IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

ANTIOQUIA

IMPUESTO DE REGISTRO

HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de registro

lo constituye la inscripcin de documentos que contengan actos,

providencias, contratos o negocios jurdicos, en los cuales sean

parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las

disposiciones legales, deben registrarse en las oficinas de registro

de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, con

jurisdiccin en el Departamento de Antioquia. Cuando un acto,

contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la Oficina de

Registro de Instrumentos Pblicos como en la cmara de comercio,

el impuesto se generar solamente en la instancia de inscripcin en

la oficina de registro de instrumentos pblicos, sobre el total de la

base gravable. El impuesto ser liquidado y recaudado por las

oficinas de registro de instrumentos pblicos.

NOTA: La matrcula mercantil o su renovacin, la inscripcin en el

registro nacional de proponentes y la inscripcin de los libros de

contabilidad no se consideran actos, contratos o negocios jurdicos

documentales.

CAUSACIN: El impuesto se causa en el momento de la solicitud de

inscripcin en el registro y se paga por una sola vez por cada acto,

contrato o negocio jurdico sujeto a registro. Cuando un contrato

accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal,

el impuesto se causar solamente en relacin con este ltimo.

Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a

registro, el impuesto se liquidar sobre cada uno de ellos, aplicando

la base gravable y tarifas establecidas.

No podr efectuarse el registro de Instrumentos Pblicos ni de

Cmara de Comercio si la solicitud no se ha acompaado de la

constancia o recibo de pago del impuesto. Cuando se trate de actos,

contratos o negocios jurdicos entre entidades pblicas, el requisito

del pago del impuesto no ser necesario.

SUJETOS PASIVOS: Son sujetos pasivos los particulares

contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia

sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarn el impuesto por

partes iguales, salvo manifestacin expresa de los mismos en otro

sentido.

BASE GRAVABLE: Est constituida por el valor incorporado en el

documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico.

Cuando se trate de actos que transfieran la propiedad sobre

establecimientos de comercio, actos de apertura de sucursales de

sociedades extranjeras y liquidaciones de sociedades conyugales, la

base gravable estar constituida sobre el valor del acto o contrato.

Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes

inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, al

del valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso. Cuando se

trate de la inscripcin de providencias judiciales o administrativas

que incorporen un derecho apreciable pecuniariamente a favor de

una o varias personas, tales como las providencias de remate y

adjudicacin de bienes, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el

valor del remate o adjudicacin del bien. Para tal efecto, el

interesado adjuntar a la providencia, el acta aprobatoria del

remate y la providencia aprobatoria del mismo. Cuando se trate de

la inscripcin de una sentencia por medio de la cual se aprueba una

particin de bienes que adjudica derechos y acciones sobre unos

inmuebles, la base gravable la constituye el valor incorporado en el

documento que adjudique el bien. Cuando se trate del contrato de

leasing, la base gravable la constituye el valor incorporado en el

acto.

Cuando se trate de liquidacin de sociedades, la base gravable la

constituye la cuenta final contenida en el acta por medio de la cual

se efecta la cancelacin del registro mercantil.

TARIFAS. Las tarifas del impuesto de registro sern las

siguientes: a. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta

sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos

pblicos: uno por ciento (1%). b. Actos, contratos o negocios

jurdicos con cuanta sujetos al impuesto de registro en las cmaras

de comercio: cero punto siete por ciento (0.7%) a. Actos, contratos

o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de

registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio,

tales como el nombramiento de representante legal, revisor fiscal,

reformas estatutarias que no impliquen cesin, derechos ni aumento

de capital, escrituras aclaratorias: cuatro (4) salarios mnimos

diarios legales vigentes.

TRMINO PARA EL REGISTRO: Cuando las disposiciones legales

vigentes no sealen trminos especficos para la inscripcin en el

registro de los actos, contratos o negocios jurdicos, la solicitud de

inscripcin deber formularse a partir de la fecha de su

otorgamiento o expedicin, de acuerdo con las siguientes reglas: 1.

Dentro de los dos (2) meses siguientes, si han sido otorgados o

expedidos en el pas y, 2. Dentro de los tres (3) meses siguientes, si

han sido otorgados o expedidos en el exterior. Entindase por

fecha de otorgamiento de las providencias judiciales o

administrativas, la fecha de ejecutoria. 3.- Dentro de los noventa

das (La hipoteca y la constitucin del patrimonio de familia)

EXTEMPORANEIDAD. Los contribuyentes o responsables que no

registren oportunamente el acto, contrato o negocio jurdico,

debern cancelar intereses moratorios por cada mes de retardo en

el pago del impuesto cuya tasa de inters ser determinada por el

Gobierno Nacional.

LUGAR DE PAGO DEL IMPUESTO: El impuesto se pagar en el

departamento donde se efecte el registro. Cuando se trate de

bienes inmuebles, el impuesto se pagar en el departamento donde

se hallen ubicados estos bienes.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS

AUTOMOTORES

HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del impuesto, la

propiedad o posesin de los vehculos gravados.

VEHICULOS GRAVADOS. Estn gravados con el impuesto los

vehculos automotores nuevos, usados y los que se internen

temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes: a) Las

bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c.

de cilindrada; b) Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y

dems maquinaria agrcola; c) Los tractores sobre oruga,

cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y

maquinaria similar de construccin de vas pblicas; d) Vehculos y

maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn

destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas

abiertas al pblico; e) Los vehculos de transporte pblico de

pasajeros y de carga.

Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los vehculos

automotores que entran en circulacin por primera vez en el

territorio nacional.

En la internacin temporal de vehculos al territorio nacional, la

autoridad aduanera exigir, antes de expedir la autorizacin, que el

interesado acredite la declaracin y pago del impuesto ante la

jurisdiccin correspondiente por el tiempo solicitado. Para estos

efectos la fraccin de mes se tomar como mes completo. De igual

manera se proceder para las renovaciones de las autorizaciones de

internacin temporal.

SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o

poseedor de los vehculos gravados.

BASE GRAVABLE. Est constituida por el valor comercial de los

vehculos gravados, establecido anualmente mediante resolucin

expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior

al gravable, por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos que

entran en circulacin por primera vez, la base gravable est

constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o

cuando son importados directamente por el usuario propietario o

poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de

importacin.

Para los vehculos usados y los que sean objeto de internacin

temporal, que no figuren en la resolucin expedida por el Ministerio

de Transporte, el valor comercial que se tomar para efectos de la

declaracin y pago ser el que corresponda al vehculo automotor

incorporado en la resolucin que ms se asimile en sus

caractersticas.

Determinacin de la base gravable. Para efectos de determinar la

base gravable del Impuesto, el Ministerio del Transporte

establecer, mediante resolucin que expedir antes del 30 de

noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable, el valor

comercial de los vehculos gravados, incluidas las motocicletas de

ms de 125 c.c. de cilindrada, para lo cual tendr en cuenta su

marca, modelo y cilindraje.

CAUSACIN. El impuesto se causa el 1o. de enero de cada ao. En

el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa

en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre

automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de

venta o en la fecha de solicitud de internacin.

TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehculos gravados sern las

establecidas por ley para cada ao.

Los valores a que se hace referencia en el presente artculo, se

acogern a los establecidos anualmente por el Gobierno Nacional.

Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez,

el impuesto se liquidar en proporcin al nmero de meses que reste

del respectivo ao gravable. La fraccin de mes se tomar como un

mes completo. El pago del impuesto sobre vehculos automotores

constituye requisito para la inscripcin inicial en el registro

terrestre automotor.

Todas las motos independientemente de su cilindraje, debern

adquirir el seguro obligatorio de accidentes de trnsito. El

incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de las

sanciones establecidas para los vehculos que no porten la

calcomana a que se refiere la presente ley. Las compaas

aseguradoras tendrn la obligacin de otorgar las plizas del seguro

obligatorio de accidentes de trnsito.

Los municipios que han establecido con base en normas anteriores a

la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito o

rodamiento a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo

vigente.

DECLARACIN Y PAGO. Los propietarios o poseedores de los

vehculos automotores gravados, incluidas las motocicletas de ms

de 125 c.c. de cilindrada, matriculadas en los organismos de

trnsito del Departamento de Antioquia, anualmente debern

declarar ante el ente territorial y pagar en las entidades

financieras que ste determine.

PLAZOS PARA LA DECLARACIN Y PAGO: El impuesto ser

administrado por el Departamento de Antioquia. Se pagar dentro

de los plazos establecidos anualmente mediante Ordenanza y en las

instituciones financieras que para el efecto stos sealen. Quien no

pague dentro del plazo establecido, deber pagar sancin por

extemporaneidad e intereses de mora. La Administracin

Departamental podr a travs de Ordenanza, establecer

descuentos por pronto pago cuando lo considere pertinente.

DISTRIBUCIN DEL RECAUDO. Del total recaudado por concepto

de impuesto, sanciones e intereses, en su jurisdiccin, al

departamento de Antioquia le corresponde el ochenta por ciento

(80%). El veinte por ciento (20%) pertenece a los municipios a que

corresponda la direccin informada en la declaracin. La institucin

financiera consignar en las respectivas cuentas el monto

correspondiente a los municipios y al Departamento.

ADMINISTRACIN Y CONTROL. El recaudo, fiscalizacin,

liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del impuesto sobre

vehculos automotores, es de competencia del Departamento de

Antioquia.

Traspaso de propiedad y traslado del registro. Las autoridades de

trnsito se abstendrn de autorizar y registrar el traspaso de la

propiedad de los vehculos gravados, hasta tanto se acredite que se

est al da en el pago del impuesto sobre vehculos automotores y se

haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de trnsito.

El traslado y rematricula de los vehculos no genera ningn costo o

erogacin.

BASE DE DATOS. Las Oficinas de Transito de los municipios del

Departamento de Antioquia, debern suministrar la informacin

completa de los registros de los vehculos de su jurisdiccin. As

mismo, estn obligados a informar mensualmente a la Direccin de

Rentas, todas las novedades relacionadas con esta impuesto. El

reporte de informacin deber contener los siguientes datos:

a) Cdula o Nit del propietario o poseedor del vehculo de uso

particular.

b) Nmero de la placa.

c) Marca del vehiculo.

d) Cilindraje.

e) Modelo.

f) Novedad

IMPUESTO DE CONSUMO

- IMPUESTO AL CONSUMO DE VINOS, APERITIVOS Y

SIMILARES

SUJETO ACTIVO: Departamento de Antioquia

SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del

impuesto al consumo los productores, los importadores y,

solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son

responsables directos los transportadores y expendedores al detal,

cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los

productos que transportan o expenden.

CAUSACIN: Para los productos nacionales, el impuesto al consumo

se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o

en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para

publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a

autoconsumo. Para los productos extranjeros, el impuesto al

consumo se causa en el momento en que los mismos se introducen al

pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.

Para efectos del el impuesto al consumo sobre los licores, vinos,

aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el

pas recibirn el tratamiento de productos nacionales. Al momento

de su importacin al territorio aduanero nacional, estos productos

slo pagarn los impuestos o derechos nacionales a que haya lugar.

BASE GRAVABLE. La base gravable sern los grados

alcoholimetricos que contengan los licores que se produzcan,

introduzcan o comercialicen en el Departamento.

TARIFAS. Las tarifas del impuesto al consumo sobre vinos,

aperitivos y similares, sern fijadas de acuerdo con el grado de

contenido alcohlico, por cada unidad de setecientos cincuenta

(750) centmetros cbicos o su equivalente

LIQUIDACIN Y RECAUDO POR PARTE DE LOS PRODUCTORES:

Para efectos de liquidacin y recaudo, los productores facturarn,

liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en fbrica de los

productos despachados para otros departamentos el valor del

impuesto. Los productores declararn y pagarn el impuesto, en los

perodos y dentro de los plazos establecidos en la ley, en los

formularios prescritos por la Federacin Nacional de

Departamentos y distribuidos por el Departamento de Antioquia

- IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO

HECHO GENERADOR. Est Constituido por el consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin del Departamento.

SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos o responsables del

impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con

ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los

transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan

justificar debidamente la procedencia de los productos que

transportan o expenden

CAUSACIN. En el caso de productos nacionales, el impuesto se

causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en

planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para

publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a

autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se

causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo

cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.

BASE GRAVABLE: Tarifas, sobre tasa y distribucin, se aplicar lo

dispuesto en la Ley 1393 del 12 de julio de 2010 o las normas que lo

regulen, reglamenten o complementen.

SOBRETASA A LA GASOLINA

HECHO GENERADOR. Est constituido por el consumo de gasolina

motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del

Departamento de Antioquia.

Para la sobretasa al ACPM, el hecho generador est constituido por

el consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdiccin del

Departamento. No generan la sobretasa las exportaciones de

gasolina motor extra y corriente o de ACPM.

RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa, los

distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del

ACPM, los productores e importadores. Adems son responsables

directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal,

cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la

gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas

en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los

distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el

caso.

CAUSACIN. La sobretasa se causa en el momento en que el

distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina

motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al

consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el

distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para

su propio consumo.

BASE GRAVABLE. Est constituida por el valor de referencia de

venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y

del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de

Minas y Energa.

TARIFA. La tarifa de la sobretasa a la gasolina motor extra o

corriente aplicable en el Departamento de Antioquia ser del seis

punto cinco por ciento (6.5%).

DECLARACIN Y PAGO. Los responsables cumplirn mensualmente

con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas en las

entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los

dieciocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de

causacin. Adems de las obligaciones de declaracin y pago, los

responsables de la sobretasa informarn al Ministerio de Hacienda

y Crdito Pblico - Direccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del

combustible, discriminado mensualmente por entidad territorial,

tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables

debern cumplir con la obligacin de declarar en el Departamento

de Antioquia, an cuando dentro del periodo gravable no se hayan

realizados operaciones gravadas La declaracin se presentar en los

formularios que para el efecto disee u homologue el Ministerio de

Hacienda y Crdito Pblico a travs de la Direccin de Apoyo Fiscal

y en ella se deber distinguir el monto de la sobretasa segn el tipo

de combustible, que corresponde a cada uno de los entes

territoriales, a la Nacin y al Fondo de Compensacin.

IMPUESTO DE DEGUELLO

BASE LEGAL. Lo constituye el artculo 1 de la ley 8 de abril 7 de

1909 y los artculos 161 y 162 del Decreto Extraordinario 1222 del

18 de Abril de 1986.

HECHO GENERADOR. Est constituido por el sacrificio de cada

unidad de ganados mayores bovinos y bufalinos realizados por

plantas de faenado, cooperativas y frigorficos legalmente

constituidos en el Departamento de Antioquia.

CAUSACIN. El impuesto se causar en el momento del sacrificio

de cada res.

SUJETO PASIVO. El responsable del pago del impuesto y sujeto

pasivo de la obligacin en calidad de contribuyente es el propietario

de cada animal.

BASE GRAVABLE. La base gravable para determinar el impuesto al

degello de ganado bovino y bufalino lo constituye cada unidad de

ganado mayor o ternero recin nacido que se sacrifique.

TARIFAS. La tarifa del impuesto al degello de ganado mayor ser

equivalente a un (1) salario mnimo legal diario vigente por unidad de

ganado mayor que se vaya a sacrificar y del 30% del salario mnimo

legal diario vigente por cada ternero recin nacido que se vaya a

sacrificar.

PAGO. El pago del impuesto se har previo al sacrificio en las

entidades Financieras con las cuales el Departamento tenga

celebrado convenio para el recaudo.

ADMINISTRACION Y CONTROL AL IMPUESTO: El recaudo,

fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del

impuesto de degello es competencia de la Direccin de Rentas del

Departamento.

RECOMPENSAS. Quien de informacin de mataderos o sitios no

autorizados por la ley y que se encuentren sacrificando ganado

mayor bovino y bufalino, en forma clandestina, se le recompensar

con el 50% del valor de lo incautado. Este valor se establecer

teniendo en cuenta el valor comercial de la mercanca al momento

de la incautacin o establecimiento del hecho ilcito. As mismo

recibirn esta recompensa quienes denuncien la evasin o elusin en

las plantas de sacrificio legalmente autorizados, que reporte a las

autoridades un nmero menor de animales respecto de los

realmente sacrificados.