Koulutuspäivät Kuopiossa15.2.2012

VerohallintoJyrki Einiö

Kirkollisverojen tilittäminen

• Yleistä, keskimääräiset kirkollisveroprosentit 2012– Ortodoksiset

• Aritmeettinen 1,90, painotettu 1,8– Pienin 1,6; suurin 2,15; tyypillisin 2

– Evankelisluterilaiset• Aritmeettinen 1,63, painotettu 1,4

– Pienin 1 %; suurin 2 %; tyypillisin 1,75

– Tilitetty 2011 ortodoksisille seurakunnille yhteensä 14,1 miljoonaa euroa, josta verovuotta 2011 noin 95 %

Kirkollisverojen tilittäminenJako-osuudet

• Tilittäminen perustuu jako-osuuksiin: mitä ne ovat ja miksi niitä käytetään?– Jotta veroa maksavan ei tarvitsisi erotella esimerkiksi

ennakonpidätyksiä/ennakon täydennysmaksuja/jäännösveroja eri veronsaajille/verolajeille (valtio, kunnat, seurakunnat, Kela/ansiotulovero, pääomatulovero), tehdään jako Verohallinnossa.

– Ansiotuloverojen kanssa samassa tilityskokonaisuudessa (yhdenmukaisesti eri veronsaajille tilitettävät verot) jaetaan myös pääomatuloverot, joiden veronsaaja on yksin valtio, mikä hankaloittaisi maksamista entisestään.

– Lisäksi verotuksen muutostilanteet aiheuttaisivat lisähankaluuksia.– Jako-osuudet ovat tilityskokonaisuus- ja verovuosikohtaisia. Alkuun

jako-osuudet ovat arvioita, tarkentuen lopulta niin, että jako tulee tehdyksi ”sentin tarkkuudelle”.

Kirkollisverojen tilittäminenJako-osuudet

• Esimerkiksi verovuosi 2011• Veronsaajaryhmien osuudet ansio- ja

pääomatuloveroista ovat seuraavat:– Valtio 27,19 %– Kunnat 62,86 %– Seurakunnat 3,4 %

• josta esim. Kuopion ort. 0,122 %, Hgin ort. 0,578 % Haminan ort. 0,028 % jne.

– Kela 6,55 %

• Tilittäminen ennakkoperintävaiheessa– Miten tilitetään ennen verotuksen valmistumista

(verotus valmistuu verovuotta seuraavan vuoden lokakuun lopussa, esimerkiksi vv2011 valmistuu lokakuun 2012 lopussa)

– Ennakkoperintävaihe on meneillään nyt verovuosilla 2011 ja 2012 (tarkasti ottaen vv2012 alkaa helmikuun kausitilityksessä vajaan parin viikon päästä)

– Vielä ei tiedetä paljonko kirkollis- ja muita veroja ko. vuosilta tulee lopulta maksettavaksi => osuudet on tavalla tai toisella arvioitava.

Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe

• Ryhmäosuudet• Ennakkoperintävaiheessa eri veronsaajaryhmien jako-osuudet ovat

laskennallisia (arvioita).• VM laskee jako-osuudet HVS-mallilla (=henkilöverotuksen suunnittelumalli).• Pohjana käytetään viimeksi valmistunutta verotusta, joka on

verovuodelle 2012 vv2010.• Laskennassa huomioidaan mm. palkkojen, eläkkeiden,

matkakulujen, asuntolainojen korkojen odotetut muutokset 2010 -> 2012.

• Lisäksi huomioidaan valtionverotuksen tuloveroasteikon, kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenttien muutokset.

• Suurin haaste on pääomatuloverojen arviointi. Niiden yllättävä muutos vaikuttaa kaikkien ryhmien jako-osuuksiin, koska yhteensä jako-osuuksien summan on oltava 1.

Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe

• Veronsaajakohtaiset jako-osuudet• Ennakkoperintävaiheessa myös ”veronsaajaryhmän

sisällä olevat” veronsaajakohtaiset jako-osuudet ovat arvioita.

• Verohallinto laskee veronsaajakohtaiset jako-osuudet• Myös näiden pohjana käytetään viimeksi valmistunutta

verotusta (vv2012:lle vv2010).• Viimeksi valmistuneen verotuksen tietoja muokataan

kertoimilla– ortodoksisten seurakuntien kuntien asukaslukumuutokset– tuloveroprosenttien muutokset

Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe

• Ryhmä- ja veronsaajakohtaiset jako-osuudet• Verovuotta seuraavan vuoden joulukuussa ryhmä- ja

veronsaajakohtaisia osuuksia oikaistaan -> verovuotta 2012 oikaistaan joulukuussa 2012.

• Pohjana käytetään tällöin tuoreinta valmistunutta verovuotta 2010

• Ennakkoperintävaiheen aikana voidaan ryhmäosuuksia oikaista joulukuuta aiemminkin, mikäli ryhmien välisissä suhteissa havaitaan oiottavaa. Näin tehtiin esimerkiksi verovuodelle 2011 elokuussa 2011.

Kirkollisverojen tilittäminen Ennakkoperintävaihe

Kirkollisverojen tilittäminenVerotuksen valmistuttua

• Ryhmä- ja veronsaajaosuudet• Verotuksen valmistumisen jälkeen tehdään marraskuussa

maksuunpanotilitys (esim. vv2010:lle 11/2011)• Veronsaajaryhmien/yksittäisten veronsaajien verovuoden osuudet

perustuvat tämän jälkeen maksuunpanotietoihin. Marraskuussa tiedetään ed. vuoden osalta paljonko valtionveroa, kirkollisveroa yms. on maksuunpantu. Jako-osuudet ole enää historiatietoihin perustuvia.

• Maksuunpanotilityksessä korjataan koko siihenastinen verovuoden eurokertymä vastaamaan uusia suhteita.

• Maksuunpanotilitys voi johtaa melko suuriinkin korjauksiin, erityisesti jos pääomatuloverot poikkeavat suuresti ennakoiduista.

• Marraskuussa myös vähennetään ennakonpalautukset, jolla on tavallisesti huomattavasti maksuunpanotilitystäkin suurempi tilityksiä vähentävä vaikutus. Ennakonpalautukset johtuvat liian suuresta ennakkoperinnästä verrattuna lopullisen veron määrään.

Kuopion ort, maksatuserittely, marraskuu 2011, maksatuspäivä 28.11.2011

Kertymäosuudet Oikaisut Korot Tilitys

Kirkollisvero 7 498,50 -17 274,49 0,00 -9 775,99

Verovuosi 2011 90 632,62 0,00 0,00 90 632,62

Verovuosi 2010 -83 474,20 -17 274,49 0,00 -100 748,69

Verovuosi 2009 188,42 0,00 0,00 188,42

Verovuosi 2008 60,01 0,00 0,00 60,01

Verovuosi 2007 26,79 0,00 0,00 26,79

Verovuosi 2006 20,52 0,00 0,00 20,52

Lopputilitetyt 44,34 0,00 0,00 44,34

Vähennykset 0,00 0,00 0,00 -2 727,80

Ennakonpidätykset ja sotu-maksut 0,00 0,00 0,00 -2 727,80

Veronsaajalle maksettava määrä 7 498,50 -17 274,49 0,00 -12 503,79

Helsingin ort, maksatuserittely, marraskuu 2011, maksatuspäivä 28.11.2011

Kertymäosuudet Oikaisut Korot Tilitys Kirkollisvero 25 854,77 -85 908,01 0,00 -60 053,24

Verovuosi 2011 425 446,78 0,00 0,00 425 446,78Verovuosi 2010 -401 165,61 -85 908,01 0,00 -487 073,62Verovuosi 2009 899,88 0,00 0,00 899,88Verovuosi 2008 282,81 0,00 0,00 282,81Verovuosi 2007 116,43 0,00 0,00 116,43Verovuosi 2006 86,83 0,00 0,00 86,83Lopputilitetyt 187,65 0,00 0,00 187,65

Vähennykset 0,00 0,00 0,00 -27 834,54Ennakonpidätykset ja sotu-maksut 0,00 0,00 0,00 -27 834,54

Veronsaajalle maksettava määrä 25 854,77 -85 908,01 0,00 -87 887,78

Kirkollisverojen tilittäminenOikaisutilitykset

• Ryhmä- ja veronsaajaosuudet• Verovuoden elinkaari/oikaisut eivät pääty maksuunpanotilitykseen, vaan

verovuotta oikaistaan jo maksuunpanotilitystä seuraavana huhtikuuna (I oikaisutilitys).

• Huomioidaan verotuksessa tapahtuneet muutokset• Seuraava oikaisutilitys (II) tehdään vuoden kuluttua huhtikuussa. Tällöin

huomioidaan ensimmäisen kerran myös kertymättömät verot ja lasketaan oikaisutilityksen korot. Korot lasketaan verovuoden ensimmäisestä kausitilityksestä oikaisutilitystä edeltävään kausitilitykseen saakka. Koronlaskutavasta johtuen korko voi olla joskus erimerkkinen kuin itse oikaisu (esim. iso negatiivinen oikaisu ensimmäisenä oikaisukuukautena ja positiivinen oikaistavina loppukuukausina).– Korkokanta on tällä hetkellä 1,5 % vuotuista korkoa. Vuosittain käytettävä korkokanta

määräytyy vuodenvaihdetta edeltävän Suomen Pankin viitekoron perusteella.

• Oikaisutilitykset III-V tehdään vuosittain maaliskuussa. Viidennen oikaisutilityksen (lopputilitys) jälkeen kertyneet tilitetään seuraavaksi lopputilitettävän vuoden jako-osuuksilla.

Helsingin ort, oikaisut ja korot, kalenterivuosi 2011

Ennen oikaisua Oikaisun jälkeen Oikaisut Korot Kirkollisvero

Verovuosi 2012Joulukuu 0 0 0 0

Verovuosi 2011Helmikuu 105 107 2 0Elokuu 2 668 883 2 646 292 -22 590 0

Joulukuu 4 388 390 4 352 787 -35 603 0Verovuosi 2010Heinäkuu 5 185 759 5 111 983 -73 775 0Marraskuu 5 121 615 5 035 707 -85 908 0

Verovuosi 2009Huhtikuu 4 734 620 4 738 862 4 242 0

Verovuosi 2008Huhtikuu 4 758 939 4 769 913 5 661 5 313

Verovuosi 2007Maaliskuu 4 195 263 4 195 346 82 1

Verovuosi 2006Maaliskuu 3 875 843 3 877 688 1 827 18

Verovuosi 2005Maaliskuu 3 679 067 3 681 178 2 090 21

YhteisöverotYhteisöverojen ryhmäosuudet päätetään (verovuosittain) (talous)poliittisin päätöksin.

Yhteisöveron tilittäminen11 § (30.7.2004/724)Tilitettävä yhteisöveroTuloverolain (1535/1992) 3 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen ja 5 §:ssä tarkoitettujen yhteisetuuksien suorittama tulovero, ennakko

ja ennakon täydennysmaksu (yhteisövero) tilitetään veronsaajille tässä luvussa säädettyjen jako-osuuksien perusteella.

12 § (29.12.2011/1525)Veronsaajaryhmien jako-osuudetValtion jako-osuus on 74,80 prosenttia, kuntien jako-osuus 23,34 prosenttia ja seurakuntien jako-osuus 1,86 prosenttia

yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92 prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta.

Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että kuntien osuus on 92,6190 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,3810 prosenttia.

12 a § (29.12.2011/1525)Veronsaajaryhmien jako-osuudet verovuonna 2012Poiketen siitä, mitä 12 §:ssä säädetään, valtion jako-osuus on 69,36 prosenttia, kuntien jako-osuus 28,34 prosenttia ja

seurakuntien jako-osuus 2,30 prosenttia yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92 prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta . (= 0,00184 %)

Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että kuntien osuus on 92,4935 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,5065 prosenttia.