Embed Size (px)
Citation preview
lt A
CURTEA DE CONTURI A ROMANIEI CAMERA DE CONTURI BOTO~ANI Boto~ani Strada Unirii nr lOA Cod 710233 Te1efon +40 231517252 +40 231510499
wwwcurteadeconturLro E-mail ccbotosanirccro
Nr4351121082015
RAPORT DE AUDIT FINANCIAR Hili~eu-Horia 21 august 2015
Subsemnatul Arpinte loan avand funclia de auditor public extern In cadrul Camerei de Conturi Boto~ani In temeiul Legii nr 941992 republicata cu modificarile ~i completarile ulterioare a delegaliei de control nr 1172015 ~i legitimaliei de serviciu nr 6352010 am fost desemnat sa efectuez In perioada 13072015 - 21082015 acliunea de audit cu tema Audit financiar asupra contului anual de execulie a bugetului comunei pentru anul 2014 la UAT comuna Hilisecteu-Horia cu sediulin localitatea Hili~eu-Horia judelul Boto~ani telefonlfax 02311621052 pagina internet httpwwwhiliseu-horiaro e-mail primariahiliseuyahoocom cod po~tal 717200 ~i cod unic de Inregistrare 4524938
in perioada supusa auditului ~i In timpul auditului conducerea executiva a unitalii administrativ teritoriale comuna Hili~eu-Horia a fost asigurata de
- domnul Butnaru loan - primar - doamna Pulhac Angela consilier cu atributii financiar-contabile
Conducerea entitatii este responsabila de Intocmirea ~i prezentarea fideIa a acestor situatii fmanciare In conformitate cu Standardele lnternationale de Raportare Financiara ~i pentru acel control intern pe care conducerea stabile~te ca este necesar pentru a permite intocmirea situaliilor financiare care sunt lipsite de denaturari semnificative cauzate de frauda sau eroare Responsabilitatea noastra este de a exprima 0 opinie cu privire la situalii1e financiare ale anului 2014 pe baza auditului efectuat Misiunea de audit fmanciar a fost efectuata in conformitate cu standardele proprii de audit ale Curtii de Conturi elaborate in baza standardelor intemationale de audit
Situatiile financiare auditate Incheiate la data urmatoarele - Contul de executie al bugetului local venituri - Contul de executie a bugetului local cheltuieli
de 31 decembrie 2014 sunt
intocmit AI 1 din 4
13 - Contul de executie al institutiilor publice finantate din venituri proprii ~i subventii de la bugetul de stat - venituri - Contul de executie al institutiilor pub lice finantate din venituri proprii ~i subventii de la bugetul de stat cheltuieli - Bilantul contabil - Contul de rezultat patrimonial - Situatia fluxurilor de trezorerie - Situatia modifidirilor in structura activelorcapitalurilor - Anexele la situatiile financiare care includ politici contabile ~i note explicative
Pentru exercitiul fmanciar al anului 2014 dar ~i pentru exercitiile anterioare UATC Hili~eu-Horia a intocmit ~i depus situatii financiare periodice la DGRFP Boto~ani
Potrivit datelor inscrise in situatiile financiare incheiate la data de 31122014 informatiile sunt urmatoarele 1 Contul de execuie A Contul de execufie bugetullocal - venituri - prevederi bugetare definitive - 4680000 lei - drepturi constatate - 5737474 lei - incasari realizate - 4590528 lei - drepturi constatate de incasat 1035600 lei
B Contul de execufie bugetullocal - cheltuieli - credite bugetare initiale - 3237000 lei - credite bugetare definitive - 4715400 lei - pIati efectuate - 4524488 lei - cheltuieli efective - 4014974 lei
II Bilanul contabil Am grupat soldurile conturilor dupa structurile prezentate in bilant astfel Total active - 76253775 lei Total datorii 506334 lei Total capitaluri proprii -75747441 lei
III Cont de rezultat patrimonial Total venituri operationale - 5402025 lei Total cheltuieli operationale - 4014974 lei Rezultat patrimonialexcedent - 1387051 lei
Auditul a fost efectuat numai asupra situatiilor financiare ale anului 2014 Potrivit prevederilor pct 352 lit c din Regulament au fost auditate ~i unele categorii de operatiuni aferente exercitiilor financiare ale anilor 2012 ~i 2013 Obiectul verificarilor pe perioadele anterioare exercitiului financiar supus auditarii au vizat realizarea veniturilor cheltuielile cu bunuriservicii ~i achizitii publice cheltuielile de capital precum ~i unele aspecte pe alte zone de risc identificate
Nu a fost realizat un audit intermediar pe parcursul exercitiului bugetar Insa in urma auditarii exercitiului financiar al anului 2014 au fost identificate abateri cauzatoare de prejudicii iar aceste deficiente au fost verificate in mod obligatoriu pana la data finalizarii auditului
Obiectivul general al auditului financiar prevazut de pct 255 din Regulament este acela de a obtine 0 asigurare rezonabila asupra faptului ca a) situatiile financiare auditate nu contin denaturari semnificative ca urmare a unor abateri sau erori permitand astfel sa se exprime 0 opinie cu privire la masura in care acestea sunt intocmite de ditre entitate in conformitate cu cadrul de raportare financiara aplicabil in Romania respecta principii Ie legalitatii ~i regularitatii ~i
ofera 0 imagine fidela a pozitiei financiare a performantei financiare ~i a celorlalte informatii referitoare la activitatea desIa~urata de entitatea respectiva b) modul de administrare a patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale pre cum ~i executia bugetului de venituri ~i cheltuieli al entitatii verificate sunt in concordanta cu scopul obiectivele ~i atributiile prevazute in actele normative prin care a fost infiintata entitatea verificata ~i respecta principiile legalitatii regularitatii economicitatii eficientei ~i eficacitatii
In auditarea conturilor anuale de executie bugetara intocmite de UATC Hili~eushyHoria am urmarit verificarea obiectivelor stabilite la pct 259 din Regulament dupa cum urmeaza a) elaborarea ~i fundamentarea proiectului de buget propriu precum ~i autorizarea legalitatea ~i necesitatea modificarilor aduse prevederilor initiale ale bugetelor publice b) exactitatea ~i realitatea date lor reflectate in situatiile financiare c) organizarea implementarea ~i mentinerea sistemelor de management ~i control intern (inclusiv audit intern) la entitatile auditate (inclusiv autoritatile cu sarcini privind urmarirea obligatiilor financiare ale persoanelor juridice sau fizice catre bugete ori catre alte fonduri pub lice stabilite prin lege) ~i stabilirea legaturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificari ~i deficientele constatate de catre Curtea de Conturi in activitatea entitatii respective d) modul de stabilire evidentiere ~i urmarire a incasarii veniturilor bugetului general consolidat in cuantumul ~i la termenele prevazute de lege precum ~i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora e) calitatea gestiunii economico-financiare ~i anume - efectuarea inventarierii ~i a reevaluarii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevazut de lege inregistrarea in evidenta contabila a rezultatelor acestora precum ~i inregistrarea in evidentele cadastrale ~i de publicitate imobiliara asigurarea integritatii bunurilor patrimoniale - modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica ~i regimul juridic al acesteia precum ~i a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului
15 - constituirea ~i utilizarea fondurilor pentru desIa~urarea de activiHiti confonn scopului obiectivelor ~i atributiilor prevazute in actele normative prin care a fost infiintatii entitatea - angajarea lichidarea ordonantarea ~i plata cheltuielilor bugetare conform reglementarilor legale ~i in concordanta cu prevederile legii bugetare ~i cu destinatia stabilita In cazul contractelor de achizitii publice am urmarit ~i obiectivele prevazute la pet 40 lit d)
- planificarea achizitiilor publice - initierea ~i lansarea procedurii de achizitie publica - derularea procedurii de achizitie publica - administrarea contractului de achizitie publica
- acordarea ~i utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii a subventiilor ~i transferurilor pre cum ~i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale - formarea ~i gestionarea datoriei publice situatia garantii10r guvernamentale pentru creditele interne ~i externe contractarea imprumuturilor rambursarea ratelor scadente ale acestora ~i plata dobanzilor aferente - obligatiile statului ~i ale unitatilor administrativ-teritoriale precum ~i plata acestora - creante ~i datorii raportate prin bilant ~i celelalte anexe ale situatiilor fmanciare - vanzarea transmiterea rara plata ~isau scoaterea din functiune a activelor corporale concesionarea sau inchirierea de bunuri proprietate publica ~i privata a statului ~i a unitatilor administrativ-teritoriale concesionarea de servicii cu caracter public ~i asocierile in participatiune - respectarea de catre entitatea auditata a principiilor economicitatii eficientei ~i eficacitatii in utilizarea fondurilor pub lice ~i in administrarea patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale f) constituirea utilizarea ~i gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului imbunatatirea calitatii conditiilor de viata ~i de munca g) identificarea eventualelor carente inadvertente sau imperfectiuni legislative
In actiunea de audit am verificat ~i alte obiective suplimentare dupa cum urmeaza
i) Obiective in baza prevederilor punctului 260 din Regulament
Au fost supuse auditarii ~i fondurile pub lice alocate sub orice forma catre Scoala Gimnaziala nr 1 Hili~eu-Horia care in temeiul unor prevederi legale a primit fonduri publice prin bugetul comunei Hili~eu-Horia sub aspectul fundamentarii ~i justificarii sumelor solicitate al monitorizarii ~i controlului utilizarii acestor fonduri in conditii de legalitate ~i regularitate Pe langa fondurile pub lice alocate acestei entitati au fost auditate ~i alte elemente patrimoniale deoarece valoarea acestora este cuprinsa in situatiile financiare ale ordonatorului de credite auditat (DATe Hili~eu-Horia)
lc Credite repartizate prin buget cuprinse pentru auditare
Numllr ordonatori 00 din total de credite aOap 1n Credite bugetare sume alocate
Nr subordinel entitlp deschisesume primite ordonatorului crt Entitlp care au primit surse bugetare care au beneficiat (lei) principal
de surse bugetare O 1 2 3 4
Ordonator principal de credite total 1 2 4715400 100(rd 11+ 12+ 13) din care
1 Activitatea proprie UATe Hili~eu-Horia 2921400 619
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice 0 0 prin bugetul ordonatorului principal de credite (Spitaiul Municipal Hili~eu-Horia)
13 Ordonatori tertiari de credite 1794000 381 (~coala Gimnaziala nr 1 Hili~u-Horia)
PHiti efectuate conform bugetului cuprinse pentru auditare Volumul plAplor efective
Volumul totalal Volumul plAplor efective Ordonatorul principal al en tit cuprinse 1n progr
plAplor efective raportate prin contul anual de de credite ordonatori secundariltertiari de de activ ratA de volumul
Nr raportate prin execupe de cltre entitlplecredite din subordinea acestuia precum ~i plAplor efective ale en tit
crt contul anual de cuprinse tn Programul anual de alte entitlp care au primit fonduri pubice care au primit fond publ
execupe activitateprin bugetul ordonatorului principal de prin buget ordonat
(lei) Nr Volum total credite principal de credite entitAp PIAti (lei)
O 1 2 3 4 5=coUlcoL2 Ordonator principal de credite total
1 4524488 13 4524488 100(rd 11+ 12+ 13) din care 11 Activitatea proprie UATM Hili~u-Horia 2739686 2739686 100
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice o o o prin bugetul ordonatorului principal de credite
13 Ordonatori tertiari de credite 1784802 1784802 100 (~coala GimnaziaUI nr 1 Hili~eu-Horia)
ii) Obiectivele privind aspecte cuprinse la pct 352 lit a din Regulament
A fost verificat modul de respectare a dispozitiilor legale privind efectuarea unor cheltuieli de investitii
iii)Alte obiective stabilite de Departamentele de specialitate
i) Contextul institutional Administralia publica a VAT comuna Hili~eu-Horia este organizata ~i funclioneaza potrivit Legii administraliei publice locale nr 21512001 republicata ~i a
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
13 - Contul de executie al institutiilor publice finantate din venituri proprii ~i subventii de la bugetul de stat - venituri - Contul de executie al institutiilor pub lice finantate din venituri proprii ~i subventii de la bugetul de stat cheltuieli - Bilantul contabil - Contul de rezultat patrimonial - Situatia fluxurilor de trezorerie - Situatia modifidirilor in structura activelorcapitalurilor - Anexele la situatiile financiare care includ politici contabile ~i note explicative
Pentru exercitiul fmanciar al anului 2014 dar ~i pentru exercitiile anterioare UATC Hili~eu-Horia a intocmit ~i depus situatii financiare periodice la DGRFP Boto~ani
Potrivit datelor inscrise in situatiile financiare incheiate la data de 31122014 informatiile sunt urmatoarele 1 Contul de execuie A Contul de execufie bugetullocal - venituri - prevederi bugetare definitive - 4680000 lei - drepturi constatate - 5737474 lei - incasari realizate - 4590528 lei - drepturi constatate de incasat 1035600 lei
B Contul de execufie bugetullocal - cheltuieli - credite bugetare initiale - 3237000 lei - credite bugetare definitive - 4715400 lei - pIati efectuate - 4524488 lei - cheltuieli efective - 4014974 lei
II Bilanul contabil Am grupat soldurile conturilor dupa structurile prezentate in bilant astfel Total active - 76253775 lei Total datorii 506334 lei Total capitaluri proprii -75747441 lei
III Cont de rezultat patrimonial Total venituri operationale - 5402025 lei Total cheltuieli operationale - 4014974 lei Rezultat patrimonialexcedent - 1387051 lei
Auditul a fost efectuat numai asupra situatiilor financiare ale anului 2014 Potrivit prevederilor pct 352 lit c din Regulament au fost auditate ~i unele categorii de operatiuni aferente exercitiilor financiare ale anilor 2012 ~i 2013 Obiectul verificarilor pe perioadele anterioare exercitiului financiar supus auditarii au vizat realizarea veniturilor cheltuielile cu bunuriservicii ~i achizitii publice cheltuielile de capital precum ~i unele aspecte pe alte zone de risc identificate
Nu a fost realizat un audit intermediar pe parcursul exercitiului bugetar Insa in urma auditarii exercitiului financiar al anului 2014 au fost identificate abateri cauzatoare de prejudicii iar aceste deficiente au fost verificate in mod obligatoriu pana la data finalizarii auditului
Obiectivul general al auditului financiar prevazut de pct 255 din Regulament este acela de a obtine 0 asigurare rezonabila asupra faptului ca a) situatiile financiare auditate nu contin denaturari semnificative ca urmare a unor abateri sau erori permitand astfel sa se exprime 0 opinie cu privire la masura in care acestea sunt intocmite de ditre entitate in conformitate cu cadrul de raportare financiara aplicabil in Romania respecta principii Ie legalitatii ~i regularitatii ~i
ofera 0 imagine fidela a pozitiei financiare a performantei financiare ~i a celorlalte informatii referitoare la activitatea desIa~urata de entitatea respectiva b) modul de administrare a patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale pre cum ~i executia bugetului de venituri ~i cheltuieli al entitatii verificate sunt in concordanta cu scopul obiectivele ~i atributiile prevazute in actele normative prin care a fost infiintata entitatea verificata ~i respecta principiile legalitatii regularitatii economicitatii eficientei ~i eficacitatii
In auditarea conturilor anuale de executie bugetara intocmite de UATC Hili~eushyHoria am urmarit verificarea obiectivelor stabilite la pct 259 din Regulament dupa cum urmeaza a) elaborarea ~i fundamentarea proiectului de buget propriu precum ~i autorizarea legalitatea ~i necesitatea modificarilor aduse prevederilor initiale ale bugetelor publice b) exactitatea ~i realitatea date lor reflectate in situatiile financiare c) organizarea implementarea ~i mentinerea sistemelor de management ~i control intern (inclusiv audit intern) la entitatile auditate (inclusiv autoritatile cu sarcini privind urmarirea obligatiilor financiare ale persoanelor juridice sau fizice catre bugete ori catre alte fonduri pub lice stabilite prin lege) ~i stabilirea legaturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificari ~i deficientele constatate de catre Curtea de Conturi in activitatea entitatii respective d) modul de stabilire evidentiere ~i urmarire a incasarii veniturilor bugetului general consolidat in cuantumul ~i la termenele prevazute de lege precum ~i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora e) calitatea gestiunii economico-financiare ~i anume - efectuarea inventarierii ~i a reevaluarii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevazut de lege inregistrarea in evidenta contabila a rezultatelor acestora precum ~i inregistrarea in evidentele cadastrale ~i de publicitate imobiliara asigurarea integritatii bunurilor patrimoniale - modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica ~i regimul juridic al acesteia precum ~i a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului
15 - constituirea ~i utilizarea fondurilor pentru desIa~urarea de activiHiti confonn scopului obiectivelor ~i atributiilor prevazute in actele normative prin care a fost infiintatii entitatea - angajarea lichidarea ordonantarea ~i plata cheltuielilor bugetare conform reglementarilor legale ~i in concordanta cu prevederile legii bugetare ~i cu destinatia stabilita In cazul contractelor de achizitii publice am urmarit ~i obiectivele prevazute la pet 40 lit d)
- planificarea achizitiilor publice - initierea ~i lansarea procedurii de achizitie publica - derularea procedurii de achizitie publica - administrarea contractului de achizitie publica
- acordarea ~i utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii a subventiilor ~i transferurilor pre cum ~i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale - formarea ~i gestionarea datoriei publice situatia garantii10r guvernamentale pentru creditele interne ~i externe contractarea imprumuturilor rambursarea ratelor scadente ale acestora ~i plata dobanzilor aferente - obligatiile statului ~i ale unitatilor administrativ-teritoriale precum ~i plata acestora - creante ~i datorii raportate prin bilant ~i celelalte anexe ale situatiilor fmanciare - vanzarea transmiterea rara plata ~isau scoaterea din functiune a activelor corporale concesionarea sau inchirierea de bunuri proprietate publica ~i privata a statului ~i a unitatilor administrativ-teritoriale concesionarea de servicii cu caracter public ~i asocierile in participatiune - respectarea de catre entitatea auditata a principiilor economicitatii eficientei ~i eficacitatii in utilizarea fondurilor pub lice ~i in administrarea patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale f) constituirea utilizarea ~i gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului imbunatatirea calitatii conditiilor de viata ~i de munca g) identificarea eventualelor carente inadvertente sau imperfectiuni legislative
In actiunea de audit am verificat ~i alte obiective suplimentare dupa cum urmeaza
i) Obiective in baza prevederilor punctului 260 din Regulament
Au fost supuse auditarii ~i fondurile pub lice alocate sub orice forma catre Scoala Gimnaziala nr 1 Hili~eu-Horia care in temeiul unor prevederi legale a primit fonduri publice prin bugetul comunei Hili~eu-Horia sub aspectul fundamentarii ~i justificarii sumelor solicitate al monitorizarii ~i controlului utilizarii acestor fonduri in conditii de legalitate ~i regularitate Pe langa fondurile pub lice alocate acestei entitati au fost auditate ~i alte elemente patrimoniale deoarece valoarea acestora este cuprinsa in situatiile financiare ale ordonatorului de credite auditat (DATe Hili~eu-Horia)
lc Credite repartizate prin buget cuprinse pentru auditare
Numllr ordonatori 00 din total de credite aOap 1n Credite bugetare sume alocate
Nr subordinel entitlp deschisesume primite ordonatorului crt Entitlp care au primit surse bugetare care au beneficiat (lei) principal
de surse bugetare O 1 2 3 4
Ordonator principal de credite total 1 2 4715400 100(rd 11+ 12+ 13) din care
1 Activitatea proprie UATe Hili~eu-Horia 2921400 619
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice 0 0 prin bugetul ordonatorului principal de credite (Spitaiul Municipal Hili~eu-Horia)
13 Ordonatori tertiari de credite 1794000 381 (~coala Gimnaziala nr 1 Hili~u-Horia)
PHiti efectuate conform bugetului cuprinse pentru auditare Volumul plAplor efective
Volumul totalal Volumul plAplor efective Ordonatorul principal al en tit cuprinse 1n progr
plAplor efective raportate prin contul anual de de credite ordonatori secundariltertiari de de activ ratA de volumul
Nr raportate prin execupe de cltre entitlplecredite din subordinea acestuia precum ~i plAplor efective ale en tit
crt contul anual de cuprinse tn Programul anual de alte entitlp care au primit fonduri pubice care au primit fond publ
execupe activitateprin bugetul ordonatorului principal de prin buget ordonat
(lei) Nr Volum total credite principal de credite entitAp PIAti (lei)
O 1 2 3 4 5=coUlcoL2 Ordonator principal de credite total
1 4524488 13 4524488 100(rd 11+ 12+ 13) din care 11 Activitatea proprie UATM Hili~u-Horia 2739686 2739686 100
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice o o o prin bugetul ordonatorului principal de credite
13 Ordonatori tertiari de credite 1784802 1784802 100 (~coala GimnaziaUI nr 1 Hili~eu-Horia)
ii) Obiectivele privind aspecte cuprinse la pct 352 lit a din Regulament
A fost verificat modul de respectare a dispozitiilor legale privind efectuarea unor cheltuieli de investitii
iii)Alte obiective stabilite de Departamentele de specialitate
i) Contextul institutional Administralia publica a VAT comuna Hili~eu-Horia este organizata ~i funclioneaza potrivit Legii administraliei publice locale nr 21512001 republicata ~i a
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Nu a fost realizat un audit intermediar pe parcursul exercitiului bugetar Insa in urma auditarii exercitiului financiar al anului 2014 au fost identificate abateri cauzatoare de prejudicii iar aceste deficiente au fost verificate in mod obligatoriu pana la data finalizarii auditului
Obiectivul general al auditului financiar prevazut de pct 255 din Regulament este acela de a obtine 0 asigurare rezonabila asupra faptului ca a) situatiile financiare auditate nu contin denaturari semnificative ca urmare a unor abateri sau erori permitand astfel sa se exprime 0 opinie cu privire la masura in care acestea sunt intocmite de ditre entitate in conformitate cu cadrul de raportare financiara aplicabil in Romania respecta principii Ie legalitatii ~i regularitatii ~i
ofera 0 imagine fidela a pozitiei financiare a performantei financiare ~i a celorlalte informatii referitoare la activitatea desIa~urata de entitatea respectiva b) modul de administrare a patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale pre cum ~i executia bugetului de venituri ~i cheltuieli al entitatii verificate sunt in concordanta cu scopul obiectivele ~i atributiile prevazute in actele normative prin care a fost infiintata entitatea verificata ~i respecta principiile legalitatii regularitatii economicitatii eficientei ~i eficacitatii
In auditarea conturilor anuale de executie bugetara intocmite de UATC Hili~eushyHoria am urmarit verificarea obiectivelor stabilite la pct 259 din Regulament dupa cum urmeaza a) elaborarea ~i fundamentarea proiectului de buget propriu precum ~i autorizarea legalitatea ~i necesitatea modificarilor aduse prevederilor initiale ale bugetelor publice b) exactitatea ~i realitatea date lor reflectate in situatiile financiare c) organizarea implementarea ~i mentinerea sistemelor de management ~i control intern (inclusiv audit intern) la entitatile auditate (inclusiv autoritatile cu sarcini privind urmarirea obligatiilor financiare ale persoanelor juridice sau fizice catre bugete ori catre alte fonduri pub lice stabilite prin lege) ~i stabilirea legaturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificari ~i deficientele constatate de catre Curtea de Conturi in activitatea entitatii respective d) modul de stabilire evidentiere ~i urmarire a incasarii veniturilor bugetului general consolidat in cuantumul ~i la termenele prevazute de lege precum ~i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora e) calitatea gestiunii economico-financiare ~i anume - efectuarea inventarierii ~i a reevaluarii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevazut de lege inregistrarea in evidenta contabila a rezultatelor acestora precum ~i inregistrarea in evidentele cadastrale ~i de publicitate imobiliara asigurarea integritatii bunurilor patrimoniale - modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publica ~i regimul juridic al acesteia precum ~i a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului
15 - constituirea ~i utilizarea fondurilor pentru desIa~urarea de activiHiti confonn scopului obiectivelor ~i atributiilor prevazute in actele normative prin care a fost infiintatii entitatea - angajarea lichidarea ordonantarea ~i plata cheltuielilor bugetare conform reglementarilor legale ~i in concordanta cu prevederile legii bugetare ~i cu destinatia stabilita In cazul contractelor de achizitii publice am urmarit ~i obiectivele prevazute la pet 40 lit d)
- planificarea achizitiilor publice - initierea ~i lansarea procedurii de achizitie publica - derularea procedurii de achizitie publica - administrarea contractului de achizitie publica
- acordarea ~i utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii a subventiilor ~i transferurilor pre cum ~i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale - formarea ~i gestionarea datoriei publice situatia garantii10r guvernamentale pentru creditele interne ~i externe contractarea imprumuturilor rambursarea ratelor scadente ale acestora ~i plata dobanzilor aferente - obligatiile statului ~i ale unitatilor administrativ-teritoriale precum ~i plata acestora - creante ~i datorii raportate prin bilant ~i celelalte anexe ale situatiilor fmanciare - vanzarea transmiterea rara plata ~isau scoaterea din functiune a activelor corporale concesionarea sau inchirierea de bunuri proprietate publica ~i privata a statului ~i a unitatilor administrativ-teritoriale concesionarea de servicii cu caracter public ~i asocierile in participatiune - respectarea de catre entitatea auditata a principiilor economicitatii eficientei ~i eficacitatii in utilizarea fondurilor pub lice ~i in administrarea patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale f) constituirea utilizarea ~i gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului imbunatatirea calitatii conditiilor de viata ~i de munca g) identificarea eventualelor carente inadvertente sau imperfectiuni legislative
In actiunea de audit am verificat ~i alte obiective suplimentare dupa cum urmeaza
i) Obiective in baza prevederilor punctului 260 din Regulament
Au fost supuse auditarii ~i fondurile pub lice alocate sub orice forma catre Scoala Gimnaziala nr 1 Hili~eu-Horia care in temeiul unor prevederi legale a primit fonduri publice prin bugetul comunei Hili~eu-Horia sub aspectul fundamentarii ~i justificarii sumelor solicitate al monitorizarii ~i controlului utilizarii acestor fonduri in conditii de legalitate ~i regularitate Pe langa fondurile pub lice alocate acestei entitati au fost auditate ~i alte elemente patrimoniale deoarece valoarea acestora este cuprinsa in situatiile financiare ale ordonatorului de credite auditat (DATe Hili~eu-Horia)
lc Credite repartizate prin buget cuprinse pentru auditare
Numllr ordonatori 00 din total de credite aOap 1n Credite bugetare sume alocate
Nr subordinel entitlp deschisesume primite ordonatorului crt Entitlp care au primit surse bugetare care au beneficiat (lei) principal
de surse bugetare O 1 2 3 4
Ordonator principal de credite total 1 2 4715400 100(rd 11+ 12+ 13) din care
1 Activitatea proprie UATe Hili~eu-Horia 2921400 619
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice 0 0 prin bugetul ordonatorului principal de credite (Spitaiul Municipal Hili~eu-Horia)
13 Ordonatori tertiari de credite 1794000 381 (~coala Gimnaziala nr 1 Hili~u-Horia)
PHiti efectuate conform bugetului cuprinse pentru auditare Volumul plAplor efective
Volumul totalal Volumul plAplor efective Ordonatorul principal al en tit cuprinse 1n progr
plAplor efective raportate prin contul anual de de credite ordonatori secundariltertiari de de activ ratA de volumul
Nr raportate prin execupe de cltre entitlplecredite din subordinea acestuia precum ~i plAplor efective ale en tit
crt contul anual de cuprinse tn Programul anual de alte entitlp care au primit fonduri pubice care au primit fond publ
execupe activitateprin bugetul ordonatorului principal de prin buget ordonat
(lei) Nr Volum total credite principal de credite entitAp PIAti (lei)
O 1 2 3 4 5=coUlcoL2 Ordonator principal de credite total
1 4524488 13 4524488 100(rd 11+ 12+ 13) din care 11 Activitatea proprie UATM Hili~u-Horia 2739686 2739686 100
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice o o o prin bugetul ordonatorului principal de credite
13 Ordonatori tertiari de credite 1784802 1784802 100 (~coala GimnaziaUI nr 1 Hili~eu-Horia)
ii) Obiectivele privind aspecte cuprinse la pct 352 lit a din Regulament
A fost verificat modul de respectare a dispozitiilor legale privind efectuarea unor cheltuieli de investitii
iii)Alte obiective stabilite de Departamentele de specialitate
i) Contextul institutional Administralia publica a VAT comuna Hili~eu-Horia este organizata ~i funclioneaza potrivit Legii administraliei publice locale nr 21512001 republicata ~i a
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
15 - constituirea ~i utilizarea fondurilor pentru desIa~urarea de activiHiti confonn scopului obiectivelor ~i atributiilor prevazute in actele normative prin care a fost infiintatii entitatea - angajarea lichidarea ordonantarea ~i plata cheltuielilor bugetare conform reglementarilor legale ~i in concordanta cu prevederile legii bugetare ~i cu destinatia stabilita In cazul contractelor de achizitii publice am urmarit ~i obiectivele prevazute la pet 40 lit d)
- planificarea achizitiilor publice - initierea ~i lansarea procedurii de achizitie publica - derularea procedurii de achizitie publica - administrarea contractului de achizitie publica
- acordarea ~i utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii a subventiilor ~i transferurilor pre cum ~i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale - formarea ~i gestionarea datoriei publice situatia garantii10r guvernamentale pentru creditele interne ~i externe contractarea imprumuturilor rambursarea ratelor scadente ale acestora ~i plata dobanzilor aferente - obligatiile statului ~i ale unitatilor administrativ-teritoriale precum ~i plata acestora - creante ~i datorii raportate prin bilant ~i celelalte anexe ale situatiilor fmanciare - vanzarea transmiterea rara plata ~isau scoaterea din functiune a activelor corporale concesionarea sau inchirierea de bunuri proprietate publica ~i privata a statului ~i a unitatilor administrativ-teritoriale concesionarea de servicii cu caracter public ~i asocierile in participatiune - respectarea de catre entitatea auditata a principiilor economicitatii eficientei ~i eficacitatii in utilizarea fondurilor pub lice ~i in administrarea patrimoniului public ~i privat al statului ~i al unitatilor administrativ-teritoriale f) constituirea utilizarea ~i gestionarea resurselor financiare privind protectia mediului imbunatatirea calitatii conditiilor de viata ~i de munca g) identificarea eventualelor carente inadvertente sau imperfectiuni legislative
In actiunea de audit am verificat ~i alte obiective suplimentare dupa cum urmeaza
i) Obiective in baza prevederilor punctului 260 din Regulament
Au fost supuse auditarii ~i fondurile pub lice alocate sub orice forma catre Scoala Gimnaziala nr 1 Hili~eu-Horia care in temeiul unor prevederi legale a primit fonduri publice prin bugetul comunei Hili~eu-Horia sub aspectul fundamentarii ~i justificarii sumelor solicitate al monitorizarii ~i controlului utilizarii acestor fonduri in conditii de legalitate ~i regularitate Pe langa fondurile pub lice alocate acestei entitati au fost auditate ~i alte elemente patrimoniale deoarece valoarea acestora este cuprinsa in situatiile financiare ale ordonatorului de credite auditat (DATe Hili~eu-Horia)
lc Credite repartizate prin buget cuprinse pentru auditare
Numllr ordonatori 00 din total de credite aOap 1n Credite bugetare sume alocate
Nr subordinel entitlp deschisesume primite ordonatorului crt Entitlp care au primit surse bugetare care au beneficiat (lei) principal
de surse bugetare O 1 2 3 4
Ordonator principal de credite total 1 2 4715400 100(rd 11+ 12+ 13) din care
1 Activitatea proprie UATe Hili~eu-Horia 2921400 619
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice 0 0 prin bugetul ordonatorului principal de credite (Spitaiul Municipal Hili~eu-Horia)
13 Ordonatori tertiari de credite 1794000 381 (~coala Gimnaziala nr 1 Hili~u-Horia)
PHiti efectuate conform bugetului cuprinse pentru auditare Volumul plAplor efective
Volumul totalal Volumul plAplor efective Ordonatorul principal al en tit cuprinse 1n progr
plAplor efective raportate prin contul anual de de credite ordonatori secundariltertiari de de activ ratA de volumul
Nr raportate prin execupe de cltre entitlplecredite din subordinea acestuia precum ~i plAplor efective ale en tit
crt contul anual de cuprinse tn Programul anual de alte entitlp care au primit fonduri pubice care au primit fond publ
execupe activitateprin bugetul ordonatorului principal de prin buget ordonat
(lei) Nr Volum total credite principal de credite entitAp PIAti (lei)
O 1 2 3 4 5=coUlcoL2 Ordonator principal de credite total
1 4524488 13 4524488 100(rd 11+ 12+ 13) din care 11 Activitatea proprie UATM Hili~u-Horia 2739686 2739686 100
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice o o o prin bugetul ordonatorului principal de credite
13 Ordonatori tertiari de credite 1784802 1784802 100 (~coala GimnaziaUI nr 1 Hili~eu-Horia)
ii) Obiectivele privind aspecte cuprinse la pct 352 lit a din Regulament
A fost verificat modul de respectare a dispozitiilor legale privind efectuarea unor cheltuieli de investitii
iii)Alte obiective stabilite de Departamentele de specialitate
i) Contextul institutional Administralia publica a VAT comuna Hili~eu-Horia este organizata ~i funclioneaza potrivit Legii administraliei publice locale nr 21512001 republicata ~i a
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
lc Credite repartizate prin buget cuprinse pentru auditare
Numllr ordonatori 00 din total de credite aOap 1n Credite bugetare sume alocate
Nr subordinel entitlp deschisesume primite ordonatorului crt Entitlp care au primit surse bugetare care au beneficiat (lei) principal
de surse bugetare O 1 2 3 4
Ordonator principal de credite total 1 2 4715400 100(rd 11+ 12+ 13) din care
1 Activitatea proprie UATe Hili~eu-Horia 2921400 619
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice 0 0 prin bugetul ordonatorului principal de credite (Spitaiul Municipal Hili~eu-Horia)
13 Ordonatori tertiari de credite 1794000 381 (~coala Gimnaziala nr 1 Hili~u-Horia)
PHiti efectuate conform bugetului cuprinse pentru auditare Volumul plAplor efective
Volumul totalal Volumul plAplor efective Ordonatorul principal al en tit cuprinse 1n progr
plAplor efective raportate prin contul anual de de credite ordonatori secundariltertiari de de activ ratA de volumul
Nr raportate prin execupe de cltre entitlplecredite din subordinea acestuia precum ~i plAplor efective ale en tit
crt contul anual de cuprinse tn Programul anual de alte entitlp care au primit fonduri pubice care au primit fond publ
execupe activitateprin bugetul ordonatorului principal de prin buget ordonat
(lei) Nr Volum total credite principal de credite entitAp PIAti (lei)
O 1 2 3 4 5=coUlcoL2 Ordonator principal de credite total
1 4524488 13 4524488 100(rd 11+ 12+ 13) din care 11 Activitatea proprie UATM Hili~u-Horia 2739686 2739686 100
12 AIte entitAti care au primit fonduri pubJice o o o prin bugetul ordonatorului principal de credite
13 Ordonatori tertiari de credite 1784802 1784802 100 (~coala GimnaziaUI nr 1 Hili~eu-Horia)
ii) Obiectivele privind aspecte cuprinse la pct 352 lit a din Regulament
A fost verificat modul de respectare a dispozitiilor legale privind efectuarea unor cheltuieli de investitii
iii)Alte obiective stabilite de Departamentele de specialitate
i) Contextul institutional Administralia publica a VAT comuna Hili~eu-Horia este organizata ~i funclioneaza potrivit Legii administraliei publice locale nr 21512001 republicata ~i a
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
J Regulamentului de Organizare si Functionare aprobat prin HCL pe principiul autonomiei locale descentralizarii serviciilor publice eligibilitatii autoritatilor administratiei publice legalitatii ~i consultarii cetatenilor in problemele de interes deosebit UAT comuna Hili~eu-Horia este persoana juridica de drept public cu capacitate juridica deplina ~i patrimoniu propriu potrivit legii Entitatea publica este subiect juridic de drept fiscal titulara de cod de inregistrare fiscala ~i are conturi deschise la unitatea teritoriala de trezorerie a municipiului Dorohoi prin care realizeaza executia bugetara Totodata UATC Hili~eu-Horia este titulara a drepturilor ~i obligatiilor ce decurg din contractele privind administrarea bunurilor care apaqin domeniului public ~i privat al comunei in care acesta este parte precum ~i din raporturile cu alte persoane fizice sau juridice in conditiile legii Autonomia locala a administratiei publice se exercita in limitele stabilite de lege de catre Consiliul Local al comunei Hili~eu-Horia in calitate de autoritate deliberativa ~i de catre Primarul comunei in calitate de autoritate executiva Ambele autoritati au fost alese prin vot universal egal direct secret ~i liber exprimat in anu12012
ii) Date cu caracter general
Finantarea activitatii entitatii auditate se realizeaza din credite bugetare repartizate din bugetullocal Fondurile necesare in vederea desIa~urarii activitatii UATC Hili~eu-Horia se asigura din venituri provenite din impozite ~i taxe locale ~i din sume alocate de la bugetul de stat
Principalii indicatori referitori la venituri cheltuieli ~i excedentldeficit se prezinta astfel
- lei -
Venituri 3237000 4680000 5737474 1035600 4590528
Cheltuieli 3237000 4715400 4524488 4537282 4524488 Excedentl DefICit 0 0 66040
iiJ descrierea activitaIii a scopului obiectivelor si atribuIiilor prevazute in actele normative de infiinlare
Atributiile UATC Hili~eu-Horia ~i a serviciilor de specialitate sunt prevazute de lege ~i de Regulamentul de Organizarea ~i Functionare aprobat prin HCL Ordonatorul principal de credite are atribuii de coordonare indrumare supraveghere ~i control a activitaii entitailor subordonate Activitatea Primariei comunei Hi1i~eu-Horia este orientata pentru asigurarea de servicii cetatenilor agentilor economici institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare constatare impunere urmarire ~i incasare
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
impozite ~i taxe locale urbanism ~i amenajarea teritoriului stare civila ~i autoritate tutelara asistenta sociala cadastru ~i evidenta agricola prevenire ~i stingere a incendiilor protectia civila cultura sport religie administrarea domeniului public ~i privat al comunei protectia mediului servicii pub lice ~i dezvoltare locuinte Cadrul general de reglementare 11 constituie - Legea nr 2152001 privind administratia publica locala cu modifidirile ulterioare ce reglementeaza autonomia locala organizarea ~1 functionarea autoritatii administrativ-teritoriale - Legea nr 2732006 privind finantele publice locale cu modificarile ulterioare ce reglementeaza competentele de elaborare aprobare ~i executia bugetelor locale stipuleaza veniturile ~i cheltuielile ce se inscriu in bugetele locale - Legea nr 57112003 Codul fiscal cu modificarile ~i completarile ulterioare - Regulamentul de organizare ~i functionare prin care s-au aprobat compartimentele functionale atributii precum ~i alte aspecte
liz) modul de organizare si funclionare a entitatii auditate pre cum si entitatile ~
aflate in subordinecoordonaresub autoritate
Structura legala ~i structura organizationala sunt cele stabilite conform prevederilor Regulamentului Cadru de Organizare ~i Functionare In anul 2014 numarul de angajati a fost cel stabilit prin organigrama ~i statuI de functii aprobate prin hotarare a consiliului local In afara Primariei comunei Hili~eu-Horia in subordinea Consiliului Local mai functioneaza 0 unitate de invatamant respectiv $coala gimnaziaIa nr 1 Hili~eushyHoria
fu) participarea entitalii supusa auditarii la capitalul social al altor entitali
Consiliul Local Hili~eu-Horia nu detine participatii la capitalul social al vreunei societati comerciale DATC Hili~eu-Horia este membru fondator sau a participat ca partener la constituirea de asociatii de dezvoltare comunitara sau asociatii nonprofit dupa cum urmeaza
Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn Ecoproces Botosectani 1559 Asociatia de Dezvoltare Intercomunitarn AQUA BOTOSANI 1664 Grupul de Actiune Localli Codru Hertii 3647
iiy veniturile si cheltuielile aprobate prin buget aferente perioadei auditate
Bugetul total al DATC Hili~eu-Horia pentru anul2014 insumeaza venituri realizate (incasari realizate) de 4590528 lei ~i cheltuieli (plati efectuate) in valoare de 4524488 lei dupa cum urmeaza
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Itt
A VENITURl- TOTAL (1+2+3+4+5) 3237000 4680000 4590528 1418 981
I Venituri din impozite taxe contributii aIte varsAminte aIte 331000 431000 408241 1233 947 venituri
2 Cote ~i sume defalcate din impozitul 334000 405000 381507 1142 942
pe venit
3 Sume defalcate din taxa pe valoarea 2469000 3373000 3330493 1349 987
adaugata
4 Subventii de la alte nivele ale 103000 471000 470287 4566 998
administratiei puhlice
5 Sume primite de la UEa1ti donatori bull in contul p1atilor efectuate ~i
prefinantri
RCHELTUIEL~TOTAL
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)
din FEN post-
iii) Principalele date din situatiile financiare precum si analiza in evolutie a acestora pe ultimii 3 ani
ADU I 2012 2013 2014 2014 fatA
2014 fatA
de de 2012 2013
A Contu de execulie a bugetului local Venituri
I Prevederi bugetare initiale 2354000 2956000 3237000 138 1I0
bull Prevederi bugetare defmitive 2780~ 3281000 4680000 168 143
Drepturi constatate 2979736 3643508 5737474 193 157
incas~ri realizate 2731367 3169673 4590528 168 145
Drepturi constatate de incasat 247268 I 473835 1035600 419 219
Total incasari realizate din care 2731367 3169673 4590528 168 145
Venituri din impozite taxe contributii aite vmaminte alte venituri
I
162970 I 330101 408241 251 124
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
126
I 108 1352240 bull 381507 1
98I Cote secti sume defalcate din im~ozitul pe venit 390114
159 14023840102100703 3330493bull Sume defalcate din TVA
455103322 470287 60677580Subventii
I B Contul de execulie al bugetului local Cheltuieli 010 (pliilt efectuate)
2354000 2956000 3237000 138 110 1Credite bugetare initiale
1642882000 3281000 4715400 144Credite bugetare definitive
3243534 4537282 166 1402730139I Angajamente bugetare 1
4524488 1403233886 168I Angajamente legale bull 26939041
4524488 1682693904 3233886 140 I omiddot 0
Pliiti efectuate 0100Angajamente legale de platit
1243235047 4014974 1382919856Cheltuieli efective Dupa structura economicA plAtile efectuate sunt
4524488 02693904 3233886 0 bull detaliate pe
1Cheltuieli de personal 2217206 129 1131715925 1955352
I 2Bunuri ~i servicii 222958160 1545605 161696334
3 Dobanzi 0 0 000
4 Subventii 010o 0 0
bull 5 Fonduri de rezervA 0 0 00 o middot
6 Transferuri intre unitAti ale administratiei publice 00 0 00
7 Aite transferuri 0 0 00 0
middot 8 Proiecte cu fmantare din fonduri externe omiddot00 00I nerambursabile i
I 9 AsistentA social 94126904 172535 162203 128
10 Alte cheltuieli 40748 45843 11639502 113
I 11Cheltuieli de capital 127395 119067 553861 435 465
12 Operatiuni fmanciare 00 0 0 O 113 PIAti efectuate in anii precedenti ~i recuperate in
0 1-13402 -10730 I -230 bull 0anul curent
I c Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0 1 Omiddot 0 0 0
finanate din venituri proprii ~i subvenlii - Venituri 1
20237750 0 0 0 0bull Prevederi bugetare initiate
20955680 0 0 0 0Prevederi bugetare definitive
010 019599026 bull 0Drepturi constatate
0 117676592 0 0 0 1
Incasan
1D Contul execulie a bugetului instituliilor publice 0omiddot 0 finanlate din venituri proprii subvenlii - Cheltuieli
0 120657040 1 0 0 0Credite bugetare initiate
21374970 1 0 0 0 0I Credite bugetare definitive
21374970 I 01 0 0 01 Angajamente bugetare
18931075 01 0 011 Angajamente legale 0
17833231 0 0 0 0
0 1 bull Plati efectuate
18476794 0 001 Cheltuieli efective
I 0 0 0I E Bilantul contabi o i
1 75060350 75136357 102 10176253775bull Total active I
74497727 506334 153Total datorii I 949633
7318310972768622 I 72818622 101 101 1
Rezerve fonduri
0 0 0 0Rezultatul reportat sold debitor I I
78 821510182 bull 1437551 I 1179803Rezultatul reportat sold creditor ~
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
0 00011 Rezultatul exercitiului sold debitor 1 168087 241554 1384529 5730I Rezultatul exercitiului sold creditor
10274110717 74497727 75747441 102Total capitaluri proprii r
i 0 Omiddoti F Cont de rezultat patrimonial i
155 2752756 3476201 5402025 196i Total venituri operationale
2936575 4014974 1243235047 137Total cheltuieli operationale
183819 241554 1387051 0Rezultat patrimoniaVexcedent 01
incasarile realizate au inregistrat 0 evolutie ascendenta de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4590528 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2731367 lei) ~i cu 448 fata de cele din anul 2013 (3169673 lei)
Ca structura a veniturilor colectate in anul 2014 sumele defalcate din TVA detin 0
pondere de 73 cotele ~i sumele defalcate din impozitul pe venit detin 0 pondere de 8 veniturile din impozite ~i taxe detin 0 pondere de 9 iar subventiile primite de la bugetul de stat sau de la alte administratii 10
Platile efectuate au inregistrat 0 cre~tere de la 0 perioada la alta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 4524488 lei mai mari cu 68 fata de cele din anul 2012 (2693904 lei) ~i cu 40 fata de cele din anul2013 (3233886 lei)
Valoarea activelor a inregistrat 0 evolutie ascendenta astfel in anul 2014 acestea au fost in suma de 76253775 lei mai mari cu 15 fata de cele din anul 2012 (75060350 lei) ~i tot cu 15 fata de cele din anul2013 (75136357 lei)
iv) Modul de organizare a sistemului contabil
Primaria comunei Hili~eu-Horia ~i unitatile din subordine au organizata ~i conduc contabilitatea in baza Legii contabilitatii nr 8211991 republicata ~i a Normelor metodologice privind contabilitatea unitatilor bugetare aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor nr 19172005 Entitatea conduce contabilitatea in partida dubla forma de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economice ~i financiare este metoda pe jumale iar formularele utilizate sunt cele prevazute de OMEF nr 35122008 privind documentele financiar-contabile Registrele ~i formularele utilizate de entitate sunt Registrul Jumal Cartea Mare Registrul Inventar note contabile fi~e pentru operatiuni diverse balantele de verificare lunare etc Notele contabile se intocmesc automat sau manual dupa caz pe baza datelor informatiilor ~i articolelor contabile inscrise in documentele justificative Pe baza date lor inscrise in notele contabile prin intermediul sistemului informatic se obtin balantele de verificare sintetice ~i analitice
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Notele de contabilitate se inregistreaza automat in mod cronologic ~i sistematic in Registrul - Jurnal ~i Cartea Mare Balanta de verificare sintetica este principalul instrument utilizat pe baza caruia se intocme~te bilantul contabil F ormularele utilizate pentru intocmirea situatiilor financiare pentru anul 2014 sunt cele prevazute de OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situaliilor financiare ale instituliilor publice la 31122014 Incheierea exercitiului financiar ~i prezentarea situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in administrare ~i privind executia bugetara se face conform OMFP nr 1162014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea ~i depunerea situatiilor fmanciare ale institutiilor publice la 311220 14 ~i OMFP nr 28612009 privind aprobarea Normelor privind organizarea ~i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor datoriilor ~i capitalurilor proprii
v) Modul de organizare si implementare a sistemului de control intern
La nivelul UATC Hili~eu-Horia in anul 2014 nu au fost parcurse toate etapele de baza privind organizarea secti implementarea sistemului de control intern in cadrul entitatii ceea ce denota ca acesta a fost proiectat ~i organizat la un nivel satisIacator Actiunile secti responsabilitatile conducerii au fost cuprinse in programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial Unele evenimente pot afecta realizarea obiectivelor entitatii secti pot constitui riscuri care au fost identificate de auditorii publici externi Compartimentul de audit public a fost organizat la nivelul structurii asociative a Asociatiei Comunelor din Romania - filiala Botosectani In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol secti Sistemul contabiL Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desasecturata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desasecturata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator A vand in vedere cele constatate cu ocazia evaluarii preliminare (in etapa de planificare a auditului) pe baza analizei raspunsurilor la chestionare secti a informaliilor inscrise in documentele prezentate de entitate pre cum secti din controalele interne existente identificate fluxurile de informatii atributiile secti responsabilitatile salariatilor am evaluat proiectarea ~i functionarea sistemului de control intern secti a rezultat ca sistemul de control intern a fost proiectat ~i a functionat la un nivel satisfocator iar nivelul de incredere al sistemului de control intern in faza de planificare este scamt
vi) Evaluarea riscurilor
In aceasta faza a identificarii secti evaluarii riscurilor am aplicat secti utilizat unele proceduri de audit pentru analizarea conceperii secti implementarii mecanismelor de control (proiectarea secti implementarea controalelor) cum ar fi actualizarea secti
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
utilizarea experientei anterioare la UATe Hili~eu-Horia chestionarea conducerii ~i angajatilor entitatii ~i consultarea manualelor de proceduri
in operatiunea de identificare gt$i evaluare a riscurilor am tinut cont de urmiitoarele aspecte
- entitatea are 0 structura complexa a impozitelor ~i taxelor locale ~i 0
evidenta analitica complexa a acestora - in situatiile financiare intocmite pe baza datelor din evidenta contabila sunt
reflectate tranzactii de natura achizitiilor de bunuri ~i servicii pe capitole bugetare distincte avand 0 diversitate medie ca volum ~i structura in functie de domeniul de activitate ~i valori ale operatiunilor de la valori mici pana la valori mari
- neinregistrarea I inregistrarea eronata a unor obligatii catre fumizori - entitatea are un volum mediu al operatiunilor de natura cheltuielilor de
capital - entitatea are un volum mediu ~i diversificat al operatiunilor de natura
cheltuielilor cu bunurile ~i serviciile - entitatea a derulat investitii in anii precedenti celui auditat ~i in anul supus
auditarii la care exista riscuri de efectuare de plati nelegale - existenta unor studii de fezabilitate documentatii tehnice ~i proiecte care nu
s-au mai concretizat in obiective de investitii - pentru nerealizarea lucrarilor la termenele prevazute in contractele de
achizitii publice solicitarea de penalizari conform c1auzelor contractuale - efectuarea cu respectarea prevederilor legale a receptiilor lucrarilor
executate - retinerea ~i utilizarea garantiei de buna executie pentru lucrari executate
necorespunzator calitativ - in actele de control I audit intocmite in anii precedenti de auditorii publici
extemi ai Cuqii de Conturi au fost identificate abateri de la prevederile legale pentru to ate categoriile de operatiuni
Cu ocazia evaluarii am identificat unele zone de risc - Administrarea veniturilor proprii provenite din impozite ~i taxe locale - Arieratele ~i platile restante - Cheltuielile cu plata drepturilor de personal - Achizitiile publice de bunuri servicii ~i lucrari - Cheltuieli asistenta sociala - Cheltuielile privind investitiile - Gestionarea patrimoniului public ~i privat - Intocmirea situatiilor financiare
La evaluarea riscurilor am mai avut in vedere erorileabaterile constatate cu ocazia controalelor efectuate in anii precedenti dar mai ales rationamentul profesional Pe baza rationamentului profesional ~i a aspectelor rezultate din documentele de lucru utilizate pentru evaluarea riscurilor am identificat categoriile de operatiuni ce vor fi auditate iar riscul de denaturare semnificativa stabilit a fost scazut me diu ori ridicat dupa caz pentru categoriile de operatiuni selectate Venituri
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
secti incasari cheltuieli de personal bunuri secti servicii Cheltuieli de capital active necurente ~i Transferuri asistenla socialii alte cheltuiei In aceasta faza am identificat ~i documentat toate procedurile existenteformalizate la nivelul activitatilor ~i categoriilor de operatiunil tranzactii ce vor fi auditate In baza acestor proceduri scrise am identificat 0 serie de riscuri considerateapreciate ca semnificative la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiunitranzactii ce au fost apoi auditate Aferent acestor riscuri am identificat controalele relevante la nivelul activitatilor ori categoriilor de operatiuniltranzactii conform fiecarei proceduri operationale analizate adica acele controale posibile (efectuate de persoanele desemnate) cu scopul reduceriidiminuarii riscurilor identificate Am identificat ~i evaluat 0 serie de riscuri ata la nivelul situatiilor financiare cat ~i la nivelul asertiunilor ~i categoriilor de operatiuni selectate pentru auditare (riscuri detaliate In documentele de lucru mtocmite de auditori) Auditorii publici extemi au efectuat analiza riscului inerent ~i a riscului de control pentru fiecare dintre categoriile de operatiuni supuse audiUirii In baza concluziilor acestei analize a fost determinat riscul de denaturare semnificativa cunoscand riscul inerent ~i riscul de control
i) Stabilirea pragului de semnificalie
Pentru auditarea situatiilor financiare la entitatile care utilizeaza banE publici Curtea de Conturi a stabilit un nivel al materialitatii prin aplicarea unui procent cuprins Intre 05 ~i 2 la valoarea totaUi fie a cheltuielilor~ fie a pIatilor fie a veniturilor sau a activelor entitatii in functie de specificul activitatii des~urate de entitatea auditata Materialitatea exprima nivelul maxim de eroare luat In calcul de auditorii publici extemi pentru a putea decide daca conturile sunt corecte sau nu Nivelul pragului de semnificatie stabilit (05) pentru auditarea situatiilor financiare ale comunei Hili~eu-Horia a fost calculat asupra veniturilor realizate de entitate In anul 2014 (4590528 lei)
Pragul de semnificatie a fost stabilit la valoarea de 22953 lei ~i a fost luat In calcuI la fundamentarea ~i exprimarea opiniei
Cu ocazia auditului au fost identificate denaturari care au depa~it nivelul pragului de semnificatie stabilit (a se vedea pct 12 - Opinia auditorului) Pana la data auditului ~i In timpul auditului entitatea a corectat unele erori In valoare nesemnificativa Insa au ramas erori (denaturari identificate) necorectate care sunt semnificative Nu a fost necesara reevaluarea pe parcursul auditului a pragului de semnificatie stabilit in faza de planificare deoarece efectul denaturarilor necorectate aferente exercitiului financiar al anului 2014 conduce la exprimarea unei opinii modificate
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
121 Totodata efectul denaturarilor necorectate din perioadele anterioare (exercitiile financiare ale anilor 2012 ~i 2013) constatate cu ocazia auditului sunt semnificative se propaga in bilantul contabil pe anul 20 14 ~i au efect asupra opiniei de audit
ii) Factorii care au influentat desIasurarea auditului financiar sau au generat schimbari semnificative in entitatea auditata
Factorii luati in considerare de catre auditori sunt - sistemul de management contabil secti de control intern
Exista 0 procedura privind supervizarea activitatii desIa~urate de personalul cu atributii financiar contabile volumul operafiunilor economicofinanciare derulate In toata perioada auditata (2014 respectiv 2012-2013) entitatea a derulat un volum moderat de operatiuni economico-financiare Verificarea acestor operatiuni au dus la un consum important de fond de timp In cazul unor categorii de operatiuni au fost identificate riscuri importante prezentate in paragrafele anterioare ceea ce a presupus aplicarea unor proceduri de audit suplimentare Au fost efectuate inspectii fizice pe teren ceea ce a presupus un fond de timp suplimentar cu culegerea probe lor discutii cu personalul implicat ~i intocmirea minutelor ori notelor de constatare
- rapoartele auditului public intern In perioada 2014-2015 au fost efectuate 2 misiuni de audit public intern cu tema Organizarea Registrului agricol ~i Sistemul contabil Din cele prezentate rezulta ca activitatea de audit public intern a fost desIa~urata la un nivel redus prin urmare apreciem activitatea desIa~urata la un nivel satisIacator Sistemul IT este evaluat la un nivel satisIacator
- sistemul informatic secti gradul de utilizare a acestuia Majoritatea informatiilor privind raportarea activitatii financiar contabile se obtin cu ajutorul programelor informatice furnizate de terti
- structura organizatorica a entitalii numarul de posturi secti gradul de ocupare a acestora Numarul mic de personal face posibil ca aceea~i persoana sa desIa~oare mai multe operatiuni
- nivelul de pregatire al angajalilor Nu toti salariatii au participat la cursuri de pregatire profesionala
- complexitatea activitalilor desftisecturate Operatiunile financiar-contabile sunt conduse dupa reglementari complexe
- modificarile legislative din domeniu Frecventele schimbari legislative ~i cadrul legislativ complex privind alocarea ~i utilizarea resurselor financiare
iii) Dificultati tehnice ~i procedurale
In
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
10 in timpul aplicarii procedurilor pentru obtinerea probelor necesare formularii opiniei in afara celor prezentate in paragrafele anterioare nu ne-am confruntat cu dificultati tehnice ori procedurale sau cu lipsa de colaborare din partea conducerii sau altor persoane din cadrul entitatii auditate
iv) Identificarea categoriilor de operatiuni economice auditate si utilizarea procedurilor de audit
Pentru a realiza auditul am procedat la divizarea situatiilor financiare in categorii de operatiuni Din evaluarea sistemelor contabil ~i de control managerialintern a rezultat faptul ca de regula ne putem baza pe controalele interne implementate in cadrul entitatilor auditate insa cu toate acestea am aplicat alaturi de testele de control ~i teste de detaliu in vederea atingerii obiectivelor auditului financiar Categoriile de operatiuni sumele din conturile selectate pentru audit tipul de abordare tipul testelor de audit momentul aplicarii acestora ~i aria de cuprindere sunt prezentate in documentele de lucru ale auditorilor Tipul de abordare este cel bazat pe testele de detaliu dar pentru unele categorii de operatiuni am folosit ~i testarea controalelor Metodele de selectare a e~antionului pe care Ie-am folosit au fost selectia unor elemente specifice ~i e~antionarea Am folosit selectia statistica aleatorie simpla dar pentru auditarea unor categorii de operatiuni am utilizat aplicatia informatica IDEA (numai pentru categoriile de operatiuni Venituri secti incasari Personal secti salarii) In functie de obiectivele auditului ~i caracteristicile populatiei am aplicat testele mentionate asupra e~antioanelor selectate la fiecare categorie de operatiuni inclusa in audit Pentru stabilirea naturii duratei ~i intinderii altor proceduri de audit am utilizat in faza de executie ~i unele proceduri analitice Aceste proceduri analitice Ie-am folosit ~i in faza de planificare la alegerea categoriilor de operatiuni ~i pentru evaluarea riscurilor dar pe altele Ie-am utilizat ~i in faza de executie ca proceduri analitice de fond Procedurile de audit (teste de control ~i proceduri de fond) ~i tipurile de teste care Ie-am aplicat pentru fiecare categorie de operatiuni supusa auditarii au fost stabilite in documentele anexate la dosarul de audit
v) Obtinerea ~i examinarea probelor de audit
Au fost obtinute examinate ~i evaluate probele de audit ce sustin constatarile din procesul verbal de constatare ~i care au fost inscrise ~i in raportul de audit financiar In realizarea obiectivelor de audit financiar privind contul de executie ne-am asigurat ca sunt cuprinse ~i ate state urmatoarele asertiuni exhaustivitatea acuratetea existenta regularitatea ~i prezentarea De aceea in testarea asertiunilor am avut in vedere urmatoarele aspecte - colectarea probelor de audit suficiente relevante ~i de incredere care sa sustina 0
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
IIY opinie asupra situatiilor fmanciare - evaluarea acuratetei ~i a integralitatii contului de executie al entitatii auditate - obtinerea asigurarii ca situatiile financiare au fost intocmite ~i prezentate corect - obtinerea asigurarii ca operatiunile care sustin situatia fmanciara sunt legale ~i
respecta prevederile legilor ~i reglementarilor In afara asertiunilor ce privesc contul de executie am mai avut in vedere asertiunile conducerii privind exhaustivitatea existenta evaluarea proprietatea prezentarea descrierea ~i evidentierea informatiilor pentru soldurile conturilor reflectate in bilantu1 contabil ~i celelalte situatii fmanciare incheiate la data de 31122014 de catre entitate In timpul desIa~urarii actiunii de audit am folosit urmatoarele tehnici de oblinere a probelor de audit examinarea rulajelor ~i totalurilor din conturile debitoare ~i
creditoare inspectia ~i examinarea documentelor justificative privind operatiunile financiar-contabile efectuate in perioada corespunzatoare exercitiului chestionarea conducerii verificarea preluarii corecte a soldurilor din balanta sintetica precedenta verificarea incadrarii operatiunilor in clasificatia bugetara aprobata ~i
planul general de conturi
Misiunea de audit financiar a constatat existenta unor prejudicii abateri nereguli ~i erori in legatura cu formarea ~i utilizarea fondurilor entitatii ~i gestionarea patrimoniului publicprivat al statului aflat in administrarea entitatii inscrise in actul de control bilateral l
prezentate succint in continuare
51 Constatari privind exercitiu1 financiar auditat la entitatea auditata cu privire la
5111 Denaturarea cu suma de 344027 lei a soldului contului 231 - active fixe corporale in curs de execufie
i) erorilelabaterile de la legalitate secti reguaritate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modifidirile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa solicite
1 Proces verbal de constatare fnregistrat la UATC Hili~elj-Hoia la rr 435G din 21082015
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
1 emiterea de autorizatii iar autorWitile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i aite autorizatii similare
Astfel legea stabile~te ca toti (5) comercianii a caror activitate se desfosectoara potrivit Clasificarii activitalilor din economia nalionala - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 65611997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a ciirui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei Rtivind desfisecturarea activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale H
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 4412014 a Consiliului local al comunei Hi1i~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind de~ra~urarea activitalii de alimentaie publica este de 150 lei anual De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcfionare a unitailor economice in cuantum de 100 lei
Insa verificarile efectuate au pus in evidentii faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salarialii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a caror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia national a - CAEN aprobata prin Hotararea Guvemului nr 6561997 cu moditicarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-menlionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au tost identificali un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (in a c8rui raza administrativ teritoriala se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de funcionare in suma totala de 900 lei
ti) valoarea estimativa a erorilorlabaterior COl1statate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizaliei privind desIa~urarea activitalii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili respectiv taxa pentru aprobarea orarului de funclionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la apariia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritalile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~j-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a eu prevede art 291 din Legea nr 5712003 privind codul fiscal
ivy efectul respectiv consecintele economicomiddotinanciare generate de deficientele constatate
1 7
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
lit Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea
unor venituri estimate la 5400 lei cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Soldul contului 231 active fixe corporale in curs de executie a fost
denaturat cu suma de 344027 lei Recomandiiri cu privire la miisurile concrete ce se impun a fi luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - verificarea legalitatii ~i regularWitii tuturor operatiunilor privind activele
fixe corporale in curs de executie efectuate in anul 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii ~i reglementarilor contabile aplicabile
5112 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea secti incasarea altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anualii a autorizaliei privind desfosecturarea activitiilii de alimentalie publicataxa pentru aprobarea orarului de junclionare
i) erorilelabaterile de la legalitate secti regularitate Potrivit prevederilor art 268 din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal cu
modificarile ~i completarile ulterioare comerciantii sunt obligati sa soli cite emiterea de autorizatii iar autoritatile locale sa stabileasca ~i sa incaseze de la ace~tia diverse taxe pentru eliberarea autorizatiilor pentru a desIa~ura 0 activitate economica precum ~i alte autorizatii similare
Astfel legea stabile~te di toti (5) comercianlii a ciiror activitate se desfiisectoarii potrivit Clasificarii activitalilor din eccnomia nafionalli - CAEN aprobata prin Hotariirea Guvernului nr 65611997 cu modificlirile ulterioare in clasa 5530 - restaurante secti 5540 baruri datoreaza bugetului local al comunei comunei sau municipiului dupa caz in a carui raza administrativ teritoriala se ajlii amplasata unitatea sau standul de comercializare 0 taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desurarfa activitatii de alimentatie publica stabilita de catre consiliile locale
Potrivit HCL nr 72014 ~i nr 442014 a Consiliului local al comunei Hili~eushyHoria hotarari privind aprobarea impozitelor ~i taxelor pentru anii 2014 ~i 2015 taxa pentru eliberarealvizarea autorizaliilor privind desfiisecturarea activitalii de alimentalie publica este de 150 lei anuaL De asemenea prin acelea~i HCL a fost a fost instituita ~i 0 taxa pentru aprobarea orarului de junclionare a unitalilor economice in cuantum de 100 lei
rnsa verificarile efectuate au pus in evidenta faptul ca in cazul primei taxe aceasta nu a fost stabilita ~i nici incasata de catre entitate de la niciun contribuabil iar in cazul celei de-a 2 taxe aceasta s-a Iacut sporadic
in timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetului local au
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
demarat operatiunea de identificare a tuturor comerciantilor a diror activitate se desIa~oara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationaIa - CAEN aprobata prin Hotararea Guvernului nr 6561997 cu modificarile ulterioare in clasa 5530 (5610) - restaurante ~i 5540 (5630) - baruri in scopul autorizarii stabilirii ~i incasarii taxelor sus-mentionate datorate bugetului local
Pana la data finalizarii prezentului audit au fost identificati un numar de 15 contribuabili care datoreaza bugetului local al comunei (In a carui raza administrativ teritoriala se ana amplasata unitatea sau standul de comercializare) 0
taxa in suma totala de 4500 lei respectiv un numar de 9 contribuabili care datoreaza 0 taxa pentru aprobarea orarului de func~ionare in suma totaUi de 900 lei
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 5400 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand taxa pentru eliberarealvizarea anuala a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie publica datorata de un numar de 15 contribuabili espectiv taxa pentru aprobarea orarului de functionare datorata de un numar de 9 contribuabili
iii) descrierea cauzelor secti imprejurarilor care au condus la aparilia deficienlelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeplinit obligatii1e privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede art 291 din Legea nr 57112003 privind codul fiscal
iv) efectul respectiv consecinlele economico-financiare generate de deficienlele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 5400 lei cuvelite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a respectat reglementarile legale privind stabilirea ~i Incasarea
altor surse de venituri - taxa pentru eliberarealvizarea anuaIa a autorizatiei privind desIa~urarea activitatii de alimentatie pUblicataxa pentnl aprobarea orarului de functionare
Recomandari cu privire la masurile concrele ce se impun a fi luate in vederea inlaturarii eroriilabaterii constatate
- identificarea tuturor contribuabililor care datoreaza taxa prevazuta de art 268(5) din Legea nr 57112003 respectiv BeL Dr 72014 ~i HeI nL 442014 ~i dispunerea masurilor pentru stabilirea creantelor ~i incasarea taxelor cuvenite bugetului local potrivit legii
5113 Neluarea masurilor prevCzute de lege de calculare a majorarilor de intarziere in cazul plalii cu intarziere a taxel de salubrizare datorate
i) erorilelabaterile de la legalitate $i regularitatz Prin HCL nr 72014 privind stabilirea impozitelor ~i taxelor locale pentru
anul 2014 a fost stabilita in sarcina persoanelor ilzice ~l juridice de pe raza comunei Hili~eu-Boria 0 taxa de salubrizare pentru care termenele de plata sunt 31 martie ~i 31 septembrie
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
fIr Insa verificarile efectuate in ceea ce prive~te lncasarea acestei taxe au pus in
evidenta faptul di 1n cazul contribuabililor care nu respecta termenele de plata susshymentionate entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a accesoriilor de plata datorate Potrivit calculelor efectuate de catre personalul cu atributii in acest sens din cadrul entitatii pentru neplata la termen a sumelor scadente la plata 1n perioada ianuarie 2014 - 14082015 au fost calculate majorari de inmrziere in suma totala de 6687 lei
Ii) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 6687 lei ~i reprezinta
venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate reprezentand majorari de inmrziere datorate pentru neplata la termen a taxei de salubrizare
iii) descrierea cauzelor ~i imprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorWitile administratiei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au indeoHnit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea taxei datorate a~a cu prevede BeL sus-mentionat precum ~i 00 nr 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabilirea ~i neincasarea unor venituri estimate la 6687 lei cuvenite bugetulul local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de calculare a majorarilor de
intarziere in cazul platii cu intarziere a taxei de salubrizare datorate Recomandiiri cu privire la miisurilt conpoundrel~_ssectL_Se_i1rQ_lm-qJl luate in
vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate - identificarea tuturor contribuabililor care inregistreaza intarzieri la plata
taxei de salubrizare ~i calcularea accesoriilor de plata aferente datorate bugetului local potrivit legii
51104 Nerespectarea reglementiirilor legale privind stabilirea ~i incasarea impozitelor taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal previizut de OG nr 9212003 privind Codul de pracedurii fiscala
i) erorilelabaterile de la legalitate secti r3gularitatq Verificarile efectuate in ceea ce prive~te modul de stabilire ~i incasare a
veniturilor cuvenite bugetului local au pus in evidenta faptul di de~i in cursu anului 2014 entitatea a achitat catre 0 societate comerciala inregistrata pe raza comunei (SC Azoadi Construct SRL) cv a diverse lucnlri executate cu buldoexcavatorul in fapt aceasta fiU figlJra cn un astfel de util~j ca ~i platitor de impozite ~i taxe locale
In timpul auditului la solicitarea auditorului public extern salariatii entitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i unnar11e2 veniturilcc bugetului local au procedat la stabilirea bunurilor impozabile pe care Ie de1ine acest agent economic diferentele de impozite stabilite (impozit pe m~jloacele de transp)rt) tiind In suma totaIa de 1851 lei la care se adauga accesorii bugetare 1n suma de 815 lei
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
if) valoarea estimativii a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie abateri este de 2666 lei (1851 lei
impozit pe mijloacele de transport ~i 815 lei accesorii bugetare) ~i reprezinm venituri cuvenite bugetului local nestabilite ~i neincasate datorate de ditre un contribuabil
iii) descrierea cauzelor secti fmprejuriirilor care au condus la apariia deficientelor constatate
Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autoritatile administrat1ei publice locale prin organele specializate ale sale nu ~i-au Indeplinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor loca]e~ potrivit prevederllor Legii nr 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de procedura fiscaIa
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat nestabihrea ~i neincasarea unor venituri estimate la 2666 leL cuven~te bugetulul local ~i neretlectarea lor in situatiile financiare
v) concluziile echipei de audit Nu au fost respectate reglementarile legale privind stabilirea ~i incasarea
impozitelor ~i taxelor locale Neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG nr 922003 privind Codul de proced1lra fiscal
Recomandiirile auditorilQtJ2ublici extertiJllLpoundrivir~_JgJnqswj1QpoundQJlcrete ce se impun a fi luate in vederea inliituriirii eroriilabaterii constatate
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urrnarirea incasarii creantelor cuvenite bugetului loeal la nivelul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identifiearea tuturor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu ce1e cGnsemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivTt legii
5115 Neincasarea taxei pentru elibera~ea unei autorfzatii privind lucriirile de racorduri secti bransectamente la televiziunea prin cahlu
i) erorilelabaterile de la legalitatei regulajtate Pentru anul 2014 pentru lucrarile de racordnri 81 bran~am~nte la teJeviziunea
prin cabIu unitatea administrativ teritoriala nu procedat la e1iberarea unei autorizatii pentru aceste lucrari ~i nici nu a incasat taxa corespunzatoare pentru eliberarea autorizatiei contrar prevederilor art 267 alirL ] din Legea nr 57112003 privind Codul fiscal ~i pet ] 41 din HG nr 442004 pentru aprobarea Norrnelor metodologice de aplicare a Legii nr 5712003 Am constatat ca nki in anul 2015 unitatea administrativ teritoriala nu a proeedat la eliberarea unei ~utorizatii pentru bran~amentele 1a televiziunea prin cablu In timpul auditului la solicitarea auditorului pubbc exten1 salarla~ii tntitatii cu atributii privind stabilirea incasarea ~i urmarirea veniturilor bugetulu local au procedat la identificarea unui agent economic (SC General System~~ SRL) care desIa~oara 0 astfel de activitate pe raza comunel taxs nestahilita neJrrregistrata ~i neincasata pentru eliberarea unei autorizatii pri-vind lu(rariL~ de ra cord uri ~i
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
bran~amente la retele publice este estimata la suma de 300 lei aferenta unui numar de 30 cazuri
ii) valoarea estimativli a erorilorlabaterilor constatate Taxa pentro eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i
bran~amente la televiziunea prin cablu nestabilita ne1megistrata ~i neincasata este estimata la suma de 300 lei (aferenta unui numar de 30 de bran~amente
identificate la 0 societate comerciala) iii) descrierea cauzelor fmprejurlirilor care au condus la aparitia
deficientelor constatate Abaterea constatata s-a datorat faptului ca autorita~ile administratiei publice
locale prin organele specializate ale sale~ nu ~i-au IndepJinit obligatiile privind stabilirea controlul ~i colectarea impozitelor ~i taxelor locale potrivit prevederilor Legii m 57112003 privind Codul fiscal precum ~i neexercitarea rolului activ al organului fiscal prevazut de OG m 922003 privind Codul de procedura fiscala
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate au determinat ne5tabilirea ~i ncincasarea unor venituri cuvenite bugetului local ~i nereflectarea lor in situatiile financiare acestea urmand a fi cuantificate de ditre entitate
v) concluziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de lncasare a taxei pentru
eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri ~i bran~amente la televiziunea prin cablu
Recomandliri cu J2rivire la 1Jllisurile cor~qsectt~_peuro_-e_imI2Jf-lLiLJyge fn vederea fnlaturlirii eroriilaQaertifQrJttattsect
- luarea de catre conducerea entitatii auditate a masurilor pentru stabilirea ~i urmarirea lncasarii creantelor cuvenite bugettJJui local la niveJul prevazut de lege inclusiv a accesoriilor datorate pentru identificarea t11turor abaterilor de la legalitate ~i regularitate similare cu cele consemnate In procesul verbal de constatare ~i dispunerea masurilor privind inlaturarea acestora potrivit legii
5116 Plliti nelegale in suma de 432212 lel reprezentand achizitionlJrea unui autogreder
i) erorilelabaterile de la legaiitate secti reguloritate Din verificarea Imui e~aItion de operarivni reprezentand Hchiztionarea de
bunuri ~i servicii s-a eonstatat ea in data de 09042010 tntliatea a achitat (din fondul de rulment constituit III 009 dirl tf)ndmi europene) cat-e SC Autorenco SA Constanta cv unui autogreder in suma de 405 000 Ie J indusv TVA cu nerespectarea reglementarilor legale in vigoare astfel
o nu a fost intocmit ~i semnat un Proces-verbal de receptie pentro autogrederul RAM IT ALIA care sa certifice primirea iar punerea in functiune nu a fost Iacuta de dltre un reprezentant autorizli 3 1 benctli1rulu1 a~a cum prevede j
contractul de fumizare
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
o autogrederul fumizat de SC Autorenco SA comunei Hili~eu-Horia nu a fost achizitionat direct de la RAM IT ALIA SRL ci de la intermediarul SC Dumatrucks SRL
o informatiile de pe unele subansambluri (bord motor ~asiu furtunuri filtre etc) sunt in limba chineza iar nu in limba romana contrar dispozitiilor pct 17 din Anexa nr 1 la HG nr 10292008 privind conditiile introducerii pe piata a ma~inilor
o autogredenll livrat de furrizor nc estc man~a~ vizibll ~i dum_bil cu urmatoarele informatii sediul social ~i adresa completa a produditorului denumirea ma~inii anul fabricatiei puterea nominata masa contrar dispozitiilor pct 173 ~i pct 362 din Anexa nr Ila HG nr 10292008
o dec1aratia CE de conformitate 8_ ma~blj nu contine elementele prevazute in anexa nr 2 pct 1 lit A subpunctele I-IOdin HG nr 10292008
o marcajul CE aplicat pe auto(oJant nu re~pecHi dispozitiile a_no 16 din HG nr 10292008
o de~i autogredenIl livrat beneficianllul este denumit in factura RAM IT ALIA din Certificatul de conformitate care a fost depus la dosarul cererii de plata nu rezulta ca RAM ITALIA SRL este producatorul utiIajului ci doar garanteaza calitatea secti performanfele autogrederuhi car in fapt s-al dovedit ulterior nereale
o nu au fost respectate cerintele prevazute la cap lIl2 - Conaitii de participare ~i pct III23 - Capacitatea tehnidi din anuntul SEAP nr 8984331102009 in sensul dOi fumizotnl 8_ depus certificatul ISO 90(1 pentru firma RAM EUROPE LTD Cli sedid in Greci9 firm8 care nu a fos1 nominalizata in oferta tehnica sau alt document depus de Tfertmt in cadrJJ proCedurii de atribuire a contractului de achizitie publica de~i ofena era pentnl RAM IT ALIA SRL
(Aspecte consemnate in Procesul verbal de constatare a neregulilo- ~i de sta I Ire b l a 1 bugetare (1-71311(11__ dCLdL ll ~ 0 __creante or nr lr 12deg~06()12)
intocmit de catre Agentia nentnl Finan1area Investitiilor Rurale - AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltaxij Rurale lttost Age1tiH if Platt pentru Dezvoltare Rurala ~i Pescuit - APRDPraquo)
De mentionat este faptul ca achizitionarea acestui utilaj s-a Iacut in baza contractului de finantare nerambursabila nr C 32201081070001309102008 incheiat intre comunet Hili~eu-Horia ~i Agentia ce Pl1ti pertflJ Dezvoltcr~ Rurala ~i Pescuit cu 0 perioada de jmpl(mentare de 35 lurj 1lroie~r finantat Jrin Programul FEADR Masura 322 - Modernizarq drum comuvldl DC 78 fn com~ra Hili~eushyHoria judetul Boto~ani $i achiziJimarea de utilaje secti echipamente t1entru servicii publice
Avand in vedere nerespectarea dispozi~iilor legale plmiddotivind achizJt16 acestui utilaj aspecte consemnate ~j in Rapmtu 1 de contro1 1r 1473113 L05 20 1() lntocmit de Directia de Ccntrol ~j Antifraud prC(lm ~i In Nota df~ ccntrl)l nr 422201109042012 a Departamentului de Lppt9 Ant~fralda - DCAr privind achizitionarea de utilaje pentm servicii pub lice in cadrul contractulu] d finantare nerambursabila nr C 3220108107000l309102008 AFIR din cadrul Ministerului Agriculturii ~i Dezvoltarii Rurale (MADR) solkita comunel
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Il restituirea finantarii pentru nerespectarea conditiilor privind achizitia utilajului in cauza
in baza Hotararii nr 2035201402052014 a lra~tet Curti de Casatie ~i Justitie (iCCJ) comuna restituie finantarea nerambursabiHi ~i dobanzile aferente in suma totaIa de 432212 lei (405000 lei - suma finantata ~i 27212 lei - dobanzi aferente) dupa cum urmeaza
6788 lei eu OP nr 145317122014 - 398389 lei cu OP nr 151529122014 - 18293 1ei cu OP nr 182118022015
8919 lei cu OP nr 1453] 8022015 (suma totale ach~t~ta este de 432389 lei insa ulterior i-a fost restituita ~ntWi1ii ell OP nx 202790240220] 5 8uma de 177 lei)
Plata sumei totale de 432212 lei i1_ conditiile aratate rnai sus reprezinta 0
paguba pentru bugetuJ comunei Avand in vedere faptul ca film1zarea acestui autogreder a avut la baza 0
documentatie cu mentiuni nereale~ incomplete ~i inex8cte res~ectiv - atestau in mod nereal provenientR ita1iana ~i marCflul CE rr utn~iuJui - inscrierile reprezentand denumirea firmei RAM ITALIA au f08t aplicate
prin lipirea unor folii adezive pe cateva subansambl~ aJe utiIajului dupa revopsire - seria de identitlcare (de ~asiu) nu este autentica tiind modif1caHi Serviciul Teritorial Suceava din cadrul Diretiel Nationale Anticoruptie a
dispus inceperea urmaririi pena1e (do~ar nr 29JP20] 2) ~i aplicarea sechestrului asigurator asupra acestui util8 (Procesul-vubal din daJa de 09 L~20 13 into emit de catre Serviciul Teritorial Suceava din C8Qrul DJA)
Potrivit declaratiei Ia~ute de catre primarul actual al comunei autogrederul in cauza nu functicneaza deoarece nu se gasesc p1Ese pentru repar_middotE 9ce~tuia fiind in prezent inutilizabi1
Avand In vedere faptn ca achz1t1omrea lutJgredeJhi s-a Hie eu inealcarea dispozitiiJor legale ir vigoar(~ ~i condi~ilor imrusc de poundlnamator s-a cauzat bugetului local ll pr~iudicit~ n suma t)tala de 432212 lei Conducerea executiva a comune~ nu a luat masurHe prev8zute de Jeg pentru recuperarea prejudiciului in eauza de~i prin SentIn~a penaJa nr 5431~ 2014 (dosar nr 46092222013) se constata faptul ca comuna prin primar nu s-a constituit parte civiii pentru recuperarel paguhei
De precizat este ~j faptu1 ca~ d~~iirlca dlT de(enltmiddotri~ )0 4 in3tania penala eritica neluarea ffiasurilor d~ ecllperr- a prPldic iujt]l jJii13 a dara prezentului audit conducerea executiva nu a uat IDesur in vecerea recuPerarE paglloei aduse patrimoniului comune~
De~i potrivit Sentintei pen ale a Tribunaluwi Boto~ani men~lOmita mai SlJ8~ SC Durnatruks SRL (fhmizomJ lltilajnbi ditre SC IAutorenco SA) este obligata la plata sumei de 405 mij lei c8tre fina--ltLtor (MADR - AFTR) in t~1pt iCtBsta suma este achitata de catre beneficia (comun8- HilifietJ-H)~ia i
Avand in vedere ~i fapm ea potriyjt aceiea~l Sentmte peDale comuna tli1i~eushyHoria este obligata sa predea par~i) re~ponsabile clvilmetlte sc DU)1ATRUKS SRL autogrederul ce fa~e obiectu1 ca1zei a11)1 in patrimvniu c0munei rezulta ca in fapt entitatea publidl este in pierdere de doua ori
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
iO
- 0 data prin restituirea finantarii in locul partii responsabile civiimente (SC Dumatruks SRL)
- a doua oara prin predarea catre SC Dumatruks SRL a autogrederului aflat in proprietatea comunei
Aspectele prezentate mai sus arata in mod pregnant necesitatea luarii masurilor de recuperare a prejudiciului cauzat bugetului comunei avand in vedere ~i dispozitii1e art 1384 din Legea nrc 2872009 tivind Cmiddot)du] elvi jfpnblicata potrivit caruia eel care raspunde pentru fapta altuia se poate intoarce impotriva aceluia care a cauzat prejudiciul cu exceFJfa cazului in care acesta din urma nu este raspunzator pentru prejudiciul cauza
ii) valoarea estimativa a erorilorlabaterilor constatate Valoarea operatiunilor care constituie ahatere este de 432212 lei ~i r~pezinta
sume achitate de ditre entitate eu achizitia ~ui 8utogreder pentru c~e a fost obligata la restituirea fondurilor nerambursabile 1ordate ~i Tara ca insa a~easta sa ia masurile prevazute de lege de recuperare a acestei sume de la cei responsabili
iii) descrierea cauzelor ~i fmprejurarilor care au condus la aparilia deficientelor constatate
Conducerea entitatii auditate nu a asiguat respeCt(ITea legalitatji regularitatii economicitatii eficacitatii secti etlcientei 1]1 utillzarea fondurilor pulJlice ~i nu a realizat 0 buna gestiune financiara de~i avea ~cea8t8 obiJgaw patrivlt dlspozitiilor art 5 a1 1 din OG 119 din 1999 prjvind controlul intern ~i controlul tinanciar preventiv
iv) efectul respectiv consecintele economico-financiare generate de deficientele constatate
Abaterile de la legalitate prezentate rrtal sus al d~teImmat prejudiclerea comunei Hili~eu-Horia ell snma de 432212 lei renJt 1i -alFtfte1 tJ11J) date eronate in situatiile tiranciare (au fost majJrate p1a-rile eieetuate ~i prin aceasta a fost denaturata executia bugetara precum ~i datele inscrise in bilant)
v) conclv2iile echipei de audit Entitatea a f0st prejudidata ell Silma de 432212 lei reprezentand achizitia
unui autogreder pentru care a lost obligata IH rr-stittmiddotrea forrl11Tih)r nerftrr~bctsabile acordate ~i rara ca insa aceasta S2 la masJrlle JreV8Z1ie Of iee dE reCllperare a acestei sume de 1a eei responsabili
Recomandari c1JJ2Lfyenl~_LrLtJ1jjsectJile J_Q1JrrfJi_9Ji 5i_im2Hn a il luate in vederea inlaturiirii erQriijglGlfiLde la legalitate secti regularitate constatate
- stabilirea de catre conducerea entitatii a imiderii prejlJdiciulul cauzat bugetului comunei ~i dispunerea masurilo- pentnl rCCUper2n(l integrc]a 2 Hcestuia inc1usiv a beneficiului nereahzat aferem
5117 Prejudiciu fn sumI de 568i lei rqprezentana servicii de dirigintare sectantier aferente obiectivulu i de invesfitil 10cdernizare drumvri de interes local 4 km in com una Hili~eu-JioriaJjudetul Botoi2nl
i) erorilelabatelile de 10 lpgalitafe ~i reguloritrlte In baza contractulu1 de prestari ~ervic11 nr 60270512201+ incheiat intre
comuna Hili~eu-Horia ~i SC Technical Assistance SRLJ B(to~alli accasta se obliga sa presteze servicii de dirigintare ~antier pentrl ooiecthul de lnvestitii
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
JLtil
Modemizare drumuri de interes bCoJ 4 kIn In (OmUll Hili$eJ-Horia j udetul Boto~ani valoarea contractului nind In suma de 3580) lei 1 care se adauga TVA aferent Potrivit pct 24 din contract plata se Vl efectla III rapoli cu decontarile situatiilor de lucdiri privind executia
Insa verificarile efectuate au pus in evidenta nerespectarea acestei clauze contractuale in sensul ca de~i in cursul lunii decembrie executantul lucrarilor de investitii a executat lucrari 1T ~1]mfl totElla de 294568 leigt irc1u~iv TVA reprezentiind 747 din valoarec total a corrtr9ctului (3941081 leL Ifldusiv TVA) in fapt prestatorului de servicii (djrigintelui de ~qntier) i s-e deGontat suma de 10000 lei reprezentand 225 din valoarea contractului (44392 lei inclusiv TVA) Procedandumiddotmiddotse la recaJcularea de dltre ry~rsonaJul din cadnl] entitatii a sumelor reale datorate a rezultat faptul cii suma decoDtat8 tara teme~ 1 ega este de 6684 lei (443921ei x 747 33J 61e~ suma ce trebtja pJ~tjta)
ii) valoarea estimativa c erorilorlahaterilor con~t~ltatf Valoarea operatiunilor care constituie abatere este de 7753 leI ~i rfprezinta
servicii de dirigintare ~a1tier achitate de entitAte fara temei lega~ (6684 lei) ~i majorari de intarziere aferente (1069)
iii) descrierea cauzelor ri lmprlurarilor car au (ondus la arJOritia deficientelor constatate
Potrivit conducerii emitatii abaterne~rezentare s-au ltlatorat uneI eron de calcul a sumelor datorate in corelatlf CLi lucrarHe E)ecutah~
iv) efectul respecriv conecirlfeie eco1omJciJ-finarciare fAner1te de deficientele constatate
Abaterile de 1a legalitate prezentate mai sus au determinat prejudkierea comunei cu suma d~ 6684 lei precum ~i raportarea Ullor date eronate 111 situatiile financiare (au fost majorate pUitile etectUa~e ~ pin fi(middoteamp5t H f(~t den3turata executia bugetara precum ~i datelelr~s~n3e 11 b anfj
v) concluziile echipe i de audit Bugetul10cal a fost prejudiciat eu suma de 0684 lei Recomandilri cfLJriyjf_ la__l15J~t~a~~2iCrf~_~L~~~jll2J[~L a _fLlyfiI-Zn
vederea znlaturarii erQrfIGblLU (21~talaplusmn - extinderea verificarilor p~ntrt iccntiJicarea tutmor caJl11or de abateri de la
legalitate ~i regularitate girmjlr~ Cl eel XfSCTmate in proceltul verbal de constatare
5118 N econstituirea PGtr~vit legii a garantiei de buna execuie pentru serviciile de proiectare prestace
i) erorileabaterile de la iezaiitate si reguaritate In baza contractului de ~ervhii tli 349901 1120l3 inchdiiI intre comuna
Hili~eu-Horia ~i SC Conproiect-Aky SRL B()~O~ltilli aceasta se obliga sa execute servicii de proiectare tehnica (strtdti de teren xpertiza Tel11ic~ studiu de fezabilitate documentatii pentru avize ~i autorizat1l proiect tehnic ~i detalii de executie) pentru obiectivul ~~1oderllizar dfilnuri de inte ~$ iocal 4 km comuna Hili~eu-Horia judetul Boto~J1imiddot~k)ar~a comnvrului fiin(J in suma de 110000 lei la care se adal]g~ TiiAn ~ r1~~ d-gt
4-Ito ll~ L~ g t- t~ ~ _ _~Alji- ltgt1 l)rpcmiddotmiddot omiddotrmiddot~nt~(l de- =~ - ~i_ _ ~ La f t ~
buna executie la rltt 1() dinntnrt s~middotnenttE~ dt ta~)tl~l c~ --- 1 e~te cazuL
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Insa cele prezemate contravir prevederilot an 89(3) ~i art 92(3) lit b) din HG nr 9252006 pentru aprobarea nomelor rie apl1care L prevederiwr referitoare la atribuirea contractelor de achizi~ic pub~ica Jin Ordcnanta de argcnta a Guvemului nr 342006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucdiri publice ~i a contractelor de concesiune de servicii potrivit dirora jn cazul atribuirii unui contract d6 itrnizare sau de servicii - cu excgplicLtfpoundrvififJtHJisectp2ifl[rmiddotmiddot (1 rClpui vakare est170ta este mai mica decat valoarea prevazuto fa art 124 din ardelaflln de urgezta prp cpoundY11 ~i in cazul unui contract atribuit in 1WI1YI aJli(ih~i iJloc(dulif de neociere tara publicarea prealabilii (J unui orunt de particip1e (Jutoritntea ron(ractanta are dreptul de a nu solicita contractantului constituirea garantiei de buna executie ~i in cazul contractelor de senJicii de proiectare autoritatea rontra(tanta are obligatia de a eliberalrestitui garantia de buna exec1Aie dupa enn 1 urmeazii b) valoarea garaniei de buna executie aere1M praiectuhd tehnic sisau deta1iilor de executie in terfJ_ de 11 zjlg deJa Jgq i1Jflj~~~J02rQfI~t~lf-v~~middothal1~_[~rgl21ie la terminarea lucrarilQsecteQatfJrL bq7a J2oisectfJylui J~J22JIY dacG nu a ridicat pana la acea data pretentii asupra eC
Avfuld in vedere faptul ca entitatea a achitat integral ev proiectului tehnic ~i a detaliilor de executie inca din luna noiembtie 2014 (OP nl 121 7 21112015 in suma de 105400 Id inJlusiv ~LVA idr ] bull 1cninle executate ir IJaza acestui proiect se deruleaza pe 0 perioadi de J2 de lUl1C cu In~epere am lnu) 2uJ4 g2r~ntla de tmna executie neconstitutta in acest raz es~e de Lf250 tei (85000 lei valOale fara rVA) luand ca baza de calcul un procent mediu de 5 (sugerat de cOllducerea erltitatii) ca ~i cuantum a1 garantiei
ii) valoarea estimatiwl a erorilorHlbaterilOi ~middotorstuate Valoarea cperatiumJor C3C cOflst71uie sbatere e~middotmiddot~ d middott250 f~1 ~I reptezinta
garantie de buna executie ncconstltElta po~rVtt osgii pentEl slrv~cjiJe de l)fOletare executate
iii) descrierea r()u7Jd()r ~i inrejuorilrc rlt ai CrY 1CI1JS fa apari(ia deficientelor constatatq
Potrivit conducerii entW3ii ab81erile pre7e11tte 5-au datorat necunoasectterii prevederilor legale
iv) efectul respectil consqcintele econ)r1h~(l-flnti)iFq geniote de deficientele constatate
Conform Drevedetilor art 89 l d11 EO Hr ins2f)1)6 Clmnt]~ de buna executie a contractuJui se constituie de catre contractant in scopul asigurarii autoritatii contractante de indepljnlrea cantitativa calitativa ~i in uerioada convenita a contractului
v) conclvziile echipei de audit Entitatea nu a luat masurile prevazute de lege de con3titUlre a garan~iei de
buna executie pentru servkiie de rroectare pn-WTe d- 0 fvC~ftat~ c(merci11a Recomandlti_~lL12rimiddotyir __lg__16sU1jle _cQ[lcretfL_f~_sectf_JJlDUn_(1~ji)lifllf in
vederea fnlatlrarti elxriigbatsectrji C2l~tatat~ - extinderea verifidirilor pentru identtficarea tuturor cazurilor de abated de la
legalitate ~i reg111artt sirililare ell cele COEsemratE irt rapoltul de oudit fnanciar ~i actul constatator
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Legea nr 9411992 privird 0rgqi~a ] I middotHr~middota ~1 (1- ( -n1 -nw~re la art 42 alin 1 (2 Jr tl1delyHf1ireo nrrihuiilor pe care i Ie (jeY(i leg(] Curtea de Conturi mai are u7nlit)(Jr ar~Imiddot
aJ sa evaluflze rdtJ ~ e persoanloruririicf C(gtrOile
Standardele Cuqii de Conturi stabilesc ca obiectivul principal urmarit de auditorii puhli 1 enerni in (~Cq(1 ~tJklt rprftn te ~ Iuwal 1~lv1(taii
sistemului de CJntrlJ mtqrn a DIfvelt~ dtec(t i ccrmiddotc~7 er~Jrieclyaterile
semnificative carp Dot (1[)([r(7 cadrul actvlliilii (esi1S 1irate de entitatea supusa auditldw Aceasta presup_rmiddot~middot i) evaluarea modulm In care a fost concepllt slsteJYwl de control intern (proiectarea) ii) stabilirea graduhli in car a fast rcdemtnt~ cc]tyldl o-xrc7eclthfCji0YiOrea
eficienta) Tipurile de ~ontrcl Gch rD k n ULL T -t~ Cl au fost supuse analizj f1 tlrt1~
- auditul public inttIT~
- controlul financiar preventiv propriu~
- sistemele de m9na~e~Ttnt ~rLmiddotmiddot~iumiddot j ~l)nt(1 iC~iltfOll) eel I Dvind monitorizarea Indeplinirl 21~T1bltpi1or de seniclU de atr ~L2Jai)
- controlul intefl de baza (t()ate vit~lle j (lle e1ii~~t cof~1Y DivfFP nr 9462005 In pinipa~ l~ll1(Cl c- 2f
Art 4 (1) din OC nr 19t9~9 privind controlul intern si art 2 din OMFP nr 9462005 pentnl aprobarea Coctuhli (~ontrolului intern cupnnzand standardele de
1 1 1 1 bull d1 ~middott=-t1 l t-- nu- J (1 f tmiddotmiddotmiddotmiddotj ~1 ( a~ ltflec -If emanagementfc ntr()__ ~ middot 11 _L - ll - ~ bull--~I bullbull ~ ~f_ I ~Jt~ -bull _~ i ~t 1 f ~ I bull 1 lt _~
control manzmiddotgen3~ ~tblfl C3 nstltHir A OVir]~lJ itull1lclJJ1trolului managerial-onstftuie resvcnsrJtafla embJ~aDuh entitafil J~ce iar realizarea acest1da trebiJie s~ fea if t)r iycnlre lin Cadyul entitaii potrfvz compet~lfe(ll Ji (rU)u(iilor rip 3ryiciu (lle fiecarti ~T1gUfilt
Cu ocazia auctitului efectuat sTI identificat lHTl3ioarplltgt
52 Cn privire evaifjpoundIj nnaJ~ a SjSk~lrJJi) Jc~ C1ft ii) ~jlti141
Pentru a ne asigUfl cit activitaTd Jr xmtrol lWDlerrentBte de I JATC Hm~(u-Horia functioneaza ~ lJentru c1 syabi j I mvelul de l11crFOen fiml 1 3i trmmiddot j 111 (Introl intern in fani O exemiddot~jtie l d(~dtu11j Lnannm nIT SClect~1t 1JI nn~nar df tr-aflzactii
rnt-cmi t A1 ~ din 14
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
utilizand rationamentul profesioral ~i dm aplLlt test de C(P1UIJ pentrl 1 obtine suficiente probe de audh pentrll evalLarea frmlh ce~t1i3
In urma evaiUaril ~i testirii opeltiufllWf sehta~l~ tim C()sta~at de la legalitate ~i regularitate ~i faptul ca exi3ta unele erori prezerltate detaliat in prezentul proces verbal de constatare ~i In prezentul raport de audit financiar Avand in vedere cele constltate CD OC-iZ a~2 LJarJ fYll~ JOivit competentelor date de art 42(1) ain Legea m 94] 99) Ddv1nc orG2Pi7lre9 ~i 1~m(tlomiddot1Jlra Curtii de Conturi ~i rezultatele testarii ccntroaldor btgtrf1e ~n ce prive~te pro~~ctarea ~i
l 1 II lA wfunctionarea slstemlJU le c(middotn~ro J11err l rCZ-l tat ea sIster) Leo ~ori~) mtcrn a
functionat la un live] ~mtis11tf~~QI iar nvelu] de incrmiddotder~ este
DATe Hiliseu-Hona a etectuat in anUl 2Gi4 invemamprierea oacnmoniului entitatii ocazie ell care a invemariac bunurile ciin patnmoniu1 public ~i orivat al comunei nefiind constatate deticierl~c n ac~st s~ns
Constatarile rezuhatp en oca7i r(nlrlnlui pfer-tnlt mT nrp7n~t~ A rl~ 5 1 16 din PWLC
In baza de credite m~Q finan( i ~
eficienta ~i cac~tigt
Perioada 1 ~l llDele categori 1 de Ill t~
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
Urmare controlului realizat Hi iliVcJUi ~nntal110f Cith SUbOfGme nu au fost identificate abateri la
Proiec1nl P-n( ch 1 u adresc n 4 1 (V 7 r( ) 1~J~ 1~ 19 i If I 1 d ~hg~-te
Rezultatul analizei ploiectului procesulu verba de const8tan a ~ost COl1semnat In Nota de ccn(l h d ~ - n (
Toate con~t8tilri ell nr(~ i 1) ~ 1 c 0 t Ymiddot ~
Constatarile din procesul verbal de (vnst2m[c~ IlU ac obiectlli Until d(zaeord eu conducere8 ent1t~iil
In timpul all~HUtU middot101ampi 1_1 tI ~lIl JilllU a-d rlof
recuperarea preiudiciilor on mlaturarea neregulilor constatate in activitatea financiar-contabil2L Mas~J JIk j l
rr 0 ~- aNu am profprla__u ~ia t1tL at LltAi- ICt _- p~titIU
categcriilt )r
const8tif din e~antioanele selectate aeoare~~e elemCIlLele tcstate l t~aml)artcH) au lOSt alese prill metode ncrblt-trr fh- 7-1 11
Referitor la categoriile de n 1i CP ( c-lti~
servlc11middot hle~ L- (1 J
- ) eonstatat Cl~C8~vmiddot A
In acest az (1(wmiddot11- r It _ bull __ j _
au adaugat dur ~aZ h)pound gtlt c bull~- Ji (- y
Chiar ~i Tara extntpoJar~a v210rlj ~1(rilr1 3lrrTrea -1 ah~t~ro- de la regularitate ~i dfiegalitlte (opstrli In nnEW 611dir Ii Sf x)ogtran~ acesteia eu pragul de i ~nllmiddot-l~ 1 111 Y - P ul admis al materl31itati
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
1111 Concluzii privind legalitate i Ji(hrrcn([rii verur il1 exactitatea ~i realitatea Contului de eXcclie (~ bZ1flti1i1n f~~~a vel)
Veniturile cuvenite bugetului local au fos~ stabilite lnr~~i)trat~ urmrite ~1
incasate de regula in conditiile prevazute de lege Totu~i din aplicarea 1e~telor de audit~ am iJ~rtjfra[ re1nr~ dJregistl3te ~n l1nul 2014 ~i nelncasate la teTIYlem~l1 Jegale n ~lXll1ti ~OtR13 (Ie L~05 1ep provel~te din impozite ~i taxe datorate hugetuiul I)ClL
Contul de executie a bugetubi local - enEilri ==C-=~~--_~~~~~~=o-= realitatea datorita efectelor generate de Sus-Iefti((rate ir(r abamptedle sum d~allate
in Procesul verbel de CO1stat-3re
1112 Concluzii privind ang(~jarea lichidarea pia] secti ilF grt-c7fa chetuielilor precurn secti exactltafea ~i eaiitrt(i ClJnnilUI ae eXeCL(tzr u bugetului local -Cheltuieli
CheltuieliI finantate djp bugetul local in anul 2014 au plusmnosi- angajate lichidate ordonantate platite ~i inregistrate in cOfltabilitate de regula conform reglementrlor laaa-le 1 ln conrOf--IBntJi (lj Tve3 frlf ili~CPlJl rpH)bat Ut~ JC ~ - ~v_~ 1 -1( L - _ ~j_~~ bull r)l lt)
h ~ 1 8 - 1 - bullbullexcept1a Cl eluuelJ10T buet~te m sumi ae 4 9tt~ lel (P31 ~ijG lll 51 ~-rvH ~au
de capite pemru optraliuni netegoc alwtmcuri alocate) in legatura cu care au fost constatate faptele ClUzatoare de 7JreJudlcii Jsau aba~ti de 1(1 regleIllentarile legale detaliate In actuj de c(ntr~i bilateraL Avand n vedere cele prezent3t Contlll dt execlJie a hugettdui entita~jj shy
J + I bull f 1CheItUle 1 DJL~st~~~2m~t S-_)L~2~~r~n~rrSl~ nJ~~nI~~ -(lnta ~-c~ y genelEte de aspecte le sus-rrwrt ml~t( ~tr 1 (ferJ(~~ r~e~nliC fl flY em Y~J~al de constatare
1113 Concluzii privini eX7(titau] rr~fmiddott 0 J)jlntu )1)1 -lmiddot1 de ~ v~ t-t t~~ j I t-_ j _ ~ ~ L-
rezultat patrimonial Sltult1tif fhcrurilor oe tlezfPprie 5iturtiei 110dlfidirfllJr in structura activior(rrritauricr PrJitfca~)1 ~middotc)Ytt7hillt ot)n rwiitotive
j - i
fncheiate ( datu dl gt( (t( middot~gtej1lip )(1 [ ~
Datele inscrise in bilantul comain ~i cel~_alte 3itmtil imiddoti2f1cim~ i~ctiat gtentru anul 2014 [lU_sect1JgL~2pound~pound(~-lt~LrQ~fr~m~ rn lealiti1tf21 rlatcnt ~te(rplOf r~n~0r in suma total a de 34~Jn let gene-nile I~e 11l~reI10(tareaJEdecmiddotLHrea cronal3 in contabilitate a unor oper1t1uni patrimiddot~epiaje~ gar8nli d bpna~(er~11ie pre~~lJm ~i efectelor gentrare -Ie ciSl(cbh lSmiddotmiddotItp_~~ojar
Avand in vedere (~eTi~~eqele ltumJi~aie ionnutlm unni1J8re1 recornandari generale (recomandfuile ecni de audit l~U nlT~~ la llL Giie (xrlcrmiddotte ce urmeaza a fi luate f)emru illHi~llrT~L~ id~ieiflQr~fJ~~cmiddotgt~ SUe1 ~L-r3Jiate in procesul verbal de COLStflfUfe anxil
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
- verificarea legaii~a~j regLlJmiddotjl itiLJl opeali~~libr PflVlll~ a(tiveie fixe corporale in cars uc cj~euliC efectuatc In ardl1 2014 pentru identificarea tuturor abaterilor de la leg1-Jitg~e regu1aritae similare Cll cele consemnate in procesul verbal de constatare ~i dispunerea ffi2surilor privind ifla~urarea acestora potrivit legii ~i regIemertarilor cOI1ttbil aplicabile
- identificarea tuturor c()L1tribuabililo care datoreaza llcl l)l~vEtzuta de art 268(5) din Legea nr S7J~00J re~ncrt1 HCL f 7fl ~1 ~~ F(t l~014 ~i
dispunerea 1~snrilo pertnl ~tabi)ire8 ~reent(-l)r ~i inclsarea txeier ltgt-yenite bugetului local ootrivt lerril
- identificarea tuturor contribtlabllilor care inregistreza littar71Eri Ja plata taxei de salubriare si calc] I -ca ((lt-BoriHor d~ plata aferente dawrate bugetului local potrivit legii
- luarea de cMre CiY1GUc-re el1tltitii mditHt~ a rna3uri lo- )fntfn ~bll~rea ~i urmarirea incasf1j CIe8J1~e10r cuvenite bugetuJmiocal 1(1 YJ1V~u1 p(evnlut 0J~ teg~ inclusiv a accesoriilor datorate pentru Identificarea tuturor abateriior de la legalitate ~i regularitate SlmJlBTC ct ceje C0rSE1lnatc In prmiddot~fsu vebal de constatare ~i dispunerea mas7Jrilor ilvind bl~tl1rarea -trestora p0~rivit egii
- luarea de catre conducerea entitatll auditate a masurilOr pentru stabilirea ~i urmarirea incasarii creantelor cuven~te hl)getnluiocal la nhdu i nr~VaZ_t de lege inclusiv a aCctsoriEor datemiddotrate middotfllU i0entdil~are~ tutu]) ab~tmiddot~nlmiddot)r de Ia legalitate ~i regularitate s~lil)xe ~u ~~1( COllSerhiatem pror8u ierbaJ de constatare ~i displJnerea mampSU~iC Drivird If la~ur3r~~cestori lJ(lrdvit leg i
V
_ ~()11-ltlCpre~ prli1lh~ bullrltimiddotbull11 crl1 t auzat4 - stabll]13 deratle lt ~ _ 1bull Ie rl 1n ~ nfl) J bullbullbullr~Illri1 t I~ t
bull rOl1lltle ~i drmiddoture~middote 111o~ltlr~II ngtt middot middot1~ t~ -bugetulull I amp ~ 1 ( bull lA~~- middotLl recnreran- lntpcrrata qllmiddot-eotlllmiddota10_ lt shy
inclusiv a beneficialui neoe1]1zat aferent - extinderea vmiddot~rjfidir or pe1tr ltiL(~~ tUlHOl~(lfltOt (it 8~I~teri de a
legalitate secti relJ)T~ta~( JJxe Cl ce ( ~(msermiddotl3~f T y)~ ~~~) Vfrl~l~ (~e
constatare
r ~ 1 I ( La expnmarea 0plmelsau avut m fLXc o1Stan~ wen fIeate (11 0laZ~a
verificarii activitatii popri ordoilrLoU1 l1 llncipcJ k reJ~te precuE ~i
constatarile rezuItate in Unllamp verificari entita~i101 Lare ~u primit iOlduri publice din bugetul ordcf1atorull prinpal ue cf~dj t~ Ir~i Toto lClt 11 T~ middot4middotmiddot ~ rbull ~ ~middot~rmiddotgt1ey f _ _~ ~ ___) bull ~ - L ~-~)~ -~_ 1 _ bull Ilttrl
constatate in urma COn[ClUlli elecmiddot~uaL lJ= p~ri0adele anteiiuare exciiu~ll b~getar al anului 2014 adka perrru anij 2 I) l~ $ 0 1 3 dY~reC in f1u~jt~Jplt u ymiddotopgat in
fmiddot bull 1 t h l ~ j ba1anta de vrnHcr~1 ~)llEUltU (J ~l~J IleH De~~middotmiddot t rx~l J tLl -rm~CHlf
auditat Auditul situatiilor firU3nciatc S)JJ11e a i~tm~ U10f pejudicii~ abateri nereguli ~i erofi in l3tl11 ~ flm~l~pound~ (lJt~Itf iy r~middotifr middot~ltt~~ij ~i
gestionareci p(lUD~tmiddotJlj iJU)~II ~m ie ~ d~li~l 1 )~~C-tf gttiale
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
prezentate detaliat in actul de control bilatmiddota12 $i sll)tetLc in tabd~li 1 de 1a fila 99-100 Din cuantificarea efectelor tinanciare ale denaturanlor semnificative prezemate anterior rezuWi cii une1e elemelltestrJ(tLri din sblqiile f~lalltlare aLditate sunt afectate semnificativ A~a cum am explicat ill Thelul 3Eer~)r au middotIi idcntificute prtJ IlQldi (uuzate bugetului local pan efecmarea uno~ plat JF~leg8Je 1t1 VR1ore t)tal~ lt1~ 43~ 906 tei venituri ale bugetului local nestabilite nelrreg13trstc $i nelncasate In suma de 15053 lei precum ~i alt~ erGd lD ~11n1a e J4~177 klo~ ne(l)r~(tate In leS~8tllra eu
I ~ rJ - 1 bull J 1admlmstrarea patnmonm ll ent~ttTl ~l e(l]e~sm~-lt(- e~(l$fSC r~1 p~c~ 1we 11
pragului de semnificatie stabilit la valoarea dt 221)53 lei (~ak)l ea procent de 05 asupra venitllril((tmiddotl1ca~middot1t lfl 9LU1 (l )
La exprimarea opiniel oe audit g-g avu In vedtre verlficarea llnlli ploc~~ --3t nai ridieat din totabll plati10r efe(tuate l1) exerdti)l l111ci3r ~O 14 rt- catre UATC Hi1i~eu-Horia Impreunt eu ordonatorii terli1- fu oe catre altr en1iti=lti (are au primit fonduri pubhre -prin hugetul ordcmiddotnatorulni ryrlncipal de cre(litf
Avand In vederl7 vohrrrml l8~iloimiddot 811dirate ~i faptnl di proble de audit colectate sunt sutkient si adecvate (on3ideram di pntem exnTm~ 0 opinie de audit modifkanl
In opiniamp noas~ra damp1orita ~111rifcatiei H-p(xtJor de3criSe mat sus lczu~ta eli a) situa1iile financiare penuu anul 211 ~ nu au l~t mtocmile diIl toate punctele
de vedere (Cemiddotnnlmiddotfj~tive In CAllt~Or11iat ~Il caHl rpnr~i ] ~~pltr flIanflOla-A I ) JJ l_~ J L ~ ~- _ ~ ~( -~ ~ vL - -_ ~a ~ t (_ J Cl
aplicabilin R0rrdiEla b) sitUdtin~ flnancliir0 perltcu anUi 2014 nu prc~jm~i ( inJgme wal~l ~i iidelii a
pozitiei financiare a performantei sau a moditidlrii p0zitei llnanciare a entitatll c) den tllrlile ~unt ot3gtt -l Jnf~~at t J ~middotete-rll7~ middotn~middotamiddot~ c~lj-Jmiddotlev Io-Q u_a~ _ ~ t (l~ l~_ _ ~ 1-- i- t) _ j lO(tJ Lt ~ J ~_ 1~ Ut ~-+
financiare petltru ann) 20 1l ms~~n io em i~j middot fCI n~iLmiddot~find in cJ0c~e utilizatorii acest)la
d) mocuJ adr[lmlsimiddot~ ~c fmiddota~rlmcnilui puclie ~l 2 a1 untlitii administrativ-terJ0riak l ~~(I~llrn ~j ~xl]li-~ bugttrY ~lc vTi1middotj c dH~11dl nu respecta principiile ]egalltRti ~ rtgrlJtit8r~
Opinie conirarli In opinia noastra datorini efectelor denarw arihmiddotr s~maalt~e Dreze~ltate in
paragra~ele oe 11 lt + l ~ if - Ji 1 bull 4 1 11 1 t 11~ 1lt SLbull _CgtA 1 c gtlcl L flIlbull ) - h f 1U _ middot~L a 1~-
perfonnanta lmancisra a entita~il UAT ()pun~ Hi1jeumiddotHoriltl 11 31 de~eTJrie
2014 ~i celorlalte inronnatii reieritoare la aCmiddot1vlIalta de~h~lmlt(i in perioada auditata
2 Proces verbal de constatare inreglstr2t la HATC Hjli~e~l-Horia 11 nr nS()I~1082015 Imiddotnmiddot+ J f l-~ I - A
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
jo(
- Procesul verbal de cO~1statare - Nota de constatare - Nota de conciliere - Nota p-h-in IntfiI(middot~middott ~ ~o 1 DC d ( (
numar de 134 pagni lt tYSl intocrnit In doua exemplare ~i a hlIegistrat sub nr 4351121082015 la entitatea auditata Din acestea un exemplar a fost Lisat entitatii verificate iar un exemplar SEc va restitui auditorilor publici e~terni in termen de 5 zile calendaristie ce 11 ~~ta r8tl~ l~eq 1 J~ entjtn( S31 de la data confirmarii lor de primire
orin semnr~f3 r~mortull rl~ Y~ finailf ltp re~~U-08~~e ~st~tujr~8 t1turor actelor ~i COCutreuelor P)~t la tl~_Zl~la ~middot(l~UrJCI~ pU11li C-lt I
Impotriva i1feZentului ralXTt l-e audit fir(pciar pot fi tonnubte obi(ctii de catre conducatoru ~nti1Jtj II tltnne1 d~~ 15 1e c2Je~~litiv rl~ 18 data Inregistrarji Rctnlni la en~itatcl 1e1middotfcp)j lt9H rle ]~ d-ltl (f)nfjf1T~r OL primire a acestuia
![Registrar’S office23.5 F, Fa, Fe U 23.1 23.2 23.3 24 Audit 24.1 Audit Audit 23.1 Audit 24.3 Audit Audit Audit Aud. 24.6 Audit 80 Audit 80 25 25.1 C 80 25.2 26 26.1 3.5 îlLt_Jðth]](https://img.dokumen.tips/doc/110x75/60922293f5299d6df61fd513/registraras-office-235-f-fa-fe-u-231-232-233-24-audit-241-audit-audit-231.jpg)
