Innoperm pwc incentives for innovation_rus_3_feb10_lock

Налоговые и фискальные механизмы стимулирования инноваций в системе государственного регулирования

Январь 2010 года

Центр технологий и инноваций PricewaterhouseCoopers

1

Основные положения 2

Создание условий для инноваций 5

Государственные и частные инновации 5

Как взаимодействуют технологии и инновации 5

Концепция инновационного процесса: стимулы, увязанные с результатами 7

Врезка. Недостающее звено в Германии: предпринимательство 8

Врезка. Роль Совета по экономическому развитию 9

Виды государственных стимулов 10

Меры налогового стимулирования 11

Налоговое стимулирование в связи с проведением НИОКР 11

Налоговые каникулы 12

Стимулы для венчурного капитала 13

Налоговые льготы по операциям с объектами интеллектуальной собственности 13

Косвенное налогообложение 13

Меры налогового стимулирования по странам 14

Анализ по странам и отдельным штатам США – налоговые меры 17

Правовое регулирование 38

Защита прав на интеллектуальную собственность 38

Система патентования 39

Фискальная и инвестиционная политика 42

Высшее образование 42

Гранты на фундаментальные исследования 42

Прямые иностранные инвестиции 43

Гранты и кредиты на капитальные инвестиции 45

Поддержка венчурного капитала и фондов прямых инвестиций 46

Врезка. Пример промышленных кластеров 46

Инициативы в сфере правого регулирования, фискальной и инвестиционной политики по странам 47

Анализ по странам – правовое регулирование, фискальные и инвестиционные меры 48

Заключение 58

Глоссарий 59

Приложение

Информация по инвестициям в инфраструктурные проекты по отдельным странам 60

Содержание

2 PricewaterhouseCoopers

Основные положения

Правительства многих стран мира в настоящее время усиливают поддержку инновационных процессов в частном секторе и в экономике в целом. Какие моменты в налоговой, юридической и фискальной сфере являются ключевыми при решении задачи по стимулированию технологических и коммерческих инноваций? Какие тенденции наблюдаются в последнее время в каждой из этих областей в конкретных странах?

Эти вопросы рассматриваются в настоящем отчете, подготовленном российским и американским офисами Центра технологий и инноваций фирмы PricewaterhouseCoopers, в рамках поддержки усилий российского правительства, направленных на повышение инновационности российской экономики и модернизацию промышленности и бизнеса. В отчете нашел отражение богатый опыт международного коллектива партнеров и директоров глобальной сети PricewaterhouseCoopers, работающих в странах, проводящих различную политику поддержки инноваций.

Налоговая политика

В отчете описывается существующая налоговая политика и действующая практика работы правительств по стимулированию модернизации экономики и инновационных процессов в частном секторе.

Как вытекает из нашего анализа, большинство стран расширяют спектр инструментов налоговой поддержки процессов модернизации и инновации. Это относится как к странам с переходной, так и со зрелой экономикой.

Введение режимов налогового благоприятствования инновационной деятельности в частном секторе стимулируется развитием двух тенденций. Первая тенденция обусловлена снижением барьеров в сфере международной и межрегиональной торговли. В условиях глобализации экономики соотношение сил покупателей и продавцов на рынках изменилось в пользу покупателей. В последнее время такие процессы были особенно характерны для стран, которые раньше были закрыты для зарубежных товаров и услуг. Второй тенденцией является открытие экономически привлекательных перспектив для международных корпораций в странах с переходной экономикой, развивающих производственную базу в сочетании с дешевой рабочей силой. Это дает возможность снижать затраты

и поддерживать конкурентоспособные цены на большинство промышленных товаров.

Результатом влияния этих двух тенденций стала невозможность сохранять высокие маржи на производстве товаров, не имеющих каких-либо отличительных, оригинальных или дополнительных характеристик. Таким образом, инновации, направленные прежде всего на удовлетворение потребностей покупателей, становятся все более важным фактором экономического роста во всех группах стран. В связи с отсутствием каких-либо признаков ослабления вышеуказанных тенденций государственные меры поддержки инновационных процессов в большинстве стран, скорее всего, будут продолжать развиваться.

В нашем отчете описаны различные меры налогового стимулирования, включая присущие им побочные эффекты, а также практика их применения в отдельных странах. Страны, добившиеся успеха в стимулировании инноваций, создали налоговые системы, в которых сочетаются меры, ориентированные как на корпоративный сектор, так и на инвесторов:

пониженный уровень налогообложения (благодаря • в целом низким налоговым ставкам, низким отраслевым налоговым ставкам или налоговым каникулам);

меры налогового стимулирования в связи с проведением • НИОКР, например налоговые льготы и (или) вычеты по затратам на НИОКР;

налоговые льготы для операций с объектами • интеллектуальной собственности (уплаты роялти);

меры по поощрению капитальных инвестиций, такие • как инвестиционные налоговые кредиты;

налоговые льготы для холдинговых компаний;•

кроме того, в этих странах особое внимание уделяется • вопросам налогообложения инвесторов – например, им предоставляются инвестиционные налоговые кредиты.

Некоторые меры налогового стимулирования оказываются более эффективными на определенных этапах экономического развития. На раннем этапе развития экономики, когда модернизация основных отраслей является главным приоритетом, эффективные меры налогового стимулирования, как правило, направлены в большей степени на капитальные расходы и в меньшей – на повышение прибыльности текущих операций.

3

На следующем этапе развития приоритет смещается на стимулирование инноваций и, соответственно, большее значение приобретают налоговые кредиты на проведение НИОКР. (Вновь созданные компании и копании, несущие убытки на ранних этапах деятельности, могут конвертировать данные налоговые кредиты в денежные средства, получаемые из бюджета.) На следующем, зрелом, этапе развития государство, как правило, уделяет больше внимания развитию и поддержке результатов инновационной деятельности, в связи с чем делается упор на налогообложение результатов проведения НИОКР и сохранение их внутри страны-разработчика. В странах, находящихся на этом этапе развития, применяются благоприятствующие правила налогообложения операций с объектами интеллектуальной собственности и принцип «патентной корзины», предусматривающий пониженные ставки налога на доход от владения патентами.

При этом на всех вышеуказанных этапах развития действуют общие механизмы налоговой системы, включая пониженные налоговые ставки, налоговые каникулы и географические безналоговые зоны.

Необходимо отметить, что по сравнению со странами с развитой экономикой страны с переходной экономикой обычно используют более широкий спектр мер налогового стимулирования, однако эти меры не являются уникальными исключительно для них. В отличие от стран с развитой экономикой, страны с переходной экономикой отдают предпочтение повышенным вычетам расходов на НИОКР. При этом в странах с развитой экономикой более распространены налоговые кредиты на проведение НИОКР. Однако в принципе набор применяемых мер налогового стимулирования не обязательно определяется тем, на какой стадии развития находится та или иная национальная экономика.

В настоящем отчете мы не отдаем предпочтение каким-то определенным мерам налогового стимулирования, поскольку наш анализ государственной политики в сфере инноваций показывает, что единого рецепта достижения успеха не существует. Напротив, каждая страна может сделать упор на развитие своих конкурентных преимуществ, снизить эффект сравнительных слабостей и разработать политику в налоговой и других сферах с учетом своих уникальных особенностей.

Выбор мер налогового стимулирования осуществляется после определения того, какие виды экономической деятельности государство стремится поощрять. Например, для поощрения широкомасштабных инвестиций в производство правительство может применить следующие меры: низкая налоговая ставка; направление средств на дополнительную или ускоренную налоговую амортизацию; отказ от налога у источника при репатриации прибыли; особые налоговые льготы для высококвалифицированных иностранных специалистов, работающих на проекте.

С другой стороны, для поощрения роста вновь создаваемых местных компаний более эффективным может оказаться иное сочетание элементов налоговой политики: налоговые каникулы по отчислениям в социальные фонды для определенных групп работников; предоставление физическим лицам возможности зачета вложений в создаваемую компанию при расчете сумм их подоходного налога; а также возможность возмещения денежными средствами всех налоговых кредитов на проведение НИОКР.

Что касается самих компаний, то они обычно предпочитают общие льготы по освобождению от налогообложения и более низкие налоговые ставки целевым мерам налогового стимулирования определенных видов инвестиций. Помимо низких налогов, на развитие корпоративного бизнеса также влияет фактор предсказуемости общественно-экономического климата в стране в целом, включая предсказуемость ее налоговой политики.

Вопросы правового регулирования, фискальной и инвестиционной политики

Помимо рассмотрения налоговой политики, в настоящем отчете анализируются прочие механизмы воздействия государства на темпы, направление и географический фокус развития технологий и инноваций.

Под инновациями мы подразумеваем не только исследования и разработки, которые лежат в основе технологий, продуктов и услуг. Здоровая экономика также зависит от инноваций в бизнес-процессы (такие как управление запасами или глубокая аналитика в области сегментации клиентов) и бизнес-модели (такие как розничные операции через Интернет и перенесение производственных процессов за рубеж).

Исходя из проведенного анализа и нашего обширного практического опыта можно выделить ряд основных моментов.

Если в стране отсутствуют необходимые базовые условия, то она не может претендовать на масштабные рыночные инвестиции в инновации и технологии. Создание среды, успешно поддерживающей инновации, всегда включало постоянные усилия правительства, направленные на рассмотрение взаимозависимых факторов до принятия каких-либо мер налогового и финансового стимулирования. Например, потенциальные инвесторы настаивают на том, что им необходимо чувствовать уверенность в стабильности банковской системы страны и в соблюдении законов и правовых норм, касающихся контрактов и защиты интеллектуальной собственности. Они хотят видеть прочную устоявшуюся техническую и коммерческую инфраструктуру.


Инновация зависит от налаженной работы рынков, когда отдельные лица – инвесторы, собственники, управленцы – мотивированы с помощью достаточного вознаграждения, чтобы принимать на себя рассчитанные риски и заниматься предпринимательством. Господство закона и культура ведения бизнеса исходя из справедливых рыночных условий лежат в основе отлаженного функционирования таких рынков. Эти институты должны быть созданы, прежде чем начнут действовать меры налогового стимулирования и прочие стимулы. Устойчивые рынки не только привлекают инвесторов – они также способствуют инновации и модернизации основы бизнеса.

Различных целей легче достичь, применяя разное сочетание принципов политики и стимулов. При разработке политики поддержки инвестиций государству необходимо определить соотношение ее целевых приоритетов: привлечение инвестиций, осуществляемых в инновации международными компаниями, инвестиции в технологии, разрабатываемые местными предприятиями, модернизация базовых отраслей экономики, поддержка создания новых предприятий или определенное сочетание этих приоритетов. Это связано с тем, что каждое политическое решение государства или предлагаемый им стимул, например инвестиционный налоговый кредит, действует с разной степенью эффективности в зависимости от желаемого результата.

Не существует общей стратегии или подхода, которые были бы эффективны для всех стран. У каждой страны есть свои сильные и слабые места, формирующие контекст, в котором правительство разрабатывает собственную стратегию. Страны, понимающие свои сравнительные преимущества и разрабатывающие инновационную политику для их использования, повышают свои шансы на успех.

К примеру, Сингапур и Ирландия использовали свои сравнительные преимущества, привлекая иностранные международные компании, работающие в сфере высоких технологий. Эти преимущества заключались в наличии доступа к соседним крупным рынкам, большом числе англоговорящих специалистов и стабильном политическом режиме. В отличие от них, Южная Корея добилась большего успеха в развитии инновационной экономики путем поощрения конкуренции между местными конгломератами («чеболами»), такими как Samsung.

Когда правительство решает, какое сочетание стимулирующих мер ему следует выбрать, оно может рассмотреть такие параметры, как существующая структура и зрелость отраслей экономики, уровень и виды квалификации работников, состояние технической инфраструктуры и другие общие факторы, относящиеся к развитию в широком смысле.

Любая стратегия является более эффективной, когда она предусматривает прямую взаимосвязь между

предоставлением финансирования и результатами деятельности. Эта особенность присуща самым разным видам государственной стратегии, которые доказали свою успешность в вопросах развития инноваций. В странах, где реализуются эти стратегии, установлены показатели для оценки результатов, на основании которых оцениваются компании, обращающиеся за кредитами и другими средствами. С другой стороны, это позволяет процветающим компаниям удерживать прибыль и отказаться от финансирования неудачных инициатив. Инвесторы, собственники и менеджеры успешных компаний получают свою долю вознаграждения.

В области финансовой политики наиболее действенными оказались поддержка высшего образования и прямые иностранные инвестиции. Выпускники университетов, обладающие необходимыми техническими и коммерческими навыками, крайне востребованы компаниями, стремящимися к инновациям и сохранению своей конкурентоспособности. Прямые иностранные инвестиции также используются для привнесения новых технологий, знаний или инновационных процессов в экономику страны и для ускорения ее интеграции в мировую экономику.

При подготовке отчета PricewaterhouseCoopers провела аналитическое исследование по 11 странам, включая Китай, Финляндию, Индию, Ирландию, Израиль, Японию, Корею, Малайзию, Нидерланды и Сингапур, а также по нескольким штатам США с высокой концентрацией высокотехнологичных компаний: Калифорния, Массачусетс, Нью-Йорк, Северная Каролина и Техас.

5

Создание условий для инноваций

Государственные и частные инновации

При рассмотрении процессов, с помощью которых экономика поддерживает инновации и способствует их развитию, важно разъяснить источники финансирования инновационной деятельности и мотивацию финансирования.

Направленное финансирование, осуществляемое правительством, обычно нацелено на выполнение более широких социальных и политических задач, а также задач обороны страны. Например, США в 1960-е годы поставили перед собой цель, которая заключалась в успешном полете человека на Луну и его возвращении на Землю. Успех оценивался исходя из достижения этой цели, и, несмотря на то что многие сотни крупных и мелких инноваций возникли в процессе движения к этой цели, правительство США не учитывало их коммерческую эффективность.

В отличие от этой ситуации, частные инновации обусловлены рыночной конкуренцией: для того чтобы их сочли успешными, они должны обеспечивать прибыль на инвестиции. Компании активно внедряют множество инноваций, большинство из которых не реализуется и лишь немногие оказываются коммерчески успешными.

Это различие между направленными и рыночными инновациями исключительно важно при рассмотрении роли государства, особенно в сфере налоговых инициатив. Логика, лежащая в основе мер налогового стимулирования, заключается в изменении расчета соотношения риска и вознаграждения у участников рынка с целью поощрения их более активного инвестирования в исследования, разработку продуктов и усовершенствование бизнес-процессов (которые часто поддерживаются программным обеспечением). Здесь предполагается наличие функционирующего рынка – многочисленных покупателей и продавцов, участвующих в операциях без неоправданного внешнего воздействия, не влияющего на ценности, обмен которыми осуществляется в рамках таких операций. Если рынки будут недостаточно развитыми, например, если на рынке доминирует один крупный продавец, то невозможно будет рассчитать соотношение риска и вознаграждения для развития инноваций и меры налогового стимулирования перестанут быть действенными.

Таким образом, действия правительств были наиболее эффективными, когда они понимали состояние своих существующих рынков и предпринимали шаги,

необходимые в их конкретных ситуациях. Если рынки какой-либо страны недостаточно развиты, то правительство может способствовать выходу на них новых игроков, предоставляя им гранты, кредиты, опираясь на более свободную политику в отношении иностранных участников. Правительство может обеспечить принуждение к исполнению коммерческих контрактов через суд, а также предпринимать другие шаги для того, чтобы рыночные системы стали более предсказуемыми и стабильными. При наличии функционирующего рынка меры налогового стимулирования скорее окажут желаемое воздействие на инновации.

Как взаимодействуют технологии и инновации

Технологии и инновации тесно переплетаются. Каждый из этих элементов может помочь росту производительности путем усовершенствования бизнес-процессов и эффективности организации. Каждый из этих элементов может привести к созданию новых продуктов и услуг; некоторые из них будут успешными и приведут к росту доходов, а также благоприятно скажутся на развитии общества. Они усиливают друг друга путем повышения скорости и гибкости новых бизнес-моделей.

Частные инновации процветают на функционирующем рынке, на котором действует большое число покупателей и продавцов. Слабые рынки, на которых действует всего один-два крупных продавца, обычно подавляют инновации.


Страны с развитой технологической инфраструктурой (широкое распространение персональных компьютеров, наличие широкополосной сети и высокий уровень проникновения мобильной телефонной связи, высокая степень интернет-безопасности и т.д.) находятся в более выгодном положении для инновации бизнеса, особенно в высокотехнологичных секторах. Согласно исследованию Всемирного банка, охватившему 120 стран, при росте проникновения широкополосной сети на 10%, ВВП страны повышается на 1,3%. В ответ на последний глобальный финансовый кризис многие государства используют вложения в инфраструктуру в составе более широкого пакета стимулов. (Информация о последних инвестициях в инфраструктуру по странам представлена в приложении).

По информации Исследовательского отдела журнала Economist (Economist Intelligence Unit), правительство Южной Кореи объявило, что в течение ближайших пяти лет оно собирается инвестировать 84,5 млрд долл. США, или 2% своего ВВП, в «зеленые» технологии. Кроме того, правительство намеревается к 2030 году создать национальную интеллектуальную электросеть. По оценке властей, проект интеллектуальной сети может создавать до 500 000 новых рабочих мест в год, а к моменту ее запуска в 2030 году проект позволит снизить потребление электроэнергии в стране на 3%.

Правительства могут проводить грамотную промышленную политику, в которой ведущая роль отводится частному сектору, активно поддерживаемому государством. Государственная политика была важным фактором поддержки автомобилестроителей Toyota и Hyundai, а также компании Samsung; японские автомобилестроители получали тарифную поддержку на протяжении почти 40 лет, пока они не оказались в состоянии конкурировать на международном рынке.

Понятно, что стимулирование новых технологий и других видов инноваций было важной целью государств в течение многих веков. Однако недавний подъем экономики, действительно ставшей глобальной, обусловленный развитием технологий и коммуникаций, вынудил множество компаний и даже целые страны вступить в конкурентную борьбу между собой

Извлечение выгоды из инноваций на постоянной основе является довольно сложной задачей, поскольку успех приводит к тому, что другие компании и страны начинают подражать тем, кто добился успеха.

с невиданной доселе интенсивностью. По мере того как капитал и трудовые ресурсы становятся более мобильными, идея инновации как способа создания новых материальных ценностей в своей стране все больше овладевает умами руководителей государств.

Создание правильного климата для развития инноваций и последующее извлечение выгоды из этой ситуации при сохранении устойчивого развития бизнеса остается сложной задачей. По своей природе инновации представляют собой определенную оценку успешности бизнеса, а успех порождает подражание на уровне продуктов, компаний и стран. Подход, который сегодня считается уникальным и успешным, способствующим развитию инноваций, завтра могут освоить другие страны, и он быстро станет самой обычной практикой. Кроме того, то, что действенно для одной страны, может оказаться не столь удачным для другой, находящейся на ином уровне экономического развития. Не существует единого рецепта, который срабатывал бы во всех обстоятельствах; каждая страна может добиться успеха, создав свой уникальный набор стимулов.

7

Концепция инновационного процесса: стимулы, увязанные с результатами

Не может быть единого рецепта достижения успеха. Тем не менее имеет смысл выделить одну общую черту, присущую разным странам, системам экономического развития и частным рынкам. Устойчивый успех процессов стимулирования инноваций и улучшения ситуации на частных рынках путем поощрения возникновения новых участников рынка всегда зависит от того, в какой степени предоставление финансирования увязано с результатами деятельности.

Как указывает в своей работе The Rise of the Rest специалист в области политэкономии Эллис Эмсден, оценка результатов деятельности и вознаграждение на основе этих результатов является общей темой, характеризующей и компании венчурного капитала, поддерживающие успешных «серийных» предпринимателей, и китайских государственных служащих, принимающих решения о предоставлении капитала для новых проектов, осуществляемых местными муниципальными органами, и банки развития в Бразилии, предлагающие кредиты организациям, отделившимся от крупных компаний. Каждый из этих уникальных подходов привел к тому, что новые участники рынка достигли успеха как сами по себе, так и на уровне общества. Это объясняется тем, что при наличии понятных, прозрачных показателей предприниматели и руководители несут ответственность за результаты деятельности, в то же время у них возникают ожидания, связанные с сохранением прибыли, полученной благодаря их инициативе, и повторным инвестированием ее.

Возьмем пример Китая. Во многих странах с быстрорастущей экономикой на определенном рынке существует один доминирующий игрок, что ведет к отсутствию конкуренции, способствующей инновациям и улучшению результатов деятельности. С другой стороны, в большинстве развитых стран мира существует достаточный объем частного капитала и предприятий для создания условий для инноваций. Тем не менее Китаю удалось создать конкурентную внутреннюю среду, отчасти с помощью финансирования предприятий, находящихся в муниципальной собственности (далее – «МС»), которые конкурируют между собой и с предприятиями, находящимися в государственной собственности (далее – «ГС»). Китайский подход к МС, в отличие от их исторического подхода к ГС, заключается в том, что было решено предоставить МС возможность сохранять полученную прибыль за собой. Это создало стимул для дальнейших инвестиций, повышения производительности и производства более качественных продуктов.

Китай не пытался изменить существующие ГС напрямую. Эти в высокой степени субсидируемые предприятия не обладают большой свободой действий и в первую очередь выполняют функцию социального обеспечения, предоставляя населению работу. Вместо этого центральное правительство Китая и местные администрации финансировали МС с условием, что они сами будут контролировать свою судьбу. Во многих случаях конкуренция со стороны МС со временем привела к тому, что «полуживые» ГС вынуждены были либо стать более инновационными и конкурентными, либо закрыться.

Есть и другие примеры удачных моделей. Бразилия создала Бразильский банк развития для выдачи кредитов фирмам, применяющим новые технологии. Компания Embraer Jet, которая стала одним из крупнейших в мире производителей самолетов, начала с получения финансирования от этого банка после того, как инженеры, работающие в оборонной промышленности Бразилии, поняли, что у авиации есть рыночные возможности. Как любой банк, Бразильский банк развития анализирует осуществимость и целесообразность бизнес-плана, а конкретные банковские сотрудники несут ответственность за принятие решений о выдаче кредитов. Основная цель Бразилии заключалась в том, чтобы увеличить численность местных компаний.

Можно выделить одну особенность успешных программ в разных странах, политических системах и на разных рынках: устойчивый успех стимулирования инноваций всегда зависит от очевидной связи между предоставлением средств и хорошими результатами деятельности заемщика.

Правительства могут способствовать развитию инноваций, но государственный сектор мало чего добьется, если у частного сектора имеется серьезный недостаток. Возьмем Германию. Эта относительно богатая страна с развитой системой образования, инфраструктурой и сетью коммуникаций должна быть среди мировых лидеров по созданию новых компаний и технологий.

Однако у Германии есть серьезный недостаток: ей не хватает предпринимательского настроя, который необходим для вывода инноваций на рынок. Отчет 2005 г., подготовленный Global Entrepreneurship Monitor, ставит Германию на 24-е место по уровню предпринимательства, поскольку предпринимательской деятельностью занимается менее 5% населения. Это более чем в два раза ниже уровня предпринимательства, рассчитанного для США. По сравнению с Силиконовой долиной в Калифорнии, где 73% всех компаний с годовыми продажами, превышающими 50 млн долл. США, было создано после 1985 г., доля таких компаний в Мюнхене и Штутгарте составляет только 17% и 20% соответственно.

Несмотря на то, что Германия принадлежит к числу ведущих стран по размерам вложений в стимулирование предпринимательства, на рынке доминируют другие факторы. Корпорации работают в условиях относительно высоких налоговых ставок и низкой маржи прибыли. Кроме того, в Германии культура индивидуального предпринимательства не имеет широкой поддержки в обществе.

Источник: Global Entrepreneurship Monitor; Dun & Bradstreet; McKinsey & Co

Недостающее звено в Германии: предпринимательство

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Силик

онов

ая

долин

а (СШ

А)

Босто

н (СШ

А)

Лондон

(Вел

икоб

рита

ния)

Дюссел

ьдор

ф (Гер

мания

)

Париж

(Фра

нция

)

Шту

тгар

т (Гер

мания

)

Мюнхен

(Гер

мания

)

567

73%

27%

69%

31%

31%

69%

25%

75%

24%

76%

20%

80%

17%

83%

908 1 954 390 1 095 354 382

Созданы после 1995 г.

Созданы до 1995 г.

Количество компаний с оборотом свыше 50 млн долл. в 2005 г.


Роль Совета по экономическому развитию

Успешная стратегия привлечения иностранных инвестиций и укрепления процессов инновации на местном уровне часто включает активное участие Совета по экономическому развитию страны.

Последние несколько десятилетий Сингапур и Ирландия успешно привлекают иностранные инвестиции и развивают свою экономику. Своим успехом они отчасти обязаны работе своих советов по экономическому развитию. И в той и в другой стране к работе советов были привлечены самые выдающиеся бизнесмены, что обеспечило наличие глубокого опыта и знаний у членов совета. Благодаря этому советы заслужили уважение у руководителей международного бизнеса, влияющих на принятие решений о капитальных инвестициях.

Функции членов совета различаются. Некоторые из них действуют как своего рода экономические дипломаты или миссионеры, работающие за границей. Они встречаются с руководителями международных компаний и рассказывают им о возможностях и преимуществах, имеющихся в их странах, а также узнают от них о приоритетных задачах и проблемах этих компаний. Другие члены совета помогают компаниям разобраться с документами и правилами, связанными с различными процессами подачи заявок.

Советы по экономическому развитию, позиционирующие себя в качестве партнеров потенциальных инвесторов, могут оказывать позитивное влияние на инвесторов, когда речь заходит о стимулах.

Успешное применение такого подхода даже привело к тому, что некоторые из этих компаний стали успешно конкурировать на глобальном уровне, как это произошло с Embraer.

Главный урок, полученный от Бразилии, Китая и извлеченный из других аналогичных ситуаций, заключается в следующем: постоянное кредитование и финансирование предприятия оказывается наиболее успешным, когда оно тесно привязано к результатам деятельности компании, в том числе к доказательствам достижения определенных результатов для получения каждого транша финансирования. Всем сторонам известно об этих показателях, и в случае их достижения они начинают работать над переходом на следующий этап на пути достижения успеха. В итоге они достигают конечной цели, то есть рыночного успеха, и последнего звена в этой цепи – сохранения собственной прибыли.


Виды государственных стимулов

Когда встает вопрос о предоставлении льгот для поощрения инноваций, правительства поступают двумя способами. Прямые субсидии часто нацелены на определенные отрасли, либо потому что их считают стратегически важными (например, для обороны страны), либо потому, что правительство полагает, что сможет стимулировать рост в определенном секторе. Прямые субсидии удобнее всего использовать для поощрения высокорискованных проектов и для того, чтобы достигать конкретных политически важных целей. Обычно они распределяются среди фирм на конкурентной основе. Благодаря такому подходу ресурсы из государственного бюджета инвестируются в лучшие проекты в рамках направлений, определенных политическими властями. Администрирование таких механизмов распределения может быть относительно дорогостоящим, однако с его помощью можно направлять финансирование на те цели, которые выбраны государством в качестве основных задач НИОКР.

Другие крупные субсидии поступают опосредованно, через налоговую систему. Страны, добившиеся успеха в стимулировании инноваций, создали налоговые системы, включающие ряд мер, предлагаемых корпорациям: пониженный уровень налогообложения (благодаря налоговым каникулам, в целом низким налоговым ставкам или низким отраслевым налоговым ставкам), меры налогового стимулирования в связи с проведением НИОКР; налоговые льготы для операций с объектами интеллектуальной собственности и холдинговых компаний. Кроме того, в этих странах особое внимание уделяется налогообложению инвесторов, например путем исключения двойного налогообложения.

В следующих разделах кратко представлены результаты нашего исследования.

11

Меры налогового стимулирования

В целом, компании обычно предпочитают получить общее освобождение от налога или более низкие ставки корпоративного налога, а не стимулы для определенных видов инвестиций. Помимо более низких налогов, корпорации также рассчитывают на предсказуемость налогового режима.

Для государства меры налогового стимулирования представляют немалую сложность с точки зрения администрирования. Например, в США Налоговое управление обозначило федеральный налоговый кредит на проведение НИОКР в качестве одного из наиболее сложных налоговых положений с точки зрения реализации этой льготы. Действительно, злоупотребления, связанные с налоговыми кредитами, как со стороны компаний, использующих их для мошеннических проектов, так и со стороны сотрудников, превратились в большую проблему для многих стран. Правительства пытаются решать этот вопрос различными способами. Например, в Канаде заявления на получение налогового кредита на проведение НИОКР проходят проверку совета государственных служащих, имеющих опыт работы в научной и технологической сфере.

Тем не менее, возможно из-за того, что с политической точки зрения меры налогового стимулирования являются более целесообразными, чем снижение ставок корпоративного налога, государства продолжают развивать именно это направление.

Налоговое стимулирование в связи с проведением НИОКР

Правительства по всему миру обычно предлагают частным компаниям меры налогового стимулирования при осуществлении ими расходов на НИОКР. Большое количество данных свидетельствует о том, что даже в частном секторе НИОКР оказывает широкое и благотворное воздействие на общество, например, повышается производительность труда, увеличивается скорость коммуникаций, становятся более надежными транспортные средства, улучшается здоровье населения и т.д. Тем не менее, с точки зрения отдельных фирм, существуют бизнес-риски, связанные с НИОКР, например, утечка информации к конкурентам и воровство. Соответственно, для преодоления таких бизнес-рисков и поощрения роста инноваций государство использует механизм субсидирования государственных компаний. По мере того как мир выходит из тяжелого экономического кризиса, правительства проводят переоценку существующих мер поддержки НИОКР и налогового стимулирования; при этом наблюдается общая тенденция увеличения уровня поддержки НИОКР.

Деятельность в области НИОКР также привязана к способности компаний и стран находить новые технологии и адаптироваться к ним. Крупные страны, активно участвующие в НИОКР, обычно повышают уровень использования и количество типов инноваций, в то время как небольшие страны, как правило, стремятся к получению технологий из-за границы.

Если посмотреть на глобальную деятельность в сфере НИОКР, то можно увидеть, что почти три четверти всего НИОКР осуществляется в бизнес-секторе. В ЕС доля НИОКР составляет 1% от ВВП, по сравнению с показателем 1,7% у США – мирового лидера в области высоких технологий. Иностранные инвесторы играют заметную роль, а в некоторых европейских странах иностранные инвесторы доминируют в области НИОКР. Например, в Ирландии до 70% НИОКР ведется иностранными предприятиями американских компаний.

Меры налогового стимулирования позволяют снизить максимальную стоимость проведения НИОКР и благодаря этому повысить эффективность таких работ. Обычно их могут использовать самые разные фирмы, при этом фирмы сами решают, какой вид НИОКР предпочесть. Меры налогового стимулирования принимают форму налоговых льгот, отсрочки налоговых платежей или льгот по связанным с ними инвестициям. На их стоимость также влияют ставки корпоративного налога на прибыль.

Меры налогового стимулирования позволяют снизить максимальную стоимость проведения НИОКР и благодаря этому повысить эффективность таких работ. Как правило, компании самостоятельно принимают решение о выборе направления НИОКР


Некоторые страны больше внимания уделяют налоговым вычетам, для использования которых необходимо получение дохода. Другие предоставляют налоговые кредиты, субсидирующие стоимость НИОКР независимо от прибыльности материнской компании. В целом в налоговые кодексы вносится все больше видов кредитов и вычетов, а их суммы становятся все выше.

Большинство из 30 стран-членов ОЭСР предлагают налоговые кредиты на проведение НИОКР, при этом самые крупные субсидии выделяются в таких странах, как Испания и Франция. Помимо них, Бразилия, Индия, ЮАР и Китай также предлагают привлекательные налоговые кредиты на проведение НИОКР. Целевые кредиты также могут различаться в зависимости от сектора: Сингапур является ведущей страной, специализирующейся в сфере нанотехнологий, в то время как лидерами в области биотехнологий считаются Ирландия, Бельгия, Канада и США.

Если разбить затраты на НИОКР на оплату труда, операционные расходы и капитал, то здесь можно наблюдать различные ситуации в разных странах, когда на расходы для целей налогообложения можно относить или против налогов можно зачитывать либо все три группы затрат, либо только одну из этих статей.

Сокращение отчислений в социальные фонды применяется в трех странах из нашей выборки: Китай, Индия и Нидерланды.

Некоторые страны предлагают стимулы, применяемые только в том случае, если компания несет расходы на проведение НИОКР сверх установленного предела (дополнительное льготирование). Другие охватывают все инвестиции, соответствующие установленным критериям (льготирование с учетом объема). Судя по всему, дополнительному льготированию в последнее время отдается предпочтение, отчасти в связи с тем, что бизнес активно выступает за такое решение.

Размер кредита или вычета значительно варьируется – от небольшой доли вычитаемых расходов до вычета более 100% понесенных расходов. Некоторые страны устанавливают верхнюю границу общей суммы кредита/вычета, другие этого не делают; в некоторых странах зачитываются против налога только те расходы, которые были понесены внутри страны и внутри налогооблагаемого предприятия; в других принимаются расходы независимо от того, где они были понесены.

Некоторые страны-члены ЕС используют меры налогового стимулирования только для поощрения выпуска товара на рынок и освоения новых продуктов и процессов – например, так происходит в Израиле и Румынии. Другие страны, такие как Греция, Латвия и Мальта, включают НИОКР в качестве одной из многочисленных возможных статей общей программы поощрения инвестиций. В отношении стран, вообще не использующих меры налогового стимулирования НИОКР, не существует четких аналогий: некоторые из них – страны с высоким уровнем НИОКР, такие как Германия, Швеция, Финляндия и Швейцария; в других странах наблюдается низкий уровень НИОКР, например на Кипре и в Словакии.

Налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это мера, традиционно применяемая в странах с переходной экономикой в целях привлечения зарубежных и других инвестиций в развитие инновационных отраслей. Обычно такие страны устанавливают безналоговые периоды для новых инвестиций, осуществляемых инновационными или высокотехнологичными компаниями (определения таких компаний могут варьироваться), за которыми часто следуют периоды пониженного налогообложения. Такие меры могут вводиться в определенной высокотехнологичной отрасли или в целевом географическом регионе. Налоговые каникулы существенно различаются в зависимости от страны.

Например, Китай предлагает полное освобождение от налогов в течение периода от двух до пяти лет после первого года получения дохода, а затем предоставляется 50%-я налоговая льгота на срок от трех до пяти лет. Израиль предлагает каникулы на семь лет после года получения первого налогооблагаемого дохода, а если компания работает в особой экономической зоне, то каникулы продлеваются на срок до десяти лет. В то же время Индия предлагает десятилетнее освобождение от налогов, начиная с первого года производства, в определенных областях производства программного обеспечения, аппаратного обеспечения или в зонах, ориентированных на экспорт. В этой стране установлены налоговые каникулы сроком на 15 лет (100% в течение первых пяти лет и 50% в течение следующих десяти лет) для компаний, расположенных в особых экономических зонах.

Налоговые каникулы могут вводиться в определенной высокотехнологичной отрасли или в целевом географическом регионе.

36%

64% Страны, не использующие налоговые каникулы

Страны, использующие налоговые каникулы

Применение налоговых каникул в 11 странах

13

Стимулы для венчурного капитала

Налоговые льготы, направленные на привлечение инвестиций в венчурный капитал (далее – «ВК»), предоставляются во многих странах для увеличения притока инвестиций в отрасль передовых технологий и другие приоритетные отрасли. Китай, Малайзия и Сингапур предлагают прямые льготы фирмам с ВК. Так, например, в Китае компании с венчурным капиталом, осуществляющие инвестиции в развитие новых высокотехнологичных отраслей, имеют право произвести зачет 70% суммы сделанных ими инвестиций в счет будущего дохода от венчурного капитала. В Малайзии инвесторы, вкладывающие средства в компании или проекты на начальном этапе развития, получают право на вычеты в сумме, эквивалентной стоимости их инвестиций (или же право на освобождение от налогообложения определенной части прибыли на срок десять лет). В Сингапуре реализованные убытки по инвестициям в компании, отвечающие определенным критериям, могут быть зачтены в счет прочей налогооблагаемой прибыли.

Сами инвесторы, в том числе компании с ВК, считают налог на прирост капитала и налогообложение дивидендов очень важными факторами создания благоприятного инвестиционного климата.

Налоговые льготы по операциям с объектами интеллектуальной собственности

Все большее количество стран рассматривают возможность освобождения от налогообложения капитальных затрат, понесенных в связи с приобретением прав на интеллектуальную собственность. В частности, такой закон был недавно принят в Ирландии; он направлен на дальнейшее привлечение зарубежных инвестиций в эту страну, что в свою очередь должно привести к созданию рабочих мест, предполагающих использование инноваций.

Законы или правоприменительная практика, ограничивающие вычет платежей роялти, произведенных на обычных коммерческих условиях, душат инновации в стране. Эти ограничения, в которых не учитывается ценность интеллектуальной собственности, созданной за пределами страны, оказывают особенно сильное воздействие на высокотехнологические отрасли и препятствуют лицензированию иностранной интеллектуальной собственности в стране. Такие ограничения также отрицательно воздействуют на лицензирование интеллектуальной собственности, созданной внутри страны, что еще больше замедляет распространение инноваций.

Косвенное налогообложение

В настоящее время в мире существуют две основные формы косвенного налогообложения: налог на

добавленную стоимость (НДС) и таможенные и акцизные сборы. В рамках этих двух основных форм существуют тысячи ставок, правил и нормативов, позволяющих государственным органам взимать налоги практически на всех стадиях жизненного цикла продукта или услуги. В отличие от многих налогов с продаж (которые гораздо реже используются как форма косвенного налогообложения), налогом на добавленную стоимость облагается практически каждое звено цепочки поставок. Таможенными пошлинами обычно облагаются операции по передвижению товаров через границы.

Как налог с продаж, так и НДС прежде всего направлены на налогообложение конечного потребителя через организации, действующие в качестве налоговых агентов государства, в отношении стоимости, добавляемой ими на каждом этапе цепочки поставок. Следовательно, НДС, как правило, не представляет собой затраты для большинства компаний.

В странах с хорошо развитой системой НДС и налога на товары и услуги (НТУ), таких как страны – члены ЕС, мы наблюдаем изменения, являющиеся непосредственным ответом на проблемы глобальной конкуренции. Это значит, что прямые налоги (на прибыль предприятий) в ряде случаев снижаются одновременно с расширением базы по НДС или увеличением ставок НДС.

Налоговые органы используют разнообразные меры, имеющиеся у них на вооружении, с помощью которых они могут увеличить или уменьшить привлекательность страны с точки зрения косвенного налогообложения, например:

использование свободных экономических зон, • снимающих большую часть косвенной налоговой нагрузки на производство или импорт (экспорт) товаров;

снижение ставок НДС на сделки с товарами широкого • потребления;

упрощение порядка отчетности компаниями-• нерезидентами.

Когда клиенты PricewaterhouseCoopers оценивают влияние косвенных налоговых рисков в той или иной стране, их обеспокоенность вызывают, прежде всего, следующие вопросы:

стоимость соблюдения законодательных требований;•

уверенность в налогообложении товаров и услуг;•

общее влияние затрат по косвенному налогообложению • на прибыль;

сотрудничество с налоговыми органами по непонятным • или сложным вопросам;

соблюдение международных норм в области • трансфертного ценообразования и налогообложения.


Меры налогового стимулирования по странам

В таблице, приведенной ниже, представлены различные налоговые стратегии отдельных стран. Общих выводов в отношении этих данных можно сделать немного. Следует лишь отметить, что обстоятельства во

всех странах разные, и в зависимости от этих обстоятельств страны выбирают свою стратегию. Помимо этого, во многих странах в настоящее время рассматривается вопрос о необходимости расширения или перераспределения мер налоговой политики для повышения темпов экономического развития.

Китай Финляндия Индия Ирландия Израиль Япония Корея Малайзия Нидерланды Сингапур США

НИОКР

Повышенный вычет расходов на НИОКР

Да (150%)

Нет Да (150%)

Нет Нет Нет Нет Да Нет Да Нет

Налоговый кредит на проведение НИОКР

Нет Нет Нет Да Нет Да Нет Нет Нет Нет (за исключением новых предприятий – программа RISE)

Да

Ускоренная амортизация по инвестициям в НИОКР

Да Да Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Да Нет

Включение капитальных затрат, связанных с НИОКР, в текущие расходы

Нет Да Да Да Нет Нет Нет Да Нет Да Нет

Сокращение взносов на социальное страхование сотрудников, задействованных в НИОКР

Да Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Да Нет Нет

Налоговые льготы на обучение

Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет

Налоговые каникулы по налогу на прибыль, получаемую от деятельности, связанной с НИОКР (например, пониженные налоговые ставки на прибыль, получаемую с патентов, правило «патентной корзины»)

Да Нет Нет Да Да, для уполно- моченных компаний

Нет Да Да Да (правило «иннова- ционная корзина»)

Да, по договорен- ности

Нет

Специальные налоговые льготы на услуги, связанные с НИОКР, для компаний, осуществляющих НИОКР

Нет Нет Нет Нет Да, для уполно- моченных компаний

Нет Нет Да Нет Да, по догово- ренности

Нет

Снижение налога на имущество в отношении объектов, используемых в НИОКР

Нет Нет Да, с учетом условий

Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет Нет

Целевые налоговые льготы, относящиеся к географическому расположению, отрасли экономики, размеру компании и т.п.

Нет Да Да Нет Да, для уполно- моченных компаний

Да, для малого бизнеса

Да, для компаний, располо-женных в СЭЗ по НИОКР

Да Нет Да, для малого бизнеса

Нет

Налоговые льготы на уровне субъектов федераций

Да Нет Да Нет Да Нет Да Нет Нет Нет Да

ИНК (инвестиционные налоговые кредиты) на инвестиции в высокотехнологичное

Да Нет Да Нет Нет Да Да Нет Нет Да Нет

Прочие налоги

Налоговые каникулы Да Нет Да Нет Да Да Да Да Нет

Освобождение от таможенных сборов

Да Нет Да Нет Да Да, (таможен- ные сборы не взимаются)

Да

15

Необходимо отметить, что страны с быстрорастущей экономикой обычно склонны к использованию большего количества мер налогового стимулирования, однако это не обязательно какие-то особые меры. Как видно из приведенной ниже таблицы, в отличие от стран со зрелой экономикой, эти страны действительно отдают

предпочтение повышенным вычетам расходов на НИОКР, а в развитых странах более популярны налоговые кредиты на проведение НИОКР. Однако в принципе набор применяемых мер налогового стимулирования не обязательно определяется тем, является ли экономика страны переходной или зрелой.

Меры налогового стимулирования Страны с переходной экономикой (Китай, Индия, Малайзия и Сингапур)

Страны с зрелой экономикой (Финляндия, Ирландия, Израиль, Япония, Корея, Нидерланды, США)

Повышенный вычет расходов на НИОКР 4 из 4 0 из 7

Налоговая льгота на проведение НИОКР 0 из 4 4 из 7


2 из 4 0 из 7


2 из 4 2 из 7


2 из 4 1 из 7

Налоговые льготы на обучение 0 из 4 0 из 7

Налоговые каникулы по налогу на прибыль, получаемую от деятельности, связанной с НИОКР (например, пониженные налоговые ставки на прибыль, получаемую с патентов, так называемое правило «патентной корзины»)

2 из 4 4 из 7

Специальные налоговые льготы на услуги, связанные с НИОКР, для компаний, осуществляющих НИОКР

2 из 4 1 из 7


0 из 4 0 из 7


3 из 4 5 из 7

Налоговые льготы на уровне субъектов федераций

2 из 4 3 из 7


Как видно из приведенной ниже таблицы, в ряде американских штатов достаточно широко распространены налоговые кредиты на проведение НИОКР. При этом, помимо налоговых кредитов

на проведение НИОКР, в целом используется небольшое количество льгот. Исключение составляют субсидии, выдаваемые на инвестиции в области обучения и развития регионов.

Калифорния Массачусетс Нью-Йорк Северная Каролина

Техас

Повышенный вычет расходов на НИОКР

Нет Нет Нет Нет Нет


Да Да Да Да Нет






Да, в специальных экономических зонах

Нет Да Да Нет

Налоговые льготы на обучение Да Да Да Да Да

Налоговые каникулы по налогу на прибыль, получаемую от деятельности, связанной с НИОКР (например, пониженные налоговые ставки на прибыль, получаемую с патентов, так называемое правило «патентной корзины»)


Специальные налоговые льготы на услуги, связанные с НИОКР, для компаний,осуществляющих НИОКР

Нет Нет Нет Да Нет




Да Да Да Да Да

Налоговые льготы на уровне субъектов штатов?

Да Да Да Да Да

17

Китайская Народная Республика

Китайское правительство активно стимулирует иностранные инвестиции, особенно в приоритетные отрасли экономики. Китай использует ряд методов для привлечения инвестиций с целью приобретения передовых технологий, оборудования и ноу-хау. Эти методы включают льготное налогообложение и другие виды стимулирования иностранных инвестиций в отдельные отрасли, такие как высокие технологии.

Снижение налога и освобождение от налогообложения

Ставка налога на прибыль компаний может быть снижена (стандартная ставка налогообложения – 25%), или может быть предоставлено освобождение от налога на доход, получаемый в отрасли высоких технологий:

• Сниженная ставка 15% для соответствующих предприятий отрасли высоких технологий

• Налоговые каникулы

– Соответствующие предприятия отрасли высоких технологий, расположенные в пяти специальных экономических зонах и Шанхае-Пудуне: налоговые каникулы 100% в течение двух лет + 50% в течение трех лет начиная с первого года получения дохода.

– Новые предприятия по производству программного обеспечения: налоговые каникулы 100% в течение двух лет + 50% в течение трех лет начиная с первого прибыльного года.

– Предприятия по производству интегрированных сетей с шириной полосы менее 0,8 мкм: налоговые каникулы 100% в течение двух лет + 50% в течение трех лет начиная с первого прибыльного года.

– Новые предприятия по производству программного обеспечения: налоговые каникулы 100% в течение двух лет + 50% в течение трех лет начиная с первого прибыльного года.

• При получении в налоговом году дохода от передачи технологий часть дохода, не превышающая 5 млн китайских юаней, не облагается налогом на прибыль компаний, а ставка налога для той части дохода,

Анализ по странам и отдельным штатам США – налоговые меры

которая превышает 5 млн китайских юаней, в два раза ниже обычной.

Налоговые льготы для компаний, отвечающих предъявленным требованиям к предприятиям-поставщикам передовых технологий, в выбранных 20 городах

Пониженная ставка налога на прибыль компаний 15%;•

Расходы на обучение персонала могут вычитаться • в сумме, составляющей до 8% от общего фонда оплаты труда; любое превышение расходов может переноситься на следующие налоговые периоды;

Освобождение от налога доходов, полученных • от оказания услуг по аутсорсингу за рубежом.

Уменьшение налогооблагаемого дохода

Венчурная компания, инвестирующая средства в долевые инструменты вновь создаваемых предприятий малого и среднего бизнеса или предприятия отрасли высоких технологий в течение более чем двух лет, может зачесть 70% инвестируемых средств против налогооблагаемого дохода венчурной компании в год после того, как период инвестирования составит два года. Любая часть, не использованная в том году, может быть перенесена и вычтена в последующие годы.

Инвестиционный налоговый кредит

Предприятия, приобретающие и использующие машины и оборудование, обозначенные правительством как машины и оборудование для защиты окружающей среды, энергосбережения и охраны водных ресурсов или обеспечения безопасности производства, получают право на налоговый кредит в размере 10% от инвестиций в это оборудование. Любая неиспользованная сумма может быть перенесена на будущий период и вычтена в последующие пять лет.

Возврат реинвестированных средств

• До конца 2010 года инвестор в предприятие, производящее интегрированные сети, который использует свою прибыль после налогообложения от деятельности в Китае для реинвестирования, может потребовать возврата 40% уплаченного налога


на прибыль, соответствующего реинвестированной сумме. Реинвестиции должны использоваться для увеличения собственного капитала или создания нового предприятия в той же отрасли со сроком функционирования более пяти лет.

• До конца 2010 года коммерческая организация, которая использует свою прибыль после налогообложения от деятельности в Китае для реинвестирования, может требовать возврата 80% уплаченного налога на прибыль, соответствующего реинвестированной сумме. Реинвестирование должно использоваться для создания в Западном Китае предприятий по производству интегрированных сетей, упаковке и сборке или предприятий по производству программного обеспечения со сроком функционирования более 5 лет.

Прочие виды стимулирования НИОКР

• Повышенный вычет расходов на НИОКР

– Компания может требовать вычета понесенных расходов на НИОКР в размере 150%. Соответствующие расходы на НИОКР включают стоимость проектных работ, расходы на техническую документацию и перевод, заработную плату и прочие затраты по выплате вознаграждения сотрудникам, выполняющим НИОКР, амортизацию и аренду оборудования для НИОКР и амортизацию программного обеспечения, стоимость патентов, ноу-хау, используемое для НИОКР, затраты, связанные с тестированием оборудования и пробной эксплуатацией и т.д.

– Расходы на НИОКР отражаются в налоговых целях как расходы или капитализируются – в зависимости от того, создается ли в процессе осуществления НИОКР нематериальный актив и отражается ли он как амортизируемое имущество.

• Беспошлинный импорт оборудования для НИОКР

Право на беспошлинный импорт оборудования для производства НИОКР предоставляется научно-исследовательскому центру с инвестициями в сумме более 5 млн долларов США и штатом научных сотрудников более 90 человек.

• Региональные финансовые субсидии

Местные власти могут предоставить привилегированным научно-исследовательским центрам финансовую субсидию в форме налоговых скидок. Размер суммы скидки обсуждается для каждого случая отдельно.

Республика Корея

По сравнению с другими странами-членами ОЭСР, Корея возглавляет список стран, в котором указана доля инвестиций, которые финансируются из-за рубежа. В 2007 году по показателю инноваций (валовые внутренние расходы на НИОКР, поделенные на ВВП) лишь четыре страны - члена ОЭСР превысили уровень 3%: это Финляндия, Япония, Корея и Швеция. Средний показатель по странам – членам ОЭСР составил 2,3%, по странам – членам ЕС – 1,8%. Соответствующие показатели по странам, не входящим в ОЭСР, выглядят следующим образом: Китай – 11,5%, Израиль – 4,7%.

Темпы роста экономики Кореи – одни из самых высоких в мире, и этот рост отчасти связан с активным привлечением инвестиций из-за рубежа. В первую очередь именно благодаря этим инвестициям страна добилась понижения уровня безработицы и повышения уровня технологического развития. Для деятельности, относящейся к НИОКР, Корея предлагает щедрые налоговые стимулы, которые распространяются на деятельность по НИОКР как внутри страны, так и за рубежом. Опираясь в значительной степени на зарубежные инвестиции и предлагая налоговые стимулы, Корея продвигается вперед по пути внедрения всё большего числа инноваций.

Налоговые каникулы

В соответствии с положениями Закона о контроле за соблюдением особого режима налогообложения (далее – «Закон») льготный режим по налогу на прибыль, муниципальным и другим налогам предусмотрен для производственных объектов, пригодных для осуществления НИОКР и располагающихся в регионах, куда направляются зарубежные инвестиции, или в экономической зоне свободной торговли. Указанные льготы могут применяться при условии соблюдения предусмотренных в Законе требований, к объему зарубежных инвестиций и численности научных сотрудников, работающих на таких объектах. Для производственных объектов, признанных пригодными для осуществления НИОКР и располагающихся в регионе с зарубежными инвестициями, предусмотрено полное освобождение от налога на прибыль на срок до 5 лет и 50%-е освобождение от этого налога в течение последующих 2 лет. Для аналогичных объектов, располагающихся в экономической зоне свободной торговли, полное освобождение от налога предоставляется сроком на три года и 50%-е освобождение – на последующие два года.

19

Стимулы, относящиеся к НИОКР

В Законе описываются меры налогового стимулирования НИОКР в Корее. Налоговыми льготами может воспользоваться в любом объеме фактически любая фирма – вне зависимости от ее размера и организационно-правовой формы. Тем не менее существуют ограничения, касающиеся определенных видов коммерческой деятельности (например, налоговый кредит по НИОКР запрещено предоставлять обслуживающим фирмам, занятым в сфере потребления). При этом деятельность в области НИОКР не обязательно должна осуществляться на территории Кореи, поскольку Закон предусматривает распространение мер налогового стимулирования на расходы, понесенные в процессе деятельности зарубежных исследовательских институтов или в ходе совместной деятельности отечественных или зарубежных исследовательских институтов. Меры налогового стимулирования распространяются на деятельность по НИОКР в части расходов на научные исследования, сопутствующих расходов на повышение квалификации кадров и соответствующие инвестиции в исследовательские объекты; также предусматривается особый режим налогообложения доходов от передачи технологий. При этом перечисленные ниже затраты не признаются расходами по НИОКР: общие административные затраты и расходы на техническое обслуживание, изучение рынков, продвижение товаров на рынки сбыта, текущую проверку качества, периодический сбор информации, проведение исследований и анализа эффективности бизнеса и руководства, юридическую и административную поддержку, включая использование или охрану патентных прав, проведение поиска и разведки месторождений полезных ископаемых, а также НИОКР, осуществляемые по заказу третьих лиц

Налоговый кредит на проведение НИОКР: • В настоящее время компании имеют право на налоговый кредит по соответствующим расходам на НИОКР в размере: 1) 3-6% (25% для малого и среднего бизнеса) от текущих расходов на НИОКР, или 2) 40% (50% для малого и среднего бизнеса) от текущих расходов на НИОКР, дополнительно понесенных в среднем за предыдущие 4 года. Налоговый кредит предоставляется при осуществлении НИОКР, связанных с основными технологиями (перечень которых утверждается правительством) и отраслями промышленности, имеющими статус стратегических на период до 31 декабря 2012 года. Для таких отраслей ставка налогового кредита по расходам на НИОКР составляет 20% (30% для малого и среднего бизнеса). Неиспользованные налоговые кредиты могут быть перенесены на 5 лет.

Резервы по НИОКР: Компании имеют право создавать • резервы по НИОКР для признания расходов по НИОКР в течение отчетных лет, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2013 года, которые подлежат вычету в пределах 3% от суммы годового дохода за год, в котором указанные резервы были первоначально отражены в учете. Такие резервы по НИОКР используются в течение последующих трех лет, а фактически понесенные расходы по НИОКР облагаются налогом на прибыль корпораций (восстанавливаются в отчетности) по прошествии трех лет (с даты первоначального отражения резервов по НИОКР в учете) частями в течение трехлетнего периода. Неиспользованные резервы по НИОКР прибавляются к налогооблагаемому доходу в течение третьего года с начислением процентов.

Инвестиционный налоговый кредит для • производственных объектов по НИОКР: В отношении инвестиций, сделанных не позднее 31 декабря 2012 года в производственные объекты по НИОКР (кроме инвестиций в уже используемые объекты), под налоговой кредит подпадает сумма, составляющая 10/100 такой инвестиции, в том налоговом году, когда такое инвестирование завершено. Налоговые кредиты применяются при осуществлении инвестиций в оборудование, предусмотренное в положениях Закона (т.е. оборудование, предназначенное для проведения НИОКР, обучения, а также производственные активы, предназначенные для коммерциализации новой технологии.

Налоговый кредит при приобретении интеллектуальной • собственности: Если отечественная компания (или физическое лицо) получает до 31 декабря 2012 года включительно патентное право, право на промышленные образцы, секретное ноу-хау или технологию от другого отечественного юридического или физического лица), которое разработало, зарегистрировало или владело таким патентным правом, размер налогового кредита составляет 3/100 стоимости его приобретения (7/100 для малого или среднего бизнеса) (т.е. для физического лица кредит предоставляется только по налогу на его доход от бизнеса) за соответствующий налоговый год. В этом случае вычитаемая сумма не может превысить 10/100 налога на доходы корпораций или налога на прибыль за соответствующий налоговый год.

Неиспользованные налоговые кредиты могут быть • перенесены на 5 лет.


Финляндия

Финляндия является, пожалуй, самой передовой страной в мире в сфере исследовательской деятельности. В период с 2002 г. по 2006 г. объем НИОКР составил 3,5% от ВВП, и ожидается, что в течение следующих нескольких лет он достигнет 4%. В первую очередь, развитию данной тенденции способствуют компании. Финляндия – страна, где издательство научной литературы наиболее развито (относительно населения и ВВП), а процент сотрудников, занятых в НИОКР, является самым высоким показателем среди стран ОЭСР. Финляндия также готова предложить наиболее инновационные условия для ведения бизнеса. Она занимает первое место среди стран ОЭСР в части сотрудничества в сфере НИОКР с крупными фирмами, предприятиями малого и среднего бизнеса, высшими учебными заведениями и государственными научно-исследовательскими институтами. Более половины всех крупных фирм Австрии, Бельгии, Эстонии, Финляндии и Словении сотрудничают в инновационной сфере, в то время как в Австралии, Италии, Турции и Великобритании только каждая четвертая компания задействована в этом процессе.


В Финляндии отсутствуют какие-либо конкретные финансовые стимулы в связи с проведением НИОКР. Тем не менее, расходы на НИОКР могут подлежать вычету.

Расходы, которые в явной форме подлежат вычету, включают расходы на научно-исследовательскую деятельность (НИОКР). В законодательстве отсутствует определение расходов на НИОКР. В соответствии с прецедентным правом и судебной практикой к расходам на НИОКР, подлежащим вычету, относятся, среди прочего, затраты на развитие производства или маркетинга (исследования, обзоры, разработки и т.д.), а также затраты на дизайн и планирование продукции. Примером расходов на НИОКР могут служить затраты на заработную плату, приобретение материалов и оборудования, используемых в исследовательской деятельности, а также затраты на приобретение зданий, машин, мебели, оборудования для целей исследовательской деятельности. Для того чтобы расходы подлежали вычету не обязательно, чтобы проект, к которому относятся эти расходы, был успешным.

Расходы на НИОКР, подлежащие вычету, могут быть понесены непосредственно налогоплательщиком, или исследовательской компанией или институтом. В последнем случае предполагается, что выплаты исследовательским институтам подлежат вычету даже тогда, когда эти выплаты не являются оплатой за проведение какой-то конкретной научно-

исследовательской работы. Однако если это вознаграждение выплачено исследовательской компании, исследовательская деятельность должна быть тесно связана с бизнесом налогоплательщика.

Выплаты в отношении затрат, понесенных за границей, учитываются аналогично затратам, понесенным внутри страны. В случае произведения выплат за границей между компаниями одной группы, необходимо отметить, что сделки должны осуществляться на рыночных условиях и финский налогоплательщик должен получить выгоду от этих затрат.

Расходы подлежат вычету в том периоде, в котором возникает обязательство по их выплате (по методу начисления). В 25 Разделе EVL повторно приводится то же самое общее правило, касающееся непосредственно расходов на НИОКР (за исключением расходов на приобретение зданий или строений. См. ниже). Однако последнее положение также разрешает вычет таких расходов посредством начисления амортизационных отчислений при наличии запроса налогоплательщика. В таком случае налогоплательщик может самостоятельно определить количество лет и сумму отчислений за год.

Расходы на приобретение зданий или строений (или части зданий или строений), используемых исключительно для исследовательской деятельности, направленной на развитие бизнеса, подлежат вычету по ставке 20% (метод уменьшаемого остатка).

Общая сумма вычета по расходам на НИОКР (вычитаемых в момент понесения таких расходов или посредством амортизации) не может превышать сумму, отраженную в отчетности налогоплательщика в течение налогового года и в предыдущие годы.

Также возможно применение ускоренной амортизации по инвестициям в НИОКР. Компания может вычесть инвестиции в НИОКР (за исключением расходов на приобретение зданий или строений) в периоде, когда возникло обязательство по их выплате (по методу начисления), или вычесть эти расходы посредством начисления амортизационных отчислений. В таком случае налогоплательщик может самостоятельно определить количество лет и сумму отчислений за год.

Ускоренная амортизация в определенных развивающихся регионах, применимая к предприятиям малого и среднего бизнеса

Ускоренная амортизация может применяться в отношении инвестиций в определенных развивающихся регионах. В этих регионах, к которым относится большая часть Северной Финляндии и часть Центральной Финляндии, ускоренная амортизация разрешена для основных средств, т.е. зданий, машин и оборудования,

21

приобретенных в период с 1994 г. по 1997 г. включительно в связи с созданием или значительным расширением производственных мощностей и туризма.

Ускоренная амортизация в отношении аналогичных инвестиций, осуществленных в период с 1998 г. по 2011 г., разрешена только для предприятий малого и среднего бизнеса. Компания считается предприятием малого или среднего бизнеса, если в ее штате менее 250 сотрудников, а объем чистых продаж не превышает 20 млн евро или стоимость активов компании не превышает 10 млн евро, а также если компания квалифицируется как микропредприятие или предприятие малого или среднего бизнеса в соответствии с рекомендацией Еврокомиссии 2003/361/EC (Закон 1262/1993, последние обновление в 2008 г.).

Ускоренная амортизация может начисляться по законодательно установленным ставкам, увеличенным на 50% в налоговом году, в течение которого были осуществлены инвестиции, а также в течение двух последующих налоговых лет.

Ускоренную амортизацию не разрешается применять к деятельности, субсидирование которой запрещено в соответствии с Договором о ЕС или в отношении которой применяются конкретные ограничения. Ускоренная амортизация также не применима к следующим видам деятельности: переработка сельскохозяйственной продукции, производство автозапчастей, стали или стальных труб, небольшие плодовоовощные хозяйства, рыбный промысел, строительство или ремонт морских судов.

Ускоренная амортизация эффективных инвестиционных проектов

Максимальная сумма амортизации для новых фабрик и заводов, а также для новых машин, используемых на фабриках и заводах, увеличилась вдвое в течение 2009 и 2010 налоговых годов. Сегодня максимальная сумма амортизации составляет 14% для фабрик и заводов и 50% для машин от суммы амортизируемых затрат на приобретение. 28 октября 2009 года была введена соответствующая поправка после того, как 14 октября Еврокомиссия пришла к выводу, что увеличенная сумма вычета не является государственной помощью.

Израиль

Экономика Израиля претерпела значительные изменения в течение последних десяти лет и стала высокотехнологичной. Это произошло, главным образом, благодаря применению мер налогового стимулирования иностранных инвестиций, в том числе в форме государственных субсидий и налоговых льгот. Стимулирование, связанное с проведением НИОКР, доступно всем компаниям, независимо от их организационно-правовой формы. При этом отсутствует требование о том, что льготируемые виды НИОКР должны обязательно проводиться на территории Израиля. При этом при проведении НИОКР разрешается привлекать иностранных подрядчиков, которые владеют правами на объекты интеллектуальной собственности, полученные в результате реализации таких проектов.

По сравнению с другими странами-членами ОЭСР, Израиль является лидером в области высокотехнологичных изысканий, но с учетом инновационной деятельности в целом занимает одно из последних мест. Экономика Израиля теперь не зависит от сельского хозяйства, а базируется на технологических разработках. Принимая во внимание показатель ВВП и объемы НИОКР, эта страна опережает такие инновационные страны, как Индия, Китай, Россия, Тайвань и Южная Корея. В период 1997-2007 гг. отмечалось сокращение объемов НИОКР, финансируемых государством, при этом возросли объемы НИОКР, проводимых для правительства и высших учебных заведений и финансируемых бизнесом. Аналогичная тенденция наблюдается в Германии, Венгрии и России. Вероятно, при этом учитывались и прямые финансовые потоки между правительством и бизнесом, а также все большее применение других инструментов экономической политики, позволяющих стимулировать инновации, например, стимулирование, связанное с проведением НИОКР.


В законодательстве (раздел 20А Закона о прибыли, который направлен на стимулирование инвестиций в проведение НИОКР) особые льготы не предусмотрены, и затраты на НИОКР, которые признаются капитальными затратами, не подлежат вычету для целей налогообложения. В указанном разделе Закона предусмотрено два вида проектов по проведению НИОКР:

• проекты НИОКР, которые реализуются или финансируются владельцем предприятия (или компании), осуществляющего деятельность в одной


из отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, энергетики и направлены на развитие такого предприятия;

• проекты, в которых затраты на проведение НИОКР несет налогоплательщик, который не является владельцем предприятия в одной из указанных выше отраслей, или налогоплательщик принимает участие в затратах на НИОКР другого разработчика, получая при этом соответствующий доход – при реализации таких проектов могут предоставляться государственные субсидии.

При реализации проектов первой группы в течение соответствующего налогового года налогоплательщики имеют право на вычет расходов на НИОКР, при условии утверждения таких расходов как затрат на НИОКР соответствующими правительственными ведомствами (при реализации проектов в одной из отраслей промышленности, такие расходы утверждает Научное управление). В случае если такое согласование не получено, предприятие имеет право на вычет соответствующих расходов в течение трехлетнего периода.

Расходы, понесенные при реализации проектов второй группы, подлежат вычету для целей налогообложения в течение двух налоговых лет. В случае совместного финансирования расходов на НИОКР, доля соинвестора, который принимает участие в расходах разработчика, не может превышать 40% от налогооблагаемого дохода инвестора в том году, в котором понесены такие расходы.

Как правило, расходы на НИОКР включают расходы на заработную плату работников, участвующих в проведении НИОКР, а также косвенные расходы на обеспечение и содействие реализации таких проектов. Положениями раздела 20A Закона о налоге на прибыль прямо запрещается вычет расходов на НИОКР, имеющих отношение к амортизируемым основным средствам (так как налогоплательщик имеет право начислять на такие активы амортизацию).

Основная законодательная мера, направленная на стимулирование капиталовложений внутри страны и из-за рубежа, предусмотрена в Законе о стимулировании капиталовложений. В соответствии с положениями этого закона правительство предоставляет целый ряд значительных льгот для утвержденных проектов. В этот закон недавно были внесены изменения, направленные на упрощение бюрократических процедур, связанных с применением таких льгот.

В соответствии с указанным законом при соблюдении определенных условий капиталовложения в создание новых или расширение производственных мощностей

могут относиться к категории утвержденных проектов. Каждый утвержденный проект реализуется в рамках конкретной инвестиционной программы, для которой установлены финансовые (в том числе источники капиталовложений) и физические показатели (включая оборудование, которое должно быть приобретено и использовано в соответствии с такой программой).

Основные льготы, установленные для режима, предусмотренного для утвержденных проектов:

• субсидии, суммы которых варьируются в зависимости от географического положения предприятия в Израиле и характера предприятия;

• значительные налоговые льготы, которые предоставляются на период 7-10 лет и которые предусматривают пониженные налоговые ставки (10%-25%), размер которых зависит от того, какая доля предприятия принадлежит иностранному инвестору.

По желанию предприятия денежные субсидии могут быть заменены на полное освобождение от налога на нераспределённую прибыль (т.е. налоговые каникулы) компании, реализующей какой-либо утвержденный проект. Такое освобождение может быть предоставлено на период 2-10 лет, в зависимости от расположения компании. В случае распределения или условного распределения (в этом случае установлены специальные правила) такой прибыли впоследствии, с распределенного дохода взимается налог на прибыль и налог у источника на дивиденды по ставкам, которые применялись бы в случае непредоставления налоговых каникул.

Дивиденды облагаются налогом по ставке 15% (возможно применение пониженной ставки налога, предусмотренного соответствующим договором об избежании двойного налогообложения).

Следуя примеру Ирландии, компании, реализующие утвержденные проекты в ряде областей приоритетного значения, платят налог на прибыль и налог на дивиденды у источника по совокупной ставке 15%, в отношении акционера-резидента зарубежной страны.

В рамках режима, установленного для стратегических инвестиций, в течение 10-летнего периода компании имеют право на освобождение от налога на прибыль и налога на дивиденды. Такое освобождение предоставляется компаниям со значительным уровнем инвестиций и показателями выручки, которые располагаются в определенных регионах.

Научное управление предоставляет субсидии для целого ряда проектов НИОКР, которые реализуются

23

существующими и новыми компаниями. Максимальная сумма таких субсидий и доли разрешенных затрат, на покрытие которых предоставляются такие субсидии, варьируется в зависимости от характера проекта. Субсидии предоставляются при реализации проектов, которые утверждены комитетом по изысканиям Научного управления. При успешном завершении исследований, спонсируемых государством, возврат субсидий, как правило, производится в форме роялти – платежи направляются на счет Научного управления и рассчитываются в виде доли доходов, поступающих от полученного инновационного продукта с учетом конкретных условий предоставления субсидий. Ограничения также установлены для использования объектов интеллектуальной собственности за рубежом или передачи разработанной технологии или ноу-хау в пользу иностранных компаний. Это возможно при условии получения согласия от Научного управления, и в этом случае, как правило, устанавливаются дополнительные платежи в адрес Научного управления. Для таких случаев действуют специальные правила.

Сумма субсидии, полученной от Научного управления для целей финансирования НИОКР, должна вычитаться из суммы понесенных расходов, которые отвечают требованиям, установленным для вычета расходов на НИОКР для целей налогообложения.

Нидерланды

По сравнению с другими странами ОЭСР Нидерланды отличаются крайне низким уровнем государственного финансирования НИОКР и намного более высокой процентной долей финансируемой бизнесом деятельности в сфере образования и правительства. Кроме того, в Нидерландах установлена одна из наиболее высоких ставок налоговых субсидий для малых и средних предприятий, а также одна из наиболее низких ставок для крупных компаний. Данная ставка также считается средней при сравнении ее успешного применения в бизнесе, в сфере образования и правительстве.

Как большинство стран ЕС, Нидерланды уделяют особое внимание реформированию своей системы инноваций для обеспечения экономического роста. С этой целью правительство планирует увеличить количество рабочих мест в сфере науки и техники, а также затраты на НИОКР. Страна принимает меры налогового стимулирования для поддержки деятельности в области НИОКР в виде сниженной налоговой ставки и кредита, связанного с деятельностью по выплате заработной платы. Налоговое стимулирование в связи с проведением НИОКР может использоваться компаниями любого масштаба и юридической формы, которые обязаны уплачивать голландские налоги на доходы предприятий. Как правило, расходы на НИОКР рассматриваются в качестве расходов финансово-хозяйственной деятельности и могут вычитаться в период, когда они возникли.


Ниже представлены два вида налогового стимулирования в связи с проведением НИОКР:

Режим «инновационной корзины», предусмотренный • голландским законом о налоге на доходы предприятий, который предполагает эффективное налогообложение по ставке 5% от рассматриваемого дохода (т. е. дохода, который относится к более чем 30% приобретенного патента и/или так называемой «декларации по НИОКР»). Для получения права на налоговое стимулирование интеллектуальная собственность должна быть запатентована либо должна быть получена декларация по НИОКР в Нидерландах.

Возможность вычета расходов на проведение НИОКР, • включенная в дополнение к голландскому закону о налоге, удерживаемом с заработной платы, который позволяет проводить вычет по налогу на заработную


плату и выплатам по социальному обеспечению сотрудников, занимающихся НИОКР, которые перечисляются в голландские налоговые органы работодателем. Сотрудник должен иметь прямое отношение к деятельности по НИОКР, к которой применяются меры налогового стимулирования, для классификации в качестве сотрудника, занимающегося НИОКР. Для получения этих стимулов должна быть получена декларация по НИОКР для интеллектуальной собственности.

Налоговая льгота может применяться к затратам на выплату заработной платы сотрудникам, занимающимся НИОКР. Такие затраты могут рассчитываться путем умножения (фиксированной) средней часовой ставки сотрудника, занимающегося НИОКР, на количество часов, выделенных на проведение НИОКР. Кроме того, размер льготы зависит от предельной величины заработной платы (на сотрудника) и верхнего значения (на работодателя). Как правило, меры налогового стимулирования не действуют в отношении обучения или приема на работу сотрудников и представляют собой только льготы по вычету расходов на проведение НИОКР.

В отношении запатентованной интеллектуальной собственности НИОКР должны проводиться от имени голландского налогоплательщика, но не должны обязательно проводиться в Нидерландах. В отношении интеллектуальной собственности, для которой была получена декларация по НИОКР, как минимум 50% НИОКР должно быть выполнено в Нидерландах либо голландская компания должна играть решающую координирующую роль (например, при проведении НИОКР в иностранном филиале).

Налоговая льгота предоставляется в форме сокращения налогооблагаемой базы: в размере 5/25,5 соответствующего дохода, в результате чего эффективная налоговая ставка составляет 5%. В связи с применением такого механизма не должно существовать никаких неиспользованных льгот. Льготы в связи с ускоренной амортизацией недоступны, и, в то время как капитальные затраты не вычитаются полностью для целей НИОКР в период, когда они возникли, затраты на «создание» интеллектуальной собственности, на которую распространяется налоговое стимулирование, могут вычитаться.

Япония

Япония впервые начала применять налоговые кредиты на проведение НИОКР в 1967 году, и это стало важнейшим фактором успеха Японии в производственной сфере. В течение 1980-х гг. Япония находилась на пике инноваций, однако в 1990-е гг. и с развитием «бума» высоких технологий неспособность Японии конкурировать с азиатскими компаниями и США привела к тому, что роль этой страны как мирового экономического лидера стала снижаться. Тем не менее деятельность в сфере НИОКР по-прежнему является ведущей для японской экономики, и сегодня на нее приходится 3,2 процента ВВП страны.

По сравнению со странами-членами ОЭСР во время рецессии Япония занимала второе место после Люксембурга по финансированию НИОКР компаниями, в то время как такие страны, как Российская Федерация и Греция, во время рецессии получали финансирование НИОКР преимущественно из государственных источников. В 27 странах-членах ЕС компании финансировали 7,4% всех НИОКР, осуществляемых государственными учреждениями и университетами, по сравнению с 3,2% в США и 2,2% в Японии. Япония также отстает от стран-членов ОЭСР по НИОКР, финансируемым государством и бизнесом в высшем образовании и государственных органах. Налоговые субсидии по НИОКР несколько выросли в Японии с 1999 по 2008 годы, в отличие от таких стран, как Франция и Норвегия, где субсидии выросли значительно.

Налоговое стимулирование в связи с проведением

НИОКР

В Японии налоговые стимулы в связи с проведением НИОКР предоставляются всем компаниям, однако малым и средним предприятиям (которые обычно определяются как компании с капиталом, не превышающим 100 млн японских йен) предлагаются более крупные льготы. Щедрое освобождение от налогов для отраслевых проектов в сфере НИОКР предоставляется университетам и государственным исследовательским институтам. Расходы на проведение НИОКР должны подлежать вычету при расчете прибыли в соответствии с ОПБУ Японии для целей японского налога, т.е. их следует учитывать как общие расходы на ведение деятельности, а не как расходы, подлежащие капитализации. Для того, чтобы деятельность в области НИОКР соответствовала критериям, применяемым для предоставления льгот, она необязательно должна вестись в Японии, однако она должна оплачиваться японской компанией, и этой компании должно принадлежать право на интеллектуальную собственность.

25

Само по себе налоговое законодательство Японии не содержит четкого определения деятельности в сфере НИОКР, однако налогоплательщикам предоставляется возможность применять самостоятельные профессиональные суждения в отношении того, можно ли отнести определенные расходы к НИОКР для налоговых целей, учитывая то, отражаются ли такие расходы должным образом в качестве расходов на НИОКР для целей ОПБУ Японии.

Японское налоговое законодательство определяет расходы на НИОКР, соответствующие установленным критериям для целей налога на прибыль, как расходы, понесенные при проведении экспериментальных и исследовательских работ, связанных с производством продукции либо с усовершенствованием, проектированием или изобретением определенных конкретных технологий.

Обычно основные виды расходов, соответствующие установленным критериям для получения освобождения, включают:

Расходы на сырье•

Расходы на оплату труда•

Прочие расходы, требующие проведения • экспериментов и исследований (т.е. расходы на газ, воду, медицинские расходы)

Расходы на НИОКР, проводимые субподрядчиками•

Японская система основывается и на системе дополнительного льготирования, и на льготировании с учетом объема. Налоговые кредиты на проведение НИОКР рассчитываются путем сложения налоговых кредитов, рассчитанных на валовую сумму базы затрат на НИОКР, и налоговых кредитов, рассчитанных на увеличенную базу затрат на НИОКР. Японская система предполагает применение профессиональных суждений в различных аспектах.

Стимулы при проведении НИОКР предоставляются не в форме налоговых льгот, а в виде кредитов. В качестве установленного законом налога на предприятия текущая максимальная сумма, на которую может быть предоставлен кредит, ограничивается 30% налога на прибыль компании, причитающегося за налоговый год.

В настоящее время все неиспользованные налоговые кредиты могут переноситься на один год. В то время как Закон о налоге на прибыль компаний не предусматривает ускоренную амортизацию конкретно для инвестиций

в НИОКР, ускоренная амортизация разрешается для некоторых активов, которые могут относиться к инвестициям в НИОКР, таким как оборудование и приборы, приобретенные малыми и средними предприятиями, в соответствии с указанным выше. Капитальные расходы не подлежат полному вычету по НИОКР в том году, в котором они понесены, если только инвестиции в НИОКР не подпадают под определенные ограниченные виды активов (например, малоценные активы, приобретенные малыми предприятиями), по которым разрешено отнесение этих сумм на расходы.

Также возможно применение мер налогового стимулирования путем включения затрат на оплату труда в расходы на НИОКР, по которым предоставляются кредиты. Просим отметить, что для этого сотрудники могут быть включены в категорию персонала, участвующего в НИОКР, только если они занимаются исключительно деятельностью в сфере НИОКР.

Обычно кредиты на проведение НИОКР не предоставляются в отношении обучения, если только затраты на обучение не являются необходимыми для проведения экспериментальных и исследовательских работ. Однако если расходы на обучение понесены для передачи сотрудникам компании определенных навыков и знаний, необходимых для бизнеса, то применяется другой тип налоговых кредитов. Меры налогового стимулирования, связанные с патентами или аналогичным доходом, относящимся к НИОКР (например, вычеты по режиму «патентной корзины» или налоговые каникулы), не предоставляются.

Косвенные налоги

В Японии применяется низкая ставка НДС (5%) и относительно простой режим косвенного налогообложения. Японские налоговые и таможенные органы применяют меры, позволяющие иностранным компаниям получать налоговые каникулы по косвенным налогам, благодаря чему они могут минимизировать расходы на соблюдение налогового законодательства в течение первых двух лет торговых операций.


Индия

Обычно налоговые льготы предоставляются на условиях, применимых в отношении того периода, в течение которого определенная деятельность должна осуществляться и в течение которого применяются налоговые льготы. Также может возникнуть необходимость в выполнении других определенных условий, таких как «формирование нового предприятия», получение валютной выручки и т.д.

Меры налогового стимулирования для 100% экспортных предприятий или предприятий, сформированных как ТППО, ТПЭО или на территории ОЭЗ

Прибыль от экспортной деятельности нового промышленного предприятия, отвечающего условиям, действующим в отношении Технологического парка программного обеспечения (ТППО) или Технологического парка электронного оборудования (ТПЭО), или предприятия, в своей деятельности 100% ориентированного на экспортные операции, не облагается налогом в течение десяти лет, начиная с момента начала его деятельности. Однако такое освобождение от налога действует только до момента наступления 2010-2011 финансового года в Индии (т.е. до 31 марта 2011 года). При этом бухгалтерская прибыль таких компаний после определенных корректировок облагается минимальным альтернативным налогом по ставке 16,995%. Перечисленные минимальные альтернативные налоги могут переноситься на последующий период продолжительностью 10 лет и зачитываться в счет нормальной прибыли.

Прибыль от экспортной деятельности нового промышленного предприятия, отвечающего условиям, действующим в Особой экономической зоне (ОЭЗ), полностью не облагается налогом в течение первых пяти лет после начала производства, затем прибыль в размере 50% не облагается в течение последующих пяти лет с последующим освобождением в размере 50% прибыли еще в течение пяти лет, при этом сумма перечисляется в резервы. Предприятия, расположенные на территории ОЭЗ, не облагаются минимальным альтернативным налогом.

Налоговые каникулы могут вступить в силу только при выполнении необходимых условий, в том числе: (а) если предприятие не было создано путем разделения или реконструкции другого действующего предприятия; (б) если предприятие не было создано на основе активов, используемых до этого на территории Индии; (с) валютные поступления предприятия обеспечиваются его экспортными операциями.

Такой подход также обеспечивает получение косвенных налоговых льгот, таких как освобождение от таможенных пошлин на импорт, освобождение от уплаты акцизов и снижение налога с продаж. Кроме того, во многих штатах действуют региональные меры налогового стимулирования в отношении компаний, работающих по такому режиму.

Некоторые положения могут быть изменены в соответствии с отдельными изменениями в налоговом законодательстве.

Налоговые льготы для затрат на НИОКР

В соответствии с внутренним законодательством, компания, занимающаяся производством лекарств, фармацевтической продукции или какой-либо продукции особого назначения, в определенных случаях может предъявить к вычету 150% расходов, понесенных на НИОКР, при соблюдении определенных условий.

Обычно расходы на НИОКР вычитаются в том же периоде, в каком они были понесены. Однако в случае, если такие расходы ведут к созданию нематериальных активов (таких как ноу-хау, патенты, авторские права и т.д.), такие активы должны быть амортизированы по ставке 25%.

27

Ирландия

Правительство Ирландии уже давно поддерживает идею «интеллектуальной экономики», которая направлена на то, чтобы Ирландия стала центром знаний и передового опыта для развития новых технологий, и оно вновь подтвердило это в своей недавней Правительственной программе, опубликованной в октябре 2009 г. Путем оказания финансовой помощи и применения налоговой политики правительство стремится к поощрению развития НИОКР в стране через привлечение иностранных прямых инвестиций.

Согласно данным ОЭСР, с 1998 по 2008 гг. уровень деятельности в сфере НИОКР, поддерживаемой государством, повысился более чем на 10%, что подчеркивает общие усилия и государственного, и частного сектора, направленные на повышение активности в сфере НИОКР.

Для достижения поставленной цели создания «интеллектуальной экономики» Правительство предлагает ряд финансовых стимулов, таких как субсидии на капитальные расходы на приобретение машин и оборудования и промышленных площадей, обучение сотрудников, создание рабочих мест, исследования и разработки, производство и экспорт продукции.

Наряду с финансовой помощью налоговая политика также используется как метод стимулирования роста активности в данном секторе. Помимо низкой ставки налога на прибыль компаний, составляющей 12,5%, освобождения от налога у источника и благоприятного режима для прав на объекты интеллектуальной собственности, в рамках которого компания получает вычет на сумму затрат на приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности, налоговый кредит на проведение НИОКР является основным стимулом для поощрения активности в этом секторе.


Дополнительно к вычету по ставке 12,5% в отношении затрат, понесенных для целей торговых операций, компании также могут получить налоговый кредит на проведение НИОКР в размере 25% от расходов, соответствующих установленным требованиям, превышающих расходы, соответствующие таким требованиям в базовом (2003) году. Налоговый кредит на проведение НИОКР предоставляется как на капитальные, так и на текущие расходы, однако подпадающие под эти требования расходы будут рассматриваться без учета каких-либо полученных дотаций. В соответствии с МСФО и ОПБУ США кредит может учитываться в составе доходов и расходов, благодаря чему снижается стоимость единицы затрат на НИОКР.

Деятельность в сфере НИОКР, соответствующая установленным критериям, в ирландском законодательстве определяется как систематическая исследовательская или экспериментальная деятельность в сфере науки и технологии, представляющая собой одно из следующего:

Фундаментальные исследования, т.е. • экспериментальная или техническая работа, осуществляемая преимущественно для получения новых научно-технических знаний без конкретной практической цели;

Прикладные исследования, т.е. работа, • осуществляемая для получения научно-технических знаний и направленная на конкретное практическое применение;

Экспериментальные разработки, т.е. работа, • осуществляемая на основании научно-технических знаний либо практического опыта для достижения технологического прогресса, направленные на производство новых или усовершенствование существующих материалов, продуктов, устройств, процессов, систем или услуг, включая их дополнительные усовершенствования.

Деятельность не считается деятельностью в сфере НИОКР, если она:

не направлена на достижение научно-технического • прогресса и

не предполагает разрешение научно-технических • проблем.

Некоторые примеры видов деятельности, которые не рассматриваются как деятельность в сфере НИОКР, включают маркетинговые исследования, продвижение продаж, периодическое тестирование и анализ с целью проверки качества и исследования в сфере социальных наук.

Передача НИОКР субподрядчикам может соответствовать требованиям для получения налогового кредита на проведение НИОКР только в ограниченных обстоятельствах:

Когда компания передает работу по субподряду • университету или институту в Ирландии или в государстве-члене ЕС (освобождение в данном случае ограничивается 5% расходов, понесенных самой компанией на деятельность в сфере НИОКР);


Когда компания передает работу по субподряду • несвязанной стороне в Ирландии или в государстве-члене ЕС (освобождение в данном случае ограничивается 10% расходов, понесенных самой компанией, и другая компания не может отнести эту деятельность к сфере НИОКР).

Как указано выше, налоговый кредит на проведение НИОКР предоставляется как на капитальные, так и на текущие расходы. Расходы на здания или строения, используемые для деятельности в сфере НИОКР (либо целиком, либо до определенного порогового значения, т.е. как минимум 35% их использования для НИОКР в течение 4 лет), будут полностью использоваться для получения кредита (по ставке 25%) в том году, в котором понесены расходы. Прочие понесенные капитальные расходы, т.е. расходы на машины и оборудование, будут (в случае их соответствия критериям) включаться в расходы, соответствующие критериям для получения налогового кредита на проведение НИОКР, в том году, в котором они были понесены.

Важной характеристикой ирландской системы предоставления налоговых кредитов на проведение НИОКР является то, что неиспользованные налоговые кредиты могут использоваться тремя путями. Неиспользованные кредиты могут переноситься на будущие периоды в течение неопределенного срока, могут зачитываться против прибыли, полученной в предыдущем году, для получения возмещения, либо можно потребовать их возмещения через 3 года (с отсрочкой). Сумма, подлежащая возврату, не может быть выше корпоративного налога, подлежащего уплате компанией за 10 лет до отчетного периода, в котором возникло требование по НИОКР, либо суммы налогов на заработную плату, подлежащую уплате компанией в том периоде, в котором предоставляется кредит.


Ирландия, ставка налога на прибыль в которой ниже среднего уровня (12,5% от торгового дохода), по-прежнему популярна среди технологических компаний, несмотря на то что ставка НДС в этой стране выше среднего и составляет 21,5%. Стимулы, применяемые налоговыми органами Ирландии, включают методику освобождения от налога, представленную в разделе 13В, позволяющую крупным экспортерам товаров и услуг приобретать их по ставке 0%. Это может резко улучшить ситуацию с затратами на потоки денежных средств, а также принести выгоду ирландским компаниям, поддерживающим крупные производственные и сервисные компании, работающие в Ирландии.

Малайзия

Правительство Малайзии главной целью ставит повышение конкурентоспособности страны и превращение Малайзии в лидера обрабатывающей промышленности. Данные цели были объявлены в рамках Девятого плана развития Малайзии на 2006-2010 гг., в котором осуществление НИОКР является одним из приоритетов. По сравнению с другими странами-членами ОЭСР и развивающимися странами в Малайзии активно развивается инновационный сектор, а также уделяется большое внимание инвестициям в области, ставящие целью повышение качества новейших технических знаний посредством проведения НИОКР и технологий. Начиная с 1993 года, Малайзия занимает лидирующие позиции по изданию научных статей в журналах наряду с другими развивающимися странами, как Индонезия, Филиппины, Таиланд и Вьетнам.

Меры налогового стимулирования для проведения НИОКР

В Малайзии предусматриваются налоговые вычеты для затрат на НИОКР по Закону о привлечении инвестиций 1986 года в рамках общего налогового кодекса. Налоговые льготы, связанные с проведением НИОКР, доступны всем компаниям, созданным на территории Малайзии, а также компаниям, которые проводят НИОКР как на территории Малайзии, так и с привлечением иностранных подрядчиков. Если компания была создана за пределами Малайзии, то для получения налоговых льгот на НИОКР необходимо одобрение государственных органов, которое предоставляется отдельно в каждом конкретном случае. Кроме того, подрядные компании, осуществляющие НИОКР и заключающие договоры на предоставление услуг по осуществлению научно-исследовательской деятельности в Малайзии со сторонними организациями, также имеют право получить налоговые льготы.

Налоговые льготы, связанные с проведением НИОКР, предоставляются в связи проведением исследований в области науки и технологий с целью использования результатов исследования на производстве или для улучшения качества материалов, приборов, продукции, изделий и процессов. Специальные налоговые льготы и кредиты предоставляются при осуществлении научно-исследовательской деятельности в слаборазвитых регионах, в высокотехнологичных отраслях и в области биотехнологий, а также малым и средним предприятиям за осуществление такой деятельности. Льготы не распространяются на следующие области:

29

Контроль качества продукции или типовое • исследование материалов, приборов, продукции и изделий

Исследования в области общественных и гуманитарных • наук

Стандартный сбор данных•

Исследования эффективности или обзоры методов • управления

Исследования рынка или стимулирование продаж•

Налоговые льготы также предоставляются головным офисам производственных компаний, центрам международных закупок, международным торговым компаниям, региональным дистрибуционным центрам, компаниям по управлению иностранными фондами, транспортным компаниям, компаниям горнодобывающей промышленности, компаниям отраслей, обслуживающих материальное производство (например, логистика, маркетинг), компаниям, торгующим через расположенные в Малайзии интернет-сайты, исламским финансовым учреждениям, инвестиционным трастам недвижимости.

Налогообложение расходов на НИОКР зависит от характера затрат (т.е. являлись ли затраты производственными или капитальными). К таким затратам могут относиться расходы на сырье, использованное в исследованиях, затраты на оплату труда, техническое обслуживание, транспортные расходы и т.д.

В то время как налоговые кредиты не предусмотрены, налоговое стимулирование возможно в виде ускоренной амортизации и других льгот. Например, в отношении зданий, используемых при осуществлении НИОКР, может использоваться норма амортизации, предусмотренная для других зданий промышленного назначения в других отраслях.

Капитальные затраты не могут быть полностью вычтены в том году, когда они были произведены, но затраты, понесенные на приобретение патентов, торговых марок и промышленное проектирование, подлежат вычету при исчислении базы по налогу на прибыль. Данный вычет предоставляется в виде годового вычета расходов в размере 20% в течение пяти лет. Также предусмотрен вычет расходов в размере 200%, понесенных при регистрации патентов, торговых марок и лицензировании продукции за рубежом в том году, когда они были понесены. Малым и средним предприятиям разрешается вычет расходов, понесенных в Малайзии при регистрации патентов и торговых марок в том году, когда они начисляются.

Кроме того, предусмотрены субсидии для найма и обучения персонала, а также общие льготы на обучение, предоставляемые в отношении утвержденных программ подготовки кадров, расходы по которым подлежат вычету в размере 200%.

Компания также может получить налоговые льготы в зависимости от выбранных ею мер налогового стимулирования, включая следующие:

“Новаторский статус”, в соответствии с которым • предоставляется освобождение от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет; или

Инвестиционная налоговая льгота в размере 100% • от суммы соответствующих капитальных затрат, понесенных в течение десяти лет. Льгота может быть зачтена в счет 70% от суммы прибыли компании за каждый год, в который было произведено начисление. Неиспользованные налоговые льготы могут переноситься на последующие налоговые годы до их полного зачета в счет данного источника дохода; или

Существует возможность вычета текущих расходов, • прямо понесенных для проведения исследований, в размере 200%

Правила меняются в зависимости от того, какая компания осуществляет НИОКР: подрядная компания, осуществляющая НИОКР для сторонней организации, компания, осуществляющая НИОКР для группы компаний или внутренний департамент НИОКР в компании. Кроме того, необходимо получение соответствующего разрешения государственных органов.

Неиспользованные налоговые льготы можно переносить на будущие периоды, пока существует данный источник дохода.


Сингапур

Сингапур является лидером в области развития инноваций и повышения конкурентоспособности, в частности в области технологий. В рамках национальной программы по развитию деятельности НИОКР, которая составляет более 3% от ВВП, активное привлечение иностранных инвестиций является неотъемлемой частью стратегии Сингапура. Помимо развития инфраструктуры, планируется, что инвестиционная привлекательность в значительной степени повысится за счет мер налогового стимулирования. В рамках некоторых мер предоставляется вычет для расходов на проведение НИОКР в двойном размере, а также освобождение от уплаты налогов на период от 5 до 15 лет. По сравнению с остальными странами ОЭСР, Сингапур в наибольшей степени специализируется на нанотехнологиях.


Термин «НИОКР» означает «систематические, аналитические и экспериментальные исследования, связанные с инновационным или техническим риском, проводимые в области науки и технологий с целью получения новых знаний или использования результатов таких исследований на производстве или для улучшения качества материалов, приборов, продукции, изделий и процессов», за исключением:

контроля качества или контрольных испытаний • материалов, приборов или продукции;

исследований в области общественных • и гуманитарных наук;

стандартного сбора данных;•

исследований эффективности или обзоров методов • управления;

исследований рынка или стимулирования продаж;•

внесения текущих усовершенствований и изменений • в материалы, приборы, продукцию, процессы или технологии производства;

внесения внешних усовершенствований и • стилистических изменений в материалы, приборы, продукцию, процессы или технологии производства;

разработки компьютерного программного обеспечения, • которое не предназначено для реализации, долгосрочной или краткосрочной аренды, лизинга или лицензирования двум или более лицам, которые не являются взаимозависимыми сторонами по отношению друг к другу или к лицам, разработавшим программное обеспечение, или от имени которых было разработано программное обеспечение.

В целом льготы предоставляются всем налогоплательщикам в Сингапуре, например специальные налоговые вычеты для расходов на НИОКР, в том числе для физических и юридических лиц и партнерств.

Некоторые налоговые льготы на проведение НИОКР предоставляются только юридическим лицам, например схема предоставления налоговой льготы на проведение НИОКР (RDA), направленная на повышение интереса прибыльных предприятий к деятельности НИОКР в Сингапуре, а также программа стимулирования молодых предприятий для проведения НИОКР (RISE), направленная на стимулирование компаний к проведению НИОКР в первые годы после начала деятельности, когда такие компании могут не приносить прибыль.

Программой RISE могут воспользоваться молодые предприятия, общее количество акционеров которых не превышает 20, при этом все акционеры должны быть физическими лицами, или не менее чем один акционер – физическое лицо является владельцем не менее 10% от общего количества выпущенных обыкновенных акций компании.

Программа RISE позволяет убыточным начинающим компаниям, производящим затраты в размере не менее 150 000 долларов США в год на проведение НИОКР на территории Сингапура, предъявлять к возмещению налоговые убытки, возникающие в связи с затратами на проведение НИОКР в размере до 225 000 долларов США (т.е. 150% от 150 000 долларов США) по ставке 9%. Таким образом, максимальная сумма возмещения составляет 20 250 долларов США. Вместо возмещения компании также могут перенести налоговые убытки и учесть их в составе налогооблагаемой прибыли будущих периодов.

Для целей налогообложения затраты, понесенные в ходе проведения НИОКР, признаются производственными расходами. Однако такие затраты подлежат капитализации, если они связаны с капитальными затратами на оборудование, земельные участки или здания (включая изменения и дополнения), или если они были произведены в результате приобретения прав на проведение НИОКР или в связи с проведением НИОКР. Как правило, для получения права на использование налоговых льгот НИОКР должны проводиться на территории страны, особенно в случае применения пониженной налоговой ставки, для применения которой необходимо указать, что деятельность НИОКР проводилась в Сингапуре. Если привлеченный поставщик услуг осуществляет НИОКР на территории Сингапура, то налогоплательщик получает право на применение налогового вычета в размере от 130% до 150% или до 200% в рамках утвержденных проектов НИОКР. Если привлеченный поставщик услуг осуществляет НИОКР за пределами Сингапура, то налогоплательщик имеет право применить вычет в размере 100%, если он относится к существующему виду деятельности.

31

Права на интеллектуальную собственность, связанные с НИОКР, могут не принадлежать лицу, проводящему соответствующие НИОКР. Если налогоплательщик привлекает для проведения НИОКР сторонние организации, тогда права на интеллектуальную собственность, вытекающие из НИОКР, проводимых по договору подряда, должны, как правило, принадлежать налогоплательщику.

Кроме того, льготы по НИОКР иногда зависят от объема затрат и могут сводиться к вычетам в качестве расходов текущего периода или капитальных затрат, например в форме заработной платы работников, занятых в проведении НИОКР, или затрат на оборудование. Также может применяться метод ускоренной амортизации сооружений и оборудования. При проведении переговоров о льготной налоговой ставке в условия ее получения могут включаться требования, касающиеся численности персонала, нанимаемого для проведения НИОКР. Кроме того, могут быть предоставлены гранты на обучение (например, в рамках Инициатив в области новых технологий, или ИНТЕХ). Стороны могут договориться о введении налоговых каникул или применении льготных налоговых ставок.

Иностранные инвестиции

Выплата дивидендов акционерам освобождена от налогообложения в рамках одноярусной налоговой системы в Сингапуре.

Льготы предоставляются в следующих областях:

Новаторские отрасли: корпорации, занимающиеся • производством высокотехнологичной продукции, предоставляющие соответствующие услуги, а также занятые встречной торговлей, могут быть освобождены от налогообложения на период от пяти до пятнадцати лет. Дивиденды, выплаченные с прибыли новаторских компаний, которые освобождены от налогообложения, не будут облагаться налогом у получателей. По окончании периода освобождения прибыли от налогообложения корпорация вправе подать заявление на предоставление пониженной налоговой ставки на прибыль в соответствии с Программой стимулирования развития и роста (см. ниже).

Отрасли с высокой добавленной стоимостью и • развивающиеся отрасли: корпорации, осуществляющие новые проекты с высокой добавленной стоимостью, расширяющие или модернизирующие свое производство, а также осуществляющие деятельность, нацеленную на повышение качества продукции, по окончании периода освобождения прибыли от налогообложения и предоставления пониженной налоговой ставки вправе подать заявление на снижение налоговой ставки на прибыль минимум до 5% на первоначальный период до 10 лет. Общий срок предоставления налоговых льгот составляет

максимум 20 лет (включая ранее предоставленный период предоставления пониженной налоговой ставки, если применимо). Данные налоговые льготы предоставляются в рамках так называемой Программы стимулирования развития и роста.

Экспорт услуг: утвержденное предприятие, • предоставляющее определенные услуги в рамках зарубежных проектов, освобождается от налогообложения 90% соответствующего дохода от экспорта. Освобождение предоставляется в течение пяти лет с правом продления.

Капитальные вложения

Льготы предоставляются в следующих областях:

Налоговая льгота на инвестирование капитала – • Сумма прибыли освобождается от налогообложения на основании фиксированной доли процентов (до 100%) от суммы капитальных вложений, произведенных в рамках соответствующих проектов или деятельности, на период до пяти лет (до 8 лет в отношении активов, приобретенных в рассрочку с 15 февраля 2007 года).

Льготы, стимулирующие капиталовложения и • венчурный капитал – Данные льготы позволяют произвести вычет убытков, полученных в результате капиталовложений (т.е. убытков, полученных при продаже акций соответствующей компании или при ее ликвидации), в счет сумм иного налогооблагаемого дохода инвестора, при условии соблюдения определенных предустановленных правил. Вычет убытков не производится, если соответствующие акции находились в собственности менее двух лет или их продажа состоялась по истечении восьми лет с момента их распределения. Льгота не предоставляется приобретателю таких акций. Удовлетворяющие требованиям инвесторы также могут получить 2 года отсрочки налогообложения без уплаты процентов, которая рассчитывается на основании сумм убытков от основной деятельности за первые 3 года соответствующих капиталовложений.


Сингапур, являющийся одним из крупнейших торговых центров Азиатско-тихоокеанского региона, также применяет многочисленные меры косвенного налогообложения, касающиеся как товаров, так и услуг. Эти меры (например, Схема крупнейших экспортеров, 3PL), а также готовность налоговых органов обсуждать сложные вопросы, в том числе связанные с налоговыми затратами, позволили Сингапуру завоевать популярность международных корпораций, выбирающих его для учреждения управляющих компаний. Это создает рабочие места для местного населения, на что и направлены основные усилия органов управления Сингапура.


Соединенные Штаты Америки

Соединенные Штаты Америки являются лидером среди стран ОЭСР в области инвестирования венчурного капитала в НИОКР. На долю США также приходилось свыше 40% фармацевтических патентов в середине 2000х г., однако в целом она отстает в плане общей интенсивности научно-исследовательских работ и имеет показатели ниже среднего по уровню налоговых льгот. Скорее всего это связано с обременительными и дорогостоящими административными процедурами, которые необходимо выполнить для обоснования и подтверждения получения льгот, что постоянно приводит к длительным спорам между налоговой службой США и налогоплательщиками. В результате американские налогоплательщики перевели научно-исследовательскую деятельность за рубеж и стали делать больше прямых иностранных инвестиций. Отчет ОЭСР о результатах за 2009 год ставит США на предпоследнее место по общему экспорту и импорту, отражая слабую экономическую интеграцию, и на второе место после ЕС по международным торговым маркам, отражая высокий уровень иностранной продукции и маркетинговых инноваций.

Налоговые льготы по затратам на НИОКР

В период экономического спада и стареющего населения научно-исследовательская деятельность (НИОКР) приобретает все более важное значение в США. Стимулирование экономического роста за счет увеличения научно-исследовательских разработок и предложение налоговых льгот на инвестиции в эти виды деятельности было связано с экономическим ростом. В США налоговые льготы по расходам на НИОКР доступны на федеральном уровне и на уровне штатов с 1954 года. Сейчас они являются частью Налогового закона экономического возрождения 1981 г., в рамках которого Конгресс США ввел налоговые льготы по затратам на НИОКР с целью стимулировать компании проводить больше научных исследований. Положение по налоговым льготам на НИОКР не было включено в Налоговый Кодекс США, но действие этих льгот периодически продлевается с незначительными поправками. Временное положение Налогового Кодекса предусматривает предоставление льготы в форме налогового кредита в отношении расходов на проведение научных исследований.

Хотя теоретически любой налогоплательщик может воспользоваться правом на применение льготы, согласно последним данным за 2005 год, 65% налоговых льгот по затратам на НИОКР было использовано крупными корпорациями, которые вносили основной вклад в экономический рост. Период наибольшего роста НИОКР был с 1994 по 2000 год, когда затраты на НИОКР выросли с 169,2 млрд. долл. США в 1994 году до 264,4 млрд. долл. США в 2000 году, и США стали ведущим

в мире производителем наукоемкой продукции. Компании могут также претендовать на значительные целевые налоговые льготы в зависимости от места расположения или отрасли. Например, компании фармацевтической отрасли могут претендовать на налоговую льготу в связи с разработкой новых лекарственных препаратов. Прочие налоговые льготы доступны в зависимости от географических регионов или экономических зон.

В Соединенных Штатах предоставляются два вида налоговых льгот на инвестиции в НИОКР: отнесение на текущие расходы затрат, понесенных по основной деятельности налогоплательщика, которые представляют собой издержки на НИОКР экспериментального или лабораторного характера: налогоплательщики могут также выбрать метод пропорциональной капитализации и амортизации расходов на НИОКР в течение как минимум 60 месяцев. Расходы на исследования и эксперименты обычно включают все затраты, связанные с разработкой или усовершенствованием продукта. Однако для целей налогообложения вычитать как текущий расход можно только часть амортизации, относящуюся к оборудованию, используемому в НИОКР, (а не полную стоимость оборудования). Кредит может быть перенесен на один год назад или на 20 лет вперед.

Для того, чтобы компания могла воспользоваться льготой на НИОКР, такое исследование должно проводиться в Соединенных Штатах, Пуэрто-Рико или на территории США американским налогоплательщиком. Исключение из этого общего правила сделано для компаний, входящих в группу иностранных контролируемых компаний (CFC). Если иностранная транснациональная компания полностью финансирует НИОКР, проводимые расположенной в США иностранной компанией, входящей в группу иностранных контролируемых компаний (CFC), и получает права на интеллектуальную собственность, возникающую в результате проведения таких НИОКР, американская корпорация может, тем не менее, получить в США налоговый кредит под такие НИОКР.

Кроме того, налогоплательщик должен доказать, что он удовлетворяет всем требованиям теста из четырех частей, предназначенного для определения соответствия исследовательских работ критериям для получения кредита:

Ниже приводятся исключения с описанием работ, которые не квалифицируются как исследования:

Исследования после начала коммерческого • производства

Адаптация•

Копирование•

Опросы, исследования, научные работы, связанные с • управленческими функциями

33

Программное обеспечение для внутреннего • пользования

Исследования за рубежом•

Исследования в области социологии •

Гуманитарных наук или искусств•

Финансируемые исследования•

Примечание: Программное обеспечение для внутреннего пользования может квалифицироваться как исследование при условии, что оно удовлетворяет требованиям дополнительного теста из трех частей.

В качестве средства стимулирования НИОКР в США рассмотрение налоговых льгот, предоставляемых в отношении инновационной деятельности в стране, будет основной законодательной инициативой.

США – Калифорния

Штат Калифорния предлагает кредит по налогу на прибыль при увеличении затрат на НИОКР. Ставка по кредиту составляет 15% от суммы превышения затрат на НИОКР текущего года над величиной расчетной базы плюс 24% от базовых платежей по этой статье. Базовые платежи по НИОКР представляют собой выплаты соответствующему университету или научно-исследовательской организации за проведение исследований, выполненных в Калифорнии в соответствии с письменным договором. Калифорния также предоставляет Альтернативный дополнительный кредит, который налогоплательщики могут выбрать вместо Обычного кредита, охарактеризованного выше. В рамках Альтернативного дополнительного кредита используется отличный от Обычного кредита фиксированный базовый процент и меньшие процентные ставки в размере 1,49%, 1,98% и 2,48%. Как правило, Альтернативный дополнительный кредит выбирают компании, не имеющие текущих расходов на исследования, которые превышают базовые показатели, установленные для Обычного кредита. Расходы на НИОКР подлежат вычету как расходы текущего периода, но налогоплательщики могут выбрать вариант капитализации этих расходов и вычитать затраты в течение 5 или 10 лет. Такие кредиты не являются возмещаемыми, однако их можно переносить на будущие периоды и использовать в счет налоговых обязательств будущих периодов до полного исчерпания суммы.

Калифорния пользуется определением «квалифицируемых исследовательских расходов» (qualifed research expenses), принятым на федеральном уровне, и правила налогообложения, действующие в Штате, в целом соответствуют федеральным правилам налогообложения.

Льготы по НИОКР применимы к компаниям любого размера и любой организационно-правовой формы, но для получения налогового кредита научно-исследовательская работа должна проводиться в Калифорнии. При проведении НИОКР с привлечением подрядчика 65% расходов, понесенных по договору с подрядчиком, можно включать в расчет для использования налоговой льготы, при условии выполнения работ подрядчиком в штате Калифорния.

В Штате не действуют специальные правила по ускоренной амортизации капитальных активов, использованных в НИОКР. Активы амортизируются в соответствии со стандартными положениями законодательства Калифорнии об амортизации, которые допускают ускоренную амортизацию.

Специальных положений, поощряющих наем специалистов по НИОКР, законодательством Калифорнии не предусмотрено . Тем не менее, штат предоставляет налоговые кредиты для найма отдельных специалистов в определенных областях (зонах свободного предпринимательства).

Также на уровне штата могут предоставляться денежные гранты. Они выдаются по решению Комиссии Калифорнии по обучению и трудоустройству. Кроме того, существуют местные гранты на обучение, которые выдают Советы по инвестициям в трудовые ресурсы.

В Калифорнии не существует мер налогового стимулирования в отношении налога на имущество, специально предназначенных для деятельности в сфере НИОКР. Льготы по налогу на имущество используются в Калифорнии выборочно, и их применение согласовывается на местном уровне (округа или города).

В штате Калифорния существует более 40 «Зон свободного предпринимательства», «Целевых налоговых областей» и прочих юрисдикционных объектов. Такие меры налогового стимулирования, разработанные для местных целей, как правило, ориентированы на производственные компании, однако на данных территориях налоговые кредиты могут также предоставляться компаниям, не занимающимся производством. Существует ряд повышенных льгот, которые предоставляются компаниям, занимающимся биотехнологиями и биофармацевтикой.

По согласованию с местными органами можно получить различные инициативы, в том числе инфраструктурные гранты, льготы по имущественному налогу, льготы по налогу с продаж/налогу на потребление, а также возмещение налога с заработной платы на местном уровне. Однако в штате Калифорния воспользоваться такими инициативами обычно гораздо сложнее, чем в других штатах США.


США – Массачусетс

Массачусетс предоставляет налоговый кредит в отношении прироста затрат на НИОКР. Налоговый кредит делится на две категории. (1) налоговый кредит в размере 10% в отношении любых расходов на НИОКР, отвечающих критериям НИОКР для получения налогового кредита на федеральном уровне (2) налоговый кредит в размере 15% на платежи, связанные с базовыми исследованиями, в отношении затрат на субсидии и взносы в научно-исследовательские организации, такие как больницы и университеты.

Налоговый кредит на ведение НИОКР предоставляется любой иностранной или национальной компании и применяется в отношении расходов, а не активов, которые капитализируются, исходя из превышения объема квалифицируемых затрат над базовой суммой за период. Квалифицируемые компании и производители, занимающиеся НИОКР, также могут получить освобождение от налога с продаж в отношении покупки определенного личного имущества, используемого для ведения НИОКР или в производстве. Массачусетс также предоставляет налоговый кредит по налогу на прибыль некоторым компаниям, занимающимся НИОКР, в отношении любых активов, приобретаемых для использования в Массачусетсе и имеющих срок полезного использования более четырех лет. Компания не может вычитать из налогооблагаемой прибыли больше расходов, чем она фактически потратила на НИОКР, и сумма вычетаемых расходов на НИОКР должна быть уменьшена на сумму кредита по НИОКР, предоставленного в данный год. Кредиты по НИОКР не возмещаются, но могут переноситься на будущий период в течение 15 лет или бессрочно в соответствии с нижеизложенными правилами. Компания может использовать кредиты по НИОКР для уменьшения налога на прибыль путем зачета 100% первых 25 000 долларов США налога на прибыль и 75% всего оставшегося налога на прибыль, уплачиваемого в штате Массачусетс.

В соответствии с правилами Массачусетса налоговый кредит предоставляется только в том случае, если НИОКР осуществляются на территории данного штата. При расчете суммы налогового кредита разрешается включать в расчет 65% расходов, понесенных в связи с использованием подрядчика по договору на проведение НИОКР при условии, что работы производились на территории Штата. Права на интеллектуальную собственность, полученную в результате проведения НИОКР, не обязательно должны принадлежать компании, ведущей НИОКР.

В штате Массачусетс не действуют специальные правила для применения ускоренной амортизации капитальных активов, используемых для НИОКР, или предусматривающие отнесение капитальных затрат на текущие расходы, вычитаемые в полном размере в году, в котором они были понесены. Активы амортизируются

в соответствии со стандартными правилами амортизации штата Массачусетс.

В Массачусетсе действует программа субсидирования обучения, стимулирующая обучение сотрудников. Такие субсидии предоставляются компаниям, которые соответствуют критериям, установленным данной программой. На обучение, отвечающее установленным требованиям, предоставляется денежный грант.

В Массачусетсе не существует мер налогового стимулирования в отношении налога на имущество, специально предназначенных для деятельности в сфере НИОКР. Однако здесь предоставляется освобождение от налога с продаж в отношении некоторых видов приобретения личной собственности, используемой для целей НИОКР. Квалифицируемым производственным компаниям штат Массачусетс предоставляет освобождение от местного налога на все имущество данной компании.

Массачусетс увеличил размер налоговых льгот, предоставляемых компаниям, которые размещают или расширяют свою деятельность в определенных городах – целевых экономических зонах. Для получения льгот компания должна быть производственной или торгово-промышленной корпорацией, занимающейся, в основном, научно-исследовательской деятельностью.

На местном уровне, по согласованию с местными органами, могут предоставляться различные льготы, в том числе инфраструктурные дотации, льготы по имущественному налогу, льготы по налогу с продаж/налогу на потребление, а также возмещение налога с заработной платы на местном уровне.

США – штат Нью-Йорк

Штат Нью-Йорк предоставляет инвестиционный налоговый кредит в отношении инвестиций в квалифицируемую собственность, связанную с НИОКР. Ставка налогового кредита составляет 9% от суммы инвестиций в квалифицируемую собственность для налогоплательщиков-юридических лиц и 7% для налогоплательщиков-физических лиц. Метод учета расходов, связанных с НИОКР, аналогичен методу учета федерального налога, согласно которому указанные расходы отражаются как производственные. Если собственность, связанная с НИОКР, соответствует критериям для получения инвестиционного налогового кредита, она подлежит амортизации. Если прочие затраты капитализируются в стоимость собственности, они соответствуют критериям для получения ИНК, но могут также относиться и на расходы.

В соответствии с правилами штата Нью-Йорк налоговый кредит предоставляется только в том случае, если НИОКР осуществляются на территории данного штата.

35

При выполнении НИОКР подрядчиком, налоговый кредит предоставляется только в том случае, если поставщик услуг по контракту (подрядчик) осуществляет НИОКР в штате Нью-Йорк. Собственность, переданная в лизинг другим лицам, не дает право на получение налогового кредита. Налоговый кредит предоставляется в отношении инвестиций в квалифицируемую собственность, связанную с НИОКР, введенную в эксплуатацию в данном налоговом году, и, в некоторых случаях, в отношении заработной платы сотрудников, осуществляющих НИОКР, и стоимости материалов. В штате Нью-Йорк нет специальных правил, позволяющих списывать на текущие расходы капитальные затраты по НИОКР в полном объеме в том году, в котором они были понесены.

Налоговые кредиты могут переноситься на будущий период в течение 15 лет после года, в котором они образовались. Если бизнес квалифицируется как «новый» в соответствии с правилами для получения налогового кредита, часть неиспользованного кредита может быть возмещена.

В Штате не применяются специальные положения, предусматривающие использование ускоренной амортизации капитальных активов, использованных в НИОКР. Указанные активы амортизируются в соответствии со стандартными правилами амортизации, действующими в штате Нью-Йорк.

Также в законодательстве Штата отсутствуют специальные положения, поощряющих наем специалистов по НИОКР. На уровне штата имеются налоговые кредиты для найма отдельных специалистов в определенных областях («имперских зонах»). Помимо этого, квалифицируемые новые технологические компании, осуществляющие НИОКР в штате Нью-Йорк и создающие рабочие места, могут получить кредит на занятость в сумме до 1 000 долларов США на одного работника.

На уровне штата также предоставляются денежные дотации через Департамент труда штата Нью-Йорк и гранты на обучение персонала через местные агентства экономического развития.

В Нью-Йорке не существует мер налогового стимулирования в отношении налога на имущество, специально предназначенных для деятельности в сфере НИОКР. На уровне штата имеются налоговые кредиты по налогу на имущество для компаний, расположенных в 85 целевых областях («имперских зонах»). Имперские зоны предлагают более широкий вариант инвестиционного налогового кредита и соответствующий кредит на занятость, которые вместе могут составлять до 19% общей суммы налогового кредита. Налоговые кредиты в этих зонах не зависят от размера компании и от того, является ли она американской или иностранной.

На уровне штата и/или на местном уровне могут предоставляться , по отдельному согласованию, различные льготы, в том числе инфраструктурные дотации, льготы по имущественному налогу, льготы по налогу с продаж/налогу на потребление, а также уменьшение тарифов за коммунальные услуги и ресурсы на обучение персонала. Однако в штате Нью-Йорк такие льготы на практике получить труднее, чем в других регионах США.

США – штат Северная Каролина

Штат Северная Каролина предоставляет несколько видов налогового кредита по налогу на прибыль в отношении затрат, связанных с НИОКР. Налоговые кредиты на ведение НИОКР зависят только от суммы квалифицируемых расходов текущего года и предоставляются компаниям любого размера и любой правовой формы. При этом мелкие компании могут получить налоговый кредит на большую сумму. Кроме того, все компании, желающие получить налоговый кредит на ведение НИОКР, должны соответствовать определенным стандартам в области найма и экологии. Налоговый кредит на ведение НИОКР применяется в отношении расходов, а не активов, которые капитализируются. При этом в Северной Каролине существует специальный инвестиционный налоговый кредит в отношении квалифицируемых капитальных инвестиций в недвижимую и личную собственность, используемую для целей НИОКР.

Налоговый кредит предоставляется только тем компаниям, которые осуществляют НИОКР на территории штата Северная Каролина. Расходы на НИОКР, осуществляемые на территории штата по контракту, могут учитываться при расчета льготы по налоговому кредиту в размере 65%. понесенных расходов.

Помимо налогового кредита на расходы, связанные с НИОКР, существуют специальные налоговые кредиты на инвестиции в недвижимость и личное имущество, которые предоставляются только на ведение НИОКР и ограниченного числа других видов деятельности. Для получения налогового кредита в отношении инвестиций в соответствующие объекты налогоплательщик, желающий получить налоговый кредит, должен инвестировать не менее 10 млн. долларов США в недвижимую собственность в течение трех лет и создать не менее 200 рабочих мест в течение двух лет на предприятии, расположенном в проблемном экономическом регионе. Для получения налогового кредита в отношении инвестиций в квалифицируемое оборудование в большинстве регионов налогоплательщик, желающий получить налоговый кредит, должен превысить определенный инвестиционный порог в течение налогового года.


Компания не может вычесть из своей налогооблагаемой прибыли больше, чем она фактически потратила на НИОКР. Сумма разрешенного налогового кредита варьируется в зависимости от региона (режим благоприятствования для проблемных экономических регионов) и суммы, инвестированной в НИОКР (процент увеличивается по мере роста затрат), при этом предусматриваются дополнительные льготы для научно-исследовательских работ, проводимых университетом Северной Каролины. Все налоговые кредиты в Северной Каролине, включая кредиты на ведение НИОКР, не могут превышать 50% суммы обязательств налогоплательщика по налогу на прибыль.

В штате не применяются специальные положения, предусматривающие применение ускоренной амортизации капитальных активов, использованных в НИОКР. Указанные активы амортизируются в соответствии со стандартными правилами амортизации, действующими в штате Северная Каролина. Также в законодательстве штата отсутствуют специальные положения, позволяющие вычитать капитальные затраты по НИОКР в полном объеме в том году, в котором они были понесены.

В штате существуют кредиты на создание рабочих мест, которые предоставляются компаниям, ведущим НИОКР, и ряду других целевых отраслей (например, производство, оптовая торговля, информационные технологии, информационно-справочные службы). Льгота представляет собой налоговый кредит по налогу на прибыль для создания рабочих мест и составляет от 750 до 14 500 долларов США на одно рабочее место в зависимости от относительных экономических и демографических показателей региона, в котором расположено предприятие налогоплательщика, создающего новые рабочие места.

Специальная программа производственного обучения дает возможность новым и расширяющимся компаниям проводить бесплатное специализированное обучение своих работников (не только тех, которые занимаются НИОКР) для того, чтобы поддерживать конкурентоспособность высококвалифицированного персонала.

В Северной Каролине нет льгот по налогу на имущество, связанных конкретно с проведением НИОКР, однако налогоплательщик, желающий создать научно-исследовательскую компанию, может согласовать с местными налоговыми органами возможность сокращения ставки налога на имущество.

Сумма льгот по ряду кредитов по налогу на прибыль в Северной Каролине определяется экономической силой региона, в котором расположена компания, по сравнению с другими регионами штата. Кроме того, проблемные экономические регионы и сельские районы могут предлагать более широкие льготы по налогу на прибыль и прочие неналоговые льготы, стимулирующие

инвестирование в НИОКР. Инвестиции в эти регионы могут давать также приоритетное право на получение специального безвозмездного финансирования.

Налоговые кредиты не зависят от того, является ли компания американской или иностранной.

На уровне штата и на местном уровне возможно, по согласованию с местными органами, получить различные инициативы, такие как денежные дотации и субсидии на создание рабочих мест, обучение персонала и капитальные инвестиции, содействие в создании социальной инфраструктуры, скидки на коммунальные тарифы, снижение ставки налога на имущество и финансирование путем выпуска облигаций.

США – Техас

В штате Техас налоговый кредит на проведение НИОКР не предоставляется. В Техасе действует новый «налог на маржу» (“margins tax”) и не взимается общий налог на доходы предприятий. Налог на маржу представляет собой налог на валовой доход и основывается на общей выручке компании, при этом из выручки разрешается вычитать себестоимость реализованных товаров или расходы по заработной плате в том году, в котором были понесены соответствующие расходы.

Кредиты на проведение НИОКР ранее предоставлялись, однако они были отменены при введении нового налога на маржу . В настоящий момент в рамках нового режима налога на маржу новые налоговые кредитные программы по инвестированию в НИОКР не разрабатываются.

В Техасе предоставляются другие кредиты/ налоговые стимулы для компаний, занимающихся инвестиционной деятельностью в штате и/или создающих рабочие места. Эти программы технически могут осуществляться совместно с инвестициями в НИОКР и включают:

Льготы по налогу на движимое и недвижимое • имущество, введенное в эксплуатацию, которое может включать оборудование для проведения НИОКР.

Льготы по налогу с продаж/налогу на потребление/• освобождение от этих налогов в отношении оборудования, введенного в эксплуатацию в Техасе в совокупности с созданием новых рабочих мест.

Денежные субсидии, предоставляемые Фондом новых • технологий компаниям, разрабатывающим новую и инновационную продукцию.

Налоговые кредиты по налогу на маржу для компаний, • инвестирующих в проекты генерации экологически чистой энергии.

37

Города штата предоставляют денежные субсидии компаниям, инвестирующим в деятельность по НИОКР в их юрисдикции. Меры налогового стимулирования в Техасе увеличиваются в зависимости от размера новых инвестиций и/или количества новых рабочих мест. Рост инвестиций или числа рабочих мест в прошлом году может привести к увеличению стимулирования. Новые инвестиции, рабочие места или уровень заработной платы являются ключевыми факторами налогового стимулирования.

В штате не применяются специальные нормы для ускоренной амортизации капитальных активов, использованных в НИОКР. Данные активы будут амортизироваться в соответствии со стандартными правилами амортизации, применяемыми в штате Техас.

В Техасе предоставляются налоговые стимулы для создания новых рабочих мест, которые варьируются в зависимости от юрисдикции. Размер налоговых стимулов зависит от уровня заработной платы, квалификации и вознаграждений для работников и может составлять от 3 000 до 10 000 долларов США за новое рабочее место. Также на уровне штата могут предоставляться денежные субсидии. Они выдаются по решению Комиссии Техаса по трудовым ресурсам. Кроме того, существуют местные субсидии на обучение, которые выдают Советы по инвестициям в трудовые ресурсы. Стимулы также предоставляются в виде денежных субсидий соответствующим организациям, предлагающим обучение для соответствующих компаний. Размер таких налоговых стимулов может варьироваться от 300 до 1000 долларов США на одного работника, прошедшего обучение, и зависит от вида обучения и созданного рабочего места.

В Техасе нет льгот в отношении налога на имущество, специально предназначенных для поощрения деятельности в сфере НИОКР. Однако такие меры доступны при осуществлении инвестиций в бизнес в определенных случаях. В соответствии с законодательством штата Техас возможно освобождение от/предоставление льгот по налогу на недвижимое и движимое имущество на период до 10 лет в размере до 100% стоимости. Такая мера налогового стимулирования подлежит согласованию с администрацией города и ее предоставление зависит от качества проекта. В Техасе установлены зоны предпринимательства с более выгодными условиями для налогового стимулирования, а местные юрисдикции в некоторых случаях предоставляют налоговые стимулы в зависимости от местоположения. Американским и иностранным компаниям предоставляются одинаковые налоговые стимулы.

Различные налоговые инициативы могут рассматриваться на уровне штата и местном уровне (города, округа, района специального назначения) в Техасе и предоставляться в форме: субсидий на строительство инфраструктуры, льгот по налогу на имущество, льгот по налогу с продаж/ налогу на потребление а также возмещения налога с заработной платы на местном уровне.


Правовое регулирование

Построение инфраструктуры для осуществления технологических инноваций начинается задолго до того, как заходит разговор о соответствующих налоговых стимулах. При рассмотрении возможностей выхода с инвестициями на новый рынок транснациональные компании принимают во внимание большое число разнообразных факторов – от условий ведения деятельности и особенностей нормативно-правовой базы до состава трудовых ресурсов на местном рынке. Правовые и фискальные стимулы играют в этом отношении далеко не последнюю роль, причем речь идет не только о привлечении иностранных инвестиций, но также о поощрении инновационной деятельности национальными компаниями.

Среди условий, способствующих продвижению инноваций, можно выделить стабильность и предсказуемость нормативно-правовой базы. Наличие такой базы помогает убедить иностранных инвесторов и транснациональные компании в том, что в стране действуют законы и нормативные акты, обеспечивающие защиту их интересов, и что государство и его судебная система следят за их исполнением. Привлечь иностранные компании, предпринимателей и частных инвесторов можно лишь в том случае, если у них будет уверенность в том, что они смогут получать выгоды от внедряемых ими инноваций в полном объеме и без каких-либо потерь, связанных с пиратством, коррупцией, взяточничеством и откровенным воровством. В странах со слишком общими, чрезмерно жесткими или во многом неисполнимыми законами, где отмечена низкая информированность о законах или непоследовательность в их исполнении, вера инвесторов в торжество закона подорвана. Эффективность нормативно-правового регулирования зависит и от правоохранительных органов, действующих с использованием современных процессов и технологий без бюрократической бумажной волокиты.

Существующая динамика рынков отражает сильные стороны действующих на них конкурентов. Доступ к ресурсам, каналам сбыта и патентам на существующие технологии зачастую контролируется чиновниками. Проблемы возникают, когда компании, прочно занимающие на рынке лидирующие позиции, заручившись влиятельными связями в правительстве, начинают сдерживать инновационное развитие, способствуя продвижению политического курса, направленного на защиту их собственных моделей бизнеса. Это может произойти в любой стране вне зависимости от уровня развития ее экономики. Так, например, в США киноиндустрия, индустрия звукозаписи и телевещания в какой-то момент обращались к государству за поддержкой, пытаясь замедлить распространение новых инновационных технологий за счет, как бы парадоксально это ни звучало, внедрения системы защиты авторских прав.

В ЕС работа по созданию более благоприятных условий для инноваций ведется с 2005 года. Например, с помощью снятия барьеров и принятия странами – членами ЕС Директивы об услугах планируется устранить многие правовые, регулятивные и административные препятствия к ведению бизнеса, что предоставит инновационным компаниям больше возможностей для работы на этих рынках.

Кроме того, с учетом повсеместного распространения инструментов шифрования в высокотехнологичных продуктах, активному внедрению инноваций (при одновременном решении вопросов национальной безопасности) может способствовать модернизация законов о технологиях кодирования. Страны могут объединить свои усилия по введению определенных ограничений по технологиям шифрования и принятию единообразных процедур при получении лицензий на такие технологии.

Защита прав на интеллектуальную собственность

В рамках инновационной деятельности, в частности, это касается технологических инноваций, решающее значение отводится осуществлению и защите прав

Инновационное развитие сдерживается, когда компании, прочно занимающие на рынке лидирующие позиции, заручившись влиятельными связями в правительстве, имеют возможность продвигать политический курс, направленный на защиту их собственных моделей бизнеса.

39

на интеллектуальную собственность. Несмотря на схожесть проблем, которые приходится решать на всех рынках, страны с менее развитыми институтами защиты патентных и авторских прав, как правило, отстают от своих конкурентов на международной арене в плане инновационного развития. В отсутствие такой правовой защиты и эффективных правовых институтов, способных обеспечить исполнение законов и судебный контроль, у тех, кто занимается инновациями, не остается иного выбора, как перенести свой бизнес в другую страну.

В то время как чрезмерное регулирование, направленное на защиту и взращивание отечественных компаний и отраслей, может отпугнуть иностранных инвесторов, недостаточное регулирование может быть в такой же мере отпугивающим, в частности, если оно касается вопросов, связанных с правами на интеллектуальную собственность.

К основным объектам интеллектуальной собственности относятся патентные и авторские права, товарные знаки, а также служебная и коммерческая тайна. Во многих странах с формирующимися рынками работа по защите прав на интеллектуальную собственность, в частности интеллектуальную собственность, владельцами которой являются компании с иностранным капиталом, отличается крайне низкой эффективностью. По данным исследовательской и консультационной компании Eurasia Group, несмотря на обещания многих стран повысить эффективность своей работы в области защиты прав на интеллектуальную собственность, прогресс в этом отношении был достигнут незначительный. В отчете, опубликованном Ассоциацией производителей программного обеспечения Business Software Alliance и аналитической фирмой IDC, специализирующейся на исследованиях рынка информационных технологий, говорится о том, что в последние годы в Центральной и Восточной Европе, а также в Латинской Америке наблюдается некоторое снижение уровня пиратства, в то же время для стран Азии, Ближнего Востока и Африки характерна диаметрально противоположная тенденция.

Проблемы, связанные с правами на интеллектуальную собственность, не ограничены формирующимися рынками. В результате отказа от введения единого патента на территории Европейского сообщества в Европе появилась патентная система, отличающаяся от аналогичных систем в США и Японии своими высокими затратами и раздробленностью. Кроме того, расходы мелких компаний по защите своей интеллектуальной собственности являются непомерно высокими, при этом именно мелкие технологические компании отличаются высоким уровнем инноваций. В Германии, для того чтобы решить проблему высоких затрат, законодатели разработали процесс ускоренного решения патентных споров.

Совершенно новую арену для регулирования в сфере прав на интеллектуальную собственность представляет собой Интернет. Большинству стран еще только предстоит всецело обратиться к этой проблеме. За последнее десятилетие значительно выросли объемы операций в сети в рамках всех отраслей экономики, однако развитие законодательства в сфере электронной торговли идет замедленными темпами. Во многих странах законы, регулирующие вопросы конфиденциальности данных,

меры по борьбе со спамом и преступлениями в киберпространстве, либо являются ограниченными по своему характеру либо устарели, что приводит к низкой эффективности работы по выявлению и пресечению нарушений в сфере прав на интеллектуальную собственность.

Споры вокруг ужесточения мер по защите прав на интеллектуальную собственность иногда разводят развитые и формирующиеся рынки по разные стороны баррикад. С точки зрения стран с развитой экономикой, не имея возможности обезопасить свои инвестиции в новые идеи, процессы собственной разработки, новые технологии и НИОКР, предприятия частного сектора будут иметь мало стимулов для выделения средств на инновации.

Многие участники формирующихся рынков возражают, что регулирование в сфере прав на интеллектуальную собственность, по сути, является препятствием на пути оперативного внедрения и быстрого распространения новых идей и технологий, так как оно приводит к росту затрат на НИОКР, ограничивая инновационное развитие на этих рынках. Пока эти споры продолжаются, согласно статистике, страны со слабой системой прав на интеллектуальную собственность, как правило, не воспринимаются как инновационные; в попытках сохранить конкурентоспособность на мировых рынках они чаще полагаются на дешевую рабочую силу.

Система патентования

Тенденции патентования представляют собой уникальный и подробный источник информации по состоянию инноваций и технологий в отдельно взятой стране. Существует прямая зависимость между числом патентных триад и объемом отраслевого финансирования деятельности в сфере НИОКР: чем больше страна тратит на НИОКР, тем выше активность в сфере патентования. (Под патентными триадами имеются в виду патенты, одновременно поданные в Европейское патентное бюро (EPO), Бюро патентов и торговых марок США (USPTO) и Японское патентное бюро (JPO), защищающие право на какое-то одно изобретение.)

В более широком смысле практика патентования сама по себе помогает культивировать ментальность и традиции инноваций. Для того чтобы подать заявку

Страны с малоэффективной системой реализации прав на интеллектуальную собственность, как правило, считаются «отстающими» с точки зрения инноваций.


и добиться подтверждения права на получение патента, изобретателю необходимо проанализировать совокупность характеристик, имеющих отношение к рассматриваемой инновации: изучить ранее выданные патенты, разобраться во взаимосвязях между ними и понять, какое отношение они имеют к подаваемой заявке. Это вынуждает вступать как минимум в негласные отношения как с конкурирующими, так и с дружественными компаниями, что находит свое отражение в распространении практики перекрестного лицензирования, когда при разработке продукции используются кластеры патентов различных патентообладателей. Таким образом, надежная система патентования несет в себе ряд преимуществ. Она противодействует копированию, защищая от кражи идей без соответствующей компенсации, способствует распространению передового опыта и знаний, а также предоставляет компаниям, обладающим существенными

портфелями патентов, право голоса при обсуждении дизайна новых технологий в ходе разработки стандартов.

В общем и целом, патенты представляют собой обязательное требование для предприятий, стремящихся к конкуренции и сотрудничеству на международном рынке инноваций; они являются «пропуском» к достижениям промышленности и научно-технического прогресса.

По данным ОЭСР, за последние 20 лет, несмотря на замедление темпов экономического роста в начале 2000-х годов, количество патентных триад выросло почти вдвое. Самая высокая активность наблюдается в США, Японии и Германии, за которыми следуют Корея и Франция. С 2000 года существенный рост патентных триад зафиксирован и в Азии. Так, в Китае средние темпы роста составили 33%, а в Индии и Корее – 20%.

Патентные триады и отраслевое финансирование НИОКРСредний показатель за 2005-2007 гг. или ближайшие к этому периоду годы

АвстралияАвстрия

БельгияКанада

Чешская Республика

ДанияФинляндия

Франция

Германия

Греция

Венгрия

Исландия

Ирландия

Италия

Япония

Корея

Люксембург

Мексика


Новая Зеландия

Норвегия

Португалия

Словацкая Республика

Испания

ШвецияШвейцария

Турция

Великобритания

ЕС 27 стран

OЭCР

Аргентина

Бразилия

Чили

Китай

Тайвань

Кипр

Эстония

Индия

Израиль

ЛатвияЛитва

МальтаРумыния

Российская Федерация

Сингапур

Словения

ЮАР

1

10

100

1,000

10,000

100,000

1 10 100 1,000 10,000 100,000 1,000,000

Объем отраслевого финансирования НИОКР

Пат

ентн

ые

триа

ды

Источник: Информационный справочник ОЭСР по вопросам науки, технологий и промышленности. Выпуск 2009 года

Реализация прав на интеллектуальную собственность может быть сопряжена с определенными сложностями как в странах с развитой экономикой, так и на формирующихся рынках. Так, из-за раздробленности европейских режимов регулирования в регионе увеличилась стоимость и сложность процедур оформления и реализации прав.

Несмотря на отставание Китая и Индии в области юридического оформления прав на интеллектуальную собственность, работа в этом направлении постепенно улучшается. Китай взял на себя обязательство обеспечить соблюдение международных договоренностей, таких как Договор ВОИС по авторскому праву и Договор ВОИС по исполнениям и фонограммам.

Другие страны, в число которых входят Бразилия, Мексика, Египет, Украина и Вьетнам, добились признания благодаря повышению эффективности работы в этом направлении.

Источник: Всемирный банк, Комиссия европейских сообществ Eurasia Group; аналитическое подразделение журнала Economist

Права на интеллектуальную собственность

Уровень пиратства по регионам

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Северная Америка

ЗападнаяЕвропа

Азиатско-Тихоокеанский

регион

Ближний Восток/Африка

ЦВЕ ЛатинскаяАмерика

ЕС По всему миру

2006 2005

22% 22%

34% 35%

55% 54%

60%57%

68%69%66%

68%

36% 36% 35% 35%

41


Фискальная и инвестиционная политика

Тот факт, что государство вкладывает средства в укрепление инфраструктуры своей инновационной деятельности, может в значительной мере способствовать повышению привлекательности страны в глазах отечественных и иностранных инвесторов. В ряде случаев роста активности в сфере инноваций внутри страны можно добиться за счет усилий, направленных на развитие системы грантов на высшее образование и субсидий на НИОКР, что дает более длительный эффект для экономики. В следующем разделе рассматриваются эти и другие виды стимулирующих механизмов фискальной и инвестиционной политики государства.

Высшее образование

Университеты, ведущие научно-исследовательскую работу, уже давно являются центрами инновационной деятельности. В только что опубликованном исследовании Джонатана Коула, посвященном истории развития ведущих американских университетов, эти образовательно-исследовательские центры характеризуются как «уникальные генераторы творческих решений», благодаря которым были внедрены инновации в самых разных областях, как, например, штрих-код, «плавающие» тарифы и ПАП-тест . Таким образом, в состав бюджетных инвестиций в инновации можно включить косвенные инвестиции в подготовку молодых ученых и научных работников, строительство институтов и создание материально-технической базы мирового уровня, налаживание связей с учеными других стран для генерирования новых идей и формирования новых представлений, создание структур для коммерциализации инноваций.

Научно-исследовательской работой и продвижением инноваций занимаются не только исследовательские центры университетов. По мере перехода от индустриальной экономики к экономике, основанной на экспертных знаниях, решающее значение в плане поддержки развития инноваций в частном секторе приобретают высококвалифицированные и образованные кадры. Без опытных сотрудников компании не смогут поддерживать рост и сохранять конкурентоспособность; возможности инновационного развития любой страны напрямую зависят от уровня развития системы высшего образования.

В условиях глобализации по мере распространения научно-технических достижений и инновационных методов работы и перевода компаниями своей деятельности в более дешевые страны все чаще претерпевают изменения квалификационные

требования к работникам. Сюда же можно отнести более долгосрочную иммиграционную тенденцию, предполагающую перемещение трудовых ресурсов в поисках лучших возможностей за рубежом. По оценкам Всемирного банка, в зоне ОЭСР проживают до одной трети специалистов в области НИОКР из стран с переходной экономикой.

Удержание на родине высококвалифицированных и образованных кадров представляет собой непростую задачу для стран с переходной экономикой. Интересные возможности открывает и репатриация профессиональных кадров: речь идет о возвращении специалистов, которые используют свои новые навыки и приобретенный опыт для продвижения инвестиций у себя на родине. Выгоды от возвращения эмигрантов уже получили, например, Китай и Израиль.

Гранты на фундаментальные исследования

Выделение средств из бюджета на НИОКР имеет важнейшее значение для любого государства, рассчитывающего на создание и успешный рост компаний, специализирующихся в области разработки новых технологий. Как правило, эта государственная

Центрами инновационной деятельности могут стать университеты. Помимо прочего, они поставляют стране высококвалифицированные кадры, играющие ведущую роль во внедрении инновационных продуктов и процессов в частном секторе.

43

поддержка предоставляется в виде выдачи субсидий и займов, присуждения контрактов или в виде инвестиций в инфраструктуру. Инвестиции в инфраструктуру могут быть выражены в материальной форме, а именно: университеты, здания, лаборатории, средства материально-технического обеспечения или транспортные системы, или в нематериальной форме, а именно: выпускники университетов.

Так как при расчете соотношения рисков и доходности фундаментальных исследований основное внимание уделяется не возможностям получения краткосрочной прибыли, а интересам общества, именно государство может оказать более действенную поддержку в этой сфере. На фоне мирового финансового кризиса продолжается ослабление национальных экономик, кредитные ресурсы по-прежнему остаются малодоступными, и в этой ситуации бизнес испытывает большие сложности с выделением средств на НИОКР. Правительства могут направить меры бюджетного стимулирования на развитие новых технологий, в частности технологий чистой энергетики, тем самым восполняя недостаток инвестиций из частного сектора.

По прогнозам журнала R&D, в 2010 году затраты на НИОКР во всем мире вырастут на 4% и составят 1,2 трлн долл. США, причем такой рост будет преимущественно обеспечен за счет продолжающегося финансирования этой сферы в Китае и Индии. Затраты на НИОКР на американском континенте должны увеличиться на 3,2% до 452,8 млрд долл. США (401,9 млрд только в США), а в странах Европейского cообщества (ЕС) такой рост, скорее всего, составит 0,5% при общей сумме расходов 268,5 млрд долл. США. Следует обратить внимание на тот факт, что значительная часть средств, выделяемых и европейскими, и американскими фирмами, приходится на прямые иностранные инвестиции в новые проекты НИОКР в Китае и Индии. Несмотря на то что Япония продолжает направлять самый высокий

процент ВВП на покрытие расходов на НИОКР (см. график ниже), общая сумма бюджетных ассигнований в 2010 году, как ожидается, будет ниже суммы тех средств, которые планируется израсходовать на эти цели в Китае. По оценкам аналитической фирмы Gartner, к 2015 году в основе 20% прорывных инноваций в сфере информационных технологий во всем мире будут лежать информационные технологии, разработанные для формирующихся рынков. Преимущество формирующихся рынков заключается в том, что, так как в этих странах отсутствует необходимая встроенная инфраструктура, инвестиции в НИОКР могут помочь им осуществить «скачок» к новейшим технологическим разработкам, минуя существующие или промежуточные технологии.

Прямые иностранные инвестиции

Прямые иностранные инвестиции, открывающие путь в страну новым технологиям, знаниям и инновационным процессам, могут стать одним из наиболее значимых каналов передачи технологий и разработки инфраструктуры, необходимой для инноваций, в международном масштабе. Прямые иностранные инвестиции могут способствовать инновационной деятельности по ряду направлений, например за счет создания «обратных разработок» (воспроизведения устройств, программ или иных объектов с аналогичными функциями) или притока высококвалифицированных кадров. На основании величины потоков прямых иностранных инвестиций можно судить об уровне интеграции страны в глобальную экономику.

В Индии, например, прямые иностранные инвестиции играют ведущую роль не только в плане притока инноваций, разработанных за рубежом, но и с точки зрения повышения эффективности деятельности в сфере

Прогноз затрат на НИОКР в отношении к ВВП в 2010 г.

Китай

1,5%

0,9%

Индия Япония США Северная и ЮжнаяАмерика

Европа Азия Остальные страны

3,41%

2,85%

2,32%

1,69%1,95%

1,23%

Источник: Battelle, R&D Magazine


НИОКР внутри страны за счет создания иностранными компаниями центров НИОКР. Налаживая связи с местными компаниями и университетами, такие центры имеют доступ к местным кадровым резервам и способствуют их пополнению.

Многие страны ограничивают уровень иностранного участия, нередко до 50% доли в капитале компаний, в ряде отраслей, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности или исходя из других интересов государства. Такие ограничения действуют в отношении военных подрядчиков, средств массовой информации, телекоммуникационных компаний и прочих отраслей, в зависимости от страны. В этом отношении можно проследить определенную зависимость: если иностранная компания не может приобрести долю более миноритарного пакета, это ограничение существенно сужает поток прямых иностранных инвестиций в соответствующую отрасль в данной стране.

Прямые иностранные инвестиции могут быть действенным каналом передачи технологий и развития инфраструктуры. В то же время в настоящее время препятствием на пути прямых иностранных инвестиций является волна протекционизма, поднявшаяся в результате мирового экономического кризиса.

Источник: Информационный справочник ОЭСР по вопросам науки, технологий и промышленности. Выпуск 2009 года

Прямые иностранные инвестиции из стран ОЭСР, в среднем за 2003-2008 гг. (в % от ВВП)

Прямые иностранны инвестиции в страны ОЭСР, в среднем за 2003-2008 гг. (в % от ВВП)

Турция

Словацкая Республика (2003-2007)-

Мексика



Греция

Корея

Финляндия (2003-2007)

Польша

Япония

Австралия

США

Италия


Германия

Дания

Канада

Норвегия


Франция

Испания

Ирландия

Швеция

Австрия


Швейцария

Бельгия

Венгрия

Исландия

0%5%10%15%20%25% 20%15%10%5%0%-5%

Ирландия

Япония

Корея

Греция

Норвегия

Германия

Италия

США

Дания

Турция

Австралия

Мексика


Финляндия (2003-2007)


Канада

Испания

Франция

Польша

Швеция



Швейцария

Словацкая Республика (2003-2007)


Австрия

Исландия

Бельгия

Венгрия

45

Прямые иностранные инвестиции обеспечивают в стране переход от ранней стадии импортирования и принятия инноваций, разработанных за ее пределами, к следующей стадии, позволяющей местному рынку достичь своего собственного уровня устойчивой внутренней инновационной деятельности. Можно проследить общий жизненный цикл, в рамках которого зарубежные транснациональные компании сначала стараются упрочить свои позиции в качестве экспортеров промышленных товаров, затем они в минимальной степени адаптируют свою продукцию с учетом требований местного рынка, и, наконец, сотрудники зарубежных транснациональных компаний начинают замечать преимущества более существенной «локализации» и начинают создавать новые компании и дочерние предприятия, зачастую закладывая основы для создания технологических кластеров. Таким образом, одной из важнейших составляющих успешной политики в сфере инноваций в последние десятилетия является поддержание условий, способствующих прямым иностранным инвестициям.

В абсолютном выражении, по данным ОЭСР, США одновременно являются крупнейшим иностранным инвестором и крупнейшим получателем прямых иностранных инвестиций в зоне ОЭСР. В то же время США занимают всего лишь шестое место среди стран «Большой семерки» по удельному весу прямых иностранных инвестиций в общем объеме ВВП. Первое и второе место удерживают соответственно Великобритания и Франция.

К сожалению, под воздействием мирового экономического спада многим странам пришлось прибегнуть к протекционистским мерам, в частности в секторе технологий и в других ключевых отраслях.Протекционистские меры в отношении крупных национальных игроков противоречат задаче привлечения иностранных инвесторов, если это является государственным интересом. Напротив, государству следует сосредоточиться на формировании «единого игрового поля».

Гранты и кредиты на капитальные инвестиции

Наиболее привлекательной мерой государственного стимулирования для большинства транснациональных корпораций, занятых в сфере высоких технологий и рассматривающих возможности строительства объектов в какой-либо стране, являются государственные субсидии на осуществление инвестиций в строительство производственных объектов, закупку оборудования и другие инвестиции в материальные активы. Частично это обусловлено тем, что субсидии дают немедленный эффект, частично – тем, что высокотехнологичные компании, такие как Intel, зачастую планируют очень высокие капитальные затраты.

Таким образом, страны, стремящиеся привлечь иностранные фирмы из наукоемких отраслей, зачастую используют субсидии. По этому пути пошла Ирландия, когда выступила с предложением компаниям Intel и Dell открыть на ее территории крупные промышленные объекты. Высокий уровень субсидирования наблюдается сейчас в Израиле и Сингапуре. Правительства этих стран решили, что в их случае субсидии являются целесообразной мерой, так как привлечение ряда известных международных брендов служит мощным сигналом для других иностранных компаний о том, что и они могут без опаски вкладывать свои средства в экономику страны. Созданное таким образом «ядро» из международных компаний затем сможет способствовать развитию сети местных поставщиков и в итоге привести к возникновению из них транснациональных корпораций.

В отличие от указанного подхода, прямое субсидирование инвестиций местными компаниями менее эффективно. Эти компании с большой вероятностью в любом случае инвестируют в производственные объекты в своей стране вне зависимости от того, получат они субсидии или нет.

Прямые субсидии в виде капитала дают немедленный эффект, что делает их привлекательными для компаний, занятых в капиталоемком бизнесе. Субсидии на фундаментальные исследования отличаются более долгосрочной направленностью и призваны служить интересам общества.


Поддержка венчурного капитала и фондов прямых инвестиций

Ведущую роль в инновациях играют предприниматели. Когда речь заходит о внедрении новых идей, методов ведения бизнеса и технологий, на передний план зачастую выходят новые компании. Несмотря на то что уровень предпринимательства зависит от множества факторов, возможности выживания этих новых компаний напрямую

связаны с наличием капитала. Венчурный капитал представляет собой важный источник финансирования, особенно в ситуации, когда риски для банков слишком высоки, а прочие рынки кредитования под обеспечение и рынки капитала являются недоступными.

К сожалению, экономический кризис привел к негативным последствиям для рынка венчурного капитала. По данным ОЭСР, в США в первом квартале 2009 года объем венчурных инвестиций снизился на 60% по сравнению

Пример промышленных кластеровДля того чтобы создать успешную инновационную экономику в большой стране, необходимо вести работу по многим направлениям и в определенной логической последовательности. Страна с ограниченным людским капиталом в силу низкой эффективности системы образования просто не может в один миг превратиться в инновационную экономику постиндустриальной фазы развития с ориентацией на знания. Ей потребуется пройти по меньшей мере одно или два десятилетия инвестирования средств в образование.

Тем не менее существует стратегия, которая может ускорить последовательность действий. Речь идет об активном продвижении развития кластеров и особых экономических зон. Десятилетия исследований подтвердили ценность моделей выбора местоположения и развития промышленных районов, начиная с экономиста Альфреда Маршалла и заканчивая Майклом Портером и другими. Кластеры компаний, одновременно конкурирующих и сотрудничающих друг с другом, в рамках одной отрасли играют важную роль в развитии и распространении инноваций. Основываясь на практическом опыте, можно утверждать, что за счет географической концентрации кластеров можно обеспечить повышение конкурентоспособности отдельных фирм внутри кластера, а также стимулировать экономической рост всего региона

Возникновение кластеров и их дальнейшее развитие зачастую зависит от активности целого ряда игроков, среди которых государственные и квазигосударственные структуры, образовательные учреждения и научно-исследовательские институты, связанные с ними поставщики продукции и финансовые институты. Кластеры не могут появиться на пустом месте. Их развитие обусловлено рядом факторов:

• наличие условий предпринимательской деятельности, благоприятных для компаний на начальном этапе развития;

• наличие крупных предприятий, являющихся поставщиками и основными клиентами мелких фирм;

• существенный региональный спрос на продукцию той или иной отрасли;

• наличие квалифицированной рабочей силы, которая, в свою очередь, нуждается в высококачественных образовательных услугах и привлекательном для проживания регионе.

Следует обратить внимание на наличие существенных доказательств в пользу того факта, что кластеры лучше всего процветают в рамках диверсифицированной промышленной базы. Это справедливо по крайней мере в отношении развитых экономик. Например, экономист Эдвард Глэзер и его коллеги на основании данных по 168 американским городам пришли к выводу, что в городах с высокой концентрацией отдельных отраслей экономики эти отрасли растут более медленными темпами. При этом более высокие темпы роста характерны для тех отраслей, в которых размер отраслевых предприятий меньше, чем в среднем по стране. По их словам, диверсификация и конкуренция среди местных фирм вносит такой же (или больший) вклад в отраслевой рост, что и региональная концентрация.

Кластеры, как правило, развиваются по жизненному циклу, подразумевающему упадок и даже исчезновение. Автомобилестроительный кластер в Детройте уже в течение десятилетий находится в упадке, и в отсутствие диверсификации в виде других отраслей район Детройта испытывает на себе негативные последствия такого упадка. Что касается высокотехнологичных кластеров, период ускоренного роста числа и размеров фирм, как правило, приходится на ранние стадии развития рассматриваемой отрасли. Решения, принимаемые на государственном уровне без учета тапа жизненного цикла целевой отрасли, могут привести к пустой потере средств, что уже неоднократно наблюдалось по всему миру в виде неудавшихся попыток клонировать северокалифорнийскую Силиконовую долину.

47

с предыдущим годом. В секторе связи снижение объема венчурных инвестиций за аналогичный период составило более 80%.

Реагируя на сложившиеся условия, некоторые страны начинают предлагать стимулирующие меры напрямую фирмам с венчурным капиталом. Так, например, в Китае компании с венчурным капиталом, осуществляющие инвестиции в развитие новых высокотехнологичных отраслей, имеют право произвести зачет 70% суммы сделанных ими инвестиций в счет будущего дохода от венчурного капитала. В Малайзии инвесторы, вкладывающие средства в компании или проекты на начальном этапе развития, получают право на вычеты в сумме, эквивалентной стоимости их инвестиций (или же право на освобождение от налогообложения определенной части прибыли сроком на десять лет). В Сингапуре реализованные убытки по инвестициям в компании, отвечающие определенным критериям, могут быть зачтены в счет прочей налогооблагаемой прибыли.

Инициативы в сфере правого регулирования, фискальной и инвестиционной политики по странам

В таблице, приведенной ниже, представлены различные варианты политики в сфере правового регулирования, фискальных и инвестиционных мер государственной поддержки в отдельных странах. Как и в случае с налоговыми инициативами, данная информация не позволяет сделать однозначных обобщений. Можно только отметить, что исходные условия в каждой стране специфичны, и в зависимости от этих условий и обстоятельств каждая страна выбирают свою стратегию. Стоит еще раз обратить внимание на тот факт, что во многих странах в настоящее время активно ведется работа по определению комплекса соответствующих мер политического характера, направленных на повышение темпов экономического развития.

Китай Финляндия Индия Ирландия Израиль Япония Корея Малайзия Нидерланды Сингапур США

Государственные субсидии и займы на НИОКР

Да Да Да Да Да Да Да Да Да Да

Гарантии иностранным инвесторам

Да Да Да Нет Нет Да Да Нет Да

Оперативный и простой порядок лицензирования деятельности

Нет (относительно к сумме инвестиций)

Нет Да Да Да Да Да Да Да

Минимальные тарифы


Свободное передвижение капитала

Нет Да Да Да Нет Да Да Да Да

Минимальное нарушение прав интеллектуальной собственности

Нет Нет Да Да Да Да Да Да Да Да

Особые экономические зоны

Да Нет Да Нет Да Да Да Нет Нет

Отсутствие ограничений на иностранное участие

Нет Да Нет Да Да Да Да Да Да

Готовность к прямым и венчурным инвестициям


Минимальные затраты на привлечение / увольнение работников

Нет Нет Нет Да Да Да Да Да


Анализ по странам – правовое регулирование, фискальные и инвестиционные меры

Выбранные для анализа страны предприняли действия по защите прав собственности, сокращению бюрократических барьеров и в целом уменьшили законодательное вмешательство в коммерческую деятельность в целях развития здоровой конкуренции. Ниже приведен обзор по странам:

Китайская Народная Республика

Все большая часть экономики Китая становится • ориентированной на рынок, и в настоящее время административный контроль распространяется на меньшее количество отраслей и товаров.

В Китае иностранные инвесторы по-прежнему • сталкиваются с рядом трудностей, однако правительство направляет усилия на решение этих проблем в целях дальнейшего привлечения иностранных инвестиций.

Приоритетными областями для иностранных • инвестиций остаются отрасли, испытывающие потребность в современных технологиях, защите окружающей среды, энергосбережении и охране водных ресурсов. Правительство уделяет большое внимание привлечению иностранных инвестиций в отдельные отрасли экономики.

Стимулируется участие в высокотехнологичных • отраслях (например, разработка программного обеспечения, интегрированных сетей, проведение НИОКР) предприятий с иностранными инвестициями и национальных предприятий. Правительство Китая предлагает целый спектр льготных режимов, включая налоговые скидки, кредиты на строительство и т.п. Однако защита прав на интеллектуальную собственность по-прежнему вызывает озабоченность.

В Китае введен ряд ограничений на валютно-• обменные операции, особенно на движение капитала. После периода устойчивого экономического роста и накопления значительного резерва в иностранной валюте валютный контроль над указанными операциями постепенно изменяется в сторону ослабления. Однако власти не ослабили контроль за притоком и оттоком иностранной валюты и не снизили уровень регулирования этих вопросов. Некоторые меры контроля стали даже более жесткими.

Нормативная база Упрощение условий ведения деятельности

Государственная политика национализации и приватизации

Ограничения на иностранную собственность

Трудовое законодательство (гибкость в регулировании численности персонала)

Валютный контроль

Защита ИС

Ограничения на импорт и экспорт

Нормативно-

-

правовая и финансовая база

Отношение государства(враждебное или дружескоеотношение к бизнесу)

49

Корея

Действующие в Корее законы, регулирующие сферу • экономики и политики, сформировались, главным образом, под влиянием законодательства США и Европы.

Иностранные патенты, торговые знаки и авторские • права защищены на срок 20 лет, который может быть продлен еще на пять лет.

Экспортно-импортная деятельность, за редким • исключением, полностью либерализована.

Вся собственность предприятий с иностранными • инвестициями защищена законодательством Кореи от экспроприации и реквизиционных требований.

Широкий спектр политических мер направлен на • активное привлечение иностранных инвестиций, защиту предприятий с иностранными инвестициями и обеспечение их бесперебойной деятельности. Эти меры предусматривают различные льготы и гарантии, например, налоговые льготы и гарантию перевода дивидендов и инвестиций за границу.

Правительство гарантирует иностранным компаниям • возможность репатриации (перевода за рубеж) дивидендов, лицензионных платежей (роялти) и доходов от продажи ценных бумаг.

В рамках действий, направленных на привлечение • крупномасштабных инвестиций, Законом о продвижении иностранных инвестиций (FIPA) был установлен порядок создания Зон иностранных инвестиций (FIZ). В отличие от практики прошлых лет, когда центральное правительство предоставляло налоговые льготы компаниям с прямыми иностранными инвестициями (FDI) в заранее установленных областях, FIPA предоставляет органам местного самоуправления право самим определять Зоны иностранных инвестиций для компаний с прямыми иностранными инвестициями на основании запросов иностранных инвесторов. Система FIZ позволяет иностранным инвесторам выбирать лучшее место для осуществления их деятельности и пользоваться преимуществами, предоставляемых тем, на кого они распространяются.

Финляндия

Регулирование рынка товаров широкого потребления • развито достаточно сильно.

Патенты на новые изобретения предоставляются • сроком на 20 лет и не подлежат возобновлению (продление срока максимум на 5 лет возможно для медикаментов и пестицидов). Промышленные образцы и модели всех товаров можно зарегистрировать на пять лет с возможностью продления на четыре 5-летних срока (таким образом, максимальный период защиты составляет 25 лет).

В целом, ограничения на импортно-экспортные • операции не предусмотрены.

Разрешения на осуществление деятельности • компаниями с иностранным капиталом, как правило, не требуется.

В прочих регулируемых сферах деятельности • законодательством не предусмотрены какие-либо разграничения между иностранцами и гражданами Финляндии.

Главная общая форма стимулирования • предпринимательской деятельности и развития производства, не относящаяся к налогам, – это низкопроцентные займы.

Инвестиционные дотации и субсидии вновь • создаваемым предприятиям предоставляются компаниям, учрежденным на территории так называемых «развивающихся областей» в северной и восточной частях Финляндии.

Компании с иностранным капиталом, занимающиеся • производством на территории Финляндии, имеют право на получение государственных субсидий, направленных на развитие экспорта, а также субсидий и кредитов на научно-исследовательскую деятельность.

Компании с иностранным капиталом, занимающиеся • производством на территории Финляндии, имеют право на такие же льготы, как и компании, полностью принадлежащие финским лицам.


Израиль

Политика правительства направлена на сокращение • субсидий и объема контролируемых цен. В настоящее время субсидий на производство товаров практически нет.

Патенты, торговые знаки и авторские права защищены • в течение 20 лет на основании международных конвенций.

Ограничения на экспорт из Израиля распространяются • на товары и материалы стратегического значения, а также отдельные виды ноу-хау, особенно если для разработки таких ноу-хау были использованы государственные дотации.

Региональные и отраслевые меры стимулирования • включают следующее: 1) предоставление субсидий для финансирования инвестиций и научно-исследовательской деятельности; 2) поддержка через инфраструктуру, сокращение арендной платы для заводов в развивающихся областях и обучение персонала; и 3) более высокие ставки амортизации основных средств и затрат на НИОКР, относящихся к утвержденным видам деятельности.

Финансирование по программе BIRD: финансирование • в течение двух-трех лет до 50% утвержденных затрат по проектам НИОКР, совместно реализуемых предприятиями в Израиле и США.

Дотации в размере 50% утвержденных затрат • предоставляются для бета-тестирования (тестирования продукта в реальных жизненных ситуациях в ходе его использования конечными пользователями, составляющими комментарии по техническим вопросам), технико-экономических исследований.

Программа MAGNET направлена на поддержку НИОКР • в области развития универсальных технологий на начальной стадии. Речь идет о широком спектре общих технологий, компонентов, материалов, процессов, стандартов и протоколов, широко применимых во многих отраслях. 66% утвержденного бюджета направляются на расходы по выделенному оборудованию.


Контроль над загрязнением окружающей среды • приобретает все большее значение.

В целом, за исключением нескольких продуктов, в • Нидерландах не требуется получение лицензии на импорт.

Патент может быть получен на продукт или процесс. • Теоретические системы, например, компьютерные программы и системы расчетов, не требуют получения патента.

Региональные меры стимулирования доступны в форме • денежных субсидий, низкопроцентных кредитов, государственного участия в капитале и экспортных гарантий в отдельных областях.

Меры стимулирования экспорта включают • специальные кредитные соглашения и страхование экспортных кредитов.

Дотации в размере 37,5% суммы проектных затрат • предоставляются на реализацию инновационных проектов по НИОКР во всех областях технологий.

Центральное правительство поощряет более • эффективное использование электроэнергии. К проектам по энергосбережению относится, например, подготовка технико-экономического обоснования, проведение НИОКР, демонстрационные проекты и инвестиции. Размер дотаций может достигать 50% стоимости проекта.

Дотации выделяются на инвестиции, связанные с • охраной окружающей среды. Кроме того, поощряется подготовка технико-экономического обоснования, проведение НИОКР, разработка демонстрационных проектов. Сумма дотаций может составлять от 35% до 90% стоимости проекта в зависимости от его характера.

Субсидии могут быть предоставлены на • внутрикорпоративное обучение сотрудников.

51

Япония

Политика государства направлена на отказ от • регулирования бизнеса.

Распространена практика ведения открытого диалога • с государственными органами, в ходе которого компании часто консультируется с регулирующими органами до подачи налоговых деклараций, отчетов и заявок.

Предусмотрена защита прав на интеллектуальную • собственность.

Кредитные гарантии выдаются через Фонд • совершенствования отраслевой структуры производства (ISIF).

На основании законов о региональном развитии • некоторые региональные и местные органы власти предоставляют льготы компаниям, расположенным на их территории (независимо от того, японские это компании или иностранные). К таким льготам относятся: субсидии, льготное налогообложение на местном уровне, льготное финансирование и наличие технопарков.

Индия

В Индии в существенной мере удалось устранить • бюрократический контроль над промышленностью. За очень редким исключением было отменено лицензирование.

В целом прямые иностранные инвестиции в сумме • до 100% могут осуществляться в новые и существующие предприятия без предварительного разрешения.

Передача иностранных технологий поощряется как • через прямые иностранные инвестиции, так и через заключение соглашений о сотрудничестве в области иностранных технологий.

Правительство Индии приняло Закон от 2005 года • о специальных экономических зонах. Этот закон создает благоприятные условия для международной конкуренции, развития производства товаров и (или) предоставления услуг для экспорта из Индии.

Государственная финансовая поддержка (обычно • в форме дотаций) выдается различными государственными органами на цели производства или предоставления международных услуг. Наличие и уровень дотаций зависит, прежде всего, от географического положения, проекта, видов деятельности и квалификации привлекаемых специалистов.

В настоящее время правительство Индии • пересматривает режим прямого и косвенного налогообложения с целью создания упрощенной налоговой системы для деятельности международных компаний.

Продолжается работа по укреплению защиты прав на • интеллектуальную собственность.


Ирландия

Экономическая политика правительства в целом • направлена на создание стабильных экономических условий, способствующих удовлетворению потребностей бизнеса.

Главной задачей является привлечение инвестиций • в «умную экономику», то есть естественные науки, финансовые услуги, международные услуги, информационные технологии и телекоммуникации, цифровые мультимедийные отрасли.

В Ирландии действует государственный орган IDA, • отвечающий за привлечение в Ирландию прямых иностранных инвестиций и развитие существующей базы международных компаний.

Компании, работающие в Ирландии, имеют право • на получение субсидий от IDA или других государственных органов, а также европейских дотаций, выдаваемых Евросоюзом.

С точки зрения валютного контроля не существует • ограничений на репатриацию прибыли, капитала, роялти или процентов. Репатриация может производиться в любой валюте.

Разрешение на осуществление деятельности • компаниям с иностранным капиталом, как правило, не требуется. В тех случаях, когда требуется получить лицензию на осуществление деятельности или иное разрешение от регулирующих органов, закон не делает различий между иностранными и ирландскими инвесторами.

Малайзия

Лицензии на осуществление производственной • деятельности выдаются Службой развития производства Малайзии при Министерстве международной торговли и промышленности в соответствии с введенными требованиями. Для предприятий малого бизнеса лицензирование не требуется.

Ограничения на акционерный капитал иностранных • инвесторов были сняты в отношении инвестиций в новые проекты и инвестиций в проекты по расширению деятельности. Ограничения на акционерный капитал иностранных инвесторов были введены в отношении конкретных национальных отраслей экономики, таких как электроснабжение, телекоммуникации, туризм и т.д.

Отсутствуют ограничения валютного контроля, • регулирующие выплаты резидентами любых сумм в иностранной валюте в пользу нерезидентов с любой целью или за импорт товаров и услуг. Некоторые правила валютного контроля были введены в отношении инвестиций за рубеж и кредитов и займов.

Некоторые районы Малайзии были названы • Свободными зонами. Внутри этих Свободных зон ввоз товаров и предоставление услуг осуществляются без уплаты косвенных налогов / пошлин. Кроме того, производители, экспортирующие 80% и более своей готовой продукции, могут подать заявление на получение статуса лицензированного производственного склада (LMW). В этом случае сырье, компоненты и машинное оборудование, используемые в производственном процессе, будут освобождены от импортных пошлин и налога на продажи с учетом принятых условий.

Производственные компании (за исключением • предприятий малого бизнеса) обязаны делать взносы в Фонд развития человеческих ресурсов (HRDF) в сумме, эквивалентной 0,5% от месячного фонда оплаты труда сотрудников. Производители, делающие взносы в HRDF, имеют право на получение финансовой помощи по ставкам от 50% до 100% от допустимых затрат, понесенных в целях обучения сотрудников в Малайзии.

53

Сингапур

Правительство способствует превращению • Сингапура в региональный центр производства, научно-исследовательской деятельности и услуг. Приоритетным направлением развития является отрасль передовых технологий и инноваций. Ориентированность на международные рынки является ключевым элементом государственной политики. Сингапур стремится стать городом глобального значения, где будут располагаться крупнейшие международные корпорации и работать талантливые специалисты из различных стран мира.

Нормативно-правовая база Сингапура способствует • развитию предпринимательства. Цель правительства заключается в устранении ограничений на предпринимательскую деятельность.

В отношении иностранной собственности сингапурских • компаний существуют ограничения, но их немного. В Сингапуре нет антимонопольного законодательства.

В Сингапуре введен закон о конкуренции и существует • несколько отраслей промышленности, включая телекоммуникационную, общественный транспорт и электроэнергетику, которые регулируются государством.

В условиях свободного предпринимательства • о политике национализации речи не идет. Напротив, наблюдается тенденция к приватизации.

Государство выдает патенты на срок до 20 лет при • условии, что они будут продлеваться каждый год после окончания четвертого года с момента подачи заявления.

Сингапур работает в режиме свободной портовой зоны. • В нем практически не взимаются экспортно-импортные сборы на сырье, товары или оборудование. Контроль осуществляется только в отношении нескольких статей импорта в целях охраны здоровья и безопасности граждан. Пять зон свободной торговли предоставляют возможность для хранения и реэкспорта облагаемых пошлинами и контролируемых товаров.

Схема финансовой помощи предусматривает выдачу • инвесторам, занимающимся производством товаров и предоставлением услуг, долгосрочных кредитов под фиксированный процент в размере, не превышающем 70% стоимости производственных активов. Как правило, такая поддержка распространяется на проекты, играющие важную роль в развитии передовых технологий и экономики Сингапура.

Схема участия в капитале, контролируемая Советом • по экономическому развитию (EDB), предусматривает предоставление финансовой помощи потенциальным

инвесторам через участие в акционерном капитале. Такое участие не является постоянным. Оно предназначено для оказания инвестору первоначальной поддержки и формирования в нем уверенности в инвестиционном проекте. Доля Совета по экономическому развитию в капитале компании обычно не превышает 30 процентов общей суммы оплаченного капитала.

Существует целый ряд финансируемых государством • программ венчурных фондов, направленных на оказание сингапурским компаниям помощи в покупке новых технологий в рамках поддержки предпринимательства и инноваций. Инвестиции могут находиться как в Сингапуре, так и за его пределами (например, EDB Ventures, Sinagapore Bio-Innovations и Technology Development Fund).

Схема поддержки развития рынка и инвестиций • (MIDAS) помогает сингапурским компаниям, компенсируя их первоначальные затраты на развитие экспортной деятельности, например, на открытие за рубежом отделений маркетинга, совершенствование внешнего вида товара и упаковки, поездки за рубеж в рамках маркетинговой деятельности, участие в выставках-ярмарках и аналогичных мероприятиях, выпуск рекламных брошюр, участие в тендерах на получение подряда. Схема предусматривает предоставление дотаций на основе возмещения затрат. Товары и услуги должны, как минимум, на 25 процентов иметь сингапурское происхождение.

Схема поддержки развития производства товаров • (PDAS) направлена на создание условий для развития дизайна и качества продуктов местного производства, а также формирования отечественных технологических ноу-хау. Дотации предоставляются сингапурским компаниям (на основе возмещения затрат) в качестве содействия в развитии новых или совершенствовании производимых продуктов и производственных процессов.

Национальный научно-исследовательский совет • реализует ряд программ, направленных на развитие научно-исследовательской деятельности. Это такие программы, как содействие компаниям в области НИОКР, предоставление льгот на исследовательскую деятельность, разработку и повышение качества программного обеспечения.

Подробный перечень программ государственной • поддержки можно найти на сайте Http://www.business.gov.sg/EN/Government/GovernmentAssistance/

Сингапур заключил соглашения об инвестиционных • гарантиях с целым рядом стран. Перечень таких соглашений размещен на сайте http://app.mti. gov.sg/default.asp?id=2785.


Соединенные Штаты Америки

Отсутствие ограничений на рынках капитала•

Хорошо защищенные права • на интеллектуальную собственность

Отсутствие ограничений на предусмотренные • законом валютно-обменные операции

Гибкий рынок труда, способный относительно • легко регулировать численность рабочих мест

Принятие правительством мер стимулирования • развития отрасли чистых технологий и других приоритетных отраслей

Небольшое количество ограничений • на экспортно-импортную деятельность

Небольшое количество ограничений • на иностранную собственность

55

Европейский Союз

Европейские, национальные и региональные • правительства стремятся к стимулированию целого ряда видов деятельности.

Дотации и льготы предоставляются организациям, • осуществляющим капитальные инвестиции в НИОКР, обучение и создание рабочих мест, энергосберегающие технологии и международное сотрудничество.

Дотации и льготы предоставляются в различных • формах, таких как денежные средства, займы на льготных условиях, возможность применения метода амортизации по своему выбору и меры налогового стимулирования.

Заявки на получение льгот подаются до начала • проекта. Льготы распространяются только на затраты, понесенные в период реализации проекта, указанный в заявке. Затраты, на которые распространяются льготы, в зависимости от программы, относятся к основным средствам, оплате работы сотрудников, командировочным расходам, расходным материалам, патентам и услугам сторонних консультантов. На затраты, относящиеся к коммерческой деятельности, льготы не распространяются.

Основные различия и параметры

Европа Национальный уровень Региональный уровень

Размер дотаций Высокий, €5 млн.- св. €15 млн. Средний. €100 тыс. – €10 млн. в пользу одной компании

Низкий. €30 тыс. - €5 млн.

Процедура Обычно 6-12 месяцев. Проект начинается после получения разрешения на выдачу субсидий.

Обычно 3 - 6 месяцев. Проект обычно начинается после подачи заявления (в ряде случаев проекты могут начинаться на основании формальных заявлений).

Обычно 3 - 6 месяцев. Проект обычно начинается после подачи заявления.

Эффективность Высокая рентабельность – высокие риски

Высокая рентабельность – средние риски

Средняя рентабельность – средние риски

Партнеры 3 – 15 партнеров из различных стран-участниц

1-5 партнеров, предпочтительно из институтов знаний

1-3 партнера в регионе соискателя

Регулирование Очень строгое в отношении заявления и исполнения проекта

Строгое при рассмотрении заявления, гибкое после предоставления

Гибкое во время рассмотрения заявления и после предоставления льгот

Предоставление Через тендер Тендер/ Открытая процедура в течение года

Тендер/ Открытая процедура в течение года

Форма Денежные средства Денежные средства и (или) налоги Денежные средства

Публикация информации

Результаты и общая информация распространяются на европейском уровне

Результаты и общая информация периодически распространяются на национальном уровне

Результаты и общая информация, как правило, не распространяются

Дотации и льготы могут предоставляться через • процедуру тендера («конкурс красоты»). Большинство дотаций и льгот требует составления отчетности (промежуточной) и подтверждения фактически произведенных затрат.

Проект может финансироваться за счет различных • дотаций и программ. Максимальная сумма (%) субсидий, которые могут быть получены под определенный проект, установлена в размере 40%-50% затрат, на которые распространяются льготы. Если на проект выделяются значительные субсидии, об этом необходимо уведомить Европейскую комиссию.

Налоговые льготы не всегда учитываются в составе • общего размера финансирования, так как налоги являются прерогативой каждой отдельной страны-участницы.

Дотации и льготы могут быть получены от • региональных и национальных органов власти, а также напрямую от Европейской комиссии. Они всегда основаны на политике государства и могут разделяться на группы в зависимости от объекта.


Бюджеты ЕС, выделяемые под потенциальные субсидии и льготы

Капитальные вложения

Развитие регионов, как правило, финансируется через • Европейский фонд развития регионов (ERDF)

Общая сумма, предусмотренная в бюджете на эти цели • на период с 2007 по 2013 годы, составляет 347 миллиардов.

Бюджет распределяется по регионам с учетом их • экономических показателей на основании средних показателей по ЕС

Несмотря на то, что финансирование осуществляется • из европейских источников, оно управляется странами-участницами ЕС или, в ряде случаев, регионами

Размер финансовой поддержки варьируется от 10% в • наиболее развитых до 50% в менее развитых областях

Проекты связаны с капитальными вложениями, • созданием рабочих мест или инфраструктуры

Седьмая рамочная программа по НИОКР (FP7)

Еврокомиссия распределяет льготы через Седьмую • рамочную программу по НИОКР (FP7).

Общий бюджет на период с 2007 по 2013 годы • составляет €50,5 миллиардов.

Обычно дотации предоставляются в размере • 50% путем денежной субсидии.

Программа является тематической, заявления могут • подаваться в виде приглашений на представление предложений, как правило, один раз в год.

Сфера Бюджет

Здравоохранение €6 100 млн.

Нанотехнологии – технологические и новые производственные материалы

€3 475 млн.

Транспорт (включая воздушный)

€4 160 млн.

Пищевая промышленность, сельское хозяйство и биотехнологии

€1 935 млн.

Энергетика €2 350 млн.

Социально-экономические и гуманитарные исследования

€623 млн.

Информационные и телекоммуникационные технологии

€9 050 млн.

Экология €1 890 млн.

Безопасность €1 400 млн.

Космос €1 430 млн.

57

Бюджеты ЕС, выделяемые под потенциальные субсидии и льготы

Рамочная программа развития инноваций и повышения конкурентоспособности (CIP)

Целью Рамочной программы развития инноваций • и повышения конкурентоспособности (CIP) является повышение конкурентоспособности европейских компаний, в частности средних и малых предприятий.

Общий бюджет на период с 2007 по 2013 годы • составляет 3 621 миллиард.

Обычно размер финансовой поддержки составляет • 50%. Субсидии выдаются в денежной форме.

Данная программа является дополнением • к Седьмой рамочной программе по НИОКР.

Защита окружающей среды

Европейская комиссия способствует развитию стратегии • более надежного и конкурентного энергетического рынка в Европе с целью снижения выбросов парниковых газов на 20%, использования 20% возобновляемых источников в общем объеме потребляемой энергии и сокращения на 20% уровня потребления энергии в ЕС к 2020 г.

• В этой стратегии в качестве промышленных инициатив названо использование энергии ветра, солнечной энергии, биоэнергии, улавливание CO2, создание общеевропейской электросети и применение атомной энергии.

Создан инструмент финансирования для развития проектов в области энергетики в ЕС. Программа на 2009 г. включала следующее:

Проекты газовой и электрической инфраструктуры • (взаимосвязи): €2 365 млн.

Проекты с использованием берегового ветра: €565 млн.•

Проекты по улавливанию и хранению углерода: € • 1 050 млн.

Максимум 50% от затрат, на которые распространяются • льготы

Оценка:•

технической адекватности подхода -

обоснованности финансового пакета для полной -инвестиционной фазы мероприятия.

Косвенное налогообложение в Европейском союзе

Впервые система НДС была введена в Европейском Союзе, членами которого в настоящее время являются 27 государств. Она существует уже более 30 лет и продолжает постоянно развиваться в связи с необходимостью решать новые задачи (например, связанные с появлением Интернета). Действующую в ЕС систему НДС используют большинство государств в мире в качестве основы для развития национальных систем НДС в своих странах.

Страны-участницы ЕС успешно применяют возможности, которые дает система НДС, для стимулирования роста и привлечения новых компаний.

Программа Бюджет

Программа поддержки предпринимательства и инноваций (EIP)

€€2 170 млн.

Программа поддержки политики в области информационных и телекоммуникационных технологий (ICT PSP)

€€724 млн.

Интеллектуальная система энергосбережения в Европе (IEE)

€€724 млн.


Заключение

Государство может ставить перед собой несколько задач в сфере стимулирования развития инноваций и технологий. Речь может идти о поощрении создания или развития предпринимательских структур, способных конкурировать на международном уровне, которые будут заниматься разработкой новых технологий. (Во многих случаях государство определяет конкретные целевые технологии, такие как медицинское оборудование, источники возобновляемой энергии или высокопроизводительные вычислительные системы.) Государство может также взять курс на стимулирование существующих местных предприятий к проведению программ модернизации своих бизнес-процессов и технологической инфраструктуры.

Экономические и политические составляющие этих двух общих целей в некотором смысле совпадают, что позволяет стране продвигаться вперед по направлению к решению каждой из поставленных задач. Во-первых, речь идет о развитии устойчивых рынков, на которых многочисленные продавцы будут бороться за клиентов, а клиенты при совершении покупки будут свободны в своем выборе, приобретая то, что отвечает их требованиям по цене, эксплуатационным характеристикам и качеству. Также представляется очевидным, что на многих, пока не достигших высокого уровня развития рынках, наблюдается нехватка квалифицированных и ориентированных на инновации продавцов, способных обеспечить спрос покупателей.

Государственные инициативы, направленные на поддержку новых игроков, специализирующихся на инновационных продуктах или услугах, дают дополнительный стимулирующий эффект, заставляя существующих участников рынка конкурировать с помощью программ модернизации и внедрения инноваций. Эти давно работающие на рынке игроки будут реагировать только в том случае, если они прочувствуют последствия своих решений. Если они будут по-прежнему нести убытки, но при этом знать, что государство в любом случае придет к ним на помощь, чтобы сохранить рабочие места, у них будет слабая мотивация для ведения конкурентной борьбы и внедрения инноваций.

Еще одна зона пересечения интересов – это использование налоговых кредитов на проведение НИОКР для преодоления эффекта «растекания» НИОКР и потери контроля над инновациями в пользу конкурентов. Преимущества от таких налоговых кредитов доступны как начинающим, так и существующим компаниям.

В противовес зонам пересечения интересов, существуют прочие области, где уровень влияния отдельных политических мер может быть различным для вновь созданных компаний и для уже существующих компаний. Например, государственные инициативы, направленные на обеспечение новых компаний необходимым капиталом для финансирования своей деятельности на этапах формирования, достижения определенного уровня выручки и прибыли, не так актуальны для предприятий, уже прошедших фазу начального роста. Такие компании могут также нуждаться в государственной поддержке, для того чтобы иметь в наличии капитал на оплату стоимости лицензирования прав интеллектуальной собственности и расходов на патентование. И, наконец, частным инвесторам,

предоставляющим часть этого капитала, нужны возможности безубыточного выхода из инвестиций, с тем чтобы они могли получить отдачу на вложенные ими средства.

Уже существующие компании со своей стороны, как правило, чаще сталкиваются с проблемой модернизации для поддержания конкурентоспособности на международном уровне. Они более охотно будут реагировать на такие стимулы, как инвестиционные налоговые кредиты по информационным технологиям, включая кредиты на полную стоимость внедрения и управления изменениями. Для компаний, достигших определенного размера, большое значение имеет привязка финансирования к результатам

деятельности. Наличие и продолжающееся поступление субсидий для покрытия расходов убыточных предприятий покажет большую эффективность с точки зрения результатов модернизации, когда эти результаты будут зависеть от постоянного, год от года, улучшения показателей по сравнению с теми контрольными показателями, которые правительство сочтет наиболее важными. К таким показателям можно отнести производительность, долю выручки от продукции, запущенной в производство в течение последних двух лет, и т.д.

У каждой страны есть свои сильные и слабые стороны. Страны также различаются по уровню экономического развития. Все эти факторы формируют контекст, в котором правительство разрабатывает собственную стратегию. Страны, понимающие свои сравнительные преимущества и разрабатывающие инновационную политику для их использования, повышают свои шансы на успех.

Некоторые меры и стимулы одинаково влияют на все компании. Влияние других на новые и уже существующие компании различается. Страна, которая понимает конкретные особенности своей экономики и выстраивает правильную стратегию с учетом этих особенностей, повышает свои шансы на успех.

59

Ускоренная амортизация. Метод бухгалтерского учёта, при котором размер амортизационных отчислений в первые годы использования основного средства выше, чем в последующие. Это стимулирует ускоренное обновление основных средств.

Включение капитальных затрат в текущие расходы. Такой механизм позволяет компаниям полностью производить списание капитальных затрат в течение одного года.

Дополнительное льготирование. Налоговые льготы, применяемые только в случае, если компания несет расходы на проведение НИОКР сверх установленного предела.

Инвестиционный налоговый кредит. В случае применения такой льготы при приобретении основных средств, помимо стандартных норм амортизации, компания имеет право на вычет из суммы налогового обязательства доли инвестиционных затрат. Такая льгота часто применяется для стимулирования спроса на высокотехнологичное оборудование.

Налоговый кредит на проведение НИОКР. Денежный кредит на покрытие расходов, связанных с проектированием, разработкой или усовершенствованием товаров, процессов, технологий, формул, изобретения или программного обеспечения. Как правило, применяется всеми компаниями независимо от их размера.

Налоговый вычет для затрат на НИОКР. Вычет понесенных расходов из суммы дохода, полученного в результате проведения НИОКР.

Налоговые каникулы. Временное снижение ставки налога или его отмена. Как правило, действует в течение нескольких лет.

Меры налогового стимулирования. Общий термин, который относится к целому ряду правительственных инициатив и мер, в том числе таких, как кредиты, вычеты, налоговые каникулы и ускоренная амортизация, которые направлены на стимулирование определенных видов деятельности.

Повышенный вычет расходов на НИОКР. Такой вычет позволяет компаниям вычитать для целей налогообложения сумму (например, 150%), превышающую фактические расходы на НИОКР.

Сокращение отчислений на социальное страхование. Снижение размера налогов и отчислений с фонда заработной платы научных работников, инженеров или других категорий работников, занятых на производстве.

Льготирование с учетом объема. Налоговые льготы, применяемые для всех видов инвестирования в НИОКР, без учета установленных ограничений.

Глоссарий


Информация по инвестициям в инфраструктурные проекты по отдельным странамКитай В ноябре 2008 года Китай объявил о выделении 586 млрд долл. США на реализацию комплекса •

мер по финансовому стимулированию, который включает значительные капиталовложения в инфраструктуру: железные дороги, доступное жилье, электроэнергию, дороги и порты. По оценкам, 45% от объявленной суммы расходов будет направлено в инфраструктуру. Помимо восстановления провинции Сычуань после землетрясения, эти значительные инвестиции будут направлены на улучшение инфраструктуры более чем 2 000 школ в центральных и западных районах Китая, 2 000 новых больниц, модернизацию до 2010 года систем водоснабжения в 2 700 округах (т.е. в 90% сельских округов Китая), создание инфраструктуры электромобилей в 13 основных городах и предоставление грантов на исследования и разработки в сумме 20 млрд евро. Китай делает значительные вложения в экотехнологии, энергосистемы, солнечные и ветряные экоцентры, теплоизоляцию зданий, дороги, порты и аэропорты, муниципальное жилье и системы ирригации.

Транспорт: Китай планирует удвоить инвестиции в развитие сети железных дорог в 2009 году • до 60 млрд евро по сравнению с прошлым годом, что обеспечит строительство более 5 100 км железнодорожных путей для движения современных высокоскоростных поездов (скорость движения 350 км/час).

Телекоммуникации: Летом 2008 года Китай начал масштабную реструктуризацию своей • телекоммуникационной отрасли, в результате чего состоялась консолидация шести операторов связи и их число сократилось до трех: China Telecom, China Mobile и China Unicom. Каждый из них предлагает услуги фиксированной проводной и мобильной связи; были введены в действие система магистральных каналов связи между провинциями и система сотовой связи; был отмечен быстрый рост абонентов мобильной и сотовой связи, составивший 634 миллиона человек в 2008 году, самый высокий показатель по стране; число интернет-пользователей достигло 298 миллионов человек в 2008 году – это также самый высокий показатель по стране; была создана внутренняя система спутниковой связи с 55 наземными станциями.

Финляндия Транспорт: Несмотря на 0,5%-ный спад в экономике, шла коренная реконструкция инфраструктуры • транспортных услуг для подготовки к будущему росту и развитию с реализацией планов по значительному преобразованию двух основных портов Финляндии. После двадцати лет планирования и развития в 2009 году был открыт новый порт Вуосаари в Хельсинки. В Котке также недавно был завершен проект по разработке участка в 150 гектаров для нового центра логистики и планируется реализация крупного проекта по расширению мощностей до 2,5М ДФЭ в год к 2025 году.

Телекоммуникации: Современная система с высококачественной сетью цифровой оптико-волоконной • проводной связи и обширной сетью сотовой связи в полном объеме удовлетворяет внутренние потребности (2008 год – 6,83 миллиона абонентов); 2008 год – 4,4 миллиона интернет-пользователей.

Индия Индия сталкивается с некоторыми трудностями в обеспечении финансирования своих проектов • инфраструктуры в период глобального финансового кризиса. Более высокие расходы на финансирование и нежелание принимать на себя риски привели к тому, что частные компании не испытывают большого желания вкладывать средства в инфраструктуру Индии. В результате этого были отложены на время предложения по финансированию некоторых проектов, например проекта строительства электростанции мощностью 4000 мегаватт (MW) в г. Джаркхэнде. Правительство объявило о выделении 61 млрд долл. США на реализацию комплекса мер по финансовому стимулированию. Дефицит бюджета уже составляет 8% от ВВП. В дополнение к комплексу мер по финансовому стимулированию правительством был учрежден фонд в размере 2 млрд долл. США, из которого фирма по финансированию государственной инфраструктуры будет выделять средства частным компаниям на реализацию проектов по инфраструктуре.

Электроэнергетика и коммунальные службы: Правительство Индии объявило о принятии пятилетней • программы инвестирования средств в инфраструктуру на сумму 500 млрд долл. США для устранения значительных «узких мест» в системах энергоснабжения и транспорта. Политики обратились к частному сектору, вместо того чтобы полагаться на неэффективные и сильно политизированные государственные учреждения. Например, в секторе энергоснабжения правительством недавно была введена схема торгов и сняты ограничения на электростанции для собственных нужд, чтобы создать выгодные перспективы для частных энергетических компаний.

Телекоммуникации: Отмена регулирования и либерализация законов и постановлений • о телекоммуникациях способствовали быстрому росту сектора; после недавнего допуска частных и государственно-частных инвесторов начался устойчивый процесс улучшений, однако комбинированная плотность проводной и мобильной телефонной связи остается низкой, на уровне 40 телефонов на 100 жителей страны, и она еще ниже в сельских районах; очень быстрый рост сотовой связи (2009 год - 427 миллионов абонентов) с некоторым снижением роста числа абонентов в области проводной связи; была добавлена емкость магистральных каналов связи за счет прокладки оптико-волоконного кабеля и ввода в действие одной из крупнейших в мире национальных спутниковых систем – Индийской национальной спутниковой системы телевидения и телесвязи (INSAT); 2008 год - 81 миллион интернет-пользователей

Приложение

61

Ирландия Телекоммуникации: Современная цифровая система с использованием кабельных и • радиорелейных линий связи в СВЧ-диапазоне; система была приватизирована, но принадлежит государственному монополисту – оператору связи; увеличен уровень доступа к широкополосной связи; 5 миллионов абонентов сотовой связи; 2008 год – 2,8 миллиона интернет-пользователей

Израиль Телекоммуникации: Самая высокоразвитая система на Ближнем Востоке, хотя и не самая крупная; • хорошая система коаксиальных линий связи и радиорелейных линий связи в СВЧ-диапазоне; все системы – цифровые; четыре частных провайдера услуг мобильной и сотовой связи с охватом всей страны (2008 год – 9 миллионов абонентов); 2008 год – 2 миллиона интернет-пользователей

Япония Телекоммуникации: отличные национальные и международные службы; высокий уровень • современных технологий и высокое качество всех видов услуг (2008 год – 110 миллионов абонентов сотовой связи); 2008 год - 91 миллион интернет-пользователей

Корея Телекоммуникации: Отличные национальные и международные услуги, отражающие быстрое • внедрение новых технологий, проводной и мобильно-сотовой связи (2008 год – 45 миллионов абонентов сотовой связи); повсеместная доступность комбинированных услуг телефонной связи с подпиской, около 140 телефонов на 100 жителей; быстрое внедрение всего ассортимента телекоммуникационных технологий, приведшее к бурному развитию электронной коммерции; 2008 год – 37,5 миллиона интернет-пользователей

Малайзия Телекоммуникации: Современная система с высоким качеством международных услуг; хорошая • междугородняя связь на полуострове Малайзия, в основном за счет радиорелейной связи в СВЧ- диапазоне; национальная спутниковая система с 2 наземными станциями; плотность комбинированных услуг проводной и мобильно-сотовой связи 125 телефонов на 100 жителей (2008 год – 27 миллионов абонентов); 2008 год – 17 миллионов интернет-пользователей)

Нидерланды Телекоммуникации: Высокоразвитая и содержащаяся в хорошем состоянии система; обширная • оптико-волоконная сеть проводной связи; развитая система сотовой связи (2008 год – 20 миллионов абонентов) с 5 крупными операторами связи, которые используют третье поколение технологий Глобальной системы подвижной связи (GSM); каждая пятая семья использует услуги протокола VoIP; 2008 год – 14,3 миллиона интернет-пользователей

Сингапур Телекоммуникации: Отличные национальные средства связи; в феврале 2005 года была запущена • услуга беспроводной связи 3G; плотность комбинированной проводной и мобильно-сотовой связи почти 175 телефонов на 100 жителей (2008 г. – 6,4 миллиона абонентов сотовой связи); 2008 год – 3,4 миллиона интернет-пользователей)

США Будучи эпицентром глобального финансового кризиса, экономика США перенесла мощный • удар, сопровождавшийся процессом банкротства банков, ростом безработицы и сокращением потребительских расходов населения. В ответ администрация президента Обамы определила приоритеты, утвердив в феврале выделение средств на комплекс мер по финансовому стимулированию на сумму 1 триллион долл. США. Этот комплекс мер включает средства на финансирование объектов жизнеобеспечения, включая автомагистрали, порты, железные дороги, широкополосную сеть и электросетевые сооружения.

Телекоммуникации: Разветвленная, современная, многофункциональная система связи; обширная • сеть оптико-волоконной связи, радиорелейных каналов связи в СВЧ-диапазоне и национальных спутниковых каналов связи обслуживает все виды телефонного трафика; быстро растущая система сотовой связи обслуживает трафик мобильной связи по всей стране (2008 год – 270 миллионов абонентов); 2008 год - 231 миллион интернет-пользователей.

Если Вы хотите подробно обсудить вопросы, поднятые в этом исследовании, обратитесь, пожалуйста, к следующим контактным лицам:

Фергал О’Рурк Партнер, Руководитель практики по оказанию услуг в области налогообложения компаниям технологического сектора в регионе ЕМЕА +353 1 2843134 [email protected]

Бо Паркер Управляющий директор Центр технологий и инноваций PricewaterhouseCoopers +1 408 817 5733 [email protected]

Наталья Мильчакова Партнер, Налоговая практика по оказанию услуг компаниям в сфере высоких технологий, коммуникаций, индустрии развлечений и СМИ PricewaterhouseCoopers в России +7 495 967 6240 [email protected]

Екатерина Шапочка Директор по маркетингу, коммуникациям и развитию бизнеса PricewaterhouseCoopers в России +7 495 232 5750 [email protected]

www.pwc.ru

© 2010 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. Под «PricewaterhouseCoopers» и «PwC» понимаются фирмы, входящие в глобальную сеть фирм PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом и не выступает в качестве агента PwCIL или любой другой фирмы сети. PwCIL не оказывает услуги клиентам. PwCIL не несет ответственность за действия или бездействие любой фирмы сети, не может контролировать профессиональные суждения, высказываемые фирмами сети, и не может никаким образом связать их каким-либо обязательством. Ни одна из фирм сети не несет ответственность за действия или бездействие любой другой фирмы сети, не может контролировать профессиональные суждения другой фирмы и не может никаким образом связать другую фирму сети или PwCIL каким-либо обязательством

Documents

Innoperm pwc incentives for innovation_rus_3_feb10_lock