INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE … · 2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD REGULAR

E.S.E CAMU DEL PRADO DEL MUNICIPIO DE CERETÉ – CÓRDOBA. VIGENCIA FISCAL 2017

INFORME FINAL

CGDC- NOVIEMBRE 2018

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Contralor General del Departamento de Córdoba

Emilio Ramón Otero Dajud

Vicecontralor Julio Eliecer Lora Hernández

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal

Omar Andrés Montes Díaz

Equipo de Auditores:

Coordinador de Auditoría

DAVID VERGARA ROMÁN

Integrantes del Equipo Auditor ANA MILENA LANCE GONZÁLEZ

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TABLA DE CONTENIDO

pág.

1. DICTAMEN INTEGRAL ................................................................................ 6 1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. ......................................................... 6 1.1.1 Control de Gestión ........................................................................................ 6 1.1.2 Control de Resultados .................................................................................. 7 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal ................................................................ 7 1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables.......................................................... 8 2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ............................................................. 9 2.1 CONTROL DE GESTIÓN ............................................................................. 9 2.1.1 Gestión Contractual ...................................................................................... 9 2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Contratación de Prestación de Servicio Administrativos y Misionales. ................................................................................ 11 2.1.1.2 Gestión Contractual Contratos Salud Publica ....................................... 13 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición De Cuentas ............................................ 14 2.1.3 Legalidad ...................................................................................................... 16 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan De Mejoramiento .......................................... 17 2.1.5 Evaluación al Proceso de Mejoramiento Continuo (Control Interno y Calidad)

................................................................................................................... 18 2.2 CONTROL DE RESULTADOS ................................................................... 18 2.2.1 Evaluación Plan de Gestión: ..................................................................... 19 2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL .......................................... 20 2.3.1 Estados Contables:..................................................................................... 20 2.3.2 Gestión Presupuestal ................................................................................. 26 2.3.2.1 Presupuesto .......................................................................................... 27 2.3.3 Gestión Financiera...................................................................................... 30 2.3.3.1 Tesorería ............................................................................................... 31 2.3.3.2 Facturación ........................................................................................... 36 3 OTRAS ACTUACIONES .................................................................................... 39 3.1 Atención De Denuncias .............................................................................. 39 3.2 Beneficios Del Proceso Auditor .................................................................. 39 3.3 Presupuesto Auditado: ............................................................................... 39 4 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS ......................................... 40

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Montería, Doctor ALEJANDRO LARA FAJARDO Gerente E.S.E. Camu Prado Calle 27 con carrera 9 Esquina E-mail:[email protected] [email protected]

Cerete – Córdoba. Asunto: Auditoria Gubernamental con enfoque Integral Modalidad Regular La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre vigencia fiscal 2017, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la E.S.E Camu del Prado del municipio de Cerete – Córdoba, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la E.S.E Camu del Prado, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

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RELACIÓN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron ocho (8) hallazgos de tipo administrativo, resultados del proceso auditor correspondiente a la vigencia auditada 2017.

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1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO.

Realizada la evaluación de la gestión fiscal de la E.S.E Camu del Prado del Municipio de Cereté - Córdoba, de la vigencia fiscal 2017, producto del análisis de la Rendición de cuentas y la calificación de los componentes de control de Gestión, control de resultados y control financiero en la Auditoria regular practicada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, se conceptúa por el FENECIMIENTO CON OBSERVACIONES DE LA CUENTA, vigencia fiscal 2017, y el concepto de la gestión fiscal favorable, las cuales arrojaron una calificación de 69.2 puntos, que se detalla a continuación:

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ENTIDAD AUDITADA: ESE Camu Prado de Cerete

VIGENCIA AUDITADA:2017

Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

1. Control de Gestión 82,9 0,5 41,4

2. Control de Resultados 34,9 0,3 10,5

3. Control Financiero 86,8 0,2 17,4

Calificación total 1,00 69,2

Fenecimiento FENECE CON OBSERVACIONES

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto

80 o más puntos FENECE

60 y menor a 80 puntos FENECE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos NO FENECE

1.1.1 Control de Gestión

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Gestión, es Favorable como consecuencia de la calificación de 82.9 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 1

CONTROL DE GESTIÓN

ENTIDAD AUDITADA: ESE Camu Prado de Cerete

VIGENCIA: 2017

Factores Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Gestión Contractual 83,8 0,60 50,3

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 90,8 0,10 9,1

3. Legalidad 82,0 0,10 8,2

4. Gestión Ambiental 0,0 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica y la informática. (TICS) 0,0 0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 60,0 0,10 6,0

7. Control Fiscal Interno 92,9 0,10 9,3


Concepto de Gestión a emitir FAVORABLE

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RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE GESTIÓN

Rango Concepto

80 o más puntos FAVORABLE

60 y menor a 80 puntos FAVORABLE CON OBSERVACIONES

Menos de 60 puntos DESFAVORABLE

1.1.2 Control de Resultados.

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control de Resultados, fue desfavorable como consecuencia de la calificación de 34.9 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

ENTIDAD AUDITADA: ESE Camu Prado Cerete

VIGENCIA :2017

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 34,9 1,00 34,9


Concepto de Gestión de Resultados DESFAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE RESULTADOS

Rango Concepto




1.1.3 Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es favorable, como consecuencia de la calificación de 91.8 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA_ 2917


1. Estados Contables 90,0 0,20 18,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,50 43,8

3. Gestión financiera 100,0 0,30 30,0


Concepto de Gestión Financiero y Presupuestal FAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto




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1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables

El Balance General de la E.S.E Camu del Prado Cerete con corte a diciembre 31 de 2017, presentó subestimación en los activos y patrimonio por cuanto al comparar los saldos de las cuentas contables registradas en los libros auxiliares con las reportadas en el balance general durante el año 2017, se detectó que estas no coinciden. Subestimación esta que equivale al 2.33% del total de los activos a Diciembre 31 de 2017. En nuestra opinión, “excepto” por lo enunciado en los párrafos anteriores, los Estados financieros arriba mencionados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social de la E.S.E Camu del Prado Cerete a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la Opinión de los estados financieros vigencia fiscal 2017, de la E.S.E. Camu del Prado Cerete, es CON SALVEDAD por cuanto el valor de las observaciones equivale al 2.33 % del total de los activos, lo cual se refleja en la siguiente Tabla.

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

INDICE DE INCOSITENCIAS 2.33

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90

Calificación

CON SALVEDAD

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

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2 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión favorable, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores:

2.1.1 Gestión Contractual La E.S.E Camu del Prado del municipio de Cerete – Córdoba, vigencia fiscal 2017, por su naturaleza se rige sustancialmente por las normas del derecho privado y las cláusulas excepcionales establecidas en el estatuto de contratación estatal, toda vez que las Empresas Sociales del Estado, hacen parte, junto con los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixtas, del grupo de las entidades descentralizadas por servicios, según lo prescribe la normatividad vigente. Además, porque de conformidad con lo establecido en el artículo 194 de la Ley 100 de 1993, y el artículo 1º del Decreto 1876 de 1994, “Las Empresas Sociales del Estado, constituyen una categoría especial de entidad pública descentralizada, con personería jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa, creadas o reorganizadas por ley o por las asambleas o consejos. Por lo tanto, las Empresas Sociales del Estado, hacen parte de la administración pública, que desempeña funciones asignadas por la Constitución Política de Colombia a cada uno de los entes territoriales y que manejan dineros públicos y que por regla general, el régimen jurídico aplicable es el derecho público. En cuanto al procedimiento de contratación, se evidenció que la E.S.E Camu, tuvo para la vigencia auditada estatuto interno de contratación actualizado, adoptado mediante acuerdo número 023 de junio 5 de 2014, modificado por el acuerdo 055 de septiembre 19 de 2017. De igual forma la empresa social del Estado contó con manual de contratación interno reglamentado por medio de resolución número 163 del 25 de septiembre de 2017, de conformidad con el artículo 209 de la Constitución Política de Colombia, Ley 80 de 1993, articulo 13 de la Ley 1150 de 2007, artículo 195 de la Ley 100, Decreto 1876 de 1994 y las directrices de la resolución número 5185 de 2013, la cual fijó, según el objeto de la misma, los lineamientos generales para que las Empresas Sociales del Estado adopten sus respectivos estatutos de contratación, conforme al artículo 76 de la Ley 1438 de 2011, “El estatuto regirá la actividad de la Empresa Social del Estado en el sistema de compras y contratación”. Dentro de la ejecución de la presente Auditoría se realizó la evaluación del proceso contractual de acuerdo al alcance establecido en el memorando de asignación,

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atendiendo los recursos que ingresaron a la E.S.E, durante la vigencia fiscal auditada. Para esto, al momento de revisar la gestión contractual, fue necesario realizar la evaluación de las etapas del proceso contractual de la vigencia auditada, recurriendo a los criterios de la matriz, en lo referente a la contratación Salud Pública y contratos administrativos y operativos. Según la rendición de cuentas y la relación entregada en su oportunidad, suscribió un total de ciento noventa y un (191) contratos, los cuales arrojaron un valor de $7.077.040.795, clasificándose según sus estatutos de contratación, en prestación de servicios, suministros, obras y otros, correspondientes a 154, que realizaron funciones administrativas y 37, del orden misional, según la información o listado puesto a disposición al momento de la auditoria. Revisando el total de los contratos de prestación de servicios, suministros, obras y otros, mediante el cual ejecutaron la gestión misional y administrativa se revisó un total de 30 de estos, superando la muestra optima arrojada a revisar. Tamaño De La Muestra: De acuerdo a la contratación rendida por la entidad de 191 contratos suscritos, la fórmula de muestreo arrojó una muestra óptima para evaluar de 21 de ellos, no obstante en el desarrollo de la auditoría y de acuerdo al alcance de esta, se evaluó un total de 30 contratos.

INGRESO DE PARAMETROS

Tamaño de la Población (N) 191 1

Tamaño de Muestra

Error Muestral (E) 8% 1 Fórmula 21

Proporción de Éxito (P) 90% 1

Proporción de Fracaso (Q) 10% 1 Muestra Optima 19

Valor para Confianza (Z) (1) 1,28 1

El total de los contratos revisados se observó, que estos arrojaron un total de $2.826.349.130, los cuales correspondieron al 39.93%, del valor de la contracción, discriminados de la siguiente manera:

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR

Prestación de servicios 15 2.332.594.735

Suministro 12 303.941.295

Consultoría y otros 3 189.813.100

TOTAL 30 2.826.349.130

Como resultado de la auditoría adelantada, se presenta una opinión de la gestión en la ejecución Contractual, eficiente, atendiendo al puntaje arrojando de 83.8 puntos resultantes de ponderar los aspectos encontrados en la tabla 1-1 de la matriz de estudio, los cuales se relacionan a continuación:

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TABLA 1-1

GESTIÓN CONTRACTUAL


VIGENCIA; 2017

VARIABLES A EVALUAR CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES Promedio Ponderación Puntaje Atribuido Prestación

Servicios

Q Contratos Suministros

Q Contratos Consultoría

y Otros

Q Contratos Obra

Pública

Q

Cumplimiento de las especificaciones técnicas

83 15 100 12 75 3 0 0 89,17 0,50 44,6

Cumplimiento deducciones de ley

100 15 100 12 100 3 0 0 100,00 0,05 5,0

Cumplimiento del objeto contractual

86 15 92 12 67 3 0 0 86,11 0,20 17,2

Labores de Interventoría y seguimiento

53 15 67 12 67 3 0 0 60,00 0,20 12,0

Liquidación de los contratos

100 15 100 12 100 3 0 0 100,00 0,05 5,0

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1,00 83,8

Calificación

Eficiente Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Contratación de Prestación de Servicio Administrativos y Misionales. Muy a pesar de verse reflejado una gestión eficiente en la ejecución del proceso contractual, con un puntaje de 83.8 puntos, se recurrió por parte del gerente y demás funcionarios que hicieron parte de la vigencia auditada, que se presentaran conductas que desde el análisis objetivo de estas, donde muy probablemente conllevaron a que se presentaran debilidades del orden formal, por lo que se hizo necesario manifestarlas mediante hallazgos, tal como se describe seguidamente: Hallazgo Número 01. Deficiencias en el Registro Histórico Documental Frente al Archivo de los Contratos Suscritos Por la E.S.E, Para el Cumplimiento de las Actividades Administrativas y Misionales. De la contracción revisada, en lo referente a la organización de los contratos suscritos en la vigencia fiscal 2017, se evidenció que no se encontraron debidamente legajados y foliados, muy a pesar, de ser procesos contractuales liquidados y cerrados, según lo ordenado por la ley y su procedimiento interno. Además, se constató que la información aportada en los documentos respectivos, no reposó en forma continua e histórica según las etapas surtidas en cada de las actividades de los contratos, con el cual se proporciona una estructura lógica al fondo documental, presentándose con esto muy posiblemente falencias que puede

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conducir a una falta, reflejo de las actividades desarrolladas, la localización, seguimiento y control a dichos procesos. Precisándose que el cumplimiento a las normas del orden archivística, le imprime a la administración, cumplimiento a los principios de legalidad y transparencias, dentro del cumplimiento de la función pública y seguridad en el manejo diario o frecuente según la necesidad. Debilidades estas reguladas por la Ley 594 de 2000, que considera el archivo como el “Conjunto de documentos, sea cual fuere su fecha, forma y soporte material, acumulados en un proceso natural por una persona o entidad pública o privada, en el transcurso de su gestión, conservados respetando aquel orden para servir como testimonio e información a la persona o institución que los produce y a los ciudadanos, o como fuentes de la historia”, el ente territorial presentó deficiencias en su archivo histórico como de gestión, específicamente en cuanto a la organización cronológica de los actos correspondientes y documentos que reposan en los contratos. Criterio: literal a, artículo 2 de la ley 100 de 1993, Artículo 23 Ley 594 de 2000, artículos 15 y 16 de la ley 1712 de 2014. Causa: Deficiencias en el proceso de gestión documental Efecto: Situación de riesgo documental que pueden generar extravíos y deterioro de la información física de la entidad e ineficiencia en los contratos. Lo anterior constituyó hallazgo del orden administrativo. Hallazgo Número 02.- Debilidades en la Aplicación de la Plataforma SIA Observa. Dentro de la revisión de la relación de la los contratos suscritos durante la vigencia fiscal 2017, se evidenció que el ente territorial objeto de auditoria, presentó debilidades en la utilización de la herramienta de captura de información contractual y presupuestal para la toma de decisiones oportuna y con carácter preventivo, toda vez, que no relacionó alrededor de 137 contratos, suma esta que resultó de la operación matemática, cuando se revisó dentro de la información puesta a disposición para cumplir con el objeto de la auditoria, que constó la relación de contratos relacionando un total de 191, y en la página del SIA Observa solo se relación un total de 54 de estos a dicha plataforma, desconociéndose la funcionalidad de la misma. Con lo anterior, probablemente la gerencia, evitó en algún momento que la ciudadanía dejara de conocer la gestión y manejo de los recursos, por evitarles de alguna forma que no hicieran uso de uno de los beneficios de esta herramienta de

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transparencia en el ejercicio de la función pública como es la generación de reportes de acceso público para la comunidad. Criterio: Resolución orgánica número 008 de 2015, expedida por la Auditoria General de la Republica. Causa: Debilidades en el cumplimiento de normas vigentes, y falta de control y seguimiento en el proceso contractual. Efecto: presunto incumplimiento de principios como el de legalidad y transparencia. Este hallazgo es de tipo administrativo Hallazgo Número 03. Deficiencias en el Registro de la Publicación de Contratos. En la revisión de los contratos suscritos por la Empresa Social del Estado, en algunas carpetas de los contratos revisados dentro de la misma actividad contractual, no existió evidencia de la publicación de las actividades de la contratación en la página del Secop, no obstante siendo coherente con la protección del medio ambiente y la participación de empresas que promueven el cero papel, fue necesario recurrir a verificar la obligación inherente a las funciones del cargo, en la página donde se encontró que algunas actividades de los contratos fueron publicados, como también se constata que otros, fueron de manera extemporánea, tal como se evidenció en los contratos revisados en el ejecución de la auditoría. Criterio: Artículos 209 CP, numeral 4.9, artículo 4° de la resolución número 5185 de 2013, articulo 65 del estatuto interno de contratación (Acuerdo número 023 de junio 5 de 2014, modificado por el acuerdo 055 de septiembre 19 de 2017). Causa: Falta de cumplimiento de las funciones plasmadas en el estatuto interno de contratación, desconociendo la naturaleza y principio del cargo de la persona responsable de este proceso y deficiencia en la aplicación de los principios de la función administrativa como el de publicidad y transparencia, como también, poca aplicación de los mecanismos de control y seguimiento en el proceso contractual. Efecto: Un presunto incumplimiento total del principio de publicidad, en perjuicio del proceso contractual de la Empresa Social del Estado. Presentándose con estas deficiencias, hallazgo de tipo Administrativo.

2.1.1.2 Gestión Contractual Contratos Salud Pública En la vigencia fiscal 2017, la Alcaldía Municipal de Cerete, suscribió convenio interadministrativo número 074, con la E.S.E Camu del Prado de Cerete, Nit 812.002836-5, para la prestación de servicios para desarrollar las acciones de

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obligatorio cumplimiento en el eje programático de salud pública dimensionadas en el plan de acción en salud “PAS” en el municipio de Cerete, según lo lineamientos establecidos en el acuerdo número 006 del 22 de mayo de 2016, el plan de desarrollo municipal, el cual comprende políticas en materia de Salud Pública, para la vigencia 2017, por valor de $613.770.519. Las actividades convenidas, fueron subcontratadas con personas naturales, mediante contratos, que al revisar de manera aleatorias, de acuerdo a la muestra escogida, se presentó que estos manifestaron conformidad con lo contratado, por cuanto se evidenció registro de asistencia, registro fotográfico y el cumplimiento de requisitos mínimos legales y formales que para este caso se requiere en la contratación suscrita por la Empresa Social del Estado. Servicios Habilitados por la Secretaria de Salud: Se expide la constancia de habilitación en el registro especial de prestadores de servicios de salud, por parte de la Secretaría Desarrollo de la salud de Córdoba, el día 24 de noviembre de 2017, previa la revisión de los formularios de inscripción y novedades diligenciados por el prestador de servicios de salud E.S.E Camu del Prado, (2316200381) del municipio de Cerete - Córdoba, en cumplimiento de las responsabilidades otorgadas por el decreto 780 de 2016 y la resolución número 2003 de 2014. La fecha de inscripción de la E.S.E como prestador, fue el 17 de noviembre de 2006, con vencimiento al 30 de enero de 2019. La anterior certificación, también se otorga, una vez la Empresa Social del Estado, radicó el formulario, de inscripción en el Registro Especial de Prestadores de Salud de Córdoba y se consideró habilitado, para prestar los servicios declarados en dicho documento.

2.1.2 Resultado Evaluación Rendición De Cuentas En cuanto a este estudio de la evaluación de rendición de cuentas, al momento de verificar la matriz de validación, ésta, arrojó una calificación Eficiente; con base al resultado reflejado de 90.8 puntos atribuidos de las variables evaluadas, alimentadas tanto en las revisiones de los contratos como en la tabla 1-2-B, donde de acuerdo al nombre del formulario o documento, se calificó de igual manera, la oportunidad, la suficiencia y la calidad, las cuales se detallan a continuación:

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TABLA 1-2

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 100,0 0,10 10,0

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos) 92,3 0,30 27,7

Calidad (veracidad) 88,5 0,60 53,1

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1,00 90,8

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Corolario de lo anterior, los auditores con fundamento en la revisión de la información y la herramienta utilizada en el desarrollo de la auditoria, infieren que la empresa auditada, rindió en su oportunidad, la cuenta dentro de los términos establecidos por éste ente de Control mediante resolución número 020 del 18 de enero de 2017, no obstante a lo anterior, se presentó el siguiente hallazgo relacionado con los formatos: “Informe Embargos Vigentes, informe Glosas Definitivas, Informe de Evaluación Plan de Gestión”. Hallazgo Número 04.- Falta de Suficiencia en la Suscrición de los formatos, “Informe Embargos Vigentes, informe Glosas Definitivas, Informe de Evaluación Plan de Gestión”. Al momento de revisar los formatos de la rendición de cuentas referida a la vigencia auditada, se evidenció, una presunta insuficiencia en el formatos “Informe embargos vigentes”, por cuanto se evidenció, que la entidad relacionó como demandante al señor Jose Fernando Banquet Flores, más sin embargo, no llenó la información correspondiente a las demás columnas como fueron: entidad financiera, número de la cuenta, sector, origen del embargo, valores de la obligación, costos y gastos, intereses del embargo, fecha y la instancia judicial. En lo referente al Formato “Informe Glosas Definitivas”, no se diligenciaron las columnas fecha de la contestación y en su totalidad fecha de la objeción. Por su lado en cuanto al formato informe de “evaluación plan de gestión”, pese a que este fue declarado por la junta directiva como no presentado, para la, vigencia 2017, se evidenció que no se diligenció en el formato la información correspondiente a los años anteriores a la vigencia auditada. Criterio: Resolución número 020 de 2017 y el formatos, “Informe Cuentas por Pagar por Edades” e “Informe Sobre Facturación”. Causa: insuficiencia de la información rendición

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Efecto: Debilidades en el diligenciamiento de los formatos de la Rendición de Cuentas. Por lo tanto, como consecuencia, se configura hallazgo de tipo administrativo.

2.1.3 Legalidad Se emite una opinión Eficiente, con base al resultado obtenido en el cumplimiento de legalidad de 82.0 puntos, de acuerdo a las variables financieras y de gestión evaluadas correspondiente al componente de legalidad gestión administrativa, tal como se detalla a continuación:

TABLA 1 – 3

LEGALIDAD VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Financiera 83,3 0,40 33,3

De Gestión 81,1 0,60 48,7

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1,00 82,0

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

En cuanto a la variable de la legalidad financiera, se obtuvo un puntaje del 33,3, ponderado con el 40% las cuales se detallan en el componente financiero y la legalidad de gestión arrojó un puntaje del 48.7, ponderado con el 60%; derivado de la evaluación a la legalidad de gestión contractual y administrativa, de la cual se estructuraron los siguientes hallazgos: Hallazgo Número 05.- Falencias Relacionadas con el Registro de la Verificación de la Idoneidad Mediante la Hoja de Vida del Personal Contratado. Se evidenció deficiencias en el área de talento humano y el área de jurídica, en cuanto a la verificación de los soportes de los requisitos del personal contratado, es decir no se dejó constancia de la revisión realizada, toda vez que las hojas de vida no presentaron firma del jefe de personal o en su efecto el encargado del área de contratación, la cual cumple la función de certificar, que la información suministrada ha sido confirmada frente a los documentos puestos a distinción como soportes, más aún, cuando el artículo 4º de la Ley 190 de 1995, consagra que “el jefe de la unidad de personal de la entidad que reciba una solicitud de empleo, o quien haga sus veces, dispondrá de un término de quince (15) días para velar porque la

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correspondiente hoja de vida reúna todos los requisitos. Si a ello hubiere lugar, dejará constancia escrita de las correspondientes observaciones”. Criterio: Artículo 4° de Ley 190. Causa: Deficiencias en la implementación de los procedimientos y la aplicación parcial de la reglamentación establecidos Efecto: Ineficacia en la gestión administrativa. Este hallazgo se configura como administrativo 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan De Mejoramiento.

TABLA 1- 6 PLAN DE MEJORAMIENTO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 100,0 0,20 20,0

Efectividad de las acciones 50,0 0,80 40,0

CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO 1,00 60,0

Calificación

Cumple Parcialmente

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Evaluadas las variables de cumplimiento del plan de mejoramiento y la efectividad de las acciones tomadas para cada hallazgo, se arrojó un puntaje de cumplimiento parcial, de 60.0 puntos, presentado que cumple parcialmente, el cual se describe a continuación: Se realizó seguimiento al Plan de Mejoramiento suscrito producto de la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, encontrando un (1) hallazgo administrativo. Como consecuencia de lo anterior, se presentó, que la acción fue cumplida parcialmente, la cual correspondió a "deficiencias en el control de archivos documentales", con un 80% de avance, la cual se encuentra parcialmente cumplida, por cuanto no se evidenciaron soportes que demuestren que se ha subsanado en su totalidad; recordándole que se deben revisar y ajustar los plazos que se establecieron para subsanar la totalidad de las acciones correctivas" Ante esta situación la E.S.E Camu, debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando con acciones que permitan eliminar las causas que la originaron.

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2.1.5 Evaluación al Proceso de Mejoramiento Continuo (Control Interno y Calidad).

Al evaluar las variables, evaluación de controles y efectividad de éstos, se arrojó un puntaje del 92.9, calificando Eficiente el factor de control fiscal interno, tal como se arrojó en la Tabla 1-7.

TABLA 1-7

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI) 94,2 0,30 28,3

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI) 92,3 0,70 64,6

TOTAL 1,00 92,9

Calificación


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

El puntaje de 92.9 puntos arrojado producto de la ponderación del seguimiento y la evaluación que se realizan a los controles existentes, y la efectividad de los mismos, reflejando eficiente el sistema de control Interno en cuanto a los controles de planeación y gestión e información y comunicación. 2.2 CONTROL DE RESULTADOS La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada conceptúa que el Control de Resultados, no cumple, como consecuencia de la calificación del 34.9 puntos, resultante de las siguientes situaciones:

TABLA 2-1

CONTROL DE RESULTADOS

FACTORES MINIMOS Calificación Parcial Ponderación Calificación

Total

Eficacia 74,3 0,20 14,9

Eficiencia 50,0 0,30 15,0

Efectividad 0,0 0,40 0,0

coherencia 50,0 0,10 5,0

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 34,9

Calificación

No Cumple Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

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2.2.1 Evaluación Plan de Gestión: La Ley 1438 de 2011, en los artículos 72 y 74 definió los términos y procedimientos para la presentación, aprobación y evaluación del Plan de Gestión por parte de los Gerentes de las Empresas Sociales del Estado del Orden Territorial. Corresponde al Ministerio de Salud y Protección Social definir las condiciones y metodología para la elaboración y presentación del plan de gestión por parte de los Gerentes o Directores de las Empresas Sociales del Estado del orden territorial y su evaluación corresponde a la Junta Directiva.

Hallazgo Número 06.- Evaluación Plan de Gestión

Para efectos de la evaluación del plan de gestión, la gerente presentó el informe, atendiendo los lineamientos de la resoluciones número 710 de 2012 y 743 de 2013, y los compromisos fijados en el plan de gestión para la vigencia, no obstante el Ministerio de Salud y Protección Social emitió resolución número 408 de febrero 15 de 2018, por medio de la cual modificó las anteriores resoluciones, en virtud de lo cual el término de presentación de los ajustes contenidos en la resolución 408 fue fijado entre el 20 de febrero y el 5 de marzo de 2018, y éstos, fueron presentados a la Junta Directiva el día 12 de marzo de 2018, razón por la cual mediante Acuerdo 004 de abril 09 de 2018, la Junta Directiva resolvió: “Artículo Primero: declarar la no presentación oportuna del Plan de Gestión Gerencial Ajustado a las normas de la Ley 1438 de 2011 y a la Resolución 408 de febrero 15 de 2018, emanada del Ministerio de Salud y protección Social, por parte de la gerente de la E.S.E Camu del Prado de Cereté – Córdoba y solicitar a la Superintendencia Nacional de Salud la declaratoria de evaluación no satisfactoria. …”

Conforme a los hechos antes descritos, se precisa que en el desarrollo del proceso auditor, se encuentra cursando en trámite ante la Súper intendencia de Salud, órgano de control competente para la revisión de la evaluación del plan de Gestión de la Gerente.

En ese sentido, la Contraloría solicita a la E.S.E, poner en conocimiento pronunciamiento de la Súper sobre el hecho en comento, para seguimiento y control de las actuaciones administrativas y responsabilidades de la Junta Directiva y de la Gerente que se derive producto de la revisión de la evaluación, por parte de la Súper Salud según lo establecido en el artículo 74 de la Ley 1438 de 2011.

Criterio: artículo 74, Ley 1438 de 2011, Resolución 710 de 2012, Resolución 743 de 2013, resolución 408 de 2018 del Ministerio de Protección Social. Causa: Incumplimiento de plazos para la presentación de ajustes del Plan de Gestión. Efecto: incertidumbre sobre la calificación del plan de Gestión. Este hallazgo es administrativo.

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2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

La evaluación al control financiero y presupuestal comprende el análisis a los estados contables la gestión presupuestal y gestión financiera. Como resultado de la auditoría adelantada, El concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal Favorable, con una calificación de 91.8 puntos, como consecuencia de la evaluación de la matriz en la Tabla 3 denominada control financiero y presupuestal en las siguientes variables:

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL


VIGENCIA_ 2017


1. Estados Contables 90,0 0,20 18,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,50 43,8

3. Gestión financiera 100,0 0,30 30,0


Concepto de Gestión Financiero y Presupuestal FAVORABLE

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO FINANCIERO

Rango Concepto




2.3.1 Estados Contables: Contabilidad: El sistema Nacional de Contabilidad Pública es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos técnicos de contabilidad, estructurados lógicamente que al interactuar con las operaciones, recursos y actividades desarrolladas por los entes públicos generan la información necesaria para la toma de decisiones y el control interno y externo de la administración pública, adicionalmente el control financiero es el examen que se realiza con base en las normas de auditoria de aceptación general para establecer si los estados financieros reflejan razonablemente los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comparando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de Contabilidad aceptados o establecidos por el Contador General de la Nación.

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Libros de Contabilidad. Los libros de contabilidad de las entidades públicas le permiten el conocimiento y la verificación de los hechos económicos y sociales realizados por el ente público, adicionalmente los libros le permiten conocer, ordenar y controlar las operaciones que lleva a cabo el ente público en desarrollo de su función administrativa o cometido estatal, los libros de contabilidad, son la base para la elaboración de los estados financieros de las entidades públicas; además permiten la comprensión y verificación de los hechos financieros, económicos y sociales de los entes territoriales. En última instancia los libros de contabilidad permiten el ejercicio de las funciones constitucionales y legales que le competen a las entidades de control, inspección y vigilancia. En ese orden de idea se evalúo la consistencia y confiabilidad de la información financiera generada por el área de contabilidad y las demás dependencia que suministra insumos necesarios para generar los informes contables, sobre la base de pruebas selectivas de la información, dado el nivel de materialidad procesos y transacciones representativas, así como la verificaciones de los mecanismo de control interno contable relacionados con las cuentas del proceso contable. La E.S.E Camu del Prado Cerete en la vigencia fiscal 2017, presentó su contabilidad sistematizada a través del software Genoma Plus, el cual le permite generar los libros oficiales de contabilidad (auxiliares, diario, mayor y balance entre otros). 1.1.1 Proceso de Saneamiento Contable La Ley 716 de 2001, con la cual se ordenaba a las entidades públicas adelantar el proceso de saneamiento de la información contable para establecer la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, fue prorrogada en su vigencia hasta el 31 de diciembre de 2005, con los Artículos 65 y 66 de la Ley 863 de 2003. La prórroga obedeció a la necesidad de que las entidades públicas pudieran darle continuidad al proceso. Por cuanto por diferentes dificultades de orden operativo no se logró culminar de manera completa al 31 de diciembre de 2003. La Circular Externa 050 de 2002 a través de la cual la Contaduría General de la Nación instruyó a las entidades para realizar los registros contables que se deriven del proceso de saneamiento de la información, terminó en su vigencia el 31 de diciembre de 2003, por cuanto se le dio la misma vigencia establecida en la Ley 716 de 2001. Ante la necesidad de continuar el proceso y habiéndose recogido las recomendaciones de las entidades por haber interactuado muy cerca con la problemática misma de cada ente, el Contador General de la Nación expidió la Circular Externa 056 del cinco de febrero de 2004, en la que se determinan los procedimientos contables que deben ser aplicados en adelante por las entidades

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públicas, estableciendo como la principal novedad contable el hecho que, durante el período de prórroga de la Ley, el efecto del proceso de saneamiento debe revelarse directamente en el patrimonio. El nuevo procedimiento contable exigió que mediante la Resolución 041 del cuatro de febrero, se crearan las cuentas 3138 y 3258 denominadas Efecto Del Saneamiento Contable. Con la Circular Externa 056 se busca orientar a las entidades para adelantar la gestión administrativa necesaria que les permita la depuración de la información contable y la culminación completa del proceso de saneamiento, definiendo los Posteriormente la Ley 901 de 2004 modificó el artículo 4 de la ley 716 de 2001, a cerca de la obligatoriedad de la depuración de los saldos contables para las Seguidamente el artículo 355 de la Ley 1819 estableció la obligación para las entidades territoriales de ejecutar un proceso de depuración contable en un plazo de 2 años; a continuación, se expondrán las circulares de la CGN sobre las responsabilidades y sanciones de este proceso más algunos elementos del mismo. Con ocasión de la Ley 1739 de 2014, se incluyó, en su artículo 59, un proceso denominado “depuración contable”, modificado a través de la Ley 1753 de 2015 (Plan Nacional de Desarrollo), sobre la obligatoriedad de aplicar dicho procedimiento a la información financiera de la DIAN. Este proceso, tal como lo señala este articulado, implica desarrollar distintas gestiones administrativas con el fin de depurar la información contable, para revelar, a través de los estados financieros de la entidad, la realidad económica, financiera y patrimonial de manera “fidedigna”. Esto, a través de la determinación de la existencia real de bienes, de derechos y obligaciones que afectan el patrimonio de la entidad, depurando y castigando los valores que presenten un estado de cobranza o pago incierto y evaluando la procedencia de su eliminación o incorporación, según sea el caso. Frente a este procedimiento, este artículo definió seis posibilidades que darían lugar a la depuración de los valores contables. Entre estas, se encuentran situaciones como: la no representatividad de derechos, bienes u obligaciones para la entidad; situaciones de incobrabilidad por jurisdicción coactiva; prescritos o carencia de documentos soporte idóneos para su cobro; pago sobre derechos u obligaciones, entre otros. Responsabilidades sobre el proceso de depuración En cuanto a la responsabilidad sobre el proceso de depuración contable, la contaduría general de la nación y la procuraduría general de la nación, a través de la circular conjunta 002 de 2017, reiteran que este proceso estará a cargo del

http://actualicese.com/normatividad/2017/03/08/circular-conjunta-002-de-08-03-2017/

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representante legal de la entidad territorial en el marco de la responsabilidad sobre los estados financieros y que este deberá revelar de forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de la entidad contable pública coordinando así todas las acciones necesarias para lograr estos objetivos. Esta responsabilidad es consecuente con la estipulada en el procedimiento para la evaluación del control interno contable en la que este proceso (control interno contable) se encuentra bajo la responsabilidad del representante legal o máximo directivo de la entidad contable pública, así como de los responsables de las áreas financieras y contables con el fin de cumplir las características sobre la información financiera que trata el régimen de contabilidad pública (relevancia y representación fiel) (anexo 1, numeral 1.1 de la resolución 193 de 2016). Evaluación a los Estados Financieros. El Régimen de Contabilidad Pública, de la Contaduría General de la Nación, adoptado mediante Resolución No. 354 de 2007, en la sección VIII normas técnicas, numeral 9.3.1 Estados Contables básicos: Establece “Que los Estados Contables básicos constituyen las salidas de información del SNCP, de conformidad con las necesidades generales de los usuarios…. Los estados contables básicos son: El Balance General, el Estado de Actividad Financiera, Económica Social y Ambiental, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujo de efectivo. Las notas a los estados contables básicos forman parte integral de los mismos”. La E.S.E, presentó los estados financieros (Estado de situación Financiera, Estado de actividad financiera económica, social y ambiental y estado de Cambio en el Patrimonio), los cuales fueron analizados por el grupo auditor obteniendo el siguiente resultado. Estado de Situación Financiera De acuerdo a los datos registrados por la E.S.E Camu en el Balance General presentado en el informe CHIP a la Contaduría General de la Nación a diciembre 31 de 2017, este registró activo por valor $9.730.124.995, pasivos por $6.359.476.465 y patrimonio por valor de $3.370.648.530. Presentando la siguiente estructura:

Estado de Situación Financiera E.S.E Camu del Prado Cereté a 31 de Diciembre de 2017

CODIGO NOMBRE SALDO FINAL SALDO FINAL CORRIENTE

SALDO FINAL NO CORRIENTE

1 Activos 9.730.124.995 5.615.362.696 4.114.762.299

1.1 Efectivo Y Equivalentes Al Efectivo 1.512.301.894 1.512.301.894 0

1.1.05 Caja 93.800 93.800 0

1.1.10 Depósitos En Instituciones Financieras 1.317.636.392 1.317.636.392 0

1.1.33 Equivalentes Al Efectivo 194.571.702 194.571.702 0

1.3 Cuentas Por Cobrar 5.939.329.421 4.103.060.802 1.836.268.619

1.3.19 Prestación De Servicios De Salud 7.488.282.130 4.102.832.570 3.385.449.560

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1.3.84 Otras Cuentas Por Cobrar 228.232 228.232 0

1.3.86 Deterioro Acumulado De Cuentas Por Cobrar (CR) -1.549.180.941 0 -1.549.180.941

1.5 Inventarios 20.622.525 0 20.622.525

1.5.14 Materiales Y Suministros 20.622.525 0 20.622.525

1.6 Propiedades, Planta Y Equipo 2.239.426.055 0 2.239.426.055

1.6.05 Terrenos 249.804.220 0 249.804.220

1.6.35 Bienes Muebles En Bodega 0 0 0

1.6.40 Edificaciones 1.655.688.114 0 1.655.688.114

1.6.50 Redes, Líneas Y Cables 0 0 0

1.6.55 Maquinaria Y Equipo 34.900.000 0 34.900.000

1.6.60 Equipo Médico Y Científico 609.460.248 0 609.460.248

1.6.65 Muebles, Enseres Y Equipo De Oficina 189.085.435 0 189.085.435

1.6.70 Equipos De Comunicación Y Computación 239.616.167 0 239.616.167

1.6.75 Equipos De Transporte, Tracción Y Elevación 315.490.000 0 315.490.000

1.6.80 Equipos De Comedor, Cocina, Despensa y Hotelería 8.600.000 0 8.600.000

1.6.85 Depreciación Acumulada De Propiedades, Planta Y Equipo (CR)

-1.063.218.129 0 1.063.218.129

1.9 Otros Activos 18.445.100 0 18.445.100

1.9.05 Bienes Y Servicios Pagados Por Anticipado 4.121.278 0 4.121.278

1.9.06 Avances Y Anticipos Entregados 14.323.822 0 14.323.822

2 Pasivos 6.359.476.465 2.289.228.851 4.070.247.614

2.4 Cuentas Por Pagar 5.328.215.726 1.534.265.977 3.793.949.749

2.4.01 Adquisición De Bienes Y Servicios Nacionales 705.425.650 705.425.650 0

2.4.24 Descuentos De Nómina 8.589.089 8.589.089 0

2.4.36 Retención En La Fuente E Impuesto De Timbre 36.711.612 36.711.612 0

2.4.40 Impuestos, Contribuciones Y Tasas Por Pagar 6.520.671 6.520.671 0

2.4.60 Créditos Judiciales 3.233.482.081 744.066.415 2.489.415.666

2.4.90 Otras Cuentas Por Pagar 1.337.486.623 32.952.540 1.304.534.083

2.5 Beneficios A Los Empleados 754.962.874 754.962.874 0

2.5.11 Beneficios A Los Empleados A Corto Plazo 754.962.874 754.962.874 0

2.7 Provisiones 276.297.865 0 276.297.865

2.7.01 Litigios y Demandas 276.297.865 0 276.297.865

2.7.90 Provisiones Diversas 0 0 0

3 Patrimonio 3.370.648.530 0 3.370.648.530

3.2 Patrimonio De Las Empresas 3.370.648.530 0 3.370.648.530

3.2.08 Capital Fiscal 1.015.230.997 0 1.015.230.997

3.2.30 Resultados Del Ejercicio 1.073.095.494 0 1.073.095.494

3.2.68 Impactos por la Transición al Nuevo Marco de Regulación

1.282.322.039 0 1.282.322.039

Lo anterior indica que la E.S.E Camu del Prado Cerete a diciembre 31 de 2017, presentó el 34.64% de sus activos libres y sin compromisos, mientras que el 65.36% de sus activos le pertenecen a sus acreedores y proveedores, es decir tiene un endeudamiento total del 65.36%. Hallazgo Número 07.- Deficiencias en los Saldo Contables Reportado en el Libro de Contabilidad Mayor y Balance. Al Comparar los saldos de las cuentas contables registradas por la E.S.E en estado de situación financiera individual y los saldos reportados a la misma fecha en el libro auxiliares de Contabilidad, se detectó que el valor registrado a diciembre 31 de 2017, en las cuentas por cobrar no corresponden al mismo valor, presentado una diferencia por valor de $199.074.000, según el siguiente detalle:

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Cuenta Saldo Según Libros

Auxiliares de Contabilidad Saldo Según Estado de

Situación Financiera Individual

Diferencia

Cuentas por cobrar

6.138.403.421 5.939.329.421 199.074.000

Lo anterior trae como consecuencia una subestimación en los activos de la E.S.E a diciembre 31 de 2017, afectando al patrimonio según el siguiente detalle:

Código contable Nombre de la cuenta Valor Debito Valor crédito

1319 Prestación de Servicios de Salud 199.074.000

3208 Capital fiscal 199.074.000

La anterior subestimación en los activos de la E.S.E, fue generada por el no registro de la totalidad de las cuentas por cobrar en el estado de situación financiera individual, afectando con esto el patrimonio de la E.S.E, y trayendo como consecuencia una opinión con salvedad de los estados financieros. Criterio: Articulo 5 de la ley 298 de 1996 y procedimientos contables de la E.S.E Causa: Falta de supervisión a los procedimientos contables Efecto: Toma de decisiones con estados financieros que presentan saldos inconsistentes Este hallazgo es calificado administrativo Opinión Sobre los Estados Contables. La Contraloría General del Departamento de Córdoba, practicó Auditoría Gubernamental Con Enfoque Integral Modalidad Regular y Dictamen de los Estados Financieros de la E.S.E Camu del Prado Cereté, vigencia fiscal 2017, con fundamento en los artículos 268 y 272 de la Constitución Política Nacional y la ley 42 de 1993, con miras a realizar una evaluación a la gestión financiera, en cumplimiento de las normas aplicables en los diferentes procesos de la administración, en el periodo comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre de 2017. La evaluación se llevó a cabo sobre una muestra representativa de la información que soporta la gestión financiera de la Entidad y utilizó las técnicas y normas de auditoría generalmente aceptadas y acogidas por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, lo cual proporciona una base razonable para fundamentar y emitir el concepto de dictamen a los estados financieros, todo lo anterior teniendo en cuenta los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias o internas aplicables en cada una de sus actuaciones.

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La responsabilidad de la presente Auditoria consiste en producir un informe integral y técnico de la gestión financiera adelantada durante la vigencia 2017. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados por la auditoría, deberán ser corregidos por la administración de la entidad. El Balance General de la E.S.E Camu del Prado Cerete con corte a diciembre 31 de 2017, presenta una subestimación en los activos y patrimonio por cuanto al Comparar los saldos de las cuentas contables registradas por la E.S.E en los libros auxiliares con las reportadas en el balance general durante el año 2017, se detectó que estas no coinciden. Subestimación esta que equivale al 2.33% del total de los activos de la ESE a Diciembre 31 de 2017, En nuestra opinión, “excepto” por lo enunciado en los párrafos anteriores, los Estados financieros arriba mencionados, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera Económica y social de la E.S.E Camu del Prado Cerete a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos por el año que termino en esta fecha, de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente aceptados. En consecuencia el resultado de la Opinión de los estados financieros vigencia fiscal 2017 E.S.E. Camu del Prado Cerete es CON SALVEDAD por cuanto el valor de las observaciones equivale al 2.33 % del total de los activos de la E.S.E. Lo cual se refleja en la siguiente Tabla.

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES


INDICE DE INCOSITENCIAS 2.33

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90

2.3.2 Gestión Presupuestal Como resultado de la gestión presupuestal, de acuerdo con la evaluación realizada se emite una opinión eficiente, con base al resultado de la matriz en su Tabla 3-2, de las variables, de 87,5, puntos tal como se describe a continuación:

Calificación

CON SALVEDAD

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

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TABLA 3- 2

GESTIÓN PRESUPUESTAL


Evaluación presupuestal 87,5

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 87,5

Con deficiencias


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

2.3.2.1 Presupuesto El presupuesto de Ingresos y gastos fue aprobado por el COMFIS, mediante Resolución 404 del 2016, posteriormente la Junta Directiva de la E.S.E Camu, mediante Acuerdo número 048 del 28 de diciembre de 2016, fijó el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal comprendida del 1º de enero al 31 de diciembre de 2017, en la suma de $10.437.100.000, así mismo fue desagregado el 30 de diciembre de 2016. La E.S.E por medio de Resolución 001 de enero 3 de 2018, constituyó reservas y cuentas por pagar a 31 de diciembre de 2017, posteriormente realizó el cierre fiscal y se adiciono al presupuesto de rentas la disponibilidad inicial y al presupuesto de gastos las cuentas por pagar a diciembre 31 de 2017, mediante Resolución 02 de enero 3 de 2018. Ejecución Presupuestal De Ingresos En esta actividad se verificó, que durante la vigencia fiscal 2017, de su presupuesto definitivo recaudó la suma de $11.540.451.850, cifra ésta que equivalió al 84,63% del presupuesto definitivo, tal como se detalló a continuación:

Nombre Rubro Presupuesto

Inicial Adiciones Reducciones

Presupuesto Definitivo

Total Reconocimientos

Acumulado Recaudos

Saldo por Ejecutar

Saldo por Recaudar

TOTAL INGRESOS 10.437.100.000 3.242.819.569 43.858.044 13.636.061.525 13.528.479.816 11.540.451.851 107.581.709 1.988.027.966

DISPONIBILIDAD INICIAL

0 40.305.120 0 40.305.120 40.305.120 40.305.120 0 0

Caja, Bancos, Inversiones Temporales a Dic. 31

0 40.305.120 0 40.305.120 40.305.120 40.305.120 0 0

INGRESOS CORRIENTES

9.937.000.000 2.281.191.953 43.858.044 12.174.333.909 12.161.047.291 10.289.019.325 13.286.618 1.872.027.966

VENTA DE SERVICIOS 9.937.000.000 2.279.191.953 43.858.044 12.172.333.909 12.159.110.173 10.287.082.207 13.223.736 1.872.027.966

VENTA DE SERVICIOS DE SALUD

9.937.000.000 2.279.191.953 43.858.044 12.172.333.909 12.159.110.173 10.287.082.207 13.223.736 1.872.027.966

VENTA DE SERVICIOS A EPS

9.052.000.000 1.994.488.933 0 11.046.488.933 11.046.488.933 9.369.501.345 0 1.676.987.588

EPS - Régimen Contributivo

40.000.000 211.533.955 0 251.533.955 251.533.955 115.357.085 0 136.176.870

EPS - Régimen Subsidiado

9.012.000.000 1.782.954.978 0 10.794.954.978 10.794.954.978 9.254.144.261 0 1.540.810.717

ENTIDAD TERRITORIAL-SUBSIDIO A LA

254.000.000 44.066.434 43.858.044 254.208.390 254.208.390 206.986.281 0 47.222.109

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OFERTA ATENCION VINCULADOS

Participación para salud-Prestación de servicios de salud 1er Nivel

40.000.000 7.222.109 0 47.222.109 47.222.109 0 0 47.222.109

Aportes Patronales CSF 214.000.000 36.844.325 43.858.044 206.986.281 206.986.281 206.986.281 0 0

PLAN DE INTERVENCIONES COLECTIVAS - PIC

590.000.000 225.918.930 0 815.918.930 815.918.929 696.144.515 1 119.774.414

Plan de Intervenciones Colectivas - PIC Cereté

590.000.000 23.770.519 0 613.770.519 613.770.518 605.177.730 1 8.592.788

Plan de Intervenciones Colectivas - PIC (Municipio de San Carlos)

0 202.148.411 0 202.148.411 202.148.411 90.966.785 0 111.181.626

SEGURO OBLIGATORIO DE ACCIDENTES DE TRANSITO (SOAT)

1.000.000 0 0 1.000.000 304.650 0 695.350 304.650

Seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito (SOAT)

1.000.000 0 0 1.000.000 304.650 0 695.350 304.650

ENTIDADES DE REGIMEN ESPECIAL (Magisterio, Fuerza Pública)

15.000.000 0 0 15.000.000 10.971.715 167.677 4.028.285 10.804.038

Entidades de Régimen Especial (Magisterio, Fuerza Pública)

15.000.000 0 0 15.000.000 10.971.715 167.677 4.028.285 10.804.038

VENTAS DE SERVICIOS DE SALUD A OTRAS ENTIDADES

10.000.000 8.211.656 0 18.211.656 18.211.656 1.276.489 0 16.935.167

Venta de Servicios de Salud a Otras Entidades

10.000.000 8.211.656 0 18.211.656 18.211.656 1.276.489 0 16.935.167

COPAGOS 5.000.000 6.506.000 0 11.506.000 8.720.183 8.720.183 2.785.817 0

Copagos - PPNA 5.000.000 6.506.000 0 11.506.000 8.720.183 8.720.183 2.785.817 0

PARTICULARES 10.000.000 0 0 10.000.000 4.285.717 4.285.717 5.714.283 0

Particulares 10.000.000 0 0 10.000.000 4.285.717 4.285.717 5.714.283 0

Otros Ingresos 0 2.000.000 0 2.000.000 1.937.118 1.937.118 62.882 0

Otros Ingresos 0 2.000.000 0 2.000.000 1.937.118 1.937.118 62.882 0

INGRESOS DE CAPITAL

500.100.000 921.322.496 0 1.421.422.496 1.327.127.405 1.211.127.405 94.295.091 116.000.000

Rendimientos Financieros

100.000 7.193 0 107.193 107.193 107.193 0 0

Recursos de Cofinanciación

0 900.000.000 0 900.000.000 900.000.000 784.000.000 0 116.000.000

Cofinanciación Nacional 0 780.000.000 0 780.000.000 780.000.000 780.000.000 0 0

Cofinanciación Min salud Res. 3456-17

0 180.000.000 0 180.000.000 180.000.000 180.000.000 0 0

Cofinanciación Min salud Res. 4521-17

0 600.000.000 0 600.000.000 600.000.000 600.000.000 0 0

Cofinanciación Municipal

0 120.000.000 0 120.000.000 120.000.000 4.000.000 0 116.000.000

Cofinanciación Convenio Municipio N° 003-2017

0 120.000.000 0 120.000.000 120.000.000 4.000.000 0 116.000.000

VIGENCIAS ANTERIORES

500.000.000 21.315.303 0 521.315.303 427.020.212 427.020.212 94.295.091 0

Régimen Subsidiado 492.000.000 0 0 492.000.000 399.704.909 399.704.909 92.295.091 0

Régimen Contributivo 2.000.000 6.885.021 0 8.885.021 8.885.021 8.885.021 0 0

Seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito (SOAT)

2.000.000 0 0 2.000.000 0 0 2.000.000 0

Venta de Servicios de Salud a otras Entidades

1.000.000 7.182.894 0 8.182.894 8.182.894 8.182.894 0 0

PPNA Vigencias Anteriores

0 3.320.724 0 3.320.724 3.320.724 3.320.724 0 0

Entidades del Régimen Especial

3.000.000 3.926.664 0 6.926.664 6.926.664 6.926.664 0 0

Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos rendición de Cuentas de la E.S.E Camu vigencia 2017

De lo anterior se observa que los ingresos recaudados más representativos son por venta de Salud del régimen subsidiado con el 80.18%, que en valor absoluto correspondió a la suma de $9.254.144.261, le siguen Recursos de cofinanciación por valor de $784.000.000, correspondiente al 6.79% y Plan de Intervenciones Colectivas–PIC correspondiente al 6.03% por la suma de $696.144.515.

29



CUOTA DE RECUPERACIÓN: Durante la vigencia 2017, se recaudó por concepto de Cuota de Recuperación la suma de $12.853.900, los cuales fueron invertidos en gastos de Funcionamiento de la Empresa Social del Estado. Ejecución Presupuestal De Gastos

Durante la vigencia auditada, se realizó compromisos presupuestales por valor de $5.860.899.421, según lo reportado en la ejecución de gastos, equivalente al 73.05% del presupuesto definitivo, y efectuó obligaciones que correspondió al 100% de sus compromisos totales programados para la vigencia y realizó pagos o giros por valor de $5.818.040.288, correspondiente a gastos de personal, gastos generales, gastos de prestación de servicio comercialización, gastos de Inversión, los cuales fueron realizados para lograr el normal funcionamiento de la E.S.E en su parte administrativa y misional.

MODIFICACIONES PRESUPUESTALES

Durante la vigencia fiscal 2017, el presupuesto presentó modificaciones presupuestales (adiciones) por valor de $3.242.819.568 y reducciones por valor de $43.858.044, para un presupuesto definitivo en la suma de $13.636.061.525, Adicionalmente el presupuesto de gastos presentó traslados presupuestales (créditos–contra créditos), según actos administrativos por la suma de $1.129.191.066, detalladas a continuación:

NUMERO FECHA ADICIÓN REDUCCIÓN CRÉDITO CONTRACRÉDITO

2 02/01/2017 40.305.119

10 24/01/2017 1.400.000 1.400.000

56 31/03/2017 9.954.657

94 25/04/2017 30.000.000 30.000.000

104 22/05/2017 30.506.018 30.506.018

113 31/05/2017 23.770.519

113 31/05/2017 87.918.022 87.918.022

115 09/06/2017 246.175.736

131 05/07/2017 177.933.515 177.933.515

144 08/08/2017 95.000.000 95.000.000

160 14/09/2017 10.471.185 327.000.000 327.000.000

168 03/10/2017 164.000.000 164.000.000

172 10/10/2017 134.744.822 134.744.822

187 03/11/2017 7.222.109 43.858.044

202 16/11/2017 202.148.411

215 01/12/2017 80.688.689 80.688.689

231 12/12/2017 300.000.000

238 28/12/2017 600.000.000

239 28/12/2017 1.802.771.832

TOTAL 3.242.819.568 43.858.044 1.129.191.066 1.129.191.066

30



El grupo auditor constató que durante la vigencia fiscal 2017, por parte de los responsables de la entidad auditada, se realizaron los respectivos actos administrativos que soportaron cada una de las adiciones y traslados presupuestales, lo que generó una eficiencia en el control de las ejecuciones presupuestales. Situación presupuestal: Ingresos Recaudados $11.540.451.850 Gastos Ejecutados $5.860.899.421 Resultado (superávit) $5.679.552.429

2.3.3 Gestión Financiera Durante el proceso Auditor realizado a la E.S.E Camu, vigencia fiscal 2017, se emitió una Opinión Eficiente, con una calificación de 83.3 Puntos de la Gestión Financiera con base en el resultado de los indicadores evaluados:

TABLA 3- 3

GESTIÓN FINANCIERA


Evaluación Indicadores 83,3

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 83,3

Con deficiencias


Con deficiencias 1

Ineficiente 0

Los Indicadores Financieros Evaluados Arrojaron los Siguientes Resultados:

INDICADOR RESULTADO

Equilibrio Total Con Recaudo: Es el comportamiento de los ingresos recaudados frente a los gastos ejecutados.

11.540.451.850 / 10.277.267.905*100 = 112,3 %. El anterior resultado indica que la ESE presenta equilibrio presupuestal por cuanto los ingresos recaudados fueron mayores a los gastos, lo anterior indica que la ESE está realizando una adecuada planeación en la ejecución de sus recursos.

31



Equilibrio Operacional Con Reconocimiento: Este componente consta de dos contenidos, el primero es el comportamiento de los ingresos reconocidos por ventas de servicios de salud y el segundo son los gastos operacionales, que están conformados por los gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios. Ingresos Reconocidos Venta de Servicios. / Gasto. Ejecutado.(Funcionamiento +Operativo)*100

12.161.047.291 / 10.446.973.014 *100= 116,4% Lo anterior indica que la ESE para la vigencia audita realizó una gestión efectiva toda vez que sus ingresos reconocidos superaron los gastos operacionales.

Equilibrio Operacional Con Recaudo: El resultado del indicador descrito, se calcula teniendo en cuenta los ingresos recaudados por ventas de servicios de salud frente a gastos de funcionamiento y los gastos de operación comercial y prestación de servicios Ingreso Recaudo Venta de Servicios/ Gasto. Ejecutado.(Funcionamiento +Operativo)*100

10.289.019.325 / 3.534.006.688 *100 = 2,9 % Lo anterior muestra que la ESE está realizando una gestión efectiva en el recaudo de sus ingresos reconocidos, toda vez que estos alcanzan a cubrir los gastos ejecutados o comprometidos en su totalidad.

Rotación de Cartera: Recaudo de facturación de la vigencia / Facturas reconocidas en la vigencia * 100

12.161.047.291 / 10.289.019.325 * 100=118,2% Lo anterior indica que el recaudo por venta de servicio es suficiente para cubrir los gastos de funcionamiento y operación de la ESE.

Autonomía Financiera. (Efectivo + cxc menores a un año/ cuentas por pagar menores a un año). Evalúa la capacidad de pago, frente al flujo de caja

1.512.301.893+1.913.561.753 / 209.705.109 = 16,3%,

Eficiencia en la Radicación de Facturas: Fecha de radicación de las Facturas en las EPS no supere el tiempo establecido en la Normatividad Vigente.

15/20=0,75 Se hace radicación oportuna de las facturas antes de 20 días del mes siguientes.

2.3.3.1 Tesorería En la vigencia fiscal 2017, la E.S.E Camu, utilizó para recaudar sus recursos, seis (6) cuentas bancarias, las cuales se relacionan a continuación:

CUENTA CORRIENTE BANCOLOMBIA NÚMERO 68157124641

MES INGRESOS EGRESOS SALDO

SALDO INICIAL 214.279.882

Enero 766.961.175 517.198.424 464.042.633

Febrero 649.226.474 639.022.779 474.246.328

Marzo 592.593.309 711.519.648 355.319.989

Abril 604.686.283 709.763.725 250.242.547

Mayo 745.287.801 670.313.140 325.217.208

Junio 832.114.611 748.019.889 409.311.930

Julio 943.722.686 903.020.122 450.014.494

Agosto 913.283.892 840.550.933 522.747.453

Septiembre 908.177.012 863.148.815 567.775.650

Octubre 910.636.444 695.293.922 783.118.172

Noviembre 959.588.595 849.524.576 893.182.191

Diciembre 1.332.529.827 1.688.290.959 537.421.059

32






Enero - 89.300.180 2.035.625

Febrero - 1.800.000 235.625

Marzo - - 235.625

Abril - - 235.625

Mayo - 18.921 216.704

Junio 236.915.420 - 237.132.124

Julio - 207.327.449 29.804.675

Agosto - 2.822.628 26.982.047

Septiembre 184.131.155 157.451.962 53.661.240

Octubre - - 53.661.240

Noviembre 90.966.785 - 144.628.025

Diciembre 184.131.155 221.218.497 107.540.683




Enero 578.585 12.006.630 1.602.502

Febrero 555.935 - 2.158.437

Marzo 704.779 - 2.863.216

Abril 771.763 - 3.634.979

Mayo 1.220.023 - 4.855.002

Junio 1.473.308 - 6.328.310

Julio 1.189.914 - 7.518.224

Agosto 1.341.208 - 8.859.432

Septiembre 1.267.803 - 10.127.235

Octubre 1.336.208 - 11.463.443

Noviembre 1.217.845 - 12.681.288

Diciembre 1.358.329 - 14.039.617

CUENTA CORRIENTE DAVIVIENDA NÚMERO 152969999233


SALDO INICIAL - - -

Enero - - -

Febrero - - -

Marzo - - -

Abril - - -

Mayo - - -

Junio - - -

Julio - - -

Agosto - - -

Septiembre - - -

Octubre - - -

Noviembre - - -

Diciembre 600.033.600 2.352 600.031.248

33



CUENTA AHORROS BANCO DE BOGOTA NÚMERO 216332445


SALDO INICIAL - - -

Enero - - -

Febrero - - -

Marzo - - -

Abril - - -

Mayo - - -

Junio 86.265.319 37.723 86.227.596

Julio 17.260.488 102.003.689 1.484.395

Agosto 17.251.114 - 18.735.509

Septiembre 17.254.369 - 35.989.878

Octubre 17.265.008 - 53.254.886

Noviembre 17.271.168 - 70.526.054

Diciembre 34.529.033 - 105.055.087

CUENTA AHORROS BANCO DE BOGOTA NÚMERO 216332536


SALDO INICIAL - - -

Enero - - -

Febrero - - -

Marzo - - -

Abril - - -

Mayo - - -

Junio - - -

Julio 102.014.233 36.376.700 65.637.533

Agosto 5.893 37.104.223 28.539.203

Septiembre 67.704.461 72.017.323 24.226.341

Octubre 37.816.295 40.245.223 21.797.413

Noviembre 106.058.659 39.341.223 88.514.849

Diciembre 40.103.092 80.259.223 48.358.718

Cuentas por Cobrar. La oficina de tesorería de la E.S.E a diciembre 31 de 2017, reportó cuentas por cobrar por valor de $5.939.101.189, cuentas estas que corresponden a prestación de servicios de salud según el siguiente detalle:

NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL DEUDOR

TOTAL CUENTAS POR COBRAR POR EDAD (EN DIAS) TOTAL

Hasta 30 días

Hasta 60 días

De 61 a 90 días

De 91 a 180 De 181 a 360 Mayor de 360 TOTAL

Administración de los recursos del SGSS "ADRES"

139.578 0 0 0 0 0 139.578

Axa Colpatria Seguros S.A 172.240 0 0 0 0 0 172.240

Dirección De Sanidad Ejercito Nacional

1.344.670 0 975.384 1.050.381 712.486 271.200 4.354.121

Fosyga - Fisalud 0 0 0 0 0 578.515 578.515

Gobernación de Bolívar 0 0 0 0 0 80.745 80.745

Gobernación del Cesar 0 0 0 0 0 114.848 114.848

La Previsora S.A 0 0 0 0 0 457.450 457.450

34



Medicina Integral 9.360.145 0 0 1.080.010 6.183.194 4.766.777 21.390.126

Nueva Eps Salud Sayma Centro

0 0 0 0 0 3.306.517 3.306.517

Policía Nacional 3.715.992 1.426.101 0 1.445.066 396.698 0 6.983.857

Positiva Compañía de Seguros

102.500 0 0 0 0 321.400 423.900

QBE Seguros 0 0 0 0 0 517.969 517.969

Seguros del Estado 0 0 0 0 202.150 275.900 478.050

SURA ARL 0 0 0 0 0 103.000 103.000

Alcaldía Municipal Cerete 49.559.192 66.440.808 0 0 8.592.788 0 24.592.788

Municipio De San Carlos Córdoba

0 111.181.626 0 0 0 0 1.181.626

Gobernación De Córdoba 0 0 0 0 0 20.808.086 20.808.086

Cafesalud 278.460 0 0 0 2.337.662 19.894.169 22.510.291

Colpatria Seguros 0 0 0 0 0 257.810 257.810

Coomeva EPS 12.588.439 6.205.691 9.983.469 12.102.659 38.549.341 28.289.313 107.718.912

Cruz Blanca EPS SA 153.950 0 0 0 0 0 153.950

EPS Sanitas 1.013.401 6.800 15.400 20.400 610.438 7.000 1.673.439

Famisanar EPS LTDA 0 0 0 0 536.401 0 536.401

Golden Grup EPS SA 0 0 0 0 0 1.084.463 1.084.463

Humana Vivir EPS 0 0 0 0 0 908.956 908.956

Liberty Seguros S.A 102.500 0 0 0 0 102.900 205.400

Medimas EPS S.A.S 1.815.660 0 0 0 0 0 1.815.660

Salud Total EPS 9.840.899 8.807.368 1.124.833 2.802.210 6.285.015 3.842.705 32.703.030

Saludcoop EPS 0 0 0 0 0 37.802.178 37.802.178

Suramericana EPS 103.000 0 2.980 3.119 0 735.086 844.185

Ambuq EPS 4.954.549 0 0 0 2.572.013 2.132.352 9.658.914

Cafam 0 0 0 0 0 161.150 161.150

Cajacopi EPS 31.266.021 14.761.784 431.260 39.329.186 72.681.087 82.654.315 241.123.653

Capital Salud EPS 157.680 0 0 53.400 588.754 0 799.834

Caprecom 0 0 0 0 0 439.129.533 439.129.533

Capresoca EPS 0 0 0 0 0 393.032 393.032

Comfachoco EPS 0 0 0 0 0 69.749 69.749

Comfacor EPS 50.709.815 20.343.421 818.880 70.902.533 484.440.403 2.473.916.670 3.101.131.722

Comfama 0 0 0 0 0 306.080 306.080

Comfamiliar Cartagena 0 0 0 0 55.580 0 55.580

Comfasucre 0 0 0 345.868 0 75.350 421.218

Confenalco 0 0 0 0 0 1.762.584 1.762.584

Comparta EPS 32.363.473 1.882.054 1.590.020 19.257.924 146.504.399 1.184.105.416 1.385.703.286

Coosalud EPS 1.617.581 369.110 454.940 1.209.800 1.734.096 1.984.679 7.370.206

Emdisalud EPS 5.136.453 0 0 0 1.379.373 899.763 7.415.589

Manexka EPSI 1.558.576 0 0 0 86.853.726 214.733.890 303.146.192

Mutual SER EPS 28.963.859 12.840.817 19.401.391 31.555.771 147.301.899 122.362.570 362.426.307

Nueva EPS 27.714.596 8.259.781 6.136.093 14.378.242 52.555.044 85.869.091 194.912.847

Salud Vida EPS 13.745.625 2.822.097 593.401 11.967.467 53.324.704 677.276.954 759.730.248

Savia Salud EPS 760.640 0 0 0 1.219.987 102.900 2.083.527

Selvasalud S.A EPS 0 0 0 0 0 1.133.464 1.133.464

Solsalud EPS 0 0 0 0 0 164.234.424 164.234.424

Alianza Medellin ANT 0 0 0 0 0 1.214.900 1.214.900

ESE Camu del Prado 0 0 0 0 0 -1.549.180.941 (1.549.180.941)

GRAN TOTAL 289.239.494 255.347.458 41.528.051 207.504.036 1.115.617.238 4.029.864.912 5.939.101.189

Fuente: Cartera a 31 de Diciembre de 2017 y Formato de Rendición de Cuenta vigencia 2017

Conforme a la información suministrada por el área contable a diciembre 31 de 2017, presentó, cuentas por cobrar netas por valor de $5.939.101.189, de las cuales el monto de $1.909.236.277, correspondieron a deudas entre 30 y 180 días y la suma de $4.029.864.912, son deudas mayores de 360 días o cartera de difícil cobro que tienen las EPS y las compañías de seguros con la E.S.E por la prestación de servicios de salud.

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Hallazgo Número 08.- Deficiencia en la Gestión de Cuentas por Cobrar Vigencias Anteriores. De acuerdo al análisis efectuado a las cuentas por cobrar a 31 de diciembre de 2017, se evidenció que pese a que la entidad presentó un comportamiento adecuado en cuanto a la recuperación de la cartera de la vigencia actual, se observó que las gestiones adelantadas para recupera la cartera de vigencias anteriores no fueron eficaces, esto reflejado en unas cuentas por cobrar de $4.029.864.912, que presentan un vencimiento mayor de 360 días, situación está que denota una falta de gestión en el recaudo de la cartera de vigencias anteriores, razón por la cual se requiere que la entidad establezca mecanismos efectivos para el cobro y recaudo

oportuno de los recursos por concepto de prestación de servicios de salud. Criterio: Artículos 1 y 2 de la Ley 1066 de 2006, Articulo 1 y 3 del Decreto 4473 de 2006. Causa: Falta de seguimiento y gestión en el recaudo de las cuentas por cobrar Efecto: Disminución del flujo de efectivo, posible incumplimiento de los pagos a los proveedores y acreedores Este hallazgo es calificado administrativo. Cuentas por Pagar: De acuerdo a la información suministrada por La E.S.E Camu a 31 de diciembre del 2017, presentó cuentas por pagar por valor de $6.359.476.468, las cuales se encontraron clasificadas por edades como se detalla a continuación:

A 360 días Más de 360 Total Cuentas por pagar

240.101.749 6.119.374.716 6.359.476.465

3.77% 96.23% 100%

De lo anterior se observa que las Cuentas por Pagar mayores a 360 días representan el 96.23% del total, mientras que las menores a 360, es decir la suma de $240.101.749 equivalen al 3.77% del total de estas. Al realizar un análisis de manera general a la situación financiera de la entidad, se evidenció que ésta, a 31 de diciembre de 2017, presentó una cartera por cobrar de $5.939.101.189, mientras que las cuentas por pagar se sitúan en la suma de $6.359.476.465, y el saldo disponible en el banco (libro de Bancos) fue por valor de $1.512.301.893, lo que indica que la E.S.E cuenta con los recursos suficientes y necesarios para cubrir sus obligaciones de corto y mediano plazo; lo anterior si realiza las gestiones pertinentes para recuperar su cartera, de lo contrario estaría en un eminente crisis financiera.

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POLIZA SEGURO GLOBAL SECTOR OFICIAL

Póliza número 3001834, de La Previsora S.A. Compañía de Seguros expedida el 28 de julio de 2016, con vigencia del 13 de julio de 2016, hasta el 13 de julio de 2017.

Ampara: Cobertura de Manejo Oficial Deducible: 10% del Valor de la Perdida Min 4.00 SMMLV – Delitos Contra la Administración Publica – Fallos Con Responsabilidad Fiscal.

Póliza número 3002126, de La Previsora S.A. Compañía de Seguros expedida el 11 de julio de 2017, con vigencia del 13 de julio de 2017, hasta el 13 de julio de 2018.

Ampara: Cobertura de Manejo Oficial Deducible: 10% del Valor de la Perdida Min 4.00 SMMLV – Delitos Contra la Administración Publica – Fallos Con Responsabilidad Fiscal.

POLIZA DE RESPONSABILIDAD CIVIL

Póliza número 1002578 de la Previsora S.A Compañía de Seguros, expedida el 5 de julio de 2017, con vigencia del 3 de julio de 2017, hasta el 3 de julio de 2018. Ampara: Responsabilidad civil profesional Medica.

- Uso de equipos de diagnóstico y terapias, valor asegurado $400.0000.000. - Errores u omisiones profesionales, valor asegurado $400.0000.000. - Pago de causaciones, fianzas y costas, valor asegurado $400.0000.000. - Cobertura R.C. clínicas y hospitales, valor asegurado $400.0000.000. - Predios, labores y operaciones, valor asegurado $400.0000.000.

2.3.3.2 Facturación - Recaudo.

De acuerdo a la información suministrada por la entidad para la vigencia 2017 en desarrollo del proceso auditor la facturación de la E.S.E durante la vigencia 2017 fue por la suma de $12.263.288.673, de los cuales se radicaron $11.839.248.694 y quedaron facturas sin radicar por valor de $424.039.979, es decir la entidad dejo de radicar el 3,45% de lo facturado.

FACTURACION-2017.

FACTURADO RADICADO SIN RADICAR

12.263.288.673 11.839.248.694 424.039.979

No obstante al realizar la comparación del comportamiento de la facturación entre las vigencias 2016 y 2017, se observa que para la vigencia 2017, la facturación de la

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E.S.E se incrementó, con respecto al año inmediatamente anterior, como se ilustran a continuación:

2017 2016 (-) VALORES %

Cápita 10.729.511.984,39 10.151.133.791 578.378.193,39 5,39

Evento 343.649.370,00 166.776.263 176.873.107,00 51,47

PIC 815.918.928,60 577.431.556 238.487.372,35 29,23

PPNA 254.208.390,00 246.857.208 7.351.182,00 2,89

Otros 120.000.000,00 - 120.000.000,00 100,00

Recibos-Caja-Cuota De Recuperación

- 12.936.267 (12.936.266,54) -

Total 12.263.288.672,99 11.155.135.085 2.543.233.108,54 20,74

Analizado el comportamiento de la facturación se observa que lo facturado en la vigencia 2017, aumentó frente al año anterior en un 20,74%, que en valor absoluto equivale a la suma de $2.543.233.108,54. Facturación por Régimen Vigencia 2017.

CONCEPTO CONTRATADO

FACTURADO GLOSA INICIAL

GLOSA DEF.

FAC. RECONO

CIDA

RECAUDO DE LA VIGENCIA

RECAUDADO VIGENCIA ANTERIOR

TOTAL RECAUDADO

EPS Régimen Contributivo

134.505.360 197.558.810 12.900.669 3.357.152 - 124.328.386,53 9.277.906 133.606.293

EPS Régimen Subsidiado

10.373.909.437 10.744.167.257 630.877.649 61.434.795 - 9.254.225.056 409.420.772 9.663.645.828

Población Pobre no Afiliada al Régimen

Subsidiada

254.208.390 254.208.390 0 0 206.986.281 3.320.724 210.307.005

SOAT - 513.968 0 0

FOSYGA - 374.390 0 0

Plan de Intervenciones Colectivas

815.918.929 815.918.929 0 0 696.144.515 696.144.515

Otros 120.000.000 250.546.929 4.164.925 9.018.926,00 13.183.851

Total 11.698.542.116 12.263.288.673 643.778.318 64.791.947 - 10.078.862.882 431.038.328,34 10.716.887.492

Durante la vigencia 2017, el mayor valor facturado corresponde al concepto de régimen subsidiado por la suma de $10.744.167.2577 que equivale al 86,6% de lo facturado, seguido de los planes de intervenciones colectiva por valor de $815.918.929, que representa un 6,65% y de lo facturado por población pobre no asegurada por la suma de $254.208.390, con un porcentaje del 2%. Se realizó un análisis al proceso de facturación de la vigencia fiscal 2017, con el fin de determinar la eficiencia y eficacia con que la E.S.E facturó, radicó las facturas, así mismo determinar que objeciones le realizaron en la facturación, con que prontitud respondió las objeciones y el resultado final de la facturación es decir qué valor le glosaron y que facturas cumplieron con los requisitos para constituirse en cuentas por cobrar, como también la gestión adelantada por la Gerencia de la E.S.E para el recaudo de la cartera.

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Teniendo en cuenta lo anterior el grupo auditor pudo evidenciar que entidad efectúo los envíos de las facturas a las diferentes entidades promotoras de salud, que del total facturado por la E.S.E recaudó la suma de $10.078.862.882, que representa el 82,18% y de las vigencias anteriores recaudo un monto de $431.038.328,34. Seguido a lo anterior se observó que el pagador de mayor facturación y recaudo por venta de servicios de salud corresponde al Régimen Subsidiado el cual obtuvo un recaudo del 89,20% del total recaudado, seguido el pagador de intervenciones colectivas con un recaudo del 85,32% del total. GLOSAS De acuerdo a los informes presentados por la E.S.E, las principales causas de las glosas fueron: incumplimiento de las actividades programadas, autorizaciones, estancias, tarifas y facturación, así mismo del total de la facturación en la vigencia 2017, por valor de $12.263.288.673, se registran objeciones y glosas definitivas por régimen como se detallan a continuación:

CONCEPTO FACTURADO GLOSA INICIAL GLOSA DEFINITIVA

EPS Régimen Contributivo 197.558.810 12.900.669 3.357.152

EPS Régimen Subsidiado 10.744.167.257 630.877.649 61.434.795

Población Pobre no Afiliada al Régimen Subsidiada 254.208.390 0 0

SOAT 513.968 0 0

FOSYGA 374.390 0 0

Plan de Intervenciones Colectivas 815.918.929 0 0

Otros 250.546.929

Total 12.263.288.673 643.778.318 64.791.947

Analizada la información del cuadro anterior, frente al comportamiento de la facturación y las glosas, se observa que en la vigencia 2017 del total de la facturación presenta objeciones en un porcentaje del 5,24% mientras que las glosas definitivas representan un 0,52% de la facturación de la vigencia 2017, valor este que se encuentra entre el porcentaje de los rangos aceptados en las normas administrativas de las entidades prestadoras de servicios de Salud; por lo que la E.S.E debe seguir mejorando el proceso para minimizar el riesgo de las glosas en los servicios prestados.

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3 OTRAS ACTUACIONES

3.1 Atención De Denuncias Al respecto, no se anexó al memorando de asignación, denuncia alguna, como tampoco se presentaron durante el tiempo de ejecución de la auditoria, en contra de la E.S.E Camu del Prado del municipio de Cerete.

3.2 Beneficios Del Proceso Auditor Recurriendo a la visita realizada en las instalaciones de la entidad auditada, se dedujo que el presente proceso auditor no se estableció beneficio alguno

3.3 Presupuesto Auditado:

AÑO VALOR PRESUPUESTO DEFINITIVO

VALOR PRESUPUESTO

RECAUDADO

VALOR PRESUPUESTO EJECUTADO

VALOR PRESUPUESTO AUDITADO

2017 13.636.061.525 11.540.451.850 10.486.973.014 2.826.349.130

El valor del presupuesto auditado correspondió a la suma del total de los contratos revisados.

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4 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS DE LA E.S.E CAMU DEL PRADO DE CERETE.

VIGENCIA 2017.

TIPO DE HALLAZGO CANTIDAD VALOR (en pesos) Y/ O HALLAZGOS

1. ADMINISTRATIVOS 8

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

Seguimiento De Plan De Mejoramiento

Se realizó seguimiento al Plan de Mejoramiento suscrito producto de la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, encontrando un (1) hallazgo administrativo. Como consecuencia de lo anterior, se presentó, que la acción fue cumplida parcialmente, la cual correspondió a "deficiencias en el control de archivos documentales", con un 80% de avance, la cual se encuentra parcialmente cumplida, por cuanto no se evidenciaron soportes que demuestren que se ha subsanado en su totalidad. Ante esta situación la E.S.E Camu, debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando con acciones que permitan eliminar las causas que la originaron.

TOTALES 8

Equipo Auditor: DAVID VERGARA ROMÁN ANA MILENA LANCE GONZÁLEZ Coordinador Auditora.

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