Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

7/22/2019 Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

1/52

www.porezna-uprava.hrIznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova 1www.porezna-uprava.hr 146

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

Iznajmili ste stan, sobu ili postelje putnicima ili turistima,ili mo`da organizirate kamp? Znate li koje poreze morate platiti?

X. DOPUNJENO I IZMIJENJENO IZDANJE

Podaci u ovoj bro{uri a`urni su na dan 27. svibnja 2011. godine

Iznajmljivanje stanova, sobai postelja putnicima i turistimai organiziranje kampovaPorezne obveze gra|ana koji turistimaiznajmljuju stanove, sobe i postelje

ili organiziraju kampove.


2/52

2 Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

Ova bro{ura }e Vam kao gra|aninu (fizi~koj osobi) objasniti koje su Va{e obve-ze i prava {to proizlaze iz vaè}ih propisa u vezi s oporezivanjem iznajmljivanjastanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova, te kako}ete ispuniti te obveze i ostvariti prava. U odgovorima na naj~e{}e postavljana

pitanja razra|ene su osnovne zakonske odredbe.Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e dodatnapoja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija Repu-blike Hrvatske, Porezne uprave, i to na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili uispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj:

1. Uvod ................................................................................................................................................................................3

2. Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova,soba i postelja kampova i poseban porez na primitke od samostalnedjelatnosti i ostale primitke ...........................................................................................................................4

3. Utvr|ivanje dohotka od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicimai turistima i organiziranja kampova kao razliku izme|u primitaka iizdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga ........................................................................11

4. Prirez porezu na dohodak .............................................................................................................................19

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ..........................................................................................................22

6. Obvezni doprinosi ...............................................................................................................................................28

7. Porezni prekr{aji ..................................................................................................................................................31

8. Primjeri obra~unavanja poreza .................................................................................................................33

9. Propisi..........................................................................................................................................................................35

10. Razvrstavanje turisti~kih mjesta u razrede ......................................................................................36


3/52

www.porezna-uprava.hrIznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova 3

1. Uvod

? Koje poreze gra|ani rezidenti Republike Hrvatske pla}aju po osnovi djelat-nosti iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od or-

ganiziranja kampova?1. Porez na dohodak1.1 Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i poste-

lja putnicima i turistima i organiziranja kampova pla}aju gra|ani koji put-nicima i turistima iznajmljuju najvi{e 20 postelja i/ili organiziraju kamp nasvojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za 30 gostiju,

ili1.2 Porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i

turistima i organiziranja kampova, a dohodak se utvr|uje kao razlika izme|u

primitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga pla}aju gra-|ani: a)koji putnicima i turistima iznajmljuju vi{e od 20 postelja i/ili organiziraju

kamp na svojem zemlji{tu za vi{e od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za vi{eod 30 gostiju,

b) koji su u sustavu PDV-a, ic) koji su uputili zahtjev Poreznoj upravi da `ele prije}i na utvr|ivanje dohotka

na osnovi podataka iz poslovnih knjiga i nakon {to im je to rje{enjem Porez-na uprava odobrila

3. Porez na dobit obra~unavaju i pla}aju obveznici poreza na dohodak kojima jePorezna uprava rje{enjem odobrila pla}anje poreza na dobit umjesto poreza nadohodak,

4. Prirez porezu na dohodak obra~unavaju i pla}aju obveznici poreza na dohodakako je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom u mjestu njihovog prebi-vali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta.

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) obra~unavaju i pla}aju obveznici PDV-a.

i Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te,kao i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a

zaposlena je u dr`avnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.i Nerezidentje fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno

boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbamaZakona o porezu na dohodak.

? Pla}a li se doprinose za obvezna osiguranja po osnovi djelatnosti iznajmlji-vanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kam-pova?

Po toj se osnovi doprinose za obvezna osiguranja pla}a samo u slu~aju kad se prema

primicima od te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in {to je propisan za samostalnedjelatnosti na temelju poslovnih knjiga ili kad se prema tim primicima utvr|uje dobitkao razlika izme|u prihoda i rashoda.


4/52

www.porezna-uprava.hr4 Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova

2. Godi{nji pau{alni porez na dohodak od

iznajmljivanja stanova, soba i postelja

putnicima i turistima i organiziranja

kampova i poseban porez na primitke od

samostalne djelatnosti i ostale primitke

? Tko moè biti porezni obveznik godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak odiznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organizi-ranja kampova?

Gra|anin hrvatski rezident ako ispunjava sljede}e uvjete:1. nadle`ni ured1je odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu u skladu

s odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,2. putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najvi{e do

20 postelja i/ili organizira kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnihjedinica, odnosno istovremeno za 30 gostiju,

3. nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i4. dohodak ne utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslov-

nih knjiga.

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se rezidentu umirovljeniku, te nerezidentukoji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovoro socijalnom osiguranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

1Ured dràvne uprave u ùpaniji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadle`no za posloveturizma prema mjestu sjedi{ta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pruàju usluge.

i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljske djelatnosti u doma-}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin Republike Hrvatske koja nije obrtnik nititrgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili organizira kampza najvi{e 25 gostiju.

i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (28. pro-sinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu,a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 gostiju, duàn je u roku5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti.

? Kad se porezni obveznik mora prijaviti u Registar poreznih obveznika pore-za na dohodak?

Porezni obveznik je obvezan prijaviti se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave u Registarporeznih obveznika poreza na dohodak u sljede}im slu~ajevima i u navedenim rokovi-

ma:


5/52


2Uz prijavu se podnosi pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka ipregled ukupnog iznosa tra`bina za prethodnu godinu.

Obveznik prijave u Registar poreznih obveznika Rokovi prijave u Registarporeznih obveznika

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured izdao odobrenje zapruànje usluga gra|ana u doma}instvu, a kojemu }e se porezna dohodak utvr|ivati u godi{njem pau{alnom iznosu (upis u

Registar)

8 dana od dana izdavanjaodobrenja za pruànje uslu-ga gra|ana u doma}instvu

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured izdao rje{enje o pre-stanku vaènja odobrenja za pruànje usluga gra|ana u doma-}instvu, a kojemu je po toj osnovi utvr|ivan godi{nji pau{alniporez na dohodak i prirez porezu na dohodak(brisanje iz Registra)

8 dana od dana izdavanjarje{enja o prestanku vaènjaodobrenja za pruànje uslu-ga gra|ana u doma}instvu

Porezni obveznik kojemu je nadle`ni ured odobrio promjenu bro-ja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu (upispromjene u Registru)

8 dana od dana izdavanjaodobrenja o promjeni brojapostelja, odnosno brojasmje{tajnih jedinica u kampu

Porezni obveznik koji na osnovu odobrenja nadle`nog ureda pru-à usluge u doma}instvu i dohodak utvr|uje kao dohodak odsamostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga, a koji eli potoj osnovi prije}i na utvr|ivanje godi{njega pau{alnog poreza nadohodak i prireza porezu na dohodak2

Do kraja kalendarske godineza idu}u kalendarsku godi-nu.

Porezni obveznik koji na temelju odobrenja nadle`nog ureda pruàusluge gra|ana u doma}instvu i pla}a godi{nji pau{alni porez nadohodak, a koji èli prije}i na utvr|ivanje dohotka na temelju po-slovnih knjiga kao razliku izme|u primitaka i izdataka.

Do kraja kalendarske godineza idu}u kalendarsku godi-nu.

?

Dostavlja li nadle`ni ured Poreznoj upravi podatke o gra|anima koji pruàjuusluge u doma}instvu?Nadle`ni ured dostavlja primjerak rje{enja nadle`noj ispostavi podru~nog ureda Porez-ne uprave.

? Utje~e li vrsta usluge i razdoblje u kojemu se pruà usluga na utvr|ivanjegodi{njega pau{alnog poreza?

Na utvr|ivanje godi{njega pau{alnog poreza na dohodak ne utje~e vrsta usluge {to sepruà (usluga s prehranom ili bez prehrane), kao ni razdoblje u kalendarskoj godini ukojemu se pruà usluga.

? Tko utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak?Nadle`na ispostava podru~nog ureda Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenomboravi{tu poreznog obveznika poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez nadohodak i prirez porezu na dohodak.

? [to se utvr|uje rje{enjem?1. svota godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,2. svota tromjese~nog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,

3. rokovi pla}anja tromjese~nog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak,


6/52


4. visina pau{alnog poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici,5. broj postelja, odnosno broj smje{tajnih jedinica u kampu, za koje je utvr|en

godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak, i6. koeficijent podru~ja na kojemu se pruà usluga.

? Do kada je to rje{enje na snazi?Do dono{enja novog rje{enja.

? Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak?Kao umnoàk broja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu, visinepau{alnog poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici u kampu, i odgovaraju}egkoeficijenta podru~ja na kojem se usluga pruà.

i Godi{nji pau{alni porez na dohodak = broj postelja ili broj smje{tajnih jedinica u kampu xvisina pau{alnog poreza po postelji ili smje{tajnoj jedinici u kampu x koeficijent podru~jana kojem se pruà usluga.

? Kako se utvr|uje broj postelja i broj smje{tajnih jedinica u kampu?Taj broj se utvr|uje u odobrenju nadle`nog ureda1kojime se odobrava pruànje uslugau doma}instvu. Pri tome se kao broj postelja uzima u obzir samo broj stalnih postelja,ali ne i broj pomo}nih postelja.

? Kolika je visina pau{alnog poreza?300,00 kn po postelji i 350,00 kn po smje{tajnoj jedinici u kampu.

? Kako se odre|uje koeficijent podru~ja?

Prema razredu turisti~kog mjesta u kojemu se pruà usluga, u skladu s Pravilnikom oprogla{enju i razvrstavanju turisti~kih mjesta u razrede3, i to: za naselja razvrstana u razred A turisti~kih mjesta koeficijent je 1,00, za naselja razvrstana u razred B turisti~kih mjesta koeficijent je 0,85, za naselja razvrstana u razred C turisti~kih mjesta koeficijent je 0,70, za naselja razvrstana u razred D turisti~kih mjesta koeficijent je 0,50.

i Za naselja koja nisu progla{ena turisti~kim mjestima, a nisu razvrstana u razrede turisti~kihmjesta primjenjuje se koeficijent podru~ja 0,50 (koeficijent razreda D).

3

Prikaz u poglavlju 10. Razvrstavanje turisti~kih mjesta u razrede.4Svota godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak uve}ava se za iznos prireza porezu na dohodak kad jeprirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu porez-nog obveznika poreza na dohodak.

Tablica 1.: Izra~un godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak po osnovi iznajmljiva-nja stanova, soba i postelja putnicima i turistima (bez prireza porezuna dohodak)4:

Brojpostelja

Turisti~ko mjestoA koeficijent 1,00

Turisti~ko mjestoB koeficijent 0,85

Turisti~ko mjestoC koeficijent 0,70

Turisti~ko mjestoD koeficijent 0,50

1 300,00 255,00 210,00 150,002 600,00 510,00 420,00 300,003 900,00 765,00 630,00 450,00


7/52


Brojpostelja





4 1.200,00 1.020,00 840,00 600,005 1.500,00 1.275,00 1.050,00 750,006 1.800,00 1.530,00 1.260,00 900,00

7 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,008 2.400,00 2.040,00 1.680,00 1.200,009 2.700,00 2.295,00 1.890,00 1.350,0010 3.000,00 2.550,00 2.100,00 1.500,0011 3.300,00 2.805,00 2.310,00 1.650,0012 3.600,00 3.060,00 2.520,00 1.800,0013 3.900,00 3.315,00 2.730,00 1.950,0014 4.200,00 3.570,00 2.940,00 2.100,0015 4.500,00 3.825,00 3.150,00 2.250,00

16 4.800,00 4.080,00 3.360,00 2.400,0017 5.100,00 4.335,00 3.570,00 2.550,0018 5.400,00 4.590,00 3.780,00 2.700,0019 5.700,00 4.845,00 3.990,00 2.850,0020 6.000,00 5.100,00 4.200,00 3.000,00

Tablica 2.: Izra~un godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak po osnovi organiziranjakampova (bez prireza porezu na dohodak)4

Broj smje{tajnihjedinica u kampu





1 350,00 297,50 245,00 175,002 700,00 595,00 490,00 350,003 1.050,00 892,50 735,00 525,004 1.400,00 1.190,00 980,00 700,005 1.750,00 1.487,50 1.225,00 875,006 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,007 2.450,00 2.082,50 1.715,00 1.225,008 2.800,00 2.380,00 1.960,00 1.400,009 3.150,00 2.677,50 2.205,00 1.575,0010 3.500,00 2.975,00 2.450,00 1.750,00

? Mo`e li porezni obveznik dohotka {to se pau{alno oporezuje podnijeti godi{-nju poreznu prijavu?

Rje{enjem utvr|eni godi{nji pau{alni porez na dohodak je kona~an tako da porezniobveznik po toj osnovi ne mo`e podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

? [to ako porezni obveznik tijekom godine promjeni broj postelja ili broj smje-{tajnih jedinica u kampu?

U tom }e slu~aju nadle`na ispostava Porezne uprave s 1. sije~nja sljede}e godine uki-nuti postoje}e rje{enje o godi{njem pau{alnom porezu na dohodak i prirezu porezu nadohodak, te }e donijeti novo rje{enje.


8/52


? Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu nadohodak kad nadle`ni ured tijekom godine donosi rje{enje o odobrenjupruànja usluga gra|ana u doma}instvu, ili rje{enje o prestanku odobrenjaza pruànje usluga gra|ana u doma}instvu?

Razmjerno broju tromjese~ja u kojima je porezni obveznik imao odobrenje za pruànjeusluga gra|ana u doma}instvu, i to u korist poreznog obveznika.

Primjer:

Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu vlasnik je dva stana u [ibeniku koje tijekom turisti~ke se-zone iznajmljuje putnicima i turistima. Gra|aninu je nadle`no tijelo za poslove turizma u [ibe-niku izdalo odobrenje za pruànje usluga u doma}instvu od 20. lipnja 2011. godine. Nadle`naispostava Porezne uprave prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika(Ispostava Zagreb - Za poreze gra|ana) poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porezna dohodak i prirez porezu na dohodak za tre}e i ~etvrto tromjese~je 2011. godine, zato jer jerje{enje o odobrenju doneseno tijekom druge polovice drugog tromjese~ja, tako da se drugotromjese~je ne uzima u obzir kod utvr|ivanja godi{njeg pau{alnog poreza na dohodak.

? [to ako porezni obveznik osim organiziranja kampa na svojem zemlji{tu pru-à i druge usluge?

Ako porezni obveznik na svojem zemlji{tu u kampu pruà i druge usluge, primjerice raz-ne sportske sadràje, ugostiteljske i sli~ne usluge, tada se mora u roku 8 dana od danapo~etka obavljanja tih djelatnosti prijaviti u nadle`nu ispostavu prema svome prebivali{tu

ili uobi~ajenom boravi{tu, a dohodak od tih djelatnosti utvr|ivati kao razliku izme|uprimitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija.

? U kojim se rokovima pla}a godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez po-rezu na dohodak?

Tromjese~no, i to do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog pore-za na dohodak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja zakoji se obveza utvr|uje. Pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak pla}a seu korist ra~una poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema

prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika na sljede}i na~in:


9/52


Upisuje se ra~un poreza nadohodak i prireza porezuna dohodak grada/op}ineprema prebivali{tu iliuobi~ajenom boravi{tuporeznog obveznika

Upisuje se OIBporeznog obveznika(11 znamenki)

? Je li porezni obveznik duàn izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu?Porezni obveznik koji pruà ugostiteljske usluge u doma}instvu obvezan je izdati ra~unza svaku obavljenu uslugu.

? U koliko se primjeraka ra~un ispostavlja i koje podatke mora obvezno sadr-àvati?

Ra~un se ispostavlja u najmanje 2 primjerka, s time da se jedan primjerak uru~uje ko-risniku usluge, a drugi primjerak zadràva izdavatelj kao ispravu za knjiènje evidenci-

je o prometu. Ra~un obvezno mora sadràvati podatke o izdavatelju ra~una (ime i

prezime, adresa prebivali{ta/boravi{ta), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, ime iprezime/naziv osobe kojoj je usluga pruèna i cijenu obavljene usluge.

Primjer popunjavanja ra~una

Josip HorvatPrimorska bbCrikvenicaOIB 12345678910Crikvenica, 27.06.2011. Manfred Mann Munchen, Rumbach str. 7 SR Njema~ka

RAÛN BR. 7

Naknada za 1dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ............................................ 350,00 knNaknada za razdoblje od 21. 27.06.2011. (7 dana) ............................................ 2.450,00 kn

Josip Horvat

? Je li propisana obveza vo|enja poslovnih knjiga?Porezni obveznik kojemu se utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak duàn je vo-diti samo Evidenciju o prometu (Obrazac EP).


10/52


i Evidencija o prometu je evidencija o izdanim ra~unima, a vodi se kronolo{ki prema na-dnevku izdanih ra~una, i to posebno za svaku kalendarsku godinu. Porezni obveznik jeduàn u Evidenciji o prometu na kraju svakog dana evidentirati sve izdane ra~une, bezobzira na to jesu li napla}eni ili ne.

Primjer popunjavanja Evidencije o prometu: Obrazac EPEVIDENCIJA O PROMETU

1. Op}i podaci o poreznom obvezniku1.1 Ime i prezime Josip Horvat1.2 OIB 123456789101.3 Mjesto prebivali{ta/boravi{ta Crikvenica1.4 Adresa prebivali{ta/boravi{ta Primorska bb

Red. Br. Ra~un Korisnik usluge Iznos ra~una

Broj Nadnevak Ime i prezime

1 1/11 10.05.2011. Nada Prpi} 752,002 2/11 20.05. 2011. Peter Strauss 987,003 3/11 28.05. 2011. Emil Vojta 734,004 4/11 5.06. 2011. Lise Halvorsen 685,005 5/11 15.06. 2011. Boris Lon~ar 1.237,006 6/11 24.06. 2011. Herve Fautre 1.461,007 7/11 27.06. 2011. Manfred Mann 2.455,00

? Moè li porezni obveznik prije}i na utvr|ivanje dohotka na na~in na koji seutvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga?

Porezni obveznik moè do kraja kalendarske godine nadle`noj ispostavi Porezne upravepodnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika (obrazac RPO-1) radi prelaska nautvr|ivanje dohotka od samostalne djelatnosti kao razliku primitaka i izdataka na te-melju poslovnih knjiga. Porezna uprava }e s 1. sije~nja sljede}e godine ukinuti rje{enjeo godi{njem pau{alnom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak, te }e donije-ti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak na na~in {to je propisan za samo-

stalne djelatnosti.? [to ako porezni obveznik tijekom godine ostvari oporezive primitke iznad

85.000,00 kn?Ako porezni obveznik, primjerice tijekom 2011. godine, ostvari oporezive primitke iznad85.000,00 kn duàn je do kraja 2011. godine podnijeti prijavu radi evidentiranja promje-ne na~ina oporezivanja i prelaska na utvr|ivanje dohotka na temelju poslovnih knjigaod 1. sije~nja 2012. godine. Od tog datuma postaje obveznik PDV-a i mora se najkasni-

je do 15. sije~nja 2012. godine prijaviti u Registar obveznika PDV-a. Porezna uprava }es 1. sije~nja 2012. godine donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak iprirezu porezu na dohodak na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti na teme-lju poslovnih knjiga.


11/52


Ako, na primjer, tijekom 2011. godine Porezna uprava, na temelju obavljenog nadzorai prikupljenih podataka o ostvarenom prometu, utvrdi da je porezni obveznik ostvarioprimitke iznad 85.000,00 kn ukinut }e rje{enje o godi{njem pau{alnom porezu na do-hodak i prirezu porezu na dohodak s 1. sije~nja 2012. godine, te }e po isteku 2011.godine donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak i prireza poreza na

dohodak za 2012. godinu na na~in {to je propisan za samostalne djelatnosti.

3. Utvr|ivanje dohotka od iznajmljivanja

stanova, soba i postelja putnicima i

turistima i organiziranja kampova kao

razliku izme|u primitaka i izdataka na

osnovi podataka iz poslovnih knjiga? Kad gra|ani rezidenti RH, koji iznajmljuju stanove, sobe i postelje putnici-

ma i turistima i organiziraju kampove, utvr|uju dohodak kao razliku izme|uprimitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga?

U sljede}im slu~ajevima:1. Kad putnicima i turistima iznajmljuju manje od 20 postelja i/ili ako organiziraju

kamp s manje od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za manje od 30 gostiju, a uprethodnoj kalendarskoj godini su im primici od iznajmljivanja stanova, soba i

postelja turistima i putnicima i od organiziranja kampova (ali i od drugih opo-rezivih isporuka dobara i obavljenih usluga) bili ve}i od 85.000,00 kn. Oni su sedu`ni prijaviti u Registar obveznika PDV-a. Nakon toga su obvezni dohodak odiznajmljivanja utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temeljupodataka iz poslovnih knjiga i evidencija,

2. Kad putnicima i turistima iznajmljuju vi{e od 20 postelja i/ili ako organizirajukamp s preko 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za vi{e od 30 gostiju,

3. Kad putnicima i turistima iznajmljuju manje od 20 postelja i/ili ako organizirajukamp s manje od 10 smje{tajnih jedinica, odnosno za manje od 30 gostiju, a uprethodnoj kalendarskoj godini su im primici od iznajmljivanja stanova, soba ipostelja turistima i putnicima i od organiziranja kampova (ali i od drugih opore-zivih isporuka dobara i obavljenih usluga) bili manji od 85.000,00 kuna, ali onièle dohodak od iznajmljivanja utvr|ivati kao razliku izme|u primitaka i izdatakana temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija. Oni su tada du`ni najkasnijedo kraja godine podnijeti prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave (prema svomprebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu) radi promjene na~ina oporezivanja i pre-laska na utvr|ivanje dohotka kao dohotka od samostalne djelatnosti.

i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti (NN 138/06) propisano je da ugostiteljske djelat-

nosti u doma}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin Republike Hrvatske koja nijeobrtnik niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili orga-nizira kamp za najvi{e 25 gostiju.


12/52


i Gra|anin kojemu je do dana stupanja na snagu Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti (28.prosinca 2006. godine) nadle`ni ured odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu,a koji iznajmljuje do 20 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e 30 gostiju, duàn je u roku5 godina uskladiti poslovanje s odredbama novog Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti.

? [to je to dohodak {to se utvr|uje na temelju podataka iz poslovnih knjigai evidencija?

Razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u poreznomrazdoblju.

i Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a moè biti kra}e od kalendarskegodine:

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojemslu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila rezident ili

nerezident, 2. u slu~aju ro|enja ili smrti poreznog obveznika.

? [to su primici, a {to izdaci?Primici su sve primljene naknade za iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima ituristima i organiziranje kampova, a izdaci su svi odljevi dobara poreznog obveznikatijekom poreznog razdoblja radi stjecanja, osiguranja i o~uvanja poslovnih primitaka. Uposlovne izdatke ulaze svi izdaci {to su izravno vezani za obavljanje djelatnosti. Po-slovnim izdacima smatraju se i ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganjau dugotrajnu imovinu.

? Jesu li primljeni krediti i zajmovi poslovni primitak?Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak, a otplate kredita i zajmova nisu po-slovni izdatak, ali pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnostismatraju se poslovnim izdacima.

? Priznaju li se izdaci za nabavu materijala, roba, proizvoda, energiju i usluga?Ti se izdaci priznaju u visini nabavne cijene ili tro{kova proizvodnje, i to samo ako sluèza stjecanje dohotka.

? Ulazi li boravi{na pristojba u osnovicu za obra~un poreza na dohodak?Ne, zato jer je prema odredbama Zakona o porezu na dohodak boravi{na pristojbaprolazna stavka i ne ulazi u osnovicu za obra~un poreza.

? Je li porezni obveznik, duàn izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu?Porezni obveznik je obvezan izdati ra~un za svaku obavljenu uslugu. Ra~un se ispostav-lja u dva primjerka, s time da se jedan primjerak uru~uje korisniku usluge, a drugi pri-mjerak zadràva izdavatelj kao ispravu za knjiènje prometa u poslovnim knjigama.Ra~un poreznog obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora najma-

nje sadràvati podatke o izdavatelju ra~una (ime i prezime, adresa prebivali{ta/boravi{ta), nadnevak izdavanja ra~una, broj ra~una, ime i prezime/naziv osobe kojoj jeusluga pruèna i cijenu obavljene usluge.


13/52


Primjer popunjavanja ra~una obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a:

Ivan [estanBolni~ka 94, ZagrebPore~, 27.07.2011. Marcus Schmidt Parkgasee. 17

WienRAÛN BR. 27

Naknada za 1 dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ............................ 420,00 knNaknada za razdoblje od 23. 27.07.2011., (5 dana) ............................ 1.960,00 knUKUPNO ............................ 2.100,00 kn

Ivan estan

? [to moraju sadràvati ra~uni poreznih obveznika koji su u sustavu PDV-a?Ime i prezime, adresu i osobni identifikacijski broj (OIB) gra|ana (poduzetnika) koji jeobavio usluge ili isporu~io dobra, mjesto izdavanja i nadnevak, broj ra~una, ime (naziv),adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena dobra ili obavljeneusluge (kupca), koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu ikoli~inu obavljenih usluga, nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, iznos na-knade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po poreznoj stopi,iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i zbrojni iznos naknade i poreza.

Primjer popunjavanja ra~una obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a:Josip PetrakMaksimirska 94, ZagrebOIB: 22778297322

Primo{ten, 18.07.2011. Turisti~ka agencija XY B. Magovca bb,

Zagreb OIB: 55778297355

RAÛN BR. 10/11

Naknada za 1dan kori{tenja apartmana za dvije osobe ....................... 392,00 knNaknada za razdoblje od 14.06. 18.07.2011, (5 dana) ...................... 1.960,00 knPDV (10%) ....................... 196,00 knUKUPNO ..................... 2.156,00 kn

Josip Petrak

? Koje su poslovne knjige prema Zakonu o porezu na dohodak du`ni voditi obve-

znici poreza na dohodak {to se utvr|uje kao dohodak od samostalne djelat-nosti? Knjiga primitaka i izdataka (KPI),


14/52


Evidencija o tra`binama i obvezama (TO), Popis dugotrajne imovine (DI), Knjiga prometa.

i Knjigu prometa nisu du`ni voditi obveznici koji u knjizi primitaka i izdataka dnevno evi-

dentiraju gotovinski promet.i Evidenciju o tra`binama i obvezama (TO) nisu du`ni voditi obveznici PDV-a koji na te-

melju primljenih i izdanih ra~una vode propisane evidencije U-RA i I-RA. Obveznici PDV-akoji propisane evidencije vode upisivanjem podataka o pla}enim i napla}enim ra~unimaobvezni su voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

? Tko i kako utvr|uje mjese~ni predujam poreza na dohodak?Porezna uprava rje{enjem koje je na snazi do izmjene, odnosno do utvr|ivanja novogpredujma.

? Moè li porezni obveznik uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visi-ne predujma?On to moè u~initi. Zahtjev se temelji na podnesku koji sadrì sve bitne podatke izporezne prijave.

? Pla}a li se predujmove poreza na dohodak na po~etku obavljanja samostal-nu djelatnost?

Porezni obveznik koji po~inje obavljati samostalnu djelatnost ne pla}a predujmoveporeza na dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave.

? U kojem se roku i na koji ra~un pla}a mjese~ne predujmove poreza na do-hodak?

Do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec u korist ra~una poreza na dohodaki prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tuporeznog obveznika, i to na sljede}i na~in:

Upisuje se ra~un poreza nadohodak i prireza porezuna dohodak grada/op}ine

prebivali{ta ili uobi~ajenogboravi{ta poreznogobveznika



15/52


? Jesu li porezni obveznici poreza na dohodak kojima se dohodak utvr|uje nana~in propisan za samostalnu djelatnost du`ni podnositi godi{nju poreznuprijavu poreza na dohodak?

Oni su du`ni podnositi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave

prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, i to do kraja velja~e teku}e godineza prethodnu kalendarsku godinu.

? Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje ukupnu godi{nju osnovicuporeza na dohodak?

Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnograda, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka {to ga rezident ostvari utuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak.Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnograda, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka {to ga nerezident ostvari utuzemstvu (na~elo tuzemnog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak za nerezidente.Dohodak od samostalne djelatnosti {to ga rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu,a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se za:

1. iznos pla}a novozaposlenih osoba2. iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni~ka

zanimanja prema Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu te po-sebnim propisima donesenim na temelju tog zakona,

3. iznos izdataka za istraìvanje i razvoj,4. preneseni gubitak, nakon umanjenja iz to~ke 1., 2. i 3., koji je rezident po osno-

vi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nere-zident u tuzemstvu.

? Kolike su propisane stope poreza na dohodak?Po stopama {to su prikazane u ovoj tablici:Mjese~na porezna osnovica Godi{nja porezna osnovica Stopado 3.600,00 kn do 43.200,00 kn 12%

iznad 3.600,00 do 10.800,00 kn(idu}ih 7.200,00 kn)

Iznad 43.200,00 do 129.600,00 kn(idu}ih 86.400,00 kn)

25%

iznad 10.800,00 kn Iznad 129.600,00 kn 40%

? [to je osobni odbitak i kako se izra~unava?Osobni odbitak poreznog obveznika je neoporezivi dio dohotka, a izra~unava se nasljede}i na~in:


16/52


OSOBNIODBITAK

(faktoreosobnogodbitkasezb

raja)

Faktor

IZVAN

PODRU^JA

POSEB

NEDR@AVNE

SKRBII

BRDSKO-PLA-

NINSK

IHPODRU^JA

1.

SKUPINA

PODRU^JAPOSE

BNE

DR@AVNESKR

BI

2.

SKUPINA

PODRU^JAPOSEBNE

DR@AVNESKRBI

3.

SKUPINA

PO

DRU^JAPOSEBNE

D

R@AVNESKRBII

BR

DSKO-PLANISKA

PODRU^JA

mjese~n

a

svota(kn)

godi{nja

svota(kn)

mjese~na

svota(kn)

godi{nja

svota

(kn)

mjese~na

svota(kn)

godi{nja

svota(kn)

mjese~na

svota(kn)

godi{nja

svota(kn)

Osnovnio

sobniodbitak

1

1.8

00,00

21.6

00,0

0

3.8

40,0

0

46.08

0,0

0

3.2

00,0

0

38.4

00,0

0

2.40

0,0

0

28.8

00,0

0

Osobniod

bitakumirovljenika

uvisini

mjese~ne

mirovine,

najmanje

1.8

00,0

0,

a

najvi{edo

3.2

00,0

0

uvisini

godi{nje

mirovine,

najmanje

21.6

00,0

0,

a

najvi{edo

38.4

00,0

0

3.8

40,0

0

46.08

0,0

0

3.2

00,0

0

38.4

00,0

0

uvisini

mjese~ne

mirovine,

a

najv

i{edo

3.20

0,0

0

uvisini

godi{nje

mirovine,

a

najvi{edo

38.4

00,0

0

Uzdràvan

i~lanoviuèobiteljitebiv{ibra~nidrugzakojegsepla}a

alimentacija

0,5

900,00

10.8

00,0

0

1.9

20,0

0

23.0

40,0

0

1.6

00,0

0

19.2

00,0

0

1.2

00,0

0

14.4

00,0

0

Prvodijete

0,5

900,00

10.8

00,0

0

1.9

20,0

0

23.0

40,0

0

1.6

00,0

0

19.2

00,0

0

1.2

00,0

0

14.4

00,0

0

Drugodije

te

0,7

1.2

60,00

15.1

20,0

0

2.6

88,0

0

32.2

56,0

0

2.2

40,0

0

26.8

80,0

0

1.6

80,0

0

20.1

60,0

0

Tre}edijete

1

1.8

00,00

21.6

00,0

0

3.8

40,0

0

46.0

80,0

0

3.2

00,0

0

38.4

00,0

0

2.4

00,0

0

28.8

00,0

0

êtvrtodijete

1,4

2.5

20,00

30.2

40,0

0

5.3

76,0

0

64.5

12,0

0

4.4

80,0

0

53.7

60,0

0

3.3

60,0

0

40.3

20,0

0

Petodijete5

1,9

3.4

20,00

41.0

40,0

0

7.2

96,0

0

87.5

52,0

0

6.0

80,0

0

72.9

60,0

0

4.5

60,0

0

54.7

20,0

0

Porezniobveznikisvakiuzdràvani~lanuèob

iteljiisvakodijete,

akosuosobesinvaliditetom

0,3

540,00

6.4

80,0

0

1.1

52,0

0

13.8

24,0

0

960,0

0

11.5

20,0

0

720,0

0

8.6

40,0

0

Porezniob

veznikisvakiuzdràvani~lanuèobiteljiisvakodijete

akosuoso

bekojimajerje{enjem,

natemeljuposebnihpropisa,

utvr|enainvalidnostpojednojosnovi100%i

/ili

kojiradiinvalidnosti

imaju,

natemeljuposebnihpropisa,

pravonatu|

upomo}injegu6

1

1.8

00,00

21.6

00,0

0

3.8

40,0

0

46.0

80,0

0

3.2

00,0

0

38.4

00,0

0

2.4

00,0

0

28.8

00,0

0

5Z

asvakodaljnjedijetefaktorosnovnogaosobnogodbitkaprogresivnos

euve}avaitoza0,6,

0,7,

0,8,0

,9,

1,0

(itd)vi{euodnosuprema

faktoruosnovno-

gaosob

nogodbitkazaprethodnodijete

.

6U

ovim

slu~ajevimaporezniobveznikne

moèkoristitiosobniodbitakz

ainvalidnost(faktor0,3

)nitiza

sebenitizauzdràvanuosobu.


17/52


Napomene:OSOBNI ODBITAK REZIDENTA: Uve}ani osobni odbitak priznaje se na podru~jima posebne dràvne skrbi i na brd-

sko-planinskim podru~jima u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnese-noj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbi-

tak kao izvan podru~ja posebne dràvne skrbi i brdsko-planinskih podru~ja. Osobniodbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anomosnovnom osobnom odbitku na podru~jima posebne dràvne skrbi primjenomodgovaraju}ih faktora, ako ti ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebivali{te i boravena podru~jima posebne dràvne skrbi ili na brdsko-planinskim podru~jima,

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji (bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji poreznogobveznika i roditelji njegovog bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehei o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni drugovi za koje porezni obvez-nik pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrb-

nikom) i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primici, primici na kojese ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj razini neprelaze 10.800,00 kuna. Iznimno, pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdrà-vane ~lanove uè obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propi-sima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enogdjeteta, potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi ipomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja,ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje,

Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe porezni obveznik i/ili uzdràvani~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesnoo{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osi-guranju, za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju,kao i prema drugim posebnim propisima.

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osob-nog odbitka prilikom obra~una predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada iliu godi{njem obra~unu poreza.

? Za koje se svote moè uve}ati osobni odbitak?1. Za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije

osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,2. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na iro-ra~un udru-

gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisi-ma, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, {por-tske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podne-sena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Iznimno, osob-

ni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da sudana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnihprograma i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


18/52


? Kad se priznaje uve}ani osobni odbitak?U kona~nom obra~unu poreza na dohodak, a na temelju podnesene godi{nje porezneprijave.

? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?

U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku. Vi{e pla}eni porez vra}a sena pismeni zahtjev poreznog obveznika ili se ura~unava u predujam za idu}e razdoblje.

? Na koji se ra~un pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebiva-li{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika, a na sljede}i na~in:

Upisuje se ra~un poreza nadohodak i prireza porezuna dohodak grada/op}ineprema prebivali{tu iliuobi~ajenom boravi{tuporeznog obveznika


? Moè li porezni obveznik koji ostvaruje dohodak od imovine iznajmljiva-njem stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampo-va, a kojemu se dohodak utvr|uje na na~in propisan za samostalnu djelat-nost, pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak?

Pisani zahtjev kojim se na vlastiti zahtjev traì promjena na~ina oporezivanja dostavlja

se nadle`noj ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u kalendarskugodinu. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev poreznog obveznika obvezuje sljede}ih petgodina. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava moè odobriti i kra}i rok prelaska spla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.


19/52


4. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?Porezni obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u gradu ili

op}ini u kojemu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?

Tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì s propisanom stopom prireza.

? Kolike su stope prireza porezu na dohodak?Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga podru~ja propi-sati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Propisane stope prireza po gradovima i op}inama prikazane su u ovoj tablici:

Andrija{evci 8%Antunovac 5%Bale 1%Barban 5%

Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Beli{}e 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%

Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%

Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%

Breznica 10%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cestica 10%

Cista Provo 3%Civljane 5%7

Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%âkovec 10%âzma 10%êminac 3%

Darda 5%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%

Dicmo 8%Donja Vo}a 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%

Drni{ 5%Dubrava 6%8

Dubravica 7%Dubrova~koprimorje

8%

Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 9%

7Stupa na snagu 8. travnja 2011.8Do 31. sije~nja 2011. godine 3%.


20/52


Dugopolje 8%Dvor 5%\akovo 10%\ur|enovac 8%Erdut 1%

Ervenik 3%Farka{evac 3%Faàna 3%Feri~anci 10%Fuìne 5%Gar~in 10%Gare{nica 10%Gornji Bogi}evci 5%Gornji Kneginec 10%Gra~ac 7%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Grubi{no polje 10%Hra{}ina 5%Hrvace 10%Hrvatska Kostajnica 4%Ilok 5%

Imotski 12%Ivanec 10%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%

Kamanje 10%6Kanfanar 2%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir-Labinci 5%Kijevo 5%

Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovnik 7%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%

Kneèvi Vinogradi 5%Knin 5%Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kraljevica 5%Kra{i} 6%Kravarsko 5%Kri` 2%Krièvci 10%Krnjak 8%Kutina 12%Labin 6%Lani{}e 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%

Lipovljani 6%Li{ane Ostrovi~ke 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 8%Luka 5%Lumbarda 5%

Lupoglav 1%Magadenovac 2%Majur 5%Makarska 10%Mali Bukovec 5%Mar~ana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Marku{ica 5%

Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%

Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Na{ice 8%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Novska 10%Nu{tar 6%Omi{ 8%Opatija 7,5%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 5%Otok (Sinj) 10%

Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%

Pleternica 10%Plitvi~ka jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Podgora~ 5%Pokupsko 5%Pola~a 10%

9Stupa na snagu 26. velja~e 2011.10Do 31. sije~nja 2011. godine 6,25%.


21/52


Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%Pregrada 10%Preseka 3%

Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 10%Ribnik 5%Rijeka 12%10

Rovinj 6%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%

Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sra~inec 5%

Stara Gradi{ka 5%Stari Mikanovci 10%

Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja(Samobor)

6%

Sveta Nedelja(Labin)

3%

Sveti \ur| 5%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 1%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%[pi{i} Bukovica 9%[titar 10%Tinjan 5%Tisno 6%Tordinci 5%Tribunj 6%TrnovecBartolove~ki

3%

Trogir 8%

Trpanj 10%Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vara`dinske Toplice 10%Vela Luka 9%

Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%

Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 10%

Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Vi{njan 5%Viìnada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%8Vrlika 7%Zadvarje 1%Zagreb 18%

Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar 10%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 10%@umberak 3%@upa dubrova~ka 10%

@upanja 12%

11Od 1. srpnja 2011. godine stopa prireza je 5%.

? U kojem se roku pla}a prirez porezu na dohodak?U istom roku u kojem se pla}a porez na dohodak.

i Godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak pla}a se tromjese~no, dokraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza

porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.


22/52


i Mjese~ni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak {to je utvr|en nana~in propisan za samostalne djelatnosti pla}a se mjese~no do posljednjeg dana u mje-secu za prethodni mjesec.

i Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se u roku15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.

i Naknadom se smatra sve ono {to primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti zaisporu~ena dobra i obavljene usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki.

? Ulazi li boravi{na pristojba u osnovicu za obra~un PDV-a?Ne, zato jer je prema odredbama Zakonu o porezu na dodanu vrijednost boravi{napristojba prolazna stavka i ne ulazi u osnovicu za obra~un poreza.

? Po kojoj se stopi pla}a PDV na naknade za usluge smje{taja ili smje{taja s do-ru~kom, polupansiona ili punog pansiona i usluge smje{taja u kampovima?

Na te se naknade PDV pla}a po stopi od 10%.

? Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (vidi poglavlja 2. i 3.).

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad su gra|ani rezidenti RH koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove,sobe i postelje i organiziraju kampove obveznici PDV-a?

Ako je vrijednost njihovih ukupnih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenihusluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 85.000,00 kn. Oni postaju obve-znici PDV-a od 1. sije~nja teku}e godine i du`ni su se prijaviti u nadle`noj ispostaviPorezne uprave (prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu) u Registar obve-znika PDV-a, i to najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine. Od 1. sije~nja teku}e godinemoraju po~eti voditi sve poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu na doda-

nu vrijednost i Zakonom o porezu na dohodak, te u zakonskim rokovima podnositiporezne prijave.

? [to je porezna osnovica?Naknada za isporu~ena dobra ili obavljene usluge.

i Smje{tajem se smatra no}enje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata.i

Usluga pansiona obuhva}a smje{taj (no}enje) i tri obroka (doru~ak, ru~ak i ve~eru), apolupansion smje{taj (no}enje) s doru~kom i jednim od ostalih obroka.


23/52


i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turisti~ka na-selja, turisti~ki apartmani, pansioni, guest-house, kampovi, kamp naselja, kampirali{ta,ku}e za odmor, sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio-apartmani, preno}i{ta, odma-rali{ta, hosteli, planinarski domovi, lova~ki domovi, objekti za robinzonski smje{taj i plo-vni objekti brodovi ili brodice koji su prilago|eni i opremljeni za vi{ednevni boravak

posade i turista na krstarenjima i kru`nim putovanjima.

? Po kojoj se stopi pla}a PDV na naknade za druge usluge, osim smje{taja ukampovima, {to ih porezni obveznik pruà na svojem zemlji{tu?

Na utvr|enu obvezu PDV-a pla}a se porez po stopi od 23% ako porezni obveznik nasvojem zemlji{tu u kampu pruà i druge usluge, primjerice sportske, ugostiteljske isli~ne usluge, ili napla}uje smje{taj i ~uvanje kamp prikolica izvan turisti~ke sezone.

? Kako se izra~una du`ni iznos poreza ako je PDV ve} ura~unat u naknadu?Kad se iz naknade u kojoj je sadràn PDV obra~unan po stopi od 10% mora izra~unatiiznos PDV-a primjenjuje se prera~unata porezna stopa 9,0909%, a ako je u naknadisadràn PDV obra~unan po stopi od 23% porez se izra~una po prera~unatoj stopi18,6992%.

? Tko utvr|uje obvezu PDV-a?Porezni obveznik rezident mora sam za obra~unsko razdoblje utvrditi obvezu PDV-a iiskazati je u prijavi PDV-a.

? Koje su propisane prijave?Obrasci poreznih prijava i rokovi njihovog podno{enja prokazani su u tablici:Naziv obrasca Podnositelj obrasca Krajnji rok podno{enja obrascaP-PDV 1- prijava uRegistar obveznikaporeza na dodanuvrijednost

Porezni obveznik(podnosi nadle`nojispostavi Porezneuprave)

Prije po~etka obavljanja poduzetni~ke djelat-nosti koja podlijeè oporezivanju

Najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine podu-zetnici koji su u prethodnoj godini obavili opo-rezive isporuke iznad 85.000,00 kn ili ako suobavljene oporezive isporuke u razdoblju u ko-jem su poslovali svedene na godi{nju razinu ve}eod 85.000,00 kuna (poduzetnici koji su u teku}ojgodini po~eli s obavljanjem djelatnosti i poslo-vali su tijekom dijela kalendarske godine)

PDV prijavaporeza na dodanuvrijednost

Porezni obveznik(podnosi nadle`nojispostavi Porezneuprave)

Do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za pro-teklo obra~unsko razdoblje (mjese~no ili tro-mjese~no obra~unsko razdoblje)

PDV-K prijavakona~nogobra~una poreza

Porezni obveznik(podnosi nadle`nojispostavi Porezne

uprave)

Za obveznike poreza na dohodak do krajavelja~e teku}e godine za proteklu kalendarskugodinu

Za obveznike poreza na dobit do kraja travnjateku}e godine za proteklu kalendarsku godinu

3 mjeseca od dana prestanka poslovanja


24/52


i Porezni obveznik ne moè odbiti 70% pretporeza obra~unanog za obavljene mu isporukedobara, usluge ili pri uvozu dobara {to sluè za reprezentaciju u vezi s ugo{}ivanjem i

darivanjem poslovnih partnera.i Porezni obveznik ne moè odbiti niti 30% pretporeza obra~unanog za obavljene mu ispo-ruke, uvoz ili najam osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz te ispo-ruke dobara, obavljene usluge ili uvoz dobara u vezi s njihovom nabavom, najmom ilikori{tenjem. Nije dopu{ten odbitak pretporeza za nabavu osobnih automobila i drugihsredstava za osobni prijevoz koji se odnosi na iznos iznad 400.000,00 kuna nabavne vrije-dnosti po jednom sredstvu. Iznimno, ova se odredba ne primjenjuje kad se radi o osobnimautomobilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz te isporukama dobara i obavljenimuslugama u vezi s njima, {to se koriste za obuku voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu,taksi slu`bu, prijevoz umrlih, iznajmljivanje te za daljnju prodaju.

i

Porezni obveznici koji su osobne automobile ili druga sredstva za osobni prijevoz po-duzetnika, poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih nabavili do 31. prosinca 2009.godine i koristili pravo na odbitak pretporeza, te obra~unavali i pla}ali PDV na 30% iznosa

? Kako obveznik poreza na dohodak obra~unava PDV za u obra~unskomu raz-doblju isporu~ena dobra i obavljene usluge?

Prema primljenim (napla}enim) naknadama.

i Porezna obveza ili pravo na povrat PDV-a u obra~unskom razdoblju(mjese~no, tromje-se~no ili po kona~nom obra~unu) =Obra~unati PDV prema primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une poisporu~enim dobrima i obavljenim uslugama u obra~unskom razdoblju Iskazani i pla}eni pretporez po ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i uslu-

ga u obra~unskom razdoblju

? [to je to pretporez?To je iznos PDV-a {to je:

1. {to je iskazan na ra~unima za isporuke dobara ili usluga {to su ih drugi podu-zetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetni~ke svrhe,

2. carinarnica obra~unala i naplatila pri uvozu,3. {to je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu oporezivu u tuzemstvu obavio

poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvu.

? [to je osnova za odbitak pretporeza?Pretporez se moè odbiti od porezne osnovice na temelju:

ra~una koji sadrè sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obra~unani

PDV, uvozne carinske dokumentacije u kojoj je iskazan PDV obra~unan i pla}en pri

uvozu, dokaza o uplati PDV-a {to ga je platio doma}i poduzetnik kojemu je uslugu

oporezivu u tuzemstvu obavio inozemni poduzetnik sa sjedi{tem u inozemstvui za {to mu je ispostavio ra~un.


25/52


? Pod kojim uvjetom obveznik poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-amoè u obra~unskom razdoblju odbiti pretporez?

Obveznik poreza na dohodakkoji obra~unava PDV za isporu~ena dobra i obavljeneusluge prema primljenim (napla}enim) naknadamamoè u obra~unskom razdoblju od-biti pretporez samo ako su ispunjeni naredni uvjeti:

1. Ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge sadrì sve podatke propisaneZakonom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Ra~un i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a,3. Isporuka dobara i usluga poduzetniku je obavljena u poduzetni~ke svrhe,4. Ra~uni za isporu~ena dobra i usluge su pla}eni,5. Prilikom uvoza da je pla}en PDV,6. Po ra~unu inozemnog poduzetnika - da je pla}en PDV,7. Za primljene isporuke nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza.

? Koji su propisani rokovi pla}anja PDV?Porezni obveznik mora platiti PDV za proteklo obra~unsko razdoblje u narednim roko-vima:

1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na obra~unska razdoblja- obra~unanii prijavljeni PDV za proteklo mjese~no obra~unsko razdoblje porezni obveznikmora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja velja~e zaobra~unsko razdoblje za mjesec sije~anj),

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na obra~unska razdoblja - obra~u-nani i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no obra~unsko razdoblje porezniobveznik mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do kraja travnjaza prvo tromjese~no obra~unsko razdoblje),

3. Obveznik podno{enja prijave za godi{nje obra~unsko razdoblje - porezniobveznik poreza na dohodak mora platiti obra~unani i prijavljeni PDV za pro-teklo godi{nje obra~unsko razdoblje do kraja velja~e teku}e godine za proteklukalendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

tro{ka amortizacije za iznos do 400.000,00 kuna nabavne vrijednosti tih sredstava, od-nosno na 100% iznosa tro{ka amortizacije za iznos koji prelazi 400.000,00 kuna nabavnevrijednosti, obvezni su i dalje obra~unavati i pla}ati PDV na vlastitu potro{nju na 30%odnosno 100% iznosa tro{ka amortizacije do isteka amortizacijskog vijeka odnosno tre-nutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in ili uni{tenja tih sredstava.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost duàn je u roku 3 mjeseca od pre-stanka poslovanja uplatiti obra~unan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara PDV obra~unava i napla}uje nadle`na carinarnica.

? Na koji ra~un upla}uju PDV gra|ani obveznici PDV-a koji putnicima i turi-stima iznajmljuju stanove, sobe i postelje?

U korist dràvnog prora~una, i to na sljede}i na~in:


26/52


1201 Porez na dodanuvrijednost

1228 Porez na dodanuvrijednost nausluge inozemnihpoduzetnika

Upisuje se OIB osobniidentifikacijski brojobveznika pla}anjaporeza (11 znamenaka)

? U kojem je roku Porezna uprava du`na izvr{iti povrat PDV-a kad porezniobveznik ima pravo na povrat PDV-a?

U roku 30 dana od dana predaje porezne prijave.

? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?Zakonom o porezu na dodanu vrijednost propisane su sljede}e poslovne knjige i evi-dencije:

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za primljene predujmove Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za dane predujmove Posebne evidencije za uvezena dobra Posebne evidencije za pla}eni PDV na usluge inozemnih poduzetnika

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|i-vanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propi-sane knjige i evidencije.

? Moraju li obveznici PDV-a ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obavljenuuslugu?

Gra|ani obveznici PDV-a koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove, sobe i posteljei/ili organiziraju kampove obvezni su ispostaviti ra~un za svaku prodaju i obavljenuuslugu.

? Koje su propisane vrste ra~una?

Propisane vrste ra~una prikazane su u narednoj tablici:


27/52


Obveznik izdavanja ra~una Vrsta ra~unaObveznik poreza na dobit koji PDV pla}a prema izdanim ra~unima zaobavljenu isporuku dobara ili usluga

R-1

Obveznik poreza na dohodak koji PDV pla}a prema primljenim(napla}enim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2

? U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?Najmanje u dva primjerka, od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluì kao isprava zaknjiènje.

? [to moraju sadràvati ra~uni poreznih obveznika koji su u sustavu PDV-a?Ra~uni moraju najmanje sadràvati sljede}e podatke:

1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io

dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika kome su isporu~ena

dobra ili obavljene usluge (kupca),4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu oba-

vljenih usluga,5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,6. iznos naknade (cijene) isporu~enih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po

poreznoj stopi,7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi,

8. zbrojni iznos naknade i poreza.

i Poduzetnici koji isporuke dobara i obavljene usluge napla}uju u gotovini, obvezni su pro-met iskazivati preko naplatnih ure|aja ili na drugi odgovaraju}i na~in s tim da za svakuisporuku obvezno izdaju ra~un. Ra~uni za gotovinski promet, isje~ci vrpce ili potvrdnice iznaplatnih ure|aja, moraju sadràvati najmanje:

1. broj i nadnevak izdavanja,2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika koji je isporu~io dobra

ili obavio usluge, te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj

prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sl.),3. koli~inu, cijenu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu, koli~inu icijenu obavljenih usluga,

4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi.

Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljene usluge napla}uju u go-tovini moraju na svakom prodajnom mjestu vidno istaknuti obavijest oobvezi izdavanja i uzimanja ra~una.


28/52


6. Obvezni doprinosi

? Pla}a li se doprinose za obvezna osiguranja po osnovi djelatnosti iznajmlji-vanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kam-

pova?Po toj se osnovi doprinose za obvezna osiguranja pla}a samo kad se prema primicimaod te djelatnosti dohodak utvr|uje na na~in propisan za samostalne djelatnosti kaorazliku izme|u primitaka i izdataka, ili kad se prema tim primicima utvr|uje dobit kaorazliku izme|u prihoda i rashoda.

i Obvezu doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se rezidentu umirovljeniku, te nerezidentukoji ima prebivali{te u dràvi s kojom je Republika Hrvatska sklopila me|udràvni ugovoro socijalnom osiguranju, a nerezident ima ure|en status u obveznom osiguranju.

? Koje se obvezne doprinose pla}a i tko je njihov obveznik?U ovoj tablici je prikaz doprinosa, obveznika doprinosa, osnovica doprinosa i propisanestope, te rokovi pla}anja:

Obveznik doprinosa i obveznikpla}anja doprinosa

Vrste doprinosa iobra~unske stope

Osnovica za obra~undoprinosa

Na~in utvr|ivanjaobveze i rok za

uplatu doprinosaGra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stanova,soba i postelja putnicima ituristima i od organiziranjakampova utvr|uje dohodakna na~in propisan za sa-mostalne djelatnosti naosnovi podataka iz poslov-nih knjiga, i po toj jeosnovi prijavljen na miro-vinsko i zdravstvenoosiguranje(nije osiguranpo drugoj osnovi, niti jeumirovljenik)

1. doprinos za mirovin-sko osiguranje- 20%

2. doprinos za zdrav-stveno osiguranje- 15%

3. doprinos za za{tituzdravlja na radu- 0,50%

Ili1. doprinos za mirovin-

sko osiguranje- 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje natemelju individualnekapitalizirane {ted-nje - 5%

3. doprinos za zdrav-stveno osiguranje -15%


Mjese~na osnovica jeumnoàk prosje~ne pla}ei koeficijenta 0,65 (za2011. godinu je 4.977,05kn)

Obvezu rje{enjemutvr|uje Poreznauprava, a rok zauplatu mjese~nihobveza je 15. danu mjesecu zaprethodni mjesec


29/52


Obveznik doprinosa i obveznikpla}anja doprinosa

Vrste doprinosa iobra~unske stope

Osnovica za obra~undoprinosa

Na~in utvr|ivanjaobveze i rok za

uplatu doprinosaGra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stanova,soba i postelja putnicima ituristima i od organiziranjakampova utvr|uje doho-dakna na~in propisan zasamostalne djelatnosti naosnovi podataka iz poslov-nih knjiga, a osiguran jepo osnovi radnog odnosaili po nekoj drugoj osnovi




sko osiguranje- 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje natemelju individualnekapitalizirane {ted-nje - 5%


Godi{nja osnovica jedohodak ostvaren obav-ljanjem samostalnedjelatnosti razlikaizme|u primitaka i izda-taka prije umanjenja iuve}anja dohotka i prijeumanjenja za gubitakprethodnih godina, anajvi{e do 59.724,60kuna12

Obvezu utvr|ujePorezna uprava,rje{enjem, a rok zauplatu godi{njihobveza je 15 danaod dana dostaverje{enja

Gra|anin koji od djelatno-sti iznajmljivanja stanova,

soba i postelja putnicima ituristima i od organiziranjakampova utvr|uje dobit, aosiguran je po osnoviradnog odnosa ili ponekoj drugoj osnovi

Godi{nja osnovica jedobit ostvarena obavlja-

njem samostalne djelat-nosti razlika izme|uprihoda i rashoda prijeumanjenja i uve}anjadobiti i prije umanjenjaza gubitak prethodnihgodina, a najvi{e do59.724,60 kuna12

Gra|anin koji prema primi-cima od iznajmljivanjastanova, soba i postelja

putnicima i turistima i odorganiziranja kampovautvr|uje dobit, te je po tojosnovi prijavljen na obve-zna osiguranja i ispla}ujesi poduzetni~ku pla}u





sko osiguranje- 15%

2. doprinos za mirovin-

sko osiguranje natemelju individualnekapitalizirane {ted-nje - 5%



Mjese~na osnovica jestpoduzetni~ka pla}a, aline moè biti nià od

umno{ka iznosaprosje~ne pla}e i koefi-cijenta 1,1 (za 2011.godinu je 8.422,70 kn)

Obvezu utvr|ujesam obveznik, arok za uplatu je

istovremeno sisplatom poduzet-ni~ke pla}e. Kadase poduzetni~kapla}a ne isplati dozadnjega dana umjesecu, doprinosidospijevaju za-dnjega dana umjesecu za pret-hodni mjesec

Gra|anin koji prema pri-micima od iznajmljivanjastanova, soba i posteljaputnicima i turistima i odorganiziranja kampovautvr|uje dobit, te je po tojosnovi prijavljen na obve-zna osiguranja, a ne ispla-}uje si poduzetni~ku pla}u

Mjese~na osnovica jestpoduzetni~ka pla}a, aline moè biti nià odumno{ka iznosaprosje~ne pla}e i koefi-cijenta 1,1 (za 2011.godinu je 8.422,70 kn)

Obvezu utvr|ujesam obveznik arok za uplatu je15. dan u mjesecuza prethodnimjesec

12Ako se samostalna djelatnost ne obavlja ~itavu godinu osnovica za obra~un doprinosa ra~una serazmjerno broju dana u kojima se djelatnost obavljala u odnosu na ukupan broj dana u godini.


30/52


? Na koje se ra~une upla}uje obvezne doprinose?1. na ra~un dr`avnog prora~una Republike Hrvatske upla}uju se:

a) doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti,b) doprinos za zdravstveno osiguranje ic) doprinos za za{titu zdravlja na radu

2. na ra~un doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane{tednje upla}uje se doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne ka-pitalizirane {tednje, i to na ovaj na~in:

Upisuje se OIB osiguranika(11 znamenaka)

Za broj~anu oznaku 8303upisuje se oznaku identifika-tora obrasca R-Sm

Upisuje sebroj~ana

oznaka vrstedoprinosa

Opis pla}anja

8214 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|ujePorezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8303 Doprinos za mirovinsko osiguranje za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od kojeutvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

8320 Doprinos za mirovinsko osiguranje - za obveznike doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti,prema godi{njoj osnovici

8478 Doprinos za zdravstveno osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|ujePorezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8591 Doprinos za zdravstveno osiguranje za{tite zdravlja na radu za osiguranike po osnovama za koje ob-vezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8680 Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od kojeutvr|uju dobit

8699 Doprinos za za{titu zdravlja na radu za osiguranike po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti odkoje utvr|uju dobit

8800 Doprinos za zdravstveno osiguranje - za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, premagodi{njoj osnovici


31/52


? Koji su propisani obrasci?Obveznici doprinosa koji su sami du`ni obra~unati doprinose (u ovom slu~aju premapoduzetni~koj pla}i) du`ni su voditi evidencije i sastavljati izvje{}a o utvr|enim obve-zama doprinosa. Izvje{}a sastavljaju na Obrascu ID i R-Sm.

Upisuje sebroj~ana

oznaka vrstedoprinosa

Opis pla}anja

2046 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje za osiguranike poosnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~nojosnovici

2216 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje za osiguranike poosnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvr|uju dobit (na poduzetni~ku pla}u)

2224 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje - za obveznike poosnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

Upisuje se OIB osiguranika(11 znamenaka)

Za broj~anu oznaku 2216upisuje se oznaku identifika-tora obrasca R-Sm

i Obrazac ID je mjese~no izvje{}e i predaje se ispostavi Porezne uprave prema prebivali{tuili uobi~ajenom boravi{tu do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec.

i Obrazac R-Sm jest izvje{}e {to se sastavlja za svaku pojedina~no utvr|enu obvezu do-prinosa za mirovinska osiguranja (I. i II. STUP) i predaje se REGOS-u (FINI) istovremeno spla}anjem doprinosa, odnosno do zadnjeg dana u mjesecu ako postoji obveza obra~una ipla}anja doprinosa a doprinosi nisu upla}eni.

7. Porezni prekr{aji

? Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznih obveza?Jesu, i to Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dohodak, Zakonom o porezuna dodanu vrijednost i Zakonom o doprinosima.


32/52


Nov~ane kazne prema Op}em poreznom zakonu:Nov~anom kaznom od 5.000,00 do 500.000,00 kuna kaznit }e se porezni obveznik, aodgovorna osoba u pravnoj osobi nov~anom kaznom od 2.000,00 do 100.000,00 kunaza sljede}e prekr{aje:Vrsta prekr{aja

Neprijavljivanje ~injenica bitnih za utvr|ivanje porezne obveze u zakonskom rokuOdbijanje sudjelovanja u poreznom postupkuNepodno{enje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom rokuNepodno{enje porezne prijave na poziv poreznog tijelaIskazivanje neto~nih ili neistinitih podataka u poreznoj prijaviNeizdavanje poreznom obvezniku dokumentaciju potrebnu za poreznu prijavuNeodazivanje na poziv poreznog tijelaOdbijanje davanja obavijesti potrebnih za utvr|ivanje ~injeni~nog stanja zna~ajnog za opore-zivanje

Ometanje o~evidaNedopu{tanje obavljanja poreznog nadzoraOmetanje obavljanja poreznog nadzora

Nov~ane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak:

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)Nepla}anje u utvr|enoj visini i u propisanom rokumjese~nog, odnosno jednokratnog predujma pore-za po rje{enju Porezne uprave

porezni obveznik 2.000,00 - 50.000,00

Nepla}anje ili manje pla}anje poreza po godi{njojporeznoj prijavi porezni obveznik 2.000,00 - 50.000,00

Nov~ane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost:

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)Neiskazivanje u ra~unu svih propisanih podataka, nepodno-{enje ili nepodno{enje u propisanom roku prijave PDV-a i

prijave kona~nog obra~una PDV-a, nepla}anje PDV-a napropisani ra~un, neobra~unavanje i neizdavanje ra~una zaobavljene isporuke dobara i usluga

Obveznik PDV-a 1.000,00- 200.000,00

Neto~no utvr|ivanje porezne osnovice, kori{tenje pore-znih oslobo|enja suprotno odredbama Zakona, neizdava-nje ra~una, neobra~unavanje i neto~no obra~unavanjePDV-a, neobra~unavanje i nepla}anje du`nog iznosa PDV-aili nepla}anje du`nog iznosa PDV-a u propisanom roku,odbitak pretporeza koji se po Zakonu ne mo`e odbiti,ne~uvanje dokumentacije u propisanom razdoblju,

nedopu{tanje nadzora nadle`nim tijelima ili nedozvolja-vanje uvida u dokumentacije i knjige o primljenim i izda-nim ra~unima za isporu~ena dobra i obavljene usluge.

Obveznik PDV-a2.000,00

- 500.000,00


33/52


Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)i Za nabrojane prekr{aje u~injene u povratu u roku od 2 godine nadle`no tijelo koje provo-

di prekr{ajni postupak moè izre}i uz nov~anu kaznu i za{titnu mjeru zabrane obavljanjadjelatnosti u vremenu od 1 - 3 godine

? [to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne prema Zakonu o dopri-nosima?

Vrsta prekr{aja Prekr{itelj Visina kazne(u kunama)

Nepla}anje do-spjelih doprinosa upropisanom roku

- obveznik doprinosa po osnovi obavljanja druge djelat-nosti

- osiguranik po osnovi obavljanja samostalnih djelatno-sti obrta, te ostalih samostalnih djelatnosti koji od tihdjelatnosti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti

5.000,00- 30.000,00

8. Primjeri obra~unavanja poreza

Primjer br. 1.

Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu (propisana stopa prireza je 18%) na osnovi odobrenja zapruànje usluga u doma}instvu u 2011. godini u primorskom naselju iznajmljuje turistima stam-

beni objekt u kojemu je kategorizirano 15 postelja. On nije obveznik PDV-a jer su mu godi{njioporezivi primici u prethodnoj godini bili manji od 85.000 kuna. To primorsko naselje je razvr-stano u razred A turisti~kih mjesta s koeficijentom 1,00. Nadle`na ispostava podru~nog uredaPorezne uprave prema prebivali{tu poreznog obveznika (Zagreb - Za poreze gra|ana) poreznimrje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak:

Godi{nji pau{alni porez na dohodak = broj postelja x visina pau{alnog poreza po postelji xkoeficijent podru~ja na kojem se usluga pruà = 15 x 300 x 1,00 = 4.500,00 kn

Prirez porezu na dohodak = iznos poreza na dohodak x stopa prireza = 4.500,00 x 18%= 810,00 kn

Ukupni iznos godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak =

5.310,00 kn.Gra|anin za ostvareni dohodak na koji se pla}a pau{alni porez na dohodak ne moè podnijetiporeznu prijavu poreza na dohodak za 2011. godinu.

Primjer br. 2.

Turisti~ka agencija samo posreduje izme|u turista i iznajmljiva~a sobe. Dogovor o najmu izravnosklapaju iznajmljiva~ i turisti, a iznajmljiva~ naknadu napla}uje izravno od svojih gostiju. Zaostvarenu naknadu agencija je du`na iznajmljiva~u ispostaviti ra~un. Ako je u sustavu PDV-aagencija je obvezna obra~unati i platiti PDV samo na posredni~ku naknadu.

Ako je iznajmljiva~ obveznik PDV-a tada mora obra~unati PDV u ra~unu o najmu koji izravnoispostavlja gostu. Iznajmljiva~ obveznik PDV-a ima pravo odbiti PDV {to mu je agencija zara~unalau ra~unu o agencijskoj naknadi.


34/52


Primjer br. 3

Gra|anin s prebivali{tem u Zagrebu vlasnik je ku}e s 3 apartmana (10 postelja) u Crikvenici, a unadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu je upisan u Registar obveznika pore-za na dohodak. On nije obveznik PDV-a, jer su mu godi{nji oporezivi primici u prethodnoj godini bilisu manji od 85.000 kuna. Nadle`na ispostava Porezne uprave prema prebivali{tu poreznog obve-

znika poreznim rje{enjem utvr|uje godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.Gra|anin pla}a godi{nji pau{alni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak tromjese~no, i to dokraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu nadohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.Gra|anin je s turisti~kom agencijom zaklju~io ugovor u kojemu su odre|ene cijene najma apar-tmana. U skladu s ugovorom agencija apartmane iznajmljuje u svoje ime i za svoj ra~un, {tozna~i da dogovor o najmu izravno sklapaju agencija i turisti.Agencija je u sustavu PDV-a, teturistima ispostavlja ra~une za obavljenu uslugu smje{taja s obra~unatim PDV-om.Za obavljene usluge najma, a prema agencijskom obra~unu iznajmljiva~ je obvezan agenciji is-postaviti ra~un.

Gra|anin za ostvareni dohodak na koji se pla}a pau{alni porez na dohodak ne mo`e podnijetiporeznu prijavu poreza na dohodak za 2011. godinu.

Primjer br. 4

Gra|anin s prebivali{tem u Karlovcu (prirez porezu na dohodak je 12%) vlasnik je ku}e u Vodi-cama. U ku}i je sedam apartmana s 32 postelje. Apartmane iznajmljuje gostima i putnicimaizravno, bez posrednika, ali i preko turisti~ke agencije s kojom je zaklju~io ugovor. U skladu sugovorom agencija apartmane iznajmljuje u svoje ime, ali za ra~un iznajmljiva~a. Agencijska

provizija je 10%.Gra|anin je obveznik PDV-a i u nadle`noj ispostavi Porezne uprave upisan je u Registar obvezni-ka poreza na dohodak i u Registar obveznika PDV-a. Porez na dohodak odre|uje kao razlikuizme|u ostvarenih primitaka i stvarno nastalih izdataka utvr|enih na osnovi podataka iz poslov-nih knjiga. Nadle`na ispostava Porezne uprave izdala mu je rje{enje o obvezi pla}anja mjese~nihpredujmova poreza na dohodak od imovine i doprinosa po osnovi dohotka od imovine.Gra|anin je zaposlen na neodre|eno radno vrijeme, i osiguran je po toj osnovi.Gra|anin je obvezan:

1. dohodak od imovine utvr|ivati na osnovu poslovnih knjiga i evidencija {to su propisaneza samostalne djelatnosti,

2. obra~unati PDV na svotu naknada za smje{taj turista, s time da PDV mora obra~unati uprijavi poreza na dodanu vrijednost do zadnjeg dana u mjesecu za proteklo obra~unsko raz-doblje (tromjese~no obra~unsko razdoblje). U istom roku mora uplatiti du`ni iznos PDV-a,

3. pla}ati mjese~ne predujmove poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak premarje{enju Porezne uprave najkasnije do posljednjeg dana u teku}em mjesecu za prethod-ni mjesec,

4. najkasnije 15 dana od dana dostave rje{enja Porezne uprave platiti godi{nju svotuobra~unatih obveznih doprinosa po osnovi obavljanja druge djelatnosti

5. do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu podnijeti godi{nju prijavu poreza nadohodak u kojoj mora prikazati ukupno ostvareni dohodak u tuzemstvu i inozemstvu

prema svim izvorima dohotka,6. do kraja velja~e teku}e godine na obrascu PDV-K podnijeti kona~ni obra~un PDV-a za

prethodnu godinu.


35/52


Gra|anin obvezu PDV-a utvr|uje na temelju obra~unatog i napla}enog po-reza po izlaznim ra~unima umanjeno za pla}eni porez (pretporez) po ulaz-nim ra~unima.

Primjer obra~una PDV-a kad se sobe iznajmljuju bez posrednika:- bruto napla}ena najamnina (smje{taj turista) s PDV-om 4.000,00 kn- PDV (4.000,00 x 9,0909%) 363,64 kn- primici iskazani u knjizi primitaka i izdataka 3.636,36 knIzdaci za ostvarivanje dohotka odre|uju se na osnovi podataka iz poslovnih knjiga.

Primjer obra~una PDV-a kad se sobe iznajmljuju preko turisti~ke agencije(agencija sobe iznajmljuje u svoje ime, ali za ra~un iznajmljiva~a):- bruto napla}ena usluga kori{tenja apartmana

po ra~unu agencije 4.000,00 kn- PDV sadràn u ra~unu agencije (4.000,00 x 9,0909%) 363,64 kn- agencijska provizija (10 %) .. 400,00 kn- razlika (4.000,00 - 363,64 - 400,00) 3.236,36 kn- iznajmljiva~ ispostavlja ra~un agenciji (3.236,36 + 323,64) 3.560,00 kn- PDV sadràn u ra~unu iznajmljiva~a (3.236,36 x 10%) 323,64 kn

Agencija odbija kao pretporez PDV sadràn u ra~unu iznajmljiva~a(323,64) i pla}a PDV na agencijsku proviziju (400,00 x 10%) 40,00 kn

i Agencija gostu korisniku usluge izdaje ra~un sa sljede}im obra~unom:Usluga kori{tenja apartmana ..................................................................................... 3.636,36 kn

PDV ...................................................................................... 363,64 kn Ukupno ...................................................................................... 4.000,00 kn.Iznajmljiva~ utvr|uju izdatke za ostvarivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga.

9. Propisi

Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10), Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11),Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,80/10, 80/10),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 47/95, 106/96, 164/98,105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (Narod-ne novine broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03,132/06, 73/08),

Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske broj U-I-1559/2001 i U-I-2355/2002

(Narodne novine broj 26/07), Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti (Narodne novine broj 138/06, 43/09, 88/10), Zakon o pruànju usluga u turizmu (Narodne novine broj 68/07, 88/10),


36/52


Zakon o ~lanarinama u turisti~kim zajednicama (Narodne novine broj 152/08,88/10),

Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 18/11), Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju (Narodne novine broj 150/08,153/09, 71/10, 49/11),

Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08,2/09, 9/09, 146/09, 123/10),Pr

Documents

Iznajmljivanje stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranje kampova