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Il Budget
PROCESSO PROGRAMMAZIONEn RAZIONALIZZAZIONE SCELTE E DEFINIZIONE
OBIETTIVI
n PIANIFICAZIONEà PROSPETTIVA PLURIENNALE
n PROGRAMMAZIONE: BUDGET àPROSPETTIVA DI BREVE PERIODO (ANNUALE)
EXTRAPOLATIVAn PROGRAMMAZIONE
STRATEGICA
PROCESSO PROGRAMMAZIONEn ANALISI AMBIENTE
n SITUAZIONE SETTORE MERCATO
n PROSPETTIVE IMPRESA (AREE FUNZIONALI, AREE D’AFFARI)
PUNTI FORZA DEBOLEZZA IMPRESAn ANALISI
OPPORTUNITÀ - MINACCE
DEFINIZIONE OBIETTIVI
•GENERALI•DI FUNZIONE/BUSINESS UNITS
•STRUMENTALI
BUDGETn PROGRAMMA GESTIONE ESERCIZIO SUCCESSIVO CARATTERIZZATO
DA:¨ GLOBALITÀ
¨ ARTICOLAZIONE PER CENTRI RESPONSABILITÀ
¨ RIPARTIZIONE IN PERIODI INFRANNUALI
¨ ESPRESSIONE QUANTITATIVA (BILANCIO PREVENTIVO)
¨ COSTITUIRE UN PROGRAMMA E NON UN PREVENTIVO
¨ COSTITUISCE IL RIFERIMENTO PER L’ANALISI DEL CONSUNTIVO (CONTROLLO SCOSTAMENTI)
¨ FLESSIBILITA’
•PRODOTTI /AREE
•PROCESSI•ATTIVITA’
•PROGETTI
FASI FORMAZIONE BUDGET
Programma d’impresa Obiettivi budget•Reddituali
•Finanziari
BUDGET COMMERCIALEQuantità da venderePrezzi-ricavi venditaCosti commerciali
BUDGET PRODUZIONE
Costi produzioneB. Giacenze
B. ApprovvigionamentiB. Personale
B. Attrezzature
BUDGET ALTRE AREE STRUTTURA
DirezioneR & Sviluppo
Personale/OrganizzazioneFinanza
Amministrazione
BUDGET INVESTIMENTI
CONSOLIDAMENTO
BUDGET
ECONOMICO (C.E.)
PATRIMONIALE (S.P.)
FINANZIARIO (FONTI E IMPIEGHI – FLUSSI DI CASSA)
N.B. PROCESSO ITERATIVO
BUDGET COMMERCIALE
n BUDGET DELLE VENDITE:
QUANTITÀ - TIPI - CANALI - AREE - MIX n VOLUMI TEMPI
VENDITA CONDIZIONI - SCONTI PREZZI UNITARI TEMPI E MODALITÀ PAGAMENTO
PARERE ADDETTI /ESPERIENZA AZIENDALEn INFORMAZIONI
PREVISIONI STATISTICHE
SCELTE à MARGINE DI CONTRIBUZIONE
COSTI COMMERCIALI
PersonaleDistribuzionePromozioneProvvigioniAssistenza
Fissi e Variabili
TecniciDiscrezionali e vincolati
ArticolatoPER PRODOTTI O FAMIGLIE PRODOTTI
PER AREE - TIPO CLIENTI – CANALI VENDITA PER PERIODI INFRANNUALI
PER CENTRI RESPONSABILITÀ
BUDGET COMMERCIALE
Budgetcommerciale
B.ECONOMICOB. APPROVVIGIONAMENTI àSTOCKS B. PRODUZIONE àSTOCKS B.INVESTIMENTI B.PERSONALEFLUSSI FINANZIARI
INPUTS
BUDGET PRODUZIONE
Quantità produzione
Costo allestimentoproduzione
n Dipende da budget commerciale e:
Budget scorte prodotti
•Tipo produzione•Andamento mercati•Capacità magazzino•Risorse finanziarie
FunzionaliScorte
speculative
Volume produzione programmata Qs
Volume Vendite
Programmate
(+) RIMAN. FINALI PROGRAM. (prodotti, semilavorati)
(-) RIMAN. INIZIALE STIMATA
n BUDGET articolato per:¨Prodotto¨Famiglie prodotti¨Centro lavorazione/responsabilità
n BUDGET PER PERIODI INFRANNUALI
BUDGET COSTO DI PRODUZIONE
VolumeProduzione
Programmata
PrezzoUnitariostandard
n Consumo materie dirette = Cts
X X
Cts = Qs X Cs X Ps
Cs Coefficiente tecnico di produzioneDistinta base
Cali, scarti, sfridi
Consumo Unitario
Standard
PsObiettivo da budget approvvigionamenti
Dato medio periodo, fornitori
Volume approvvigionamento = consumi materie
(+) riman.finali
(-) riman. iniziali
Condizioni e tempiapprovvigionamenti
•Lotto d’acquisto•Disponibilità nel tempo e conservabilità•Lotto produzione: esigenze•Politica scorte•Tempi di pagamento
Costo approvvigionamento = As X Ps àUscite Budget Cassa
BUDGET PRODUZIONE
VolumeProduzione
Programmata
CostoOrario
standard
n Costo Mano D’Opera Diretta = MOD
X X
Cts = Qs X Ts X Ls
Ts Coefficiente tecnico di produzioneDistinta base
Ciclo lavorazione
TempoUnitario
Standard
Qs x Ts = Fabbisogno orario MOD programmato
DIVISONumero annuo medio ore lavoro pro-capite
= organico MOD Budget personale
ContrattoFerie e festività
Straordinari Assenteismo
AssunzioniEsuberi - mobilità
Straordinari
Ls =
Budget personale
N.B. analisi per
Retribuzione + oneri accessori + TfrDIVISO
Numero medio ore lavoro pro-capite
•Centro lavorazione•Tipo mansioni qualifica professionale•Squadra tipo
SPESE GENERALI DI PRODUZIONE
COSTI FISSI•STIPENDI TECNICI
•MANO D’OPERA DIRETTA•AMMORTAMENTI
•LOCALI
IMPUTAZIONEPER
QUOTA GLOBALE
COSTISEMI-VARIABILI
•ENERGIA ELETTRICA•MANUTENZIONI
•MATERIALI CONSUMO
Q. FISSASEPARARE
Q. VARIABILE
QUOTA VARIABILECoefficiente standard
Q. materieH. MOD
H. macchina
BUDGET DELLA STRUTTURA
n Comprendele altre aree:
Prevalgono costi
•Direzione•R&S
•Finanza•Risorse (Personale/Organizzaz.)
•Amministrazione-Controllo•Sistemi Informativi
Discrezionali
Vincolati
Personale
Consulenze
Fitti/gest. Locali
Amministrativi
Finanziari
BUDGET DEGLI INVESTIMENTI
n Investimenti in:•Immobilizzazioni
•Circolante
• Acquistate da terzi
•Realizzate dall’impresa
•Scorte materie e prodotti
•Crediti comm.li
•(-) Debiti regolamento
Budget finanziario Fonti - Impieghi
TOTALE A PAREGGIO TOTALE A PAREGGIO
ANALISI SCOSTAMENTIn CONFRONTO FRA VALORI DEL BUDGET E VALORI
CONSUNTIVI à tempestività
n ANALISI SCOSTAMENTI
n INDIVIDUARE CAUSE SCOSTAMENTI
n DEFINIZIONE DEI CORRETTIVI GESTIONALI
Globali
Elementari
PerchéChi/dove
Come operareResponsabilizzazione
BUDGETCOMMERCIALE: SCOSTAMENTI
Ricavi Budget
Prezzo standard
Vendite programmate mixX X=
Rs8.000
Vs1.000
Ps8X=
Ricavi effettivi
Vendite effettive
Prezzo effettivo
= X
Re9.000
= Ve1.200 X Pe
7,5
n Scostamento globale = Rs - Re = 1.000 Positivo
n Scostamento volume = (Vs x Ps) - (Ve x Ps) = 1.600 Positivo
n Scostamento prezzo = (Ve x Ps) - (Ve x Pe) = 600 Negativo
SCOSTAMENTO DI MIX
Vs x Ms x Ps Ve x Me x Pe_ GLOBALE
Vs x Ms x Ps Ve x Ms x Ps_ VOLUME
Ve x Ms x Ps Ve x Me x Ps
Ve x Me x Ps Ve x Me x Pe
_
_
MIX
PREZZO
VolumeProduzione
effettiva
PrezzoUnitariostandard
n Budget
X X
n Consuntivo
X X
BUDGET – CONSUNTIVO = SCOSTAMENTO GLOBALE
Consumo Unitario
Standard
VolumeProduzione
Programmata
Consumo Unitarioeffettivo
PrezzoUnitarioeffettivo
VolumeProduzione
Effettiva
PrezzoUnitario
Standard
n Budget
X X
n Budget flessibilizzato
X X
BUDGET – B. FLESS. = SCOSTAMENTO DI VOLUME
Consumo Unitario
Standard
VolumeProduzione
Programmata
Consumo Unitario
Standard
PrezzoUnitario
Standard
VolumeProduzione
Effettiva
PrezzoUnitario
Standard
n Budget flessibilizzato
X X
n Consuntivo a prezzi standard
X X
B. FLESS. – PRE-CONS. = SCOST. DI EFFICIENZA
Consumo Unitario
Standard
VolumeProduzione
Effettiva
Consumo UnitarioEffettivo
PrezzoUnitario
Standard
VolumeProduzione
Effettiva
PrezzoUnitariostandard
n Consuntivo a prezzi standard
X X
n Consuntivo puro
X X
CONS. PR. ST. – CONS. PURO = SCOST. DI PREZZO
Consumo Unitarioeffettivo
VolumeProduzione
Effettiva
Consumo UnitarioEffettivo
PrezzoUnitarioEffettivo