INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON …ciudadano.contraloriadecordoba.gov.co/apc-aa-files/c3e... · 2011-03-29 · ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ... Ley 80 de 1993, artículo

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1 Hacia un Control Fiscal con Calidad y Transparencia

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Modalidad Especial

Asociación de Municipios del San Jorge (ASOSANJORGE) Año Auditado 2009

Informe Final

CDC - JULIO DE 2.010







Contralor Departamental de Córdoba FELIPE SANTIAGO PEREZ DIAZ

Vice contralora Natalia Sofía Figueroa Muñoz

Jefe Oficina de Control Fiscal Rodolfo José Martínez Marcelo Equipo de Auditores:

Líder de Auditoría

Ibetd Cecilia Salazar Guzmán

Auditor Silvia Elena Morales Garcés







TABLA DE CONTENIDO

Página

1. CARTA DE CONCLUSIONES 6 2. RESULTADO POR LINEA DE AUDITORIA 8 2.1 AREA FINANCIERA 8 3.0 AREA DE CONTRATACION 11 4.0 MATRIZ DE CODIFICACION DE HALLAZGO 53







Doctor JORGE LUIS MADRID NOVOA Director Ejecutivo de Asosanjorge Respetado Doctor La Contraloría General del Departamento de Córdoba con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial a la Asociación de Municipios del San Jorge Asosanjorge, correspondiente a la vigencia 2009, con el fin de determinar si los recursos y bienes se administraron en condiciones económicas y si su utilización se logró con los niveles de eficiencia adecuados. Es responsabilidad de la administración de la entidad el contenido de la información suministrada. La responsabilidad de la Contraloría Departamental de Córdoba consiste en producir un informe integral que contenga el concepto sobre el examen practicado. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría Departamental de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos y el análisis de la Contratación y convenios interadministrativos de la Asociación de Municipios del San Jorge y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Departamental de Córdoba.







ALCANCE DE LA AUDITORÍA La auditoría a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance: Se desarrollaron las siguientes líneas de auditoría: Financiera y Contratación, examinándose el monto total de los recursos asignados establecidos en el presupuesto para la vigencia fiscal 2.009 de la Asociación de Municipios del San Jorge ( ASOSANJORGE). En cuanto a lo que corresponde a Participación Ciudadana, no se presentaron denuncias interpuestas por la ciudadanía. Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo de la auditoría, las respuestas de Asosanjorge fueron analizadas y se incorporó en el informe, lo que se consideró pertinente. RELACIÓN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron seis (06) Hallazgos clasificados de la siguiente forma (2) Hallazgo Administrativos de los cuales 1 tiene connotación Disciplinaría y (4) Fiscales por valor de $2,050.529.232 de los cuales 1 Tiene Connotación Disciplinaría. FELIPE SANTIAGO PEREZ DIAZ Contralor Departamental de Córdoba







2. RESULTADOS POR LINEA DE LA AUDITORIA

2.1 Área Financiera PRESUPUESTO Para la vigencia fiscal 2009 la Asociación de Municipios del San Jorge ASOSANJORGE, constituyó un presupuesto por valor de $73,500.000.000 de pesos a través del acuerdo SN de fecha diciembre 22 de 2008. Dentro de los ingresos presupuestados para la entidad vigencia fiscal 2009, los ingresos tributarios representados por los aportes de los Municipio socios, alcanzó la suma de $12,143.600, representando el 0.016% del total de ingresos presupuestado por la entidad para la vigencia. Por su parte los ingresos no tributarios representados especialmente por la celebración de convenios interadministrativos fueron tasados inicialmente en la suma de $ 62,294.990.919 es decir equivalentes al 84.75% del total de ingresos presupuestado por la entidad para la vigencia fiscal 2009. El presupuesto de gasto para la ASOCIACION de Municipios del San Jorge para la vigencia fiscal 2009, fue tasado en la suma de $73,500.000.000 de pesos, guardando un equilibrio con el presupuesto de ingreso. Los gastos fueron apropiados en un 2,17% para funcionamiento de la ASOSIACION, es decir la suma de $1.556.069.420, y para gasto de inversión el 97.83%, la suma de $71.943.930.580. A través de la Resolución N°0274 de diciembre 28 de 2008, el representante legal de la ASOCIACION en cumplimiento del Art 67 del Decreto 111 de 1996 realizó la liquidación para el presupuesto de la vigencia fiscal 2009 distribuyéndolo en ingresos y gastos la suma de $73.500.000.000







EJECUCION PRESUPUESTAL DE INGRESOS Durante la vigencia fiscal 2009 la ASOCIACION realizó adiciones presupuestales de $1,234.000.000 estableciéndose un presupuesto definitivo para la vigencia de $74,734.000.000 Hallazgo No 1 Ineficiencia Ejecución de Ingresos. Durante la vigencia auditada, la ASOCIACION realizó una ejecución presupuestal de ingreso de $16, 567.262.187 es decir solo recaudó el 22% del total de ingresos programados para la vigencia. Observándose que la entidad no fue eficiente en el recaudo de sus ingresos dejando por ejecutar el 78% de estos es decir la suma de $58.166.737.813 El anterior Hallazgo es Administrativo Para el control del presupuesto de ingreso la ASOSIACION utilizó el libro de ejecución presupuestal de ingreso el cual estaba de acuerdo a la Resolución 036 de mayo 7 de 1998. EJECUCION PRESUPUESTAL DE GASTOS Durante la vigencia fiscal 2009 ASOSANJORGE realizó compromisos presupuestales por valor de $ 20,173.342.506, lo que significa que ejecutó el 26.99 % del total de gastos programados para la vigencia.







ANALISIS COMPARATIVO ENTRE INGRESOS Y GASTOS Hallazgo No 02 Déficit presupuestal Durante la vigencia fiscal 2009 la Asociación de Municipios del San Jorge ASOSANJORGE, presentó un déficit presupuestal de $3,606.080.319 el cual expresamos. INGRESOS EJECUTADOS VIGENCIA 2009 16,567.262.187 MENOS GASTOS EJECUTADOS VIGENCIA 2009 20,1 73.342.506 _______________________ DEFICIT PRESUPUESTAL. ($ 3,606.080.319) Con lo anterior se indica que en la vigencia fiscal 2009 la Asociación de Municipio del San Jorge, no manejo el presupuesto adecuadamente ya que incumplió con el art 73 del decreto 111 de 1996, así mismo no le dió cumplimiento a las disposiciones generales del presupuesto de la entidad vigencia fiscal 2009 art 4 Y 5 del acuerdo SN° de diciembre 22 de 2008, la anterior conducta es considerada como falta disciplinaria gravísima de conformidad con el Art 48 de la ley 734 del 2002. El anterior hallazgo es administrativo con connotación disciplinaria CONTABILIDAD Asosanjorge presenta la contabilidad sistematizada, observando el grupo auditor que realizo los estados financieros a diciembre 31 de 2009.







ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A diciembre 31 de 2009, ASOSANJORGE registró activos en el balance general por valor $7,340.128.146 siendo la cuenta más representativa deudores con una saldo de $ 6.356.892.100 representando el 86.60% del total de activos de la entidad; la cuenta banco y corporaciones registrada por la entidad equivalente al 11.5% del total de activos con un valor de $843,504.156. La entidad registró pasivos por valor de $1.271.065.919, siendo la cuenta más representativa la de Recursos Recibidos en administración con un valor de $1.183.985.593. Por su parte el patrimonio registrado por la entidad a diciembre 31 de 2009 asciende a la suma de $6.069.062.227 Lo que significa que la entidad presenta 82.68% de sus activos libres y sin

compromisos.

3. AREA DE CONTRATACION En la aplicabilidad del Control de Legalidad y de Resultados en la evaluación al cumplimiento por parte de ASOSANJORGE con los Convenios suscritos durante la vigencia fiscal de 2009, específicamente con los municipios socios , se encontró revisados los documentos en términos generales que el fundamento Jurídico mediante el cual se soportan para e la entidad realizar su escogencia en la celebración de estos convenios sin hacer uso del proceso de Selección es el expresado por el Artículo 95 de la Ley 489 de 1998, inciso 1° del Artículo 2° de la Ley 80 de 1993, artículo 7 Decreto 855 de 1994, Artículo 49 Ley 136 de 1994, por no contrariar lo formulado en el Art. 14 del Decreto 2170 de 2002 y por lo expresado por la Corte Constitucional en Sentencia C-671 de 1999, Concepto







emitido por el Consejo de Estado Sala de Servicio y Consulta Civil de febrero 26 de 2001, y los conceptos emitidos por la Federación Colombiana de municipios. Dentro de las Consideraciones plasmadas en cada convenio suscrito se argumenta que “ASOSANJORGE declara que está en capacidad y condiciones de cumplir en forma directa con todos los compromisos que adquiere mediante el convenio suscrito”, sin embargo para el cumplimiento del objeto contractual por no contar en su planta con personal suficiente para esto se encontró que la Asociación confía la ejecución del mismo a un Tercero con la suscripción de contratos bajo la Modalidad de “ADMINISTRACION DELEGADA”, figura esta que no existe dentro de la Contratación Estatal vigente, y que por su naturaleza jurídica a estas les compete regirse por el Estatuto Contractual vigente Ley 80 de 1993 y sus decretos reglamentarios, tal como lo expresa el Artículo Trigésimo Sexto del Acuerdo N° 02 de abril 12 de 2008 ”Estatu to de la Asociación” vigente. Revisados los documentos soportes de cada contrato y su ejecución mediante visita a las obras se resaltan los siguientes: ASOSANJORGE suscribió con el municipio de Pueblo Nuevo 05 convenios por valor total de $1,067.113.345 los cuales describimos de la siguiente forma.

MUNICIPIO DE PUEBLO NUEVO – CORDOBA ADMON DELEGADA

No - FECHA OBJETO VALOR No- FECHA ADMINISTRADOR

002-09 23/02/2009

CONSTRUCCION DE LA INFRAESTRUCTURA DONDE FUNCIONARAN LOS HOGARES MULTIPLES Y HOGARES AGRUPADOS EN EL MUNICIPIO DE PUEBLO NUEVO - CORDOBA Y DOTACION DEL MISMO

434.120.049,00

051- 22-

08-08







003-09 05/03/2009

MANTENIMEINTO Y ADECUACION DE LA MALLA VIAL EN LA ZONA RURAL Y URBANA DEL MUNICPIO DE PUEBLO NUEVO

251.700.000,00

004-09 05/03/2009

ADECUACIONES LOCATIVAS EN LAS DISTINTAS ESCUELAS DE LA ZONA URBANA DEL MUNCIPIO DE PUEBLO NUEVO

164.865.044,00

005-09 05/03/2009

CONSTRUCCION Y MANTENIMIENTO DE OBRAS DE DRENAJE PARA EVACUACION DE AGUAS LLUVIAS EN LA ZONA RURAL DE PUEBLO NUEVO

195.030.363,00

006-09 09/03/2009

ADECUACIONES DE LA INFRAESTRUCTURA LOCATIVA DE L PLAZA DE MERCADO DEL MUNICPIO DE PUEBLO NUEVO

21.397.889,00

EDER DEL TORO

FOTOGRAFIAS DEL CONTRATO 002 – 2009 HOGAR GRUPAL PU EBLO NUEVO













Con el municipio de La Apartada ASOSANJORGE suscribió 08 Convenios por valor de $2.741.277.834.

MUNICIPIO DE LA APARTADA – CORDOBA ADMON DELEGADA


001-09

CONSTRUCCION DE PAVIMENTO EN CONCRETO HIDRAULICO DE LA CALLE 25 ENTRE CARRERAS 11 Y 9B, CARRERA 9B ENTRE CALLES 24 Y 25, CARRERA 13 ENTRE CALLE 24 Y 25 Y CARRERA 16 ENTR CALLES 23 Y 24 CALLE 22 ENTRE CARRERA 16 Y 17 Y CARRERA 17 ENTRE CALLE 23 Y 24 DEL MUNICIPIO DE LA APARTADA, DEPARTAMENTOD E CORDOBA

$ 401.695.000,00 ZAMIRA NAAR

002-09

ADECUACION DE LA INSTITUCION EDUCATIVA DANIEL ALFONSO PAZ SEDE BARRIO 24 DE NOVIEMBRE EN EL MUNICIPIO DE LA APARTADA

$ 48.482.332,22 ZAMIRA NAAR

003-09

AMPLIACION DE REDES DE ALCANTARILLADO SANITARIO DE LA CARRERA 8 ENTRE CALLES 34 Y 29, CARRERA 8 ENTRE CALLES 37 Y 40, CALLES 29 ENTRE CARRERAS 8 Y 9 Y LA CALLE 38 ENTRE CARRERAS 8 Y 9 DEL MUNICIPIO DE LA APARTADA DEPARTAMENTO DE CORDOBA

$ 832.100.000,00 DIANA VALLE

004-09

CONSTRUCCION DEL PALACIO MUNICIPAL DE LA APARTADA

$ 753.630.002,00 JAVIER ECHEVERRY







005-09

ITEM Y OBRAS NO CONTRATADAS EN EL CONVENIO Nº 20 DEL 21 DE DICIEMBRE DE 2006, QUE TIENE COMO OBJETO LA CONSTRUCCION Y DOTACION DE SEIS AULAS Y UNA BATERIA SANITARIA EN LA INSTITUCION EDUCATIVA DANIEL ALFONSO PAZ EN EL MUNCIPIO DE LA APARTADA

$150.000.000,00 CARLOS BUSTOS

006-09

CONSTRUCCION DE HOGAR AGRUPADO PARA LA PRIMERA INFANCIA EN EL MUNICIPIO DE LA APARTADA

$ 94.441.840,00

007-09

CONSTRUCCION DE ALCANTARILLADO DE LA CALLE 39 Y 40 ENTRE CARRERA 8ª Y 9ª Y CARRERA 8ª ENTRE CALLES 40 Y 41 DEL MUNICIPIO DE LA APARTADA

$ 318.428.660,00

008-09

MANTENIMIENTO DE LA VIA LA CEIBA - LAS MARGARITAS DESDE EL P 0+00 HASTA EL PR6+00 EN EL MUNICIPIO DE LA APARTADA

$ 142.500.000,00

FOTOS DEL CONVENIO No 03-09 MUNICIPIO DE LA APARTADA – CORDOBA













Con el municipio de Planeta Rica ASOSANJORGE suscribió 01 Convenio por valor de $169.824.000,00 evidenciándose cumplimiento del objeto contractual y en la revisión de los documentos soportes de la contratación celebrada.

MUNICIPIO DE PLANETA RICA – CORDOBA ADMON DELEGADA

No - FECHA OBJETO VALOR FECHA ADMINISTRADOR

018-09 08-05-09

TRANSPORTE ESCOLAR PARA 292 ESTUDIANTES MATRICULADOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS OFICIALES ALBERTO ALZATE PATIÑO Y SERGIO MARTINEZ ZONA RURAL DEL MUNICIPIO DE PLANETA RICA

169.824.000,00

TOTAL 169.824.000.00

Con el municipio de Montelíbano, ASOSANJORGE suscribió 03 Convenios por valor de $995.876.255.00 evidenciándose cumplimiento del objeto contractual en las obras visitadas y en la revisión de los documentos soportes de la contratación celebrada.

MUNICIPIO DE MONTELIBANO – CORDOBA ADMON DELEGADA


CI 015-SE - 09 18-03-09

SUMINISTRO DE SILLAS UNIVERSITARIAS UNIPERSONALES PARA APOYAR EL MEJORAMIENTO DEL ENTORNO, AMBIENTE ESCOLAR Y CONTRIBUIR A

299.996.000,00 INDUSANDRA







LA CALIDAD DE LA EDUCACION DEL MUNICIPIO DE MONTELIBANO

001-sop-09 07-05-09

MEJORAMIENTO Y ADECUACION DE LA VIA QUE CONDUCE DEL PLANCHON DE LOS CARACOLES AL ANCLAR, DESDE EL KM 10, HASTA EL KM 14.2 EN EL MUNICPIO DE MONTELIBANO

77.337.306,00 ENRIQUE MAHUAD

CI 019-SOP-09 18- 05-09

CONSTRUCCION DE TRES AULAS, UN LABORATORIO, DOS BATERIAS SANITARIAS, REPOSICION DE DOS AULAS Y DOTACION DE MOBILIARIO BASICO ESCOLAR EN LA INSTITUCION EDUCATVA ALIANZA PARA EL PROGRESO EN EL MUNCIPIO DE MONTELIBANO

618.542.949,00 LUIS DUMAR

FOTOGRAFIAS DEL CONVENIO N° O19 SOP 2009 MONTELIBAN O







Con el municipio de Puerto Libertador, ASOSANJORGE suscribió 07 Convenios por valor de $4,087.395.656.00 evidenciándose cumplimiento del objeto contractual mediante la revisión de los documentos soportes de la contratación celebrada.

MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR- CORDOBA ADMON DELEG ADA


002-09 04-02-09

CONSTRUCCIÓN DEL NUEVO SISTEMA DE ACUEDUCTO EN EL MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR

2.542.000.000,00 CARLOS VERGARA

003-09 12-02-09

CONSTRUCCION Y MANTENIMIENTO DE LA MALLA VIAL RURAL Y URBANA DEL MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR

300.000.000,00 MANLIO VIZCAYA EN

REPRESENTACION DE CONCIMETAL

004-09 06-03-09

CONSTRUCCION DE CIEN UNIDADES SANITARIAS DE ALACANTARILLADO EN EL

282.000.000,00 BREYNER FERNANDEZ







CORREGIMEINTO DE PICA PICA, MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR – CORDOBA

005-09 11-03-09

CONSTRUCCIÓN DE DOS (2) AULAS, UNA BATERÍA SANITARIA Y REPOSICIÓN DE UN AULA Y DOTACIÓN DE MOBILIARIO BÁSICO ESCOLAR EN LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA JOSÉ MARÍA CÓRDOBA EN EL MUNICIPIO DE PUERTO

306.466.593,00 LUIS DUMAR

006-09 14-05-09

ADECUACION Y MANTENIMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA DE ESCUELAS Y COLEGIOS, DEL MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR, DEPARTAMENTO DE CORDOBA, Y ASOSANJORGE

200.000.000,00

0020-09 22-07-09

DISEÑO Y CONSTRUCCION DEL HOGAR AGRUPADO PARA LA PRIMERA INFANCIA EN EL MUNICIPIO DE PUERTO LIBERTADOR

342.929.063,43 EDILBERTO GUEVARA

007-09 18-08-09

MEJORAMIENTO DE LA VIA PUERTO LIBERTADOR - EL BRILLANTE Y LA RICA - PUERTO LOPEZ, CON LOS RECURSOS CONSIGNADOS POR INVIAS SEGÚN CONVENIO 0438-2-2008, PARA EL EFECTO SEAN TRANSFERIDOS POR EL MUNICIPIO CONFORME A LOS ANEXOS TECNICOS

114.000.000,00 MANLIO VIZCAYA EN

REPRESENTACION DE CONCIMETAL







FOTOS DEL CONVENIO N°020- 09 HOGAR GRUPAL PUERTO L IBERTADOR







HALLAZGO No 03 Celebración de Convenios interadmin istrativos Onerosos para los Municipios. Los anteriores convenios que suman $9,061.487.090 Asosanjorge para su realización utilizó la figura de administración delegada, lo que significa que la Asociación no posee la Infraestructura y el personal de planta idóneo y suficiente para realizar las obras contratadas. Muy a pesar que Asosanjorge esta facultado para realizar estos casos de subcontrataciones, es obligación de los representantes legales de cada ente territorial aplicar los principios de la función administrativa establecidos en el artículo 209 de la Constitución Política en concordancia con el artículo 3° de la Ley 489 de 19 98; y en consecuencia, cada Municipio que suscribieron los anteriores convenios debieron buscar que la ejecución del objeto del convenio se realizará por un menor valor, y este menor valor se materializaba en el evento que la ejecución del convenio lo efectuara directamente Asosanjorge con sus propios medios, porque la subcontratación incrementa el valor de la ejecución de las obligaciones contractuales y ello se dio cuando ASOSANJORGE para realizar un convenio realiza varias subcontrataciones, por esta razón este ente de control considera que estos convenios fueron onerosos para los interés económicos de los Municipios, ya que si se hubieran realizado con otros contratistas aplicando los procedimientos de la Ley 80 y sus decretos reglamentarios se hubieran realizado por menor valor. por lo tanto realizando el análisis de costos unitarios de las obras antes relacionadas se logro concluir que con el 85% del valor total de las obras es decir la suma de $ 7.702.264.026 este sería el valor real que hubieran costado las obras a estos municipios por lo tanto como pagaron la suma de $ 9.061.487.090 se observa que asosanjorge se beneficio en la suma de $ 1.359.223.065 valor este que se considera como un posible detrimento patrimonial para la entidad de conformidad con el artículo 6 de la Ley 610 de 2.000, los cuales identificamos así en cada municipio. Pueblo Nuevo $ 160.067.002 La Apartada $ 411.191.675 Planeta Rica $ 25.473.600







Montelibano $ 149.381.438 Puerto Libertador $ 613.109.350 El anterior hallazgo es de carácter fiscal. CONTRATOS DE PRESTACION DE SERVICIOS

Las siguiente personas se encuentran vinculadas a esta asociación por medio de contratos de prestación de servicios, dichos contratos no fueron entregados al grupo auditor de manera física durante el proceso auditor, pero revisadas las cuentas canceladas durante la vigencia fiscal 2009, el grupo auditor detectó los pagos realizados a cada uno de estas personas, a continuación se relacionan los beneficiarios de dichos pagos: BENEFICIARIO N° DE PAGOS VALOR PARCIAL VALOR TOTAL ROGER MARQUEZ MARTINEZ

11 $2.500.000 $27.500.000

LUZ AIDA MADRID 12 $496.900 $ 5.962.800 LUIS FERNANDO VERGARA 12 $496.900 $ 5.962.800 VICTOR ANTONIO SALGADO RAMOS

12 $496.900 $ 5.962.800

SORIS VANESSA GALVAN 9 $900.000 $ 8.100.000 LEONARDO PINEDO LOBO 4 $800.000 $ 3.200.000 LEONARDO PINEDO LOBO 2 $900.000 $ 1.800.000 CESAR AUGUSTO ORTEGA LOPEZ

11 $1.600.000 $17.600.000

CARLOS ANDRES CALLE 3 $1.600.000 $ 4.800.000 JOSE ANTONIO JIMENEZ 1 $1.500.000 $ 1.500.000 ROSSANA VERGARA DIAZ 2 $1.500.000 $ 3.000.000 ROSSANA VERGARA DIAZ 1 $ 666.667 $ 3.666.667 GUILLERMO LEON POSADA 1 $1.100.000 $1.100.000 JUAN CARLOS LEITON 1 $1.000.000 $1.000.000 TOTAL $88.155.067







Hallazgo No 04 Celebración indebida de Contratos

Los contratos de prestación de servicio anteriormente mencionados, se tiene de ellos, según lo encontrado dentro de la auditoria, que estos contratos, tienen de manera generalizada, que no cuentan con los soportes legales y formales exigidos por las normas vigentes relacionados con la materia, como son: los estudios previos, resolución de aprobación de póliza, propuesta por parte del contratista, el acta de inicio, acta de recibo final del bien o servicio, acta de liquidación del contrato, certificado de interventoría que se prestó el servicio, registro presupuestal. Como también se pudo constatar al momento de la auditora, que los contratistas, no aportan: la fotocopia de la cédula de ciudadanía, fotocopia de la libreta militar, pagos de impuestos a la tesorería de acuerdo a los honorarios del contrato de prestación de servicios y afiliación al régimen de la seguridad social en salud y fondos de pensiones, el RUT, certificado sobre antecedentes penales expedido por el Departamento Administrativo de Seguridad, DAS, antecedentes fiscales, certificado sobre antecedentes expedido por la Procuraduría General de la Nación y la declaración bajo juramento donde conste la identificación de sus bienes. Al igual, que en su gran mayoría los contratos tiene sus póliza de forma extemporánea. Los anteriores contratos ascienden a la suma de $88.155.067, como se anotó anteriormente no presentan el acta de recibido, informes de gestión y actividades, ni ningún otro documento que pruebe la realización del objeto contractual y teniendo en cuenta que se observo las ordenes de pagos y los números de cheques de estos se estructuran como un posible detrimento patrimonial de conformidad con el artículo 6 de la 610 de 2000. El anterior hallazgo es de carácter fiscal con con notación disciplinaria.







ANALISIS DE LAS ORDENES PAGO REALIZADAS AÑO 2.009 Hallazgo No 05 Cancelación de cuentas sin los requi sitos legales Al hacer una revisión selectiva a las cuentas canceladas en el año 2009, y revisada la legalización de las mismas para su pago se encontró que no presentan los requisitos legales exigidos para el pago de las mismas. Se toman como muestra las siguientes: COMPROBANTE DE PAGO N° Y FECHA.

BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR OBSERVACIONES

Sin número de 30 de enero de 2009

KETTY UPARELA URUETA

Arrendamiento de habitaciones

$2.700.000 Orden de pago sin firma del analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin la firma del jefe de planeación, contrato sin firma del contratista, no existen los soportes legales del contrato.

Sin numero de 5 de enero de 2009

JOSE JIMENEZ Honorarios de contador

$750.000 No se evidencia orden de pago, certificado de disponibilidad presupuestal, certificado de registro presupuestal, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin la firma del jefe de planeación, contrato sin firma del contratista, no existen los soportes legales del contrato.


FUNDEMOJAN Pago inversión convenio Guaranda 2006 99 VIS

$24.823.014 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma







del analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.


JOSE JIMENES Honorarios de contador

$600.000 No se evidencia en la cuenta, el contrato de prestación de servicios y sus soportes legales, tales como la orden de pago, certificado de disponibilidad presupuestal, certificado de registro presupuestal, solicitud de disponibilidad presupuestal, acta de inicio, acta de final, recibo de satisfacción, estudios previos, informe de gestión.


SORIS VANESA GALVAN

Honorarios como abogada

$750.000 No se evidencia en la cuenta, el contrato de prestación de servicios y sus soportes legales, tales como la orden de pago, certificado de disponibilidad presupuestal, certificado de registro presupuestal, solicitud de disponibilidad presupuestal, acta de inicio, acta de final, recibo de satisfacción, estudios previos, informe de gestión.

No. 19 de 9 de febrero de 2009

MONICA REYES

Construcción y adecuación en instituciones educativas

$25.200.000 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto y el beneficiario, comprobante de pago sin firma del beneficiario, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.









Arrendamiento de habitación para el director ejecutivo de la asociación

$600.000 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma de los contratistas, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto.



Arrendamiento a periodista encargado del manejo de publicidad alusiva a la asociación

$300.000 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma del contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto.


LILIANA PEREZ Inversión convenio la 004 – 2008 continuación canal revestido la florida

$5.000.000 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto y el beneficiario, comprobante de pago sin firma del beneficiario, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.


RONNY RAMOS PUELLO

Arrendamiento de amplificación para efectos de colaboración con la comunidad de Buena Vista en concierto gratis.

$2.100.000 Comprobante de pago sin la firma del beneficiario, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, acta de inicio sin la firma de los







contratista, acta de recibo de satisfacción sin la firma del jefe de planeación, contrato sin firma de los contratistas.


HEIDY CARRASCAL MENDOZA

Servicios personales en la revisión de obras del alcantarillado de Pueblo Nuevo

$7.000.000 Comprobante de pago sin firma del beneficiario, orden de pago sin la firma del analista presupuestal y el beneficiario, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto y el contrato se encuentra sin firma del contratista y sin soportes legales.

No. 139 de 31 de marzo de 2009

MARLON MARTINEZ

Pago de inversión convenio 013 – 2007 recolección de aguas residuales

$28.632.981 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto, comprobante de pago es firmado por el señora ETHEL RHENALS CHAGUI y sin poder autenticado por el señor MARLON MARTINEZ, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.



Pago de inversión convenio con el municipio de Puerto Libertador ASOSANJORGE para la elaboración de estudio sobre el estudio sobre el sistema de alcantarillado municipal.

$20.000.000

No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto, el beneficiario y el tesorero, comprobante de pago sin firma del beneficiario, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.









Pago de inversión alcantarillado en el Municipio de Montelibano

$25.000.000 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.


KETTY UPARELA

Servicio de arrendamiento de habitación para el director ejecutivo

$600.000 El contrato se encuentra sin la firma del contratista, acta de inicio sin firma de los contratistas, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.


HOTEL Y RESTAURANTE DOÑA GLORIA

Servicios de restaurante a funcionarios de la asociación

$243.800 No se evidencia la orden de prestación de servicios, acta de inicio sin firma de los contratistas, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.


NORMA ARAUJO

Alimentos para alcaldes asociados

$600.000 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma del contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.







No. 183 de 28 de abril de 2009

ALEXANDER TEHEVENING

Construcción acueductos rurales convenio 04 – 2007 Pueblo Nuevo


No. 147 de 1 de abril de 2009

ROSSANA VERGARA DIAZ

Servicios personales en la publicidad de la información sobre la asociación

$1.350.000 No se evidencia el contrato de prestación de servicios y sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto y el tesorero.

Sin numero de 21 de abril de 2009

SANDRA GARCIA PEREZ

Servicios profesionales en la elaboración de la información exógena de medios magnéticos.

$3.000.000 No se encuentra dentro de la cuenta el contrato de prestación de servicios ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.

Sin numero de 6 de abril de 2009

ABASTO LA 22 Suministro de refrigerio en el municipio de Pueblo Nuevo

$1.500.000 El contrato se encuentra sin la firma del contratista, acta de inicio sin firma de los contratistas, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.

No.176 de 21 de abril de 2009

HOTEL CONDOMINIO PUNTA DEL SOL Y/O KELLY MORENO

Servicio de hospedaje y restaurante a personal encargado del manejo del proyecto turístico en el San Jorge

$342.800 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma del contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto,







certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto.

No. 199 de 7 de mayo de 2009

ALEXANDER THEVENING

Pago de inversión convenio PN 013 – 2007


Sin numero de 29 de mayo de 2009

RICHARD MARTINEZ URANGO Y/0 PINTURAS MONTELIBANO

Suministro de pinturas para el embellecimiento de la Asociación

$620.000 La orden de suministro se encuentra sin la firma de los contratistas, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, beneficiario y el tesorero, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo. El comprobante de pago es firmado por el señora DIANA MONSALVO sin poder autenticado del señor RICHARD MARTINEZ.


MICROM DE COLOMBIA

Suministro de equipos de oficina y procesamiento de datos.

$5.574.695 La orden de suministro se encuentra sin la firma de los contratistas, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del







analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, beneficiario y el tesorero, comprobante de pago sin la firma del beneficiario solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.

No. 213 de 29 de mayo de 2009

CARLOS BUSTO FIGUEROA

Pago inicial al convenio 005 - 2009

$58.402.732 No se encuentra dentro de la cuenta el convenio ni sus soportes legales. Orden de pago sin firma del analista de presupuesto y el tesorero, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.


CARNES Y ASADOS SAN ANTONIO

Suministro de comidas evento mesa subregional del San Jorge

$876.000 La orden de suministro se encuentra sin la firma del contratista, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, y el beneficiario, comprobante de pago sin la firma del beneficiario.


RIGOBERTO HERNANDEZ

Servicios de estuco, y cielo raso en las instalaciones de ASOSANJORGE

$1.789.600 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma de los contratistas, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de







pago sin firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.


RICHARD GUERRA

Elaboración de rejas metálicas para las nuevas oficinas de planeación

$855.000 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma de los contratistas, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.


EUSEBIO IZQUIERDO GONZALEZ

Arreglos eléctricos sala de juntas y oficina de planeación

$1.614.920 La orden de prestación de servicios se encuentra sin la firma del contratista, acta de inicio sin la firma de los contratista, acta de recibo de satisfacción sin firma del jefe de planeación, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo.

Sin numero de 10 de septiembre de 2009

NORMA ARAUJO

Preparación de alimentos a fin de atender a alcaldes, primeras damas, personeros, funcionarios del ministerio de turismo y personal de apoyo de cada uno de los municipios

$1.000.000 Comprobante de pago sin firma del beneficiario, no se evidencia el contrato y sus soportes legales.







asociados en marco de capacitación

Sin número de 16 de septiembre de 2009

DIANA VALLE PITALUA

Pago inversión la 07 – 2009 construcción alcantarillado calle 39 – 40 con kra 8 y 9 entre 40 y 41.

$9.871.284 Comprobante de pago sin firma del beneficiario, orden de pago sin firma del beneficiario y el tesorero, no se evidencia el contrato y sus soportes legales.

Sin numero de 23 de septiembre de 2009

ESTIBINA URUETA PEREZ

Arrendamiento de habitación para el director ejecutivo

$600.000 Orden de pago sin la firma de la analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, no se evidencia el contrato y sus soportes legales.

Sin numero de 8 de julio de 2009

WILSON OLMOS ALVAREZ

Suministro de equipos de computo

$8.000.000 Comprobante de pago sin la firma del beneficiario, orden de pago sin la firma del beneficiario y el analista de presupuesto, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, no se evidencia el contrato y sus soportes legales.

Sin numero de 8 de julio de 2009

ALEXANDER THEVENING

Convenio 010 – Pueblo Nuevo recolección residuos sólidos

$3.000.000 Orden de pago sin la firma del tesorero, analista de presupuesto y beneficiario, comprobante de pago sin firma del beneficiario, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto, orden de pago sin firma del analista de presupuesto, solicitud de disponibilidad presupuestal sin firma del director ejecutivo. No se evidencia el contrato y sus soportes legales.







Sin numero de 14 de agosto de 2009

DENNIS DIAZ RUBIO

Servicios personales en la auditoría financiera del zooparque

$2.000.000 Acta de inicio sin la firma del contratante, no se evidencia los soportes legales del contrato, certificado de disponibilidad presupuestal sin firma del analista de presupuesto, certificado de registro presupuestal sin la firma del analista de presupuesto.

Sin numero de 14 de agosto de 2009

LUIS CALVANO AREVALO

Servicios personales en la auditoría financiera al zooparque

$2.000.000 No se evidencia los soportes legales del contrato.

Las anteriores cuentas que suman $261.186.826 son consideradas como un presunto detrimento patrimonial contra la entidad de conformidad con el ART 6 de la Ley 610 del 2000, lo anterior soportado en que no presentan anexo el cumplimiento del objeto contractual, es decir el recibo a satisfacción, informe de gestión; entre otros soportes exigidos por la ley. El anterior hallazgo es de carácter fiscal.

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANE S

Durante el desarrollo del proceso se encontró el contrato de arrendamiento N° 006 de fecha marzo de 2009, donde la arrendadora es Zoocriadero los caimanes LTDA y el arrendatario es Asosanjorge, por valor de: $ 456.000.000 + IVA, con una duración de 3 años, que tiene por objeto: El arrendamiento de un establecimiento comercial consistente en un hotel, un restaurante y un complejo turístico comúnmente conocido como el Zooparque Los Caimanes (Ver clausula primera del contrato de arrendamiento). Hallazgo N°06, Pagos realizados sin ningún benefici o para la entidad. El grupo auditor al hacer un análisis a las cláusulas del citado contrato y aplicando la ecuación costo – beneficio, puede conceptuar que este es oneroso para los







intereses patrimoniales de Asosanjorge. Teniendo en cuenta que Asosanjorge, durante el año 2009, realizó pagos por gastos ocasionados en el Zooparque por valor de $ 341,964.274.00, pagos estos que relacionamos a continuación: COMPROBANTE DE PAGO N° Y FECHA

OBJETO VALOR

505 DEL 20-03 2009

PUBLICACION ALUSIVAS AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 3.000.000

520 DEL 25 -03-2009 ASEO INSTALACIONES DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 937.000

521 DEL 25- 03 2009 ARRENDAMIENTO DE RETROEXCAVADORA

$ 650.000

531 DEL 26-03-2009 SUMINISTRO DE ALIMENTOS PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 487.000

533 DEL 26- 03 - 2009 MANTENIMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.064.000

534 DEL 27- 03 - 2009 MANTENIMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 540.280

536 DEL 27 -03 - 2009 ADECUACION DE LAS INSTALACIONES DEL ZOOPARQUE

$ 1.000.000

537 DEL 30 – 03 -2009 PUBLICACION ALUSIVAS AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 700.000

557 DEL 06 – 04 - 2009 ASEO INSTALACIONES DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 4.300.000

558 DEL 06 – 04 - 2009 ASESOR FINANCIERO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 2.000.000







559 DEL 06 – 04 - 2009 AUXILIAR ADMINISTRATIVO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 700.000

560 DEL 06 – 04 - 2009 AUXILIAR ADMINISTRATIVO PARA EL MANEJO DEL PERSONAL DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.000.000

561 DEL 06 - 04 - 2009 PUBLICACION ALUSIVAS AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 500.000

563 DEL 06 – 04 - 2009 OBRAS REALIZADA EN EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES ( TERRAPLEN)

$ 7.830.000

567 DEL 06 – 04 - 2009 SUMINISTRO DE MATERIALES DE ASEO Y CAFETERIA PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.153.000

568 DEL 06 -04 - 2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES. POLLO PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.623.400

573 DEL 06-04 - 2009 SUMINISTRO DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES PARA LOS VEHICULOS ADSCRITOS AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 3.582.500

579 DEL 08 – 04 - 2009 CONFORMACION DEL TALUD EN EL LAGO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES COMO ATRACTIVO PARA EL FOMENTO TURISTICO DEL SAN JORGE

$ 9.755.000

580 DEL 08 -04 - 2009 SUMINISTRO DE BATERIAS A LOS CARROS ADSCRITOS AL ZOOPARQUE LOS

$ 576.000







CAIMANES 582 DEL 08 – 04 - 2009 PUBLICACION ALUSIVAS AL

ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 800.000

597 DEL 15 – 04 - 2009 MANTENIMIENTO DEL VEHICULO ADSCRITO AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 3.379.890

608 DEL 17 – 04 - 2009 LABORES DE ATENCION AL PERSONAL HOSPEDADO EN EL HOTEL PARA LA TEMPORADA DE SEMANA SANTA

$ 3.192.000

636 DEL 23 – 04 - 2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES Y POLLO PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES.

$ 1.115.650

637 DEL 23 – 04 - 2009 SERVICIOS DE ENERGIA DEL MES DE MARZO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 6.543.600

638 DEL 23 – 04 - 2009 MANTENIMIENTO DE COMPUTADORES DE LAS DEPENDENCIAS DEL ZOOPARQUE

$ 580.000

639 DEL 23- 04- 2009 SUMINISTRO DE AIRE ACONDICIONADO MINI SPLIT PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.650.000

640 DEL 23 – 04 -2009 SUMINISTRO DE BEBIDAS PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 320.000

642 DEL 23 – 04 - 2009 SUMINISTRO DE CAMISETAS Y DELANTALES PARA LOS FUNCIONARIOS DEL ZOOPARQUE

$ 704.000







643 DEL 23- 04 - 2009 SUMINISTROS DE TALONARIOS PREENUMERADOS INCLUIDO TRANSPORTE DE MEDELLIN AL ZOOPARQUE

$ 840.000


$ 6.913.321

653 DEL 28 – 04 - 2009 SERVICIOS PERSONALES EN LABORES DE COORDINACION DE LAS OBRAS DE ADECUACION DEL LAGO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.000.000

703 DEL 07 - 05 - 2009 SERVICIOS PERSONALES EN COORDINACION DE COCINA DEL RESTAURANTE ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 186.600

704 DEL 07 – 05 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXILIAR DE COCINA DEL RESTAURANTE ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 281.061

705 DEL 07 – 05 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO CAMARERA DEL HOTEL DEL ZOOPARQUE

$ 281.061

712 DEL 08-05- 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ASESOR FINANCIERO DEL PROYECTO TURISTICO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 2.000.000

717 DEL 13 – 05 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ENCARGADO DEL

$ 1.400.000







MANEJO DEL PERSONAL DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

718 DEL 13 – 05 - 2009 SUMINISTRO DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.419.371

722 DEL 14 – 05 - 2009 SUMINISTRO DE ELEMENTOS DE FERRETERIA PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 724.900


$ 500.000

730 DEL 15 – 05 - 2009 LABORES DE ADECUACION FINAL DE LA LAGUNA DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES INCLUYENDO PERSONAL REQUERIDO Y HORAS MAQUINAS NECESARIAS

$ 14.000.000

732 DEL 15 – 05 - 2009 SUMINISTRO DE 1000 VOLANTES PUBLICITARIOS PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 960.000

763 DEL 27 – 05 - 2009 MANTENIMIENTO DEL VEHICULO ADSCRITO AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES.

$ 502.500

778 DEL 03- 06 - 2009 PRODUCCION, EDICION Y TRASMISION DE VIDEOS CON INFORMACION DE PROYECTOS ADELANTADOS POR EL ZOOPARQUE LOS

$ 2.000.000







CAIMANES A TRAVES DE TV REGIONAL GLOBAL TV PARA INCENTIVAR EL TURISMO EN EL SAN JORGE.

783 DEL 05 - 06 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ENCARGADO DEL MANEJO DEL PERSONAL DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 1.400.000

784 DEL O5 – 06 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ASESOR FINANCIERO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 2.000.000

785 DEL 05 – 06 - 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXILIAR ADMINIS DEL ZOOTRATIVO PARQUE LOS CAIMANES

$ 700.000

786 DEL 05- 06 - 2009 PAGO DE NOMINA DE EMPLEADOS DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES (MAYO)

$ 12.067.272

801 DEL 11 – 06 - 2009 SERVICIOS PERSONALES EN LA PREPARACION DE ALIMENTOS A TODO COSTO PARA DOS REUNIONES DE ALCALDES PROGRAMADAS PARA EL MES DE MAYO A FIN DE TRATAR CONVENIO PRO APOYO FINANCIERO AL ZOOPARQUE Y PROTURISTICO

$ 750.000

818 DEL 24 – 06 - 2009 SERVICIO DE ENERGIA ELECTROCA ZOPARQUE LOS CAIMANES

$8.021.380

826 DEL 1- 07 - 2009 PRODUCCION, EDICION Y TRANSMISION DE VIDEOS DE TRANSMISION DE

$500.000







VIDEOS CON INFORMACION DE PROYECTOS ADELANTADOS POR EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES A TRAVES DE TV REGIONAL GLOBAL TV PARA INCENTIVAR EL TURISMO EN EL SAN JORGE.

837 DEL 02 – 07- 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXILIAR ADMINISTRATIVO EN MANEJO DE PERSONAL DEL ZOOPARQUE, COMO MEDIO PARA FORTALECER EL PROYECTO TURISTICO EN EL SAN JORGE.

$1.400.000

838 DEL 02- 07- 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ASESOR DEL PROYECTO TURISTICO ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.000.000

839 DEL 02 – 07- 2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXLIAR ADMINISTRATIVO EN EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES, COMO MECANISMO DE FORTALECIMIENTO DEL PROYECTON TURISTICO EN EL SAN JORGE.

$700.000

844 DEL 08- 07- 2009 ARREGLO Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE REFIGERACION, LOS AIRES ACONDICIONADOS DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$3.085.100

845 DEL 08- 07-2009 SUMINISTRO DE 4 EQUIPOS $8.000.000







DE COMPUTO PARA EFECTOS DE LA SISTEMATIZACION DL HOTEL, RESTAURANTE, RECEPCION DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

848 DEL 09-07- 2009 LABOR COMO RECEPCIONISTA DEL HOTEL DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$460.000

849 DEL 09-07-2009 NOMINA DE EMPLEADOS DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$10.027.773

852 DEL 09-07-2009 ARRENDAMIENTO DE VEHICULO PARA EL TRANSPORTE DEL PERSONAL DIRECTIVO DEL ZOOPARQUE A EFECTOS DE PONER EN FUNCIONAMIENTO EL PARQUE Y DEMAS ACTIVIDADES CONEXAS AL OBJETO SOCIAL DE ESTA

$3.800.000

856 DEL 09/07/2009 SUMNISTRO DE PACAS DE AGUA Y BOTELLAS DE AGUA PARA EFECTOS DE SURTIR EL ZOOPARQUE

$1.500.000

857 DEL 09/07/2009 MANTENIMIENTO DE AIRE A TODO COSTO EN LOS EQUIPOS DE LOS AIRES DEL HOTELY OFICINAS DEL ZOOPARQUE

$360.000

858 DEL 09/07/2009 SERVICIOS PERSONALES COMO RECEPCIONISTA DEL ZOOPARQUE LOS CAMAINES DURANTE 12 HORAS DIARIAS

$1.600.000

890 DEL 24/07/2009 SUMINISTROS DE CARNES $1.269.500







Y DEMAS PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE

896 DEL 28/07/2009 SERICIOS PROFESIONALES EN ASESORIA JURIDICA A LA ASOCIACION DE MUNICIPIOS DEL SAN JORGE

$2.500.000

903 DEL 29/07/2009 SUMINISTRO DE CARNES PARA EL RESTAURANTE Y OTROS SUMINISTROS PARA EL HOTEL Y PUNTOS DE VENTA DEL RECORRIDO TURISTICO DEL ZOOPARQUE

$3.701.500

913 DEL 04/08/2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES, DE CERDO, POLLOS, GALLINAS CROLLAS AL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE

$2.446.810

932 DEL 10/08/2009 SUMINISTRO DE ARTICULOS PARA EL RESTAURANTEY BAR DEL ZOOPARQUE

$734.300

939 DEL 11/08/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA A LA ASOCIACION Y AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES RELACIONADA CON LOS PROYECTOS ADELANTADOS POR ESTA

$1.000.000

940 DEL 11/08/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA A LA ASOCIACION Y AL ZOOPARQUE

$1.000.000

964 DEL 18/08/2009 PUBLICIDD RADIAL ALUSIVA AL ZOOPARQE LOS CAIMANES

$350.000

965 DEL 18/08/2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES Y DE CERDO AL

$1.602.150







RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

988 DEL 26/08/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$780.000

989 DEL 26/08/2009 CAJA MENOR PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$1.100.000

996 DEL 01/09/2009 SUMINISTRO DE CARNES VARIAS PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.952.700

1019 DEL 11/09/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$1.422.160

1026 DEL 16/09/2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES, CERDO Y POLLO PARA EFECTOS DE SURTIR EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$5.195.000

1043 DEL 23/09/2009 SUMINISTRO DE LICORES, CARNES Y OTROS INSUMOS PARA EL ZOOPARQUE EL BAR Y RESTAURANTE

$3.694.000

1051 DEL 24/09/2009 ENERGIA ELECTRICA ZOOPARQUE LOS CAIMANES MES DE AGOSTO DE 2009

$7.310.720

1067 DEL 30/09/2009 SUMINISTRO DE PACAS DE AGUA AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.072.539

1118 DEL 14/10/2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RES, CERDO, POLLO Y VERDURAS PARA DOTAR EL RESTAURANTE DEL

$2.725.000







ZOOPARQUE 1119 DEL 14/10/2009 SUMINISTRO DE CARNES

DE CERDO, RES, POLLO, Y OTROS INSUMOS PARA EL RESTAURANTE AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$1.838.450

1125 DEL 15/10/2009 SUMINISTRO DE GRANOS, ACEITE , ARROZ, VERDURAS Y OTROS INSUMOS PARA SURTIR EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE

$3.058.286

1138 DEL 23/10/2009 PAGO DE SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$6.965.930

1140 DEL 28/10/2009 SUMINISTRO DE CARNES PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES, LICORES, VIVERES Y VERDURAS

$3.109.000

1144 DEL 29/10/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA A PROYECTO TURISTICO ZOOPARQUE LOS CAIMANES, A FIN DE INSENTIVAR EL TURISMO EN LA REGION DEL SAN JORGE

$2.550.880

1151 DEL 03/11/2009 NOMINA ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$11.961.675

1165 DEL 04/11/2009 SUMINISTRO PARA DOTAR EL BR Y RESTAURANTE ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.504.000

1170 DEL 05/11/2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXILIAR ADMINISTRATIVO EN MANEJO DE PERSONAL DEL ZOOPARQUE, COMO MEDIO

$1.400.000







PARA FORTALECER EL PROYECTO TURISTICO EN EL SAN JORGE

1182 DEL 06/11/2009 SUMINISTRO DE VIVERES, INSUMOS DE ASEO Y CAFETERIA AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$12.661.550

1250 DEL 18/11/2009 ELABORACION DE VAYAS METALICAS DIVIDIDAS EN 6 PARTES RELACIONADAS CON LOGOS DE ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$500.000

1251 DEL 18/11/2009 SUMINISTRO DE MANILLAS TYVEK MARCADAS PARA EFECTOS DE SUMINISTRAR AL ZOOPARQUE LOS CAMAINES

1.450.000

1252 DEL 18/11/2009 PUBLICIDAD RADIAL ALUSIVA AL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$400.000

1258 DEL 19/11/2009 SUMINISTRO DE CARNES DE RESTAURANTE ZOOPARQUE

$1.166.250

1262 DEL 20/11/2009 SUMINISTRO DE CARNE DE CAIMAN PARA EL RESTAURANTE ZOOPARQUE

$4.000.000

1263 DEL 20/11/2009 SUMINISTRO DE VIVERES EN GENERAL PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE

$2.000.000

1299 DEL 25/11/2009 PAGO DE CARNE CAIMAN PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.000.000

1338 DEL 01/12/2009 SERVICIOS PERSONALES COMO ENCARGADO DEL MANEJO DEL PERSONAL Y

$1.400.000







JEFE DE MANTENIMIENTOS DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

1339 DEL 01/12/2009 SUMINISTRO DE VIVERES, ABORRATES PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE Y SUMINISTRO DE BEBIDAS TIPO GASEOSA, CERVEZAS PARA SUR TIR EL BAR DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES PARA TEMPORADA DEL 7 DE DICIEMBRE

$9.800.000

1359 DEL 03/12/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA A ASOSANJORGE, PROGRAMA RESA Y ZOOPARQUE LOS CAIMANES A TRAVES DE RADIO

$600.000

1365 DEL 03/12/2009 SUMINISTRO DE CARNES ZOOPARQUE LOS CAIMANES A FIN DE DOTAR RESTAURANTE

$1.041.300

1412 DEL 09/12/2009 SUMINISTRO DE CARNE DE RES, CERDO, POLLO EN PIE, POLLO SIN PIEL, CARNE SALADA, BOCACHICOS Y VERDURAS PARA EL RESTAURANTE DEL ZOOPARQUE

$10.075.000

1417 DEL 09/12/2009 SUMINISTRO DE VIVERES, CARNES, Y BEBIDAS PARA SURTIR AL BAR Y RESTAURANTE ZOOPARQUE

$1.393.000

1456 DEL 17/12/2009 MANTENIMIENTO DEL KIOSCO DONDE SE AFECTUA EL SHOW DE

$750.000







AVESTRUCES, ARREGLO DE ENCIERROS Y MANTENIMIENTO DEL RECORRIDO DEL ZOOLOGICO Y DEMAS ATRACCIONES TURISTICAS DEL PARQUE

1475 DEL 22/12/2009 NOMINA DEL ZOOPARQUE NOVIEMBRE 2009

$12.889.275

1490 DEL 29/12/2009 SUMINISTRO DE VIVERES, AGUAS Y LICORES A FIN DE DOTAR AL RESTAURANTE, BAR Y HOTEL DEL ZOOPARQUE

$4.866.100

1492 DEL 29/12/2009

SUMINISTRO DE AGUA EN PACAS, EN BOLSAS, JUGOS Y MACATOS A FIN DE SURTIR EL ZOOPARQUE

$1.774.098

1525 DEL 31/12/2009 SERVICIOS PERSONALES COMO AUXILIAR ADMINISTRATIVO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$700.000

1528 DEL 31/12/2009 PUBLICIDAD ALUSIVA A ASOSANJORGE, PROGRAMA RESA Y ZOOPARQUE LOS CAIMANES A TRAVES DE RADIO

$300.000

1529 DEL 31/12/2009 MANTENIMIENTO DEL KIOSCO DONDE SE AFECTUA EL SHOW DE AVESTRUCES, ARREGLO DE ENCIERROS Y MANTENIMIENTO DEL RECORRIDO DEL ZOOLOGICO Y DEMAS ATRACCIONES TURISTICAS DEL PARQUE

$750.000







1551 DEL 31/12/2009 SUMINISTRO E INSTALACION DE SOFWARE DE FACTURACION PARA EL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$2.500.000

TOTAL 299.324.834

PAGOS DE ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE.

535 DEL 27 – 03 – 2009 ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 11.600.000

598 DEL 15 – 04- 2009 ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES

$ 10.400.000

834 DEL 02- 07 – 2009 ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES COMO MEDIO PARA LA EXPLOTACIONTURISTICA EN EL SAN JORGE.

$ 9.639.440

875 DEL 17/07/2009 ARRENDAMIENTO DEL ZOOPARQUE LOS CAIMANES COMO MEDIO PARA LA EXPLOTACION TURISTICA EN EL SANJORGE

$ 11.000.000

TOTAL $ 42.639.440

Los anteriores pagos que realizó Asosanjorge los cuales suman $ 341.964.274, son considerados como un presunto detrimento patrimonial de conformidad con el Art 6 de la Ley 610 del 2000, en razón a que al aplicar la ecuación costo- beneficio, Asosanjorge por los anteriores pagos no recibió ingresos, lo anterior lo soportamos con la ejecución presupuestal de ingresos vigencia fiscal 2009 de







Asosanjorge y por los estados financieros presentados por la entidad con corte a 31 de diciembre de 2009, (balance general y estados de resultados). Los cuales anexamos como parte integral de este informe. El anterior hallazgo es de carácter fiscal.







CONSOLIDACION DE HALLAZGOS ASOCIACION DE MUNICIPIOS DEL SAN JORGE (ASOSANJORG E)

VIGENCIA - 2009

No.

Descripción Hallazgo Cuantía Millones $

TIPO DE HALLAZGO A D F P

1

Durante la vigencia auditada, la ASOCIACION realizó una ejecución presupuestal de ingreso de $16, 567.262.187 es decir solo recaudó el 22% del total de ingresos programados para la vigencia. Observándose que la entidad no fue eficiente en el recaudo de sus ingresos dejando por ejecutar el 78% de estos es decir la suma de $58.166.737.813

X

2

Durante la vigencia fiscal 2009 la Asociación de Municipios del San Jorge ASOSANJORGE, presentó un déficit presupuestal de $3,606.080.319 el cual expresamos. INGRESOS EJECUTADOS VIGENCIA 2009 16,567.262.187 MENOS GASTOS EJECUTADOS VIGENCIA 2008 20,173.342.506 _______________________ DEFICIT PRESUPUESTAL. $ 3,606.080.319 Con lo anterior se indica que en la vigencia fiscal 2009 la Asociación de Municipio del San Jorge, no manejo el presupuesto adecuadamente ya que incumplió con el art 73 del decreto 111 de 1996, así mismo no le dio cumplimiento a las disposiciones generales del presupuesto de la entidad vigencia fiscal 2008 art 6 del acuerdo SN° de diciembre 22 de 2008, la anterior conducta es considerada como falta disciplinaria

X X







gravísima de conformidad con el Art 48 de la ley 734 del 2002.

3

En la Vigencia fiscal 2009 Asosanjorge realizó convenios interadministrativos con diferentes Municipios (ver informe de auditoría páginas 12 - 39) Los anteriores convenios que suman $9,061.487.090 Asosanjorge para su realización utilizó la figura de administración delegada, lo que significa que la Asociación no posee la Infraestructura y el personal de planta idóneo y suficiente para realizar las obras contratadas. Muy a pesar que Asosanjorge está facultado para realizar estos casos de subcontrataciones, es obligación de los representantes legales de cada ente territorial aplicar los principios de la función administrativa establecidos en el artículo 209 de la Constitución Política en concordancia con el artículo 3° de la Ley 489 de 1998; y en consecuenci a, cada Municipio que suscribieron los anteriores convenios debieron buscar que la ejecución del objeto del convenio se realizará por un menor valor, y este menor valor se materializaba en el evento que la ejecución del convenio lo efectuara directamente Asosanjorge con sus propios medios, porque la subcontratación incrementa el valor de la ejecución de las obligaciones contractuales y ello se dio cuando ASOSANJORGE para realizar un convenio realiza varias subcontrataciones, por esta razón este ente de control considera que estos convenios fueron onerosos para los interés económicos de los Municipios, ya que si se hubieran realizado con otros contratistas aplicando los procedimientos de la Ley 80 y sus decretos reglamentarios se hubieran realizado por menor valor. por lo tanto realizando el análisis de costos unitarios de las obras antes relacionadas se logro concluir que con el 85% del valor total de las obras es decir la suma de $ 7.702.264.026 este sería el valor real que hubieran costado las obras a estos municipios por lo tanto como pagaron la suma de $ 9.061.487.090 se observa que asosanjorge se beneficio en la suma de $

$1.359.223.065

X







1.359.223.065 valor este que se considera como un posible detrimento patrimonial para la entidad de conformidad con el artículo 6 de la Ley 610 de 2.000, los cuales identificamos así en cada municipio. Pueblo Nuevo $ 160.067.002 La Apartada $ 411.191.675 Planeta Rica $ 25.473.600 Montelibano $ 149.381.438 Puerto Libertador $ 613.109.350

4

Los contratos de prestación de servicio anteriormente mencionados, se tiene de ellos, según lo encontrado dentro de la auditoria, se evidenció, que estos contratos, tienen de manera generalizada, que no cuentan con los soportes legales y formales exigidos por las normas vigentes relacionados con la materia, como son: los estudios previos, resolución de aprobación de póliza, propuesta por parte del contratista, el acta de inicio, acta de recibo final del bien o servicio, acta de liquidación del contrato, certificado de interventoría que se prestó el servicio, registro presupuestal. Como también se pudo constatar al momento de la auditora, que los contratistas, no aportan: la fotocopia de la cédula de ciudadanía, fotocopia de la libreta militar, pagos de impuestos a la tesorería de acuerdo a los honorarios del contrato de prestación de servicios y afiliación al régimen de la seguridad social en salud y fondos de pensiones, el RUT, certificado sobre antecedentes penales expedido por el Departamento Administrativo de Seguridad, DAS, antecedentes fiscales, certificado sobre antecedentes expedido por la Procuraduría General de la Nación y la declaración bajo juramento donde conste la identificación de sus bienes. Al igual, que en su gran mayoría los contratos tiene sus póliza de forma extemporánea. Los anteriores contratos ascienden a la suma de

$88.155.067

x x







$88.155.067, como se anotó anteriormente no presentan el acta de recibido, informes de gestión y actividades, ni ningún otro documento que pruebe la realización del objeto contractual y teniendo en cuenta que se observo las ordenes de pagos y los números de cheques de estos se estructuran como un posible detrimento patrimonial de conformidad con el artículo 6 de la 610 de 2000.

5

Al hacer una revisión selectiva a las cuentas canceladas en el año 2009, y revisada la legalización de las mismas para su pago se encontró que no presentan los requisitos legales exigidos para el pago de las mismas. Las anteriores cuentas que suman $261.186.826 ( Ver informe de auditoría paginas 26- 36) son consideradas como un presunto detrimento patrimonial contra la entidad de conformidad con el ART 6 de la Ley 610 del 2000, no presentan anexo el cumplimiento del objeto contractual, es decir el recibo a satisfacción, informe de gestión; entre otros soportes exigidos por la ley.

$ 261.186.826

X

6

Durante el desarrollo del proceso se encontró el contrato de arrendamiento N° 006 de fecha marzo de 2009, donde la arrendadora es Zoocriadero los caimanes LTDA y el arrendatario es Asosanjorge, por valor de: $ 456.000.000 + IVA, con una duración de 3 años, que tiene por objeto: El arrendamiento de un establecimiento comercial consistente en un hotel, un restaurante y un complejo turístico comúnmente conocido como el Zooparque Los Caimanes (Ver clausula primera del contrato de arrendamiento). El grupo auditor al hacer un análisis a las cláusulas del citado contrato y aplicando la ecuación costo – beneficio, puede conceptuar que este es oneroso para los intereses patrimoniales de Asosanjorge. Teniendo en cuenta que Asosanjorge, durante el año 2009, realizó pagos por gastos ocasionados en el Zooparque por valor de $ 341,964.274.00, pagos estos que

$ 341.964.274

X







relacionamos a continuación: (Ver informe de auditoría paginas 36- 52)

TOTAL $2.050.529.232 2 2 4 0

El presente informe fue elaborado por los abajo firmantes, funcionarios de la Contraloría General de Córdoba.

IBETD CECILIA SALAZAR GUZMAN Auditor (Coordinador) SILVIA ELENA MORALES GARCES Auditor







ANEXOS







PAPELES DE TRABAJO











































Documents

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON …ciudadano.contraloriadecordoba.gov.co/apc-aa-files/c3e... · 2011-03-29 · ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ... Ley 80 de 1993, artículo