Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - Danya

CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental

UNIDAD Nº 04

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN

Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E

INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente

y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable

Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-

EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada

que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la

real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL

- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución

Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.

- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y

Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano

Rector.

- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.

- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°,

115°, 116°.

- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y

Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros

contables y otros que la Ley señale.


1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el

Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO

Libros contables principales y registros contables

Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las

entidades del Sector Público

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas

continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a

continuación se indican:

PRINCIPALES

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

REGISTROS

Caja

Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Fondos para Pagos en Efectivo

Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


PRINCIPALES

Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al

empezar sus operaciones el mismo que revelará:

- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar,

bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el

activo de la Entidad.

- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones

pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.

- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será

el patrimonio con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el

Inventario Final y Balance General de su Gestión.

- Este libro será de foliación simple.

- Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos,

Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser

coincidente con la verificación física de los mismos.

Libro Diario

El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el

movimiento diario del debe y del haber.

Libro Mayor

En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el

libro Diario.

Registros

Caja

Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas

Registro de Compras

Fondo para Pagos en Efectivo


Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos

en Efectivo”.

Bancos

Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados

deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de

Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de

Compras.

En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos

por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos

recibidos; éstos registros deberán tener una información más detallada

para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar

en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición,

monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para

facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.

1. Legalización de Libros Contables

- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y

auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de

Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades

públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro

en el que se inscribirá antes de ser usados.

- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de

acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Comentario

Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,

siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad

Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y

auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.


2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN

DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

OBJETIVO

Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación

de los bienes de capital del Estado.

FINALIDAD

Tiene por finalidad:

Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno

Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo

públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de

valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría

de bienes del activo fijo e infraestructura pública.

Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de

los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura

pública.

Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E


CRITERIOS DE VALUACIÓN

Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo,

se tendrá en cuenta lo siguiente:

BIENES ADQUIRIDOS

Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,

gastos de despacho, etc.

BIENES CONSTRUIDOS

Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

BIENES DONADOS


Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en

libros se efectuará a precio de mercado.

BIENES TRANSFERIDOS

Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su

registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E


MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO

Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la

depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea

Recta.

PORCENTAJES

Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:

- Edificios 3%

- Infraestructura Pública 3%

- Maquinaria y Equipo 10%

- Equipo de Transporte 25%

- Muebles y Enseres 10%


PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010

Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.

Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN

ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE GESTIÓN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

ESTRUCTURA

BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE

1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS9 CUENTAS DE ORDEN

PRESUPUESTO

ELEMENTO CLASE

8 PRESUPUESTO

ESTRUCTURAVERSIÓN ACTUALIZADA

RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01


BALANCE ESTADO DE GESTIÓNELEMENTO ELEMENTO

1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS

PRESUPUESTOElemento

8 PRESUPUESTO ORDEN

Elemento9 CUENTAS DE ORDEN


PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERAPRESUPUESTO

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN

1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO

1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO

8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.

1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS

1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES

1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES

1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL

1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS

1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO

1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES

1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.

1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES

1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA

1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS

1506 OBJETOS DE VALOR 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT

1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA


APLICACIÓN PRÁCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR

IMPORTANCIA

Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables.EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.

REGISTRO CONTABLE

La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.

Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.

Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.

Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.

Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

CASO PRÁCTICO


MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00

Recursos Ordinarios 315,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00

Suministros 20,800.00

Gastos pagados por anticipado 5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00

Depreciación Acumulada 32,270.00

Cuentas por pagar 6,700.00

Hacienda Nacional 90,000.00

Hacienda Nacional Adicional 10,000.00

Resultados Acumulados 2,500.00

3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración

por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos

Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de

escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por

S/ 5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.


7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.

8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los

útiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.

10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios

Nª 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.

14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en

los almacenes.

15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por

S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por

S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.


LIBRO DIARIODEBE HABER

Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos

------------------------------------- 1 -------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.008301.01 Recursos Ordinarios 315,000.008301.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00

Por la aprobación del presupuesto de gastos

------------------------------------- 2 -------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC

Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio

------------------------------------- 3 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00

1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.001503.01 Vehiculos

1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.001508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras

2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar

3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.003101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.003201.01 Traspasos y Remesas

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.003401.01 Superávit Acumulado

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion


CONTABILIDAD PRESUPUESTARIADEBE HABER

------------------------------------- 4 -------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00

5801.02 Recursos Directamente Recaudados8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por el ingresos registrados en el area de presupuestopor concepto de tasas.

CONTABILIDAD FINANCIERA

------------------------------------- 5 -------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales

Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas

------------------------------------- 6 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 4000

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja

------------------------------------- 7 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00

1101.01 Caja

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.

Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 8 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00

8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00

8401.01 Recursos Ordinarios

Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455en el presupuesto.


------------------------------------- 9 -------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar


Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER

Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

------------------------------------- 10 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00



Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122en el presupuesto.


9101.09 Ordenes de Servicio aprobados9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar

Por la orden de servicios Nº 0122

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos




Por el compromiso de gastos al presupuesto

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 13 -------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar

Por el registro de la planilla de sueldos del personal


Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberesDEBE HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 14 -------------------------------------

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.002505.01 Gastos corrientes

Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargassociales

------------------------------------- 15 -------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00

2505.01 Gastos corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la planilla.

CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA------------------------------------- 16 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00

8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00


Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondientea las planillas de haberes

Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 17 -------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00

1301.05 Materiales y utiles2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455

------------------------------------- 18 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00

9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00

9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas

Por la orden de compra Nº 0455 atendida


Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 19 -------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,Publicidad y Difusión

2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.002103.01 Bienes y servicios por pagar

Por el registro de atencion de las ordenes de servicios


9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas

Por la orden de servicios Nº 00122 atendida

Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 21 -------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00

2301.08 Suministros Médicos1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00

1301.08 Suministros Médicos

Por los suministros entregados de los almacenes para suconsumo

Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 22 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00

2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden compraNº 0455.

------------------------------------- 23 -------------------------------------

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.002505.01 Gastos corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.004402.01 Traspasos del Tesoro Publico

Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la orden de compra


CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER------------------------------------- 24 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00



Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios

CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 25 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00

2505.01 Gastos corrientes

por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 26 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00



Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra




Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458para la compra de computadora



9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.

Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida


CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER------------------------------------- 29 -------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00

1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar

Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresandola computadora


9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

Por la orden de compra Nº 0458 atendida

Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo

------------------------------------- 31 -------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00

1508.02 Depreciación Acumulada

Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio

Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos


8301.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos

Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos

------------------------------------- 33 -------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC

Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados

Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos

Operación 18.- Registro del Balance Constructivo------------------------------------- 34 -------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00

3201.01 Traspasos y Remesas3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional


Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABERa la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria

------------------------------------- 34 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00

6101.01 Resultado por operación5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -

RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador

5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.002301.08 Suministros Médicos

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.005302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,

Publicidad y Difusión5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.

Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre delejercicio contable.

------------------------------------- 35 -------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 4,000.00

6101.01 Resultado por operación

Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierredel ejercicio contable

------------------------------------- 36 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 1,138.00

6101.01 Resultado por operación3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00

3401.01 Superávit Acumulado

Por el traslado de resultados acumulados aSuperávit o deficil.

------------------------------------- 36 -------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00

2505.01 Gastos corrientes3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00

3401.01 Superávit Acumulado1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes


DEBE HABER1201 CUENTAS POR COBRAR 45500

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730

1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.001503.01 Vehiculos

Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio.


8301.01 Recursos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00

8401.01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00

8601.01 Recursos Ordinarios8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.

Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 3150008101.01 Recursos Ordinarios

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110008201.02 Recursos Directamente Recaudados

8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.005801.02 Recursos Directamente Recaudados

Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoraspresupuestarias


LIBRO MAYOR (1)

* Antes del ciierre contable1205 Servicios y Otros

1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.004,000.00 4,000.004,000.00

20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.

20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.005,430.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00

5,212.005,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional

54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00

54,500.00

59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos Acumulados y Tasas Administrativas

2,500.00 4,000.00

2,500.00 0.00 4,000.00

4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social

54,500.00 50,000.00 4,500.005,430.00

0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00

5302 Contratacion 5801 Estimaciones5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio

2,500.00 5,212.00 580.00

2,500.00 5,212.00 580.00

8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto deModific y Presup.Instituc Ingresos Gastos

340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00

54,500.005,400.00

10,000.00

350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00

8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de Comprometidas Ingresos Gastos

5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.003,400.00 5,212.00 3,400.00

54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00

63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra

5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00

MAYOR (2)* Incluye el cierre contable

1205 Servicios y Otros 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.

12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.004,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.004,000.00

20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00

1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.

20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.005,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00

26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00

2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00

13,912.00 5,212.005,400.00

11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00

2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional

3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00 10,000.003,400.00 54,500.00

12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00

-51,100.00

3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas

3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.001,138.00 5,430.00

3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00

5101 Personal y Obligac.Sociales - Retr.y Compl.

50,000.00 50,000.00

50,000.00 50,000.00

5302 Contratacion 5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Serviciosla Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00

4,500.00 4,500.00

4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00

5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos

580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00

315,000.00 11,000.00

580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00

8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion deGastos Comprometidas Ingresos

5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.005,212.00 3,400.00 5,212.00

54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00 7,212.00 5,400.00

10,000.00259,458.00

340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 61 Superávit o Deficil

63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.003,400.00 1,138.00 59,930.00

54,500.00

63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra

5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00

16,042.00 16,042.00


UNIDAD IV

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

PR

ES

EN

TA

CI

ÓN

D

E

LO

S

ES

TA

DO

S

FI

NA

NC

IE

RO

S

Y

PR

ES

UP

UE

ST

AR

IO

S

DE

L

SE

CT

OR

PÚ

BL

IC

O BALANCE DE COMPROBACIÓN

BALANCE CONSTRUCTIVO

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN

PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS


UNIDAD IV

PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

DEL SECTOR PÚBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período.

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.

SEMANA 13 Balance de Comprobación

Balance Constructivo Distribución de Saldos Asientos de Regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas

SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión

SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios

SEMANA 16 Exposición de Alumnos

SEMANA 17 Examen Final


SEMANA Nº 13

BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN

BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS

1. CONCEPTO

El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para

comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo

determinado de una entidad pública.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la

Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el

Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de

Gestión.

BALANCE CONSTRUCTIVO

OBJETIVO

Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance

Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados

Financieros.


MINISTERIO DE LA PRODUCCION

BALANCE DE COMPROBACIONDEL 01 de Enero de Diciembre del año 1

Saldos Cuentas de Balance Ctas de PresupuestoCta Concepto Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Ingresos Gastos Ingresos Gastos1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,001201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,001205 Servicios y Otros 0,00 0,00

Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,001301 Bienes Suministros 0,00

de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,001503 Vehiculos Maqui. 0,00

y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,001508 Depreciacion, 0,00

Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,002101 Impuestos, 0,00 0,00

Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,002102 Remuneraciones, 0,00 0,00

Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,002103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,002105 Obligaciones 0,00 0,00

Tesoro Público 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,003101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,003201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,003401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,004302 Venta de Derechos 0,00 0,00

y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,004402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,005101 Personal y Obligac. 0,00 0,00

Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,005103 Contribuciones a la 0,00 0,00

Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,005301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,005302 Contratacion de 0,00 0,00

Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,005801 Estimaciones del 0,00 0,00

Ejercicio 580,00 580,00 580,00350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00

8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00

8201 Presupuesto de 0,00 0,00Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00

8301 Presupuesto de 0,00 0,00Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00

8401 Asignaciones 0,00 0,00Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00

8501 Ejecucion de 0,00 0,00Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00

8601 Ejecucion de 0,00 0,00Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00

0,00 0,00522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00

9101 Contratos y compraprobados 59.930,00 59.930,00

9102 Contratos y comprpor el contra 59.930,00 59.930,00

119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00RESULTADO 1.138,00 1.138,00TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00

Ctas de Est.de Gestión Suma del Mayor

MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVODEL 01 de Enero de Diciembre del año 1

Distribucion de Saldos de las Cuentas Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y

Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.001201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.001205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00

Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.001301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00

de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.001503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00

y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.001508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00

Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.002101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00

Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.002102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00

Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.002103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.002105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00

Tesoro Público 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.003101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.003201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.003401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.004302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00

y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.004402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.005101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00

Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.005103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00

Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.005301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.005302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00

Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.005801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00

Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00

8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00

8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00

8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00

8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00

8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00

8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

9101 Contratos y compraprobados 16,042.00 16,042.00

9102 Contratos y comprpor el contra 16,042.00 16,042.00

32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00

153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00


SEMANA Nº 14

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN

PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en

consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior

deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se

indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del

Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO

Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las

metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz

de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los

Estados Financieros utilizados en el Sector Público.


ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO Año 2 Año 1ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Nota NotaEfectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público 3,400Inversiones Disponibles Sobregiros bancariosCuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de CréditoExistencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo PlazoGastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoOtras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.Inversiones (Neto) Ingresos DiferidosEdific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del PasivoVehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 ProvisionesOtras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700

PATRIMONIOHacienda Nacional 100,000 90,000Hacienda Nacional Adicional 10,000ReservasResultados Acumulados 103,638 2,500TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500

TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200

Cuentas de Orden Cuentas de Orden



ESTADO DE GESTIONPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION

año 2 año 1nota

INGRESOSIngresos Tributarios Netos 31 104,000Ingresos No Tributarios 32Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930Donaciones y Transferencias Recibidas 34

TOTAL INGRESOS 163,930

COSTOS Y GASTOSCosto de Ventas 35Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)Gastos de Personal 37 (50,000)Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)Donaciones y Transferencias Otorgadas 39Traspasos y Remesas Otorgadas 40Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)

TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)

RESULTADOS DE OPERACIÓN

OTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Financieros 42 0Gastos Financieros 43Otros Ingresos 44Otros Gastos 45

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138


SEMANA Nº 15

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


CONCEPTO

Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros

sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de

Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su

equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y

financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO

Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública

respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más

eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos

del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de

Efectivo


CONCEPTO

Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un

Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31

de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo.

Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.

Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de

Capital, C) Servicio de la Deuda.

La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la

República.


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION

HACIENDA HACIENDA RESULTADOS

CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público*

Traspasos y Remesas de Otras entidades*

Traspasos de Documentos

Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**

Superávit (Déficit) del Ejercicio

Traslados entre Cuentas Patrimoniales

Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500

Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Público

Traspasos y Remesas de Otras entidades

Traspasos de Documentos

Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)

Superavit (Déficit) del Ejercicio 41,208 41,208Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 100,000 0 0 43,708 143,708



MINISTERIO DE LA PRODUCCION

HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo

CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO

AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES

ACTIVO

Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000

Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000

Estimac.. Cobranza Dudosa - -

Otras Cuentas por Cobrar - -

Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)

Suministros Diversos - -

Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -

Inversiones (Neto) - -

Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400

- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)

120,950 109,200

PASIVO Y PATRIMONIO

Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330

Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430

2,930 (8)

Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500

Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000

Otras Cuentas por Pagar - -

Deudas a Largo Plazo - - - -

Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)

Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)

Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)

Resultado del Ejercicio 0 0 - -

120,950 109,200 22,330 22,330

Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)

Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)

Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)

Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)

Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)

Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

Depreciación 580 580 (6)

Ingresos Financieros

Gastos Financieras

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)

63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330

4,000

67,330 67,330


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)

Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos año 2 año 1

Actividad de OperaciónCobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000Otros (Nota) 63,330MenosPago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)Pago de Pensiones y Otros beneficiosPago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400de Efectivo Proveniente de Actividad OperaciónActividad de Inversión

MenosPago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)Proveniente de Actividad Inversión

Actividades de FinanciamientoDonaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)Otros (Nota)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProveniente de Actividad de Financiamiento 0Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000



PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20...

(EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia:

Distrito:

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.


SEMANA Nº 16

EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS

UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA Nº 17

EXAMEN FINAL


Documents

Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - Danya