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企業永續性報告的編撰企業永續性報告的編撰

黃正忠黃正忠

Sustainability Report

CER/SDR實務研習會」中(科技大樓603會議室)

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Transparency透明給誰看?資訊有意義嗎?讀者看得懂嗎?

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1.報告的商業意義

2.編撰要點

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許多跨國企業已證明尊重高標準的商業行為能加速企業成長

所以透明化與報告的另一層商業價值，在強化內部管理的治理機制與績效改善效益!

商業價值在哪裡?

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SAM與全球資誠（PricewaterhouseCoopers）公同發表的新研究指出:企業融入永續可提升財務績效

（Ethical Corporation，2006/04/12）

針對1200多家企業的環境與社會責任等議題進行評等，其結果對於非財務表現與財務績效的連動性，提供更多的證據。永續資產管理公司(Sustainable Asset Management，簡稱SAM)2006年永續性年報中，共檢視了58個產業，針對其永續性風險與機會進行分析，SAM運用這些研究成果來選擇其投資標的，就如同其他倫理型基金一樣。SAM宣稱此項研究已經可以看出企業永續議題表現與財務績效間的關聯確實存在。

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7

1.

2.

3.

4.

風險在哪裡?如何管理

機會在哪裡?如何掌握

目標在哪裡?如何達成

前景在哪裡?如何規劃

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社會責任型投資(SRI)基金

以社會、環保、治理與經濟面向的績效作為篩選投資標的準則之投資基金，有單一國家、區域型和全球型

環保投資基金 (Eco-fund)

也稱為生態基金或環境價值基金(environmental value fund)，以財務與環保績效作為篩選投資標的準則之投資基金，有單一國家、區域型和全球型。

社會責任型投資基金與環保型基金

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FTSE4Good的社會責任型投資研究資訊來自英國的道德型投資研究服務 (Ethical Investment Research Service，簡稱EIRIS) 公司

道瓊永續性指數則是由瑞士的永續資產管理(Sustainable Asset Management，簡稱SAM)公司為其社會責任型投資研究機構。

兩個指數以不同的思考角度進行分析，道瓊永續性指數採取同業中最好(best-in-class)的方式來獎勵所有產業中的最佳永續發展實務，而FTSE4Good則將特定的產業放在一起篩選。

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什麼是社會責任型投資？

Socially Responsible Investment/ Sustainable and Responsible Investment (SRI)社會責任型投資是將投資人的財務目標與其對環境、社會與公司治理議題(ESG)的關注相結合的一種投資理念

一種為達成全球永續發展的機制

協助投資人將投資與其自身理念或價值相連結的工具

一種用來降低風險提升獲利的風險管理工具

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什麼是社會責任型投資？

Socially Responsible Investment/ Sustainable and Responsible Investment (SRI)社會責任型投資是將投資人的財務目標與其對環境、社會與公司治理議題(ESG)的關注相結合的一種投資理念

一種為達成全球永續發展的機制

協助投資人將投資與其自身理念或價值相連結的工具

一種用來降低風險提升獲利的風險管理工具

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June 6, 2007

• Launched in April 2006 by Kofi Annan• With 20 mainstream institutional investors

worth US$2 trillion as initial signatories•183 institutional investors, with US$8 trillion in assets under the management

• a broad framework for investor action, emphasizing the importance of integratingenvironmental, social and governance (ESG)issues into conventional investment analysis

聯合國責任投資原則 (PRI)(UN Principles for Responsible Investment)

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聯合國責任投資原則 (PRI)(UN Principles for Responsible Investment)

1. 將ESG議題納入投資分析及決策制定過程2. 我們將是積極的所有權人，並將ESG議題整

合至我們之所有權政策與實務

3. 對於我們投資的機構，我們將會促使適當的揭露ESG

4. 我們將會促進投資業界接受及執行PRI原則5. 我們將會共同努力，以強化本原則之執行效

能

6. 對於執行本原則，我們將會個別報告我們之活動與進度

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SRI Globally: US$4.2 Trillion

US$16.8bn funds & church assets

US$2.3tn in funds and portfolios

Canada US$433bn

Japan and rest of Asia

US$2.5bn

UK: US$1.1tn in funds and portfolios

Rest of Europe US$340bn in funds

and portfolios

May 2007

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Common SRI Criteria

Energy

Water Use

Air Pollution

Wastes & Toxics

Transport

ISO 14000

Resource Productivity

Biodiversity

Product Impact

EnvironmentProfit Sharing

Welfare at Work

Equal Opportunities

Civil/Employee Actions

Community & Public Policy

Supply Chain

Public Disclosure

SocialMilitary

Gambling

Pornography

Alcohol

Tobacco

Repressive Regimes

Genetic Engineering

Nuclear

Animal Testing

Ethical

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17June 2008

GreenFactor – First Global Study of IT Decision-Makers on “Green”Products & Marketing

Released by Strategic Oxygen, GCI Group and Cohn & Wolfe

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Are you in the list of Focus?

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08

21Mega Financial Holding Co. Ltd.EPISTAR Corp.

Yuanta Financial Holding Co. Ltd.MediaTek Inc.Delta Electronics Inc.

Wistron Corp.Lite-On Technology Corp.Compal Electronics Inc.

United Microelectronics Corp.Innolux Display Corp.Chunghwa Telecom Co. Ltd.

Uni-President Enterprises Corp.Hua Nan Financial Holding Co. Ltd.Chinatrust Financial Holding Co. Ltd.

Taiwan Semiconductor Manufacturing Co. Ltd.Hon Hai Precision Industry Co. Ltd.China Steel Corp.

Taiwan Mobile Co. Ltd.High Tech Computer Corp.China Development Financial Holding Corp.

Taiwan Cement Corp.Fubon Financial Holding Co. Ltd.Chi Mei Optoelectronics Corp.

Taishin Financial Holding Co. Ltd.Foxconn Technology Co. Ltd.Chang Hwa Commercial Bank Ltd.

Synnex Technology International Corp.Formosa Plastics Corp.Cathay Financial Holding Co. Ltd.

SinoPac Financial Holdings Co. Ltd.Formosa Petrochemical Corp.Catcher Technology Co. Ltd.

Siliconware Precision Industries Co. Ltd.Formosa Chemicals & Fibre Corp.Au Optronics Corp.

Shin Kong Financial Holding Co. Ltd.First Financial Holding Co. Ltd.ASUSTeK Computer Inc.

Quanta Computer Inc.Far EasTone Telecommunications Co. Ltd.Asia Cement Corp.

Pou Chen Corp.Far Eastern Textile Ltd.Advanced Semiconductor Engineering Inc.

Nan Ya Plastics Corp.Evergreen Marine Corp. (Taiwan) Ltd.Acer Inc.

Invitation List from DJSI, 2008

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385家國際主流機構投資人管理總資產57兆美元鎖定全球3,000家企業要求揭露碳風險

Carbon Disclosure Project

CDP6, 2008

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共33家台灣企業名列CDP 6（2008）評估對象名單

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CDP, Supply Chain Leadership Collaboration (SCLC)May 1st, 2008

Cadbury Schweppes, Dell, HP, Imperial Tobacco, L'Oréal, Nestlé, PepsiCo UK & Ireland, Procter & Gamble, Reckitt Benckiser, Tesco and Unilever

New 13 comers: Carrefour, Colgate-Palmolive, Exelon Corporation, Fiji Water, Heinz, IBM, Johnson Controls, Juniper Networks, Kellogg Company, Merrill Lynch & Co., National Grid, SSL International and Vodafone

Others: Acer, ….

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截止日: 2008/9/2

全球報告書總量

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截止日: 2008/9/2

全球各產業報告書總量

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截止日: 2008/9/2

全球報告書總量前二十名國家

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全球非財務報告書類別總量 截止日: 2009/9/2地球高峰會 世界永續發展高峰會

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SCLC of CDP

CDPGRI G3

ReportingDJSI

Greenpeace

Investors

CSCI

ClimateCounts

SOMO

EPEAT

EICC

WEF/WBCSD

GreenProcurement

Driving Forces for Reporting: Multi-stakeholders

Company

All of the requests indeed cover triple-bottom line, i.e., economic, environmental and social performance.

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Sustainability’s Business Results

Press

Public impact

internal results

Internal readers

External readers

Corporate governance / Board

Government

Trade associationsEmployees

InsureresSupply chain

NGOs

Consumers

Human Resourcemanagement

R&D management

Product management

Brand managers Local communities

Investors

溝通/管理創新/管理

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Defining Our Future

時時刻刻謹記在心

報告現在，展望未來

才能展現報告書的積極意義

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確認切入角度的實施方法

收集並分析知名同業公司的永續性報告

決定總目標與報告書的型態

決定主要訴求對象和利益相關團體與議題

定義報告邊界

決定報告綱領與會計原則，以便於製作可靠與可信賴，且透明度高的報告

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決定總目標與報告書的形態

確認公司製作永續性報告的主要目的

確認公司要製作發行哪一種態的企業永續發展報告書

確認公司要發展何種層面的報告書

Global Reporting InitiativeA Common Framework for Sustainability Reporting

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The Reporting Framework

PrinciplesPrinciples

StandardStandardDisclosuresDisclosures

G3G3 +Sector SupplementsSector SupplementsSector Supplements

National AnnexesNational AnnexesNational Annexes

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報告綱領 (Guidelines)- 如何界定報告內容- 確保報告品質所應遵循的原則 (Principles)- 標準的揭露內容應包含那些績效指標及主題- 與報告有關的一些特定技術問題，提供指引

(Guidance)行業補充指引 (Sector Supplements)- 個別行業如何使用《綱領》的詮釋及指引，並載有特定行業的績效指標

- 個別行業適用的補充指引應配合《綱領》一併使用，不可取代《綱領》。

技術規章 (Protocols )- 為了就報告事宜提供指引，例如設定報告的邊界

- 涵蓋大部分組織所面對的問題，應與《綱領》及行業補充指引一併使用。

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G3 map

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標準揭露

原則與指引

焦點鮮明的永續性報告

報 告 選 項

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永續發展報告書綱領包含：報告原則、報告指引、標準揭露（包括績效指標）三個方面。

定義報告內容的原則與指引包括關鍵性、利害相關人涵蓋度、永續性內容與完整性等，每項原則均附簡單測試，協助組織確定報告的內容。

確保報告品質的原則與指引包含中肯性、可比性、準確性、時效性、可靠性及清晰性等原則，以及藉以確保報告資訊品質恰當的測試，並且提供指示報告組織如何界定報告所涉及之實體範疇，亦稱為報告邊界。

標準揭露

(一)策略及組織概況：須展現組織的整體背景，有助於瞭解組織的績效，例如策略、組織簡介、治理。

(二)管理方針：須顯示組織如何處理特定主題，以提供有關資料，有助於外界使用者瞭解組織在特定範疇的績效。

(三)績效指標：應就機構的經濟、環境與社會績效揭露可供比較的資訊。

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‧關鍵性‧利害相關人涵蓋度‧永續性內容架構‧完整性

原則與指引

定義報告內容的原則

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設定報告邊界的指引

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標準揭露(Standard disclosures)

•策略及分析•報告參數•治理、承諾與議合• 管理方針

標準揭露

焦點鮮明的永續性報告

•經濟•環境•勞工措施及合理工作•人權•社會•產品責任

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Profile

MgmtApproach

Perform.Indicators

Report Application Level C C+ B B+ A A+

Partial

No

10 from 3

Rep

ort E

xter

nally

Ass

ured

Rep

ort E

xter

nally

Ass

ured

Rep

ort E

xter

nally

Ass

ured

All

Yes

20 from 6

All

Yes

50 Core + Sectors

G3 應用程度(Application Levels)

-10 from 3 means that 10 indicators from three categories (environment, economic, and social) must be reported-20 from 6 means that 20 indicators from all six categories (environment, economic, human rights, labor, product responsibility, society) must be reported-50 core + Sectors means that the 50 core indicators in the G3 must be reported or explained why not reported, and any sector supplement indicators that are in final stage (none at the moment) must also be covered.

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The Disclosure(s) on Management Approach

•The Disclosure(s) on Management Approach should provide a brief overview of the organization’s management approach to the Aspects defined under each Indicator Category in order to set the context for performance information. The organization can structure its Disclosure(s) on Management Approach to cover the full range of Aspects under a given Category or group its responses on the Aspects differently. However, the Disclosure should address all of the Aspects associated with each category regardless of the format or grouping.

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• Disclosure on Management Approach

組織針對不同考量面(aspect)的作法

• Goals and performance

• Policy

• Organizational responsibility

• Training and awareness

• Monitoring and follow-up

• Additional contextual information

不同指標類別中的標準揭露項目

The Reporting Strategy1. Definition of 1. Definition of

Business Case for Business Case for SDR SDR

2. Purpose with 2. Purpose with SDR SDR –– reporting reporting

approachapproach

3. Strategic and 3. Strategic and Operational Operational

managementmanagement4. Identification, 4. Identification, gathering and gathering and

presentation of SD presentation of SD datadata

5. Integration into the 5. Integration into the business processbusiness process

6. Development of a 6. Development of a credible and balanced credible and balanced

SDRSDR

The overall reportingThe overall reportingprocessprocess

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提醒注意事項

• 使用簡單中文，簡單英文

• 中文首稿有專有名詞務必附上原文，供後續英譯採用

• 不是技術文件，所以忌諱生硬寫法

• 當成寫信，說故事

• 報告避免使用技術用語、縮略語、術語或讀者可能感到陌生的內容；應在辭彙表或適當處簡要註明專有名詞。

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提醒注意事項

•有無短中期(未來3-5年)與長期的整體願景及策略?

•明年的主要挑戰與目標(targets)?

•未來3-5年的目標(goals)?

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提醒注意事項

• 達標與否的說明，是否包括績效超越或低於目標的評估(理由為何)?

• 列表歸納達標狀況

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提醒注意事項

組織狀況說明是否涵蓋了集團中的所有機構/事業體?

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提醒注意事項

3.6 報告邊界有無定義清楚?

3.7 若未涵蓋集團績效，預計什麼時候才會有完整性?

3.9 未能符合G3要求的原因?

3.12 有沒有與G3的對照表?

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提醒注意事項

• 數據要有至少二年的趨勢比較，更要有未來目標

• 數據加總- 集團資訊的重要性- 區域性加總也有其重要性

• 可內含公司自行定義的指標

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提醒注意事項

有無短中期(未來3-5年)與長期的整體願景及策略?

明年的主要挑戰與目標(targets)?

未來3-5年的目標(goals)?

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成功的關鍵因素

報告的管理系統是否有良好的運作

對於GRI綱領與業別特定架構是否有充份的理解與應用能力

使用之語彙與撰寫方式，是否能與國際接軌，達到國際企業之水準

美編與展現公司文化、核心價值與經營理念的風格，是否有突破傳統生硬表達的創意，並達到國際企業的表現水準

數據分析與呈現的方式

巧婦、米、炊是否同時兼具