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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“U N I A N D E S”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA
ESTRATEGIAS DE CONCESIONES DE CRÉDITO Y RECUPERACIÓN DE
CARTERA PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PABLO MUÑOZ
VEGA EN LA CIUDAD DE TULCÁN PROVINCIA DEL CARCHI.
AUTORA: PADILLA AGUAS ZORAYA LISBETH
TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.
IBARRA - ECUADOR
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
es “ESTRATEGIAS DE CONCESIONES DE CRÉDITO Y RECUPERACIÓN DE
CARTERA PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO PABLO MUÑOZ
VEGA EN LA CIUDAD DE TULCÁN PROVINCIA DEL CARCHI”, fue elaborada por
la señorita Zoraya Lisbeth Padilla Aguas, y cumple con los requisitos metodológicos que la
universidad UNIANDES exige, ser sometido a la evaluación por lo tanto autorizo su
presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
_____________________________________
Dra. Germania Arciniegas. M.S.C.
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, declaro que el
contenido de la tesis cuyo título es “ESTRATEGIAS DE CONCESIONES DE CRÉDITO
Y RECUPERACIÓN DE CARTERA PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO PABLO MUÑOZ VEGA EN LA CIUDAD DE TULCÁN PROVINCIA DEL
CARCHI”, presentada como requisito de graduación para obtener la ingeniería en
Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas (CPA), es original, de mi autoría y total
responsabilidad.
Atentamente,
_____________________________________
Zoraya Lisbeth Padilla Aguas
C.C. 100367189-6
IV
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer primero a Dios por ser quien guía mis pasos y me brinda la fortaleza
necesaria para salir adelante, a mis padres por ser quienes me han apoyado en este camino
y a esta institución por haber abierto las puertas hacia el éxito, a la Cooperativa “Pablo
Muñoz Vega” por permitirse hacer uso de su información.
.
V
DEDICATORIA
A mis padres, quienes han sabido formarme con buenos sentimientos, hábitos y valores, lo
cual me ha ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor camino, sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento. Me han dado todo lo que soy como persona, mis
principios, mi perseverancia y mi empeño, y todo ello con una gran dosis de amor y sin
pedir nunca nada a cambio.
A la Dra. Germania Arciniegas quien me direccionó en todos los aspectos investigativos y
técnicos para culminar exitosamente esta etapa de mi vida.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 1
Antecedentes ............................................................................................................................... 1
Planteamiento del Problema ....................................................................................................... 1
Formulación del Problema .......................................................................................................... 1
Delimitación del Problema ......................................................................................................... 1
Objeto de Investigación y Campo de Acción. ........................................................................... 1
Objeto de Estudio ........................................................................................................................ 1
Campo de Acción ........................................................................................................................ 1
Identificación de la línea de Investigación ................................................................................. 1
Objetivos ..................................................................................................................................... 1
Objetivo General ......................................................................................................................... 2
Objetivos Específicos ................................................................................................................. 2
Idea a Defender ........................................................................................................................... 2
Justificación ................................................................................................................................ 2
Metodología Investigativa .......................................................................................................... 2
Resumen de la estructura de la tesis .......................................................................................... 3
Aporte Teórico, Significación Práctica y Novedad .................................................................... 3
Aporte Teórico ............................................................................................................................ 3
Significación Práctica ................................................................................................................. 3
Novedad ...................................................................................................................................... 3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ....................................................................................... 4
1.1 Origen y evolución del proceso de auditoría .................................................................... 4
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el proceso de auditoría. .................. 5
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas. ... 6
1.3.1. Sistema Financiero. ........................................................................................................... 6
VII
1.3.2 Sistema financiero nacional ............................................................................................... 6
1.3.3 Sistema financiero formal .................................................................................................. 6
1.3.4 Sistema financiero informal o no regulado ........................................................................ 6
1.3.5 Cooperativas de ahorro y crédito ....................................................................................... 6
1.3.5.1 Origen y evolución de la COAC ..................................................................................... 7
1.3.6 Origen de los riesgos .......................................................................................................... 7
1.3.6.1 El riesgo en el sector financiero ...................................................................................... 7
1.3.6.2 Clasificación del riesgo financiero ................................................................................. 8
1.3.7 Definiciones de la Auditoría; ............................................................................................. 9
1.3.7.1 Importancia de la Auditoría; ........................................................................................... 9
1.3.7.2 Objetivo de Auditoría; .................................................................................................. 10
1.3.7.3 Clasificación de Auditoría según el grado de aplicación .............................................. 10
1.3.7.4 Clases de auditorías ...................................................................................................... 10
1.3.7.5 Normas de auditoría generalmente aceptadas – nagas .................................................. 11
1.37.6 Las normas generales de auditoría ................................................................................. 11
1.3.7.7 Técnicas y procedimientos de auditoría ........................................................................ 11
1.3.7.8 Las técnicas de auditoría ............................................................................................... 13
1.3.8 El control en auditoría ...................................................................................................... 13
1.3.8.1 Definición; .................................................................................................................... 13
1.3.8.2 TIPOS DE CONTROL ................................................................................................. 14
1.3.8.3 Importancia del Control Interno; .................................................................................. 17
1.3.8.4 Objetivos del control interno para una empresa ........................................................... 18
1.3.8.5 Alcance del Control Interno; ......................................................................................... 18
1.3.8.6 Beneficios del Control Interno ...................................................................................... 19
1.3.8.7 Limitaciones del Control Interno; ................................................................................. 19
1.3.8.8 Métodos para la evaluación del control interno ............................................................ 20
VIII
1.3.8.9 Los componentes de los métodos de evaluación de control interno ............................. 22
1.4. Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual del sector. .............................. 25
1.5. Conclusiones parciales del capitulo ................................................................................ 26
CAPITULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA. ......................................................................................................................... 27
2.1Caracterizacion de la empresa .......................................................................................... 27
2.1.1 Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega su ubicación geográfica y
reseña histórica de la empresa .................................................................................................. 27
2.2 Descripción del procedimiento metodológico .................................................................... 28
2.2.1 Modalidad de investigación ............................................................................................. 28
2.2.2 tipos de investigación por su diseño y por su alcance ..................................................... 28
2.2.2.1 Descriptiva .................................................................................................................... 28
2.2.2.2 Bibliográfica ................................................................................................................. 28
2.2.2.3 Campo ........................................................................................................................... 29
2.2.2.4 Acción ........................................................................................................................... 29
2.2.3 Población y muestra ......................................................................................................... 29
2.2.3.1 Población; ..................................................................................................................... 29
2.2.4 Metodología utilizada ...................................................................................................... 29
2.2.4.1 Histórico – Lógico; ....................................................................................................... 29
2.2.4.2 Inductivo-Deductivo: .................................................................................................... 30
2.2.4.3 Analítico-Sintético: ....................................................................................................... 30
2.2.5 Técnicas e instrumentos utilizados .................................................................................. 30
2.2.5.1 Técnicas; ....................................................................................................................... 30
2.2.5.2 Entrevista: ..................................................................................................................... 30
2.2.5.3 Instrumentos .................................................................................................................. 30
2.2.5.4 Guía de entrevista: ........................................................................................................ 30
IX
2.2.5.5 Análisis e interpretación de la entrevista realizada. ...................................................... 30
2.3 Propuesta del investigador ............................................................................................... 32
2.4 Conclusiones parciales del capítulo ................................................................................. 33
CAPITULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA .................................................... 34
3.1 Tema ................................................................................................................................... 34
3.1.1 Objetivo ........................................................................................................................... 34
3.1.2 Desarrollo de la propuesta ............................................................................................... 34
3.1.3 Base legal: ........................................................................................................................ 34
3.1.3.1 Normativa interna ......................................................................................................... 34
3.1.3.2 Normativa Externa ........................................................................................................ 34
3.1.3.3 Reglamentos .................................................................................................................. 35
3.1.3.4 Misión ........................................................................................................................... 35
3.1.3.5 Visión ............................................................................................................................ 36
3.1.3.6 Valores y principios institucionales .............................................................................. 36
3.1.3.7 Análisis Foda ................................................................................................................ 38
3.1.3.8 Organigrama estructural ............................................................................................... 39
.................................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
3.1.3.9 Organigrama funcional ................................................................................................. 40
3.1.4 Manual de funciones del departamento de crédito ......................................................... 41
3.1.4.1 Asamblea general .......................................................................................................... 41
3.1.4.2 Consejo de administración ............................................................................................ 42
3.1.4.3 Gerente general ............................................................................................................. 43
3.1.4.4 Comité de fijación de tasa de interés ............................................................................ 45
3.1.4.5 Comité de crédito .......................................................................................................... 46
3.1.4.6 Jefe de crédito y cobranzas ........................................................................................... 47
3.1.4.7 Asesor de microcrédito ................................................................................................. 48
X
3.1.4.8 Supervisor de cobranzas ............................................................................................... 51
3.1.4.9 Notificador .................................................................................................................... 52
3.1.5 Diagnóstico empresarial .................................................................................................. 53
3.1.5.1 Proveedores ................................................................................................................... 53
3.1.5.2 Los clientes ................................................................................................................... 53
3.1.5.3 La competencia ............................................................................................................. 53
3.1.5.4 Precios ........................................................................................................................... 54
3.1.6 Flujograma para la concesión del crédito ........................................................................ 55
3.1.7 Flujograma para la recuperación de cartera ..................................................................... 56
3.1.8 Políticas de control de concesiones de crédito ................................................................. 57
3.1.9 Políticas de control de recuperación de cartera ............................................................... 59
3.1.10 Cuadro de mano integral ................................................................................................ 61
3.1.11 Impacto financiero: ........................................................................................................ 62
3.1.12 Impacto Social ............................................................................................................... 63
3.1.13 Impacto de clientes. ....................................................................................................... 63
3.1.14 Impacto de procesos internos ......................................................................................... 64
Conclusiones parciales del capítulo .......................................................................................... 65
Validación de la propuesta. ....................................................................................................... 66
CONCLUSIONES GENERALES ......................................................................................... 68
RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 69
BIBLIOGRAFÍA. ................................................................................................................... 70
ANEXOS .................................................................................................................................. 75
XI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1 Análisis foda ..................................................................................................... 38
Tabla Nº 2 Funciones de asamblea general ........................................................................ 42
Tabla Nº 3 Tabla #3 Funciones de consejo de administración ........................................... 43
Tabla Nº 4 Funciones del gerente general .......................................................................... 44
Tabla Nº 5 Requisitos mínimos .......................................................................................... 44
Tabla Nº 6 Característica de clase ...................................................................................... 45
Tabla Nº 7 Funciones de comité de tasa de interés ............................................................. 45
Tabla Nº 8 Funciones de comité de crédito ........................................................................ 46
Tabla Nº 9 Funciones de jefe de comité de crédito y cobranza .......................................... 48
Tabla Nº 10 Funciones de asesor de microcrédito .............................................................. 49
Tabla Nº 11 Funciones de asesor de crédito ....................................................................... 50
Tabla Nº 12 Funciones de supervisor de cobranza ............................................................. 52
Tabla Nº 13 Funciones de notificador ................................................................................ 52
Tabla Nº 14 Políticas de control de concesiones de crédito ............................................... 58
Tabla Nº 15 Cuadro mano integral ..................................................................................... 61
Tabla Nº 16 Matriz de impacto financiero .......................................................................... 62
Tabla Nº 17 Matriz de impacto social................................................................................. 63
Tabla Nº 18 Matriz de impactos clientes ............................................................................ 64
Tabla Nº 19 atriz de impactos procesos internos ................................................................ 64
XII
ÍNDICE DE IMAGEN
Imagen Nº 1 Clasificación Del Riesgo Financiero ............................................................... 8
Imagen Nº 2 Clases de Auditoría ........................................................................................ 10
Imagen Nº 3 Normas Generales De Auditoría .................................................................... 11
Imagen Nº 4 Técnicas De Auditoria ................................................................................... 13
Imagen Nº 5 nentes de los métodos de evaluación de control interno ................................ 24
Imagen Nº 6 Proceso de Auditoría ...................................................................................... 25
Imagen Nº 7 Estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera .................. 32
Imagen Nº 8 Organigrama Estructural ................................................................................ 39
Imagen Nº 9 Organigrama Funciona .................................................................................. 40
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
La realización del presente trabajo de tesis sobre estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega , está
ajustado sobre ciertos aspectos interesantes del perfil profesional de carrera y misión de la
Universidad, con el cual se demuestra la práctica investigativa focalizada a la realidad de
las empresas Ecuatorianas; donde la integración de los procesos internos, estrategias y
lineamientos establecidos bajo una sola herramienta; orientan de manera eficaz al manejo
exitoso en el ámbito administrativo y financiero del negocio.
La relevancia de ésta investigación queda reflejada en la proyección de la entidad
financiera, hacia un horizonte acorde a competitividad exigida por el mercado actual e
incremento de la calidad de todos los componentes que intervienen en el proceso, tales
como: factor humano, capital, la tecnología e información.
Se aplica la metodología cuali-cuantitativa, ya que permite entender la realidad social de
la cooperativa, partiendo desde una investigación en cuanto a concesiones de crédito y
recuperación de cartera, analizando los parámetros y herramientas a utilizarse en el proceso
de indagación, como plataforma inicial del trabajo de análisis y revisión.
La aplicación de las estrategias de concesiones de crédito contribuye directamente a medir,
controlar, y monitorear el riesgo de crédito y como ayuda a una adecuada toma de
decisiones sobre la concesión de nuevos créditos, y de esta manera evitar pérdidas.
XIV
EXECUTIVE SUMMARY
The completion of this thesis work on extensions of credit strategies and loan recovery for
Co-operative Savings and Credit Pablo Muñoz Vega, is set on some interesting aspects of
professional career profile and mission of the University, which is demonstrated research
practice focused on the reality of Ecuadorian companies , where the integration of internal
processes , strategies and guidelines established under a single tool ; effective guide to
successful management in the administrative and financial areas of the business way .
The relevance of this research is reflected in the projection of the bank, toward a horizon
line with competitiveness demanded by today's market and increase the quality of all the
components involved in the process, such as: human factor, capital, technology and
information.
The qualitative and quantitative methodology applies and in understanding the social
reality of cooperative , starting from an investigation regarding extensions of credit and
loan recovery , analyzing the parameters and tools used in the process of inquiry , as an
initial platform job analysis and review .
Applying strategies extensions of credit contributes directly to measure, control, and
monitor credit risk and as an aid to proper decision on the granting of new loans, and thus
avoid losses.
1
INTRODUCCIÓN
Los negocios financieros en general están expuestos a riesgos, el Ecuador no es la
excepción ya que es uno de los países que permanentemente debe lidiar contra ese mal, y
una muestra de ello fue la crisis presentada en el sistema financiero ecuatoriano a finales
de la última década en donde los bancos no pudieron anticiparse a los movimientos
adversos producidos por los malos manejos y escaso control por parte de los organismos
reguladores.
En el artículo 1 de la ley de Instituciones Financieras exige a las Cooperativas de Ahorro y
Crédito controladas por la superintendencia de bancos y seguros, establecer metodologías
eficientes de control de todos los riesgos a las que se encuentran expuestas.
Considerando que uno de los riesgos que afectan en mayor magnitud a las entidades
financieras es el riesgo crediticio uno de los factores relevantes es determinar cómo afecta
el incumplimiento de los pagos en los créditos otorgados.
Actualmente la cooperativa de ahorro y crédito pablo muñoz vega, no cuenta con una
metodología para la medición del riesgo crediticio que cumpla con las disposiciones
emitidas por la superintendencia de bancos y seguros y que además se ajuste a la
complejidad del entorno en la cual desarrolla sus actividades.
Después de una exhaustiva búsqueda en repositorios de universidades, se puede afirmar
que existen trabajos similares con el tema de estudio, el contenido es completamente
diferente, ya que es un tema nuevo para la cooperativa de ahorro y crédito pablo muñoz
vega, el cual ayudará a determinar los componentes y recursos de las estrategias de
concesiones de crédito y recuperación de cartera.
El principal problema se enfoca en ¿Cómo minimizar los riesgos crediticios en la
cooperativa de ahorro y crédito pablo muñoz vega?, por lo cual se considera como objetivo
principal, establecer estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera para la
minimización de riesgos crediticios.
La presente investigación analiza los procesos de auditoría, para lo cual el proceso de
auditoría y el conjunto de técnicas permitirán obtener evidencia suficiente y competente,
a través de la aplicación de procedimientos de auditoría, que generarán una opinión sobre
2
la razonabilidad de los Estados financieros de acuerdo con la normativa internacional
vigente; las organizaciones lograrán minimizar los riesgos de inversión de sus negocios.
Para el correcto y funcional desarrollo de las estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera para la cooperativa de ahorro y crédito Pablo Muñoz Vega, se
procedió a fundamentar teóricamente las estrategias de concesiones de crédito, al
diagnosticar la situación actual sobre el manejo y otorgamientos de crédito de esta manera
poder determinar los componentes y recursos de las estrategias de concesiones de crédito,
finalizando al validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
La idea a defender en esta investigación evidencio que con las estrategias de concesiones
de crédito y recuperación de cartera, se logra minimizar los riesgos crediticios de la
cooperativa Pablo Muñoz Vega en la ciudad de Tulcán provincia del Carchi. La presente
investigación servirá de apoyo en la toma de decisiones, así como del trabajo que se
realiza con las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera , de tal forma
que los responsables de los departamentos podrán acceder en cualquier momento a esta
guía de consulta, permitiendo de esta manera optimizar los recursos materiales, humanos y
financieros. El método investigativo aplicado es el cuali-cuantitativo, ya que permite
interpretar y relacionar lo observado, comprendiendo e interpretando los hechos que se dan
en la actividad diaria de la cooperativa.
Este proyecto de investigación realizado, así como los resultados obtenidos se hallan
estructurados en tres capítulos, en el primero se realiza la sustentación teórica, enfoques y
antecedentes de estudio estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera; el
mismo que es sustentado con la metodología de investigación mediante la entrevista así
como también sus herramientas utilizadas, luego viene el desarrollo de la propuesta, siendo
de mayor importancia en el proceso investigativo al concretarse la aspiración planteada
con sus respectivos resultados.
El establecer estrategias de concesiones de crédito para la minimización de los riesgos
crediticios, permite alcanzar una significación práctica, las estrategias se orientan a que la
cooperativa le permita medir el riesgo de crédito para de esta manera sirva de ayuda a una
adecuada toma de decisiones sobre la concesión de nuevos créditos.
3
Este trabajo de investigación es de novedad ya que se utilizarán estrategias de concesiones
de crédito y recuperación de cartera que servirán como herramientas de apoyo para lo
cual no se desarrollará nuevas teorías ni marcos conceptuales y legales de los cuales se
rige el criterio sobre el manejo y control de riesgo, ya que esta investigación es de
actualidad e importante para la Cooperativa de ahorro y crédito Pablo Muñoz Vega para
una óptima y oportuna toma de decisiones en base a la complejidad y el entorno de la
entidad financiera.
4
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del proceso de auditoría
Originariamente considerando a (Holmes, 1994) y (De la Peña, 2011), La auditoría estaba
limitada a verificaciones de la información económica – financiera, dedicándose a observar
si los mismos eran exactos, manteniendo entre los objetivos la prevención de fraudes y
reducción de errores en las actividades registradas, a través de la verificación de la correcta
aplicación de las normas contables.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
La evolución de la función de auditoría ha sido continua a lo largo de estos últimos años,
caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el
objetivo fundamental de servir cada vez mejor a la dirección de las empresas, como
instrumento que asegure la eficiencia de su gestión, por estas circunstancias en los años
previos a la segunda guerra mundial, los hombres de empresa tomaron conciencia de que
se hacía necesario, implantar en ellas un sistema de control independiente de la estructura
jerárquica y operativa, aduciendo para ello razones como:
La creciente complejidad de los fenómenos económicos y la dinámica cambiante de los
métodos y sistemas de administración y gestión de empresas.
La dimensión de las empresas, que obligaba a los directores a dedicar su atención a los
problemas más importantes, por carecer de tiempo y posibilidades físicas para
gestionar y examinar de cerca todas las actividades de la compañía.
La multiplicación de la delegación de funciones, poderes y alejamiento de las empresas
filiales de sus empresas matrices.
La evolución de las comunicaciones a escala mundial.
En un inicio la auditoria se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas de
asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones, como
servicio al dueño del capital invertido
5
“Hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el
público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas,
pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones
constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y eficacia de la entidad”.
(Maldonado, 2009, pág.12)
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el proceso de auditoría.
Tomando en cuenta los criterios de (Echenique, 2005) “Se considera que la auditoría es
un examen de criticidad sobre las operaciones efectuadas, utilizando procedimientos,
técnicas y métodos en actividades relacionados con la evaluación, que están desarrollados
dentro del trabajo auditado con parámetros de eficiencia, eficacia y economía, para obtener
un informe fiable con el cumplimiento de normas y leyes aplicadas en una organización.”
“La Auditoría también es una investigación realizada a un ente económico, donde muchas
veces existen problemas de orden económico y operativo,” (Mantilla, 2009) la misma que
se encarga de generar una opinión en base a la evaluación realizada, buscando alternativas
para que la entidad tenga controles efectivos y por ende surja a nivel social y económico.
Por lo tanto la rama de la auditoría cumple un papel fundamental en la entidad, ya que
busca lograr la efectividad de cada una de las áreas y apoyar a la toma de decisiones,
logrando así obtener mayores rendimientos y desempeños.
Para (Fonseca, 2011), la relevancia e importancia de auditoría guarda estrecha relación
con los objetivos de la misma y usuarios potenciales del informe, donde considera la
cantidad y calidad que representan factores clave para identificar su esencia.
Según el criterio de (Madariaga, 2004), El propósito de la auditoría es averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de la información administrativa – financiera
presentada por el responsable de la organización, así como sugerir mejoras en el campo
contable y operativo que provengan.
Por lo tanto, la clasificación más apropiada es la considerada por (Arens, Alvin; Elder,
Randal; Beasley, Mark, 2007), ya que actualmente en Ecuador existe diferentes riesgos en
el manejo económico que realización el factor humano; todo con el acompañamiento de
6
información, misma que esta objeta de la inapropiada manipulación en los procesos
ejecutados por personal.
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas.
1.3.1. Sistema Financiero.
El sistema financiero “es aquel conjunto de instituciones, mercados y medios de un país
determinado cuyo objetivo y finalidad principal es la de canalizar el ahorro que generan los
prestamistas hacia los prestatarios”.(Chiriboga, 2010, pág. 5)
1.3.2 Sistema financiero nacional
El Sistema Financiero Ecuatoriano está compuesto por un sector formal y por otro no
regulado o informal.
1.3.3 Sistema financiero formal
(Chiriboga, 2010, pág. 6) “esta normado por la ley general de instituciones del sistema
financiero de 1994 y sujeto a la Supervisión de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Está compuesto por bancos privados, instituciones financieras públicas.”
1.3.4 Sistema financiero informal o no regulado
El sistema financiero no regulado (Muñoz, 2008) “esta está constituido por instituciones
financieras no formalizadas bajo la Ley General de Instituciones Financieras (1994), cuya
función es la de financiar total o parcialmente, en forma recuperable, y proyectos
relacionados con actividades agropecuarias, con el fin de contribuir al desarrollo social y
económico del campesinado y la consiguiente democratización del crédito”.
1.3.5 Cooperativas de ahorro y crédito
“Sociedades financieras de derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas,
que sin perseguir finalidades de lucro, tiene por objeto planificar y realizar actividades de
trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y
7
formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus
miembros”.(Fernandez,2009)
“Las cooperativas no reguladas por la Superintendencia de bancos y seguros se clasifican
según la actividad que vayan a desarrollar como: producción, consumo, crédito, vivienda;
y servicios”. (Chiriboga, 2010, pág., 9)
1.3.5.1 Origen y evolución de la COAC
“Desde la primeras manifestaciones netamente humanas, los hombres respondiendo a una
vocación natural pero también buscando protección y amparo frente a las fuerzas de la
naturaleza y a las acciones de otros hombres, han actuado guiados por su instinto de
conservación en donde la acción en conjuntos con los otros miembros de la comunidad a
ocupado un lugar muy importante”. (Muñoz, 2008)
“Las cooperativas son sociedades organizadas que nacieron por la necesidad a los graves
requerimientos, especialmente económicos del mundo de ayer y hoy”.(Chiriboga, 2010,
pág. 10)
1.3.6 Origen de los riesgos
“Pueden ser derivados por las amenazas externas y las debilidades internas, algunos
cuantificables y otros no originados especialmente por inadecuada estructura
organizacional, la competencia desleal, por la mala calidad de los productos, por
exigencias exageradas de los empleados, huelgas nuevos impuestos, catástrofes, iliquidez,
tasa de interés exageradas, aumento de precio de los proveedores, pérdida de imagen, por
inadecuada auditoria interna o por autocontroles no aplicados, etc.”(Fernández, 2009)
1.3.6.1 El riesgo en el sector financiero
(Estupiñan, 2006, pág., 104) “Es el potencial de posibles pérdidas para cada entidad, para
ello es necesario en el corto plazo mantener la estabilidad financiera, protegiendo sus
activos e ingresos de los riesgos que se están expuestas, y en el largo plazo minimizar la
pérdidas ocasionadas por la ocurrencia de riesgos identificados e ilícitos o problemas que
las hayan afectado sustancialmente”.
8
1.3.6.2 Clasificación del riesgo financiero
Imagen Nº 1 Clasificación Del Riesgo Financiero
Fuente: (Estupiñan, 2006)
Riesgo de liquidez: este riesgo asume dos formas liquidez de mercado, producto y flujo de
efectivo financiamiento.
El primer riesgo se presenta cuando una transacción no puede ser conducida a los precios
prevalecientes en el mercado debido a una baja operatividad en el mercado.
El segundo tipo de riesgo se a la incapacidad de conseguir obligaciones de flujos de
efectivos necesarios, lo cual puede forzar a una liquidación anticipada.
Riesgo de mercado: (Philip, 2001, pág., 35) este riesgo se deriva de cambios en los
precios de los activos y pasivos financieros (o volatilidades) y se mide a través de los
cambios en el valor de las posiciones abiertas. Mientras (Estupiñan, 2006, pág., 105) nos
dice “Que el riesgo de mercado son aquellas pérdidas que se tienen cuando cambian las
tasas de interés, cuando se cae la bolsa de valores, porque las acciones ya no valen lo
mismo los factores de mercado son: tasas, monedas y precios”.
Riesgo de crédito: Para (Philip, 2001, pág, 36)”Se presenta cuando las contrapartes están
poco dispuestas o imposibilitadas para cumplir sus obligaciones contractuales”
Riesgo operativo: está definido como pérdidas resultantes de procesos, personal o
sistemas internos inadecuados o defectuosos o bien acontecimientos externos.
RIESGO FINANCIERO
RIESGO
DE
LIQUIDÉZ
RIESGO
DE
MERCADO
RIESGO
DE
CREDITO
RIESGO
OPERATIVO
RIESGO
LEGAL
9
Riesgo legal se representa cuando la contraparte no tiene la autoridad legal o regulatoria
para realizar una transacción, puede denegar conflictos entre los accionistas contra las
empresas que sufren grandes pérdidas.(Soler, )
1.3.7 Definiciones de la Auditoría;
(Mantilla, 2009, pág. 22), “Auditoría es un método que busca acercar una materia sujeto a
un objeto, en función de un objeto superior de control, su carácter científico depende de las
metodologías para ello”. Mientras (Echenique, 2005),” auditoría es un examen crítico que
se realiza con objeto de evaluar la eficiencia y eficacia de una sección o de un organismo, y
determinar cursos alternativos de acción para mejorar la organización y lograr los objetivos
propuestos.”
Por último (Holmes, 1994), “explica de una forma completa que la auditoría es un examen
de las demostraciones y registros administrativos donde el auditor observa la exactitud,
integridad y cumplimiento de la ética profesional de tales demostraciones, registros,
eventos y documentos.”
1.3.7.1 Importancia de la Auditoría;
(Urquiza, 1995), “la auditoría tiene una importancia social y económica, ya que permite la
seguridad a los propietarios o partes relacionadas e interesadas en las organizaciones
auditadas sobre los informes examinados de un periodo específico, mismo que sirve de
evidencia operativa para organismos reguladores y accionistas”; mientras para (Fonseca,
2011), la relevancia de auditoría guarda estrecha relación con los objetivos de la misma y
usuarios potenciales del informe, donde considera la cantidad y calidad que representan
factores clave para identificar su esencia, dentro de los cuales puede referirse a:
Exposición pública, sensibilidad del programa o actividad a examinar.
Rol de la auditoría como de suministrar información capaz de facilitar la rendición de
cuentas sobre la gestión y toma de decisiones, y;
Alcance del examen a efectuar.
10
1.3.7.2 Objetivo de Auditoría;
Según el criterio de (Madariaga, 2004),” El propósito de la auditoría es averiguar la
exactitud, integridad y autenticidad de la información administrativa – financiera
presentada por el responsable de la organización, así como sugerir mejoras en el campo
contable y operativo que provengan.” Pero (Arens, Alvin; Elder, Randal; Beasley, Mark,
2007), “El objetivo de la auditoría es dar una opinión sobre la posición financiera y
cambios de los mismos en conformidad a los principios contables generalmente aceptados,
donde la ejecución de actividades debe ser realizado por una persona independiente y
competente.”
1.3.7.3 Clasificación de Auditoría según el grado de aplicación
1.3.7.4 Clases de auditorías
Según, (Arens, Alvin; Elder,
Randal; Beasley, Mark, 2007)
a) Auditoría operacional
b) Auditoría de
cumplimiento
c) Auditoría de estados
financieros
Mientras para De la Peña
(2011), Las auditorías pueden
clasificarse en:
a) Financiera
b) Operacional
c) Cumplimiento
d) Rendimiento
e) Revisión especial
Sin embargo, bajo las
necesidades socioeconómicas,
culturales y ambientales
también la auditoría
comprende otras aplicaciones
como:
a) Auditoría ambiental.
b) Auditoría de sistemas.
c) Auditoría informática.
d) Auditoría Forense.
e) Auditoría de gestión.
Imagen Nº 2 Clases de Auditoría
Fuentes: (De la Peña, 2011) y (Arens, Alvin; Elder, Randal; Beasley, Mark, 2007)
La auditoría al ser un examen crítico, detallado y sistematizado, que intervienen procesos
prácticos para la recopilación de información dentro del ente económico, social o mixto;
depende del uso de técnicas, metodologías, procedimientos e instrumentos, aplicados por
profesionales en la Rama de la Auditoría, independientemente al tipo o clase de auditoría
específicamente detallada.
11
1.3.7.5 Normas de auditoría generalmente aceptadas – nagas
(Arens, 1996) Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.
A continuación a través de un gráfico la división, aplicación de los principios en auditoría,
unificando los criterios de (Pimentel, 2008), (Whittintong, 2007) y (Legales, 2011), normas
ecuatorianas de Auditoría NEA (2011
1.37.6 Las normas generales de auditoría
Imagen Nº 3 Normas Generales De Auditoría
Fuente: (Pimentel, 2008), (Arens, Alvin; Elder, Randal; Beasley, Mark, 2007), (Whittintong, 2007) y
(Legales, 2011)
La pirámide de las NAGAS muestra el grado de importancia y la relación disciplinaria
sobre los procesos evaluados en una organización, ya que la auditoría en todas sus etapas
es considerada como ciencia social, que integra generalmente aspectos de confidencialidad,
integridad, objetividad, y cumplimiento.
Por lo tanto las normas de auditoría representan las pautas genéricas sobre las buenas
prácticas de la ciencia social, que ayuda alcanzar resultados reales de las empresas objeto a
la exploración y evaluación, a través de la aplicación de las leyes y normas ecuatorianas.
1.3.7.7 Técnicas y procedimientos de auditoría
12
Los mecanismos mediante los cuales los auditores recopilan la evidencia suficiente en los
trabajos de auditoría; estos permiten dar un mejor panorama en las actividades propias de
una empresa y naturaleza operativa que desempeña la misma.
(Grinaker & B, 1984), los procedimientos de auditoría son operaciones específicas que se
aplica en el desarrollo de una auditoría e incluyen técnicas y prácticas consideradas
necesarias de acuerdo con las circunstancias. Los procedimientos pueden agruparse en:
Pruebas de control;
Procedimientos analíticos
Pruebas sustantivas de detalle
(Cardozo, 2006), las técnicas de auditoría son métodos prácticos de reinvestigación y
prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia a través de comprobaciones necesarias
que fundamente su opinión profesional. Mientras (Holmes, 1994), son actos que se realizan
en los exámenes para determinar la exactitud y eficiencia operativas de una empresa.
Por lo tanto, las técnicas de auditoría son herramientas de recopilación de información
relevante que utilizan los profesionales en la rama de auditoría, para obtener evidencia
suficiente que fundamente la opinión expresada en términos cualitativos y cuantitativos.
A continuación la clasificación de las técnicas de auditoría y otras prácticas utilizadas,
según el enfoque del ILCACIF. (MALDONADO, Milton, Auditoría de Gestión, 2008,
Quito – Ecuador; pág. 90:95)
13
1.3.7.8 Las técnicas de auditoría
TIPOS
DESCRIPCIÓN
Verificación ocular
Comparación Observar la similitud o diferencia de dos o más conceptos.
Observación Examen ocular para cerciorarse cómo se ejecutan las
operaciones.
Revisión selectiva Examen ocular rápido con fines de separar mentalmente los
asuntos que no son normales.
Rastreo Seguir una operación en todo su procedimiento.
Verificación verbal Indagación Obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones.
Verificación
escrita
Análisis Separar en elementos o partes.
Conciliación Hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes.
Confirmación Obtener constatación de una fuente independiente de la
identidad bajo examen y sus registros.
Verificación
Documental
Comprobación Verificar la evidencia que apoya una operación, demostrando
autoridad, legalidad, propiedad, certidumbre.
Computación Verificar la exactitud matemática de las operaciones.
Verificación Física Inspección Examen físico y ocular de los activos, obras, documentos,
valores, con el objeto de demostrar su existencia.
Otras prácticas pruebas selectivas o juicio del auditor, Muestreo, síntomas, intuición y sospecha
Imagen Nº 4 Técnicas De Auditoria
Fuentes: (Maldonado, 2009) y (Cook & Winkle, 1988)
1.3.8 El control en auditoría
1.3.8.1 Definición;
(Mantilla, 2009). EL control es función relación que contempla varias disciplinas como
administración, contabilidad, legislación e ingeniería a través del conjunto de
procedimientos, normas y técnicas, que miden y corrigen el desempeño para la
consecución de objetivos. Para el (IT GOBERNACE INSTITUTE COBIT, 2007),
menciona que control abarca el un conjuntos de procedimientos, políticas, prácticas y
estructuras organizacionales diseñadas para garantizar el cumplimento de objetivos de la
empresa.
14
Por lo tanto de una forma puntualizada el control en auditoría es una interrelación de las
operaciones, gestión y desempeño de los resultados obtenidos mediante el uso de
metodologías y procedimientos tácticos, para establecer correctivos acertados en
actividades, mejorando el cumplimiento de objetivos empresariales.
1.3.8.2 TIPOS DE CONTROL
a) Por la Función:
Control Administrativo; (Pimentel, 2008), los controles administrativos comprenden
el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados
principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y
por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros.
(Horngren, Sundem, & Sttraton, 2006), Menciona que el Control Administrativo
involucra el plan de organización y los procedimientos y registros relativos a los
procedimientos decisorios que orientan la autorización de transacciones por parte de la
gerencia.
El control administrativo se establece en el SAS-1 de la siguiente manera:
“El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización,
procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que
conducen a la autorización de operaciones por la administración. Ésta autorización es
una función de la administración asociada directamente con la responsabilidad de
lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el
control contable de las operaciones”.
a) Control de gestión; (Lefcovich, 2004) es un conjunto de procesos en la
acumulación y utilización de información que tiene por objeto supervisar y dominar la
evolución de la organización en todos sus niveles. Mientras para (Mira, 2006), Es un
instrumento administrativo que permite obtener información garantizada y oportuna,
para la toma de decisiones operativas y estratégicas, ya que mide efectivamente la
utilización de recursos que posee un ente para el logro de objetivos.
Esta definición abarca criterios reales de la situación actual de las organizaciones,
donde se puede evidenciar que la realidad de las mismas, implementan un conjunto de
métodos, comportamientos y valores que reflejan las actitudes activas del personal;
15
Además se observa en especial, que la información puede integrar en el control de
gestión y que éste puede practicarse en todos los niveles o departamentos
organizacionales.
Control Contable; (Fonseca, 2011), los controles contables comprenden el plan de
organización, metodologías operativas y las buenas prácticas en la preparación de los
informes financieros con el fin de cumplir adecuadamente la normativa vigente y
alcanzar resultado esperados dentro de una organización. Para (Pimentel, 2008),
generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia
de activos y auditoría interna.
Control Presupuestario
Considerando a (Bateman, 2009), es el proceso investigativo comparativo sobre los
resultados de las operaciones alcanzadas con lo proyectado, para verificar los logros o
mediar las diferencias. (Lefcovich, 2004), agrega que éste persigue como objetivo
establecer en materia de ingresos y egresos, corroborando posteriormente las
diferencias existentes y sus razones.
Este tipo de control ayuda a proteger la imagen empresarial y además los gastos
producidos durante las operaciones desarrolladas en una organización, ya que permite
prever las posibles desviaciones en la situación económica de un ente, mismos que
permitirán ser analizados en el caso de producirse, para garantizar la obtención de
resultados.
Control de Cumplimiento. En Ecuador este tipo de control efectúan los contadores,
quienes en su mayoría asumen con la responsabilidad de los entes, al cumplir con las
obligaciones del marco legal del país. Por lo tanto (Pimentel, 2008), menciona que éste
tipo de control hace énfasis al cumplimiento del marco legal y normativa vigente
aplicable a la organización donde se debe considerar a los órganos de regulación
nacional.
b. Por la Ubicación
Control Interno; (Mantilla, 2009), el Control interno es una serie de acciones que
efectúan la dirección, administradores y el resto de personal de una entidad, para
16
proporcionar seguridad razonable de la gestión y la consecución de objetivos en las
siguientes categorías:
a. Efectividad de las operaciones,
b. Fiabilidad de la información financiera,
c. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables, y;
d. Procedimientos operativos diseñados
Mientras la opinión de (Estupiñan, 2006 ), el control interno esta enfatizado a los
cambios tecnológicos, aplicaciones económicas y la globalización, mismas que han
evolucionado rápidamente; provocando que los controles se modifican de acuerdo a la
naturaleza y necesidad de una organización. Éstos aspectos sin duda han venido
preocupando a los propietarios de las grandes, medianas o pequeñas empresas, por la
vulnerabilidad de los controles implantados en un ente; todo esto lo afirma el, (IT
GOBERNACE INSTITUTE COBIT, 2007), donde enfatiza al control de las
tecnologías de la información.
Considerando los criterios anteriores sobre teorías, el control interno es un proceso
esquematizado que abarca un conjunto de acciones interrelacionadas y normadas, que
ejecutan los entes productivos de una empresa, con el propósito del cumplimiento de
metas y objetivos preestablecidos.
Control Externo; (Naranjo, 2007), Teóricamente si una entidad tiene un sólido
sistema de control interno, no requeriría de ningún otro control; sin embargo, es muy
beneficioso y saludable el control externo o independiente que es ejercido por una
entidad diferente; quien controla desde afuera, mira desviaciones que la propia
administración no puede detectarlas dado el carácter constructivo del control externo,
las recomendaciones que él formula resultan beneficiosas para la organización.
c. Por la Acción.
Control Previo; En cada empresa, la máxima autoridad es la que se encarga de
establecer los métodos y medidas que se aplicarán en todos los niveles de la
organización para verificar la propiedad, legalidad y conformidad con las disposiciones
17
legales, planes, programas y el presupuesto, de todas las actividades administrativas,
operativas y financieras, antes de que sean autorizadas o surtan su efecto.
Control Concurrente; (Robbins & Coulter, 2009), es el que se produce al momento
en que se está ejecutando un acto administrativo. Mientras que
Todos los cargos que tengan bajo su mando a un grupo de empleados, establecerán y
aplicarán mecanismos y procedimientos de supervisión permanente durante la
ejecución de las operaciones, con el fin de:
a. Lograr los resultados previstos.
b. Ejecutar las funciones encomendadas a cada trabajador.
c. Cumplir con las disposiciones legales, reglamentarias y normativas.
d. Aprovechar eficientemente los recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros.
e. Proteger al medio ambiente.
f. Adoptar las medidas correctivas.
Control Posterior; Considerando a (Mantilla, 2009), Es el que se realiza después de
que se ha efectuado una actividad. Dentro de este control se encuentra la auditoría.
La máxima autoridad de cada empresa, con la asesoría de la Dirección de Auditoría
Interna, establecerán los mecanismos para evaluar periódicamente y con posterioridad a la
ejecución de las operaciones sobre el grado de cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas; resultados de la gestión; niveles de eficiencia y economía en
la utilización y aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, tecnológicos y
naturales; e impacto que han tenido las actividades en el medio ambiente.
1.3.8.3 Importancia del Control Interno;
(Mantilla, 2009), El control interno identificado como herramienta administrativa y de
gestión, ayuda íntegramente a la prevención de acontecimientos indeseables en el
18
desempeño de actividades empresariales efectuadas por el factor humano; donde los
mismos son responsables del alcance de objetivos o incumplimientos.
Por lo tanto el control interno es un proceso, medio o herramienta aplicado en la ejecución
de operaciones para apoyar la consecución de objetivos organizacionales, donde además
integran actividades operativas de la misma. Mientras (Estupiñan R. , 2010), resalta la
responsabilidad de un ente como uno de los factores claves para el gobierno y dirección
corporativa de las organizaciones.
1.3.8.4 Objetivos del control interno para una empresa
Proteger a la empresa en contra del inadecuado uso de los activos.
Preservar los activos disponibles del ente.
Evitar que se incurra indebidamente en pasivos.
Asegurar la veracidad y la confidencialidad de la información financiera u operativa.
Valuar la eficiencia de las operaciones.
Por consiguiente, los objetivos del control interno empresarial tienen el propósito
fundamental salvaguardar los recursos que dispone el mismo, contra cualquier
incoherencia e incompatibilidad que pudiera existir en el manejo de los activos, pasivos y
registros de información financiera. Si en una pyme cuenta con un sistema de control
interno oportuno, es menor el grado de error, ya que permite optar con medidas
específicas, para asegurar el alcance de metas y objetivos.
1.3.8.5 Alcance del Control Interno;
Considerando (Mantilla, 2009), el alcance del control interno ayuda a la prevención de
eventos indeseables como riesgos e incumplimiento de responsabilidades de los factores
humanos, más no asegurar el éxito empresarial, ya que el control ayuda al cumplimiento de
metas organizacionales en todos sus niveles.
19
1.3.8.6 Beneficios del Control Interno
Considerando las interpretaciones y opiniones de (Estupiñan, 2006), Es necesario que
exista una cultura de control interno en toda la organización, que permita el cumplimiento
de los objetivos generales de control dentro de los siguientes:
Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales.
Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control.
Ayudar al personal a medir su desempeño y por ende, a mejorarlo.
Contribuir a evitar el fraude.
Facilitar a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y cómo se
han alcanzado los objetivos, y;
Obtener resultados favorables en todos los periodos empresariales.
1.3.8.7 Limitaciones del Control Interno;
(Maldonado, 2009), (MICIL, 2004) y (Hellriengel, 2009), el control proporciona una
seguridad razonable de que se llegue alcanzarse los objetivos de la administración, ya que
sería casi imposible que se llegue a cabalidad en todos los propósitos empresariales; por
esto se resume en los siguientes aspectos las limitaciones:
Que se piense que el control es eficaz en relación al costo; es decir, que el costo de un
procedimiento de control no sea desproporcionado a la pérdida potencial debida a
fraudes y errores.
Que se generalice a las operaciones y no se considere aquellas que son poco usuales.
El error humano potencial debido a múltiples factores como distracción, juicio o
comprensión de instrucciones.
El desconocimiento de los procedimientos de las tareas asignadas debido a la falta de
un entrenamiento adecuado.
20
Posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudiera abusar de esa
responsabilidad.
Inadecuados procedimientos debido a cambios de las condiciones e infraestructura
productiva.
El costo elevado, debido a la capacitación y juicio de las personas.
Por lo tanto. Las limitaciones del control interno representan obstáculos empresariales que
de alguna forma impide que se efectúen el seguimiento adecuado de las actividades, debido
a la falta de compromiso y responsabilidad del personal encargado de las operaciones
propias de una organización, dando lugar a obtener costos elevados del mismo.
Actualmente, las empresas Ecuatorianas han descuidado este importante tema, lo cual
existe la posibilidad de la creación de riesgos e inconvenientes que alteren el normal
desempeño y funcionamiento de administrativo, financiero, productivo y comercial.
1.3.8.8 Métodos para la evaluación del control interno
COSO I; Creado en 1992, mismo que cuenta con cinco componentes
interrelacionados, basándose en los niveles de efectividad en todas las áreas
empresariales.
El E.R.M. COSO II; Método lanzado en el 2004 que comprende de ocho elementos,
donde los mismos aplican estrategias a través del emprendimiento para identificar
eventos no deseables y administrar riesgos.
MICIL; Según (Fonseca, 2011), éste fue creado en el 1987, donde el mismo está
basado en estándares de control interno para las pequeñas, medianas y grandes
empresas desarrollado en el informe COSO.
CORRE; Método lanzado en el 2004, donde desarrolla el estudio a través de los ocho
elementos implementados en el COSO II. Mismo que evalúa la calidad del control
interno implantado en una organización.
IT GOBERNACE INSTITUTE COBIT; Método lanzado en 1996, mismo que
consolida y amortiza estándares de fuentes globales en un recurso crítico, donde es
21
aplicado a través guías de auditorías. Este modelo se enfatiza a las tecnologías de
información.
Los métodos de evaluación mencionados cuentan con metodologías, procedimientos
que están acorde a las necesidades actuales de las empresas, donde el conjunto de
cambios estructurales, organizacionales y criterios, denotan la importancia del examen
sinérgico empresarial.
Los objetivos de estos métodos están basados a la precaución, control y salvaguarda de
los recursos, factores e indicadores de calidad.
1.3.8.9 Los componentes de los métodos de evaluación de control interno
COMPONENTES E.R.M COSO II CORRE MICIL
Ambiente Interno Es el Pilar sobre los demás componentes,
creando disciplina y organización
empresarial, determinando estrategias,
objeticos y actividades del negocio. Éste
elemento también considera aspectos
como: aplicación de valores éticos,
competencia, desarrollo del personal y
estilo de administrar.
Es una base para los demás componentes,
donde aporta disciplina y estructura. Éste
componente abarca un conjunto de
aspectos como: integridad y valores
éticos, filosofía, estilo de la dirección,
estructura organizativa, autoridad,
compromisos, gestión de talento humano
y transparencia; todos ellos cuentan con
pautas para la evaluación.
Éste elemento marca las
pautas del
comportamiento y
desempeño de una
organización en cuanto a
la administración del
personal.
Establecimiento
de Objetivos
Dentro del contexto de la misión y visión
selecciona estrategias y establece objetivos
relacionados con la estrategia misma.
En éste establece objetivos estratégicos
relacionándolos con acciones y
componentes del método.
Identificación de
eventos
La alta gerencia reconoce que existe
incertidumbre, ya que depende de factores
internos o externos, donde existen
metodologías como análisis DAFO o
PETS, e inclusive matrices de
conocimiento de negocios e identificación
Evalúa en todos los niveles generando
pautas en cada subcomponente,
favoreciendo la identificación e
identificación de sucesos indeseables
para una organización.
23
de riesgos.
Evaluación del
Riesgo
La gerencia valora los eventos bajo las
perspectivas de probabilidad e impacto,
donde existen metodologías que tienen una
combinación de técnicas cualitativas como:
riesgo país, imagen y desastres naturales.
Mientras las técnicas cuantitativas están:
riesgo de crédito, regulatorio, operación, y
liquidez.
Examinan los eventos e impacto de éstos,
a través de metodologías, recursos,
documentación, y transparencia en todos
los niveles organizacionales para
minimizar riesgos.
Se considera aspectos
como: Objetivos
organizacionales,
objetivos de la
salvaguarda de activos,
objetivos de
cumplimiento legal y
gestiones dirigidas al
cambio.
Respuesta a los
riesgos
Identifica y evalúa posibles respuestas
sobre riesgos, y considera el efecto o
impacto reportado.
Éste elemento enfatiza a las decisiones,
confiabilidad de metodologías, calidad de
evidencia, grados de participación de las
personas y comunicación.
Actividades de
control
Este elemento hace énfasis a políticas y
procedimientos implantados en base al
logro de objetivos, considerando controles
generales y de aplicación.
Evalúa el apoyo del diseño y controles en
función del riesgo, procesos, revisión del
costo beneficio y calidad de los sistemas
de información y comunicación.
Se refiere a las políticas
y procedimientos
aplicados en un ente,
mismos que ayudad a
24
prevenir riesgos.
Información y
Comunicación.
Identifica y captura información de fuentes
internas y externas, tiempos del personal
para llevar las responsabilidades. Mientras
que la comunicación debe estar en todos
los niveles del ente.
Dentro de éste parámetro evalúa la
difusión de las políticas, grados de
compromisos y supervisión interna.
Está en todos los
componentes que ayuda
a recopilar información
relevante en todas las
áreas.
Actividades de
monitoreo
Proceso que valora la presencia y
funcionamiento de los componentes como
también la calidad del desempeño,
mediante evaluaciones separadas como:
obtención de evidencia, comunicación
externas e internas, comparaciones
periódicas, cumplimiento del personal
sobre las normas y principios
implementados y otros.
Revisa actividades amparadas a la
idoneidad políticas y procedimientos,
grados de análisis, suministro de
información, revisión de sistemas de
información y atención que brinda los
diferentes niveles directivos.
Ésta basado al monitoreo
continuo por parte de la
administración y
seguimiento interno.
Imagen Nº 5 nentes de los métodos de evaluación de control interno
Fuente: (Estupiñan, 2006), (MICIL, 2004) y (CORRE, 2006)
25
1.4. Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual del sector.
1.4.1 Procesos de auditoría
El proceso de auditoría representa un conjunto de actividades interrelacionadas que
interactúan sobre los diferentes eventos ocurridos en un ente, donde se utiliza varias
herramientas y procedimientos para la recopilación de información fiable e importante,
para emitir una opinión razonable en concordancia con las normas vigentes.
Por lo tanto la rama de la auditoría, integra mecanismos de prevención, a través de una
redacción e inclusión de información recopilada, para que la rama económica o social de
las empresas, establezcan mecanismos de control en todas las operaciones propias de la
misma. (Mantilla, 2009, págs. 24,25)
Según De la Peña
(2010), Considera lo
siguiente:
1. Contratación
2. Conocimiento
empresarial.
3. Revisión analítica
preliminar
4. Revisión detallada
5. Identificación de
áreas de riesgo.
6. Plan y programa de
trabajo.
7. Conformación del
equipo de trabajo
Según De la Peña
(2010),
1. Evaluación de
control interno.
2. Obtener la
evidencia a
través de la
documentación.
3. Aplicación de
metodologías
planteada.
4. Comunicación de
hallazgos de
auditora.
Según Piattinni
(2008),
Supervisión de
resultados
recabados.
Verificación
conclusiones y
recomendaciones
preliminares.
Detectar las
debilidades que se
hayan detectado.
Según Piattinni
(2008),
Menciona que
está relacionada
con la etapa de la
revisión,
directamente en
el programa de
auditoría, donde
se considera los
resultados
obtenidos y fallas
en la aplicación
de la auditoría.
Según Echenique
(2010), consiste en
lo que sigue:
Observar y vincular
observaciones
previas.
Redactar un primer
borrador.
Verificación de las
pruebas de
descargo.
Emitir y entregar el
informe final.
Imagen Nº 6 Proceso de Auditoría
Fuente: (De la Peña, 2011), (Echenique, 2005) y (Piattinim, Del Peso, & Del Peso, 2008).
Planeación
Ejecución
Revisión
Corrección
Informe
26
1.5. Conclusiones parciales del capitulo
Después de haber analizado las diferentes posiciones teóricas se determina que la
auditoría conlleva a un proceso investigativo amplio y complejo, donde los criterios
expresados por especialistas en las temáticas de la rama de auditoría, permiten a los
propietarios tomar decisiones empresariales en función de los resultados obtenidos,
sobre los exámenes externos e internos, mismos que indican las acciones seguidas por
los responsables de la gestión estructural y funcional del ente.
El control interno constituye un tema importante con el cual se fundamenta la gestión,
administración, auditoría y contabilidad, ya que ayuda a minimizar riesgos en todas las
operaciones del negocio; donde el análisis y síntesis del proceso investigativo ayudó al
reconocimiento de la realidad empresarial, para generar nuevas ideas y propuestas que
fomenten la utilización de mecanismos técnicos y aplicativos en las organizaciones.
27
CAPITULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
2.1Caracterizacion de la empresa
2.1.1 Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega su ubicación geográfica y
reseña histórica de la empresa
En la década de los sesenta la Provincia del Carchi, no conocía ni vivía de una burocracia
acelerada, y corrupta como en nuestros días, sino que tenía una vida llevadera, aunque
pobre, por lo que su medio económico era bajo, es entonces cuando nacen las primeras
ideas para formar parte de la gran familia del cooperativismo.
Los mentalizadores fueron los sacerdotes católicos, los Reverendos Alfonso y Marco
Mejía, quienes se permitieron estudiar las ventajas y desventajas del sistema cooperativo, y
luego de explicar a un grupo de ciudadanos tulcaneños, deciden formar una Cooperativa de
Ahorro y Crédito, con el fin de terminar con los chulqueros de esa época y mejorar la
situación económica de la población tulcaneña y por ende de la Provincia.
Fue en julio de 1964, que un pequeño conglomerado humano en total 47, en su mayoría
empleados y trabajadores del Municipio de Tulcán, que junto a uno que otro particular se
suman a las ideas de los sacerdotes Marco y Alfonso Mejía, pasando a ser los pioneros que
crearon esta gran Institución. Sus ideales llenos de voluntad y de firmes convicciones
ponen las bases del servicio y ayuda mutua, sembrando así los fundamentos del
cooperativismo, creando de esta manera la Cooperativa de Ahorro y Crédito, ostentando
con orgullo el nombre del EMMO y RVMO. MONS. PABLO MUÑOZ VEGA. Cardenal
Arzobispo de Quito.
Esta es la prueba de que las grandes obras se hacen con el pensamiento más humilde pero
con decisión, entrega y especialmente con trabajo constante, En el año 1964 los 47 socios
fundadores y un capital de TREINTA MIL SUCRES, son suficientes para que la
institución empiece a funcionar, su primer Presidente – Gerente fue el Sr. Célimo Chávez,
quien inicia sus actividades en un local prestado por la Curia por el lapso de un año, al
cabo de este tiempo un flagelo de consecuencias incalculables termina con la
documentación de la Cooperativa, lo que hace imposible que siga funcionando, pero la
fuerza de sus socios hacen que en medio de su dolor y angustia decidan seguir adelante y
luchen para dar la oportunidad de escribir una nueva historia de la Cooperativa de Ahorro
y Crédito Pablo Muñoz Vega Ltda.
28
Cuatro años más tarde, para 1968, su capital ha crecido y hace posible disponer de
380.000,00 sucres para la compra de una casa, gran oportunidad para la Cooperativa, ya
que solo ocupaba una décima parte y el resto del inmueble lo arrendaba, con el pasar de los
años, su crecimiento aumentó, y con la ampliación de nuevos servicios, por lo que fue
necesario ocupar toda la casa ya que se había implementado los servicios de funeraria,
almacén y supermercado.
Para 1979 adquiere un lote de terreno por el valor de 1.300.000,00 sucres y en 1984 se
inicia la construcción del actual edificio de la oficina matriz, terminándolo en 1986 por un
valor total de 45.000.000,00 sucres.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico
2.2.1 Modalidad de investigación
Aplicando a la indagación la modalidad es cuali-cuantitativa. Cualitativa porque mediante
la aplicación de la entrevista determinan detalladamente los aspectos sociales, estrategias
institucionales, criterios del personal y características esenciales que pasaron a formar parte
en los lineamientos de la gestión institucional. Mientras la cuantitativa permite profundizar
la investigación a través de la estadística descriptiva y cálculos matemáticos; donde la
estadística descriptiva actúa en la tabulación de las encuestas aplicadas para el diagnóstico
al personal sobre el control interno. En cambio los cálculos matemáticos en la comparación
de información financiera entre periodos, para establecer objetivos estratégicos que ayuden
con el desempeño de la entidad objeto de estudio.
2.2.2 tipos de investigación por su diseño y por su alcance
2.2.2.1 Descriptiva
Mediante este tipo de investigación se logró obtener conocimientos sobre la situación
actual de la Cooperativa, sobre los procesos de otorgamiento de crédito.
2.2.2.2 Bibliográfica
Se llevó a cabo durante todo el proceso de la investigación, la cual se basó principalmente
en la recopilación de diversas fuentes bibliográficas la recolección de libros y las revistas
que se detallaron en el trabajo realizado.
29
2.2.2.3 Campo
Se aplicó al momento que se realizó la entrevista al gerente general, de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega con el objeto de saber la situación actual en la que se
encuentra la entidad financiera.
2.2.2.4 Acción
En consecuencia se orientó a producir los cambios dentro de la cooperativa para mejorar el
control eficiente de concesiones de crédito de la entidad financiera, minimizando los
riesgos crediticios, por medio de la aplicación de políticas y estrategias de control y
recaudación de los créditos concedidos y/o por conceder.
2.2.3 Población y muestra
2.2.3.1 Población;
Por lo tanto en el desarrollo de la presente investigación se considera el total de personas
de la Cooperativa de ahorro y crédito” PABLO MUÑOZ VEGA”, mismas que
proporcionaron información suficiente para estructurar las estrategias de concesiones de
crédito; por lo tanto a continuación se detalla las personas que lo conforman.2.2.3.2
Muestra;
Por lo tanto, la propuesta al ser considerada como una herramienta gerencial que permite el
buen desempeño operativo, es de vital importancia el criterio de las personas que laboran
en la cooperativa; por lo que no se requiere de ninguna fórmula para establecer la muestra.
2.2.4 Metodología utilizada
Se aplicaron los siguientes métodos:
2.2.4.1 Histórico – Lógico;
Consecuentemente, la integración del método, permitió analizar los controles
administrativos contables y legales utilizados en la cooperativa, para luego compararlos
con la incorporación de mecanismos y parámetros de actualidad encamados al
fortalecimiento.
30
2.2.4.2 Inductivo-Deductivo:
Este método permitió a través del problema general, que se ha logrado identificar las
consecuencias del porque surgió el problema, y a su vez determinar los efectos que
producirá en un tiempo determinado.
2.2.4.3 Analítico-Sintético:
Mediante este método se planteó el problema por medio de la observación directa, el cual
ayudó a determinar las soluciones posibles.
2.2.5 Técnicas e instrumentos utilizados
2.2.5.1 Técnicas;
Las técnicas que se aplicaron para la recopilación de información fueron las siguientes:
2.2.5.2 Entrevista:
Se realizó al Gerente de la Cooperativa para determinar expectativas referentes a la
solución de los problemas dentro del punto de vista directivo.
2.2.5.3 Instrumentos
2.2.5.4 Guía de entrevista:
En consecuencia éste instrumento investigativo, ayudó a planificar las diferentes temáticas
de control, gestión y administración, las cuales abordaron en la entrevista con el gerente y
demás funcionarios de la entidad, obteniendo información integra y objetiva, misma que
garantizó el desarrollo técnico de la propuesta.
2.2.5.5 Análisis e interpretación de la entrevista realizada.
En base a la entrevista realizada al gerente general, contador y jefe de créditos de la
cooperativa de ahorro y crédito pablo muñoz vega se obtiene los siguientes resultados que
son de vital importancia para poder determinar nuevas estrategias de concesiones de
crédito y recuperación de cartera.
31
De acuerdo a la entrevista aplicada al Gerente.
Se analiza que las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera debe
cumplir con algunos parámetros, como son el permitir utilizar la información obtenida para
establecer políticas de toma de decisiones del departamento de crédito, producir
información que ayude en la gestión de los procesos crediticios.
La contadora comenta sobre la información financiera que maneja en el trayecto de las
actividades son los estados financieros anuales con sus respectivos análisis, mismos que
sustentan la información recopilada de las actividades para la toma de decisiones por
parte del área administrativa.
También menciona que la cooperativa carece de políticas contables y normas estratégicas
de control, mismas que influyen al momento de controlar las operaciones respectivas.
El jefe del departamento de crédito sugiere que la cooperativa de ahorro y crédito Pablo
Muñoz Vega carece de políticas y normas estratégicas de control, mismas que influyen al
momento de controlar las operaciones respectivas de créditos e impactos de estabilidad y
solvencia. Adicionalmente, mencionó el entrevistado, que en la actualidad, depende de un
conjunto factores y parámetros estratégicos para llevar al éxito empresarial como: buenas
prácticas en atención al cliente, compromiso, responsabilidad y respeto integral.
32
2.3 Propuesta del investigador
Imagen Nº 7 Estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera
Elaborado por: Zoraya padilla
ESTRATEGIAS DE
CONCESIONES DE
CRÉDITO Y
RECUPERACIÓN DE
CARTERA
PROCESOS
Concesiones
de crédito
Recuperación
de cartera
BASE LEGAL
Políticas Políticas
Diagnóstico
empresarial
Proveedores
Clientes
Competencia
Precios Formatos de
control
CUADRO DE
MANO
INTEGRAL
Visión y
estrategia
Finanzas
Clientes
Aprendizaje y
crecimiento
Procesos
internos
33
2.4 Conclusiones parciales del capítulo
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador y Jefe de crédito se
analiza que las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera deben
cumplir con algunos parámetros, como son el permitir utilizar la información obtenida
para establecer políticas de control para la toma de decisiones del departamento de
crédito, producir información que ayude en la gestión de los procesos crediticios.
La escases de políticas, normas y procedimientos de control para la otorgación de
créditos a sus clientes, falta de procesos adecuados para el manejo de créditos, no
existe autonomía para la toma de decisiones, por lo que de acuerdo al método
Inductivo deductivo se concluye con un análisis particularmente, la cooperativa no
dispone de un control adecuado en el manejo de créditos por lo que es necesaria la
aplicación de una entrevista como una herramienta elaborada para obtener información
veraz de nuestro trabajo de investigación.
34
CAPITULO III DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 Tema
Estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera para la cooperativa de ahorro y
crédito pablo muñoz vega en la ciudad de Tulcán provincia del Carchi.
3.1.1 Objetivo
Establecer estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera para la
minimización de riesgos crediticios para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz
Vega en la ciudad de Tulcán provincia del Carchi.
3.1.2 Desarrollo de la propuesta
3.1.3 Base legal:
3.1.3.1 Normativa interna
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega Ltda,” se inscribe el 29 de julio de
1,964, con el Acuerdo Ministerial No, 2203 del Ministerio de Previsión Social, Se aprueban
los Estatutos y se inscribe en el Registro General de Cooperativas, con 47 socios fundadores,
que en su mayoría eran trabajadores municipales. Con esto se quiere subrayar que el
Municipio de Tulcán y la Iglesia Católica de esa ciudad son los actores de la creación de esta
prestigiosa Institución.
Actualmente la Cooperativa trabaja con instituciones jurídicas y personas naturales. Por otra
parte, la Institución, internamente, tiene estatutos y reglamentos, los mismos que han sido
aprobados por la Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador.
3.1.3.2 Normativa Externa
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pablo Muñoz Vega” Ltda., está sujeta a las
disposiciones y regulaciones por parte de Leyes, Reglamentos y Organismos de
35
Control como se detalla a continuación:
Constitución de la República del Ecuador.
Ley de Cooperativas.
Reglamento General de la Ley de Cooperativas.
Ley Mercado de Valores.
Código de Trabajo.
Ley General de Instituciones del Sistemas Financiero.
Disposiciones y Decretos emitidos por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
3.1.3.3 Reglamentos
El reglamento por el cual se rige la Cooperativa es interno y externo, el Reglamento Externo
es dictado por la Presidencia de la República, o por organismos de control como la
Superintendencia de Bancos, por lo que la Cooperativa está obligada a acogerlos y cumplirlos,
Mientras que el Reglamento Interno es dictado, formulado y aprobado por el Consejo de
Administración de la Cooperativa y en otros casos por la Asamblea General, como es el caso
del Reglamento Interno de Elecciones.
Existen reglamentos Internos para: Garantías Cooperativas, Uso de Vehículos de la
Institución, para la prestación de Servicios de Funeraria, Seguros de Vida y Accidentes,
Bonificación especial de Estudios, Adquisición de Bienes y Servicios, de Trabajo, Fondo de
Caja Chica, Crédito y Cobranzas, Fondo de Cambio o Ventanilla, de Cajero Automático,
Alquiler de Salones de la Cooperativa, etc.
3.1.3.4 Misión
Contribuir al desarrollo socio-económico de la Región Norte del Ecuador ofreciendo, con ética
y transparencia, productos financieros y servicios de calidad, a nuestros socios y clientes,
acorde a la exigencia del mercado”.
36
3.1.3.5 Visión
“Ser una institución financiera sólida y solvente en la región norte del Ecuador con
responsabilidad social, que impulsa el desarrollo socioeconómico de sus socios y clientes a
través de la prestación de servicios eficientes, con personal especializado y comprometido”.
3.1.3.6 Valores y principios institucionales
Como suele suceder al realizar la planificación institucional, un aspecto que es muy
importante en la base filosófica de la organización es la identificación y declaración de los
valores, que si bien es cierto se reconocen con facilidad, no sucede lo mismo a la hora de
convertirlos en principios, es decir de operativizarlos en el día a día.
Valores
Solidaridad: Para el fortalecimiento del movimiento cooperativo del país, y para contribuir al
desarrollo socio - económico de nuestros socios y clientes, Este valor se ejecuta a través de:
La satisfacción de necesidades de los socios y clientes de forma oportuna mediante el trabajo
en equipo.
La colaboración desinteresada con los demás en el momento indicado.
Brindar servicios y productos para mejorar la calidad de vida de nuestros socios y clientes.
Apoyar con la actividad institucional a la comunidad.
Honestidad: En el desarrollo de las operaciones, garantizando el respeto a los derechos,
beneficios de socios y clientes institucionales, Este valor se ejecuta por:
La aplicación y cumplimiento de las disposiciones, normas, políticas internas y externas.
Salvaguardar los recursos encomendados a los trabajadores para el adecuado cumplimiento de
sus funciones.
37
Siendo recíprocos a la confianza que nos brindan los socios entregando información completa
de los servicios y aplicando correctamente los procedimientos establecidos.
Transparencia: En la gestión y acciones administrativas y financieras para reafirmar la
confianza de socios y clientes, Este valor se practica cuando:
Somos éticos en la ejecución y desempeño de nuestras funciones y responsabilidades.
Ejecutamos nuestro trabajo con responsabilidad, claridad, veracidad y ética.
Cumplimos con la normativa interna y externa.
Lealtad: A las necesidades de socios, clientes, empleados, funcionarios y directivo, Este valor
se pone en práctica cuando:
Mantenemos confidencialidad de la información que manejamos diariamente. Con la
participación activa de trabajo en equipo en tiempos difíciles.
Principios
Ética y responsabilidad en el trabajo diario.
Administración óptima de los Recursos.
Compromiso con los objetivos institucionales.
Apoyo al desarrollo socioeconómico de socios y clientes.
Prestar servicios de calidad en forma oportuna.
Fomentar un clima organizacional que impulse el desarrollo del talento humano.
38
3.1.3.7 Análisis Foda
ORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Cobertura de red bancaria a nivel
nacional.
Conocimiento y experiencia en
áreas del negocio.
Diversificación de crédito por
atención de los programas
especiales.
Soporte del gobierno nacional
Jurisdicción coactiva para
recuperación de cartera
Alta demanda de crédito no
atendida por la banca tradicional,
genera opción de crecimiento en
su segmento.
Proceso de fortalecimiento
institucional
Ejecutor de políticas del estado
para el desarrollo
Alta demanda de crédito para
reactivación del sector
productivo, no atendida por la
banca tradicional
DEBILIDADES AMENAZAS
Riesgo de crédito por incremento
de cartera vencida y alta
morosidad.
Problemas tecnológicos aumentan
riesgo operativo.
Inexistencia de un manual de
microcrédito
Falta de información financiera
consolidada en línea, por debilidad
tecnológica
Problemas en el manejo del talento
humano
Segmento de mercado expuesto a
contingencias climáticas y
situaciones de alto riesgo
crediticio
Decisiones bajo injerencia política
más que técnicas, debido a
protagonismo en la atención y
desarrollo de los sectores
económicos
Personal desmotivado y con falta
de conocimientos
Situación política del país, puede
afectar la economía y por tanto a
sus clientes
Sobreendeudamiento de clientes
por falta de tecnología crediticia e
informática adecuada.
Tabla Nº 1 Análisis foda
Fuente: investigación propia
39
3.1.3.8 Organigrama estructural
Imagen Nº 8 Organigrama Estructural
40
3.1.3.9 Organigrama funcional
Imagen Nº 9 Organigrama Funciona
Fuente: investigación propia
ASAMBLEA
GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACI
ÓN
COMITÉ DE
CRÉDITO
COMITÉ DE
FIJACIÓN DE
TASA DE
INTERÉS
JEFE DE
CRÉDITO Y
COBRANZAS
GERENTE
GENERAL
ASISTENTE DE
OPERACIONES
DE CARTERA
ASESOR DE
MICROCRÉDITO
ASESOR DE
CRÉDITO DE
CONSUMO
SUPERVISOR
DE
COBRANZAS
NOTIFICADOR
41
3.1.4 Manual de funciones del departamento de crédito
3.1.4.1 Asamblea general
Misión del Puesto CÓD.1AG
Analizar, evaluar y supervisar los informes presentados por los diferentes organismos de
dirección, gerencia y control, para tomar decisiones favorables o desfavorables sobre la gestión
económica-financiera y administrativa de la Cooperativa.
Funciones
a) Reformar el estatuto;
b) Aprobar el plan de trabajo de la Cooperativa;
c) Autorizar la adquisición de bienes o la enajenación o gravamen total o parcial de ellos;
d) Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de la cooperativa, y
aprobarlos o rechazarlos;
e) Decretar la distribución de los excedentes, de conformidad con la Ley, este Reglamento y el
Estatuto;
f) Elegir y remover, con causa justa, a los miembros de los Consejos de Administración y
Vigilancia, de las comisiones especiales y a sus delegados ante cualquier institución a la que
pertenezca la entidad con sujeción a lo prescrito en el estatuto.
g) Relevar de sus funciones al Gerente, con causa justa;
h) Acordar la disolución de la cooperativa, su fusión con otra u otras y su afiliación a cualquiera
de las organizaciones de integración cooperativa, cuya afiliación no sea obligatoria;
i) Autorizar la emisión de certificados de aportación, y,
j) Resolver, en apelación, sobre las reclamaciones o conflictos de los socios entre sí o de éstos con
cualquiera de los organismos de la Cooperativa,
K) Cumplen con las funciones y responsabilidades que le otorga la Ley de Cooperativas,
Reglamentos y los Estatutos de la Cooperativa.
Características de Clase
Responsabilidad por el crecimiento, desarrollo y la buena marcha de la Cooperativa
Requieren capacidad de análisis, liderazgo, toma de decisiones y gestión.
Supervisa al Consejo de Vigilancia, Consejo de Administración, Gerencia General, Auditoria
Interna, que los objetivos organizacionales se cumplan.
Grupo
42
Directivo
Tabla Nº 2 Funciones de asamblea general
Fuente: investigación propia
3.1.4.2 Consejo de administración
Misión del Puesto CÓD.1CDA
Normar y supervisar la correcta administración de la Cooperativa para que Gerencia General cumpla y
haga cumplir las obligaciones y responsabilidades en beneficio de los asociados, además coordina la
implementación de políticas institucionales para su desarrollo organizacional.
Funciones
a) Dictar las normas generales de administración interna de la sociedad, con sujeción a la Ley, al
Reglamento y al Estatuto;
b) Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso de nuevos socios;
c) Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias;
d) Nombrar y remover, con causa justa, al Gerente y Subgerentes, Administradores, Jefes de
Oficina y empleados caucionados;
e) Reglamentar las atribuciones y funciones del Gerente y del personal técnico y administrativo de
la Cooperativa;
f) Exigir al Gerente y demás empleados que manejen fondos de la cooperativa, la caución que
juzgare conveniente;
g) Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa, en la cuantía que fije el Estatuto;
h) Autorizar los pagos cuya aprobación le corresponda de acuerdo al Estatuto;
i) Elaborar la proforma presupuestaria y el plan de trabajo de la Cooperativa y someterlos a
consideración de la Asamblea General;
j) Presentar a la aprobación de la Asamblea General la memoria anual y los balances semestrales
de la Cooperativa, conjuntamente con el dictamen emitido por el Consejo de Vigilancia;
k) Someter a consideración de la Asamblea General el proyecto de reformas al Estatuto;
l) Autorizar la transferencia de los certificados de aportación, que sólo podrá hacerse entre socios
o a favor de la Cooperativa;
m) Sesionar una vez por semana, y,
n) Cumplen con las funciones y responsabilidades que le otorga la Ley de Cooperativas,
Reglamentos y los Estatutos de la Cooperativa.
43
Características de Clase
Responsabilidad por la correcta administración y la buena marcha de la Cooperativa
Requieren capacidad de análisis, evaluación, liderazgo, toma de decisiones, supervisión y
gestión. supervisa a Gerencia General. Supervisado por Asamblea General
Grupo
Directivo
Tabla Nº 3 Tabla #3 Funciones de consejo de administración
Fuente: investigación propia
3.1.4.3 Gerente general
Misión del Puesto
Planificar, organizar, dirigir, supervisar y controlar que todas las actividades Administrativas y Financieras
de la Cooperativa se realicen eficientemente, buscando un uso adecuado de los recursos humanos,
materiales, financieros y tecnológicos, además representa legal, judicial y extrajudicial a la institución,
cumple y hace cumplir las políticas, las leyes, reglamentos y estatutos de la Cooperativa.
RELACIONES INTERPERSONALES
Con todo el personal de la Cooperativa para fines de trabajo
Con el Consejo de Administración.
Con el Consejo de Vigilancia
Con Auditoria Externa
Con la Asamblea General
Con las Comisiones de la Cooperativa
Con Instituciones Privadas, Públicas y Público en General.
Funciones
Representar judicial y extrajudicialmente a la Cooperativa;
b) Organizar la administración de la empresa y responsabilizarse de ella;
c) Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas de la Asamblea General y de los
Consejos;
44
Tabla Nº 4 Funciones del gerente general
Fuente: investigación propia
Requisitos mínimos
1. Instrucción: Título profesional acorde a la finalidad de la Cooperativa como: Lcdo. En
Contabilidad y Auditoría, Administrador de Empresas, Economista o carreras afines.
2. Experiencia: 6 a 7 años o más en actividades similares. ( Instituciones Financieras)
3. Capacitación requerida por el puesto: Análisis Financiero, Planeación Estratégica, Liderazgo,
Manejo de Recursos Humanos, Administración de Entidades Financieras, Negociación, Desarrollo
Organizacional, Administración de Crédito, Cooperativismo, Ley de Cooperativas, Alta Gerencia,
Proyectos y Manejar Microsoft Word, PowerPoint, Excel avanzado , Internet, Adobe Acróbat etc.
4. Fortalezas Personales: Trabajo a presión, capacidad de análisis, liderazgo, toma de decisiones,
tolerancia, equidad, dinamismo, iniciativa, creatividad, perseverancia, imparcialidad, honestidad,
negociación, confiabilidad, excelentes relaciones personales, ética, visión empresarial y flexibilidad
Tabla Nº 5 Requisitos mínimos
Fuente: investigación propia
CARACTERISTICAS DE CLASE
1. Responsabilidad Funcional: Por la adecuada Administración de la Cooperativa busca la
rentabilidad, crecimiento y desarrollo de la institución.
2. Responsabilidad Valores y Documentos: Estatutos, reglamentos, planes de trabajo, presupuesto,
plan operativo, escrituras, bienes, equipos, muebles y enseres entregados.
3. Esfuerzo Mental: El puesto requiere gran esfuerzo mental para mantener una adecuada
d) Rendir la caución correspondiente;
e) Presentar un informe administrativo y los balances semestrales a consideración de los
Consejos de Administración y de Vigilancia;
f) Suministrar todos los datos que le soliciten los socios o los organismos de la Cooperativa;
g) Nombrar, aceptar renuncias y cancelar a los empleados cuya asignación o remoción no
corresponda a otros organismos de la Cooperativa;
h) Vigilar que se lleve correctamente la contabilidad;
i) Firmar los cheques, junto con el Presidente; y,
j) Las demás atribuciones, deberes previstos en la Ley General de Cooperativas, Reglamentos y en el
Estatuto de la Cooperativa;
45
Administración de la Cooperativa.
4. Esfuerzo Físico: El puesto requiere moderado esfuerzo físico.
5. Supervisión Recibida: Consejo de Administración, Asamblea General.
6. Supervisión Ejercida: Control Interno, Personal Administrativo, Apoyo Administrativo y
Operativo de la Cooperativa.
Tabla Nº 6 Característica de clase
Fuente: investigación propia
3.1.4.4 Comité de fijación de tasa de interés
Misión del Puesto CÓD.CFTI.
Analizar las tasas activas y pasivas emitidas por el Banco Central del Ecuador mensualmente, donde se
establece las tasas referenciales mínimas y máximas para el sector financiero.
Relaciones interpersonales
Con el Consejo de Administración.
Con todo el personal de la Cooperativa para fines de trabajo
Funciones
Estudiar el comportamiento de las tasas activas y pasivas en el mercado nacional y local.
Fijar las tasas de interés activas y pasivas mensuales de la cooperativa.
Presentar las nuevas tasa de interés activas y pasivas a Consejo de Administración para su
aprobación.
Grupo
Directivo
Tabla Nº 7 Funciones de comité de tasa de interés
Fuente: investigación propia
46
3.1.4.5 Comité de crédito
Misión del Puesto CÓD.1CC.
Relaciones Interpersonales
Con todo el personal de la Cooperativa para fines de trabajo
Con el Consejo de Administración.
Socios y público en general
Funciones
Nombran de entre sus miembros, de acuerdo al estatuto de la Cooperativa, al
Presidente, Secretario y vocal del Comité.
Cumplen y hacen cumplir el Reglamento de Crédito y demás normas complementarias sobre la
materia.
Resuelven sobre la concesión de créditos a los usuarios, considerando la calificación técnica que
efectúen los funcionarios responsables de la administración crediticia.
Elaboran y presentan al Consejo de Administración iniciativas y/o proyectos de reformas y/o
actualización al Reglamento de Créditos.
Emiten informes mensuales, a los Consejos de Administración, Vigilancia sobre la gestión
realizada.
Coordinan con la Gerencia y funcionarios de crédito, los asuntos relacionados con la actividad
crediticia de la Cooperativa.
Aprueban o rechaza las solicitudes de crédito presentadas dentro de los montos y límites
establecidos en el Reglamento de Crédito.
Las demás funciones que correspondan a la naturaleza y mandato del Comité, enmarcadas en la
normatividad vigente.
Tabla Nº 8 Funciones de comité de crédito
Fuente: investigación propia
47
3.1.4.6 Jefe de crédito y cobranzas
Misión del Puesto CÓD.1JCC
Planificar, organizar, ejecutar y controlar el otorgamiento del crédito y recuperación en concordancia a la
normativa interna (Reglamento de Crédito) y al Organismo de Control. Mejora los servicios de crédito,
evalúa y propone la factibilidad de implementar nuevas líneas o productos de crédito de acuerdo a las
necesidades del mercado.
Relaciones Interpersonales
Con todo el personal de la Cooperativa.
Gerencia General, Asesor Jurídico
Clientes morosos
Empresas públicas y privadas.
Socios y público en general
Funciones
Participa en la formulación del Plan Operativo Anual y Plan Estratégico de la
Cooperativa.
Responsable de los procesos de recepción de documentos, concesión de créditos y recuperación
de créditos.
Coordina con los Asesores de Crédito la adecuada calidad de servicio, análisis, evaluación del
crédito a fin de garantizar la calidad de la cartera.
Revisa, semestralmente la cartera morosa, los créditos que tengan 120 días de vencimiento a partir
de la última fecha de pago pasarán a demanda judicial previo análisis de los montos.
Efectúa el seguimiento de las acciones de cobranza de la cartera de todas las oficinas operativas,
mediante mecanismos de control eficiente para su recuperación.
Planifica y supervisa las actividades del área de Crédito y Cobranza, distribuyendo tareas al
personal que se encuentra a su dirección.
Cumple y hace cumplir a todos los Asesores de Crédito de la Cooperativa,
Políticas, Reglamento de Crédito, Manual de Crédito y las que emitan el Consejo de
Administración, Gerencia General y Organismos de Control.
Informa mensualmente a Gerencia General sobre el movimiento de cartera.
Califica la cartera, según las normas establecidas por la Superintendencia de
Bancos, a fin de determinar el valor requerido para la constitución de las provisiones y adoptar
medidas correctivas.
48
Coordina con el área Administrativa-Financiera para confirmar la disponibilidad de dinero y
proceder a la concesión de préstamos, según el presupuesto pre-establecido.
Analiza y prepara los reportes estadísticos sobre el otorgamiento del crédito, cuadros de
morosidad y demás complementarios, que considere necesario para la evaluación del servicio del
crédito.
Coordina el cumplimiento de todas las oficinas de las metas presupuestadas, estrategias y
disposiciones emanadas por el organismo de control, el Consejo de Administración y la Gerencia
General de todas las oficinas operativas.
Reporta mensualmente al Subgerente sobre el cumplimiento de todas las oficinas de las metas
presupuestadas, estrategias y disposiciones emanadas por el organismo de control, el Consejo de
Administración y la Gerencia General.
Tabla Nº 9 Funciones de jefe de comité de crédito y cobranza
Fuente: investigación propia
3.1.4.7 Asesor de microcrédito
Misión del Puesto CÓD.1AM
Atender y brindar información al socio sobre los tipos de microcréditos vigentes, condiciones y
características de los préstamos, requisitos a cumplir y documentación de respaldo a presentar por el
solicitante. Recibe, revisa, evalúa y califica las solicitudes de crédito confrontando información analizada si
es o no sujeto de crédito y proyectando el impacto del crédito, para determinar la capacidad de pago del
solicitante.
Relaciones Interpersonales
Con todo el personal de la Cooperativa.
Gerencia General, Asesor Jurídico
Clientes morosos
Empresas públicas y privadas.
Socios y público en general
Funciones
Mantiene un seguimiento permanente de los microcréditos en las etapas pre y post otorgamiento,
administrando la cartera de crédito bajo su responsabilidad.
49
Analiza, evalúa las solicitudes de crédito y emite el informe correspondiente
(Central de Riesgos, anexos para análisis de microcrédito y todos los documentos de soporte).
Recepta los expedientes de microcrédito una vez resueltos por el estamento resolutivo
correspondiente (Comité de Crédito, Gerente General, Jefe de Crédito y Cobranza). Informa al
socio sobre la aprobación o negación de la solicitud.
Elabora los pagarés y otros documentos de respaldo establecidos en la Cooperativa y recepta las
firmas del deudor, codeudor, garantes y cónyuges.
Asigna el préstamo ingresando los datos al sistema computacional.
Revisa diariamente el comportamiento de la cartera a su cargo: en mora y vencida a fin de
implementar medidas de recuperación en coordinación con el Jefe de Crédito y Supervisor de
Cobranzas.
Realiza el seguimiento y gestión de cobro de su cartera de aquellos créditos caídos en mora más
de cinco días vía telefónica.
Llena los documentos de respaldo para el CONSEP, en todos los microcréditos concedidos desde
2,000,oo USD.
Prepara, realiza y supervisa la información que se reportan periódicamente a la
Superintendencia de Bancos y otros Organismos de Control (mensualmente).
Elabora un informe de microcrédito para su aprobación (Jefe de Crédito, Gerente General y
Comité de Crédito,) de acuerdo al Reglamento de Crédito.
Realiza otras actividades encomendadas por su jefe inmediato inherentes a su cargo.
Despacha créditos hasta por US$ 5.000,00.
Tabla Nº 10 Funciones de asesor de microcrédito
Fuente: investigación propia
3.1.4.7Asesor de crédito
Misión del Puesto CÓD.1AC
Atender al socio o cliente con cortesía, calidad, responsabilidad y dando información completa sobre la
tramitación de créditos, plazos y formas de pago que ofrece la Cooperativa. Analiza, otorga créditos y
mantiene una cartera sana, a través de la evaluación, administración y seguimiento de los créditos, en
concordancia con los reglamentos y política de la Cooperativa.
RELACIONES INTERPERSONALES
Con todo el personal de la Cooperativa.
Gerencia General, Asesor Jurídico
Clientes morosos
Empresas públicas y privadas.
50
Socios y público en general
Funciones
Atiende y brinda información al socio sobre los créditos vigentes, condiciones y características de
los préstamos, requisitos a cumplir y documentación de respaldo a presentar por el solicitante;
Recibe, revisa, evalúa, precalifica y califica las solicitudes de crédito, confidencial original,
documentos, confrontando información, analizada si es o no sujeto de crédito y proyectando el
impacto del crédito, para determinar la capacidad de pago del solicitante;
Analiza, verifica documentos y movimientos de la cuenta, previo el ingreso de datos al sistema
para otorgar el crédito de acuerdo a requisitos establecidos;
Mantiene un seguimiento permanente de los créditos en las etapas pre y post otorgamiento,
administrando la cartera de crédito bajo su responsabilidad;
Analiza, evalúa las solicitudes de crédito y emite el informe correspondiente ( Central de Riesgos,
Cinco C de Crédito y todos los documentos de soporte );
Asigna número a los expedientes y clasifica en función del destino según plan de cuentas,
trasladándolos al Gerente General para el trámite correspondiente;
Recepta los expedientes de crédito una vez resueltos por el estamento resolutivo correspondiente
(Comisión de Crédito, Gerente General);
Informa al socio sobre la aprobación o negación de la solicitud;
Elabora los pagarés y otros documentos de respaldo establecidos en la Cooperativa y receptar las
firmas del deudor, codeudor, garantes y cónyuges;
Aprueba los créditos hasta los montos establecidos en el reglamento de crédito vigente;
Asigna el desembolso del crédito ingresando los datos al sistema computacional, para que sea
transferido a la cuenta o pagado en cheque;
Realiza el seguimiento y gestión de cobro de su cartera de aquellos créditos caídos en mora más
de Tres días vía telefónica;
Custodia la documentación del crédito concedido (Pagares, escrituras hipotecarias, prendarías;
Elabora un informe de crédito para su aprobación (Gerente General y Comisión de Crédito.) de
acuerdo al Reglamento de Crédito;
Realiza otras actividades encomendadas por su Jefe Inmediato.
Tabla Nº 11 Funciones de asesor de crédito
Fuente: investigación propia
51
3.1.4.8 Supervisor de cobranzas
Misión del Puesto COD.1SC
Planificar, organizar, dirigir, controlar que los créditos que han caído en mora se recuperen.
Recibir y revisar informes mensuales de los Oficiales de Cobranzas, de los clientes visitados,
créditos recuperados, créditos que necesitan negociación etc.
RELACIONES INTERPERSONALES
Con todo el personal de la Cooperativa.
Gerencia General, Asesor Jurídico
Funciones
Participa en la formulación del Plan Operativo Anual y Plan Estratégico de la Cooperativa.
Entrega las notificaciones a los Oficiales de Cobranzas para realizar su tramitación.
Distribuye las visitas por parte de los Oficiales de Cobranzas.
Coordina con el Jefe de Crédito y Cobranzas para determinar los clientes que han caído en mora y
necesitan tramitación por parte de Cobranzas.
Supervisa a los Oficiales de Cobranzas, que realicen un trabajo eficiente en sus actividades
asignadas.
Administra la cartera en mora, y diariamente realiza el control y seguimiento de los socios
morosos.
Coordina y supervisa con el Asesor Legal la iniciación de las demandas y acciones judiciales
necesarias para alcanzar la recuperación de los créditos manteniendo un control permanente sobre
la calidad de la cartera de acuerdo a las normas establecidas.
Ejecuta, controla y maneja los sistemas de cobranzas administrativa y extrajudicial en
coordinación con el Jefe de Crédito y Cobranzas y los abogados de la Cooperativa a fin de la
recuperación total del crédito.
Supervisa diariamente el comportamiento de la cartera en mora general, vencida para entregar a
los notificadores.
Renegocia los pagos que pudiera solicitar los socios en mora, a fin de tomar inmediata decisión,
en concordancia con las políticas y normas vigentes.
Presenta informes mensuales a su inmediato superior sobre las notificaciones entregadas de los
créditos vencidos, cuya gestión de cobro haya sido efectivo
52
Tabla Nº 12 Funciones de supervisor de cobranza
Fuente: investigación propia
3.1.4.9 Notificador
MISIÓN DEL PUESTO COD.1N
Controlar, supervisar y entregar las notificaciones de cobranza de los créditos, incorporando los respaldos y
sus observaciones al expediente de crédito del socio.
RELACIONES INTERPERSONALES
Con todo el personal de la Cooperativa.
Gerencia General, Asesor Jurídico
Funciones
Coordina con los asesores de Crédito y el Jefes de Crédito y Cobranzas para realizar la
verificación.
Coordina con el Supervisor de Cobranzas para realizar el proceso de cobranza cuando los créditos
han caído en mora.
Visita los domicilios de los clientes que tengan créditos y que se encuentren en mora para realizar
la recuperación y recaudación de cartera.
Informa por escrito al Supervisor de Cobranzas sobre los créditos, que requieren iniciarse acción
legal, cuya recuperación administrativa ha sido infructuosa.
Recomienda al Supervisor de Cobranzas sobre los eventuales refinanciaciones y/o aplazamientos
de pagos que pudiera solicitar los socios en mora, a fin de tomar inmediata decisión, en
concordancia con las políticas y normas vigentes.
Mantiene ordenado el archivo y documentación de cobranzas, que facilite el control y seguimiento
en la gestión de recuperación.
Presenta informes mensuales al Supervisor de Cobranzas sobre las notificaciones entregadas de
los créditos vencidos, cuya gestión de cobro haya sido efectivo.
Tabla Nº 13 Funciones de notificador
Fuente: investigación propia
53
3.1.5 Diagnóstico empresarial
3.1.5.1 Proveedores
Para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega Ltda., los proveedores más
importantes son los socios, ya que el 75% de los ahorros, es capital que permite el
desenvolvimiento de la Cooperativa en cuanto a sus actividades.
Ahorros Voluntario
Certificados de Aportación 2% del préstamo
Transacciones por cajero automático 0,50 USD
3.1.5.2 Los clientes
En la actualidad la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega Ltda., cuenta con
alrededor de 54.000 socios distribuidos en la oficina Matriz,
Sucursales y Agencias.
El sector económicamente activo de la Cooperativa corresponde a los empleados públicos que
tienen un sueldo seguro entre los US$ 340,00 y US$ 400,00, de esta manera se asegura la
cartera y los ahorros, es así, que en ahorros el 75% corresponde a un porcentaje fijo, es decir,
que es una liquidez fija, ya que se respalda, mediante encajes, boletos para rifas, garantías de
ahorros, depósitos a plazo fijo y profuturo.
Por otra parte la fidelidad de sus socios se debe a la confianza que ha generado la
Institución, entregando calidad, eficiencia, innovación en sus productos y satisfaciendo las
necesidades del socio.
3.1.5.3 La competencia
Dentro del mercado local se lucha por enfrentar los competidores potenciales para la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega Ltda., las instituciones de mayor
competitividad son la Cooperativa de Ahorro y Crédito Tulcán Ltda. y la cooperativa de
ahorro y crédito 29 de Octubre Ltda. Cada una de las instituciones se esfuerza por mantener su
posición en el mercado, sin embargo la cooperativa de ahorro y crédito Pablo Muñoz Vega
Ltda. Ha sabido conservar su puesto y ser muy competitiva.
54
3.1.5.4 Precios
Ahorros a la Vista
Son los depósitos a la vista que efectúan los afiliados de la Cooperativa a los cuales se les paga
una tasa de interés de acuerdo al saldo que mantienen y que les permite disponer de recursos o
efectivo para solventar sus necesidades básicas.
Requisitos:
Fotocopia cédula de ciudadanía
Certificado de votación a color
Carta de pago de un servicio básico (luz ,agua ó teléfono)
Fotografía tamaño carné
Cuota mínima US$ 45,00 distribuida de la siguiente manera
Ahorros US$10,00
certificados US$35,00
TOTAL US$45,00
NOTA: los menores de edad se afilian con solo US$15,00
55
3.1.6 Flujograma para la concesión del crédito
SOCIO INFORMACION Y CAJA OFICIAL Y COMISIÓN DE CRÉDITO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
INICIO
Entra a la cooperativa
y pide un turno
Oficial asesora y
entrega solicitud de
crédito
Bienvenida da el turno
y lleva al socio hacia la
sala de espera
Socio se entrevista
con el oficial de
crédito
Socio llena solicitud y
adjunta documentación
Socio entrega
documentación
Oficial revisa los
datos en el Buro
crédito
Registra
riesgo Oficial devuelve
los papeles
Oficial recepta y verifica
la documentación
Observaciones
negativas
Oficial llama al socio para
que regule las
observaciones
Oficial elabora el
informe y envía al
comité de crédito
Comité analiza
la solicitud
para su
aprobación
Oficial informa a los
socios los motivos de
la negación
Oficial impide el pagaré o
contrato de préstamo
dependiendo de la operación
Si el crédito
es más de
$1000
Socio lleva
documentos a Notaria
o juzgado ya que el
crédito es hipotecario
Socio lleva los
documentos al registro
de propiedad
Socio lleva los
documentos al oficial
de crédito
Socio firma el
pagaré en presencia
del oficial de crédito
Oficial hace firmar el
pagaré tanto al prestatario
como a sus gerentes
Oficial entrega la tabla
de pagos
Socio llena la
papeleta de retiro
Cajera entrega el
dinero
FIN
Se realiza el desembolso
del crédito
56
3.1.7 Flujograma para la recuperación de cartera
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
INICIO
Secretaria entrega orden
de pago
Responsable de cobros
recibe orden de pago
Verificación de
orden de pago
cumple
Informe de documentos
faltantes
Informe de cumplir con
los requisitos
Departamento de tesorería
elabora facturas y detalle de
deudas
Coordinador recibe listado,
facturas y detalle de deudas
Responsable de cobros
verifica la entrega de facturas
o detalle de deudas
Responsable de cobros
Solicitud y confirmación de
pago al deudor
Si la factura o detalle
de deudas está a
satisfacción del cliente
Informe de inconformidad
El deudor Recibe la factura
o detalle de deudas
Informes de Tesorero y
Responsable de Cobros
Confirma pago
del deudor
Deudor Entrega
pago
Coordinador
Verifica pago
Existe
arreglo
Departamento legal
Recibe documentación del
cliente Moroso
Informes Departamento
Financiero y Legal
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Ingreso del pago
Verifica Informe de pagos
Mensajero depósito
Departamento de contabilidad ingreso
de caja
FIN
57
3.1.8 Políticas de control de concesiones de crédito
Serán beneficiarios de los productos financieros, todos los socios que tengan capacidad para
contratar y obligarse ante la Ley.
El socio que haya incurrido en morosidad por el lapso de tres cuotas consecutivas, para
acceder a un nuevo crédito, debe esperar 12 meses desde la fecha del último pago puntual, y
en caso de que se haya requerido la vía judicial, no tendrá derecho a pedir otro crédito a la
Cooperativa, por el lapso de uno dos años.
El socio que necesite un crédito deberá solicitarlo a Gerencia y comisión de crédito a través
de los formularios pre-enumerados elaborados para el efecto y fechados con día y hora de
presentación, con la finalidad de establecer un orden de atención.
El socio que adeude a la Cooperativa podrá cancelar el crédito con sus ahorros a la vista y
encaje, y debe mantener un porcentaje del monto solicitado en su libreta de ahorros, fijado
por Gerencia.
Para todas las modalidades de crédito se establecen las siguientes políticas:
Para el monto máximo de crédito, se observarán los saldos promedio del socio en el último
mes y su capacidad de pago.
Las solicitudes se aprobarán en función de la disponibilidad económica de la Cooperativa.
El Crédito podrá ser renovado cuando el socio haya cubierto por lo menos el cincuenta por
ciento (50%) de su obligación; de aprobarse la renovación se liquidará la deuda anterior.
Mantener un porcentaje del monto solicitado en su libreta de ahorros, fijado por Gerencia.
Para todas las modalidades de crédito se establecen las siguientes políticas:
Para el monto máximo de crédito, se observarán los saldos promedio del socio en el último
mes y su capacidad de pago.
Las solicitudes se aprobarán en función de la disponibilidad económica de la Cooperativa.
El Crédito podrá ser renovado cuando el socio haya cubierto por lo menos el cincuenta por
ciento (50%) de su obligación; de aprobarse la renovación se liquidará la deuda anterior.
Para solicitar un nuevo crédito, no se requerirá haber pagado el 50%, en los siguientes casos
debidamente documentados.
Enfermedad grave del socio, de su cónyuge, hijos y/o padres, Accidentes en general, y/o;
Perdida del patrimonio.
Las tasas de interés serán fijadas con el Consejo de Administración y Gerencia en base a
situaciones internas, como externas que se den en el mercado financiero.
58
Expandir el crédito al mayor número de socios para evitar los riesgos de la concentración y
democratizar el financiamiento.
El crédito estará orientado prioritariamente al financiamiento de las actividades productivas,
(agrícolas, pecuarias, artesanales, turísticas, etc.) también de comercio, vivienda, consumo,
servicios y toda actividad que constituye mejoramiento de la calidad de vida de los socios.
La Cooperativa podrá variar sus políticas y los procedimientos según las condiciones del
entorno socioeconómico nacional y el comportamiento del mercado crediticio, procurando en
todo momento, optimizar la gestión en beneficio de los usuarios de este servicio sin descuidar
una eficiente recuperación.
Garantía hipotecaria o prendaria serán máximo a 36 meses, en tanto que los créditos
emergentes serán máximo de 2 meses plazo.
Los niveles autorización para la concesión de los créditos se ajustan a lo siguiente:
La gerencia otorgará créditos conjuntamente con la comisión de crédito, cuando superen los
10.000 dólares.
Los créditos en ningún caso superarán los montos que pongan en riesgo el patrimonio de la
cooperativa (10% del patrimonio).
Los jefes de agencia aprobarán los créditos en base al informe del asesor financiera de 5.000 a
10.000 dólares.
Los jefes de crédito aprobarán créditos en base al informe del asesor de 1.000 a 5.000 dólares.
Los asesores de crédito aprobarán y otorgarán créditos hasta de 1.000 dólares, previo informe
a los jefes de crédito.
Según el tipo de garantía los montos de los créditos serán:
a) Los créditos Quirografarios podrán ser hasta de 3.000 dólares.- Para montos inferiores a los
500 dólares, dependiendo de la experiencia crediticia del socio, se podrá aceptar solo con
garantía personal del deudor, quedando a criterio y responsabilidad de la comisión de crédito
según este reglamento.
b) Cuando los créditos sean superiores a 3.000 dólares se requerirá obligatoriamente de una
garantía hipotecaria, lo que no descarta que para montos inferiores se puede optar por este tipo
de garantías.
c) Los créditos emergentes, serán hasta un monto de
200 dólares y a un plazo no mayor a 2 meses, la garantía quirografaria podrá ser de una
persona; o dependiendo de la situación y a criterio de la comisión de crédito se podrá otorgar
sin garante.
Tabla Nº 14 Políticas de control de concesiones de crédito
Fuente: investigación propia
59
3.1.9 Políticas de control de recuperación de cartera
DE LAS OBLIGACIONES NO TRIBUTARIAS
Para hacer efectivas las obligaciones no tributarias, se debe contar con orden de cobro a través
de cualquier instrumento público que pruebe la existencia de la obligación.
EMISIÓN DE TÍTULOS DE CRÉDITO
Los títulos de crédito u órdenes de cobro, serán emitidos por el Director Financiero, cuando la
obligación fuere determinada, liquida y de plazo vencido, en base registros o hechos
preestablecidos legalmente, como es el caso de interés, multas o sanciones impuestas y que se
encuentren debidamente ejecutadas.
DE LA ETAPA EXTRA JUDICIAL
Comprende desde la notificación del vencimiento d la obligación hasta antes de dictar el auto
pago.
FORMAS DE NOTIFICACIÓN
La notificación del vencimiento de los títulos de crédito la efectuara la unidad de cartera
vencida a través de notificar que se señale para el efecto, y se practicara en persona, por boleta
o por la empresa.
FALTA DE COMPARECER
De no comparecer el deudor al llamado hecho mediante la notificación, en términos de ocho
días, se informara por escrito al Director Financiero: con el fin de que, en el término de 48
horas se de inicio al juicio coactivo.
COMPARECENCIA Y PAGO
En caso de que los deudores notificados cancelen las obligaciones serán sujetos únicamente al
cobro del monto adecuado más interés de mora y gastos administrativos.
COMPARECENCIA E IMPOSIBILIDAD DE PAGO INMEDIATO
De conformidad a lo dispuesto en os Arts. 153 y 154 del Código Tributario y en el caso de
que los deudores comparezcan y manifiesten la imposibilidad de cancelar la deuda, el
Director Financiero previo al pago de por lo menos el 20% de la totalidad del valor adeudado,
así como de sus intereses y costos administrativos, mismo que deberá efectuarse en el término
máximo de 48 horas, podrá convenir la forma de pago y el plazo máximo y definitivo en que
los deudores deben cancelar el saldo, plazo este que no podrá ser mayor de 180 días
INCUMPLIMIENTO DE CONVENIO DE PAGO
60
En el caso de que el deudor incurriere en mora de una de las cuotas previstas y otorgadas
como facilidad de pago, se notificara al Juez Coactivas para que inicie la correspondiente
acción coactiva
EJERCICIO DE LA JURISDICCIÓN COACTIVA
La jurisdicción y acción coactiva será ejercida por el Director Financiero, quien podrá
delegar a otro funcionario Politécnico, en su calidad de funcionario autorizado por la ley para
recaudar las obligaciones tributarias y no tributarias.
FACULTAD DEL JUEZ DELEGADO DE COACTIVAS
De conformidad con lo establecido el Código de Procedimientos Civil, para el
cumplimiento de su función, el Juez Delegado de Coactivas tendrá las siguientes facultades:
Dictar el auto de pago ordenado al deudor, y sus garantes de haberlos, paguen la deuda o
admitan bienes dentro de tres días
Ordenar las medidas cautelares cuando lo estime necesario;
Ejecutar las garantías otorgadas a favor de la Institución, por los deudores o terceros cuando
se han incumpliendo las obligaciones;
Suspender el procedimiento en los casos establecidos en el Código de Procedimiento Civil y
normas supletorias:
Requerir a las personas naturales y sociedades en general, públicas y privadas información
relativa a los deudores, bajo la responsabilidad del requerido:
Salvar mediante providencia los errores tipográficos o de cálculo en que se hubiere incurrido,
siempre que estos afecten la validez del juicio de coactivas;
No admitir escritos que entorpezcan o dilaten el juicio coactivo, bajo su responsabilidad y Las
demás establecidos legalmente.
Tabla#15 Políticas de control de recuperación de cartera
Fuente: investigación propia
61
3.1.10 Cuadro de mano integral
Perspectiva Objetivo Factor crítico
de éxito
Indicador Unidad de
medida
Financiera Mejorar la
calidad
operativa
Crecimiento Crecimie
nto de la
cartera
Porcentaje
Clientes Mejorar el
grado de
satisfacción
de los socios
con respecto
a los
productos y
servicios
Servicio de
calidad
satisfacción
Tasa de
socios
satisfecho
s
Porcentaje
Proceso
interno
Gestión de
riesgos
Reducción de
fallas
tecnológicas
Numero
de fallas
Cantidad
Aprendizaje
y
crecimiento
Tener un
nivel de
capacitación
y
motivación
constante a
sus
colaborador
es para de
esta manera
aumentar la
productivida
d de los
mismos
Desarrollo
continuo del
potencial
humano
Eficacia
del
personal
Porcentaje
Tabla Nº 15 Cuadro mano integral
62
3.1.11 Impacto financiero:
Se espera lograr en la Institución el mejoramiento de la rentabilidad.
Elaboración de la Matriz de Impactos Financieros NIVEL DE IMPACTO/FINANCIERO
INDICADORES -3 -2 -1 0 1 2 3
Conservar el empleo de los trabajadores.
X 3
Niveles de créditos aprobados. X 3
Bienestar general de la economía de la institución. X 3
Fuentes de empleo X
1
Optimización de recursos (tiempos).
X 3
TOTAL 13
Tabla Nº 16 Matriz de impacto financiero
Elaborado: Zoraya padilla
Análisis:
Indudablemente, muchas personas van a Ser beneficiadas con la puesta en marcha de la
presente propuesta, ya que asegurará, de manera explícita que, el principal impacto que se va a
generar tiene relación con el campo de la economía institucional, donde el personal al tener
ésta estrategia como una alternativa de mejorar el desempeño administrativo, la dirección
podrá maniobrar de manera técnica las concesiones de créditos. Además el directivo considera
este instrumento para la expansión de la cooperativa, por medio de una tecnificación
permanente en cuanto a los servicios prestados; es decir con la inclusión de nuevos ofertas al
cliente, que signifiquen la variedad que la demanda requiere en una ciudad en permanente
crecimiento como es la ciudad de Tulcán.
63
3.1.12 Impacto Social
Tiene una connotación significativa con la calidad de vida de las personas, y por ende la de sus
funcionarios.
Elaboración de la Matriz de Impacto Social
NIVEL DE IMPACTO/SOCIAL
INDICADORES -3 -2 -1 0 1 2 3
Buenas prácticas de Responsabilidad Social. X 3
Trabajo en equipo X 2
Respuesta rápida a cambios
X 3
Ética en las relaciones empresa-empleado-cliente
X 2
Contribuir al desarrollo económico y ambiental
X 3
TOTAL 13 Tabla Nº 17 Matriz de impacto social
Análisis
Tiene una gran connotación significativa con la Responsabilidad Social, respuesta rápida a
cambios, Contribuir al desarrollo económico ambiental, con un porcentaje positivo medio de
1.8 equivalente a 2; lo que contribuye a la Comunidad, sin dejar de lado el trabajo en equipo y
la ética en las relaciones empresa, empleado y cliente.
3.1.13 Impacto de clientes.
Son los cambios que se espera observar en la cooperativa “Pablo Muñoz Vega” como
resultado de la participación en el mercado.
64
Tabla 10. Elaboración de la Matriz de Impacto Clientes
NIVEL DE IMPACTO/CLIENTES
INDICADORES -3 -2 -1 0 1 2 3
Fortalecer posicionamiento y recuperación de imagen X 3
Satisfacción de clientes X 3
Innovación de productos nuevos
X 3
Manejo de buzón de sugerencias X 1
Ser competitivo en el precio de nuestros productos
X 3
TOTAL 13
Tabla Nº 18 Matriz de impactos clientes
Análisis:
Lo que se espera alcanzar con el fortalecer el posicionamiento empresarial y recuperación de
imagen, garantizar la satisfacción del cliente, innovación de productos, ser competitivos en el
precio de nuestros productos, obteniendo un resultado de 2.4%, sin descuidar el manejo de
buzón de sugerencias.
3.1.14 Impacto de procesos internos
La perspectiva de procesos internos nos ayuda a definir una propuesta de valor para los
métodos principales en los cuales la entidad debe enfocarse para el logro de su estrategia.
Tabla 11. Elaboración de la Matriz de Impacto Procesos Internos
NIVEL DE IMPACTO/PROCESOS INTERNOS
INDICADORES -3 -2 -1 0 1 2 3
Mejora continua en la eficiencia operativa seguridad y calidad de
servicios
X 3
Establecer proyectos de mejora razonable, manteniendo personal
capacitado e influyente en la atención al cliente.
X 3
Adquirir e implementar el software para que sus procesos sean
eficientes.
X 3
Monitoreo en todas las actividades empresariales que incluyan costos y
gastos X 1
Asesoría y soporte técnico.
X 3
TOTAL 13
Tabla Nº 19matriz de impactos procesos internos
65
Análisis:
Estos procesos se han dividido en cuatro partes: Mejora continúa en la eficiencia operativa,
seguridad y calidad de servicios, establecer proyectos de mejora razonable, manteniendo el
personal capacitado e influyente con los clientes con un promedio de 2.4% dando como
resultado un impacto positivo alto.
Conclusiones parciales del capítulo
Las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera permitió identificar
claramente el proceso crediticio, variables económicas, políticas, que dirijan, controlen
y garanticen el correcto manejo de los recursos que tiene la cooperativa,
proporcionando lineamientos para generar información confiable y precisa de la
situación económica y financiera de la empresa.
Mediante el análisis que se realizó a la cooperativa, permitió conocer la situación real
de la empresa, sus directrices económicas y la representatividad que tiene cada cuenta
en la composición de sus estados financieros, permitiendo identificar los puntos
críticos que tienen que corregirse para optimizar los procesos y estén acorde a sus
necesidades para fortalecer su competitividad y cumplir con las exigencias del
mercado dentro de su sector económico.
66
Validación de la propuesta.
67
68
CONCLUSIONES GENERALES
Siendo el crédito uno de los procesos productivos de la Institución, cuyos
procedimientos han sido levantados e identificando como riesgos, la Cooperativa de
ahorro y crédito pablo muñoz vega podrá tomar decisiones y adoptar acciones que le
permitan mejorar y administrar eficientemente los recursos existentes
La cooperativa al aplicar las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de
cartera le permitirá minimizar el riesgo crediticio, mediante las políticas de control.
Las políticas de control permiten desarrollar confianza a nivel del cliente interno y
externo, razón por la cual la Cooperativa puede asegurar de alguna manera su accionar
y lograr un desarrollo sostenido en el ámbito en donde se desarrolla.
Las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera, al ser una
herramienta de control constituye un elemento concreto para proteger los recursos
financieros de la cooperativa, minimizando los riesgos crediticios, maximizando las
utilidades y dando soporte a la gerencia.
69
RECOMENDACIONES
Es necesario que la cooperativa aplique las estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera, mismas que permitirán llevar un mejor control de los créditos,
para de esta manera minimizar los riesgos crediticios.
La Cooperativa debe concientizar al personal sobre la importancia de la herramienta de
procesos y políticas y las ventajas en su aplicación, como oportunidad de crecimiento
profesional e institucional, permitiendo minimizar errores, asignación de
responsabilidades claras y mecanismo de trabajo en equipo.
Es importante dentro de las estrategias de concesiones de crédito y recuperación de
cartera, la actualización e innovación del documento, así como también debe ser,
ajustable y modificable a las necesidades y requerimientos de la cooperativa, el mismo
que debe servir de seguimiento y monitoreo dentro de los procesos de crédito.
Este documento puede ser considerado como fuente de consulta para próximas
investigaciones ya que cumple con todos los parámetros y rigurosidad metodológica
que requiere un trabajo para ser considerado como tal, y así aportar al proceso
formativo de futuros profesionales.
70
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para pequeños productores rurales; Instrumentos metodológicos para la toma de decisiones
74
en el manejo de recursos naturales, Coordinación de producción, séptima edición Cali –
Colombia.
PIATTINI, Mario, Et al. (2008), Auditoría de Tecnologías y sistemas de Información, RA-
MA; 1ra. ED. Madrid – España.
OSTERTAG, Carlos (1999), Identificación y evaluación de oportunidades de mercado
para pequeños productores rurales; Instrumentos metodológicos para la toma de decisiones
en el manejo de recursos naturales, Coordinación de producción, séptima edición Cali –
Colombia.
PIATTINI, Mario, Et al. (2008), Auditoría de Tecnologías y sistemas de Información, RA-
MA; 1ra. ED. Madrid – España.
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ANEXOS
ANEXOS
ANEXO#1
GUÍA ENTREVISTA PARA EL GERENTE Y JEFE DE CRÉDITO DE LA
COOPERATIVA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUIA DE ENTREVISTA
OBJETIVO: Recopilar información necesaria para analizar los parámetros sobre las estrategias de
concesiones de crédito y recuperación de cartera efectuadas dentro de la cooperativa para el conocimiento
detallado de las medidas de control aplicadas en el mismo con la cual se desarrolla la investigación de
tesis.
Entrevistado Carlos Acosta
Cargo Gerente
Entrevistador Zoraya Padilla
Lugar Tulcàn
Fecha 20-11-2013
Hora 10:00 am
Banco de posibles preguntas
1. Que funciones desempeña en la cooperativa
2. ¿Es suficiente el capital actual de la cooperativa?
3. ¿la cooperativa ha solicitado crédito a otras instituciones ya sean públicas y privadas?
4. ¿Ha tenido algún tipo de dificultad para acceder a créditos en dichas instituciones?
5. Cuenta la cooperativa con manuales de procedimientos, ¿que áreas cuentan con los manuales de
procedimientos?
6. ¿Se ha establecido estrategias para los riesgos de crédito?
7. ¿Se ha efectuado estrategias para los riesgos de crédito?
8. ¿Cómo calificaría usted el control que se aplica en el departamento de créditos?
9. ¿Cree usted que sería importante incrementar políticas de control, para concesiones de crédito y
recuperación de cartera.?
ANEXO#2
GUIA DE ENTREVISTA PARA EL CONTADOR DE LA COOPERATIVA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUIA DE ENTREVISTA
OBJETIVO: Recopilar información necesaria en los campos contables, tributarios y financieros, para el
conocimiento detallado de las medidas de control adoptadas en la cooperativa, con la cual se desarrollará la
investigación de tesis.
Entrevistado Mauricio Montenegro
Cargo Contador
Entrevistador Zoraya padilla
Lugar Tulcàn
Fecha 20-11-2013
Hora 10:30 am
Banco de posibles preguntas
1. ¿Qué procesos realiza en todas las actividades encomendadas?
2. ¿durante cuánto tiempo presta los servicios a la cooperativa y que le motiva a seguir en la misma?
3. ¿cuenta el negocio con políticas internas para el registro adecuado de las transacciones? ¿cuales?
4. ¿Cómo actualiza los registros contables de la empresa? Y, ¿Qué documentos respaldan los
mismos?
5. Mantiene registros históricos de la información financiera sobre la marcha operativa de la
entidad.
6. ¿Elabora un presupuesto de ingresos y gastos para la entidad? Y, ¿Qué mecanismos utiliza?
7. ¿Hasta qué grado usted toma las decisiones para la cooperativa?
8. ¿Recibe capacitación por parte de la cooperativa? ¿En qué temas?
9. ¿El sueldo que usted percibe cumple con sus expectativas personales?
10. Usted como contador (a) para la cooperativa, está bajo relación de dependencia
ANEXO#3
MANUAL DE FUNCIONES
NOMBRE DEL CARGO: CÓD.
MISIÓN DEL PUESTO
FUNCIONES
CARACTERÍSTICAS DE CLASE
GRUPO
ANEXO# 4
SIMBOLOGÍA
SÍMBOLO SIGNIFICADO ¿PARA QUÉ SE UTILIZA?
Inicio/Fin Indica el inicio y el final del diagrama de flujo.
Operación/ Actividad Símbolo de proceso, representa la realización de una
operación o actividad relativas a un procedimiento.
Documento Representa cualquier tipo de documento que entra, se
utilice, se genere o salga del procedimiento.
Datos Indica la salida y entrada de datos.
Almacenamiento/ archivo Indica el depósito permanente de un documento o
información dentro de un archivo.
Decisión Indica un punto dentro del flujo en que son posibles
varios caminos alternativos.
Líneas de flujo Conecta los símbolos señalando el orden en que se
deben realizar las distintas operaciones.
Conector Conector dentro de página. Representa la continuidad
del diagrama dentro de la misma página. Enlaza dos
pasos no consecutivos en una misma página.
Conector de página Representa la continuidad del diagrama en otra
página. Representa una conexión o enlace con otra
hoja diferente en la que continua el diagrama de flujo.
ANEXO#5
INSTRUMENTO PARA EXPERTOS
Tema: Estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera para la cooperativa de
ahorro y crédito pablo muñoz vega.
Objetivo de la Propuesta: Establecer estrategias de concesiones de crédito y recuperación de
cartera para la minimización de riesgos crediticios para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Pablo Muñoz Vega en la ciudad de Tulcán provincia del Carchi.
Propuesta: Presentación de estrategias de concesiones de crédito y recuperación de cartera.
INSTRUCTIVO: Al lado derecho de cada indicador, marcar con una X la valoración que se le asigne según
referencia establecida
N/A = No se aprecia B= buena MB = Muy Bueno E =excelente
INDICADOR PREGUNTA APRECIACIÓN
CUALITATIVA
N/A B MB E
ESTRUCTUR
A
¿Los elementos precisados en las estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera garantizan desempeño el desarrollo empresarial?
NORMATIVA ¿El direccionamiento y enfoque de la investigación se encuentran
apegados a la normativa vigente del Ecuador?
FACTIBILIDA
D
¿La propuesta presentada puede ser aplicada para la cooperativa
de ahorro y crédito pablo muñoz vega?
IMPORTANCI
A
¿El enfoque investigativo definido protege los intereses de las
cooperativas de ahorro y crédito?
BENEFICIO ¿En qué medida las estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera presenta beneficios a la cooperativa de
ahorro y crédito pablo muñoz vega?
LENGUAJE
TÉCNICO
¿La propuesta estrategias de concesiones de crédito y
recuperación de cartera financiero asiste un lenguaje acorde a la
profesión de Contabilidad y Auditoría?
Observaciones
_____________________________
Nombre del Experto C.C.:___________________
Firma
Último título obtenido ________________________________________________ Función que cumple en la actualidad ________________________________________________
________________________________________________ Empresa en la que trabaja ________________________________________________ Años de experiencia ________________________________________________
ANEXO# 6
FORMATOS DE CONTROL
ANEXO#6
NIVELES DE APROBACIÓN
Rangos de crédito total deuda
con la sociedad financiera del
objeto múltiple
Integrantes de comité Niveles de
aprobación
Monedas USS $
Hasta
Hasta
Hasta
A partir de
Observación:
ANEXO# 7
LISTA DE VERIFICACION DE DOCUMENTOS
FOMULARIOS
Solicitud de Crédito
Formularios de Evaluación de Riesgos
Declaración Patrimonial
DOCUMENTACIÓN
Solicitante y Cónyuge/Conviviente:
Aval y Cónyuge/Conviviente:
Actividad Económica:
COMENTARIOS:
Firma del auxiliar de crédito
ANEXO# 8
CARTA DE NOTIFICACION
(Ciudad), _____de ____________________de 2.00_.
Señor (a):
______________________________________________
Presente.
Estimado acreditado:
La presente es para recordarle que Ud. recibió un crédito de nuestra institución por un valor de
$ / US$ _____________________a un plazo de ____ meses. Le recordamos que dicho
crédito está atrasado en la _________cuota con _______días de mora.
Aprovechamos la oportunidad para informarle que la puntualidad en el pago de las cuotas es
muy importante para su historial crediticio con nuestra institución y para otros créditos que
esperamos otorgarle basados en su historial, lo cual permitirá fortalecer nuestra relación
comercial.
Lo esperamos en nuestras oficinas, a más tardar el día ____________ para regularizar la
situación.
Atentamente.
Analista de Crédito gerente de sucursal
ANEXO# 9
CARTA DE NOTIFICACIÓN PRE JURÍDICA
(Ciudad), _____de ____________________de 2.00_.
Señor (a):
______________________________________________
Presente.
De nuestra consideración:
La presente es para recordarle que Ud. recibió un crédito de nuestra institución por un valor de
$ / US$ _____________________a un plazo de ____ meses. Le informamos que dicho crédito
está atrasado en la _________ cuota con __________ días de mora.
Por dicho motivo, lo emplazamos a acercarse a nuestras oficinas dentro de 48 horas para
solucionar su atraso. En caso contrario le manifestamos que su expediente pasará a nuestro
Departamento Jurídico para iniciar la Demanda Judicial y proceder al embargo
preventivo de sus bienes.
Asimismo, aprovechamos la oportunidad para informarle que al iniciarse la demanda judicial,
Ud. incurrirá en gastos legales más los honorarios del abogado. Además, informaremos a las
Sociedades de Información Crediticia su situación con nuestra empresa lo cual perjudicará las
referencias con otras instituciones del país.
A la espera de su pronta respuesta, nos despedimos atentamente.
Gerente de Créditos Asistente de Recuperación / Dpto. Legal
ANEXO# 10
MODELO DE ACTA DE COMPROMISO DE PAGO
(Ciudad), _____de ____________________de 2.00_.
Por medio de la presente acta, Yo:
……………………………………….…………………………………………
y………………………….........................................................., dejamos constancia de que a la
fecha....................., estamos adeudando a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz
Vega de Objeto Múltiple ........... cuotas por un valor total de $ / US$ ............................
(...........................................................) (Incluyendo intereses moratorios y demás gastos).
A fin de evitar la Demanda Judicial y el embargo preventivo de mis bienes, nos
comprometemos a cancelar las cuotas atrasadas de la siguiente manera:
N° de cuota Monto a pagar Fecha
El valor de cada cuota es de $ .................., además se deberá cancelar los recargos por mora
correspondientes.
En caso de incumplimiento, autorizo al embargo voluntario de mis bienes y la venta de los
mismos.
Firma del conyugue Firma del deudor
Nombres y apellidos del conyugue Nombres y apellidos del deudor
ANEXO#11
ENTREGA VOLUNTARIA DE BIENES
Por medio del presente documento Yo,..................................................................
y,........................................................dejamos constancia de que adeudamos a la
fecha........................ a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega de Objeto
Múltiple,............. cuota(s) por un valor de $ / US$ ………........................
(.........................................) Cada cuota. En total el importe de las cuotas atrasadas incluyendo
intereses moratorios y demás gastos asciende actualmente a $ / US$…………….
(………………………..............................).
Por lo tanto, para evitar la demanda Judicial e incurrir en mayores gastos, entregamos a la
Sociedad Financiera de Objeto Múltiple en forma voluntaria los siguientes bienes:
Cantidad Descripción del bien Características N° de serie
El valor de cada cuota es de $ .................., además se deberá cancelar los recargos por mora
correspondientes.
En caso de incumplimiento, autorizo al embargo voluntario de mis bienes y la venta de los
mismos
Firma del conyugue Firma del deudor
Nombres y apellidos del conyugue Nombres y apellidos del deudor
ANEXO#12
SEGUIMIENTO DE CLIENTES CON PROBLEMA DE PAGO
Sucursal / Oficina …………. analista de crédito: ----------------
Nombre del Cliente: ---------------------- código: --------------------
Dirección: ----------------------------------------------------------------------------------
Fecha de envío al Dpto. Jurídico: ---------------------------------------------------------------
-
fecha Acciones realizadas
por el analista de
recuperación
Deuda 8(capital
+ interés)
Días de
atraso
Observación
Firma del analista de crédito
Opinión del gerente:
Firma del gerente
Opinión del gestor de recuperación:
Firma del gestor de recuperación
Opinión del gerente de créditos:
Firma del gerente de crédito
ANEXO# 13
SOLICITUD DE REFINANCIAMIENTO
Por medio del presente documento Yo,..................................................................
y,........................................................dejo (amos) constancia de que adeudo (amos) a la
fecha........................ a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega de Objeto
Múltiple,............ cuota(s) por un valor de S/….......................
(……………………………………………………………………) cada cuota.
En total el importe de las cuotas atrasadas incluyendo intereses moratorios y demás gastos
asciende actualmente a $ / US$…………………
(………………………………………..........).
Por lo tanto, para evitar la demanda Judicial e incurrir en mayores gastos, y en vista a que el
actual atraso en el pago de la obligación obedece a problemas de fuerza mayor, solicito (amos)
a quien corresponda, tenga a bien aceptar mi (nuestra) solicitud de refinanciamiento de mi
(nuestra) deuda.
En caso de incumplir lo acordado en el presente documento, entregaré (mos) a la Cooperativa
de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega de Objeto Múltiple los bienes dejados en garantía así
como autorizamos la venta de dichos bienes.
Esperando contar con una respuesta favorable a nuestra solicitud, me (nos) despido
(despedimos).
Atentamente;
Firma del conyugue Firma del deudor
Nombres y apellidos del conyugue Nombres y apellidos del deudor
ANEXO# 14
Informe acreditado moroso para enviar a gestión de cobro por vía judicial
Fecha del Informe:
Gerente de Sucursal Responsable:
Nombre del Acreditado:
Monto Original del Préstamo:
Nº de Cuotas (s) Atrasada (s) del Total:
Saldo de Capital en Riesgo:
Deuda Total con Intereses:
Tipo de Garantía:
Valor de la Garantía: $
Comentario del gerente:
Firma del gerente
Comentario del gerente, de créditos, asistente de recuperación
Nombre y firma del gerente de créditos Nombre y firma del asistente de
recuperación
ANEXO# 15
MODELO ACTA DE COMITÉ DE CRÉDITO E INSTRUMENTO DE UTILIZACIÓN
ACTA PARA COMITÉ DE CRÉDITO
Sucursal / Oficina: ---------------------
Siendo las --------- horas del día se dio inicio a la sección del comité de crédito el cual se resolvieron los siguientes
Solicitudes de crédito
Nombre del
solicitante
solicitud Descripción del comité Condiciones de la
aprobación
Análisis
de crédito
Tipo de
operación
Observaciones
monto plazo Forma
de pago
Aprobación Denegación Monto Plazo Forma
de pago
Siendo las -------------- horas se finalizó la sesión del comité. A efectos, firman los participantes.
