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Matriz de Contribuyentes
“La Selección de Casos en la Provincia de Buenos Aires”
Dirección Adjunta de Fiscalización
1° PARTEPosicionamiento Estratégico
Escenario 2001-2002
Ordenamiento de políticas, misión y objetivos
estratégicos.
Lineamientos de políticas: Proceso de
selección bajo el paradigma de efectividad,
equidad, eficiencia y transparencia.
Antecedentes: Con qué nos encontramos en el 2002?
EVASIÓN: Alto nivel de evasión en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos. Necesidad de incrementar
significativamente la recaudación de impuestos propios
por parte de la Provincia de Buenos Aires.
DEUDAS: Grandes carteras de deuda del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, así como del resto de los impuestos
(sellos, automotores, e inmobiliario), por parte de los
mismos contribuyentes de IIBB.
Antecedentes: Con qué nos encontramos en el 2002?
Cómo eran las acciones? De campo iterativamente orientadas a sectores
representativos de zonas geográficas que
históricamente garantizaron un piso de ingresos y;
Masivas con escaso valor tecnológico, producto
de cruces de brechas de aceptación que por lo
general tenían escasos efectos de resultados por
presentarse un gran endurecimiento de la
resistencia.
Misión de la AT
Esto redundó en un universo de contribuyentes con
percepción de bajo riesgo de probabilidad de
detección de cumplir las obligaciones tributarias
Lo cual nos llevo a Plantear una Misión
Generar una efectiva percepción del riesgo por parte de los
contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires ante el
incumplimiento de las obligaciones tributarias, a través del
desarrollo de procesos transparentes, eficaces y efectivos,
superando sus logros y resultados de manera continua.
Diagnostico Organizacional
Baja capacidad institucional para desarrollar la fiscalización
Escasa dotación destinada a la tarea central (10% del personal),
baja profesionalización e inadecuada focalización de actividades;
Inteligencia fiscal diluida, manifestada en la ausencia de
estrategias y planes y la discrecionalidad en la selección de casos;
Total insuficiencia de procedimientos operativos estándar que
generen pautas uniformes de trabajo;
Sistemas de información totalmente insuficientes, cuando no
nulos;
Falta de integración de los procesos de fiscalización.
Ordenamiento Estratégico
Reformulación de la estrategia garantizando la
recaudación histórica y disminuyendo la brecha
entre la recaudación efectiva y la potencial.
Reestructuración orientada a la acción.
Profesionalización de la Planta.
Abastecimientos de Recursos Materiales (presup).
Reorganizacion Estructural
Visión Teórica: Clasificación de tipos de organizaciones según el agrupamiento de actividades y la naturaleza de los patrones que se persiguen
Organizaciones Funcionales, Organizaciones Por Producto,
Organizaciones Territoriales o Geográficas, y Organizaciones por Clientes
Las funcionales, como es el caso de la AT Provincial destacan cuatro sistemas, a saber:
El Sistema Directivo Sistema Normativo; Sistema Operativo; Sistema de Apoyo
Estructura DPR
Una Estructura claramente Funcional
Estructura DAF
Una Estructura Netamente Estratégica
Herramienta Gestión
Se decidió la implementación de un sistema de gestión de Calidad porque conlleva a un cambio cultural (de valores, de formas de concebir las relaciones entre los distintos elementos de la organización, entendida como un sistema) con la finalidad de obtener un desarrollo sustentable con transparencia y contrarrestar la informalidad e imprevisibilidad de los procesos desarrollados por la DAF, buscando crear condiciones para la eficiencia y eficacia a partir de la revalorización de los recursos humanos con los cuales opera, estimulando el compromiso, el sentido de pertenencia y el desempeño, así como también la participación de la ciudadanía y los contribuyentes y/o responsables en la definición o redefinición de la calidad de sus actividades.
Selección y Calidad
Para la implementación progresiva de la Calidad Total en la DAF se diseñó una metodología acorde a la propia realidad de organismo de contralor tributario provincial, comenzando con la implementación efectiva de este sistema en el 2004. La misma se realizó respecto de los procesos críticos de la Dirección, Selección Selección de Contribuyentes a fiscalizar, Fiscalización propiamente dicha de los mismos, Determinación de Oficio en los casos que corresponda y la Fiscalización de Acciones Masivas.
Proceso de Selección
Entendiéndose por proceso de Selección al conjunto de tareas de procesamiento y análisis de información que tienen como resultado la selección de un contribuyente en particular a ser fiscalizado; por proceso de Fiscalización Individualizada al conjunto de tareas que consiste en la verificación del cumplimiento de las obligaciones fiscales por medio de auditorias , por proceso determinativo las acciones destinadas a establecer la cuantía de la pretensión fiscal, lo cual se halla directamente vinculado a las tareas previas de Fiscalización, y por proceso de Fiscalización de acciones masivas al control en forma rápida y masiva del grado de cumplimiento de los contribuyentes.
Entrada Proceso / Actividad / Tarea Responsable Salida
Cruces de datos Antecedentes varios
Solicitudes de Servicio Denuncias
Otros
Determinación del origen y tipo de Contribuyentes y/o Responsables a
analizar
Responsable de Área DSySC
Instrucciones Operativas Aplicables
Elaboración del Programa correspondiente según Instrucciones
Operativas aplicables
Responsable de Área/Sector DSySC/
Agente Selector
Programa de Selección Aprobado según IO
Asignación de Casos a los Agentes Selectores
Responsable de Área/ Sector DSySC
Casos asignados
Casos asignados Instrucciones Operativas
aplicables
Análisis de la Información relativa a los Contribuyentes y/o responsables
Agente SelectorContribuyentes y/o
responsables preseleccionados
Contribuyentes y/o responsables
preseleccionados
Ingreso de Datos de los contribuyentesy/o responsables preseleccionados en el SFyR
Agente SelectorContribuyente y/o
responsable ingresado en el SFyR
2 NO Elaborar Prog. de
Selección?
SI
Procedimiento de Gestión de Calidad 7.5.1
P.G.C. 7.5.1 Cont
Antecedentes Documentación de
respaldoArmado de carpetas/expedientes Agente Selector
Carpeta/expediente confeccionados.
Carpeta/expediente confeccionados.
Entrega de documentación al Responsable de Área
Agente Selector
Listado de contribuyentes y/o responsables del
SFyR Carpeta/expediente
confeccionados
Control de datos de contribuyentes y/o responsables ingresados en el
SFyR y de las documentación recibida.
Responsable de Área DSySC
Responsable de Área DSySC
Pendiente
Archivo de carpeta de casos no viables
Responsable de Área DSySC
Carpeta de casos no viables archivada
Casos ControladosOtorgamiento de viabilidad en el
SFyRResponsable de Área
DSySCCasos Viables
Casos Viables en el SFyR
Autorización DAF Casos Autorizados
NOViable?
SI
Qué y Cómo?
Que? Lograr que los Contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires perciban
los mayores conocimientos que tiene la Administración Tributaria sobre el
desarrollo de sus actividades a los efectos de restringir la toma de decisiones
que atenten contra el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Cómo? Mediante estudios de comportamiento fiscales (conductas individuales
o grupales), uso intensivo de la tecnología para el mejoramiento paulatino de
las técnicas de cálculo y estimaciones que fundamenten los procesos de
selección. TODO ESTO EN UN MARCO DE EFICIENCIA, EQUIDAD Y
TRASPARENCIA.
2° Parte: Cómo se eleva el riesgo?
Alcanzar el mayor número de contribuyentes, optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario.
Operar a través de intervenciones rápidas mediante técnicas modernas de auditoria fiscal, contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza.
Accionar en sectores, actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes.
Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal.
Publicar los resultados
A partir de qué?
Conocer al contribuyente
Conformar Perfiles Fiscales Individuales Multidimensionales Dinámicos Basados en información robusta
Limitaciones
De información Datos oficiales desactualizados
Carencia de información
Informáticas Bases desactualizadas
Datos inconsistentes
Falta de espacio
Falta de Herramientas Adecuadas
Metodológicas
Limitaciones de Información
Desarrollo de metodologías de extrapolación (Índices de Actividad; PBG)
Regímenes de información (Bancos, Empresas de Servicios, etc.)
Solicitudes (AFIP, ONCCA, Ministerio de Asuntos Agrarios, INDEC, etc.)
Convenio de Prestación de Servicios (Dirección de Servicios Informáticos)
Limitaciones informáticas
Actualización de Bases Propias (Reempadronamiento)
Desarrollo de metodologías de ajuste (localidades, actividades)
Compra de Equipos
Implementación de herramientas de gestión y estimación (Stata, Gran Hermano, TM1)
Limitaciones Metodológicas
Búsqueda y análisis de experiencias de otras
Administraciones Tributarias (Italia – Análisis de
Sectores-; Chile –Montos Mínimos-)
Reuniones Interdisciplinarias (UNLP; Illinois –
Matriz de Insumo Producto-)
Capacitación (Clusters, Matching, etc)
Qué logramos?
Cruces Informáticos Unidimensionales por Contribuyente (Bancos, IVA)
Análisis sectoriales (PBG, Expedientes, Indice de Actividad)
Análisis geográficos (Nodos) Inducción de Ingresos (Frigoríficos, Restaurantes,
Locutorios, Profesionales) Indices de Riesgo (Cumplimiento, Acciones) Conformación de Perfiles
Año 2003
Estimación Producto Bruto Geográfico
Base Imponible Potencial por Sector y Actividad
Declaración Jurada por Sector
Evasión Promedio por Sector
Indice de Actividad estimado mediante Precio y Cantidad
Proyección Base Imponible con supuesto de disminución
de evasión Por Sector
Antecedentes Propios: Exptes, Informes
Sectoriales, Acciones de Fiscalización.
Ajuste por Riesgo de Contribuyente
Proyección Base Imponible con supuesto de disminución de evasión Por Contribuyente
En Inductiva 4° Trimestre se incorpora
Año 2003Evolución ISF
Etapa I Agrupamiento de los Contribuyentes del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos en 18 sectores económicos neurálgicos de la temporada veraniega.
Estimación de un Coeficiente de Ajuste Fiscal por Sector, compuesto por cuatro indicadores:
Indices de Precios
Indices de Cantidad
Indices de Estacionalidad (Geográfico)
Coeficiente de Evasión
Año 2003Evolución ISF
Etapa II Agrupamiento de los Contribuyentes en 107
sectores económicos, estimándose para cada uno el Coeficiente de Ajuste Fiscal, a partir de la sumatoria de los siguientes conceptos:
Tasa de crecimiento estimada de Ingresos de cada sector. (Q, P)
Coeficiente de evasión por actividad, calculado en base a Informes Sectoriales propios y Sistema de Expedientes de Fiscalización.
Año 2003Evolución ISF
Etapa III Construcción del Coeficiente de Ajuste
Fiscal a partir de: Estimación de la tasa de crecimiento de Ingreso. Estimación de la Evasión por actividad. Análisis de Riesgo de Contribuyente por sector Contrastación de Indicadores Provinciales del
nivel de actividad.
Año 2003Gran Hermano
Sistema Integrado de Gestión Realiza procesos interactivos de cruces de
toda la información disponible Monitorea las conductas de los
contribuyentes detectando indicios de incumplimiento tributario y sugiere acciones
Año 2004
Modelo de Procesamiento Datos Externos
Función de Producción Por Sector
Declaración Jurada por Sector
Evasión Promedio por Sector
Indice de Actividad estimado mediante Precio y Cantidad
Proyección Base Imponible con supuesto
de disminución de evasión Por
Contribuyente
Antecedentes Propios: Expte, Informes
Sectoriales, Acciones de Fiscalización.
Datos de Insumos de Cada Contribuyente
Base Imponible Estimada Por Contribuyente
+
=
Año 2004Plan de Sinceramiento Fiscal
Reestructuración de la metodología de estimación del
Coeficiente de Ajuste Fiscal, basándose en: Datos de Producto Bruto Geográfico.
Dirección Provincial de Estadística.
Información del Grupo de Investigación Económica.
Información extrapolada del INDEC.
Información de Costos e Ingresos. Regímenes de Información (Bancos, Servicios)
Estimación de la Evasión por contribuyente.
Año 2004Análisis Matricial
Matriz de Riesgo de Contribuyentes (MRC)
Panel de datos donde prevalecen una serie de
conductas individuales de los contribuyentes.
Las acciones son ponderadas a los efectos de
observar conductas individuales y colectivas.
Resulta para cada caso un indicador de
cumplimiento de la Obligación Tributaria.
Año 2005
Datos Internos relevados in situ Datos Externos
Márgenes de Ganancias
Declaración Jurada por Sector
Bandas Impositivas Individuales
Bandas Impositivas Sectoriales
Determinación de comportamiento cíclico
Por ContribuyenteEstudios Sectoriales
Datos de Insumos de Cada Contribuyente
Base Imponible Estimada Por Contribuyente
+
=
Año 2005Nodos
Estadística descriptiva a nivel general y por Departamento de todos los contribuyentes Numero total de contribuyentes y distribución de
Riesgo distinguiendo entre Alto, Medio y Bajo. Nivel promedio de Cumplimiento, abierto por
tamaño y por sector-actividad económica. Importancia relativa, tanto por interés fiscal como
por concentración, de las distintas actividades económicas localizadas en los Departamentos.
Año 2005Indicadores
Utilización de información de IVA de contribuyentes cumplidores
Categorización por localización, actividad y tamaño
Indicador de Evolución de Ingresos
Indicador de Margen de Ganancia
Señales de probables conductas de evasión
Año 2006
Datos Internos relevados in situ
Datos Externos a Información Fiscal
Declaración Jurada por Sector
Bandas Impositivas Individuales
Bandas Impositivas Sectoriales
Determinación de comportamiento cíclico
Por ContribuyenteEstudios Sectoriales
Datos de Insumos de Cada Contribuyente
Base Imponible Estimada Por Contribuyente
Incorporación de Inteligencia Artificial
Año 2006Perfiles Fiscales
Panel de Datos DDJJ y Pagos.
Acciones Prejudiciales.
Expedientes de Fiscalización.
Servicios Públicos
Capacidad
Operativos de Campo –Evasión PF-
Año 2006Perfiles Fiscales
Dimensiones Conjunto de variables determinantes de patrones
de conductas individuales y colectivas. Nivel de Cumplimiento de presentación de DDJJNivel de Endeudamiento y recurrencia. Acciones Prejudiciales y Judiciales. Inconsistencias en las DDJJ (C/ Bco y Percepciones)Historial de Expedientes de Fiscalización.Etc.
Año 2007
Datos Internos relevados in situ
Datos Externos
Declaración Jurada por Sector
Determinación de Evolución de Comportamiento Por Contribuyente
Categorización de Contribuyentes en función de Control requerido
Datos de Consumos, Ingresos y Costos de Cada Contribuyente
Base Imponible Estimada Por Contribuyente
Inteligencia Artificial-TM1-
Año 2007Perfiles Dinámicos
TM1:Herramienta basada en tecnología OLAP (On-Line Analytical Processing), que permite ver e interpretar rápidamente grandes y complejos volúmenes de datos multidimensionales.
Información actualizada y cruces on line de: COT Padrón DDJJ Servicios Bancos Operativos de Campo Tarjetas de Crédito Etc.
Año 2007Desarrollos en curso
Estimación de ingresos de actividades de compra y venta en base a datos de mercadería recibida –COT-
Estimación de Ingresos de Personas Físicas en base a datos de consumo – Tarjetas de Crédito, Medicina Prepaga, Colegios Privados, etc.)
3° Parte: Experiencia y Aprendizaje
PROCESOS GENERALES Acreditaciones Bancarias IVA-Ocultamiento de Ingresos Tarjetas de Crédito emitidas en el exterior Indicadores de Evolución de Ingresos y Márgenes de Ganancia COT/Remito Electrónico
ESPECIFICOS Frigoríficos Construcción Profesionales
Acreditaciones Bancarias-IIBB
Base Bancos Base IIBBCruce
Inconsistencia
NO SI
No insc. OmisiónSub DDJJ
Caratulación de actuación Interna y Cálculo de la Deuda
Información para la Información para la Matriz de RiesgoMatriz de Riesgo
Ocultamiento de Ingresos
Cruce DDJJ IVA vs DDJJ IIBB a los efectos de intimar
la omisión de presentación de DDJJ IIB (existencia de
DDJJ IVA) y diferencia de base imponible ( ddjj IVA vs
ddjj IIB). Ello con el propósito de remitir una única
intimación por contribuyente evidenciando ambas
inconsistencias de corresponder.
Tarjetas de crédito emitidas en el exterior
La SSIP ha diseñado un sistema que permite identificar en forma masiva los titulares, residentes en la Argentina, de cuentas bancarias radicadas en el exterior.
Este sistema innovador incluye la utilización de tecnología de avanzada para procesar información brindada por empresas administradoras de tarjetas de crédito/débito y los comercios, por intermedio de operaciones masivas de relevamiento en campo y cumplimiento de requerimientos vía Web.
Maniobra
Un evasor saca capitales del
país de manera ilegal (sin pagar los impuestos
correspondientes)
Abre una cuenta en un banco en
el exterior y se le otorga una
tarjeta de crédito o de debito.
Usa la tarjeta en la Argentina pero la paga con el dinero
de la cuenta radicada en el
exterior. Así oculta gastos al fisco.
Metodología
Administradoras de Tarjetas
Las administradoras de tarjetas envían a
la Administración Tributaria una base con n° de tarjeta,
comercio, importe y fecha de operación.
Administración Tributaria
La Administración recurre al comercio mediante:
•Requerimientos con soporte magnéticos
•Acciones de campo
•Aplicación Web
Comercios
De los datos obtenidos del
comercio se obtiene la base de datos de titulares de tarjetas
Base de Datos Titulares y determinación de Base de Datos Titulares y determinación de
situación impositiva individualsituación impositiva individual Base de Datos Titulares y determinación de Base de Datos Titulares y determinación de
situación impositiva individualsituación impositiva individual
COT: Acciones
Proceso Descripción Año Intimados
NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no
inscriptos en el IIB 2006 1,05
NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no
inscriptos en el IIB 2007 8,259
Actividad Declarada Inconsistente
Se intima discrepancia entre la actividad declarada en su última DDJJ y l aresultante del
COT 2006 208
Omisión de DDJJ IIB
Destinatarios COT que recepcionaron mercadería con incumplimiento de
presentación de DDJJ 2006 2,292
Comunicado Institucional
Dirigido a Destinatarios, informando los procesos de control que se generan a partir de
la utilización de la información del COT 2006 8,602SUBTOTAL 20,411
NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no
inscriptos en el IIB 2007 9,064Omisión de DDJJ
IIBDestinado todas las cuit con incumplimiento de
presentación de DDJJ 2007 35,851
DDJJ sin ingresosDestinado todas las cuit que presentaron sus
DDJJ sin declarar ingresos 2007 6,987
Comunicado Institucional
Dirigido a todas los CUIT, informando los procesos de control que se generan a partir de
la utilización de la información del COT 2007 76,439SUBTOTAL 128,341TOTAL 148,752
SOPORTE INFORMATICO
Sistema de Inteligencia y Vigilancia Fiscal Permanente – GRAN HERMANO
Definición
Gran Hermano, es un sistema inteligente
(mediante procesos iterativos de cruce de toda
la información disponible); monitorea todas las
conductas detectando indicios de
incumplimiento tributario (categorizando en
alto, mediano y bajo riesgo) y sugiere acciones
que deberían impartirse.
Objetivo
Mantener un Control Intensivo y Exhaustivo del
Comportamiento Fiscal de todos los
Contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires,
impartiendo efectivo riesgo subjetivo mediante
acciones precisas que propendan el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Características
Inteligente
Vigilancia
Acciones
Cruza iterativamente toda la información del contribuyente
Categoriza en niveles de riesgo según la conducta manifiesta
Sugiere acciones para cambiar las conductas, es decir si reviste una acción fiscalizadora de tipo masivo, de campo o individualizadas.
Fuentes de Información
Contribuyente
Datos Formales, DDJJ presentadas, etc.
AFIP
Ventas (IVA-Debito Fiscal); Ganancias, Asesores Contables, Ajustes Realizados,
DDJJ de Seguridad Social,DDJJ de Seguridad Social, etc.
Bancos
Acreditaciones Bancarias, CBU, etc.
Terceros
Agentes de Recaudación (retenciones y percepciones)
Otras
BCRA (Balances), Empresas de Energía Eléctricas (Consumos), ONCA (datos de BCRA (Balances), Empresas de Energía Eléctricas (Consumos), ONCA (datos de
Faena), Prefectura (embarcaciones).Faena), Prefectura (embarcaciones).
Acciones 2007: COT
Herramienta Caracterización Presuncion Indicio Pauta
No inscriptosDestinatario o Transportista de mercancias
Presunción de actividad
Destinatarios o transportitas según COT emitidos NO INSC
Comunicación InstitucionalRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires
Presunción de actividad
Cuit de todos los COT informando detalle de las operaciones realizadas
No inscriptosRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires
Presunción de actividad
Destinatarios CF Información COT con significativa cantidad adquirida de bienes Información COT vs. Padrón de IIB
Omision de ddjjRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires
Presunción de actividad
Destinatarios o transportitas según COT emitidos y que no presentan DDJJ
Domicilios Omitidos Dcilios. En Prov Dcilios no declarados
Domicilios de destinos no declardos por los Destinaarios
Actividades inconsistentes
DDJJ con actividades que no concuerdan conb las mercancias recibidas o transportadas
Presunción de mayores ventas
Destinatarios o transportitas según COT emitidos y que no declaran actividad relacionada
Estimaciòn de Ingresos
Presuncion de ingresos a partir de la cuantificaciòn de las operaciones comerciales
Presunción de mayores ventas
A partir de la información de unidades se estima los ingresos en función a Matriz de Ingrasos (Inteligencia Artificial)
COT
Acciones 2007: Inteligencia Artificial
Herramienta Caracterización Presuncion Indicio Pauta
Compras (percepciones)Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
Datos Fisicos (Servicios)Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
SintysEstimación de consumos y
capacidad contributiva
Mercancias en transito (COT)
Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
IVA Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
IVA
RetencionesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
Informcion bancaria y de tarjeta
Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
SintysEstimación de ingresos y
capacidad contributiva
SeriesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
Procedimiento de aplicación de funciones económicas para replicar conductas a
iguales
Matriz de Riesgo Ponderacion de accionesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)
Función a partir de la ponderación de las acciones cursadas
Indicadores Discrepacias con iguales EvasionProcedimiento de aplicación de funciones
económicas para identificar conductas
INTELIGENCIA ARTIFICIAL
Matriz de CostoA partir de la información se estima los costos a partir de todos los consumos
necesarios
Matriz de IngresoA definir las funciones a utilizar
Acciones 2007:Consumos
Herramienta Caracterización Presuncion Indicio
Operaciones Inmobiliarioas
Escrituras por montos importantes
Evasion y cuentas en el exterior
Prepagas y Obras sociales Presunción de mayores ventas
Seguros de Vida y Retiro Presunción de mayores ventas
Expensas Presunción de mayores ventas
Colegios Privados Presunción de mayores ventas
Pagos web Presunción de mayores ventas
Tarjetas de crédito Presunción de mayores ventas
SintysInformación sobre seguros y
bienes
Tarjetas de puntos Presunción de mayores ventas
CONSUMOSEstimación de ingresos a partir de Consumos