ОТЧЕТ
об исполнении бюджета за 2014 год
Введение
Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 был утвержден
Парламентом 23 декабря 2013 года.
Согласно этому закону, показатели государственного бюджета по
всем компонентам были установлены по доходам в сумме – 25814,8 млн.
леев, по расходам – 28217,9 млн. леев, с дефицитом в 2403,1 млн.
леев.
В течение 2014 года в вышеназванный закон были внесены изменения
и дополнения тремя законами:
· №106 от 19 июня 2014 года,
· №182 от 25 июля 2014 года,
· №183 от 28 сентября 2014 года.
Кроме этого, согласно положениям ст.18 абзац (1) Закона о
государственном бюджете на 2014 год, Министерству финансов было
предоставлено право, по обоснованным обращениям главных
исполнителей бюджета, изменять утвержденные показатели
государственного бюджета:
- по специальным средствам (за исключением грантов,
пожертвований, спонсорских и прочих безвозмездных поступлений) и
специальным фондам, вследствие аккумулирования доходов по этим
компонентам сверх годовых лимитов, утвержденных в целом по главному
исполнителю бюджета;
- по проектам, финансируемым из внешних источников, вследствие
дополнительных поступлений внешних кредитов и грантов, а также за
счет денежных остатков на начало года на счетах соответствующих
проектов;
- по грантам, пожертвованиям, спонсорским и другим безвозмездным
поступлениям, дополнительно поступившим в распоряжение публичных
учреждений, а также использование остатков денежных средств на
начало года из данных источников.
В результате внесенных в закон изменений и применения положений
ст.18 абзац (1) уточненные показатели государственного бюджета
составили по доходам – 28199,0 млн. леев, по расходам – 30981,1
млн. леев, с дефицитом в 2782,1 млн. леев.
I. Эволюция макроэкономических и социальных
показателейХарактеристика макроэкономической ситуации в 2014 году,
динамика и тенденции по сравнению с предыдущими годами
В 2014 году экономика Молдовы продолжила восходящую эволюцию, в
частности благодаря высокому урожаю сельхозкультур и росту спроса
на молдавкую продукцию со стороны стран ЕС. Практически все виды
экономической деятельности зарегистрировали рост. В то же время,
негативное влияние ограничений, наложенных на молдавский экспорт
(винодельческой и сельскохозяйственной продукции) ответственными
органами Российской Федерации, и неблагоприятной экономической
ситуации в регионе стало ощущаться в конце 2014 года, замедлив
динамику некоторых макроэкономических показателей.
Кроме того, макроэкономические показатели, исполненные в 2014
году, по сравнению с первоначальными оценками, использованными при
разработке проекта на 2014 год, отличаются, как в номинальных
значениях, так и по темпам их роста. Самые большие отклонения от
прогнозируемых показателей наблюдаются в показателях, относящихся к
внешней торговле и обменному курсу национальной валюты.
Оценки и развитие макроэкономических показателей представлены в
таблице.
Единица измерения
Исполнено 2013 год
Оценки при разработке бюджета на 2014 год
Исполнено 2014 год
Валовой внутренний продукт
номинальный
млрд. леев
100,5
106,1
111,5
к предыдущему году
%
109,4
104,0
104,6
Индекс потребительских цен
среднегодовой
%
104,6
104,7
105,1
на конец года
%
105,2
104,7
104,7
Обменный курс
среднегодовой
лей/дол. США
12,59
13,06
14,04
на конец года
лей/ дол. США
13,06
13,03
15,62
Экспорт
млн. дол. США
2428,3
2550,0
2339,5
к предыдущему году
%
112,3
108,5
96,3
Импорт
млн. дол. США
5492,4
6000,0
5317,0
к предыдущему году
%
105,4
108,0
96,8
Торговый баланс
млн. дол. США
-3064,1
-3450,0
-2977,5
Промышленная продукция
в текущих ценах
млрд. леев
39,0
42,9
43,5
к предыдущему году в сопоставимых ценах
%
106,8
107,0
107,3
Продукция сельского хозяйства
в текущих ценах
млрд. леев
23,8
25,7
27,1
к предыдущему году в сопоставимых ценах
%
139,1
101,0
108,2
Инвестиции в долгосрочные материальные активы
в текущих ценах
млрд. леев
18,6
21,3
20,4
к предыдущему году в сопоставимых ценах
%
101,5
109,0
101,8
Фонд оплаты труда
млрд. леев
27,4
29,9
30,0*
Среднемесячная номинальная оплата труда в экономике
леев
3765,1
4225
4172
*) оценка Министерства экономики
Валовой внутренний продукт (ВВП) увеличился на 4,6 процента. В
номинальном выражении ВВП составил 111,5 млрд. леев. Самый
значительный рост зарегистрировала валовая добавленная стоимость в
секторе товаров на 7,7%, доля в формировании ВВП составила около
27%, и вклад в рост ВВП 2,0 п.п. В этом контексте следует отметить,
что сельское хозяйство и промышленность превысили достижения
предыдущего года соответственно на 8,2% и 7,2%. Вклад в рост ВВП
этих секторов составил по 1,0 п.п. Сектор услуг вырос на 4,2% по
сравнению с прошлым годом, внося свой вклад в формирование ВВП в
размере 59,4%, а его рост на 2,4 п.п. Наибольшие темпы роста были
достигнуты в секторе строительства (+10,6%), торговли (+6,1%),
транспорта и связи (+3,4%) и других услуг (+3,0%). Чистые налоги на
товары выросли на 1,6% по сравнению с 2013 годом, внося свой вклад
в формирование и рост валового внутреннего продукта на 15,7% и,
соответственно, на 0,3%.
С другой стороны, конечное потребление положительно повлияло на
развитие ВВП, увеличившись на 2,4% по сравнению предыдущим годом,
благодаря увеличению почти на 3,0% конечного потребления домашних
хозяйств. Валовое накопление основного капитала возросло более чем
на 10,0%, повлияв на 24,6% в формировании ВВП и 2,3% от его роста.
Экспорт и импорт товаров и услуг увеличились на 1,1%, и,
соответственно, на 0,4% по сравнению с 2013 годом.
Потребительские цены выросли умеренно. В 2014 году
потребительские цены выросли на 4,7% по сравнению с декабрем 2013
года. Среднегодовой рост цен сохранился на уровне предыдущего года
и составил 5,1%. Рост цен был обусловлен в основном повышением цен
на непродовольственные товары, в частности, топливо, одежду,
автомобили и обувь.
Молдавский лей значительно обесценился. Ускорение темпов годовой
инфляции было обусловлено преимущественно обесцениванием
национальной валюты по отношению к валютам основных торговых
партнеров. В течение 2014 года обменный курс национальной валюты
обесценился на 19,6% по отношению к доллару США в номинальном
выражении (с 13,06 лея за 1 доллар США на 1.01.2014 до 15,62 лея на
31.12.2014). Молдавский лей обесценился по отношению к евро на 5,7
процента. Основными факторами, которые обусловили изменение
обменного курса, стали колебания курса доллара США на международных
валютных рынках, сокращение притока денежных переводов и сокращение
экспорта. Официальные резервные активы Национального банка Молдовы
по состоянию на 31.12.2014 достигли 2156,6 млн. долларов США,
сократившись на 23,5% по сравнению с уровнем, зарегистрированным на
конец 2013 года.
Эволюция внешней торговли в 2014 году была в значительной
степени под влиянием сложившейся ситуации на внешних рынках, в
частности, в странах, которые являются основными торговыми
партнерами Республики Молдова. Внешняя торговля зарегистрировала
падение как по экспорту, так и по импорту. В 2014 году экспорт
уменьшился на 3,7%, а импорт на 3,2%, по сравнению с 2013
годом.
В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, значительно увеличился
экспорт в страны Европейского Союза - на 108,7 млн. долларов США
(9,5%). В то же время, экспорт в страны СНГ сократился на 187,6
млн. долларов США (-20,3%) и в другие страны - на 9,9 млн. долларов
США (-2,7%) соответственно.
В составе импорта в этот период преобладали продукты,
необходимые для обеспечения национальной экономики сырьем и
энергией, а также предназначенные для потребления населения. Объем
импорта из стран Европейского Союза увеличился на 95,6 млн.
долларов США, но снизился объем импорта из стран СНГ на 223 млн.
долларов США и из других стран - на 48 млн. долларов США
соответственно.
Физические лица импортировали в 2014 году товаров и продукции на
сумму 118,5 млн. долларов США, что на 30,8% меньше по сравнению с
2013 годом. Снижение импорта было обусловлено уменьшением поставок
легковых автомобилей (-32,6%), на которые пришлось 89,4% от
импорта, реализованного физическими лицами.
Результат экспорта и импорта в 2014 году обусловил дефицит
торгового баланса в 2977,5 млн. долларов США, что на 86,6 млн.
долларов США (-2,8%) меньше по сравнению с 2013 годом. Уровень
покрытия импорта экспортом в 2014 году составил 44,0%, против 44,2%
в 2013 году.
Промышленный сектор зарегистрировал значительный рост. Объем
промышленного производства в 2014 году вырос на 7,3% по сравнению с
2013 годом, в том числе производство в обрабатывающей
промышленности на 8,5%, производство и поставка электрической и
тепловой энергии, газа, горячей воды - на 4,4%, а производство в
добывающей промышленности - на 0,2%.
Объем сельскохозяйственной продукции значительно возрос.
Производство сельскохозяйственной продукции во всех категориях
хозяйств в 2014 году выросло на 8,2% (в сопоставимых ценах) к 2013
году. Увеличение продукции сельского хозяйства было обусловлено
ростом как производства продукции растениеводства на 10,4%, так и
продукции животноводства на 4,0%.
Инвестиции выросли незначительно. В январе-декабре 2014 года
объем инвестиций в долгосрочные материальные активы составил около
20,4 млрд. леев, увеличившись на 1,8% (в сопоставимых ценах) по
сравнению с январем-декабрем 2013. Из них строительно-монтажные
работы составили около 10,7 млрд. леев, увеличившись на 4,4 %
соответственно.
Объем транспортных услуг увеличился. Предприятиями
железнодорожного, автомобильного, речного и воздушного транспорта
было перевезено около 14,4 млн. тонн грузов в 2014 году, или на
4,0% больше чем в 2013 году.
Возрос объем розничной торговли и предоставленных услуг,
оказанных населению. Оборот розничной торговли в 2014 году
увеличился на 7,5% (в сопоставимых ценах) к 2013 году, а оборот
рынка услуг, оказанных населению, - на 7,4% соответственно.
Позитивные тенденции в социальной сфере. Среднемесячная
номинальная зарплата работника в национальной экономике в
январе-декабре 2014 года составила 4172,0 лея, увеличившись на
10,8% по сравнению с аналогичным периодом 2013 года в номинальном
выражении, а в реальном выражении выросла на 5,4 процента.
Размер прожиточного минимума на I полугодие 2014 г. в среднем в
месяц на одного человека составил 1667,7 лея, увеличившись по
сравнению с I полугодием 2013 года на 3,7%. Ежемесячные доходы
населения за III квартал 2014 года составили в среднем на одного
человека 1787,4 лея, увеличившись по сравнению с аналогичным
периодом 2013 года на 1,8% в номинальном выражении, а в реальном
выражении - снизились на 3,1%. Среднемесячные расходы потребления
населения за III квартал 2014 г. составили в среднем на одного
человека 1831,8 лея, уменьшившись по сравнению с соответствующим
периодом 2013 года на 3,0% в номинальном выражении, а в реальном
выражении снизились в среднем на 7,7%.
Средний размер ежемесячной пенсии на 1 января 2015 года составил
1087,57 лея, увеличившись на 6,6% по сравнению с аналогичным
периодом 2013 года в номинальном выражении, а в реальном выражении
- на 1,8 процента.
Уровень безработицы (соотношение безработных МБТ к активному
населению) на уровне страны за IV квартал 2014 года зарегистрирован
на уровне 3,5%, что меньше, чем в IV квартале 2013 года (4,1%).
Число безработных, согласно методологии Международного бюро труда,
составило 40,2 тыс. человек, что на 9,1% меньше по сравнению с IV
кварталом 2013 года.
II. Налогово-бюджетная политикаНалоговая и таможенная политика,
примененная в 2014 году
Меры налоговой и таможенной политики, принятые в 2014 году, в
результате Программы деятельности Правительства на 2011-2014 годы
«Европейская интеграция: Свобода, Демократия, Благосостояние»,
Национальная стратегия «Молдова–2020», Соглашения об ассоциации
между Республикой Молдова, с одной стороны, и Европейским Союзом и
Европейским сообществом по атомной энергии и их
государствами-членами, с другой стороны, других программ и
национальной стратегий, они стремятся к мобилизации экономических
агентов в аспекте экономической деятельности, снижению налогового
бремени для налогоплательщиков, укреплению бюджетных доходов и
упрощению налогового и таможенного администрирования.
Основные меры налоговой и таможенной политики на 2014 год:
· увеличение размера предела доходов, а также годового личного
освобождения, высокого годового личного освобождения и годового
освобождения на иждивенцев на инфляционный прогноз на 2014 год;
· освобождение от налога на доходы в виде роялти физических лиц
в возрасте 60 лет и более, в области литературы и искусства, а
также доходы от международных проектов и грантов, связанных с
развитием образования и научных исследований;
· разрешается вычет и не облагаются подоходным налогом и НДС
выплаты на расходы, понесенные и определенные работодателем на
проезд, питание и профессиональное образование работника;
· предоставление права физическим лицам на принятие решения о
направлении суммы до 2% от суммы подоходного налога, перечисляемой
в бюджет с заработной платы для поддержки некоммерческих
организаций общественной пользы, религиозным культам;
· введение налога с доходов, полученны от поставки первичной
сельскохозяйственной продукции (за исключением натурального молока)
физическими лицами – гражданами, путем окончательного удержания у
источника в размере 2%;
· освобождения от НДС и таможенной пошлины сырья, материалов,
первичной упаковки и комплектующих изделий, используемых
исключительно в производстве товаров на экспорт, чей
производственный цикл составляет не более 180 дней;
· введение освобождения от НДС на ввоз и/или поставки тракторов
для сельскохозяйственных работ, указанны в товарной позиции 870190,
и сельскохозяйственной техники, указанной в товарных позициях
842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000,
843352000, 843353, 843359, 8436, 8437, а также товаров, указанны в
товарных позициях 7201, 7204, 854810;
· введение освобождения от НДС на ввоз и/или поставки
оборудования и техники, для хозяйствующих субъектов по сбору,
обработке, утилизации бытовых отходов, непосредственное
использование их в сфере деятельности;
· введение освобождения от НДС для проведения работ по
строительству и монтажу ветряных и фотогальванических парков;
· повторное введение освобождения от НДС и таможенной пошлины
долгосрочных материальных активов, используемы непосредственно в
производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ,
предназначенны для включения в уставный капитал, без права
коммерциализации, передачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт,
операционный или финансовый лизинг, в течение трех лет;
· повторное введение сокращенной ставки НДС в размере 8% для
первичного производства сельскохозяйственной продукции
изготовленной, импортированной и/или поставляемой на территории
Республики Молдовы и сахар из сахарной свеклы изготовленный,
импортированный и/или поставляемый на территории Республики
Молдовы;
· увеличение ставок акциза, установленных в фиксированных суммах
(алкогольные напитки, азот, кислород, ювелирные изделия,
автомобили, другие табачные изделия и промышленные заменители
табака), путем корректировки по прогнозируемой инфляции на 2014
год;
· увеличение ставок акциза на нефтепродукты (бензин, дизельное
топливо и их производные, мазут, природный и сжиженный газы) на
ежегодные темпы роста номинального прогноза ВВП на 2014 год по
отношению к 2013 года;
· изменение размера ставки акцизов на сигареты с фильтром, от 45
леев + 24% до 75 леев + 24% и на сигареты без фильтра, от 30 леев
до 50 леев;
· отмена акциза на алкоголь и их производные, которые
используются в непищевой промышленности (товарные позиции:
290519000-290549, 2906, 3302, 321 210, 321 290);
· уменьшение акцизной ставки для автомобилей с двигателем
внутреннего сгорания с искровым зажиганием с
возвратно-поступательным движением поршня (с рабочим объемом
цилиндров двигателя более 3000 см3) и те с поршневым двигателем
внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (с рабочим объемом
цилиндров двигателя более 2500 см3), от 3,5 евро/см3 до 2,0
евро/см3;
· освобождение от уплаты акцизов дистиллят, полученный на основе
вина (дистиллят для дивина, дистиллят винный, дистиллят из
виноградной выжимки, дистиллят из винных дрожжей, спирт этиловый
виноградно-винодельческого происхождения), производимый в
Республике Молдова, при отгрузке из акцизного помещения для
использования в качестве сырья для производства других товаров;
· рассмотрение концепции Авторизованного хозяйствующего
субъекта, ориентированной на прозрачность и снижение торговых
ограничений;
· регулирование концепций упрощенные таможенные процедуры и
коридоров таможенного контроля;
· увеличение необлагаемого лимита от 200 до 300 евро, таможенная
стоимость товаров, ввезенны физическими лицами на территорию
Республики Молдова без уплаты НДС, акцизов, таможенной пошлины и
сбора за осуществление таможенных процедур;
· увеличение базы для уплаты и изменение срока оплаты таможенных
платежей (НДС, акцизов, таможенной пошлины и сбора за осуществление
таможенных процедур) в случае выпуска объекта лизинга в свободное
обращение;
· введение права на импорт для сельского хозяйства тракторов,
изношенных со сроком до 20 лет (сейчас - 12 лет).
Налоговое администрирование
1.1. Усовершенствование правовой базы налогового
администрирования
1.1.1. Новаторское действие: методология исчисления налоговой
недоимки, разработанная и примененная в Республике Молдова
Впервые в налоговой системе Республики Молдова было внесено
значение налоговой недоимки, будучи позаимствована из передового
опыта ЕС. Приказом Главной государственной налоговой инспекции
№1720 от 04.12.2014 г. была утверждена Методология оценки налоговой
недоимки. Таким образом, этот метод был внедрен впервые в налоговой
практике. Также было предусмотрено, что налоговая недоимка будет
исчисляться для всех налогоплательщиков (экономических агентов)
автоматизированным методом. Поэтому в 2015 году Государственная
налоговая служба уделила время для создания и внедрения
Автоматизированной информационной системы „Менеджмент рисков
соблюдения налогового законодательства”. А также налоговая недоимка
будет рассматриваться как отдельный риск в данной информационной
системе.
1.1.2. Повышение основы налогообложения – результат внедрения
методологии оценки рисков соблюдения законодательства
Методологические нормы об установлении и классификации рисков
соблюдения налогового законодательства были созданы в соответствии
с международным опытом в создании и внедрении Программы соблюдения
налогового законодательства и руководства Европейского Союза о
менеджменте рисков для налоговых администраций. Нормы устанавливают
риски соблюдения налогового законодательства, их описание,
идентификацию и оценку с целью оптимизации деятельности по
планированию налоговых контролей и продвижения добровольного
соблюдения налогового законодательства. В связи с этим
Государственная налоговая служба установила и оценила три категории
рисков соблюдения налогового законодательства, зарегистрированные в
Реестре рисков соблюдения налогового законодательства.
Государственная налоговая служба установила следующие три
категории:
•общие риски;
•специфические риски;
•риски, связанные с НДС.
Методологические нормы используются налоговыми служащими в
процессе отбора налогоплательщиков для Программы соблюдения
законодательства и Планов налоговых контролей, а также в процессе
принятия решений в отношении информации, полученной от третьих лиц
(жалобы, петиции, запросы о контролях, и.т.д.)
1.1.3. Предотвращение уклонения от уплаты налогов и обеспечение
эффективности использования информации – эффект исключения
пассивных экономических агентов из Налогового регистра
Согласно состоянию на 31 декабря 2014 г., в общем по республике
взяты на учет 689580 налогоплательщиков, практикующих
предпринимательство, профессиональную деятельность, удерживающих и
оплачивающих налоги у источника выплаты. Из этого числа юридических
лиц - 122057 единиц, крестьянских хозяйств - 507256 единиц,
индивидуальных предприятий - 59989 единиц, и лиц, практикующих
профессиональную деятельность, - 278 лиц. Дополнительно на
протяжении 2014 года было выдано 16007 предпринимательских патентов
и взыскано 38 687,58 леев. По состоянию на 31 декабря 2014 осталось
15975 годных патентов.
Согласно изменениям, внесенным в Закон № 1353 XIV от 3 ноября
2000 года о крестьянских (фермерских) хозяйствах, вступившим в силу
в июне 2014 года, налоговый орган исключит из Государственного
налогового регистра крестьянские хозяйства, зарегистрированные до
вступления в силу вышеуказанного Закона, и неосуществившие
перерегистрацию в установленном порядке. Данное изменение создало
законодательную базу, необходимую для обновления Государственного
налогового регистра.
1.1.4. Руководство по обслуживанию налогоплательщиков –
внедрение шведского опыта
На протяжении 2014 года, получив помощь от экспертов Шведского
налогового агентства, Государственная налоговая служба создала
Руководство по обслуживанию налогоплательщиков. Этот документ
устанавливает обязанности для налоговых служащих в процессе
предоставления помощи налогоплательщикам, основные принципы и цели,
относящиеся к области обслуживания налогоплательщиков, с целью
повышения доверия налогоплательщиков к налоговому органу.
Исходя из девиза Государственной налоговой службы ,,Налоговый
служащий на службе налогоплательщика, а также исходя из концепции,
состоящей из стремления к обществу, в котором каждый желает
способствовать формированию бюджета, Руководство представляет
налоговым служащим следующие главные цели по обслуживанию
налогоплательщиков:
- предоставление услуг исходя из необходимостей
налогоплательщиков;
- обеспечение обращения, основанного на уважении и открытости к
налогоплательщикам;
- обеспечение эффективного взаимодействия между Государственной
налоговой службой и налогоплательщиком различными способами
общения;
- расширение спектра услуг, предоставляемых
налогоплательщикам;
- предоставление обширной информации, в том числе, процессов
налогового администрирования;
- использование информационных технологий и обеспечение
эффективности предоставленных налоговых услуг.
1.2. Обслуживание налогоплательщиков – новый подход
1.2.1. Консультативная помощь по единой телефонной линии –
повышенное удобство для налогоплательщиков
Колл-центр был учрежден в соответствии со Стратегией развития
Государственной налоговой службы на 2006-2010 годы (утверждена
Постановлением Правительства № 1208 от 20.10.2006 г.) и
Предварительным планом Республики Молдова Фонда „Вызовы
Тысячелетия”; открытие состоялось 19 марта 2009 года.
Изначально целью Колл-центра являлось обеспечение бесплатной
помощи посредством телефона относительно применения положений
налогового законодательства о подоходном налоге.
В дальнейшем в период с июня 2010 года по август 2014 года, был
расширен спектр предоставляемых консультаций, включавший следующие
области:
· Консультации по применению налогового законодательства о
подоходном налоге, акцизах, налоге на добавленную стоимость,
местных налогах и сборах, предпринимательском патенте, дорожных
сборах;
· Регистрация жалоб о несоблюдении законодательства другими
налогоплательщиками (нарушение прав потребителей (невыдача чека),
невыдача налоговой накладной и т.д.
· Регистрация сообщений о конфликтных ситуациях, коррупции со
стороны налоговых служащих;
· Рассмотрение и предоставление разъяснений на письменные
обращения налогоплательщиков;
· Внесение изменений и дополнений в Обобщенную базу налоговой
практики (утвержденную Приказом Главной государственной налоговой
инспекции № 637 от 31 декабря 2010 года).
Начиная с 19 августа 2014 года Государственная налоговая служба
открыла единый Колл-центр 0-8000-1525, где граждане и экономические
агенты могут получить широкий спектр налоговой информации, сообщить
о случаях коррупции или других вопросах, связанных с налоговым
администрированием, всего по одному номеру телефона. Предоставление
налогоплательщикам единой бесплатной телефонной линии позволит
содействовать популяризации номера в качестве универсального номера
телефона, относящегося к Государственной налоговой службе. Запуск
данного важного инструмента укрепления связи с гражданами входит в
Стратегию взаимодействия Государственной налоговой службы на
2014-2015 г. Посредством Колл-центра налогоплательщики получили
около 30 тысяч ответов по телефону, или на 15,5% больше чем в 2013
году, а также более одной тысячи письменных ответов.
1.2.2. Развитие электронных услуг – приоритетная задача для
Государственной налоговой cлужбы
На протяжении 2014 года было осуществлено и запущено 15
проектов, цель которых состояла в решении трудностей, с которыми
сталкиваются на сегодняшний день налогоплательщики в их отношениях
с Государственной Налоговой Службой. Таким образом, в основе
развитых услуг лежит всесторонний анализ потребностей лиц,
получающих выгоду, перенесенных в их функциональность. Налоговые
электронные услуги относятся к: подсистеме „Gateway Fiscal”;
подсистеме „Электронная Декларация” для юридических лиц CNOTAR14;
подсистеме „Быстрая Декларация” CNOTAR14; подсистеме „Колл-центр”;
подсистеме „CCDE” банковские повестки „CCDE”; подразделу
„Европейский объектив”; подсистеме „Лицевой счет
налогоплательщика”; подсистеме „Предварительно заполненная
декларация”; подразделу „Пишем Налоговый кодекс”; подразделу
„Виртуальные диапазоны”; подразделу отправки копии постановления о
приостановлении; подразделу „Подписка на рассылку писем” (подраздел
„Подписка”); подразделу „Приемная on-line”; подсистеме „Учет
прослеживаемости установленных защитных пломб на
контрольно-кассовых машинах”; подразделу „Возмещение денежных
средств”.
Также на протяжении 2014 года были внедрены автоматизированная
информационная система ,,e-Фактура” и приложение „Отмена предыдущей
декларации”, и на портале www.fisc.md - подраздел „Пишем Налоговый
кодекс”, рубрика ,,Семинары” и рубрика „Европейский объектив”.
Согласно статистическим данным, на протяжении 2014 года около 221,7
тысячи накладных были генерированы. Услуга „Лицевой счет
налогоплательщика” была использована 33,1 тысячи пользователями вне
Государственной налоговой службы и 1,6 тысячи налоговыми
служащими.
В отчетный период были инициированы:
· АИС ,,Менеджмент случаев”;
· АИС ,, Приемная on-line” - подраздел „Прием on-line”;
· АИС ,,E - Заявление”,
а также разработаны:
· АИС „Подписка на рассылку писем” - подраздел „Создание и
управление”;
· АИС ,,Управление доступом к электронным налоговым
услугам”;
Также в период управления были осуществлены 50 работ по
регулированию подсистем, запущенных в эксплуатацию.
На протяжении 2014 года посредством портала
www.servicii.fisc.md, представляющего единую систему доступа к
электронным налоговым услугам, более 33 тысяч пользователей смогли
воспользоваться приблизительно 20 услугами и IT-инструментами,
предназначенными для упрощения предпринимательской или
профессиональной деятельности налогоплательщиков.
В вышеуказанный период в результате проведения деятельности 4
Центров региональной связи государственного предприятия
,,Fiscservinform”, а именно в муниципиях Кишинэу, Бэлць, Кахул и
Комрат были подключены к электронным налоговым услугам 7,4 тысячи
налогоплательщиков, из которых 1,8 тысячи экономических агентов
плательщиков НДС, 3,2 тысячи экономических агентов неплательщиков
НДС, 0,5 тысячи публичных учреждений, и 1,9 тысячи физических лиц.
Также 11,6 тысячи налогоплательщиков были заново подключены к
электронным налоговым услугам.
На протяжении 2014 года были обработаны 5609,2 тысячи налоговых
документов, в том числе: платежные казначейские документы – 4554,5
тысячи, обработанные вручную документы – 985,9 тысячи, документы,
обработанные посредством АИС „Быстрая декларация” – 68,7 тысячи. В
2014 году число отчетов, обработанных посредством АИС „Электронная
декларация”, составило 908,6 тысячи документов, 58% из общего числа
обработанных отчетов.
По состоянию на 31 декабря 2014 года, в том числе посредством ГП
,,Fiscservinform”, ГНС предоставлял 33 электронные налоговые
услуги:
· Выдача Подтверждения о возобновлении представления отчетов
· Выдача Подтверждения о полученных доходах
· Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом (CC
04 AE)
· Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по
имуществу, подлежащему отчуждению / залогу (CC 04 BI)
· Справка об отсутствии или наличии недоимки перед бюджетом по
имуществу, подлежащему отчуждению / залогу – собственности граждан
(CC 04 CET)
· Выдача Сертификата об аттестации в качестве плательщика
НДС
· Выдача Сертификата о налоговом резиденстве
· Выдача Сертификата о подтверждении подоходного налога,
уплаченного в Республике Молдова Форма 3-DTA-13
· Выдача Сертификата о подтверждении подоходного налога,
уплаченного в Республике Молдова, Форма 4-DTA-13
· Заявка на выдачу типовых форм первичных документов строгой
отчетности (поданная на бумажном носителе в территориальную
ГНИ)
· Электронная заявка на выдачу типовых форм первичных документов
строгой отчетности
· Заявка серии и диапазона чисел для первичных документов
· Предоставление консультаций в письменном виде
· Предоставление консультаций по телефону посредством Единого
Колл-Центра
· Выдача/ продление предпринимательского патента
· Сертификат о невозмещенных суммах НДС за экспортированные
товары
· Выдача/Обмен Сертификата о регистрации в качестве плательщика
НДС
· Выдача Сертификата о регистрации в качестве субъекта обложения
акцизом
· ,,E-Фактура”
· Проверка налоговой накладной
· Проверка налогового обязательства для физических лиц
· Услуга сертифицирования и выдачи подписей электронной или
цифровой аутентификации
· Электронная декларация для физических лиц
· Электронная декларация для юридических лиц
· Карточка недвижимого имущества
· Информация о налогоплательщике
· Скачивание форм
· Электронный почтовый ящик для оповещений
· Фискальный календарь
· Семинары для налогоплательщиков
· Регистрация ККМ и пломбирование ККМ налогоплательщика
· Регистрация терминалов оплаты (оплата наличными)
· Проверка кассового поступления, выданного контрольно-кассовой
машиной в пунктах обмена валют.
1.2.3.Упрощение отношений между налогоплательщиком и налоговой
администрацией – сокращает стоимость управления бизнесом
Для упрощения процедуры декларирования налогоплательщиком
обязательств, относящихся к сборам за природные ресурсы, Главная
государственная налоговоя инспекция разработала новую форму Отчета
по сборам за природные ресурсы - Форма TRN 15, которая заменит 7
форм отчетов, относящихся к ним (Форма TA 08, Форма TMU 06, Форма
TL 06, Форма TPG 06, Форма TEG 06, Форма TSPC 06, TCPA 06). Форма
Отчета по сборам за природные ресурсы - Форма TRN 15 была
утверждена Приказом Главной государственной налоговой инспекции №
1721 от 05 декабря 2014 года и опубликована в Официальном мониторе
Республики Молдова № 366-371/1843 от 12 декабря 2014 года. Отчет по
сборам за природные ресурсы (Форма TRN 15) должен быть представлен
субъектами налогообложения, начиная с фискального периода,
соответствующего первому кварталу 2015 года, до 25 апреля 2015
года.
В связи с запуском АИС „e-Фактура” был оформлен и утвержден
Приказ Главной государственной налоговой инспекции № 562 от 4
апреля 2014 года об утверждении Положения об автоматизированной
информационной системе по созданию и обороту электронных накладных
и налоговых накладных „e-Фактура”.
Также на протяжении года было утверждено Постановление
Правительства об утверждении Положения об удержании подоходного
налога с заработной платы и других выплат, осуществленных
работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу
физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность,
предоставляющих услуги и/или выполняющих работы № 697 от 22 августа
2014 года. Настоящим постановлением была применена новая форма IALS
14 ,,Информация о заработной плате и других
выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а
также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода,
отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанного из
этих выплат”. Настоящая форма соединила в себе другие две формы,
ранее существовавшие по отдельности.
С целью продолжения доброй практики по установлению и
поддержанию доверительных отношений с налогоплательщиками Главная
государственная налоговая инспекция дополнила Обобщенную базу
налоговой практики ответами еще на 180 вопросов, а также:
- разработала Инструкцию по установке защитных пломб на
контрольно-кассовые машины;
- разработала Положение о проведении налоговой проверки по месту
нахождения при помощи оперативной проверки;
- предоставила методологические разъяснения относительно
некоторых аспектов, относящихся к применению освобождения от уплаты
акцизов на дистиллят, полученный на основе вина.
С целью повышения эффективности налогового администрирования в
области НДС было изменено приложение № 2 к Приказу Главной
государственной налоговой инспекции № 1164 от 25 октября 2012 г.
„Об утверждении формы Декларации о НДС и о порядке ее заполнения”,
Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 854 от 30
мая 2014 г. ,,О внесении изменений и дополнений в приложение № 2 к
Приказу Главной государственной налоговой инспекции № 1164 от 25
октября 2012 г.”. Также по этому вопросу был разработан и утвержден
Приказ Главной государственной налоговой инспекции № 134 от 11
сентября 2014 г. „Об изменении Инструкции о порядке заполнения
типовой формы первичного документа строгой отчетности „Налоговая
накладная”, утвержденной приказом Министерства финансов № 115 от 6
сентября 2010 г.”
С целью урегулирования всех процессов по налоговому
администрированию в области акцизов на основании ст. 1261 ч.(1)
Налогового кодекса был разработан и утвержден Приказ Главной
государственной налоговой инспекции № 871 от 10 июня 2014 г. „Об
утверждении Инструкции, об аннулировании регистрации субъекта
обложения акцизами”. Также был создан и утвержден Приказ № 173 от
17 декабря 2014 г. „Об утверждении бланка Декларации „TDSA14”
(Țigări Diferența Stoc Accize) и Инструкции о порядке ее
заполнения”.
Другим объективом Государственной налоговой службы является
прозрачность и ясность в применении налогового законодательства. С
этой целью были предложены и в дальнейшем приняты ответственными
органами несколько изменений к налоговому законодательству. Для
осуществления данного объектива в 2014 году впервые был реализован
проект по подписке на рассылку физическим лицам предварительно
заполненных деклараций о подоходном налоге. К 31 марта 2014 г.,
последнему дню подачи декларации о подоходном налоге, посредством
территориальных налоговых инспекций граждане смогли получить уже
заполненную декларацию, которую следовало лишь проверить и в случае
необходимости подписать. Еще одной премьерой 2014 года была
возможность граждан подать декларацию о подоходном налоге в любой
налоговой инспекции, а не только по месту проживания, как это было
ранее.
Другим действием, позволяющим упростить взаимодействие ГНС с
налогоплательщиком и приводящим к сокращению стоимостей в бизнесе,
является либерализация процесса обеспечения первичными документами
строгой отчетности. Изменение, которое было внесено в 2014 году в
Постановление Правительства № 294 от 17 марта 1998 г. о выполнении
Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 г.,
позволило экономическим агентам печатать самостоятельно бланки для
первичных документов, получив от ГНС лишь серии и номер диапазонов.
Последнее может быть получено по заказу онлайн.
Таможенное администрирование
В 2014 году Таможенная служба Республики Молдова продолжила
реформы в целях совершенствования системы таможенного
администрирования, способствования торговле, упрощения таможенных
процедур, повышения качества услуг и обеспечения безопасности
государственной границы.
В 2014 году были взысканы таможенные платежи и другие сборы на
сумму 15425,1 млн. леев, что в сравнении с предыдущим годом больше
на 5,6%, или на 819,0 млн. леев.
Для обеспечения в полном объеме сбора таможенных платежей в 2014
году были предприняты меры по повышению эффективности таможенного
администрирования и внедрены инструменты оптимизации контроля в
областях с повышенной степенью риска. Эти меры носят комплексный
характер и включают в себя все этапы таможенного оформления
товаров, усиливая контроль данных, лежащих в основе расчета налогов
и пошлин, а именно: контроль правильности определения таможенной
стоимости, классификации товаров, их происхождения и количества,
контроль обоснованности предоставления налоговых льгот, соблюдения
условий льготных режимов (таможенный склад, свободная зона),
выявление и предотвращение попыток уклонения от уплаты налогов.
В 2014 году сумма увеличения таможенной стоимости товаров
составила 510,7 млн. леев, соответственно сумма дополнительных
таможенных платежей, взысканных после перерасчета таможенной
стоимости составила 279,2 млн. леев.
Одним из внедренных механизмов, который уже показал свою
эффективность, является пост - таможенный аудит. В прошлом году в
этой сфере были реализованы значительные достижения, а с изменением
законодательной базы Таможенная служба получила все необходимые
рычаги для противодействия попыткам уклонения от уплаты таможенного
обязательства. Доля пост – таможенных аудитов из общих аудитов
составила 58 процентов. Были подвержены аудитам 314 предприятий, а
в результате были начислены таможенные платежи в размере 43,65 млн.
леев.
В 2014 году был проведен ряд мероприятий, направленных на
внедрение международных норм и стандартов в таможенной сфере, а
именно, в области упрощения таможенных процедур, сокращения времени
таможенного оформления, как следствие, к фактическому уменьшению
расходов, которые несут экономические агенты.
Время пересечения границы на импорт составило в среднем 25
минут, а на экспорт - 30 минут.
Благодаря увеличению эффективности анализа рисков и системы
отбора, стало возможным расширение сферы применения упрощенных
таможенных процедур для экономических агентов с высоким уровнем
доверия.
В результате благодаря упрощенным таможенным процедурам
ограничивается прямой контакт между таможней и экономическим
агентом, минимизируя тем самым коррупционные риски, а затраты и
время на пересечение границы сокращаются значительно. В результате
принятых мер по эффективности системы отбора была занижена доля
таможенных деклараций проведенных по красному коридору, которая
составила 21% на импорт (24% в 2013 году) и 8% на экспорт (13% в
2013 году).
В целях упрощения и стандартизации процедур оформления
таможенных деклараций были приняты следующие меры.
Утвержден ряд нормативных актов по реализации концепции
уполномоченного экономического оператора (AEO) и упрощенных
процедур в соответствии с европейскими стандартами. В минувшем году
54 компании получили статус АЕО.
Таможенная служба продолжила работу по внедрению электронного
декларирования (e-customs). С помощью цифровой подписи и доступа к
интегрированной информационной таможенной системе ASYCUDA World,
экономический агент может оформить экспортную и импортную
декларацию в электронном виде более чем в два раза быстрее. В
результате доля экспортных электронных деклараций составила более
21% от общего объема экспортных деклараций.
Деятельность по борьбе с таможенными правонарушениями
осуществлялась в тесном сотрудничестве с таможенными органами
соседних стран. 2014 год был особенно результативен в плане
развития сотрудничества с таможенными органами Румынии и Украины.
Было проведено множество рабочих встреч руководителей таможенных
администраций, на которых были согласованы конкретные механизмы
сотрудничества и подписаны совместные Планы действий по борьбе с
таможенными правонарушениями.
Политика в области расходов
Политика, проводимая в области государственных расходов в 2014
году была разумной, ориентированной на обеспечение стабильности
национального публичного бюджета, обеспечение дисциплины,
справедливости, прозрачности, простоты и правильности в
распределении публичных финансов. Согласно данным годового отчета,
национальный публичный бюджет в 2014 году исполнен с дефицитом в
1,7% к ВВП по сравнению с установленным в размере 2,5%.
В целях обеспечения наиболее эффективного и прозрачного
распределения бюджетных средств, направленного на повышение
качества государственных услуг, в 2014 году был полностью введен на
центральном уровне метод бюджетирования по программам,
сфокусированный на показатели результативности, анализе и оценке
расходов в зависимости от достигнутых результатов.
Меры по политикам, предпринятые в течение 2014 года, были
сосредоточены на обеспечении дальнейшего внедрения структурных
реформ, начатых в области образования, социальной защиты, юстиции и
органов внутренних дел в условиях бюджетных ограничений, вызванных
экономической конъюнктурой как региональной, так и внутренней.
Одновременно в течение 2014 года бюджет столкнулся с
необходимостью финансирования ряда новых мер политики в области
оплаты труда, введенных законом № 146 от 17 июля 2014 года о
внесении изменений и дополнений в Закон № 355-XVI от 23 декабря
2005 года о системе оплаты труда в бюджетной сфере.
В этом контексте усилия были приложены в целях повышения
эффективности использования государственных средств путем
пересмотра программ расходов и направления выявленной экономии на
программы расходов, имеющих наивысший приоритет, что позволило
разрешить насущные проблемы, не допуская финансовых блокад в
бюджетной системе.
Вместе с тем в целях обеспечения мер по политикам и проводимым
реформам в отраслях, в первую очередь, путем пересмотра и изменения
размеров и приоритетов программ текущих расходов, сохраняя
приоритетной целью социальную поддержку наиболее уязвимых категорий
населения, было обеспечено более широкое пространство для
капитальных расходов, подтверждая таким образом тенденцию к
развитию бюджета. Капитальные расходы в 2014 году по сравнению с
2013 годом увеличились на 3,0 и 1,4 п.п., как доля в общую сумму
государственных расходов и к ВВП соответственно.
Также в целях рационализации расходов в течение 2014 года был
проведен контроль над уровнем занятости в бюджетной сфере, чтобы
избежать будущих обязательств без покрытия ресурсами.
Проведение конкретных мер по политикам в области расходов
приведено в главе IV.D настоящего отчета, в характеристике расходов
по функциональным группам.
Политика в области оплаты труда, анализ системы оплаты труда и
расходов на персонал в бюджетной сфере в целом и по отраслям
Законом о государственном бюджете на 2014 год для публичных
органов (учреждений), финансируемых из государственного бюджета,
были установлены лимиты расходов на персонал на 2014 год в размере
4318,3 млн. леев. В бюджетах административно-территориальных единиц
расходы на персонал были утверждены в размере 4709,1 млн. леев.
Всего в государственном бюджете и бюджетах
административно-территориальных единиц на 2014 год расходы на
персонал были утверждены в сумме 9027,4 млн. леев, что на 430,8
млн. леев, или 5,0% больше чем утвержденные лимиты на 2013 год.
В течение 2014 года план расходов на персонал был пересмотрен в
сторону увеличения и уточнен в размере 9239,8 млн. леев, что на
643,2 млн. леев, или 7,5% больше утвержденного на 2013 год, а по
сравнению с уточненным планом на 2013 год рост составил 817,7 млн.
леев, или 9,7%.
Основными факторами, обусловившими рост расходов на персонал,
изменения их структуры и увеличение доли их в ВВП в 2014 году, были
рост заработной платы и численности персонала. В течение 2014 года
продолжался процесс реализации норм по оплате труда,
предусмотренных Законом о системе оплаты труда в бюджетной сфере №
355-XVI от 23 декабря 2005 года и Законом о системе оплаты труда
государственных служащих № 48 от 22 марта 2012 года, а также введен
в действие Закон об оплате труда судей №328 от 23 декабря 2013
года.
В соответствии с политикой в области заработной платы в течение
2014 года были реализованы следующие меры по увеличению оплаты
труда в государственном секторе:
- внедрение положений Постановления Правительства №791 от 7
октября 2013 «Об утверждении изменений и дополнений, которые
вносятся в некоторые постановления Правительства», устанавливающих
более благоприятные условия оплаты труда для сотрудников социальных
служб и служб психопедагогической помощи, общинных посредников из
учреждений, подведомственных местным публичным органам, а также для
работников учреждений, подведомственных Министерству труда,
социальной защиты и семьи.
Начиная с 1 января 2014 года, руководителям учреждений культуры,
подведомственным органам местного публичного управления (домов
культуры, клубов), руководящему персоналу и специалистам музеев,
подведомственных центральным и местным органам публичного
управления, были установлены месячные надбавки за высокую
профессиональную компетентность и интенсивность труда.
Стоимость мер составила 48,5 млн. леев, в том числе: для
учреждений, финансируемых из государственного бюджета, – 1,0 млн.
леев и для учреждений, финансируемых из бюджетов
административно-территориальных единиц, - 47,5 млн. леев;
- в соответствии с положениями Закона об оплате труда судей №328
от 23 декабря 2013 года, начиная с 1 января 2014 года, заработная
плата судей увеличивается ежегодно (поэтапно) в зависимости от
достигнутой средней зарплаты по экономике за предыдущий год. Рост
заработной платы составил в среднем 77,2%, а стоимость меры – 43,8
млн. леев;
- начиная с 1 января 2014 года, военнослужащим, зачисленным на
службу по контракту, за прохождение службы в особых условиях была
установлена ежемесячная надбавка в размере 30 процентов
должностного оклада. Стоимость меры составила – 84,3 млн. леев;
- начиная с 1 октября 2014 года, для работников, оплата труда
которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки, тарифная
ставка для I разряда оплаты труда была установлена в размере 1000
леев. Заработная плата в среднем выросла на 15% по сравнению с
предыдущей нормой в размере 900 леев, внедренной с 1 июня 2013.
Стоимость меры составила 97,2 млн. леев, в том числе: для
учреждений, финансируемых из государственного бюджета, – 68,4 млн.
леев и для учреждений, финансируемых из бюджетов
административно-территориальных единиц, - 28,8 млн. леев.
В течение 2014 года были внедрены следующие дополнительные меры
по оплате труда, которые не были предусмотрены в утвержденном
государственном бюджете на 2014 год, и были утверждены финансовые
средства при пересмотре бюджета на 2014 год.
1. В августе 2014 года педагогическим кадрам была выплачена
годовая премия в размере месячного оклада по результатам учебного
года 2013-2014.
2. Начиная с 1 сентября 2014 года:
· в зависимости от роста средней заработной платы по экономике,
в соответствии с положениями приложения 11 к Закону № 355-XVI от 23
декабря 2005 года, месячные оклады педагогических кадров были
увеличены на 20%;
· доплата за классное руководство, выплачиваемая педагогическим
работникам, была увеличена и установлена в размере 180 леев;
· помощникам воспитателей в детских садах была установлена
надбавка к должностному окладу за выслугу лет (в среднем 20%);
· для медицинского персонала учреждений доуниверситетского
образования была установлена надбавка за высокую эффективность и
интенсивность труда в размере 30% должностного оклада;
· была установлена надбавка за высокую эффективность и
интенсивность труда в размере 20% должностного оклада некоторым
специалистам и служащим сквозных должностей во всех областях
деятельности, не получавшим ранее эту надбавку и оплата труда
которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки;
· надбавка за ученую степень доктора наук и доктора хабилитата
была увеличена на 300 леев и, соответственно, на 400 леев;
· для методистов методических центров и методических кабинетов
при органах публичного управления был установлен межсекторальный
коэффициент приоритета к должностным окладам в размере 1,5 вместо
действующего 1,2;
· доплата, установленная работникам учреждений
доуниверситетского образования левобережья Днестра и муниципия
Бендер, подведомственных Министерству образования, установленная с
1 января 2014 в размере 400 леев увеличена до 1000 леев. Доплата в
размере 1000 леев была также установлена и для работников некоторых
учебных заведений, расположенных в зоне безопасности района
Дубэсарь (гимназии “Anatol Codru”, коммуна Маловата Ноуэ, лицея
“Vlad Ioviţă”, коммуна Кочиерь, и теоретического лицея в коммуне
Дороцкая).
· Согласно положениям Постановления Конституционного суда № 24
от 10 сентября 2013 были пересмотрены начиная с 10 сентября 2013
года условия оплаты труда государственных служащих судебных
органов.
Стоимость дополнительных норм оплаты труда в 2014 году составила
368,01 млн. леев, в том числе: для учреждений, финансируемых из
государственного бюджета, - 57,57 млн. леев и для учреждений,
финансируемых из бюджетов административно-территориальных единиц, -
310,44 млн. леев.
Кассовые расходы на оплату труда работников бюджетной сферы были
выполнены на уровне 98,4% от уточненного плана на 2014 год. Рост
выполненных расходов на персонал в 2014 году по сравнению с 2013
годом составил 9,5%.
В разрезе отраслей в 2014 году по сравнению с 2013 годом отмечен
рост выполненных расходов на персонал по всем отраслям наци
