KAJIAN PENERAPAN PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI … · AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK) PADA LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH ... PSAK yaitu sebagian besar akun -akun telah disajika n sesuai

i

KAJIAN PENERAPAN PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK) PADA LAPORAN

KEUANGAN BANK SYARIAH

Studi Kasus Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga

Banguntapan

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh: Robertus Setio Widianto

NIM : 032114096

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN

AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA 2008

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

ii


iii


iv

““DDeennggaann mmeennyyeebbuutt nnaammaa AAllllaahh YYaanngg MMaahhaa PPeemmuurraahh llaaggii MMaahhaa

PPeennyyaayyaanngg””

SSkkrriippssii iinnii aakkuu ppeerrsseemmbbaahhkkaann uunnttuukk::

AAllllaahh SSWWTT yyaanngg sseellaalluu mmeennuunnttuunn llaannggkkaahh kkuu

KKeelluuaarrggaa kkuu SSiimmbbaahh JJooyyoo,, BBaappaakk AAgg SSuuhhaarrddii,, IIbbuu KKaammssiirraahh,, BBuulliikk--OOmm SSaarrnnyyaattaa,, MMaass HHaannddookkoo,, MMbbaakk YYaannii--MMaass SSeettyyoo,, JJoohhaann,, CCaannddrraa yyaanngg

sseellaalluu mmeennddooaakkaann aakkuu


v

UNIVERSITAS SANATA DHARMA FAKULTAS EKONOMI

JURUSAN AKUNTANSI-PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul : “KAJIAN PENERAPAN PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

(PSAK) PADA LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH”

dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 21 Mei 2008 adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengekuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik secara sengaja maupaun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 31 Mei 2008 Yang membuat pernyataan

R.Setio Widianto


vi

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertanda tangan di bawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma :

Nama : Robertus Setio Widianto

Nomor Mahasiswa : 032114096

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada Perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul :

Kajian Penerapan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Pada Laporan

Keuangan Bank Syariah

beserta perangkat yang diperlukan (bila ada). Dengan demikian saya memberikan

kepada Perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan,

mengalihkan dalam bentuk media lain, mengelola dalam pangkalan data,

mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikannya di Internet atau media

lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta ijin dari saya maupun

memberikan royalti kepada saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai

penulis.

Demikian pernyataan ini yang saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di Yogyakarta

Pada tanggal : 31 Mei 2008

Yang menyatakan

(Robertus Setio Widianto)


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang

tidak terhingga kepada :

a. Rama Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan

untuk belajar dan mengembangkan kepribadian pada penulis.

b. Dra. YFM. Gien Agustinawansari, M.M., Akt selaku Dosen Pembimbing I

yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan

skripsi ini.

c. E.Maryarsanto P.,S.E., Akt selaku Dosen Pembimbing II, yang sabar dalam

membimbing penulis dalam menyelesaikan skipsi ini.

d. Dosen-dosen dan seluruh staf sekretariat FE yang telah memberikan

pelayanan yang baik sehingga dapat memperlancar penulisan skipsi ini.

e. Pimpinan dan seluruh karyawan PT.BPRS Bangun Drajat Warga yang telah

memberikan kesempatan pada penulis untuk melakukan penelitian.

f. Orang tuaku, kakek, nenek, om, bulik, kakak-kakakku, adik-adikku yang

memberikan dorongan semangat dan doa sehingga skripsi ini dapat selesai.


viii

g. Teman Akuntansi C terutama Riky, Dewo, Angga, Ririn, Wulan, Tata, Titi,

Lia, Fita terima kasih atas dukungannya, senang dapat mengenal pribadi-

pribadi seperti kalian.

h. Teman KKP angkatan XIII khususnya kelompok 36 Wita, Niken, Siska

terima kasih atas persahabatan yang indah.

i. Sahabat-sahabat terutama buat Teguh, Sudarmadi, Jadi, Afid, Adi, Rani, Ana,

Asri, Dian terima kasih telah menemaniku selama ini.

j. Sahabat-sahabat FKM Budi Utama terutama Bagus, Arif, Muji, Kuncoro,

Adi, Topik, Anto, Ida, Tiwi terima kasih telah membuatku lebih religius.

k. Semua pihak yang telah membantu dalam penulisan skripsi ini yang tidak

dapat disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh karena

itu penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat

bagi pembaca.

Yogyakarta, 31 Mei 2008

R. Setio Widianto


ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ………………………………………………………..... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ………………………………. ii

HALAMAN PENGESAHAN ………………………………………………… iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ………………………………………………. iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ………………... v

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ………………. vi

HALAMAN KATA PENGANTAR …………………………………………... vii

DAFTAR ISI ………………………………………………………………. …. ix

DAFTAR TABEL ……………………………………………………………… xii

DAFTAR GAMBAR …………………………………………………………… xiii

ABSTRAK ………………………………………………………….................. xiv

ABSTRACT …………………………………………………………………… xv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ……………………………………… 1

B. Rumusan Masalah …………………………………………… 2

C. Batasan Masalah ……………………………………………... 2

D. Tujuan Penelitian …………………………………………….. 2

E. Manfaat Penelitian …………………………………………… 3

F. Sistematika Penulisan ………………………………………... 3

BAB II LANDASAN TEORI

A. Arti Penting Standar Akuntansi ……………………………… 5

B. Tujuan Standar Akuntansi …………………………………… 5

C. Sifat-sifat Standar Akuntansi ………………………………… 6

D. Arti Penting Laporan Keuangan ……………………………… 6

E. Karasteristik Laporan Keuangan …………………………….. 7

F. Pengertian Bank dan Bank Syariah ………………………….. 7

G. Prinsip-Prinsip Dasar Bank Syariah …………………………. 8

H. Riba ………………………………………………………….. 11

I. Laporan Keuangan Bank Syariah Menurut PSAK ……………. 12


x

J. Penelitian Sebelumnya ………………………………………. 29

K. Model Penelitian …………………………………………….. 31

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Pene litian ………………………………………………. 32

B. Tempat dan Waktu Penelitian ……………………………….. 32

C. Subjek dan Objek Penelitian ………………………………… 32

D. Data yang Diperlukan ………………………………………. 32

E. Teknik Pengumpulan Data ………………………………….. 33

F. Teknik Analisa Data ………………………………………… 34

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Berdirinya Perusahaan ……………………………… 36

B. Pendiri Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun

Drajat Warga ………………………………………………… 38

C. Visi, Misi dan Budaya Kerja………………………………… 39

D. Landasan Operasional ……………………………………… 40

E. Produk ………………………………………………………. 40

F. Struktur Organisasi …………………………………………. 44

BAB V ANALISIS DATA

A. Deskripsi Data ………………………………………………. 48

B. Perbandingan Laporan Keuangan Menurut PSAK dengan

Laporan Keuangan BPRS Bangun Drajat Warga …………… 55

1. Perbandingan Neraca Triwulan I dan II dengan

PSAK…………………………………………………….. 55

2. Perbandingan Neraca Triwulan III dan IV dengan

PSAK …….……………………………………………… 80

3. Perbandingan Laba Rugi Triwulan I dan II dengan

PSAK …….……………………………………………… 100

4. Perbandingan Laba Rugi Triwulan III dan IV dengan

PSAK ……...………………………………………………107


xi

BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan …………………………………………… 114

B. Keterbatasan ………………………………………….. 117

C. Saran ………………………………………………….. 117

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


xii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1 Tabel Perbedaan Bunga dengan Bagi Hasil …………..

Tabel 2 Tabel Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan

Maret dan Juni ….……………………………………..

Tabel 3 Tabel Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan

September dan Desember ……………………..............

Tabel 4 Tabel Perbandingan Laba Rugi bulan Maret dan Juni

dengan PSAK …………………………………………

Tabel 5 Tabel Perbandingan Laba Rugi bulan September dan

Desember dengan PSAK ……………………………...

12

72

94

106

112


xiii

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar I Gambar Model Penelitian ………………………………...

Gambar II Gambar Struktur Organisasi BPRS Bangun Drajat Warga.

31

44


xiv

ABSTRAK

KAJIAN PENERAPAN PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK) PADA LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

Studi Kasus Pada PT.BPRS Bangun Drajat Warga

Robertus. Setio Widianto Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta 2008

Tujuan penelitian ini adalah untuk (1) mengetahui apakah penyajian laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga periode 2006 sesuai dengan PSAK, (2) mengetahui penyebab perbedaan penyajian laporan keuangan antara BPRS Bangun Drajat Warga dengan PSAK.

Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah studi dokumentasi, wawancara, dan observasi. Teknik analisa data yang digunakan adalah teknik analisis deskriptif dengan langkah- langkah sebagai berikut (1) memaparkan penyajian nama akun, letak akun laporan keuangan (Neraca, Laporan Laba Rugi) BPRS Bangun Drajat Warga periode 2006, (2) membandingkan penyajian nama akun, letak akun, mencari perbedaan dan persamaan laporan keuangan yang disajikan oleh BPRS Bangun Drajat Warga periode 2006 dengan PSAK, (3) menganalisis perbedaan untuk menemukan penyebab perbedaan dan analisis persamaan antara laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga periode 2006 dengan PSAK, (4) menarik kesimpulan apakah laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga sesuai dengan ketentuan PSAK.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa (1) laporan keuangan khusunya Neraca dan laporan Laba Rugi BPRS Bangun Drajat Warga telah sesuai pada PSAK yaitu sebagian besar akun-akun telah disajikan sesuai aturan dalam PSAK, (2) terdapat beberapa perbedaan istilah dan perbedaan tempat penyajian antara laporan keuangan bank dengan PSAK, (3) secara umum penyebab perbedaan karena bank menyesuaikan dengan kondisi pemakai laporan keuangan, selain itu penyusunan laporan keuangan dipengaruhi oleh peraturan lain baik itu dari pemerintah maupun dari Bank Indonesia.


xv

ABSTRACT

A REVIEW OF THE APPLICATION OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARD (PSAK) ON SYARIAH BANK’S FINANCIAL STATEMENT

A Case Study at PT. BPRS Bangun Drajat Warga

Robertus Setio Widianto Sanata Dharma University

Yogyakarta 2008

The objectives of this research were (1) identifying whether the financial statement of BPRS Bangun Drajat Warga for the period of 2006 was already in accordance with PSAK, (2) identifying all sorts of reason for the differences in financial report between BPRS Bangun Drajat Warga and PSAK. The data collecting techniques used were documentation, interview, and observation. The data analysis technique used descriptive analysis technique with the following steps (1) describing the account name, position of financial account report of (balance sheet, income statement) BPRS Bangun Drajat Warga for the period of 2006, (2) comparing the presentation of account, account position, finding differences and similarities in financial report based on BPRS Bangun Drajat Warga for the period of 2006 and PSAK, (3) analyzing the differences to find its cause and analyzing the similarities in financial report based on BPRS Bangun Drajat Warga for the period of 2006 and PSAK, (4) concluding whether the financial report of BPRS Bangun Drajat Warga was suitable with PSAK.

The result showed that (1) the financial report especially the balance sheet and income statement of BPRS Bangun Drajat Warga was already suitable with PSAK, (2) there were differences in term and the term of place between the bank’s financial report and PSAK, (3) generally, it happened because adjusted with the the financial report user. Beside of that it was also influenced by another rule either from government or Bank Indonesia.


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Menurut Antonio (2001: 19) opini mengenai bank syariah mulai dibahas

pada tahun 1970, saat itu negara Mesir mengajukan proposal untuk mendirikan

bank syariah pada Sidang Menteri Luar Negeri Negara-Negara Organisasi

Konferensi Islam (OKI) di Karachi, Pakistan. Sejak pertemuan itu bank syariah

mulai menjadi agenda dalam setiap Sidang Menteri Luar Negeri OKI .

Perkembangan bank syariah di negara-negara Islam berpengaruh ke

Indonesia, ini ditunjukkan dengan munculnya Bank Muamalat Indonesia pada

tanggal 1 November 1991 sebagai bank syariah pertama di Indonesia. Keandalan

Bank Syariah mulai terlihat pada saat Indonesia mengalami krisis moneter

dimana banyak bank konvensional dilikuidasi, karena bank tersebut

berkewajiban membayar bunga yang sangat besar pada saat itu, hal ini membuat

bank konvensional gulung tikar. Kenyataan ini membuktikan bahwa

kelangsungan hidup bank konvensional selalu terganggu oleh gejolak naik

turunnya suku bunga.

Menurut Andi (2005: ) kebutuhan akan adanya suatu sistem perbankan yang

tidak berbasis bunga muncul dari masalah diatas sehingga muncul sistem

perbankan syariah yang berbasis bagi hasil yang di pelopori oleh Bank

Muamalat yang mampu melewati masa krisis ekonomi karena tidak terpengaruh

gejolak naik turunnya suku bunga perbankan.


2

Seiring pertumbuhan bank-bank syariah pada dunia perbankan di Indonesia,

yang mempunyai karakteristik berbeda dengan bank konvensional, maka

pelaporan keuangan yang akan dilaporkan juga akan berbeda dengan laporan

keuangan bank konvensional.

PSAK No.59 dibuat sebagai pedoman dalam penyusunan laporan keuangan

pada bank syariah maka diharapkan bisa membantu para pemakai laporan

keuangan untuk dapat mengambil keputusan dalam berinvestasi pada perbankan

syariah atau tidak. Laporan keuangan menjadi sangat penting dan mempengaruhi

keputusan para pemakai.

B. Rumusan Masalah

Apakah penyajian Laporan Keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun

Drajat Warga periode 2006 sesuai pada PSAK dan apa penyebab perbedaan

penyajian laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat

Warga dengan PSAK?

C. Batasan Masalah

Penulis ingin meneliti secara khusus pada penyajian laporan keuangan yang

dipublikasikan oleh Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga

periode 2006 yang terdiri dari Neraca, Laporan Laba Rugi.

D. Tujuan Penelitian

1. Peneliti ingin mengetahui apakah penyajian Laporan Keuangan Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga periode 2006 sesuai pada

PSAK.


3

2. Peneliti ingin mengetahui penyebab perbedaan penyajian laporan keuangan

Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga dengan PSAK.

E. Manfaat Penelitian

1. Bagi Bank Perkreditan Rakyat Syariah

Bagi Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga dapat

digunakan sebagai bahan pertimbangan dalam menyusun laporan keuangan

periode-periode selanjutnya sehingga mutu laporan keuangan dapat

meningkat.

2. Bagi Universitas Sanata Dharma

Penulis dapat menambah pustaka bacaan dan referensi skripsi yang dapat

digunakan untuk penelitian selanjutnya.

3. Bagi Penulis

Bagi penulis penelitian ini merupakan sebuah sarana untuk menerapkan teori

yang diperoleh selama perkuliahan ke dalam dunia praktek.

F. Sistematika Penulisan

Bab I Pendahuluan

Dalam bab ini berisi tentang uraian mengenai latar belakang masalah

yang menerangkan dasar dipilihnya masalah yang hendak diteliti,

rumusan masalah yang berisi masalah utama yang dihadapi,

batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan

sistematika penulisan.


4

Bab II Landasan Teori

Dalam bab ini berisi tentang teori- teori yang menjadi dasar dalam

menyelesaikan permasalahan-permasalahan yang diteliti.

Bab III Metoda Penelitian

Dalam bab ini akan diuraikan mengenai jenis penelitian, waktu dan

tempat penelitian, obyek dan subyek penelitian, dan teknik analisis

data.

Bab IV Gambaran Umum Perusahaan

Dalam bab ini berisi paparan mengenai sejarah dan profile bank

yang menjadi sampel.

Bab V Analisis Data

Dalam bab ini berisi mengenai deskripsi data, hasil analisis

perbandingan PSAK dengan laporan keuangan bank.

Bab VI Penutup

Dalam bab ini berisi mengenai kesimpulan dari hasil penelitian yang

telah dilakukan, keterbatasan penelitian, dan saran.


5

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Arti Penting Standar Akuntansi

Menurut PSAK No:1,1 (2002 : ) pemahaman dan dapat diperbandingkan

laporan keuangan dengan perusahaan lain akan meningkat bila laporan keuangan

disajikan dalam format yang sama dan menggunakan deskripsi yang sama untuk

pos yang sejenis. Pernyataan ini dimaksudkan untuk meningkatkan mutu laporan

keuangan yang disajikan sesuai dengan PSAK melalui :

a ) Penerapan persyaratan dalam PSAK termasuk persyaratan pengungkapan.

b ) Pemberian pedoman struktur laporan keuangan termasuk minimum dari

setiap komponen utama laporan, kebijakan akuntansi dan catatan atas laporan

keuangan.

c ) Penetapan persyaratan praktis untuk masalah-masalah yang berkaitan dengan

materialitas, kelangsungan hidup usaha, pemilihan kebijakan akuntansi dalam

hal tidak ada pengaturan oleh PSAK, konsistensi dan penyajian informasi

komparatif.

B. Tujuan Standar Akuntansi

Tujuan standar akuntansi adalah menetapkan dasar-dasar bagi penyajian laporan keuangan untuk tujuan umum (General Purpose Financial Statement ) yang selanjutnya disebut Laporan Keuangan agar dapat dibandingkan baik dengan laporan keuangan perusahaan periode sebelumnya maupun dengan laporan keuangan perusahaan lain ( PSAK No:1,1 2002 : )


6

C. Sifat-sifat Standar Akuntansi

Standar akuntansi mendominasi tugas-tugas akuntan. Standar akuntansi

menyajikan petunjuk yang praktis dan mudah terkait dengan tugas-tugas

akuntansi. Standar akuntansi secara umum diterima sebagai aturan perusahaan,

yang diikuti dengan sanksi dan kepatuhan. Edey membedakan persyaratan

standar dalam 4 tipe ( Marwata dkk 2000 : 88 ) yaitu :

1. Menyatakan bahwa akuntan harus melaporkan pada masyarakat tentang apa

yang mereka lakukan dengan pengungkapan metode-metode serta asumsi-

asumsi (kebijakan akuntansi yang digunakan).

2. Mengarah pada pencapaian keseragaman penyajian laporan keuangan.

3. Melakukan pengungkapan terhadap hal-hal khusus dimana para pengguna

diminta untuk melakukan pengujian terhadap kebijakan yang dibuat.

4. Memerlukan pembuatan keputusan baik secara eksplisit maupun implisit

tentang persetujuan penilaian asset dan penetapan income.

D. Arti Penting Laporan Keuangan

Pihak-pihak yang mempunyai kepentingan terhadap perkembangan suatu

perusahaan sangat perlu mengetahui kondisi keuangan perusahaan bersangkutan

sebagai dasar pengambilan keputusan. Pihak-pihak yang berkepentingan terhadap

laporan keuangan meliputi pemilik perusahaan, manajer, investor sekarang

maupun investor potensial, karyawan, pemberi pinjaman, pemasok, dan kreditor

lainnya, pelanggan, pemerintah serta lembaga- lembaga dan masyarakat

(Munawir, 1983: 1-5).


7

E. Karakteristik Laporan Keuangan

Menurut Chairi dan Ghozali (2001: 126-129) laporan keuangan harus

memenuhi karakteristik kualitatif pokok berikut ini:

1. Dapat dipahami

Pemakai diasumsikan mempunyai pengetahuan yang memadai tentang

aktivitas ekonomi dan bisnis akuntansi, kemauan mempelajari informasi

dengan ketentuan yang wajar.

2. Relevan

Informasi yang relevan dapat mempengaruhi keputusan pemakai dengan

membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu, kini atau masa depan,

menegaskan atau mengoreksi hasil evaluasi mereka di masa lalu.

3. Keandalan

Informasi dikatakan andal jika bebas dari pengertian menyesatkan, kesalahan

material. Dapat diandalkan oleh pemakai sebagai penyajian yang tulus dan

jujur (faithfull representation) dari yang seharusnya disajikan atau secara

wajar diharapkan dapat disajikan.

4. Dapat dibandingkan

Para pemakai dapat membandingkan laporan keuangan perusahaan per-

periode untuk mengidentifikasi kecenderungan (trend) posisi dan kinerja.

F. Pengertian Bank dan Bank Syariah

Pengertian bank menurut Undang-Undang RI No:10/1998:

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat banyak.


8

Pengertian syariah menurut Makhlul Ilmi SM dalam bukunya Teori dan

Praktek Lembaga Mikro Keuangan Syariah, menyimpulkan bahwa seperangkat

aturan hukum dapat disebut syariah bila terkandung didalamnya minimal 4 unsur

penting sebagai berikut :

1. Aturan itu datangnya dari Allah SWT

2. Ditujukan pada seluruh orang mukallaf (semua umat manusia)

3. Disampaikan pada manusia lewat nabi

4. Aturan itu mengenai aqidah dan amal perbuatan manusia.

Pengertian bank syariah menurut Ikatan Akuntan Indonesia dalam Kerangka

Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah (2002 : 1):

Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan, transparansi, dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah.

Sedangkan, Menurut Muhammad (2002: 13) pengertian bank syariah adalah

Lembaga keuangan atau perbankan yang operasional dan produknya dikembangkan berlandaskan pada Al-Qur’an dan Hadist, atau dengan kata lain lembaga keuangan yang usaha pokoknya memberikan pembiayaan dan jasa-jasa lainnya dalam lalu lintas pembayaran serta peredaran uang yang pengoperasiannya disesuaikan dengan prinsip syariah Islam.

G. Prinsip-Prinsip Dasar Bank Syariah

1. Prinsip Titipan (Simpanan / Al-Wadi’ah)

Menurut Antonio (2001: 85) pengertian Al-Wadi’ah yaitu titipan

murni dari satu pihak ke pihak lain, baik individu maupun badan hukum,

yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip mengkendaki.

Pihak bank yang dititipi boleh menggunakan dan memanfaatkan uang

atau barang yang dititipkan Pihak bank dalam hal ini akan mendapatkan bagi


9

hasil dari pemakai dana, sehingga dapat memberikan insentif pada penitip

dalam bentuk bonus.

2. Bagi Hasil

Menurut Antonio (2001: 90-100) pada prinsipnya bagi hasil dapat

dilakukan dalam 4 akad utama, yaitu al-musyarakah, al-mudharabah, al-

muzara’ah, dan al-musaqah.

a) Al-musyarakah yaitu akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk

usaha tertentu dimana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana

dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan resiko akan ditanggung

bersama sesuai kesepakatan.

b) Al-mudharabah adalah akad kerja sama usaha antara dua pihak dimana

pihak pertama menyediakan seluruh modal, dan pihak kedua hanya

sebagai pengelola. Keuntungan usaha secara mudharabah dibagi menurut

kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak, sedangkan apabila rugi

ditanggung oleh pemilik modal selama bukan kelalaian pengelola.

c) Al-muzara’ah adalah kerja sama pengelolaan pertanian antara pemilik

lahan dengan penggarap untuk menanami dan memelihara lahan pertanian

dengan benih dari pemilik lahan dengan imbalan bagian tertentu

(persentase) dari hasil panen.

d) Al-musaqah adalah bentuk sederhana dari al-muzara’ah dimana

penggarap hanya berkewajiban memelihara dan imbalannya berdasar

nisbah tertentu dari hasil panen.


10

3. Jual Beli

Menurut Antonio (2001: 101-116) jual beli ada 4 yaitu:

a) Bai’al-murabahah adalah jual beli pada harga asal dengan tambahan

keuntungan yang disepakati.

b) Bai’as-salam adalah pembelian barang yang diserahkan di kemudian hari

dengan pembayaran dilakukan dimuka.

c) Bai’al-istishna adalah bentuk kontrak penjualan antara pembeli dan

pembuat barang dimana pembuat barang mendapat pesanan dari pembeli.

Pembuat barang berusaha membuat atau berusaha melalui orang lain

untuk memenuhi pesanan pembeli.

4. Sewa

Menurut Antonio (2001: 117-119) sewa ada 2 jenis yaitu:

a) Al-Ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa, melalui

pembayaran upah sewa, tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan

atas barang tersebut.

b) Al-Ijarah Al Muntahiabit Tamlik adalah perpaduan antara kontrak jual

beli dan sewa atau lebih tepatnya akad sewa yang diakhiri dengan

kepemilikan barang ke penyewa.

5. Jasa

Menurut Antonio (2001: 101-116) jasa ada 5 jenis yaitu :

a) Al-Wakalah adalah pelimpahan kekuasaan oleh seseorang pada pihak lain

dalam hal yang diwakilkan.


11

b) Al-Kafalah adalah jaminan yang diberikan oleh penanggung kepada pihak

ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung.

c) Al-Hawalah adalah pengalihan utang dari orang yang berutang kepada

orang lain yang wajib menanggungnya.

d) Ar-Rahn adalah menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai

jaminan atas pinjaman yang diterimanya.

e) Al-Qard adalah pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih

atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa

mengharapkan imbalan.

H. Riba

Pengertian riba berdasarkan surat Ar Rum 39 yaitu nilai atau harga yang

ditambahkan pada harta atau uang yang dipinjamkan pada orang lain.

Riba berasal dari bahasa Arab yang berarti tambahan (al-zijadah),

berkembang (an-numuw), meningkat (al-irtifa’) dan membesar (al-uluw)

sehingga riba dapat diartikan sebagai pengambilan tambahan dalam transaksi

pinjam meminjam bahkan tambahan dalam jual beli yang dilakukan secara batil.


12

Tabel 1. Perbedaan Bunga dengan Bagi Hasil

Bunga/Riba Bagi Hasil a. Penentuan bunga dibuat waktu

akad dengan asumsi harus selalu untung.

b. Besarnya prosentase

berdasarkan pada jumlah uang (modal) yang dipinjamkan.

c. Pembayaran bunga tetap seperti yang dijanjikan tanpa mempertimbangkan apakah proyek yang dijalankan rugi atau untung.

d. Jumlah pembayaran bunga tidak meningkat sekalipun jumlah keuntungan berlipat.

e. Eksistensi bunga di ragukan

a. Penentuan besarnya rasio/nisbah bagi hasil dibuat pada waktu akad dengan pedoman pada kemungkinan untung dan rugi.

b. Besarnya rasio bagi hasil berdasarkan pada jumlah keuntungan yang diperoleh.

c. Bagi hasil tergantung pada keuntungan proyek yang dijalankan. Bila usaha merugi, kerugian ditanggung bersama oleh kedua belah pihak.

d. Jumlah pembagian laba meningkat sesuai dengan peningkatan jumlah pendapatan.

e. Tidak ada yang meragukan keabsahan bagi hasil.

I. Laporan Keuangan Bank Syariah Menurut PSAK

Penyajian Laporan keuangan bank syariah yang lengkap terdiri dari

komponen-komponen berikut (PSAK No:59,152) :

1. Neraca

2. Laporan laba rugi

3. Laporan perubahan ekuitas

4. Laporan perubahan dana investasi terikat

5. Laporan sumber dan penggunaan dana zakat, infak, dan shadaqah

6. Laporan sumber dan penggunaan dana qardhul hasan

7. Catatan atas laporan keuangan

Sumber: Jurnal Wahana Akuntansi Vol.1,No:1 2006


13

1. Neraca

Unsur-unsur neraca meliputi aktiva, kewajiban, investasi tidak terikat, dan

ekuitas (PSAK No:59, 153).

Suatu aktiva diklasifikasikan sebagai aktiva lancar, jika aktiva tersebut

(PSAK No:1, 42) :

a) Diperkirakan akan direalisasi atau dimiliki untuk dijual atau

digunakan dalam jangka waktu siklus operasi Normal perusahaan;

atau

b) Dimiliki untuk diperdagangkan atau untuk tujuan jangka pendek

dan diharapkan akan direalisisr dalam jangka waktu 12 bulan

dari tanggal neraca; atau

c) Berupa kas atau setara kas yang penggunaannya tidak dibatasi;

Aktiva yang tidak termasuk kategori tersebut diatas diklasifikasikan

sebagai aktiva tidak lancar.

Siklus operasi perusahaan merupakan rata- rata jangka waktu antara

perolehan bahan baku memasuki proses dan realisasinya menjadi kas atau

instrument yang siap dijadikan kas. Aktiva lancar termasuk persediaan dan

piutang dagang yang dijual, dikonsumsi dan direalisasi sebagai bagian dari

siklus Normal operasi perusahaan walaupun aktiva tersebut tidak diharapkan

akan direalisasi dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal neraca. Surat

berharga diklasifikasikan sebagai aktiva lancar apabila surat berharga tersebut

diharapkan akan direalisasi dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal

neraca dan jika lebih dari dua belas bulan diklasifikasikan sebagai aktiva


14

tidak lancar. Untuk tujuan pengklasifikasian ini, siklus operasi diasumsikan

satu tahun kecuali untuk kegiatan atau industri tertentu dimana jangka waktu

yang lebih panjang jelas lebih layak (PSAK No:1, 43).

Suatu kewajiban diklasifikasikan sebagai kewajiban

jangka pendek, jika (PSAK No:1, 44):

a) Diperkirakan akan diselesaikan dalam jangka waktu siklus normal

operasi perusahaan; atau

b) Jatuh tempo dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal

neraca.

Semua kewajiban lainnya harus diklasifikasikan sebagai kewajiban

jangka panjang.

Persediaan meliputi barang yang dibeli dan dimiliki untuk dijual

kembali, misalnya, barang yang dagangan yang dibeli oleh pengecer

untuk dijual kembali, atau pengadaan tanah dan property lainnya untuk

dijual kembali. Persediaan juga mencakupi barang jadi yang diproduksi,

atau barang dalam penyelesaian yang sedang diproduksi, oleh entitas

serta termasuk bahan perlengkapan yang akan digunakan dalam proses

produksi. Bagi perusahaan jasa, persediaan meliputi biaya jasa seperti

diuraikan dalam paragraph 18, dimana entitas belum mengakui

pendapatan yang terkait (PSAK No:14, 7).

Sepanjang pemberi jasa memiliki persediaan, mereka mengukur

persediaan tersebut pada biaya produksinya. Biaya persediaan tersebut

terutama meliputi biaya tenaga kerja dan biaya personalia lainnya yang


15

secara langsung menangani pemberian jasa, termasuk personalia

penyelia, dan overhead yang dapat diatribusikan. Biaya tenaga kerja dan

biaya lainnya yang terkait dengan personalia penjualan dan administrasi

umum tidak termasuk sebagai biaya persediaan tetapi diakui sebagai

beban pada periode terjadinya. Biaya persediaan pemberi jasa tidak

termasuk marjin laba atau overhead yang tidak dapat diatribusikan yang

sering merupakan factor pembebanan harga oleh pemberi jasa (PSAK

No:14, 18).

Penyisihan kerugian aktiva produktif yang dibentuk dan disajikan

sebagai pengurang (offsetting account) dari setiap jenis aktiva produktif

yang bersangkutan (PSAK No:31, 88)

Penyajian aktiva pada neraca atau pengungkapan pada catatan atas

laporan keuangan atas aktiva yang dibiayai oleh bank sendiri dan aktiva yang

dibiayai oleh bank bersama pemilik dana investasi tidak terikat, dilakukan

secara terpisah. Penyajian dalam neraca juga memperhatikan ketentuan PSAK

lainnya sehingga tidak terbatas pada pos-pos aktiva berikut (PSAK No:59,

154) :

a) Kas

b) Penempatan pada Bank Indonesia

c) Giro pada bank lain

d) Penempatan pada bank lain

e) Efek-efek


16

f) Piutang (piutang mudharabah, piutang salam, piutang istishna, piutang

pendapatan ijarah)

g) Pembiayaan mudharabah

h) Pembiayaan musyarakah

i) Persediaan (aktiva yang dibeli untuk dijual kembali kepada klien)

j) Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

k) Aktiva istishna dalam penyelesaian (setelah dikurangi termin istishna)

l) Penyertaan

m) Investasi lain

n) Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

o) Aktiva lain

Penyajian pada neraca atau pengungkapan pada catatan atas laporan

keuangan juga memperhatikan ketentuan PSAK lainnya sehingga tidak

terbatas pada pos-pos kewajiban, investasi tidak terikat, dan ekuitas berikut

(PSAK No:59, 155) :

a) Kewajiban

1 ) Kewajiban segera

2 ) Simpanan (giro wadiah, tabungan wadiah)

3 ) Simpanan pada bank lain (giro wadiah, tabungan wadiah)

4 ) Kewajiban lain (utang salam, utang istishna)

5 ) Kewajiban pada bank lain

6 ) Pembiayaan yang diterima

7 ) Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan


17

8 ) Utang pajak

9 ) Utang lainnya

10 ) Pinjaman subordinasi

b) Investasi Tidak Terikat

1 ) Investasi tidak terikat dari bukan bank (tabungan mudharabah,

deposito mudharabah)

2 ) Investasi tidak terikat dari bank (tabungan mudharabah, deposito

mudharabah)

c) Ekuitas

1 ) Modal disetor

2 ) Tambahan modal disetor

3 ) Saldo laba (rugi)

Penilaiaan kembali atau revaluasi aktiva tetap pada umumnya tidak

diperkenankan karena Standar Akuntansi Keuangan menganut penilaiaan

aktiva berdasarkan harga perolehan atau harga pertukaran. Penyimpangan

dari ketentuan ini mungkin dilakukan berdasarkan ketentuan pemerintah.

Dalam hal ini laporan keuangan harus menjelaskan mengenai penyimpangan

dari konsep harga perolehan di dalam penyajian aktiva tetap serta pengaruh

dari pada penyimpangan tersebut terhadap gambaran keuangan perusahaan.

Selisih antara nilai reva luasi dengan nilai buku (nilai tercatat) aktiva tetap

dibukukan dalam akun modal dengan nama Selisih Penilaian Kembali Aktiva

Tetap (PSAK No:16, 66).


18

Jumlah pajak kini, yang belum dibayar harus diakui sebagai kewajiban.

Apabila jumlah pajak yang telah dibayar untuk periode berjalan dan periode-

periode sebelumnya melebihi jumlah pajak yang terutang untuk periode-

periode tersebut, maka selisihnya diakui sebagai aktiva (PSAK No: 46, 13).

Aktiva pajak dan kewajiban pajak harus disajikan terpiash dari aktiva dan

kewajiban lainnya dalam neraca. Aktiva pajak tangguhan dan kewajiban

pajak tangguhan harus dibedakan dari aktiva pajak kini dan kewajiban pajak

kini (PSAK No: 46, 75).

Aktiva dan kewajiban tidak boleh disalinghapuskan kecuali ketentuan

syariah dan hukum memperkenankan terjadinya saling hapus. Pembiayaan

mudharabah mutlaqah yang diterima bank syariah disajikan dalam neraca

pada unsur investasi tidak terikat di antara unsur kewajiban dan ekuitas

(PSAK No:59, 156-157).

Investasi tidak terikat adalah dana yang diterima oleh bank dengan

kriteria sebagai berikut (PSAK No:59, 158):

a ) Bank mempunyai hak untuk menggunakan dan menginvestasikan dana,

termasuk hak untuk mencampur dana dimaksud dengan dana lainnya.

b ) Keuntungan dibagikan sesuai dengan nisbah yang disepakati.

c ) Bank tidak memiliki kewajiban secara mutlak untuk mengembalikan

dana tersebut jika mengalami kerugian.

Penyajian pos-pos yang terikat dengan transaksi istishna adalah sebagai

berikut (PSAK No:59, 159):


19

a) Termin istishna yang sudah ditagih disajikan sebagai pos pengurang

istishna dalam penyelesaian.

b) Selisih lebih antara istishna dalam penyelesaian dan termin istishna yang

sudah ditagih disajikan sebagai aktiva, sedangkan selisih kurang antara

istishna dalam penyelesaian dan termin istishna yang sudah ditagih

disajikan sebagai kewajiban.

c) Aktiva istishna dalam penyelesaian yang telah selesai dibuat disajikan

sebagai persediaan sebesar harga jual istishna kepada pembeli akhir.

d) Dalam istishna pararel, piutang istishna dan utang istishna tidak boleh

saling hapus.

Dana wadiah yad-dhamanah disajikan sebagai kewajiban. Qardh yang

sumber dananya dari intern bank (modal bank) disajikan pada aktiva lainnya

sebagai pinjaman qardh. Sedangkan qardh yang sumber dananya dari ekstern

(dana kebajikan yang diterima oleh bank) disajikan dalam laporan sumber

dan penggunaan dana qardhul hasan (PSAK No:59, 160-161).

2. Laporan Laba Rugi

Dengan memperhatikan ketentuan dalam PSAK lainnya penyajian dalam

laporan laba rugi mencakup, tetapi tidak terbatas pada pos-pos pendapatan

dan beban berikut (PSAK No:59, 162) :

a) Pendapatan dari operasi utama:

1 ) Pendapatan dari jual beli (pendapatan marjin mudharabah,

pendapatan bersih salam pararel, pendapatan bersih istishna pararel)

2 ) Pendapatan dari sewa (pendapatan bersih ijarah)


20

3 ) Pendapatan dari bagi hasil (pendapatan bagi hasil mudharabah,

pendapatan bagi hasil musyarakah)

4 ) Pendapatan operasi utama lainnya;

b) Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat;

c) Pendapatan operasi lainnya;

d) Beban operasi lainnya;

e) Pendapatan No:n-operasi;

f) Beban Non-operasi;

g) Zakat; dan

h) Pajak.

Pada akhir setiap periode interim, perusahaan harus membuat taksiran

pajak penghasilan untuk dibebankan pada periode interim. Perhitungan pajak

penghasilan periode interim harus sesuai dengan kebijakan akuntansi tentang

pajak penghasilan yang dianut pada akhir tahun (PSAK No:3, 8)

Beban (Penghasilan) pajak yang berhubungan dengan laba dan rugi dari

aktivitas normal harus diajikan tersendiri pada laporan laba rugi (PSAK No:

6, 78).

3. Laporan Arus Kas

Disajikan sesuai dengan PSAK 2 Laporan Arus Kas dan PSAK 31

Akuntansi Perbankan (PSAK No:59, 163).

Laporan arus kas harus melaporkan arus kas selama periode tertentu

dan diklasifikasi menurut aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan (PSAK

No: 2, 49).


21

Perusahaan harus melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan

menggunakan salah satu dari metode berikut ini (PSAK No: 2, 50) :

a) Metode langsung: dengan metode ini kelompok utama dari penerimaan

kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan.

b) Metode tidak langsung: dengan metode ini laba atau rugi bersih

disesuaikan dengan mengoreksi pengaruh dari transaksi bukan kas,

penangguhan (deferral) atau akrual dari penerimaan atau pembayaran kas

untuk operasi dimasa depan, dan unsur penghasilan atau beban yang

berkaitan dengan arus kas investasi atau pendanaan.

Perusahaan harus melaporkan secara terpisah kelompok utama

penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto yang berasal dari aktivitas

investasi dan pendanaan (PSAK No: 2, 51).

Arus kas yang berasal dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan

berikut ini dapat disajikan menurut arus kas bersih (PSAK No: 2, 52):

a) Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan para pelanggan

apabila arus kas tersebut lebih mencerminkan aktivitas pelanggan dari

pada aktivitas perusahaan.

b) Penerimaan dan pengeluaran kas untuk pos-pos dengan perputaran cepat,

dengan volume transaksi yang besar dan jangka waktu singkat.

Arus kas yang berasal dari aktivitas suatu lembaga keuangan berikut ini

dapat dilaporkan dengan dasar arus kas bersih (PSAK No: 2, 53):

a) Penerimaan dan pembayaran kas sehubungan dengan deposito berjangka

waktu tetap.


22

b) Penempatan dan penarikan deposito pada lembaga keuangan lainya.

c) Pemberian dan pelunasan kredit.

Arus kas yang berasal dari transaksi dalam valuta asing harus dibukukan

dalam mata uang yang digunakan dalam pelaporan keuangan dengan

menjabarkan jumlah mata uang asing tersebut menurut kurs pada tanggal

transaksi arus kas . Arus kas anak perusahaan di luar negeri dijabarkan

berdasarkan kurs transaksi pada tanggal arus kas (PSAK No: 2, 54-55).

Arus kas sehubungan dengan pos luar biasa harus diklasifikasikan sebagai

aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan sesuai dengan sifat transaksi dan

diungkapkan secara terpisah . Arus kas dari bungan dan deviden yang

diterima dan dibayarkan, masing-masing harus diungkapkan tersendiri

masing-masing harus diklasifikasikan secara konsisten antar periode sebagai

aktivitas operasi, investasi, atau pendanaan (PSAK No: 2, 56-57).

Arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan harus diungkapkan

tersendiri dan diklasifikasikan sebagai arus kas aktivitas operasi kecuali jika

secara spesifik dapat diidentifikasi sebagai aktivitas pendanaan dan investasi .

Keseluruhan arus kas yang berasal dari perolehan dan pelepasan anak

perusahaan atau unit bisnis lainnya harus diungkapkan secara terpisah dan

diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi (PSAK No: 2, 58-59).

Perusahaan harus mengungkapan hal-hal berikut secara keseluruhan,

sehubungan dengan perolehan dan pelepasan anak perusahaan dan unit bisnis

lainnya selama satu periode (PSAK No: 2, 60) :

a) Jumlah harga perolehan atau pelepasan


23

b) Bagian nilai perolehan atau pelepasan yang dibayarkan dengan kas atau

setara kas.

c) Jumlah kas dan setara kas pada anak perusahaan atau unit bisnis yang

diperoleh atau dilepaskan.

d) Jumlah aktiva dan kewajiban selain kas atau setara kas pada anak

perusahaan atau unit bisnis yang diperoleh atau dilepaskan, diikhtisarkan

berdasarkan kategori utamanya.

Transaksi investasi dan pendanaan yang tidak memerlukan penggunaan

kas atau setara kas harus dikeluarkan dari laporan arus kas. Transaksi

semacam ini harus diungkapkan sedemikian rupa pada catatan atas laporan

keuangan sehingga dapat memberikan semua informasi yang relevan

mengenai aktivitas investasi dan pendanaan tersebut .Perusahaan harus

mengungkapkan komponen kas dan setara kas dan harus menyajikan

rekonsiliasi jumlah tersebut dalam laporan arus kas dengan pos yang sama

yang disajikan di neraca . Perusahaan harus mengungkapkan jumlah saldo kas

dan setara kas yang signifikan yang tidak dapat digunakan dengan bebas, oleh

perusahaan atau grup usaha tersebut (PSAK No: 2, 61-63).

Laporan arus kas disajikan sesuai dengan PSAK 2: Laporan Arus Kas dan

harus disusun berdasarkan kas selama periode laporan (PSAK No:31, 102)

Kas dan setara kas terdiri atas (PSAK No:31, 103) :

a) kas,

b) giro pada BI

c) giro pada bank lain


24

Mengingat bank mempunyai likuiditas yang sangat ketat dibandingkan

dengan perusahaan pada umumnya maka penempatan yang segera akan jatuh

tempo dalam waktu 3 bulan akan kurang dari tanggal perolehannya tidak

termasuk dalam perhitungannya (PSAK No: 31, 104)..

4. Laporan Perubahan Ekuitas

Disajikan sesuai PSAK 1 : Penyajian Laporan Keuangan (PSAK No:59, 164).

Perusahaan harus menyajikan laporan perubahan ekuitas sebagai

komponen utama laporan keuangan yang menunjukkan (PSAK No: 1, 66) :

a) Laba atau rugi bersih periode yang bersangkutan.

b) Setiap pos pendapatan dan beban, keuntungan atau kerugian beserta

jumlahnya yang berdasarkan PSAK terkait diakui secara langsung dalam

ekuitas.

c) Pengaruh kumulatif dari perubahan kebijakan akuntansi dan perbaikan

terhadap kesalahan mendasar sebagaimana diatur dalam PSAK terkait.

d) Transaksi modal pemilik dan distribusi kepada pemilik.

e) Saldo akumulasian laba atau rugi pada awal dan akhir periode serta

perubahannya.

f) Rekonsiliasi antara nilai tercatat dari masing-masing jenis modal saham,

agio dan cadangan pada awal dan akhir periode yang mengungkapkan

secara terpisah setiap perubahan.

Perubahan ekuitas perusahaan menggambarkan peningkatan atau

penurunan aktiva bersih atau kekayaan selama periode yang bersangkutan

berdasarkan prinsip pengukuran tertentu yang harus diungkapkan dalam


25

laporan keuangan. Laporan perubahan ekuitas kecuali untuk perubahan yang

berasal dari transaksi dengan pemegang saham seperti setoran modal dan

pembayaran deviden, menggambarkan jumlah keuntungan dan kerugian yang

berasal dari kegiatan perusahaan selama periode yang bersangkutan (PSAK

No:1, 67).

5. Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat

Laporan perubahan dana investasi terikat memisahkan dana investasi

terikat berdasarkan sumber dana dan memisahkan investasi berdasarkan

jenisnya (PSAK No:59, 165).

Bank syariah menyajikan laporan dana investasi terikat sebagai

komponen utama laporan keuangan, yang menunjukkan (PSAK No:59, 166):

a) Saldo awal dana investasi terikat;

b) Jumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan nilai per unit pada

awal periode;

c) Dana investasi yang diterima dan unit investasi yang diterbitkan bank

syariah selama periode laporan;

d) Penarikan atau pembelian kembali unit investasi selama periode laporan;

e) Keuntungan atau kerugian dana investasi terikat;

f) Bagian bagi hasil milik bank dari keuntungan investasi terikat jika bank

syariah berperan sebagai pengelola dana atau imbalan bank syariah

berperan sebagai agen investasi;

g) Beban administrasi dan beban tidak langsung lainnya yang dialokasikan

oleh bank ke dana investasi terikat;


26

h) Saldo akhir dana investasi terikat; dan

i) Jumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan nilai per unit pada

akhir periode.

Investasi terikat adalah investasi yang bersumber dari pemilik dana

investasi terikat dan sejenisnya yang dikelola bank sebagai manajer investasi

berdasarkan mudharabah muqayyadah atau sebagai agen investasi. Investasi

terikat bukan aktiva maupun kewajiban bank karena bank tidak berhak untuk

menggunakan dan tidak berkewajiban mengembalikan atau menanggung

risiko investasi (PSAK No:59, 167).

Dana yang diserahkan oleh pemilik investasi terikat dan sejenisnya adalah

dana yang diterima bank sebagai manajer investasi atau agen investasi yang

disepakati untuk diinvestasikan oleh bank baik sebagai pengelola dana

maupun sebagai agen investasi. Dana yang ditarik oleh pemilik investasi

terikat adalah dana yang diambil atau dipindahkan sesuai dengan permintaan

pemilik dana. Keuntungan atau kerugian investasi terikat sebelum dikurangi

bagian keuntungan manajer investasi adalah jumlah kenaikan atau penurunan

bersih nilai investasi terikat selain kenaikan yang berasal dari penyetoran atau

penurunan yang berasal dari penarikan (PSAK No:59, 168-169).

6. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Infak, dan Shadaqah

Bank syariah menyajikan laporan sumber dan penggunaan zakat, infak dan

shadaqah sebagai komponen utama laporan keuangan yang menunjukkan

(PSAK No:59, 172) :


27

a) Sumber dana zakat, infak dan shadaqah yang berasal dari penerimaan

zakat dari bank syariah, zakat dari pihak luar bank syariah, infak,

shadaqah.

b) Penggunaan dana zakat, infak, dan shadaqah untuk (fakir, miskin, hamba

sahaya, orang yang terlilit utang, orang yang baru masuk Islam, orang

yang berjihad, orang yang dalam perjalanan, amil).

c) Kenaikan atau penurunan sumber dana zakat, infak, dan shadaqah;

d) Saldo awal dana penggunaan dana zakat, infak, dan shadaqah; dan

e) Saldo akhir dana penggunaan dana zakat, infak, dan shadaqah.

Zakat adalah sebagian dari harta yang wajib dikeluarkan oleh muzaki

(pembayar zakat) untuk diserahkan kepada mustahiq (penerima zakat).

Pembayaran zakat dilakukan bila nisab dan haul-nya terpenuhi dari harta

yang memenuhi kriteria wajib zakat. Pada prinsipnya wajib zakat adalah

shahibul mal. Bank dapat bertindak sebagai amil zakat (PSAK No:59, 173).

Unsur dasar laporan sumber dan penggunaan dana zakat, infak, dan

shadaqah meliputi sumber dana, penggunaan dana selama suatu jangka

waktu, serta saldo dana zakat, infak, dan shadaqah pada tanggal tertentu.

Sumber dana zakat, infak, dan shadaqah berasal dari bank dan pihak lain yang

diterima bank untuk disalurkan kepada yang berhak (PSAK No:59, 174-175).

Penggunaan dana zakat, infak, dan shadaqah berupa penyaluran kepada

yang berhak sesuai dengan prinsip syariah. Saldo dana zakat, infak, dan

shadaqah adalah dana zakat, infak, dan shadaqah yang belum dibagikan pada

tanggal tertentu (PSAK No:59, 176-177).


28

7. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan

Bank syariah menyajikan laporan sumber dan penggunaan dana qardhul

hasan sebagai komponen utama laporan keuangan yang menunjukkan (PSAK

No:59, 178) :

a) Sumber dana qardhul hasan yang berasal dari penerimaan (infak,

shadaqah, denda, pendapatan No:n-halal).

b) Penggunaan dana qardhul hasan untuk pinjaman dan sumbangan.

c) Kenaikan atau penurunan sumber dana qardhul hasan;

d) Saldo awal dana penggunaan dana qardhul hasan; dan

e) Saldo akhir dana penggunaan dana qardhul hasan.

Unsur dasar laporan sumber dan penggunaan dana qardhul hasan meliputi

sumber, penggunaan dan qardhul hasan selama jangka waktu tertentu, saldo

dana qardhul hasan pada tanggal tertentu. Sumber dana qardhul hasan berasal

dari bank atau dari luar bank. Sumber dana qardhul hasan dari luar berasal

dari infak dan shadaqah dari pemilik, nasabah, atau pihak lainnya (PSAK

No:59, 179-180).

Penggunaan dana qardhul hasan meliputi pemberian pinjaman baru

selama jangka waktu tertentu dan pengembalian dana qardhul hasan temporer

yang disediakan pihak lain. Saldo dana qardhul hasan adalah dana qarhul

hasan yang belum disalurkan pada tanggal tertentu (PSAK No:59, 181-182).


29

J. Penelitian Sebelumnya

Sofie (2005), dalam penelitiannya mencoba merumuskan tujuan laporan

keuangan bank syariah yang sebelumnya merumuskan tujuan laporan keuangan

akuntansi Islam yang berbeda dengan tujuan laporan keuangan akuntansi

konvensional. Perbedaan prinsip antara bank konvensional dengan bank syariah

menyebabkan perbedaan akuntansinya, sehingga tujuan akuntansi dan tujuan

laporan keuangan juga berbeda. Sofie merumuskan tujuan laporan keuangan

bank syariah ditinjau dari dua segi yaitu segi proses dan segi hasil. Proses yaitu

tujuan laporan keuangan harus mampu memberikan gambaran proses yang

terjadi dalam kegaiatan perbankan syariah yang juga terkandung pertanggung

jawaban yang utama pada Allah SWT, karena pengelolaan bank itu adalah

sebuah amanat. Aspek hasil yaitu tujuan laporan keuangan adalah menghasilkan

laporan keuangan yang dapat digunakan oleh pengguna untuk melihat hasil

operasi bank syariah dalam bentuk laporan laba rugi, sehingga pengguna yakin

bahwa laba atau rugi itu berasal dari transaksi yang sesuai dengan syariat Islam.

Latifah (2006), dalam penelitiannya mencoba mencari akuntabilitas

antara akuntansi konvensional dan syariah. Akuntansi modern yang bersifat

bebas nilai hanya berpihak pada sebagian kecil dari pelaku ekoNo:mi. Pengaruh

pemilik modal sangat kuat sehingga laporan keuangan banyak ditujukan bagi

kepentingan mereka sehingga mengabaikan tujuan dasar dari akuntansi sendiri

yaitu memberikan informasi pada publik sebagai objek yang juga berhak.

Penelitian ini menyimpulkan tujuan dasar akuntansi yaitu sebagai alat

penyampai informasi dan akuntabilitas akan tercapai bila akuntansi dan para


30

akuntan diikat oleh seperangkat aturan yang punya nilai lebih dari sekedar dari

ciptaan manus ia.

Sulistyowati (2004), dalam penelitiannya mencoba meneliti sebuah

laporan keuangan BPRS dengan melihat apakah laporan keuangan tersebut telah

disusun berdasarkan PSAK 59 atau belum. Penelitian memberikan kesimpulan

bahwa BPRS yang diteliti belum menerapkan PSAK 59 dalam menyusun

laporan keuangannya.


31

K. Model Penelitian

Gambar I. Model Penelitian

Laporan Keuangan BPR Syariah BDW

periode 2006 PSAK

tahun 2002

Unsur-unsur laporan (Neraca, lap R/L, lap Arus Kas) yang ada pada lap. keuangan Bank periode 2006

Unsur-unsur laporan untuk menyusun

laporan berdasarkan PSAK tahun 2002

Membandingkan unsur-unsur,

penyajian(Neraca, lap R/L, lap Arus Kas) laporan keuangan

dengan PSAK

Persamaan Perbedaan

Penyebab perbedaan

Kesimpulan Sesuai / Tidak dengan PSAK


32

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Penelitian yang akan dilakukan adalah studi kasus dimana penelitian

dilakukan terhadap suatu objek tertentu yang pengumpulan datanya

menggunakan beberapa elemen kemudian masing-masing dievaluasi.

B. Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat : Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPR) Bangun Drajat

Warga Banguntapan

2. Waktu : Penelitian dilakukan selama 3 bulan dari bulan Desember

2007- Februari 2008

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian :

a) Pimpinan BPRS Bangun Drajat Warga

b) Kepala Bagian Akuntansi BPRS Bangun Drajat Warga

c) Kepala Administrasi BPRS Bangun Drajat Warga

2. Objek Penelitian :

a) Neraca periode 2006

b) Laporan Laba Rugi periode 2006

D. Data yang diperlukan

1. Data gambaran umum BPRS Bangun Drajat Warga yang meliputi :

a) Sejarah berdiri BPRS Bangun Drajat Warga

b) Visi dan misi BPRS Bangun Drajat Warga


33

c) Kegiatan usaha BPRS Bangun Drajat Warga

d) Struktur organisasi BPRS Bangun Drajat Warga

2. Data keuangan BPRS Bangun Drajat Warga yang meliputi:

a) Neraca periode 2006

b) Laporan Laba Rugi periode 2006

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Studi Dokumentasi

Metode pengumpulan data dengan cara mengutip data Bank Perkreditan

Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga, metode ini digunakan untuk

mendapatkan data tentang gambaran umum dan laporan keuangan Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga.

2. Wawancara

Metode pengumpulan data dengan cara mengajukan pertanyaan secara

langsung untuk memperoleh data mengenai gambaran umum dan

hambatan yang dihadapi oleh Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun

Drajat Warga dalam menerapkan PSAK.

3. Observasi

Metode pengumpulan data dengan melalui pengamatan secara langsung

terhadap objek dan keadaan serta kegiatan yang dilakukan Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga. Metode ini dilakukan

untuk menambah keyakinan dan kejelasan data yang diperoleh dari metode

pengumpulan data yang lainnya.


34

F. Teknik Analisa Data

Teknik analisis deskriptif yaitu diungkapkan konsep teoritis dan

gambaran mengenai objek penelitian serta penyajian data dari hasil penelitian.

Teknik analisis data untuk menjawab rumusan masalah yaitu :

1. Memaparkan penyajian nama akun, letak akun laporan keuangan (Neraca,

Laporan Arus Kas, Laporan Laba Rugi) Bank Perkreditan Rakyat Syariah

Bangun Drajat Warga periode 2006.

2. Membandingkan penyajian nama akun, letak akun, mencari perbedaan

laporan keuangan yang disajikan oleh Bank Perkreditan Rakyat Syariah

Bangun Drajat Warga periode 2006 dengan PSAK.

3. Menganalisis perbedaan untuk menemukan penyebab perbedaan antara

laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga

periode 2006 dengan PSAK.

4. Menarik kesimpulan apakah penyajian akun dalam laporan keuangan Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga sesuai (letak,

nama/istilah) dengan ketentuan PSAK.

Setelah melakukan analisis setiap akun yang dilaporkan dalam laporan

keuangan bank, langkah selanjutnya yaitu menarik kesimpulan secara umum

apakah laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat

Warga sesuai dengan ketentuan PSAK dengan kreteria:

1. Laporan keuangan dikatakan sesuai pada PSAK bila dalam laporan

keuangan tersebut ketidak sesuaian dengan PSAK kurang atau sama dengan

0,2 dari total akun yang dibandingkan.


35

2. Laporan keuangan dikatakan tidak sesuai pada PSAK bila dalam laporan

keuangan tersebut ketidak sesuaian dengan PSAK lebih dari 0,2 dari total

akun yang dibandingkan

.

.


36

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah berdirinya perusahaan

PT.Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga didirikan

dengan maksud dan tujuan menjalan kan usaha dalam bidang usaha sebagai Bank

Perkreditan Rakyat yang semata-mata akan beroperasi dengan system bagi hasil,

baik terhadap debitur maupun krediturnya, menghimpun dana dari masyarakat

dalam bentuk deposito berjangka dan tabungan, memberikan pembiayaan bagi

pengusaha kecil dan atau masyarakat pedesaaan pada tahun 2003 oleh 42 orang

pendiri. Berdirinya Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga

telah dicatatkan pada notaris berasarkan akte notaris Muhammad Agus Hanafi,

SH No.33 tanggal 24 Februari 1993, dengan Akte perubahan No.18 tanggal 15

Mei 1993, dari notaris yang sama. Kedudukan Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah

Bangun Drajat Warga sebagai perseroan yang badan hukum telah disyahkan

dengan SK Menteri Kehakiman Nomor C2-4457.HT.01.01.th.1993 tanggal 10

Juni 1993 dan dimuat dalam tambahan Berita Negara No.95 tanggal 26

November 1993, selain itu pada tanggal 7 Desember 1993 izin prinsip yaitu Izin

Operasional dari Menteri Keuangan dengan nomor : 275/KM17/1993 turun dan

telah melengkapi persyaratan yang telah ditentukan pada tanggal 30 November

1993.

Bank Perkreditan Rakyat Syari’ ah Bangun Drajat Warga baru diresmikan

pada hari Rabu tanggal 2 Februari 1994 oleh Ketua PP Muhammadiyah Bapak


37

KH.Akhmad Azhar Basyir, MA. Pada awal berdirinya Bank Perkreditan Rakyat

Syari’ah Bangun Drajat Warga dipimpin oleh tiga direksi yaitu, H.Ramli Sabar,

Drs HM Murwan Hudi dan Muhammad Saleh. Komisaris yang terdiri dari bapak

Drs H Ali Warsito, H AR Iskandar, H Lanang Supriyadi, Hartoyo dan Herry

Yudianto, SE Akt. Dewan Pengawas Syari’ah terdiri dari H.AR Fachrudin, Prof

Drs Husein Yusuf dan H. Suprapto Ibnu Djureimi. Kepengurusan ini telah

berubah dan dibetulkan dihadapan Notaris Muhammad Agus Hanafi masing-

masing dengan akta tertanggal 30 Mei 1997 nomor 57 dan akta tertanggal 15

april 1999 nomor 22 dan telah mendapatkan pengesahan dari Menteri Kehakiman

dan HAM nomor C-1068 HT.01.04 tahun 2001 tertanggal 9 Oktober 2001.

Pada tahun 2001 Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga

dipimpin oleh Muhammad Saleh dan Edi Sunarto yang masing-masing sebagai

Direktur utama dan Direktur, Drs Ali Warsito sebagai Komisaris Utama, Hartoyo

sebagai Komisaris. Anggota Dewan Pengawas Syari’ah antara lain Prof Drs H

Asymuni Abdurrahman, Drs H Syamsul Anwar, MA dan Drs H Zainul Muttaqin.

Kepengurusan tersebut didasarkan pada hasil keputusan RUPS.

Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga pada tahun 2003

meresmikan kantor baru di Jalan Gedong Kuning 131 Yogyakarta sekaligus telah

dibuka kantor pelayanan kas di Baturetno Banguntapan Bantul oleh Pimpinan

Bank Indonesia Yogyakarta Bapak Amril Saleh dan Ketua PP Muhammadiyah

Prof Drs H Asymuni Abdurrahman.

Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga pada tahun 2005

mengadakan RUPS Luar Biasa dengan agenda pokok pergantian pengurus


38

periode 2001-2005. Pengurus terpilih untuk periode 20005-2010 adalah

Muhammad Saleh, SE dan Dana Suswati, SE masing-masing sebagai Direktur

Utama dan Direktur. A.R Iskandar dan Drs H Sukriyanto, M.Hum masing-

masing sebagai Komisaris Utama dan Komisaris sedangkan Dewan Syari’ah

diamanhkan kepada Prof Drs H Asymuni Abdurrahman sebagai ketua dan Prof

Dr H Syamsul Anwar sebagai anggota. Kepengurusan periode 2005-2010 ini

telah dicatatakan dihadapan notaries pada tanggal 26 April 2006 dengan Akta

Notaris Pandam Nurwulan, SH, MH Nomor 19.

B. Pendiri Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga

1. H.A.R Facrudin 22. M.Sulistyanto, SE

2. H. Ismail 23. H Mudjono

3. H.As’ad Humam 24. H.M Wachid Achmadi

4. Ir .Dasron Hamid 25. H.Ramli Sabar

5. Hartoyo 26. Drs.H Achmad Ma’ali Machfud

6. Drs.H.Ali Warsito 27. H.Muh Budiharjo

7. A.R Iskandar 28. Ir.Fuad Abdullah

8. Drs.H.M Jami’an 29. H Albani

9. H.Ismet Wibowo 30. Mashari Makhasi, SH

10. H.Lanang Supriyadi 31. Drs.h Sagirun

11. Drs. H. Djamroni 32. H.M Djurjani

12. Muh Saleh 33. Letkol Drs H Bartuni

13. H.Muh Kastolani 34. H.Harto Suharjo

14. H.Sutarjo 35. H.Suharto Prawiro

15. Drs.H.Muh Bachrum 36. H.Hasyim Rosyidi

16. H.Ibrahim 37. H.Herry Zudianto, SE, Akt

17. dr.H Adam Suyadi 38. H.Paikun

18. Nurudin Haniem, SE 39. H.Muh Warsito Donosaroyo

19. Ali Arifin, BA 40. H.Ridwan Kadir


39

20. Drs. H.M Murwan Hudi 41. H.Pedro Sujono

21. H Dwijo Suwarno 42. H.S Projokusumo

C. Visi, Misi dan Budaya Kerja

1. Visi

Menjadikan BPR Syari’ah Bangun Drajat Warga sebagai lembaga keuangan

syari’ah yang unggul dan terpercaya.

2. Misi

a) Mengembangkan dan mensosialisasikan pola, system dan konsep

perbankan syari’ah

b) Memajukan Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga

dengan prinsip bagi hasil yang saling menguntungkan antara nasabah dan

Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga dalam kerangka

amar ma’ruf nahi munkar

c) Mendapatkan profit sesaui dengan target yang ditetapkan

d) Memberikan kesejahteraan kepada pengguna jasa, pemilik, pengurus dan

pengelola Bank Perkreditan Rakyat Syari’ah Bangun Drajat Warga

secara layak.

3. Budaya Kerja

a) Mengutamakan pelayanan kepada nasabah dengan sopan, ramah, simpatik

dan memuaskan baik kepada nasabah penabung maupun nasabah

pembiayaan.

b) Pelayanan memuaskan dengan proses analisa maksimal 1 minggu.

c) Bekerja jujur, teliti, serius, bersemangat serta cepat dalam membuat

analisa dan proses.


40

d) Menciptakan suasana ukhuwah islamiyah dilingkungan perusahaan.

e) Taat pada peraturan dan pimpinan tanpa mengurangi kreatifitas yang

positif.

f) Kompak dan saling menghormati dalam team work yang utuh.

D. Landasan Operasional

1. Al Qur’an dan Sunnah

2. UU No 7 tahun 1992 yang telah diubah dengan UU No 10 tahun 1998 tentang

perbankan.

3. Peraturan Bank Indonesia tentang Bank Perkreditan Rakyat berdasarkan

prinsip syari’ah serta ketentuan perbankan syari’ah lainnya.

4. Fatwa-fatwa Dewan Syaria’ah Nasional.

E. Produk

1. Jual Beli/Tijaroh

a. Murabahah

Jual beli murabahah adalah jual beli barang dengan harga asal dengan

tambahan keuntungan yang disepakati.

b. Bai’u Salam

Jual beli bai’u salam yaitu jual beli barang dengan pembayaran dilakukan

dimuka dan barang baru diserahkan di waktu lain yang disepakati.

c. Ijarah/Sewa Menyewa

Akad sewa menyewa barang antara bank dengan penyewa dimana setelah

masa sewa berakhir barang sewaan akan dikembalikan pada bank.


41

2. Pembiayaan

a. Pembiayaan Musyarakah/MSA (Modal Kerja Patungan)

Musyarakah adalah akad kerja sama antara bank dengan nasabah

untuk mengikatkan diri dalam perserikatan modal dalam jumlah yang

sama atau berbeda sesuai kesepakatan, untuk mengelola usaha sesuai

prinsip syariah dengan bagi hasil keuntungan sesuai nisbah yang

disepakati dalam akad.

b. Pembiayaan Murabahah

Murabahah adalah akad jual beli atas barang tertentu, dimana penjual

menyebutkan dengan jelas barang yang diperjual belikan termasuk harga

pembelian barang kepada pembeli, kemudian ia mensyaratkan atasnya

laba/ keuntungan dalam jumlah tertentu. Transaksi jual beli murabahah

akan dicairkan setelah akad perjanjian jual beli murabahah di tanda

tangani dan bank telah menerima dokumen bukti transaksi dan

penyerahan barang dari supplier.Bank membayar ke supplier harga

pembelian tersebut secara langsung, pembeli menandatangani tanda

terima barang yang dibeli dari bank secara angsuran.

c. Pembiayaan Istishna

Pembiayaan istishna adalah system pembayaran syariah dimana bank

akan memesankan barang atau membangunkan rumah sesuai dengan

pesanan dan pembayaran dilakukan secara tangguh dan angsuran.


42

d. Pembiayaan Mudharabah/MDA (Modal Kerja 100% dari bank)

Akad mudharabah yaitu akad kerja sama antara bank selaku pemilik

seluruh modal dengan nasabah yang mempunyai ketrampilan atau

keahlian untuk mengelola usaha yang produktif dan halal.

3. Pembiayaan Kebajikan

a. Qord

Pembiayaan qard adalah pinjaman uang ke bank oleh pihak tertentu yang

pengembaliannya sesuai besarnya pinjaman, disini bank boleh meminta

jaminan dan pengembailian pinjaman dapat dilakukan dengan system

tangguh ataupun angsuran.

4. Tabungan

a. Wadi’ah

Tabungan wadiah adalah simpanan pihak ketiga pada bank (perorangan,

badan hukum, dalam mata uang rupiah) yang penarikannya dapat

dilakukan sewaktu-waktu dengan menggunakan media slip penarikan atau

pemindah bukuan lainnya. Tabungan wadiah dibagi jenis :

1) Tabungan Iqwam

2) Tabungan ONH

b. Mudhrabah

Tabungan mudharabah adalah tabungan yang dikelola dengan akad

mudhrabah mutlaqah (investasi tidak terikat) yaitu akad kerja sama antara

pemilik dana dengan pengelola dana untuk mencari keuntungan atau hasil


43

usaha, dengan pembagian hasil usaha sesuai porsi (nisbah) yang

disepakati pada awal akad. Jenis tabungan yang ada dalam bank :

1) Tabungan Ummah Mudharabah

2) Tabungan Usaha Mudharabah

3) Tabungan Pendidikan Mudharabah

5. Deposito

a. Mudharabah Mutlaqah

Deposito mudharabah mutlaqah adalah jenis simpanan berjangka dengan

akad bagi hasil dalam mata uang rupiah yang penarikannya hanya dapat

dilakukan sesuai dengan jangka waktu yang disepakati.

6. Zakat, Infak dan Shodaqah

Zakat adalah sebagian harta yang wajib dikeluarkan oleh pemilik

harta untuk diserahkan kepada penerima zakat. Pembayaran zakat dilakukan

bila nisab atau haulnya terpenuhi dari harta yang memenuhi kriteria wajib

zakat.

Infak adalah pemberian sesuatu yang akan digunakan untuk

kemasyalahatan umat. Shodaqah adalah pemberian sesuatu kepada orang lain

dengan mengharap ridho Allah semata.


44

F. Struktur Organisasi

Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga dalam pelaksanaan

kegiatan operasionalnya telah dibagi dalam tugas dan tanggung jawab baik dari

lini atas sampai lini bawah, berikut ini adalah struktur organisasi BPRS Bangun

Drajat Warga..

Gambar II. Struktur Organisasi BPRS Bangun Drajat Warga

Sumber : BPRS Bangun Drajat Warga

Job description dari fungsi- fungsi diatas adalah sebagai berikut:

1. RUPS

Rapat umum pemegang saham bertanggung jawab atas semua aktivitas

operasional perusahaan, dan menilai kinerja direksi dengan dibantu oleh dewan

pengawas syariah.

RUPS

KOMISARIS

DIREKSI

Dewan Pengawas Syari’ah

MARKETING

INTERNAL AUDITOR

OPERASIONAL UMUM

ADMP/LEGAL

TELLER

TABUNGAN & DEPOSITO

KERUMAH TANGGAAN

KEAMANAN

ACCOUNT OFFICER

KANTOR KAS

PEMBUKUAN


45

2. Dewan Pengawas Syariah

Dewan pengawas syariah berfungsi memberikan Fatwa Agama berkaitan

dengan produk-produk yang ada dalam bank dan kemudian bersama dengan

dewan komisaris melakukan pengawasan terhadap kegiatan operasionalnya.

3. Dewan Komisaris

Dewan Komisaris bertugas untuk mengawasi serta mengarahkan

pelaksanaan-pelaksanaan yang dijalankan oleh Direksi agar tetap mengikuti

kebijakan perseroan.

4. Internal Auditor

Internal auditor bertugas mengawasi kegiatan operasional perusahaan, dan

memeriksa laporan keuangan agar tidak menyimpang dari ketentuan

perusahaan sehingga laporan keuangan dapat digunakan untuk menilai

kinerja direksi dan untuk mengambil keputusan.

5. Direksi

Direksi memimpin dan mengawasi kegiatan bank sehari-hari dengan

kebijaksanaan umum yang telah disetujui Dewan Komisaris dalam rapat para

pemegang sahm guna mencapai tujuan perseroan.

6. Kepala Bidang Marketing

Membantu Direksi dalam menangani tugas-tugas khusus yang menyangkut

bidang marketing dan pembiayaan. Fungsi ini meliputi pula aspek-aspek

kuantitatif maupun kwalitatif secara efisien dalam rangka pelaksanaan dan


46

pengamanan usaha pembiayaan bank secara optimal.Melaksanakan fungsi

supervise dan pekerjaan lain sesuai dengan ketentuan/policy management.

7. Account Officer

Account Officer bertugas menangani dan memproses pemberian pembiayaan,

serta melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap kredit-kredit yang

telah diberikan berdasarkan kelayakan suatu pemberian kredit yang wajar.

8. Admp/Legal

Admp/Legal adalah staf dibawah koordinaor marketing yang bertugas untuk

memberikan legalisasi pembiayaan, kredit bersama dengan direksi.

9. Koordinator Operasional

Bertugas membantu direksi dalam melaksanakan kegiatan operasional utama

perusahaan berdasarkan system dan prosedur yang telah dibuat oleh

bank.Koordinator operasional membawahi teller, pembukuan dan juga kantor

kas.

10. Teller

Teller adalah staf yang ditugaskan oleh manajemen untuk melakukan

pekerjaan yang berkaitan dengan penerimaan, penarikan dan pembayaran

uang oleh dan kepada nasabah sesuai ketentuan yang telah ditetapkan. Fungsi

ini meliputi juga pengaturan, pemeliharaan saldo/posisi uang kas yang ada

dalam ruang/tempat khasanah bank.

11. Pembukuan

Staf pembukuan adalah karyawan bank yang bertugas untuk menangani

pembukuan semua transaksi di bank atas suatu laporan yang dapat


47

dipertanggung jawabkan kebenarannya, melakukan monitoring posisi

keuangan perusahaan secara keseluruhan.

12. Koordinator Umum

Koordinator umum bertugas memberikan pelayanan penunjang kepada semua

staf agar kegiatan operasional dapat berjala n dengan lancer. Koordinator

umum membawahi bagian keamanan dan kerumah tanggaan,

13. Keamanan

Keamanan ditugaskan untuk menangani masalah keamanan situasi dan asset

perusahaan baik saat jam kerja atau diluar jam kerja.

14. Kerumah Tanggaan

Kerumah tanggaan bertugas untuk menyediakan sarana kerumah tanggaan

seperti minuman para karyawan, kebersihan lingkungan kantor.


48

BAB V

ANALISIS DATA

A. Deskripsi Data

Analisis data dilakukan dengan mengambil data laporan keuangan dari Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga yang berlokasi di Jl

Gedongkuning Selatan No 131 Kecamatan Banguntapan Kabupaten Bantul.

Penelitian ini mempunyai tujuan untuk mengetahui perbedaan dan persamaan

penyajian laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga dengan PSAK No 59

serta mengetahui penyebab perbedaan.

Data yang menjadi dasar penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan

selama tahun 2006 yang terdiri atas neraca dan laporan laba rugi. Laporan

keuangan ini digunakan sebagai pembanding dengan laporan keuangan menurut

PSAK No 59, dan laporan keuangan bank tersebut akan digunakan untuk

menjawab semua permasalahan.

Perbedaan penyajian laporan keuangan antara laporan keuangan bank dengan

laporan keuangan menurut PSAK No 59 adalah perbedaan nama akun, letak

penyajian akun yang disajikan antara laporan keuangan bank dengan PSAK No

59. Persamaan penyajian laporan keuangan antara laporan keuangan bank dengan

laporan keuangan menurut PSAK No 59 adalah persamaan nama akun, letak

penyajian akun yang disajikan antara laporan keuangan bank dengan PSAK No

59. Berikut ini laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun

Drajat Warga :


49

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN KEUANGAN

NERACA Tanggal 31 Maret dan 30 Juni 2006

(Dalam ribuan rupiah)

Th 2006 No Aktiva Sandi Maret Juni

1 Kas 100 189,819 189,069 2 Penempatan pada BI 120 0 0 3 Penempatan pada bank lain 03) 130 2,324,595 2,580,266 4 Piutang

a.Piutang Murabahah 04) 150 2,560,089 2,666,898 b.Pend.Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 151 -843,084 -906,056 c.Piutang Salam 05) 152 0 0 d.Piutang Istishna 06) 153 147,460 112,184 e.Pend.Margin Istishna yang ditangguhkan -/- 154 -55,595 -44,952

5 Pembiayaan a.Pembiayaan Mudharabah 07) 160 3,697,501 3,612,774 b.Pembiayaan Musyarakah 07) 161 618,388 454,955

6 Ijarah a.Aktiva Ijarah 08) 180 242,961 255,961 b.Aktiva Penyusutan Amrts Aktiva Ijarah -/ - 185 -134,187 -138,607

7 Qard 09) 190 47,897 46,059 8 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif -/- 200 -178,112 -165,548 9 Aktiva Istishna dalam penghapusan 10) 201 0 0

10 Termin Istishna-/- 10) 202 0 0 11 Persediaaan 203 0 0 12 Aktiva dalam Valuta asing 212 0 0 13 Aktiva tetap dan inventaris -/-

a.Tanah dan Gedung 213 634,632 634,632 b.Akum Penyusut Gedung -/- 214 -67,843 -75,381 c.Inventaris 215 265,094 274,348 d.Akum Penyusut Inventaris -/- 216 -182,375 -192,552 14 Antar kantor aktiva 220 0 0 15 Rupa-rupa Aktiva 230 103,605 107,994

Total Aktiva 290 9,370,845 9,385,044


50


NERACA Tanggal 31 Maret dan 30 Juni 2006

(Dalam ribuan rupiah) lanjutan

Th 2006

No Pasiva Sandi Maret Juni 1 Tabungan Wadiah 12) 302 295,089 334,366 2 Dana Investasitidak terikat a.Tabungan Mudharabah 13) 321 4,873,423 5,042,690 b.Deposito mudharabah 14) 322 2,442,950 2,014,950 3 Kewajiban Pada BI 340 0 0 4 Kewajiban pada bank lain 15) 350 0 0 5 Kewajiban lainnya 16) 365 199,362 264,412 6 Pembiayaan/pinjaman yang diterima 366 0 0 7 Pinjaman Subordinasi 368 0 0 8 Antar kantor Pasiva 390 0 0 9 Rupa-rupa pasiva 17) 400 49,592 40,293 10 Modal Pinjaman 410 0 0 11 Modal disetor a.Modal Dasar 421 1,000,000 5,000,000 b.Modal yang belum disetor 422 0 -3,750,000 12 Tambahan Modal Disetor a.Agio 431 0 0 b.Disagio 432 0 0 c.Modal Sumbangan 433 0 0 d.Dana Setoran Modal 434 64,800 0 13 Selisih Penilaiaan Kembali Aktiva Tetap 445 0 0 14 Cadangan a.Cadangan Umum 451 262,213 262,212 b.Cadangan Tujuan 452 178,520 118,310 15 Laba Rugi a.Tahun-tahun lalu i.Laba 461 0 0 ii.Rugi 462 0 0 b.Tahun Berjalan i.Laba 02) 465 4,896 57,811 ii.Rugi -/- 02) 466 0 0 Total Pasiva 490 9,370,845 9,385,044



51


NERACA Tanggal 30 September dan 31 Desember 2006


Tahun 2006 No Pos-pos L/K Publikasi September Desember Aktiva

1 Kas 204,565 326,134 2 Penempatan Pada Bank Indonesia 0 0 3 Penempatan pada bank lain 2,683,663 3,242,209 4 Piutang Murabahah 1,884,283 1,865,237 5 Piutang Salam 0 0 6 Piutang Istishna 53,835 29,788 7 Pembiayaan Mudharabah 3,753,520 3,939,679 8 Pembiayaan Musyarakah 420,285 235,109 9 Ijarah 76,682 72,231

10 Qardh 41,628 38,884 11 Penyisihan penghapusan aktiva produktif -/ - -137,109 -127,873 12 Aktiva istishna 0 0 13 Persediaan 0 0 14 Aktiva tetap dan Inventaris 916,184 895,505 15 Akumulasi penghapusan aktiva tetap -/- -287,281 -285,639 16 Aktiva lain-lain 116,764 136,347

Jumlah 9,727,019 10,367,611 Pasiva

1 Kewajiban segera 0 139,912 2 Tabungan Wadiah 358,411 383,766 3 Kewajiban kepada Bank Indonesia 0 0 4 Kewajiban lain-lain 310,790 83,223 5 Pinjaman yang diterima 0 0 6 Pinjaman Subordinasi 0 0 7 Modal Pinjaman 0 0 8 Dana Investasi tidak terikat

a. Tabungan Mudharabah 5,111,240 5,777,941 b. Deposito Mudharabah 2,143,450 1,953,950

9 Ekuitas a. Modal disetor 1,250,000 1,250,000 b. Tambahan modal disetor 0 96,660 c. Selisih Penilaian kembali aktiva tetap 0 0 d. Cadangan 380,522 380,522 e. Saldo Laba/Rugi 172,606 301,637 Jumlah 9,727,019 10,367,611



52

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI 31 Maret dan 30 Juni 2006


Th.2006 No Maret Juni Pendapat Operasi Utama

1 Pendapatan dari Jual Beli a. Pendapatan margin mudarabah 72,331 166,313 b. Pendapatan salam paralel 0 0 c. Pendapatan istishna pararel i. Pendapatan istishna 12,346 22,494 ii.Harga pokok istishna 0 0 Pendapatan Bersih Istishna Pararel 12,346 22,494

2 Pendapatan dari Ijarah (sewa) a. Pendapatan Ijarah (sewa) 39,190 79,505 b. Keuntungan pelepasan aktiva ijarah 0 0 c. Keuntungan lainnya 0 0 Total Pendapatan Ijarah (Sewa) 39,190 79,505 d. Beban penyusutan aktiva ijarah 0 0 e. Beban pemeliharaan aktiva ijarah 0 0 f. Beban sewa aktiva ijarah 0 0 g. Rugi pelepasan aktiva ijarah 0 0 Total Beban Ijarah (Sewa) 0 0 Pendapatan Bersih Ijarah (Sewa) 39,190 79,505

3 Pendapatan dari bagi hasil a. Pendapatan bagi hasil mudharabah 230,669 349,849 b. Pendapatan bagi hasil musyarakah 37,343 68,469 Total Pendapatan Bagi Hasil 268,012 418,318

4 Pendapatan Operasional Utama lainnya a. Pendapatan bonus SWBI 0 0 b. Bagi hasil Sertifikat IMA 0 0 c. Surat Berharga Syariah lainnya 0 0 d. Pendapatan Bonus dari bank syariah 0 74,417

Total Pendapatan Operasi Utama lainnya 0 74,417

Total Pendapatan Operasi Utama 391,879 761,047

5 Hak Pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

a. Tabungan Mudharabah 80,662 163,394 b. deposito Mudharabah 58,867 110,247 c. Beban Bonus Wadiah 0 0 d. Lainnya 0 0 e. Lainnya (Bank lain) 0 0 139,529 273,641 Pendapatan Bank sebagai Mudharib 252,350 487,406


53

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI 31 Maret 2006 dan 2005 (Dalam ribuan rupiah)

lanjutan Tahun 2006

No Maret Juni 6 Pendapatan Operasi lainnya

a. Pendapatan Fee Hawalah 0 0 b. Pendapatan Rahn 0 0 c. Pendapatan Kafalah 0 0 d. Pendapatan Wakalah 0 0 e. Pendapatan Investasi Terikat 0 0 f. Penerimaan kelebihan Qard 512 771 g. Pendapatan administrasi 15,886 24,972 h. Pendapatan transaksi valuta asing 0 0 i. Lainnya 641 659 Total Pendapatan Operasi lainnya 17,039 26,402

7 Beban Operasi lainnya a. Beban bonus wadiah 3,236 7,355 b. Beban bagi hasil sertifikat Ima 0 0 c. Kerugian penurunan aktiva 0 0

d. Beban kerugian penyisihan aktiva

produktif 45,218 36,143 e. Beban penyusutan aktiva tetap 32,368 50,083 f. Beban penyusutan aktiva ijarah 30,066 62,630 g. Beban transaksi valuta asing 0 0 h. Beban premi dalam angka penjaminan 4,099 4,099 i. Beban sewa 1,000 2,000 j. Beban promosi 4,881 10,167 k. Beban personalia 88,997 180,298 l. Beban pendidikan dan penelitian 2,645 8,667 m. Beban pajak-pajak non PPh 5,544 5,959 n. Beban Barang dan jasa 17,698 36,801

o. Pemeliharaan dan perbaikan AT dan

Investasi 2,822 18,114 p. Beban Administrasi dan Umum 4,486 9,538

Total Beban Operasi lainnya -

243,060 -

431,854

8 Pendapatan Non Operasi 998 1,082

9 Beban Non Operasi -19,361 -21,665 10 Zakat 0 0

Laba / Rugi Sebelum pajak 7,966 61,371 11 Pajak -3,070 -3,560

L/R setelah pajak 4,896 57,811



54

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI

30 September dan 31 Desember 2006 (Dalam ribuan rupiah)

Tahun 2006

Pos-pos L/K Publikasi September Desember I Pendapatan Operasional 1.194.710 1,712,519 1 Pendapatan operasional dari penyaluran dana 0 1.150.953 a. Pendapatan dari pihak ketiga bukan bank 1,498,204 1.032.960 b. Pendapatan dari Bank Indonesia 0 0 c. Pendapatan dari bank lain 151,382 117,993 2 Pendapatan Operasional lainnya 62,933 43,757 II Bagi Hasil Kepada Pemilik Dana -/- 409,561 572,841 1 Pihak ketiga bukan bank a. Tabungan Mudharabah 361,748 253,806 b. Deposito Mudharabah 211,093 155,755 c. Lainnya 0 0 2 Bank Indonesia 0 0 3 Bank-bank lain 0 0 III Pendapatan operasional setelah distribusi bagi

hasil 785,149 1,139,678 IV Beban Operasional 587,603 797,454 1 Bonus titipan wadiah 16,718 11,412 2 Beban Administrasi dan Umum 182,934 201,745 3 Beban Personalia 406,248 279,658 4 Beban penyisihan penghapusan aktiva produktif 190,020 93,670 5 Lainnya 1,534 1,118 V Laba (Rugi) 197,546 342,224 VI Pendapatan Non Operasional 1,429 31,484 VII Beban Non Operasional 22,192 23,930 VIII Laba (Rugi) Sebelum Pajak 176,783 349,778 IX Zakat 0 8,747 XI Taksiran Pajak Penghasilan 4,177 39,394 XI Laba (Rugi) Tahun Berjalan 172,606 301,637



55

B. Perbandingan Laporan Keuangan Menurut PSAK dengan Laporan

Keuangan BPRS Bangun Drajat Warga

Komponen laporan keuangan Bank Perkreditan Rakyat Syariah Bangun

Drajat Warga terdiri atas neraca dan laporan laba rugi. Komponen laporan

keuangan BPRS Bangun Drajat Warga belum sesuai dengan PSAK No 59.

Komponen laporan keuangan bank syariah menurut PSAK No 59 terdiri dari

neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas, laporan perubahan ekuitas, laporan

perubahan dana investasi terikat, laporan sumber dan penggunaan dana zakat,

infak, dan shadaqah, laporan sumber dan penggunaan dana qardhul hasan, dan

catatan laporan keuangan.

1. Perbandingan Neraca Triwulan I dan II dengan PSAK

Aktiva dalam laporan keuangan bank secara umum telah disajikan sesuai

dengan PSAK karena telah disajikan berurutan dari yang paling lancar

(liquid).

a. Kas

Kas menurut PSAK adalah mata uang kertas dan logam, baik rupiah

maupun valuta asing yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang

sah. Kas pada laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga disajikan

pada aktiva sebesar Rp189.819.000,00 pada bulan Maret dan

Rp189.069.000,00 pada bulan Juni. Penyajian kas menurut PSAK No.59

dan penyajian kas dalam bank sama yaitu disajikan dalam aktiva.

Berdasarkan pemaparan diatas dapat disimpulkan penyajian kas oleh bank

telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154.


56

b. Penempatan pada Bank Indonesia

Penempatan pada Bank Indonesia adalah penanaman dana Bank

Indonesia baik dalam bentuk interbank call money, tabungan, deposito

berjangka, dan lain- lainnya yang sejenis yang dimaksudkan untuk

memperoleh pendapatan. Penempatan pada Bank Indonesia dalam PSAK

No.59 disajikan dalam aktiva. Penempatan pada BI dalam laporan bank

disajikan pada aktiva sebesar Rp0 baik pada bulan Maret maupun bulan

Juli.

Penempatan pada Bank Indonesia pada PSAK No.59 dan dalam

laporan bank sama-sama disajikan dalam pos aktiva. Berdasarkan

penjelasan diatas dapat diambil kesimpulan penyajian penempatan pada

Bank Indonesia telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154.

c. Giro pada bank lain

Giro pada bank lain tidak disajikan pada laporan keuangan bank karena

bank tidak menanamkan dananya dalam bentuk giro pada bank lain.

d. Penempatan pada bank lain

Penempatan pada bank lain adalah penanaman dana bank pada bank

lain, baik dalam negeri maupun luar negeri, dalam bentuk intercall

money, deposito berjangka, dan lainnya yang sejenis. Penempatan pada

bank lain dalam PSAK No.59 disajikan pada pos aktiva. Penempatan

pada bank lain oleh bank disajikan pada pos aktiva yaitu sebesar

Rp2.324.595.000,00 pada bulan Maret dan Rp2.580.266.000,00 pada

bulan Juni.


57

Penyajian penempatan pada bank lain dalam PSAK No.59 dan dalam

laporan bank sama-sama disajikan pada aktiva. Jadi bisa disimpulkan

penyajian penempatan pada bank lain pada laporan bank telah sesuai

dengan PSAK No 59 paragraf 154.

e. Efek-efek

Efek-efek tidak disajikan pada laporan bank karena bank tidak

menanamkan dananya dalam bentuk surat berharga komersial, saham,

obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif,

kontrak berjangka, dan setiap derivatif dari efek pada pihak manapun.

f. Piutang

Penyajian piutang dalam PSAK No.59 pada aktiva lancar terdiri atas

piutang mudharabah, piutang salam, piutang istishna, piutang pendapatan

ijarah. Piutang oleh bank disajikan pada sisi aktiva terdiri dari piutang

mudharabah, piutang salam, piutang istishna, pendapatan margin

mudharabah yang ditangguhkan, dan pendapatan margin istishna yang

ditangguhkan.

Penyajian piutang oleh bank dan dalam PSAK No.59 sama-sama

disajikan dalam aktiva . Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan

penyajian piutang oleh bank telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf

154.

g. Pembiayaan mudharabah

Pembiayaan mudhrabah dalam PSAK No.59 disajikan pada pos

aktiva. Penyajian pembiayaan mudharabah oleh pihak bank disajikan


58

dalam golongan aktiva sebesar Rp3.697.501.000,00 pada bulan Maret dan

Rp3.612.774.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pembiayaan mudharabah oleh bank dan menurut PSAK

No.59 sama-sama disajikan dalam pos aktiva. Jadi bisa disimpulkan

penyajian pembiayaan mudharabah oleh bank telah sesuai dengan PSAK

No.59 paragraf 154.

h. Pembiayaan musyarakah

Pembiayaan musyarakah dalam PSAK No.59 disajikan pada sisi

aktiva. Pada laporan bank pembiayaan musyarakah disajikan dalam

aktiva yaitu sebesar Rp618.388.000,00 pada bulan Maret dan

Rp454.955.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pembiayaan musyarakah oleh bank dan menurut PSAK


penyajian pembiayaan musyarakah oleh bank telah sesuai dengan PSAK

No.59 paragraf 154.

i. Persediaan

Persediaan menurut PSAK No.14 adalah aktiva yang dibeli untuk

dijual kembali, sementara dalam PSAK No.59 persediaan dilaporkan pada

neraca sebagai aktiva. Laporan keuangan bank menyajikan akun

persediaan dalam pos aktiva dengan saldo Rp0 baik pada bulan Maret

maupun bulan Juni.

Akun persediaan dalam laporan keuangan bank maupun dalam PSAK

No.59 sama-sama disajikan sebagai aktiva . Penyajian akun persediaan


59

oleh bank telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154 namun bila

tidak terdapat persediaan sebaiknya tidak dilaporkan.

j. Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

PSAK No.59 menyajikan aktiva yang berkaitan dengan ijarah dengan

istilah aktiva yang diperoleh untuk ijarah dan disajikan dalam pos aktiva.

Laporan keuangan bank menyajikan aktiva yang berkaitan dengan ijarah

dengan istilah ijarah dan disajikan dalam pos aktiva dan dikurangi

dengan penyusutan. Bank menyajikan ijarah sebesar Rp108.774.000,00

pada bulan Maret dan Rp117.354.000,00 pada bulan Juni.

Terdapat perbedaan istilah dalam penyajian aktiva yang berkaitan

dengan ijarah. Perbedaan istilah ini terjadi karena pihak bank

menganggap istilah aktiva yang diperoleh untuk ijarah terlalu panjang

sehingga tidak simple sehingga bank memakai istilah ijarah agar lebih

mudah dan simple. Walaupun terdapat istilah yang digunakan sedikit

berbeda namun penyajian aktiva ijarah oleh bank telah sesuai dengan

PSAK No.59 paragraf 154.

k. Aktiva istishna dalam penyelesaian

PSAK No.59 menyajikan aktiva yang berkaitan dengan istishna

dengan istilah aktiva istishna dalam penyelesaian dan disajikan dalam pos

aktiva dan dikurangi dengan termin istshna. Laporan bank menyajikan

aktiva yang berkaitan dengan istishna dengan istilah aktiva istishna dalam

penghapusan dan disajikan dalam pos aktiva dan dikurangi dengan termin


60

istshna. Bank menyajikan ijarah sebesar Rp0 baik pada bulan Maret

maupun bulan Juni.


dengan istishna. Perbedaan istilah ini terjadi karena pihak bank telah

terbiasa dan lebih familiar dengan istilah aktiva istishna dalam

penghapusan sehingga pemakaian istilah itu dianggap lebih mudah dan

dapat cepat dimengerti. Walaupun terdapat istilah yang digunakan sedikit

berbeda namun penyajian aktiva istishna dalam penghapusan oleh bank


l. Penyertaan

Penyertaan adalah sejumlah dana bank yang dititipkan ke pihak lain

selain Bank Indonesia maupun bank swasta lainnya. Penyertaaan

dilakukan dalam suatu investasi pada badan tertentu. Laporan keuangan

bank tidak menyajikan penyertaan karena bank dalam kegiatan

operasionalnya tidak melakukan penyertaan pada pihak manapun.

m. Investasi lain

Investasi lain adalah investasi selain penyertaan pada badan tertentu.

Investasi lain tidak disajikan pada laporan keuangan bank karena bank

tidak menanamkan dananya dalam bentuk investasi lainnya.

n. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

Penyisihan penghapusan aktiva produktif adalah penyisihan yang

dibentuk untuk menutup kerugian yang timbul sebagai akibat tidak dapat

diterimanya kembali sebagian atau seluruh kredit, pembiayaan yang


61

diberikan maupun dana yang ditempatkan pada bank lain. Penyisihan

penghapusan aktiva produktif dibentuk sebesar estimasi kerugian aktiva

produktif dan piutang tidak dapat ditagih sesuai dengan denominasi mata

uang aktiva produktif dan piutang yang diberikan.

Penyisihan penghapusan aktiva produktif ini sejalan dengan SK

Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995 dan PSAK

No.31. Bank menyajikan penyisihan penghapusan aktiva produktif dalam

pos aktiva lancar sebesar Rp178.112.000,00 pada bulan Maret dan


Penyajian penyisihan penghapusan aktiva produktif disajikan dalam

PSAK No.31 dalam pos aktiva. Jadi bisa disimpulkan penyajian

penyisihan penghapusan aktiva produktif oleh bank sesuai dengan PSAK

No.31 paragraf 88.

o. Aktiva dalam valuta asing

Aktiva dalam valuta asing adalah mata uang kertas asing, uang logam

asing bukan emas, traveller cheque yang masih berlaku. Pos aktiva dalam

valuta asing dilaporkan bila bank memperoleh ijin dari Bank Indonesia

untuk melakukan kegiatan money changer.

Aktiva dalam valuta asing tidak disajikan dalam PSAK No.59 namun

penyajian aktiva dalam valuta asing tidak bertentangan dengan PSAK

karena terdapat aturan khusus dari Bank Indonesia. Aktiva dalam valuta

asing dalam laporan keuangan bank disajikan pada sisi aktiva dengan

saldo nol (Rp0). Penyajian aktiva dalam valuta asing tidak bertentangan


62

dengan PSAK No.59 namun bila dilihat dari operasionalnya bank tidak

melakukan kegiatan money changer jadi sebaiknya akun ini tidak

dilaporkan.

p. Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva yang berkaitan dengan aktiva tetap dalam PSAK No.59

disajikan dengan istilah aktiva tetap dan akumulasi penyusutan pada pos

aktiva. Laporan keuangan bank menyajikan aktiva yang berkaitan dengan

aktiva tetap dengan istilah aktiva tetap dan inventaris yang terdiri dari pos

tanah dan gedung, dan inventaris, dikurangi akumulasi penyusutan.

Aktiva tetap dan inventaris yang disajikan oleh bank yaitu sebesar

Rp649.526.000,00 pada bulan Maret dan Rp641.047.000,00 pada bulan

Juni. Penyajian aktiva tetap dan inventaris sudah sesuai dengan PSAK No

59 paragraf 154 karena diletakkan dalam pos aktiva.

q. Antar Kantor Aktiva

Antar kantor aktiva adalah semua tagihan bank terhadap kantor-kantor

yang lain, yaitu kantor pusat atau kantor cabang. Peraturan dalam PSAK

tidak menyajikan akun antar kantor aktiva. Bila dilihat dari pengertian

antar kantor aktiva yang dijelaskan diatas maka bisa ditarik kesimpulan

akun antar kantor aktiva adalah sebuah asset yang dimiliki bank.

Bank menyajikan akun antar kantor aktiva pada pos aktiva sebesar

Rp0 baik pada bulan Maret maupun bulan Juni. Penyajian antar kantor

aktiva dalam laporan keuangan bank dalam pos aktiva tidak bertentangan


63

dengan PSAK namun bila tidak ada transaksinya sebaiknya tidak

dilaporkan.

r. Aktiva lain

Aktiva lain menurut PSAK No.59 disajikan sisi aktiva. Laporan keuangan

bank menyajikan aktiva lain dengan istilah rupa-rupa aktiva dan

diletakkan pada urutan terakhir pos aktiva dengan saldo

Rp103.605.000,00 pada bulan Maret danRp107.994.000,00 pada bulan

Juni. Terdapat perbedaan istilah dalam menyajikan akun aktiva lain oleh

bank dengan PSAK No.59, perbedaan ini terjadi karena bank masih

terpengaruh format laporan menurut SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR

tanggal 29 agustus 1995. Walaupun terdapat perbedaan istilah namun

secara umum penyajian rupa-rupa aktiva sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 154.

s. Qard

Berdasarkan PSAK No.59 dana qard yang berasal dari intern bank

disajikan pada aktiva lainnya. Laporan keuangan bank menyajikan akun

qard sebagai pos dari aktiva lancar dengan saldo Rp47.897.000,00 pada

bulan Maret dan Rp46.059.000,00 pada bulan Juni. Terdapat perbedaan

letak penyajian akun qard menurut PSAK disajikan dalam akun aktiva

lain namun oleh pihak bank disajikan sebagai pos dari aktiva lancar.

Berdasarkan pemaparan diatas dapat diambil kesimpulan penyajian qard

tidak sesuai dengan PSAK No.59.


64

Pasiva dalam laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga secara umum

sudah sesuai dengan PSAK No.59 yang terdiri atas pos kewajiban, investasi

tidak terikat, dan ekuitas. Akun-akun dalam pasiva disusun berurutan dari

yang paling lancar atau dari yang paling pendek jatuh temponya.

a. Kewajiban segera

Kewajiban segera adalah kewajiban bank pada pihak lain yang sifatnya

segera dibayarkan sesuai dengan perintah amanat atau perjanjian

sebelumnya. Kewajiban segera dalam laporan keuangan bank tidak

disajikan .

b. Simpanan

Simpanan menurut PSAK No.59 disajikan pada pos kewajiban lancar

yang terdiri dari giro wadiah dan tabungan wadiah. Bank menyajikan

simpanan pada pos kewajiban lancar dengan istilah tabungan wadiah

sebesar Rp295.089.000,00 pada bulan Maret dan Rp334.366.000,00 pada

bulan Juni.

Bank menyajikan simpanan dengan istilah tabungan wadiah

sementara dalam PSAK tabungan wadiah merupakan bagian dari

simpanan. Perbedaan ini terjadi karena bank tidak menerima dana dalam

bentuk giro wadiah sehingga bank mengambil kebijakan hanya

melaporkan tabungan wadiah. Meski terdapat perbedaan namun dapat

disimpulkan penya jian tabungan wadiah sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 155.


65

c. Simpanan bank lain

Simpanan pada bank lain tidak disajikan dalam laporan keuangan bank

karena pihak bank tidak menerima dana yang berbentuk simpanan dari

bank lain.

d. Kewajiban lain

Kewajiban lainnya dalam PSAK No.59 dilaporkan pada pos

kewajiban. Kewajiban lain disajikan oleh bank dalam pos kewajiban

sebesar Rp199.362.000,00 pada bulan Maret dan Rp264.412.000,00 pada

bulan Juni. Berdasarkan penjelasan diatas dapat dinyatakan penyajian

kewajiban lain sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 155.

e. Rupa-rupa Pasiva

Rupa-rupa pasiva dalam PSAK No.59 tidak disajikan. Laporan Bank

menyajikan rupa-rupa pasiva dalam pos kewajiban yaitu sebesar


Juni. Bank melaporkan rupa-rupa pasiva untuk melaporkan kewajiban

yang tidak dapat dikategorikan sebagai pos a sampai c dan f sampai o.

Berdasarkan penjelasan diatas bisa dikatakan rupa-rupa pasiva sama

artinya dengan kewajiban lain.

Bank melaporkan rupa-rupa pasiva dan juga melaporkan kewajiban

lain sementara PSAK No.59 tidak menyajikannya rupa-rupa pasiva hanya

melaporkan kewajiban lain. Secara umum penyajian rupa-rupa pasiva

dalam laporan bank tidak sesuai dengan PSAK No.59 karena bisa

membuat kewajiban lain dilaporkan dua kali.


66

f. Kewajiban kepada bank lain

Kewajiban kepada bank lain menurut PSAK No.59 disajikan dalam

pos kewajiban. Kewajiban pada bank lain yang disajikan oleh bank yaitu

kewajiban kepada bank lain (selain BI) dan kewajiban pada Bank

Indonesia. Kedua-duanya baik kewajiban kepada bank lain (selain BI)

dan kewajiban pada BI disajikan dengan saldo nol (Rp0) baik pada bulan

Maret maupun bulan Juni.

Penyajian kewajiban kepada bank lain baik menurut PSAK maupun

menurut bank sama-sama disajikan pada pos kewajiban. Berdasarkan

penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian kewajiban pada bank lain

dan kewajiban pada BI sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 155 namun

bila tidak ada transaksinya sebaiknya tidak dilaporkan.

g. Pembiayaan yang diterima

PSAK No.59 menyajikan segala hal yang berkaitan dengan dana yang

diterima sebagai pembiayaan dengan istilah pembiayaan yang diterima

dan dimasukan dalam pada pos kewajiban. Pihak bank menyajikan segala

hal yang yang berkaitan dengan dana yang diterima sebagai pembiayaan

dengan istilah pembiayaan / pinjaman yang diterima dan dimasukkan

dalam pos kewajiban dengan saldo nol (Rp0) baik bulan Maret maupun

Juni.

Penyajian pembiayaan yang diterima menurut PSAK No.59 disajikan

dengan istilah yang agak berbeda yaitu pembiayaan/pinjaman yang

diterima namun sama-sama diletakkan sebagai pos dari kewajiban.


67

Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian pembiayaan

yang diterima sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 155 namun bila tidak

ada transaksinya sebaiknya tidak perlu dilaporkan.

h. Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan

Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan tidak

disajikan dalam laporan keuangan bank karena bank bila memperoleh

keuntungan langsung dibagi sesuai dengan kesepakatan yang ada.

i. Utang pajak

Utang pajak oleh bank tidak disajikan karena bank menyajikan kewajiban

pajak dalam pos kewajiban lain- lain. Penyajian utang pajak dalam

kewajiban lain tidak sesuai dengan PSAK.

j. Utang lainnya

Utang lainnya dalam laporan keuangan bank tidak disajikan karena bank

tidak memiliki utang lainnya kepada pihak manapun.

k. Antar kantor pasiva

Antar kantor pasiva adalah semua kewajiban bank terhadap kantor-

kantor yang lain, yaitu kantor pusat atau kantor cabang. Laporan

keuangan menurut PSAK tidak menyajikan akun antar kantor pasiva.

Laporan keuangan bank menyajikan akun antar kantor pasiva pada pos

kewajiban sebesar Rp0 (nol) baik pada bulan Maret maupun Juni.

Laporan keuangan bank menyajikan akun antar kantor pasiva

sedangkan dalam PSAK tidak disajikan. Perbedaan ini terjadi karena bank

masih terpengaruh laporan keuangan menurut SK Direksi BI


68

No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995. Meskipun terdapat

perbedaan namun penyajian antar kantor pasiva tidak menyimpang dari

PSAK karena dimasukkan dalam pos kewajiban, namun bila tidak ada

transaksinya sebaiknya tidak dilaporkan.

l. Pinjaman subordinasi

Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang berdasarkan perjanjian

yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi kewajiban

tertentu dalam hal terjadi likuidasi hak tagihnya berlaku paling akhir dari

semua simpanan dan pinjaman yang diterima. Pinjaman subordinasi

menurut PSAK No.59 disajikan pada pos kewajiban.

Pinjaman subordinasi oleh bank disajikan pada pos kewajiban dengan

saldo nol (Rp0) baik dalam bulan Maret maupun Juni karena pihak bank

tidak menerima dana pinjaman subordinasi. Penyajian akun pinjaman

subordinasi oleh bank sama dengan penyajian pinjaman subordinasi

menurut PSAK No.59. Jadi dapat disimpulkan penyajian pinjaman

subordinasi dalam pos kewajiban sesuai dengan PSAK No.59 paragraf

155.

m. Investasi tidak terikat dari bukan bank

Laporan keuangan menurut PSAK No.59 menyajikan dana investasi

tidak terikat yang diterima oleh bank dari berbagai pihak bukan bank

sebagai pos dalam sisi pasiva. Pihak bank menyajikan investasi tidak

teikat dari bukan bank dengan istilah dana investasi tidak terikat dan

dimasukkan dalam pos kewajiban yaitu dengan total saldo


69

Rp7.226.373.000,00 pada bulan Maret dan Rp7.057640.000,00 pada

bulan Juni.

Penyajian dana investasi tidak terikat oleh bank disajikan dalam

kewajiban sedangkan dalam PSAK No.59 disajikan setelah pos

kewajiban. Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian

dana investasi tidak terikat dalam laporan keuangan bank tidak sesuai

dengan PSAK No.59 paragraf 155.

n. Investasi tidak terikat dari bank

Investasi tidak terikat dari bank tidak disajikan oleh bank karena bank

tidak menyediakan fasilitas investasi tidak terikat dari bank pada kegiatan

operasionalnya.

o. Modal Pinjaman

Modal pinjaman adalah modal atau pinjaman yang didukung oleh

instrument atau warkat yang memiliki sifat seperti modal atau utang.

Modal pinjaman menurut PSAK No.59 tidak disajikan dalam laporan

keuangan. Modal pinjaman dalam laporan keuangan bank disajikan pada

pos kewajiban pada urutan terakhir dengan saldo Rp0 baik pada bulan

Maret maupun bulan Juni.

Bank menyajikan akun modal pinjaman sedangkan menurut PSAK

No.59 tidak disajikan. Perbedaan ini terjadi karena bank terpengaruh pada

peraturan lain selain PSAK No.59. Meski terdapat perbedaan namun

penyajian akun modal pinjaman oleh bank tidak menyimpang dari


70

peraturan PSAK No.59, namun bila tidak ada transaksinya sebaiknya

akun modal pinjaman tidak dilaporkan.

p. Modal Disetor

Modal disetor menurut PSAK No.59 dalam laporan keuangan

disajikan pada pos ekuitas pada urutan pertama. Modal disetor dalam

laporan keuangan bank disajikan pada urutan pertama dalam pos ekuitas

dengan total saldo Rp1.000.000.000,00 pada bulan Maret dan

Rp1.250.000.000,00 pada bulan Juni..

Penyajian modal disetor dalam PSAK No.59 sama dengan penyajian

dalam laporan keuangan bank. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

diambil kesimpulan penyajian modal disetor oleh bank sesuai dengan

PSAK No.59.

q. Tambahan Modal Disetor

Tambahan modal disetor menurut PSAK No.59 disajikan sebagai pos

dari ekuitas. Tambahan modal disetor pada laporan keuangan bank

disajikan dalam pos ekuitas yaitu dengan total saldo Rp64.800.000,00

pada bulan Maret dan Rp0 pada bulan Juni. Penyajian akun tambahan

modal disetor oleh bank dan menurut PSAK No.59 sama-sama disajikan

dalam pos ekuitas. Jadi dapat diambil kesimpulan penyajian akun

tambahan modal disetor oleh bank sesuai dengan PSAK No.59.

r. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap

Akun selisih penilaian kembali aktiva tetap dalam PSAK No.16 adalah

selisih antara nilai revaluasi dengan nilai buku (nilai tercatat) aktiva tetap


71

dibukukan dalam akun modal. Selisih penilaian kembali aktiva tetap

dalam laporan keuangan bank disajikan pada pos ekuitas dengan saldo

sebesar Rp0 baik pada bulan Maret maupun bulan Juni. Bank dan PSAK

menyajikan akun selisih penilaian kembali aktiva tetap sama-sama

disajikan dalam akun modal. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian selisih penilaian kembali aktiva tetap sesuai


s. Cadangan

Akun cadangan dalam laporan keuangan bank disajikan sebagai pos

dari ekuitas dengan total saldo Rp440.733.000,00 pada bulan Maret dan

Rp380.522.000,00 pada bulan Juni. Cadangan ini dibentuk menurut

ketentuan anggaran dasar dan atau keputusan rapat pemegang saham.

Akun cadangan dalam PSAK tidak disajikan pada laporan keuangan.

Bank menyajikan akun cadangan sementara PSAK tidak disajikan

pada laporan keuangannya. Perbedaan ini terjadi karena dana cadangan

dibentuk sesuai keputusan rapat pemegang saham selain itu bank

terpengaruh oleh peraturan lain. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian akun cadangan dalam laporan keuangan bank

tidak menyimpang dari PSAK.


72

Tabel 2. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan Maret dan Juni No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 1 Kas

• Disajikan sebagai pos dari aktiva Kas • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

2 Penempatan pd BI • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Penempatan pd BI • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

3 Giro pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Giro pada bank lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena tidak mempunyai giro pada bank lain

4 Penempatan pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Penempatan pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

5 Efek-efek • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Efek-efek • Tidak disajikan karena bank tidak

menempatkan dananya dalam bentuk efek

6 Piutang • Disajikan pada aktiva

Piutang • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59

7 Pembiayaan Mudharabah • Disajikan pada aktiva

Pembiayaan Mudharabah • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59

8 Pembiayaan Musyarakah • Disajikan pada aktiva

Pembiayaan Musyarakah • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59

9 Persediaan • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Persediaan • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

10 Aktiva yang diperoleh untuk ijarah • Disajikan dalam pos aktiva dan

dikurangi dengan penyusutan

Ijarah • Disajikan dalam pos aktiva dan

dikurangi dengan penyusutan

Sesuai PSAK 59 namun beda istilah Sesuai

11 Aktiva istishna dalam penyelesaian • Disajikan dalam pos aktiva lancar

dan dikurangi dengan termin istshna

Aktiva istishna • Disajikan dalam pos aktiva lancar



12 Penyertaan • Disajikan dalam pos aktiva

Penyertaan • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak melakukan aktivitas penyertaan

13 Investasi yang lain • Disajikan dalam pos aktiva

Investasi yang lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak menanamkan dananya dalam investasi

14 Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan • Disajikan pada pos aktiva tetap

dikurangi akumulasi penyusutan.

Aktiva tetap dan inventaris • Disajikan pada pos aktiva tetap



15 Aktiva lain • Disajikan pada sisi aktiva

Rupa-rupa Aktiva • Disajikan pada sisi aktiva


16 Qard • Dimasukkan dalam akun aktiva

lain

Qard • Disajikan sebagi pos dari aktiva

lancar

Tidak Sesuai PSAK 59


73

Tabel 2. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan Maret dan Juni (lanjutan) No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 17 Penyisihan kerugian aktiva produktif

• Disajikan dalam pos aktiva

Penyisihan penghapusan aktiva produktif • Disajikan dalam pos aktiva

Sesuai PSAK 31

18 Aktiva dalam valuta asing • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Aktiva dalam valuta asing • Disajikan dalam pos aktiva

Dalam PSAK No.59 tidak disajikan namun tidak bertentangan dengan PSAK

19 Antar kantor aktiva • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Antar kantor aktiva • Disajikan dalam pos aktiva


20 Kewajiban segera • Disajikan dalam pos kewajiban

Kewajiban segera • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak mempunyai kewajiban segera

21 Simpanan • Giro wadiah

Disajikan dalam kewajiban lancar sebagai pos dari akun simpanan

• Tabungan wadiah Disajikan dalam kewajiban lancar sebagai pos dari akun simpanan.

Simpanan • Giro wadiah

Tidak disajikan, karena bank tidak menerima simpanan dalam bentuk giro wadiah

• Tabungan wadiah Disajikan dalam kewajiban lancar sebagai pos dari akun simpanan.

Sesuai PSAK 59

22 Simpanan Bank lain • Disajikan sebagai akun dalam

kewajiban

Simpanan Bank lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak menerima simpanan dari bank lain

23 Kewajiban lain • Disajikan pada pos kewajiban

lancar

Kewajiban lain • Disajikan pada pos kewajiban

lancar

Sesuai PSAK 59

24 Kewajiban pada bank lain • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Kewajiban pada bank lain • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Sesuai PSAK 59

25 Pembiayaan yang diterima • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Pembiayaan / pinjaman yang diterima • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban


26 Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan • Tidak disajikan, karena semua

keuntungan langsung dibagikan

27 Utang Pajak • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Utang Pajak • Tidak ada dalam laporan

keuangan, karena pajak disajikan pada kewajiban lain

Tidak Sesuai PSAK


74

Tabel 2. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan Maret dan Juni (lanjutan) No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 28 Utang lainnya

• Disajikan sebagai akun dalam pos kewajiban

Utang lainnya • Tidak disajikan, karena bank tidak

mempunyai utang-utang lainnya

29 Pinjaman subordinasi • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Pinjaman subordinasi • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Sesuai PSAK 59

30 Kewajiban pada BI • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Kewajiban pada BI • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban


31 Antar kantor pasiva • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Antar kantor pasiva • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban


32 Rupa-rupa pasiva • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Rupa-rupa pasiva • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Tidak sesuai karena bank telah melaporkan akun kewajiban lain

33 Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bukan

bank ü Disajikan pada pos investasi

tidak terikat

Dana Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bukan

bank ü Disajikan pada pos kewajiban

Tidak sesuai

34 Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bank ü Disajikan pada pos investasi

tidak terikat

Dana Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bank ü Tidak disajikan karena bank

tidak menerima dana investasi tidak terikat dari bank

35 Modal pinjaman • Tidak disajikan dalam laporan

Modal pinjaman • Disajikan dalam pos kewajiban


36 Ekuitas • Modal disetor ü Disajikan pada pos ekuitas pada

urutan pertama

Ekuitas • Modal disetor ü Disajikan pada pos ekuitas pada

urutan pertama

Sesuai PSAK 59

37

Ekuitas • Tambahan modal disetor ü Disajikan pada pos ekuitas


Sesuai PSAK 59

38 Ekuitas • Selisih penilaian kembali aktiva

tetap ü Disajikan dalam pos ekuitas

Ekuitas • Selisih penilaian kembali aktiva


Sesuai PSAK 16 Sesuai


75

Tabel 2. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan Maret dan Juni (lanjutan) No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 39 Ekuitas

• Cadangan ü Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Ekuitas • Cadangan ü Disajikan dalam pos ekuitas

Dalam PSAK tidak disajikan namun tidak bertentangan dengan PSAK

Berdasarkan pemaparan diatas dapat dilihat dalam neraca Bank Perkreditan

Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga bulan Maret dan Juni 2006 ditemukan banyak

persamaan dengan PSAK. Persamaan itu antara lain persamaan penggunaan istilah

dan persamaan letak penyajian. Dalam laporan keuangan bank juga terdapat

perbedaan dengan peraturan yang ada dalam PSAK. Perbedaan itu antara lain

perbedaan istilah dan perbedaan letak penyajian. Adapun perbedaan itu terletak pada

akun sebagai berikut :

a. Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

Aktiva yang diperoleh untuk ijarah oleh pihak bank disajikan dengan istilah

yang berbeda yaitu dengan nama ijarah. Perbedaan ini terjadi karena bank

merasa tidak simple untuk menyebut sesuai dengan PSAK No.59 maka pihak

bank menggunakan istilah ijarah yang di anggap lebih mudah di mengerti oleh

karyawan maupun pemakai laporan keungan.

b. Aktiva istishna dalam penyelesaian

Aktiva istishna dalam penyelesaian oleh pihak bank disajikan dengan istilah

yang berbeda yaitu dengan nama aktiva istishna. Perbedaan ini terjadi karena

bank merasa tidak simple untuk menyebut sesuai dengan PSAK No.59 maka

pihak bank menggunakan istilah aktiva istishna yang lebih mudah dimengerti.


76

c. Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan oleh bank disajikan dengan istilah

aktiva tetap dan inventaris. Penyajian aktiva tetap dan inventaris dalam laporan

keuangan bank ini sesuai dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29

agustus 1995. Jadi dapat disimpulkan perbedaan istilah dalam penyajian aktiva

tetap dan akumulasi penyusutan ini terjadi karena laporan bank juga dipengaruhi

peratutan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR.

d. Aktiva lain

Aktiva lain oleh bank disajikan dengan istilah rupa-rupa aktiva. Penyajian

rupa-rupa aktiva dalam laporan keuangan bank ini sesuai dengan SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995. Jadi dapat disimpulkan perbedaan

istilah dalam penyajian aktiva lain ini terjadi karena bank juga terpengaruh


e. Qard

Qard dalam laporan keuangan bank disajikan sebagai akun dalam pos aktiva

lancar, sementara dalam PSAK No.59 qard yang berasal dari intern disajikan

pada aktiva lain sebagai pinjaman qard. Perbedaan ini terjadi karena bank

mencoba melaporkan dana qard secara terbuka maka oleh bank qard yang berasal

dari intern disajikan secara khusus terpisah dari aktiva lain.

f. Aktiva dalam valuta asing

Aktiva dalam valuta asing dalam PSAK No.59 tidak disajikan sementara

dalam laporan keuangan bank disajikan dalam pos aktiva. Penyajian aktiva dalam

valuta asing ini sesuai dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29


77

agustus 1995. Jadi dapat disimpulkan perbedaan penyajian aktiva dalam valuta

asing ini terjadi karena bank juga terpengaruh peraturan SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR.

g. Antar kantor aktiva

Antar kantor aktiva dalam PSAK tidak disajikan sementara dalam laporan

keuangan bank disajikan dalam pos aktiva. Penyajian antar kantor aktiva ini

sesuai dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995. Jadi

dapat disimpulkan perbedaan penyajian antar kantor aktiva ini terjadi karena

bank juga terpengaruh peraturan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR.

h. Pembiayaan yang diterima

Pembiayaan yang diterima pihak bank disajikan dengan istilah yang agak

berbeda yaitu dengan nama pembiayaan/pinjaman yang diterima. Perbedaan ini

terjadi karena pihak bank telah terbiasa menggunakan istilah pinjaman yang

diterima yang sesuai SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Setelah bank mulai

menggunakan PSAK No.59 kebiasaan ini masih melekat sehingga pembiayaan

yang diterima disajikan dengan pembiayaan/pinjaman yang diterima.

i. Utang Pajak

Utang pajak dalam laporan keuangan bank dimasukkan dalam kewajiban lain, ini

tidak sesuai dengan PSAK No.59. Perbedaan ini terjadi karena bank beralasan

dengan utang pajak dimasukkan dalam kewajiban lain- lain laporan keuangan

menjadi lebih ringkas.


78

j. Kewajiban pada BI

Kewajiban pada BI dalam PSAK tidak disajikan namun dalam laporan keuangan

bank disajikan pada pos kewajiban. Penyajian kewajiban pada BI ini sesuai

dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Perbedaan penyajian kewajiban pada

BI ini terjadi karena pihak bank dalam menyusun laporan keuangan juga

dipengaruhi oleh SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR.

k. Antar kantor pasiva

Antar kantor pasiva dalam laporan keuangan menurut PSAK tidak disajikan,

sementara pihak bank melaporkannya pada pos kewajiban. Penyajian antar

kantor pasiva ini sesuai dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Perbedaan

penyajian antar kantor pasiva ini terjadi karena pihak bank dalam menyusun

laporan keuangan juga dipengaruhi oleh SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR.

l. Rupa-rupa pasiva

Rupa-rupa pasiva dalam PSAK tidak disajikan dalam laporan keuangan. Bank

melaporkan rupa-rupa pasiva dalam pos kewajiban sesuai dengan SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR. Perbedaan penyajian rupa-rupa pasiva ini terjadi karena

bank dalam menyusun laporan keuangan juga dipengaruhi oleh SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR. Penyajian rupa-rupa pasiva dalam laporan bank ini tidak

sesuai dengan PSAK No.59 karena bank juga melaporkan kewajiban lain.

m. Investasi tidak terikat dari bukan bank

Investasi tidak terikat dari bukan bank dalam laporan keuangan bank

disajikan dengan istilah yang berbeda yaitu dengan dana investasi tidak terikat.

Perbedaan ini terjadi karena bank telah terbiasa menggunakan istilah dana


79

investasi tidak terikat untuk menyebut investasi tidak terikat dari bukan bank.

Istilah ini tidak akan rancu dengan investasi tidak terikat dari bank karena bank

tidak menerima dana investasi tidak terikat dari bank.

Investasi tidak terikat dalam PSAK disajikan terpisah dari kewajiban, namun

pihak bank menyajikan dana investasi tidak terikat dalam pos kewajiban.

Perbedaan ini terjadi karena kurang pemahaman pihak bank pada peraturan

PSAK No.59.

n. Modal pinjaman

Modal pinjaman dalam PSAK No.59 tidak disajikan namun pihak bank

melaporkannya pada pos kewajiban. Penyajian modal pinjaman ini sesuai dengan

SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Jadi perbedaan penyajian modal pinjaman ini

terjadi karena bank dalam menyusun laporan juga dipengaruhi oleh SK Direksi

BI No.28/58/KEP/DIR.

o. Cadangan

Cadangan dalam PSAK tidak disajikan dalam laporan keuangan, namun pihak

bank menyajikannya pada pos ekuitas. Penyajian cadangan ini sesuai dengan SK

Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Jadi perbedaan penyajian cadangan ini terjadi

karena bank dalam menyusun laporan juga dipengaruhi oleh SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR.


80

2. Perbandingan Neraca Triwulan III dan IV dengan PSAK

Aktiva dalam laporan keuangan bank secara umum telah disajikan sesuai

dengan PSAK karena telah disajikan berurutan dari yang paling lancar

(liquid).

a. Kas

Kas menurut PSAK adalah mata uang kertas dan logam, baik rupiah

maupun valuta asing yang masih berlaku sebagai alat pembayaran yang

sah, yang disajikan sebagai aktiva lancar. Kas pada laporan keuangan

BPRS Bangun Drajat Warga disajikan pada aktiva lancar sebesar

Rp204.565.000,00 pada bulan September dan Rp326.134.000,00 pada

bulan Desember sehingga dapat digunakan sewaktu-waktu. Penyajian kas

menurut PSAK dan penyajian kas dalam bank sama yaitu disajikan

dalam aktiva lancar. Berdasarkan pemaparan diatas dapat disimpulkan

penyajian kas oleh bank telah sesuai dengan PSAK 59 paragraf 154.

b. Penempatan pada Bank Indonesia

Penempatan pada Bank Indonesia adalah penanaman dana Bank

Indonesia baik dalam bentuk interbank call money, tabungan, deposito

berjangka, dan lain- lainnya yang sejenis yang dimaksudkan untuk

memperoleh pendapatan. Penempatan pada Bank Indonesia dalam PSAK

disajikan dalam aktiva lancar. Penempatan pada BI dalam laporan bank

disajikan pada aktiva lancar sebesar Rp0 baik pada bulan September

maupun bulan Juli.. Bank menyajikan penempatan pada BI dengan saldo

Rp0 karena bank tidak menempatkan dananya pada Bank Indonesia.


81

Penempatan pada Bank Indonesia pada PSAK No.59 dan dalam

laporan bank sama-sama disajikan dalam pos aktiva lancar. Berdasarkan

penjelasan diatas dapat diambil kesimpulan penyajian penempatan pada

Bank Indonesia telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154 namun

bila tidak transaksinya sebaiknya tidak perlu dilaporkan.

c. Giro pada bank lain

Giro pada bank lain tidak disajikan pada laporan keuangan bank karena

bank tidak menanamkan dananya dalam bentuk giro pada bank lain.

d. Penempatan pada bank lain

Penempatan pada bank lain adalah penanaman dana bank pada bank

lain, baik dalam negeri maupun luar negeri, dalam bentuk intercall

money, deposito berjangka, dan lainnya yang sejenis. Penempatan pada

bank lain dalam PSAK No.59 disajikan pada pos aktiva. Penempatan

pada bank lain oleh bank disajikan pada pos aktiva sebesar

Rp2.683.663.000,00 pada bulan September dan Rp3.242.209.000,00

pada bulan Desember.

Penyajian penempatan pada bank lain dalam PSAK No.59 dan dalam

laporan bank sama-sama disajikan pada aktiva lancar. Jadi bisa

disimpulkan penyajian penempatan pada bank lain pada laporan bank

telah sesuai dengan PSAK No 59 paragraf 154.

e. Efek-efek

Efek-efek tidak disajikan pada laporan bank karena bank tidak

menanamkan dananya dalam bentuk surat berharga komersial, saham,


82

obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif,

kontrak berjangka, dan setiap derivatif dari efek.pada pihak manapun.

f. Piutang

Penyajian piutang dalam PSAK No.59 pada aktiva lancar terdiri atas

piutang mudharabah, piutang salam, piutang istishna, piutang pendapatan

ijarah. Piutang oleh bank disajikan pada sisi aktiva lancar terdiri dari

piutang mudharabah, piutang salam, piutang istishna, pendapatan margin

mudharabah yang ditangguhkan, dan pendapatan margin istishna yang

ditangguhkan.

Penyajian piutang oleh bank dan dalam PSAK No.59 sama-sama

disajikan dalam aktiva lancar. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian piutang oleh bank telah sesuai dengan PSAK

No.59 paragraf 154.

g. Pembiayaan mudharabah

Pembiayaan mudhrabah dalam PSAK No.59 disajikan pada pos

aktiva. Penyajian pembiayaan mudharabah oleh pihak bank disajikan

dalam golongan aktiva sebesar Rp3.753.520.000,00 pada bulan

September dan Rp3.939.679.000,00 pada bulan Desember.

Penyajian pembiayaan mudharabah oleh bank dan menurut PSAK


penyajian pembiayaan mudharabah oleh bank telah sesuai dengan PSAK

No.59 paragaf 154.


83

h. Pembiayaan musyarakah

Pembiayaan musyarakah dalam PSAK No.59 disajikan pada sisi

aktiva. Pada laporan bank pembiayaan musyarakah disajikan dalam

aktiva sebesar Rp420.285.000,00 pada bulan September dan

Rp325.109.000,00 pada bulan Desember.

Penyajian pembiayaan musyarakah oleh bank dan menurut PSAK


penyajian pembiayaan musyarakah oleh bank telah sesuai dengan PSAK

No.59 paragraf 154.

i. Persediaan

Persediaan menurut PSAK No.59 adalah aktiva yang dibeli untuk

dijual kembali pada klien yang dilaporkan pada neraca sebagai aktiva

lancar. Laporan keuangan bank menyajikan akun persediaan dalam pos

aktiva lancar dengan saldo Rp0 baik pada bulan September maupun bulan

Desember.

Akun persediaan dalam laporan keuangan bank maupun dalam PSAK

No.59 sama-sama disajikan sebagai aktiva lancar. Penyajian akun

persediaan oleh bank telah sesuai dengan PSAK No.59 namun bila tidak

terdapat persediaan sebaiknya tidak dilaporkan.

j. Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

PSAK No.59 menyajikan aktiva yang berkaitan dengan ijarah dengan

istilah aktiva yang diperoleh untuk ijarah dan disajikan dalam pos aktiva

dan dikurangi dengan penyusutan. Laporan keuangan bank menyajikan


84

aktiva yang berkaitan dengan ijarah dengan istilah ijarah dan disajikan

dalam pos aktiva lancar dan dikurangi dengan penyusutan. Bank

menyajikan ijarah sebesar Rp76.628.000,00 pada bulan September dan



dengan ijarah. Perbedaan istilah ini terjadi karena pihak bank

menganggap istilah aktiva yang diperoleh untuk ijarah terlalu panjang

sehingga tidak simple sehingga bank memakai istilah ijarah agar lebih

mudah dan simple. Walaupun terdapat istilah yang digunakan sedikit

berbeda namun penyajian aktiva ijarah oleh bank telah sesuai dengan


k. Aktiva istishna dalam penyelesaian

PSAK No.59 menyajikan aktiva yang berkaitan dengan istishna

dengan istilah aktiva istishna dalam penyelesaian dan disajikan dalam pos

aktiva dan dikurangi dengan termin istshna. Laporan bank menyajikan

aktiva yang berkaitan dengan istishna dengan istilah aktiva istishna dan

disajikan dalam pos aktiva dan dikurangi dengan termin istishna. Bank

menyajikan ijarah sebesar Rp0 baik pada bulan September maupun bulan

Desember.


dengan istishna. Perbedaan istilah ini terjadi karena pihak bank telah

terbiasa dan lebih familiar dengan istilah aktiva istishna dalam

penghapusan sehingga pemakaian istilah itu dianggap lebih mudah dan


85

dapat cepat dimengerti. Walaupun terdapat istilah yang digunakan sedikit

berbeda namun penyajian aktiva istishna dalam penghapusan oleh bank

telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154 namun apabila tidak ada

transaksinya sebaiknya tidak dilaporkan.

l. Penyertaan

Penyertaan adalah sejumlah dana bank yang dititipkan ke pihak lain

selain Bank Indonesia maupun bank swasta lainnya. Penyertaaan

dilakukan dalam suatu investasi pada badan tertentu. Laporan keuangan

bank tidak menyajikan penyertaan karena bank dalam kegiatan

operasionalnya tidak melakukan penyertaan pada pihak manapun.

m. Investasi lain

Investasi lain adalah investasi selain penyertaan pada badan tertentu.

Investasi lain tidak disajikan pada laporan keuangan bank karena bank

tidak menanamkan dananya dalam bentuk investasi lainnya.

n. Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

Penyisihan penghapusan aktiva produktif adalah penyisihan yang

dibentuk untuk menutup kerugian yang timbul sebagai akibat tidak dapat

diterimanya kembali sebagian atau seluruh kredit, pembiayaan yang

diberikan maupun dana yang ditempatkan pada bank lain. Penyisihan

penghapusan aktiva produktif dibentuk sebesar estimasi kerugian aktiva

produktif dan piutang tidak dapat ditagih sesuai dengan denominasi mata

uang aktiva produktif dan piutang yang diberikan.


86

Penyisihan penghapusan aktiva produktif ini sejalan dengan SK

Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995 dan PSAK 31.

Bank menyajikan penyisihan penghapusan aktiva produktif dalam pos

aktiva sebesar Rp137.109.000,00 pada bulan September dan


Penyajian penyisihan penghapusan aktiva produktif disajikan dalam

PSAK No.31 pada po aktiva. Jadi bisa disimpulkan penyajian penyisihan

penghapusan aktiva produktif oleh bank sesuai dengan PSAK No.31

paragraf 88.

o. Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva yang berkaitan dengan aktiva tetap dalam PSAK No.59

disajikan dengan istilah aktiva tetap dan akumulasi penyusutan. Laporan

keuangan bank menyajikan aktiva yang berkaitan dengan aktiva tetap

dengan istilah aktiva tetap dan inventaris dikurangi akumulasi

penyusutan. Aktiva tetap dan inventaris yang disajikan oleh bank yaitu

sebesar Rp916.184.000,00 pada bulan September dan Rp895.505.000,00

pada bulan Desember dan akumulasi penghapusan aktiva tetap disajikan


pada bulan Desember. Penyajian aktiva tetap dan inventaris sudah sesuai

dengan PSAK No 59 paragraf 154 karena diletakkan pada pos aktiva.

p. Aktiva lain

Aktiva lain menurut PSAK No.59 disajikan pada urutan terakhir pada

sisi aktiva. Laporan keuangan bank menyajikan aktiva lain pada urutan


87

terakhir pos aktiva dengan saldo Rp116.764.000,00 pada bulan September

danRp136.347.000,00 pada bulan Desember. Penyajian akiva lain dalam

laporan keuangan bank sama dengan penyajian dalam PSAK No.59.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian aktiva lain

dalam laporan bank sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 154.

q. Qard

Berdasarkan PSAK No.59 dana qard yang berasal dari intern bank

disajikan pada aktiva lainnya. Laporan keuangan bank menyajikan akun

qard sebagai pos dari aktiva lancar dengan saldo Rp41.628.000,00 pada

bulan September dan Rp38.884.000,00 pada bulan Desember. Terdapat

perbedaan letak penyajian akun qard menurut PSAK disajikan dalam

akun aktiva lain namun oleh pihak bank disajikan sebagai pos dari aktiva

lancar. Berdasarkan pemaparan diatas dapat diambil kesimpulan

penyajian qard tidak sesuai dengan PSAK No.59.

Pasiva dalam laporan keuangan BPRS Bangun Drajat Warga secara umum

sudah sesuai dengan PSAK yang terdiri atas pos kewajiban, investasi tidak

terikat, dan ekuitas. Akun-akun dalam pasiva disusun berurutan dari yang

paling lancar atau dari yang paling pendek jatuh temponya.

a. Kewajiban segera

Kewajiban segera adalah kewajiban bank pada pihak lain yang

sifatnya segera dibayarkan sesuai dengan perintah amanat atau perjanjian

sebelumnya. Kewajiban segera dalam laporan keuangan bank disajikan

pada pos kewajiban lancar dengan saldo Rp0 pada bulan September dan


88

Rp139.912.000,00 pada bulan Desember. Penyajian kewajiban segera

pada laporan keuangan bank sama-sama disajikan pada pos kewajiban

sesuai dengan PSAK No.59. Jadi dapat disimpulkan penyajian kewajiban

segera dalam laporan bank telah sesuai dengan PSAK No.59.

b. Simpanan

Simpanan menurut PSAK No.59 disajikan pada pos kewajiban lancar

yang terdiri dari giro wadiah dan tabungan wadiah. Bank menyajikan

simpanan pada pos kewajiban lancar dengan istilah tabungan wadiah


pada bulan Desember.

Bank menyajikan simpanan dengan istilah tabungan wadiah

sementara dalam PSAK tabungan wadiah merupakan bagian dari

simpanan. Perbedaan ini terjadi karena bank tidak menerima dana dalam

bentuk giro wadiah sehingga bank mengambil kebijakan hanya

melaporkan tabungan wadiah. Meski terdapat perbedaan namun dapat

disimpulkan penyajian tabungan wadiah sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 155.

c. Simpanan bank lain

Simpanan pada bank lain tidak disajikan dalam laporan keuangan bank

karena pihak bank tidak menerima dana yang berbentuk simpanan dari

bank lain.


89

d. Kewajiban lain

Kewajiban lainnya dalam PSAK No.59 dilaporkan pada pos

kewajiban lancar. Kewajiban lain disajikan oleh bank dalam kewajiban

lancar sebesar Rp310.790.000,00 pada bulan September dan

Rp83.223.000,00 pada bulan Desember. Kewajiban lainnya oleh bank dan

dalam PSAK No.59 dimasukkan dalam kategori kewajiban lancar.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat dinyatakan penyajian kewajiban lain

sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 155.

e. Kewajiban kepada bank lain

Kewajiban kepada bank lain menurut PSAK No.59 disajikan dalam

pos kewajiban. Kewajiban pada bank lain yang disajikan oleh bank yaitu

kewajiban pada Bank Indonesia dengan saldo nol (Rp0) baik pada bulan

September maupun bulan Desember.

Penyajian kewajiban kepada bank lain baik menurut PSAK No.59

maupun menurut bank sama-sama disajikan pada pos kewajiban.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian kewajiban

pada bank lain dan kewajiban pada BI sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 155.

f. Pembiayaan yang diterima

PSAK No.59 menyajikan segala hal yang berkaitan dengan dana yang

diterima sebagai pembiayaan dengan istilah pembiayaan yang diterima

dan dimasukan dalam pada pos kewajiban. Pihak bank menyajikan segala

hal yang yang berkaitan dengan dana yang diterima sebagai pembiayaan


90

dengan istilah pinjaman yang diterima dan dimasukkan dalam pos

kewajiban dengan saldo nol (Rp0) baik bulan September maupun

Desember.

Penyajian pembiayaan yang diterima menurut PSAK No.59 disajikan

dengan istilah yang agak berbeda yaitu pinjaman yang diterima namun

sama-sama diletakkan sebagai pos dari kewajiban. Berdasarkan

penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian pembiayaan yang diterima

sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 155 namun bila tidak ada

transaksinya sebaiknya tidak perlu dilaporkan.

g. Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan

Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan tidak

disajikan dalam laporan keuangan bank karena bank bila memperoleh

keuntungan langsung dibagi sesuai dengan kesepakatan yang ada.

h. Utang pajak

Utang pajak oleh bank tidak disajikan karena bank menyajikan kewajiban

pajak dalam akun kewajiban lain- lain. Penyajian utang pajak dalam akun

kewajiban lain- lain tidak sesuai dengan PSAK.

i. Utang lainnya

Utang lainnya dalam laporan keuangan bank tidak disajikan karena bank

tidak memiliki utang lainnya kepada pihak manapun.

j. Pinjaman subordinasi

Pinjaman subordinasi adalah pinjaman yang berdasarkan perjanjian

yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi kewajiban


91

tertentu dalam hal terjadi likuidasi hak tagihnya berlaku paling akhir dari

semua simpanan dan pinjaman yang diterima. Pinjaman subordinasi

menurut PSAK No.59 disajikan pada pos kewajiban.

Pinjaman subordinasi oleh bank disajikan pada pos kewajiban dengan

saldo nol (Rp0) baik dalam bulan September maupun Desember karena

pihak bank tidak menerima dana pinjaman subordinasi. Penyajian akun

pinjaman subordinasi oleh bank sama dengan penyajian pinjaman

subordinasi menurut PSAK No.59. Jadi dapat disimpulkan penyajian

pinjaman subordinasi dalam pos kewajiban sesuai dengan PSAK No.59.

k. Investasi tidak terikat dari bukan bank

Laporan keuangan menurut PSAK No.59 menyajikan dana investasi

tidak terikat yang diterima oleh bank dari berbagai pihak bukan bank

sebagai pos dalam sisi pasiva. Pihak bank menyajikan investasi tidak

teikat dari bukan bank dengan istilah dana investasi tidak terikat dan

dimasukkan dalam pos investasi tidak terikat setelah pos kewajiban yaitu

dengan total saldo Rp7.254.690.000,00 pada bulan September dan

Rp7.731.891.000,00 pada bulan Desember.

Penyajian dana investasi tidak terikat oleh bank disajikan dalam pos

investasi dana terikat setelah pos kewajiban sama dengan peraturan dalam

PSAK No.59. Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian

dana investasi tidak terikat dalam laporan keuangan bank sesuai dengan



92

l. Investasi tidak terikat dari bank

Investasi tidak terikat dari bank tidak disajikan oleh bank karena bank

tidak menyediakan fasilitas investasi tidak terikat dari bank pada kegiatan

operasionalnya.

m. Modal Pinjaman

Modal pinjaman adalah modal atau pinjaman yang didukung oleh

instrumen atau warkat yang memiliki sifat seperti modal atau utang.

Modal pinjaman menurut PSAK No.59 tidak disajikan dalam laporan

keuangan. Modal pinjaman dalam laporan keuangan bank disajikan pada

pos kewajiban pada urutan terakhir dengan saldo Rp0 baik pada bulan

September maupun bulan Desember.

Bank menyajikan akun modal pinjaman sedangkan menurut PSAK

No.59 tidak disajikan. Perbedaan ini terjadi karena bank terpengaruh pada

peraturan lain selain PSAK No.59. Meski terdapat perbedaan namun

penyajian akun modal pinjaman oleh bank tidak menyimpang dari

peraturan PSAK No.59, namun bila tidak ada transaksinya sebaiknya

akun modal pinjaman tidak dilaporkan.

n. Modal Disetor

Modal disetor menurut PSAK No.59 dalam laporan keuangan

disajikan pada pos ekuitas pada urutan pertama. Modal disetor dalam

laporan keuangan bank disajikan pada urutan pertama dalam pos ekuitas

dengan total saldo Rp1.250.000.000,00 pada bulan September dan

Rp1.250.000.000,00 pada bulan Desember..


93

Penyajian modal disetor dalam PSAK No.59 sama dengan penyajian

dalam laporan keuangan bank. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

diambil kesimpulan penyajian modal disetor oleh bank sesuai dengan


o. Tambahan Modal Disetor

Tambahan modal disetor menurut PSAK No.59 disajikan sebagai pos

dari ekuitas. Tambahan modal disetor pada laporan keuangan bank

disajikan dalam pos ekuitas yaitu dengan total saldo Rp0 pada bulan

September dan Rp96.660.000,00 pada bulan Desember. Penyajian akun

tambahan modal disetor oleh bank dan menurut PSAK No.59 sama-sama

disajikan dalam pos ekuitas. Jadi dapat diambil kesimpulan penyajian

akun tambahan modal disetor oleh bank sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 155.

p. Selisih Penilaian Kembali Aktiva Tetap

Akun selisih penilaian kembali aktiva tetap disajikan dalam PSAK No.16

adalah selisih antara nilai revaluasi dengan nilai buku (nilai tercatat)

aktiva tetap dibukukan dalam akun modal. Selisih penilaian kembali

aktiva tetap dalam laporan keuangan bank disajikan pada pos ekuitas

dengan saldo sebesar Rp0 baik pada bulan September maupun bulan

Desember. Bank dan PSAK sama-sama menyajikan akun selisih penilaian

kembali aktiva tetap dalam pos ekuitas. Berdasarkan penjelasan diatas

dapat disimpulkan penyajian selisih penilaian kembali aktiva tetap sesuai



94

q. Cadangan

Akun cadangan dalam laporan keuangan bank disajikan sebagai pos

dari ekuitas dengan total saldo Rp380.522.000,00 pada bulan September

dan Rp380.522.000,00 pada bulan Desember. Cadangan ini dibentuk

menurut ketentuan anggaran dasar dan atau keputusan rapat pemegang

saham. Akun cadangan dalam PSAK tidak disajikan pada laporan

keuangan.

Bank menyajikan akun cadangan sementara PSAK tidak disajikan

pada laporan keuangannya. Perbedaan ini terjadi karena dana cadangan

dibentuk sesuai keputusan rapat pemegang saham selain itu bank

terpengaruh oleh peraturan lain. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian akun cadangan dalam laporan keuangan bank

tidak menyimpang dari PSAK .

Tabel 3. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan September dan Desember No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 1 Kas

• Disajikan sebagai pos dari aktiva Kas • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

2 Penempatan pd BI • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Penempatan pd BI • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

3 Giro pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Giro pada bank lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena tidak mempunyai giro pada bank lain

4 Penempatan pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

lancar

Penempatan pada bank lain • Disajikan sebagai pos dari aktiva

lancar

Sesuai PSAK 59

5 Efek-efek • Disajikan sebagai pos dari aktiva

lancar

Efek-efek • Tidak disajikan karena bank tidak

menempatkan dananya dalam bentuk efek

6 Piutang • Disajikan pada aktiva

Piutang • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59

7 Pembiayaan Mudharabah • Disajikan pada aktiva

Pembiayaan Mudharabah • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59


95

Tabel 3. Perbandingan PSAK dengan Neraca Bulan September dan Desember (lanjutan)

No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 8 Pembiayaan Musyarakah

• Disajikan pada aktiva Pembiayaan Musyarakah • Disajikan pada aktiva

Sesuai PSAK 59

9 Persediaan • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Persediaan • Disajikan sebagai pos dari aktiva

Sesuai PSAK 59

10 Aktiva yang diperoleh untuk ijarah • Disajikan dalam pos aktiva dan

dikurangi dengan penyusutan.

Ijarah • Disajikan dalam pos aktiva dan

dikurangi dengan penyusutan.


11 Aktiva istishna dalam penyelesaian • Disajikan dalam pos aktiva lancar


Aktiva istishna • Disajikan dalam pos aktiva lancar



12 Penyertaan • Disajikan dalam pos aktiva lancar

Penyertaan • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak melakukan aktivitas penyertaan

13 Investasi yang lain • Disajikan dalam pos aktiva lancar

Investasi yang lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak menanamkan dananya dalam investasi

14 Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan • Disajikan pada pos aktiva


Aktiva tetap dan inventaris • Disajikan pada pos aktiva



15 Aktiva lain • Disajikan pada sisi aktiva

Aktiva lain-lain • Disajikan pada sisi aktiva

Sesuai

16 Qard • Dimasukkan dalam akun aktiva

lain

Qard • Disajikan sebagi pos dari aktiva

lancar

Tidak Sesuai PSAK 59

17 Penyisihan penghapusan aktiva produktif • Disajikan dalam pos aktiva

Penyisihan penghapusan aktiva produktif • Disajikan dalam pos aktiva


18 Kewajiban segera • Disajikan dalam pos kewajiban

Kewajiban segera • Disajikan dalam pos kewajiban

Sesuai

19 Simpanan • Giro wadiah ü Disajikan dalam kewajiban

lancar sebagai pos dari akun simpanan

• Tabungan wadiah ü Disajikan dalam kewajiban


Simpanan • Giro wadiah ü Disajikan dalam kewajiban


• Tabungan wadiah ü Disajikan dalam kewajiban


Sesuai PSAK 59 Sesuai PSAK 59


96


No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 20 Simpanan Bank lain

• Disajikan sebagai akun dalam kewajiban

Simpanan Bank lain • Tidak disajikan dalam laporan

keuangan karena bank tidak menerima simpanan dari bank lain

21 Kewajiban lain • Disajikan pada pos kewajiban

Kewajiban lain • Disajikan pada pos kewajiban

Sesuai PSAK 59

22 Kewajiban pada bank lain • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Kewajiban pada Bank Indonesia • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Sesuai PSAK 59

23 Pembiayaan yang diterima • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Pinjaman yang diterima • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban


24 Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Keuntungan yang sudah diumumkan tetapi belum dibagikan • Tidak disajikan, karena semua

keuntungan langsung dibagikan

25 Utang Pajak • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Utang Pajak • Tidak disajikan, karena pajak oleh

bank disajikan pada kewajiban lain-lain

Tidak Sesuai

26 Utang lainnya • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Utang lainnya • Tidak disajikan, karena bank tidak

mempunyai utang-utang lainnya

27 Pinjaman subordinasi • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Pinjaman subordinasi • Disajikan sebagai akun dalam pos

kewajiban

Sesuai PSAK 59

28 Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bukan


tidak terikat

Dana Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bukan


tidak terikat

Sesuai PSAK 59

29 Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bank ü Disajikan pada pos investasi

tidak terikat

Dana Investasi Tidak Terikat • Investasi tidak terikat dari bank ü Tidak disajikan karena bank

tidak menerima dana investasi tidak terikat dari bank

30 Modal pinjaman • Tidak disajikan dalam laporan

Modal pinjaman • Disajikan dalam pos kewajiban


31 Ekuitas • Modal disetor ü Disajikan pada pos ekuitas pada

urutan pertama

Ekuitas • Modal disetor ü Disajikan pada pos ekuitas pada

urutan pertama

Sesuai PSAK 59


97


No PSAK BPRS BDW KETERANGAN 32



Sesuai PSAK 59

33 Ekuitas • Selisih penilaian kembali aktiva


Ekuitas • Selisih penilaian kembali aktiva



34 Ekuitas • Cadangan ü Tidak disajikan dalam laporan

keuangan

Ekuitas • Cadangan ü Disajikan dalam pos ekuitas

Dalam PSAK tidak disajikan namun tidak bertentangan dengan PSAK

Berdasarkan pemaparan diatas dapat dilihat dalam neraca Bank Perkreditan

Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga bulan September dan Desember 2006

ditemukan banyak persamaan dengan PSAK. Persamaan itu antara lain persamaan

penggunaan istilah dan persamaan letak penyajian. Dalam laporan keuangan bank

juga terdapat perbedaan dengan peraturan yang ada dalam PSAK. Perbedaan itu

antara lain perbedaan istilah dan perbedaan letak penyajian. Adapun perbedaan itu

terletak pada akun sebagai berikut :

a. Aktiva yang diperoleh untuk ijarah

Aktiva yang diperoleh untuk ijarah oleh pihak bank disajikan dengan istilah

yang berbeda yaitu dengan nama ijarah. Perbedaan ini terjadi karena bank

merasa tidak simple untuk menyebut sesuai dengan PSAK No.59 maka pihak

bank menggunakan istilah ijarah yang di anggap lebih mudah di mengerti oleh

karyawan maupun pemakai laporan keungan.

b. Aktiva istishna dalam penyelesaian

Aktiva istishna dalam penyelesaian oleh pihak bank disajikan dengan istilah

yang berbeda yaitu dengan nama aktiva istishna. Perbedaan ini terjadi karena


98

bank merasa tidak simple untuk menyebut sesuai dengan PSAK No.59 maka

pihak bank menggunakan istilah aktiva istishna yang lebih mudah dimengerti.

c. Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan

Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan oleh bank disajikan dengan istilah

aktiva tetap dan inventaris. Penyajian aktiva tetap dan inventaris dalam laporan

keuangan bank ini sesuai dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29

agustus 1995. Jadi dapat disimpulkan perbedaan istilah dalam penyajian aktiva

tetap dan akumulasi penyusutan ini terjadi karena laporan bank juga dipengaruhi


d. Qard

Qard dalam laporan keuangan bank disajikan sebagai akun dalam pos aktiva

lancar, sementara dalam PSAK No.59 qard yang berasal dari intern disajikan

pada aktiva lain sebagai pinjaman qard. Perbedaan ini terjadi karena bank

mencoba melaporkan dana qard secara terbuka maka oleh bank qard yang berasal

dari intern disajikan secara khusus terpisah dari aktiva lain.

e. Pembiayaan yang diterima

Pembiayaan yang diterima pihak bank disajikan dengan istilah yang agak

berbeda yaitu dengan nama pembiayaan/pinjaman yang diterima. Perbedaan ini

terjadi karena pihak bank telah terbiasa menggunakan istilah pinjaman yang

diterima yang sesuai SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Setelah bank mulai

menggunakan PSAK No.59 kebiasaan ini masih melekat sehingga pembiayaan

yang diterima disajikan dengan pembiayaan/pinjaman yang diterima.


99

f. Utang Pajak

Utang pajak dalam laporan keuangan bank dimasukkan dalam kewajiban lain, ini

tidak sesuai dengan PSAK No.59. Perbedaan ini terjadi karena bank beralasan

dengan utang pajak dimasukkan dalam kewajiban lain- lain laporan keuangan

menjadi lebih ringkas.

g. Investasi tidak terikat dari bukan bank

Investasi tidak terikat dari bukan bank dalam laporan keuangan bank

disajikan dengan istilah yang berbeda yaitu dengan dana investasi tidak terikat.

Perbedaan ini terjadi karena bank telah terbiasa menggunakan istilah dana

investasi tidak terikat untuk menyebut investasi tidak terikat dari bukan bank.

Istilah ini tidak akan rancu dengan investasi tidak terikat dari bank karena bank

tidak menerima dana investasi tidak terikat dari bank.

h. Modal pinjaman

Modal pinjaman dalam PSAK No.59 tidak disajikan namun pihak bank

melaporkannya pada pos kewajiban. Penyajian modal pinjaman ini sesuai dengan

SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Jadi perbedaan penyajian modal pinjaman ini

terjadi karena bank dalam menyusun laporan juga dipengaruhi oleh SK Direksi

BI No.28/58/KEP/DIR.

i. Cadangan

Cadangan dalam PSAK No.59 tidak disajikan dalam laporan keuangan, namun

pihak bank menyajikannya pada pos ekuitas. Penyajian cadangan ini sesuai

dengan SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR. Jadi perbedaan penyajian cadangan


100

ini terjadi karena bank dalam menyusun laporan juga dipengaruhi oleh SK

Direksi BI No.28/58/KEP/DIR.

3. Perbandingan Laba Rugi Triwulan I dan II dengan PSAK

Laporan laba rugi triwulan I dan II secara umum telah disajikan sesuai

dengan PSAK ya itu terdiri dari pos pendapatan dan beban.

a) Pendapatan dari operasi utama

Pendapatan dari operasi utama adalah pendapatan yang timbul dari

kegiatan utama perusahaan dalam mencapai tujuannya.

1 ) Pendapatan dari jual beli

Pendapatan dari jual beli menurut PSAK No.59 disajikan pada

pos pendapatan operasi utama yang terdiri dari pendapatan marjin

mudharabah, pendapatan bersih salam pararel, pendapatan bersih

istishna pararel. Pendapatan dari jual beli oleh bank disajikan pada

pos pendapatan operasi utama yang terdiri dari pendapatan marjin

mudharabah, pendapatan bersih salam pararel, pendapatan bersih

istishna pararel, yang sesuai dengan PSAK No.59. Total saldo dari

pendapatan jual beli yang dilaporkan bank adalah Rp84.677.000,00

pada bulan Maret dan Rp188.807.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pendapatan dari jual beli oleh bank sama dengan

penyajian menurut PSAK No.59 yaitu disajikan pada pos pendapatan

operasi utama. Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan

penyajian pendapatan dari jual beli dalam laporan bank telah sesuai



101

2 ) Pendapatan dari sewa

Pendapatan dari sewa dalam PSAK No.59 disajikan pada pos

pendapatan operasi utama pada nilai bersih. Pendapatan dari sewa

oleh bank disajikan dalam pos pendapatan operasi utama pada nilai

bersih setelah dikurangi beban sewa, penyusutan aktiva ijarah,

beban pemeliharaan dan rugi pelepasan aktiva ijarah. Saldo

pendapatan dari sewa dalam laporan bank yaitu sebesar


Juni.

Penyajian pendapatan sewa dalam laporan keuangan bank

sama dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada nilai bersih pada pos

pendapatan operasi utama. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian pendapatan dari sewa sudah sesuai dengan


3 ) Pendapatan dari bagi hasil

Pendapatan bagi hasil dalam PSAK No.59 disajikan dalam pos

pendapatan operasi utama yang terdiri dari pendapatan bagi hasil

mudharabah dan pendapatan bagi hasil musyarakah. Bank

menyajikan pendapatan bagi hasil mudharabah dan pendapatan bagi

hasil musyarakah dalam pos pendapatan operasi utama. Saldo total

pendapatan dari bagi hasil dalam laporan bank yaitu sebesar

Rp268.012.000,00 pada bulan Maret dan Rp418.318.000,00 pada

bulan Juni.


102

Penyajian pendapatan dari bagi hasil dalam laporan bank sama

dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada pos pendapatan operasi

utama. Berdasarkan pejelasan diatas dapat disimpulkan penyajian

pendapatan dari bagi hasil dalam laporan bank telah sesuai dengan

PSAK No.59 pargraf 162.

4 ) Pendapatan operasi utama lainnya

Penyajian pendapatan operasi utama lainnya menurut PSAK

No.59 disajikan pada pos pendapan operasi utama pada nilai bersih.

Bank menyajikan pendapatan operasi utama lainnya pada pos

pendapatan operasi utama pada nilai bersih yaitu sebeasar Rp0 pada

bulan Maret dan Rp74.417.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pendapatan operasi utama lainnya pada laporan

bank sama dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada nilai bersih

pada pos pendapatan operasi utama. Berdasarkan penjelasan diatas

dapat disimpulkan penyajian pendapatan operasi utama lainnya


b) Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

Penyajian hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

menurut PSAK No.59 disajikan pada pos pendapatan. Hak pihak ketiga

atas bagi hasil investasi tidak terikat oleh bank disajikan dalam pos

pendapatan. Saldo hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

dalam laporan bank yaitu sebesar Rp139.529.000,00 pada bulan Maret

dan Rp273.641.000,00 pada bulan Juni.


103

Penyajian hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat dalam

laporan bank sama dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada pos

pendapatan. Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian

hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat dalam laporan bank


c) Pendapatan operasi lainnya

Pendapatan operasi lainnya adalah pendapatan yang diperoleh dari

aktivitas operasional bank selain operasional utama. Pendapatan opearasi

lainya dalam PSAK No.59 disajikan pada pos pendapatan. Penyajian

pendapatan operasi lainnya dalam laporan bank disajikan pada pos

pendapatan sebesar Rp17.039.000,00 pada bulan Maret dan


Penyajian pendapatan operasi lainnya dalam laporan bank sama

dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada pos pendapatan. Jadi dapat

disimpulkan penyajian pendapatan operasi lainnya dalam laporan bank


d) Beban operasi lainnya

Beban operasi lainnya adalah beban yang timbul berkaitan langsung

dengan kegiatan operasi utama perusahaan. Penyajian beban operasi

lainnya dalam PSAK No.59 disajikan pada pos beban. Penyajian beban

operasi lainnya dalam bank disajikan pada pos beban sebesar


Juni.


104

Penyajian beban operasi lainnya oleh bank sama dengan PSAK No.59

yaitu disajikan dalam pos beban. Berdasarkan penjelasan diatas dapat

disimpulkan penyajian beban operasi lainnya oleh bank sudah sesuai


e) Pendapatan non-operasi

Pendapatan non-operasi adalah pendapatan yang diperoleh selain dari

kegiatan utama bank dan sifatnya insidentil atau yang secara tidak

langsung berkaitan dengan kegiatan operasional bank. Pendapatan non-

operasi menurut PSAK No.59 disajikan terpisah dari pendapatan operasi

utama. Pendapatan non-operasional dalam laporan bank disajikan

terpisah dari pendapatan operasi utama sebesar Rp998.000,00 pada bulan

Maret dan Rp1.082.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pendapatan non-operasi oleh bank sama dengan PSAK

No.59 yaitu disajikan terpisah dari pendapatan operasi utama.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajian pendapatan

non-operasi dalam laporan bank telah sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 162.

f) Beban non-operasi

Beban non-operasi adalah beban selain yang timbul dari kegiatan

utama bank dan sifatnya insidentil atau yang secara tidak langsung

berkaitan dengan kegiatan operasional bank. Beban non-operasi menurut

PSAK No.59 disajikan terpisah dari beban operasi. Beban non-operasi

dalam laporan bank disajikan terpisah dari beban operasi. Saldo beban


105

non-operasi dalam laporan bank yaitu sebesar Rp19.361.000,00 pada

bulan Maret dan Rp21.665.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian beban non-operasi oleh bank sama dengan PSAK No.59

yaitu disajikan terpisah dari beban operasi. Berdasarkan penjelasan diatas

dapat disimpulkan penyajian beban non-operasi dalam laporan bank telah


g) Zakat

Zakat adalah sebagian dari harta yang wajib dikeluarkan oleh

pembayar zakat untuk diserahkan kepada penerima zakat. Penyajian

zakat dalam PSAK No.59 disajikan setelah akun beban. Penyajian zakat

dalam laporan bank disajikan setelah akun beban yaitu sebesar Rp 0 baik

pada bulan Maret maupun bulan Juni.

Penyajian zakat dalam laporan bank sama dengan PSAK No.59 yaitu

disajikan setelah akun beban. Jadi bisa dis impulkan penyajian zakat oleh

bank telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 162, namun bila tidak

ada pengeluaran dana zakat sebaiknya tidak dilaporkan.

h) Pajak

Penyajian pajak menurut PSAK No.59 disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi. Penyajian pajak dalam laporan bank disajikan pada

urutan terakhir laporan laba rugi sebesar Rp3.070.000,00 pada bulan

Maret dan Rp3.560.000,00 pada bulan Juni.

Penyajian pajak dalam laporan bank sama dengan PSAK No.59 yaitu

disajikan pada urutan terakhir laporan laba rugi . Berdasarkan penjelasan


106

diatas dapat disimpulkan penyajian pajak oleh bank telah sesuai dengan


Tabel 4 Perbandingan Laba Rugi bulan Maret dan Juni dengan PSAK No PSAK BPRS BDW Keterangan

Pendapatan Operasi Utama 1 Pendapatan dari Jual Beli

ü Pendapatan marjin Murabahah ü Pendapatan bersih salam

Pararel ü Pendapatan bersih istishna

pararel ü Disajikan pada nilai nominal ü Disajikan pada pos pendapatan

operasi utama

Pendapatan dari Jual Beli ü Pendapatan marjin Murabahah ü Pendapatan bersih salam

Pararel ü Pendapatan bersih istishna

pararel ü Disajikan pada nilai nominal ü Disajikan pada pos pendapatan

operasi utama


Sesuai PSAK 59


2 Pendapatan dari sewa ü Disajikan pada pos pendapatan

operasi utama ü Disajikan pada nilai bersih

Pendapatan dari sewa ü Disajikan pada pos pendapatan



3 Pendapatan dari bagi hasil ü Pendapatan bagi hasil

mudharabah ü Pendapatn bagi hasil

Musyarakah ü Disajikan pada pos pendapatan

operasi utama

Pendapatan dari bagi hasil ü Pendapatan bagi hasil

mudharabah ü Pendapatn bagi hasil

Musyarakah ü Disajikan pada pos pendapatan

operasi utama

Sesuai PSAK 59

Sesuai PSAK 59

Sesuai PSAK 59

4 Pendapatan operasi utama

lainnya. ü Disajikan pada pos pendapatan


Pendapatan operasi utama lainnya. ü Disajikan pada pos pendapatan


Sesuai PSAK 59

Sesuai PSAK 59 5 Hak pihak ketiga atas bagi hasil

investasi tidak terikat ü Disajikan pada pos pendapatan

Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat ü Disajikan pada pos pendapatan

Sesuai PSAK 59 6 Pendapatan operasi lainnya

ü Disajikan pada pos pendapatan Pendapatan operasi lainnya ü Disajikan pada pos pendapatan

Sesuai PSAK 59

7 Beban operasi lainnya ü Disajikan pada pos bebanl

Beban operasi lainnya ü Disajikan pada pos beban

Sesuai PSAK 59

8 Pendapatan Non Operasi ü Disajikan terpisah dari

pendapatan operasi utama

Pendapatan Non Operasi ü Disajikan terpisah dari


Sesuai PSAK 59

9 Beban non operasi

ü Disajikan terpisah dari beban operasi

Beban non operasi ü Disajikan terpisah dari beban

operasi

Sesuai PSAK 59

10 Zakat

ü Disajikan setelah akun beban Zakat ü Disajikan setelah akun beban

Sesuai PSAK 59

11 Pajak ü Disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi

Pajak ü Disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi

Sesuai PSAK 59


107

Berdasarkan pemaparan diatas dapat dilihat dalam laporan laba rugi Bank

Perkreditan Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga bulan Maret dan bulan Juni 2006

semua akun-akunnya telah disusun sama dengan PSAK No.59 dan tidak ditemukan

perbedaan. Jadi bisa diambil kesimpulan penyajian laporan laba rugi bulan Maret dan

Juni 2006 telah sesuai dengan PSAK No.59.

4. Perbandingan Laba Rugi Triwulan III dan IV dengan PSAK

Laporan laba rugi triwulan III dan IV secara umum telah disajikan sesuai

dengan PSAK No.59 yaitu terdiri dari pos pendapatan dan beban.

a) Pendapatan dari operasi utama

Pendapatan dari operasi utama adalah pendapatan yang timbul dari

kegiatan utama perusahaan dalam mencapai tujuannya. Pendapatan

operasi utama dalam PSAK No.59 terdiri dari pendapatan dari jual beli,

pendapatan dari sewa, pendapatan dari bagi hasil, dan pendapatan operasi

utama lainnya.

Pendapatan dari operasi utama oleh bank disajikan dengan istilah

yang berbeda yaitu dengan pendapatan operasional. Pendapatan

operasional dalam laporan bank terdiri dari pendapatan operasional

penyaluran dana dan pendapatan operasional lainnya. Total saldo

pendapatan operasional dalam laporan bank yaitu sebesar

Rp1.194.710.000,00 pada bulan September dan Rp1.712.519.000,00 pada

bulan Desember.

Pendapatan dari operasi utama dalam PSAK No.59 dalam laporan

bank disajikan dengan pendapatan operasional, dan akun-akun dalam pos


108

pendapatan operasional bank berbeda dengan akun-akun dalam pos

pendapatan operasi utama menurut PSAK No.59. Perbedaan ini tejadi

karena PSAK No.59 melaporkan dengan melihat berdasarkan

produk/layanan bank, sementara bank BPRS Bangun Drajat Warga

melaporkan pendapatan operasional dengan melihat asal dari pendapatan.

Berdasarkan penjelasan diatas penyajian pendapatan operasi utama oleh

bank tidak sesuai PSAK No.59.

b) Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

Penyajian hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

menurut PSAK No.59 disajikan pada pos pendapatan. Hak pihak ketiga

atas bagi hasil investasi tidak terikat oleh bank disajikan dengan istilah

bagi hasil kepada pemilik dana. Bagi hasil kepada pemilik dana dalam

laporan bank disajikan dalam pos pendapatan. Saldo bagi hasil pada

pemilik dana dalam laporan bank yaitu sebesar Rp409.561.000,00 pada

bulan September dan Rp572.841.000,00 pada bulan Desember.

Bank menyajikan bagi hasil pada pemilik dana sedangkan PSAK

No.59 menyajikan hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat,

ini berarti terdapat perbedaan istilah. Perbedaan ini karena pihak bank

merasa lebih simple menggunakan istilah bagi hasil pada pemilik dana

dari pada dengan istilah hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak

terikat. Meski terdapat perbedaan istilah namun penyajian bagi hasil pada

pemilik dana oleh bank sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 162 karena

disajikan pada pos pendapatan.


109

c) Pendapatan operasi lainnya

Pendapatan operasi lainnya adalah pendapatan yang diperoleh dari

aktivitas operasional bank selain operasional utama. Pendapatan operasi

lainya dalam PSAK No.59 disajikan pada pos. Penyajian pendapatan

operasi lainnya dalam laporan bank disajikan pada pos pendapatan

operasional sebesar Rp62.933.000,00 pada bulan September dan


Penyajian pendapatan operasi lainnya dalam laporan bank sama

dengan PSAK No.59 yaitu disajikan pada pos pendapatan. Jadi dapat

disimpulkan penyajian pendapatan operasi lainnya dalam laporan bank


d) Beban operasi lainnya

Beban operasi lainnya adalah beban yang timbul berkaitan langsung

dengan kegiatan operasi utama perusahaan. Penyajian beban operasi

lainnya dalam PSAK No.59 disajikan pada pos beban. Beban operasi

lainnya dalam bank disajikan dengan istilah beban operasional dan

disajikan dalam pos beban yaitu sebesar Rp587.603.000,00 pada bulan

September dan Rp797.454.000,00 pada bulan Desember.

Penyajian beban operasi lainnya oleh bank berbeda dengan PSAK

No.59 karena PSAK No.59 menyajikannya dengan nama beban operasi

lainnya oleh bank disajikan dengan beban operasional. Meski terdapat

perbedaan istilah namun penyajian beban operasional oleh bank sesuai

dengan PSAK No.59 paragraf 162 karena disajikan dalam pos beban.


110

e) Pendapatan non-operasi

Pendapatan non-operasi adalah pendapatan yang diperoleh selain dari

kegiatan utama bank dan sifatnya insidentil atau yang secara tidak

langsung berkaitan dengan kegiatan operasional bank. Pendapatan non-

operasi menurut PSAK No.59 disajikan terpisah dari pendapatan operasi

utama. Pendapatan non-operasional dalam laporan bank disajikan

terpisah dari pendapatan operasi utama. Saldo pendapatan non-operasi

dalam laporan bank yaitu sebesar Rp1.429.000,00 pada bulan September

dan Rp31.484.000,00 pada bulan Desember.

Penyajian pendapatan non-operasi oleh bank sama dengan PSAK

No.59 yaitu disajikan terpisah dari pendapatan operasi utama.

Berdasarkan penjelasan diatas dapat disimpulkan penyajia n pendapatan

non-operasi dalam laporan bank telah sesuai dengan PSAK No.59

paragraf 162.

f) Beban non-operasi

Beban non-operasi adalah beban selain yang timbul dari kegiatan

utama bank dan sifatnya insidentil atau yang secara tidak langsung

berkaitan dengan kegiatan operasional bank. Beban non-operasi menurut

PSAK No.59 disajikan terpisah dari beban operasi. Beban non-operasi

dalam laporan bank disajikan terpisah dari beban operasi. Saldo beban

non-operasi dalam laporan bank yaitu sebesar Rp22.192.000,00 pada



111

Penyajian beban non-operasi oleh bank sama dengan PSAK No.59

yaitu disajikan terpisah dari beban operasi. Berdasarkan penjelasan diatas

dapat disimpulkan penyajian beban non-operasi dalam laporan bank telah


g) Zakat

Zakat adalah sebagian dari harta yang wajib dikeluarkan oleh

pembayar zakat untuk diserahkan kepada penerima zakat. Penyajian

zakat dalam PSAK No.59 disajikan setelah akun beban. Penyajian zakat

dalam laporan bank disajikan setelah akun beban yaitu sebesar Rp 0 pada


Penyajian zakat dalam laporan bank sama dengan PSAK No.59 yaitu

disajikan setelah akun beban . Jadi bisa disimpulkan penyajian zakat oleh

bank telah sesuai dengan PSAK No.59 paragraf 162.

h) Pajak

Penyajian pajak menurut PSAK No.3 disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi . Penyajian pajak dalam laporan bank disajikan dengan

istilah taksiran pajak penghasilan yang disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi yaitu sebesar Rp4.177.000,00 pada bulan September

dan Rp39.394.000,00 pada bulan Desember.

Peraturan dalam PSAK No.3 menyajikan taksiran pajak penghasilan

pada urutan terakhir laporan laba rugi. Jadi penyajian taksiran pajak

penghasilan oleh bank sesuai dengan PSAK No.3 paragraf 8 karena

disajikan urutan terakhir laporan laba rugi.


112

Tabel 5. Perbandingan Laba Rugi bulan September dan Desember dengan PSAK

No PSAK BPRS BDW Keterangan 1 Pendapatan Operasi Utama

ü Pendapatan dari Jual Beli ü Pendapatan dari sewa ü Pendapatan dari bagi hasil ü Pendapatan operasi utama

lainnya.

Pendapatan Operasional dari Penyaluran Dana ü Pendapatan dari pihak ketiga

bukan bank ü Pendapatan dari BI ü Pendapatan dari bank lain

Tidak Sesuai

Tidak Sesuai Tidak Sesuai Tidak Sesuai Tidak Sesuai

2 Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat ü Disajikan pada pos pendapatan

Bagi Hasil Pada Pemilik Dana ü Disajikan pada pos pendapatan

Sesuai PSAK 59 namun beda

istilah Sesuai

3 Pendapatan operasi lainnya ü Disajikan pada pos pendapatan

Pendapatan operasi lainnya ü Disajikan pada pos pendapatan

Sesuai PSAK 59

4 Beban operasi lainnya ü Disajikan pada pos beban

Beban operasi lainnya ü Disajikan pada pos beban

Sesuai PSAK 59

5 Pendapatan Non Operasi ü Disajikan terpisah dari


Pendapatan Non Operasi ü Disajikan terpisah dari


Sesuai PSAK 59

6 Beban non operasi ü Disajikan terpisah dari beban

operasi

Beban non operasi ü Disajikan terpisah dari beban

operasi

Sesuai PSAK 59

7 Zakat ü Disajikan setelah akun beban

Zakat ü Disajikan setelah akun beban

Sesuai PSAK 59

8 Taksiran Pajak Penghasilan ü Disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi

Taksiran Pajak Penghasilan ü Disajikan pada urutan terakhir

laporan laba rugi

Sesuai PSAK 3

Berdasarkan pemaparan diatas dapat dilihat dalam laba rugi Bank Perkreditan

Rakyat Syariah Bangun Drajat Warga bulan September dan Desember 2006

ditemukan banyak persamaan dengan PSAK No.59. Persamaan itu antara lain

persamaan penggunaan istilah dan persamaan letak penyajian. Dalam laporan

keuangan bank juga terdapat perbedaan dengan peraturan yang ada dalam PSAK

No.59. Perbedaan itu antara lain perbedaan istilah dan perbedaan letak penyajian.

Adapun perbedaan itu terletak pada akun sebagai berikut :

a. Pendapatan operasi utama

Pendapatan operasi utama dalam PSAK No.59 dalam laporan keuangan bank

disajikan dengan pendapatan operasional dari penyaluran dana. Pendapatan

operasi utama dalam PSAK No.59 terdiri dari pendapatan dari jual beli,


113

pendapatan dari sewa, pendapatan dari bagi hasil, pendapatan operasi utama

lainnya. Pendapatan operasional dari penyaluran dana dalam laporan bank terdiri

pendapatan dari pihak ketiga bukan bank, pendapatan dari Bank Indonesia,

pendapatan dari bank lain.

Perbedaan ini terjadi karena sudut pandang yang berbeda antara bank dengan

peraturan PSAK No.59. Bank melaporkan pendapatan berdasarkan asal

pendapatan, sementara peraturan PSAK No.59 melaporkan pendapatan dengan

melihat berdasarkan produk/layanan yang ada dalam bank syariah.

b. Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat

Hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi tidak terikat oleh bank disajikan

dengan istilah bagi hasil pada pemilik dana. Perbedaan penggunaan istilah ini

terjadi karena bank merasa lebih simple menggunakan istilah bagi hasil pada

pemilik dana dari pada dengan istilah hak pihak ketiga atas bagi hasil investasi

tidak terikat yang dianggap terlalu panjang. Penggunaan istilah bagi hasil pada

pemilik dana ini dimasudkan agar mudah dimengerti oleh pembaca laporan,

karena pembaca laporan belum tentu mengerti dengan istilah investasi tidak

terikat.


114

BAB VI

PENUTUP

A . Kesimpulan

Setelah melakukan penelitian terhadap PT. BPRS Bangun Drajat Warga

mengenai penerapan PSAK dengan teknik analisis deskriptif maka penulis

menarik kesimpulan secara garis besar adalah sebagai berikut :

1. Laporan keuangan neraca bulan Maret dan Juni 2006 BPRS Bangun Drajat

Warga secara umum sudah sesuai pada PSAK karena dalam laporan

keuangannya terdapat 0,103 ketidak sesuaian yaitu 4 akun dari 39 akun yang

dibandingkan.

2. Laporan keuangan neraca bulan September dan Desember 2006 BPRS

Bangun Drajat Warga secara umum sudah sesuai pada PSAK karena dalam

laporan keuangannya terdapat 0,06 ketidak sesuaian yaitu 2 akun dari 34

akun yang dibandingkan.

3. Laporan keuangan laba rugi bulan Maret dan Juni 2006 BPRS Bangun Drajat

Warga sudah sesuai pada PSAK karena dalam laporan keuangannya tidak

terdapat ketidak sesuaian.

4. Laporan keuangan laba rugi bulan September dan Desember 2006 BPRS

Bangun Drajat Warga secara umum sudah sesuai pada PSAK karena dalam

laporan keuangannya terdapat 0,125 ketidak sesuaian yaitu 1 akun dari 8

akun yang dibandingkan.

5. Kesesuaian antara neraca bulan Maret dan Juni dengan PSAK antara lain

terletak pada akun kas, penempatan pada BI, penempatan pada bank lain,


115

piutang, pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah, persediaan,

aktiva yang diperoleh untuk ijarah, aktiva istishna, penyisihan penghapusan

aktiva produktif, aktiva dalam valas, aktiva tetap dan inventaris, antar kantor

aktiva, rupa-rupa aktiva, tabungan wadiah, kewajiban lain, kewajiban pada

bank lain, pembiayaan yang diterima, antar kantor pasiva, pinjaman

subordinasi, modal disetor, tambahan modal disetor, selisih penilaian kembali

aktiva tetap, cadangan.

6. Kesesuaian antara neraca bulan September dan Desember dengan PSAK

antara lain terletak pada akun kas, penempatan pada BI, penempatan pada

bank lain, piutang, pembiayaan mudharabah, pembiayaan musyarakah,

persediaan, aktiva yang diperoleh untuk ijarah, aktiva istishna, aktiva tetap

dan inventaris, aktiva lain, kewajiban segera, tabungan wadiah, kewajiban

lain, kewajiban pada bank lain, pembiayaan yang diterima, pinjaman

subordinasi, dana investasi tidak terikat, modal pinjaman, modal disetor,

tambahan modal disetor, selisih penilaian kembali aktiva tetap, cadangan.

7. Kesesuaian antara laba rugi bank bulan Maret dan Juni dengan PSAK antara

lain terletak pada pendapatan dari jual beli, pendapatan sewa, pendapatan dari

bagi hasil, pendapatan operasi utama lainnya, hak pihak ketiga atas investasi

tidak terikat, pendapatan dari operasi lainnya, beban operasi lainnya,

pendapatan non-operasi, beban non-operasi, zakat, pajak.

8. Kesesuaian antara laba rugi bank bulan September dan Desember dengan

PSAK antara lain terletak pada bagi hasil pada pemilik dana, pendapatan dari


116

operasi lainnya, beban operasi lainnya, pendapatan non-operasi, beban non-

operasi, zakat, taksiran pajak penghasilan.

9. Penyebab perbedaan antara laporan keuangan bank dengan PSAK secara

umum karena bank terpengaruh oleh peraturan lain, dan istilah/nama akun

disesuaikan dengan pendidikan para pemakai laporan keuangan.

a. Perbedaan istilah dalam neraca untuk akun ijarah, aktiva istishna, aktiva

tetap dan inventaris, rupa-rupa aktiva, pembiayaan/pinjaman yang

diterima ini terjadi karena bank terpengaruh pada peraturan SK Direksi BI

No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus 1995.

b. Penyajian akun penyisihan penghapusan aktiva produktif, aktiva dalam

valuta asing, antar kantor aktiva, kewajiban pada BI, antar kantor pasiva,

modal pinjaman, selisih penilaian kembali aktiva tetap, cadangan dalam

laporan bank yang tidak terdapat pada PSAK No.59 ini terjadi karena

bank terpengaruh SK Direksi BI No.28/58/KEP/DIR tanggal 29 agustus

1995.

c. Bank tidak menyajikan akun giro pada bank lain, efek-efek, penyertaan,

investasi yang lain, simpanan bank lain, keuntungan yang sudah

diumumkan tetapi belum dibagikan, utang pajak, utang lainnya, investasi

tidak terikat dari bank, perbedaan ini disebabkan bank tidak melakukan

aktivitas, transaksi selama periode laporan keuangan.

d. Perbedaan dalam laporan laba rugi pada pendapatan operasional dari

penyaluran dana dalam laporan bank terdiri pendapatan dari pihak ketiga

bukan bank, pendapatan dari Bank Indonesia, pendapatan dari bank lain.


117

Perbedaan ini terjadi karena sudut pandang yang berbeda antara bank

dengan peraturan PSAK. Bank melaporkan pendapatan berdasarkan asal

pendapatan, sementara peraturan PSAK melaporkan pendapatan dengan

melihat berdasarkan produk/layanan yang ada dalam bank syariah.

e. Perbedaan istilah dalam laba rugi bulan September dan Desember yaitu

pada taksiran pajak penghasilan dan hak pihak ketiga atas bagi hasil

investasi tidak terikat yang berbeda dengan PSAK No.59, hal ini

disebabkan bank menyesuaikan istilah dalam laporan laba rugi dengan

pemakai laporan keuangan.

B . Keterbatasan

Penulis dalam meneliti BPRS Bangun Drajat Warga mengalami beberapa

kendala dan keterbatasan. Keterbatasan yang dialami oleh penulis yaitu tidak

adanya penjelasan atau catatan atas laporan keuangan. Kendala dalam penelitian

itu adalah peneliti tidak bisa melakukan wawancara dalam mencari informasi

yang dibutuhkan karena kesibukan para staf membuat peneliti terbatas dalam

mencari informasi.

C . Saran

1. Bagi Bank

a. Bank sebaiknya menggunakan istilah yang sama pada laporan neraca

dengan PSAK No.59 pada akun ijarah, aktiva istishna, aktiva tetap dan

inventaris, rupa-rupa aktiva, dana investasi tidak terikat, pembiayaan /

pinjaman yang diterima, pendapatan operasional, bagi hasil pada pemilik


118

dana. Akun qard yang disajikan sendiri sebagai akun, sebaiknya

dimasukkan dalam pos aktiva lain sesuai dengan PSAK No.59.

b. Sebaiknya BPRS Bangun Drajat Warga menggunakan kembali format

laporan laba rugi bulan Maret dan Juni karena laporan pada periode

tersebut sudah sesuai dengan PSAK No 59.

2. Bagi Peneliti Selanjutnya

Penelitian ini hanya terbatas pada letak dan nama/istilah yang digunakan,

akan lebih baik bila peneliti selanjutnya meneliti secara lebih dalam

mengenai penyajian dan pengungkapan akun-akun laporan keuangan.


119

Daftar Pustaka

Adnan, M Akhyar .2002. Akuntansi Syariah Arah Prospek dan Tantangan: UII Press.

Affandi, M.Imron. 2003. Evaluasi Penerapan PSAK No 59 Pada Perjanjian

Pembiayaan Murabahah: Universitas Sebelas Maret. Al-Amin, Budi .2004. Evaluasi Penerapan PSAK No 59 Pada Perjanjian

Pembiayaan Mudharabah: Univervitas Sebelas Maret. Antonio, Muhammad Syafi’I . 2001. Bank Syariah Dari Teori Ke Praktik, Jakarta:

Gema Insani Press. Arisyana .1997, Penerapan PSAK No 27 Terhadap Laporan Keuangan Koperasi

Studi Kasus Pada KUD Tempel, KUD Sleman, KUD Mlati, KUD Depok Tahun 1997: Universitas Sanata Dharma.

Ikatan Akuntan Indonesia..2002. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No 1,

Jakarta: Salemba Empat Ikatan Akuntan Indonesia..2002. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No 2,



Jakarta: Salemba Empat Ikatan Akuntan Indonesia..2002. Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Laporan Keuangan, Jakarta: Salemba Empat Latifah, Leti .2006, Akuntabilitas Antara Akuntansi Konvensional dan Syariah:

Wahana Akuntansi Jurnal Ilmiah Vol 1, No 1 2006 hal 26-34: Universitas Negeri Jakarta.

Muhammad. 2002, Manajemen Bank Syariah Yogyakarta: UPP AMP YKPN. Noormila . 2006, Evaluasi Penerapan PAPSI Pada Piutang Murabahah:

Universitas Sebelas Maret. Sofie . 2005, Merumuskan Tujuan Laporan Keuangan Bank Syariah : Media Riset

Akuntansi, Auditing dan Informasi Vol 5 No 1 April 2005 hal 41-58: Universitas Trisakti.


120

Sulistyowati, Tatik Tri . 2004, Evaluasi Penyajian Laporan Keuangan BPR Syariah Berdasarkan PSAK No 59 Studi Kasus Pada PT.BPRS Margirizki Bahagia: Universitas Sanata Dharma.

Suwardjono . 2002, Akuntansi Pengantar 1: BPFE Yogyakarta Tina . 1997, Penerapan PSAK No 32 Pada Penyusunan Laporan Keuangan

Perusahaan Pemegang Hak Penguasahaan Hutan Studi Kasus Pada PT.Benua Indah: Universitas Sanata Dharma.

Triyuwono, Iwan . 2000, Shari’ate Accounting An Ethical Contruction of

Discipline: Gajah Mada International Journal of Business May 2000 Vol 2 No 2 pp 233-251 :Universitas Gajah Mada.

Tyas W.S, Maha Putri. 2004, Evaluasi Penerapan Akuntansi Pada Koperasi

Simpan Pinjam Berdasarkan PSAK No.27 Studi Kasus Pada Koperasi Wanita LEPMM “Kartini”: Universitas Sanata Dharma

Wiyono, Slamet. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah: Grasindo. Yaza, Rizal . 2001, From Convensional To Islamic Accounting Does It Need A

Slight Or An Extensive Overhaul: JAAI Vol 5 No 2 Desember 2001: Universitas Muhammadiyah Yogyakarta.


121

LAMPIRAN A Laporan Keuangan BPRS Bangun Drajat Warga


122 LAPORAN KEUANGAN

NERACA Tanggal 31 Maret 2006 dan 2005

(Dalam ribuan rupiah) No Aktiva Sandi Th 2006 Th 2005 No Pasiva Sandi Th 2006 Th 2005

1 Kas 100 189,819 237,508 1 Tabungan Wadiah 12) 302 295,089 295,443 2 Penempatan pada BI 120 0 0 2 Dana Investasitidak terikat 3 Penempatan pada bank lain 03) 130 2,324,595 1,774,636 a.Tabungan Mudharabah 13) 321 4,873,423 3,964,519 4 Piutang b.Deposito mudharabah 14) 322 2,442,950 2,417,061

a.Piutang Murabahah 04) 150 2,560,089 2,193,066 3 Kewajiban Pada BI 340 0 0 b.Pend.Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 151 -843,084 -671,355 4 Kewajiban pada bank lain 15) 350 0 0 c.Piutang Salam 05) 152 0 0 5 Kewajiban lainnya 16) 365 199,362 48,065 d.Piutang Istishna 06) 153 147,460 317,766 6 Pembiayaan/pinjaman yang diterima 366 0 0 e.Pend.Margin Istishna yang ditangguhkan -/- 154 -55,595 -115,656 7 Pinjaman Subordinasi 368 0 0

5 Pembiayaan 8 Antar kantor Pasiva 390 0 0 a.Pembiayaan Mudharabah 07) 160 3,697,501 2,979,455 9 Rupa-rupa pasiva 17) 400 49,592 152,170 b.Pembiayaan Musyarakah 07) 161 618,388 806,583 10 Modal Pinjaman 410 0 0

6 Ijarah 11 Modal disetor a.Aktiva Ijarah 08) 180 242,961 307,850 a.Modal Dasar 421 1,000,000 1,000,000 b.Aktiva Penyusutan Amrts Aktiva Ijarah -/- 185 -134,187 -98,703 b.Modal yang belum disetor 422 0 -297,120

7 Qard 09) 190 47,897 119,985 12 Tambahan Modal Disetor 8 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif -/- 200 -178,112 -107,488 a.Agio 431 0 0 9 Aktiva Istishna dalam penghapusan 10) 201 0 0 b.Disagio 432 0 0

10 Termin Istishna-/- 10) 202 0 0 c.Modal Sumbangan 433 0 0 11 Persediaaan 203 0 0 d.Dana Setoran Modal 434 64,800 361,920 12 Aktiva dalam Valuta asing 212 0 0 13 Selisih Penilaiaan Kembali Aktiva Tetap 445 0 0 13 Aktiva tetap dan inventaris -/- 14 Cadangan a.Tanah dan Gedung 213 634,632 634,632 a.Cadangan Umum 451 262,213 159,763 b.Akum Penyusut Gedung -/- 214 -67,843 -32,994 b.Cadangan Tujuan 452 178,520 102,664 c.Inventaris 215 265,094 277,788 15 Laba Rugi d.Akum Penyusut Inventaris -/- 216 -182,375 -187,519 a.Tahun-tahun lalu 14 Antar kantor aktiva 220 0 0 i.Laba 461 0 250,919 15 Rupa-rupa Aktiva 230 103,605 48,915 ii.Rugi 462 0 0 b.Tahun Berjalan i.Laba 02) 465 4,896 29,065 ii.Rugi -/- 02) 466 0 0 Total Aktiva 290 9,370,845 8,484,469 Total Pasiva 490 9,370,845 8,484,469


123


NERACA Tanggal 30 Juni 2006 dan 2005

(Dalam ribuan rupiah) No Aktiva Sandi Th 2006 Th 2005 No Pasiva Sandi Th 2006 Th 2005

1 Kas 100 189,069 140,022 1 Tabungan Wadiah 12) 302 334,366 220,995 2 Penempatan pada BI 120 0 0 2 Dana Investasitidak terikat 3 Penempatan pada bank lain 03) 130 2,580,266 1,990,726 a.Tabungan Mudharabah 13) 321 5,042,690 4,222,373 4 Piutang b.Deposito mudharabah 14) 322 2,014,950 2,642,450

a.Piutang Murabahah 04) 150 2,666,898 2,216,377 3 Kewajiban Pada BI 340 0 0 b.Pend.Margin Murabahah yang ditangguhkan -/- 151 -905,056 -655,781 4 Kewajiban pada bank lain 15) 350 0 0 c.Piutang Salam 05) 152 0 0 5 Kewajiban lainnya 16) 365 264,412 146,068 d.Piutang Istishna 06) 153 112,184 278,539 6 Pembiayaan/pinjaman yang diterima 366 0 0 e.Pend.Margin Istishna yang ditangguhkan -/- 154 -42,952 -102,975 7 Pinjaman Subordinasi 368 0 0

5 Pembiayaan 8 Antar kantor Pasiva 390 0 0 a.Pembiayaan Mudharabah 07) 160 3,612,774 2,639,583 9 Rupa-rupa pasiva 17) 400 40,293 95,439 b.Pembiayaan Musyarakah 07) 161 454,955 1,471,044 10 Modal Pinjaman 410 0 0

6 Ijarah 11 Modal disetor a.Aktiva Ijarah 08) 180 255,961 283,900 a.Modal Dasar 421 5,000,000 1,000,000 b.Aktiva Penyusutan Amrts Aktiva Ijarah -/- 185 -138,607 -105,086 b.Modal yang belum disetor 422 -3,750,000 -297,120

7 Qard 09) 190 46,059 105,083 12 Tambahan Modal Disetor 8 Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif -/- 200 -165,548 -109,343 a.Agio 431 0 0 9 Aktiva Istishna dalam penghapusan 10) 201 0 0 b.Disagio 432 0 0

10 Termin Istishna-/- 10) 202 0 0 c.Modal Sumbangan 433 0 0 11 Persediaaan 203 0 0 d.Dana Setoran Modal 434 0 361,920 12 Aktiva dalam Valuta asing 212 0 0 13 Selisih Penilaiaan Kembali Aktiva Tetap 445 0 0 13 Aktiva tetap dan inventaris -/- 14 Cadangan a.Tanah dan Gedung 213 634,632 634,632 a.Cadangan Umum 451 262,212 209,947 b.Akum Penyusut Gedung -/- 214 -75,381 -35,481 b.Cadangan Tujuan 452 118,310 139,721 c.Inventaris 215 274,348 293,553 15 Laba Rugi d.Akum Penyusut Inventaris -/- 216 -192,552 -191,125 a.Tahun-tahun lalu 14 Antar kantor aktiva 220 0 0 i.Laba 461 0 0 15 Rupa-rupa Aktiva 230 107,994 81,389 ii.Rugi 462 0 0 b.Tahun Berjalan i.Laba 02) 465 57,811 133,244 ii.Rugi -/- 02) 466 0 0 Total Aktiva 290 9,385,044 8,935,037 Total Pasiva 490 9,385,044 8,935,037


124


NERACA Tanggal 30 September 2006 dan 2005


September September No Pos-pos L/K Publikasi Tahun 2006 Tahun 2005 Aktiva


10 Qardh 41,628 78,338 11 Penyisihan penghapusan aktiva produktif -/ - -137,109 -126,631 12 Aktiva istishna 0 0 13 Persediaan 0 0 14 Aktiva tetap dan Investasi 916,184 928,185 15 Akumulasi penghapusan aktiva tetap -/- -287,281 -237,177 16 Aktiva lain-lain 116,764 100,714

Jumlah 9,727,019 9,076,976 Pasiva

1 Kewajiban segera 0 0 2 Tabungan Wadiah 358,411 280,502 3 Kewajiban kepada Bank Indonesia 0 0 4 Kewajiban lain-lain 310,790 197,672 5 Pinjaman yang diterima 0 0 6 Pinjaman Subordinasi 0 0 7 Modal Pinjaman 0 0 8 Dana Investasi tidak terikat


9 Ekuitas a. Modal disetor 1,250,000 720,880 b. Tambahan modal disetor 0 361,920 c. Selisih Penilaian kembali aktiva tetap 0 0 d. Cadangan 380,522 349,643 e. Saldo Laba/Rugi 172,606 187,120 Jumlah 9,727,019 9,076,976


125


NERACA Tanggal 31 Desember 2006 dan 2005


Desember Desember No Pos-pos L/K Publikasi Tahun 2006 Tahun 2005 Aktiva


10 Qardh 38,884 69,738 11 Penyisihan penghapusan aktiva produktif -/ - -127,873 -134,470 12 Aktiva istishna 0 0 13 Persediaan 0 0 14 Aktiva tetap dan Investasi 895,505 928,185 15 Akumulasi penghapusan aktiva tetap -/- -285,639 -247,708 16 Aktiva lain-lain 136,347 143,706

Jumlah 10,367,611 9,411,044 Pasiva

1 Kewajiban segera 139,912 133,016 2 Tabungan Wadiah 383,766 266,991 3 Kewajiban kepada Bank Indonesia 0 0 4 Kewajiban lain-lain 83,223 94,798 5 Pinjaman yang diterima 0 0 6 Pinjaman Subordinasi 0 0 7 Modal Pinjaman 0 0 8 Dana Investasi tidak terikat


9 Ekuitas a. Modal disetor 1,250,000 702,880 b. Tambahan modal disetor 96,660 361,920 c. Selisih Penilaian kembali aktiva tetap 0 0 d. Cadangan 380,522 349,543 e. Saldo Laba/Rugi 301,637 261,826 Jumlah 10,367,611 9,411,044


126

PT. BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI 31 Maret 2006 dan 2005

(Dalam ribuan rupiah) No th.2006 th2005 Pendapat Operasi Utama 1 Pendapatan dari Jual Beli

a. Pendapatan margin mudarabah 72,331 71,722 b. Pendapatan salam paralel 0 0 c. Pendapatan istishna pararel i. Pendapatan istishna 12,346 22,207 ii.Harga pokok istishna 0 0 Pendapatan Bersih Istishna Pararel 12,346 22,207 2 Pendapatan dari Ijarah (sewa)

a. Pendapatan Ijarah (sewa) 39,190 0 b. Keuntungan pelepasan aktiva ijarah 0 0 c. Keuntungan lainnya 0 0 Total Pendapatan Ijarah (Sewa) 39,190 0 d. Beban penyusutan aktiva ijarah 0 0 e. Beban pemeliharaan aktiva ijarah 0 0 f. Beban sewa aktiva ijarah 0 0 g. Rugi pelepasan aktiva ijarah 0 0

Total Beban Ijarah (Sewa) 0 0 Pendapatan Bersih Ijarah (Sewa) 39,190 0 3 Pendapatan dari bagi hasil

a. Pendapatan bagi hasil mudharabah 230,669 165,413 b. Pendapatan bagi hasil musyarakah 37,343 43,574 Total Pendapatan Bagi Hasil 268,012 208,987 4 Pendapatan Operasional Utama lainnya

a. Pendapatan bonus SWBI 0 0 b. Bagi hasil Sertifikat IMA 0 0 c. Surat Berharga Syariah lainnya 0 0 d. Pendapatan Bonus dari bank syariah 0 26,852

Total Pendapatan Operasi Utama lainnya 0 26,852 Total Pendapatan Operasi Utama 391,879 329,768


a. Tabungan Mudharabah 80,662 74,978 b. deposito Mudharabah 58,867 61,131 c. Beban Bonus Wadiah 0 0 d. Lainnya 0 0 e. Lainnya (Bank lain) 0 0 139,529 136,109 Pendapatan Bank sebagai Mudharib 252,350 193,659


127

6 Pendapatan Operasi lainnya a. Pendapatan Fee Hawalah 0 0 b. Pendapatan Rahn 0 0 c. Pendapatan Kafalah 0 0 d. Pendapatan Wakalah 0 0 e. Pendapatan Investasi Terikat 0 0 f. Penerimaan kelebihan Qard 512 0 g. Pendapatan administrasi 15,886 24,357 h. Pendapatan transaksi valuta asing 0 0 i. Lainnya 641 0 Total Pendapatan Operasi lainnya 17,039 24,357 7 Beban Operasi lainnya

a. Beban bonus wadiah 3,236 4,539 b. Beban bagi hasil sertifikat Ima 0 0 c. Kerugian penurunan aktiva 0 0 d. Beban kerugian penyisihan aktiva produktif 45,218 0 e. Beban penyusutan aktiva tetap 32,368 5,207 f. Beban penyusutan aktiva ijarah 30,066 0 g. Beban transaksi valuta asing 0 0 h. Beban premi dalam angka penjaminan 4,099 2,252 i. Beban sewa 1,000 0 j. Beban promosi 4,881 8,631 k. Beban personalia 88,997 79,596 l. Beban pendidikan dan penelitian 2,645 4,456 m. Beban pajak-pajak non PPh 5,544 2,828 n. Beban Barang dan jasa 17,698 17,532 o. Pemeliharaan dan perbaikan AT dan Investasi 2,822 5,207 p. Beban Administrasi dan Umum 4,486 22,049

Total Beban Operasi lainnya -

243,060 -

152,299 8 Pendapatan Non Operasi 998 303

9 Beban Non Operasi -19,361 -19,963

10 Zakat 0 0 Laba / Rugi Sebelum pajak 7,966 46,057 11 Pajak -3,070 16,992



128

PT. BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI 30 Juni 2006 dan 2005 (Dalam ribuan rupiah)

No th.2006 th2005 Pendapat Operasi Utama

1 Pendapatan dari Jual Beli a. Pendapatan margin mudarabah 166,313 147,446 b. Pendapatan salam paralel 0 0 c. Pendapatan istishna pararel i. Pendapatan istishna 22,494 40,739 ii.Harga pokok istishna 0 0

Pendapatan Bersih Istishna Pararel 22,494 40,739 2 Pendapatan dari Ijarah (sewa)

a. Pendapatan Ijarah (sewa) 79,505 137,208 b. Keuntungan pelepasan aktiva ijarah 0 0 c. Keuntungan lainnya 0 0

Total Pendapatan Ijarah (Sewa) 79,505 137,208 d. Beban penyusutan aktiva ijarah 0 0 e. Beban pemeliharaan aktiva ijarah 0 0 f. Beban sewa aktiva ijarah 0 0 g. Rugi pelepasan aktiva ijarah 0 0

Total Beban Ijarah (Sewa) 0 0 Pendapatan Bersih Ijarah (Sewa) 79,505 137,208

3 Pendapatan dari bagi hasil a. Pendapatan bagi hasil mudharabah 349,849 315,305 b. Pendapatan bagi hasil musyarakah 68,469 109,235

Total Pendapatan Bagi Hasil 418,318 424,540 4 Pendapatan Operasional Utama lainnya

a. Pendapatan bonus SWBI 0 0 b. Bagi hasil Sertifikat IMA 0 0 c. Surat Berharga Syariah lainnya 0 0 d. Pendapatan Bonus dari bank syariah 74,417 50,388

Total Pendapatan Operasi Utama lainnya 74,417 50,388

Total Pendapatan Operasi Utama 761,047 800,321


a. Tabungan Mudharabah 163,394 154,197 b. deposito Mudharabah 110,247 130,016 c. Beban Bonus Wadiah 0 0 d. Lainnya 0 0 e. Lainnya (Bank lain) 0 0

273,641 248,213 Pendapatan Bank sebagai Mudharib 487,406 552,108


129

6 Pendapatan Operasi lainnya a. Pendapatan Fee Hawalah 0 1,540 b. Pendapatan Rahn 0 0 c. Pendapatan Kafalah 0 0 d. Pendapatan Wakalah 0 0 e. Pendapatan Investasi Terikat 0 0 f. Penerimaan kelebihan Qard 771 488 g. Pendapatan administrasi 24,972 41,478 h. Pendapatan transaksi valuta asing 0 0 i. Lainnya 659 431

Total Pendapatan Operasi lainnya 26,402 43,937

7 Beban Operasi lainnya a. Beban bonus wadiah 7,355 8,621 b. Beban bagi hasil sertifikat Ima 0 0 c. Kerugian penurunan aktiva 0 0

d. Beban kerugian penyisihan aktiva produktif 36,143 6,424

e. Beban penyusutan aktiva tetap 50,083 8,813 f. Beban penyusutan aktiva ijarah 62,630 108,083 g. Beban transaksi valuta asing 0 0 h. Beban premi dalam angka penjaminan 4,099 13,357 i. Beban sewa 2,000 2,000 j. Beban promosi 10,167 13,040 k. Beban personalia 180,298 164,209 l. Beban pendidikan dan penelitian 8,667 8,138 m. Beban pajak-pajak non PPh 5,959 3,348 n. Beban Barang dan jasa 36,801 37,201

o. Pemeliharaan dan perbaikan AT dan Investasi 18,114 9,267

p. Beban Administrasi dan Umum 9,538 2,599

Total Beban Operas i lainnya -431,854 -385,100

8 Pendapatan Non Operasi 1,082 412

9 Beban Non Operasi -21,665 -20,944 10 Zakat 0 0

Laba / Rugi Sebelum pajak 61,371 190,413 11 Pajak -3,560 21,169



130

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI PUBLIKASI

Tanggal 30 September 2006 dan 2005

September September Pos-pos L/K Publikasi Tahun 2006 Tahun 2005 I Pendapatan Operasional 1.194.710 1.242.990 1 Pendapatan operasional dari penyaluran dana 1.150.953 1.187.449 a. Pendapatan dari pihak ketiga bukan bank 1.032.960 1.104.832 b. Pendapatan dari Bank Indonesia 0 0 c. Pendapatan dari bank lain 117,993 82.617 2 Pendapatan Operasional lainnya 43,757 55.543 II Bagi Hasil Kepada Pemilik Dana -/- 409,561 433.392 1 Pihak ketiga bukan bank a. Tabungan Mudharabah 253,806 237,733 b. Deposito Mudharabah 155,755 195,659 c. Lainnya 0 0 2 Bank Indonesia 0 0 3 Bank-bank lain 0 0 III Pendapatan operasional setelah distribusi bagi hasil 785,149 809,600 IV Beban Operasional 587,603 560,765 1 Bonus titipan wadiah 11,412 12,296 2 Beban Administrasi dan Umum 201,745 133,940 3 Beban Personalia 279,658 252,290 4 Beban penyisihan penghapusan aktiva produktif 93,670 159,540 5 Lainnya 1,118 2,699 V Laba (Rugi) 197,546 248,835 VI Pendapatan Non Operasional 1,429 546 VII Beban Non Operasional 22,192 21,274 VIII Laba (Rugi) Sebelum Pajak 176,783 228,107 IX Zakat 0 0 XI Taksiran Pajak Penghasilan 4,177 40,987 XI Laba (Rugi) Tahun Berjalan 172,606 187,120


131

PT.BPRS BANGUN DRAJAT WARGA LAPORAN LABA RUGI PUBLIKASI

Tanggal 31 Desember 2006 dan 2005

Desember Desember

Pos-pos L/K Publikasi Tahun 2006 Tahun 2005 I Pendapatan Operasional 1,712,519 1,712,609 1 Pendapatan operasional dari penyaluran dana 0 0 a. Pendapatan dari pihak ketiga bukan bank 1,498,204 1,526,135 b. Pendapatan dari Bank Indonesia 0 0 c. Pendapatan dari bank lain 151,382 112,309 2 Pendapatan Operasional lainnya 62,933 74,165 II Bagi Hasil Kepada Pemilik Dana -/- 572,841 606,890 1 Pihak ketiga bukan bank a. Tabungan Mudharabah 361,748 337,609 b. Deposito Mudharabah 211,093 269,281 c. Lainnya 0 0 2 Bank Indonesia 0 0 3 Bank-bank lain 0 0 III Pendapatan operasional setelah distribusi bagi hasil 1,139,678 1,105,719 IV Beban Operasional 797,454 763,531 1 Bonus titipan wadiah 16,718 16,468 2 Beban Administrasi dan Umum 182,934 164,181 3 Beban Personalia 406,248 357,910 4 Beban penyisihan penghapusan aktiva produktif 190,020 222,073 5 Lainnya 1,534 2,899 V Laba (Rugi) 342,224 342,188 VI Pendapatan Non Operasional 31,184 687 VII Beban Non Operasional 23,930 26,783 VIII Laba (Rugi) Sebelum Pajak 349,778 306,092 IX Zakat 8,747 7,902 XI Taksiran Pajak Penghasilan 39,394 46,363 XI Laba (Rugi) Tahun Berjalan 301,637 261,827


132

LAMPIRAN B Peraturan Bank Indonesia


133


134


135


136


137


138


139


140


141


142


143


144


145


146


147


148


149


150


151


Documents

KAJIAN PENERAPAN PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI … · AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK) PADA LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH ... PSAK yaitu sebagian besar akun -akun telah disajika n sesuai