KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali ......1 Aksa Enerji Üretim A.Ş. 1 Albaraka Türk Katılım Bankası A.Ş. 2 Anel Elektrik Proje Taahhüt ve Ticaret A.Ş. 2 Alternatifbank

Şeffaflık Raporu2017

KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi

kpmg.com.tr

1 Ekim 2016 – 30 Eylül 2017 Dönemine ilişkin

3Şeffaflık raporu 2017

İçindekiler1 Şirket’inHukukiYapısıveOrtakları 5

2 KilitYöneticilerveSorumluDenetçiler 6

3 İçindeBulunulanDenetimAğınınHukukiveYapısalÖzellikleri 7

4 İlişkiliDenetimKuruluşlarıveDiğerİşletmelerileBuİlişkilerinMahiyeti 8

5 OrganizasyonYapısı 9

6 KaliteGüvenceSistemiİncelemeleri 11

7 DenetimHizmetiVerilenKAYİK’ler 12

8 SürekliEğitimPolitikası 17

9 BağımsızlıkİlkesineUyum 18

10 GelirinDağılımı 21

11 SorumluDenetçilerinÜcretlendirilmesi 22

12 KaliteKontrolSistemi 23

13 DiğerHususlar 39

EK 2017Yılındadüzenleneneğitimler 40

4 Şeffaflık raporu 2017

Şirket’in Hukuki Yapısı ve Ortakları 1Türkiye’dekifaaliyetleriniKPMGInternationallisansıileyürütenKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi1 (“Şirket”yada“KPMG”),faaliyetlerine2002yılındabaşlamışolup,TürkTicaretKanunuhükümlerinegörekurulmuşAnonimŞirketstatüsündedir.

3568sayılıSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikveYeminliMaliMüşavirlikKanunuçerçevesindekurulmuşolanŞirket,müşterilerineDenetim,

DanışmanlıkveMuhasebealanlarındahizmetlersunmaktaolupbufaaliyetlerindenötürüTürkTicaretKanunu,KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumuHakkındaKanunHükmündeKararname,SermayePiyasasıKanunu,BankacılıkKanunuveilgilidiğerkanun,yönetmelikvedüzenlemeleretabidir.

Şirket’in30Eylül2017tarihiitibarıylaortaklıkyapısıaşağıdakigibidir2,3:

Adı Soyadı Sermaye Payı TL Sermaye Payı %

MuratAlsan 7.000,00 14,00

HaticeNesrinTuncer 4.500,00 9,00

RuşenFikretSelamet 4.500,00 9,00

ErdalTıkmak 4.500,00 9,00

GökhanAtılgan 4.500,00 9,00

OrhanAkova 2.750,00 5,50

İsmailÖnderÜnal 2.750,00 5,50

HakkıÖzgürSıvacı 2.750,00 5,50

FundaAslanoğlu 2.750,00 5,50

ŞirinSoysal 2.750,00 5,50

SerkanErcin 2.750,00 5,50

HakanÖlekli 2.750,00 5,50

AlperGüvenç 2.750,00 5,50

AyşeÖzlemKarahan 500,00 1,00

ÇiğdemAtılgan 500,00 1,00

IşılKeser 500,00 1,00

EsmaKabak 500,00 1,00

MustafaŞafakErdur 500,00 1,00

HanımİpekArkaya 500,00 1,00

50.000,00 100,00

1AkisBağımsızDenetimveSMMMA.ŞileYetkinSMMMA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşmişolup,21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.2 DönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketortaklığındanayrılmıştır.330Eylül2017tarihisonrasındaHanımİpekArkayaşirketortaklığındanayrılmışolup,AyselTunç,AliTuğrulUzun,GökçeAdıgüzel,NilgünÇallıalp,AslıDinçkökveÖzgürBaşpınarşirketortaklığınaeklenmiştir.


Kilit Yöneticiler ve Sorumlu Denetçiler 2

Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla Yönetim Kurulu4

aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla sorumlu denetçileri5 aşağıdaki kişilerden oluşmaktadır:

Adı Soyadı UnvanıMuratAlsan YönetimKuruluBaşkanı

HaticeNesrinTuncer YönetimKuruluBaşkanVekili

OrhanAkova YönetimKuruluÜyesi

Adı Soyadı Bağımsız Denetçi Sicil NoMuratAlsan BD/2013/04912

RuşenFikretSelamet BD/2013/04913

ErdalTıkmak BD/2013/04914

HaticeNesrinTuncer BD/2013/04915

GökhanAtılgan BD/2013/04916

OrhanAkova BD/2013/04917

İsmailÖnderÜnal BD/2013/04919

HakkıÖzgürSıvacı BD/2013/04920

FundaAslanoğlu BD/2013/04921

SerkanErcin BD/2013/04922

ŞirinSoysal BD/2013/04923

HakanÖlekli BD/2013/04924

AlperGüvenç BD/2013/04925

ErayBüyüksekban BD/2015/12862

ÇiğdemAtılgan BD/2013/04926

AyşeÖzlemKarahan BD/2013/00825

IşılKeser BD/2013/04928

EsmaKabak BD/2013/04929

MustafaŞafakErdur BD/2013/04930

AyselTunç BD/2014/08329

GökçeAdıgüzel BD/2013/04933

AliTuğrulUzun BD/2013/04937

4DönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketYönetimKurulubaşkanlığındanayrılmıştır5DönemiçerisindeHanımİpekArkayadenetimkadrosundanayrılmıştır.


İçinde Bulunulan Denetim Ağının Hukuki ve Yapısal Özellikleri

3

KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikAnonimŞirketi,birİsviçrekuruluşuolanKPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)’ınTürkiyeüyesidir.

KPMGInternationaldenetim,vergivedanışmanlıkhizmetleriveren,dünyaçapındayaygın,profesyonellisanslıbağımsızfirmalarınglobalağınıkoordineedenmerkezdir.Dünyaçapındayaklaşık197,000çalışanıileKPMGInternationalfirmaları154ülkededenetim,vergivedanışmanlıkhizmetlerivermeyedevametmektedirler.KPMGTürkiye’de1982yılındafaaliyetgöstermeyebaşlamıştır.KPMGInternational,“LaanvanLangerhuize1,1186DSAmstelveen,Netherlands”adresindefaaliyetgöstermektedir.

KPMGInternational’ınüçadetyönetimorganıbulunur:KüreselKonsey,KüreselKurulveKüreselYönetimKurulu.KüreselKonseyenüstseviyedekiyönetimişlerineodaklanırveüyeşirketlerarasıiletişiminkoordinasyonunusağlar.KüreselKurul,KPMGInternational’ıntemelidarevegözetimorganıdır.KüreselBaşkan,OperasyondanSorumluKüreselYönetici,İdariHizmetlerdenSorumlu

KüreselYönetici,BölgelerdenveAltyapıdanSorumluKüreselYöneticilerveGenelDanışman’danoluşanKüreselYönetimKuruluiseKPMGInternational’ıntemelyönetimorganıdır.KPMGInternationalmüşterilerehizmetvermez.KPMGInternational,üyeşirketlerininverdiklerihizmetlerinkaliteleriniarttırmaamacıylapolitikaveprosedürleribelirlerveüyeşirketlerinKPMGisminelayıkbirseviyedehizmetvermeleriningüvencesinisağlar.

KPMGInternationalağınaüyebütünşirketler,KPMGInternational’ınpolitikalarınıtakipetmeyikabulederlerveKPMGInternational’ınrehbervekaynaklarıyladesteklenirler.KPMGInternational’ındüzenlediğipolitikalar;riskyönetimivekalitekontrol,profesyoneldavranışlar,etikvebağımsızlık,kanunlardüzenlemelerveprofesyonelstandartlarlauyumlulukvemüşterikabulvehizmetlerinperformansdeğerlendirmesiniiçerir.

HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’aveyabirbaşkaüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.


İlişkili Denetim Kuruluşları ve Diğer İşletmeler ile Bu İlişkilerin Mahiyeti

4

6AkisBağımsızDenetimveSMMMA.ŞileYetkinSMMMA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşmişolup,21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Şolmuştur.7YetkinYMMA.Ş21.11.2017tarihindeunvandeğişikliğiyleKPMGYMMA.Şolmuştur.8KPMGİşYönetimDanışmanlığıA.ŞileKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş29.09.2017tarihiitibariylebirleşipKPMGYönetimDanışmanlığıA.Şolmuştur.

KPMGInternational’ınanaüyesiolanKPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.6ilebirlikteKPMGYeminliMaliMüşavirlikA.Ş.(KPMGYMM)7veKPMGYönetimDanışmanlığıA.Ş(KPMGYönetim)8altüyekuruluşlarolarakfaaliyetgöstermektedir.KPMGYMMtamtasdikvevergidanışmanlığıhizmetleri,KPMGYönetimisedanışmanlıkveeğitimhizmetlerivermektedir.Şirket’inilişkiliolduğubuşirketlerbağımsızdenetimhizmetivermemektedir.Sözkonusuşirketlerileortakofisvekaynakpaylaşımıilişkisininyanısıra,bağımsızdenetimfaaliyetlerininyürütülmesindeihtiyaçduyulmasıhalindebuşirketlerden,kendiuzmanlıkalanlarındabilgivegörüşalınmaktadır.Şirket’inbağımsızdenetimhizmetiverdiğimüşterilerineilişkinuygulanantümbağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinesözkonusuşirketlerdetabidir.


¹31Ocak2017tarihiitibarıyla;dönemiçerisindeFerruhTunçemekliolmuşveşirketortaklığındanayrılmıştır.231Ocak2017tarihiitibarıyla

331Ocak2017tarihiitibarıyla431Ocak2017tarihiitibarıyla531Ocak2017tarihiitibarıyla617Nisan2017tarihiitibarıyla

Şirket’indenetimfaaliyetleri30Eylül2017tarihiitibarıyla22sorumludenetçi,31denetçive355denetçiyardımcısıvestajyerdenetçiyardımcısıtarafındanyürütülmektedir.30Eylül2017tarihiitibarıylaŞirket’intoplamçalışansayısı696’dir.

Şirket’in2Ekim2017tarihindenitibarenkayıtlıadresiİşKuleleri,Kule3,Kat2–9Levent–Beşiktaş/İstanbul’dur.AyrıcaŞirket’inAnkaraveİzmir’defaaliyetgösterenikiadetofisibulunmaktadır.

Şirket’intemelyönetimvegözetimorganlarıYönetimKuruluveYönetimKomitesi;DenetimveRiskKomitesi,ÜcretlendirmeveAtamaKomitesidir.

Organizasyon Yapısı 5Şirket’in 30 Eylül 2017 tarihi itibarıyla organizasyon şeması aşağıdaki gibidir:

Yönetim Kurulu

YönetimKuruluBaşkanıMurat Alsan1

KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtakOrhan Akova2

DenetimBölümBaşkanı

Hatice Nesrin Tuncer3

DanışmanlıkBölümBaşkanıHande Şenova

FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisiMehmet Rüçhan

Türkoğlu

İnsanKaynaklarıBölümYöneticisiMurat Palaoğlu4

İşGeliştirmePazarlamaveYöneticisi

Sinem Cantürk5

PerformansYöneticisi

Serkan Ercin6


Yönetim KuruluŞirketYönetimKuruluönemteşkiledenyönetimkonularınaodaklanırveyıldadörtkezortaklartoplantısınıdüzenler.YönetimKurulu,enfazladörtyıllıkbirgörevsüresiiçin(birkezyenilenebilirşekilde)ortaklartarafındanseçilir.

Yönetim KomitesiYönetimKomitesi,Şirket’inbaşlıcayönetimvegözetimorganıdır.YönetimKomitesi’nintemelsorumluluklarıarasındastrateji,politikavedüzenlemelerinonaylanmasıbulunur.

Şirket’inyönetimiyleilgiliicraikararlar,YönetimKuruluBaşkanıliderliğindedüzenliaralıklarla(aydabirkez)toplananYönetimKomitesitarafındanalınır.

YönetimKomitesi;YönetimKuruluBaşkanı,KaliteveRiskYönetimindenSorumluOrtak,DenetimBölümBaşkanı,DanışmanlıkBölümBaşkanı,İşGeliştirmevePazarlamaBölümYöneticisi,FinansveOperasyonDestekBölümYöneticisi,PerformansYöneticisiveİnsanKaynaklarıBölümYöneticisindenoluşur.

Denetim ve Risk KomitesiDenetimveRiskKomitesi,gündemkonularınıYönetimKuruluadınatespitetmekveYönetimKurulu’nazamanındabildirmektensorumludur.DenetimveRiskKomitesi’ninamacı,Şirkettarafındanyürütülenfaaliyetlereilişkinfinansalraporlamasistemininveiçkontrolsistemininbütünlüğününveuygunluğunungözetilmesiveyürürlüktekimevzuatauyumdurumunungözdengeçirilmesidir.

Ücretlendirme ve Atama KomitesiÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,önemteşkiledenkonularıYönetimKuruluadınatespitederveYönetimKurulu’nabildirir.Ayrıcayürüttüğüfaaliyetleri,YıllıkOrtaklarToplantısı’ndaüyeleresunar.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi’ninamacı:

(i)Ortaklararasındakikarpayıtahsisatvedağıtımınailişkinsürecigözdengeçirmek;

(ii)YönetimKuruluBaşkanı’nınperformansınavekarpayıdağıtımınailişkintavsiyelerdebulunmakveYönetimKuruluüyesiolanşirketortaklarınınistihkakınailişkinYönetimKuruluBaşkanı’nıntavsiyelerinigözdengeçirmek;

(iii)Başkan,BaşkanYardımcısıveYönetimKuruluüyelerininseçimkurallarınıoluşturmakvegözdengeçirmek;

(iv)Ortaklığakabulkriterlerinigözdengeçirmek;

ÜcretlendirmeveAtamaKomitesi,üçşirketortağındanoluşur.


KamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(“KGK”)tarafındanAğustos2015’tedenetimdosyasıincelemesiyapılmıştır.KGK,incelemeyeilişkinnihaikararınıEylül2017’detarafımızagönderilmiştir.Nihaikarardabelirtilenkonularailişkindüzelticiaksiyonlaralınmıştır.

KGKtarafındanAğustos2017tarihindedenetimdosyasıincelemesinebaşlanmıştır.İncelemedevametmektedir.

SermayePiyasasıKurulutarafındanAğustos2016’dakalitekontrolincelemesinebaşlanmıştır.İncelemedevametmektedir.

Kalite Güvence Sistemi İncelemeleri6


Denetim Hizmeti Verilen KAYİK’ler7

Halka Açık Şirketler ve İhraççılar Bankalar

1 AksaEnerjiÜretimA.Ş. 1 AlbarakaTürkKatılımBankasıA.Ş.2 AnelElektrikProjeTaahhütveTicaretA.Ş. 2 AlternatifbankA.Ş.3 AnelTelekomünikasyonElektronikSistemleriSanayiveTicaretA.Ş. 3 AnadolubankA.Ş.4 ASELSANElektronikSanayiveTicaretA.Ş. 4 ArapTürkBankasıA.Ş.5 BrisaBridgestoneSabanciLastikSanayiveTicaretA.Ş. 5 BankpozitifKrediveKalkınmaBankasıA.Ş.6 ÇalıkEnerjiSanayiveTicaretA.Ş. 6 DeutscheBankA.Ş.7 ÇalıkHoldingA.Ş. 7 GSDYatırımBankasıA.Ş.8 CarrefoursaCarrefourSabancıTicaretMerkeziA.Ş. 8 ICBCTurkeyBankA.Ş.9 ComponentaDökümcülükTicaretveSanayiA.Ş. 9 INGBankA.Ş.10 DoğuşHoldingA.Ş. 10 IntesaSanpaoloS.P.A.İtalyaİstanbulMerkezŞubesi11 DoğuşSKGirişimSermayesiYatırımOrtaklığıA.Ş. 11 İstanbulTakasveSaklamaBankasıA.Ş.12 DünyaGözHastanesiSanayiveTicaretA.Ş. 12 MerrillLynchYatırımBankA.Ş.13 EminişAmbalajSanayiA.Ş. 13 StandardCharteredYatirimBankasiTürkA.Ş.14 EnkaİnşaatveSanayiA.Ş. 14 T.C.ZiraatBankasıA.Ş.15 GarantiFiloYonetimHizmetleriA.Ş. 15 TurkishBankA.Ş.16 GarantiYatırımOrtaklığıA.Ş. 16 TürkiyeGarantiBankasıA.Ş.17 GSDDenizcilikGayrimenkulİnşaatSanayiveTicaretA.Ş. 17 TürkiyeİhracatKrediBankasıA.Ş.18 GSDHoldingA.Ş. 18 TürkiyeKalkınmaBankasıA.Ş.19 İzmirDemirÇelikSanayiA.Ş. 19 ZiraatKatılımBankasıA.Ş.20 İzocamTicaretveSanayiA.Ş. Faktoring Şirketleri

21 KaplaminAmbalajSanayiveTicaretA.Ş. 1 AnadoluFaktoringA.Ş.22 KentGıdaMaddeleriSanayiveTicaretA.Ş. 2 CFaktoringA.Ş.23 KordsaTeknikTekstilA.Ş. 3 ÇağdaşFaktoringA.Ş.24 KotonMağazacılıkTekstilSanayiveTicaretA.Ş. 4 EkoFaktoringA.Ş.25 MaviGiyimSanayiveTicaretA.Ş. 5 GarantiFaktoringA.Ş.26 OyakYatırımOrtaklığıA.Ş. 6 GSDFaktoringA.Ş.27 ParsanMakinaParçalarıSanayiA.Ş. 7 INGFaktoringA.Ş.28 PlastikkartAkıllıKartİletişimSistemleriSanayiveTicaretA.Ş. 8 MNGFaktoringA.Ş.29 SankoPazarlamaİthalatİhracatA.Ş. 9 YaşarFaktoringA.Ş.30 TatGıdaSanayiA.Ş. Finansal Kiralama Şirketleri

31 TeknosaİçVeDışTicaretA.Ş. 1 A&TFinansalKiralamaA.Ş.32 TimurGayrimenkulGeliştirmeYapıveYatırımA.Ş. 2 AlternatifFinansalKiralamaA.Ş.33 TürkHavaYollarıA.O 3 AnadoluFinansalKiralamaA.Ş.34 TürkTelekomünikasyonA.Ş. 4 EnkaFinansalKiralamaA.Ş.35 YünsaYünlüSanayiveTicaretA.Ş. 5 GarantiFinansalKiralamaA.Ş.

6 INGFinansalKiralamaA.Ş.

7 SiemensFinansalKiralamaA.Ş.

8 ZiraatFinansalKiralamaA.Ş.

2017 yılı finansal tabloları denetlenen KAYİK’lerin listesi aşağıda sunulmuştur


Aracı Kurumlar Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri

1 AlternatifMenkulDeğerlerA.Ş. 1ATRADIUSCreditoYCaucionS.A.deSegurosYReasegureosMerkeziİspanyaTürkiyeİstanbulŞubesi

2 AnadoluYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 2 BereketEmeklilikveHayatA.Ş.3 CreditSuisseİstanbulMenkulDegerlerA.Ş. 3 BereketSigortaA.Ş.4 DestekYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 4 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.5 DeutscheSecuritiesMenkulDeğerlerA.Ş. 5 MapfreSigortaA.Ş.6 GarantiYatırımMenkulKıymetlerA.Ş. 6 MapfreYaşamSigortaA.Ş.7 ICBCTurkeyYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 7 NNHayatveEmeklilikA.Ş.8 INGMenkulDeğerlerA.Ş. 8 RaySigortaA.Ş.9 OyakYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 9 SBNSigortaA.Ş.10 TacirlerYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 10 VHVReasüransA.Ş.11 TurkishYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. 11 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.12 ÜnlüMenkulDeğerlerA.Ş. 12 ZiraatSigortaA.Ş.13 ZiraatYatırımMenkulDeğerlerA.Ş. Varlık Yönetim Şirketleri

Portföy Yönetim Şirketleri 1 EmirVarlıkYönetimiA.Ş.1 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş. 2 HayatVarlıkYönetimiA.Ş.2 GarantiPortföyYönetimiA.Ş. 3 İstanbulVarlıkYönetimiA.Ş.3 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş. 4 SümerVarlıkYönetimAŞ4 INGPortföyYönetimiA.Ş. 5 VeraVarlıkYönetimA.Ş.5 KarePortföyYönetimiA.Ş. Varlık Kiralama Şirketleri

6 OyakPortföyYönetimiA.Ş. 1 AktifBankSukukVarlıkKiralamaA.Ş.7 TacirlerPortföyYönetimiA.Ş. 2 BereketVarlıkKiralamaA.Ş.8 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş. 3 ZiraatKatılımVarlıkKiralamaA.Ş.9 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş. 4 ZKBVarlıkKiralamaA.Ş.

Finansman Şirketleri

1 TırsanFinansmanA.Ş.


Yatırım Fonları ve Emeklilik Yatırım Fonları

Albaraka Gayrimenkul Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları1 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.OneTowerGayrimenkulYatırımFonu2 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.DükkânGayrimenkulYatırımFonu3 AlbarakaGayrimenkulPortföyYönetimiA.Ş.BatışehirGayrimenkulYatırımFonu

Alkhair Portföy Yönetimi A.Ş. Fonları

4 AlkhairPortföyKiraSertifikası(Sukuk)KatılımFonu5 AlkhairPortföyBirinciKatılımFonu6 AlkhairPortföyKatılımHisseSenediFonu

BNP Paribas Cardif Emeklilik A.Ş. Emeklilik Yatırım Fonları7 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu8 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu9 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.İkinciKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu10 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu11 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu12 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BirinciKamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu13 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.EmanetParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu14 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu15 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu16 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu17 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu18 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.İkinciDeğişkenEmeklilikYatırımFonu19 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.DeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu20 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu21 BNPParibasCardifEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu

Fokus Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları22 FokusPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon23 FokusPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)24 FokusPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliHisseSenediSerbestFon(HisseSenediYoğunFon) Garanti Emeklilik ve Hayat A.Ş. Yatırım Fonları 25 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu26 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu27 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu28 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu29 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu30 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu31 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.TemkinliDeğişkenEmeklilikYatırımFonu32 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu33 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıGrupEmeklilikYatırımFonu34 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DengeliDeğişkenGrupEmeklilikYatırımFonu35 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.UzunVadeliKamuBorçlanmaAraçlarıEmeklililkYatırımFonu36 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımDinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu37 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu38 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.SürdürülebilirlikHisseSenediEmeklilikYatırımFonu39 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.DinamikDeğişkenEmeklilikYatırımFonu40 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.HisseSenediGrupEmeklilikYatırımFonu41 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu42 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu43 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu44 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.AltınEmeklilikYatırımFonu


45 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu46 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu47 GarantiEmeklilikveHayatA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu Garanti Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları48 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu49 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon(SmartTemkinliDeğişken)50 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu51 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon(SmartDengeliDeğişken)52 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İkinciParaPiyasasıFonu53 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon(SmartBüyümeDeğişken)54 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu55 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.Bıst30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)56 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestÖzelFon57 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.OPYSerbestOzelFon58 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)59 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.EurobondBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu60 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.Yabancı(GelişmekteOlanÜlkeler)HisseByfFonSepetiFonu61 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.OrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu62 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu63 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüDeğişkenFon64 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.GarboUzunEndeksiBorçlanmaAraçlarıFonu65 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımFonu66 GarantiPortföyYönetimiA.Ş.İstanbulSerbestFon67 GarantiPortfoyYönetimiA.Ş.BirinciFonSepetiFonu(SMARTFonSepetiFonu) ICBC Turkey Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları68 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu69 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon70 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon71 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu72 ICBCTurkeyPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu ING Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar73 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu74 INGPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıFonu75 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)76 INGPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon77 INGPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon78 INGPortföyYönetimiA.Ş.AltınFonu İstanbul Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar79 İstanbulPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestFon Kare Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları80 KarePortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu81 KarePortföyYönetimiA.Ş.SerbestFon82 KarePortföyYönetimiA.Ş.İkinciBorçlanmaAraçları(Döviz)Fonu83 KarePortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon) Oyak Portföy Yönetimi A.Ş. Fonlar84 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciBorçlanmaAraçlarıFonu85 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon86 OyakPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon87 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciParaPiyasasıFonu88 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciKatılımSerbestFon89 OyakPortföyYönetimiA.Ş.BirinciSerbestFon


Tacirler Portföy A.Ş. Fonlar90 TacirlerPortföyA.Ş.ÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu91 TacirlerPortföyA.Ş.KısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu92 TacirlerPortföyA.Ş.DeğişkenFon93 TacirlerPortföyA.Ş.SerbestDövizFon94 TacirlerPortföyA.Ş.HisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon) Ünlü Portföy Yönetimi A.Ş. Yatırım Fonları95 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciDeğişkenFon96 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciDeğişkenFon97 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüDeğişkenFon98 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.MutlakGetiriHedefliSerbestFon99 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciSerbestFon100 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.ÜçüncüSerbestFon101 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.DördüncüSerbestFon102 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.BirinciGayrimenkulYatırımFonu103 ÜnlüPortföyYönetimiA.Ş.İkinciGayrimenkulYatırımFonu Ziraat Hayat Emeklilik A.Ş. Yatırım Fonları104 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımStandartEmeklilikYatırımFonu105 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.HisseSenediEmeklilikYatırımFonu106 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu107 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatkıEmeklilikYatırımFonu108 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımKatkıEmeklilikYatırımFonu109 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.StandartEmeklilikYatırımFonu110 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.ParaPiyasasıEmeklilikYatırımFonu111 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.AltınKatılımEmeklilikYatırımFonu112 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KatılımDeğişkenEmeklilikYatırımFonu113 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.DeğişkenEmeklilikYatırımFonu114 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.KamuDışBorçlanmaAraçlarıEmeklilikYatırımFonu115 ZiraatHayatveEmeklilikA.Ş.BaşlangıçEmeklilikYatırımFonu116 ZiraatHayatVeEmeklilikA.Ş.BaşlangıçKatılımEmeklilikYatırımFonu Ziraat Portföy Yönetimi A.Ş.Yatırım Fonları 117 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu118 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.ParaPiyasasıŞemsiyeFonuZiraatportföyParaPiyasasıFonu119 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyOrtaVadeliBorçlanmaAraçlarıFonu120 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKiraSertifikası(SUKUK)KatılımFonu121 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyAltınKatılımFonu122 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyBorçlanmaAraçlarıFonu

123ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyBİST30EndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

124 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatportföyİkinciDeğişkenFon125 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.BorçlanmaAraçlarıŞemsiyeFonuZiraatPortföyÖzelSektörBorçlanmaAraçlarıFonu126 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımFonu127 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.DeğişkenŞemsiyeFonZiraatportföyBüyüyenÇocuklaraYönelikDeğişkenÖzelFon

128ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyTemettüÖdeyenŞirketlerHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

129 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.FonSepetiŞemsiyeFonuZiraatportföyFonSepetiFonu130 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımFonu(Döviz)131 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

132ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.HisseSenediŞemsiyeFonuZiraatportföyKatılımEndeksiHisseSenediFonu(HisseSenediYoğunFon)

133 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.SerbestŞemsiyeFonZiraatportföySerbestFon134 ZiraatPortföyYönetimiA.Ş.KatılımŞemsiyeFonuZiraatPortföyKısaVadeliKiraSertifikasıKatılımFonu


KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.ortaklarıveprofesyonelçalışanlarıteorikbilgilerininvemeslekibecerilerininyeterlibirseviyedetutulmasını,meslekietikilkelereuyulmasını,meslekialandakideğişikliklerintakipedilmesinivemeslekigelişimlerinisağlanmasınayönelikolaraksüreklieğitimetabitutulmaktadır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzeeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.

Ayrıca,kalitegüvencesistemininbirparçasıolarakyapılanKalitePerformansTeftişi(QPR)teftişlerindedenetimekibindeyeralandenetçilerineğitimseviyesiuygunluğuüzerindedurulanönemlihususlardanbirisiolarakdikkatealınmaktadır.Eğitimlerekatılımsistemselolarakyakındantakipedilmekteveçalışanlarımızınperformansdeğerlendirmesüreçlerindeönemledikkatealınmaktadır.

Şirketimizinyıllıkkendikendinidenetlemeprogramının(RiskUyumlulukProgramı-RCP)birparçasıolaraktemelvemeslekieğitimedairpolitikaveprosedürlerineilişkin;geribildirimsağlanmasıdâhil,sistemdeyapılacakiyileştirmelerveatılacakdüzelticiadımlarteftişedilmektedir.Bubağlamda,globalveyereldüzeydeöncelikliolarakmeslekistandartlardakiyeniliklervedeğişikler,etikkurallar,yenidenetimuygulamalarıvegelişmeleriolmaküzereŞirketimizçalışanlarıiçingerçekleştirilen,globalveyereldüzeydesistematikbirşekildetakipedilen2017yılındadüzenleneneğitimlereilişkindetaylıbilgiEk’tesunulmuştur.

Sürekli Eğitim Politikası8


KPMGBağımsızDenetimveSMMMA.Ş.bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususundakipolitika,prosedürveuygulamalarınıKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumu(KGK),SermayePiyasasıKurulu(SPK),BankacılıkDüzenlemeveDenetlemeKurumu(BDDK),HazineMüsteşarlığı,EnerjiPiyasasıDüzenlemeKurumu(EPDK),PublicCompanyAccountingOversightBoard(PCAOB)veInternationalFederationofAccountants(IFAC)dahilolmaküzereilgilidüzenleyicikuruluşlartarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlaraveKPMGInternational’ınpolitikaveprosedürlerineuygunveuyumluolacakşekildetesisetmiştir.BustandartlarıkapsayanpolitikalarKGK’nınyayınladığıBDY,BDS220veKKS1’inyanısıraBDDKveSPKgibidüzenleyicikuruluşlarınyayınladığıstandartlarladauyumunsağlandığıdiğerpolitikalartarafındandesteklenir.

BağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininbütünKPMGInternationalüyeşirketlerindesağlıklıvestandartolarakuygulanmasınaveüyeşirketveçalışanlarınınbupolitikaveprosedürlerleuyumluolmasınayardımcıolmaküzere,KPMGInternationalbünyesindemerkezibirekipledesteklenenbirortaktarafındanyönetilenKüreselBağımsızlıkGrububulunmaktadır.

Dürüstlüğüvebağımsızlığıdaiçermeksuretiyleetikdavranışıkorumakadına,şirketimizinveçalışanlarının,şirketindenetimmüşterileriağı,bunlarınyönetimleri,direktörlerivebellibaşlısahipleriylefinansalilişkileregirmesiyasaklanmıştır.

Uyumlulukkontrolüesnasındatespitedilen,kişininkendiiradesiylebelirttiğiveyabaşkabirşekildetespitedilenbağımsızlıkihlaliyapançalışanlardisiplinpolitikasınatabiolurlar.Buihlaller,terfiveprimkararlarıverilirkendikkatealınırvesorumludenetçivedenetçilerinkaliteveriskölçümformlarınayansıtılır.

9.1 Kişisel bağımsızlık

KPMGInternationalpolitikası,IESBAveKGK’nınyayınladığıEtikİlkeleri’ndeyeralanüyeşirketortaklarınınherhangibirüyeşirketinherhangibirdenetimmüşterisininhisselerinesahipolmasıhakkındakikısıtlamalarıgenişletir.Şirketimizveçalışanlarımızındenetimleriesasenveşeklenbağımsızolarakgerçekleştirmesigerekir.Esastabağımsızlık;denetçinindürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüphecilikiçindehareketetmesiniteminen,meslekimuhakemesiniolumsuzetkileyebilecektesirlerdenariolarakgörüşaçıklamasıdır.Şekildebağımsızlık;denetimkuruluşununvedenetçilerinkonuyailişkintümdurumveşartlarıdeğerlendirenmakulvebilgisahibiüçüncükişilerde,dürüstlük,tarafsızlıkvemeslekişüpheciliktenödünverdiğiintibaınıoluşturabilecekdurumvedavranışlardansakınmasıdır.BukapsamdaTTKmadde400’deyazılıolanhâllerdenbirininvarlığındaçalışanlarımızveortaklar,ilgilişirkettedenetçiolamaz.

Çalışanlarımız,bağımsızlıkgereğikısıtlanmışolanherhangikişisel,finansal,işleilgiliveyaaileviçıkarlarasahipolmadıklarınınuygunbirşekildearaştırmasınıyapmaklayükümlüdür.KPMGInternationalbünyesindekidiğerüyeşirketlerleaynıolarak,çalışanlarımızayatırımpolitikalarındakişiselbağımsızlıklarınıkorumalarıkonusundayardımcıolmakamacıylainternettabanlıbirbağımsızlıktakipsistemikullanırız.Busistemhalkaaçıkyatırımürünlerininbirenvanteriniiçerir.Müşterilerilebirebirmuhattapolansorumludenetçivedenetçilerbiryatırımyapmadanöncebuyatırımıyapmalarıkonusundaherhangibirengelolupolmadığınıkontroletmekamacıylabusistemikullanmakzorundadır.Ayrıcatümyatırımlarınınbirkaydınısistemdetutmalarıgerekir.

Bağımsızlık İlkesine Uyum9


Buyatırımlarkısıtlıhaldegeldiğitakdirdesistemotomatikolarakkişileribilgilendirir.Şirketimizsorumludenetçivedenetçilerininbugerekliliğeuyumluluğunu,bağımsızlıkuyumudenetimlerininyapıldığıbirprogramdahilindetakipeder.

Denetimmüşterimizehizmetverenherhangibirçalışanımız,budenetimmüşterimizlemülakatsürecinegirdiğitakdirdeEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağı(EthicsandIndependencePartner,EIP)’nıhaberdaretmesigerekir.

9.2 Şirketin finansal bağımsızlığı

Şirketimiz,şirketinkendiyatırımlarını(örnekolarakemeklilik,fonvehazinefaaliyetleriaracılığıylayapılanlar)vekullanılankredileritakipetmekiçindeinternettabanlıbağımsızlıktakipsisteminikullanır.

9.3 Bağımsızlık eğitimi ve bağımsızlığın teyit edilmesi

Şirketimiztümçalışanlarınaseviyevebölümlerineuygunolarakyıllıkbağımsızlıkeğitiminisunar.İşeyenialınançalışanlarınadaişebaşladıklarıandailgilieğitimverilir.

İşeyenialınantümçalışanlarımızınayrıcabağımsızlıkkurallarındanvedenetimhizmetiverilenmüşterilerindenhaberdarvebağımsızolduklarınıonayladıklarıformuelektronikortamdaimzalamalarıgerekir.Sonrasındadayıllıkolaraktümçalışanların,ilgilisüreboyuncaetikilkelervebağımsızlıkpolitikalarıylauyumlulukiçerisindeolduklarınıteyitetmelerigerekir.Buteyitdebireylerin,şirketimizinbağımsızlıkpolitikalarıylauyumludavrandıklarınıvebupolitikalarıanladıklarınıbelirtmekiçinkullanılır.

Ayrıcadenetlenenişletmeyegitmedenöncedenetlenenişletmeiledenetimkuruluşununortaklarının,kilityöneticilerinin,denetçilerininvebunlarınboşanmışolsalardahieşleriileüçüncüdereceyedahilkanvekayınhısımlarınındoğrudanveyadolaylıolarakmenfaat,ortaklık,kilityöneticisıfatıylaiş,olağanekonomikilişkilerdışındaborçveyaalacakilişkilerinegirmemişolmasıteyitedilir.

9.4 Sorumlu denetçilerin ve denetçilerin rotasyonu

Sorumludenetçiler,denetçilervedenetimkuruluşlarıilgilikanunlar,düzenlemelervebağımsızlıkkurallarıgereğincedenetimmüşterilerindekisorumluluklarıitibariyledönemselrotasyonatabidirler.Budabazıgörevlerdekisorumludenetçilerin,denetçilerinvedenetimkuruluşlarınındenetimmüşterilerinedenetimhizmetiverebileceğiyılsayısınısınırlandırır.KPMGInternational’ınrotasyonpolitikaları;KGKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicikurumlarileyayınladığıEtikİlkeleriiletutarlıdırveşirketimizinilgilirotasyongerekliliklerineuymasınıgerektirir.Şirketimiz,müşterilerimize

tutarlıbirhizmetkalitesisunmamızayardımcıolacakgeçişplanlarınıgeliştirmemizeyardımcıolansorumludenetçivedenetçilerinrotasyonunutakipeder.Rotasyontakibiuyumluluktestlerinetabidir.KGKtarafındanyayımlananBağımsızDenetimYönetmeliğiuyarıncadenetimkuruluşlarısononyıldayediyıl,denetimkuruluşlarındaçalışanlardadahilolmaküzeredenetçilerisesonyediyıldabeşyılilerotasyonadahilolurlar.

9.5 Denetim dışı hizmetler

ŞirketimizinilgilikanunvedüzenlemelerleveIESBAilkeleriyleuyumluolarakdenetimmüşterilerineverilebilecekhizmetlerinkapsamıileilgilipolitikalarıvardır.KPMGInternational’ınpolitikaları,denetimhizmetindensorumluanaortağın,denetimdışıhizmetlerinşartlarındandoğantehditlerivebutehditleriçinalınacaktedbirlerideğerlendirmesinigereklikılar.

KPMGInternational’ıntescillisistemiolanSentinel™bupolitikalarlauyumluluğukolaylaştırır.Denetimhizmetindensorumluanaortağınhalkaaçıkolanvediğerbazıdenetimmüşterilerininveonlarınbağlışirketleriningrupyapılarınınsistemdemuhafazaedilmesinisağlamalarıgerekir.KPMGInternationalüyeşirketleritarafındanverilecekherhizmet,verilmeyebaşlanmadanönceSentinel™sisteminekayıtedilmelidir.

Sonrasındadaverilecekhizmetveüyeşirketdünyanınneresindeolursaolsun,sistem,denetimhizmetindensorumluanaortağınınkısıtlışirketleriincelemesineveonaylamasınaveyareddetmesineolanaktanır.

BusayedeŞirketimizin,denetlenenişletmeye,3568sayılıKanunçerçevesindetasdik,vergidanışmanlığıvevergidenetimidışında,danışmanlıkveyabaşkabirhizmetvermesiengellenir.

9.6 Ücret bağımlılığı

KPMGInternational’ınpolitikaları,birdenetimmüşterisindenalınantoplamücretindenetimgörüşünüverecekolanüyeşirketintoplamücretlerininbüyükbirbölümünüoluşturduğutakdirdeortayaçıkabilecekkişiselçıkarveyatehditlerinfarkındadır.Busebeple,KPMGInternationaltarafındanbelirlenenpolitikalar,kamuyararınıilgilendirenbirdenetimmüşterisindenvekendisinebağlışirketlerdenalınantoplamücretin,üyeşirketinardardaikiyılboyuncabeyanettiğitoplamkazancınınyüzde10’unugeçtiğidurumlarda,başkabirüyeşirketinYönetimKuruluBaşkanınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişi(EQCR)olarakatanmasınıgerektirir.Budurumayrıcamüşteridekikararorganlarınadaaçıklanır.


Ayrıca,TTK’nın400’üncümaddesiuyarıncasonbeşyıliçindedenetçiliğeilişkinmeslekîfaaliyetindenkaynaklanangelirinintamamınınyüzdeotuzundanfazlasınıdenetlenecekşirketeveyaonayüzdeyirmidenfazlapayileiştiraketmişbulunanşirketlereverilendenetleme,vergi(muhasebevemalimüşavirlikhizmetleri)vedanışmanlıkfaaliyetindeneldeetmişsevebunucariyıldadaeldeetmesibekleniyorsa,sözkonusuşirketindenetimiiçinteklifverilmez.

Geçmişyıllarailişkindenetimücretinin,geçerlibirnedenedayanmaksızın,denetlenenişletmetarafındanödenmemesi;denetimücretinin,denetimsonuçlarıileilgilişartlarabağlanmışolması,denetiminkalitesinedairbelirsizlikleroluşturmasıgibiunsurlardaücretbağımlılığıyaratarakbağımsızlığızedeleyebileceğiiçin,böylebirdurumunolupolmadığıgözdengeçirilir.

9.7 İş ilişkileri/tedarikçiler

Şirketimizin,işilişkilerininIESBAEtikİlkeleri,KGK,BDDK,SPKveTürkiye’dekidiğerdüzenleyicileringereklilikleriyleuyumluolarakkurulmasınısağlamakamacınıgüdenpolitikaveprosedürlerivardır.Bupolitikaveprosedürlerleuyumlulukdüzenliolarakgözdengeçirilir.

9.8 Çıkar çatışmaları

Çıkarçatışmalarıolmadurumuşirketimizinbirdenetimialmasınıveyaodenetimedevametmesiniengelleyebilir.Sentinel™sistemiüyeşirketleriçerisindevearasındadoğabilecekolasıçıkarçatışmalarınıbelirlemekveyönetmekiçindekullanılır.KPMG,belirlenmişolasıbirçıkarçatışmasınıgözdengeçirmekveçatışmayıçözmekiçindurumdanetkilenenüyeşirketlerleiletişimegeçmeklesorumluolanriskyönetimikaynaklarına(“ÇözümYetkilileri(“Resolvers”)”)sahiptir.Belirlenentümolasıçıkarçatışmasıkonularıdauygunolduğundadiğertaraflarlaistişareiçerisindeçözülürvetümkonularınçözümleribelgelenir.Üyeşirketlerarasındakianlaşmazlıkdurumundakonuyubirüstseviyeyetaşımaprosedürüdevreyesokulur.Eğerolasıbirçatışmabertarafedilemezse,denetimreddedilirveyaiptaledilir.

Bütünmüşterileringizliliğinikorumakadına,olasıbirçıkarçatışmasınınçıkmasıveyaçıkmasınınbeklenmesidurumunuyönetebilmekiçinbazıprosedürleriuygulamakgerekebilir.Buprosedürler,farklımüşterilerehizmetverendenetimekiplerininarasınaresmiayırıcılaroluşturmakvebuayırıcılarınfaaliyetlerinitakipetmekiçindüzenlemeleregitmekolabilir.

9.9 Kanunlarla, düzenlemelerle uyumluluk içerisinde olmak, ve rüşvetle ve yolsuzlukla mücadele

Kanunlarla,düzenlemelerleveprofesyonelstandartlarlauyumlulukeğitimi(rüşvetleveyolsuzluklamücadeleileilgiliolanlardadahilolmaküzere)herikiyıldabir,bütünçalışanlartarafındantamamlanmalıdır.İşeyenibaşlayanlardaaynıeğitimiişegiriştarihlerindenitibaren30güniçerisindetamamlarlar.Bunaekolarakfinans,satınalmaveyasatışvepazarlamadepartmanlarındamüdürveüstüpozisyondaçalışanlardarüşvetlemücadeleeğitiminekatılırlar.

9.10 Bağımsızlık ihlallerinin bildirimi

Denetimmüşterilerimiziçinbağımsızlığıtehditedenunsurlarınortayaçıkmasıhalindebağımsızlığıkoruyacakönlemleralınmasıgereklidir.Alınanönlemlerin,tehditleribertarafetmeyeyetmediğianlaşıldığındabağımsızlığınzedelendiğiveortadankalktığıkabuledilir.Denetimkuruluşlarıveyadenetçilerdenetimfaaliyetlerisırasındaortayaçıkanbağımsızlığayöneliktehditleri,bunlarayönelikalınanönlemlerivebukonudayapılantümdeğerlendirmeleriyazılıolarakkaydaalmakvesaklamakzorundadır.Ayrıcabudurum,düzenleyicikurumlaraveilgilimüşterilerindenetimkomitelerigibiyönetimindesözsahibikurumvekişilerinedebildirilmelidirler.ŞirketimizKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndakonuylailgilipolitikavesüreçleroluşturmuştur.ÇalışanlarımızbutürbirolayilekarşılaşmalarıhalindedurumuivedilikleEIPyebildirmelerigerekliliğikonusundaeğitilmişlerdir.YapılanbildirimlerEIPtarafındandeğerlendirilip,ilgiliDenetimdenSorumluDenetçiiledegörüşülerek,KPMGtarafındananaçerçevesibelirlenmişolaniletişimaraçlarıvestandartşablonlarkullanılarakdüzenleyicikuruluşabildirimiyapılır.Düzenleyicikuruluştanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.

9.11 Teyit

Şirket,bağımsızlıkvebağımsızlığınkorunmasıhususunda6102sayılıKanun’unilgilihükümleriileBağımsızDenetimYönetmeliği’nin22’ncimaddesine,TürkiyeDenetimStandartları(TDS)’navediğerdüzenleyicikurulvekurumlarındüzenlemelerineuygunluğununsağlanmasıhususundakigözdengeçirmeleriyeterlikapsamda,niteliktevezamanındagerçekleştirmektedir.ŞirketdenetçivesorumludenetçilerininbağımsızlıkbeyanlarıTDS’yeuygunolarakalınmışolupgerçekdurumuyansıtmaktadır.


Şirket1Ekim-30EylülözelhesapdöneminetabiolduğundanŞirket’in1Ekim2016-30Eylül2017tarihleriarasındakihesapdönemineilişkingelirleriaşağıdasunulmuştur:

Gelirin Dağılımı10

1 Ekim 2016 - 30 Eylül 2017 Hesap Dönemine Ait Gelirlerin Dağılımı (TL)

Bağımsızdenetimfaaliyetlerindengelirler 76.100.740

Diğerdenetimfaaliyetlerindengelirler 2.202.894

Deftertutmahizmetlerindengelirler 9.336.595

Danışmanlıkhizmetlerindengelirler 44.087.933

TOPLAM 131.728.162


Sorumlu Denetçilerin Ücretlendirilmesi11Bağımsızdenetimfaaliyetininyürütülmesindensorumlututulanvebudenetimeaitraporunbağımsızdenetimkuruluşuadınaimzalanmasınayetkilikılınansorumludenetçilerşirkettarafındançalışmasürelerineilişkinbelirlenenaylıkbrütücretlerineekolarakyıllıkperformansdeğerlendirmekriterleridoğrultusundaprimileücretlendirilmektedir.SorumluDenetçilerinnihaikardağıtımı,sorumludenetçilertarafındanonaylanmışolanSorumluDenetçiÜcretlendirmePolitikasınabağlıolarakYönetimKuruluBaşkanıveYönetimKomitesitarafındanyapılır.Sorumludenetçilerinfaydaları,sorumludenetçininkalite,finansalbilgiler,insankaynaklarıyönetimi,liderlikveişgeliştirmegibibütünalanlardakisorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.ÜcretlendirmeveAtamaKomitesisüreciveuygulamasınıdenetler.


Kalite Kontrol Sistemi12KPMGInternational’ın,bütünüyeşirketlerindeuygulanankalitekontrolpolitikalarıbulunmaktadır.Bupolitikalar;yasaldenetimvediğergüvencedenetimhizmetleriverenşirketlerleilgiliolanveUluslararasıBağımsızDenetimveGüvenceDenetimiStandartlarıKurulu(IAASB)tarafındanbelirlenenUluslararasıKaliteKontrolStandartları1’e(ISQC1),KGKtarafındanbelirlenenBDYBağımsızDenetimStandartı220(BDS220)ileKKS1veMuhasebecileriçinUluslararasıEtikStandartlarıKurulu(IESBA)tarafındanyayınlananProfesyonelMuhasebecilerinEtikİlkeleri’nedayanır.

Bupolitikalarveilgiliprosedürlerüyeşirketlerin;ilgiliprofesyonelstandartlara,yasalgerekliliklerevedüzenlemelereuymalarıveonlarabulunduklarıkoşullarauygunraporlaryayınlamalarıkonusundarehberliketmeleriamacıylahazırlanmıştır.

Şirket,KPMGInternational’ınbelirlediğipolitikaveprosedürleriniuygulamaklaberaber,KGK’nınyanısıraBDDK,SPK,HazineMüsteşarlığı,EPDK,TürkiyeSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlerveYeminliMaliMüşavirlerOdalarBirliği(TÜRMOB),PCAOBvediğerilgilidüzenleyicilertarafındanyayınlanmışolankurallarvestandartlarileuyumsağlayabilmekadınadüzenlenenekpolitikaveprosedürleridebenimsemektedir.

KPMGInternational’ınpolitikaları,çalışanlarımızınbütünlükvetarafsızlıkiçerisindehareketedebilmeleri,işleriniözenleyapabilmeleriveilgili

kanun,düzenlemeveprofesyonelstandartlarauyabilmeleriiçingerekliolanbireyselkalitekontrolunsurlarınıiçerir.

Kalitekontrolveriskyönetimibütünçalışanlarınsorumluluğundadır.Busorumluluk,günlükaktiviteleringerçekleştirilmesindeşirketpolitikalarınaveilgiliprosedürlerebağlıkalınmasınıvebunlarınkavranmasınıiçerir.

Çoğukalitekontrolsürecifarklıbölümlerarasıuygulamalarıiçersede;büyükkısmışirketimizinkalitelidenetimhizmetlerisağlamaamacınauygunolarakneleryapıldığınıanlatmaktadır.Şirket’indenetimkalitesisadecedoğrugörüşeulaşmakdeğil,aynızamandabugörüşenasılulaştığımızladailgilidir.Budadenetimraporununarkaplanındakiçalışmaları,fikirlerivedürüstlüklealakalıbirsüreciiçerir.Kalitelidenetiminsonucu,denetimstandartlarınauygunvebağımsızbirgörüşolarakgörülür.Buda,herşeydenöncebağımsızlıkveilgilihukukiveprofesyonelgerekliliklerleuyumlulukiçerisindeolmakdemektir.

Çalışanlarımızınuygunvebağımsızbirgörüşbildirebilmekiçingerekentemelyetenekvedavranışlarakonsantreolabilmesineyardımcıolabilmekiçinküresel“DenetimKaliteSistemi”nigeliştirdik.Sistemimiz;denetimkalitesinioluşturduğunainandığımızunsurlarıveKPMG’dekiherdenetimçalışanınınkaliteyeolankatkısınıvurgulamaamacınıtaşıyanortakdilitanıtır.


Denetim Kalite Sistemi, kalitenin aşağıdaki yedi unsurunu tanımlar:

1. Yönetiminyaklaşımı(toneatthetop)

2. Doğrumüşterilerleçalışma

3. Anlaşılabilirstandartlarvegüçlüdenetimaraçları

4. Uygunkalifiyepersonelistihdamı,geliştirilmesiveatanması

5. Teknikuzmanlıkvekalitelihizmetanlayışı

6. Etkinveverimlidenetimperformansı

7. Sürekligelişim

Yönetiminyaklaşımı,DenetimKaliteSistemi’ninyediunsurununmerkezindeyeralırvedoğrudavranışbiçimininbütünağımızanüfuzetmesineyardımcıolur.Diğerbütünunsurlardabirbirlerinipekiştirmekamacıyla,birdaireiçerisindebirbiriardınayerinialır.

Şirket’inkalitekontrolsistemininetkinolarakişlediğinivebelgelendirildiğinibeyanederiz.

Şirket’indenetimhizmetlerindeuygulanankalitekontrolsistemiaşağıdakiunsurlarıiçerir:

• Şirketiçerisindeliderlerinkaliteileilgilisorumlulukları

• İlgilietikhükümler

• Müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesi

• İnsankaynakları

• Denetiminyürütülmesi

• İzleme

Yönetiminyaklaşımı

Tekn�k uzmanlık ve kal�tel� h�zmet anlayışı

Doğru müşterilerle çalışma

Uygun kal�f�ye personel �st�hdamı, gel�şt�r�lmes� ve atanması

Anlaşılab�l�r standartlar ve güçlü denet�m araçları

Etk�n ve ver�ml� denet�m performansı

Sürekl� gel�ş�m


Yönetimin yaklaşımı Liderliğimizaçıkbirşekildekaliteye,etikilkelerevedürüstlüğeolanbağlılığınıgösterirvebildirir.KPMG’ninyönetimyaklaşımıunsuru,kaliteyeaşağıdakileraracılığıylaodaklanır:

• kültür,değerlervedavranışkuralları–çalışmatarzımızlaaçıkbirşekildeanlatılırvegösterilir

• odaklanılmışveiyidüşünülmüşbirstrateji–kaliteyitümseviyelerdeiçermek

• liderliğimiztarafındanbelirlenenstandartlar

• yönetimşeklivekalitesorumluluğununaçıkhatlarlabelirlenmesi–kaliteajandasınıdoğruyöndeetkileyecekyeteneklivedeneyimliçalışanlarındoğrupozisyonlardayeralması

Dürüstlük,paydaşlarınbeklediğivedayandığıkritikbirözelliktir.AynızamandakilitbirKPMGdeğeridir–herşeydenönce,bizdürüstlükiçerisindehareketederiz.

Bubağlılık,bireylerindeğerlerimizleveyaprofesyonelsorumluluklarımızlauygunolmayandavranışveyaeylemkarşısındaendişelerinidilegetirmeleriniteşvikedendeğerbazlıuyumlulukkültürümüzevurguyapar.Değerlerimiz,kültürümüzüntemelinioluştururveyönetiminyaklaşımınıbelirler.Aynızamandadenetimeyönelikyaklaşımımızınvebirlikteçalışmaşeklimizintemelidir.

Değerlerimiziçalışanlarımızanetbirşekildeaktarıyorveçalışanlarailişkinyürütülensüreçlerimizde(görevebaşlama,performansgelişimiveödüllendirme)uyguluyoruz.

Davranış Kuralları

KPMGDeğerlerineuygunhareketetmek,KPMGInternationalKüreselDavranışKuralları’nınbirgereğidir.KPMGdedahilolmaküzerebütünüyeşirketlerinKüreselDavranışKuralları’nauymasıgerekmektedir.

SahipolduğumuzDavranışKurallarımız,bütünanadeğerlerimizibirarayagetirirveverdiğimizsözlereolduğukadar,şirketimiziçerisidekibütünseviyelerdekiçalışanlarımızınyasal,profesyonelveetikilkelereilişkinsorumluluklarınadadeğinir.

DavranışKuralları,herseviyedençalışanın:

• yürürlüktekikanunlar,düzenlemelerveKPMGpolitikalarıylauyumluolmasını

• KPMGçalışanı,müşteriveyadiğerüçüncütaraflarınyasadışıfaaliyetleriniraporlamasını

• KPMGpolitikalarıylauyumsuzdurumlarıraporlamasını,

• müşterigizliliğineyükseköncelikvermesini,

• rüşvetteklifetmemesini,sözünüvermemesini,teşviketmemesinivekabuletmemesini(bunlarıbizzatveyaaracıvasıtasıylayapmamasını)gerektirir.

BütünKPMGçalışanları:

• KPMG’deişebaşladığındavesonrasındaheryılDavranışKurallarımetninianladığınıvebukurallarauyduğunu/uyacağınıteyitetmekve

• KPMG’deişebaşladıktansonraDavranışKurallarınailişkineğitimalmakvebueğitimiikiyıldabirtekrarlamaklayükümlüdür.

Çalışanlarımız,DeğerlerimizeveyaprofesyonelsorumluluklarımızauygunolmayandavranışveyaeylemlereyönelikendişelerinidilegetirmeyeteşvikedilirveKPMGpolitikaları,kanunvedüzenlemelervemeslekistandartlarailişkinihlallerilekarşılaşmasıhalindebuihlalleribildirmekleyükümlüdür.

Çalışanlarımızınetikilkelervekaliteileilgilişikayetleriniraporlayabilecekleri,şikayetlerin,doğruluğununispatedilmesinigerektirmedendeğerlendirmeyealındığı,ayrıcaiyiniyetliolarakbildirimdebulunankişilerinherhangibirolumsuzetkiilekarşılaşmamasınıöngörenprosedürlerimizveiletişimkanallarımızvardır.

KPMGolarak,personelimizinDeğerlerimizinedereceuyguladığımızailişkingörüşlerini,KüreselÇalışanAnketiyoluyladüzenliolarakizleriz.


12.1 Kalite ve risk yönetimine ilişkin liderlik sorumlulukları

KPMG,kaliteye,etikilkelerevedürüstlüğebağlıdır.Kaliteyeverilenönem,müşteriler,paydaşlarvetoplumileilişkilerdeodaknoktasındadır.Liderlerimiz,doğrumesajıvermeverolmodelolmakonularındakritikrolesahiptirler.

Bütünçalışanlarımızınkaliteveriskyönetimiüzerindesorumluluklarıolmaklabirlikte,aşağıdakikişiveekiplerinbukonuhakkındaliderliksorumluluklarıbulunur.

Yönetim Kurulu Başkanı

KKS1’dayeralanilkelerindoğrultusundaYönetimKuruluBaşkanı;Şirket’inkalitekontrolsistemiüzerindeanasorumluluğukabuleder.ŞirketiçerisindebirkalitekültürününhakimolmasınısağlamakiçinYönetimKuruluBaşkanınınveYönetimKurulu’nungerikalanınınaldığıliderliksorumluluklarıaşağıdakigibidir.

Kalite ve Risk Yönetimi Ortağı

Şirketiçerisindekalitekontrolsistemi,riskyönetimiveuyumluluğunoperasyonelsorumluluğu;genelprofesyonelriskyönetimivekalitekontrolpolitikalarınıbelirlemekveuyumluluğugözetmekleyükümlüolanKaliteveRiskYönetimiOrtağı’naverilmiştir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,YönetimKomitesi’ndeyeralırvedoğrudanYönetimKuruluBaşkanınaraporlamayapar.BurolünYönetimKomitesipozisyonuolmasıveraporlamakanalınınönceliği,KPMG’ninkaliteveriskkonularınaverdiğiönemivurgular.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,KPMGInternationaltarafındanatananBölgeKaliteveRiskYönetimiPartner’ıiledeistişaredebulunur.

KaliteveRiskYönetimiOrtağı,herdepartmandanbirortakveprofesyonellertakımıtarafındandesteklenir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınsahipolmasıgerekendeneyim,beceri,yetkivesorumluluklarKaliteveRiskYönetimiElKitabı(Q&RMelkitabı)’ndabelirtilmiştir.BunagöreKaliteveRiskYönetimiOrtağıbusorumluluğuüstlenmekiçinyeterliveuygundeneyime,beceriyeveyetkiyesahipkişilerarasındanseçilip;YönetimKuruluBaşkanıtarafındanatanır.BugörevisüresinceKaliteveRiskYönetimiOrtağı;YönetimKomitesi’nindaimiüyesidir.

Etik İlkeler ve Bağımsızlık Ortağı (Ethics and Independence Partner, EIP)

EtikveBağımsızlıkOrtağı’nınesassorumluluğu,KPMGetikvebağımsızlıkpolitikalarıveprosedürlerininyönetimiveuygulanmasıdır.KPMG’deEtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıgörevleriKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyerinegetirilir.

Denetim, Vergi (Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetleri) ve Danışmanlık Bölümleri – Bölüm Başkanları

Denetim,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)veDanışmanlıkbölümlerininbaşkanları,kendibölümlerindeverilenhizmetinkalitesindenYönetimKuruluBaşkanı’nakarşısorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağı’nınbelirlediğiçerçeveiçerisinde,riskyönetimi,kalitegüvencesivegözetim

prosedürlerifaaliyetlerinikendiaralarındabelirlerler.Bupolitikalar,riskyönetimivekalitekontrolünündenetimseviyesindeennihayetindebütünçalışanlarınsorumluluğundaolduğunuaçıkçagösterir.

KPMGDenetimBölümüBaşkanı,çalışanlarındahilolmakisteyeceği,sürdürülebiliryüksekkalitedehizmetsağlayanbirDenetimbölümüneliderlikyapmaklasorumludur.Busorumlulukaşağıdakilerikapsar:

• meslekikuşkuculuk,tarafsızlıkvebağımsızlıkdahilolmaküzereenyüksekmeslekimükemmellikstandartlarınayöneliktutarlıbirtaahhüttebulunarak,doğru“yönetimyaklaşımını”belirlemek

• ortaklarveçalışanlarınmeslekisorumluluklarınıyerinegetirmesiiçingerekenbilgivebecerilerigeliştirmekvebunlarıntakipedilebilirvesürdürülebilirolmasınayönelikstratejileriuygulamak

• denetimhizmetlerininkalitesiaçısındanönemliolduğudüşünülenfaaliyetlerinyıllıkolarakdeğerlendirilmesidahilolmaküzere,denetimhizmetlerininkalitesiveriskikonularınıntakibiveelealınmasıhususundaKaliteveRiskYönetimiOrtağıileçalışmak.

Denetim Liderlik Ekibi

DenetimLiderlikEkibiyılboyunca23keztoplandı(2016:24)vebutoplantılardaiçvedışkaliteincelemelerindetespitedilenvehalihazırdavarolankalitesorunları,denetimekiplerindengelensorular,temelnedenanaliziprosedürleriveçeşitlikaynaklarcatespitedilendiğerkalitekonularıgörüşüldü.Ayrıca,finansalperformans,müşterilerleveçalışanlarlailgilisorunlardatoplantılardaelealındı.Bukonulargörüşülürken,müşteriyledoğrudaniletişimkuranekipleringözlemlerialındıvebunlarlailgiliaksiyonlarbelirlendi.DüzenliteknikbildirimleraracılığıylaDenetimbölümüçalışanlarınaduyurulanvebazıönemarzedendurumlardadabirsonrakizorunlueğitimiçeriğineeklenebilenbuaksiyonlargenelliklekısavadelidir.Dahakarmaşıksorunlar(çözümiçinKPMG’ninküreseldenetimmetodolojisinevearaçlarınaihtiyaçduyulanlar)sözkonusuolduğundabusorunlarKüreselServisMerkezi(GSC)veUluslararasıStandartlarGrubu(ISG)tarafındanincelenmekvegeliştirilmeküzereKüreselDenetimbölümüneiletilir.(GSCveISGhakkındadetaylıbilgiiçin12.5.3İstişarebölümünebakabilirsiniz.

Denetim Kalitesi Ekibi

Budüzenlitoplantılaraekolarak,DenetimfonksiyonubünyesindekiDenetimKalitesiEkibimizdedenetimkalitesininkorunupgeliştirilmesiyleilgilikonularıgörüştü.YıliçerisindeDenetimKalitesiEkibiçalışmalarını13kişiileyürüttü.

DenetimKalitesiEkibiyıliçerisinde6defatoplandı(2016:5).Butoplantılardadüzenleyicikurumlarınincelemeleri,İçKalitePerformansTeftişi(QPR)vediğerkalitekontrolprogramlarısonucuortayaçıkandetaylıbulguların(veilgiliaksiyonların)yanısıradenetimkalitesiveiyileştirmelerialanındakendimizigeliştirmemizisağlayacakbirçokkonudadeğerlendirildi.


12.2 Etik hükümler

Şirketimiz,bağımsızlıkpolitikaveprosedürlerinigüçlüvetutarlıbirşekildeuygulayabilmekiçinuzmanlardanoluşanbirtakımtarafındandesteklenenbirEIPbelirlemiştir.EIProlüşirketimizdeKaliteveRiskYönetimiOrtağıtarafındanyürütülür.EtikKurallarmeslekietiğintemelilkelerinibelirler.Builkeleriseaşağıdayeralanhususlarıiçerir;

(a)Dürüstlük,

(b)Tarafsızlık,

(c)Meslekiyeterlikveözen,

(ç)Sırsaklama,

(d)Mesleğeuygundavranış

Etikkurallarınbütününüoluşturantemelilkeler;liderlikmesajları;meslekieğitimveöğrenimkonularıveizlemeprogramlarınınbirparçasınıteşkileder.EtikkurallaraaykırılıkhalleriKaliteveriskyönetiminindisiplinpolitikalarıgereğikayıtaltınaalınırvedüzeltilmeadınaalınanönlemlertakipedilir.

ŞirketinDavranışKuralları,Şirket’inpolitikalarıiçerisindeyeralandeğerleriveprensipleriaçıkbirşekildeifadeedenveŞirket’inetikvebütünlüğeolanbağlılığınınaltınıçizenanaaraçtır.DavranışKuralları,tümŞirketortakveçalışanlarındanbeklenendeğerlerivetutumlarıaçıklar.

12.2.1 Şikâyetler ve iddaların takibi (Etik ve Uyum Acil Hattı) İşimizinkalitesiyleilgilialdığımızşikayetlerindeğerlendirilmesiiçinyürürlükteolanprosedürlerimizvardır.Buprosedürlerhariciinternetsitemizdedetaylıolarakbulunabilirveayrıcagenelişşartnamemizdemailadresimizdeyeralmaktadır.

DürüstlükveetikkültürümüzebağlılığımızıbiradımdahailerigötürmekadınaŞirket,EtikveUyumAcilHattı’nıçalışanlarınınvemüşterilerininkullanımınasunar.Şirket,Şirket’inSorumluDenetçiveçalışanlarınınkanundışı,etikolmayanveyauygunsuzdavranışlarınormalkanallaryoluylabildirmekonusundakendilerinirahathissetmemeleridurumundaveyanormaliletişimkanallarıkullanışsızveyaetkisizgörüldüğündebuacilhattınınkullanılmasınıteşvikeder.Müşteriler,tedarikçilerveŞirket’inmüşterileriyleçalışandiğerKPMGInternational’ınüyesişirketlerinçalışanlarıdadahil,Şirketileişbağlamındaçalışanherkesücretsizolarak00800142053716hattınıarayarakveyainternetegirip“www.clearviewconnects.com”sitesindekiformudoldurarakbildirimdebulunabilir.HalkaaçıkbirdenetimmüşterisihakkındaveyadiğerbazımeslekiuygulamalarhakkındaacilhatüzerindenyapılanbildirimlerdahadetaylıbirşekildesoruşturulmasıveçözümlenmesiiçinşirketinOmbudsman’ınadoğrudanyönlendirilir.KaliteveRiskYönetimiOrtağı,biraraştırmatakımınındesteğiylebirliktepotansiyelsuçoluşturabilecekdavranışlarıiçereniddialarıveilgilidiğerkonularıaraştırır.Talepedildiğitakdirde,bütünbildirimlergizlilikleveanonimbirşekildeyürütülür.Busayedebildirimdebulunmaktançalışanlarınherhangibirşekildeintikamalınmayaveyacezalandırılmayamaruzkalmakengellenmiştir.

12.3 Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi

Özenlibirşekildehazırlanmışmüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamıileilgilipolitikaveprosedürler,kalitelibirprofesyonelhizmetsağlamamızveKPMG’ninsaygınlığınıkorumamızvemarkasınıdesteklememizaçısından,hayatiönemtaşımaktadır.

BudoğrultudaKPMGInternational,birmüşteriileçalışmayıkabuletmeveçalışmayadevametme,veomüşteriiçinbellibaşlıbirdenetimdeyeralmakonularındakararverebilmekadınabütünüyeşirketlerinuyguladığıbirtakımpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.Bunlarilgilibecerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesiolarak3anabaşlıktatoplanabilirler.

AşağıdabelirtilenhususlaraekolaraksorumludenetçivedenetimekibinindiğerüyelerinindenetimmetodolojimizinyeraldığıKPMGDenetimElKitabı(KDM)dokümanındabelirtilenmüşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığıileilgiligerekliliklereuymasızorunludur.

12.3.1 Gerekli beceri ve kapasiteye sahip olduğumuzun değerlendirilmesiMüşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdahililgilietikhükümlereilişkinyapılandeğerlendirmeler,durumlaraveşartlardakideğişiklikleregöredenetimboyuncadevameder.Müşteriilişkisinindevamettirilmesinevebağımsızlıkdâhil,ilgilietikhükümlerindeğerlendirilmesineilişkinbaşlangıçprosedürlerinincaridenetiminbaşındauygulanması,buprosedürlerincaridenetimeilişkindiğerönemlifaaliyetleringerçekleştirilmesindenöncetamamlandığıanlamınagelir.Devamedendenetimlerde,butürbaşlangıçprosedürlerigenelliklebiröncekidenetimintamamlanmasıylabağlantılıolarakveyatamamlanmasındankısabirsüresonrauygulanır.

12.3.2 Olası müşteri ve denetim sözleşmesi değerlendirme süreciBirmüşteriyikabuletmedenönce,olasımüşterininbirdeğerlendirmesiyapılmalıdır.Değerlendirmelerilgilimüşterininilkelerinin,yaptığıişinvediğerhizmetlealakalıkonularıngözdengeçirilmesiniiçermelidir.Ayrıca,olasımüşterinin“müşterinitanı(“knowyourclientinformation”)”analizini,özgeçmişinin,anaortaklarının,kilityöneticilerininveüstyönetimindensorumluolanlarınkontrollerinidekapsamalıdır.Değerlendirmeler,müşterinininsanhaklarınailişkindüzenlemelerdedahilolmaküzere,rüşvet,yolsuzluk,etikolmayanişilişkileriveyürürlüktekidiğerkanunvedüzenlemelerleuyumdurumunukapsadığıgibi,anaodaknoktasıolasımüşterininyönetimininbütünlüğüvedürüstlüğüdür.Olasımüşterideğerlendirmesini,değerlendirmeortağınınyanısıraikincibirortakdaonaylamalıdır.Müşterinin‘yüksekrisk’oluşturduğunundüşünüldüğüdurumlardaiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıveyadelegesidedeğerlendirmeninonaylanmasınadahilolur.


Herolasıdenetimdebirdeğerlendirmeyetabitutulur.Olasısorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimigerekirsediğerkıdemliçalışanlarveKaliteveRiskYönetimiOrtağıileberaberdeğerlendirir.Denetimhizmetleriiçinmüşterininfinansalyönetimtakımınınyeterliliğinindedahilolmaküzere,denetimintürüneözelbirdeğerlendirmeninyanısıra,potansiyelbağımsızlıkveçıkarçatışmasıkonularınıda(çıkarçatışmasıvebağımsızlıkkontrolsistemimizSentinel™kullanılarak)içerenbirçokfaktördebudeğerlendirmekapsamındadikkatealınırvebelgelendirilir.Olasıbirdenetimkabulüöncesindesorumludenetçi,yapılmasıplanlanandenetimiraporlamasüresiiçindegerçekleştirecekmevcutpersonelinilgilisektörlerdevedenetimkonularındayeterlibilgi,deneyim,becerivekapasiteyesahipolupolmadığını,ihtiyaçhalindeuzmanlardanfaydalanmaimkanınıvegereklihallerdedenetiminkalitesinigözdengeçirecekliyakatasahipbirkişinindenetimeatanmasınıdeğerlendirir.Kapasiteninyetersizolduğuhallerdeşirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.

Denetimhizmetininilkdefaverileceğidurumlarda,olasıdenetimekibimüşteriyeverilendenetim-dışıhizmetlerinvediğerilgiliilişkilerindeincelendiğiekbağımsızlıkdeğerlendirmeprosedürleriniuygular.

Olasımüşterininvedenetimindeğerlendirilmesisonucubelirlenentoplamriskiazaltmakiçinekönlemleralınabilir.Müşterininilgilietikilkelereuygunluğudeğerlendirilir,muhtemelbirbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumumüşterinin/denetiminkabulüöncesindebelgelendirilirveçözümlenir.

Eğermuhtemelbağımsızlıkveyaçıkarçatışmasıdurumlarıprofesyonelstandartlaraveşirketimizstandartlarınauygunolarakçözümlenemiyorsaveyauygunbirşekilderiskiazaltılamayanbaşkakaliteveriskkonularıvarsa,şirketimizolasımüşteriyiveyadenetimireddeder.

12.3.3 Müşteri ilişkilerinin ve denetim sözleşmelerinin kabulü ve devamlılığına ilişkin sorumlu denetçi sorumlulukları Müşteriilişkilerininvedenetimlerinkabulüvedevamlılığınailişkinsorumludenetçi,müşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesiyleilgiliuygunprosedürlerinuygulandığındaneminolmalıdırvebukonudavarılansonuçlarınuygunolduğunubelirlemelidir.

12.3.3.1 Denetim sözleşmesinin kabulünde dikkat edilecek hususlar

Bağımsızdenetimsözleşmelerinideiçerengüvencedenetimisözleşmeleri,sadecebağımsızlıkvemeslekiyeterlikgibiilgilietikhükümlereuyulduğunakararvermemizvesözleşmeninbelirliözellikleritaşımasıhâlindekabuledilir.İlkdenetimlerebaşlamadanönce,denetçilerdebirdeğişiklikolmasıhalinde,ilgilietikgereksinimlereuygunbiçimdeöncekidenetçiileiletişimegeçilmelidir.

12.3.3.2 Denetim sözleşmesinin kabulünden sonraki bilgiler

Sorumludenetçi,müşterivedenetimkabulvedevamlılığındayeralanöncedeneldeettiğibilgileriönemliölçüdedeğiştirenyenibilgilereldeetmesidurumundaKaliteveRiskYönetimiOrtağınabildirmelidir.

12.3.4 (Müşteri / denetim sözleşmesi ilişkisinin) Devam ettirilmesi ve çekilmeTümdenetimmüşterilerininyıllıkolarakbirdeğerlendirmesiyapılır.Busüreçteöncekidenetimlersırasındaortayaçıkanönemlikonularvebukonularınilişkinindevametmesineolanetkileridikkatealınır.Bunaekolarak,riskprofillerindedeğişiklikolabileceğinedairişaretlerolanmüşterilerinyenidendeğerlendirmesidahaerkenyapılır.Tekraredenveyauzunzamandırsüregelendenetimlervedenetimdışıhizmetlerdeyenidendeğerlendirmeyetabidir.Varolandenetimeveyamüşteriilişkisinindevamettirilmesineyönelikolarak,becerivekapasiteyesahipolupolmadığı;ilgilietikhükümlereuygunluğuvemüşterinindürüstlüğünüdeğerlendirilmesitekrarlanır.

Beklenenkaliteseviyemizdebirhizmetveremeyeceğimizmüşterilerdeveyamüşteriylebağlantılıkalmamızınuygunolmayacağınıdüşündüğümüzdurumlardaşirketimizmüşteriileilişkisindedevametmemeyekararverir.Yaygınolarak,birsonrakidenetimdeekriskyönetimiveyakalitekontrolprosedürleriningerekliolupolmadığınıanlamakiçindeyenidendeğerlendirmeyaparız(budeğerlendirmedenetimdeekçalışanlarınatanmasıveyaekuzmanlarınçağrılmasınıiçerebilir).

Bugibihallerdesözkonusudenetimdenveyadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararıilebukararınsebepleri,müşteriyönetimininuygunkademeleriveüstyönetimdensorumluolanlarlamüzakereedilir.Şirketimizdenetimedevametmesinigerektirecekmeslekiveyamevzuattankaynaklananbiryükümlülüğününbulunupbulunmadığınınanlaşılmasıiçin,sözkonusudenetimdenyadadenetimvemüşteriilişkisindenbirlikteçekilmekararınınsebepleriylebirlikteKGKve/veyadiğerdüzenleyiciotoritelereraporedilerek;düzenleyicikuruluştanonayalınmaksuretiyleilgilidenetimsözleşmesisonlandırılır.

12.4 İnsan kaynakları yönetimiKPMG,çalışanlarınkendipotansiyellerinikullanabileceğiveellerindengelenineniyisiniyapabilmekiçingururluvemotivehissetmelerinisağlayacakbirçalışmaortamıoluşturmaksuretiyle,tercihedilenbirşirketolmayıhedefler.

Kaliteninanahtarunsurlarındanbiridedoğruyetenekvedeneyimesahipprofesyonellerindoğrumüşteriyeatandığındaneminolmaktır.Budaistihdam,profesyonelgelişim,terfivehalihazırdakipersonelieldetutmavegüçlükapasitevekaynakyönetimisürecinigerektirir.

12.4.1 İstihdamProfesyonelpozisyonlariçintümadaylarbirbaşvuruformudoldurmalıdırlar.Adaylar,başvurutaraması,yetkinlikbazlımülakatlar,psikometrikveyetenektestleri,yeterlilik/referanskontrollerinideiçerençeşitliseçimyöntemlerinimüteakibenistihdamedilirler.


KPMG,deneyimliçalışanveşirketortağıdüzeyindedekaydadeğersayıdaişealımyapar.Buseviyelerdeişealımyapıldığında,EtikİlkelerveBağımsızlıkOrtağıveyadelegesiadaylarlabağımsızlıkdeğerlendirmevebilgilendirmegörüşmesiyapar.KPMG,adayıneskişirketi/işvereniileilgiligizlibilgilerinKPMGbünyesindeifşaedilmesinikabuletmez.

Şirketortağıişealımsürecizorluvekapsamlıolup,uygunliderliküyelerinikapsamaktadır.ŞirketOrtağıişealımlarınayönelikkriterlerimizprofesyonellik,dürüstlük,kalitevetercihedilenişverenolmayayöneliktaahhüdümüzletutarlıdır.BunlarKPMG’nindavranışsalkabiliyetlerineuyumluolup,tutarlıilkeleredayanmaktadır.

12.4.2 Denetim ekiplerinin belirlenmesi Sorumludenetçininkimliğivegörevi,müşterininkilityöneticilerineveüstyönetimdensorumlukişilereiletilmelidir.Builetişimsözlüveyayazılıolarakyapılabilir.Sorumludenetçininkimliğininvegörevininmüşteriyeaçıkçatanımlandığındanvemüşterininkilityöneticilerininveüstyönetimininsorumludenetçininkimliğindenvegörevindenhaberdarolmasıhakkındakigüvencemüşteriileimzalanandenetimsözleşmesiyoluylasağlanır.Bundandolayıdenetimsözleşmesiasgariolarakaşağıdakihususlarıiçermektedir:

• müşterininkimliği,

• yönetiminsorumlulukları,

• sorumludenetçininkimliğivesorumlulukları,

• tarafımızdandüzenlenecekraporlarınbeklenenşekilveiçeriğineatıfileraporlarınbeklenenşekilveiçeriktenfarklılıkgösterebileceğidurumlarolabileceğineilişkinaçıklama.

Yukarıdakihususlaraistinadensorumludenetçiaşağıdakilerinsorumluluğunuüstlenir:

• denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyönlendirilmesi,gözetimiveyürütülmesi,

• denetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunolması.

Yukarıdakilereekolaraksorumludenetçi:

• görevlendirildiğiherbirdenetimingenelkalitesindensorumludur,

• denetimçalışmalarınınmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolarakyürütülmesininöneminianlamalıdır,

• denetimsüresincegözlemvegereklihâllerdesorgulamalaryapmaksuretiyledenetimekibiüyelerininilgilietikhükümlereuymadığınıgösterendurumlarakarşıherzamandikkatliolmalıdır,

• yürütülendenetimiçingeçerliolanbağımsızlıkhükümlerineuygunluksağlanıpsağlanmadığıkonusundabirsonucaulaşmalıdır,

• gerekliönlemlerialmaksuretiylebutürtehditleriortadankaldırmakveyakabuledilebilirbirdüzeyeindirmekiçinyadauygungörülmesihâlindeveilgilimevzuatınizinvermesidurumundadenetimdençekilmekiçingerekliadımlarıatmalıdır.Sorumludenetçi,gerekliadımlarınatılabilmesiiçinsorununçözümüneengelteşkiledenhususlarıderhâldenetimşirketinebildirmelidir.

12.4.3 Kişisel gelişimTeknikyeteneklereekolaraktümprofesyonellerinkaliteliçalışmaperformansıgösterebilmeleriiçingerekliişveliderlikyeteneklerinesahipolmasıönemlidir.(bakınız“12.5.2.1Teknikeğitimler”)

Denetimilealakalıolarak,profesyonelleredenetimdebaşarılıbirkariyeretemelolacakyetenek,davranışvekişiselniteliklerinigeliştirmeyeyönelikfırsatlarsunarız.Kişiseletkinliğigeliştirecekveteknik,liderlikveişyeteneklerinigeliştiricikurslarmevcuttur.Çalışanlarımızınülkeiçirotasyonveküreselhareketlilikfırsatlarıesnekatamalarsağlar;koçlukvegörevbaşındakılavuzlukyöntemleriiledekişileriyüksekperformansaulaşmalarıiçindahadageliştiririz.

12.4.4 Performans değerlendirmesi ve ek faydalarOrtaklardahiltümçalışanlaryıllıkhedefbelirlemeveperformansdeğerlendirmesürecindengeçerler.HerçalışanüzerindemutabıkkalınmışhedeflerineldeedilmesikendiseviyesiiçinbelirlenmişKPMGküreseldavranışşeklinisergilemesiveKPMGdeğerlerinegösterdiğibağlılıkiledeğerlendirilir.KPMG’deherseviyedençalışandangerekolumlugereksegelişimeyönelikgeribildirimleralınmasınısağlamakiçinsürekliiyileştirmekültürüteşvikedilir.Toplanangeribildirimlerperformansincelemelerininayrılmazbirparçasıdır.

KPMGKüreselDavranışKuralları,performansincelemeleriileücretvesairhaklarınyanısıra;işealımmetodolojileri,kabulyaklaşımlarıvegelişimplanlamasıdahiltümçalışansüreçlerimizeuygulanacakşekildetasarlanmıştır.Davranışlarsabitbirreferansnoktasıolup,bireyselvekollektifolarakbaşarıiçinneleringerektiğinipersonelimizeaçıkbirşekildeifadeeder.

KPMG,kaliteveuyumolaylarınıizlerveşirketortakları,direktörlerveyöneticileringeneldeğerlendirme,terfiveücretlendirmekonularınıdeğerlendirmedekalitemetriklerinibelirler.Bustandartkaliteveriskmetrikleriyıllıkdanışmanlıksürecineyönelikgirdilerdenbiridir.Kaliteveriskmetrikleri;dışdüzenleyiciincelemelerinsonuçları,eğitiminzamanındatamamlanmasıveiçgözetimprogramlarınınsonucugibibirçokparametreyiiçermektedir.Budeğerlendirmeonlarınperformansveödüldeğerlendirmesiniyapabilecekkapasitedeolanperformansmüdürveortaklarıtarafındanyürütülür.Budaağbazlıbiruygulamailedesteklenenküreselperformansyönetimiilesağlanır.

KPMG,çalışanlarınınkariyergelişiminebüyükönemverir.Bunudesteklemekiçin,KüreselPerformansİnsanveKültürgrubu(theGlobalPerformance,PeopleandCulturegroup)dünyadabirçoküyeülketarafındankabuledilendavranışkapasitesiçerçevesioluşturmuştur.Buçerçeve,koçlukvekılavuzlukgibialanlardakigelişimaçılımlarınıbirleştirerek,çalışanlarımızınyeteneklerinigeliştirmesiniperformanslarınıenüstdüzeyeçıkmasınıvekendipotansiyellerinintamamınaulaşımınıdesteklemektedir.

12.4.5 Ek faydalar ve terfiŞirketimizinekfaydaveterfipolitikalarınet,basitvekişilerinperformansdeğerlendirmeleriyleilişkilendirilmiştir.Buşekildeçalışanlarımızveortaklarkendilerindenbeklenenivesonuçta


neyinellerinegeçeceğinibilirler.Politikalarımızsorumludenetçilerindenetimmüşterilerineyapılandenetimdışıhizmetsatışlarıüzerindenödüllendirmelerineizinvermez.

Ekfaydalar,hembireyselhemdekurumsalperformansagörebelirlenir.Çalışanların,performansdeğerlendirmelerininekfaydalarınayansımasıhakkındakigörüşleriKüreselÇalışanAnketiyoluylaölçülür.

12.4.6 Ortak kabulü Ortaklığakabul,uygunliderliküyelerinindedahilolduğusonderecesıkıveçokdikkatliyürütülenbirsüreçtir.Ortaklıkkabulükriterlerimiz,profesyonellik,dürüstlük,kaliteveseçilmişişverenolmataahhüdümüzleuyumludur.

12.4.7 AtamaŞirketimizortakveçalışanlarıbelirlenmişdenetimekiplerineatamalarındakişininbecerilerini,ilgiliprofesyonelveendüstrideneyiminivedenetiminniteliğinideğerlendirerekyapmasıiçinyerindeyöntemlerikullanmaktadır.Bölümbaşkanları,belliözelliktekiortaklarınilgilimüşterileretahsisindensorumludurlar.

Sorumludenetçilerin,denetimhizmetininKDM,profesyonelstandartlarveilgiliyasalvedüzenleyicigerekliliklerleuyumluolarakicraedilmesinisağlayacak,uygunyeterlilik,kabiliyetvezamanasahipdenetimekipleriileçalışıldığınaiknaolmuşolmalarıgerekir.BudenetimekipleriKPMG’ninyerelveküreseluzmanlarınıdaiçerebilir.

Birdenetimekibindebütünolarakbulunmasıgerekenvesorumludenetçinindikkatealmasıgerekenkabiliyetveyeterlilikleraşağıdakigibidir:

• meslekideneyimleberaberbenzeryapıdakidenetimlerivebunlarınzorluklarınıuyguneğitimvekatılımlakavrama,

• profesyonelstandartlarıveyasalvedüzenleyicistandartlarıngerekliliklerinikavrama,

• ilgilibilgiteknolojileribilgisinideiçerenuygunteknikbilgi,muhasebevedenetimdeuzmanlık,

• müşterininfaaliyetgösterdiğiendüstrilerhakkındabilgibirikimi,

• profesyonelmuhakemeuygulayabilmeyetisi,

• KPMG’ninkalitekontrolpolitikaveprosedürlerinikavrama.

sorumluluklarınıyansıtanperformanshedeflerideğerlendirmesistemiilebelirlenir.

12.5 Denetimin yürütülmesi

Denetimyürütülürkenamacımızyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakbize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürlerini

uygulamaktır.Kalitekontrolprosedürlerimizaşağıdakihususlarıkapsar:

• denetiminyürütülmekalitesinintutarlılığınıartırmayayönelikhususları

• yönlendirmevegözetimsorumluluklarını

• gözdengeçirmesorumluluklarını

Bununlabirlikteprofesyoneluygulamalar,riskyönetimi,vekalitekontrolherKPMGçalışanınınsorumluluğudur.ÇalışanlarımızınKPMGpolitikaveprosedürlerine(bağımsızlıkpolitikalarıdadahilolmaküzere)uymalarıbeklenirvebubeklentilerikarşılamakonusundakendilerineyardımcıolacakaraçlarladesteklenirler.Denetimiçinbelirlenenbupolitikaveprosedürlerilgilimuhasebe,denetim,etikilkelervekalitekontrolstandartlarınıngerekliliklerinivediğerilgilikanunvedüzenlemelerikapsar.

Aşağıdabelirtilenilgilikısımlardadenetiminyürütülmesivedenetimyürütülürkendenetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenenraporuniçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlayankalitekontrolprosedürleriniuygulamakiçingerekliolanunsurlaraçıklanmaktadır.Buunsurlaraşağıdakianabaşlıklarıiçerir:

12.5.1 Denetim yöntemi ve araçlarıŞirketkaynaklarımızınönemlibirkısmı,standartlarımızıvearaçlarımızıtamvegünceltutabilmeamacınahizmetetmektedir.UluslararasıDenetimStandartları(UDS)’nıngereklilikleridikkatealınarak,GlobalServiceCenter(GSC)tarafındanKüreseldenetimyöntemimizgeliştirilmiştir.BuyöntemveUDS’yaekolarakKPMG’nindenetimkalitesiniarttıracağınainandığıekgereklilikler,KPMGInternational’ınhazırladığıKDMdokümanındayeralmaktadır.KPMGInternational’ınüyeşirketleri,profesyonel,hukukiveyadüzenleyiciekgerekliliklerleuyumlukalabilmekadına,yerel(bulunduklarıçevreyeözgü)gereklilikleriverehberlerideKDM’aekleyebilir.

Denetimyöntemimiz,KPMGInternational’ınelektronikdenetimaracıolanvedünyagenelindekiKPMGdenetçilerineverimli,kalitelidenetimyapmalarıiçinihtiyaçduyduklarıyöntem,rehberlikveendüstribilgisinisağlayaneAudITtarafındandesteklenir.eAudITşirketimizdekibütündenetimçalışanlarınınkullanımınasunulmuşturveYatırımfonlarınındenetimiharicindetümdenetimişlerindekullanılmasızorunludur.

eAuditUDS’lerintümgerekliliklerinikapsayacakşekildeoluşturulmuştur.eAudIT’infaaliyet-bazlıişakışıdenetimekiplerinedenetimboyuncadoğruzamandadoğrubilgiyisağlayarakverimliliğiveetkinliğiarttırır,vedenetimmüşterilerimizedeğerkatar.

KDMdiğerprosedürlerinyanısıra,gerçeğeaykırıbeyanriskinintanımlanmasınavedeğerlendirilmesineilişkinriskleriveburisklerekarşıplanlananaksiyonlarıkapsayanprosedürlerideiçerir.


Denetimhizmetininsonuçlarıkadar,nasılyürütüldüğüdeönemlidir.Denetimkaliteunsurlarımız,denetimekibinindenetimçalışmalarınıyürütürkengösterdikleriperformansınkalitesiniarttırır.

Çalışanlarımızdan,etkinveverimlidenetimperformansıiçinbazıanahtardavranışlarısergilemeleribeklenir.Budavranışlardanaşağıdakibölümlerdebahsedilmiştir.

12.5.1.1 Sorumlu denetçi ve denetçilerin denetime zamanında dahil olması

Önemlidenetimrisklerininbelirlenmesineveyanıtlanmasınayardımcıolmasıaçısından,denetimekibinin,müşterininişini,finansaldurumunuvefaaliyetgösterdiğiçevresiniiyibiliyorolmasıgerekmektedir.Denetimintoplamkalitesindenvedolayısıylayönetimi,gözetimiveperformansındansorumludenetçisorumludur.

SorumluDenetçi,planlamatoplantılarınınanahtarkatılımcısıdır,kritikbelgeleringözdengeçirilmeişleminden-özellikledenetimsırasındavesonucundaortayaçıkanönemlidurumlarlailgilibelgeler-venihaidenetimgörüşündensorumludur.

Denetçiler,bütünbusorumluluklarınyerinegetirilmesindesorumludenetçiyeyardımcıolurvemüşteriiletakımarasındakigünlükilişkileridüzenlerSorumludenetçinindenetimsürecininbaşındasürecedahilolmasıveliderliketmesiuygundenetimkapsamıvetarzınınbelirlenmesindeyardımcıolurvedenetimekibinin,sorumludenetçinintecrübeveyeteneklerindenenüstderecefaydalanmasınısağlar.Sorumludenetçinindenetimindiğerkısımlarındazamanındadahilolmasıdadenetimleilgilikritikdeğerlendirmealanlarıveönemlirisklergibiönemlikonularınuygunbirşekildebelirlenmesinevebukonularadeğinmesineolanaksağlar.

12.5.1.2 Profesyonel şüpheciliği vurgulayarak denetim kanıtlarının titizlikle değerlendirilmesi

Denetimboyuncaeldeedilençelişenveyatutarsızdenetimkanıtlarıdadahilolmaküzeretümdenetimkanıtlarınıgözdengeçiririz.Topladığımızdenetimkanıtlarıdoğalarıvekapsamlarıgereğitahminedilenrisklerekarşıhassastır.Dışkaynaklardaneldeedilendenetimkanıtlarınındahaiknaediciolduğununayrımınıyaparız.Denetimkanıtlarınınanalizedilmesitakımüyelerimizinherbirinin,yeterlimiktardadenetimkanıtıtoplanabilmesiiçinprofesyonelyargısınıveprofesyonelşüpheciyaklaşımınıkorumasınıgerektirir.

Profesyonelşüphecilik,denetimkanıtlarındakiçelişkiveyatutarsızlıklarıbelirleyebilmekiçinsorgulayanbirakılveuyanıklıkgerektirir.Profesyonelşüphecilik,denetimstandartlarındabelirginbirşekildeyertutarvedüzenleyicilerindedikkatiniçeker.DenetimKaliteSistemimizdenetimboyuncaprofesyonelşüpheciyaklaşımımızıkorumamızkonusunavurguyapar.

12.5.1.3 Sürekli rehberlik, iş başında koçluk, gözetim ve gözden geçirme

Becerilerinzamaniçerisindevefarklıdeneyimleraracılığıylaoluştuğununfarkındayız.Çalışanlarımızınbecerilerineveyeteneklerineyatırımyapmakiçin,kalitedenödünvermeyen

birşekilde,süreklieğitimortamınıkullanırız.ÇalışanlarımızınpotansiyellerineulaşmalarınısağlamakamacıylaKPMGgenelinderehberlikkültürünüdestekleriz.

Denetimesnasındasüreklibirşekilderehberlikveişbaşındakoçlukaşağıdakileriiçerir:

• planlamakonuşmalarınasorumludenetçininkatılımı,

• denetiminilerleyişinintakipedilmesi,

• denetimekibiüyelerininbireyselyeterlilikvekabiliyetlerini,işleriniyapabilecekyeterlivakitleriolupolmadığını,talimatlarıanlayıpanlamadıklarını,veişin,denetimiçinplanlananyaklaşımtarzınauygunolarakyapılıpyapılmadığınıdaiçerecekbirşekildegözdengeçirilmesi,

• denetimekibiüyelerinedenetimesnasındaortayaçıkabilecekdikkatedeğerkonulardayardımcıolunmasıveplanlananyaklaşımınuygunbirşekildeayarlanması,

• denetimesnasındadahadeneyimliekipüyeleridanışılacakolankonularınbelirlenmesi,

Etkinbirrehberlik,eğitmenlikvegözetiminkilitnoktası;önemlibulgularınzamanındabelirlenmesi,konuşulmasıveirdelenmesiamacıyla,yapılanişinzamanındagözdengeçirilmesidir.

12.5.1.4 Uygun bir şekilde desteklenmiş ve belgelendirilmiş sonuçlar

Denetiminbelgelendirilmesi;yapılandenetiminprosedürlerini,eldeedilenkanıtlarıveherdenetimindekiönemlibulgularüzerindeulaşılansonuçlarıkayıtaltınaalır.Politikalarımız,belgelendirmeninincelemesinindahadeneyimlidenetimekibiüyelerinceyapılmasınıgerektirir.

Yöntemimiz,zamanındayapılanbelgelendirmenindenetimkalitesiniarttırdığınıveeldeedilendenetimkanıtlarınınvevarılansonuçlarınraporsonhalinialmadanönceetkinbirşekildegözdengeçirilmesinivedeğerlendirilmesinikolaylaştırdığınıkabuleder.Ekipleringeneldedenetimraporutarihindenitibaren60takvimgünündenfazlaolmayanancakbazıkoşullardadahadasınırlıolabilenuygunzamanaralığıiçerisindetamvenihaidenetimbelgelendirmesetinihazırlamalarıgerekir.

12.5.2 Teknik uzmanlık ve kaliteli hizmet anlayışı Tümçalışanlarımızaihtiyaçduyacaklarıteknikeğitimvedesteğisağlarız.BudestekMeslekiUygulamaDepartmanı(DPP)veuzmanağlaraerişimiveyabunlaraeşdeğerdenetim,raporlamaveriskyönetimikonularındadeneyimlikıdemliprofesyonellerinyadenetimekiplerinekaynaksağlamasıyadadanışmanlıkyapmasınıkapsamaktadır.KPMGbünyesindedoğrukaynağınmevcutolmamasıdurumunda,diğerKPMGüyeşirketlerindekiüstdüzeyvasıflıprofesyonelçalışanlardandestekalınır.

Bununyanısıraçalışanlarınatandıklarıdenetimlereuygunbilgivetecrübeleresahipolmalarınısağlamakadınadenetimakreditasyonuveilgililisanslamapolitikalarımızdabulunmaktadır.Yapımız,denetimekiplerimizinişanlayışlarını


vesektörbilgilerinideğerlibiriçeriğeçevirmevedenetimkalitesinisürdürmelerineimkânsağlar.

DPPmeslekistandartlardaveyürürlüktekimevzuattameydanagelendeğişikliklerinanaliziniyaparvegereklihâllerdebunlarınşirketpolitikaveprosedürlerineuygunşekildeyansıtırvetümdenetimekiplerinebildiriminiyapar.Gerektiğidurumlardaeğitimlerorganizeederveteknikdesteksağlar.

12.5.2.1 Teknik eğitimler

12.4.3.bölümündeanlatılankişiselgelişimkonusunaekolarak;politikalarımız,tümçalışanlarımızınteknikyeterliliğesahipolmaveuygulamadakidüzenleyiciveprofesyonelgelişimgerekliliklerineuyumgöstermelerinidegereklikılar.

Eğitimvizyonumuz;çalışanlarımızınyüksekperformanslıprofesyonellerolmalarınısağlamakamacıylagerekliolanmesleki,liderlikvedesüreç&işgeliştirmeprogramlarınıkendilerinesağlamaktır.

BağımsızdenetimsüreçlerindeyeralantümdenetçilerveçalışanlariçindüzenleneneğitimlerMeslekiTeknikKonular,LiderlikveSüreçlereİlişkinİşGeliştirmeeğitimleriolaraküçfarklıalandatoplanmaktadır.Eğitimkonuvesüreleridenetçilerinmeslekitecrübe,denetimalanlarıveihtiyaçlarınayönelikdüzenlenmektedir.Bağımsızdenetimlerderolalandenetçilerinmeslekideneyimlerisüresinceunvandeğişikliklerinebağlıartansorumluluklarınailişkinbusüreçtekendilerinekatkısağlayacakkişiselgelişimkonularındadakapsamlıeğitimlerdüzenlenmektedir.Eğitimleruzaktaneğitim,yüzyüzefeğitim,koçlukveişbaşındakılavuzlukolarakdüzenlenmektedir.

Herfinansalyılbaşlangıcında,tümseviyelerdekiçalışanlarımıziçinseneboyuncaalacaklarıeğitimlerbelirlenirvebütçeplanlamasıyapılır.Böylece,çalışanlarımızınşirketiçindekıdemaldıkçabirsonrakiterfilerindealacaklarıeğitimlersistematikolarakplanlanmışolur.

VerileneğitimlerTimeAccountsistemiaracılığıilekayıtaltınaalınmaktaveçalışanbazındaİnsankaynaklarıtarafındanüçeraylıkperiyotlardatakipedilebilmektedir.“SürekliMeslekiEğitim(CPD)”politikamızagöreherçalışanyıldaenaz20,üçyıldatoplam120saatinüzerindeeğitimalmazorunluluğubulunmaktadır.

KPMG’deeğitimsadeceyüzyüzesınıfeğitimleriilesınırlıdeğildir.Gerektiğinde,çalışanlarauygunvekolayerişilebiliraraçlaryardımıylaişbaşındavegörevbaşındarehberlikyoluylaeğitimdeneyimleridesunulur.

12.5.2.2 Lisanslama ve UFRS, ABD Genel Kabul Görmüş Muhasebe Standartları ve ABD Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları ile uyum gereklilikleri

BütünKPMGçalışanları,faaliyetbölgelerindegeçerliolanlisanslamakurallarıileuyumlulukgöstermekleyükümlüdürler.Şirketimiz,denetimlerdegörevlendirilendenetimçalışanlarımızın,yerelolarakgeçerliolanolanfinansalraporlamaçerçevesineuygundenetim,muhasebebilgisi,sektörbilgivetecrübesinesahipolmalarınısağlamaklayükümlüdür.

Bununyanısıra,UFRS,ABDGenelKabulGörmüşMuhasebeStandartları,ABDGenelKabulGörmüşDenetimStandartlarıveSECdenetimlerindegörevlendirilenortakvemüdürlerinuyumluolmaklayükümlüolduğuayrıgerekliliklerbulunur.Bugereklilikler,ortak,müdürvekalitekontrolincelemesiilegörevlendirilmişkişilerinilgiliraporlamaçerçevesineuygunolanyeterlieğitimvetecrübeyesahipolmalarınızorunlukılar.

Şirketimiz,bütündenetimçalışanlarının,meslekikuruluşlaraakrediteolmalarınıvebukurumlarınCPDgerekliliklerini(asgariolarakIESBA,KGK,BDDK,SPKvediğerdüzenleyicikuruluşlarıngerektirdikleriileuyumuna)karşılamalarınızorunlukılar.Politikaveprosedürlerimiz,kişilerinüstlendikleriişlereuygunlisansvesertifikalarasahipolmalarınısağlamayıgerektirecekşekildedizaynedilmiştir.

12.5.2.3 Uzman ağlarına erişim yetkisi

Denetimekiplerimiz,KPMGInternationalüyeşirketlerinyerelveglobaluzmanlarınağlarınaerişimesahiptirler.DenetimdenSorumluDenetçi,kendiDenetimekiplerinindeuygunkaynakveyeteneklerinvarlığındaneminolmasıileyükümlüdür.

Denetimlereuzmanatanmasıihtiyacı(BilgiTeknolojileri,Vergi,Kurumsalfinansman,AktüeryalincelemeveyaAdliuzmanlarıgibi),denetimlerinkabulvedevamlılığıdeğerlendirmesininbirparçasıolarakdikkatealınır.Denetimlereuzmankatılımıhususundagenelbirsorumluluküstlenenuzmanlar,görevleriniuygunşekildeicraedecekyetkinlik,kabiliyetvetarafsızlığasahiptir.Buuzmanlar,birdenetimhizmetinedahiledilmedenönce,denetimhizmetiileilgilikonularailişkineğitimleritamamlamaklayükümlüdürler.

12.5.2.4 İş anlayışı ve sektör bilgisi gelişimi

Müşterilerinyaptığıişvesektörileilgilidetaybilgisahibiolmak,denetiminkalitesinietkileyenanahtarkısımlardandır.

Bazıönemlisektörleriçin,globalsektörliderleri,sektörbilgilerininteyidivegeliştirilmesiileilgilidenetimtakımlarınadesteksağlamakiçinatanmıştır.SektörbilgisininanaunsurlarındanbirieAudITiçerisindeyeralansektörbilgisibirikimidir.Bubilgibirikimisektöreözelörnekdenetimprosedürlerinivediğerbilgileri(muhasebeprosedürleriveolağanrisklergibi)içerir.eAudITiçerisindekisektörbilgisibirikiminözetininyanısıra,belirlisektörlerleilgiliişeözelvegenelbilgisağlayankısasektörtanıtımlarıdamevcuttur.

12.5.3 İstişareKaliteyekatkısağlayananauygulamalardanbirideŞirketiçindeçalışanlarınbirbirinesüreklidanışarakişyapmasınateşvikedilmesivebazıözeldurumlardadakuralolarakuygulanmasıdır.

Denetimekibininkararvermesizorveihtilaflıkonulardadesteksağlamasıiçin,Şirketiçidanışmaveönemlimuhasebevedenetimsorunlarınındokümantasyonuileilgilifarklıgörüşlerintekbirsonucabağlanmasınıkolaylaştıranprotokolleroluşturulmuştur.Şirketimizdenetimbölümüçalışanlarını,meslekiuygulamakaynaklarınaözellikleDPP’ye(yadabenzerine)danışmalarıkonusundaherzamandestekler.Bunaekolarak,KüreselQ&RMelkitabımızda,müşteridürüstlüğüneilişkinendişelergibihususlarınortayaçıkmasıhallerindeistişarezorunluluğundanbahsedilir.


ŞirketimizayrıcaKüreselHizmetMerkezi(GSC),UluslararasıStandartlarGrubu(ISG)veSECdekayıtlışirketleriçinçalışanABDSermayePiyasalarıGrubu’ndandateknikdestekalabilmektedir.GSC,etkinveverimlidenetimlerikolaylaştırmakiçinKPMGbağımsızdenetimuzmanlarıtarafındankullanılanKPMGküreselbağımsızdenetimmetodolojisiveteknolojisitabanlıaraçlarıgeliştirir,idameettirirveuygulamasınıyapar.ISG,üyeşirketlerarasındaUFRSuygulamalarınınyeknesaklıkgöstermesinisağlamak,ortayaçıkansorunlarıbelirlemekvedüzenliolarakrehberlikhizmetisağlayabilmek,içindedünyanınfarklıcoğrafibölgelerindentemsilcileribarındıranGlobalUFRSveUDStakımlarıilebirlikteçalışır.ISG,meslekiuygulamaülketemsilcilerindenoluşanağbağlantılarınasahiptirvedenetimveUFRSgüncellemelerindenhaberdaretmekiçindüzenlitelekonferanslarorganizeeder.

12.5.4 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmeDenetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeraportarihiönce-sindedenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındantarafsızbirşekildedeğerlendirilmesinisağlamakiçintasarlanmışbirsüreçtir.Denetimkalitesineyönelikgözdengeçirmeyürütülenherbirdenetimleilgiliolarakkendimize,denetiminmeslekistandartlarileyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunolduğunavedüzenlenendenetçiraporununiçindebulunulanşartlarauygunluğunailişkinmakulgüvencesağlamakiçinkalitekontrolvediğerdenetimgözdengeçirmeleriileilgiligerekliliklerverehberlereilişkinbellihususlardanoluşmaktadır.

Aşağıdakileriçindenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerçekleştirilmelidir:

• DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimlerive-varsa-denetimşirketinin,kalitesiningözdengeçirilmesiningerekliolduğunudüşündüğüdiğerdenetimler

• KamuYararınıİlgilendirenKuruluşlar(KAYİK)veborsadaişlemgörmeyenişletmelerinfinansaltablolarınındenetimiveilgiliaradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimi

• yerelmevzuatveyakanunlarçerçevesindedenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimler,aradönemfinansaltablolarınıngözdengeçirilmesidahil

• riskyönetimiortağıvedenetimbölümübaşkanıtarafındanbelirlenendiğerdenetimler,aradönemfinansalbilgilerininsınırlıdenetimidahil.

Sorumludenetçinin“KAYİK”tanımınınişletmeyikapsamasıileilgilireddedilebilirbirsavıvarsavedolayısıyladenetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegereklideğilseriskyönetimiortağıilemutabıkkalınansavıbelgelendirmeliveriskyönetimiortağıyıllıkolarakbusavıgözdengeçirmelidir.

12.5.4.1 Denetim kalitesine yönelik gözden geçirmenin niteliği, zamanlaması ve kapsamı

Şirketimiz,denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinde;

• Önemlihususlarınsorumludenetçiilemüzakereedilmesini,

• Finansaltablolarveyadenetiminkonusunuoluşturandiğerbilgilerileönerilendenetçiraporunungözdengeçirilmesini,

• Denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarailişkinseçilençalışmakâğıtlarınıngözdengeçirilmesini,

• Denetçiraporuoluşturulurkenulaşılansonuçlarınveönerilenraporunuygunolupolmadığınındeğerlendirilmesinizorunlukılanpolitikaveprosedürleroluşturmuştur.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmegerektirendenetimleriçinsorumludenetçiaşağıdakileriyerinegetirmelidir:

• denetiminkalitesinigözdengeçirecekkişininatandığındaneminolmalıdır

• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındatespitedilenlerdâhilolmaküzere,denetimsırasındaortayaçıkanönemlikonuları,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiylemüzakereetmelidir

• denetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirtilenhususlarıntatminedicibirşekildesonlandırıldığınıteyitetmelidir

Gözdengeçirmetamamlananakadarsorumludenetçibağımsızdenetçiraporunatarihvermez.

Sorumludenetçivedenetimekibinindenetimsürecindeönemlihususlarınezamandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinesunmasıgerektiğimeslekimuhakemekonusudur.Mümkünolduğuölçüdebuhususlardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatineriskdeğerlendirmesisırasındagetirilir.Buhususlarıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinindikkatinedenetiminuygunsafhalarındazamanındasunmakönemlihususların,şayetgeçerliyse,yönetimveyaüstyönetimdensorumluolanlarlagörüşmedenöncedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekildesonucakavuşturulmasınısağlar.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeplanınınamacıdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandenetimekibininvardığıönemliyargılarınveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarınzamanındadeğerlendirilmesinivedenetimekibinindenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanbelirlenenhususlaratamamendenetçiraporundanöncecevapvermesinisağlamaktadır.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninkapsamı,diğerhususlarınyanısıra,denetiminkarmaşıklığına,denetlenenişletmeninborsadaişlemgörüpgörmediğineveraporuniçindebulunulanşartlarauygunolmamariskinebağlıdır.

12.5.4.2 Düzenleyici Kurumlar tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmeler

DüzenleyiciKurumlartarafındanbelirlenenişletmelerileborsadaişlemgörenişletmelerinfinansaltablolarınınbağımsızdenetimlerininkalitesiningözdengeçirilmesindeaşağıdakiprosedürlergerçekleştirilir.


MüşteriKabulsürecindehemdenetimşirketininhemdedenetimekibininbağımsızlıkdeğerlendirmeçalışmalarıvebeyanlarıgözdengeçirilir.

Ayrıca,kalitekontroldensorumludenetçivesorumludenetçiparaflarıtamamlanmadanvebukişilerindenetimçalışmalarınıgözdengeçirmesisırasındaçıkarttığıdüzeltmeleryapılmadanbue-auditdosyalarıelektronikolarakarşivlenmemektedir.

12.5.4.3 Denetimin Kalitesini Gözden Geçiren Kişilerin Liyakatine İlişkin Kıstaslar

Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetki

MüşteriilişkisininvedenetimsözleşmesininkabulüvedevamettirilmesisürecininbaşlangıcındadenetimekibitarafındantamamlananMüşteriKabulFormuveDenetimSözleşmesiKabulFormudokümanlarındayüksekriskolarakbelirlenenmüşterilervedenetimleremutlakadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatanmaktadır.Şirketimizdedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatarkenkişinin:

• işletmedenbağımsız

• dürüstvetarafsız

• denetimekibininvardığıönemliyargılarveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızolarakdeğerlendirmekiçinyeterliveuygundeneyimveyetkiyesahipdenetimekibindeyeralmayan

• denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeiçinyeterlizamanıolan.

birsorumludenetçiolmasınadikkatedilir.Yeterliveuygunteknikuzmanlık,deneyimveyetkiyinelerinoluşturduğu,ilgilidenetiminşartlarınabağlıdır.(Örneğin,borsadaişlemgörenbirişletmeyeaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimininkalitesinigözdengeçirenkişi,borsadaişlemgörenişletmelereaitfinansaltablolarınbağımsızdenetimlerinde,sorumludenetçiolarakgörevyapabilecekyeterliveuygundeneyimesahipbirkişiolmasınadikkatedilir)

Denetimin kalitesini gözden geçiren kişilerle yapılacak istişare

Sorumludenetçidenetiminyürütülmesisırasında,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyle,vardığıbiryargınındenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankabulgörmesiamacıyla,istişaredebulunabilir.Butürbiristişare,görüşfarklılıklarınındenetimindahageçbiraşamasındatespitedilmesiniönlervedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiningörevinigerçekleştirmesindekiliyakatindenödünverdiğianlamınagelmez.

Denetimin kalitesini gözden geçiren kişinin tarafsızlığı

İstişareninnitelikvekapsamınınönemlihâlegeldiğidurumlarda,istişareedentaraflardenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınınkorunmasıiçingerekliözenigöstermelidir.Aksitakdirdebukişinintarafsızlığızedelenebilir.Gerekliözeningösterilmesinin

mümkünolmadığıdurumlarda,denetiminkalitesinigözdengeçirenkişininveyadenetimleilgiliolarakistişareedilecekkişininyerinedenetimşirketiiçindenveyadışındanuygunyeterliğesahipbaşkabirkişigörevlendirilmelidir.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişinintarafsızlığınıkorumakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişinin;

• Mümkünolduğusüreceilgilisorumludenetçitarafındanseçilmemesine,

• Gözdengeçirmesüresincedenetiminyürütülmesindeyeralmamasına,

• Denetimekibiadınakararalmamasına,

• Tarafsızlığınıtehditedecekdiğerhususlarınbulunmamasına

dikkatedilir.

KaliteveRiskYönetimiOrtağıveDenetimBölümüBaşkanıdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişiyiseçerveyaneşekildeseçileceğikonusundaanlaşır.DenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiatandıysavesorumludenetçidenetimkalitesineyönelikbirgözdengeçirmeningerekliolmadığınıtespitederseKaliteveRiskYönetimiOrtağıdanışmalıvegereklionayıalmalıdır.Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişisorumludenetçi(yadauygunkişi)KPMGyadabaşkaKPMGInternationalüyeşirketiiçindeolabilir.KPMG’deuygunvedonanımlıbirdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitespitedilmediiseKaliteveRiskYönetimiOrtağıbaşkabirKPMGInternationalüyeşirketininKaliteveRiskYönetimiOrtağınasözkonusuKPMGInternationalüyeşirketindenuygunvedonanımlıbirdenetimkalitesinigözdengeçirecekkişibelirlemesiiçindanışabilir.

12.5.4.4 Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirmenin belgelendirilmesi

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesipolitikaveprosedürleriuyarıncadenetiminkalitekontrolünügözdengeçirenkişi,KontrolListesitarafındanzorunlukılınansorumluluklarıyerinegetirmelidirveşayetuygunsageçerliKontrolListesinitamamlamalıdır.KontrolListesitamamlandıisedenetimekibibunudenetim/gözdengeçirmebelgelerineeklemelidir.DenetimkalitekontrolünügözdengeçirenkişienazındandenetimsırasındauygunaşamalardaeAudITtarafındandenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiişaretleriilebelirtileneAudITaktiviteleriniveeAudITuyarılarıilebelirtilenekleriincelemelidir.


Bunagöre:

• Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesineilişkinşirketpolitikalarınıngerektirdiğiprosedürlerinuygulanmışolduğunun,

• Denetiminkalitesiningözdengeçirilmesinin,ilgiliraportarihininöncesindetamamlanmışolduğunun,

• Gözdengeçirenkişininbilgisidâhilinde,denetimekibininvardığıönemliyargılarileulaştığısonuçlarınuygunolmadığınadairkanaatoluşturmasınasebepolacakçözümekavuşturulmamışherhangibirkonununbulunmadığınınbelgelendirilmesizorunludur.

Bunaekolarakdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetimekibininvardığıönemliyargılarıveraporuoluştururkenulaştığısonuçlarıtarafsızbirşekildedeğerlendirmesinisağlamakiçinyeterlidayanağınınolmasıamacıylaekbelgeleringözdengeçirilmesinegerekolupolmadığınakararvermekiçinmeslekimuhakemesinikullanmalıdır.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişivesorumludenetçive/veyadenetimekibinindiğerüyeleriarasındakigörüşmelerdenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındankonuhususugözdengeçirilenbelgelereekolduğuzamanvedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişiaçısındanönemlimuhasebe,denetleme/sınırlıdenetimveyafinansalraporlamahususlarınıanlamasıiçingerekliolduğundabelgelendirilmelidir.

Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmebelgeleridenetimekibitarafındanveyadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanhazırlanır.Konuhususudenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanincelenenbelgelerdeyeralıyorsa(denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmesırasındadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişininsorularıveyayorumlarısonucundadeğiştirilenbelgelerdahil)görüşmeleribelgelendirmekgerekmez.

Denetiminkalitesinigözdengeçirenkişidenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmenintamamlandığıtarihibelgelendirmelidir.Denetiminkalitesineyönelikgözdengeçirmeninbelgelendirilmesinihaidenetimdosyasınınbirleştirmeaşamasınınbirparçasıolarakdenetçiraporundansonragerçekleştirilebilirveraportarihiöncesindedenetimekibininilgiliüyeleriilegörüşülenvemutabıkkalınanveeldeedilendenetimkanıtlarınıiçerebilir.Denetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeyidenetiminuygunaşamalarındazamanındagerçekleştirmekönemlihususlarındenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyitatminedecekşekilderaportarihiöncesindeçözümekavuşturulmasınısağlar.Çokluişletmelerindenetimini/sınırlıbağımsızdenetiminiiçerendenetiminkalitekontrolüneyönelikgözdengeçirmeler;denetiminkalitesinigözdengeçirenkişiyedestekverilmesi,denetiminkalitekontrolüneyöneliksınırlıgözdengeçirme,diğergözdengeçirmelerKDMdokümanındaelealınmaktadır.

Buuygulamalardadenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındanimzalanmasıgerekmektedir.Yapılmasıgerekendenetimprosedürleritamamlandıktansonrasorumludenetçivedenetiminkalitesinigözdengeçirenkişitarafındangözden

geçirilenilgilibölümlervedenetimprosedürlerie-Auditdosyasıiçindeelektronikortamdaparaflanırlar.Bubölümünparaflanmasıkalitekontrolortağınınbuprosedürleriyaptığınıbeyanetmesidir.Bağımsızdenetimkalitesininkontrolütamamlananakadarbağımsızdenetimraporusorumludenetçitarafındanimzalanmaz.

12.5.5 RaporlamaRaporlamaileilgiliolarakKamuGözetimiMuhasebeveDenetimStandartlarıKurumutarafındanyayınlananBağımsızDenetimStandartlarıgereklilikleridikkatealınır.Budenetimstandartları,müşterininbilançosuylailgilitümhususlarüzerindegerçeğeuygunbirgörüşünsunumunuiçerendenetimraporununyapısınıveiçeriğinibüyükölçüdebelirler.Deneyimlisorumludenetçilerdenetimgörüşünü,denetimtakımıtarafındanyapılanişedahilolup,işiincelediktensonraverirler.

Denetimraporunukullanacaktaraflararaporlanmasıgerekenönemlibulgularolduğundadenetimraporunanitelikolarakveyabulgunundayeraldığıbirparagrafavurguyaparak,sorumludenetçileredenetimraporlarınıhazırlamalarındagenişbirraporlamarehberiveteknikdesteksağlarız.

12.5.5.1 Karar organları ile iki taraflı, anlayışlı, açık ve dürüst iletişim

Müşterilerimizdeyönetimyükümlülüğüolanlarileçiftyönlü,anlayışlı,açıkvedürüstbiriletişim,denetimkalitemiziçinhayatidir.Yönetimyükümlülüğüolanlarıdenetimboyuncaortayaçıkanbulgulardanhaberdaretmeninveonlarıngörüşlerinianlamanınöneminevurguyaparız.Bunaraporlarınvesunumların,denetimkomitelerineveyayönetimkurulutoplantılarınakatılımlarınvedenetimkomitesininüyeleriylesüregelenkonuşmalarınbirkombinasyonunuyaparakulaşırız.

Önemlimuhasebeuygulamalarınınuygunluğunundeğerlendirilmesi,muhasebetahminlerivebilançoaçıklamaları,finansalraporlamasistemlerinintasarımlarındavefaaliyetlerindekiönemlinoksanlıklarıvedenetimsüreciiçerisindedikkatimiziçekenbunungibinosanlıklarıveherhangidüzeltilmemişyanlışbeyanlarıdeğerlendirirkenişiniçyüzünükavrarız.Yönetimyükümlülüğüolanlarlamüzakerevemünazarayıteşviketmekiçinendüstrideneyimimizikullanırız.

12.5.5.2 Grup denetimlerinin etkinliği üzerine odaklanmak

Denetimyöntemimizgrupdenetimlerinindetaylıbirbiçimdeyapılmasınıkapsar.Denetimkalitesiiçinhayatiolan,grupdenetimekibivetamamlayıcıdenetçilerarasındakietkinçiftyolluiletişiminöneminivurgularız.Grupsorumludenetçisinin,KPMGInternationalüyeşirketiolsunveyaolmasın,tamamlayıcıdenetçilerinyeterliliklerinidenetimkabulükapsamındadeğerlendirmesigerekir.Denetimyöntemimiz,mevcutdurumdagrupdenetimleriiçinbaşlıcarisklialanlarına,örnekvermekgerekirseusülsüzlükrisklerininfazlaolabileceğiyükselenpiyasalaraveişçevrelerine,verilenyoğundikkatidekapsar.

12.5.6 Görüş farklılıklarıGörüşfarklılıklarıönemlihususlarlailgili,karmaşıkmuhasebeleştirme,denetlemevefinansalraporlamahususlarıdahil,şayetvarsaprofesyonelmuhakemeninkapsamındandolayıdenetimekibiüyeleri,istişareedilenlervegeçerliolduğu


durumdasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişilerarasındaortayaçıkabilir.

Sorumludenetçi,denetimekibiüyelerinigörüşfarklılıklarıiçerenhususları,reddedilmekorkusuyaşamadan,erkenbirsafhada,sorumludenetçininveyauygunolduğuderecedeKPMGiçindekidiğerlerinindikkatinegetirmeleriiçinbilgilendirmelidir.Denetimsırasındadenetimekibiüyeleriortayaçıkankonulardafarklıgörüşleresahipolabilir.Budeğişikgörüşlergenellikledenetimekibiüyeleri,sorumludenetçive/veyaKPMGuzmanlarıdahil,ilemüzakereedilmelidir.Konuyadahilolanherkesmüzakereler,araştırmaveyayeniveyadeğişendurumlarsonucundaaynıgörüşesahipolursagörüşfarklılıklarıortadankalkmışolur.Görüşfarklılıklarıileilgiligerekliliklerverehberliksadecebütünmüzakarelervearaştırmasonucundadahilolankişileritatminediciderecedefarklıgörüşlerkararabağlanmadıiseuygulanmalıdır.

Bukonunungereklilikleriuyarıncayönetimileuyuşmazlıklareksikbulgulardanveyasonradançözümekavuşturulanilkbilgilerdenoluşanuyuşmazlıklarıiçermez.Yönetimileuyuşmazlıklarıüstyönetimdensorumluolanlarabildirmelidir.

Denetimkalitesinigözdengeçirenkişinindenetimkalitesinigözdengeçirirkendikkatinegelenbirhususailişkinsorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiarasındakararabağlanmamışbirhususvarsasorumludenetçivedenetimkalitesinigözdengeçirenkişiriskyönetimiortağınadanışmalıdır.GörüşayrılıklarıKaliteveRiskYönetimiOrtağınıtatminedecekşekildekararabağlanamazise,nihaisonuçiçinhususderhalKPMGYönetimKuruluBaşkanınailetilmelidir.

Anlaşmazlıklartekbaşınaveyabirlikteişletmeninfinansaltablolarıveyadenetçiraporuiçinönemliolabilir.BundandolayıŞirketimizpolitikaveprosedürleriuyarıncabütünyönetimileuyuşmazlıklarıveçözümlerinibelgelendirilir.

12.5.7 Müşteri gizliliği, bilgi güvenliği ve kişisel verilerin gizliliğiMüşterimahremiyetinikorumanınönemi;tümçalışanlarımızıntamamlamasıgerekenDavranışKuralları,eğitimlerveyıllıkteyit/beyansüreçlerigibiçeşitlimekanizmalaryoluylavurgulanır.

İlgiliIESBAgereklilikleriyleolduğukadardiğerilgilikanun,standartvedüzenlemelerleuyumluolarakdenetimbelgelerininvedenetimeilişkindiğerkayıtlarınsaklanmasısüresiüzerineresmibirbelgesaklamapolitikamızvardır.

Şirketimizin,genişbirkapsamıolanbilgigüvenliğihakkındanetpolitikalarıvardır.VerilerinGizliliğipolitikaları,kişiselbilgilerinidaresiniyönetmekiçinyürürlüktedirvebukonuylailgiliolaneğitimdetümKPMGçalışanlarıiçinzorunludur.

12.5.8 Çalışma kağıtlarının gizliliği, güvenli biçimde saklanması, doğruluk ve bütünlüğü, erişebilirliği ve geri kullanılabilirliğiDenetimdokümanlarıkağıtta,elektronikortamda,sesveyavideoortamındaolsadadokümanlarbilgimizdışındadeğiştirilmişse,dokümanlarabirşeylereklenmişsevesilinmişseyadageçiciolarakkaybolduysavezarargördüysedokümanlarınbütünlüğü,ulaşılabilirliğivetelafiedilebilirliğine

gölgedüşmüşolur.Bunedenle,Şirketimizbağımsızdenetimdokümanlarınayetkisizkişilerinerişiminiveyabağımsızdenetimdokümanlarınınkaybınıengelleyecekolankontrolleroluşturmuştur.

Denetimçalışmakağıtlarınındenetçiraporutarihindenitibaren10yılsaklanmasızorunludur.

12.6 İzleme

Şirketimiz,KPMGInternationaldenetimağınatabiolduğundanKPMGInternationaltarfındangeliştirilenveyürürlüğekonulanISQC1(KKS1)’euyumluizlemeprogramlarınıuygulamaktadır.BukapsamdaKPMGdenetimağınatabibütünüyeşirketlerin,anakalitekontrolpolitikaveprosedürfaaliyetlerininuygun,yeterliveverimlibirbiçimdeişlettiğinindeğerlendirmesinikapsayanentegrebirizlemeprogramıvardır.ProgramlardaneldeedilensonuçlarherüyeşirketiçerisindeilgilibirimlereveKPMGInternational’ınkaliteileilgilibirimlerineiletilir,programlardançıkarılangenelsonuçvederslergözdengeçirilirvebölgeselveküreselseviyedeuygunaksiyonkararlarıalınır.

İzlemefaaliyetimizKalitePerformansTeftişi(QPR)veRiskUyumluluğuProgramı(RCP)olmaküzereikiprogramdanoluşur.HerikiprogramdaKPMGInternationaltarafındangeliştirilirveidareedilir.

Bunaekolarak,tümüyeşirketlerüçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubu’ndayeralanveüyeşirkettenbağımsızolarakKüreselKaliteveRiskYönetimi’nebağlıincelemeyapmaklagörevlikişilerceyapılanbölümlerarasıKüreselUyumlulukİncelemesi(GCR)kapsamındadır.BuprogramlarKPMGInternationaltarafındantasarlanırveprogramlarakatılımKPMGInternationalağınaüyeliğindevamıiçinşarttır.

12.6.1 Kalite Performans Teftişleri (QPR)ŞirketimizüyesiolduğumuzKPMGInternationaltarafındangerçekleştirilenveanaamacıkalitekontrolsistemimizinŞirketimizinmeslekistandartlaraveyürürlüktekimevzuathükümlerineuygunluksağladığınadairdeğerlendirmeolanveKalitePerformansTeftişProgramıolarakadlandırılanizlemesürecinetabidir.Buteftişsürecininbirdiğeramacıdatespitedileneksikliklerinsorumludenetçilerimiztarafındandüzenlenen(vegereklidurumlardadenetimkalitesinigözdengeçirenkişitarafındandeğerlendirilen)raporlarıniçindebulunulanşartlarauygunolduğunadairmakulgüvencesağlamakonusundayetersizolduğunatamolarakişaretetmeyendurumlarveyasistemik,tekrarlayanveyadüzelticiadımlarınderhâlatılmasınıgerektirendiğerönemlieksikliklerolupolmadığınıbelirlemektir.

QPRProgramı,denetimkalitesivedenetimekibininmeslekistandartlara,firmapolitikalarınavefirmaprosedürlerineuyumunutakipetmeçabalarımızıntemelinioluştururveŞirketimizin,KPMGInternational’ıngereklilikleriniveISQC1ileKKS1’inilgilimaddelerineuyumunkarşıladığındaneminolmamızınanaaraçlarındanbiridir.QPRProgramıverilenhizmetlerinperformansınıdeğerlendirirvehizmetkalitesiniiyileştirmefırsatlarınıbelirler.ŞirketimizdeQPRProgramınınetkinbirşekildeyürütülmesinisağlamakiçinizlemesürecineilişkinsorumluluğuüstelenebilecekyeterliveuygundeneyim


veyetkiyesahipbirsorumludenetçigörevlendirilir.Genellikletümsorumludenetçilerüçyıllıkdönemiçerisindeenazbirdefaincelemeyetabitutulur.İncelemeyeseçilendenetimdosyalarıdenetimekibineteftiştenbirhaftaöncehaberverilir.Bazıdurumlarda,incelemeningidişatınagöre,sorumludenetçiyeöncedenhaberverilmedenikincibirdosyaincelemeprogramınaalınabilir.Düzenleyicikuruluşlartarafındanözelolarakgerçekleştirilenteftişkapsamındaolandenetimdosyalarıseçimkriterlerindedikkatealınabilir.

QPRProgramı’ndakibulgularımızçalışanlarayazılıiletişimaraçlarıyla,içsınıfeğitimaraçlarıyla,vedönemseltoplantılardasorumludenetçi,denetçiveçalışanlarailetilir.BualanlarayrıcamüteakipincelemeprogramlarındadasürekliiyileştirmeninderecesiniölçebilmekamacıylavurgulanırvebirsonrakisenebulgularındüzeltilipdüzeltilmediğikontroledilirveKPMGInternational’araporlanır.

QPRprogramıkapsamındaseçilendenetimdosyalarınınteftişininsonuçlarıkararabağlanırkenüçderecelendirmekullanılabilir:

• TatminEdici-“TE”;

• PerformansınGeliştirilmesiGerekiyor-“PGG”;

• Yetersiz-“Y”.

“Y”ve“PGG”derecelendirmeleribirlikteTESD(TatminEdiciSeviyedenDüşük)olarakadlandırılır.

12.6.2 Kalite Performans Teftişleri (QPR) Tespitedilmişeksiklikleriveuygundüzelticiadımlarayöneliktavsiyeleriilgilisorumludenetçilerevediğerilgilipersonelebildirilir.Tespitedilmişeksikliklereyönelikdüzelticiadımlarailişkintavsiyeleraşağıdakihususlardanbirveyabirkaçınıiçerir:

(a)Tekbirdenetimveyatekbirpersoneleilişkinuygundüzelticiadımlarınatılması,

(b)Bulguların,eğitimvemeslekigelişimdensorumlukişilereiletilmesi,

(c)Kalitekontrolpolitikaveprosedürlerindedeğişiklikyapılması,

(ç)Denetimşirketininpolitikaveprosedürlerineuygunhareketetmeyenler,özelliklebudavranışıtekrarlayanlarhakkındadenetimşirketitarafındandisiplinişlemlerininuygulanması.Dahasonrabubildirimleruygunşekildebelgelendirilir.

Şirketimizsorumludenetçileri,sınırötesive/veyaküreseldenetimhesaplarındakivebağlıkuruluşlarındaki“tatminedici”dendüşükdenetimderecelerihakkındabilgilendirilirler.Bunaekolarakdenetimağınabağlıdiğerüyeşirketlerinsorumludenetçileri;kendiküreselhesaplarınabağlıkuruluşlardanbiri,şirketimiztarafındanyapılanQPRProgramından“tatminedici”dendüşükdeğerlendirildiğindebilgilendirilirler.

KalitePerformansıTeftişProgramıkapsamındaortayaçıkansonuçlarındenetimdeeldeedilenbirçıktınınuygunsuzolabileceğiniveyadenetiminyapılmasısırasındaönemliprosedürlerinihmaledildiğinigösterdiği“Y”derecelendirmelerinde,KaliteveRiskYönetimiOrtağı,mesleki

standartlaraveyasal/düzenleyiciortamgerekliliklerineuygunluksağlamakiçinyapılmasıgerekeneylemibelirler.Atılmasıgerekenadımlar,yerelpolitikaveprosedürlerinzorunlukılabileceğitümgerekliistişareleri(KaliteveRiskYönetimiOrtağı,FonksiyonelLiderlikveyaHizmetHattıLiderliği,MeslekiUygulamaBölümü,Danışmanlarıdakapsayabilir)içerir.

İlkyapılmasıgerekenilgilisorumludenetçiyi,denetimekibinivevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişiyidurumdanhaberdaretmektir.Prosedürlerinatlandığıhallersistemselveyageneliçerikliysebilgilendirmeşirketgenelindeyapılır.Dahasonrabueksikliklerinetkisitespitedilirvebuetkileringiderilmesicaridönemiçindegerçekleştirilir.Bazıhallerdehukukidanışmanlıkalınmasıdagerekebilir.AyrıcaalınmasıgerekentedbirlerilgiliSorumluDenetçivedenetimekibine(vevarsadenetimkalitesinigözdengeçirenkişidedahilolmaküzere)ilişkindisiplinprosedürlerinideiçerebilir.

12.6.3 Risk Uyumluluk Programı (RCP)RCP,üyeşirketinyıllık,kendikendinideğerlendirmeprogramıdır.RCP’ninamacı,üyeşirketinprofesyonelhizmetlerinverilmesiyleilgiliolanKPMGInternational’ınkaliteveriskyönetimipolitikalarıveilgilikanunvedüzenlemelerikanalıylaoluşturulankalitekontrolsistemiyleolanuyumluluğununtakipedilmesi,değerlendirilmesivebelgelendirilmesidir.Programhembölgeselhemdeküreselolarakgözdengeçirilirvetakipedilir.

12.6.4 Küresel Uyumluluk İnceleme Programı (GCR)GCR,üçyıllıkbirdönemiçerisindebirkereolmaküzereKüreselUyumlulukGrubutarafındanyürütülürveşirkettenbağımsızinceleyicilertarafındanyapılır.Buincelemelerönemliyönetim,riskyönetimi,bağımsızlıkvefinanssüreçlerine(şirketinRCP’sininsağlıklıbirdeğerlendirmesinideiçerecekşekilde)odaklanır.GCRsürecindeacilveyayakınvadededikkatgerektirensorunlartespitedildiğitakdirde,birtakipincelemesiyapılır.

Üçprogram(QPR,RCP,GCR)dabelirlenensorunlaradeğinmekiçinbirzamançizelgesideiçeren,üyeşirkettarafındangeliştirilecekeylemplanlarınaihtiyaçduyarlarveperformansıiyileştirmeamacındakibueylemlerdebölgeselveküreselbazdasürekliiyileştirmeamacınauygunbirşekilde,tanımlanansorunlarahitapedildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.

KPMGKaliteveRiskYönetimiprosedürlerinegöre,tümizlemeprosedürleri(QPR,RCPveGCR)veeldeedilensonuçlarıtümsorumludenetçilerevekıdemlidenetçivedenetçilerehersenesonundabildirilir.Sistematikveönemlihatalarilealınanaksiyonlarveyeniuygulamalaraçıklanır.

12.6.5 Temel Sebep Analizi (RCA)Şirketolarak,sürekligelişimilkemizkapsamındadenetimdekalitesorunlarınıntespitivetekrarınınengellenmesivedoğruuygulamalarınbelirlenmesineyardımcıolmakamacıylatemelsebepanalizleriyaparız.2016ve2017yıllarındadüzenlenen“KüreselRCA-5Adımİlkeleri-TemelSebepAnalizieğitimine,ŞirketbünyesindeTemelSebepAnalizigerçekleştirençalışanlarilebuçalışanlarıyönetendiğerkişilerkatıldı.Sözkonusueğitim,TemelSebepAnaliziiçinkaynakkullanma,


planlamaveanalizyapmakonularıylailişkilibeceriveuygulamalarıgeliştirmeyeyönelikortakbirplatformsunmaktadır.

KüreselRCA5Adımİlkeleriaşağıdakigibidir:

1.Sorunun tanımı

2.Verinin

toplanması ve analizi

3.Temel

nedenlerin belirlenmesi

4.İyileştirme işleminin

tanımlanması ve uygulanması

5. Etkinlik

oranının takip edilmesi

TemelSebepAnalizlerinigerçekleştirmekvetespitedilenkalitesorunlarınayönelikuygunçözümplanlarınıbulupgeliştirmeküyeşirketlerinsorumluluğundadır.

DenetimBölümüBaşkanı,Vergi(MuhasebeveMaliMüşavirlikHizmetleri)BölümüBaşkanıveDanışmanlıkBölümüBaşkanı,TemelSebepAnalizisonucubulunaneylemplanlarınıgeliştirmek,uygulamakvebunlarlailgiliçözümsorumlularınıbelirlemeklesorumludur.KaliteveRiskYönetimiOrtağıisebuaksiyonlarınuygulanmasınıtakipetmektensorumludur.

12.6.6 Gelişime yönelik tavsiyelerKüreseldüzeyde,KPMGInternational,GAQICveGQRMSGaracılığıylakaliteizlemeprogramlarınınsonuçlarınıinceler,üyeşirketintemelnedenanaliziniveeylemplanlarınıanalizedervegerektiğindeekaksiyonlargeliştirir.

GAQIC,içkalitedenetimiincelemeleriiledışdenetimlersonucutespitedilenvetümKPMGağınıetkileyebilensorunlarıinceler,denetimkalitesisorunlarınıgidermekonusundakaydedilenilerlemeyiizlervedenetimkalitesisorunlarıhakkındaGASG’yetavsiyelerdebulunur.

Varolanküreseliyileştirmeplanları,kurumsalkültürevedavranıştarzınauygunvetutarlıbirdenetimekibiperformansısağlamayayönelikbütüncülaksiyonlarıiçerir.Ayrıca,buküreselaksiyonlar,tutarlılıksağlamavedoğrutemelhaklarınveeniyiuygulamalarıntümKPMGağıüyeleriilepaylaşılmasınısağlamakamacıylaeğitimleri,araçlarıverehberlikhizmetleriniiçerir.

12.6.7 Müşteri geribildirimiKaliteniniçvedışolarakgözetimineekolarak,yönetimdenveyönetimlegörevliolanlardan,onlaraverdiğimizhizmetinkalitesiüzerineaktifbirşekildegeribildirimricaettiğimizresmibirprogramımızvardır.Buprogramkapsamındaaldığımızgeribildirim,resmibirşekildeşirketimizvemüşterihizmettakımlarıtarafındanmüşteriyesağladığımızhizmetinseviyesinisüreklibirbiçimdeöğrenmekveiyileştirmekamacıylagözdengeçirilir.Müşterigeribildirimindendoğanherhangiacilalınmasıgerekeneylemlerdesorumludenetçitarafındanendişelerimizinzamanındagiderildiğindeneminolmakamacıylatakipedilir.


Şirketimizfaaliyetlerini,1Ekim2016–30Eylül2017dönemindeKGKvediğerdüzenleyicikurumlarındüzenlemelerineuygunolaraksürdürmüştür.

Diğer Hususlar13


EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler

Düzenlenen Eğitimler Katılımcı Unvanlar Eğitim Süresi (Saat)

2017Baseline SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 35

2017SECGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 2

2017U.S.DenetimStandardlarıveICOFRGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 4.5

BDS701KilitDenetimKonuları SorumluDenetçi-Denetçi 3

BilgiGizliliğiEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

CLARA SorumluDenetçi 8

D&APilotProjeEkipEğitimi DenetçiYardımcısı 8

DeğerDüşüklüğüTestiEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

DenetçilerİçinGüvenceHizmetleriStandardıEğitimleri SorumluDenetçi-Denetçi 1

Denetim-YüksekSeviyedeKontroller DenetçiYardımcısı 3

DenetimveGüvenceHizmetleriEğitimleri DenetçiYardımcısı 24

DenetimYöneticiÇalıştayı SorumluDenetçi-Denetçi 8

DenetimdeUzmanKullanımıEğitimi(BilgiTeknolojileri-Vergi-Değerleme)

DenetçiYardımcısı 3

DenetimdeYapılanÇalışmaKağıtlarınınDetayıveİçeriği DenetçiYardımcısı 2

DenetimiEtkiliPlanlamaFonksiyonu DenetçiYardımcısı 3

DenetiminTemelleri:GrupDenetimleri-SözleşmeKurgusuvePlanlamaları-Değerlendirme

DenetçiYardımcısı 0.3

DenetiminTemelleri:e-Audit'eHesaplarınAktarımı DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:HesaplamalaraGirişi-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.25

DenetiminTemelleri:HizmetKuruluşuKullanımı-Değerlendirme


DenetiminTemelleri1aEğiticininEğitimi Denetçi 8

DenetiminTemelleri1a&1b DenetçiYardımcısı 40

DenetiminTemelleri1bEğiticininEğitimi Denetçi 16

DenetiminTemelleri2 DenetçiYardımcısı 2

DenetiminTemelleri2EğiticininEğitimi Denetçi 16

DenetiminTemelleri3 DenetçiYardımcısı 16

DenetiminTemelleri3EğiticininEğitimi Denetçi 8

DenetiminTemelleri:FinansalTabloAnalizi-Hazırlık DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:YevmiyeKayıtları DenetçiYardımcısı 1

DenetiminTemelleri:YönetimTemsilMektupları DenetçiYardımcısı 1

DetaylıTFRS:Modul4-GelirVergileri-ErtelenenVergilerinMuhasebeleştirilmesi

Denetçi 1

DetaylıTFRS:Modul6-İşletmeBirleşmelerindeGelirVergilerininMuhasebeleştirilmesi

Denetçi 1.5

DuygusalZeka DenetçiYardımcısı 8

e-AuditGüncellemeleri DenetçiYardımcısı 8

e-AuditGüncellemeleri:İşletmeTarafındanÜretilenBilgiveKaliteKonuları

DenetçiYardımcısı 8

e-AuditKullanarakDenetimÇalışmalarınınKısmıOlarakİleriyeTaşınması-Değerlendirme


EtikveBağımsızlık SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

EtkiliGeribildirimveKoçlukModul1ve2 Denetçi 16

FinansalRisktenKorunma DenetçiYardımcısı 2.5

FonYönetimi DenetçiYardımcısı 4



GençLiderler SorumluDenetçi 16

GenelOryantasyon DenetçiYardımcısı 16

GüvenlikFarkındalığı SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

HarvardBusinessMakaleÇalıştayları SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

IDEAveD&AEğitimi DenetçiYardımcısı 8

İnsanKaynaklarıOryantasyonu SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 3

İşGüvenliğiveSağlığı SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

İSMMMOEğitimi Denetçi 4

ISO27001 Denetçi 2

Kalite-ZamanProgramıEğitimi SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 1

KaliteRiskveBağımsızlıkEğitimi SorumluDenetçi 8

KazananLiderlerEğitimi SorumluDenetçi 16

KGKSınavınaHazırlık Denetçi-DenetçiYardımcısı 28

Kişilerarasıİletişim DenetçiYardımcısı 8

LittlerockOpportunityDevelopmentMiniSimulasyon-Değerlendirme

SorumluDenetçi-Denetçi 0.3

MesleğeUygunDavranışEğitimi DenetçiYardımcısı 1

MeslekiUygulamaBölümüEğitimleri Denetçi 8

MüdürleriçinBağımsızlık Denetçi 3

MüdürlükteİlkYılEğitimi Denetçi 8

MuhasebeEğitimi DenetçiYardımcısı 16

NakitAkışTablosuEğitimi DenetçiYardımcısı 3

ÖrneklemOlarakSeçilmişProsedürlerinSonuçlandırılması-Değerlendirme

SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 0.45

ParlakZihinlerYamanMüdürler Denetçi 40

PerformansGelişimi Denetçi 6

RaporlamaEğitimi Denetçi 2

RegülatörveStandardGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

SektörTemelliEğitimler SorumluDenetçi-Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

SentinelEğitimi Denetçi-DenetçiYardımcısı 8

SigortaEğitimi DenetçiYardımcısı 8

SMMMStajBaşlatmaEğitimi DenetçiYardımcısı 32

SMMMYeterlilikSınavıEğitimi DenetçiYardımcısı 32

SpotlightonEQCPartner SorumluDenetçi 1

SpotlightonEQCReviews SorumluDenetçi 1

StokSayımEğitimi DenetçiYardımcısı 2

StratejiEğitimi SorumluDenetçi 8

TFRS9ÖlçümveSınıflandırma Denetçi 2

TFRS10 Denetçi 2

TFRS11 Denetçi 1

TFRS12 Denetçi 1

TFRS13:GerçeğeUygunDeğerÖlçümü Denetçi 1

TFRS13:GerçeğeUygunDeğerÖlçümü:ÖncelikliHususlar

Denetçi 1

EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler (Devamı)



TFRS15MüşteriSözleşmelerindenHasılat SorumluDenetçi-Denetçi 3

TFRS9 SorumluDenetçi-Denetçi 3

TFRS9FinansalAraçlar Denetçi 1

TFRS9FinansalTablolaraEtkisi Denetçi 2

TFRSveVUKFarklarıEğitimi DenetçiYardımcısı 8

TMS10-Değerlendirme DenetçiYardımcısı 0.5

TMS2 DenetçiYardımcısı 2




TMS29 DenetçiYardımcısı 1


TMS36:DeğerDüşüklüğü:DeğerDüşüklüğüiçinMuhasebe-İskontoluNakitAkışıkullanarak,DeğerHesaplama

Denetçi 1




UFRS16Kiralamaİşlemleri:MuhasebeModelleri Denetçi 1

UFRS16veUFRSGüncellemeleri SorumluDenetçi-Denetçi 5

UstaEğitmenlerEğitimi Denetçi 16

VergiEğitimi DenetçiYardımcısı 24

VergiKampı DenetçiYardımcısı 16

YeniMüdürEğitimi Denetçi 8

YeniMüdürOryantasyonu Denetçi 16

YevmiyeKaydıTesti DenetçiYardımcısı 3

EK-1 2017 Yılında düzenlenen eğitimler (Devamı)


İstanbulİşKuleleriKule3Kat2-9 34330Leventİstanbul T:+902123166000F:+902123166060

AnkaraTheParagonİşMerkeziKızılırmakMah.UfukÜniversitesiCad.1445Sok.No:2Kat:13Çukurambar06550AnkaraT:+903124917231F:+903124917131

İzmirHerisTower,AkdenizMah.ŞehitFethiBeyCad.No:55Kat:21Alsancak35210İzmirT:+902324642045F:+902324642145

kpmg.com.trkpmgvergi.com

Budokümandayeralanbilgilergeneliçeriklidirveherhangibirgerçekveyatüzelkişininözeldurumunahitapetmemektedir.Doğruvezamanındabilgisağlamakiçinçalışmamızarağmen,bilgininalındığıtarihtedoğruolduğuveyagelecekteolmayadevamedeceğigarantisiyoktur.Hiçkimseözeldurumunauygunbiruzmangörüşüalmaksızın,budokümandayeralanbilgileredayanarakhareketetmemelidir.KPMGInternationalCooperative(“KPMGInternational”)birİsviçrekuruluşudur.KPMGağınaüyeolanbağımsızfirmalar,KPMGInternational’abağlıdır.KPMGInternational’ınmüşterileresunduğuherhangibirhizmetyoktur.HiçbirüyefirmanınKPMGInternational’ıveyabirbaşkaüyefirmayı,aynışekildeKPMGInternational’ındahiçbirüyefirmayıüçüncüşahıslarilekarşıkarşıyagetirecekzorlayıcıyadabağlayıcıhiçbiryetkisiyoktur.Tümhaklarısaklıdır.

©2018KPMGBağımsızDenetimveSerbestMuhasebeciMaliMüşavirlikA.Ş.,KPMGInternationalCooperative’inüyesibirTürkşirketidir.KPMGadıveKPMGlogosuKPMGInternationalCooperative’intescilliticarimarkalarıdır.Tümhaklarısaklıdır.Türkiye’debasılmıştır.

Documents

KPMG Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali ......1 Aksa Enerji Üretim A.Ş. 1 Albaraka Türk Katılım Bankası A.Ş. 2 Anel Elektrik Proje Taahhüt ve Ticaret A.Ş. 2 Alternatifbank