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Impactos de la reforma tributaria
para la agricultura
Ema Budinich
Gerente de Estudios
Sociedad Nacional de Agricultura
Seminario SOCABIO, Los Angeles, 6 de junio de 2014
¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?
Descontadas las familias rurales con agricultura de subsistencia, quedan
unos 100 mil agricultores con iniciación de actividades.
El 84% de los contribuyentes agrícolas realizan su actividad con RUT
persona: son personas naturales que trabajan pequeñas explotaciones
agrícolas, dedicadas a uno o dos rubros.
Gran parte de la actividad se concentra en las regiones de la zona centro y
sur del país, alrededor de pequeñas localidades.
Genera unos 800 mil empleos directos, equivalentes a un 9 a 10% del
empleo total del país.
El 76% de los contribuyentes agrícolas son microempresarios (ventas
anuales menores a 57 millones de pesos)
Si agregamos la pequeña y mediana empresa, llegamos al 99%. Por lo
tanto, sólo el 1% son grandes empresas agrícolas.
Según SII, en 2011 se contabilizaron unos 93.000 contribuyentes
agrícolas.
¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?
En el año 2011, SII registró unos 93.500 contribuyentes agrícolas.
El 76% de ellos son microempresarios (ventas anuales menores a 57
millones de pesos)
Si a ellos, sumamos la pequeña y mediana empresa, llegamos al 99%.
Sólo el 1% son grandes empresas agrícolas.
N° contribuyentes
agricolasDistrib. % Rango ventas Ventas anuales
(mill.$)
Microempresa 52.043 76% hasta 2.400 UF 57,4
Pequeña empresa 14.356 21% de 2.400 a 25.000 UF 598,4
Mediana empresa 1.548 2% 25.000 a 100.000 UF 2.393,6
Gran empresa 475 1% > a 100.000 UF más
TOTAL 93.523 100%
Fuente: SII, 2011
¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?
64.894 62.746 59.747 57.874 56.523 54.499 52.043
13.51612.924
13.414 14.066 12.935 13.664 14.356
1.2571.214
1.401 1.4701.304 1.408 1.548
395401
436 434408 441 475
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
N° de contribuyentes agrícolas por tamaño
micro pequeña mediana grande
Distribución según régimen de tributación
Simplif icada Completa
Micro Empresa 76% 60% 4% 12%
Pequeña Empresa 21% 14% 1% 6%
Mediana Empresa 2% 0% 2%
Gran Empresa 1% 1%
Total 100% 74% 5% 21%
Régimen Renta EfectivaTotal
Contribuyentes
Régimen
Presunta
¿Quiénes son los contribuyentes agrícolas?
Fuente: Depto. Estudios SNA con información de SII, 2011
Características de los negocios agrícolas
En general son empresas familiares, y por varias generaciones.
La tierra es el capital esencial y el respaldo económico de la
familia.
El agricultor trabaja con seres vivos y en la Naturaleza
(impredecible…)
El negocio agrícola es altamente intensivo en capital, pero de
rentabilidad baja y además muy cíclico.
Además de los riesgos de cualquier negocio, enfrenta los riesgos
climáticos y de precios internacionales de los commodities ( cobre
/ tipo de cambio, petróleo/fertilizantes, granos….)
El ciclo productivo es largo (anual) y largo período de
maduración: requiere mucho más capital de trabajo que otras
actividades (comercio, por ejemplo).
Tiene limitado acceso a financiamiento, y a tasas altísimas.
Es una actividad muy globalizada: compite con el mundo y sin
ayuda de nadie (no como muchos otros países…)
Costos financieros del capital de trabajo para las PYMEs
Hoy las pymes agrícolas enfrentan un costo financiero de hasta 45%
anual, mientras para las grandes empresas el costo financiero es de 7%
Las PYMEs pagan tasas casi 5 veces más altas a por los créditos para
capital de trabajo (menores a 5 millones).
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Tasa de interés promedio del Sistema BancarioColocaciones no reajustables a más de 90 días
(n° de veces superior a la cobrada en operaciones de más de 5.000 UF - 120 mill.$)
hasta 4,8 mill.$ de 4,8 a 120 mill$ más de 120 mill.$
Fuente: SBIF, 2014
rango en
UF
Monto del crédito
(mill.$)
Tasa de
interésN° veces
50 hasta 1,2 mill.$ 41,50% 5,4
200 entre 1,2 y 4,8 mill.$ 32,78% 4,3
5.000 entre 4,8 y 120 mill.$ 16,10% 2,1
> a 5.000 sobre 120 mill.$ 7,64% 1,0
Fuente: SBIF, 2014. UF al 1° junio: $23.936
Desafíos de los negocios agrícolas
CHILE aspira a ser POTENCIA AGROALIMENTARIA
DESAFIOS: Ser cada vez más productivos y competitivos:
Seguir capitalizándose para crecer
Ampliar escala productiva y tecnificarse
Innovar de manera permanente (nuevas tecnologías,
genética, biotecnología…)
Cumplir con altos y crecientes estándares en mercados
cada vez más exigentes (inocuidad, sustentabilidad, …)
Mejorar su capital humano: elevar las competencias
laborales de sus trabajadores y atraer a talentos jóvenes….
¿Cuánto aporta la RT a estos desafíos ?....
Veamos….
Cambios a la Ley de la Renta
Cambio de base tributable, a utilidades devengadas:
Afectará a todos, y muy en particular a unos 20 a 40 mil micro y
pequeños agricultores que deberán dejar el régimen de
presunta y pasar a tributar por renta efectiva. Además, a unos 20
mil agricultores que tributan sobre renta efectiva, la gran mayoría
también Pymes.
Aumento de la tasa de primera categoría de 20% a 25%:
Afectará a todos los contribuyentes agrícolas
La Reforma dejará en régimen de renta presunta sólo a
una parte de los microempresarios agrícolas por dos vías:
Rebaja el límite de ventas de renta presunta desde unas UF
14.000 (8.000 UTM) hasta UF 2.400.
Agrega a la renta presunta una exigencia adicional: límite de
Capital Efectivo de UF 3.000 (unos 72 millones de pesos). Esto
castiga a los más capitalizados…
Cambios a la Ley de la Renta
Un detalle: el proyecto establece la presunción de renta igual al 10% del
avalúo fiscal del bien raíz agrícola, tanto para propietarios como para
arrendatarios (Hoy la norma vigente diferencia entre arrendatarios (4%) y
propietarios (10%).
Quienes deban salir de Presunta, pasarán a régimen de renta
efectiva, pudiendo optar por contabilidad simplificada
El rango del régimen de simplificada: desde UF 2.400…
Y se amplía hasta UF 25.000…
PERO ya no habrá beneficios al hacerlo (se terminan los incentivos a la
reinversión de utilidades…)
Además, este Régimen estará afecto al Impuesto a las ganancias de
capital. Al no contempla la valorización de activos, en caso de venta del
campo, se podría llegar a grabar con un 25 a 35% gran parte del valor de
venta). Hoy, por no ser “habitual”, no se considera renta.
Cambios a la Ley de la Renta
Eliminación de las franquicias tributarias 14 bis y 14 quáter
Son incentivos a la reinversión de utilidades
Permite no pagar impuestos si no se retiran utilidades (14 bis).
Exime del pago del impuesto a las empresas hasta por $ 58 millones anuales
(14 quater).
Afecta desde la micro a la mediana empresa agrícola pues un 23% de
los contribuyentes agrícolas han migrado a estos regímenes para hacer
uso de estos beneficios (SII, 2012)
Además hay “lista de espera” para ingresar a estos regímenes.
Según información del SII, al tercer trimestre 2013 existen un total (todos
los sectores) de unas 176 mil empresas con solicitud de incorporación a
regímenes simplificados: 14bis (61.066 empresas) , 14 ter (98.735
empresas), 14 quater de la LIR (87.826 empresas)
Eliminación del FUT, sin contemplar opciones alternativas de incentivar la
reinversión de utilidades.
Rentas atribuidas: nueva facultad del SII, que le permitiría alterar las
decisiones propias de la empresa familiar, atribuyendo en forma distinta la
renta devengada.
Efectos de la Reforma: algunos ejemplos
Tamaño de
empresaHas:
Venta
Anual
(miles $)
ANTES DESPUÉS
Aumento del
Impuesto 1°
Categoría
pagado
Aumento del
impuesto final
pagado
micro
El último que se
queda en
Presunta
Vtas: 2.400 UF
Cap. Efectivo <3.000 UF)63 39.776 Presunta Presunta 44,8% 293,1%
microEl primero que
sale de PresuntaPrimer pequeño
empresario (>2.400 UF)91 57.454 Presunta Efectiva -36,5% 524,4%
pequeñoEl último en
actual PresuntaÚltimo en presunta actual
8.000 UTM/ 326 mill.$460 331.143 Presunta Efectiva 381,9% 430,8%
Casos de productores de granos y ganadería
Efectos de la Reforma: algunos ejemplos
Casos de productores de frutas
Tamaño de
empresaHas:
Venta
Anual
(miles $)
ANTES DESPUÉS
Aumento del
Impuesto 1°
Categoría
pagado
Aumento del
impuesto final
pagado
micro
El último que se
queda en
Presunta
Vtas: 2.400 UF
Cap. Efectivo <3.000 UF)6,1 34.260 Presunta Presunta 40,6% -
pequeñoEl primero que
sale de PresuntaPequeño empresario (mayor
a UF 2.400)15 85.652 Presunta Efectiva 16,2%
de 0 a
$614.018
pequeñoEl último en
actual PresuntaÚltimo en presunta actual
(menor a UF 14.000)55 328.734 Presunta Efectiva 289,6% 772,4%
último
pequeñoúltimo Pequeño Empresario
(menor a UF 25.000)99 591.721 Efectiva Efectiva 31,1% 55,9%
medianoPrimer Mediano (mayor a UF
50.000)200 1.195.397 Efectiva Efectiva 30,2% 18,2%
Otras modificaciones que afectan al agro
Aumento del impuesto de timbres y estampillas
Aumento al doble la tasa actual, lo que aumentará los
costos financieros de las pymes.
Impuestos a los alcoholes, tabaco y azúcares
Efectos en nichos de pequeños productores…
Dudosa efectividad…
Impuesto verde: a calderas, sin distinguir el tipo de
combustible que utilizan. Ej: biomasa:
Contradictorio con la Política Energética Nacional y las
metas de ERNC y castigando a quienes en el campo
aportan al medio ambiente procesando residuos
(desechos vegetales, purines).
(cont.)
Otras modificaciones que afectan al agro
Cambio a la Ley de Cooperativas:
El proyecto propone –a través del mecanismo de “rentas
atribuidas”- que los excedentes recibidos por personas
que habitualmente operan con cooperativas, a constituir
renta, alterando lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley de
Cooperativas.
Amplias facultades para el SII
Genera alto grado de incertidumbre, especialmente entre
las pymes
Eventuales discresionalidades…
Mayores incentivos a la informalidad
En síntesis
Externalidades negativas de la Reforma a la Ley de la Renta:
Fin de los incentivos a la reinversión de utilidades, reducirá el capital
propio, con difícil acceso a financiamiento y con tasas muy elevadas.
Se estima que la RT les hará perder una cuarta parte de su escaso
capital de trabajo, para una actividad que está muy poco bancarizada y
accede a altísimos costos de capital.
La Reforma obligará, de una vez, a la formalización contable a unos 40
mil pymes agrícolas, con altos costos de administración.
Los micro y pequeños agricultores tienen baja capacitación en aspectos
contables y en tecnologías de la información.
En zonas rurales y pequeñas localidades hay poca oferta de servicios
confiables, además de la baja conectividad digital.
Esperamos poder hacer aportes para mejorar el Proyecto…
