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ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE MACUL

Informe de Auditoría

Período entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre

de los años 2013, 2014, 2015 y 2016

Macul, 25 de agosto 2017

Preparado por:

Fortunato y Asociados Auditores

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Contenido

CARTA DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................ 4

I. ANTECEDENTES GENERALES DE LA AUDITORÍA ........................................................................ 6

1. Introducción ............................................................................................................................... 6

2. Metodología de Trabajo de nuestra Auditoría ................................................................................ 7

Conocimiento Preliminar ................................................................................................................. 7

Estudio y evaluación ....................................................................................................................... 7

Ejecución del Trabajo ..................................................................................................................... 7

Cierre del trabajo ............................................................................................................................ 7

3. Marco de Referencia General ...................................................................................................... 8

4. Materia Específica Auditada ........................................................................................................ 9

5. Objetivos Generales del trabajo ................................................................................................... 9

6. Procedimientos aplicados ......................................................................................................... 10

7. Oportunidad del trabajo de auditoria ........................................................................................... 11

8. Equipo de auditores y responsable ............................................................................................ 11

9. Limitaciones al Alcance del Trabajo de Auditoría ......................................................................... 11

2. Conclusiones Generales. .......................................................................................................... 14

II. INFORMACION CONTABLE ......................................................................................................... 17

III. RESULTADOS DETALLADOS DE LA AUDITORÍA ......................................................................... 24

1. Rubro: Disponibilidad en Moneda Nacional ................................................................................. 24

2. Rubro: Anticipos y Aplicación de Fondos .................................................................................... 41

3. Rubro: Deudores Presupuestarios ............................................................................................. 47

4. Rubro: Ajustes a Disponibilidades .............................................................................................. 54

5. Rubro: Cuentas por Cobrar ....................................................................................................... 58

6. Rubro: Préstamos .................................................................................................................... 65

7. Rubro: Deudores de Incierta Recuperación ................................................................................. 67

8. Rubro: Existencias ................................................................................................................... 71

9. Rubro: Bienes de uso ............................................................................................................... 74

10. Rubro: Bienes de uso en Leasing .......................................................................................... 80

11. Rubro: Otros Bienes ............................................................................................................. 83

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12. Rubro: Costos de Inversión ................................................................................................... 85

13. Rubro: Depósitos de Terceros ............................................................................................... 86

14. Rubro: Acreedores Presupuestarios ..................................................................................... 103

15. Rubro: Ajustes a Disponibilidad ........................................................................................... 115

16. Rubro: Cuentas por Pagar ................................................................................................... 117

17. Rubro: Deuda Pública Interna .............................................................................................. 121

18. Rubro: Patrimonio .............................................................................................................. 123

19. Rubro: Ingresos Patrimoniales ............................................................................................. 126

20. Rubro: Gastos Patrimoniales ............................................................................................... 132

IV. ANEXOS ............................................................................................................................... 149

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CARTA DE CONTROL INTERNO

Señor

Gonzalo Montoya Riquelme

Alcalde

Ilustre Municipalidad de Macul

Presente

De nuestra consideración,

En la planificación y realización de nuestra auditoría de los estados financieros de la Ilustre

Municipalidad de Macul, al 31 de diciembre de los años 2013, 2014, 2015 y 2016, consideramos el

control interno sobre el proceso de preparación y presentación de la información financiera como

una base para diseñar nuestros procedimientos de auditoría que son apropiados en las

circunstancias, con el objetivo de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la

Ilustre Municipalidad de Macul.

Una deficiencia en el control interno existe cuando el diseño de la operación de un control no

permite a la Administración o a su personal, durante el curso normal de realización de sus

funciones asignadas, prevenir o detectar y corregir oportunamente representaciones erróneas. Una

debilidad importante es una deficiencia o una combinación de deficiencias en el control interno,

cuyo carácter implica que existe una posibilidad razonable que una representación incorrecta

significativa en los estados financieros no será oportunamente prevenida o detectada y corregida.

Nuestra consideración del control interno fue con el objetivo limitado descrito en el primer párrafo y

no fue diseñado para identificar todas las deficiencias en el control interno que podrían ser

debilidades importantes. Sin embargo, pueden existir debilidades importantes que no hayan sido

identificadas.

En el presente informe efectuamos revelación de algunas situaciones que se comentan a

continuación, pero de las cuales se mencionan nuestras recomendaciones para corregir las

deficiencias señaladas y para mejorar el ambiente de control interno de la Ilustre Municipalidad de

Macul.

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La Administración de la Ilustre Municipalidad de Macul, es la responsable del establecimiento y

mantención del sistema de control interno. Para cumplir con esta responsabilidad, la administración

necesita hacer apreciaciones y juicios para poder evaluar los beneficios esperados y los costos

relacionados con los procedimientos de control. Los objetivos de un sistema de control interno

contable son los de proporcionar a la Administración una razonable seguridad, pero no absoluta, de

que los activos están resguardados contra pérdidas por disposiciones o usos no autorizados, y que

las transacciones se ejecutan de acuerdo con principios de contabilidad general de la nación.

Debido a las limitaciones inherentes en todo sistema de control interno contable, pueden ocurrir

errores o irregularidades sin que sean detectados. Asimismo, proyectar cualquier evaluación del

sistema hacia períodos pasados, está sujeto al riesgo que los procedimientos se conviertan en

inadecuados debido a cambios en las condiciones, o porque se deteriore el grado de cumplimiento

de los procedimientos establecidos.

Esta comunicación está dirigida únicamente para la información y uso de la Administración y no

tiene por objeto, ni debiera ser utilizado por cualquier otra persona o instancia que no sea la

Administración de la Ilustre Municipalidad de Macul.

Agradecemos la amplia y cordial colaboración recibida del personal de la Ilustre Municipalidad de

Macul y quedamos a su disposición para ampliar y/o aclarar el contenido de la presente, antes de

proceder a su emisión definitiva.

Macul, 25 de agosto 2017.

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I. ANTECEDENTES GENERALES DE LA AUDITORÍA

1. Introducción

El sistema de contabilidad general de la Nación se sustenta en la teoría contable de general

aceptación, por lo que todos los hechos económicos susceptibles de ser expresados en términos

monetarios deben registrarse sobre la base del método de la partida doble. En el sistema contable

se asume que todas las operaciones financieras constituyen, al momento de generarse, un derecho

a percibir o un compromiso a pagar, aun cuando ellas se efectúen en base a efectivo, posibilitando,

de este modo, la obtención de informes relativos al comportamiento presupuestario de acuerdo con

los flujos registrados en las cuentas de Deudores Presupuestarios y Acreedores Presupuestarios,

salvo disposición legal expresa que excluya determinados movimientos de esta operatoria.

Las transacciones se contabilizan en el momento en que se generan y es posible determinar su

cuantía en forma objetiva. Asimismo, los resultados económicos deben reconocerse cuando las

operaciones que los originan quedan perfeccionadas desde el punto de vista de la legislación o de la

práctica comercial aplicable, y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a

éstas.

La Contraloría General de la República en sus últimos oficios ha solicitado a las instituciones

estatales dirigir sus esfuerzos en mejorar la calidad de la información patrimonial, respecto de sus

activos en bienes, bancos, deudores o derechos por cobrar, como así mismo, de la totalidad de sus

pasivos, a fin de que la información cumpla con los atributos necesarios para la preparación y

presentación de los estados financieros.

Lo mencionado en párrafo anterior se enmarca en la necesidad de obtención de información

razonable de los estados financieros, con el propósito de conocer la real posición financiera de las

instituciones, incluso los requerimientos por parte de la Contraloría serán aún mayores,

considerando que ya algunas instituciones públicas están implementando o han implementado la

norma internacional de contabilidad para el sector público (NICSP), cuyo alcance en el mediano

plazo abarcará a todo el Estado.

Independiente que uno de los objetivos principales de confeccionar estados financieros razonables

es contar con información útil para que la administración pueda apoyar la toma de decisiones, la

confección de los estados financieros será un tema obligatorio en el corto o mediano plazo para las

municipalidades, dado que estas también deberán converger a la normativa contable internacional,

tema que será exigido por la Contraloría General de la República.

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2. Metodología de Trabajo de nuestra Auditoría

Conocimiento Preliminar

Breve estudio y evaluación de los distintos sistemas y procedimientos administrativos y

operacionales que actualmente se encuentran en funcionamiento al interior de la organización,

relacionados con los objetivos de la auditoría.

Estudio y evaluación

Después de haber obtenido y comprobado el entendimiento de la naturaleza de las operaciones, se

visualizaron los principales procesos y sistemas utilizados, procedimientos administrativos de índole

general y principalmente trabajo en terreno a través de entrevistas con personal clave de las áreas

a auditar, para así establecer las sugerencias pertinentes y determinar el grado de alcance de

nuestro trabajo sustantivo.

Ejecución del Trabajo

Consistió en aplicar los conocimientos obtenidos respecto de la organización, nuestra experiencia

profesional y las definiciones técnicas generales y específicas con el objeto de obtener y evaluar la

evidencia de auditoría y luego obtener las conclusiones al respecto. Nuestro trabajo estuvo

orientado en la evaluación considerando las perspectivas financiera, contable, presupuestaria,

normativa, sistemas de información.

Cierre del trabajo

Recopila los resultados del trabajo realizado anteriormente, con el objetivo de analizar los hallazgos

detectados y obtener una conclusión general.

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3. Marco de Referencia General

Con el propósito de cumplir con los objetivos de la auditoría, se ha definido utilizar el siguiente marco

de referencia:

- Ley Nº18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades, contenida en el D.F.L. Nº1 de

2006, fija el texto refundido, coordinado y sistematizado de la Ley de Municipalidades,

determinando las funciones y atribuciones de éstos órganos, todos ellos referidos sólo al

ámbito financiero.

- Ley N°18.883, Estatuto Administrativo aplicable a los funcionarios Municipales, el cual

reviste gran importancia en todo lo relacionado con Recursos Humanos.

- Ley Nº 18.575, Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del

Estado, modificada por la Ley Nº 19.653, presenta particular relevancia, específicamente en

lo relativo a la probidad administrativa.

- Ley N°19.886, Compras Públicas.

- Ley N°19.880 Procedimientos Administrativos.

- Ley N° 20.285, sobre Acceso a la Información Pública, entre otras normativas que regulan a

la actividad municipal.

- Ley Nº 19.913, Prevención de Lavado de Dinero y Financiamiento del Terrorismo.

- Ley Nº 20.393, Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas en Delito de Lavado de

Activos, Financiamiento del Terrorismo y Delitos de Cohecho.

- Especial atención se tendrá del Oficio Contraloría General de la República Nº 36.640 del año

2007 referente a los Procedimientos Contables para el Sector Municipal.

- Junto con lo anterior se contempla la correcta aplicación de la normativa del Sistema de

Contabilidad General de la Nación, mediante Oficio Nº 60.820 del año 2005 y el Oficio Nº

36.310 del año 2007.

- DAC 201 de la Contraloría General de la República, Complementa el catálogo del Plan de

Cuentas del Sector Municipal.

- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)

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- Adicionalmente se tomará conocimiento de la normativa interna dictaminada por las

autoridades edilicias y que pueda tener un impacto en los estados presupuestarios o

situación patrimonial.

4. Materia Específica Auditada

Balance General.

Estados de Resultados.

Procesos Financiero-Contables y Presupuestarios.

5. Objetivos Generales del trabajo

El objetivo de nuestro enfoque de auditoría aplicado a este trabajo de asesoría en particular, estará

orientado a cumplir con los objetivos manifestados en bases de licitación de acuerdo al siguiente

detalle:

Verificar el cumplimiento de la normativa vigente que rige la ejecución de los

procedimientos administrativos contables, presupuestarios y de gestión operacional en uso

en las Unidades de Contabilidad y Tesorería de la Municipalidad de Macul.

Revisar el proceso de registro y manejo contable de los ingresos, entre otros, los

provenientes del Fondo Común Municipal, Permisos de Circulación, Licencias de Conducir,

Patentes Comerciales y otros Derechos Municipales.

Revisar el proceso y manejo de los egresos: emisión de decretos de pago, cheques,

tratamiento de cheques no cobrados, pago de remuneraciones, pago a proveedores y

transferencias electrónicas.

Comprobar que las Conciliaciones Bancarias de las cuentas corrientes municipales se

mantienen actualizadas en forma periódica y que el procedimiento de elaboración se ajusta

técnicamente a la normativa e instrucciones vigentes.

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Evaluar los procedimientos en uso para el análisis de cuentas que efectúa el Municipio

para conocer en detalle la composición de las cuentas por cobrar de los deudores y/o de

los fondos por rendir y de los compromisos con proveedores, acreedores, etc.

6. Procedimientos aplicados

Algunas de las Pruebas y Procedimientos de Auditoría utilizados.

- Levantamiento de procesos

- Entrevistas

- Revisión legal

- Conocimiento de herramientas y/o aplicaciones computacionales utilizadas

- Validación de operaciones con documentación de respaldo

- Confección de planillas y hojas de trabajo

- Verificación de información de terceros

- Reproceso de información contable

Los procedimientos aplicados se refieren a las normas de común uso y en especial en lo relativo a

los procedimientos del área de adquisiciones, contabilidad, unidades giradoras y tesorería, las

disposiciones legales, reglamentarias, estatutarias, principios y normas, entre otras. Se procedió a

ejecutar pruebas de cumplimiento y sustantivas, según lo acordado en la propuesta para la Ilustre

Municipalidad de Macul.

En el trabajo desarrollado por el equipo de terreno, se han aplicado diferentes técnicas definidas

para cada componente.

En cuanto al tamaño de la muestra utilizada, ésta se estableció de conformidad al porcentaje

ofrecido en la propuesta realizada por Fortunato y Asociados, conforme los movimientos anuales de

recursos de gastos y los respaldos disponibles para estos efectos.

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7. Oportunidad del trabajo de auditoria

El plazo para la ejecución del trabajo y entrega de los resultados son 60 días corridos contados

desde la fecha de firma del Acta de Inicio de Auditoría.

Fecha de inicio 27 de junio 2017

Fecha de término original 25 de agosto 2017

8. Equipo de auditores y responsable

Nº Nombre Profesión Cargo Trabajó en terreno

y/o en oficina

1 Franco Fortunato G. Contador Auditor Socio a Cargo Oficina

2 Alfredo Villarroel F. Contador Auditor Gerente Responsable Oficina / Cliente

3 Luis Flores B. Ingeniero Informático Gerente de T.I. Oficina / Cliente

4 Cristian Rojas N. Abogado Asesor Jurídico Oficina

5 Alejandro Inostroza N. Contador Auditor Auditor a Cargo Oficina / Cliente

6 Melisa Arias A. Contador Auditor Auditor Oficina / Cliente

9. Limitaciones al Alcance del Trabajo de Auditoría

Uno de los primeros requerimientos al iniciar una auditoría es solicitar al área de contabilidad la

entrega de los análisis de cuentas que demuestran los saldos revelados en el balance general. La

unidad de contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul no cuenta con estas demostraciones de

saldos, por lo que no es posible determinar la composición de los saldos revelados en el balance

general, impidiéndonos realizar las pruebas de auditoría regulares a fin de satisfacernos de esos

montos.

Debido a ello nuestra labor se vio enfocada en pruebas alternativas cuya finalidad no es intentar

validar los saldos revelados, sino analizar el cumplimiento de los procedimientos y normas de control

en el registro de los hechos económicos, de manera de establecer si existe una razonable seguridad

que se encuentran registrados la totalidad de ellos, en forma exacta, que se trata de operaciones

regulares y autorizadas y cuyos datos se almacenan, custodian y se mantienen permanentemente.

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Cabe mencionar, que al solicitar los citados análisis se nos informó expresamente que no

existen, por tal motivo no hemos podido efectuar pruebas de auditoria sobre la sustentación

de las cuentas patrimoniales que en el cuerpo del informe se detallan, esta situación es una

limitante significativa para la emisión de una opinión sobre la razonabilidad de las cifras

expresadas en los estados financieros, por tal motivo no expresaremos una opinión sobre los

mismo, solo sobre debilidades inherentes en el ambiente de control interno de la

municipalidad.

La administración es responsable del mantenimiento de análisis y/o estados demostrativos

de saldos que sustentes el Estado de Situación Patrimonial de la entidad, por tal motivo,

recomendamos efectuar los procesos administrativos correctivos para solucionar a la

brevedad esta grave situación.

Finalmente indicamos que la ley 18.695 correspondiente a la Orgánica Constitucional de

Municipalidades indica:

1. En el artículo 27° número 4.- indica sobre las responsabilidades de la unidad de

Administración y Finanzas, expresando que es una obligación: “Llevar la contabilidad

municipal en conformidad con las normas de la contabilidad nacional y con las instrucciones

que la Contraloría General de la República imparta al respecto.”

Bajo esta responsabilidad, cabe señalar que en el Oficio N° 60.820 emitido por la Contraloría

General de la República, que regula el sistema de Contabilidad General de la Nación,

establece como principios contables obligatorios los siguientes:

a. Exposición

Los estados contables deben contener toda la información necesaria para una adecuada

interpretación de las situaciones presupuestaria y económica financiera de las

entidades contables.

b. Objetivos Generales de la Información Financiera

La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades de

control y de toma de decisiones de los múltiples usuarios.

c. Registros y Comprobantes Contables:

Las entidades públicas deben habilitar los registros y comprobantes contables que les

permita dejar constancia de las operaciones que realizan, los cuales forman parte

integral de la contabilidad general de la Nación. Sin perjuicio de ello, deberán habilitar

aquellos registros especiales que señalan las leyes o reglamentos u otros que la entidad

contable requiera.

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Se establecen como registros y comprobantes fundamentales los siguientes:

Registro Diario. Contiene el registro de primera entrada de las operaciones

realizadas por la entidad.

Registro Mayor. Es un registro de segunda entrada en el cual se ordena por

cuenta y en orden cronológico los movimientos provenientes del Registro

Diario.

Registro de Inventarios y Balances. Contiene el registro detallado de

los activos, pasivos y patrimonio, tanto físico como financiero, con

sus respectivos resúmenes.

Comprobantes de Ingresos. Se anotan las operaciones relacionadas con

entradas de efectivo.

Comprobantes de Egresos. Se anotan las operaciones relacionadas con

salidas de efectivo.

Comprobantes de Traspasos. Se anotan las operaciones que no implican

entradas o salidas de efectivo.

En conclusión podemos indicar que la Dirección de Administración y Finanzas no están cumpliendo

con las obligaciones emanadas por la ley y están en una evidente infracción a sus funciones

Tampoco logramos obtener respuestas a todas las circularizaciones que una auditoría requiere para

respaldar aquellos saldos y materias que deben ser corroboradas por terceros, en forma directa. Es

así que no obtuvimos respuesta formal del Banco Estado, de la Corporación Municipal,

Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo (Fondo común municipal), Tesorería General

de la República y de algunas instituciones previsionales y de salud.

Finalmente debemos destacar que no se nos entregó la totalidad de las operaciones muestreadas

para revisión documental de soporte, quedando una parte importante sin validar.

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2. Conclusiones Generales.

Considerando lo expuesto en el punto anterior no podremos manifestar nuestra opinión respecto de

la razonabilidad de los saldos revelados en el balance general de la Ilustre Municipalidad de Macul.

Sí podemos mencionar que hemos podido verificar la existencia de saldos sin respaldo, saldos

errados contablemente, saldos mal clasificados y operaciones que no se encuentran registradas en

la contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul.

En términos prácticos y como resultado de la aplicación de pruebas alternativas de auditoría,

apreciamos debilidades relevantes en los principales procesos de la organización, respecto a la

ejecución y control de los actos administrativos que impactan en la eficiencia y eficacia en la

administración de los recursos presupuestarios. En tal sentido se advierte que existen debilidades

relacionadas con las aplicaciones y herramientas informáticas que utiliza la Municipalidad, a

competencias técnicas y/o falta de capacitación del personal en relación con las responsabilidades

de sus cargos. Esto es de suma relevancia en el marco de los planes y objetivos a ser cumplidos y

logrados, trazados por la actual Administración de la Ilustre Municipalidad de Macul.

Observamos que existen debilidades en el proceso de registro contable que pueden afectar de

manera importante la calidad de los reportes financieros que se generan a partir de ésta información

y, por lo tanto, la decisiones que tome la Administración Municipal. En forma más específica, entre

otras y a modo de ejemplo, observamos debilidades en la preparación de conciliaciones bancarias,

más allá de las observaciones emanadas por la Contraloría General de la República en su informe

evacuado en octubre de 2016. Lo anterior unido a la preparación manual de los reportes obviamente

incrementa las probabilidades de errores. Observamos falta de análisis periódicos que entregan

información resumida de las transacciones que componen los saldos contables a una fecha de corte

para las cuentas contables, como a su vez en el hecho que en las principales cuentas

(presupuestarias) no se evidencia la realización de una conciliación entre la imputación registrada en

la contabilidad, lo señalado en los libros auxiliares (Ingresos, Gastos) y la información que registra la

contraparte. La no existencia del detalle de los bienes de activo fijo es no solamente una limitación al

alcance de nuestra labor, constituye también una seria debilidad para la Administración Municipal en

el momento de tomar decisiones respecto de los bienes depreciables.

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Como consecuencia de lo expresado en los párrafos anteriores y descritos en detalle en el cuerpo

del presente informe, concluimos:

La Municipalidad presenta debilidades importantes en el ambiente de control continuo, lo

que implica un alto riesgo no solamente en términos de información financiera contable, sino

también en el proceso de toma de decisiones, lo que puede resultar en desviaciones

relevantes de los planes y objetivos de la actual Administración. Es por esto la necesidad y

relevancia que la administración debe tener en constante revisión, verificación y ajuste.

Existe una razonable duda sobre el uso de fondos, debido a que desde el momento en que

se detectaron operaciones de inversiones y rescate de las mismas que no se encuentran

contabilizadas es dable dudar respecto de las fuentes y usos de esos recursos.

No existe certeza que la contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul incluye la totalidad

de los hechos económicos que la han afectado en los ejercicios auditados.

Basados en las muestras revisadas y las evidencias obtenidas existen dudas respecto de la

exactitud del registro de los hechos económicos registrados y, por tanto, de los saldos

revelados al cierre de cada ejercicio auditado.

En relación a lo anterior, nuestras recomendaciones se orientan principalmente a:

a) Realizar un levantamiento de los principales procesos de los distintos ciclos (ingresos,

egresos, adquisiciones, tesorería, remuneraciones), junto con flujogramarlos y

documentarlos a través de Manuales de Procedimientos y Control Interno que sean

actualizados periódicamente. Con ésta información se sugiere definir los puntos más

apropiados para el establecimiento de indicadores y controles que ayudarán a monitorear

los riesgos críticos de control y medir el avance en la gestión institucional en forma

periódica.

b) Realizar un análisis contable de todas las partidas antiguas registradas y luego realizar un

ajuste contable para rebajar estos montos, revelando en las cuentas de balance solamente

los movimientos vigentes.

c) Realizar mensualmente análisis de cuentas, de tal forma de asegurar razonablemente que

los movimientos registrados son todos los hechos económicos que han afectado a la Ilustre

Municipalidad de Macul, han sido registrados en forma exacta y se trata de transacciones

autorizadas y conocidas.

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d) Realizar un levantamiento de los bienes del activo fijo depreciables con que cuenta la Ilustre

Municipalidad de Macul que entregue razonable seguridad sobre la totalidad de bienes de su

propiedad, el estado de ellos, su vida útil residual estimada y su valoración respecto de los

saldos contables revelados.

e) Realizar evaluaciones de cargos incluyendo las competencias técnicas del personal que

cumple las funciones y determinar si realmente están preparados técnicamente para lograr

los objetivos que las funciones propias de la posición requieren y a partir de estos resultados

realizar los cambios y/o gestiones que sean necesarias para cumplir con los planes de la

Administración. Esto es necesario para profesionalizar las posiciones de la Ilustre

Municipalidad de Macul.

f) Evaluar la implementación de un sistema de gestión de información que entregue un grado

razonable de seguridad sobre los accesos y usos de la información, de tal forma que no

permita que los datos sean manipulados según sea la necesidad. Un buen sistema debe

permitir la obtención de información oportuna, completa, veraz y exacta al momento en que

se requiera y no manipular módulos o aplicaciones para poder construirla.

g) En relación a lo anterior y en especial se debe considerar un módulo completo que gestione

datos y proporcione información sobre recursos humanos, incluyendo no solamente libros de

remuneraciones y honorarios, liquidaciones de sueldo, etc. También debe permitir gestionar

los requerimientos de la administración de recursos humanos, desde la carpeta del personal

hasta los contratos y desvinculaciones del personal.

Según la información disponible en el Sistema Nacional de información Municipal (SINIM), la

municipalidad en el año 2016 presenta un índice de profesionalización del personal municipal de

27.48%, siendo menos de un tercio de la planta municipal. Considerando que sus recursos humanos

son de 264 funcionarios de planta, 49 funcionarios a contrata, 38 funcionarios Honorarios (Subtítulo

21.03), 101 funcionarios honorarios a Programas (Subtitulo 21.04.004).

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II. INFORMACION CONTABLE

A continuación presentamos los estados financieros de la municipalidad, por los ejercicios

terminados al 31 de diciembre de cada año.

Estado de Situación Patrimonial

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

RECURSOS DISPONIBLES

Disponibilidad en Moneda Nacional 1.823.251 2.353.509 1.308.674 1.083.668

Anticipos y Aplicación de Fondos 285.876 271.397 421.717 242.825

Deudores Presupuestarios 10.567.837 10.622.329 8.467.971 6.869.369

Ajustes a Disponibilidades 10.194 9.551 8.698 9.116

TOTAL RECURSOS DISPONIBLES 12.687.158 13.256.786 10.207.060 8.204.978

BIENES FINANCIEROS

Cuentas por Cobrar 3.058.105 3.357.614 3.680.363 2.560.952

Préstamos 43.936 - - -

Deudores de Incierta Recuperación 9.678 - - -

TOTAL BIENES FINANCIEROS 3.111.719 3.357.614 3.680.363 2.560.952

BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO

Existencias 39.716 153.349 153.349 153.349

TOTAL BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO 39.716 153.349 153.349 153.349

BIENES DE USO

Bienes de Uso Depreciables 10.686.259 8.868.138 7.588.954 14.229.804

Bienes de Uso No Depreciables 8.904.337 7.320.133 6.975.649 3.394.822

Bienes de Uso en Leasing 2.715.697 2.715.697 2.715.697 -

Depreciación Acumulada (2.788.441) (2.545.929) (758.460) (5.705.712)

TOTAL BIENES DE USO 19.517.852 16.358.039 16.521.840 11.918.914

OTROS ACTIVOS

Bienes Intangibles 28.601 27.890 3.789 1.368

Otros Bienes (1.020.833) (1.269.367) (1.688.139) 17.674

TOTAL OTROS ACTIVOS (992.232) (1.241.477) (1.684.350) 19.042

COSTO DE PROYECTOS Y PROGRAMAS

Costos de Inversión 150.287 66.273 66.273 66.273

TOTAL COSTO DE PROYECTOS Y PROGRAMAS 150.287 66.273 66.273 66.273

TOTAL ACTIVOS 34.514.500 31.950.584 28.944.535 22.923.508

ACTIVOS

18

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

DEUDA CORRIENTE

Depósitos de Terceros 1.135.554 1.062.606 797.490 789.738

Acreedores Presupuestarios 1.164.795 1.097.195 530.083 662.664

Ajustes a Disponibilidad 28.276 21.769 27.407 34.698

TOTAL DEUDA CORRIENTE 2.328.625 2.181.570 1.354.980 1.487.100

OTRAS DEUDAS

Cuentas por Pagar 6.232.191 6.596.070 4.951.499 4.110.201

TOTAL OTRAS DEUDAS 6.232.191 6.596.070 4.951.499 4.110.201

DEUDA PÚBLICA

Deuda Pública Interna 1.369.010 1.686.931 2.022.425 1.912.122

TOTAL DEUDA PÚBLICA 1.369.010 1.686.931 2.022.425 1.912.122

PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO DEL ESTADO

Patrimonio del Gobierno General 25.017.764 21.970.527 17.769.392 14.912.813

Resultado del Ejercicio (433.090) (484.514) 2.846.239 501.272

TOTAL PATRIMONIO DEL ESTADO 24.584.674 21.486.013 20.615.631 15.414.085

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 34.514.500 31.950.584 28.944.535 22.923.508

PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

19

Estado de Resultados

01-01-2016 01-01-2015 01-01-2014 01-01-2013

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

INGRESOS PATRIMONIALES

INGRESOS PATRIMONIALES DE LA ACTIVIDAD

Tributo sobre el Uso de Bienes 11.761.479 11.445.003 10.311.085 8.683.681

Ingresos Financieros 33.732 3.220 10.233 21.997

Transferencias Corrientes 11.102.215 9.544.490 9.286.979 984.976

Transferencias de Capital 533.567 360.303 270.832 324.557

TOTAL INGRESOS PATRIMONIALES DE LA ACTIVIDAD 23.430.993 21.353.016 19.879.129 10.015.211

INGRESOS PATRIMONIALES POR VENTAS Y OTROS

Venta de Bienes de Uso - 20.730 - -

Otros Ingresos Patrimoniales 3.620.031 3.830.382 3.868.933 3.176.880

Actualizaciones y Ajustes 595.286 781.308 1.746.888 188.254

TOTAL INGRESOS PATRIMONIALES POR VENTAS Y OTROS 4.215.317 4.632.420 5.615.821 3.365.134

TOTAL INGRESOS PATRIMONIALES 27.646.310 25.985.436 25.494.950 13.380.345

COSTOS PATRIMONIALES

COSTOS DEL PERSONAL

Prestaciones Previsionales - (264.657) (108.726) (23.738)

Prestaciones Sociales del Empleador - (115.044) (127.454) -

Gastos en Personal (6.974.759) (6.297.555) (5.979.595) (5.006.078)

TOTAL COSTOS PATRIMONIALES (6.974.759) (6.677.256) (6.215.775) (5.029.816)

GASTOS PATRIMONIALES

GASTOS PATRIMONIALES

Bienes y Servicios de Consumo (6.278.711) (6.118.915) (4.939.048) (5.070.753)

Gastos Financieros (96.127) (119.116) (513.321) -

Transferencias Corrientes Otorgado (12.759.184) (10.032.875) (9.194.504) (2.256.075)

Transferencias de Capital Otorgado (36.979) (66.299) (60.506) (7.552)

Otros Gastos Patrimoniales (82.930) (224.196) (56.142) (36.862)

Actualizaciones Amortizaciones y Otros Ajustes (1.112.686) (3.141.973) (1.421.507) (339.846)

Gastos en Inversión Pública (738.023) (89.318) (247.909) (138.169)

TOTAL GASTOS PATRIMONIALES (21.104.640) (19.792.692) (16.432.937) (7.849.257)

TOTAL COSTOS Y GASTOS PATRIMONIALES (28.079.399) (26.469.948) (22.648.712) (12.879.073)

RESULTADO DEL PERÍODO (433.089) (484.512) 2.846.238 501.272

RESULTADOS

20

Estado de situación presupuestaria

2016

Inicial Actual Devengada Cobrado Por Cobrar

31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016

Subtítulo Denominación M$ M$ M$ M$ M$

115-03 TRIBUTO SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES 12.495.140 13.307.857 14.731.238 12.724.316 2.006.922

115-05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 8.187.000 11.878.567 11.470.620 11.470.620 -

115-06 RENTAS DE LA PROPIEDAD 12.000 25.500 33.732 33.732 -

115-08 OTROS INGRESOS CORRIENTES 4.444.272 4.691.031 3.988.349 3.988.349 -

115-12 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS 301.000 301.000 8.782.679 221.764 8.560.915

115-13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL - 333.934 299.407 299.407 -

25.439.412 30.537.889 39.306.024 28.738.186 10.567.837

115-15 SALDO INICIAL DE CAJA 10 1.550.083 - - -

25.439.422 32.087.972 39.306.024 28.738.186 10.567.837

Inicial Actual Devengada Pagada Por Pagar

31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016 31-12-2016


215-21 GASTOS EN PERSONAL 6.074.328 7.182.193 6.971.882 6.858.475 113.407

215-22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 5.542.047 6.649.028 6.278.755 5.643.057 635.698

215-23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 20 20 - - -

215-24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 12.011.759 15.370.601 14.813.572 14.804.682 8.890

215-26 OTROS GASTOS CORRIENTES 33.000 109.991 103.140 102.010 1.130

215-29 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 45.990 70.157 47.502 30.285 17.216

215-31 INICIATIVAS DE INVERSIÓN 32.020 1.229.194 832.664 477.111 355.553

215-32 PRÉSTAMOS - 43.937 43.936 43.936 -

215-33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL - 61.100 36.979 36.979 -

215-34 SERVICIOS DE LA DEUDA 1.700.258 1.371.751 1.369.143 1.336.242 32.901

25.439.422 32.087.972 30.497.573 29.332.778 1.164.795

215-35 SALDO FINAL DE CAJA - - - - -

25.439.422 32.087.972 30.497.573 29.332.778 1.164.795

- - 8.808.451 594.592 )( 9.403.042

TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS

SUPERAVIT / (DEFICIT) DEL EJERCICIO

SUBTOTALES

DETALLE PRESUPUESTO DE GASTOS

Presupuesto Ejecución

SUBTOTALES

TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS

DETALLE PRESUPUESTO DE INGRESOS


21

2015


31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015



115-05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 7.407.900 10.020.157 9.696.594 9.696.594 -



115-10 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - 20.730 20.730 20.730 -



22.337.721 28.271.283 37.585.383 26.963.055 10.622.329

115-15 SALDO INICIAL DE CAJA 10 503.299 - - -

22.337.731 28.774.582 37.585.383 26.963.055 10.622.329


31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015 31-12-2015




215-23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL - 552.160 546.479 451.442 95.038


215-26 OTROS GASTOS CORRIENTES - 250.792 246.823 235.636 11.187


215-31 INICIATIVAS DE INVERSIÓN 745.882 635.427 89.318 55.127 34.191

215-33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL - 66.500 66.299 66.299 -

215-34 SERVICIOS DE LA DEUDA 1.090.000 857.845 828.593 817.252 11.340

22.337.731 28.774.582 27.424.359 26.327.164 1.097.195


22.337.731 28.774.582 27.424.359 26.327.164 1.097.195

- - 10.161.024 635.891 9.525.133


Presupuesto



Ejecución

SUBTOTALES


SUBTOTALES



22

2014


31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014



115-05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES - 9.059.055 9.286.744 9.286.744 -



115-10 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS - 2.500.000 2.500.000 2.500.000 -



14.579.070 27.974.783 36.430.181 27.962.210 8.467.971

115-15 SALDO INICIAL DE CAJA - 482.451 - - -

14.579.070 28.457.234 36.430.181 27.962.210 8.467.971


31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014 31-12-2014




215-23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL - 236.183 236.180 236.180 -


215-26 OTROS GASTOS CORRIENTES 17.477 70.843 69.326 69.001 325

215-29 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 53.170 2.565.550 2.565.121 2.564.590 530


215-33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 10.000 60.507 60.506 60.506 -

215-34 SERVICIOS DE LA DEUDA 503.383 1.129.891 920.005 906.767 13.238

14.579.070 28.457.234 28.089.415 27.559.332 530.083


14.579.070 28.457.234 28.089.415 27.559.332 530.083

- - 8.340.766 402.878 7.937.888

SUBTOTALES




SUBTOTALES





23

2013


31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013



115-05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 315.383 1.180.430 984.976 984.976 -


115-08 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.192.317 3.392.960 3.371.151 3.355.008 16.142



13.698.390 15.912.373 21.574.037 14.704.668 6.869.369

115-15 SALDO INICIAL DE CAJA - 338.635 - - -

13.698.390 16.251.008 21.574.037 14.704.668 6.869.369


31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013 31-12-2013




215-23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 10 23.742 23.738 23.738 -


215-26 OTROS GASTOS CORRIENTES 21.100 78.200 41.901 41.655 246



215-33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 20.100 27.653 7.552 7.552 -

215-34 SERVICIOS DE LA DEUDA 486.309 1.092.378 952.129 881.554 70.576

13.698.390 16.251.008 15.201.450 14.538.785 662.664


13.698.390 16.251.008 15.201.450 14.538.785 662.664

- - 6.372.587 165.883 6.206.704

SUBTOTALES



SUBTOTALES






24

III. RESULTADOS DETALLADOS DE LA AUDITORÍA

A continuación presentamos el detalle de las principales debilidades y observaciones detectadas

producto de la aplicación de las pruebas y procedimientos de auditoría ejecutados.

1. Rubro: Disponibilidad en Moneda Nacional

La disponibilidad en moneda nacional al 31 de diciembre de cada año se presenta a continuación:

Hallazgo N° 1: Observaciones derivadas del rubro.

1.1 Ausencia de Arqueos de Efectivo.

De acuerdo a lo informado por la Ilustre Municipalidad de Macul, no existe la práctica oficial de

realizar arqueos de dineros, sea en las cajas de la Municipalidad, los fondos fijos o cajas chicas

asignadas, excepto los practicados en forma interna por Unidad de Tesorería.

Riesgos o Implicancias

El no contar con políticas y normas relativas a la práctica de arqueos de caja no permite

disminuir la probabilidad de usos no autorizados de fondos.

Recomendaciones de Auditoría

Establecer normas, políticas y procedimientos relativos a la realización de arqueos

periódicos, incluyendo revisiones programadas, aleatorias y al azar.

Saldo al Saldo al Saldo al Saldo al

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

111-01-01-001-001-001-001 CAJA DIARIAS 60.994 45.259 115.117 (412.011)

111-01-01-001-001-001-002 CAJA FONDO COMUN - - - 449.856

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 83.098 136.900 108.779 113.648

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 817.108 1.456.727 526.923 393.526

111-03-01-001-001-002-002 BCI FONDOS VARIOS 10643061 171.545 222.149 75.470 157.372

111-03-01-001-001-002-003 BCI FONDOS COMUNA SEGURA 10643087 290.910 136.708 106.532 54.712

111-03-01-001-001-002-004 BCI FONDOS DIBAM 10643095 224.571 224.571 224.571 228.071

111-03-01-001-001-002-005 BCI REMUNERACIONES 10643109 1.002 477 (86) -

111-03-01-001-001-002-006 BCI MINSAL 10574794 45.797 638 60.378 -

111-03-01-001-001-002-008 BCI F.P.SOCIAL 10645144 66.298 58.575 56.240 64.538

111-03-01-001-001-003-001 BCI FONDO COMUN 10643052 - - - 33.958

111-08-01-001-001-001-001 BANCO F.C.M. 61.927 71.508 34.750 -

1.823.251 2.353.509 1.308.674 1.083.668

Cuenta Nombre Cuenta

Total Rubro

25

Comentarios de la Administración

Se acoge la Observación. Se establecerán formalmente normas, políticas, procedimientos y

establecimiento de arqueos programados y sorpresivos, mitigando el riesgo inherente de

usos de fondos no autorizados.

Respecto a esta Observación la responsabilidad de efectuar arqueos en cajas chicas está

radicada en la Dirección de Control. Por otra parte el Departamento de Finanzas programará

durante el año arqueos a las cajas municipales, aleatoriamente y periódicamente cada 2

meses.

1.2 Existen Conciliaciones Bancarias descuadradas con saldos de balance.

Al revisar este rubro, pudimos constatar que algunas conciliaciones bancarias no estaban cuadradas

con el saldo de balance por un total M$72.302.- de los cuatro años a auditar, los que se detallan a

continuación:

1. En el año 2016 se puede evidenciar un monto de diferencia entre balance y conciliación bancaria por un

total de M$21.336.-, esta diferencia se refleja aumentando el monto del disponible en la contabilidad.

Esto se resume en los siguientes cuadros valorizados en miles de pesos (M$):

2. En el año 2015 se puede evidenciar un monto de diferencia entre balance y conciliación bancaria

asciende a M$25.409.-, esta diferencia se refleja aumentando el monto del disponible en la

contabilidad.


Saldo

Cartola

Cheques

Girados No

Cobrados

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

Saldo

Conciliado

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 83.098 70.643 - 23 (7.901) 62.764 20.334

111-03-01-001-001-002-005 BCI REMUNERACIONES 10643109 BCI 10643109 1.002 9.610 (9.610) - - - 1.002

AÑO 2016 (M$)

Cuenta Nombre Banco N° Cta

Cte

Saldo

Balance

CONCILIACION BANCARIA

Diferencia

Saldo

Cartola

Cheques

Girados No

Cobrados

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

Saldo

Conciliado

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 136.900 134.136 - 23 (773) 133.386 3.514

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 1.456.727 1.735.964 (301.314) 5.195 (5.100) 1.434.745 21.982

111-03-01-001-001-002-005 BCI REMUNERACIONES 10643109 BCI 10643109 477 42.580 (42.016) - - 564 (87)

AÑO 2015 (M$)


Cte

Saldo

Balance


Diferencia

26

3. En el año 2014 se puede evidenciar un monto de diferencia entre balance y conciliación bancaria

corresponde a M$19.434.-, esta diferencia se refleja aumentando el monto del disponible en la

contabilidad.


4. En el año 2013 se puede evidenciar un monto de diferencia entre balance y conciliación bancaria por un

monto total de M$6.123.-, esta diferencia se refleja aumentando el monto del disponible en la

contabilidad.



Como su nombre lo dice, una conciliación bancaria es una herramienta para explicar y

conciliar las diferencias entre los saldos contables de las cuentas corrientes bancarias y los

saldos informados por las cartolas bancarias, a una fecha determinada. El hecho que

existan conciliaciones descuadradas con los saldos de balance resulta, por tanto, en que

existen hechos económicos que no han sido reconocidos contablemente, por tanto la

contabilidad no contiene la totalidad de los registros que debe contener.

Saldo

Cartola

Cheques

Girados No

Cobrados

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

Saldo

Conciliado

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 108.779 105.988 - 23 (16.665) 89.345 19.434

111-03-01-001-001-002-005 BCI REMUNERACIONES 10643109 BCI 10643109 (86) 5.272 (5.272) - - (0) (86)

AÑO 2014 (M$)


Cte

Saldo

Balance


Diferencia

Saldo

Cartola

Cheques

Girados No

Cobrados

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

Saldo

Conciliado

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 113.648 95.212 (5.085) 88 (1.986) 88.229 25.419

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 393.526 1.248.733 (842.081) 11 (3.943) 402.720 (9.194)

111-03-01-001-001-002-005 BCI REMUNERACIONES 10643109 BCI 10643109 - 10.102 - - - 10.102 (10.102)

AÑO 2013 (M$)


Cte

Saldo

Balance


Diferencia

27


Revisar y cuadrar las conciliaciones bancarias mensuales de todas las cuentas corrientes

para el ejercicio 2017 con el objetivo de tener seguridad que las cuentas contables que

registran los movimientos de las cuentas corrientes bancarias se encuentran cuadradas y

realmente conciliadas.

Mantener como práctica regular de la Municipalidad, circularizar a las entidades financieras

a efecto de corroborar los saldos contables con terceros, y mantener a disposición para

posibles auditores y/o fiscalizadores, que puedan ejecutar revisión a sus Estados

Financieros.


Las conciliaciones bancarias se encuentran subsanadas a la fecha según memo N°903 de

fecha 26.07.2017 remitido por la Dirección de Administración y Finanzas.

En relación a la recomendación indicada por vuestra Auditoria en el punto uno las

conciliaciones bancarias serán enviadas a todas las unidades involucradas para su revisión

y control (Finanzas, Contabilidad, Tesmu).

1.3 Existen cheques girados y no cobrados que están caducos.

De la revisión efectuada a las cuentas corrientes de la Ilustre Municipalidad de Macul, se comprobó

que no se aplica procedimiento de caducar periódicamente aquellos cheques que no han sido

cobrados dentro del plazo legal de noventa días según Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques;

DFL 707 y última modificación Ley 20.011 del 07 de mayo de 2005 distorsionando la información de

la situación económico-financiera de la institución.

En el ejemplo de muestra totalizamos un monto de M$ 11.206 en cheques caducos según lo

indicado en el párrafo anterior. En consecuencia, los cheques que se encontraban caducos no

habían sido regularizados de acuerdo a la normativa vigente que rige para esta institución,

correspondiente a oficio Contraloría General de la República N° 60.820, de 2005, que señala que los

cheques girados y no cobrados dentro de los plazos legales establecidos para dicho efecto, deben

contabilizarse en la cuenta "Documentos Caducos", sin afectar las cuentas de Acreedores

Presupuestarios, reconociéndose simultáneamente el incremento de las disponibilidades de fondos.

28

Los siguientes cuadros exponen una muestra de los cheques caducos no regularizados:

Año 2015

Cuenta Contable Cuenta Contable

Banco BCI Cta. Cte. N° 10643044 Banco BCI Cta. Cte. N° 10643061

Nº Cheque Fecha Emisión Monto $ Nº Cheque Fecha Emisión Monto $

10 15-01-2015 23.380 400 26-08-2014 6

21 30-01-2015 992.294 660 23-06-2015 14.232

32 16-02-2015 23.380 759 29-09-2015 255.544

52 16-03-2015 23.380 760 29-09-2015 108.720

58 24-03-2015 11.116 Total $ 378.502

65 02-04-2015 400

72 14-04-2015 23.380

83 29-04-2015 132.299

93 14-05-2015 23.380

114 15-06-2015 23.380

134 14-07-2015 23.380

156 14-08-2015 23.380

177 14-09-2015 23.380

186 28-09-2015 8

Total $ 1.346.537

Conciliación al 31 de diciembre de 2015 Conciliación al 31 de diciembre de 2015

111-03-01-001-001-002-001 111-03-01-001-001-002-002

29

Año 2014

Cuenta Contable

Banco BCI Cta. Cte. N° 10643044

Nº Cheque Fecha Emisión Monto $

52 30-05-2013 112.455

697 04-07-2013 20.000

708 04-07-2013 16.750

724 05-07-2013 184.000

1049 30-07-2013 80.000

1250 31-07-2013 17.451

1264 31-07-2013 146.992

1273 31-07-2013 42.276

1281 31-07-2013 23.461

1764 23-08-2013 200.000

1831 24-08-2013 19.569

2969 03-10-2013 34.620

3086 09-10-2013 42.534

3090 09-10-2013 36.726

3095 09-10-2013 47.615

3312 12-11-2013 19.150

3472 30-11-2013 11.145

111-03-01-001-001-002-001

Conciliación al 31 de diciembre de 2014

Cuenta Contable

Banco BCI Cta. Cte. N° 10643044

Nº Cheque Fecha Emisión Monto $

3507 30-11-2013 80.251

3544 30-11-2013 74.834

3553 30-11-2013 33.772

4122 30-12-2013 19.845

4140 30-12-2013 561.971

4223 30-12-2013 14.070

4294 30-12-2013 45.021

4550 31-12-2013 23.783

4615 31-12-2013 334.129

4679 16-01-2014 200.000

5049 17-02-2014 39.519

5059 17-02-2014 166.137

5353 13-03-2014 40.948

5373 14-03-2014 72.000

5470 26-03-2014 25.780

5793 23-04-2014 36.600

5801 23-04-2014 50.000

5808 23-04-2014 63.400

5929 29-04-2014 29.570

5965 07-05-2014 50.000

6249 30-05-2014 45.000

6295 04-06-2014 60.000

6456 06-06-2014 100.000

6553 17-06-2014 13.250

6654 19-06-2014 36.750

6655 19-06-2014 37.800

7169 23-07-2014 39.554

7286 06-08-2014 140.620

7510 22-08-2014 12.950

7524 22-08-2014 11.250

7529 22-08-2014 11.850

7588 22-08-2014 230.002

7636 22-08-2014 103.268

7643 22-08-2014 95.200

7662 22-08-2014 160.247

7958 10-09-2014 50.000

8037 10-09-2014 58.307

8052 10-09-2014 168.208

8142 16-09-2014 5.200

Total $ 4.395.830

Conciliación al 31 de diciembre de 2014

111-03-01-001-001-002-001

30

Año 2013


La existencia de cheques girados y caducos contribuye a abultar los saldos contables

entregando una visión distorsionada de la realidad. Además y considerando los errores y

omisiones descritas en el proceso de conciliación en conciliaciones puede contribuir al

registro contable de ajustes y/o movimientos no autorizados.

Cuenta Contable Cuenta Contable

Banco Esatdo Cta. Cte. N° 9537252 Banco Esatdo Cta. Cte. N° 9537252

Nº Cheque Fecha Emisión Monto $ Nº Cheque Fecha Emisión Monto $

1716939 23-03-2012 150.000 1722717 08-10-2012 38.720

1716940 23-03-2012 39.400 1722864 17-10-2012 13.730

1717298 04-04-2012 50.000 1722935 23-10-2012 21.900

1717427 13-04-2012 100.000 1722997 26-10-2012 57.280

1717869 08-05-2012 55.000 1723592 16-11-2012 25.000

1718396 30-05-2012 27.734 1724000 29-11-2012 41.380

1718625 30-05-2012 25.637 1724091 07-12-2012 50.000

1718647 30-05-2012 44.239 1724105 07-12-2012 20.000

1718894 30-05-2012 15.384 1724137 11-12-2012 19.760

1719010 30-05-2012 113.236 1724168 11-12-2012 65.340

1719099 30-05-2012 29.265 1724691 28-12-2012 1.650

1719406 06-06-2012 54.540 1724729 28-12-2012 4.350

1719516 12-06-2012 30.000 1724733 28-12-2012 12.450

1719543 15-06-2012 90.000 1724778 31-12-2012 166.573

1720156 07-07-2012 45.151 1724779 31-12-2012 24.720

1720218 07-07-2012 31.200 1724967 31-12-2012 48.301

1720447 24-07-2012 500.000 1725037 31-12-2012 23.146

1720680 30-07-2012 150.000 1725064 31-12-2012 766.568

1720882 03-08-2012 10.000 1725066 31-12-2012 86.894

1721019 06-08-2012 111.553 1725409 21-01-2013 20.000

1721145 10-08-2012 120.000 1726192 28-02-2013 24.990

1721261 17-08-2012 35.000 1726432 18-03-2013 18.314

1721461 24-08-2012 24.980 808248 02-04-2013 250.000

1721528 28-08-2012 153.440 1726833 12-04-2013 220.000

1721809 06-09-2012 45.000 1726869 17-04-2013 280.000

1721810 06-09-2012 50.000 1726881 17-04-2013 110.000

1721815 06-09-2012 30.000 1727062 18-04-2013 50.000

1722049 11-09-2012 20.000 1727464 14-05-2013 13.250

1722233 25-09-2012 25.000 8794001 31-05-2013 56.488

1722351 27-09-2012 1.075 8794010 31-05-2013 37.850

1722505 04-10-2012 40.000 Total $ 5.085.488

1722713 08-10-2012 300.000

Conciliación al 31 de diciembre de 2013 Conciliación al 31 de diciembre de 2013

111-02-01-001-001-001-001 111-02-01-001-001-001-001

31


Es necesario proceder a analizar estos documentos y proceder a realizar los ajustes

contables que permitan rebajar estos documentos de los registros, de acuerdo a la

normativa vigente e instrucciones de la Contraloría General de la República.


La recomendación entregada en la auditoría y Conciliación Bancarias ya se está realizando

el procedimiento de caducar los cheques de más de 90 días emitiendo un memorándum de

Tesmu a Contabilidad, solicitando el ajuste respectivo, de acuerdo a la normativa contable

vigente.

1.4 Existencia Depósitos y/o abonos bancarios no contabilizados en la Municipalidad.

De las revisiones efectuadas sobre las cuentas corrientes de la Ilustre Municipalidad de Macul

pudimos observar la existencia de abonos en cartolas bancarias no contabilizados por un monto de

M$370.085.-, además de la existencia de cargos contables que no fueron confirmados en cartolas

bancarias posteriores por un monto de M$87.481.-, ambos montos corresponden a la suma de los

años auditados.

El resumen anual de estos movimientos son los siguientes:

Cuenta Nombre BancoN° Cuenta

Corriente

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 23 (7.901)

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 6.568 (34.618)

111-03-01-001-001-002-006 BCI MINSAL 10574794 BCI 10574794 - (254.963)

111-08-01-001-001-001-001 BANCO F.C.M. 10643052 BCI 10643052 - (0)

6.591 (297.482)

CONCILIACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

TOTALES M$

32

En estos movimientos existe un caso relevante que estimamos debe ser aclarado.

Con fecha 9 de julio de 2014 se realizó abono contable en la cuenta 111-03-01-001-001-002-001,

correspondiente a la cuenta corriente BCI 10643044 por un monto de M$5.085.- con glosa

“TRASP.DE FONDOS DESDE BANCOESTADO C.C.696”. Este registro bancario no pudo ser

verificado físicamente en las cartolas, quedando pendiente hasta el cierre del ejercicio 2016.


Lo anterior es una evidencia adicional que deja en manifiesto una debilidad no solamente en

el proceso de confección y control de conciliaciones bancarias, sino que también en el

control de los usos y fuentes de recursos líquidos.


Corriente

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 23 (773)

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 5.195 (5.100)

111-03-01-001-001-002-002 BCI FONDOS VARIOS 10643061 BCI 10643061 22.057 (186)

111-03-01-001-001-002-006 BCI MINSAL 10574794 BCI 10574794 - (1.585)

111-03-01-001-001-002-008 BCI F.P.SOCIAL 10645144 BCI 10645144 (2.060) -

111-08-01-001-001-001-001 BANCO F.C.M. 10643052 BCI 10643052 - (0)

25.214 (7.644)


TOTALES M$


Corriente

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 23 16.665 )(

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 33.085 6.166 )(

111-03-01-001-001-002-002 BCI FONDOS VARIOS 10643061 BCI 10643061 22.467 35.770 )(

111-03-01-001-001-002-006 BCI MINSAL 10574794 BCI 10574794 - 428 )(

55.576 (59.029)


TOTALES M$


Corriente

Abonos

Contables

No Cartola

Abonos

Cartolas No

Contab

111-02-01-001-001-001-001 F. PROPIOS 9537252 Eº 9537252 88 1.986 )(

111-03-01-001-001-002-001 BCI FONDOS PROPIOS 10643044 BCI 10643044 11 3.943 )(

100 (5.930)


TOTALES M$

33

Lo anterior es preocupante ya que, primero, no permite determinar si todas las operaciones

realizadas se encuentran registradas y, segundo, que todos los usos de fondos se

encuentren autorizados. Más preocupante aún se torna lo anterior al considerar el punto

siguiente.


Primero, investigar el origen del registro indicado en el último párrafo de la observación, para

proceder a despejar cualquier duda respecto de que se trate de una operación real y

autorizada con recursos del Municipio.

Luego proceder a revisar los períodos que se estimen necesarios a fin de establecer la

claridad sobre estos registros, de acuerdo a las conciliaciones bancarias mensuales.


De acuerdo al último punto aludido del traspaso de fondos del Comprobante Contable N°

696 del 2014, es la corrección del Comprobante Contable N° 616, de fecha 16 de junio del

2014, por cheques caducados del año 2012-2013 y un reintegro de una subvención

entregada en el año 2012. Debido al nuevo convenio suscrito por el municipio con el Banco

BCI en el año 2013, los fondos no se encontraban en el Banco Estado, por tal motivo se

realizó el ajuste respectivo de los cheques caducados.

1.5 Inversiones en Depósitos a Plazo no contabilizadas y/o no registradas en cartolas.

Dentro de los documentos proporcionados como respaldo a las conciliaciones bancarias entregados

por la Municipalidad, se encontró un certificado emitido por el Banco que mostraba los saldos en las

cuentas corrientes e inversiones al 31 de diciembre del año 2013, confirmando con dicho documento

la existencia de inversiones en depósitos a plazo que no se encuentran contabilizadas. Se solicitó

confirmación de lo anterior e información de inversiones de todos los años en forma reiterada al

Banco, sin embargo a la fecha del término de nuestra auditoría no se obtuvo respuesta por parte de

dicha entidad, cabe considerar, que se recibió una cartola de inversiones, la cual fue gestionada por

la Dirección de Control de la Municipalidad en forma directa con una sucursal del Banco, en ningún

caso la entidad bancaria nos entregó confirmación formal de lo mencionado.

34

Debido a los antecedentes recopilados por la gestión mencionada, obtuvimos información adicional

que contribuyó a determinar la existencia de registros en cartolas de inversiones que no se

encuentran contabilizados.

Para mejor entender presentaremos estos hallazgos en forma separada.

1.5.1 Depósito a Plazo no contabilizado.

Al 31 de diciembre de 2013, la contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul no revela

saldos de inversiones, sin embargo pudimos comprobar que a dicho cierre existían dos

inversiones en depósitos a plazo en UF a plazo fijo, por un monto de M$3.077.- que no

quedaron dentro de la contabilidad de dicho año. Estas son las siguientes:

Según información dada por el Banco estas inversiones fueron rescatadas con fecha 30 de

abril de 2015 a través de la emisión de un vale vista nominativo a favor del Serviu

Metropolitano.

Hasta la emisión del presente informe no se obtuvo una explicación sobre quién autorizó

rescate de la inversión y posterior emisión de documento a un tercero, sin quedar registrado

en la contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul.

1.5.2 Inversiones en Banco BCI: Contabilidad versus cartolas de inversiones.

Continuando con el trabajo realizado sobre las inversiones, logramos reprocesar las

inversiones informadas en las cartolas gestionadas por la Dirección de Control directamente

con el Banco BCI, contrastando con los registros en contabilidad de la Ilustre Municipalidad de

Macul. El resultado de este trabajo es la existencia de inversiones en contabilidad que no se

registran en las cartolas de inversiones las que ascienden a un monto de M$6.400.000.- y la

constatación de la existencia de inversiones identificadas como depósitos a plazo renovables

según cartolas de inversiones que no se encuentran registradas en la contabilidad por un

monto de M$324.380.- ambos montos corresponden al total de los años auditados.

71005304013 Tasa Fija Endosable 180 días 1,95% UF 96,52 2.238 07-02-2014

71005304021 Tasa Fija Endosable 180 días 1,95% UF 38,195 839 07-02-2014

134,715 3.077

Monto

M$VencimientoDocumento Tipo Operación Plazo Tasa Int Moneda Monto UF

35

A continuación el detalle de cada una de ellas:

a.) Depósitos Financieros en Contabilidad, No Registradas en Cartolas de Inversiones:

Es importante destacar que en ningún caso podemos decir que estas inversiones no existen o

bien que estos recursos no están o no han estado en las cuentas de la Municipalidad,

solamente establecemos en hecho que el registro contable no puede ser corroborado por el

documento de cruce, el cual es la cartola de inversiones que proporciona el Banco.

b.) Inversiones Registradas en Cartolas de Inversiones y no en Contabilidad.

Debido a lo extenso del detalle para una mejor comprensión presentamos un resumen

anualizado de las inversiones en cartolas de inversiones que no se encontraron en los

registros contables. La totalidad de las operaciones no contabilizadas se detallan en Anexo

N°1 del presente informe.

Destacamos que las indicadas para el año 2013 son las mismas detalladas en el punto 1.5.1

y los montos difieren debido a que la fuente de información para dicho punto fue el

certificado de saldos entregado al 31 de diciembre de 2013 por la Municipalidad y para la

revelada a continuación es la cartola de inversiones que se nos proporcionó en la cual se

especifican las inversiones en UF.

AÑO MES Glosa ContableFecha

Inversión

Fecha

Rescate

Monto

Inversión M$Interés

2016 6Inversión de excedentes estacionales de caja a 37 días con tasa de período del 0.34% base 30 días;

inicio día 14.06.2016 y término día 22.07.2016, interés final $1.048.333.-14-06-2016 22-07-2016 250.000 0,34%

2016 6Inversión de excedentes estacionales de caja a 108 días con tasa de período del 0.34% base 30

días; inicio día 14.06.2016 y término día 30.09.2016, interés final $15.300.000.-14-06-2016 30-09-2016 1.250.000 0,34%

2016 8Inversión de excedentes estacionales de caja a 15 días con tasa del período del 0.31% base a 30

días, vencimiento al 17.08.2016 con un interés total de $1.085.000.-.02-08-2016 17-08-2016 700.000 0,31%


días, vencimiento al 30.08.2016 con un interés total de $1.736.000.-.02-08-2016 30-08-2016 600.000 0,31%

2016 8Inversión de excedentes estacionales de caja a 33 días con tasa del período 0.33% base a 30 días,

fecha de vencimiento al 03.10.2016 interés total a fecha de rescate de $1.815.000.31-08-2016 03-10-2016 500.000 0,33%


días, fecha de vencimiento al 02.11.2016 con interés final de $3.630.000.-30-09-2016 02-11-2016 1.000.000 0,33%


días, vencimiento al 14.11.2016 con un interés final de $2.145.000.-06-10-2016 14-11-2016 500.000 0,33%


días, vencimiento al 27.10.2016 con un interés final de $310.000.-12-10-2016 27-10-2016 200.000 0,31%


días, vencimiento al 26.12.2016 con un interés final de $2.475.000.12-10-2016 26-12-2016 300.000 0,33%





6.400.000 TOTAL M$

36

El monto de la suma de los años auditados es por M$324.380.-, de acuerdo a lo siguiente:


El mayor riesgo existente a partir de estas situaciones dice relación con el uso no autorizado

de recursos Municipales. Volvemos a insistir en que esta falta de conciliación entre la

información proporcionada por las instituciones bancarias y los saldos registrados por la

contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul no permite establecer si se trata de errores

u omisiones involuntarias. La ausencia de análisis contables contribuye a esta falencia, más

aún las conciliaciones descuadradas.


Analizar, investigar y si es el caso corregir la información relativa a inversiones realizadas

por la Municipalidad de Macul a fin de revelar la totalidad de los datos financieros a las

fechas de cierre. Esto es de la mayor relevancia ya que por los antecedentes tenidos a la

vista no es posible asegurar con razonable seguridad que los usos y fuentes de fondos han

sido en su totalidad registrados, conocidos, autorizados y almacenados.

Año Clase de operaciónCapital Inicial

M$Interés M$

Capital Final

M$

2013 DAP Renovable 3.060 17 3.115

2014 DAP Renovable 100.891 46 102.093

2015 DAP Renovable 137.993 308 139.731

2016 DAP Renovable 78.717 112 79.441

320.661 483 324.380TOTALES M$

37


Son egresos de la municipalidad para los programas EGIS (Entidades de Gestión

Inmobiliaria Social) el que se convierte después en un depósito a plazo a nombre de

SERVIU, que no pueden ser contabilizados por que no son inversiones del municipio, sino

que corresponden a proyectos de asistencia técnica para programas habitacionales con la

comunidad., por tanto los intereses que generan estos depósitos pasan a formar parte de la

comunidad para disminuir los gastos en estos mejoramientos, salvo si el proyecto no es

aprobado por SERVIU, donde se reintegran los aportes a arcas municipales. Por tanto,

todos los aportes son autorizados por Decreto Alcaldicio visados por el Alcalde.

1.6 Contabilización en cuentas no imputables.

Según pudimos constatar existen contabilizaciones en cuentas no imputables que afectan este

rubro, esto se da en el año 2013, lo anterior afecta directamente a la información que entregan

informes como balance general, situación presupuestaria, etc.; y por ende a la gestión administrativa

que se realiza con dichos informes, ya que estos no reflejan los saldos contabilizados en cuentas no

imputables generando diferencias entre el libro diario y otros informes de gestión y toma de

decisiones como los antes mencionados, dicha diferencia del año 2013 es por un monto de M$140.-

El siguiente cuadro informa el asiento contable que genera la diferencia:

2013


Diferencias entre informes financieros que puedan generar dudas o afecten directamente la

gestión y toma de decisiones en la Municipalidad.

Fecha CuentaNombre

CuentaGlosa Debe M$ Haber M$ Saldo M$

30-04-2013 111-01-01-001-001-000-000 CAJA CAJA 140 - 140

30-04-2013 221-07-01-001-001-000-000 SIN NOMBRE OBLIGACIONES POR APO - 70 (70)

30-04-2013 461-02-01-001-001-000-000 SIN NOMBRE MULTAS Y SANCIONES P - 70 (70)

140 140 - Total asiento contable M$

38


Si bien en este caso el monto que genera las diferencias antes mencionadas es inmaterial,

se debe gestionar eliminar este hábito, capacitando al personal de contabilidad,

administración y finanzas, a objeto de evitar prácticas que puedan en un futuro generar

diferencias significativas que puedan ensuciar la contabilidad y por ende los informes que se

emiten y entregan a organismos controladores.

Gestionar en Dirección de Informática para que el respectivo programa contable no permita

generar movimientos contables en cuentas no imputables.


De acuerdo a su recomendación ha sido habitualmente solicitado a DITEC para que corrija

el programa contable de no generar movimientos en cuentas no imputables, a través de

correos electrónicos.

1.7 Respuesta de conciliación bancaria del Banco BCI se recibió en forma incompleta.

Al obtener la respuesta de la circularización del Banco BCI al 31 de diciembre de cada año a auditar,

enviada a la institución financiera, en la cual adicional al requerimiento de los saldos de las cuentas

corrientes al cierre del año 2016, solicitamos información sobre todos los productos financieros que

la Municipalidad pudiera mantener con Banco BCI, de los cuales no obtuvimos confirmación

respecto a la existencia de, cuentas corrientes cerradas en el período, depósitos a plazo, fondos

mutuos, u otros instrumentos de inversión de renta fija o variable, uso de líneas de crédito y tasa

promedio, hipotecas, avales o garantías directas o indirectas de la institución. Es por ello que no

podemos entregar una opinión respecto a si se encuentran registrados contablemente todos los

hechos económicos, en que haya incurrido la Ilustre Municipalidad de Macul, lo anterior conlleva a

una limitación al alcance de nuestra auditoría.

Cabe considerar que se recibió una cartola de inversiones, la cual fue gestionada por la Dirección de

Control de la Municipalidad en forma directa con el Banco, en ningún caso se nos entregó

confirmación formal de lo mencionado.

39

1.7.1 No se recibe respuesta a circularización bancaria de Banco Estado.

Junto con la solicitud inicial de información para la ejecución de la auditoría se remite entre

otros una carta tipo para circularización de bancos, la cual se solicita completar y enviar a la

brevedad a cada entidad, sin embargo al término de nuestra auditoría no se recibe la

respuesta del Banco Estado.

Cabe considerar que dentro de los procedimientos de una auditoría es relevante poder

obtener respuesta de terceros involucrados directamente con la empresa, a objeto de poder

obtener evidencia con alto nivel de confiabilidad y validar que las transacciones, saldos y

todos los productos financieros que pueda mantener la Municipalidad con la entidad

financiera, representen la realidad de la misma y no se incurra en riesgo de errores

significativos en la presentación de los estados financieros.


Al recepcionar la respuesta de circularización incompleta, no se puede verificar y ratificar la

información contable que compone los Estado Financieros, con un tercero ajeno a la

institución, limitando la ejecución de importantes pruebas de auditoria.

Imposibilidad de validar que los saldos finales del Banco Estado presentados por la empresa

al 31 de diciembre de cada año auditado, sean efectivamente los correctos o que puedan

existir más instrumentos financieros que no estén reflejados en la contabilidad, lo que puede

incurrir en errores materiales que afecten los estados financieros entregados por la

Municipalidad.


Mantener como practica regular de la Municipalidad, circularizar por lo menos una vez al

año, al cierre de cada año calendario, a las entidades financieras a efecto de corroborar su

información contable con terceros y mantener a disposiciones para posibles auditores y/o

fiscalizadores, que puedan ejecutar revisión a sus Estados Financieros.


Su recomendación en este punto, se tomará en cuenta para realizarse a contar de este año.

40

1.8 Apoderado de cuenta vigente en banco BCI se encuentra con sumario vigente.

Según la respuesta del banco BCI respecto a apoderados vigentes con permisos para realizar

transacciones en las cuentas corrientes del mismo, evidenciamos que como apoderado con facultad

de giro se encuentra el Sr. Alba Dodds Fernando Rut. 8.312.634-5, el cual actualmente según los

antecedentes que fueron proporcionados por la Municipalidad de acuerdo a muestras solicitadas de

carpetas del personal, se encuentra en sumario administrativo vigente según Decreto N° 3491 de

fecha 19 de diciembre 2016. Lo anterior genera una importante falencia de control en el resguardo

eficiente del disponible de la Ilustre Municipalidad de Macul.

Cabe considerar que la debilidad mencionada anteriormente se encontró debido a que dicho

funcionario se encontraba dentro de una muestra solicitada, sin condicionar que los casos podrían

aumentar si se hace una revisión exhaustiva a todos los funcionarios con respecto a dicho tema.


Posible riesgo de que dicho funcionario pueda realizar transacciones ante el Banco estando

actualmente inhabilitado para ello, sin que el Banco se percate de esto debido a la nula

gestión de parte de la Municipalidad de la actualización de apoderados.


Mantener actualizados los apoderados de cuenta de la Ilustre Municipalidad de Macul a

objeto de evitar posibles malas prácticas y/o transacciones que puedan afectar el disponible

y por ende los estados financieros de este Municipio.


De acuerdo a recomendación realizada, indicamos que los Cuentadantes o apoderados, a

medida que son trasladados o dejan de prestar servicios a la institución, son eliminados

como tales del Banco; en el caso particular mencionado del Sr. Fernando Alba, quien se

encuentra en sumario desde fecha 11 de enero de 2017, también fue suprimida su facultad

ante el banco de fecha 14 de julio de 2017, mediante un comunicado oficial del municipio a

la Contraloría General de la República y a la entidad bancaria.

41

2. Rubro: Anticipos y Aplicación de Fondos

La Ilustre Municipalidad de Macul ha abierto su plan de cuentas contables en tantas como las

sugerencias y/o requerimientos de fiscalizaciones internas y externas se lo han requerido, ello ha

resultado en un listado extenso de cuentas. Por ello y para mejorar la revelación en este informe

presentaremos aquellas cuentas que presentan saldo al 31 de diciembre de cada año auditado.

Los saldos de este rubro se presentan a continuación:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

114-03-01-001-001-001-001 CONCEJALES 5.352 5.616 5.646 6.395

114-02-01-001-001-001-001 ANTICIPO A CONTRATISTAS FONDOS VARIOS 3.410 - - -

114-03-01-001-001-001-002 PASAJES FUNCIONARIOS 443 443 443 443

114-03-01-001-001-001-003 VIATICOS FUNCIONARIOS 63 63 63 63

114-03-01-001-001-001-004 GIROS GLOBALES 1.350 2.673 1.610 1.768

114-03-01-001-001-001-005 GASTOS MENORES 6.412 8.089 5.329 6.863

114-03-01-001-001-001-008 ANTICIPOS ANTERIORES A 1998 NO IDENTIFICADOS 3.493 3.493 3.493 3.493

114-03-01-001-001-001-009 ANTICIPOS POR SEMINARIOS Y/ O CURSOS 500 500 500 500

114-03-01-001-001-001-011 ANTICIPOS AGUINALDOS CORMU 32.622 32.622 32.622 32.622

114-03-01-002-001-001-001 ANTICIPOS POR VIATICOS - (204) (204) -

114-03-01-002-001-001-002 ANTICIPO A JUBILADOS POR FALTA DE REMESA - - 166.778 -

114-03-01-002-001-001-003 ANTICIPO POR PASAJES 172 172 152 152

114-05-01-001-009-009-003 PROMO TRIANUAL 2016 - 2018 RES. 658/2016 10.043 - - -

114-05-01-001-011-005-001 OMIL 2016 CONVENIO DEL 07.03.2016 3.720 - - -

114-05-01-001-014-006-001 F.P.S. AÑO 2015 RES. EXENTA 0214 DEL 04.05.2015 1.754 - - -

114-05-01-001-020-006-001 PROGRAMA PREVIENE EN LA COMUNIDAD 2015 - (43) - -

114-05-01-001-020-006-002 ACTUAR A TIEMPO PROGRAMA PREVIENE 2015 - 43 - -

114-05-01-001-026-003-001 QUIERO MI BARRIO FASE 1 JAIME EYZAGUIRRE 1.300 1.300 - -

114-05-01-001-026-003-002 QUIERO MI BARRIO FASE 1 EL ESFUERZO (1.300) (1.300) - -

114-06-01-001-001-001-001 ANTICIPOS PREVISIONALES 14.116 16.498 4.734 1.142

114-08-01-001-001-001-001 FONDO UNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES 3 3 3 3

114-08-01-001-001-001-003 CARGAS FAM P.M.U 17 17 17 17

114-08-01-001-001-003-001 SOBRECONSUMO CELULARES 6.344 6.344 6.344 6.344

114-08-01-001-001-003-002 LLAMADAS LARGA DISTANCIA 6.086 6.086 6.086 6.086

114-08-01-001-001-003-003 DEUDORES POR INTERESES BANCO 2.663 2.663 2.663 2.663

114-08-01-001-001-003-004 TELEFONO FIJO A CELULARES 132 132 132 132

114-08-01-001-001-003-005 DEUDORES POR INTERESES DE CONSUMOS BASICOS 1.356 1.356 1.356 1.356

114-08-01-001-001-003-006 OTROS DEUDORES 167.539 167.539 167.539 167.382

114-08-01-001-001-003-007 DEPOSITO EMPRESAS PAGO DE PERMISOS DE CIRCULACION (300) (300) (300) (300)

114-08-01-001-001-003-008 ARRIENDO DE INMUEBLES MES DE GARANTIA 400 400 400 400

114-08-01-001-001-004-001 PAGO FCM P. CIRC. REMITIDOS A TESGRAL 62.5 1.061 66 55 -

114-08-01-001-001-004-003 DEVOLUCION DE ARANCEL AL CONTRIBUYENTE, PAGADOS AL SRC 49 49 49 49

114-08-01-001-001-004-004 80% Y 30% MULTAS DEV. AL CONTRIBUYENTE OTROS 236 236 236 236

114-08-01-001-001-005-001 DEUDORES, VJE UV 5 360 360 360 360

114-08-01-001-001-005-002 DEUDORES AGUAS ANDINAS 73 73 73 73

114-08-01-001-001-005-004 SALDOS NO IDENTIFICADOS AL 31.12.1997 2.467 2.467 2.467 2.467

114-08-01-001-001-006-004 NO ENVIO DE REMESA OPD - - - 6.533

114-08-01-001-001-006-005 SUBSIDIO AGUA POTABLE 123 123 123 123

114-08-01-001-001-007-001 MUNICIPALIDAD DE ÑUÑOA POR DESAHUCIO DE TRASPASADOS 23.529 23.529 22.658 5.170

114-08-01-001-001-010-001 MUNICIPALIDAD DE RANCAGUA (23) (23) (23) (23)

114-08-01-001-001-010-002 I.M. DE CONCEPCION (69) (69) (69) (69)

114-08-01-001-001-011-001 INGRESO DE MULTAS DEL RMNP SIN DETALLE (6.624) (6.624) (6.624) (6.624)

114-08-01-001-001-011-002 INGRESO DE MULTAS SIN DETALLE, FINANZAS (136) (136) (136) (136)

114-08-01-001-001-013-001 PENDIENTES RESERVORIO EN DITEC (2.855) (2.855) (2.855) (2.855)

285.876 271.397 421.717 242.825


Total Rubro

42


2.1 Análisis de cuentas inexistentes.

De acuerdo a lo consultado y confirmado vía correo electrónico con fecha 5 de julio 2017, el

Departamento de Administración y Finanzas de la Municipalidad no confecciona análisis de cuentas

o estados demostrativos de cuentas de activo y pasivo, que sustenten la composición de los saldos

que se presentan en el Estado de Situación Patrimonial o Balance General del período auditado.

La situación antes mencionada es una limitante significativa para la emisión de una opinión sobre la

razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros.


Debido a la falta de este importante mecanismo de control se genera dificultad en la toma de

decisiones de gestión, recupero de saldos, pagos a proveedores, y/o la regularización de

errores contables, realizar ajustes, etc.; en forma oportuna y exacta.

Hace menos eficiente el trabajo de los auditores externos u otro organismo revisor y/o

fiscalizador, en particular respecto de la ejecución de las pruebas y procedimientos de

auditoría suficientes para poder opinar respecto de la razonabilidad de las cifras expuestas

en los Estados Financieros.


Consideramos que los análisis de cuentas o estados demostrativos se deben confeccionar

en forma recurrente (Idealmente mensual). Esta práctica permite establecer un importante

mecanismo de control sobre las imputaciones presupuestarias y contables, corrigiendo

errores en forma oportuna y teniendo claridad en detalle sobre la composición de los saldos

de las distintas cuentas.

El Departamento de Administración y Finanzas es responsable del mantenimiento de

análisis y/o estados demostrativos de saldos que sustenten los saldos de los estados

financieros de la entidad, por tal motivo, recomendamos efectuar los procesos

administrativos correctivos para solucionar a la brevedad esta situación.

43


Sin comentarios.

2.2 Existen cuentas con saldos que no corresponden a su naturaleza contable.

Como es fácil apreciar en el detalle de cuentas presentado en el Rubro N°2 Anticipos y Aplicación de

Fondos, existen varias cuentas que al cierre de cada ejercicio auditado presentan un saldo acreedor

(no siendo contracuentas de activo) lo que es contrario al saldo natural de una cuenta de activo. Es

necesario destacar que a la vista está el hecho que existen saldos compensados en otras cuentas

como por ejemplo la cuenta 114-05-01-001-026-003-001 Quiero Mi Barrio Fase 1 Jaime Eyzaguirre

que los años 2016 y 2015 presenta un saldo al 31 de diciembre por M$1.300.- y la cuenta 114-05-

01-001-026-003-002 Quiero Mi Barrio Fase 1 El Esfuerzo que los años 2016 y 2015 presenta un

saldo al 31 de diciembre por M$(1.300).-, donde claramente existió un problema en la digitación

contable que no fue detectado oportunamente ni resuelto como parte de un proceso de control

normal.

Detalle del ejemplo anterior mencionado:


Este hecho revela que existen errores contables que podrían ser relevantes. El hecho que

existan cuentas con saldos equivocados implica necesariamente que existe otra cuenta que

se está viendo afectada, presentando también un saldo erróneo. Esto no está de acuerdo

con principios y normas contables tanto aplicables a instituciones del Estado como a las

privadas.


Analizar las cuentas corrigiendo aquellos movimientos que resultan en saldos errados.

Cuenta Nombre 31-12-2016 31-12-2015

114-05-01-001-026-003-001 QUIERO MI BARRIO FASE 1 JAIME EYZAGUIRRE 1.300.000 1.300.000

114-05-01-001-026-003-002 QUIERO MI BARRIO FASE 1 EL ESFUERZO 1.300.000 )( 1.300.000 )(

44


De acuerdo a recomendación informamos que por error de tipeo, se produjo esta diferencia,

quedando subsanada con Comprobante Contable N° 53, de fecha 14.01.2016 el año 2016.

2.3 Existen saldos antiguos que es necesario regularizar.

En este rubro (así como en otros rubros según veremos en lo que sigue de este informe) existen

varios saldos cuya antigüedad supera los 4 años (anteriores al 2013). Lo relevante, primero, es que

la gran mayoría de ellos presenta una antigüedad que hace recomendable su castigo y segundo,

que en gran parte se desconoce la composición de estos saldos. Para este rubro los saldos antiguos

que se arrastran año a año generan el 2016 un monto de M$238.659.-

Estos saldos son los siguientes:

Saldo Final Saldo Final Saldo Final Saldo Final

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

114-03-01-001-001-001-002 PASAJES FUNCIONARIOS 443 443 443 443

114-03-01-001-001-001-003 VIATICOS FUNCIONARIOS 63 63 63 63

114-03-01-001-001-001-008 ANTICIPOS ANTERIORES A 1998 NO IDENTIFICADOS 3.493 3.493 3.493 3.493

114-03-01-001-001-001-009 ANTICIPOS POR SEMINARIOS Y/ O CURSOS 500 500 500 500

114-03-01-001-001-001-011 ANTICIPOS AGUINALDOS CORMU 32.622 32.622 32.622 32.622

114-03-01-002-001-001-003 ANTICIPO POR PASAJES 172 172 152 152

114-08-01-001-001-001-001 FONDO UNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES 3 3 3 3

114-08-01-001-001-001-003 CARGAS FAM P.M.U 17 17 17 17

114-08-01-001-001-003-001 SOBRECONSUMO CELULARES 6.344 6.344 6.344 6.344

114-08-01-001-001-003-002 LLAMADAS LARGA DISTANCIA 6.086 6.086 6.086 6.086

114-08-01-001-001-003-003 DEUDORES POR INTERESES BANCO 2.663 2.663 2.663 2.663

114-08-01-001-001-003-004 TELEFONO FIJO A CELULARES 132 132 132 132

114-08-01-001-001-003-005 DEUDORES POR INTERESES DE CONSUMOS BASICOS 1.356 1.356 1.356 1.356

114-08-01-001-001-003-006 OTROS DEUDORES 167.539 167.539 167.539 167.382

114-08-01-001-001-003-007 DEPOSITO EMPRESAS PAGO DE PERMISOS DE CIRCULACION (300) (300) (300) (300)

114-08-01-001-001-003-008 ARRIENDO DE INMUEBLES MES DE GARANTIA 400 400 400 400

114-08-01-001-001-004-003 DEVOLUCION DE ARANCEL AL CONTRIBUYENTE, PAGADOS AL SRC 49 49 49 49

114-08-01-001-001-004-004 80% Y 30% MULTAS DEV. AL CONTRIBUYENTE OTROS 236 236 236 236

114-08-01-001-001-005-001 DEUDORES, VJE UV 5 360 360 360 360

114-08-01-001-001-005-002 DEUDORES AGUAS ANDINAS 73 73 73 73

114-08-01-001-001-005-004 SALDOS NO IDENTIFICADOS AL 31.12.1997 2.467 2.467 2.467 2.467

114-08-01-001-001-006-005 SUBSIDIO AGUA POTABLE 123 123 123 123

114-08-01-001-001-007-001 MUNICIPALIDAD DE ÑUÑOA POR DESAHUCIO DE TRASPASADOS 23.529 23.529 22.658 5.170

114-08-01-001-001-010-001 MUNICIPALIDAD DE RANCAGUA (23) (23) (23) (23)

114-08-01-001-001-010-002 I.M. DE CONCEPCION (69) (69) (69) (69)

114-08-01-001-001-011-001 INGRESO DE MULTAS DEL RMNP SIN DETALLE (6.624) (6.624) (6.624) (6.624)

114-08-01-001-001-011-002 INGRESO DE MULTAS SIN DETALLE, FINANZAS (136) (136) (136) (136)

114-08-01-001-001-013-001 PENDIENTES RESERVORIO EN DITEC (2.855) (2.855) (2.855) (2.855)

238.659 238.659 237.769 220.124

83% 88% 56% 91%% Respecto del Total del Rubro

Cuenta Nombre de la Cuenta

Totales

45


Lo más relevante al observar que la mayoría de este rubro contiene partidas muy antiguas y,

por tanto, no recuperables eventualmente es que puede llevar a conclusiones financieras

erradas al momento de la toma de decisiones operativas, en palabras simples puede

considerar que existen recursos por recuperar que en realidad no existen.

Desde el punto de vista de la normativa contable estos saldos debieran encontrarse

rebajados, reconociendo el menor patrimonio.


Evaluar la recuperabilidad de las partidas antiguas o su regularización contable. Es claro

que existen saldos muy antiguos sobre los que sería (eventualmente) ineficiente realizar

acciones de cobro. En numeral 18 de Patrimonio presentamos el efecto que tendría sobre el

patrimonio municipal el reconocimiento de la pérdida que representan estos saldos antiguos.

Regularizar aquellos saldos antiguos de acuerdo a la normativa vigente. De igual manera los

análisis mensuales irán arrojando una visión de aquellos saldos que vayan quedando

pendientes en el tiempo para adoptar decisiones oportunas sobre ellos.


Existen saldos no recuperables y otros que se han ido regularizando, realizando los

respectivos ajustes a la contabilidad del municipio, analizando cuenta por cuenta, entre

contabilidad y el departamento de finanzas, por tanto, se realizaran a más tardar a diciembre

del presente año, con el respaldo correspondiente.

46

2.4 Limitación por no entrega de muestras solicitadas.

Debido a la inexistencia de análisis de cuentas, se consideró realizar pruebas alternativas a la

ejecución de nuestro trabajo, cuya finalidad no es intentar validar los saldos revelados, sino analizar

el cumplimiento de los procedimientos y normas de control en el registro de los hechos económicos,

de manera de establecer si existe una razonable seguridad que los hechos económicos se

encuentran registrados en su totalidad, en forma exacta, que se trata de operaciones regulares

autorizadas, cuyos datos se almacenan, custodian y se mantienen permanentemente.

De acuerdo a lo expuesto en el párrafo anterior, se solicitaron muestras de algunos de los

movimientos contables del rubro registrados en el libro diario y por cada periodo auditado,

solicitando respaldos contables y documentación de respaldo por cada uno, sin embargo a la fecha

del término de nuestra auditoría solo se recibieron algunos respaldos del año 2013, lo cual no fue

base suficiente para lograr el objetivo indicado en el párrafo anterior.

El resumen de muestras solicitadas para este rubro es el siguiente:


El principal riesgo es que la contabilidad no refleja si los hechos económicos se encuentran

registrados en su totalidad, en forma exacta, que se trata de operaciones regulares

autorizadas, cuyos datos se almacenan, custodian y se mantienen permanentemente, lo

anterior sumado a la inexistencia de análisis, no nos permite conocer si la causa de la no

entrega de la información es porque no existe, no está preparada o solo se nos negó la

misma.

2013 2014 2015 2016

Monto Muestra Monto Muestra Monto Muestra Monto Muestra

114-03-01-001-001-001-001 ANT. CONCEJALES 8 6.395 - 5.616 -

114-03-01-001-001-001-004 GIROS GLOBALES 13 1.768 - - -

114-03-01-001-001-001-005 GASTOS MENORES 108 8.879 4.267 - (640)

114-03-01-002-001-001-002 PAGO A JUBILADOS POR 4 - 166.778 - -

114-05-01-001-009-009-003 PROMO TRIANUAL 2016 16 - - - 7.766

114-06-01-001-001-001-001 ANTICIPOS PREVISIONA 35 1.142 4.734 9.359 14.116

114-08-01-001-001-006-004 NO ENVIO DE REMESA OPD 11 6.533 - - -

114-08-01-001-001-007-001 MUNICIPALIDAD DE ÑU 3 5.170 22.658 - -

198 29.887 198.438 14.975 21.242

Cuenta Nombre CuentaCant de

Mov.

Total general M$

47


Regularizar la información contable a objeto de que existan los análisis y respaldos

correspondientes y que estos estén a disposición de organismos externos y/o fiscalizadores.


De acuerdo al cuadro resumen de muestras solicitadas, todos los anticipos son autorizados

por Decreto Alcaldicio, los cuales se encuentran custodiados en Tesorería municipal, por

tanto, Contabilidad no mantiene los antecedentes adjuntos del Decreto de Pago, los cuales

se debieron solicitar en Tesorería, más los comprobantes contables.

3. Rubro: Deudores Presupuestarios

La Ilustre Municipalidad de Macul ha abierto su plan de cuentas contables en tantas como las

sugerencias y/o requerimientos de fiscalizaciones internas y externas se lo han requerido, ello ha

resultado en un listado extenso de cuentas. Por ello y para mejorar la revelación en este informe

presentaremos aquellas cuentas que presentan saldo al 31 de diciembre de cada año auditado.

Al 31 de diciembre de cada año auditado el detalle de los saldos es el siguiente:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

115-03-01-001-001-001-001 CIPAS 1ER SEMESTRE ENROLADAS 19.510 14.024 12.033 47.808

115-03-01-001-001-001-002 CIPAS 2DO SEMESTRE ENROLADAS 45.683 54.410 194.869 64.135

115-03-01-002-002-001-001 DºS ASEO CIPA 1ER SEMESTRE 1.197 1.452 733 887

115-03-01-002-002-001-002 ASEO CIPAS ENROLADAS 2º SEMESTRE 2.887 937 1.598 3.751

115-03-01-002-003-001-001 D. ASEO 1ª CUOTA 67.039 59.960 52.367 42.419

115-03-01-002-003-001-002 D. ASEO 2ª CUOTA 68.870 62.542 54.609 44.465

115-03-01-002-003-001-003 D. ASEO 3ª CUOTA 70.825 64.279 56.116 45.428

115-03-01-002-003-001-004 D. ASEO 4ª CUOTA 72.269 65.816 57.463 46.043

115-03-01-003-003-001-001 PROPAGANDA CIPA 1ER SEMESTRE 280 57 363 336

115-03-01-003-003-001-002 PROPAGANDA CIPA 2DO SEMESTRE 1.214 2 2.110 590

115-03-01-999-001-001-001 BNUP CIPA 1ER SEMESTRE 26 13 31 94

115-03-01-999-001-001-002 BNUP CIPA 2DO SEMESTRE ENROLADA 147 54 69 230

115-03-01-999-001-001-005 BNUP CIPA NO ENROLADA 3 - (56) (32)


48

En estas cuentas se concentran aquellas cuentas que representan los fondos presupuestarios por

cobrar con que cuenta la Ilustre Municipalidad de Macul para cubrir los gastos necesarios para

administrar la comuna. Por tanto, en teoría, al formular el presupuesto de la comuna se deben

considerar aquellos ingresos que, con razonable seguridad, serán percibidos y de esta forma se

tiene una visión relativamente clara de la situación financiera que enfrentará el Municipio en el

ejercicio siguiente, permitiendo planificar las decisiones que será necesario tomar. Es decir, se podrá

saber si habrá un déficit que será necesario financiar o un superávit que permitirá distribuir

excedentes según se estime conveniente. De ahí que lo que indicaremos a continuación creemos es

más que relevante.










31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

115-03-02-001-001-001-001 37.5% P. CIRC. PARTICULARES 641.074 854.132 507.838 306.679

115-03-02-001-001-001-002 LOCOMOCION COLECTIVA TRANSPORTE PASAJEROS (19.706) 9.023 7.471 7.385

115-03-02-001-002-001-001 62.5 % P. CIRC. PARTICULARES 1.068.449 1.423.553 846.394 511.134

115-03-02-001-002-001-002 62.5 LOCOMOCION COLECTIVA, TRANSPORTE DE PASAJEROS (32.845) 15.036 12.453 12.309

115-08-02-001-001-001-008 MULTAS ART. Nº 53 DE D.L. 3063 - - - 16.142

115-12-10-001-001-001-001 CIPA AÑOS ANTERIORES 214.946 318.066 288.498 214.985

115-12-10-001-001-001-002 DERECHOS DE ASEO CIPA 7.850 8.540 5.843 3.004

115-12-10-001-001-001-003 PROPAGANDA CIPA 6.188 7.260 5.046 5.208

115-12-10-001-001-001-004 BNUP CIPA 1.038 1.279 1.378 1.289

115-12-10-001-001-001-005 P. DE CIRCULACION AÑOS ANTERIORES (DESDE 2007) 7.401.635 3.813.951 3.869.615 3.061.224

115-12-10-001-001-001-006 DERECHOS DE ASEO COBROS DIRECTOS 549.724 449.717 353.023 218.349

115-12-10-001-001-001-008 OTROS DERECHOS AÑOS ANTERIORES 54.177 54.858 54.905 55.452

115-12-10-001-001-001-009 CIPA AÑOS ANTERIORES 2006 ATRÁS 74.758 - (930) (930)

115-12-10-001-001-001-010 P. DE CIRC.ULACION AL 2006 (DEV. AÑOS ANTERIORES) - 3.079.817 1.705.714 1.705.744

115-12-10-001-001-001-011 Dº ASEO COBROS DIRECTOS 2006 ATRÁS (4.636) 8.315 123.185 199.995

115-12-10-001-001-001-012 OTROS DERECHOS AÑOS ANTERIORES 2006 ATRÁS 255.235 255.235 255.235 255.245

10.567.837 10.622.329 8.467.971 6.869.369


Total Rubro

49




















Los análisis contables se realizan en formato Excel, ya que el sistema contable

implementado por la DITEC, no permite realizar este análisis en el sistema. Los ajustes se

realizan mensualmente, antes del cierre contable para ser enviados estos informes a la

Contraloría General de La Republica; nuestro ente fiscalizador.

50

3.2 Antigüedad de saldos por presupuesto en exceso.

A partir de las entrevistas sostenidas con el personal durante nuestro trabajo en terreno, podemos

inferir, eventualmente, que los ingresos presupuestarios se vieron incrementados en estos últimos 4

años sin estudios ni análisis que respalden esta alza, con una finalidad no definida.

Lo anterior resulta en que al 31 de diciembre 2016 existe un monto relevante de M$9.366.393.- que

no es recuperable puesto que sencillamente se estimó un monto mayor de ingresos que no se

percibió. Esto sumado a los saldos cuya antigüedad supera los 4 años cuyo detalle se desconoce,

hace recomendable ajustar estos montos lo que tendría un fuerte impacto en los estados financieros.

Estos saldos son los siguientes:

Cabe mencionar que no fue entregado por parte de la municipalidad el detalle analítico de estas

deudas, debido a que no existe tal análisis, por tal motivo no hemos podido determinar la real

naturaleza de la deuda y si corresponden a valores recuperables en el tiempo.


Al igual que en el rubro anterior, lo más relevante es observar que la mayoría de este rubro

contiene partidas muy antiguas y, por tanto, no recuperables lo que eventualmente puede

llevar a conclusiones financieras erradas al momento de la toma de decisiones operativas,

en palabras simples puede considerar que existen recursos por recuperar que en realidad

no existen.

Más relevante aún es que se trata de partidas presupuestarias, es decir, en los ejercicios

auditados se reconoció un mayor monto por recuperar y en base a esas proyecciones se

determinaron los egresos o gastos del período y se determinaron los reajustes de sueldos y

de contratos de servicios.

Saldo Saldo Saldo Saldo

31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

115-03-02-001-001-001-001 37.5% P. CIRC. PARTICULARES 641.074 854.132 507.838 306.679

115-03-02-001-002-001-001 62.5 % P. CIRC. PARTICULARES 1.068.449 1.423.553 846.394 511.134

115-12-10-001-001-001-005 P. DE CIRCULACION AÑOS ANTERIORES (DESDE 2007) 7.401.635 3.813.951 3.869.615 3.061.224

115-12-10-001-001-001-012 OTROS DERECHOS AÑOS ANTERIORES 2006 ATRÁS 255.235 255.235 255.235 255.245

9.366.393 6.346.870 5.479.082 4.134.282

89% 60% 65% 60%% Respecto del Total del Rubro

Control Nombre de la Cuenta

Totales

51

Desde el punto de vista de la normativa contable estos saldos debieran encontrarse

rebajados, reconociendo el menor patrimonio.


Reiteramos nuestra recomendación del hallazgo 2.3, es decir, primero evaluar la

recuperabilidad de las partidas antiguas. Es claro que existen saldos muy antiguos sobre los

que sería (eventualmente) ineficiente realizar acciones de cobro, pero es imprescindible

contar con la estimación de la Unidad de Cobranza al respecto.

En Rubro N°18 de Patrimonio presentamos el efecto que tendría sobre el patrimonio

municipal el reconocimiento de la pérdida que representan estos saldos antiguos. Segundo,

regularizar aquellos saldos antiguos de acuerdo a la normativa vigente. De igual manera los




Existen saldos no recuperables y otros que se han ido regularizando, realizando los

respectivos ajustes a la contabilidad del municipio, analizando cuenta por cuenta, entre

contabilidad y el departamento de finanzas, por tanto, se realizaran a más tardar a diciembre

del presente año, con el respaldo correspondiente.

3.3 Contabilización en cuentas no imputables.

Según pudimos constatar existen contabilizaciones en cuentas no imputables que afectan este

rubro, esto se da en el año 2015, lo anterior afecta directamente a la información que entregan

informes como balance general, situación presupuestaria, etc.; y por ende a la gestión administrativa

que se realiza con dichos informes, ya que estos no reflejan los saldos contabilizados en cuentas no

imputables generando diferencias entre el libro diario y otros informes de gestión y toma de

decisiones como los antes mencionados, dicha diferencia del año 2015 es por un monto de

M$1.886.-

52

El siguiente cuadro informa el asiento contable que genera la diferencia:

2015


Diferencias entre informes financieros que puedan generar dudas o afecten directamente la

gestión y toma de decisiones en la Municipalidad.


Si bien en este caso el monto que genera las diferencias antes mencionadas es inmaterial,

se debe gestionar eliminar este hábito, capacitando al personal de contabilidad,

administración y finanzas, a objeto de evitar prácticas que puedan en un futuro generar

diferencias significativas que puedan ensuciar la contabilidad y por ende los informes que se

emiten y entregan a organismos controladores.

Gestionar en Dirección de Informática para que el respectivo programa contable no permita

generar movimientos contables en cuentas no imputables.


De acuerdo a su recomendación ha sido habitualmente solicitado a DITEC para que corrija

el programa contable de no generar movimientos en cuentas no imputables, a través de

correos electrónicos.

Fecha CuentaNombre

CuentaGlosa Debe Haber Saldo

16/04/2015 115-08-99-999-001-001-000 OTROS INGRESO DEL DEPTO. TODOS FECHA 16/04/2015 1.793 1.793 -

17/04/2015 115-08-99-999-001-001-000 OTROS INGRESO DEL DEPTO. TODOS FECHA 17/04/2015 44 44 -



1.886 1.886 - Total asiento contable M$

53











del término de nuestra auditoría no se recibieron respaldos solicitados, lo cual impide cumplir el

objetivo de ésta prueba alternativa mencionado anteriormente.

Las muestras solicitadas para este rubro se resumen en lo siguiente:







misma.

2013 2014 2015 2016


115-03-01-001-001-001-002 CIPA 2º SEMESTRE ENR 12 - 539.977 - -

115-03-01-002-003-001-001 D. ASEO 1ª CUOTA 28 - 66.902 - -

115-03-01-002-003-001-002 D. ASEO 2ª CUOTA 35 - 67.835 - -

115-03-01-002-003-001-003 D. ASEO 3ª CUOTA 44 - 64.991 - -

115-03-01-002-003-001-004 D. ASEO 4ª CUOTA 36 - 65.668 - -

115-03-02-001-001-001-001 37.5% P. CIRC. PARTI 215 443.313 575.557 1.171.456 966.657

115-03-02-001-002-001-001 62.5 % P. CIRC. PAR 147 685.095 1.055.427 1.647.154 1.528.244

115-12-10-001-001-001-005 P. DE CIRC. AÑOS AN 103 3.073.948 - 3.856.392 1.342.585

115-12-10-001-001-001-006 D* DE ASEO DOMICIL 174 269.866 388.026 - (62.469)

115-12-10-001-001-001-010 P. DE CIRC.ULACION AL 2006 3 1.705.744 - - -

115-12-10-001-001-001-011 DERECHOS DE ASEO C 26 - (20.341) - -

823 6.177.967 2.804.040 6.675.002 3.775.016


Mov.

Total general M$

54





La información contable se encuentra regularizada de acuerdo a los análisis realizados por

la Sección de Contabilidad en base a la información entregada por la Tesorería municipal,

quien es la encargada de proveer dicha información.

4. Rubro: Ajustes a Disponibilidades

El detalle del rubro es el siguiente:










31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

116-01-01-001-001-001-001 CHEQUES PROTESTADOS F. P. 8.758 8.115 7.244 6.795

116-01-01-001-001-001-002 FONDOS VARIOS 14 14 14 14

116-01-01-001-001-001-003 FONDO COMUN 1.422 1.422 1.440 2.308

10.194 9.551 8.698 9.116


Total Rubro

55























Contraloría General de La Republica; nuestro ente fiscalizador. Se realizará un análisis

exhaustivo de la cuenta de cheques protestados, dejándola saneada a más tardar a

diciembre del presente año.

56

4.2 Saldo Inexistente y Documentos Caducos.

Sobre los saldos revelados en este rubro destacamos los montos de las cuentas “Cheques

Protestados M$8.758.-“ y “Fondo Común M$1.422.-”. En ambos casos de acuerdo a lo informado

desde Contabilidad el saldo representaría documentos que fueron protestados y, por tanto, no

cobrados por la Ilustre Municipalidad de Macul y sobre los cuales no se ha efectuado gestiones de

cobranza tendientes a recuperar estos montos. Lo más relevante es que, de acuerdo a confirmación

de la Unidad de Tesorería no existen cheques protestados por lo que se desconoce origen y

composición real de este saldo.


En términos resumidos estos saldos representan eventualmente activos inexistentes, lo que

podría llevar a tomar decisiones erradas. Pero lo de mayor relevancia es que tratándose de

cargos contables la contrapartida pudo ser un abono a las cuentas de efectivo y efectivo

equivalente. Considerando la no existencia de análisis detallados no es posible confirmar ni

descartar esta suposición.

Además, no está de acuerdo con principios y normas contables, tanto aquellas observadas

por el sector público como por el privado.


Regularizar aquellos saldos antiguos de acuerdo a la normativa vigente. De igual manera los



Segundo, aclarar el saldo presentado como “Cheques Protestados” y realizar las

correcciones contables que corresponda de acuerdo a la normativa vigente.

57





Contraloría General de La Republica; nuestro ente fiscalizador. Se realizará un análisis

exhaustivo de la cuenta de cheques protestados, dejándola saneada a más tardar a

diciembre del presente año.













El resumen de muestras solicitadas para este rubro es el siguiente:

2013 2014 2015 2016


116-01-01-001-001-001-001 PROTESTADOS F.P. 12 7.090 449 871 1.514

116-01-01-001-001-001-003 FONDO COMUN 12 2.308 (868) (18) -

24 9.398 (419) 853 1.514


Mov.

Total general M$

58







misma.





Sin comentarios.

5. Rubro: Cuentas por Cobrar

En este rubro se clasifican las cuentas que controlan los traspasos y rendiciones de fondos con la

Corporación Municipal de Macul. El detalle de este rubro es el siguiente:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

121-01-01-001-001-001-001 DEUDORES POR DETRIMENTO PATRIMONIAL FUNCIONARIOS O TERCER808.070 808.070 808.070 808.070

121-06-01-001-001-001-001 CORMU EDUCACION 1.335.458 1.175.658 1.216.491 974.994

121-06-01-001-001-001-002 CORMU SALUD 705.915 1.228.415 1.521.974 649.600

121-06-01-001-001-001-003 SUBVENCIONES OTRAS INSTITUCIONES 208.662 145.471 133.828 126.788

121-06-03-001-001-001-002 INVESTIGACIONES - - - 1.500

3.058.105 3.357.614 3.680.363 2.560.952 Total Rubro


59



























60


Las cuentas por cobrar son cuentas de arrastres, que aumentan de acuerdo a las rediciones

otorgadas, siempre presentaran saldos por lo antes mencionado.

5.2 Saldos antiguos incobrables sin detalle.

Debemos destacar que el saldo de la cuenta “Deudores por Detrimento Patrimonial M$808.070.-

representa deudores de patentes comerciales con antigüedad de varios años. Al no contar con el

análisis de cuenta correspondiente no fue posible realizar pruebas alternativas de auditoría.


En términos resumidos estos saldos representan, eventualmente, activos inexistentes, lo

que podría llevar a tomar decisiones erradas. Pero lo de mayor relevancia es que tratándose

de cargos contables la contrapartida pudo ser un abono a las cuentas de efectivo y efectivo

equivalente. Considerando la no existencia de análisis detallados no es posible confirmar ni

descartar esta suposición.

Además, no está de acuerdo con principios y normas contables, tanto aquellas observadas

por el sector público como por el privado.


Regularizar aquellos saldos antiguos de acuerdo a la normativa vigente, reconociendo un

menor patrimonio a través de los resultados acumulados.


Sin comentarios.

61

5.3 Saldos antiguos incobrables sin detalle.

El saldo revelado en la cuenta “Subvenciones Otras Instituciones al 2016 por un monto de

M$208.662.-” indica aquellos fondos entregados a distintas organizaciones sociales externas para el

desarrollo de proyectos aprobados y que se encuentran pendientes de rendiciones. Como se aprecia

el saldo ha ido aumentando año a año, lo que indica, primero, un aumento de la entrega de fondos y

segundo un relajo en las normas y políticas de cobranza y rendiciones de fondos. Ello unido a la

ausencia de análisis contable no permite un adecuado control sobre ellos, tanto desde el punto de

vista contable como de gestiones de rendiciones y cobranza.


Respecto de los saldos cabe destacar que al no existir análisis de saldos no es posible

determinar cuál es el porcentaje de rendiciones de los saldos pendientes ni evaluar las

gestiones de cobranza, si ha sido el caso. Por tanto no es posible determinar si es exacto y

veraz.


Es imprescindible realizar un análisis de antigüedad de los saldos a fin de establecer una

estrategia de obtención de las rendiciones respectivas o bien realizar acciones de cobranza

sobre los montos no rendidos.


Sin comentarios.

62

5.4 Descuadre en información de traspasos entre Municipalidad y Corporación Municipal

Un hito importante en el trabajo de auditoría eran las respuestas a las circularizaciones enviadas,

incluyendo la remitida a la Corporación Municipal de Macul, ya que permitiría confirmar los saldos

entre las organizaciones y focalizar el análisis de las eventuales desviaciones. No obtuvimos esa

respuesta formal, más sí los movimientos que la Corporación Municipal tiene registrados en su

contabilidad como traspasos percibidos desde la Ilustre Municipalidad de Macul en formato Excel.

Al realizar el comparativo entre esta información y la que nos proporciona el Departamento de

Contabilidad del Municipio resulta una diferencia entre los años auditados por un monto de

M$482.510.- de acuerdo al siguiente detalle:

Resumen de totales:

Resumen por Tipo de Subvención:

Municipalidad Corporación Municipal Diferencias

MS MS MS

2013 2.253.531 1.972.752 280.779

2014 2.462.314 1.901.816 560.498

2015 1.545.800 1.623.310 (77.510)

2016 1.485.000 1.766.257 (281.257)

Totales 7.746.645 7.264.135 482.510

Años

Municipio Corporación Diferencia

M$ M$ M$

2013 889.647 1.342.302 (452.655)

2014 859.940 1.439.021 (579.081)

2015 840.800 1.008.310 (167.510)

2016 800.000 1.046.798 (246.798)

Total 3.390.387 4.836.431 (1.446.044)

Municipio Corporación Diferencia

M$ M$ M$

2013 1.363.884 630.450 733.434

2014 1.602.374 462.795 1.139.579

2015 705.000 615.000 90.000

2016 685.000 719.459 (34.459)

Total 4.356.258 2.427.704 1.928.554

Totales 7.746.645 7.264.135 482.510

Subvención

Educación

Subvención

Salud

63

Solicitamos la aclaración de estas diferencias, sin embargo, a la fecha de cierre de nuestra auditoría,

no se entrega una respuesta formal sobre ellas.


En lo inmediato al no existir análisis de saldos y al estar descuadradas las operaciones entre

las dos organizaciones no es posible asegurar, con grado razonable de seguridad, que

todas las operaciones relativas al uso y fuentes de estos recursos han sido registradas, en

forma exacta y de manera autorizada. Esto podría generar serias dificultades al momento de

realizar las rendiciones exigidas por la Res. Nº 30 de la Contraloría General de la República.


Efectuar la cuadratura de la información de traspasos entre el Municipio y la Corporación

Municipal. Luego mantener un procedimiento de cuadratura mensual, que entregue

razonable seguridad sobre el registro de las operaciones de traspaso.


Esta información corresponde a los decretos alcaldicios, que aprueban las subvenciones,

autorizado por año y traspasado por este municipio a dicha entidad.








64






El siguiente cuadro resume lo solicitado







misma.





Referente a este punto no se pidieron comprobantes contables.

2013 2014 2015 2016


121-06-01-001-001-001-001 CORMU EDUCACION 70 416.951 (201.410) (439.166) (440.200)

121-06-01-001-001-001-002 CORMU SALUD 56 112.900 472.374 (873.559) (935.834)

126 529.851 270.964 (1.312.725) (1.376.034)


Mov.

Total general M$

65

6. Rubro: Préstamos

Este saldo se compone como sigue:


6.1 Análisis de cuentas inexistentes
















31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

123-06-01-001-001-001-001 CREDITOS A CONTRATISTAS 43.936 - - -

43.936 - - -


Total Rubro

66












Este es un anticipo a contratista, que ya se encuentra en proceso de regularización,

realizando el trabajo respectivo para poder rescatar el 100% del anticipo, esto se produce al

solicitar garantías a las empresas para su correcta prestación de servicio.













67

Las muestras solicitadas en este rubro se resumen en el siguiente cuadro:







misma.





Sin comentarios.

7. Rubro: Deudores de Incierta Recuperación

Este saldo se compone como sigue:

2016

Monto Muestra

123-06-01-001-001-001-001 CREDITOS A CONTRATI 6 43.936

6 43.936

Cant de

Mov.

Total general M$



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

124-02-01-001-001-001-002 PATENTES COMERCIALES 9.679 - - -

9.679 - - - Total Rubro


68



























69


Se verá esta información con los departamentos encargados de Rentas e Inspección y

Convenio y Cobranzas, dependiente de nuestra dirección.

7.2 Antigüedad del saldo no permitiría su recupero.

Este saldo por un monto de M$9.679.- de acuerdo a información recibida, representaría patentes

que no han sido cobradas entre los años 2012 a 2015. No se obtuvo explicación por qué estas

partidas se clasifican en esta cuenta y no dentro del numeral 3.


El saldo revelado en los estados financieros no correspondería a un activo recuperable,

distorsionando el rubro de los recursos recuperables para el Municipio.


Realizar el ajuste contable a fin de reconocer el menor activo con cargo a resultados.




70













Lo anterior solicitado para el rubro, se resume en lo siguiente:







misma.




2016

Monto Muestra

124-02-01-001-001-001-002 PATENTES COMERCIALES 4 9.679

4 9.679


Mov.

Total general M$

71




8. Rubro: Existencias

El detalle al 31 de diciembre de cada año auditado es el siguiente:


















31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

131-05-01-001-001-001-001 PRODUCTOS TERMINADOS PARA LA VENTA - 114.755 114.755 114.755

131-06-01-001-001-001-001 BIENES EXCLUIDOS 39.716 38.595 38.595 38.595

39.716 153.349 153.349 153.349


Total Rubro

72












Sin comentarios.

8.2 Inexistencia del detalle que rebaja existencias.

Al 31 de diciembre 2015 existía un saldo que venía de años anteriores en cuenta “Productos

terminados para venta” por un monto de M$114.574, la Ilustre Municipalidad de Macul no tiene

detalle de estos saldos, así como tampoco una explicación sobre cómo y bajo que conceptos se

rebajó el saldo de dicha cuenta. Lo mismo ocurre en el caso de la cuenta “Bienes excluidos” por un

monto al año 2016 de M$39.716.- la cual no tienen detalle, por tanto esta cuenta se trataría de

activos inexistentes.


El saldo revelado en los estados financieros no correspondería a un activo recuperable,

distorsionando el rubro de los recursos recuperables para el Municipio. Pero lo de mayor

relevancia es que tratándose de cargos contables la contrapartida pudo ser un abono a las

cuentas de efectivo y efectivo equivalente. Considerando la no existencia de análisis

detallados no es posible confirmar ni descartar esta suposición.

73


Realizar el ajuste contable a fin de reconocer el menor activo con cargo a resultados en la

cuenta que corresponda.


Sin comentarios.













Las muestras solicitadas para este rubro se resumen en lo siguiente:

2016

Monto Muestra

131-05-01-001-001-001-001 PRODUCTOS TERMINADOS PARA LA V 1 114.755

131-06-01-001-001-001-001 BIENES EXCLUIDOS 2 38.595

3 153.349 Total general M$


Mov.

74







misma.





Sin comentarios.

9. Rubro: Bienes de uso

La Ilustre Municipalidad de Macul separa este rubro en Bienes de Uso Depreciable, Bienes de Uso

No Depreciable y Bienes Intangibles. Para una mejor comprensión presentaremos las cuentas en

forma separada, seguidos del detalle de las cuentas de depreciación acumulada.

Bienes de Uso Depreciable


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

141-01-01-001-001-001-001 BIENES DE USO DEPRECIABLES EDIFICACIONES 3.501.567 2.111.136 2.068.408 4.554.396

141-02-01-001-001-001-001 MAQUINAS Y EQUIPOS PARA LA PRODUCCION 205.629 198.152 201.320 213.099

141-03-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPRECIABLES INSTALACIONES - - - 1.212

141-04-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC. DE MÁQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA 43.530 35.123 25.755 21.507

141-05-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPRECIABLES VEHÍCULOS 1.126.931 1.110.214 564.459 609.297

141-06-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC. MUEBLES Y ENSERES 30.629 34.602 37.081 42.811

141-07-01-001-001-001-001 HERRAMIENTAS BS. DE USO DEPRECIABLES 25.096 16.636 12.133 17.109

141-08-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFÉRICOS 229.923 82.078 79.402 82.353

141-11-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPRECIABLES OBRAS DE INFRAESTRUCTURA - - - 1.047

141-13-01-001-001-001-001 BIENES EN COMODATO 5.522.954 5.280.197 4.600.396 8.686.974

10.686.259 8.868.138 7.588.954 14.229.804 Total Rubro


75

Bienes de Uso No Depreciables

Bienes Intangibles

Depreciación Acumulada


9.1 No existe detalle de los bienes clasificados como Activo Fijo.

De acuerdo a lo informado por la Unidad de Contabilidad no existe detalle de los bienes de este

rubro debido a que la persona encargada había sido cambiada de departamento y el equipo en el

cual mantenía esta información se había “quemado”. Por tanto sobre estos saldos solamente

pudimos planificar la realización de pruebas alternativas, pero que no aseguran la razonabilidad de

los saldos. Independiente de ello la Ilustre Municipalidad de Macul no nos proporcionó los respaldos

solicitados de la muestra de adquisiciones, por lo que no logramos realizar estas pruebas

alternativas. Además, a partir de lo anterior, tampoco logramos obtener explicación sobre la

metodología de depreciación acumulada, datos de vidas útiles, etc.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

142-01-01-001-001-001-001 TERRENOS 4.806.919 3.614.567 3.490.514 3.296.253

142-02-01-001-001-001-001 OBRAS DE ARTE 19.567 19.016 18.302 17.315

142-04-01-001-001-001-001 EN COMODATO, BS. DE USO NO DEPRECIABLES 4.077.851 3.686.550 3.466.832 81.254

8.904.337 7.320.133 6.975.649 3.394.822


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

151-02-01-001-001-001-001 SISTEMAS DE INFORMACIÓN 28.601 27.890 3.789 1.368

28.601 27.890 3.789 1.368 Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

149-01-01-001-001-001-001 EDIFICACIONES, DEPRECIACION ACUM. (504.617) (504.617) (470.207) (4.253.788)

149-02-01-001-001-001-001 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE PRODUCCION. D.ACUM (92.798) (59.283) (57.058) (493.556)

149-04-01-001-001-001-001 MÁQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA , DEPREC. ACUM. (23.970) (14.684) (14.133) (9.580)

149-05-01-001-001-001-001 VEHÍCULOS, DEPREC. ACUMULADA (521.690) (519.068) (367.352) (653.682)

149-06-01-001-001-001-001 MUEBLES Y ENSERES, DEPREC. ACUMULADA (4.016) (6.756) (13.055) (9.220)

149-07-01-001-001-001-001 HERRAMIENTAS, DEPREC. ACUMULADA (3.339) (3.339) (8.119) (5.140)

149-08-01-001-001-001-001 EQUIPOS COMPUT. Y PERIFÉRICOS, DEPREC. ACUMULADA (53.834) (46.163) (44.355) (44.055)

149-13-01-001-001-001-001 BIENES EN COMODATO , DEPREC. ACUMULADA (1.584.177) (1.392.020) 215.816 (236.691)

(2.788.441) (2.545.929) (758.460) (5.705.712)


Total Rubro

76


En términos de riesgos es claro que al no tener claridad ni seguridad sobre los bienes que

son de propiedad de la Ilustre Municipalidad de Macul resulta fácil que los bienes menores

puedan ser sustraídos y/o mal utilizados para fines personales sin que ello pueda ser

detectado.

En cuanto a los efectos de esta falta relevante de información van desde el registro de

bienes que no forman parte del activo fijo, errores en el registro de bienes hasta la sobre o

subvaloración de los bienes, con un efecto incierto en los resultados y, por lo tanto, sobre el

patrimonio Municipal.

Lo anterior no está de acuerdo con principios y normas contables generalmente aceptadas,

tanto para el sector público como el privado.


Realizar A LA BREVEDAD POSIBLE un inventario general de activo fijo, incluyendo estado

de los bienes, estimación de su vida útil restante y valorización a valor justo a la fecha de

realización. Luego proceder a realizar los ajustes contables necesarios para revelar los

saldos reales en los estados financieros.

La urgencia se debe a que con la cercanía de fin del año y con el tiempo que se requiere

para realizar un inventario es claro que existe una posibilidad que al cierre del ejercicio

actual no se tenga razonable seguridad sobre los bienes reconocidos en este rubro y menos

aún sobre los saldos finales que deberán ser informados a la Tesorería General de la

República.


Con respecto a los activos fijos. No se tiene antecedentes de la información del activo fijo

por pérdida y obsolescencia del disco duro del equipo de donde emanaba la información del

Depto. de Finanzas a Contabilidad. En solución a lo solicitado se solicitará licitar una

empresa para el levantamiento de la información del activo fijo del municipio con un plazo al

31 de diciembre 2017.

77

9.2 Inexistencia de inventario de los Bienes de Uso.

No se ha evidenciado la existencia de inventario de los bienes de uso de la Ilustre Municipalidad de

Macul, que contemple toda información contable necesaria para valorizar los bienes adquiridos por

esta Municipalidad.

Si bien se nos proporcionó un control administrativo donde se detallan los bienes de la institución,

este no es congruente con la información financiera contable que mantiene la Municipalidad en sus

Estados Financieros.

Las buenas prácticas de control y gestión interna recomiendan mantener un inventario actualizado, a

lo menos una vez al año y que respalde los hechos económicos que contemplan los estados

financieros de la institución en cuestión.

Adicionalmente, un inventario actualizado permite administrar eficientemente el uso de bienes y

evitar pérdidas, hurtos o compras innecesarias.

Finalmente, la ausencia de este registro, o el mantenerlo desactualizado, constituye una grave falla

en el control interno de la institución.

Riesgos o Implicancias.

No contar con inventarios actualizados, y procedimiento que formalice este proceso, deja en

evidencia una importante falencia en el control interno de la Municipalidad, ya que el

inventario de bienes de uso permite tener el control directo de estos bienes. Además de

mantener el registro real de los bienes a disposición y estado de ellos.

Al no mantener un análisis detallado de los bienes que forman parte del activo fijo, no es

posible determinar si el patrimonio de la Municipalidad se encuentra sobrevalorado o

disminuido, lo que implica no poder opinar sobre la razonabilidad de este rubro.

Adicionalmente, constituye una falta de control interno no poder determinar mediante un

informe detallado la composición de los saldos de las cuentas contables descritas

previamente.

78

Recomendaciones de Auditoría.

Realizar un levantamiento de inventario de la totalidad de los bienes que mantiene la

institución y los establecimientos, mediante el análisis contable del rubro, el que debe

coincidir en cantidad, fecha de adquisición y valores. Instalar por cada espacio físico

planchetas que contengan la especificación del bien, además de dejar constancia de los

movimientos de estos bienes tales como; traslados, bajas y altas. Pudiendo verificar

físicamente en las planchetas, el bien que tuvo movimiento, fecha, y responsable de este, en

definitiva cualquier antecedente que el encargado encuentre relevante podrá solicitar.

Conciliar el informe analítico con las cuentas contables correspondientes del Estado de

Situación Patrimonial, a lo menos una vez al año.


Con respecto a los activos fijos. No se tiene antecedentes de la información del activo fijo

por pérdida y obsolescencia del disco duro del equipo de donde emanaba la información del

Depto. de Finanzas a Contabilidad. En solución a lo solicitado se solicitará licitar una

empresa para el levantamiento de la información del activo fijo del municipio con un plazo al

31 de diciembre 2017.













79

Las muestras solicitadas para el rubro se resumen en lo siguiente:







misma.





Sin comentarios.

2013 2014 2015 2016


141-01-01-001-001-001-001 EDIFICACIONES 9 - 2.068.408 - 3.501.567

141-02-01-001-001-001-001 MAQ. Y EQUIPOS PARA 10 213.099 11.422 198.152 2.247

141-04-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC. DE MÁQUINAS Y EQ 26 180.552 - 9.368 (550)

141-05-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPRECIABLES VEHÍCULOS 22 - (44.838) 545.755 16.666

141-06-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC. MUEBLES Y EN 17 22.629 - 4.420 (7.159)

141-07-01-001-001-001-001 HERRAMIENTAS 13 (2.576) - 10.469 7.750

141-08-01-001-001-001-001 BS. DE USO DEPREC EQUIPOS COMP 18 13.181 - 6.421 137.717

141-13-01-001-001-001-001 BS. EN COMODATO 13 - (4.086.578) 483.124 242.757

128 426.886 (2.051.586) 1.257.709 3.900.995 Total general M$


Mov.

80

10. Rubro: Bienes de uso en Leasing

La composición del Rubro es la siguiente:

Con fecha 2 de agosto de 2010 se emitió Decreto que aprobó las bases y el llamado a presentar

ofertas mediante propuesta pública, para efectuar un leaseback por dos propiedades de la Ilustre

Municipalidad de Macul, una ubicada en calle Los Plátanos 3112 (Edificio Consistorial) y otra en

calle Joaquín Rodríguez 3595.

Con fecha 23 de septiembre la comisión evaluadora evacuó informe recomendando adjudicar la

licitación al oferente Banco Estado por un monto de M$ 2.500.- y una renta de arrendamiento de

UF1.313,09.- por un plazo de 10 años.

Contrato fue celebrado con fecha 7 de enero de 2011.

Con fecha 9 de marzo de 2011 se emite Decreto Nº 403 a través del cual se aprueba el contrato de

Compraventa y Arrendamiento Inmobiliario celebrado con fecha 7 de enero de 2011.

Las cuentas contables que revelan esta operación son las siguientes:

Cabe considerar que según reunión sostenida con contabilidad, se nos comenta que en el momento

que llegaron los M$2.500.- se les informó que este dinero era un préstamo para pagar consumos

básicos, al desconocer el método contable a utilizar, contabilidad se contacta con la Contraloría

General de la República pidiendo asesoramiento, por ello, según respuesta de dicho organismo, se

contabiliza la obligación en la cuenta “Otros Empréstitos Internos”, posteriormente luego de una

revisión efectuada por la misma Contraloría se observa que dicha operación no corresponde a un

préstamo, por lo que se deja como observación.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

144-01-01-001-001-001-001 EDIFICACIONES 2.047.363 2.047.363 2.047.363 -

144-20-01-001-001-001-001 TERRENOS EN LEASING 668.334 668.334 668.334 -

2.715.697 2.715.697 2.715.697 -


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

144-01-01-001-001-001-001 EDIFICACIONES 2.047.363 2.047.363 2.047.363 -

144-20-01-001-001-001-001 TERRENOS EN LEASING 668.334 668.334 668.334 -

153-03-01-001-001-001-001 UTILIDAD DIFERIDA VENTA ASOCIADA LEASEBACK (1.020.833) (1.270.833) (1.708.333) -

231-02-02-001-001-001-001 OTROS EMPRESTITOS INTERNOS - - - (2.266.925)

231-04-01-001-001-001-001 ACREEDORES POR LEASING (1.292.879) (1.606.462) (1.890.934) -

231-09-01-001-001-001-001 ACREEDORES POR LEASING - INTERESES (230.050) (326.177) (435.493) -

231-10-01-001-001-001-001 INTERESES DIFERIDOS POR LEASING 153.919 245.708 355.601 406.402

325.853 (242.067) (963.462) (1.860.523) Total Rubro


81

A objeto de corregir dicha situación, contabilidad sostiene una reunión con la Contraloría General de

la República, ya que no se estaba seguro del tratamiento contable que se debía seguir para corregir

dicha observación, finalmente luego de 2 años llega la respuesta de la contraloría con el asiento

contable que regularizaría dicha situación, el cual se reconoce en el comprobante de traspaso N°

1429 del 31 de diciembre del 2014.


10.1 Saldos Contables No Cuadran con Información de Respaldo

Al realizar el reproceso entre el cuadro de amortización del crédito versus los saldos revelados en

las cuentas contables se aprecian diferencias que no han sido corregidas y que distorsionan la

realidad del pasivo existente al cierre de cada ejercicio. Además se revela una cuenta denominada

“Utilidad Diferida Venta Asociada Leaseback por un monto al 2016 de M$1.020.833.-” cuyo saldo no

fue posible evaluarlo desde el punto de vista de la auditoría debido que no se contó con el detalle del

activo fijo, incluyendo los bienes vendidos bajo esta modalidad, y por tanto no se contó con la

valorización de ellos.

Como se aprecia, contablemente los bienes dados en venta no han sido rebajados de las cuentas

contables respectivas.

Al 31 de diciembre de 2016 se revela un pasivo subvalorado en M$120.233.- neto respecto de la

obligación real según cuadro de amortización.

A continuación presentamos un cuadro demostrativo de estas diferencias.

Saldo Balance Diferencia

UF Valor UF M$ M$ M$

CP 15.855 26.347,98 417.751

LP 47.565 26.347,98 1.253.252

CP (2.902) 26.347,98 (76.465)

LP (3.996) 26.347,98 (105.295)

56.522 1.489.243 1.369.010 120.233

AL 31/12/2016

Cuenta ContableConcepto Plazo

Cuadro Amortización

(27.841) Int Diferidos Leasing

Totales

Saldo K 1.522.929 148.074Acreed.Leasing +

Acreed. Leasing Int

Int Diferidos (153.919)



CP 15.855 25.629,09 406.352

LP 63.421 25.629,09 1.625.410

CP (3.621) 25.629,09 (92.792)

LP (6.898) 25.629,09 (176.800)

68.757 1.762.170 1.686.931 75.239

AL 31/12/2015




Acreed. Leasing Int

Int Diferidos (245.708) (23.884) Int Diferidos Leasing

Totales

82


Los saldos revelados al cierre de cada ejercicio auditado no reflejan en forma razonable el

pasivo exigible y la obligación de largo plazo que surgió de esta operación, considerando el

cuadro de amortización de la operación.


Realizar un análisis de los saldos de todas las cuentas involucradas y realizar los ajustes

contables de acuerdo a la normativa vigente a fin de revelar en los estados financieros los

saldos reales de las cuentas que controlan la operación, respaldados por la documentación

legal y comercial de ella.


Se realizará un estudio completo referente a este tema y se efectuará el ajuste respectivo, si

es que procede.



CP 15.855 24.627,10 390.466

LP 79.276 24.627,10 1.952.329

CP (4.299) 24.627,10 (105.870)

LP (10.519) 24.627,10 (259.053)

80.313 1.977.872 1.970.826 7.047

AL 31/12/2014




Acreed. Leasing Int


Totales



CP 15.855 23.309,56 369.576

LP 95.131 23.309,56 2.217.456

CP (4.939) 23.309,56 (115.133)

LP (14.818) 23.309,56 (345.399)

91.229 2.126.500 1.860.523 265.977

AL 31/12/2013



Saldo K 2.266.925 320.107 Otros Empréstitos


Totales

83

11. Rubro: Otros Bienes

El detalle al 31 de diciembre de cada año auditado es el siguiente:


















31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

153-01-01-001-001-001-001 OTROS BIENES - 1.466 20.195 17.674

153-03-01-001-001-001-001 UTILIDAD DIFERIDA VENTA ASOCIADA LEASEBACK (1.020.833) (1.270.833) (1.708.333) -

(1.020.833) (1.269.367) (1.688.139) 17.674


Total Rubro

84













es que procede.

11.2 Utilidad registrada no pudo ser validada

Como se evidencia en el cuadro del rubro, existe un monto de M$1.020.833.- que en teoría debe

reflejar la utilidad contable que resultó de la operación de venta de bienes con compromiso de

arriendo y pacto de compra y que se cataloga como “Utilidad Diferida Venta Asociada a Leaseback”.

Al no contar con el detalle de los bienes del activo fijo, sus valores actualizados y sus depreciaciones

acumuladas asociadas, no nos fue posible conocer el valor libros de las propiedades enajenadas al

momento del contrato, por lo tanto no pudimos satisfacernos del monto revelado como resultado de

la operación.


Lo observado resulta en que no es posible determinar si el saldo reconocido como utilidad

diferida por la operación es razonable y, por tanto, si los montos amortizados anualmente

(reconocidos como utilidad) por este concepto se encuentran de acuerdo con principios

contables.

85


Si no es posible obtener el valor libros de las propiedades a la fecha de celebración del

contrato, deberá reprocesarse contablemente la operación luego de practicado el inventario

general de activo fijo sugerido por nosotros y establecido el valor justo de los bienes del

activo fijo, procediendo a realizar los ajustes contables que sean necesarios, en caso que

ello proceda.



es que procede.

12. Rubro: Costos de Inversión

El saldo de este rubro se detalla a continuación:

Hallazgo N°12: Observaciones derivadas del rubro.

12.1 Saldos sin respaldado.

De acuerdo a lo informado por Contabilidad de la Ilustre Municipalidad de Macul no se cuenta con

detalle ni conocimiento de los conceptos que conforman este rubro.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

161-02-03-001-001-001-001 TERRENOS 66.273 66.273 66.273 66.273

161-02-01-001-001-001-001 GASTOS ADMINISTRATIVOS 84.014 - - -

150.287 66.273 66.273 66.273 Total Rubro


86


El mayor riesgo es que se trate de operaciones realizadas con recursos del Municipio y que

no se encuentren autorizadas. Debido a la ausencia de análisis y de otra información según

lo informado desde Departamento de Contabilidad no es posible descartar lo anterior o

asegurar que se trata de errores contables.


Analizar los saldos y determinar, primero al 31 de diciembre de 2016, la composición del

mismo. A partir de lo anterior determinar (si es posible que no se trata de operaciones no

autorizadas. Finalmente y si corresponde realizar los ajustes contables de acuerdo a

procedimientos y normas vigentes a fin de rebajar los saldos indicados.


Se estudiará el tema y se informará de los resultados respectivos.

13. Rubro: Depósitos de Terceros

A continuación presentaremos la apertura del rubro para cada ejercicio auditado, y se podrá apreciar

lo indicado en el párrafo inicial del Nº 2, en cuanto a la extensión del plan de cuentas. Este rubro se

compone de 225 cuentas por lo que presentarlas todas resultaría extenso y no ayudaría a una mejor

comprensión de los saldos. Por ello hemos agrupado las cuentas según se revela a continuación:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

214-05 ADMINISTRACIÓN DE FONDOS 799.318 737.813 481.272 507.798

214-09 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 290.390 193.817 198.247 183.967

214-10 RETENCIONES PREVISIONALES 637 94.657 83.876 67.071

214-11 RETENCIONES TRIBUTARIAS 44.202 32.786 30.253 28.241

214-12 RETENCIONES VOLUNTARIAS 1.006 3.533 3.842 2.661

1.135.554 1.062.606 797.490 789.738


Total Rubro

87

La extensión del plan de cuentas es un obstáculo al momento de realizar análisis de saldos. Las

cuentas del balance deben obedecer a revelar sus operaciones principales, pero no establecer el

nivel de detalle de operaciones a través de él. Existen cuentas que se pueden utilizar como Cuenta

Contable y su detalle controlarlo y manejarlo a través de subcuentas o bien de auxiliares si se

prefiere, pero se debe realizar una reingeniería contable que inicia con el Plan de Cuentas.


Las agrupaciones y sus niveles de las cuentas contables están establecidas oficio de

Contraloría N° 36640 del 2007 y sus respectivas modificaciones, según lo estipula la

Contraloría General de la República por el cual se rigen los Organismos Públicos.

















88












Sin comentarios.

13.2 Existen cuentas con saldos que no corresponden a su naturaleza contable.

Existen cuentas que al cierre de cada ejercicio auditado presentan un saldo deudor, al año 2016 por

un monto de M$692.- lo que es contrario al saldo natural de una cuenta de pasivo.

Lo anterior se resume en el siguiente cuadro:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

214-05-01-001-017-002-005 JV DE MACUL TALUDES ZANJON AGUADA 72 72 72 72

214-05-01-001-018-001-004 3ª FERIA COSTUMBRISTA 2009 - - - 328

214-09-01-001-001-011-004 INGRESOS VARIOS COMPLEMENTARIOS 471 516 516 516

214-10-01-001-001-001-001 REMUNERACIONES 149 (93.666) (83.876) (66.928)

692 (93.078) (83.288) (66.012) Total


89


Este hecho revela que existen errores contables que podrían ser relevantes. El hecho que

existan cuentas con saldos equivocados implica necesariamente que existe otra cuenta que

se está viendo afectada, presentando también un saldo erróneo. Esto no está de acuerdo

con principios y normas contables tanto aplicables a instituciones del Estado como a las

privadas.


Analizar las cuentas corrigiendo aquellos movimientos que resultan en saldos errados.


Referente a los saldos de que no corresponden a las cuentas de pasivo en su denominación

acreedora, esto es por un pago excesivo de programas externos que no han sido

regularizadas a la fecha, como solución se estudiará el caso con la unidad respectiva.

13.3 Antigüedad de los Saldos.

En este rubro (así como en otros rubros según hemos visto anteriormente) existen varios saldos

cuya antigüedad supera los 4 años (anteriores al 2013). Lo relevante, primero, es que la gran

mayoría de ellos presenta una antigüedad que hace recomendable su reverso y segundo, que en

gran parte se desconoce la composición de estos saldos, el saldo que se arrastra año a año es al

año 2016 un monto de M$308.636.-

90

El detalle anual de es el siguiente:


Informar pasivos cuya antigüedad indicarían que se trata de obligaciones ya inexistentes,

bien porque se encontrarían incobrables o bien porque se encuentran canceladas y no

fueron rebajadas.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

214-05-01-001-004-001-001 FONADIS 2005 (104) (104) (104) (104)

214-05-01-001-007-001-001 PROMOCION DE LA AUTOESTIMA A TRAVES DEL TEATRO (6) (6) (6) (6)

214-05-01-001-007-001-002 REFRACCION ADULTO MAYOR (1) (1) (1) (1)

214-05-01-001-007-001-005 APORTES UNICO (3.251) (3.251) (3.251) (3.251)

214-05-01-001-009-001-002 SALUD AMBIENTAL 2000 (156) (156) (156) (156)

214-05-01-001-009-002-001 ESC. PROMOTORAS SALUD (20) (20) (20) (20)

214-05-01-001-009-002-002 COMUNIDAD SALUDABLES (17) (17) (17) (17)

214-05-01-001-011-001-002 OMIL 2009 (86) (86) (86) (86)

214-05-01-001-011-001-006 SENCE OMIL 2011 (1.017) (1.017) (1.017) (1.017)

214-05-01-001-011-001-008 OMIL - RECURSOS PARA CUMPLIR METAS (96) (96) (96) (96)

214-05-01-001-011-002-002 INTERMEDIACION LABORAL 2012, RES. 1287 DEL 08.07.2013 (518) (518) (518) (518)

214-05-01-001-014-003-003 CONDICIONES OPERATIVAS PROCESO FPS 2012 (244) (244) (244) (244)

214-05-01-001-017-001-001 PRO EMPLEO ENERO 2001 (689) (689) (689) (689)

214-05-01-001-017-001-002 PRO EMPLEO FEBRERO A MARZO 2001 (561) (561) (561) (561)

214-05-01-001-017-001-003 PRO EMPLEO ABRIL MAYO A JUNIO 2001 (616) (616) (616) (616)

214-05-01-001-017-001-004 PRO EMPLEO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE (61) (61) (61) (61)

214-05-01-001-017-002-001 PRO EMPLEO ENERO 2002 (361) (361) (361) (361)

214-05-01-001-017-002-002 PRO EMPLEO FEBRERO MARZO 2002 (63) (63) (63) (63)

214-05-01-001-017-002-004 PRO EMPLEO ABRIL 2002 (103) (103) (103) (103)

214-05-01-001-017-002-005 JV DE MACUL TALUDES ZANJON AGUADA 72 72 72 72

214-05-01-001-017-002-006 PINTURAS EDIF FUNDACION UV 16 MAYO AGOSTO (237) (237) (237) (237)

214-05-01-001-017-002-007 PINTURAS EDIF FUNDACION UV 16 4 BLOCK (1.340) (1.340) (1.340) (1.340)

214-05-01-001-017-002-008 PRO EMPLEO MES DE SEPTIEMBRE (2.972) (2.972) (2.972) (2.972)

214-05-01-001-019-001-008 REINTEGRO POR PROYECTOS AÑOS 2004 - 2007 (7) (7) (7) (7)

214-05-01-001-020-001-001 PROYECTO 97 AL 2000 (1.171) (1.171) (1.171) (1.171)

214-05-01-001-020-001-008 PREVIENE PROGRAMA LEY 20.000 AÑO 2009 (33) (33) (33) (33)

214-05-01-001-023-001-001 DIBAM - DIRECCION DE BIBLIOTECAS ARCHIVOS Y MUSEOS (224.571) (224.571) (224.571) (224.571)

214-09-01-001-001-001-006 P. CIRC., TRANSACCIONES, AUTORIZADO POR CONCEJO (1) (1) (1) (1)

214-09-01-001-001-002-001 MULTAS RMNP PAGADAS EN DUPLICIDAD (9.942) (9.942) (9.942) (9.942)

214-09-01-001-001-003-001 VIGILANCIA NAVIDAD (5.776) (5.776) (5.776) (5.776)

214-09-01-001-001-003-003 APORTES ESPECIFICOS COMITE DE DESARROLLO SENDERO (330) (330) (330) (330)

214-09-01-001-001-003-004 APORTES PAGO EMPALMES CHILECTRA F. NAVIDAD (5.086) (5.086) (5.086) (5.086)

214-09-01-001-001-004-001 PROYECTOS AUTOFINANCIADOS (48) (48) (48) (48)

214-09-01-001-001-006-003 APORTES PARA PROGRAMA FONDEVE (29) (29) (29) (29)

214-09-01-001-001-007-001 MULTAS TAG A CC POR FALTA DE DOCUMENTO (137) (137) (137) (137)

214-09-01-001-001-007-002 MULTAS TAG LEY 20.410 A CC. SOLIC/TESMU (112) (112) (112) (112)

214-09-01-001-001-009-002 SALDOS SUELDOS PMU (144) (144) (144) (144)

214-09-01-001-001-009-003 EXCEDENTE SUELDO FOSAC (94) (94) (94) (94)

214-09-01-001-001-009-004 CUSTODIA MULTAS JPL (355) (355) (355) (355)

214-09-01-001-001-009-005 FIANZAS DEL JPL (746) (746) (809) (746)

214-09-01-001-001-009-006 REINSERCION LABORAL SENCE (200) (200) (200) (200)

214-09-01-001-001-009-007 PROGRAMA REINSERCION LABORAL (300) (300) (300) (300)

214-09-01-001-001-010-001 DEPOSITOS BCO. FP (45.593) (45.593) (45.698) (46.928)

214-09-01-001-001-010-003 DEPOSITOS DIRECTO BCO. P. CIRC. POR FALTA DE DOC. (1.256) (1.256) (1.256) (1.256)

214-09-01-001-001-010-004 DEPOSITOS BCO. CHEQUES PAGADOS POR MENOR VALOR (20) (20) (20) (20)

214-09-01-001-001-011-002 INGRESOS VARIOS DE TTO. (9) (9) (9) (9)

214-09-01-001-001-011-003 INGRESOS VARIOS ABONOS CHEQUES (100) (100) (100) (100)

214-09-01-001-001-015-001 AJUSTES POR ERRORES DE INGRESOS (130) (130) (130) (130)

(308.636) (308.636) (308.804) (309.971)


Total

91

Como ya hemos indicado en este informe, el hecho de no contar con análisis de cuentas

periódicos no permite determinar el origen de estos movimientos. Además eventualmente el

tener registrado un pasivo no existente facilitaría el mal uso de recursos al realizar “pagos”

sobre obligaciones inexistentes.


Analizar las partidas a fin de determinar, primero, si se trata de obligaciones reales y

segundo, ajustar aquellas que contablemente no sean reales dejando como saldo aquellos

pasivos exigibles.


Referente a los saldos estipulados en cuadro demostrativo, se efectuarán los ajustes

respectivos a los saldos de las cuentas 214.05 y 214.09 sin embargo se mantienen los

saldos de proyectos en ejecución como ejemplo el DIBAM. y Fianzas y custodia del JPL.

13.4 No se pudo validar correcto pago de cotizaciones previsionales

A objeto de poder validar el pago de cotizaciones previsionales, se solicitaron los informes por pago

previred y libro de remuneraciones de los años a auditar, debido a la inexistencia de este último, tal

como lo indica el hallazgo N°20.1, no se pudo completar el objetivo de dicha prueba de auditoría, por

lo que no podemos manifestar la razonabilidad de los saldos de las cuentas por cotizaciones

previsionales.


Podrían existir pagos pendientes por concepto cotizaciones previsionales no detectados

debido a la ausencia del libro de remuneraciones y la nula gestión existente en el

departamento encargado de revisar el pago de las mismas con dicho libro.

92


Realizar análisis de la cuenta, circularizando a las entidades correspondientes a objeto de

regularizar posibles errores o diferencias en los pagos de dicho concepto.


Sin comentarios.

13.5 No hemos obtenido respuesta al total de circularizaciones a entidades previsionales.

Junto con la primera solicitud de información, se enviaron cartas de circularización a entidades

previsionales que corresponden a la Municipalidad, a objeto que ésta realizara tramitación con las

instituciones respectivas para obtener respuestas sobre moras vigentes a la fecha de los periodos

auditados, sin embargo, a la fecha de cierre de nuestra auditoría no fue proporcionada la información

de las siguientes instituciones previsionales:


Al no mantener un análisis de estas cuentas no podemos opinar sobre la razonabilidad de

las mismas, lo que implica una limitación al alcance del presente informe.

Entidad PrevisionalFecha envío circularización por

auditores

AFC 08-06-2017

AFP Capital 08-06-2017

AFP Plan Vital 08-06-2017

AFP Modelo 08-06-2017

AFP Cuprum 08-06-2017

AFP Habitat 08-06-2017

Isapre Banmédica 08-06-2017

Isapre Consalud 08-06-2017

Isapre Vida Tres 08-06-2017

Fonasa 08-06-2017

IPS 08-06-2017

Mutual CCHC 08-06-2017

93


El departamento de contabilidad deberá presentar, al menos una vez al año, el análisis de

dichas cuentas.

Realizar cotejos mensuales de lo pagado por concepto de cotizaciones previsionales y lo

descontado en el libro de remuneraciones (de ahí la importancia de éste), objeto mantener

información actualizada de la situación previsional de sus funcionarios, y así evitar mantener

deudas que puedan incurrir en multas, reajustes, intereses y procesos judiciales que aplican

las respectivas entidades fiscalizadoras.


Sin comentarios.

13.6 Existencia de presunta deuda previsional según circularizaciones recibidas.

Dentro de la información solicitada a la Municipalidad, se envían cartas de circularización a

entidades previsionales que el municipio debía gestionar, dentro de las respuestas recibidas se

informan deudas por un total de M$1.355.- de acuerdo a lo siguiente:

Nombre Rut Periodo Pactado Pagado A pagar

ARACENA ZAMORA RODRIGO JAVIER 012872632-2 03/2016 93 20 73

MARAMBIO RODRIGUEZ CAROLINA ANDREA 008637700-4 06/2016 195 189 6

MORALES CUBILLOS CECILIA MACARENA 015068794-2 08/2015 83 81 2







RIQUELME VALLEJOS TANIA ALEJANDRA 013962683-4 06/2016 157 151 6

STEGMAN BUSTOS JESSIE 003426607-7 06/2016 299 296 3

1.334 1.235 100

ISAPRE COLMENA

Total Isapre Colmena M$

94


Sin comentarios.

13.6.1 Existencia de presunta deuda previsional según Dirección del Trabajo.

Se extrajo del portal institucional de la página web de la Dirección del Trabajo cuyo link es

http://tramites.dirtrab.cl/webitel/MoraPrev/GetMoraPrev.aspx. Listado de posibles moras

previsionales, es menester considerar que la información que a continuación se presenta

corresponde solo a los años auditados y no indica monto posible adeudado.

Nombre Rut Periodo Pactado Pagado Deuda Rea. Int. Rec. A Pagar

PEREZ VIDAL, JOHNY 13.071.182-0 01/2013 23 - 23 4 42 8 77

CASAS-CORDERO CARRASCO 13.932.505-2 08/2013 63 59 4 1 6 1 12











PEÑIFIL MUÑOZ, GABRIEL 15.819.723-5 09/2016 107 - 107 2 19 4 132

PEÑIFIL MUÑOZ, GABRIEL 15.819.723-5 10/2016 107 - 107 2 17 3 130

1.174 524 650 45 366 73 1.134

ISAPRE MAS VIDA

Total Isapre Mas Vida M$

Nombre Rut Periodo Pactado Pagado Deuda Int.+Rea. Cobranza A Pagar

SANCHEZ MOREIRA JAIME LEONARDO 6868975-9 06/2016 241 222 19 6 2 26

TOMICIC BOBADILLA DINKA GILDA 12215211-1 08/2014 165 161 3 4 0 7

TOMICIC BOBADILLA DINKA GILDA 12215211-1 09/2014 165 162 3 4 0 7

OLIVARES ORELLANA CLAUDIA ANDREA 12666122-3 01/2015 151 116 35 31 3 70

OLIVARES ORELLANA CLAUDIA ANDREA 12666122-3 06/2016 174 167 8 2 1 11

896 828 68 47 6 121 Total Isapre Cruz Blanca M$

ISAPRE CRUZ BLANCA

http://tramites.dirtrab.cl/webitel/MoraPrev/GetMoraPrev.aspx

95

De acuerdo a lo extraído se expone detalle de mora previsional:

N° Rut afiliado Nombre Tipo producto AFP o AFCPeriodo a

regularizarDemanda

1 7934094-4 ACEVEDO LIZAMA MIGUEL ANGEL Cotización obligatorias AFP Habitat ene-15 Prejudicial

2 7934094-4 ACEVEDO LIZAMA MIGUEL ANGEL Cotización obligatorias AFP Habitat feb-15 Prejudicial

3 13684060-6 BAHAMONDES ISRAEL ACEVEDO Cotización obligatorias AFP Provida sept-16 Prejudicial

4 6007536-0 CAMPILLAY ALLENDES PATRICIA LORETO Cotización voluntaria AFP Habitat nov-16 Prejudicial

5 8512613-K JARA LASTARRIA MARIA LORETO Cotización obligatorias AFP Habitat jun-15 Prejudicial

6 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital ene-16 Judicial

7 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital feb-16 Judicial

8 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital mar-16 Judicial

9 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital abr-16 Judicial

10 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital may-16 Judicial

11 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital jun-16 Prejudicial

12 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital jul-16 Prejudicial

13 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital ago-16 Prejudicial

14 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital sept-16 Prejudicial

15 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital oct-16 Prejudicial

16 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital nov-16 Prejudicial

17 9072971-3 LIRA VASQUEZ EDMUNDO MARIO Cotización obligatorias AFP Capital dic-16 Prejudicial

18 9002900-2 MARDONES DELAVEGA CLAUDIA ANDREA Cotización obligatorias AFP Capital sept-14 Judicial

19 9002900-2 MARDONES DELAVEGA CLAUDIA ANDREA Cotización obligatorias AFP Capital nov-14 Judicial

20 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat ene-16 Prejudicial

21 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat feb-16 Prejudicial

22 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat mar-16 Prejudicial

23 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat abr-16 Prejudicial

24 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat may-16 Prejudicial

25 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat jun-16 Prejudicial

26 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat jul-16 Prejudicial

27 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat sept-16 Prejudicial

28 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat oct-16 Prejudicial

29 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat nov-16 Prejudicial

30 16924782-K MARTINEZ ALBORNOZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat dic-16 Prejudicial

31 16924782-K MARTINEZ MARTINEZ GABRIEL ESTEBAN Cotización obligatorias AFP Habitat ago-16 Prejudicial

32 13713887-5 MENA MUNOZ CAROLINA ANDREA Cotización obligatorias AFP Habitat sept-16 Prejudicial

33 13932755-1 MONTANARES ISRAEL FIGUEROA Cotización obligatorias AFP Provida sept-16 Prejudicial

34 15472684-5 ORTIZ RAMON SOTO Cotización obligatorias AFP Provida sept-16 Prejudicial

35 11844821-9 PEREZ HERNANDEZ FABIAN RODRIGO Cotización voluntaria AFP Habitat oct-16 Prejudicial

36 11844821-9 PEREZ HERNANDEZ FABIAN RODRIGO Cotización voluntaria AFP Habitat nov-16 Prejudicial

37 11844821-9 PEREZ HERNANDEZ FABIAN RODRIGO Cotización voluntaria AFP Habitat dic-16 Prejudicial

38 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital jun-15 Judicial

39 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital jul-15 Judicial

40 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital ago-15 Judicial

41 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital sept-15 Judicial

42 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital oct-15 Judicial

43 10366074-2 VERGARA ROSAS PEDRO ANDRES Cotización obligatorias AFP Capital nov-15 Judicial

44 6571554-6 ZAMORA ARTURO MOLINA Cotización obligatorias AFP Provida sept-16 Prejudicial

96


La pérdida del control de las obligaciones previsionales y tributarias, pudiese llevar a la

acumulación de deudas no canceladas, afectando el rol del municipio respecto rentabilidad

social que le atañe.

Al no mantener un análisis de estas cuentas y/o un libro de remuneraciones, no podemos

opinar sobre la razonabilidad de las mismas, lo que implica una limitación al alcance del

presente informe.

Multas y sanciones establecidas en las normas legales que obligan a realizar los pagos

correspondientes a retenciones de funcionarios.


El departamento de contabilidad deberá presentar, al menos una vez al año, el análisis de

dichas cuentas.

Realizar cotejos mensuales de lo pagado por concepto de cotizaciones previsionales y lo

descontado en el libro de remuneraciones (de ahí la importancia de éste), objeto mantener

información actualizada de la situación previsional de sus funcionarios, y así evitar mantener

deudas que puedan incurrir en multas, reajustes, intereses y procesos judiciales que aplican

las respectivas entidades fiscalizadoras.

Circularizar a entidades previsionales, a objeto de regularizar posibles deudas existentes.


Sin comentarios.

97

13.7 Diferencias Tributarias en relación al saldo contable y formulario 29

Conforme a la información obtenida de la contabilidad a diciembre de cada año a auditar y de

acuerdo a las pruebas de auditoría ejecutadas, se pudo evidenciar existencia de diferencias entre los

saldos de las cuentas contables relacionadas a deudas tributarias, y su concerniente respaldo, para

este caso los Formularios 29 declarados en Servicio de Impuestos Internos.

Cabe mencionar que estas cuentas deben exhibir como saldo el pago pendiente de diciembre, que

se paga en enero del año siguiente y podrían adicionarse por posibles deudas tributarias al cierre del

año.

Las diferencias detectadas se presentan a continuación:

Contabilidad

Formulario 29

A modo de ejemplo podemos considerar el decreto N°15-000049 de fecha 12 de enero 2015, en el

cual se señalan los montos pagados en el formulario 29 por el periodo de diciembre 2014 pagados el

12 de enero del 2015, en este documento claramente se observa un monto en cada cuenta contable

que coincide con el saldo final del 2014 (cuadro contabilidad) excepto en la cuenta de impuesto

único donde la contabilidad presenta un monto de M$11.936.- mientras que en el decreto en

cuestión y lo pagado según F29 es por un monto de M$18.288.-, existiendo una diferencia de

M$6.352.- que no quedaría reflejada en la contabilidad de la Municipalidad.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

214-11-01-001-001-001-001 UTM IMPUESTO DL 824 DSH 64/75 17 55 25 16

214-11-01-001-001-002-001 2DA CATEGORIA D.L. 824 FONDOS PROPIOS 15.862 10.910 13.814 17.138

214-11-01-001-001-002-002 2DA CATEGORIA D.L. 824 FONDOS VARIOS 5.493 4.743 3.573 3.749

214-11-01-001-001-002-003 RETENCION 10% COMUNA SEGURA 361 361 251 368

214-11-01-001-001-002-006 RETENCION FICHA PROTECCION SOCIAL 1.292 699 653 1.130

214-11-01-001-001-003-001 IVA RETENIDO A TERCEROS FONDOS PROPIOS - - - -

214-11-01-001-001-004-001 IMPUESTO UNICO 21.178 16.018 11.936 5.840

44.202 32.786 30.253 28.241 Total M$

Cuenta Nombre de la Cuenta


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

IMPUESTO ÚNICO 25.847 22.441 18.288 9.970

RETENCION 10% 23.007 16.713 18.292 22.385

ART. 54 N° 5 (0,5%) 17 55 24 16

Total M$ 48.870 39.209 36.605 32.372

Pagado en Formulario

29

98

El respaldo de lo anterior se presenta a continuación:

Decreto

Formulario 29

99

Cabe considerar que se solicitó explicación de dichas diferencias, sin embargo al cierre de la

auditoría no se recibió respuesta de lo anterior indicado, esto sumado a la inexistencia de análisis de

las cuentas, no nos permite asegurar la razonabilidad de los saldos de las cuentas contables.


La contabilidad no refleja lo efectivamente pagado por concepto de impuestos y retenciones,

lo que puede inferir en posibles pagos en exceso o pagos menores por dichos conceptos.


Analizar dichas cuentas y verificar que la contabilidad refleje lo pagado y pendiente por

pagar conciliado con los formularios 29 correspondientes.


Referente a las diferencia contable y formulario 29, corresponde al pago desfasado de horas

extraordinarias de los Funcionarios Municipales.

13.8 Inconsistencia entre información contable Cuenta Anticipos Aplicaciones de Fondos y

Depósitos de Terceros.

Las cuentas contables agrupadas bajo la codificación 214-05 Administración de Fondos, en forma

general, representan los fondos recibidos por la Ilustre Municipalidad de Macul que están destinados

a programas sociales de variada índole, por ejemplo relacionados con financiamientos Fosis, Sence,

Pro empleo, Senda, Escuelas Deportivas, entre otros.

100

En la medida que los fondos van siendo entregados a los beneficiarios se van devengando las

cuentas de activo codificadas 114-05 Aplicación de Fondos en Administración y finalmente en la

medida que las organizaciones van realizando las rendiciones del uso de los fondos se van

neteando las cuentas. El saldo neto entre las cuentas 214-05 Administración de Fondos y 114-05

Aplicación de Fondos en Administración, debiera corresponder a los fondos depositados en las

cuentas corrientes que la Ilustre Municipalidad de Macul ha dispuesto para estos efectos.

Al cierre de cada ejercicio auditado, podemos observar la existencia de diferencias entre los saldos

netos de las cuentas de aplicaciones de fondos y depósitos de terceros, comparados con los saldos

en las cuentas corrientes bancarias respectivas.

Esto se resume como sigue:

En términos sencillos, en las cuentas corrientes bancarias hay saldos inferiores a los que, de

acuerdo a los movimientos contables de las cuentas indicadas, debieran existir, esto asciende a un

monto total de los cuatro años auditados de M$147.851.-


El estado de situación patrimonial presenta saldos abultados que no reflejan la realidad

contable de la municipalidad.

2016 2015 2014 2013

M$ M$ M$ M$

Saldos pendientes de ejecución 214-05 (799.318) (737.813) (481.272) (507.798)

Fondos Aplicados cuenta 114-05 15.517 - - -

Saldo (783.801) (737.813) (481.272) (507.798)

Saldo Contable Neto (783.801) (737.813) (481.272) (507.798)

BCI Fondos Varios 10643061 171.545 222.149 75.470 157.372

BCI Fondos Comuna Segura 10643087 290.910 136.708 106.532 54.712

BCI Fondos Dibam 10643095 224.571 224.571 224.571 228.071

BCI F.P.Social 10645144 66.298 58.575 56.240 64.538

Saldos Cuentas Corrientes 753.325 642.002 462.813 504.693

DIFERENCIA FINAL (30.476) (95.811) (18.459) (3.105)

SALDO CUENTAS BANCARIAS

CONCILIACIÓN CUENTAS ANTICIPOS APLICACIÓN DE

FONDOS Y DEPÓSITOS DE TERCEROS

MOVIMIENTOS CUENTAS CONTABLES

101

Incumplimiento a las normas contables establecidos en los oficios Nº36.640 y Nº60.820

emitidos por la Contraloría General de la República.

Si consideramos primero, los errores en las conciliaciones bancarias indicados en hallazgo

N° 1 y segundo el hecho que no existen análisis de cuentas contables, no es posible

descartar usos de fondos en objetivos distintos a los que oficialmente debieran enfocarse

estos recursos.


Analizar el origen de las diferencias indicadas, con el objetivo principal de demostrar que se

trata de errores contables y no de usos y/o destinos no autorizados de fondos.

Establecer un procedimiento de cuadratura mensual sobre estas cuentas, sus saldos y la

conciliación con las cuentas corrientes bancarias respectivas, de manera de minimizar la

posibilidad de errores u omisiones en la rendición y su correcta contabilización y exposición

en los estados financieros.

Realizar análisis semestrales sobre la conducta y evolución de los distintos saldos

correspondientes a la recepción (214-05 Administración de Fondos) y ejecución (114-05

Aplicación de Fondos en Administración) de los fondos en administración.

Se sugiere que la Unidad de control, dentro de su plan anual de auditoría, mantenga y

ejecute un proceso de trabajo que permita una correcta conciliación y exposición de los

saldos de las cuentas contables indicadas.


Se analizarán las diferencias como máximo al término del ejercicio para corregir los saldos

de cada cuenta auditada.

102













El resumen de muestras solicitadas para este rubro se presenta en el siguiente cuadro:

2013 2014 2015 2016


214-05-01-001-013-001-005 O.P.D. MACUL, PROGR 31 - (8.212) - -

214-05-01-001-014-004-001 F.P.S. 2013 26 5.260 - - -

214-05-01-001-014-004-002 HABITABILIDAD INGRESO ETICO FAMILIAR 5 4.323 - - -

214-05-01-001-014-005-002 HABITABILIDAD CONVOC 3 - (17.333) - -

214-05-01-001-014-005-005 SEGURIDADES Y OPORTU 1 - (17.438) - -

214-05-01-001-014-006-004 HABITABILIDAD CONVOC 1 - - (37.500) -

214-05-01-001-019-010-001 HONORARIOS BEPR13-NNA-23 RES 14 8.130 - - -

214-05-01-001-019-014-001 BEPR14-NN-23 RESOLUC 3 - (27.372) - -

214-05-01-001-019-014-002 BEPR14-IL52, RESOLUC 1 - (47.731) - -

214-05-01-001-019-015-001 FNSP14-AC-185 ALARMA 1 - - (45.497) -

214-05-01-001-025-001-001 APORTE SERVIU, COMPL 8 406.768 - (73.301) -

214-05-01-001-026-003-001 QUIERO MI BARRIO FAS 28 - - (28.819) (6.312)

214-05-01-001-026-003-002 QUIERO MI BARRIO FAS 30 - - (33.117) (35.683)

214-05-01-001-026-003-004 SERVIU 1 - - (35.284) -

214-05-01-001-026-003-006 SERVIU 4 - - (35.225) 14.258

214-09-01-001-001-001-001 P. DE CIRCULACION DE 130 (3.993) (3.294) (1.303) (695)

214-09-01-001-001-001-003 P. CIRC., FALTAN DOC 48 (17.454) (1.364) (2.197) (24.256)

214-09-01-001-001-009-001 DEPOSITOS A FAVOR CONTRIBUYENTES 11 (15.894) - - -

214-09-01-001-001-011-006 VALE VISTA Y/O B. DE 1 - (14.062) - -

214-09-01-001-001-013-003 RETENCION C C 8 (20.338) (3.781) - -

214-09-01-001-013-002-001 PROYECTOS DE PROTECC 36 - - - (27.839)

214-10-01-001-001-001-001 REMUNERACIONES 59 (9.002) (1.012) (2.071) -

214-11-01-001-001-002-001 2DA CAT. DL 824 FP 2500 8.301 (2.355) - (5.046)

214-11-01-001-001-004-001 IMPUESTO UNICO 29 - - (4.282) -

2.979 366.101 (143.953) (298.596) (85.574)


Mov.

Total general M$

103







misma.





Sin comentarios.

14. Rubro: Acreedores Presupuestarios

A continuación presentaremos la apertura del rubro para cada ejercicio auditado, y se podrá apreciar

lo indicado en el párrafo inicial del Nº 2, en cuanto a la extensión del plan de cuentas. Este rubro se

compone de 615 cuentas por lo que presentarlas todas resultaría extenso y no ayudaría a una mejor

comprensión de los saldos. Por ello hemos agrupado las cuentas según se revela a continuación:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

215-21 GASTOS EN PERSONAL 113.407 99.289 32.059 34.881

215-22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 635.698 839.097 297.643 346.837

215-23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL - 95.038 - -

215-24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 8.890 5.261 41.908 53.559

215-26 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.130 11.187 325 246

215-29 ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 17.216 1.793 530 77.045

215-31 INICIATIVAS DE INVERSION 355.553 34.191 144.379 79.521

215-34 SERVICIO DE LA DEUDA 32.901 11.340 13.238 70.576

1.164.795 1.097.195 530.083 662.664 Total Rubro

Nombre CuentaCuenta

104



























105


Sin comentarios.

14.2 Existencia de pasivo omitido

Existe una práctica establecida de no contabilizar los documentos recibidos para pago y traspasarlos

al período siguiente cuando se generen fondos suficientes para hacer frente al pago. Esta práctica

genera una distorsión contable al no reflejar el verdadero monto del pasivo exigible o cuentas por

pagar en el balance.

Presupuestariamente significa no haber utilizado la totalidad de los fondos destinados (o

presupuestados) a pagar a proveedores, y si no existe saldo final de caja, se puede inferir que los

fondos presupuestados se destinaron a ejecutar otros ítems del presupuesto.

Al evadir informar sobre el verdadero monto de las cuentas por pagar al término del ejercicio se da

por cumplida la norma de Contraloría de terminar el año sin deuda, pero verdaderamente existe un

monto de pasivo devengado, cuyos documentos de cobro existen, pero que no se han contabilizado

esperando hasta el pago de dicho pasivo.

Los montos y detalle del pasivo omitido por año a auditar se presentan a continuación:

Año 2016

Por lo expuesto en el encabezado de esta observación, la revisión del pasivo omitido es una prueba

de auditoría bastante relevante para nuestro trabajo, ésta se realiza solicitando los decretos de pago

de los primeros tres meses posteriores al periodo a auditar, sin embargo en la Municipalidad de

Macul, al gestionar la entrega de los decretos de pago de enero, febrero y marzo 2017 a objeto de

validar el año 2016, se nos negó la información argumentando que lo solicitado no correspondía a

los periodos auditados de acuerdo a las bases de licitación, por ello tal como se informó al Jefe de

Control y nuestra contraparte técnica, lo anterior es una grave limitación al alcance de esta auditoría.

Año 2015

Este se refiere a documentos pagados en el año 2016 que tienen fecha de emisión y recepción el

año 2015 por un monto de M$8.805.- De acuerdo al procedimiento de pago descrito anteriormente,

las facturas electrónicas se entienden recepcionadas el mismo día de su emisión.

106

Ahora bien, el reporte de pasivo omitido, nos entrega registros o deudas que fueron pagadas y

devengadas en el año 2016, pero que no tenían su obligación previa registrada como obligaciones

por un monto de M$27.037.- estos son los siguientes:

Fecha

EgresoNº Comp Cuenta Nombre Cuenta

Fecha Factura

u otro

Monto

M$

29-12-2016 399 215-24-01-007-001-001-001 ASISTENCIA SOCIAL A PERSONAS NATURALES 30-11-2015 300

11-02-2016 290 215-26-01-001-001-001-001 DEVOLUCIONES Devolución 833


11-02-2016 283 215-26-01-001-001-001-001 DEVOLUCIONES 16-12-2015 142

10-02-2016 270 215-22-04-004-001-001-001 PRODUCTOS FARMACÉUTICOS 14-12-2015 167

08-02-2016 203 215-24-03-099-001-001-004 80% MULTAS AL SRCEI SENTENCIAS DESDE 01.01.200801-12-2015 1.635

08-02-2016 203 215-26-04-001-001-001-003 ARANCEL S.R.C.EI. 01-12-2015 362

08-02-2016 202 215-24-03-099-001-001-004 80% MULTAS AL SRCEI SENTENCIAS DESDE 01.01.200801-12-2015 54

08-02-2016 202 215-26-04-001-001-001-003 ARANCEL S.R.C.EI. 01-12-2015 16

03-02-2016 449 215-26-01-001-001-001-001 DEVOLUCIONES 11-12-2015 267

28-01-2016 137 215-22-08-001-001-001-005 SERVICIOS COMUNITARIOS SANTA MARTA 31-12-2015 2.848

29-01-2016 146 215-24-03-100-001-001-002 50% MULTAS TAG. A OTRAS MUNICIPALIDADES Multas 1.270

02-02-2016 164 215-22-08-999-001-001-003 MANTENCION DE GRIFOS 30-12-2015 745

19-02-2016 345 215-22-05-001-001-001-015 CLIENTE 131738-5 AMA Servicios 74

20-01-2016 40 215-22-08-007-001-001-005 PEAJES 30-12-2015 67


04-02-2016 176 215-22-05-002-001-001-006 AGUAS ANDINAS CLIENT 25-11-2015 4

8.805 Total Pasivo Omitido

Fecha


Fecha Factura

u otro

Monto

M$

18-02-2016 329 215-22-05-006-001-001-001 TELEFONÍA CELULAR 19-01-2016 917

18-02-2016 328 215-22-05-002-001-001-004 G.I. AGUA SEDES SOCIALES/MULTICANCHAS 19-01-2016 411

11-02-2016 286 215-22-05-002-001-001-007 CLIENTE 2419945-2 A. 15-02-2016 5

03-02-2016 282 215-22-05-001-002-001-002 ELECTRICIDAD ALUMBRADO PUBLICO CON MEDIDOR BT1 911275-808-01-2016 17.539

08-02-2016 200 215-22-05-002-001-001-008 AGUA FERIA LIBRE QUI 12-02-2016 87



19-02-2016 344 215-22-05-002-001-001-002 GRIFOS-SURTIDORES 26-01-2016 4.640

06-01-2016 8 215-24-03-002-001-001-001 MULTA LEY DE ALCOHOLES 06-01-2016 715

21-01-2016 48 215-22-09-999-001-001-002 CASILLA ANUAL 22-01-2016 215

21-01-2016 73 215-22-05-001-001-001-005 ELECTRICIDAD DEPENDENCIAS, OTROS 13-01-2016 97

26-01-2016 111 215-22-05-001-002-001-003 ALUMBRADO PUBLICO AREAS VERDES CLIENTE 2661672-706-01-2016 401

26-01-2016 110 215-22-05-001-003-001-001 SEMAFOROS CLIENTE 2787062-7 06-01-2016 1.684

28-01-2016 117 215-22-05-001-001-001-008 ELECTRICIDAD CLIENTE 14-01-2016 39

24-01-2016 114 215-22-08-007-001-001-005 PEAJES 13-01-2016 59

05-02-2016 183 215-22-05-001-001-001-014 CLIENTE 1178264-7 MA 08-01-2016 25

04-02-2016 177 215-22-05-002-001-001-015 AGUAS ANDINAS 153168 20-01-2016 56

04-02-2016 176 215-22-05-002-001-001-009 AGUA LAS CONSTELACIO 21-01-2016 1

04-02-2016 176 215-22-05-002-001-001-011 CLIENTE 1747625-4 JT 22-01-2016 51

Total 27.037

107

Año 2014

Este se refiere a documentos pagados en el año 2015 que tienen fecha de emisión y recepción el

año 2014 por un monto de M$59.965.- De acuerdo al procedimiento de pago descrito anteriormente,

las facturas electrónicas se entienden recepcionadas el mismo día de su emisión.

Fecha


Fecha Factura

u otro

Monto

M$

27-02-2015 97 215-22-11-003-001-001-002 OTROS 31-12-2014 92

28-01-2015 115 215-22-10-002-001-001-004 SEGUROS DE PERSONAS PARA PROGRAMAS 29-12-2014 127

28-01-2015 105 215-22-05-005-001-001-001 TELEFONÍA FIJA 30-06-2014 80

27-01-2015 100 215-22-03-001-001-001-001 PARA VEHÍCULOS 31-12-2014 74

27-01-2015 100 215-22-03-001-001-001-001 PARA VEHÍCULOS 31-12-2014 81

27-01-2015 100 215-22-03-001-001-001-001 PARA VEHÍCULOS 31-12-2014 75

27-01-2015 100 215-22-03-001-001-001-001 PARA VEHÍCULOS 31-12-2014 1.594

27-01-2015 100 215-22-03-001-001-001-001 PARA VEHÍCULOS 31-12-2014 491

02-02-2015 128 215-22-05-005-001-001-001 TELEFONÍA FIJA 31-12-2014 141


25-03-2015 542 215-22-08-999-001-001-002 OTROS SERVICIOS GENERALES NO CONSIDERADOS Devolución 610


03-03-2015 360 215-26-01-001-001-001-001 DEVOLUCIONES Devolución 1.132



12-02-2015 262 215-22-08-009-001-001-001 SERVICIOS DE PAGO Y COBRANZA 01-10-2014 442


03-03-2015 337 215-22-08-009-001-001-001 SERVICIOS DE PAGO Y COBRANZA 09-12-2014 1.379


03-02-2015 167 215-22-08-999-001-001-003 MANTENCION DE GRIFOS 29-12-2014 1.399

03-02-2015 162 215-22-05-003-001-001-003 ABASTIBLE 12-12-2014 557

02-02-2015 160 215-29-99-001-001-001-001 OTROS ACTIVOS NO FI 07-10-2014 416


02-02-2015 153 215-22-08-001-001-001-005 SERVICIOS COMUNITARIOS SANTA MARTA 31-12-2014 15.283

03-02-2015 178 215-22-06-001-001-001-001 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EDIFICACIONES 30-10-2014 937

03-02-2015 177 215-22-04-001-001-001-001 MATERIALES DE OFICINA 03-11-2014 83

03-02-2015 176 215-22-04-001-001-001-001 MATERIALES DE OFICINA 30-10-2014 156


05-02-2015 195 215-22-05-006-001-001-001 TELEFONÍA CELULAR 19-12-2014 2.309


14-01-2015 15 215-24-03-080-001-001-001 A LA ASOCIACIÓN CHILENA DE MUNICIPALIDADES 30-09-2014 8.640

22-01-2015 47 215-22-05-002-001-001-009 AGUA LAS CONSTELACIO 29-12-2014 15.483


59.965 Total Pasivo Omitido

108

Ahora bien, el reporte de pasivo omitido, nos entrega registros o deudas que fueron pagadas y

devengadas en el año 2015, pero que no tenían su obligación previa registrada como obligaciones

por un monto de M$36.626.- estos son los siguientes:


Sin comentarios.

14.2.1 De los traspasos efectuados por Per Cápita sector salud.

Derivado de nuestra revisión contable a los traspasos registrados a los fondos percibidos por

la Ilustre Municipalidad de Macul y posteriormente transferidos al área salud de la

Corporación Municipal de Macul hemos detectado lo siguiente:

a) En el ejercicio 2013, los movimientos de fondos, relacionados con los ingresos y egresos, se

registraban en la cuenta contable 214-09-01-001-011-001-003 Minsal Cormu, lo que difiere

de la normativa contable específica para estas operaciones de acuerdo a lo indicado en el

Procedimiento E-07, establecido en el Oficio CGR 36.640, que regula las transferencias

recibidas de servicios públicos para salud y que son entregadas a las Corporaciones. Aun

cuando lo anterior no afectó los resultados patrimoniales o presupuestarios del período, sí

derivaron en una exposición errada en los estados financieros respectivos.

Fecha


Fecha Factura

u otro

Monto

M$

22-01-2015 67 215-22-05-001-001-001-005 ELECTRICIDAD DEPENDENCIAS, OTROS 14-01-2015 68

22-01-2015 67 215-22-05-001-001-001-008 ELECTRICIDAD CLIENTE 14-01-2015 51

28-01-2015 114 215-22-05-004-001-001-001 CORREO 09-01-2015 17.206

02-02-2015 133 215-22-08-002-001-001-001 SERVICIOS DE VIGILANCIA 05-01-2015 56


19-03-2015 509 215-22-12-005-001-001-002 JUAN FACUSE HERESI 03-02-2015 143

19-02-2015 508 215-22-08-003-001-001-001 SIGLO VERDE (34.406.747.-) 05-01-2015 1.173

19-02-2015 508 215-22-08-003-001-001-001 SIGLO VERDE (34.406.747.-) 05-01-2015 1.173

06-03-2015 462 215-22-09-003-001-001-021 GONZALO SEPULVEDA OSORIO 12-02-2015 1.048

12-02-2015 259 215-22-08-007-001-001-005 PEAJES 28-01-2015 76

03-03-2015 338 215-22-08-009-001-001-001 SERVICIOS DE PAGO Y COBRANZA 30-01-2015 1.253

03-03-2015 331 215-22-05-006-001-001-001 TELEFONÍA CELULAR 02-02-2015 918



11-02-2015 236 215-22-05-003-001-001-001 METRO GAS 26-01-2015 29


08-01-2015 5 215-22-08-001-001-001-006 ELIZABETH CONSTANZA VALDENEGRO NUÑEZ 11.109.178-103-01-2015 9.117


36.626 Total

109

b) En el ejercicio 2014 por instrucciones de la Contraloría General de la República la Ilustre

Municipalidad de Macul corrigió el criterio contable utilizado mencionado anteriormente para

ajustarse a la normativa contable respectiva.

c) Producto de un posterior análisis de las fechas de recepción y traspasos de los fondos,

podemos observar lo siguiente:

- Al término del ejercicio 2014 quedó pendiente de traspasar un monto de M$59.739.-, el que

fue transferido a la Corporación Municipal de Macul con fecha 20 de enero 2015, registrado

en comprobante de egreso E-26000001 cuya glosa es “Traspaso por depósito del S.S.M.O.

el día 30.12.2014 de remesa Salud Mental cuota diciembre 2014”.

Finalmente, esta deuda no quedo reflejada en los estados financieros correspondientes,

provocando un pasivo omitido en la municipalidad y un resultado patrimonial y

presupuestario que no corresponde a la operación.

- Al cierre del ejercicio 2016 ocurrió la misma situación de desfase en la transferencia de los

fondos recibidos, quedando un monto pendiente de traspaso por M$45.797.-. La

transferencia efectiva de estos fondos no pudo ser confirmada por nosotros debido a que no

se nos proporcionó los movimientos contables del ejercicio 2017.

Finalmente, esta deuda no quedó reflejada en los estados financieros correspondientes,

provocando un pasivo omitido en la municipalidad y un resultado patrimonial y

presupuestario que no corresponde a la operación.

- Las menciones anteriores evidencian que existe un desfase entre la fecha en que los fondos

son percibidos por la Ilustre Municipalidad de Macul y la fecha efectiva en que ellos son

transferidos a la Corporación Municipal.

A fin de demostrar lo expuesto a continuación presentamos los recursos percibidos y transferidos

junto a sus fechas contables.

110

Año 2016

Percibido Pagado

M$ M$

15-01-2016 70.080 18-01-2016 70.080

26-01-2016 622.372 26-01-2016 620.787

01-02-2016 12.866 27-01-2016 1.585

26-02-2016 610.540 09-02-2016 12.866

29-02-2016 151.871 26-02-2016 610.540

11-03-2016 8.197 03-03-2016 151.871

29-03-2016 969.438 23-03-2016 8.197

20-04-2016 23.215 29-03-2016 969.438

27-04-2016 1.045.759 27-04-2016 1.045.759

02-05-2016 70.980 28-04-2016 23.215

27-05-2016 759.194 04-05-2016 70.980

01-06-2016 50.763 27-05-2016 759.194

09-06-2016 8.976 07-06-2016 50.763

28-06-2016 620.980 24-06-2016 8.976

30-06-2016 295.979 28-06-2016 620.980

27-07-2016 597.353 30-06-2016 295.979

02-08-2016 29.730 27-07-2016 597.353

26-08-2016 606.330 03-08-2016 29.730

31-08-2016 23.433 26-08-2016 606.330

05-09-2016 188.020 02-09-2016 23.433

20-09-2016 809.612 07-09-2016 188.020

04-10-2016 44.666 21-09-2016 8.976

13-10-2016 23.503 21-09-2016 800.636

26-10-2016 606.330 25-10-2016 44.666

03-11-2016 19.444 25-10-2016 23.503

04-11-2016 25.503 26-10-2016 606.330

11-11-2016 586.208 08-11-2016 19.444

24-11-2016 708.646 14-11-2016 2.000

30-11-2016 149.453 14-11-2016 586.208

02-12-2016 23.503 14-11-2016 23.503

23-12-2016 740.315 25-11-2016 708.646

28-12-2016 45.797 06-12-2016 149.453

23.503

740.315

Totales M$ 10.549.055 10.503.257

45.797

45.797

115-05-03-006-001-001-001 215-24-01-003-001-001-003

Fecha Movimiento

Pendiente por transferir

Saldo Cta. Cte. Bco. Minsal. 10574794

Fecha Movimiento

111

Año 2015

Percibido Pagado

M$ M$

13-01-2015 83.895 20-01-2015 59.740

28-01-2015 400.114 22-01-2015 83.895

05-02-2015 13.183 29-01-2015 400.114

18-02-2015 307.268 12-02-2015 535

19-02-2015 15.283 12-02-2015 540

26-02-2015 504.919 12-02-2015 12.108

10-03-2015 31.154 27-02-2015 15.283

17-03-2015 259.530 27-02-2015 307.268

27-03-2015 457.284 27-02-2015 484.909

02-04-2015 27.573 04-03-2015 20.009

27-04-2015 1.088.726 18-03-2015 31.154

30-04-2015 20.009 30-03-2015 19.478

05-05-2015 9.708 30-03-2015 259.530

27-05-2015 904.424 30-03-2015 437.806

02-06-2015 56.444 14-04-2015 27.573

26-06-2015 614.180 28-04-2015 1.081.162

01-07-2015 20.009 07-05-2015 7.564

28-07-2015 431.759 15-05-2015 9.708

31-07-2015 20.009 27-05-2015 551.804

27-08-2015 452.000 27-05-2015 352.620

31-08-2015 20.009 05-06-2015 20.009

03-09-2015 9.674 08-06-2015 56.444

17-09-2015 620.219 26-06-2015 614.180

01-10-2015 20.009 14-07-2015 20.009

02-10-2015 35.234 29-07-2015 431.759

28-10-2015 782.468 10-08-2015 20.009

03-11-2015 59.992 27-08-2015 452.000

19-11-2015 14.927 11-09-2015 9.674

24-11-2015 18.989 11-09-2015 20.009

25-11-2015 435.648 17-09-2015 620.219

01-12-2015 86.682 07-10-2015 20.009

23-12-2015 774.006 07-10-2015 35.234

30-12-2015 20.009 28-10-2015 782.468

04-11-2015 20.009

04-11-2015 39.983

25-11-2015 18.989

25-11-2015 435.648

27-11-2015 14.927

01-12-2015 86.682

23-12-2015 774.006

31-12-2015 20.009

Totales M$ 8.615.341 8.675.081

(59.740)

638

Fecha Movimiento Fecha Movimiento

115-05-03-006-001-001-001 215-24-01-003-001-001-003



112

2014

Percibido Pagado

M$ M$

26-03-2014 490.406 28-03-2014 490.406

20-03-2014 966.982 20-03-2014 966.982

10-04-2014 10.392 29-04-2014 867.510

29-04-2014 867.510 11-04-2014 10.392

11-04-2014 10.392 27-05-2014 534.784

06-05-2014 10.392 26-06-2014 228.328

16-05-2014 228.328 26-06-2014 10.392

27-05-2014 534.784 26-06-2014 10.392

30-05-2014 10.392 26-06-2014 10.392

26-06-2014 642.176 26-06-2014 623.694

27-06-2014 3.849 28-07-2014 18.482

09-07-2014 10.392 28-07-2014 227.253

25-07-2014 227.253 28-07-2014 537.129

28-07-2014 537.129 29-07-2014 10.392

05-08-2014 55.560 29-07-2014 3.849

27-08-2014 471.598 13-08-2014 55.560

04-09-2014 25.324 27-08-2014 471.598

23-09-2014 625.279 10-09-2014 25.324

09-10-2014 48.219 23-09-2014 625.279

16-10-2014 75.935 22-10-2014 48.219

23-10-2014 9.743 22-10-2014 75.935

27-10-2014 701.343 28-10-2014 9.743

29-10-2014 182.730 28-10-2014 701.343

10-11-2014 62.366 13-11-2014 182.730

19-11-2014 2.340 20-11-2014 38.228

26-11-2014 548.951 20-11-2014 24.138

04-12-2014 71.139 28-11-2014 2.340

17-12-2014 56.159 27-11-2014 548.951

24-12-2014 721.018 15-12-2014 71.139

31-12-2014 85.822 19-12-2014 56.159

29-12-2014 721.018

31-12-2014 26.082

Totales M$ 8.293.904 8.234.164

59.740

60.378

Fecha Movimiento Fecha Movimiento



115-05-03-006-001-001-001 215-24-01-003-001-001-003

113


Un posible monto relevante de pasivo omitido implica un uso del presupuesto vigente que

debió haberse utilizado en el período anterior, lo que conlleva a analizar en que se gastaron

los recursos que se habían presupuestados en pagar a proveedores y que sin embargo,

quedaron para el año siguiente.

Limitación al alcance de la auditoría por la negación a la entrega de información solicitada

que por ende no permite una importante validación del rubro.

Incumplimiento del procedimiento E-07, establecido en el Oficio CGR 36.640, que regula las

transferencias recibidas de servicios públicos para salud y que son entregadas a las

Corporaciones.

El hecho que queden remanentes no traspasados oportunamente desde la Ilustre

Municipalidad de Macul hacia la Corporación por estos conceptos, implica que las cuentas

de resultado no registran la totalidad de los fondos asociados a estas operaciones, no

reflejando la correlación entre el ingreso y el gasto respectivo. Ello debido a que los ingresos

del ejercicio quedarán sobrevalorados en estos montos, ya que el gasto asociado será

reconocido contablemente en el ejercicio siguiente, y en éste último ocurrirá el efecto

inverso.


Devengar contablemente los documentos en el momento que se recepcionan, evitando

registrarlos en el periodo siguiente. Con esto se evita el pasivo omitido y se tiene un mayor

control sobre la ejecución presupuestaria en curso. Además se establece el saldo real de la

deuda flotante que se incorpora bajo ese ítem en el presupuesto vigente y no se omite

información al respecto, evitando de esa forma confeccionar presupuestos no ajustados a la

verdadera situación presupuestaria de la Municipalidad.

La Ilustre Municipalidad de Macul debe procurar que los fondos percibidos y que serán

destinados al área de salud de la Corporación Municipal de Macul queden transferidos en el

mismo período en el que se perciben, esto tanto a nivel de período mensual como anual.

114


Sin comentarios.













Las muestras solicitadas para el rubro se resumen en las siguientes:

2013 2014 2015 2016


215-22-05-001-002-001-001 AP S.M. BT2 911274-K 2 - - (63.779) -

215-22-05-002-001-001-003 AGUA AREA VERDE CLIE 1 - - - (17.000)

215-22-05-005-001-001-001 TELEFONÍA FIJA 5 - - (33.511) (24.447)

215-22-08-001-001-001-005 SERVICIOS COMUNITARI 3 - (33.428) - (54.741)

215-22-08-001-001-001-007 VICMAR VICENTE MARTI 2 (66.244) - - (77.024)

215-22-08-003-001-001-001 SIGLO VERDE (34.407) 8 (103.325) (102.026) (110.433) (118.274)

215-22-08-004-001-001-001 CHILECTRA 2 - - (200.939) -

215-22-08-005-001-001-002 MANTENCION DE SEMAFO 3 - (19.215) - -

215-22-08-999-001-001-002 OTROS SERVICIOS GRAL 15 - (13.581) (87.364) (96.779)

215-22-09-999-001-001-001 SERVICIO COMUNITARI 5 - - (22.875) (114.579)

215-22-10-002-001-001-002 SEGUROS VEHICULOS MU 1 - (18.372) - -

215-23-01-004-001-001-002 INDEMNIZACIONES 1 - - (61.034) -

215-23-03-001-001-001-001 INDEMNIZACION DE CAR 1 - - (31.434) -

215-24-01-007-001-001-001 ASISTENCIA SOCIAL A PER NATURALES 6 (19.430) - - -

215-24-01-008-001-001-001 PREMIOS Y OTROS 3 - (12.078) - -

215-24-01-999-001-001-002 TRANSFERENCIAS LEY 2 1 - (14.610) - -

215-24-01-999-001-001-003 OTRAS TRANSF AL S PRIVADO 3 (22.971) - - -

215-29-03-001-001-001-001 VEHICULOS 2 (71.844) - - (15.216)

215-31-02-004-001-001-001 OBRAS CIVILES 22 (72.032) (132.749) - (286.445)

215-34-07-001-001-001-002 DE BIENES Y SERVICIO 4 - - - 167.921

215-34-07-001-001-003-004 . 3 (71.000) - - -

93 (426.846) (346.057) (611.368) (636.583)


Mov.

Total general M$

115







misma.




Más hallazgos relacionados con este rubro se encuentran detallados en el Rubro Gastos

Patrimoniales.


Sin comentarios.

15. Rubro: Ajustes a Disponibilidad



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

216-01-01-001-001-001-001 CADUCADOS FONDOS PROPIOS 26.376 19.212 24.443 31.093

216-01-01-001-001-001-002 CADUCADOS FONDOS VARIOS 735 1.145 1.559 1.472

216-01-01-001-001-001-004 CHEQUES CADUCADOS COMUNA SEGURA 139 304 304 468

216-01-01-001-001-001-006 CHEQUES CADUCADOS PROTECCION SOCIAL 93 54 105 659

216-01-01-001-001-001-007 CHEQUES CADUCADOS FONDO COMUN 933 1.054 996 1.006

28.276 21.769 27.407 34.698


Total Rubro

116



























117


Sin comentarios.

16. Rubro: Cuentas por Pagar










Cabe mencionar que la deuda asociada al Fondo Común Municipal asociado a los Permisos de

Circulación corresponden a permisos devengados que se presentan como deuda en el rubro 115

que no están pagados, por tal motivo no corresponde a una obligación efectiva, correspondiendo a

un abultamiento de saldos de cuentas de deudores y acreedores presupuestarios


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

221-04-01-001-001-001-001 OBLIGACIONES CON EL FCM POR ANTICIPOS 180.193 114.458 19.144 90.226

221-07-01-001-001-001-001 APORTE AL FCM 5.927.256 6.210.920 4.803.910 3.949.333

221-07-01-001-001-001-002 MULTAS TAG - (201.383) (201.383) (183.942)

221-08-01-001-001-001-001 ARANCEL INDECS - RMNP (18.708) 5.202 5.179 5.170

221-08-01-001-001-001-002 ARANCEL SRCEI - (5) - -

221-08-01-001-001-001-003 ARANCEL AL R. CIVIL 15.123 14.705 14.624 13.555

221-09-01-001-001-001-001 TAG, MULTAS DE OTRAS MUNICIPALIDADES 86.307 83.086 84.063 84.984

221-10-01-001-001-001-001 RECAUDACIONES DE MULTAS DE OTRAS MUNICIPAL 6.772 369.088 225.963 150.874

221-92-01-001-001-001-001 CUENTAS POR PAGAR DE GASTOS PRESUPUESTARIOS - - - -

221-08-01-001-001-001-005 MULTAS CTES. AL SRC REGISTROS EN EL RMNP 35.248 - - -

6.232.191 6.596.070 4.951.499 4.110.201


Total Rubro

118




















Sin comentarios.

119

16.2 Limitación por no recepción de circularización del Fondo Común Municipal.

Una de las más importantes pruebas de auditoría es la respuesta a las circularizaciones a los

distintos organismos, en este caso en particular solicitamos gestionar el envío de la misma a la

Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo, a objeto que éste nos respondiera por las

transferencias realizas a la Municipalidad, rendiciones y/o trasferencias pendientes por parte del Municipio

correspondientes al Fondo Común Municipal, que esta entidad tiene en sus registros, los cuales deberían

coincidir con la información que se respalda en la Municipalidad.

De acuerdo a lo anterior, a la fecha de cierre de nuestra auditoría, no se recibió la circularización por parte de

la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo, lo cual conlleva una limitación al alcance de nuestro

trabajo de auditoría.

Cabe considerar que por parte de la Municipalidad se recibió información de trasferencias realizadas y

percibidas por parte de este organismo, sin embargo debido a la limitación expuesta y sumado a que no se

recibió por parte de la Municipalidad rendiciones y/o transferencias pendientes ni muestras solicitadas de este

rubro, no se puede validar que la información entregada por el Municipio represente lo expuesto en sus

estados financieros.


Al no recepcionar la respuesta de circularización, no se puede verificar y ratificar la




Mantener como practica regular de la Municipalidad, circularizar a ésta entidad a efecto de

corroborar su información contable con terceros, y mantener a disposición las mismas para

posibles auditores y/o fiscalizadores, que puedan ejecutar revisión a sus Estados

Financieros.


Sin comentarios.

120













En este rubro las muestras solicitadas se resumen en las siguientes:







misma.




2013 2014 2015 2016


221-04-01-001-001-001-001 OBLIGACIONES CON EL 25 63.663 71.082 - -

221-07-01-001-001-001-001 APORTE AL FCM 257 (3.301.758) (59.756) 193.218 (968.478)

221-09-01-001-001-001-001 TAG, MULTAS DE OTRAS MUNIC 38 (87.843) - - -

221-10-01-001-001-001-001 80% MULTAS OTRAS MUN 118 (114.350) (36.113) (88.490) -

438 (3.440.289) (24.787) 104.729 (968.478) Total general M$


Mov.

121


Sin comentarios.

17. Rubro: Deuda Pública Interna















31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

231-02-01-001-001-001-001 DEUDA PUBLICA INTERNA - - 51.599 51.599

231-02-02-001-001-001-001 OTROS EMPRESTITOS INTERNOS - - - 2.266.925

231-04-01-001-001-001-001 ACREEDORES POR LEASING 1.292.879 1.606.462 1.890.934 -

231-09-01-001-001-001-001 ACREEDORES POR LEASING - INTERESES 230.050 326.177 435.493 -

231-10-01-001-001-001-001 INTERESES DIFERIDOS POR LEASING (153.919) (245.708) (355.601) (406.402)

1.369.010 1.686.931 2.022.425 1.912.122


Total Rubro

122















Más observaciones detalladas en Rubro N° 10 bienes de uso en Leasing y Rubro N° 11 otros

bienes.


Sin comentarios.

123

18. Rubro: Patrimonio

El patrimonio del Municipio se desglosa como sigue:


18.1 Ajustes al Patrimonio.

De acuerdo a lo que hemos mencionado en las páginas anteriores de este informe, existen varios

saldos activados sin respaldo y/o sin explicación, lo que implica que se debe realizar un ajuste

contable sobre ellos, reconociendo un menor activo. Este ajuste normalmente si se aplica en el

ejercicio se carga a resultados (se registra una pérdida), pero dado que se trata de partidas antiguas

este cargo se debe realizar sobre resultados acumulados. En términos contables este ajuste se

debería reconocer al 31 de diciembre de 2016, ya que no se puede afectar los ejercicios anteriores

ya cerrados. En términos simples el efecto de estos ajustes solamente se realizará en los estados

financieros del ejercicio 2016 por un monto de disminución de patrimonio por M$4.695.741.-

En el siguiente cuadro se muestra un detalle del ajuste mencionado:


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

311-01-01-001-001-001-001 PATRIMONIO INSTITUCIONAL (25.642.951) (22.093.581) (20.734.065) (18.218.956)

311-02-01-001-001-001-001 RESULTADOS ACUMULADOS 625.187 123.053 2.964.673 3.306.142

311-03-01-001-001-001-001 RESULTADO DEL EJERCICIO (433.090) (484.514) 2.846.239 501.272

(25.450.854) (22.455.041) (14.923.153) (14.411.541) Total Rubro


Saldo Final

31-12-2016

M$

311 Patrimonio al 31 de diciembre de 2016 24.584.674

Menos

114 Ajuste Rubro Anticipos y Aplicación de Fondos 238.659 )(

115 Ajuste Rubro Deudores Presupuestarios 9.366.393 )(

116 Ajuste Rubro Ajuste a Disponiblidad 10.194 )(

121 Ajuste Rubro Cuentas por Cobrar 817.749 )(

131 Ajuste Rubro Existencias 39.716 )(

161 Ajuste Rubro Costos de Inversión 150.287 )(

221Ajuste Rubro Cuentas por Pagar (contrapartida de los deudores presupuestarios por

permiso de circulación)5.927.256

4.695.741 )(

19.888.933

-19%Variación en el Patrimonio

Control Nombre de la Cuenta

PATRIMONIO NETO DESPUÉS DE AJUSTES

Total Efecto de los Ajustes, Neto

124

Lo anterior corresponde a los ajustes globales que surgen de la revisión alternativa sobre los

estados financieros. De hacer contado con los análisis de cuentas necesarios estos podrían haber

variado, por tanto no podemos asegurar que estos corresponden a la totalidad de ajustes que deben

aplicarse ni que su monto es el monto exacto para corregir los estados financieros de desviaciones

relevantes.


Sin comentarios.

18.2 Diferencias en el cálculo de revalorización de las cuentas patrimoniales.

Al realizar un reproceso de los cálculos de corrección monetaria de las cuentas contables que

conforman el rubro del Patrimonio hemos verificado que se producen importantes desviaciones. A

continuación presentamos las diferencias al 31 de diciembre de cada ejercicio:

Patrimonio

Institucional

Resultados

acumulados

Superávit /

Déficit del

Ejercicio

Totales

Corrección

Monetaria

Balance

Diferencia

M$ M$ M$ M$ M$ M$

Saldo Inicial 19.844.768 107.969 (484.514) 19.468.223 - -

Distribución del Resultado - (484.514) 484.514 - - -

Corrección Monetaria (2,9%) 575.498 (10.920) - 564.578 705.068 140.490

Superávit / Déficit del Ejercicio - - (433.090) (433.090) - -

Saldos al 31 de diciembre de 2016 20.420.267 (387.465) (433.090) 19.599.711 705.068 140.490

CUADRO DE VARIACIONES PATRIMONIALES

Al 31 de diciembre de 2016

Patrimonio

Institucional

Resultados

acumulados

Superávit /

Déficit del

Ejercicio

Totales

Corrección

Monetaria

Balance

Diferencia

M$ M$ M$ M$ M$ M$

Saldo Inicial 19.099.873 (2.742.323) 2.846.239 19.203.789 - -

Distribución del Resultado - 2.846.239 (2.846.239) - - -

Corrección Monetaria (3,9%) 744.895 4.053 - 748.948 824.688 75.740

Superávit / Déficit del Ejercicio - - (484.514) (484.514) - -

Saldos al 31 de diciembre de 2015 19.844.768 107.969 (484.514) 19.468.223 824.688 75.740



125

En resumen, al 31 de diciembre de 2016 el patrimonio se encuentra sobre revalorizado en

M$140.490.-


Los saldos revelados en los estados financieros no reflejan en forma razonable los montos

finales de las cuentas del patrimonio al 31 de diciembre de cada ejercicio, lo que no está de

acuerdo con principios contables.


Realizar un reproceso exacto de las revalorizaciones de las cuentas patrimoniales y realizar

los ajustes contables que sean necesarios a fin que los saldos revelen la real situación

financiera contable del patrimonio institucional.


Sin comentarios.

Patrimonio

Institucional

Resultados

acumulados

Superávit /

Déficit del

Ejercicio

Totales

Corrección

Monetaria

Balance

Diferencia

M$ M$ M$ M$ M$ M$

Saldo Inicial 18.069.890 (3.095.712) 501.272 15.475.450 - -

Distribución del Resultado - 501.272 (501.272) - - -

Corrección Monetaria (5,7%) 1.029.984 (147.883) - 882.101 956.702 74.602

Superávit / Déficit del Ejercicio - - 2.846.239 2.846.239 - -

Saldos al 31 de diciembre de 2014 19.099.873 (2.742.323) 2.846.239 19.203.789 956.702 74.602



Patrimonio

Institucional

Resultados

acumulados

Superávit /

Déficit del

Ejercicio

Totales

Corrección

Monetaria

Balance

Diferencia

M$ M$ M$ M$ M$ M$

Saldo Inicial 17.646.376 (3.164.649) 141.493 14.623.220 - -

Distribución del Resultado - 141.493 (141.493) - - -

Corrección Monetaria (2,4%) 423.513 (72.556) - 350.957 349.519 (1.438)

Superávit / Déficit del Ejercicio - - 501.272 501.272 - -

Saldos al 31 de diciembre de 2013 18.069.890 (3.095.712) 501.272 15.475.450 349.519 (1.438)



126

19. Rubro: Ingresos Patrimoniales

Los Ingresos patrimoniales al 31 de diciembre de los años a auditar son los siguientes:

Tributo sobre el Uso de Bienes

Ingresos Financieros

Transferencias Corrientes

Transferencias de Capital

Venta de Bienes de Uso


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

432-01-01-001-001-001-001 PATENTES Y TASAS POR DERECHOS (7.457.902) (6.897.804) (6.284.992) (5.365.168)

432-02-01-001-001-001-001 PERMISOS Y LICENCIAS (2.172.943) (2.605.141) (2.278.715) (1.627.390)

432-03-01-001-001-001-001 PARTIC. EN IMPTO TERRITORIAL – ART. 37 DL. N (2.130.634) (1.942.059) (1.747.378) (1.691.123)

(11.761.479) (11.445.003) (10.311.085) (8.683.681)


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

433-03-01-001-001-001-001 INTERESES (33.732) (3.220) (10.233) (21.997)

(33.732) (3.220) (10.233) (21.997) Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

441-01-01-001-001-001-001 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PRIVADO (67.500) (67.500) - (337.500)

441-03-01-001-001-001-001 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DE OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS(11.034.715) (9.476.990) (9.286.979) (647.476)

(11.102.215) (9.544.490) (9.286.979) (984.976)


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

442-03-01-001-001-001-001 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DE OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS (533.567) (360.303) (270.832) (324.557)

(533.567) (360.303) (270.832) (324.557) Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

453-10-01-001-001-001-001 VENTA DE BIENES EXCLUIDOS - (20.730) - -

- (20.730) - -


Total Rubro

127

Otros Ingresos Patrimoniales

Actualizaciones y Ajustes


19.1 No existe un reconocimiento de la deuda por licencias médicas.

La Municipalidad no efectúa un reconocimiento en los estados financieros de los montos

devengados por recuperación de licencias médicas, de acuerdo a los procedimientos contables

establecidos en el oficio 36.640, dicho procedimiento se detalla en el capítulo D - 06.

De acuerdo a lo conversado en el departamento de personal, el devengamiento de la deuda por

licencias médicas y el pago por parte de las instituciones previsionales son generados

contablemente al momento que ingresa el cheque al municipio, por ello los hechos económicos no

son reflejados oportunamente en la contabilidad.

Como consecuencia a lo anterior, podemos inferir que los estados financieros no incluyen los

montos adeudados por parte de Isapres y Compin al municipio por concepto de Licencias Médicas.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

461-01-01-001-001-001-001 RECUPERACIONES Y REEMBOLSO POR LICENCIAS MÉDICAS (127.755) (123.697) (101.548) (85.146)

461-02-01-001-001-001-001 MULTAS Y SANCIONES PECUNIARIAS (701.185) (808.341) (581.489) (591.657)

461-03-01-001-001-001-001 PARTIC. F. C.M. ART. 38 DL. Nº 3.0 (2.620.463) (2.519.842) (2.267.799) (2.237.459)

461-04-01-001-001-001-001 OTROS INGRESOS (170.628) (378.501) (918.097) (262.617)

(3.620.031) (3.830.382) (3.868.933) (3.176.880) Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

463-01-01-001-001-001-001 CTA. CTA. I.P.C. ACTUALIZACIÓN DE BIENES (449.934) (590.949) (962.168) (188.254)

463-04-01-001-001-001-001 UTILIDAD DIFERIDA VENTA ASOCIADA LEASEBACK (254.338) (446.723) (791.667) -

463-67-01-001-001-001-001 AJUSTES A LOS INGRESOS PATRIMONIALES DE AÑOS ANTERIORES 108.986 256.364 6.946 -

(595.286) (781.308) (1.746.888) (188.254)


Total Rubro

128

19.1.1 Inexistencia de proceso formalizado, en cuanto a la gestión de recupero y/o

cobro de licencias médicas.

Al sostener entrevista con el departamento de personal, pudimos evidenciar que la

Municipalidad, no cuenta con un procedimiento formalizado de gestión y/o recupero de

licencias médicas, lo que limita la evaluación de control interno ejecutado actualmente. Si

bien se nos entregan archivos excel con la información de licencias pendientes y

recuperadas durante los periodos auditados, en el caso de las pendientes no se presentan

con un monto aproximado de recupero por cada una y en el caso de las pagadas los montos

no coinciden con lo presentado en la cuenta de ingreso por recuperación y reembolso de

licencias médicas. Cabe considerar que junto con la entrega de dichos archivos se nos

menciona que los mismos no se encuentran revisados por lo que no generan una

información confiable. Es menester señalar, que los procedimientos formalizados

corresponden a un instrumento administrativo que apoya la gestión cotidiana de las áreas de

la institución, además de permitir establecer los controles apropiados que reduzcan los

riesgos de la Municipalidad, además de apoyar al personal en estructurar sus funciones y

establecer sus responsabilidades.

19.1.2 Inexistencia de sistema que contribuya a la gestión de cobro de licencias

médicas.

El control de licencias médicas actualmente se lleva en planillas Excel, donde se registran

las licencias recibidas con el monto de percepción según Isapre y Compin y las licencias por

recuperar las cuales se registran sin monto respectivo aproximado a recibir, ya que no existe

personal que realice dicho cálculo ni un sistema contable que pueda apoyar al personal en

dicha gestión.

Riesgos e Implicancias

Distorsión en la presentación de los estados financieros, los cuales no reflejan las cuentas

por cobrar por concepto licencias médicas.

No poseer dicha información actualizada no permite gestionar una cobranza eficiente en lo

que respecta a tiempos y montos, por lo que se está trabajando con información

extemporánea.

Posibles recuperos por menor valor al que corresponde, lo cual no se detecta debido al nulo

control de un monto aproximado de recupero por licencias médicas.

129

Recomendación de Auditoría

Devengar los montos por subsidios de licencias médicas en el sistema contable, en el

momento que se produce el envío de la licencia médica a la respectiva institución.

Circularizar y exigir respuestas oportunas de la totalidad de las licencias médicas que se

encuentren pendientes de cobro, a entidades previsionales u otras que tengan dicha

información.

Mantener manuales de procedimientos establecidos para la gestión de cobro y/o recupero,

contabilización, entre otros, directamente relacionados a los procesos de licencias médicas,

para que el personal pueda estar apoyado frente a posibles inquietudes o dudas generadas

para el cumplimiento de los objetivos designados por su cargo.

Evaluar la factibilidad de contratar un sistema contable integrado, que incluya el proceso de

licencias médicas y recupero de las mismas, que facilite y apoye la gestión del

departamento de personal y la correcta contabilización por dicho concepto.


Sin comentarios.

19.2 Limitación por no recepción de circularización de la Tesorería General de la República.

Una de las más importantes pruebas de auditoría es la respuesta a las circularizaciones a los

distintos organismos, en este caso en particular solicitamos gestionar el envío de la misma a la

Tesorería General de la República, a objeto que ésta nos respondiera por las transferencias efectuadas

por participación en impuesto territorial durante los años 2013, 2014, 2015 y 2016; indicando fecha, concepto

y monto de las mismas, los cuales deberían coincidir con la información que se respalda en la Municipalidad.

De acuerdo a lo anterior, a la fecha de cierre de nuestra auditoría, no se recibió la circularización por parte de

la Tesorería General de la República, lo cual conlleva una limitación al alcance de nuestro trabajo de

auditoría.

130

Cabe considerar que por parte de la Municipalidad se recibió información de ingresos, sin embargo en el

archivo no se encontraba detallado el monto por impuesto territorial, por lo que solamente tenemos como

información el monto contable, debido a lo anterior y sumado a la limitación expuesta, no se puede validar que

la información entregada por el Municipio represente razonablemente lo exhibido en sus estados financieros.


Al no recepcionar la respuesta de circularización, no se puede verificar y ratificar la




Mantener como practica regular de la Municipalidad, circularizar a ésta entidad por lo menos

una vez al año, al término del año calendario, a efecto de corroborar su información contable

con terceros, y mantener a disposición las mismas para posibles auditores y/o fiscalizadores,

que puedan ejecutar revisión a sus Estados Financieros.


Sin comentarios.

19.3 Reporte de Ingresos sin detalle.

Al solicitar el detalle de los ingresos por parte de la Municipalidad, se recibe un reporte en formato

Excel, el cual contiene información general sobre los ingresos y en gran parte sin detalle del

concepto por el cual se obtuvo la recaudación, lo anterior no hace posible identificar si lo indicado

por el reporte de tesorería se ajusta razonablemente a la información contable de ingresos por parte

de la Municipalidad.

131

A modo de ejemplo se expone un caso de ingresos del mes de diciembre 2016:

Contabilidad

Reporte Ingresos

Cabe mencionar que la mayor cantidad de ingresos según este último reporte radica en el concepto

“Derechos varios”, concepto que según lo indicado por Tesorería incluye ingresos como la

participación en Fondo común Municipal, participación en impuesto territorial, entre otros. Además se

presume debido a la diferencia entre la contabilidad y el reporte de Tesorería por un monto de

M$157.336.-, existencia de conceptos que constituyen ingresos, los cuales no se perciben por

Tesorería, lo que implica un importante punto de control interno a la hora de cuadrarse entre

departamentos.

Dic 2016

M$

432-01-01-001-001-001-001 PATENTES Y TASAS POR 135.531

432-02-01-001-001-001-001 PERMISOS Y LICENCIAS 48.692

432-03-01-001-001-001-001 PARTIC. EN IMPTO T 399.069

433-03-01-001-001-001-001 INTERESES 6.553

441-03-01-001-001-001-001 TRANSFERENCIAS CORRI 978.721

461-01-01-001-001-001-001 RECUPERACIONES Y REE 2.639

461-02-01-001-001-001-001 MULTAS Y SANCIONES P 49.157

461-03-01-001-001-001-001 PARTIC. F. C.M. ART. 274.612

461-04-01-001-001-001-001 OTROS INGRESOS 15.906

463-01-01-001-001-001-001 I.P.C. ACTUALIZACIÓN 426.008

463-04-01-001-001-001-001 UTILIDAD POR VENTA A 25.171

463-67-01-001-001-001-001 AJUSTES A LOS INGRES -

2.362.060

Nombre CuentaCuenta

Total

Dic 2016

M$

Control de Taximetro 25

Convenio BNUP 65

Convenio de Pttes Provisorias 656

Convenio Excedente Basura 1.048

Convenios Aseo 1.755

Convenios Patentes Enroladas 3.457

Convenios Permisos Precarios 182

Derecho de Aseo 25.472

Derechos Varios 2.052.180

Fuera de Rol o Reemplazos 111

Licencia de Conducir 36.519

Multas TAG 15.535

Novedades 255

Patentes Comerciales 2.320

Patentes no dev años anteriores 415

Patentes Nuevas 14.893

Patentes Provisorias 2.256

Permiso de Circulación 47.579

Total general 2.204.724

Concepto

132


Dificultad para la cuadratura entre el departamento de Contabilidad y Tesorería, lo cual

afecta directamente a la presentación de los estados financieros de la Municipalidad.


Si bien se realiza una cuadratura diaria de ingresos entre el departamento de Tesorería y

Contabilidad, es de suma importancia que ambos departamentos realicen cuadraturas que

incluyan la totalidad de ingresos, y conversen entre sí, a objeto de que ambos entiendan los

conceptos involucrados en cada cuenta contable de ingreso presentada en los estados

financieros.


Sin comentarios.

20. Rubro: Gastos Patrimoniales

Los Gastos Patrimoniales se presentan a continuación:

Prestaciones Previsionales

Prestaciones Sociales del Empleador


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

521-04-01-001-001-001-001 DESAHUCIOS E INDEMNIZACIONES - 264.657 108.726 23.738

- 264.657 108.726 23.738 Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

523-01-01-001-001-001-001 INDEMNIZACIONES DE CARGO FISCAL - 107.552 122.640 -

523-04-01-001-001-001-001 OTRAS INDEMNIZACIONES - 7.492 4.814 -

- 115.044 127.454 -


Total Rubro

133

Gastos en Personal

Bienes y Servicios de Consumo

Gastos Financieros

Transferencias Corrientes Otorgado

Transferencias de Capital Otorgado


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

531-01-01-001-001-001-001 PERSONAL DE PLANTA 4.947.543 4.414.380 4.022.947 3.297.473

531-02-01-001-001-001-001 PERSONAL A CONTRATA 905.441 682.366 659.602 611.992

531-03-01-001-001-001-001 OTRAS REMUNERACIONES 400.100 439.988 428.963 251.009

531-04-01-001-001-001-001 OTROS GASTOS EN PERSONAL 721.676 760.821 868.083 845.604

6.974.759 6.297.555 5.979.595 5.006.078 Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

532-01-01-001-001-001-001 ALIMENTOS Y BEBIDAS 58.768 32.729 39.298 49.806

532-02-01-001-001-001-001 TEXTILES, VESTUARIO Y CALZADO 3.571 6.763 8.677 4.378

532-03-01-001-001-001-001 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 46.494 61.843 73.132 75.294

532-04-01-001-001-001-001 MATERIALES DE USO O CONSUMO 170.693 154.794 184.190 134.217

532-05-01-001-001-001-001 SERVICIOS BASICOS 1.859.521 1.733.145 1.230.038 1.088.808

532-06-01-001-001-001-001 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 59.015 129.542 125.310 113.282

532-07-01-001-001-001-001 PUBLICIDAD Y DIFUSIÓN 47.977 37.841 56.608 40.463

532-08-01-001-001-001-001 SERVICIOS GENERALES 3.248.245 3.253.189 2.768.883 2.391.361

532-09-01-001-001-001-001 ARRIENDOS 611.221 600.437 601.344 546.762

532-10-01-001-001-001-001 SERVICIOS FINANCIEROS Y DE SEGUROS 34.953 25.282 52.922 37.665

532-11-01-001-001-001-001 SERVICIOS TÉCNICOS Y PROFESIONALES 108.127 54.807 52.486 144.758

532-12-01-001-001-001-001 OTROS GASTOS EN BS. Y SERVICIOS DE CONSUMO 30.124 26.776 58.545 41.884

532-13-01-001-001-001-001 GASTOS POR LEASING - - (312.384) 402.076

532-14-01-001-001-001-001 GASTOS BIENES MUEBLES - 1.769 - -

6.278.711 6.118.915 4.939.048 5.070.753


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

533-01-01-001-001-001-001 INTERESES DEUDA INTERNA 96.127 119.116 513.321 -

96.127 119.116 513.321 - Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

541-01-01-001-001-001-001 TRANSF. CTES. AL SECTOR PRIVADO 12.738.055 9.875.236 9.107.081 2.159.525

541-03-01-001-001-001-001 TRANSFERENCIAS CORRIENTES A OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS 21.129 157.639 87.422 96.550

12.759.184 10.032.875 9.194.504 2.256.075


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

542-03-01-001-001-001-001 TRANS.DE CAPITAL A OTRAS ENT. PUB. 36.979 66.299 60.506 7.552

36.979 66.299 60.506 7.552 Total Rubro


134

Otros Gastos Patrimoniales

Actualizaciones Amortizaciones y Otros Ajustes

Gastos en Inversión Pública


20.1 Inexistencia de libro de remuneraciones.

De acuerdo a la solicitud N°1 de información se incorporaba la entrega de los libros de

remuneraciones correspondientes a los años a auditar al respecto obtuvimos lo siguiente:

En primera instancia con fecha 29 de junio 2017 nos proporcionaron unas planillas como respuesta a

la entrega de los libros de remuneraciones, las cuales al trabajarlas nos encontramos con que no

incluían conceptos como el total imponible, tributable y líquido a pago, por ello solicitamos con fecha

3 de julio 2017 que se nos entregara nuevamente los libros con dichos conceptos y reiterando

además, que estos debían proporcionar información de todos los haberes y descuentos que

corresponden para cada funcionario. Con la misma fecha, se nos responde que efectivamente no se

incluyen dichos conceptos ya que es primera vez que se está generando el archivo en Excel, por lo

que era muy probable que éste presentara imprecisiones, pero que se solicitarían las correcciones.


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

561-01-01-001-001-001-001 DEVOLUCIONES 81.754 206.501 54.735 5.585

561-02-01-001-001-001-001 COMPENSACIÓN POR DAÑOS A TERCEROS Y/O A LA PROPIEDAD 1.176 17.695 362 17.679

561-03-01-001-001-001-001 OTROS GASTOS - - 1.045 13.598

82.930 224.196 56.142 36.862


Total Rubro


31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

563-01-01-001-001-001-001 ACTUALIZACIÓN DE OBLIGACIONES 5.461 3.089 284.842 3.916

563-02-01-001-001-001-001 ACTUALIZACION DE PATRIMONIO INICIAL 705.068 824.688 956.702 349.519

563-21-01-001-001-001-001 DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO 259.841 306.884 299.215 130.324

563-41-01-001-001-001-001 AMORTIZACIÓN DE BIENES INTANGIBLES - 7.995 - -

563-62-01-001-001-001-001 CASTIGOS DE BIENES FINANCIEROS 649.345 - - -

563-67-01-001-001-001-001 AJUSTES A LOS GASTOS PATRIMONIALES DE AÑOS ANTERIORES (507.029) 1.999.318 (119.252) (143.913)

1.112.686 3.141.973 1.421.507 339.846 Total Rubro



31-12-2016 31-12-2015 31-12-2014 31-12-2013

M$ M$ M$ M$

571-01-01-001-001-001-001 COSTOS DE ESTUDIOS BÁSICOS - 8.425 - 5.000

571-02-01-001-001-001-001 COSTOS DE PROYECTOS 738.023 80.893 247.909 133.169

738.023 89.318 247.909 138.169


Total Rubro

135

El día 7 de julio 2017 se nos hace entrega de nuevos libros de remuneraciones que debían incluir la

información solicitada anteriormente, sin embargo al realizar un análisis parcial de los mismos

pudimos inferir que de acuerdo a los totales informados, la información no incluía todos los haberes

y descuentos por cada funcionario, con la misma fecha se vuelve a reiterar la entrega de libros que

incluyeran todos los haberes y descuentos, dando ejemplo de posibles columnas faltantes y de las

diferencia parcial encontrada.

Posterior a la última situación acontecida tuvimos el día 12 de julio 2017 una reunión con la Jefa del

departamento de Personal y Encargado del Departamento de Informática, quienes nos indicaron que

la Municipalidad cuenta con un sistema de creación propia que almacena datos e información, en el

caso de los gastos del personal, el departamento de remuneraciones no emite un informe de libro de

remuneraciones, éste se imprime en el respectivo departamento solo en formato liquidación de

sueldo, además nos indican que los libros que nos fueron proporcionados anteriormente fueron

creados por el departamento de informática de acuerdo a lo que solicitamos, ya que anteriormente

no se había utilizado ni solicitado este archivo, se nos consultó la posibilidad de entregar dicho

archivo con un plazo de dos semanas, considerando que dicho informe es esencial en nuestro

trabajo de auditoría accedimos a esperar el libro de remuneraciones con dicho plazo establecido

para el 26 de Julio 2017.

El día 26 de Julio, funcionarios de informática nos instalan el programa de remuneraciones en

nuestros computadores personales a objeto de cumplir con lo solicitado y el plazo establecido para

lo mismo, luego de exportar el archivo y corroborar la información, podemos inferir que la misma

presenta errores significativos que el departamento de informática no detecta por desconocimiento

natural sobre el tema, por ello podemos concluir que dicha información no es fiable para los análisis

y recálculos respectivos, lo cual imposibilita analizar completamente los gastos en personal.


Imposibilidad de reprocesar y efectuar recálculos masivos a los gastos en personal, ya sea

recálculos de impuesto único, cotizaciones previsionales, asignaciones, etc.)

Dificultad en la toma de decisiones presupuestarias y de gestión, tanto para el departamento

de personal, como para la Ilustre Municipalidad de Macul.

136


Es imprescindible contar con un libro de remuneraciones a objeto de tener información

confiable y exacta para la toma de decisiones y análisis de los gastos del personal de la

Municipalidad, para ello se recomienda evaluar la factibilidad de contratar un sistema

contable integrado que incluya un módulo de remuneraciones y que proporcione dicho libro

o en su defecto capacitar al personal del departamento de informática a objeto de obtener

un libro correcto y no caer en la manipulación de información que pueda incurrir en errores

significativos.


Sin comentarios.

20.2 Observaciones al proceso de pago de Horas Extras.

Debido a la inexistencia del libro de remuneraciones tal como se indica en la observación anterior

(20.1), no fue posible efectuar recálculos masivos por concepto de horas extras, por ello las

observaciones que se presentan a continuación, son relacionas a un archivo en formato Excel que

nos fue proporcionado por la Jefa del Departamento de Personal, el cual resumía el gasto por horas

extras de los años 2014 al 2016.

a) De acuerdo al archivo recibido, pudimos obtener información sobre el gasto incurrido por

horas extras entre los años 2014 al 2016, con respecto al año 2013, no se logró obtener

información fidedigna que nos permita incluir información respecto al gasto de dicho año.

Al respecto consideramos relevante mencionar que el gasto por dicho concepto bordea los

M$600.000.- anuales.

El siguiente cuadro resume lo anterior:

2016 2015 2014 Totales

M$ M$ M$ M$

HORAS EXTRAS 597.170 618.767 587.825 1.803.762

Totales 597.170 618.767 587.825 1.803.762

Haber

137

Como se desprende del cuadro anterior, la Municipalidad, anualmente, desembolsa una

cantidad de recursos importantes en el financiamiento de las horas extras para los

funcionarios municipales.

b) Complementando lo anterior expuesto, los siguientes cuadros informan sobre los 12

funcionarios que generan el mayor gasto de horas extras por año los cuales bordean el 20%

del pago anual de horas extras en un monto aproximado de M$125.000.-:

2016

2015

Año 2016

Rut

8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO 85 80 96 99 80 79 90 90 80 90 67 50 986 16.107

6865085-2 VAQUERO ORELLANA MIGUEL 99 88 86 124 86 102 98 74 94 110 76 36 1.073 13.587

5808937-0 PEREZ SEPULVEDA SONIA 60 66 56 55 55 56 59 60 60 102 71 64 764 12.159

6868975-9 SANCHEZ MOREIRA JAIME 70 70 70 70 70 70 70 70 70 69 68 55 822 10.268

12639016-5 SOLIS VASQUEZ CARLOS 62 57 69 75 63 67 80 54 43 20 38 - 628 9.940

10803271-5 FREEMAN KUHNE STANLEY - - 70 88 80 105 80 130 110 110 110 69 952 9.648

7382552-0 MORALES MENA ROBERTO 70 60 69 65 66 63 69 70 66 - 68 8 674 9.524

7471623-7 OLEA MARDONES MARIO DAVID 48 53 57 49 40 45 52 49 45 52 31 8 529 8.153

12489218-K ROA BASCUÑAN SERGIO 60 68 44 54 50 54 40 60 54 56 60 39 639 7.709

10035462-4 DELGADO PACHECO LEONCIO 75 25 35 70 44 49 39 50 42 35 60 25 549 7.544

9796562-5 SEPULVEDA SEPULVEDA NESTOR 90 - 90 80 73 82 - - - - 25 - 440 7.483

8443587-2 CORRAL BARRAZA JUAN L. 59 53 65 65 54 30 35 35 40 55 65 40 596 7.410

778 620 807 894 761 802 712 742 704 699 739 394 8.652 119.534

20%

Totales

% Sobre el total anual

Monto

anual M$

Total

HrsNombre Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

Año 2015

Rut

8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO 105 57 133 76 83 83 80 87 88 84 86 77 1.039 16.327


7382552-0 MORALES MENA ROBERTO 97 32 90 88 88 87 82 40 40 60 70 68 842 11.624

16346712-7 CHAMORRO JORQUERA ISRAEL 93 105 160 100 81 80 79 76 73 74 - - 921 11.170


10035462-4 DELGADO PACHECO LEONCIO 78 - 70 57 80 65 72 62 60 75 64 73 756 10.276


15715641-1 VASQUEZ MEDINA ANDRES 60 70 58 37 42 58 68 73 81 88 60 79 774 9.256

6327834-3 ROJO TAPIA NANCY J. 72 21 65 53 54 62 64 70 66 73 - - 600 9.205

8443587-2 CORRAL BARRAZA JUAN L. 75 22 62 71 63 68 83 65 70 65 55 65 764 9.055

12374393-8 TORRES BUSTOS NOE 40 53 110 67 80 47 69 40 49 31 57 70 713 8.559

9490049-2 GALLEGOS REYNO FELIPE 49 46 71 75 26 51 49 32 40 67 56 - 562 8.549

880 604 1.028 834 807 794 858 753 769 840 637 648 9.452 127.992

21%

Nombre


Totales

Total

Hrs

Monto

anual M$Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

138

2014

c) Existen funcionarios que se les paga horas extras durante todos los meses del año

calendario, no cumpliendo con la característica de remuneración eventual según lo nombra

el Manual de Remuneraciones Municipales de la Contraloría General de la República.

d) Existen funcionarios con un número de horas extras excesivas que, de acuerdo a los

cálculos realizados, obligarían a trabajar todos los días del mes.

A modo de ejemplo podemos indicar el caso del funcionario Acevedo Bahamondes Israel

Andrés, que registra en marzo 2014 la cantidad de 253 horas extras, distribuidas en 74

horas con cargo del 25% y 179 horas con cargo del 50%, si adicionamos su jornada normal

de trabajo, mostraría la siguiente situación:

Año 2014

Rut

8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO 100 48 107 105 105 99 89 106 89 82 90 116 1.136 15.925

7382552-0 MORALES MENA ROBERTO 122 67 93 78 74 81 97 93 86 84 89 89 1.053 13.775


16346712-7 CHAMORRO JORQUERA ISRAEL 56 100 140 78 80 79 79 83 81 83 82 91 1.032 11.751

9105893-6 ESPAÑA LE-FEUVRE MARIA 72 59 63 78 64 56 42 45 31 49 62 74 695 10.777

9490049-2 GALLEGOS REYNO FELIPE 49 26 84 80 58 59 69 53 60 53 47 45 683 9.843

10035462-4 DELGADO PACHECO LEONCIO 95 - 85 57 44 70 73 76 58 67 71 90 786 9.416


3426607-7 STEGMANN BUSTOS JESSIE 31 15 59 51 30 49 67 65 51 54 65 44 581 9.080

15715641-1 VASQUEZ MEDINA ANDRES 45 51 88 65 70 77 49 57 68 71 92 65 798 9.050


6327834-3 ROJO TAPIA NANCY J. 77 15 50 22 - 1 60 62 63 59 78 64 551 8.056

836 538 990 834 751 755 831 857 791 811 892 895 9.781 128.754

22%

Totales


NombreMonto

anual M$

Total

HrsEne Feb Mar Abr May Nov DicJun Jul Ago Sep Oct

Concepto Cantidad

HORAS EXTRAORDINARIAS 253

HORAS NORMALES (44 X 4 SEMANAS) 176

TOTAL HORAS DEL MES 429

Promedio diario (base 30 días) 14,3

139

Otro ejemplo es el caso del funcionario De La Costa Bravo Alfredo Francisco, registra en

marzo 2015 una cantidad de 228 horas extras, distribuidas en 77 horas con cargo del 25% y

151 horas con cargo del 50% y adicionando su jornada normal de trabajo, la situación sería

la siguiente:

Lo anterior se calculó en base a que el funcionario trabajó 30 días en el mes sin descanso o

permiso. Cabe considerar que probablemente no se trabajó durante 30 días seguidos, por

ello el promedio de horas extras diarias superaría el monto presentado en los ejemplos

anteriores.

De conformidad con lo establecido por el artículo 9° de la ley N° 19.104, el máximo de horas

extraordinarias diurnas cuyo pago podrá autorizarse será de cuarenta (40) por funcionario al

mes. Sólo podrá excederse de esta limitación cuando se trate de trabajos de carácter

imprevistos motivado por fenómenos naturales o calamidades públicas que hagan

imprescindible trabajar un mayor número de horas extraordinarias. De tal circunstancia

deberá dejarse expresa constancia en la resolución que ordene la ejecución de tales

trabajos. Mediante uno o más decretos alcaldicios podrá exceptuarse la limitación de 40

horas semanales, cuando por circunstancias especiales sea necesario que determinado

personal trabaje un número mayor de horas extraordinarias. Entre los fundamentos de

dichos decretos deberán señalarse los costos que la medida implica para las arcas

municipales, con mención específica de los montos involucrados.

Según lo evidenciado en muestras efectuadas por este concepto, existen los respectivos

decretos de autorización y decreto de pago, sin embargo, considerando los ejemplos

anteriores, no implica que las mismas efectivamente se hayan realizado.

Adicionalmente de acuerdo a la información proporcionada por el Departamento de

Personal, se detalla en Anexo N°2 los funcionarios que excedieron el máximo de 40 horas

extraordinarias diurnas al mes dentro de los periodos auditados.

Finalmente se debe destacar que los casos que se mostraron anteriormente son solo

ejemplos de lo evidenciado, sin condicionar que los casos podrían aumentar si se hace una

revisión exhaustiva a todos los funcionarios.

Concepto Cantidad

HORAS EXTRAORDINARIAS 228

HORAS NORMALES (44 X 4 SEMANAS) 176

TOTAL HORAS DEL MES 404

Promedio diario (base 30 días) 13,47

140


Posible cobro excesivo, injustificado y/o que no se hayan realizado las horas extras.


Efectuar análisis detallado y periódicos de las horas extras pagadas.

Tomar medidas correctivas en caso de que estas hayan sido mal pagadas.

Evaluar impacto presupuestario y/o en gasto que tiene la cantidad mensual pagado por

dicho concepto.

Es responsabilidad de Control y de la Dirección de Administración y Finanzas responder si

efectivamente las horas extras excesivas fueron correctamente autorizadas y ejecutadas.


Sin comentarios.

20.3 Observaciones relacionadas al proceso de resguardo documental de los antecedentes

del personal.

Se efectuó una revisión de una muestra de 115 carpetas de funcionarios de la Municipalidad de

Macul, para dicha revisión de carpetas del personal municipal, nos enfocamos en el cumplimiento de

las siguientes formalidades:

- Calidad de ciudadano.

- Validar mediante decreto su calidad de contrato (titular, contrata, suplencia).

- Validar existencia de concurso público en caso que la persona tenga contrato en calidad de

planta.

141

- Validar si carpeta tiene adjunto los títulos universitarios y timbre de la Municipalidad según lo

señala la ley Nº 19.088.

- Ver si carpetas tienen adjuntos declaraciones juradas, certificado de salud compatible,

certificado de antecedentes y certificado de situación militar al día según correspondiese.

Teniendo presente lo anterior, se evidenciaron las siguientes situaciones:

a) No se evidencia existencia de participación en concurso público con respectivo

decreto de nombramiento.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, decreto de

nombramiento que indique participación en concurso público por su calidad de personal de

planta, de acuerdo lo indica el Artículo 15 de la Ley 18.883.

b) No se evidencia acreditación de calidad de ciudadano mediante fotocopia cédula de

identidad.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, fotocopia de

cédula de identidad que indique su calidad de ciudadano, de acuerdo a lo establecido en el

Artículo 10 letra a) y Artículo 11 ambos de la Ley 18.883.

N° Rut Nombre

1 6420485-8 EPULEF IRIARTE ADRIANA

2 13697630-3 LUCERO BARRIOS SOLANGE

N° Rut Nombre

1 8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO

2 8961908-4 ENCINA ARIAS CLARA

3 5268885-K FONSECA OBANDO LIDRO I.

4 9404418-9 GALLARDO ROJAS MANUEL

5 7629699-5 GARCES JARAMILLO YOLANDA

6 3426607-7 STEGMANN BUSTOS JESSIE

7 10074946-7 ZUÑIGA PERALTA MARGARITA SOLEDAD

142

c) No se evidencia certificado de haber cumplido con ley de reclutamiento.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, certificado

que acredite haber cumplido con la ley de reclutamiento y movilización, según lo establece el

Artículo 10 letra b) y Artículo 11 ambos de la Ley 18.883.

d) No se evidencia certificado de salud compatible.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, certificación

por parte del servicio de salud correspondiente, de tener salud compatible con el

desempeño del cargo, según lo establecido en el Artículo 10 letra c) y Artículo 11 ambos de

la Ley 18.883.

e) No se evidencia certificado de estudios y/o título profesional.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, certificado de

estudios aprobados y/o título profesional al momento de la contratación, según lo

establecido en el Artículo 10 letra d) y Artículo 11 ambos de la Ley 18.883.

N° Rut Nombre


2 4272176-K CANCINO CASTILLO REMBERTO GUZMARO


N° Rut Nombre


2 4272176-K CANCINO CASTILLO REMBERTO GUZMARO


4 10601231-8 RUBILAR RIQUELME JOSE ALFREDO


6 6008216-2 VERGARA GUERRERO PABLO R.

N° Rut Nombre



143

f) No se evidencia declaración jurada por cese de cargo público.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, declaración

jurada simple que indique no haber cesado en un cargo público como consecuencia de

haber obtenido una calificación deficiente o por medida disciplinaria, de acuerdo a lo

establecido en el Artículo 10 letra e) y Artículo 11 ambos de la Ley 18.883.

g) No se evidencia declaración de inhabilidad para ejercicio de funciones.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, declaración

que indique no estar inhabilitado para el ejercicio de funciones o cargos públicos, ni hallarse

condenado por delito que tenga asignada pena de crimen o simple delito, según lo

establecido en el Artículo 10 letra f) y Artículo 11 ambos de la Ley 18.883.

h) No se evidencia decreto actualizado de reconocimiento de asignación de antigüedad.

En los siguientes casos no se evidenció en la carpeta personal del funcionario, decreto que

reconoce y paga la asignación de antigüedad de funcionarios actualizado al 2016, dicha

asignación se revisó como prueba alternativa por este medio debido a la inexistencia del

libro de remuneraciones.

N° Rut Nombre




4 10074946-7 ZUÑIGA PERALTA MARGARITA SOLEDAD

N° Rut Nombre




N° Rut Nombre Última actualización

1 12494063-K CAMPOS MORAGA EDUARDO SIN ANTECEDENTES

2 10800906-3 DROGUETT ALMUNA CLAUDIA DECRETO 513 DEL 26-04-06

3 8961908-4 ENCINA ARIAS CLARA DECRETO 513 DEL 26-04-06

4 6420485-8 EPULEF IRIARTE ADRIANA DECRETO 513 DEL 26-04-06

5 11631921-7 ESPINOZA GAETE EDUARDO DECRETO 106 DEL 27-01-14

6 10803271-5 FREEMAN KUHNE STANLEY DENNIS SIN ANTECEDENTES

7 9404418-9 GALLARDO ROJAS MANUEL DECRETO 513 DEL 26-04-06

8 7629699-5 GARCES JARAMILLO YOLANDA DECRETO 513 DEL 26-04-06

9 3426607-7 STEGMANN BUSTOS JESSIE DECRETO 513 DEL 26-04-06

10 6008216-2 VERGARA GUERRERO PABLO R. DECRETO 106 DEL 27-01-14

11 11866551-1 VERGARA SOTO JUAN DAVID SIN ANTECEDENTES

12 7752528-9 VIDELA SAAVEDRA SILVIA DECRETO 513 DEL 26-04-06

13 10074946-7 ZUÑIGA PERALTA MARGARITA SOLEDAD DECRETO 513 DEL 26-04-06

144

Cabe considerar que las debilidades mencionadas anteriormente son en base a una muestra

solicitada, sin condicionar que los casos podrían aumentar si se hace una revisión exhaustiva a

todos los antecedentes de los funcionarios.


Falta de control y no mantención al día de carpetas de funcionarios, puede provocar error en

la contratación de los mismos u observaciones por parte de la Contraloría General de la

República ante una posible fiscalización.


Al Departamento de Personal, efectuar un levantamiento de los antecedentes faltantes en

carpetas de personal, a fin de adjuntarlos en un plazo razonable.


Sin comentarios.

20.4 No se obtuvo muestras referentes a decretos de pago.

Dentro de las muestras requeridas se solicitaron decretos de pago a objeto de validar gastos

registrados en la contabilidad y por cada periodo auditado, gestionando respaldos contables y

documentación de respaldo por cada uno, sin embargo a la fecha del término de nuestra auditoría no

se recibieron respaldos solicitados, lo cual limita cumplir el objetivo de ésta prueba de auditoría.

145

Dentro de las muestras solicitadas se encuentran las siguientes:




autorizadas, cuyos datos se almacenan, custodian y se mantienen permanentemente, no

nos permite conocer si la causa de la no entrega de la información es porque no existe, no

está preparada o solo se nos negó la misma.


Regularizar la información contable a objeto de que existan respaldos correspondientes y

que estos estén a disposición de organismos externos y/o fiscalizadores.


Sin comentarios.

2013 2014 2015 2016


215-22-05-001-002-001-001 AP S.M. BT2 911274-K 2 - - (63.779) -

215-22-05-002-001-001-003 AGUA AREA VERDE CLIE 1 - - - (17.000)

215-22-05-005-001-001-001 TELEFONÍA FIJA 5 - - (33.511) (24.447)

215-22-08-001-001-001-005 SERVICIOS COMUNITARI 3 - (33.428) - (54.741)

215-22-08-001-001-001-007 VICMAR VICENTE MARTI 2 (66.244) - - (77.024)

215-22-08-003-001-001-001 SIGLO VERDE (34.407) 8 (103.325) (102.026) (110.433) (118.274)

215-22-08-004-001-001-001 CHILECTRA 2 - - (200.939) -

215-22-08-005-001-001-002 MANTENCION DE SEMAFO 3 - (19.215) - -

215-22-08-999-001-001-002 OTROS SERVICIOS GRAL 15 - (13.581) (87.364) (96.779)

215-22-09-999-001-001-001 SERVICIO COMUNITARI 5 - - (22.875) (114.579)

215-22-10-002-001-001-002 SEGUROS VEHICULOS MU 1 - (18.372) - -

215-23-01-004-001-001-002 INDEMNIZACIONES 1 - - (61.034) -

215-23-03-001-001-001-001 INDEMNIZACION DE CAR 1 - - (31.434) -

215-24-01-007-001-001-001 ASISTENCIA SOCIAL A PER NATURALES 6 (19.430) - - -

215-24-01-008-001-001-001 PREMIOS Y OTROS 3 - (12.078) - -

215-24-01-999-001-001-002 TRANSFERENCIAS LEY 2 1 - (14.610) - -

215-24-01-999-001-001-003 OTRAS TRANSF AL S PRIVADO 3 (22.971) - - -

215-29-03-001-001-001-001 VEHICULOS 2 (71.844) - - (15.216)

215-31-02-004-001-001-001 OBRAS CIVILES 22 (72.032) (132.749) - (286.445)

215-34-07-001-001-001-002 DE BIENES Y SERVICIO 4 - - - 167.921

215-34-07-001-001-003-004 . 3 (71.000) - - -

93 (426.846) (346.057) (611.368) (636.583)


Mov.

Total general M$

146

Hallazgo N° 21: Otras Observaciones.

21.1 Debilidades en sistemas de información

De acuerdo a lo expuesto por la Municipalidad y evidenciado por estos Auditores, se nos comenta

que la Municipalidad cuenta con una Dirección de Informática y Tecnología de Comunicaciones

(DITEC), quien tiene por objeto dirigir el área de la informática y las tecnologías de las

comunicaciones en la municipalidad, la misma desarrolla sistemas propios y se van actualizando de

acuerdo a lo que se requiere por cada departamento, respecto a dichos sistemas podemos

mencionar lo siguiente:

a) Los sistemas no son integrados, ya que existen distintos accesos para cada departamento y

entrega solo la información que trabaja cada área. Ejemplo:

- Contabilidad2016.exe

- Tesorería.exe

- Remuneraciones

b) Los sistemas no permiten en muchos casos la exportación de informes en formatos Excel

y/o PDF, solo permiten imprimirlos directamente.

c) Los sistemas limitan en varios casos el proceso de generación de informes masivos.

Ejemplo: En remuneraciones para la emisión de las planillas de sueldo que ellos entienden

como libro de remuneraciones, se deben generar solo por mes a consultar, no se permite

generar un año completo, además para cambiar de año se debe salir del informe, cambiar el

año en las pestañas de opciones del sistema y volver a generarlo.

d) El sistema de contabilidad se encuentra separado por años en distintos accesos. Ejemplo:





e) El sistema de contabilidad no obliga a incluir dentro del asiento contable campos como los

siguientes:

- Rut del Auxiliar

- Nombre del Proveedor, Auxiliar, etc.

- N° de documento.

- Glosas

147

Estas últimas no informan la descripción del hecho económico a fin de que ésta entregue un

detalle resumido de la operación que se registra en cada asiento contable.

Se utiliza muchas veces en dicho campo la expresión “Sin Glosa”.

f) Sistema de contabilidad permite ingresar montos en una misma línea y para una misma

cuenta al debe y al haber simultáneamente. Ejemplo:

g) El sistema de contabilidad permite hacer registros en cuentas no imputables, lo cual genera

diferencias entre el libro diario y balance tal como lo muestran los siguientes casos

detectados:

2013

2015

h) El sistema de Remuneraciones no emite el informe de libro de remuneraciones, solo emite la

información por funcionario en formato liquidación de sueldo.

Este mismo fue solicitado por los Auditores al inicio del trabajo, obteniendo en primera y

segunda instancia información incompleta y finalmente se recibe un libro con errores

significativos que no genera una información confiable para la ejecución de nuestro trabajo,

el mismo fue creado de acuerdo a lo solicitado por los auditores, ya que no existía

anteriormente dicho informe.

Cuenta Nombre Cuenta Debe Haber Saldo

115-08-02-001-001-001-001 MULTAS LEY DE TRANS 50.575 50.575 -

115-03-02-001-001-001-001 37.5% P. CIRC. PARTI 173.616 258.735 85.119 )(

215-24-01-007-001-001-001 ASISTENCIA SOCIAL A 100.000 )( 100.000 )( -

Fecha CuentaNombre


30-04-2013 111-01-01-001-001-000-000 CAJA CAJA 140.435 - 140.435

30-04-2013 221-07-01-001-001-000-000 SIN NOMBRE OBLIGACIONES POR APO - 70.215 (70.215)

30-04-2013 461-02-01-001-001-000-000 SIN NOMBRE MULTAS Y SANCIONES P - 70.220 (70.220)

Fecha CuentaNombre


16/04/2015 115-08-99-999-001-001-000 OTROS INGRESO DEL DEPTO. TODOS FECHA 16/04/2015 1.793.284 1.793.284 -




148

i) Según lo conversado con el Departamento de Cobranzas, estos no tienen un sistema que le

permita obtener información de lo adeudado por los distintos conceptos de ingreso que tiene

la Municipalidad, hasta el 2016 se consulta a los distintos departamentos y áreas sobre los

deudores que tenían registrados y en base a la información obtenida se crean cartas

mediante combinación de correspondencia (Word), las cuales son aproximadamente siete

mil por año y luego se envían a los domicilios de cada contribuyente.


No existe un sistema integrado que permita entregar información para la gestión y toma de

decisiones de la Ilustre Municipalidad de Macul.


Evaluar la factibilidad de contratar un sistema contable integrado, que contenga información

fiable y libre de errores significativos y emita informes mínimos a objeto de facilitar la gestión

y toma de decisiones de la Municipalidad.


Sin comentarios.

149

IV. ANEXOS

1. Anexo N°1: Inversiones registradas en cartolas de inversiones y no en contabilidad.

2016

Clase de operación Fecha Captación Fecha VcmtoCapital

Inicial Tasa Interés Interés

Capital

Final

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.245 0,23% 3 1.258

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.867 0,23% 4 1.887

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.867 0,23% 4 1.887

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 2.490 0,23% 6 2.516

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.323 0,23% 3 1.337

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 934 0,23% 2 943

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.245 0,23% 3 1.258

DAP RENOVABLE 11-01-2016 11-04-2016 1.245 0,23% 3 1.258

DAP RENOVABLE 12-01-2016 12-04-2016 1.764 0,27% 5 1.783

DAP RENOVABLE 12-01-2016 12-04-2016 1.867 0,27% 5 1.888

DAP RENOVABLE 12-01-2016 12-04-2016 2.490 0,27% 7 2.518

DAP RENOVABLE 12-01-2016 12-04-2016 1.867 0,27% 5 1.888

DAP RENOVABLE 12-01-2016 12-04-2016 1.245 0,27% 3 1.259

DAP RENOVABLE 18-01-2016 18-04-2016 624 0,30% 2 631

DAP RENOVABLE 15-02-2016 16-05-2016 1.855 0,00% - 1.877

DAP RENOVABLE 15-02-2016 16-05-2016 1.855 0,00% - 1.877

DAP RENOVABLE 15-02-2016 16-05-2016 1.855 0,00% - 1.877

DAP RENOVABLE 15-02-2016 16-05-2016 1.855 0,00% - 1.877

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.258 0,01% 0 1.270

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.887 0,01% 0 1.904

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.887 0,01% 0 1.904

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 2.516 0,01% 0 2.539

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.337 0,01% 0 1.349

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 943 0,01% - 952

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.258 0,01% 0 1.270

DAP RENOVABLE 11-04-2016 11-07-2016 1.258 0,01% 0 1.270

DAP RENOVABLE 12-04-2016 12-07-2016 1.783 0,09% 2 1.801

DAP RENOVABLE 12-04-2016 12-07-2016 2.518 0,09% 2 2.543

DAP RENOVABLE 12-04-2016 12-07-2016 1.259 0,09% 1 1.271

DAP RENOVABLE 18-04-2016 18-07-2016 631 0,05% 0 637

DAP RENOVABLE 16-05-2016 16-08-2016 1.877 0,10% 2 1.895

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.270 0,04% 1 1.277

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.904 0,04% 1 1.916

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.904 0,04% 1 1.916

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 2.539 0,04% 1 2.555

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.349 0,04% 1 1.357

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 952 0,04% 0 958

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.270 0,04% 1 1.277

DAP RENOVABLE 11-07-2016 11-10-2016 1.270 0,04% 1 1.277

DAP RENOVABLE 12-07-2016 11-10-2016 2.543 0,11% 3 2.560

DAP RENOVABLE 12-07-2016 11-10-2016 1.271 0,11% 2 1.280

150

2015



Capital

Final

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 1.277 0,31% 4 1.288

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 1.916 0,31% 6 1.932

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 1.916 0,31% 6 1.932

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 1.357 0,31% 4 1.368

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 958 0,31% 3 966

DAP RENOVABLE 11-10-2016 09-01-2017 1.277 0,31% 4 1.288

DAP RENOVABLE 11-10-2016 10-01-2017 2.560 0,32% 8 2.581

DAP RENOVABLE 11-10-2016 10-01-2017 1.280 0,32% 4 1.290

78.717 112 79.441 Totales M$



Capital

Final

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.676 1,00% 17 1.696

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.775 1,00% 18 1.796

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 2.366 1,00% 24 2.395

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.775 1,00% 18 1.796

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.035 1,00% 10 1.048

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.183 1,00% 12 1.198

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.183 1,00% 12 1.198

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 1.183 1,00% 12 1.198

DAP RENOVABLE 12-01-2015 13-04-2015 887 1,00% 9 898

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.183 0,98% 12 1.198

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.774 0,98% 18 1.796

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.774 0,98% 18 1.796

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 2.366 0,98% 23 2.395

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.257 0,98% 12 1.273

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 887 0,98% 9 898

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.183 0,98% 12 1.198

DAP RENOVABLE 14-01-2015 14-04-2015 1.183 0,98% 12 1.198

DAP RENOVABLE 19-01-2015 20-04-2015 591 1,11% 7 600

DAP RENOVABLE 17-02-2015 18-05-2015 1.767 0,00% - 1.789

DAP RENOVABLE 17-02-2015 18-05-2015 1.767 0,00% - 1.789

DAP RENOVABLE 17-02-2015 18-05-2015 1.767 0,00% - 1.789

DAP RENOVABLE 17-02-2015 18-05-2015 1.767 0,00% - 1.789

DAP RENOVABLE 17-02-2015 18-05-2015 1.767 0,00% - 1.789

DAP RENOVABLE 16-03-2015 24-06-2015 2.381 0,00% - 2.420

DAP RENOVABLE 16-03-2015 24-06-2015 893 0,00% - 908

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.696 0,00% - 1.720

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.796 0,00% - 1.821

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 2.395 0,00% - 2.428

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.796 0,00% - 1.821

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.048 0,00% - 1.062

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 13-04-2015 13-07-2015 898 0,00% - 911

151



Capital

Final

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.796 0,00% - 1.821

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.796 0,00% - 1.821

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 2.395 0,00% - 2.428

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.273 0,00% - 1.290

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 898 0,00% - 911

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 14-04-2015 13-07-2015 1.198 0,00% - 1.214

DAP RENOVABLE 20-04-2015 20-07-2015 600 0,00% - 608

DAP RENOVABLE 18-05-2015 17-08-2015 1.789 0,04% 1 1.812

DAP RENOVABLE 18-05-2015 17-08-2015 1.789 0,04% 1 1.812

DAP RENOVABLE 18-05-2015 17-08-2015 1.789 0,04% 1 1.812

DAP RENOVABLE 18-05-2015 17-08-2015 1.789 0,04% 1 1.812

DAP RENOVABLE 18-05-2015 17-08-2015 1.789 0,04% 1 1.812

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.233

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.821 0,00% - 1.850

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.821 0,00% - 1.850

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 2.428 0,00% - 2.467

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.290 0,00% - 1.311

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 911 0,00% - 925

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.233

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.233

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.720 0,00% - 1.748

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.821 0,00% - 1.851

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 2.428 0,00% - 2.467

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.821 0,00% - 1.851

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.062 0,00% - 1.079

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.234

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.234

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 1.214 0,00% - 1.234

DAP RENOVABLE 13-07-2015 13-10-2015 911 0,00% - 925

DAP RENOVABLE 20-07-2015 19-10-2015 608 0,00% - 618

DAP RENOVABLE 17-08-2015 16-11-2015 1.812 0,00% - 1.841

DAP RENOVABLE 17-08-2015 16-11-2015 1.812 0,00% - 1.841

DAP RENOVABLE 17-08-2015 16-11-2015 1.812 0,00% - 1.841

DAP RENOVABLE 17-08-2015 16-11-2015 1.812 0,00% - 1.841

DAP RENOVABLE 17-08-2015 16-11-2015 1.812 0,00% - 1.841

152

2014



Capital

Final

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.233 0,07% 1 1.245

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.850 0,07% 1 1.867

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.850 0,07% 1 1.867

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 2.467 0,07% 2 2.490

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.311 0,07% 1 1.323

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 925 0,07% 1 934

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.273 0,07% 1 1.245

DAP RENOVABLE 13-10-2015 11-01-2016 1.233 0,07% 1 1.245

DAP RENOVABLE 13-10-2015 12-01-2016 1.748 0,08% 1 1.764

DAP RENOVABLE 13-10-2015 12-01-2016 1.851 0,08% 2 1.867

DAP RENOVABLE 13-10-2015 12-01-2016 2.467 0,08% 2 2.490

DAP RENOVABLE 13-10-2015 12-01-2016 1.851 0,08% 2 1.867

DAP RENOVABLE 13-10-2015 12-01-2016 1.234 0,08% 1 1.245

DAP RENOVABLE 19-10-2015 18-01-2016 618 0,16% 1 624

DAP RENOVABLE 16-11-2015 15-02-2016 1.841 0,38% 7 1.855

DAP RENOVABLE 16-11-2015 15-02-2016 1.841 0,38% 7 1.855

DAP RENOVABLE 16-11-2015 15-02-2016 1.841 0,38% 7 1.855

DAP RENOVABLE 16-11-2015 15-02-2016 1.841 0,38% 7 1.855

DAP RENOVABLE 16-11-2015 15-02-2016 1.841 0,38% 7 1.855

137.993 308 139.731 Totales M$



Capital

Final

DAP RENOVABLE 07-02-2014 19-05-2014 2.265 0,06% 1 2.306

DAP RENOVABLE 07-02-2014 19-05-2014 850 0,06% 0 865

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.610 0,00% - 1.635

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.704 0,00% - 1.732

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 2.273 0,00% - 2.309

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.704 0,00% - 1.732

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 994 0,00% - 1.010

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.136 0,00% - 1.154

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.136 0,00% - 1.154

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 1.136 0,00% - 1.154

DAP RENOVABLE 14-04-2014 14-07-2014 852 0,00% - 866

DAP RENOVABLE 19-05-2014 27-08-2014 2.306 0,00% - 2.327

DAP RENOVABLE 19-05-2014 27-08-2014 865 0,00% - 873

DAP RENOVABLE 23-05-2014 21-08-2014 1.720 0,00% - 1.734

DAP RENOVABLE 23-05-2014 21-08-2014 1.720 0,00% - 1.734

DAP RENOVABLE 23-05-2014 21-08-2014 1.720 0,00% - 1.734

DAP RENOVABLE 23-05-2014 21-08-2014 1.720 0,00% - 1.734

DAP RENOVABLE 23-05-2014 21-08-2014 1.720 0,00% - 1.734

153



Capital

Final

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.635 0,13% 2 1.649

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.732 0,13% 2 1.746

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 2.309 0,13% 3 2.328

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.732 0,13% 2 1.746

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.010 0,13% 1 1.018

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.154 0,13% 1 1.164

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.154 0,13% 1 1.164

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 1.154 0,13% 1 1.164

DAP RENOVABLE 14-07-2014 13-10-2014 866 0,13% 1 873

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.155 0,12% 1 1.165

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.732 0,12% 2 1.747

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.732 0,12% 2 1.747

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 2.309 0,12% 3 2.329

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.227 0,12% 1 1.237

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 866 0,12% 1 873

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.155 0,12% 1 1.165

DAP RENOVABLE 18-07-2014 16-10-2014 1.155 0,12% 1 1.165

DAP RENOVABLE 21-07-2014 20-10-2014 577 0,08% 0 583

DAP RENOVABLE 21-08-2014 19-11-2014 1.734 0,00% - 1.761

DAP RENOVABLE 21-08-2014 19-11-2014 1.734 0,00% - 1.761

DAP RENOVABLE 21-08-2014 19-11-2014 1.734 0,00% - 1.761

DAP RENOVABLE 21-08-2014 19-11-2014 1.734 0,00% - 1.761

DAP RENOVABLE 21-08-2014 19-11-2014 1.734 0,00% - 1.761

DAP RENOVABLE 27-08-2014 05-12-2014 2.327 0,00% - 2.375

DAP RENOVABLE 27-08-2014 05-12-2014 873 0,00% - 892

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.649 0,00% - 1.676

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.746 0,00% - 1.775

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 2.328 0,00% - 2.366

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.746 0,00% - 1.775

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.018 0,00% - 1.035

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.164 0,00% - 1.183

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.164 0,00% - 1.183

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 1.164 0,00% - 1.183

DAP RENOVABLE 13-10-2014 12-01-2015 873 0,00% - 887

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.165 0,00% - 1.183

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.747 0,00% - 1.774

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.747 0,00% - 1.774

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 2.329 0,00% - 2.366

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.237 0,00% - 1.257

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 873 0,00% - 887

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.165 0,00% - 1.183

DAP RENOVABLE 16-10-2014 14-01-2015 1.165 0,00% - 1.183

154

2013



Capital

Final

DAP RENOVABLE 20-10-2014 19-01-2015 583 0,00% - 591

DAP RENOVABLE 19-11-2014 17-02-2015 1.761 0,02% 0 1.767

DAP RENOVABLE 19-11-2014 17-02-2015 1.761 0,02% 0 1.767

DAP RENOVABLE 19-11-2014 17-02-2015 1.761 0,02% 0 1.767

DAP RENOVABLE 19-11-2014 17-02-2015 1.761 0,02% 0 1.767

DAP RENOVABLE 19-11-2014 17-02-2015 1.761 0,02% 0 1.767

DAP RENOVABLE 05-12-2014 16-03-2015 2.375 0,34% 8 2.381

DAP RENOVABLE 05-12-2014 16-03-2015 891 0,34% 3 893

100.891 46 102.093 Totales M$



Capital

Final

DAP RENOVABLE 30-10-2013 07-02-2014 2.226 0,54% 12 2.265

DAP RENOVABLE 30-10-2013 07-02-2014 835 0,54% 5 850

3.060 17 3.115 Totales M$

155

2. Anexo N°2: Personal que excede las 40 horas extraordinarias diurnas.

2016

Cant de Hrs

Marzo

2016 7001144-1 SANDOVAL PALMA GEMMA M. 77

2016 9096711-8 MORA CARRILLO ANA MARIA CECILIA 77

2016 12852413-4 LAGOS ROMERO SORAYA ANDREA 77

2016 13054426-6 LANDSKRON TORO MARCO ANTONIO 75

2016 18548066-6 ARAYA PERLOZ CAMILA STEPHANIE 75

2016 10495620-3 CASTRO PARRA LUIS 73

2016 9005028-1 ALFARO PORTILLA CARLOS DAVID 70

2016 13713887-5 MENA MUÑOZ CAROLINA ANDREA 70

2016 11869034-6 RIVERA BASAURE CARLOS A. 69

2016 9747247-5 ZUÑIGA CARRASCO ANGELA ERICA 68

2016 10258337-K ARCE JAMETT ROBERTO CARLOS 68

2016 10397102-0 QUEZADA MEDINA JACQUELINE MARISOL 67

2016 17777008-6 FUENTES ACEVEDO HUGO HERNAN 67

2016 9974413-8 JOYAS OLIVARES ANA LILIANA 67

2016 5717590-7 ALVAREZ CARVAJAL GUSTAVO 66

2016 12873392-2 YAÑEZ DURAN ISABEL ANDREA 66

2016 13932302-5 RADIC FERNANDEZ JUAN CARLOS 65

2016 13706861-3 MUÑOZ AGUIRRE HERMAN GONZALO 64

2016 13085054-5 MENDEZ AGUILAR PABLO ANDRES 64

2016 18571142-0 GUTIERREZ SALGADO JAIRO ISAAC 63

2016 12917801-9 DE LA COSTA BRAVO ALFREDO FRANCISCO 62

2016 9989337-0 QUIROZ BUSTAMANTE ERICA 60

2016 10795740-5 ACUÑA JARA CLARA BEATRIZ 60

2016 4522252-7 PALMA PINO HECTOR JUAN 60

2016 8060907-8 VEGA GODOY HUGO ENRIQUE 60

2016 10590907-1 CALDERON RAMOS MANUEL 58

2016 12268487-3 AGUILAR TENORIO JAIME 58

2016 9400691-0 ORMEÑO PEÑALOZA JUANA IRENE 54

2016 14156515-K CAFFI PIZARRO ANDRES JAVIER 53

2016 12374393-8 TORRES BUSTOS NOE RIGOBERTO 52

2016 11845869-9 URRUTIA PEREZ MAURICIO 51

2016 7988066-3 BENAVIDES ECHIBURU ROXANA 50

2016 13273412-7 ORTIZ EPULEF ADRIANA ANDREA 49

2016 13684060-6 ACEVEDO BAHAMONDES ISRAEL ANDRES 47

2016 8473326-1 MIRANDA RAMIREZ RENE 46

2016 13691866-4 CARCAMO ROMERO ALEJANDRA FABIOLA 46

2016 8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO 43

Año Rut Nombre

156

2015

Cant de Hrs Cant de Hrs

Marzo Octubre

2015 10495620-3 CASTRO PARRA LUIS 94 -

2015 18548066-6 ARAYA PERLOZ CAMILA STEPHANIE 86 -

2015 9096711-8 MORA CARRILLO ANA MARIA CECILIA 86 -

2015 7001144-1 SANDOVAL PALMA GEMMA M. 86 -

2015 12873392-2 YAÑEZ DURAN ISABEL ANDREA 86 -

2015 5717590-7 ALVAREZ CARVAJAL GUSTAVO 85 -

2015 12852413-4 LAGOS ROMERO SORAYA ANDREA 84 -

2015 13054426-6 LANDSKRON TORO MARCO ANTONIO 81 -

2015 13684060-6 ACEVEDO BAHAMONDES ISRAEL ANDRES 77 -

2015 12268487-3 AGUILAR TENORIO JAIME 77 -

2015 11054325-5 CASTILLO MALDONADO SILVIA 77 -

2015 11314438-6 CHAPIRO CATRIL ALAIN 77 -

2015 12917801-9 DE LA COSTA BRAVO ALFREDO FRANCISCO 77 -

2015 15635508-9 FIEDLER VALDES RAFAEL ANDRES 77 -

2015 17777008-6 FUENTES ACEVEDO HUGO HERNAN 77 -

2015 12514548-5 GAETE NAVEAS SALVADOR CRISTIAN 77 -

2015 9400691-0 ORMEÑO PEÑALOZA JUANA IRENE 77 -

2015 10397102-0 QUEZADA MEDINA JACQUELINE MARISOL 77 -

2015 9989337-0 QUIROZ BUSTAMANTE ERICA 77 -

2015 11869034-6 RIVERA BASAURE CARLOS A. 77 -

2015 8060907-8 VEGA GODOY HUGO ENRIQUE 77 -

2015 10258337-K ARCE JAMETT ROBERTO CARLOS 76 -

2015 13691866-4 CARCAMO ROMERO ALEJANDRA FABIOLA 76 -

2015 5214853-7 GUTIERREZ ROA JOSE 76 -

2015 9786894-8 GUZMAN OVIEDO JORGE 76 -

2015 13273412-7 ORTIZ EPULEF ADRIANA ANDREA 74 -

2015 10800906-3 DROGUETT ALMUNA CLAUDIA 73 -

2015 18571142-0 GUTIERREZ SALGADO JAIRO ISAAC 73 -

2015 13932302-5 RADIC FERNANDEZ JUAN CARLOS 73 -

2015 8312634-5 ALBA DODDS FERNANDO 70 -

2015 10590907-1 CALDERON RAMOS MANUEL 67 -

2015 11845869-9 URRUTIA PEREZ MAURICIO 67 -

2015 8473326-1 MIRANDA RAMIREZ RENE 62 -

2015 13706861-3 MUÑOZ AGUIRRE HERMAN GONZALO 60 -

2015 9005028-1 ALFARO PORTILLA CARLOS DAVID 57 -

2015 14156515-K CAFFI PIZARRO ANDRES JAVIER 54 -

2015 9974413-8 JOYAS OLIVARES ANA LILIANA 45 -

2015 10371612-8 CHAMORRO TORRES SERGIO 44 -

2015 12374393-8 TORRES BUSTOS NOE RIGOBERTO 44 -

2015 12639016-5 SOLIS VASQUEZ CARLOS ANDRES - 60

Año Rut Nombre

157

2014

Cant de Hrs Cant de Hrs Cant de Hrs

Marzo Abril Julio

2014 10495620-3 CASTRO PARRA LUIS 80 - -

2014 9096711-8 MORA CARRILLO ANA MARIA CECILIA 80 - -

2014 7001144-1 SANDOVAL PALMA GEMMA M. 80 - -

2014 12852413-4 LAGOS ROMERO SORAYA ANDREA 78 - -

2014 6505169-9 PARRA MADARIAGA JOSE MIGUEL 78 - -

2014 13706861-3 MUÑOZ AGUIRRE HERMAN GONZALO 77 - -

2014 16924186-4 TELLO REBOLLEDO DAVID 75 - -

2014 13684060-6 ACEVEDO BAHAMONDES ISRAEL ANDRES 74 - -

2014 5717590-7 ALVAREZ CARVAJAL GUSTAVO 74 - -

2014 10258337-K ARCE JAMETT ROBERTO CARLOS 74 - -

2014 12514548-5 GAETE NAVEAS SALVADOR CRISTIAN 74 - -

2014 13690904-5 NAVIA BALCAZAR JEANNETTE 74 - -

2014 13273412-7 ORTIZ EPULEF ADRIANA ANDREA 74 - -

2014 10397102-0 QUEZADA MEDINA JACQUELINE MARISOL 74 - -

2014 8060907-8 VEGA GODOY HUGO ENRIQUE 74 - -

2014 12490858-2 GONZALEZ MENAS CATHERINA IVONNE 70 - -

2014 9786894-8 GUZMAN OVIEDO JORGE 70 - -

2014 18548066-6 ARAYA PERLOZ CAMILA STEPHANIE 69 - -

2014 12917801-9 DE LA COSTA BRAVO ALFREDO FRANCISCO 69 - -

2014 9989337-0 QUIROZ BUSTAMANTE ERICA 69 - -

2014 5830797-1 VILLARROEL RIVERA ANA LUISA 69 - -

2014 13932302-5 RADIC FERNANDEZ JUAN CARLOS 66 - -

2014 11869034-6 RIVERA BASAURE CARLOS A. 66 - -

2014 9257327-3 RIVERA SALDIVAR FRANCISCO 66 - -

2014 9747247-5 ZUÑIGA CARRASCO ANGELA ERICA 66 - -

2014 10590907-1 CALDERON RAMOS MANUEL 63 - -

2014 13691866-4 CARCAMO ROMERO ALEJANDRA FABIOLA 63 - -

2014 11054325-5 CASTILLO MALDONADO SILVIA 63 - -

2014 11126034-6 ARAYA JIMENEZ OLGA DE LAS MERCEDES 62 - -

2014 14156515-K CAFFI PIZARRO ANDRES JAVIER 62 - -

2014 8646497-7 MERINO RIOS PAOLA TERESA 61 - -

2014 9400691-0 ORMEÑO PEÑALOZA JUANA IRENE 61 - -

2014 11845869-9 URRUTIA PEREZ MAURICIO 55 - -

2014 10800906-3 DROGUETT ALMUNA CLAUDIA 51 - -

2014 15889061-5 BORGHERO PEÑA ALEXANDRA ANDREA 48 - -

2014 8473326-1 MIRANDA RAMIREZ RENE 45 - -

2014 12374393-8 TORRES BUSTOS NOE RIGOBERTO 44 - -

2014 9005028-1 ALFARO PORTILLA CARLOS DAVID - 66 -

2014 16725466-7 ROMAN DEL POZO FABIAN ANDRES - - 65

NombreAño Rut

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