Upload
pieter-jan-smits
View
223
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
Nederlandse belastingstelsel‘Boxenstelstel’
Klik om verder te gaan
Hoe gebruik je deze uitleg?
• Je kunt in deze presentatie ‘bladeren’ door de pijltjestoetsen te gebruiken.
• Vooruit ga je met de pijltjestoets (of ).• Werk alle sheets en voorbeelden rustig door.• Als je iets niet meteen snapt kun je terug gaan naar
een vorige uitleg met de pijltjestoets (of ).Klik om verder te gaan.
BoxenstelselBoxenstelsel:• De inkomstenbelasting die in Nederland betaald
moet worden, wordt (sinds 2001) geheven via het boxenstelsel. Alle inkomsten worden verdeeld over drie boxen en vervolgens afzonderlijk belast.
Box 1: Inkomen uit werk en woning
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen
Boxenstelsel
Box 1 Inkomsten uit werk en woning
Inkomsten:
• 1) Inkomsten uit werk:
Inkomsten uit huidige arbeid én vroegere arbeid.
Bijv.: loon, pensioen, uitkeringen, winst (uit eigen zaak).
• 2) Inkomsten uit woning:
= Eigenwoningforfait; iedereen met een eigen woning moet een bedrag bij zijn inkomen optellen. Dit is een percentage van de waarde van de woning (voor woningen > € 75.000 is dit 0,8% van de waarde.
Verrekenbare verliezen:
• Reiskosten openbaar vervoer, betaalde hypotheekrente, kinderopvang, lijfrentepremies, persoonsgebonden aftrek (bijv.: alimentatie, ziektekosten).
Box 1 Inkomsten uit werk en woning
De heffing in box 1:De heffing in box 1 is een progressieve heffing over Inkomsten – Verrekenbare verliezen Progressieve heffing: naar mate het inkomen stijgt moet er procentueel meer belasting worden betaald.
Schijventarief van Box 1
Schijventarief van Box 1
Schijventarief van Box 1
Schijventarief van Box 1
Schijventarief van Box 1
Voorbeeld 1 (Box 1)• Dhr. A. is 45 jaar en een succesvol advocaat met een bruto loon van €
90.000 per jaar. Hij is gehuwd en heeft twee kinderen van 12 en 14 jaar. Zijn vrouw werkt niet. Dhr. A. geeft in verband met zijn beroep regelmatig een lezing waarvoor hij een honorarium ontvangt dat in totaal, in het afgelopen jaar, € 1.000 bedroeg. Hij heeft een eigen woning met een waarde van 825.000 Euro. Om bij zijn werk te komen neemt dhr. A. de trein wat hem per jaar € 1.600 kost. Aan hypotheekrente heeft hij het afgelopen jaar € 5.000 betaald.
• Gevraagd: Bereken (schematisch) de te betalen belasting in box 1
Voorbeeld 1 (Box 1)
Inkomsten
Verrekenbare verliezen
–––––––––––––––––––––––––––– -
Belastbaar inkomen
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
––––––– +
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
––––––– +
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
––––––– +
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Verrekenbare verliezen:
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Verrekenbare verliezen:
Hypotheekrente € 5.000
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Verrekenbare verliezen:
Hypotheekrente € 5.000
Reiskosten openbaar vervoer € 1.600
––––––– +
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Verrekenbare verliezen:
Hypotheekrente € 5.000
Reiskosten openbaar vervoer € 1.600
––––––– +
€ 6.600
––––––– -
Voorbeeld 1 (Box 1)Inkomsten:
Loon € 90.000
Honorarium lezingen € 1.000
Eigenwoningforfait (0,8% x 825.000) € 6.600
––––––– +
€ 97.600
Verrekenbare verliezen:
Hypotheekrente € 5.000
Reiskosten openbaar vervoer € 1.600
––––––– +
€ 6.600
––––––– -
Belastbaar inkomen € 91.000
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%)
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%)
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
3e schijf € 19.898(42%)
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
3e schijf € 19.898(42%) € 8.357
––––––– -
4e schijf € 43.255(52%)
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
3e schijf € 19.898(42%) € 8.357
––––––– -
4e schijf € 43.255(52%) € 22.492
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
3e schijf € 19.898(42%) € 8.357
––––––– -
4e schijf € 43.255(52%) € 22.492
––––––– +
Belasting
Voorbeeld 1 (Box 1)Belastbaar inkomen € 91.000
1e schijf € 15.331(32,35%) € 4.959
––––––– -
over € 75.669
2e schijf € 12.516(37,85%) € 4.737
––––––– -
over € 63.153
3e schijf € 19.898(42%) € 8.357
––––––– -
4e schijf € 43.255(52%) € 22.492
––––––– +
Belasting (Box 1) € 40.545
Boxenstelsel
40.545
Box 2 Aanmerkelijk belang
Aanmerkelijk belang:
Er is sprake van een aanmerkelijk belang indien men ten minste 5% van de aandelen van een BV of NV bezit.
• Inkomsten:
Winstuitkering (dividend) op de aandelen van de BV of NV waarin men een aanmerkelijk belang heeft.
• Verrekenbare verliezen:
Financieringskosten van de aandelen, bankkosten i.v.m. het aandelenpakket, e.d.
De heffing in box 2:
25% (uniform tarief) over
Inkomsten – Verrekenbare verliezen
Voorbeeld 2 (Box 2)• Dhr. A heeft bovendien in het advocatenkantoor Moscofiets BV, waar
hij werk 10% van de aandelen in handen. Hij ontvangt € 3.000 dividend. Hij heeft geen verrekenbare verliezen.
• Gevraagd: Bereken de te betalen belasting in box 2.
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten
Verrekenbare verliezen
–––––––––––––––––––––– -
Belastbaar inkomen
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten € 3.000
Verrekenbare verliezen
–––––––––––––––––––––– - ––––––– -
Belastbaar inkomen
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten € 3.000
Verrekenbare verliezen € 0
–––––––––––––––––––––– - ––––––– -
Belastbaar inkomen
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten € 3.000
Verrekenbare verliezen € 0
–––––––––––––––––––––– - ––––––– -
Belastbaar inkomen € 3.000
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten € 3.000
Verrekenbare verliezen € 0
–––––––––––––––––––––– - ––––––– -
Belastbaar inkomen € 3.000
Belasting (Box 2): 0,25 x € 3.000 =
Voorbeeld 2 (Box 2)
Inkomsten € 3.000
Verrekenbare verliezen € 0
–––––––––––––––––––––– - ––––––– -
Belastbaar inkomen € 3.000
Belasting (Box 2): 0,25 x € 3.000 = € 750
Boxenstelsel
40.545
750
Box 3 Inkomen uit sparen en beleggen
Inkomsten:
= 4% van het belastbaar vermogen (= Fictief rendement).
NB: niet het daadwerkelijk behaalde rendement wordt belast, maar er wordt een vast rendement van 4% verondersteld.
Vermogen wat in box 3 valt is bijvoorbeeld: spaargeld, een tweede woning, aandelen (niet aanmerkelijk belang), obligaties enz..
Heffingvrije vermogen:
Een deel (€ 18.146) van het belastbaar vermogen is vrijgesteld. Fiscale partners samen € 36.292. Bovendien is € 2.422 per minderjarig kind extra vrijgesteld.
De heffing in box 3:
• De heffing in box 3 is een uniform tarief van 30% (= vermogensrendementsheffing); het rendement van 4% over het belegde vermogen wordt met 30% belast. D.w.z. dat men 30% van 4% = 1,2% belasting betaalt over het belegde vermogen.
Voorbeeld 3 (Box 3)• Dhr. A heeft € 25.000 spaargeld. Een vakantiehuisje in Zeeland van
€ 125.000 en nog een pakket aandelen Philips voor € 5.000.
• Gevraagd: Bereken de te betalen belasting in box 3.
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen
Heffingsvrije vermogen
–––––––––––––––––––––– -
Belastbaar vermogen
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen
––––––––––– -
Belastbaar vermogen
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422)
––––––––––– -
Belastbaar vermogen
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen = € 113.864
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen = € 113.864
Fictief rendement: 0,04 x € 113.864
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen = € 113.864
Fictief rendement: 0,04 x € 113.864 = € 4.554
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen = € 113.864
Fictief rendement: 0,04 x € 113.864 = € 4.554
Belasting (Box 3): 0,3 x € 4.554 =
Voorbeeld 3 (Box 3)
Belegd vermogen = € 155.000
Heffingsvrije vermogen (36.292 + 2 x 2.422) = € 41.136
––––––––––– -
Belastbaar vermogen = € 113.864
Fictief rendement: 0,04 x € 113.864 = € 4.554
Belasting (Box 3): 0,3 x € 4.554 = € 1.366
Boxenstelsel
40.545
750
1.366
Voorbeeld 4 (Box 1 t/m 3)• Uit de gegevens in voorbeeld 1 t/m 3 is het volgende samengevat:
Dhr. A heeft een baan, hij is gehuwd, is 45 jaar en heeft kinderen in de leeftijd van 12 en 14 jaar. Hij heeft inkomsten die deels in box 1, deels in box 2 en deels in box 3 vallen.
• Gevraagd: Bereken de te betalen belasting (= de totale belasting van box 1 t/m 3, verminderd met de heffingskortingen).
Voorbeeld 4Belasting box 1
Belasting box 2
Belasting box 3
––––––– +
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2
Belasting box 3
––––––– +
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3
––––––– +
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Boxenstelsel
40.545
750
1.366
42.661
Heffingskortingen
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Heffingskortingen:
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Heffingskortingen:
• Algemene heffingskorting € 1.647
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Heffingskortingen:
• Algemene heffingskorting € 1.647
• Arbeidskorting € 949
––––––– +
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Heffingskortingen:
• Algemene heffingskorting € 1.647
• Arbeidskorting € 949
––––––– +
€ 2.596
––––––– -
Te betalen
Boxenstelsel
40.545
750
1.366
42.661
2.596
Voorbeeld 4Belasting box 1 € 40.545
Belasting box 2 € 750
Belasting box 3 € 1.366
––––––– +
€ 42.661
Heffingskortingen:
• Algemene heffingskorting € 1.647
• Arbeidskorting € 949
––––––– +
€ 2.596
––––––– -
Te betalen inkomstenbelasting € 40.065
Boxenstelsel
40.545
750
1.366
42.661
2.596
40.065
Nederlandse belastingstelsel‘Boxenstelstel’
EINDE