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Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 1
“L’evasione fiscale in Italia”
Aggiornamento: febbraio 2016
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 2
Programma dell’incontro
Il sistema fiscale in Italia
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Gli effetti dell’evasione nella società
Come l’Agenzia delle Entrate
contrasta l’evasione fiscale
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 3
“Nessuna prestazione personale o
patrimoniale può essere imposta se non in
base alla legge”
Costituzione della Repubblica
Italiana: articolo 23
Il sistema fiscale in Italia
Solo la legge e gli altri atti aventi lo stesso valore possono
creare, modificare o estinguere le norme tributarie che
stabiliscono adempimenti a carico dei cittadini
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“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese
pubbliche in ragione della loro capacità
contributiva. Il sistema tributario è
informato a criteri di progressività”
Il sistema fiscale in Italia
Costituzione della Repubblica
Italiana: articolo 53
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Principi del sistema tributario
Universalità dell’imposizione fiscale: tutti devono contribuire alla spesa pubblica attraverso il pagamento dei tributi
Capacità contributiva: il pagamento dei tributi è basato sulla possibilità economica dei singoli cittadini (desumibile, ad esempio, dal reddito, dal patrimonio, dai consumi)
Progressività: chi guadagna di più è chiamato a contribuire con una proporzione maggiore rispetto a chi guadagna di meno
Il sistema fiscale in Italia
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Tasse e imposte
La tassa è il tributo che il cittadino paga per
ottenere uno specifico servizio da parte di un
ente pubblico e solo se ne usufruisce (es. la tassa per
l’occupazione del suolo pubblico, le tasse
scolastiche…)
Le imposte vengono invece pagate dai
contribuenti per finanziare tutti i servizi pubblici (es. scuole, ospedali, strade,
sicurezza pubblica), senza alcuna relazione specifica
con una particolare attività
Il sistema fiscale in Italia
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Classificazione delle imposte
Imposte dirette: colpiscono la ricchezza dei cittadini quando
viene prodotta (es. il guadagno di un’attività lavorativa) o quella già
esistente (es. la proprietà di una casa)
Imposte indirette: colpiscono la ricchezza nel momento in
cui viene trasferita (es. vendita di un bene) e/o consumata (attraverso
l’acquisto di un bene o la fruizione di una prestazione)
Il sistema fiscale in Italia
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IL SOGGETTO PASSIVO D’IMPOSTA:
è il soggetto che ha prodotto o ha percepito un reddito.
IL REDDITO:
è composto dalle entrate conseguite da un soggetto in un
determinato periodo di tempo (in genere l’anno solare) a
seguito dell’esercizio di un’attività, oppure del godimento di
un bene, ecc. Dal reddito si ricava la base imponibile.
ALIQUOTA:
è la percentuale da applicare alla base imponibile per
determinare l’imposta.
BASE IMPONIBILE:
è il valore sul quale si applica l’aliquota per determinare
l’imposta.
Il sistema fiscale in Italia
CHI PAGA LE IMPOSTE?
alcune definizioni…
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Imposte dirette
Irpef : Imposta sul reddito delle persone fisiche
Ires: Imposta sul reddito delle società
Irap: Imposta regionale sulle attività produttive
Iuc: Imposta comunale unica
(IMU/TASI/TARI)
Il sistema fiscale in Italia
Agenzia delle Entrate
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Irpef • Si paga su tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche
residenti in Italia (per i non residenti colpisce solo i redditi
prodotti in Italia)
• L’imposta è progressiva: si calcola con aliquote
(percentuali) crescenti per scaglioni di reddito
• Nel calcolo dell’imposta dovuta si dovrà tenere conto
della situazione familiare e personale del contribuente
(detrazioni e deduzioni)
Il sistema fiscale in Italia
REDDITO ALIQUOTA IMPOSTA DOVUTA SUI REDDITI INTERMEDI
fino a euro 15.000,00 23% 23% sull’intero importo
oltre euro 15.000,00 e fino a euro 28.000,00 27% 3.450,00 + 27% parte eccedente 15.000,00
oltre euro 28.000,00 e fino a euro 55.000,00 38% 6.960,00 + 38% parte eccedente 28.000,00
oltre euro 55.000,00 e fino a euro 75.000,00 41% 17.220,00 + 41% parte eccedente 55.000,00
oltre euro 75.000,00 43% 25.420,00 + 43% parte eccedente 75.000,00
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Ires
• L’imposta è proporzionale
(27,5%) qualsiasi sia il
reddito
Il sistema fiscale in Italia
• Riguarda il reddito prodotto dalle persone giuridiche: srl, spa, sapa, soc. coop., società di
mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi
dalle società
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Dichiarazione dei redditi
Caratteristiche:
• è unica: contiene tutti i redditi del soggetto
• è obbligatoria per tutti i contribuenti
• è perentoria: deve essere presentata nei termini
stabiliti
• è analitica: comprende tutti gli elementi necessari
per determinare il reddito su cui calcolare
l’imposta dovuta
Il sistema fiscale in Italia
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Dichiarazione dei redditi
• Tutti i cittadini che hanno conseguito redditi devono dichiarare annualmente i redditi posseduti e le imposte dovute mediante la presentazione del Modello UNICO
• I lavoratori dipendenti e i pensionati compilano una dichiarazione dei redditi semplificata: il modello 730
Il sistema fiscale in Italia
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Il mod. 730 precompilato
Nel 2015 l’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione dei contribuenti, sul proprio sito internet, il modello 730 precompilato.
Si tratta di una dichiarazione dei redditi on line, fruibile dai lavoratori dipendenti e dai pensionati, nella quale l’Agenzia ha già inserito i dati su redditi, ritenute, versamenti ed alcune spese deducibili o detraibili
Il sistema fiscale in Italia
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Il mod. 730 precompilato
Il contribuente deve solo verificare se i dati inseriti sono corretti.
A seconda dei casi poi può:
accettare la dichiarazione senza fare modifiche
rettificare i dati non corretti
integrare la dichiarazione per inserire altre spese detraibili e deducibili
Il sistema fiscale in Italia
Agenzia delle Entrate
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Imposte indirette Iva: imposta
sul valore aggiunto
Imposta di registro
Imposta ipotecaria
Imposta catastale
Imposta di bollo
Imposta di successione
Accisa
Il sistema fiscale in Italia
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Iva (Imposta sul valore aggiunto)
• Si applica su ogni vendita di beni e prestazione di
servizi effettuata in Italia da imprese e
professionisti
• Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione,
fino a gravare totalmente sul consumatore finale
(il cittadino)
Il sistema fiscale in Italia
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Esempio IVA:
la vendita di un telefonino
Per il produttore il telefonino ha valore 100 € (costo materiale, lavoro, spese generali più il suo profitto)
Il sistema fiscale in Italia
Il produttore vende al negoziante e applica l’IVA al 22% (100x22% = 22 € di IVA)
Il produttore incassa quindi 122 €, di cui 22 € per l’Iva che dovrà versare all’erario
….segue…..
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Esempio IVA:
la vendita di un telefonino
Quindi il negoziante verserà al Fisco (33 € -22 €)= 11 € di Iva
Il sistema fiscale in Italia
Il negoziante aveva pagato il telefonino 122 €
(100 € per il prodotto, 22 € a titolo di Iva)
Ora il negoziante cede il telefonino al consumatore finale al costo di 150 € più IVA (150x22% = 33 € di IVA)
Il prezzo totale pagato dal consumatore, che viene colpito dal tributo, sarà 183 € (150 per il valore del bene e 33 di IVA)
Il negoziante, infine, versa l’imposta incassata per conto dello stato (33 €) sottraendo quanto già pagato al produttore (22 €) a titolo d’imposta sul valore aggiunto
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La “partita Iva”
• Tutti i soggetti economici che iniziano un’attività
d’impresa o l’esercizio di una professione devono
presentare una dichiarazione di inizio attività per
ottenere il rilascio del numero di partita Iva
• La “partita Iva” serve per identificarsi nei rapporti
con l’Amministrazione fiscale e con gli altri
operatori economici
Il sistema fiscale in Italia
Agenzia delle Entrate
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I documenti fiscali
Fattura: è il documento che il titolare di partita
Iva deve emettere quando effettua una
vendita o una prestazione
Scontrino e/o ricevuta fiscale: sostituiscono la fattura nel commercio al dettaglio (es.
gelaterie, pizzerie..)
Il sistema fiscale in Italia
Agenzia delle Entrate
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Il fenomeno dell’evasione fiscale
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1. Ricavi e costi “in nero”
2. Evasori totali
3. Falsa fatturazione
4. False dichiarazioni di “base imponibile”
5. Affitti “in nero”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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Gli operatori economici devono certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi e documentare tutti i costi relativi alla loro attività
Non documentando ricavi e costi, l’evasore dichiara minori redditi (differenza tra ricavi e costi) rispetto a quelli realmente conseguiti: quindi versa meno imposte
1. Ricavi e costi “in nero”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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Nessun elemento relativo
all’attività esercitata viene
documentato (numero partita
Iva, fatture, dichiarazioni
fiscali)
L’evasore totale formalmente
risulta non esistere dal punto
di vista fiscale
2. Evasori totali
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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L’evasore documenta fiscalmente delle
operazioni apparentemente regolari ma che
sono in tutto o in parte inesistenti: in questo
modo crea maggiori costi e riduce così le sue
imposte da pagare
(esempio: “società cartiera”)
3. Falsa fatturazione
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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In occasione della stipula di un contratto le
parti si accordano per dichiarare valori inferiori
a quelli effettivi e pagare così meno imposte
(esempio: vendita di un’abitazione)
4. False dichiarazioni di “base imponibile”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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Il proprietario dell’immobile e
l’inquilino si accordano per non
registrare il contratto di
locazione (o per registrarlo
indicando un canone inferiore
a quello reale) per pagare
meno imposte dirette ed
indirette
5. Affitti “in nero”
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Tipologie di evasione
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Direzione Regionale del Piemonte 29
È un meccanismo con cui il contribuente evita il prelievo
tributario rispettando formalmente le norme previste.
Ad esempio…..
Elusione fiscale
Il fenomeno dell’evasione fiscale
Viene costituita una società in un paese estero caratterizzato da una fiscalità più vantaggiosa rispetto a quella italiana (“paradiso fiscale”)
La società controllante italiana acquista beni e servizi dalla controllata “paradisiaca”, ad un prezzo superiore a quello di mercato. In questo modo la «controllante» ottiene un doppio obiettivo:
sostiene maggiori costi abbattendo i propri ricavi tassati in Italia;
fa tassare i ricavi – formalmente conseguiti dalla propria controllata
presso il paradiso fiscale - con imposte inferiori a quelle italiane
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Direzione Regionale del Piemonte 30
CARATTERISTICHE VANTAGGI
Tassazione bassa o nulla sui depositi
bancari Conveniente depositare denaro nelle banche
Tassazione bassa per le attività finanziarie
ed economiche
Conveniente stabilire in questi Paesi la sede di
un'impresa (come ad esempio le società
offshore).
Riservatezza sui nomi dei depositanti nelle
banche Possibilità di compiere transazioni coperte
Rifiuto di collaborare con le autorità dei
Paesi d’origine per identificare i titolari dei
depositi
Possibilità di nascondere i patrimoni ed i loro
proprietari
Cosa sono i paradisi fiscali?
CHI DICE CHE UNO STATO È UN PARADISO FISCALE?
OCSE (organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo
economico)- elenco
NORME INTERNE
Decreti ministeriali
del 2001 e 2002
Decreto di stabilità
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 31
«Betax» produce
scarpe in Cina
«Mocassini &
Mocassini»
compra scarpe da
«Betax» e le vende in
Italia (imposte al 40%)
Costo delle
scarpe
5 euro
Prezzo di
vendita delle
scarpe
105 euro
Guadagno lordo
100 euro
Guadagno netto=
60 euro
Come funzionano
i paradisi fiscali?
Imposte in Italia
40%=
40 euro
Esempio: se vendo le scarpe in Italia…
Agenzia delle Entrate
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«Mocassini & Mocassini» per eludere il fisco decide di aprire una sua società
«Sottopiedi & co.» con sede a Paradise Island, dove si pagano le imposte al 10%
Vendita in Italia
per 105 euro,
tassa al 50%sul
prezzo di
vendita
Come funzionano
i paradisi fiscali?
«Betax» produce scarpe in Cina
e vende a «Sottopiedi & co»
(residente nel paradiso fiscale)
«Sottopiedi & co» vende le
scarpe a «Mocassini &
Mocassini» al prezzo di 105 €
Costo delle
scarpe
5 euro
Guadagno di 100
euro, tassato al
10% nel paradiso
fiscale
Guadagno lordo=100 euro
Guadagno netto= 90 euro
Imposte a Paradise Island=10 euro
«Mocassini & Mocassini» compra
le scarpe a 105 € da «Sottopiedi
& co» (che è sua)….
e le vende in Italia a 105 €
(Guadagno netto in Italia=0)
Imposte in Italia = 0 euro
Vendo sempre le scarpe
in Italia, ma….
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Direzione Regionale del Piemonte 33
In Italia l’economia sommersa vale circa il 12,9 % del Prodotto Interno Lordo
*Fonte: Istat, «L’economia non osservata» 4 dicembre 2015
Il fenomeno dell’evasione fiscale
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um
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Classe di reddito (lordo) in euro
Fonte: Dipartimento delle politiche fiscali - dati dichiarazioni dei redditi anno 2014
Quanto dichiarano di guadagnare gli Italiani?
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 35
… cosa succede a
tutti noi?
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 36
Meno risorse da investire nello sviluppo
Più pressione fiscale
Meno possibilità di sostenere le fasce deboli
Più disuguaglianze sociali
Gli effetti dell’evasione nella società
Minori entrate per lo Stato comportano:
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 37
L’evasione fiscale può essere
uno strumento per compiere
attività illecite, come:
- “ripulire” denaro sporco
- “creare” fondi neri
L’evasione può essere una
spia importante nelle
indagini per scoprire e
reprimere la criminalità
Il crimine e l’evasione fiscale
Gli effetti dell’evasione nella società
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 38
Controllo delle dichiarazioni
Accertamento
e
Verifiche
Scambio di informazioni
Sanzioni
Come l’Agenzia delle entrate
contrasta l’evasione fiscale
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 39
Le dichiarazioni presentate dai contribuenti sono
sottoposte, in un primo momento, ad un CONTROLLO
automatico e formale per verificare l’esattezza dei dati
dichiarati e la tempestività dei versamenti.
Successivamente, l’ufficio può procedere al controllo
sostanziale (ACCERTAMENTO) se alcuni redditi non
sono dichiarati o se manca del tutto la dichiarazione.
Controllo/Accertamento
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 40
•È un primo controllo che si basa esclusivamente sui dati dichiarati e di quelli in possesso dell'anagrafe tributaria (liquidazione automatica).
•Serve per: la correzione di errori materiali e di calcolo; la riduzione di detrazioni, deduzioni e crediti; la tempestività di versamenti e ritenute
Controllo AUTOMATICO
di tutte le dichiarazioni
•È limitato ad alcune dichiarazioni individuate sulla base di criteri selettivi
•L’Agenzia delle entrate confronta i dati dichiarati con i dati forniti da altri soggetti (datori di lavoro, enti previdenziali, banche e assicurazioni) e invita il contribuente a fornire chiarimenti e documenti a sostegno della correttezza dei dati dichiarati (contraddittorio)
Controllo FORMALE di
alcune dichiarazioni
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Controllo delle dichiarazioni
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 41
Accertamento analitico
I diversi tipi di accertamento
Accertamento sintetico
Accertamento induttivo
Accertamento d’ufficio
È la metodologia di accertamento utilizzata, sia nell'ambito
delle imposte sui redditi sia dell'Iva, per ricostruire
l'imponibile partendo dalla contabilità del contribuente
E’ la metodologia di accertamento utilizzata per
rideterminare il reddito partendo dalle spese sostenute dal
contribuente (persona fisica). In pratica, presupposto di
questa modalità di accertamento è che una spesa è indice
dell’esistenza di un reddito idoneo a sostenerla
È la metodologia di accertamento utilizzata per ricostruire la
base imponibile, ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva,
prescindendo dalle scritture contabili del contribuente,
perché mancanti o inattendibili
nei casi di omessa presentazione
della dichiarazione o di
dichiarazione nulla
Agenzia delle Entrate
Direzione Regionale del Piemonte 42
Le indagini finanziarie
L’Agenzia delle Entrate riceve
periodicamente dagli operatori finanziari
(ad esempio, le banche) i dati di tutte le
operazioni effettuate dai loro clienti
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
Questi dati potranno essere utilizzati direttamente per i
controlli oppure per individuare i contribuenti a maggiore
rischio di evasione fiscale da sottoporre a controlli
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Direzione Regionale del Piemonte 43
Scambi di informazioni
Agenzia delle Entrate - INPS
•Accesso reciproco alle banche dati per contrastare gli illeciti fiscali e contributivi
Agenzia delle Entrate - Comuni
• Il Comune può accedere alle banche dati dell’Agenzia delle entrate: dopo aver incrociato i dati con quelli già in suo possesso, trasmette le segnalazioni di potenziali evasioni all’Agenzia
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
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Direzione Regionale del Piemonte 44
Le sanzioni
Cos’è la sanzione? E’ la risposta dello Stato per
contrastare l’evasione fiscale
Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale
In cosa consiste? Nel pagamento di
una somma di denaro, ma nei casi
più gravi (reati) è prevista la
reclusione
Inoltre, possono essere disposti dal
giudice il sequestro e la confisca dei
beni.
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Direzione Regionale del Piemonte 45