2. Direkte BundessteuerDer Steuersatz für die Steuer auf dem Reingewinn beträgt8,5 Prozent. Der Reingewinn wird auf die nächsten 100Franken abgerundet.

V. KANTONALE BESONDERHEITEN1. Holdinggesellschaftena) GewinnsteuerKapitalgesellschaften oder Genossenschaften, deren statu-tarischer und tatsächlicher Hauptzweck in der dauerndenVerwaltung von Beteiligungen an anderen Unternehmenbesteht und die in der Schweiz keine Geschäftstätigkeitausüben, haben grundsätzlich keine Gewinnsteuer zu ent-richten (Voraussetzungen siehe StP 87 Nr.1 und StP 87 Nr. 2).Eine Ausnahme besteht für Erträge, die im Kanton gelegenesGrundeigentum abwirft. Diese Erträge unterliegen mit einemSatz von 4 Prozent der Gewinnbesteuerung.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der Holdinggesellschaften bestehtaus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, den offenenReserven und jenem Teil der stillen Reserven, der bei einer Ge-winnbesteuerung aus versteuertem Gewinn gebildet wordenwäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf 0,01 Promille dessteuerbaren Eigen kapitals, mindestens jedoch auf 300 Franken.

2. Verwaltungsgesellschaftena) GewinnsteuerFür Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Stiftungen,die im Kanton ihren Sitz haben und in der Schweiz eine Ver-waltungstätigkeit, aber keine Geschäftstätigkeit ausüben(Voraussetzungen siehe StP 88 Nr.1), gelten bezüglich derGewinnbesteuerung die nachfolgenden Bestimmungen:

1. Die Beteiligungserträge gemäss § 86 StG sowie Kapital- und Aufwertungsgewinne auf solchen Beteiligungen sindsteuerfrei.

2. Die übrigen Einkünfte aus der Schweiz werden zum ordentlichen Tarif besteuert.

3. Die übrigen Einkünfte aus dem Ausland werden nach der Bedeutung der Verwaltungstätigkeit in der Schweiz zum ordentlichen Tarif besteuert.

4. Der geschäftsmässig begründete Aufwand, der mitbe-stimmten Erträgen und Einkünften in wirtschaftlichemZusammenhang steht, wird vorher abgezogen. Verluste aus Beteiligungen im Sinne von Ziffer1 können nur mit Erträgen gemäss Ziffer 1 verrechnet werden.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der Verwaltungsgesellschaften be-steht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital,den offenen Reserven und jenem Teil der stillen Reserven,der bei einer Gewinnbesteuerung aus versteuertem Gewinngebildet worden wäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf0,01 Promille des steuerbaren Eigenkapitals, mindestens je-doch auf 300 Franken.

3. Gemischte Gesellschaftena) GewinnsteuerDas für die Verwaltungsgesellschaften Gesagte gilt auch fürgemischte Gesellschaften. Gemischte Gesellschaften unter-scheiden sich dadurch von den Verwaltungsgesellschaften,dass sie in der Schweiz eine untergeordnete Geschäftstätig-keit ausüben (Voraussetzungen siehe StP 88 Nr.2). Der Ertragaus dieser schweizerischen Geschäftstätigkeit unterliegt,

zusammen mit den übrigen Erträgen, der ordentlichen Be-steuerung im Kanton.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der gemischten Gesellschaften be-steht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, denoffenen Reserven und jenem Teil der stillen Reserven, derbei einer Gewinnbesteuerung aus versteuertem Gewinn gebildet worden wäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf0,01 Promille des steuerbaren Eigenkapitals, mindestens jedoch auf 300 Franken.

4. DoppelbesteuerungsabkommenWird bei Holding-, Verwaltungs- und gemischten Gesell-schaften eine Entlastung von ausländischen Quellensteuernbeansprucht und sieht der betreffende Staatsvertrag hier-für die ordentliche Besteuerung in der Schweiz vor, so sinddie ausländischen Erträge steuerbar.

5. FormulareVerwaltungsgesellschaften und gemischte Gesellschaftenhaben das Formular 51 auszufüllen.

VI. STRAFFOLGEN BEI WIDERHANDLUNGENSteuerpflichtige, die der Aufforderung zur Einreichung derSteuererklärung oder der dazu verlangten Beilagen vorsätz-lich oder fahrlässig nicht nachkommen, können mit einerBusse bis zu 10'000 Franken belegt werden.

Steuerpflichtige, die vorsätzlich oder fahrlässig bewirken,dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dasseine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, habendie hinterzogene Steuer samt Zins nachzuent richten. Siewerden ausserdem mit einer Busse bis zum Dreifachen derhinterzogenen Steuer bestraft. Bei versuchter Steuerhinter-ziehung beträgt die Busse zwei Drittel der Busse für vorsätz-liche und vollendete Steuerhinterziehung.

Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet,Hilfe leistet oder als Vertreter der Steuerpflichtigen eineSteuerhinterziehung bewirkt, wird ohne Rücksicht auf dieStrafbarkeit der Steuerpflichtigen mit einer Busse bis zu50'000 Franken bestraft und haftet überdies solidarisch fürdie hinterzogene Steuer.

Wer zum Zwecke einer vollendeten oder versuchten Steuer-hinterziehung gefälschte,verfälschte oder inhaltlich unwahreUrkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungenoder Bescheinigungen Dritter zur Täuschung gebraucht,wird überdies mit Gefängnis oder mit Busse bis zu 30'000Franken bestraft.

I. REINGEWINN

Zu Ziffer 1Anzugeben ist der Reingewinn bzw. Verlust des im Kalender-jahr 2016 abgeschlossenen Geschäftsjahres ge mäss Saldo derErfolgsrechnung.

Die der Steuererklärung zugrundeliegende Jahresrechnungist nach den Bestimmungen des Obligationenrechts zu erstellen.Dabei sind insbesondere die Vorschriften des revidierten Rech-nungslegungsrechtes zu beachten (Art. 957 ff. OR), welchesam 1.1.2013 in Kraft getreten und ab 1.1.2015 zwingend anzuwenden ist.

Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Besteuert wird dastatsächlich erzielte Ergebnis. Umfasst das Geschäftsjahr mehroder weniger als 12 Monate, ist für die Berechnung des steuer-baren Reingewinnes daher keine Umrechnung vorzunehmen.

Gemäss § 104 Abs. 3 StG resp. Art. 79 Abs. 3 DBG ist injedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, einGeschäftsabschluss zu erstellen.

Zu Ziffer 2.1.1Für die Abschreibungen ist die StP 30 Nr. 6, StP 30 Nr. 7 sowie das Merkblatt A1995 über Abschreibungen auf demAnlagevermögen geschäftlicher Betriebe zu beachten (abrufbar unter Steuerpraxis auf www.steuerverwaltung.tg.ch).Wertberichtigungen sowie Abschreibungen auf den Ge ste-hungskosten von Beteiligungen von mindestens 10 Prozentwerden dem steuerbaren Gewinn zuge rechnet, soweit sienicht mehr begründet sind.

Zu Ziffer 2.1.2Als geschäftsmässig nicht begründete Rückstellungen gelten z.B. solche für Eigenversicherung, für zukünftigeAufwendungen oder Investitionen. Rücklagen zu Lastender Erfolgsrechnung sind dagegen zulässig für künftigeForschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10Prozent des steuerbaren Gewinnes, insgesamt jedochhöchstens bis zur Äufnung einer Rücklage von 1 MillionFranken, wenn konkrete Projekte vorliegen, die an Drittevergeben werden.

Zu Ziffer 2.1.3Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlus-ten aufgewertet wurden, sind nur dann abziehbar, wenndie Aufwertungen handelsrechtlich zulässig waren und dieVerluste im Zeitpunkt der Abschreibung verrechenbar ge-wesen wären (vgl. Erläuterungen zu Ziffer 7). Abschreibun-gen auf aufgewerteten Aktiven entfallen zuerst auf denAufwertungsbetrag. Da die Gewinnkorrektur im Hinblickauf eine unzulässige Verlustverrechnung erfolgt, führt sienicht zu einer versteuerten stillen Reserve.

Zu Ziffer 2.1.4Verdeckte Gewinnausschüttungen und geschäftsmässig nichtbegründete Zuwendungen sind Leistungen an die Gesell-schafter, Genossenschafter oder diesen nahestehenden Perso-nen ohne entsprechende Gegenleistung. Für die Überprüfung

von Leistung und Gegenleistung ist der Drittvergleich (Markt-wert) massgebend.

Als verdeckte Gewinnausschüttungen kommen insbesonderefolgende der Erfolgsrechnung belastete Aufwendungen inBetracht:

– geschäftsmässig nicht begründete Entschädigungen(z.B. Saläre, Mietzinsen, Darlehenszinsen, Provisionen,Kommissionen, Lizenzentschädigungen, Spesenvergütungen,Pensionen, soweit sie das übersteigen, was unter gleichenUmständen einem unbeteiligten Dritten gewährt wordenwäre);– Aufwendungen für private Zwecke der Gesellschafter oderGenossenschafter, z.B. für private Auto- und Liegenschafts-kosten, Wohnungsmiete, Versicherungen usw.

Zu Ziffer 2.1.5Freiwillige Geldleistungen und übrige Vermögenswerte anjuristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die aufgrundöffentlicher oder gemeinnütziger Zweckverfolgung steuer-befreit sind, sind bis zum Ausmass von 20 Prozent des steuerbaren Gewinnes abziehbar.

Zu Ziffer 2.2 (allgemeine Hinweise)Die Verrechnung von Aktiven und Passiven sowie von Auf-wand und Ertrag ist unzulässig. Der Erfolgsrechnung sinddaher grundsätzlich alle Erträge gutzuschreiben. Abweichun-gen vom Verrechnungsverbot sind in der Jahresrechnung(Anhang) darzulegen.

Verbuchung der Eingänge aus Verrechnungssteuer undaus ausländischen Quellensteuern:

– Verrechnungssteuer: Die zu Lasten der Gesellschaft oderGenossenschaft abgezogene Verrechnungssteuer kann beider Eidg. Steuerverwaltung, Hauptabteilung DVS, 3003 Bern,zurückverlangt werden, wo auch das erforderliche Antrags-formular 25 erhältlich ist. Voraussetzung des Rückerstat-tungsanspruchs ist, dass die verrechnungssteuerbelastetenErträge und die rückforderbaren Verrechnungssteuerbe-träge ordnungsgemäss als Ertrag verbucht sind. Es genügtnicht, wenn sie nur in der Steuererklärung als Ertrag-deklariert werden. Beachten Sie die von der Eidgenös-sischen Steuerverwaltung herausgegebenen Merkblätterüber die Verbuchung der verrechnungssteuerbelastetenEinkünfte (Merkblatt S-02.104 für doppelte Buchhaltungund Merkblatt S-02.105 für einfache Buchhaltung) unterwww.estv.admin.ch.

– Rückforderbare ausländische Quellensteuern: Diese Beträge gehören zum Ertrag der ausländischen Kapitalan-lagen und sind als Ertrag zu verbuchen. Aus praktischenGründen ist es aber den Gesellschaften und Genossenschaf-ten freigestellt, sie im Jahre des Abzuges oder erst im Jahreder Rückerstattung der Erfolgsrechnung gutzuschreiben.

– Pauschale Steueranrechnung für ausländische Quellen-steuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren ausbestimmten Staaten (siehe Merkblatt DA-M und FormularDA-2, für Lizenzgebühren Formular DA-3, die bei der Kan-

3.7410.60

Wegleitung 2016zur Steuererklärung für Kapitalgesellschaften(AG /Kommandit-AG/GmbH),Genossenschaften und ausländischePersonengesamtheiten

Formular 60

KantonThurgau

Kantonale Steuern

Direkte Bundessteuer

der Schweiz, die im Hinblick auf öffentliche oder ausschliess-lich gemeinnützige Zwecke steuerbefreit sind.

Zu Ziffer 4.2In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufgerech-nete Abschreibungen und Rückstellungen (Ziffer 2.1.1 und2.1.2) führten zu versteuerten stillen Reserven, die Bestandteildes steuerbaren Kapitals sind. Werden diese stillen Reservenin der Handelsbilanz erfolgswirksam aufgelöst, kann dieseAuflösung bei der Ermittlung des steuerbaren Reingewinnesin Abzug gebracht werden.

Zu Ziffer 6Hier ist die Differenz aus den Ziffern 3 und 5 einzusetzen.lst das Geschäftsjahr kürzer oder länger als ein Jahr, so istkeine Umrechnung vorzunehmen.

Zu Ziffer 7Vom Reingewinn der Berechnungsperiode (Ziffer 6) kanndie Summe der Verluste aus den sieben vorangegangenenGeschäftsjahren abgezogen werden, soweit diese Verlustenicht mit in diesen Jahren erzielten Gewinnen verrechnetwerden konnten.

Zu Ziffer 8.1Für die Staatssteuer und direkte Bundessteuer ist bei teil-weiser Steuerpflicht in der Schweiz infolge ausländischerGeschäftsbetriebe, Betriebstätten oder Liegenschaften eineAusscheidung des steuerlich massgebenden Reingewinnesvorzunehmen. Für ausländische Liegenschaften hat die Aus-scheidung objektmässig analog den ausserkantonalen Lie-genschaften zu erfolgen. Für Betriebsstätten erfolgt dieAusscheidung aufgrund der der Steuererklärung beigelegtenBetriebsstätteabschlüsse. Die Verlustübernahme ausländischerGeschäftsbetriebe, Betriebsstätten oder Liegenschaften richtetsich nach der StP 2 Nr. 27.

Zu Ziffer 8.2LiegenschaftenDie ausserkantonalen Liegenschaftenerträge berechnensich wie folgt: Mietzinseinnahmen und/oder Veräusserungs-gewinne abzüglich:– direkt mit dem Verkauf zusammenhängende Kosten– Liegenschaftenunterhalt– Kapital- und Gewinnsteuern– 5% allgemeine Verwaltungskosten (von den Mietzins-einahmen)

– Abschreibungen– anteilige Schuldzinsen im Verhältnis der Liegeschafts-aktiven zu den Gesamtaktiven

= Liegenschaftenerfolg

Nach bundesgerichtlicher Rechtsprechung ist ein nega-tives Gesamtbetriebsergebnis von den Kantonen mit Kapi-talanlageliegenschaften zu Lasten der dort steuerbarenErträge und Veräusserungsgewinne zu übernehmen. Liegtbei einer juristischen Person im interkantonalen Verhältnisein Gesamtverlust vor, kann keiner der beteiligten Kan-tone einen Gewinn besteuern. Ausserkantonale Gesellschaften mit Liegenschaftenbesitzim Kanton Thurgau haben das Formular 50a auszufüllen.

BetriebsstättenDer steuerbare Betriebsstättengewinn einer interkantonalenUnternehmung ist je nach Branche entweder anhand des Um-satzes oder der Produktionsfaktoren zu berechnen. Für dieGewinnausscheidung ist ein separates Beiblatt zu erstellen.

Ausserkantonale Gesellschaften mit Betriebsstätten imKanton Thurgau haben das Formular 50b auszufüllen.

Zu Ziffer 10Für die Berechnung des Beteiligungsabzuges ist das Formular53 (Kanton) auszufüllen. Auch ausserkantonale Gesellschaftenhaben das Formular 53 auszufüllen, wenn sie den Beteiligungs-abzug beanspruchen.

Zu Ziffer 12Unter der Ziffer 12 ist die Verwendung des Bilanzgewinnesbzw. -verlustes einzutragen, wie sie von der General- oderGesellschafterversammlung beschlossen wurde.

II. KAPITAL UND RESERVENVorbemerkungBeim Bund wurde mit der Unternehmenssteuerreform, welcheauf den 1.1.1998 in Kraft getreten ist, die Kapitalsteuer auf-gehoben. Damit entfällt jedoch die Deklarationspflicht fürdas Eigenkapital nicht. Vielmehr ist das der Gewinnsteuerdienende Eigenkapital am Ende der Steuerperiode oder derSteuerpflicht auszuweisen. Das buchmässige Eigenkapital,die als Gewinn versteuerten stillen Reserven sowie die Reser-ven aus Kapitaleinlagen sind anzugeben.Für die Staats- und Gemeindesteuern ist das im KantonThurgau steuerbare Kapital zu deklarieren.

Für die Kapitalausscheidung ist ein separates Beiblatt zuerstellen.

Zu Ziffer 13Kapitalgesellschaften haben hier das an den Stichtagen imHandelsregister eingetragene einbezahlte Aktien- oderStammkapital anzugeben.Genossenschaften haben unter Ziffer 13 das einbezahlte An-teilscheinkapital einzusetzen. Wenn sie keine Anteilscheineausgegeben haben, ist Ziffer 13 leer zu lassen.

Zu Ziffer 14Genossenschaften, die kein Anteilscheinkapital besitzen undin ihrer Jahresrechnung keine Reserven ausweisen, sondernden Überschuss der Aktiven über die Passiven einfach alsReinvermögen bezeichnen, haben hier das buchmässigeReinvermögen einzusetzen, soweit es aus Einzahlungen derGenossenschafter oder aus versteuerten Erträgen herrührt.

Zu Ziffer 14.1Ob die Voraussetzungen als Reserve aus Kapitaleinlagen er-füllt sind, wird durch die Eidgenössische Steuerverwal-tung, Hauptabteilung DVS, geprüft und beurteilt.

Zu Ziffer 14.2Zu den übrigen gesetzlichen Kapitalreserven zählt insbe-sondere das Agio.

Zu Ziffer 14.4Zu den übrigen gesetzlichen Gewinnreserven gehören ins-besondere die Allgemeinen Reserven aus der Gewinnver-wendung sowie die Reserve für von Tochtergesellschaftengehaltene eigene Kapitalanteile.

Zu Ziffer 14.6 und 15Mit dem neuen Rechnungslegungsrecht sind eigene Kapitalan-teile neu als Minusposition im Eigenkapital auszuweisen unddeshalb in Ziffer 14.6 zu deklarieren. Es handelt sich dabei aus-

schliesslich um eine Änderung der Darstellung, welche diesteuerliche Praxis nicht ändert. Die Minusposition in Ziffer 14.6ist deshalb in der Ziffer 15 wieder zu neutralisieren.

Zu Ziffer 16Fremdkapital, dem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigen-kapital zukommt, ist Bestandteil des steuerlich massgebendenEigenkapitals. Für die Berechnung der höchstzulässigen Fremd-finanzierung sind die banküblichen Belehnungsgrenzen her-anzuziehen (vgl. StP 95 Nr. 1). Die auf verdecktem Eigenkapitalangefallenen Zinsen stellen verdeckte Gewinnausschüttungendar und sind unter Ziffer 2.1.4 zum ausgewiesenen Reingewinnhinzuzurechnen.

Zu Ziffer 17Die Bilanzposition, auf die sich die Aufrechnung bezieht,ist genau zu bezeichnen.

Zu Ziffer 21Bei teilweiser Steuerpflicht zufolge internationaler oder inter-kantonaler Steuerausscheidung ist das steuerlich massge-bende Eigenkapital aufgrund der Gewinnsteuerwerte derAktiven nach deren Lage am Ende der Steuerperiode auf-zuteilen (vgl. Vorbemerkung).

III. ANGABEN ZU FRÜHERENGESCHÄFTSJAHREN

Zu Ziffer 22Hier sind die steuerlich verrechenbaren Vorjahresverlustezu deklarieren. Zu beachten ist, dass diese nicht in jedemFall mit den handelsrechtlich ausgewiesenen Verlustenübereinstimmen.

Zu Ziffer 23Wurde in früheren Jahren Anlagevermögen (Liegenschaf-ten, Beteiligungen, Maschinen, immaterielle Werte usw.)aufgewertet und bestehen diese Aufwertungen per 1.1.2016bzw. zu Beginn des Geschäftsjahres 2015 /2016 noch ganzoder teilweise, so sind die Abschreibungen, die im Geschäfts-jahr 2016 bzw. 2015 /2016 auf dem aufgewerteten Anlage-vermögen vorgenommen wurden, anzugeben.

IV. STEUERBERECHNUNG1. Staats- und GemeindesteuernKapitalgesellschaften und Genossenschaften entrichteneine Gewinnsteuer von 4 Prozent des steuerbaren Reinge-winnes. Bei Beteiligungsgesellschaften ermässigt sich dieGewinnsteuer im Ausmass des Beteiligungsabzuges.

Die Kapitalsteuer der Kapitalgesellschaften und Genossen-schaften beträgt 0,3 Promille des steuerbaren Kapitals,mindestes jedoch 100 Franken.

Die Gewinnsteuer wird an die Kapitalsteuer angerechnet.

Die geschuldete Gesamtsteuer ergibt sich durch Multipli-kation der einfachen Steuer mit dem Gesamtsteuerfussder betreffenden Gemeinde.

Besteht in mehreren Thurgauer Gemeinden eine Steuer-pflicht, so ist für jede Gemeinde getrennt die einfache Steuermit dem jeweiligen Gesamtsteuerfuss zu multiplizieren. Dieim Kanton Thurgau zu entrichtende Gesamtsteuer entsprichtdann der Summe der in jeder Gemeinde geschuldeten Steuer.

tonalen Steuerver waltung, zentrales Sekretariat, oder alsDownload auf www.steuerverwaltung.tg.ch, erhältlichsind). Für die Beträge der pauschalen Steuer anrechnunggilt hinsichtlich der Verbuchung das gleiche wie für die rück-forderbaren ausländischen Quellensteuern, d.h. sie sindspätestens im Jahre des Eingangs als Ertrag zu verbuchen.

Zu Ziffer 2.2.1Erträge aus dem Wegfall der geschäftsmässigen Begrün-detheit von Rückstellungen sind anzugeben, soweit sienicht bereits im ausgewiesenen Reingewinn enthalten sind.

Zu Ziffer 2.2.2Das Aktienrecht sieht in Art. 670 OR vor, dass zur Beseiti-gung einer Unterbilanz Grundstücke oder Beteiligungen biszum Verkehrswert aufgewertet werden dürfen. Der Betragder Aufwertung, der über die seinerzeitigen Anschaffungs-oder Herstellungskosten hinausgeht, ist dabei gesondertauf dem Eigenkapitalkonto «Aufwertungsreserve» auszu-weisen. Das Aktienrecht schreibt damit eine erfolgsneutraleVerbuchung dieser Aufwertungen vor. Solche Aufwertun-gen sind jedoch Bestandteil des steuerbaren Reingewinnes.

Zu Ziffer 2.2.3Unterpreisliche Leistungen an die Gesellschafter, Genos-senschafter oder diesen nahestehenden Personen sind alsgeldwerte Leistungen Bestandteil des steuerbaren Rein-gewinnes (Gewinnvorwegnahmen). Für die Überprüfungvon Leistung und Gegenleistung ist der Drittvergleich(Marktwert) massgebend.Als Gewinnvorwegnahmen kommen insbesondere folgendeder Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebene Erträge in Be-tracht:

– Gewährung von zinslosen oder zu niedrig verzinslichen – Darlehen; – unentgeltliche oder zu billige Erbringung von Dienst-leistungen oder Überlassung von Vermögenswerten zu Eigentum bzw. Gebrauch.

In diesen Fällen gilt als Gewinnausschüttung das Entgelt,das für den gewährten Vorteil von einem unbeteiligtenDritten über das hinaus verlangt worden wäre, was derGesellschafter oder Genossenschafter oder die ihm nahe-stehende Person dafür vergüten musste.

Zu Ziffer 2.3Die Verlegung des Sitzes, der Verwaltung eines Geschäfts-betriebes oder einer Betriebsstätte ins Ausland ist der Liqui-dation gleichgestellt. Die Überführung einzelner Aktiven inausländische Betriebsstätten ist der Veräusserung gleichge-stellt. Bei den betreffenden Tatbeständen stellt die Differenzzwischen dem Verkehrswert und dem tieferen Gewinnsteuer-wert Bestandteil des steuerbaren Reingewinnes dar.

Zu Ziffer 4.1.1In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufge-rechnete Abschreibungen und Rückstellungen (Ziffer 2.1.1und 2.1.2) führten zu versteuerten stillen Reserven. Sie kön-nen in der Berechnungsperiode im Umfang der geschäfts-mässigen Begründetheit steuerlich geltend gemacht werden.

Zu den Ziffern 4.1.2 und 4.1.3Abziehbar sind Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungenzugunsten des eigenen Personals, sofern jede zweckwidrigeVerwendung ausgeschlossen ist, sowie freiwillige Geldleis-tungen und übrige Vermögenswerte bis zu 20 Prozent dessteuerbaren Reingewinnes an juristische Personen mit Sitz in

der Schweiz, die im Hinblick auf öffentliche oder ausschliess-lich gemeinnützige Zwecke steuerbefreit sind.

Zu Ziffer 4.2In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufgerech-nete Abschreibungen und Rückstellungen (Ziffer 2.1.1 und2.1.2) führten zu versteuerten stillen Reserven, die Bestandteildes steuerbaren Kapitals sind. Werden diese stillen Reservenin der Handelsbilanz erfolgswirksam aufgelöst, kann dieseAuflösung bei der Ermittlung des steuerbaren Reingewinnesin Abzug gebracht werden.

Zu Ziffer 6Hier ist die Differenz aus den Ziffern 3 und 5 einzusetzen.lst das Geschäftsjahr kürzer oder länger als ein Jahr, so istkeine Umrechnung vorzunehmen.

Zu Ziffer 7Vom Reingewinn der Berechnungsperiode (Ziffer 6) kanndie Summe der Verluste aus den sieben vorangegangenenGeschäftsjahren abgezogen werden, soweit diese Verlustenicht mit in diesen Jahren erzielten Gewinnen verrechnetwerden konnten.

Zu Ziffer 8.1Für die Staatssteuer und direkte Bundessteuer ist bei teil-weiser Steuerpflicht in der Schweiz infolge ausländischerGeschäftsbetriebe, Betriebstätten oder Liegenschaften eineAusscheidung des steuerlich massgebenden Reingewinnesvorzunehmen. Für ausländische Liegenschaften hat die Aus-scheidung objektmässig analog den ausserkantonalen Lie-genschaften zu erfolgen. Für Betriebsstätten erfolgt dieAusscheidung aufgrund der der Steuererklärung beigelegtenBetriebsstätteabschlüsse. Die Verlustübernahme ausländischerGeschäftsbetriebe, Betriebsstätten oder Liegenschaften richtetsich nach der StP 2 Nr. 27.

Zu Ziffer 8.2LiegenschaftenDie ausserkantonalen Liegenschaftenerträge berechnensich wie folgt: Mietzinseinnahmen und/oder Veräusserungs-gewinne abzüglich:– direkt mit dem Verkauf zusammenhängende Kosten– Liegenschaftenunterhalt– Kapital- und Gewinnsteuern– 5% allgemeine Verwaltungskosten (von den Mietzins-einahmen)

– Abschreibungen– anteilige Schuldzinsen im Verhältnis der Liegeschafts-aktiven zu den Gesamtaktiven

= Liegenschaftenerfolg

Nach bundesgerichtlicher Rechtsprechung ist ein nega-tives Gesamtbetriebsergebnis von den Kantonen mit Kapi-talanlageliegenschaften zu Lasten der dort steuerbarenErträge und Veräusserungsgewinne zu übernehmen. Liegtbei einer juristischen Person im interkantonalen Verhältnisein Gesamtverlust vor, kann keiner der beteiligten Kan-tone einen Gewinn besteuern. Ausserkantonale Gesellschaften mit Liegenschaftenbesitzim Kanton Thurgau haben das Formular 50a auszufüllen.

BetriebsstättenDer steuerbare Betriebsstättengewinn einer interkantonalenUnternehmung ist je nach Branche entweder anhand des Um-satzes oder der Produktionsfaktoren zu berechnen. Für dieGewinnausscheidung ist ein separates Beiblatt zu erstellen.

Ausserkantonale Gesellschaften mit Betriebsstätten imKanton Thurgau haben das Formular 50b auszufüllen.

Zu Ziffer 10Für die Berechnung des Beteiligungsabzuges ist das Formular53 (Kanton) auszufüllen. Auch ausserkantonale Gesellschaftenhaben das Formular 53 auszufüllen, wenn sie den Beteiligungs-abzug beanspruchen.

Zu Ziffer 12Unter der Ziffer 12 ist die Verwendung des Bilanzgewinnesbzw. -verlustes einzutragen, wie sie von der General- oderGesellschafterversammlung beschlossen wurde.

II. KAPITAL UND RESERVENVorbemerkungBeim Bund wurde mit der Unternehmenssteuerreform, welcheauf den 1.1.1998 in Kraft getreten ist, die Kapitalsteuer auf-gehoben. Damit entfällt jedoch die Deklarationspflicht fürdas Eigenkapital nicht. Vielmehr ist das der Gewinnsteuerdienende Eigenkapital am Ende der Steuerperiode oder derSteuerpflicht auszuweisen. Das buchmässige Eigenkapital,die als Gewinn versteuerten stillen Reserven sowie die Reser-ven aus Kapitaleinlagen sind anzugeben.Für die Staats- und Gemeindesteuern ist das im KantonThurgau steuerbare Kapital zu deklarieren.

Für die Kapitalausscheidung ist ein separates Beiblatt zuerstellen.

Zu Ziffer 13Kapitalgesellschaften haben hier das an den Stichtagen imHandelsregister eingetragene einbezahlte Aktien- oderStammkapital anzugeben.Genossenschaften haben unter Ziffer 13 das einbezahlte An-teilscheinkapital einzusetzen. Wenn sie keine Anteilscheineausgegeben haben, ist Ziffer 13 leer zu lassen.

Zu Ziffer 14Genossenschaften, die kein Anteilscheinkapital besitzen undin ihrer Jahresrechnung keine Reserven ausweisen, sondernden Überschuss der Aktiven über die Passiven einfach alsReinvermögen bezeichnen, haben hier das buchmässigeReinvermögen einzusetzen, soweit es aus Einzahlungen derGenossenschafter oder aus versteuerten Erträgen herrührt.

Zu Ziffer 14.1Ob die Voraussetzungen als Reserve aus Kapitaleinlagen er-füllt sind, wird durch die Eidgenössische Steuerverwal-tung, Hauptabteilung DVS, geprüft und beurteilt.

Zu Ziffer 14.2Zu den übrigen gesetzlichen Kapitalreserven zählt insbe-sondere das Agio.

Zu Ziffer 14.4Zu den übrigen gesetzlichen Gewinnreserven gehören ins-besondere die Allgemeinen Reserven aus der Gewinnver-wendung sowie die Reserve für von Tochtergesellschaftengehaltene eigene Kapitalanteile.

Zu Ziffer 14.6 und 15Mit dem neuen Rechnungslegungsrecht sind eigene Kapitalan-teile neu als Minusposition im Eigenkapital auszuweisen unddeshalb in Ziffer 14.6 zu deklarieren. Es handelt sich dabei aus-

schliesslich um eine Änderung der Darstellung, welche diesteuerliche Praxis nicht ändert. Die Minusposition in Ziffer 14.6ist deshalb in der Ziffer 15 wieder zu neutralisieren.

Zu Ziffer 16Fremdkapital, dem wirtschaftlich die Bedeutung von Eigen-kapital zukommt, ist Bestandteil des steuerlich massgebendenEigenkapitals. Für die Berechnung der höchstzulässigen Fremd-finanzierung sind die banküblichen Belehnungsgrenzen her-anzuziehen (vgl. StP 95 Nr. 1). Die auf verdecktem Eigenkapitalangefallenen Zinsen stellen verdeckte Gewinnausschüttungendar und sind unter Ziffer 2.1.4 zum ausgewiesenen Reingewinnhinzuzurechnen.

Zu Ziffer 17Die Bilanzposition, auf die sich die Aufrechnung bezieht,ist genau zu bezeichnen.

Zu Ziffer 21Bei teilweiser Steuerpflicht zufolge internationaler oder inter-kantonaler Steuerausscheidung ist das steuerlich massge-bende Eigenkapital aufgrund der Gewinnsteuerwerte derAktiven nach deren Lage am Ende der Steuerperiode auf-zuteilen (vgl. Vorbemerkung).

III. ANGABEN ZU FRÜHERENGESCHÄFTSJAHREN

Zu Ziffer 22Hier sind die steuerlich verrechenbaren Vorjahresverlustezu deklarieren. Zu beachten ist, dass diese nicht in jedemFall mit den handelsrechtlich ausgewiesenen Verlustenübereinstimmen.

Zu Ziffer 23Wurde in früheren Jahren Anlagevermögen (Liegenschaf-ten, Beteiligungen, Maschinen, immaterielle Werte usw.)aufgewertet und bestehen diese Aufwertungen per 1.1.2016bzw. zu Beginn des Geschäftsjahres 2015 /2016 noch ganzoder teilweise, so sind die Abschreibungen, die im Geschäfts-jahr 2016 bzw. 2015 /2016 auf dem aufgewerteten Anlage-vermögen vorgenommen wurden, anzugeben.

IV. STEUERBERECHNUNG1. Staats- und GemeindesteuernKapitalgesellschaften und Genossenschaften entrichteneine Gewinnsteuer von 4 Prozent des steuerbaren Reinge-winnes. Bei Beteiligungsgesellschaften ermässigt sich dieGewinnsteuer im Ausmass des Beteiligungsabzuges.

Die Kapitalsteuer der Kapitalgesellschaften und Genossen-schaften beträgt 0,3 Promille des steuerbaren Kapitals,mindestes jedoch 100 Franken.

Die Gewinnsteuer wird an die Kapitalsteuer angerechnet.

Die geschuldete Gesamtsteuer ergibt sich durch Multipli-kation der einfachen Steuer mit dem Gesamtsteuerfussder betreffenden Gemeinde.

Besteht in mehreren Thurgauer Gemeinden eine Steuer-pflicht, so ist für jede Gemeinde getrennt die einfache Steuermit dem jeweiligen Gesamtsteuerfuss zu multiplizieren. Dieim Kanton Thurgau zu entrichtende Gesamtsteuer entsprichtdann der Summe der in jeder Gemeinde geschuldeten Steuer.

tonalen Steuerver waltung, zentrales Sekretariat, oder alsDownload auf www.steuerverwaltung.tg.ch, erhältlichsind). Für die Beträge der pauschalen Steuer anrechnunggilt hinsichtlich der Verbuchung das gleiche wie für die rück-forderbaren ausländischen Quellensteuern, d.h. sie sindspätestens im Jahre des Eingangs als Ertrag zu verbuchen.

Zu Ziffer 2.2.1Erträge aus dem Wegfall der geschäftsmässigen Begrün-detheit von Rückstellungen sind anzugeben, soweit sienicht bereits im ausgewiesenen Reingewinn enthalten sind.

Zu Ziffer 2.2.2Das Aktienrecht sieht in Art. 670 OR vor, dass zur Beseiti-gung einer Unterbilanz Grundstücke oder Beteiligungen biszum Verkehrswert aufgewertet werden dürfen. Der Betragder Aufwertung, der über die seinerzeitigen Anschaffungs-oder Herstellungskosten hinausgeht, ist dabei gesondertauf dem Eigenkapitalkonto «Aufwertungsreserve» auszu-weisen. Das Aktienrecht schreibt damit eine erfolgsneutraleVerbuchung dieser Aufwertungen vor. Solche Aufwertun-gen sind jedoch Bestandteil des steuerbaren Reingewinnes.

Zu Ziffer 2.2.3Unterpreisliche Leistungen an die Gesellschafter, Genos-senschafter oder diesen nahestehenden Personen sind alsgeldwerte Leistungen Bestandteil des steuerbaren Rein-gewinnes (Gewinnvorwegnahmen). Für die Überprüfungvon Leistung und Gegenleistung ist der Drittvergleich(Marktwert) massgebend.Als Gewinnvorwegnahmen kommen insbesondere folgendeder Erfolgsrechnung nicht gutgeschriebene Erträge in Be-tracht:

– Gewährung von zinslosen oder zu niedrig verzinslichen – Darlehen; – unentgeltliche oder zu billige Erbringung von Dienst-leistungen oder Überlassung von Vermögenswerten zu Eigentum bzw. Gebrauch.

In diesen Fällen gilt als Gewinnausschüttung das Entgelt,das für den gewährten Vorteil von einem unbeteiligtenDritten über das hinaus verlangt worden wäre, was derGesellschafter oder Genossenschafter oder die ihm nahe-stehende Person dafür vergüten musste.

Zu Ziffer 2.3Die Verlegung des Sitzes, der Verwaltung eines Geschäfts-betriebes oder einer Betriebsstätte ins Ausland ist der Liqui-dation gleichgestellt. Die Überführung einzelner Aktiven inausländische Betriebsstätten ist der Veräusserung gleichge-stellt. Bei den betreffenden Tatbeständen stellt die Differenzzwischen dem Verkehrswert und dem tieferen Gewinnsteuer-wert Bestandteil des steuerbaren Reingewinnes dar.

Zu Ziffer 4.1.1In Vorjahren als geschäftsmässig nicht begründet aufge-rechnete Abschreibungen und Rückstellungen (Ziffer 2.1.1und 2.1.2) führten zu versteuerten stillen Reserven. Sie kön-nen in der Berechnungsperiode im Umfang der geschäfts-mässigen Begründetheit steuerlich geltend gemacht werden.

Zu den Ziffern 4.1.2 und 4.1.3Abziehbar sind Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungenzugunsten des eigenen Personals, sofern jede zweckwidrigeVerwendung ausgeschlossen ist, sowie freiwillige Geldleis-tungen und übrige Vermögenswerte bis zu 20 Prozent dessteuerbaren Reingewinnes an juristische Personen mit Sitz in

2. Direkte BundessteuerDer Steuersatz für die Steuer auf dem Reingewinn beträgt8,5 Prozent. Der Reingewinn wird auf die nächsten 100Franken abgerundet.

V. KANTONALE BESONDERHEITEN1. Holdinggesellschaftena) GewinnsteuerKapitalgesellschaften oder Genossenschaften, deren statu-tarischer und tatsächlicher Hauptzweck in der dauerndenVerwaltung von Beteiligungen an anderen Unternehmenbesteht und die in der Schweiz keine Geschäftstätigkeitausüben, haben grundsätzlich keine Gewinnsteuer zu ent-richten (Voraussetzungen siehe StP 87 Nr.1 und StP 87 Nr. 2).Eine Ausnahme besteht für Erträge, die im Kanton gelegenesGrundeigentum abwirft. Diese Erträge unterliegen mit einemSatz von 4 Prozent der Gewinnbesteuerung.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der Holdinggesellschaften bestehtaus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, den offenenReserven und jenem Teil der stillen Reserven, der bei einer Ge-winnbesteuerung aus versteuertem Gewinn gebildet wordenwäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf 0,01 Promille dessteuerbaren Eigen kapitals, mindestens jedoch auf 300 Franken.

2. Verwaltungsgesellschaftena) GewinnsteuerFür Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Stiftungen,die im Kanton ihren Sitz haben und in der Schweiz eine Ver-waltungstätigkeit, aber keine Geschäftstätigkeit ausüben(Voraussetzungen siehe StP 88 Nr.1), gelten bezüglich derGewinnbesteuerung die nachfolgenden Bestimmungen:

1. Die Beteiligungserträge gemäss § 86 StG sowie Kapital- und Aufwertungsgewinne auf solchen Beteiligungen sindsteuerfrei.

2. Die übrigen Einkünfte aus der Schweiz werden zum ordentlichen Tarif besteuert.

3. Die übrigen Einkünfte aus dem Ausland werden nach der Bedeutung der Verwaltungstätigkeit in der Schweiz zum ordentlichen Tarif besteuert.

4. Der geschäftsmässig begründete Aufwand, der mitbe-stimmten Erträgen und Einkünften in wirtschaftlichemZusammenhang steht, wird vorher abgezogen. Verluste aus Beteiligungen im Sinne von Ziffer1 können nur mit Erträgen gemäss Ziffer 1 verrechnet werden.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der Verwaltungsgesellschaften be-steht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital,den offenen Reserven und jenem Teil der stillen Reserven,der bei einer Gewinnbesteuerung aus versteuertem Gewinngebildet worden wäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf0,01 Promille des steuerbaren Eigenkapitals, mindestens je-doch auf 300 Franken.

3. Gemischte Gesellschaftena) GewinnsteuerDas für die Verwaltungsgesellschaften Gesagte gilt auch fürgemischte Gesellschaften. Gemischte Gesellschaften unter-scheiden sich dadurch von den Verwaltungsgesellschaften,dass sie in der Schweiz eine untergeordnete Geschäftstätig-keit ausüben (Voraussetzungen siehe StP 88 Nr.2). Der Ertragaus dieser schweizerischen Geschäftstätigkeit unterliegt,

zusammen mit den übrigen Erträgen, der ordentlichen Be-steuerung im Kanton.

b) KapitalsteuerDas steuerbare Kapital der gemischten Gesellschaften be-steht aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, denoffenen Reserven und jenem Teil der stillen Reserven, derbei einer Gewinnbesteuerung aus versteuertem Gewinn gebildet worden wäre. Die Kapitalsteuer beläuft sich auf0,01 Promille des steuerbaren Eigenkapitals, mindestens jedoch auf 300 Franken.

4. DoppelbesteuerungsabkommenWird bei Holding-, Verwaltungs- und gemischten Gesell-schaften eine Entlastung von ausländischen Quellensteuernbeansprucht und sieht der betreffende Staatsvertrag hier-für die ordentliche Besteuerung in der Schweiz vor, so sinddie ausländischen Erträge steuerbar.

5. FormulareVerwaltungsgesellschaften und gemischte Gesellschaftenhaben das Formular 51 auszufüllen.

VI. STRAFFOLGEN BEI WIDERHANDLUNGENSteuerpflichtige, die der Aufforderung zur Einreichung derSteuererklärung oder der dazu verlangten Beilagen vorsätz-lich oder fahrlässig nicht nachkommen, können mit einerBusse bis zu 10'000 Franken belegt werden.

Steuerpflichtige, die vorsätzlich oder fahrlässig bewirken,dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder dasseine rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist, habendie hinterzogene Steuer samt Zins nachzuent richten. Siewerden ausserdem mit einer Busse bis zum Dreifachen derhinterzogenen Steuer bestraft. Bei versuchter Steuerhinter-ziehung beträgt die Busse zwei Drittel der Busse für vorsätz-liche und vollendete Steuerhinterziehung.

Wer vorsätzlich zu einer Steuerhinterziehung anstiftet,Hilfe leistet oder als Vertreter der Steuerpflichtigen eineSteuerhinterziehung bewirkt, wird ohne Rücksicht auf dieStrafbarkeit der Steuerpflichtigen mit einer Busse bis zu50'000 Franken bestraft und haftet überdies solidarisch fürdie hinterzogene Steuer.

Wer zum Zwecke einer vollendeten oder versuchten Steuer-hinterziehung gefälschte,verfälschte oder inhaltlich unwahreUrkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungenoder Bescheinigungen Dritter zur Täuschung gebraucht,wird überdies mit Gefängnis oder mit Busse bis zu 30'000Franken bestraft.

I. REINGEWINN

Zu Ziffer 1Anzugeben ist der Reingewinn bzw. Verlust des im Kalender-jahr 2016 abgeschlossenen Geschäftsjahres ge mäss Saldo derErfolgsrechnung.

Die der Steuererklärung zugrundeliegende Jahresrechnungist nach den Bestimmungen des Obligationenrechts zu erstellen.Dabei sind insbesondere die Vorschriften des revidierten Rech-nungslegungsrechtes zu beachten (Art. 957 ff. OR), welchesam 1.1.2013 in Kraft getreten und ab 1.1.2015 zwingend anzuwenden ist.

Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Besteuert wird dastatsächlich erzielte Ergebnis. Umfasst das Geschäftsjahr mehroder weniger als 12 Monate, ist für die Berechnung des steuer-baren Reingewinnes daher keine Umrechnung vorzunehmen.

Gemäss § 104 Abs. 3 StG resp. Art. 79 Abs. 3 DBG ist injedem Kalenderjahr, ausgenommen im Gründungsjahr, einGeschäftsabschluss zu erstellen.

Zu Ziffer 2.1.1Für die Abschreibungen ist die StP 30 Nr. 6, StP 30 Nr. 7 sowie das Merkblatt A1995 über Abschreibungen auf demAnlagevermögen geschäftlicher Betriebe zu beachten (abrufbar unter Steuerpraxis auf www.steuerverwaltung.tg.ch).Wertberichtigungen sowie Abschreibungen auf den Ge ste-hungskosten von Beteiligungen von mindestens 10 Prozentwerden dem steuerbaren Gewinn zuge rechnet, soweit sienicht mehr begründet sind.

Zu Ziffer 2.1.2Als geschäftsmässig nicht begründete Rückstellungen gelten z.B. solche für Eigenversicherung, für zukünftigeAufwendungen oder Investitionen. Rücklagen zu Lastender Erfolgsrechnung sind dagegen zulässig für künftigeForschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10Prozent des steuerbaren Gewinnes, insgesamt jedochhöchstens bis zur Äufnung einer Rücklage von 1 MillionFranken, wenn konkrete Projekte vorliegen, die an Drittevergeben werden.

Zu Ziffer 2.1.3Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlus-ten aufgewertet wurden, sind nur dann abziehbar, wenndie Aufwertungen handelsrechtlich zulässig waren und dieVerluste im Zeitpunkt der Abschreibung verrechenbar ge-wesen wären (vgl. Erläuterungen zu Ziffer 7). Abschreibun-gen auf aufgewerteten Aktiven entfallen zuerst auf denAufwertungsbetrag. Da die Gewinnkorrektur im Hinblickauf eine unzulässige Verlustverrechnung erfolgt, führt sienicht zu einer versteuerten stillen Reserve.

Zu Ziffer 2.1.4Verdeckte Gewinnausschüttungen und geschäftsmässig nichtbegründete Zuwendungen sind Leistungen an die Gesell-schafter, Genossenschafter oder diesen nahestehenden Perso-nen ohne entsprechende Gegenleistung. Für die Überprüfung

von Leistung und Gegenleistung ist der Drittvergleich (Markt-wert) massgebend.

Als verdeckte Gewinnausschüttungen kommen insbesonderefolgende der Erfolgsrechnung belastete Aufwendungen inBetracht:

– geschäftsmässig nicht begründete Entschädigungen(z.B. Saläre, Mietzinsen, Darlehenszinsen, Provisionen,Kommissionen, Lizenzentschädigungen, Spesenvergütungen,Pensionen, soweit sie das übersteigen, was unter gleichenUmständen einem unbeteiligten Dritten gewährt wordenwäre);– Aufwendungen für private Zwecke der Gesellschafter oderGenossenschafter, z.B. für private Auto- und Liegenschafts-kosten, Wohnungsmiete, Versicherungen usw.

Zu Ziffer 2.1.5Freiwillige Geldleistungen und übrige Vermögenswerte anjuristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die aufgrundöffentlicher oder gemeinnütziger Zweckverfolgung steuer-befreit sind, sind bis zum Ausmass von 20 Prozent des steuerbaren Gewinnes abziehbar.

Zu Ziffer 2.2 (allgemeine Hinweise)Die Verrechnung von Aktiven und Passiven sowie von Auf-wand und Ertrag ist unzulässig. Der Erfolgsrechnung sinddaher grundsätzlich alle Erträge gutzuschreiben. Abweichun-gen vom Verrechnungsverbot sind in der Jahresrechnung(Anhang) darzulegen.

Verbuchung der Eingänge aus Verrechnungssteuer undaus ausländischen Quellensteuern:

– Verrechnungssteuer: Die zu Lasten der Gesellschaft oderGenossenschaft abgezogene Verrechnungssteuer kann beider Eidg. Steuerverwaltung, Hauptabteilung DVS, 3003 Bern,zurückverlangt werden, wo auch das erforderliche Antrags-formular 25 erhältlich ist. Voraussetzung des Rückerstat-tungsanspruchs ist, dass die verrechnungssteuerbelastetenErträge und die rückforderbaren Verrechnungssteuerbe-träge ordnungsgemäss als Ertrag verbucht sind. Es genügtnicht, wenn sie nur in der Steuererklärung als Ertrag-deklariert werden. Beachten Sie die von der Eidgenös-sischen Steuerverwaltung herausgegebenen Merkblätterüber die Verbuchung der verrechnungssteuerbelastetenEinkünfte (Merkblatt S-02.104 für doppelte Buchhaltungund Merkblatt S-02.105 für einfache Buchhaltung) unterwww.estv.admin.ch.

– Rückforderbare ausländische Quellensteuern: Diese Beträge gehören zum Ertrag der ausländischen Kapitalan-lagen und sind als Ertrag zu verbuchen. Aus praktischenGründen ist es aber den Gesellschaften und Genossenschaf-ten freigestellt, sie im Jahre des Abzuges oder erst im Jahreder Rückerstattung der Erfolgsrechnung gutzuschreiben.

– Pauschale Steueranrechnung für ausländische Quellen-steuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren ausbestimmten Staaten (siehe Merkblatt DA-M und FormularDA-2, für Lizenzgebühren Formular DA-3, die bei der Kan-

3.7410.60

Wegleitung 2016zur Steuererklärung für Kapitalgesellschaften(AG /Kommandit-AG/GmbH),Genossenschaften und ausländischePersonengesamtheiten

Formular 60

KantonThurgau

Kantonale Steuern

Direkte Bundessteuer