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MIKE NELSON LEAL ZAMBRANO
GERARDO ANDRÉS RINCÓN TORRES
DAYANA SARMIENTO GÓMEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
BUCARAMANGA
2018
APLICACIÓN DEL NUEVO MARCO TÉNICO NORMATIVO PARA PYMES –
SECCIÓN 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS – EJERCICIO DE APLICACIÓN
OBLIGACIÓN FINANCIERA – PORCIÓN CORRIENTE Y NO CORRIENTE; CASO
HIPOTÉTICO EMPRESA CLOTHES SAS
MIKE NELSON LEAL ZAMBRANO
GERARDO ANDRÉS RINCÓN TORRES
DAYANA SARMIENTO GÓMEZ
DIRECTORA PROYECTO
SANDRA MARCELA ESPITIA GONZÁLEZ
DIRECTORA METODOLÓGICA
OFELIA GÓMEZ NIÑO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
BUCARAMANGA
2018
TABLA DE CONTENIDO
1. SITUACIÓN PROBLEMA ........................................................................................................ 8
1.1 Estudio caso empresa hipotética Clothes SAS .......................................................................... 8
1.2 OBJETIVOS ........................................................................................................................... 30
1.2.1 Objetivo General .............................................................................................................. 30
1.2.2 Objetivos Específicos....................................................................................................... 30
1.3 Justificación ............................................................................................................................ 30
2. NORMAS PARA PYMES CONTEXTO COLOMBIANO ..................................................... 32
2.1 Régimen reglamentario normativo para los preparadores de información financiera que
conformen el Grupo 2. .................................................................................................................. 32
2.2 Cronograma de aplicación del marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera del Grupo 2. ................................................................................................................. 32
2.2.1 Permanencia ..................................................................................................................... 34
2.3 Requisitos para las nuevas entidades y para aquellas que no cuenten con la información
mínima requerida .......................................................................................................................... 34
2.3.1 Instrumentos Financieros ................................................................................................. 35
3. APLICACIÓN NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
EL CASO HIPOTÉTICO EMPRESA CLOTHES SAS ............................................................... 36
3.1 Contextualización Obligaciones Financieras .......................................................................... 36
3.2 Paso a paso procedimiento de convergencia Obligaciones Financieras ................................. 38
4. EVALUACIÓN DE LA CONVERGENCIA EN EL RUBRO OBLIGACIONES
FINANCIERAS ............................................................................................................................ 43
4.1 Procedimientos analíticos ....................................................................................................... 43
4.2 Análisis de cifras ..................................................................................................................... 44
4.3 Análisis cualitativo.................................................................................................................. 45
5. CONCLUSIONES .................................................................................................................... 48
6. BIBLIOGRAFIA Y WEBGRAFIA .......................................................................................... 49
7. GLOSARIO .............................................................................................................................. 51
LISTA DE ILUSTRACIONES
TABLA 1. SALDOS DE CARTERA CORRESPONDIENTES A TRES PERÍODOS. .......................................... 9
TABLA 2. SALDOS IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. ............................................................. 10
TABLA 3. SALDOS DEUDORES VARIOS 2014. .................................................................................. 11
TABLA 4. SALDOS DEUDORES VARIOS 2015. .................................................................................. 11
TABLA 5. SALDOS DEUDORES VARIOS 2016. .................................................................................. 12
TABLA 6. SALDOS INVENTARIOS CORRESPONDIENTES A 3 PERÍODOS. ............................................ 13
TABLA 7. SALDOS COSTO DE INVENTARIOS EN LOS 3 PERÍODOS CORRESPONDIENTES. ................... 13
TABLA 8. TASAS PROYECTADAS. ................................................................................................... 14
TABLA 9. ANEXO ARRENDAMIENTOS. ............................................................................................ 14
TABLA 10. MEJORAS AL 31.12.2014. ............................................................................................. 15
TABLA 11. MEJORAS AL 31.12.2015 .............................................................................................. 16
TABLA 12 SALDOS CARGOS DIFERIDOS A 31.12.2014 .................................................................... 17
TABLA 13. MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA A 31.12.2016. ............................................................ 18
TABLA 14. SALDO CARGOS DIFERIDOS AL 31.12.2015. .................................................................. 20
TABLA 15. ANEXO PÓLIZAS DE SEGURO. ........................................................................................ 20
TABLA 16. ANEXO LICENCIAS. ....................................................................................................... 22
TABLA 17. SALDOS DE INTANGIBLES AL 31.12.2015. ..................................................................... 23
TABLA 18. ANEXO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 2014. ............................................................... 23
TABLA 19. ANEXO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 2015. ............................................................... 24
TABLA 20. ANEXO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 2016. ............................................................... 24
TABLA 21. SALDO PCGA VS NIIF VENTA DE INMUEBLE. .............................................................. 25
TABLA 22. DATOS BAJA DE VEHÍCULO 2016. ................................................................................. 25
TABLA 23. SALDO NIIF VS VALOR RAZONABLE BIENES INMUEBLES. ............................................ 26
TABLA 24. AJUSTES VEHÍCULO AL 31.12.2016. ............................................................................. 26
TABLA 25. SALDOS PROVEEDORES 31.12.2014. ............................................................................. 27
TABLA 26. SALDOS PROVEEDORES 31.12.2015. ............................................................................. 27
TABLA 27. SALDOS PROVEEDORES 31.12.2016. ............................................................................. 28
TABLA 28. SALDOS GASTOS POR SERVICIOS PÚBLICOS 2014 Y 2015. ............................................. 29
TABLA 29. FÓRMULA CÁLCULO DÍAS DE INTERESES. ..................................................................... 39
TABLA 30. FÓRMULA SUMA ARITMÉTICA. ...................................................................................... 39
TABLA 31. FÓRMULA SUMA GEOMÉTRICA. .................................................................................... 39
TABLA 32. FÓRMULA CÁLCULO DE INTERÉS. ................................................................................. 40
TABLA 33. FUNCIÓN VALOR FUTURO. ............................................................................................ 40
TABLA 34. CÁLCULO PORCIÓN CORRIENTE. ................................................................................... 40
TABLA 35. AJUSTE OBLIGACIONES FINANCIERAS. .......................................................................... 41
TABLA 36. ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA. ............................................................................. 42
TABLA 37. AJUSTE OBLIGACIONES FINANCIERAS Y DEVENGO DE INTERESES. ................................ 43
TABLA 38. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS. .................................................................................... 44
TABLA 39. INDICADORES FINANCIEROS. ........................................................................................ 45
TABLA 40. COMPARATIVO PCGA VS NIIF. ................................................................................... 45
INTRODUCCIÓN
El presente proyecto de implementación de las NIIF para Pymes está enfocado en dar a conocer
el proceso de convergencia y aplicación de los criterios establecidos en la Ley 1314 de 2009,
donde el gobierno nacional da a conocer la adopción a las normas internacionales de información
financiera con la finalidad de permitir a los entes lograr la internacionalización de los procesos
productivos. La presente Ley es regulada mediante el decreto 2420 de 2015 donde se establece el
marco teórico normativo aplicable a los tres grupos que conforman la economía nacional
catalogados de acuerdo al nivel de las operaciones.
El proyecto se llevó a cabo en un proceso académico de estudiantes de Décimo semestre de
Contaduría Pública, durante un tiempo de dos meses aproximadamente, donde se dio a conocer
en detalle la estructura y requerimiento de cada sección aplicable a los diferentes entes
pertenecientes al grupo dos conocido como las Pymes, por medio de un ejercicio simulado de la
empresa Clothes SAS, con un único estado financiero que fue el balance general para el año
2014, mientras que para los años 2015 y 2016 se adicionó el estado de resultados, en el cual se
busca realizar en primera instancia la convergencia a las NIIF y de esta manera realizar las
mediciones iniciales, ajustes, eliminaciones, reclasificaciones e incorporaciones de transacciones
que permitan obtener mediciones posteriores y a su vez dar a conocer estados financieros que
cumplan con los requisitos normativos establecidos para el grupo dos.
La finalidad del presente trabajo es afianzar el aprendizaje de los estudiantes de Contaduría
Pública y la importancia del proceso de convergencia e implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera, preparando profesionales idóneos en el óptimo
funcionamiento y cumplimiento de las medidas adoptadas en el territorio nacional.
1. SITUACIÓN PROBLEMA
1.1 Estudio caso empresa hipotética Clothes SAS
La empresa CLOTHES SAS, fue constituida mediante documento privado del día 15 de
febrero de 2010, dedicada a la comercialización de prendas de vestir, calzado y accesorios de
origen nacional e importado, mediante tiendas abiertas al público en inmuebles tanto de su
propiedad como tomadas en arrendamiento operativo.
Clothes SAS., presenta su información financiera para que usted realice los trabajos de
consultoría pertinentes para lograr tanto la convergencia hacia las Normas Internacionales de
Información Financiera para las Pymes, como la medición posterior para obtener los primeros
estados financieros y dar así cumplimiento a lo establecido en el Nuevo Marco Técnico
Normativo aplicable a esta empresa, contenidos en el anexo 2 del DUR 2420 de 2015.
Adicionalmente a los balances detallados suministrados al 31.12.2014, 31.12.2015 y
31.12.2016, brinda la siguiente información complementaria para los fines pertinentes.
La cuenta de Bancolombia número 123456789 registra en sus saldos al 31.12.2014 un
valor de $1.785.615 que corresponde a un descuadre en conciliación de años anteriores y
que no existe forma de identificarlo, así como un valor por $980.600 debitado a esta
misma cuenta por pago con tarjeta de crédito, que ya se tiene identificado como fraude y
cuyos soportes no cumplen con los requisitos establecidos por el banco para ser
reembolsados.
Los saldos en bancos al 31.12.2014 incluyen un saldo negativo (sobregiro contable) en la
cuenta del Banco Davivienda número 987654321 por $28.500.980.
La empresa, en la contabilidad del año 2015, registró contra resultados en la cuenta 5395 –
Gastos Diversos, el valor de $1.785.615 del descuadre de la conciliación de la cuenta de
Bancolombia número 123756789 al 31.12.2014.
9
Durante el año 2016 se llegó a un acuerdo con los empleados involucrados en el fraude de
la Tarjeta de Crédito por $980.600 del año 2014, valores que fueron depositados por ellos
en la cuenta de Bancolombia número 123456789. La empresa no contabilizó nada por
cuanto mantenía estos valores como partida conciliatoria.
La administración de Clothes SAS, expresa que el saldo al 31.12.2014 por inversiones
obligatorias en bonos de solidaridad paz, lo consideran irrecuperable por no contar con el
respectivo título para tramitar lo referente al cobro ante la entidad financiera donde se
realizó la inversión. Sin embargo, por gestiones realizadas en el año 2016, se logró el
reembolso de los recursos por parte de la banca.
Clothes vende gran parte de sus mercancías a un plazo máximo de 5 meses sin cobro de
intereses, tiempo que es considerado normal en el sector donde se desarrollan los negocios.
A partir del primer incumplimiento de las cuotas pactadas, se cobra interés de mora a la
tasa máxima permitida por la Superintendencia Financiera, por tanto, no existe deterioro
financiero de los saldos de cartera. La empresa considera, según su historial, que la cartera
vencida entre 1 y 3 años, su probabilidad de incobrabilidad equivale al 50%. La
composición de cartera por edades al final de cada período informado es como sigue:
Tabla 1. Saldos de cartera correspondientes a tres períodos.
10
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Clothes reconoce el impuesto de industria y comercio y avisos en el año gravable donde se
cancela el impuesto y no en el año al que corresponden los ingresos. En el siguiente
cuadro se muestran los impuestos que debieron quedar devengados en cada año.
Tabla 2. Saldos impuesto de industria y comercio.
Concepto Impuesto año 2014 Impuesto año 2015 Impuesto año 2016
ICA 230.080.414 276.168.522 365.572.124
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
El saldo de retención en la fuente al 31.12.2014 de la cuenta de anticipos de impuestos
presenta una diferencia de $2.608.282 de menos de vigencias anteriores respecto a la
información tomada para declaración de renta.
Existe saldo al 31.12.2015 de Retecree del año 2014 que no fue aplicado en la declaración
presentada en el año 2015 por valor de $503.089. Este valor fue eliminado en el año 2016.
11
Existe saldo al 31.12.2016 de Retención en la fuente del año 2015 que no fue aplicado en
la declaración presentada en el año 2016 por valor de $141.705.
La empresa recibe en parte de pago de las ventas a sus clientes bonos del tipo Sodexo, los
cuales son registrados en la cuenta 1380 – Deudores Varios, cuyo saldo al 31.12.2014 es el
siguiente:
Tabla 3. Saldos deudores varios 2014.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Saldos a 31.12.2015
Tabla 4. Saldos deudores varios 2015.
12
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Saldos a 31.12.2016
Tabla 5. Saldos deudores varios 2016.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Clothes reconoce contablemente los inventarios en el momento de la nacionalización ante
la Dian sin tener en cuenta el término Incoterm que haya sido negociado con el
proveedor. Al final de los períodos a reportar existían inventarios donde el término
Incoterm ya estaba cumplido, según el siguiente cuadro:
13
Tabla 6. Saldos inventarios correspondientes a 3 períodos.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Con base en la información suministrada de las importaciones, se determina el costo de los
inventarios importados con existencias al final de cada período informado, así:
Tabla 7. Saldos costo de inventarios en los 3 períodos correspondientes.
COSTO INV.
IMPORTADOS 31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016
NIIF 4,714,797,375.55 5,805,160,257.03 5,189,297,391.37
PCGA 4,961,730,588.75 5,778,616,829.01 5,209,431,416.85
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
En el año 2015 el rubro 1460 de inventarios incluye un valor de $20.759.497 que
corresponden a equipo de oficina, elementos que fueron tenidos en cuenta para la
medición de Propiedad, Planta y Equipo para NIIF en ese año.
14
En el año 2016 el rubro 1460 de inventarios incluye un valor de $33.923.040 que
corresponden a equipo de oficina, elementos que fueron tenidos en cuenta para la
medición de Propiedad, Planta y Equipo para NIIF en ese año.
En el Anexo 1 se incluyen la totalidad de locales en calidad de arrendatario que tiene la
empresa que contiene la información contractual suministrada por la empresa y necesaria
para hacer las respectivas mediciones. Información adicional:
Tabla 8. Tasas proyectadas.
Concepto 31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016
Tasa Libre de Riesgo 630790681559488% 794335051317594% 661977786233643%
IPC Proyectado*
6% 6%
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Para el año 2017 en adelante se proyecta un IPC del 5%.
Tabla 9. Anexo arrendamientos.
15
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Clothes tiene registradas inversiones en propiedades ajenas, gastos de mantenimiento y
pre- operativos de apertura de nuevas sedes en la cuenta 1710 – Cargos Diferidos. Las
mejoras en propiedad ajena se deben ser reconocidas como Propiedad, Planta y Equipo.
Algunos contratos incorporan una cláusula que exige a la empresa realizar las obras
necesarias para entregar el local en las mismas condiciones en que fueron recibidos. La
empresa toma como política depreciarlos por el tiempo de duración del contrato más una
prórroga adicional.
Mejoras en propiedad ajena al 31.12.2014 incluida en Cargos Diferidos:
Tabla 10. Mejoras al 31.12.2014.
16
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
La diferencia con el saldo de remodelaciones corresponde a gastos de mantenimiento que
estaban siendo amortizados en el tiempo.
Inversión en mejoras en propiedad ajena incluida en Cargos Diferidos al
31.12.2015
Tabla 11. Mejoras al 31.12.2015
17
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
En el año 2015 se registraron compras de Equipos de Oficina en el rubro 171008 de
Cargos Diferidos por valor de $41.761.402.
En el año 2015 se registraron gastos de ventas por arrendamientos y mantenimiento de
establecimientos en el rubro 171008 de Cargos Diferidos por valor de $42.000.000 y
$80.338.605 respectivamente.
Durante el año 2015, Clothes registró amortizaciones de Diferidos de saldos al
31.12.2014 con cargo a resultados por $189.063.408 según la siguiente relación:
Tabla 12 Saldos cargos diferidos a 31.12.2014
18
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Inversiones en mejoras en propiedad ajena incluida en Cargos Diferidos al 31.12.2016
Tabla 13. Mejoras en propiedad ajena a 31.12.2016.
19
BODEGA NOMBRE VR MEJORA
839 Local 72 186,431,585
2 Dirección 158,267,463
130 Local 2 41,674,793
842 Local 54 243,646,947
843 Local 78 150,916,462
780 Local 30 84,901,610
851 Local 73 226,395,373
835 Local 77 229,209,374
855 Local 80 53,802,256
852 Local 74 143,656,052
856 Local 76 2,610,000
854 Local 75 1,250,000
1 Dirección 25,710,497
846 Dirección 4,023,005
863 Local 82 21,983,458
862 Local 81 71,927,159
844 Local 79 61,190,145
845 Dirección 5,707,080
865 Local 83 57,441,062
864 Local 84 62,522,601
Total 1,833,266,922
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
En el año 2016 se registraron compras en el rubro 171008 de Cargos Diferidos, de
Equipos de Oficina por valor de $21.373.775 y en Construcciones $55.014.319.
En el año 2016 el rubro 171015 de Cargos Diferidos se incluyeron $1.328.402 que
corresponden realmente al rubro 171008.
20
En el año 2016 se registraron gastos de ventas por arrendamientos y mantenimiento de
establecimientos en el rubro 171008 de Cargos Diferidos por valor de $32.404.625 y
$31.220.220 respectivamente. Así mismo existe un registro negativo por una nota crédito
de arrendamientos por $3.980.000 del año 2015.
Durante el año 2016, Clothes registró amortizaciones de Diferidos de saldos al
31.12.2015 con cargo a resultados por $356.590.889 según la siguiente relación:
Tabla 14. Saldo cargos diferidos al 31.12.2015.
Cta Diferidos Cta Resultados Descripción Valor
171008 5150 ADECUACION E INSTALACION 1,941,039
171008 5150 ADECUACION E INSTALACION 447,105
171008 5265 AMORTIZACIONES 1,128,421
171008 5150 ADECUACION E INSTALACION 1,682,542
171008 5250 ADECUACION E INSTALACION
VENTA 42,082,593
171008 5250 ADECUACION E INSTALACION
VENTA 132,086,545
171008 5250 ADECUACION E INSTALACION
VENTA 92,999,656
171008 5265 AMORTIZACIONES 73,807,706
171044 5235 SERVICIOS 10,415,282
356,590,889
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
En el anexo 2 se presentan las pólizas de seguro que se encuentran vigentes al final de los
períodos en que se informa.
Tabla 15. Anexo pólizas de seguro.
21
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
22
En el Anexo 3 se presenta la relación de las licencias vigentes al final de cada período que se
informa. Este rubro hasta el año 2015 no presenta ningún tipo de amortización. En el año 2016
se cargaron a resultados amortización de licencias por $94.446.320,82.
Tabla 16. Anexo licencias.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
23
Los saldos existentes en los rubros de intangibles distintos a licencias corresponden a
reconocimientos internos por pagos que no corresponden a tales conceptos.
Durante el 2016, Clothes registró amortizaciones de intangibles de saldos al 31.12.2015
con cargo a resultados por $194.634.318 según la siguiente relación:
Tabla 17. Saldos de intangibles al 31.12.2015.
Cta Intangible Cta
Resultados Descripción Valor
160510 5265 AMORTIZACIONES 73,643,068
161010 5395 GASTOS DIVERSOS 572,546
162595 5265 AMORTIZACIONES 120,418,704
194,634,318
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
En el Anexo 4 se presenta las mediciones de los saldos de Propiedades, Planta y Equipo
para los períodos objeto de reporte.
Tabla 18. Anexo propiedad, planta y equipo 2014.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
24
Tabla 19. Anexo propiedad, planta y equipo 2015.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Tabla 20. Anexo propiedad, planta y equipo 2016.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Ver Anexo 4
El saldo de ANCDPV incluye Terrenos por $45.000.000 y Construcciones y Edificaciones
por $114.964.275.
La decisión de la empresa en el ESFA fue tomar la excepción voluntaria de medir los
bienes inmuebles al valor razonable como costo atribuido, por lo cual no se observan
saldos de depreciaciones en las construcciones y edificaciones.
Durante el año 2015 la empresa adquirió un elemento que fue reconocido como Propiedad,
Planta y Equipo que fue vendido en el mismo año y sobre éste se registró una depreciación
en el año 2015 en el rubro 526044 por $20.643.822; sin embargo, este elemento bajo NIIF
no es reconocido como PPyE. Sobre este mismo elemento, la empresa reconoció en el año
2016 una depreciación por valor de $4.352.989 en el rubro 5160.
El 2 de Mayo de 2015 se dio la venta del inmueble que se encontraba reconocido como un
25
activo no corriente disponible para la venta, medido al costo, con los datos comparativos
con el reconocimiento bajo PCGA que se muestran en el siguiente cuadro:
Tabla 21. Saldo PCGA vs NIIF venta de inmueble.
Concepto PCGA NIIF
Valor de venta del
inmueble 660,000,000 660,000,000
Costo del terreno 45,000,000 45,000,000
Costo construcción 105,000,000 114,964,275
Depreciación
acumulada -31,500,000 0
Utilidad contable 541,500,000 500,035,725
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
El 31 de Mayo de 2016 se dio de baja un vehículo con la siguiente información:
Tabla 22. Datos baja de vehículo 2016.
Concepto PCGA NIIF
Costo del
vehículo 80,250,000 80,250,000
Depreciación
acumulada -80,250,000 -41,529,375
Pérdida
contable 0 38,720,625
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
El 31 de Diciembre de 2016 la empresa determina el nuevo valor razonable de los bienes
inmuebles, obteniendo los siguientes datos:
26
Tabla 23. Saldo NIIF vs Valor Razonable bienes inmuebles.
Terreno Construcciones Depreciación Superávit + Superávit -
Saldo NIIF 1,168,290,201 6,694,312,309 221,505,554 0 0
31.12.2016
Vr
Razonable 1,159,801,800 6,962,070,260 0 498,051,884 -17,276,780
31.12.2016
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
El 31 de diciembre de 2016 la empresa registró la distribución de porcentaje de terrenos y
edificaciones por valor de $349.574.100.
El 31 de diciembre de 2016 la empresa registró un menor valor reconocido en venta del
edificio por valor de $9.964.274 en el rubro 5315.
El 31 de diciembre de 2016 la empresa registró una reclasificación de ajuste al módulo de
activos fijos debitando al rubro 1520 $35.701.452 y acreditando las cuentas 1524 por
$23.689.381 y 1528 $12.012.071.
El 31 de diciembre de 2016 la empresa registró los siguientes ajustes al módulo de activos
fijos y un valor mínimo sobre la compra de un vehículo:
Tabla 24. Ajustes vehículo al 31.12.2016.
1540 35,186,453
1592 35,186,453
1540 520,000
212005 520,000
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
27
En el Anexo 5 se incluyen los saldos tanto en COP como en USD de cuentas por pagar a
proveedores del exterior para todos los años objeto de reporte, saldos que están
contabilizados en la cuenta 2205.
Tabla 25. Saldos proveedores 31.12.2014.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
Tabla 26. Saldos proveedores 31.12.2015.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
28
Tabla 27. Saldos proveedores 31.12.2016.
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
La empresa no cuenta con información detallada para establecer la medición de vacaciones
para el ESFA y el año 2015. En el Anexo 6 se referencian los datos para determinar las
vacaciones consolidadas el 31.12.2016 bajo NIIF. La empresa consolida con base en 15
días hábiles año.
La empresa sólo para el año 2016 reconoció los gastos por servicios públicos recibidos y
no pagados. En los años anteriores se reconocían con la factura del proveedor. A
continuación, se presentan los valores de los servicios efectivamente recibidos y no
devengados en cada período objeto de reporte:
29
Tabla 28. Saldos gastos por servicios públicos 2014 y 2015.
Concepto 31.12.2014 31.12.2015
A 65,856 65,4
AA 433,724 743,671
AAA 2,993,054 5,938,532
Energía 33,692,261 60,654,867
Gas 3,74 4,092
Internet 0 2,663,311
Teléfono 3,171,949 1,054,295
Total 40,360,584 71,124,168
Fuente: Información suministrada Seminario de Profundización.
La empresa sólo para el año 2016 reconoció intereses por pagar por obligaciones
financieras. En el Anexo 7 se incluyen las obligaciones financieras existentes al final de
cada período objeto de reporte con sus condiciones originales pactadas.
La empresa nunca ha reconocido el efecto de los impuestos diferidos sobre las diferencias
contables y fiscales.
30
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo General
Aplicar la convergencia a Norma Internacional Financiera para Pymes en el contexto
colombiano según el decreto 2420 de 2015 para el caso estudio hipotético en la empresa
Clothes SAS en lo referente a Obligaciones Financieras.
1.2.2 Objetivos Específicos
Interpretar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes adaptadas
por el estado colombiano, contenidas en el decreto 2420 de 2015.
Aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes, en una
empresa comercial: caso estudio Clothes SAS.
Determinar el impacto cualitativo y cuantitativo de la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pymes, en una empresa comercial: caso
estudio Clothes SAS.
1.3 Justificación
El proyecto de implementación de NIFF para Pymes principalmente permite dar a conocer el
marco conceptual de cada sección, la importancia de la aplicación y en la preparación de
profesionales del campo de la Contaduría Pública; dando a conocer los cambios normativos y
procedimentales en la aplicación de cada sección de las NIIF para Pymes, analizando el
impacto financiero permitiendo el conocimiento de las ventajas en su aplicación y las
consecuencias de la implementación adecuada.
Tomar como referencia el ejercicio operacional de una empresa de los años 2014, 2015 y 2016
con sus respectivos estados financieros bajo norma PCGA, para de esta manera proceder a la
convergencia de las normas internacionales a partir del 1 de Enero de del año 2015, y realizar
31
los respectivos ajustes contables acompañados de las mediciones iniciales y posteriores que
llegaran al caso, dando cumplimiento a lo establecido en las respectivas secciones aplicables a
este tipo de organizaciones.
32
2. NORMAS PARA PYMES CONTEXTO COLOMBIANO
2.1 Régimen reglamentario normativo para los preparadores de información financiera
que conformen el Grupo 2.
Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1.1.1.1. del decreto 2420 y sus
modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del marco técnico normativo de
información financiera.
Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de
valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo del propósito especial,
administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que
no establezcan contractualmente aplicar los marcos técnicos normativos vigentes para el
Grupo 1, ni sean de interés público, y cuyo objeto principal del contrato sea la obtención de
resultados en la ejecución del negocio, lo cual implica autogestión de la entidad y por lo
tanto, un interés residual en los activos netos de negocio por parte del fideicomitente y/o
cliente.
2.2 Cronograma de aplicación del marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera del Grupo 2.
Los primeros estados financieros a los que los preparadores de la información financiera que
califiquen dentro del Grupo 2, aplicarán el marco técnico normativo contenido en el decreto
2420, son aquellos que se preparen con corte al 31 de Diciembre de 2016. Esto, sin perjuicio de
que con posterioridad nuevos preparadores de información califiquen dentro de este grupo. Para
efectos de la aplicación del marco técnico normativo de información financiera, los preparadores
del grupo 2 deberán observar las siguientes condiciones:
Período de preparación obligatoria: Es el tiempo durante el cual las entidades deberán
realizar las actividades relacionadas con el proyecto de convergencia y en el que los
supervisores podrán solicitar información a los supervisados sobre el desarrollo del proceso.
33
Fecha de transición: Es el inicio del ejercicio anterior a la aplicación por primera vez del
marco técnico normativo de información financiera, momento a partir del cual deberá
iniciarse la construcción del primer año de información financiera que servirá como base
para la presentación de estados financieros comparativos.
Estado de situación financiera de apertura: En este se medirán por primera vez de acuerdo
con el nuevo marco normativo los activos, pasivos y patrimonio de las entidades que
apliquen este título. Su fecha de corte es la fecha de transición.
Período de transición: Es el año anterior a la aplicación del nuevo marco técnico normativo
durante el cual deberá llevarse la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo a la
normatividad vigente y obtener información bajo NIIF, con el fin de permitir la construcción
de la información financiera que pueda ser utilizada para fines comparativos.
Últimos estados financieros conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás
normatividad vigente: Son los estados financieros preparados con corte al 31 de Diciembre
del año inmediatamente anterior a la fecha de aplicación. Para todos los efectos legales, esta
preparación se hará de acuerdo con los decretos 2649 y 2650 de 1993 y las normas que las
modifiquen o adicionen y la demás normatividad contable vigente.
Fecha de aplicación: Es a partir de la cual cesará la utilización de la normatividad contable
vigente al 27 de diciembre de 2013 y comenzará la aplicación del nuevo marco técnico
normativo para todos los efectos, incluyendo la contabilidad oficial, libros de comercio y
presentación de estados financieros.
Primer período de aplicación: Es aquel durante el cual, por primera vez la contabilidad se
llevará para todos los efectos, de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo, este
período está comprendido entre el 1 de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 2016.
34
Fecha de reporte: Es aquella en la que se presentarán los primeros estados financieros de
acuerdo con el nuevo marco técnico normativo, para la aplicación será el 31 de diciembre de
2016.
2.2.1 Permanencia
Los preparadores de información financiera que hagan parte del Grupo 2 en función del
cumplimiento de las condiciones establecidas, deberán permanecer en dicho grupo durante un
término no inferior a tres años, contados a partir de su estado de situación financiera de apertura,
independientemente de si en ese término dejan de cumplir las condiciones para pertenecer a
dicho grupo. Lo anterior implica que presentarán por lo menos dos periodos de estados
financieros comparativos de acuerdo con el marco normativo contenido en el decreto 2420.
2.3 Requisitos para las nuevas entidades y para aquellas que no cuenten con la información
mínima requerida
En relación con las entidades que se constituyan a partir del 27 de diciembre de 2013 o de
aquellas entidades que se hayan constituido antes y no cuenten con información mínima del año
anterior al periodo de preparación obligatoria, para efectos de establecer el grupo al cual
pertenecerán se procederá de la siguiente manera:
1. Si la entidad se constituye antes de la fecha mencionada, efectuará el cálculo con base en
el tiempo sobre el cual cuente con información disponible.
2. Si la entidad se constituye después de dicha fecha, los requisitos de trabajadores y activos
totales se determinarán con base en la información existente al momento de la inscripción
en el registro que le corresponda de acuerdo con su naturaleza.
35
2.3.1 Instrumentos Financieros
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a
un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
La sección 11 y 12 de las NIIF para Pymes comprenden el reconocimiento, medición,
revelaciones, deterioro y bajas de activos financieros y pasivos financieros.
En la sección 11 instrumentos financieros básicos se comprende el modelo de costo amortizado
para todos los instrumentos financieros básicos excepto inversiones en acciones ordinarias o
preferenciales que son negociadas públicamente o cuyo valor razonable puede ser medido
fiablemente (valor razonable por medio de ganancia o pérdida). Para la sección 12 de asuntos de
otros instrumentos financieros no están cubiertos por la sección 11.
El alcance es para todos los instrumentos financieros básicos, excepto las inversiones
subsidiarias, asociadas, negocios conjuntos, arrendamientos, patrimonio propio de la entidad,
activos y pasivos de beneficios a empleados. El instrumento financiero es un contrato que da a
lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra. Como pasivos financieros, puede ser una obligación contractual, donde se
entrega efectivo o se intercambian activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, un
contrato que será o puede ser liquidado con los instrumentos de patrimonio propio de la entidad.
Dentro de las obligaciones financieras, se pueden encontrar características que se deben cumplir
para reconocer un pasivo financiero como una obligación contractual, la cual no necesariamente
debe estar plasmado por escrito; la entrega de efectivo u otro activo financiero a otra entidad, o
de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad.
36
3. APLICACIÓN NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA
PARA EL CASO HIPOTÉTICO EMPRESA CLOTHES SAS
3.1 Contextualización Obligaciones Financieras
3.1.1. Reconocimiento
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al
precio de la transacción, incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de
los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en los resultados.
Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios,
por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a
una tasa de interés que no es una tasa de mercado.
Solo se reconocen como activos o pasivos financieros cuando la entidad se convierta en una
parte de las condiciones contractuales del instrumento, las partidas por cobrar o por pagar de
forma incondicional se reconocen cuando la entidad se convierte en parte del contrato y, como
consecuencia de ello, tiene el derecho legal a recibir efectivo o la obligación legal de pagarlo.
No se reconocen como activos o pasivos financieros las transacciones futuras planeadas, con
independencia de sus probabilidades de ocurrencia, la entidad no se ha convertido en parte de
ningún contrato, los activos a ser adquiridos o los pasivos a ser incurridos como resultado de un
compromiso en firme de comprar o vender bienes o servicios hasta que al menos alguna de las
partes haya ejecutado sus obligaciones según el contrato.
3.1.2. Valoración inicial
La medición inicial del costo de la transacción son los costos incrementales directamente
atribuibles a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o pasivo
financiero. Un costo incremental es aquel que habría evitado si la entidad no hubiese adquirido,
emitido o dispuesto del instrumento financiero. Para el costo de transacción y contabilización
37
atribuibles a la adquisición de un instrumento financiero que se medirán, tras el reconocimiento
inicial, al costo amortizado o costo se incluyen en el importe reconocido en el reconocimiento
inicial del instrumento financiero. En el caso de los pasivos financieros se deducirán para
alcanzar el importe de la deuda registrado en el reconocimiento inicial. Se incluirán en el cálculo
del costo amortizado utilizando el método de interés efectivo y luego se reconocerán en los
resultados a lo largo de la vida del instrumento.
3.1.3. Medición posterior
Para la medición posterior al final de cada período sobre el que se informa, una entidad medirá
los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que
pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición.
Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero o una parte de un pasivo
financiero cuando se haya extinguido; esto es, cuando la obligación especificada en el contrato
haya sido pagada, cancelada o haya expirado. Si una entidad paga a un tercero por asumir la
obligación y notifica al acreedor que el tercero en cuestión ha asumido su deuda, la entidad no
dará de baja la deuda a menos que esté legalmente eximida de su responsabilidad fundamental
ante el pasivo.
3.1.4. Costo amortizado y método de interés efectivo
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se
informa es el neto del importe al que se mide en el reconocimiento inicial el pasivo o activo
financiero, menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada,
utilizando el método de interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el
reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, menos cualquier reducción por deterioro de
valor o incobrabilidad, para el caso de un activo financiero.
El método de interés efectivo es el cálculo del costo amortizado del pasivo financiero u de
distribución de gastos por intereses a lo largo del período correspondiente. La tasa de interés
38
efectiva es la tasa de descuento que iguala los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados
a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero.
3.2 Paso a paso procedimiento de convergencia Obligaciones Financieras
Para el proceso de convergencia de normas internacionales de información financiera se debe
evaluar cada obligación para determinar si ésta cumple con el concepto de pasivo financiero bajo
esta medida, donde se indica que es una obligación presente de la empresa debido a eventos
anteriores, y para la cancelación la empresa deberá desprenderse de recursos de la entidad que
conlleva a beneficios económicos; si cumple con lo establecido en las secciones 11 o 12
dependiendo del tipo instrumento financiero, de esta manera se clasificará la obligación y se
entrará a determinar lo siguiente:
Identificación de obligación (proveedor, entidades financieras, etc.).
Formas del contrato u obligación.
Verificar que cumpla con las 4 condiciones a continuación:
Los rendimientos para los tenedores como importe fijo, tasa fija, tasa variable o
combinación de tasas fijas y variables.
Cláusulas contractuales.
Cláusulas de pago de la deuda.
Cláusula de reembolso.
Realizar el reconocimiento del instrumento.
Plasmar la medición inicial, teniendo en cuenta el plazo de mercado.
Calcular los días de intereses para la liquidación, con la formula =DIAS360.
39
Tabla 29. Fórmula cálculo días de intereses.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Realizar la suma de las tasas dadas en el ejercicio, ejemplo DTF + SPREAD o IBR +
SPREAD de forma aritmética o geométrica según el caso.
Suma aritmética (i + i)
Tabla 30. Fórmula suma aritmética.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Suma geométrica (1+i)*(1+i)-1
Tabla 31. Fórmula suma geométrica.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Efectuar el cálculo de la tasa de interés con la fórmula (1+i)^(1/n)-1
40
Tabla 32. Fórmula cálculo de interés.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Una vez se calcule la tasa de interés, se procede a aplicar la función del valor futuro (VF)
para obtener el rubro de los intereses.
Tabla 33. Función valor futuro.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Calcular el valor de la porción corriente y no corriente según sea el caso.
Tabla 34. Cálculo porción corriente.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Se procede a realizar los respectivos ajustes, eliminaciones, reclasificaciones e
incorporaciones.
41
Tabla 35. Ajuste obligaciones financieras.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
Resumir la totalidad de ajustes y demás con el fin de realizar sumatoria de cada uno de
los rubros.
Trasladar la sumatoria de cada rubro al estado de situación financiera de apertura,
incluyendo los ajustes y reclasificaciones realizados, para determinar el nuevo saldo bajo
norma internacional.
Una vez se determinen los nuevos saldos al primer día del mes del año siguiente, se
deriva la información final al ESFA.
42
Tabla 36. Estado se situación financiera.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
43
4. EVALUACIÓN DE LA CONVERGENCIA EN EL RUBRO OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4.1 Procedimientos analíticos
La aplicación de normas internacionales de información financiera en lo que compete al proceso
de convergencia, se determinó la medición inicial de todas las obligaciones financieras
establecidas en el anexo 7 del caso hipotético empresa Clothes SAS, donde se presentan
diferencias significativas en las obligaciones financieras a corto y largo plazo con las registradas
bajo la norma anterior lo que significa que la empresa presentaba pasivos corrientes que en la
realidad eran pasivos de largo plazo y pasivos de largo plazo que corresponden a obligaciones a
corto plazo, lo cual requiere realizar la respectiva reclasificación de pasivos, por no tener
presente la periodicidad y las condiciones de la obligación adquirida por el ente.
La ejecución de las políticas contables son la guía a seguir por parte del ente para dar
cumplimiento a lo establecido en la norma y así conocer cifras acordes con la realidad financiera
de la empresa, en donde se llevó a cabo el reconocimiento de obligaciones legalmente existentes
pero que la empresa no realizaba la correspondiente incorporación contable por motivos
procedimentales, por el hecho de no tener la documentación soporte de las transacciones.
Tabla 37. Ajuste obligaciones financieras y devengo de intereses.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
44
4.2 Análisis de cifras
Tabla 38. Procedimientos analíticos.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
45
Tabla 39. Indicadores financieros.
Fuente. Anexo desarrollado por autoría propia, seminario profundización NIIF para las PYMES.
4.3 Análisis cualitativo
Tabla 40. Comparativo PCGA vs NIIF.
Tratamiento contable actual Norma IFRS
Obligaciones con bancos
Son obligaciones financieras de corto y
largo plazo.
Los intereses se reconocen con el pago de la
cuota según el extracto.
Los costos asociados al desembolso de los
créditos son registrados con cargo a
Norma aplicable
Secciones 11 y 12 de NIIF para Pymes,
Instrumentos financieros básicos y Otros
Temas Relacionados con los Instrumentos
Financieros Sección 11.
Reconocimiento
Una entidad sólo reconocerá un activo
46
Tratamiento contable actual Norma IFRS
resultados.
Para efectos de los estados financieros se
muestran clasificados los saldos por
vencimiento de corto y largo plazo.
Existen créditos en moneda extranjera sobre
los cuales se tienen suscritos instrumentos
de cobertura. Los saldos de estos créditos
reflejan las deudas re-expresadas a la TRM
negociada en las coberturas.
financiero o un pasivo financiero cuando se
convierta en una parte de las condiciones
contractuales del instrumento.
Medición inicial
Una entidad medirá un instrumento
financiero por su precio de transacción
(incluidos los costos de transacción excepto
en la medición inicial de los activos
financieros que se miden al valor razonable
con cambios en resultados).
Medición posterior
Dada las características de estos
instrumentos, la medición posterior será
equivalente a la medición inicial, menos los
cobros y deterioro (sólo para instrumentos
financieros activos), más los intereses
devengados en caso que corresponda, lo
cual corresponde a lo que la norma
denomina método del costo amortizado,
considerando la tasa de interés efectiva.
Un pasivo financiero debe pagarse por
completo cuando se reclama su cancelación,
(por ejemplo, puede ser el caso en que no se
especifica una fecha de reembolso), no debe
47
Tratamiento contable actual Norma IFRS
descontarse; es decir, se reconoce por el
importe total por pagar cuando se reclama la
cancelación sin descuento. En las
mediciones posteriores, se seguirá
reconociendo por el importe total pendiente
sin descuento.
48
5. CONCLUSIONES
La definición de las políticas contables en una entidad, son de vital importancia puesto que da al
ente económico los lineamientos por medio de los cuales se deben registrar y manejar las
obligaciones financieras.
La proyección de los estados financieros de acuerdo al tratamiento de la sección 11 de las NIIF
para pymes, permite a la organización tener una información clara, completa y fidedigna para los
usuarios de la información que más adelante deseen utilizarla, que a su vez permiten presentar
una información más razonable respecto a la situación económica del ente.
La convergencia a normas internacionales conlleva a mantener la información financiera acorde
con la realidad económica del ente, permitiendo la oportunidad de facilitar la
internacionalización y la competencia de las empresas.
Los intereses deben ser reconocidos en la medida que son devengados y no cuando son pagados,
y deberán ser presentados como mayor valor de la deuda.
Los costos asociados al origen de las obligaciones deben reconocerse como menor valor de la
deuda y contabilizar los intereses con base en la tasa de interés efectiva que resulte mediante la
aplicación del método de costo amortizado (evaluar en contexto el criterio de materialidad). Por
lo tanto, las obligaciones deberán ser cuantificadas al valor presente de los flujos futuros
descontados a la tasa efectiva que se determine.
Las obligaciones financieras en moneda extranjera deben reflejar su saldo re-expresado a la
TRM de la fecha de reporte de estados financieros y reconocer el valor razonable de los
instrumentos de cobertura suministrado por las entidades financieras.
Establecer los saldos por vencimientos de corto y largo plazo de forma adecuada, partiendo de
las condiciones originales de los créditos.
49
6. BIBLIOGRAFIA Y WEBGRAFIA
Accountants, I. E. (Julio de 2009). Código de etica para profesionales de la contabilidad.
(.ctcp.gov.co/puerta/athena/_files/docs/1472852072-9672.pdf)
Contaduría, C. T. (S.F.). Convergencia Con Las Normas Internacionales De Informacion
Financiera.
GARCIA, D. A. (S.F.). Audases Advisory SAS.
Consejo técnico de la contaduría pública. (www.ctcp.go.vo.)
(Martinez, 2003)
Hassán, J. O. (2009). ÉTICA Y RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL CONTADOR:
PERSPECTIVAS Y TENDENCIAS FRENTE A LAS IFRS. Capic Review, 12.
Martinez, F. (2003). El contador públlico y la Auditoria Administrativa. Mexico: Litografía Oro
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Méndez Alvarez, C. A. (1988). Metodologia económicas, contables administrativas. Santafé de
Bogotá: McGraw-Hill Interamericana S.A.
(s.f.). .ctcp.gov.co/puerta/athena/_files/docs/1472852072-9672.pdf.
www.actualicese.com. (20 de 09 de 2018). Obtenido de
https://actualicese.com/respuestas/etiqueta/obligaciones-financieras/.
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www.ctcp.go.vo. (s.f.).
http://mentescontables.com/seccion-11-instrumentos-financieros-basicos/. (15 de 09 de 2018).
http://contaduria.usta.edu.co/images/documentos/activos/14-7.pdf
(http://mentescontables.com/seccion-11-instrumentos-financieros-basicos/., 2018)
Actualícese. www.actualicese.com. (www.actualicese.com, 2018)
51
7. GLOSARIO
Activo: es considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados y del cual se espera obtener en el futuro beneficios económicos.
Activo financiero: es cualquier activo que sea: (a) efectivo; (b) un instrumento de
patrimonio de otra entidad; (c) un derecho contractual: (i) a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o (ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad.
DTF: Es el promedio ponderado de las tasas de interés efectivas de captación a 90 días
(las tasas de los certificados de depósito a término (CDT a 90 días) de los
establecimientos bancarios, corporaciones financieras, compañías de financiamiento
comercial y corporaciones de ahorro y vivienda. Esta tasa es calculada semanalmente por
el Banco de la República.
IBR: Es una tasa de interés de corto plazo para el peso colombiano, la cual refleja el
precio al que los agentes participantes en su esquema de formación están dispuestos a
ofrecer o a captar recursos en el mercado monetario.
Instrumento financiero: Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad
y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Instrumento de patrimonio: Es cualquier contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Libor: Es una tasa de referencia diaria basada en las tasas de interés a la cual los bancos
ofrecen fondos no asegurados a otros bancos en el mercado monetario mayorista o
mercado interbancario.
52
Pasivo financiero: Es cualquier pasivo que sea: (a) una obligación contractual, el acto de
entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o (ii) de intercambiar activos
financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad.
Pasivo: Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
SPREAD: Diferencia entre la tasa de colocación y la tasa de captación.
Tasa de interés: Es la cantidad que se abona en una unidad de tiempo por cada unidad de
capital invertido. También puede decirse que es el interés de una unidad de moneda en
una unidad de tiempo o el rendimiento de la unidad de capital en la unidad de tiempo.
Valor futuro: Es el valor alcanzado por un determinado capital al final del período
determinado.
Valor Presente: Es cuando calculamos el valor actual que tendrá una determinada
cantidad que recibiremos o pagaremos en un futuro, en el periodo acordado.
Valor Razonable: Precio que se puede obtener de la venta de un activo o el precio que se
paga al transferir un pasivo. Estas transacciones se realizarán en un mercado determinado
en un momento específico.