Embed Size (px)
Citation preview
INICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
LOS IMPUESTOS Y LOS IMPUESTOS Y EL IVAEL IVA
Una de las funciones de las Administraciones Públicas ( El Estado, las CCAA, los
Ayuntamientos) es proveer bienes y servicios es proveer bienes y servicios públicospúblicos tales como la enseñanza y la sanidad, las prestaciones de jubilación y viudedad, o la
promoción de la inversión en zonas deprimidas.
Para poder financiarfinanciar éstos y otros gasto, la Administración Pública se ve en la obligación de
establecer tributosestablecer tributos
Redistribuir la riquezaRedistribuir la riqueza
Los tributos son ingresos exigidos a los ciudadanos para financiar las
actividades públicas
Dentro de los tributos, la partida más importante son los impuestos: Pagos Pagos
exigidos por las administraciones públicas exigidos por las administraciones públicas sin que el contribuyente reciba algo a cambiosin que el contribuyente reciba algo a cambio
Los impuestos pueden ser DIRECTOS O DIRECTOS O INDIRECTOSINDIRECTOS
Los impuestos directosLos impuestos directos recaen directamente sobre las personas o las empresas, ya sea
porque se ha obtenido un beneficio o por el uso de un bien que se posea.
Los impuestos indirectosLos impuestos indirectos son los que se pagan cuando se adquiere un producto o la capacidad
económica del adquiriente.
IMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTOS DIRECTOS
Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) grava la renta de las personas físicas
de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares
Impuesto sobre sociedad (IS) recae sobre el beneficio que obtienen las empresas.
IMPUESTOS INDIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto SOBRE Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) se
paga principalmente por las transacciones entre particulares y los documentos notariales.
Impuestos especiales (IE) recaen sobre bienes y servicios específicos como, por ejemplo, el
alcohol, los hidrocarburos o el tabaco.
Impuesto sobre el Valor Añadido: recae sobre el consumo de bienes y servicios.
El IVA es un impuesto que rece sobre el consumo y gravaconsumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por
empresarios y profesionales.
Los tipos de IVA son:Los tipos de IVA son:
Tipo general: 21 %21 %
Tipo reducido: 10%10%
Tipo superreducido: 4%4%
El empresario o profesional actúa como mero intermediariointermediario: recauda el IVA, reflejado en las ventas, para su
posterior ingreso en Hacienda, una vez que deduce el IVA soportado en sus
compras
IVA soportadoIVA soportado: cuota de IVA correspondiente a la compra o
adquisición de un bien o servicio. La empresa soporta este porcentaje que no queda recogido en una cuenta de gasto, sino en una cuenta de balanceuna cuenta de balance
transitoria que representa el derecho a cobrar posteriormente esa cantidad de
la Agencia Tributaria
IVA repercutidoIVA repercutido. Cuota de IVA correspondiente al IVA relativo a la venta o la prestación de un servicio.
Este IVA es repercutido por la empresa y no queda recogido en una cuenta de ingreso, sino en una cuenta cuenta de balancede balance transitoria que representa la obligación de pagar esa cantidad a
la Agencia Tributaria.
Ejemplos:Ejemplos:
Adquiere Mobiliario por importe de 1000 €, IVA del 21%, al contado.
Mobiliario
(472) HP IVA soportado
a Caja
1000
210
1210
Ejemplos:Ejemplos:
Compra Mercaderías por importe de 5000 €, IVA del 21%, al crédito.
Compra de mercaderías
(472) HP IVA soportado
a Proveedores
5000
1050
6050
Ejemplos:Ejemplos:
La factura de la luz asciende a 100 €, IVA del 21%, la dejamos pendiente de cobro.
Suministros
(472) HP IVA soportado
a Acreedores
100
21
121
Ejemplos:Ejemplos:
Vende Mobiliario por importe de 3000 €, IVA del 21%, al contado.
Caja a(477) IVA repercutido
3630 3000Mobiliario630
Ejemplos:Ejemplos:
Vende Mercadería por importe de 6000 €, IVA del 21%, al contado.
Caja a(477) IVA repercutido
7260 6000Venta de Mercaderías1260
Ejemplos:Ejemplos:
Cobra 200 € en concepto arrendamiento del local, IVA del 21%, al contado.
Caja a(477) IVA repercutido
242200
Ingreso por arrendamiento
42
La regularización del IVALa regularización del IVA
La contabilización del IVA tiene lugar en unas cuentas transitorias que recogen los distintos cargos y abonos motivados por el IVA, estas
cuentas son:
Para la adquisición de bienes o servicios::
472 HP IVA soportado (saldo deudor)472 HP IVA soportado (saldo deudor)
Para la venta de bienes o servicios::
477 HP IVA repercutido (saldo acreedor)477 HP IVA repercutido (saldo acreedor)
TrimestralmenteTrimestralmente se debe cumplir con la obligación legal de saldar esas cuentas transitorias para
determinar un saldo a favor o en contra de la Agencia Tributaria, este
proceso recibe el nombre de regularizaciónregularización
Asiento de regularizaciónAsiento de regularización
Se realiza siempre el último día del trimestre que estamos liquidando
PRIMER TRIMESTREPRIMER TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de marzo31 de marzo
SEGUNDO TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de junio30 de junio
TERCER TRIMESTRETERCER TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de septiembre30 de septiembre
CUARTO TRIMESTRECUARTO TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de diciembre31 de diciembre
Ejemplo:Ejemplo:
(472) HP IVA soportado(472) HP IVA soportado
180
900
18
1098
540
1080
36
(477) HP IVA repercutido(477) HP IVA repercutido
1656
1098
1098
Saldo: 0
1656
1656
Saldo: 0
(477) IVA repercutido
(472) HP IVA soportado
a
31-mar
1098
1656
(4750) HP acreedor por IVA 558
(477) IVA repercutido
(472) HP IVA soportado
a
31-mar
1098
1656
558 (4770) HP deudor por IVA
Suponiendo que el IVA repercutido es Suponiendo que el IVA repercutido es mayor que el soportado:mayor que el soportado:
