KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH … · Dahulu KJKS BMT Sakinah bernama KSU BMT ... Keanggotaan KJKS BMT Sakinah dibagi menjadi 2, yaitu: a. Calon Anggota b ... KJKS BMT

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH BAITUL MAAL

WAT TAMWIL SAKINAH SEBAGAI BADAN USAHA KENA PAJAK DALAM

MEMATUHI KETENTUAN DAN PERATURAN PERPAJAKAN ATAS PAJAK

PENGHASILAN TERHUTANG BADAN TAHUN 2010

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan

mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Oleh :

HENGGAR ARUMBAGASTI NAGAGINI

NIM F3408103

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

S U R A K A R T A

2011


commit to user


commit to user


commit to user

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Takut akan kegagalan seharusnya tidak menjadi alasan untuk tidak mencoba sesuatu.

Kepemimpinan adalah Anda sendiri dan apa yang Anda lakukan (Frederick Smith).

Penulis persembahkan kepada:

- Mama dan papa yang selalu memberi kasih sayang dan dukungan tiada henti dalam

meraih cita-cita.

- Kakakku Priscanara Wimbrajanti serta adikku Westrika Anggumesti yang selalu

setia menemaniku dalam suka maupun duka.

- Tanteku Ning Subekti serta Eyang yang selalu memberi semangat dalam meraih

cita-cita.

- Teman-temanku mas fajar, mas joko, yenny, ani, serta teman yang lain secara

langsung maupun tidak langsung membantu dalam penulisan TA ini.

- Almamater, dan

- Pembaca


commit to user

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan

Rahmat dan Karunia-NYa sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul

“KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH BAITUL MAAL WAT

TAMWIL SAKINAH SEBAGAI BADAN USAHA KENA PAJAK DALAM


PENGHASILAN TERHUTANG BADAN TAHUN 2010” ini dapat diselesaikan

dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli

Madya pada Program Diploma 3 Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak

yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini ;

1. Bapak Prof. Dr. Bambang Sutopo, M. Com, Akt selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret.

2. Sri Suranta, SE, Ak, BKP selaku Ketua Program Studi Perpajakan Fakultas

Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

3. Suyanto, SE, M.Si selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan

pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

4. Ahmad AS selaku Kepala yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada

penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.

5. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini.

Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian,

karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihk-pihak yang membutuhkan.

Surakarta, 19 Juli 2011

Penulis


commit to user

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL…………………………………………………………. i

ABSTRAK……………………………………………………………………. ii

HALAMAN PERSETUJUAN……………………………………………….. iii

HALAMAN PENGESAHAN……………………………………………….. iv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN………………………………………….... v

KATA PENGANTAR………………………………………………………... vi

DAFTAR ISI…………………………………………………………………. vii

DAFTAR TABEL……………………………………………………………. ix

DAFTAR GAMBAR………………………………………………………… x

DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………. xi

BAB

I. PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN………………………… 1

1. Sejarah dan Perkembangan KJKS BMT Sakinah……………... 1

2. Kedudukan, Tugas Pokok dan Fungsi KJKS BMT Sakinah….. 3

3. Struktur Organisasi KJKS BMT Sakinah……………………… 6

4. Deskripsi Tugas Jabatan dan Struktural……………………….. 7

5. Visi dan Misi KJKS BMT Sakinah……………………………. 13

B. LATAR BELAKANG MASALAH………………………………. 14

C. RUMUSAN MASALAH………………………………………….. 17

D. TUJUAN PENELITIAN…………………………………………. 17

E. MANFAAT PENELITIAN………………………………………. 17


commit to user

F. TEKNIK ANALISIS DATA……………………………………... 18

1. Obyek Penelitian……………………………………………… 18

2. Jenis dan Sumber Data……………………………………….. 19

3. Teknik Pengumpulan Data……………………………………. 20

4. Analisis Penelitian……………………………………………... 20

II. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. LANDASAN TEORI……………………………………………… 21

1. Pajak…………………………………………………………… 21

2. Pajak Pusat…………………………………………………….. 26

3. Pajak Penghasilan Badan……………………………………… 28

4. Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah……………………………… 35

5. Laporan Keuangan……………………………………………... 40

B. ANALISIS DAN PEMBAHASAN………………………………… 43

1. Perhitungan PPh Badan…………………………………………. 43

2. Perhitungan Besarnya PPh Terhutang Badan yang Harus

Dibayar KJKS BMT Sakinah Tahun 2010………………………. 60 III. TEMUAN

A. KELEBIHAN………………………………………………………. 61

B. KELEMAHAN……………………………………………………... 62

IV. PENUTUP

A. KESIMPULAN……………………………………………………... 63

B. SARAN……………………………………………………………… 64

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

DAFTAR TABEL

TABEL Halaman

II.1 Perbandingan Tarif PPh Badan Tahun 2008-2010……………………….. 34

II.2 Koreksi Fiskal Daftar Aktiva Tetap………………………………………. 53

II.3 Koreksi Fiskal Laporan Laba Rugi……………………………………….. 54

II.4 Koreksi Fiskal Neraca…………………………………………………….. 55

II.5 Neraca Fiskal……………………………………………………………… 56

II.6 Laporan Laba Rugi Fiskal………………………………………………… 58


commit to user

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR Halaman

I.1 Struktur Organisasi KJKS BMT Sakinah………………………………….. 9


commit to user

LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan

2. Surat Keterangan

3. Data


commit to user

ABSTRACT

KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH BAITUL MAAL

WAT TAMWIL SAKINAH SEBAGAI BADAN USAHA KENA PAJAK DALAM


PENGHASILAN TERHUTANG BADAN TAHUN 2010

Henggar Arumbagasti Nagagini

F3408103

KJKS BMT Sakinah was built on February, 3rd, 1998 in Sukoharjo. KJKS BMT

Sakinah usually arrange commercial financial report. KJKS BMT Sakinah use

financial report to calculating taxable income. Generally, commercial financial

report is different from financial report for taxation.

The purpose of this research are evaluating and calculating income tax in

KJKS BMT Sakinah in 2010. The research was done by comparing between theory

and a case study in KJKS BMT Sakinah. The data come from commercial financial

report on 2010. KJKS BMT Sakinah didn’t make fiscal financial report fulfil their tax

payable. So, must make fiscal correction in commercial financial report.

The analysis result shows the difference of revenue and costs conception. The

different of that revenue and costs conception is caused by the different of time

recognition between commercial financial report and fiscal financial report. From

the calculating result, net profit before the researcher makes fiscal correction is

Rp.127.207.948,55 and net profit after fiscal correction is Rp 9.750.100,00

The conclusion of this research are KJKS BMT Sakinah didn’t arrange fiscal

financial report and must do fiscal correction. KJKS BMT Sakinah didn’t know about

new taxation rules and must do up date. KJKS BMT Sakinah must have employee

who responsible in taxation.

Key word : profil, purpose, analysis,conclusion


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1. Sejarah dan Perkembangan KJKS BMT Sakinah

Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah Baitul Maal Wat Tamwil Sakinah

(KJKS BMT Sakinah) merupakan salah satu badan usaha Muhammadiyah

Cabang Bekonang yang didirikan pada tanggal 3 Februari 1998 oleh Panitia-

panitia Pendiri BMT (P3B) dengan tujuan berpartisipasi dalam pengembangan

ekonomi umat. Dahulu KJKS BMT Sakinah bernama KSU BMT Sakinah.

KJKS BMT Sakinah beroperasi sebagai KSM (Kelompok Swadaya

Masyarakat) yang berprinsip kerja dari, oleh dan untuk masyarakat, dengan

mendapatkan sertifikat operasional dari PINBUK (Pusat Inkubasi Bisnis

Usaha Kecil) Jawa Tengah.

Pada tanggal 12 Februari 1998 KJKS BMT Sakinah diresmikan.

Peresmian ini bertujuan agar daerah pemasaran KJKS BMT Sakinah lebih

luas yaitu masyarakat wilayah kecamatan Mojolaban.

KJKS BMT Sakinah didirikan oleh 20 orang dan mendapat pengesahan

dari pejabat Departemen Koperasi dan PKM pada tanggal 20 Agustus 1998

dengan nomor badan hukum 002/BH/KWK 11.27/VIII/1998 Bertempat

kedudukan di jalan Pemuda 7 Bekonang, Kecamatan Mojolaban, Kabupaten

Sukoharjo. Memiliki NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) 1.736.584.2-525,

serta TDUP 145/11.35/TDUP/X/1998.

1


commit to user

2

Pada tahun 2006 KJKS BMT Sakinah pindah lokasi di Jalan Lettu RM

Hartono 28, Kecamatan Mojolaban, Kabupaten Sukoharjo, Jawa Tengah,

Kode Pos 57554. Dengan berbadan hukum koperasi

870/PAD/002.a/BH/XIV25/III/2010 , serta TDP 11352600060.

Secara umum perjalanan KJKS BMT Sakinah pada tahun 2010 berjalan

cukup stabil dan terkoordinasi dengan baik. Hal ini tampak pada

perkembangan kekayaan tahun 2010 mengalami peningkatan sebesar

Rp 2.300.000.000,00 dari kekayaan tahun 2009 sebesar Rp 6.470.000.000,00

atau meningkat sebesar 35,5%. Pencapaian jumlah kekayaan sebesar

Rp 8.770.000.000,00 pada tahun 2010 melebihi dari target kekayaan yang

ditetapkan yaitu sebesar Rp 8.300.000.000,00. Pada tahun 2010 manajemen

KJKS BMT Sakinah menetapkan target pertumbuhan kekayaan sebesar

Rp 1.230.000.000,00.

Jumlah kekayaan yang meningkat tentunya berbanding lurus dengan

peningkatan jumlah pendapatan kotor. Pendapatan kotor pada tahun 2010

berhasil dibukukan sebesar Rp 1.597.000.000,00 meningkat dibanding tahun

2009 sebesar Rp 1.042.000.000,00 atau mengalami peningkatan sebesar

Rp 555.000.000,00. Begitu pula dengan pencapaian SHU, dimana pada tahun

2009 SHU yang berhasil dibukukan sebesar Rp 105.474.000,00 dan pada

tahun 2010 meningkat menjadi sebesar Rp 121.638.000,00.

Tingkat kepercayaan anggota terhadap KJKS BMT Sakinah mengalami

peningkatan. Hal ini terlihat dari peningkatan jumlah simpanan anggota dari


commit to user

3

Rp.4.926.000.000,00 pada tahun 2009 menjadi Rp 6.872.000.000,00 pada

tahun 2010.

Keanggotaan KJKS BMT Sakinah dibagi menjadi 2, yaitu:

a. Calon Anggota

b. Anggota:

1) Anggota

2) Anggota Luar Biasa

3) Anggota Istimewa

Pembahasan pengaturan mengenai anggota luar biasa dan anggota

istimewa akan diatur secara khusus dalam Anggaran Rumah Tangga. Anggota

KJKS BMT Sakinah per tahun 2010 berjumlah 3.575 orang, meningkat

sebanyak 277 orang dibanding tahun 2009, dimana jumlah anggota KJKS

BMT Sakinah sebanyak 3.348 orang.

Berdasarkan perkembangan yang telah dicapai KJKS BMT Sakinah

pada tahun 2010 menunjukkan bahwa semakin banyak masyarakat percaya

dan yakin kepada KJKS BMT Sakinah dan bukti kesungguhan segenap

pengurus dan pengelola dalam menjalankan BMT secara profesional.

2. Kedudukan, Tugas Pokok dan Fungsi KJKS BMT Sakinah

KJKS BMT Sakinah adalah Kelompok Swadaya Masyarakat sebagai

lembaga keuangan rakyat yang berupaya mengembangkan usaha–usaha

produktif dan investasi dengan sistem bagi hasil untuk meningkatkan kualitas

ekonomi pengusaha kecil dalam rangka pengentasan kemiskinan. KJKS BMT


commit to user

4

Sakinah melaksanakan 2 kegiatan yakni sebagai kegiatan bisnis dan sebagai

kegiatan utama serta kegiatan sosial sebagai kegiatan penunjang.

a. Kegiatan Bisnis

Kegiatan utama KJKS BMT Sakinah adalah bertujuan membantu

pengusaha kecil dengan memberikan pembiayaan yang di pergunakan

sebagai modal dalam rangka mengembangkan usahanya. Dengan kegiatan

bisnis ini kegiatan KJKS BMT Sakinah akan memperoleh keuntungan dan

pendapatan kesinambungan secara mandiri. Oleh karena itu KJKS BMT

Sakinah mengembangkan kegiatan sebagai berikut:

1) Menggalang dan menghimpun dana yang dipergunakan untuk

membiayai usaha anggotanya. Modal awal KJKS BMT Sakinah di

peroleh dari simpanan pokok khusus para pendiri selanjutnya KJKS

BMT Sakinah mengembangkan modalnya dari simpanan lancar para

anggotanya.

2) Memberikan pembiayaan kepada anggotanya sesuai dengan penilaian

kelayakan usaha yang dilakukan pengelola KJKS BMT Sakinah.

Sebagai imbalan dari kegiatan ini KJKS BMT Sakinah akan

memperoleh bagi hasil sesuai mekanisme yang sudah diatur.

3) Mengelola usaha pinjaman tersebut secara professional, sehingga

kegiatan KJKS BMT Sakinah bisa menghasilkan keuntungan.

b. Kegiatan Sosial

Disamping KJKS BMT Sakinah menjalankan kegiatan bisnisnya,

juga mengadakan kegiatan-kegiatan sosial masyarakat yang bertujuan


commit to user

5

membantu meringankan beban ekonomi dengan tidak mengembalikan

keuntungan finansial.

Jangkauan pemasaran yang dilakukan KJKS BMT Sakinah tidak

terbatas akan tetapi meliputi seluruh lapisan masyarakat terutama di

Kabupaten Sukoharjo.

Fasilitas dan produk dari KJKS BMT Sakinah meliputi:

a. Penghimpunan Dana

Penghimpunan dana ialah usaha untuk mengumpulkan dana dari

berbagai sumber, baik dari anggota maupun dari pihak lain. Tujuan

penghimpunan dana ini untuk memperbesar modal, asset dan operasi

penyaluran dana (pembiayaan).

b. Penyaluran Dana Pembiayaan

Pembiayaan adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat di

persamakan dengan pinjaman berdasarkan persetujuan atau kesepakatan

pinjaman antara KJKS BMT Sakinah dengan pihak lain yang mewajibkan

pihak lain melunasi hutangnya setelah jangka waktu tertentu disertai

dengan pembayaran imbalan.

Fungsi dan peran KJKS BMT Sakinah menganut pada Undang–Undang

Nomor 25 Tahun 1992 pasal 4:

a. Membangun dan mengembangkan potensi serta kemampuan ekonomi

anggota khususnya dan masyarakat pada umumnya untuk meningkatkan

kesejahteraan ekonomi dan sosialnya.


commit to user

6

b. Berperan serta secara aktif dalam upaya mempertinggi kualitas kehidupan

manusia dan masyarakat.

c. Memperkokoh perekonomian rakyat sebagai dasar kekuatan dan ketahanan

perekonomian nasional dengan koperasi sebagai soko–gurunya.

d. Berusaha untuk mewujudkan dan mengembangkan perekonomian nasional,

yang merupakan usaha bersama berdasarkan atas asas kekeluargaan dan

demokrasi ekonomi.

3. Struktur Organisasi KJKS BMT Sakinah

Susunan organisasi KJKS BMT Sakinah sebagai berikut:

a. Rapat Anggota Tahunan (RAT).

b. Dewan Penasihat Syari’ah

c. Pengurus, membawahi:

1) Staf Pengurus

2) Manajer

d. Manajer, membawahi:

1) Kepala Bagian Marketing, membawahi;

a) Unit Pembiayaan

b) Unit Funding

2) Kepala Bagian Operasional, membawahi;

a) Administrasi Umum dan Pembiayaan

b) Kasir


commit to user

7

Struktur organisasi yang baru mengatur bahwa Pengurus dan Dewan

Penasihat Syari’ah dipimpin oleh beberapa Pengurus dan seorang Dewan

Penasihat Syari’ah yang berada di bawah dan bertanggung jawab kepada

Rapat Anggota Tahunan. Pada bidang masing-masing dipimpin oleh seorang

Kepala Bagian atau Kabag yang berada di bawah dan bertanggung jawab

kepada Manajer. Unit Pembiayaan dan Unit Funding berada di bawah dan

bertanggung jawab kepada Kepala Bagian Marketing. Sedangkan

Administrasi dan Umum serta Kasir berada di bawah dan bertanggung jawab

kepada Kepala Bagian Operasional. Untuk lebih jelas dapat di lihat dalam

Gambar I.1 halaman 9.

4. Deskribsi Tugas Jabatan dan Struktural

a. Rapat Anggota Tahunan (RAT)

Rapat Anggota Tahunan (RAT) merupakan tingkatan tertinggi di

dalam Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah BMT Sakinah.

Fungsinya adalah sebagai berikut.

1) Mengesahkan Anggaran Dasar (AD) dan Anggaran Rumah Tangga

(ART) beserta peraturan dan perubahannya.

2) Mengesahkan Laporan Pengurus, Pengawas dan Program Kerja tahun

berikutnya.

3) Memilih perangkat organisasi lainnya.


commit to user

8

b. Dewan Penasihat Syari’ah

Rapat anggota dapat mengangkat orang bukan anggota yang

mempunyai pengertian tentang koperasi syari’ah dan keahlian dalam

perusahaan koperasi syari’ah untuk menjadi anggota dewan penasehat.

Dewan penasehat tidak menerima gaji, akan tetapi dapat diberi uang

jasa yang disetujui oleh rapat anggota.

Dewan penasehat tidak mempunyai hak suara dalam rapat anggota

atau rapat pengurus. Dewan penasehat memberi saran anjuran kepada

pengurus untuk kemajuan koperasi baik diminta atau tidak.

c. Pengurus

Pengurus KJKS BMT Sakinah merupakan orang–orang

kepercayaan yang harus memiliki kemampuan di dalam memimpin dan

mengembangkan KJKS BMT Sakinah kearah profesionalisme.

1) Staf Pengurus

Subbagian staf pengurus mempunyai tugas untuk mengumpulkan,

mengolah dan menyajikan data sebagai bahan penyusunan rencana

strategis dan program kerja tahunan Koperasi. Selain itu juga bertugas

sebagai pelaksana/melaksanakan monitoring dan pengendalian, analisa

dan evaluasi dan serta menyusun laporan hasil pelaksanaan rencana

strategis dan program kerja tahunan Koperasi.

2) Manajer

Subbagian Manajer mempunyai tugas melaksanakan pengelolaan


commit to user

9

GAMBAR I.1

STRUKTUR ORGANISASI KJKS BMT SAKINAH

KABAG OPERASIONAL

Suranto

KABAG MARKETING

M. Nazarudin Latif, A.Md

UNIT FUNDING

Yuni Dwi H, SE

UNIT PEMBIAYAAN

Bambang Nugraha, SE Thoriq M. Al Umaro, SE

ADM UMUM & PEMBIAYAAN

Estiningtyas K, ST

KASIR

Dewi Suryandari

RAPAT ANGGOTA TAHUNAN

PENGURUS Ketua : H. Sugiarto HS Wk. Ketua : H. Karsidi, S.Pd., M.Pd Sekretaris : H. Bambang Sudirman MM Bendahara : H. Marwan Effendi Anggota : Siti Muslichah

DEWAN PENASIHAT SYARI’AH

H. Hurip Santoso, SE., M.M

Pj. Manajer

Ahmad AS

STAF PENGURUS

Faisal Abdul Haris, SE


commit to user

administrasi keuangan dan bertanggung jawab menjalankan lembaga.

d. Manajer membawahi:

1) Kepala Bagian Marketing

Fungsi utama bagian pemasaran/marketing adalah merencanakan,

mengarahkan, serta mengevaluasi target, lending dan funding serta

memastikan strategi yang digunakan sudah tepat dalam upaya

mencapai sasaran termasuk dalam menyelesaikan pembiayaan

bermasalah.

Tanggung jawab utama bagian pemasaran meliputi lima hal pokok:

a) Tercapainya target marketing baik funding maupun

lending/pembiayaan.

b) Terselenggarakannya rapat marketing dan terselesaikannya

permasalahan ditingkat marketing.

c) Menilai dan mengevaluasi kinerja bagian marketing.

d) Melakukan penilaian terhadap potensi pasar dan pengembangan

pasar.

e) Memimpin rapat komite sebatas kewenangannya.

Kepala bagian marketing membawahi:

a) Marketing Pembiayaan

Marketing Pembiayaan adalah salah satu unit di bawah bagian

marketing. Tugas utama unit ini melayani pengajuan pembiayaan,


commit to user

melakukan analisis kekayaan serta memberikan rekomendasi atas

pengajuan pembiayaan sesuai dengan hasil analisis yang telah

dilakukan.

Secara rinci tugas dan tanggung jawab marketing pembiayaan

adalah:

- Memastikan seluruh pengajuan pembiayaan telah diproses

sesuai dengan proses yang sebenarnya.

- Memastikan analisis pembiayaan telah dilakukan dengan tepat

dan lengkap sesuai dengan kebutuhan dan mempresentasikan

dalam rapat komite.

- Terselesaikannya pembiayaan bermasalah.

- Melihat peluang dan potensi pasar yang ada dalam upaya

pengembangan pasar.

- Melakukan penanganan atau angsuran pembiayaan yang

dijemput ke lokasi pasar.

b) Marketing Funding

Fungsi utama jabatan marketing funding menerapkan strategi dan

pola–pola tertentu dalam rangka menghimpun dana anggota,

sehingga tugas dan tanggung jawab marketing funding adalah:

- Memastikan target funding tercapai sesuai dengan rencana.


commit to user

- Membuka hubungan dengan pihak/lembaga luar dalam rangka

funding.

- Tersosialisasinya produk–produk funding ke masyarakat.

2) Kepala Bagian Operasional

Fungsi utama bagian operasional adalah merencanakan, mengontrol serta

mengevaluasi seluruh aktivitas di bidang operasional baik yang

berhubungan dengan pihak internal maupun eksternal yang dapat

meningkatkan profesionalisme BMT khusunya dalam pelayanan terhadap

mitra maupun anggota BMT. Bagian operasional dikomandani oleh

seorang manajer operasional yang membawahi bagian teller, CS,

pembukuan dan accounting.

Tanggung jawab bagian operasional:

a) Terselenggaranya pelayanan yang memuaskan kepada mitra/anggota.

b) Terevaluasi dan terselesaikannya seluruh permasalahan yang ada

dalam operasional BMT.

c) Terbitnya laporan keuangan, laporan perkembangan pembiayaan dan

laporan mengenai penghimpunan dana anggota secara lengkap dan

akurat.

d) Terarsipkannya seluruh dokumen–dokumen keuangan, dokumen

lembaga, dokumen pembiayaan serta dokumen penting lainnya.


commit to user

e) Terarsipkannya surat masuk dan keluar serta notulasi rapat manajemen

dan rapat operasional.

f) Terselenggarakannya seluruh aktivitas rumah tangga BMT yang

mendukung aktivitas BMT.

g) Terselenggarakannya presensi kehadiran karyawan dan dokumentasi

hasil penilaian seluruh karyawan.

h) Peningkatan kualitas SDM.

Kepala bagian operasional membawahi:

a) Administrasi Umum dan Pembiayaan

Tugas dari administrasi umum dan pembiayaan yaitu melakukan

kegiatan administrasi serta kegiatan yang berhubungan dengan

pembiayaan.

b) Kasir

Tugas utama kasir ialah melakukan pelayanan berupa penyetoran

simpanan, penarikan simpanan, penyetoran angsuran pembiayaan dan

lain sebagainya.

5. VISI DAN MISI KJKS BMT Sakinah

a. Visi KJKS BMT Sakinah


commit to user

Menjadi koperasi jasa keuangan mikro syari'ah yang terdepan dan

terpercaya.

b. Misi KJKS BMT Sakinah

1) Profesional

Cepat dalam pelayanan, kompetitif dalam memberi keuntungan.

2) Istiqomah

Konsisten dalam pemberdayaan ekonomi umat serta mengedepankan

bermuamalah secara syari’ah.

3) Transparan

Terbuka dalam laporan keuangan

B. LATAR BELAKANG MASALAH

Dilihat dari arti kata koperasi dalam bahasa asing cooperation dapat

diartikan sebagai kerjasama. Sedangkan dalam arti bisnis koperasi merupakan

bentuk kerjasama dari para anggota dengan tujuan agar dapat memenuhi

kebutuhan mereka bersama secara lebih ekonomis (Gitosudarmo, 1997).

Tujuan utama dari didirikannya koperasi adalah meningkatkan

kesejahteraan anggota dan kelangsungan hidup koperasi. Kemampuan koperasi

yaitu yang mencerminkan kemajuan dalam usaha koperasi, seperti kemampuan


commit to user

melayani anggota (dan bukan anggota), kemampuan menginvestasikan,

kemampuan membayar utang–utang dan sebagainya (Soewandi, 1995).

Begitu halnya dengan Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah Baitul Maal Wat

Tamwil Sakinah Mojolaban, Sukoharjo yang merupakan salah satu koperasi

dalam bidang simpan pinjam, dimana usahanya melayani simpan pinjam baik

untuk anggota atau umum. Dalam setiap tahunnya KJKS BMT Sakinah selalu

menyajikan laporan keuangan berupa laporan laba rugi, perubahan modal, neraca

serta arus kas. Laporan tersebut digunakan oleh intern KJKS BMT Sakinah untuk

mengukur kinerja manajemen, meramalkan keadaan usaha pada waktu yang akan

datang, distribusi SHU serta dijadikan pedoman pengambilan keputusan

manajerial pada masa yang akan datang.

Dalam setiap tahunnya KJKS BMT Sakinah menyusun laporan akuntansi

komersial. Laporan tersebut didasarkan pada Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Indonesia. Untuk tujuan perpajakan KJKS BMT Sakinah juga diharuskan

menyusun laporan perpajakan yang sesuai dengan ketentuan dalam pasal 28

Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang perubahan keempat atas Undang-

Undang No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Karena masing-masing laporan baik akuntansi perpajakan menggunakan dasar

yang berbeda maka keduanya juga mempunyai perbedaan.

Perbedaan yang muncul antara laporan menurut akuntansi komersial dan

akuntansi perpajakan disebabkan oleh perbedaan konsep penghasilan menurut


commit to user

terminology akuntansi komersial dan menurut terminology undang-undang

perpajakan (akuntansi perpajakan) seperti penilaian beban administrasi,

obyektivitas pengukuran penghasilan dan keadilan. Selain disebabkan oleh

perbedaan konsep, perbedaan yang timbul sebagai akibat dari kerangka tujuan

yang berbeda antara penghasilan menurut akuntansi dan menurut fiskal

penghitungan penghasilan menurut akuntansi bertujuan untuk memberi informasi

bagi manajemen, pemegang saham, investor, kreditur dan pihak-pihak lain yang

berkepentingan dan sebagai pertanggung jawaban manajemen sedangkan

penghitungan penghasilan fiskal adalah untuk memenuhi ketentuan undang-

undang dan peraturan perpajakan dalam kaitannya dengan penerimaan negara.

Terhadap perbedaan yang timbul tersebut, maka KJKS BMT Sakinah

melakukan koreksi fiskal sehingga diperoleh laporan keuangan yang

penyajiannya sesuai dengan peraturan perpajakan dan digunakan untuk keperluan

penghitungan besarnya pajak yang harus dibayar. Berkaitan dengan koreksi fiskal

tersebut, KJKS BMT Sakinah masih mengalami kesulitan dalam perlakuan

beberapa macam pendapatan dan beban secara perpajakan, misalnya: pendapatan

dividen, bantuan sosial, sumbangan dan penghitungan serta penentuan beban

penyusutan aktiva yang dimilikinya. Menurut peraturan perpajakan beban-beban

tersebut tidak boleh dikurangkan dengan penghasilan bruto, tetapi dalam laporan

keuangan KJKS BMT Sakinah beban-beban tersebut masih diperhitungkan

sebagai beban yang mengurangi penghasilan bruto.


commit to user

Berdasarkan uraian di atas penulis tertarik untuk melakukan evaluasi

penghitungan pajak penghasilan atas KJKS BMT Sakinah dengan melakukan

terlebih dahulu rekonsiliasi laporan keuangan komersial dengan laporan keuangan

fiskal dengan tujuan dapat memberikan saran bagi KJKS BMT Sakinah dalam

hubungannya dengan penghitungan dan rekonsiliasi laporan keuangan komersial

ke laporan keuangan fiskal sebagai dasar penentuan besarnya pajak yang terutang.

Laporan keuangan yang menjadi objek penelitian adalah laporan keuangan tahun

2010. Periode ini dipilih dengan alasan bahwa periode tersebut adalah periode

terkini.

Maka dalam penulisan Tugas Akhir ini, Penulis mengambil judul

mengenai “KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH

BAITUL MAAL WAT TAMWIL SAKINAH SEBAGAI BADAN USAHA

KENA PAJAK DALAM MEMATUHI KETENTUAN DAN PERATURAN

PERPAJAKAN ATAS PAJAK PENGHASILAN BADAN TAHUN 2010”.

C. RUMUSAN MASALAH

Bertitik tolak dari latar belakang masalah tersebut, maka penulis

merumuskan masalah sebagai berikut:

1. Apakah penghitungan pajak penghasilan badan KJKS BMT Sakinah sudah

sesuai dengan peraturan perpajakan?


commit to user

2. Berapa besar pajak penghasilan yang harus dibayar KJKS BMT Sakinah pada

tahun 2010?

D. TUJUAN PENELITIAN

Penulisan Tugas Akhir ini diharapkan mampu memberikan informasi dan

jawaban atas pertanyan-pertanyaan yang telah penulis rumuskan sesuai dengan

permasalahan diatas. Tujuan penulisan yang ingin dicapai penulis dapat

dirumuskan seperti berikut ini.

1. Untuk mengetahui apakah tata cara penghitungan pajak penghasilan yang

dilakukan KJKS BMT Sakinah selama tahun 2010 sesuai dengan peraturan

perundang-undangan perpajakan.

2. Untuk mengetahui besarnya pajak penghasilan KJKS BMT Sakinah yang

sebenarnya terutang.

E. MANFAAT PENELITIAN

Penelitian akan bernilai apabila memberikan manfaat yang positif bagi

seluruh pihak. Adapun manfaat yang ingin dicapai penulis sebagai berikut:

1. Bagi Penulis

Penulis mendapat wawasan dan berkesempatan menerapkan ilmu pengetahuan

dalam bidang perpajakan secara langsung, yaitu dengan mengevaluasi


commit to user

pengakuan beban dan pendapatan serta pengakuan laba baik menurut

akuntansi komersial dan menurut akuntansi fiskal, sehingga penulis dapat

mengetahui besarnya PPh terutang setelah dilakukan rekonsiliasi.

2. Bagi Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah Baitul Maal Wat Tamwil Sakinah

Sebagai bahan masukan/sumbangan pemikiran sekaligus evaluasi kinerja bagi

Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah Baitul Maal Wat Tamwil Sakinah dalam

menyusun laporan keuangan fiskal ditahun yang akan datang, serta

pengetahuan dibidang akuntansi dan perpajakan, khususnya dalam

menentukan laba menurut Standar Akuntansi Keuangan (SAK) dan Undang–

Undang Perpajakan.

3. Bagi Pihak Lain

Penulis berharap karya ini dapat digunakan sebagai informasi dan bahan

masukan bagi pihak lain yang berkepentingan langsung dengan penelitian ini.

F. TEKNIK ANALISIS DATA

1. OBYEK PENELITIAN

Obyek dari penelitian ini adalah evaluasi penghitungan PPh Badan

KJKS BMT Sakinah Sukoharjo Tahun 2010.

2. JENIS DAN SUMBER DATA


commit to user

a. Jenis Data

1) Data Kualitatif: adalah data yang dinyatakan dalam bentuk kata,

kalimat, dan gambar (Consuelo et al, 1993).

2) Data Kuantitatif: adalah data yang dinyatakan dalam bentuk angka

atau data kualitatif yang diangkakan (Consuelo et al, 1993).

b. Sumber data

1) Asal sumber data:

Data Sekunder

Kuncoro (2001) menjelaskan bahwa data sekunder biasanya telah

dikumpulkan oleh lembaga pengumpul data dan dipublikasikan kepada

masyarakat pengguna data.

2) Sumber data diambil dari:

a) Informan, yaitu Kepala Bagian Operasional KJKS BMT Sakinah

beserta staffnya.

b) Dokumen merupakan sumber data yang memiliki posisi penting

dalam penelitian kualitatif. Menurut Sutopo (2002) bahwa

“Dokumen merupakan bahan tertulis atau benda yang berkaitan

dengan suatu peristiwa atau aktivitas, tetapi juga berupa gambaran


commit to user

atau benda peninggalan yang berhubungan dengan suatu peristiwa

tertentu”.

3. TEKNIK PENGUMPULAN DATA

Dokumentasi

Dokumen yang diambil dalam penelitian ini adalah dokumen yang

berkaitan dengan Pajak Penghasilan Badan KJKS BMT Sakinah.

4. ANALISIS PENELITIAN

Analisis menurut Prastowo (2005) adalah suatu penguraian atas suatu

pokok atas berbagai bagiannya, dan penelaahan bagian itu sendiri serta

hubungan antar bagian, dengan tujuan untuk memperoleh pengertian yang

tepat dan pemahaman arti keseluruhan.

Analisis Studi Kasus yang merupakan rancangan penelitian yang

mencakup pengkajian satu unit penelitian secara intensif. Meskipun jumlah

subjek cenderung sedikit, jumlah variabel yang diteliti sangat luas dan

pembahasannya pun lebih mendalam. Penggalian data dilakukan melalui

observasi dan dokumentasi.

Penulis menggunakan teknik pembahasan deskriptif yaitu

menggambarkan secara langsung objek dari studi kasus yang nantinya akan

disajikan dalam bentuk angka maupun gambar grafik untuk memperjelas

dalam penyajian penelitian.


commit to user

Dalam hal ini Penulis akan melakukan studi kasus di KJKS BMT

Sakinah. Pertama, penulis akan melakukan observasi di KJKS BMT Sakinah.

Kedua, penulis mendokumentasikan data-data yang berkaitan dengan pajak

penghasilan KJKS BMT Sakinah.


commit to user

BAB II

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

A. LANDASAN TEORI

1. Pajak

a. Pengertian Pajak

Menurut Soemitro seperti yang dikutip dalam Ilyas dan Burton

(2010) “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-

undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa-timbal

(kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan

untuk membayar pengeluaran umum”.

Menurut Smeets seperti yang dikutip dalam Agoes (2010) “Pajak

adalah prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma-norma

umum, dapat dipaksakan, tanpa adanya kontraprestasi yang dapat

ditunjukkan secara individual; maksudnya adalah untuk membiayai

pengeluaran pemerintah”.

Waluyo (2010) yang mengutip pendapat Adriani mendefinisikan

pajak sebagai iuran kepada kas negara (yang dapat dipaksakan) yang

terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan,

dengan tidak mendapatkan prestasi kembali, yang langsung dapat

ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-

21


commit to user

pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang

menyelenggarakan pemerintahan.

Dari tiga pengertian pajak tersebut, dapat disimpulkan bahwa ada

lima unsur yang melekat dalam pengertian pajak menurut Ilyas dan

Burton (2010), yaitu sebagai berikut:

1) Pembayaran pajak harus berdasarkan Undang-Undang;

2) Sifatnya dapat dipaksakan;

3) Tidak ada kontra-prestasi (imbalan) yang langsung dapat dirasakan

oleh pembayar pajak;

4) Pemungutan pajak dilakukan oleh negara, baik oleh pemerintah pusat

maupun daerah (tidak boleh dipungut oleh swasta); dan

5) Pajak digunakan untuk membiayai berbagai pengeluaran pemerintah

(rutin dan pembangunan) bagi kepentingan masyarakat umum.

b. Fungsi Pajak

Menurut Waluyo (2010) ada dua fungsi pajak yaitu:

1) Fungsi Penerimaan/Budgeter yaitu pajak sebagai sumber dana yang

diperuntukan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran pemerintah.

2) Fungsi mengatur/Reguler yaitu pajak sebagai alat untuk mengatur atau

melaksanakan kebijakan di bidang sosial dan ekonomi.

c. Syarat Pemungutan Pajak

Mardiasmo (2008) mengemukakan lima syarat sebagai berikut.


commit to user

1) Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)

Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, undang-

undang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam

perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan

merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing.

Sedangkan adil dalam pelaksanaannya yakni dengan memberikan hak

bagi Wajib Pajak untuk mengajukan keberatan, penundaan dalam

pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan

Pajak.

2) Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis)

Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini

memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi

negara maupun warganya.

3) Tidak mengganggu perekonomian (Syarat Ekonomis)

Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi

maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan

perekonomian masyarakat.

4) Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil)

Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan

sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.

5) Sistem pemungutan pajak harus sederhana.


commit to user

Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan

mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

d. Sistem Pemungutan Pajak

Waluyo (2010) membagi sistem pemungutan pajak menjadi:

1) Official Assesment System

Official Assessment System memberi wewenang kepada pemerintah

(fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang.

Ciri-ciri Official Assesment System adalah sebagai berikut:

a) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada

pada fiskus.

b) Wajib Pajak bersifat pasif.

c) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh

fiskus.

2) Self Assesment System

Self Assessment System merupakan pemungutan pajak yang memberi

wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk

menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri

besarnya pajak yang harus di bayar.

3) With Holding System


commit to user

With Holding System merupakan sistem pemungutan pajak yang

memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau

memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

e. Tarif Pajak

Menurut Pudyatmoko (2009) ada empat macam tarif pajak yaitu:

1) Tarif proporsional/sebanding, yaitu “persentase tunggal” yang

dikenakan terhadap semua objek pajak berapapun nilainya. Jadi besar

kecilnya utang pajak ditentukan oleh nilai dasar objek yang dikenai

pajak.

2) Tarif tetap yaitu tarif yang berupa suatu jumlah tertentu yang sifatnya

tetap dan tidak dipengaruhi oleh besarnya jumlah dasar pajak, objek

pajak, maupun subjek pajak/wajib pajak.

3) Tarif progresif ialah persentase tarif yang meningkat seiring

peningkatan jumlah yang dikenai pajak.

4) Tarif degresif merupakan persentase tarif yang menurun seiring

meningkatnya jumlah yang dikenai pajak.

f. Pengelompokan Pajak

1) Pengelompokan pajak menurut golongannya, dibagi menjadi dua

(Mardiasmo, 2008):

a) Pajak Langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib

Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan pada orang


commit to user

lain. Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak Bumi dan Bangunan, Pajak

Penerangan Jalan, dan lain-lain.

b) Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pembebanannya dapat

dilimpahkan kepada pihak lain. Contoh: Pajak Pertambahan Nilai,

Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, dan lain-lain.

2) Pengelompokan pajak menurut sifatnya, dibedakan menjadi 2:

a) Pajak subyektif, yaitu pajak yang berpangakal pada subjeknya,

dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

b) Pajak obyektif, ialah pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa

memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.

3) Pengelompokan pajak menurut pemungut dan pengelolanya, adalah

sebagai berikut:

a) Pajak Pusat, merupakan pajak yang dipungut oleh pemerintah

pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.

b) Pajak Daerah, ialah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah

dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah.

2. Pajak Pusat

a. Pengertian Pajak Pusat

Pajak Pusat merupakan pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat

dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara (Mardiasmo,2008).


commit to user

b. Jenis Pajak Pusat

1) Pajak Penghasilan (PPh)

Dasar hukum pengenaan Pajak Penghasilan ialah Undang-Undang

No.7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-

Undang No. 36 Tahun 2008. Undang-Undang Pajak Penghasilan

berlaku mulai tahun 1984 dan merupakan pengganti UU Pajak

Perseroan 1925, UU Pajak Pendapatan 1944, UU PBDR 1970.

2) Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah

(PPN & PPnBM)

Dasar hukum pengenaan PPN & PPnBM yaitu Undang-Undang No. 8

Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-

undang No.42 Tahun 2009. Undang-Undang PPN & PPnBM efektif

mulai berlaku sejak tanggal 1 April 1985 dan merupakan pengganti

UU Pajak Penjualan 1951.

3) Bea Materai

Dasar hukum pengenaan Bea Materai diatur dalam Undang-Undang

No. 13 Tahun 1985. Undang-Undang Bea Materai berlaku mulai

tanggal 1 Januari 1986 menggantikan peraturan dan Undang-Undang

Bea Materai yang lama (Aturan Bea Materai 1921).


commit to user

4) Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)

Dasar hukum pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan adalah Undang-

Undang No.12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah dengan Undang-

Undang No. 12 Tahun 1994. Undang-Undang PBB berlaku mulai

tanggal 1 Januari 1986 dan merupakan pengganti:

a) Ordonasi Pajak Rumah Tangga tahun 1908.

b) Ordonasi Verponding Indonesia tahun 1923.

c) Ordonasi Pajak Kekayaan tahun 1932.

d) Ordonasi Verponding tahun 1928.

e) Ordonasi Pajak Jalan tahun 1942.

f) Undang-Undang Darurat nomor 11 tahun 1957 khususnya pasal

14 huruf j, k, l.

g) Undang-Undang nomor 11 prp Tahun 1959 Pajak Hasil Bumi.

5) Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)

Dasar hukum penganaan Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan

Bangunan ialah Undang-Undang No.21 Tahun 1997 sebagaimana

telah diubah terakhir dengan Undang-Undang No.20 Tahun 2000.

Undang-Undang BPHTB berlaku sejak tanggal 1 Jahuari 1998

menggantikan Ordonasi Bea Balik Nama Staadsblad 1924 No. 291.

3. Pajak Penghasilan Badan


commit to user

a. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Badan ialah UU No. 36 Tahun 2008

tentang Pajak Penghasilan.

b. Pajak Penghasilan Badan merupakan pajak penghasilan yang dikenakan

terhadap badan berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau

diperoleh selama satu tahun pajak.

c. Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan

kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha

yang meliputi perseroan terbatas, perseroan komanditer, perseroan

lainnya, Badan Usaha Milik Negara atau Daerah dengan nama dan dalam

bentuk apapun.firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,

perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau

organisasi yang sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap, dan bentuk badan

lainnya.

d. Wajib Pajak Penghasilan Badan ,yaitu badan yang menurut ketentuan

peraturan perundang undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan

kewajiban perpajakan.

e. Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang

dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang,

mengimpor barang, mengekspor barang, melakukan usaha perdagangan,

memanfaatkan barang tidak berwujud dari luar Daerah Pabean, melakukan

usaha jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean.


commit to user

f. Subjek Pajak Penghasilan Badan adalah:

a) Wajib Pajak Dalam Negeri berupa Badan Usaha

b) Wajib Pajak Luar Negeri berupa badan atau Bentuk Usaha Tetap

(BUT).

g. Objek Pajak Penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis

yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP) Badan, baik yang berasal

dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk

konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak Badan yang

bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk:

1) Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang

diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium,

komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun atau imbalan dalam bentuk

lainnya kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang Pajak

Penghasilan.

2) Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan;

3) Laba usaha;

4) Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:

a) Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,

persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau

penyertaan modal;


commit to user

b) Keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan

lainnya karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu

atau anggota;

c) Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan atau pengambil alihan usaha;

d) Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau

sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah

dalam garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan

atau badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil

termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan,

sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan,

kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak yang

bersangkutan;

5) Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan

sebagai biaya;

6) Bunga termasuk premium, diskonto dan imbalan karena jaminan

pengembalian utang;

7) Dividen dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen

dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis dan pembagian sisa

hasil usaha koperasi;

8) Royalti;


commit to user

9) Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;

10) Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;

11) Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan

jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;

12) Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing;

13) Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;

14) Premi asuransi;

15) Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya

yang terdiri dari WP yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;

16) Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum

dikenakan pajak

Objek Pajak yang dikenakan PPh final Atas penghasilan berupa:

1) Bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya;

2) Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya di bursa efek;

3) Penghasilan dari pengalihan harta berupa tanah dan atau bangunan,

serta

4) Penghasilan tertentu lainnya, pengenaan pajaknya diatur dengan

Peraturan Pemerintah.

Dikecualikan dari objek pajak adalah:

1) Yang tidak termasuk dalam objek pajak


commit to user

a) Bantuan atau sumbangan termasuk zakat yang diterima oleh

badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau

disahkan oleh Pemerintah dan para penerima zakat yang

berhak.

b) Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis

keturunan lurus satu derajat, dan oleh badan keagamaan atau

badan pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil

termasuk koperasi yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan,

sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepe-

milikan, atau penguasaan antara pihak-pihak yang

bersangkutan;

2) Warisan;

3) Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai

pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal;

4) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa

yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan atau

kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah;

5) Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi

sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi

jiwa, asuransi dwiguna dan asuransi beasiswa;


commit to user

6) Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan

terbatas sebagai WP Dalam Negeri, koperasi, BUMN atau BUMD

dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan

bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat:

a) Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan

b) Bagi perseroan terbatas, BUMN dan BUMD yang menerima

dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan

dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah

modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar

kepemilikan saham tersebut;

- Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang

pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, baik

yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai;

- Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana

pensiun dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan

dengan Keputusan Menteri Keuangan;

- Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari

perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas

saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma dan

kongsi;


commit to user

- Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan

reksa dana selama 5 (lima) tahun pertama sejak pendirian

perusahaan atau pemberian izin usaha;

- Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan

modal ventura.

h. Dasar Pengenaan Pajak adalah Penghasilan Kena Pajak (PKP) X Tarif

pasal 17.

i. Tarif Pajak Penghasilan Badan

Tarif Pajak yang ditetapkan terhadap Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak

Badan untuk tahun 2008 adalah Tarif Pajak Progresif, sedangkan untuk

tahun 2009 dan 2010 adalah Tarif Pajak Tunggal.

TABEL II.1

Perbandingan Tarif PPhBadan UU No.36 Tahun 2008

Lapisan Kena Pajak UU No.17/2000

Pasal 17 ayat 1b

Pasal 17 ayat 2a

Berlaku untuk Tahun 2008 2009 2010 Sampai Dengan Rp. 50.000.000,-

10% 28% 25%

Di atas Rp.50.000.000 s/d 100.000.000,-

15%

Di atas Rp. 100.000.000,- 30%


commit to user

4. Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah

a. Pengertian Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah (KJKS)

Koperasi adalah Badan Usaha yang beranggotakan orang seorang

atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya

berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat

yang berdasarkan atas asas kekeluargaan (Bintang dan Dahlan, 2000)

Berdasar pasal 2 ayat (1) huruf b Undang-Undang No.36 tahun

2008, koperasi merupakan badan usaha yang merupakan subjek pajak

yang memiliki hak dan kewajiban perpajakan yang sama dengan badan

usaha lainnya.

Koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang seoarang

atau badan hukum koperasi dengan melandaskan kegiatannya

berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat

yang berdasarkan atas asas kekeluargaan (SAK, 2000).

Dari pengertian tentang Koperasi yang dikemukakan beberapa ahli

diatas, dapat dipahami bahwa Koperasi Jasa Keuangan Syari’ah

merupakan badan usaha yang beranggotakan orang-orang atau badan

hukum yang berlandaskan pada prinsip koperasi syari’ah dan merupakan

subjek pajak yang memiliki hak dan kewajiban perpajakan yang sama

dengan badan usaha lainnya.

b. Objek koperasi adalah penghasilan yang diperoleh koperasi.


commit to user

c. Modal koperasi terdiri atas:

1) Modal anggota, yang berasal dari simpanan pokok, simpanan

sukarela, cadangan dan hibah.

2) Modal pinjaman, yang berasal dari anggota koperasi dan/atau usaha

lainnya, bank, lembaga keuangan lainnya, penerbitan obligasi dan

surat hutang lainnya, dll.

d. Anggota koperasi tidak dibedakan antara orang pribadi dan badan hukum

dalam negeri.

e. Landasan yang mendasari berdirinya koperasi

Landasan idiil : Pancasila

Landasan struktural : UUD 1945

Landasan Operasional

1) UUD 1945 pasal 33 ayat 1

2) UU No. 24 Tahun 1992 tentang perkoperasian

3) AD dan Peraturan lain yang ditetapkan dalam RAT

f. Asas dan tujuan koperasi

Koperasi berasaskan kekeluargaan

Tujuan koperasi pada umumnya:


commit to user

1) Memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat

pada umumnya.

2) Melaksanakan Program Kerja yang telah disyahkan.

3) Ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka

mewujudkan masyarakat yang maju, adil dan makmur yang

berlandaskan Pancasila dan UUD 1945.

g. Kewajiban koperasi sebagai wajib pajak badan

Pada dasarnya, setiap badan hukum yang didirikan dan/atau

bertempat kedudukan di Indonesia dan menjalankan usaha atau melakukan

kegiatan untuk memperoleh penghasilan, memberikan jasa kepada

anggota atau pemiliknya merupakan subjek pajak atau wajib pajak

penghasilan. Adanya entitas legal, usaha atau kegiatan yang dilakukan

oleh entitas tersebut untuk memperoleh penghasilan, atau untuk

memberikan jasa kepada anggota, pendiri atau pemiliknya adalah kriteria

terpenting untuk menentukan apakah suatu badan hukum merupakan

subjek pajak. Dengan demikian, setiap badan yang memenuhi kriteria

sebagai wajib pajak, tanpa memperhatikan pendiri atau pemiliknya

merupakan subjek pajak atau wajib pajak. Begitu pula dengan koperasi.

Kewajiban perpajakan pada koperasi dimulai pada saat koperasi

didirikan dan berakhir pada saat dibubarkan atau sudah tidak menjalankan


commit to user

usahanya. Pajak dikenakan atas penghasilan yang diterima koperasi dalam

menjalankan usahanya.

h. Penghasilan koperasi yang bukan merupakan objek pajak

1) Bantuan atau sumbangan yang diterima oleh koperasi sepanjang tidak

ada hubungannya dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan atau

penguasaan (Pasal 4 ayat (3) huruf a Undang-undang Nomor 36 Tahun

2008).

2) Harta hibahan yang diterima oleh koperasi sepanjang antara pemberi

hibah dengan koperasi tersebut tidak ada hubungan usaha, pekerjaan,

kepemilikan, atau penguasaan dengan syarat bahwa nilai aktiva (nilai

kekayaan koperasi sebelum dikurangi dengan hutang) tidak termasuk

tanah dan bangunan pada saat akan menerima hibah, tidak melebihi

dari Rp 600.000.000,00. (Pasal 4 ayat (3) huruf a Undang-undang

Nomor 36 Tahun 2008 jo 604/KMK.04/1994 jo SE-05/PJ.4/1995).

3) Dividen atas bagian laba dari penyertaan modal pada badan usaha

yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia (Pasal 4 ayat (3)

huruf f).

4) Sisa hasil usaha yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya.

5) Bunga simpanan yang tidak melebihi Rp 240.000,00 setiap bulannya

(Pasal 23 ayat (4) huruf g jo 605/KMK.04/1994).

i. PPh atas bunga simpanan yang dibayarkan kepada anggota


commit to user

1) Pengertian bunga simpanan

Yang dimaksud dengan “penghasilan berupa bunga simpanan” adalah

imbalan berupa bunga simpanan yang diterima anggota koperasi orang

pribadi dari dana yang disimpan anggota koperasi orang pribadi pada

koperasi tempat orang tersebut menjadi anggota.

2) Pasal-pasal yang mengatur atas bunga simpanan yang dibayarkan

kepada anggota

Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 15 Tahun 2009

adalah sebagai berikut:

Pasal 1

Penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi

yang didirikan di Indonesia kepada anggota koperasi orang pribadi

dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final.

Pasal 2

Besarnya Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1

adalah:

a) 0% (nol persen) untuk penghasilan berupa bunga simpanan

sampai dengan Rp 240.000,00 (dua ratus empat puluh ribu

rupiah) per bulan; atau


commit to user

b) 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto bunga untuk penghasilan

berupa simpanan lebih dari Rp 240.000,00 (dua ratus empat

puluh ribu rupiah) per bulan.

Pasal 3

Koperasi yang melakukan pembayaran bunga simpanan kepada

anggota koperasi orang pribadi, wajib memotong Pajak Penghasilan

yang bersifat final sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 pada saat

pembayaran.

Pasal 4

Ketentuan lebih lanjut mengenai tata cara pemotongan, penyetoran,

dan pelaporan Pajak Penghasilan atas bunga simpanan yang

dibayarkan oleh koperasi orang pribadi diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan.

Pasal 5

Peraturan Pemerintah ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2009.

Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan

Peraturan Pemerintah ini dengan penempatannya dalam Lembaran

Negara Republik Indonesia.

j. Pengertian SHU


commit to user

Yang merupakan pengertian dari Sisa Hasil Usaha (SHU) pada koperasi

adalah pendapatan perubahan koperasi yang diperoleh dalam suatu tahun

buku dengan penyusutan nilai barang dan segala beban yang dikeluarkan

dalam suatu tahun buku itu.

5. Laporan Keuangan

a. Pengertian laporan keuangan

Laporan keuangan merupakan hasil dari proses akuntansi yang dapat

digunakan sebagai alat untuk berkomunikasi antara data keuangan dengan

pihak-pihak yang berkepentingan dengan data perusahaan tersebut.

(Munawir, 1995).

b. Kewajiban pembukuan

Yang mempunyai kewajiban melakukan pembukuan berdasarkan

Undang-Undang Perpajakan adalah:

1) Wajib pajak badan

2) Wajib pajak orang pribadi yang peredaran bruto selama satu tahun

tidak melebihi Rp 1.800.000.000,00.

Sedangkan syarat-syarat penyelenggaraan pembukuan adalah sebagai

berikut :


commit to user

1) Diselenggarakan dengan memperhatikan itikad baik dan

mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.

2) Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan yang dikerjakan secara teratur

tentang sebagai berikut:

a) Keadaan kas dan bank,

b) Daftar utang piutang,

c) Daftar persediaan barang, dan

d) Pada setiap akhir Tahun Pajak membuat neraca dan perhitungan

laba rugi.

3) Diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan:

a) Huruf latin,

b) Angka arab,

c) Satuan mata uang rupiah, dan

d) Disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa asing yang

diijinkan oleh Menteri Keuangan.

4) Dokumen atau pencatatan dan dokumen yang menjadi dasarnya serta

dokumen lain yang berhubungan dengan kegiatan usaha atau pekerjaan

bebas Wajib Pajak harus disimpan selama sepuluh tahun.

5) Diselenggarakan dengan prinsip taat asas (konsistensi) dan dengan

stelsel akrual atau stelsel kas, yang mempunyai pengertian sebagai

berikut.


commit to user

a) Stelsel akrual adalah metode penghitungan penghasilan dan biaya

dalam arti penghasilan diakui pada waktu diperoleh.

b) Stelsel kas adalah metode yang penghitungannya berdasarkan

pada penghasilan yang diterima dan biaya yang dibayar secara

tunai.

c. Tujuan laporan keuangan

Tujuan laporan keuangan adalah untuk menyediakan informasi yang

menyangkut posisi keuangan suatau perusahaan yang bermanfaat bagi

sejumlah besar pemakai dalam mengambil keputusan ekonomi (PSAK,

2010).

d. Pemakai laporan keuangan koperasi

Pemakai utama dari laporan keuangan koperasi adalah para anggota

koperasi beserta pejabat koperasi. Pemakai laporan keuangan lainnya

yang mempunyai kepentingan terhadap koperasi diantaranya adalah calon

anggota koperasi, bank kreditur dan kantor pajak.

Menurut Tugiman (1996) tujuan pelaporan koperasi adalah:

1) Untuk mengetahui manfaat yang diperoleh dengan menjadi anggota

koperasi.


commit to user

2) Untuk mengetahui prestasi keuangan koperasi pada suatu periode

dengan SHU dan manfaat keanggotaan koperasi sebagai ukurannya.

3) Mengetahui sumber daya ekonomis yang dimiliki koperasi, kewajiban

dan kekayaan bersih, dengan pemisahan antara yang bersangkutan

dengan anggota dan yang bukan anggota.

4) Mengetahui transaksi, kejadian dan keadaan yang mengubah sumber

daya ekonomis, kewajiban dan kekayaan bersih dalam suatu periode

dengan pemisahan antara yang berkaitan dengan anggota dan yang

bukan anggota.

5) Mengetahui informasi penting lainnya yang mungkin mempengaruhi

solvabilitas dan likuiditas koperasi.

B. ANALISIS DAN PEMBAHASAN

1. Perhitungan PPh Badan

Dalam menganalisis dan membahas tentang perbedaan penghitungan pajak

penghasilan antara akuntansi komersial dan akuntansi fiskal diperlukan laporan

penghitungan pajak penghasilan terutang yang diselenggarakan oleh KJKS BMT

Sakinah dan penghitungan menurut peraturan perpajakan.

a. Perhitungan pajak penghasilan terhutang menurut koperasi


commit to user

Dalam rangka penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP), KJKS

BMT Sakinah sistem pembukuannya menggunakan accrual basis, yaitu

prinsip pembukuan yang mendasarkan penghasilan diakui pada saat

terjadinya transaksi dan kas belum diterima tetap diakui sebagai

pendapatan.

Dalam menghitung PPh terutang yang dilakukan KJKS BMT

Sakinah adalah menyusun laporan, yang terdiri dari.

1) Laporan Laba Rugi

2) Neraca

3) Daftar Aktiva Tetap

Tafsiran PPh Badan KJKS BMT Sakinah tahun 2010 sebesar

Rp 3.600.000,00. Tafsiran PPh Badan beserta laporan tersebut diatas akan

disajikan dalam lampiran.

b. Evaluasi Penghitungan PPh terutang KJKS BMT Sakinah menurut peraturan perpajakan.

Data tersebut merupakan laporan keuangan dari KJKS BMT

Sakinah. Diatas juga disajikan penghitungan PPh terhutang menurut

KJKS BMT Sakinah. Untuk penghitungan PPh terhutang KJKS BMT

Sakinah menurut peraturan perpajakan maka harus dilakukan rekonsiliasi

fiskal antara laporan keuangan komersial dengan laporan keuangan fiskal.

Analisis data yang dilakukan adalah sebagai berikut:


commit to user

Data dan analisa untuk penyusunan rekonsiliasi fiskal

Berikut ini data yang diambil dari transaksi yang terjadi selama

tahun 2010 sebagai bahan penyesuaian guna menyusun laporan keuangan

fiskal.

1) Pendapatan Usaha

Pendapatan usaha KJKS BMT Sakinah sebesar Rp 1.603.436.759,67

terdiri atas:

a) Pendapatan bagi hasil pembiayaan

b) Pendapatan bagi hasil bank

c) Pendapatan administrasi

d) Pendapatan lain-lain

Sesuai dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 pasal 4 ayat (1)

pendapatan usaha merupakan objek pajak, karena dapat menambah

kekayaan dan konsumsi wajib pajak.

2) Beban Bagi Hasil

Beban bagi hasil KJKS BMT Sakinah sebesar Rp 879.568.167,12

terdiri atas:

a) Beban bagi hasil hutang bank

b) Beban bagi hasil simpanan

c) Beban bagi hasil dana program


commit to user

d) Beban bagi hasil simpanan berjangka

Menurut Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 pasal 6 ayat (1)

pengeluaran yang mempunyai hubungan langsung dengan usaha atau

kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak untuk mendapatkan,

menagih dan memelihara penghasilan yang merupakan objek pajak

boleh dikurangkan dari penghasilan bruto.

3) Beban Usaha

Beban usaha KJKS BMT Sakinah sebesar Rp 558.408.434,00 terdiri

atas:

a) Beban operasional

- Beban operasional kantor

- Beban gaji karyawan

- Beban THR

- Beban RAT

- Beban audit

- Beban promosi

- Beban seragam karyawan

- Beban bonus

- Beban THT & kesehatan

- Beban studi banding

- Beban pendidikan & pelatihan


commit to user

- Beban raker

- Beban pengajian akbar

b) Beban renovasi gedung

c) Beban perlengkapan

d) Beban cadangan penghapusan pembiayaan

e) Beban penyusutan aset tetap

f) Beban administrasi bank






4) Beban ZIS

Beban ZIS KJKS BMT Sakinah merupakan beban atas zakat, infak

dan sodaqoh sebesar Rp 38.252.210,00.







commit to user

Berikut ini merupakan beberapa data yang perlu untuk dilakukan

rekonsiliasi fiskal, yang terdiri atas:

1) Pendapatan lain-lain sebesar Rp 11.374.774,33

Pendapatan yang boleh dimasukkan sebesar Rp 4.859.890,00. Karena

pendapatan lain-lain sebesar Rp 6.514.884,33 merupakan bantuan dari

pemerintah, sehingga harus dikeluarkan dan tidak boleh ditambahkan

dalam penghasilan bruto.

2) Di dalam beban usaha terdapat :

a) Beban gaji karyawan yang belum dimasukkan sebesar

Rp 275.050.000,00

b) Beban diklat yang belum dimasukkan sebesar Rp 56.663.400,00

c) Beban rapat bulanan belum dimasukkan sebesar Rp 6.250.000,00

3) Beban operasional kantor sebesar Rp 66.576.286,00

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban administrasi pada

beban bagi hasil.

4) Beban listrik dan telepon belum dimasukkan sebesar Rp 5.750.663,00

5) Beban pemeliharaan gedung dan taman belum dimasukkan sebesar

Rp 48.467.500,00

6) Beban gaji karyawan sebesar Rp 126.141.000,00.


commit to user

Merupakan beban atas pajak penghasilan karyawan, yaitu PPh pasal

21. Tidak boleh dikurangkan dalam penghasilan bruto dan harus

dikeluarkan sebesar Rp 126.141.000,00.

7) Beban THR sebesar Rp 18.000.000,00

Tunjangan Hari Raya diberikan dalam bentuk sembako merupakan

natura yang diberikan kepada anggota koperasi. Natura berdasarkan

Undang-Undang No.36 Tahun 2008 pasal 4 ayat (3) merupakan non

deductible expense sehingga tidak boleh dikurangkan dalam

penghasilan bruto. Dikoreksi fiskal sebesar Rp 18.000.000,00.

8) Beban RAT sebesar Rp 14.934.800,00

Merupakan beban RAT pada beban bagi hasil, sehingga perlu

dilakukan koreksi.

9) Beban audit sebesar Rp 3.500.000,00

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban administrasi pada

beban bagi hasil.

10) Beban promosi sebesar Rp 16.750.000,00

Beban promosi yang seharusnya dimasukkan sebesar

Rp 66.750.000,00 sehingga harus ditambahkan sebesar

Rp 50.000.000,00.


commit to user

11) Beban transportasi

Beban transportasi belum dimasukkan sebesar Rp 66.752.210,00

12) Beban seragam karyawan sebesar Rp 10.750.000,00

Menurut Undang-Undang No.36 Tahun 2008 pasal 9 ayat (1) huruf e

merupakan natura atau kenikmatan yang tidak boleh dikurangkan

dalam penghasilan bruto, sehingga perlu dikoreksi sebesar

Rp 10.750.000,00.

13) Beban bonus sebesar Rp 68.600.000,00




Rp 68.600.000,00.

14) Beban cadangan kesehatan sebesar Rp 39.130.950,00




Rp 39.130.950,00.

15) Beban studi banding sebesar Rp 9.000.000,00


commit to user

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban diklat pada beban

bagi hasil.

16) Beban pendidikan dan pelatihan Rp 9.000.000,00

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban diklat pada beban

bagi hasil.

17) Beban Raker sebesar Rp 6.000.000,00

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban rapat pengelola pada

beban bagi hasil.

18) Beban pengajian akbar sebesar Rp 9.000.000,00

Merupakan beban yang tidak boleh dikurangkan dalam penghasilan

bruto, sehingga harus dikeluarkan sebesar Rp 9.000.000,00.

19) Beban renovasi gedung sebesar Rp 24.000.000,00

Seharusnya dimasukkan ke dalam rekening beban pemeliharaan

gedung dan taman pada beban usaha.

20) Beban perlengkapan sebesar Rp 19.500.000,00


bruto, karena beban perlengkapan ini digunakan untuk kepentingan

manajer (pribadi). Sehingga harus dikeluarkan sebesar

Rp 19.500.000,00.


commit to user

21) Beban cadangan penghapusan pembiayaan sebesar Rp 85.000.000,00

Merupakan beban yang tidak diakui, sehingga tidak boleh dikurangkan

dalam penghasilan bruto dan harus dikeluarkan sebesar

Rp 85.000.000,00.

22) Beban penyusutan sebesar Rp 16.164.398,00

Setelah dilakukan koreksi, beban penyusutan yang harus dikurangkan

dalam penghasilan bruto sebesar Rp 32.547.750,00 sehingga

kekurangan sebesar Rp 16.383.352,00 harus ditambahkan.

Penghitungan penyusutan yang sesuai dengan peraturan perpajakan

dapat dilihat pada Tabel II.2 halaman 53 (Untuk beban penyusutan

mobil tidak dimasukkan).

23) Beban ZIS sebesar Rp 38.252.210,00


bruto, sehingga harus dikeluarkan sebesar Rp 38.252.210,00.

24) Beban administrasi bank sebesar Rp 16.361.000,00

Merupakan beban administrasi pada beban bagi hasil, sehingga harus

dilakukan penyesuaian.

Berikut koreksi fiskal pada neraca:

1) Kas & setara kas yang seharusnya dimasukkan Rp 921.219.864,00.


commit to user

2) Penyisihan penghapusan pembiayaan tidak boleh dimasukkan,

sehingga harus dikeluarkan.

3) Inventaris kantor yang telah terpakai sebesar Rp 20.281.000,00.

4) Akumulasi penyusutan setelah penyesuaian Rp 84.293.125,00.

5) Aset lain yang tersisa Rp 20.547.500,00.

6) Simpanan dibulatkan menjadi Rp 3.319.429.812,00.

7) Rupa-rupa pasiva yang tersisa Rp 16.806.942,00.

8) Kewajiban jangka panjang dibulatkan Rp 1.099.444.444,00.

9) SHU tahun berjalan yang sebenarnya Rp 9.750.100,00.

10) PPh terhutang yang harus dibayar Rp 1.218.763,00.


commit to user

Tabel II.2 KJKS BMT Sakinah Daftar Aktiva Tetap

Koreksi Fiskal

Tahun Harga Nilai

Biaya

Penyusutan

Tahun 2010

2003 21303125 25%

25%

2005 3914000 25%

2005 750000 25%

2005 750000 25%

2005 1225000 25%

6639000

2005 9050000 12,5% 5656250 1131250 6787500 2262500

2005 2500000 12,5% 1562500 312500 1875000 625000

2004 1200000 12,5% 750000 150000 900000 300000

2005 1500000 12,5% 937500 187500 1125000 375000

2004 1875000 12,5% 1171875 234375 1406250 468750

2007 2115000 12,5% 793125 264375 1057500 1057500

2007 4750000 12,5% 1781250 593750 2375000 2375000

2007 4417000 12,5% 1656375 552125 2208500 2208500

2008 3070000 12,5% 767500 383750 1151250 1918750

2007 1075000 12,5% 403125 134375 537500 537500

2007 530000 12,5% 198750 66250 265000 265000

2008 8000000 12,5% 2000000 1000000 3000000 5000000

2007 10000000 12,5% 3750000 1250000 5000000 5000000

2008 9500000 12,5% 2375000 1187500 3562500 5937500

2009 50000000 12,5% 6250000 6250000 12500000 37500000

109582000 30053250 13697750 43751000 65831000

2010 502000000 5% 25100000 25100000 476900000

639524125 30053250 38797750 68851000 542731000Total

Printer HP D 2466

Printer Pass Book IBM

Software PNM

Brangkas

Mobil

Gedung

Printer FAX HP

Televisi

Peralatan

4 Komputer

Software TIA

Printer FX 1170

Printer LX 300

Brangkas

Kamera Digital

AC

Komputer P IV Komplit

Komputer P IV 631

Buku

Sepeda Motor

Inventaris Kantor

Meja Kursi

Telepon

Akumulasi Penyusutan

Tahun 2009 Tahun 2010

Almari

Jenis AktivaPerolehan Perolehan

Tarif


commit to user

Berdasarkan data diatas maka diperlukan laporan rekonsiliasi fiskal,

yang disajikan dalam Tabel II.3 halaman 54 dan Tabel II.4 halaman 55.

TABEL II.3 KJKS BMT Sakinah Laporan Laba Rugi

Koreksi Fiskal


commit to user

Positif Negatif

2,484,765.34 - - 2,484,765.34

1,526,416,220.00 - - 1,526,416,220.00

63,161,000.00 - - 63,161,000.00

11,374,774.33 - 6,514,884.33 4,859,890.00

1,603,436,759.67 - 6,514,884.33 1,596,921,875.34

- - 275,050,000.00 275,050,000.00

170,737,481.67 - - 170,737,481.67

204,064,254.45 - - 204,064,254.45

21,759,500.00 - - 21,759,500.00

483,006,931.00 - - 483,006,931.00

- - 86,437,286.00 86,437,286.00

- - 74,663,400.00 74,663,400.00

- - 6,000,000.00 6,000,000.00

- - 6,250,000.00 6,250,000.00

- - 14,934,800.00 14,934,800.00

879,568,167.12 - 463,335,486.00 1,342,903,653.12

723,868,592.55 254,018,222.22

- - 5,750,663.00 5,750,663.00

- - 72,467,500.00 72,467,500.00

66,576,286.00 66,576,286.00 - 0

126,141,000.00 126,141,000.00 - 0

18,000,000.00 18,000,000.00 - 0

14,934,800.00 14,934,800.00 - 0

3,500,000.00 3,500,000.00 - 0

16,750,000.00 - 50,000,000.00 66,750,000.00

- - 66,752,210.00 66,752,210.00

10,750,000.00 10,750,000.00 - 0

68,600,000.00 68,600,000.00 - 0

39,130,950.00 39,130,950.00 - 0

9,000,000.00 9,000,000.00 - 0

Keterangan KomersialKoreksi

Fiskal

Pendapatan

Pendapatan Bahas Pembiayaan

Pendapatan Administrasi

Pendapatan Lain-lain

Jumlah Pendapatan

Beban Bagi Hasil

Beban Bahas Hutang Bank

Beban Bahas Simpanan

Beban Bahas Simpanan Berjangka

Beban Bahas Dana Program

Jumlah Beban Bahas

SHU Kotor

Beban Usaha

Beban Listrik & Telepon

Beban Pemeliharaan Gedung & Taman

Beban Operasinal Kantor

Beban Gaji Karyawan

Beban THR

Beban RAT

Beban Audit

Beban Promosi

Beban Transport

Beban Seragam Karyawan

Beban Bonus

Beban Cadangan Kesehatan

Beban Studi Banding

Pendapatan Bahas Bank

Beban Gaji Karyawan

Beban Administrasi Bank

Beban Diklat

Beban Rapat Pengelola

Beban Rapat Bulanan

Beban RAT


commit to user

9,000,000.00 9,000,000.00 - 0

6,000,000.00 6,000,000.00 - 09,000,000.00 9,000,000.00 - 0

24,000,000.00 24,000,000.00 - 019,500,000.00 19,500,000.00 - 0

85,000,000.00 85,000,000.00 - 016,164,398.00 - 16,383,352.00 32,547,750.00

16,361,000.00 16,361,000.00 - 0558,408,434.00 244,268,123.00

165,460,158.55 9,750,099.22 38,252,210.00 38,252,210.00 - 0

127,207,948.55 9,750,100.00 3,600,000.00

123,607,948.55

Taksiran Pajak Penghasilan

SHU Setelah Pajak

Beban Penyusutan

Beban Administrasi BankJumlah Beban Usaha

SHU KotorBeban ZIS

SHU Kotor

Beban Cad. Penghapusan Pembiayaan

Beban Pendidikan & Pelatihan

Beban RakerBeban Pengajian Akbar

Beban Renovasi GedungBeban Perlengkapan

Sumber : data sekunder yang telah diolah

Tabel II.4 KJKS BMT Sakinah

Neraca Koreksi Fiskal


commit to user

Positif Negatif

1,131,263,126.92 210,043,262.92 921,219,864.00

7,211,070,680.00 7,211,070,680.00

(131,046,960.00) (131,046,960.00) -

- -

8,211,286,846.92 8,132,290,544.00

502,000,000.00 502,000,000.00

21,303,125.00 21,303,125.00

86,502,000.00 20,281,000.00 66,221,000.00

609,805,125.00 589,524,125.00

(93,824,576.67) (9,531,451.67) (84,293,125.00)

515,980,548.33 505,231,000.00

45,547,500.00 25,000,000.00 20,547,500.00

8,772,814,895.25 8,658,069,044.00

Aset Lancar

Keterangan KomersialKoreksi

Fiskal

Aset

Kas & Setara Kas

Pembiayaan

Biaya dibayar dimuka

Jumlah Aset Lancar

Aset Tetap

Jumlah Aset

Penyisihan Penghapusan Pembiayaan

Kendaraan

Inventaris Kantor

Harga Perolehan Aset Tetap


Nilai Buku Aset Tetap

Aset Lain-lain

Tanah & Gedung

Lanjutan Tabel II.4

3,319,429,812.99 0.99 3,319,429,812.00

3,553,450,000.00 3,553,450,000.00

16,476,179.32 330,762.68 16,806,942.00

112,247,200.00 112,247,200.00

7,001,603,192.31 7,001,933,954.00

1,099,444,444.95 0.95 1,099,444,444.00

8,965,000.00 8,965,000.00

115,705,000.00 115,705,000.00

164,315,000.00 164,315,000.00

259,174,309.44 259,174,309.00

123,607,948.55 113,857,848.55 9,750,100.00

- (1.218.763) (1.218.763)

671,767,257.99 557,909,409.00

8,772,814,895.25 8,658,069,044.00

Simpanan Pokok Khusus

Cadangan

SHU Tahun Berjalan

Jumlah Kekayaan Bersih

Jumlah Kewajiban & Kekayaan Bersih

PPh Terhutang

Simpanan Wajib

Kewajiban & Kekayaan Bersih

Kewajiban Lancar

Simpanan

Simpanan Berjangka

Rupa-Rupa Pasiva

Biaya Harus Dibayar

Jumlah Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Panjang

Jumlah Kewajiban Jangka Panjang

Kekayaan Bersih

Simpanan Pokok

Sumber: data sekunder yang telah diolah


commit to user

Setelah dilakukan rekonsiliasi fiskal diatas, maka dapat disimpulkan

neraca dan laporan laba rugi fiskal KJKS BMT Sakinah dalam Tabel II.5 dan

Tabel II.6 halaman 58.


Neraca Fiskal

Keterangan Jumlah ASET

Aset Lancar

Kas & Setara Kas 921.219.864

Pembiayaan 7.211.070.680

Jumlah Aset Lancar 8.132.290.544

Aset Tetap

Tanah & Gedung

Kendaraan

Inventaris Kantor

Harga Perolehan Aset Tetap


Nilai Buku Aset Tetap

Aset Lain-Lain

Jumlah Aset

502.000.000

21.303.125

66.221.000

589.524.125

(84.293.125)

505.231.000

20.547.500

8.658.069.044


commit to user

KEWAJIBAN & KEKAYAAN BERSIH

Kewajiban Lancar

Simpanan

Simpanan Berjangka

Rupa-Rupa Pasiva

Biaya Harus Dibayar

Jumlah Kewajiban Lancar

Kewajiban Jangka Panjang

Jumlah Kewajiban Jangka Panjang

Kekayaan Bersih

Simpanan Pokok

Simpanan Wajib

Simpanan Pokok Khusus

Cadangan

SHU Tahun Berjalan

PPh Terhutang

Jumlah Kekayaan Bersih

Jumlah Kewajiban & Kekayaan Bersih

3.319.429.812

3.553.450.000

16.806.942

112.247.200

7.001.933.954

1.099.444.444

8.965.000

115.705.000

164.315.000

259.174.309

9.750.100

(1.218.763)

557.909.409

8.658.069.044

Sumber : data sekunder yang telah diolah


commit to user


Laporan Laba Rugi Fiskal

Keterangan Jumlah PENDAPATAN

Pendapatan Bahas Bank

Pendapatan Bahas Pembiayaan

Pendapatan Administrasi

Pendapatan Lain-Lain

Jumlah Pendapatan

2.484.765,34

1.526.416.220,00

63.161.000,00

4.859.890,00

1.596.921.875,34

BEBAN

Beban Bagi Hasil

Beban Gaji Karyawan

Beban Bahas Hutang Bank

Beban Bahas Simpanan

Beban Bahas Simpanan Berjangka

Beban Bahas Dana Program

Beban Administrasi

Beban Diklat

Beban Rapat Pengelola

Beban Rapat Bulanan

Beban RAT

275.050.000,00

170.737.481,67

204.064.254,45

21.759.500,00

483.006.931,00

86.437.286,00

74.663.400,00

6.000.000,00

6.250.000,00

14.934.800,00


commit to user

Jumlah Beban Bagi Hasil 1.342.903.653,12

Beban Usaha

Beban Listrik & Telepon

Beban Pemeliharaan Gedung & Taman

5.750.663,00

72.467.500,00

Beban Promosi

Beban Transport

Beban Penyusutan

Jumlah Beban Usaha

66.750.000,00

66.752.210,00

32.547.750,00

244.268.123,00

Laba Sebelum Pajak 9.750.100,00

PPh Pasal 25

PPh Pasal 29

(888.000,00)

(330.763,00)

Laba Setelah Pajak 8.531.337,00 Sumber: data sekunder yang telah diolah

2. Perhitungan Besarnya PPh Terhutang Badan yang Harus Dibayar KJKS

BMT Sakinah Tahun 2010

Setelah dilakukan penghitungan koreksi fiskal didapat laba sebelum

pajak sebesar Rp 9.750.100,00 yang merupakan Penghasilan Kena Pajak

(PKP) untuk menghitung besarnya pajak yang terhutang pada KJKS BMT

Sakinah.


commit to user

Dalam penghitungan pajak yang sebenarnya terhutang untuk tahun

pajak 2010 adalah penghasilan netto yang dibulatkan seribuan penuh ke

bawah di kali tarif pajak.

(dalam ribuan)

Penghasilan Kena Pajak Rp 9.750.100,00

PPh (tarif pasal 17)

25% x (50% xRp 9.750.100,00) Rp 1.218.763,00

Kredit Pajak

PPh Pasal 25 (Rp 888.000,00)

PPh Terhutang Kurang Bayar RP 330.763,00

(PPh Pasal 29)

Jadi, pajak penghasilan badan KJKS BMT Sakinah yang sebenarnya

terhutang adalah Rp 330.763,00 sedangkan pajak yang ditaksirkan oleh KJKS

BMT Sakinah adalah Rp 3.600.000,00

Penghitungan PPh Pasal 25 untuk tahun 2011 adalah sebagai berikut:

1/12 x Rp 1.218.763,00 = Rp 101.564,00


commit to user

BAB III

TEMUAN

Setelah dilakukan pembelajaran dan analisis terhadap Laporan Laba/Rugi

KJKS BMT Sakinah tahun 2010, penulis menemukan beberapa kelebihan dan

kelemahan yang ditemukan dalam laporan keuangan tersebut. Kelebihan dan

kelemahan yang dimaksud dapat diuraikan sebagai berikut:

A. KELEBIHAN

1. Untuk mengurangi terjadinya resiko dalam pembuatan laporan keuangan,

KJKS BMT Sakinah sudah menunjuk salah satu kantor akuntan publik dalam

pembuatan laporan keuangan.

2. KJKS BMT Sakinah telah melakukan pembukuan, yaitu dengan adanya

jurnal, buku besar dan laporan keuangan. Pembukuan yang disusun digunakan

sebagai dasar penyusunan laporan keuangan dan sebagai dasar penghitungan

sisa hasil usaha atau laba kena pajak.

3. Angka-angka yang terdapat dalam laporan keuangan disajikan secara rinci,

yaitu dengan adanya angka dibelakang koma, sehingga memberi kesan teliti

dalam penyajian laporan keuangan.

4. KJKS BMT Sakinah sebagai wajib pajak badan telah memenuhi kewajiban

perpajakannya. Hal ini dibuktikan dengan penyampaian SPT Tahunan.

61


commit to user

B. KELEMAHAN

1. KJKS BMT Sakinah belum melakukan penghitungan pajak yang sesuai

dengan peraturan perpajakan.

2. Di dalam KJKS BMT Sakinah tidak terdapat tenaga kerja yang ahli dan

terampil dalam bidang perpajakan.

3. KJKS BMT Sakinah dalam menghitung penyusutan terdapat kesalahan, yaitu

tidak menggunakan tarif penyusutan yang sesuai dengan peraturan

perpajakan.


commit to user

BAB IV

PENUTUP

A. KESIMPULAN

Bedasarkan hasil analisis pada KJKS BMT Sakinah periode 2010, maka

penulis dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut:

1. Perhitungan PPh Badan yang ditaksirkan KJKS BMT Sakinah belum sesuai

dengan peraturan perpajakan. PPh Badan yang seharusnya dibayar oleh KJKS

BMT Sakinah pada tahun 2010 sebesar Rp 330.763,00.

2. Untuk menghindari besarnya kesalahan dalam pembuatan laporan keuangan,

KJKS BMT Sakinah menunjuk salah satu kantor akuntan publik untuk

pembuatan laporan keuangan. Akan tetapi, pembuatan laporan keuangan

tersebut dapat dikatakan kurang rinci. Tidak menjelaskan akun-akun beserta

jumlahnya secara detail, sehingga kurang memberikan kejelasan pada

pembacanya.

3. Berkaitan dengan perpajakan, KJKS BMT Sakinah tidak melakukan koreksi

fiskal atau rekonsiliasi fiskal terhadap akun-akun pendapatan dan beban.

Sehingga tidak jelas pendapatan dan beban apa saja yang diperbolehkan dan

tidak diperbolehkan dalam peraturan perpajakan.

4. Terdapat perbedaan penghitungan pajak yang dihasilkan oleh penulis dengan

penghitungan yang telah tercantum dalam laporan keuangan. Laba bersih

63


commit to user

sebelum pajak yang dihasilkan penulis Rp 9.750.100,00 sedangkan yang

tercantum dalam laporan keuangan Rp. 127.207.948,55. Neraca yang

dihasilkan penulis Rp. 8.658.069.044,00 sedangkan yang tercantum dalam

laporan keuangan Rp. 8.772.814.895,25.

B. SARAN

Berdasarkan analisis yang telah dilakukan terhadap KJKS BMT Sakinah,

maka penulis mengajukan beberapa saran sebagai berikut:

1. KJKS BMT Sakinah telah menunjuk salah satu kantor akuntan publik untuk

pembuatan laporan keuangan hendaknya dapat lebih rinci. Sehingga akan

mempermudah dalam mempelajari dan menganalisis laporan keuangan bagi

pembaca maupun pengguna.

2. KJKS BMT Sakinah sebaiknya memiliki tenaga kerja yang ahli dan terampil

dalam bidang perpajakan.

3. KJKS BMT Sakinah sebaiknya selalu melakukan up date peraturan

perpajakan untuk mendapatkan referensi peraturan perpajakan terbaru,

sehingga akan mempermudah dalam peyesuaian dan penerapan peraturan

terbaru tersebut.

Documents

KEMAMPUAN KOPERASI JASA KEUANGAN SYARI’AH … · Dahulu KJKS BMT Sakinah bernama KSU BMT ... Keanggotaan KJKS BMT Sakinah dibagi menjadi 2, yaitu: a. Calon Anggota b ... KJKS BMT