Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

2013نوفمبر

بالتعاون مع

تقرير تأليفي ألعمال اللجان المكلفة بإصالح النظام الجبائي

التونسيمشروع إصالح النظام الجبائي

الجمهورية التونسية

ذي وعادل مبّسط جبائي نظام وضع بهدف الجبائية المنظومة إصالح قررنا لذلك

.وشفافة عصرية لتصبح اإلدارة تطوير مع عالية ومردودية نجاعة

اإلدارة بين والتشارك التشاور على يرتكز تشاركيا منهجا ذلك في اعتمدنا وقد

وطنية منظمات من االجتماعية واألطراف الميدان في المتدخلين ومختلف

الفرصة تتاح لكي أشهر 6 طوال المدني المجتمع ومكّونات وجامعيين وخبراء

.المقترحات تقديم و الرأي إلبداء للجميع

سيغير الواقع أرض على تطبيقه و الجبائية المنظومة إصالح استكمال إن

المجتمع فئات كل إدماج إلى سيسعى بحيث تونس في الجبائية واإلدارة التشريع

منظومة لتحقيق ومهمشين، أغنياء ورجالها، تونس نساء وأفراد، شركات من

دورها و جهة من المالي دورها بين متوازنة بصفة توفق عادلة جبائية

.العام الصالح وتخدم الجميع تنصف أخرى، جهة من االجتماعي االقتصادي

أو قريب من ساهم من كل إلى الجزيل بالشكر أتقدم أن إال يسعني ال الختام وفي

على المتدخلين كل أدعو كما. الجبائية المنظومة إصالح أعمال في بعيد من

تطبيق حسن على السهر إلى أداءات ومصالح مالية قباضات من التطبيق مستوى

ما إلى نعود ال حتى بها جاءت التي المكتسبات على والمحافظة الجديدة المنظومة

.عليه كنا

. ورخائها ونموها خيرتونس فيه ما إلى جميعا هللا وفقنا

الفخفاخ الياس

المالية وزير

2013 نوفمبر 28 في تونس للجباية، الوطني المجلس اجتماع

اقتصادية سياسة إطار ضمن يندرج وطني مشروع هو الجبائية المنظومة إصالح إن

ينص الذي الجديد التونسي الدستور توجهات مع تنسجم شاملة إصالحية واجتماعية

تضع منصف و عادل نظام وفق واجب العامة التكاليف تحمل و الضريبة أداء" أن على

التصرف حسن و العامة والتكاليف الضريبة استخالص بضمان الكفيلة اآلليات الدولة

."الجبائي والتهرب الفساد مقاومة و العمومي المال في

المساهمة شأنها من التي المشاريع ومن االنتقالية المرحلة أولويات أوكد من يعد وهو

الفرص وتكافؤ االجتماعية العدالةو التنمية منها وخاصة الثورة أهداف تحقيق في

.المواطنات و المواطنين لكافة

الفئات بين التفاوت مظاهر من الماضية الجمر سنوات طوال البالد عانته لما ونظرا

أنه نرى للثروة عادل الغير التوزيع و الضريبة أمام والالمساواة واألجيال والجهات

الدولة ومؤسسات المواطنين بين جديد ثقة مناخ خلق إلى نسعى أن األعلى واجبنا من

معتمدة النجاعة، أسس على وتعمل العام الصالح وخدمة خدمتهم في الدولة تكون حيث

من بدءا معهم معامالتها في والمفتوحة الرشيدة والحوكمة الشفافية ذلك في

ونفقات تسيير نفقات من العمومية النفقات تدبير حسن إلى الضرائب استخالص

أن يؤكد الذي الجديد دستورنا مشروع روح مع تطابقا عمومية واستثمارات اجتماعية

الحياد مبدأ وفق وتعمل تنظم العام والصالح المواطن خدمة في هي العمومية اإلدارة"

."والنجاعة النزاهة و الشفافية قواعد ووفق المساواة و

وترسيخ تطويره إلى نسعى وأن الوطني اقتصادنا ندعم أن واجبنا من أنه نرى كما

محلية لتنمية ويرنو واالستثمار المبادرة على يحفز لألعمال مالئم مناخ بخلق ديمومته

.الجبائي والتهرب الغش أشكال ويقاوم ومستدامة عادلة وجهوية

الجمهورية التونسية

بسم هللّا الرحمـان الرحيم

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

1 المقدمة

2 الملخص التنفيذي

4 تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية

المقترحة في هذا المجالواإلجراءات

5 خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة

الخالصة_________

3

6 المراحل القادمة

منهجية و نظام مشروع اإلصالح الجبائي

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

المقدمة

Presentation title 4

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

المقدمة_____________

5

1 2 3 4 5

تتطلب المرحلة وهذه الراهن الوقت في صعبة بفترة مرورها رغم واالقتصادية االجتماعية التحديات عديد ترفع أن تونس على يجب

.الرهان لرفع مستويات عّدة على االصالحات من جملة تنفيذ ببدء االسراع

يتعلق فيما خاصة للتطلعات يستجيب ال يزال ال النظام هذا فإن الماضية العشريات في الجبائي النظام شملت التي الهامة االصالحات ورغم

واالجتماعي االقتصادي والتطور التنمية برامج دعم في منه المطلوب الدور يؤدي وال باألداء المطالبين أصناف مختلف بين العدالة بتحقيق

.الراهنة المرحلة تقتضيها ملّحة ضرورة أصبحت النظام هذا مراجعة فإن األساس هذا وعلى

الجبائي النظام إصالح عزمها عن التونسية السلطات أعلنت الثورة، بعد ما فترة في والميزانية الجملية االقتصادية التحديات لرفع وسعيا

حول بدراسات للقيام وذلك الدولي والبنك الدولي النقد صندوق مثل دولية هيئات عّدة من فنية مساعدة طلبت الصدد هذا وفي .الجباية وإدارة

.التونسي الجبائي النظام

لمحة

وزارة) ودولية وطنية منّظمات أعّدتها تحليلية تقارير أساس على أنجز وقد .المالية وزارة إشراف تحت التونسي الجبائي النظام إصالح مشروع إطار في يتنّزل التقديم هذا

المكلفة الفرعية العمل فرق أعمال نتائج على واعتمادا .الحالي التونسي الجبائي النظام حول (...USAID) الدولية للتنمية المتحدة الواليات وكالة الدولي، النقد صندوق المالية،

.الجبائي النظام إلصالح مشروع إلعداد المالية وزارة قبل من

.والدولية الوطنية الهيئات مختلف وعن االصالح بمشروع المكلفة الفرعية الفرق هذه عن المنبثقة والتوصيات النتائج أهم حوصلة إلى التقديم هذا ويهدف

:في المعتمدة المنهجية وتتمّثل

الجبائي، النظام تبسيط

الجبائية، العدالة تحقيق

المحلية، الجباية تشجيع

اإلدارة، تعصير

،الحيادية

المالية المعامالت شفافية ودعم الجبائي للتهرب التصدي في اإلدارة نجاعة ضمان.

.2013 ماي في المشروع انطالق وأعلن .بتونس إنجازه المزمع الجبائي االصالح لعملية الرئيسية الخطوط األهداف هذه كّونت ولقد

إطار االصالح الجبائي ومنهجيته

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الملخص التنفيذي

Presentation title 6

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الملخص التنفيذي__________

7

1 2 3 4 5

والعالمية الوطنية الهيئات تشخيص

الحاليالوضع موقف األطراف المتدّخلة

.والعدالةاألهداف األساسية لإلصالح الجبائي هي الحيادية، التبسيط التشريع الجبائي يزداد تعقيدا بصفة مستمرة ويحتوي عّدة نقائص نتجت عنها عدم المساواة بينمختلف

.أصناف المطالبين باألداء

تدعيم العدالة والثقة لدى

المطالبين باألداء

تبسيط القواعد الجبائية

الحياد

العمل على إعادة توزيع العبء الضريبي بطريقة أكثر عدالة •

بين المطالبين باألداء

إلغاء بعض الحوافز والتقليص من تفاوت النسب بين األجراء •

وغير األجراء

إرساء نظام لألداء على القيمة المضافة بنسبتين فقط•

تجمع كّل النصوص لألداء العمل على إصدار مجلّة موّحدة •

الجبائية

.العمل على تناسق مختلف الضرائب والمعاليم واألداءات•

قواعد التصرف العملي فيما يتعلّق باألداءات والمعاليم تبسيط •

وذلك سواء بالنسبة لإلدارات العمومية أو بالنسبة للمطالبين

.باألداء

توسيع قاعدة الضريبة على الشركات والضريبة على دخل •

.األشخاص الطبيعيين واألداء على القيمة المضافة

إقرار إعفاءات في مادة األداء على القيمة المضافة تكون أقّل •

تكلفة بالنسبة لخزينة الدولة

عدم مساواة واضحة وفقدان

للمصداقية

تعقيد وتشّتت النصوص

الجبائية

أنظمة تفاضلية لفائدة بعض

األنشطة وبعض القطاعات

التخفيضات بعنوان األجور والجرايات تخدم أكثر مصلحة •

أصحاب المداخيل المرتفعة وال تشّجع على التشغيل

االعفاءات بعنوان األداء على القيمة المضافة التي ينتفع بها •

. من المطالبين باألداء ال تخدم المنافسة الشريفةاألصناف بعض

وجود ثالث نسب لألداء على القيمة المضافة بشروط خضوع •

.لألداء معقّدة

األداءات غير المباشرة األخرى تزداد تعقيدا بصورة تصاعدية •

ولها في كثير من األحيان أهداف متضاربة

األداءات والمساهمات المختلفة من شأنها تضعيف األداءات •

.الهامة

قاعدة الضريبة على الشركات متآكلة بسبب الطروحات و •

واإلعفاءات والتخفيضات في النسب والخصوم من

.وذلك ما من شأنه محاباة أنشطة دون أخرى...المورد

تّم التقليص بصورة ملحوظة في قاعدة األداء على القيمة •

المضافة بسبب االعفاءات ، من جهة أخرى فإن النظام القانوني

لألداء يعرقل عمليات استرجاع فائض األداء على القيمة

المضافة

نقاط الضعف مقاربة شاملة

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الملخص التنفيذي__________

8

1 2 3 4 5

والعالمية الوطنية الهيئات تشخيص

الحاليالوضع موقف األطراف المتدّخلة

.يشجع النظام الجبائي الحالي على االحتيال والتهرب الجبائي

.تقوم بدورها في التنمية المحلية على أكمل وجهال الضرائب المحلية

في المقابل، فإّن اإلدارة . النظام الجبائي الحالي يترك العديد من المجاالت للتحيل والتهرب الجبائي

الجبائية غير قادرة على التصّدي لهذه الظاهرة

الجباية المحلية ال تقوم بدورها في دفع التنمية الجهوية على أكمل وجه

التنمية الجهوية

تبسيط القواعد الجبائية

الحياد

.ترشيد األداءات غير مباشرة وتجميعها في قانون موّحد•

. ضمان االستقالل المالي للجماعات المحلية•

تطوير وتحسين المراقبة الجبائية واستعمال المعلومات •

.ألغراض استقصائية

التخفيف من كلفة القيام بالواجبات الجبائية بالنسبة للمطالبين •

.باألداء

دمج جميع المصالح الجبائية في إدارة جبائية واحدة مع إعادة •

.تنظيمها وتدعيمها

تحسين عمليات االستخالص والتصرف في الديون الجبائية •

.غير المستخلصة

ضمان معاملة عادلة وشفافة لألعوان االقتصاديين وذلك •

بتبسيط االجراءات المتعلقة بالقيام بالواجبات الجبائية وتطوير

.الثقافة الجبائية لدى المطالب باألداء

تكثيف عمليات المراقبة الجبائية خاصة بالنسبة للمنضوين تحت •

.النظام التقديري

إصالح النظام التقديري ومراجعة طرق التصرف في هذا •

.النظام

تحسين نوعية العمليات الجبائية والعمل على التصدي لخطر •

.تفشي ظاهرة الرشوة

جباية محلية غير متالئمة مع

متطلبات التنمية الجهوية

عدم نجاعة االجراءات

االدارية

انتشار ظاهرة التحّيل

والتهّرب الجبائي

جباية محلية تعتمد على المركزية وال تؤدي دورها في دفع •

التنمية الجهوية وال تمكن الجماعات المحلية من تحقيق استقالل

.مالي

سوء استعمال المعلومات المتوفرة لدى اإلدارة•

إجراءات إدارية غير مرنة ومعقّدة سواء بالنسبة لإلدارة أو •

.بالنسبة للمطالب باألداء

. تقسيم المصالح االدارية الجبائية إلى عّدة إدارات •

نسبة االذعان للواجب الضريبي في انخفاض مستمرّ •

الضرائب بصدد فقدان مصداقيتها لدى المواطنين•

العديد من المطالبين باألداء منضوون في النظام التقديري على •

.غير وجه حق

التنظيم االداري للمصالح االدارية وتحديد مهامها ال يأخذ بعين •

االعتبار بعض المعطيات والعوامل التي من شأنها أن تؤثر على

. مردود هذه المصالح بصفة عامة

نقاط الضعف مقاربة شاملة

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

9

1 2 3 4 5

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

الضرائب المباشرة الضرائب المباشرة

مجال و طرح المدخرات توسيع مجال من خالل التشريع الجبائي مع التشريع المحاسبي مالءمة•

.اإلستغاللطرح أعباء

.المهنيةفي الطرح بعنوان المصاريف الترفيع في الطروحات بعنوان الحالة واألعباء العائلية و•

التقديريةللضريبة على اساس القاعدة الخاضعين التجاريةالمهن غير دعم مردودية•

.%20إلى % 30العقارية من خالل تخفيض الطرح التقديري من المداخيل مردودية و

.المالرأس مراجعة اليات إخضاع مداخيل•

واجب التصريح بالوجود على كل األشخاص الطبيعيين باستثناء األجراء واألشخاص سحب •

.المحققين لمداخيل رؤوس األموال المنقولة ومداخيل األوراق المالية

كل المداخيل واألرباح الموجودة خارج ميدان تطبيق الضريبة على الدخل وذلك إخضاع•

....(،المتأتية من ألعاب الحظ واليانصيبالمداخيل )ضمن صنف خاص من المداخيل ها بإدراج

اعتماد سبل تفاضلية وتشجيعية لفائدة المؤسسات التي تحترم واجباتها الجبائية وخاصة •

فائض الضريبة على الشركات دون مراقبة جبائيةإرجاع تمكنها من من خالل المؤسسات الشفافة

.مسبقة

وإخضاع األرباح الموزعة %20إلى %30في نسبة الضريبة على الشركات من التخفيض •

.%15أو %10أو %5 بنسبة للضريبة

مجال تطبيق نسبة توسيع طبيعة النشاط من خالل مالءمة توظيف الضريبة على الشركات مع•

35.%

الطبيعينجدول إخضاع األشخاص مراجعة •

مة نسب الخصم من المورد مع مراجعة نسب الضريبة على الشركات وجدول الضريبة ءمال•

.الدخلعلى

تعميم واجب دفع األقساط اإلحتياطية ليشمل األشخاص المتعاطين لنشاط فالحي واألشخاص •

.المحققين لمداخيل عقارية

المدخالت لصناعة المنتوج بعض إخضاع التخفيض في نسبة التسبقة بعنوان الواردات و•

.للتسبقة النهائي

دخل والضريبة على الالمضمنة بمجلة الضريبة على النظر في االمتيازات الجبائية إعادة •

مع المجلة الجديدة لالستثمار ما تم اقتراحه في إطار مشروع مالءمتها مع في اتجاه الشركات

.إلدخارااإلبقاء على االمتيازات المتعلقة ب

طبيعة النشاط من خالل إخضاع الموسسات ذات مالءمة توظيف الضريبة على الشركات مع

%35هامش ربح هام للضريبة بنسبة

الجبائية النتيجة بضبط يتعلق فيما المحاسبي التشريع مع الجبائي التشريع مالءمة عدم•

األسعارتطور و تكاليف المعيشةاألشخاص الطبيعيون مع عدم مالءمة الطروحات التي ينتفع بها •

مع مساهمتهم في الموارد الجبائيةعدم مالءمة طرح المصاريف المهنية بالنسبة إلى األجراء •

(ةأرباح المهن غير التجاري) ضعف مردودية بعض االنشطة وعدم نجاعة األنظمة التقديرية •

(من الضريبة على الدخل %3) مساهمة ضعيفة في الموارد الجبائية

منهم يصرحون حسب القاعدة %60) غياب مقاييس موضوعية لالنتفاع بالقاعدة التقديرية

(التقديرية

)المداخيل العقارية (عدم نجاعة األنظمة التقديرية•

(الدخل على الضريبة من %1) الجبائية الموارد في ضعيفة مساهمة

المداخيل من الصنف بهذا التصريح على اإلقبال عدم

القيمة العقارية، الزائدة القيمة) العمل بمداخيل مقارنة تفاضلي بنظام المال رأس مداخيل انتفاع•

(السندات في التفويت من المتأتية الزائدة

بالضريبة المطالبين عدد حصر وصعوبة االستقصاءات عناصر ضعف•

الضريبة تطبيق ميدان محدودية•

الشفافة المؤسسات لفائدة تحفيزية إجراءات وغياب الجبائي التهرب ظاهرة تفاقم•

الموزعة األرباح وإعفاء الشركات على الضريبة نسب ارتفاع•

النشاط طبيعة مع الشركات على الضريبة توظيف مالءمة عدم•

يحققها التي المداخيل ومع األسعار مستوى تطور مع الدخل على الضريبة نسب مالءمة عدم•

المحدود الدخل أصحاب

وتعددها المورد من الخصم نسب بعض ارتفاع•

المستقرين غير المقيمين غير إلى المدفوعة مبالغال على المورد من الخصم نجاعة نقص•

جبائية مراجعة إطار في المستوجبة االحتياطية األقساط لتعديل تبعا المؤسسة كاهل إثقال•

اإلحتياطية األقساط بدفع الملزمين األشخاص قاعدة محدودية•

المؤسسات سيولة على وتأثيرها االستهالك مواد واردات على التسبقة نسبة ارتفاع•

للتسبقة النهائي المنتوج لصناعة مدخالتال بعض خضوع إمكانية •

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

10

1 2 3 4 5

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

الضرائب المباشرة الضرائب المباشرة

الجبائية االمتيازات منظومة تشعب•

االستثمارب المتعلق التشريعب عليها المنصوص لالمتيازات الجبائية االمتيازات بعض مالءمة عدم•

الضريبة قاعدة من والطروحات والكلية الجزئية اإلعفاءات تعدد•

دخل والضريبة على الشركاتالالمضمنة بمجلة الضريبة على إعادة النظر في االمتيازات الجبائية •

مع اإلبقاء على المجلة الجديدة لالستثمار ما تم اقتراحه في إطار مشروع مالءمتها مع في اتجاه

.إلدخارااالمتيازات المتعلقة ب

طبيعة مالءمة توظيف الضريبة على الشركات مع

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

11

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازيالنظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازيالنظام

؛حصر النظام التقديري في صغار المستغلين من خالل مزيد ترشيد مقاييس إسناد هذا النظام•

مزيد التحكم في قاعدة األداء لتحديد األشخاص المنتفعين بهذا النظام عن غير وجه؛•

:ضبط استراتيجية تمكن من احتواء االقتصاد الموازي وذلك بـ•

الحث على اإلنخراط التلقائي في الدورة اإلقتصادية العادية؛

المقاومة التدريجية للمنابع المغذية لإلقتصاد الموازي؛

تركيز ثقافة جبائية وتنمية حس المواطنة لدى العموم بهدف إعالم اإلدارة بحاالت التهرب

الجبائي أو بالمعامالت التي ال تضمن حدا أدنى من الجودة وبالتالي تهدد سالمة المستهلك؛

انتفاع شريحة من المطالبين باألداء بالنظام التقديري بدون وجه حق لعدم توفر شروط قانونية كافية •

. تتعلق بعناصر ممارسة النشاط تمكن من حصره في مستحقيه

من % 60)أهمية عدد الخاضعين للنظام التقديري مقابل ضعف مساهمتهم في المداخيل الجبائية •

تدخال 45.000من المداخيل الجبائية في النظام الداخلي و% 0,2المسجلين بالجذاذية يساهمون بـ

؛(م د 12سنويا بمردود

صعوبة توفير المعلومة الجبائية بخصوص الخاضعين للنظام التقديري؛•

التحكم في قاعدة األداء باعتبار أن الواجبات الجبائية المحمولة على هؤالء األشخاص ال صعوبة •

. توفر الحد األدنى من المعطيات الالزمة لتقدير حجم النشاط

تفاقم ظاهرة االقتصاد غير المنظم وخاصة على مستوى االنتصاب الفوضوي وبيع منتوجات مقلدة •

أو مهربة وغير مطابقة للمواصفات والمعايير الفنية والصحية من شأنها أن تضر باالقتصاد

الوطني والمنافسة غير النزيهة للناشطين في القطاع المنظم وأن تخل بمبدأ العدالة الجبائية؛

؛انتشار ظاهرة التجارة الموازية في كافة المناطق•

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

12

1 2 3 4 5

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

الضرائب غيرالمباشرة الضرائب غيرالمباشرة

إقتناءات المؤسسات توسيع مجال تطبيق األداء على القيمة المضافة وذلك من خالل إخضاع•

" أ"الجدول اإلعفاءات على مستوى تجارة الجملة في قطاع التغذية العامة ومراجعة العمومية،

محّددةالنسب العامة لألداء وحصر النسب الخاّصة على قائمات تعميم

يشمل هذا المقترح %( 25الترفيع في قاعدة األداء على القيمة المضافة بنسبة حذف إجراء •

)العملياتحالياً بعض

المضافةتيسير شروط طرح األداء على القيمة •

والجبائيةإرساء عقوبات مالئمة بالنسبة لإلخالالت للواجبات المحاسبية •

.التسبقةتوحيد نسبة •

25%أو 30%مرحليّا في إتجـاه حذفه وذلك بتطبيق نسبة المورد التخفيض في نسبة الخصم من •

20%أو

إخضاع القطاعات الغير خاضعة لألداء على القيمة المضافة عوضا عن المعاليم األخرى الموظفة •

. على رقم المعامالت

.اإلستهالكمراجعة قائمة المواد الخاضعة للمعلوم على •

اإلقتصاديةعدم شمول ميدان تطبيق األداء بعض القطاعات •

الجبائيةاإلعفاءات وإنقطاع سلسلة الطرح وبالتالي تراكم الرواسب تعّدد •

بالنسبة لغير الخاضعين وخاّصة 25%تطبيق الترفيع في قاعدة األداء على القيمة المضافة بنسبة •

. على قائمة من المواد عند التوريد

عوائق تحول دون طرح األداء على مستوى الخاضعين لألداء خاّصة على مستوى الشروط وجود •

.للطرحالشكلية

. تعّدد المواد والعمليات الخاضعة لنسب خاّصة•

الخدماتعدم تناسق النسب بالنسبة ألنشطة إسداء •

أهمية مبالغ فائض األداء على مستوى المؤسسات وهو مّما من شأنه أن يؤثـّر على السيولة المالية •

الجبايةللمؤسسة ويمثـّل عبئا إداريا على مستوى إدارة

تطبيق آلية الخصم من المورد أساسي مع المؤسسات المنظمة والتي تزّود الدولة أو المؤسسات •

. العمومية مّما ينجّر عنه خاّصة بروز فائض أداء

.بعض القطاعات اإلقتصادية التي تحقـّق هامش ربح محدود تتأثـّر سلبا بآلية الخصم من المورد •

.تشعب وتعّدد الواجبات الجبائية للمطالب باألداء•

عدم وجود عقوبات متالئمة مع المخالفات الجبائية•

تعّدد المعاليم الموظفة على رقم المعامالت دون منح حّق الطرح •

. تضبط قواعد ونسب المعلوم بمقتضى أمر بالنسبة إلى بعض المنتجات•

عدم مالءمة بعض النسب مع طبيعة بعض المنتجات•

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

13

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

الجباية المحلية الجباية المحلية

إدماج المعلوم على العقارات المبنية والمساهمة لفائدة الصندوق الوطني لتحسين السكن في معلوم •

»المعلوم على السكن "واحد يمكن أن يطلق عليه

إخضاع رقم المعامالت المتأتي من التصدير للمعلوم على المؤسسات مع مالئمة المقترح بمشروع •

.مراجعة مجلة االستثمارات

.اإلحالة التدريجية للضريبة التقديرية من حيث توظيفها والتصرف فيها الى الجماعات المحلية•

إحالة األخصام الجبائية المجراة من المورد بالنسبة لألعوان المحمولة أجــورهم علـى ميزانيات •

.الجماعات المحلية لفائدة هذه الهياكل

احالة نسبة سنوية ،الى الجماعات المحلية ،من مردود كل من االداء على القيمة المضافة والّضريبة •

على دخل االشخاص المقيمين في اراضي الجماعات المحلية ومعاليم الجوالن ومعلوم التسجيل

.والضريبة على القيمة الزائدة العقارية

المعتمدة للتصرف في موارد الدولة لتشمل المــوارد الراجعة للجماعات " رفيق "تعميم منظومة •

.المحلية

دعم القباضات المكلفة بالتصرف في مالية الجماعات المحلية بالوسائل البشرية الكفيلة بتحسين •

بالترفيع اما: وذلك بتعزيز خطة قابض للتصرف في مالية الجماعات المحلية االستخالص وخاصة

،في إطار السلك الحالي للمحاسبين العموميين ،تدريجيا وبفترات خماسية من نسبة التغطية في عدد

او% 80إلى %20المحاسبين المختصين في التصرف في مالية الجماعات المحلية من حوالي

إدماج خطة قابض للتصرف في مالية الجماعات المحلية داخل التنظيم اإلداري لكل جماعة

. محلية وتأجيرها على ميزانيتها مع إبقاء المحاسب خاضعا لمراقبة وزارة المالية

.تمكين البلديات من اإلطالع على المعلومات المتعلقة باالداءات البلدية و المطالبين باألداء •

تحديد الصالحيات وتوزيعها بين هياكل الدولة والجماعات المحلية خاصة من خالل المناقشات •

.القطاعية مثل التعليم والصحة

.السكنالمعلوم على العقارات المبنية والمساهمة لفائدة الصندوق الوطني لتحسين ما بين الفصل •

.المؤسساتعدم إخضاع رقم المعامالت المتأتي من التصدير للمعلوم على •

التقديرية من حيث التوظيف والتصرف هي من إختصاص الدولة وليست من إختصاص الضريبة•

.المحليةالجماعات

أجــورهم علـى ميزانيات لألعوان المحمولة األخصام الجبائية المجراة من المورد بالنسبة•

.الجماعات المحلية تذهب لفائدة موارد الدولة

االشخاص المقيمين ومعاليم والّضريبة على دخل مردود كل من االداء على القيمة المضافة•

.الجوالن ومعلوم التسجيل والضريبة على القيمة الزائدة العقارية تعود لفائدة موارد الدولة

.غيرهاللتصرف في موارد الدولة دون " رفيق "منظومة تعتمد•

ذات الصلة في استخالص البشرية والمادية والمالية واللوجستية نقص كبير كّما ونوعا في الوسائل•

المكلفة بالتصرف في مالية الجماعات لدى القباضات الديون المحلية عموما والمعلوم بوجه خاص

.المحلية

.للبلدياتغير متاحة المعلومات المتعلقة باالداءات البلدية و المطالبين باألداء •

.الكفايةغير محددة بما فيه توزيعها بين هياكل الدولة والجماعات المحلية كيفية الصالحيات و•

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

14

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

دعم الشفافية الجبائية وقواعد المنافسة النزيهة دعم الشفافية الجبائية وقواعد المنافسة النزيهة

بيان مدى احترام المسؤولين السياسيين واإلطارات العليا للدولة لواجباتهم الجبائية باعتبارهم القدوة •

. والتأكد من قيامهم بالتصريح بمكاسبهم

اشتراط تقديم ما يثبت احترام الواجبات الجبائية للترشح لمناصب تمثيل وإنابة وللحصول على خطط •

.وظيفية عليا

إخضاع الجماعات المحلية إلى واجب إشهار قوائمها المالية تماشيا مع التوجه الحالي المنادي •

.باالستقاللية اإلدارية والمالية لتلك الجماعات

المناصبإدراج أحكام قانونية تقتضي إثبات احترام الواجبات المذكورة للترشح لبعض •

من بالتكثيف المطلوبة الخدمة نفس بخصوص اإلدارة مصالح جميع مستوى على اإلجراءات توحيد•

.األدلة

.لهم المادية اإلمكانيات وتوفير الجباية مصالح ألعوان مستمرة ورسكلة أفضل تكوين توفير•

.األداءات جميع تنظم موحدة مجلة إعداد•

.التفاضلية األنظمة من اإلمكان قدر والحد الجبائية المنظومة تبسيط•

.الرشوة حالة في العقاب تشديد•

توسيع مجال حق االطالع ليشمل الحسابات المفتوحة لدى المتصرفين في محفظات األوراق المالية•

تمكين مصالح الجباية من تقديم طلب مباشر إلى المؤسسات المالية حول محتوى الحسابات في •

صورة امتناع المطالبين باألداء عن تقديم كشوفات في حساباتهم وحصر اإلجراء في األشخاص

. الذين هم محل مراجعة جبائية معمقة

دينار 20.000دينار والنزول به بصفة تدريجية إلى 30.000ضبط سقف للمعامالت النقدية بمبلغ •

.دينار مع إرساء عقوبة للغرض 10.000و

.الدولة موارد صرف مستوى في بالشفافية الدولة مصالح بالتزام العموم لدى الثقة ضعف•

لواجباتهم للدولة العليا واإلطارات السياسيين المسؤولين احترام بمدى العموم لدى المعلومة غياب•

.الجبائية

.الخدمة نفس إسداء بخصوص اإلدارة مصالح بين اإلجراءات اختالف•

.المادية اإلمكانيات ونقص لألعوان التأطير ضعف•

.األداءات لجميع موحدة مجلة غياب•

.التفاضلية واألنظمة االمتيازات أنظمة وتعدد الجبائية المنظومة تعقيد •

على االطالع غياب في خاصة وبمداخيلهم باألداء للمطالبين الحقيقية بالوضعية اإللمام غياب•

األخرى المالية والمؤسسات البورصة وسطاء لدى المفتوحة وحساباتهم والبريدية البنكية حساباتهم

الحسابات محتوى في كشوفات على الحصول من الجباية مصالح تمكن التي البلدان لجل خالفا

.(...بلجيكا المغرب، الجزائر، فرنسا،)

:البلدان جل في به معمول هو ما خالف على شروط أو حدود دون النقدية المعامالت اعتماد•(2014 من بداية د2.000)دينار 6.000 المبلغ تجاوز إذا نقدا الدفع منع :فرنسا.

(2014 من بداية د 6.000)دينار 10.000 :بلجيكا.

دينار 2.000 :المغرب.

دينار 1.000 :الجزائر.

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

15

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

التصدي ألعمال التهرب الجبائي التصدي ألعمال التهرب الجبائي

مرتكبيها عن والبحث أدلتها وجمع الجبائية الجرائم عن الكشف مهمتها جبائية شرطة إحداث•

بشأنهم تقارير وتحرير للمحاكم وتقديمهم

.به المتعلقة المخالفة تقادم أجل في والترفيع خاصة بعقوبة خفي بنشاط القيام إفراد•

.التوطين نشاط تنظيم•

.المعلومات لتبادل معاهدة تونس معها أبرمت التي البلدان مع االتصاالت تكثيف•

بالمداخيل الحقيقيين المنتفعين بتحديد يتعلق فيما خاصة الالزمة، باألهمية الدولي التعاون خص•

.بتونس المقيمين قبل من بالخارج المحققة والمداخيل ومقراتهم، بتونس، المحققة

في المتبعة سياستها حول بتونس المقيمة المؤسسات ومعاقبة مساءلة من الجباية مصالح تمكين•

مجال في تتبعها التي بالسياسة المتعلقة البيانات بوضع المؤسسات تلك وإلزام التحويل أسعار

.الجباية مصالح ذمة على األسعار

معمول هو ما غرار على الخطيرة، الجبائية الجرائم عن بالكشف يعنى لهيكل الجباية مصالح افتقار•

.(...وفرنسا إيطاليا :مثال) أخرى بلدان في به

.بها مصرح غير أنشطة يمارسون الذين األشخاص لمعاقبة خاصة أحكام غياب•

والموِطن الموَطن وواجبات حقوق تنظم ألحكام الجبائي التشريع افتقار•

المعلومات تبادل مجال في للتعاون األطراف متعددة المعاهدات تفعيل ضرورة• األسعار عبر األرباح تحويل ظاهرة مقاومة في العمل به الجاري التشريع محدودية•

باألداءدعم ضمانات المطالبين

ضمانات المطالبين باألداءدعم

إدماج نزاع الجباية المحلية ضمن مجال تطبيق مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية لتوحيد إجراءات •

.النزاع

إعادة هيكلة التنظيم القضائي وذلك من خالل حذف اإلزدواجية القضائية وإسناده للمحكمة اإلدارية •

.بتركيز هياكلها في المستوى الجهوي

بالنسبة لتمثيل المطالب باألداء يقترح إما أن يتم ترك الحرية للمطالب باألداء إلختيار من يمثله أو •

أن يتم تمثيله بواسطة مستشار جبائي أو محامي بالنسبة للقضايا التي يتجاوز فيها األداء موضوع

.د.أ 100النزاع الجبائي

.المحلية بالجباية المتعلق للنزاع الجبائية واإلجراءات الحقوق مجلة شمول عدم•

العدلي القضاء اختصاص من واستئنافي ابتدائي طور) الجبائي النزاع في قضائية إزدواجية•

.(اإلداري القضاء اختصاص من تعقيبي وطور

. المحاكم لدى باألداء المطالب تمثيل إشكالية•

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تنفيذيملخص __________

16

العمل ومجموعات اللجان توصيات المقترحات الوضع الحالي

إدارة الجبايةتعصير تعصير إدارة الجباية

تعصير اإلطار التنظيمي إلدارة الجباية •

تدعيم الخدمات عن بعد•

تطوير الخدمات الجبائية•

تدعيم سياسة االتصال والتواصل بين اإلدارة والمطالب باألداء•

تطوير وسائل العمل والتصرف فيها •

مهام التشريع المراقبة واإلستخالصتشتت •

غياب هيئة خاصة بالتصرف فالمخاطر•

ثقل اجرائات التصرف االداري والمالي •

نقص في مساهمة الموسسات المتوسطة في العائدات الجبائية•

غياب طرق اإلتصاالت األفتراضية مع المطالب باألداء•

كلفة أداء الواجب الجبائي مرتفعة•

قلة طرق الدفع•

تعقيد االجرات الجبائة •

قلة الموارد والتنسيق مع فرق المكلفة بالجودة •

قلة طرق اإلتصاالت عن بعد•

قلة وسائل العمل البشرية اللوجستيكية والمكتبية•

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

منهجية و نظام مشروع اإلصالح الجبائي

Presentation title 17

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

منهجية و نظام مشروع اإلصالح الجبائي_______________________

18

الجبائي لإلصالح المعتمدة المنهجية

تقسيم األعمال على سّتة فرق عمل:

الضرائب المباشرة، •

األداءات غير المباشرة، •

الجباية المحلّية، •

دعم الشفافية الجبائية وقواعد المنافسة النزيهة والتصدي ألعمال •

التهرب الجبائي ودعم ضمانات المطالب باألداء، ا

النظام التقديري •

تعصير االدارة •

إحصائيات وطنية، قانون مقارن حول تجارب مماثلة، : جمع المعطيات

...(صندوق النقد الدولي)التشخيص المنجز من قبل الهيئات الدولية

،القيام بتشخيص النظام الجبائي التونسي

ورشة عمل قصد إعداد قائمة تضم توصيات 200تحقيق أكثر من

.وإجراءات تخص االصالح الجبائي

تجميع أشغال اللّجان السّتة.

المصادقة على التقرير التجميعي من قبل المجلس الوطني للجباية

ممثلي المجتمع المدني، هيئات، نقابات، : تقديم األطراف الفاعلة

....عمادات مهنية،

التقديم، مواقع وسائل ( المالحظاتتحضير وسائل تجميع

...(إلكترونية، دليل االستجوابات

تنظيم وإجراء االستشارة في شكل ملتقيات وندوات، ورشات

وذلك على المستوايين المركزي والجهوي.... عمل، استجوابات

االستشارة الوطنية، سيختتم الجبايةعقد المناظره الوطنية حول

تجميع وتحليل ردود الفعل

توليف و وتحيين الوثيقة االستراتيجية

إعداد خطة عمل لبدء التنفيذ.

تحديد األولويات بالنسبة لإلجراءات

البدء بتنفيذ االجراءات ذات النتائج

) quick-wins )االيجابية السريعة

تحضير الميزانيات

إعداد النصوص القانونية

تكوين فريق مشروع تطوير االدارة

بعث أجهزة حوكمة، إعادة )الجبائية

هيكلة، إنشاء ، نظام معلومات جديد،

....وضع استراتيجية للموارد البشرية

1 2 3 4 5 6

االستشارة الوطنية خّطة العمل التشخيص والتوصياتخالصة

األعمال التطبيق

Iالمرحلة IIالمرحلة IIIالمرحلة

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

منهجية و نظام مشروع اإلصالح الجبائي_______________________

19

تنظيم وحوكمة مشروع اإلصالح الجبائي

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

قبل المنظمات من تشخيص النظام الجبائي الحالي واإلجراءات المقترحة في هذا المجال الدولية

Presentation title 20

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

النظام الجبائي الحالي ونقاط الضعف تشخيص 1. المسجلة

Presentation title 21

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات

________________________________ المقترحة في هذا المجال

22

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

تعقيد على مستوى أهم النصوص الجبائية وتشتيتها في عّدة قوانين، أّدى إلى

حاالت عدم مساواة واضحة، مثل بعض التخفيضات المنصوص عليها بمجلّة

. والضريبة على الشركات الطبيعيينالضريبة على دخل األشخاص

العديد من معاليم الطابع الجبائي المشابهة وجود ,تعّدد األداءات الموّجهة

للمعاليم غير المباشرة مع نظام حماية اجتماعية هام

الطروحات النسبية بعنوان األجور والجرايات تخدم أكثر مصلحة أصحاب

القيم الزائدة تنتفع في غالب األحيان بأنظمة جبائية . المداخيل المرتفعة

تفاضلية و حصص األسهم معفاة من الضريبة وهذا ما من شأنه أن يخّول

( الذين يحققون هذه األنواع من المداخيل)ألصحاب المداخيل المرتفعة

االنتفاع بأحكام تفاضلية تمّكنهم من دفع ضريبة أقل من التي كان من

وهذا غير متاح بالنسبة . المفروض أن يدفعوها لوال هذه األحكام التفاضلية

.ألصحاب األجور الضعيفة والمتوسطة

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

ميادين متقاطعة

واقع جبائي يترك مجاالت واسعة للتهرب الجبائي ويمنح بعض

االختالالت الكبيرة ال . المتدخلين االقتصاديين ريعا اقتصاديا هاما

. تسمح بحسن توظيف الموارد المنتجة في االقتصاد

األداءات والمساهمات المختلفة تضعف الضرائب الكبرى وهي في

. غالب األحيان غير متناسقة مع أهداف الجباية في القانون العام

جمع بين الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وبعض األداءات

األخرى بعنوان األجور يطرح مشاكل هامة تتعلق بالمساواة أمام

الواجب الجبائي وال يشجع التشغيل، خاصة بالنسبة ألصحاب األجور

.الضعيفة والمتوسطة

الضريبة على دخل األشخاص

الطبيعيين

عدم مراجعة جدول الضريبة على الدخل منذ عشرين سنة رغم التطور

تآكل الشرائح األولى للجدول أّدى إلى تجاوز األجر األدنى . الملحوظ لألسعار

من جهة أخرى فإن التخفيضات بعنوان . المضمون لحدود الشريحة األولى

. األعباء العائلية ضعيفة جّدا

شرائح جدول الضريبة ضيقة وغير متالئمة مع الدخل األدنى

.المضمون ومع الواقع المعيشي

التخفيضات بعنوان األعباء العائلية ال يمكنها تحقيق أهداف ذات

شرائح جدول الضريبة . صبغة سياسية أو اقتصادية أو ديموغرافية

.ضيقة جدا وغير متالئمة مع الدخل األدنى المضمون ومع الواقع

نسبة التصريح التلقائي في انخفاض مستمر وكثير من المطالبين باألداء

. يختبؤون في النظام التقديري

الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين فقدت مصداقيتها لدى

المواطنين وأصبحت في واقع األمر ضريبة تهّم صنفا واحدا من

.المداخيل أال وهو صنف األجور والجرايات

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 23

طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل يتعين على األشخاص الذين يحققون

التصريح بهذه المداخيل ضمن ( فوائد)مداخيل رؤوس أموال منقولة

غير أنه وفي التطبيق فإّن خضوع . التصريح السنوي للضريبة على الدخل

من جهة والحفاظ على السر % 20هذه المداخيل للخصم من المورد بنسبة

البنكي من جهة أخرى، يجعل عديد المطالبين باألداء ال يصرحون بفوائد

.رؤوس األموال المنقولة التي يحققونها

من جهة أخرى فإن حصص األسهم معفاة من الضريبة حتى ولو لم تخضع

.هذه المبالغ للضريبة على مستوى الشركة الموزعة

كما أن بعض القيم الزائدة ال تخضع للضريبة ضمن القاعدة الجملية لألداء،

. بل تخضع لنظام خاص

عدم تناسق هيكل الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين والضريبة

على الشركات

الضريبة على دخل األشخاص

الطبيعيين

في صندوق تحسين المسكن والمساهمة (TFP)على التكوين المهني األداء

بالنسبة لألجراء هي معاليم موّجهة من الناحية القانونية والميزانية فقط حيث

ال تمّكن المساهم الفعلي من الحصول على خدمات لها صلة مباشرة باألجر

.الذي يتحصل عليه

تثقيل في وتساهم التشغيل مجهود على سلبية بصفة تؤثر الخصوم هذه

.الشغل عنصر يتحمله الذي الجبائي وشبه الجبائي العبء

إشكالية يطرح للّدولة عامةال الميزانية إطار خارج تواجدها نأ كما

.الميزانية في التصرف مستوى على

تحديد قاعدة األداء بطريقة تقديرية بالنسبة لبعض األنشطة الخاضعة للضريبة

ويطرح المشكل . على دخل األشخاص الطبيعيين تستوجب بعض التعديالت

باألساس بالنسبة لبعض مداخيل المهن غير التجارية والمهن الحرة والتي

من % 70يمكن أن تخضع للضريبة على أساس قاعدة تقديرية تساوي

.المقابيض الجملية المحققة

تحديد األرباح الخاضعة للضريبة بصفة تقديرية ال يعكس الواقع

وفي هذا الصدد يمكن إستغالل العديد من المعلومات . االقتصادي

والمعطيات المتوفرة لدى المصالح االدارية ومؤسسات القطاعين العام

والخاص لغرض تطوير إخضاع هذا الصنف من المداخيل للضريبة

. على دخل األشخاص الطبيعيين

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 24

صعوبة التحكم في قاعدة األداء بالنسبة للخاضعين للنظام التقديريضعف مساهمة الخاضعين للنظام التقديري في المداخيل الجبائية مما

يستوجب مزيد ترشيد مقاييس إسناد هذا النظام وتحسين اليات

المراقبة لحصر هذا النظام في مستحقيه

التقديريالنظام

الضريبة على الشركات

النظام الجبائي التونسي يحتوي على عّدة نسب للضريبة على الشركات تطّبق

.بحسب قطاعات النشاط

نظام الضريبة على الشركات يشكو من نقائص عديدة تؤثر بصفة

فعلية على العدالة الجبائية وخاصة على حسن أداء االقتصاد التونسي

قاعدة الضريبة على الشركات متآكلة بسبب الطروحات واإلعفاءات و

.التخفيضات في نسب األداء الممنوحة لبعض األنشطة والقطاعات المختلفة

تّم إقرار مجموعة كبيرة من الحوافز الجبائية وأصبحت بمرور الزمن

متشّعبة وذات أهداف متضاربة في بعض الحاالت ويمكن أن تؤّدي

كما ينجّر عنها . إلى االنتفاع بنوعين من التخفيضات في آن واحد

.نقص هام في المقابيض الجبائية

هذه الوضعية تستوجب إرساء هياكل هامة للتصرف والمراقبة وذلك

.سواء على مستوى اإلدارة أو على مستوى المطالب بالضريبة

سعيا للحّد من تأثير األنظمة التفاضلية على المقابيض الجبائية أصبحت

الضريبة على الشركات بثالث مستوايات

إرساء مجموعة من الضرائب الدنيا تضمن حدا أدنى من المقابيض

.الجبائية لكن بكلفة اقتصادية هامة

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 25

على الشركاتالضريبة

تعميم آلية الخصم من المورد على جّل المداخيل إضافة إلى وسائل

% 30االستخالص األخرى على غرار األقساط االحتياطية الثالثية بنسبة

.من الضريبة المدفوعة بعنوان السنة السابقة

على السنوات المقبلة مثير للتحميل تضّخم فائض الضريبة القابل

.للقلق على مستوى الميزانية

ال يسمح بتوزيع ناجع لموارد الدولة : عدم التناسق يؤثر على الحياد

ويشجع األنشطة غير الخاضعة للخصم من المورد مثل التصدير،

...النظام التقديري وغيرها

عجز اإلدارة عن تطبيق القانون الجبائي واعتمادها كليا على الخصم من

المورد خاصة بعنوان األرباح الصناعية والتجارية والمداخيل غير التجارية

.لضمان استقرار المقابيض الجبائية

الجبائية من قبل المطالبين باألداءالواجبات احترامتدّني نسبة

العديد من اتفاقيات تفادي االزدواج الضريبي تنص على آليات لضمان الحياد

غير أنه وفي حالة . الكلي أو الجزئي لحصص األسهم المدفوعة بالخارج

المستثمرين األجانب بتونس فإنه ال يمكن تطبيق هذه القواعد كليا ألن الدولة

.ال تستخلص أية ضريبة بعنوان هذه الحصص

. تحويل ضمني لموارد الميزانية لفائدة ميزانيات دول أجنبية

األداء على القيمة المضافة

والمعاليم غير المباشرة

نظام أداء على القيمة المضافة بثالثة نسب وقاعدة مقلّصة بسبب االعفاءات

وبشروط خضوع لهذا األداء ( التي تشمل خاصة مواد االستهالك)المتعددة

إضافة إلى ذلك فإن النظام القانوني لهذا األداء ال يساعد على . معقّدة

.استرجاع فائض األداء على القيمة المضافة

نظام األداء على القيمة المضافة ال يمّكن من تعبئة الموارد الممكنة

. بصفة ناجعة ويتسبب في العديد من النقائص على المستوى الجبائي

إضافة إلى ذلك وبالرغم من إقرار العديد من االعفاءات والنسب

المختلفة فإن نظام األداء على القيمة المضافة لم يتمّكن من تحقيق

من جهة أخرى فإن عدم استقرار التشريع الجبائي وعدم . العدالة

.وضوحه يؤثران سلبا على استقطاب المستثمرين

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 26

األداء على القيمة المضافة

والمعاليم غير المباشرة

التشريع المتعلق باألداءات غير المباشرة في النظام الداخلي معقّد وغير

متطابق مع المعايير الدولية وال يّمكن من تحقيق سوى مستوى متوسط من

.المقابيض

بسبب عدم حيادية النظام الجبائي أصبحت كلفة النمّو االقتصادي

الجباية غير مقابيض . كذلك فإنه ال يكّرس العدالة الجبائية . عالية

من % 10المباشرة في النظام الداخلي في استقرار ولم تتجاوز نسبة

الناتج الداخلي الخام بكثير وهو ما يؤّكد غياب هامش تطّور لهذه

.المقابيض

هناك العديد من الحدود المعتمدة بحسب قطاعات النشاط والشكل القانوني

.وتونس تعتبر حالة شاّذة بالنسبة للمعايير الدولية في هذا الصدد. للمؤسسة

عدم تحديد سقف عام للخضوع لألداء على القيمة المضافة ال يساعد

إدارة األداءات التونسية على تركيز إمكانيتها على التصّرف ومراقبة

األشخاص الذين يحّصلون مبالغ هامة من األداء على القيمة

.المضافة

ال تدخل في نطاق آلية تحصيل ( ما عدى بعض االستثناءات)المنتجات المعفاة

وبالتالي فهي تتحمل عبئا . وطرح األداء على القيمة المضافة المدفوع مسبقا

جبائيا نهائيا في حين أن المواد المنافسة تنتفع باإلعفاء من األداء على القيمة

. المضافة

إقرار إعفاءات كثيرة في مادة األداء على القيمة المضافة يتعارض مع

.أهداف تحرير التعريفات

نظام استرجاع فائض األداء الوارد بمجلة األداء على القيمة المضافة معقد

ويؤجل االسترجاع في حين أن هذا الفائض يمثل دينا متخلّدا بذّمة الدولة يتعين

.الذي قام بتحصيلهباألداء عليها إرجاعه للمطالب

التعقيدات االجرائية السترجاع فائض األداء على القيمة المضافة تمثل

.عائقا هاما أمام القدرة التنافسية للمؤسسات

األداء على القيمة المضافة بتونس غير ناجع بالمقارنة مع معدل إيرادات هذا

.األداء ببلدان الشرق األوسط

تونس تمتلك إمكانيات لتحصيل مقابيض هامة من األداء على القيمة

.المضافة ولكن هذه االمكانيات غير مستغلّة تماما

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 27

القيمة المضافة على األداء

والمعاليم غير المباشرة

السلبيات المسجلة على مستوى نظام استرجاع فائض األداء على القيمة

المضافة أّدت إلى إقرار نظام توقيفي لألداء على القيمة المضافة يشمل

المؤسسات المصّدرة كليا واألشخاص غير الخاضعين لألداء على القيمة

.المضافة والمصّدرين الظرفيين

هذا النظام يفتح مجاالت للتهرب وبالتالي خسارة جزء هام من

المقابيض

البيوعات المنجزة من قبل الخاضعين لألداء لفائدة األشخاص غير الخاضعين

ويكتسي هذا األداء صبغة . من مبلغ األداء% 25تخضع لألداء بإضافة

.مقابيض نهائية

هذه االضافة توفر مقابيض جبائية ضعيفة باعتبار أنها ال تطّبق على

من . البيوعات لفائدة األشخاص الخاضعين لألداء على القيمة المضافة

جهة أخرى فإن ميدان تطبيق األداء ضيق بسبب إعفاء المواد الغذائية

واألدوية والمواد الصيدلية والسلع التي تخضع للمصادقة االدارية

.وكذلك جميع البيوعات المنجزة لفائدة الدولة وفروعها

مصالح الدولة والجماعات المحلية والمؤسسات والمنشآت العمومية مطالبة

.من مبلغ األداء على القيمة المضافة المفوتر% 50بالقيام بخصم

بتضخيم فائض األداء على القيمة المضافة الراجع للمؤسسات الخاصة

فإن الخصم من المورد يؤدي إلى تفاقم االختالالت على حساب

.المؤسسات الخاصة التي تسجل فائض أداء

التشريع المتعلّق باألداء على القيمة المضافة معقّد لدرجة أنه يصعب تقييم

آثاره وهو يضيف لكلفة االنتاج أعباء إضافية ال يمكن تحديدها في بعض

.الحاالت

يشكل هذا التعقيد حاجزا أمام إيصال المعلومات حول األداءات سواء

.بالنسبة للمواطن أو بالنسبة لإلدارة

بعض معاليم االستهالك في تونس تكتسي الصبغة الحمائيةهذه الممارسات تتعارض مع طبيعة هذه المعاليم التي من المفترض

.أن تكون وسيلة استخالص محايدة من الناحية االقتصاديةالمعاليم المشابهة لمعاليم االستهالك

واألداءات غير المباشرة

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 28

تتكّون األداءات غير المباشرة في النظام الداخلي من معاليم اإلستهالك التي

تمّول ميزانية الدولة والعديد من األداءات األخرى الموّجهة لبعض الحسابات

من جهة أخرى فإّن جزءا هاما من معاليم التسجيل و . الخاصة للخزينة

لها ( المعلوم على بطاقات شحن الهاتف المحمول)معاليم الطابع الجبائي

.خصوصيات األداءات غير المباشرة

المعاليم المشابهة لمعاليم

االستهالك واألداءات غير

المباشرة

هذان الصنفان من األداءات يّتسمان بعّدة تعقيدات ولهما في بعض

تحسين موارد الدولة، تشجيع االستثمار، ) الحاالت أهداف متضاربة

...(حماية المحيط

قائمة المواد الخاضعة لمعلوم االستهالك ناتجة عن السعي لتوفير موارد في

.شكل تسبقات

وبعض أصناف هذه المعاليم . التشريع المتعلق بمعاليم االستهالك معقّد

.ذات مردود ضعيف

تداخل . حساب خاص للخزينة 27حاليا هناك ضرائب تستخلص لفائدة

التصرف في موارد هذه الحسابات ال تساعد على تطوير موارد الميزانية و

.ترشيد النفقات العمومية

.هذا النوع من التدخل هو أحد األسباب الرئيسية لفقدان النجاعة

تستوجب معاليم التسجيل والطابع الجبائي على األفراد وعلى المؤسسات عند

القيام ببعض االجراءات االدارية أو المعامالت التجارية أو معامالت تخص

.األمالك

. هذه المعاليم تزيد من تعقيد األداءات غير المباشرة في النظام الداخلي

أّما بالنسبة لمعاليم التسجيل فإن اإلجراءات المعقدة إضافة إلى الكلفة

المرتفعة أصبحت تشّكل عائقا أمام النشاط االقتصادي وتشجع على

.التعامل بطرق غير قانونية

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 29

المعاليم المشابهة لمعاليم االستهالك

واألداءات غير المباشرة

تراكم األداءات المتبقية لفائدة الصناديق الخاصة بالخزينة في جميع مراحل

سلسلة االنتاج إضافة إلى التعقيدات التي تشوب النظام الجبائي من ضمن

.أسباب ارتفاع الكلفة سواء بالنسبة لإلدارة أو بالنسبة للمؤسسات

عدم ضمان الحياد االقتصادي للضريبة وذلك بسبب إثقال تكلفة

االنتاج عن طريق األداءات

اجراءات استثنائية بقطع النظر عن القانون العام و دفعات في شكل تسبقات

بعنوان بعض الضرائب نتج عنها فائض أداء مزمن وواجبات تصريحية غير

متالئمة مع إمكانيات المؤسسات الصغرى وتزيد في تعقيد طرق التصّرف في

.الضرائب سواء بالنسبة لإلدارة أو للمواطن

تشعب التشريع الجبائي الجاري به العمل يشكل عائقا أمام تطوير

.االدارة الجبائية

.تشتت المصالح االدارية والمهام على مستوى إدارات الجباية

انقسام االدارات الجبائية يشكل عائقا أمام تقييم الوضعية الجملية

للمطالب بالضريبة ويصعب مسألة التعّهد بجميع المهام خاصة بالنسبة

للخدمات المسداة للمطالب بالضريبة، متابعة الواجبات

. التصريحية،المراقبة واالستخالص

تنظيم المصالح وتوزيع الموارد البشرية والمادية المخّصصة لها ووسائل

عملها على مستوى االدارة الجبائية ال تأخذ بعين االعتباربصورة

المراقبة الجبائية .كافيةالمخاطر الناجمة عن مختلف أصناف المطالبين باألداء

تترّكز أساسا على عمليات المراجعة اآللية لوضعيات األشخاص الذين طالبوا

.باسترجاع فائض األداء المزمن

عدم األخذ بعين االعتبار بصورة كافية للمخاطرعند تنظيم المصالح

.وتوزيع االمكانيات المتاحة

تطوير إدارة األداءات

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 30

تطوير إدارة الجباية

جمود قواعد التصّرف في الموارد البشرية والميزانية وغياب استراتيجية

.شاملة ال يساعد على تنفيذ برنامج لتطوير االدارة

األهداف المنتظرة من تعصير االدارة الجبائية والمراحل المقررة

.للقيام بذلك غير محّددة بوضوح

باألساس على التفريق بين مهام يعتمد في الملفات غير رشيدتصرف

من جهة أخرى فإن مفهوم التصرف عن . التصرف والمراقبة واالستخالص

.يساعد على التعرف على األشخاص المطالبين باألداء ومتابعتهمال قرب

الوسائل الحالية للمراقبة الجبائية ال تمّكن من تغطية كافية للمؤسسات

.المتوّسطة

تقصير على مستوى االهتمام بالمؤسسات الخاضعة للنظام الحقيقي

وخاصة المؤسسات المتوسطة

. عمليات المراقبة المتعلقة بالمؤسسات المتوسطة ال تتم بصورناجعة

:الصعوبات التي تعرقل عمليات االستخالص يمكن حصرها فيما يلي

المبالغ المثقلة على إثر عمليات مراقبة جبائية تكون في غالب األحيان غير

.حقيقية وال يمكن استخالصها بسهولة

.باألداء عن النشاط أو تغيير مكانه دون إعالم االدارةالمطالب إنقطاع

إدارة )تضارب األهداف المرسومة لإلدارتين المعنيتين باالستخالص

قاعدة الضريبة واالستخالص بالنسبة لإلدارة العامة لألداءات وإدارة

(.االستخالص بالنسبة لالدارة العامة للمحاسبة العمومية واالستخالص

صعوبة التنسيق بين االدارتين رغم المجهودات الهامة التي يبذلها األعوان

.نظرا الختالف تنظيميهما االداريين

وهي نسبة % 12نسبة االستخالص بالنسبة للمبالغ المثقلة ال تتجاوز

.ال تسمح بتحقيق األهداف المرسومة وليس لها مفعول زجري

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 31

تطوير إدارة الجباية

مهام بعض الوحدات التابعة لإلدارة العامة لألداءات غير دقيقة، ممارستها

لبعض المهام الميدانية ، تعدد الوظائف المتعلقة بالتأطير وعدم التقّيد

.بالوظائف المنصوص عليها بالهيكل الوظيفي لإلدارة

تنسيق غير كاف بين مختلف مصالح االدارة العامة لألداءات وهو ما

إنجّر عنه نقص في نجاعة المعلومات المتوفرة لإلدارة ونقص في

الخدمات المقدمة للمطالب باألداء وعدم متابعة نسق إيداع التصاريح

.واالستخالص

( نظام تقديري ونظام حقيقي)أكثر من نصف المؤسسات المسجلة لدى االدارة

.ال تقوم بواجباتها الجبائية

تشّتت مجهود المصالح الجبائية نتيجة انقطاع عدد كبير من المسجلين

عن النشاط

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

6

. يحتاج إلى مزيد من التأطير CIFD))مركز المعلومات الجبائية عن بعد

األعوان التابعون للمركز ليست لهم أية عالقة وظيفية مع االدارة العامة

للدراسات والتشريع الجبائي أو مع الهياكل األخرى التابعة لإلدارة العامة

وبالتالي فإنهم ال يتحصلون على أية وثائق تهم التحويرات المدخلة . لألداءات

وهم يحاولون تحيين المعلومات . على القوانين واالجراءات الجبائية

. الموجودة لديهم بوسائلهم الخاصة

عدم معرفة المطالبين باألداء بالخدمات المقدمة من قبل مركز

(CIFD)المعلومات الجبائية عن بعد

.إهدار موارد الدولة

.مّد المطالبين باألداء بمعلومات غير محّينة

أغلب المصالح المركزية لإلدارة الجبائية ال يتم إعالمها بمعايير البرمجة في

المراقبة الجبائية المعمقة، وال باألهداف المرسومة وال بالتقييمات المحّددة من

. طرف وحدة التنسيق والبرمجة باإلدارة العامة لألداءات

نقص في النجاعة بالنسبة لعمليات البرمجة في المراقبة الجبائية

. المعمقة وتحليل نتائج عمليات المراقبة

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 32

دعم الشفافية، وقواعد المنافسة

النزيهة ،التصدي للتهرب

الضريبي ودعم ضمانات

المطالبين باألداء

.وتشّتت مجهودات أعوان االدارة الجبائيةنجاعة محدودية برامج العمل في مادة التكوين والخدمات محدود الفعالية

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

6

تقييم نتائج العمليات الجبائية يتّم على أساس معاير كمية متابعة غير جيدة للعمليات الجبائية، تقييم خاطئ لمجهودات ونتائج

.المطالبين باألداء

دور الهياكل الموجودة في إطار المصالح المركزية باالدارة العامة لألداءات

التي تم بعثها لتطوير الخدمات المقدمة للمطالبين باألداء لم يتم تحديدها

وغالبيتها ال تضم أعوانا، مثل إدارة االعالم واإلحاطة الجبائية التي ال تضم

وهو يعمل كذلك في (كاهية مدير)في الوقت الحاضر سوى عون واحد

.مصلحة أخرى باإلدارة العامة لألداءات بدوام جزئي

.تدهور نوعية الخدمات المقدمة للمطالبين باألداء

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 33

التشريع المتعلّق بالموارد العمومية المحلية غير متناسق مع الدور المفترض

.لهذه الجماعات المحلية في مجال التنمية

التشريع المتعلّق بالموارد العمومية المحلية ال يمّكن من توفير موارد

كافية لتحقيق االستقالل المالي للجماعات المحلية

الجباية المحلية

موارد الجباية المحلية تّم تحديدها دون األخذ بعين االعتبار لوجوب أن تكون

(جباية مركزية وجباية محلية)متناسقة مع النظام الجبائي الكلي

: غياب التنسيق أّدى إلى توظيف أكثر من ضريبة على نفس األساس

من ذلك مثال توظيف معاليم مختلفة على أساس رقم معامالت

. المؤسسات الفندقية

النظام الجبائي الحالي وشروط تطبيقه أفرزت حاالت عدم مساواة بين مختلف

.أصناف المطالبين باألداء

في بعض البلديات يكون مردود بعض المعاليم مثل المعلوم على

األراضي المبنية المستخلصة لدى المطالبين باألداء ذوي المداخيل

الضعيفة أكبر من مردود المعاليم المستخلصة لدى المطالبين باألداء

ذوي المداخيل المرتفعة باعتبار أن هؤالء مطلعين أكثر على صعوبة

. استخالص األداءات البلدية

التشريع الحالي ال ينص على آليات تضمن حّدا أدنى من الموارد المحلية لكل

.جماعة ذات موارد ضعيفة

الجماعات ذات االمكانيات الضعيفة ال يمكنها تحقيق االستقالل

. المالي

1 2 3 4 5

المسجلة الضعف ونقاط الحالي الجبائي النظام تشخيص

مجالها انعكاساتها نقاط الضعف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

واإلجراءات المقترحةاألهداف 2.

Presentation title 34

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

إصالح الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين يجب أن

يشمل هيكله بما في ذلك النظام التقديري وكذلك طرق

.إدارته

حذف بعض األنظمة التفاضلية والتقليص من التفاوت بين

.األجراءغير على والنسب المنطبقة على األجراء

تبسيط نظام األداء على القيمة المضافة

إرساء اعفاءات تكون أقل كلفة بالنسبة لموارد الدولة من

.النظام الحالي

عادلة على مستوى الضريبة على الدخل أكثر هيكلإرساء

يكون أكثر عدالة وتحسين الوضعية الجبائية لذوي المداخيل

.بصفة فعليةالموارد أن يؤثر ذلك على الضعيفة، دون

المراقبة الجبائية وحسن استعمال المعلومات عمليات تطوير

استرجاع فائض ) المتوفرة وتبسيط االجراءات االدارية

....( األداء على القيمة المضافة

تبسيط الجباية المحلية

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

واألداءات سواء بالنسبة بالضرائب المتعلّقة تبسيط االجراءات العملية

لإلدارات العمومية أو بالنسبة للمطالبين باألداء

الضريبة جدول مراجعة : الطبيعيين األشخاص دخل على الضريبة

بعض حذف األداء، قاعدة وتوسيع الطبيعيين األشخاص دخل على

على بالضريبة الخاصة التفاضلية واألنظمة والطروحات التخفيضات

.والعقارات المنقولة األموال رؤوس

إرساء نظام أداء على القيمة المضافة بنسبتين على أقصى تقدير

.وبقاعدة عريضة وبنظام إسترجاع فائض األداء ناجع

.واحد قانوني نص في تجميعها االستهالك معاليم ترشيد

على المدى القصير يجب تكثيف عمليات المراقبة الجبائية خاصة

استغالل النظام التقديري مع حسن في للخاضعين للضريبة بالنسبة

. االستقصائية المتوفرةالمعلومات

النظريةعلى المدى القصير والمتوسط يجب توسيع القاعدة

35

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تبسيط التشريع وقواعد التصرف الجبائي إلرجاع الصبغة

األساسية للضريبة على الشركات أال وهي ضريبة موظفة

.على األرباح

المركزيةإيجاد صيغة مشتركة بين الجباية المحلية والجباية

ضمان االستقالل المالي للجماعات المحلية

األهداف االجراءات المقترحة

إصالح للجباية المحلية يجب أن تأخذ بعين االعتبار الجباية عملية أية

.المركزية

العمل على تشخيص واضح لالحتياجات المالية للجماعات المحلية و

موارد لفائدة الجماعات ذات االمكانيات تحقيق تمّكن من آلية إرساء

.المحلية الضعيفة

العمل على إصدار مجلة تضم جميع النصوص الجبائية أي مجلة موحدة

. لألداءات

36

النظام الجبائي وذلك بمعاملة جميع عدالة تدعيم ال

المستثمرين على قدم المساواة مع إقرار نسب تنافسية على

.المستوى اإلقليمي والدولي

لمختلف توسيع قاعدة الضريبة على الشركات وتخفيض النسب بالنسبة

والتي يمكن “ مردود اقتصاديذات ”تلك التي تعتبر، باستثناء القطاعات

.أن تتحمل ضغطا جبائيا مرتفعا

.جميع التخفيضات بعنوان إعادة االستثمارحذف

الكامنة إنهاء العمل بالطرح بعنوان المدخرات بعنوان القيم الناقصة

((latente االجراء حذف للشركات المدرجة بالبورصة بالنسبة

.المماثل المنطبق على المؤسسات غير المدرجة

أثر له يكون أن يمكن للضريبة األسهم حصص إخضاع

لالستثمارات بالنسبة وذلك الدولة موارد على إيجابي

.الدخل مصادر بين العدالة وسيدعم المباشرة األجنبية

إخضاع حصص األسهم للضريبة مع ضمان حياديتها بالنسبة للمبالغ

.الخاضعة للضريبة على الشركاتالمؤسسات لفائدةالموزعة

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

6

المجال

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

األهداف االجراءات المقترحة

37

.حياد الضريبة على الشركات

.بالتصديرالمتعلّق الجبائيالنظام تبسيط

القطاعات المعفاة كليا بما في ذلك لجميع % 10بنسبة ضريبة إقرار

.التصدير

نظام للضريبة حسب المناولة في قطاع التصدير المؤسسات إخضاع

.العامالقانون

حياد الضريبة على الشركات تجاه األنشطة المعفاة

الخاضعة نشطة واأل( ...التصدير، النظام التقديري، إلخ)

.للخصم من المورد

من المورد بعنوان الضريبة لخصم اللجوء ل منالعمل على الحّد تدريجيا

على الشركات بالنسبة للشراءات والعقود والتسبقات بعنوان التوريد

.تماماحذفها سعيا لوذلك

.تبسيط نظام الضريبة الدنيا الدخل على الضريبة مادتي في الدنيا الضرائب مختلف مراجعة

.توحيدها بهدف الشركات على والضريبة

التصدي للتهرب الجبائي خاصة بالنسبة لألشخاص

الخاضعين للنظام التقديري

نظام خاضعين للضريبة في الللتكثيف عمليات المراقبة الجبائية بالنسبة

.التقديري

نظام جبائي أكثر شفافية بالنسبة للمهن غير التجاريةاستعمال المعلومات المتوفرة لدى مؤسسات الضمان االجتماعي

.لتحديد قاعدة الضريبة بالنسبة للمهن غير التجارية

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

6

المجال

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

األهداف االجراءات المقترحة

38

.للتهرب الجبائيلتصدي والعمل أكثر لالشفافية دعم استعمال أقصى ما يمكن من المعلومات التي يمكن الحصول عليها من

.البنوك طبقا للتشريع الجاري به العمل

والشفافية بين المواطنين الخاضعين لألداء على العدالة دعم

.دخل األشخاص الطبيعيين

.التصدي للتهرب الجبائي في النظام التقديري

مراجعة نظام توظيف األداء على أساس قاعدة تقديرية بالنسبة لألرباح

.غير التجاريةمهن الالصناعية والتجارية و

أصحاب المداخيل الضعيفة بين العمل على تحقيق المساواة

والمتوسطة وأصحاب المداخيل المرتفعة وذلك لتشجيع

.التشغيل

حذف األنظمة التفاضلية الممنوحة لالستثمارات في البورصة

.واالمتيازات الخصوصية

حذف الطرح النسبي بعنوان األعباء المهنية بعنوان األجور والجرايات

(.غير قابل لالسترجاع)وتحويلها إلى فائض أداء

ومراجعة جدول من تأثير التضخم المالي الحد العمل على

.عدالةأكثر الضريبة على الدخل لجعله مراجعة جدول الضريبة وذلك بالترفيع في قيمة الشريحة المعفاة

التخفيف من العبء الجبائي المتعلّق بالمساهمات بعنوان

االداء على التكوين المهني و صندوق النهوض بالمسكن

لفائدة األجراء مع العمل على دفع التشغيل وتبسيط التصرف

.في الميزانية

حذف المساهمات بعنوان صندوق النهوض بالمسكن لفائدة لفائدة ا

الضريبة على الدخلاألجراء واألداء على التكوين المهني ودمجها في

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

األهداف االجراءات المقترحة

39

إضفاء الطابع الرسمي على المعامالت الجبائية بالنسبة لكل

.المؤسسات مهما كان شكلها القانوني

تفعيل النظام الحقيقي المبسط ليكون نظام إنتقالي من النظام التقديري

إلى النظام الحقيقي مع خصه بواجبات محاسبة مبسطة من شأنها أن

تمكن من التحكم في قاعدة األداء

ترشيد تدخالت اإلدارة للرفع من مردوديتها وتوجيهها

لتسوية وضعية األشخاص الذين يحققون مداخيل هامة

ضبط حّد واحد للخضوع لألداء على القيمة المضافة يعتمد على رقم

.األعمال الجملي للمؤسسة مهما كان شكلها القانوني

نفس هذا الحد بالنسبة للضريبة على الدخل فيما يتعلق بالنظام تطبيق

.الحقيقي

نجاعة نظام األداء على القيمة المضافة

تدعيم العدالة بين مختلف األشخاص الخاضعين وغير

.الخاضعين لألداء على القيمة المضافة

.في قاعدة األداء على القيمة المضافة% 25حذف الزيادة بـ

تبسيط قواعد استخالص المعاليم المشابهة لمعاليم

.االستهالك

.تدعيم المساواة بين المطالبين باألداء

.الصعوبات التي تعترض النشاط االقتصاديتذليل

تحوير التشريع المتعلق بمعاليم االستهالك ودمج معاليم االستهالك

مثال معاليم الطابع الجبائي على بطاقات شحن -المتعلقة بالخدمات

.الهاتف

تقييم جدوى معاليم التسجيل وخاصة المعاليم المنطبقة على األنشطة

.االقتصادية

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

األهداف االجراءات المقترحة

40

أداة باعتبارها إعادة الصبغة األساسية لمعاليم االستهالك

.لتحصيل مقابيض محايدة من الناحية االقتصادية تطبيق نفس معاليم االستهالك بالنسبة للواردات وللمنتجات المحلية

تدعيم العدالة بين المؤسسات الخاضعة لألداء على القيمة

المضافة

تطبيق الخصم من المورد ميدان منالتقليص تدريجيا العمل على

.نهائيابعنوان األداء على القيمة المضافة إلى أن يتم إلغاؤه

ضمان الحياد االقتصادي بالنسبة للمعاليم المشابهة لمعاليم

.االستهالك

.العموميةالنفقات ترشيد الموارد ووتطوير النجاعةتدعيم

غير المباشرة الموّجهةالجباية التخلي عن

.تبسيط وتطوير التشريع المتعلق بمعاليم االستهالك

التقليص من عدد المتعلق بمعاليم االستهالك وذلك بهدف التشريع تنقيح

كحول ومشروبات غير كحولية و تبغ و مواد : االستهالك معاليم

.بترولية وخدمات االتصاالت والسيارات

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 41

.تبسيط االجراءات المتعلقة بالتصرف في األداءات

القيام التلقائي للمواطنين في االنخراط العمل على تحسين

.بواجباتهم الضريبي

التخفيف من آليتي الخصم من المورد والتسبقات والعمل على حذفها

.مرحليا بالنسبة لحاالت الفائض المزمن

.الجبايةإدارة تعصيرتبسيط التشريع الجبائي والعمل على

لدى المواطن وتشجيعه الجبائيتنمية الحّس العمل على

بواجبه الجبائي وذلك بتبسيط الواجبات اتلقائيعلى القيام

. الجبائية

تعميم واجب استعمال الوسائل األلكترونية ومواصلة تجريد الوثائق

المصاحبة للتصاريح واالضبارة الجبائية وتصريح المؤجر مع تعميم

. التصريح األلكتروني لهذه الوثائق

.على المؤسسات الصغرىالمطبق تبسيط النظام الجبائي

.واجب التصريح باألداءتسهيل احترام

.التصرف في النظام الحقيقيتطوير

.في األداء على القيمة المضافةالتصرف آليات تعصير

سحب الحّد المتعلق بالخضوع لألداء على القيمة المضافة بالنسبة للتجار

على كامل االنشطة والمؤسسات مهما كان شكلها ( 100000)

.القانوني

تفعيل النظام المبّسط المنصوص عليه بمجلة الضريبة على دخل

. األشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ليصبح مطابقا لهذا الحدّ

تركيز مجهود المراقبة الجبائية على األنشطة األكثر

.إنتاجية

حذف االجراء المتعلق بإلزامية القيام بمراجعة جبائية معمقة بالنسبة

.للمؤسسات التي تتقدم بطلب السترجاع فائض األداء

يتعين تطبيق نفس االجراء على المؤسسات المتوسطة مرحليا وبعد كما

(SIME)المتوّسطة إرساء مصلحة ضرائب المؤسسات

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 42

.االستخالص والرفع من نجاعتهامصالح تعصير

ضمان مصداقية عمليات المراقبة الجبائية وإعطائها

.طابعا ردعيا

العمل على مزيد التعرف ودراسة خصائص وتفاعالت

.مختلف فئات المطالبين باألداء

. رصد الموارد الالزمة للقيام بعمليات المراقبة الجبائية

توحيد إدارات االستخالص والتصرف والمراقبة الجبائية في النظام

ويجب أن تتم عملية إعادة الهيكلة هذه . الداخلي في إدارة واحدة

.بالتنسيق التام بين االدارتين المعنيتين وتحت إشراف وزير المالية

المدى القصير يجب بعث مصلحة لالستخالص يشغل بصفة دائمة على

وتكون هذه المصلحة تحت مسؤولية . في إدارة المؤسسات الكبرى

.إدارة المؤسسات الكبرى

خلق هيكل يأخذ بعين االعتبار حجم المطالبين باألداء

وتفاعالتهم وإمكانيتهم من شأنه أن يساعد االدارة على

تحسين عملها و نجاعتها وذلك بترشيد استعمال مواردها

على المدى القصير، دمج إدارة المؤسسات الكبرى ضمن االدارة العامة

.لألداءات مع تدعيمها وإعادة هيكلة جميع المصالح الجبائية

المتوسطة المدى المتوّسط، بعث مصلحة لضرائب المؤسسات على

(SIME)

على المدى البعيد، توحيد االدارات المختصة باألصناف األخرى من

.المطالبين باألداء

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 43

بدء إجراءات االستخالص تجاه المطالبين باألداء من

.ذوي الوضعيات غير المستقّرة

تقييم أداء االدارة بحسب نوعية العمليات التي تقوم بها

.ومدى تأثيرها على تصرفات المطالبين باألداء

. تدعيم المراقبة والثقافة الجبائية في المؤسسات

توسيع مجال المراقبة الجبائية وذلك باعتماد آلية المراقبة الظرفية على

.عين المكان

تحسين معايير االختيار بالنسبة لإلدراج في المراجعة المعمقة وذلك

باعتماد معايير وأهداف محّددة بحسب مختلف أنواع وأصناف

.المؤسسات

سحب ( 1)تفعيل إدارة االستقصاءات وضبط برنامج عملها وذلك قصد

إبرام اتفاقات مع هيئات أخرى لتبادل ( 2)حق االّطالع المخّول لإلدارة

تطوير طرق وأدوات االستقصاءات الداخلية مع حسن ( 3)المعلومات و

.استغاللها

.تدعيم االدارات المكلّفة بالمؤسسات المتوسطةإعادة هيكلة المصالح الخارجية التابعة لإلدارة العامة لألداءات على

. أساس تبويب المطالبين باألداء

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 44

تنسيق التنظيم الداخلي لإلدارات الجبائية وضبط أهدافها

وإعطاء األولوية للمبادرات التي تهدف إلى تطوير هذه

االدارات

.وضع استراتيجية شاملة لتعصير االدارة

وحدة في إطار االدارة العامة لألداءات تهتم بتطوير إدارة بعث

(.تنظيم، أدوات وطرق العمل.)الجباية

العامة لألداءات لالدارة إيجاد حلول تمّكن من تطويع االطار المؤّسسي

منح االدارة العامة لألداءات ) ليتسنى لها تنفيذ برامج اإلصالح

االمكانية إلعادة هيكلة مصالحها و انتداب أعوان والتصرف في

(.مواردها وذلك بحسب مراحل التطوير

إرساء آليات تعاون وتنسيق بين مختلف المصالح

.المركزية باإلدارة العامة لألداءات

الوحدة المكلّفة بالبرمجة والتنسيق والمصالحة االدارية التابعة لإلدارة

ويجب . العامة لألداءات يجب أن تكلّف كذلك بتأطير المصالح الخارجية

أن تشمل مهامها كذلك ضبط معايير الجودة بالنسبة لمختلف المصالح

خاصة االعالم والخدامات المسداة للمطالبين بالضريبة، والتصرف في )

الملفات ومتابعة نسق إيداع التصاريح والمراقبة الجبائية التي تعتمد

.مع متابعة هذه المؤشرات( على االستخالص

في إقرار تظلم إداري قبل المرور إلى مرحلة النزاع أمام التفكير

.المحاكم

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 45

ضبط السياسة فيما يتعلّق بالمعلومات وبالخدمات وظبط

البرامج المطلوب من المصالح الخارجية تنفيذها وضبط

وسائل العمل وتقييم مدى نجاعتها بحسب مؤشرات

.مضبوطة مسبقا

إدراج مصلحة المعلومات والخدمات المسداة للمطالبين باألداء في إطار

البرنامج السنوي لوحدة البرمجة والتنسيق والمصالحة مع تحديد مهام

.هذه المصلحة ومؤشرات النجاعة

العمل على تحسين الخدمات المقدمة للمطالبين باألداء

إعداد برامج عمل في مادة التكوين والخدمات تتناسب مع خصائص

مختلف أصناف المطالبين باألداء وذلك على أساس االحتياجات

االجراءات التي ستقوم بها االدارة العامة . والكلفة والنتيجة المرجّوة

لألداءات يجب أن تتّم على مراحل متتالية تبدأ بإدارة المؤسسات الكبرى

وتتواصل مع المراكز الجهوية وذلك لمساندة بعث مصالح أداءات

المدى البعيد تشمل هذه وعلى (SIME)المؤسسات المتوّسطة

.االجراءات مكاتب المراقبة الجبائية

tableaux de bord) )تعميم تطوير لوحات المراقبة

تعميم آلية المساعدة على أخذ القرار التي تم تطويرها من قبل الوحدة

المكلّفة باألنظمة االعالمية على كافة المصالح المركزية، وتعميم

المراقبة نتائج تطوير لوحات المراقبة الستعمالها في البرمجة وتحليل

.الجبائية

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 46

توضيح مهام مركز المعلومات الجبائية عن بعد وتطوير

.مردوديته

وضع مركز المعلومات الجبائية عن بعد تحت إشراف إدارة المعلومات

وذلك ليتسنى له الحصول على المعلومات التي يفترض أن يقّدمها

للمطالبين باألداء

حّث المصالح الجبائية لتركيز تدخالتها على المطالبين

. باألداء الناشطين مواصلة تحيين جذاذة المؤسسات وحصر المؤسسات غير الناشطة

اقتصار اللجوء إلى المرحلة القضائية على الملفات األكثر

.تعقيدا .التفكير في إقرار مرحلة تظلّم إداري أولي قبل اللجوء إلى المحاكم

األهداف االجراءات المقترحة

المجال

1 2 3 4 5

المقترحة واإلجراءات األهداف

تشخيص النظام الجبائي الحالي من قبل المنظمات الدولية واإلجراءات 6

________________________________ المقترحة في هذا المجال

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

المقدمة المقترحاتخالصة أعمال اللجان وعرض

Presentation title 47

1 2 3 4 5 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الضرائب المباشرة

Presentation title 48

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

49

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاسا

على المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

: مراجعة قاعدة الضريبة المحور األول

1.على مستوى المؤسسة

المحاسبي التشريع مع الجبائي التشريع مالءمة 1

الجبائية النتيجة بضبط يتعلق فيما

األصول الالمادية على غرار ) مراجعة قائمة األصول التي تقبل استهالكاتها للطرح

...(ةل التجاريواألص

ليشمل المدخرات طرح مجال توسيع:

مال رأس في االجتماعية والمنابات األسهم قيمة تقلـّص بعنوان المدخرات

حسابات، مراقب لتدقيق الخاضعة الشركات

معينة شروط وحسب حدود في المحتملة واألعباء المخاطر بعنوان المدخرات

.(...الكبرى اإلصالحات بعنوان والنفقات الصرف مخاطر)

(%100ثّم %75)طرح المدخرات على مراحل في نسبة الترفيع

استئناسا بما هو معمول به في التشريع طرح الخسائر بصفة غير محدودة في الزمن

المقارن

تقنين الشروط العامة لطرح األعباء المعمول بها حاليا

الجوائز ) طرحهاالخاصة لشروط التوسيع مجال طرح أعباء اإلستغالل ومراجعة

...(الممنوحة للحرفاء والهدايا ومصاريف الضيافة

في حدود نسبة من رقم المعامالت عوضا عن اعتبارها طرح مكافآت الحضور

المكافآت التي تدفعها المؤسسات في حدود طرحها ضبط استرجاع مصاريف أو

العمومية

التخلّي عن شرط الخضوع قانونا لتدقيق مراقب الحسابات لالنتفاع بطرح الديون

المتخلّى عنها لفائدة المؤسسات التي تمّر بصعوبات اقتصادية في إطار القانون

المؤسسات التي تمر بصعوبات اقتصادية المتعلق بإنقاذ

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

50

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاس

على المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

التشريع الجبائي مع التشاريع مالءمة 2

والتراتيب الجاري بها العمل

مالءمة نسبة فوائض الحسابات الجارية للشركاء مع نسبة الفائدة المعمول بها

بالسوق المالية وسحب هذه النسبة على عمليات االقتراض التي تتم بين مختلف

المؤسسات

إعفاء فوائض الحسابات الجارية للشركاء المدفوعة إليهم من قبل مؤسسات تمّر

بصعوبات اقتصادية في إطار القانون المتعلق بإنقاذ المؤسسات التي تمّر بصعوبات

اقتصادية

غ م

غ م

2.على مستوى األفراد

األشخاص مالءمة الطروحات التي ينتفع بها 3

تطور و تكاليف المعيشةالطبيعيون مع

األسعار

،الترفيع في الطروحات بعنوان الحالة واألعباء العائلية، مع مراجعتها بصفة دورية

:وذلك كما يلي

األولى الفرضية

د 250 إلى د 150 من : العائلة رئيس-

األوائل أبناء ربعلأل بالنسبة د 100 :الكفالة في األطفال-

.الطرح شروط إحكام مزيد مع د 250 إلى د 150 من :الكفالة في الوالدين-

الثانية الفرضية

د300 إلى د 150 من : العائلة رئيس-

األوائل األربع في الطرح حصر عدم مع طفل كل عن د 100 :الكفالة في األطفال-

.الطرح شروط إحكام مزيد مع د300 إلى د 150 من :الكفالة في الدينالو-

العالي بالتعليم المزاولين األبناء بعنوان الحالي الطرح على الحالتين كلتا في اإلبقاء مع

المعاقين واألبناء

بـ نقص

م د 20.1

27 بـ نقص

م د

مالءمة طرح المصاريف المهنية بالنسبة إلى 4

مع مساهمتهم في الموارد الجبائيةاألجراء

إحدى حسب %10بـ المحدد المهنية المصاريف بعنوان الطرح في الترفيع

:التالية الفرضيات

األولى الفرضية

.الدخل شرائح لكل %12 نسبة اعتماد-

قص بـ ن

م د 73.3

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

51

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

اإلنعكاس المبادئ العامة

على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

4

مالءمة طرح المصاريف المهنية بالنسبة إلى

مع مساهمتهم في الموارد الجبائيةاألجراء

الثانية الفرضية

أهم الطرح نسبة تكون بحيث تصاعدية دخل شرائح حسب تنازلية طرح نسبة اعتماد-

أضعف الدخل كان كلما

دون تحديد

سقف للطرح

66نقص بـ

م د

مع تحديد

سقف للطرح

4000بـ

دينارنقص

م د 56.7بـ

مردودية أرباح المهن غير التجارية تحسين 5

الخاضعة للضريبة على اساس القاعدة

التقديرية

20إلى %30من تخفيض الطرح التقديري%

سنوات لالنتفاع بنظام القاعدة التقديرية مع منح مدة إضافية بثالث 5ضبط مدة

في صورة تقديم مؤيدات تثبت محدودية المداخيل وعدم إمكانية سنوات لإلنتفاع به

مسك محاسبة

والخبراء المحاسبين والمحاسبين استثناء بعض المهن على غرار المحامين

االنتفاع واألطباء ووسطاء التامين ومستغلي المؤسسات التعليمية الخاصة من

للضريبة حسب القاعدة التقديريةبالخضوع

مد مصالح الجباية )تحسين عناصر اإلستقصاءات لهذا الصنف من المداخيل

...(رفع السّر البنكي,بمعلومات وبيانات معينة

مردود

إيجابي بـ

م د 6.7

غ م

غ م

غ م

المداخيل العقاريةمردودية أرباح تحسين 6

غ م مقابيضالمن مبلغ %20إلى %30التخفيض في نسبة الطرح التقديري من

الضرائب المباشرة

O

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

52

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

6

المداخيل العقاريةمردودية أرباح تحسين

آليات مراقبة التصريح بالمداخيل العقارية على سن واجبات إضافية من شأنها تدعيم

دورية قائمة تتضمن العقارات غرار إلزام البلديات بتقديم لمصالح الجباية بصفة

.المستغلة على وجه الكراء ومالكيها

األشخاص كّل مدين باألكرية ليشمل على الخصم من المورد واجبتعميم

الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام التقديري في صنف األرباح الصناعية

مع تبسيط إجراءات التصريح بالخصم المذكور على غرار الخصم من والتجارية

.المورد بعنوان األجور والمرتبات

غ م

غ م

تقريب النظام الجبائي لمداخيل رأس المال 7

للنظام الجبائي لمداخيل العمل

األولى الفرضية

حسب للضريبة العقارات وفي السندات في التفويت من المحققة الزائدة القيمة إخضاع-

.األخرى المداخيل أصناف غرار على الدخل على الضريبة جدول

الثانية الفرضية

ليشمل العقارية الزائدة القيمة بعنوان الدخل على الضريبة تطبيق ميدان توسيع -1

:خاصة

فالحية، بمناطق المتواجدة الفالحية األراضي باستثناء األراضي كل

العقاريين للباعثين فيها المفّوت األراضي كل

التملك مدة حسب السندات في التفويت من المتأتية الزائدة للقيمة جبائي نظام اعتماد -2

:يلي كما

الدخل لضبط االعتبار بعين أخذها :(سنوات ثالث) القصير المدى على زائدة قيمة

.للضريبة الخاضع الجملي

غ م

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

53

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تقريب النظام الجبائي لمداخيل رأس المال 7

للنظام الجبائي لمداخيل العمل

بعد %10 بـ ضريبة نسبة على اإلبقاء :والطويل المتوسط المدى على زائدة قيمة

).سنوات بثالث( التملك من معينة مدة

المحدد السندات في التفويت من المتأتية الزائدة القيمة بعنوان الطرح حذف

.المذكور الطرح حدود في بإعفاء المدخرين صغار خصّ اتجاه في د10.000 بـ

غ م

غ م

والتحكم في مزيد دعم عناصر االستقصاءات 8

جذاذية المطالبين بضريبة

والجذاذيات البيانات وقاعدة المعلوماتي النظام الجباية لمصالح تقديم واجب إقرار

والفوترة والبيوعات الشراءات في التصّرف في خاصة المستعملة

األجراء باستثناء الطبيعيين األشخاص كل على بالوجود التصريح واجب سحب

.المالية األوراق ومداخيل المنقولة األموال رؤوس لمداخيل المحققين واألشخاص

اعتماد واجب إرساء « la caisse enregistreuse » بعض إلى بالنسبة

الحقيقية المداخيل ضبط لتسهيل المداخيل أصناف

غ م

غ م

غ م

اقتراحات أخرى .3

توسيع ميدان تطبيق الضريبة 9

مع للضريبة الجمعيات ومجامع التنمية في قطاع الفالحة والصيد البحري إخضاع

إعفائها في حدود غرضها اإلجتماعي

كل المداخيل واألرباح الموجودة خارج ميدان تطبيق الضريبة على الدخل إخضاع

القيمة الزائدة المتأتية من التفويت )ضمن صنف خاص من المداخيل ها وذلك بإدراج

...(،في األمالك المنقولة والمداخيل المتأتية من ألعاب الحظ واليانصيب

إعادة النظر في إعفاء التعاضديات والشركات التعاونية للخدمات الفالحية وذلك

بـخصها بنسبة ضريبة تفاضلية عوضا عن إعفائها وذلك لصعوبة الفصل بين

غرضها االجتماعي وأنشطتها الربحية

غ م

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

54

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاس

على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

مقاومة التهرب الجبائي والحث على القيام 10

بالواجبات الجبائية

غرار على المؤجر تصريح في بها المصرح غير األعباء كل طرح قبول عدم

.األكرية

لفائدة جبائية بمالذات مقيمين قبل من المسداة الخدمات مقابل طرح قبول عدم

بتونس، مستقرين أو مقيمين

المبالغ على المستوجب %15بـ ةالمحّدد المورد من الخصم نسبة في الترفيع

.ةجبائي بمالذات المستقرين أو المقيمين إلى المدفوعة

الجبائية واجباتها تحترم التي المؤسسات لفائدة وتشجيعية تفاضلية سبل اعتماد

:غرار على وذلك الشفافة المؤسسات وخاصة

جبائية مراقبة دون الشركات على الضريبة فائض إرجاع إمكانية

، مسبقة

صورة في لهم الراجعة المبالغ على المورد من الخصم تطبيق عدم

متراكم ضريبة فائض تسجيل

غ م

غ م

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

55

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاس

على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

:المحورالثاني مراجعة نسب الضريبة

1. على مستوى المؤسسة

نسبة الضريبة على الشركات تخفيض 11

مع إخضاع األرباح الموزعة

الفرضيات إحدى حسب %30بـ المحددة الشركات على الضريبة نسبة في التخفيض

التالية

األولى الفرضية:

الموزعة األرباح إخضاع مع %25 إلى %30 من فيها التخفيض :أولى مرحلة في -

%15 أو %10 أو %5 بنسبة للضريبة

:يلي كما

بها المنتفع صفة عن النظر بصرف للضريبة الموزعة األرباح إخضاع•

أو ،(معنوي أو طبيعي شخص مقيم، غير أو مقيم)

على الضريبة من المقيمين المعنويين األشخاص إعفاء على اإلبقاء•

.الموزعة األرباح

الفرضيات نفس اعتماد مع %20 إلى %25 من فيها التخفيض :ثانية مرحلة في -

للضريبة الموزعة األرباح إخضاع إلى بالنسبة

20إلى %30التخفيض في نسبة الضريبة على الشركات من : الفرضية الثانية%

بصرف النظر عن %( 15أو %10أو %5)وإخضاع األرباح الموزعة للضريبة

.صفة المنتفع بها

20 أو %25 إلى الشركات على الضريبة نسبة في التخفيض :الثالثة الفرضية%

تطّبق (التصدير ذلك في بما) الجملي المعامالت رقم من %0.2بـ دنيا ضريبة إرساء مع

.المؤسسات كل على

(crédit d’impôt) الزمن في محدودة لمدة جبائي اعتماد الدنيا الضريبة هذه وتمنح

.لخسارة المسجلة للمؤسسات بالنسبة

نقص بـ

م د 116.3

غ م

نقص بـ

م د 221.6

التخفيض إلى

نقص%: 25

م 101.4بـ

د

التخفيض إلى

نقص %: 20

م د206.5بـ

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

56

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

على اإلنعكاس

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

مالءمة توظيف الضريبة على الشركات 12

طبيعة النشاط مع

ليشمل مستغلّي المساحات التجارية الكبرى ومزّودي %35توسيع مجال تطبيق نسبة

خدمات االنترنات ووكالء بيع السيارات وسماسرة التأمين وقطاعات أخرى ذات

.هامش ربح هام

إخضاع المؤسسات المعفاة من الضريبة على الشركات للنسبة المنخفضة المحددة

10%

3زيادة بقرابة

م د

مردود إيجابي

م د 85.4بـ

2.على مستوى األفراد

13

مع مالءمة نسب الضريبة على الدخل

تطور مستوى األسعار ومع المداخيل

يحققها أصحاب الدخل المحدود التي

األولى الفرضية

مع د2000 إلى د 1500 من الدخل على الضريبة لجدول األولى الشريحة في الترفيع-

الجدول توزيع إعادة

الثانية الفرضية

المحدد الضريبة قاعدة من اإلضافي الطرح سحبب المعفاة الدنيا الشريحة في الترفيع-

الطبيعيين األشخاص كل على المضمون األدنى األجر أصحاب إلى بالنسبة د1000بــ

أو د5000 الصافي السنوي دخلهم يتجاوز ال الذين

األدنى األجر أصحاب إلى بالنسبة الضريبة قاعدة من اإلضافي الطرح في الترفيع-

ال الذين العمرية واإليرادات الجرايات وأصحاب األجراء ومنح د1000ـب المضمون

د500بـ إضافي طرح د5000 الصافي السنوي دخلهم يتجاوز

indexation au)) المضمون األدنى األجر مستوى في المعفاة الشريحة تحديد -

SMIG

بـ نقص

م د 113.2

35.1نقص بـ

م د

19.2نقص بـ

م د

نقص بـ 410

م د

الضرائب المباشرة

O

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

57

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

على اإلنعكاس

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

:المحور الثالث مراجعة طرق استخالص الضريبة

مة نسب الخصم من المورد مع مراجعة نسب الضريبة على الشركات وجدول ءمال تخفيض نسب الخصم من المورد 14

.الضريبة على الدخل

غ م

تمكين البالد التونسية من تطبيق النسب 15

المنصوص عليها باتفاقيات تفادي

االزدواج الضريبي

إلى المدفوعة القروض فوائد على المستوجب المورد من الخصم نسبة في الترفيع

.%10 إلى %5 من المقيمة غير البنكية المؤسسات

إلى كليا المصّدرة المؤسسات قبل من المدفوعة األتاوات بإعفاء العمل إنهاء

بتونس المستقرين غير المقيمين غير األشخاص

مردود إيجابي

م د1.8بـ

غ م

األتاوات بعنوان المؤسسات تتحّمله الذي المورد من الخصم طرح قبول عدم تعميم مزيد إحكام طرح الخصم من المورد 16

على المستوجب المورد من الخصم ليشمل المستقرين غير المقيمين غير عن عوضا

المذكورين األشخاص إلى الراجعة المبالغ كل

غ م

تخفيف األعباء تبعا لتعديل األقساط 17

االحتياطية المستوجبة في إطار مراجعة

جبائية

بين الفارق من المتأتي الضريبة فائض على المستوجبة تأخيرال خطايا من اإلعفاء

.جبائية مراجعة إثر على المعدلة اإلحتياطية واألقساط المدفوعة اإلحتياطية األقساط

غ م

توسيع مجال تطبيق 18

اإلحتياطية األقساط

فالحي لنشاط المتعاطين األشخاص ليشمل اإلحتياطية األقساط دفع واجب تعميم

.عقارية لمداخيل المحققين واألشخاص

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

58

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

19

تخفيض نسبة التسبقة على واردات مواد

االستهالك

غ م . %10بـ المحددة الواردات بعنوان التسبقة نسبة في التخفيض

التي االستهالك مراجعة قائمة مواد 20

يخضع توريدها لهذه التسبقة

للتسبقة النهائي المنتوج لصناعة المدخالت بعض إخضاع.

غ م

:المحور الرابع مراجعة االمتيازات الجبائية المتعلقة بالضرائب المباشرة

ترشيد اإلمتيازات وتوجيهها نحو 21

األولويات

والضريبة دخلال على الضريبة بمجلة المضمنة الجبائية االمتيازات في النظر إعادة

الجديدة المجلة مشروع إطار في اقتراحه تم ما مع مالءمتها اتجاه في الشركات على

:بـ وذلك إلدخاراب المتعلقة االمتيازات على اإلبقاء مع لالستثمار

النعدام االستثمار بإعادة أو باالستغالل المتعلقة سواء الجبائية اإلمتيازات إلغاء

:بـ والمتعلقة المرجّوة األهداف تحقيق وعدم الجدوى

التونسية، البالد خارج المنتصبة المؤسسات•

لفائدتهم، المطاعم وخدمات والمتكونين والتالميذ الطلبة إيواء خدمات•

العمودية، البنايات تسويغ•

الجبائي، واإلرشاد اإلحاطة مكاتب•

.مالال رأس في االكتتاب خيار رفع نتيجة المحققة لناقصةا القيمة•

اإلبقاء على االمتيازات بعنوان اإليداعات في حسابات االدخار مع الترفيع في الطرح

الحسابات الخاصة )دينار سنويا 2000الممنوح لفوائض الحسابات المذكورة إلى

(.ورقاع الخزينة

من المبالغ القابلة للطرح المودعة في حسابات االدخار لالستثمار الترفيع في

،حسابات االدخار في األسهمعلى غرار دينار 50.000دينار إلى 20.000

غ م

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

59

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

ترشيد اإلمتيازات وتوجيهها نحو 21

األولويات

ذات االستثمار شركات لدى باالستثمار المتعلقة الجبائية الحوافز منظومة مراجعة

:بـ وذلك تنمية مال رأس في للتوظيف المشتركة الصناديقو تنمية مال رأس

اإلجراءات وتبسيط المفاهيم توضيح•

لدى االستثمارات نتائج تقييم من تمّكن شاملة دراسة إجراء ضرورة•

المعنية، الشركات

للتهّرب للتصّدي إضافية شروط بسنّ الجبائية االمتيازات منح إحكام•

.اإلطار هذا في الجبائي

الجبائي للتهّرب مصدرا تمّثل باعتبارها المؤسسات إحالة بعنوان االمتيازات مراجعة

التسوية إطار في اقتصادية بصعوبات تمرّ التي المؤسسات إحالة في وحصرها

القضائية التسوية أو الرضائية

السندات في التفويت من المتأتية الزائدة القيمة بعنوان الممنوحة االمتيازات ترشيد

نتائج تقييم بـعد وذلك بتونس المالية األوراق ببورصة المنجزة منها باستثناء

.اإلطار هذا في االستثمار

المذكور النظام تفعيل بهدف النتائج تجميع بنظام المتعلقة الشروط في النظر إعادة.

ابتداء %10 بنسبة الشركات على للضريبة التصدير من المتأتية األرباح إخضاع

على الضريبة بمجلة عليه المنصوص التصدير مفهوم وتوحيد 2014 سنة من

االستثمار بتشجيع المتعلق بالتشريعو الشركات على والضريبة الدخل

على للضريبة الدولية الوساطة عمليات من المتأتية األرباح أو المداخيل إخضاع

.التصدير من المتأتية األرباح أو المداخيل غرار على %10 بنسبة الشركات

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

مردود

بـ إيجابي

م د 137

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

60

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

21

صورة في للضريبة إرجاع بآلية عليها اإلبقاء سيتمّ التي الجبائية االمتيازات تعويض

crédit) .الجبائية باالمتيازات االنتفاع في الحقّ تمنح التي للعمليات الفعلي اإلنجاز

d’impôt)

موحد قانوني إطار في الجبائية االمتيازات تجميع.

غ م

غ م

الضرائب المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

Presentation title 61

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

62

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

مراجعة النظام التقديري:المحور األول

مراجعة نظام توظيف األداء-1.

صغار في التقديري النظام حصر 1

الزمن في حصره مع المستغلين

على المدى القصير

بيع )استثناء بعض األنشطة من االنتفاع بهذا النظام باعتبار أن ممارستها تتطلب رأس مال هام

مساحة، يد عاملة )ووسائل استغالل هامة ...( المواد الحديدية ومواد البناء، تجارة المواد الصحية

مراكز الواليات أو المناطق التي تعرف حركية )المناطق والتي تمارس في بعض /أو ...( هامة

مسكوبالتالي قدرة أصحاب هذه األنشطة على ( تجارية واقتصادية هامة

تمكن من تحديد مداخيلهم بكل دقةمحاسبة

تحديد قائمة األنشطة المعنية باإلستثناء بالتشاور مع الهياكل المهنية، اعتمادا على معايير موضوعية

هذه القائمة بأمر ضبطويتم .بالنشاطتتعلق

بعد تقديم ما يفيد مع إمكانية التجديد لفترة ثانية (سنوات 4أو 3)معينة إسناد هذا النظام لمدة زمنية

وال يحول هذا اإلجراء دون قيام اإلدارة .النظامأحقية المطالب باألداء لمواصلة االنتفاع بهذا

بممارسة حقها في الرقابة والمراجعة

م.غ

2

3

على الجبائي العبء تخفيف-

مداخيال يحققون الذين األشخاص

محدودة

المراقبة مصالح أعمال ترشيد-

األشخاص متابعة على للتركيز

أهمية، أكثر مداخيل يحققون الذين

إعفاء الخاضعين للنظام التقديري الذين يحققون مداخيال محدودة من القيام بالواجبات الجبائية المتعلقة

بالنشاط مقابل وضع آلية تمكن من تعهد الجماعات المحلية بمتابعة هذا الصنف من المتدخلين

معرفة الشريحة هذه مساهمة تحريرية من الضريبة لفائدة هذه الجماعات مع ضرورة إبقاء وإقرار

:مما يستوجب نتفاع بهذا النظاماال لمواصلة احقيتها مدى لدى إدارة الجباية لمراقبة

:التالية المؤشرات إحدى اعتماد ويمكن “المحدودة المداخيل” مفهوم تحديد 1.

ضبطها يتم معينة ألنشطة المتعاطين األشخاص قبل من المحققة المداخيل في حصرها-

القطاعات، ممثلي مع بالتشاور

البيانات بقاعدة باإلستئناس المضمون األدنى األجر أصحاب مدخول مستوى في حصرها أو-

.اإلجتماعية الشؤون وزارة مصالح قبل من إرساؤها سيتم التي

.المحلية الجماعات مع المحكم التنسيق 2.

م.غ

كلفة مع الدنيا الضريبة مبلغ مالءمة

األداء استخالص

للنظام للخاضعين الدنيا الضريبة مبلغ مع ومالءمته المستوجبة الدنيا الضريبة مبلغ في الترفيع

الحقيقي

م.غ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

63

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

حصر النظام التقديري في صغار المستغلين 4

مع حصره في الزمن

:المتوسط المدى على

على يعتمد معينة زمنية لمدة تشاوري تعاقدي تقديري نظام إحداث :األولى الفرضية

هامش - العملة عدد- المحل مساحة) النشاط ممارسة بعناصر تتعلق مؤشرات

.المستوجبة الضريبة ومبلغ النشاط أهمية لتحديد (...الربح

وحسب الجهات حسب باألداء المطالبين لتصنيف القانوني اإلشكال حل

األقدمية؛ وحسب األنشطة

تمّكن التي الواجبات بعض النظام بهذا المعنيين باألداء المطالبين تحميل

األداء؛ قاعدة في التحكم من

يتم “Droit de patente” النشاط لممارسة قار سنوي معلوم إحداث :الثانية الفرضية

الممارسة األنشطة طبيعة حسب القطاعات ممثلي مع بالتشاور مبلغه ضبط

...وموقعها

سنة؛ كل من األولى أشهر 6 الـ خالل المعلوم هذا دفع يتم

نسبة أساس على الدخل على النهائية الضريبة مبلغ تحديد يتم أن على

والمصاريف؛ المقابيض بين الفارق على توظف

المعنية؛ الهياكل مع النسبة هذه ضبط يتم

القار المعلوم مبلغ عن المستوجبة الضريبة تقل أن يمكن ال.

(UTICA) المهنية الهياكل مختلف ومن اإلدارة من ممثلة لجان تكوين يقترح للغرض و

باألداء المطالب تمكين مع اإلطارية اإلتفاقيات إلبرام اعتمادها يتم التي المقاييس لضبط

.اإلداري التظلم في حقه ممارسة من

م.غ

ضمان حيادية وشفافية األداء على القيمة 5

المضافة وعدم قطع سلسلة الطرح

المحققين األشخاص ستثناءاب المستغلين صغار على المضافة القيمة على األداء تعميم

تصاريح إيداع) الجبائي للواجب االمتثال كلفة على الضغط مع للمعيشة دنيا لمداخيل

(المثال سبيل على سداسية أو ثالثية

:القصير المدى على

المضافة القيمة على لألداء غيرهم دون الخدمات مسدو إخضاع على االقتصار

:المتوسط المدى على

باستثناء المضافة القيمة على لألداء التقديري النظام تحت المنضوين بقية إخضاع

لألسعار اإلدارية المصادقة نظام إلى الخاضعة األنشطة

.لألسعار العام المستوى على المقترح هذا آثار لتدقيق دراسة إجراء :توصية

م.غ

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

64

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

مالئمةل الضريبة توظيف طريقة مراجعة- 6

النشاط طبيعة مع المستوجب االداء

:الفرضيات

طبيعة مع حاليا بها المعمول المعامالت رقم على الموظفة الضريبة نسب مالءمة

أو المحقق؛ الربح وهامش النشاط

استنادا المحقق الدخل أو الربح تحديد على يعتمد بنظام الحالي النظام تعويض أو

للضريبة الجملي الدخل وإخضاع واألنشطة القطاعات بين يختلف ربح لهامش

.(واحد تصريح) الضريبة لجدول طبقا

.المتوسط المدى على اإلجراء هذا تطبيق ويقترح

القطاعات ممثلي مع عمل جلسات عقد يقترح المقترحات هذه لتجسيم و

م.غ

التحكم في قاعدة األداء.2

مزيد التحكم في قاعدة األداء 7

لإلدارة؛ المعلومات نظام وتطوير الجبائية المعلومة توفير

تفوق التي للمعامالت بالنسبة الفوترة لواجب التقديري النظام تحت المنضوين إخضاع

ضبطه؛ يتم مبلغا

:بـ المقترحات هذه تجسيم يتم و

مصالح لدى اعتماده يتم باألداء للمطالب وحيد كمعرف الجبائي المعرف اعتماد‐

اإلجتماعية الشؤون وزارة

للضمان الوطني والصندوق لألداءات العامة لإلدارة موحدة معلومات قاعدة إنشاء‐

جميع حصر قصد هام بعمل قام قد المذكور الصندوق وأن العلم مع اإلجتماعي

سنتين، غضون في القاعدة هذه استغالل وسيبدأ بيانات قاعدة في المنحرطين

م.غ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

65

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

األداء قاعدة في التحكم مزيد 8

غرار على وتموقعها خصوصياتها بحسب األنشطة لبعض بالنسبة المراقبة آليات تدعيم

.أخرى بلدان في به معمول هو ما

:خالل من المقترح هذا تجسيم ويتم

أو طرفيات باستعمال نقدا فيها المعامالت تتم التي األنشطة بعض أصحاب تشجيع‐

المعلومات ورفع "caisse enregistreuse" النقدية المدفوعات تسجيل آالت

.الستغاللها التسجيل بآالت المضمنة

قيادة كنش بمسك النقل قطاع في الناشطين إلزام‐

م.غ

تحسين آليات استخالص األداء . 3

األداء استخالص آليات تحسين 9

إجبارية؛ لجعلها قسطين على التقديرية الضريبة لدفع االختيارية الصبغة تغيير‐

دفعها ةصور في الدنيا الضريبة ذلك في بما المستوجبة التقديرية الضريبة مضاعفة‐

القانونية لاجاآل خارج

مصالح مع المتعاملين التقديري للنظام للخاضعين الراجعة المبالغ صرف عملية ربط‐

؛الجبائية الوضعية بتسوية العمومية والمؤسسات الدولة

االستغالل موضوع النقل لوسائل بالنسبة الفني الفحص شهادة على الحصول ربط‐

؛السنوية الجبائية تصاريحه بإيداع باألداء المطالب قيام يفيد بما باإلستظهار

؛الجبائية الوضعية بتسوية المسداة اإلدارية الخدمات على الحصول ربط‐

م.غ

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

66

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

إدماج اإلقتصاد الموازي:المحور الثاني

الحد من ضاهرة تفاقم اإلقتصاد غير 10

المنظم

يراعي قطاعي تمشي وفق الموازي لإلقتصاد التدريجية المعالجة مبدأ اعتماد‐

األولويات

جبائية امتيازات بمنحهم المنظم باإلقتصاد التلقائي اإلندماج على األشخاص تشجيع‐

:في تتمثل ومالية

oالسابقة؛ للفترة الجبائية الوضعية بتسوية المطالبة عدم

oمع اإلجتماعي الضمان بعنوان المساهمة من جزء يعفي جبائي امتياز منح

نجاعته؛ ومتابعة اإلمتياز لترشيد الزمن في تحديده

oتمويل آليات على الحصول وتكاليف شروط تيسير.

:عن ممثلين تضم وطنية فنية لجنة إحداث‐

الديوانة، إدارة•

،(التقليدية والصناعات التجارة وزارة) اإلقتصادية األبحاث إدارة•

الجباية، إدارة•

بالحد وذلك الموازي اإلقتصاد مقاومة إلى تهدف عمل خطة إعداد مهمة لها توكل

المنظم القطاع إلى الثقة إعادة إطار في أولى كمرحلة الموازية التجارة ظاهرة من

والتنمية االستثمار نسق ودفع

م.غ

الحد من ضاهرة تفاقم اإلقتصاد غير 11

المنظم

:القصير المدى على

المغلوط، والتصريح التهريب ظاهرة موضوع والبضائع القطاعات في قائمة تحديد-

طرق تطوير بهدف واالتصاالت المعلومات تكنولوجيا استعمال وتكثيف تعميم-

المراقبة وأساليب

التهريب لشبكات للتصدي المشتركة الدوريات تفعيل -

التجارة وتنظيم التهريب ألعمال للتصدي المجاورة الدول مع الدوري التنسيق-

.البينية

الحصول ربط مع المنظم غير القطاع في المتدخلين إليواء مخصصة فضاءات إنشاء-

مصالح لدى بالنشاط التصريح يفيد بما األماكن هذه في انتصاب رخصة على

.الجباية

م.غ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

67

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

الحد من ضاهرة تفاقم اإلقتصاد غير 12

المنظم

:المتوسط المدى على

الديوانة لدى للديوانةروالوسطاء العامة إلدارةا عن ممثلين تضم قارة لجنة إحداث −

وزارةو المستهلك عن الدفاع منظمةو المهنية المنظماتو لألداءات العامة اإلدارةو

.الفساد ومقاومة الحوكمة

:خاصة تتولى

ظاهرة مقاومة إلى تهدف التي والجبائية الديوانية اإلصالحات مختلف متابعة

المنظم غير اإلقتصاد

ذلك من التهريب إحتواء مع يتالءم بما واإلجرائي التشريعي اإلطار مراجعة:

أو البضائع إنزال عند التعداد بخصوص الديوانة مجلة من 71 الفصل تفعيل

.المراقبة تكثيف بهدف وذلك المواني بأرصفة شحنها عند

المتعلق 15/05/1995 في المؤرخ 46 عدد القانون من 26 الفصل تفعيل

من مبدأ تجسيد بهدف وذلك الديوانة ألعوان العام األساسي النظام بضبط

،“أروشا” إتفاقية مبادئ

الديوانية اإلجراءات لكافة إرشادي دليل إعداد.

القيام يتولى “police fiscale” الجبائي البوليس هيكل بعث إمكانية دراسة−

.الجمهورية تراب كامل على الميدانية المراقبة وعمليات الجبائي البحث بعمليات

على قادرة تنمية أقطاب لخلق الحدودية الجهات في حرة تجارية مناطق بعث−

المنظم؛ غير اإلقتصاد في المتعاملين استيعاب

م.غ

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

68

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

المشتركة اإلجراءات: المحور الثالث

إلغاء إجراء المخاطب الوحيد المحدث بقباضة المالية ليتم إيداع التصريح بالوجود لدى مطالب األداءالمزيد االحاطة ب 13

مكاتب مراقبة األداءات مرفوقا بتصريح بعناصر ممارسة النشاط ودفتر المقابيض

والمصاريف للتأشير عليه مع ضرورة تأطير المطالبين باألداء وتعريفهم بالواجبات

(.تحسيس وتوعية)الجبائية المحمولة عليهم

م.غ

وذلك المواطن لدى المدني والحس التوعية نشر إلى تهدف اتصال سياسة اعتماد‐ نشر الثقافة الجبائية 14

:خالل من ذلك ويتجسم .الجبائي بالواجب القيام بأهمية بإقناعه

للتدريس، كمادة الجبائي الواجب موضوع إدراج•

التربوية، المؤسسات كل في وتحسيسية تكوينية دورات تنظيم•

.والبصرية السمعية اإلشهارية الومضات من التكثيف•

بالواجبات باإلخالل المتعلقة األعمال كشف على المدني المجتمع مكونات تشجيع‐

الالزمة الحماية توفير مع بها المصرح غير واألنشطة الجبائي والتحيل الجبائية

.لهم

ذات التجاوزات بكل اإلشعار على المواطنين تحفز أن شأنها من إجراءات سن‐

الديوانية؛ أو الجبائية الصبغة

م.غ

السجل الجبائيي مزيد التحكم ف 15 الجبائية الوضعية بمتابعة تعنى (SIME) المتوسطة للمؤسسات جبائية مصالح إحداث

جذاذية بقية في التحكم مزيد من األداءات مراقبة مكاتب يمكن مما المؤسسات لهذه

.التقديري النظام تحت المنضوين وخاصة باألداء المطالبين

م.غ

الجبائي؛ التحيل ألعمال بالنسبة التقادم آجال في التمديد‐ مقاومة ضاهرة التهرب والتحيل الجبائي 16

المعنيين المتدخلين كل وإلزام بالمكتبات والمتوفرة الجاهزة الفواتير استعمال تحجير‐

للتشريع طبقا فواتير باستعمال وبضائع خدمات من بيوعاتهم بعنوان فواتير بإصدار

العمل؛ به الجاري

م.غ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

69

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

التقليص في عدد التنقالت إلى –تبسيط مضمونها -التقليص في عدد التصاريح تخفيف كلفة اإلمتثال للواجب الجبائي 17

... تبسيط اإلجراءات الجبائية ومراجعة آجال إيداع التصاريح -القباضات المالية

غ م

مراجعة المعيار المحاسبي المتعلق بالنظام الحقيقي المبسط‐ تبسيط الواجبات الجبائيةو تدعيم الشفافية 18

تفعيل آلية مراكز التصرف المندمجة مع تكريس تقنية المصادقة الجبائية ‐

«certification fiscale " عبر مكافأة المؤسسات الصغرى التي تتعامل وفق هذه

(مؤسسات شفافة)التقنية

م.غ

19 الحث الى إحترم الواجبات الجبائية

مراجعة مبالغ العقوبات في اتجاه الترفيع فيها إلضفائها الصبغة الّردعية؛

م.غ

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

مراجعة النظام التقديري وإدماج اإلقتصاد الموازي

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الضرائب غير المباشرة

Presentation title 70

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

71

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تعميم ميدان تطبيق األداء على القيمة المضافة

1

حذف اإلعفاءات على مستوى إقتناءات المؤسسات العمومية لدى الخاضعين لألداء مراجعة اإلعفاءات الواردة بنصوص خاّصة

.على القيمة المضافة

مراجعة اإلعفاء على مستوى رقم المعامالت مع األخذ بعين اإلعتبار لنسبة

التوازن حسب الحالة

غ م

غ م

مراجعة العمليات واألشخاص خارج ميدان 2

تطبيق األداء على القيمة المضافة

تعميم تطبيق األداء على القيمة المضافة على نشاط تجارة الجملة في قطاع التغذية

.العامة وتكريس إخضاع تجارة الجملة في األدوية والمواد الصيدلية

(.دينار100000)حذف الحّد األدنى لرقم المعامالت السنوي إلخضاع تجار التفصيل

تكريس تمشي يرتكز على : الخاضعين للنظام التقديري:

صغار )عدم إخضاع الخاضعين للنظام التقديري لألداء على القيمة المضافة

(.المستغلين

إخضاع شريحة محّددة لألداء على أساس منظومة مبسطة وليس إخضاعها

.لألداء على أساس هامش الربح مثال

نشاط اإلنتاج الفالحي والصيد البحري:

إبقاء اإلنتاج الفالحي والصيد البحري خارج ميدان تطبيق : فرضيّة أولى

األداء بإعتبار خصوصيات هذا النشاط ،

حذف المعاليم واألداءات على رقم المعامالت بعنوان : فرضية ثانية

بيوعات المنتجات الفالحية والصيد البحري وتعويضها باألداء على القيمة

المضافة بنسبة منخفضة

غ م

غ م

غ م

غ م

0

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

72

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لة دالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

مراجعة العمليات واألشخاص خارج ميدان 2

تطبيق األداء على القيمة المضافة

في إطار هذه الفرضية وبإعتبار خصوصيات مسالك توزيع المنتجات الفالحية والصيد

، يقترح (إّن أغلب المعاليم واألداءات تستخلص على مستوى أسواق الجملة)البحري

تطبيق هذا األداء بآلية الخصم من المورد خاّصة على مستوى البيوعات بأسواق الجملة أو

: لدى الصناعيين على غرار محّولي الخضر والغالل كما يلي

خصم األداء بصفة نهائية،•

تمكين المنتجين الفالحيين من طرح هذا األداء المذكور في صورة إختيارهم •

.اإلنضواء لنظام األداء على القيمة المضافة

غ م

تمكين الناشطين في القطاع الفالحي والصيد البحري غير الخاضعين لألداء على القيمة مراجعةاإلعفاءات 3

المضافة من اإلقتناء بتوقيف العمل باألداء المذكور بعنوان المواد و التجهيزات المنتفعة

باإلعفاء من األداء على القيمة المضافة حاليا

اإلعفاءات المتعلقة بمرحلة البيع بالتفصيل

إخضاع األدوية والمواد الصيدلية على مستوى البيع بالتفصيل بالتوازي مع

إخضاع بيوعات هذه المواد على مستوى البيع بالجملة وخّصها بنسبة

. منخفضة

إخضاع المواد الغذائية والمشروبات الكحولية والمواد الخاضعة لنظام

المصادقة اإلدارية لألسعار وبالتالي حذف اإلعفاءات الخاّصة بمرحلة البيع

.بالتفصيل واإلقتصار على اإلعفاءات المكّرسة بالقانون فحسب

أ"اإلعفاءات على مستوى الجدول"

حذف اإلعفاءات المتعلقة بمدخالت قطاع اإلنتاج الفالحي والصيد البحري

"(.أ"من الجدول 11العدد )

اإلبقاء على قائمة محددة من اإلعفاءات تهم بعض المواد أو العمليات

أو ( نظام تحديد السعر أو الدعم)بمنظومة األسعار العتبارات تتعلق

.بخصوصيات و نوعية العمليات

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

73

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

نسب األداء على القيمة المضافة

تعميم النسب العامة لألداء وحصر النسب 4

الخاّصة على قائمات محّددة وتنسيق تطبيق

.النسب

taux" نسبة القانون العام ونسبة مخفضة )تطبيق نسبتين لألداء على القيمة المضافة

réduit )" مع تطبيق نسبة منخفضة"taux super réduit " كما يلي:

نسبة القانون العام.

تهّم قائمة ( 10%و 8%بين )وتطبيق نسبة مخفضة 12%و 6%حذف نسبتي

في هذا . %12و %6محدودة من بعض األنشطة أو العمليات الخاضعة حاليا لنسبة

:اإلطار يقترح

إخضاع للنسبة العامة خاصة الخدمات المسداة في إطار المهن الحرة •

.وعمليات التكوين والخدمات المتعلقة باإلعالمية و األنترنات

مواصلة اإلخضاع للنسبة المخفضة المقترحة كل العمليات الخاضعة حاليا •

.باستثناء األدوية والمواد الصيدلية ومدخالتها %6لنسبة

إخضاع التجهيزات للنسبة العامة في مرحلة االستغالل ومنحها نظام •

.توقيف العمل باألداء في مرحلة االستثمار

نسبة منخفضة « Taux super réduit» وتخّصص هذه النسبة لقائمة محّددة من

المواد تشمل األدوية والمواد الصيدلية ومدخالتها والمنتجات المعفاة حاليا المزمع

إخضاعها التي ال تتحمل تطبيق األداء المذكور بالنسبة العادية أو المخفّضة

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

74

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

قاعدة األداء على القيمة المضافة

توحيد قاعدة األداء على القيمة المضافة 5

تعميم ميدان تطبيق األداء بالتناسق مع

25الحذف الكلـّي إلجراء الترفيع في قاعدة األداء على القيمة المضافة بنسبة%

:ويشمل اإلجراء حاليا

عمليات التوريد المنجزة من قبل غير الخاضع لهذا األداء باستثناء الدولة

والجماعات المحلية والمؤسسات العمومية ذات الصبغة اإلدارية

لسنة 477الموّردة والمدرجة بالقائمة المحّددة باألمر عدد المنتجات

.بصرف النظر عن الموّرد 2003مارس 3المؤرخ في 2003

اإلقتناءات المنجزة من قبل غير الخاضعين لدى الخاضعين من صناعيين

.وتجار جملة وحرفيين

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

75

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

أحكام أخرى

تحسين شروط طرح األداء على القيمة 6

المضافة مّما ينعكس إيجابيا على السيولة

المالية للمؤسسة الخاضعة لألداء

تيسير شروط طرح األداء على القيمة المضافة وذلك من خالل :

تمكين الخاضعين لألداء من الطرح على أساس الفواتير المطابقة للتشريع

الجبائي الجاري به العمل،

إرساء عقوبات مالئمة بالنسبة لإلخالالت للواجبات المحاسبية والجبائية

.دون الحّد من حّق الطرح

غ م

الحّد من وجود فائض األداء على مستوى 7

المؤسسة بالنظر إلى مراجعة النسب وتحسين

شروط وإجراءات اإلسترجاع

حذف أسباب بروز فائض األداء على القيمة المضافة.

المقاصـّة بين فائض األداء على القيمة المضافة واألداءات األخرى

. المستوجبة

توحيد نسبة التسبقة.

تحسين آجال اإلسترجاع

غ م

غ م

غ م

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

76

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لة دالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

التخفيض في نسبة الخصم من المورد في 8

.مرحلة أولى وحذفه في مرحلة ثانية

مرحليّا في إتجـاه حذفه وذلك 50%التخفيض في نسبة الخصم من المورد بنسبة

.20%أو 25%أو 30%بتطبيق نسبة

*

تبسيط الواجبات في مادة األداء على القيمة 9

المضافة و مالءمة العقوبات مع المخالفات

إرساء منظومة تحفيزية إلحترام الواجبات الجبائية بالنسبة للتشجيع على التصريح

. عن بعد

إرساء عقوبات متناسبة مع المخالفات وتشديد العقوبات بالنسبة لحاالت الغّش الجبائي

.وكذلك المخالفات المتعلقة بالفواتير

غ م

غ م

الحّد من تعّدد المعاليم واألداءات على أرقام 10

المعامالت بالتوازي مع تعميم األداء على

القيمة المضافة

إخضاع القطاعات الغير خاضعة لألداء على القيمة المضافة عوضا عن المعاليم

. األخرى الموظفة على رقم المعامالت

النظر في إمكانية تحويل نسبة من األداء على القيمة المضافة الموظف على القطاعات

. مباشرة لتمويل الصندوق

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

*إنعكاس التخفيض في نسبة الخصم من المورد

نسبة الخصم

اإلنعكــاس

119,5 149 179,321 مبلغ الخصم

71,6 57,9 45,11 إنعكاس التخفيض على مبلغ األداء المدفوع

-107,7 -91,4 -74,4 إنعكاس التخفيض على مبلغ الفائض

مبلغ الخصم من المورد بعنوان سنة 2012 : 298,9 مليون دينار

20% 25% 30%

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

77

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

اإلنعكاس

على المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

شفافية األحكام المنظمة للمعلوم على 11

.اإلستهالك ومزيد تنسيق نسبه

حذف األحكام القانونية التي تنّص على ضبط النسب المتعلقة خاّصة بالمشروبات

الكحولية والخمور والجعة بمقتضى األمر لتصبح منظمة بالقانون واإلبقاء ضمن

. مجال األمر على الجوانب التنظيمية والترتيبية فحسب

مراجعة قائمة المواد الخاضعة للمعلوم على اإلستهالك في إتجاه :

عدم إخضاع بعض المنتجات بالتوازي مع تعميم مجال األداء على القيمة •

المضافة،

.مراجعة النسب المطبقة حاليا على بعض المنتجات •

غ م

غ م

الضرائب غير المباشرة

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الجباية المحلية

Presentation title 78

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

79

1 2 3 4 5

تعزيز الالمركزيةخّطة مشروع

الدستور

قانون الالمركزية

القوانين الخاصة والعامة

في المادة الجبائية الموجودة النظر يعتمــــــدبعد اصالحـي

والمضمنة بمجلة الجباية المحلية وبالنصوص التطبيقية لها ،

تعزيز المسار االصالحي بالتباحث في المجاالت المرتبطة على

من خالل اليات االحداث لموارد مباشرة بالمادة الجبائية(1:السواء

جبائية جديدة او االحالة لموارد جبائية موجودة لفائدة الجماعات

في المصالح االدارية والفنية بتدعيم قدرات التصرف(2المحلية و

للجماعات المحلية والقباضات المكلفة بالتصرف في مالية هذه

.الجماعات

يرتكز على المبادئ والتوجهات والمقتضيات الجديدة بعد استشرافي

المضمنة بمشروع الدستور في ما يتعلق بالخصوص بمستويات

والصالحيات الممكن تخويلها ( البلدية والجهة واإلقليم)الالمركزية

.لكل منها ومتطلبات تمويلها

تحديد منهجية وضوابط

العمل في اطار ينسجم مع

االصالحات والتوجهات

المتعلقة بالالمركزية

وبالصالحيات الجديدة

المدرجة بمشروع الدستور

والمزمع اسنادها للجماعات

المحلية

إرساء برنامج اصالحي للجباية وللمالية المحلية

ثالث محاور يذ

درس سبل تنمية الموارد المالية للجماعات المحلية خصوصا في ما يتعلق بتمويل مشاريع البنية التحتية ودفع االستثمار وتحسين نسب انجاز االعتمادات المبرمجة

درس مجاالت اإلصالح الجبائي األكثر قدرة على إعطاء

االستقاللية للجماعات المحلية وعلى خلق اآلليات المثلى لتعبئة

الموارد المالية

تحليل نظام اإلحاالت المالية من الدولة إلى الجماعات المحلية ومتابعة اإلصالحات المدخلة

عليه

المنهجية وضوابط العمل برنامج اصالح الجباية المحلية في إطار تعزيز النظام الالمركزي

تحديد مستويات الالمركزية

وضبط صالحيات كل منها

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

80

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

فرضيات تدوين المادة الجبائية للجماعات المحلية : المحور األول

األخذ بعين االعتبار البعد الالمركزي 1

وفسح المجال وارساؤه حسب اإلمكانيات

للجماعات المحلية بأكثر حرية في تقرير

جبايتها وفق مبدأ

التدبير الحر

األخذ بعين اإلعتبار بخصوصيات الجماعات

المحلية بسبب ديناميكيتها قصد إضفاء

المرونة

األخذ بعين اإلعتبار لدى صياغة المجلة العامة لألداءات بإحدى الفرضيات

.خيارها للفرضية األولى تعبير اللجنة عن مع التالية الثالث

صلب قانون يأخذ بأكمله الجانب الجبائي للجماعات المحلية إدراج : لفرضية االولىا

شكل مجلة الجباية للجماعات المحلية مرتبة أبوابا حسب كل مستوى من هذه الهيئات

ويحيل هذا القانون مثلما يجري به العمل حاليا إلى استصدار أمر في ضبط المعاليم

واإلتاوات كذلك حسب كل صنف من الجماعات المحلية بين بلديات وحضرية وريفية

.وجهات وأقاليم

هيكلة الجانب الجبائي للجماعات المحلية صلب المجلة العامة لالداءات :الفرضية الثانية

:كما يلي

األداءات والمعاليم واالقتطاعات الجبائية لفائدة الجماعات المحلية المقترح ادراجها •

.بالمجلة العامة لالداءات

، ويقترح(إتاوات في شكل خدمات مأجورة)الموارد الذاتية المحلية •

قانون خاص ضمن إدراجها

على هيكلة الجانب الجبائي للجماعات المحلية بما يحتوي حصريا :الفرضية الثالثة

المادة الجبائية المضمنة حاليا بمجلة الجباية المحلية والتنصيص على اتخاذ امر في

البلديات والجهات ) المعاليم واالتاوات المرخص للجماعات المحلية في استخالصها

(واالقاليم

غ م

غ م

غ م

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

81

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تدعيم قدرات التصرف للجماعات المحلية من 2

تعزيزها بالموارد البشرية كما وكيفا خالل

دعم القباضات المكلفة بالتصرف في مالية الجماعات المحلية بالوسائـــــــــل البشرية

الكفيلة بتحسين االستخالص وخاصة بتعزيز خطة قابض للتصرف في مالية الجماعات

:المحلية وذلك

تتمثل في الترفيع ،في إطار السلك الحالي للمحاسبين العموميين ،تدريجيا اولى بفرضية

وبفترات خماسية من نسبة التغطية في عدد المحاسبين المختصين في التصرف في مالية

%80إلى %20الجماعات المحلية من حوالي

إدماج خطة قابض للتصرف في مالية الجماعات المحلية داخل تهدف الىبفرضية ثانية

التنظيم اإلداري لكل جماعة محلية وتأجيرها على ميزانيتها مع إبقاء المحاسب خاضعا

لمراقبة وزارة المالية في إطار المحافظة على مبدأ التفريق بين وظيفتي اآلمر بالصرف

والمحاسب

- 600.000

في السنة د

د 15000 x

قابضا 200

5خالل

سنوات

م.غ

مع ترسيخ تحقيق الشفافية والنجاعة والمساواة 3

مبدأ الالمركزية

المعتمدة للتصرف في موارد الدولة لتشمل المــوارد الراجعة " رفيق "تعميم منظومة

.للجماعات المحلية

م.غ

تحديد طرق تمويل الالمركزية ومن بينها 4

بالخصوص إقرار مبدأ تقاسم الجباية بين

الدولة والجماعات المحلية

تحديد الصالحيات وتوزيعها بين هياكل الدولة والجماعات المحلية خاصة من خالل

المناقشات القطاعية مثل التعليم والصحة

غ م

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

82

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامةالتأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

االصالحات المرتبطة بالوسائل وذات الصبغة العامة

تعزيز الالمركزية والقدرات المالية 5

المحلية للجماعات

تمكين الجماعات المحلية من هامش تصرف أوسع في مجال مراجعة قاعـــدة

احتساب بعض المعاليم ونسب توظيفها

م.غ

تحقيق الشفافية والنجاعة في التصرف في 6

المعاليم نفسها

تمكين البلديات من اإلطالع على المعلومات المتعلقة باالداءات البلدية و المطالبين

.باألداء

غ م

التخفيف في اإلجراءات ومعاضدة مجهـود 7

االستخالص في ظل ما تتسم به المعاليم

ضعف مبالغها الفردية المحلية عموما من

المستوجبة

سنوات 4سنوات عوضا عـن 10توسيع اجل تقادم استخالص الديون المحلية إلى

وذلك بما يمّكن من التخفيف من اإلجراءات ومعاضدة مجهـود االستخالص في ظل ما

تتسم به المعاليم المحلية عموما من ضعف مبالغها الفردية المستوجبة

م.غ

الجباية المحلية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

83

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

االصالحات المرتبطة بالنّص

المتوفرة بالجماعات تعزيز قدرات التصرف 8

المحلية والقباضات المالية الستخالص

المعلوم على العقارات المبنية

( TIB)المعلوم على العقارات المبنية

إضفاء مزيد من العدالة في توظيف المعلوم باعتماد طريقة تصاعدية في ضبط •

األثمان

المرجعية للمتر مربع المبني على غرار ما هو معمول به في ضبط شرائح الضريبة

على الدخل وذلك بتصنيف العقار حسب المساحة المغطاة وتطبيق األثمان المقابلة

بعنوان المساحة داخل كل صنف مع تعديلها قليال على مستوى حدودها القصوى نحو

الترفيع بما من شانه أن يعطي لمجالس الجماعات المحلية هامش تصرف أفضل في

التوظيف مع تمكينها بالتوازي من تحديد تلك األثمان حسب خصوصية كل منطقة

.متواجدة داخل تراب كل جماعة محلية

مواصلة تدعيم آلية ربط الخدمات التي تسديها الجماعات المحليـة والحصول على •

شهادة اإلبراء بوجوبية خالص المعلوم على العقارات المبنية والمعلوم على

.االراضي غير المبنية

تركيز نظام االستخالص على آليات التحفيز والردع كان يتّم إجراء تخفيض بنسبة •

من المبالغ المستوجبة لفائدة المطالبين باألداء عند تقدمهم للخالص قبل موفى 10%

عن كل شهر من % 2إلى %750,شهر فيفري والترفيع في خطايا التأخير من

.األشهر المتبقية من السنة

اعتماد قاعدة المعطيات المتوفرة لدى الشركة التونسية للكهرباء والغاز لضبط •

الخاضعين لهذا المعلوم باعتبارها نفس قاعدة المساهمة الراجعة للجماعات المحلية

مع إقرار مبدأ التحيين ( المعلوم اإلضافي)بعنوان تعميم التنوير العمومي والصيانة

السنوي للمعطيات بعد التخلي عن اإلحصاء العام وتخصيص عمولة تحفيزية لفائدة

الشركة مقابل النفاذ لقاعدة معطياتها

م.غ

م.غ

م.غ

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

O

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

84

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

الموظفة على نفس األساس المعاليم دمج 9 إدماج المعلوم على العقارات المبنية والمساهمة لفائدة الصندوق الوطني لتحسين السكن

وذلك بالنظر لصبغتهما " المعلوم على السكن "في معلوم واحد يمكن أن يطلق عليه

المحلية وقصد تبسيط إجراءات التوظيف واالستخالص مع التخفيض في عبء المعلوم

:بالتخفيض في نسبه الموحدة بنقطة لتصبح كالتالي

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائـــة 8) % 12عوضا عن 11%•

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 10) % 14عوضا عن 13%•

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 12) % 16عوضا عن 15%•

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 14) % 18عوضا عن 17%•

م.غ

توحيد اإلجراءات من أجل تجسيم العدالة 10

وتفادي تفاضلية المعالجة والمردودية

)TTNB )المعلوم على االراضي غير المبنية

توحيد طريقة احتساب المعلوم بناءا على القيمة التجارية الحقيقية والتخلي بالتالي عن •

نظام الكثافة السكانية مع المحافظة على نسبة المعلوم الجاري بها العمل

غ م

الصعوبات المتعلقة بعملية توزيع تفادي 11

محصول المعلوم بالدقة الالزمة وفي اآلجال

المطلوبة

(TCL) المعلوم على المؤسسات

اعتماد نظام خاص بالنّسبة للخاضعين للّنظام الّتقديري وذلك باعتماد مبالغ جزافية •

يتم ضبطها بأمر ضمن شرائح حسب نوعية النشاط مع مواصلة العمل بالطريقة

المعتمدة في تحديد الحد األدنى للمعلوم بالنسبة للخاضعين للنظام الحقيقي على أساس

.المساحة المغطاة

م.غ

تحقيق العدالة في توظيف المعلوم وتحسن 12

مردوده

(TH)المعلوم على الّنزل

من مجلة الجباية المحلية المتضمنة تولي 40من الفصل III سحب احكام الفقرة•

الجماعة المحلية توظيف المعلوم على العقارات المبنية غير قابل لالسترجاع في

صورة عدم حصولها على منابها من المعلوم على النزل نتيجة التصريح بمعطيات

.ناقصة او مغلوطة

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

85

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائ

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تعدد التشاريع والتراتيب المنظمة تفادي 13

وتداخل لمسالك توزيع المنتجات

صالحيات الهياكل ذات العالقة وضعف

الذي كان له األثر الكبير على الرقابة

تفاقم ظاهرة االنتصاب الفوضوي

والتجارة الموازية وذلك بما من شأنه أن

يعزز مردودية هذه المعاليم

المعاليم الواجبة داخل االسواق

إيجاد إطار قانوني او ترتيبي في تنظيم لزمات األسواق واستخالص المعاليم •

. المستوجبة بهذا العنوان

إصالح المعاليم الواجبة داخل األسواق باختزالها،الى جانب المعلوم على رقم •

المعلوم العام "معامالت وكالء البيع ومزّودي سوق الجملة، في معلوم وحيد يسمى

".للوقوف والخدمات

فصل المعلوم الخاص للوقوف من قائمة المعاليم الجبائية وادراجه في اطار استغالل •

.األمالك الخاّصة للجماعات المحلية لقاء ثمن

م.غ

م.غ

م.غ

تبسيط إجراءات التصرف في المعلوم من 14

اجل تحسين مردوده

)DL )معلوم االجازة الموظف على محالت بيع المشروبات

:إقرار إحدى الفرضيتين التاليتين

إدراج هذا المعلوم ضمن المعاليم المرخص للجماعات المحلية في : الفرضية األولى

استخالصها في إطار قانون خاص كمعلوم يتّم تثقيله بناءا على إحصاء المحالت

الخاضعة وذلك على غرار ما هو معمول به في المعاليم العقارية مع اعطاء هامش

,التصرف للجماعات المحلية في ضبط التعريفة في اطار حدود قصوى

حذف المعلوم ودمجه مع المعلوم على المؤسسات وأخذه بعين االعتبار : الفرضية الثانية

.في إطار إعادة ضبط الحد األدنى حسب طبيعة النشاط

م.غ

م.غ

المراقبة تحسين مردود المعلوم وتعزيز 15

المجراة من قبل الجماعات المحلية ابان

اسناد تراخيص إقامة العروض من خالل

توسيع قاعدة األداء وتوحيد اإلجراءات

إلضفاء العدالة بين المطالبين األداء

المعلوم على العروض

إدماج المعلوم ضمن المعاليم المحلية وتوظيفه من قبل الجماعات المحلية بمناسبة اسناد

رخصة إقامة الحفالت المنصوص عليها بمجلة الجباية المحلية مع الترفيع في معلوم

الرخصة وفسح المجال للجماعات المحلية في تحديده بسقف يضبط الحقا بما يراعي ثمن

.عدد المقاعد بالطريقة المحتسبة حاليا

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

86

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تحسين مردود المعلوم وتوسيع القاعدة 16

وإرساء العدالة بين المطالبين باألداء

معاليم اإلشغال الوقتي للطريق العام

:إعادة تصنيف هذه المعاليم كما يلي

أو مستمرة ويهم خاصة أصحاب المقاهي والمطاعم معلوم إشغال وقتي بصفة منتظمة -

والنصبات القارة حيث يقترح ان يتم تثقيل المعلوم لدى القابض بموجب جدول تحصيل

قصد استخالصه السنة الموالية في صورة عدم دفعه بصفة تلقائية من قبل المطالب

باألداء خالل السنة المعنية باإلشغال

ويهم خاصة بعض المهن والمنشآت الظرفية وكذلك إشغال معلوم إشغال وقتي ظرفي -

الطريق العام بمناسبة حضائر البناء وقد تم اقتراح اإلبقاء على الطريقة المعتمدة حاليا

.الستخالصه

م.غ

إلختيار إعطاء هامش للجماعات لمحلية 17

صيغة الترخيص التي تراها مناسبة بغاية

تحسين المردود

معلوم االشهار

بغاية تحسين مردود المعلوم وتبسيط اجراءات استخالصه،يقترح خاصة بالنسبة الى

المبرمة مع الشركات المختصة، ترك المجال الى الجماعات المحلية في عقود اللزمات

خصوص اختيار صيغة الترخيص اما مباشرة باعتماد التعريفة الواردة باألمر المذكور

او عن (صيغة ال توفر ضمانات المنافسة والشفافية في اختيار الشركة المرخص لها)

طريق الدعوة الى المنافسة والتي اثبتت التجربة انها توفر موارد مالية افضل بكثير مما

الترخيص المباشرتوفره صيغة

م.غ

اختزال المعاليم والتعريفات 18

معلوم الّذبح ومعلوم المراقبة الصحية

معلوم ذبح ومعلوم اإلقامة : إدماج معلوم ذبح الحيوانات بالمسالخ بمكوناته الّثالث

ومعلوم استعمال التجهيزات ضمن معلوم وحيد يستخلص لدى الجماعة المحلية التي

التي تم : "يتم بها الذبح والترويج و إلغاء العبارة المنصوص عليها بمجلة الجباية المحلية

، وتبقى عمليات الرقابة " ذبحها بتراب جماعة محلية أخرى استخلصت معلوم الذبح

وكذلك المعلوم الموظف بعنوان المراقبة الصحية على اللحوم سارية المفعول طبقا

للتراتيب الجاري بها العمل ،ان يتعين فقط العمل بالتنسيق مع الهياكل المدخلة ،على

تفعيل اليات استخالص هذه المعاليم وتحسين مردودها

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

87

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تنظيم وتحديد المسؤوليات والتنصيص 19

على أحقية الجماعات المحلية في إستغالل

الملك العمومي البحري

معلوم اشغال الملك العمومي االبحري

بتمكين 1995لسنة 73من القانون عدد 23في مرحلة أولى تنقيح الفصل عدد •

الجماعات المحلية من االستغالل المباشر للملك العمومي البحري شأنها شأن

الخواص،

العالقة بين كافة الهياكل المتدخلة في حماية في مرحلة ثانية استصدار قانون يوضح •

. الملك العام البحري واستغالله ومراقبته

م.غ

فسح المجال للجماعات المحلية في تحديد 20

بكل حرية هذه النوعية من المعاليم

معلوم منح التربات بالمقابر

) يكتسي المعلوم صبغة محلية بحتة ويقترح ادراجه على غرار المعاليم المشابهة له

ضمن القانون الخاص بالموارد الذاتية للجماعات ... (غسل ،نقل: مصاريف دفن الموتى

باقتراح حد أدنى بكل حرية أو المحلية مع فسح المجال لها في تحديد هذه المعاليم

.وحد أقصى للمعلوم

غ م

سبل تنمية الموارد المالية للجماعات درس 21

المحلية خصوصا ففي إطار يكفل بالتوازي

تحقيق النجاعة وتحديث التصرف الجهوي

.والمحلي

إخضاع رقم المعامالت المتأتي من التصدير للمعلوم على المؤسسات مع مالئمة المقترح

.بمشروع مراجعة مجلة االستثمارات

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

88

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

الصالحات المرتبطة بالية تحويل اقتطاعات جبائيــةا

لفائدة الجماعات المحلية

-2015تعزيز الالمركزية خالل الفترة 22

بهدف يرتقي بموارد الجماعات 2019

بالمقارنة مع %8 المحلية إلى حوالـي

بالمقارنة مع % 4موارد ميزانية الدولة او

2019الناتج الداخلي اإلجمالي سنة

اسناد الجماعات المحلّية صالحيات اوسع ذات صبغة ذاتية ومشتركة مع السلطة

المركزية ومنقولة منها في اطار يرتكز على اقرار الموارد المالئمة لهذه الصالحيات

:وهو ما يقتضي تركيز نظام مالي يأخذ باالعتبار

(البلديات والجهات واألقاليم)الهيكلة الجديدة لمستويات الالمركزيةمن ناحية ،

، مصادر التمويل المالئمة بين الموارد الّذاتية للجماعات المحلية ومن ناحية اخرى

واالقتطاعات المخصصة لفائدتها من الجباية الوطنية واالعتمادات المتأتية لها من

ميزانية الدولة بما يمكن هذه الجماعات من تقرير مصيرها وتحّمل مسؤوليتها في مجال

.التنمية المحلية واسداء الخدمات الى المواطن

غ م

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

89

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

على مستوى التحويالت الجبائية لفائدة الجماعات المحلية المقترح التنصيص عليها صلب المجلة العاّمة لالداءات

تعزيز الالمركزية والقدرات المالية 23

للجماعات المحليةدرس مجاالت اإلصالح

الجبائي األكثر قدرة على إعطاء االستقاللية

للجماعات المحلية وعلى خلق اآلليات

المثلى لتعبئة الموارد المالية

األخصام الجبائية المجراة من المورد بالنسبة لألعوان المحمولة أجــــورهم

.علــــــى ميزانيات الجماعات المحلية

نسبة سنوية من مردود الّضريبة على دخل األشخاص المقيمين داخل دوائرها

. من الدخل للسنة السابقة لسنة التحصيل %...... الترابية يمكن ضبطها في حدود

نسبة سنوية من مردود األداء على القيمة المضافة يمكن ان تتدرج مثال من ......

و 2017خالل سنتــي %............. الى 2016و 2015خالل سنتي %

.2019بداية من سنة %....... لتبلغ 2018

نسبة سنوية من االستخالصات المحققة من معاليم الجوالن يمكن ضبطها في

2017بداية من %........و 2016و 2015خالل سنتي %........ حدود

من معلوم التسجيل %.......نسبة.

من مردود األداءعلى القيمة الزائدة العقارية %........نسبة.

م.غ

على مستوى التحويالت المالية من الدولة الى الجماعات المحلية

ضمان التوزيع العادل للموارد بين المناطق 24

.المحليةجماعات وال

مواصلة تدعيم آليات تعديل الفوارق المالية بين الجهات والجماعات المحلية خصوصا

.من خالل تدعيم موارد صندوق التعاون بين الجماعات المحلية

صندوق جهوي ومحلي "اعتماد آلية توزيع االعتمادات بين الجماعات المحلية عبــر

للتنمية وضبط مقاييس توزيع المنح بنسب معينة بعنوان التسيير واالستثمار ومجهود

استخالص الموارد الذاتية

م.غ

المحليةالجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الشفافية الجبائية وقواعد المنافسة النزيهة دعم والتصدي ألعمال التهرب الجبائي ودعم ضمانات

المطالبين باألداء

Presentation title 90

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

91

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

على المستوى السياسي

الثقة لدى العموم بالتزام مصالح الدولة تدعيم 1

.بالشفافية في مستوى صرف موارد الدولة

المعلومة للعموم بمدى اتاحة

السياسيين واإلطارات المسؤولين احترام

.الجبائية العليا للدولة لواجباتهم

الحرص على بيان مدى احترام المسؤولين السياسيين واإلطارات العليا للدولة •

. لواجباتهم الجبائية باعتبارهم القدوة والتأكد من قيامهم بالتصريح بمكاسبهم

اشتراط تقديم ما يثبت احترام الواجبات الجبائية للترشح لمناصب تمثيل وإنابة •

.وللحصول على خطط وظيفية عليا

إخضاع الجماعات المحلية إلى واجب إشهار قوائمها المالية تماشيا مع التوجه الحالي •

.المنادي باالستقاللية اإلدارية والمالية لتلك الجماعات

غ م

غ م

غ م

على مستوى اإلدارة

تبسيط المنظومة الجبائية والحد من األنظمة 2

.التفاضلية

الخدمة نفس بخصوص اإلدارة مصالح جميع مستوى على اإلجراءات توحيد•

.األدلة من بالتكثيف المطلوبة

اإلمكانيات وتوفير الجباية مصالح ألعوان مستمرة ورسكلة أفضل تكوين توفير•

.لهم المادية

.األداءات جميع تنظم موحدة مجلة إعداد•

.التفاضلية األنظمة من اإلمكان قدر والحد الجبائية المنظومة تبسيط•

.الرشوة حالة في العقاب تشديدو تفعيل•

غ م

غ م

غ م

غ م

غ م

النزيهةالشفافية الجبائية وقواعد المنافسة دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

92

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامةالتأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تعزيز الشفافية من خالل عمليات المراقبة 3

.التي يقوم بها مراقبوا الحسابات

توفير المناخ المناسب لتعامل شفاف

التشديد في عقوبة عدم احترام واجب تسمية مراقب حسابات وتوسيع مجال تدخل •

.مراقبي الحسابات وتحميلهم مسؤولية أعمالهم

تفعيل دور لجنة الرقابة بهدف ضمان جودة ونجاعة أعمال مراقبي الحسابات أو •

إحداث هيكل رقابة توكل له مهمة مراقبة أعمال مراقبي الحسابات

إدراج أحكام قانونية ملزمة لإلدارة وتنشيط هياكل الرقابة•

غ م

على مستوى المطالبين باألداء

اإللمام بالوضعية الحقيقية للمطالبين 4

خاصة على الحسابات وبمداخيلهم باألداء

البنكية والبريدية والحسابات المفتوحة لدى

وسطاء البورصة والمؤسسات المالية األخرى

فرنسا، ) جل البلدان في كما هو معمول به

...(. الجزائر، المغرب، بلجيكا

توسيع مجال حق االطالع ليشمل الحسابات المفتوحة لدى المتصرفين في محفظات •

األوراق المالية

تمكين مصالح الجباية من تقديم طلب مباشر إلى المؤسسات المالية حول محتوى •

الحسابات في صورة امتناع المطالبين باألداء عن تقديم كشوفات في حساباتهم

. وحصر اإلجراء في األشخاص الذين هم محل مراجعة جبائية معمقة

غ م

اعتماد الشفافية في المعامالت النقدية دون 5

حدود أو شروط كما هو معمول به في جل

البلدان

منع الدفع نقدا إذا تجاوز المبلغ : فرنسا•

د بداية من 2.000)دينار 6.000

2014.)

د بداية 6.000)دينار 10.000: بلجيكا•

(.2014من

.دينار 2.000: المغرب•

.دينار 1.000: الجزائر•

دينار والنزول به بصفة تدريجية إلى 30.000ضبط سقف للمعامالت النقدية بمبلغ •

.دينار مع إرساء عقوبة للغرض 10.000دينار و 20.000

غ م

النزيهةالشفافية الجبائية وقواعد المنافسة دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

93

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

على مستوى القضاء

دعم تكوين القضاة في الجباية• تحسين أداء القضاء الجبائي 6

فتح المجال ألعوان مصالح الجباية لاللتحاق بخطة القاضي الجبائي في صورة توفر •

(.مثال كندا)بعض الشروط على غرار ما هو معمول به في بعض البلدان

إدراج الجباية كمادة تدرس صلب المعهد األعلى للقضاء أو إحداث تكوين مختص •

للقضاة المكلفين بالجباية

غ م

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

النزيهةالشفافية الجبائية وقواعد المنافسة دعم

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

94

1 2 3 4 5

ألعمال التهرب الجبائيالتصدي

6

معطيات إحصائية

لكل المسجليننسبة إيداع التصاريح السنوية بالنسبة بلغت

في اآلجال 2012في موفى

75,7 % 51,2 2009سنة %

2010سنة % 40,5 % 65,7

2011سنة % 36,6 % 50,8

بلغت نسبة إيداع التصاريح السنوية

بالنسبة للذوات المعنوية بالنسبة للمهن غير التجارية

في اآلجال 2012في موفى في اآلجال 2012في موفى

2009سنة 50% 80,7% 66,6% 88,3%

2010سنة 44,7% 72,4% 57,7% 81,3%

2011سنة 40,3% 62,2% 55,4% 71,5%

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

95

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

التركيز على جمع المعلومات وتكثيف التعاون الداخلي

توفير قاعدة بيانات معلوماتية لدى مصالح 7

الجباية تساعدها على المراقبة

والخاص، العام للقطاع التابعة الذوات لدى المعلومات جمع مهمة على التركيز•

على اإلطالع آلية استعمال وتطوير الهامة العمومية الهياكل مع االتفاقيات وتكثيف

.والوثائق والفواتير والمحاسبة الدفاتر على المكان عين

.المحاكم على اآللية نفس سحب•

.بالمراقبة المعنية المصالح مختلف بين التعاون تكثيف•

المراقبة بعمليات المكلفين األعوان ذمة على وقطاعية فنية وأدلة عامة أدلة وضع•

.مختصة خاليا إطار في األكمل الوجه على مهامهم أداء على لمساعدتهم والمراجعة

االستخالص لتحسين بدائل عن البحث مع الجبائي العفو مع القطع•

غ م

ألعمال التهرب الجبائيالتصدي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

96

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تعميم وسائل االتصال الحديث

تحسين استغالل الوسائل اإلعالمية لتطوير 8

أداء الجباية

ممغنطة، وعدم تقييده بالشرط تعميم واجب إيداع تصاريح المؤجر على حوامل•

. المتعلق بتحقيق حد أدنى لرقم المعامالت

مجال التصريح عن بعد، بإدراج شروط أخرى بديلة عن الشرط المتعلق برقم توسيع•

المعامالت، بما يسمح من تعميمه على مؤسسات قد ال يتوفر فيها ذلك الشرط

الوسطاء لدى البورصة، المؤسسات المراقبة من قبل إدارة المؤسسات الكبرى )

باالستناد إلى قطاع نشاطها، المؤسسات الناشطة في قطاع البعث العقاري والشركات

....(.خفية اإلسم

غ م

إحداث شرطة جبائية وتتبع األنشطة الخفية

تتبع الجرائم الجبائية الخطيرة واألنشطة 9

الخفية

عن والبحث أدلتها وجمع الجبائية الجرائم عن الكشف مهمتها جبائية شرطة إحداث•

بشأنهم تقارير وتحرير للمحاكم وتقديمهم مرتكبيها

.به المتعلقة المخالفة تقادم أجل في والترفيع خاصة بعقوبة خفي بنشاط القيام إفراد•

.التوطين نشاط تنظيم•

غ م

تطوير المنظومة الجبائية الجزائية

في الجزائية المخالفات تطبيق ميدان حصر 10

المخالفات من محدودة أصناف

النزاع متابعة في الجباية مصالح دور تفعيل

الجزائي

اإلداري إلى الجزائية المخالفات من جزء تحويل•

.العقوبات ازدواجية من الحد•

.العمومية الدعوى ممارسة من الجباية مصالح تمكين•

:ليشمل الجزائية الجبائية المخالفات مجال توسيع•

.وهمية أو مغلوطة تقييدها أو بالمحاسبة عمليات تقييد عدم تعمد -

.مضخمة بمبالغ فواتير إصدار -

.والتخفيف التشديد وظروف والحجز والعود والمشاركة الجبائي التلبس معالجة•

غ م

ألعمال التهرب الجبائيالتصدي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

97

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تكثيف التعاون بين الهياكل على المستوى الدولي

ضرورة تفعيل المعاهدات متعددة األطراف 11

للتعاون في مجال تبادل المعلومات

.المعلومات لتبادل معاهدة تونس معها أبرمت التي البلدان مع االتصاالت تكثيف•

الحقيقيين المنتفعين بتحديد يتعلق فيما خاصة الالزمة، باألهمية الدولي التعاون خص•

المقيمين قبل من بالخارج المحققة والمداخيل ومقراتهم، بتونس، المحققة بالمداخيل

.بتونس

غ م

تحسين أداء الجباية الدولية وإحكام متابعتها 12

ودعم الشفافية

سياستها حول بتونس المقيمة المؤسسات ومعاقبة مساءلة من الجباية مصالح تمكين•

بالسياسة المتعلقة البيانات بوضع المؤسسات تلك وإلزام التحويل أسعار في المتبعة

.الجباية مصالح ذمة على األسعار مجال في تتبعها التي

غ م

وضع مدّونة سلوك لألعوان المكلفين بمقاومة التهرب الجبائي وضبط إطار قانوني لحمايتهم

مدونة سلوك، على غرار ما هو وضع 13

.في التشريع المقارن به معمول

ضمان حقوق أعوان مصالح الجباية

وحقوق المطالبين باألداء

: وضع مدونة سلوك

تذكر أعوان مصالح الجباية بالمثل التي ينبغي أن يصبو إليها عمل إدارة الجباية، -

.والصواب والخطأ في سلوكهم، مع اإلشارة إلى المسؤولية إزاء المجتمع

تشتمل على مجموعة قواعد مفصلة تحكم السلوك المهني وتتخذ أساساً للفصل في -

. حاالت التظلّم

.تجريم التصدي ألعوان مصالح الجباية•

تمكين أعوان مصالح الجباية من متابعة معاينة الجرائم المتعلقة بهضم جانبهم بأي •

.شكل من األشكال وتتبعها، كجرائم جبائية جزائية

غ م

ألعمال التهرب الجبائيالتصدي

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

98

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

في طور المراقبة

14

.تحقيق األمان الجبائي للمطالب باألداء

.توفير مزيد الحماية للمطالب باألداء

:الضمانات بجملة من إحاطة عملية الزيارة الميدانية والتفتيش•

.الحصول على ترخيص من النيابة العمومية -

مرافقة مأمور من مأموري الضابطة العدلية ألعوان الجباية عند إجراء الزيارة -

.الميدانية وإمضائه على محضر المعاينة

ضرورة فصل حق اإلطالع عن حق المراقبة وذلك بحصر حق اإلطالع في •

الحصول على معلومات أو نسخ من الوثائق دون ترتيب آثار في مستوى المطالب

.باألداء موضوع حق اإلطالع

غ م

إلسترجاعاتبسيط إجراءات 15

تحقيق العدالة الجبائية

.منح األولوية في الطرح للفائض السابق•

.عدم إخضاع المطالب باألداء آليا إلى مراجعة معمقة إثر تقديمه لطلب اإلسترجاع•

إضافة حالة جديدة من حاالت اإلسترجاع تتمثل في الفائض الذي أفرزته عملية •

. المراجعة أو الذي تم الترفيع فيه تبعا لعملية مراجعة

توسيع حاالت استرجاع األداء الزائد•

م.غ

ضمانات المطالبين باألداء دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

99

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

في طور المراجعة

باألداء للمطالب الجبائي األمان تحقيق 16

الشفافية وتدعيم

وتوضيحها اإلجراءات تبسيط

.المحاسبة رفض أسباب تحديد•

بأداء أو واحدة بسنة تعلقت إذا أشهر 3 إلى المعمقة المراجعة مدة في التخفيض•

.واحد

في المراجعة نتائج على باألداء المطالب إعتراض على الرد بضرورة اإلدارة إلزام•

.اإلعتراض تبليغ تاريخ من أشهر 6 أقصاه أجل

غ م

الترفيع في أجل رد المطالب باألداء على طلب اإلرشادات والتوضيحات والمبررات • تحقيق األمان الجبائي للمطالب باألداء 17

.يوما 30أيام إلى 10المقدمة في إطار المراجعة األولية من

تحديد أجل بشهرين لإلدارة لبيان موقفها من رد المطالب باألداء على طلب •

اإلرشادات والتوضيحات والمبررات تحتسب من تاريخ إجابة المطالب باألداء على

.الطلب وذلك بالتنصيص إما على حفظ الملف أو تبليغ نتائج مراجعة

غ م

ضمانات المطالبين باألداء دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

100

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

لة الجبائيةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

التقليص من النزاع الجبائي في مادة معاليم 18

التسجيل والقيمة الزائدة العقارية

إقرار إمكانية إجراء اإلختبار بطلب من المطالب باألداء بعد تبليغ نتائج المراجعة •

مع حذف وجوبية اإلختبار في طور . الجبائية للوقوف على القيمة الحقيقية للعقار

.التقاضي

غ م

في طور التوظيف

تحقيق العدالة الجبائية وتبسيط أسس 19

التوظيف

دعم الموضوعية في صورة التوظيف

لغياب التصريح

اعتماد مبلغ األداء المدفوع بعنوان آخر تصريح عوضا عن عناصر التوظيف •

المضمنة بآخر تصريح مودع دون اعتبار فائض األداء والخسائر واإلستهالكات

.المؤجلة

م.غ

حقيق المصالحة مع المطالب باألداءت 20

ومن اإلجباري التوظيف من التقليص

الجبائي النزاع

وتطويرها الجبائي الموفق مؤسسة تفعيل

صالحياتها تدعيم مع القانونية الشخصية وإسنادها الجبائي الموفق مؤسسة تفعيل •

.المصالحة لجان على اإلشراف بمنحها

للمطالب تمثيلية أكثر تضمن بتركيبة التوظيف مرحلة تسبق مصالحة لجان إحداث• يشاء بمن واإلستعانة أعمالها حضور حق منحه مع باألداء

.القضائي الصلح مرحلة حذف•

غ م

ضمانات المطالبين باألداء دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

101

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

التأثير على

المداخيل

الجبائية

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

في طور النزاع الجبائي

لمطالب باألداءالضمانات القانونية ل دعم 21

مزيد التخفيف على المطالب باألداء

:فرضيتين برزت•

القاضي قبل من التوظيف قرار تنفيذ لتوقيف إضافية إمكانية منح :1 الفرضية

.اإلستعجالي

:2 الفرضية

% 15 أو % 10 إلى نقدا للدفع بالنسبة التنفيذ لتوقيف المعتمدة النسبة من الحط-

المورد من المخصومة المبالغ في التنفيذ توقيف بإمكانية المعنية غير المبالغ حصر-

.المدفوعة وغير

أعضاء جميع وافق).ابتدائيا به المحكوم المبلغ حدود في البنكي الضمان استخالص-

.(الفرضية هذه على اللجنة

غ م

م.غ

إدماج نزاع الجباية المحلية ضمن مجال تطبيق مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية • تنظيم النزاع في مادة الجباية المحلية 22

.لتوحيد إجراءات النزاع

غ م

توحيد إجراءات النزاع الجبائي وحذف 23

.اإلزدواجية القضائية

إعادة هيكلة التنظيم القضائي وذلك من خالل حذف اإلزدواجية القضائية وإسناده •

.للمحكمة اإلدارية بتركيز هياكلها في المستوى الجهوي

غ م

بالنسبة لتمثيل المطالب باألداء يقترح إما أن يتم ترك الحرية للمطالب باألداء • .تبسيط إجراءات تمثيل المطالب باألداء 24

إلختيار من يمثله أو أن يتم تمثيله بواسطة مستشار جبائي أو محامي بالنسبة للقضايا

.د.أ 100التي يتجاوز فيها األداء موضوع النزاع الجبائي

غ م

ضمانات المطالبين باألداء دعم

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

تعصير إدارة الجباية

Presentation title 102

1 2 3 5 4 6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

103

1 2 3 4 5

تنفيذ مشروع تعصير إدارة الجبايةخطة

نظام المعلومات هو العامل الرئيسي لنجاح

هذه هي .مشروع تعصير إدارة الجباية

.تحولنقطة البداية ألي مشروع

هياكل تحكم االدارةإنشاء

قيادة أداء االدارة من خالل وضع

مؤشرات

محورنظام المعلومات محورالتنظيم

والعمليات

محورهياكل تحكم مؤشرات و

البنية التحتية ومحور االتصاالت

منظمة الهدف الذي يعكس تعريف

استراتيجية اإلصالح

وثائق )العمليات وأهداف اإلجراءات تنفيذ

)...

إنشاء سياسة الموارد البشرية

إعادة )بنية تحتية حديثة إنشاء

..(، التطويرالمحلي

خلية االتصال لتحسين صورة اإلدارةإنشاء

6

طريق التغيير

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

104

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تعصير اإلطار التنظيمي إلدارة الجباية

عن وذلك الجباية إدارة كفاءة تعزيز• 1

الرئيسية الوظائف هيكلة إعادة طريق

الجباية إدارة وظائف مختلف توحيد•

(وإستخالص تشريع،مراقبة)

لخدمة الوحيد المخاطب مبدأ تكريس•

المواطن

إعادة هيكلة المصالح المركزية إلدارة الجباية

بصفة تركيزها يتم بالجباية، المتعلقة المهام مختلف تجمع لألداءات عامة هيئة إحداث•

تدريجية،

والمالية، اإلدارية باالستقاللية الحقة، مرحلة في تمتيعها، يتم•

المخاطر، في للتصرف هيكل إحداث•

الجبائية، الصبغة ذات المعلومات وتبادل الّدولي التعاون على لإلشراف هيكل إحداث•

والتنسيق الجبائية األبحاث لتشمل المعطيات وتجميع اإلستقصاءات إدارة مهام توسيع•

األخرى، الرقابة هياكل مع

.اإلدارة بتعصير يعنى هيكل تركيز•

التنظيم

والعمليات

الموسسات الكبرى توحيد مختلف وظائف 2

إدارة تصرف وإستخالص

إنشاء هياكل لتحسين استخالص تنسيق

البرمجة

إعادة هيكلة المصالح المكلفة بالمؤسسات الكبرى

1600) المعمقة الجبائية المراجعة لتشمل الكبرى المؤسسات إدارة مهام توسيع•

،(مؤسسة

المؤسسات قبل من المستوجبة األداءات بإستخالص للقيام مالية قباضة تخصيص•

،(الجبائية الموارد من% 70) الكبرى

:بـ الجبائية واألبحاث الوطنية المراقبة وحدة هيكلة إعادة•

،مضاعفة فرق المراقبة الجبائية مع إقرار مبدأ اإلختصاص

،إحداث خلية للبرمجة والتنسيق ومتابعة تنفيذ البرامج الجبائية

،إحداث خلية لمتابعة إستخالص الديون الجبائية المثقلة

إحالة مهام األبحاث الجبائية إلى هيكل مختص على مستوى اإلدارة العامة لألداءات.

التنظيم

والعمليات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

105

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تحسين مساهمة المؤسسات الصغيرة 3

والمتوسطة الحجم في اإليرادات الضريبية

(SIME) المتوّسطة بالمؤسسات خاصة لألداءات مصالح إحداث

غرار على تنظيمها يتم تونس والية مستوى على المتوسطة المؤسسات إدارة تركيز•

الكبرى، المؤسسات إدارة

الجهات بقية على تقييمها بعد التجربة تعميم•

التنظيم

والعمليات

وإستخالص ومراقبة إدارة مهام توحيد• 4

الجهوية المراكز مستوى على األداءات

األداءات مراقبة ومكاتب

الضرائب لدافعي الخدمات تعزيز•

األداءات مراقبة ومكاتب الجهوية المراكز هيكلة إعادة

:بـ وذلك األداءات مراقبة ومكاتب الجهوية المراكز هيكلة إعادة•

واالستخالص، والنزاع والمراقبة التصرف مهام لتشمل مهامها توسيع

والمساندة، المتابعة هياكل دور تدعيم

واالتصال، الخدمات دعم

للمراكز بالنظر ترجع الجبائية الموارد باستخالص خاصة مالية قباضات إحداث

.لألداءات الجهوية

التنظيم

والعمليات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

106

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تدعيم الخدمات عن بعد

افتراضي فضاء بعد عن الجبائية الخدمات تعزيز 5

مألها متابعة و المطالب إيداع و الجبائي الحساب1.

لــ المضمن الجبائي الحساب على اإلطالع

،المعطيات المتعلقة بالهوية الجبائية للمطالب باألداء، أنشطته

؛.......عناوينه

واجباته الجبائية؛

الوضعية الجبائية المتعلقة باإليداعات واإلغفاالت؛

محتوى التصاريح؛

المبالغ المثقلة؛

مآلها ومتابعة األداء فائض استرجاع مطالب إيداع•

المادي طابعها من والتراخيص الشهادات تجريد•

.مآلها ومتابعة بعد عن (.المؤجر تصريح) والجداول والقوائم المطالب إيداع•

نظام

المعلومات

بالواجب القيام إجراأت تيسير 6

البينت وأستخدام إدارة وتحسين الجبائي

الجباية إدارة إلى بها المصرح

الجبائية اإلضبارة2.

المحاسبي بالنظام اإلستئناس مع موحدة قوائم شكل في جبائية اضبارة إعداد•

: من تمكن للمؤسسات

والجبائية، المحاسبية المعلومة توحيد

األداءات، ودفع التصاريح إيداع

المالية بالقوائم المضمنة البيانات توحيد.

بقباضات والدفع بعد عن التصريح بمنظومة المنخرطين باألداء المطالبين تمكين•

بعد؛ عن الجبائية اإلضبارة إيداع من المالية

،الحديثة اإلتصال بوسائل إيداعها إمكانية•

التنظيم

والعمليات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

107

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

يتم سوف للمشروع اإلنجاز إطار في و• 6

األتية المالية القوائم توحيد على أولى مرحلة في االقتصار

أصول الموازنة ، حساب النتائج ، التدفقات المالية ، توضيحات

القوائم المالية ، جدول احتساب النتيجة الجبائية، و اإلبقاء على إيداع التصاريح

بالضريبة بالطرق المعمول بها حاليا

في مرحلة ثانية

oتوسيع ميدان تطبيق اإلضبارة الجبائية لتشمل كل اإللتزامات المحاسبية و الجبائية

oإعتماد الضبارة الجبائية للتصريح بالضريبةعلى الدخل و الضريبة على الشركات

التنظيم

والعمليات

في الواردة المعلومات نوعية تحسين• 7

.البيانات

اإلستخالص شبابيك على العمل تخفيف•

بعد عن األداء ودفع التصريح3.

، المطالبين من أخرى أصناف ليشمل اإلنخراط وجوبية ميدان توسيع•

من أخرى شرائح و أخرى معاليم و أداءات ليشمل بعد عن التصريح ميدان توسيع •

(.. أجراء، ، تقديري نظام ) المطالبين

تحيين و أجال في للتقليص بالتصاريح الخاصة المعطيات قواعد و التطبيقات توحيد•

،(Refonte des Systèmes ) المعطيات قواعد

بعد، عن خالص وصوالت و أخرى دفع وسائل من باألداء المطالب تمكين •

اإللكترونية المقاصة في كطرف المالية وزارة دخول إمكانية دراسة•

نظام

المعلومات

.الضريبية المعلومات فهم تسهيل• 8

وثيقة البيانات قاعدة تحديث•

التشريعية، الوثائق جميع من تجريد•

.المراسالت أو واالتصاالت

الوثائقية المنظومة

طبقا وتعصيرها الحالية النقائص تفادي لغاية الوثائقية القاعدة في النظر إعادة•

، تصنيفه طريقة ، المحتوى إدراج طريقة) المجال هذا في بها المعمول للمعايير

،(البحث محرك

باألداء، والمطالبين اإلدارة قبل من إستخدامها تيسير•

أخرى وثائق و (... نقاش فضاء) أخرى بوظائف إثرائها•

تحديد دون الجبائية المذكرات و النصوص بجميع القاعدة بتثمين المحتوى تطوير•

.الزمن في الفترة

الحديثة التكنولوجيات باستعمال الوثائقية القاعدة إعادة ثانية مرحلة في يتم أن على•

بحث محرك وإرساء المعلوماتية السالمة لتأمين

نظام

المعلومات

التنظيم

والعمليات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

108

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تطوير الخدمات الجبائية

الخدمات وشفافية جودة تحسين• 9

الضريبية السلطات قبل من المقدمة

.واألفراد للشركات

وزيادة الخدمات، هذه تكلفة خفض•

الوطني لالقتصاد التنافسية القدرة

.األعمال، مناخ تحسين•

الجبائية الشكلية اإلجراءات تبسيط

192 جرد تم) الجبائية الشكلية اإلجراءات وتقييم ومراجعة جرد عملية مواصلة•

،(إجراء

اإلجراءات تبسيط" بمشروع المتعلقة الوزاري المجلس قرارات بتفعيل اإلسراع•

القيادة، لجنة قبل من المقترحة التوصيات ومتابعة "والديوانية الجبائية

.المادي طابعها من اإلجراءات بعض تجريد•

نظام

المعلومات

التنظيم

والعمليات

والقوانين مختلفة آليات وتحديد حصر• 10

.(الخرائط رسم) القائمة الدعم

لنظام عمل وخطة استراتيجية وضع•

والدعم المساعدة

المساندة منظومة مراجعة

وتجربة الجبائي واإلرشاد اإلحاطة مكاتب تجارب فشل أسباب تقييم على العمل•

.الجبائية اإلحاطة منظومة لدعم المالئمة الحلول واقتراح المندمجة التصرف مراكز

التنظيم

والعمليات

ورصد لقياس محددة مؤشرات وضع• 11

الجودة برنامج

بالنوعية تسمو استراتجية وضع•

الجودة منظومة دعم

إدارة مصالح قبل من وتنفيذها اعتمادها يتم للجودة عامة استراتيجية وضع •

المالية، وزارة قبل من مباشر وإشراف وبتنسيق الجباية

الجودة مجال في مختصين انتداب سيما الجودة لخاليا المسخرة العمل وسائل تدعيم •

تقنية، إختصاصات وفي

إدراج و الجباية بإدارة خاصة للجودة فنية معايير الئحة تطوير على العمل •

األهداف عقود خصوصية مؤشرات

التنظيم

والعمليات

البنية التحتية

واالتصاالت

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

109

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تدعيم سياسة االتصال والتواصل بين اإلدارة والمطالب باألداء

12

13

تيسيرالتواصل بين دافعي الضرائب

. ومصالح الجباية

بدقة، مهامها وتحديد الجباية إدارة داخل اإلتصال هياكل تفعيل•

تحديد مع الجباية إدارة مكونات مختلف بين باالتصال، مكلفة مشتركة، لجنة إحداث•

.وأهدافها ومهامها القانوني إطارها

لألداءات، العامة لإلدارة الخارجية بالمصالح واإلرشاد باإلعالم مكلف خطة بعث •

الالزمة، العناية الحركة ومحدودي الخصوصية االحتياجات ذوي األشخاص إبالء•

قاعدة من تمكينها و والمحلية والجهوية المركزية باإلدارات استقبال منظومة تركيز •

اإلدارة، مع المتعاملين ملفات ومتابعة المواعيد لضبط معلومات

والتواصل، االتصال مجال في الجباية إدارة وأعوان إطارات تكوين•

.باألداء المطالبين مع للتواصل الحديثة اإلتصال تكنولوجيات إعتماد•

التنظيم

والعمليات

البنية التحتية

واالتصاالت

الجباية إدارة مع للمتعاملين اإلصغاء منظومة دعم منظومة اإلصغاء لدفعي الضرائب

واستغالل (والمهنيين باألداء للمطالبين موجهة) دورية آراء سبر عمليات تنظيم•

.نتائجها

المتعاملين رضاء درجة قيس واستمارات االقتراحات صناديق تركيز تجربة تدعيم •

الجباية، إدارة مع

،” اإلدارة مع للمتعاملين لجان“ إحداث •

.”الجبائي الموفق“ دور تفعيل•

التنظيم

والعمليات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

110

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

تطوير وسائل العمل والتصرف فيها

البشرية الوسائل 14

والمخاطر المهام طبيعة اإلعتبار بعين يأخذ الجباية بأعوان خاص أساسي نظام إقرار•

بها، المتعلقة

،والتأطير والمصاحبة والرسكلة التكوين مع علمية قواعد حسب اإلنتداب •

الجبائية، بالمراقبة المكلفين للمحققين الحالي العدد تدعيم•

والكفاءة المعرفي بالمستوى والترقيات الوظيفية الخطط لربط منهجية تحديد•

،والمردود المهنة أخالقيات واحترام التواصل وقوة والتخصص

.المهنة أخالقيات اإلعتبار بعين تأخذ مهني سلوك مدونة إقرار •

التنظيم

والعمليات

15

16

اللوجيستّية الوسائل

ببرمجيات مجهزة محمولة حواسيب من الجبائية بالمراقبة المكلفة الفرق تمكين•

المحاسبي، للتدقيق إعالمية

المعطيات بقاعة مرتبطة إلكترونية، لوحات من األداءات مراقبة مكاتب تمكين•

والمراقبة الميدانية بالزيارات القيام عند اعتمادها يتم رفيق، لمنظومة المركزية

العام، بالطريق

الميدانية بالزيارات المكلفين األعوان تنقل لتيسير الضرورية النقل وسائل توفير•

المؤسسات، بمقرات الجبائية والمراجعة

.لألنترنات العمومية للشبكة النفاذ من األعوان كافة تمكين•

البنية التحتية

واالتصاالت

والوثائقية المكتبية الوسائل

التصرف وحسن وصيانتها اإلعالمية التجهيزات وتعميم المكتبية العمل وسائل توفير•

فيها،

والمالي اإلداري النشاط مناحي مختلف في والتصرف اإلجراءات أدلة توفير•

.باألداء للمطالبين المسداة والخدمات الجبائية والمراقبة

التنظيم

والعمليات

البنية التحتية

واالتصاالت

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

خالصة أعمال اللجان وعرض المقترحات المقدمة_____________________

111

1 2 3 4 5

المقترحات األهداف #

المبادئ العامة

طبيعة التغير

لةدالع

ا

طسي

تب ال

يةاد

حي ال

يةافشف

ال

رصي

تع ال

يةزرك

الم ال

17

18

المعلومات الجبائية منظومة

القرار، أخذ على تساعد بتطبيقات اإلعالمية المنظومات وتحديث ثراء•

هيكلتها وإعادة الميدان في عالية بكفاءات تأطيرها ودعم اإلعالمية وحدة تفعيل•

المشاريع، حسب

والشبكات المعلومات نظام حماية•

المنظومات لمختلف النفاذ من الجباية مصالح تمكن إعالمية منظومة تطوير •

الدولة أمالك وزارة /العقارية الملكية منظومة الداخلية، وزارة/.و.ت.ب) الوطنية

.(... العقارية والشؤون

الحكم ومؤشر

األداء

نظام

المعلومات

المساعدة والدعم عند إنجاز المهام

،المراقبة ملف وإعداد المراقبة مهام بين الفصل•

بعين األخذ مع الجبائية المراقبة دليل وإعداد والتقنية القانونية المساعدة توفير •

،القطاعية للخصوصيات اإلعتبار

ومتابعة الجبائية المراقبة في بالتصرف المتعلقة اإلعالمية التطبيقات تدعيم •

،الجبائية النزاعات

حسب الجبائية المراقبة تقارير بصياغة يتعلق إلكتروني موحد نموذج إعدد•

.باألداء للمطالبين المختلفة الوضعيات

المصالح تجميع عتباراال بعين األخذ مع مقرات بناء أو إلقتناء برنامج إعداد•

.باألداء المطالب من وتقريبها المتكاملة

التنظيم

والعمليات

نظام

المعلومات

التصرف في األرشيف 19

المطالبين وبملفات باألرشيف خاصة وتطبيقات إفتراضية معطيات قاعدة توفير•

،باألداء

،‘جاد' برنامج غرار على الكتروني أرشيف لتكوين عملية خطة عتمادإ•

بالقباضات الورقية التصاريح تعمير إلى اللجوء دون بعد عن التصريح تقنية تعميم•

.المالية

نظام

المعلومات

تعصير إدارة الجباية

O مطابقة مع المبدأ قابلة للنقاش غير مطابق للمبدأ مطابق للمبدأ

6

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

المراحل القادمة

Presentation title 112

1 2 3 4 6 5

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

المراحل القادمة_____________________

113

1 2 3 4 6 5

وعلى المركزي المستوى على االستشارة وستنجز .المتدّخلين مختلف عن الصادرة الفعل ردود جميع لتجميع شهرين خالل الوطنية االستشارة إنجاز◄

(...جمعيات، مستقلّون، خبراء هيئات، نقابات،) المدني المجتمع ممّثلي مختلف وستشّرك الجهوي المستوى

(2014 سنة من األولى الثالثية) الوطنية االستشارة ستختتم الذي الجباية حول الوطنية المناظره إنجاز◄

عليها الحصول تم التي الفعل ردود مختلف وتجميع تحليل ◄

التوليفية الوثيقة وتحيين المقترحات اهم تحديد ◄

االصالح عملية في للبدء العمل برنامج تحضير ◄

الوزراء مجلس قبل من المصادقة ◄

.االصالح عملية في البدء ◄

الموالية المراحل

االستشارة الوطنية خّطة العمل التشخيص والتوصياتخالصة

التطبيق األعمال

Iالمرحلة IIالمرحلة IIIالمرحلة

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

الملحق

Presentation title 114

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

115

(1/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

إصدار أمر ...(ةل التجاريواألصول الالمادية على غرار األص) مراجعة قائمة األصول التي تقبل استهالكاتها للطرح 1.1إلى 1من )المدى القصير

(سنوات 3-

1.2

:ليشمل المدخرات طرح مجال توسيع

حسابات، مراقب لتدقيق الخاضعة الشركات مال رأس في االجتماعية والمنابات األسهم قيمة تقلـّص بعنوان المدخرات

بعنوان والنفقات الصرف مخاطر) معينة شروط وحسب حدود في المحتملة واألعباء المخاطر بعنوان المدخرات

(...الكبرى اإلصالحات

- المدى القصير تنقيح المجلة

تنقيح المجلة (%100ثّم %75)طرح المدخرات على مراحل في نسبة الترفيع 1.3

3من) المدى المتوسط

إلى

(سنوات5

-

- المدى القصير تنقيح المجلة استئناسا بما هو معمول به في التشريع المقارن طرح الخسائر بصفة غير محدودة في الزمن 1.4

- المدى القصير تنقيح المجلة تقنين الشروط العامة لطرح األعباء المعمول بها حاليا 1.5

1.6 الجوائز الممنوحة للحرفاء والهدايا ومصاريف ) طرحهاالخاصة لشروط التوسيع مجال طرح أعباء اإلستغالل ومراجعة

...(الضيافة - المدى القصير تنقيح المجلة

1.7 في حدود طرحها ضبط في حدود نسبة من رقم المعامالت عوضا عن اعتبارها استرجاع مصاريف أو طرح مكافآت الحضور

المكافآت التي تدفعها المؤسسات العمومية المدى القصير تنقيح المجلة

1.8 التخلّي عن شرط الخضوع قانونا لتدقيق مراقب الحسابات لالنتفاع بطرح الديون المتخلّى عنها لفائدة المؤسسات التي تمّر

المؤسسات التي تمر بصعوبات اقتصادية بصعوبات اقتصادية في إطار القانون المتعلق بإنقاذ المدى القصير تنقيح المجلة

2.1 مالءمة نسبة فوائض الحسابات الجارية للشركاء مع نسبة الفائدة المعمول بها بالسوق المالية وسحب هذه النسبة على عمليات

االقتراض التي تتم بين مختلف المؤسسات المدى القصير تنقيح المجلة

2.2

إعفاء فوائض الحسابات الجارية للشركاء المدفوعة إليهم من قبل مؤسسات تمّر بصعوبات اقتصادية في إطار القانون المتعلق

بإنقاذ المؤسسات التي تمّر بصعوبات اقتصادية

المدى القصير تنقيح المجلة

المدى القصير تنقيح المجلة الترفيع في الطروحات بعنوان الحالة واألعباء العائلية، مع مراجعتها بصفة دورية 3

المدى القصير تنقيح المجلة حسب إحدى الفرضيات %10الترفيع في الطرح بعنوان المصاريف المهنية المحدد بـ 4

5.1 %20إلى %30من تخفيض الطرح التقديري

المدى القصير تنقيح المجلة

5.2 في صورة تقديم مؤيدات سنوات لالنتفاع بنظام القاعدة التقديرية مع منح مدة إضافية بثالث سنوات لإلنتفاع به 5ضبط مدة

تثبت محدودية المداخيل وعدم إمكانية مسك محاسبة المدى القصير تنقيح المجلة

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

116

(2/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

5.3 والخبراء المحاسبين والمحاسبين واألطباء ووسطاء التامين ومستغلي المؤسسات استثناء بعض المهن على غرار المحامين

للضريبة حسب القاعدة التقديريةاالنتفاع بالخضوع التعليمية الخاصة من - المدى القصير تنقيح المجلة

- المدى القصير تنقيح المجلة (...البنكي السرّ رفع, معينة وبيانات بمعلومات الجباية مصالح مد) المداخيل من الصنف لهذا اإلستقصاءات عناصر تحسين 5.4

- المدى القصير تنقيح المجلة مقابيضالمن مبلغ %20إلى %30التخفيض في نسبة الطرح التقديري من 6.1

6.2 آليات مراقبة التصريح بالمداخيل العقارية على غرار إلزام البلديات بتقديم لمصالح الجباية سن واجبات إضافية من شأنها تدعيم

.دورية قائمة تتضمن العقارات المستغلة على وجه الكراء ومالكيهابصفة - المدى القصير تنقيح المجلة

6.3

األشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام كّل مدين باألكرية ليشمل على الخصم من المورد واجبتعميم

مع تبسيط إجراءات التصريح بالخصم المذكور على غرار الخصم من المورد التقديري في صنف األرباح الصناعية والتجارية

.بعنوان األجور والمرتبات - المدى القصير تنقيح المجلة

7.1 إخضاع القيمة الزائدة المحققة من التفويت في السندات وفي العقارات للضريبة حسب جدول الضريبة على الدخل على غرار

أصناف المداخيل األخرى - المدى القصير تنقيح المجلة

7.2

:خاصة ليشمل العقارية الزائدة القيمة بعنوان الدخل على الضريبة تطبيق ميدان توسيع

فالحية، بمناطق المتواجدة الفالحية األراضي باستثناء األراضي كل

العقاريين للباعثين فيها المفّوت األراضي كل

- المدى القصير تنقيح المجلة

7.3

:اعتماد نظام جبائي للقيمة الزائدة المتأتية من التفويت في السندات حسب مدة التملك

.أخذها بعين االعتبار لضبط الدخل الجملي الخاضع للضريبة: (ثالث سنوات) قيمة زائدة على المدى القصير

).سنوات بثالث(بعد مدة معينة من التملك %10اإلبقاء على نسبة ضريبة بـ : قيمة زائدة على المدى المتوسط والطويل

- المدى القصير تنقيح المجلة

7.4 المحدد السندات في التفويت من المتأتية الزائدة القيمة بعنوان الطرح حذف

المذكور الطرح حدود في بإعفاء المدخرين صغار خصّ اتجاه في د10.000 بـ - المدى القصير تنقيح المجلة

8.1 إقرار واجب تقديم لمصالح الجباية النظام المعلوماتي وقاعدة البيانات والجذاذيات المستعملة خاصة في التصّرف في الشراءات

والفوترة والبيوعات - المدى القصير تنقيح المجلة

8.2 سحب واجب التصريح بالوجود على كل األشخاص الطبيعيين باستثناء األجراء واألشخاص المحققين لمداخيل رؤوس األموال

.المنقولة ومداخيل األوراق المالية - المدى القصير تنقيح المجلة

بالنسبة إلى بعض أصناف المداخيل لتسهيل ضبط المداخيل « la caisse enregistreuse »اعتماد إرساء واجب 8.3

الحقيقية - المدى القصير تنقيح المجلة

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

117

(3/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

9.1 مع إعفائها في حدود غرضها اإلجتماعي للضريبة الجمعيات ومجامع التنمية في قطاع الفالحة والصيد البحري إخضاع

- المدى القصير تنقيح المجلة

9.2

من خاص صنف ضمن هابإدراج وذلك الدخل على الضريبة تطبيق ميدان خارج الموجودة واألرباح المداخيل كل إخضاع

(...،واليانصيب الحظ ألعاب من المتأتية والمداخيل المنقولة األمالك في التفويت من المتأتية الزائدة القيمة) المداخيل

- المدى القصير تنقيح المجلة

9.3

إعادة النظر في إعفاء التعاضديات والشركات التعاونية للخدمات الفالحية وذلك بـخصها بنسبة ضريبة تفاضلية عوضا عن

إعفائها وذلك لصعوبة الفصل بين غرضها االجتماعي وأنشطتها الربحية

- المدى القصير تنقيح المجلة

10.1 . عدم قبول طرح كل األعباء غير المصرح بها في تصريح المؤجر على غرار األكرية

- المدى القصير تنقيح المجلة

10.2 عدم قبول طرح مقابل الخدمات المسداة من قبل مقيمين بمالذات جبائية لفائدة مقيمين أو مستقرين بتونس،

- المدى القصير تنقيح المجلة

المستوجب على المبالغ المدفوعة إلى المقيمين أو المستقرين بمالذات % 15بـ ةالترفيع في نسبة الخصم من المورد المحّدد 10.3

.ةجبائي

- المدى القصير تنقيح المجلة

:غرار على وذلك الشفافة المؤسسات وخاصة الجبائية واجباتها تحترم التي المؤسسات لفائدة وتشجيعية تفاضلية سبل اعتماد 10.4

، مسبقة جبائية مراقبة دون الشركات على الضريبة فائض إرجاع إمكانية

متراكم ضريبة فائض تسجيل صورة في لهم الراجعة المبالغ على المورد من الخصم تطبيق عدم

- المدى القصير تنقيح المجلة

%15 أو %10 أو %5 بنسبة للضريبة الموزعة األرباح إخضاع مع %25 إلى %30 من فيها التخفيض 11.1

:يلي كما

أو ،(معنوي أو طبيعي شخص مقيم، غير أو مقيم) بها المنتفع صفة عن النظر بصرف للضريبة الموزعة األرباح إخضاع

.الموزعة األرباح على الضريبة من المقيمين المعنويين األشخاص إعفاء على اإلبقاء

- المدى القصير تنقيح المجلة

أو %10أو %5)وإخضاع األرباح الموزعة للضريبة %20إلى %30التخفيض في نسبة الضريبة على الشركات من 11.2

.بصرف النظر عن صفة المنتفع بها%( 15 - المدى القصير تنقيح المجلة

من رقم المعامالت الجملي %0.2مع إرساء ضريبة دنيا بـ %20أو %25التخفيض في نسبة الضريبة على الشركات إلى 11.3

تطّبق على كل المؤسسات (بما في ذلك التصدير)

. بالنسبة للمؤسسات المسجلة لخسارة( crédit d’impôt)وتمنح هذه الضريبة الدنيا اعتماد جبائي لمدة محدودة في الزمن

- المدى القصير تنقيح المجلة

ليشمل مستغلّي المساحات التجارية الكبرى ومزّودي خدمات االنترنات ووكالء بيع السيارات %35توسيع مجال تطبيق نسبة 12.1

.وسماسرة التأمين وقطاعات أخرى ذات هامش ربح هام - المدى القصير تنقيح المجلة

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

118

(4/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

12.2 %10إخضاع المؤسسات المعفاة من الضريبة على الشركات للنسبة المنخفضة المحددة

- المدى القصير تنقيح المجلة

- المدى القصير تنقيح المجلة د مع إعادة توزيع الجدول2000د إلى 1500الترفيع في الشريحة األولى لجدول الضريبة على الدخل من 13.1

13.2.1 د بالنسبة إلى أصحاب األجر 1000سحب الطرح اإلضافي من قاعدة الضريبة المحدد بــالترفيع في الشريحة الدنيا المعفاة ب

د5000األدنى المضمون على كل األشخاص الطبيعيين الذين ال يتجاوز دخلهم السنوي الصافي - المدى القصير تنقيح المجلة

13.2.2

ومنح األجراء د 1000ـالطرح اإلضافي من قاعدة الضريبة بالنسبة إلى أصحاب األجر األدنى المضمون بالترفيع في

د500د طرح إضافي بـ5000وأصحاب الجرايات واإليرادات العمرية الذين ال يتجاوز دخلهم السنوي الصافي

- المدى القصير تنقيح المجلة

13.3.3 indexation au SMIG))تحديد الشريحة المعفاة في مستوى األجر األدنى المضمون

- المدى القصير تنقيح المجلة

.مة نسب الخصم من المورد مع مراجعة نسب الضريبة على الشركات وجدول الضريبة على الدخلءمال 14

- المدى القصير تنقيح المجلة

15.1

%5 من المقيمة غير البنكية المؤسسات إلى المدفوعة القروض فوائد على المستوجب المورد من الخصم نسبة في الترفيع

.%10 إلى

- المدى القصير تنقيح المجلة

15.2 بتونس المستقرين غير المقيمين غير األشخاص إلى كليا المصّدرة المؤسسات قبل من المدفوعة األتاوات بإعفاء العمل إنهاء

- المدى القصير تنقيح المجلة

16

الذي تتحّمله المؤسسات بعنوان األتاوات عوضا عن غير المقيمين غير المستقرين الخصم من المورد تعميم عدم قبول طرح

المستوجب على كل المبالغ الراجعة إلى األشخاص المذكورينالخصم من المورد ليشمل

- المدى القصير تنقيح المجلة

17

تأخير المستوجبة على فائض الضريبة المتأتي من الفارق بين األقساط اإلحتياطية المدفوعة واألقساط الاإلعفاء من خطايا

.المعدلة على إثر مراجعة جبائية اإلحتياطية

- المدى القصير تنقيح المجلة

- المدى القصير تنقيح المجلة المتعاطين لنشاط فالحي واألشخاص المحققين لمداخيل عقاريةتعميم واجب دفع األقساط اإلحتياطية ليشمل األشخاص 18

المدى القصير تنقيح المجلة % 10التخفيض في نسبة التسبقة بعنوان الواردات المحددة بـ 19

المدى القصير إصدار أمر .للتسبقة المدخالت لصناعة المنتوج النهائي بعض إخضاع 20

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

119

(5/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

21.1

المرجّوة األهداف تحقيق وعدم الجدوى النعدام االستثمار بإعادة أو باالستغالل المتعلقة سواء الجبائية اإلمتيازات إلغاء

:بـ والمتعلقة

التونسية، البالد خارج المنتصبة المؤسسات•

لفائدتهم، المطاعم وخدمات والمتكونين والتالميذ الطلبة إيواء خدمات•

العمودية، البنايات تسويغ•

الجبائي، واإلرشاد اإلحاطة مكاتب•

.مالال رأس في االكتتاب خيار رفع نتيجة المحققة لناقصةا القيمة•

- المدى القصير تنقيح المجلة

21.2

اإلبقاء على االمتيازات بعنوان اإليداعات في حسابات االدخار مع الترفيع في الطرح الممنوح لفوائض الحسابات المذكورة

(.الحسابات الخاصة ورقاع الخزينة)دينار سنويا 2000إلى

- المدى القصير تنقيح المجلة

21.3 20.000من المبالغ القابلة للطرح المودعة في حسابات االدخار لالستثمار الترفيع في

حسابات االدخار في األسهمعلى غرار دينار 50.000دينار إلى - المدى القصير تنقيح المجلة

21.4

المشتركة الصناديقو تنمية مال رأس ذات االستثمار شركات لدى باالستثمار المتعلقة الجبائية الحوافز منظومة مراجعة

:بـ وذلك تنمية مال رأس في للتوظيف

اإلجراءات وتبسيط المفاهيم توضيح•

المعنية، الشركات لدى االستثمارات نتائج تقييم من تمّكن شاملة دراسة إجراء ضرورة•

.اإلطار هذا في الجبائي للتهّرب للتصّدي إضافية شروط بسنّ الجبائية االمتيازات منح إحكام•

- المدى القصير تنقيح المجلة

21.5 التي مراجعة االمتيازات بعنوان إحالة المؤسسات باعتبارها تمّثل مصدرا للتهّرب الجبائي وحصرها في إحالة المؤسسات

في إطار التسوية الرضائية أو التسوية القضائية تمّر بصعوبات اقتصادية - المدى القصير تنقيح المجلة

21.6 ترشيد االمتيازات الممنوحة بعنوان القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في السندات باستثناء منها المنجزة ببورصة األوراق

المالية بتونس وذلك بـعد تقييم نتائج االستثمار في هذا اإلطار - المدى القصير تنقيح المجلة

- المدى القصير تنقيح المجلة المذكور النظام تفعيل بهدف النتائج تجميع بنظام المتعلقة الشروط في النظر إعادة 21.7

21.8

التصدير مفهوم وتوحيد 2014 سنة من ابتداء %10 بنسبة الشركات على للضريبة التصدير من المتأتية األرباح إخضاع

االستثمار بتشجيع المتعلق بالتشريعو الشركات على والضريبة الدخل على الضريبة بمجلة عليه المنصوص

تنقيح المجلة إال فيما يتعلق بتوحيد

يجب إنتظار مجلة االستثمارات )

(الجديدة

- المدى القصير

21.9 على غرار المداخيل %10إخضاع المداخيل أو األرباح المتأتية من عمليات الوساطة الدولية للضريبة على الشركات بنسبة

أو األرباح المتأتية من التصدير

تنقيح المجلة

- المدى القصير

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

120

(6/6) المباشرة الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

21.10 الحقّ تمنح التي للعمليات الفعلي اإلنجاز صورة في للضريبة إرجاع بآلية عليها اإلبقاء سيتمّ التي الجبائية االمتيازات تعويض

(crédit d’impôt) .الجبائية باالمتيازات االنتفاع في - المدى المتوسط تنقيح المجلة

21.11

.موحد قانوني إطار في الجبائية االمتيازات تجميع

- المدى المتوسط تنقيح المجلة

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 121

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

1 :مراجعة نظام توظيف الضريبة

استثناء بعض األنشطة من االنتفاع بهذا النظام - المدى القصير قانون المالية

2

تعهد من إعفاء الخاضعين للنظام التقديري الذين يحققون مداخيال محدودة من القيام بالواجبات الجبائية المتعلقة بالنشاط مقابل وضع آلية تمكن

مساهمة تحريرية من الضريبة لفائدة هذه الجماعات مع ضرورة إبقاء الجماعات المحلية بمتابعة هذا الصنف من المتدخلين وإقرار

وذلك انتفاعها بهذا النظام لمواصلة احقيتها مدى معرفة لدى إدارة الجباية لمراقبة الشريحة هذه

- المدى المتوسط ش.ض.د.ض.م / قانون

3 : مراجعة مبلغ الضريبة الدنيا

- المدى القصير قانون الترفيع في مبلغ الضريبة الدنيا المستوجبة ومالءمتها مع مبلغ الضريبة الدنيا للخاضعين للنظام الحقيقي

4

عدد -مساحة المحل )إحداث نظام تقديري تعاقدي تشاوري لمدة زمنية معينة يعتمد على مؤشرات تتعلق بعناصر ممارسة النشاط الفرضية األولى

لتحديد أهمية النشاط ومبلغ الضريبة المستوجبة...( هامش الربح -العملة

يتم ضبط مبلغه بالتشاور مع ممثلي القطاعات حسب طبيعة “ Droit de patente”إحداث معلوم سنوي قار لممارسة النشاط : الفرضية الثانية

... األنشطة الممارسة وموقعها

- المدى المتوسط ش.ض.د.ض.م /قانون

5

تعميم األداء على القيمة المضافة

إيداع تصاريح ثالثية أو )مع الضغط على كلفة االمتثال للواجب الجبائي بإستثناء األشخاص المحققين لمداخيل دنيا للمعيشةاألداء هذاتعميم

(سداسية على سبيل المثال

- المدى المتوسط م ح إ ج/ م.ق.أ.م /قانون

6

مراجعة طريقة توظيف الضريبة

: الفرضيات

أو مالءمة نسب الضريبة الموظفة على رقم المعامالت المعمول بها حاليا مع طبيعة النشاط وهامش الربح المحقق؛

تعويض النظام الحالي بنظام يعتمد على تحديد الربح أو الدخل المحقق استنادا لهامش ربح يختلف بين القطاعات واألنشطة وإخضاع أو

(. تصريح واحد)الدخل الجملي للضريبة طبقا لجدول الضريبة

- المدى المتوسط د ض ش م ض/ قانون

7

توفير المعلومة الجبائية وتطوير نظام المعلومات لإلدارة؛

المدى المتوسط ج.أ.ح.م /م م أ ق / قانون إخضاع المنضوين تحت النظام التقديري لواجب الفوترة بالنسبة للمعامالت التي تفوق مبلغا يتم ضبطه؛ ++

8

.تدعيم آليات المراقبة بالنسبة لبعض األنشطة بحسب خصوصياتها وتموقعها على غرار ما هو معمول به في بلدان أخرى

:من خالل ويتم تجسيم هذا المقترح

caisse"تشجيع أصحاب بعض األنشطة التي تتم المعامالت فيها نقدا باستعمال طرفيات أو آالت تسجيل المدفوعات النقدية ‐

enregistreuse "ورفع المعلومات المضمنة بآالت التسجيل الستغاللها .

إلزام الناشطين في قطاع النقل بمسك كنش قيادة ‐

ش.ض.د.ض.م / م.ق.أ.م / ج.أ.ح.م /قانون

المدى المتوسط

++

_____________________

(1/3) الموازي اإلقتصاد وإدماج التقديري النظام مراجعة بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 122

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

9 تحسين آليات استخالص األداء

- المدى القصير قانون

10 اعتماد مبدأ المعالجة التدريجية لإلقتصاد الموازي وفق تمشي قطاعي يراعي األولويات‐

- المدى المتوسط قانون تشجيع األشخاص على اإلندماج التلقائي باإلقتصاد المنظم بمنحهم امتيازات جبائية ومالية‐

11

تحديد قائمة في القطاعات والبضائع موضوع ظاهرة التهريب والتصريح المغلوط،-

تعميم وتكثيف استعمال تكنولوجيا المعلومات واالتصاالت بهدف تطوير طرق وأساليب المراقبة-

تفعيل الدوريات المشتركة للتصدي لشبكات التهريب -

.التنسيق الدوري مع الدول المجاورة للتصدي ألعمال التهريب وتنظيم التجارة البينية-

األماكن بما يفيد هذه ربط الحصول على رخصة انتصاب في مع إنشاء فضاءات مخصصة إليواء المتدخلين في القطاع غير المنظم-

.التصريح بالنشاط لدى مصالح الجباية

+ المدى القصير مناشير مشتركة

12

للديوانةروالوسطاء لدى الديوانة واإلدارة العامة لألداءات والمنظمات المهنية ومنظمة إلدارة العامةإحداث لجنة قارة تضم ممثلين عن ا −

.الدفاع عن المستهلك ووزارة الحوكمة ومقاومة الفساد

:تتولى خاصة

اإلقتصاد غير المنظم متابعة مختلف اإلصالحات الديوانية والجبائية التي تهدف إلى مقاومة ظاهرة

مراجعة اإلطار التشريعي واإلجرائي بما يتالءم مع إحتواء التهريب من ذلك:

من مجلة الديوانة بخصوص التعداد عند إنزال البضائع أو عند شحنها بأرصفة المواني وذلك بهدف تكثيف المراقبة 71تفعيل الفصل.

المتعلق بضبط النظام األساسي العام ألعوان الديوانة وذلك بهدف تجسيد 15/05/1995المؤرخ في 46من القانون عدد 26تفعيل الفصل

،“أروشا”مبدأ من مبادئ إتفاقية

إعداد دليل إرشادي لكافة اإلجراءات الديوانية.

يتولى القيام بعمليات البحث الجبائي وعمليات المراقبة الميدانية على كامل “ police fiscale”دراسة إمكانية بعث هيكل البوليس الجبائي −

.تراب الجمهورية

بعث مناطق تجارية حرة في الجهات الحدودية لخلق أقطاب تنمية قادرة على استيعاب المتعاملين في اإلقتصاد غير المنظم؛−

++ المدى المتوسط أوامر / ج.أ.ح.م / قانون

13

ة ارسإلغاء إجراء المخاطب الوحيد المحدث بقباضة المالية ليتم إيداع التصريح بالوجود لدى مكاتب مراقبة األداءات مرفوقا بتصريح بعناصر مم

تحسيس )النشاط ودفتر المقابيض والمصاريف للتأشير عليه مع ضرورة تأطير المطالبين باألداء وتعريفهم بالواجبات الجبائية المحمولة عليهم

(.وتوعية

- المدى القصير أمر

14

ويتجسم ذلك من . نشر التوعية والحس المدني لدى المواطن وذلك بإقناعه بأهمية القيام بالواجب الجبائي تهدف إلى اعتماد سياسة اتصال‐

:خالل

إدراج موضوع الواجب الجبائي كمادة للتدريس،•

تنظيم دورات تكوينية وتحسيسية في كل المؤسسات التربوية،•

.التكثيف من الومضات اإلشهارية السمعية والبصرية•

تشجيع مكونات المجتمع المدني على كشف األعمال المتعلقة باإلخالل بالواجبات الجبائية والتحيل الجبائي واألنشطة غير المصرح بها مع ‐

.توفير الحماية الالزمة لهم

سن إجراءات من شأنها أن تحفز المواطنين على اإلشعار بكل التجاوزات ذات الصبغة الجبائية أو الديوانية؛‐

قرارات إدارية

قانون

++ المدى المتوسط

_____________________

(2/3) الموازي اإلقتصاد وإدماج التقديري النظام مراجعة بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 123

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

15 تعنى بمتابعة الوضعية الجبائية لهذه المؤسسات مما يمكن مكاتب مراقبة األداءات من مزيد ( SIME)إحداث مصالح جبائية للمؤسسات المتوسطة

. التحكم في بقية جذاذية المطالبين باألداء وخاصة المنضوين تحت النظام التقديري ++ المدى المتوسط أمر

16 التمديد في آجال التقادم بالنسبة ألعمال التحيل الجبائي؛ ‐

تحجير استعمال الفواتير الجاهزة والمتوفرة بالمكتبات وإلزام كل المتدخلين المعنيين بإصدار فواتير بعنوان بيوعاتهم من خدمات وبضائع‐

باستعمال فواتير طبقا للتشريع الجاري به العمل؛

- المدى المتوسط ش.ض.د.ض.م / م.ق.أ.م

17 تبسيط اإلجراءات الجبائية ومراجعة آجال -التقليص في عدد التنقالت إلى القباضات المالية –تبسيط مضمونها -التقليص في عدد التصاريح

- المدى المتوسط ش.ض.د.ض.م / م.ق.أ.م / ج.أ.ح.م ... إيداع التصاريح

18 مراجعة المعيار المحاسبي المتعلق بالنظام الحقيقي المبسط‐

عبر مكافأة المؤسسات الصغرى التي " certification fiscale»تفعيل آلية مراكز التصرف المندمجة مع تكريس تقنية المصادقة الجبائية ‐

(مؤسسات شفافة)تتعامل وفق هذه التقنية

+ المدى المتوسط قرار

19 المدى المتوسط ج.أ.ح.م /قانون مراجعة مبالغ العقوبات في اتجاه الترفيع فيها إلضفائها الصبغة الّردعية؛ -

_____________________

(3/3) الموازي اإلقتصاد وإدماج التقديري النظام مراجعة بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

124

(1/3) مباشرة الغير الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

حذف اإلعفاءات على مستوى إقتناءات المؤسسات العمومية لدى الخاضعين لألداء على القيمة المضافة 1.1إلغاء القانون الخاص المنظم للموسسات

العمومية - فوري

1.2 مراجعة اإلعفاء على مستوى رقم المعامالت مع األخذ بعين اإلعتبار لنسبة

الحالةالتوازن حسب

إلغاء القانون الخاص المنظم للموسسات

العمومية - فوري

2.1 الصيدليةاد تعميم تطبيق األداء على القيمة المضافة على نشاط تجارة الجملة في قطاع التغذية العامة وتكريس إخضاع تجارة الجملة في األدوية والمو

إلغاء األمر عدد : بالنسبة للتغذية العامة

أوت 25المؤرخ في 1989لسنة 1222

1989.

مذكرة عامة : بالنسبة للمواد الصيدلية

يتعلق االجل بالتفاوض مع

وزارة الصحة والصيدلية

المركزية

-

- فوري تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة (.دينار100000)حذف الحّد األدنى لرقم المعامالت السنوي إلخضاع تجار التفصيل 2.2

(.صغار المستغلين)عدم إخضاع الخاضعين للنظام التقديري لألداء على القيمة المضافة 2.3.1

تنقيح مجلة الضريبة على دخل األشخاص

الفصل )الطبيعيين والضريبة على الشركات

44) - فوري

شريحة محّددة لألداء على أساس منظومة مبسطة وليس إخضاعها لألداء على أساس هامش الربح مثالإخضاع 2.3.2تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

(18و 9الفصل ) - فوري

- أجل تفعيل االصالح الجبائي إبقاء اإلنتاج الفالحي والصيد البحري خارج ميدان تطبيق األداء بإعتبار خصوصيات هذا النشاط ،: فرضّية أولى 2.4.1

2.4.2 سبةحذف المعاليم واألداءات على رقم المعامالت بعنوان بيوعات المنتجات الفالحية والصيد البحري وتعويضها باألداء على القيمة المضافة بن: فرضية ثانية

منخفضة - أجل تفعيل االصالح الجبائي القانون المنظم للصناديق

2.5

إّن أغلب المعاليم واألداءات تستخلص على مستوى أسواق )في إطار هذه الفرضية وبإعتبار خصوصيات مسالك توزيع المنتجات الفالحية والصيد البحري

غالل وال، يقترح تطبيق هذا األداء بآلية الخصم من المورد خاّصة على مستوى البيوعات بأسواق الجملة أو لدى الصناعيين على غرار محّولي الخضر (الجملة

: كما يلي

خصم األداء بصفة نهائية،

.تمكين المنتجين الفالحيين من طرح هذا األداء المذكور في صورة إختيارهم اإلنضواء لنظام األداء على القيمة المضافة

- فوري القانون المنظم للصناديق

3.1

بعنوان المواد و ر تمكين الناشطين في القطاع الفالحي والصيد البحري غير الخاضعين لألداء على القيمة المضافة من اإلقتناء بتوقيف العمل باألداء المذكو

التجهيزات المنتفعة باإلعفاء من األداء على القيمة المضافة حاليا

تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

"(أ"إلغاء اإلعفاءات على مستوى الجدول ) - أجل تفعيل االصالح الجبائي

3.2.1

منخفضة سبةإخضاع األدوية والمواد الصيدلية على مستوى البيع بالتفصيل بالتوازي مع إخضاع بيوعات هذه المواد على مستوى البيع بالجملة وخّصها بن

مجلة األداء على القيمة المضافة

بين سنة و سنتين

-

3.2.2 البيع بالتفصيل لة إخضاع المواد الغذائية والمشروبات الكحولية والمواد الخاضعة لنظام المصادقة اإلدارية لألسعار وبالتالي حذف اإلعفاءات الخاّصة بمرح

واإلقتصار على اإلعفاءات المكّرسة بالقانون فحسب تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

بين سنة و سنتين

-

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

125

(2/3) مباشرة الغير الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

3.3.1 "(.أ"من الجدول 11العدد )حذف اإلعفاءات المتعلقة بمدخالت قطاع اإلنتاج الفالحي والصيد البحري

تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

أجل تفعيل االصالح الجبائي

(سنة أو سنتين)-

3.3.2

أو بخصوصيات و نوعية ( نظام تحديد السعر أو الدعم)بقاء على قائمة محددة من اإلعفاءات تهم بعض المواد أو العمليات العتبارات تتعلق بمنظومة األسعار

.العمليات

-

4.1

:كما يلي "taux super réduit"مع تطبيق نسبة منخفضة ("taux réduit" نسبة القانون العام ونسبة مخفضة )تطبيق نسبتين لألداء على القيمة المضافة

.نسبة القانون العام

12و% 6تهّم قائمة محدودة من بعض األنشطة أو العمليات الخاضعة حاليا لنسبة ( 10%و 8%بين )وتطبيق نسبة مخفضة 12%و 6%حذف نسبتي - فوري مع مراعاة تحديد النسبة تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

فوري مع مراعاة تحديد النسبة تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة إخضاع للنسبة العامة خاصة الخدمات المسداة في إطار المهن الحرة وعمليات التكوين والخدمات المتعلقة باإلعالمية و األنترنات 4.1.1

- فوري مع مراعاة تحديد النسبة تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة باستثناء األدوية والمواد الصيدلية ومدخالتها% 6مواصلة اإلخضاع للنسبة المخفضة المقترحة كل العمليات الخاضعة حاليا لنسبة 4.1.2

تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة إخضاع التجهيزات للنسبة العامة في مرحلة االستغالل ومنحها نظام توقيف العمل باألداء في مرحلة االستثمار 4.1.3فوري مع مراعاة دراسة

اإلنعكاس-

4.2 وتخّصص هذه النسبة لقائمة محّددة من المواد تشمل األدوية والمواد الصيدلية ومدخالتها والمنتجات المعفاة حاليا «Taux super réduit » نسبة منخفضة

المزمع إخضاعها التي ال تتحمل تطبيق األداء المذكور بالنسبة العادية أو المخّفضة تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

فوري بنسبة لألدوية وسنتين

بنسبة للمنتوجات االخرى-

5

:ويشمل اإلجراء حاليا % 25الحذف الكلـّي إلجراء الترفيع في قاعدة األداء على القيمة المضافة بنسبة

عمليات التوريد المنجزة من قبل غير الخاضع لهذا األداء باستثناء الدولة والجماعات المحلية والمؤسسات العمومية ذات الصبغة اإلدارية.

.بصرف النظر عن الموّرد 2003مارس 3المؤرخ في 2003لسنة 477المنتجات الموّردة والمدرجة بالقائمة المحّددة باألمر عدد .

اإلقتناءات المنجزة من قبل غير الخاضعين لدى الخاضعين من صناعيين وتجار جملة وحرفيين.

تنقيح مجلة األداء على القيمة المضافة

"(أ"إلغاء اإلعفاءات على مستوى الجدول ) - أجل تفعيل االصالح الجبائي

6

: تيسير شروط طرح األداء على القيمة المضافة وذلك من خالل

تمكين الخاضعين لألداء من الطرح على أساس الفواتير المطابقة للتشريع الجبائي الجاري به العمل، .

إرساء عقوبات مالئمة بالنسبة لإلخالالت للواجبات المحاسبية والجبائية دون الحّد من حّق الطرح.

تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة

قانون المالية )فوري

2014) -

أسباب بروز فائض األداء على القيمة المضافةحذف 7.1تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة - فوري

المقاصـّة بين فائض األداء على القيمة المضافة واألداءات األخرى المستوجبة 7.2تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة

فوري

-

توحيد نسبة التسبقة 7.3تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة و مجلة الحقوق و

اإلجراءات الجبائية

- فوري

تحسين آجال اإلسترجاع 7.4تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة و مجلة الحقوق و

اإلجراءات الجبائية

- فوري

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

126

(3/3) مباشرة الغير الضريبة بإصالح المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الميزانية التنفيذ آجال آليات التغيير المقترحات

8

20%أو 25%أو 30%مرحلّيا في إتجـاه حذفه وذلك بتطبيق نسبة 50%التخفيض في نسبة الخصم من المورد بنسبة تنقيح مجلة األداء على القيمة

المضافة

تغيرين احدهما فوري

والثاني مدرج ضمن

االصالح الجبائي

-

9.1

. إرساء منظومة تحفيزية إلحترام الواجبات الجبائية بالنسبة للتشجيع على التصريح عن بعد

- فوري قانون المالية

9.2 تنقيح مجلة الحقوق و اإلجراءات إرساء عقوبات متناسبة مع المخالفات وتشديد العقوبات بالنسبة لحاالت الغّش الجبائي وكذلك المخالفات المتعلقة بالفواتير

الجبائية - فوري

10

. إخضاع القطاعات الغير خاضعة لألداء على القيمة المضافة عوضا عن المعاليم األخرى الموظفة على رقم المعامالت

. النظر في إمكانية تحويل نسبة من األداء على القيمة المضافة الموظف على القطاعات مباشرة لتمويل الصندوق

مجلة األداء على القيمة المضافة و

قانون خاص

قانون خاص

أجل تفعيل االصالح

الجبائي-

11.1

حذف األحكام القانونية التي تنّص على ضبط النسب المتعلقة خاّصة بالمشروبات الكحولية والخمور والجعة بمقتضى األمر

. لتصبح منظمة بالقانون واإلبقاء ضمن مجال األمر على الجوانب التنظيمية والترتيبية فحسب

القانون المتعلق بالمعلوم على

لسنة 62القانون عدد . اإلستهالك

1988

أجل تفعيل االصالح

الجبائي-

11.2

مراجعة قائمة المواد الخاضعة للمعلوم على اإلستهالك في إتجاه

عدم إخضاع بعض المنتجات بالتوازي مع تعميم مجال األداء على القيمة المضافة، .

مراجعة النسب المطبقة حاليا على بعض المنتجات.

القانون المتعلق بالمعلوم على

لسنة 62القانون عدد . اإلستهالك

1988

أجل تفعيل االصالح

الجبائي-

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 127

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

1

" المعلوم على السكن "إدماج المعلوم على العقارات المبنية والمساهمة لفائدة الصندوق الوطني لتحسين السكن في معلوم واحد يمكن أن يطلق عليه

وذلك بالنظر لصبغتهما المحلية وقصد تبسيط إجراءات التوظيف واالستخالص مع التخفيض في عبء المعلوم بالتخفيض في نسبه الموحدة بنقطة

:لتصبح كالتالي

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائـــة 8%) 12عوضا عن % 11

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 10%) 14عوضا عن 13%

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 12%) 16عوضا عن 15%

(FNAHبالمائة4و TIBبالمائة 14%) 18عوضا عن 17%

من خالل قانون متعلق بالجماعات المحلية عبر

مجلة الجباية المحلية

أثناء صياغة الدستور

والقوانين بشأن الالمركزية

بعد االنتخابات البلدية أي

2015خالل سنة

-

.إخضاع رقم المعامالت المتأتي من التصدير للمعلوم على المؤسسات مع مالئمة المقترح بمشروع مراجعة مجلة االستثمارات 2

- 2014 على المدى القصير 2014قانون المالية

3

.اإلحالة التدريجية للضريبة التقديرية من حيث توظيفها والتصرف فيها الى الجماعات المحلية

.لإحالة األخصام الجبائية المجراة من المورد بالنسبة لألعوان المحمولة أجــورهم علـى ميزانيات الجماعات المحلية لفائدة هذه الهياك

ي احالة نسبة سنوية ،الى الجماعات المحلية ،من مردود كل من االداء على القيمة المضافة والّضريبة على دخل االشخاص المقيمين في اراض

.الجماعات المحلية ومعاليم الجوالن ومعلوم التسجيل والضريبة على القيمة الزائدة العقارية

في إطار المجلة الموحدة لألداء أو في إطار

قانون خاص متعلق بالجماعات المحلية

5تطبيق تدريجي على مدى

سنوات +

.المعتمدة للتصرف في موارد الدولة لتشمل المــوارد الراجعة للجماعات المحلية" رفيق "تعميم منظومة 4

تعميم منظومة رفيق من خالل برمجة الجماعات

المحلية عبر مركز معلوماتي + أشهر وسنة واحدة 6ما بين

5

بض دعم القباضات المكلفة بالتصرف في مالية الجماعات المحلية بالوسائـــــــــل البشرية الكفيلة بتحسين االستخالص وخاصة بتعزيز خطة قا

:للتصرف في مالية الجماعات المحلية وذلك

ين بفرضية اولى تتمثل في الترفيع ،في إطار السلك الحالي للمحاسبين العموميين ،تدريجيا وبفترات خماسية من نسبة التغطية في عدد المحاسب

% 80إلى % 20المختصين في التصرف في مالية الجماعات المحلية من حوالي

نيتها يزابفرضية ثانية تهدف الى إدماج خطة قابض للتصرف في مالية الجماعات المحلية داخل التنظيم اإلداري لكل جماعة محلية وتأجيرها على م

مع إبقاء المحاسب خاضعا لمراقبة وزارة المالية في إطار المحافظة على مبدأ التفريق بين وظيفتي اآلمر بالصرف والمحاسب

تخصيص ميزانية عبر قانون المالية

بالنسبة للفرضية الثانية، من الضروري تشخيص

هذا المجال لتحديد االحتياجات، وتخصيص

الميزانية الالزمة لتشمل تغييرا في قانون

المحاسبة العمومية

2015بداية سنة

- 600.000

في السنة د

x 200د 15000

قابضا

سنوات 5خالل

++

.تمكين البلديات من اإلطالع على المعلومات المتعلقة باالداءات البلدية و المطالبين باألداء 6

في إطار مجلة الجباية المحلية أو عبر قانون

خاص - 2016خالل سنة

_____________________

(1/5) المحلية الجباية بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 128

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

7 Iتحديد الصالحيات وتوزيعها بين هياكل الدولة والجماعات المحلية خاصة من خالل المناقشات القطاعية مثل التعليم والصحة

قانون المالية+ مجلة الجباية المحلية (2016)عامين

-

8

.خيارها للفرضية األولى تعبير اللجنة عن مع التالية األخذ بعين اإلعتبار لدى صياغة المجلة العامة لألداءات بإحدى الفرضيات الثالث

صلب قانون يأخذ شكل مجلة الجباية للجماعات المحلية مرتبة أبوابا حسب كل بأكمله الجانب الجبائي للجماعات المحلية إدراج : الفرضية االولى

مستوى من هذه الهيئات ويحيل هذا القانون مثلما يجري به العمل حاليا إلى استصدار أمر في ضبط المعاليم واإلتاوات كذلك حسب كل صنف من

.الجماعات المحلية بين بلديات وحضرية وريفية وجهات وأقاليم

:هيكلة الجانب الجبائي للجماعات المحلية صلب المجلة العامة لالداءات كما يلي :الفرضية الثانية

.األداءات والمعاليم واالقتطاعات الجبائية لفائدة الجماعات المحلية المقترح ادراجها بالمجلة العامة لالداءات

قانون خاص ضمن ، ويقترح إدراجها(إتاوات في شكل خدمات مأجورة)الموارد الذاتية المحلية

على المادة الجبائية المضمنة حاليا بمجلة الجباية المحلية والتنصيص على هيكلة الجانب الجبائي للجماعات المحلية بما يحتوي حصريا :الفرضية الثالثة

(البلديات والجهات واالقاليم) اتخاذ امر في المعاليم واالتاوات المرخص للجماعات المحلية في استخالصها

مراجعة مجلة الجباية المحلية على أساس - 1

مستويات الالمركزية

قانون خاص+ المجلة الموحدة لالداءات - 2

األوامر+ مجلة الجباية المحلية - 3

2016بداية سنة : 2 & 1

2015سنة : 3

+

9

( TIB)المعلوم على العقارات المبنية

إضفاء مزيد من العدالة في توظيف المعلوم باعتماد طريقة تصاعدية في ضبط األثمان

ق طبيالمرجعية للمتر مربع المبني على غرار ما هو معمول به في ضبط شرائح الضريبة على الدخل وذلك بتصنيف العقار حسب المساحة المغطاة وت

األثمان المقابلة بعنوان المساحة داخل كل صنف مع تعديلها قليال على مستوى حدودها القصوى نحو الترفيع بما من شانه أن يعطي لمجالس

الجماعات المحلية هامش تصرف أفضل في التوظيف مع تمكينها بالتوازي من تحديد تلك األثمان حسب خصوصية كل منطقة متواجدة داخل تراب

.كل جماعة محلية

والمعلوم ية مواصلة تدعيم آلية ربط الخدمات التي تسديها الجماعات المحليـة والحصول على شهادة اإلبراء بوجوبية خالص المعلوم على العقارات المبن

.على االراضي غير المبنية

من المبالغ المستوجبة لفائدة المطالبين باألداء عند تقدمهم %10تركيز نظام االستخالص على آليات التحفيز والردع كان يتّم إجراء تخفيض بنسبة

.عن كل شهر من األشهر المتبقية من السنة% 2إلى % 750,للخالص قبل موفى شهر فيفري والترفيع في خطايا التأخير من

عة للجماعات راجاعتماد قاعدة المعطيات المتوفرة لدى الشركة التونسية للكهرباء والغاز لضبط الخاضعين لهذا المعلوم باعتبارها نفس قاعدة المساهمة ال

مع إقرار مبدأ التحيين السنوي للمعطيات بعد التخلي عن اإلحصاء العام وتخصيص ( المعلوم اإلضافي)المحلية بعنوان تعميم التنوير العمومي والصيانة

عمولة تحفيزية لفائدة الشركة مقابل النفاذ لقاعدة معطياتها

اإلتفاق مع الشركة + تحوير مجلة الجباية المحلية

قانون المالية+ أمر+ التونسية للكهرباء والغاز

(2016)عامين

-

10 )TTNB المعلوم على االراضي غير المبنية(

معلوم الجاري بها ال توحيد طريقة احتساب المعلوم بناءا على القيمة التجارية الحقيقية والتخلي بالتالي عن نظام الكثافة السكانية مع المحافظة على نسبة

العمل

- 2015سنة قانون المالية+ مجلة الجباية المحلية

_____________________

(2/5) المحلية الجباية بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 129

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

11 (TCL)المعلوم على المؤسسات

صلة العمل موااعتماد نظام خاص بالنّسبة للخاضعين للّنظام الّتقديري وذلك باعتماد مبالغ جزافية يتم ضبطها بأمر ضمن شرائح حسب نوعية النشاط مع

.بالطريقة المعتمدة في تحديد الحد األدنى للمعلوم بالنسبة للخاضعين للنظام الحقيقي على أساس المساحة المغطاة

في إطار مجلة الجباية المحلية واألوامر

لمجلة الموحدة لألداء +

(2016)عامين

-

12

(TH)المعلوم على الّنزل

من مجلة الجباية المحلية المتضمنة تولي الجماعة المحلية توظيف المعلوم على العقارات المبنية غير قابل 40من الفصل III سحب احكام الفقرة

.لالسترجاع في صورة عدم حصولها على منابها من المعلوم على النزل نتيجة التصريح بمعطيات ناقصة او مغلوطة

في إطار مجلة الجباية المحلية (2016)عامين

-

13

المعاليم الواجبة داخل االسواق

. إيجاد إطار قانوني او ترتيبي في تنظيم لزمات األسواق واستخالص المعاليم المستوجبة بهذا العنوان

سمى ي إصالح المعاليم الواجبة داخل األسواق باختزالها،الى جانب المعلوم على رقم معامالت وكالء البيع ومزّودي سوق الجملة، في معلوم وحيد

".المعلوم العام للوقوف والخدمات"

.فصل المعلوم الخاص للوقوف من قائمة المعاليم الجبائية وادراجه في اطار استغالل األمالك الخاّصة للجماعات المحلية لقاء ثمن

في إطار مجلة الجباية المحلية

بالنسبة ( 2016)عامين

للمجلة ولكن تنفيذ هذا اإلجراء

2017سيتم في سنة

-

14

)DL معلوم االجازة الموظف على محالت بيع المشروبات(

:إقرار إحدى الفرضيتين التاليتين

إدراج هذا المعلوم ضمن المعاليم المرخص للجماعات المحلية في استخالصها في إطار قانون خاص كمعلوم يتّم تثقيله بناءا على : الفرضية األولى

في إحصاء المحالت الخاضعة وذلك على غرار ما هو معمول به في المعاليم العقارية مع اعطاء هامش التصرف للجماعات المحلية في ضبط التعريفة

,اطار حدود قصوى

.حذف المعلوم ودمجه مع المعلوم على المؤسسات وأخذه بعين االعتبار في إطار إعادة ضبط الحد األدنى حسب طبيعة النشاط: الفرضية الثانية

في إطار مجلة الجباية المحلية (2016)عامين

-

15

المعلوم على العروض

المحلية ية إدماج المعلوم ضمن المعاليم المحلية وتوظيفه من قبل الجماعات المحلية بمناسبة اسناد رخصة إقامة الحفالت المنصوص عليها بمجلة الجبا

.لياحا مع الترفيع في معلوم الرخصة وفسح المجال للجماعات المحلية في تحديده بسقف يضبط الحقا بما يراعي ثمن عدد المقاعد بالطريقة المحتسبة

- (2016)عامين في إطار مجلة الجباية المحلية

16

معاليم اإلشغال الوقتي للطريق العام

:إعادة تصنيف هذه المعاليم كما يلي

معلوم إشغال وقتي بصفة منتظمة أو مستمرة ويهم خاصة أصحاب المقاهي والمطاعم والنصبات القارة حيث يقترح ان يتم تثقيل المعلوم لدى --

القابض بموجب جدول تحصيل قصد استخالصه السنة الموالية في صورة عدم دفعه بصفة تلقائية من قبل المطالب باألداء خالل السنة المعنية

باإلشغال

ء معلوم إشغال وقتي ظرفي ويهم خاصة بعض المهن والمنشآت الظرفية وكذلك إشغال الطريق العام بمناسبة حضائر البناء وقد تم اقتراح اإلبقا-

.على الطريقة المعتمدة حاليا الستخالصه

- 2015-2013 في إطار مجلة الجباية المحلية واألوامر

_____________________

(3/5) المحلية الجباية بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 130

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

17

معلوم االشهار

الىبغاية تحسين مردود المعلوم وتبسيط اجراءات استخالصه،يقترح خاصة بالنسبة الى عقود اللزمات المبرمة مع الشركات المختصة، ترك المجال

صيغة ال توفر ضمانات المنافسة ) الجماعات المحلية في خصوص اختيار صيغة الترخيص اما مباشرة باعتماد التعريفة الواردة باألمر المذكور

او عن طريق الدعوة الى المنافسة والتي اثبتت التجربة انها توفر موارد مالية افضل بكثير مما توفره صيغة (والشفافية في اختيار الشركة المرخص لها

الترخيص المباشر

في إطار أمرأشهر وسنة واحدة 6ما بين

(2015-2014منتصف ) -

18

معلوم الّذبح ومعلوم المراقبة الصحية

معلوم ذبح ومعلوم اإلقامة ومعلوم استعمال التجهيزات ضمن معلوم وحيد يستخلص لدى : إدماج معلوم ذبح الحيوانات بالمسالخ بمكوناته الّثالث

التي تم ذبحها بتراب جماعة محلية أخرى : "الجماعة المحلية التي يتم بها الذبح والترويج و إلغاء العبارة المنصوص عليها بمجلة الجباية المحلية

، وتبقى عمليات الرقابة وكذلك المعلوم الموظف بعنوان المراقبة الصحية على اللحوم سارية المفعول طبقا للتراتيب الجاري " استخلصت معلوم الذبح

بها العمل ،ان يتعين فقط العمل بالتنسيق مع الهياكل المدخلة ،على تفعيل اليات استخالص هذه المعاليم وتحسين مردودها

- (2016)عامين في إطار مجلة الجباية المحلية واألوامر

19

معلوم اشغال الملك العمومي االبحري

بتمكين الجماعات المحلية من االستغالل المباشر للملك العمومي البحري شأنها 1995لسنة 73من القانون عدد 23في مرحلة أولى تنقيح الفصل عدد

شأن الخواص،

.العالقة بين كافة الهياكل المتدخلة في حماية الملك العام البحري واستغالله ومراقبته في مرحلة ثانية استصدار قانون يوضح

+ المشاورة بين مختلف الوزارات 1نقطة

تعديالت على قانون بشأن توظيف المجال

البحري العام

في إطار مجلة الجباية المحلية 2نقطة

- (2017)ثالث سنوات

20

معلوم منح التربات بالمقابر

ضمن القانون الخاص ... (غسل ،نقل: مصاريف دفن الموتى) يكتسي المعلوم صبغة محلية بحتة ويقترح ادراجه على غرار المعاليم المشابهة له

.بالموارد الذاتية للجماعات المحلية مع فسح المجال لها في تحديد هذه المعاليم بكل حرية أو باقتراح حد أدنى وحد أقصى للمعلوم

في إطار مجلة الجباية المحلية في نسختها

المستقبلية - (2016)عامين

21

ئمة لمالاسناد الجماعات المحلّية صالحيات اوسع ذات صبغة ذاتية ومشتركة مع السلطة المركزية ومنقولة منها في اطار يرتكز على اقرار الموارد ا

:لهذه الصالحيات وهو ما يقتضي تركيز نظام مالي يأخذ باالعتبار

(البلديات والجهات واألقاليم)من ناحية ،الهيكلة الجديدة لمستويات الالمركزية

العتمادات وا ومن ناحية اخرى ، مصادر التمويل المالئمة بين الموارد الّذاتية للجماعات المحلية واالقتطاعات المخصصة لفائدتها من الجباية الوطنية

.المواطن الىالمتأتية لها من ميزانية الدولة بما يمكن هذه الجماعات من تقرير مصيرها وتحّمل مسؤوليتها في مجال التنمية المحلية واسداء الخدمات

+ قانون المالية + في إطار مجلة الجباية المحلية

االقتطاعات لفائدة الجماعات المحلية

-2015 خالل الفترة ما بين

2019 +

22

.ية محلمواصلة تدعيم آليات تعديل الفوارق المالية بين الجهات والجماعات المحلية خصوصا من خالل تدعيم موارد صندوق التعاون بين الجماعات ال

صندوق جهوي ومحلي للتنمية وضبط مقاييس توزيع المنح بنسب معينة بعنوان التسيير "اعتماد آلية توزيع االعتمادات بين الجماعات المحلية عبــر

واالستثمار ومجهود استخالص الموارد الذاتية

القانون المتعلق بصندوق التعاون + قانون المالية

أمر وزير المالية والوزارات األخرى+

2013منذ قانون المالية لسنة

2019حتى عام -

_____________________

(4/5) المحلية الجباية بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 131

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

23

.األخصام الجبائية المجراة من المورد بالنسبة لألعوان المحمولة أجــــورهم علــــــى ميزانيات الجماعات المحلية

من الدخل للسنة السابقة لسنة ...... % نسبة سنوية من مردود الّضريبة على دخل األشخاص المقيمين داخل دوائرها الترابية يمكن ضبطها في حدود

. التحصيل

خالل ............. % الى 2016و 2015خالل سنتي ...... % نسبة سنوية من مردود األداء على القيمة المضافة يمكن ان تتدرج مثال من

.2019بداية من سنة ....... % لتبلغ 2018و 2017سنتــي

بداية ........% و 2016و 2015خالل سنتي ........ % نسبة سنوية من االستخالصات المحققة من معاليم الجوالن يمكن ضبطها في حدود

2017من

.من معلوم التسجيل .......% نسبة

.من مردود األداءعلى القيمة الزائدة العقارية........% نسبة

في إطار المجلة الموحدة لألداء-2015خالل الفترة ما بين

2019 ++

24

سنوات وذلك بما يمّكن من التخفيف من اإلجراءات ومعاضدة مجهـود 4سنوات عوضا عـن 10توسيع اجل تقادم استخالص الديون المحلية إلى

االستخالص في ظل ما تتسم به المعاليم المحلية عموما من ضعف مبالغها الفردية المستوجبة

- (2016)في غضون عامين في إطار مجلة الجباية المحلية

25

تمكين الجماعات المحلية من هامش تصرف أوسع في مجال مراجعة قاعـــدة احتساب بعض المعاليم ونسب توظيفها

في إطار قانون المالية وبصفة عامة في جل

ميادين التشريع المتعلقة بإرساء االمركزية

-2013خالل الفترة ما بين

2019 -

_____________________

(5/5) المحلية الجباية بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu

_____________________ الملحق

132

ألعمال والتصدي النزيهة المنافسة وقواعد الجبائية الشفافية دعم بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

(1/4) باألداء المطالبين ضمانات ودعم الجبائي التهرب

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

1 . صريح بمكاسبهمالتالحرص على بيان مدى احترام المسؤولين السياسيين واإلطارات العليا للدولة لواجباتهم الجبائية باعتبارهم القدوة والتأكد من قيامهم ب

.اشتراط تقديم ما يثبت احترام الواجبات الجبائية للترشح لمناصب تمثيل وإنابة وللحصول على خطط وظيفية عليا

.اتماعإخضاع الجماعات المحلية إلى واجب إشهار قوائمها المالية تماشيا مع التوجه الحالي المنادي باالستقاللية اإلدارية والمالية لتلك الج

كلما وجدت إشارةٌ للترشح إلى )قانون

(منصب

تنقيح النصوص المنظمة للترشحات

- سياسية يستوجب إرادة

2

.توحيد اإلجراءات على مستوى جميع مصالح اإلدارة بخصوص نفس الخدمة المطلوبة بالتكثيف من األدلة

.توفير تكوين أفضل ورسكلة مستمرة ألعوان مصالح الجباية وتوفير اإلمكانيات المادية لهم

.إعداد مجلة موحدة تنظم جميع األداءات

.تبسيط المنظومة الجبائية والحد قدر اإلمكان من األنظمة التفاضلية

.تفعيل وتشديد العقاب في حالة الرشوة

قانون

تحت إطار عمليات تكوين موظفي

اإلدارة

في إطار تفعيل قانون

على المدى المتوسط بين سنة

وسنتين -

3

.التشديد في عقوبة عدم احترام واجب تسمية مراقب حسابات وتوسيع مجال تدخل مراقبي الحسابات وتحميلهم مسؤولية أعمالهم

باتتفعيل دور لجنة الرقابة بهدف ضمان جودة ونجاعة أعمال مراقبي الحسابات أو إحداث هيكل رقابة توكل له مهمة مراقبة أعمال مراقبي الحسا

إدراج أحكام قانونية ملزمة لإلدارة وتنشيط هياكل الرقابة

تعديل القوانين

تفعيل مؤسسات المراقبة

على المدى المتوسط بين سنة

وسنتين-

4

توسيع مجال حق االطالع ليشمل الحسابات المفتوحة لدى المتصرفين في محفظات األوراق المالية

في حساباتهم ات تمكين مصالح الجباية من تقديم طلب مباشر إلى المؤسسات المالية حول محتوى الحسابات في صورة امتناع المطالبين باألداء عن تقديم كشوف

..وحصر اإلجراء في األشخاص الذين هم محل مراجعة جبائية معمقة

- المدى القصير والمتوسط على قانون

- على المدى المتوسط قانون .دينار مع إرساء عقوبة للغرض 10.000دينار و 20.000دينار والنزول به بصفة تدريجية إلى 30.000ضبط سقف للمعامالت النقدية بمبلغ 5

6

دعم تكوين القضاة في الجباية

(.مثال كندا)فتح المجال ألعوان مصالح الجباية لاللتحاق بخطة القاضي الجبائي في صورة توفر بعض الشروط على غرار ما هو معمول به في بعض البلدان

إدراج الجباية كمادة تدرس صلب المعهد األعلى للقضاء أو إحداث تكوين مختص للقضاة المكلفين بالجباية

- على المدى المتوسط في إطار التكوين المستمر لألعون

7

ال آلية اإلطالع تعمالتركيز على مهمة جمع المعلومات لدى الذوات التابعة للقطاع العام والخاص، وتكثيف االتفاقيات مع الهياكل العمومية الهامة وتطوير اس

.على عين المكان على الدفاتر والمحاسبة والفواتير والوثائق

.سحب نفس اآللية على المحاكم

.تكثيف التعاون بين مختلف المصالح المعنية بالمراقبة

في إطار خاليا مل وضع أدلة عامة وأدلة فنية وقطاعية على ذمة األعوان المكلفين بعمليات المراقبة والمراجعة لمساعدتهم على أداء مهامهم على الوجه األك

.مختصة

القطع مع العفو الجبائي مع البحث عن بدائل لتحسين االستخالص

توفير قاعدة بيانات معلوماتية لدى مصالح الجباية تساعدها على المراقبة

في إطار االتفاقات الداخلية وتفعيل

القوانين المدى القصير والمتوسط على

-

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 133

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

8

. تعميم واجب إيداع تصاريح المؤجر على حوامل ممغنطة، وعدم تقييده بالشرط المتعلق بتحقيق حد أدنى لرقم المعامالت

ا ذلك فيهتوسيع مجال التصريح عن بعد، بإدراج شروط أخرى بديلة عن الشرط المتعلق برقم المعامالت، بما يسمح من تعميمه على مؤسسات قد ال يتوفر

الوسطاء لدى البورصة، المؤسسات المراقبة من قبل إدارة المؤسسات الكبرى باالستناد إلى قطاع نشاطها، المؤسسات الناشطة في قطاع البعث)الشرط

....(.العقاري والشركات خفية اإلسم

إدراج أحكام قانونية تلزم المطالبين باألداء بإيداع تصاريحهم بالوسائل المعلوماتية

- المدى القصير على (وسائل تنظيم)في إطار أمر

9

إحداث شرطة جبائية مهمتها الكشف عن الجرائم الجبائية وجمع أدلتها والبحث عن مرتكبيها وتقديمهم للمحاكم وتحرير تقارير بشأنهم

.إفراد القيام بنشاط خفي بعقوبة خاصة والترفيع في أجل تقادم المخالفة المتعلقة به

.تنظيم نشاط التوطين

بعث هيكل مختص للغرض وإدراج عقوبة خصوصية لألنشطة الخفية

+ المدى المتوسط على األمر المنظم للمصالح

10

تحويل جزء من المخالفات الجزائية إلى اإلداري

.الحد من ازدواجية العقوبات

.تمكين مصالح الجباية من ممارسة الدعوى العمومية

: توسيع مجال المخالفات الجبائية الجزائية ليشمل

.تعمد عدم تقييد عمليات بالمحاسبة أو تقييدها مغلوطة أو وهمية -

.إصدار فواتير بمبالغ مضخمة -

.معالجة التلبس الجبائي والمشاركة والعود والحجز وظروف التشديد والتخفيف

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

11

.تكثيف االتصاالت مع البلدان التي أبرمت معها تونس معاهدة لتبادل المعلومات

ققة بالخارج من قبل لمحخص التعاون الدولي باألهمية الالزمة، خاصة فيما يتعلق بتحديد المنتفعين الحقيقيين بالمداخيل المحققة بتونس، ومقراتهم، والمداخيل ا

.المقيمين بتونس

- المدى القصير والمتوسط على تفعيل االتفاقيات الدولية

12 نات المتعلقة بياتمكين مصالح الجباية من مساءلة ومعاقبة المؤسسات المقيمة بتونس حول سياستها المتبعة في أسعار التحويل وإلزام تلك المؤسسات بوضع ال

.بالسياسة التي تتبعها في مجال األسعار على ذمة مصالح الجباية

في سياق قانون

على المدى القصير والمتوسط

-

13

: وضع مدونة سلوك

.زاء المجتمعة إتذكر أعوان مصالح الجباية بالمثل التي ينبغي أن يصبو إليها عمل إدارة الجباية، والصواب والخطأ في سلوكهم، مع اإلشارة إلى المسؤولي -

. تشتمل على مجموعة قواعد مفصلة تحكم السلوك المهني وتتخذ أساساً للفصل في حاالت التظلّم -

.تجريم التصدي ألعوان مصالح الجباية

.تمكين أعوان مصالح الجباية من متابعة معاينة الجرائم المتعلقة بهضم جانبهم بأي شكل من األشكال وتتبعها، كجرائم جبائية جزائية

- على المدى القصير ققانون

14

:إحاطة عملية الزيارة الميدانية والتفتيش بجملة من الضمانات

.الحصول على ترخيص من النيابة العمومية

.مرافقة مأمور من مأموري الضابطة العدلية ألعوان الجباية عند إجراء الزيارة الميدانية وإمضائه على محضر المعاينة

البضرورة فصل حق اإلطالع عن حق المراقبة وذلك بحصر حق اإلطالع في الحصول على معلومات أو نسخ من الوثائق دون ترتيب آثار في مستوى المط

.باألداء موضوع حق اإلطالع

سن إجراءات ملزمة لإلدارة عند ممارستها لحق اإلطالع وحق الزيارة والتفتيش

- على المدى القصير في سياق قانون

_____________________

ألعمال والتصدي النزيهة المنافسة وقواعد الجبائية الشفافية دعم بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

(2/4) باألداء المطالبين ضمانات ودعم الجبائي التهرب

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 134

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

15

.منح األولوية في الطرح للفائض السابق

.عدم إخضاع المطالب باألداء آليا إلى مراجعة معمقة إثر تقديمه لطلب اإلسترجاع

. إضافة حالة جديدة من حاالت اإلسترجاع تتمثل في الفائض الذي أفرزته عملية المراجعة أو الذي تم الترفيع فيه تبعا لعملية مراجعة

توسيع حاالت استرجاع األداء الزائد

- على المدى القصير في سياق قانون

16

.تحديد أسباب رفض المحاسبة

.أشهر إذا تعلقت بسنة واحدة أو بأداء واحد 3التخفيض في مدة المراجعة المعمقة إلى

.أشهر من تاريخ تبليغ اإلعتراض 6إلزام اإلدارة بضرورة الرد على إعتراض المطالب باألداء على نتائج المراجعة في أجل أقصاه

سن نص قانوني يضبط حاالت رفض المحاسبة

وضع آجال ملزمة لإلدارة خالل المراجعة الجبائية

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

17

.يوما 30أيام إلى 10الترفيع في أجل رد المطالب باألداء على طلب اإلرشادات والتوضيحات والمبررات المقدمة في إطار المراجعة األولية من

باألداء على لب تحديد أجل بشهرين لإلدارة لبيان موقفها من رد المطالب باألداء على طلب اإلرشادات والتوضيحات والمبررات تحتسب من تاريخ إجابة المطا

.الطلب وذلك بالتنصيص إما على حفظ الملف أو تبليغ نتائج مراجعة

.توسيع اآلجال الممنوحة للمطالب باألداء ووضع آجال وإجراءات ملزمة لإلدارة خالل المراجعة األولية

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

18

مع حذف وجوبية اإلختبار في طور . إقرار إمكانية إجراء اإلختبار بطلب من المطالب باألداء بعد تبليغ نتائج المراجعة الجبائية للوقوف على القيمة الحقيقية للعقار

.التقاضي

.حذف إجراء وجوبية اإلختبار في طور التقاضي وإقرار إمكانية المطالبة به قبل التوظيف

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

19

هالكات ستاعتماد مبلغ األداء المدفوع بعنوان آخر تصريح عوضا عن عناصر التوظيف المضمنة بآخر تصريح مودع دون اعتبار فائض األداء والخسائر واإل

.المؤجلة

.تعديل أسس التوظيف المعتمدة في حاالت عدم التصريح

- على المدى القصير في سياق قانون

20

.تفعيل مؤسسة الموفق الجبائي وإسنادها الشخصية القانونية مع تدعيم صالحياتها بمنحها اإلشراف على لجان المصالحة

إحداث لجان مصالحة تسبق مرحلة التوظيف بتركيبة تضمن أكثر تمثيلية للمطالب باألداء مع منحه حق حضور أعمالها واإلستعانة بمن يشاء

.حذف مرحلة الصلح القضائي

تدعيم مؤسسة الموفق الجبائي وإحداث مرحلة صلحية سابقة لمرحلة التوظيف اإلجباري

+ على المدى المتوسط قانون

21

:برزت فرضيتين

. منح إمكانية إضافية لتوقيف تنفيذ قرار التوظيف من قبل القاضي اإلستعجالي: 1الفرضية

: 2الفرضية

% 15أو % 10الحط من النسبة المعتمدة لتوقيف التنفيذ بالنسبة للدفع نقدا إلى -

. حصر المبالغ غير المعنية بإمكانية توقيف التنفيذ في المبالغ المخصومة من المورد وغير المدفوعة-

(.وافق جميع أعضاء اللجنة على هذه الفرضية.)استخالص الضمان البنكي في حدود المبلغ المحكوم به ابتدائيا-

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

_____________________

ألعمال والتصدي النزيهة المنافسة وقواعد الجبائية الشفافية دعم بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

(3/4) باألداء المطالبين ضمانات ودعم الجبائي التهرب

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 135

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

.إدماج نزاع الجباية المحلية ضمن مجال تطبيق مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية لتوحيد إجراءات النزاع 22

- المدى القصير والمتوسط على في سياق قانون

.إعادة هيكلة التنظيم القضائي وذلك من خالل حذف اإلزدواجية القضائية وإسناده للمحكمة اإلدارية بتركيز هياكلها في المستوى الجهوي 23

++ المدى المتوسط على في سياق قانون

24 ي أو محامي بالنسبة بائبالنسبة لتمثيل المطالب باألداء يقترح إما أن يتم ترك الحرية للمطالب باألداء إلختيار من يمثله أو أن يتم تمثيله بواسطة مستشار ج

.د.أ 100للقضايا التي يتجاوز فيها األداء موضوع النزاع الجبائي

- المدى القصير على في سياق قانون

_____________________

ألعمال والتصدي النزيهة المنافسة وقواعد الجبائية الشفافية دعم بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

(4/4) باألداء المطالبين ضمانات ودعم الجبائي التهرب

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 136

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

1

إعادة هيكلة المصالح المركزية إلدارة الجباية

+ المدى المتوسط أمر

2 إعادة هيكلة المصالح المكلفة بالمؤسسات الكبرى

+ المدى المتوسط أمر

3

+ المدى المتوسط أمر إعادة هيكلة وحدة المراقبة الوطنية واألبحاث الجبائية

4

(SIME)إحداث مصالح لألداءات خاصة بالمؤسسات المتوّسطة

تركيز إدارة المؤسسات المتوسطة على مستوى والية تونس يتم تنظيمها •

على غرار إدارة المؤسسات الكبرى،

تعميم التجربة بعد تقييمها على بقية الجهات•

++ المدى المتوسط أمر

5

إعادة هيكلة المراكز الجهوية ومكاتب مراقبة األداءات

- المدى القصير أمر

6

و إيداع المطالب و متابعة مألها الحساب الجبائي

المدى المتوسط أمر تعتمد على مزيد من اإلصالح في نظام

المعلومات

7

إعداد اضبارة جبائية في شكل قوائم موحدة مع اإلستئناس بالنظام المحاسبي

المدى القصير أمر للمؤسسات تعتمد على مزيد من اإلصالح في نظام

المعلومات

8 التصريح ودفع األداء عن بعد

المدى القصير أمر تعتمد على مزيد من اإلصالح في نظام

المعلومات

9 المنظومة الوثائقية

المدى القصير ميزانية اإلدارة تعتمد على مزيد من اإلصالح في نظام

المعلومات

- المدى المتوسط أمر تبسيط اإلجراءات الشكلية الجبائية 10

_____________________

(1/2) الجباية إدارة تعصير بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -

Deloitte-LBG UK screen 4:3 (19.05 cm x 25.40 cm)

© 2013 MS Louzir membre de Deloitte Touche Tohmatsu 137

الميزانية آجال التنفيذ آليات التغيير المقترحات

11

مراجعة منظومة المساندة

- المدى المتوسط أمر

12 دعم منظومة الجودة

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

13 يسيرالتواصل بين دافعي الضرائب ومصالح الجباية

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

14

دعم منظومة اإلصغاء لدفعي الضرائب

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

15

الوسائل البشرية

+ المدى القصير ميزانية اإلدارة

16

الوسائل اللوجيستّية

++ المدى القصير ميزانية اإلدارة

17

الوسائل المكتبية والوثائقية

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

18 المعلومات الجبائية منظومة

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

19 المساعدة والدعم عند إنجاز المهام

+ المدى المتوسط ميزانية اإلدارة

- المدى المتوسط أمر التصرف في األرشيف 20

_____________________

(2/2) الجباية إدارة تعصير بلجنة المتعلقة المقترحات تنفيذ خطة

الملحق

تعتبرعاليةميزانية ++ الميزانية تعتبر عادية + جداميزانية منخفضة -