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ETAT 0 ANNEXE FISCALE A LA LOI N2014 - 056 DU 26 DECEMnRE 2014 PORTANT LOI DE FINANCES POUR LEXERCICE 2015
PREMIERE PARTIE MODIFICATION DU CODE GENERAL DES IMPOTS
Article premier
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts cn ses articles 73 et 74 1raitaof des modaliteacutes deacutehlblissement du montaul de l impocirct syotheacutetique ct de la fixation des taux
A Exposeacute des motifs
Lannexe fiscal e agrave lOrdonnance n020 13-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour [exercice 2014 preacutevoit diverses reacutefonnes relatives au reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ces reacuteformes portent sur les persOJUles assujetties ou exoneacutereacutees les seuils dimposition les (Mifs et le mode de deacuteclruation de l impocirct syntheacutetique Elles s inscrivent
dans le cadre de la simpli fication de la leacutegislation fiscale de son harmonisation avec certaines
directives de lUnion Economique et Moneacutetaire Ouest Africaine (UEMOA) et du respect des
engagements que le Gouvernement du Mali a pris avec ses partenaires financiers
Cest dans ce cadre que le Gouvernement a fixeacute agrave 50 millions de francs de chiffre daffa ires
annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et agrave limpocirct
sur les beacuteneacutefices et instaureacute un impocirct syntheacutetique deacuteclaratif
La preacutesente annexe fi scale poursuit celte reacuteforme en ameacutenageant le systegraveme dimposition de cette cateacutegorie de contribuables Dans ce cadre le nouveau dispositif institue un taux proportionnel unique applicable au chiffre d affaires annuel des contribuables relevant de limpocirct syntheacutetique Cette nouvelle reacutefonne permettra dameacuteliorer la gouvernance de cet impocirct notamment par la suppression des 288 quotiteacutes contenues dans le tableau des tarifs de l impocirct syntheacutetique Aussi elle participera agrave maicirctriser les coucircts d administration de limpocirct
Selon les simulations faites sur la base des tarifs actuels de l impocirct syntheacutetique les taux effectifs de cet impocirct varient de 147 agrave 480 du chiffre d affaires annuel
Apregraves des seacuteances de concertations avec la Chambre de Commerce et dIndustrie du Mali Assembleacutee Pennanente des Chambres de Meacutetiers du Mali la Coordination des Associations et Groupements des Commerccedilants Deacutetaillants du Mali le Syndicat National des Commerccedilants Deacutetailtants du Mali les organisations professionnelles (Ordre des conseils fiscaux Ordre des Comptables et Experts Comptables agreacutees ) le taux de 3 a eacuteteacute proposeacute
B Texte
Les articles 73 (nouveau) et 74 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts sont modifieacutes ains i quil suit
1
Article 73 A
1 Le montant de lImpocirct syntheacutetique est eacutetabli se lon le critegravere relatif exclusivement au chiffre ct affaires deacuteclareacute par le contribuable
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique par les assujeltis libegravere ceux~ci des aulres impocircts droits el
taxes viseacutes aux titres 1et Il du preacutesent Code
Toutefois les personnes disposant dautres revenus que ceux au titre desquels elles sont passibles de lImpocirct syntheacutetique sont soumises au reacutegime de droit commun pour ces activiteacutes ou revenus
2 En cas de deacuteclassement pour le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel dimposition en application de
)m1icle 72 (nouveau) du preacutesent Code une fraction de limpocirct syntheacutetique acquitteacute devient un acompte sur limpocirct ducirc
Le montant de cet acompte est deacutetermineacute par arrecircteacute du ministre chargeacute des Finances portant reacutepartjtion du produit de lImpocirct syntheacutetique
Article 74 A (nouveau)
Le taux de lImpocirct syntheacutetique est fixeacute agrave 3 Ce taux est appliqueacute sur le montant du chiffre daffaires pour la deacutetermination du montant de ljmpocirct dG
2
middot
Article 2
Ameacutenngement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts co ses articles 77 et 78
A Exposeacute des motifs
LAnnexe fiscaJe il lOrdonnance n02013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 8 en son article 70 (nouveau) reacuteduit le champ des exclusions de limpocirct syntheacutetique Les personnes morales certaines professions libeacuterales qui en eacutetaient
exc lues relegravevent deacutesormais du reacutegime de limpocirct syntheacutetique lorsque leurs Chiffres daffaires annuels hors taxes sont infeacuterieurs au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel dimposition
Ce changement implique la neacutecessiteacute de modifier les dispositions des articles 77 et 78 du
Code Geacuteneacutera l des Impocircts
Il Texte
Article 77 (nouveau)
Les perSQIUlCS dont le chiffre daffaires s abaisse au-dessous des limites infeacuterieures preacutevues agrave
larticle preacuteceacutedent sont soumises au reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique lorsque leur chiffre
daffaires est resteacute infeacuterieur agrave ces limites pendant trois exercices conseacutecutifs et agrave la condition que Jactiviteacute exerceacutee ne soit pas du fait de sa nature exclue du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique
Article 78 (nouveau)
Les personnes relevant de plein droit du reacutegime de lImpocirct Syntheacutetique peuvent avant le Jet novembre de chaque anneacutee opter pour le mode du reacuteel simplifieacute Loption prend alors effet agrave compter du 1er janvier de Janneacutee sUJ vant celle au cours de laquelle elle est exerceacutee
Elle est irreacutevocable pendant trois exercices conseacutecutifs A la fin de ce deacutelai elle peut ecirctre
deacutenonceacutee expresseacutement par le contribuable aupregraves du Centre des lmpocircts dont il relegraveve lorsque le chiffre daffaires demeure infeacuterieur au seujl dassujettissement du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel dimposilion
La deacutenonciation doit alors intervenir dans le mois de janvier suivant la fin des trois exercices conseacutecutifs citeacutes ci-dessus
3
Article 3
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts cn son article 86 (nouveau)
A Exposeacute des motifs
Lannexe fiscale agrave lOrdonnance n02013-021P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour lexercice 2014 fixe agrave 50 millions de francs de chiffre daffaires annuelle seuil
dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et agrave limpocirct sur les beacuteneacutefices Ce changement de seui l implique la modification de larticle 86 (nouveau) du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce nouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 86 A
Le montant de limpocirct ducirc par les contribuables imposeacutes suivant le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel ne peut ecirctre infeacuterieur agrave 1 du montant du chiffre daffaires hors taxe arrond i au millier de
francs infeacuterieurs
En ce qui concerne les entreprises soumises agrave limpocirct sur les socieacuteteacutes le chiffre d affaires sentend du montant des produits dexploitation et des produits accessoires
Ce minimum forfaitaire est ducirc mecircme en cas de deacutefidt et quelle que soit limportance de ce deacuteficit
Lorsque le chiffre daffaires est supeacuterieur ou eacutegal au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel
dimposition le minimum forfaitaire viseacute au premier alineacutea du preacutesent article ne peut ecirctre infeacuterieur agrave la fraction de limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux contenu dans le
montant maximum des cotisations
4
Artic)e 4
Reacuteameacutenagement de la Sous-section VI de la Section 1 du Chapitre II du Titre 1 du Code
Geacuteneacutenll des Impocircts relative au tarif des pafentes
A Exposeacute des motifs
Les changements opeacutereacutes au niveau des reacutegimes dimposition agrave travers le rehaussement du
seuil dassujettissement agrave limpocirct syntheacutetique induisent la neacutecessiteacute de modifier les
dispositions de Jarticle 144 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts relatives au tarif des patentes
La principale modification porte sur la creacuteation de cinq (05) nouvelles classes dans le tarif des patentes Il sagit des classes 5 agrave 9 correspondant agrave la cateacutegorie de contribuables dont le chiffre daffaires annuel hors taxes est infeacuterieur agrave 50 millions de francs CFA
La creacuteation de ces cinq (05) classes vise agrave favoriser loption au reacutegime du reacuteel dimposition pour les entreprises relevant du reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ainsi lentreprise qui opte pour le reacutegime du reacuteel dimposition sera classeacutee dans le tarif des patentes en fonction du niveau de son chiffre daffaires
B Texte
Lartic1e 144 A (nouveau) est abrogeacute et nouve llement reacutedigeacute ainsi qu il su it
Sous-section 1 Tarif des patentes
Article 144 A (nouveau)
Le tarif des patentes est fixeacute comme suit
Premiegravere zone District de Bamako
Deuxiegraveme zone Chefs lieux de Reacutegions
Troisiegraveme zone Autres Localiteacutes
5
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
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10 000 000 de Francs
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- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
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chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 73 A
1 Le montant de lImpocirct syntheacutetique est eacutetabli se lon le critegravere relatif exclusivement au chiffre ct affaires deacuteclareacute par le contribuable
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique par les assujeltis libegravere ceux~ci des aulres impocircts droits el
taxes viseacutes aux titres 1et Il du preacutesent Code
Toutefois les personnes disposant dautres revenus que ceux au titre desquels elles sont passibles de lImpocirct syntheacutetique sont soumises au reacutegime de droit commun pour ces activiteacutes ou revenus
2 En cas de deacuteclassement pour le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel dimposition en application de
)m1icle 72 (nouveau) du preacutesent Code une fraction de limpocirct syntheacutetique acquitteacute devient un acompte sur limpocirct ducirc
Le montant de cet acompte est deacutetermineacute par arrecircteacute du ministre chargeacute des Finances portant reacutepartjtion du produit de lImpocirct syntheacutetique
Article 74 A (nouveau)
Le taux de lImpocirct syntheacutetique est fixeacute agrave 3 Ce taux est appliqueacute sur le montant du chiffre daffaires pour la deacutetermination du montant de ljmpocirct dG
2
middot
Article 2
Ameacutenngement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts co ses articles 77 et 78
A Exposeacute des motifs
LAnnexe fiscaJe il lOrdonnance n02013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 8 en son article 70 (nouveau) reacuteduit le champ des exclusions de limpocirct syntheacutetique Les personnes morales certaines professions libeacuterales qui en eacutetaient
exc lues relegravevent deacutesormais du reacutegime de limpocirct syntheacutetique lorsque leurs Chiffres daffaires annuels hors taxes sont infeacuterieurs au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel dimposition
Ce changement implique la neacutecessiteacute de modifier les dispositions des articles 77 et 78 du
Code Geacuteneacutera l des Impocircts
Il Texte
Article 77 (nouveau)
Les perSQIUlCS dont le chiffre daffaires s abaisse au-dessous des limites infeacuterieures preacutevues agrave
larticle preacuteceacutedent sont soumises au reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique lorsque leur chiffre
daffaires est resteacute infeacuterieur agrave ces limites pendant trois exercices conseacutecutifs et agrave la condition que Jactiviteacute exerceacutee ne soit pas du fait de sa nature exclue du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique
Article 78 (nouveau)
Les personnes relevant de plein droit du reacutegime de lImpocirct Syntheacutetique peuvent avant le Jet novembre de chaque anneacutee opter pour le mode du reacuteel simplifieacute Loption prend alors effet agrave compter du 1er janvier de Janneacutee sUJ vant celle au cours de laquelle elle est exerceacutee
Elle est irreacutevocable pendant trois exercices conseacutecutifs A la fin de ce deacutelai elle peut ecirctre
deacutenonceacutee expresseacutement par le contribuable aupregraves du Centre des lmpocircts dont il relegraveve lorsque le chiffre daffaires demeure infeacuterieur au seujl dassujettissement du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel dimposilion
La deacutenonciation doit alors intervenir dans le mois de janvier suivant la fin des trois exercices conseacutecutifs citeacutes ci-dessus
3
Article 3
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts cn son article 86 (nouveau)
A Exposeacute des motifs
Lannexe fiscale agrave lOrdonnance n02013-021P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour lexercice 2014 fixe agrave 50 millions de francs de chiffre daffaires annuelle seuil
dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et agrave limpocirct sur les beacuteneacutefices Ce changement de seui l implique la modification de larticle 86 (nouveau) du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce nouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 86 A
Le montant de limpocirct ducirc par les contribuables imposeacutes suivant le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel ne peut ecirctre infeacuterieur agrave 1 du montant du chiffre daffaires hors taxe arrond i au millier de
francs infeacuterieurs
En ce qui concerne les entreprises soumises agrave limpocirct sur les socieacuteteacutes le chiffre d affaires sentend du montant des produits dexploitation et des produits accessoires
Ce minimum forfaitaire est ducirc mecircme en cas de deacutefidt et quelle que soit limportance de ce deacuteficit
Lorsque le chiffre daffaires est supeacuterieur ou eacutegal au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel
dimposition le minimum forfaitaire viseacute au premier alineacutea du preacutesent article ne peut ecirctre infeacuterieur agrave la fraction de limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux contenu dans le
montant maximum des cotisations
4
Artic)e 4
Reacuteameacutenagement de la Sous-section VI de la Section 1 du Chapitre II du Titre 1 du Code
Geacuteneacutenll des Impocircts relative au tarif des pafentes
A Exposeacute des motifs
Les changements opeacutereacutes au niveau des reacutegimes dimposition agrave travers le rehaussement du
seuil dassujettissement agrave limpocirct syntheacutetique induisent la neacutecessiteacute de modifier les
dispositions de Jarticle 144 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts relatives au tarif des patentes
La principale modification porte sur la creacuteation de cinq (05) nouvelles classes dans le tarif des patentes Il sagit des classes 5 agrave 9 correspondant agrave la cateacutegorie de contribuables dont le chiffre daffaires annuel hors taxes est infeacuterieur agrave 50 millions de francs CFA
La creacuteation de ces cinq (05) classes vise agrave favoriser loption au reacutegime du reacuteel dimposition pour les entreprises relevant du reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ainsi lentreprise qui opte pour le reacutegime du reacuteel dimposition sera classeacutee dans le tarif des patentes en fonction du niveau de son chiffre daffaires
B Texte
Lartic1e 144 A (nouveau) est abrogeacute et nouve llement reacutedigeacute ainsi qu il su it
Sous-section 1 Tarif des patentes
Article 144 A (nouveau)
Le tarif des patentes est fixeacute comme suit
Premiegravere zone District de Bamako
Deuxiegraveme zone Chefs lieux de Reacutegions
Troisiegraveme zone Autres Localiteacutes
5
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
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- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
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Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
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- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
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T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
middot
Article 2
Ameacutenngement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts co ses articles 77 et 78
A Exposeacute des motifs
LAnnexe fiscaJe il lOrdonnance n02013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 8 en son article 70 (nouveau) reacuteduit le champ des exclusions de limpocirct syntheacutetique Les personnes morales certaines professions libeacuterales qui en eacutetaient
exc lues relegravevent deacutesormais du reacutegime de limpocirct syntheacutetique lorsque leurs Chiffres daffaires annuels hors taxes sont infeacuterieurs au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel dimposition
Ce changement implique la neacutecessiteacute de modifier les dispositions des articles 77 et 78 du
Code Geacuteneacutera l des Impocircts
Il Texte
Article 77 (nouveau)
Les perSQIUlCS dont le chiffre daffaires s abaisse au-dessous des limites infeacuterieures preacutevues agrave
larticle preacuteceacutedent sont soumises au reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique lorsque leur chiffre
daffaires est resteacute infeacuterieur agrave ces limites pendant trois exercices conseacutecutifs et agrave la condition que Jactiviteacute exerceacutee ne soit pas du fait de sa nature exclue du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique
Article 78 (nouveau)
Les personnes relevant de plein droit du reacutegime de lImpocirct Syntheacutetique peuvent avant le Jet novembre de chaque anneacutee opter pour le mode du reacuteel simplifieacute Loption prend alors effet agrave compter du 1er janvier de Janneacutee sUJ vant celle au cours de laquelle elle est exerceacutee
Elle est irreacutevocable pendant trois exercices conseacutecutifs A la fin de ce deacutelai elle peut ecirctre
deacutenonceacutee expresseacutement par le contribuable aupregraves du Centre des lmpocircts dont il relegraveve lorsque le chiffre daffaires demeure infeacuterieur au seujl dassujettissement du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel dimposilion
La deacutenonciation doit alors intervenir dans le mois de janvier suivant la fin des trois exercices conseacutecutifs citeacutes ci-dessus
3
Article 3
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts cn son article 86 (nouveau)
A Exposeacute des motifs
Lannexe fiscale agrave lOrdonnance n02013-021P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour lexercice 2014 fixe agrave 50 millions de francs de chiffre daffaires annuelle seuil
dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et agrave limpocirct sur les beacuteneacutefices Ce changement de seui l implique la modification de larticle 86 (nouveau) du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce nouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 86 A
Le montant de limpocirct ducirc par les contribuables imposeacutes suivant le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel ne peut ecirctre infeacuterieur agrave 1 du montant du chiffre daffaires hors taxe arrond i au millier de
francs infeacuterieurs
En ce qui concerne les entreprises soumises agrave limpocirct sur les socieacuteteacutes le chiffre d affaires sentend du montant des produits dexploitation et des produits accessoires
Ce minimum forfaitaire est ducirc mecircme en cas de deacutefidt et quelle que soit limportance de ce deacuteficit
Lorsque le chiffre daffaires est supeacuterieur ou eacutegal au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel
dimposition le minimum forfaitaire viseacute au premier alineacutea du preacutesent article ne peut ecirctre infeacuterieur agrave la fraction de limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux contenu dans le
montant maximum des cotisations
4
Artic)e 4
Reacuteameacutenagement de la Sous-section VI de la Section 1 du Chapitre II du Titre 1 du Code
Geacuteneacutenll des Impocircts relative au tarif des pafentes
A Exposeacute des motifs
Les changements opeacutereacutes au niveau des reacutegimes dimposition agrave travers le rehaussement du
seuil dassujettissement agrave limpocirct syntheacutetique induisent la neacutecessiteacute de modifier les
dispositions de Jarticle 144 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts relatives au tarif des patentes
La principale modification porte sur la creacuteation de cinq (05) nouvelles classes dans le tarif des patentes Il sagit des classes 5 agrave 9 correspondant agrave la cateacutegorie de contribuables dont le chiffre daffaires annuel hors taxes est infeacuterieur agrave 50 millions de francs CFA
La creacuteation de ces cinq (05) classes vise agrave favoriser loption au reacutegime du reacuteel dimposition pour les entreprises relevant du reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ainsi lentreprise qui opte pour le reacutegime du reacuteel dimposition sera classeacutee dans le tarif des patentes en fonction du niveau de son chiffre daffaires
B Texte
Lartic1e 144 A (nouveau) est abrogeacute et nouve llement reacutedigeacute ainsi qu il su it
Sous-section 1 Tarif des patentes
Article 144 A (nouveau)
Le tarif des patentes est fixeacute comme suit
Premiegravere zone District de Bamako
Deuxiegraveme zone Chefs lieux de Reacutegions
Troisiegraveme zone Autres Localiteacutes
5
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
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Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
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-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
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Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
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DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
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Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 3
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts cn son article 86 (nouveau)
A Exposeacute des motifs
Lannexe fiscale agrave lOrdonnance n02013-021P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour lexercice 2014 fixe agrave 50 millions de francs de chiffre daffaires annuelle seuil
dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et agrave limpocirct sur les beacuteneacutefices Ce changement de seui l implique la modification de larticle 86 (nouveau) du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce nouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 86 A
Le montant de limpocirct ducirc par les contribuables imposeacutes suivant le reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel ne peut ecirctre infeacuterieur agrave 1 du montant du chiffre daffaires hors taxe arrond i au millier de
francs infeacuterieurs
En ce qui concerne les entreprises soumises agrave limpocirct sur les socieacuteteacutes le chiffre d affaires sentend du montant des produits dexploitation et des produits accessoires
Ce minimum forfaitaire est ducirc mecircme en cas de deacutefidt et quelle que soit limportance de ce deacuteficit
Lorsque le chiffre daffaires est supeacuterieur ou eacutegal au seuil dassujettissement du beacuteneacutefice reacuteel
dimposition le minimum forfaitaire viseacute au premier alineacutea du preacutesent article ne peut ecirctre infeacuterieur agrave la fraction de limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux contenu dans le
montant maximum des cotisations
4
Artic)e 4
Reacuteameacutenagement de la Sous-section VI de la Section 1 du Chapitre II du Titre 1 du Code
Geacuteneacutenll des Impocircts relative au tarif des pafentes
A Exposeacute des motifs
Les changements opeacutereacutes au niveau des reacutegimes dimposition agrave travers le rehaussement du
seuil dassujettissement agrave limpocirct syntheacutetique induisent la neacutecessiteacute de modifier les
dispositions de Jarticle 144 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts relatives au tarif des patentes
La principale modification porte sur la creacuteation de cinq (05) nouvelles classes dans le tarif des patentes Il sagit des classes 5 agrave 9 correspondant agrave la cateacutegorie de contribuables dont le chiffre daffaires annuel hors taxes est infeacuterieur agrave 50 millions de francs CFA
La creacuteation de ces cinq (05) classes vise agrave favoriser loption au reacutegime du reacuteel dimposition pour les entreprises relevant du reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ainsi lentreprise qui opte pour le reacutegime du reacuteel dimposition sera classeacutee dans le tarif des patentes en fonction du niveau de son chiffre daffaires
B Texte
Lartic1e 144 A (nouveau) est abrogeacute et nouve llement reacutedigeacute ainsi qu il su it
Sous-section 1 Tarif des patentes
Article 144 A (nouveau)
Le tarif des patentes est fixeacute comme suit
Premiegravere zone District de Bamako
Deuxiegraveme zone Chefs lieux de Reacutegions
Troisiegraveme zone Autres Localiteacutes
5
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Artic)e 4
Reacuteameacutenagement de la Sous-section VI de la Section 1 du Chapitre II du Titre 1 du Code
Geacuteneacutenll des Impocircts relative au tarif des pafentes
A Exposeacute des motifs
Les changements opeacutereacutes au niveau des reacutegimes dimposition agrave travers le rehaussement du
seuil dassujettissement agrave limpocirct syntheacutetique induisent la neacutecessiteacute de modifier les
dispositions de Jarticle 144 A du Code Geacuteneacuteral des Impocircts relatives au tarif des patentes
La principale modification porte sur la creacuteation de cinq (05) nouvelles classes dans le tarif des patentes Il sagit des classes 5 agrave 9 correspondant agrave la cateacutegorie de contribuables dont le chiffre daffaires annuel hors taxes est infeacuterieur agrave 50 millions de francs CFA
La creacuteation de ces cinq (05) classes vise agrave favoriser loption au reacutegime du reacuteel dimposition pour les entreprises relevant du reacutegime de limpocirct syntheacutetique Ainsi lentreprise qui opte pour le reacutegime du reacuteel dimposition sera classeacutee dans le tarif des patentes en fonction du niveau de son chiffre daffaires
B Texte
Lartic1e 144 A (nouveau) est abrogeacute et nouve llement reacutedigeacute ainsi qu il su it
Sous-section 1 Tarif des patentes
Article 144 A (nouveau)
Le tarif des patentes est fixeacute comme suit
Premiegravere zone District de Bamako
Deuxiegraveme zone Chefs lieux de Reacutegions
Troisiegraveme zone Autres Localiteacutes
5
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Classe cxccptionncllc
1~ Commerccedilant en gros demi-gros ou au Droit fixe Droit
deacutetail dont le chiffre daffaires proportionnel
annuel hors taxe est
1egravere 2eme 3egraveme
Zone Zone Zone
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360 10
infeacuterieur 600 millions de francs 000
2~ Transporteur dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de 1 000000 800000 600000 10
francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et 600000 480000 361 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs 000
3- Fabricant productem dans lU1 Etablissement Industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs 1 000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et 800000 640000 480000 10
infeacuterieur agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el 600000 480000 360000 10
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
4 Banque Etablissement financier 1 000000 800000 600000 10
Socieacuteteacute de Creacutedit el de Creacutedit-bail
Compagnie dAssurance
5 Hocirctel Relais de tourisme classeacute 4 1 000000 800000 600000 10
Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des Etablissements 4 Etoiles
6
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
ou pius
6 Loto Casino Loterie et autres jeux de
hasard
1000000 800000 600000 10
7 Socieacuteteacute de Pari mutllel sur les courses
Hippiques
J000000 800000 600000 10
8 Entrepreneur de Bacirctiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de -francs
1000000 800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600
infeacuterieur agrave 1 milliard
millions ct 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
9 Entrepreneur d installation
eacutelectrique teacuteleacutephonique hydraulique dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs -
600000
1000000
480000
800000
360000
600 000
10
10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millions et infeacuterieur
agrave 1 milliard 800000 640000 480000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et infeacuterieur
agrave 600 millions de francs 600000 480000 360000 10
10 Entrepreneur de memllsene de maccedilOlU1ene autre que lentrepreneur de bacirctiments dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 millioos e t infeacuterieur agrave 1 milliard
1 000000
800000 600000 10
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions et
7
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
infeacuterieur agrave 600 millions de francs
II Imprimerie (Exploitant une) dont
le chiffre daffaires annuel hors taxe est
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 1 milliard de francs
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 600 milJions et infeacuterieur
agrave 1 milliard
- supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions el infeacuterieur
agrave 600 millions de francs
12 Socieacuteteacute ou entreprise miniegravere
peacutetroliegravere et sous-traitants
13 Autres Professions Agent dassurances courtiers dassurances
dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute fonneacutee pour lachat la gestion la venLe dimmeubles el autres speacuteculations immobiliegraveres dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 mi llions
de francs
Transitaire commissionnaire en douanes dont
le ch iffre daffaires anntlel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
Socieacuteteacute d expertises comptables juridiques
fiscales ou autres
Etablissement d ellseigllement priveacute dont le
chiffre d affaires arumel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de frdncs
Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques dont le chiffre d affaires annuel
800000
600000
1 000000
800000
600000
1 000000
500000
500000
500000
500000
500000
8
640000
480000
800000
640000
480000
1000000
400000
400000
400000
400000
400000
480000 10
360000 10
600000 10
480000 10
360000 10
1000000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
300000 10
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave
de francs
300 millions 500000 400000
Exploitant de buffet ou restaurant agrave l ioteacuterieur
dune ga re d un aeacuterod rome ou sur un bateau
dont Je chiffre daffaire anlluel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 300 millions de francs
500 000 400 000 300000 10
9
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Premiegravere classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
350000 F 315000 F 252 000 F 10
- Abattoir industriel (Exploitant dun)
-Agent dassurances courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles don t le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire commissaire-priseur dont le chiffre d affaires ann uel hors
taxe est eacutegal ou supeacuterieur agrave 250 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boite de nuit dancing (Exploitant d un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2 000 bœufs ou plus
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chi ffre d affaires annuel hors taxe supeacuterieur Ou eacutegal agrave
250000000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Cafeacute bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des instal lations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est supeacuterieur
ou eacutega l agrave 250 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d aHaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
10
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
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Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- En(repreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chi ffre d eacutelffaires annuel hors taxe infeacuterieur fi 300000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutea lisant un chiffre daffaires a nnuel hors taxe infeacute rieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlUlerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteeacutellisant un chiffre daffai res annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffai res annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseil juridique ou fiscal dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250000000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant dun) classeacute 3 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 3 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffa ires atUluel hors taxe est infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de francs - Laboratoire dana lyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunercc et autres dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs - Pharmacien d officine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est supeacuterieur ou eacutegal
agrave 250 000 000 de Francs
11
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun pri x moyen supeacuterieur agrave 7
500 Francs - Socieacuteteacute formeacutee pour lachat la gestion la vente dimmeubles et flu tres speacuteculatjons
immobiliegraveres reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
Transitaire et commissionnaire en douanes dont Je chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 300 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 000 000 de Francs
12
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Deuxiegraveme classe
Droit fIxe Droi t proportionnel
1re zone 2c zone 3e zone
185000 F 166500 F 133 200 F 10
-Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent irrunobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Agence de nenoyage de publ iciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave 250000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200000000 de Francs
- Avocat huissier nota ire corrunissai re-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le ehiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Fraucs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1 000 bœufs ou plus et moins de
2000 bœufs
- Bureau dErudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou d ingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Bureau de change (Exploitant Wl) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant d Wl) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
200 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une sa lle ougrave des insta11ations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires arulUel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires alUluel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
13
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
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- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
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Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
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- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- En trepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un c hiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l cl 200000
000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou cie travaux publics reacutealisant un chiffre daffaiœs annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilOlmerie autre que jentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacuteali sant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal ri 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissements d odontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetabl issements meacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et supeacuteri eur ou eacutega l agrave 200 000 000 de lrancs
- Eacutetablissements parameacutediccedilaux dont le chiffre d affaires annuel hors laxe est infeacuterieur agrave
250000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffa ires annue l hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable conseiJ juridique ou fiscal dont le chiffre d affaires
annuel hors taxe est infeacuterjeur agrave 250000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal 200 000 000 de
fTancs
- Exploitant dune usine de deacutecorticage d eacutegrenage - Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetabli ssement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 200 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitan t un) classe 2 Etoiles ou agrave deacutefaut reacutepondant aux
caracteacuteristiques des eacutetablissements 2 Etoiles
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires aJIDUei hors taxe est infeacuterieur agrave
250000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Laborato ire d analyses de biologie meacutedicale dont Je chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur il 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industrie ls ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires alUluel hors taxe est infeacuterieur agrave 250 000 000 eL supeacuterieur ou eacutega l agrave 200000000 de Francs
- Pacirctisserie boulanger ie avec moyens meacutecaniques reacutea lisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuter ieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
14
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affa ires annue l hors taxe est infeacuterieur agrave
250 000 000 et snpeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
- Restaurant ou gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 7 500 et supeacuterieur agrave 5 000 Francs
- Transitaire et commissiOlU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 250 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 200 000 000 de Francs
-Socieacuteteacute formeacutee pour l achat la gestion la vente dimmeubles et autres speacuteculations
immobi liegraveres reacutealisan t un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 300000000 de Francs
15
T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
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- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
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Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
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bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
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bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
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Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
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S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
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T ableau A - Troisiegraveme classe
Droit fi xe Droit proporti onnel
1re zone 2e zone 3e zone
125000F 112 500F 90200 F 10
- Agence de gardierulage de police priveacutee employant plus de 10 salarieacutes - Agence de neUoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitan t une) dont le
chiffre daffajres annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs
- Agent d assura nces courtiers dassurances dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent immobilier et coutier d immeubles dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Agent de communication rad io li bre dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000000 de Francs - Avocat huissier notai re commissaire-priseur dont le chi ffre d affai res annuel hors
laxe esl infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuter ieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le cbiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bœufs ou plus et moins de 1 000 bœufs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacuten ieur-conseil ou d ingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacuteal isant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Bureau de change (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un chiffre dafuumluumlres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
100000000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuteri eur agrave
200000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Clugraveuumlque meacutedicale ou veacuteteacuterinaire (Exploitant une) dont Je chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuter ieur agrave 200 000 000 el supeacuterieur ou eacutegaJ agrave 100 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chi ffre d affai res annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacutelieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
16
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
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- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
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Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur dinstallation eacutelectriqtle teacuteleacutephonique ou hydraulique reacuteaJisant un chiffre daffaires annuel hors ta xe infeacuterieur agrave 200000 000 et supecircrieur ou eacutegaJ agrave taO 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de (I1lvaux publics reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre d affaires aIU1uel hors taxe
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments
reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs
- EacutetabJissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000000 de Francs - Expelt-comptable comptable conseil juridique ou fi scal dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal 100 000 000 de francs
- Eacutetablissements dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Eacutetablissements meacutedicaux don t le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Eacutetablissements parameacutedicaux dont le chiffre d affaires annuel hors taxe es t infeacuterieur agrave
200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affaires alU1Uel
hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave 100000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre Topographe Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est iofeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant de) classeacute 1 Etoile ou agrave deacutefaut reacutepondant aux caracteacuteristiques des eacutetablissements 1 Etoile
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
200000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs -Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chitTre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
17
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Pilatmacien dofficine dont te chiffre daffaires annuel hors taxe es infeacuterieur agrave
200000 000 e l supeacuteri eur ou eacutegal agrave 100 000 000 de f rancs - Restaurant ou gargote (Exploitant Wl) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 5 000 el supeacuterieur agrave 2 500 Francs - Transitaire et commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 200 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 000 000 de Francs
18
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A ~ Quatriegraveme classe
Droit fixe Droit proportiOllliel
1 re zone 2e zone 3e zone
65000 F 58500 F 44500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Fraucs - Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur Ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Agence de gardiennage de police priveacutee employant 10 salarieacutes ou moins
- Agent immobilier et cow1ier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire el commissaire priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement moins de 400 bœufs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires 81Uluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur~conseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors (axe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans Wle salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires aJUluel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave sa 000 000
de Francs
19
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur de bacirc timents ou de travaux publics reacuteali sant un chi ffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de r-rancs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que l entrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 100000000 el supeacuterieur
ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
-Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal il 50 000 000 de Francs
- Expert-comptable comptable consei l juridique ou fiscal dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 de francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de francs CFA
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un cbiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et
sllpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre d affa ires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave taO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires 8TUluei hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Hocirctel relais de tourisme (Exploitant un) ne reacutepondant agrave aucune caracteacuteristique des eacutetablissements classeacutes suivant le nombre deacutetoile
- Imprimerie (Exploitant Ulle) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50000000 de Frones - Etablissement dodontostomatologie dont le chi ffre daffa ires annuel hors taxe es t
infeacuterieur agrave 100 000 000 e t supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur Ir 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
50000000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant lm chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
100 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dlin prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 2 500 et supeacuterieur agrave 2000 Francs
20
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Transitai re et commiss ionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 100 000 000 et s~lpeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 de Francs
21
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
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Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
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Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
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Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
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bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Cinqniegraveme classe
Droit fixe Droit proport ionnel
1re zone 2e zone 3e zone
55000 F 45000 F 30000 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacutericux ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent dassurances courtiers dassurances dont le chiffre daffa ires aIU1uel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissaire pri seur don t le chiffre d affaires arume hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuteriew ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Boicircte de nu it dancing (Exploitant de) reacutealisant lm chi ffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taXe infeacuterieur agrave
50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec Ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Ex ploitant lin) dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre d affa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterIcirceur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinsta llation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chi ffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d)affaIcircres annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
22
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
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Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entreprenem de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacuteali sant un chiffre daffaires aru1Uel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal 40 000 000 de francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacutelieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteri eur il 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissemcot indusLIie l dont le chiffre daffaires a IUluei hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Explo itant un) dont le chiffre daffaires aruluel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutega l agrave 40 000 000 de f rancs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affa ires annuel hors taxe infeacuterieill agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre d affaires alUlUe l hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires 3IUlue) hors taxe
est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires ann uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aJU1uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs - Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de conunerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
40 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 50 000 000 et supeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs - Phannacien d officine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
50000000 e t supeacuteri eur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen icircnfeacuterieur ou eacutegal agrave 2000 et supeacuterieur agrave 1500 francs
- Transitaire el commissiolUlaire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 50 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 de Francs
23
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
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Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
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Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
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immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Sixiegraveme classe
Droi l fixe Droit proportiolmel
1re zone 2e zone 3e zone
45000 F 33500 F 25000 F 10
middot Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 de Francs et supeacuterieur
ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agen t dassurances courtiers dassurances dODt le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dimmeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
esl infeacuterieur agrave 40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Avocat huissier notaire et commissai re-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Agent de conununication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40000000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arume
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
middot Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieurmiddotconseil ou dingeacutenierie infonnatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires armuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirclre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant W1) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40 000 000 el supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires armuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydrau lique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000 000
de Francs
- Enlrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires armuel
hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de francs
24
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que lentrepreneur de bagravetirnenls~
reacutealisant un chiffre daffaires aonuel hors infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
bull Exploitant de buffet ou restaurant agrave jinteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuteriem agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacuteali sant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires alUlUe1 hors taxe infeacuterieur agrave 40 000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires aWluel hors taxemiddot est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs - Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Etablissement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
30 000 000 de Francs - Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur ou eacutegal agrave 40 000 000 et supeacuterieur agrave 30 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
40000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 30000000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen inferieur ou
eacutegal fi 1500 et supeacuterieur agrave 1000 francs Transita ire et commissionnaire en douanes dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 40 000 000 et supeacuterieur ou egal agrave 30 000 000 de Francs
25
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau A - Septiegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
Ire zone 2e zone 3e zone
35 000 F 22500 r 15 500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs - Agen t dassurances courtiers dassurances dont Je chiffre daffaires alUlllel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent immobilier et court ier dinuneubles dont le chiffre d affaires allnuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements d ingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires annuel bars taxe infeacuterieur agrave 30 000 000
et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Cineacutematographe theacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations sont ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutelail dont le chiffTe d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Entrepreneur dinstallation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou bydraulique reacutealisant un chiffre
d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000
de Francs - Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
26
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie aulre que Jentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur 01
eacutegal agrave 20 000 000 dc Francs - Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Eacutetablissement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Exploitant de buffet ou restaurant agrave linteacuterieur dune gare dun aeacuterodrome ou sur un
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
30000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Fabricant producteur dans lUl eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires milluel
hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chi ffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
-Etablissement dodontostomatologie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuteri eur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Fraocs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave
20 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
30000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de Francs - Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infeacuterieur ou
eacutegal agrave 1000 et supeacuterieur agrave 500 fraocs - Transitaire Commissionnaire en douanes dont le cbiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 30 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 20 000 000 de francs
27
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
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-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
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DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
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Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tablcau A - Huitiegravemc classe
Droit fixe Droit propoltiOlUlel
1re zone 2e zone 3e zone
25000 F 18 500 F 10500 F 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploi tant une) dont Je chiffre daffa ires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 de Francs e L supeacuterieur
ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Agent dassurances cOUl1iers dassurances dont Je chiffre daffaires mUluel hors taxe
est infeacuterieur il 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent immobilier et courtier dinuneubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacuteg1agrave 10 000 000 de Francs
-Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuteriew agrave 20 000 000 et supeacuteriem ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur acirc 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacute rieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Blanchi sseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires arumel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie infonnatique (Exploitant un) reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000
et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs Cafeacute Bar (Exploitant d un) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant un
chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegaJ agrave
10 000 000 de Francs - Cineacutematographe theacuteacirctre ou aulre spectacle dans une salle ougrave des installations sont
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
Traosportcm dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs - Entrepreneur d installation eacutelectrique teacuteleacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacirctiments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 ct supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
28
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur de menu iserie de maccedilonne rie autre que lenlrepreneur de bacirctim ents
reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou
eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de distribution de films reacutealisant un chiffre daffa ires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Eacutetablissement d enseignement priveacute dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Exploitant de buffet ou restaurant agrave L inteacuterieur d une gare dun aeacuterodrome ou Sur un
bateau reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors (axe infeacute rieur agrave 20000000 et
supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre d affaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 20000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant tU)) dont le chiffre daffaires armuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Laboratoire danalyses de biologie meacutedicale dont le chiffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre daffaires alU1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave lO 000 000 de Francs
- Etablissement d odontostomatologie dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10000000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacutealisant un chiffre daffaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave la 000 000 de Francs
- Pharmacien dofficine dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 20000000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
- Restaurant gargote (Exploitant un) servant des repas d un prix moyen infeacuterieur ou
eacutega l agrave 500 francs
- Transitaire et conunissiolUla ire en douanes dont le chi ffre d affaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 20 000 000 et supeacuterieur ou eacutegal agrave 10 000 000 de Francs
29
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
T~ble~u A - Neuviegraveme classe
Droit fixe Droit proportionnel
1re zone 2e zone 3e zone
19500 F 12500 F 10000 f 10
- Agence de nettoyage de publiciteacute de voyage de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur il l a 000 000 de Francs
- Agent dassunUlces courtiers d assurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs -Agent immobilier et courtier d immeubles dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave 10000000 de Francs - Avocat huissier notaire et commissaire-priseur dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs - Agent de communication radio libre dont le chiffre daffaires annuel hors (axe est
infeacuterieur agrave 10000000 de Francs
- Boicircte de nuit dancing (Exploitant de) reacutealisant un chiffre daffaires an nuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau de change reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Blanchisseur avec moyens meacutecaniques ou pressing dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Bureau dEtudes de renseignements dingeacutenieur-conseil ou dingeacutenierie informatique
(Exploitant un) reacutealisant un chiffre daffaires arulUei hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Cafeacute Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils agrave musique reacutealisant tU1
chiffre dafTaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs - Cineacutematographe th eacuteacirctre ou autre spectacle dans une salle ougrave des installations so nt
ameacutenageacutees (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Commerccedilant en gros demi-gros ou au deacutetai l dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Transporteur dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est infeacute ri eur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur dinstallat ion eacutelectrique teacute leacutephonique ou hydraulique reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Entrepreneur de bacircliments ou de travaux publics reacutealisant un chiffre daffaires alU1Uel hors taxe infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Entrepreneur de menuiserie de maccedilonnerie autre que lentrepreneur de bacirctiments reacutealisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infeacuterieur agrave JO 000 000 de Francs
30
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
- Entrepreneur de distribution de film s recircalisfmt un chiffre daffaires annuel hors taxe
infeacute rieur fi 10000 000 de francs
-Eacutetabl issement denseignement priveacute dont le chiffre daffaires tuU)ueJ hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
-Exploitant de buffet ou restaurant agrave Jinteacuterieur dune gare dull aeacuterodrome ou s ur Ull
bateau reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave 10000000 de
Francs
- Exploitant de carriegravere reacutealisant un chiffre daffaire annuel hors taxe infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Fabricant producteur dans un eacutetablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel
hors taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Garage de meacutecanique geacuteneacuterale (Exploitant un) dont le chiffre d affaires annuel hors
taxe est infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Geacuteomegravetre topographe et architecte reacutealisant un chiffre d affaires annuel hors taxe
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Laboratoire d analyses de biologie meacutedicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Clinique meacutedicale ou veacuteteacuterinaire dont le chiffre d affaires annuel hors taxe est
infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etab li ssement dodontostomatologie eacutetablissement meacutedical ou parameacutedical dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
- Etablissement meacutedical ou parameacutedical dont le chiffre daffaires aru1Uel hors taxe est
infeacuterieur agrave 10 000 000 de Francs
- Loueur de mateacuteriels industriels ou roulants de fonds de commerce et autres dont le
ch iffre d affaires alUlUeJ hors taxe est infeacuterieur agrave 10000 000 de Francs
- Pacirctisserie boulangerie avec moyens meacutecaniques reacuteali sant un clugraveffre d affaires annuel
hors taxe infeacuterieur agrave ) a000 000 de Francs
- Phannacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infeacuterieur agrave
10 000 000 de Francs
- Transitaire et commissiOJU1aire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infeacuterieur agrave la 000 000 de Francs
31
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau D - Premiegravere vartie
Droit proportionnel la
Professions imposeacutees dapregraves le montant des marcheacutes ou adjudications passeacutes par les contribuables
- bac (adjudicataire concessionnaire fermier de) 2 Francs par 100 Francs ou fraction
de 100 Francs du montant des marcheacutes adjudications~ prix de ferme - fournisseur de biens aux troupes de teIn de lair alX hospices civils et militaires aux
prisons aux services et eacutetablissements publics 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- entrepreneur de transport de deacutepecircches et colis postaux 2 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marcheacutes
- travaux publics (entrepreneur de) 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100
Francs du montant des marcheacutes - fournisseur de services middot 25 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marcheacutes
Les droits sont calculeacutes sur le montant des encaissements annuels Les redevables sont tenus de deacuteclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisseacutees l anneacutee preacuteceacutedente au titre des
marcheacutes ou adjudications faisant lobjet du preacutesent article
Le deacutefaut de deacuteclaration dans le deacutelai preacuteci teacute est sanctionneacute par lapplication de la peacutenaliteacute
preacutevue par larticle 84 du Livre de Proceacutedures Fiscales Ces droits de patente pourront valablement ecirctre eacutetablis jusquagrave la fin de la troisiegraveme anneacutee qui suit celle du regraveglement
deacutefinitif du prix pour une adjudication ou un marcheacute deacutetennineacute
Les droits de patente sur marcheacutes et adjudications correspondant aux encaissements dune anneacutee deacutetennineacutee sont eacutetablis sous deacuteduction des droits fixes et proportionnels reacutesultant de l application du tarif du Tableau A deacutejagrave eacutemis au titre de cette mecircme anneacutee Toutefois cette deacuteduction naura pas agrave ecirctre effectueacutee lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marcheacutes et les droits eacutemis au titre de lactiviteacute profess ionnelle exerceacutee le seront au profit de budgets diffeacuterents Lorsque les contribuables viseacutes ci-dessus sont eacutetrangers au Mali ils doivent ecirctre assujettis aux droits de patente sur marcheacutes et adjudications alors mecircme qu ils ne posseacutederaient atlCUn eacutetablissement au Mali du fait que les travaux y auront eacuteteacute effectueacutes et que les fournitures
auront eacuteteacute livreacutees pow les besoins des administrations ou organismes publ ics maliens
32
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
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Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
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Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau B - Deuxiegraveme par tie
Professions Taxe Taxe variable
deacutetermineacutee
- Chemin de fe r (exploitant concessiOlmaire de)
ou 400000 F 60 R par km de ligne agrave double voie
30 F par km de ligne agrave voie simple
Distribution de carburant
- station-service avec ventes
- 3500 F par pompe munie dun seul pistolet
daccessoires-au lo
- station-service simple 28000 F
21 000 F
- 2000 F par pistolet pompes qUI en ont ou plus
pour les deux (2)
- Eau (entrepreneur de foumiture ou de di stribution d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des abonnements ou concessions
- Energie eacutelectriqle (concessionnaire ou exploitant
d usine pour la production el la transfonnation d)
400000 F 1 pour mille du montant annuel des ventes abonnements ou concessions
- Transport de)
aeacuterien (Entrepreneur 400000 F 500 F par tonne de charge marchandise utile des appareils seuls eacutetant retenus
les appareils ayant leur port d attache
au Mali
Les patenteacutes du tableau 8 2egraveme partie dont les activiteacutes relegravevent du domaine des transports
sont exempteacutes du droit proport ionnel pour les eacuteleacutements faisant l objet dune taxe variable mais restent imposables pour les autres eacuteleacutements dexploitation
33
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Tableau C - Patente dimportation-exportation
Droit proportionnel 10 Droit fixe
tegravere Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant amUIe des importations exportations ou importations-exportations est supeacuterieur ou eacutegal acirc 1 mIcirclliard de francs 1 200 000 Francs
2egraveme Classe Importatew exportateur ct importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur acirc 1 milliard de francs et supeacuterieur ou eacutegal il 500 millions de Francs 800 000 Francs
3egraveme Classe Importateur expol1ateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 500 millions de Francs et supeacuterieur ou eacutegal agrave 250 millions de Francs 600 000 Francs
4egraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont Je montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 250 millions et supeacuterieur ou eacutegal agrave 100 millions de Frmlcs 400 000 Francs
Segraveme Classe Importateur exportateur et importateur-exportateur dont le montant annuel des importations exportations ou importations-exportations est infeacuterieur agrave 100 millions de Francs 200000 Francs
Le montant du droit fixe est dimIcircnueacute
- de moitieacute pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pour la moitieacute d1affaircs agrave lexportation
- des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitueacute pmu la totaliteacute daffaires agrave lexportation
Le montant des affaires agrave prendre en consideacuteration pour le calcul du droit fixe est la valeur reacuteglementaire en douane des importations et des exportations effectueacutees pendant lanneacutee preacuteceacutedant celle de l imposition sous reacuteserve de reacutegularisation
34
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 5
Ameacutenagement tlu Cotie Geacuteneacuteral des Impocircts en ses lrOdes 178
A Exposeacute des motifs
Dans le cadre de l harmonisation des leacutegislations des Etats membres de lUnion Economique
Moneacutetaire Ouest Africaine en matiegravere d impocircts indirects la Commission a adopteacute la Directi ve
n00298CMlUEMOA du 22 deacutecembre 1998 Cette directi ve institue la Taxe sur la Valeur
Ajouteacutee comme impocirct geacuteneacuteral sur la deacutepense et en fixe le champ d application les r egravegles
relatives agrave lassiette au champ dapplication au fait geacuteneacuterateur agrave lex igibiliteacute et au taux
En 2009 cette directive a eacuteteacute modifieacutee par la Directive n0022009CMUEMOA du 27 mars
2009 Cette derniegravere directive en son atticJe 16 (nouveau) fixe le seuil dassujettissement entre
30 et 100 millions de francs de chiffre daffaires pour les entreprises reacutealisant des opeacuterations
de livraison de biens et entre 15 et 50 millions de francs de chiffre daffaires sagissant des
entreprises reacutealisant des prestations de services
Les dispos itions de cette Directive onl eacuteteacute transposeacutees dans la leacutegislation nationale agrave travers
lannexe fiscale agrave lOrdonnance n2013-0211P-RM du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour Jexercice 2014 Cette annexe fiscale fixe agrave 50 millions de francs de chi ffre
daffaires annuelle seuil dassujettissement des entreprises agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee et
agrave limpocirctsur les beacuteneacutefices Ce changement de seuil implique la modification de lartic le 178
du preacutesent Code en vue de prendre en compte ce liouveau seuil dassujettissement
B Texte
Article 178 (nouveau)
Le paiement de cette taxe par les assujettis libegravere les transporteurs dont Le chiffre d affaires
annuel affeacuterent agrave lactiviteacute de transport ne deacutepasse pas le chiffre d affaires plafond de l Impocirct
Syntheacutetique de tous autres impocircts droits et taxes professionnels viseacutes dans les titres J et 2 du
preacutesent Code
n sagit notamment de
- la Patente des Cotisations COlUlexes et de la Taxe sur les veacutehicules automobiles
affeacuterentes aux veacutehicules affecteacutes aux transports publics agrave titre commercial de
personnes ou de biens
- la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee due sur les recettes proveuatlt de lactiviteacute des
transports publics agrave titre commercia l
- l Impocirct Sur les Beacuteneacute fices Ind ustriels et Conunerciaux reacutealiseacutes dans le cadre de
lacti viteacute de transport public agrave tilre commerc ial ~
-la Contribution forfaitaire la Taxe-logement la Taxe de Fonnation Professionne lle et
la Taxe Emploi-Jeunes dues sur les reacutemuneacuterations alloueacutees HUX personnes
employeacutees pour les besoins de [activ iteacute de transport public agrave titre commerc ial
35
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
-les Retenues agrave effectuer au titre de l Impocirct sur les Traitements et Salaires des personnes employeacutees pour les besoins de l activiteacute de transport public agrave titre commercial
36
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 6
Reacuteameacutenagement du Code Geacuteneacuteral des Impocircts en son article 196 (nouveau)
Dans le cadre de ladaptation de la leacutegislation nationale au dispositif communautaire de
lUEMOA les dispositions de larticle 196 du preacutesent Code relatives aux regravegles de
territorialiteacute de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee ont eacuteteacute modifieacutees agrave travers lannexe fiscale agrave
lOrdonnance n02013-0211P-Rlv1 du 03 deacutecembre 2013 portant Loi de Finances pour
lexercice 2014 Toutefois pour des raisons de clarteacute il est apparu neacutecessaire dapporter des
preacutecisions concernant le lieu dimposition des biens expeacutedieacutes et des prestations de services
Article 196 A (nouveau)
Sont soumis au Mali agrave la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee les travaux immobiliers les prestations
de services et les livraisons de biens effectueacutes agrave titre oneacutereux par un assujetti agissant en tant
que tel ainsi que les importations
Une opeacuteration de livraison de bien est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsque le bien se trouve au
Mali au moment de la livraison
Lorsque le lieu de deacutepart de lexpeacutedition ou du transport dun bien se trouve dans un Etat
autre que le Mali Je lieu de la livraison effectueacutee par limportateur est reacuteputeacute se situer dans le
pays dimportation du bien Toutefois lorsque celui-ci fait lobjet dune installation ou dun
montage au Mali par le fournisseur eacutetranger ou pour son compte le lieu de livraison du bien
est reacuteputeacute se situer agrave Jendroit ougrave est fait le montage ou linstallation
Une opeacuteration de travaux immobiliers est reacuteputeacutee reacutealiseacutee au Mali lorsquelle est exeacutecuteacutee au
Mali
Une prestation de servIce est imposable au Mali lorsquelle y est exeacutecuteacutee Cependant
lorsque la prestation bien quexeacutecuteacutee dans un autre pays est utiliseacutee ou exploiteacutee au Mali
limposition est faite au Mali
Une prestation de service exeacutecuteacutee au Mali mais utiliseacutee dans un autre pays nest pas
imposable au Mali agrave lexception des cas suivants
le lieu dimposition des prestations de services se rattachant agrave un bien immeuble est
Jendroit ougrave le bien immeuble est situeacute
le lieu dimposition des prestations de servIces directement lieacutees agrave des activiteacutes
eacuteducatives scientifiques culturelles artistiques sportives de divertissement ou
similaires est Jendroit ougrave ces activiteacutes ou manifestations sont mateacuteriellement
exeacutecuteacutees
Lorsguun assujetti eacutetabli au Mali ne peut apporter la preuve que le lieu dimposition des
livraisons de biens ou des prestations de services quil a effectueacutees est situeacute en dehors du Mali le lieu dimposition de ces livraisons ou prestations est reacuteputeacute ecirctre au Mali
37
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
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Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
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Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
DEUXIEME PARTIE MODIFICATION DU LIVRE DE PROCEDURES FISCALES
Article premier
Modification des dispositions des articles 53 (nouveau) ct abrogation des articles 8 910 Il12131415 du Livre de Proceacutedures Fjscales
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
l Impocirct Syntheacutetique nolamment le mode deacuteclaratifimpliquenc la modification des disposi tions
de larticle 53 (nouveau) du Livre de Proceacutedures Fiscales et J abrogation des ru1icles 8 9 10
li 12 13 14 ] 5 du preacutesent li vre clatifs agrave la fi xaLIcircon par ladministration fiscale des quotiteacutes
de lim pocirct syntheacutetique et agrave la saisine de la Commission de conciliation
B Texte
Articles 8 9 10 11 12 13 14 15 abrogeacutes
Article 53 A
Les entreprises relevant du reacutegime de l Impocirct Syntheacutetique sont soumises aux obligations
comptables preacutevues par le Systegraveme Comptable Ouest Africain Elles sont tenues de
communiquer agrave lAdministration fiscale au plus tard le 31 mars de chaque anneacutee Me
deacuteclaration dont le modegravele dimprimeacute est mis agrave leur di sposition au niveau du service des
impocircts dont elles relegravevent
Elles doivent tenir les documents ci-apregraves
un registre reacutecapitulatif par anneacutee preacutesentant le deacutetail de leurs achats appuyeacutes des
factures justificatives
un registre de leurs ventes
les eacutetats financiers eacutetablis selon le systegraveme minimal de treacutesorerie ou le systegraveme alleacutegeacute
38
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 2
Ameacutenagement des dispositions des articles 228 240 243 244 ef 248 du Livre de
Proceacutedures Fiscales relatives au paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et
Commerciaux el de J Impocirct sur les Socieacuteteacutes
A Exposeacute des motifs
Le paiement de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Industriels et Commerciaux et de lImpocirct sur les
Socieacuteteacutes eacutemis par voie de rocircles ou de rapports de liquidation eacutetablis par ladministration nest
plus conforme aux normes internationalement reconnues et utiliseacutees dans les Etats membres
de lespace communautaire de lUEMOA En effet ces impocircts font l objet de deacuteclaration et
de paiement spontaneacute agrave )a date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices Pour se coufonner aux
bonnes pratiques en la matiegravere et reacuteduire le coucirct d administration de l impocirct les articles
228240243244 et 248 du preacutesent Livre doivent ecirctre modifieacutes
B Texte
Article 228 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont recouvreacutes en vertu de rocircles
ou rapports de liquidation eacutetablis par lAdministration des Impocircts qui a proceacutedeacute agrave
leacutetablissement de Jassiette
Nonobstant des dispositions de l alineacutea 1 du preacutesent article les rocircles des impocircts forfaitaires
sur les revenus cestMagrave-di re la taxe de deacuteveloppement reacutegional et local la taxe sur les annes agrave
feu la taxe sur le beacutetail la taxe de voirie sont eacutetablies par les autoriteacutes communales
compeacutetentes
Les rocircles ou les rapports de liquidation geacuteneacuteraux ou particuliers sont eacutetablis par cateacutegorie
dimpocirct en principe avant la mise en recouvrement
Neacutearunoins certains impocircts peuvent ecirctre recouvreacutes avant leacutemission des rocircles ou rapports de
liquidation
Ces recouvrements donneront obligatoirement lieu agrave chaque fin de trimestre agrave leacutetablissement des rocircles de reacutegularisation avant decirctre pris deacutefinitivement en charge par les
comptables publics
Article 240 (Douvcau)
La mise en recouvrement est la fonnaliteacute qui permet aux comptables assignataires chargeacutes du recouvrement dentamer leacutegalement la proceacutedure du recouvrement
Elle est mateacuterialiseacutee par une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables
39
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Toutefois l impocirct sur les beacuteneacutefices indllstriels et commerciaux et Jimpocirct sur les socieacuteteacutes son t
soumis au paiement spontaneacute sans mise en recolVrement preacutealable des cot isations par voie de
rocircles ou rapports de liquidation
Article 243 (nouveau)
Lexigibiliteacute est la qualiteacute acquise agrave un moment donneacute par un impocirct de pouvoir ecirctre recouvreacute sans deacutelai par toutes voies de droit
Elle sacquiert agrave une date qui doit obligatoirement figurer sur les avertissements adresseacutes aux contribuables et sur toutes invitations agrave payer ulteacuterieurement
Toutefois timpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et limpocirct sur les socieacuteteacutes sont immeacutediatement payeacutes sans avertissement agrave la date limite de deacuteclaration des beacuteneacutefices
Arti cle 244 (nouveau)
Les impocircts directs contributions taxes et produits assimileacutes sont sauf exceptions preacutevues aux articles 86 245 et 246 du preacutesent Livre exigibles agrave lexpiration du mois de la mise en recouvrement
Toutefois les rocircles numeacuteriques sont exigibles degraves qu ils sonl rendus exeacutecutoires
Limpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et commerciaux et l Icircmpocirct sur les socieacuteteacutes sont soumis
au paiement spontaneacute sans mise en recouvrement preacutealable des cotisations par voie de rocircles
ou rapports de liquidation
Article 248 (nouveau)
Limpocirct direct peut ecirctre leacutegalement reccedilu agrave compter de la date de mise en recouvrement porteacutee sur les avertissements
Nonobstant les di spositions du premier alineacutea le reliquat de Jimpocirct sur les beacuteneacutefices industriels et conunerciaux et de limpocirct sur les socieacuteteacutes est payeacute au plus tard le 30 avril de lanneacutee qui suit celle de la reacutealisation des revenus
40
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 3
ModifjcaiIcircon des dicircsposIcirctions des articles 259 et 260 (nouveau) et abrogation des articles
261262 et 263 du Livrc de Proceacutedures Fisca-Ies
A Exposeacute des motifs
Les modifications introduites au Code Geacuteneacuteral des Impocircts en ce qui concerne le reacutegime de
lImpocirct Syntheacutetique notamment la peacuteriode dimposition et le paiement impliquent la
modification des dispositions des articles 259 et 260 du Livre de Proceacutedures Fiscales et
labrogation des articles 261 262 et 263 du preacutesent livre En effet avec le nouveau systegraveme
dimposition de l Impocirct Syntheacutetique il ne sera plus deacutelivreacute aux contribuables des vignettes
B Texte
Article 259 (nouveau)
Limpocirct syntheacutetique est annuel La peacuteriode imposable seacutetend du 1er janvier au 31 deacutecembre
de lanneacutee preacuteceacutedente
Il doit ecirctre deacuteclareacute et payeacute au plus tard le 3) mars de chaque anneacutee ou le cas eacutecheacuteant le
premier jour ouvrable suivant cette date lorsque celle-ci tombe sur un jour non ouvrable ou
degraves le premier jour du deacutebut d exercice de l activjteacute taxable si celte date se situe apregraves le
31 mars
Article 260 A
Le paiement de lImpocirct syntheacutetique est constateacute au moyen de la deacutelivrance dun reccedilu
informatique eacutem is par le logiciel de gest ion de limpocirct ou par une quittance tireacutee dlill
quittancier agrave souches mis agrave disposition par le Treacutesor
Article 261 abrogeacute
Article 262 abrogeacute
Article 263 abrogeacute
41
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 4
Ameacutenagement des dispositions de larticle 285 du Livre de )roceacutedurcs Fiscales
L article 275 du Li vre de Proceacutedures Fiscales stipule que limpocirct ducirc par les contribuables
relevant du reacutegime du beacuteneacutefice reacuteel donne lieu au versement de trois acomptes calculeacutes et
verseacutes par ceux-ci agrave La caisse du comptable public dont relegraveve le s iegravege de leur entreprise
Avec la modification intervenue en 20 ]4 qui consiste agrave rattacher les acomptes provisioJUlels
aux recettes de Jexercice budgeacutetaire au cours duquel ils ont eacuteteacute perccedilus des mesures do ivent
ecirctre envisageacutees eacutegalement pour permettre agrave lEtat de reacutecupeacuterer dans les meilleurs deacutelajs le
reliquat de lImpocirct sur les Beacuteneacutefices Commerciaux et Industriels et de l lmpocirct sur les
Socieacuteteacutes La prise en compte de cette preacuteoccupation passe par le reacuteameacutenagement des
dispositions de larticle 285 du Livre de Proceacutedures Fiscales
C Texte
Article 285 (nouveau)
Le contribuable doit proceacuteder au paiement spontaneacute du reliquat de l Impocirct sur Les Beacuteneacutefices
Industriels et Conunerciaux et de JImpocirct sur les Socieacuteteacutes agrave la date limite de deacuteclaration des
beacuteneacutefices Une peacutenaliteacute de 10 est appliqueacutee au cas ougrave le paiement nest pas effectueacute dans Je
deacutelai susviseacute
42
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 5
Reacutea meacutenagement des dispositions de larticle 318 H relaiives au r eco uvrement de ln Taxe
fonciegravere
A Exposeacute ugravees motifs
La Loi n020 lJ~034 du 15 juillet 201 J a institueacute la taxe fonciegravere Lass ieue la liquidation et le
recouvrement de cette taxe sont effectueacutes dans les mecircmes conditions que ceux de l Impocirct Sur
les Revenus Fonciers
En vue de seacutecuriser et dameacuteliorer le rendement de la taxe dont le produit est destineacute aux
collectiviteacutes locales il es t proposeacute d instituer un meacutecanisme de retenue agrave la source pour le
recouvrement de ladite taxe dans les mecircmes conditions que ceilli de lImpocirct sur les Revenus
Fonciers En effet les dispositions de larticle 423 du preacutesent Livre relatives au paiement de
lImpocirct sur les Revenus Fonciers preacutevoient quen cas de location moyennant un loyer mensuel
hors taxes eacutegal ou supeacuterieur agrave 100 000 francs l impocirct fa il lobjet dune retenue agrave la source
effectueacutee par le locataire sur les loyers dus au proprieacutetaire et agrave valoir sur limpocirct dont ce
dernier sera redevable
La mise en œuvre de cette modaliteacute de paiement passe par la modification de larticle 3 J8 H
du Livre de Proceacutedure Fiscale en faisant reacutefeacuterence aux dispositions relatives aux modaliteacutes de
paiement de limpocirct sur les revenus fonciers
B Texte
Article 318 H (nouveau)
Les rocircles ou rapports de liquidation de la taxe fonciegravere sont rendus exeacutecutoires par deacutecision du
Directeur Geacuteneacutera l des Impocircts Le Directeur Geacuteneacuteral des Impocircts peut deacuteleacuteguer ses pouvoirs
selon le cas au Directeur des Grandes Entreprises au Directeur des Moyennes Entreprises au
Directeur des Impocircts du District au Directeur Reacutegional des Impocircts Les rocircles ou rapports de
liquidation reacuteguliegraverement mis en recouvrement sont exeacutecutoires non seulement contre les
contribuables qui y sont inscrits mais aussi contre leurs repreacutesentants ou ayants cause Les
droits sont exigibles degraves la date de mise en recouvrement
Les modaliteacutes de paiement et les proceacutedures de recouvrement de limpocirct sur le revenu foncier
ainsi que les sucircreteacutes et les garanties preacutevues en cette matiegravere sont eacutetendues agrave la taxe fonciegravere
43
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 6
Ameacutenagemenl des dispositions de larlicle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscles
A Exposeacute des mol ifs
Larticle 517 du Livre de Proceacutedures Fiscales fait obligation au contribuable de communiquer
sur demande les documents neacutecessaires agrave leacutetablissement de limpocirct Ce mecircme at1ic le preacutevoil
des sanctions en cas de refus de communiquer lesdits documents
Dans lexercice de son droit de controcircle ladministration fiscale est souvent confronteacutee au
refus de certains Cucircntribuables de fournir les documents demandeacutes Cette situation explique
certains retards constateacutes dans le traitement des dossiers de ces contribuables Une des causes
de ce refus est imputable au niveau faible des sanctions
Pour rendre dissuasIcircves les sanctions en cas de refus de communiquer les documents
demandeacutes il est proposeacute de rehausser le niveau desdites sanctions preacutevues agrave l article 517 du
preacutesent Livre
B Texte
Article 517 (nouveau)
La destruction avant lexpiration dun deacutelai de 10 ans des documents viseacutes agrave larticle 516 du
preacutesent Livre donne lieu agrave lapplication dune amende fiscale de 500000 Francs par
document
Le refus de communiquer les li vres piegraveces et documents susviseacutes existants sur reacutequisition
verbale des agents chargeacutes de lassielte des impocircts sera suivi dwle mise en demeure adresseacutee
par Jettre recommandeacutee avec accuseacute de reacuteception de celle lettre au contribuable inteacuteresseacute ou
toul moyen de transmission contre deacutecharge
Si agrave lexpiration du deacutelai de dix jours apregraves reacuteception de cette lettre les documents demandeacutes
nont pas eacuteteacute obtenus une amende fiscale de 500000 Francs sera appliqueacutee amende qui sera
porteacutee agrave 1000000 Francs agrave lexpiration dun deacutelai de dix (la) jours et majoreacutee de 100000
Francs par jour de retard en sus
Il est en outre fa it application de la taxation doffice
Les amendes susviseacutees sont constateacutees par le chef du service des impocircts sont rendues
exeacutecutoires pour leur tota liteacute et ne peuvent ecirctre contesteacutees que dans les conditions preacutevues aux
articles 648 et sui vants du preacutesent Livre
44
Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
45
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
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Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
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bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
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bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
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Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
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S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
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Article 7
Ameacutenagement et renforcement des dispositions des ~lrticlcs 526 528 528 A 529 AS29 B
529 C 530 531 533 et 533A du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives au droit de
communication
A Exposeacute des motifs
Le droit de communication est le droIcirct reconnu agrave ladministration de prendre connaissance et
au besoin copie de documents deacutetenus par les tiers (entreprises administrations organismes
divers) Il esl reacutegi par les dispositions des articles 526 agrave 533 du Livre de Proceacutedures Fiscales
Il est mis en œuvre dans Je cadre de l eacutetablissement de lassiette du controcircle et du
recouvrement des impocircts
Dans l exercice du droit de communication i est apparu neacutecessaire de modifier certaines
dispositions en vue dalleacuteger la proceacutedure de demande de renseignements deacutetendre son
champ dapplication et de cibler en fonction de leur grade les agents habiliteacutes agrave exercer ce
droit de communication
Les articles 526 528 531 et 533 sont modifieacutes et compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Article 526 (nouveau)
Le droit de communication pennet aux agents de lAdministration des impocircts de recueil1ir
aupregraves de tiers des infonnations que ceux-ci deacuteliennent notamment sur leurs clients et
fournisseurs et ce en vue deffectuer le controcircle de leur situation fiscale
Article 528 (nouveau)
Les renseignements lorsquils sont rechercheacutes agrave partir du bureau dans le cadre du droIcirct de
communication doivent faire lobjet de demandes eacutecrites par les agents de ladminIcircstration
Article 528 A
Les Administrations de l Etal les Collectivjteacutes tenitoxiales les entreprises concessionnaires
ou controcircleacutees par l Etat et Jcs Collectiviteacutes territoriales les eacutetablissements ou organismes de
toute nature soumis au controcircle de lautoriteacute administrative ainsi que les autoriteacutes
administratives indeacutependantes pouvant concourir agrave leacutetablissement de l impocirct doivent
communiquer agrave lAdministration sur sa demande les documents et informations qu il s
deacutetiennent sans pouvoir opposer le secret professionnel
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Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
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Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
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Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
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Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
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Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
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Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
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Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 529 A
Doivent communiquer sur place agrave lAdministration leurs registres et actes
1- Les deacutepositaires des registres de leacutetat civil et toutes Ics autres personnes chargeacutees des
archives et deacutepocircts de titres publics
2- Les notaires les auxiliaires de justice et tes autoriteacutes administrauumlves pour les actes
quils reacutedigent ou reccediloivent en deacutepocirct agrave lexception des testaments et des autres actes
de libeacuteraliteacute agrave cause de mort tant lue leurs auteurs sont encore en vie
Cette communication peut saccompagner gratuitement de la prise dextraits et de
copies
Article 529 B
La Banque Centrale les banques commerciales les eacutetablissements de creacutedit les
eacutetablissements financiers d une maniegravere geacuteneacuterale et les compagnies d assurances ne peuvent
opposer le secret professionnel pour les renseignements individuels dordre eacuteconomique ou
financier quils deacutetiennent
Ils doivent notamment communiquer agrave lAdministration tous les renseignements relatifs aux
opeacuterations sur comptes courants et comptes titres ouvertures de creacutedit allocations de devises
et opeacuterations avec leacutetranger
Article 529 C
Les Banques et autres eacutetablissements financiers sont tenus dadresser pour chaque trimestre
civil agrave la Direction geacuteneacuterale des Impocircls un eacutetat nominatif faisant ressortir les noms des
expeacutediteurs et des beacuteneacuteficiaires des transferts de fonds supeacuterieurs agrave 5 000 000 de francs
Article 530 (nouveau)
Lorsque le droit de communication sexerce agrave leacutegard de documents les agents de
ladministration peuvent proceacuteder au releveacute passif des eacutecritures comptables ou au besoin agrave la
copie des documents physiques ou eacutelectroniques
Article 531 (nouveau)
Dans lexercice du droit de communication les demandes d informations peuvent porter sur
lensemble des opeacuterations effectueacutees par les personnes en relation daffaires avec la source de
renseignements
46
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
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bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 533 (nouveau)
Les agents des impocircls des cateacutegories A et B munis de leur carle de commission demplo i sont
habiliteacutes agrave exercer le droit de communica tion
Article 533 A
Le refus de communication sur place des documents et renseignements est constateacute par
procegraves-verbal et sanctionneacute par une amende fiscale de 500 000 de francs Cetle amende est
applicable agrave chaque refus constateacute
Le deacutefaut de communication par correspondance avec accuseacute de reacuteception de renseignements
dans les dix (JO) jours d une demande de ladministration es t sanctionneacute par une amende
fiscale de 500000 Francs amende qui sera porteacutee agrave 1000000 Francs agrave l expiration d un deacutelai
de dix (10) jours et majoreacutee de 1000000 Francs par dix ( l a) jours de retard en sus
Toute omiss ion ou inexactitude releveacutee dans les renseignements fournis donne lieu agrave
lappl ication dune amende fiscale de 100 000 francs
47
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 8
Ameacutenagement des dispositions de lartiele 561 du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives
au controcircle sur piegraveces
A Exposeacute des motifs
Larticle 560 du Livre de Proceacutedures fiscales disposelaquo le controcircle sur piegraveces est constitueacute par lensemble des travaux au cours desquels ladministration procegravede de ses bureaux agrave lexamen critique global des deacuteclarations agrave laide de renseignements et documents figurant au dossier dun contribuable ou recueillis sur celui-ci raquo
Dans le cadre de lexercice du droit de controcircle sur piegraveces les agents de ladministration mettent en œuvre les dispositions de larticle 622 du Livre de Proceacutedures Fiscales Cet article se trouve par erreur dans les dispositions relatives aux proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
La correction de cette erreur passe dune pmi par la modification de larticle 561 du preacutesent Livre pour inseacuterer les dispositions de larticle 622 et dautre part par labrogation de larticle 622 au niveau du dispositif des proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
B Texte
Article 561 (nouveau)
Les agents de lAdministration rectifient doffice les deacuteclarations y compris les annexes de celles-ci qui suite au controcircle viseacute ci-avant savegraverent incomplegravetes inexactes ou non accompagneacutees de piegraveces justificatives
Linspecteur ou lagent chargeacute de lassiette de limpocirct qui veacuterifie les deacuteclarations peut demander aux contribuables tous renseignements justifications ou eacuteclaircissements relatifs aux deacuteclarations souscrites et aux actes deacuteposeacutes ou deacutecouverts par lAdministration
Il fait alors cOIlllaicirctre par eacutecrit au contribuable la rectification quil envisage et lui en indique les motifs Il invite en mecircme temps celui-ci agrave faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un deacutelai de vingt (20) jours
Agrave lexpiration de ce deacutelai lagent chargeacute de lassiette fixe les eacuteleacutements servant de base agrave limposition sous reacuteserve du droit de reacuteclamation de linteacuteresseacute apregraves la mise en recouvrement des droits
Labsence de notification des rehaussements envisageacutes constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure dimposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de prescription
Le recours agrave cette proceacutedure ne dispense pas lAdministration de lobligation de notifier les redressements envisageacutes
48
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Article 9
Ameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives agrave la veacuterification
de comptabiliteacute
A Exposeacute des motifs
Larticle 562 du Livre de Proceacutedures Fiscales dispose laquo la veacuterification de comptabiliteacute est
lensemble des opeacuterations effcctueacutees par l adminislration des impocircts et ayan t pour objet
dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la confronter agrave certaines donneacutees
de fait ou mateacuterielles afi n de con trocircler Jexactitude et la sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscdtes
et d assurec eacuteventuellement les redressements qUI s imposent au regard des diffeacuterents impocircts
droits et taxes raquo
La veacuterifLcation geacuteneacutera le de comptabiliteacute se di stingue de la veacuterification ponctuelle par le fail
qu elle porte dune part sur lensemble de la situation fiscale du contribuable et d autre part
sur toute la peacuteriode non prescrite
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacuterification de comptabiliteacute Elle est
limiteacutee agrave des impocircts preacutecis et des opeacuterations bien deacutetennineacutees portant notamment sur
le controcircle de la reacutegulariteacute des deacuteductions opeacutereacutees en matiegravere de TVA
le controcircle des remboursements des creacutedits dimpocircts
le controcircle de postes comptables clairement individualiseacutes sur une deacuteclaration de
reacutesultats
le controcircle des deacuteficits reacutepeacuteteacutes
le controcircle des avantages fiscaux accordeacutes
Dans le cadre de lexercice de son droit de controcircle sur place ladministration fiscale cst
ameneacutee de plus en plus agrave proceacuteder agrave un controcircle ponctuel Cette proceacutedure pennet de reacutepondre
rapidement agrave des situations de deacutefaillance et de corriger des anomalies deacutetecteacutees notamment
par les services de gestion Elle preacutesente les avantages suivants
bull preacutesence accrue de ladministration sur le terrain
bull renforcement du civisme fiscal
bull ameacutelioration du recouvrement des redressements
bull reacuteduction du contentieux
49
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Aussi J adminislration fiscale a besoin deffectuer des controcircles inopineacutes en vue de f(lire des
conslatations mateacuterielles portant notamment sur les piegraveces justificatives les documents les
immobilisations lcs stocks etc
Cependant le cadre jmidique de cette veacuterification ponctuelle et de ce controcircle inopineacute ne sOot
pas deacutefinis dans le Livœ de Proceacutedures Fiscales Pour pallier ces insuffi sances il est proposeacute
de compleacuteter le dispositif relatif agrave la veacuterification ponctuelle et de mettre en place celui du
controcircle inopineacute
B Texte
Article 562
La veacuterification de comptabi liteacute est lensemble des opeacuterations effectueacutees par lAdministration
des impocircts et ayant pour objet dexaminer sur place la comptabiliteacute d un contribuable et de la
confronter agrave certaines donneacutees de fait ou mateacuterielles afin de controcircJer Jexactitude et la
sinceacuteriteacute des deacuteclarations souscrites et dassurer eacuteventuellement les redressements qui
simposent au regard des diffeacuterents impocircts droits et taxes
La veacuterification ponctuelle ou partielle est une proceacutedure de controcircle cibleacute moins exhaustive
plus rapide et de moindre amplitude que la proceacutedure de veacute rifLcation de comptabiliteacute EUe est
limiteacutee agrave des opeacuterations bien deacutetermineacutees et porte SlU des impocircts preacutecis
Le controcircle inopineacute a pour objet de proceacuteder agrave des constatations mateacuterielles Ces constatations
mateacuterielles portent notamment sur
e linventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
immobilisations des stocks ou des espegraveces en caisse
bull le rel eveacute des prix et des marges pratiqueacutes
bull les constatations relatives au personnel
bull la constatation de l ex istence et de leacutetat des documents comptables sur lesquels
sexerce le droit de controcircle de ladministration le veacuterificateur est en droit
d ex iger la preacutesentation des documents comptables et assimileacutes mais ne peut en
analyser leur contenu
Article 564 A
L administration fi scale peul proceacuteder agrave tout moment d Wle maniegravere inopineacutee agrave toutes les
constatations mateacuterielles que lle juge uti les notamment en cc qui concerne la tenue des
documents comptables l inventaire des piegraveces justificatives de recettes et de deacutepenses des
50
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
immobi li sations des slocks on des espegraveces en Caisse le releveacute des prix et des marges
pratiqueacutes le persOJUlei employeacute
Lagent veacuterificateur dresse Sll r place un procegraves-verbal de constatation contresigneacute par le
contlibuable ou Je cas eacutecheacuteant son repreacutesentant En cas de refus de signer mention est faite au
procegraves-verbal
Lavis de veacuterification est remis au deacuteb ut des opeacuterations au contribuable ou en son absence agrave
son repreacutesentant ou agrave deacutefaut agrave Jun de ses employeacutes
Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer quagrave lissue dun deacutelai dau
moins deux (02) jours permettant au contribuable de se faire assister par W1 conseil de son
choix
Article 565 (nouveau)
Lorsque la veacuterification de la comptabili teacute effectueacutee pour une peacuteriode deacutetermineacutee au regard
d un impocirct ou Laxe ou d Wl groupe d impocircts ou taxes est acheveacutee ladministration ne peut
proceacuteder agrave une nouvelle veacuterification au domicile du contri buable ou au siegravege de son
exploitation de cette comptabiliteacute au regard des mecircmes Icircmpocircts ou taxes el pour la mecircme
peacuteriode Cette regravegle ne sapplique pas
bull lorsque la veacuterification a eacuteteacute limiteacutee agrave des opeacuterations deacutetermineacutees telles que les
creacutedits de taxes les droits de deacuteduction les frais geacuteneacuteraux les amortissements
les provisions agrave condition que lavis de veacuterification ait mentionneacute que la
veacuterification portait su r lesdites opeacuterations
bull lorsque la veacuterifica1ion porte sur la taxe sur la valeur ajouteacutee limpocirct sur les
revenus de valeurs mobiliegraveres et les droits de timbre de quittance
bull lorsque le reacuteexamen des eacutecritures eL des documents comptables savegravere neacutecessaire
pour instruire les reacutec lamations des contribuables
Article 566 abrogeacute
Article 566 A
Sous peine de nulliteacute de la proceacutedure le deacutelai de la veacuterification sur place ne peut agrave leacutegard de
tous les contribuables seacutetendre sur une dureacutee supeacuterieure agrave trente jours oUrrables en cas de
veacuterification ponctuelle
Ce deacutelai peut ecirctre prorogeacute de quinze jours ouvrables lorsquagrave la demande du contribuable et
sous reacuteserve de laccord preacutea lable de ladministration la veacuterification a eacuteteacute suspendue
51
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Le delai peut eacutega lement ecirctre prorogeacute de quinze JOurs ouvrables lorsquagrave la demande de
ladministration die-mecircme la veacuterification a eacuteteacute suspendue
52
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Arlic1e 10
Reacuteameacutenagement des dispositions du Livre de Proceacutedures Fiscales relatives aux
proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
A Exposeacute des motifs
Les proceacutedures de redressements deacutefinies aux al1icles 614 et suivants du Livre de Proceacutedures
Fiscales s appliquent lorsque lAdministration constate une insuffisance une inexactitude
une omission ou une dissimulation dans les eacuteleacutements servant de base de calcul des impocircts
droits el taxes dus en vertu du Code Geacuteneacuteral des Impocircts
La mise en œuvre de ces proceacutedures (taxat ion doffice eacutevaluation d office rectification
doffice abus de droit) est indeacutependante du type de controcircle suivi par lAdministration
(controcircle sur piegraveces ou veacuterification de comptabiliteacute) Elle deacutepend uniquement de la nature des
manquements constateacutes
Dans la pratique il a eacuteteacute releveacute des difficulteacutes en ce qui concerne le champ dapplication des
proceacutedures de taxation doffice deacutevaluation doffice et de rectification doffice Ces
difficulteacutes sont dues au fait que le Livre de Proceacutedures Fiscales ne fail pas une deacutemarcation
nette eotre ces diffeacuterentes proceacutedures par rapport agrave la nature des manquements
Aussi les infractions agrave la leacutegislation ftscale doivent ecirctre constateacutees par des procegraves-verbaux
eacutetablis par les agents de ladministration Il est apparu neacutecessaire de preacuteciser dans le preacutesent
Livre la nature des manquements qui doivent faire lobjet de procegraves-verbaux et de preacuteciser le
contenu du procegraves-verbal
Les arucirccles 620 621 623 624 et 625 du Livre de Proceacutedures Fiscales sont modifieacutes et
compleacuteteacutes dans ce sens
B Texte
Sous section 2 Les proceacutedures de redressement
C) Proceacutedures de taxation deacutevaluation et de rectification doffice
J) Dispositions geacuteneacuterales
Article 619 A
Les proceacutedures doffice interviennent quand le comportement du contribuable est
particuJiegraverement fautif Ces comportements sont ceux limitativement eacutenumeacutereacutes aux articles
620 (nouveau) 621 (nouveau) 623 (nouveau) et 625 (nouveau) du preacutesent Livre La
proceacutedure de redressement nest alors pas contradictoIcircre
Lorsquune proceacutedure doffice es t utiliseacutee Jadministration eacutevalue unilateacuteralement sur la base
des informations agrave sa disposition le montant des impositions dues par le contribuable
53
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Les proceacutedures doffice ne sont applicables que si le contribuable na pas reacutegulariseacute sa
situation dans les dix ( 10) jours de la notification d une mise en demeure indiquant les motifs
justifiant le recours agrave la proceacutedure d office Toutefois il ny a pas lieu de proceacuteder agrave cette
mise en demeure lorsque
bull le contribuable change freacutequcm ment son lieu de reacutes idence Oll de principal
eacutetablissement
bull le contribuable a transfeacutereacute son activiteacute agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de
ses reacutesultats ou de ses revenus
bull un controcircle fiscal na pu avoi r lieu du fait du contribuable ou de tiers
Labsence de notification de mise en demeure constitue un cas de nulliteacute de la proceacutedure
d imposition Toutefois la proceacutedure peut ecirctre reprise sous reacuteserve du respect du deacutelai de
prescript ion
Limposition doffice a pow effet de renverser la charge de la preuve au deacutetriment du
contribuable qui doit en cas de contentieux deacutemontrer que le redressement eacutemis par
ladministration nest pas justifieacute
a) Proceacutedures de taxation ou deacutevaluation doffice
Article 620 (nouveau)
LAdministration peut eacutetablir doffice des impositions agrave la charge des contribuables dans les
cas eacutenumeacutereacutes au preacutesent art icle
bull deacutefaut de deacuteclarations et de deacutepocirct dautres documents destineacutes agrave Jeacutetablissement de
lassielte de lgtimpocirct ou agrave Jeacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de communication des deacuteclarations et autres documents destineacutes agrave
leacutetablissement de lassiette de limpocirct ou agrave leacutevaluation des bases d imposition
bull deacutefaut de reacuteponse aux demandes deacuteclaircissements et de justifications ou une reacuteponse
agrave ces demandes eacutequivalente agrave une fin de non~recevoir
bull deacutefaut de traduction des deacuteclarations en langue officielle
bull opposition al controcircle fiscal
bull changement freacutequent du lieu de reacutesidence ou de principal eacutetablissement sans en
infonner ladministration
bull transfel1 d acti viteacutes agrave leacutetranger sans deacuteposer la deacuteclaration de ses reacutesultats ou de ses
revenus
54
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
bull deacutefatlt de deacutesignation par un non reacutesident au Mali dun repreacutesentant Cette proceacutedure
ne soppose pas flUX obligations de retenue agrave la source geacuteneacuteralement imposeacutees aux
clients reacutesidan t au Mali
Article 621 (nouveau)
Sont notamment consideacutereacutees comme des deacuteclarations destineacutees agrave jassiette de l impocirct ou agrave
leacutevaJuation des bases d imposition au sens de j article preacuteceacutedent les deacuteclarations suivantes
bull la deacuteclaration des revenus fonciers
bull la deacuteclaration des beacuteneacutefices agricoles
bull les deacuteclarations de beacuteneacutefices passibles de l lmpocirct sur les Socieacuteteacutes ou de l Impocirct sur les
Beacuteneacutefices Industri els et Commerciaux y compris les eacutetats fi nanciers et documents
aimexes exigeacutes
bull la deacuteclaration de l impocirct syntheacutetique
bull les deacuteclarations de la Taxe sur la Valeur Ajouteacutee de J Jmpocirct Speacutecial sur Certains
Produits de la Taxe sur les Activiteacutes Financiegraveres de la Taxe Touri stique de la
Contribution de Solidariteacute sur les billets davion de la TaxemiddotEmploi Jeunes de la
retenue au titre de lImpocirct sur les Traitements et Salaires de la Contribution
Forfaitaire agrave la charge des Employeurs de la Taxe de Formation Professionnelle et de
la TaxemiddotLogement
bull la deacuteclaration de la taxe fonciegravere
bull la deacuteclaration de lImpocirct sur les Revenus de Valeurs Mobiliegraveres
bull la deacuteclaration speacuteciale des retenues dimpocirct agrave la source au titre de lImpocirct sur les
Beacuteneacutefices Industriels et Conunerciaux ou de l Impocirct sur les Socieacuteteacutes
bull la deacuteclaration des droits denregistrement et de timbre
bull la deacuteclaration de la Taxe sur les plus values de cessions
bull la deacuteclaration de la Taxe speacuteciale de reacuteeacutevaluation deacuteleacutements dactif
Article 622 abrogeacute
b) Proceacutedure de rectification d office
Article 623 (nouveau)
Les reacutesultats deacuteclareacutes ou les eacuteleacutements servant de base au calcul des impocircts et Laxes preacutevus par
le Code Geacuteneacuteral des Impocircts peuvent ecirctre rectifieacutes doffice dans les cas suivaots
bull le deacutefaut de comptabil ileacute
55
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
bull la preacutesentation de comptabiliteacute de documents comptables de livres et registres el de
tous autres documents que les contribuables sonl astreints de tenir ne permettant pas
de justifier les eacuteleacutements dimposition deacuteclareacutes
bull lorsque des erreurs omiss ions ou inexactitudes graves ou reacutepeacuteteacutees sont constateacutees dans
la comptabilisation des opeacuterations effectueacutees
bull lorsque labsence de piegraveces justificatives prive la comptabiliteacute ou les documents en
tenant Heu de toule valeur probante
bull le deacutefaut de traduction de comptabiliteacute en lang ue offic ielle
bull en cas de deacutecouverte de la tenue dune comptabiliteacute parallegravele
c) Notification des impositions doffice
Article 624 (Dollveau)
Les bases ou les eacute leacutements retenus dans le cadre dune proceacutedure doffice sont notifieacutes au contribuable
En cas de contestation il appartient au contribuable de fa ire la preuve par la VOle contentieuse de lexageacuteration des bases d imposition retenue par Jadministration
2) Dispositions particuliegraveres li certains impocircts et taxes
Article 625 (Douveau)
Toul contribuable viseacute agrave Jarticle 57 ci-dessus du preacutesent Livre ne pouvant justifier de la
tenue de sa complabiliteacute sous lune des formes preacutevues aux alieacutenas 1 et 2 du preacutesent article
est rectifieacute doffice en application des dispositions de l article 623 ci-avant
1- Comptabiliteacute teoue selon les regravegles et normes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous sa propre responsabi liteacute par une socieacuteteacute de comptabil iteacute ou un expert
comptable agreacuteeacute
2- Comptabiliteacute tenue selon les regravegles et nonnes du Systegraveme Comptable Ouest Africain
(SYSCOA) sous la responsabili teacute du Chef dentreprise par un Comptable salarieacute qui
doit ecirctre ti tulaire au moins du Certi ficat d Aptitude ProfessiOlmeJ daide-comptable ou
d un diplocircme reconnu eacutequivalent ou supeacuterieur par le Ministre charge de lEducation
Nationale
56
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
Sous section 3 Etablissement dll procegraves verbal
Article 644 A
Sans preacutejudice de leacutetablissement dune notification de redressement les agents des impocircts
des cateacutegories A et B peuvent constater par procegraves verbal dont copie est remise agrave inteacuteresseacute
tout manquement agrave lune des obligations viseacutees au preacutesent Livre
Font eacutegalement lobjet de procegraves-verbal les manquements par les perSOlUles structures ou
organismes quelconques tenus par les di spositions leacutegales agrave une obligation vis-agrave-vis de
lAdministration fiscale
Sont notamment viseacutes par les alineacuteas preacuteceacutedents du preacutesent article les cas de
1 deacutefaut de deacuteclaration dexistence
2 deacutefaut de deacuteclaration du changement de domicile ou dadresse
3 deacutefaut de deacuteclaration du changement des caracteacuteristiques de lexplo itation tel que
le changement de lieu du siegravege ou Jouverture dun nouvel eacutetablissement
4 opposition agrave un controcircle fiscal
5 mention d uo faux NIF ou dune fausse adresse
6 mauvaise tenue non tenue ou destruction dun document comptable avanl
lexpiration du deacutelai de conservation
7 refus de preacutesentation de tout docwnent dont la production est exigeacutee
8 deacutefaut de reacuteponse agrave une demande eacutecrite
9 mention dun impocirct indirect indu sur une facture ou un document en tenant lieu
10 refus de deacutecharger une conespondance administrative
11 refus de communiquer les documents ct les informations
12 refus dexeacutecuter un avis agrave tiers deacutetenteur
Article 644 B
Le procegraves-verbal doit porter les mentions suivantes
1 la date l heure et le lieu du procegraves-verba l
2 les noms preacutenoms et profession du contrevenant lorsque celui-ci est une personne
physique la raison sociale et l identiteacute de linterlocuteur lorsque le contrevenant est
une personne morale
3 Jadresse connuc de la perSQIUle de la structure ou de lorganisme verbaliseacute
4 le motif de la verbalisation ou la nature de linfraction conunise
57
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58
S l indicalion des dispositions appliqueacutees
6 l jndicnlion le cas eacutecheacutean t de la possibiliteacute pour le contribuable de se fai re assister par
un conseil de son choix
7 la signature du contrevenant ou de son repreacutesentant ducircment mandateacute ayant ass isteacute fa
leacutetablissement du procegravesmiddotverbal ou la mention selon le cas de son absence ou de son
refus de signer
8 Le cachet du service dont relegravevent les agents verbalisateurs ct les noms preacutenoms
fonctions et signatures de ces agents
Article 644 C
Sous reacuteserve des sanctions preacutevues par les articles 517 et 533 A du preacutesent Livre les procegraves~
verbaux eacutetablis dans Les conditions fixeacutees agrave l article 644 A donnent lieu agrave lapplication d une
amende de 100 000 francs
BAMAKO lc
58