Upload
feritfazliu
View
166
Download
17
Embed Size (px)
DESCRIPTION
ff
Citation preview
2015-03-11
1
Hyrje- KON_2014/15
HYRJE / PREZANTIMI I SYLLABUSIT
Prof.ass.dr. Nexhmie Berisha-Vokshi
Hyrje- KON_2014/15
Biznesi raporton
rezultatet e saj
Njerëzit marrin vendime
Transaksionet e biznesit ndodhin
2015-03-11
2
Hyrje- KON_2014/15
Kjo lëndë është e obligueshme për studentët e vitit të parë. _______________________________________________
Kjo lëndë është e orientuar të ju njoh juve me
llojet e ndryshme të informatave të kontabilitetit dhe
rolin që kanë këto informata në vendimet afariste.
“Hyrje në Kontabilitetin Financiar” është lënda e parë
në listën e lëndëve që ofrohen nga fusha e
kontabilitetit në drejtimin tuaj të zgjedhur.
Hyrje- KON_2014/15
Kjo lëndë ka të bëjë me shfrytëzimin e informatave nga
kontabiliteti.
_____________________________________________________
Qëllimi ynë është të tregojmë se si përdoren sot
informatat e kontabilitetit në rrethinën afariste.
Çka do të mbulojmë në këtë lëndë?
2015-03-11
3
Hyrje- KON_2014/15
Biznesi (afarizmi) nuk ekziston për shkak të kontabilitetit.
Kontabiliteti ekziston, për shkak se biznesi ka nevojë për një
metodë që do të mbledh dhe organizoj informatat që i
ndihmojnë në marrjen e vendimeve.
________________________________________________________
Materialet janë të aplikueshme jo vetëm për biznesin por
edhe për situata tjera që kanë të bëjnë me shfrytëzimin e
informatave financiare.
Çka pritet të mësoni gjatë ligjëratave dhe ushtrimeve?
Çka pritet të dini pas përfundimit të lëndës?
Si duhet t’i qaseni kësaj lënde me qëllim që të keni sukses të plotë?
Cila është literatura e rekomanduar dhe opcionale?
Cilat janë mjetet e nevojshme gjatë vijimit të ligjëratave/ushtrimeve?
Cila është mënyra e vlerësimit/përcaktimit të notës?
NË KËTË LIGJËRATË DO TË NJIHENI:
Hyrje- KON_2014/15
2015-03-11
4
Kontabiliteti shtjellon, si në aspektin teorik ashtu edhe në atë praktik: njohuritë e përgjithshme mbi sistemin e kontabilitetit dhe
procedurave për krijimin e informcionit kontabël, format e regjistrimit të transaksioneve, aplikimin e kontabilitetit të dyfishtë, parimet përgjithësisht të pranuara të kontabilitetit dhe
aplikimin e SNK, elemente e pasqyrave financiare, kompletimi i ciklit të kontabilitetit, njohjen e të ardhurave, shpenzimeve, kontabilitetin e kompanive tregtare, gjendjen e mallrave dhe
regjistrimi i tyre, kontabiliteti i aseteve fikse dhe të paprekshme etj.
PËRSHKRIMI I LËNDËS
Hyrje- KON_2014/15
Kjo lende i’u njeh me kontabilitetin dhe shpjegon rolin e profesionit kontabel dhe kontabilistit.
____________________________________________________________
Ofron mundësi reale për krijimin e kuadrit profesional për zbatimin e njohurive të fituara kontabël, për njohjen, përpunimin, regjistrimin e transaksioneve financiare te subjektet afariste në veprimtaritë prodhuese dhe shërbyese
____________________________________________________________
Sapo te jane kuptuar parimet themelore te kontabilitetit, hapi tjeter qe studion secili student i profesionit kontabel eshte te kuptuarit e pasqyrave financiare te kompanive.
____________________________________________________________
Pasi te perfitohen te gjitha njohurite per kontabilitetin e kompanive, hapi perfundimtar eshte aftësia per t’i zbatuar keto njohuri ne praktikë.
QËLLIMI I STUDIMIT
2015-03-11
5
Hyrje- KON_2014/15
SYLLABUSI I LËNDËS
Njohje Matje Regjistrim Raportim
Hyrje- KON_2014/15
SYLLABUSI I LËNDËS
2015-03-11
6
Hyrje- KON_2014/15
SYLLABUSI I LËNDËS
Emri i llogarisë
Hyrje- KON_2014/15
Kontabiliteti është gjuhë e biznesit
Kontabiliteti është evidencë e
rezultateve të biznesit.
Kontabiliteti qëndron në zemër
të biznesit
2015-03-11
7
METODOLOGJIA E PUNËS
Mësimdhënia do të zhvillohet përmes ligjëratës, detyrave praktike, interpretimeve individuale e grupore, vlerësimeve periodike.
Të gjitha këto do të realizohen në aspektin teorik dhe praktik duke i prezantuar materialet në formën audio-vizule përmes teknologjisë elektronike me programet e Windows Office.
Në aspektin teorik do të ofrohen njohuri të përgjithshme shkencore, bazuar në literaturën bashkëkohore.
Pjesa praktike kryesisht do të realizohet përmes shembujve konkret nga literatura dhe nga njohuritë praktike njësitë e biznesit.
Hyrje- KON_2014/15
Memorandum i Mirëkuptimit në mes të Fakultetit Ekonomik
dhe kompanisë “Informatika Computers” Sh.p.k
Shfrytëzimi i softverit për kontabilitet “Rikont” si mekanizëm
për studentët që mundëson realizimin e pjesës praktike në
lëndën kontabilitetit.
METODOLOGJIA E PUNËS
2015-03-11
8
1 Vlerësimet periodike (I) - Java 8
(II) - Java 15
2 Aktiviteti kontinuel dhe vijimi i rregullt Ligjërata
Ushtrime
3 Detyrat praktike Ushtrime
4 Provimi përfundimtar Sipas afatave përkatëse
METODAT E VLERËSIMIT
Përcjellja e rregullt e ligjëratave dhe ushtrimeve është esenciale.
Leximi paraprak në mënyrë të rregullt i kapitujve në kuadër të
materialit perkates të lëndës.
Mësimi i kontabilitetit është i vazhdueshëm.
Kuptimi i koncepteve të reja është ngushtë i lidhur me mësimin e
koncepteve nga kapitujt paraprak.
Disa nga detyrat e shtëpisë pritet që ju t’i kryeni duke lexuar
kapitujt dhe aplikuar mësimet para se të mbulohen në klasë.
Hyrje- KON_2014/15
SI DUHET T’I QASENI KËSAJ LËNDE ME QËLLIM QË TË
KENI SUKSES TË PLOTË?
2015-03-11
9
Kuptoni terminologjinë e prezantuar në secilin kapitull.
Terminologjia e kontabilitetit njihet si “gjuha e ekonomisë”.
Mundohuni të zhvilloni kuptimin e koncepteve. Mos tentoni të
mbani në mend materialet. Në të shumtën e rasteve mbajtja mend
nuk do të ndihmoj në studimin tuaj.
Në kontabilitet detyrat në të shumtën e rasteve kërkojnë të
aplikoni konceptet e mbuluara më herët dhe të mendoni për
materialet e prezantuara më herët. Këto detyra nuk mund të
kryhen pa i trajtuar në esencë problemet dhe pa menduar mirë.
Hyrje- KON_2014/15
SI DUHET T’I QASENI KËSAJ LËNDE ME QËLLIM QË TË
KENI SUKSES TË PLOTË?
LITERATURA
Ligjërata të autorizuara_Prof.ass.dr.Nexhmie Berisha
Prof.asoc.dr.Skender Ahmeti: “Kontabiliteti Financiar (koncepte themelore)”,UI, Prishtinë, 2012;
Prof.asoc.dr.Rrustem Asllanaj:”Kontabiliteti financiar”,
UP, Prishtinë, 2013
2015-03-11
10
Hyrje- KON_2014/15
Pas përfundimit të kësaj lënde, studentët do të jetë në gjendje që të: Krijojnë informacionin kontabël për marrjen e vendimeve afariste, Njohin dhe regjistrojnë transaksionet financiare si dhe përpilimin e
pasqyrave financiare dhe dokumenteve përcjellëse, Njohin dhe kontabilizojnë shpenzimet, të ardhurat dhe rezultatin
financiar të subjekteve, varësisht nga niveli i biznesit duke u mbështetur në Standardet Ndërkombëtare të Kontabilitetit (SNK) dhe Standardeve Kosovare të Kontabilitetit (SKK),
Thellojnë njohuritë për përcjelljen kontabël të mjeteve dhe burimeve të
mjeteve, Thellojnë njohuritë për mënyrën e financimit të subjektit, ruajtjes së
substancës së subjektit dhe raportimit të ndryshimeve në ekuitet, etj.
REZULTATET E PRITURA
PREZANTIM I KONTABILITETIT DHE BIZNESEVE
Prof.ass.dr. Nexhmie Berisha-Vokshi
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
11
Definicionin e kontabilitetit;
Llojet e kontabilitetit dhe definicionet e tyre;
Rendesine e informacionit per vendimmarrjen
Përdoruesit e informatave kontabël;
Cilat jane pasqyrat financiare dhe definicionet e tyre
Karakteristikat e pasqyrave financiare.
NË KËTË LIGJËRATË DO TË NJIHENI:
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Definimi i biznesit
• Një organizatë duhet të ketë tri elemente në mënyrë që të quhet biznes:
1. Bizneset janë entitete ligjore;
2. Një biznes duhet të këmbejë produkt për para osë ekuivalentë të saj;
3. Bizneset krijojnë vlera
• Klientët marrin vlerë nga përfitimet e një produkti.
• Pronarët marrin vlerë nga fitimet e realizuara nga biznesi.
• Punëtorët marrin vlerë nga pagat e tyre.
• Huadhënësit marrin vlerës nga interesi që sigurojnë.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
12
Koncepti i vlerës
Vlera
Çfarë pret të marrë pronari i një artikulli?
Kur pret pronari ta sigurojë këtë?
Sa është i sigurt pronari që ai ose ajo do ta pranoj dhe kur do të
pranohet.
Vlera e një artikulli është
ajo që dikush është i
gatshëm të paguajë për
të.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Si krijon vlera biznesi?
• Një biznes krijon vlera duke këmbyer një produkt me një klient.
• Bizneset prodhojnë ose blejnë produkteve në një kosto dhe provojnë t’i shesin këto produkte me një vlerë më të lartë (të ardhurave).
• Ky këmbim krijon një fitim për biznesin.
• Kontabilistët janë përgjegjës për matjen e të
ardhurave, shpenzimeve, dhe fitimet.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
13
Qëllimi i biznesit
Qëllimi i biznesit
VLERË për
pronarët
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Resurset që nevojitet për të filluar dhe operuar një biznes
Detyrimet
Ekuiteti
Burimet e financimit
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
14
Operimi i biznesit
Asetet
Stafi
Financimi (D+K)
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Operimi i biznesit
Të hyrat Shpenzimet
Interesi për paratë e huazuara
AN= Të hyrat- Shpenzimet
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
15
Kontabiliteti është informacion
Mat aktivitetin e biznesit
Proceson të dhënat në raporte
Komunikon rezultatet tek vendimmarrësit
është “gjuhë e biznesit”
PSE KONTABILITETI ËSHTË GJUHË E BIZNESIT?
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Definicione të ndryshme nga autorë të ndryshëm:
• KONTABILITETI është sistem informacioni që mat, përpunon
dhe komunikon informacionin financiar të një entiteti ekonomik. ____________________________________________________________________________________________________________________________________
• KONTABILITETI është procesi i vrojtimit, i matjes, i vlerësimit,
interpretimit dhe komunikimit të informacionit financiar për
qëllime të kontrollit financiar dhe marrjen e vendimeve efektive
të drejtimit ekonomik të njësive ekonomike.Ai siguron
informacionin sasior për aktivitetet ekonomike të një
ndërmarrjeje.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
DEFINICIONE
2015-03-11
16
Kontabiliteti është sistem informacioni dhe matjeje që identifikon,
regjistron dhe komunikon informacionin relevant, të besueshëm dhe të
krahasueshëm të aktiviteteve të një organizate ekonomike.
____________________________________________________________
QËLLIMI i kontabilitetit është të ofron informacion rreth një biznesi
ose organizate jo fitimprurëse. Sistemi kontabël është organizuar që të
akumulon të dhëna rreth marrëdhënieve financiare të një firme, t’i
klasifikon këto të dhëna dhe të përmbledhë raporte periodike, të cilat
njihen si PASYRA FINANCIARE. Meqë kontabiliteti përdoret për të
akumuluar dhe komunikuar informacionin financiar, ai shpesh quhet
GJUHA E BIZNESIT.
DEFINICIONE
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Në këtë mënyrë sistemi ekonomik do të mund të funksionojë
normalisht dhe pa probleme.
Ndër këto informacione, për rolin e tij të veçantë dallohet
informacioni që rrjedh nga kontabiliteti.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Informacioni në drejtimin e një sistemi ekonomik ka rol shumë të
rëndësishëm, mbase siguron kushtet që të gjithë operatorët të
kenë mundësi të orientohen dhe të marrin vendimet e duhura.
2015-03-11
17
• Kontabiliteti financiar;
• Kontabiliteti menaxherial;
• Kontabiliteti publik;
• Kontabiliteti i taksave dhe i tatimeve;
• Kontabiliteti bankar, etj.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
LLOJET E KONTABILITETIT
Kontabiliteti Financiar Kontabiliteti Menaxherial
Për vendimmarrësit jashtë
njësisë ekonomike
Investitorët
Kreditorët
Agjensitë qeveritare
Publiku
Informacioni për menaxherët
Buxheti
Parashikimi
Projeksionet
LLOJET E KONTABILITETIT
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
18
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
LLOJET E KONTABILITETIT
Drejtimi i parë që lidhet me paraqitjen e informacionit
kryesisht financiar që u adresohet sidomos përdoruesve
të jashtëm njihet KONTABILITETI FINANCIAR.
Drejtimi i dytë që lidhet me informacionin që u adresohet
kryesisht përdoruesve të brendshëm njihet si
KONTABILITETI I DREJTIMIT ose MENAXHERIAL.
KONTABILITETI MENAXHERIAL
KONTABILITETI FINANCIAR
INFORMACIONI PRODHOHET PËR:
Përdorues të brendshëm siç janë: menaxherët dhe
punëtorët
Përdorues të jashtëm, p.sh. Aksionarët, kreditorët, huadhënësit, bankat,
qeveria
QELLIMI I INFORMACIONIT:
Ndihmon planifikimin, kontrollin dhe vendimmarrjen
Te regjistron performancen financiare ne nje periudhe dhe gjendjen financiare ne
fund te asaj periudhe
KERKESAT LIGJORE S’ka Te pergaditen raportet
financiare
FORMATET
Menaxhmenti vendosë sipas mënyrës më të mirë të
prezantimit
Formati dhe përmbajtja e raporteve financiare
nënkupton dhënien e pamjes së vërtetë dhe të
ndershme duke respektuar standardet
NATYRA E INFORMACIONIT
Financiar dhe jo financiar Kryesisht financiar
DALLIMET
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
19
Informacioni i perpiluar nga kontabiliteti financiar kryesisht
u adresohet perdoruesve te jashtem, por edhe atyre te
brendshem.
• P.sh. Nga PASH mund te merret informacioni per shitjet e
vitit 2009. Ky informacion ne aspektin sintetik do t’i duhej
nje perdoruesi te jashtem, kurse nje te brendshem nuk do t’i
mnjaftonte ky informacion. Atij do t’i duhej edhe
informacioni lidhur me atë se cili eshte kontributi i secilit
produkt/sherbim,etj, pra i duhet edhe nje informacion
analitik.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
FOKUSI I LËNDËS
• Është kontabiliteti për marrësit e jashtëm të vendimeve
që quhet KONTABILITETI FINANCIAR dhe katër pasqyrat
financiare që janë produkt i këtij sistemi.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
20
Për çfarë nevojitet informata kontabël?
• Informatat e kontabilitetit ndihmojnë
vendimmarrësit të përcaktojnë se ku janë, ku kanë
qenë dhe ku do të shkojnë.
• Qëllimi i kontabilitetit është të ndihmojë njerëzit
të marrin vendime mbi aktivitetet ekonomike
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Sistemi i kontabilitetit dhe vendimmarrja
• Sistemi i kontabilitetit-akumulon dhe perpunon
informacionin financiar, e raporton tek vendimmarresit
• Sistemi i kontabilitetit financiar- pergatitja e katër
raporteve financiare dhe publikimi i tyre----vendimmarresit
e jashtem, si: investitoret, kreditoret, shteti, konsumatoret,
etj.
• Sistemi i kontabilitetit menaxherial- pergaditja e planeve
detajore, parashikimi dhe raportet e performances----
vendimmarresit e brendshem, si: menaxheret e firmes.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
21
ROLI I KONTABILITETIT NË BIZNES
Njohje Matje Regjistrim Raportim
PËRDORUESIT E INFORMACIONIT KONTABËL
• Përdoruesit e brendshëm, ku hyjnë drejtuesit
dhe punonjësit e njësisë ekonomike;
• Përdoruesit e jashtëm, ku hyjnë investitorët,
furnitorët, bankat, shteti,konsumatorët, etj.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
22
Biznesi Furnitorët
Klientët
Punëtorët
Autoritetet rregulluese
Shoqëria
Huadhënësit
Pronarët
• Menaxhmenti-ka nevoje per informacionin kontabel si nje baze per marrjen e vendimeve. Me ane te kontabiliteti dhe PF-ve te detajuara, menaxhmenti vihet ne dijeni te llojeve te aktiviteteve te cilat jane fitim prurese dhe jo fitimprurese, te faktit nese ndermarrje mbetet ne pozicion te qendrueshem financiar dhe nese biznesi eshte duke i permbushe objektivat e tij.
• Investitoret-Ofruesit e kapitalit (aksionaret) kane nevoje per informacionin kontabel, ne menyre qe te jene te afte te marrin vendime nese duhet te blejne me shume aksione, te shesin aksione ose thjeshte te ruajne nivelin ekzistues te investimit te tyre. Ne te njejten kohe ata gjykojnë aftesine e ndermarrjes per te vazhduar me realizimin e fitimeve te mjaftueshme per te paguar dividente, si dhe per performancen e menaxhmentit.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
PËRDORUESIT E INFORMACIONIT KONTABËL
2015-03-11
23
• Huadhenesit-Huadhenesit ekzistues dhe potencial kane nevoje per informacionin kontabel ne menyre qe te jene te afte te marrin vendime nese ndermarrja eshte e afte t’i ripaguaje kredite ne daten e duhur dhe ne nderkohe t’i beje edhe pagesat e interesit.
• Furnitoret-Ata duan te dijne nese shumat per te cilat i eshte detyruar ndermarrja do te paguhen kur te vjen afati i pageses, ne menyre qe me tutje ata te vendosin nese duhet apo nuk duhet me te japin kredi.
• Klientet-Klientet kerkojne te dijne nese kompania eshte nje vend i sigurt prej nga ata furnizohen, dhe nese eshte ose jo ne rrezik te mbyllet.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
PËRDORUESIT E INFORMACIONIT KONTABËL
• Punonjesit-Ata duan te kene te drejten e marrjes se informacionit rreth situates financiare te kompanise, per arsye se e ardhmja e tyre, karriera dhe pagat e tyre varen prej kesaj situate.
• Qeveria-Qeveria dhe agjensionet e saja jane te interesuara per alokimin e burimeve. Ato gjithashtu kerkojne informacione ne menyre qe te marrin te dhena per statistika kombetare, per t’i rregulluar keto aktivitete, per te percaktuar politikat tatimore dhe per te ofruar nje baze per te ardhurat kombetare.
• Publiku i gjere dhe tatimpaguesit-PF mund t’i ndihmojne publikut duke ofruar informacione per sa i takon prirjeve dhe zhvillimeve aktuale ne prosperitetin e ndermarrjeve dhe gamen e aktiviteteve te tij. Publiku mund te shohe nese kontribiti i ndonje kompanie ndaj ekonomise kombetare ka gjasa te shtrihet me tej, te mbetet aty ku eshte apo te zvogelohet.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
PËRDORUESIT E INFORMACIONIT KONTABËL
2015-03-11
24
QËLLIMI I KONTABILITETIT
• Identifikimi
• Regjistrimi
• Komunikimi
…………i rezultateve të aktiviteteve ekonomike të njësisë.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Andaj edhe etika në kontabilitet është
shume e rëndësishme……
• Etika është posaçërisht e rëndësishme për kontabilitetin
sepse saktësia e informatës së kontabilitetit varet nga
sinqeriteti i atyre që i përgatisin, raportojnë dhe auditojnë
ato informata
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
ETIKA & KONTABILITETIT
2015-03-11
25
QËLLIMET E KONTABILITETIT FINANCIAR DHE OPERACIONET BIZNESORE
• Firmat perdorin pasqyrat financiare si rruge kryesore per komunikim te informacionit kontabel grupeve brenda dhe jashte firmes. Kontabiliteti eshte gjuhe e zakonshme e komunikimit financiar.
• Blerja e nje firme nga ana e nje firme tjeter, prodhimi i produktit te caktuar, vendimi a te blejme apo te prodhojme, etj, jane vendime tipike ekonomike qe duhet bazuar ne pasqyrat financiare. Per kete edhe menaxheret edhe kontabilistet duhet t’i kuptojne mire pasqyrat financiare dhe operacionet biznesore te firmes ne vendimmarrje.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
• Roni dhe Zana kane vendose qe te fillojne nje biznes. Ata vendosen qe te merren me shitjen e bukes dhe produkteve te tjera te miellit. Ne baze te informacioneve te marra ata percaktuan se mund t’i shesin keto produkte ne treg ne vleren perafersisht 10.000 euro ne muaj.
• Fillimisht ata kalkuluan koston e tyre per produktin final:
- Prodhimi …7.500
- Pagat …1.000
- Shpenzimet e rrymes, qerase…400.
Gjithsej: 8.900
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
****Shembull i tjeshtë për një vendim ekonomik nga informacioni kontabël
2015-03-11
26
Te hyrat e pritura per Ronin dhe Zanen
SHITJA
Shitja e prodhimeve 10.000
KOSTOJA E PRODHIMIT 8.900
Prodhimi 7.500
Pagat 1.000
Shpenzimet 400
PROFITI 1.100
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
• Pra, ne kete menyre vijme deri te marrja e
informacionit kontabel mbi arsyeshmerine e marrjes
se vendimeve ekonomike.
• Sipas shembullit paraprak ne vazhdojme te marrim
vendime per vazhdimin e prodhimit, per shkak se
kemi rezultat pozitiv.
2015-03-11
27
REFLEKTIMET E OPERACIONEVE BIZNESORE NË PF
• Çdo furnitor apo huadhenes do t’i perdorte PF per te mesuar
me shume per firmen, para se t’i bejne furnizimet apo te
marrin vendime per huadhenie. Ata do te mbeshteten
gjithnje ne supozimin se PF pasqyrojne drejt gjendjen e
firmes, perderisa ne te kunderten kemi te bejme me shkelje
te ligjit dhe etikes kontabel.
Kater PF permbledhin aktivitetin financiar te bizneseve. Ato
mund te pergatiten ne nje moment kohor dhe mund te zbatohen
ne nje periudhe te caktuar kohore.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
KUADRI KONCEPTUAL PËR PËRGADITJEN DHE
PARAQITJEN E PASQYRAVE FINANCIARE
OBJEKTIVI- Objektivi i pasqyrave financiare është që të japin informacion në lidhje me:
• pozicionin apo gjendjen financiare;
• performancën;
• ndryshimet në gjendjen financiare.
Ky informacion prezantohet përmes pasqyrave financiare.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
28
PASQYRAT FINANCIARE
Pasqyrat kryesore financiare që përpilohen nga
njësitë biznesore janë:
Bilanci i gjendjes ( gjendja financiare)
Pasqyra e të ardhurave dhe shpenzimeve
Pasqyra e kapitalit të vet
Pasqyra e ndryshimeve në gjendjen monetare (cash floë)
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Raportimi i transaksioneve të biznesit
Bilanci i gjendjes Pasqyra e të
ardhurave dhe shpenzimeve
Pasqyra e ndryshimeve në
kapitalin aksionar ( fitimet
e mbajtuara)
Pasqyra e rrjedhës së
parasë
2015-03-11
29
BILANCI I GJENDJES
• Me te tregohet pozicioni i financiar i nje firme, ne te
cilen paraqiten pasurite dhe detyrimet, pra çfare
zoteron firma dhe çfare ka borxh.
• Nga nje pasqyre e tille mund te shihni me saktesi nga
çfare perbehen pasurite e firmes, nga cilat burime
eshte financuar firme.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
PASURIA DETYRIMET KAPITALI I PRONARIT = +
PASH
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
• Pasqyra e performances financiare matet me ane te
fitmit/humbjes se firmes.
• Ne e llogarisim fitimin apo humbjen duke zbritur shpenzimet
e veprimtarive te firmes nga te hyrat e saj.
2015-03-11
30
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
• Pershtatshmeria financiare e nje ndermarrjeje do te thote
aftesia e saj per te gjeneruar para te gatshme, gje qe tregohet
permes kesaj pasqyre, e cila i identifikon burimet nga
te cilat rrjedhin parate e gatshme ne biznes.
PASQYRAT SHTESE TE PF (ANEKSET)
• Qëllimi i informacioneve shtesë në anekse është që të plotësohen nevojat e përdoruesve mbi elementet e bilancit dhe pasqyrës së të ardhurave dhe shpenzimeve.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
31
PASH Pasqyra e
kapitalit të vet
Pasqyra e rrjedhës së
parasë Bilanci i gjendjes
VLERËSIMI I OPERACIONEVE TË
BIZNESIT PËRMES PF-VE
KARAKTERISTIKAT E PF-ve
• Karakteristikat cilësore - Nëse themi se PF-të i ndihmojne
perdoruesit ne vendimmarrje, atehere ato patjeter se duhet
t’i permbushin karakteristikat themelore qe duhet t’i kene.
• Supozimet bazë - BSNK (IASB) ka perfshire ne kornizen e
saj per pergaditjen e PF supozimet baze qe duhet t’i
permbajne PF.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
32
KARAKTERISTIKAT CILËSORE
• BSNK (IASB) rendite 4 karakteristke cilesore kryesore te PF,
kuptueshmeria, perkatesia (relevanca), besueshmeria dhe
krahasueshmeria.
1. Kuptueshmeria
• Është thelbësore që informacionet në pasqyra financiare të paraqiten në një mënyrë të tillë që të jenë menjëherë të kuptueshme nga ana e përdoruesve. Megjithatë përdoruesit supozohet se kanë njohuri të arsyeshme për sa i takon aktiviteteve ekonomike dhe kontabilitetit, bashkë me një dëshirë për të studiuar informacionet në fjalë me zell të arsyeshëm.
• Në mënyrë që të promovohet kuptueshmëria, standard-vënësit kërkojnë të bëjnë të sigurt se terminologjia dhe formati i paraqitjes së pasqyrave financiare janë të njëtrajtshme, në mënyrë që përdoruesit te dijnë të lexojnë një komplet të pasqyrave financiare, të jenë të aftë të lexojnë edhe informacionet e paraqitura në llojet e tjera.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2. Përkatësia [relevanca]
• Për të qenë të dobishme, informacionet duhet të jenë përkatëse
[relevante] për nevojat e përdoruesve për sa i takon vendimmarrjes.
• Për shembull, informacionet që kanë të bëjnë me performancën aktuale
dhe të kaluar të fitimeve janë relevante për sa i takon të gjitha
përpjekjeve për të parashikuar nivelet e ardhshme të fitimit, gjë e cila
në fakt i ndihmon përdoruesve të marrin vendimet e tyre ekonomike.
• Në sektorin publik përdoruesit do të duan të dinë për kujdesin e treguar
për sa i takon parave të publikut dhe do të presin që pasqyrat
financiare të sektorit publik t’iu ofrojnë atyre informacione relevante
të cilat janë të nevojshme për të vlerësuar kujdesin e treguar.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
33
Përkatësia [relevanca] ……( vazhdim)
• Përkatësia [relevanca] e informacioneve ndikohet nga materialiteti.
Informacionet janë materiale në qoftë se anomalitë ose mungesat e tyre në
pasqyrat financiare, një nga një ose të marra së bashku, do të influenconin
vendimet ekonomike të përdoruesve, të marra duke u mbështetur mbi pasqyrat
financiare në fjalë. Materialiteti varët nga madhësia e zërit ose e gabimit, e
gjykuar kjo në rrethanat specifike të mungesës ose të anomalisë së tij.
• Materialiteti në këtë kontekst nënkupton përfshirjen ose përshkrimin e zërave
ose shumave kryesore në pasqyrat financiare dhe lënien jashtë të detajeve të
panevojshme.
• Materialiteti në të njëjtën kohë, mund të ketë edhe kuptime të tjera, përfshirë
nivelin tolerancës ndaj gabimeve dhe pasigurive si nga ana e përpiluesit të
pasqyrave financiare dhe auditorëve të tyre, për shembull 5% e fitimit normal
vjetor zakonisht merret si një nivel i pranueshëm.
3. Besueshmëria • Besueshmëria është një kërkesë e qartë, në mënyrë që pasqyrat
financiare të jenë të dobishme. Në qoftë se përdoruesit nuk mund të mbështeten mbi pasqyrat financiare faktikisht humbet qëllimi i tyre. Karakteristikat e mëposhtme ndihmojnë në sigurimin e faktit që pasqyrat financiare janë të besueshme. Pasqyrat financiare duhet të jenë një paraqitje besnike e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera që pretendojnë të paraqesin. Diçka e tillë kërkon një shkallë të arsyeshme të saktësisë, ndjekjen e konventave të pranuara gjatë matjes së pasurive dhe detyrimeve, të ardhurave dhe shpenzimeve dhe përshkrimin e duhur të zërave në pasqyrat dhe shënimet përkatëse.
• Pasqyrat financiare duhet të jenë në përputhje me konceptin e thelbit
mbi formën, gjë që do të thotë se transaksionet dhe ngjarjet e tjera kontabilizohen dhe paraqiten në përputhje me realitetin ekonomik dhe jo me formën e tyre ligjore. Një shembull i mirë i konceptit të përmbajtjes mbi formën trajtimi i kërkuar i lizingjeve financiare, ku kërkohet të kapitalizohet pasuria e përftuar nën lizing, sa herë që qiramarrësi merr përsipër të gjitha rreziqet dhe përfitimet domethënëse që kanë të bëjnë me pronësinë, pa qenë nevoja e përfitimit të titullit ligjor te pronesise.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
34
• Përgatitësit e pasqyrave financiare duhet të mbajnë parasysh neutralitetin gjatë përgatitjes së pasqyrave në fjalë, gjë që ka të bëjë me qenien të paanshëm, qoftë kjo si regjistrimi në mënyrë më pozitive apo më negative të rezultateve të transaksioneve. Pasqyrat nuk duhet të përgatiten duke pasur në mendje rezultate ose përfundime të paravendosura në mendje. Diçka e tillë është veçanërisht e rëndësishme në kohën kur mbahen parasysh nivelet e provizioneve dhe lejimeve të cilat i nënshtrohen gjykimit.
• Përgatitësit e pasqyrave financiare në të njëjtën kohë duhet të mbajnë parasysh konceptin e maturisë. Diçka e tillë kërkon pasjen parasysh të një shkalle kujdesi gjatë ushtrimit të gjykimit të duhur për kryerjen e vlerësimeve të duhura në mënyrë që pasuritë dhe të ardhurat të mos jenë mbivlerësuar dhe detyrimet dhe shpenzimet të mos jenë nën - vlerësuar. Nga ana tjetër duhet të tregohet kujdes që maturia e tepërt të mos kundërveprojë dhe dëmtojë neutralitetin.
• Përgatitësit e pasqyrave financiare në të njëjtën kohë duhet të kërkojnë të bëjnë të sigurt plotësinë. Mangësitë mund të bëjnë që informacionet të jenë të rreme ose ç’orientuese dhe në këtë mënyrë të mos i’u besohet.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
4. Krahasueshmëria
• Përdoruesit e pasqyrave financiare duhet të jenë të aftë të krahasojnë pasqyrat financiare në dy mënyra, së pari duke parë progresin e një entiteti gjatë një periudhe shumë – vjeçare, në mënyrë që të vlerësojnë prirjet në pozicionin e tij financiar dhe performancën, së dyti duke krahasuar entitetet e ndryshme për të njëjtën periudhë për të vlerësuar pozicionin dhe performancën e tyre relative financiare. Konsistenca e trajtimit të transaksioneve dhe zërave, shënimeve shpjeguese për politikat e adoptuara kontabël dhe të vepruarit në përputhje me standardet kontabël janë të gjitha të rëndësishme për sa i takon arritjes së krahasueshmërisë.
• Siguria se këto karakteristika janë të pranishme do të jetë edhe më e madhe në qoftë se pasqyrat financiare do të auditohen. Më sipër pamë se pasqyrat financiare të shumicës së ndërmarrjeve të mëdha, përfshirë të gjitha kompanitë dhe organizmat e sektorit publik, iu kërkohet me ligj të auditohen.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
35
Supozimet themelore - bazë
• Korniza e BSNK (IASB) parashtron se PF duhen te pergatiten me dy supozime bazë:
1. Baza akruale;
2. Hipoteza e vijimesise.
Sipas bazes akruale, efektet e veprimeve dhe ngjarjeve njihen kur ato
ndodhin (e jo kur paratë apo ekuivalentët e tyre merren ose paguhen). Te
gjitha SNRF jane shkruar ne menyre te tille qe te mundesojne zbatimin e
bazes akruale, ndersa ka SNRF te tille e cila mundeson perdorimin e bazes
monetare per ndermarrjet te cilat nuk kane arrite ende te baza akruale.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
• Hipoteza e vijimesise do te thote se PF te pergaditen ne
supozimin se biznesi do te vazhdoje te ekzistoje ende ne te
ardhmen e parashikueshme.
• PF-të normalisht përgatiten mbi supozimin se njësia është
në vijimësi dhe do të vazhdojë operacionet e saj për një të
“ardhme të pa parashikueshme”.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
36
LLOGARITARIA DHE KONTABILITETI
• Shume njerez ngaterrojne llogaritarine dhe kontabilitetin.
1. LLOGARITARIA-perfshine nje pjese te kontabilitetit, kerkon vetem njohuri minimale mbi kontablitetin. Llogaritari mund te regjistroje vetem transaksine te thjeshta, qe perseriten ne shume biznese, ne biznese te vogla.
2. KONTABILITETI-kontabilisti eshte shume i pergaditur, kompetent ne dizajnimin e sistemit te informacionit, analizen e transaksioneve te komplikuara, interpretimin e te dhenave financiare, raportimin financiar, auditimin, taksave dhe tatimeve dhe keshilltar i menaxhmentit.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Mbani mend!......
• KONTABILITETI eshte stimulim intelektual dhe nuk eshte
lende e thate. Ajo kerkon intelegjencen Tuaj, mundesine
analitike, kreativitetin dhe gjykimin Tuaj profesional.
• Per t’i kuptuar pasqyrat financiare, Ju duhet te keni nivel te
caktuar njohurish te koncepteve dhe proceduarve qe
perdoren ne procesin kontabel. Ju duhet te mesoni se si
duket realisht kontabiliteti dhe t’i çmoni arsyet per
perdorimin e procedurave te sigurta.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
37
PËRMBLEDHJE
• Për t’i marrë vendimet e duhura, ndermarrja ka nevoje per nje
sistem informacioni qe quhet KONTABILITET, i cili:
- se pari, pershkruan, vlereson dhe paraqet pasurine e ndërmarrjes,
gjendjen e kesaj pasurie dhe detyrimet ne nje moment te caktuar.
Dokumenti kontabel qe permbledhe te dhenat per pasurine e nje
ndermarrjeje quhet BILANC;
- se dyti, i ben te mundur ndermarrjes vleresimin e efikasitetit te punes
se saj (prodhimit, sherbimit, ndertimit), duke u nisur nga aftesia e saj
per të sjelle fitim, d.m.th. per te dhene rezultat pozitiv. Dokumenti
kontabel qe paraqet rezultain e ndermerrjes quhet PASH.
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
Tashmë duhet te jeni te afte qe te dini për:
1. Definicionin e kontabilitetit
2. Rendesine e informacionit per vendimmarrjen
3. Llojet e kontabilitetit dhe definicionet e tyre
4. Te beni dallimin ne mes kontabilitetit financiar dhe atij menaxherial
5. Sistemi i kontabilitetit
6. Kush jane perdoruesit e informacinit kontabel, ne sa grupe ndahen ata
7. Qellimi kryesor i kontabilitetit financiar
8. Cilat jane pasqyrat financiare dhe definicionet e tyre
9. Karakteristikat e pasqyrave financiare, permendi dy grupet
10. Te beni dallimin midis llogaritarit dhe kontabilistit
Prezantim i kontabilitetit dhe bizneseve - KON_2
2015-03-11
38
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
PREZANTIM I PASQYRAVE FINANCIARE
Prof.ass.dr. Nexhmie Berisha-Vokshi
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Objektivat e biznesit;
Aktivitetet e biznesit;
Çfare na ofrojne keto aktivitete?
Ekuacioni bazik i kontabilitetit;
Elementetet themelore dhe kuptimi i tyre;
Kuptimi i transaksioneve te biznesit.
NË KËTË LIGJËRATË DO TË NJIHENI:
2015-03-11
39
OBJEKTIVAT E BIZNESIT
• Realizimi i profitit
• Mbetja solvent- aftesi pagese e faturave per mallra
dhe sherbime.
Kjo mund të realizohet përmes:
1. Aktiviteteve financuese;
2. Aktiviteteve investuese;
3. Aktiviteteve operuese.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
AKTIVITETET FINANCUESE
• Financimi nga pronaret- EKUITET;
• Financimi nga jo pronaret- DETYRIME.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
40
AKTIVITETET INVESTUESE
• Blerja e aseteve;
• Shitja e aseteve.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
AKTIVITETET OPERUESE
• Shitja e produkteve dhe sherbimeve;
• Rezultati në shitje dhe shpenzimet.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
41
Burimet e kapitalit te biznesit:
1. Investitorët-pronari;
2. Kreditorët;
3. Fitimi nga biznesi.
Për çfarë përdoren burimet e biznesit?
• Blerje te tokes, ndertesave, pajimeve;
• Blerje te materialit dhe furnizimeve;
• Pagesen e te punësuarve;
• Pagesen e shpenzimeve operative.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
ÇFARE NA OFROJNE KETO AKTIVITETE?
• Te prodhojme produkte, mallra e sherbime per krijimin e te ardhurave;
• Pastaj keto te ardhura i shfrytezojme me tutje per pagesat kthyese te pronareve, pagesen e kredive, pagesen e taksave, …., vazhdimi i aktivitetit te biznesit.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
42
CILI ESHTE EKUACIONI I KONTABILITETIT?
• Ekuacioni bazik i kontabilitetit eshte raporti ne mes aseteve dhe detyrimeve plus ekuitetit te pronareve.
Asetet = Detyrimet + Ekuiteti
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
PASURIA
DETYRIMET
EKUITETI I PRONARIT
• Burime ekonomike
• Përfitime te pritura ne te ardhmen
• Borxh i jashtem
• Sakrificë e pritur ne te ardhmen
• Borxh i brendshem
• Interesi i pronareve ne pasurite e biznesit
2015-03-11
43
KONTABILITETI I DYFISHTË
• Me kontabilitetin e dyfishte nenkuptojme sistemin e regjistrimit te transaksioneve ne drejtim te ruajtjes se barazise se ekuacionit te kontabilitetit.
• Roli i ketij sistemi shihet ne barazine e anes
debi me anen kredi
Debi = Kredi
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
KONCEPTI
• Eshte i thjeshte, mbase palet e perfshira ne transaksione perhere marrin diçka dhe japin diçka ne kthim.
• Ne literaturen kontabel ate qe e pranojme e quajme DEBI, e çka japim e quajme KREDI.
• T-llogaria tregon balancen ne mes debise dhe kredise.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
44
EKUACIONI
PASURIA (pasuria ne pronesi te biznesit)
=
DEYRIMET (borxhet)
+
EKUITETI (pasuria neto)
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
ÇFARE JANE ASETET-PASURIA?
• Diçka që posedon kompania e që ka vlerë të ardhshme ekonomike.
– Toka;
– Ndërtesa;
– Pajisjet;
– Goodëill (emri i mirë).
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
45
ÇFARE JANE DETYRIMET?
• Borxhi i kompanisë.
– Para;
– Shërbime;
– Produkte.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
ÇFARE ESHTE EKUITETI?
• Është ajo çka ka mbetur nga asetet pas zbritjes së detyrimeve.
– Njëjtë si asetet neto;
– Kërkesat e pronarëve ndaj aseteve të entitetit.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
PASURIA DETYRIMET EKUITETI I PRONARIT
2015-03-11
46
LO 3
PASURIA DETYRIMET + =
+ INVESTIMI I PRONAREVE NE BIZNES
EMITIMI I AKSIONEVE
SHPENZIMET - TË HYRAT
KAPITALI I PRONARIT
FITIMI I MBAJTUR
DIVIDENDA -
ÇFARE ESHTE EKUITETI?
ÇKA NDIKON NE EKUITETIN?
Ekuiteti rritet nga:
1. Investimi i pronareve ne biznes;
2. Te ardhurat.
Ekuiteti zvogelohet nga:
1. Terheqjet e pronarit;
2. Shpenzimet.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
47
Shpenzimet e zvogëlohet
Fitimi i mbajtur
Të hyrat Dividenda e
zvogëlon
ÇFARË JANË TË ARDHURAT?
• Ato janë shumat e pranuara apo që do të pranohen nga konsumatorët nga shitja e produkteve apo shërbimeve.
– Shitjet;
– Kryerja e shërbimeve;
– Qiraja;
– Interesi.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
48
ÇFARË JANË SHPENZIMET?
• Ato janë shumat që janë paguar apo do të paguhen më vonë për kostot që janë shkaktuar për të fituar të ardhurat.
– Pagat dhe mëditjet
– Shërbimet
– Furnizimet e shfrytëzuara
– Reklamat, konkurset, propaganda...
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
ÇKA ESHTE TRANSAKSIONI EKONOMIK?
Transaksioni është ngjarje ekonomike apo kusht që direkt ndryshon kushtet financiare të entitetit apo ndikon në rezultatet e operacioneve të biznesit.
1. Transaksionet e jashtme jane te shkaktuara ne mes te biznesit dhe paleve te jashtme.
2. Transaksionet e brendshme jane te shkaktuara brenda biznesit.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
49
SI NDIKOJNE TRANSAKSIONET EKONOMIKE NE EKUACIONIN E BILANCIT?
• Secili transaksion sjell ndryshim ne gjendjen financiare te biznesit.
• Mund te ndikojne ne ndryshimin e aseteve,detyrimeve dhe kapitalit, por te cilat pastaj nuk do te munden ta prishin ekuacionin themelor te bilancit.
Si….?
• Per ta kuptuar kete ne me tutje do bejme analizen e
transaksioneve ne bilanc, duke treguar me shembull se si
transaksioni do te prek te gjitha llogarite, ndersa
barazpesha do te ekzistoje gjithnje.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
ANALIZA E TRANSAKSIONEVE
• Disa aksionare kane themeluar nje kompani, e cila quhet “N”. Per nje periudhe kohore kane ndodhur disa transaksione.
• Analizoni secilin prej tyre dhe tregoni se si po ndikojne ato ne bilanc.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
50
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 10.000 LL P 20.000
LL A 20.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 40.000
Toka 110.000 Totali 67.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 90.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 38.000
Totali 475.000 Totali 475.000
1. Bilanci fillestar me 01.01.200x
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 25.000 LL P 20.000
LL A 5.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 40.000
Toka 110.000 Totali 67.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 90.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 38.000
Totali 475.000 Totali 475.000
• Me 02 janar kompania mbledh nga llogarite e arketueshme 15.000 kesh, te cilat rrjedhin nga transaksionet e meparshme.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
51
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 25.000 LL P 20.000
LL A 5.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 75.000
Toka 110.000 Totali 102.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 125.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 38.000
Totali 510.000 Totali 510.000
• Me 08 janar kompania pajisje ne vlere prej 35.000 te cilat do t’i paguaje me vone.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 25.000 LL P 20.000
LL A 15.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 75.000
Toka 110.000 Totali 102.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 125.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 48.000
Totali 520.000 Totali 520.000
• Me 15 janar kompania kryen sherbime ndaj konsumatoreve ne vlere prej 10.000, por te cilat do t’i arketoje me vone.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
52
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 13.000 LL P 20.000
LL A 15.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 63.000
Toka 110.000 Totali 90.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 125.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 48.000
Totali 508.000 Totali 508.000
• Me 20 janar kompania kryen pagesen e nje pjese te kredise me kesh per 12.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 10.000 LL P 20.000
LL A 15.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 63.000
Toka 110.000 Totali 90.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 125.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 45.000
Totali 505.000 Totali 505.000
• Me 22 janar kompania kryen pagesen e nje pjese te shpenzimeve operative me kesh per 3.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
53
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 10.000 LL P 19.000
LL A 15.000 Pagat e pagueshme 7.000
Malli 45.000 Huaja ne banke 64.000
Toka 110.000 Totali 90.000
Ndertesat 200.000
Pajisjet 125.000 Rezervat e kapitalit 370.000
Fitimet e mbajtura 45.000
Totali 505.000 Totali 505.000
• Me 28 janar kompania kryen pagesen ndaj furnitorit per 1.000, por duke i marre me kredi.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
SHPJEGIM
• Vereni se ndryshimet ne gjendjen e kompanise pas transaksioneve jane te shenuara me te zeze.
• Vereni se gjithmone ana e majte e bilancit eshte e barabarte me anen e djathte, pra ekuacioni themelor i kontabilitetit përhere eshte: asetet = detyrimet+kapitali
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
54
• NJE SHEMBULL TJETER
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
DISA TRANSAKSIONE TE KOMPANISË “X”
1. Pronaret deponojne 30.000 ne kompani me kompensim te aksioneve ne korporate
2. Kompania u kryen sherbime konsumatoreve prej 8.000 duke pranuar kesh per to.
3. Kompania blen toke me kesh per 20.000
4. Blen furnizime te ndryshme ne vlere prej 12.000 me pagese te mevonshme.
5. Ne fund te muajit kompania u paguan pagat punetoreve ne vlere prej 5.000
6. Kompania u paguan furnitoreve 900.
7. Kompania ne fund te muajit po ashtu u paguan aksionareve shumen prej 2.000.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
55
Asetet Detyrimet + Kapitali
Paraja- keshi 1)30.000 +
2)8.000 +
3)20.000 -
5) 5.000 -
6) 900 -
7) 2.000 -
LL P 4)12.000 +
6) 900 -
LL A Pagat e pagueshme
Malli Huaja ne banke
Toka 3)20.000 + Totali
Ndertesat
Pajisjet Rezervat e kapitalit 1)30.000 +
Furnizime 4)12.000 + Fitimet e mbajtura 2) 8.000 +
5)5.000 -
7) 2.000 -
KOMPANIA “X”
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
PASQYRAT FINANCIARE
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
56
BILANCI KONTABËL
• Bilanci i gjendjes ( kontabël) është një përmbledhje e sistemuar që pasqyron gjendjen e pasurisë, të kapitalit dhe të detyrimeve të biznesit në një datë të caktuar.
• Bilanci i gjendjes eshte thjeshte nje liste e te gjitha pasurive qe biznesi zoteron dhe te gjitha detyrimeve qe ai ka, ne nje date te caktuar.
• Seciles pasurie dhe detyrimi i caktohet nje shume perkatese monetare.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
BILANCI KONTABËL
Duhet të japë përgjigje në këto pyetje: • Çfarë është fuqia financiare e ndërmarrjes;
• Çfarë është mundësia e ndërmarrjes pë t’i përmbushë detyrimet e veta afatshkurtëra;
• Çfarë është struktura horizontale, d.m.th. në çfarë përpjestimi pasuaria është e financuar nga burimet vetjake dhe të huazuara.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
57
ELEMENTET KRYESORE
Elementet kryesore të bilancit të gjendjes janë:
• Pasuria (assets);
• Detyrimet (liabilities);
• Kapitali (ekuiteti)
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Pasuria - assets • Një pasuri e biznesit përfaqëson mjetet ekonomike
të cilat janë në pronësi të ndërmarrjes dhe nga të cilat priten dobi në të ardhmen.
• Pasuria është resurs të cilin e kontrollon ndërmarrja dhe i cili rrjedh nga aktiviteti në të kaluarën, e nga i cili priten përfitime në të ardhmen.
• Nje pasuri eshte diçka e vlefshme qe nje biznes e zoteron ose e perdore.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
58
Pasuria - assets
• Shembuj te pasurive jane fabrikat, ndertesat e zyreve, depot, kamionet transportues, automjetet, pajisjet, impiantet e prodhimit dhe makinerite, mobiliet e zyres, paraja e gatshme dhe mallrat qe ruhen ne depo duke pritur qe t’u shiten klienteve.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
DETYRIMET
• -Një detyrim është obligim i tanishëm i njësisë ekonomike i lindur nga ngjarjet e kaluara, shlyerja e të cilit do të sjellë si rezultat një dalje nga burimet e njësisë ekonomike.
• Në kuptimin praktik janë borxhet e biznesit ndaj palëve të treta.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
59
Detyrimet
Ndahen në dy grupe:
• Detyrimet afatshkurtëra;
• Detyrimet afatgjata
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Detyrimet
• Janë ato të cilat priten të shlyhen brenda ciklit të rëndomtë të veprimtarisë së biznesit, ose
• Duhet shlyer brenda 12 muajve nga data e shënuar në bilancin e ndërmarrjes.
Elementet kryesore janë: • llogaritë e pagueshme, • detyrimet ndaj tatimeve, • pagat e pagueshme, • kreditë aftshkurtëra, etj.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
60
DETYRIMET
• Detyrimet afatgjata janë ato të cilat kanë afat të maturimit më shume një vit.
Elementet kryesore:
• Obligacionet;
• Kreditë afatgjata;
• Detyrimet për lizingun kapital, etj.
KAPITALI - EKUITETI
• Kapitali në ndërmarrje përfaqëson mjetet të cilat i investon një apo më shumë pronarë.
• Kapitali paraqet pasurinë neto të ndërmarrjes nga e cila janë zbritë të gjitha detryimet.
• Pra, ndryshimi në mes pasurisë të tërësishme dhe detyrimeve të tërësishme paraqet kapitalin e biznesit (kryegjënë, ekuitetin).
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
61
Ekuacioni themelor i bilancit
Tek bilanci vlen parimi i barazisë, i cili njëherit paraqet ekuacionin themelor të bilancit:
PASURIA=DETYRIMET+KAPITALI
nga rrjedh se:
Detyrimet=Pasuria-Kapitali
Kapitali=Pasuria-Detyrimet
Shembull
• Nëse pasuria e një biznesi është 200.000 €, kurse kapitali është 40% të pasurisë, sa janë detyrimet?
Pasuria=200.000 Kapitali=40% (80.000) Detyrimet=? D=P-K D=200.000 – 80.000 D=120.000 €
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
62
Modelet për ndërtimin e bilancit
Ekzistojnë dy modele:
• Modeli horizontal
• Modeli vertikal
Sipas SNK-ve më shumë përdoret
modeli vertikal për ndërtimin e bilancit.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Shembull
• Kompania Trade bën analizën mbi gjendjen e pasurisë, detyrimeve dhe kapitalit me 31.12.2010. Nga kjo analizë rezulton informacioni ne vijim: keshi 20.000, pajimet 5.000, ndërtesa 1.000, ekuiti ?, toka 30.000, llogaritë e pagueshme 3.000, llogaritë e arkëtueshme 15.000, parapagimet 2.000, të ardhurat e papërfituara 1.000, kredia afatshkurtë 12.000.
• Bazuar në informacionin e mësipërm financiar, përpiloni bilancin e gjendjes në formë horizontale dhe vertikale më 31.12.2010.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
63
Pasuria Shuma Detyrimet dhe
Kapitali Shuma
Keshi 20.000 Ll. pagueshm 3.000
Pajimet 5.000 Të ardh. papërfituara
1.000
Ndërtesa 1.000 Kredia afatsh 12.000
Toka 30.000 Ekuiti 57.000
Ll.arkëtueshm 15.000
Prapagimet 2.000
73.000
73.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
• Pasuria
Keshi 20.000
Pajimet 5.000
Ndërtesa 1.000
Toka 30.000
Ll.arkëtueshm 15.000
Prapagimet 2.000
73.000
• Detyrimet
Ll. pagueshm 3.000
Të ardh. papërfituara 1.000
Kredia afatsh 12.000
• Kapitali 57.000
73.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
64
NJE BILANC I GJENDJES
• BILANCI I GJENDJES, quhet keshtu mbase pasurite gjithmone jane te barabarta me detyrimet plus kapitalin.
• Bilanci i gjendjes i dates 30 prill 20…
PASURITE
Makineri, pajisje 55.000
Stoqet, LLA, paraja 7.000
Totali 62.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
DETYRIMET Kredite bankare 25.000 LLP 1.600 Totali 26.600 KAPITALI Saldo ne fillim 25.000 Fitimi gjate vitit 10.400 Saldo ne fund 35.400 Totali 62.000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
65
EKUITETI I PRONARIT
DETYRIMET PASURIA
Shembull
• Në bazë të informacionit kontabël në vijim, ndërtoni bilancin e gjendjes së kompanisë X në formë horizontale:
fitimi i mbajtur 10.000, llogaritë e arkëtueshme
10.000, kredia afatshkurtër 8.000,llogaritë e
pagueshme 20.000, kapitali aksionar 18.000,
toka 13.000, xhirollogaria 14.000, ndërtesat
9.000, pajimet ?
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
66
Shembull • Më 1 mars, kompania ka pasur këtë gjendje
ekzistuese: paraja 12.000 €, parapagime 31.500 €, paga të pagueshme 3.400 €, furnizime 3.200 €, pajisjet 42.500 €, llogari të arkëtueshme 18.900 €, llogari të pagueshme 22.500 €, dëftesa të pagueshme 11.000 €, rezervat e kapitalit 87.900 €, humbja 6.700 €, patenta 30.000 €, hua bankare 20.000 €.
• Rregulloni regjistrimet bazuar në ekuacionin kontabël (Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve).
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
TRANSAKSIONI BIZNESOR
A. A. (si pronar biznesi) ka hapur një llogari bankare duke deponuar 100,000 në emër të Kompanise “X”.
(a) Biznesi ka pranuar 100,000 si pasuri në formë të parasë;
(b) Pronari ka 100,000 interes financiar në biznes.
Analiza:
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
67
Pasuria = Detyrimet + Ekuiteti...
Paraja = Kapitali i pronarit
(b) Ekuiteti i rritur
(a) paraja e invest.
Balanci i ri €100,000 = €100,000
+ 100,000
+ 100,000
Ekuacioni ka mbetur i balancuar
A. A. Tani ka €100,000 kapital (ekuitet) në kompanine “X”
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
TRANSAKSIONI BIZNESOR
Analiza:
(c) Firma ka blerë pajisje të reja prej €10,000.
(d) Firma ka paguar €10,000 në para të gatshme (cash).
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
68
Paraja + Pajisjet = Kapitali i pronarit
Balanca e mëpar. 100,000 = 100,000
(c) Blerja e pajisjeve +
(d) Paraja e paguar
Balanca e re 90,000 + €10,000 = 100,000
Pasuria = Detyrim. + Ekuiteti...
- 10,000
€10,000
Ekuacioni mbetet i balancuar
€100,000 = €100,000
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Tani firma ka Paranë dhe Pajisjet.
Vlera totale e Pasurisë mbetet e njëjtë, €100,000.
Detyrimet + Ekuiteti... po ashtu mbeten të pandryshuara, €100,000.
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
2015-03-11
69
***PËRKUJTIM***
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
PREZANTIM I PASQYRAVE FINANCIARE
EKUACIONI I KONTABILITETIT TË DYFISHTË
Prof.ass.dr. Nexhmie Berisha-Vokshi
2015-03-11
70
Prezantim i pasqyrave financiare- KON_2
Efektet e veprimeve ekonomike në bilanc;
Pasqyra e të ardhurave dhe shpenzimeve;
Pasqyra e kapitalit të pronarit?
Pasqyra e rrjedhës së parasë;
Shtojcat e pasyrave financiare;
NË KËTË LIGJËRATË DO TË NJIHENI:
EFEKTET E VEPRIMEVE EKONOMIKE NË
BILANC
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
71
VEPRIMET QË NDRYSHOJNË BILANCIN
• Nisur nga efektet që shkaktojnë aktivitetet ekonomike në zërat e bilancit, mund të analizohen në 4 grupe:
1. veprime që sjellin ndryshime vetëm në zërat e pasurisë-
aseteve:
2. veprime që sjellin ndryshime vetëm në zërat e detyrimeve dhe
kapitalit;
3. veprime që shtojnë të dy anët e bilancit;
4. veprime që pakësojnë të dy anët e bilancit.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
VEPRIMET QË NDRYSHOJNË MADHËSINË E EKUITIT
• Këto veprime i ndajmë në dy grupe:
1. veprimet që sjellin rritjen e ekuitit – investimet dhe të ardhurat;
2. veprimet që sjellin zvogëlimin e ekuitit – tërheqja nga ana e pronarit dhe shpenzimet.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
72
Ekuacioni i kontabilitetit dhe rregullat e debisë dhe kredisë
Pasuria Detyrimet Ekuiteti i
pronarit
Debi Debi Debi Credi Credi Credi
Shembull
Të dhënat: Një biznes tregtar më 1 janar të vitit 2011 ka patur këtë gjendje në kontot e librit kryesor:
• keshi 10.000; • xhirollogaria 5.000; • llogaritë e arkëtueshme 7.000; • mallrat 4.000; • toka 40.000; • objektet 60.000; • pajimet 10.000; • patentat 5.000; • kreditë afatshkurta 25.000; • llogaritë e pagueshme 11.000; • kapitali i vet ? • licencat 15.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
73
• Kërkohet:
• Përpiloni bilancin kontabël nga të dhënat e shembullit paraprak ,dhe atë:
a) Bilanci nga dy perspektiva në formë horizontale
b) Bilanci në një fletë në formë vertikale sipas SNK
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Shembull (vazhdim)
Nr. Konto Shuma Nr. Konto Shuma
1 Keshi 10.000 1 Kreditë afatsh. 25.000
2 Xhirollogaria 5.000 2 Llog paguesh. 11.000
3 Llog arkëtueshme 7.000 3 Ekuiteti 120.000
4 Mallrat 4.000
5 Toka 40.000
6 Objektet 60.000
7 Pajimet 10.000
8 Patentat 5.000
9 Licencat 15.000
Totali 156.000 Totali 156.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
74
EKUACIONI I BILANCIT
P = D + K
156.000 = 36.000 + 120.000
156.000 = 156.000
P = D + K
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
• Bilanci më 1 janar 2011 PASURITË (ASSETS) Pasuritë xhiruese keshi 10.000 xhirollogaria 5.000 llog. ark. 7.000 mallrat 4.000 Totali i pasurive xhir. 26.000 Pasuritë kryesore Toka 40.000 Objekte 60.000 Pajime 10.000 Patentat 5.000 Licencat 15.000 Totali i pasurisë kryesore 130.000 TOTALI I PASURISË 156.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
75
DETYRIMET DHE KAPITALI
Detyrime afatshkurta
kreditë afatshkurta 25.000
Furnitorët 11.000
Totali i detyrimeve afatshkurta
36.000
Kapitali
Kapitali pronësor 120.000
TOTALI I DETYRIMEVE DHE KAPITALIT 156.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
NDIKIMI I TRANSAKSIONEVE EKONOMIKE NË BILANC
• Të dhënat: Një ndermarrje ka pase këtë gjendje në kontot e librit kreyesor: Xhirollogaria 20.000, mallrat 15.000, objektet 25.000, pajimet 20.000,l log. pagueshme 18.000 kapitali vet ?, llog. e arketueshme 10.000, parapagimet 1.000, licenca 13.000
Supozojmë se gjatë muajit janar kanë ndodh këto ngjarje afariste: 1) Më 6 janar janë blerë mallra me afat të pagesës 60 ditë. Kosto(vlera furnizuese) e
mallrave është 20.000€ 2) Nga banka lejohet kredia afatshkurtër në vlerë prej 15.000 i cili i paguhet ndermarrjes
ne xhirollogari per kryerjen e obligimeve te ndryshme ( 8 janar) 3) Nga xh.ll është përmbushet obligimi(detyrimi) ndaj një furnitori në vlerë prej 9.000,
(12 janar) 4) borxhin prej 2.000 € një blerës e ka paguar me para në dorë , (18 janar) 5) Pronari i ndërmarrjes për nevoja personale ka marrë nga xhirollogaria 12.000€,(22
janar) 6) Detyrimi në vlerë prej 6.000€ ndaj një furnitori është përmbush nga kreda
afatshkurtë.( 25 janar)
• Detyra;
Fillimisht përpiloni një bilanc pastaj për çdo ndërrim ekonomik përpiloni bilanc të ri duke i analizuar ndikimet e transaksioneve në bilanc dhe shpjeguar se cilit grup të ndërrimeve themelore i takon transaksioni afarist.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
76
nr konto shuma nr konto shuma
1 xhirollogaria 20.000 1 Llog pague 18.000
2 mallrat 15.000 2 ekuiti 86.000
3 objektet 25.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 10.000
6 parapagimet 1.000
7 licenca 13.000
Totali 104.000 Totali 104.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Nr. Konto Shuma Nr. Konto Shuma
1 xhirollogaria 20.000 1 Llog pague 38.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 86.000
3 objektet 25.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 10.000
6 parapagimet 1.000
7 licenca 13.000
Totali 124.000 Totali 124.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
77
nr konto shuma nr konto shuma
1 xhirollogaria 35.000 1 Llog pague 38.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 86.000
3 objektet 25.000 3 Kredia a.sh 15.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 10.000
6 parapagimet 1.000
7 licenca 13.000
Totali 139.000 Totali 139.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Nr Konto Shuma Nr Konto Shuma
1 xhirollogaria 26.000 1 Llog pague 29.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 86.000
3 objektet 25.000 3 Kredia a.sh 15.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 10.000
6 parapagimet 1.000
7 licenca 13.000
Totali 130.000 Totali 130.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
78
Nr Konto Shuma Nr Konto Shuma
1 xhirollogaria 26.000 1 Llog pague 29.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 86.000
3 objektet 25.000 3 Kredia a.sh 15.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 8.000
6 parapagimet 1.000
7
8
Licenca
Keshi
13.000
2.000
Totali 130.000 Totali 130.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Nr Konto Shuma Nr Konto Shuma
1 xhirollogaria 14.000 1 Llog pague 29.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 74.000
3 objektet 25.000 3 Kredia a.sh 15.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 8.000
6 parapagimet 1.000
7
8
Licenca
Keshi
13.000
2.000
Totali 118.000 Totali 118.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
79
Nr Konto Shuma Nr Konto Shuma
1 xhirollogaria 14.000 1 Llog pague 23.000
2 mallrat 35.000 2 ekuiti 74.000
3 objektet 25.000 3 Kredia a.sh 21.000
4 pajimet 20.000
5 llog arkët 8.000
6 parapagimet 1.000
7
8
Licenca
Keshi
13.000
2.000
Totali 118.000 Totali 118.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Shpjegime lidhur me efektet e transaksioneve:
• Në ndrrimin 1 kemi efekt rritjeje të bilancit në të dy anët (+ +);
• Në ndrrimin 2 kemi poashtu rritje në të dy anët (+ +);
• Në ndrrimin 3 kemi zvogëlim në të dy anët (- -);
• Në ndrrimin 4 kemi rritje dhe zvogëlim vetëm në pasuri-asete (+-)
• Në ndrrimin 5 kemi zvogëlim në të dy anët (- -);
• Në ndrrimin 6 kemi rritje dhe zvogëlim vetëm në anën e detyrimeve dhe ekuitit (+-).
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
80
PASH
PASQYRA E TË ARDHURAVE DHE SHPENZIMEVE
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Çfarë është pasqyra e të ardhurave?
Pasqyra e të ardhurave është një raport formal i
operacioneve të biznesit brenda një periudhe të caktuar kohore. Ajo po ashtu quhet edhe pasqyrë e profitit apo humbjes apo edhe pasqyrë e të ardhurave shpenzimeve.
Tregon diferencën në mes të ardhurave nga shitja e mallrave dhe shërbimeve si dhe shumës së shpenzuar për të operuar biznesi.
Diferenca njihet si fitim (profit) neto apo humbje neto.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
81
Çfarë është pasqyra e të ardhurave?
• Ёshte nje regjister i te hyrave te gjeneruara dhe shpenzimeve
te ndodhura per nje periudhe kohore.
• Kjo pasqyre tregon nese biznesi ka pasur me shume te hyra
se sa shpenzime (fitim) dhe e kunderta (humbje).
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Çfarë është e ardhura?
• Te ardhurat definohen si hyrje ne nje entitet nga shperndarja
ose prodhimi i mallrave, kryerja e sherbimeve ose
aktiviteteve tjera.
• Ose te hyrat jane te ardhurat per nje periudhe kohore.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
82
Çfarë janë shpenzimet?
• Definohen si dalje nga nje entitet nga shperndarja ose
prodhimi i mallrave, kryerja e sherbimeve ose aktiviteteve
tjera. Ato jane dalje e pasurise-aseteve ose rritje e
detyrimeve.
• Shpenzimet paraqesin koston e krijuar per te realizuar te
ardhuren.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Çfarë është e ardhura neto?
TË ARDHURA NETO - quajmë hyrjet totale të përfitimeve ekonomike gjatë periudhës, dhe ky fluks i parave çon në rritjen e kapitalit neto, përveç rastit kur ky kapital rritet në formën e kontributeve në kapital.
E ardhura neto është rezultat i tejkalimit të të ardhurave ndaj shpenzimeve.
Të gjitha shumat e grumbulluara nga të tretët, p.sh. tatimi ne qarkullim, tatimi i shitjes, TVSH-ja, etj, nuk janë përfitime ekonomike dhe nuk rrisin kapitalin neto.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
83
Çfarë është humbja neto?
Humbja neto është rezultat i tejkalimit të shpenzimeve ndaj
të ardhurave.
Ajo zvogëlon ekuitetin e pronarëve.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
**** Gjatë muajit janar dhe shkurt, firma ka krijuar të
ardhura nga konsumatorët në shumën prej €30,000.
Analiza:
a) Firma ka pranuar €30,000 në cash për shërbimet e
ofruara konsumatorëve.
b) Të ardhurat janë rritur për €30,000, që rezultojnë me
rritjen e ekuitetit për €30,000.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
84
Një rritje e të ardhurave është një rritje e
ekuitetit të pronarëve.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
***Gjatë janarit dhe shkurtit, firma ka paguar €9,000 në emër të pagave.
• Analiza:
a. Firma ka zvogëlim të parasë për €9,000.
b. Firma ka paguar shpenzimet e pagave prej €9,000,me ç’rast zvogëlon ekuitetin.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
85
Një rritje e shpenzimeve e
zvogëlon ekuitetin e
pronarëve
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Klasifikimi
Të ardhurat ndahen në :
• Të ardhura nga shitja e mallit;
• Të ardhura nga kryerja e shërbimit;
• Të ardhura nga qeraja, interesi, dividenta;
• Të ardhura nga marrëveshja e lizingut, etj.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
86
Definicioni
• SHPENZIME-përcaktohen si dalje apo konsum pasurish
apo lindje detyrimesh, të kryera gjatë një aktiviteti
normal të një ndërmarrjeje.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Njohja e shpenzimeve
• Parim kryesor i njohjes së shpenzimeve është që
ato të njihen në ato periudha gjatë të cilave
sigurojnë prodhimin e të ardhurave.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
87
Klasifikimi i elementeve në PASH mund të bëhet në dy mënyra:
1. Sipas natyrës së shpenzimeve;
2. Sipas funksioneve.
• Sipas metodës së parë shpenzimet grumbullohen në pasqyrë në
përputhje me natyrën e tyre (p.sh. zhvleresimi, blerja e materialeve, kostot e transportit, pagat, etj ) dhe nuk shpërndahen sipas funksioneve të ndryshme brenda njësisë.
• Sipas metodës së dytë shpenzimet klasifikohen në përputhje me
funksionin e tyre si pjesë e kostos së shitjeve, shpërndarjes ose aktivitetit administrative.
• Sipas SNK 1 të dyja metodat janë të rekomandueshme.Zgjedhja e
tyre varet nga faktorët historike apo industriale të njësisë.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
SHPJEGIM • PASH ndërtohet në 5 hapa:
HAPI 1
• Të hyrat nga shitja e mallrave
• Minus: KMSH
• Baraz: Bruto fitimi
HAPI 2
• Minus: Shpenzimet afariste (operative)
• Baraz:Fitimi afarist
HAPI 3
• Plus: Të ardhurat jo afariste
• Minus:Shpenzimet jo afariste
• Baraz: Fitimi para tatimit
HAPI 4
• Minus: Shpenzimet e tatimit në fitim
HAPI 5
• Baraz:Neto fitimi (humbja)
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
88
Shembull
• Sheno per çdo ze te PASH, a eshte e ardhur apo shpenzim?
KMSH, kerkime dhe zhvillime, shitje, shpenzime administrative,….
SH, SH, A, SH,……
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Shembull
• Gjate periudhes xxx, kompania shperndau drajvere te
disqeve per konsumatoret, per te cilen konsumatoret
paguan apo premtuan se do te paguajne shumat prej 37.000.
Gjate asaj periudhe ajo arketoi 33.000 kesh nga
konsumatoret.
• Tregoni se cila shume do te tregohet ne PASH si e ardhur nga
shitja. Argumentoni pergjigjen Tuaj!
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
89
Zgjidhje
• Te ardhurat jane 37.000, sepse te ardhurat nga shitja jane
raportuar ne PASH kur mallrat dhe sherbimet kane qene te
shperndara tek konsumatoret, te cilet kane paguar dhe kane
premtuar te paguajne ne te ardhmen kete shume. Baza
Akruale.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Formati i pasqyres se te ardhuarve
• PASH per vitin qe mbaron me 30 prill 20…
Te hyrat 150.000
KMSH 75.000
Fitimi bruto 75.000
Shpenzimet tjera 64.600
Fitimi neto 10.400
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
90
Shembull
Në një shoqëri “X” gjendja në kontot e shpenzimeve dhe të ardhurave në fund të vitit
paraqitet si vijon: • Lëndët e para……………………………… 10.000 • Shpenzimet e personelit të prodhimit……… 30.000 • Shpenzimet e personelit administrativ……. 40.000 • Shpenzimet e amortizimit të makinave 15.000 • Shpenzimet e amortizimit të mjeteve transportuese 20.000 • Shpenzimet e qerasë së dyçanit……………. . 35.000 • Shpenzimet e reklamës………………………. 20.000 • Shpenzimet e interesit………………………… 55.000 • Të ardhura nga dividenta……………………… 40.000 • Të ardhura të jashtëzakonshme………………… 60.000 • Shitje…………………………………………… 350.000 • Kthime dhe ulje………………………………….. 25.000 • KMSH…………………………………………… 250.000 • Shpenzime tatimi………………………………….. 0
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Kërkohet:
• Ndërto PASH me metodën funksionale sipas SNK 1;
• Ndërto PASH me metodën e shpenzimeve sipas SNK 1.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
91
PASH sipas funksionit
• Te hyrat nga shitja 350.000 • Kthime dhe ulje shitjesh (25.000) • KMSH (250.000) • Bruto fitimi 75.000 • Lendet e para (10.000) • Shp. E personelit te prodhimit (30.000) • Shp. E personelit administrative (40.000) • Shp. E amortizimit te makinave (15.000) • Shp. E amortizimit tem j. transp. (20.000) • Shp. E qerase se dyqanit (35.000) • Shp reklames (20.000) • Fitimi afarist (95.000) • Shp. E interesit (55.000) • Te ardhura nga dividenta 40.000 • Fitimi (humbja) para tatimit (110.000) • Shp. E tatimit ne fitim 0 • Fitimi (humbja) nga aktivitetet e zakonshme (110.000) • Te ardhura te jashtezakonshme 60.000 • Fitimi (humbja) neto (50.000)
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
PASH sipas shpenzimeve • Te hyrat nga shitja 350.000 • Kthime dhe ulje shitjesh (25.000) • KMSH (250.000) • Bruto fitimi 75.000 • Lendet e para (10.000) • Shp. E personelit te prodhimit (30.000) • Shp. E personelit administrative (40.000) • Shp. E amortizimit te makinave (15.000) • Shp. E amortizimit tem j. transp. (20.000) • Shp. E qerase se dyqanit (35.000) • Shp reklames (20.000) • Fitimi afarist (95.000) • Shp. E interesit (55.000) • Te ardhura nga dividenta 40.000 • Fitimi (humbja) para tatimit (110.000) • Shp. E tatimit ne fitim 0 • Fitimi (humbja) nga aktivitetet e zakonshme (110.000) • Te ardhura te jashtezakonshme 60.000 • Fitimi (humbja) neto (50.000)
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
92
KMSH 250.000 Të hyr shitja 350.000
Kthime dhe ulje 25.000 Të ardh divide 40.000
Lëndët e para 10.000 Të ardh jashtëz 60.000
Shp pers prod 30.000
Shp pers admi 40.000
Shp am mak 15.000
Shp am mj tran 20.000
Shp qerase dy 35.000
Shp reklames 20.000
Shp interesit 55.000
Shp tatimit 0
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Të ardhurat – Shpenzimet = Fitmi (humbja) neto
450.000 – 500.000 = (50.000)
Rezulton humbje prej 50.000.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
93
Edhe nje shembull…
• Ndertoni PASH duke perdore informacionin e meposhtem te kopmanise “X” lidhur me shpenzimet dhe te ardhurat:
• Shitjet 200.000,
• KMSH 100.000,
• kthimet dhe zbritjet 15.000,
• shpenzimet e pagave 5.000,
• te rrymes 500,
• te telefonit 400,
• te kontabilitetit 600,
• shpenzimet e interesit 1.000,
• e ardhura nga dividenta 750.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Zgjidhje
• Shitjet 200.000 • KMSH (100.000) • Zbritjet (15.000) Fitmi bruto 85.000 • Shpenzimet e pagave (5.000) • Shpenzimet e rrymes (500) • Shpenzimet e telefonit (400) • Shpenzimet e kontabilitetit (600) Fitmi afarist 78.500 • Shpenzimet e interesit (1.000) • E ardhura nga dividenta 750 Fitimi para tatimit 78.250 • Tatimi ne fitim 0 E ardhura neto 78.250
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
94
Bilanci i gjendjes
= + - Pasuria Detyrime Ekuiteti Të ardhurat Shpenzimet
Debi
Kredi
Përmbledhje
PASH
PASQYRA E KAPITALIT TË PRONARIT
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
95
Definicioni
• Kjo pasqyrë tregon ndryshimet që kanë ndodhur në
madhësinë e kapitalit të pronarit gjatë një periudhe të
caktuar kohore, nga ndryshimi i interesave të tij apo nga
aktiviteti i njësisë biznesore.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Modeli
Gjendja e kapitali në fillim të periudhës
+ e ardhura neto
+ investimet e pronarit
- tërheqjet e pronarit
= Gjendja e kapitalit të në fund të periudhës.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
96
Dy komponente:
1. Kapitali i kontribuar
2. Fitimi i mbajtur (pashpërndarë)
• Kapitali i kontribuar paraqet shumën investimeve direkte të
pronarit në ndërmarrje. Në fakt paraqet shumën e paguar
ndërmarrjes nga ana e aksionmbajtësve, të cilat atyre u
japin të drejtën e pronësisë.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Shembull
• Ndërmarrja X me datë 31.12.2011 ka pasur këtë gjendje në llogaritë e kapitali të vet:
-kapitali i kontribuar – kapitali aksionar 10.000
Një aksion = 10 euro, totali 100.000.
-fitimi i mbajtur 65.000.
Gjatë vitit 2012 kjo ndërmarrje emetoi (shiti) aksione të
zakonshme në vlerë 35.000, realizoi fitim neto 17.000
dhe pagoi dividentat prej 6.000.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
97
Zgjidhje
Ndërmarrja X 31.12.2011
Pasqyra e ndryshimit të kapitalit
K.kontr. F.mbajt. Totali
Gjendja 31.12.2011 100.000 65.000 165.000
Kapitali i kontribuar 35.000 35.000
Neto fitimi 17.000 17.000
Dividenta e paguar (6.000) (6.000)
-----------------------------------------------------------------
Gjendja në 2012-tën 135.000 76.000 211.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Kapitali i kontribuar në fillim 2012 100.000 + kapitali i investuar gjatë 2012 35.000 = Kapitali i kontribuar në fund 2012 135.000 --------------------------------------------------------------- Fitimi i mbajtur në fillim 2012 65.000 + neto fitimi 17.000 - dividenta (6.000) = Fitimi i mbajtur në fund 2012 76.000 ----------------------------------------------------------------- Totali i kapitalit të pronarit 211.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
98
Shembull
Më 31.12.2012 biznesi kishte këtë gjendje në
kontot e kapitalit të vet:
• Kapitali aksionar 200.000
• Fitmi i mbajtur 15.000
Gjatë vitit vijues ajo realizoi humbje prej 12.000, emetoi
aksione prej 25.000 dhe pagoi dividentë prej 5.000.
Detyra: Ndërto pasqyrën e ndrrimeve në ekuitet.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
CASH FLOW
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
99
• Drejtuesit e njësisë ekonomike dhe përdoruesit e tjerë të pasqyrave financiare, janë të interesuar të dijnë se sa është gjendja e parave të lira që ka njësia, të cilat do të shërbejnë për të shlyer të gjitha detyrimet e maturuara të saj.
• Përdoruesit e pasqyrave financiare kanë nevojë për informacionin në lidhje me fluksin e parave, me qëllim që të vlerësojnë aftësinë e njësisë për të prodhuar para ose ekuivalentë të parave.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
Parashikon flukset e
ardhshme
monetare
Vlerëson vendimet e
menaxhmentit
Përcakton aftësinë
për të paguar
dividentët dhe
interesin
Tregon marrëdhënien
e të ardhurave neto
në flukset e mjeteve
monetare
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
2015-03-11
100
• Në baza të kontabilitetit rritës (akrrual) kërkohet që të ardhurat dhe shpenzimet të regjistrohen në periudhën kur ekonomikisht janë kryer transaksionet në lidhje me to, por mbi këtë parim nuk dijmë për rezultatin monetar të njësisë për një periudhë të caktuar kontabël.
• Prandaj, në përputhje me SNK duhet ndërtuar pasqyrën e fluksit (rrjedhjes) të parave në mënyrë që të dihet aftësia e njësisë për të prodhuar para apo ekuivalentë parash. Ndërtimi i kësaj pasqyre bëhet duke klasifikuar fluksin e parave që rrjedhin nga tri aktivitete kryesore:
1. nga aktiviteti operativ;
2. nga aktiviteti financues;
3. nga aktiviteti investues.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Tri llojet e aktiviteteve të biznesit:
Operuese
Investuese
Financuese
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
2015-03-11
101
AKTIVITETET OPERATIVE
• Paratë që vijnë nga aktivitetet operative janë më të rëndësishmet. Këto janë
aktivitete kryesore nga të cilat shoqëria i nxjerrë të ardhurat.Në këtë grup
përfshihen:
• paratë e marra nga shitja e mallrave, shërbimeve dhe produkteve;
• paratë e marra nga qeratë;
• paratë e paguara për blerjen e mallrave, materialeve, shërbimeve;
• paratë e paguara në emër të punëtorëve;
• paratë e marra e të paguara shoqërive të sigurimit për primet, shpërblimet;
• paratë e marra nga rimbursimi i taksave ose të paguara për pagimin e taksave;
• paratë që rrjedhin nga blerja ose shitja e letrave me vlerë tregëtare;
• paradhëniet ose huatë bankare per nevojat e aktivitetit kryesor-operativ.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
AKTIVITETET INVESTUESE
• Kjo pjesë e pasqyrës jep informacion në lidhje me shumën e shpenzimeve të bëra me qëllim të sigurimit të rezervave të cilat në të ardhmen do të prodhojnë fluksin e parave. Në këto aktivitete hyjnë:
• blerja dhe shitja e aktiveve të qëndrueshme;
• blerja dhe shitja e letrave me vlerë të kapitalit ose borxhit të shoqërive tjera;
• dhënia e huave apo avanseve të tretëve dhe marrja e parave nga këto avanse;
• blerja ose shitja e kontratave të ardhshme, etj;
• Operacionet me letra me vlerë të kapitalit dhe të detyrimeve si dhe kontratat e ardhshme do të konsiderohen si aktivitete investuese nëse mbahen me qëllime tregëtimi e nuk klasifikohen si ekuivalente të parave.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
102
AKTIVITETET FINANCUESE
Këto janë aktivitete që kryesisht përfundojnë me ndryshime në madhësinë dhe përbërjen e kapitalit të vet dhe huave të njësisë. Kjo parashikon pretendimet për të ardhmen nga ana e atyre që kanë siguruar burimet e financimit. Këtu hyjnë:
paratë e marra nga emetimi i aksioneve të kapitalit;
paratë e paguara pronarëve për tërheqjen e kapitalit;
paratë për blerjen e aksioneve të veta;
paratë e marra nga emetimi i huave me afat të gjatë ose të shkurtë;
paratë për ripagimin e shumave të marra hua,etj.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2 metoda për ndërtimin e pasqyrës së rrjedhjes së parasë
Pasqyra e fluksit të parave mund të ndërtohet e anë të dy metodave:
• Metoda direkte;
• Metoda indirekte
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
PASQYRA E RRJEDHJES SË PARASË SË GATSHME
2015-03-11
103
SHPJEGIM PËRMBLEDHËS
• A= aktivitetet operative
• B=aktivitetet investuese
• C=aktivitetet financuese
A + B + C = rrjedhja (fluksi) e keshit
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
A
• Shitjet me para te gatshme + • Inkasimet nga llogarite e arketueshme + • Dividenta + • Pagesat per blerjen e mallit – • Interesi – • Taksat – • Shpenzimet operative – Të gjitha transaksionet lidhur me pasurinë afatshkurtër dhe detyrimet afatshkurtëra rezultojnë nga aktivitetet operative.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
104
B
• Shitja e pasurisë afatgjatë +
• Kthimi i investimeve +
• Shitja e aksioneve të tretëve +
• Blerja e pasurisë afatgjate –
• Dhënia e kredive –
• Blerja e aksioneve nga të tretët -
Pra, nëse blejmë dhe shesim aksione nga një
ndërmarrje tjetër, kemi të bëjmë me aktivitet investiv.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
C
• Çfarë do lloj financimi si nga kredia ashtu edhe nga aksionet +
• Marrja e kredisë ( kryegjëja ) + • Shitja e aksioneve të veta kompanisë + • Kthimi i kredisë së marrë (kryegjëja) – • Blerja e aksioneve kompanisë –
Vërejtje: vetëm kryegjëja- C interesi-A marrja e dividentës-A dhënia e dividentës-C
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
105
Shembull Ndërmarrja “x” Cash flow për vitin 20xx me 31.12.20xx
(forma direkte)
Rrjedhat monetare prej aktiviteteve operuese Hyrjet në para Marrjet prej blerësve (klientëve) 177.650 Daljet në para Furnitorëve për blerjen e mallrave 70.240 Pagat e punëtorëve 44.110 Pagesat komunale (uji,hedhurina) 6.430 Pagesat sigurimeve 5.760 Pagesat për furnizime 11.140 Pagesat e kamatave 16.090 Pagesat e tatimit në fitim Totali i pagesave kesh 153.770 • Neto keshi prej aktiviteteve operuese 23.880
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Rrjedhat monetare prej aktiviteteve Investuese
Blerjet e mjeteve fikse 53.500
Shitjet e mjeteve fikse 8.190
Neto keshi prej aktiviteteve investive 45.310
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
106
Rjedhat monetare prej aktiviteteve financiare
Hyrjet prej emetimit të kapitalit aksionar 25.000
Hyrjet prej emetimit të fletëobligacioneve 32.000
Pagesat për obligacione 20.470
Pagesat për dividevta 5.000
Neto keshi prej aktiviteteve financiare 31.530
Neto rritjet në kesh 10.100
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Ushtrim kompleks për ndërtimin e pasqyrës së rrjedhjes së keshit, njëkohësisht lidhshmëria në mes saj dhe bilancit të gjendjes dhe
PASH-së.
• Më poshtë paraqesim pasqyrat financiare (PASH dhe BK) të
shoqërisë Edi-sh.p.k. për dy vite, 2011 dhe 2012.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
107
PASH, 2011 dhe 2012
2011 2012
• Të ardhurat nga shitjet 3.000 12.000
• Totali 3.000 12.000
• Shp. Udhëtimi 100 400
• Shp. Energjie 300 1.200
• Shp. Pagave 1.300 4.940
• Shp. Amortizimi 100 260
• Totali 1.800 6.800
• FITMI NETO 1.200 5.200
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
BGJ, 2011 dhe 2012
Pasuritë 2011 2012
LL.A. 500 3.000
Inventarë 1.000 4.200
Keshi 1.500 900
Ndërtesa 10.000 10.000
Pajisje 500 1.300
(zhv. Akumuluar) (100) (360)
Pajisje neto 400 940
Totali 13.400 19.040
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
108
Detyrimet + Kapitali 2011 2012
LL.P. (furnitorët) 1.200 1.640
Kapitali i pronarit 11.000 11.000
Fit. pashp. në fillim viti 0 1.200
Fitimi i vitit 1.200 5.200
Fit. pashp. në fund viti 1.200 6.400
Totali 13.400 19.040
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Kërkohet
• Në bazë të informacioneve të mësipërme, ndërtoni pasqyrën e rrjedhjes së keshi me dy metoda:
1. Metodën direkte
2. Metodën indirekte
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
109
SHEMBULL
• Ne listen e meposhtme sheno tek çdonjera si fluks I parave nga aktiviteti operativ (O), aktiviteti investues (I), aktiviteti financues (F). Po ashtu nese eshte fluks dales atehere e paraqet ne kllapa.
Keshi i paguar per dividentat Keshi i paguar per interesin Keshi i pranuar prej kredise Keshi i paguar per tatime Keshi i paguar per blerjen e pajisjeve prodhuese Keshi i paguar per furnitoret dhe punetoret Keshi i grumbulluar nga konsumatoret
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Zgjidhje
• (F)
• (O)
• F
• (O)
• (I)
• (O)
• O
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
110
NJË SHEMBULL I LIDHSHMËRISË SË TYRE
PËRGADITJA E PASYRAVE FINANCIARE
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Bilanci 31.12.2012
Pasurite
Paraja 45.000
Pasurite tjera 12.000
Totali: 57.000
Detyrimet+kapitali
Detyrimet 9.000
Rezervat e kapitalit 35.000
Fitimet e mbajtura 13.000
Totali: 57.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
111
Raporti i fluksit te parase per vitin 2012
• Aktivitetet operative 1.500
• Aktivitetet investuese (2.000)
• Aktivitetet financuese 800
• Neto rritja e parase 300
• Paraja perfundimtare 45.300
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
PASH per vitin 2012
• Te ardhurat 29.000
• Shpenzimet 25.000
• E ardhura neto 4.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
112
Raporti i ekuitetit-fitimeve te mbajtura per vitin 2012
• Fitimet e mbajtura per vitin 2011 13.000
• E ardhura neto per vitin 2012 4.000
• Fitimet e mbajtura per vitin 2012 17.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Bilanci 31.12.2012
Pasurite
Paraja 45.300
Pasurite tjera 28.700
Totali:
Detyrimet+kapitali
Detyrimet 9.000
Rezervat e kapitalit 35.000
Fitimet e mbajtura 30.000
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
113
SHTOJCAT E PASYRAVE FINANCIARE
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Definicioni
Shtojcat e pasqyrave financiare jane pershkrim i shkurter apo analize e pozicioneve te veçanta te paraqitura ne bilancin kontabel, PASH, pasqyren e fluksit te parave, pasqyren e ndrrimeve ne ekuitet,…
….te cilat si informacione plotesuese sqarojne ne menyre te
thukte strukturen dhe permbajtjen tek perdoruesit e
informacionit kontabel, i cili informacion nuk mund te dihet
qarte vetem me veshtrimin e pasqyrave financiare.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
2015-03-11
114
• Te gjitha shoqerite qe pergadisin pasqyra financiare konform
SNK/IFRS obligohen qe te pergadisin shtojcat sqaruese te
pasqyrave finaniare.
• Struktura e shtocave behet ne harmoni me SNK 1.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3
Ekzistojne tre lloje te shtojcave:
1. Lloji i pare ofron pershkrime te rregullave kontabel te aplikuara ne pasqyrat financire.
2. Lloji i dyte prezanton detajet shtese rreth pasqyrave fianaciare, p.sh. Shenime per inventarin, etj.
3. Lloji i trete prezanton zbulimet shtese financiare rreth zerave bilancor jo te shenuar ne pasqyra, kushtet e per qerane e dhene, etj.
Prezantim i pasqyrave financiare & Ekuacioni i kontabilitetit të dyfishtë - KON_3