Lêi më ®Çu - i.vietnamdoc.neti.vietnamdoc.net/.../Thang01/27/ketoan-chi...kqkd.docx · Web viewMặc dù đã rất cố gắng song vì ... Xây dựng cơ bản dở dang

Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân

LỜI MỞ ĐẦUTrong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải

tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả mà hiệu quả cuối cùng

phải được phản ánh thông qua chỉ tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

và tỷ suất của nó. Để đạt được mục tiêu trên thì doanh thu bán hàng phải lớn hơn

chi phí bỏ ra (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

nghiệp). Như vậy, doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng là hai mặt của một

vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điều

kiện tiên quyết, quyết định cuối cùng của hoạt động kinh doanh.

Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến

hành sản xuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu

thụ để thu tiền về tạo nên doanh thu của mình. Đây là bộ phận quan trọng quyết

định sự tồn tại của doanh nghiệp.

Xuất phát từ tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực tập tại

Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, được sự giúp đỡ

của Ban giám đốc, các cán bộ Ban Tài chính - Kế toán, cùng sự hướng dẫn tận

tình của thầy giáo PGS.TS - Nguyễn Ngọc Quang, em xin đi sâu vào nghiên cứu

đề tài: "Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội".

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 phần:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và

Đô thị Hà Nội

Chương 2: Thực trạng về tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô

thị Hà Nội .

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội .

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang Lớp: Kế toán A4

1


Mặc dù đã rất cố gắng song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế

nên chuyên đề chắc chắn không tránh khỏi khiếm khuyết. Do vậy em rất

mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn chuyên đề của

mình.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, ngày tháng năm 2008 Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang


2


CHƯƠNG 1TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Thực hiện Nghị định 388/CP của Chính phủ về việc sắp xếp lại các doanh

nghiệp Nhà nước, Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được thành lập

theo Quyết định số 1389/QĐ-UB ngày 03/4/1993 của UBND Tp. Hà Nội trên cơ

sở sáp nhập 03 xí nghiệp:

- Xí nghiệp Xây dựng Thanh Trì.

- Xí nghiệp gạch Thanh Trì.

- Xí nghiệp Kinh doanh Phát triển nhà Thanh Trì.

Trụ sở chính của Công ty đặt tại xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Hà Nội.

Công ty Kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì được UBND Tp. Hà Nội và

Trọng tài kinh tế cấp giấy phép kinh doanh số 108004 ngày 26/4/1993.

Khi mới thành lập, Công ty chịu sự quản lý Nhà nước của UBND huyện

Thanh Trì và hướng dẫn chuyên môn của Sở Xây dựng Hà Nội. Tháng 02 năm

2000, Công ty chuyển sang trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư phát triển nhà Hà

Nội.

Tháng 11 năm 2005 Công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội chuyển

thành Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.


3


Một số chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm 2006 – 2007

Đơn vị: đồng

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh

Doanh thu tiêu thụ 115.343.493.670 130.589.333.121 113,21%

Vốn chủ sở hữu 24.345.923.764 27.612.159.125 113,41%

Số cán bộ nhân viên 300 350

Thu nhập bình quân 2.500.000 3.000.000 120%

Lợi nhuận sau thuế 8.704.396.786 10.963.658.147 125,95%

Qua những chỉ tiêu trên ta thấy được kết quả mà Công ty Cổ phần Kinh

doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đạt được qua các năm thể hiện mô

hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có hiệu quả. Quy mô hoạt

động của Công ty năm 2007 đã được mở rộng hơn cả về chiều sâu và

chiều rộng so với năm 2006 thể hiện: Số lượng cán bộ nhân viên tăng lên

từ 300 người lên 350 người đồng thời thu nhập bình quân cũng tăng lên từ

2.500.000đ lên 3.000.000đ/người tương ứng với tăng 120%. Bên cạnh đó

mô hình quản lý của công ty năm 2007 so với năm 2006 cũng có hiệu quả

hơn thể hiện tốc độ tăng trưởng của doanh thu tiêu thụ so với tốc độ tăng

trưởng của lợi nhuận sau thuế tăng chậm hơn (113,21% < 125,95%), điều

này có nghĩa là công ty đã biết tiết kiệm các chi phí trong kinh doanh một

cách hợp lý. Hay nói cách khác hiệu quả hoạt động kinh doanh của công

ty năm 2007 cao hơn so với năm 2006.

Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và đô thị Hà Nội là đơn vị

kinh tế tự chủ, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, được mở tài

khoản tại Ngân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) và được sử dụng con dấu

riêng theo qui định của pháp luật. Công ty được giao nhiệm vụ ban đầu

là:


4


- Kinh doanh nhà, mua nhà cũ cải tạo lại để bán hoặc cho thuê.

- Nhận thầu các công trình kỹ thuật đô thị, các công trình phục vụ nông

nghiệp.

- Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, dịch vụ xây dựng, sửa

chữa nhà cửa và trang trí nội ngoại thất.

- Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất. Thông tin môi giới nhà đất.

- Nhận thầu thi công san lấp mặt bằng các công trình thủy lợi nội

1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty

1.2.1. Tổ chức quản lý của Công ty

Công ty chịu sự quản lý của Tổng công ty Đầu tư và Phát triển nhà Hà

Nội.

Công ty được điều hành được điều hành bởi một giám đốc và hai phó

giám đốc. Một phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính, một phó giám đốc

phụ trách kỹ thuật. Giám đốc lãnh đạo chung toàn công ty, trực tiếp chỉ đạo mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước,

đồng thời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.

Công ty có 30 đầu mối trực thuộc.

- 3 phòng nghiệp vụ: kế hoạch - kỹ thuật, tổ chức hành chính, tài vụ.

- 3 Ban quản lý dự án: dự án Đại Kim - Định Công, dự án Trung tâm dịch

vụ thương mại Thanh Trì và dự án các khu đô thị mới.

- 13 đội xây dựng.

- 4 đội sản xuất gạch.

- 1 đội xe thi công cơ giới.

- 2 trung tâm môi giới nhà đất.

- 1 đội gia công cơ khí và mộc.

- 1 cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng.

- Các Ban quản lý dự án tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh theo

đúng những quy định của Nhà nước về đầu tư và xây dựng, chịu sự lãnh đạo, chỉ


5

GIÁM ĐỐC

PGĐ Phụ trách kỹ thuật PGĐ Phụ trách dự án (OMR) PGĐ nội chính

Phòng tài chính kế toán

Phòng hành chính quản trị Phòng

Tổ chức lao độngPhòng quản lý dự ánPhòng kế hoạch tổng hợp

XN xây lắp 1

XN xây lắp 2

XN xây lắp 3

XN xây lắp 4

XN xây lắp 5

XN đầu tư và tư vấn nhà đất 1XN đầu tư và tư vấn nhà đất 2Đội thi công cơ giớiBan quản lý dự ánBan QL và khai thác toà nhà

HĐQT


đạo của Ban giám đốc công ty.

- Các đội thi công xây lắp, thi công cơ giới, sản xuất vật liệu… được tự

chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong những lĩnh vực được công ty

giao, được hạch toán theo phương thức hạch toán báo sổ.

Với mô hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất như trên công ty có điều

kiện quản lý chặt chẽ và năng động mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm

đảm bảo đạt hiệu quả kinh tế ở mức cao nhất.

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Phát

triển nhà và Đô thị Hà Nội


6


1.2.2. Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau

1. Giám đốc

Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh

của công ty, phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty. Chịu trách nhiệm chính trước pháp luật, Tổng công ty,

UBND thành phố về nhiều mặt.

2. PGĐ phụ trách kỹ thuật

Được phân công giúp việc cho giám đốc về công tác lập kế hoạch, triển

khai thực hiện và kiểm tra giám sát việc thực hiện kế hoạch, kiểm tra quản lý xây

lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi công công trình.

Quản lý thực hiện công tác an toàn lao động và phòng chống thiên tai, chỉ

đạo các phòng ban, ban chức năng xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn, dài hạn cho

toàn công ty.

3. PGĐ phụ trách hoạt động nội chính:

Tham mưu hỗ trợ giám đốc công ty trong việc quản lý về các hoạt động

nội chính. Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và liên đới chịu trách nhiệm

trước nhà nước, UBND thành phố, Tổng công ty về các mặt mình phụ trách.

4. PGĐ phụ trách quản lý dự án (OMR):

Tham mưu hỗ trợ giám đốc công ty trong các hoạt động kinh doanh, phát

triển dự án đầu tư kinh doanh nhà và đô thị, chịu trách nhiệm trước GĐ công ty

và liên đới chịu trách nhiệm trước nhà nước, UBND thành phố. Quản lý theo dõi

mọi diễn biến của các dự án trong công ty đã, đang và sắp thực hiện theo kế

hoạch của công ty và Tổng công ty.

5. Phòng hành chính quản trị:

Giúp giám đốc công ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung, hoạt

động hành chính kinh tế, xã hội của toàn công ty và các đơn vị trực thuộc theo

đúng pháp luật và thủ tục hành chính nhà nước, theo dõi tổng hợp tình hình hoạt


7


động hành chính và sản xuất kinh doanh, kế toán các đơn vị, phòng ban trực

thuộc công ty.

6. Phòng kế hoạch tổng hợp:

Tham giúp việc cho lãnh đạo công ty:

- Công tác lập, triển khai, kiểm tra kế hoạch.

- Kiểm tra, quản lý xây lắp, quản lý chất lượng công trình, kỹ thuật thi

công.

- An toàn lao động, phòng chống thiên tai.

- Xây dựng kế hoạch đầu tư ngắn và dài hạn cho công ty.

7. Phòng quản lý dự án:

Phòng quản lý dự án thuộc Công ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và

Đô thị Hà Nội có chức năng tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty trong các hoạt

động kinh doanh phát triển dự án. Tham mưu cho Giám đốc công ty trong việc

chỉ đạo các ban quản lý dự án chuẩn bị điều kiện soạn thảo hợp đồng, việc lựa

chọn đơn vị tư vấn, soạn thảo quản lý theo dõi hợp đồng kinh tế giữa các bên

liên quan.

8. Phòng kế toán tài chính

Tham mưu cho ban lãnh đạo, hạch toán phân tích hoạt động kinh tế, phản

ánh đầy đủ các thông tin một cách chính xác nhất, kịp thời nhất tình hình hoạt

động sản xuất kinh doanh để giúp cho ban lãnh đạo tổ chức hoạt động sản xuất

kinh doanh.

9. Phòng tổ chức lao động

Tham mưu cho Giám đốc công ty quản lý nhà nước về các mặt:

- Công tác tổ chức cán bộ.

- Công tác quản lý lao động tiền lương.

- Quản lý thực hiện chế độ, chính sách đối với người lao động.

- Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra các đơn thư tố cáo, khiếu nại,

công tác quân sự, bảo vệ an ninh nội bộ, trưởng phòng chịu trách nhiệm trước


8


giám đốc công ty những công việc được giao.

10. Các xí nghiệp xây lắp, đội thi công cơ giới, ban quản lý dự án, ban

quản lý và khai thác toà nhà:

Quản lý việc thi công các công trình, trực tiếp kiểm tra báo cáo tiến độ thi

công của các công trình đang thực hiện, có nhiệm vụ thông báo tình hình thực

hiện kế hoạch với các phòng ban trên công ty thực hiện các thông báo, quyết

định của Giám đốc công ty.

1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinh

doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội :

- Lĩnh vực hoạt động:

+ Xây dựng, lắp đặt các công trình dân dụng công nghiệp.

+ Xây dựng, lắp đặt các công trình kỹ thuật đô thị.

+ Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng.

+ Thi công các công trình về cấp thoát nước, chiếu sáng.

+ Thiết kế và thi công nội ngoại thất.

+ Tổ chức dịch vụ tư vấn nhà đất thông tin môi giới nhà đất, nhận thầu thi

công san lấp mặt bằng, công trình thuỷ lợi nội đồng và giao thông nông thôn.

+ Nhận thầu xây dựng các công trình công nghiệp, đường dây, trạm biến

áp kinh doanh vận tải hàng hoá đường bộ.

+ Kinh doanh khách sạn, dịch vụ du lịch vui chơi giải trí.

+ Lập, quản lý và thực hiện các dự án đầu tư, xây dựng và lắp đặt các

công trình dân dụng, giao thông đô thị.

+ Xây dựng và lắp đặt trạm cung ứng nước sạch, kinh doanh thương mại

hàng hoá và dịch vụ.

+ Liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để mở

rộng và phát triển sản xuất kinh doanh.

1.4. Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp

1. Bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp tương đối gọn nhẹ gồm 01


9

TRƯỞNG PHÒNG

PHÓ PHÒNGTổng hợp BCTC

NV 1:Kế toán quỹ TM, KT công nợ, KT 1 2 DA, theo dõi 2 3 đơn vị trực thuộc

NV 2:Kế toán ngân hàng, TSCĐ, BH, kiểm kê, KT 1 2 DA, theo dõi 2 3 đơn vị trực thuộc

NV 3:Kế toán doanh thu, KT thuế, KT vật tư, KT kinh phí CT, theo dõi 2 3 đơn vị trực thuộc

NV 4:Kế toán các dự án, lập và theo dõi thực hiện các báo cáo quản trị

NV 5:Thủ quỹ, văn thư


trưởng phòng, 01 phó phòng và 05 CBCNV. Trong đó có 2 thạc sĩ kinh tế, 04

người tốt nghiệp đại học và một người tốt nghiệp cao đẳng.

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán

Trưởng phòng: phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công

ty và Nhà nước về việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Phòng

TCKT đã được nêu trên.

- Điều hành, tổ chức các hoạt động trong phạm vi công ty về công tác tài

chính kế toán.

- Xây dựng KH tài chính của công ty, kết hợp với các phòng, Ban công ty

xây dựng quy chế tiền lương, tiền thưởng, KH SXKD. Phân tích hoạt động

SXKD, giúp cho lãnh đạo Công ty tổ chức tốt hơn hoạt động SXKD.

- Hướng dẫn công tác hạch toán kế toán thống kê trong toàn phạm vi công

ty. Chỉ đạo việc kiểm tra thực hiện các quy định của Nhà nước như Luật thuế,

Luật kế toán, chế độ báo cáo tài chính và quy chế quản lý tài chính của công ty.


10


- Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động tài chính của các Ban quản lý trực thuộc

công ty.

- Nghiên cứu, áp dụng và phổ biến các văn bản chế độ mới về công tác tài

chính kế toán, áp dụng tin học trong công tác kế toán.

Phó phòng: Giúp việc cho Trưởng phòng, chỉ đạo công tác tài chính kế

toán khi Trưởng phòng vắng mặt, chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về các

nhiệm vụ được Trưởng phòng phân công.

- Chỉ đạo, theo dõi công tác kế toán các dự án đầu tư theo đúng quy định

của Nhà nước.

- Theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định đúng đối

tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành.

- Xác định chính xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.

- Lựa chọn phương pháp tập hợp, phân bổ chi phí và tính giá thành sản

phẩm thích hợp.

- Xây dựng trình tự hạch toán chi phí và tính giá thành hợp lý.

- Hạch toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận.

- Lập, kiểm tra, đối chiếu báo cáo tài chính khối văn phòng, các đơn vị

phụ thuộc công ty.

- Tổng hợp báo cáo tài chính toàn công ty theo quy định của Bộ Tài chính.

- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các công việc được giao.

- Theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc công ty

(Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực hiện công tác tài chính

kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).

Nhân viên 1: Thực hiện việc kế toán quỹ tiền mặt, quản lý chi phí, theo

dõi các khoản công nợ, (bao gồm: thanh toán với khách mua hàng, nhà cung cấp,

người tạm ứng, khoản phải thu phải trả khác, công nợ nội bộ Công ty, v.v…).

Các khoản công nợ hàng tháng có đối chiếu và xác nhận công nợ.

- Kiểm tra tính hợp lệ hợp lý của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi


11


khi đã được Giám đốc duyệt.

- Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi quỹ, công nợ theo từng khách

hàng. Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng số

phát sinh tài khoản.

- Kiểm kê quỹ, lập báo công nợ định kỳ hoặc đột xuất khi có yêu cầu của

Phụ trách Phòng.

- Kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư

phát sinh của dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúng

thời hạn và nội dung quy định.

- Theo dõi kiểm tra tình hình thực hiện công tác tài chính kế toán của các

đơn vị được phân công (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực

hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị, Ban QLDA được phân công phụ

trách).

- Báo cáo Trưởng phòng về việc thực hiện các nhiệm vụ được giao.

Nhân viên 2: Kế toán ngân hàng, theo dõi tài sản cố định, công cụ dụng

cụ, bảo hiểm XH, hướng dẫn và tổng hợp kiểm kê tài sản và công nợ; thực hiện

công tác kế toán từ 02 đến 03 dự án đầu tư. Theo dõi công tác tài chính kế toán

của 02 đến 03 đơn vị trực thuộc công ty.

- Kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ trước khi lập chứng từ thu, chi

tiền gửi, tiền vay ngân hàng khi đã được Giám đốc duyệt.

- Mở sổ sách theo dõi tình hình thu chi tiền gửi, tiền vay ngân hàng.

Chứng từ hạch toán đúng tài khoản đối ứng, lưu chứng từ theo đúng số phát sinh

tài khoản.

- Theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ: Mở sổ sách theo dõi TSCĐ và

DCDC theo đúng quy định của Nhà nước. Quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng và

sự thay đổi của từng TSCĐ trong công ty.

- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng. Tham gia lập

kế hoạch và theo dõi tình hình sửa chữa TSCĐ.


12


- Kiểm tra giá trị CCDC nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thời

tình hình biến động của từng loại CCDC. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,

kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.

- Phân bổ giá trị CCDC sử dụng vào chi phí SXKD.

- Tổ chức hướng dẫn các nhân viên hạch toán tiền lương ở các bộ phận

theo chế độ ghi chép về lao động và tiền lương. Tính và phân bổ các khoản trích

theo lương.

- Theo dõi tình hình trích nộp bảo hiểm XH, bảo hiểm y tế, kinh phí công

đoàn.

- Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinh

của dự án theo đúng quy định của Nhà nước. Thực hiện báo sổ đúng thời hạn và

nội dung quy định.


đơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực

hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị mình phụ trách).


Nhân viên 3: Kế toán doanh thu, kế toán thuế, kế toán vật liệu, kinh phí

cấp trên, theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến 3 đơn vị trực thuộc công

ty.

- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn kho và tiêu

thụ hàng hoá.

- Xác định giá vốn hàng bán có liên quan đến doanh thu thực hiện, chi phí

bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, các loại thuế (Thuế GTGT, thu nhập

doanh nghiệp…).

- Lập hoá đơn bán hàng theo đúng tình hình phát sinh doanh thu, chứng từ

làm căn cứ lập hoá đơn phải được kiểm tra và lưu bản chính theo đúng thứ tự

thời gian phát sinh. Khi ghi nhận doanh thu phải đảm bảo các điều kiện, nguyên

tắc hạch toán doanh thu (khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán,


13


khi sản phẩm hoàn thành, hàng hoá được tiêu thụ, bên A chấp nhận khối lượng

thực hiện và đề nghị xác định doanh thu…).

- Kiểm tra giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn kho. Phản ánh chính xác kịp thời

tình hình biến động của từng loại vật liệu. Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng,

kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế ở mức thiệt hại thấp nhất.

- Phân bổ giá trị vật liệu vào chi phí SXKD.

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ trước khi lập tờ khai thuế.

Nộp thuế đúng quy định của Nhà nước.

- Lập quyết toán thuế đúng thời gian và nội dung quy định.


đơn vị được phân công. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình thực

hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).


Nhân viên 4: Thực hiện công tác kế toán 03 đến 04 dự án đầu tư. Lập các

báo cáo quản trị của Phòng TCKT; theo dõi công tác tài chính kế toán của 2 đến

3 đơn vị trực thuộc công ty. (Chịu trách nhiệm trước Trưởng phòng về tình hình

thực hiện công tác Tài chính kế toán của đơn vị được phân công phụ trách).

- Kế toán dự án đầu tư: Theo dõi tình hình thu chi vốn đầu tư phát sinh

của dự án theo đúng quy định của Nhà nước.

- Lập các báo cáo quản trị của Phòng TCKT đúng thời gian và nội dung

quy định.


Nhân viên 5: Thủ quỹ (gồm quỹ tiền mặt của VP công ty, của 1 đến 2 dự

án) kiêm văn thư lưu trữ công văn đi công văn đến, các văn bản có liên quan đến

phòng TCKT theo hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001 : 2000.

- Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện thu chi quỹ.

- Lập báo cáo thu chi quỹ hàng ngày, bảo quản tốt chất lượng tiền thu chi.

- Thực hiện kiểm kê quỹ thường xuyên hàng tháng hoặc đột xuất khi có


14


yêu cầu của Giám đốc hoặc Phụ trách Phòng.

- Công tác văn thư: mở sổ theo dõi các công văn đi, công văn đến của

Phòng. Lưu trữ theo từng loại văn bản.


1.4.1. Hình thức kế toán tại Công ty

1.4.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán Công ty

a) Những quy định chung

Là một công ty các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác

hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền

tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ

Tài chính ban hành:

- Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc

vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại công ty được tính theo tháng.

- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán là

đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).

- Phương pháp hạch toán : công ty sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ.

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: công ty áp dụng phương

pháp khấu hao theo đường thẳng.

- Phương pháp tính thuế GTGT: công ty áp dụng phương pháp tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội áp dụng

chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2005. Phần mềm kế toán MISA – SME,

Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ được công ty lựa

chọn sử dụng.

b) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo

cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp

thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra còn tạo điều


15


kiên cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minh

nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp

kinh tế. Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng

từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng

kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc

chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá

lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu

nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, phiếu

xuất kho... Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm công, phiếu hoàn thành

sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản... Ngoài các chứng từ do Bộ Tài

chính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫu chứng từ do công ty tự thiết kế

(Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinh tế…)

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán công ty tiến hành

định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại

đơn vị.

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng.

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.

Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.

Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu

trữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ

- Xây dựng các yêu cầu về an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc

lưu trữ chứng từ.


16


Khi có công việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế

toán công ty tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong doanh nghiệp phải xin phép Kế

toán trưởng.

- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp thì phải được sự

đồng ý của Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từng

loại.

Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà

bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứng

từ mà Kế toán công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội thực

hiện rất chặt chẽ và hiệu quả.

c) Hệ thống Tài khoản kế toán

Từ khi thành lập, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các công ty theo Quyết

định số 1141/TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Hiện nay công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp

kiểm kê định kỳ do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/3/2006.

Theo Quyết định này, công ty đã xoá bỏ các tài khoản cũ như 009 – nguồn

vốn khấu hao cơ bản và đã bổ sung thêm các tài khoản mới như 821- Chi phí

thuế Thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực mới của Bộ Tài chính. Tuy nhiên

do giá thuê lại đất và thuê nhà xưởng trong khu công nghiệp, khu đô thị mới do

hai bên thỏa thuận và quyết định dựa trên khung giá cho thuê Nhà nước quy định

nên công ty không sử dụng các tài khoản chiết khấu thương mại (TK 521), giảm

giá hàng bán (TK 532) và không có hàng bán bị trả lại nên công ty cũng không

sử dụng tài khoản Hàng bán bị trả lại (TK 531). Để vận dụng có hiệu quả và linh

động công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống tài khoản kế toán riêng trong


17


quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, công ty đã chi tiết thêm một số

tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình.

Ví dụ: Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng: Công ty Cổ phần Kinh doanh

phát triển nhà và Đô thị Hà Nội giao dịch với một số Ngân hàng nên tài khoản

này được chi tiết như sau:

1121S: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Sacombank

1121T: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Techcombank

1121V: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Vietcombank

1121HH: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Hàng hải Việt Nam

1121ĐTPT: Tiền Việt Nam gửi Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam

Với tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang:

2412: Xây dựng cơ bản

24121: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Nam Sách

24122: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Phúc Điền

24123: Xây dựng cơ bản Khu công nghiệp Tân Trường

Với tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh

4111HT: Nguồn vốn hỗ trợ đền bù GPMB

4112VG: Nguồn vốn do các cổ đông đóng góp

Với tài khoản 632: Giá vốn hàng bán:

6321: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Nam Sách

6322: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Phúc Điền

6323: Giá vốn hàng bán Khu công nghiệp Tân Trường

d) Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội căn cứ vào

các công văn, quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài chính trên cơ sở tình hình

thực tế tại công ty để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy

định của chế độ kế toán

tài chính doanh nghiệp. Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán chứng từ


18


ghi sổ.

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào

sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống

Báo cáo tài chính.

Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ


19

Sổ quỹ tiền mặt và sổ tài sản

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Chứng từ ghi sổtheo phần hành

Sổ cái tài khoản

Sổ/ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ


Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng :

Đối chiếu kiểm tra:

* Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp

để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp

bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc


20


Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm

(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính

kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ tại Công ty

Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội như sau:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập

Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ

ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm

căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên

quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,

tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số

phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn

cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp

chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài

chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng

nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số

dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải

bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng

số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.

* Tại Công ty hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau :

- Chứng từ ghi sổ;


21


- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái: công ty mở Sổ Cái cho tất cả các tài khoản mà công ty sử dụng.

Tại công ty, Sổ Cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghi

phát sinh có và phát sinh nợ.

Phát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng

số.

Phát sinh Nợ trên Sổ Cái được phản ánh chi tiết theo từng Tài khoản đối

ứng có lấy từ các Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan.

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.

e) Hệ thống báo cáo tài chính

Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty Cổ phần Kinh doanh phát

triển nhà và Đô thị Hà Nội sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban

hành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và

tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập

báo cáo tài chính, gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động

Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kỳ kế

toán.

Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ

đạo, điều hành của Ban giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị

nội bộ sau:

- Báo cáo doanh thu.

- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.

- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người


22


cung cấp.

Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý

nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty. Từ các báo cáo

quản trị nội bộ, Ban giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các

quyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản

xuất kinh doanh.

f) Quy trình vận dụng kế toán máy

Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu

quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc,

công tác kế toán ở công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

đã áp dụng phần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính. Chương trình cho

phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương

trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ

Cái tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toán

máy phần mềm kế toán MISA – SME, Phiên bản 7.5 - Phần mềm kế toán Doanh

nghiệp vừa và nhỏ.

Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh phần mềm cài đặt và

sửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại công ty. Đối với các nhân viên kế toán,

phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợp

các hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán. Bên cạnh đó, kế toán

còn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel... để lập

các báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh

doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ...

Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thông tin đầy đủ, chính

xác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hoá và nâng cao chất lượng công tác

quản lý, công tác kế toán ở công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị

Hà Nội đã được vi tính hoá với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện.


23


CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH

K ẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH

PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI

2.1. Kế toán chi phí:

2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán:

Là doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp, khu đô

thị công ty đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật các khu công nghiệp từ việc rà phá

bom mìn, xây dựng hệ thống đường dây điện ngầm, đường thông tin liên lạc, hệ

thống cấp thoát nước, san nền … để sau đó bán lại cho các khách hàng có nhu

cầu thuê lại đất trong khu công nghiệp hoặc công ty đầu tư xây dựng nhà xưởng

tiêu chuẩn hoặc nhà xưởng theo yêu cầu của khách hàng để bán hoặc cho khách

hàng có nhu cầu thuê lại.

Kế toán bán hàng sử dụng TK 632 phản ánh giá vốn hàng xuất bán. Doanh

nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn

hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.

Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên

sổ chi tiết tài khoản 156 và sổ chi tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán.

Cuối tháng dựa vào sổ chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và

sổ chi tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong

tháng theo giá vốn.


24


Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S02a-DN

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)


25


CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 68

Ngày 30 tháng 9 năm 2007

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền (đ) Ghi chú Nợ CóA B C 1 D

Xuất kho hàng hoá 632 156 362.471.523

Xuất kho vật tư 632 152 923.563.941

Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 632 111 22.282.428

Phân bổ KH TSCĐ Qúy 3 632 214 96.345.000

Lương nhân viên trực tiếp T7-T8-T9 632 334 96.000.000

Cộng 1.500.662.892


26


Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Người lập(Ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 9 năm 2007Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)


27


Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S02b-DN



28


SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNăm 2007

Chứng từ ghi sổSố tiền (đ)

Chứng từ ghi sổSố tiền (đ)Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

A B 1 A B 1…….. …….. ……….. ……… ……. ………..

68 30/9 1.500.662.892 71 30/9 111.679.65569 30/9 338.442.551 72 30/9 203.269.31870 30/9 267.219.354 73 30/9 666.432.159…. …. ……….. …. …… ……………

- Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý


- Sổ này có 08 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 08- Ngày mở sổ: 01/01/2007

Người ghi sổ(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày 30 tháng 9 năm 2007Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)


29


Kế toán vào Sổ Cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán như sau:

Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S36-DN



30


SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632

Năm 2007

NT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giảiTKđối ứng

Ghi Nợ tài khoản

Số hiệu

Ngày tháng Tổng số tiền 632

A B C D E 1 2

- Số dư đầu kỳ

- PS trong kỳ

… … ……

30/9 … 30/9 Xuất kho hàng hoá 156 362.471.523

30/9 30/9 Xuất kho vật tư 152 923.563.941

30/9 30/9 Phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài 111 22.282.428

…. … … ……. …. …….. ……..

- Cộng số PS trong kỳ … 6.549.321.699 6.549.321.699

- Ghi có TK …. 6.549.321.699 6.549.321.699

- Số dư cuối kỳ 6.549.321.699Tài khoản Giá vốn hàng bán

- Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12.- Ngày mở sổ: 01/01/2007



Ngày tháng năm 2007Giám đốc


2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng

Tại văn phòng, kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất

bán ra trong tháng. Tuy nhiên chi phí bán hàng tại công ty cổ phần Kinh doanh phát


31


triển nhà và Đô thị Hà Nội không nhiều do đặc thù của công ty là kinh doanh của

công ty là cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp, đô thị và nhà xưởng tiêu chuẩn. Các

chi phí bán hàng bao gồm chi phí quảng cáo (in Cataloge, quảng cáo trên báo,

đài…, chi phí bảo hành nhà xưởng khi xảy ra nhưng vấn đề phát sinh đối với cơ sở

hạ tầng các khu công nghiệp và một số chi phí khác.

Các chi phí cho từng loại hàng hoá, thành phẩm đem tiêu thụ được căn cứ

vào các chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641. Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái

TK 641 vào cuối tháng. Từ sổ cái kết chuyển vào TK911 phục vụ cho việc lập báo

cáo kết quả kinh doanh cuối tháng.

Ví dụ: 25/09/2007, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 12.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số

000056 ngày 25/09/2007đã trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm

thuế GTGT.

Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 641 như sau:


32







Trích yếu Số hiệu TK

Số tiền Ghi chú Nợ Có

A B C 1 D

Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng theo Hóa đơn số 000056 ngày 25/09/2007

641 111 10.909.090

Cộng 10.909.090Kèm theo: 01 chứng từ gốc





33


Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ




A B 1 A B 1… … …77 25/9 10.909.090

78 26/9 15.000.000

…. … …..




34

C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi

Mẫu số: S02b-DN(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)








35


Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S38-DN



36


Sæ chi tiÕt TK 641Đối tượng: KCN Phúc Điền

Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ

Chứng từDiễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E 1 2 3 4 G

Dư đầu kỳ

Phát sinh trong kỳ

… … …

25/9 77 25/9Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng

111 10.909.090 10.909.090

… … …

Tồn cuối kỳ 120.000.000


37







38


Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối

chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán

tiến hành khoá sổ chi tiết TK 641.

Số liệu ở CTGS số 77 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái

TK 641 như sau:

Biểu 1.7:Sæ çi C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S02c1-DN



39


Sæ çi Năm: 2007

Tên tài khoản: Chi phí bán hàngSố hiệu: TK 641

NT ghi sæ

Chứng từ

DiÔn gi¶i TK§¦

Sè tiÒnGhi chóSè

Ngày than

gNî Cã

A B C D E 1 2 GDư đầu kỳ


… … …

25/9 77 25/9 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 911 10.909.09

0

… … …

Cộng số phát sinh 120.000.000

Số dư cuối kỳ


40







41


Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ (trường hợp này chứng từ ghi sổ số 77

ngày 25/9/2007), vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào Sổ Cái TK 641 –

KCN Phúc Điền phản ánh nội dung chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được kết

chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau. (TK 641 không có

số dư cuối kỳ).

Biểu 1.8: Sæ çi C«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S02c1-DN


Sæ çi Năm: 2007

Tên tài khoản: Chi phí bán hàngSố hiệu: TK 641

NT ghi sæ

Chứng từ

DiÔn gi¶i TK§¦


Ngày than

gNî Cã

A B C D E 1 2 GPhát sinh trong kỳ

… … …

30/9 77 30/9 Chi phí bán hàng 911

120.000.000



Kế toán trưởng (Ký, họ tên




42


2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán sử dụng tài khoản 642 phản ánh các chi phí quản lý chung của

doanh nghiệp gồm chi phí về lương nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp

(tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,

kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn

phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế

Môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước,

điện thoại, fax, xăng, bảo hiểm tài sản, cháy nổ…); chi phí bằng tiền khác (Hội

nghị khách hàng…)

Tương tự như TK641, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được DN chi bằng tiền

mặt hoặc tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ

CCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK214 và TK1421. Sổ chi tiết TK

642 có dạng như biểu 4.

Cuối tháng kế toán đối chiếu các phiếu chi, hoặc các giấy báo nợ do ngân

hàng gửi về, với số liệu trên sổ chi tiết TK 642 rồi khoá sổ lập CTGS phản ánh

chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Tài khoản 642 không có số

dư cuối kỳ.

Ví dụ: Ngày 28/9/2007, Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội trả lương tháng 28/9/2007 bằng tiền mặt cho cán bộ công nhân viên công ty

số tiền là 100.000.000 đồng.

Kế toán công ty thực hiện các bước sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 642 như sau:


43






44






A B C 1 D

Chi lương tháng 09/2007 642 111 100.000.000

Phân bổ khấu hao TSCĐ 642 214 30.375.000

…… …. …. ………….

Cộng 130.375.000


45





(Ký, họ tên)


46


Biểu 1.10: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ PhÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: S02b-DN



47





A B 1 A B 1… … …

80 28/9 100.000.000

81 30/9 55.000.000

82 30/9 67.269.000




48








49


Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421C«ng ty cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ NéiMẫu số: S38-DN



50


Sæ chi tiÕt TK 6421Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ

Chứng từDiễn giải TK

ĐƯ

Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có

A B C D E 1 2 3 4 G

Dư đầu kỳ


… … …

28/9 80 289 Chi lương tháng 09/2007

111100.000.000 100.000.000

… … …

Tồn cuối kỳ 674.359.477


51


- Sổ này có ...trang, đánh số từ trang 01 đến trang ...- Ngày mở sổ: 01/01/2007






52


Cuối kỳ, căn cứ vào các chứng từ là các phiếu chi tiền, giấy báo nợ đối

chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111,112 (chi tiết) phát sinh trong tháng, kế toán

tiến hành khoá sổ chi tiết TK 642.

Số liệu ở CTGS số 80 được ghi vào dòng tổng phát sinh Nợ của sổ cái

TK 642. Đồng thời kế toán lập CTGS phản ánh nội dung chi phí quản lý doanh

nghiệp phát sinh trong kỳ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh.

Biểu 1.12: CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ NéiMẫu số: S02a-DN



53






A B C 1 DKết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6421 674.359.477

Cộng 674.359.477


54







55


Số liệu ở Chứng từ ghi sổ 83 để ghi vào sổ cái TK 642 như sau:

Biểu 1.13: Sæ çi C«ng ty cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ ®« thÞ Hµ NéiMẫu số: S02c1-DN



56


Sæ çi Năm: 2007

Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệpSố hiệu: TK 642

NT ghi sæ

Chứng từ

DiÔn gi¶i TK§¦


Ngày than

gNî Cã

A B C D E 1 2 GDư đầu kỳ


30/9 83 30/9 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

911674.359.477

... ... ... ...






Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý cho số hàng

xuất bán trong kỳ mà căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK642 kết chuyển thẳng luôn

sang bên Nợ TK 911 để lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.

2.2. Kế toán doanh thu bán hàng


57


* Khái niệm:

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp

(chưa có thuế) thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu

của doanh nghiệp.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng

các Khu công nghiệp, khu đô thị đặc điểm của quy trình đầu tư đã được quy định

trước nên doanh thu của Công ty được ghi nhận theo nguyên tắc:

- Doanh thu bán hàng được phân bổ hàng năm từ tài khoản doanh thu

nhận trước. Do đó khi doanh nghiệp nhận tiền của khách hàng trả trước về cho

thuê đất trong nhiều năm, kế toán phản ánh doanh thu chưa được thực hiện theo

giá chưa có thuế GTGT.

- Doanh thu hoạt động tài chính theo số dư tài khoản tại Ngân hàng và

theo các Hợp đồng trả chậm, cho vay.

Để tổ chức kế toán bán hàng, công ty sử dụng tài khoản 511 "Doanh thu

bán hàng " phản ánh số tiền thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

trong kỳ.


58


Biểu 1.14: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T7

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)

Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng(Tháng 7 năm 2007)

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội

Ho¸ ®¬n, chøng tõ b¸n

Tªn ngêi mua M· sè thuÕ ngêi mua

MÆt hµng

Doanh sè b¸n cha cã thuÕ

ThuÕ

suÊt

ThuÕ GTGT Ghi chóKý hiÖu

ho¸ ®¬n

Sè ho¸

®¬n

Ngµy th¸ng n¨m ph¸t hµnh

CC/2006B

0044401

03/7/2007 C«ng ty CP c¬ khÝ §iÖn lùc 0100111761

0131TiÕp kh¸ch 1,000,000 10

% 100,000

CC/2006B

0044402

03/7/2007

C«ng ty ®Çu t th¬ng m¹i vµ dÞch vô

02001170658 -''-''-''-''- 6,400,000 - 640,000

CC/2006B

0044403

03/7/2007 C«ng ty thi c«ng c¬ giíi XD 0100110768

0031 -''-''-''-''- 1,524,545 - 152,455

CC/2006B

0044404

03/7/2007 C«ng ty CP §Þa èc An Huy 0200406511 -''-''-''-''- 1,500,000 - 150,000

CC/2006B

0044405

03/7/2007

Cty TNHH thiÕt bÞ vµ xd Hoµng Mai

01001119480471 -''-''-''-''- 2,350,000 - 235,000

CC/2006B

0044406

03/7/2007 B¶o hiÓm PJi Co H¶i Phßng 0100110768

0031 -''-''-''-''- 2,200,000 - 220,000

--- --- --- ---------------- --- 3,531,083,407 353,108,3

43

Céng th¸ng 7/2007 3,568,672,133 356,874,

217


59

Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 8 n¨m 2007

Ngêi lËp biÓu(ký,ghi hä tªn)

KÕ to¸n trëng(ký,ghi hä tªn)

Biểu 1.15: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T8BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng)

(Tháng 8 năm 2007)Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội


Tªn ngêi mua M· sè thuÕ ngêi mua

MÆt hµng


ThuÕ

suÊt

ThuÕ GTGT

Ghi chó

Ký hiÖu ho¸ ®¬n

Sè ho¸

®¬n


CC/2006B

0044420

03/8/2007

Công ty TNHH XNK Dệt May & TCMN Việt Nam

0100151161007

-''-''-''-''- 1,700,000 - 177,000

CC/2006B

0044421

03/8/2007 Cty TNHH TM & DV Anh Phương 0200170658 -''-''-''-''

- 2,060,000 - 206,000

CC/2006B

0044422

04/8/2007 Công ty TNHH Thiết Bị Vệ Sinh Nam Sơn 0200170658 -''-''-''-''

- 1,160,000 - 116,000

CC/2006B

0044423

04/8/2007 Công ty Cổ phần cơ khí đúc gang Thanh Sơn 0100151161

007-''-''-''-''

- 2,150,000 - 215,000

CC/2006B

0044424

04/8/2007 Công ty sản xuất bê tông Ngôi Sao Việt Nam 0100110768

0031-''-''-''-''

- 1,636,363 - 163,637

CC/2006B

0044425

04/8/2007 Công Ty CP Gốm Và Xây Dựng Đoàn Kết 0200115799

2-''-''-''-''

- 1,840,000 - 184,000

--- --- --- ---------------- --- 4,586,559, 458,655,9


60

Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 177 17

Céng th¸ng 8/2007 4,597,105,540 459,710,

567

Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 9 n¨m 2007

Ngêi lËp biÓu(ký,ghi hä tªn)


Biểu 1.16: BẢNG KÊ HOÁĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T9BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA

(KÈM THEO TỜ KHAI THUẾ GTGT)(Dùng cho cơ sở kê khai thuế khấu trừ hàng tháng)

(Tháng 9 năm 2007)Tên cơ sở kinh doanh: Công ty CP Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội Địa chỉ: Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội


Tªn ngêi muaM· sè thuÕ

ngêi muaMÆt hµng


ThuÕ

suÊt

ThuÕ GTGT

Ghi chó

Ký hiÖu ho¸ ®¬n

Sè ho¸ ®¬n


CC/2006B

0044436

03/9/2007

Cty CP cung øng & DV kü thuËt Hµng h¶i

0200563063

-''-''-''-''- 1,690,909 - 169,091

CC/2006B

0044437

03/9/2007

Cty CP vËt liÖu xd Vò Th

0101235618

-''-''-''-''- 1,090,909 - 109,091

--- --- --- ---------------- --- 6,624,178,925 662,417,

892

Céng th¸ng 9/2007 6,626,960,743 662,696,

076


61

Chuyên đề thực tập Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Hà Néi, ngµy 7 th¸ng 10 n¨m

2007Ngêi lËp biÓu(ký,ghi hä tªn)



62


* Theo bảng kê Hoá đơn GTGT đầu ra tháng 7: Ngày 07/8/2007

- Tổng giá chưa thuế là: 3.568.672.133 đồng

- Thuế GTGT 10%: 356.874.217 đồng



- Thuế GTGT 10%: 459.710.576 đồng



- Thuế GTGT 10%:6.62.696.076 đồng

* Tổng cộng Doanh thu Quý 3 năm 2007:

3.568.672.133 + 4.597.105.740 + 6.626.960.743 = 13.792.738.616 đồng


63


Kế toán vào chứng từ ghi sổ như sau:

Biểu 1.17: CHỨNG TỪ GHI SỔC«ng ty Cæ phÇn kinh doanh




64





Số tiền (đ) Ghi chú Nợ Có

A B C 1 D

Doanh thu bán hàng 111 511 10.000.000

Thuế GTGT 111 3331 1000.000


Thuế GTGT 111 3331 6.400.000

…………………………… ……… …….. …….…………. ………………

Tổng doanh thu bán hàng T7 111 511 3.568.672.133

Tổng thuế GTGT đầu ra T7 111 3331 356.874.217

Cộng 3.925.546.350


65





(Ký, họ tên)


66









A B C 1 D


Thuế GTGT 111 3331 170.000


Thuế GTGT 111 3331 206.000

…………………………… ……… …….. …….…………. ………………



Cộng 5.056.816.316Kèm theo: 01 chứng từ gốc



(Ký, họ tên)


67






68






A B C 1 D

Doanh thu bán hàng 111 511 1,690,909

Thuế GTGT 111 3331 169.091

Doanh thu bán hàng 111 511 1,090,909

Thuế GTGT 111 3331 109.091

…………………………… ……… …….. …….…………. ………………



Cộng 7.289.656.819


69





(Ký, họ tên)


70






71



Ngày 30 tháng 9 năm 2007Đơn vị tính: đồng



A B C 1 D

Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 13.792.738.616

Cộng 13.792.738.616


72





(Ký, họ tên)

Biểu 1.21: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGC«ng ty Cæ phÇn kinh doanh



SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNGSố: 02

Ngày 30 tháng 9 năm 2007 §¬n

vÞ tÝnh: ®ång

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Doanh thu

Các khoản tính trừ

Số hiệuNgày

thángThuế Khác

2 3 4 5 6 7 8


73


0044401 03/7/2007 Doanh thu bán hàng 111 1.000.0000044402 03/7/2007 Doanh thu bán hàng 111 6.400.000‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘------- ‘----------

Cộng phát sinh T7 3.568.672.1330044551 05/8/2007 Doanh thu bán hàng 111 2.530.0000044552 05/8/2007 Doanh thu bán hàng 111 1.325.000‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘----------

Cộng phát sinh T8 4.597.105.7400044601 01/9/2007 Doanh thu bán hàng 111 6.130.0000044602 01/9/2007 Doanh thu bán hàng 111 8.600.000

‘---------- ‘---------- ‘---------- ‘------- ‘-------Cộng phát sinh T9 6.626.960.743

Cộng phát sinh Quý 3 13.792.738.616Doanh thu bán thuần 13.792.738.616

Sæ nµy cã…. trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang….

Ngµy më sæ ….

Ngêi ghi sæ(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng(Ký, hä tªn)

Ngµy 30.th¸ng 9 n¨m 2007Gi¸m ®èc

(Ký tªn, ®ãng dÊu)

Biểu 1.22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh



SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331Năm 2007

§¬n vÞ tÝnh: ®ång

Chøng tõDiÔn gi¶i

TK ®èi øng

Sè Ph¸t sinhDoanh sè

Ghi chó

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng ghi sæ

Nî Cã


74


2 3 4 5 6 7 8 9D ®Çu kú 0

0044401

03/7/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 100,000 1.000.000

0044404

03/7/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 150,000 1.500.000

‘--------- ‘---------- ‘----------

‘----- ‘----------

Céng PS

th¸ng 7

356.874.217

3.568.672.133

0044553

07/8/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 357.600 3.576.000

0044554

07/8/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 468.550 4.685.500

‘--------- ‘---------- ‘---------- ‘----------

Céng Ps

th¸ng 8

459.710.576

4.597.105.740

0044601

01/9/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 613.000 6.130.000

0044602

01/9/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 860.000 8.600.000

0044603

03/9/2007

ThuÕ GTGT ®Çu ra

111 431.200 4.312.000

0044604

03/9/2007

ThuÕ GTGT ®Çu

111

253.600 2.536.000


75


ra

‘---------- ‘---------- ‘---------

-‘-------

K/C ThuÕ GTGT ®Çu vµo

133

834.455.397

Céng ph¸t sinh

th¸ng 9

662.696.076

6.626.960.743

Céng ph¸t sinh

quý 3

834.455.397

1.479.280.869

13.792.738.616

D cuèi kú

644.825.472

Ngêi ghi sæ(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng(Ký, hä tªn)

Ngµy…..th¸ng……n¨m 2007Gi¸m ®èc

(Ký tªn, ®ãng dÊu)


76


Kế toán vào sổ chi tiết TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp. Sau đó vào sổ Cái TK

511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:

Biểu 1.23: SỔ CÁI TK 511C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S02c1-DN


SỔ CÁI

Năm 2007Tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: TK 511

Ngµy th¸ng ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ

DiÔn gi¶iTK

§¦

Sè tiÒn Ghi

chó

Sè hiÖu

Ngµy th¸ng

Nî Cã

30/9/2007

8430/9/20

07Doanh thu b¸n hµng 111 3.568,672,

133

30/9/2007

8530/9/20

07Doanh thu b¸n hµng 111 4.597.105.7

40

30/9/2007

8630/9/20

07Doanh thu b¸n hµng 111 6.626.960.

743

30/9/2007

87 30/9/2007

KÕt chuyÓn doanh thu

thuÇn911 13.792.738.

616

Céng PS 13.792.738.616

13.792.738.616


77







2.3. Kế toán kết quả kinh doanh


78


Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh

doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu

thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư

và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt

động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,

nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản

đầu tư), chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt

động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và

các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển

doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và

các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản

chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập

doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh

doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó vào

Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 911 cho

Quý 3 năm 2007.

Lãi = Tổng Doanh thu - Tổng chi phí

= 13.792.738.616 – 7.343.681.176 = 6.449.057.434 đồng


79






80



Ngày 30 tháng 9 năm 2007Đơn vị tính: đồng



A B C 1 D

Kết chuyển lãi 911 421 6.449.057.434

Cộng 6.449.057.434


81





(Ký, họ tên)


82


Biểu 1.25: SỔ CÁI TK 911C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néi Mẫu số: S36-DN



83


SỔ CÁI Năm 2007

Tài khoản Xác định kết quả Số hiệu: TK 911

NT ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Diễn giảiTKđối ứng

Số tiền (đ)Ghi chúSố

hiệu Ngày tháng Nợ Có

A B C D E 1 2 G

Số dư đầu kỳ

PS trong kỳ

30/9 87 30/9 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 13.792.738.616

30/9 88 30/9 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 632 6.549.321.699

30/9 89 30/9 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 120.000.000

30/9 90 30/9 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 674.359.477

Cộng số PS 7.343.681.176 13.792.738.616

Cộng lũy kế


84







Cuối tháng để biết được kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán lập bản báo cáo

kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng căn cứ vào sổ cái TK511, sổ

cái TK632, sổ cái TK641, sổ cái TK 642, sổ cái TK 911.


85


Biểu 1.26: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH C«ng ty Cæ phÇn kinh doanh

ph¸t triÓn nhµ vµ §« thÞ Hµ néiMẫu số: B 02--DN


BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/07/2007 đến ngày 30/09/2007

Đơn vị tính: VNĐ

Chỉ tiêuMã số

Thuyết minh

Kỳ này Kỳ trước

1 2 3 4 51. Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 13.792.738.616 7.704.458.666

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 023. Doanh thu thuần (10=01-02) 10 13.792.738.616 7.740.458.6664. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 6.549.321.699 3.923.586.0515. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 7.243.416.911 3.816.872.6156. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 8.786.749 449.911.8637. Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 20.700.890 34.910.022- Trong đó: Chi phí lãi vay: 22 20.700.890 34.910.022


86


8. Chi phí bán hàng 24 120.000.000 71.359.6189. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 674.359.477 883.499.16610. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25)

306.437.143.293 3.277.015.672

11. Thu nhập khác 31 12.132.866 -12. Chi phí khác 32 -13. Lợi nhuận khác 40 12.132.866 -14. Tổng lợi nhuận trước thuế(50=30+40)

506.449.276.159 3.277.015.672

15. Thuế thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 - -16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - -17. Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52)

606.449.276.159 3.277.015.672

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

Người lập biểu(Ký, họ tên)



(Ký, họ tên, đóng dấu)CHƯƠNG 3:

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH

DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI.

3.1. Đánh giá thực trạng Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội

Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội đã mang đến cho em một số nhìn nhận sơ bộ, một số đánh giá chung về tổ chức hoạt động, tổ chức hạch toán của công ty như sau:

3.1.1 Những ưu điểm:


87


Công ty là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, sở hữu vốn Nhà nước chiếm 51% vốn do CBCNV góp là 49%, là một doanh nghiệp lớn với quy mô hoạt động rộng, phân tán trên nhiều tỉnh, thành. Bộ máy quản lý của Công ty gọn nhẹ, năng động, hợp lý, các bộ phận chức năng được tổ chức chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng và hoạt động có hiệu quả, mô hình hạch toán khoa học, tiện lợi, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Cùng với quá trình chuyển đổi, trưởng thành của minh, công tác kế toán tại công ty không ngừng được hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt nhất, hiệu quả nhất yêu cầu quản lý, hạch toán kinh tế. Điều này được thể hiện rõ ở những ưu điểm sau:* Bộ máy kế toán:

Gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thông tin kế toán của công ty. Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ, năng lực, nhiệt tình, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc được giao, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác hạch toán kinh doanh nói chung và hạch toán chi phí nói riêng.* Chứng từ: - Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo đúng quy định của Bộ Tài chính.- Luân chuyển chứng từ: Tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán quy địn là kiêm tra tính đúng đắn, trung thực, hợp lệ… các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán. Sau đó kế toán đội sắp xếp phân loại chứng từ kế toán, hàng tháng nộp lên phòng kế toán công ty, phòng kế toán công ty kiểm tra lại một lần nữa rồi mới tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán.* Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản kế toán và tương đối chi tiết đến từng công trình, hạng mục công trình trong quá trình hạch toán chi phí.* Phương pháp hạch toán kế toán:

Theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu cung cấp các thông tin thường xuyên, kịp thời của công tác quản lý tại công ty.* Sổ kế toán:


88


Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đồng thời, việc ứng dụng máy tính vào phục vụ công tác hạch toán đã tiết kiệm đáng kể thời gian và công sức cho các nhân viên kế toán mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kế toán tài chính, kế toán quản trị, kịp thời đưa ra các thông tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.* Công tác hạch toán chi phí:

Công tác hạch toán chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong công tác quản trị doanh nghiệp. Công ty đã hạch toán chi phí đầy đủ, hợp lý, tính toán chính xác giá thành sản phầm. Công ty thường xuyên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của từng loại chi phí phát sinh góp phần quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động có hiệu quả hơn và có biện pháp phấn đấu hạ giá thành, nâng cao chất lượng sản phầm, chất lượng công trình. Công ty có đội ngũ nhân viên tay nghề cao, góp phần giảm thiểu những chi phí phát sinh.* Công tác hạch toán tiêu thụ:

Trong những năm qua tình hình thiêu thụ của công ty ngày càng tăng. Doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Công ty ngày càng khẳng định được uy tín của mình với khách hàng, bạn hàng và nhà cung cấp.

Nhìn chung, công tác hạc toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả của Công ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý đặt ra về thời gian và tính chính xác, cụ thể. Các mẫu chứng từ, sổ sách tuân thủ theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính. Phướng pháp hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả và ghi sổ kế toán nhìn chung bám sát với chuẩn mực kết toán hiện hành.

3.1.2 Những tồn tại:Mặc dù đã cố gắng, cải tiến tích cực như vậy song công tác kế toán ở Công ty vẫn tồn tại một số nhược điểm bất cập cụ thể sau:

* Về công tác luân chuyển chứng từ:


89


Công tác luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị trực thuộc với phòng tài chính kế toán với Công ty vẫn còn sự chẫm trễ. Thông thường, các chứng từ phát sinh sẽ được kế toán đơn vị tập hợp và chỉ đến cuối tháng mới được chuyển về phòng tài chính Công ty để vào sổ nhưng có nhiều chứng từ phát sinh trong tháng này, kỳ này thì phải đến tháng sau, kỳ sau mới được gửi lên. Chính sự chậm trễ này làm cho công việc kế toán thường bị dồn vào cuối kỳ hạch toán.* Về công tác hạch toán chi phí:

Bên cạnh những mặt tích cực đã tạo điều kiện cho Công ty không ngừng lớn mạnh trong suốt những năm qua thì Công ty còn một số những hạn chế cần khắc phục như sau:

Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều ngành nghề, có nhiều loại chi phí khác nhau, do vậy Công ty cần theo dõi riêng từng loại chi phí, từng khoản mục chi phí để đảm bảo theo dõi được đầy đủ và chính xác.* Về công tác tiêu thụ:

Để ngày càng mở rộng thị trường thì Công ty cần phải có những kế hoạch Marketting phù hợp. Công ty còn thiếu những nhà quản trị có đầu óc chiến lược. Các nhà quản trị trong Công ty vẫn dập khuôn, bắt chước chưa có khả năng sáng tạo. Đội ngũ nhân viên bán hàng của Công ty còn yếu kém về năng lực, chưa có kiến thức về nghiệp vụ bán hàng do đó chưa đạt hiệu quả cao.

3.2. Hoàn thiện công tác Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô

thị Hà Nội được sự chỉ bảo tận tình của các cô, các chú và các anh chị phòng kế

toán công ty, em đã có điều kiện tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh và thực

trạng công tác tổ chức kế toán tại công ty. Dưới góc độ là một sinh viên thực tập với

sự nhiệt tình nghiên cứu, em xin đưa ra một số ý kiến về phương hướng hoàn thiện

những tồn tại trong hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội.

3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toán:


90


Do số lượng chứng từ phát sinh từ các đội xây lắp là rất lớn, việc hạch

toán lại hoàn toàn do kế toán công ty tiến hành nên khối lượng công việc thường

lớn. Hơn nữa hàng tháng kế toán đội mới chuyển chứng từ về công ty, nên làm

cho việc hạch toán chi phí sản xuất cho các công trình không kịp thời. Vì vậy với

hình thức khoán gọn công ty nên cho phép các đơn vị trực thuộc được tự tổ chức

hạch toán kế toán. Sau đó định kỳ thì nộp lên phòng kế toán công ty để kiểm tra.

Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn và giảm gánh nặng cho phòng kế toán

công ty. Ngoài ra, các chứng từ gốc khi được chuyển về văn phòng cần phải

được phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung để thuận tiện cho công tác theo

dõi, đối chiếu số liệu để vào các hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ

ràng giữa các chi phí kinh doanh.

3.2.2. Kiến nghị về tài khoản:

Việc sử dụng Tài khoản kế toán được thực hiện theo hệ thống Tài khoản

ban hành. Công ty cần chi tiết một số tài khoản để thuận tiện trong việc theo dõi.


91


3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán:

Công ty nên mở các sổ chi tiết để theo từng loại vật tư, từng kho cụ thể để

tiện cho công tác quản lý.

3.2.4. Kiến nghị về báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán của công ty chủ yếu là báo cáo tài chính định kỳ, các báo

cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa được thực hiện hoàn toàn nên tính động của

thông tin kế toán (thể hiện qua các con số) còn chưa đạt tính hiệu quả. Ngoài các

báo cáo tài chính tổng hợp phải lập, kế toán có thể cho ra các báo cáo nhanh

nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu).

3.2.5. Các kiến nghị khác:

Ngoài một số ý kiến cơ bản liên quan đến công tác hạch toán kế toán phần hành này, còn một số vấn đề liên quan đến cách thức tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh mà theo em xin đề xuất như sau: - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn hoặc thanh toán đúng hạn.

- Ngoài phương thức bán hàng như trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng sẽ làm doanh thu bán hàng của công ty phong phú hơn.

- Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường của phòng kinh doanh thuộc văn phòng công ty là rất quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế toán ở công ty cũng nên được chú ý. Công ty cần có những chính sách cụ thể về công tác Maketting đặc biệt ở thị trường nước ngoài.Việc nâng cao kỹ năng cho cán bộ kế toán cũng là một phần trong việc hoàn thiện phần hành kế toán này. Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng, điều đó đòi hỏi phải có sự nỗ lực của chính những người làm công tác quản lý và những người thực hiện sự chỉ đạo đó. Xuất phát từ nhu cầu của thị trường mà đáp ứng để tăng kết quả sản xuất, kinh doanh và cũng từ yêu cầu đòi hỏi về tính hiệu quả trong công việc để thiết kế mô hình quản lý tài chính - kế toán cho thích hợp với công ty trong điều kiện hiện nay.


92


KẾT LUẬN

Sau một thời gian tìm hiểu công tác kế toán ở Công ty cổ phần Kinh

doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội, em đã phần nào nắm bắt được thực

trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán trong một doanh nghiệp và những công

việc cần phải làm đối với một phần hành kế toán. Điều đó giúp em hiểu sâu

hơn về lý luận chung, so sánh được sự giống và khác nhau giữa lý luận và thực

tiễn nhằm bổ sung kiến thức đã được học trên ghế nhà trường. Qua thời gian

thực tập, em nhận thấy Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị

Hà Nội là một doanh nghiệp có uy tín lớn trong lĩnh vực kinh doanh cơ sở hạ

tầng các khu công nghiệp, khu đô thị, nhà hàng, khách sạn…. Công ty đã tổ

chức rất tốt công tác kế toán doanh thu, tiêu thụ và xác định kết quả kinh

doanh.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình và chu đáo

của thầy giáo –PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang và Ban Tài chính – Kế toán Công

ty đã giúp em hoàn thành bản Báo cáo thực tập này.

Hà Nội, ngày tháng năm 2008

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang


93


TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp của Nhà xuất

bản Tài chính xuất bản năm 2006 – Quyển 1

2. Hệ thống Kế toán Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp của Nhà xuất

bản Tài chính xuất bản năm 2006 – Quyển 2

3. Giáo trình Kế toán Tài chính - Trường ĐH KTQD Hà Nội xuất bản năm

2005.

4. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.

5. Tài liệu của Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

- Các trang Web: http://www.webketoan.com

http://www.tapchiketoan.info

http://www.kiemtoan.com

http://www.forum.misa.com


94

http://www.forum.misa.com/

http://www.kiemtoan.com/

http://www.tapchiketoan.info/

http://www.webketoan.com/


XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ THỰC TẬP

......................................................................................................

......................................................................................................

.........................……………………...….................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................……………………...................................

Kế toán trưởng

Hà Nội, ngày / /2008

Giám đốc Công ty


95


nhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉnĐề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ

tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

Sinh viên: Nguyễn Hồng Giang

...................................................................................................……………………...….................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................……………………....................................................................................................................................................................................................................................


96


Hà Nội, ngày ..../.... /2008Giáo viên hướng dẫn

PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang


97


Danh mục bảng biểuSơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức củaCông ty Cổ phần Kinh doanh Phát triển nhà và

Đô thị Hà Nội....................................................................................................6

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy Kế toán................................................................10

Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

.........................................................................................................................20

Biểu 1.1: CHỨNG TỪ GHI SỔ......................................................................25

Biểu 1.2: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ.............................................26

Biểu 1.3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632..............................................................27


Biểu 1.5: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ.............................................30

Biểu 1.6: Sæ chi tiÕt TK 641....................................................................31

Biểu 1.7:Sæ çi.............................................................................................32

Biểu 1.8: Sæ çi............................................................................................33


Biểu 1.10: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ...........................................36

Biểu 1.11: SỔ CHI TIẾT TK 6421..................................................................37

Biểu 1.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ....................................................................38

Biểu 1.13: Sæ çi..........................................................................................39

Biểu 1.14: BẢNG KÊ HOẤ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA T7.41








98


Biểu 1.21: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG...........................................................49

Biểu 1.22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3331.................................................50

Biểu 1.23: SỔ CÁI TK 511.............................................................................52


Biểu 1.25: SỔ CÁI TK 911.............................................................................55

Biểu 1.26: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH................57


99


MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH

PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI......................................................3

1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.........................................3

1.2. Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty............5

1.2.1. Tổ chức quản lý của Công ty..............................................................5

1.2.2. Mối quan hệ giữa các phân xưởng phòng ban với nhau..................7

1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Kinh

doanh Phát triển nhà và Đô thị Hà Nội :.......................................................9

1.4. Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp........................10

1.4.1. Hình thức kế toán tại Công ty..........................................................15

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH

PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI....................................................24

2.1. Kế toán chi phí:.......................................................................................24

2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán:...............................................................24

2.1.2. Kế toán chi phí bán hàng.................................................................28

2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.............................................34

2.2. Kế toán doanh thu bán hàng................................................................40

2.3. Kế toán kết quả kinh doanh...................................................................52

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH

THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI..........................58

3.1. Đánh giá thực trạng Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà

Nội...................................................................................................................58

3.1.1 Những ưu điểm:.................................................................................58


100


3.2. Hoàn thiện công tác Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả

kinh doanh tại Công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà và Đô thị Hà Nội

......................................................................................................................... 61

3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toán:........................................................61

3.2.2. Kiến nghị về tài khoản:....................................................................61

3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán:...................................................................62

3.2.4. Kiến nghị về báo cáo kế toán:..........................................................62

3.2.5. Các kiến nghị khác:..........................................................................62

KẾT LUẬN.....................................................................................................63

TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................................64


101


QUY ĐỊNH CHỮ VIẾT TẮT

- GTGT : Giá trị gia tăng

- CT : Chứng từ

- NT : Ngày tháng

- TK : Tài khoản

- TSCĐ : Tài sản cố định

- TK 632-PĐ : Tài khoản 632 – Khu công nghiệp Phúc Điền


102

Documents

Lêi më ®Çu - i.vietnamdoc.neti.vietnamdoc.net/.../Thang01/27/ketoan-chi...kqkd.docx · Web viewMặc dù đã rất cố gắng song vì ... Xây dựng cơ bản dở dang