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La comptabiliteacute analytique une deacutemarche au service du pilotage de
lrsquoeacutetablissement
1Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Plan
IntroductionQuelques eacuteleacutements de contexteQursquoest-ce que la comptabiliteacute analytiqueA quoi sert une comptabiliteacute analytiqueArticulation Controcircle de gestion Comptabiliteacute analytique et Systegraveme de pilotage
1Initialisation du projet
2Le deacuteploiement
3Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
4Analyse des reacutesultats
2Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Quelques eacuteleacutements de contexteDISPOSITIONS REGLEMENTAIRES APPLICABLES
EPSCP DROIT DE LA CONCURRENCE FISCALITE
Deacutecret ndeg 62-1587 du 29 deacutecembre1962 (article 53) laquo La comptabiliteacute analytique a pour objet De faire apparaicirctre les eacuteleacutements de calcul des coucircts des services rendus ou du prix de revient des biens et des produits fabriqueacutes De permettre le calcul du coucirct du rendement des services raquo
Traiteacute instituant la Communauteacute Europeacuteenne toute activiteacute consistant agrave offrir des biens et des services sur un marcheacute donneacute constitue une activiteacute eacuteconomique et se trouve soumise aux regravegles de la concurrence
Les EPSCP accomplissent des activiteacutes qui se trouvent placeacutees dans le champ drsquoapplicationdes impocircts commerciaux (TVA impocirct sur les socieacuteteacutes (IS) et taxe professionnelle)
Deacutecret ndeg 80-700 du 17 novembre 1980 (contrats de recherche)
laquo hellip le calcul preacutecis et la deacutecomposition du prix de revient raquo
Avis du 8 novembre 2000 du Conseil drsquoEacutetat un EPA lorsqursquoil intervient sur un marcheacute concurrentiel nrsquoenfreintpas les regravegles du droit de la concurrence srsquoil est en mesure drsquoeacutetablir
Deacutecret no 94-39 du 14 janvier 1994 relatif au budget et au reacutegime financier des EPSCP (Art 45)laquo Chaque eacutetablissement se dote dune comptabiliteacute analytique dont les proceacutedures et meacutethodes sont conformes agrave celles proposeacutees par le plan comptable geacuteneacuteral raquo
1 que le prix qursquoil propose comporte tous ses coucircts directs et indirects
2 qursquoil nrsquoa pas beacuteneacuteficieacute pour deacuteterminer son prix drsquoavantages deacutecoulant de ses missions de service public
3 que ses donneacutees peuvent ecirctre justifieacutees par des documents probants (et notamment comptables)
LOLF ndeg 2001-692 du 1er aoucirct 2001 (art27)laquo Obligation de lrsquoEtat de tenir une comptabiliteacute permettant la connaissance du coucirct des actions raquoPilotage par la performance recherche drsquoefficaciteacute (objectifs - reacutesultats) et drsquoefficience (moyens - reacutesultats)
7egrave PCRD Contrat de recherche europeacuteenbull laquo Obligation de preacutesenter son budget en coucirct complet raquo
Loi ndeg2007-1199 du 10 aoucirct 2007 LRU (art L 711-1 du code de lrsquoeacuteducation)laquo Obligation pour les eacutetablissements de mettre en place laquo un outil de controcircle de gestion et drsquoaide agrave la deacutecision de nature agrave leur permettre drsquoassumer lrsquoensemble de leurs missions compeacutetences et responsabiliteacutes raquoDeacutecret ndeg2008-618 du 27 juin 2008 (article 46)Chaque EPSCP laquo se dote drsquoune comptabiliteacute analytique raquo
3Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Qursquoest-ce que la comptabiliteacute analytique
Une deacutemarche encore reacutecente dans les EPSCP
Un outil drsquoaide au pilotage au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
- Mesure de lrsquoefficience (moyensreacutesultats)- Mesure de la pertinence (moyensobjectifs)
Un outil laquo sur mesure raquo reacutepondant aux objectifs speacutecifiques de lrsquoUniversiteacute en termes drsquoanalyse des coucircts
- Objectifs fixeacutes ndash mesure des reacutesultats ndash actions correctives- Mesure et analyse des eacutecarts entre coucircts preacutevisionnels et coucircts reacuteels- Benchmarking
Un systegraveme drsquoinformation utile agrave chaque niveau de lrsquoorganisation(Les reacutesultats issus du calcul de coucircts sont agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
Tableaux de bord)
Un dispositif complexe dont la mise en place neacutecessite lrsquoimplication de nombreux acteurs pendant plusieurs mois
4Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Une comptabiliteacute analytique permet de reacutepondre agrave diffeacuterents objectifs de mesure de coucircts deacutefinis agrave diffeacuterents niveaux de lrsquoUniversiteacute
bull Mieux se connaicirctrebull Faire des choix drsquoorganisationbull Outiller les choix drsquoallocation de ressourcesbull Outiller les neacutegociations avec les partenaires bull Faire des choix strateacutegiques drsquoeacutevolution des activiteacutesbull Mesurer lrsquoefficience de lrsquoeacutetablissementbull Identifier les coucircts maicirctrisables et les maicirctriserbull Communiquer le coucirct des biens et services bull Reacuteduire etou optimiser les coucirctsbull Tarifer les biens et services au coucirct complet
5Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Plan
IntroductionQuelques eacuteleacutements de contexteQursquoest-ce que la comptabiliteacute analytiqueA quoi sert une comptabiliteacute analytiqueArticulation Controcircle de gestion Comptabiliteacute analytique et Systegraveme de pilotage
1Initialisation du projet
2Le deacuteploiement
3Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
4Analyse des reacutesultats
2Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Quelques eacuteleacutements de contexteDISPOSITIONS REGLEMENTAIRES APPLICABLES
EPSCP DROIT DE LA CONCURRENCE FISCALITE
Deacutecret ndeg 62-1587 du 29 deacutecembre1962 (article 53) laquo La comptabiliteacute analytique a pour objet De faire apparaicirctre les eacuteleacutements de calcul des coucircts des services rendus ou du prix de revient des biens et des produits fabriqueacutes De permettre le calcul du coucirct du rendement des services raquo
Traiteacute instituant la Communauteacute Europeacuteenne toute activiteacute consistant agrave offrir des biens et des services sur un marcheacute donneacute constitue une activiteacute eacuteconomique et se trouve soumise aux regravegles de la concurrence
Les EPSCP accomplissent des activiteacutes qui se trouvent placeacutees dans le champ drsquoapplicationdes impocircts commerciaux (TVA impocirct sur les socieacuteteacutes (IS) et taxe professionnelle)
Deacutecret ndeg 80-700 du 17 novembre 1980 (contrats de recherche)
laquo hellip le calcul preacutecis et la deacutecomposition du prix de revient raquo
Avis du 8 novembre 2000 du Conseil drsquoEacutetat un EPA lorsqursquoil intervient sur un marcheacute concurrentiel nrsquoenfreintpas les regravegles du droit de la concurrence srsquoil est en mesure drsquoeacutetablir
Deacutecret no 94-39 du 14 janvier 1994 relatif au budget et au reacutegime financier des EPSCP (Art 45)laquo Chaque eacutetablissement se dote dune comptabiliteacute analytique dont les proceacutedures et meacutethodes sont conformes agrave celles proposeacutees par le plan comptable geacuteneacuteral raquo
1 que le prix qursquoil propose comporte tous ses coucircts directs et indirects
2 qursquoil nrsquoa pas beacuteneacuteficieacute pour deacuteterminer son prix drsquoavantages deacutecoulant de ses missions de service public
3 que ses donneacutees peuvent ecirctre justifieacutees par des documents probants (et notamment comptables)
LOLF ndeg 2001-692 du 1er aoucirct 2001 (art27)laquo Obligation de lrsquoEtat de tenir une comptabiliteacute permettant la connaissance du coucirct des actions raquoPilotage par la performance recherche drsquoefficaciteacute (objectifs - reacutesultats) et drsquoefficience (moyens - reacutesultats)
7egrave PCRD Contrat de recherche europeacuteenbull laquo Obligation de preacutesenter son budget en coucirct complet raquo
Loi ndeg2007-1199 du 10 aoucirct 2007 LRU (art L 711-1 du code de lrsquoeacuteducation)laquo Obligation pour les eacutetablissements de mettre en place laquo un outil de controcircle de gestion et drsquoaide agrave la deacutecision de nature agrave leur permettre drsquoassumer lrsquoensemble de leurs missions compeacutetences et responsabiliteacutes raquoDeacutecret ndeg2008-618 du 27 juin 2008 (article 46)Chaque EPSCP laquo se dote drsquoune comptabiliteacute analytique raquo
3Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Qursquoest-ce que la comptabiliteacute analytique
Une deacutemarche encore reacutecente dans les EPSCP
Un outil drsquoaide au pilotage au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
- Mesure de lrsquoefficience (moyensreacutesultats)- Mesure de la pertinence (moyensobjectifs)
Un outil laquo sur mesure raquo reacutepondant aux objectifs speacutecifiques de lrsquoUniversiteacute en termes drsquoanalyse des coucircts
- Objectifs fixeacutes ndash mesure des reacutesultats ndash actions correctives- Mesure et analyse des eacutecarts entre coucircts preacutevisionnels et coucircts reacuteels- Benchmarking
Un systegraveme drsquoinformation utile agrave chaque niveau de lrsquoorganisation(Les reacutesultats issus du calcul de coucircts sont agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
Tableaux de bord)
Un dispositif complexe dont la mise en place neacutecessite lrsquoimplication de nombreux acteurs pendant plusieurs mois
4Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Une comptabiliteacute analytique permet de reacutepondre agrave diffeacuterents objectifs de mesure de coucircts deacutefinis agrave diffeacuterents niveaux de lrsquoUniversiteacute
bull Mieux se connaicirctrebull Faire des choix drsquoorganisationbull Outiller les choix drsquoallocation de ressourcesbull Outiller les neacutegociations avec les partenaires bull Faire des choix strateacutegiques drsquoeacutevolution des activiteacutesbull Mesurer lrsquoefficience de lrsquoeacutetablissementbull Identifier les coucircts maicirctrisables et les maicirctriserbull Communiquer le coucirct des biens et services bull Reacuteduire etou optimiser les coucirctsbull Tarifer les biens et services au coucirct complet
5Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Quelques eacuteleacutements de contexteDISPOSITIONS REGLEMENTAIRES APPLICABLES
EPSCP DROIT DE LA CONCURRENCE FISCALITE
Deacutecret ndeg 62-1587 du 29 deacutecembre1962 (article 53) laquo La comptabiliteacute analytique a pour objet De faire apparaicirctre les eacuteleacutements de calcul des coucircts des services rendus ou du prix de revient des biens et des produits fabriqueacutes De permettre le calcul du coucirct du rendement des services raquo
Traiteacute instituant la Communauteacute Europeacuteenne toute activiteacute consistant agrave offrir des biens et des services sur un marcheacute donneacute constitue une activiteacute eacuteconomique et se trouve soumise aux regravegles de la concurrence
Les EPSCP accomplissent des activiteacutes qui se trouvent placeacutees dans le champ drsquoapplicationdes impocircts commerciaux (TVA impocirct sur les socieacuteteacutes (IS) et taxe professionnelle)
Deacutecret ndeg 80-700 du 17 novembre 1980 (contrats de recherche)
laquo hellip le calcul preacutecis et la deacutecomposition du prix de revient raquo
Avis du 8 novembre 2000 du Conseil drsquoEacutetat un EPA lorsqursquoil intervient sur un marcheacute concurrentiel nrsquoenfreintpas les regravegles du droit de la concurrence srsquoil est en mesure drsquoeacutetablir
Deacutecret no 94-39 du 14 janvier 1994 relatif au budget et au reacutegime financier des EPSCP (Art 45)laquo Chaque eacutetablissement se dote dune comptabiliteacute analytique dont les proceacutedures et meacutethodes sont conformes agrave celles proposeacutees par le plan comptable geacuteneacuteral raquo
1 que le prix qursquoil propose comporte tous ses coucircts directs et indirects
2 qursquoil nrsquoa pas beacuteneacuteficieacute pour deacuteterminer son prix drsquoavantages deacutecoulant de ses missions de service public
3 que ses donneacutees peuvent ecirctre justifieacutees par des documents probants (et notamment comptables)
LOLF ndeg 2001-692 du 1er aoucirct 2001 (art27)laquo Obligation de lrsquoEtat de tenir une comptabiliteacute permettant la connaissance du coucirct des actions raquoPilotage par la performance recherche drsquoefficaciteacute (objectifs - reacutesultats) et drsquoefficience (moyens - reacutesultats)
7egrave PCRD Contrat de recherche europeacuteenbull laquo Obligation de preacutesenter son budget en coucirct complet raquo
Loi ndeg2007-1199 du 10 aoucirct 2007 LRU (art L 711-1 du code de lrsquoeacuteducation)laquo Obligation pour les eacutetablissements de mettre en place laquo un outil de controcircle de gestion et drsquoaide agrave la deacutecision de nature agrave leur permettre drsquoassumer lrsquoensemble de leurs missions compeacutetences et responsabiliteacutes raquoDeacutecret ndeg2008-618 du 27 juin 2008 (article 46)Chaque EPSCP laquo se dote drsquoune comptabiliteacute analytique raquo
3Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Qursquoest-ce que la comptabiliteacute analytique
Une deacutemarche encore reacutecente dans les EPSCP
Un outil drsquoaide au pilotage au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
- Mesure de lrsquoefficience (moyensreacutesultats)- Mesure de la pertinence (moyensobjectifs)
Un outil laquo sur mesure raquo reacutepondant aux objectifs speacutecifiques de lrsquoUniversiteacute en termes drsquoanalyse des coucircts
- Objectifs fixeacutes ndash mesure des reacutesultats ndash actions correctives- Mesure et analyse des eacutecarts entre coucircts preacutevisionnels et coucircts reacuteels- Benchmarking
Un systegraveme drsquoinformation utile agrave chaque niveau de lrsquoorganisation(Les reacutesultats issus du calcul de coucircts sont agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
Tableaux de bord)
Un dispositif complexe dont la mise en place neacutecessite lrsquoimplication de nombreux acteurs pendant plusieurs mois
4Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Une comptabiliteacute analytique permet de reacutepondre agrave diffeacuterents objectifs de mesure de coucircts deacutefinis agrave diffeacuterents niveaux de lrsquoUniversiteacute
bull Mieux se connaicirctrebull Faire des choix drsquoorganisationbull Outiller les choix drsquoallocation de ressourcesbull Outiller les neacutegociations avec les partenaires bull Faire des choix strateacutegiques drsquoeacutevolution des activiteacutesbull Mesurer lrsquoefficience de lrsquoeacutetablissementbull Identifier les coucircts maicirctrisables et les maicirctriserbull Communiquer le coucirct des biens et services bull Reacuteduire etou optimiser les coucirctsbull Tarifer les biens et services au coucirct complet
5Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction Qursquoest-ce que la comptabiliteacute analytique
Une deacutemarche encore reacutecente dans les EPSCP
Un outil drsquoaide au pilotage au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
- Mesure de lrsquoefficience (moyensreacutesultats)- Mesure de la pertinence (moyensobjectifs)
Un outil laquo sur mesure raquo reacutepondant aux objectifs speacutecifiques de lrsquoUniversiteacute en termes drsquoanalyse des coucircts
- Objectifs fixeacutes ndash mesure des reacutesultats ndash actions correctives- Mesure et analyse des eacutecarts entre coucircts preacutevisionnels et coucircts reacuteels- Benchmarking
Un systegraveme drsquoinformation utile agrave chaque niveau de lrsquoorganisation(Les reacutesultats issus du calcul de coucircts sont agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
Tableaux de bord)
Un dispositif complexe dont la mise en place neacutecessite lrsquoimplication de nombreux acteurs pendant plusieurs mois
4Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Une comptabiliteacute analytique permet de reacutepondre agrave diffeacuterents objectifs de mesure de coucircts deacutefinis agrave diffeacuterents niveaux de lrsquoUniversiteacute
bull Mieux se connaicirctrebull Faire des choix drsquoorganisationbull Outiller les choix drsquoallocation de ressourcesbull Outiller les neacutegociations avec les partenaires bull Faire des choix strateacutegiques drsquoeacutevolution des activiteacutesbull Mesurer lrsquoefficience de lrsquoeacutetablissementbull Identifier les coucircts maicirctrisables et les maicirctriserbull Communiquer le coucirct des biens et services bull Reacuteduire etou optimiser les coucirctsbull Tarifer les biens et services au coucirct complet
5Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Une comptabiliteacute analytique permet de reacutepondre agrave diffeacuterents objectifs de mesure de coucircts deacutefinis agrave diffeacuterents niveaux de lrsquoUniversiteacute
bull Mieux se connaicirctrebull Faire des choix drsquoorganisationbull Outiller les choix drsquoallocation de ressourcesbull Outiller les neacutegociations avec les partenaires bull Faire des choix strateacutegiques drsquoeacutevolution des activiteacutesbull Mesurer lrsquoefficience de lrsquoeacutetablissementbull Identifier les coucircts maicirctrisables et les maicirctriserbull Communiquer le coucirct des biens et services bull Reacuteduire etou optimiser les coucirctsbull Tarifer les biens et services au coucirct complet
5Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
3 Preacuteciser
2 Evaluer
6Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 Agir
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Connaicirctre
Calculer des coucircts
pour mieux seconnaicirctre
Valoriser leseacutechanges et la
coopeacuteration entreles services
bull Calculer le coucirct des fonctions des services des actionshellipbull Favoriser la prise en compte des coucircts comme eacuteleacutements
drsquoaide agrave la deacutecision bull Calculer des coucircts laquo environneacutes raquo
bull Valoriser les eacutechanges et les prestations reacuteciproques (prestations de services mise agrave disposition de moyens) entre
services bull Calculer des prix de cession interne
bull Eacutevaluer le niveau de consommation des services supports par les services laquocœur de meacutetierraquo
(enseignement recherche diffusion des savoirs)
7Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Eacutevaluer
Se comparer
Valoriser certainseacuteleacutements
patrimoniaux
bull Disposer de standards de gestion afin drsquoameacuteliorer et objectiver lrsquoallocation budgeacutetaire au sein de lrsquoeacutetablissement
bull Favoriser la comparaison des meilleures pratiques
bull Valoriser les immobilisations en fonction de leurutilisation eacuteconomique
bull Inteacutegrer les amortissements dans le calcul de coucircts
8Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Preacuteciser
Analyser les coucirctspreacutevoir et expliquer
des eacutecarts
bull Compleacuteter la comptabiliteacute budgeacutetaire bull Fixer des niveaux de coucircts standards (ou coucircts cibles)
bull Appreacutecier lrsquoeffet et lrsquoimpact des reacutesultats au laquo premier euro investi raquo
bull Souligner les impacts eacuteconomiques des choix de reacutegie directe ou drsquoexternalisation
9Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
4 AgirNourrir les arbitrages lors de lrsquoallocation de
ressources Disposer drsquoeacuteleacutements
deneacutegociation du
budget
Tarifer des produitset ou prestations
bull Objectiver la prise de deacutecision bull Neacutegocier les moyens avec les acteurs internes et les partenaires
externes sur la base de donneacutees complegravetes et justifieacutees bull Calculer le coucirct des actions LOLF
bull Alimenter le Rapport Annuel de Performance (RAP) bull Deacutecider de faire ou de faire faire (externalisation)
bull Comparer des coucircts de revient et des prix bull Deacutefinir la structure des coucircts en fonction drsquoun coucirct cible
bull Disposer des eacuteleacutements de coucircts concourant agrave la formation des prix dans le cadre drsquoun contrat
Ameacuteliorer le degreacutede preacutecision des
autres comptabiliteacutes
bull Valoriser la gestion des matiegraveres produits et fluides bull Deacutefinir le montant des amortissements dans le calcul de coucircts bull Compleacuteter les informations issues de la comptabiliteacute budgeacutetaire
par des valorisations de coucircts laquo reacuteels raquo
10Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
11Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le controcircle de gestion repose sur une deacutemarche iteacuterative en trois temps lrsquoidentification et la quantification des objectifs la mesure de la reacutealisation de ces objectifs (efficaciteacute et efficience) lrsquoanalyse des eacutecarts
Il srsquoinsegravere dans une dimension instrumentale les tableaux de bord le controcircle budgeacutetaire les analyses de coucirct et la comptabiliteacute analytique
une dimension animation recherche collective ou individuelle des causes affichage des standards utilisation et commentaires des reacutesultats
Le controcircle de gestion est un systegraveme drsquoaide au pilotage qui srsquoattache aux objectifs fixeacutes et aux reacutesultats obtenus
Controcircle de gestion
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
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Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
12Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les coucircts calculeacutes permettent de mesurer lrsquoefficience des biens et services fournis par lrsquoeacutetablissement (indicateurs drsquoefficaciteacute de la gestion dans le cadre de la LOLF)
La possibiliteacute de mesurer la pertinence des moyens et du coucirct au regard des objectifs Lrsquoutilisation des reacutesultats de coucirct dans le cadre du
controcircle budgeacutetaire (preacuteparation budgeacutetaire et analyse des eacutecarts)
La comptabiliteacute analytique est un outil au service de la deacutemarche de controcircle de gestion
Comptabiliteacute analytique
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
13Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Des indicateurs de coucirct inteacutegreacutes dans les tableaux de bord alimenteacutes par les reacutesultats du systegraveme de comptabiliteacute analytique et destineacutes aux responsables des centres de responsabiliteacute preacutedeacutetermineacutes
Les reacutesultats de la comptabiliteacute analytique partie inteacutegrante du dialogue de gestion des reacutesultats analyseacutes communiqueacutes et exploiteacutes
Les reacutesultatsissus du calcul
de coucircts agrave inteacutegrer dans les outils de pilotage
systegraveme de pilotage
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Triangle du controcircle de gestion
Objectif
ReacutealisationMoyens
Mesure de la pertinence
Mesure de llsquoefficaciteacute
Mesure de lrsquoefficience
Introduction A quoi sert une comptabiliteacute analytique
14Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
A Les facteurs clefs de succegraves
B Mobiliser les acteurs Le choix des acteurs Scheacutema drsquoorganisation
C Deacutefinir les objectifs Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
D Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct Quels sont les axes drsquoanalyse des coucircts Que veut-on mesurer
15Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Une impulsion et un soutien politique
Un pilotage par une structure deacutesigneacutee
Une mis en œuvre progressive mobilisant tous les acteurs concerneacutes preacutesidence direction de composantes direction drsquoentiteacutes et gestionnaires
Le besoin drsquoarticuler les objectifs de la comptabiliteacute analytique avec les choix strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
Porter une attention particuliegravere agrave lrsquoutiliteacute la neacutecessiteacute de lrsquoinformation rechercheacutee
Eacuteviter laquo lrsquousine agrave gaz raquo
1 Initialisation du projet A- Les facteurs clefs de succegraves
16Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Comiteacute de
pilotage
- Preacutesident- Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur financierhelliphellip
Groupe projet
-Secreacutetaire geacuteneacuteral- Directeur Financier - Agent comptable- Mission aide au pilotage- Responsables entiteacutes
Chef de projet
Missiondrsquoaide au pilotage
ACTEURS MISSIONS
valide les objectifs de la comptabiliteacute analytique en lien avec les objectifs strateacutegiques de lrsquoeacutetablissement
donne les axes prioritaires du projet de mise en œuvre de lacomptabiliteacute analytique
valide les choix et pilote la communication de la deacutemarche
en charge de la coordination des travaux de lrsquoeacutequipe projet valide les documents pour le comiteacute de pilotage
propose les objectifs de la comptabiliteacute analytique choisit les axes de lrsquoossature analytique et les eacutelabore
choisit le modegravele de comptabiliteacute analytique agrave deacuteployer en coheacuterence avec les objectifs valideacutes veille agrave la deacuteclinaison opeacuterationnelle de la meacutethode et des outils principalement le parameacutetrage du systegraveme drsquoinformation
Reacuteseau Controcircleur de gestion
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Dans chaque entiteacute preacutepare et collecte dans chaque domaine laquo meacutetier raquo les eacuteleacutements neacutecessaires agrave la consolidation des calculs du coucirct
1 Initialisation du projet B ndash Mobilisation des acteurs
17Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Suivi physique et
financier
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
B - Mobiliser les acteurs Scheacutema drsquoorganisation
Comiteacute de pilotage
Groupe projet
Reacuteseau Controcircleurs de gestion
MADChef de projet
Centres de recherche
Deacutepartements
Services centraux
DIRECTEURS
Reacuteseaupilotage
Pilotage strateacutegique
Pilotage opeacuterationnel
Suivi physique et financier
1 Initialisation du projet
18Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Proposer une reacuteponse adapteacutee aux diffeacuterentes attentes des acteurs de lrsquoeacutetablissement (responsables de formation directeurs de laboratoires directeur de composante eacutequipe de direction hellip)
Constituer des groupes drsquoobjets de coucircts coheacuterents (ex cyclesuniversitaires par discipline et par diplocircme)
Construire une ossature analytique eacutetablissant des liens fonctionnels et comptables entre objets de coucircts
Disposer de plusieurs axes analytiques lrsquoarticulation des axespropres de lrsquoeacutetablissement avec les axes composantesprocessusactiviteacutes et LOLF Diffuser une culture de la comptabiliteacute analytique eacutetendue agrave lrsquoensemble du peacuterimegravetre de lrsquoeacutetablissement
Pourquoi veut-on mesurer les coucircts
1 Initialisation du projet C - Deacutefinir les objectifs
19Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Entiteacutesorganiques
bull Les deacutepartements de formationbull Les laboratoires filiegraveres services direction etchellip
LOLF (programmes
et actions )
Reprend le deacutecoupage en programmes et actions bull du programme 150 (formations supeacuterieures et recherche) les actions 1 agrave 3 (formation initiale et continue) 5 (bibliothegraveque et documentation) 7 - 11 et 12 (recherche universitaire) 13 (diffusion du Savoir) Patrimoine (14) Pilotage (15)bull et du programme 231 (vie eacutetudiante) les actions 1 agrave 4
AXES ANALYTIQUES OBJETS DE COUTS
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct
1 Initialisation du projet
20
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Processusamp
Activiteacutes
OBJETS DE COUTS
bull Les processus formation recherche diffusion du savoir et de la connaissance pilotage logistique etc
bull Les activiteacutes accueillir et orienter lrsquoeacutetudiant former les eacutetudiants en L M etou D assurer lrsquoentretien des bacirctiments etc
bull Les grands processus laquo cœurs de meacutetiers raquo laquo supports raquo
AXES ANALYTIQUES
1 Initialisation du projet Les eacutetapes de la mise en œuvre
D - Deacutefinir les axes analytiques et les objets de coucirct (suite)
21Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Produits et destinataires
bull Les cursus universitaires (LMD)bull Les enseignements et les diplocircmesbull Les eacutetudiants (franccedilais internationaux)bull Les programmes et les contrats de recherchebull Les analyses et prestations de servicesbull Les actions en reacuteseau international
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement Le choix du modegraveleA- Deacutefinir le choix du modegravele Quels modegraveles Quelles meacutethodes Meacutecanique geacuteneacuterale
B- Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et produitsEx les salaires des personnels Eacutetat sont ils inteacutegreacutes aux coucircts
C- Les outils le systegraveme drsquoinformation Parameacutetrer et tester lrsquoapplication de gestion financiegravere
D- Identification des donneacutees agrave collecter
E- Eacutelaborer la meacutecanique analytiqueQuelles clefs de reacutepartition pour imputer les charges
22Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Le modegravele deacutepend des objectifs et des orientations analytiques retenues
(approche organique approche processus approche projet approche programme) Il doit permettre les calculs de maniegravere stable et peacuterenne des objets de coucircts
2 grandes cateacutegories usuelles de modegraveles
bull La meacutethode des coucircts complets en sections homogegravenes (SH) (Choix retenu par Dauphine)
bull La meacutethode des coucircts complets par activiteacute (ABC)
Quels modegraveles 2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
23Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES AVANTAGES hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage organique de lrsquoeacutetablissementpreacuteeacutetabli et stable en centres drsquoanalyse(lien avec la notion de Centres Financierspour les universiteacutes)
deacuteversement en cascade des donneacutees delrsquoexeacutecution budgeacutetaire
choix speacutecifique drsquoune seule uniteacute drsquoœuvrepar centre drsquoanalyse censeacutee traduire lefonctionnement ou lrsquoactiviteacute du centre
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
deacutecoupage transversal de la structure par activiteacutes et par processus traduisant des
laquomeacutetiersraquo
identification drsquoinducteurs de coucirct indicateurs compreacutehensibles car traduisant la
reacutealiteacute des activiteacutes Ils permettent drsquoexpliquer lrsquoeacutemergence et la
variation du coucirct
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
24Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
LES INCONVENIENTS hellipMeacutethode Section homogegravene Meacutethode par Activiteacutes (ABC)
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
les uniteacutes drsquoœuvre retenues sont plus utiles au deacuteversement et agrave la meacutecanique
analytique qursquoagrave la compreacutehension des coucircts
charges de structure deacuteverseacutees globalement
il est tregraves difficile de remonter dans la chaicircne de creacuteation des coucircts
les causes des deacuterives des coucircts sont difficiles agrave identifier (inteacuterecirct pour la mesure
de la performance )
modegravele en coucirct complet traitant de lrsquoensemble des ressources
la notion drsquoinducteur est parfois difficile agrave comprendre
la multipliciteacute des inducteurs rend plus difficile les regravegles de deacuteversement des coucircts
des activiteacutes sur les produits
reconfiguration des activiteacutes pas toujours aiseacutee
utilisation pour la reacuteduction des coucircts moins eacutevidente pour que la composition des coucircts
Quelle(s) meacutethode(s)
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
25Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode laquoen sections homogegravenesraquola meacutecanique geacuteneacuterale
2 Le deacuteploiement A - Deacutefinir le choix du modegravele
26Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
La meacutethode baseacutee sur les activiteacutes (ABC)raquo la meacutecanique geacuteneacuterale
Objets de coucirct
PERIMETRE DES RESSOURCES
Centres danalyse auxiliaires (activiteacutes supports)
Identification des objets de
coucirctsCentres danalyse principaux (activiteacutes
opeacuterationnelles
EacuteTAPE 1
Deacutefinition activiteacutes
EacuteTAPE 2
Deacutefinition Perimegravetre des
ressources
EacuteTAPE 3
Affectation des ressources sur les activiteacutes
Inducteurs de ressources
EacuteTAPE 4
Ventilation le coucirct des activiteacutes sur objets de coucircts
PREALABLE
Deacutefinition et objectif
Inducteurs dactiviteacutes
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
27
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Exemple drsquoobjets de coucirct (section homogegravene)
Processus Exemple drsquoobjet de coucirct Formation bull Deacutepartement ou service
bull Filiegravere bull Niveau bull UE eacutetape ou parcours bull Etudiant bull hellip
Recherche bull Uniteacute de recherche bull Equipe de recherche bull Programme de recherche bull Chercheur bull hellip
Support (services drsquoappui) bull Service bull Usager du SCD bull hellip
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
28Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Diffuser lrsquoinformation
sur les programmes
PROCESSUS DE FORMATION (illustration)
Informer accueillir et
orienter lrsquoeacutetudiant
Recruter et proceacuteder aux inscriptions
administratives et
peacutedagogiques
Reacutealiser les enseignements en preacutesentiel accompagner
lrsquoeacutetudiant
Accompagner lrsquoeacutetudiant (soutien
peacutedagogique tutorat conseil
orientation)
Favoriser la mobiliteacute
internationale
Evaluer les eacutetudiants ou
les apprenants
Srsquoauto eacutevaluer hellip
Exemple drsquoobjets de coucirct (activiteacutes)
2 Le deacuteploiement A- Deacutefinir le choix du modegravele
29Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Deacutefinition Exemples
Chargesincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale qursquoil est neacutecessaire drsquointeacutegrer dans la deacutetermination du coucirct
Charges du compte de reacutesultat
Charges nonincorporables
Charges effectives prises en compte dans la comptabiliteacute geacuteneacuterale mais dont la comptabiliteacute analytique fait abstraction
Provisions frais financiers chargesexceptionnelles non reconductibles
Charges suppleacutetives
Charges hors budget qui ont une relation eacuteconomique avec la production de lrsquoeacutetablissement et qursquoil convient drsquointeacutegrer aupeacuterimegravetre des charges pour lrsquoanalyse des coucircts
Salaires des personnels enseignants -chercheurs et IATOS tous les moyensmis agrave disposition gratuitement
Coucircts harmoniseacutes
Coucirct qui integravegre dans le peacuterimegravetre de charges une moyenne de charges par cateacutegorie et non pas les charges reacuteelles supporteacutees par la structure ou lrsquoactiviteacute
Salaire moyen par meacutetier et par gradecoucirct moyen du msup2 immobiliseacute
Produits recettes
Produits des inscriptions de lrsquoactiviteacute de la vente des prestations et des subventions notifieacutees
Prestations de recherches analyseventes locations droits drsquoinscriptionsubventions
Produits affecteacutes
Recettes rattacheacutees directement agrave un objet de coucirct financement conditionneacute par la reacutealisation drsquoune activiteacute speacutecifique
Financement de contrats de recherchedroits et brevets vendus meacuteceacutenatsdons et legs
Prix de cessioninterne (PCI)
Valorisation analytique de la valeur drsquoun eacutechange de service ou de bien entre deux entiteacutes internes agrave lrsquoeacutetablissement
Prix de lrsquoheure drsquoutilisation drsquoun mateacuterieldrsquoune plateforme technique prix duchercheur CNRS dans une UMR
2 Le deacuteploiement B - Deacutefinir le peacuterimegravetre des charges et des produits
30Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
31Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement C ndash Les outils le SI
La brique financiegravere- doit comporter un module deacutedieacute agrave la comptabiliteacute analytique permettant drsquoenregistrer les opeacuterations en mecircme temps que la comptabiliteacute geacuteneacuterale
La brique ressources humaines- affectation des personnels temps de travail heures drsquoenseignement
Les briques patrimoine et inventaire- affectation des bacirctiments Msup2 biens et mateacuteriels localiseacutes
32Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement D- identification des donneacutees agrave collecter
- La comptabiliteacute budgeacutetaire de la structure
- La comptabiliteacute geacuteneacuterale et patrimoniale
- La comptabiliteacute des reacutemuneacuterations
- La gestion des personnels
- La gestion des activiteacutes
- Le suivi des temps de travail
- les marcheacutes- Les structures- Les locaux et eacutequipements
33Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les donneacutees lieacutees aux
diffeacuterentes comptabiliteacutes
Les donneacutees lieacutees agrave la
gestion des effectifs et de
lrsquoactiviteacute
Les donneacutees administratives et logistiques
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
2 Le deacuteploiement E- Elaborer la meacutecanique analytique
Logique de deacuteversement de charges
34Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Les Centres drsquoAnalyse Principaux (CAP) Les Centres drsquoAnalyse Auxiliaires (CAA)
911 LSO 922 SCD
912 MSO 923 SCUIO
913 MIDO 924 Action Sportive
921 DEP 954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle
961 Fond Condorcet 961FGGestion Fondation 925 Rech Valo Etu Doc
925RC Reacuteserve CS
925 Rech Valo Etu Doc
925AD CEREMADE 925FS Fonct Sce Rech Valo925AM LAMSADE
951 Affaires Communes
951HS Serv Hyg Seacutecu925CI CICLAS 951LB DPL925DD IDD 951PR Preacutesidence925ED MEDOC 951RI Rel Internationales925IF IFD 951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral925IM IMRI 951SI Service Inteacuterieur925IR IRISSO 951GP Reacutemuneacuterations925LE LEDa 951PM Ress Glob Amort925RM DRM 951RB Remboursements
953 DSI
953AV Audiovisuel
953ID CRIO Inter Dept
953IP CIP
953MM CRIO Mutimeacutedia
953RL CRL
953SI CRIC SI
953UX CRIO Unix
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
35Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
Rech Valo Etu Doc
PROJET (EOTP) ETOU STRATEGIQUES
PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
37Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
AXE Objets de coucirct
Composantes
LaboratoiresCentres de recherche
Intituts
Ecoles DoctoralesServices communs
922 SCD Services supports923 SCUIO924 Action Sportive Programmes 150 amp 231
925FS Fonct Sce Rech Valo Actions
925RC Reacuteserve CS Sous-Actions
951GP Reacutemuneacuterations
951HS Serv Hyg Seacutecu Diplocircmes
951LB DPL Cursus universitaires (LMD)
951PM Ress Glob Amort Etudiants (franccedilais eacutetrangers)
951PR Preacutesidence Publications universitaires
951RB Remboursements Disciplines
951RI Rel Internationales Filiegraveres
951SG Secreacutetariat Geacuteneacuteral951SI Service Inteacuterieur Formation
953 DSI Recherche954 Vie Etudiante 954AC Action Culturelle Diffusion du savoir
Pilotage
Insertion professionnelle
Coopeacuterations
Contrat de recherche
Colloque
Programme dinvestissement
911 LSO912 MSO913 MIDO921 DEP925 Rech Valo Etu 925AD CEREMADE
925AM LAMSADE925CI CICLAS925DD IDD925ED MEDOC925IF IFD925IM IMRI925IR IRISSO
925LE LEDa
925RM DRM
961Fond Condorcet 961FG Gestion Fondation
925
Prise en compte des produits
ENTITES ORGANIQUES
Prise en compte des structures
Centres danalyse
principaux
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PRODUITS
HORS
BUD
GET
Axes de deacuteveloppement
propre agrave leacutetablissement
BUDG
ET E
TABL
ISSE
MENT
951 Affaires Communes
Centres danalyse auxiliaires
3 - Affectation directe aux objets de coucircts Les charges directes eacutetant consommeacutees par deacutefinition par un seul objet de coucirct elles sont affeacutecteacutees directement agrave celui-ci
LOLF
Prise en compte des programmes et
actions
Contrat Etablissement Indicateurs
PROCESSUS ampACTIVITES
Prise en compte des meacutetiers et des
modalteacutes de reacutealisation des tacircches quelles
impliquent
Prise en compte des conventions ou
opeacuterations
1 -Deacutecoupage de lorganisation
en entiteacutes
2 -Deacutefinition du peacuterimegravetre de
charges amp produits
Charges amp produits incorporables
Charges amp produits non incorporables
Charges suppleacutetives
charges directes (3)
charges indirecte
s
4 -Affectation des charges
indirectes dans les centres danalyse
5 -Ventilation des charges des centres drsquoanalyse
auxiliaires sur les centres drsquoanalyse
principaux
Fonctionnement hors personnel (606162636566)
Investissement =Dotations au amortissements
(68)
Personnel RP (64)=
Subv reccedilues et redistrib (6572)
Personnel (Etat)
Personnel mis agrave disposition (Heacutebergeacute EPST)=
Valorisation des biens immobiliers mis agrave disposition
Selon clefs de reacutepartition ou
coucircts harmoniseacutes
Prestations internes (658)
Charges exceptionnelles (67)
Avec traitement
eacuteventuel des prestations reacuteciproques
Reacutepartition primaire
Reacutepartition secondaire
charges directes (3)
Etudiants non reacutemuneacutereacutes
Preacutealable Deacutefinition et
objectif
Identification des objets de
coucircts
6-Ventilation des
charges des centres drsquoanalyse principaux
sur les produits finaux
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation DAUPHINE
36
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationApproches compleacutementaires
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les objectifs Cibler lrsquoanalyse sur un peacuterimegravetre restreint etou sur des objets de
coucircts en nombre limiteacute Mesurer les eacutecarts de rentabiliteacute sur des prestations laquo marchandes raquo Envisager lrsquohypothegravese drsquoexternalisation Mener une eacutetude monographique
Le coucirct drsquoun laboratoire Le coucirct du diplocircmeacute Le compte drsquoexploitation drsquoun ouvrage Le coucirct drsquoun programme de recherche
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
38Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
39Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
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Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
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41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentationLe calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
Les meacutethodes speacutecifiques 10487071048707 Elles reposent essentiellement sur La diffeacuterenciation minus Des coucircts directs indirects sur le peacuterimegravetre restreint retenu (parexemple le coucirct du laboratoire) minus Des coucircts fixes variables en fonction de lrsquoactiviteacute etou de laproduction associeacutee agrave lrsquoobjet de coucirct La capaciteacute agrave associer des recettes aux charges constateacutees Le calcul du minus Rendement de la contribution au chiffre drsquoaffaires minus Besoin de financement minus Lrsquoeacutequilibre de gestion en eacutequilibrant les activiteacutes (A) les produitsReacutealiseacutes (qr) les prix (p) et les subventions eacuteventuelles (S) minus Calcul de rentabiliteacute dans une logique pluri annuelle
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
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CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
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3 Mise en œuvre de lrsquoexpeacuterimentation
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Budget EPSCP Inter U Entreprise
CHARGES PRODUITS
Produits affectables
Besoin FinancementCoucircts directs
indirects
Le calcul de coucircts speacutecifiques et partiels
EX COUcircT drsquoun LABORATOIRE
4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
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CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
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4- Analyser les reacutesultats
La constatation- Analyse des reacutesultats finaux - Comparaison des objets de coucircts
Lrsquoexplication- Recherche des facteurs causaux- Analyse de la structure des charges
La deacutecision- Ameacutelioration de la preacutecision du modegravele- Fixation de nouveaux objectifs
40Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
41Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010
CONCLUSION
Une telle connaissance est indispensable pour rompre le flou qui peut caracteacuteriser les activiteacutes drsquoune Universiteacute
Elle est insuffisante
Le calcul analytique doit deacuteboucher sur des jugements agrave lrsquoeacutegard des coucircts constateacutes
Colloque GISGUF YAOUNDE 27042010