www.gu.se

Redovisningsmodell för indirekta kostnader vid universitet och högskolor – ledningsrådet 2013-01-21

• Kronologisk ”CV” för redovisningsmodellen och dess införande vid Göteborgs universitet

• Några principer i redovisningsmodellen

• Jämförelser med andra – hur ser det (SUHF-statistiken)

• Frågor och svar – information till verksamheten

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

Utredningsarbete pågår om modeller för

kostnadsdebiteringar inför 2014

Utredningsarbete pågår om modeller för

kostnadsdebiteringar inför 2014

www.gu.se

Kronologisk ”CV” = dokumentation finns

o Redovisning av indirekta kostnader vid universitet och högskolor (Rapport mars 2007 av SUHF:s arbetsgrupp för full kostnadstäckning)

o SUHF-modellen – redovisningsmodell för indirekta kostnader vid universitet och högskolor – handledning (Rapport oktober 2007, reviderad oktober 2012)

o Beslut i november 2007 i SUHF:s förbundsförsamling att rekommendera högskolorna att införa redovisningsmodellen

o Rektorsbeslut i april 2008 – Ny redovisningsmodell för full kostnadsredovisning vid Göteborgs universitet införs från och med budgetåret 2009

o Förvaltningschefsbeslut i oktober 2008 – kompletterande beslutsunderlago Förvaltningschefsbeslut i oktober 2008 – projektgrupp för

konsekvensanalys av ny redovisningsmodell, bakgrund och direktiv

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

Kronologisk ”CV” = dokumentation finns

o Projektgruppen för konsekvensanalys av ny redovisningsmodell (rapport mars 2009 – rekommendationer och åtgärdsförslag)

o Frågor och svar om full kostnadstäckning och full kostnadsredovisning (Kåre Bremer maj 2009)

o Forskningens och utbildningens kostnader (broschyr med beskrivning av den nya redovisningsmodellen, ekonomiavdelningen september 2009)

o Den nya redovisningsmodellen för kostnadsredovisning vid Göteborgs universitet (utredningsrapport oktober 2009, Claes-Olof Olsson)

o Nyheter om full kostnadstäckning (skrivelse till prefekter, januari 2010)o Regler för intern handel inom Göteborgs universitet (Beslut 2010-02-08)o Analys av arbetet med att utveckla och genomföra den nya

redovisningsmodellen med kärn- och stödverksamhet vid Göteborgs universitet (rapport april 2010, Lars Erik Norbäck och Lars-Erik Olsson)

o Kommentarer till Norbäck och Olssons rapport (april 2010, Lars Nilsson)

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

Kronologisk ”CV” = dokumentation finns

o Förvaltningschefsbeslut i maj 2010 gällande vissa revideringar inför 2011 i redovisningsmodellen

o Rapport om vissa frågor rörande redovisningsmodell (Peter Rosén, juni 2010)o SUHF-modellen i verkligheten (rapport från SUHF januari 2011)o Vissa kompletterande rekommendationer betr SUHF-modellen (SUHF, mars

2011) o SUHF-modellen i verkligheten och jämförelser för Göteborgs universitet och

dess fakultetsnämnder (rapport juni 2011)o Full kostnadstäckning i verkligheten (SUHF augusti 2011)o Formas nya stödform Mobilty Grant och indirekta kostnader (SUHF, september

2011)o Rekommendationer för redovisning av lokalkostnader (SUHF, september 2011) o Ekonomiska data per institution – kostnader för stödverksamheten (underlag

mars 2012, ekonomiavdelningen)

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

Den nya modellen för redovisning av kostnader är

• utarbetad av Sveriges universitets- och högskoleförbund (SUHF) i samråd med vissa finansiärer• är gemensam för alla svenska universitet och högskolor• är anpassad till utvecklingen inom EU och European University Association:s (EUA)

rekommenderade principer om ”full costing”• åskådliggör kostnader på ett annat sätt än tidigare, men med oförändrad totalnivå på

kostnaderna• tillämpas på både anslagsfinansierad och extern-finansierad verksamhet• är ett incitament för universitetet att skapa en så ändamålsenlig, kostnadseffektiv och

konkurrenskraftig verksamhet som möjligt• utgår från allmänt använd ekonomisk teori - självkostnadskalkyl• ökar förtroendet hos finansiärer och externa givare för hur de indirekta kostnaderna beräknas

och redovisas• gör det lättare att jämföra kostnaderna mellan universitet och högskolor• redovisar på ett rättvisande sätt samtliga kostnader för en verksamhet vilket ger tydlighet för

t.ex. ett forskningsprojekt• ger verksamheten en modell för tydlig kostnadsredovisning

hjälper en institution att beräkna sina kostnader vid försäljning av t.ex. utbildning

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

Tydlig redovisning av kostnader

• Kärnverksamhet– Utbildning– Forskning

• Stödverksamhet– Ledning– Utbildnings- resp.

forskningsadministration– Ekonomi- och personaladministration– Infrastruktur och service– Bibliotek– Övrigt

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

Fullständig kostnadsredovisning

Kärnverksamhet Stödverksamhet

Direkta kostnader:

PersonalDrift

LokalerUtrustning

Indirekta kostnader:

Universitets-gemensamma

FakultetsgemensammaInstitutionsgemensamma

Totala kostnader för kostnadsbäraren:

Direkta kostnaderIndirekta kostnader

Påförs med pålägg

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

23-04-21Lars Nilsson, ekonomienheten

• Dessa jämförelser görs fortlöpande och rapporteras till SUHF

• Jämför andelen indirekta kostnader (stödfunktioner) i relation till totala verksamhetskostnader. Även uppdelat på verksamhetsgrenarna utbildning resp. forskning

• Är ingen jämförelse av ”påläggs-procent”. Det går inte att göra jämförelser av ”påläggs-procent” då detta varierar såväl inom högskolorna som mellan dessa.

• Samma analysmetod har använts för jämförelser inom GU och dess fakulteter/institutioner

SUHF-modellen och jämförelser mellan lärosätena (2012)

Andel indirekta kostnader

2012 2011

Utbildning 34,5 % 34,5 %

Forskning 20,5 % 20,2 %

Totalt 26,5 % 26,3 %

23-04-21

Exkl FHS, KMH, DCH, SDH/DIInklusive direktifiering

Lars Nilsson, ekonomienheten

www.gu.se

23-04-21

Universitetsgemensamma stödfunktioner

• Under 2009 till 2012 har kostnadsandelen för de universitetsgemensamma stödfunktionerna av de totala verksamhetskostnaderna utvecklats enligt följande (som jämförelse redovisas den sammantagna kostnadsandelen för stödfunktionerna oavsett organisatorisk nivå):

2009 2010 2011 2012

Universitetesgemensamstödkostnad i mnkr 283,7 304,8 350,9 369,0

UB:s stödkostnad i mnkr 171,8 176,2 183,3 192,0

Totala verksamhets-kostnader i mnkr 4 642,7 4 784,6 4 933,2 5 272,4

Andelstal för univ. gem 6,1% 6,4% 7,1% 7,0%

Andelstal för UB 3,7% 3,7% 3,7% 3,6%

Jämför:Fakultetsgemensamt 6,4% 4,9% 4,9% 4,5%Institutionsgemensamt 8,7% 9,7% 8,0% 8,1%

Totalt andelstal 24,9% 24,7% 23,7% 23,3%

Minskade totala stödkostnader !Minskade totala stödkostnader !

23-04-21

Andel indirekta kostnader

23-04-21 Lars Nilsson, ekonomienheten

Andel indirekta kostnader

23-04-21 Lars Nilsson, ekonomienheten

Andel indirekta kostnader

23-04-21 Lars Nilsson, ekonomienheten

Frågor och svar – information till verksamheten

23-04-21 Lars Nilsson, ekonomienheten