Incentivos Tributarios

Incentivos tributarios a las inversiones ambientales en Colombia. ¿Cómo

maximizar el beneficio del cumplimiento de la normatividad ambiental?

Orlando Quintero MontoyaI.Q. MSc Economía del Medio Ambiente y los Recursos Naturales

Correo electrónico: [email protected] – Teléfono móvil: 3123072626

mailto:[email protected]

Contenido• Introducción• Marco Normativo• Antecedentes en Colombia• Oportunidades de Inversión

– Emisiones atmosféricas– Vertimientos– Residuos Peligrosos– Contaminantes Orgánicos Persistentes– Eficiencia Energética

• Análisis de caso

Introducción

Los incentivos tributarios han sido ampliamente utilizados para promover el crecimiento de algunas actividades económicas específicas o impulsar el desarrollo en regiones determinadas.

También se justifican cuando su aplicación hace más equitativa la estructura impositiva o cuando promueven la internalización de externalidades negativas, como las ambientales. (Hernández G. et al 2000)

En Colombia la Ley 223 de 1995 estableció la deducción de hasta el 20% de la renta líquida por inversiones en control y mejoramiento ambiental (Artículo 158-2 Estatuto Tributario) y la exclusión del IVA, entre otros bienes, a los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales (Artículo 424-5 Estatuto Tributario), con el fin de promover y facilitar el mejoramiento del desempeño ambiental y el cumplimiento de las normas a los sectores regulados.

Introducción

Marco Normativo

Deducción Renta

Artículo 158-2 ET

Decreto 3172 de 2003

Resolución 0136 de 2004

Exclusión IVA

Artículo 428 y Artículo 428, literales f) e i) ET

Decreto 2532 de 2001

Resolución 0978 de 2007

Antecedentes en Colombia

Fuente: MADS (2012)

Antecedentes en ColombiaInversiones ambientales e incentivos tributarios 2005 - 2009

Fuente: MAVDT (2011)

Antecedentes en ColombiaNúmero de solicitudes de Incentivo y Número de empresas solicitantes

(2005 – 2009)

Fuente: MAVDT (2011)

Aprobadas No aprobadas Total2005 186 58 244 1412006 175 70 245 1552007 193 56 249 1412008 158 63 221 1312009 148 42 190 106

860 289 1.149 674

No de solicitudesAño No de empresas

Antecedentes en ColombiaInversiones ambientales del sector manufacturero y de los incentivos tributarios otorgados

entre el 2005 y el 2007 a precios corrientes

143

95

32

1619

17

0

20

40

60

80

100

120

140

$ -

$ 20.000.000,00

$ 40.000.000,00

$ 60.000.000,00

$ 80.000.000,00

$ 100.000.000,00

$ 120.000.000,00

$ 140.000.000,00

$ 160.000.000,00

2005 2006 2007

Inversion ambiental sector manufacturero (eje izquierdo)

Incentivos Tributarios Otorgados sector manufacturero (eje izquierdo)

No de empresas manufactureras que hicieron inversión ambiental (eje derecho)

No de empresas manufactureras que recibieron incentivo (eje derecho)

Fuente: Datos MAVDT, EA M y EAI del DANE. Cálculos del autor (2011)

Oportunidades de InversiónLa adopción de incentivos tributarios como instrumentos económicos de la política ambiental, busca promover el mejoramiento del desempeño ambiental de los agentes regulados disminuyendo sus costos de reducción de la contaminación. Para que las empresas decidan adquirir más activos destinados al control y mejoramiento ambiental, con la reducción (o eliminación) de los impuestos, debe lograrse que los costos de dichos activos sean menores a los beneficios que se obtendrán con su implementación. (Kemp, 1998)

Oportunidades de Inversión

Si lo anterior se cumple se espera observar un incremento en las

inversiones en control y mejoramiento ambiental por parte de

las firmas que reciben el incentivo tributario, toda vez que se facilita

esta decisión, bajo el supuesto de su racionalidad económica.


Para maximizar el potencial beneficio de los incentivos

tributarios, deben vincularse las consideraciones ambientales desde la planeación de las inversiones de la empresa.


¿Pero cómo hacerlo?


Diálogo entre las diferentes áreas de la

empresa, cumplimiento de la normatividad

ambiental y actualización frente a

sus desarrollos.


Emisiones Atmosféricas

Resolución 909 de 2008. Límites de emisión por fuentes fijas:

1. Sistemas de control de la contaminación atmosférica (PM10, NOx, SOx, entre otros, según el sector productivo),

2. Sistemas de monitoreo de contaminantes atmosféricos.


VertimientosDecreto 3930 de 2010. Plan de reconversión a tecnologías limpias para:

1. Reducir y minimizar la carga contaminante por unidad de producción, antes del sistema de tratamiento o antes de ser mezclada con aguas residuales domésticas.

2. Reutilizar o reciclar subproductos o materias primas, por unidad de producción o incorporar a los procesos de producción materiales reciclados, relacionados con la generación de vertimientos.


Residuos PeligrososLey 1252 de 2008 y Decreto 4741 de 2005. Gestión Integral de Residuos Peligrosos:

1. Planes de gestión integral de residuos peligrosos.

2. Responsabilidad extendida del productor

3. Reducción de la generación de residuos peligrosos y manejo ambientalmente adecuado de los RESPEL generados.


Contaminantes Orgánicos Persistentes

Ley 1196 de 2008. Convenio de Estocolmo. Plan Nacional de Aplicación:

1. Reducir las liberaciones de COPs no intencionales (Dioxinas y Furanos).

2. Eliminar el uso y existencias de COPs incluidos en el Anexo A del Convenio de Estocolmo (PCB – Resolución 0222 de 2011, entre otros).


Eficiencia EnergéticaResolución 0186 de 2012. Metas ambientales eficiencia energética:

1. Sector industrial: Sustituir motores actuales por otros de alta eficiencia, aprovechar el calor residual de procesos de combustión.

2. Sector transporte: Vehículos híbridos y eléctricos en STM, masificación del uso del tren y sistemas de transporte limpio.

3. Promoción del uso de fuentes de energía no convencionales (solar, geotérmica, eólica, PCH, mareomotor, biomasa).

Oportunidades de InversiónAnálisis de Caso

Ejemplo beneficios exclusión IVA:

DESCRIPCIONESCENARIO SIN

BENEFICIO TRIBUTARIO

ESCENARIO CON BENEFICIO TRIBUTARIO

Inversión en Equipos y Elementos

$ 4.000.000.000 $ 4.000.000.000

IVA (16%) $ 640.000.000 $ 0 TOTAL $ 4.640.000.000 $ 4.000.000.000

BENEFICIO ECONOMICO FINAL PARA LA EMPRESA (AHORRO)

$ 0 $ 640.000.000

Oportunidades de InversiónAnálisis de Caso

Ejemplo beneficios deducción Renta:

DESCRIPCION ESCENARIO SIN BENEFICIO TRIBUTARIO

ESCENARIO CON BENEFICIO TRIBUTARIO

Inversión Total $ 4.000.000.000 $ 4.000.000.000 Renta Líquida Gravable $ 20.000.000.000 $ 20.000.000.000 Deducción hasta el 20% R.L.(Sin superar el monto de la inversión)

$ 0 $ 4.000.000.000

Renta Líquida después de aplicado el beneficio tributario

$ 20.000.000.000 $ 16.000.000.000

Impuesto de Renta (37,5%) $ 7.500.000.000 $ 6.000.000.000

Beneficio económico $ 0 $ 1.500.000.000

BENEFICIO ECONOMICO FINAL PARA LA EMPRESA (AHORRO)

$ 0 $ 1.500.000.000

ConclusionesLos incentivos tributarios a las inversiones en activos fijos destinados a la protección y conservación ambiental, cumple con uno de sus objetivos por cuanto las empresas que lo conocen y hacen uso del mismo realizan mayores inversiones ambientales. Sin embargo, este incentivo ha sido poco utilizado por el sector manufacturero, lo cual puede asociarse, entre otros factores con el escaso conocimiento que tienen las firmas sobre su existencia. Hasta ahora las empresas que han hecho uso del incentivo son las más grandes, lo cual entre otras causas puede relacionarse con los costos de transacción que implica el trámite para la aprobación del incentivo por parte del Ministerio de Ambiente.

Para maximizar el beneficio es necesario que los objetivos ambientales, y el cumplimiento de la normatividad se vinculen al proceso de planeación y toma de decisión de inversiones por parte de las empresas.

GRACIASOrlando Quintero Montoya

I.Q. MSc Economía del Medio Ambiente y los Recursos NaturalesCorreo electrónico: [email protected]

Teléfono móvil: 3123072626

mailto:[email protected]

Documents

Incentivos Tributarios