KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM · - Lịch sử phát triển kiểm toán hoạt động của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam. - Sơ

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

--------------- Số: 187/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2014

QUYẾT ĐỊNH

BAN HÀNH CHƯƠNG TRÌNH KHUNG VÀ CHƯƠNG TRÌNH CHI TIẾT KHÓA HỌC CĂN

BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước;

Căn cứ Nghị định số 18/2010/NĐ-CP ngày 05/3/2010 của Chính phủ về đào tạo, bồi dưỡng công

chức;

Căn cứ Thông tư số 03/2011/TT-BNV ngày 25/01/2011 của Bộ Nội vụ về Hướng dẫn một số điều

của Nghị định số 18/2010/NĐ-CP ngày 05/3/2010 của Chính phủ về đào tạo, bồi dưỡng công

chức;

Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ,

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Chương trình khung và Chương trình chi tiết khóa

học căn bản về kiểm toán hoạt động.

Điều 2. Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp, Thu trưởng các đơn vị trưc

thuộc Kiểm toán Nhà nước và các đơn vị, cá nhân có liên quan chịu trách nhiêm thi hành Quyết

định này./.

Nơi nhận: - Như Điều 2;

- Lãnh đạo KTNN;

- Vụ Tổng hợp (03); - Trung tâm KH&BDCB;

- Lưu: VT, TCCB (03).

KT. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

PHÓ TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Đoàn Xuân Tiên

CHƯƠNG TRÌNH KHUNG VÀ CHƯƠNG TRÌNH CHI TIẾT

KHÓA HỌC CĂN BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số 187 /QĐ-KTNN ngày 28 tháng 2 năm 2014 của Tổng Kiểm

toán Nhà nước)

I. ĐỐI TƯỢNG BỒI DƯỠNG

Kiểm toán viên cua Kiểm toán Nhà nước đã làm nghiêp vụ kiểm toán từ 5 đến 7 năm trở lên.

II. MỤC TIÊU BỒI DƯỠNG

1. Mục tiêu chung

Giới thiêu và trang bị một số kiến thức cơ bản và đặc trưng về kiểm toán hoạt động để giúp công

chức ngạch kiểm toán viên từng bước tiếp cận với loại hình kiểm toán này.

2. Mục tiêu cụ thể

a) Giới thiêu cho công chức một số kiến thức chung về kiểm toán hoạt động.

b) Trang bị cho công chức một số nội dung, phương pháp và kỹ thuật cơ bản cua quy trình kiểm

toán hoạt động.

III. YÊU CẦU ĐỐI VỚI CHƯƠNG TRÌNH

1. Nội dung chương trình phải truyền tải được kiến thức cơ bản và đặc trưng về kiểm toán hoạt

động trên cơ sở tiếp thu có chọn lọc nội dung khóa học căn bản về kiểm toán hoạt động do các

chuyên gia CCAF và OAG Alberta giảng dạy.

2. Kết cấu chương trình theo hướng mở, dễ cập nhật, bổ sung trong các giai đoạn sau này cho

phù hợp.

3. Bố trí khoa học và hợp lý giữa các khối kiến thức, cân đối, hợp lý giữa lý thuyết và thưc hành

để người học dễ hình dung và tiếp thu.

4. Phù hợp với nhu cầu, hiểu biết và kinh nghiêm thưc tiễn cua người học.

IV. CẤU TRÚC CHƯƠNG TRÌNH

Chương trình được cấu trúc theo từng khối kiến thức, từ vấn đề chung về kiểm toán hoạt động

đến nội dung, phương pháp và kỹ thuật cơ bản cua quy trình kiểm toán hoạt động; bao gồm học

lý thuyết và thảo luận, thưc hành.

V. CHƯƠNG TRÌNH BỒI DƯỠNG

1. Khối lượng kiến thức và thời gian bồi dưỡng

a) Chương trình gồm hai phần, 6 chuyên đề

b) Thời gian bồi dưỡng

- Tổng thời gian: 1.800 phút (40 tiết)

- Phân bổ thời gian

+Thời gian lý thuyết: 1.125 phút

+ Thảo luận, thưc hành: 495 phút

+ Khai giảng, phổ biến quy chế học tập: 45 phút

+ Ôn tập, thi cuối khóa: 90 phút

+ Bế giảng trao chứng chỉ: 45 phút

2. Cấu trúc chương trình

Khóa học căn bản về kiểm toán hoạt động

TT Phần/Chuyên đề

Thời lượng (phút)

Tổng

cộng

Lý

thuyết

Thảo

luận,

thưc

hành

I MỘT SỐ KIẾN THỨC CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

315 255 60

1 Một số kiến thức chung về kiểm toán hoạt động

- Tính kinh tế, hiêu lưc, hiêu quả (3Es).

- Các phương pháp tiếp cận trong kiểm toán hoạt động.

- Khái quát về quy trình kiểm toán trong kiểm toán hoạt

động.

- Xét đoán chuyên môn trong kiểm toán hoạt động.

- Sử dụng chuyên gia trong kiểm toán hoạt động.

- Tài liêu làm viêc và hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán

hoạt động.

- Kiểm soát chất lượng và đảm bảo chất lượng trong

kiểm toán hoạt động.

- Giới thiêu tổng quát về các chuẩn mưc kiểm toán quốc

tế có liên quan đến kiểm toán hoạt động.

270 225 45

2 Giới thiệu tổng quan về kiểm toán hoạt động của

Kiểm toán Nhà nước Việt Nam

- Lịch sử phát triển kiểm toán hoạt động cua Kiểm toán

Nhà nước Viêt Nam.

- Sơ đồ về nhiêm vụ và mối quan hê giữa các đơn vị

trưc thuộc Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam đối với kiểm

toán hoạt động hiên nay.

- Phát triển kiểm toán hoạt động tại Kiểm toán Nhà

nước Viêt Nam - những thuận lợi và thách thức.

45 30 15

II MỘT SỐ NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ KỸ

THUẬT CƠ BẢN CỦA QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

HOẠT ĐỘNG

1.305 870 435

3 Lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt động

- Giới thiêu chung.

- Tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán.

- Xác định nội dung và phạm vi kiểm toán.

- Xác định mục tiêu kiểm toán và thiết lập tiêu chí kiểm

toán.

- Kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán.

- Chương trình kiểm toán và Kế hoạch cuộc kiểm toán.

405 270 135

4 Thu thập và phân tích bằng chứng kiểm toán trong 405 270 135

giai đoạn thực hiện một cuộc kiểm toán hoạt động

- Thu thập bằng chứng kiểm toán

- Phân tích bằng chứng kiểm toán

5 Lập và phát hành báo cáo kiểm toán của một cuộc

kiểm toán hoạt động

- Giới thiêu về báo cáo kiểm toán hoạt động.

- Các thành phần cua báo cáo kiểm toán hoạt động.

- Trình bày phát hiên kiểm toán.

- Trình bày bằng chứng kiểm toán.

- Trình bày kết luận kiểm toán.

- Trình bày kiến nghị kiểm toán.

- Xét duyêt dư thảo báo cáo kiểm toán hoạt động.

- Ý kiến cua đơn vị được kiểm toán và chỉnh sửa báo

cáo kiểm toán hoạt động.

- Phát hành báo cáo kiểm toán hoạt động.

405 270 135

6 Kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán trong kiểm

toán hoạt động

- Kiểm tra thưc hiên kiến nghị kiểm toán cua cuộc kiểm

toán hoạt động.

- Theo dõi thưc hiên kiến nghị hàng năm.

90 60 30

Tổng cộng 1.620 1.125 495

VI. YÊU CẦU ĐỐI VỚI VIỆC BIÊN SOẠN, GIẢNG DẠY VÀ HỌC TẬP CÁC CHUYÊN

ĐỀ

1. Biên soạn tài liêu

a) Tài liêu được biên soạn một cách đơn giản, đi thẳng vào các nội dung cần truyền đạt.

b) Các chuyên đề phải được biên soạn theo kết cấu mở, dễ bổ sung, cập nhật những nội dung mới

trong các thời gian sau; biên soạn câu hỏi, bài tập nhóm, bài tập tình huống để bảo đảm thời gian

thảo luận, thưc hành.

2. Giảng dạy

a) Giảng viên

- Giảng viên là công chức Kiểm toán Nhà nước tham gia giảng dạy bồi dưỡng chương trình này

phải đạt tiêu chuẩn sau:

+ Am hiểu về tổ chức và hoạt động cua Kiểm toán Nhà nước.

+ Được đào tạo và am hiểu về kiểm toán hoạt động.

b) Phương pháp giảng dạy

Sử dụng phương pháp tích cưc lấy học viên làm trung tâm, phát huy tính tích cưc, chu động,

sáng tạo cua học viên; tăng cường trao đổi thông tin, kiến thức và kinh nghiêm giữa giảng viên

với học viên.

3. Học tập cua học viên

Nắm bắt được một số kiến thức chung về kiểm toán hoạt động cũng như một số nội dung,

phương pháp và kỹ thuật cơ bản cua quy trình kiểm toán hoạt động.

VII. ĐÁNH GIÁ HỌC TẬP

1. Đánh giá học tập cua học viên thông qua đánh giá ý thức cua người học, học viên vi phạm quy

chế học tập cua cơ sở đào tạo bồi dưỡng thì bị xử lý theo quy định.

2. Đánh giá khóa học: Kết thúc khóa học, học viên làm 01 bài kiểm tra (2 tiết), chấm thang điểm

10. Học viên đạt khóa học là người có điểm thi từ 5 điểm trở lên, được cấp Chứng chỉ khóa học

căn bản về kiểm toán hoạt động. Học viên không đạt là người có bài thi dưới điểm 5, phải ôn tập

và thi lại.

VIII. NỘI DUNG CÁC PHẦN VÀ CHUYÊN ĐỀ

PHẦN THỨ NHẤT

MỘT SỐ KIẾN THỨC CHUNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

CHUYÊN ĐỀ 1

MỘT SỐ KIẾN THỨC CHUNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

A. PHÂN BỔ THỜI GIAN

Tổng thời gian: 270 phút (06 tiết); trong đó:

- Lý thuyết: 225 phút;

- Thảo luận, thưc hành: 45 phút.

B. MỤC TIÊU CHUYÊN ĐỀ

1. Giúp học viên nắm được một số khái niêm và phương pháp tiếp cận cơ bản trong kiểm toán

hoạt động.

2. Giúp học viên hiểu khái quát về quy trình kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán trong


3. Giúp học viên nắm được tổng quát về một số chuẩn mưc kiểm toán quốc tế có liên quan đến


C. NỘI DUNG CHÍNH CỦA CHUYÊN ĐỀ

1. Tính kinh tế, hiêu lưc, hiêu quả (3Es).

2. Các phương pháp tiếp cận trong kiểm toán hoạt động.

3. Khái quát về quy trình kiểm toán trong kiểm toán hoạt động.

4. Xét đoán chuyên môn trong kiểm toán hoạt động.

5. Sử dụng chuyên gia trong kiểm toán hoạt động.

6. Tài liêu làm viêc và hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán hoạt động.

7. Kiểm soát chất lượng và đảm bảo chất lượng trong kiểm toán hoạt động.

8. Giới thiêu tổng quát về các chuẩn mưc kiểm toán quốc tế có liên quan đến kiểm toán hoạt

động.

D. ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT

1. Tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả (3Es)

a) Khái niêm.

b) Các yếu tố cua 3Es.

c) Mô hình đầu ra, đầu vào.

2. Các phương pháp tiếp cận trong kiểm toán hoạt động

a) Phương pháp tiếp cận theo định hướng hê thống.

b) Phương pháp tiếp cận theo định hướng tuân thu.

c) Phương pháp tiếp cận theo định hướng kết quả.

d) Phương pháp tiếp cận theo định hướng vấn đề.

3. Khái quát về quy trình kiểm toán trong kiểm toán hoạt động

a) Lập kế hoạch kiểm toán.

- Lập kế hoạch chiến lược.

- Lập kế hoạch cua cuộc kiểm toán.

- Thiết kế chương trình kiểm toán.

b) Thưc hiên kiểm toán.

- Bằng chứng kiểm toán.

- Các phát hiên kiểm toán.

- Kết luận.

c) Lập báo cáo kiểm toán.

- Nội dung cua báo cáo kiểm toán.

- Kiến nghị.

- Phát hành báo cáo kiểm toán.

d) Kiểm tra viêc thưc hiên kiến nghị kiểm toán.

- Mục đích.

- Khái quát về trình tư kiểm tra viêc thưc hiên kiến nghị kiểm toán.

e) Thảo luận về những nội dung đặc trưng cua quy trình kiểm toán trong kiểm toán hoạt động.

4. Xét đoán chuyên môn trong kiểm toán hoạt động

a) Khái niêm.

b) Áp dụng xét đoán chuyên môn trong kiểm toán hoạt động.

b) Thái độ hoài nghi nghề nghiêp.

c) Tư duy logic.

d) Bài tập tình huống về xét đoán chuyên môn trong kiểm toán hoạt động.

5. Sử dụng chuyên gia trong kiểm toán hoạt động

a) Các nguyên tắc trong sử dụng chuyên gia.

b) Các yêu cầu đối với chuyên gia.

6. Tài liệu làm việc và hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán hoạt động

a) Tài liêu làm viêc.

- Phân loại.

- Nội dung.

- Kiểm soát.

b) Hồ sơ kiểm toán.

- Mục đích.

- Yêu cầu.

- Vai trò.

7. Kiểm soát chất lượng và đảm bảo chất lượng trong kiểm toán hoạt động

a) Kiểm soát chất lượng.

- Khái niêm.

- Nội dung.

- Vai trò.

b) Đảm bảo chất lượng.

- Khái niêm.

- Mục tiêu.

c) Thảo luận để phân biêt đảm bảo chất lượng với kiểm soát chất lượng.

8. Giới thiệu tổng quát về các chuẩn mực kiểm toán quốc tế có liên quan đến kiểm toán

hoạt động

a) ISSAI 100 - Những nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán khu vưc công.

b) ISSAI 300 - Những nguyên tắc cơ bản trong kiểm toán hoạt động.

c) ISSAI 3000 - Các chuẩn mưc và hướng dẫn cho kiểm toán hoạt động dưa trên các chuẩn mưc

kiểm toán cua INTOSAI và các kinh nghiêm thưc tiễn.

d) ISSAI 3100 - Các hướng dẫn kiểm toán hoạt động – Các nguyên tắc cơ bản.

e) ISSAI 40 - Kiểm soát chất lượng cho các SAI.

CHUYÊN ĐỀ 2

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ

NƯỚC VIỆT NAM


Tổng thời gian: 45 phút (01 tiết), trong đó:


- Thảo luận, trao đổi: 15 phút.


- Giúp học viên hiểu được sư cần thiết và quá trình phát triển kiểm toán hoạt động tại Kiểm toán

Nhà nước Viêt Nam; nhiêm vụ và mối quan hê giữa các đơn vị trưc thuộc Kiểm toán Nhà nước

Viêt Nam đối với kiểm toán hoạt động hiên nay.

- Giúp học viên hiểu được những thuận lợi và thách thức đối với viêc phát triển kiểm toán hoạt

động cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.


1. Lịch sử phát triển kiểm toán hoạt động cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

2. Sơ đồ về nhiêm vụ và mối quan hê giữa các đơn vị trưc thuộc Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam

đối với kiểm toán hoạt động hiên nay.

3. Phát triển kiểm toán hoạt động tại Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam - những thuận lợi và thách

thức.


1. LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

VIỆT NAM

a) Sư cần thiết phải kiểm toán hoạt động.

- Xuất phát từ thưc tiễn đòi hỏi phải cải thiên hiêu quả quản lý NSNN và các nguồn lưc công cua

Chính phu.

- Xuất phát từ đòi hỏi cua công chúng về công khai minh bạch thông tin về hiêu quả quản lý

NSNN và các nguồn lưc công cua Chính phu.

- Xuất phát từ sư tồn tại, phát triển và cải thiên vai trò cua các cơ quan kiểm toán tối cao theo

chức năng, nhiêm vụ được giao.

- Xu thế kiểm toán hiên nay cua các cơ quan kiểm toán tối cao trên thế giới là chuyển dần từ

kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thu sang kiểm toán hoạt động.

b) Khái quát quá trình phát triển kiểm toán hoạt động.

- Từ năm 1994 đến năm 2003.

- Từ năm 2003 đến năm 2006.

- Từ năm 2006 đến nay.

2. Sơ đồ về nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước Việt

Nam đối với kiểm toán hoạt động hiện nay

- Sơ đồ về nhiêm vụ đối với kiểm toán hoạt động cua các đơn vị trưc thuộc Kiểm toán Nhà nước

Viêt Nam hiên nay.

- Sơ đồ về mối quan hê giữa các đơn vị trưc thuộc Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam đối với viêc

thưc hiên quy trình kiểm toán hoạt động hiên nay.

3. Phát triển kiểm toán hoạt động tại Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - những thuận lợi và

thách thức

a) Mặt mạnh.

- Về quy định cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

- Về thưc hiên cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

b) Mặt yếu.


- Về thưc hiên cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

c) Thuận lợi.

- Về viêc chuyển hướng sang kiểm toán hoạt động cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

- Về chuẩn mưc và hướng dẫn kiểm toán hoạt động cua INTOSAI.

- Về kinh nghiêm và bài học thưc tế cua các nước trên thế giới.

d) Thách thức.


- Về cách thức tổ chức cuộc kiểm toán cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

- Về kiến thức và kinh nghiêm kiểm toán hoạt động cua kiểm toán viên.

- Về hê thống công nghê thông tin.

- Về cơ chế phối hợp trong công tác kiểm toán.

- Về hê thống văn bản pháp luật do nhà nước ban hành.

e) Thảo luận, trao đổi về phương hướng giải quyết những thách thức đối với viêc phát triển kiểm

toán hoạt động cua Kiểm toán Nhà nước Viêt Nam.

PHẦN THỨ HAI

MỘT SỐ NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ KỸ THUẬT CƠ BẢN CỦA QUY TRÌNH

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

CHUYÊN ĐỀ 3

LẬP KẾ HOẠCH TRONG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG


Tổng thời gian: 09 tiết (405 phút); trong đó:




- Giúp học viên nắm được một số kiến thức cơ bản về công tác lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt

động, bao gồm lập kế hoạch chiến lược và lập kế hoạch cuộc kiểm toán.

- Giúp học viên hiểu được các bước và các kỹ thuật cơ bản để lập kế hoạch cuộc kiểm toán trong



1. Giới thiêu chung.

2. Tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán.

3. Xác định nội dung và phạm vi kiểm toán.

4. Xác định mục tiêu kiểm toán và thiết lập tiêu chí kiểm toán.

5. Kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán.

6. Chương trình kiểm toán và Kế hoạch cuộc kiểm toán.


1. Giới thiệu chung

a) Tầm quan trọng và lợi ích cua công tác lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt động.

- Kế hoạch chiến lược.

- Kế hoạch cuộc kiểm toán.

b) Khái quát các bước trong giai đoạn lập kế hoạch cuộc kiểm toán hoạt động.

2. Tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán

a) Mục đích.

b) Các vấn đề cần tìm hiểu.

- Chức năng, nhiêm vụ, mục tiêu và kế hoạch hoạt động.

- Các mối quan hê về trách nhiêm giải trình.

- Các chương trình, nghiêp vụ và hoạt động.

- Nguồn lưc vật chất, tài chính và nhân sư.

- Hê thống, cơ chế kiểm soát nội bộ.

- Môi trường bên ngoài.

- Rui ro.

c) Các kỹ thuật và công cụ sử dụng.

- Kỹ thuật sử dụng.

- Công cụ sử dụng.

d) Đánh giá rui ro và trọng yếu.

- Đánh giá rui ro.

- Đánh giá trọng yếu.

- Xem xét mối quan hê giữa rui ro và trọng yếu.

- Bài tập thưc hành về đánh giá rui ro và trọng yếu.

3. Xác định nội dung và phạm vi kiểm toán

a) Các vấn đề cần xem xét khi xác định nội dung kiểm toán.

- Phù hợp với chức năng nhiêm vụ.

- Tính kinh tế, hiêu quả, hiêu lưc.

- Lý do phải kiểm toán.

- Khả năng thưc hiên kiểm toán.

- Nguồn lưc.

b) Các vấn đề cần xem xét khi xác định phạm vi kiểm toán.

- Vấn đề được kiểm toán.

- Giải thích lý do tại sao một/một số vấn đề không được kiểm toán (nếu có).

- Giai đoạn được kiểm toán.

- Giới hạn phạm vi kiểm toán.

- Phương pháp tiếp cận.

4. Xác định mục tiêu kiểm toán và thiết lập tiêu chí kiểm toán

a) Mục tiêu kiểm toán.

- Khái niêm.

- Các yêu cầu đối với mục tiêu kiểm toán.

- Xác định mục tiêu kiểm toán.

b) Tiêu chí kiểm toán.

- Khái niêm.

- Các yêu cầu đối với tiêu chí kiểm toán.

- Thiết lập tiêu chí kiểm toán.

- Bài tập thưc hành về mục tiêu và tiêu chí kiểm toán.

c) Lập và sử dụng ma trận logic kiểm toán.

- Giới thiêu và hướng dẫn cách sử dụng.

- Bài tập thưc hành về ma trận logic kiểm toán.

5. Kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán

a) Giới thiêu sơ bộ về bằng chứng kiểm toán.

- Yêu cầu về bằng chứng kiểm toán.

- Phân loại và nguồn bằng chứng kiểm toán.

b) Lập và sử dụng kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán.

- Giới thiêu và hướng dẫn cách sử dụng.

- Bài tập thưc hành về kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán.

6. Chương trình kiểm toán và kế hoạch cuộc kiểm toán

a) Chương trình kiểm toán

- Mục đích.

- Thu tục kiểm toán.

b) Kế hoạch cuộc kiểm toán:

- Mục đích.

- Các nội dung cua Kế hoạch cuộc kiểm toán.

- Trao đổi về Kế hoạch cuộc kiểm toán với đơn vị được kiểm toán.

CHUYÊN ĐỀ 4

THU THẬP VÀ PHÂN TÍCH BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN THỰC

HIỆN MỘT CUỘC KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG





B. MỤC TIÊU BÀI HỌC

Giúp học viên nắm được một số kiến thức, phương pháp và kỹ thuật cơ bản để thu thập bằng

chứng kiểm toán và phân tích bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thưc hiên kiểm toán hoạt

động, làm căn cứ đưa ra các phát hiên kiểm toán, phát triển các kết luận và kiến nghị kiểm toán.


1. Thu thập bằng chứng kiểm toán

2. Phân tích bằng chứng kiểm toán


1. Thu thập bằng chứng kiểm toán

a) Các nguồn và các loại bằng chứng kiểm toán.

- Các nguồn bằng chứng kiểm toán.

+ Bằng chứng dạng sơ cấp.

+ Bằng chứng dạng thứ cấp.

- Các loại bằng chứng kiểm toán và độ tin cậy cua từng loại.

+ Bằng chứng vật chất.

+ Bằng chứng là tài liêu.

+ Bằng chứng là lời nói (lời chứng thưc).

+ Bằng chứng là các phân tích.

b) Các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán.

- Phương pháp thu thập bằng chứng bằng phỏng vấn.

+ Giới thiêu về phương pháp phỏng vấn và các loại phỏng vấn.

+ Thưc hành phỏng vấn hiêu quả.

- Phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán bằng xem xét tài liêu.

+ Mục đích cua viêc xem xét tài liêu.

+ Thưc hiên xem xét tài liêu.

+ Chất lượng cua thông tin.

- Phương pháp thu thập bằng chứng vật chất.

+ Giới thiêu phương pháp quan sát vật chất.

+ Các hình thức quan sát vật chất: Quan sát, ảnh chụp và video.

- Phương pháp thu thập bằng chứng qua phân tích dữ liêu.

+ Mục đích.

+ Giới thiêu về phân tích dữ liêu.

+ Phân tích định tính và phân tích định lượng.

+ Các yếu tố phân tích dữ liêu.

+ Phân tích trong trường hợp nguồn dữ liêu thứ cấp.

- Phương pháp thu thập bằng chứng bằng lấy mẫu kiểm toán.

+ Khái niêm và phân loại lấy mẫu kiểm toán.

+ Thưc hiên lấy mẫu kiểm toán

c) Bài tập tình huống về thu thập bằng chứng kiểm toán.

2. Phân tích bằng chứng kiểm toán

a) Các kỹ thuật phân tích

- Phân tích định lượng.

+ Phân tích hồi quy.

+ Phân tích các trường dữ liêu.

+ Phân tích dưa trên các tỷ số.

- Phân tích định tính.

+ Xem xét hồ sơ.

+ Kết quả điều tra.

+ Hội thảo.

+ Phỏng vấn.

+ Phân tích nguyên nhân - kết quả.

+ Phân tích theo lưu đồ dòng chảy.

+ Ma trận dữ liêu định tính.

b) Bài tập tình huống về phân tích bằng chứng kiểm toán.

CHUYÊN ĐỀ 5

LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN CỦA MỘT CUỘC KIỂM TOÁN HOẠT

ĐỘNG






Giúp học viên nắm được một số kiến thức cơ bản và cách thức trình bày các nội dung chính

trong báo cáo kiểm toán cua một cuộc kiểm toán hoạt động (báo cáo kiểm toán hoạt động).


1. Giới thiêu về báo cáo kiểm toán hoạt động.

2. Các thành phần cua báo cáo kiểm toán hoạt động.

3. Trình bày phát hiên kiểm toán.

4. Trình bày bằng chứng kiểm toán.

5. Trình bày kết luận kiểm toán.

6. Trình bày kiến nghị kiểm toán.

7. Xét duyêt dư thảo báo cáo kiểm toán hoạt động.

8. Ý kiến cua đơn vị được kiểm toán và chỉnh sửa báo cáo kiểm toán hoạt động.

9. Phát hành báo cáo kiểm toán hoạt động.


1. Giới thiệu về báo cáo kiểm toán hoạt động

a) Khái niêm về báo cáo kiểm toán.

b) Yêu cầu cua báo cáo kiểm toán hoạt động.

2. Các thành phần của báo cáo kiểm toán hoạt động

a) Giới thiêu báo cáo kiểm toán

b) Bối cảnh cua báo cáo kiểm toán

c) Mục tiêu kiểm toán

d) Phạm vi kiểm toán

e) Tiêu chí kiểm toán

f) Phát hiên kiểm toán

g) Kết luận kiểm toán

h) Kiến nghị kiểm toán

3. Trình bày phát hiện kiểm toán

a) Các phát hiên kiểm toán được định hướng theo các tiêu chí.

b) Phân loại các phát hiên kiểm toán.

c) Phân tích các phát hiên kiểm toán.

4. Trình bày bằng chứng kiểm toán

a) Báo cáo kết quả chọn mẫu.

b) Tính thích hợp cua bằng chứng kiểm toán.

5. Trình bày kết luận kiểm toán

a) Kết luận kiểm toán cua cuộc kiểm toán hoạt động.

b) Cách viết kết luận kiểm toán từ kết quả kiểm toán.

6. Trình bày kiến nghị kiểm toán

a) Yêu cầu đối với kiến nghị kiểm toán.

b) Các loại hình kiến nghị kiểm toán.

c) Đưa ra kiến nghị kiểm toán từ kết luận kiểm toán.

7. Xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán hoạt động

a) Xét duyêt dư thảo báo cáo kiểm toán cua Trưởng đoàn kiểm toán.

b) Xét duyêt dư thảo báo cáo kiểm toán cua Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước.

8. Ý kiến của đơn vị được kiểm toán và chỉnh sửa báo cáo kiểm toán hoạt động

a) Nội dung ý kiến cua đơn vị được kiểm toán.

b) Cách thức trình bày ý kiến cua đơn vị được kiểm toán.

c) Chỉnh sửa báo cáo kiểm toán hoạt động.

- Phân tích và xác định nguyên nhân cua những ý kiến chưa thống nhất.

- Giải quyết các ý kiến chưa thống nhất.

- Thừa nhận các sai sót và thiếu sót.

- Chỉnh sửa câu chữ nhạy cảm và sư cân bằng.

9. Phát hành báo cáo kiểm toán hoạt động

a) Phát hành BCKT hoạt động.

b) Công khai kết quả kiểm toán cua BCKT hoạt động.

10. Bài tập thực hành về trình bày báo cáo kiểm toán hoạt động.

CHUYÊN ĐỀ 6

KIỂM TRA THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN HOẠT

ĐỘNG




- Thảo luận, trao đổi: 30 phút.

B. MỤC TIÊU

Giúp học viên nắm được khái quát một số nội dung cơ bản về kiểm tra thưc hiên kiến nghị cua

cuộc kiểm toán hoạt động và theo dõi thưc hiên kiến nghị hàng năm.


1. Kiểm tra thưc hiên kiến nghị kiểm toán cua cuộc kiểm toán hoạt động.

2. Theo dõi thưc hiên kiến nghị hàng năm.


1. Kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán của cuộc kiểm toán hoạt động

a) Lập kế hoạch kiểm tra.

- Lưa chọn những vấn đề cần kiểm tra thưc hiên kiến nghị.

- Mục tiêu và tiêu chí kiểm toán.

- Trao đổi với đơn vị được kiểm toán về mục tiêu và tiêu chí kiểm toán mới.

- Nhân sư cho cuộc kiểm tra thưc hiên kiến nghị.

b) Thưc hiên kiểm tra.

- Thu thập bằng chứng.

- Thu tục kiểm tra.

c) Báo cáo kiểm tra.

- Các thành phần cua báo cáo

d) Hội đồng tư vấn.

2. Theo dõi thực hiện kiến nghị hàng năm

a) Mục tiêu.

b) Áp dụng.

c) Báo cáo.

d) Trách nhiêm.

Documents

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM · - Lịch sử phát triển kiểm toán hoạt động của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam. - Sơ