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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION
UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO
“LA AUDITORIA INTERNA COMO INSTRUMENTO PARA LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES”
TEMA
“IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO FINANCIERO EN UNA SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO
MÚLTIPLE, ENTIDAD NO REGULADA”
INFORME QUE PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO, PRESENTAN:
JOSE ENRIQUE JIMENEZ DIAZ
RANDAL JONATHAN RAMIREZ GUZMAN
EDGAR SANDOVAL CARDENAS
OMAR VILLARREAL CERON
CONDUCTOR SEMINARIO
C.P. CARLOS MARTINEZ ESTRELLA
MÉXICO D.F. DICIEMBRE DE 2009
2
AGRADECIMIENTOS AL IPN Al Instituto Politécnico Nacional lugar donde se funde el conocimiento y la técnica. Por abrirnos las puertas al futuro, porque en tu arquitectura están nuestros sueños y en tus edificios nuestra necesidad. Recorrimos tus caminos y mantendremos un romance contigo. Con sangre, sudor y lágrimas tus paredes quedaron tatuadas con días de nuestras vidas. Nuestras preguntas eran guindas y tus respuestas eran blancas, ahora tenemos esperanza. A ti lugar de soñadores, A ti lugar de forjadores, porque en todo libreto de un Politécnico contenido esta: “el orgullo y la vocación del servicio a la patria”. A LA ESCA Quiero agradecerte tus infinitas batallas, esas largas noches en vela que pasábamos y todos los nervios suicidados por el examen. ¡Por momentos nunca pensé derrotarte¡ Pero míranos hoy aquí escribiéndote unas cuantas palabras que no alcanzan para agradecer. Ya somos más viejos y sinceros y no lloro ni suplico que regreses, dicen que lo bueno dura poco y lo nuestro no fue ni mucho ni poco, si no lo necesario. En tus silencios grite, en tus pasiones me enamore, en tus caminos tropecé, en tus diversiones me ilusione y en tus salones me construí. Te dejo no porque lo quiera, el tiempo me obliga pero te dejo aparcado en tus avenidas una parte de mi corazón. Hasta pronto querida ESCA Tepepan. A LOS PROFESORES A ustedes que son guía de ciegos, Que son bastón para los cansados, Que son esperanza en la oscuridad, Que fungen como visionarios Predicando conocimientos. Algunos disfrazados de lobo Y otros tantos de oveja. A ustedes que abren caminos Como aquel que abrió mares. Por sus frutos los conocimos Y los conocerán las nuevas generaciones. A ustedes misioneros A ustedes salvadores Cuantas guerras habrán librado. A ustedes que nos vieron caer Y nos alentaron a levantar. A ustedes maestros ancestrales Que transmiten el conocimiento De generación en generación A ustedes mil gracias infinitas.
3
INDICE
INTRODUCCION 7
CAPITULO I. EL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO 9
1.1. EL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO 9
1.2. CONCEPTO 9
1.3. OBJETIVO CENTRAL 9
1.4. ESTRUCTURA DEL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO 11
1.5. AUTORIDADES FINANCIERAS Y ORGANISMOS 17 DE PROTECCIÓN
1.5.1. Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) 17
1.5.2. Banco de México (BANXICO) 18
1.5.3. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) 18
1.5.4. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) 19
1.5.5. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) 20 1.5.6. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) 20 1.5.7. Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB) 20
1.6. SUBSISTEMA BANCARIO MEXICANO 20
1.6.1. Banca de desarrollo 21
1.6.1.1. Banco de Desarrollo (NAFINSA) 21
1.6.1.2. Banco Interamericano de Desarrollo (BID) 22
1.6.2. Banca comercial 22
1.6.3. Banca múltiple 22
1.7. SUBSISTEMA BURSÁTIL 23
1.7.1. Intermediarios bursátiles 23
1.7.1.1. Bolsa Mexicana de Valores 23
1.7.1.2. Indreview 24
1.7.1.3. Casas de bolsa 24
1.7.1.4. Emisoras 24
1.7.1.5. Inversionistas 24
1.7.1.6. Operadoras de sociedades de inversión 25
1.8. INSTRUMENTACIÓN Y PROCEDIMIENTOS DEL S.F.M. 25
1.8.1. El mercado de valores 25
1.8.2. El mercado primario y el mercado secundario 26
1.8.3. Casas de cambio 26
1.9. SUBSISTEMA ASEGURADOR 26
1.9.1. Aseguradoras 26
1.9.2. Afianzadoras 27
1.10. SUBSISTEMA PERIFÉRICO 27
1.10.1. Arrendadoras financieras 27
1.10.2. Empresas de factoraje 27
1.10.3. Almacenes generales de deposito 27
1.10.4. Uniones de crédito 27 1.11. TRANSFORMACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 28
4
1.12. TENDENCIAS DEL SISTEMA FINANCIERO 28
CAPITULO II. SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MULTIPLE 32
2.1. INTRODUCCIÓN 32
2.2. ¿QUÉ ES UNA SOFOL? 32
2.3. ¿QUÉ ES EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO? 33
2.4. ¿QUÉ ES EL FACTORAJE FINANCIERO? 33
2.5. ¿QUÉ ES UNA SOFOM? 33
2.5.1. Ventajas fiscales 33
2.5.2. Ventajas procesales 33
2.5.3. Ventajas civiles 34
2.6. MARCO LEGAL 35
2.7. EL FUTURO DE LAS SOFOLES, ARRENDADORAS Y EMPRESAS DE FACTORAJE 36
2.7.1. Entidades existentes que quieran continuar siendo lo que son 36
2.7.2. Entidades existentes que quieran entrar a un régimen intermedio 36
2.7.3. Entidades existentes que quieran cambiar a SOFOM 36
2.8. PÚBLICO USUARIO DE LAS SOFOMES 36
2.9. SUPERVISIÓN DE LAS SOFOMES 37
CAPITULO III. CRÉDITO 38
3.1. DEFINICIÓN 38
3.1.1. Las funciones de crédito 38
3.2. ELEMENTOS DEL CRÉDITO 38
3.3. CLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO 39
3.4. TIPOS DE CRÉDITO 40
3.4.1. Crédito simple 41
3.4.2. Crédito en cuenta corriente 40
3.4.3. Habilitación o avío 40
3.4.4. Refaccionario 40
3.4.5. Crédito quirografario (directo) 41
3.4.6. Crédito quirografario directo con colateral 41
3.4.7. Prendario 41
3.4.8. Hipotecario 41
3.4.9. Crédito puente 41
3.4.10. Hipotecario industrial 42
3.4.11. Descuentos 42
3.4.12. Arrendamiento financiero 42
3.5. ASPECTOS LEGALES DEL CRÉDITO 42
3.5.1. El contrato de crédito 42
3.5.2. Fundamento legal 44
3.5.3. Riesgo legal del crédito 46
3.6. GARANTÍAS 47
3.6.1. Garantías personales 47
3.6.1.1. Fianza 47
3.6.1.2. Aval 48 3.6.1.3. Obligación solidaria 49
5
3.6.2. Garantías sobre bienes específicos 49
3.6.2.1. Fideicomiso de garantía 49
3.6.2.2. Hipoteca 50
3.6.2.3. Prenda 50
3.6.2.4. Caución bursátil 50
CAPITULO IV. CARACTERISTICAS E IMPORTANCIA DEL AUDITOR INTERNO 52
4.1. CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR INTERNO 52
4.1.1. Conocimientos que debe poseer 52
4.1.2. Habilidades y destrezas 55
4.1.3. Experiencia 62
4.1.4. Responsabilidad profesional 64
4.1.5. Competencia del auditor 66
4.1.6. Liderazgo en la auditoría 66
4.1.7. Administración de la auditoría 67 4.2. QUÉ PAPEL JUEGA EL AUDITOR INTERNO EN EL OTORGAMIENTO DE UN CREDITO FINANCIERO 68
4.2.1. La autoría interna en el proceso de toma de decisiones 68
4.2.2. Proceso de otorgamiento de un crédito financiero 69
4.2.3. Evaluación del proceso de otorgamiento de un crédito financiero 70
4.2.4. Importancia de la auditoria en el proceso de otorgamiento de un crédito financiero 73
4.3. ALCANCE Y LIMITACIONES DEL AUDITOR INTERNO 74
4.3.1. Facultades del auditor interno 74
4.3.2. Sector de actividad 75
4.3.3. Ámbito de operación 76
4.3.4. Relaciones de coordinación 77
4.3.5. Desarrollo tecnológico 79
4.3.6. Sistemas de comunicación e información 79
4.3.7. Nivel de desempeño 80
4.3.8. Trato a clientes (internos y externos) 81
4.4. ENTORNO 82
4.5. PRODUCTOS Y/O SERVICIOS 85
4.6. SISTEMAS DE CALIDAD 86 4.7. ESTRUCTURA BÁSICA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Y SU MARCO DE CONTROL 86
4.7.1. Diseño de la estructura de una unidad de auditoría interna 87
4.7.2. Organización del nivel jerárquico 89 4.8. FUNCIONES Y FACULTADES DEL AUDITOR INTERNO EN EL OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO FINANCIERO 89 4.8.1. Exigir la presentación de soportes contables y documentos, pólizas y comprobantes de contabilidad 92 4.8.2. Recabar explicaciones sobre dichos soportes contables 92
4.8.3. Requerir explicaciones sobre el proceso de otorgamiento de un crédito financiero 93 4.8.4. Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de las declaraciones o estados financieros 93
CAPITULO V. CASO PRÁCTICO "IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA EN EL PROCESO DE OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO FINANCIERO EN LA EMPRESA FINANCIERA INDEPENDENCIA S.A.B. DE C.V. SOFOM E.N.R” 94
6
5.1. INTRODUCCIÓN 94
5.1.1. Historia 94 5.1.2. Misión 96
5.1.3. Visión 97
5.1.4. Valores 97
5.1.5. Política de calidad 97
5.1.6. Responsabilidad social 97
5.2. MODELO DE NEGOCIO 99
5.2.1. Nuestro negocio 99
5.2.2. Nuestros clientes 99
5.2.3. Cobertura territorial 99
5.2.4. Ventas 100
5.2.4.1. Metodología 100
5.2.5. Productos para distintas necesidades 100
5.2.5.1. Crediservicios 101
5.2.6. Nuestra fuerza de ventas 101
5.2.7. Tecnología al servicio de la cobranza 102
5.2.8. Tecnología 104
5.2.9. Nuestra gente 105
5.3. EXPERIENCIA Y ESTRATEGIA 105
5.3.1. Emisión de certificados bursátiles 106
5.3.2. Nombramiento de formador de mercado 106
5.3.3. Programa de servicio a clientes 106
5.4. PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDES 107
5.4.1. Seguimiento al delito, robo y/o abuso de confianza cometido por empleados 108
5.5. DIRECCIONES QUE INTEGRAN LA EMPRESA 112
5.5.1. Dirección general 112
5.5.2. Dirección de administración y finanzas 113
5.5.3. Dirección de operaciones y sistemas 114
5.5.4. Director de recursos humanos 115
5.5.5. Dirección de crédito y cobranza 116
5.5.6. Dirección comercial 117
5.5.7. Dirección de auditoría interna 118
5.5.8. Dirección de infraestructura y servicio a clientes 119
5.6. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 120 5.6.1. Importancia del departamento de auditoría interna dentro de financiera independencia y su estructura organizacional 120 5.6.2. Alcance de las auditorias 121
5.6.2.1. Programa de trabajo de administración y recursos asignados 122
5.6.2.2. Programa de trabajo de otorgamiento y recuperación de crédito 144
CONCLUSIÓNES 157
GLOSARIO 158
BIBLIOGRAFIA 166
7
INTRODUCCIÓN
Hemos vivido décadas de inestabilidad económica y las crisis han sido tan recurrentes, que la situación que hoy
subyuga al país puede verse como un reto y oportunidad para que una empresa financiera salga avante en el
mercado. Para ello, debe estar preparada con las herramientas de control interno suficientes que son las que
determinan la diferencia entre el éxito y un aplastante fracaso.
Nos referimos a las fortalezas que brinda un adecuado control de las operaciones de una empresa en todas y cada
una de sus áreas, y esto es el resultado del correcto ejercicio de la Auditoría Interna.
Auditar debe ser una supervisión constante en toda compañía que decida tomar las riendas de su futuro, y el área
que otorga el crédito en una empresa financiera no es la excepción; tratándose de una entidad con esta actividad, es
primordial poner especial atención al desempeño de sus procesos.
El propósito general del siguiente trabajo documental es dar a conocer la importancia de la auditoría interna en el
proceso del otorgamiento de un crédito financiero.
Después de haber hecho una revisión de las diferentes leyes que rigen en materia financiera, publicaciones que
tratan el tema, así como las diferentes fuentes electrónicas que ponen a disposición nuestra las principales entidades
referidas en este trabajo documental, hemos considerado apropiado presentar un panorama que va de lo general a lo
particular en la comprensión del funcionamiento del financiamiento en nuestro país.
Los objetivos de este trabajo son:
1. Identificar los elementos que componen el Sistema Financiero Mexicano así como el funcionamiento del mismo.
2. Dar a conocer la función y conformación de una Sociedad Financiera de Objeto Múltiple.
3. Conocer el crédito.
4. Definir el papel del auditor interno en el otorgamiento de un crédito financiero.
5. Conocer la aplicación práctica de la teoría presentada en un caso de otorgamiento de crédito.
Para presentar el resultado de este trabajo documental, el texto estará dividido en cinco capítulos que dirigen la
atención al objeto de estudio, en este caso, el otorgamiento de un crédito financiero por una Sociedad Financiera de
Objeto Múltiple.
En el primer capítulo “El sistema financiero Mexicano”, se explica el funcionamiento del mismo, está definido
como un conjunto de instituciones que captan, administran y canalizan a la inversión, el ahorro tanto de nacionales
como de extranjeros, y la integración del mismo por las Autoridades Financieras, Organismos de Protección,
entidades de los Subsistemas Bancario Mexicano, Bursátil, Asegurador y Periférico; así como las tendencias que
tiene el Sistema Financiero Mexicano.
8
En el segundo capítulo “Sociedad Financiera de Objeto Múltiple”, se define a estas sociedades como entidades
financieras que, a través de la obtención de recursos mediante el fondeo en instituciones financieras y/o emisiones
públicas de deuda, otorgan crédito al público de diversos sectores y realizan operaciones de arrendamiento
financiero y/o factoraje financiero. Encontramos una explicación del funcionamiento de tales sociedades.
El capítulo tercero “Crédito”, define las funciones, elementos y clasificación del crédito, proporciona al lector el
conocimiento de los diferentes tipos de crédito que son ofrecidos a personas físicas y empresas que deciden
financiar su operación o adquirir bienes. Asimismo, abordamos el aspecto legal y de riesgo que implica otorgar un
crédito financiero.
En el cuarto capítulo “Características e importancia del auditor interno”, nos acercamos más al punto medular del
objetivo principal de nuestra investigación, haciendo una descripción de las características que debe reunir la
persona que lleva a cabo una auditoria, quien es el profesional que evalúa la eficacia de una empresa. Enunciamos
características del auditor: conocimiento, experiencia, destreza, responsabilidad y competencia así como el papel
que juega en la toma de una decisión tan cotidiana pero a la vez tan importante en una entidad financiera: el
otorgamiento del crédito, así como las limitaciones que puede llegar a tener el auditor en el ejercicio de su trabajo.
En el quinto capítulo “Importancia de la auditoría interna en el proceso de otorgamiento de un crédito financiero en
la empresa FINANCIERA INDEPENDENCIA S.A.B. de C.V. SOFOM. E.N.R.” se presenta a la empresa a través
de su historia, misión, visión y valores, así como políticas de calidad. Se presenta la estructura de la empresa en su
integración, y de esta forma abordamos el tema de la estructura y funcionamiento del área de Auditoría interna.
9
CAPITULO I. EL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO.
1.1. EL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO.
Para entender los acelerados cambios del sistema bancario mexicano es preciso contextualizar él porque de muchas
de las acciones de política económica instrumentada durante los últimos años. Así mismo es necesario hacer
referencia a las estrategias adoptadas en el pasado. Así como sus consecuencias en el desarrollo económico, el
empleo, la producción y en general sobre la capacidad de nuestro aparato productivo para generar riqueza y
distribuirla entre la población.
En el transcurso de los últimos 56 años, no obstante que se han presentado periodos de crisis, nuestra economía se
ha modernizado, logrando ubicarse en la posición número 10 por la importancia del tamaño de su producción y en
la posición número 22 por su competitividad. Cambio en buena media su carácter especialmente rural por otro
urbano y moderno; y hace poco más de una década adoptó el nuevo modelo de desarrollo radicalmente diferente al
que había prevalecido entre 1940 y 1970. En este proceso el sistema financiero también ha cambiado, aun que es
preciso mencionar que su evolución no ha sido un modelo de cambio gradual, sino acelerado y hasta dramático,
como ha sido la inserción de México en la globalización. Se hace necesario hacer una revisión de varias de las
etapas por las que ha transitado México, con el objeto de distinguir los rasgos más importantes de cada una de ellas
e identificar aquellos aspectos que han enmarcado la modernización de nuestro sistema financiero y que sin duda ha
incidido en el progreso del país.
El Sistema Financiero Mexicano está integrado por diversas instituciones las cuales tienen como objetivo captar,
administrar y canalizar tanto la inversión como el ahorro nacional o extranjero. Creemos que este fue creado debido
a la creciente necesidad de las micro, medianas y pequeñas empresas ya que para su óptimo funcionamiento deben
obtener financiamiento a corto plazo ya sea que este provenga de la banca u organismos similares; aunque las
empresas de mayor capacidad con frecuencia optan para combatir esta imperiosa necesidad el emitir obligaciones,
colocar acciones en la bolsa o bien por aceptaciones bancarias, entre otras opciones que a continuación se
describirán.
1.2. CONCEPTO.
El sistema financiero mexicano está constituido por un conjunto de instituciones que captan, administran y
canalizan a la inversión, el ahorro tanto de nacionales como de extranjeros, y se integra por: Grupos Financieros,
Banca Comercial, Banca de Desarrollo, Casas de Bolsa, Sociedades de Inversión, Aseguradoras, Arrendadoras
Financieras, Afianzadoras, Almacenes Generales de Depósito, Uniones de Crédito, Casas de Cambio y Empresas
de Factoraje.
1.3. OBJETIVO CENTRAL.
Todas estas instituciones tienen un objetivo: captar los recursos económicos de algunas personas para ponerlo a
disposición de otras empresas o instituciones gubernamentales que lo requieren para invertirlo. Éstas últimas harán
10
negocios y devolverán el dinero que obtuvieron además de una cantidad extra (rendimiento), como pago, lo cual
genera una dinámica en la que el capital es el motor principal del movimiento dentro del sistema.
Este objetivo puede realizarse por la vía del ahorro o la inversión de las personas físicas y morales, así como de los
préstamos solicitados por empresas a través de la llamada "emisión de títulos" (o "emisión de papeles") que
pretendan obtener un beneficio económico a partir de su incursión en alguna de las modalidades del sistema.
En contraparte, los integrantes del sistema reciben, de manera directa o indirecta, un beneficio económico por el
desempeño de su actividad: en el caso de una institución privada con fines lucrativos (bancos, casas de bolsa, etc.),
mediante una comisión o interés; en el de una institución privada no lucrativa (asociaciones, academias, etc.), a
través de las cuotas de sus agremiados que sí obtienen ganancias económicas; en la figura de los organismos
gubernamentales (Secretaría de Hacienda y Crédito Público, Comisión Nacional Bancaria y de Valores, etc.), vía
impuestos sobre las actividades económicas que se generan dentro del sistema o a raíz del mismo, y que recauda el
gobierno en su conjunto. Al mismo tiempo, éste también se fondea de manera directa mediante la colocación de
instrumentos gubernamentales de inversión.
El máximo órgano administrativo para el sistema Financiero Mexicano es la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público todas las leyes están especializadas de acuerdo a la Institución que se refiera.
El Sistema Financiero Mexicano agrupa a diversas instituciones u organismos interrelacionados que se caracterizan
por realizar una o varias de las actividades tendientes a la captación, administración, regulación, orientación y
canalización de los recursos económicos de origen nacional e internacional. En la actualidad el sistema financiero
se encuentra integrado básicamente por las instituciones de crédito, los intermediarios financieros no bancarios que
comprenden a las compañías aseguradoras y afianzadoras casas de bolsa y sociedades de inversión, organizaciones
auxiliares de crédito.
17
1.5. AUTORIDADES FINANCIERAS Y ORGANISMOS DE PROTECCIÓN.
El Sistema Financiero Mexicano agrupa a diversas instituciones u organismos interrelacionados que se caracterizan
por realizar una o varias de las actividades tendientes a la captación, administración, regulación, orientación y
canalización de los recursos económicos de origen nacional e internacional. En la actualidad el sistema financiero
se encuentra integrado básicamente por las instituciones de crédito, los intermediarios financieros no bancarios que
comprenden a las compañías aseguradoras y afianzadoras casas de bolsa y sociedades de inversión, organizaciones
auxiliares de crédito. El máximo órgano administrativo para el sistema Financiero Mexicano es la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.
1.5.1. Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Es una dependencia gubernamental centralizada, integrante del Poder Ejecutivo Federal, cuyo titular es designado
por el Presidente de la República. De acuerdo con lo dispuesto por la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal y por su Reglamento Interior, está encargada, entre otros asuntos, de:
-Instrumentar el funcionamiento de las instituciones integrantes del Sistema Financiero Nacional.
-Promover las políticas de orientación, regulación y vigilancia de las actividades relacionadas con el Mercado de
Valores.
-Autorizar y otorgar concesiones para la constitución y operación de sociedades de inversión, casas de bolsa, bolsas
de valores y sociedades de depósito (S.D. INDreview que, a la fecha, funge como un depósito centralizado de
valores).
-Sancionar a quienes violen las disposiciones legales que regulan al Mercado de Valores por conducto de la CNBV.
-Salvaguardar el sano desarrollo del Mercado de Valores.
-Designar al Presidente de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Tiene la función gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de diversas fuentes para financiar el
desarrollo del país. Consiste en recaudar directamente los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; así
como captar recursos complementarios, mediante la contratación de créditos y empréstitos en el interior del país y
en el extranjero.
Conjuntamente con la SHCP, existen otras seis instituciones públicas que tienen por objeto la supervisión y
regulación de las entidades que forman parte del sistema financiero, así como la protección de los usuarios de
servicios financieros. Cada organismo se ocupa de atender las funciones específicas que por Ley le son
encomendadas. Estas instituciones son:
18
1.5.2. Banco de México (BANXICO).
Es el banco central de la nación. Fue creado por la ley del 15 de agosto de 1925 y constituido por escritura pública
el 1 de septiembre de ese mismo año. Actualmente se rige por la Ley del Banco de México publicada el 23 de
diciembre de 1993 correspondiéndole desempeñar las siguientes funciones:
-Organismo de carácter Público Descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propios. Se trata de una
entidad separada de la administración central, que goza de plena autonomía técnica y orgánica y, creada por la ley
para la realización de atribuciones del estado, que consisten en funciones de regulación monetaria, crediticia y
cambiaria.
-La acuñación de moneda se continúa efectuando de acuerdo con las órdenes del Banco de México (Banxico), a
través de la Casa de Moneda de México. La autonomía impide a cualquier autoridad ordenar la prestación de
servicios financieros, puesto que es facultad exclusiva del Banco determinar el monto y manejo de su propio crédito
(evitando así, con fundamento jurídico, el financiamiento gubernamental inflacionario).
Las principales funciones de esta institución son:
-Regular la emisión y circulación de moneda y crédito fijar los tipos de cambio en relación con las divisas
extranjeras.
-Operar como banco de reserva, acreditante de la última instancia así como regular el servicio de cámara de
compensación de las instituciones de crédito.
-Constituir y manejar las reservas que se requieran para las funciones antes mencionadas; revisar las resoluciones
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) relacionadas con los puntos anteriores.
-Prestar servicio de tesorería al Gobierno Federal; actuar como agente financiero en operaciones de crédito, tanto
interno como externo.
-Fungir como asesor del gobierno federal en materia económica y `particularmente financiera.
-Y, por último, representar al gobierno en el Fondo Monetario Internacional (FMI) y en todo organismo
multinacional que agrupe a bancos centrales.
La autonomía del Banco Central impide que el poder público emplee crédito del Banco Central para financiar su
gasto, como sustituto de los impuestos o de la emisión de bonos. Endeudarse con terceros resulta más costoso que
hacerlo con el Banco Central, ya que hay que pagarles la tasa de interés del mercado.
1.5.3. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR).
Órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con autonomía técnica y
facultades ejecutivas con competencia funcional propia en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro.
19
La CONSAR tiene como compromiso regular y supervisar la operación adecuada de los participantes del nuevo
sistema de pensiones. Su misión es la de proteger el interés de los trabajadores, asegurando una administración
eficiente y transparente de su ahorro, que favorezca un retiro digno y coadyuve al desarrollo económico del país.
Sus funciones se encuentran desglosadas en la ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro publicada el 23 de mayo
de 1996.
Es importante tomar en cuenta que actualmente el SAR, es un sistema de ahorro complementario al esquema de
pensiones vigente en la Ley del Seguro Social hasta el 1ro. de julio de 1997, mientras que el Nuevo Sistema de
Pensiones, como su nombre lo indica, será substitutivo de las pensiones que venía otorgando el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS).
1.5.4. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, con autonomía técnica y facultades ejecutivas en los términos de la propia Ley de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores.
La Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 28
de abril de 1995, y entró en vigor el 1º de mayo del mismo año.
La Comisión tiene por objeto supervisar y regular, en el ámbito de su competencia, a las entidades financieras, a fin
de procurar su estabilidad y correcto funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado
desarrollo del sistema financiero en su conjunto, en protección de los intereses del público. También tiene como
finalidad supervisar y regular a las personas físicas y morales, cuando realicen actividades previstas en las leyes
relativas al sistema financiero.
Por entidades financieras se entiende a las sociedades controladoras de grupos financieros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, especialistas bursátiles, sociedades de inversión, almacenes generales de depósito, uniones de
crédito, arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero, Sociedades de ahorro y préstamo, casas de
cambio, sociedades financieras de objeto limitado, instituciones para el depósito de valores, instituciones
calificadoras de valores, sociedades de información crediticia, así como otras instituciones y fideicomisos públicos
que realicen actividades financieras y respecto de las cuales la Comisión ejerza facultades de supervisión.
Para el cumplimiento de sus objetivos la Comisión Nacional Bancaria y de Valores cuenta con las facultades que le
otorgan las leyes relativas al sistema financiero, así como su propia Ley, las cuales se ejercen a través de los
siguientes órganos: Junta de Gobierno, Presidencia, vicepresidencias, Contraloría Interna, Direcciones Generales y
demás unidades administrativas necesarias.
20
1.5.5. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF).
Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuyas funciones son: la inspección y
vigilancia de las instituciones y de las sociedades mutualistas de seguros, así como de las demás personas y
empresas que determina la Ley sobre la materia.
Nota: Esta Comisión no participa directamente en el Mercado de Valores, puesto que el organismo gubernamental
que actúa en él es la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Sin embargo, se consideró prudente incluir a esta
autoridad, ya que su participación es importante al momento de regular a quienes intervienen en dicho mercado
(Grupos Financieros.).
1.5.6. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros
(CONDUSEF).
Es un Organismo Público Descentralizado, cuyo objeto es promover, asesorar, proteger y defender los derechos e
intereses de las personas que utilizan o contratan un producto o servicio financiero ofrecido por las Instituciones
Financieras que operen dentro del territorio nacional, así como también crear y fomentar entre los usuarios una
cultura adecuada respecto de las operaciones y servicios financieros.
1.5.7. Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB).
Su objetivo es proteger los depósitos del pequeño ahorrador y, con ello, contribuir a preservar la estabilidad del
sistema financiero y el buen funcionamiento de los sistemas de pagos.
1.6. SUBSISTEMA BANCARIO MEXICANO.
¿Qué es un banco?
Institución que realiza operaciones de banca, es decir es prestatario y prestamista de crédito; recibe y concentra en
forma de depósitos los capitales captados para ponerlos a disposición de quienes puedan hacerlos fructificar.
¿Cómo está conformada la banca mexicana?
Banca: Se denomina con este término a la actividad que realizan los bancos comerciales y de desarrollo en sus
diferentes modalidades que conforman el sistema bancario y constituyen instituciones de intermediación financiera.
Esto es que admiten dinero en forma de depósito, otorgando por ello un interés (tasa pasiva), para posteriormente,
en unión de recursos propios, conceder créditos, descuentos y otras operaciones financieras por las cuales cobra un
interés (tasa activa), comisiones y gastos en su caso.
-Banca de Desarrollo.
-Banca Comercial.
-Banca Múltiple.
21
Situación jurídica especial que permite a las instituciones de crédito realizar por sí solas todas las funciones de
banco, y que por propia naturaleza son intransmisibles y se referirán a uno o más de los siguientes grupos de
operaciones de banca y crédito:
-Depósito.
-Ahorro.
-Financieras.
-Hipotecarias.
-Capitalización.
-Fiduciarias.
-Múltiples.
1.6.1. Banca de desarrollo.
Instituciones que ejercen el servicio de banca y crédito a largo plazo con sujeción a las prioridades del Plan
Nacional de Desarrollo y en especial al Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo, para promover y
financiar sectores que le son encomendados en sus leyes orgánicas de dichas instituciones. Por ejemplo a Nacional
Financiera (NAFIN), se le encomienda promover el ahorro y la inversión, así como canalizar apoyos financieros y
técnicos al fomento industrial y en general, al desarrollo económico nacional y regional del país. Las instituciones
de banca de desarrollo tienen por objeto financiar proyectos prioritarios para el país.
1.6.1.1. Banco de Desarrollo (NAFINSA).
Dedicada en la hora actual a brindar apoyos financieros, de capacitación y de asistencia técnica a las micro,
pequeñas y medianas empresas del país, Nafinsa tiene como estrategia básica el fomento a las cadenas productivas
y el desarrollo de redes de proveedores y la atención de las necesidades de los estados y regiones de menor
desarrollo, en función de sus vocaciones y su dotación de recursos.
Asimismo, promueve el desarrollo de los mercados financieros y funge como agente financiero del gobierno
federal. Es también la institución fiduciaria más grande del país, administrando actualmente a más de 300
fideicomisos de diferentes sectores, y realiza proyectos de inversión que estimulan la generación de empleo.
La institución colabora en prepara a las empresas para enfrentar los retos de desarrollo y crecimiento. La apertura
de la economía mexicana ha significado la transformación acelerada de un mercado en el que la planta productiva
nacional requiere desarrollarse y mantenerse en condiciones similares a las de sus competidores en el exterior.
Ante esta nueva realidad, la modernización y el cambio estructural de la industria del país constituyen una
necesidad inmediata. Nacional Financiera contribuye a la promoción de empresas más competitivas que asuman los
compromisos y aprovechen las oportunidades que ofrece el futuro.
22
A disposición del sector empresarial y a través de intermediación financiera cuentan con: capacitación y asistencia
técnica, conformadas por bancos, uniones de crédito, empresas de factoraje, arrendadoras, fondos de fomento,
universidades, instructores, consultores, jubilados y capacitadores.
La amplia experiencia de Nacional Financiera en el sistema bancario, la promoción del Mercado de Valores, el
financiamiento de la infraestructura básica, el fomento industrial y recientemente en la apertura a la competencia
global.
1.6.1.2. Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Institución financiera internacional fundada el 30 de diciembre de 1959 por veinte naciones de América: Estados
Unidos y diecinueve países latinoamericanos. Actualmente pertenecen al BID 26 naciones americanas y 15 países
extra regionales. Los recursos del BID se originaron con las aportaciones ordinarias de capital de cada país
miembro y con un fondo para operaciones especiales.
Funciones del BID:
a. Promover la inversión de capitales públicos y privados para fortalecer el desarrollo de los países miembros.
b. Estimular las inversiones privadas en proyectos que impulsan el desarrollo.
c. Utilizar los fondos para contribuir al crecimiento de los países que lo integran.
1.6.2. Banca comercial.
Instituciones de crédito autorizadas por el Gobierno Federal para captar recursos financieros del público y otorgar a
su vez créditos, destinados a mantener en operación las actividades económicas. Por estas transacciones de
captación y financiamiento, la banca comercial establece tasas de interés activas y pasivas.
1.6.3. Banca múltiple.
Está integrada por todas las instituciones encargadas de realizar la intermediación financiera con fines de
rentabilidad, está última constituye el centro de la actividad financiera, capta recursos del público sobre los que se
constituye su capacidad de financiamiento y haciendo uso de ésta, principalmente en operaciones activas
“créditos”, realiza su función de promover la creación y desarrollo de las empresas como un complemento en la
Inversión de las sociedades industriales, comerciales y de servicios.
Las operaciones que pueden efectuar entre otras, son las siguientes:
-Recibir depósitos bancarios de dinero.
-Emitir bonos bancarios.
-Emitir obligaciones subordinadas.
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-Constituir depósitos en instituciones de crédito y entidades financieras del exterior.
-Efectuar descuentos y otorgar préstamos o créditos.
-Expedir tarjetas de crédito.
-Practicar las operaciones de fideicomisos.
1.7. SUBSISTEMA BURSÁTIL.
¿Qué significa el término bursátil?
Concerniente a las operaciones de la bolsa y a los valores cotizables. Cuando se usa para calificar un título o valor,
se pretende significar su bursatilidad, es decir, la relativa facilidad con la que pueden comprarse o venderse y
proporcionar liquidez.
Bursatilidad: Grado de negociabilidad de un valor cotizado a través de la bolsa. Significa la posibilidad de
encontrar compradores o vendedores del mismo con relativa facilidad.
1.7.1. Intermediarios bursátiles.
Son aquellas personas morales autorizadas para: realizar operaciones de correduría, de comisión u otras tendientes a
poner en contacto la oferta y la demanda de valores; efectuar operaciones por cuenta propia, con valores emitidos o
garantizados por terceros respecto de las cuales se haga oferta pública; así como administrar y manejar carteras de
valores propiedad de terceros. Esta función únicamente la pueden realizar las sociedades que se encuentran inscritas
en la Sección de Intermediarios del Registro Nacional de Valores e Intermediarios.
Bajo este rubro se tienen a:
-Casas de bolsa.
-Especialistas bursátiles.
1.7.1.1. Bolsa Mexicana de Valores.
Institución privada, constituida como Sociedad Anónima de Capital Variable, que tiene por objeto facilitar las
transacciones con valores y procurar el desarrollo del mercado respectivo; establecer locales, instalaciones y
mecanismos que faciliten las relaciones y operaciones de valores; proporcionar y mantener a disposición del
público, información sobre los valores inscritos en la bolsa, los listados del sistema de cotizaciones y las
operaciones que en ella se realicen; velar por el estricto apego de la actividad de sus socios a las disposiciones que
les sean aplicables; certificar las cotizaciones en bolsa; y realizar aquellas otras actividades análogas o
complementarias a las anteriores que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
La Ley del Mercado de Valores establece que es facultad del Estado, por medio de la SHCP, otorgar la concesión
para el funcionamiento de las Bolsas de Valores. En la actualidad la única autorización vigente es la de la Bolsa
Mexicana de Valores.
24
1.7.1.2. Indreview.
La Sociedad de Depósito Indreview, al igual que la Bolsa Mexicana de Valores, es inspeccionada y vigilada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Se trata de una institución sui generis, puesto que no existe otra
institución igual a nivel nacional. No obstante, la Ley del Mercado de Valores contempla la posibilidad de que se
constituyan varias de su tipo, lo que depende de las condiciones imperantes en el Mercado de Valores y de su
crecimiento.
A finales de la década de los setenta, la S.D. Indreview dejó de ser un organismo gubernamental y adquirió
personalidad jurídica y patrimonio propios, con funciones de interés público que consisten en el servicio de guarda,
administración, compensación, liquidación y transferencia de valores.
1.7.1.3. Casas de bolsa.
Institución privada que actúa en el mercado de capitales, y que opera por una concesión del Gobierno Federal. Su
finalidad principal es la de auxiliar a la bolsa de valores en la compra y venta de diversos tipos de títulos
mercantiles tales como bonos, valores, acciones, etc.
1.7.1.4 Emisoras.
Son las entidades económicas que requieren de financiamiento para la realización de diversos proyectos. Además
de requerir de financiamiento, cumplen con los requisitos de inscripción y mantenimiento establecidos por las
autoridades para garantizar el sano desempeño del mercado.
Entre éstos se tienen:
-Empresas Industriales, Comerciales y de Servicios.
-Instituciones Financieras.
-Gobierno Federal.
-Gobiernos Estatales.
-Instituciones u Organismos Gubernamentales.
1.7.1.5. Inversionistas.
Son agentes económicos que demandan diferentes instrumentos financieros (valores), con el propósito de obtener
los mayores rendimientos posibles respecto a los riesgos que están dispuestos a asumir. Aquí podemos encontrar a:
-Personas físicas y morales tanto mexicanas como extranjeras.
-Gobierno Federal.
-Gobiernos Estatales.
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-Sociedades de inversión.
-Inversionistas Institucionales.
-Instituciones Financieras.
-Intermediarios Bursátiles.
1.7.1.6. Operadoras de sociedades de inversión.
Las sociedades de inversión son instituciones que tienen por objeto la adquisición de valores y documentos
seleccionados de acuerdo a un criterio de diversificación de riesgos establecido previamente. Tales adquisiciones se
realizan con recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital social entre el
pequeño y mediano inversionista, permitiéndole acceder al mercado de valores, contribuyendo con ello al ahorro
interno y al desarrollo del sistema financiero.
La posibilidad de que un inversionista estructure un portafolio personalizado, que atienda sus necesidades
específicas de inversión, es baja en la medida en que los recursos destinados a tal fin, no sean suficientes para
cumplir los requerimientos de las casas de bolsa para la apertura de nuevas cuentas, ni para adquirir valores en los
montos y proporciones necesarios para conformar dicho portafolio. Adicionalmente, el pequeño inversionista, por
lo general, carece de los conocimientos y/o el tiempo para construir un portafolio adecuadamente diversificado, o
para seguir de manera continua el comportamiento del mercado, de forma que pudiera detectar las mejores
oportunidades de inversión.
Las sociedades de inversión se constituyen, como consecuencia, en una opción viable para un sinnúmero de
inversionistas que desean diversificar sus inversiones a través de la adquisición de una cartera de valores, cuya
mezcla se ajuste lo más posible a sus necesidades de liquidez, a sus expectativas de rendimiento y a su grado de
aversión al riesgo, independientemente del monto que inviertan.
1.8. INSTRUMENTACIÓN Y PROCEDIMIENTOS DEL S.F.M.
El mercado de valores es vital para el crecimiento y desarrollo de los países, pues permite a las empresas allegarse
de recursos para la realización de nuevos proyectos de inversión optimizando su costo de capital y amplía las
opciones de inversión disponibles para el público en general, brindándole la oportunidad de diversificar sus
inversiones para obtener rendimientos acordes a los niveles de riesgo que esté dispuesto a asumir.
1.8.1. El mercado de valores.
El mercado de valores es el conjunto de normas y participantes (emisores, intermediarios, inversionistas y otros
agentes económicos) que tiene como objeto permitir el proceso de emisión, colocación, distribución e
intermediación de los valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.
De acuerdo con el Artículo 3° de la Ley de Mercado de Valores, son valores las acciones, obligaciones y demás
títulos de crédito que se emitan en serie o en masa.
26
1.8.2. El mercado primario y el mercado secundario.
El término mercado primario, se refiere a aquél en el que se ofrecen al público las nuevas emisiones de valores.
Ello significa que a la tesorería del emisor ingresan recursos financieros. La colocación de los valores puede
realizarse a través de una oferta pública o de una colocación privada.
La Ley del Mercado de Valores en su Artículo 2° define que una oferta pública es aquélla que se haga por algún
medio de comunicación masiva o a persona indeterminada para suscribir, enajenar o adquirir valores.
Se conoce como mercado secundario a la compra-venta de valores existentes y cuyas transacciones se realizan en
las bolsas de valores y en los mercados sobre el mostrador (over the counter). Cabe destacar que estas operaciones
con valores en el mercado secundario ya no representan una entrada de recursos a la tesorería de los emisores.
1.8.3. Casas de cambio.
Son las organizaciones privadas que la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito faculta
como las únicas responsables de la actividad auxiliar del crédito. Sus actividades se definen en el Art. 82 de dicha
ley de la siguiente forma: " que su objeto social sea exclusivamente la realización de compra, venta y cambio de
divisas; billetes y piezas metálicas nacionales o extranjeras, que no tengan curso legal en el país de emisión; piezas
de plata conocidas como onzas troy y piezas metálicas conmemorativas acuñadas en forma de moneda", "que estén
constituidas como sociedades mexicanas con cláusulas de exclusión de extranjeros".
1.9. SUBSISTEMA ASEGURADOR.
La Industria Aseguradora Mexicana es uno de los componentes más estables del Sector Financiero Nacional. Como
parte de la cultura de la prevención, su desarrollo ha estado ligado históricamente, al crecimiento de la economía
pero también a factores de carácter cultural y educativo. Por medio de las reservas que constituye para hacer frente
a los siniestros contra los que ofrece protección, contribuye cada vez en mayor medida al ahorro interno.
El sano desarrollo de los sectores asegurador y afianzador en México está asociado no sólo con distintos fenómenos
económicos, sino también con el vínculo que debe establecerse entre la cultura de prevención de riesgos y el
adecuado conocimiento de las condiciones en que operan los seguros y las fianzas en el país.
1.9.1. Aseguradoras.
Instituciones que se obligan a resarcir un daño cubrir , de manera directa o indirecta , una cantidad de dinero en
caso de que se presente un evento futuro e incierto, previsto por las partes, contra el pago de una cantidad de dinero
llamada prima. Las operaciones de seguros se dividen en tres tipos: vida, daños, o accidentes y enfermedades. Las
instituciones de seguros son supervisadas por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) y se rigen por lo
dispuesto en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (LGISMS).
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1.9.2. Afianzadoras.
Instituciones especializadas en realizar contratos a través de los cuales se comprometen a cumplir con una
obligación monetaria, judicial o administrativa ante un tercero en caso de que el obligado original no lo hiciera. Las
instituciones de fianzas son reguladas y supervisadas por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) y se
rigen por lo dispuesto en la Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
1.10. SUBSISTEMA PERIFÉRICO.
1.10.1. Arrendadoras financieras.
Institución financiera que adquiere bienes que le señala el cliente (arrendatario) para después otorgárselo en
arrendamiento financiero. El arrendamiento financiero es un contrato mediante el cual se compromete la
arrendadora a otorgar el uso o goce temporal de un bien al arrendatario, ya sea persona física o moral, obligándose
dicho arrendatario a pagar una renta periódica que cubra el valor original del bien, más la carga financiera, y los
gastos adicionales que contemple el contrato. Al vencimiento de éste, podrá elegir entre la adquisición del bien a un
valor simbólico, prorrogar el plazo del contrato o participar de la venta a un tercero.
1.10.2. Empresas de factoraje.
Instituciones que adquieren derechos de crédito a favor de terceros a cambio de un precio determinado. Las
Empresas de Factoraje Financiero pueden pactar la corresponsabilidad o no corresponsabilidad por el pago de los
derechos de crédito transmitidos de quien vende dichos derechos. Las empresas de factoraje financiero son
supervisadas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y se rigen por lo dispuesto en la Ley
General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. Banco de México emite las Reglas a las que se
sujetarán las posiciones de riesgo cambiario de las Arrendadoras Financieras y Empresas de Factoraje Financiero
que formen parte de Grupos Financieros que incluyan instituciones de seguros y en el que no participen
instituciones de Banca Múltiple y Casas de Bolsa.
1.10.3. Almacenes generales de depósito.
Instituciones que tienen por objeto la guarda, conservación, manejo y control de bienes bajo su custodia que se
encuentren amparados por certificados de depósito y bonos de prenda. Los Almacenes Generales de Depósito son
supervisados por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y se rigen por lo dispuesto en la Ley
General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito.
1.10.4. Uniones de crédito.
Sociedades anónimas de capital variable cuyo objetivo es el de facilitar a sus socios la obtención e inversión de
recursos para soportar las actividades de producción y/o servicios que éstos lleven a cabo. Las uniones de crédito
podrán operar únicamente en las ramas económicas en que se realicen las actividades de sus socios. Estas
instituciones se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y
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son supervisadas y autorizadas para operar por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) conforme a la
facultad que le confiere el artículo 5 de la mencionada ley.
1.11. TRANSFORMACIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.
A continuación nos referiremos a las transformaciones que sufren los componentes del sistema financiero derivados
del proceso de liberalización así, como inicialmente se aborda los cambios que sufre la banca mexicana desde su
privatización hasta la crisis de 1995, del surgimiento del Fondo Bancario de Protección para el Ahorro
(FOBAPROA) y el de Venta y Valuación de Activos (VVA), cuya operación implica grandes retos para el
saneamiento del Sistema Financiero. Además de mencionar brevemente las implicaciones políticas y el papel
vigorizante y de importancia que juega el Congreso de la Unión con la autorización del nuevo paquete legal de
reformas al sector financiero. A mediados de 1990 se envió al Congreso de la Unión la iniciativa de decreto para la
modificación de los Artículos. 28 y 123 Constitucionales, con el que se daba respuesta a la situación urgente de
cambio en el Sector Bancario. En las reformas propuestas, y finalmente aprobadas democráticamente por el
Constituyente permanente, se buscaba que el estado dejara de desempeñar el papel de propietario mayoritario de las
Instituciones de la Banca Comercial. La iniciativa presidencial se baso en la tesis de la reforma del Estado: "En las
nuevas circunstancias del País, es necesario que los recursos público, la energía y el trabajo de la administración se
dedique a sus fines propios".
Adicionalmente en la misma iniciativa se hizo hincapié en la sanidad financiera de la banca. "Los Bancos se venden
no porque estén mal, se venden porque la reforma del Estado no acepta recursos inmovilizados en el capital de los
bancos, cuando prevalecen aún necesidades apremiantes en nuestra sociedad, y porque la rectoría sobre el sistema
financiero se puede ejercer con los ordenamientos jurídicos vigentes". En base a lo anterior se delinearon los
principios que se tendrían que cumplir con la privatización de los Bancos, haciendo hincapié que estos fueron
preparados durante el sexenio de Miguel de la Madrid y aplicados e incorporados en el sexenio de Salinas de
Gortari.
1.12. TENDENCIAS DEL SISTEMA FINANCIERO.
Ahora se analizan los efectos más importantes que ha tenido el proceso de globalización sobre el sistema financiero
en el ámbito mundial y sobre todo en nuestro país. En tal sentido, el proceso ha generado una mayor movilidad de
capitales, lo cual colateralmente ha representado: una mayor interdependencia entre los mercados; la tendencia a la
igualación de las tasas de los activos considerados como sustitutos entre diferentes países y la concordancia de la
política económica mundial. Por otro lado, se observa una mayor desintermediación de los agentes tradicionales del
manejo monetario. Uno de los efectos más importantes del proceso de globalización financiera ha sido la paulatina
y cada vez más importante expansión del flujo de capitales a nivel mundial, la cual ha dinamizado no solo la
actividad del sistema bancario, sino también la del sistema bursátil. La actividad bancaria Internacional ha está
sustentada en lo que se denomina como el "Sistema Bancario Internacional", compuesto fundamentalmente por las
operaciones externas de los Bancos Nacionales y las actividades de los mercados extranjeros no regulados o
euromercados.
29
A partir de 1983, los préstamos del Sistema Bancario Internacional crecieron en forma acelerada. De una cifra de
170 mdd de este año, ascendieron a 820 mdd en 1989, concentrándose el 70% de estos recursos en los países
industrializados. Los Bancos Japoneses por su parte, mostraron el comportamiento más dinámico dentro del
sistema, pues sus tasas de crecimiento promedio anual entre 1983 y 1987 fueron superiores al 100%. Este
comportamiento se encuentra relacionado con un conjunto de factores peculiares al proceso Japonés, tales como la
desregulación de su sistema financiero durante los últimos años, la alta especialización del sistema bancario, las
elevadas tasas de ahorro de su población, y, contrariamente a la mayoría de los países industrializados, los
crecientes y continuos superávit en la balanza de pagos. Otra característica asociada con el proceso de globalización
del Sistema Bancario es que las actividades de préstamo de la mayoría de los Bancos se concentraron en ofrecer
una amplia gama de facilidades crediticias a Bancos de otros países. Como resultado de ello, se incrementaron
sustancialmente las operaciones bancarias, pues pasan de una cifra de 973 mdd en 1980 a 4,025 millones en 1990.
El proceso de globalización financiera mundial, asociado principalmente a la difusión de la información financiera
de los diferentes mercados de capitales, ha provocado una mayor interrelación entre los comportamientos de los
mercados de valores más importantes a nivel internacional, de manera que los sucesos que alteran el
comportamiento de un mercado en particular repercuten de inmediato en resto de los mercados del mundo.
Existen investigaciones psiconométricas que han demostrado el grado de interrelación internacional de los índices
de precios y cotizaciones de los diferentes países, los cuales se han incrementado sustancialmente después de
octubre de 1987.
La gran movilidad Internacional de capitales y el grado de sustitución de activos denominados en diferentes
monedas, producto de la reducción de los niveles de riesgo en los Mercados Financieros, y del proceso de
desregulación y eliminación de un conjunto de controles existentes, han provocado una de las tendencias más claras
a la igualación a las tasas de interés entre los activos financieros sustitutos de los diversos mercados del mundo. En
este sentido y bajo una situación de tipos de cambio flexible, las tasas de interés nacionales convergen con las
internacionales, corregidas por una prima bancaria equivalente a la devaluación esperada por los agentes
económicos. Hay factores estructurales que limitan la posibilidad de aprovechar los beneficios de la globalización
financiera y de estos los más importantes y que apremian su atención para efecto de que nuestra economía nacional
alcance los niveles de recuperación económica son: el reducido nivel de ahorro interno, las distorsiones provocadas
por la crisis de 1994, las desviaciones entre la regulación y las sanas prácticas de la regulación de algunos
intermediarios, la escasa cultura bursátil entre inversionistas y emisores y el verdadero combate contra el lavado de
dinero.
Es importante que el análisis de los montos que se encuentran financiados y bajo auditorias que hoy en día se llevan
a cabo al FOBAPROA arrojen los resultados esperados para efecto de aliviar la tensión que causan los montos
contenidos en este fondo al sistema financiero del país y al mismo tiempo determinar el papel del criterio
económico que establezca el gobierno Zedillista ante el entorna nacional. No cabe duda que el costo económico que
significará el salvamento del sistema bancario tal y como se expuso en el Capítulo Tercero de este análisis va a
redituar en una carga muy pesada para la población mexicana, ya sea que se reconozca como una deuda pública
interna por parte del gobierno o no, el Congreso de la Unión seguramente está consciente que esta es una gran
30
oportunidad para el juego político y electoral de las próximas elecciones del año 2000, pero sin lugar a dudas la
población mexicana está viendo con asombro lo que le está costando y les costará haber entrado a un proceso
democrático nacional, ya que a final de cuentas: los juegos políticos electorales, el influyentismo de los grandes
personajes políticos de nuestro país, la caída estrepitosa de la pequeña y mediana industria, y los miles y millones
de dólares que han salido del país no son otra cosa más que los claros índices de las llamadas crisis recurrentes que
el país ha vivido en los últimos 20 años y que sin duda recibirá un milenio y si no es que más de un siglo que
continuaran estas crisis recurrentes.
El costo nos queda claro que es no solamente uno aunque integrado por una multiplicidad de factores económicos,
políticos y financieros. Y este costo es el gran costo social que el pueblo mexicano no podrá tolerar más porque ha
llegado a su término el esperar como se nos ha prometido y se nos prometió durante estos últimos 20 años el
fabuloso desarrollo de una vida social y económica, más justa y equitativa para la población de nuestro país. Todo
esto sin duda ha limitado como se dijo anteriormente las posibilidades de aprovechar las ventajas de la
globalización mundial, ya que si por un lado el grado de desarrollo económico que se crea en el sistema financiero,
al igual que en cualquier otro sector industrial, la necesidad de cambios tecnológicos o en su defecto la necesidad
de adaptar innovaciones tecnológicas que permitan el desarrollo el mercado financiero a la par con la economía en
su conjunto. El reducido nivel de crecimiento económico observado en México durante la época de los 80's aunado
a la política económica dirigida a estabilizar la economía, significaron cierta sumisión del sector financiero al
financiamiento rápido del sector público.
En este sentido, los cambios regulatorios de finales de la década de los 80's y principios de los 90's determinaron,
en gran medida, nuevas necesidades para el sector financiero, referidas básicamente a la necesidad de mayor
eficiencia del sistema en su conjunto y la incorporación de nuevas figuras e instrumentos financieros que no
necesariamente evolucionaron como se esperaba. Así vale la pena recordar el caso de las Sociedades de Ahorro y
Préstamo o el de las Uniones de Crédito.
Así como el proceso de globalización conlleva beneficios para el país, es importante analizar las tendencias
negativas que estos presentan bajo el ambiente económico que prevalece hoy en día. Durante el periodo 1974-1982
la fuga acumulada, medida como el flujo de capitales a corto plazo ascendió a 32.7 mil mdd., equivalente a cerca
del 40% de la deuda bruta.
Este fenómeno se explica por la conjunción de factores de expulsión y atracciones de capitales. De los primeros
cabe considerar que son derivados de la política económica instrumentada en México y referido a la sobre
valuación del tipo de cambio, la falta de incentivos al ahorro interno debido a la generación de tasas de interés
reales negativas y a factores de riesgo político, las cuales produjeron en gran medida la restricción del sector
financiero, obligando a los inversionistas a buscar en el extranjero tasas superiores de rendimiento.
Por último el riesgo político y la política económica se derivan de la falta de protección a la propiedad de los
activos (como se comprobó con la estatización de la Banca) así como el riesgo de intervención gubernamental en el
mercado financiero. A consecuencia de ello los inversionistas buscaron en los mercados internacionales mayor
seguridad a sus capitales. Otro efecto negativo de la globalización financiera es que al avanzar la tecnología y la
31
regulación más flexible dio lugar a una exposición de delitos como el lavado de dinero. En Europa prácticamente
existe una red muy efectiva contra operaciones sospechosas de las cuales hemos sido testigos como los que nos
mostró el Gobierno Suizo con el caso de Raúl Salinas de Gortari.
En nuestro país se elaboro el manual de operación para prevenir y detectar operaciones con recursos de procedencia
ilícita en el mercado financiero mexicano, al cual deberán ceñirse cada banco, casa de bolsa o cualquier otro
intermediario financiero, con el fin de reportar sistemáticamente las operaciones relevantes o sospechosas que
pudieran involucrar el lavado de dinero. A través de este manual, la Banca estará obligada a identificar al cliente
cuando la operación supera el equivalente a los 10 mil dólares, y se exceptúa el depósito que emplean empresas
establecidas que tengan cuentas con la institución para realizar pagos de nómina.
Con la investigación acerca del sistema financiero mexicano nos ha quedado un cúmulo de conocimientos
sumamente interesantes acerca del mismo.
Nos ha quedado clara la complejidad de la que se compone el sistema del cual dependen las principales actividades
económicas de nuestro país. Como sabemos para que cualquier tipo de sistema funcione correcta y oportunamente
se necesita que existan subsistemas para que a éstos se les deleguen las tareas principales de acuerdo a su
clasificación y de esta manera se logren alcanzar satisfactoriamente los objetivos del sistema. Son precisamente
éstos (los subsistemas bancarios, el patronato del ahorro nacional, y las aseguradoras) quienes a través de sus
múltiples funciones procuran la regulación las operaciones financieras de la nación. El mal funcionamiento o el
atraso de cualquiera de ellos traería con ello irregularidades que tal vez sean difícil de controlarse, ya que en sus
manos está el velar por el desarrollo y otorgamiento de créditos del cual dependen sino todas la mayoría de las
operaciones financieras de la totalidad de las empresas.
En el presente trabajo expusimos las principales funciones de las distintas dependencias tanto públicas como
privadas que se relacionan y efectúan tareas para que el sistema financiero, bursátil, crediticio, y las aseguradoras-
afianzadoras desempeñen su cometido:
"Captar recursos de personas para ponerlo a disposición de otras empresas o instituciones gubernamentales que lo
requieren para invertirlo" y de esta forma se de el intercambio financiero y comercial para alcanzar un nivel
económico digno y sustentable en pro de la estabilidad y seguridad económica de la población en general.
32
CAPITULO II. SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MULTIPLE.
2.1. INTRODUCCIÓN.
Actualmente, el sistema financiero se encuentra inmerso en un proceso de transformación y modernización para
poder estar en la posibilidad de reactivar el crédito, por lo que se ha buscado desregular a las Sociedades
Financieros de Objeto Limitado (SOFOLES), Arrendadoras Financieras y Empresas de Factoraje Financiero, ya
que esto no representa ningún riesgo en el sistema de pagos de nuestro país, debido a que no captan recursos
(depósitos) del público ni están conectados al sistema de pagos.
Desregulando a estas instituciones financieras, se busca promover la competencia, extender la penetración del
crédito y reducir los márgenes de intermediación y las tasas de interés.
El 18 de julio de 2006 se publicó en el DOF un Decreto con el que se reforman diversas leyes financieras y
mercantiles. Con esta reforma a partir del 19 de julio de 2006:
-Se liberalizan las actividades de arrendamiento y factoraje financieros, que estaban reservadas a sociedades
autorizadas por la SHCP.
-Cualquier persona física o moral puede realizar operaciones de arrendamiento financiero y/o factoraje financiero
y/o crédito3 para cualquier fin, sin necesidad de autorización.
-Se crea un nuevo tipo de entidad financiera, la sociedad financiera de objeto múltiple (SOFOM). Esta sociedad
puede tener por objeto la realización de operaciones de arrendamiento financiero y/o factoraje financiero y/o crédito
para cualquier fin, sin necesidad de autorización de la SHCP y de carga regulatoria.
-Las SOFOM en principio es una entidad no regulada (E.N.R.). Es decir, no les aplican normas financieras relativas
a requerimientos de capital, limites de operación, reservas técnicas, limites de tenencia accionaria, estructura
corporativa, etc.
-Solo en el caso de que la SOFOM esté vinculada con una institución de crédito será regulada (E.R.), en
consecuencia, le aplicarán algunas normas bancarias y estará sujeta a la supervisión de la CNBV.
-Se otorga a la SOFOM los beneficios procesales6 y fiscales que actualmente tienen las arrendadoras financieras,
empresas de factoraje y SOFOLES.
2.2. SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO LIMITADO (SOFOL).
Son entidades financieras que tienen por objeto otorgar créditos o financiamiento para la planeación, adquisición,
desarrollo, construcción, enajenación y administración de todo tipo de bienes muebles e inmuebles a sectores o
actividades específicos.
33
2.3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
El arrendamiento financiero es el instrumento a través del cual una empresa (la Arrendadora), se obliga a comprar
un bien para conceder el uso de éste a otra persona (Arrendatario o cliente), durante un plazo forzoso, el
arrendatario a su vez se obliga a pagar una renta, que pueden fijar desde un principio las partes, siempre y cuando
ésta sea suficiente para cubrir el valor de adquisición del bien, y en su caso, los gastos accesorios aplicables.
Una de las ventajas del arrendamiento es que permite al arrendatario utilizar el bien, sin que sea de su propiedad, lo
cual evita que efectúe erogaciones en la compra de activos, al mismo tiempo que facilita la negociación con el
proveedor pues le permite obtener precio de contado.
2.4. FACTORAJE FINANCIERO.
Es una alternativa que permite disponer anticipadamente de las cuentas por cobrar. Mediante el contrato de
factoraje, la empresa de factoraje financiero pacta con el cliente en adquirir derechos de crédito que éste tenga a su
favor por un precio determinado, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en
que se pague. El cliente no recibirá el importe total de los documentos cedidos, toda vez que la empresa de factoraje
cobrará un porcentaje por la prestación del servicio.
2.5. SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MULTIPLE (SOFOM).
Las SOFOMES son entidades financieras que, a través de la obtención de recursos mediante el fondeo en
instituciones financieras y/o emisiones públicas de deuda, otorgan crédito al público de diversos sectores y realizan
operaciones de arrendamiento financiero y/o factoraje financiero. Una SOFOM no puede captar recursos del
público y no requiere de la autorización del gobierno federal para constituirse.
Se considerarán como Sofomes aquellas sociedades anónimas que en sus estatutos sociales, contemplen
expresamente como objeto social principal la realización habitual y profesional de una o más de las actividades que
se indican en el párrafo anterior. Estas entidades financieras gozarán de las mismas ventajas fiscales y procesales
que tenían al ser sofoles, arrendadoras y empresas de factoraje, adicionándoseles algunas ventajas civiles al ser
empresas mercantiles.
2.5.1. Ventajas fiscales.
-La cartera crediticia no es incluida para el cómputo del impuesto al activo.
-Los intereses generados en transacciones de la cartera crediticia comercial con entidades financieras no causan el
impuesto al valor agregado.
2.5.2. Ventajas procesales.
Al ser consideradas como entidades financieras, sus estados de cuenta certificados tienen el carácter de títulos
ejecutivos, y de esta manera, un juez puede dictar un embargo del colateral a favor de la entidad financiera sin
esperar una sentencia en firme.
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2.5.3. Ventajas civiles.
De acuerdo a lo establecido en el Código Civil Federal y los Códigos Civiles Estatales, las entidades financieras
pueden ceder los derechos de créditos con garantía hipotecaria a otro intermediario sin necesidad de notificación al
deudor, ni de escritura pública, ni de inscripción ante el Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
Facilitándose así la venta de cartera hipotecaria y el proceso de bursatilización de las mismas por parte de las
Sofoles a un costo no tan excesivo.
Dichas sociedades se clasifican como:
I. Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas.
II. Sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas.
Las sociedades señaladas en la fracción I anterior serán aquellas que, en los términos de la Ley General de
Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, mantengan vínculos patrimoniales con instituciones de
crédito o sociedades controladoras de grupos financieros de los que formen parte instituciones de crédito. Estas
sociedades deberán agregar a su denominación social la expresión "sociedad financiera de objeto múltiple" o su
acrónimo "Sofom", seguido de las palabras "entidad regulada" o su abreviatura "E.R.". Las Sociedades financieras
de objeto múltiple reguladas estarán sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Las sociedades previstas en la fracción II de este artículo serán aquellas en cuyo capital no participen, en los
términos y condiciones antes señalados, cualquiera de las entidades a que se refiere el párrafo anterior. Estas
sociedades deberán agregar a su denominación social la expresión "sociedad financiera de objeto múltiple" o su
acrónimo "Sofom", seguido de las palabras "entidad no regulada" o su abreviatura "E.N.R.". Las sociedades
financieras de objeto múltiple no reguladas no estarán sujetas a la supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores.
Se debe entender por vínculo patrimonial a la participación en el capital social de una sociedad financiera de objeto
múltiple que tenga una sociedad controladora de un grupo financiero del que forme parte una institución de crédito,
o bien, cuando:
I. Una institución de crédito ejerza el control de la sociedad financiera de objeto múltiple en los términos de este
artículo.
II. La sociedad tenga accionistas en común con una institución de crédito.
Respecto de lo señalado en la fracción I anterior, se entenderá que se ejerce control de una sociedad cuando se:
-Tenga el veinte por ciento o más de las acciones representativas del capital social de la misma.
-Tenga el control de la asamblea general de accionistas.
-Esté en posibilidad de nombrar a la mayoría de los miembros del consejo de administración.
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-Controle a la sociedad de que se trate por cualquier otro medio.
Por accionistas en común se entenderá a la persona o grupo de personas que tengan acuerdos de cualquier
naturaleza para tomar decisiones en un mismo sentido y mantengan, directa o indirectamente, una participación
mayoritaria en el capital social de la sociedad y de la institución o puedan ejercer el control de la sociedad y de la
institución, en términos del párrafo anterior.
Las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas se sujetarán a las sanas prácticas aplicables a las
instituciones de crédito y entidades financieras, según lo disponen los artículos 49, 50, 52, 73, 73 Bis y 73 Bis 1, 93,
99, 101, 102 y 115 de la Ley de Instituciones de Crédito, así como los artículos 4° fracciones I a VI y 6° de la Ley
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Al efecto, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas
se sujetarán a las disposiciones que, para dichas sociedades, emitan las correspondientes autoridades indicadas en
los artículos antes señalados y en las mismas materias a que aquellos se refieren.
El párrafo anterior deberá preverse expresamente en los estatutos de las sociedades financieras de objeto múltiple
reguladas.
Cabe señalar que, independientemente que las Sofomes no captan directamente recursos del público, están sujetas a
normas para evitar el lavado de dinero así como observar un seguimiento estrecho de las disposiciones que al efecto
establece el Servicio de Administración Tributaria.
2.6. MARCO LEGAL.
En lo general, la inclusión de las Sofomes como parte de las instituciones que integran el Sistema Financiero en
México implicó la reforma, derogación y adición de diversas disposiciones de las siguientes leyes:
1. Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
2. Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito.
3. Ley de Instituciones de Crédito, Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros.
4. Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
5. Ley para Regular las Agrupaciones Financieras.
6. Ley de Ahorro y Crédito Popular.
7. Ley de Inversión Extranjera.
8. Ley del Impuesto sobre la Renta.
9. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
10. Código Fiscal de la Federación.
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De manera específica, la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, en su artículo 87,
fracciones B, E, F, J, K, L, M, N y Ñ establece las disposiciones aplicables al funcionamiento de las Sofomes.
2.7. EL FUTURO DE LAS SOFOLES, ARRENDADORAS Y EMPRESAS DE FACTORAJE.
Las opciones que tendrán las Sofoles, Arrendadoras y Empresas de Factoraje con los nuevos cambios, son los
siguientes:
2.7.1. Entidades existentes que quieran continuar siendo lo que son.
Las Arrendadoras financieras, Sofoles y Empresas de Factoraje podrán seguir actuando como lo venían haciendo,
con su respectiva regulación y supervisión. Sin embargo, a partir del 18 de julio de 2013 las autorizaciones que
haya otorgado la SHCP para la constitución y operación de Sofoles, de Arrendadoras financieras y de Empresas de
Factoraje financiero quedarán sin efecto por ley, por lo que las sociedades que tengan dicho carácter dejarán de ser
organizaciones auxiliares del crédito o Sofoles. Una vez llegada la fecha anterior, estas entidades podrán:
-Convertirse en Sofom, para lo cual deberán realizar ciertas modificaciones corporativas.
-Convertirse en una sociedad no financiera y realizar las operaciones de crédito, arrendamiento y factoraje en
términos de la LGTOC.
-Disolverse y liquidarse.
2.7.2. Entidades existentes que quieran entrar a un régimen intermedio.
Por otro lado, a partir del 18 de julio del 2006 y con autorización de la SHCP, las Sofoles podrán tener objetos
sociales amplios que incluyan todas las operaciones de crédito del artículo 46 de la LIC, así como de arrendamiento
y factoraje financiero. Para estos efectos, la SHCP podrá otorgar la autorización para la transformación a SOFOL a
las empresas de arrendamiento y factoraje financiero que los soliciten, las cuales continuarán reguladas. Sin
embargo, este régimen intermedio quedará sin efecto por Ley a partir del 18 de julio del 2009. Una vez llegada la
fecha anterior, estas entidades tendrán podrán optar por alguna de las opciones mencionadas en los numerales 1, 2 y
3, antes mencionados.
2.7.3. Entidades existentes que quieran cambiar a SOFOM.
Las Arrendadoras financieras, Empresas de Factoraje financiero y Sofoles que, antes del 18 de julio del 2013,
pretendan convertirse en Sofom ya sean reguladas o no reguladas, deberán de realizar ciertas modificaciones
corporativas para convertirse en Sofom y acreditar lo anterior a la SHCP, para que ésta compruebe que dejaron de
ser Sofoles, arrendadoras financiera y empresas de factoraje.
2.8. PÚBLICO USUARIO DE LAS SOFOMES.
De acuerdo a lo establecido en la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, la
protección y defensa de los derechos e intereses del público usuario de los servicios que, en la realización de las
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operaciones de otorgamiento de crédito, arrendamiento y factoraje financiero, presten las sociedades financieras de
objeto múltiple estará a cargo de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (CONDUSEF), en términos de la Ley de Protección y Defensa al Usuario de Servicios Financieros.
Derivado de lo anterior, la CONDUSEF podrá ejercer respecto de las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple
por la prestación de los servicios señalados, las mismas facultades que dicha ley le confiere y serán aplicables a
estas entidades financieras las correspondientes sanciones previstas en el propio ordenamiento.
Las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple, al constituirse con tal carácter, deberán comunicar por escrito dicha
circunstancia a la CONDUSEF, a más tardar, a los diez días hábiles posteriores a la inscripción del acta constitutiva
correspondiente en el Registro Público de Comercio.
2.9. SUPERVISIÓN DE LAS SOFOMES.
La CONDUSEF podrá, en los términos del procedimiento previsto por la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo, realizar visitas y requerimientos de información o documentación a las Sociedades Financieras de
Objeto Múltiple no reguladas.
Sin perjuicio de lo dispuesto por la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito, las
facultades que la Ley de Transparencia y de Fomento a la Competencia en el Crédito Garantizado otorga a la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, respecto de entidades financieras que otorguen crédito garantizado en
los términos de dicho ordenamiento, se entenderán conferidas a la Comisión Nacional para la Protección y Defensa
de los Usuarios de Servicios Financieros, respecto de las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas.
La CONDUSEF dará a conocer, en los términos del artículo 10 de la Ley de Transparencia y de Fomento a la
Competencia en el Crédito Garantizado los componentes, la metodología de cálculo y la periodicidad del costo
anual total a que dicho precepto se refiere, respecto de las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas.
Al efecto, tales sociedades colaborarán con dicha Comisión proporcionando la información que ésta les solicite
para efectos de lo dispuesto por dicho precepto.
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CAPITULO III. CRÉDITO.
3.1. DEFINICIÓN.
La palabra crédito viene del latín creditum, que significa tener confianza, tener fe en algo.
Es la transmisión de la propiedad de una suma de dinero o de otras cosas susceptibles a sustitución, por otras de la
misma especie y calidad que se hace en un momento dado por una persona a otra, para ser devueltos a futuro,
en un plazo señalado, y generalmente con el pago de una cantidad por el uso de los mismos.
Definición de acuerdo con el Artículo 291 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito:
“En virtud de la apertura de crédito, el acreditante se obliga a poner una suma de dinero a disposición del
acreditado, o a contraer por cuenta de éste una obligación, para que el mismo haga uso del crédito concedido en la
forma y en los términos y condiciones convenidos, quedando obligado el acreditado a restituir al acreditante las
sumas de que disponga, o a cubrirlo oportunamente por el importe de la obligación que contrajo, y en todo caso a
pagarle los intereses, prestaciones, gastos y comisiones que se estipulen”.
3.1.1. Las funciones del crédito.
1.Poner a disposición de las personas físicas y morales dedicadas a actividades de producción, distribución
y consumo, el capital solicitado, requiriendo que este capital encuentre un empleo productivo.
2. Generar un beneficio, para el acreditado, permitiéndole proyectar el crecimiento de su negocio, como
para el acreditante, por las utilidades que obtiene al prestar el dinero y cobrar intereses.
3.2. ELEMENTOS DEL CRÉDITO.
Los elementos que intervienen en un crédito son:
-El acreditante: Persona física o moral que concede el crédito. El acreditado: Persona física o moral que
reúne los requisitos para ser evaluado y posteriormente ser favorecido con el otorgamiento de un crédito (sujeto de
crédito).
-Monto del crédito: Cantidad de dinero que pone a disposición del acreditado.
-Destino del crédito: Uso que se dará al crédito.
-Plazo: Tiempo, que transcurre desde la fecha de firma del crédito hasta el vencimiento del contrato.
-Plazo de gracia: Período de tiempo acordado entre las partes, en el cual el acreditado no realiza pago alguno de
principal o ambos, solamente se hacen pagos de intereses. Este período queda comprendido dentro de la definición
del plazo, esto es que en ningún caso el plazo de gracia será mayor al plazo del crédito.
-Amortizaciones: Forma, a través del tiempo, en que se pagará el crédito.
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-Intereses: Cantidad que se deberá pagar por el uso del crédito.
-Confianza: Es la consideración que tiene el acreditante respecto a la solvencia moral y económica del
acreditado.
-Riesgo: Es la posibilidad de que no se recupere el crédito.
-Leyes: El crédito deberá condicionarse a las leyes que norman esta figura.
-Lugar de Pago: Domicilio establecido por la Acreditante para recibir el pago del crédito otorgado al acreditante.
3.3. CLASIFICACIÓN DEL CRÉDITO.
Los contratos se encuentran garantizados de distinta forma, por lo que en la práctica se les conoce por la naturaleza
de sus propias garantías o, bien, por el destino que tienen los recursos.
Existe en el mercado diversidad de nombres para los créditos en función de la necesidad del cliente que cubren, sin
embargo, por su fuente de financiamiento, se puede clasificar como sigue:
Bancarios:
-Quirografario directo.
-Quirografario directo con colateral.
-Papel comercial.
-Refaccionario.
-Habilitación o avío.
-Cuenta corriente.
-Prendario.
-Hipotecario.
-Hipotecario industrial.
-Descuento.
-Crédito comercial.
No Bancarios:
-Arrendamiento financiero.
-Financiamiento bursátil.
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-Factoraje financiero.
-Pagaré a mediano plazo.
-Obligaciones.
Las operaciones bancarias se clasifican tradicionalmente en:
-Operaciones activas: Son aquellas operaciones en las que el Banco (Institución Financiera) interviene con el
carácter de acreedor. En esta categoría caben todos los financiamientos que otorga el Banco.
-Operaciones pasivas: Son las operaciones en las que el Banco interviene con el carácter de deudor. En esta
categoría están los financiamientos que el Banco solicite y los depósitos que reciba de sus clientes.
-Operaciones de servicios: Son las operaciones en las que el Banco no interviene con el carácter de acreedor ni con
el carácter de deudor, por no implicar la titularidad de un derecho de cobro o la obligación de pagar al cliente una
suma determinada de dinero. Como ejemplos de este tipo de operaciones están el servicio de caja de seguridad y los
fideicomisos.
3.4. TIPOS DE CRÉDITO.
Conforme a la forma jurídica de instrumentación y las garantías aplicables, los principales tipos son:
3.4.1. Crédito simple.
Financiamiento a mediano y largo plazo documentado mediante contrato, para personas físicas o morales con el
fin de apoyar su actividad económica. En este financiamiento el acreditado dispone del importe del crédito en una o
varias disposiciones , pero no está facultado para hacer pagos y volver a disponer del importe del crédito.
3.4.2. Crédito en cuenta corriente.
Es aquella línea que se establece a favor del acreditado para que pueda disponer discrecionalmente de los recursos
autorizados, dentro de la vigencia del contrato y hasta por el límite autorizado; así mismo, podrá rembolsar parcial
o totalmente las disposiciones que previamente hubiera realizado, quedando facultado, mientras el contrato no
concluya, para volver a disponer en la forma pactada del saldo que resulte a su favor.
3.4.3. Habilitación o avío.
Art. 321 LGTOC Operación con destino y garantía específica que se concede para la adquisición de materias
primas, materiales y el pago de jornales y salarios, con lo que se apoya el ciclo productivo.
3.4.4. Refaccionario.
Art. 323 LGTOC Es la operación de destino específico (adquisición de aperos, instrumentos, útiles de labranza,
abonos, ganado, o animales de cría; en la realización de plantaciones o cultivos cíclicos o permanentes; en la
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apertura de tierras para el cultivo, en la compra o instalación de maquinarias y en la construcción o realización de
obras materiales necesarias para el fomento de la empresa) que se concede para fortalecer los activos fijos de las
personas físicas o morales que estén dedicadas a realizar actividades industriales, agrícolas o ganaderas.
3.4.5. Crédito quirografario directo.
Es una operación que consiste en prestar cierta cantidad de dinero a una persona física o moral, mediante su firma
que normalmente es documentada mediante un pagaré en el que se obliga a devolver en una fecha determinada la
cantidad recibida, descontados o no los intereses correspondientes. Es el tipo más usado debido a su
facilidad para operarse; sin embargo, también es de las operaciones con mayor riesgo para su recuperación,
además de que comprometen más el capital de la institución otorgante. Este financiamiento se otorga para
operaciones de corto plazo, no excediendo de 180 días.
3.4.6. Crédito Quirografario directo con colateral.
Al igual que el contrato apenas expuesto, éste se garantiza con la suscripción de un pagaré, además garantizándolo
con una garantía colateral -de ahí el nombre- que normalmente se constituye por cuentas por cobrar a favor del
acreditado, o puede estar constituida por facturas de activos fijos propiedad del acreditado, o por certificados de
depósito y sus correspondientes bonos de prenda.
3.4.7. Prendario.
Es la operación de crédito que consiste en proporcionar recursos a una persona, equivalente a un porcentaje de
valor comercial del bien que se entrega en garantía. Es importante señalar que este tipo de financiamiento deriva su
nombre de la garantía que se pacta, por lo que, los bienes que pueden ser objeto de garantía son, entre otros, los
títulos de crédito, valores, bienes muebles, mercancías o cuentas por cobrar propiedad del acreditado.
3.4.8. Hipotecario.
Es un financiamiento a largo plazo de gran flexibilidad, cuya finalidad puede ser variada y, usualmente es para
la adquisición, construcción o mejoras de inmuebles destinados al objeto social de la empresa; también para el
pago o consolidación de pasivos originados en la operación normal, excluyendo pasivos por financiamiento
otorgados por otras instituciones bancarias, puede en algunos casos, destinarse también a apoyar capital en
trabajo. Para garantizar los recursos otorgados, el Acreditado otorga un bien inmueble, el cual en caso de no
pagar, el acreditante se da por pagado con el valor de los bienes.
3.4.9. Crédito puente.
Tecnicismo utilizado en el sector inmobiliario, principalmente para la construcción, se dice que una operación se
“puentea” cuando el prospecto y proyecto han sido autorizados para financiarse y para asegurar el cierre
de operación con el cliente, se le autoriza dar un crédito a corto plazo (generalmente quirografarios), mientras se
prepara la documentación para formalizar el crédito a largo plazo; ocurriendo éste se liquida el crédito a corto
plazo (puente) manteniendo vigente el financiamiento en la modalidad de Apertura Simple (para la construcción).
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Es el crédito destinado para la construcción de viviendas a favor del Promotor (Acreditado original),
paralelamente al llegar el momento de la venta y/o individualización dichas viviendas, la parte proporcional de
dicho crédito se traslada al comprador de la vivienda (Acreditado final), mismo que sustituye al Acreditado
original.
3.4.10. Hipotecario industrial.
Es la operación a través de la cual se otorga una cantidad de dinero al acreditado, para que él mismo lo aplique,
destine y haga uso del crédito concedido en la forma, términos y condiciones convenidas, quedando en garantía
primeramente la planta productiva de la empresa, los activos fijos y hasta los activos circulantes.
3.4.11. Descuentos.
Operación que consiste en adquirir en propiedad mediante el endoso correspondiente, letras de cambio o pagarés
aceptados, no vencidos, provenientes de la compraventa de mercancía o uso de servicio, de cuyo valor se descuenta
una cantidad por concepto de intereses y comisiones que se devengan entre la fecha que se recibe y la de su
vencimiento.
3.4.12. Arrendamiento financiero.
Es un financiamiento a mediano o largo plazo documentado en un contrato normativo, que se concede a personas
físicas o morales dedicadas a la producción, al comercio o a la prestación de servicios. Factoraje Financiero.
Contrato mediante el cual se adquieren los derechos derivados de la proveeduría de bienes y/o servicios.
3.5. ASPECTOS LEGALES DEL CRÉDITO.
3.5.1. El contrato de crédito.
En términos generales, todos tenemos una noción de lo que es un contrato, sin embargo, éstos son términos
equívocos, es decir, tienen distintos significados y en materia jurídica es importante precisar lo que quiere decir
un término, para conocer sus características y efectos.
Comúnmente se entiende por convenio o contrato al documento que se elabora para hacer constar un acuerdo entre
partes, y si bien es cierto que ese es uno de los sentidos de la palabra, el significado correcto para efectos jurídicos
es el que los define en función del acuerdo de voluntades:
Convenio es el acuerdo de voluntades para crear, transmitir, modificar o extinguir derechos y obligaciones.
Para efectos técnicos existe una distinción entre contrato y convenio, sin embargo las reglas se aplican tanto a
unos como a otros sin distinción. En lo sucesivo utilizaremos el término contrato. Para que un contrato sea
válido se requiere cumplir con todo lo siguiente:
1. Que las partes que lo celebran tengan capacidad para hacerlo, es decir, que de acuerdo a la Ley puedan
contraer obligaciones. Son incapaces para contratar los menores de edad, los locos sujetos a interdicción y los
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demás señalados en casos específicos por la Ley. En las sociedades, la capacidad se da en función al objeto
social, es decir, las sociedades pueden realizar aquellos actos que están contemplados en su objeto social o que
les están permitidos por Ley.
2. Que el consentimiento de las partes no tenga vicios o sea deficiente por falta de conocimiento (engaños) o de
libertad (amenazas).
3. Que el contrato tenga la formalidad señalada por la Ley. En algunos casos no se requiere forma especial, en otros
se requiere que los acuerdos consten por escrito o incluso en Documento otorgado ante Fedatario Público
(Notario o Corredor), en este último supuesto tenemos como ejemplos a los Créditos de Habilitación o Avío y los
Refaccionarios, así como los créditos con garantía hipotecaria y garantía fiduciaria.
4. Que tengan un objeto lícito, es decir, que las prestaciones que son materia del contrato no estén prohibidas.
5. Cuando alguna de las partes actúa por medio de un representante (apoderado), éste debe tener legitimación,
es decir facultades suficientes para celebrar el contrato.
Un aspecto importante relacionado con los contratos son las reglas de interpretación de los documentos en los que
constan los mismos; mediante estas reglas se trata de fijar el significado y el alcance de los términos utilizados
y de las cláusulas convenidas por las partes.
Las reglas de interpretación de los contratos constan en el Código Civil son las siguientes:
1. En primer lugar, deben interpretarse de acuerdo al sentido literal de sus cláusulas, es decir, de acuerdo a
lo expresamente manifestado por las partes.
2. Si la redacción de alguna cláusula no es clara, entonces debe interpretarse en el sentido más adecuado para que la
cláusula surta efectos, de acuerdo al sentido de las demás cláusulas en su conjunto y a la naturaleza de la operación,
es decir, en un sentido integral.
Determinar la naturaleza de un contrato es primordial, pues dependiendo de la misma son las reglas que se
aplican a la operación; la naturaleza de un contrato no depende del nombre que se le dé a un documento, sino del
contenido de las cláusulas; podemos denominar a un contrato como “Contrato de Factoraje”, pero si el clausulado
corresponde a un crédito simple, entonces la naturaleza del contrato es la simple.
De lo anterior, la importancia de redactar los términos de un contrato en forma sencilla, clara y consistente, de
acuerdo a la verdadera naturaleza jurídica de la operación.
Algunos de los efectos generales o consecuencias que producen los convenios y contratos son los siguientes:
-Son obligatorios, es decir, obligan a las partes a aceptar lasconsecuencias que se deriven de los mismos y a actuar
conforme a lo establecido en el acuerdo de voluntades. En otras palabras, el convenio o contrato es Ley entre las
partes, siempre que no contravengan a la misma.
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-Salvo casos de excepción, no se pueden terminar o modificar unilateralmente, no es posible que una sola de las
partes modifique o de por terminado el contrato sin el consentimiento de la otra. Un caso claro de excepción se da
en los contratos de crédito, pues la Ley faculta al acreditante a restringir el importe del crédito o a dar por vencido
anticipadamente el contrato.
-El acuerdo de voluntades solo surte efectos entre las partes, es decir, solamente produce derechos y obligaciones
para las partes que intervienen en el convenio o contrato.
-Los derechos que se generan o transmiten como consecuencia de un contrato son oponibles frente a tercer.
Derechos y Obligaciones en un Contrato:
Definimos a los contratos en función a acuerdos de voluntades y a derechos y obligaciones, estos últimos términos
también son equívocos, por lo que también es importante precisarlos.
Los derechos y obligaciones están íntimamente relacionados y no puede existir el uno sin el otro, es decir, a cada
derecho le corresponde una obligación y viceversa.
Derecho es la facultad de exigir a alguien el cumplimiento de una prestación.
Obligación es el deber que se le impone a una persona el cumplimiento de una prestación.
En términos generales, puede decirse que el estudio de las distintas figuras jurídicas debe hacerse en función a los
derechos y obligaciones.
El análisis jurídico de los derechos y obligaciones se conoce como teoría general de las obligaciones y en el
código civil encontramos las reglas aplicables en materia de obligaciones (que aplican en sentido inverso a los
derechos).
Las obligaciones pueden consistir en la entrega de una cosa (obligaciones de dar), la realización de una
conducta (obligaciones de hacer) o la abstención de la misma (obligaciones de no hacer); esto es importante,
pues nadie puede ser forzado a realizar una conducta o a abstenerse de ella, por lo que cuando se pactan
obligaciones de hacer y de no hacer, el incumplimiento de las mismas solo da derecho a una sanción y/o
indemnización.
3.5.2. Fundamento legal.
Para comprender los aspectos legales de las distintas operaciones de financiamiento y sus garantías
(características, efectos, prohibiciones), es importante saber cuál es el Marco Legal que regula las operaciones y
entender algunas de las figuras jurídicas más generales.
Principales disposiciones legales aplicables a estas operaciones:
1. Ley de Instituciones de Crédito.
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Regula en forma directa la actividad de las Instituciones de Crédito; determina las operaciones que pueden realizar
y sus características, establece privilegios y prohibiciones para las Instituciones y sus funcionarios.
2. Artículo 65.
“Para el otorgamiento de sus financiamientos, las instituciones de crédito deberán estimar la viabilidad económica
de los proyectos de inversión respectivos, los plazos de recuperación de éstos, las relaciones que guarden
entre sí los distintos conceptos de los estados financieros o la situación económica de los acreditados, y la
calificación administrativa y moral de estos últimos, sin perjuicio de considerar las garantías que, en su caso, fuere
necesarias. Los montos, plazos, regímenes de amortización, y en su caso, periodos de gracia de los
financiamientos, deberán tener una relación adecuada con la naturaleza de los proyectos de inversión y con la
situación presente y previsible de los acreditados.
En procesos de reestructuración de operaciones en los que el acreditado se encontrara en insolvencia o
sujeto a concurso, suspensión de pagos o quiebra, podrán modificar el plazo, tasa y demás características del
crédito, cuando el consejo de administración, a propuesta del responsable del área de crédito, apruebe los
nuevos términos del financiamiento, debiendo analizar un estudio que soporte la viabilidad del proyecto o bien el
análisis de suficiencia de la fuente de recursos con los que se atenderán las obligaciones contraídas. Para el
otorgamiento de recursos adicionales se requerirá autorización expresa del consejo.
La Comisión Nacional Bancaria vigilará que las instituciones de crédito observen debidamente lo dispuesto en el
presente artículo”.
3. Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
En esta ley se regula de forma genérica el crédito (simple, en cuenta corriente, de habilitación o avío, refaccionario,
etc.), el fideicomiso, los títulos (pagarés, letras de cambio, cheques, etc.), la prenda mercantil y el aval, entre otras
figuras.
4. Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito.
Regula el Factoraje y el Arrendamiento Financiero.
5. Código Civil Federal.
Contempla las reglas generales aplicables en materia de obligaciones, contratos y figuras de garantía como la
hipoteca, prenda, fianza y obligación solidaria.
6. Ley del Mercado de Valores.
Regula operaciones de bolsa y la caución bursátil.
7. Circulares.
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Las Circulares emitidas por el Banco de México y por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores regulan
directamente algunos aspectos de la actividad bancaria; como ejemplo se señala la circular 2019/95 del Banco de
México que establece la forma de calcular intereses en los créditos bancarios, ya que limita a las Instituciones a
pactar el cálculo de intereses de acuerdo a dicha circular.
3.5.3. Riesgo legal del crédito.
Por riesgo legal entendemos cualquier contingencia o pérdida potencial que pueda presentarse para la Institución
Financiera, derivada del incumplimiento de las disposiciones legales o administrativas aplicables, la
emisión de resoluciones administrativas o judiciales desfavorables y la aplicación de sanciones, en relación
con las operaciones que realiza la Institución.
La actualización de un supuesto de riesgo legal trae para la Institución consecuencias de distintos grados que en
general se traducen en pérdidas económicas no previstas, mismas que pueden ir desde una demora innecesaria
en el proceso de recuperación judicial (que también se traduce en una pérdida económica), hasta la pérdida total
del importe del financiamiento y sus accesorios (agravados con una condena judicial de indemnización por
daños y perjuicios).
Resulta evidente entonces que en una gestión de crédito responsable, es imperativo evitar en lo posible
supuestos de riesgo legal realizando una labor preventiva en esta materia, que se traduce en lograr una
Institución más sana, viable y competitiva.
Esta responsabilidad no corresponde únicamente a las áreas jurídicas, pues son las distintas áreas de negocios las
que están involucradas directamente en el trato con el cliente, en el diseño e implementación de los financiamientos
y sus garantías, y en consecuencia, cuentan con la visión completa de todos los aspectos relacionados con las
operaciones.
Las áreas de negocio pueden y deben contribuir en la disminución del riesgo legal llevando a cabo lo
siguiente:
1. Capacitación:
Conocimiento de las principales características y requisitos de las distintas operaciones que realiza el Grupo así
como las políticas y procedimientos.
2. Asesoría:
Involucrar oportunamente a las distintas áreas de asesoría legal en el planteamiento y conclusión de las
operaciones, y ante cualquier duda de carácter jurídico, consultar a asesoría legal.
3. Precaución:
Tener presente los siguientes factores de riesgo legal en las operaciones:
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4. Incumplimiento de disposiciones legales:
El llevar a cabo una operación o instrumentar una garantía violando lo estipulado en una Disposición Legal (Ley,
Reglamento, Circular, etc.) puede traer como consecuencia la nulidad de dicha operación, así como distintas
sanciones para la Institución y/o sus funcionarios.
5. Falta de capacidad o legitimación:
Si uno de los acreditados, obligados o garantes en la operación no tiene capacidad para comprometerse con la
Institución, o su representante no cuenta con facultades vigentes o suficientes, estamos ante una situación de
riesgo legal, pues la operación o garantía puede resultar inválida.
6. Mala instrumentación:
Si no se cumple con alguno de los requisitos señalados en Ley para las figuras de financiamiento o garantía se corre
el riesgo de pérdida de algún derecho, disminución o inexistencia de la garantía. Una persona responde del
cumplimiento de sus obligaciones (o sea del pago de sus deudas) con todos su bienes, sin embargo esto no le da
derecho a un acreedor a una preferencia especial sobre esos bienes respecto de otros acreedores.
3.6. GARANTÍAS.
Las garantías mejoran la posición del acreedor para el cobro de una deuda mediante la afectación de ciertos bienes
al pago de la deuda en forma preferente o con exclusión de otros acreedores (garantías sobre bienes específicos),
o bien, mediante el compromiso de pago de un tercero que representa una alternativa de cobro adicional
(garantías personales).
Las garantías son obligaciones accesorias, porque su existencia depende de la existencia de una obligación principal
(obligación de pago u obligación garantizada) y sirven para asegurar el cumplimiento de dicha obligación; si la
obligación principal se extingue (ya sea por pago, novación o remisión), la garantía también se extingue.
En nuestro sistema jurídico las figuras de garantía están claramente definidas y en la gran mayoría de los casos
existen reglas estrictas para su constitución y ejecución.
Enseguida explicaremos las características más importantes de las garantías personales y de las garantías sobre
bienes específicos.
3.6.1. Garantías personales.
Es personal la garantía cuando una persona distinta del deudor asume la obligación en caso de que éste no lo haga.
3.6.1.1. Fianza
Es el compromiso hecho por una persona con el acreedor para pagar por el deudor de un crédito, si éste no lo hace.
Por tratarse de una obligación subsidiaria, el fiador, por Ley, tiene los siguientes beneficios (que son renunciables):
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División: Si existen varios fiadores y se demanda a uno de ellos el pago del crédito, éste puede solicitar que se
suspenda el juicio para que sean llamados los demás fiadores y que la deuda se divida en tantas partes como
fiadores haya.
Orden: Es el beneficio que tiene el fiador para solicitar que antes de cobrarle a él se ejerciten acciones de cobro en
contra del deudor principal; solamente se podría ejercitar acción en contra del fiador si no se puede cobrar al
deudor principal por falta de bienes.
Excusión: El fiador responde por el remanente que el acreedor no pudo cobrar después de cobrarle a su deudor.
Algunas características de la fianza son:
-La prórroga o espera concedida al deudor por el acreedor, sin consentimiento del fiador, extingue la fianza.
-La quita reduce la fianza en la misma proporción que la deuda principal, y la extingue si el crédito garantizado
queda sujeto a nuevas condiciones.
-El fiador se libera si el acreedor, sin causa justificada, deja de promover por más de tres meses en el juicio
entablado contra el deudor.
3.6.1.2. Aval.
El aval es una garantía personal que se otorga para el pago de un título (pagaré, letra de cambio, etc.). El avalista
queda obligado solidariamente con aquel a quien garantizó, es decir, tanto el avalado como el avalista responden
por la misma deuda.
Algunas características del aval son las siguientes:
1. La inserción de las palabras “por aval” u otra equivalente debe constar en el título de crédito.
2. La firma del avalista debe constar en el propio documento.
3. Debe escribirse la cantidad por la que se extiende el aval, toda vez que es posible garantizar el pago de sólo parte
del valor del título; en su defecto, se entenderá que el aval garantiza a la totalidad.
4. Es importante señalar que el cumplimiento de los requisitos mencionados asegura la posición de la Institución
Financiera como acreedor, ya que la figura del aval subsiste aun cuando la obligación garantizada sea nula por
cualquier causa.
5. Cuando a una firma en un título no se le pueda atribuir un significado o intención precisa, se considerará
como avalista al dueño de dicha firma.
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3.6.1.3. Obligación Solidaria.
Existe obligación solidaria cuando dos o más personas se comprometen al pago de la totalidad de un adeudo y
puede exigirse a cualquiera de ellas por separado el pago del total del crédito y sus accesorios.
La solidaridad no se presume, es decir, debe constituirse expresamente y debe señalarse expresamente que
cada uno de los obligados responde por el total del adeudo, pues de no hacerlo así se estaría en presencia de una
mancomunidad, es decir, que cada uno de los obligados responde únicamente por una parte de la deuda.
Es importante tener en cuenta que si se hace quita o remisión a alguno de los obligados solidarios, se pierde el
derecho a cobrar a los demás.
3.6.2. Garantías sobre bienes específicos.
3.6.2.1. Fideicomiso de garantía.
En virtud del Fideicomiso de Garantía, el Fideicomitente trasmite a la Institución Fiduciaria la propiedad de bienes
o derechos, con el fin de garantizar al Fideicomisario, el cumplimiento de una obligación de pago.
El Fideicomiso de Garantía, por ley es traslativo de propiedad, con lo que el Fiduciario es el propietario del bien o
titular del derecho, para el cumplimiento de los fines del acuerdo de voluntades, entre las que se
contemplará efectuar el procedimiento de ejecución al incumplir sus obligaciones el acreditado, para pagarle
a la acreditada y Fideicomisario.
El bien ya no pertenece al deudor ya que sale de su patrimonio al trasmitirle la propiedad de bienes o derechos a
la Institución Fiduciaria, sin embargo el deudor es depositario del inmueble en garantía y es responsable de
conservarlo, mantenerlo en condiciones, no podrá sustraer sus componentes o desgastarlo fuera de su uso normal.
En caso de incumplimiento el Fiduciario realizará la enajenación del bien inmueble fideicomitido de manera
extrajudicial a titulo oneroso y con su producto se liquidara el saldo insoluto del crédito o bien si el saldo es igual al
valor del inmueble, el crédito se da por liquidado y el inmueble queda a disposición del fideicomisario.
Características del fideicomiso de garantía:
1. Es traslativo de dominio.
2. El deudor ejerce la posición a titulo de depositario del inmueble fideicomito.
3. Si se afecta bienes muebles puede celebrarse un contrato privado.
4. Si de afecta bienes inmuebles debe formalizarse en escritura pública.
5. HSC obtiene seguridad jurídica al contar con un procedimiento de ejecución de menor costo y expedito. Facilita
la participación en el mercado secundario de hipotecas.
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3.6.2.2. Hipoteca.
Contrato de garantía real, constituido sobre bienes que se entregan al deudor, ya que por lo general se suele tratar de
bienes inmuebles, para garantizar el cumplimiento de una obligación principal, otorgando el grado de preferencia
que marca la Ley.
En virtud de la hipoteca se afecta preferentemente al pago de una deuda un bien cuya posesión no queda en poder
del acreedor y generalmente se constituye sobre bienes inmuebles.
Los bienes hipotecados y el monto de la obligación garantizada deben estar perfectamente determinados. No
puede recaer sobre todo el patrimonio inmueble de una persona, sino sólo sobre los bienes que se especifiquen al
momento de constituirla. Asimismo, en la hipoteca debe precisarse con exactitud cual o cuales obligaciones quedan
garantizadas, por lo que no puede otorgarse una hipoteca para garantizar todas las posibles obligaciones que
pudiere tener o llegar a tener el deudor.
Características de la garantía hipotecaria:
1. Es un derecho real.
2. Es accesorio.
3. Deben ser bienes determinados.
4. Se constituye en escritura pública.
5. Debe de inscribirse en el Registro Público de la Propiedad.
3.6.2.3. Prenda.
Es una garantía sobre bienes que quedan en poder del acreedor o en poder de un depositario a disposición del
acreedor para asegurar el cumplimiento de una obligación y la preferencia en el pago.
Para que la prenda se perfeccione, es necesario que quien otorga la garantía se desprenda materialmente del bien
dado en prenda.
Los títulos nominativos otorgados en prenda deben endosarse en garantía y si así se requiere por el texto del mismo
título o por su naturaleza (por ejemplo en el caso de acciones), se deberá hacer la anotación correspondiente en el
registro del emisor.
3.6.2.4. Caución bursátil.
Es una figura de garantía en virtud de la cual el garante afecta valores bursátiles de su propiedad a favor de la
Institución de Crédito, conviniendo la venta extrajudicial de dichos valores para el caso de incumplimiento.
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Los valores objeto de la caución deben estar depositados en el INDEVAL y debe intervenir una Casa de Bolsa que
tenga a su cargo la guarda y la administración de los valores objeto de la caución. También se requiere la
intervención de otra Casa de Bolsa que será la que ejecutará la venta de los valores en caso de incumplimiento.
La caución bursátil se debe constituir con títulos o valores que sean emitidos en masa y que se coloquen entre el
público inversionista al efecto de una oferta pública. No es necesario endosar y entregar materialmente los títulos o
valores objeto del propio contrato, ya que estos están en depósito en el INDEVAL; tampoco será necesario que se
realice ninguna anotación en el registro de su emisor.
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CAPITULO IV. CARACTERISTICAS E IMPORTANCIA DEL AUDITOR INTERNO.
4.1. CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR INTERNO.
Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter
profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener
preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante
toda su vida profesional.
4.1.1. Conocimientos que debe poseer.
El auditor interno es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con conocimientos necesarios para
evaluar la eficacia de una empresa, para lo cual es conveniente que el auditor interno tenga una preparación acorde
con los requerimientos que le exija el entorno en donde realice su actividad de auditoría interna, ya que eso le
permitirá interactuar de manera natural y precisar con los mecanismos de estudio que de una u otra manera el
empleará durante su desarrollo profesional. También deberá asegurarse de los conocimientos técnicos y la
formación académica de los auditores, apropiadas para la función y objetivos de la empresa, así como promover la
capacitación de sus miembros, en relación a los temas actuales de la profesión de auditoría interna.
El boletín 1010 “Normas de Auditoría” de la Comisión de Normas de Auditoria, nos dice que las normas
personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para asumir un trabajo de auditoría interna. Dentro
de de estas normas se establecen cualidades y conocimientos que el auditor debe tener antes de asumir un trabajo
profesional de auditoría y cualidades que debe mantener durante todo el desarrollo de su actividad. Nos señala
también este boletín que un auditor debe poseer los conocimientos, experiencia y disciplina necesarias para realizar
las auditorias.
Antes de ofrecer sus servicios como auditor interno, debe tener una preparación y capacidad que lo coloque en
condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios, el hecho de que una persona ofrezca su servicios como
profesional de una rama de cualquiera de las actividades profesionales, constituye una declaración pública, por la
cual esa persona se manifiesta capacitada para desempeñar las actividades que de modo ordinario corresponden a
esa profesión.
Si se hace sin tener las cualidades de preparación y capacidades necesarias se estaría cometiendo un engaño a quien
le solicite sus servicios.
Es necesario como requisito importante que se tenga previamente un entrenamiento técnico adecuado y una
capacidad que le permita realizar las actividades normales de auditoría interna de modo satisfactorio.
Atendiendo a estas necesidades es recomendable valorar los siguientes niveles de formación:
Académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en finanzas, administración financiera, informática,
comunicación, relaciones internacionales, contabilidad, derecho.
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Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando
hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio.
La profesión de auditoría interna constantemente sufre cambios sustanciales y la investigación hace que los
conocimientos técnicos avancen constantemente. Por lo tanto es necesario que el auditor interno conserve el nivel
académico que se requiere y que se mantenga en una continua revisión de sus conocimientos para estar al
corriente de los avances de las disciplinas que afectan su actividad. El contacto directo con la literatura de la
profesión como son los libros y revistas técnica.
El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y habilidades que son necesarias para el
desempeño del trabajo siendo fundamental e indispensable la capacidad profesional, sin embargo esta última
requiere además, una madurez de juicio que no se logara con simple entrenamiento técnico, se logra por el
cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los
estudios conducentes a la carrera de contador público. La adquisición de los conocimientos académicos y la
habilidad básica ha sido reconocida como un requisito en todas las profesiones que otorga una base firme para
estimar el cumplimiento mínimo de los requisitos de preparación. Por ende, el primer paso para cumplir con la
norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional es la adquisición de título de contador público expedido
por una institución reconocida oficialmente.
Como se aprecia en esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de auditor, sino que
además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y destreza como auditor. Es decir, además de los
conocimientos técnicos obtenidos con los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con
una buena dirección y supervisión.
Complementaria: De manera complementaria es conveniente que reciba una instrucción en la materia de auditoría
interna, por medio de diplomados, foros y cursos, entre otros, asistiendo y participando en seminarios técnicos y
cursos de actualización especializados en la auditoría interna. Asociado a esto con el contacto activo y participativo
en las organizaciones que competen a su profesión.
Empírica: El adiestramiento técnico básico se logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos que
culminan con la obtención del título de contador público, debe complementarse con su aplicación práctica bajo la
dirección de auditores de experiencia durante un periodo considerable. Conocimiento resultante de la
implementación de auditorías en diferentes instituciones tanto públicas como privadas en las que ha laborado.
Con la experiencia empírica profesional logrará alcanzar conocimientos que le permitan al auditor interno el
dominio de los siguientes equipos de trabajo:
Equipo de cómputo, conocimiento no sólo en un programa especifico de la paquetería Windows Office, como es el
caso procesador de textos Word o la hoja de cálculo Excel; sino tener conocimiento de los programas que contiene
la paquetería Windows Office, preferentemente en su última versión ya que esto le permitirá elaborar los informes
(dictamen), escritos y demás papeles de trabajo que requiera su actividad profesional.
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Equipos de oficina, estos comprenden la calculadora, engargoladora, perforadora, escáner, fax, impresoras,
fotocopiadoras etc.
Así como dominar el, ó los idiomas que sean necesarios como parte de la dinámica de trabajo de la empresa bajo
revisión. También deberá tener en cuenta y además comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.
Por otro lado el Instituto Mexicano de Auditores Internos nos indica que los auditores internos deben reunir los
conocimientos y las aptitudes de su competencia necesaria para cumplir con sus responsabilidades individuales.
Adicionalmente si el personal de auditoría interna carece de los conocimientos suficientes, debe obtener
recomendación competente y asistencia de profesionales debidamente experimentados, misma que le servirán para
inducirles en mostrar siempre aptitudes positivas las cuales son indispensables para llevar a cabo la totalidad o parte
del trabajo encomendado.
Y por último nos indica que, el auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores
de fraude, sin llegar a comparar que tenga los conocimientos similares a los de aquellas personas cuya
responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la
capacitación profesional continua.
Conocimiento del Sistema Contable de la Empresa.
El auditor interno deberá tener los conocimientos suficientes del sistema contable para entender:
-Las clases de transacciones incluidas en las operaciones de la empresa que son significativas para los estados
financieros.
-Como se inician esas transacciones.
-Los registros contables, documentación de respaldo, información generada y las cuentas específicas en los estados
financieros, incluyendo los programas para procesar los datos.
-El proceso empleado para preparar los estados financieros de la empresa, incluyendo las estimaciones y
revelaciones contables importantes.
Conocimiento de los Procedimientos de Control Interno.
El auditor interno efectuará procedimientos que le proporcionen los lineamientos suficientes establecidos sobre el
diseño de las políticas, los procedimientos y los registros contables correspondientes en cada uno de los tres
elementos de la estructura de control interno y si éstos están operando de manera satisfactoria.
Estos conocimientos se pueden obtener a través de la experiencia anterior con las empresas y de procedimientos
aplicados tales como:
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-Sondeos al personal gerencial apropiado, supervisores o administrativos.
-Inspección de los documentos y registros de la empresa.
-Observación de las actividades y operaciones de la empresa.
-La naturaleza y alcance de los procedimientos efectuados, considerando todo el tiempo que dichos procedimientos
pueden variar de una empresa a otra dependiendo de lo siguiente:
1.- El tamaño y la complejidad de la empresa.
2.- La experiencia anterior del auditor con la empresa.
3.- La naturaleza de la política o el procedimiento en particular.
4.- La oportunidad de contar con la documentación en tiempo y forma por parte de la empresa, considerando su
naturaleza así como las políticas y procedimientos específicos implantados.
4.1.2. Habilidades y destrezas.
El auditor interno se obligará a tener las habilidades y destrezas necesarias para el desempeño de sus funciones,
deberá tener la habilidad necesaria para estar involucrado en un control de gestión que interrelacione a todas las
áreas operativas y administrativas de una empresa económica, y que tenga como finalidad la de emitir una serie de
sugerencias que sirvan de base para la mejora continua de dicha empresa.
De manera complementaria a la formación profesional, teórica y práctica, el auditor interno demanda de otro tipo
de cualidades que son determinantes en su trabajo, representadas por recursos personales producto de su desarrollo
y formación de carácter.
La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular,
sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor interno, sea poseedor de
las siguientes habilidades y destrezas:
-Actitud positiva.
Aun cuando la profesión de auditoría interna es una actividad la cual se desarrolla en ambiente de presión y alto
grado de estrés; el auditor interno debe mantener una actitud positiva.
La actitud positiva es la actitud mental ajustada en cualquier situación la cual ayudará al auditor a resolver los
problemas que puedan aparecer en su ambiente de trabajo. Una actitud positiva ante la vida y en el trabajo le
ayudará al auditor a tener siempre una visión mucho más optimista de la vida y de trabajo de auditoría.
La actitud que se tome frente a los problemas o sucesos que se le presenten frecuentemente es finalmente la que
determina la dimensión e importancia de los mismos. Sin que deje de ser realista o soñador, el auditor debe tratar de
ser una persona más positiva para vivir las circunstancias de una manera menos traumática y más relajada.
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-Independencia y objetividad.
La objetividad e independencia del auditor interno son requisitos contemplados en las "Normas para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna" estas normas definen los principios básicos que representan el ejercicio de la
auditoría interna tal como ésta debe ser.
Los auditores internos deben ser realistas, específicos y apoyarse en evidencias.
Para el cumplimiento de las normas se requiere que los auditores internos tengan entre sus atributos el ser
independientes y objetivos para el cumplimiento de su trabajo.
El término independencia hace referencia a que el auditor responsable del área debe responder ante un nivel
jerárquico en la empresa que le permita emitir opiniones imparciales y equilibradas, lo cual es esencial para realizar
adecuadamente una auditoría, asimismo, esa función independiente dentro de la Empresa le permite estar libre de
injerencias al momento de determinar el alcance de la auditoría, durante la ejecución de la misma y al momento de
comunicar sus resultados. El auditor interno hace una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes
y forma su juicio sin dejarse influenciar indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
En otro aspecto cuando hablamos de objetividad, nos referimos a que el auditor interno debe tener una actitud
imparcial y neutral, debiendo evitar los conflictos de intereses. Las normas indican en relación a dichos conflictos
que el auditor interno debe abstenerse de evaluar operaciones en aquellos casos en los que haya provisto servicios
en una actividad de la cual él mismo haya tenido responsabilidad dentro del último año. Cabe señalar que las
últimas actualizaciones a la norma distinguen los casos de servicios de consultoría, permitiendo que los auditores
internos puedan proveer los mencionados servicios aún cuando sean relativos a operaciones para las que hubieran
tenido responsabilidades previas.
-Sentido institucional.
Debemos distinguir en la actividad profesional de auditoría interna algunas cualidades que desarrollen un sentido
institucional en el grupo de trabajo, dichas cualidades se mencionan a continuación:
-Visión clara y compartida del propósito y objetivos del grupo.
-Buena comunicación dentro del equipo.
-Generosidad cuando se afrontan temas difíciles y es necesario apoyar al grupo para hacerlas posibles.
-Nivel apropiado de liderazgo con apoyo para el auditor líder y delegación eficaz de responsabilidades.
-Voluntad para hacer frente a las técnicas tradicionales.
-Voluntad para aceptar ayuda, tanto de dentro como de fuera del grupo junto con altos niveles de cooperación.
-Altos niveles de confianza mutua especialmente a lo largo de los distintos niveles de la jerarquía.
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-Desarrollo constante del equipo y de los individuos dentro de él.
-Voluntad de valorar el conflicto como una oportunidad creativa y no como una competencia negativa.
-Capacidad de adaptarse al cambio, incluyendo y aceptando nuevos miembros.
-Convocar a reuniones útiles en lugar de círculos viciosos.
-Reflexión sobre el trabajo de auditoría realizado.
- Actividades en las que analicen aspectos positivos y negativos para obtener los mejores resultados.
Estas cualidades deben servir para evaluar al grupo constituido en el departamento de auditoría interna; las cuales
son indispensables para el bienestar colectivo.
Sin embargo para que estas cualidades tengan como finalidad una benéfica acción en el departamento de auditoría
interna, se requiere de la unidad de todos sus integrantes.
Este sentido institucional nace automáticamente cuando todo el equipo de auditoría se enfoca en el objetivo
primordial de la empresa, el cual una vez logrado podrán ellos también satisfacer sus propias necesidades, así
mismo continuar desarrollando más propósitos para el bienestar colectivo.
-Saber escuchar.
La habilidad de saber escuchar es muy difícil de encontrar y desarrollar, sin embargo es necesario poner en práctica
esta habilidad, ya que proporciona autoridad e influencia en el departamento de auditoría interna.
Si el auditor interno es un buen comunicador, pero no sabe escuchar, corre el riesgo de expresar en forma elocuente
cosas que no le interesan a la administración de la empresa, perdiendo con esto la oportunidad de obtener
conocimientos e información fidedigna que le pueda servir para obtener mejores resultados.
Mucha gente centra su atención en lo que va a decir después de que termine de hablar la otra persona, sin
considerar ni comprobar lo que creen haber escuchado, se trata de evitar errores fundamentales a la hora de emplear
esta habilidad básica. Con independencia de los estudios que haya cursado o de su experiencia, el auditor interno
debe aprender a escuchar.
Saber escuchar se considera como la primera de las habilidades que determinan el manejo de las relaciones, lo que
posibilita comprender a los demás, en lo que se incluye percibir sentimientos y perspectivas ajenas, e interesarse
activamente por sus preocupaciones.
Por lo tanto el auditor interno deberá mantener la habilidad efectiva para comunicarse adecuadamente con las
personas.
-Creatividad.
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El auditor interno debe empeñarse en ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. Se dice que la
creatividad es la capacidad de crear, de producir cosas nuevas y valiosas, la capacidad que tiene un cerebro para
llegar a conclusiones nuevas y resolver problemas en una forma original. En la auditoría interna puede emplearse
una actividad creativa la cual debe ser intencionada y apuntar a un objetivo en específico.
En su realización la creatividad puede adoptar, entre otras, la forma artística, literaria o científica, si bien, no es
privativa de ningún área en particular incluso del departamento de auditoría interna. La creatividad es un proceso
que se desarrolla en el tiempo y que se caracteriza por la originalidad, por la adaptabilidad y por sus posibilidades
de realización concreta.
Una auditoría interna puede ser una poderosa herramienta de diagnóstico si se utiliza de forma constructiva; con
creatividad, se puede planificar o diseñar en una variedad de formas que no provocan una carga administrativa y
que pueden ayudar a las actividades de formación o de desarrollo de la gestión, y que incluso pueden contribuir a
facilitar y aumentar la eficiencia de las operaciones cotidianas. Se puede designar un pequeño grupo de personas
para realizar una auditoría; el cuál puede ser nombrado por el auditor interno. Sucesivamente, se puede nombrar un
equipo o individuos externos. Cada enfoque presenta ventajas obvias. En lugar de utilizar un pequeño grupo de
personas que se dediquen a la labor de auditar, se podría diseñar una auditoría que implicara a un amplio número o
a todos los empleados. El tiempo dedicado a la auditoría por cada participante podría ser breve, pero el efecto
general podría llegar a resultar muy significativo.
-Respeto a las ideas de los demás.
En cualquier ámbito social respetar a los demás resulta de suma importancia, cuanto más en el departamento de
auditoría interna, el respeto a las ideas de los compañeros es un buen principio. En las propias ideas de alguna
manera está involucrada la persona, pues se trata de algo muy propio, que se hace suyo lo cual es su propia opinión.
Cuando el auditor interno menciona que las cosas son de determinada manera o si lo dice que esto es de tal y cual
modo no lo dice por capricho. Si una declaración es verdadera, su contradictoria no puede serlo, por lo tanto,
rechazar su contradictoria no es sólo nuestro derecho, sino también nuestro deber. Por otra parte, el conocimiento
de la verdad reconoce la libertad la cual es un hecho que surge de que la razón es llamada por el contenido de
verdad y movida por el deber, pero de ninguna manera violentada por dicho contenido de verdad. Respecto del
conocimiento que el otro tenga, estamos obligados a mantener respeto. Ya que si alguien ha encontrado la verdad o
cree haberla encontrado, aun cuando consideremos falsa su ideología, no debemos enfrentarla ni con violencia
exterior ni con imposición psicológica, sino únicamente salir al encuentro de la verdad en el terreno mismo en el
que surge la convicción: en el de la confrontación con el ser, que es en donde se prueba si algo es de tal o cual
manera. El deber de respetar la convicción ganada por el otro, no significa sólo que si somos de distinta opinión,
debemos evitar la violencia, sino que, con nuestro comportamiento, damos al otro compañero espacio para que él
pueda llegar a la verdad en la forma correcta.
-Mente analítica.
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Una mente analítica en la auditoría interna es la que nos permitirá adaptarnos a los cambios de las situaciones en las
que vivimos para obtener mejores resultados que no se conseguirían solamente usando ya sea nuestra memoria, o
una acción aprendida, o una reacción.
La mente analítica se basa en cierto grado de comprensión consciente de las variables que forman una situación,
seguida de un análisis y toma de decisión también en forma consciente.
El uso de la mente analítica en una auditoría interna tiene muchas virtudes, por ejemplo:
-Se obtienen mejores resultados por el hecho de tener en cuenta más parámetros.
-Se evitan errores en los que caeríamos sin un análisis previo.
Evolucionaremos más rápido porque una comprensión de una situación es mejor que un conocimiento de una
situación, y además tendrá un efecto acumulativo para posteriores experiencias.
La acumulación de las pequeñas ventajas que obtenemos con una mente analítica lleva con el tiempo a la
acumulación de una gran ventaja. Un auditor interno que durante un tiempo extenso use dicha mente en un pequeño
porcentaje más de lo habitual, acabará siendo un auditor diferente.
-Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Cuando hablamos de valores, generalmente nos referimos a las cosas materiales, espirituales, instituciones,
profesiones, derechos civiles.
Los valores son, una propiedad de las personas. Se dice todo lo que es, por el simple hecho de existir. Una misma
puede poseer varios tipos de valores, por ejemplo, un coche puede ser útil además de bello.
Por lo tanto el auditor interno deberá tener en cuenta que el valor es captado como un bien, ya que se le identifica
con lo bueno, con lo perfecto o con lo valioso.
De igual manera un auditor interno deberá alcanzar un amplio criterio para comprender ciertos valores que pude
poseer y los valores que las personas reflejan en sus actitudes diarias como podrían ser, entre muchos, los
siguientes:
La libertad: Parece ser el bien más preciado que posee el hombre, dentro de las cuales podemos mencionar las
siguientes: la libertad de conciencia, para alcanzar una vida coherente y equilibrada desde el interior, libertad de
expresión, para poder difundir sus ideas y promover el debate y la discusión abierta, libertad de reunión como
garantía para asociarse con aquellos que comparten ideales y trabajar por los mismos, libertad para elegir
responsable y pacíficamente a nuestros gobernantes.
La solidaridad: Surge cuando la libertad, el desarrollo y bienestar ya no son compatibles con las necesidades y
desgracias de los demás. Ya no se limitan a compartir en el núcleo familiar, sino con los demás.
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La paz: Es quizás prioridad esencial de nuestro mundo, un mundo que ha sufrido dos grandes guerras, con
consecuencias devastadoras para los pueblos y las personas, un mundo que todavía se enfrenta a un sinnúmero de
conflictos locales y regionales.
Un auditor interno con altos valores morales promoverá el respeto a los trabajadores, la cooperación y
comprensión, una actitud abierta y de tolerancia, así como de servicio para el bienestar común.
-Capacidad de negociación.
En un proceso de negociación tenemos a distintos actores o partes que buscan una solución que satisfaga sus
intereses en juego. El auditor interno debe comprender que negociar es un acto integral de comportamiento, por lo
cual debería saber cuáles son sus habilidades, sus debilidades y fortalezas, con el fin de poder apoyar o ser apoyado
en un equipo de trabajo.
El negociar en equipo es la tendencia actual, pero ello aumenta la complejidad del proceso, ya que cada integrante
deberá asumir distintos roles y deberán fijarse pautas organizacionales o grupales. Además, existe el elemento
incertidumbre que participa en este proceso, ya que la información que las partes tienen es generalmente limitada.
Asimismo, en una negociación están presentes los intereses, los recursos en juego, los valores con que cada parte
enfrenta el proceso y, por esto último, los aspectos éticos y morales tendrán también su acción en la misma.
En la auditoría interna en ocasiones la negociación vincula a dos o más actores interdependientes que deben
enfrentar sus diferencias y que, en vez de evitar el problema o llegar a una confrontación, se deben entregar a la
búsqueda conjunta de un acuerdo, de solución con un acuerdo. Este resultado esencial y no simplemente formal de
la negociación, puede asumir cuatro formas principales:
a) Compromiso simple: es la solución mínima. Nadie obtiene la satisfacción total de sus objetivos.
b) Concesiones mutuas: Solución superior al compromiso. Búsqueda de equilibrio en la mayoría de los puntos en la
negociación. Requiere creatividad por parte de los negociadores.
c) Adjudicaciones de contrapartidas: Se crean nuevos elementos negociables, ampliando el objeto inicial de la
negociación.
d) Creación de nuevas alternativas: El antiguo problema se transforma en uno más adecuado para ofrecer una
solución.
-Capacidad de observación.
El auditor interno debe tener la capacidad de observación logrando transmitir una percepción lo más precisa y
detallada posible de su entorno de trabajo. Para desarrollar esta habilidad el auditor debe aprender a captar, percibir
y reconocer todos los mensajes recibidos por sus sentidos.
El auditor debe observar los detalles del lugar donde se encuentra trabajando con naturalidad y criterio.
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Cualquier situación es buena para mejorar la capacidad de concentración; por lo tanto, el auditor debe aprovechar
todo tipo de situaciones para desarrollar la capacidad de observar.
La característica de la observación en una auditoría interna, debe ser cuidadosa de tal manera que sirva para de
obtener conclusiones, así como construir puntos de vista personales acerca de cómo manejar o calificar situaciones
similares en el futuro, en lugar de simplemente registrar algo que ha sucedido.
Un auditor interno puede convertirse en los ojos y oídos de la dirección de la empresa, teniendo en cuenta, no solo
su calificación y ética moral, sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto dominio
de todas y cada una de sus funciones de la empresa donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor de la
gestión empresarial.
-Iniciativa.
El auditor interno debe desarrollar una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
La iniciativa revoluciona la vida de los auditores internos e influye en la cultura del departamento de auditoría
interna.
Se podría decir que la iniciativa es hacer, lo que se debe de hacer, bien hecho; sin que nadie lo mande.
Si un auditor hace una cosa bien hecha sin que nadie se lo ordene, lo sigue aquel que la hace bien cuando se le ha
ordenado una sola vez. Estos reciben altos honores, pero su pago no guarda la misma proporción.
Aparecen luego aquéllos que obran sólo cuando se les ha dado la orden por dos veces; no reciben honores y sólo
tienen un pago pequeño.
Se encuentran después los que hacen una cosa bien hecha, pero sólo cuando la necesidad los induce; en vez de
honores reciben la indiferencia y se les paga con una desgracia. Todavía en una escala inferior están aquéllos que
no hacen nada bien hecho, aún cuando algún compañero se lo enseñe a hacer y permanezca a su lado para
cerciorarse de que lo hacen; éstos pierden constantemente sus puestos y reciben como pago el desprecio que se
merecen.
-Discreción.
El auditor interno debe conservar en todo momento una actitud prudente, sensata y respetuosa con los demás; tener
tacto, sencillez y buen juicio en lo que se dice y en lo que se hace durante el trabajo de auditoría interna.
Con su discreción se ganará la confianza de todos los miembros de su equipo de trabajo, caso contrario la falta de
discreción le ocasionará diversos problemas que bien pueden evitarse siendo prudente.
La discreción según la voluntad o el juicio de cada uno se llevaran con cautela de juicio, moderación, prudencia,
reserva, sensatez y tacto.
-Facilidad para trabajar en grupo.
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Un eficaz grupo de auditoría interna puede ser sumamente útil en la actuación exterior de la función de supervisión.
Desde el proceso de selección es fundamental demostrar que el candidato para ocupar el puesto de auditor interno
debe poseer aptitudes para trabajar en equipo. El trabajo en grupo se promueve cuando el auditor interno asigna
tareas en función de las capacidades de cada integrante del equipo de trabajo. En este sentido es necesario realizar,
reuniones de evaluación, retroalimentación y seguimiento que juegan un papel fundamental en el desarrollo de los
procesos.
El mejor incentivo para trabajar de modo conjunto, armónico y decidido es tener metas claras y compartidas.
En ocasiones las personas pierden el sentido de la tarea que realizan y el impacto de sus funciones queda reducido a
metas de corto plazo, labores puntuales y esfuerzos que no son valorados por parte de los responsables del equipo.
El auditor interno debe tener en cuenta que ningún miembro del grupo es más competente que otro, es importante
escuchar y expresar opiniones personales para unificar criterios que permitan finalizar los proyectos de una empresa
además de tener en cuenta aspectos cuando se labora en grupo.
Papeles: se refiere a la experiencia, conocimientos y habilidades de los integrantes.
-Comunicación: supone mantener informados a todos los miembros del grupo sobre lo que ocurre en cada jornada.
También implica espacios para expresar los acuerdos e inconformidades.
-Liderazgo: incluye la motivación a los integrantes del equipo para cumplir las metas propuestas y facilita el
impulso requerido para que el desempeño no decline.
-Compensación: involucra reconocimientos tanto económicos como laborales que permitan desarrollar con éxito la
gestión.
-Compromiso: abarca ese sentido de pertenencia, y responsabilidad para el equipo.
4.1.3. Experiencia.
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del auditor interno, es el
relativo a su experiencia profesional, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesional que
se emplea para determinar la profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que dominar:
-Conocimiento de las áreas sustantivas de la empresa.
-Conocimiento de las áreas adjetivas de la empresa.
-Conocimiento de esfuerzos anteriores.
-Conocimiento de casos prácticos.
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-Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra naturaleza.
El auditor interno deberá tener la experiencia necesaria para enfrentar los retos de fungir como tal en cualquier
empresa que realice actividades económicas de diversos giros, además se deberá actualizar permanentemente para
desempeñar eficientemente sus funciones de revisión y al momento de emitir informes y cartas de sugerencias.
El trabajo realizado por el auditor interno implica que este asuma una gran responsabilidad no sólo con la persona
que contrata directamente sus servicios, sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo.
El auditor interno debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el
alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes.
Con la experiencia acumulada a lo largo de su profesión, el auditor interno logra mantenerse libre de impedimentos
que resten credibilidad a sus juicios, conservando su autonomía e imparcialidad al participar en un trabajo de
auditoría.
Es importante mencionar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son de carácter personal
y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su naturaleza
pueden afectar su desempeño, destacando entre otras las siguientes:
-Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la empresa que se va a auditar.
-Interés económico personal en la auditoría.
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.
-Relación con instituciones que interactúan con la empresa.
-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita.
Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y
objetiva como son:
-Injerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la ejecución de la auditoría.
-Interferencia con los órganos internos de control.
-Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría.
-Presión injustificada para propiciar errores inducidos.
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4.1.4. Responsabilidad profesional.
El auditor interno debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar constantemente por
mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas relacionadas con
la realización del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro auditor solicite consejo
profesional sobre una cuestión técnica contable o de auditoría, debe consultar con el otro auditor antes de
proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.
Una responsabilidad fundamental del auditor es la que se refiere a la confidencialidad y al conflicto de intereses.
-Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida
qué información necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisión no debe influir la creencia,
de parte del cliente, de que cierta información es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el
cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar información.
-Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el
auditor no debe revelar la información contenida en la comunicación sin el permiso del cliente. Normalmente, sin
embargo, esa información no es "privilegiada". La información es privilegiada si el cliente puede impedir que un
tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.
-Información Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administración en cuanto al manejo de la
información confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas
responsabilidades están claramente comprendidas en las estipulaciones generales del código de ética profesional.
-Conflicto de intereses:
El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que se
niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad
de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener
tan alto grado de confidencialidad es la pérdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar
los auditores familiarizados con más de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de
que se filtre información que tenga valor competitivo es sumamente bajo.
-Responsabilidades con los colegas:
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Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad de un contador público
con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el principio fundamental de cooperación y buenas
relaciones entre los miembros de la profesión. La sección ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus
colegas en forma de que no disminuya su reputación y bienestar". Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de
desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es
fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los colegas.
-Responsabilidad legal.
Son muchas las responsabilidades generales que atañen a la profesión derivadas de estipulaciones legales. A
manera de síntesis se trata de dar una idea de este tema a continuación:
-Responsabilidad ante los clientes:
El auditor tiene una relación contractual "de carácter privado" con su cliente; en esta circunstancia es claro, de
acuerdo con el derecho común, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y,
en consecuencia, también lo será por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos años los auditores han
tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no
lleva la intención de descubrir desfalcos e irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para
demandarlo según la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".
-Responsabilidad ante terceras personas:
El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que
razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces
innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para sospechar que contarán con los resultados de su trabajo por
un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante política del Estado de proteger a todas esas terceras
personas que confían en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional.
Para las empresas siempre ha sido importante el cumplimiento de una normativa y verificar como se realizó un
proceso. Se debe generar eficiencia, mitigar los riesgos que tiene la empresa, esta sería la función y principal
responsabilidad de un auditor interno.
Debe quedar claro que los auditores internos no son los responsables de que no ocurra el fraude, pero si con la
colaboración con la alta dirección para asegurar que las posibilidades de fraude se disminuyan al máximo. Los
auditores internos no son los policías de la empresa, con un enfoque académico que observan de qué manera el
control interno de la empresa actúa y ese control hace que se disminuyan las posibilidades de fraude.
Dentro de la gran mayoría de responsabilidades que podríamos encontrar para un auditor interno destacamos las
siguientes:
-Mejorar la rentabilidad en determinadas áreas y mitigar los riesgos.
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-Revisar si existieron procedimientos no adecuados, costos excesivos, producción, ventas, en qué áreas es aplicable
la mejora continua.
Las empresas empiezan a entender que el valor agregado que le genera un auditor va a ser mayor al costo. En las
empresas medianas, donde hay lugar para que algo mejore es fundamental que cuenten con un auditor interno.
4.1.5. Competencia del auditor.
El auditor independiente debe determinar la competencia, de la función de auditoría interna, basándose en el efecto
esperado del trabajo de auditoría interna en el examen de auditoría.
Cuando se evalúa la competencia de los auditores internos, el auditor independiente debe obtener o actualizar
información de años anteriores sobre factores como:
a) Nivel de estudios y experiencia profesional.
b) Títulos profesionales y capacitación continúa.
c) Políticas, programas y procedimientos de auditoría.
d) Políticas de asignación.
e) Supervisión y revisión de las actividades.
f) Calidad de la documentación en los papeles de trabajo, informes y recomendaciones.
g) Evaluación del desempeño.
Al evaluar la competencia, el auditor independiente generalmente considera información obtenida de experiencias
previas con la función de auditoría interna, de la discusión con el personal directivo y de revisiones externas de la
calidad de la función de auditoría interna, si hubiese. También podrá hacer uso de las normas profesionales de
auditoría interna como criterio para hacer la evaluación. El alcance de dichas pruebas variará dependiendo del
efecto esperado del trabajo de los auditores internos en el examen de auditoría. Si el auditor independiente
determina que los auditores internos son suficientemente competentes y objetivos, entonces deberá considerar en
que forma el trabajo de auditoría interna puede afectar el examen de auditoría.
4.1.6. Liderazgo en la Auditoría.
Un líder en auditoría interna es aquel que hace que las cosas sucedan de acuerdo a una normatividad aplicable.
El auditor interno líder, conjuntamente con los miembros del equipo de auditoría interna, que él designe, analizará
los hallazgos de auditoría registrados en el transcurso de su trabajo.
En caso de tener alguna duda sobre los hallazgos encontrados lo consultará y aclarará con el auditor que los detectó,
y en caso de ser necesario se realizarán las modificaciones correspondientes.
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La auditoría interna es una de las aplicaciones basada en la verificación de los registros patrimoniales, para
observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
El auditor debe realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, en que
puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o exposiciones en
los estados financieros, hayan sido identificados. Ciertos eventos y transacciones que ocurren después de cada fin
de año, deben ser examinados como parte del trabajo normal de verificación de auditoría.
Además debe de llevar a cabo una revisión completamente documentada, de eventos subsecuentes la cual tiene
como objetivo de obtener una seguridad razonable, de que todos los eventos importantes han sido identificados y
expuestos o registrados en los estados financieros.
La revisión debe ser actualizada a una fecha lo más cercanamente posible a la fecha del informe de auditoría,
hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de ser necesario.
Todos los procedimientos de auditoría emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar completamente
documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas, detalladas de reuniones, incluyendo quien estaba presente,
los asuntos discutidos y el resto de las discusiones.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia en las
lejanas épocas de las civilizaciones más antiguas.
El futuro de nuestro país contempla para la profesión contable específicamente en el área de auditoría interna sea
realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza clases para el estudio de la
materia, estimulando el aprendizaje, organizando cursos similares a los que en otros países se realizan.
4.1.7. Administración de la auditoría.
En la administración de la auditoría interna se tiene que hacer un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, utilizando todos los medios de operación y empleo que de sus recursos humanos y
materiales con los que se cuente.
El empleo de la administración en la auditoría interna implicará la revisión objetiva, metódica y completa, de la
satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución.
El aspecto distintivo, es que cada caso de auditoría se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoría para la
dirección.
La auditoría deberá ser planeada, organizada, dirigida, ejecutada y controlada por el auditor interno, obteniendo los
resultados satisfactorios y los productos que se esperan de cada una de las fases mencionadas.
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La administración de empresas es un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras, tales como
planificación, empresa, dirección, ejecución y control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite
enfrentar, los frecuentes retos encontrados en el mismo.
Hacemos mención que en la teoría administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se
considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional es importante pues permite
establecer en qué grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección,
además se valora la capacidad y lo pertinente a la práctica administrativa.
Sin embargo al llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia clásica, se reduce el
alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así como la potencialidad de la acción participativa humana,
pues la evaluación se reduce a ser un instrumento de control restringido de la dirección para el resto de los
integrantes de la empresa y solo mide los fines que para aquélla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de técnicas que permiten una evaluación integral, es decir, que
involucre los distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones en este sentido se tratará la
técnica de la auditoría interna.
4.2. QUÉ PAPEL JUEGA EL AUDITOR INTERNO EN EL OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO
FINANCIERO.
4.2.1. La autoría interna en el proceso de toma de decisiones.
Numerosos problemas en las empresas y organizaciones pueden evitarse fortaleciendo actividades básicas de
control interno, una administración basada en riesgos y con ello la implementación de la auditoría interna.
Es más fundamental contar con un apoyo de auditoría interna moderna, objetiva, prudente y profesional en la
evaluación de las líneas administrativas implementadas, los procesos operativos, administrativos y tecnológicos.
Es por ello que a través de un enfoque sistemático, independiente e imparcial los auditores internos, pueden apoyar
a los Órganos de Vigilancia (Consejo, Comité de Auditoría o Vigilancia, Junta Directiva) y a la Dirección en el
proceso de toma de decisiones, al evaluar el diseño del Control Interno, los procesos de Administración de riesgos,
y estar alerta de fraudes potenciales; así como, recomendar mejoras que contribuyan a maximizar el valor de las
empresas; a la vez que proporcionamos servicios de consultoría.
Algunas organizaciones asignan funciones de auditoría a ciertos miembros que al mismo tiempo realizan otras
tareas operativas; cuando esto ocurre la efectividad puede ser muy baja, debido a la falta de objetividad, la carencia
de habilidades y conocimientos, así como, el estatus organizacional requerido (independencia), por lo que
deficiencias significativas podrían ser pasadas por alto.
Con los servicios de auditoría interna se cierra la brecha entre la Dirección y el Consejo u Órganos de Vigilancia,
ya que se evalúa el clima de ética y la efectividad y eficiencia de las operaciones brindando seguridad razonable
del cumplimiento de leyes, regulaciones y mejores prácticas.
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Estos beneficios no los tienen las empresas u organizaciones que no cuentan con un soporte de Auditoría Interna.
Previo al otorgamiento del crédito, el auditor interno juega un papel importante, al señalar en la carta a la gerencia
sobre la conveniencia de solicitar un crédito, con la certeza de haber realizado un análisis minucioso de la
Información Financiera, determinando la Solvencia, Estabilidad, y Productividad de la Organización que pretenda
solicitar un financiamiento.
4.2.2. Proceso de otorgamiento de un crédito financiero.
A lo largo de todo el proceso de otorgamiento de un crédito financiero, se vuelve amplio y complejo el análisis de
los aspectos y factores que se tienen que analizar entre los cuales tenemos:
-Determinación de un mercado objetivo.
-Evaluación de crédito.
-Evaluación de condiciones en que se otorgan.
-Aprobación del mismo.
-Documentación y desembolso.
-Política de cobro.
-Administración del crédito en referencia.
Las pautas, procedimientos, políticas para otorgar un crédito previo estudio y evaluación de los factores y variables
a tener en cuenta deben ser uno de los objetos de estudio de la auditoría interna.
En los informes que elabore el auditor interno deberá dejar en claro cuáles deberían ser las decisiones que de
manera inmediata la Dirección o las Gerencias deben tomar para corregir deficiencias, tanto operativas como
administrativas, contables o financieras, que beneficien en el corto plazo a la empresa.
El proceso de otorgamiento de crédito se debe dedicar a la recopilación y evaluación de información de crédito de
los solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la empresa.
-Todo crédito debe pasar por una etapa de evaluación previa por simple y rápida que esta sea.
-Todo crédito por fácil y bueno y bien garantizado que parezca tiene riesgo.
-El análisis de crédito no pretende acabar con el 100% de la incertidumbre del futuro, sino que disminuya.
-Es necesario e importante contar con buen criterio y sentido común.
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4.2.3. Evaluación del proceso de otorgamiento de un crédito financiero.
En el proceso de evaluación de un crédito para una empresa se debe contemplar una evaluación profunda tanto de
sus aspectos cuantitativos como cualitativos.
También es necesario considerar el historial crediticio del cliente, tanto como cliente de la misma institución como
de las demás instituciones. La decisión crediticia se debe tomar en base a antecedentes históricos o presentes.
Después de haber realizado un análisis detallado del crédito es necesario tomar una decisión por lo que se
recomienda escoger 4 o 5 variables de las tantas que se dieron para su elaboración.
En lo que se refiere a casos de garantía, debe tratarse en la mejor forma posible tener la mejor garantía y que tenga
una relación con el préstamo de 2 a 1 esto con el fin de poder cubrir ampliamente el crédito.
Continuando con el estudio que se está realizando de la administración efectiva y eficiente de las cuentas por
cobrar, también calcular el monto por el cual éste pueda responder. Una vez que esto se ha hecho, la empresa puede
establecer una línea de crédito, estipulando el monto máximo que el cliente puede deber a la empresa en un
momento cualquiera. Las líneas de crédito se establecen para eliminar la necesidad de verificar el crédito de un
cliente importante cada vez que se haga una compra a crédito.
-Obtención de la Información de Crédito.
Cuando un cliente que desee obtener crédito se acerca a una empresa, normalmente el departamento de crédito, da
comienzo a un proceso de evaluación del crédito pidiéndole al solicitante que llene diferentes formularios en los
cuales se solicita información financiera y crediticia junto con referencias de crédito. Trabajando con base en la
solicitud de crédito, la empresa obtiene entonces información adicional del crédito de otras fuentes.
Si la empresa ya le ha concedido anteriormente crédito al solicitante, ya tiene su información histórica acerca de los
patrones de pago del solicitante. Las fuentes externas principales de información crediticia es la brindada por los
estados financieros, por las oficinas de referencias comerciales, las bolsas de información crediticia, la verificación
bancaria y la consulta de otros proveedores.
-Estados Financieros.
Pidiéndole al solicitante que suministre sus estados financieros de los últimos años, la empresa puede analizar la
estabilidad financiera de éste, su liquidez, rentabilidad y capacidad de endeudamiento. Aunque en un Balance o un
Estado de resultados no aparece información con respecto a las normas de pago pasadas, el conocimiento de la
situación financiera de la empresa puede indicar la naturaleza de la administración financiera total.
La buena voluntad por parte de la empresa solicitante para suministrar estos estados puede ser un indicador de su
situación financiera. Los estados financieros auditados son una necesidad en el análisis de crédito de solicitantes
que deseen hacer compras importantes a crédito o que deseen que se les abran líneas de crédito.
-Oficinas de intercambio de referencias.
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Las empresas pueden obtener información de crédito por medio de los sistemas de intercambio de referencias, que
es una red que cambia información crediticia con base en reciprocidad. Accediendo a suministrar información
crediticia a esta oficina de créditos acerca de sus clientes actuales, una empresa adquiere el derecho de solicitar
información a la oficina de créditos relacionada con clientes en perspectiva.
Los informes que se obtienen por medio de estas relaciones de intercambio de información crediticia más qué
analíticos son acerca de casos definidos. Comúnmente se cobran honorarios por cada solicitud.
-Verificación bancaria.
Puede que sea posible que el banco obtenga información crediticia del solicitante. Sin embargo, el tipo de
información que se obtiene probablemente es muy vago a menos que el solicitante ayude a la empresa, en su
consecución. Normalmente se suministra un estimado del saldo en caja de la empresa.
-Otros proveedores.
Este consiste en obtener información de otros proveedores que vendan al solicitante del crédito y preguntarles
cuáles son las normas de pago y sus relaciones interempresariales.
-Análisis de la Información de Crédito.
Los estados financieros de un solicitante de crédito y el mayor de cuentas por pagar se pueden utilizar para calcular
su plazo promedio de cuentas por pagar. Esta cifra se puede entonces comparar con las condiciones de crédito que
la empresa ofrece actualmente. Un segundo paso puede ser el plazo de las cuentas por pagar del solicitante para
obtener una idea mejor de sus normas de pago.
Para clientes que solicitan créditos grandes o líneas de crédito, debe hacerse un análisis de razones financieras
detallado acerca de la liquidez, rentabilidad y deuda de la empresa utilizando los estados financieros de ésta. Una
comparación cíclica de razones similares en años diferentes debe indicar algunas tendencias del desarrollo. Una
empresa puede establecer las razones o programas de evaluación de crédito a la medida de sus propios estándares
de crédito. No hay procedimientos establecidos, pero la empresa debe encajar su análisis a sus necesidades. Esto da
una sensación de confianza que se están tomando los tipos de riesgos de crédito deseados.
Una de las principales contribuciones en la decisión final del crédito es el juicio subjetivo del analista financiero
acerca de los méritos que tenga una empresa para el crédito. Para determinar los méritos crediticios, el analista debe
agregar sus conocimientos acerca de la índole de la administración del solicitante, las referencias de otros
proveedores y las normas históricas de pagos de la empresa a cualquier cifra cuantitativa que se haya establecido.
Basado en su propia interpretación subjetiva de los estándares de crédito de la empresa, puede entonces tomar una
decisión final acerca de si se debe conceder el crédito al solicitante y probablemente el monto de éste. Muy a
menudo estas decisiones no la toma una sola persona, sino un comité de revisión de créditos.
-Operatoria del crédito.
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Debe existir una solicitud de intenciones en las que se especifique claramente los requerimientos del cliente (plazo,
tipo de amortizaciones, periodos de gracia, valores residuales, tasa de interés, fondos, objeto, y la forma de pago).
Una vez aprobado el crédito es necesario elaborar el contrato correspondiente donde se establecerá claramente las
obligaciones del prestatario como del ente financiero.
Se deberá establecer el calendario de pago de las amortizaciones.
Es necesario estar en completo seguimiento del crédito ya que la economía de los clientes es bastante cambiante y
tenemos que tener permanentemente información que nos corroboren con el crédito.
Aspectos necesarios en el análisis:
-Seriedad.
-Simulación de capacidad de pago.
-Situación patrimonial.
-Garantías.
Riesgo del crédito.
Desde el punto de vista del crédito:
-Riesgo como viabilidad de retorno del crédito.
-Riesgo como probabilidad de pérdida.
-Riesgo país o del marco institucional.
-Riesgo de sector.
-Riesgo financiero.
-Riesgo de mantenimiento de valor de la moneda vs precios.
-Riesgos cambiarios (macroeconómicos –globales).
-Riesgo de fluctuaciones de las tasas de interés.
-Riesgo de descalces de plazos.
-Riesgo operacional.
-Riesgo de mercado.
-Riesgos tecnológicos.
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-Riesgo de eficiencia (costos).
-Riesgos de abastecimiento.
-Riesgo de cobranza.
-Riesgo de dirección o capacidad gerencial.
-Riesgos operacionales especiales.
4.2.4. Importancia de la auditoria en el proceso de otorgamiento de un crédito financiero.
Los auditores internos ejercen un papel importante en el proceso de otorgamiento de un crédito financiero cuando
informan a los administradores, el desarrollo de las actividades ejecutadas en la empresa para ello la auditoría
interna les proporciona una serie de análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e informaciones apropiados
a las actividades revisadas.
Este papel importante está condicionado con la calidad de las evidencias que declara durante sus trabajos de
auditoría interna. Por la serie las evidencias obtenidas consignadas en los informes como justificación soporte del
trabajo efectuado las cuales se comentan a continuación:
-Verificación de la composición de la cartera activa y sus garantías.
-Análisis de la estructura e implementación de los legajos de crédito.
-Relevamiento de la documentación obrante en las respectivas carpetas.
-Emisión de informes con diagnósticos y cursos de acción.
-Análisis de tendencias y perspectivas de la actividad sectorial del cliente.
-Recopilación de la información necesaria para la evaluación del riesgo crediticio.
-Informe de riesgos y evaluación crediticia.
-Informe de clasificación sugerida.
El entendimiento por parte de los auditores internos de conceptos de evidencia adoptados en la auditoría externa es
útil como forma de mejora de su trabajo en la empresa en que actúa.
El auditor interno evaluara los aspectos que considere de importancia relativa al riesgo probable de un error el cual
minimizará el riesgo de otorgar un crédito. Un trabajo de auditoría interna es reconocido cuando es un trabajo de
calidad, para que la auditoría interna sea considerada por el administrador como actividad indispensable es
necesario que los informes de los auditores sean de utilidad, relevantes y confiables.
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4.3. ALCANCE Y LIMITACIONES DEL AUDITOR INTERNO.
4.3.1. Facultades del auditor interno.
Dentro de las facultades de un auditor interno es la de apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de
sus actividades.
El auditor interno cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una empresa.
Las funciones tipo del auditor interno son:
-Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo.
-Desarrollar el programa de trabajo de una auditoría interna.
-Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoría interna.
-Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas
utilizados.
-Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
-Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
-Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
-Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias
normativas y, en su caso, globalizadoras.
-Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la empresa.
-Analizar la estructura y funcionamiento de la empresa en todos sus ámbitos y niveles.
-Revisar el flujo de datos y formas.
-Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la empresa.
-Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
-Evaluar los registros contables e información financiera.
-Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de avances.
-Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional.
-Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
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Los miembros de la empresa a quienes la auditoría interna apoya, incluye al Director y las Gerencias de las
empresas.
Por otro lado los fines de una auditoría interna dentro las empresas son los siguientes:
-Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.
-Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
-Indagaciones y determinaciones sobre el estado útil de la empresa.
-Descubrir errores y fraudes.
-Prevenir los errores y fraudes.
Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a) Exámenes de aspectos fiscales y legales.
b) Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial).
c) Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros.
4.3.2. Sector de actividad.
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa donde el auditor interno se
puede emplear, el cual puede quedar enmarcado, entre otras, en:
-Transportes.
-Energía.
-Servicios.
-Construcción.
-Petroquímica.
-Turismo.
-Banca.
-Seguros.
-Electrónica.
-Automotriz.
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-Editorial.
-Arte gráfico.
-Manufactura.
-Autocartera.
-Agrícola.
-Alimentos y Bebidas.
-Informática.
-Publicidad.
-Comercio.
4.3.3. Ámbito de operación.
En cuanto a su campo, la auditoría interna, puede instrumentarse en todo tipo de empresa, sea ésta pública, privada
o social.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, esfera de operación, nivel de
autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios,
las instituciones del sector se clasifican en:
-Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías de Estados).
-Empresa Paraestatal.
-Organismos Autónomos.
-Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas).
-Comisiones Intersecretariales.
-Mecanismos Especiales.
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de
coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características:
-Tamaño de la empresa.
-Sector de actividad.
-Naturaleza de sus operaciones.
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En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
-Microempresa.
-Empresa pequeña.
-Empresa mediana.
-Empresa grande.
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
-Tipo de empresa.
-Naturaleza de su función.
Por su tipo de empresa son:
-Fundaciones.
-Agrupaciones.
-Asociaciones.
-Sociedades.
-Fondos.
-Empresas de solidaridad.
-Programas.
-Proyectos.
-Comisiones.
-Colegios.
Podemos concluir, que el ámbito de operación de una auditoría interna en las empresas puede tomar diferentes
cursos de acción, dependiendo de su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel
de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegación de autoridad.
4.3.4. Relaciones de coordinación.
La estructura organizativa que tenga una empresa influye directamente en la percepción que puedan tener los
administradores del departamento de auditoría interna, de las condiciones laborales y en su rendimiento profesional.
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Una estructura organizativa muy vertical, con una larga cadena de mando y tramos de control corto no favorece el
trabajo en equipo, por el contrario las estructuras horizontales facilitan mejor el trabajo en equipo.
El departamento de auditoría interna influye en la cantidad de reglas, procedimientos, trámites y otras limitaciones
a que se ven enfrentados los trabajadores en el desarrollo de su trabajo.
Existen dos elementos que se consideran claves en las relaciones de coordinación de una empresa:
-Burocracia.
-Departamentalización.
La burocracia se caracteriza por ser una estructura organizativa fundamentada en la estandarización donde se
realizan operaciones altamente rutinarias logradas a través de la especialización, reglas y reglamentos muy
formalizados, donde las tareas se agrupan en departamentos funcionales, división de responsabilidades, autoridad
entrelazada, tramos de control estrechos y toma de decisiones que sigue la cadena de mando, especialización del
trabajo, jerarquía y relaciones impersonales. El término puede referirse a cualquier tipo de empresa.
La departamentalización es la agrupación de actividades y personas en departamentos que permiten, al menos en
teoría, que las empresas crezcan en un grado indeterminado. Algunos tipos de departamentalización son:
-Departamentalización por tiempo.
-Departamentalización por función empresarial o funcional.
-Departamentalización territorial o geográfica.
-Departamentalización por tipo de clientes.
-Departamentalización por procesos o equipos.
-Departamentalización por productos.
Uno de los aspectos de la empresa es el establecimiento de departamentos, que designan un área o división en
particular de una empresa sobre la cual un administrador posee autoridad respecto del desempeño de actividades
específicas, de acuerdo con su uso más general, los departamentos pueden ser producción, control de calidad,
ventas, investigación de mercado.
El propósito de la empresa es volver eficaz a la misma mediante la cooperación humana, la razón en que existen
niveles organizacionales está en marcar un límite de personas a las que pueda controlar un administrador de una
manera más efectiva, debido a que el proceso de planificación es formalizado.
79
4.3.5. Desarrollo tecnológico.
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en la presente década
parece ser muy probable que habrá una gran demanda de información respecto al desempeños de los organismos
sociales. La auditoria tradicional (financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de
reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continúa siendo
de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo
adecuado de la información de la auditoría interna, así como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la
necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y
evaluación de:
-La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa funcional).
-La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analítica).
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores
externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
El desarrollo continuo de la ciencia y la técnica traen consigo el avance social de la humanidad, cuyo elemento
central es el trabajo.
La utilización adecuada de la información en el área de auditoría interna permite mejorar nuestra planeación, la
toma de decisiones, ahorrar tiempo, y profundizar y sistematizar el control.
4.3.6. Sistemas de comunicación e información.
El desarrollo de auditorías internas en la empresa no es una práctica reciente. No obstante, su evolución en el
tiempo ha supuesto una ampliación de su ámbito de aplicación, limitado originariamente al terreno financiero.
La misión de la auditoria deja de limitarse a la mera actividad de control y asume una función de asesoramiento a
los órganos direccionales de la empresa a partir de los años cincuenta.
Controlar la eficacia de las políticas y los medios que utiliza la empresa descubriendo cualquier desviación sobre lo
planificado.
Recomendar las medidas adecuadas para corregir o mejorar determinadas actuaciones.
De igual manera que la ampliación de funciones ha propiciado la identificación de distintos tipos de auditorías
según sus objetivos, también la ha dotado de una mayor versatilidad que permite su aplicación al control y
evaluación de otras áreas funcionales distintas de la económico-financiera. La finalidad última siempre es la mejora
de los resultados de la empresa a través del examen de acontecimientos y de las condiciones que se han producido.
80
De igual manera, el diseño y puesta en práctica de cualquier tipo de auditorías responde a la necesidad de
validación de todos los procedimientos desarrollados en una empresa.
El sistema de comunicación en el departamento de auditoría interna es un sistema, que no sólo la parte que permite
la articulación, la colaboración, la competencia, la interacción, sino que el sistema de comunicación le permite la
agregación de lo diferente en una entidad, y requiere de lo diverso para su funcionamiento y desarrollo. En el
sistema de comunicación es muy importante, así como siempre mantener un margen grande de independencia
sistémica de los miembros de la empresa, porque de su diferencia se enriquece la totalidad. Por eso es posible decir
que el sistema de comunicación es la continuación del sistema de información con otros medios. Y de ahí la doble
imagen, por un lado parece que lo destruye, y por otro parece que lo enriquece.
Todos los informes del departamento de auditoría interna son remitidos inmediatamente después de concluidos al
Consejo de Administración.
El sistema de comunicación en el área de auditoría interna en una empresa estará dirigido a:
-La solución de problemas y deficiencia internos, explicando causas que los generan y las posibles soluciones.
-Desarrollar cultura organizacional alineada con el sistema de valores, potenciando el sentido de pertenencia, el
compromiso con la empresa y los objetivos a alcanzar por esta.
-Así como a la integración y reconocimiento de las capacidades grupales e individuales de los trabajadores y
directivos.
Para ello se hace necesario conocer:
-Expectativas.
-Motivaciones.
-Aspiraciones.
-Estados de opinión de los auditores internos de la empresa.
4.3.7. Nivel de desempeño.
Los auditores internos deben revisar los requerimientos, sistemas, marco normativo y obligaciones de la
organización, asegurando su cumplimiento.
Normas sobre Desempeño: estas describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios
de calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.
-Planeación.
-Supervisión y revisión.
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-Leyes y demás disposiciones legales.
-Calidad de la evidencia.
-Gestión de riesgos.
-Control Interno.
Apoyo a la dirección estratégica.
Con nivel de desempeño, se puede controlar los desvíos y seguir de cerca las modificaciones que se han
implementado y cuál es el grado de aceptación que han tenido. Conocer la interacción o el trabajo en equipo y
también la capacidad del supervisor para realizar su tarea específica como conductor del grupo.
Existen muchos sistemas para implementar un nivel de desempeño y un análisis del potencial.
Es muy importante la elección de los factores y la determinación y el conservar la reserva en la tabla de valores
resultante, pues en ello radicará la confiabilidad de su aplicación.
Para el caso de la evaluación del desempeño se propone el uso de factores aplicables a tres grandes rubros:
-Sobre la acción: proyección; continuidad y seguimiento; y actitud frente al cambio.
-Sobre la relación: con sus subordinados; con la empresa; y la capacidad de representación.
-Sobre los resultados: calidad; cantidad; conocimiento del trabajo; y capacidad de autodesarrollo).
4.3.8. Trato a clientes (internos y externos).
Hay un aspecto importante en las empresas que pocas veces recordamos “trata a tus empleados como quieras que
ellos traten a tus clientes”.
Es importante que el auditor interno considere que sus usuarios de información son los clientes externos pero
también tiene personas al interior de la empresa que requieren ser atendidos y satisfacer sus necesidades,
específicamente en la necesidad de información y procesos.
Si un departamento de auditoría interna de la empresa no cumple con enviar la información necesaria para que
otro departamento continúe un proceso, entonces está dejando de atender a sus clientes internos, lo que provocará
diversos problemas que pueden llegar a afectar a los clientes externos.
Hay que cumplir con ambos, si un área necesita un equipo o un dato en determinado tiempo y no se le proporciona
es como no cumplir con la entrega de quien lo solicitó específicamente; la primera genera retrasos, molestias, baja
de motivación o de compromiso e incluso podría darse el caso de que sea la causa de la segunda, la cual genera un
cliente insatisfecho y posible pérdida de la venta.
82
Se debe considerar a los departamentos como clientes internos siempre, cumplir con sus requerimientos y
especificaciones para disminuir los problemas, quejas y devoluciones de los clientes externos.
Los procedimientos deben integrarse para formar planes de acción para atender a nuestros compañeros de trabajo,
lo que apoya al logro de resultados.
Por otra parte la forma en que nos comunicamos con los clientes internos se ve reflejada en como ellos se
comunican con los externos; si la forma de trabajar es amenazadora o grosera, simplemente no podemos pedirles
que brinden una sonrisa y atiendan a los consumidores como si nada.
Así es como una buena atención en el exterior procede de una buena atención y respeto desde el interior.
Otra parte importante son los procedimientos claros y bien establecidos, de esa manera podemos definir cuando una
etapa del proceso es responsabilidad de un departamento y cuando pasa a ser de otro, lo que nos ayuda a atender
correctamente a nuestros clientes internos.
Regularmente el auditor interno descuida todas estas señales y atendiendo los requerimientos de su personal, en el
mismo o diferente departamento, hasta el último sin tener el menor pensamiento de que puede estar retrasando una
tarea que beneficiará a la empresa o que repercutirá en la atención al cliente externo.
4.4. ENTORNO.
El entorno organizativo es un conjunto de condiciones externas que puede afectar potencialmente una empresa.
No existe ninguna empresa que pueda ignorar su entorno.
El entorno presenta tanto oportunidades como amenazas, y las amenazas de una empresa pueden ser las
oportunidades de otra.
Los auditores internos deben prestar atención al entorno y disponer mecanismos para manejarlo e influir en el.
A continuación se mencionan algunos ámbitos del entorno global administrativo:
-Ámbito Sectorial:
Las organizaciones deben estar conscientes de las condiciones existentes en el sector que operan, siendo la
competencia el área de mayor importancia.
Elementos relevantes:
1.- Amenazas de nuevas incorporaciones.
2.- Amenazas de Capacidad de Sustitución.
3.- Rivalidad Competitiva.
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-Ámbito Cultural
La cultura es el fundamento que guía la mayor parte de lo que sucede en un sistema social.
Cultura: Conjunto de valores, normas y creencias de la sociedad en que una empresa opera.
-Ámbito Legal y Político.
Es la fuente de leyes y regulaciones que gobiernan el ejercicio de las empresas.
Todas las organizaciones se hallan afectadas por los distintos sistemas políticos y legales de su entorno.
-Ámbito Económico.
Los aspectos más relevantes del ámbito económico son:
1.- Naturaleza del sistema económico.
2.- Estado General de la Economía:
-Tasa de Inflación.
-Índice de desempleo.
-Estabilidad monetaria.
-Tipo de cambio monetario.
-Disponibilidad de capital.
-Tasa de interés.
-Costo de la mano de obra.
-Demografía: Edad, sexo y nivel cultural de la población.
Ámbito Tecnológico.
Todas las organizaciones utilizan tecnología para realizar su trabajo.
Tecnología: Habilidades, conocimientos, herramientas y capacidades específicas necesarias para realizar un trabajo.
El Entorno es una fuente significativa de tecnología que debe ser monitoreada constantemente para poder competir
con éxito.
-Ámbito de Recursos Humanos.
Las organizaciones determinan en gran medida el tipo y cantidad de habilidades requeridas.
84
Factores a considerar:
1.- Disponibilidad de la mano de obra.
2.- Niveles de experiencia y educación.
3.- Salarios.
4.- Beneficios sociales locales.
5.- Presencia de sindicatos.
6.- Cultura local.
-Ámbito de Recursos Físicos.
Las características más importantes de este ámbito son:
-Materias primas.
-Clima.
-Geografía.
Ámbito de Consumidores y Clientes.
Es imperativo que los directivos identifiquen las características del mercado de consumidores a quienes sirven.
También deben conocer el poder potencial de los compradores y las preferencias cambiantes de los mismos.
Complejidad, Cambio y Munificencia del Entorno.
El entorno crea problemas a la empresa debido a que es una fuente de incertidumbre y restricciones
Incertidumbre.
Surge debido a las dificultades a las que han de hacer frente las organizaciones en la búsqueda de información y
porque las condiciones son cambiantes. Los factores que contribuyen son:
Complejidad del Entorno.
Cambio del Entorno.
Restricciones.
El entorno tiene una capacidad limitada de recursos con que sostener las organizaciones.
Munificencia: Disponibilidad de recursos en un entorno.
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Grupos Estratégicos.
Son grupos de organizaciones dentro de un mismo sector que siguen la misma estrategia básica, pero distinta de las
estrategias de otros grupos del mismo sector.
Implicaciones de los Grupos Estratégico.
Los competidores inmediatos de una empresa son aquellos en su mismo grupo estratégico.
Como las estrategias de las empresas son similares, los consumidores tienden a pensar que los productos son
sustituibles entre sí.
-Altas barreras de entrada.
-Alto grado de rivalidad.
-Alto poder de negociación de los consumidores y los proveedores.
4.5. PRODUCTOS Y/O SERVICIOS.
Las empresas se ven enfrentadas a una demanda de productos y servicios superior a los ofrecidos por las empresas,
con ello la principal preocupación de las empresas y sus auditorías internas era proteger la efectividad y eficiencia
de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera, el acatamiento de las leyes y regulaciones, y por
sobre todas las cosas proteger los activos físicos y financieros de la empresa.
Ante una oferta que supera la demanda de los consumidores, cuidar de activos tales como la clientela, la calidad,
los niveles de satisfacción y ahora ante los problemas ambientales el cuidado de la ecología resulta crucial.
Una forma de hacer auditoría que era propia de una era de escasos cambios se vio sacudida en primera instancia por
la llegada de los procesos informáticos a la empresa, y luego, ante la competencia global, por la necesidad de
reducir costos, afianzar la calidad, mejorar la prestación de servicios, aumentar los niveles de satisfacción de los
clientes, reducir los tiempos de respuesta y mejorar de manera continua la performance en cada uno de los
indicadores antes expuestos.
Ya no basta sólo con proteger los activos clásicos de una empresa, hoy resulta fundamental cuidar y proteger
activos tan importantes como la clientela, las bases de datos, las patentes, e incluso un activo fundamental como lo
es su personal, con toda su experiencia, conocimientos y niveles de productividad.
Cuidar y proteger a la empresa en su buen funcionamiento, en la calidad de sus productos y servicios, en la
satisfacción de los clientes y consumidores, y en la verificación y promoción de la mejora continua, implica velar
por la supervivencia y capacidad competitiva de la misma.
Ya no basta con verificar la correlación entre los inventarios físicos y la contabilidad, hoy resulta crítico ser
competitivo, y a la auditoría le está dado velar por tales objetivos.
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4.6. SISTEMAS DE CALIDAD.
Si bien los nuevos requerimientos y obligaciones en materia de calidad, medio ambiente y seguridad entre otras,
requieren de especialistas en la materia, la función de la auditoría interna en las empresas no es la de asesorar sobre
tales aspectos, sino más bien velar por el cumplimiento de las mismas.
No sólo existe la necesidad que un tercero confirme las informaciones de sectores tales como el de producción,
compras, almacenes, servicios al cliente, ventas y finanzas entre otros, en lo relativo a sus eficiencia y efectividad,
sino además la necesidad arrogante de proteger los activos previniendo y detectando desperdicios tales como: altas
rotaciones de clientes y personal, elevados costos financieros y de oportunidad materializados en excesos de
inventarios, bajos niveles de satisfacción en clientes y consumidores, y niveles de contaminación superiores a los
reglamentariamente permitidos, entre otros.
La auditoría interna no sólo debe participar activamente en el relevamiento y evaluación del control interno, sino
además debe actuar proactivamente en materia de implementación de sistemas anti fraude, y aplicación de planes
de contingencia.
Normas sobre calidad y medio ambiente, normativas sobre comercio exterior de los distintos bloques comerciales,
nuevas tecnologías en continua aparición, nuevas formas de interacción electrónica entre la empresa con sus
subsidiarias, proveedores, clientes, y la comunidad, llevan a nuevos riesgos, y con ello a nuevas obligaciones de
parte de la auditoría.
En un mundo en constante y rápidos cambios, la auditoría interna no puede estar alejada de ello, debiendo
evolucionar ante las nuevas y mayores exigencias, ofreciendo para ello nuevas obligaciones, acompañados de
nuevos métodos y herramientas.
4.7. ESTRUCTURA BÁSICA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Y SU MARCO DE
CONTROL.
El departamento de auditoría interna se podría estructurar de la manera siguiente:
Auditor supervisor. Es la persona que tiene la responsabilidad propiamente dicha de la auditoría interna y está
encargado de elaborar el "plan de auditoría", y de autorizar los procedimientos y programas de revisión. Es
indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la administración, con suficiente experiencia y
capacidad.
Auditor por áreas. Es aquel profesional a quien después de dominar las técnicas de la auditoría interna, se le
clasifica y se le especializa por áreas de trabajo, se le puede clasificar de la manera siguiente:
-Auditor de alta gerencia.
-Auditor de asesoría.
-Auditor de personal.
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-Auditor de producción.
Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de áreas en la recopilación de
información y cuando se trata de empresas pequeñas puede coordinar actividades.
Auditor principiante. Al encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutina, en la práctica a esta
persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo.
El grupo de auditoría interna debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de donde pueda operar en forma
debida, además puede formar parte de las actividades de la gerencia general, contraloría, control administrativo,
planeación.
4.7.1. Diseño de la estructura de una unidad de auditoría interna.
La estructura de la empresa es un organismo proyectado para ayudar a alcanzar las metas, lo fundamental para el
diseño de organizaciones es el conocimiento actual de la empresa. Sin la comprensión general y específica de la
situación actual y la situación futura, la posibilidad de que el sistema propuesto sea bueno se reduce en forma
considerable.
Factores que influyen en el tipo de decisión para la estructura más conveniente:
Actividad.
-Programática: Comprende el tipo de estructura por proyectos o matricial.
-Rutinaria: Comprende el tipo de estructura lineal funcional.
-Eventual: Sería un área de apoyo.
Temporalidad.
-Permanente: Va de acuerdo con los tipos de factores para decidir el tipo de estructura adecuada.
-Temporal. Estructura por proyectos o matricial.
Ámbito.
-Pequeña: Tiende a ser una estructura lineal en la medida en que crece.
-Grande. Tiende a ser una estructura funcional.
-Relaciones independientes: La estructura depende del criterio que adopte.
-Interrelacionada: La estructura es programática.
Recursos.
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Recursos humanos.
-Especialistas: Estructura programática.
-No especialistas. El tipo de estructura lineal funcional.
Recursos financieros
-Estructura programática: Es mas alto el costo, por el tipo de personal más calificado; pero a mediano y largo plazo
resultara más barato, porque se trabaja a base de programas, lo que requiere de un solo supervisor.
-Lineal funcional: Es menor el costo, por el tipo de personal no calificado; pero con forme crece el número de
personal se requerirá de mas supervisores, lo que provocara un aumento en los costos.
Recursos materiales
-Distribución de oficinas: Influye en el tipo de estructura, sobre todo cuando se hace necesaria la contratación de
más personal a consecuencia de nuevos proyectos, lo cual implica la compra o renta de un inmueble adicional.
Beneficios de la auditoría interna.
El propósito de la auditoría interna es proporcionar un medio de control interno y determinar la efectividad de otros
controles; consecuentemente, la auditoría interna puede considerarse como un control nuestro sobre las demás
formas de control.
Son muchos los beneficios que se obtienen de un proyecto de auditoría efectivo, pero son tres los que sobresalen.
La auditoría interna permite determinar si los sistemas y procedimientos establecidos son efectivos para alcanzar
los objetivos fijados y asegurar el cumplimiento de las políticas establecidas.
La auditoría interna hace recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas.
La auditoría interna suministra un medio de proveer un mayor grado de delegación de autoridad y si es necesario,
un medio para facilitar la descentralización de las operaciones.
El éxito de la auditoría interna depende no solo de la actitud de la dirección superior, sino también del grado de
aceptación acordado al equipo de trabajo de auditoría por los niveles medio y bajo de la empresa.
Los papeles de trabajo.
Conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su examen y la descripción de las
pruebas realizadas.
Importancia.
-Constituyen la prueba del trabajo realizado.
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-Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor.
-Son una fuente de aclaración o ampliación de información.
-Califican la calidad y el avance de la planeación de la auditoria.
Información que deben contener.
-Nombre de la empresa.
-Tipo de auditoría a realizar.
-Fecha en que se está efectuando la revisión.
-Nombre de la cuenta.
-Clave de identificación.
-Firma y nombre.
Los papeles de trabajo son propiedad absoluta de este profesional, por lo que la información en ellos contenida
debe quedar salvaguardada en términos de secreto profesional y responsabilidad moral hacia la empresa que se les
confió.
4.7.2. Organización del nivel jerárquico.
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la auditoría así como los empresarios conocen de la vital
importancia que tiene para el éxito del negocio contar con un equipo de auditoría interna que responda a los
intereses del mismo, así como constituya un factor aliado de la alta jefatura de la empresa, así garantizará velar por
la correcta administración, uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros.
Como sabemos la auditoría es un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y
procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las
afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con
el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los
criterios establecidos.
4.8. FUNCIONES Y FACULTADES DEL AUDITOR INTERNO EN EL OTORGAMIENTO DE UN
CRÉDITO FINANCIERO.
La auditoría interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la
valoración independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la auditoría interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una empresa, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
90
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
dirección.
Los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores
internos, para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso,
subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la empresa a la cual pertenecen.
En toda empresa bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de dirección, se
hace necesario la creación de un programa sistemático de revisión y valoración para comprobar que las
responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos establecidos se han
llevado tal como estaba previsto.
Además, es de suma importancia que exista una revisión regular por un personal calificado para determinar que el
sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado
operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el
sistema de control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios
necesarios a las nuevas situaciones.
Debemos insistir, que con independencia de la supervisión que ejerza el auditor interno sobre el cumplimiento de
las responsabilidades delegadas por la dirección a sus ejecutivos, y de la verificación constante sobre el
cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtención de evidencias
suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situación económico- financiera que
presenta la empresa y cuyos resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten.
Responsabilidades del auditor interno.
Se clasifican en:
-Naturaleza.
-Objetivo y alcance.
-Responsabilidad y autoridad.
-Independencia.
Naturaleza:
La Auditoría Interna es la denominación de una serie de procesos y técnicas, a través de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la dirección respecto a los empleados de su propia empresa, a partir de la observación
en el trabajo respecto a:
Si los controles establecidos por la empresa son mantenidos adecuada y efectivamente.
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Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y rápidamente en cada
departamento u otra unidad, y si estos se están llevando fuera de los planes, políticas o procedimientos de los cuales
la Auditoría es responsable.
Objetivos y Alcance:
El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la empresa, descargándoles de sus responsabilidades
de forma efectiva. Con este fin les proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los sistemas de control interno de una
empresa, y de la calidad de la ejecución al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y de los juicios utilizados para
identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas, planes, procedimientos,
leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la
empresa los cumple.
Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la existencia de los mismos.
Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con los objetivos y las metas
establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.
Responsabilidad y Autoridad:
El propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoría interna debe definirse en un documento
formal por escrito, aprobado por la dirección y aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de
su trabajo y declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las actividades que auditan.
Los elementos de la Auditoría interna, excepto para asignaciones especiales, pueden clasificarse en:
-Cumplimiento.
-Verificación.
-Evaluación.
Cumplimiento:
Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de negocios, principios contables
generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido común.
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Verificación:
La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales superior a la que es
posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y
cuentas.
Evaluación:
Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar constantemente el sistema de control y estar
seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la dirección.
4.8.1. Exigir la presentación de soportes contables y documentos, pólizas y comprobantes de contabilidad.
Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una
empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos. Se elaboran en original y
tantas copias como las necesidades de la empresa exijan.
Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables según el tipo de acto de que trate, los hechos
económicos deben documentarse mediante soportes, de orígenes internos o externos, debidamente fechados y
autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren.
Estos soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal
circunstancia, conservarse archivados en orden cronológicos y consecutivos y de tal manera que sea posible su
verificación.
Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, así como ser utilizados para registrar
las operaciones en los libros o de detalle.
Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de
aquellos que por las características propias de la empresa haya sido necesario establecer, determinando su calidad,
eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de los principios generales en que se fundamentan.
4.8.2. Recabar explicaciones sobre dichos soportes contables.
Deberá obtener información suficiente para poder identificar los principales soportes de contabilidad que se
emplean en una empresa.
Confirmar con los responsables de elaboración de los soportes de contabilidad que se apeguen de acuerdo con las
caracterizas de cada formato.
Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la empresa, hayan sido
establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.
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4.8.3. Requerir explicaciones sobre el proceso de otorgamiento de un crédito financiero.
El auditor interno tiene la facultad para solicitar ciertas explicaciones a la empresa sobre el proceso que se emplea
para el otorgamiento de un crédito financiero para verificar la efectividad de dicho proceso.
Estas interrogantes permiten comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo, contable y financiero, y
observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados
movimiento de recursos.
4.8.4. Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de las declaraciones o
estados financieros.
Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-financiera que rinde la empresa, realizando
los análisis correspondientes de los indicadores económicos fundamentales.
Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto
internamente, como por los niveles superiores de la economía y el Estado.
Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrónico de la información, con
énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.
Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión empresarial, con el objetivo de
determinar su economía, eficiencia y eficacia.
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CAPITULO V. CASO PRÁCTICO “IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA EN EL PROCESO
DE OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO FINANCIERO EN LA EMPRESA FINANCIERA
INDEPENDENCIA S.A.B. DE C.V. SOFOM E.N.R.”
5.1. ANTECEDENTES HISTORICOS.
5.1.1. Historia.
Financiera Independencia se fundó en julio de 1993 como la primera Sociedad Financiera de Objeto Limitado
(SOFOL) de México, desde nuestros inicios apoyamos a la clase trabajadora de nuestro país con créditos que le
permitan mejorar sus condiciones de vida.
Financiera Independencia es una de las organizaciones de micro-créditos más importantes del país y América
Latina.
Algunos datos relevantes que han consolidado nuestro crecimiento a lo largo de15 años son:
1993 El 1° de octubre inauguramos la primera sucursal en Toluca.
1994 Abrimos las siguientes 5 Sucursales.
1995 Superamos la crisis macroeconómica, que ocasionó una escasez de fondeo para intermediarios financieros.
1998 Iniciamos nuestra experiencia como emisores de deuda en el mercado de valores, con una primera colocación,
que además nos convierte en la primera SOFOL que lo hace en el mercado mexicano.
1999 Colocamos el crédito 100,000. Inicia operaciones el Centro Operativo León (COL), con lo cual centralizamos
y volvimos mucho más eficiente el contacto con nuestros clientes para efectos de gestión de cartera y cobranza.
Anteriormente cada sucursal realizaba esta labor, destinando para ello tiempo y recursos.
2000 Alcanzamos un total de 30 sucursales distribuidas en 19 estados de la República Mexicana.
2001 Llevamos a cabo una segunda emisión de certificados bursátiles. Inicia operaciones lo que hoy llamamos
Sistema Integral de Análisis de Crédito (SIAC), que nos ayuda a calificar el riesgo de quien nos solicita un crédito,
así como su capacidad de pago.
2002 Gracias a la eliminación de restricciones para el fondeo de instituciones, GE se convierte en nuestra principal
fuente de recursos en este sentido. Comienza a operar la Central de Captura (CENCA), que posteriormente se
convierte en Central de Dictaminación y Verificación. Con ello, mejoramos nuestros procesos en estos rubros.
2003 Obtuvimos el Certificado ISO 9001:2000 en nuestro Proceso de Otorgamiento de Crédito.
2004 Entramos al mercado de autoempleo (antes llamado informal). A través de una nueva emisión de certificados
logramos importantes recursos que potencializaron nuestro crecimiento. Lanzamos el crédito Revolvente.
Actualmente es nuestro producto Credi-Inmediato.
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2005 Colocamos el crédito 1,000,000. Realizamos una nueva emisión de certificados por un monto 8 veces mayor
al de nuestra primera emisión.
HSBC se convierte en nuestro principal vehículo de fondeo, con mejores condiciones para nosotros. Modificamos
nuestro esquema de gestión de cobranza, con excelentes resultados. Obtenemos una revisión positiva de nuestra
calificación otorgada por parte de Fitch: A(mex)/F2.
2006 El Grupo Financiero HSBC se incorpora como nuestro socio estratégico. Entramos al mercado de la
autoconstrucción con CrediConstruye y lanzamos el producto de CrediMamá.
Standar & Poors nos otorga la calificación mxA/Stable/mxA-2, que significa un aval respecto a nuestra solidez
financiera y operativa como empresa. Incorporamos nuevos criterios para el análisis y la evaluación en el
otorgamiento de créditos que nos ayudan a determinar una mayor solvencia de nuestros clientes, aprovechando su
historial tanto con Financiera Independencia como con el Buró de Crédito.
2007 Nos conformamos como una Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (SOFOM), con lo cual nuestras
posibilidades de negocio se diversifican.
Alcanzamos la cifra de 2,500,000 créditos colocados. Ingresamos a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV), lo que
significa que nos colocamos en las grandes ligas del mundo de los negocios en México y en el resto del Mundo.
Implementamos el proceso para la recepción de pagos en efectivo en el domicilio de nuestros clientes, con lo cual
logramos muy buenos resultados en nuestro proceso de cobranza.
2008 Colocamos el crédito 3,000,000.
Fitch nos otorga un incremento en su calificación: A+(mex). Inauguramos el Centro Operativo Aguascalientes
(COA), con lo cual muy pronto duplicaremos la capacidad actual que tenemos con el COL.
Alcanzamos el millón de clientes activos. Cumplimos 15 años de un sólido, creciente e interminable camino hacia
el éxito constante. Realizamos la 5a emisión de certificados bursátiles.
En el 2008 Financiera Independencia cerró con éxito su primer ejercicio completo como empresa pública y cumplió
15 años de vida, a lo largo de los cuales hemos hecho evolucionar nuestro esquema de trabajo, hasta verlo hoy,
como un modelo de negocio probado.
Se trato ciertamente de un periodo complejo en el que, dado un entorno crítico, tanto a nivel internacional como
nacional, alcanzamos, sin embargo, éxitos considerables.
Experimentamos el mayor crecimiento de nuestra historia en el número de personas atendidas, al rebasar la cifra de
un millón de clientes activos, y sumando casi 3.5 millones de créditos otorgados. Con esto reafirmamos nuestro
papel como líderes en el sector de microcréditos quirografarios en el país. Hoy atendemos a más de un millón de
clientes, con estándares de eficiencia que nos permite recibir mensualmente más de 1.6 millones de visitas en
nuestras sucursales.
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Tenemos muchos más clientes, pero además hemos hecho un esfuerzo por estar aún más cerca de ellos. A lo largo
del año abrimos 40 nuevas oficinas. Tenemos ya presencia en todos los estados de la República, excepto en el D.F.,
a través de un total de 192 centros de atención. Estamos cubriendo 142 ciudades del país con más de 59 habitantes.
En esta lapso, nuestra capacidad de respuesta siguió creciendo en proporción al desarrollo del negocio: hoy
podemos procesar mensualmente 144 mil solicitudes y hacemos más de 1 millón 750 mil llamadas telefónicas.
Como estaba previsto, inauguramos nuestro Centro Operativo Aguascalientes, que requirió una inversión de
aproximadamente 6 millones de dólares. Equipado con todos los avances en infraestructura tecnológica, el sistema
de este nuevo centro puede gestionar más de un millón de llamadas telefónicas al mes. Su puesta en marcha
significa para Financiera Independencia aumentar a más del doble su capacidad de servicio en procesos de
otorgamiento de créditos, cobranza, telemarketing, almacenamiento y procesamiento de datos. Con esto sentamos
las bases para soportar adecuadamente nuestro crecimiento futuro.
Firmes en la convicción de mejorar la vida de las personas que atendemos, durante el ejercicio lanzamos un nuevo
servicio: CrediSeguro, un microseguro de vida, de incapacidad total o permanente y de asistencia médica familiar,
diseñado para la población de bajos recursos, en función de sus necesidades de protección y un costo acorde a su
realidad económica.
Seguimos trabajando cada día, animados por nuestro compromiso con México, con nuestros clientes y accionistas.
La salida de HSBC Overseas Holding UK Limited (HOHU), debida a las prioridades de su política global, nos dio
la oportunidad de reafirmar nuestra confianza en la empresa, al aumentar nuestra propia inversión en el negocio,
con la certeza de su desarrollo futuro. Continuaremos invirtiendo en Financiera Independencia en los años
venideros con indudable confianza en los resultados, producto de la experiencia, la observación previsora de los
mercados y la flexibilidad de nuestra estrategia.
Hemos consolidado el crecimiento el crecimiento de la empresa y reiteramos nuestro afán de seguir haciendo cada
vez más eficientes nuestros procesos. Estamos convencidos de que lo que hoy hacemos bien, podemos hacerlo aún
mejor mañana.
Por sexto año consecutivo Financiera Independencia obtuvo el Distintivo de Empresa Socialmente Responsable.
Esto nos compromete a seguir avanzando en este sentido hacia metas más altas y con mayor compromiso hacia
nuestro país. Mantenemos la actitud de ser agentes de cambio en las comunidades en las que tenemos presencia.
Nuestro modelo de negocio ha probado su eficiencia, como también su resistencia y flexibilidad ante condiciones
cambiantes. Vemos en México un territorio de grandes oportunidades en el mercado de las micro finanzas y
tenemos la experiencia necesaria para atender con eficiencia a un público que seguirá creciendo.
5.1.2. Misión.
Apoyar a las clases trabajadoras del país mediante diversos productos financieros que cubran sus necesidades, a
través de un servicio que se distinga por su calidad y oportunidad, dándoles acceso formal al sistema financiero.
97
5.1.3. Visión.
Ayudar a satisfacer la necesidad de consumo a personas físicas asalariadas de medios y bajos ingresos, que
perciban desde 1 salario mínimo.
Ofrecer a nuestros clientes alta calidad, a través de un servicio oportuno y atención personalizada.
Brindar a nuestros colaboradores posibilidades de capacitación que faciliten su desarrollo personal y profesional.
Cumplir legalmente con todas y cada una de las disposiciones y lineamientos que establezcan las entidades que nos
regulan.
Crecer para tener cobertura nacional en nuestro producto.
Ya fuimos pioneros, ya fuimos los únicos, hoy queremos ser los líderes de nuestro producto en el mercado.
Ser una empresa de calidad con personal de calidad y excelencia, que viva y promueva nuestros valores.
5.1.4. Valores.
Honestidad.
Justicia.
Confianza.
Respeto a la dignidad humana.
Espíritu de trabajo en equipo.
Liderazgo de los ejecutivos basado en el contacto directo con el personal.
Administración eficiente de los recursos.
Desarrollo continuo del personal.
5.1.5. Política de calidad.
Nuestro compromiso es proporcionar un servicio de calidad en el proceso de otorgamiento de crédito, cumpliendo
las promesas de servicio hechas a nuestros clientes y mejorando de manera continua nuestros procesos.
5.1.6. Responsabilidad social.
En Financiera Independencia, en congruencia con nuestros valores esenciales, la Responsabilidad Social
Empresarial representa el compromiso de todos de generar un impacto positivo en el nivel de vida, tanto de
nuestros colaboradores y sus familias, como de las comunidades donde estamos presentes y de la sociedad
mexicana en general.
98
Nuestro personal es esencial para nosotros, por ello encaminamos nuestra acciones para mejorar su calidad de vida
a través de campañas de fomento a la salud, de la generación de un ambiente de trabajo sano y cordial así como
ofrecerles oportunidades de capacitación y desarrollo continuo. Además sabemos que para nuestros compañeros sus
familias son muy importantes, por eso realizamos actividades que los acercan a nuestra empresa.
Sabemos que con un poco de trabajo voluntario podemos hacer un cambio por ello aprovechamos nuestra presencia
en mas de 130c ciudades para generar un beneficio al medio ambiente. Año con año invitamos a todos nuestros
colaboradores y sus familiares a participar en Ecovivencia. Durante un día realizamos actividades de esparcimiento,
diversión e integración al mismo tiempo que plantamos árboles, limpiamos playas, rehabilitamos parques, entre
otras cosas.
Estamos convencidos de que cuando se trabaja en conjunto se pueden generar grandes resultados, por eso desde
1998 Financiera Independencia ha contribuido con la niñez más necesitada a través de una de nuestras campañas
más queridas, Tucán (Tu café ayuda a la niñez). Gracias a la participación voluntaria y creativa de nuestros
colaboradores durante tres meses realizamos actividades para recaudar fondos que apoyarán al desarrollo de los
niños necesitados de nuestra ciudad. Al final del periodo nuestra empresa duplica la cantidad recaudada y todo
nuestro trabajo se transforma en alimentos, medicamentos, juguetes y sobre todo en sonrisas de más de 30,000
niños que han sido beneficiados hasta hoy.
Nada de esto sería posible sin el manejo transparente de nuestras actividades como empresa por eso nuestros
valores son la base de nuestro actuar diario; todos los que somos Financiera Independencia (colaboradores,
directivos y inversionistas) hacemos nuestro trabajo con honestidad, compromiso y respeto hacia los demás
convencidos de que con nuestro esfuerzo hacemos de México un mejor país.
Por ello, el Centro Mexicano para la Filantropía (CEMEFI) nos ha reconocido, desde 2003, como una Empresa
Socialmente Responsable (ERS); distintivo que renovamos cada año gracias al compromiso de todos los que
formamos Financiera Independencia.
Además hemos sido acreedores a varios reconocimientos como:
2003 Reconocimiento a la Campaña Tucán (Tu Café Ayuda a la Niñez) otorgado por el CEMEFI como Mejor
Práctica de Responsabilidad Social Empresarial en la categoría “Vinculación de las Empresas con la Comunidad”.
2005 reconocimiento otorgado por el CEMEFI al programa "Mejorando Nuestra Calidad de Vida" como la Mejor
Práctica de Responsabilidad Social en la categoría "Calidad de Vida en la Empresa”.
2007 Distintivo Oro en la 2ª entrega del Premio Nacional de Excelencia en Centros de Contacto, dentro de la
categoría “Mejor Contribución en Responsabilidad Social”, organizado por el Centro Mexicano de Tele servicios
para nuestra Campaña TUCAN. Ecovivencia ganó el reconocimiento de Mejor Práctica de Responsabilidad Social
en la categoría “Preservación y Protección del Medio Ambiente” otorgado por el CEMEFI. Centro Operativo León
obtuvo el reconocimiento como Empresa Familiarmente Responsable otorgado por la Secretaria del Trabajo y
Previsión Social.
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2008 Una de las 50 empresas en México con mejores programas de Responsabilidad Social, ranking realizado por
Mundo Ejecutivo.
5.2. MODELO DE NEGOCIO.
Las cuatro columnas que dan base al modelo de negocio que nos caracteriza son: Ventas, Administración, Cobranza
y nuestro Equipo Humano.
Las cuatro son indispensables y dependen unas de la otras, Están vinculadas entre sí por medio de la Tecnología,
herramienta esencial para que el modelos funciones. Por último, circundándolo todo, está el meridiano que nos
define: los Principios y Valores, sustento esencial de nuestra empresa. A lo largo de tres lustros, este modelo, a un
tiempo sólido y flexible, ha probado ser resistente a los ciclos económicos.
5.2.1. Nuestro negocio.
Nos dedicamos a ofrecer servicios financieros de calidad a personas de bajos recursos. Otorgamos créditos
quirografarios a personas físicas que generalmente no cuentan con un acceso formal al sistema financiero. Así,
abrimos para ellos la oportunidad de tener, por vez primera, un historial crediticio y de convertirse en sujetos
formales de créditos.
5.2.2. Nuestros clientes.
La labor de Financiera Independencia está dedicada a las personas entre 18 y 65 años de edad, que tienen ingresos
desde uno hasta diez salarios mínimos; residentes en zonas urbanas que cuentan con más de 50 mil habitantes.
Tenemos clientes tanto en el sector formal de la economía, como entre personas dedicadas al autoempleo, que por
medio nuestro encuentran una forma de acceso digna y viable al crédito.
5.2.3. Cobertura territorial.
Desde que empezamos a operar decidimos hacerlo por medio de nuestra propia red de distribución, de manera que
pudiéramos, por un lado formarla y hacerla crecer de acuerdo a los planes estratégicos de la empresa, y por otro,
evitar la participación de intermediarios para tener una relación directa con el cliente. De esta manera, cada vez que
un crédito está por renovarse, aprovechamos la visita del cliente a la sucursal para ofrecerle la renovación o
ampliación de su crédito. Esta ha sido una de las fortalezas que nos distingue en el mercado.
Hace quince años abrimos nuestra primera sucursal en la ciudad de Toluca; hoy tenemos presencia, a través de 192
oficinas, en todos los estados de la República, excepto el D.F. Cubrimos así 142 ciudades del país que cuentan con
más de 50 mil habitantes.
Al diversificar regionalmente la cobertura, hemos minimizado los posibles riesgos de desaceleración económicas
locales o las consecuencias potenciales de algún desastre natural zonificado. Hoy por hoy, ninguno de los estados
representan más del 10.1% de nuestra cartera de crédito.
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Durante 2008 abrimos 40 nuevas oficinas en diversos puntos de la República. Estamos atendiendo a caso 1,086,000
clientes, con un estándar de eficiencia que nos permite recibir un promedio mensual de 1,625,615 visitas en
nuestras sucursales y resolver cerca del 87% de las solicitudes de crédito en menos de 48 horas.
5.2.4. Ventas.
En Financiera Independencia la cantidad es el fruto de la calidad. El hecho de que salgamos a buscar a nuestros
clientes individualmente, el que atendamos a cada persona como si fuera la única, nos permite ganar su lealtad y su
recomendación a otras. Así, a lo largo de quince años, hemos ido sumando clientes, uno por uno, hasta llegar a casi
3.5 millones de créditos otorgados.
5.2.4.1. Metodología.
Nuestra metodología de ventas se basa en varias herramientas:
Cambaceo. Por medio del cual nuestros promotores establecen contacto directo con los clientes en sus viviendas.
Kiosco. Con promotores instalados en empresas y áreas estratégicas especificas.
Referencias. Nuestros actuales clientes nos proporcionan información de 2 ó 3 clientes a los cuales contactamos.
Sucursales. Ejecutivos de piso que atienden a las personas que se presentan en nuestras oficinas a pedir informes y
solicitar crédito.
5.2.5. Productos para distintas necesidades.
Desde el principio hemos sido pioneros en el mercado y hemos mantenido, a lo largo del tiempo, la estrategia de
diseñar nuevos productos para solucionar las necesidades cambiantes del mercado, e incursionar cada vez en
distintos segmentos de la población. Fruto de ello, son nuestros cuatro productos:
CrediInmediato. Dirigido a trabajadores asalariados, este producto consiste en una línea de crédito Revolvente, con
montos de entre $1,500 y $16,500 pesos. CrediInmediato incluye la liberación del adeudo encaso de fallecimiento y
protección contra desempleo, invalidez total o permanente. Adicionalmente, los clientes que adquieren este línea de
crédito puede acceder al microseguro de vida y asistencia médica que hoy ofrecemos bajo el nombre de
CrediSeguro. Hoy CrediInmediato representa el 68.6% de la cartera.
CrediPopular. Diseñado para trabajadores del mercado de autoempleo que puedan comprobar una actividad
económica, se trata de un préstamo individual a corto plazo. CrediPopular ganó tal aceptación en el 2008, que se le
asignaron mayores montos y plazos más amplios. Actualmente, este producto ha alcanzado el 17.9% de cartera.
CrediMamá. El único requisito que pedimos a las mujeres para acceder a este producto es que comprueben ser
madres de al menos un hijo menor de 18 años. Lanzado por primera vez en 2006, este préstamo individual otorga
montos de $1,500 pesos en la primera contratación con un plazo de seis meses. Hoy CrediMamá representa el 2.9%
de nuestra cartera total.
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CrediConstruye. Es un producto especializado a través del cual ofrecemos a nuestros clientes una posibilidad real
del alcanzar niveles más dignos de vivienda, acordes a sus necesidades. Se otorga exclusiva para reparación y
mejora de sus hogares, y opera a través de la entrega de vales intercambiables por materiales de construcción, por
montos entre $3,000 y $16,500 pesos. Los clientes que acceden a este préstamo pueden contar también con la
asesoría especializada de un profesional de la construcción. Representa hoy, dentro de nuestra cartera total, un
10.6%.
5.2.5.1. Crediservicios.
En los últimos años hemos implementado una estrategia dedicada a procurar, a quienes ya son clientes, un valor
agregado, ofreciendo servicios adicionales en nuestras oficinas. EN este sentido, hoy estamos operando diferentes
programas.
Dinero Sin Fronteras. Sistema que da a nuestros clientes la posibilidad de disponer en México de cantidades
depositadas en los Estados Unidos. Así, los apoyamos mas allá de la frontera, para que puedan recibir las remesas
enviadas por familiares que trabajan fuera del país, de manera rápida y segura.
Cajeros Automáticos. Operamos nuestra propia red de 76 cajeros automáticos, que dan servicio a quienes ya son
clientes, para que puedan hacer pagos o retiros dentro y fuera del horario de oficina.
Pago de Teléfono. Nuestros usuarios pueden hacer el pago de su recibo telefónico en cualquiera de nuestras
sucursales o. si así lo desean, programar el cargo automático directo a su línea de crédito revolvente.
Recarga de Tiempo Aire. En las cajas de cada oficina, nuestros clientes pueden comprar tiempo aire para sus
teléfonos celulares.
CrediSeguro. Este nuevo servicio, lanzado en el 2008 para cubrir una necesidad distinta, sin duda ha generado un
gran valor para nuestros clientes. Se trata de un microseguro de vida, invalidez total o permanente y asistencia
médica. Fue diseñado para la población de bajos recursos, en función de sus necesidades de protección, a un costo
muy accesible. CrediSeguro incluye orientación médica telefónica, servicio de traslado médico de urgencia, acceso
a precios preferenciales en consultas, medicamentos y algunos servicios de laboratorio, sin límite en el número de
eventos y con cobertura a nivel nacional.
CrediSeguro se ofrece a los clientes de CrediInmediato y tiene vigencia de un año, con renovación automática.
Puede contratarse por diferentes sumas aseguradas, cargándolo a la línea de crédito.
5.2.6. Nuestra fuerza de ventas.
Contamos con una fuerza de ventas especializada por producto.
1,702 vendedores, responsables de la colocación de nuevos contratos de CrediInmediato.
484 vendedores asignados a colocar los productos de CrediMamá y CrediPopular.
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421 ejecutivos de piso, ubicados en sucursales, a cargo de renovar y vender tanto nuestros productos tradicionales,
como los nuevos.
411 expertos en CrediConstruye, dedicados a la venta especifica de este producto.
Aunado a esto, contamos con el trabajo de 429 comisionistas que –sin ser empleados directos de Financiera
Independencia- se encargan de la atención especializada al mercado de autoempleo y a CrediConstruye.
Nuestro personal de ventas está altamente motivado hacia la consecución de sus metas. Es por esto que más del
70% de sus ingresos son variables y están integrados por comisiones generadas por su colocación. Esto no es sino
el reflejo de su esfuerzo constante, de su asiduidad y perseverancia.
El 11 de agosto de 2008 Financiera Independencia alcanzo la cifra de un millón de clientes activos. Este hecho nos
resulta muy satisfactorio por que corrobora la eficacia de nuestra estrategia de negocio, el crecimiento propicio de
la cobertura geográfica, la eficiencia en los procesos de organización y la capacidad de la empresa para ofrecer
nuevos productos.
Aprovechamos este hecho no solo para incentivar a la fuerza de ventas, sino también para promover con mayor
énfasis nuestra presencia, a través de una campaña a nivel nacional, diseñada específicamente para este efecto.
Durante un mes completo se realizaron cambaceos masivos, con nuestros vendedores portando una camiseta
alusiva a la ocasión, una fuerte operación de comunicación gráfica y la oferta de materiales promocionales
conmemorativos. La campaña se cerró con una convivencia por sucursal, en espacios abiertos donde se organizaron
actividades y sorteos entre clientes potenciales. Así convertimos este acontecimiento satisfactorio en una parte
integral de la estrategia de comunicación y promoción de Financiera Independencia.
Cada vez que terminamos el proceso de un crédito con éxito, se abre, justo en ese punto nuestra posibilidad de
empezar un nuevo ciclo. Aparentemente partimos de un mismo lugar, pero el hecho de haber pasado ya por el
proceso nos sitúa en otro nivel de experiencia, donde el compromiso no cesa: hay que mantener la confianza del
cliente y ofrecerle cada vez un servicio más atractivo. Los procesos de verificación y cobranza requieren de una
vigilancia óptima, son el punto de partida constante de nuestro crecimiento como negocio, en este espiral
ascendente.
5.2.7. Tecnología al servicio de la cobranza.
Año con año nuestro proceso de cobranza se ha visto fortalecido a través de la experiencia. Adicionalmente, a lo
largo del tiempo, hemos implementado un uso especifico de la tecnología apara cada proceso de esta área, lo cual se
traduce en resultados excelentes.
Las sucursales de Financiera Independencia trabajan en zonas autorizadas que hemos determinado como base en
nuestra experiencia y estudios de campo. Se trata de áreas geográficas que hemos establecido para la colocación de
nuestros productos (y por lo tanto para verificación y cobranza).
103
Anteriormente estas áreas estaban definidas en términos de códigos postales, pero durante el 2008 hicimos un
trabajo de rezonificación, para precisar más a detalle en cada una de nuestras sucursales, definiéndolas por colonias.
Este nivel de afinación ha mejorado la efectividad y control de las actividades de campo de las áreas de Ventas,
Verificación y Cobranza, además de que nos ha permitido usar y explotar la información geográfica con mayor
precisión, y obtener así datos mucho más exactos para todas nuestras actividades operativas y estratégicas.
Adicionalmente, dadas nuestras posibilidades tecnológicas, implementamos una estrategia de optimización de
procesos en todo el departamento de verificación, con el objeto de ampliar la gama de nuestros servicios. Hoy, no
solo llevamos a cabo las acciones de verificación de procesos de otorgamiento de crédito, sino otras
complementarias, como la gestión de localización de aquellos clientes con las más difíciles condiciones para ser
ubicados, la validación de las bonificaciones en pagos fuera de horario, o la certificación de los avances de obra que
requiere nuestro producto CrediConstruye.
De este modo, aprovechamos mejor el equipo humano, la infraestructura y la tecnología que hemos desarrollado,
fortaleciendo nuestro liderazgo, muy por delante de cualquier competidor en el mercado, en aplicaciones logísticas
y operativas.
Nuestro sistema de Credit Scoring asigna a cada cliente una calificación de riesgo objetiva y confiable desde el
momento de la originación de la solicitud. A partir de esta segmentación se definen 4 modelos, cada una de las
acciones de monitoreo y promoción de pagos idóneos parea su caso. A lo largo del 2008, las pruebas de evaluación
de este modelo confirmación que la probabilidad de deterioro o éxito de una cuenta, corresponde efectivamente a
la calificación que se le ha asignado. Paralelamente, desarrollamos el modelo de comportamiento de crédito
behavior-score, que nos permitirá tener, durante 2009, una segmentación de cartera más precisa.
Todas nuestras estrategias de gestión se rigen puntualmente por la segmentación de la cratera. El trabajo de nuestro
equipo está organizado en dos grandes bloques según sus objetivos.: la Prevención de que las cuentas caigan a
Cartera Vencida y la Recuperación de la propia Cartera Vencida.
Ambos funcionan por medio de dos tipos de gestión, que se han visto mejorados en el 2008 de diferentes maneras.
-Gestión a distancia, a través de 385 agentes, que realizan un promedio mensual de 879,000 llamadas telefónicas
desde los centros operativos de León y Aguas Calientes. Durante 2008, fortalecimos las campañas tradicionales
_basadas en llamadas de salida , con los servicios de atención a clientes vía llamadas de entrada. Otra notable
mejora fue la de abrir a los clientes la posibilidad de hacer pagos por medio de tarjetas de crédito o debito.
-Gestión presencial, en domicilios y empleos, a través de 2,895 gestores, equipados con terminales portátiles con
GPS. Durante el año, incluimos dos niveles más de gestión: el nivel promotor, para intensificar la acción en las
fases más tempranas de morosidad (casos con un vencimiento menor a 30 días); y otro nivel, llamado contenedor,
con gestores especializados en aquellas cuentas con riesgo de caer a cartera vencida cada mes.
Así, la cadena de gestión de Financiera Independencia quedo constituida por 6 diferentes niveles: promotor, asesor,
contenedor, recuperador, terminal y final.
104
Durante el año se promovió también la intervención de 22 despachos externos de cobranza y se trasparento el
procedimiento de certificación de clientes ilocalizables. Tenemos así una estrategia más solida para seguir
alcanzando con éxito nuestras metas 2009.
Nuestros resultados de cobranza mejoran cuando ofrecemos un adecuado plan de motivación al equipo que se
encarga de obtenerlos. Por eso, tenemos planes en torno a los ciclos altos y bajos de cobranza que hemos ido
detectando a lo largo de los años. Durante este año, en combinación con los estímulos habituales, incrementamos
los concursos y planes de incentivos de toda nuestra fuerza de cobranza, en el que ha sido el esquema más
ambicioso de este rubro en la historia de Financiera Independencia.
El 2008 fue un año de fortalecimiento y adaptación de nuestra estrategia de Venta de Cartera. Ésta cumplió ya 7
años ininterrumpidos de operación, a lo largo de los cuales aprendió a adaptar nuestra practica a los esquemas de
cada una de las ciudades en las que operamos.
Nuestro precio de venta promedio en el año fue $0.16 por peso de capital, Esto coloca a la estrategia de Financiera
Independencia como una de las más solidas, con precios superiores a los manejados por instituciones financieras
para el mismo tipo de mercado de nuestros productos. Este precio nos ha permitido incrementar el capital promedio
vendido, a casi 24 millones de pesos mensuales: 16% más de lo logrado en el periodo enero-diciembre del año
anterior.
Como consecuencia de un mayor volumen de cartera vendida, hemos aumentado en 68% la base de compradores de
cartera al pasar de 556 a 933 en todo el país.
5.2.8. Tecnología.
El soporte tecnológico se ha vuelto cada vez más importante para nuestro negocio. En cada paso a lo largo de todo
el trayecto hay tecnología de vanguardia: desde el arranque cotidiano de la fuerza de ventas, hasta el momento en
que se alcanza la meta de cobranza. La tecnología es el amarre silencioso de nuestro crecimiento. A pesar de que se
utiliza incesantemente en cada parte del proceso, funciona con tal exactitud que quienes se benefician de ella,
difícilmente caen en cuenta de su labor. Lo que evidentemente distinguen los múltiples clientes, tanto externos
como internos, son resultados: eficiencia, rapidez y oportunidad.
Hoy tenemos dos centros operativos: el de León, Gto. Que cuanta con una plantilla de 645 personas y el recién
inaugurado en la ciudad de Aguascalientes, Ags. Que está integrado por un equipo de 238 personas. Nuestro Back
Office, integrado en ambos centros operativos procesan un promedio de 144,000 solicitudes mensuales, 86.89% de
las cuales son resueltas en menos de 48 horas. Con base en nuestra modelo de Credit Scoring se rechaza un 39% de
las solicitudes, en un proceso totalmente objetivo y seguro. Las causas de estos rechazos pueden ser: la no
obtención del puntaje necesario, la inconsistencia en los datos o la imposibilidad de su verificación entre otros.
Nuestros Call Centers en forma conjunta realizan en promedio, más de 1 millón 750 mil llamadas mensuales con
posibilidad de hasta 3 millones. Los centros operativos de Financiera Independencia son esenciales para la labor de
la empresa. Gracias a ellos podemos realizar con enorme eficiencia actividades operativas de crédito, verificación,
cobranza, promoción y tele marketing, además de ofrecer un servicio a clientes más dinámicos y profesionales.
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5.2.9. Nuestra gente.
Si el factor humano es importante para el buen funcionamiento de cualquier negocio, para el del nuestro, nos
atrevemos a decir, lo es todavía más. El contacto personal con los clientes es nuestra primera herramienta, nuestra
presentación. Todos los miembros del equipo deben estar, por ello, permanentemente motivados. Éste es un reto
que no podemos perder de vista ni un solo día, pasen los años que pasen.
Somos un lugar donde las personas tienen claro que su éxito propio va de la mano con el éxito del negocio. Solo así
se puede hacer un equipo de verdad.
A lo largo del año, Financiera Independencia vio incrementada su fuerza laboral notablemente. Iniciamos en enero
con un equipo integrado por 7,463 personas, al 31 de diciembre del 2008 este número alcanzó los 10,124
colaboradores. Nos satisface seguir creando empleos, con buenas oportunidades de desarrollo para la gente de
nuestro país.
Durante 2008 nos hemos enfocado a desarrollar estrategias que nos permitan atraer al mejor talento del mercado.
Pare ello hemos reforzado nuestra estructura de reclutadores foráneos, quitando el peso de esta responsabilidad a las
áreas operativas. Tanto la ciudad de Guadalajara como en Centro Operativo Aguascalientes, cuentan ya con su
propia estructura de Recursos Humanos siguiendo los pasos del Centro Operativo León, cuya organización en este
rubro ha sido desarrollada desde 2004.
Siendo el nuestro un modelo de negocio flexible que constante innova, requiere de un esfuerzo permanente de
capacitación. Adicionalmente, al ser el equipo humano un pilar fundamental de la empresa, nuestros resultados
están relacionados directamente son su desempeño y capacitación óptima. Por ello, siempre hacemos un énfasis
especial en esta área y en 2008 no ha sido la excepción.
El número de horas/hombre de capacitación en la empresa creció notablemente durante 2008: alcanzamos más de
380 mil horas a nivel nacional, entre las aplicadas de manera presencial, las logradas a distancia y las conseguidas a
través de nuestra aula virtual, que hoy por hoy se ha convertido en una herramienta de uso cotidiano. Nuestro banco
virtual de conocimientos cumplió dos años de servicio, con un incremento del 100% en el número de visitas
respecto de su primer año de servicio.
Se puso en marcha un programa piloto de Capacitadores Regionales permanentes en 10 sucursales, encargados
tanto de la preparación del personal de nuevo ingreso, como de dar al equipo de ventas y cobranzas un mínimo de 8
horas de capacitación al mes. Cabe destacar que esta primera etapa del programa dio resultados muy satisfactorios.
5.3. EXPERIENCIA Y ESTRATEGIA.
En Financiera Independencia valoramos la experiencia que hemos adquirido con el tiempo. La observación
cuidadosa del entorno ha sido un elemento indispensable en el éxito de nuestro modelo. Vigilar siempre el
mercado, más allá del horizonte inmediato, nos ha permito prever, diseñar a tiempo cambios de estrategia y darle
así a la empresa la flexibilidad necesaria para enfrentar los ciclos económicos.
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En el segundo semestre del periodo, Financiera Independencia anunció que HSBC Overseas Holdings UK Limited
(HOHU), tenía interés en vender el total de su inversión en la empresa (el 18.68% de las acciones en circulación),
obedeciendo a una política global para enfocarse en su negocio bancario. Los accionistas de control de Financiera
Independencia decidieron entonces aumentar su inversión y adquirir 76, 999,000 de las 126, 999,000 acciones
propiedad de HOHU. Esta operación se formalizó mediante un contrato privado en septiembre de 2008. Las
acciones restantes de HOHU fueron desinvertidas a través de la amortización de capital autorizada por la Asamblea
Extraordinaria de Accionistas celebrada en 18 de octubre 2008, así como una compra adicional por los accionistas
de control.
Al mismo tiempo, HSBC México, confirmo su reconocimiento por la solidez del modelo de negocio de Financiera
Independencia, de su posicionamiento y rentabilidad, al aumentar la línea de crédito existe, de 2,000 a 2,500
millones de pesos. Cabe mencionar que Grupo HSBC mantendrá su lugar habitual en el Consejo de Administración
de la empresa.
5.3.1. Emisión de certificados bursátiles.
En el segundo trimestre del año, logramos la emisión de un Programa de Certificados Bursátiles de hasta 1,500
millones de pesos, con una vigencia de 5 años. Emitidos exitosamente certificados de medio plazo, por un monto
total de 784 millones de pesos a un plazo de tres años y una tasa de interés equivalente a TIIE 28 días más 190
puntos base. Estándar & Poor´s y Fitch Ratings les dieron la calificación crediticias mxA y A+(mex)
respectivamente. Esta emisión nos permitió tanto diversificar nuestras fuentes de fondeo como reducir el costo del
mismo.
5.3.2. Nombramiento de formador de mercado.
En la segunda quincena de octubre pasado, Financiera Independencia celebró un contrato con Casa de Bolsa Credit
Suisse (México), S.A. de C.V., Grupo Financiero, como Formador de Mercado para sus acciones en la Bolsa
Mexicana de Valores. Este nombramiento facilita una entrada y salida más fácil para los inversionistas,
contribuyendo a la transparencia del mercado y a la reducción en la brecha entre las posturas de “compra” y “venta”
de las acciones de la compañía. Así renovamos el compromiso de proveer de la mayor liquidez posible a nuestras
acciones.
5.3.3. Programa de servicio a clientes.
Somos una empresa con el cliente siempre en mente. Creemos, además, en que lo que hacemos bien hoy, podemos
hacerlo aún mejor mañana.
Durante el año implementamos un nuevo Programa de Servicio al Cliente, porque hemos comprobado que su
satisfacción ha sido factor clave de nuestro crecimiento y será, en el futuro, decisivo para seguir desarrollándonos
con éxito. Perseguimos con este programa con este programa centrarnos en la visión de nuestro clientes, para
orientare los sistemas, los procesos y el servicio, a garantizar su satisfacción y lealtad.
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Así, a partir de encuestas a los clientes internos y externos, se hizo un diagnostico de las prioridades de mejorar en
el servicio, se diseñaron estrategias especificas y se instituyeron evaluaciones para medir su impacto una vez
implementadas. Esto, aunado a fuertes campañas internas de difusión y capacitación, al rediseño de procesos y a la
inserción de objetivos concretos de servicio al cliente en todos los niveles. También se decidió la introducción de
productos y sistemas para agravar valor al servicio. Tal es el caso de la apertura y optimización de vías para la
recepción de quejas, la inclusión de servicios adicionales y la disminución de tiempos de espera en sucursales.
5.4. Prevención y detección de fraudes.
En un mundo electrónico que funciona las 24 horas, los 7 días de la semana, los consumidores pueden acceder a
una amplia a una amplia gama de productos financieros a través de una variedad de canales, desde la tradicional
infraestructura de la sucursal, los cajeros automáticos y Internet.
Posiblemente nos sorprenda que la naturaleza del fraude bancario haya evolucionado en forma paralela a estos
cambios. La tecnología ha dado lugar a sofisticados esquemas de fraude sin importar el producto, el canal o la
geografía, y ha despertado la necesidad de un método integral para combatir el fraude.
La introducción de mejoras en la seguridad de instrumentos de pago, como las tarjetas con chip y PIN, también
desviaran la atención de los delincuentes, quienes se concentraran en las instituciones, los canales y los productos
más débiles. Y existen constantes intentos de comprometer a los instrumentos de pago con el robo de identidad, o
comprometer a los empleados, o infiltrar sus propios aliados dentro de las instituciones financieras a fin de obtener
acceso a la información.
Las organizaciones financieras se han dado cuenta de que las técnicas de gestión de fraude de otros tiempos
resultan insuficientes para combatir la nueva generación del fraude.
Dentro de Financiera Independencia consideramos al Enriquecimiento como el aumento de la riqueza y/o bienes
materiales y para nosotros es una Operación Preocupante, la operación, actividad, conducta o de los directivos,
funcionarios, empleados y apoderados respectivos de las Entidades que por sus características pudieran contravenir
o vulnerar la aplicación de los dispuesto en la Ley y las presentes disposiciones, o aquella que por cualquier otra
causa resulte dubitativa para la entidad.
Operación Inusual es la operación, actividad, conducta o comportamiento que no concuerde con los antecedentes o
actividad conocida o declarada por el cliente, o con su patrón habitual de comportamiento transaccional, en función
al monto, frecuencia, tipo, o naturaleza de la operación de que se trate sin que exista una justificación razonable
para dicho comportamiento, o bien, aquella que por cualquier otra causa las Entidades consideren que los recursos
pudieran estar destinados a favorecer, prestar, ayudar, auxiliar o cooperación de cualquier especie para la comisión
del fraude. O bien la que realice el usuario cuando se considere que los recursos pudieran estar destinados a
favorecer, la comisión de los delitos señalados en este párrafo y se encuentre con los elementos suficientes para
llevar a cabo este reporte.
108
5.4.1. Seguimiento al delito, robo y/o abuso de confianza cometido por empleados.
El objetivo es definir las acciones a realizar cuándo personal de la Empresa cometa delito, robo y/o abuso de
confianza. Este procedimiento aplica a todos los Empleados en General y las siguientes áreas tendrán diferentes
responsabilidades en ello:
Jurídico: Dar seguimiento a los actos ilícitos cometidos por los empleados.
Auditoria: Enviar carta de declaración de hechos.
Empleado(s) involucrados(s): Firmar y poner huella en su renuncia y finiquito.
Contabilidad: Registra en la contabilidad el Deudor Diverso correspondiente.
Administrador de Sucursal y/o Asistente Administrativo: Proporcionar Documentos.
Gerente de Sucursal, Gerente Divisional y Gerente de Operación Administrativa (cuando sea el caso).
PASO RESPONSABLE DESCRIPCION
1 Empleado que detecte el ilícito.
2 Empleado que detecte el ilícito. Avisa inmediatamente a Jurídico, Auditoría, Gerente
Divisional que corresponda y/o Gerente de Operación
Administrativa (cuando sea el caso) vía mail y por
teléfono, proporcionándoles la siguiente información:
1. Monto aproximado.
2. Personal involucrado:
- Nombre(s)
- Domicilio(s)
3. Nombre del (las) Área(s) afectada(s).
3 Auditoría Avisa inmediatamente a Jurídico, Gerente Divisional que
corresponda y/o Gerente de Operación Administrativa
(cuando sea el caso) vía mail y por teléfono,
proporcionándoles la siguiente información:
1. Monto aproximado.
2. Personal involucrado:
- Nombre(s).
- Domicilio(s).
Si el incidente fue detectado por:
Entonces…
Cualquier empleado Sigue paso 2
Auditoría Sigue paso 3
109
3. Nombre del (las) Área(s) afectada(s).
4 Auditoría. Trasladarse al lugar del ilícito en un plazo no mayor de 5
días para iniciar la investigación.
5 Auditoría. Una vez realizada la investigación enviar vía mail la carta
de “Declaración de Hechos” que incluye el monto
definitivo y el personal realmente involucrado a Jurídico y
Gerente Divisional que corresponda o Gerente de
Operación Administrativa (cuando sea el caso).
6 Auditoría. Entregar a Jurídico en original la carta de “Declaración de
Hechos” firmada por el auditor responsable y todos los
documentos que evidencian el robo cometido. Fin.
7 Jurídico.
Elabora y presenta “Aviso de Reclamación de Fianza de
Fidelidad” a la Afianzadora, dentro de los 5 días naturales
inmediatos al descubrimiento del ilícito, para que envíe
personal a negociar el daño patrimonial con el (los)
Empleado(s). Envía un mail a Contabilidad en el momento
en que recibe la “Declaración de Hechos” y conoce el
importe exacto por el cual se debe generar la Cuenta
Deudora, mismo que se debe presentar en la “Reclamación
Formal” ante la Afianzadora en un plazo de 100 días
naturales posteriores a la presentación del “Aviso de
Reclamación de Fianza de Fidelidad”.
8 Afianzadora. Coordinar abogados para que acudan al lugar de los hechos
(lugar de trabajo o domicilio(s)) a negociar con el (los)
Empleado(s) el adeudo. Fin.
Nota: En caso de que los abogados de la afianzadora no
llegaran a la plaza del ilícito a negociar con el (los)
empleado(s), se le(s) indicará de forma verbal a los
mismos que se pondrán en contacto con ellos en su
domicilio.
9 Contabilidad. Registrar en la contabilidad el “Deudor Diverso” por el
monto correspondiente al daño patrimonial detectado, en el
momento en que sea requerido por Jurídico como se indica
en el paso 7.
10 Representante legal (Gte.
Sucursal / Gte. Divisional).
Atender el asunto cooperando siempre con Auditoría y
Jurídico y arreglar la parte laboral de acuerdo a lo
siguiente:
Solicitar vía mail a Recursos Humanos el finiquito del
110
Empleado y el fondeo del cheque solamente con partes
proporcionales y los días trabajados hasta la fecha (La Ley
Federal del Trabajo prohíbe, descontar algún tipo de
préstamo o crédito que el Empleado tenga con la
empresa, de las partes proporcionales, Nota: sólo se
hacen éstos descuentos cuando se finiquita al Empleado
y se le indemniza).
11 Administrador de Sucursal o en
su ausencia o impedimento el
Asistente Administrativo.
Proporcionar al Representante legal (Gte. Sucursal / Gte.
Divisional) los siguientes documentos en originales:
- 1 cheque.
- 1 póliza de cheque.
- 2 formatos de renuncia.
- 2 formatos de finiquito.
12 Representante legal (Gte.
Sucursal / Gte. Divisional).
Dar a firmar al (los) empleado(S) antes de terminar el
arqueo total de auditoría.
13 Empleado (s) involucrado(s) en
el ilícito.
Poner nombre y firma con tinta azul en los 2 formatos de
renuncia con la siguiente leyenda: “Ratifico mi renuncia
con carácter de irrevocable” (esto se realiza cruzando el
documento por encima de todo el escrito).
14 Empleado (s) involucrado(s) en
el ilícito.
Poner nombre y firma con tinta azul en los 2 formatos de
finiquito.
15 Empleado (s) involucrado(s) en
el ilícito.
Poner huella digital en todos y cada uno de los documentos
(con el pulgar derecho).
16 Representante legal (Gte.
Sucursal / Gte. Divisional).
Entregar cheque al (los) Empleado(s)
Nota 1: Nunca negociar el monto del daño patrimonial con
el Empleado deshonesto, ya que esto anula la fianza de
fidelidad.
Nota 2: Esperar indicaciones de jurídico ya que junto con
los abogados de la afianzadora son los indicados de darle
seguimiento al caso.
17 Representante legal (Gte.
Sucursal / Gte. Divisional).
Comunicarse vía mail con jurídico y esperar indicaciones.
Nota: Nunca detener al Empleado(s) a la fuerza, ya que
El (los) Empleado(s)aceptan
firmar los documentos:
entonces…
Si Sigue paso 13
No Sigue paso 17
111
solo en casos extremos se puede hacer (se llama Flagrante
Delito), se puede hacer cuando el Empleado(s) toma(n)
dinero y/o bienes y son sorprendidos en el acto, en este
caso se da aviso a la Policía (Seguridad Pública).
18 Jurídico. Debe llevar el control de:
1. El expediente de cada uno de los sucesos ocurridos,
dicho expediente debe estar integrado por la
documentación correspondiente.
2. La actualización y mantenimiento del reporte
“Integración de Robos o Delitos por Abuso de
Confianza” (ver anexo A), este reporte debe ser entregado
en forma mensual (a más tardar el 2º día hábil del cierre de
cada mes) al departamento de Contabilidad a efecto de
realizar la conciliación respectiva y en todo caso reportar
alguna diferencia para ser aclarada antes del cierre de cada
mes.
Nota:
La información a que se hace referencia en este apartado,
debe estar disponible para su revisión tanto para Auditoría
externa como Auditoría interna, entre otros.
19 Contabilidad. Debe realizar los registros contables respectivos, a efecto
de tener conciliada la cuenta contable de Deudores por
Robo, el saldo de esta cuenta debe coincidir con el reporte
de “Integración de Robos o Delitos por Abusos de
Confianza” (ver anexo A) al cierre de cada mes. Así
mismo, se debe entregar a Auditoría externa e interna un
auxiliar contable con los movimientos de esta cuenta.
112
5.5. DIRECCIONES QUE INTEGRAN LA EMPRESA.
5.5.1. Dirección general.
Director General
Asistente deDirección
Chofer
Director de Crédito yCobranza Director ComercialDirector de Recursos
HumanosDirector de Auditoria
InternaDirector de Sistemas
y OperacionesDirector de Finanzas
y Administración
Director deInfraestructura y
Servicio a Clientes
Consultar Organigrama de laDirección de Finanzas y
Administración DRH-DA-132
Consultar Organigrama de laDirección de Sistemas y
Operaciones DRH-DA-133
Consultar Organigrama de laDirección de Crédito y Cobranza
DRH-DA-129
Consultar Organigrama de laDirección de Recursos Humanos
DRH-DA-127
Consultar Organigrama de laDirección Comercial
DRH-DA-134
Consultar Organigrama de laDirección de Auditoria Interna
DRH-DA-130
Consultar Organigrama de laDirección de Infraestructura y
Servicio a ClientesDRH-DA-252
113
5.5.2. Dirección de administración y finanzas.
Director de Finanzasy Administración
Asistente deFinanzas
Gerente deComunicaciónCorporativa yMercadotecnia
Gerente JurídicoGerente deAdministración
Asistente Jurídico
Oficial deCumplimiento
Coordinador JurídicoCorporativo
Coordinador JurídicoContencioso
AbogadoContencioso Abogado Corporativo
Archivistas
Coordinador deAnálisis Financiero
Subdirector deFinanzas
Consultar OrganigramaSubdirección de Finanzas
DRH-DA-253
Consultar OrganigramaGerencia de Administración
DRH-DA-428
Coordinador deMercadotecnia yComunicación
Coordinador deComunicación
Subdirector dePlaneación
Analista dePlaneaciónFinanciera
114
5.5.3. Dirección de operaciones y sistemas.
Director de Sistemasy Operaciones
Gerente deServicios
Informáticos
Subdirector deInfraestructura
Tecnológica
Subdirector deDesarrollo de
Sistemas
Gerente deArquitectura yProcesos TI
Subdirector deOperaciones
Subdirector deSistemas deInformación
Consultar Organigrama de laSubdirección de Operaciones
DRH-DA-177
Consultar Organigrama de laSubdirección de Desarrollo de
Sistemas DRH-DA-298
Consultar Organigrama de laSubdirección de Infraestructura
Tecnológica DRH-DA-297
Consultar Organigrama de laGerencia de Servicios
Informáticos DRH-DA-242
Consultar Organigrama de laSubdirección de Sistemas de
Información DRH-DA-439
115
5.5.4. Director de recursos humanos.
Director de RecursosHumanos
Asistente deDirección
Recepcionista
Coordinador deAdministración de
Personal
Subdirector deCapacitación y
Desarrollo
Gerente deAtracción de
Talento
Analista deAdministración
de Personal
Archivista
Gerente deRecursosHumanos
CentroOperativo León
Coordinador deReclutamiento y
SelecciónCentro
Operativo
Coordinador deCapacitación
Centro Operativo
Reclutador Capacitadores
Consultar Organigrama de laSubdirección de Capacitación y
Desarrollo DRH-DA-233
Analista deAdministración dePersonal Centro
Operativo
Gerente deCompensaciones
Auxiliar deRecursosHumanos
Consultar Organigrama dela Gerencia de Atracción de
Talento DRH-DA-397
Coordinador deCalidad
Analistas deCalidad
Gerente deRecursos
Humanos CentroOperativo
Guadalajara
Reclutadores
Capacitadores
Analista deAdministración dePersonal Centro
Operativo
Gerente deRecursos
Humanos CentroOperativo
Aguascalientes
Reclutadores
Capacitadores
Analista deAdministración
de PersonalCentro Operativo
Coordinador deMonitoreo
Administrador deMonitoreo
Analista deMonitoreo
116
5.5.5. Dirección de crédito y cobranza.
D irector de C réditoy C obranza
Asis tente deD irecc ión de
Crédito yC obranza
G erente deR ecuperac ión
de C arteraVencida
G erente deV enta deC artera y
G estión Jurídica
G erente deContro l de
G estión
G erente deVerificación y
C obranzaTelefónica
G erente deVerificac ión
G erenteD iv isional deVerificación y
C obranza
Subdirector deAdm in istración
de R iesgos
O rganigram a G erencia deVerificac ión
DR H-D A-367
O rganigram a G erencia deC ontro l de G estión
D RH -DA-306
Organigram a G erencia deVerificación y Cobranza
TelefónicaD RH -DA-195
Analista deR ecuperación
de CarteraVencida
C oordinador deDespachos
Externos
Asistente de lG erente
D iv isional
G erente deVerificación y
C obranza
Gerente deCarteraV igente
G erente deCarteraV encida
O rganigram a Tipo SucursalD RH -DA-126
M odelo T ipo M ega Sucursalárea C obranzaD RH -DA-293
C oord inador deV enta deC artera y
Q uebrantos
A sistente deG erencia de
Venta deC artera yG estiónJuríd ica
A dm in is tradorde Venta de
C artera yQ uebrantos
Coordinador D eProductos de
Crédito
Analis ta de R iesgo
G erente deA dm in is trac ión
de C arteraV igente
Analis ta deA dm in is trac ión
de C arteraV igente
BecarioAdm inis trac ión
de R iesgo
SubdirectorO perativo deVerificación y
C obranza
G erente deM ercadotecniade Cobranza
117
Director Comercial
Gerente Divisional Unidades de Negocio
Gerente Crediconstruye
Gerente de Mercado Formal
Asistente de Dirección
Gerentes Divisionales Comercial
Gerente de Mercado Informal
Asistentes DivisionalesCoordinador de MercadoInformal
Coordinador de Mercado Formal
Gerentes de Sucursal
Coordinador de Ventas
Consultar Organigrama Tipo
Sucursal DRH-DA-126
AsistenteCrediconstruye
Coordinador Unidades de Negocio
Consultar Organigrama Gcia.
Divisional U.N.DRH-DA-209
Subdirector Comercial
Gerente de Infraestructura
Asistentes de Infraestructura
5.5.6. Dirección comercial.
118
5.5.7. Dirección de auditoría interna.
Director de AuditoriaInterna
Coordinador deAuditoria Operación
Gerente de AuditoriaInterna (Zona Norte)
Gerente de AuditoriaInterna (Zona Sur)
Coordinador de ÁreaCentral y
SubsidiariasAuditor Senior Auditor Senior
Auditor InternoAuditor Senior
Auditor Interno
Auditor Senior ÁreaCentral y
Subsidiarias
Auditor Interno
120
5.6. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
5.6.1. Importancia del departamento de auditoría interna dentro de financiera independencia y su estructura
organizacional.
El área de Auditoría Interna se creó en 1995 como respuesta a la necesidad de revisar y mejorar el control interno
en la empresa, con un enfoque en la mejora continua de los procesos, así como la supervisión directa a Sucursales,
de manera objetiva y oportuna.
Actualmente el Director de Auditoría Interna (DAI) está a cargo del C.P. Benito Pacheco Zavala, quien ha
implementado importantes cambios en las revisiones y mejorando los procesos de Auditoria, con lo cual se ha
fortalecido el control interno en las diferentes áreas de la organización.
La DAI de encarga de dos tipos de revisiones:
-Auditorias Operativas (en Sucursales y Unidades de Negocio).
-Auditorias Corporativas (en áreas Centrales).
Para la realización de las Auditorias Operativas existen 2 Gerencias que tienen como funciones principales la
supervisión de Auditorias Operativas en Campo y en Oficina Central; la elaboración del programa de Auditoria, la
relación directa con las Gerencias en Oficina Central, Sucursales, Divisionales y U de N; así como la atención
directa a los colaboradores de Sucursales y U de N.
La coordinación de Auditoria está a cargo de Leticia Díaz González, cuyas principales funciones son el control
administrativo de la Dirección, la asignación anual de las auditorias, así como el seguimiento a denuncias y
auditorias especiales.
Existen además Auditores Senior, quienes tienen la responsabilidad de realizar auditorías especiales y capacitación
a Auditores de nuevo ingreso.
Así mismo se cuenta con un equipo de Auditores Operativos distribuidos en diferentes zonas del país, a fin de
cumplir con uno de los objetivos de la DAI q es estar cerca de las Sucursales y Unidades de Negocio.
Algunas de las Auditorias que se realizan en Sucursales son: Calidad en el proceso de otorgamiento del crédito,
Calidad Administrativa, Calidad en la Gestión, Recursos Asignados, Especiales, etc.
En cumplimiento de la filosofía de la empresa. La DAI se ha dado a la tarea de realizar cada año, una visita a todas
las oficinas en la república, para impartir una plática acerca de la importancia de conducirnos con valores
institucionales y de hacer las cosas como la organización espera que se realicen.
El objetivo de dichas pláticas es fomentar una cultura de valores en nuestro trabajo diario y a la vez promover la
denuncia de las malas prácticas realizadas por colaboradores de FISA, para lo cual se ofrecen dos caminos.
-Línea 01800 833 0000.
121
-Correo [email protected].
Sin duda alguna la DAI es una fortaleza para nuestra empresa, por ello sus integrantes están en la mejor disposición
de ayudarte para resolver dudas, facilitar y explicar la normativa vigente y atender denuncias de malas prácticas.
Durante 2008, se realizaron 410 visitas a los Centros de Negocio llevando a cabo las siguientes auditorias.
TIPO DE REVISIÓN No DE VISITAS
Crédito y Gestión de cobro 172
Administrativa y Recursos 187
Especiales 40
CrediConstruye (especial) 5
Entregas 6
Total 410
Por cada una de las auditorias llevadas a cabo el Gerente en turno emite un informe, el cual contiene las respuestas
de los auditados así como sus compromisos y planes de acción por lo que en un plazo no mayor a 5 días después de
haberse emitido el informe, el auditado debe de informar acerca de los avances en cuanto a los compromisos
adquiridos.
Final mente la DAI entrega un informe trimestral al Consejo de Administración, Consejo de Auditoria y Dirección
General con el número total de visitas realizadas, así como los hallazgos más importantes y las recomendaciones
que el área hacer para mitigar o suprimir las observaciones.
5.6.2. Alcance de las auditorias.
Todas y cada una de las Auditorias realizadas en FISA, están estructuradas bajo un estricto control por cada uno de
los Gerentes en turno, cuyo objetivo es validar que en todos los procesos desde el otorgamiento hasta la
recuperación de la cartera se lleve bajo la normativa vigentes, es por eso que los programas son enunciativos mas
no limitativos, con lo cual esperamos que los Auditores incluyan ese plus que hoy por hoy son las fortaleza de la
DAI.
En cada revisión ya sea de Crédito, Administración, Gestión, Recursos y Especiales nuestro objetivo principal es la
salvaguarda de los valores de la empresa y estamos convencidos que la única manera de lograrlo es que la gente
haga las cosas con estricto apego a procedimiento.
Es por eso que antes de realizar cual quiera de las auditorias los Auditores tendrán que preparar su propia
información basada en el plan de trabajo, para que al momento de llegar a los Centros de Negocio no sea necesario
que los propios auditados nos provean de la información necesaria ya que de lo contrario esta podría estar
122
manipulada. Cada uno de los Auditores (23 en total) tiene la capacitación necesaria para extraer de los sistemas la
información lo necesario, así como el conocimiento teórico de la normativa vigente con lo cual podrán hacer las
observaciones correspondientes al área auditada y comprobar la observación en caso de ser necesario en base a
políticas o procedimientos. Es importante señalar que ninguno de los auditores podrá salir del Centro de Negocio
auditado sin recabar los planes de acción y compromisos del auditado, los cuales tendrán que ser respondidos bajo
la práctica SMART.
5.6.2.1. Programa de trabajo de administración y recursos asignados.
PROCESO ACTIVIDAD ALCANCE MUESTRA
O B J E T I V O.
VALIDAR QUE LAS ACTIVIDADES
ADMINISTRATIVAS EN CENTROS DE NEGOCIO SE
REALICEN CON APEGO A POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS VIGENTES Y QUE LOS
RECURSOS ASIGNADOS SE ENCUENTREN
DEBIDAMENTE SALVAGUARDADOS.
1.-Arqueos
Objetivo: Validar que los valores señalados en el Sistema
de Cajanet y Balanzas correspondan al efectivo y
comprobantes en custodia del Administrador y Asistentes.
Normatividad.
Plaza.
1. Obtener del SIC o FirstClass, los siguientes reportes y
darles el formato que corresponde:
a)Cajeros vigentes.
b)Archivo confirmaciones de saldo de fondos (este se
obtiene del FirstClass en la dirección: Financiera
Independencia/Auditoria/Consulta para auditores/Fondos
Fijos/Confirmaciones 2008).
c)Balanza de fondos fijos para caja chica FISA y
CONEXIA, revolvente de Gestores y Vendedores, para
comisionistas (altas en SHCP y VETI) obtenida del SIC
módulo Auditoria/Administración/Fondo Fijo Caja.
d)Balanza de Fondos de Morralla obtenida del SIC módulo
123
Auditoria/Administración/Fondo Fijo Morralla
e)Archivo Centros de Costos (FirstClass: Financiera
Independencia/Auditoria/Consulta para auditores/Centros de
Costos.
2.Identificar en el archivo “Centros de Costos”, el centro
que corresponda a la Sucursal o UN a visitar,
posteriormente identificarlo en las balanzas y obtener el
saldo de los fondos correspondientes.
3.Conciliar los saldos confirmados del punto 1b contra la
balanza de saldos. Por las diferencias obtenidas, validar en
el reporte de Cheques del SIC, si existió incremento de
fondo.
Durante la conciliación es posible que observen disminución
de saldo, si se diera el caso es necesario que el responsable
muestre ficha de depósito y se de aviso al Departamento de
Contabilidad para la afectación que corresponda.
Sucursal o UN.
4. Solicitar al Administrador que entregue físicamente
todos los fondos con los que cuenta (Caja chica FISA y
Verificación y Cobranza, Revolvente de Vendedores,
Gestores, Cambaceo, VETI, Morralla y cada uno de los
fondos de cajas generales de FISA) y que permanezca el
Administrador con el Auditor hasta el final de los arqueos.
5. Por lo que respecta al arqueo de las cajas Conexia, se
llevará a cabo posterior a la validación del efectivo de los
fondos mencionados en el punto anterior.
6. Sellar el envase en el que se encuentren tales fondos y
custodiarlos hasta el final de los arqueos.
7. Realizar el conteo de al menos un fondo de caja
general, para que se inicie o continué la operación.
8. Solicitar al Asistente Asignado, que continúe realizando
el registro, conteo e ingreso de traspasos a la caja de
seguridad.
9. Concluir el arqueo al resto de los fondos validando que
cumplan con Políticas vigentes.
10. Validar la existencia de los pagarés y cartas responsivas
firmadas por los responsables de cada caja.
Todos los fondos
que existan en
Sucursal y UN.
100%
124
11. Validar que las personas que se encuentren operando
cajas, sean las mismas que señala el reporte de Cajeros
Vigentes punto 1ª de este procedimiento.
12. Arqueo Fondo Revolvente de Vendedores, obtener del
SIC, módulo Auditoria, el reporte de créditos otorgados por
el período que corresponda de acuerdo a lo siguiente:
Día en
que
solicitan
apoyo
Período de
colocación a
validar
08-14 26 del mes
anterior al 10
del mes en que
se solicitó el
apoyo
Si colocó en esta fecha
sabemos que nos podrá
pagar en su quincena del 15
23-30 11-25 del mes
en que se
solicitó el
apoyo
Si colocó en esta fecha
sabemos que nos podrá
pagar en su quincena del 30
NOTA: Para UN los cortes de colocación se consideran los
días 15 y último de mes.
13. Arqueo al Fondo Revolvente de Gestores, validar que el
Gerente de Verificación y Cobranza o Gerente de Unidad de
Negocio o Supervisor de Cobranza, tenga en su poder los
vales a cargo de cada uno de los gestores y que los
préstamos se hayan otorgado de acuerdo a Políticas.
14. Arqueo al Fondo de Morralla, validar la existencia de
los comprobantes de Pan Americano que evidencien la
última entrega de efectivo realizada.
15. Dejar evidencia en los papeles de trabajo de los
controles validados por el auditor.
16. Presenciar la operación en caja y llenar el check list
“Mejores prácticas en la Operación de Caja”
17. Al momento en que el Servicio de Traslado de Valores
se presente, solicitar al Administrador que registre el envío
de efectivo depositado en la caja de seguridad y una
125
impresión del Reporte de Efectivo en Caja de Seguridad.
18. Realizar el conteo del efectivo, dejando evidencia de
ello en el reporte de Efectivo en Caja de Seguridad, el cual
deberá estar firmado de conformidad tanto por el auditado
como por el auditor.
19. Al término de los arqueos notificar el resultado e inicio
de revisión, vía First Class, al Gerente y Auditores Senior de
Auditoria.
2.-Traslado de
valores.
Objetivo: Asegurar que los depósitos bancarios registrados
en el Sistema Cajanet se encuentren acreditados en la
Cuenta de la Empresa y que estos se hayan realizado en
tiempo y forma. Normatividad:
TRASLADO DE
VALORES DSO-PO-20
POLITICA DE
CAJA
Plaza.
1. Obtener del SIC el reporte de traslados de la ruta
Auditoria/ Administración/ Traslado de Valores
Sucursal o UN.
2. Solicitar al área de Contabilidad, confirmación del
depósito completo de los traslados de valores a la fecha en
que estamos en la Sucursal o UN.
3. En caso de confirmación negativa, investigar cómo se
recuperó o recuperará tal faltante, razones que da el
Administrador al respecto y parte de los controles que no se
cumplió.
4. Solicitar al Administrador la carpeta en la cual se
custodian los documentos relacionados con los traslados de
valores.
5. Validar lo siguiente:
a) La existencia de ficha de depósito,
comprobante e traslado emitido por el sistema y
comprobante del servicio de traslado. Los tres por el mismo
importe.
b) Que la persona que entregó el efectivo, sea la misma
que registró el traslado en el sistema.
c) Que la hora entre el registro del traslado y la entrega
Ultimo mes de
operación.
Último mes de
operación.
100%.
126
del efectivo, no exceda de 20 minutos, si es así, observar el
efectivo acumulado entre el tiempo transcurrido desde el
registro y su entrega física al Servicio de Traslado, en caso
de encontrar diferencias de más de 20 minutos en los
últimos 2 traslados de valores, considerar el solicitar un
Servicio Especial de Recolección de Valores para contar el
efectivo en Caja de Seguridad, consultar con Gerente de
Auditoria.
d) Que el catálogo de custodios sea vigente y que el
número y firma de custodio que recibe el efectivo se
encuentre en dicho catálogo.
6. Solicitar al Administrador las razones por las que se
dieron cancelaciones de traspasos a caja de seguridad antes
de realizar traslados y al cierre de caja y evaluarlas.
El objetivo de esta prueba es identificar aquellas
cancelaciones de traspasos realizadas para cubrir posibles
faltantes.
7. Validar que los cheques que integran los traslados,
correspondan solo a pagos de impuestos a cargo de
PROSEFINDEP, FISA o CONEXIA. Por aquellos cheques
diferentes a los señalados, solicitar soporte al
Administrador.
8. Presenciar un traslado de valores y hacer un
memorándum que evidencie lo observado durante el
proceso, aún cuando no haya faltas que reportar.
3.Traspasos a
caja de
seguridad.
Objetivo: Asegurar que los traspasos de Cajas Generales a
Caja de Seguridad se realizan en tiempo y forma y con
apego a las políticas vigentes.
Normatividad:
TRASPASO A CAJA
DE SEGURIDAD
DSO-PO-
20
POLITICA DE
CAJA
Plaza.
1.Obtener del SIC el reporte de traspasos a caja de
seguridad.
Sucursal o UN.
Los traspasos que
integran el último
traslado.
100%
127
2.Validar que cada traspaso registrado:
a)Cuente con comprobante archivado según lo indica la
Política.
b)Esté firmado por quien entrega y quien recibe el efectivo.
c)Que las firmas correspondan a las persona señaladas en el
comprobante de traspaso.
3.Presenciar un traspaso a caja de seguridad y hacer un
memorándum que evidencie lo observado durante el
proceso, aún cuando no haya faltas que reportar.
4.Reembolsos
de efectivo.
Objetivo: Validar que las devoluciones de efectivo a los
clientes sean entregadas al acreditado.
Normatividad:
REEMBOLSOS
DE EFECTIVO DSO-PO-20
POLITICA DE
CAJA
Plaza.
1.Obtener del SIC el reporte de devoluciones de efectivo por
liquidaciones.
2.Elegir la muestra señalada
3.Obtener del SIC en la siguiente ruta SIC/ Crédito/
Reportes Cred/ Visor de Expedientes la firma escaneada del
cliente de la solicitud de crédito.
4. De cada uno de los 30 reembolsos se deberá consultar
la firma del cliente y se elaborará un papel de trabajo que
contenga número de contrato, nombre del cliente y firma del
mismo.
Sucursal o UN.
5.Solicitar al Administrador la carpeta que contiene los
comprobantes de reembolsos por el período a revisar.
6.Con el papel de trabajo elaborado en el punto 4 y los
comprobantes originales de los reembolsos de efectivo,
Ultimo mes de
operación.
30
reembolsos.
128
validar:
a)La existencia del comprobantes de devolución de efectivo
por el importe señalado en nuestro reporte y que esté
firmado de recibido por el cliente.
b)Que la firma del cliente corresponde a la firma obtenida
en el punto 3.
DISPOSI
CIONES
EN
EFECTIV
O
DSO-PO-20 POLITICA DE
CAJA
DISPOSI
CION DE
CREDIT
OS
DSO-PR-04
DISPOS Y
ACTIVAC DE UN
CREDITO
DJU-PR-03 FIRMA DEL
CLIENTE
DCO-PR-14
LLENADO DE LA
ENTREVISTA DE
DISPOSICIÓN
c)Por aquellas firmas que no correspondan, se deberá hacer
contacto con el cliente para confirmar la recepción del
efectivo.
5.Disposición
de créditos al
cierre de
ventas.
Objetivo: Validar que todos los créditos dispuestos en
sistema hayan sido realizados con la presencia física del
cliente y evitar que los vendedores lleguen a sus metas con
créditos dispuestos virtualmente al cierre de ventas.
Normatividad:
Cierre de Venta.
1.Sucursal: Los días 10 y 25 de cada mes
Unidades de Negocio:Los días 15 y último de cada mes.
2.En caso de que el cierre sea en un día inhábil, se
considerará el día hábil anterior.
3.Si con el cierre a evaluar no completamos la muestra
Último cierre de
ventas anterior a
nuestra visita.
20 casos
Con un
máximo de 10
CC.
129
solicitada, seleccionar como máximo el cierre anterior y
obtener los casos necesarios.
4.Excepciones.
Esta revisión no aplica para segundas disposiciones de
Líneas revolventes. Es importante que consulten el archivo
de productos vigentes que se encuentra en “Comunicados
auditores”.
Tampoco aplica para disposiciones en los cajeros ATM.
Plaza.
1.Identificar si el día de cierre será durante nuestra semana
en plaza o durante nuestra estancia en el Centro de Negocio
y considerar lo siguiente:
PlazaCierre es entre Lunes - Jueves Obtenemos el reporte un día posterior al cierre
Viernes Obtenemos el Lunes en la visita
VisitaCierre es entre Lunes - Martes Obtenemos el reporte un día posterior al cierre
Miércoles - ViernesObtenemos el reporte en la semana en plaza y deberá corresponder al cierre inmediato anterior
2.Obtener del SIC reporte de créditos otorgados al cierre y
un día anterior a éste y elegimos la muestra indicada.
En el caso de credinmediato la fecha de disposición
mostrada en el reporte puede ser la de activación, por lo que
se deberá confirmar la fecha de disposición con el estado de
cuenta del cliente.
3.Para saber si las disposiciones se realizaron en cheque, en
efectivo o en cajero ATM, es necesario emitir y conciliar los
siguientes reportes:
Reporte de cheques de operación por un período que
abarque del cierre y hasta 15 días antes de éste.
Reporte de credinmediatos en efectivo a la fecha de cierre
y un día antes, que incluye las disposiciones en cajero ATM
cuyos números de caja asignados en CAJANET se deben
consultar en Financiera Independencia/Consulta
auditores/Cajeros Automáticos/Cajeros Vigentes.
Sucursal o UN.
130
4.Solicitar expedientes de los contratos que conforman
nuestra muestra.
5.Validar que la entrevista de disposición, póliza-cheque o
comprobante de disposición, contengan la misma fecha de
recepción por parte del cliente.
6.Validar que la fecha que contienen los documentos
mencionados en el punto anterior, sea la misma que indica
el reporte de créditos otorgados.
7.Validar que la firma plasmada en los documentos del
punto 5, correspondan a la del cliente, en caso de no ser así,
hacer contacto con el acreditado y confirmar la recepción
del efectivo.
8.En caso de que las fechas de alguno de los documentos del
punto 5 sea posterior a la registrada en sistema, estamos
frente a los que llamaremos “Disposiciones virtuales”,
situación que deberá ser investigada a fondo y deslindar
responsabilidades.
9.En los casos de Crediconstruye se deberá contactar al
menos a 4 Clientes para corroborar que el material fue
efectivamente entregado antes de la Confirmación en el
Sistema.
Nota: En este último caso, cuando se encuentren
observaciones se deberán reportar de inmediato con el
Gerente de Auditoria para determinar el seguimiento a las
observaciones.
6.Cancelación
de
movimientos
aplicados en
caja.
Objetivo: Validar que las cancelaciones de movimientos en
caja se hayan realizado en apego a las políticas y
procedimientos y descartar el uso de recursos para beneficio
personal por dichos movimientos.
Normatividad:
CANCELACIONE DSO-PO-20 POLITICA DE
Ultimo mes de
operación.
20 casos.
131
S CAJA
Plaza.
1.Obtener del SIC el reporte de cancelaciones de
movimientos en caja y elegir la muestra señalada.
Sucursal o UN.
2.En el reporte de cancelaciones de movimientos que
contiene nuestra muestra, dejar evidencia de haber validado
lo siguiente:
a)La existencia del comprobante original del movimiento
cancelado (copia 1), al menos con sello de cancelado.
b)La existencia del comprobante de cancelación con firma
de la cajera responsable y el visto bueno de quien realizó el
movimiento, así como la leyenda y firma de conformidad
por parte del cliente en el reverso de dicho comprobante.
c)En una muestra de 5 cancelaciones, validar que la firma
plasmada en el comprobante corresponda al cliente, en caso
de diferencia en la firma, contacta la cliente y deslindar
responsabilidades.
7.Tarjetas
ATM.
Objetivo: Validar que las tarjetas de cajero ATM fueron
entregados a los clientes con apego a las políticas y
procedimientos, y que se cuenta con el respaldo legal de las
mismas.
Normatividad:
CAJEROS
ATM DSO-PR-27
DOTACION Y ACTIVAC
DE TARJETAS ATM
Plaza.
Si el Centro de Negocio a visitar está contenido en el
archivo “Cajeros vigentes”, que se encuentra en la ruta:
Financiera Independencia/Auditoria/Consulta para
auditores/Cajeros Automáticos/Cajeros Vigentes, entonces
obtener lo siguiente:
a.Reporte de Tarjetas ATM activadas (FirstClass: Financiera
Últimos 3 meses
de Operación.
30 casos.
132
Independencia/Auditoria/Consulta para auditores/Cajeros
Automáticos/Tarjetas ATM).
b.Ordenar el archivo por número de cliente, aplicar la
herramienta de subtotales por cada cambio en número de
cliente, usar función contar, agregar el subtotal a cliente y
elegir 30 casos en los que se observen 3 o mas movimientos
de activación, desactivación o cambios de NIP en tarjetas
asignadas a un cliente. Si el universo no permitiera la
selección, entonces nuestra muestra estaría conformada por
casos con 1 o 2 movimientos.
c.Hacer una relación de contratos que formarán parte de esta
muestra, la cual servirá de acuse de recibido de los
expedientes.
d.Rango de tarjetas enviadas: Financiera
Independencia/Auditoria/Consulta para auditores/Cajeros
Automáticos/Tarjetas enviadas/ elegir el archivo de fecha
más reciente).
Sucursal o UN.
1.Solicitar, mediante acuse, los expedientes que forman
parte de nuestra muestra.
2.Solicitar la carpeta que contiene los adendum.
3.Validar que por cada tarjeta que esté o haya estado activa:
a)Exista adendum firmado por Administrador, Ejecutivo y
Cliente.
b)Que la firma del adendum corresponda a la del registro de
firma del cliente e identificación oficial.
c)Contactar al cliente en caso de diferencia en firmas, con el
objetivo de asegurarnos que le fue proporcionada la tarjeta y
está realizando disposiciones con ella.
d)En el caso de cambios de NIP, que exista la solicitud de
cambio de NIP requisitada.
4.Realizar inventario de tarjetas enviadas.
a)Identificar el rango de folios enviados.
b)Validar que las tarjetas que no han sido activadas se
encuentren bajo custodia de Administración.
c)En el archivo de tarjetas asignadas se puede observar éstas
se asignan en consecutivo, por lo que se puede identificar la
última utilizada.
133
5.Evaluar la correcta custodia y control de las tarjetas.
6.Solicitar aclaración por aquellas tarjetas que tengan
registro de asignación (status “S” en el reporte) y no hayan
sido activadas, para ello además de las versiones de los
auditados, será necesario contactar al cliente para saber si le
ofrecieron la tarjeta ATM y si desea obtenerla.
7.En el caso de no localizar alguna tarjeta con status de
Asignación o Activa, se deberá generar de inmediato un
correo al Gerente de Auditoria para solicitar su cancelación,
de igual manera en los casos en los que no existan los
adendum correspondientes.
En este último caso se deberá intentar contactar a los
clientes para corroborar si se entregaron las tarjetas ATM y
se extravió el Adendum o si el cliente nunca recibió su
tarjeta.
8.Cobranza
recibida fuera
de horario de
caja por
CONEXIA.
Objetivo: Validar que la cobranza referida en domicilio del
cliente fue efectivamente depositada en tiempo y forma en
las Cajas de la Empresa, así como que la custodia de los
formatos correspondientes es adecuada y no representa
riesgo para la organización.
Normatividad:
DCC-PR-34Recepción de Pagos en Docimicilio del Cliente para Unidades de Negocio
DCC-PR-33Recepción de Pagos en Docimicilio del Cliente (Sucursales)
DCC-FO-88Concentrado de Pagos recibidos en domicilio del Cliente
COBRANZA EN DOMICILIO
Plaza
1.Obtener de las carpetas “Consulta auditores / remesas B-4
y fuera de horario”, los rangos de folios que han sido
enviados a Sucursal o UN.
Sucursal o UN.
2.Solicitar al Gerente de Verificación y Cobranza o
Ejecutiva de Cobranza, en el caso de UN al Administrador:
a)Los recibos para pagos fuera de horario de caja que no
han sido utilizados (incluir los asignados a Oficinas de
Servicios). Realizar el corte de formas en su presencia,
Folios de Recibos
Fuera de Horario
sin utilizar.
Folios utilizados
desde la última.
revisión
30 a 15 Casos
134
dejando evidencia de que se ha validado que existe el total
de folios en blanco.
3.De los folios utilizados se captura en hoja de trabajo los
rangos de folios recibidos, determinando la muestra de
Recibos a revisar físicamente lo siguiente:
a)Los folios utilizados se encuentren completamente
requisitados.
b)Por aquellos folios que no contengan fecha de recepción,
es necesario validar en la bitácora las fechas de la
asignación. Con este dato verificar en el estado de cuenta si
se aplicó el pago dentro de esos rangos de fechas y dejar
evidencia de ese análisis.
c)Que el efectivo haya sido recibido por el Gerente de
Verificación y Cobranza, Ejecutiva de Cobranza o
Administrador de UN por parte del Gestor.
d)Que los datos contenidos en los recibos coincidan contra
los comprobantes de pago y que la aplicación del efectivo
en caja haya sido a primera hora del día siguiente a su
recepción.
3.De los 30 folios de la muestra anterior elegir 15 folios
fuera de horario en los que el Cliente ya entregó el Original
del mismo y recogió el comprobante de caja, para verificar
su aplicación en el Sistema, imprimiendo Estado de Cuenta
y señalando en este su correcta aplicación u observaciones.
Nota: Si en la muestra de 30 folios no se complementan los
15 casos, se deberán de elegir otros tantos casos en los que
el Cliente ya entregó el original del mismo y recogió el
comprobante de caja.
4.De los 30 folios de la muestra determinada en el punto 2,
elegir los 5 recibos fuera de horario con el menor importe y
contactar al cliente (telefónica o físicamente) para
cerciorarnos que el cliente fue quien realizó el pago
señalado.
5.Solicitar todas las actas de Denuncia ante el MP
Al final se deberá de obtener la firma del Gerente de
Verificación y Cobranza en el Corte de Formas con la
leyenda “Hago constar que a la fecha no existen folios de
recibos fuera de horario extraviados a la fecha sin que haya
135
sido levantada la Denuncia ante el MP”.
9. Bonificac
iones
Operativas y
Gerenciales
Objetivo: Validar que las bonificaciones realizadas en
Sucursal o UN, se encuentren apegadas a los programas de
cobranza vigente autorizado por la Dirección de Cobranza.
Normatividad:
DCC-PR-42Control, Emitidas
DCC-FO-102 Bitácora
DCC-FO-111 Aclaració
BONIFICACIONES OPERATIVAS Y GERENCIALES
Plaza
1.Obtener de las carpetas “consulta auditores / remesas B-4
y fuera de horario”, los rangos de B-4 enviados a Sucursal o
UN.
2.Obtener de las carpetas “consulta auditores /
bonificaciones fuera de política”, el archivo que contiene
este tipo de bonificaciones y elegir la muestra solicitada.
Sucursal o UN.
3.Solicitar al Gerente de Verificación y Cobranza, Ejecutiva
de Cobranza o Administrador de UN, los folios B-4 que no
se han utilizado.
4.Validar que los B-4 del período a revisar contengan la
firma de autorización del Gerente de Verificación y
Cobranza.
5.Solicitar al Administrador el reporte de bonificaciones del
último mes de operación en formato Excel.
6.Elegir 10 casos y verificar que las bonificaciones y pagos
que hayan sido aplicados al contrato, sean por los importes
señalados en los B-4, considerando:
a)Importes mayores al pago efectuado por el cliente.
b)Bonificaciones a clientes sin pagos registrados
7. Revisar que las bonificaciones otorgadas se hayan
realizado en apego al programa de cobranza del mes, mismo
que deberá ser consultado en la siguiente ruta: First Class/
Financiera Independencia/ Auditoria/ Consulta Auditores/
Programas de Cobranza.
Folios en Blanco
Últimos tres
meses de
operación.
Mes actual.
30 Casos.
10 casos.
136
8. Revisar las firmas correspondientes tanto del Ejecutivo
de Cobranza como del Gerente de Verificación y Cobranza
o en su defecto documento que soporte alguna bonificación
fuera de políticas.
9. Dejar evidencia del trabajo realizado.
10.Bonificaci
ones
promocionales
.
Objetivo: Validar que las Bonificaciones Promocionales
hayan sido originadas por una recomendación de un cliente
y que han sido correctamente aplicadas.
Normatividad:
BONIFICACIONES PROMOCIONALES MP-DCO-PR-03 Bonificaciones Promocionales
Plaza.
1.Consultar el reporte de Bonificaciones enviado por el
Coordinador o Senior de Auditoria.
2.Elegir la muestra señalada.
Sucursal o UN.
3.Solicitar al Administrador los expedientes de los clientes
recomendados.
4.Validar que la entrevista de disposición tenga requisitados
los espacios necesarios cuando procede este tipo de
bonificación.
5.Validar que el expediente contenga el cupón de
recomendación firmado por el cliente recomendado.
6.Con la información contenida en el expediente, comparar
los datos generales de los clientes recomendados con los del
cliente que recomendó a fin de determinar la posible
relación entre ambos.
7.En caso de que la relación no sea evidente, llamar al
cliente recomendado y hacer al menos las siguientes
preguntas:
a)¿Se encuentra satisfecho con el producto?.
b)¿Cómo se enteró de nuestros productos?.
c)¿Conoce usted a (cliente beneficiario de la bonificación”).
6 meses. 10 clientes
con más de 2
bonificaciones
aplicadas.
11. Protecció
n contra
Objetivo: Validar que las activaciones y seguimiento de la
Protección contra Desempleo se realicen de acuerdo a las
políticas y procedimientos vigentes.
6 meses. 10 casos.
137
desempleo. Normatividad:
DSO-PR-16 Activación Proteccion Contra Desempleo
DSO-FO-19 Registro Protección Contra Desempleo
DSO-FO-20 Carta Reclamación Protección Contra Desempleo
PROTECCION CONTRA DESEMPLEO
Plaza.
1.Obtener del SIC el reporte de PCD de 6 meses anteriores a
nuestra revisión y elegir la muestra solicitada.
Sucursal o UN.
2.Solicitar al Administrador la carpeta que contiene la
documentación necesaria para tramitar la PCD.
3.En el papel de trabajo que contiene nuestra muestra dejar
evidencia de haber validado lo siguientes:
a)Que la carta reclamación este requisitada y firmada por
los responsables del trámite y por el cliente.
b)Que la fotocopia de los documentos presentados por el
cliente para tramitar su PCD, sean los autorizados en la
Política vigente y que estén cotejados por el Administrador.
c)Que los contratos hayan tenido antigüedad mayor a 90
días, al momento de aplicar la PCD.
d)Que la fecha de activación de la PCD sea la de baja o la
fecha del último pago realizado, siempre que ésta sea
posterior a la fecha de baja.
4.Solicitar al Gerente de Verificación y Cobranza, la carpeta
que contiene los formatos de registro de la PCD y validar
que el seguimiento se lleve a cabo de acuerdo a la Política
vigente.
12.Cheques
expedidos.
Objetivo: Validar que los cheques expedidos en la Sucursal
o UN fueron realizados con apego a las políticas y
procedimientos vigentes y que los comprobantes son
suficientes y cumplen con los requisitos fiscales.
Normatividad:
GASTOS MP-DFA-PR-08 FONDEO A LA CUENTA DE GASTOS
Plaza.
Ultimo mes de
operación.
100%.
138
Obtener del SIC:
1.Reporte de Gastos de Administración de las empresas
FISA, CONEXIA, PROSEFINDEP y Servicios Cambaceo.
2.Reporte de Gastos de Nómina (PROSEFINDEP).
3.Reporte de Cheques de Operación cancelados (por
operación y por error).
Sucursal o UN.
4.Solicitar al Administrador la carpeta que contenga las
pólizas-cheque emitidas durante el período de revisión.
5.Por cada póliza-cheque registrada en los reportes
obtenidos del SIC validar:
a)Que contenga firma de recibido del beneficiario.
b)Que contenga, en su caso, la documentación que
compruebe su expedición y que ésta cumpla con los
requisitos fiscales necesarios para su deducción.
c)Que haya sido emitida para realizar gastos propios de la
operación de la empresa a la que corresponda. En el caso de
algún gasto extraordinario, solicitar evidencia de la
autorización del mismo.
d)Que por los gastos mayores a $1000 se emita cheque
nominativo.
e)Que los cheques se cancelen de acuerdo a la Política y
Procedimientos vigentes.
6.Además de lo mencionado en los incisos anteriores, para
los reembolsos de caja chica se deberá validar:
a)Que los gastos que los conforman, sean por importes
menores a $1000.
b)Que por cada reembolso exista el formato para desglose
de los gastos firmado por el Administrador y Gerente de
Sucursal o Gerente de Verificación y Cobranza, según
corresponda.
c)Los documentos que conforman el reembolso, estén
firmados de conformidad por quien recibió el bien o
servicio.
d)Que los cheques hayan sido expedidos a nombre del
Administrador.
7.Por lo que respecta a los cheques de nómina y finiquitos,
139
además de lo mencionado en los incisos del punto 4, validar
a)Que los cheques correspondan a empleados que se
encuentran en las plantillas de personal de las quincenas
revisadas.
b)Que los cheques de finiquitos, contengan la carta finiquito
firmado por el ex empleado.
c)Que los cheques no cobrados después de 15 días, sean
cancelados físicamente y en el sistema.
8.En cuanto a los comprobantes de servicios que se pagan
desde Oficina Central, validar que cumplan con requisitos
fiscales.
9.Para los cheques cancelados de operación validar:
a)Que se cancelen de acuerdo a las Políticas y
Procedimientos vigentes.
b)En caso de no encontrar el documento físicamente,
confirmar que éste no se haya cobrando.
13.Comproba
ción de gastos
de viaje.
Objetivo: Validar la correcta solicitud y comprobación de
Gastos de Viaje, así como el cumplimiento a políticas y
procedimientos y la deducibilidad de los mismos.
Normatividad:
MP-DFA-PR-03 Solicitud, Reservación y Comprobación Viaticos
MP-DFA-PO-06 Solicitud, Reservación y Comprobación Viaticos
COMPROBACION GASTOS DE VIAJE
Plaza.
1.Obtener del SIC el estado de cuenta de viáticos a detalle,
del personal asignado a la Sucursal o UN en revisión,
excepto Gerentes Divisionales de Ventas y Verificación y
Cobranza y Gerentes Volantes de cobranza, que es personal
que envía su comprobación a Oficina Central.
2.Obtener de las carpetas consulta auditores / deudores
diversos, el archivo que contiene el saldo actualizado del
personal asignado a la Sucursal o UN en revisión.
Sucursal o UN.
3.Solicitar al Administrador los comprobantes que amparan
cada uno de los anticipos otorgados según muestra el estado
de cuenta.
4.Validar que tales comprobantes cumplan con la Política
Anticipos
otorgados
después de la
última revisión.
100%.
140
vigente.
5.Obtener confirmación por escrito de cada uno de los
empleados que tengan saldo pendiente de comprobar, según
el archivo de “deudores diversos”.
14.Administra
ción de
personal.
Objetivo: Asegurar que el personal que se encuentra
registrado en la nómina es el que efectivamente esta
laborando en la misma, así como descartar la existencia de
personal que labora en el Centro de Negocio no se encuentre
registrado en la nómina.
Normatividad:
MP-DRH-PO-06 INCAPACIDADES
MP-DRH-PO-15 CONTROL DE ASISTENCIA
MP-DRH-PR-05 BAJA DE EMPLEADOS
ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
Plaza.
1.Obtener de las carpetas consulta auditores / plantilla de
personal, el archivo que contiene la plantilla de la Sucursal o
UN en revisión.
Sucursal o UN.
2.Obtener las tarjetas de registro de asistencia y validar que
todo el personal que indica la plantilla de personal, registre
su asistencia.
3.Validar que las tarjetas de registro de asistencia, se
encuentren totalmente requisitadas y firmadas por los
empleados.
4.Verificar que los empleados señalados en la Plantilla, sean
todos los que laboran en la Sucursal o UN, esto mediante un
pase de lista.
5.Identificar si existe personal que aún no está dado de alta
en nómina y que se encuentre laborando en Sucursal o UN.
6.De la última quincena pagada, seleccionar 5 recibos de
nómina y validar que el puesto que indica sea acorde al que
desempeña el empleado y que la firma corresponda a éste.
7.Verificar desde cuando el Administrador no ha enviado
recibos de nómina a Oficina Central.
8.Solicitar al Administrador, fotocopia del último archivo de
Personal de
Sucursal y
Oficinas de
Servicio y
Unidades de
Negocio
100%
141
las incidencias enviadas al área de nómina y validar contra
las tarjetas de asistencia que se hayan reportado
correctamente los días a descontar por faltas de asistencia o
acumulación de retardo.
15.Otros
aspectos.
a) Entrega de
pagarés de
créditos
liquidados.
c) Catálogo de
firmas.
d) Control de
entrada y
salida de
equipo en
Conexia y
gastos de
gasolina.
e) Comisión
Mixta de
Seguridad e
Higiene.
f) Unidad
Especializada
de Consultas y
Objetivo: Asegurar que el personal que se encuentra
registrado en la nómina es el que efectivamente esta
laborando en la misma, así como descartar la existencia de
personal que labora en el Centro de Negocio no se encuentre
registrado en la nómina.
Sucursal o UN.
1.Validar la adecuada custodia de los pagarés liquidados
enviados a Sucursales o UN.
2.Validar que el catálogo de firmas se encuentre vigente y
requisitado de acuerdo a la Política y Procedimientos
vigentes.
3.Verificar que la bitácora para control de entrada y salida
de equipo, así como la utilizada para controlar los gastos de
gasolina, sean utilizadas de acuerdo a la Política y
Procedimiento vigentes.
4.Validar que por el equipo asignado a cada gestor y
verificador, exista la responsiva correspondiente.
5.Validar que el control de gastos de gasolina permita
identificar que ésta ha sido utilizada solo por los
verificadores.
6.Verificar que se haya realizado el último recorrido de la
Comisión de acuerdo al calendario fijado por Recursos
Humanos.
7.Validar que lo reportado en el acta del recorrido de la
Comisión, coincida con el aspecto físico de la Sucursal o
UN.
8.Verificar que exista el letrero de la Unidad Especializada
de Consultas y Reclamaciones en un lugar visible dentro de
la Sucursal o UN.
9.Verificar que el letrero contenga la ubicación, horario de
atención y el nombre del responsable de la Unidad que
corresponda a la Entidad Federativa de la Sucursal o UN.
10.Validar el correcto resguardo del papel seguridad para la
142
Reclamacione
s.
g) Resguardo
del papel
seguridad para
la impresión
de cheques.
h)
Mantenimient
o a Sucursal o
UN.
impresión de cheques.
11.Realizar la inspección del estado físico de la Sucursal o
UN, de acuerdo a la Política vigente.
16. Inventari
o de equipo de
cómputo y
motocicletas.
Objetivo: Asegurar que el equipo asignado a Sucursal o
Unidad de Negocio exista físicamente y que sea utilizado
adecuadamente y para el fin destinado.
Normatividad:
EQUIPO MOVIL MP-DSO-PO-11RESGUARDO EQUIPO MOVIL Y CARTA RESPONSIVA
Plaza.
1.Solicitar vía correo al Auxiliar de Inventarios, con copia al
Coordinador de Operaciones y Sistemas, la relación del
equipo de cómputo existente en la Plaza a visitar.
2.Obtener de la carpeta consulta auditores / activo fijo, el
archivo más reciente que contiene la relación de
motocicletas por Sucursal o UN.
Sucursal o UN.
3.Realizar el inventario del equipo de cómputo relacionado
en el listado proporcionado, validando lo siguiente:
d)Que los equipos del listado existan y se encuentren en la
Sucursal o UN.
e)Detectar equipos que no se encuentren en el listado.
f)Que los números de serie y de placas de inventario sean
los registrados.
4.En caso de haber diferencias contra el listado
proporcionado, primeramente deberemos dar seguimiento
con el auditado. Una vez obtenida información sobre
Equipo de
cómputo y
motocicletas.
100%.
143
diferencias enviar un correo al Auxiliar de inventarios con
copia a: Gerente de Servicios Informáticos, Coordinador de
Soporte y Gerente de auditoría que corresponda, informando
el resultado del inventario y solicitar aclaración y plan de
acción por las diferencias.
5.Realizar un breve comparativo entre la cantidad de
pockets y cámaras digitales que existen en la Sucursal o UN
contra la plantilla de gestores y verificadores que deben
utilizarlas a efecto de determinar si hay exceso o
insuficiencia de equipo.
6.De las motocicletas, solicitar las tarjetas de circulación,
licencias de manejo del personal que hace uso de ellas y
pólizas de seguro.
7.Realizar el inventario de las motocicletas, validando lo
siguiente:
g)Que el número del chasis de la motocicleta corresponda al
registrado en la relación de Finanzas y en la tarjeta de
circulación.
h)Que las personas que manejan las motocicletas cuenten
con licencia de manejo vigente.
i)Que las tenencias estén debidamente pagadas.
j)Que las pólizas de seguro tengan el número de chasis
correcto y que se encuentren vigentes.
k)Que las personas que las manejan cuenten con casco para
su uso.
8.Realizar un breve comparativo entre la cantidad de
motocicletas que existen en la Sucursal o UN contra la
plantilla de verificadores que deben utilizarlas, a efecto de
determinar si hay exceso o insuficiencia de equipo.
9.Por las diferencias identificadas, enviar un correo dirigido
al Analista Administrativo responsable en Oficina Central,
con copia al Gerente de Administración (O.C.) y Gerente de
Auditoria que corresponda, correo que deberá contener la
investigación realizada con los auditados.
144
5.6.2.2. Programa de trabajo de otorgamiento y recuperación de crédito.
Proceso Actividad
O B J E T I V O.
VALIDAR QUE EL OTORGAMIENTO Y RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS
EN CENTROS DE NEGOCIO SE REALICEN CON APEGO A POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS VIGENTES.
1.Arqueos.
Objetivo: Validar que los valores señalados en el Sistema de Cajanet y Balanzas
correspondan al efectivo y comprobantes en custodia del Administrador y Asistentes.
Normatividad aplicable:
DSO-PO-20 POLITICA DE CAJA.
MP-DSO-PO-16 DEVOL DE EFECT POR LIQUIDAC DE CREDITO.
MP-DSO-PR-16 DEVOL DE EFECT POR LIQUIDAC DE CREDITO.
MP-DFA-PO-01 CAMBIO DE MORRALLA.
DCC-PO-25 OPERACIÓN CAJA DE CONEXIA SERVICIOS.
MP-DSO-PO-02 CAJA CHICA.
MP-DSO-PR-04 CAJA CHICA.
CON-DFA-PO-1 CAJA CHICA CONEXIA SERVICIOS.
MP-DCO-PO-02 FONDO REVOLVENTE DE VENDEDORES.
DCC-PR-18 FONDO REVOLVENTE PARA GESTORES.
Plaza.
20. Obtener del SIC o First Class, los siguientes reportes y darles el formato que
corresponde:
Cajeros vigentes.
Archivo confirmaciones de saldo de fondos (este se obtiene del First Class en la
dirección: Financiera Independencia/Auditoria/Consulta para auditores/Fondos
Fijos/Confirmaciones 2008).
Balanza de fondos fijos para caja chica FISA y CONEXIA, revolvente de Gestores y
145
Vendedores, para comisionistas (altas en SHCP y VETI) obtenida del SIC módulo
Auditoria/Administración/Fondo Fijo Caja.
Balanza de Fondos de Morralla obtenida del SIC módulo
Auditoria/Administración/Fondo Fijo Morralla.
Archivo Centros de Costos (First Class: Financiera Independencia/Auditoria/Consulta
para auditores/Centros de Costos.
21.Identificar en el archivo “Centros de Costos”, el centro que corresponda a la
Sucursal o UN a visitar, posteriormente identificarlo en las balanzas y obtener el saldo
de los fondos correspondientes.
22.Conciliar los saldos confirmados del punto 1b contra la balanza de saldos. Por las
diferencias obtenidas, validar en el reporte de Cheques del SIC, si existió incremento
de fondo.
Durante la conciliación es posible que observen disminución de saldo, si se diera el
caso es necesario que el responsable muestre ficha de depósito y se de aviso al
Departamento de Contabilidad para la afectación que corresponda.
Centro de Negocios.
23. Solicitar al Administrador que entregue físicamente todos los fondos con los que
cuenta (Caja chica FISA y Verificación y Cobranza, Revolvente de Vendedores,
Gestores, Cambaceo, VETI, Morralla y cada uno de los fondos de cajas generales de
FISA) y que permanezca el Administrador con el Auditor hasta el final de los arqueos.
24. Por lo que respecta al arqueo de las cajas Conexia, se llevará a cabo posterior a la
validación del efectivo de los fondos mencionados en el punto anterior.
25. Sellar el envase en el que se encuentren tales fondos y custodiarlos hasta el final de
los arqueos.
26. Realizar el conteo de al menos un fondo de caja general, para que se inicie o
continué la operación.
27. Solicitar al Asistente Asignado, que continúe realizando el registro, conteo e
ingreso de traspasos a la caja de seguridad.
28. Concluir el arqueo al resto de los fondos validando que cumplan con Políticas
vigentes.
29. Validar la existencia de los pagarés y cartas responsivas firmadas por los
responsables de cada caja.
30. Validar que las personas que se encuentren operando cajas, sean las mismas que
señala el reporte de Cajeros Vigentes punto 1ª de este procedimiento.
31. Arqueo Fondo Revolvente de Vendedores, obtener del SIC, módulo Auditoria, el
reporte de créditos otorgados por el período que corresponda de acuerdo a lo siguiente:
146
Día en que
solicitan apoyo.
Período de
colocación a
validar.
08-14 26 del mes
anterior al 10
del mes en
que se solicitó
el apoyo.
Si colocó en esta fecha sabemos que
nos podrá pagar en su quincena del
15.
23-30 11-25 del mes
en que se
solicitó el
apoyo.
Si colocó en esta fecha sabemos que
nos podrá pagar en su quincena del
30.
NOTA: Para UN los cortes de colocación se consideran los días 15 y último de mes.
32. Arqueo al Fondo Revolvente de Gestores, validar que el Gerente de Verificación y
Cobranza o Gerente de Unidad de Negocio o Supervisor de Cobranza, tenga en su
poder los vales a cargo de cada uno de los gestores y que los préstamos se hayan
otorgado de acuerdo a Políticas.
33. Arqueo al Fondo de Morralla, validar la existencia de los comprobantes de Pan
Americano que evidencien la última entrega de efectivo realizada.
34. Dejar evidencia en los papeles de trabajo de los controles validados por el auditor.
35. Al término de los arqueos notificar el resultado e inicio de revisión, vía First Class,
al Gerente, Coordinador y Auditores Senior de Auditoría.
2. Análisis
documental.
Objetivo:
Validar la correcta colocación de créditos y recuperación del mismo, con base en la
normatividad establecida para cada proceso.
Normatividad:
DCC-PO-01POLÍTICA DE CRÉDITO.
DCC-PO-07POLÍTICA DE CRÉDITO CREDIMAMÁ.
DCC-PO-08POLÍTICA DE CRÉDITO CREDIPOPULAR.
DCC-PO-28POLÍTICA DE CRÉDITO CREDICONSTRUYE SIN SUBSIDIO.
DCC-PO-06POLÍTICA DE CRÉDITO CREDICONSTRUYE (CON SUBSIDIO).
ANEXO AP 4ACTIVIDAD PROFESIONAL DETERMINADA COMO NO
147
DESEABLE- MERCADO FORMAL.
ANEXO AP 5ACTIVIDAD PROFESIONAL DETERMINADA COMO NO
DESEABLE- MERCADO INFORMAL.
DCO-PO-01LLENADO DE SOLICITUD.
DCO-PR-21PROCESO DE OTORGAMIENTO DE CRÉDITO CREDICONSTRUYE.
DCC-PR-01ANALISIS DOCUMENTAL DE UNA SOLICITUD DE CRÉDITO.
DCC-PR-02CALCULO DE LA CAPACIDAD DE PAGO.
DCC-PR-03ACTUALIZACION DE INRESOS.
DSO-PR-01COTEJO DE DOCUMENTOS.
DSO-PR-04DISPOSICIÓN Y ACTIVACIÓN DE UN CREDITO.
DJU-PR-03FIRMA DEL CLIENTE.
DCO-PR-14LLENADO DE LA ENTREVISTA DE DISPOSICIÓN.
CON-PR-02VERIFICACIÓN FÍSICA.
CON-PR-05ALTA DE EMPRESAS EN EL DIRECTORIO DE VERIFICAC
TELEFONICA.
CON-FO-07ALTA DE EMPRESAS EN EL DIRECTORIO DE VERIFICAC.
TELEFONICA
DCC-PR-28DICTAMINACION CENTRALIZADA.
DSO-PO-12CATALOGO DE FIRMAS.
Plaza.
Consideraciones:
La totalidad de muestra serán créditos atrasados o vencidos (ningún crédito al
corriente se validará).
No consideraremos Renovaciones de créditos.
Se tomaran en cuenta todos los créditos, aun cuando no hayan sido sujetos de
verificación física o telefónica.
La muestra varía de acuerdo al nivel de riesgo de cada Centro de negocios.
17. Para determinar la muestra es necesario ubicar el centro de negocios que
148
auditaremos, para ello debemos consultar el archivo “Segmentación de Centros de
Negocios” ubicado en First Class / Auditoria / Consulta para Auditores / Esquemas de
revisión 2009 / Segmentación de Centros de Negocios.
Segmentación Centros de Negocios
Integrar la muestra mencionada tomando los siguientes parámetros:
Cuentas sin pagos efectuados.
Teléfonos y direcciones de personal auditado.
Comprobantes de ingresos con discrepancias.
Vendedor con mayor % de ICV.
Créditos mayores a $10,000.00
Gestiones incongruentes.
REPORTES NECESARIOS PARA OBTENER MUESTRA:
18. Plantilla de personal vigente (Prosefindep y Cambaceo) y copiarla en Archivo de
cédulas.
Ruta: SIC/SIAP/Nómina/Plantilla Personal.
19. Créditos otorgados, con un rango de 8 meses y sin restringir opciones de
selección, la información se copia en el Archivo de cédulas.
Ruta: SIC/Auditoria/Créditos Otorgados.
20. Créditos otorgados, con un rango de 8 meses, con la opción NINGUN PAGO, la
información se copia en el Archivo de cédulas.
21. ICV por vendedor, la información la copiamos al Archivo de Cédulas.
149
Ruta: Centro de Información/Auditoria/ ICV por vendedor.
22. Gestiones de créditos, la información la copiamos al Archivo de Cédulas.
Ruta: SIC/Serv.Conexia/Cobranza/Cuentas en cobranza/Status asignación:
PRESENCIAL-G.
OBTENCION DE LA MUESTRA
a. En el reporte de Créditos Otorgados sin pago, filtrar para no considerar
renovaciones o subsecuentes y Crediconstruye.
b. Teléfono y Domicilio de vendedores, asesores y comisionistas.
Debemos obtener del Centro de Información, los teléfonos del personal que coloca
créditos registrados en la plantilla como ACTIVOS.
Capturar el número telefónico y domicilio particular en el archivo de cédulas
(Plantilla de personal).
Identificamos en el reporte de “créditos otorgados sin pago” los números
telefónicos y domicilios del personal que coloca créditos, en caso de observar alguno,
debemos realizar el siguiente análisis:
Los hallazgos frecuentes en cuentas con estas características:
Colaborador de FISA plasma su número de teléfono para agilizar el trámite del
150
crédito y obtener una comisión (Aun sin conocer al cliente).
Colaborador de FISA presta su domicilio para agilizar el trámite de crédito y
obtener una comisión (Aun sin que el cliente viva ahí).
Crédito tramitado con documentación de cliente sin su conocimiento.
c. ICV por Vendedor, Asesor o Comisionista.
Obtenemos el total de créditos colocados por personal de ventas.
Obtenemos el % de ICV por personal de ventas.
Eliminamos a las ejecutivas de Piso.
Identificamos al personal con mayor % de ICV.
Del personal elegido, seleccionar los contratos por día de atraso y empresa
registrada como empleo.
d. Créditos otorgados por importes mayores a $4,000.00 o $6,000.00
Seleccionar del Reporte de Créditos Otorgados sin pago, los contratos con importes
mayores a $4,000 o $6,000.00
De estos contratos considerar a los vendedores con ICV y empresas dudosas.
Elegir contratos a revisar.
Dar prioridad en la muestra global a este rubro.
e. Créditos otorgados por importes menores a $4,000.00 o $6,000.00
Analizar y elegir aquellos créditos que no se les solicitó comprobar ingresos y
determinar la muestra considerando: Vendedores con ICV y Empresas Dudosas..
f. Gestiones de Cobranza.
Analizar las gestiones del reporte en especifico los siguiente rubros:
Ult cod cto.
Ult cod result.
Ult cod causa.
Elegir contratos en los que reflejen una gestión ilógica o incongruente con el
producto.
Ejemplos:
Tipo de crédito Datos del cliente en
solicitud
Comentarios del gestor
(Ilógicos)
Autoempleo. Actividad económica:
Vende comida en su casa.
No se localizó centro de
trabajo.
Autoempleo. Credimamá. Exitoso empleo deudor-
atendió tercero.
Formal. Empleado de mostrador en Ninguna visita de gestión a
151
un Oxxo. empleo.
Formal o
autoempleo. No existe domicilio.
g. CREDICONSTRUYE.
Consultar el programa especial para este producto.
23. Considerando los puntos anteriores, determinar la muestra a revisar de acuerdo a
la segmentación de Centros de Negocios.
Concentrar todos los contratos en la Cédula “Análisis Documental” la cual contiene la
información mínima que debemos conocer de un CREDITO ATRASADO O
VENCIDO al concluir la revisión documental.
Nota: La información del reporte de CREDITOS OTORGADOS SIN RESTICCIÓN,
se utilizara como consulta solo cuando se detecte un patrón de hallazgo y se requiera
identificar si existen más contratos (independientemente su estatus) con la misma
observación.
24. Realizar el análisis documental de cada crédito y plasmar la información y/o
hallazgos en la cédula “Análisis Documental”, considerando los siguientes aspectos:
Evaluar a través del VaDac, SIAC o SIC, el correcto análisis de los documentos
presentados por los clientes, cumplimiento a políticas y cálculo de capacidad de pago de
acuerdo a las Políticas y Procedimientos vigentes.
Para aquellos contratos que requieren validar si el cliente estaba inscrito a una
institución de seguridad social, debemos consultar la página: www.infonavit.gob.mx.
Verificar si se activó el proceso de verificación física en domicilio y empleo.
Analizar estatus actual de los créditos (monto otorgado, monto vencido, pagos no
realizados, etc.).
Determinar líneas de investigación a realizarse en sitio de posibles hallazgos.
25. Obtener del SIC, el reporte o catálogo de empresas con verificación telefónica, en
la siguiente ruta SIC/Serv. Conexia/Verificación/Empresas/Verificación Telefónica.
Copiamos la información al archivo de cédulas.
26. Elaborar la relación de expedientes físicos que analizaremos en el centro de
negocios.
Centro de Negocios.
27. Entregar al administrador el reporte de solicitud de expedientes (punto número 10)
necesarios para concluir el análisis documental.
28. Solicitar al Gerente de Sucursal, Gerente de UN y/o Gerente de Ventas el directorio
152
de números telefónicos y direcciones del personal a su cargo.
29. Con los expedientes físicos validar que los documentos adicionales a los
escaneados se apeguen a Políticas. En caso de detectar hallazgos, plasmarlos en la
cédula de Análisis documental.
30. Solicitar al supervisor operativo o Gerente de Verificación y Cobranza la carpeta
donde guarda los formatos de Alta de Empresas al Directorio de Verificación
Telefónica (CON-FO-07) y validar que se encuentre debidamente requisitado de
acuerdo al procedimiento establecido (CON-PR-05) y que la información coincida con
el catálogo del punto número 9.
31. De los créditos seleccionados para validar físicamente, obtener la siguiente
información impresa:
Fichas de verificación de los créditos que hayan generado verificación física.
Historial de Gestiones SIC.
Estados de cuenta.
Fotografías tomadas por verificador.
Comprobantes de ingresos de todos los créditos que lo requirieron, para ser
validados en el centro de trabajo del cliente.
32. Elaborar un concentrado de datos de crédito, que debe contener los domicilios de
casa y empleo de los créditos a verificar físicamente.
33. De los créditos que NO validaremos físicamente, elegiremos 10 contratos para
realizar llamadas telefónicas a Recaderos y Referencias, para validar la veracidad de la
información y determinar si se trata de un recadero falso.
Para realizar esta prueba deberemos considerar lo siguiente:
El guión que utilizaremos, será similar al que aplica el Call Center, es decir, nos
comunicamos con la persona señalada como recadero o referencia y le informamos que
estamos llamando de FISA y deseamos conocer si accede a ser recadero del cliente o a
dar referencias de él, según sea el caso.
Inmediatamente de realizar las preguntas relativas al cliente, debemos indicarle que
también tenemos un trámite de otra persona y plasmó su número telefónico (señalamos
un nombre inventado) en caso de que el interlocutor confirme que lo conoce y da
buenas referencias, estamos ante un hallazgo importante, ya que es un recadero o
referencia impuesta por el personal que tramitó el crédito.
Las 10 llamadas las deberemos grabar con la Opción “Grabadora de sonidos”.
34. Obtener copia del catálogo del firmas para incluirlo en el legajo.
153
3.
Evaluacione
s a Gestores
Objetivo:
Validar que la supervisión por parte de los Gerente de Verificación y Cobranza y
Supervisores, se realice de acuerdo a la normatividad vigente.
Plaza.
35. En la cédula de evaluación de gestores, capturar todos activos incluyendo su nivel
de gestión asignado
Centro de Negocio.
36. Solicitar la(s) carpeta(s) donde se archivan las evaluaciones y validarlas, según
normatividad.
37. En la cédula de evaluación de gestores, plasmar información en lo relativo a
existencia, presentación, orden y contenido de las evaluaciones a gestores.
Nota: Por instrucciones de la Gerencia de Control de gestión las evaluaciones se
conservan por tres meses, por lo que evaluaremos estos documentos por los últimos tres
meses.
4.
Ilocalizables
Objetivo.
Validar que el proceso de dictaminación de créditos como ILOCALIZABLE, se haya
realizado de acuerdo a la normatividad establecida, en la medida de lo posible, obtener
información que permita localizar al cliente, para reactivarlo en sistema y se inicie el
proceso de recuperación del crédito.
Plaza.
Del reporte “Gestiones” filtrar aquellos créditos que fueron dictaminados como
ilocalizable.
38. Copiamos esta información al archivo de Cédulas hoja de trabajo “ilocalizables” y
elegimos la muestra a verificar documentalmente.
39. Por cada crédito debemos obtener la siguiente información:
Debemos imprimir las fichas e imágenes de dictaminación (Realizadas por
Verificación) En la referencia 2 indicamos el número de cliente.
Fichas de verificación (domicilio particular y empleo) SIC/Serv.
Conexia/Verificación/Monitor de Auditoria. Capturamos el numero de solicitud en el
campo “Referencia”.
Fotografías (domicilio particular y empleo) SIC/Serv. Conexia/Verificación/Monitor
de Auditoria. Capturamos el numero de solicitud en el campo “Referencia”.
Estado de cuenta.
154
Reporte de gestiones realizadas SIC/Serv. Conexia/Cobranza/Cuentas en cobranza.
Capturamos división, sucursal y numero de contrato en el campo ”Cuenta”.
Domicilio particular y del empleo manifestado por el cliente Sistema de Crédito, SIC.
Número telefónico particular o de recados y nombre del recadero Sistema de Crédito,
SIC.
Números telefónicos de las referencias SIC.
Cualquier dato que nos ayude a localizar al cliente.
Nota: En algunos casos, el SIC no emitirá fichas de verificación y fotografías, puede ser
que se halla exentado la verificación o si el SIC indica Pant es que la verificación se
realizó en papel.
40. Debemos consultar la página www.infonavit.gob.mx todos los contratos para tratar
de obtener un dato adicional. En el SIC existe un manual para navegar en este sitio
Web. SIC / SESOS / Capacitación / Módulos / Localización Deudores.
41. Debemos validar que ningún crédito elegido tenga un pago registrado posterior a la
fecha de dictamen. La fecha de dictaminación la obtenemos del reporte de gestiones
realizadas.
42. Para obtener un teléfono actual del cliente es necesario seguir consultar la página
www.telmex.com ingresando a la opción de “Sitios de Interés” seleccionar las “Páginas
blancas”.
Si el dato telefónico es diferente al que tenemos en el sistema, es necesario agregarlo a
la base de datos que obtuvimos para contactarlo desde sucursal.
En caso de obtener un dato adicional, debemos considerarlo para la verificación física.
43. Al concluir el análisis documental debemos obtener la muestra a verificar
físicamente.
Centro de Negocios.
44. Realizar las verificaciones a los contratos seleccionados.
5. Cobranza
recibida
fuera de
horario de
caja por
CONEXIA.
Objetivo: Validar que la cobranza referida en domicilio del cliente fue efectivamente
depositada en tiempo y forma en las Cajas de la Empresa, así como que la custodia de
los formatos correspondientes es adecuada y no representa riesgo para la organización.
Plaza.
45. Obtener de las carpetas “Consulta auditores / remesas B-4 y fuera de horario”, los
rangos de folios que han sido enviados a Sucursal o UN.
Centro de Negocios.
46. Solicitar al Gerente de Verificación y Cobranza o Ejecutiva de Cobranza, en el
155
caso de UN al Administrador:
a)Los recibos para pagos fuera de horario de caja que no han sido utilizados (incluir los
asignados a Oficinas de Servicios). Realizar el corte de formas en su presencia, dejando
evidencia de que se ha validado que existe el total de folios en blanco.
4.De los folios utilizados se captura en hoja de trabajo los rangos de folios recibidos,
determinando la muestra de Recibos a revisar físicamente lo siguiente:
e)Los folios utilizados se encuentren completamente requisitados.
f)Por aquellos folios que no contengan fecha de recepción, es necesario validar las
fechas de los folios anteriores y posteriores. Con este dato verificar en el estado de
cuenta si se aplicó el pago dentro de esos rangos de fechas y dejar evidencia de ese
análisis.
g)Que el efectivo haya sido recibido por el Gerente de Verificación y Cobranza,
Ejecutiva de Cobranza o Administrador de UN.
h)Que los datos contenidos en los recibos coincidan contra los comprobantes de pago y
que la aplicación del efectivo en caja haya sido a primera hora del día siguiente a su
recepción.
i)Para aquellos recibos que no contengan el comprobante de pago (pero sí el recibo
fuera de horario original), elegir 5 casos y validar en el estado de cuenta la aplicación
del efectivo, dejando evidencia de ello.
47. De los 30 folios de la muestra anterior elegir 15 folios fuera de horario en los que el
Cliente ya entregó el Original del mismo y recogió el comprobante de caja, para
verificar su aplicación en el Sistema, imprimiendo Estado de Cuenta y señalando en
este su correcta aplicación u observaciones.
48. De los 30 folios de la muestra determinada en el punto 2, elegir los 5 recibos fuera
de horario con el menor importe y contactar al cliente (telefónica o físicamente) para
cerciorarnos que el cliente fue quien realizó el pago señalado.
6.
Verificacion
es.
Objetivos:
Las Visitas en el domicilio del cliente tendrán como objetivo validar que el
cliente se encuentre localizado.
Las Visitas a empleos, validar la veracidad de los recibos de nómina
presentados por el cliente (independientemente de que hayan sido condicionados o no)
así como su afiliación a alguna institución de seguridad social.
Validar el grado de calidad en las labores de verificación previa al
otorgamiento de crédito o dictaminación de ilocalizables
Al tener contacto con el cliente, debemos evaluar la calidad de la gestión, que
corresponda a la normatividad vigente.
156
Centro de Negocios
49. Visitas a empleos, tendrán como objetivo:
a)En créditos mayores a $4,000.00 (Antes del 21 de Julio de 2008) y $ 6,000.00
(posteriores) deberemos invariablemente presentar y validar el recibo de ingresos que se
encuentre en el expediente. (Mercado Formal)
b)En créditos menores o iguales a $4,000.00 (Antes del 21 de Julio de 2008) y $
6,000.00 (posteriores), deberemos validar si el cliente al momento de solicitar el crédito
se encontraba inscrito a una institución de seguridad. (Mercado Formal)
c)En el caso de créditos autoempleo validar la actividad del cliente.
7.
Mantenimie
nto al
Centro de
Negocios.
Realizar la inspección del estado físico de la Sucursal o UN, de acuerdo a la Política
vigente.
Discusión
del
Informe.
Centro de Negocios.
Al término del informe se deberá de obtener una cédula de observaciones para comentar
con el o los responsables de las áreas del centro de negocios, a fin de obtener su firma
de enterado de todos y cada uno de los hallazgos realizados, así como de los
compromisos (acciones correctivas y preventivas) que implementará.
157
CONCLUSIONES
Los programas de Auditoria en Financiera Independencia, son un documento que proporciona una relación de
controles y procedimientos a seguir para efectuar la auditoria e informar. En las Auditorias desarrolladas por la
Dirección de Auditoría Interna de Financiera Independencia, se revisa y evalúa cada uno de los pasos de la
operación en el proceso de otorgamiento de un crédito, controles que han sido diseñados en base a las experiencias
y necesidades de la empresa, sin embargo actualmente estos controles se mejoraron para evitar los malos manejos
de los empleados.
Es por ello que dentro de las revisiones que se llevan a cabo por la Dirección de Auditoría Interna de Financiera
Independencia se busca tener contacto directo con los clientes, en el cual se valida y se busca no faltar a uno de los
más importantes valores corporativos que es el Respeto a la Dignidad Humana, por lo tanto dentro de todo el
proceso de auditoría que se lleva a cabo, el principal objetivo es cerciorarse de que los clientes no hayan recibido
falsas promesas que estén fuera de políticas establecidas, no se haya solicitado dinero para poder agilizar un
trámite y que les fue entregado de forma integra el efectivo solicitado, y finalmente para aquellos clientes que se
atrasan en sus pagos lo importante es validar que la cuenta ha sido gestionada de acuerdo a los estándares
establecidos en los procedimientos vigentes.
No solamente se ve por la integridad de los clientes, así mismo la Dirección de Auditoría Interna se preocupa por el
sentir de los empleados, por saber que más se le puede brindar a un empleado para que este realice su trabajo de
forma correcta, es por ello que después de cada una de las auditorias se realiza una junta de cierre en donde a los
auditados se les hace saber sus errores así como se les invita a leer y aplicar las políticas vigentes. Políticas que
deben de estar presentes en los auditores.
A partir del año 2005, año en que se incorporaron a la empresa cambios importantes a los programas de auditoría
los cuales han marcado la pauta para que el departamento sea considerado como un pieza clave dentro de la
organización, ya que el objetivo principal de la actual dirección es velar por los intereses de la organización.
En cada una de las revisiones efectuadas se emite un informe con las recomendaciones necesarias que pueden ser
desde la implantación de un nuevo procedimiento hasta la destitución o separación de la organización de aquellas
personas que no están aportando nada y que por el contrario están actuando de formas dolosa con la organización.
Recomendaciones que llegan a manos de la Dirección General la cual busca que se lleven a cabo. Como se
menciono con anticipación el programa de trabajo es enunciativo mas no limitativo lo que ayuda a los auditores a
actuar de acuerdo a las circunstancias, las cuales sirven como apoyo a la dirección para saber cual o cuales procesos
son obsoletos y cuáles deben ser remplazados ante los actuales cambios que surgen en la organización. Finalmente
en cada uno de los procesos llevadas a cabo por el departamento de auditoría está presente las integridad de la
organización, por lo cual se validan todos aquellos controles que han sido implementados por cada una de las áreas
que conforman la organización, controles que pueden considerarse en algunos casos obsoletos pero que con el
apoyo de la Dirección de Auditoría Interna han mejorado.
158
GLOSARIO
Acreditado. Persona a la que se le ha concedido un crédito.
Acreedor. Persona que tiene derecho a pedir el cumplimiento de una obligación.
Aforo. Porcentaje de financiamiento sobre el valor del inmueble que equivale al préstamo.
Amortizar. Redimir o extinguir el capital de un préstamo o deuda. En el tiempo (Plazo de Crédito).
Apertura de crédito. Dar de alta un crédito en una Institución (en éste caso el Banco). Amparado por un contrato
de compromiso de pago por parte del acreditado (el cliente) al acreditante (el Banco).
Asociación de Banqueros de México (ABM). Es una organización que agrupa a todas las instituciones de banca
múltiple que operan en México y cuyo propósito es promover el crecimiento y consolidación de su gremio.
Aval. Persona que garantiza en todo o en parte el pago de un titulo de crédito.
Avalúo. Estimar el valor de un bien.
Banca de desarrollo. Son entidades de la Administración Pública Federal con personalidad jurídica y patrimonio
propio, constituidas como Sociedad Nacional de Crédito.
Banca múltiple. Sociedad anónima de capital fijo con autorización del Gobierno Federal que tiene por objeto la
prestación del servicio de Banca y Crédito, regulada por la Ley de Instituciones de Crédito y supervisada por la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores y el Banco de México.
Banco Central. Institución del gobierno de un país y que es la única encargada del manejo nacional de la liquidez,
los medios de pago en la economía y el tipo de cambio.
Banco de México (BANXICO). Organismo Autónomo que funge como banco central del país, es el encargado de
aplicar la política monetaria y de tipo de cambio, tiene la función exclusiva de emitir papel moneda y dar
financiamiento al Gobierno Federal.
Bolsa Mexicana de Valores. Institución privada autorizada por el Gobierno Federal que pone a disposición de los
miembros que la conforman las instalaciones y medios con el fin de realizar las operaciones de compraventa de
títulos valores, por cuenta de sus clientes.
Bono. Título de deuda emitido por una empresa o por el estado en el que se compromete a realizar el pago
periódico de un interés y la amortización del principal, generalmente con un plazo de vencimiento mayor a un año.
Bono cupón Cero. Bono emitido sin cupón de renta y que tiene la característica de que se negocía a descuento.
Bonos ajustables del Gobierno Federal (Ajusta bonos). Títulos de crédito nominativos, denominados en moneda
nacional, en los cuales se consigna la obligación directa e incondicional del Gobierno Federal para pagar una tasa
de interés en forma trimestral más el capital ajustado por la inflación al vencimiento del título.
Bonos bancarios de desarrollo (BBD's). Títulos emitidos por la Banca de Desarrollo Mexicana con el propósito
de desarrollar el área específica en que se desenvuelve cada banco emisor.
159
Bonos bancarios para el desarrollo industrial (BONDIS). Son bonos bancarios emitidos por instrucciones
bancarias a largo plazo para financiar proyectos industriales, donde se consigna la obligación del Gobierno Federal
a través de Nacional Financiera para liquidar una suma de dinero al vencimiento de los documentos.
Bonos de desarrollo del Gobierno Federal (BONDES). Títulos de deuda emitidos por el Gobierno Federal con el
propósito de financiar proyectos de largo plazo, bajo la consigna de pagar una cantidad determinada de dinero
como interés cada plazo fijado y la amortización del principal al vencimiento.
Broker. Término con el que se conoce en el extranjero a aquella persona o entidad que actúa como intermediario
entre un comprador y un vendedor en transacciones de valores, cobrando una comisión. El Broker actúa como
agente es decir no toma ninguna posición propia, si no que se limita a unir dos posiciones (compraventa) al precio
que resulte satisfactorio para las dos partes.
Buró de crédito. Organismo que proporciona información sobre el comportamiento crediticio de las personas que
tienen o ha tenido un crédito.
Bursátil. Referente a la actividad dentro de una bolsa de valores.
Calificadoras de valores. Instituciones dedicadas a dictaminar tanto a las emisoras como las emisiones de
instrumentos representativos de deuda, pretendiendo indicar la capacidad que posee dicha emisora de cumplir en
todas sus formas, oportuna y efectivamente sus compromisos financieros, para establecer el grado de riesgo que
dichos instrumentos representan para el inversionista.
Cancelación de hipoteca. Acto jurídico otorgado en escritura pública, en virtud del cual el acreedor hipotecario,
libera de la garantía al deudor como consecuencia del cumplimiento de las obligaciones garantizadas.
Capacidad de pago. Excedente que tienen un solicitante de crédito como restado restar de sus ingresos fijos, los
pagos y los gastos mensuales fijos que realice.
Capital. Es el valor que se le da a una empresa y corresponde al derecho de los propietarios sobre los activos netos
que surge por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
empresa y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
Cartera de inversión. Valores, documentos y efectivo que constituyen el activo de una sociedad de inversión y
cuya valuación diaria representa prácticamente el rendimiento del fondo.
CAT. Costo Anual Total. A través del cual se analiza la totalidad de los costos directos inherentes al crédito
Garantizado que otorga un Acreedor, incluyendo los seguros que se exijan contratar.
Certificados de depósito a plazo (CEDES). Títulos de crédito a través de los cuales una institución de crédito
documenta los depósitos a largo plazo que recibe del público, con la obligación de restituirlos en efectivo en un
plazo determinado más el pago de un interés periódico.
Certificados de la Tesorería de la Federación (CETES). Títulos de crédito al portador en los cuales se consigna
la obligación del Gobierno Federal a pagar el valor nominal en la fecha de su vencimiento.
160
Cierre. Término de una sesión bursátil, de acuerdo con los horarios oficiales. Registro de las operaciones
realizadas y del nivel alcanzado por las cotizaciones de los títulos operados en la BMV durante una sesión.
Cobertura. Operación que pretende minimizar el riesgo de pérdidas financieras de una inversión mediante la
utilización de instrumentos derivados.
Colocación. Se refiere a la actividad de vender en el mercado de valores los títulos de crédito de una empresa
emisora.
Contrato. Acuerdo entre dos o más personas destinado a crear o transferir una obligación.
Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Órgano de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con
autonomía técnica y facultades ejecutivas, que regula la operación de las bolsas de valores, el desempeño de los
intermediarios bursátiles y el depósito central de valores. Es la entidad responsable de mantener el Registro
Nacional de Valores e Intermediarios, en el que se inscriben los intermediarios bursátiles y todo valor negociado en
la Bolsa Mexicana de Valores.
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF). Es el órgano del Gobierno Federal encargado de vigilar y
supervisar a las instituciones de seguros y fianzas.
Comisión Nacional del Sistema del Ahorro para el Retiro (CONSAR). Es el órgano del Gobierno Federal
encargado de vigilar y supervisar a las afores y siefores.
Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF). Es
el órgano de consulta del Gobierno Federal encargado de apoyar y orientar al gran público inversionista.
Comisión por apertura. Es el dinero que cobra la Institución al acreditado por única vez por concepto del otorgar
un crédito.
Costo de oportunidad. La utilidad que podría obtenerse si se tomase la mejor alternativa para una cantidad
determinada de dinero.
Crédito. Cantidad de dinero o cosa equivalente que alguien debe a una persona o entidad, y que el acreedor tiene
derecho a exigir o cobrar.
Crédito hipotecario. Financiamiento a largo plazo con garantía hipotecaria, destinado a la construcción,
ampliación o adquisición de un inmueble.
Déficit. Monto por el cual se ve disminuido el capital pagado de una empresa comercial; monto total por el cual los
activos totales, de una empresa son menores que la suma de su pasivo.
Depreciación. Reducción del valor contable o de mercado de un activo. Pérdida en el valor material y funcional de
un activo.
Descuento. Deducción de un porcentaje del precio al vencimiento de un título, causado por su adquisición antes de
que ocurra dicho vencimiento.
161
Diversificación. Política de invertir en diversos activos con el fin de minimizar el riesgo conjunto de los
portafolios.
Dividendos en efectivo. Es cuando las utilidades generadas de una empresa se reparten entre los accionistas
mediante un pago de efectivo por cada acción.
Divisa. Nombre que se le da a cualquier moneda extranjera.
Dow Jones Industrial (DJI). Es el principal índice de los estados Unidos, está compuesto por las 30 acciones más
representativas del sector industrial.
Enganche. Diferencia entre el precio de venta de una propiedad y el monto de crédito.
Escritura. Documento en el que el notario consigna uno o mas actos jurídicos.
Especialista bursátil. Son empresas que intermedian con valores para facilitar su colocación y coadyuvar a la
mayor estabilidad de los precios de estos.
Especulación. Actividad mediante la cual se realiza la compraventa de un bien incierto con el fin de obtener
ganancias en el corto plazo.
Fideicomiso. Figura jurídica que ampara la entrega de determinados bienes por parte de una entidad
(fideicomitente) a una institución que garantice su administración (fiduciario) y cuyos beneficios serán recibidos
por una(s) entidad(es) o persona(s) (fideicomisario).
Financiamiento bursátil. Colocación de instrumentos en el mercado bursátil para lo obtención de financiamiento.
Fluctuación. Variación en el valor de un título con respecto a un precio base.
Forward. Contrato entre dos partes que acuerdan comprar o vender un artículo específico en una fecha futura.
Difiere de un futuro en que es contratado directamente entre las partes.
Futuros. Instrumento financiero derivado basado en un contrato estandarizado en plazo, monto, calidad y cantidad,
por el cual las partes acuerdan comprar o vender un activo a un precio determinado en una fecha determinada.
Ganancia de capital. Venta de un activo financiero a un precio mayor que el costo del mismo.
Garantía. Para efectos de un crédito hipotecario es el bien a adquirir.
Grado de inversión. Calificación que se les da a los títulos que no representan un gran riesgo de incumplimiento
en sus obligaciones para con los compradores de los mismos.
Hipoteca. Garantía real constituida sobre bienes que no se entregan al acreedor, y que da derecho a este en caso de
incumplimiento de la obligación garantizada, a ser pagado con el valor de dichos bienes en el grado de preferencia
establecido por la ley.
Hipotecar. Gravar un bien con hipoteca.
Índice de precios y cotizaciones (IPC). Muestra el comportamiento de las acciones más bursátiles en la Bolsa
Mexicana de Valores, la muestra se compone aproximadamente de 35 emisoras.
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Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). El INPC es un indicador económico. Su finalidad es medir a
través del tiempo la variación de los precios de una canasta de bienes y servicios representativa del consumo de los
hogares mexicanos.
Índices de Bolsa de Valores. Es una estimación estadística que muestra en promedio, el comportamiento o
tendencia de una muestra de valores bursátiles de determinada bolsa.
Inflación. Aumento generalizado de los índices de precios, principalmente el índice de precios al consumidor.
Institución de Fianzas. Sociedad Anónima con autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y cuyo
objeto es otorgar un contrato de responsabilidad a título onerosa a cambio de una prima, se rige por la Ley General
de Instituciones de fianzas y es supervisada por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas.
Instituto para el Depósito de Valores (S.D. INDEVAL). Es la institución cuyo objeto es la guarda,
administración, transferencias, compensación y liquidación de los valores negociados en el mercado de valores.
Interés. Precio que se paga por los créditos concedidos.
Intermediarios bursátiles. Se encargan de poner en contacto a oferentes y demandantes, dado que estos últimos no
pueden realizar transacciones directamente, es decir, deben hacerlo a través de agentes especiales del mercado
bursátil.
Inversionista. Persona que dispone de recursos los cuales aporta para obtener beneficios futuros.
Línea de crédito. Acuerdo de crédito entre una institución financiera y un cliente, por el cual se le autoriza el uso
de un determinado monto durante un tiempo especifico.
Liquidación. Darle vencimiento a un activo financiero mediante su conversión a efectivo.
Liquidez. Atributo de un activo financiero de ser comprado o vendido en el mercado sin provocar cambios
considerables en el precio.
Mercado de capitales. Lugar donde se colocan y negocian valores cuyo objeto es satisfacer las necesidades de
capital de las empresas, tales como las acciones y las obligaciones.
Mercado de dinero. Mercado en el que se emiten y negocian valores cuyo objeto es satisfacer las necesidades
financieras a corto, mediano y largo plazo. En este mercado se negocian instrumentos tales como papel comercial,
aceptaciones bancarias, pagares, Cetes, Ajustabonos, Udibonos, etc.
Mercado de valores. Lugar donde se reúnen oferentes y demandantes de valores y se negocian todo tipo de activos
financieros.
Mercado Mexicano de Derivados S.A. de C.V. (MexDer). Institución privada que provee de todas las
instalaciones y demás servicios para que se negocien los contratos de futuros y de opciones.
Mercado primario. Mercado en el que colocan, o venden por primera vez, los activos financieros entre el público
inversionista.
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Mercado secundario. Mercado donde se enajenan activos financieros ya emitidos. Cada transacción implica una
compraventa entre inversionistas y por lo tanto los recursos no llegan a la empresa emisora.
National Association of Securities Dealers Automated Quotation (NASDAQ). Mercado electrónico
estadounidense, donde se negocian principalmente acciones de empresas tecnológicas.
New York Stock Exchange (NYSE). Bolsa de valores de Nueva York. Una de las más grandes e importantes del
mundo.
Obligación. Título de crédito nominativo que representan un crédito colectivo a cargo del emisor.
Opción. Operación en la cual el comprador, mediante el pago de una prima, adquiere del vendedor el derecho, de
comprar (opción call) o vender (opción put) un activo subyacente a un precio pactado (precio de ejercicio) en una
fecha futura.
Over the counter. Mercado electrónico de transacciones de activos financieros. Las órdenes se cruzan
electrónicamente y cuando hay coincidencia entre una orden de compra y otra de venta el sistema ejecuta la
transacción.
Pago fijo. Pagos iguales siempre, es decir durante toda la vida del crédito.
Precio de venta. Valor que pide el propietario de un bien para concretar su venta.
Prepago. Pago anticipado a una deuda.
Prima. Es el precio que se paga por la cesión de un derecho.
Producto interno neto (PIN). Es el total de bienes y servicios producidos en el interior de un país (PIB) menos los
bienes y servicios utilizados en el proceso productivo.
Producto nacional bruto (PNB) Valor total a precios de mercado del flujo de bienes y servicios durante un
periodo específico generado por los factores propiedad de residentes dentro y fuera del país en cuestión. El PNB es
igual al producto interno bruto más el ingreso neto de los factores provenientes del resto del mundo.
Promotores. Personas físicas que trabajan en casas de bolsa autorizados por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores para realizar operaciones financieras con el público inversionista.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Se encarga de realizar y ejecutar la política financiera del
país. Es la máxima autoridad en materia financiera y económica.
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR).
Prestación de seguridad establecida en la Ley del Seguro Social, teniendo como objetivo principal el de formar un
mecanismo de ahorro a largo plazo y de aseguramiento para el trabajador,
Sistema de Atención a Cuentahabientes de Banco de México (SIAC) Es un sistema que administra las cuentas
corrientes de los participantes en Banco de México.
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Sistema electrónico de negociación, transacción, registro y asignación (SENTRA). Es el sistema por el cual se
realizan las operaciones en el mercado de valores.
Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (SOFOM). Aquellas sociedades anónimas que, en sus estatutos sociales,
contemplan expresamente como objeto social principal el otorgamiento habitual y profesional de de crédito, la
celebración de arrendamiento financiero y/o factoraje financiero.
Sociedades Sustitución de Deuda Pública por Inversión (SWAP). Acto que consiste en el canje de títulos
financieros acreedores por acciones patrimoniales, de esta forma los acreedores se convierten en socios,
empresarios y propietarios de una proporción del capital social de una entidad.
Tasa de descuento. Tasa que nos permite calcular el descuento de un título en función de su valor nominal, con el
propósito de encontrar el precio de la operación, antes de su vencimiento.
Tasa de interés. Es el costo que tiene el dinero en un periodo determinado de tiempo. Se expresa en forma
porcentual.
Tasa de interés interbancario de equilibrio (TIIE). Tasa de interés a distintos plazos calculada por el Banco de
México con base en cotizaciones presentadas por las instituciones de banca múltiple mediante un mecanismo
diseñado para reflejar las condiciones del mercado de dinero en moneda nacional.
Tasa nominal. Tipo de interés que se carga sobre el valor nominal de un documento.
Tasa real. Rendimiento que otorga un instrumento de inversión una vez descontados los efectos inflacionarios.
Títulos. Documentos en los que se estipula el derecho sobre un capital o un crédito.
UDI. Unidad de Inversión. Es una unidad de cuenta que absorbe la inflación. Su precio se pública quincenalmente,
los días 10 y 25 de cada mes, en el diario Oficial de la Federación.
.Valor. Es una cualidad de las cosas que les permite ser demandadas e intercambiarlas por otras cosas.
Valor del avalúo. Valor comercial de un bien, estimado por un perito valuador utilizando la metodología
previamente establecida por la autoridad competente.
Valor en libros. Valor contable de una acción. Surge de dividir el patrimonio neto de la empresa por la cantidad de
acciones.
Valor futuro. Valor hoy más el importe de intereses que surge de aplicar la tasa de interés en proporción al plazo.
Valor nominal. Es el precio de referencia que está contenido explícitamente en el documento, el cual está
denominado en moneda nacional.
Valor residual. Monto del capital nominal de un bono aún no amortizado.
Valores (SIDV). Es un sistema de registro en cuentas para la transferencia de valores provenientes de la operación
diaria en el mercado de dinero y el mercado de capitales bajo un esquema de Sistema monetario
165
Valuador. Perito profesional calificado que estima el justo valor de los bienes.
Volatilidad. Término utilizado para referirse al grado de fluctuación e impredecibilidad de un precio en el
mercado.
166
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