MIREIA ROS

ACADÈMIA NÚRIA

EMPRESA

C.6

ÍNDICE• IMPUESTOS A PAGAR (Empresas)

• OBLIGACIONES FISCALES Y CALENDARIO FISCAL

• Retenciones

• Impuestos menores

• IRPF

• EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

• EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

• EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Las empresas están sometidas a distintos tipos de

impuestos en función de la forma jurídica.

Empresariales

Artísticas

Profesionales

Declaración o relación anual de operaciones con 3ras

personas.

Rentaciones e ingresos a cuenta. Retiende € al

trabajador para darselo a Hacienda.

Rendimientos del trabajo

(% sueldo y nº hijos)

Rendimientos del capital mobiliario (

19%)

Rendimientos de actividades

profesionales

(abogados, asesores..;15%)

Rentenciones premios

19%

Rendimientos del capital inmobiliario

(aliquileres;19%)

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

• Se paga por poseer un inmueble (nave industrial, local comercial..)

• La cantidad se debe pagar determinando un % sobre el valor catastral del inmueble

IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS

• Se paga por la realización de cualquier construcción..

• La cantidad que se debe pagar se determina aplicando un determinado % sobre el coste real.

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA

• Se paga por poseer un vehículo de tracción mecánica

• La cantidad que se debe pagar se determnina según: -número de caballos fiscales turisticos, tractores..

IMPUESTO SOBRE TRANSMISSIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

• Grava las transmisiones patrimoniales ( compra de un local comercial a un particular a la solicitud de un préstamos)

Está dirigido fundamentalmente a recordar a las

personas físicas, empresarios i profesionales el

cumplimiento de sus principales obligaciones

tributarias al largo del año

http://www.aeat.es/AEAT.internet/Bibl_v

irtual/folletos/calendario_contribuyente.s

html

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava la obtención de la renta de las personas físicas en

España, considerando la situación personal y familiar.

Grandes empresarios

individuales

Estimación directa

normal: factura + 600.000

€ anuales

Pequeños

empresarios

Estimación Objetiva (EO)

factura -450.000 € / gasta 300.000 €

Estimación directa simplificada

(EDS): factura 450.000 € / 600.000 €Tributan por el Régimen de

Estimación Directa Normal (EDN)

• Sueldos, pensiones..

Rendimientos del trabajo

• Empresarios, profesionales..

Rendimientos por actividades económicas

• Intereses, dividendos de acciones, bienes inmuebles..

Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario

Ganancias y pérdidas patrimoniales

· Premios, transmisiones de bienes

Rendimientos del trabajo

• Derivadas de la propiedad de ciertos inmuebles distintos de la vivienda habitual

• E.D.N= I G Inconveniente:

Siempre encima

Ventaja: Deducir todos

los gastos

• E.D.S

Ventaja:

Solo tendrá

que llevar 3

libros

- Gastos

- Ingresos

- Inversiones

Inconveniente: No puede deducir

algunos gastos. · 5 % del r.n

Cantidad que debemos pagarle Hacienda por los beneficios obtenidos

• Pagar en módulos Local m2

Asalariados

No asalariados

E.O Son módulos.

Suma de módulos los descuentos

• Este impuesto recae sobre BENEFICIOS obtenidos

por la empresa

Deben pagar el 30% EXEPCIONES

Sociedades de reducida dimensión (

ventas – 10 millones € anuales

Tributarán 25 % por los

primeros 300.000 €

El resto 30 %

primeros 20 días de ABRIL

OCTUBRE

DICIEMBRE

El 18% de la cuota íntegra del año

pasado a Hacienda

La liquidación del impuesto: entre el 1 y el 25 de

julio

• Es un impuesto que grava el consumo y recae

sobre el consumidor final.

• Los empresarios son los encargados de ingresarlo

en la Agencia Tributaria, y deben cargarlo a sus

clientes cuando facturan las operaciones.

• LIQUIDACIÓN DEL IVA:

• IVA repercutido – IVA soportado

4 % = superreducido

10 % = reducido

21 % = general

IVA repercutido – IVA soportado

Resultado positivo

Resultado negativo

Hacienda Acreedora Hacienda deudora

• Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.

• Hacer declaración previa de IVA.

• Exigir y entregar factura, y conservar copia durante 5 años.

• Libros de registro (Facturas Emitidas a tus clientes en las

vendas; Facturas recibidas nos emiten los proveedores en

las compras; Bienes de inversión, es decir, todo lo que

vamos comprando al activo; Operaciones intracomunitarias).

OBLIGACIONES EN CUANTO AL IVA

• MENSUALMENTE, entre el 1 y el 20 del mes

siguiente, modelo 303, adjuntando la

declaración informativa de facturas

emitidas y recibidas.

• TRIMESTRALMENTE, se presentan 4

declaraciones trimestrales del 1 al 20 de

abril , de julio y octubre y del 1 al 30 de

enero.

DECLARACIONES

• Simplificado tributan por el EO

• Agricultura, Pesca y Ganadería.

• Arte, colección, etc.

• Oro de inversión..

• Agencias de viajes.

• Comercio minorista

• Servicios Prestados por vía Electrónica.

REGÍMENES ESPECIALES

• El minorista no liquida el IVA y lo hace por el

proveedor.

• Obligatorio para los minoristas

RECARGOS DE EQUIVALENCIA

IVA 21 % = 5,2

IVA 10% = 1,4

IVA 4 % = 0,5

Tabaco: 0,75

PAGOS FRACCIONADOS:

• Año 2012= casilla cuota integra: 100.000 €

• Año 2013 =

– E ; F ; M = Abril 100.000 x 0,18 = 18.000 €

– A ; M ; J = Julio 100.000 x 0,18 = 18.000 €

– J ; A ; S = Octubre 100.000 x 0,18 = 18.000 €

– O ; N ; D = Julio 0’14

54.000 €

Bº 2013= 300.000€ IS= 300.000€ X 0.3= 90.000 €

Queda x pagar: 300.000€ - 54.000€ = 246000 € tiene que pagar antes

del 27.07.014

• Hoy compramos una letra del tesoro por 1.000 €,

pero solo pagamos 960€ porque se emiten al

descuento. Cuando pasa el plazo de amortización el

estado te devuelve 1.000€ con lo cual los intereses

obtenidos son de 40 € .

• Los intereses que dan las letras del tesoro, son bajos porque son muy

seguros, es decir a menos riesgo, menor interés.

• 1.000€ x 4/100= 40 € = 4 % 1000 – 40= 960 €

Letras del tesoro

• La empresa Rosa S.L. , ha comprado durante el 1r trimestre

del año, por valor de 10.000€ con un IVA del 21%

A. Calcula el IVA soportado de este trimestre

• 100.000 € x 21/100 = 2.100€ de IVA soportado que le

hemos pagado a nuestros proveedores. En total le

pagamos 12.100 €

B. Calcula el IVA repercutido si sus ventas han sido de

30.000€

30.000€ x 21/100 = 6300€ de IVA repercutido que le

cobras a tus clientes. En total te pagan 36.300 €

IVA

Liquidación de IVA= 6300 € - 2.100€= 4.200 € que le doy

hacienda

Mi beneficio es de 30.000€ - 10.000€ = 20.000€

• Operaciones extensas al IVA:

- Servicios de correos - Servicios de hospitales

- Servicios médicos - Seguros

- Loterías estatales - Venta de viviendas

de segunda mano

EDSAlberto Juanes, es titular en Sevilla de una empresa dedicada a la

fabricación de estructuras metálicas. El negocio está acogido al

Régimen de EDS, y presenta los siguientes datos:

Ingresos por ventas/facturación= 141.280€

Gastos:

Compra de mercaderías= 32.500€ Tributos(pagar impuestos)= 7.500€

Gastos personal= 50.000 € Servicio de asesoría: 1.200 €

Reparaciones= 2.800€ Amortizaciones: 15.740 €

Suministros= 5.000€ Provisión para insolvencias= 6.000 € ( prevenir por

si algún cliente no te paga) / ( a la siguiente tabla pondríamos 0 €)

Total gastos deducibles= 114.740 €

- Diferencia ingresos – gastos = 141.280€ - 114.740€= 26.540 € beneficio

- Porcentaje de gastos= 5% x 26.540€ = 1.327€

- Rendimiento Neto= 26.540 € - 1327€ = 25.213 €

• El dueño de la cadena de supermercados Gaspar acude a uno de sus mayoristas y realiza las siguientes compras:

· Compra productos enlatados por valor de 16.000€ al IVA 21%

· Compra productos de limpieza por valor de 7.000€ al IVA 10 %

· Compra productos embotellados por valor de 3.000€ al IVA 4%

Calcula el IVA y el recargo de equivalencia que soportará este minorista.

Recargo de equivalencia

IVA RECARGO TOTAL

Superreducido 4 % 0,5 % 3000+(3000x0,4)+(3000x0,005) = 3135 €

Reducido 10 % 1,4 % 7000+(7000x0,19)+(7000x0,014)= 7798 €

Normal 21 % 5,2 % 16000+ (16000x0,21)+(16000x0,052)=

50462 €

Total IVA incluido= 61395 €

Dar hacienda

Dar hacienda

Dar hacienda

• Las empresas individuales están sometidas al IVA e IRPF

• Las sociedades están sometidas a: Impuesto sobre Sociedades, IVA, y en determinadas circunstancias = IAE.

• Comunidades de Bienes y empresarios individuales están obligadas a declarar a través del IRPF

• Los regímenes para calcular los beneficios en el IRPF son:

- Estimación Directa Normal, Estimación Directa Simplificada, Estimación Objetiva

· El impuesto sobre sociedades recae sobre las Sociedades Mercantiles

· El impuesto sobre Actividades Económicas lo deben pagar las sociedades que facturen más de 1.000.000 €

· El recargo de equivalencia es propio del IVA simplificado

IMPUESTOS MENORES:

• Alquiler del local= Rendimientos del capital mobiliario

• Compra de una plaza de garaje= Impuesto sobre bienes

inmuebles

• Obras(adaptación del local)= Impuesto sobre transmisiones

Patrimoniales

• Consulta a empresa Marketing= Asistencia técnica

• Rifa= Premios

• Contrata a un trabajador= Rendimientos del trabajo