Költségvetési Szervek Számvitele

7/24/2019 Kltsgvetsi Szervek Szmvitele

1/75

1

llamhztartsiszmvitel


2/75

JOGSZABLYI HTTR A szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny

Az llamhztarts szmvitelrl szl 4/2013. (I.11.)Korm.rendelet (mdostotta:az llamhztarts szablyozsvalsszefgg egyes rendeletek mdostsrl szl 307/2013.(VIII. 14.) Korm. rendelet, 497/2013. (XII. 29.) Korm. rendelet

Az llamhztarts szmvitelnek 2014. vi megvltozsvalkapcsolatos feladatokrl szl 36/2013. (IX. 13.) NGMrendelet (mdostotta 75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet).

az llamhztartsban felmerl egyes gyakoribb gazdasgiesemnyek ktelez elszmolsi mdjrl szl 38/2013. (IX.19.) NGM rendelet (mdostotta:75/2013. (XII. 31.) NGMrendelet).

2


3/75

Hatlyt veszt jogszablyok az llamhztarts szervezetei beszmolsi s knyvvezetsi

ktelezettsgnek sajtossgairl szl 249/2000. (XII. 24.)Korm. rendelet,

A kincstri elszmolsok beszmolsi s knyvvezetsiktelezettsgnek sajtossgairl szl 240/2003. (XII. 17.)Korm. rendelet

A Magyar llam nevben tulajdonosi jogokat gyakorlszervezetek rbzott llami vagyonnal kapcsolatos vesbeszmol ksztsi s knyvvezetsi ktelezettsgeirl szl347/2010. (XII. 28.) Korm. Rendelet

A Nemzeti Fldalapba tartoz rbzott vagyonnal kapcsolatosves beszmol- ksztsi s knyvvezetsi ktelezettsgrl szl34/2011. (III.17.) Korm. rendelet

3


4/75

j szmvitel 2014-tl!!!!!!Mit hozott a vltozs magval???

Rendez(tfordt)mrlegetkell kszteni! Pontos leltrt, mrlegetforintban!!!!!

jfogalom a COFOG (kormnyzatifunkcik)

Szakfeladat marad, de jrtelmezstkap!!

Kltsgvetsispnzgyiszmvitelegymsmellett!! Rovatrend!!

A kltsgvetsbenszakfeladatonkntskormnyzatifunkcinkntnem kelltervezni!!!

A ktelezettsgvllalsmellett megjelenik a ktelezettsgfogalma!

FAnem rszea bekerlsirtknek!!!

Kis rtktrgyieszkzrtke200.000 forint!! (nincs vlasztsilehetsg)

4


5/75

A tervezetbeli szablyozs eurpai unis jogi vonatkozsai

Az Eurpai Unis Tancsa 2011-ben fogadta el a tagllamok kltsgvetsi

keretrendszerre vonatkoz kvetelmnyekrl szl 2011/85/EU irnyelvet,amelyet a tagllamoknak2013. december 31-ig kell a nemzetijogrendjkbetltetni.

Az irnyelvelrjatbbekkztt:

az llamiszmvitelteljes kormnyzatiszektor ltalilefedettsgt,

az llamhztartspnzforgalmi adatainak havi, illetve az nkormnyzati alrendszertekintetbennegyedveskzzttelt,

a pnzforgalmi adatok eredmnyszemllet adatokk trtn talaktsra vonatkozmdszertan(tvezetsitbla)kidolgozst,

ajvbenidntsekrehatssaljrfggktelezettsgekgyjtst,

a fbb bevteli s kiadsi jogcmek szerinti bontsban a bevtelek s kiadsokelrejelzst,valamint

kzptv (hrom ves) elrejelzsek, clok ksztst, amelyekkel az veskltsgvetsekneksszhangbankell lennik.

5


6/75

A kltsgvetsi reform kerete

Alapelvek Clok Eszkzk A fisklis dntsekidtvjnaknvelse.

A tnyleges dntsi helyzetmegteremtse.

A kzpolitikaiprioritsokrakoncentrls az tlthatsg

nvelsvel s a dntsipontok szmossgnakcskkentsvel.

Erforrsok helyett azeredmnyekresszpontosts.

Az erforrsok szabadabbfelhasznlsa mellett ateljestmnyekszmonkrse.

Papr helyett informatikaitmogats.

A FISKLIS FEGYELEMFENNTARTSA

Az llamadssg s akltsgvets fsszegtkorltoz szablyokkialaktsa

HATKONY FISKLISALLOKCIELSEGTSE

Kzptv kiadsi keretalkalmazsa

A KZSZOLGLTATSOKMKDSIHATKONYSGNAKJAVTSA

Program alap kltsgvets atervezsben s azeredmnyszemlletpnzgyiszmvitel fel trtnelmozdulsa vgrehajtsban

MODERN PNZGYIMENEDZSMENT

j kltsgvetsi s pnzgyiszmviteli informcisrendszer kialaktsa

6


7/75

Az j llamhztartsi szmviteli kormnyrendeletelksztse sorn szem eltt tartott clok I.:

A bevteleket s a kiadsokat az llamhztartsrl szl trvny szerint adminisztratv,kzgazdasgisfunkcionlisosztlyozsszerint kell nyilvntartani.

A jelenlegi osztlyozsirendszerekben:ezek a szempontok keverednek, lnyegben mindegyik osztlyozsban vannak a msik ktosztlyozsirendszertltvett,vagy oda nem valelemek;a kzgazdasgisfunkcionlismrsnem teljes kr,pldula kzpontikezelselirnyzatokra(nemzetgazdasgielszmolsok)nem terjednek ki;

A javasolt vltozsokkal:megvalsulaz egysgeskiads-bevtelosztlyozsaz llamhztartsegszeszintjn;az elemi kltsgvets tisztn kzgazdasgi szempontok szerint kszl, azaz megsznik aszakfeladatokra trtntervezs,tovbbjelentsencskkena kltsgvetssorainak szma.

Az elemi kltsgvets sorainak szma 2011. v 2012. v 2013. v

nkormnyzati alrendszerben 1679 sor 1114 sor 189 sor

Kzponti kltsgvetsi szervek elemi kltsgvetsben1427 sor 1004 sor 189 sor

7


8/75

8

Az j llamhztartsi szmviteli kormnyrendeletelksztse sorn szem eltt tartott clok II.:

Alkalmazand fknyvi szmlk szma 2012. v 2013. vi

Fknyvi szmlk szma 6110 db 820 db

A jelenlegi szmviteli, elszmolsi rendszer vrl vre egyre tbb, bonyolultabbkimutatsokatkraz llamhztartsegy bizonyos krre.

A clokkzttezrtszerepel a kevesebb, de megbzhatbb informciknyilvntartsnakelsegtseaz llamhztartsegszben.

A kltsgvetsi, illetve pnzgyiszmviteli rendszerben alkalmazandfknyviszmlkszma (melybl a kltsgvetsibeszmolk, s a klnbz statisztikai adatszolgltatsokelllthatk):


9/75

A knyvvezets I. A knyvvezetsmdjakettsknyvvitel, azonban elklnlne:

az n. kltsgvetsiszmvitel, amely a klasszikus kltsgvetsi

adatokat (elirnyzatok,pnzforgalom,ktelezettsgvllalsok,bevtelielrsok)

a pnzgyi szmvitel, amely a vagyonra, nkltsgre,jvedelmezsgrevonatkozinformcikat mri.

Kltsgvetsi szmvitel a 0-s szmlaosztlyba az egysgesrovatrendhezigazodnyilvntartsiszmlkonkeresztlvalsulnameg:

ezeken rgztenk az elirnyzatokat, a

ktelezettsgvllalsokat, kvetels elrsokat, azokvltozsait, a pnzgyi teljestseket, valamint a kiadsok s

bevtelekalap vagy vllalkozsitevkenysgszerintijellegt;

9


10/75

A knyvvezets II. a ktelezettsgvllalsfedezetnek vizsglata nem kzpontilag

szablyozatlan nyilvntartsokbl, hanem a szmvitelilegaltmasztott adatokon alapulna, hisz adott rovathoz tartoznyilvntartsi szmlk egyenlegnek vizsglatval mindenidpontban eldnthet, hogy rendelkezsre ll-e a szksgesszabad elirnyzatifedezet vagy sem.

Apnzgyiszmvitelben

a kltsgvetsiszmviteladataiblkerlnnekbe a knyvviteliszmlk kz a kvetelsek keletkezsre, vglegesktelezettsgekre, teljestett vagy ms mdon kivezetendkvetelsekresktelezettsgekrevonatkozadatok;

10


11/75

A knyvvezets III. lnyegben a vllalkozsoknl alkalmazott elvek

rvnyeslnnekazzal, hogy a 6. s7. szmlaosztlybana kltsgeket,

a 9-es szmlaosztlyonbell bizonyos a kltsgekkelszembe llthat,gya finanszrozsidntsekmeghozatalt

segt hozamokat ktelezen rgzteni kell az 5.szmlaosztlykltsgnemekszerinti tagolsamellett,

az 1. s 2. szmlaosztlyban csak a nemzeti vagyonnyilvntartsatrtnhetnemeg, gy

a vllalkozsoknlbefektetettpnzgyieszkznekminslklcsnk, tartsbettek a 3-as szmlaosztlyban jelennekmeg.

11


12/75

Az egysges szmlakeret az albbiak szerint szolgltat adatota ktfle szmbavteli rendszernek:

Kltsgvetsi szmvitel Pnzgyi szmvitel

Szemlletpnzforgalmi szemllet (egyszeres

knyvvitelhez hasonl)mdostott eredmnyszemllet

Knyvvitel ketts ketts

Szmlaosztlyokcsak "0"-as szmlaosztlyban vezetett

nyilvntarts1-9. szmlaosztly

Csoportosts COFOG szerinti csoportosts Szakfeladatrend szerinti csoportosts

Tartalom

A 0-s szlaosztlyban knyvel00-s nyilvntartsi ellenszmlk

Nyilvntartsi szmlk, ezen bell fgg s biztos(jvbeni) kvetelsek (03),fgg ktelezettsgek (04),

kiadsi elirnyzatok, ktelezettsgek, teljests(05),bevteli elirnyzatok, kvetelsek, teljests (09)

Befektetett eszkzk (01),kszletek (02),

nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk (1),nemzeti vagyonba tartoz forgeszkzk (2),

pnzeszkzk, kvetelsek, aktv idbeli elhatrolsok (3),forrsok (4),

kltsgnemek (5),

ltalnos kltsgek (6),szakfeladatok kltsgei (7),

elszmolt kltsgek s rfordtsok (8),hozamok (9)

Beszmolkapcsoldrszei

Kltsgvetsi jelents, maradvnykimutatsMrleg, eredmnykimutats, kltsgkimutats,

kiegszt mellklet

12


13/75

A kormnyrendelet tervezett hatlyba lpse

A kormnyrendelettervezett hatlybalpse2014.janur1-je.

Az j szablyok megtanulsa, az informatikai rendszerektlltsahosszabb idtvesz ignybe.

A rendszer bevezetshez tmeneti szablyok trsulnak,amelyek klnszablyozzk:

a rendez mrleg elksztshez s a knyvviteliszmlkmegnyitshoz, rendezshez kapcsold fbb feladatokat,hatridket,

az tmeneti idszakban az els negyedves mrlegjelentselksztsnekszablyait,valamint

a kltsgvetsi szmvitel nyilvntartsi szmlinakmegnyitst,adatokkal valfeltltst.

13


14/75

A megvalsts mdjai I.Minden llamhztartsi szervezetre kiterjed az j szmvitel

Nincs kln kormnyrendelet:

A nemzetgazdasgi elszmolsokra,

A tulajdonosi gyakorl szervezetekre (MNV Zrt., Gyemszi,stb.)

Ktfle szmvitel megklnbztetse:

Kltsgvetsi szmvitel (kiadsok s bevtelek kzgazdasgis funkcionlis osztlyozs szerinti mrse kiegszl akvetelsek s ktelezettsgvllalsok hasonl szemlletmrsi folyamataival

Pnzgyi szmvitel (a vagyon s a tevkenysgek kltsg-eredmnyessg szerinti mrse)

14


15/75

A megvalsts mdjai II. Konszolidci mdszertannak pontos meghatrozsa

Egysges gyakorlat kialaktst segt tnyezk:

Minimlis eltrsi lehetsg, kevs sajt hatskrvlasztsi lehetsg van.

A Sztv. Szablyokbl csak azokat lehet alkalmazni,amelyeket az j hsz. Nevest,

Ktelez kontrozs NGM rendelet szerint,

A mrleg rendezsre, tfordtsra szintn NGM rendelet,

Az ht-ban mr kijellsre kerltek azok a szablyok,melyek az j hsz. bevezetshez szksgesek.

15


16/75

Az j hsz. hatlya A kltsgvetsi szervekre

Kzponti kezels elirnyzatokra Fejezeti kezels elirnyzatokra

Elklntett llami pnzalapokra s kezelire

TB alapokra s kezel szerveire

Tulajdonosi joggyakorl szervezetekre

Helyi nkormnyzatokra

Nemzetisgi nkormnyzatokra

nkormnyzati trsulsokra

Trsgi fejlesztsi tancsokra

Magyar llamkincstrra16


17/75

Mi az a rovatrend?

A kltsgvetsi szmvitel tartalmazza, a 0-s szmlk

mlysgben kerlnek albontsra K/B kezdbet + max. 4 szmjegy hosszsg kd

Pl. Kiadsi oldalon: K1101 Trvny szerinti illetmnyek, munkabrek,

Bevteli oldalon: B111 Helyi nkormnyzatok mkdsnek lt. tm.

Mlyebb megbonts, mint a jelenlegi kiemelt elirnyzatokrovatai, nagyjbl a mostani pnzforgalmi rlapok sorainakfelel meg

Felvltja a KTK-t az ERA Egysges Rovat Azonost

Kincstrban a pnzforgalom, az elirnyzatok sktelezettsgvllalsok nyilvntartsra szolgl

,

17


18/75

Kltsgvetsi kiadsok rovatrendje

K1. Szemlyi juttatsokK11. Foglalkoztatottak szemlyi juttatsaiK1101. Trvny szerinti illetmnyek, munkabrekK1102. Normatv jutalmak

K2 Munkaadkat terhel jrulkok s

szocilis hozzjrulsi ad

K3. Dologi kiadsokK31. KszletbeszerzsK311.Szakmai anyagok beszerzseK312. zemeltetsi anyagok beszerzse

K4. Elltottak pnzbeli juttatsai

K5. Egyb mkdsi cl kiadsokK512. Tartalkok

K6. Beruhzsok

K7. Feljtsok

K71. Ingatlanok feljtsa

K72. Informatikai eszkzk feljtsa

K73. Egyb trgyi eszkzk feljtsa

K74. Feljtsi cl elzetesen felszmtott ad

K8. Egyb felhalmozsi cl kiadsok

K81. Felhalmozsi cl garancia- s kezessgvllalsblszrmaz kifizets

llamhztartson bellre

K82. Felhalmozsi cl visszatrtend tmogatsok,

klcsnk nyjtsa llamhztartson bellre

K9. Finanszrozsi kiadsok

K91. Belfldi finanszrozs kiadsai

K911. Hitel, klcsntrleszts llamhztartson kvlre

K9111. Hossz lejrat hitelek, klcsnk trlesztse

18

K 1-8. Kltsgvetsi kiadsok


19/75

Kltsgvetsi bevtelek rovatrendjeB1. Mkdsi cl tmogatsok llamhztartson bellrlB11. nkormnyzatok mkdsi tmogatsaB111. Helyi nkormnyzatok mkdsnek ltalnos tmogatsa

B112. Teleplsi nkormnyzatok egyes kznevelsi feladatinak tmogatsa

B2.Felhalmozsi cl tmogatsok llamhztartson bellrlB21. Felhalmozsi cl nkormnyzati tmogatsokB22. Felhalmozsi cl garancia- s kezessgvllalsbl szrmaz megtrlsek llamhztartson bell

B3. Kzhatalmi bevtelek

B4. Mkdsi bevtelek

B.5. Felhalmozsi bevtelek

B6. Mkdsi cl tvett pnzeszkzk

B.7. Felhalmozsi cl tvett pnzeszkzk

B8. Finanszrozsi bevtelek

B81. Belfldi finanszrozsi bevtelek

B811. Hitel-, klcsnfelvtel llamhztartson kvlrl

B8111. Hossz lejrat hitelek, klcsnk felvtele

19

B 1-7. Kltsgvetsibevtelek

B 8. Finanszrozsibevtelek


20/75

Mi az a COFOG ? Classification of the Functions of Government

OECD orszgok ltal kialaktott nemzetkzi osztlyozs sszehasonlthatv teszi a tagllamok terjedelmt, sszettelt, egyb adatait

4 f kategria + 10 alkategria:

1. llami mkdsi funkcik:igazgats, klgy, vdelem, rend- sjogbiztonsg, igazsgszolgltats

2. Jlti funkcik:kormnyzat ltal szervezett vagy tmogatott oktatsi,egszsggyi, trsadalombiztostsi, szocilis s jlti szolgltatsok,laksgyek s egyb szolgltatsok

3. Gazdasgi funkcik:kormnyzat ltal szervezett s tmogatott gazdasgitevkenysgek, azok fejlesztse (pl. energiaellts, mezgazdasg,kzlekeds, tvkzls)

4. llamadssg kezels:az llamadssg finanszrozshoz kapcsoldkamatkiadsok

20


21/75

A kltsgvetsi szmvitel lnyege Kiadsok elszmolsa a 05-s szmlacsoportban

A bevtelek elszmolsa a 09-es szmlacsoportban

A szmlk megbontsa a rovatrend alapjn trtnik:

05 + rovat= kiadsi nyilvntartsi szmla

09 + rovat= bevteli nyilvntartsi szmla

Minden szmlnak 3 albontsa van:

1-es vg: elirnyzat 2-es vg: ktelezettsgvllals vagy kvetels

3-as vg: teljests

Minden gazdasgi esemny 00-s ellenszmlval szemben kerl knyvelsre: Elirnyzatok a 001 nyilvntartsi ellenszmlval szemben

Ktelezettsgvllalsok a 002 nyilvntartsi ellenszmlval szemben

Kiadsok a 003 nyilvntartsi ellenszmlval szemben

Bevtelek a 005 nyilvntartsi ellenszmlval szemben

21


22/75

A kltsgvetsi szmlatkr s a rovatrend kapcsolata

.

Rovat-ttel Fknyvi szmlaszm

K1 Szemlyi juttatsok 051 Szemlyi juttatsok

K1101 Trvny szerinti illetmnyek, munkabrek 051101 Trvny szerinti illetmnyek, munkabrek

0511011Trvny szerinti illetmnyek, munkabrekelirnyzata

0511012Ktelezettsgvllalsms fizetsi ktelezettsgtrvny szerinti illetmnyekre, munkabrekre

0511013Trvny szerinti illetmnyek, munkabrekteljestse

K1102 Normatv jutalmak 051102 Normatv jutalmak

0511021Normatv jutalmak elirnyzata

0511022Ktelezettsgvllals, ms fizetsi ktelezettsgnormatv jutalmakra

0511023Normatv jutalmak teljestse

22


23/75

A pnzgyi szmvitel lnyege1-4 fknyviszmlk-> mrlegszmlk:

1. Befektetett eszkzk

2. Forgeszkzk(kszletek)

3. Pnzeszkzk,kvetelsek,aktvidbelielhatrolsok

4. Forrsok

5. Kltsgnemek

6. ltalnoskltsgek

7. Szakfeladatok kltsgei8. Elszmoltkltsgeksrfordtsok

9. Eredmnyszemlletbevtelek

kzellla vllalkozsiknyvvitelhez,nmispecializcival

idbelielhatrolsalkalmazsa

nem a pnzgyiteljests,hanem a kltsgekilletve bevtelekfelmerlsekorknyvelnkaz5-9 szmlaosztlyokban

egyb sajtos elszmolsok megjelense

23


24/75

Egyb sajtos elszmolsok szmlk jellemzi I. eltrs a vllalkozsi szmviteltl

36-os szmlacsoportban tallhat:

361. Pnzeszkzk tvezetsi szmla 362. Kzpontostott bevtelek beszedsnek elszmolsai

363. Azonosts alatt ll ttelek

364. ltalnos forgalmi ad elszmolsa

365. Adott ellegek

366. Egyb sajtos eszkzoldali elszmolsok

367. Kapott ellegek 368. Egyb sajtos forrsoldali elszmolsok

361363 szmlk forgalmt a kltsgvetsi szmvitelben nem knyveljk

az adott ellegekkzttszmoljukel: szlltknakadott ellegek(csak a nettsszeg)

illetmnyelleg

utlagoselszmolsraadott ellegek

a tmogatsoksklcsnkkivtelvela kiadsokbrmelyokbltrtnvenbellivisszatrtendsszegt

az adott ellegekrtkvesztstsvisszarst

24


25/75

Egyb sajtos elszmolsok szmlk jellemzi II.

a kapott ellegek kztt kell elszmolni: a vevktl kapott elleget a kzhatalmi bevteleken, a kapott tmogatsokon s klcsnkn kvl brmely bevtel ven

belli visszatrtend sszegt

az utlagos elszmolsra kapott sszegeket

az egyb sajtos eszkzoldali elszmolsok kztt kell

elszmolni: a megellegezett december havi illetmnyt

utalvnyok, brletek beszerzst azok kiadsig

a megellegezett TB s CST elltsokat

az egyb sajtos forrsoldali elszmolsok kztt kellelszmolni: a nem TB alapbl finanszrozott elltsokat s megtrlsket

a korengedmnyes nyugdjazs munkltati hozzjrulst

az idegen pnzeszkzk forgalmt

25

Mi l f tf t ki lt ki d kk l


26/75

Mi lesz a fgg, tfut, kiegyenlt kiadsokkals bevtelekkel?

a kltsgvetsiszmvitelbenmegsznikez a fogalom

a pnzgyiszmvitelbena 361-363-as szmlkrszbenhelyettestik a 361-es szmln a fizetsi szmlk kztti s a pnztr s fizetsi szmla kztti

tvezetseketkell elszmolni(idn: kiegyenltkiadssbevtel)

a 362-es szmlnazokat a kzpontostottbevteleketkell elszmolni,amelyek nem abeszedszervet illetik -> kzpontostottbrsgbevtelek(idn: tfutbevtel)

a 363-as szmln azokat a bevteleket, illetve a nem ltalunk indtott kiadsokat kellelszmolni, amelyek azonostsa nem lehetsges a felttelek hinya miatt (idn: fggkiads/bevtel)

a felsoroltakon kvlminden gazdasgi esemnyt kltsgknt/bevtelkntkell elszmolni

az Eurpai Unisprogramok utlagos finanszrozs tteleit kzvetlenlkltsgnemenkell elszmolni

a 361-363-as szmlknakvvgnegyenlege nem lehet

26


27/75

ELIRNYZATOK KNYVELSE Eredeti elirnyzat (elemi ktv.alapjn)

Kiadsi elirnyzat:

T 053111 Szakmai anyagok beszerzse elirnyzata K311

K 001Elirnyzat nyilvntartsi ellenszmla

Bevteli elirnyzat:

T 001Elirnyzat nyilvntartsi ellenszmla

K 094021Szolglt.ellenrt.elirnyzata B402

Elirnyzat mdostsa (tcsoportosts)

Cskkens


K 053111Szakmai anyagok beszerzse elirnyzata T 094021Szolglt.ellenrt.elirnyzata


Nvekeds

T 053111Szakmai anyagok beszerzse elirnyzata


T 001Elirnyzat nyilvntartsi ellenszmla K 094021Szolglt.ellenrt.elirnyzata

Zrols


K 053111Szakmai anyagok beszerzse elirnyzata

T 094021Szolglt.ellenrt.elirnyzata


27

A KTELEZETTSGVLLALS


28/75

A KTELEZETTSGVLLALSFOGALMNAK VLTOZSA

28

Rgi hsz. szerint j hsz. szerint

KtelezettsgvllalsKtelezettsgvllals, ms fizetsi

ktelezettsg

07-es szmlacsoportban szmoljuk el a097-es ellenszmlkkal szemben

05-s szmlacsoport 2 albontsszmljn szmoljuk el a 0021/0023-as

ellenszmlkkal szemben

A ktvll teljestse a pnzgyi teljests,amit a 07-

es szmlin K oldalonknyvelnk az ellenszmlval szemben

A ktvll teljestse annak vglegess(ktelezettsgg) vlsa. A ktvll

sszegt a 0021/0023-

as ellenszmlrl a0022/0024-re vezetjk t a nyilvntartsiszmlval szemben.

A 07-es szmlk egyenlege a pnzgyilegnem teljestett ktvll sszegt mutatja,fggetlenl attl, hogy tartozik-e hozz

ktelezettsg

A 0021-es ellenszmlval szembenelszmolt 05*2-es szmlk egyenlege azt a

ktvll sszeget mutatja, amelyhezktelezettsg nem tartozik

A 100 e Ft alatti ktvllak esetben

proforma generlsa a bizonylatbl

100 e Ft alatti ktvllak esetben abizonylatbl kzvetlenl kerl

knyvelsre a ktvll

2 lps -> ktvll s teljestse3 lps -> ktvll, ktelezettsg s annak

teljestse

A fknyvben nem mutatjuk kln ki atrgyvi s kvet vi ktvllakat

A 0021/0022-es ellenszmla a trgyvi, a0023/0024-es ellenszmla a kvet vi

ktvll sszegt mutatja


29/75

A K TELEZETTS GV LLAL S


30/75

A K TELEZETTS GV LLAL SKNYVELSE

Csak a kltsgvetsiszmvitelbentartjuk nyilvn

Minden kiadstmeg kell elzzna ktelezettsgvllals!!!!

A pnzgyi teljestssel egyidejleg kell a ktelezettsgvllalst knyvelni(hsz2. 43. (13)): K913. llamhztartsonbellimegellegezsekfolystsa(MK)

K915. Kzponti,irnytszervi tmogatsfolystsa

K916. Pnzeszkzkbettkntelhelyezse

K354. Egybpnzgyimveletekkiadsai(rfolyamvesztesgesetn)

F szablyknt a trgyvi s a kvet vi ktvllakat meg kell osztani a0021/0022-es valamint a 0023/0024-es ellenszmlkkztt

Kivtel ez all a trgyvi elirnyzatot terhel ktvll, amelynek apnzgyiteljestsekvetkezvjnius30-ig megtrtnik

velejna nyitrendezskeretbena kvetviktvllalssszegttkellvezetni a trgyviktvllakkz(Fontos!!!!)

30

SG S O S


31/75

KLTSG S RFORDTSKLTSG

5-s szmlaosztly Tevkenysg megvalstsa rdekben

felmerl erforrsok rtke

Anyagkltsg (51)

Ignybe vett szolgltatsok ktgei

(52) Brkltsg (53)

Szemlyi jelleg egyb kifizetsek

(54)

Brjrulkok (55)

CS (56) Aktivlt sajt teljestmnyek rtke (57)

RFORDTS

8-as szmlaosztly Tgabb fogalom, mint a kltsg ->

minden kltsg rfordts is + azeredmny terhre elszmolandkiadsok, ktelezettsgek

A kltsgek v vgn a zrlati teendkrszeknt tvezetsre kerlnek arfordtsok kz (81-83)

Egyb rfordtsok (84)

Pnzgyi mveletek rfordtsai (85)

Rendkvli rfordtsok (86)

31


32/75

KZVETLENL RFORDTSKNTKNYVELEND TTELEK

32

Egyb rfordtsokPnzgyi mveletek

rfordtsaiRendkvli

rfordtsok

Elvonsok, befizetsek Kamatkiads Lakstmogats

Egyb mk. c.tmogatsok H-n bellre

Rszesedsek,pnzeszkzk rtkvesztse

Egyb felh. c. tmogatsokH-n bellre

Egyb mk. c.tmogatsok H-n kvlre

Egyb pi mveletekkiadsai

Egyb felh. c. tmogatsokH-n kvlre

Irnyt szervi tmogats

folystsa

rfolyamvesztesg

Egyb dologi kiadsok

Elltottak juttatsai

Nemzetkziktelezettsgek

EFFA

Terven felli CS

Kv. s kt. rtkvesztse

rtkests, hiny,megsemmisls

Behajthatatlan kvetels


33/75

rtelmez rendelkezsek I.1. Behajthatatlan kvetels

a)vgrehajts sorn nincs fedezet, vagy ha a tallt fedezet a kvetelst csakrszben fedezi, a nem fedezett rsz,

b)amelyre a felszmol ltal adott rsbeli igazols (nyilatkozat) szerintnincs fedezet,

c)amelyre a felszmols, az adssgrendezsi eljrs befejezsekor a

vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtkben tvett eszkz nem nyjtfedezetet,

d)a kis sszeg kvetelsek tekintetben amelyet eredmnyesen nemlehet rvnyesteni, vagy amelynl a fizetsi meghagysos eljrssal vagya vgrehajtssal kapcsolatos rfordtsok nincsenek arnyban a kvetelsvrhatan behajthat sszegvel, illetve amelynl az ads nem lelhetfel, mert a megadott cmen nem tallhat s a felkutatsa igazoltan nem

jrt eredmnnyel, vagy

e)amelyet brsg eltt rvnyesteni nem lehet.

33


34/75

rtelmez rendelkezsek II.2)Informatikai eszkz: (1. (1) bekezds 2. pont

3)Jelents sszeg hiba: ha a hiba megllaptsnak vben, azellenrzsek sorn ugyanazon kltsgvetsi vet rintenmegllaptott hibk, hibahatsok egyttes (eljeltl fggetlen)sszege elri, vagy meghaladja a kltsgvetsi vmrlegfsszegnek 2%-t, vagy ha a mrlegfsszeg 2%-a

meghaladja a szzmilli forintot a szzmilli forintot.4)Kisrtkimmaterilis javak, trgyi eszkzk: a kettszzezer

forintot nem meghalad bekerlsi rtk vagyoni rtk jogok,szellemi termkek, trgyi eszkzk,

Fontos j szablyok!!! Nincs vlasztsi lehetssg, az rtkhatr meghatroz

Vlasztsi lehetsg van az ven bellisgnl

Figyelni kell az j rtk bekerlsi rtk meghatrozsra.34


35/75

rtelmez rendelkezsek III.

5) Kis sszeg kvetelsek: a kzponti kltsgvetsrl szltrvnyben meghatrozott kvetels rtkhatra.

6) Kvetelsek: azok a jogszablybl, jogers bri tletbl vagy

hatsgi hatrozatbl, szerzdsbl ide rtve a vsrolt s atrts nlkl tvett kvetelseket is jogszeren ered fizetsiignyek, amelyeket a ktelezett elismert s ellenszolgltatst istartalmazszerzds esetn a msik fl mr teljestett, ilyennek

minsl a ktelezett bevallsa ltal megllaptott kzhatalmibevtelre irnyul kvetels, valamint az olyan kvetels is,amelyet a ktelezett vitat, dejogszablyalapjn azt a fellebbezsrevagy perindtsra tekintet nlkl teljestenie kell.

35


36/75

rtelmez rendelkezsek IV.7) Vtelr, eladsi r:

rkiegsztssel s felrral nvelt, engedmnyekkel cskkentett,ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ellenrtk,

termk esetn idertve a szmlban foglalt szolgltatsok(szllts, rakods, zembe helyezs)

tartozkok, tartalk alkatrszek beszerzssel egyidben trtnbeszerzse esetn,

kamatoz rtkpapr esetn ide nem rtve a szmvitelrl szltrvny 50.(3) bekezdse szerinti vtelrban lv felhalmozott

kamatot,Fontos j szably!!! Nem kerl ms bekerlsi rtk nvel/cskkent ttel tvtelre az Sztv.-bl

FA nem lehet rsze a bekerlsi rtknek, fggetlenl a levonhatsgtl.

36


37/75

rtelmez rendelkezsek V.8. Vgleges jelleggel nyjtott tmogatsok s ms ellenrtk

nlkli kifizetsek:

Minden olyan pnzeszkz melyhez nem kapcsoldik visszafizetsiktelezettsg,

Kivtel!!!jogosulatlan ignybevtel, felhasznls tekintetbenvisszafizetsi ktelezettsg terheli,

9. Vgleges ktelezettsg:

szmfejtett szemlyi juttats,

teljestsigazolssal elltott szmlzott termkrtkestsrt vagy

szolgltatsnyjtsrt fizetend ellenrtk, a felvett hitelek, klcsnk,

kapott visszatrtend tmogatsok, klcsnk visszafizetendsszege s annak kamatai.

37


38/75

rtelmez rendelkezsek VI.

Az j hsz.-ben hasznlt fogalmakat a szmvitelrl szl 2000. vi C trvny

az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny

a Magyarorszg gazdasgi stabilitsrl szl 2011.vi CXCIV. trvny

s az llamhztartsrl szl trvny vgrehajtsrlszl 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet

ltal hasznlt fogalmak szerint kell rteni.

38


39/75

Szmviteli alapelvek I.A szmviteli alapelveket az j hsz.-ben foglalt sajtossgokkal

kell alkalmazni. A Sztv. Elrsait ennl a tmakrnl ott kellfigyelembe venni, ahol az j hsz. Nem r el eltr szablyozst.

A Sztv. szerinti elrsokat kell teljeskren alkalmazni: A kvetkezetessg alapelvre,

A folytonossg alapelvre,

Tartalom elsdlegessge s formval szemben alapelv,

Brutt elszmols alapelve,

Lnyegessg alapelve, Vilgossg alapelve,

Valdisg alapelve.

39

S it li l l k II


40/75

Szmviteli alapelvek II.Eltrssel kall alkalmazni a kvetkez alapelveket: A vllalkozs folytatsnak elve oly mdon rvnyesl, hogy az ves

kltsgvetsi beszmol elksztsnl figyelembe kell venni a beszmolssalrintett idszakban bekvetkezett szervezeti s feladatvltozsokat is.

A teljessg elve oly mdon rvnyesl, hogy figyelembe kell venni azt, hogy akltsgvets naptri vre kszl.

Az vatossg elve rvnyestsekor a cltartalk kpzsre vonatkoz szablyoknem alkalmazhatk.

Az sszemrs elve oly mdon rvnyesl, hogy a kltsgvetsi s a vllalkozsimaradvny megllaptsakor a tnylegesen teljeslt bevteleket s kiadsokat kellfigyelembe venni.

Az egyedi rtkels elve sajtosan alkalmazhat az egyszerstett rtkelsieljrs al vont kvetelsek esetben.

Az idbeli elhatrols elve a kltsgvetsi szmvitelben nem alkalmazhat!!.

A kltsg-haszon sszevetsnek elve nem alkalmazhat azon informcikellltsnak tekintetben, amelyek ellltst, szolgltatst jogszably elrja.

40


41/75

Az llamhztarts szmviteli

rendszere

41

Kltsgvetsiszmvitel

Pnzgyiszmvitel


42/75

Beszmolsi ktelezettsgves kltsgvetsi beszmolt kell kszteni a kltsgvetsi v

kezdettl a mrleg fordulnapjig terjed idtartamra. hsz.5. s 7.

Kivtel, ha az hsz. a Szt. alkalmazst rendeli el.

Az ves beszmolt al kell tmasztani:a knyvek zrst kveten bizonylatokkal,

analitikus nyilvntartsokkal,

fknyvi kivonattal

leltrral.

A flves beszmolsi ktelezettsg megsznik!

42

ves kltsgvetsi beszmol rszei I


43/75

ves kltsgvetsi beszmol rszei I.

A/ A kltsgvetsi szmvitelbl A kltsgvetsi jelents

az egysges rovatrend szerinti tagolsban az eredeti s mdostottelirnyzatokat, az azokra vonatkoz kvetelseket,ktelezettsgvllalsokat, ms fizetsi ktelezettsgeket, valamint azelirnyzatok teljestst, sa teljestett bevtelek s kiadsok kormnyzatifunkcik szerinti megoszlsttartalmazza.

A maradvny kimutats (az hsz. a 3. mellklet szerinti formban) azalaptevkenysg s a vllalkozsi tevkenysg bevteleit s kiadsait tartalmazza,tovbb bemutatja a ktelezettsgvllalssal terhelt maradvnyt, a szabadmaradvnyt s a vllalkozsi maradvnyt terhel befizetsi ktelezettsget

A szemlyi juttatsok s a foglalkoztatottak, vlasztott tisztsgviselk

sszettelrrl szl adatszolgltats A trsadalombiztosts pnzgyi alapjaibl folystott egyes elltsok (hsz.

4. mellklet szerinti)

Az nkormnyzati alrendszer sajtos gazdlkodshoz kapcsoldelszmolsokat

43


44/75

ves kltsgvetsi beszmol rszei II.

A vagyoni helyzet s az eredmnyszemllet

bevtelek, kltsgek, rfordtsok alakulst,valamint a zrszmads kiegszt informciinakelksztst apnzgyi szmvitel biztostja.

Rszei:

mrleg,

eredmnykimutats,

kltsgekrl s megtrlt kltsgekrl szl

kimutats, s kiegszt mellklet.

A kiegszt mellkletnek nincs szveges rsze!44


45/75

ves kltsgvetsi beszmol rszei III.Mrleg

A mrleg tartalmt az hsz. 5. mellklete tartalmazzaHrom oszlopos lesz: (fel kell tntetni)

Elz v

Mdostsok Trgyv

adatait

45

Mrleg tagolsa I


46/75

Mrleg tagolsa I.Eszkzk

A) Nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzkI. Immaterilis javak

II. Trgyi eszkzkIII. Befektetett pnzgyi eszkzk

IV. Koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk

B) Nemzeti vagyonba tartoz forgeszkzkI. Kszletek

II. rtkpaprok

C) PnzeszkzkI. Hossz lejrat bettek

II. Pnztrak, csekkek, bettknyvek

III. Forintszmlk

IV. Devizaszmlk

V. Idegen pnzeszkzk

D) KvetelsekI. Kltsgvetsi vben esedkes kvetelsekII. Kltsgvetsi vet kveten esedkes kvetelsek

III. Adott ellegek

E) Egyb sajtos eszkzoldali elszmolsok

F) Aktv idbeli elhatrolsok

46

M l l II


47/75

Mrleg tagolsa II.Forrsok

G) Sajt tke

I. Nemzeti vagyon indulskori rtkeII. Nemzeti vagyon vltozsai

III. Egyb eszkzk indulskori rtke

IV. Felhalmozott eredmny

V. Eszkzk rtkhelyesbtsnek forrsa

VI. Mrleg szerinti eredmny

H) KtelezettsgekI. Kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek

II. Kltsgvetsi vet kveten esedkes ktelezettsgek

III. Kapott ellegek

I ) Egyb sajtos forrsoldali elszmolsok

J) Kincstri szmlavezetssel kapcsolatos elszmolsok

K) Passzv idbeli elhatrolsok

47


48/75

Mrleg tartalma I.

A mrlegben minden ttelnl fel kell tntetni

Els oszlop: az elz mrleg megfelel adatt. Msodik oszlop: ha az ellenrzs az elz ves kltsgvetsi

beszmol(k)ban elkvetett jelents sszeg hib(ka)t llaptott meg, a- mrlegkszts idpontjig megismert s nem vitatott, nemfellebbezett, illetve a jogerss vlt megllaptsok miatti -

mdostsokat a mrleg minden ttelnl az elz adatok mellett bekell mutatni. Ilyen esetben a mrlegben kln-kln oszlopbanszerepelnek az elz mrleg adatai, a mdostsok,

Harmadik oszlop: a trgyvi adatokat

FONTOS!A megllaptott jelents sszeg hib(k) sszegvel

az elz mrleg adatai nem mdosthatk.

48


49/75

Mrleg tartalma II. A mrlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartoz

befektetett eszkzk s nemzeti vagyonba tartozforgeszkzkbontsban kell kimutatni.

Nem lehet a mrlegben kimutatnia nemzeti vagyonrl szl2011. vi CXCVI. trvny 1. (2) bekezds g) s h) pontja

szerinti kulturlis javakat s rgszeti leleteket, ha azokbekerlsi rtke nem llapthat meg.Nem tekinthet abekerlsi rtk megllapthatatlannak, ha 2014. janur 1-jtkveten a kulturlis javak vsrls vagy olyan trts nlkli

tvtel, csere tjn vltak a nemzeti vagyon rszv, amelysorn az tad annak nyilvntartsi rtkt kzlte.

49


50/75

Mrleg tartalma III.

Az ves kltsgvetsi beszmol mrlegben a kltsgvetsi szerv, a helyi nkormnyzat,

nemzetisgi nkormnyzat,

trsuls,

trsgi fejlesztsi tancs

sajt tulajdonban ll, a pnzgyi lzing keretben tvett s avagyonkezelsbe kapott nemzeti vagyonba tartoz befektetetteszkzket s forgeszkzket, valamint az ltal vgzett beruhzsok sfeljtsok rtkt kell kimutatni.

Ha a tulajdonos a tulajdonban ll eszkzre llamhztartson belliszervezettel vagyonkezeli jogot ltestett, az eszkzt a mrlegben nemmutathatja ki.

50


51/75

Mrleg tartalma IV. A nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzknt olyan

eszkzt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetse, hogy atevkenysget tartsan, legalbb egy ven - a hitelviszonytmegtestest rtkpaprok esetn a mrleg fordulnapjtkvet kltsgvetsi ven - tl szolglja.

A beruhzsok, feljtsok kztt kell kimutatni a mrlegbennem szerepeltethet eszkzkn vgzett beruhzsok,feljtsok rtkt is.

A mrlegben a nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk kztt kellkimutatni

az immaterilis javakat,

a trgyi eszkzket,

a befektetett pnzgyi eszkzket s

a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzket.

51


52/75

Mrleg tartalma V. A mrlegben az immaterilis javakon bell kell kimutatni az

Szt. 25. (6), (7) s (10) bekezdsben foglaltakkal megegyeztartalommal

a vagyoni rtk jogokat,

a szellemi termkeket, tovbb

az immaterilis javak rtkhelyesbtst.

A mrlegben a trgyi eszkzkn bell kell kimutatnia) az Szt. 26. (2) s (3) bekezdsben foglaltakkal megegyez

tartalommal az ingatlanokat s a kapcsold vagyoni rtk jogokat,

b) az Szt. 26. (4) bekezds szerinti gpeket, berendezseket,

felszerelseket, jrmveket,c) az Szt. 26. (5)-(7) bekezds szerinti beruhzsokat, feljtsokat, s

d) a trgyi eszkzk rtkhelyesbtst.

52

Mrleg tartalma VI


53/75

Mrleg tartalma VI. A mrlegben a befektetett pnzgyi eszkzkn bell

kell kimutatni

a tarts rszesedseket, a tarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprokat s

a befektetett pnzgyi eszkzk rtkhelyesbtst.

A mrlegben a tarts rszesedsek kztt az olyan gazdasgi trsasgokbanlv tulajdoni rszesedst jelent befektetseket kell kimutatni, amelyeketabbl a clbl szereztek, hogy tarts jvedelemre (osztalkra, kamatra)tegyenek szert, vagy befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget rjenekel.

Itt kell kell kimutatni tovbb az llam jegybankban, a helyinkormnyzatok, nemzetisgi nkormnyzatok trsulsokban valrszesedseit, valamint a nem gazdasgi trsasgban lv ms tartsbefolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget biztost rszesedseket.

53


54/75

Mrleg tartalma VII. A mrlegben a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk kztt a

tulajdonosnak - az llami vagyon esetn a trvnyben kijellt tulajdonosi

joggyakorl szervezetnek - azokat a nemzeti vagyonba tartoz befektetetteszkzket s azok rtkhelyesbtst kell kimutatnia, amelyekzemeltetst llamhztartson kvli szervezetnek, szemlynek koncesszisszerzdssel tadta, vagy amelyekre llamhztartson kvli szervezettel,szemllyel vagyonkezeli szerzdst kttt.

Az tadskoraz eszkz brutt rtkt s elszmoltrtkcskkenst, rtkvesztst, rtkhelyesbtst a

koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk kz kelltvezetni.

A mrlegben a nemzeti vagyonba tartozforgeszkzkkzttkell kimutatni

a kszleteket s

az rtkpaprokat.

54


55/75

Mrleg tartalma VIII.A mrlegben az eddig felsoroltakon kvl azeszkzk kztt kell kimutatni a

pnzeszkzket,

a kvetelseket,

az hsz. 48. (9) bekezdse szerinti egybsajtos eszkzoldali elszmolsokat s az aktvidbeli elhatrolsokat.

55

M l t t l IX


56/75

Mrleg tartalma IX. A mrlegben aforrsokkztt kell kimutatni

a sajt tkt,

a ktelezettsgeket, az hsz. 48. (11) bekezdse szerinti egyb sajtos forrsoldali

elszmolsokat, a kincstri szmlavezetssel kapcsolatoselszmolsokat s

a passzv idbeli elhatrolsokat.

A sajt tkn bell kell kimutatni a nemzeti vagyon indulskori rtkt,

a nemzeti vagyon vltozsait,

az egyb eszkzk indulskori rtkt,

a felhalmozott eredmnyt,

az eszkzk rtkhelyesbtsnek forrst s

a mrleg szerinti eredmnyt.

56


57/75

Mrleg tartalma X. A nemzeti vagyon vltozsai kztt az alaptst kveten

vagyonkezelsbe vett, tovbb a tulajdonosnak - az llamivagyon esetn a trvnyben kijellt tulajdonosi joggyakorlszervezetnek - llamhztartson belli szervezet rszrevagyonkezelsbe adott nemzeti vagyonba tartoz befektetetteszkzk s forgeszkzk knyv szerinti rtkt kell kimutatni.

Afelhalmozott eredmnyknt az elz kltsgvetsi vekfelhalmozott eredmnyt kell kimutatni. A mrlegsor a

mrlegben negatv eljellel is szerepelhet. ???????

FONTOS! Az eszkzk rtkhelyesbtsnek forrsakntazelszmolt rtkhelyesbts sszegt kell kimutatni. Az eszkzkrtkhelyesbtse s az eszkzk rtkhelyesbtsnek forrsakizrlag egymssal szemben s azonos sszegben vltozhat

57


58/75

Mrleg tartalma XI. A ktelezettsgekkztt az egysges rovatrend szerinti

rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkonnyilvntartott vgleges ktelezettsgvllalsokat,

ms fizetsi ktelezettsgeket kell kimutatni

mindaddig, amg azokat pnzgyileg ki nem egyenltettk, el nemengedtk vagy egyb mdon nem rendeztk.

A ktelezettsgeket kltsgvetsi vben esedkes ktelezettsgek s

kltsgvetsi vet kveten esedkes ktelezettsgek,

ezen bell a kltsgvetsi kiadsok kiemelt elirnyzatai sfinanszrozsi kiadsok szerinti tagolsban kell kimutatni. A mrleg aktelezettsgek kztt tartalmazza az hsz. 48. (10) bekezdse szerintikapott ellegeket is. (vevktl kapott ellegek)

58

M l t t l XII


59/75

Mrleg tartalma XII.

Apasszv idbeli elhatrolsokon bell kell kimutatni azeredmnyszemllet bevtelek passzv idbeli elhatrolst, a kltsgek,rfordtsok passzv idbeli elhatrolst s a halasztotteredmnyszemllet bevteleket.

Az eredmnyszemllet bevtelek passzv idbeli elhatrolsa kztt a

mrleg fordulnapja eltt befolyt, a pnzgyi szmvitelben elszmolt olyaneredmnyszemllet bevteleket kell kimutatni, amelyek a mrlegfordulnapja utni idszak eredmnyszemllet bevteltkpezik.

A kltsgek, rfordtsok passzv idbeli elhatrolsa kztt a mrlegfordulnapja eltti idszakot terhel olyan kltsgeket, rfordtsokatkellkimutatni, amelyek csak a mrleg fordulnapja utni idszakban merlnekfel, kerlnek szmlzsra.

59


60/75

rtkcskkens elszmolsa Az immaterilis javak, trgyi eszkzk utn terv szerinti

rtkcskkenst kell elszmolni.

A kisrtkimmaterilisjavak bekerlsi rtke abeszerzskor, a kisrtktrgyi eszkzk bekerlsi rtke azzembe helyezskor, hasznlatba vtelkor terv szerintirtkcskkensknt egy sszegben elszmoland.

A trgyi eszkzk terv szerinti rtkcskkenst a trsasgiadrl s az osztalkadrl szl 1996. vi LXXXI. trvny 2.mellkletben meghatrozottak szerint kell elszmolni.

A huszontmilli forint bekerlsi rtk alatti gpek,

berendezsek, felszerelsek, jrmvek terv szerintirtkcskkense megllaptsa sorn nem lehetmaradvnyrtket meghatrozni.

60


61/75

Leltr Az ves kltsgvetsi beszmol elksztshez, a

mrleg tteleinek altmasztshoz olyan leltrt kellsszelltani s megrizni, amely ttelesen,ellenrizhet mdon tartalmazza a mrlegben szerepleszkzket s forrsokat.

Leltrozs 3 venknt ktelez!!! A leltrozs vgrehajtst az Szt. 69. -a szerint kell

vgrehajtani azzal, hogy a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzket a mkdtet,

vagyonkezel ltal elksztett s hitelestett leltrral kell altmasztani, s

a hasznlt, de a mrlegben rtkkel nem szerepl immaterilis javakat,trgyi eszkzket, kszleteket a leltrozsi s leltrksztsiszablyzatban meghatrozott mdon kell leltrozni.

61


62/75

Eredmny-kimutats Az eredmny-kimutatst a hsz. 6. mellklet szerint kell

elkszteni. Az eredmny-kimutats tteleinek tovbbi tagolsa,

a ttelek sszevonsa,

j ttel felvitele

nem megengedett.Az eredmny-kimutats a mrleghez

hasonlan hrom oszlopos.

A mrleg szerinti eredmny a szoksos eredmnybl s a rendkvli eredmnybl

ll.

62


63/75

Kiemelt elirnyzatok kztti vltozsok

63

Kiadsi jogcm

Hol kell elszmolni

2014-ben 2013-banReprezentcis kiadsok Szemlyi juttatsok Dologi

Kifizeti (munkltat ltal fizetett) SZJA Munkaadkat terhel jrulkok sszoc. ad

Dologi

Rehabilitcis hozzjruls Munkaadkat terhel jrulkok sszoc. ad

Dologi

Beruhzsi kiadsokhoz kapcsold ltalnos forgalmi ad

befizets

Dologi Beruhzsok

Nemzetkzi tagsgi djak Egyb mkdsi cl kiadsok DologiKisrtk trgyi eszkzk beszerzse Beruhzsok Dologi

Elz vi maradvny visszafizetse (irnyt szervi nlkl) Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Vllalkozsi maradvny utni befizets Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Irnyt szerv javra teljestett egyb befizets Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Felhasznlsra nem engedlyezett tbbletbevtel befizetse Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Bevtelek meghatrozott kre utni befizets Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

A kltsgvetsi trvny 10. (7), s 34 (7) bekezds miattibefizetsi ktelezettsg

Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

A kltsgvetsi trvny 34. (6) bekezds miatti befizetsiktelezettsg

Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Egyb befizetsi ktelezettsg Egyb mkdsi cl kiadsok Dologi

Befektetsi cl rszesedsek vsrlsa Beruhzsok Egyb felhalmozsi cl kiadsok

Meglv tarts rszesedshez kapcsold tkeemels kiadsa Beruhzsok Egyb felhalmozsi cl kiadsok

Mrleg tfordtsa


64/75

Mrleg tfordtsaA 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet (hsz.) szerinti beszmolsi s

knyvvezetsi ktelezettsgre trtn ttrs szablyai:36/2013. (IX.13.) NGM rendelet

- 2013. vrl el kell kszteni a 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet szerintsszelltott mrleget

- A 2013. vrl ksztett beszmol mrlegt t kell rendezni a 36/2013.(IX.13.) NGM rendeletben foglaltak alapjn

- Az trendezs alapjn rendez mrlegetkell kszteni, melynekfordulnapja 2014. janur 1-je

- A 2014. janur 1-jei fordulnappal elksztett rendez mrleg megfelel

a 2014. vi nyit mrlegnek.Rendez mrleget Ft-ban (!) kell elkszteni.

64

A rendez mrleg elksztst megelz feladatok


65/75

A rendez mrleg elksztst megelz feladatok 2013. december 31-i fordulnappal teljes kren fel kel l

leltrozni

- valamennyi eszkzt s forrst,- a ktelezettsgvllalsokat.

Leltrozs mdja:- tnyleges mennyisgi felvtellel: a mennyisgben s rtkben

nyilvntartott eszkzk s forrsok,- egyeztetssel: az rtkben nyilvntartott eszkzk s forrsok, valamint

ktelezettsgvllalsok

A leltrozs eltt: Meg kell vizsglni a meg nem valsuls beruhzsi tervdokumentcik

selejtezsi lehetsgt,

Fel kell trni a raktron lv elfekv kszleteket s gondoskodni kellrtkestskrl, ms mdon trtn hasznostsrl.

65

A kvetelsek ktelezettsgek


66/75

A kvetelsek, ktelezettsgek,ktelezettsgvllalsok leltrozsa

leltrban csoportostani kell :

- kltsgvetsi vben esedkes- kltsgvetsi vet kvet vekben esedkes bontsban

A rendez mrleg elksztshez 2013. december 31-ig- az eddig azonosthatatlan, vagy az ismeretlen jogcm fgg, tfut kiadsokat

vagy bevteleket rendezni kell,- ha az azonostsuk nem lehetsges dologi kiadsknt vagy intzmnyi

mkdshez kapcsold bevtelknt el kell szmolni,- pnzgyileg rendezni kell azokat a fgg, tfut kiadsokat s bevteleket,

amelyek tves pnzgyi teljestsbl, elszmolsbl erednek.Ha a p.-i rendezsnem lehetsges, azokat dologi kiadsknt vagy intzmnyi mkdshezkapcsold bevtelknt el kell szmolni s a kvetelsek vagy ktelezettsgek

kz fel kell venni,- a belfldi idegen pnzeszkzk szmlacsoportban (35) s a nemzetkzi tmogatsi

programok idegen pnzeszkzei szmlacsoportban (36) a lebonyoltsi szmlkesetn a kedvezmnyezett ltal beutalt ner sszege kivtelvel v vgn nemaradjon egyenleg.

66


67/75

FONTOS!!!!!

A fgg, tfut ttelek rendezse nem jelentiazt, hogy a rendez mrlegbe nem kerlhetilyen 2013. vi ttel. (lsd: rendez mrleg 165167 sor, 169

176 sor, 442 sor, 4453447 sor)

Pld.: Bizonythatan a kvetkez vikltsgvetst terhel kiadsok, amelyekbl arendez mrlegben adott ellegek lesznek.

67


68/75

Leltr (minta)

68

a kvetelsek, ruszlltsbl, szolgltatsbl (vevk) ered kvetelsek

2013. december 31. fordulnapi llomnyrl

2013. december 31.-i mrleg B/II/1. sor trendezse a 36/2013. (IX.13.) NGMrendelet 1. mellklete szerint

Ft

Megnevezs

Kv.-i vben esedkeskvetels

Kv.-i vet kveten esedkeskvetels

Mkdsibevtelre

Felhalmozsibevtelre

Mkdsibevtelre

Felhalmozsibevtelre

D/I/4 D/I/5 D/II/4 D/II/5

Rendez, technikai ttelek


69/75

Rendez, technikai ttelekA rendez mrleg elksztst megelzen a 2013. vi beszmol mrlegbenszerepl rtkadatokat rendez, technikai ttelekelszmolsvalmdostani

kell.

Rendez, technikai ttelek: (Nem kpezik rszt sem a 2013. vi, sem a 2014. vifoly knyvelsnek)

a.) Elszmolsa:a 2013. vi knyvviteli szmlkon trtnik, azok zregyenlegbl kiindulva

b) Knyvelsk sorn: azoknak a 2013. vi knyvviteli szmlknak azegyenlege megsznik, amelyek megfeleltetsre az hsz. szerint nincs md.

c) Knyvelsk eltt:a 41. (Sajt tke: 411. Tarts tke, 412. Kezelsbe vetteszkzk tkevltozsa, 413. Sajt tulajdonban lv eszkzk tkevltozsa)s a 42. (Tartalkok: 421. Kv.-i tartalkok, 422. Vllalkozsi tartalkok, 424Elirnyzat-maradvny) szmlacsoport knyvviteli szmlinak egyenlegt tkell vezetni a 4922. Egyb mrlegrendezsi szmlra.

(A PNZMARADVNY MEGSZNTETSREKERL!!)

69

A pnzmaradvny 2013 vi


70/75

A pnzmaradvny 2013. vimegszntetse kvetkeztben

2014. vbena B813. Maradvny ignybevtele rovatonA 31-33. Pnzeszkzk szmlacsoportban(31. Hosszlejrat bettek, 32.Pnztrak, csekkek, bettknyvek, 33. Fizetsi szmlk)megnyitott knyvviteliszmlk sszevont egyenlegnek

- a 362. Kzpontostott bevtelek beszedsnek elszmolsai s- a 365. Adott ellege, 366. Egyb sajtos eszkzoldali elszmolsok,

367. Kapott ellegek s a 368. Egyb forrsoldali elszmolsokknyvviteli szmlk

SSZEVONT EGYENLEGVEL CSKKENTETT SSZEGET KELLELSZMOLNI.

Knyvels a kltsgvetsiszmvitelben:

T 0051 (alaptevk. bevtelei ellenszla.)K 098133(Maradvny ignybevtele)

T 098132K 0041 (kv.-i vben esed. kvet. nyt.-i ellenszmla)

(P.-i teljestssel megegyezen)

70

A rendez ttelek sorn


71/75

A rendez ttelek sornki kell vezetni: a 4922. egyb mrlegrendezsi szmlval szemben

a) Az alapts-tszervezs aktivlt rtkt, a ksrleti fejleszts aktivltrtkt,

b) A tulajdonosnl azon eszkzk brutt rtkt, rtkcskkenst,rtkhelyesbtst, amely eszkzre llamhztartson belli szervezettelvagyonkezeli jogot ltestett,

c) A kzvettett szolgltatsok rtkt,

d) A tmogatsi program ellegek s az elfinanszrozs miattikvetelseket, s ktelezettsgeket, az ezekre a kvetelsekre elszmoltrtkvesztst.

be kell emelni: a 4922. egyb mrlegrendezsi szmlval szembenazokat a kvetelseket, ktelezettsgeket, amelyeket a 2013. vi szablyok

alapjn nem knyveltek, azonban az hsz. szerint a mrlegbenszerepeltetni kell.

71

Rendez, technikai ttelek


72/75

Rendez, technikai ttelekA rendez, technikai ttelek elszmolsa sorn az idegen pnzeszkzk kzl (35. szla.csoport) t kell vezetni a kltsgvetsi pnzeszkzk knyvviteli szmlira (32. szla.csoport) azon pnzeszkzket, amelyeknek 2013. december 31-n volt egyenlegk,azonban az hsz. szerint 2014. janur 1-tl idegen pnzeszkzknt nem tarthatknyilvn.

(A Korm. rendeletben NINCS kln felsorols, a RENDEZMRLEG-blvezethet le!)

Kivezets az idegen pnzeszkzk kzl:a) ltalban:(T) 488. szmla megfelel alszmlja(K) a 35. szmlacsop. megfelel szmlja

b) Lakspts s -vsrlsmunkltati tmogatsa (csak kincstri krbe tartoz kv.-iszerveknl)(T) 4922. szmla (K) 355. szmla

Kltsgvetsi pnzeszkzk nvekedse:(T)Kv.-ipnzeszk. megfelel knyvviteli szlja(33)(K) 4922. Egyb mrlegr. szla

Az idegen pnzeszkzk kzl a kltsgvetsi pnzeszkzk kz tvezetettsszegekkel azonos bevtelt 2014. vben, a kltsgvetsi szmvitelben,akltsgvetsi nyt.-i szmlk megnyitst kveten el kell szmolni.

72

Knyvvezets a rendez mrleg


73/75

y gelksztsig

(36/2013. (IX.13.) NGM rendelet 9. alapjn)

A leltr alapjn legksbb 2014. janur 31-ig meg kell nyitni:a) a kltsgvetsi szmvitel nyilvntartsi szmli kzl

- a kvetelsek /T 09(2) K 0041, 0042/- ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek s teljestsek

nyilvntartsi szmlit /T 0021, 0022, 0023, 0024K 05(2)/

b) a 01-04. szmlacsoport nyilvntartsi szmlit /T 01,02,03,04K 006/

A nyitst kveten a nyilvntartsi szmlkon a janur 1-jt

kvet gazdasgi esemnyeket el kell szmolni.

Aknyvviteli szmlkata rendez mrleg alapjn, annakelksztst kvet munkanapon kell megnyitni. (prilis 1.)

73

Zr rendelkezsek 4/2013. Korm. rend


74/75

Zr rendelkezsek 4/2013. Korm. rend- hsz. hatlyba lpse: 2014. janur 1.

- A 2013. vre vonatkoz beszmolsi ktelezettsg teljestse a 2013.

december 31-n hatlyos szablyok szerint.- Az hsz. hatlyba lpse nem rinti a 2014. janur 1-t megelzen zembe

helyezett, hasznlatba vett eszkzk

= korbban megllaptott terv szerinti rtkcskkensi lersi kulcst,

= a korbban elszmolt terv szerinti rtkcskkenst s

= a htralv idszakban mg elszmoland terv szerinti rtkcskkens

elszmolsnak szablyait.

- A szmviteli politikban lehet dnteni arrl, hogy az hsz. cs.-revonatkoz szablyait kiterjesztik ezekre az eszkzkre is. (Arrl nincs

rendelkezs, hogy a mr elszmolt rtkcskkenst korriglni kellene az jkulcsokra. Feljtsok raktivlsa a mr meglv brutt rtkre?!)

A 2014. vrl kszl eredmny-kimutatsban elz vi adat nemlehet.

74


75/75

Ksznm megtisztel figyelmket

s trelmket!

V G

Documents

Költségvetési Szervek Számvitele