Klasifikasi Arus Kas1. Operasi2. Investasi3. Pendanaan

OperasiArus Kas masuk

Penjualan Barang dan jasaPengembalian atas pinjaman (Bunga) dan sekuritas Ekuitas (Dividen)

Arus Kas KeluarKepada Pemasok PeresediaanKepada Kryawan untuk Jasa yang diberikanKepada Pemerintah Membayar pajakKepada Kreditor membayar bungaKepada Kreditor membayar Beban

InvestasiArus Kas masuk

Dari Penjualan Properti, Pabrik, dan peralatanDari Penjualan sekuritas hutang atau ekuitas entitas lainDari Penagihan Pokok Pinjaman yang diberikan kepada entitas lain

Arus Kas KeluarUntuk membeli property, pabrik, dan peralatanUntuk membeli sekuritas hutang atau ekuitas entitas lainUntuk memberikan pinjaman kepada entitas lain

PendanaanArus Kas masuk

Dari penjualan sekuritas ekuitasDari penerbitan hutang (obligasi atau wesel)

Arus Kas KeluarKepada pemegang saham sebagai dividenralatan,Untuk melunasi hutang jangka panjang atau memeroleh kembali modal saham

Langkah-langkah dalam penyiapan arus kas1. Neraca komaratif2. Laporan rugi laba periode berjalan3. Data transaksi tertentu

Ilustrasi pertamaUntuk menggambarkan lapran arus kas, akan digunakan ilustrasi tahub pertama operasi dari tax consultans inc. perusahaan memulai usahanya pada tanggal 1 Januaari 2000 dan menerbitkan 60.000 lebar saham biasa dengan niali nominal $ 1 per lembar seharga 60.000 tunai. Perusahaan menyewa ruang kantornya serta perabotan dan peralatan. Perusahaan juga memberikan jaasa konsultasi pajak sepanjang tahun pertama. Neraca komparatif awal dan akhir tahun 2000 tampak sebagai berikut

Tax Consultans Inc.Neraca Komparatif

Aktiva 31 Des 2000 1 Jan 2000 Perubahan Naik (turun)

KasPiutang Usaha

49.00036.000

--

49.000 Naik36.000 Turun

Total 85.000 -

Kewajiban dan Ekuitas 31 Des 2000 1 Jan 2000 Perubahan Naik (turun)

Hutang usahaSaham Biasa (Nominal $1)Laba Ditahan

5.00060.00020.000

---

5.000 Naik60.000 Naik20.000 Naik

Total 85.000 -

Tax Consultans Inc.Laporan Rugi Laba

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

PendapatanBeban OperasiLaba Sebelum PajakBeban Pajak PenghasilanLaba Bersih

125.000(85.000)40.000(6.000)34.000

Informasi Tambahan:Pemeriksaan Terhadap data tertentu menunjukkan bahwa dividen sebesar 14.000 telah dibayar selama tahun berjalan

Langkah 1Menentukan perubahan KasLangkah pertama untuk menyiapkan laporna arus kas adalah menentukan perubahan kas yang merupakan perhitungan sederhana. Tax Consultans Inc. tidak memiliki kas di tangan pada awal tahun 2000, tetapi memiliki kas sebesar 49.000 di akhir tahun 2000; jadi perubahan kas di tangan selama tahun 2000 adalah kenaikan sebesar 49.000

Langkah 2Menentukan arus kas Bersih dari kegiatan operasi

Metode langsungMerupakan penerimaan dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi. Selisih di antara kedua jumlah tersebut adalah arus kas bersih dari kegiatan operasi.Sebagaimana ditunjukkan dalam laporan laba rugi dasar accrual. Tax Consultanc Inc melaporkan pendapatan sebesar 125.000, tetapi piutang usaha meningkat sebesar 36.000 selama tahun 2000, maka hanya kas sebesar 89.000 (125.000-36.000) yang berhasil ditagih. Tax Consultanc Inc. juga melaporkan beban usaha sebesar 85.000, tatpi hutang usaha meningkat sebesar 5.000 selama periode berjalan. Dengan mengaasumsikan hutang tersebut berkaitan dengan beban operasi, maka beban operasi tunaia dalah sebesar 80.000 (85.000-5.000). karena tidak terdapat hutang pajak pada akhir tahun, maka beban pajak penghasilan sebesar 6.000 untuk tahun 2000 telah dibayar tunai selama tahun berjalan, jadi perhitungan arus kas dari kegiatan operasi adalah sbb:

Kas yang diterima dari pendapatanKas yang dibayar untuk bebanLaba Seblum Pajak PenghasilanKas yang dibayar untuk pajak penghasilanKas bersih dari kegiatan operasi

89.00080.0009.0006.0003.000

Metode Tidak langsungLaba BersihPenyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang diterima dari kegiatan operasi: Kenaikan Piutang usaha Kenaikan Hutang UsahaKas bersih dari kegiatan operasi

34.000

(36.000)5.0003.000

Langkah 3Menentukan Arus Kas Dari Kegiatan Investasi Dan PembiayaanSebagai contoh, pemeriksaan terhadap akun-akun neraca yang lain menunjukkan bahwamodal saham dan laba ditahan telah meningkat. Saham biasa meningkat sebesar 60.000 yang berasal dari penerbitan saham biasa tunai . penerbitan saham tersebut merupakan penerimaan kas dari kegiatan pembiayaan yang dilaporkan semacam itu dalam laporna arus kas. Kenikan laba ditahan sebesar 20.000 disebabkan oleh dua pos

1. laba bersih sebesar 34.000 yang meningkatkan laba ditahan

2. dividen yang diumumkan sebesar 14.000 yang mengurangi laba ditahan

Laporan Arus KasTax Consultans Inc.Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Kas dari kegiatan operasi Laba Bersih

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang diterima dari kegiatan operasi: Kenaikan Piutang Usaha Kenaikan Hutang UsahaKas Bersih yang diterima dari kegiatan Operasi

Kas Bersih dari kegiatan Investasi

Kas Bersih dari Kegiatan Pendanaan Penerbitan saham biasa Pembayaran Dividen TunaiKas Bersih yang diterima dari kegiatan PendanaanKenaikan Kas Bersih

Saldo kas 1 Januari 2000Saldo Kas 31 Des 2000

34.000

(36.000)5.000 (31.000) 3.000

0

60.000(14.000) 46.000 49.000

0 49.000

Ilustrasi Kedua – 2001Tax Consultanc Inc. terus berkembang selaa dua tahun operasinya. Tanah, gedung, peralatantelah dibeli,s erta pendapatn dan laba telah meningkat secara substansial dibandingkan dengan tahun pertama. Informasi yang terkait dengan operasi tahun kedua dari TaxConsultanc Inc. disjikan sbb:

Tax Consultans Inc.Neraca Komparatif

Aktiva 2001 2000 Perubahan Naik (turun)

KasPiutang UsahaBeban dibayar di mukaTanahGedungAkumulasi Penyusutan gedungPeralatanAkumulasi Penyusutan Peralatan

37.00026.0006.00070.000200.000(11.000)68.000

(10.000)

49.00036.000

------

12.000 Turun10.000 Turun

6.000 Naik70.000 Naik

200.000 Naik11.000 Naik68.000 Naik10.000 Naik

Total 386.000 85.000

Kewajiban dan Ekuitas 2001 2000 Perubahan Naik (turun)

Hutang usahaHutang ObligasiSaham Biasa (Nominal $1)Laba Ditahan

40.000150.00060.000136.000

5.000-

60.00020.000

35.000 Naik150.000 Naik

0116.000 Naik

Total 386.000 85.000

Tax Consultans Inc.Laporan Rugi Laba

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

PendapatanBeban Operasi (kecuali Penyusutan)Beban penyusutanLaba OperasiBeban Pajak PenghasilanLaba Bersih

492.000269.00021.000 290.000 202.000 68.000 134.000

Informasi Tambahan:a. dalam Tahun 2001 perusahaan membayar 18.000 dividen tunaib. Persuahaan memperoleh kas sebesar 150.000 melalui penerbitan obligasic. Tanah, gedung, peralatan dibeli secara tunai

Metode Tidak langsungLaba BersihPenyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang diterima dari kegiatan operasi: Beban Penyusutan Penurunan Piutang usaha Kenaikan Beban Dibayar di muka Kenaikan hutang usahaKas bersih dari kegiatan operasi

134.000

21.00010.000(6.000)35.000 60.000 194.000

Laporan Arus KasTax Consultans Inc.Laporan Arus Kas

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000

Kas dari kegiatan operasi Laba Bersih

Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih terhadap kas bersih yang diterima dari kegiatan operasi: Beban penyusutan Penurunan Piutang Usaha Kenaikan Beban Dibayar di Muka Kenaikan Hutang UsahaKas Bersih yang diterima dari kegiatan Operasi

Kas Bersih dari kegiatan Investasi Pembelian Tanah Pembelian Gedung Pembelian PeralatanKas Bersih yang diterima dari kegiatan Investasi

Kas Bersih dari Kegiatan Pendanaan Penerbitan Obligasi Pembayaran Dividen TunaiKas Bersih yang diterima dari kegiatan PendanaanPenurunan Kas Bersih

Saldo kas 1 Januari 2000Saldo Kas 31 Des 2001

134.000

21.00010.000(6.000)35.000 60.000 194.000

(70.000)(200.000)(68.000) (338.000)

150.000(18.000) 132.000 (12.000)

49.000 37.000

Ilustrasi Ketiga– 2002Tax Consultanc Inc. mengalami keberhasilan yang terus berlanjut pada tahun 2002 dan memerluas operasinya untuk mencakup penjualan beberapa lini perangkat lunak komputer yang digunakan dalam penyiapan SPT pajak serta perencanaan pajak. Dengan demikian persediaan merupakan ebuah aktiva baru yang muncul dalam neraca untuk tahun 2002. nerada komparatif, laporan rugi laba, dan data tertentu untuk tahun 2002 ditunjukkan sbb: