Hthong tkkt cac tctd theo cac qd den 2006

HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n çc Tæ chøc tÝn dông

Th¸ng 7/2006 I www.sbv.gov.vn

Tμi liÖu tham kh¶o Vô KÕ to¸n - Tµi chÝnh

Ng©n hµng Nhµ n−íc ViÖt Nam

HÖ thèng hãa

HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n çc TCTDTD

B¶n HÖ thèng hãa hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n çc Tæ chøc tÝn dông nµy bao gåm çc QuyÕt ®Þnh cña Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc sau ®©y: 1. QuyÕt ®Þnh sè 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004. 2. QuyÕt ®Þnh sè 1146/2004/Q§-NHNN ngµy 21/9/2004. 3. QuyÕt ®Þnh sè 807/2005/Q§-NHNN ngµy 01/6/2005. 4. QuyÕt ®Þnh sè 29 /2006/Q§-NHNN ngµy 10/7/2006.

Thùc hiÖn hÖ thèng hãa bëi:

Phßng ChÕ ®é - Tæng hîp Vô KÕ to¸n - Tμi chÝnh

Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam 47 - 49 Lý Th¸i Tæ, Hoμn KiÕm, Hμ Néi

§iÖn tho¹i: 04. 826-8775 Fax: 04. 825-3492

Email: [email protected]: www.sbv.gov.vn

Tμi liÖu tham kh¶o

mailto:[email protected]

Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn

HethonghoaHTTK.pdf 1

I. Nh÷ng quy ®Þnh chung

1. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n nµy ¸p dông ®èi víi çc Tæ chøc tÝn dông ®−îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt çc Tæ chøc tÝn dông. 2. Çc Tæ chøc tÝn dông chØ ®−îc më vµ sö dông çc tµi kho¶n quy ®Þnh trong HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n khi ®∙ cã c¬ chÕ nghiÖp vô vµ theo ®óng néi dung ®−îc cÊp giÊy phÐp ho¹t ®éng. 3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n çc Tæ chøc tÝn dông gåm çc tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ®−îc bè trÝ thµnh 9 lo¹i: - Çc tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm 8 lo¹i (tõ lo¹i 1 ®Õn lo¹i 8). - Çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã 1 lo¹i (lo¹i 9). - Çc tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (tõ ®©y gäi t¾t lµ tµi kho¶n trong b¶ng vµ tµi kho¶n ngoµi b¶ng) ®−îc bè trÝ theo hÖ thèng sè thËp ph©n nhiÒu cÊp, tõ tµi kho¶n cÊp I ®Õn tµi kho¶n cÊp III, ký hiÖu tõ 2 ®Õn 4 ch÷ sè. - Tµi kho¶n cÊp I ký hiÖu b»ng 2 ch÷ sè tõ 10 ®Õn 99. Mçi lo¹i tµi kho¶n ®−îc bè trÝ tèi ®a 10 tµi kho¶n cÊp I. - Tµi kho¶n cÊp II ký hiÖu b»ng 3 ch÷ sè, hai sè ®Çu (tõ tr¸i sang ph¶i) lµ sè hiÖu tµi kho¶n cÊp I, sè thø 3 lµ sè thø tù tµi kho¶n cÊp II trong tµi kho¶n cÊp I, ký hiÖu tõ 1 ®Õn 9. - Tµi kho¶n cÊp III ký hiÖu b»ng 4 ch÷ sè, ba sè ®Çu (tõ tr¸i sang ph¶i) lµ sè hiÖu tµi kho¶n cÊp II, sè thø 4 lµ sè thø tù tµi kho¶n cÊp III trong tµi kho¶n cÊp II, ký hiÖu tõ 1 ®Õn 9. Çc tµi kho¶n cÊp I, II, III lµ nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp do Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc quy ®Þnh, dïng lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i çc Tæ chøc tÝn dông.

3.1- VÒ më vµ sö dông tµi kho¶n cÊp III: 3.1.1- §èi víi Tæ chøc tÝn dông cã kh¶ n¨ng øng dông c«ng nghÖ tin häc ®Ó

h¹ch to¸n, qu¶n lý vµ theo dâi ®−îc çc chØ tiªu tµi kho¶n cÊp III, ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ, trªn c¬ së ®ã, lËp ®−îc çc lo¹i b¸o ço theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Ng©n hµng Nhµ n−íc, th× kh«ng b¾t buéc ph¶i më vµ sö dông çc tµi kho¶n cÊp III quy ®Þnh trong HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n nµy mµ cã thÓ sö dông trùc tiÕp çc tµi kho¶n cÊp II do Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc quy ®Þnh ®Ó h¹ch to¸n; hoÆc më çc tµi kho¶n cÊp III, IV, V...theo ®Æc thï vµ yªu cÇu qu¶n lý cña tæ chøc m×nh. §Ó thùc hiÖn theo quy ®Þnh nµy, Tæ chøc tÝn dông cÇn ph¶i:

- Cã quy tr×nh nghiÖp vô cô thÓ vµ phÇn mÒm nghiÖp vô ®¸p øng tiªu chuÈn kü thuËt theo quy ®Þnh hiÖn hµnh ®Ó:



+ Xö lý h¹ch to¸n çc nghiÖp vô ph¸t sinh theo ®óng quy ®Þnh cña chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n;

+ Tæng hîp, lËp vµ göi çc lo¹i b¸o ço do Nhµ n−íc vµ Ng©n hµng Nhµ n−íc quy ®Þnh .

- §−îc Ng©n hµng Nhµ n−íc cã v¨n b¶n chÊp thuËn tr−íc khi triÓn khai thùc hiÖn.

Vô KÕ to¸n – Tµi chÝnh Ng©n hµng Nhµ n−íc lµ ®Çu mèi chÞu tr¸ch nhiÖm phèi hîp víi Côc C«ng nghÖ Tin häc Ng©n hµng, Vô ChÝnh s¸ch tiÒn tÖ, Thanh tra Ng©n hµng vµ çc Vô, Côc Ng©n hµng Nhµ n−íc cã liªn quan ®Ó xem xÐt, tr×nh Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc chÊp thuËn cho Tæ chøc tÝn dông cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®−îc më vµ sö dông tµi kho¶n cÊp III theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3.1.1 trªn ®©y.

3.1.2- §èi víi Tæ chøc tÝn dông ch−a thÓ øng dông c«ng nghÖ tin häc ®Ó h¹ch to¸n, qu¶n lý, theo dâi çc chØ tiªu tµi kho¶n cÊp III th× b¾t buéc ph¶i më vµ sö dông çc tµi kho¶n cÊp III do Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc quy ®Þnh.

3.2- Çc tµi kho¶n cÊp IV, V... lµ nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp do Tæng gi¸m ®èc, Gi¸m ®èc çc Tæ chøc tÝn dông quy ®Þnh ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cô thÓ vÒ h¹ch to¸n çc nghiÖp vô ph¸t sinh cña tõng Tæ chøc tÝn dông. ViÖc bæ sung çc tµi kho¶n cÊp III (®èi víi çc Tæ chøc tÝn dông ®−îc phÐp theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3.1.1), IV, V... ph¶i phï hîp víi tÝnh chÊt, néi dung cña çc tµi kho¶n cÊp I, II, III do Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ n−íc ®· quy ®Þnh.

3.3- Tr−íc khi ¸p dông, çc Tæ chøc tÝn dông (trõ çc Quü tÝn dông nh©n d©n c¬ së) ph¶i göi HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña tæ chøc m×nh vÒ Ng©n hµng Nhµ n−íc ViÖt Nam (Vô KÕ to¸n – Tµi chÝnh ) ®Ó b¸o ço. 4. Ký hiÖu tiÒn tÖ: §Ó ph©n biÖt ®ång ViÖt Nam, ngo¹i tÖ vµ gi÷a çc lo¹i ngo¹i tÖ kh¸c nhau, Tæ chøc tÝn dông sö dông ký hiÖu tiÒn tÖ: (i) b»ng sè (ký hiÖu tõ 00 ®Õn 99) ®Ó ghi vµo bªn ph¶i tiÕp theo sè hiÖu tµi kho¶n tæng hîp; hoÆc (ii) b»ng ch÷ (nh−: VND, USD...) . Ký hiÖu tiÒn tÖ cô thÓ quy ®Þnh trong Phô lôc kÌm theo HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n nµy. 5. §Þnh kho¶n ký hiÖu tµi kho¶n chi tiÕt: Tµi kho¶n chi tiÕt (tiÓu kho¶n) dïng ®Ó theo dâi ph¶n ¸nh chi tiÕt çc ®èi t−îng h¹ch to¸n cña tµi kho¶n tæng hîp. ViÖc më tµi kho¶n chi tiÕt ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i phÇn néi dung h¹ch to¸n çc tµi kho¶n. Çch ghi sè hiÖu tµi kho¶n chi tiÕt : Sè hiÖu tµi kho¶n chi tiÕt gåm cã 2 phÇn :

- PhÇn thø nhÊt: Sè hiÖu tµi kho¶n tæng hîp vµ ký hiÖu tiÒn tÖ. - PhÇn thø hai: Sè thø tù tiÓu kho¶n trong tµi kho¶n tæng hîp. NÕu mét tµi kho¶n tæng hîp cã d−íi 10 tiÓu kho¶n, sè thø tù tiÓu kho¶n ®−îc ký hiÖu b»ng mét ch÷ sè tõ 1 ®Õn 9.



NÕu mét tµi kho¶n tæng hîp cã d−íi 100 tiÓu kho¶n, sè thø tù tiÓu kho¶n ®−îc ký hiÖu b»ng hai ch÷ sè tõ 01 ®Õn 99. NÕu mét tµi kho¶n tæng hîp cã d−íi 1000 tiÓu kho¶n, sè thø tù tiÓu kho¶n ®−îc ký hiÖu b»ng ba ch÷ sè tõ 001 ®Õn 999... Sè l−îng ch÷ sè cña çc tiÓu kho¶n trong cïng mét tµi kho¶n tæng hîp b¾t buéc ph¶i ghi thèng nhÊt theo quy ®Þnh trªn (mét, hai, ba ch÷ sè...) nh−ng kh«ng b¾t buéc ph¶i ghi thèng nhÊt sè l−îng ch÷ sè cña çc tiÓu kho¶n gi÷a çc tµi kho¶n tæng hîp kh¸c nhau. Sè thø tù tiÓu kho¶n ®−îc ghi vµo bªn ph¶i cña sè hiÖu tµi kho¶n tæng hîp vµ ký hiÖu tiÒn tÖ. Gi÷a sè hiÖu tµi kho¶n tæng hîp, ký hiÖu tiÒn tÖ vµ sè thø tù tiÓu kho¶n, ghi thªm dÊu chÊm (.) ®Ó ph©n biÖt. VÝ dô: Tµi kho¶n 4221.37.18 4221 lµ sè hiÖu cña tµi kho¶n tæng hîp - TiÒn göi kh«ng kú h¹n cña kh¸ch hµng trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ. 37 lµ ký hiÖu ngo¹i tÖ (®ång USD). 18 lµ sè thø tù tiÓu kho¶n cña ®¬n vÞ, ç nh©n göi tiÒn. Sè thø tù tiÓu kho¶n cña ®¬n vÞ më tµi kho¶n ®· ngõng giao dÞch vµ tÊt to¸n tµi kho¶n Ýt nhÊt sau mét n¨m míi ®−îc sö dông l¹i ®Ó më cho ®¬n vÞ kh¸c. 6. Ph−¬ng ph¸p h¹ch to¸n trªn çc tµi kho¶n: 6.1- ViÖc h¹ch to¸n trªn çc tµi kho¶n trong b¶ng ®−îc tiÕn hµnh theo ph−¬ng ph¸p ghi sæ kÐp (Nî - Cã). Çc tµi kho¶n trong b¶ng chia lµm ba lo¹i: - Lo¹i tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Cã : lu«n lu«n cã sè d− Nî. - Lo¹i tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Nî : lu«n lu«n cã sè d− Cã. - Lo¹i tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Nî - Cã : lóc cã sè d− Cã, lóc cã sè d− Nî hoÆc cã c¶ hai sè d−.

Khi lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n th¸ng vµ n¨m, çc Tæ chøc tÝn dông ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ ®óng tÝnh chÊt sè d− cña çc lo¹i tµi kho¶n nãi trªn (®èi víi tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Cã vµ tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Nî) vµ kh«ng ®−îc bï trõ gi÷a hai sè d− Nî - Cã (®èi víi tµi kho¶n thuéc tµi s¶n Nî - Cã). 6.2- ViÖc h¹ch to¸n trªn çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng ®−îc tiÕn hµnh theo ph−¬ng ph¸p ghi sæ ®¬n (NhËp - XuÊt - Cßn l¹i).

7. Kh¸i niÖm “trong n−íc” vµ “n−íc ngoµi” quy ®Þnh trong HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n çc Tæ chøc tÝn dông nµy ®−îc hiÓu theo kh¸i niÖm “ng−êi c− tró” vµ “ng−êi kh«ng c− tró” quy ®Þnh t¹i Ph¸p lÖnh Ngo¹i hèi sè 28/2005/PL-UBTVQH11 ngµy 13/12/2005”.

8. ViÖc h¹ch to¸n trªn çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ quy ®Þnh trong HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n nµy ph¶i thùc hiÖn theo nguyªn t¾c sau:



8.1- Thùc hiÖn h¹ch to¸n ®èi øng vµ c©n ®èi gi÷a çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ vµ tõng lo¹i ngo¹i tÖ.

8.2- §èi víi çc nghiÖp vô mua, b¸n ngo¹i tÖ, h¹ch to¸n ®ång thêi çc bót to¸n ®èi øng b»ng ngo¹i tÖ vµ bót to¸n ®èi øng b»ng ®ång ViÖt Nam.

8.3- §èi víi çc kho¶n thu, tr¶ l·i b»ng ngo¹i tÖ ®−îc thùc hiÖn th«ng qua nghiÖp vô mua b¸n ngo¹i tÖ ®Ó chuyÓn ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ thêi ®iÓm ph¸t sinh ®Ó h¹ch to¸n vµo thu nhËp, chi phÝ.

8.4- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ quy ra ®ång ViÖt Nam ®Ó h¹ch to¸n çc nghiÖp vô mua, b¸n ngo¹i tÖ trªn çc tµi kho¶n cã gèc ngo¹i tÖ ®−îc tÝnh theo tû gi¸ mua, b¸n thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. §èi víi çc nghiÖp vô ngo¹i tÖ kh¸c, h¹ch to¸n thèng nhÊt theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hµng Nhµ n−íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô.

8.5- Trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ, ghi c¶ ngo¹i tÖ vµ ®ång ViÖt Nam.

8.6- PhÇn kÕ to¸n tæng hîp çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ chØ ph¶n ¸nh b»ng ®ång ViÖt Nam.

8.7- Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh quy ®æi (®Ó lËp b¸o ço) sè d− tÊt c¶ çc tµi kho¶n thuéc kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ theo tû gi¸ hèi ®o¸i gi÷a ®ång ViÖt Nam víi ®ång ®«la Mü do Ng©n hµng Nhµ n−íc (NHNN) c«ng bè vµo ngµy cuèi th¸ng, trõ çc kho¶n môc phi tiÒn tÖ (TSC§, vËt liÖu, gãp vèn ®Çu t−, mua cæ phÇn b»ng ngo¹i tÖ...) vÉn theo tû gi¸ hèi ®o¸i t¹i ngµy giao dÞch (çc tµi kho¶n nµy kh«ng ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i). Sè chªnh lÖch t¨ng, gi¶m sè d− cuèi th¸ng (quy ra ®ång ViÖt Nam) cña çc tµi kho¶n cã gèc ngo¹i tÖ ®−îc h¹ch to¸n bæ sung vµo doanh sè trong th¸ng cña çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ vµ chuyÓn vµo tµi kho¶n 631 "Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i".

8.8- §èi víi çc Tæ chøc tÝn dông cã nhiÒu nghiÖp vô ngo¹i tÖ, ®Ó ®¬n gi¶n c«ng viÖc h¹ch to¸n hµng ngµy, cã thÓ tæ chøc viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ theo nguyªn tÖ, nh−ng ®Õn cuèi th¸ng, ph¶i quy ®æi sè d−, doanh sè ho¹t ®éng trong th¸ng cña çc tµi kho¶n ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam (theo tû gi¸ hèi ®o¸i gi÷a ®ång ViÖt Nam víi ®ång ®«la Mü do NHNN c«ng bè vµo ngµy cuèi th¸ng) ®Ó tæng hîp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ho¹t ®éng trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n hµng th¸ng b»ng ®ång ViÖt Nam.

8.9- §èi víi lo¹i ngo¹i tÖ kh«ng cã tû gi¸ hèi ®o¸i víi ®ång ViÖt Nam th× ph¶i quy ®æi th«ng qua mét lo¹i ngo¹i tÖ cã tû gi¸ hèi ®o¸i víi ®ång ViÖt Nam. 8.10- §èi víi TCTD cã nhiÒu giao dÞch vµng vµ cã kh¶ n¨ng øng dông c«ng nghÖ tin häc cã thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt theo dâi vµng b»ng hiÖn vËt (theo ®¬n vÞ lµ “chØ” vµng 99,99%) vµ gi¸ trÞ. Khi h¹ch to¸n tæng hîp ph¶i quy ®æi gi¸ trÞ hiÖn vËt sang ®ång ViÖt Nam (®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ vµng) theo gi¸ vµng thùc tÕ mua vµo t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o ço. Vµ ®èi víi nghiÖp vô mua b¸n vµng cã thÓ sö dông th«ng qua hai tµi kho¶n 4711 vµ 4712 ®Ó h¹ch to¸n t−¬ng tù nh− h¹ch to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ (coi vµng nh− mét lo¹i ngo¹i tÖ).



II. HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n çc TCTD

Sè hiÖu tμi kho¶n

CÊp I

CÊp II

CÊp III

Tªn tμi kho¶n

Lo¹i 1: Vèn kh¶ dông vµ çc kho¶n ®Çu t−

10 TiÒn mÆt, chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ, kim lo¹i quý, ®¸ quý

101 TiÒn mÆt b»ng ®ång ViÖt nam 1011 TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ 1012 TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ 1013 TiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý 1014 TiÒn mÆt t¹i m¸y ATM 1019 TiÒn mÆt ®ang vËn chuyÓn 103 TiÒn mÆt ngo¹i tÖ 1031 Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ 1032 Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ 1033 Ngo¹i tÖ göi ®i nhê tiªu thô 1039 Ngo¹i tÖ ®ang vËn chuyÓn 104 Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ 1041 Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ 1043 Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i nhê thu 1049 Chøng tõ cã gÝa trÞ ngo¹i tÖ ®ang vËn chuyÓn 105 Kim lo¹i quý, ®¸ quý 1051 Vµng t¹i ®¬n vÞ 1052 Vµng t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ 1053 Vµng ®ang mang ®i gia c«ng, chÕ t¸c 1054 Kim lo¹i quý, ®¸ quý ®ang vËn chuyÓn 1058 Kim lo¹i quý, ®¸ quý kh¸c

11 TiÒn göi t¹i Ng©n hµng Nhµ n−íc 111 TiÒn göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 1111 TiÒn göi phong to¶ 1113 TiÒn göi thanh to¸n 1116 TiÒn ký quü b¶o l·nh 112 TiÒn göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ 1121 TiÒn göi phong to¶ 1123 TiÒn göi thanh to¸n 1126 TiÒn ký quü b¶o l·nh

12 §Çu t− tÝn phiÕu ChÝnh phñ vµ çc GiÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN

121 §Çu t− vμo tÝn phiÕu Ng©n hμng Nhμ n−íc vμ tÝn phiÕu ChÝnh phñ 1211 §Çu t− vµo TÝn phiÕu Ng©n hµng Nhµ n−íc 1212 §Çu t− vµo TÝn phiÕu Kho b¹c 122 §Çu t− vμo çc giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN 123 Gi¸ trÞ tÝn phiÕu Ng©n hμng Nhμ n−íc, Tæ chøc tÝn dông ®−a cÇm cè vay vèn 129 Dù phßng gi¶m gi¸

13 TiÒn, vµng göi t¹i TCTD kh¸c 131 TiÒn göi t¹i çc TCTD trong n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 1311 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1312 TiÒn göi cã kú h¹n 132 TiÒn göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ 1321 TiÒn göi kh«ng kú h¹n



1322 TiÒn göi cã kú h¹n 133 TiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ ë n−íc ngoμi 1331 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1332 TiÒn göi cã kú h¹n 1333 TiÒn göi chuyªn dïng 134 TiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam ë n−íc ngoμi 1341 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1342 TiÒn göi cã kú h¹n 1343 TiÒn göi chuyªn dïng 135 Vμng göi t¹i çc tæ chøc tÝn dông trong n−íc 1351 Vµng göi kh«ng kú h¹n 1352 Vµng göi cã kú h¹n 136 Vμng göi t¹i çc tæ chøc tÝn dông ë n−íc ngoμi 1361 Vµng göi kh«ng kú h¹n 1362 Vµng göi cã kú h¹n

14 Chøng kho¸n kinh doanh 141 Chøng kho¸n Nî 1411 Chøng kho¸n ChÝnh phñ 1412 Chøng kho¸n do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hµnh 1413 Chøng kho¸n do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hµnh 1414 Chøng kho¸n n−íc ngoµi 142 Chøng kho¸n Vèn 1421 Chøng kho¸n do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hµnh 1422 Chøng kho¸n do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hµnh 1423 Chøng kho¸n n−íc ngoµi 148 Chøng kho¸n kinh doanh kh¸c 149 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

15 Chøng kho¸n ®Çu t− s½n sµng ®Ó b¸n 151 Chøng kho¸n ChÝnh phñ 152 Chøng kho¸n Nî do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh 153 Chøng kho¸n Nî do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh 154 Chøng kho¸n Nî n−íc ngoμi 155 Chøng kho¸n Vèn do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh 156 Chøng kho¸n Vèn do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh 157 Chøng kho¸n Vèn n−íc ngoμi 159 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

16 Chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngµy ®¸o h¹n 161 Chøng kho¸n ChÝnh phñ 162 Chøng kho¸n Nî do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh 163 Chøng kho¸n Nî do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh 164 Chøng kho¸n Nî n−íc ngoμi 169 Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

Lo¹i 2: Ho¹t ®éng tÝn dông

20 Cho vay çc tæ chøc tÝn dông kh¸c 201 Cho vay çc TCTD trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam 2011 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2012 Nî cÇn chó ý 2013 Nî d−íi tiªu chuÈn 2014 Nî nghi ngê 2015 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 202 Cho vay çc TCTD trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ 2021 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2022 Nî cÇn chó ý



2023 Nî d−íi tiªu chuÈn 2024 Nî nghi ngê 2025 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 203 Cho vay çc TCTD n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ 2031 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2032 Nî cÇn chó ý 2033 Nî d−íi tiªu chuÈn 2034 Nî nghi ngê 2035 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 205 ChiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸ kh¸c 2051 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2052 Nî cÇn chó ý 2053 Nî d−íi tiªu chuÈn 2054 Nî nghi ngê 2055 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 209 Dù phßng rñi ro 2091 Dù phßng cô thÓ 2092 Dù phßng chung

21 Cho vay çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc 211 Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt nam 2111 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2112 Nî cÇn chó ý 2113 Nî d−íi tiªu chuÈn 2114 Nî nghi ngê 2115 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 212 Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt nam 2121 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2122 Nî cÇn chó ý 2123 Nî d−íi tiªu chuÈn 2124 Nî nghi ngê 2125 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 213 Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt nam 2131 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2132 Nî cÇn chó ý 2133 Nî d−íi tiªu chuÈn 2134 Nî nghi ngê 2135 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 214 Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2141 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2142 Nî cÇn chó ý 2143 Nî d−íi tiªu chuÈn 2144 Nî nghi ngê 2145 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 215 Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2151 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2152 Nî cÇn chó ý 2153 Nî d−íi tiªu chuÈn 2154 Nî nghi ngê 2155 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 216 Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2161 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2162 Nî cÇn chó ý 2163 Nî d−íi tiªu chuÈn 2164 Nî nghi ngê 2165 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 219 Dù phßng rñi ro 2191 Dù phßng cô thÓ



2192 Dù phßng chung

22 ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vµ çc GiÊy tê cã gi¸ ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc

221 ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 2211 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2212 Nî cÇn chó ý 2213 Nî d−íi tiªu chuÈn 2214 Nî nghi ngê 2215 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 222 ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ 2221 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2222 Nî cÇn chó ý 2223 Nî d−íi tiªu chuÈn 2224 Nî nghi ngê 2225 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 229 Dù phßng rñi ro 2291 Dù phßng cô thÓ 2292 Dù phßng chung

23 Cho thuª tµi chÝnh 231 Cho thuª tμi chÝnh b»ng ®ång ViÖt nam 2311 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2312 Nî cÇn chó ý 2313 Nî d−íi tiªu chuÈn 2314 Nî nghi ngê 2315 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 232 Cho thuª tμi chÝnh b»ng ngo¹i tÖ 2321 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2322 Nî cÇn chó ý 2323 Nî d−íi tiªu chuÈn 2324 Nî nghi ngê 2325 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 239 Dù phßng rñi ro 2391 Dù phßng cô thÓ 2392 Dù phßng chung

24 B¶o l∙nh 241 Çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng b»ng ®ång ViÖt nam 2412 Nî cÇn chó ý 2413 Nî d−íi tiªu chuÈn 2414 Nî nghi ngê 2415 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 242 Çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng b»ng ngo¹i tÖ 2422 Nî cÇn chó ý 2423 Nî d−íi tiªu chuÈn 2424 Nî nghi ngê 2425 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 249 Dù phßng rñi ro 2491 Dù phßng cô thÓ 2492 Dù phßng chung

25 Cho vay b»ng vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t− 251 Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt nam nhËn trùc tiÕp cña çc Tæ chøc Quèc tÕ 2511 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2512 Nî cÇn chó ý 2513 Nî d−íi tiªu chuÈn 2514 Nî nghi ngê



2515 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 252 Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt nam nhËn cña ChÝnh phñ 2521 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2522 Nî cÇn chó ý 2523 Nî d−íi tiªu chuÈn 2524 Nî nghi ngê 2525 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 253 Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt nam nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c 2531 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2532 Nî cÇn chó ý 2533 Nî d−íi tiªu chuÈn 2534 Nî nghi ngê 2535 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 254 Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn trùc tiÕp cña çc Tæ chøc Quèc tÕ 2541 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2542 Nî cÇn chó ý 2543 Nî d−íi tiªu chuÈn 2544 Nî nghi ngê 2545 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 255 Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña ChÝnh phñ 2551 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2552 Nî cÇn chó ý 2553 Nî d−íi tiªu chuÈn 2554 Nî nghi ngê 2555 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 256 Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c 2561 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2562 Nî cÇn chó ý 2563 Nî d−íi tiªu chuÈn 2564 Nî nghi ngê 2565 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 259 Dù phßng rñi ro 2591 Dù phßng cô thÓ 2592 Dù phßng chung

26 TÝn dông ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoµi 261 Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 2611 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2612 Nî cÇn chó ý 2613 Nî d−íi tiªu chuÈn 2614 Nî nghi ngê 2615 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 262 Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 2621 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2622 Nî cÇn chó ý 2623 Nî d−íi tiªu chuÈn 2624 Nî nghi ngê 2625 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 263 Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 2631 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2632 Nî cÇn chó ý 2633 Nî d−íi tiªu chuÈn 2634 Nî nghi ngê 2635 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 264 Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2641 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2642 Nî cÇn chó ý 2643 Nî d−íi tiªu chuÈn



2644 Nî nghi ngê 2645 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 265 Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2651 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2652 Nî cÇn chó ý 2653 Nî d−íi tiªu chuÈn 2654 Nî nghi ngê 2655 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 266 Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2661 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2662 Nî cÇn chó ý 2663 Nî d−íi tiªu chuÈn 2664 Nî nghi ngê 2665 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 267 TÝn dông kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam 2671 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2672 Nî cÇn chó ý 2673 Nî d−íi tiªu chuÈn 2674 Nî nghi ngê 2675 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 268 TÝn dông kh¸c b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 2681 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2682 Nî cÇn chó ý 2683 Nî d−íi tiªu chuÈn 2684 Nî nghi ngê 2685 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 269 Dù phßng rñi ro 2691 Dù phßng cô thÓ 2692 Dù phßng chung

27 TÝn dông kh¸c ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc 271 Cho vay vèn ®Æc biÖt 2711 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2712 Nî cÇn chó ý 2713 Nî d−íi tiªu chuÈn 2714 Nî nghi ngê 2715 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 272 Cho vay thanh to¸n c«ng nî 2721 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2722 Nî cÇn chó ý 2723 Nî d−íi tiªu chuÈn 2724 Nî nghi ngê 2725 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 273 Cho vay ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n theo kÕ ho¹ch Nhμ n−íc 2731 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2732 Nî cÇn chó ý 2733 Nî d−íi tiªu chuÈn 2734 Nî nghi ngê 2735 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 275 Cho vay kh¸c 2751 Nî ®ñ tiªu chuÈn 2752 Nî cÇn chó ý 2753 Nî d−íi tiªu chuÈn 2754 Nî nghi ngê 2755 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 279 Dù phßng rñi ro 2791 Dù phßng cô thÓ 2792 Dù phßng chung



28 Çc kho¶n nî chê xö lý

281 Çc kho¶n nî chê xö lý ®· cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî 282 Çc kho¶n nî cã tμi s¶n thÕ chÊp liªn quan ®Õn vô ¸n ®ang chê xÐt xö 283 Nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m 284 Nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ kh«ng cßn ®èi t−îng ®Ó thu nî 285 Nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng 289 Dù phßng rñi ro nî chê xö lý

29 Nî cho vay ®−îc khoanh 291 Cho vay ng¾n h¹n 292 Cho vay trung h¹n 293 Cho vay dμi h¹n 299 Dù phßng rñi ro nî ®−îc khoanh

Lo¹i 3: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n Cã kh¸c

30 Tµi s¶n cè ®Þnh 301 Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 3012 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 3013 M¸y mãc, thiÕt bÞ 3014 Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn 3015 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 3019 TSC§ h÷u h×nh kh¸c 302 Tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 3021 QuyÒn sö dông ®Êt 3024 PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh 3029 TSC§ v« h×nh kh¸c 303 Tμi s¶n cè ®Þnh thuª tμi chÝnh 304 BÊt ®éng s¶n ®Çu t− 305 Hao mßn TSC§ 3051 Hao mßn TSC§ h÷u h×nh 3052 Hao mßn TSC§ v« h×nh 3053 Hao mßn TSC§ ®i thuª 3054 Hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t−

31 Tµi s¶n kh¸c 311 C«ng cô lao ®éng ®ang dïng 312 Gi¸ trÞ CCL§ ®ang dïng ®· ghi vμo chi phÝ 313 VËt liÖu

32 X©y dùng c¬ b¶n , mua s¾m TSC§ 321 Mua s¾m TSC§ 322 Chi phÝ XDCB 3221 Chi phÝ c«ng tr×nh 3222 VËt liÖu dïng cho XDCB 3223 Chi phÝ nh©n c«ng 3229 Chi phÝ kh¸c 323 Söa ch÷a TSC§

34 Gãp vèn, ®Çu t− dµi h¹n 341 §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ®ång ViÖt Nam 342 Vèn gãp liªn doanh b»ng ®ång ViÖt Nam 3421 Vèn gãp liªn doanh víi çc TCTD kh¸c 3422 Vèn gãp liªn doanh víi çc tæ chøc kinh tÕ 343 §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ®ång ViÖt Nam 344 §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam 345 §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ngo¹i tÖ 346 Vèn gãp liªn doanh b»ng ngo¹i tÖ



3461 Vèn gãp liªn doanh víi çc TCTD kh¸c 3462 Vèn gãp liªn doanh víi çc tæ chøc kinh tÕ 347 §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ngo¹i tÖ 348 §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ngo¹i tÖ 349 Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− dμi h¹n

35 Çc kho¶n ph¶i thu bªn ngoµi 351 Ký quü, thÕ chÊp, cÇm cè 352 Çc kho¶n tham «, lîi dông 353 Thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhμ n−íc 3531 T¹m øng nép Ng©n s¸ch Nhµ n−íc 3532 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo 3535 Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i 3539 Çc kho¶n chê Ng©n s¸ch Nhµ n−íc thanh to¸n 355 Chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî 359 Çc kho¶n kh¸c ph¶i thu

36 Çc kho¶n ph¶i thu néi bé 361 T¹m øng vμ ph¶i thu néi bé b»ng ®ång ViÖt nam 3612 T¹m øng ®Ó ho¹t ®éng nghiÖp vô 3613 T¹m øng tiÒn l−¬ng, c«ng t¸c phÝ cho çn bé, nh©n viªn 3614 Tham «, thiÕu mÊt tiÒn, tµi s¶n chê xö lý 3615 Çc kho¶n ph¶i båi th−êng cña çn bé, nh©n viªn TCTD 3619 Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 362 T¹m øng vμ ph¶i thu néi bé b»ng ngo¹i tÖ 3622 T¹m øng cho çc v¨n phßng ®¹i diÖn, chi nh¸nh ë n−íc ngoµi 3623 T¹m øng c«ng t¸c phÝ cho çn bé, nh©n viªn 3629 Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 366 Çc kho¶n ph¶i thu tõ çc giao dÞch néi bé 3661 Çc kho¶n ph¶i thu tõ çc chi nh¸nh 3662 Çc kho¶n ph¶i thu tõ Héi së chÝnh 369 Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 3692 Gi¸ trÞ kho¶n nî giao C«ng ty qu¶n lý nî vµ khai th¸c tµi s¶n 3699 Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

38 Çc tµi s¶n Cã kh¸c 381 Gãp vèn ®ång tμi trî b»ng ®ång ViÖt Nam 382 Gãp vèn ®ång tμi trî b»ng ngo¹i tÖ 383 Uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam 384 Uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ 385 §Çu t− b»ng ®ång ViÖt nam vμo çc thiÕt bÞ cho thuª tμi chÝnh 386 §Çu t− b»ng ngo¹i tÖ vμo çc thiÕt bÞ cho thuª tμi chÝnh 387 Tμi s¶n g¸n nî ®· chuyÓn quyÒn së h÷u cho TCTD, ®ang chê xö lý 388 Chi phÝ chê ph©n bæ 389 Tμi s¶n cã kh¸c

39 L∙i vµ phÝ ph¶i thu 391 L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi 3911 L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam. 3912 L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ 392 L·i ph¶i thu tõ ®Çu t− chøng kho¸n 3921 L·i ph¶i thu tõ tÝn phiÕu NHNN vµ tÝn phiÕu Kho b¹c 3922 L·i ph¶i thu tõ chøng kho¸n ®Çu t− s½n sµng ®Ó b¸n 3923 L·i ph¶i thu tõ chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngµy ®¸o h¹n 394 L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông 3941 L·i ph¶i thu tõ cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam 3942 L·i ph¶i thu tõ cho vay b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng 3943 L·i ph¶i thu tõ cho thuª tµi chÝnh



3944 L·i ph¶i thu tõ kho¶n tr¶ thay kh¸ch hµng 396 L·i ph¶i thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh 3961 Giao dÞch ho¸n ®æi 3962 Giao dÞch kú h¹n 3963 Giao dÞch t−¬ng lai 3964 Giao dÞch quyÒn chän 397 PhÝ ph¶i thu

Lo¹i 4: Çc kho¶n ph¶i tr¶

40 Çc kho¶n Nî ChÝnh phñ vµ Ng©n hµng Nhµ n−íc 401 TiÒn göi cña Kho b¹c Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 402 TiÒn göi cña Kho b¹c Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ 403 Vay Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 4031 Vay theo hå s¬ tÝn dông 4032 Vay chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu çc giÊy tê cã gi¸ 4033 Vay cÇm cè çc giÊy tê cã gi¸ 4034 Vay thanh to¸n bï trõ 4035 Vay hç trî ®Æc biÖt 4038 Vay kh¸c 4039 Nî qu¸ h¹n 404 Vay Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ 4041 Nî vay trong h¹n 4049 Nî qu¸ h¹n

41 Çc kho¶n Nî çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c 411 TiÒn göi cña çc TCTD trong n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 4111 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4112 TiÒn göi cã kú h¹n 412 TiÒn göi cña çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ 4121 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4122 TiÒn göi cã kú h¹n 413 TiÒn göi cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam 4131 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4132 TiÒn göi cã kú h¹n 414 TiÒn göi cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ 4141 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4142 TiÒn göi cã kú h¹n 415 Vay çc tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam 4151 Nî vay trong h¹n 4159 Nî qu¸ h¹n 416 Vay çc tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ 4161 Nî vay trong h¹n 4169 Nî qu¸ h¹n 417 Vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam 4171 Nî vay trong h¹n 4179 Nî qu¸ h¹n 418 Vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ 4181 Nî vay trong h¹n 4189 Nî qu¸ h¹n 419 Vay chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸ kh¸c

42 TiÒn göi cña kh¸ch hµng 421 TiÒn göi cña kh¸ch hμng trong n−íc b»ng ®ång ViÖt nam 4211 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4212 TiÒn göi cã kú h¹n 4214 TiÒn göi vèn chuyªn dïng 422 TiÒn göi cña kh¸ch hμng trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ



4221 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4222 TiÒn göi cã kú h¹n 4224 TiÒn göi vèn chuyªn dïng 423 TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ®ång ViÖt nam 4231 TiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n 4232 TiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n 4238 TiÒn göi tiÕt kiÖm kh¸c 424 TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 4241 TiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n 4242 TiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n 425 TiÒn göi cña kh¸ch hμng n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt nam 4251 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4252 TiÒn göi cã kú h¹n 4254 TiÒn göi vèn chuyªn dïng 426 TiÒn göi cña kh¸ch hμng n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ 4261 TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4262 TiÒn göi cã kú h¹n 4264 TiÒn göi vèn chuyªn dïng 427 TiÒn ký quü b»ng ®ång ViÖt Nam 4271 TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n SÐc 4272 TiÒn göi ®Ó më Th− tÝn dông (L/C) 4273 TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n ThÎ 4274 Ký quü b¶o l·nh 4277 Ký quü ®¶m b¶o thuª tµi chÝnh 4279 B¶o ®¶m çc kho¶n thanh to¸n kh¸c 428 TiÒn ký quü b»ng ngo¹i tÖ 4281 TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n SÐc 4282 TiÒn göi ®Ó më Th− tÝn dông (L/C) 4283 TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n ThÎ 4284 Ký quü b¶o l·nh 4287 Ký quü ®¶m b¶o thuª tµi chÝnh 4289 B¶o ®¶m çc kho¶n thanh to¸n kh¸c

43 Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ 431 MÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 432 ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 433 Phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 434 MÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 435 ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 436 Phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

44 Vèn tµi trî, ñy th¸c ®Çu t−, cho vay 441 Vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt nam 4411 Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoµi 4412 Vèn nhËn cña ChÝnh phñ 4413 Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc 442 Vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ 4421 Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoµi 4422 Vèn nhËn cña ChÝnh phñ 4423 Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc

45 Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho bªn ngoµi 451 Çc kho¶n ph¶i tr¶ vÒ XDCB, mua s¾m TSC§ 452 TiÒn gi÷ hé vμ ®îi thanh to¸n 4521 TiÒn gi÷ hé vµ ®îi thanh to¸n 4523 Thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ tiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý 453 ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc 4531 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép



4534 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 4535 ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 4538 Çc lo¹i thuÕ kh¸c 4539 Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c 454 ChuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ b»ng ®ång ViÖt nam 455 ChuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ 458 Chªnh lÖch mua b¸n nî chê xö lý 459 Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c 4591 TiÒn thu tõ viÖc b¸n nî, tµi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc khai th¸c tµi s¶n b¶o ®¶m nî 4599 Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c

46 Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé 461 Thõa quü, tμi s¶n thõa chê xö lý 462 Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho çn bé, nh©n viªn Tæ chøc tÝn dông 466 Çc kho¶n ph¶i tr¶ tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng TCTD 4661 Çc kho¶n ph¶i tr¶ çc chi nh¸nh 4662 Çc kho¶n ph¶i tr¶ Héi së chÝnh 467 Gi¸ trÞ kho¶n nî nhËn cña Ng©n hμng th−¬ng m¹i ®Ó qu¶n lý vμ khai th¸c 469 Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c Çc giao dÞch ngo¹i hèi 471 Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh 4711 Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh 4712 Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh 473 Giao dÞch ho¸n ®æi (SWAP) 4731 Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ 4732 Gi¸ trÞ giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ 474 Giao dÞch kú h¹n (FORWARD) 4741 Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ 4742 Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ 475 Giao dÞch t−¬ng lai (FUTURES) 4751 Cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ 4752 Gi¸ trÞ giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ 476 Giao dÞch quyÒn chän (OPTIONS) 4761 Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ 4762 Gi¸ trÞ giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ 478 Tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý

48 Çc tµi s¶n Nî kh¸c 481 NhËn vèn ®Ó cho vay ®ång tμi trî b»ng ®ång ViÖt nam 482 NhËn vèn ®Ó cho vay ®ång tμi trî b»ng ngo¹i tÖ 483 NhËn tiÒn ñy th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam

484 NhËn tiÒn ñy th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ 485 Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lμm 486 Thanh to¸n ®èi víi çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh 4861 Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi (SWAP) 4862 Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n (FORWARD) 4863 Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch t−¬ng lai (FUTURES) 4864 Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch quyÒn chän (OPTIONS) 487 CÊu phÇn nî cña Cæ phiÕu −u ®·i 488 Doanh thu chê ph©n bæ 489 Dù phßng rñi ro kh¸c 4891 Dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n kh¸c 4892 Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 4895 Dù phßng chung ®èi víi çc cam kÕt ®−a ra 4899 Dù phßng rñi ro kh¸c

49 L∙i vµ phÝ ph¶i tr¶ 491 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi



4911 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam 4912 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ 4913 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ®ång ViÖt Nam 4914 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ 492 L·i ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hμnh çc giÊy tê cã gi¸ 4921 L·i ph¶i tr¶ cho çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 4922 L·i ph¶i tr¶ cho çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ 493 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay 4931 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay b»ng ®ång ViÖt Nam 4932 L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay b»ng ngo¹i tÖ 494 L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay 4941 L·i ph¶i tr¶ cho vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t− b»ng ®ång ViÖt Nam 4942 L·i ph¶i tr¶ cho vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t− b»ng ngo¹i tÖ 496 L·i ph¶i tr¶ cho çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh 4961 Giao dÞch ho¸n ®æi 4962 Giao dÞch kú h¹n 4963 Giao dÞch t−¬ng lai 4964 Giao dÞch quyÒn chän 497 PhÝ ph¶i tr¶

Lo¹i 5: Ho¹t ®éng thanh to¸n

50 Thanh to¸n gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông 501 Thanh to¸n bï trõ gi÷a çc Ng©n hμng 5011 Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hµng chñ tr× 5012 Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hµng thµnh viªn 502 Thu, chi hé gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông 509 Thanh to¸n kh¸c gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông

51 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn 511 ChuyÓn tiÒn n¨m nay cña ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn 5111 ChuyÓn tiÒn ®i n¨m nay 5112 ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay 5113 ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý 512 ChuyÓn tiÒn n¨m tr−íc cña ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn 5121 ChuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc 5122 ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc 5123 ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý 513 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn n¨m nay t¹i Trung t©m thanh to¸n 5131 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay 5132 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay 5133 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý 514 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn n¨m tr−íc t¹i Trung t©m thanh to¸n 5141 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc 5142 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc 5143 Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý 519 Thanh to¸n kh¸c gi÷a çc ®¬n vÞ trong tõng Ng©n hμng 5191 §iÒu chuyÓn vèn 5192 Thu hé, chi hé 5199 Thanh to¸n kh¸c

52 Thanh to¸n liªn hµng 521 Thanh to¸n liªn hμng n¨m nay trong toμn hÖ thèng Ng©n hμng 5211 Liªn hµng ®i n¨m nay 5212 Liªn hµng ®Õn n¨m nay 5213 Liªn hµng ®Õn n¨m nay ®· ®èi chiÕu 5214 Liªn hµng ®Õn n¨m nay ®îi ®èi chiÕu 5215 Liªn hµng ®Õn n¨m nay cßn sai lÇm



522 Thanh to¸n liªn hμng n¨m tr−íc trong toμn hÖ thèng NH 5221 Liªn hµng ®i n¨m tr−íc 5222 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc 5223 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®èi chiÕu 5224 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc ®îi ®èi chiÕu 5225 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc cßn sai lÇm 5226 ChuyÓn tiªu liªn hµng ®i n¨m tr−íc 5227 ChuyÓn tiªu liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc 523 Thanh to¸n liªn hμng n¨m nay trong tõng tØnh, thμnh phè 5231 Liªn hµng ®i n¨m nay trong tõng tØnh, thµnh phè 5232 Liªn hµng ®Õn n¨m nay trong tõng tØnh, thµnh phè 5233 Liªn hµng ®Õn n¨m nay ®· ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thµnh phè 5234 Liªn hµng ®Õn n¨m nay ®îi ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thµnh phè 5235 Liªn hµng ®Õn n¨m nay cßn sai lÇm trong tõng tØnh, thµnh phè 524 Thanh to¸n liªn hμng n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè 5241 Liªn hµng ®i n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thµnh phè 5242 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thµnh phè 5243 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thµnh phè 5244 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc ®îi ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thµnh phè 5245 Liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc cßn sai lÇm trong tõng tØnh, thµnh phè 5246 ChuyÓn tiªu liªn hµng ®i n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thµnh phè 5247 ChuyÓn tiªu liªn hµng ®Õn n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thµnh phè

56 Thanh to¸n víi çc Ng©n hµng ë n−íc ngoµi 562 Thanh to¸n song biªn 563 Thanh to¸n ®a biªn 569 Çc kho¶n thanh to¸n kh¸c

Lo¹i 6: Nguån vèn chñ së h÷u

60 Vèn cña Tæ chøc tÝn dông 601 Vèn ®iÒu lÖ 602 Vèn ®Çu t− XDCB, mua s¾m TSC§ 603 ThÆng d− vèn cæ phÇn 604 Cæ phiÕu quü 609 Vèn kh¸c

61 Quü cña Tæ chøc tÝn dông 611 Quü dù tr÷ bæ sung vèn ®iÒu lÖ 612 Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 6121 Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 6122 Quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o 613 Quü dù phßng tμi chÝnh 619 Quü kh¸c

62 Quü khen th−ëng, phóc lîi 621 Quü khen th−ëng 622 Quü phóc lîi 623 Quü phóc lîi ®· h×nh thμnh tμi s¶n cè ®Þnh

63 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, vµng b¹c ®¸ quý 631 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 6311 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i vµo thêi ®iÓm lËp b¸o ço 6312 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t− XDCB 6313 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o ço tµi chÝnh 632 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i vμng b¹c, ®¸ quý



633 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh 6331 Giao dÞch ho¸n ®æi 6332 Giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ 6333 Giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ 6334 Giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ 6338 C«ng cô ph¸i sinh kh¸c

64 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 641 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n 642 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n cè ®Þnh

65 Cæ phiÕu −u ®·i 69 Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi

691 Lîi nhuËn n¨m nay 692 Lîi nhuËn n¨m tr−íc

Lo¹i 7: Thu nhËp

70 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tÝn dông 701 Thu l·i tiÒn göi 702 Thu l·i cho vay 703 Thu l·i tõ ®Çu t− chøng kho¸n 705 Thu l·i cho thuª tμi chÝnh 709 Thu kh¸c tõ ho¹t ®éng tÝn dông

71 Thu nhËp phÝ tõ ho¹t ®éng dÞch vô 711 Thu tõ dÞch vô thanh to¸n 712 Thu tõ nghiÖp vô b¶o l·nh 713 Thu tõ dÞch vô ng©n quü 714 Thu tõ nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý 715 Thu tõ dÞch vô t− vÊn 716 Thu tõ kinh doanh vμ dÞch vô b¶o hiÓm 717 Thu phÝ nghiÖp vô chiÕt khÊu 718 Thu tõ cung øng dÞch vô b¶o qu¶n tμi s¶n, cho thuª tñ kÐt 719 Thu kh¸c

72 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi 721 Thu vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ 722 Thu vÒ kinh doanh vμng 723 Thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ

74 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c 741 Thu vÒ kinh doanh chøng kho¸n 742 Thu tõ nghiÖp vô mua b¸n nî 748 Thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c 749 Thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c

78 Thu nhËp gãp vèn, mua cæ phÇn

79 Thu nhËp kh¸c

Lo¹i 8: Chi phÝ

80 Chi phÝ ho¹t ®éng tÝn dông 801 Tr¶ l·i tiÒn göi 802 Tr¶ l·i tiÒn vay 803 Tr¶ l·i ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ 805 Tr¶ l·i tiÒn thuª tμi chÝnh 809 Chi phÝ kh¸c

81 Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch vô



811 Chi vÒ dÞch vô thanh to¸n 812 C−íc phÝ b−u ®iÖn vÒ m¹ng viÔn th«ng 813 Chi vÒ ng©n quü 8131 VËn chuyÓn, bèc xÕp tiÒn 8132 KiÓm ®Õm , ph©n lo¹i vµ ®ãng gãi tiÒn 8133 B¶o vÖ tiÒn 8139 Chi kh¸c 814 Chi vÒ nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý 815 Chi vÒ dÞch vô t− vÊn 816 Chi phÝ hoa hång m«i giíi 819 Chi kh¸c

82 Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi 821 Chi vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ 822 Chi vÒ kinh doanh vμng 823 Chi vÒ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ

83 Chi nép thuÕ vµ çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ 831 Chi nép thuÕ 832 Chi nép çc kho¶n phÝ , lÖ phÝ 833 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 8331 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh 8332 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i

84 Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c 841 Chi vÒ kinh doanh chøng kho¸n 842 Chi phÝ liªn quan nghiÖp vô cho thuª tμi chÝnh 848 Chi vÒ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c 849 Chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c

85 Chi phÝ cho nh©n viªn 851 L−¬ng vμ phô cÊp 8511 L−¬ng vµ phô cÊp l−¬ng 852 Chi trang phôc giao dÞch vμ ph−¬ng tiÖn b¶o hé lao ®éng 853 Çc kho¶n chi ®Ó ®ãng gãp theo l−¬ng 8531 Nép b¶o hiÓm x· héi 8532 Nép b¶o hiÓm y tÕ 8533 Nép b¶o hiÓm lao ®éng 8534 Nép kinh phÝ c«ng ®oµn 8539 Çc kho¶n chi ®ãng gãp kh¸c theo chÕ ®é 854 Chi trî cÊp 8541 Trî cÊp khã kh¨n 8542 Trî cÊp th«i viÖc 8549 Chi trî cÊp kh¸c 855 Chi c«ng t¸c x· héi 856 Chi ¨n ca cho çn bé, nh©n viªn TCTD

86 Chi cho ho¹t ®éng qu¶n lý vµ c«ng vô 861 Chi vÒ vËt liÖu vμ giÊy tê in 8611 VËt liÖu v¨n phßng 8612 GiÊy tê in 8613 VËt mang tin 8614 X¨ng dÇu 8619 VËt liÖu kh¸c 862 C«ng t¸c phÝ 863 Chi ®μo t¹o, huÊn luyÖn nghiÖp vô 864 Chi nghiªn cøu vμ øng dông khoa häc c«ng nghÖ, s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn 865 Chi b−u phÝ vμ ®iÖn tho¹i



866 Chi xuÊt b¶n tμi liÖu, tuyªn truyÒn, qu¶ng ço, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i 867 Chi mua tμi liÖu, s¸ch b¸o 868 Chi vÒ çc ho¹t ®éng ®oμn thÓ cña Tæ chøc tÝn dông 869 Çc kho¶n chi phÝ qu¶n lý kh¸c 8691 §iÖn, n−íc, vÖ sinh c¬ quan 8692 Chi y tÕ c¬ quan 8693 Héi nghÞ 8694 LÔ t©n, kh¸nh tiÕt 8695 Chi phÝ cho viÖc kiÓm to¸n, thanh tra, kiÓm tra ho¹t ®éng Tæ chøc tÝn dông 8696 Chi thuª chuyªn gia trong vµ ngoµi n−íc 8697 Chi phÝ phßng ch¸y, ch÷a ch¸y 8699 Çc kho¶n chi kh¸c

87 Chi vÒ tµi s¶n 871 KhÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh 872 B¶o d−ìng vμ söa ch÷a tμi s¶n 874 Mua s¾m c«ng cô lao ®éng 875 Chi b¶o hiÓm tμi s¶n 876 Chi thuª tμi s¶n

88 Chi phÝ dù phßng, b¶o toµn vµ b¶o hiÓm tiÒn göi cña kh¸ch hµng 882 Chi dù phßng 8821 Chi dù phßng gi¶m gi¸ vµng 8822 Chi dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi 8823 Chi dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 8824 Chi dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n 8825 Chi dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 8826 Chi dù phßng gi¶m gi¸ kho¶n ®Çu t−, mua cæ phÇn 8827 Chi dù phßng ®èi víi çc cam kÕt ®−a ra 8829 Chi dù phßng rñi ro kh¸c 883 Chi nép phÝ b¶o hiÓm, b¶o toμn tiÒn göi cña kh¸ch hμng

89 Chi phÝ kh¸c

Lo¹i 9: Çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

90 TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hµnh

901 TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh 9011 TiÒn mÉu 9012 TiÒn l−u niÖm 9019 TiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý

91 Ngo¹i tÖ vµ chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ 911 Ngo¹i tÖ 9113 Ngo¹i tÖ cña kh¸ch hµng göi ®i n−íc ngoµi nhê thu 9114 Ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hµnh chê xö lý 912 Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ 9121 Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ dïng lµm mÉu 9122 Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé 9123 Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoµi nhê thu 9124 Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ do n−íc ngoµi göi ®Õn ®îi thanh to¸n

92 Çc v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt ®−a ra 921 Cam kÕt b¶o l·nh cho kh¸ch hμng 9211 B¶o l·nh vay vèn 9212 B¶o l·nh thanh to¸n 9213 B¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång 9214 B¶o l·nh dù thÇu



9215 Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ chËm 9216 Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ ngay 9219 Cam kÕt b¶o l·nh kh¸c 923 Çc cam kÕt giao dÞch hèi ®o¸i 9231 Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ trao ngay 9232 Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ trao ngay 9233 Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ cã kú h¹n 9234 Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ cã kú h¹n 9235 Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ 9236 Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän Mua tiÒn tÖ 9237 Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ 9238 Cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ 925 Cam kÕt tμi trî cho kh¸ch hμng 929 Çc cam kÕt kh¸c 9291 Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt 9293 Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ 9299 Cam kÕt kh¸c

93 Çc cam kÕt nhËn ®−îc 931 Çc cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c 9311 Vay vèn 9319 Çc b¶o l·nh kh¸c 932 B¶o l·nh nhËn tõ çc c¬ quan ChÝnh phñ 933 B¶o l·nh nhËn tõ çc c«ng ty b¶o hiÓm 934 B¶o l·nh nhËn tõ çc tæ chøc Quèc tÕ 938 Çc v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®−îc 939 Çc b¶o l·nh kh¸c nhËn ®−îc

94 L∙i cho vay vµ phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc 941 L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ®ång ViÖt nam 942 L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ngo¹i tÖ 943 L·i cho thuª tμi chÝnh ch−a thu ®−îc 944 PhÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc

95 Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh 951 Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty 952 Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hμng thuª

96 Çc giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh 961 Çc giÊy tê cã gi¸ mÉu 962 Çc giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông

97 Nî khã ®ßi ®∙ xö lý 971 Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 9711 Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 9712 Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi 972 Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n

98 NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý 981 Cho vay, ®Çu t− theo hîp ®ång nhËn uû th¸c 9811 Nî ®ñ tiªu chuÈn 9812 Nî cÇn chó ý 9813 Nî d−íi tiªu chuÈn 9814 Nî nghi ngê 9815 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 982 Cho vay theo hîp ®ång ®ång tμi trî 9821 Nî ®ñ tiªu chuÈn 9822 Nî cÇn chó ý



9823 Nî d−íi tiªu chuÈn 9824 Nî nghi ngê 9825 Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn 983 Chøng kho¸n l−u ký 989 Çc nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý kh¸c

99 Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c 991 Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé 992 Tμi s¶n kh¸c gi÷ hé 993 Tμi s¶n thuª ngoμi 994 Tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hμng 995 Tμi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý 996 Çc giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hμng ®−a cÇm cè 997 Tμi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî 999 Çc chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n



III. Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n

Lo¹I 1: Vèn kh¶ dông vµ çc kho¶n ®Çu t− Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh sè hiÖn cã còng nh− t×nh h×nh biÕn ®éng cña sè vèn kh¶ dông, çc kho¶n ®Çu t− cña Tæ chøc tÝn dông. Bao gåm tiÒn mÆt b»ng ®ång ViÖt Nam vμ ngo¹i tÖ, çc ph−¬ng tiÖn thanh to¸n thay tiÒn, kim lo¹i quý, ®¸ quý, tiÒn göi t¹i NHNN, tiÒn göi t¹i çc TCTD kh¸c vμ çc kho¶n ®Çu t− vμo chøng kho¸n.

Tµi kho¶n 10 - TiÒn mÆt, chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ, kim lo¹i quý, ®¸ quý

Tμi kho¶n 101 - TiÒn mÆt b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü tiÒn mÆt ®ång ViÖt Nam t¹i çc Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Khi tiÕn hμnh nhËp, xuÊt tiÒn mÆt ph¶i cã giÊy nép tiÒn, lÜnh tiÒn, sÐc lÜnh tiÒn hoÆc phiÕu thu, phiÕu chi vμ cã ®ñ ch÷ ký cña ng−êi nhËn, ng−êi giao, ng−êi cho phÐp nhËp, xuÊt quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n nghiÖp vô thu chi tiÒn mÆt.

2- T¹i bé phËn quü, thñ quü më sæ quü (®ãng thμnh cuèn hoÆc tê theo mÉu in s½n ®· quy ®Þnh) ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thu, chi trong ngμy vμ tån quü cuèi ngμy. Hμng ngμy, thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ vμ tiÕn hμnh ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quü tiÒn mÆt vμ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch, kÕ to¸n vμ thñ quü ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n. Sè chªnh lÖch ph¶i h¹ch to¸n vμo TK 3614 (phÇn thiÕu) hoÆc TK 461 (phÇn thõa) vμ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý sè thõa thiÕu ®ã.

Tμi kho¶n 101 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1011 - TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ 1012 - TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ 1013 - TiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý 1014 - TiÒn mÆt t¹i m¸y ATM 1019 - TiÒn mÆt ®ang vËn chuyÓn Tμi kho¶n 1011 - TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn mÆt t¹i quü nghiÖp vô cña çc Tæ chøc tÝn dông. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn mÆt thu vμo quü nghiÖp vô. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn mÆt chi ra tõ quü nghiÖp vô. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt hiÖn cã t¹i quü nghiÖp vô cña TCTD.



H¹ch to¸n chi tiÕt: Më 02 tμi kho¶n chi tiÕt :

- TiÒn mÆt ®· kiÓm ®Õm. - TiÒn mÆt thu theo tói niªm phong.

T¹i bé phËn kÕ to¸n, më sæ nhËt ký quü (sæ tê rêi) ghi ®Çy ®ñ çc kho¶n thu, chi trong ngμy ®Ó ®èi chiÕu víi thñ quü, dïng lμm c¨n cø lËp nhËt ký chøng tõ vμ h¹ch to¸n tæng hîp trong ngμy. Ngoμi nhËt ký quü, kÕ to¸n më sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi sè tæng céng thu, chi vμ tån quü cuèi ngμy (mçi ngμy mét dßng). Sæ nμy dïng lμm c¬ së cho viÖc lËp b¸o ço kÕ to¸n hμng th¸ng. Tμi kho¶n 1012 - TiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn mÆt ë t¹i quü çc ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n b¸o sæ (kh«ng lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n riªng). Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn mÆt tiÕp quü cho ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. - Çc kho¶n thu tiÒn mÆt ë ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn mÆt do ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ nép vÒ quü nghiÖp vô. - Çc kho¶n chi tiÒn mÆt ë ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ . Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. Tμi kho¶n 1013 - TiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý (nh− tiÒn r¸ch, n¸t h− háng...) . Tμi kho¶n nμy ®èi øng víi tμi kho¶n 4523 - Thanh to¸n víi kh¸ch hμng vÒ tiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý Ng©n hμng thu vμo.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng ®· ®−îc xö lý. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng ch−a xö lý hiÖn cã ë çc Ng©n hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt .

Tμi kho¶n 1014 - TiÒn mÆt t¹i m¸y ATM: Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi sè tiÒn ®ång ViÖt Nam t¹i çc m¸y ATM cña TCTD.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn mÆt tiÕp quü cho m¸y ATM



- Çc kho¶n thu tiÒn mÆt trùc tiÕp tõ m¸y ATM Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn mÆt tõ m¸y ATM nép vÒ quü tiÒn mÆt ®¬n vÞ

- Çc kho¶n chi tiÒn mÆt t¹i m¸y ATM Sè d− Nî: - Sè tiÒn mÆt cßn tån t¹i m¸y ATM H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng m¸y ATM. Tμi kho¶n 1019 - TiÒn mÆt ®ang vËn chuyÓn Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn mÆt xuÊt tõ quü tiÒn mÆt t¹i ®¬n vÞ chuyÓn cho çc ®¬n vÞ kh¸c ®ang trªn ®−êng ®i. Tr−êng hîp ®¬n vÞ nhËn tiÒn ®Õn nhËn trùc tiÕp t¹i quü cña m×nh th× çc Tæ chøc tÝn dông kh«ng ph¶i h¹ch to¸n theo dâi vμo tμi kho¶n nμy. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn xuÊt quü ®Ó vËn chuyÓn ®Õn ®¬n vÞ nhËn tiÒn.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®· vËn chuyÓn ®Õn ®¬n vÞ nhËn (c¨n cø vμo Biªn b¶n giao nhËn tiÒn hoÆc giÊy b¸o cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn) .

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt thuéc quü nghiÖp vô ë ®¬n vÞ ®ang vËn chuyÓn trªn ®−êng.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn tiÒn vËn chuyÓn ®Õn. Tμi kho¶n 103 - TiÒn mÆt ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü ngo¹i tÖ t¹i çc Tæ chøc tÝn dông.

Tμi kho¶n 103 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1031 - Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ 1032 - Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ 1033 - Ngo¹i tÖ göi ®i nhê tiªu thô 1039 - Ngo¹i tÖ ®ang vËn chuyÓn Tμi kho¶n 1031 - Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¹i quü cña Tæ chøc tÝn dông. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËp quü. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ xuÊt quü. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ hiÖn cã t¹i quü cña TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 1032 - Ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ë t¹i quü çc ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n b¸o sæ (kh«ng lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n riªng). Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ tiÕp quü cho ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ thu vμo. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ nép vÒ quü cña Tæ chøc

tÝn dông chñ qu¶n. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ chi ra ë ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ . Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. Tμi kho¶n 1033 - Ngo¹i tÖ göi ®i nhê tiªu thô Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i Tæ chøc tÝn dông kh¸c ®Ó nhê tiªu thô. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i nhê tiªu thô. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· ®−îc tiªu thô. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®ang göi ®i nhê tiªu thô. H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo ®¬n vÞ nhËn ngo¹i tÖ ®Ó tiªu thô. Tμi kho¶n 1039 - Ngo¹i tÖ ®ang vËn chuyÓn Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ chuyÓn cho çc ®¬n vÞ kh¸c ®ang trªn ®−êng ®i. Tr−êng hîp ®¬n vÞ nhËn ngo¹i tÖ ®Õn nhËn trùc tiÕp t¹i ®¬n vÞ m×nh th× çc Tæ chøc tÝn dông kh«ng ph¶i h¹ch to¸n theo dâi vμo tμi kho¶n nμy. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ vËn chuyÓn ®Õn ®¬n vÞ nhËn tiÒn. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ chuyÓn ®Õn ®¬n vÞ nhËn (c¨n cø vμo Biªn b¶n giao

nhËn hoÆc giÊy b¸o cña ®¬n vÞ nhËn ngo¹i tÖ). Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ë ®¬n vÞ ®ang vËn chuyÓn trªn ®−êng. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn ngo¹i tÖ vËn chuyÓn ®Õn. Tμi kho¶n 104 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña çc Tæ chøc tÝn dông.

Tμi kho¶n 104 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1041 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¹i ®¬n vÞ

1043 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i nhê thu 1049 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®ang vËn chuyÓn



Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1041 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1031. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1043 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1033. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1049 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1039.

Tμi kho¶n 105 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý cña TCTD.

H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1.TCTD ph¶i ph©n biÖt vμng tiÒn tÖ vμ vμng phi tiÒn tÖ.

- Vμng tiÒn tÖ (thuéc kho¶n môc tiÒn tÖ) lμ ngo¹i hèi theo quy ®Þnh t¹i tiÕt d, kho¶n 1, §iÒu 4 Ph¸p lÖnh ngo¹i hèi sè 28/2005/PL-UBTVQH11 ngμy 13/12/2005 hoÆc vμng tiªu chuÈn quèc tÕ (lμ vμng khèi, vμng thái, vμng miÕng, vμng l¸ cã dÊu kiÓm ®Þnh chÊt l−îng vμ träng l−îng, cã m¸c hiÖu cña nhμ s¶n xuÊt vμng quèc tÕ hoÆc cña nhμ s¶n xuÊt vμng trong n−íc ®−îc quèc tÕ c«ng nhËn).

Vμng tiÒn tÖ ®−îc coi nh− mét lo¹i ngo¹i tÖ vμ lμ tμi s¶n dù tr÷ thanh to¸n quèc tÕ.

- Vμng phi tiÒn tÖ (thuéc kho¶n môc phi tiÒn tÖ) lμ vμng ®−îc mua víi môc ®Ých gia c«ng, chÕ t¸c lμm ®å trang søc. Vμng phi tiÒn tÖ ®−îc coi nh− mét lo¹i hμng ho¸ th«ng th−êng.

2. H¹ch to¸n ph©n tÝch, h¹ch to¸n tæng hîp ®èi víi tμi kho¶n vμng tiÒn tÖ t−¬ng tù nh− kÕ to¸n tμi kho¶n ngo¹i tÖ. NghiÖp vô mua b¸n vμ ph¸i sinh vμng tiÒn tÖ, kÕ to¸n sö dông çc tμi kho¶n mua b¸n vμ ph¸i sinh ngo¹i tÖ ®Ó h¹ch to¸n (coi vμng nh− mét lo¹i ngo¹i tÖ).

3. KÕ to¸n ®èi víi tμi kho¶n vμng phi tiÒn tÖ theo gi¸ gèc, cô thÓ:

- Gi¸ trÞ vμng phi tiÒn tÖ khi nhËp kho, xuÊt kho ®Òu tÝnh theo gi¸ mua thùc tÕ. Tr−êng hîp vμng phi tiÒn tÖ nhËp kho cã nhiÒu gi¸ mua kh¸c nhau th× khi xuÊt kho, gi¸ trÞ vμng phi tiÒn tÖ xuÊt kho ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ mua b×nh qu©n cña sè vμng phi tiÒn tÖ tån kho.

- §èi víi çc TCTD cã ®iÒu kiÖn tæ chøc h¹ch to¸n theo dâi vμ b¶o qu¶n sè vμng phi tiÒn tÖ tån kho theo gi¸ mua kh¸c nhau, kÕ to¸n cã thÓ ¸p dông ph−¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ trÞ vμng phi tiÒn tÖ xuÊt kho theo ®óng gi¸ mua thùc tÕ cña sè vμng phi tiÒn tÖ ®ã.

- Ho¹t ®éng tiªu thô vμng phi tiÒn tÖ sö dông tμi kho¶n 478 - Tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý.

4. Trong kÕ to¸n chi tiÕt vÒ vμng, çc TCTD h¹ch to¸n c¶ gi¸ trÞ vμ khèi l−îng hiÖn vËt nhËp, xuÊt, tån kho. Khi lªn B¸o ço kÕ to¸n, gi¸ trÞ vμng ®−îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ quy ®Þnh.

Tμi kho¶n 105 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

1051 - Vμng t¹i ®¬n vÞ 1052 - Vμng t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ



1053 - Vμng ®ang mang ®i gia c«ng, chÕ t¸c 1054 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý ®ang vËn chuyÓn 1058 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý kh¸c.

Tμi kho¶n 1051 - Vμng t¹i ®¬n vÞ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ vμng cña TCTD. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vμng nhËp kho Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vμng xuÊt kho Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng tån kho t¹i ®¬n vÞ H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo vμng tiÒn tÖ vμ vμng phi tiÒn tÖ

Tμi kho¶n 1052 - Vμng t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ vμng t¹i quü cña çc ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o

sæ (kh«ng lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n riªng).

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vμng tiÕp quü cho çc ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ. - Gi¸ trÞ vμng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ thu vμo. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vμng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ chuyÓn vÒ cho ®¬n vÞ chñ qu¶n. - Gi¸ trÞ vμng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ chi ra. Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ vμng hiÖn ®ang cßn tån quü t¹i ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ.

Tμi kho¶n 1053 - Vμng ®ang mang ®i gia c«ng, chÕ t¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ vμng xuÊt kho mang ®i gia c«ng chÕ t¸c cña

TCTD.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vμng xuÊt kho mang ®i gia c«ng chÕ t¸c Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vμng mang ®i gia c«ng chÕ t¸c ®· nhËp l¹i kho. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng ®ang mang ®i gia c«ng chÕ t¸c

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt.

Tμi kho¶n 1054 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý ®ang vËn chuyÓn. Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý xuÊt quü ®¬n vÞ

chuyÓn cho çc ®¬n vÞ kh¸c ®ang trªn ®−êng vËn chuyÓn. Tr−êng hîp giao nhËn trùc tiÕp kh«ng h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy.

Bªn Nî ghi: - Gi̧ trÞ kim lo¹i quý, ® ̧quý xuÊt quü chuyÓn ®Õn çc ®¬n vÞ nhËn



Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý ®· chuyÓn ®Õn cho ®¬n vÞ nhËn (c¨n cø vμo Biªn b¶n giao nhËn hoÆc giÊy b¸o ®Ó h¹ch to¸n).

Sè d− Nî: - Gi̧ trÞ kim lo¹i quý, ® ̧quý chuyÓn cho çc ®¬n vÞ ®ang vËn chuyÓn. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn kim lo¹i quý, ®¸ quý chuyÓn ®Õn Tμi kho¶n 1058 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý cña TCTD. Néi dung h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy t−¬ng tù nh− néi dung h¹ch to¸n trªn tμi

kho¶n 1051 - Vμng t¹i ®¬n vÞ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i kim lo¹i quý, ®¸ quý.”

Tµi kho¶n 11- TiÒn göi t¹i Ng©n hµng Nhµ n−íc Tμi kho¶n 111 - TiÒn göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña Tæ chøc tÝn dông göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1- C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy lμ çc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî hoÆc b¶ng sao kª cña Ng©n hμng Nhμ n−íc kÌm theo çc chøng tõ gèc (uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, sÐc...).

2- Khi nhËn ®−îc chøng tõ cña Ng©n hμng Nhμ n−íc göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Tr−êng hîp cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña Ng©n hμng Nhμ n−íc th× ph¶i th«ng b¸o cho Ng©n hμng Nhμ n−íc ®Ó cïng ®èi chiÕu, x¸c minh vμ xö lý kÞp thêi. NÕu ®Õn cuèi th¸ng vÉn ch−a x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n chªnh lÖch, th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu trong giÊy b¸o hay b¶ng kª cña Ng©n hμng Nhμ n−íc. Sè chªnh lÖch ®−îc ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n 359 - Çc kho¶n kh¸c ph¶i thu (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña Ng©n hμng Nhμ n−íc) hoÆc ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n 4599 - Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nhá h¬n sè liÖu cña Ng©n hμng Nhμ n−íc). Sang th¸ng sau ph¶i tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu t×m nguyªn nh©n chªnh lÖch ®Ó ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu ®· ghi sæ. Tμi kho¶n 111 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1111 - TiÒn göi phong táa 1113 - TiÒn göi thanh to¸n 1116 - TiÒn ký quü b¶o l·nh Tμi kho¶n 1111 - TiÒn göi phong táa



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn göi phong táa b»ng ®ång ViÖt Nam cña Tæ chøc tÝn dông hay tæ chøc kh¸c (nÕu ®−îc phÐp) göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc trong thêi gian ch−a ®−îc ho¹t ®éng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn göi vμo tμi kho¶n phong táa. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n thÝch hîp ®Ó ho¹t ®éng. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ang göi ë tμi kho¶n phong táa t¹i NHNN. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 1113 - TiÒn göi thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña çc Tæ chøc tÝn dông göi kh«ng kú h¹n t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn göi vμo Ng©n hμng Nhμ n−íc. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông lÊy ra. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ang göi kh«ng kú h¹n t¹i NHNN. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 1116 - TiÒn ký quü b¶o l·nh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ký quü b¶o l·nh b»ng ®ång ViÖt Nam cña Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ký quü b¶o l·nh göi vμo Ng©n hμng Nhμ n−íc. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ký quü b¶o l·nh Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh lÊy ra. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn quü b¶o l·nh ®ang ký göi t¹i NHNN. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 112 - TiÒn göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña TCTD göi t¹i NHNN.

Tμi kho¶n 112 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1121 - TiÒn göi phong táa 1123 - TiÒn göi thanh to¸n 1126 - TiÒn ký quü b¶o l·nh Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1121 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1111

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1123 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1113

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1126 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 1116 H¹ch to¸n chi tiÕt:



- Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt.

Tµi kho¶n 12- §Çu t− tÝn phiÕu ChÝnh phñ vµ çc giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN

Tμi kho¶n 121- §Çu t− vμo tÝn phiÕu NHNN vμ tÝn phiÕu CP

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc lo¹i tÝn phiÕu do Ng©n hμng Nhμ n−íc vμ ChÝnh phñ (Kho b¹c Nhμ n−íc) ph¸t hμnh mμ Tæ chøc tÝn dông ®ang ®Çu t−.


1- Çc tÝn phiÕu nμy chØ h¹ch to¸n theo chi phÝ thùc tÕ mua, bao gåm gi¸ mua céng (+) çc chi phÝ mua (nÕu cã).

2- Sè tiÒn l·i sÏ ®−îc h−ëng trªn çc chøng kho¸n nμy Tæ chøc tÝn dông vÉn tiÕp tôc tÝnh vμ h¹ch to¸n cho ®Õn khi ®Õn h¹n ®−îc thanh to¸n.

3- NÕu thu ®−îc tiÒn l·i tõ TÝn phiÕu ®Çu t− bao gåm c¶ kho¶n l·i ®Çu t− dån tÝch tr−íc khi Tæ chøc tÝn dông mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã, Tæ chøc tÝn dông ph¶i ph©n bæ sè tiÒn l·i nμy. Theo ®ã, phÇn tiÒn l·i cña çc kú sau khi Tæ chøc tÝn dông ®· mua kho¶n ®Çu t− nμy míi ®−îc ghi nhËn lμ Thu nhËp, cßn kho¶n tiÒn l·i dån tÝch tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã th× ghi Gi¶m gi¸ trÞ cña chÝnh kho¶n ®Çu t− TÝn phiÕu ®ã.

4- TiÒn gèc (mÖnh gi¸) cña TÝn phiÕu ®−îc thanh to¸n mét lÇn khi ®Õn h¹n. TiÒn l·i ®−îc thanh to¸n theo çc ph−¬ng thøc:

- Thanh to¸n ngay khi ph¸t hμnh (chiÕt khÊu) .

- Thanh to¸n theo ®Þnh kú (6 hoÆc 12 th¸ng mét lÇn) .

- Thanh to¸n mét lÇn cïng tiÒn gèc TÝn phiÕu .

Ph¶i tÝnh to¸n vμ thanh to¸n kÞp thêi mäi kho¶n l·i vÒ TÝn phiÕu khi ®Õn kú h¹n.

5- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu gi¸ trÞ thÞ tr−êng cña TÝn phiÕu bÞ gi¶m xuèng thÊp h¬n gi¸ gèc, th× lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− chøng kho¸n theo quy ®Þnh hiÖn hμnh.

6- Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i chøng kho¸n ®· mua theo tõng ®èi t¸c, mÖnh gi¸.

Tμi kho¶n 121 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

1211 - §Çu t− vμo TÝn phiÕu Ng©n hμng Nhμ n−íc

1212 - §Çu t− vμo TÝn phiÕu Kho b¹c

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n Tæ chøc tÝn dông mua vμo.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n Tæ chøc tÝn dông b¸n ra.



- Gi¸ trÞ chøng kho¸n ®−îc Ng©n hμng Nhμ n−íc hay ChÝnh phñ ph¸t hμnh thanh to¸n tiÒn.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chøng kho¸n TCTD ®ang qu¶n lý.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më theo nhãm kú h¹n vμ l·i suÊt cña chøng kho¸n.

Tμi kho¶n 122- §Çu t− vμo çc giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c

®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN do tæ chøc kh¸c ph¸t hμnh mμ Tæ chøc tÝn dông ®ang ®Çu t−.

Néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 122 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 121.

Tμi kho¶n 123 - Gi¸ trÞ tÝn phiÕu Ng©n hμng Nhμ n−íc,

TCTD ®−a cÇm cè vay vèn

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña TÝn phiÕu Ng©n hμng Nhμ n−íc (lo¹i ghi sæ) cña Tæ chøc tÝn dông ®ang ®−a cÇm cè t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc ®Ó vay vèn .

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ TÝn phiÕu NHNN (lo¹i ghi sæ) cña TCTD ®ang ®−a cÇm cè t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc ®Ó vay vèn .

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ TÝn phiÕu NHNN (lo¹i ghi sæ) ®−îc gi¶i trõ (chÊm døt phong to¶). - Gi¸ trÞ TÝn phiÕu NHNN ®ang cÇm cè t¹i NHNN vμ chuyÓn h¼n quyÒn së h÷u cho ®¬n vÞ cho vay vèn (bªn nhËn cÇm cè).

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña TÝn phiÕu NHNN (lo¹i ghi sæ) thuéc quyÒn së h÷u cña TCTD ®−a cÇm cè ®ang bÞ NHNN phong to¶.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt .

Tμi kho¶n 129 - Dù phßng gi¶m gi¸

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh lËp, xö lý vμ hoμn nhËp çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ kho¶n ®Çu t− tÝn phiÕu ChÝnh phñ vμ çc giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó t¸i chiÕt khÊu víi NHNN.

Dù phßng gi¶m gi¸ ®−îc lËp ®Ó dù phßng sù gi¶m gi¸ cña çc kho¶n ®Çu t− chøng kho¸n nh»m ghi nhËn tr−íc çc kho¶n tæn thÊt cã thÓ ph¸t sinh do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan.




1- ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh cña chÕ ®é tμi chÝnh hiÖn hμnh vμ çc quy ®Þnh cã tÝnh ph¸p lý vÒ ho¹t ®éng cña TCTD.

2- ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− chøng kho¸n ph¶i thùc hiÖn theo tõng kho¶n, tõng lo¹i chøng kho¸n hiÖn cã cña Tæ chøc tÝn dông .

3- Th«ng th−êng møc lËp dù phßng ®−îc x¸c ®Þnh b»ng chªnh lÖch gi¶m gi÷a gi¸ thùc tÕ mua vμ gi¸ trÞ thÞ tr−êng cña tõng lo¹i chøng kho¸n (gi¸ cã thÓ b¸n ®−îc). Møc trÝch lËp cô thÓ sÏ thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña c¬ chÕ qu¶n lý tμi chÝnh.

Bªn Cã ghi: - Sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ®−îc lËp. Bªn Nî ghi: - Xö lý kho¶n gi¶m gi¸ thùc tÕ cña çc kho¶n ®Çu t− .

- Hoμn nhËp dù phßng gi¶m gi¸. Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo lo¹i ®Çu t−.

Tµi kho¶n 13 - TiÒn, vµng göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c


1- C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy lμ çc giÊy b¸o Cã, b¸o Nî hoÆc b¶ng sao kª cña TCTD kh¸c kÌm theo çc chøng tõ gèc (uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, sÐc...).

2- Khi nhËn ®−îc chøng tõ cña TCTD kh¸c göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Tr−êng hîp cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña TCTD kh¸c th× ph¶i th«ng b¸o cho TCTD kh¸c ®Ó cïng ®èi chiÕu, x¸c minh vμ xö lý kÞp thêi. NÕu ®Õn cuèi th¸ng vÉn ch−a x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n chªnh lÖch, th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu trong giÊy b¸o hay b¶ng kª cña TCTD kh¸c. Sè chªnh lÖch ®−îc ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n 359 - Çc kho¶n kh¸c ph¶i thu (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña TCTD kh¸c ) hoÆc ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n 4599 - Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nhá h¬n sè liÖu cña TCTD kh¸c). Sang th¸ng sau ph¶i tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu t×m nguyªn nh©n chªnh lÖch ®Ó ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu ®· ghi sæ.

Tμi kho¶n 131 - TiÒn göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña Tæ chøc tÝn dông göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc. Tμi kho¶n 131 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1311 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1312 - TiÒn göi cã kú h¹n Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn göi vμo çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn lÊy ra.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña TCTD ®ang göi t¹i çc TCTD kh¸c trong n−íc.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Tæ chøc tÝn dông nhËn tiÒn göi. Tμi kho¶n 132 - TiÒn göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña Tæ chøc tÝn dông göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc. Tμi kho¶n 132 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1321 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1322 - TiÒn göi cã kú h¹n Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 132 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 131. Tμi kho¶n 133 - TiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ ë n−íc ngoμi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña Tæ chøc tÝn dông ®−îc phÐp göi t¹i çc tæ chøc tμi chÝnh ë n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 133 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 1331 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n

1332 - TiÒn göi cã kú h¹n 1333- TiÒn göi chuyªn dïng Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi vμo çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Bªn Cã ghi: -Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ lÊy ra. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña Tæ chøc tÝn dông ®ang göi t¹i çc

Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Tæ chøc tÝn dông ë n−íc ngoμi

nhËn tiÒn göi. Tμi kho¶n 134 - TiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam ë n−íc ngoμi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña TCTD göi t¹i çc

TCTD kh¸c ë n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 134 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

1341 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 1342 - TiÒn göi cã kú h¹n 1343 - TiÒn göi chuyªn dïng

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn göi vμo çc TCTD kh¸c ë n−íc ngoμi.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn lÊy ra.



Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña TCTD ®ang göi t¹i çc TCTD kh¸c ë n−íc ngoμi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD kh¸c ë n−íc ngoμi nhËn tiÒn göi.

Tµi kho¶n 135 - Vµng göi t¹i çc tæ chøc tÝn dông trong n−íc

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ cña TCTD göi t¹i çc TCTD

kh¸c trong n−íc. Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: TK 1351 - Vμng göi kh«ng kú h¹n TK 1352 - Vμng göi cã kú h¹n

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ göi vμo çc TCTD kh¸c trong n−íc. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ lÊy ra

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ cña TCTD ®ang göi t¹i çc TCTD trong n−íc.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD trong n−íc nhËn göi.

Tµi kho¶n 136 - Vµng göi t¹i çc tæ chøc tÝn dông ë n−íc ngoµi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ cña TCTD göi t¹i çc TCTD ë

n−íc ngoμi. Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: TK 1361 - Vμng göi kh«ng kú h¹n TK 1362 - Vμng göi cã kú h¹n

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ göi vμo çc TCTD ë n−íc ngoμi. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ lÊy ra

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμng tiÒn tÖ cña TCTD ®ang göi t¹i çc TCTD ë n−íc ngoμi.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD ë n−íc ngoμi nhËn göi.

Tµi kho¶n 14- Chøng kho¸n kinh doanh

Tμi kho¶n 14 - Chøng kho¸n kinh doanh cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 141 - Chøng kho¸n Nî Tμi kho¶n 142 - Chøng kho¸n Vèn Tμi kho¶n 148 - Chøng kho¸n kinh doanh kh¸c Tμi kho¶n 149 - Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n



Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n: Tμi kho¶n 141 - Chøng kho¸n Nî Tμi kho¶n 142 - Chøng kho¸n Vèn Tμi kho¶n 148 - Chøng kho¸n kinh doanh kh¸c Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chøng kho¸n TCTD mua vμo, b¸n ra

®Ó h−ëng chªnh lÖch gi¸. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1- Chøng kho¸n kinh doanh ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ mua chøng kho¸n (gi¸ gèc), bao gåm gi¸ mua céng (+) çc chi phÝ mua (nÕu cã).

2- TiÒn l·i cña chøng kho¸n nhËn ®−îc trong thêi gian n¾m gi÷ chøng kho¸n ®−îc ghi vμo thu nhËp l·i.

3- Khi TCTD b¸n, chuyÓn nh−îng chøng kho¸n th× bªn Cã tμi kho¶n nμy ph¶i ®−îc ghi theo gi¸ thùc tÕ mμ tr−íc ®©y ®· h¹ch to¸n khi mua lo¹i chøng kho¸n nμy (®Ó tÊt to¸n), kh«ng ghi theo sè tiÒn thùc tÕ thu ®−îc. PhÇn chªnh lÖch gi÷a sè tiÒn thùc tÕ thu ®−îc víi sè tiÒn ®· ghi Cã tμi kho¶n nμy ®−îc h¹ch to¸n vμo kÕt qu¶ kinh doanh (Tμi kho¶n Thu vÒ mua b¸n chøng kho¸n, nÕu l·i; hoÆc Tμi kho¶n Chi vÒ mua b¸n chøng kho¸n, nÕu lç).

4- T¹i thêi ®iÓm kho¸ sæ kÕ to¸n ®Ó lËp b¸o ço tμi chÝnh, c¨n cø vμo t×nh h×nh biÕn ®éng gi¸ chøng kho¸n, kÕ to¸n tiÕn hμnh lËp dù phßng hoÆc hoμn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®èi víi sè chøng kho¸n ch−a b¸n t¹i thêi ®iÓm kho¸ sæ.

5- NÕu chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam hoÆc c¬ chÕ tμi chÝnh cho phÐp: §Þnh kú khi lËp b¸o ço tμi chÝnh, chøng kho¸n ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i theo gi¸ thÞ tr−êng. TÊt c¶ mäi l·i/ lç ph¸t sinh nh−ng ch−a thùc hiÖn ®−îc ghi vμo thu nhËp hoÆc chi phÝ vÒ kinh kinh doanh chøng kho¸n (®−a vμo B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh).

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n Tæ chøc tÝn dông mua vμo. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n Tæ chøc tÝn dông b¸n ra. - Gi¸ trÞ chøng kho¸n ®−îc thanh to¸n. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chøng kho¸n TCTD ®ang qu¶n lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më theo nhãm kú h¹n ®èi víi chøng kho¸n Nî. - Më theo tõng lo¹i chøng kho¸n ®èi víi chøng kho¸n Vèn.

Tμi kho¶n 141 - Chøng kho¸n Nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi çc lo¹i chøng kho¸n thuéc lo¹i chøng kho¸n Nî. Chøng kho¸n Nî lμ lo¹i chøng kho¸n mμ bªn ph¸t hμnh ph¶i thùc hiÖn nh÷ng cam kÕt mang tÝnh rμng buéc ®èi víi bªn n¾m gi÷ chøng kho¸n theo nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ vÒ thêi h¹n thanh to¸n sè tiÒn gèc, l·i suÊt, ...



Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

TK 1411- Chøng kho¸n ChÝnh phñ TK 1412- Chøng kho¸n do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh TK 1413- Chøng kho¸n do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh TK 1414- Chøng kho¸n n−íc ngoμi

Tμi kho¶n 142 - Chøng kho¸n Vèn

Tμi kho¶n nμy ®−îc dïng h¹ch to¸n cho çc lo¹i cæ phiÕu (cã thÓ lμ cæ phiÕu th−êng hoÆc cæ phiÕu −u ®·i) do TCTD mua b¸n trªn thÞ tr−êng ®Ó h−ëng chªnh lÖch gi¸ mμ kh«ng v× môc ®Ých n¾m gi÷ nh− vai trß cña mét nhμ ®Çu t− dμi h¹n. Chøng kho¸n Vèn lμ lo¹i chøng kho¸n x¸c lËp quyÒn chñ së h÷u cña ng−êi n¾m gi÷ chøng kho¸n ®èi víi mét doanh nghiÖp. Theo ®ã, chøng kho¸n vèn thÓ hiÖn mét phÇn tμi s¶n trong tæng sè tμi s¶n cña doanh nghiÖp sau khi ®· thùc hiÖn tÊt c¶ çc nghÜa vô nî, vÝ dô nh−: Cæ phiÕu th−êng, mét sè lo¹i cæ phiÕu −u ®·i kh¸c... Tμi kho¶n nμy cã 3 tμi kho¶n cÊp III sau:

TK 1421- Chøng kho¸n do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh TK 1422- Chøng kho¸n do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh TK 1423- Chøng kho¸n n−íc ngoμi

Tμi kho¶n 148 - Chøng kho¸n kinh doanh kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi çc lo¹i chøng kho¸n kinh doanh kh¸c kh«ng thuéc çc nhãm chøng kho¸n trªn.

Tμi kho¶n 149 - Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh lËp, xö lý vμ hoμn nhËp çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ çc chøng kho¸n kinh doanh cña Tæ chøc tÝn dông.

Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®−îc lËp ®Ó dù phßng sù gi¶m gi¸ cña çc kho¶n ®Çu t− chøng kho¸n nh»m ghi nhËn tr−íc çc kho¶n tæn thÊt cã thÓ ph¸t sinh do nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan.

H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1. ViÖc trÝch lËp dù phßng ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ trÝch lËp vμ

sö dông dù phßng.

2. NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay cao h¬n sè dù phßng ®ang ghi trªn sæ kÕ to¸n th× sè chªnh lÖch ®ã ®−îc ghi nhËn vμo chi phÝ trong kú. NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay thÊp h¬n sè d− dù phßng ®· lËp n¨m tr−íc ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch ®ã ®−îc ghi gi¶m chi phÝ. Tr−êng hîp sè d− trªn tμi kho¶n chi phÝ nhá h¬n sè hoμn nhËp dù phßng, kÕ to¸n hoμn nhËp phÇn cßn l¹i vμo tμi kho¶n thu nhËp.



3. §iÒu kiÖn trÝch lËp çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n: - Chøng kho¸n kinh doanh theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hμnh. - §−îc tù do mua, b¸n trªn thÞ tr−êng mμ t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª, lËp b¸o ço tμi chÝnh cã gi¸ thÞ tr−êng gi¶m xuèng so víi gi¸ gèc ghi trªn sæ kÕ to¸n. - Chøng kho¸n kh«ng ®−îc mua b¸n tù do trªn thÞ tr−êng th× kh«ng ®−îc lËp dù phßng.

Bªn Cã ghi: - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n (sè trÝch lËp lÇn ®Çu vμ

sè chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng kú nμy ph¶i lËp lín h¬n sè ®· lËp cuèi kú tr−íc).

Bªn Nî ghi: - Hoμn nhËp dù phßng gi¶m gi¸. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt.

Tµi kho¶n 15 - Chøng kho¸n ®Çu t− s½n sµng ®Ó b¸n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc lo¹i chøng kho¸n cña ChÝnh phñ hay tæ chøc trong n−íc, n−íc ngoμi ph¸t hμnh mμ TCTD ®ang ®Çu t−. Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i chøng kho¸n nî vμ chøng kho¸n vèn n¾m gi÷ víi môc ®Ých ®Çu t− vμ s½n sμng b¸n, kh«ng thuéc lo¹i chøng kho¸n mua vμo b¸n ra th−êng xuyªn nh−ng cã thÓ b¸n bÊt cø lóc nμo xÐt thÊy cã lîi (TCTD ph¶i cã quy ®Þnh néi bé vÒ vÊn ®Ò nμy, trõ khi ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c).


1. §èi víi Chøng kho¸n Nî: a. TCTD ph¶i më tμi kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh MÖnh gi¸, gi¸ trÞ chiÕt khÊu vμ gi¸

trÞ phô tréi cña chøng kho¸n ®Çu t−. Trong ®ã: (i) Gi¸ gèc chøng kho¸n (gi¸ thùc tÕ mua chøng kho¸n) bao gåm: Gi¸ mua céng (+) chi phÝ liªn quan trùc tiÕp nh− chi phÝ m«i giíi, giao dÞch, cung cÊp th«ng tin, thuÕ, lÖ phÝ vμ phÝ ng©n hμng (nÕu cã); (ii) gi¸ trÞ chiÕt khÊu lμ gi¸ trÞ chªnh lÖch ©m gi÷a gi¸ gèc víi tæng gi¸ trÞ cña çc kho¶n tiÒn gåm mÖnh gi¸ vμ l·i dån tÝch tr−íc khi mua (nÕu cã). (iii) gi¸ trÞ phô tréi lμ gi¸ trÞ chªnh lÖch d−¬ng gi÷a gi¸ gèc víi tæng gi¸ trÞ cña çc kho¶n tiÒn gåm mÖnh gi¸ vμ l·i dån tÝch tr−íc khi mua (nÕu cã). Khi tr×nh bμy trªn b¸o ço tμi chÝnh, kho¶n môc chøng kho¸n nμy ®−îc tr×nh bμy theo gi¸ trÞ thuÇn (MÖnh gi¸ - ChiÕt khÊu + Phô tréi).

b. NÕu ®iÒu kiÖn vÒ c«ng nghÖ tin häc cho phÐp, tiÒn l·i ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ (l·i suÊt thùc tÕ lμ tû lÖ l·i dïng ®Ó quy ®æi çc kho¶n tiÒn nhËn ®−îc trong t−¬ng lai trong suèt thêi gian cho bªn kh¸c sö dông tμi s¶n vÒ gi¸ trÞ ghi nhËn ban ®Çu t¹i thêi ®iÓm chuyÓn giao tμi s¶n cho bªn sö dông). Tr−êng hîp kh«ng thÓ thùc hiÖn tÝnh l·i trªn c¬ së l·i suÊt thùc th× gi¸ trÞ phô tréi vμ chiÕt khÊu ®−îc ph©n bæ ®Òu cho thêi gian n¾m gi÷ chøng kho¸n cña TCTD.

c. NÕu thu ®−îc tiÒn l·i tõ chøng kho¸n nî ®Çu t− bao gåm c¶ kho¶n l·i dån tÝch tõ tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã, TCTD ph¶i ph©n bæ sè tiÒn l·i nμy. Theo ®ã, chØ cã phÇn tiÒn l·i cña çc kú sau khi TCTD ®· mua kho¶n ®Çu t− nμy míi ®−îc ghi



nhËn lμ thu nhËp, cßn kho¶n tiÒn l·i dån tÝch tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã th× ghi gi¶m gi¸ trÞ cña chÝnh kho¶n ®Çu t− ®ã.

d. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu gi¸ thÞ tr−êng cña chøng kho¸n bÞ gi¶m gi¸ xuèng thÊp h¬n gi¸ trÞ thuÇn cña chøng kho¸n, kÕ to¸n tiÕn hμnh lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t−.

2. §èi víi chøng kho¸n Vèn: a. Chøng kho¸n vèn ph¶i ®−îc ghi sæ kÕ to¸n theo gi¸ thùc tÕ mua chøng kho¸n

(gi¸ gèc), bao gåm: Gi¸ mua céng (+) chi phÝ mua nh− chi phÝ m«i giíi, giao dÞch, cung cÊp th«ng tin, thuÕ, lÖ phÝ vμ phÝ ng©n hμng (nÕu cã).

b. Thu nhËp cña TCTD tõ viÖc ®Çu t− chøng kho¸n s½n sμng ®Ó b¸n khi quyÒn cña TCTD ®−îc x¸c lËp vμ nhËn ®−îc th«ng b¸o vÒ viÖc ph©n chia cæ tøc.

c. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, nÕu gi¸ thÞ tr−êng cña chøng kho¸n bÞ gi¶m gi¸ xuèng thÊp h¬n gi¸ gèc cña chøng kho¸n, kÕ to¸n tiÕn hμnh lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t−.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n mua vμo

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n b¸n ra

- Gi¸ trÞ chøng kho¸n ®−îc tæ chøc ph¸t hμnh thanh to¸n.

Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n ®ang n¾m gi÷

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo MÖnh gi¸, gi¸ trÞ chiÕt khÊu vμ gi¸ trÞ phô tréi

cña chøng kho¸n ®Çu t− ®èi víi chøng kho¸n nî.

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng kho¸n ®èi víi chøng kho¸n vèn.

Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp II, III sau:

TK 151- Chøng kho¸n ChÝnh phñ

TK 152- Chøng kho¸n Nî do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh

TK 153- Chøng kho¸n Nî do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh

TK 154- Chøng kho¸n Nî n−íc ngoμi

TK 155- Chøng kho¸n Vèn do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh

TK 156- Chøng kho¸n Vèn do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh

TK 157- Chøng kho¸n Vèn n−íc ngoμi

TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

TK 151 - Chøng kho¸n ChÝnh phñ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc lo¹i

chøng kho¸n ChÝnh phñ (ngo¹i trõ tÝn phiÕu ChÝnh phñ) do Kho b¹c Nhμ n−íc ViÖt Nam ph¸t hμnh mμ TCTD ®ang ®Çu t−.

TK 152- Chøng kho¸n Nî do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh



TK 153- Chøng kho¸n Nî do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh

TK 154- Chøng kho¸n Nî n−íc ngoμi Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc

lo¹i chøng kho¸n Nî mμ TCTD ®ang n¾m gi÷ víi môc ®Ých ®Çu t− vμ s½n sμng ®Ó b¸n bÊt cø lóc nμo khi xÐt thÊy cã lîi.

Chøng kho¸n Nî theo dâi trªn tμi kho¶n nμy bao gåm: Tr¸i phiÕu, giÊy tê cã gi¸, v.v... do çc TCTD kh¸c trong n−íc, tæ chøc kinh tÕ trong n−íc hoÆc chøng kho¸n do ChÝnh phñ hoÆc tæ chøc n−íc ngoμi ph¸t hμnh.

TK 155- Chøng kho¸n Vèn do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh

TK 156- Chøng kho¸n Vèn do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh

TK 157- Chøng kho¸n Vèn n−íc ngoμi Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc

lo¹i chøng kho¸n Vèn mμ TCTD ®ang n¾m gi÷ víi môc ®Ých ®Çu t− vμ s½n sμng ®Ó b¸n bÊt cø lóc nμo khi xÐt thÊy cã lîi, vμ kh«ng thuéc ®èi t−îng h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n 34.

Chøng kho¸n Vèn ®−îc h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ chøng kho¸n vèn ®−îc niªm yÕt trªn thÞ tr−êng vμ kh«ng ®ñ çc ®iÒu kiÖn ®Ó h×nh thμnh c«ng ty con, c«ng ty liªn kÕt hoÆc c«ng ty liªn doanh (c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t).

Çc kho¶n ®Çu t− nh− gãp vèn theo hîp ®ång gãp vèn, mua cæ phÇn ch−a niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n ®−îc ph¶n ¸nh trªn tμi kho¶n 344, 348 (çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n kh¸c).

TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp, xö lý vμ hoμn nhËp çc kho¶n

dù phßng gi¶m gi¸ çc chøng kho¸n ®Çu t− s½n sμng ®Ó b¸n.

Nguyªn t¾c vμ néi dung h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo tμi kho¶n 149 - Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n.

Tµi kho¶n 16 - Chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngµy ®¸o h¹n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc lo¹i chøng kho¸n nî cña ChÝnh phñ hay tæ chøc trong n−íc, n−íc ngoμi ph¸t hμnh mμ TCTD ®ang ®Çu t−. Chøng kho¸n Nî h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ çc lo¹i chøng kho¸n nî n¾m gi÷ víi môc ®Ých ®Çu t− cho ®Õn ngμy ®¸o h¹n (ngμy ®−îc thanh to¸n).


1. ChØ h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy ®èi víi çc lo¹i chøng kho¸n Nî. (kh«ng h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy çc lo¹i chøng kho¸n vèn).

2. TCTD ph¶i më tμi kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh MÖnh gi¸, gi¸ trÞ chiÕt khÊu vμ gi¸ trÞ phô tréi cña chøng kho¸n ®Çu t−. Trong ®ã: (i) Gi¸ gèc chøng kho¸n (gi¸ thùc tÕ mua chøng kho¸n) bao gåm: Gi¸ mua céng (+) chi phÝ liªn quan trùc tiÕp nh− chi phÝ m«i giíi, giao dÞch, cung cÊp th«ng tin, thuÕ, lÖ phÝ vμ phÝ ng©n hμng (nÕu cã); (ii) gi¸ trÞ chiÕt khÊu lμ gi¸ trÞ chªnh lÖch ©m gi÷a gi¸ gèc víi tæng gi¸ trÞ cña çc kho¶n tiÒn gåm mÖnh



gi¸ vμ l·i dån tÝch tr−íc khi mua (nÕu cã). (iii) gi¸ trÞ phô tréi lμ gi¸ trÞ chªnh lÖch d−¬ng gi÷a gi¸ gèc víi tæng gi¸ trÞ cña çc kho¶n tiÒn gåm mÖnh gi¸ vμ l·i dån tÝch tr−íc khi mua (nÕu cã). Khi tr×nh bμy trªn b¸o ço tμi chÝnh, kho¶n môc chøng kho¸n nμy ®−îc tr×nh bμy theo gi¸ trÞ thuÇn (MÖnh gi¸ - ChiÕt khÊu + Phô tréi).

3. NÕu ®iÒu kiÖn vÒ c«ng nghÖ tin häc cho phÐp, tiÒn l·i ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ (l·i suÊt thùc tÕ lμ tû lÖ l·i dïng ®Ó quy ®æi çc kho¶n tiÒn nhËn ®−îc trong t−¬ng lai trong suèt thêi gian cho bªn kh¸c sö dông tμi s¶n vÒ gi¸ trÞ ghi nhËn ban ®Çu t¹i thêi ®iÓm chuyÓn giao tμi s¶n cho bªn sö dông). Tr−êng hîp kh«ng thÓ thùc hiÖn tÝnh l·i trªn c¬ së l·i suÊt thùc th× gi¸ trÞ phô tréi vμ chiÕt khÊu ®−îc ph©n bæ ®Òu cho thêi gian n¾m gi÷ chøng kho¸n cña TCTD.

4. NÕu thu ®−îc tiÒn l·i tõ chøng kho¸n nî ®Çu t− bao gåm c¶ kho¶n l·i dån tÝch tõ tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã, TCTD ph¶i ph©n bæ sè tiÒn l·i nμy. Theo ®ã, chØ cã phÇn tiÒn l·i cña çc kú sau khi TCTD ®· mua kho¶n ®Çu t− nμy míi ®−îc ghi nhËn lμ thu nhËp, cßn kho¶n tiÒn l·i dån tÝch tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã th× ghi gi¶m gi¸ trÞ cña chÝnh kho¶n ®Çu t− ®ã.

5. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®èi víi chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngμy ®¸o h¹n chØ ®−îc thùc hiÖn khi cã dÊu hiÖu vÒ sù gi¶m gi¸ chøng kho¸n kÐo dμi hoÆc cã b»ng chøng ch¾c ch¾n lμ ng©n hμng khã cã thÓ thu håi ®Çy ®ñ kho¶n ®Çu t−, kh«ng thùc hiÖn lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®èi víi nh÷ng thay ®æi gi¸ trong ng¾n h¹n.

Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

TK 161- Chøng kho¸n ChÝnh phñ

TK 162- Chøng kho¸n do çc TCTD kh¸c trong n−íc ph¸t hμnh

TK 163- Chøng kho¸n do çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc ph¸t hμnh

TK 164- Chøng kho¸n n−íc ngoμi Néi dung vμ ph−¬ng ph¸p h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n nμy thùc hiÖn t−¬ng tù

nh− çc tμi kho¶n chøng kho¸n nî thuéc tμi kho¶n 15 - Chøng kho¸n ®Çu t− s½n sμng ®Ó b¸n t−¬ng øng (TK 151, 152, 153, 154).

TK 169- Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trÝch lËp, xö lý vμ hoμn nhËp çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ çc chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngμy ®¸o h¹n.

Bªn Cã ghi: - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t− (sè trÝch lËp lÇn ®Çu vμ sè chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng kú nμy ph¶i lËp lín h¬n sè ®· lËp cuèi kú tr−íc).

Bªn Nî ghi: - Xö lý kho¶n gi¶m gi¸ thùc tÕ çc kho¶n ®Çu t− chøng kho¸n - Hoμn nhËp dù phßng gi¶m gi¸.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt.



Lo¹i 2: Ho¹t ®éng tÝn dông Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng tÝn dông d−íi çc h×nh thøc kh¸c nhau theo quy ®Þnh cña LuËt çc tæ chøc tÝn dông.

Tµi kho¶n 20- Cho vay çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c Tμi kho¶n 201- Cho vay çc TCTD trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n 202 - Cho vay çc TCTD trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n 203 - Cho vay çc TCTD n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn TCTD cho çc TCTD kh¸c vay vμ çc kho¶n vay ®−îc TCTD gia h¹n nî hoÆc ®· qu¸ h¹n tr¶ hoÆc ®· ®−îc ®¸nh gi¸ lμ khã ®ßi.

Néi dung h¹ch to¸n ®èi víi çc tμi kho¶n nμy gièng nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n: 2111, 2112, 2113, 2114, 2115.

Tμi kho¶n 205- ChiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu

vμ çc giÊy tê cã gi¸ kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· øng tr−íc cho TCTD kh¸c sau khi chÊp thuËn chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ giÊy tê cã gi¸ cña TCTD ®ã.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn øng tr−íc cho TCTD kh¸c.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn TCTD nhËn øng tr−íc hoμn tr¶.

- Sè tiÒn do bªn ph¸t hμnh thanh to¸n.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn TCTD ®ang øng tr−íc cho TCTD kh¸c.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD ®ang ®em chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu

th−¬ng phiÕu t¹i ®¬n vÞ m×nh.

Tμi kho¶n 209 - Dù phßng rñi ro Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vμ sö dông dù phßng ®Ó xö lý

rñi ro tÝn dông trong ho¹t ®éng ng©n hμng cña TCTD theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî.

Tμi kho¶n 209 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2091 - Dù phßng cô thÓ 2092 - Dù phßng chung Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n nμy nh− sau :

Bªn Cã ghi: - Sè dù phßng ®−îc trÝch lËp tÝnh vμo chi phÝ.

Bªn Nî ghi: - Sö dông dù phßng ®Ó xö lý çc rñi ro tÝn dông.



- Hoμn nhËp sè chªnh lÖch thõa dù phßng ®· lËp theo quy ®Þnh.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè dù phßng hiÖn cã cuèi kú.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - §èi víi Tμi kho¶n "Dù phßng cô thÓ": Më tμi kho¶n chi tiÕt theo çc nhãm

nî vay.

- §èi víi Tμi kho¶n "Dù phßng chung": Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tµi kho¶n 21- Cho vay çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn (sè tiÒn ®ång ViÖt Nam vμ ngo¹i tÖ) Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay ng¾n h¹n. Tμi kho¶n 21 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: 211 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 212 - Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 213 - Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam 214 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 215 - Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 216 - Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 219 - Dù phßng rñi ro. Tμi kho¶n 211- Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay ng¾n h¹n. Tμi kho¶n 211 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2111 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2112 - Nî cÇn chó ý 2113 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2114 - Nî nghi ngê 2115 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn. Tμi kho¶n 2111 - Nî ®ñ tiªu chuÈn.

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD cho çc tæ chøc

kinh tÕ, ç nh©n vay ng¾n h¹n, bao gåm: - Çc kho¶n nî trong h¹n ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ lμ cã ®ñ kh¶ n¨ng thu håi ®Çy ®ñ

c¶ gèc vμ l·i ®óng thêi h¹n; - Çc kho¶n nî ®· tr¶ ®Çy ®ñ nî gèc vμ l·i theo kú h¹n ®· ®−îc c¬ cÊu l¹i vμ sau

thêi h¹n quy ®Þnh, ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ lμ cã kh¶ n¨ng tr¶ ®Çy ®ñ nî gèc vμ l·i ®óng thêi h¹n theo thêi h¹n ®· ®−îc c¬ cÊu l¹i;

- Çc kho¶n nî ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ theo ph−¬ng ph¸p ®Þnh tÝnh lμ cã kh¶ n¨ng thu håi ®Çy ®ñ c¶ nî gèc vμ l·i ®óng h¹n.



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn cho vay çc tæ chøc, ç nh©n. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu nî tõ çc tæ chøc, ç nh©n . - Sè tiÒn chuyÓn sang tμi kho¶n nî thÝch hîp theo quy ®Þnh hiÖn

hμnh vÒ ph©n lo¹i nî. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh nî vay cña çc tæ chøc, ç nh©n ®ñ tiªu chuÈn theo quy

®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî. H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tæ chøc, ç nh©n vay tiÒn.

Tμi kho¶n 2112 - Nî cÇn chó ý Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD cho çc tæ

chøc kinh tÕ, ç nh©n vay ng¾n h¹n, bao gåm: - Çc kho¶n nî qu¸ h¹n d−íi 90 ngμy; - Çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n tr¶ nî trong h¹n theo thêi h¹n nî ®· ®−îc c¬

cÊu l¹i; - Çc kho¶n nî cßn l¹i cña mét kh¸ch hμng ®· cã Ýt nhÊt mét kho¶n nî bÞ chuyÓn

sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro; - Çc kho¶n nî (kÓ c¶ çc kho¶n nî trong h¹n vμ çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n

tr¶ nî trong h¹n theo thêi h¹n nî ®· c¬ cÊu l¹i) mμ TCTD cã ®ñ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ lμ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng bÞ suy gi¶m vμ bÞ chuyÓn sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro;

- Çc kho¶n nî ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ theo ph−¬ng ph¸p ®Þnh tÝnh lμ cã kh¶ n¨ng thu håi ®Çy ®ñ c¶ nî gèc vμ l·i nh−ng cã dÊu hiÖu kh¸ch hμng suy gi¶m kh¶ n¨ng tr¶ nî.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn cho vay çc tæ chøc, ç nh©n.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu nî tõ çc tæ chøc, ç nh©n . - Sè tiÒn chuyÓn sang tμi kho¶n nî thÝch hîp theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh nî vay cña çc tæ chøc, ç nh©n cÇn chó ý theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî.

H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tæ chøc, ç nh©n vay tiÒn.

Tμi kho¶n 2113 - Nî d−íi tiªu chuÈn. Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD cho çc tæ

chøc kinh tÕ, ç nh©n vay ng¾n h¹n bao gåm: - Çc kho¶n nî qu¸ h¹n tõ 90 ®Õn 180 ngμy; - Çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n tr¶ nî qu¸ h¹n d−íi 90 ngμy theo thêi h¹n ®·

®−îc c¬ cÊu l¹i; - Çc kho¶n nî cßn l¹i cña mét kh¸ch hμng ®· cã Ýt nhÊt mét kho¶n nî bÞ chuyÓn


tr¶ nî trong h¹n theo thêi h¹n nî ®· c¬ cÊu l¹i) mμ TCTD cã ®ñ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ lμ kh¶



n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng bÞ suy gi¶m vμ bÞ chuyÓn sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro; - Çc kho¶n nî ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ theo ph−¬ng ph¸p ®Þnh tÝnh lμ kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi nî gèc vμ l·i khi ®Õn h¹n vμ cã kh¶ n¨ng tæn thÊt mét phÇn nî gèc vμ l·i.

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ¸p dông nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n “Nî cÇn chó ý”.

Tμi kho¶n 2114 - Nî nghi ngê. Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD cho çc tæ

chøc kinh tÕ, ç nh©n vay ng¾n h¹n bao gåm: - Çc kho¶n nî qu¸ h¹n tõ 181 ®Õn 360 ngμy; - Çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n tr¶ nî qu¸ h¹n tõ 90 ®Õn 180 ngμy theo thêi

h¹n ®· ®−îc c¬ cÊu l¹i; - Çc kho¶n nî cßn l¹i cña mét kh¸ch hμng ®· cã Ýt nhÊt mét kho¶n nî bÞ chuyÓn


tr¶ nî trong h¹n theo thêi h¹n nî ®· c¬ cÊu l¹i) mμ TCTD cã ®ñ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ lμ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng bÞ suy gi¶m vμ bÞ chuyÓn sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro;

- Çc kho¶n nî ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ theo ph−¬ng ph¸p ®Þnh tÝnh lμ cã kh¶ n¨ng tæn thÊt cao.

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ¸p dông nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n “Nî cÇn chó ý”.

Tμi kho¶n 2115 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n vay ng¾n h¹n bao gåm: - Çc kho¶n nî qu¸ h¹n trªn 360 ngμy;

- Çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n tr¶ nî qu¸ h¹n trªn 180 ngμy theo thêi h¹n ®· ®−îc c¬ cÊu l¹i;

- Çc kho¶n nî cßn l¹i cña mét kh¸ch hμng ®· cã Ýt nhÊt mét kho¶n nî bÞ chuyÓn sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro;

- Çc kho¶n nî (kÓ c¶ çc kho¶n nî trong h¹n vμ çc kho¶n nî c¬ cÊu l¹i thêi h¹n tr¶ nî trong h¹n theo thêi h¹n nî ®· c¬ cÊu l¹i) mμ TCTD cã ®ñ c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ lμ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng bÞ suy gi¶m vμ bÞ chuyÓn sang çc nhãm nî rñi ro cao h¬n t−¬ng øng víi møc ®é rñi ro; - Çc kho¶n nî ®−îc TCTD ®¸nh gi¸ theo ph−¬ng ph¸p ®Þnh tÝnh lμ kh«ng cßn kh¶ n¨ng thu håi, mÊt vèn..

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ¸p dông nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n “Nî cÇn chó ý”. Tμi kho¶n 212- Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay trung h¹n.



Tμi kho¶n 212 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2121 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2122 - Nî cÇn chó ý 2123 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2124 - Nî nghi ngê 2125 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2125 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 213 - Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay dμi h¹n. Tμi kho¶n 213 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2131 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2132 - Nî cÇn chó ý 2133 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2134 - Nî nghi ngê 2135 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.






Tμi kho¶n 214- Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ vμ vμng Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay ng¾n h¹n.


2141 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2142 - Nî cÇn chó ý 2143 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2144 - Nî nghi ngê 2145 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.








Tμi kho¶n 215 - Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ vμ vμng Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay trung h¹n. Tμi kho¶n 215 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2151 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2152 - Nî cÇn chó ý 2153 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2154 - Nî nghi ngê 2155 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2155 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 216- Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ vμ vμng Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay dμi h¹n. 2161 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2162 - Nî cÇn chó ý 2163 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2164 - Nî nghi ngê 2165 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.








Tμi kho¶n 219- Dù phßng rñi ro.

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh hiÖn hμnh ®èi víi çc kho¶n cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n vay.


1- §Ó xö lý nh÷ng tæn thÊt do çc rñi ro cã thÓ x¶y ra tõ kh¸ch hμng vay, h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú kÕ to¸n, Tæ chøc tÝn dông ph¶i trÝch tõ chi phÝ ®Ó lËp dù phßng ®èi víi çc kho¶n cho vay çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n.

2- ViÖc x¸c ®Þnh sè lËp dù phßng ®èi víi çc kho¶n cho vay vμ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña c¬ chÕ tμi chÝnh.

3- §èi víi nh÷ng kho¶n cho vay tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n ®· bÞ rñi ro (do kh«ng thu ®−îc, ®¬n vÞ vay thùc sù kh«ng cßn kh¶ n¨ng thanh to¸n) vμ ®−îc phÐp xö lý b»ng dù phßng th× TCTD cã thÓ xo¸ nh÷ng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi trªn sæ kÕ to¸n vμ chuyÓn ra theo dâi chi tiÕt ë tμi kho¶n 97- Nî khã ®ßi ®· xö lý (tμi kho¶n ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n). Sè nî nμy ®−îc theo dâi trong thêi h¹n quy ®Þnh cña c¬ chÕ tμi chÝnh, chê kh¶ n¨ng ®¬n vÞ vay cã ®iÒu kiÖn thanh to¸n. Tr−êng hîp thu ®−îc nî sÏ h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n 79- Thu nhËp kh¸c.

Tμi kho¶n 219 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2191 - Dù phßng cô thÓ 2192 - Dù phßng chung

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 209.

Tµi kho¶n 22 - ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vµ çc giÊy tê cã gi¸ ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc

Tμi kho¶n 221- ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸

b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam ®· øng tr−íc cho tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n sau khi chÊp thuËn chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ giÊy tê cã gi¸ cña tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n ®ã.


Tμi kho¶n 222 - ChiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ çc giÊy tê cã gi¸

b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ ®· øng tr−íc cho tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n sau khi chÊp thuËn chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ cña tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n ®ã.




Tμi kho¶n 229 - Dù phßng rñi ro

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh hiÖn hμnh ®èi víi sè tiÒn ®· øng tr−íc cho tæ chøc kinh tÕ hoÆc ç nh©n sau khi chÊp thuËn chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ giÊy tê cã gi¸ .


Néi dung vμ ph−¬ng ph¸p h¹ch to¸n Tμi kho¶n 229 gièng nh− néi dung h¹ch

to¸n Tμi kho¶n 219.

Tµi kho¶n 23 - Cho thuª tµi chÝnh Tμi kho¶n 231 - Cho thuª tμi chÝnh b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh b»ng ®ång ViÖt Nam, kh¸ch hμng ®ang thuª theo hîp ®ång vμ phÇn gi¸ trÞ tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh ®−îc c«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®¸nh gi¸ lμ cã kh¶ n¨ng tr¶ ®óng h¹n, ®Çy ®ñ khi ®Õn h¹n tr¶ nî míi. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n giao cho kh¸ch hμng thuª tμi chÝnh theo hîp ®ång.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh ®−îc thu håi khi kh¸ch hμng tr¶ tiÒn theo hîp ®ång.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n giao cho kh¸ch hμng thuª tμi chÝnh ®ang nî trong h¹n .

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng thuª tμi chÝnh. Tμi kho¶n 231 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2311 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2312 - Nî cÇn chó ý 2313 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2314 - Nî nghi ngê 2315 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2315 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 232 - Cho thuª tμi chÝnh b»ng ngo¹i tÖ



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh b»ng ngo¹i tÖ, kh¸ch hμng ®ang thuª theo hîp ®ång vμ phÇn gi¸ trÞ tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh ®−îc c«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®¸nh gi¸ lμ cã kh¶ n¨ng tr¶ ®óng h¹n, ®Çy ®ñ khi ®Õn h¹n tr¶ nî míi. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 232 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 231. Tμi kho¶n 239 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh vÒ çc kho¶n cho thuª tμi chÝnh ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n thuª tμi chÝnh.


Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 239 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219. Tµi kho¶n 24 - B¶o l·nh Tμi kho¶n 241- Çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh tr¶ thay kh¸ch hμng trong tr−êng hîp kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh kh«ng thùc hiÖn ®−îc nghÜa vô cña m×nh khi ®Õn h¹n thanh to¸n. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: Kho¶n tiÒn tr¶ thay nμy kh¸ch hμng ph¶i chÞu møc l·i suÊt theo quy ®Þnh hiÖn hμnh. §èi víi kho¶n tr¶ thay nμy, Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh ph¶i ®«n ®èc thu håi nî ngay, nÕu kh¸ch hμng kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶, Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh ph¶i tiÕn hμnh ph¸t m¹i tμi s¶n thÕ chÊp theo Ph¸p luËt quy ®Þnh ®Ó thu håi nî. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh ®· tr¶ thay. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu håi ®−îc tõ kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh ®· tr¶ thay kh¸ch

hμng nh−ng ch−a thu håi ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng ®−îc Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh (kÌm theo giÊy nhËn nî).

Tμi kho¶n 241 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2412 - Nî cÇn chó ý

2413 - Nî d−íi tiªu chuÈn



2414 - Nî nghi ngê 2415 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Tμi kho¶n 242- Çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông b¶o l·nh tr¶ thay kh¸ch hμng trong tr−êng hîp kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh kh«ng thùc hiÖn ®−îc nghÜa vô cña m×nh khi ®Õn h¹n thanh to¸n. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 242 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 241.

Tμi kho¶n 249 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng trong nghiÖp vô b¶o l·nh.


Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 249 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219. Tµi kho¶n 25- Cho vay b»ng vèn tµi trî, ñy th¸c ®Çu t−

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn (tiÒn ®ång ViÖt Nam hay ngo¹i tÖ) Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña çc tæ chøc Quèc tÕ vμ çc tæ chøc kh¸c. Tμi kho¶n 25 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: 251 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn trùc tiÕp cña çc tæ chøc Quèc tÕ 252 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn cña ChÝnh phñ

253 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c 254 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn trùc tiÕp cña çc tæ chøc Quèc tÕ 255 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña ChÝnh phñ

256 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c 259 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n 251 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn trùc



tiÕp cña çc tæ chøc Quèc tÕ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña çc tæ chøc Quèc tÕ trùc tiÕp ®−a cho Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 251 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2511 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2512 - Nî cÇn chó ý 2513 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2514 - Nî nghi ngê 2515 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2515 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 252 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn cña ChÝnh phñ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña ChÝnh phñ vay çc tæ chøc Quèc tÕ vμ chuyÓn cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó cho vay l¹i theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh. Tμi kho¶n 252 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2521 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2522 - Nî cÇn chó ý 2523 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2524 - Nî nghi ngê 2525 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2525 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 253 - Cho vay vèn b»ng ®ång ViÖt Nam nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c (çc tæ chøc kinh tÕ, x· héi, ®oμn thÓ ®Ó thùc hiÖn çc ch−¬ng tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ, x· héi ... cña ®Þa ph−¬ng) vμ chuyÓn cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó cho vay l¹i theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh. Tμi kho¶n 253 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2531 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2532 - Nî cÇn chó ý 2533 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2534 - Nî nghi ngê

2535 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2535 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 254 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn trùc tiÕp cña çc tæ chøc Quèc tÕ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña çc tæ chøc Quèc tÕ trùc tiÕp ®−a cho Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 254 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2541 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2542 - Nî cÇn chó ý 2543 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2544 - Nî nghi ngê 2545 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2545 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 255 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña ChÝnh phñ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh



tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña ChÝnh phñ vay çc tæ chøc Quèc tÕ vμ chuyÓn cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó cho vay l¹i theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh. Tμi kho¶n 255 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2551 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2552 - Nî cÇn chó ý 2553 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2554 - Nî nghi ngê 2555 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.






Tμi kho¶n 256 - Cho vay vèn b»ng ngo¹i tÖ nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc vay b»ng nguån vèn tμi trî, ñy th¸c ®Çu t− cña çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c (çc tæ chøc kinh tÕ, x· héi, ®oμn thÓ ®Ó thùc hiÖn çc ch−¬ng tr×nh ph¸t triÓn kinh tÕ, x· héi ... cña ®Þa ph−¬ng) vμ chuyÓn cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó cho vay l¹i theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh. Tμi kho¶n 256 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2561 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2562 - Nî cÇn chó ý 2563 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2564 - Nî nghi ngê 2565 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.






Tμi kho¶n 259 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc



kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi çc kho¶n cho vay b»ng vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t− .



Tµi kho¶n 26 - TÝn dông ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoµi:

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn (®ång ViÖt Nam hoÆc ngo¹i tÖ) TCTD cho çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi (ng−êi kh«ng c− tró) vay.


261 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam

262 - Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam

263 - Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam

264 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

265 - Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

266 - Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

267 - TÝn dông kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam

268 - TÝn dông kh¸c b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

269 - Dù phßng rñi ro

261 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay ng¾n h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam.


2611 - Nî ®ñ tiªu chuÈn

2612 - Nî cÇn chó ý


2614 - Nî nghi ngê

2615 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn

Néi dung vμ nguyªn t¾c h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n nμy t−¬ng tù nh− néi dung h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n lo¹i 2 t−¬ng øng.

262 - Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay trung h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam.








263 - Cho vay dμi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay dμi h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam.








264 - Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay ng¾n h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng.










265 - Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay trung h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng.








266 - Cho vay dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n cho vay dμi h¹n ®èi víi çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng.








267 - TÝn dông kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô tÝn dông kh¸c ®èi víi tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam nh−: nghiÖp vô cÇm ®å, chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸, çc kho¶n tr¶ thay tõ giao dÞch b¶o l·nh, cho thuª tμi chÝnh, v.v...










268 - TÝn dông kh¸c b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô tÝn dông kh¸c ®èi víi tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng nh−: nghiÖp vô cÇm ®å, chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸, çc kho¶n tr¶ thay tõ giao dÞch b¶o l·nh, cho thuª tμi chÝnh, v.v...








269 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vμ sö dông dù phßng ®Ó xö lý rñi ro tÝn dông trong ho¹t ®éng ng©n hμng cña tæ chøc tÝn dông theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî vμ trÝch lËp dù phßng.


2691 - Dù phßng cô thÓ

2692 - Dù phßng chung

Néi dung vμ nguyªn t¾c h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n nμy t−¬ng tù nh− néi dung h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n dù phßng rñi ro.

Tµi kho¶n 27 - TÝn dông kh¸c ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc vay vèn ®Æc biÖt, vay thanh to¸n c«ng nî hay vay ®Çu t− XDCB theo kÕ ho¹ch Nhμ n−íc... Tμi kho¶n 27 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: 271 - Cho vay vèn ®Æc biÖt 272 - Cho vay thanh to¸n c«ng nî 273 - Cho vay ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n theo kÕ ho¹ch Nhμ n−íc 275 - Cho vay kh¸c 279 – Dù phßng rñi ro.



Tr−êng hîp ph¸t sinh çc nghiÖp vô tÝn dông kh¸c ®èi víi tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n

trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ, çc TCTD ®−îc phÐp sö dông tμi kho¶n nμy ®Ó h¹ch to¸n, tuy nhiªn, trªn thuyÕt minh b¸o ço tμi chÝnh quy ®ång ViÖt Nam ph¶i ph©n ®Þnh râ vÒ çc kho¶n d− nî cho vay b»ng ngo¹i tÖ vμ d− nî cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam trªn tμi kho¶n.

Tμi kho¶n 271 - Cho vay vèn ®Æc biÖt Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc vay vèn víi môc ®Ých ®Æc biÖt (cho vay −u ®·i). Tμi kho¶n 271 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2711 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2712 - Nî cÇn chó ý 2713 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2714 - Nî nghi ngê 2715 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.






Tμi kho¶n 272 - Cho vay thanh to¸n c«ng nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc vay ®Ó thanh to¸n c«ng nî. Tμi kho¶n 272 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2721 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2722 - Nî cÇn chó ý 2723 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2724 - Nî nghi ngê 2725 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2725 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 273 -Cho vay ®Çu t− XDCB theo kÕ ho¹ch Nhμ n−íc



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc vay ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n theo kÕ ho¹ch Nhμ n−íc. Tμi kho¶n 273 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2731 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 2732 - Nî cÇn chó ý 2733 - Nî d−íi tiªu chuÈn 2734 - Nî nghi ngê 2735 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.





Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2735 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 2115 Tμi kho¶n 275 - Cho vay kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông cho çc tæ chøc kinh tÕ trong n−íc vay víi h×nh thøc vμ môc ®Ých kh¸c theo quy ®Þnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 275 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 211. Tμi kho¶n 279 - Dù phßng rñi ro Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi çc kho¶n cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n vay tÝn dông kh¸c.

Tμi kho¶n 279 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 2791 - Dù phßng cô thÓ 2792 - Dù phßng chung Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 279 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219. Tµi kho¶n 28 - Çc kho¶n nî chê xö lý Tμi kho¶n 281 - Çc kho¶n nî chê xö lý ®· cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî ®· qu¸ h¹n chê xö lý vμ cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî lμm ®¶m b¶o. ChØ chuyÓn tõ nî qu¸ h¹n sang tμi kho¶n nμy nh÷ng kho¶n nî ®· qu¸ h¹n ch−a thu ®−îc chê xö lý nh−ng ®· cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî (kÓ tõ ngμy 30-6-1998 vÒ tr−íc) .



Bªn Nî ghi: - Sè nî cho vay qu¸ h¹n ®· cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî. - §iÒu chØnh sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tμi s¶n thu ®−îc lín h¬n

kho¶n nî ng−êi vay ph¶i tr¶. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn nh−îng b¸n tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî Ng©n hμng ®· thu

®−îc (theo sè tiÒn thùc tÕ thu ®−îc do b¸n tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî). - §iÒu chØnh sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n tμi s¶n thu ®−îc nhá h¬n sè nî ng−êi vay ph¶i tr¶ (bï ®¾p rñi ro sau khi b¸n tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî).

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè nî cho vay ®· qu¸ h¹n ®· cã tμi s¶n xiÕt nî, g¸n nî ®ang chê xö lý.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng cã kho¶n nî chê xö lý ®· cã tμi s¶n g¸n nî, xiÕt nî. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tõng tμi s¶n xiÕt

nî, g¸n nî cho tõng kho¶n nî t−¬ng øng trªn tμi kho¶n 281. Tμi kho¶n 282 - Çc kho¶n nî cã tμi s¶n thÕ chÊp liªn quan ®Õn vô ¸n ®ang chê xÐt xö Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî cã tμi s¶n thÕ chÊp liªn quan ®Õn vô

¸n ®ang trong thêi gian chê çc c¬ quan luËt ph¸p ph¸n xÐt. Çc Ng©n hμng c¨n cø hå s¬ vay nî vμ çc hå s¬ cã liªn quan ®Ó chuyÓn vμo tμi kho¶n nμy çc kho¶n d− nî vμ nî qu¸ h¹n liªn quan tíi vô ¸n ®ang chê xÐt xö. Bªn Nî ghi: - Sè nî cã tμi s¶n thÕ chÊp liªn quan tíi vô ¸n chê xÐt xö.

Bªn Cã ghi: - Sè nî ®−îc xö lý theo quyÕt ®Þnh cã hiÖu lùc ph¸p luËt cña c¬

quan Nhμ n−íc cã thÈm quyÒn Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè nî liªn quan tíi vô ¸n ®ang chê çc c¬ quan luËt

ph¸p ph¸n xÐt. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng cã kho¶n nî liªn quan ®Õn vô ¸n ®ang trong thêi gian chê xÐt xö.

Tμi kho¶n 283 - Nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî tån ®äng cã tμi s¶n ®¶m b¶o cña

Ng©n hμng th−¬ng m¹i ®−îc xö lý theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ.

Bªn Nî ghi: - Sè nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m. Bªn Cã ghi: - Sè nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m ®· ®−îc xö lý tõ nguån:

+ Thu håi ®−îc tõ viÖc ng−êi vay tr¶ nî; hoÆc b¸n kho¶n nî; hoÆc b¸n, cho thuª, khai th¸c, kinh doanh tμi s¶n b¶o ®¶m nî ...



+ Bï ®¾p b»ng dù phßng rñi ro ®èi víi sè nî tån ®äng cßn l¹i kh«ng thu håi ®−îc (sau khi ®· tËn thu, nÕu tæng sè tiÒn thu håi ®−îc nhá h¬n sè nî gèc tån ®äng). - Sè nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m ®−îc chuyÓn giao ®Ó xö

lý theo quy ®Þnh. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m cßn ch−a xö lý

®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m cßn ch−a xö lý ®−îc; hoÆc theo tõng tμi s¶n b¶o ®¶m nî (nÕu tμi s¶n nμy ®· ®−îc g¸n nî, theo ®ã, Ng©n hμng ®· ghi gi¶m nî cho kh¸ch hμng vay theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hμnh) cßn ch−a xö lý (b¸n) ®−îc.

Tμi kho¶n 284 - Nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ

kh«ng cßn ®èi t−îng ®Ó thu nî

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ kh«ng cßn ®èi t−îng ®Ó thu cña Ng©n hμng th−¬ng m¹i ®−îc xö lý theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ.

Bªn Nî ghi: - Sè nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ kh«ng cßn ®èi

t−îng ®Ó thu. Bªn Cã ghi: - Sè nî tån ®äng ®· ®−îc xö lý theo quy ®Þnh. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ

kh«ng cßn ®èi t−îng ®Ó thu cßn ch−a xö lý ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m vμ kh«ng cßn ®èi t−îng ®Ó thu cßn ch−a xö lý ®−îc.

Tμi kho¶n 285 - Nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m

nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i ®ang ho¹t ®éng cña Ng©n hμng th−¬ng m¹i ®−îc xö lý theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ.

Bªn Nî ghi: - Sè nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng.

Bªn Cã ghi: - Sè nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng ®· ®−îc xö lý theo quy ®Þnh. - Sè nî tån ®äng cã tμi s¶n b¶o ®¶m ®−îc chuyÓn giao ®Ó xö lý.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng ch−a xö lý ®−îc.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî tån ®äng kh«ng cã tμi s¶n b¶o ®¶m nh−ng con nî cßn tån t¹i, ®ang ho¹t ®éng ch−a xö lý ®−îc.

Tμi kho¶n 289 - Dù phßng rñi ro nî chê xö lý

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi çc kho¶n nî chê xö lý.

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 289 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219. Tµi kho¶n 29 - Nî cho vay ®−îc khoanh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cho çc kh¸ch hμng vay ®· qu¸ h¹n tr¶ vμ ®· ®−îc ChÝnh phñ chÊp thuËn cho çc kho¶n nî qu¸ h¹n nμy kh«ng ph¶i tr¶ l·i ®Ó chê xö lý. Né dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n cÊp II sau: 291- Cho vay ng¾n h¹n 292- Cho vay trung h¹n 293- Cho vay dμi h¹n

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn cho vay ®· ®−îc khoanh (chuyÓn tõ tμi kho¶n Nî qu¸ h¹n sang). Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn çc kh¸ch hμng tr¶ nî. - Sè tiÒn ®−îc ChÝnh phñ chÊp thuËn cho xö lý. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cho vay ®· ®−îc khoanh. H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng cã nî cho vay ®−îc khoanh. Tμi kho¶n 299 - Dù phßng rñi ro nî ®−îc khoanh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc Tæ chøc tÝn dông lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®èi víi çc kho¶n nî cho vay ®−îc khoanh. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 299 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 219.



Lo¹i 3: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n Cã kh¸c

Lo¹i nμy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng çc lo¹i TSC§ h÷u h×nh, TSC§ v« h×nh theo chØ tiªu nguyªn gi¸ vμ gi¸ trÞ ®· hao mßn, tμi s¶n Cã kh¸c, t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n ph¶i thu vμ viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c ®Çu t− XDCB ®ang diÔn ra t¹i tæ chøc tÝn dông.

Tµi kho¶n 30 - Tµi s¶n cè ®Þnh Tμi kho¶n 301 - Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toμn bé tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cña Tæ chøc tÝn dông theo nguyªn gi¸. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 03-Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh.

Tμi kho¶n 301 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3012 - Nhμ cöa, vËt kiÕn tróc 3013 - M¸y mãc, thiÕt bÞ 3014 - Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn 3015 - ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 3019 - Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh kh¸c

Bªn Nî ghi: - NhËp tμi s¶n cè ®Þnh (do mua s¾m, x©y dùng, n¬i kh¸c

®iÒu ®éng ®Õn) ghi theo nguyªn gi¸. - §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh.

Bªn Cã ghi: - XuÊt tμi s¶n cè ®Þnh (do thanh lý,nh−îng b¸n, ®iÒu ®éng ®i n¬i kh¸c) ghi theo nguyªn gi¸. - §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh.

Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh hiÖn cã cña Tæ chøc tÝn dông . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt theo dâi gi¸ trÞ cña tμi s¶n, çc Tæ chøc tÝn dông ph¶i lËp thÎ tμi s¶n cè ®Þnh cho tõng tμi s¶n vμ çc sæ theo dâi kh¸c vÒ tμi s¶n cè ®Þnh theo quy ®Þnh vÒ chÕ ®é h¹ch to¸n tμi s¶n cè ®Þnh cña Bé Tμi chÝnh. Tμi kho¶n 302 - Tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toμn bé tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh cña Tæ chøc tÝn dông.



H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 04-Tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh. Tμi kho¶n 302 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3021- QuyÒn sö dông ®Êt 3024- PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh

3029- Tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh kh¸c Bªn Nî ghi: - Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¨ng. Bªn Cã ghi: - Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh gi¶m. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh hiÖn cã cña TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh.

- Tμi kho¶n 3021- QuyÒn sö dông ®Êt: Ph¶n ¸nh çc chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra cã

liªn quan trùc tiÕp tíi ®Êt sö dông bao gåm: tiÒn chi ra ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt (gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay tiÒn sö dông ®Êt tr¶ mét lÇn, nÕu cã); chi phÝ cho ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng, san lÊp mÆt b»ng...(kh«ng bao gåm çc chi phÝ chi ra ®Ó x©y dùng çc c«ng tr×nh trªn ®Êt). - Tμi kho¶n 3024- PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh lμ toμn bé çc chi phÝ thùc tÕ TCTD ®· chi ra ®Ó cã phÇn mÒm m¸y vi tÝnh.

- Tμi kho¶n 3029- TSC§ v« h×nh kh¸c. Tμi kho¶n 303 - Tμi s¶n cè ®Þnh thuª tμi chÝnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gÝa trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng toμn bé TSC§ ®i thuª tμi chÝnh cña Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 06-Thuª tμi s¶n. Bªn Nî ghi: - Nguyªn gi¸ cña TSC§ ®i thuª tμi chÝnh t¨ng. Bªn Cã ghi: - Nguyªn gi¸ cña TSC§ ®i thuª gi¶m do chuyÓn tr¶ l¹i cho bªn cho

thuª khi hÕt h¹n hîp ®ång hoÆc mua l¹i thμnh TSC§ cña Tæ chøc tÝn dông .

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tμi chÝnh hiÖn cã t¹i TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i TSC§ ®i thuª tμi chÝnh.

Tμi kho¶n 304 - BÊt ®éng s¶n ®Çu t−

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng bÊt ®éng s¶n

®Çu t− theo nguyªn gi¸ cña BÊt ®éng s¶n ®Çu t−. Tμi kho¶n nμy chØ më vμ sö dông t¹i çc c«ng ty con cã chøc n¨ng kinh doanh bÊt

®éng s¶n (¸p dông hÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n çc TCTD ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n) cña



Tæ chøc tÝn dông v× theo §iÒu 73, LuËt çc Tæ chøc tÝn dông quy ®Þnh TCTD kh«ng ®−îc trùc tiÕp kinh doanh bÊt ®éng s¶n.

H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam

(VAS) sè 05 BÊt ®éng s¶n ®Çu t−.

Bªn Nî ghi: - Nguyªn gi¸ bÊt ®éng s¶n ®Çu t− t¨ng trong kú. Bªn Cã ghi: - Nguyªn gi¸ bÊt ®éng s¶n ®Çu t− gi¶m trong kú.

Sè d− Nî: - Nguyªn gi¸ bÊt ®éng s¶n ®Çu t− cña TCTD cuèi kú. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng lo¹i bÊt ®éng s¶n ®Çu t−. Tμi kho¶n 305 - Hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao TSC§ vμ nh÷ng kho¶n t¨ng, gi¶m hao mßn kh¸c cña TSC§. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- C¨n cø vμo nh÷ng quy ®Þnh vÒ tÝnh vμ trÝch khÊu hao TSC§ hiÖn hμnh cña Nhμ n−íc vμ cña Thèng ®èc NHNN, çc Tæ chøc tÝn dông ph¶i chÊp hμnh nghiªm chØnh. §èi víi çc TSC§ ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n (®· thu håi ®ñ vèn) th× kh«ng tiÕp tôc trÝch khÊu hao c¬ b¶n n÷a. §èi víi nh÷ng TSC§ ch−a khÊu hao hÕt ®· háng, ph¶i thanh lý vμ xö lý theo çc quy ®Þnh hiÖn hμnh. 2- §èi víi çc TSC§ v« h×nh ph¶i tuú theo thêi gian ph¸t huy hiÖu qu¶ cña tõng TSC§ ®Ó trÝch khÊu hao c¬ b¶n t×nh tõ khi TSC§ ®−îc ®−a vμo ho¹t ®éng (theo hîp ®ång, cam kÕt hoÆc chu kú sö dông).

3- §èi víi TSC§ thuª tμi chÝnh, trong qu¸ tr×nh sö dông bªn ®i thuª ph¶i trÝch khÊu hao c¬ b¶n trong thêi gian thuª theo hîp ®ång tÝnh vμo chi phÝ kinh doanh, ®¶m b¶o thu håi ®ñ vèn. Bªn cho thuª ph¶i tÝnh chi phÝ ®Çu t− tμi chÝnh theo møc khÊu hao cña TSC§ cho thuª. Tμi kho¶n 305 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3051 - Hao mßn TSC§ h÷u h×nh 3052 - Hao mßn TSC§ v« h×nh 3053 - Hao mßn TSC§ ®i thuª

3054 - Hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t− Bªn Cã ghi: - Sè khÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh trÝch hμng th¸ng ph©n bæ vμo

chi phÝ. - T¨ng gi¸ trÞ hao mßn khi t¨ng nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh. Bªn Nî ghi: - Gi¶m gi¸ trÞ hao mßn khi gi¶m nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh. - TÊt to¸n gi¸ trÞ hao mßn cña tμi s¶n cè ®Þnh ®· xuÊt khái tμi s¶n

TCTD (thanh lý, nh−îng b¸n, ®iÒu ®éng ®i n¬i kh¸c). Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã ë TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt:




Tμi kho¶n 3054 - Hao mßn BÊt ®éng s¶n ®Çu t− Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña BÊt ®éng s¶n ®Çu t− ®ang n¾m gi÷.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t− gi¶m trong kú. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t− t¨ng trong kú do trÝch khÊu

hao, do chuyÓn sè khÊu hao luü kÕ cña bÊt ®éng s¶n chñ së h÷u sö dông thμnh bÊt ®éng s¶n ®Çu t−.

Sè d− Cã: - Gi¸ trÞ hao mßn cña bÊt ®éng s¶n ®Çu t− hiÖn cã cña TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt:


Tµi kho¶n 31 - Tµi s¶n kh¸c Tμi kho¶n 311 - C«ng cô lao ®éng ®ang dïng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô lao ®éng ®ang dïng cña Tæ chøc tÝn dông. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ c«ng cô lao ®éng ®−a ra sö dông. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ c«ng cô lao ®éng xuÊt khái tμi s¶n cña TCTD Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô lao ®éng ®ang dïng. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i c«ng cô lao ®éng, h¹ch to¸n theo dâi c¶ hiÖn vËt (sè l−îng) vμ gi¸ trÞ cña c«ng cô lao ®éng.

Tμi kho¶n 312 - Gi¸ trÞ c«ng cô lao ®éng ®ang dïng ®· ghi vμo chi phÝ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc ph©n bæ gi¸ trÞ cña c«ng cô lao ®éng ®ang dïng vμo chi phÝ. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ cña c«ng cô lao ®éng ®−a ra sö dông ®· ®−îc ph©n bæ vμo

chi phÝ (ph©n bæ mét lÇn 100% gi¸ trÞ vμo chi phÝ khi ®−a ra sö dông, ghi ®èi øng víi tμi kho¶n chi phÝ).

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ cña c«ng cô lao ®éng ®· xuÊt khái tμi s¶n cña ®¬n vÞ (ghi ®èi øng víi tμi kho¶n 311-C«ng cô lao ®éng ®ang dïng).

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña c«ng cô lao ®éng ®ang dïng ®· ph©n bæ vμo chi phÝ. Sè d− cña tμi kho¶n nμy ph¶i b»ng sè d− cña tμi kho¶n 311 nh−ng ng−îc vÕ.

H¹ch to¸n chi tiÕt:



- Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 313 - VËt liÖu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i vËt liÖu sö dông ë Tæ chøc tÝn dông nh− giÊy tê in, vËt liÖu v¨n phßng, phô tïng thay thÕ, x¨ng, dÇu... H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- KÕ to¸n nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thùc tÕ.

2- Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt h¹ch to¸n theo gi¸ trÞ cña vËt liÖu, kÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n theo dâi sè l−îng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu.

Thñ kho ph¶i më thÎ kho ®Ó h¹ch to¸n theo dâi sè l−îng cña tõng lo¹i vËt liÖu phï hîp víi viÖc më sæ cña kÕ to¸n.

3- Hμng th¸ng, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng gi÷a sæ chi tiÕt vËt liÖu vμ sæ tμi kho¶n chi tiÕt. KÕ to¸n vμ thñ kho ph¶i ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu vÒ sè l−îng vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng gi÷a sæ chi tiÕt vËt liÖu vμ thÎ kho. ViÖc ®èi chiÕu gi÷a sæ s¸ch vμ hiÖn vËt ®−îc thùc hiÖn theo çc ®Þnh kú kiÓm kª tμi s¶n quy ®Þnh. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp kho. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng nhãm vËt liÖu hoÆc tõng lo¹i vËt liÖu.

Tµi kho¶n 32 - X©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m TSC§ Tμi kho¶n 321 - Mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh theo dù to¸n ®· ®−îc duyÖt. Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n chi mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chi mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh ®· ®−îc duyÖt quyÕt

to¸n vμ thanh to¸n. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chi vÒ mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh ch−a ®−îc

duyÖt quyÕt to¸n vμ thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 322 - Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n Tμi kho¶n nμy chØ sö dông trong thêi gian tiÕn hμnh x©y dùng c¬ b¶n ®Ó ph¶n ¸nh çc vËt liÖu, dông cô vμ thiÕt bÞ dïng cho x©y dùng c¬ b¶n.



H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Chi phÝ chuÈn bÞ ®Çu t− XDCB vμ chi phÝ cña Ban qu¶n lý c«ng tr×nh ®−îc tÝnh vμo gi¸ trÞ c«ng tr×nh vμ h¹ch to¸n vμo chi phÝ kh¸c vÒ XDCB. 2- Khi c«ng tr×nh XDCB hoμn thμnh, tμi kho¶n nμy ph¶i tÊt to¸n hÕt sè d−, kÕ to¸n ph¶i tiÕn hμnh tÝnh to¸n, ph©n bæ çc chi phÝ kh¸c vÒ XDCB theo nguyªn t¾c: - Çc chi phÝ kh¸c vÒ XDCB liªn quan ®Õn h¹ng môc c«ng tr×nh nμo th× tÝnh trùc tiÕp cho h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. - Çc chi phÝ chung cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t−îng tμi s¶n th× ph¶i ph©n bæ theo nh÷ng tiªu thøc thÝch hîp (theo tû lÖ víi vèn x©y dùng hoÆc tû lÖ víi vèn l¾p ®Æt, vèn thiÕt bÞ). 3-§èi víi vËt liÖu dïng cho XDCB më tiÓu kho¶n theo tõng nhãm vËt liÖu, h¹ch to¸n theo gi¸ trÞ vËt liÖu. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, kÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n theo dâi sè l−îng, gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu. Thñ kho ph¶i më thÎ kho ®Ó h¹ch to¸n theo dâi sè l−îng cña tõng lo¹i vËt liÖu phï hîp víi viÖc më sæ cña kÕ to¸n. Hμng th¸ng kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng gi÷a sæ chi tiÕt vËt liÖu vμ sæ tμi kho¶n chi tiÕt. KÕ to¸n vμ thñ kho ph¶i ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu vÒ sè l−îng vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng gi÷a sæ chi tiÕt vËt liÖu vμ thÎ kho. ViÖc ®èi chiÕu gi÷a sæ s¸ch vμ hiÖn vËt ®−îc thùc hiÖn theo çc ®Þnh kú kiÓm kª tμi s¶n quy ®Þnh. Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3221 - Chi phÝ c«ng tr×nh 3222 - VËt liÖu dïng cho XDCB 3223 - Chi phÝ nh©n c«ng 3229 - Chi phÝ kh¸c Bªn Nî ghi: - Chi phÝ cho ®Çu t− XDCB. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ TSC§ h×nh thμnh qua ®Çu t− XDCB. - Gi¸ trÞ c«ng tr×nh bÞ lo¹i bá vμ çc kho¶n duyÖt bá kh¸c kÕt

chuyÓn khi quyÕt to¸n ®−îc duyÖt y. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh chi phÝ XDCB dë dang hay gi¸ trÞ c«ng tr×nh XDCB ®·

hoμn thμnh nh−ng ch−a bμn giao ®−a vμo sö dông hoÆc quyÕt to¸n ch−a ®−îc duyÖt y.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. L−u ý: Tμi kho¶n 3221 “Chi phÝ c«ng tr×nh” sö dông h¹ch to¸n ®èi víi c«ng tr×nh ®Êu thÇu hoÆc chØ ®Þnh thÇu toμn bé. Tμi kho¶n 3222 “VËt liÖu dïng cho XDCB” vμ tμi kho¶n 3223 “Chi phÝ nh©n c«ng” sö dông h¹ch to¸n ®èi víi c«ng tr×nh cã sö dông vËt liÖu, nh©n c«ng do bªn A tù mua, tù thuª... Tμi kho¶n 323 - Söa ch÷a tμi s¶n cè ®Þnh



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ söa ch÷a TSC§ vμ t×nh h×nh quyÕt to¸n chi phÝ söa ch−· TSC§. Tr−êng hîp söa ch÷a th−êng xuyªn kh«ng h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy mμ tÝnh th¼ng vμo chi phÝ trong kú. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 323 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 322. Tµi kho¶n 34- Gãp vèn, ®Çu t− mua cæ phÇn

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña çc kho¶n gãp vèn, ®Çu t− dμi h¹n cña Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy bao gåm: Çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con, çc kho¶n vèn gãp liªn doanh vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, çc kho¶n gãp vèn vμo c«ng ty liªn kÕt vμ çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n kh¸c ch−a ®−îc niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n (tr−êng hîp kho¶n ®Çu t− dμi h¹n ®· ®−îc niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n ®−îc h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n 15 - Chøng kho¸n ®Çu t− s½n sμng ®Ó b¸n thÝch hîp). Tμi kho¶n 34 cã çc tμi kho¶n cÊp II, III sau: 341 - §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ®ång ViÖt Nam 342 - Vèn gãp liªn doanh b»ng ®ång ViÖt Nam 3421 - Vèn gãp liªn doanh víi çc TCTD kh¸c 3422 - Vèn gãp liªn doanh víi çc tæ chøc kinh tÕ 343 - §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ®ång ViÖt Nam 344 - §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam 345 - §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ngo¹i tÖ 346 - Vèn gãp liªn doanh b»ng ngo¹i tÖ 3461 - Vèn gãp liªn doanh víi çc TCTD kh¸c 3462 - Vèn gãp liªn doanh víi çc tæ chøc kinh tÕ 347 - §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ngo¹i tÖ 348 - §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ngo¹i tÖ 349 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− dμi h¹n Tμi kho¶n 341 - §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n 345 - §Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng kho¶n ®Çu t− vèn trùc tiÕp vμo c«ng ty con. C«ng ty con lμ doanh nghiÖp chÞu sù kiÓm so¸t cña TCTD. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn tu©n theo ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam (VAS) sè 25 - B¸o ço tμi chÝnh hîp nhÊt vμ kÕ to¸n kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con vμ çc quy ®Þnh sau:

1. ChØ h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n nμy khi TCTD n¾m gi÷ trªn 50% vèn chñ së h÷u (n¾m gi÷ trªn 50% quyÒn biÓu quyÕt), cã quyÒn chi phèi çc chÝnh s¸ch tμi chÝnh vμ



ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®ã. Khi TCTD kh«ng cßn quyÒn kiÓm so¸t ®èi víi doanh nghiÖp th× kÕ to¸n ghi gi¶m kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con trªn çc tμi kho¶n nμy.

2. Çc tr−êng hîp sau, kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con vÉn tiÕp tôc ®−îc ghi nhËn khi TCTD n¾m gi÷ Ýt h¬n 50% vèn chñ së h÷u (Ýt h¬n 50% quyÒn biÓu quyÕt) t¹i c«ng ty con, nh−ng cã tho¶ thuËn kh¸c vÒ:

a. Çc nhμ ®Çu t− kh¸c tho¶ thuËn dμnh cho TCTD h¬n 50% quyÒn biÓu quyÕt. b. TCTD cã quyÒn chi phèi çc chÝnh s¸ch tμi chÝnh vμ ho¹t ®éng cña c«ng ty con theo tho¶ thuËn. c. TCTD cã quyÒn bæ nhiÖm hoÆc b·i miÔn ®a sè çc thμnh viªn trong Héi ®ång qu¶n trÞ hoÆc cÊp qu¶n lý t−¬ng ®−¬ng.

d. TCTD cã quyÒn bá ®a sè phiÕu t¹i çc cuéc häp cña Héi ®ång qu¶n trÞ hoÆc cÊp qu¶n lý t−¬ng ®−¬ng.

3. Vèn ®Çu t− vμo c«ng ty con ph¶i ®−îc ph¶n ¸nh theo gi¸ gèc, bao gåm Gi¸ mua céng (+) çc chi phÝ mua (nÕu cã), nh−: Chi phÝ m«i giíi, giao dÞch, lÖ phÝ, thuÕ vμ phÝ ng©n hμng, ...

4. KÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh hîp nhÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp ®−îc x¸c ®Þnh lμ bªn mua trong tr−êng hîp hîp nhÊt kinh doanh dÉn ®Õn quan hÖ c«ng ty mÑ - c«ng ty con ®−îc thùc hiÖn theo VAS sè 11 “Hîp nhÊt kinh doanh” vμ Th«ng t− h−íng dÉn ChuÈn mùc nμy.

5. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi kho¶n ®Çu t− vμo tõng c«ng ty con theo mÖnh gi¸, gi¸ thùc tÕ mua cæ phiÕu, chi phÝ thùc tÕ ®Çu t− vμo c«ng ty con.

6. Ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi çc kho¶n thu nhËp tõ c«ng ty con (l·i cæ phiÕu, l·i kinh doanh) cña n¨m tμi chÝnh vμo b¸o ço tμi chÝnh riªng cña c«ng ty mÑ. Cæ tøc, lîi nhuËn ®−îc chia tõ c«ng ty con ®−îc h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n 78 “Thu nhËp gãp vèn, mua cæ phÇn”.

7. Tr−êng hîp gãp vèn, ®Çu t− vμo c«ng ty con b»ng ngo¹i tÖ, TCTD ph¶i quy ®æi ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i do NHNN c«ng bè t¹i thêi ®iÓm gãp vèn. TCTD kh«ng ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i vèn gãp mua cæ phÇn, kÓ c¶ tr−êng hîp chªnh lÖch tû gi¸ ®Ó ghi t¨ng/gi¶m vèn gãp.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ thùc tÕ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con t¨ng. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ thùc tÕ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con gi¶m. Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ thùc tÕ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con hiÖn cã.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng c«ng ty con.

Tμi kho¶n 342 - Vèn gãp liªn doanh b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n 346 - Vèn gãp liªn doanh b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh toμn bé vèn gãp vèn liªn doanh d−íi h×nh thøc thμnh lËp c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t vμ t×nh h×nh thu håi l¹i vèn gãp liªn doanh khi kÕt thóc hîp ®ång liªn doanh.



C¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t ®−îc thμnh lËp bëi çc bªn gãp vèn liªn doanh, c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t lμ c¬ së kinh doanh míi ®−îc thμnh lËp, ho¹t ®éng ®éc lËp, ho¹t ®éng nh− mét doanh nghiÖp tuy nhiªn vÉn chÞu sù kiÓm so¸t cña çc bªn liªn doanh theo hîp ®ång liªn doanh. C¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t ph¶i tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n riªng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hμnh vÒ kÕ to¸n nh− çc doanh nghiÖp kh¸c. Vèn gãp vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t bao gåm tÊt c¶ çc lo¹i tμi s¶n, vËt t−, tiÒn vèn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp kÓ c¶ tiÒn vay dμi h¹n dïng vμo viÖc gãp vèn. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo VAS sè 08 - Th«ng tin tμi chÝnh vÒ nh÷ng kho¶n vèn gãp liªn doanh vμ çc quy ®Þnh sau:

1. Kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn doanh h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy khi TCTD cã quyÒn ®ång kiÓm so¸t çc chÝnh s¸ch tμi chÝnh vμ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ nhËn ®Çu t−. Khi TCTD kh«ng cßn quyÒn ®ång kiÓm so¸t th× ph¶i ghi gi¶m kho¶n ®Çu t− vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t trªn çc tμi kho¶n nμy.

2. Vèn gãp liªn doanh ®−îc thùc hiÖn theo 3 h×nh thøc: Ho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, Tμi s¶n ®ång kiÓm so¸t vμ C¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t (theo VAS sè 08 “Th«ng tin tμi chÝnh vÒ nh÷ng kho¶n vèn gãp liªn doanh”). Tμi kho¶n 342, 346 chØ sö dông ®èi víi kÕ to¸n çc kho¶n gãp vèn liªn doanh vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, kh«ng ¸p dông cho ho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so¸t vμ tμi s¶n ®ång kiÓm so¸t.

3. Gi¸ trÞ vèn gãp vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t ph¶n ¸nh trªn tμi kho¶n nμy ph¶i lμ gi¸ trÞ vèn gãp ®−îc çc bªn tham gia liªn doanh thèng nhÊt ®¸nh gi¸ vμ chÊp thuËn trong biªn b¶n gãp vèn.

4. Tr−êng hîp gãp vèn liªn doanh b»ng vËt t−, hμng ho¸:

- NÕu gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña vËt t−, hμng ho¸ cao h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm gãp vèn, th× kho¶n chªnh lÖch nμy ®−îc xö lý nh− sau: + Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hμng ho¸ x¸c ®Þnh lμ vèn gãp cao h¬n gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n th× ®−îc h¹ch to¸n ngay vμo “thu nhËp kh¸c” trong kú t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña çc bªn kh¸c trong liªn doanh. + PhÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t−, hμng ho¸ x¸c ®Þnh lμ vèn gãp cao h¬n gi¸ trÞ ghi sæ kÕ to¸n t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong liªn doanh ®−îc ghi nhËn lμ doanh thu ch−a thùc hiÖn (TK 488 - Doanh thu chê ph©n bæ). Khi c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t b¸n sè vËt t− hμng ho¸ cho bªn thø ba ®éc lËp, kho¶n doanh thu ch−a thùc hiÖn nμy ®−îc kÕt chuyÓn qua thu nhËp kh¸c.

- NÕu gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña vËt t−, hμng ho¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm gãp vèn, th× kho¶n chªnh lÖch nμy ®−îc ghi nhËn ngay vμo “Chi phÝ kh¸c” trong kú.

5. Tr−êng hîp gãp vèn liªn doanh b»ng tμi s¶n cè ®Þnh:

- NÕu gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ cao h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm gãp vèn th× kho¶n chªnh lÖch nμy ®−îc xö lý nh− sau:



+ Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña çc bªn kh¸c trong liªn doanh th× ®−îc h¹ch to¸n ngay vμo “thu nhËp kh¸c”. + Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t−¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong liªn doanh sÏ ®−îc ho·n l¹i vμ ghi nhËn “doanh thu ch−a thùc hiÖn (Doanh thu chê ph©n bæ)”. Hμng n¨m, kho¶n doanh thu ch−a thùc hiÖn nμy (l·i do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®−a ®i gãp vèn liªn doanh) ®−îc ph©n bæ dÇn vμo “thu nhËp kh¸c” c¨n cø vμo thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§ mμ c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t sö dông.

- NÕu gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ thÊp h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm gãp vèn, th× kho¶n chªnh lÖch nμy ®−îc ghi nhËn ngay vμo “Chi phÝ kh¸c” trong kú.

6. Khi thu håi vèn gãp liªn doanh, c¨n cø vμo gi¸ trÞ vËt t−, tμi s¶n vμ tiÒn do c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t tr¶ l¹i ®Ó ghi gi¶m sè vèn ®· gãp. NÕu bÞ thiÖt h¹i do kh«ng thu håi ®ñ vèn gãp th× kho¶n thiÖt h¹i nμy ®−îc ghi nhËn lμ mét kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña TCTD. NÕu gi¸ trÞ thu håi cao h¬n sè vèn ®· gãp th× kho¶n l·i nμy ®−îc ghi nhËn lμ thu nhËp gãp vèn, mua cæ phÇn.

7. Lîi nhuËn tõ kÕt qu¶ ®Çu t− gãp vèn liªn doanh vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t lμ kho¶n thu nhËp tõ gãp vèn, ®Çu t− dμi h¹n vμ ®−îc h¹ch to¸n vμo bªn Cã TK 78 “Gãp vèn, mua cæ phÇn”.

8. Çc bªn gãp vèn liªn doanh vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t cã quyÒn chuyÓn nh−îng gi¸ trÞ phÇn vèn gãp cña m×nh trong liªn doanh. Tr−êng hîp gi¸ trÞ chuyÓn nh−îng cao h¬n sè vèn ®· gãp vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t th× chªnh lÖch l·i do chuyÓn nh−îng vèn ®−îc ph¶n ¸nh vμo bªn Cã TK Thu nhËp kh¸c. Ng−îc l¹i, nÕu gi¸ trÞ chuyÓn nh−îng thÊp h¬n sè vèn ®· gãp th× sè chªnh lÖch lμ lç do chuyÓn nh−îng vèn ®−îc ph¶n ¸nh vμo bªn Nî TK Chi phÝ kh¸c.

9. C¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t kh«ng ®−îc ghi nhËn çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc chuyÓn nh−îng vèn gãp cña çc bªn liªn doanh. KÕ to¸n chØ theo dâi chi tiÕt nguån vèn gãp vμ lμm thñ tôc chuyÓn ®æi chñ së h÷u trªn giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh hoÆc giÊy phÐp ®Çu t−.

10. Çc bªn tham gia liªn doanh hoÆc ®èi t¸c kh¸c mua l¹i phÇn vèn gãp cña bªn kh¸c trong liªn doanh th× ph¶n ¸nh phÇn vèn gãp vμo liªn doanh theo gi¸ thùc tÕ mua.

11. Tr−êng hîp gãp vèn, ®Çu t− vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t b»ng ngo¹i tÖ, TCTD ph¶i quy ®æi ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i do NHNN c«ng bè t¹i thêi ®iÓm gãp vèn. TCTD kh«ng ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i vèn gãp liªn doanh, kÓ c¶ tr−êng hîp chªnh lÖch tû gi¸ ®Ó ghi t¨ng/gi¶m vèn gãp.

Bªn Nî ghi: - Sè vèn gãp liªn doanh ®· gãp vμo çc c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t t¨ng.

Bªn Cã ghi: - Sè vèn gãp liªn doanh ®· gãp vμo çc c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t gi¶m do ®· thu håi, chuyÓn nh−îng, do kh«ng cßn quyÒn ®ång kiÓm so¸t.

Sè d− Nî: - Sè vèn gãp liªn doanh vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t hiÖn cßn cuèi kú cña TCTD.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t.

Tμi kho¶n 343 - §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n 347 - §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− trùc tiÕp cña nhμ ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt vμ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt. Kho¶n ®Çu t− ®−îc x¸c ®Þnh lμ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt khi nhμ ®Çu t− n¾m gi÷ trùc tiÕp tõ 20% ®Õn d−íi 50% vèn chñ së h÷u (tõ 20% ®Õn d−íi 50% quyÒn biÓu quyÕt) cña bªn nhËn ®Çu t− mμ kh«ng cã tho¶ thuËn kh¸c. H¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy cÇn tu©n theo ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam sè 07 - KÕ to¸n çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt vμ mét sè quy ®Þnh sau:

1. Ho¹t ®éng ®Çu t− vμo çc c«ng ty liªn kÕt ph¶i ®−îc thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh hiÖn hμnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc vÒ tû lÖ b¶o ®¶m an toμn trong ho¹t ®éng cña çc TCTD.

2. KÕ to¸n kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt khi lËp vμ tr×nh bμy b¸o ço tμi chÝnh riªng cña nhμ ®Çu t− ®−îc thùc hiÖn theo ph−¬ng ph¸p gi¸ gèc. Khi kÕ to¸n çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt theo ph−¬ng ph¸p gi¸ gèc, gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− kh«ng ®−îc thay ®æi trong suèt qu¸ tr×nh ®Çu t−, trõ tr−êng hîp nhμ ®Çu t− mua thªm hoÆc thanh lý toμn bé hoÆc mét phÇn kho¶n ®Çu t− ®ã hoÆc nhËn ®−îc çc kho¶n lîi Ých ngoμi lîi nhuËn ®−îc chia.

3. Gi¸ gèc kho¶n ®Çu t− ®−îc x¸c ®Þnh nh− sau:

- Gi¸ gèc cña kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt bao gåm phÇn vèn gãp hoÆc gi¸ thùc tÕ mua kho¶n ®Çu t− céng (+) çc chi phÝ mua nh− chi phÝ m«i giíi, giao dÞch, thuÕ, phÝ, v.v...(nÕu cã). - Tr−êng hîp gãp vèn vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng TSC§, vËt t−, hμng ho¸ th× gi¸ gèc kho¶n ®Çu t− ®−îc ghi nhËn theo gi¸ trÞ ®−îc çc bªn gãp vèn thèng nhÊt ®Þnh gi¸. Kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ ghi sæ vμ gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i ®−îc xö lý nh− sau: + PhÇn chªnh lÖch lín h¬n gi÷a gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i vμ gi¸ trÞ ghi sæ/gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®−îc ghi nhËn vμo thu nhËp kh¸c.

+ PhÇn chªnh lÖch nhá h¬n gi÷a gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i vμ gi¸ trÞ ghi sæ/gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®−îc ghi nhËn vμo chi phÝ kh¸c.

4. KÕ to¸n ph¶i më sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo dâi gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− vμo tõng c«ng ty liªn kÕt. C¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt nh− sau:

- §èi víi çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty cæ phÇn niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n, viÖc ghi sæ cña nhμ ®Çu t− ®−îc c¨n cø vμo sè tiÒn thùc tr¶ khi mua cæ phiÕu bao gåm c¶ çc chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua cæ phiÕu vμ th«ng b¸o chÝnh thøc cña Trung t©m giao dÞch chøng kho¸n vÒ viÖc mua cæ phiÕu cña c«ng ty liªn kÕt ®· thuéc phÇn së h÷u cña nhμ ®Çu t−; - §èi víi kho¶n ®Çu t− vμo çc c«ng ty cæ phÇn ch−a niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n, viÖc ghi sæ ®−îc c¨n cø vμo giÊy x¸c nhËn së h÷u cæ phiÕu vμ giÊy thu tiÒn b¸n cæ phiÕu cña c«ng ty ®−îc ®Çu t− hoÆc chøng tõ mua kho¶n ®Çu t− ®ã;



- §èi víi kho¶n ®Çu t− vμo çc lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh¸c viÖc ghi sæ ®−îc c¨n cø vμo biªn b¶n gãp vèn, chia l·i (hoÆc lç) do çc bªn tho¶ thuËn hoÆc çc chøng tõ mua, b¸n kho¶n ®Çu t− ®ã;

- Nhμ ®Çu t− chØ ®−îc ghi nhËn kho¶n cæ tøc, lîi nhuËn ®−îc chia tõ c«ng ty liªn kÕt khi nhËn ®−îc th«ng b¸o chÝnh thøc cña c«ng ty liªn kÕt vÒ sè cæ tøc ®−îc h−ëng hoÆc sè lîi nhuËn ®−îc chia trong kú.

5. Tr−êng hîp gãp vèn vμo c«ng ty liªn kÕt b»ng ngo¹i tÖ, TCTD ph¶i quy ®æi ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm gãp vèn. TCTD kh«ng ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i vèn gãp kÓ c¶ tr−êng hîp chªnh lÖch tû gi¸ ®Ó ghi t¨ng/gi¶m vèn gãp.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ gèc çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt t¨ng. Bªn Cã ghi: - Gi¸ gèc kho¶n ®Çu t− gi¶m do nhËn ®−îc çc kho¶n lîi Ých ngoμi

lîi nhuËn ®−îc chia. - Gi¸ gèc kho¶n ®Çu t− gi¶m do b¸n, thanh lý toμn bé hoÆc mét phÇn kho¶n ®Çu t−.

Sè d− Nî: - Gi¸ gèc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt ®ang n¾m gi÷. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng c«ng ty liªn kÕt. Tμi kho¶n 344 - §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n 348 - §Çu t− dμi h¹n kh¸c b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m çc lo¹i ®Çu t− dμi h¹n kh¸c (ngoμi çc kho¶n ®Çu t− vμo c«ng ty con, vèn gãp vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, ®Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt vμ çc lo¹i cæ phiÕu ®· ®−îc niªm yÕt trªn thÞ tr−êng chøng kho¸n), nh−: §Çu t− tr¸i phiÕu, cæ phiÕu hoÆc ®Çu t− vμo ®¬n vÞ kh¸c mμ chØ n¾m gi÷ d−íi 20% vèn chñ së h÷u (d−íi 20% quyÒn biÓu quyÕt), v.v... vμ thêi h¹n thu håi hoÆc thanh to¸n vèn trªn 1 n¨m. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. Ho¹t ®éng ®Çu t− dμi h¹n ph¶i ®−îc thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh hiÖn hμnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc vÒ tû lÖ b¶o ®¶m an toμn trong ho¹t ®éng cña çc TCTD.

2. KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt theo çc chØ tiªu sau:

- §èi víi ®Çu t− cæ phiÕu: theo dâi chi tiÕt theo tõng lo¹i mÖnh gi¸ cæ phiÕu, tõng ®èi t−îng ph¸t hμnh cæ phiÕu;

- §èi víi çc kho¶n gãp vèn theo hîp ®ång vμ kh«ng niªm yÕt trªn thÞ tr−êng: theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t−îng tham gia gãp vèn.

3. Çc kho¶n gãp vèn vμo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t nh−ng kh«ng cã quyÒn ®ång kiÓm so¸t mμ n¾m gi÷ d−íi 20% quyÒn biÓu quyÕt trong liªn doanh th× phÇn vèn gãp nμy còng ®−îc h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n 344, 348 (§Çu t− dμi h¹n kh¸c) theo gi¸ gèc.



4. Tr−êng hîp ®Çu t− dμi h¹n b»ng ngo¹i tÖ, TCTD ph¶i quy ®æi ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i do Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ®Çu t−. TCTD kh«ng ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i vèn gãp kÓ c¶ tr−êng hîp chªnh lÖch tû gi¸ ®Ó ghi t¨ng/gi¶m vèn gãp.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n kh¸c t¨ng. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n kh¸c gi¶m. Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− dμi h¹n kh¸c hiÖn cã cña TCTD.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng ®èi t−îng ®Çu t−.

Tμi kho¶n 349 - Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− dμi h¹n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng/gi¶m çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. ViÖc trÝch lËp dù phßng ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ trÝch lËp vμ sö dông dù phßng.

2. NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay cao h¬n sè dù phßng ®ang ghi trªn sæ kÕ to¸n th× sè chªnh lÖch ®ã ®−îc ghi nhËn vμo chi phÝ trong kú. NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay thÊp h¬n sè d− dù phßng ®· lËp n¨m tr−íc ch−a sö dông hÕt th× sè chªnh lÖch ®ã ®−îc ghi gi¶m chi phÝ, tr−êng hîp sè d− trªn tμi kho¶n chi phÝ kh«ng ®ñ bï ®¾p hoμn nhËp dù phßng, kÕ to¸n hoμn nhËp phÇn cßn l¹i vμo tμi kho¶n thu nhËp.

3. Kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− tμi chÝnh ®−îc dïng ®Ó bï ®¾p sè tæn thÊt cña çc kho¶n ®Çu t− dμi h¹n thùc tÕ x¶y ra do çc nguyªn nh©n nh− bªn ®Çu t− bÞ ph¸ s¶n, thiªn tai, v.v... dÉn ®Õn kho¶n ®Çu t− kh«ng cã kh¶ n¨ng thu håi hoÆc thu håi thÊp h¬n gi¸ gèc cña kho¶n ®Çu t−. Kho¶n dù phßng nμy kh«ng dïng ®Ó bï ®¾p çc kho¶n lç do b¸n thanh lý çc kho¶n ®Çu t−.

Bªn Nî ghi: - Hoμn nhËp chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t− dμi h¹n n¨m nay ph¶i lËp nhá h¬n sè dù phßng ®· trÝch lËp n¨m tr−íc ch−a sö dông hÕt. - Bï ®¾p gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− dμi h¹n bÞ tæn thÊt khi cã quyÕt ®Þnh dïng sè dù phßng ®· lËp ®Ó bï ®¾p sè tæn thÊt x¶y ra.

Bªn Cã ghi: - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t− dμi h¹n (TÝnh lÇn ®Çu vμ tÝnh sè chªnh lÖch dù phßng t¨ng). Sè d− Cã: - Sè dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n ®Çu t− dμi h¹n hiÖn cã.




Tµi kho¶n 35 - Çc kho¶n ph¶i thu bªn ngoµi Tμi kho¶n 351- Ký quü, thÕ chÊp, cÇm cè

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n (TSC§, nhμ cöa, ®Êt ®ai...), tiÒn cña

Tæ chøc tÝn dông mang thÕ chÊp, cÇm cè, ký quü t¹i çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong çc quan hÖ kinh tÕ, tÝn dông... H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Tr−êng hîp dïng TSC§ ®em cÇm cè, thÕ chÊp: - Khi Tæ chøc tÝn dông ®−a TSC§ cÇm cè, thÕ chÊp, ghi: Nî TK 351 - Ký quü, thÕ chÊp, cÇm cè. Nî TK 305 - Hao mßn TSC§ Cã TK 301 - TSC§ h÷u h×nh - Khi nhËn l¹i TSC§ cÇm cè, thÕ chÊp, ghi: Nî TK 301 - TSC§ h÷u h×nh Cã TK 351 - Ký quü, thÕ chÊp, cÇm cè. (ghi gi¸ trÞ TSC§ cßn l¹i khi ®i thÕ chÊp, cÇm cè) Cã TK 305 - Hao mßn TSC§ (hao mßn luü kÕ khi ®i cÇm cè, thÕ chÊp)

2- Tr−êng hîp thÕ chÊp TSC§ mμ kh«ng ®−a TSC§ ra khái Tæ chøc tÝn dông th× kh«ng ghi gi¶m TSC§. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n mang thÕ chÊp, cÇm cè. - Sè tiÒn ®· ký quü Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè vμ sè tiÒn ký quü ®· nhËn l¹i hoÆc

®· thanh to¸n. - Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc TK thÝch hîp kh¸c.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n cßn ®ang göi thÕ chÊp, cÇm cè vμ sè tiÒn cßn ®ang ký quü.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng nhËn tμi s¶n thÕ

chÊp, cÇm cè hay nhËn tiÒn ký quü. Tμi kho¶n 352 - Çc kho¶n tham «, lîi dông

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n bÞ kh¸ch hμng tham «, lîi dông trong qu¸ tr×nh giao dÞch víi Tæ chøc tÝn dông .

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng tham «, lîi dông. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ®· thu håi ®−îc hoÆc ®−îc phÐp xö lý. Sè d− Nî: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cßn ph¶i thu kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:



- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n. Tμi kho¶n 353 - Thanh to¸n víi Ng©n s¸ch Nhμ n−íc Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thuÕ, khÊu hao c¬ b¶n... Tæ chøc tÝn dông

t¹m øng ®Ó nép Ng©n s¸ch Nhμ n−íc hay çc kho¶n chê Ng©n s¸ch Nhμ n−íc thanh to¸n (çc kho¶n bï chªnh lÖch l·i suÊt cho vay −u ®·i...) Tμi kho¶n 353 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3531 - T¹m øng nép Ng©n s¸ch Nhμ n−íc 3532 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vμo 3539 - Çc kho¶n chê Ng©n s¸ch Nhμ n−íc thanh to¸n Néi dung h¹ch to¸n 2 tμi kho¶n : 3531 - T¹m øng nép Ng©n s¸ch Nhμ n−íc 3539 - Çc kho¶n chê Ng©n s¸ch Nhμ n−íc thanh to¸n Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn t¹m øng ®Ó nép cho Ng©n s¸ch Nhμ n−íc. - Sè tiÒn ph¶i thu Ng©n s¸ch (Ng©n s¸ch cÊp bï...) Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chuyÓn vμo tμi kho¶n thÝch hîp ®Ó thanh to¸n. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ®· t¹m øng nép hoÆc

ph¶i thu tõ Ng©n s¸ch Nhμ n−íc ch−a ®−îc thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n ph¶i thu Ng©n s¸ch . Tμi kho¶n 3532 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vμo Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) ®Çu vμo khi mua hμng ho¸, dÞch vô. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Tμi kho¶n nμy chØ ¸p dông cho ®èi t−îng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. 2- ViÖc h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy theo quy ®Þnh cña Bé tμi chÝnh vÒ kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Bªn Nî ghi: - Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo. Bªn Cã ghi: - Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo ®· khÊu trõ. - KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vμo kh«ng ®−îc khÊu trõ. - Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo ®· hoμn l¹i. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vμo cßn ®−îc khÊu trõ; sè thuÕ

GTGT ®Çu vμo ®−îc hoμn l¹i nh−ng Ng©n s¸ch Nhμ n−íc ch−a hoμn tr¶.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo lo¹i thuÕ GTGT ®Çu vμo vμ thuÕ gi¸ trÞ



gia t¨ng ®−îc khÊu trõ .

Tμi kho¶n 3535 - Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i.

Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Gi¸ trÞ ®−îc khÊu trõ Tμi s¶n Chªnh lÖch chuyÓn sang n¨m sau ThuÕ suÊt thuÕ thuÕ thu nhËp = t¹m thêi ®−îc + cña çc kho¶n lç tÝnh thuÕ x thu nhËp ho·n l¹i khÊu trõ vμ −u ®·i thuÕ doanh nghiÖp ch−a sö dông hiÖn hμnh (%)

H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 17- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vμ çc quy ®Þnh sau:

1. TCTD chØ ®−îc ghi nhËn tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®èi víi çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ, gi¸ trÞ ®−îc khÊu trõ cña kho¶n lç tÝnh thuÕ vμ −u ®·i vÒ thuÕ ch−a sö dông tõ çc n¨m tr−íc chuyÓn sang n¨m hiÖn t¹i trong tr−êng hîp TCTD dù tÝnh ch¾c ch¾n cã ®−îc lîi nhuËn tÝnh thuÕ thu nhËp trong t−¬ng lai ®Ó sö dông çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ, çc kho¶n lç tÝnh thuÕ vμ −u ®·i thuÕ ch−a sö dông.

2. Cuèi n¨m tμi chÝnh, TCTD ph¶i lËp “B¶ng x¸c ®Þnh chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ”, “B¶ng theo dâi chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ ch−a sö dông” (theo h−íng dÉn cña Bé Tμi chÝnh), gi¸ trÞ ®−îc khÊu trõ chuyÓn sang n¨m sau cña çc kho¶n lç tÝnh thuÕ vμ −u ®·i thuÕ ch−a sö dông lμm c¨n cø lËp “B¶ng x¸c ®Þnh tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i” ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc ghi nhËn hoÆc hoμn nhËp trong n¨m.

3. ViÖc ghi nhËn tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i trong n¨m ®−îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c bï trõ gi÷a tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m nay víi tμi s¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc nh−ng n¨m nay ®−îc hoμn nhËp, theo nguyªn t¾c:

- NÕu tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m, th× sè chªnh lÖch ®−îc ghi nhËn lμ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i vμ ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i.

- NÕu tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m nhá h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m, th× sè chªnh lÖch ®−îc ghi gi¶m tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i vμ ghi t¨ng chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i.



4. KÕ to¸n ph¶i hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i khi çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ kh«ng cßn ¶nh h−ëng tíi lîi nhuËn tÝnh thuÕ thu nhËp (khi tμi s¶n ®−îc thu håi hoÆc nî ph¶i tr¶ ®−îc thanh to¸n mét phÇn hoÆc toμn bé).

5. KÕt thóc n¨m tμi chÝnh, TCTD ph¶i ®¸nh gi¸ çc tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ch−a ®−îc ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc khi dù tÝnh ch¾c ch¾n cã ®−îc lîi nhuËn tÝnh thuÕ thu nhËp trong t−¬ng lai ®Ó ghi nhËn bæ sung vμo n¨m hiÖn t¹i.

6. Mét sè tr−êng hîp chñ yÕu ph¸t sinh tõ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i :

- Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh tõ çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ do khÊu hao TSC§ theo môc ®Ých kÕ to¸n nhanh h¬n khÊu hao TSC§ cho môc ®Ých tÝnh thuÕ thu nhËp trong n¨m.

- Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh tõ çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ®−îc khÊu trõ do ghi nhËn mét kho¶n chi phÝ trong n¨m hiÖn t¹i nh−ng chØ ®−îc khÊu trõ vμo thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m sau. VÝ dô: Chi phÝ trÝch tr−íc vÒ söa ch÷a lín TSC§ ®−îc ghi nhËn trong n¨m hiÖn t¹i nh−ng chi ®−îc khÊu trõ vμo thu nhËp chÞu thuÕ khi çc kho¶n chi phÝ nμy thùc tÕ ph¸t sinh trong çc n¨m sau;

- Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc tÝnh trªn gi¸ trÞ ®−îc khÊu trõ cña kho¶n lç tÝnh thuÕ vμ −u ®·i vÒ thuÕ ch−a sö dông tõ çc n¨m tr−íc chuyÓn sang n¨m hiÖn t¹i.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i t¨ng

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i gi¶m

Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i cßn l¹i cuèi kú.


Tμi kho¶n 355- Chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî nh− ®Çu t− n©ng cÊp, c¶i t¹o, söa ch÷a tμi s¶n b¶o ®¶m nî ®Ó b¸n hoÆc khai th¸c; thuª tr«ng coi b¶o vÖ, b¶o hiÓm cho tμi s¶n b¶o ®¶m nî; qu¶ng ço, m«i giíi ®Ó b¸n, cho thuª tμi s¶n b¶o ®¶m nî vμ çc chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî kh¸c theo quy ®Þnh ®Ó xö lý nî tån ®äng cña Ng©n hμng th−¬ng m¹i theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ. Bªn Nî ghi: - Chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu håi chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh chi phÝ xö lý tμi s¶n b¶o ®¶m nî ch−a thu ®−îc.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n b¶o ®¶m nî. Tμi kho¶n 359 - Çc kho¶n kh¸c ph¶i thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n nî ph¶i thu vμ t×nh h×nh thanh to¸n vÒ çc kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hμng.



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ph¶i thu kh¸ch hμng. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông thu ®−îc. - Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cßn ph¶i thu kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng chÞu tr¸ch nhiÖm

thanh to¸n.

Tµi kho¶n 36 - Çc kho¶n ph¶i thu néi bé Tμi kho¶n 361 - T¹m øng vμ ph¶i thu néi bé b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n b»ng ®ång ViÖt Nam mμ Tæ chøc tÝn dông cÊp vèn cho çc c«ng ty trùc thuéc, t¹m øng ®Ó ho¹t ®éng nghiÖp vô vμ çc kho¶n nî còng nh− t×nh h×nh thanh to¸n çc kho¶n nî ph¶i thu ph¸t sinh trong ho¹t ®éng néi bé Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Ph¹m vi vμ néi dung ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n thuéc quan hÖ thanh to¸n néi bé trong Tæ chøc tÝn dông. Çc quan hÖ thanh to¸n cña Tæ chøc tÝn dông víi çc kh¸ch hμng ®éc lËp, kh«ng ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n nμy. 2- Tμi kho¶n nμy ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ vμ theo dâi riªng tõng kho¶n t¹m øng hay çc kho¶n ph¶i thu. Tõng ®¬n vÞ cÇn cã biÖn ph¸p ®«n ®èc gi¶i quyÕt døt ®iÓm çc kho¶n t¹m øng, ph¶i thu néi bé trong niªn ®é kÕ to¸n. 3- Cuèi kú kÕ to¸n, ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu vμ x¸c nhËn sè ph¸t sinh, sè d− çc tμi kho¶n 361 "T¹m øng vμ ph¶i thu néi bé" vμ tμi kho¶n 46 "Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé" víi çc ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ theo tõng néi dung thanh to¸n. Tμi kho¶n 361 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3612 - T¹m øng ®Ó ho¹t ®éng nghiÖp vô 3613 - T¹m øng tiÒn l−¬ng, c«ng t¸c phÝ cho çn bé, nh©n viªn 3614 - Tham «, thiÕu mÊt tiÒn, tμi s¶n chê xö lý 3615 - Çc kho¶n ph¶i båi th−êng cña çn bé, nh©n viªn TCTD 3619 - Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn t¹m øng. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ph¶i thu. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu håi t¹m øng. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông thu ®−îc. - Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ®ang t¹m øng ®Ó phôc vô ho¹t

®éng nghiÖp vô hay cßn ph¶i thu.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ

thanh to¸n.

Tμi kho¶n 362 - T¹m øng vμ ph¶i thu néi bé b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n b»ng ngo¹i tÖ mμ Héi së chÝnh cña Tæ chøc tÝn dông t¹m øng ®Ó ho¹t ®éng nghiÖp vô cho çc v¨n phßng ®¹i diÖn, chi nh¸nh ë n−íc ngoμi... Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3622 - T¹m øng cho çc v¨n phßng ®¹i diÖn, chi nh¸nh ë n−íc ngoμi

3623 – T¹m øng c«ng t¸c phÝ cho çn bé, nh©n viªn 3629 - Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn t¹m øng. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ph¶i thu Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu håi t¹m øng. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông thu ®−îc. - Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè vèn Tæ chøc tÝn dông ®ang t¹m øng hay cßn ph¶i thu. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng chi nh¸nh ë n−íc ngoμi ®−îc t¹m øng hay tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ thanh to¸n .

Tμi kho¶n 366 - Çc kho¶n ph¶i thu tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng TCTD


3661 – Çc kho¶n ph¶i thu tõ çc chi nh¸nh

3662 – Çc kho¶n ph¶i thu tõ Héi së chÝnh

Tμi kho¶n 3661 - Çc kho¶n ph¶i thu çc chi nh¸nh Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña TCTD, dïng ®Ó ph¶n ¶nh çc kho¶n ph¶i thu çc chi nh¸nh ph¸t sinh tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ph¶i thu chi nh¸nh tõ çc giao dÞch néi bé

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ph¶i thu chi nh¸nh ®· thanh to¸n

- Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Héi së chÝnh cßn ph¶i thu çc chi nh¸nh

H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng chi nh¸nh.



Tμi kho¶n 3662 - Çc kho¶n ph¶i thu tõ Héi së chÝnh

Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh cña TCTD, ®Ó ph¶n ¶nh çc kho¶n ph¶i thu Héi së chÝnh ph¸t sinh tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng TCTD.

Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n ph¶i thu Héi së chÝnh tõ çc giao dÞch néi bé

Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n ph¶i thu ®· ®−îc Héi së chÝnh thanh to¸n

- Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Chi nh¸nh cßn ph¶i thu Héi së chÝnh

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt

Tμi kho¶n 369 - Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

Tμi kho¶n 369 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3692- Gi¸ trÞ kho¶n nî giao C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n 3699- Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c Tμi kho¶n 3692- Gi¸ trÞ kho¶n nî giao C«ng ty qu¶n lý nî

vμ khai th¸c tμi s¶n

Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng th−¬ng m¹i, ®Ó ph¶n ¸nh viÖc chuyÓn giao çc kho¶n nî gèc tån ®äng sang C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc theo Hîp ®ång uû th¸c ®Ó xö lý theo çc néi dung quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ. Bªn Nî ghi: - Kho¶n nî gèc tån ®äng bμn giao sang C«ng ty qu¶n lý nî

vμ khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu håi nî gèc tån ®äng do C«ng ty qu¶n lý nî vμ

khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc chuyÓn tr¶. - Xö lý sè tiÒn cßn l¹i cña kho¶n nî gèc tån ®äng kh«ng thu håi ®−îc theo quy ®Þnh (sau khi C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc ®· tËn thu vμ ®· chuyÓn tr¶ nÕu tæng sè tiÒn thu håi d−îc nhá h¬n sè nî gèc tån ®äng).

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña kho¶n nî gèc tån ®äng ®ang giao C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî ®· chuyÓn giao sang C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n trùc thuéc xö lý.

Tμi kho¶n 3699- Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu kh¸c cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ngoμi nh÷ng kho¶n tiÒn ®· ®−îc h¹ch to¸n vμo çc



tμi kho¶n thÝch hîp. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ph¶i thu. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông thu ®−îc. - Sè tiÒn ®−îc xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp kh¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cßn ph¶i thu. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ thanh to¸n.

Tµi kho¶n 38- Çc tµi s¶n Cã kh¸c Tμi kho¶n 381- Gãp vèn ®ång tμi trî b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông gãp vèn vμo Tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi ®Ó ®ång tμi trî cho mét dù ¸n víi møc tiÒn ®· tho¶ thuËn th«ng qua viÖc ký kÕt hîp ®ång ®ång tμi trî.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chuyÓn cho Tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi ®Ó cho vay dù ¸n.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi ®· cho vay dù ¸n .

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· chuyÓn cho tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi ®Ó

cho vay dù ¸n.

H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi.

Tμi kho¶n 382- Gãp vèn ®ång tμi trî b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông gãp vèn vμo Tæ chøc tÝn dông ®Çu mèi ®Ó ®ång tμi trî cho mét dù ¸n víi møc tiÒn ®· tho¶ thuËn th«ng qua viÖc ký kÕt hîp ®ång ®ång tμi trî.


Tμi kho¶n 383 - Uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông chuyÓn cho çc tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay víi møc tiÒn ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång uû th¸c ®· ký kÕt gi÷a hai bªn.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chuyÓn vμo tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay, thanh to¸n (®· cho vay

kh¸ch hμng hoÆc chuyÓn tr¶ l¹i).

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· chuyÓn cho tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay.



H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay. Tμi kho¶n 384 - Uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông chuyÓn cho çc tæ chøc nhËn uû th¸c cho vay víi møc tiÒn ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång uû th¸c ®· ký kÕt gi÷a hai bªn.


Tμi kho¶n 385 - §Çu t− b»ng ®ång ViÖt Nam vμo çc thiÕt bÞ cho thuª tμi chÝnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam C«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®· chi ra ®Ó mua s¾m tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh tr−íc thêi ®iÓm cho thuª tμi chÝnh (tr−íc khi hîp ®ång cho thuª tμi chÝnh cã hiÖu lùc).

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chi ra ®Ó mua tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n chuyÓn sang cho thuª tμi chÝnh.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· chi ra mua tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh ch−a

chuyÓn sang cho thuª tμi chÝnh.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng thuª tμi chÝnh.

Tμi kho¶n 386 - §Çu t− b»ng ngo¹i tÖ vμo çc thiÕt bÞ

cho thuª tμi chÝnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ C«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®· chi ra ®Ó mua s¾m tμi s¶n cho thuª tμi chÝnh tr−íc thêi ®iÓm cho thuª tμi chÝnh (tr−íc khi hîp ®ång cho thuª tμi chÝnh cã hiÖu lùc).


Tμi kho¶n 387- Tμi s¶n g¸n nî ®· chuyÓn quyÒn së h÷u

cho TCTD, ®ang chê xö lý

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n g¸n nî ®· chuyÓn quyÒn së h÷u cho TCTD, ®ang chê xö lý. TCTD ph¶i cã ®Çy ®ñ hå s¬ ph¸p lý vÒ quyÒn së h÷u hîp ph¸p ®èi víi tμi s¶n ®ã. (quyÒn së h÷u ®èi víi tμi s¶n ®−îc x¸c lËp khi cã ®ñ 3 quyÒn: quyÒn chiÕm h÷u, quyÒn sö dông, quyÒn ®Þnh ®o¹t tμi s¶n-- quy ®Þnh t¹i ®iÒu 173 Bé LuËt d©n sù).

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n g¸n nî ®· chuyÓn quyÒn së h÷u cho TCTD,

®ang chê xö lý.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n g¸n nî ®· xö lý .



Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n g¸n nî.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n nhËn g¸n nî ®· chuyÓn

quyÒn së h÷u cho TCTD.

Tμi kho¶n 388- Chi phÝ chê ph©n bæ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh nh−ng cã liªn quan ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña nhiÒu kú kÕ to¸n vμ viÖc kÕt chuyÓn ph©n bæ çc kho¶n chi phÝ nμy vμo chi phÝ cña çc kú kÕ to¸n phï hîp víi quy ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ to¸n.

Bªn Nî ghi: - Chi phÝ chê ph©n bæ (chi phÝ tr¶ tr−íc) ph¸t sinh trong kú.

Bªn Cã ghi: - Chi phÝ tr¶ tr−íc ®−îc ph©n bæ vμo chi phÝ trong kú.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ tr¶ tr−íc chê ph©n bæ.

H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n chi phÝ tr¶ tr−íc chê ph©n bæ. Tμi kho¶n 389 - Tμi s¶n Cã kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i tμi s¶n cã kh¸c cña TCTD ngoμi nh÷ng tμi s¶n ®· ®−îc h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n cã kh¸c cña TCTD t¨ng trong kú.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n cã kh¸c cña TCTD gi¶m trong kú.

Sè d− Nî: - Gi¸ trÞ tμi s¶n cã kh¸c t¹i thêi ®iÓm cuèi kú.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng lo¹i tμi s¶n cã kh¸c.

Tµi kho¶n 39 - L·i vµ phÝ ph¶i thu

Tμi kho¶n 391 - L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i thu dån tÝch tÝnh trªn sè tiÒn göi mμ TCTD göi t¹i NHNN vμ t¹i çc TCTD kh¸c.


3911 - L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam 3912 - L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ


1- L·i tiÒn göi ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i thu tõ tiÒn göi thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo thu nhËp nh−ng ch−a ®−îc tæ chøc nhËn tiÒn göi thanh to¸n (chi tr¶).



Bªn Nî ghi: - Sè l·i ph¶i thu tõ tiÒn göi t¹i NHNN vμ çc TCTD kh¸c tÝnh céng dån.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn l·i do tæ chøc nhËn tiÒn göi ®· chi tr¶.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè l·i tiÒn göi cßn ph¶i thu cña Tæ chøc tÝn dông .

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn göi.

Tμi kho¶n 392- L·i ph¶i thu tõ ®Çu t− chøng kho¸n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i thu dån tÝch tÝnh trªn çc chøng kho¸n (giÊy tê cã gi¸) cña tæ chøc ph¸t hμnh mμ Tæ chøc tÝn dông ®· ®Çu t− vμo.


1- L·i ®Çu t− chøng kho¸n ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i thu tõ chøng kho¸n thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo thu nhËp nh−ng ch−a ®−îc tæ chøc ph¸t hμnh chøng kho¸n thanh to¸n (chi tr¶).


3921 - L·i ph¶i thu tõ tÝn phiÕu NHNN vμ tÝn phiÕu Kho b¹c 3922 - L·i ph¶i thu tõ chøng kho¸n ®Çu t− s½n sμng ®Ó b¸n

3923 - L·i ph¶i thu tõ chøng kho¸n ®Çu t− gi÷ ®Õn ngμy ®¸o h¹n


H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng kho¸n.

Tμi kho¶n 394- L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i thu dån tÝch tÝnh trªn ho¹t ®éng tÝn dông.


1- L·i tõ ho¹t ®éng tÝn dông ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo thu nhËp nh−ng ch−a ®−îc kh¸ch hμng vay thanh to¸n (chi tr¶).

Tμi kho¶n 394 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 3941- L·i ph¶i thu tõ cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam 3942- L·i ph¶i thu tõ cho vay b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng 3943- L·i ph¶i thu tõ cho thuª tμi chÝnh 3944- L·i ph¶i thu tõ kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh




Tμi kho¶n 396- L·i ph¶i thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i thu dån tÝch tÝnh trªn çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh (derivatives) l·i suÊt mμ Tæ chøc tÝn dông tham gia.


1- L·i tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo thu nhËp nh−ng ch−a ®−îc kh¸ch hμng thanh to¸n (chi tr¶).

3- ¸p dông ®èi víi c¶ c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh hçn hîp l·i suÊt vμ tiÒn tÖ. Riªng ®èi víi c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ sÏ sö dông çc tμi kho¶n 47 "Çc giao dÞch ngo¹i hèi" vμ tμi kho¶n 486 "Thanh to¸n ®èi víi çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh".


3961- Giao dÞch ho¸n ®æi

3962- Giao dÞch kú h¹n

3963- Giao dÞch t−¬ng lai 3964- Giao dÞch quyÒn chän


Tμi kho¶n 397 - PhÝ ph¶i thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i thu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña

TCTD. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1. PhÝ tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña TCTD ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ sè

phÝ thùc tÕ ph¶i thu tõng kú. 2. Sè phÝ ph¶i thu thÓ hiÖn sè phÝ dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo thu nhËp

trong kú nh−ng ch−a ®−îc kh¸ch hμng thanh to¸n. Bªn Nî ghi: - Sè phÝ ph¶i thu tõ ho¹t ®éng cung cÊp dÞch vô cña TCTD

(H¹ch to¸n ®èi øng vμo tμi kho¶n thu nhËp cña TCTD). Bªn Cã ghi: - Sè phÝ ph¶i thu ®· ®−îc kh¸ch hμng thanh to¸n, chi tr¶. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè phÝ cßn ph¶i thu tõ kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng lo¹i dÞch vô cung cÊp h−ëng phÝ.



Lo¹i 4: Çc kho¶n ph¶i tr¶

Lo¹i nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh mäi kho¶n nî ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng mμ Tæ chøc tÝn dông ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho çc chñ nî, bao gåm çc kho¶n nî tiÒn vay Ng©n hμng Nhμ n−íc vμ çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c; tiÒn göi cña tæ chøc kinh tÕ ç nh©n trong n−íc. Tµi kho¶n 40 - Çc kho¶n Nî ChÝnh phñ vµ Ng©n hµng Nhµ n−íc Tμi kho¶n 401 - TiÒn göi cña Kho b¹c Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Ng©n hμng th−¬ng m¹i Nhμ n−íc (®−îc Ng©n hμng Nhμ n−íc chØ ®Þnh) dïng ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam cña Kho b¹c Nhμ n−íc Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Kho b¹c Nhμ n−íc göi vμo. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn Kho b¹c Nhμ n−íc lÊy ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Kho b¹c Nhμ n−íc ®ang göi t¹i TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ Kho b¹c Nhμ n−íc göi tiÒn. Tμi kho¶n 402 - TiÒn göi cña Kho b¹c Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Ng©n hμng th−¬ng m¹i Nhμ n−íc (®−îc Ng©n hμng Nhμ n−íc chØ ®Þnh) dïng ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ cña Kho b¹c Nhμ n−íc . Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 402 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 401. Tμi kho¶n 403 - Vay Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông vay Ng©n hμng Nhμ n−íc theo çc h×nh thøc t¸i cÊp vèn. Tμi kho¶n 403 cã çc tμi kho¶n cÊp III nh− sau: 4031 - Vay theo hå s¬ tÝn dông 4032 - Vay chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu çc giÊy tê cã gi¸ 4033 - Vay cÇm cè çc giÊy tê cã gi¸ 4034 - Vay thanh to¸n bï trõ 4035 - Vay hç trî ®Æc biÖt

4038 - Vay kh¸c 4039 - Nî qu¸ h¹n Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n: 4031 - Vay theo hå s¬ tÝn dông



4032 - Vay chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu çc giÊy tê cã gi¸ 4033 - Vay cÇm cè çc giÊy tê cã gi¸ 4034 - Vay thanh to¸n bï trõ 4035 - Vay hç trî ®Æc biÖt 4038 - Vay kh¸c (bao gåm çc kho¶n vay cã thêi h¹n theo çc môc tiªu ChÝnh phñ chØ ®Þnh ) Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn vay Ng©n hμng Nhμ n−íc. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn tr¶ nî Ng©n hμng Nhμ n−íc. - Sè tiÒn vay Ng©n hμng Nhμ n−íc chuyÓn sang tμi kho¶n nî qu¸ h¹n. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông ®ang vay NHNN. H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 4039 - Nî qu¸ h¹n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông vay Ng©n hμng Nhμ n−íc ®· qu¸ h¹n tr¶. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn vay ®· qu¸ h¹n tr¶ (chuyÓn tõ çc tμi kho¶n vay Ng©n

hμng Nhμ n−íc sang). Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn tr¶ nî Ng©n hμng Nhμ n−íc. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn vay Ng©n hμng Nhμ n−íc ®· qu¸ h¹n tr¶. H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 404 - Vay Ng©n hμng Nhμ n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông vay NHNN. Tμi kho¶n 404 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

4041 - Nî vay trong h¹n. 4049 - Nî qu¸ h¹n. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4041 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4031


Tµi kho¶n 41 - Çc kho¶n nî çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c Tμi kho¶n 411 - TiÒn göi cña çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc göi t¹i Tæ chøc tÝn dông.



Tμi kho¶n 411 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4111 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4112 - TiÒn göi cã kú h¹n Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc göi vμo. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc lÊy ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc TCTD kh¸c trong n−íc ®ang göi t¹i Tæ

chøc tÝn dông

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Tæ chøc tÝn dông göi tiÒn. Tμi kho¶n 412 - TiÒn göi cña çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc göi t¹i Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 412 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4121 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n . 4122 - TiÒn göi cã kú h¹n Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 412 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 411.

Tμi kho¶n 413- TiÒn göi cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi

b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi göi t¹i TCTD.


Tμi kho¶n 414- TiÒn göi cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi

b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ cña çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi göi t¹i TCTD.


Tμi kho¶n 415- Vay çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng

®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD vay çc TCTD kh¸c trong n−íc hoÆc sè tiÒn vay ®· qu¸ h¹n tr¶.




4151 - Nî vay trong h¹n 4159 - Nî qu¸ h¹n



H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD cho vay.

Tμi kho¶n 416 - Vay çc Tæ chøc tÝn dông trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ Tæ chøc tÝn dông vay çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc. Tμi kho¶n 416 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4161 - Nî vay trong h¹n 4169 - Nî qu¸ h¹n Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4161 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4141 Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4169 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 4149

Tμi kho¶n 417- Vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng

®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam TCTD vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi hoÆc sè tiÒn vay ®· qu¸ h¹n tr¶.



H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng cho vay.

Tμi kho¶n 418- Vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi b»ng ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ TCTD vay çc Ng©n hμng ë n−íc ngoμi hoÆc sè tiÒn vay ®· qu¸ h¹n tr¶.



H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng cho vay.

Tμi kho¶n 419- Vay chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu

vμ çc giÊy tê cã gi¸ kh¸c



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn vay (cßn gäi lμ øng tr−íc) cña TCTD kh¸c d−íi h×nh thøc chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu th−¬ng phiÕu vμ giÊy tê cã gi¸ .

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn nhËn øng tr−íc cña TCTD kh¸c.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn tr¶ TCTD kh¸c

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn TCTD ®ang nhËn øng tr−íc cña TCTD kh¸c.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD cÊp tÝn dông d−íi h×nh

thøc chiÕt khÊu, t¸i chiÕt khÊu.

Tµi kho¶n 42 - TiÒn göi cña kh¸ch hµng Tμi kho¶n 421 - TiÒn göi cña kh¸ch hμng trong n−íc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña kh¸ch hμng trong n−íc göi kh«ng kú h¹n, cã kú h¹n, vèn chuyªn dïng t¹i Ng©n hμng (t¹i Tæ chøc tÝn dông phi Ng©n hμng chØ ®−îc nhËn tiÒn göi cã kú h¹n trªn 1 n¨m theo quy ®Þnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc) . Tμi kho¶n 421 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4211 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4212 - TiÒn göi cã kú h¹n 4214 - TiÒn göi vèn chuyªn dïng Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng göi vμo. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng lÊy ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña kh¸ch hμng trong n−íc ®ang göi t¹i

Ng©n hμng, Tæ chøc tÝn dông.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Çc TK 4211; 4214 mçi tμi kho¶n më tμi kho¶n chi tiÕt

theo tõng kh¸ch hμng göi tiÒn.

- TK 4212 më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng mãn tiÒn göi (hîp

®ång...) cña kh¸ch hμng.

Tμi kho¶n 4214-TiÒn göi vèn chuyªn dïng: Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam chuyªn dïng vμo mét môc ®Ých nhÊt ®Þnh cña kh¸ch hμng göi t¹i Tæ chøc tÝn dông. Sè tiÒn ®−îc göi vμo tμi kho¶n nμy do yªu cÇu qu¶n lý cña Nhμ n−íc, cña doanh nghiÖp ®Ó thuËn tiÖn trong viÖc theo dâi, h¹ch to¸n (vÝ dô nh− vèn ®Çu t−



XDCB, tiÒn göi Ban qu¶n lý c«ng tr×nh XDCB...). Sè tiÒn nμy kh«ng thuéc lo¹i ®Ó thanh to¸n th−êng xuyªn cho s¶n xuÊt, kinh doanh.

ViÖc sö dông tiÒn l·i thu ®−îc tõ "TiÒn göi vèn chuyªn dïng” thùc hiÖn theo quy ®Þnh vÒ qu¶n lý tμi chÝnh ®èi víi Tæ chøc tÝn dông.

Tμi kho¶n 422 - TiÒn göi cña kh¸ch hμng trong n−íc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi kh«ng kú h¹n, cã kú h¹n, vèn chuyªn dïng t¹i Ng©n hμng (t¹i Tæ chøc tÝn dông phi Ng©n hμng chØ ®−îc nhËn tiÒn göi cã kú h¹n trªn 1 n¨m theo quy ®Þnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc) . Tμi kho¶n 422 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

4221 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4222 - TiÒn göi cã kú h¹n 4224 - TiÒn göi vèn chuyªn dïng

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 422 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 421. Tμi kho¶n 423 - TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña kh¸ch hμng göi vμo Ng©n hμng theo çc thÓ thøc tiÒn göi tiÕt kiÖm. Tμi kho¶n 423 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4231 - TiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n 4232 - TiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n

4238 - TiÒn göi tiÕt kiÖm kh¸c Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng göi vμo. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng lÊy ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña kh¸ch hμng ®ang göi t¹i Ng©n hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng göi tiÒn (Sæ tiÕt kiÖm).

- Riªng tμi kho¶n tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n: më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng mãn tiÒn göi (hîp ®ång...) cña kh¸ch hμng.

Ngoμi sæ tiÕt kiÖm, çc Ng©n hμng më thªm çc sæ kÕ to¸n trung gian (thuéc h¹ch to¸n chi tiÕt) ®Ó h¹ch to¸n theo dâi sè tiÒn göi tiÕt kiÖm ë tõng Quü tiÕt kiÖm c¬ së (®¬n vÞ h¹ch to¸n b¸o sæ), dïng lμm c¬ së kiÓm so¸t, ®èi chiÕu víi sao kª sè d− çc sæ tiÕt kiÖm vμ lËp b¶ng c©n ®èi tμi kho¶n kÕ to¸n ngμy, th¸ng, n¨m.



Tμi kho¶n 424 - TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi vμo Ng©n hμng theo çc thÓ thøc tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng. Tμi kho¶n 424 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau:

4241 - TiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n 4242 - TiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 424 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 423. Tμi kho¶n 425 - TiÒn göi cña kh¸ch hμng n−íc ngoμi b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam cña tæ chøc vμ ng−êi n−íc ngoμi ë ViÖt Nam - ®¬n vÞ kh«ng th−êng tró (vÝ dô nh− çc ®¹i sø qu¸n, l·nh sù qu¸n, çc tæ chøc quèc tÕ, çc ®¹i diÖn qu©n sù n−íc ngoμi (nÕu cã) ®ãng ë ViÖt Nam vμ çc chuyªn gia n−íc ngoμi c«ng t¸c t¹i ViÖt Nam víi thêi h¹n d−íi 01 n¨m...) göi kh«ng kú h¹n, cã kú h¹n t¹i Ng©n hμng (t¹i Tæ chøc tÝn dông phi Ng©n hμng chØ ®−îc nhËn tiÒn göi cã kú h¹n trong ph¹m vi quy ®Þnh cña NHNN). Tμi kho¶n 425 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4251 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4252 - TiÒn göi cã kú h¹n

4254 - TiÒn göi vèn chuyªn dïng Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 425 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 421. Tμi kho¶n 426 - TiÒn göi cña kh¸ch hμng n−íc ngoμi b»ng

ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña tæ chøc vμ ng−êi n−íc ngoμi ë ViÖt Nam (vÝ dô nh− çc ®¹i sø qu¸n, l·nh sù qu¸n, çc chuyªn gia n−íc ngoμi c«ng t¸c t¹i ViÖt Nam d−íi 01 n¨m...) göi kh«ng kú h¹n, cã kú h¹n t¹i Ng©n hμng (t¹i Tæ chøc tÝn dông chØ ®−îc nhËn tiÒn göi cã kú h¹n trong ph¹m vi quy ®Þnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc). Tμi kho¶n 426 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4261 - TiÒn göi kh«ng kú h¹n 4262 - TiÒn göi cã kú h¹n

4264 - TiÒn göi vèn chuyªn dïng

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 426 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 421. Tμi kho¶n 427- TiÒn ký quü b»ng ®ång ViÖt Nam



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam mμ Tæ chøc tÝn dông nhËn ký quü, ký c−îc cña kh¸ch hμng ®Ó ®¶m b¶o cho çc ho¹t ®éng cung øng dÞch vô thanh to¸n, cÊp tÝn dông ®−îc thùc hiÖn theo hîp ®ång, cam kÕt ®· ký. Çc tr−êng hîp nhËn ký quü, thÕ chÊp, cÇm cè b»ng hiÖn vËt ®−îc h¹ch to¸n, theo dâi ë tμi kho¶n ngoμi b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n.

Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n:

Tμi kho¶n 4271 - TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n SÐc

Tμi kho¶n 4272 - TiÒn göi ®Ó më Th− tÝn dông (L/C)

Tμi kho¶n 4273 - TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n ThÎ

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn göi cña kh¸ch hμng ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n çc lo¹i sÐc, th− tÝn dông vμ thÎ.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn göi ®· sö dông ®Ó thanh to¸n cho ng−êi h−ëng. - Sè tiÒn göi cßn thõa, tr¶ l¹i kh¸ch hμng.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hμng ký göi ë TCTD ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng göi tiÒn.


Tμi kho¶n 4274 - Ký quü b¶o l·nh Tμi kho¶n 4277 - Ký quü ®¶m b¶o thuª tμi chÝnh

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn ký quü b¶o l·nh, ®¶m b¶o thuª tμi chÝnh b»ng ®ång ViÖt Nam vμ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi t¹i Tæ chøc tÝn dông .

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ký quü kh¸ch hμng nép vμo .

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ký quü Tæ chøc tÝn dông tr¶ l¹i kh¸ch hμng hoÆc ph¶i

xö lý chuyÓn vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ký quü cña kh¸ch hμng ®ang göi t¹i TCTD.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng göi tiÒn.

Tμi kho¶n 4279 - B¶o ®¶m çc kho¶n thanh to¸n kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn ký göi cña kh¸ch hμng ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n cho çc kho¶n thanh to¸n kh¸c.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n cho çc kho¶n

thanh to¸n kh¸c.



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ký göi ®· thanh to¸n cho ng−êi thô h−ëng. - Sè tiÒn ký göi cßn thõa (sau khi ®· sö dông) tr¶ l¹i kh¸ch hμng.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hμng ®ang göi ë Tæ chøc tÝn dông ®Ó

b¶o ®¶m çc kho¶n thanh to¸n kh¸c.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng kh¸ch hμng ký göi tiÒn. Tμi kho¶n 428- TiÒn ký quü b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mμ mμ Tæ chøc tÝn dông nhËn ký quü, ký c−îc cña kh¸ch hμng ®Ó ®¶m b¶o cho çc ho¹t ®éng cung øng dÞch vô thanh to¸n, cÊp tÝn dông ®−îc thùc hiÖn theo hîp ®ång, cam kÕt ®· ký. Tμi kho¶n 428 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4281 - TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n SÐc

4282 - TiÒn göi ®Ó më Th− tÝn dông (L/C) 4283 - TiÒn göi ®Ó b¶o ®¶m thanh to¸n ThÎ 4284 - Ký quü b¶o l·nh

4287 - Ký quü ®¶m b¶o thuª tμi chÝnh 4289 - B¶o ®¶m çc kho¶n thanh to¸n kh¸c


Tµi kho¶n 43- Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ vμ thanh to¸n giÊy tê cã gi¸ cña TCTD ph¸t hμnh.


1- Thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña ChuÈn mùc kÕ to¸n "Chi phÝ ®i vay".

2- Ph¶i ph¶n ¸nh chi tiÕt çc néi dung cã liªn quan ®Õn ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸, gåm:

- MÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸

- ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸

- Phô tréi giÊy tê cã gi¸

§ång thêi theo dâi chi tiÕt theo thêi h¹n ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, çc Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i giÊy tê cã gi¸ ®· ph¸t hμnh ®Ó qu¶n lý viÖc ph¸t hμnh vμ ®èi chiÕu khi thanh to¸n.

3- TCTD ph¶i theo dâi chiÕt khÊu vμ phô tréi cho tõng lo¹i giÊy tê cã gi¸ ph¸t hμnh vμ t×nh h×nh ph©n bæ tõng kho¶n chiÕt khÊu, phô tréi khi x¸c ®Þnh chi phÝ ®i vay tÝnh vμo chi phÝ kinh doanh hoÆc vèn ho¸ theo tõng kú.



4- Tr−êng hîp tr¶ l·i khi ®¸o h¹n giÊy tê cã gi¸ th× ®Þnh kú TCTD ph¶i tÝnh l·i giÊy tê cã gi¸ ph¶i tr¶ tõng kú ®Ó ghi nhËn vμo chi phÝ.

5- Khi lËp b¸o ço tμi chÝnh, trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong phÇn nî ph¶i tr¶ th× chØ tiªu ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ ®−îc ph¶n ¸nh trªn c¬ së thuÇn (x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ giÊy tê cã gi¸ theo mÖnh gi¸ trõ (-) chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ céng (+) phô tréi giÊy tê cã gi¸ ).


431- MÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam 434- MÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña giÊy tê cã gi¸ ph¸t hμnh theo mÖnh gi¸ khi TCTD ®i vay b»ng h×nh thøc ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ vμ viÖc thanh to¸n giÊy tê cã gi¸ ®¸o h¹n trong kú.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ giÊy tê cã gi¸ ph¸t hμnh theo mÖnh gi¸ trong kú.

Bªn Nî ghi: - Thanh to¸n giÊy tê cã gi¸ khi ®¸o h¹n

- Mua l¹i giÊy tê cã gi¸ do chÝnh TCTD ph¸t hμnh.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ GTCG ®· ph¸t hμnh theo mÖnh gi¸ cuèi kú.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo thêi h¹n ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸.


432- ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam

435- ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh khi TCTD ®i vay b»ng h×nh thøc ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ cã chiÕt khÊu vμ viÖc ph©n bæ chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ trong kú.

Bªn Nî ghi: - ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh trong kú.

Bªn Cã ghi: - Ph©n bæ chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ trong kú.

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh chiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ ch−a ph©n bæ cuèi kú.



433- Phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång ViÖt Nam

436 - Phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng



Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh phô tréi khÊu giÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh khi TCTD ®i vay b»ng h×nh thøc ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸ cã phô tréi vμ viÖc ph©n bæ phô tréi giÊy tê cã gi¸ trong kú.

Bªn Cã ghi: - Phô tréi giÊy tê cã gi¸ ph¸t sinh trong kú.

Bªn Nî ghi: - Ph©n bæ phô tréi giÊy tê cã gi¸ trong kú.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh phô tréi giÊy tê cã gi¸ ch−a ph©n bæ cuèi kú.


Tµi kho¶n 44 - Vèn tµi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay Tμi kho¶n 441 - Vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¶nh sè vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam cña ChÝnh phñ, çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc vμ n−íc ngoμi giao cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó sö dông theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh, Tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm hoμn tr¶ vèn nμy khi ®Õn h¹n. Tμi kho¶n 441 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4411 - Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi 4412 - Vèn nhËn cña ChÝnh phñ 4413 - Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc Bªn Cã ghi: - Sè vèn cña çc bªn ®èi t¸c giao cho TCTD. Bªn Nî ghi: - Sè vèn chuyÓn tr¶ l¹i cho çc ®èi t¸c giao vèn. Sè d− Cã: - Ph¶n ¶nh sè vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay cña çc ®èi t¸c

TCTD ®ang sö dông. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i vèn cña tõng ®èi t¸c giao vèn. Tμi kho¶n 442 - Vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¶nh sè vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ cña ChÝnh phñ vμ çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc vμ n−íc ngoμi giao cho Tæ chøc tÝn dông ®Ó sö dông theo çc môc ®Ých chØ ®Þnh, Tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm hoμn tr¶ vèn nμy khi ®Õn h¹n. Tμi kho¶n 442 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4421 - Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n n−íc ngoμi 4422 - Vèn nhËn cña ChÝnh phñ 4423 - Vèn nhËn cña çc tæ chøc, ç nh©n trong n−íc Tμi kho¶n 442 cã néi dung h¹ch to¸n gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 441”



Tµi kho¶n 45 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho bªn ngoµi Tμi kho¶n 451 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ vÒ XDCB, mua s¾m TSC§ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¸t sinh vÒ x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh nh−: nhËn vèn XDCB, mua s¾m TSC§ do Héi së chÝnh chuyÓn vÒ, çc kho¶n ph¶i thanh to¸n cho ®¬n vÞ b¸n hμng, çc kho¶n ph¶i thanh to¸n cho çn bé, nh©n viªn x©y dùng c¬ b¶n... H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Nî ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n , ng−êi cung cÊp, ng−êi nhËn thÇu vÒ XDCB cÇn ®−îc h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng ®èi t−îng ph¶i tr¶. Trong chi tiÕt tõng ®èi t−îng ph¶i tr¶ tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh c¶ sè tiÒn ®· øng tr−íc cho ng−êi b¸n, ng−êi cung cÊp, ng−êi nhËn thÇu XDCB nh−ng ch−a nhËn ®−îc hμng ho¸, lao vô. 2- Kh«ng ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n nμy çc nghiÖp vô mua vËt t−, hμng ho¸ ...tr¶ tiÒn ngay (tiÒn mÆt,sÐc hay chuyÓn kho¶n). Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n ph¶i tr¶. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng−êi ®−îc thanh to¸n. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh çc kho¶n cßn ph¶i tr¶ vÒ x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m TSC§. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ thanh to¸n. Riªng nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh nhËn cña Tæ chøc tÝn dông cÊp trªn chuyÓn vÒ, më theo tõng c«ng tr×nh ®−îc cÊp vèn. Tμi kho¶n 452 - TiÒn gi÷ hé vμ ®îi thanh to¸n Tμi kho¶n 452 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4521- TiÒn gi÷ hé vμ ®îi thanh to¸n 4523- Thanh to¸n víi kh¸ch hμng vÒ tiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý. Tμi kho¶n 4521 - TiÒn gi÷ hé vμ ®îi thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn gi÷ hé theo quy ®Þnh vμ çc kho¶n tiÒn ®ang chê thanh to¸n, xö lý cña çc c¬ quan, ®¬n vÞ göi Ng©n hμng ®Ó nhê gi÷ hé. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn nhËn vμo gi÷ hé - Sè tiÒn nhËn vμo Ng©n hμng ®îi thanh to¸n Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn tr¶ hoÆc thanh to¸n cho ç nh©n, ®¬n vÞ göi. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Ng©n hμng ®ang gi÷ hé vμ chê thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã tiÒn nhê gi÷ hé hay ®îi thanh to¸n. Tμi kho¶n 4523 - Thanh to¸n víi kh¸ch hμng vÒ tiÒn kh«ng ®ñ



tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý mμ Tæ chøc tÝn dông cÇn ph¶i thanh to¸n víi kh¸ch hμng. Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n ®èi øng víi tμi kho¶n 1013- "TiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng chê xö lý" Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh Ng©n hμng ch−a thanh to¸n cho kh¸ch hμng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng ®· ®−îc Ng©n hμng

thanh to¸n víi kh¸ch hμng. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng Ng©n hμng

ch−a thanh to¸n cho kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng kh¸ch hμng cã tiÒn kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u th«ng. Tμi kho¶n 453 - ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc Tμi kho¶n 453 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4531- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép 4534- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 4535 - ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶

4538- Çc lo¹i thuÕ kh¸c 4539- Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c

Tμi kho¶n 4531 - ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®· nép vμ cßn ph¶i nép vμo Ng©n s¸ch Nhμ n−íc. Bªn Nî ghi: - Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo ®· khÊu trõ. - Sè thuÕ GTGT ®−îc gi¶m trõ vμo sè thuÕ GTGTph¶i nép. - Sè thuÕ GTGT ®· nép vμo NSNN. Bªn Cã ghi: - Sè thuÕ GTGT ph¶i nép. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®· nép thõa vμo Ng©n s¸ch Nhμ n−íc. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT cßn ph¶i nép NSNN. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 4534 - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) ph¶i nép vμ t×nh h×nh nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vμo Ng©n s¸ch Nhμ n−íc (NSNN).



Bªn Nî ghi: - Sè thuÕ TNDN ®· nép vμo Ng©n s¸ch Nhμ n−íc. - Sè thuÕ TNDN ®−îc miÔn gi¶m trõ vμo sè ph¶i nép. - Sè chªnh lÖch gi÷a thuÕ TNDN ph¶i nép theo th«ng b¸o hμng quý

cña c¬ quan thuÕ lín h¬n sè thuÕ TNDN thùc tÕ ph¶i nép khi b¸o

ço quyÕt to¸n n¨m ®−îc duyÖt.

Bªn Cã ghi: - Sè thuÕ TNDN ph¶i nép. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ TNDN ®· nép lín h¬n sè ph¶i nép (sè thuÕ nép thõa). Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ TNDN cßn ph¶i nép vμo NSNN. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n thuÕ ph¶i nép. Tμi kho¶n 4535 - ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc x¸c ®Þnh vμ ghi nhËn theo quy ®Þnh cña ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam sè 17 “ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp”.

H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc ghi nhËn cho tÊt c¶ çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi chÞu thuÕ, trõ khi thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ ghi nhËn ban ®Çu cña mét tμi s¶n hay nî ph¶i tr¶ cña mét giao dÞch mμ giao dÞch nμy kh«ng cã ¶nh h−ëng ®Õn lîi nhuËn kÕ to¸n hoÆc lîi nhuËn tÝnh thuÕ thu nhËp (hoÆc lç tÝnh thuÕ) t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh giao dÞch.

2. T¹i ngμy kÕt thóc n¨m tμi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi chÞu thuÕ trong n¨m hiÖn t¹i lμm c¨n cø x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc ghi nhËn trong n¨m.

3. ViÖc ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m ®−îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c bï trõ gi÷a sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m nay víi sè thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®· ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc nh−ng n¨m nay ®−îc ghi gi¶m (hoμn nhËp), theo nguyªn t¾c:

- NÕu sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m, kÕ to¸n chØ ghi nhËn bæ sung sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ lμ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh lín h¬n sè ®−îc hoμn nhËp trong n¨m;

- NÕu sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m nhá h¬n sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m, kÕ to¸n chØ ghi gi¶m (hoμn nhËp) sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ lμ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh nhá h¬n sè ®−îc hoμn nhËp trong n¨m.

4. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m kh«ng liªn quan ®Õn çc kho¶n môc ®−îc ghi nhËn trùc tiÕp vμo vèn chñ së h÷u ph¶i ®−îc ghi nhËn lμ chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m.



5. KÕ to¸n ph¶i ghi gi¶m thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ khi çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi ph¶i chÞu thuÕ kh«ng cßn ¶nh h−ëng tíi lîi nhuËn tÝnh thuÕ (khi tμi s¶n ®−îc thu håi hoÆc nî ph¶i tr¶ ®−îc thanh to¸n).

6. Mét sè tr−êng hîp chñ yÕu lμm ph¸t sinh thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶:

ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ çc kho¶n chªnh lÖch t¹m thêi chÞu thuÕ. VÝ dô thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§ do TCTD x¸c ®Þnh dμi h¬n thêi gian sö dông h÷u Ých theo chÝnh s¸ch tμi chÝnh hiÖn hμnh ®−îc c¬ quan thuÕ chÊp nhËn dÉn ®Õn møc trÝch khÊu hao TSC§ theo kÕ to¸n thÊp h¬n khÊu hao ®−îc khÊu trõ vμo lîi nhuËn tÝnh thuÕ.

Bªn Nî ghi: - ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ gi¶m (®−îc hoμn nhËp).

Bªn Cã ghi: - ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc ghi nhËn trong kú.

Sè d− Cã: - ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ cßn l¹i cuèi kú.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt. Néi dung h¹ch to¸n 2 tμi kho¶n: Tμi kho¶n 4538 - Çc lo¹i thuÕ kh¸c Tμi kho¶n 4539 - Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ gi÷a TCTD víi Nhμ n−íc vÒ çc kho¶n thuÕ vμ çc kho¶n kh¸c ph¶i nép, ph¶n ¸nh nghÜa vô vμ t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô thanh to¸n cña TCTD víi Nhμ n−íc trong kú kÕ to¸n .

Bªn Cã ghi: - ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc. Bªn Nî ghi: - ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép ®· nép Nhμ n−íc. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè thuÕ vμ çc kho¶n cßn ph¶i nép Nhμ n−íc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng kho¶n ph¶i nép vμ ®· nép Trong tr−êng hîp ç biÖt, tμi kho¶n 453 cã thÓ cã sè d− Nî. Sè d− Nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh sè thuÕ vμ çc kho¶n ®· nép lín h¬n sè thuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép cho Nhμ n−íc, hoÆc cã thÓ thÓ hiÖn sè thuÕ ®· nép ®−îc xÐt miÔn hoÆc gi¶m cho tho¸i thu nh−ng ch−a thùc hiÖn viÖc tho¸i thu. Tμi kho¶n 454 - ChuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chuyÓn tiÒn b»ng ®ång ViÖt Nam tõ çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c chuyÓn ®Õn ®Ó tr¶ cho çc ®¬n vÞ, ç nh©n kh«ng cã tμi kho¶n ë Tæ chøc tÝn dông. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn tõ çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c chuyÓn ®Õn ®Ó tr¶ cho ng−êi

®−îc h−ëng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn tr¶ cho ng−êi ®−îc h−ëng.

- Sè tiÒn chuyÓn tr¶ l¹i cho ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn do ng−êi ®−îc h−ëng kh«ng ®Õn nhËn hoÆc theo yªu cÇu cña ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn, cña



ng−êi ®−îc h−ëng. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn chuyÓn ®Õn ch−a thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Ngoμi ra, tïy theo yªu cÇu qu¶n lý, theo dâi, çc Tæ chøc tÝn dông cã thÓ më tμi

kho¶n chi tiÕt theo Tæ chøc tÝn dông chuyÓn tiÒn ®Õn, theo tÝnh chÊt çc kho¶n chuyÓn tiÒn. Tμi kho¶n 455 - ChuyÓn tiÒn ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chuyÓn tiÒn b»ng ngo¹i tÖ tõ çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c chuyÓn ®Õn ®Ó tr¶ cho çc ®¬n vÞ, ç nh©n kh«ng cã tμi kho¶n ë Tæ chøc tÝn dông. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 455 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 454. Tμi kho¶n 458- Chªnh lÖch mua b¸n nî chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n hoÆc mua nî víi nî gèc (nî ®ang ®−îc h¹ch to¸n néi b¶ng) ®−îc b¸n hoÆc mua l¹i ch−a ®−îc xö lý. Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch gi¸ mua l¹i nî nhá h¬n kho¶n nî gèc ®−îc mua l¹i. - Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n lín h¬n kho¶n nî gèc ®−îc b¸n. - KÕt chuyÓn sè d− Nî (lç) vμo tμi kho¶n Chi phÝ theo quy ®Þnh (thùc

hiÖn sau khi ®· thu håi hoÆc xö lý hÕt toμn bé sè nî gèc ®−îc mua hoÆc b¸n l¹i).

Bªn Nî ghi: - Sè chªnh lÖch gi¸ mua l¹i nî lín h¬n nî gèc ®−îc mua l¹i. - Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n nî nhá h¬n kho¶n nî gèc ®−îc b¸n.

- KÕt chuyÓn sè d− Cã (l·i) vμo tμi kho¶n Thu nhËp theo quy ®Þnh (thùc hiÖn sau khi ®· thu håi hoÆc xö lý hÕt toμn bé sè nî gèc ®−îc mua hoÆc b¸n l¹i).

Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch Cã hoÆc sè chªnh lÖch Nî vÒ mua b¸n nî ch−a ®−îc xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî ®−îc mua b¸n. Tμi kho¶n 459- Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c


4591- TiÒn thu tõ viÖc b¸n nî, tμi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî

4599- Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c Tμi kho¶n 4591- TiÒn thu tõ viÖc b¸n nî, tμi s¶n b¶o ®¶m nî



hoÆc khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî Tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®−îc tõ viÖc b¸n nî, tμi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc

khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî vμ viÖc xö lý thu håi nî vμ çc kho¶n nî ph¶i thu kh¸c tõ nguån thu nμy.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu ®−îc tõ viÖc b¸n nî, tμi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc

khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî. Bªn Nî ghi: - Xö lý thu håi nî vμ çc kho¶n nî ph¶i thu kh¸c tõ sè tiÒn

thu b¸n nî , tμi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®−îc tõ viÖc b¸n nî, tμi s¶n b¶o ®¶m nî hoÆc khai th¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî ch−a ®−îc xö lý.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî hoÆc tμi s¶n ®¶m

b¶o nî ®−îc b¸n hoÆc khai th¸c.

Tμi kho¶n 4599- Çc kho¶n chê thanh to¸n kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn Tæ chøc tÝn dông ®ang chê thanh

to¸n ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ngoμi nh÷ng néi dung ®· ®−îc h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ch−a ®−îc thanh to¸n. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®· ®−îc thanh to¸n. Sè d− Cã: -Ph¶n ¸nh sè tiÒn TCTD ®ang chê thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n chê thanh to¸n. Tµi kho¶n 46 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh

ho¹t ®éng néi bé Tæ chøc tÝn dông . H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Ph¹m vi vμ néi dung ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n thuéc quan hÖ thanh to¸n néi bé

trong Tæ chøc tÝn dông. Çc quan hÖ thanh to¸n cña Tæ chøc tÝn dông víi çc kh¸ch hμng ®éc lËp, kh«ng ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n nμy. 2- Tμi kho¶n nμy ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ vμ theo dâi riªng tõng kho¶n ph¶i tr¶. 3- Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu çc tμi kho¶n 36 "Çc kho¶n ph¶i thu néi bé" vμ 46 " Çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé" víi çc ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ theo tõng néi dung thanh to¸n. Tμi kho¶n 46 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:



461 - Thõa quü, tμi s¶n thõa chê xö lý 462 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho çn bé, nh©n viªn Tæ chøc tÝn dông 466 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng TCTD

467 – Gi¸ trÞ kho¶n nî nhËn cña NHTM ®Ó qu¶n lý vμ khai th¸c 469 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c Néi dung h¹ch to¸n 3 tμi kho¶n: 461 - Thõa quü, tμi s¶n thõa chê xö lý 462 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho çn bé, nh©n viªn Tæ chøc tÝn dông 469 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ néi bé, ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña Tæ chøc tÝn dông. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn TCTD ph¶i tr¶. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn TCTD ®· tr¶ hoÆc ®−îc gi¶i quyÕt chuyÓn vμo TK kh¸c. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cßn ph¶i tr¶. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã quan hÖ thanh to¸n.

Tμi kho¶n 466 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ tõ çc giao dÞch néi bé hÖ

thèng TCTD

Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4661 – Çc kho¶n ph¶i tr¶ çc chi nh¸nh 4662 – Çc kho¶n ph¶i tr¶ Héi së chÝnh Tμi kho¶n 4661 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ çc chi nh¸nh Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña TCTD, dïng ®Ó ph¶n ¶nh çc kho¶n ph¶i

tr¶ cho çc chi nh¸nh ph¸t sinh tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn Héi së chÝnh ph¶i tr¶ cho çc chi nh¸nh Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn Héi së chÝnh ®· tr¶ cho çc chi nh¸nh

- Sè tiÒn ®· ®−îc xö lý chuyÓn vμo tμi kho¶n thÝchh hîp kh¸c Sè d− Cã: - Ph¶n ¶nh sè tiÒn Héi së cßn ph¶i tr¶ çc chi nh¸nh H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng chi nh¸nh Tμi kho¶n 4662 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ Héi së chÝnh Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh cña TCTD, dïng ®Ó ph¶n ¶nh çc kho¶n ph¶i

tr¶ Héi së chÝnh ph¸t sinh tõ çc giao dÞch néi bé hÖ thèng Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chi nh¸nh ph¶i tr¶ cho Héi së chÝnh



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chi nh¸nh ®· tr¶ cho Héi së chÝnh - Sè tiÒn ®· ®−îc gi¶i quyÕt chuyÓn vμo tμi kho¶n kh¸c

Sè d− Cã: - Ph¶n ¶nh sè tiÒn Chi nh¸nh cßn ph¶i tr¶ Héi së chÝnh H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt Tμi kho¶n 467- Gi¸ trÞ kho¶n nî nhËn cña NHTM ®Ó qu¶n lý

vμ khai th¸c Tμi kho¶n nμy më t¹i C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n, ph¶n ¸nh viÖc tiÕp nhËn çc kho¶n nî gèc tån ®äng tõ Ng©n hμng th−¬ng m¹i thμnh lËp C«ng ty theo Hîp ®ång uû th¸c ®Ó xö lý theo quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-TTg ngμy 05/10/2001 cña Thñ t−íng ChÝnh phñ. Bªn Cã ghi : - Kho¶n nî gèc tån ®äng tiÕp nhËn ®−îc tõ Ng©n hμng th−¬ng m¹i thμnh lËp C«ng ty. Bªn Nî ghi: - ChuyÓn tr¶ sè tiÒn thu håi nî gèc tån ®äng cho Ng©n hμng

th−¬ng m¹i thμnh lËp C«ng ty. - TÊt to¸n sè tiÒn cßn l¹i cña kho¶n nî gèc tån ®äng kh«ng thu håi ®−îc ®Ó chuyÓn tr¶ Ng©n hμng th−¬ng m¹i thμnh lËp C«ng ty (sau khi ®· tËn thu vμ ®· chuyÓn tr¶, nÕu tæng sè tiÒn thu håi ®−îc nhá h¬n sè nî gèc tån ®äng).

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña kho¶n nî gèc tån ®äng nhËn cña NHTM thμnh lËp C«ng ty.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n nî tiÕp nhËn cña NHTM thμnh lËp C«ng ty.

Tµi kho¶n 47 - Çc giao dÞch ngo¹i hèi

Tμi kho¶n 471 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ kinh doanh mua b¸n cña Tæ chøc

tÝn dông . H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: - Cuèi kú kÕ to¸n, x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· b¸n theo tû gi¸ thùc tÕ b¸n ra víi gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· b¸n theo tû gi¸ mua thùc tÕ b×nh qu©n trong th¸ng, nÕu trong th¸ng kh«ng mua th× lÊy theo tû gi¸ mua thùc tÕ b×nh qu©n th¸ng tr−íc, sau ®ã ®−a kho¶n chªnh lÖch nμy vμo tμi kho¶n Thu nhËp hay Chi phÝ vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ cho phï hîp. - Tr−êng hîp Tæ chøc tÝn dông cã kh¶ n¨ng øng dông c«ng nghÖ tin häc ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh theo tõng giao dÞch mua hoÆc b¸n ngo¹i tÖ trong ngμy theo tû gi¸ thùc tÕ mua hoÆc b¸n vμ tû gi¸ b×nh qu©n trong ngμy th× còng ph¶i b¶o ®¶m sè liÖu chuÈn



x¸c vμ phï hîp víi ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 10 “¶nh h−ëng cña viÖc thay ®æi tû gi¸”. 2- §¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ: Sau khi thùc hiÖn b−íc 1 nªu trªn, tiÕn hμnh x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch t¨ng, gi¶m gi¸ trÞ ngo¹i tÖ kinh doanh (®Þnh kú vμo ngμy cuèi th¸ng) trªn c¬ së so s¸nh sè d− gi÷a tμi kho¶n 4711 "Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh" (sau khi ®· ®¸nh gi¸ quy ®æi l¹i theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr−êng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hμng do Ng©n hμng Nhμ n−íc c«ng bè vμo ngμy cuèi th¸ng) víi sè d− tμi kho¶n 4712 "Thanh to¸n mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh" ®Ó t×m ra sè chªnh lÖch. NÕu cã chªnh lÖch th× h¹ch to¸n ®iÒu chØnh l¹i sè d− TK 4712 cho b»ng sè d− TK 4711 (quy ra ®ång ViÖt Nam), sè chªnh lÖch nμy chuyÓn vμo bªn Cã hoÆc bªn Nî TK 631"Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i" (ghi ®èi øng víi TK 4712). Tμi kho¶n 471 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh. 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh Tμi kho¶n 4711 - Mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra trªn c¬ së ngo¹i tÖ mua vμo råi míi b¸n ra (b¸n ra tõ nguån ngo¹i tÖ kinh doanh). Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ b¸n ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng mua vμo ch−a b¸n ra. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ tõ çc nguån kh¸c b¸n ra ma ch−a mua vμo ®−îc ®Ó bï ®¾p. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 4712 - Thanh to¸n mua b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn ViÖt Nam chi ra mua ngo¹i tÖ hay thu vμo do b¸n ngo¹i tÖ t−¬ng øng víi gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo hay b¸n ra thuéc tμi kho¶n 4711 "Mua, b¸n ngo¹i tÖ kinh doanh" . Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®ång ViÖt Nam chi ra ®Ó mua ngo¹i tÖ (tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ mua vμo).

- KÕt chuyÓn chªnh lÖch l·i kinh doanh ngo¹i tÖ (®èi øng víi tμi kho¶n 72 - Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi) - Sè ®iÒu chØnh t¨ng sè d− Nî cho b»ng sè d− tμi kho¶n 4711 khi ®¸nh gi¸ l¹i sè d− ngo¹i tÖ kinh doanh theo tû gi¸ ngμy cuèi th¸ng (®èi øng víi tμi kho¶n 631 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i).

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®ång ViÖt Nam thu vμo do b¸n ngo¹i tÖ. (tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ b¸n ra). - KÕt chuyÓn chªnh lÖch lç kinh doanh ngo¹i tÖ (®èi øng víi tμi kho¶n 82 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi)



- Sè ®iÒu chØnh gi¶m sè d− Nî cho b»ng sè d− tμi kho¶n 4711 khi ®¸nh gi¸ l¹i sè d− ngo¹i tÖ kinh doanh theo tû gi¸ ngμy cuèi th¸ng (®èi øng víi tμi kho¶n 631 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i) Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam chi ra t−¬ng øng cña sè d− ngo¹i tÖ TCTD mua vμo ch−a b¸n ra. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ång ViÖt Nam thu vμo t−¬ng øng cña sè ngo¹i tÖ b¸n ra tõ nguån kh¸c ch−a mua vμo ®Ó bï ®¾p. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 01 tμi kho¶n chi tiÕt

Tμi kho¶n 473 – Giao dÞch ho¸n ®æi (SWAP)

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh. Tμi kho¶n 473 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4731 - Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ 4732 - Gi¸ trÞ giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ Tμi kho¶n 4731- Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ ®· ký gi−· hai bªn. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng cam kÕt sÏ mua vμo (theo tû gi¸

ngμy giao dÞch). - TÊt to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· cam kÕt b¸n vμo ngμy thanh to¸n.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng cam kÕt sÏ b¸n ra (theo tû gi¸ ngμy giao dÞch).

- TÊt to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· cam kÕt mua vμo ngμy thanh to¸n. Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng sÏ mua vμo. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng sÏ b¸n ra. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ. Tμi kho¶n 4732- Gi¸ trÞ giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÒn ViÖt Nam sÏ chi ra mua ngo¹i tÖ hay sÏ thu vμo do b¸n ngo¹i tÖ t−¬ng øng víi gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo hay b¸n ra thuéc tμi kho¶n 4731 "Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ" . Bªn Nî ghi: - TiÒn ViÖt Nam sÏ chi ra mua ngo¹i tÖ (tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ mua

vμo/ngμy b¾t ®Çu thùc hiÖn hîp ®ång).



- TiÒn ViÖt Nam thu vÒ do tÊt to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· cam kÕt b¸n vμo ngμy thanh to¸n. - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch T¨ng gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ho¸n ®æi khi ®¸nh gi¸ l¹i theo tû gi¸ ngμy cuèi th¸ng hay: Sè ®iÒu chØnh T¨ng sè d− Nî cho b»ng sè d− tμi kho¶n 4731 khi ®¸nh gi¸ sè d− TK nμy (®èi øng víi tμi kho¶n 633 - Chªnh lÖch ®¸nh l¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh).

Bªn Cã ghi: - TiÒn ViÖt Nam sÏ thu vÒ do b¸n ngo¹i tÖ (tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ b¸n ra). - TiÒn ViÖt Nam chi ra do tÊt to¸n gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· cam kÕt mua vμo ngμy thanh to¸n. - Sè ®iÒu chØnh Gi¶m sè d− Nî cho b»ng sè d− tμi kho¶n 4731 khi ®¸nh gi¸ l¹i sè d− TK nμy (®èi øng víi tμi kho¶n 633 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh).

Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt Nam chi ra mua ngo¹i tÖ ho¸n ®æi (®èi øng víi sè d− tμi kho¶n 4731). Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt Nam thu vÒ do b¸n ngo¹i tÖ ho¸n ®æi (®èi øng víi sè d− tμi kho¶n 4731). H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ . Tμi kho¶n 474 - Giao dÞch kú h¹n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra theo hîp ®ång cam kÕt cã kú h¹n ®· ký gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng ®Ó mua hay b¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn. ViÖc thanh to¸n vμ giao tiÒn ®−îc thùc hiÖn vμo ngμy trong t−¬ng lai (qu¸ 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch).


4741- Cam kÕt giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ

4742- Gi¸ trÞ giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 474 gièng néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 473. Tμi kho¶n 475- Giao dÞch t−¬ng lai Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh.


4751- Cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ

4752- Gi¸ trÞ giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 475 gièng néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 473. Tμi kho¶n 476 - Giao dÞch quyÒn chän



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ mua vμo vμ b¸n ra trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch quyÒn chän ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh.


4761- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ

4762- Gi¸ trÞ giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 476 gièng néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 473.

Tμi kho¶n 478 - Tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè doanh thu tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý cña Ng©n hμng. Bªn Nî ghi: - TrÞ gi¸ vμng b¹c, ®¸ quý ®· tiªu thô theo gi¸ vèn. - TiÒn chi phÝ gia c«ng chÕ t¸c. Bªn Cã ghi: - Sè doanh thu vÒ tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý. - Sè tiÒn thu vÒ gia c«ng chÕ t¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn lç vÒ tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i vÒ tiªu thô vμng b¹c, ®¸ quý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Cuèi th¸ng sè d− Cã cña tμi kho¶n nμy ®−îc kÕt chuyÓn vμo tμi kho¶n Thu vÒ kinh doanh vμng b¹c, ®¸ quý vμ sè d− Nî cña tμi kho¶n nμy ®−îc kÕt chuyÓn vμo tμi kho¶n Chi vÒ kinh doanh vμng b¹c, ®¸ quý.

Tµi kho¶n 48- Çc tµi s¶n Nî kh¸c


481- NhËn vèn ®Ó cho vay ®ång tμi trî b»ng ®ång ViÖt Nam

482- NhËn vèn ®Ó cho vay ®ång tμi trî b»ng ngo¹i tÖ

Çc tμi kho¶n trªn më t¹i TCTD ®Çu mèi dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· nhËn ®−îc cña çc TCTD thμnh viªn ®Ó cho vay ®ång tμi trî dù ¸n víi møc tiÒn ®· tho¶ thuËn th«ng qua viÖc ký kÕt hîp ®ång ®ång tμi trî.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®· nhËn cña çc TCTD thμnh viªn ®Ó cho vay ®ång tμi trî.



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®· thanh to¸n víi TCTD thμnh viªn ®ång tμi trî (khi ®· gi¶i ng©n cho kh¸ch hμng vay).

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· nhËn cña çc TCTD thμnh viªn nh−ng

ch−a gi¶i ng©n cho kh¸ch hμng.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD thμnh viªn cho vay ®ång tμi trî.


483- NhËn tiÒn uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam

484- NhËn tiÒn uû th¸c ®Çu t−, cho vay b»ng ngo¹i tÖ

Çc tμi kho¶n trªn më t¹i TCTD nhËn uû th¸c ®Çu t−, cho vay dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc TCTD uû th¸c chuyÓn cho TCTD nhËn uû th¸c cho vay (gi¶i ng©n) kh¸ch hμng ®· x¸c ®Þnh theo hîp ®ång uû th¸c ®Çu t−, cho vay.

Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n 483,484 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n 481,482.

Tμi kho¶n 485 - Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lμm

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc TCTD lËp vμ sö dông quü phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lμm ®−îc trÝch lËp theo chÕ ®é.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn trÝch lËp quü hμng n¨m.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn sö dông quü.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã t¹i quü.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt .

Tμi kho¶n 486 - Thanh to¸n ®èi víi çc c«ng cô tμi chÝnh

ph¸i sinh


4861- Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi (SWAP)

4862 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n (FORWARD) 4863 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch t−¬ng lai (FUTURES)

4864 - Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch quyÒn chän (OPTIONS) Tμi kho¶n 4861 – Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch ho¸n ®æi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu hay ph¶i tr¶ b»ng tiÒn tÖ trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ ®· ký gi−· hai bªn.



Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ Ng©n hμng ph¶i thu. - Gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ tr¶ cho kh¸ch hμng. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ Ng©n hμng ph¶i tr¶. - Gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ kh¸ch hμng tr¶. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ Ng©n hμng cßn ph¶i thu kh¸ch hμng. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cam kÕt tiÒn tÖ Ng©n hμng cßn ph¶i tr¶ cho kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn tÖ vμ theo tõng cam kÕt vÒ c«ng cô ho¸n ®æi tiÒn tÖ . Tμi kho¶n 4862 – Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch kú h¹n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu hay ph¶i tr¶ b»ng tiÒn tÖ trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch kú h¹n (FORWARD) ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh . Tμi kho¶n 4863 – Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch t−¬ng lai Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu hay ph¶i tr¶ b»ng tiÒn tÖ trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai (FUTURES) ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh . Tμi kho¶n 4864 – Thanh to¸n ®èi víi giao dÞch quyÒn chän Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu hay ph¶i tr¶ b»ng tiÒn tÖ trong thêi h¹n tho¶ thuËn gi÷a Ng©n hμng vμ kh¸ch hμng theo cam kÕt giao dÞch quyÒn chän (OPTIONS) ®· ký gi−· hai bªn ®èi víi tõng lo¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh .

Tμi kho¶n 487 - CÊu phÇn Nî cña cæ phiÕu −u ®·i Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña cæ phiÕu −u ®·i do TCTD ph¸t hμnh. Tμi kho¶n nμy chØ ®−îc më vμ sö dông khi c¬ chÕ tμi chÝnh cho phÐp hoÆc cã quy ®Þnh cô thÓ vÒ c¬ chÕ nghiÖp vô cña Ng©n hμng Nhμ n−íc. ViÖc h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo h−íng dÉn cña Ng©n hμng Nhμ n−íc. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1. Cæ phiÕu −u ®·i lμ c«ng cô tμi chÝnh phøc hîp bao gåm 2 cÊu phÇn (cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ vμ cÊu phÇn Vèn chñ së h÷u).

2. ViÖc ph¸t hμnh cæ phiÕu −u ®·i ph¶i ®−îc tu©n theo çc quy ®Þnh hiÖn hμnh cña ph¸p luËt. ViÖc ph©n t¸ch 02 cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ vμ cÊu phÇn Vèn chñ së h÷u trong viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®−îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña Ng©n hμng Nhμ n−íc.

3. ChØ h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy, gi¸ trÞ cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña cæ phiÕu −u ®·i do TCTD ph¸t hμnh.

4. CÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña Cæ phiÕu −u ®·i ®−îc h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy vμ CÊu phÇn Vèn chñ së h÷u cña cæ phiÕu −u ®·i (h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n 65 - Cæ phiÕu



−u ®·i - cÊu phÇn Vèn chñ së h÷u) lμ 2 hîp phÇn cña Cæ phiÕu −u ®·i do TCTD ph¸t hμnh.

Bªn Cã ghi: - Gi̧ trÞ cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña cæ phiÕu −u ®·i TCTD ph¸t hμnh Bªn Nî ghi: - Thanh to¸n cæ phiÕu −u ®·i khi ®¸o h¹n (cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶). - Mua l¹i cæ phiÕu −u ®·i (cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶) trong kú. - ChuyÓn ®æi cæ phiÕu −u ®·i thμnh cæ phiÕu phæ th«ng (cÊu

phÇn Nî cña cæ phiÕu −u ®·i). Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña cæ phiÕu −u ®·i do

TCTD ph¸t hμnh. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng ®ît ph¸t hμnh.

Tμi kho¶n 488 - Doanh thu chê ph©n bæ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu chê ph©n bæ (ch−a thùc hiÖn) cña TCTD trong kú kÕ to¸n. Doanh thu chê ph©n bæ bao gåm: kho¶n l·i nhËn tr−íc khi mua çc c«ng cô nî (tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu, kú phiÕu...), l·i cho thuª tμi chÝnh, phÝ cam kÕt b¶o l·nh (nhËn tr−íc) vμ çc kho¶n thu kh¸c cã néi dung, tÝnh chÊt t−¬ng tù.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ghi nhËn doanh thu chê ph©n bæ ph¸t sinh trong kú.

Bªn Nî ghi :- KÕt chuyÓn “Doanh thu chê ph©n bæ” sang tμi kho¶n Thu nhËp

theo quy ®Þnh cña ChuÈn mùc kÕ to¸n.

- TÊt to¸n Doanh thu chê ph©n bæ theo chÕ ®é quy ®Þnh (do l·i nhËn tr−íc tõ viÖc ®Çu t− çc c«ng cô nî nh−ng sau ®ã l¹i b¸n ®i, hay khi Hîp ®ång thuª tμi chÝnh kh«ng ®−îc thùc hiÖn v× lý do bÊt kh¶ kh¸ng...).

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh thu chê ph©n bæ ë thêi ®iÓm cuèi kú kÕ to¸n.

H¹ch to¸n chi tiÕt : - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n doanh thu chê ph©n bæ.

Tμi kho¶n 489- Dù phßng rñi ro kh¸c

Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 4891- Dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n kh¸c 4892- Dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho 4895- Dù phßng chung ®èi víi çc cam kÕt ®−a ra 4899- Dù phßng rñi ro kh¸c

Tμi kho¶n 4891 – Dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n.

Bªn Cã ghi: - Sè dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n ®−îc trÝch lËp.



Bªn Nî ghi: - Xö lý rñi ro dÞch vô thanh to¸n. - Hoμn nhËp sè chªnh lÖch thõa dù phßng ®· lËp. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng dÞch vô thanh to¸n. Tμi kho¶n 4892 – Dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho khi cã nh÷ng b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ th−êng xuyªn liªn tôc cña hμng tån kho ë Tæ chøc tÝn dông.

Bªn Cã ghi: - Sè dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho ®−îc lËp. Bªn Nî ghi: - Hoμn nhËp dù phßng gi¶m gi¸. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo lo¹i hμng tån kho.

Tμi kho¶n 4895 - Dù phßng chung ®èi víi çc cam kÕt ®−a ra

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vμ sö dông dù phßng chung ®èi víi

çc kho¶n cam kÕt b¶o l·nh, cam kÕt cho vay, chÊp nhËn thanh to¸n... cña TCTD víi kh¸ch hμng nh»m xö lý rñi ro tÝn dông trong ho¹t ®éng ng©n hμng theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî.

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n nμy gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n "Dù phßng rñi ro".

Tμi kho¶n 4899 - Dù phßng rñi ro kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc lËp dù phßng vμ xö lý çc kho¶n dù phßng kh¸c theo c¬ chÕ tμi chÝnh cña TCTD (nh−: Quü dù phßng rñi ro tû gi¸ ®èi víi nh÷ng kho¶n huy ®éng vèn n−íc ngoμi theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ ®Ó cho vay hé nghÌo vμ çc ®èi t−îng chÝnh s¸ch mμ Ng©n hμng ChÝnh s¸ch x· héi ®−îc trÝch lËp...), ngoμi nh÷ng néi dung ®· h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp.

Bªn Cã ghi: - Sè dù phßng ®−îc lËp.

Bªn Nî ghi: - Xö lý kho¶n rñi ro. - Hoμn nhËp sè chªnh lÖch thõa dù phßng ®· lËp.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè dù phßng rñi ro hiÖn cã.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n ®−îc trÝch lËp

dù phßng rñi ro.

Tµi kho¶n 49- L·i vµ phÝ ph¶i tr¶

Tμi kho¶n 491 - L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i tr¶ dån tÝch tÝnh trªn sè tiÒn göi cña kh¸ch hμng ®ang göi t¹i Tæ chøc tÝn dông .


1- L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ nh−ng ch−a chi tr¶ cho kh¸ch hμng.


4911 - L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam. 4912 - L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ.

4913 - L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ®ång ViÖt Nam 4914 - L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vμ vμng

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ dån tÝch.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn l·i ®· tr¶.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ dån tÝch, ch−a thanh to¸n.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kho¶n tiÒn göi.

Tμi kho¶n 492 - L·i ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hμnh çc giÊy tê cã gi¸

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i tr¶ dån tÝch tÝnh trªn çc giÊy tê cã gi¸ do Tæ chøc tÝn dông ®· ph¸t hμnh.


1- L·i ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hμnh çc giÊy tê cã gi¸ ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hμnh çc giÊy tê cã gi¸ thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ nh−ng ch−a chi tr¶ cho kh¸ch hμng.


4921 - L·i ph¶i tr¶ cho çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ®ång Viªt Nam 4922 - L·i ph¶i tr¶ cho çc giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ


Tμi kho¶n 493- L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i tr¶ dån tÝch tÝnh trªn sè tiÒn vay ChÝnh phñ, Ng©n hμng Nhμ n−íc vμ çc TCTD kh¸c.




1- L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn vay thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ nh−ng ch−a chi tr¶ cho kh¸ch hμng.


4931- TiÒn l·i trªn tiÒn vay b»ng ®ång ViÖt Nam. 4932 - TiÒn l·i trªn tiÒn vay b»ng ngo¹i tÖ.


Tμi kho¶n 494- L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−,

cho vay

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i tr¶ dån tÝch tÝnh trªn çc kho¶n vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t−, cho vay cña ChÝnh phñ vμ çc tæ chøc, ç nh©n kh¸c ®· giao cho Tæ chøc tÝn dông.


1- L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t− ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t− thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ nh−ng ch−a chi tr¶ cho kh¸ch hμng.


4941- L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t− b»ng ®ång ViÖt Nam. 4942 - L·i ph¶i tr¶ cho vèn tμi trî, uû th¸c ®Çu t− b»ng ngo¹i tÖ.


Tμi kho¶n 496- L·i ph¶i tr¶ cho çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i tr¶ dån tÝch tÝnh trªn çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh l·i suÊt mμ Tæ chøc tÝn dông tham gia.


1- L·i ph¶i tr¶ cho çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ l·i suÊt thùc tÕ tõng kú.

2- L·i ph¶i tr¶ cho çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ nh−ng ch−a chi tr¶ cho kh¸ch hμng.

3- ¸p dông ®èi víi c¶ c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh hçn hîp l·i suÊt vμ tiÒn tÖ. Riªng ®èi víi c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ sÏ sö dông çc tμi kho¶n 47 "Çc giao dÞch ngo¹i hèi" vμ tμi kho¶n 486 "Thanh to¸n ®èi víi çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh".




4961- Giao dÞch ho¸n ®æi

4962- Giao dÞch kú h¹n

4963- Giao dÞch t−¬ng lai 4964- Giao dÞch quyÒn chän


Tμi kho¶n 497 - PhÝ ph¶i tr¶

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i tr¶ dån tÝch khi TCTD sö dông çc s¶n phÈm, dÞch vô tõ çc nhμ cung cÊp. H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. Sè phÝ ph¶i tr¶ cho çc nhμ cung cÊp ®−îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vμ sè phÝ ph¶i tr¶ thùc tÕ trong kú.

2. PhÝ ph¶i tr¶ theo dâi trªn tμi kho¶n nμy thÓ hiÖn sè phÝ tÝnh dån tÝch mμ TCTD ®· h¹ch to¸n vμo chi phÝ trong kú nh−ng ch−a chi tr¶ cho nhμ cung cÊp.

Bªn Cã ghi: - Sè phÝ ph¶i tr¶ cho çc nhμ cung cÊp s¶n phÈm, dÞch vô (H¹ch to¸n ®èi øng vμo tμi kho¶n chi phÝ cña TCTD).

Bªn Nî ghi: - Sè phÝ ph¶i tr¶ ®· thùc hiÖn chi tr¶ cho nhμ cung cÊp. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè phÝ cßn ph¶i tr¶ cho çc nhμ cung cÊp. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng nhμ cung cÊp.



Lo¹i 5: Ho¹t ®éng thanh to¸n

Lo¹i nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong ho¹t ®éng Ng©n hμng; nh÷ng kho¶n thanh to¸n bï trõ gi÷a çc Ng©n hμng vμ çc kho¶n thanh to¸n kh¸c. Tµi kho¶n 50 - Thanh to¸n gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n 501 - Thanh to¸n bï trõ gi÷a çc Ng©n hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn thanh to¸n víi çc Ng©n hμng, kh¸c theo ph−¬ng thøc thanh to¸n bï trõ. Tμi kho¶n 501 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5011 - Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hμng chñ tr× 5012 - Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hμng thμnh viªn Tμi kho¶n 5011 - Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hμng chñ tr× Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng lμ ®¬n vÞ chñ tr× thanh to¸n bï trõ dïng ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hμng chñ tr× ®èi víi çc Ng©n hμng thμnh viªn tham gia thanh to¸n bï trõ. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chªnh lÖch çc Ng©n hμng thμnh viªn ph¶i tr¶ trong thanh to¸n bï trõ. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chªnh lÖch çc Ng©n hμng thμnh viªn ph¶i thu trong thanh to¸n bï trõ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n nμy sau khi thanh to¸n xong ph¶i hÕt sè d−. Tμi kho¶n 5012 - Thanh to¸n bï trõ cña Ng©n hμng thμnh viªn Tμi kho¶n nμy më t¹i çc Ng©n hμng thμnh viªn tham gia thanh to¸n bï trõ dïng ®Ó h¹ch to¸n toμn bé çc kho¶n ph¶i thanh to¸n bï trõ víi çc Ng©n hμng kh¸c. Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho Ng©n hμng kh¸c. - Sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i thu trong thanh to¸n bï trõ. Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n ph¶i thu Ng©n hμng kh¸c. - Sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i tr¶ trong thanh to¸n bï trõ. Sè d− Cã: - ThÓ hiÖn sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i tr¶ trong thanh to¸n bï trõ ch−a thanh to¸n. Sè d− Nî: - ThÓ hiÖn sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i thu trong thanh to¸n bï trõ ch−a thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt:



- Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n nμy sau khi kÕt thóc viÖc thanh to¸n bï trõ ph¶i hÕt sè d−. Tμi kho¶n 502 - Thu, chi hé gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu, chi hé gi÷a hai Tæ chøc tÝn dông cã ®Æt quan hÖ thanh to¸n trùc tiÕp víi nhau. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chi hé cho Tæ chøc tÝn dông kh¸c. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông kh¸c thu hé. - Thanh to¸n sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i tr¶ cho TCTD kh¸c. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu hé cho Tæ chøc tÝn dông kh¸c. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông kh¸c chi hé. - Thanh to¸n sè tiÒn chªnh lÖch ph¶i thu TCTD kh¸c. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh çc kho¶n chi hé nhiÒu h¬n thu hé TCTD kh¸c. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh çc kho¶n thu hé nhiÒu h¬n chi hé TCTD kh¸c. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD cã quan hÖ thanh to¸n. Tμi kho¶n 509 - Thanh to¸n kh¸c gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thanh to¸n kh¸c b»ng ®ång ViÖt Nam hoÆc ngo¹i tÖ (ngoμi nh÷ng kho¶n thanh to¸n ®· h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp) gi÷a çc Tæ chøc tÝn dông. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ph¶i thu Tæ chøc tÝn dông kh¸c. - Sè tiÒn tr¶ cho Tæ chøc tÝn dông kh¸c. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho Tæ chøc tÝn dông kh¸c. - Sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông kh¸c tr¶. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu Tæ chøc tÝn dông kh¸c. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho Tæ chøc tÝn dông kh¸c. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng TCTD cã quan hÖ thanh to¸n. Tµi kho¶n 51 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn Tμi kho¶n 511 - ChuyÓn tiÒn n¨m nay cña ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5111 - ChuyÓn tiÒn ®i n¨m nay 5112 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay 5113 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý Tμi kho¶n 5111 - ChuyÓn tiÒn ®i n¨m nay



Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay chuyÓn tíi Trung t©m thanh to¸n. Bªn Nî ghi : - Sè tiÒn chuyÓn ®i theo LÖnh chuyÓn Nî . Bªn Cã ghi : - Sè tiÒn chuyÓn ®i theo LÖnh chuyÓn Cã. - Sè tiÒn chuyÓn theo LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®· chuyÓn. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî . Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn

Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn huyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Nî .

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 5112 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay do Trung t©m thanh to¸n chuyÓn. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh chuyÓn Cã. - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh chuyÓn Nî. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Nî . Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 5113 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a ®−îc xö lý. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a

®−îc xö lý. - Sè tiÒn cña LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay cã sai sãt ®· ®−îc xö lý.

- LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt ®· ®−îc xö lý. Bªn Cã ghi : - Sè tiÒn cña LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a

®−îc xö lý. - LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a ®−îc xö lý.



- Sè tiÒn LÖnh chuyÓn Nî ®Õn cã sai sãt ®· ®−îc xö lý. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt

ch−a ®−îc xö lý. Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay vμ LÖnh

huû chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a ®−îc xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tμi kho¶n chi tiÕt : 5113.1 - LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay chê xö lý (D− Nî) 5113.2 - LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay chê xö lý (D− Cã) Tμi kho¶n nμy trªn B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n ®Ó c¶ 2 sè d− Nî, d− Cã, kh«ng ®−îc bï trõ cho nhau. Tμi kho¶n 512 - ChuyÓn tiÒn n¨m tr−íc cña ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5121 - ChuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc 5122 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc 5123 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý Tμi kho¶n 5121 - ChuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc ®· chuyÓn tíi Trung t©m thanh to¸n . §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®i n¨m nay" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî vμ bªn Cã cña tμi kho¶n nμy chØ ghi sè ®iÒu chØnh vμ tÊt to¸n sè d− khi cã lÖnh chuyÓn tiªu sè d− n¨m tr−íc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 5122 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc do Trung t©m thanh to¸n chuyÓn. §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî vμ bªn Cã cña tμi kho¶n nμy chØ ghi sè ®iÒu chØnh vμ tÊt to¸n sè d− khi cã lÖnh chuyÓn tiªu sè d− n¨m tr−íc.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt. Tμi kho¶n 5123 - ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý Tμi kho¶n nμy më t¹i çc chi nh¸nh trong hÖ thèng ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc cã sai sãt ch−a ®−îc xö lý. §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Çch ghi chÐp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt gièng nh− Tμi kho¶n "ChuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý". Tμi kho¶n 513 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn n¨m nay t¹i Trung t©m thanh to¸n Tμi kho¶n nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5131 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay 5132 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay 5133 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý Tμi kho¶n 5131 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay chuyÓn cho çc chi nh¸nh trong hÖ thèng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chuyÓn ®i theo LÖnh chuyÓn Nî. Bªn Cã ghi : - Sè tiÒn chuyÓn ®i theo LÖnh chuyÓn Cã. - Sè tiÒn chuyÓn ®i theo LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®· chuyÓn.

Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî. Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®i theo çc LÖnh chuyÓn Nî. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn chuyÓn tiÒn . Tμi kho¶n 5132 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay tõ çc chi nh¸nh trong hÖ thèng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh chuyÓn Cã. - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî.



Bªn Cã ghi : - Sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo LÖnh chuyÓn Nî. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Nî . Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Nî lín h¬n sè tiÒn chuyÓn ®Õn theo çc LÖnh chuyÓn Cã vμ LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn. Tμi kho¶n 5133 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay ®ang cã sai sãt cÇn ®−îc xö lý. Bªn Nî ghi : - Sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Nî n¨m nay cã sai sãt ch−a

®−îc xö lý . - Sè tiÒn çc LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay ®· ®−îc xö lý. - LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay ®· ®−îc xö lý

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a ®−îc xö lý; - LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay cã sai sãt ch−a ®−îc

xö lý. - Sè tiÒn çc LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay ®· ®−îc xö lý.

Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay ch−a ®−îc xö lý. Sè d− Cã : - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay vμ

LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay ch−a ®−îc xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tμi kho¶n chi tiÕt: 5133.1 - LÖnh chuyÓn Nî ®Õn n¨m nay chê xö lý (D− Nî) 5133.2 - LÖnh chuyÓn Cã ®Õn n¨m nay, LÖnh huû lÖnh chuyÓn Nî ®Õn

n¨m chê xö lý (D− Cã) Tμi kho¶n nμy trªn B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n ®Ó c¶ 2 sè d− Nî, d− Cã, kh«ng ®−îc bï trõ cho nhau. Tμi kho¶n 514 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn n¨m tr−íc t¹i

Trung t©m thanh to¸n

Tμi kho¶n cÊp II nμy cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5141 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc 5142 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc 5143 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý Tμi kho¶n 5141 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc



Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc . §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m nay" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®i n¨m tr−íc" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî vμ bªn Cã cña tμi kho¶n nμy chØ ghi sè ®iÒu chØnh vμ tÊt to¸n sè d− khi cã lÖnh chuyÓn tiªu sè d− n¨m tr−íc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn . Tμi kho¶n 5142 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc do çc chi nh¸nh trong hÖ thèng chuyÓn tíi. §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî vμ bªn Cã cña tμi kho¶n nμy chØ ghi sè ®iÒu chØnh vμ tÊt to¸n sè d− khi cã lÖnh chuyÓn tiªu sè d− n¨m tr−íc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn . Tμi kho¶n 5143 - Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý Tμi kho¶n nμy chØ më t¹i Trung t©m thanh to¸n ®Ó h¹ch to¸n çc LÖnh chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc ®ang cã sai sãt cÇn ®−îc xö lý. §Õn hÕt ngμy 31/12 hμng n¨m, nÕu Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý" cßn sè d− th× sÏ ®−îc chuyÓn sang Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý" thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Çch ghi chÐp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt gièng nh− Tμi kho¶n "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m nay chê xö lý". ViÖc chuyÓn tiªu chuyÓn tiÒn n¨m tr−íc chØ thùc hiÖn khi Tμi kho¶n 5143 "Thanh to¸n chuyÓn tiÒn ®Õn n¨m tr−íc chê xö lý" kh«ng cßn sè d−. Tμi kho¶n 519 - Thanh to¸n kh¸c gi÷a çc ®¬n vÞ trong tõng Ng©n hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thanh to¸n kh¸c (ngoμi thanh to¸n liªn



hμng) gi÷a çc ®¬n vÞ trong tõng hÖ thèng Ng©n hμng. Tμi kho¶n 519 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5191 - §iÒu chuyÓn vèn 5192 - Thu hé, chi hé 5199 - Thanh to¸n kh¸c Tμi kho¶n 5191 - §iÒu chuyÓn vèn Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè vèn ®iÒu chuyÓn ®i, ®iÒu chuyÓn ®Õn gi÷a Héi së chÝnh cña Ng©n hμng víi çc ®¬n vÞ trùc thuéc trong cïng hÖ thèng. Bªn Nî ghi: - Sè vèn ®iÒu chuyÓn ®i. Bªn Cã ghi: - Sè vèn ®iÒu chuyÓn ®Õn. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè vèn ®iÒu chuyÓn ®i lín h¬n sè vèn ®iÒu chuyÓn ®Õn. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè vèn ®iÒu chuyÓn ®Õn lín h¬n sè vèn ®iÒu chuyÓn ®i. H¹ch to¸n chi tiÕt: - T¹i Héi së chÝnh cña Ng©n hμng : Më tiÓu kho¶n theo tõng ®¬n vÞ trùc thuéc cã quan hÖ ®iÒu chuyÓn vèn. - T¹i çc ®¬n vÞ trong tõng hÖ thèng Ng©n hμng : Më 1 tiÓu kho¶n (®øng tªn Héi së chÝnh). Néi dung h¹ch to¸n 2 tμi kho¶n: Tμi kho¶n 5192 - Thu hé, chi hé Tμi kho¶n 5199 - Thanh to¸n kh¸c Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thu hé, chi hé hoÆc thanh to¸n kh¸c (ngoμi nh÷ng kho¶n thanh to¸n ®· h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp) gi÷a çc ®¬n vÞ trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh giao dÞch. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®· chi hé çc ®¬n vÞ kh¸c. - Sè tiÒn ph¶i thu ë çc ®¬n vÞ kh¸c. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®· thu hé cho çc ®¬n vÞ kh¸c. - Sè tiÒn çc ®¬n vÞ kh¸c tr¶. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu çc ®¬n vÞ kh¸c. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ kh¸c. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ cã quan hÖ thanh to¸n. Tµi kho¶n 52 - Thanh to¸n liªn hµng Tμi kho¶n 521 - Thanh to¸n liªn hμng n¨m nay trong toμn hÖ thèng Ng©n hμng



Tμi kho¶n nμy më t¹i çc ®¬n vÞ Ng©n hμng cã giao dÞch thanh to¸n liªn hμng. Tμi kho¶n 521 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5211 - Liªn hμng ®i n¨m nay. 5212 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay. 5213 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®· ®èi chiÕu. 5214 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®îi ®èi chiÕu. 5215 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay cßn sai lÇm. Tμi kho¶n 5211 - Liªn hμng ®i n¨m nay Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n ph¸t sinh vÒ giao dÞch liªn hμng ®i n¨m nay víi çc ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng . Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n chi hé ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng theo giÊy b¸o Nî liªn hμng göi ®i. Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n thu hé ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng theo giÊy b¸o Cã liªn hμng göi ®i. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch chi hé nhiÒu h¬n thu hé. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch thu hé nhiÒu h¬n chi hé. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n. Tμi kho¶n 5212 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÕp nhËn vÒ giao dÞch liªn hμng ®Õn n¨m nay víi çc ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng . Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng thu hé theo giÊy b¸o Cã liªn hμng nhËn ®−îc. - Sè tiÒn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ®· ®−îc ®èi chiÕu. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng chi hé theo giÊy b¸o Nî liªn hμng nhËn ®−îc. - Sè tiÒn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ®· ®−îc ®èi chiÕu. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ch−a ®−îc ®èi chiÕu. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ch−a ®−îc ®èi chiÕu. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tiÓu kho¶n: 1 - GiÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m nay ch−a ®èi chiÕu (D− Nî). 2 - GiÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m nay ch−a ®èi chiÕu (D− Cã). Tμi kho¶n nμy trªn b¶ng c©n ®èi tμi kho¶n ®Ó c¶ 2 sè d− Nî, d− Cã, kh«ng ®−îc bï trõ cho nhau. Tμi kho¶n 5213 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®· ®èi chiÕu



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc giÊy b¸o liªn hμng ®Õn n¨m nay ®· ®−îc ®èi chiÕu. Bªn Nî ghi: - Tæng sè tiÒn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m nay trªn sæ ®èi chiÕu. Bªn Cã ghi: - Tæng sè tiÒn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m nay trªn sæ ®èi chiÕu. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng lín h¬n sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ®· ®−îc ®èi chiÕu. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng lín h¬n sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ®· ®−îc ®èi chiÕu. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n, dïng sæ ®èi chiÕu lμm sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña tμi kho¶n nμy. Tμi kho¶n 5214 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®îi ®èi chiÕu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn çc giÊy b¸o liªn hμng n¨m nay trªn sæ ®èi chiÕu cã ghi nh−ng Ng©n hμng B ch−a nhËn ®−îc giÊy b¸o liªn hμng. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ®îi ®èi chiÕu. - TÊt to¸n sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ®îi ®èi chiÕu. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ®îi ®èi chiÕu. - TÊt to¸n sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ®îi ®èi chiÕu. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Nî liªn hμng ®îi ®èi chiÕu ch−a ®−îc gi¶i quyÕt. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cña çc giÊy b¸o Cã liªn hμng ®îi ®èi chiÕu ch−a ®−îc gi¶i quyÕt. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tiÓu kho¶n: 1 - GiÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m nay ®îi ®èi chiÕu (D− Nî). 2 - GiÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m nay ®îi ®èi chiÕu (D− Cã). Tμi kho¶n nμy trªn b¶ng c©n ®èi tμi kho¶n ®Ó c¶ 2 sè d− Nî, d− Cã, kh«ng ®−îc bï trõ cho nhau. Tμi kho¶n 5215 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay cßn sai lÇm Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n sai lÇm ph¸t sinh trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng n¨m nay. Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n sai lÇm trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng mμ Ng©n hμng ph¶i t¹m øng tiÒn ®Ó thanh to¸n. - §iÒu chØnh thanh to¸n sai lÇm. Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n sai lÇm trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng mμ Ng©n hμng t¹m gi÷ l¹i tiÒn ch−a thanh to¸n ®−îc. - §iÒu chØnh thanh to¸n sai lÇm.



Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng n¨m nay mμ Ng©n hμng ph¶i t¹m øng tiÒn ch−a thanh to¸n ®−îc Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng n¨m nay mμ Ng©n hμng t¹m gi÷ l¹i tiÒn ch−a thanh to¸n ®−îc H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tiÓu kho¶n: 1 - Sai lÇm Ng©n hμng ph¶i t¹m øng tiÒn (D− Nî). 2 - Sai lÇm Ng©n hμng ph¶i t¹m gi÷ tiÒn (D− Cã). Tμi kho¶n nμy trªn b¶ng c©n ®èi tμi kho¶n ®Ó c¶ 2 sè d− Nî, d− Cã, kh«ng ®−îc bï trõ cho nhau. Tμi kho¶n 522 - Thanh to¸n liªn hμng n¨m tr−íc trong toμn hÖ thèng Ng©n hμng Tμi kho¶n 522 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5221 - Liªn hμng ®i n¨m tr−íc. 5222 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc. 5223 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®èi chiÕu. 5224 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®îi ®èi chiÕu. 5225 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc cßn sai lÇm. 5226 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®i n¨m tr−íc. 5227 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc. Tμi kho¶n 5221 - Liªn hμng ®i n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n ph¸t sinh vÒ giao dÞch liªn hμng ®i thuéc n¨m tr−íc víi çc ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng trong thêi gian ch−a quyÕt to¸n chuyÓn tiªu liªn hμng n¨m tr−íc. §Õn hÕt ngμy 31-12 hμng n¨m, sè d− trªn tμi kho¶n 5211 ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n 5221 thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî vμ bªn Cã cña tμi kho¶n nμy chØ ghi sè ®iÒu chØnh sai lÇm vμ tÊt to¸n sè d− khi chuyÓn tiªu liªn hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n. Tμi kho¶n 5222 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n tiÕp nhËn vÒ giao dÞch liªn hμng n¨m tr−íc víi çc ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng tæ chøc tÝn dông. §Õn hÕt ngμy 31-12 hμng n¨m, sè d− trªn tμi kho¶n 5212 ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n 5222 thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu).



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng thu hé theo

giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc nh−ng n¨m nay míi nhËn ®−îc. - Sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc ®· ®−îc ®èi chiÕu.

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn ®¬n vÞ kh¸c trong cïng hÖ thèng Ng©n hμng chi hé theo giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc nh−ng n¨m nay míi nhËn ®−îc.

- Sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc ®· ®−îc ®èi chiÕu. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc ch−a ®èi chiÕu.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc ch−a ®èi chiÕu. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tiÓu kho¶n: 1 - GiÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc ch−a ®èi chiÕu (D− Nî). 2 - GiÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc ch−a ®èi chiÕu (D− Cã). Tμi kho¶n 5223 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®èi chiÕu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc giÊy b¸o liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®−îc ®èi chiÕu. §Õn hÕt ngμy 31-12 hμng n¨m, sè d− trªn tμi kho¶n 5213 ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n 5223 thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Bªn Nî ghi: - Tæng sè tiÒn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc trªn sæ ®èi chiÕu. - TÊt to¸n sè d− Cã khi chuyÓn tiªu liªn hμng. Bªn Cã ghi: - Tæng sè tiÒn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc trªn sæ ®èi chiÕu. - TÊt to¸n sè d− Nî khi chuyÓn tiªu liªn hμng. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng lín

h¬n sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng n¨m tr−íc ®· ®−îc ®èi chiÕu.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Nî liªn hμng lín h¬n sè tiÒn trªn çc giÊy b¸o Cã liªn hμng n¨m tr−íc ®· ®−îc ®èi chiÕu.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n, dïng sæ ®èi chiÕu liªn hμng n¨m tr−íc lμm sæ kÕ

to¸n chi tiÕt cña tμi kho¶n nμy.

Tμi kho¶n 5224 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®îi ®èi chiÕu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn çc giÊy b¸o liªn hμng n¨m tr−íc trªn sæ ®èi chiÕu cã ghi nh−ng Ng©n hμng B ch−a nhËn ®−îc giÊy b¸o liªn hμng. §Õn hÕt ngμy 31-12 hμng n¨m, sè d− trªn tμi kho¶n 5214 ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n 5224 thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Çch ghi chÐp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt nh− tμi kho¶n 5214.



Tμi kho¶n 5225 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc cßn sai lÇm Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n sai lÇm ph¸t sinh trong nghiÖp vô thanh to¸n liªn hμng thuéc n¨m tr−íc. §Õn hÕt ngμy 31-12 hμng n¨m, sè d− trªn tμi kho¶n 5215 ®−îc chuyÓn sang tμi kho¶n 5225 thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n nμy (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Çch ghi chÐp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt nh− tμi kho¶n 5215. Tμi kho¶n 5226 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®i n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña Ng©n hμng ®Ó tËp trung sè d− tμi kho¶n liªn hμng ®i n¨m tr−íc do çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ ®Ó chuyÓn tiªu liªn hμng. Bªn Nî ghi: - Sè d− Nî trªn tμi kho¶n liªn hμng ®i n¨m tr−íc ë çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ. - ChuyÓn tiªu sè d− Cã cña tμi kho¶n khi quyÕt to¸n thanh to¸n liªn hμng. Bªn Cã ghi: - Sè d− Cã trªn tμi kho¶n liªn hμng ®i n¨m tr−íc ë çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ. - ChuyÓn tiªu sè d− Nî cña tμi kho¶n khi quyÕt to¸n thanh to¸n liªn hμng. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tæng céng sè d− Nî lín h¬n tæng céng sè d− Cã trªn çc tμi kho¶n liªn hμng ®i n¨m tr−íc cña toμn hÖ thèng Ng©n hμng . Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tæng céng sè d− Cã lín h¬n tæng céng sè d− Nî trªn çc tμi kho¶n liªn hμng ®i n¨m tr−íc cña toμn hÖ thèng Ng©n hμng . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n. Tμi kho¶n 5227 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña Ng©n hμng ®Ó tËp trung sè d− çc tμi kho¶n liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc do çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ ®Ó chuyÓn tiªu liªn hμng. Bªn Nî ghi: - Sè d− Nî trªn tμi kho¶n liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ë çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ. - ChuyÓn tiªu sè d− Cã cña tμi kho¶n khi quyÕt to¸n thanh to¸n liªn hμng. Bªn Cã ghi: - Sè d− Cã trªn tμi kho¶n liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ë çc ®¬n vÞ liªn hμng chuyÓn vÒ. - ChuyÓn tiªu sè d− Nî cña tμi kho¶n khi quyÕt to¸n thanh to¸n liªn hμng. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tæng céng sè d− Nî lín h¬n tæng céng sè



d− Cã trªn çc tμi kho¶n liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc cña toμn hÖ thèng Ng©n hμng. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tæng céng sè d− Cã lín h¬n tæng céng sè d− Nî trªn çc tμi kho¶n liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc cña toμn hÖ thèng Ng©n hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tiÓu kho¶n. Tμi kho¶n 523 - Thanh to¸n liªn hμng n¨m nay trong tõng tØnh, thμnh phè Tμi kho¶n 523 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5231 - Liªn hμng ®i n¨m nay trong tõng tØnh, thμnh phè. 5232 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay trong tõng tØnh, thμnh phè. 5233 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®· ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thμnh phè. 5234 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay ®îi ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thμnh phè. 5235 - Liªn hμng ®Õn n¨m nay cßn sai lÇm trong tõng tØnh, thμnh phè. Tμi kho¶n 524 - Thanh to¸n liªn hμng n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè Tμi kho¶n 524 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 5241 - Liªn hμng ®i n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè. 5242 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè. 5243 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®· ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thμnh phè. 5244 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc ®îi ®èi chiÕu trong tõng tØnh, thμnh phè. 5245 - Liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc cßn sai lÇm trong tõng tØnh, thμnh phè. 5246 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®i n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè. 5247 - ChuyÓn tiªu liªn hμng ®Õn n¨m tr−íc trong tõng tØnh, thμnh phè. Çc tμi kho¶n 523 vμ tμi kho¶n 524 më t¹i çc Ng©n hμng cã tæ chøc riªng viÖc thanh to¸n liªn hμng gi÷a çc ®¬n vÞ trong cïng hÖ thèng trong tõng tØnh, thμnh phè. Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n nμy gièng nh− néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n t−¬ng øng vÒ thanh to¸n liªn hμng trong toμn hÖ thèng Ng©n hμng ®· gi¶i thÝch ë phÇn trªn (çc tμi kho¶n 5211, 5212, 5213, 5214, 5215, 5221, 5222, 5223, 5224, 5225, 5226,5227). Tµi kho¶n 56 - Thanh to¸n víi çc Ng©n hµng ë n−íc ngoµi Tμi kho¶n 562 - Thanh to¸n song biªn Tμi kho¶n nμy më t¹i çc Ng©n hμng cã quan hÖ thanh to¸n víi Ng©n hμng ë n−íc ngoμi dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu, chi hé ngo¹i tÖ gi÷a Ng©n hμng vμ tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi cã quan hÖ thanh to¸n. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ chi hé cho Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng ë n−íc ngoμi thu hé.



- Thanh to¸n sè chªnh lÖch ngo¹i tÖ ph¶i tr¶ cho Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ thu hé cho Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng ë n−íc ngoμi chi hé. - Thanh to¸n sè chªnh lÖch ngo¹i tÖ ph¶i thu Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ chi hé nhiÒu h¬n thu hé Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ thu hé nhiÒu h¬n chi hé Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi cã quan hÖ thanh to¸n. Tμi kho¶n 563 - Thanh to¸n ®a biªn Tμi kho¶n nμy më t¹i çc Ng©n hμng cã quan hÖ thanh to¸n víi Ng©n hμng ë n−íc ngoμi dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu, chi hé ngo¹i tÖ gi÷a Ng©n hμng vμ nhiÒu Ng©n hμng ë n−íc ngoμi cã quan hÖ thanh to¸n ®a biªn víi nhau. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 563 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 562. Tμi kho¶n 569 - Çc kho¶n thanh to¸n kh¸c Tμi kho¶n nμy më t¹i çc Ng©n hμng cã quan hÖ thanh to¸n víi Ng©n hμng ë n−íc ngoμi dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thanh to¸n kh¸c b»ng ngo¹i tÖ (ngoμi nh÷ng kho¶n thanh to¸n ®· h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp) gi÷a Ng©n hμng víi Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ph¶i thu Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ tr¶ cho Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ph¶i tr¶ cho Ng©n hμng ë n−íc ngoμi. - Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ Ng©n hμng ë n−íc ngoμi tr¶. Sè d− Nî : - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cßn ph¶i thu NH ë n−íc ngoμi. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cßn ph¶i tr¶ cho NH ë n−íc ngoμi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi cã quan hÖ thanh to¸n.



Lo¹I 6: Nguån vèn chñ së h÷u Lo¹i tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i nguån vèn, çc quü dù tr÷, dù phßng rñi ro...vμ kÕt qu¶ kinh doanh cña Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Tæ chøc tÝn dông cã quyÒn chñ ®éng sö dông çc lo¹i nguån vèn vμ çc quü hiÖn cã theo chÕ ®é hiÖn hμnh, nh−ng víi nguyªn t¾c ph¶i ®¶m b¶o h¹ch to¸n rμnh m¹ch, râ rμng tõng lo¹i nguån vèn, quü. Ph¶i theo dâi chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thμnh vμ theo dâi tõng ®èi t−îng gãp vèn (tæ chøc hoÆc ç nh©n). 2- ViÖc chuyÓn dÞch tõ nguån vèn nμy sang nguån vèn kh¸c ph¶i theo ®óng chÕ ®é vμ lμm ®Çy ®ñ çc thñ tôc cÇn thiÕt. Tµi kho¶n 60 - Vèn cña Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n 601 - Vèn ®iÒu lÖ Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña Tæ chøc tÝn dông dïng ®Ó ph¶n ¸nh vèn ®iÒu lÖ cña Tæ chøc tÝn dông.

Bªn Cã ghi: - Nguån vèn ®iÒu lÖ t¨ng. Bªn Nî ghi: - Nguån vèn ®iÒu lÖ gi¶m. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh vèn ®iÒu lÖ hiÖn cã cña Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . - Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, çc Tæ chøc tÝn dông më thªm sæ theo

dâi Danh s¸ch çc cæ ®«ng vμ sè tiÒn gãp cæ phÇn. Tμi kho¶n 602 - Vèn ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh

Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña Tæ chøc tÝn dông dïng ®Ó ph¶n ¸nh nguån vèn ®Ó x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh cña Tæ chøc tÝn dông (ngoμi phÇn vèn ®iÒu lÖ ®−îc sö dông ®Ó x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh).

Bªn Cã ghi: - T¨ng nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh

cña Tæ chøc tÝn dông (®−îc Ng©n s¸ch Nhμ n−íc cÊp, trÝch tõ

quü ph¸t triÓn nghiÖp vô, quü phóc lîi...)

- §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh.

Bªn Nî ghi: - Gi¶m nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh.

- §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ tμi s¶n cè ®Þnh. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh vèn x©y dùng c¬ b¶n, mua s¾m tμi s¶n cè ®Þnh hiÖn



cã cña Tæ chøc tÝn dông.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 2 tμi kho¶n chi tiÕt : 1- Vèn Ng©n s¸ch Nhμ n−íc cÊp 2- Vèn cña Tæ chøc tÝn dông.

Tμi kho¶n 603 - ThÆng d− vèn cæ phÇn. Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ph¸t hμnh cæ phiÕu vμ mÖnh gi¸ cæ phiÕu. Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ thÆng d− vèn cæ phÇn t¨ng (PhÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸

ph¸t hμnh cao h¬n mÖnh gi¸ cæ phiÕu). Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ thÆng d− vèn cæ phÇn gi¶m (PhÇn chªnh lÖch gi÷a

gi¸ ph¸t hμnh thÊp h¬n mÖnh gi¸ cæ phiÕu). - KÕt chuyÓn thÆng d− vèn cæ phÇn ®Ó t¨ng vèn ®iÒu lÖ theo

c¬ chÕ tμi chÝnh vμ quy ®Þnh hiÖn hμnh cña ph¸p luËt. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ phÇn thÆng d− vèn cæ phÇn d−¬ng hiÖn cã. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ phÇn thÆng d− vèn cæ phÇn ©m hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt:


Tμi kho¶n 604 - Cæ phiÕu quü

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vμ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng/gi¶m cña sè cæ phiÕu do TCTD mua l¹i trong sè cæ phiÕu do TCTD ®ã ®· ph¸t hμnh ra c«ng chóng ®Ó sau ®ã t¸i ph¸t hμnh l¹i (gäi lμ cæ phiÕu quü).

Cæ phiÕu quü lμ cæ phiÕu do chÝnh TCTD ph¸t hμnh vμ ®−îc mua l¹i bëi chÝnh TCTD ph¸t hμnh, nh−ng nã kh«ng bÞ huû bá vμ sÏ ®−îc t¸i ph¸t hμnh trë l¹i trong kho¶ng thêi gian theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ chøng kho¸n. Çc lo¹i cæ phiÕu quü do TCTD n¾m gi÷ kh«ng ®−îc nhËn cæ tøc, kh«ng cã quyÒn bÇu cö hay tham gia chia phÇn tμi s¶n khi TCTD gi¶i thÓ. Khi chia cæ tøc cho çc cæ phÇn, çc cæ phiÕu quü ®ang do TCTD n¾m gi÷ ®−îc coi lμ cæ phiÕu ch−a b¸n.

TCTD chØ ®−îc më vμ sö dông tμi kho¶n nμy khi cã c¬ chÕ nghiÖp vô vμ thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h−íng dÉn cña Ng©n hμng Nhμ n−íc.

H¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. TrÞ gi¸ cæ phiÕu quü mua vμo ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n nμy lμ gi¸ thùc tÕ bao

gåm: gi¸ thùc tÕ mua vμo vμ çc chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua cæ phiÕu quü nh− chi phÝ m«i giíi, chi phÝ giao dÞch cæ phiÕu quü (nÕu cã).

2. TrÞ gi¸ cæ phiÕu quü khi t¸i ph¸t hμnh, hoÆc khi sö dông ®Ó tr¶ cæ tøc, th−ëng, v.v...®−îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ theo ph−¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. 3. Sè tiÒn chªnh lÖch gi¸ t¸i ph¸t hμnh/sö dông vμ gi¸ thùc tÕ cæ phiÕu quü mua vμo ®−îc h¹ch to¸n vμo bªn Nî hoÆc bªn Cã tμi kho¶n 603 “ThÆng d− vèn cæ phÇn”.



4. Kh«ng theo dâi trªn tμi kho¶n nμy çc ®èi t−îng sau: (i) gi¸ trÞ cæ phiÕu mμ TCTD mua cña TCTD kh¸c v× môc ®Ých n¾m gi÷ ®Çu t−; (ii) gi¸ trÞ cæ phiÕu TCTD mua l¹i víi môc ®Ých thu håi ®Ó huû bá vÜnh viÔn (tr−êng hîp nμy ph¶i tiÕn hμnh ghi gi¶m trùc tiÕp vèn cña TCTD). 5. Khi lËp vμ tr×nh bμy b¸o ço tμi chÝnh, sè d− bªn Nî tμi kho¶n 604 “Cæ phiÕu quü” ®−îc ghi b»ng sè ©m d−íi h×nh thøc ghi bªn trong ngoÆc ®¬n (xxx) ®Æt trong chØ tiªu Vèn cña TCTD (sau çc chØ tiªu: Vèn ®iÒu lÖ, vèn ®Çu t− XDCB, mua s¾m TSC§ vμ thÆng d− vèn cæ phÇn) trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 6. Tr−êng hîp TCTD mua l¹i cæ phiÕu −u ®·i (c«ng cô phøc hîp), trÞ gi¸ cæ phiÕu quü mua vμo h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ gi¸ mua thùc tÕ (trõ ®i (-) cÊu phÇn Nî cña cæ phiÕu −u ®·i (gi¸ trÞ h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n 487 - CÊu phÇn Nî cña cæ phiÕu −u ®·i).

Bªn Nî ghi: - TrÞ gi¸ thùc tÕ cæ phiÕu quü mua vμo. Bªn Cã ghi: - TrÞ gi¸ cæ phiÕu quü t¸i ph¸t hμnh hoÆc t¸i sö dông.

(tr¶ cæ tøc hoÆc th−ëng b»ng cæ phiÕu, v.v...). Sè d− Nî: - TrÞ gi¸ cæ phiÕu quü hiÖn TCTD ®ang n¾m gi÷. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng ®ît mua cæ phiÕu quü.

Tμi kho¶n 609 - Vèn kh¸c Tμi kho¶n nμy më t¹i Héi së chÝnh cña Tæ chøc tÝn dông dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc vèn kh¸c cña Tæ chøc tÝn dông ®−îc h×nh thμnh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng theo chÕ ®é quy ®Þnh.

Bªn Cã ghi: - Sè vèn ®−îc h×nh thμnh. Bªn Nî ghi: - Sè vèn ®· sö dông. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh çc vèn kh¸c hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i vèn. Tµi kho¶n 61 - Quü cña Tæ chøc tÝn dông Cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: 611 - Quü dù tr÷ bæ sung vèn ®iÒu lÖ 612 - Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 613 - Quü dù phßng tμi chÝnh

619 - Quü kh¸c

Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc quü dù tr÷ bæ sung vèn ®iÒu lÖ ®−îc trÝch lËp theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 87 LuËt çc Tæ chøc tÝn dông vμ çc quü nh− quü dù phßng tμi chÝnh ...cña Tæ chøc tÝn dông theo chÕ ®é. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn trÝch lËp quü hμng n¨m.



Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn sö dông quü. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã cña tõng quü. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tµi kho¶n 62- Quü khen th−ëng, phóc lîi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quü khen th−ëng, phóc lîi cña Tæ chøc tÝn dông ®−îc trÝch lËp theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt.


621 - Quü khen th−ëng 622 - Quü phóc lîi 623 - Quü phóc lîi ®· h×nh thμnh tμi s¶n cè ®Þnh

Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn trÝch lËp quü.

Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn sö dông quü.

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn hiÖn cã cña quü.


Tµi kho¶n 63- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i, vµng b¹c ®¸ quý

TCTD kh«ng ®−îc chia lîi nhuËn hoÆc tr¶ cæ tøc trªn phÇn l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m tμi chÝnh cña çc kho¶n môc cã gèc ngo¹i tÖ còng nh− c«ng cô ph¸i sinh tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ

Tμi kho¶n 631 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch do thay ®æi tû gÝa hèi ®o¸i cña Tæ chøc tÝn dông, h¹ch to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam.


6311- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i vμo thêi ®iÓm lËp b¸o ço

6312- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n ®Çu t− XDCB

6313- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh

Tμi kho¶n 6311- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i

vμo thêi ®iÓm lËp b¸o ço

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch do thay ®æi tû gi¸ hèi ®o¸i qua viÖc ®¸nh gi¸ l¹i çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ cña Tæ chøc tÝn dông, h¹ch to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam.



Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d− çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ

theo tû gi¸ cña ngμy cuèi th¸ng.

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ cuèi n¨m tμi chÝnh (lç tû gi¸) vμo tμi

kho¶n Chi phÝ.

Bªn Nî ghi: - Sè chªnh lÖch Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d− çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ cña ngμy cuèi th¸ng.

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ cuèi n¨m tμi chÝnh (l·i tû gi¸) vμo tμi kho¶n Thu nhËp .

Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch Cã hoÆc sè chªnh lÖch Nî tû gi¸ hèi ®o¸i

ph¸t sinh trong n¨m ch−a xö lý.

Cuèi n¨m, tμi kho¶n nμy tÊt to¸n sè d−. NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Cã, chuyÓn sè d− Cã vμo tμi kho¶n Thu nhËp; NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Nî, chuyÓn sè d− Nî vμo tμi kho¶n Chi phÝ.

H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo lo¹i ngo¹i tÖ.

Tμi kho¶n 6312- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong giai ®o¹n

®Çu t− XDCB

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch do thay ®æi tû gi¸ hèi ®o¸i qua viÖc ®¸nh gi¸ l¹i çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t− XDCB (giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng, ch−a hoμn thμnh ®Çu t−).

Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh vμ ®¸nh gi¸ l¹i çc tμi kho¶n

ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t− XDCB (giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng).

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh cña ho¹t ®éng

®Çu t− XDCB (khi kÕt thóc giai ®o¹n ®Çu t− XDCB) vμo Tμi kho¶n Chi phÝ hoÆc Chi phÝ chê ph©n bæ.

Bªn Nî ghi: - Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh vμ ®¸nh gi¸ l¹i çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng ®Çu t− XDCB (giai ®o¹n tr−íc ho¹t ®éng).

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh cña ho¹t

®éng ®Çu t− XDCB (khi kÕt thóc giai ®o¹n ®Çu t− XDCB) vμo Tμi

kho¶n Thu nhËp hoÆc Doanh thu chê ph©n bæ.

Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch Cã hoÆc sè chªnh lÖch Nî tû gi¸ hèi

®o¸i ph¸t sinh cña ho¹t ®éng ®Çu t− XDCB (giai ®o¹n tr−íc ho¹t



®éng, ch−a hoμn thμnh ®Çu t−) ë thêi ®iÓm lËp B¶ng c©n ®èi kÕ

to¸n cuèi n¨m tμi chÝnh.

Tμi kho¶n 6313- Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi

b¸o ço tμi chÝnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i tõ chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi ho¹t ®éng ®éc lËp.

Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi (l·i tû gi¸).

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi (lç tû gi¸) vμo Tμi kho¶n Chi phÝ khi thanh lý kho¶n ®Çu t− thuÇn ®ã ë c¬ së n−íc ngoμi.

Bªn Nî ghi: - Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi (lç tû gi¸).

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i khi chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi (l·i tû gi¸) vμo Tμi kho¶n Thu nhËp khi thanh lý kho¶n ®Çu t− thuÇn ®ã ë c¬ së n−íc ngoμi.

Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî:

- Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch Cã hoÆc sè chªnh lÖch Nî tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh tõ chuyÓn ®æi b¸o ço tμi chÝnh cña c¬ së ë n−íc ngoμi ch−a xö lý ë thêi ®iÓm lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cuèi n¨m tμi chÝnh.

Tμi kho¶n 632 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i vμng b¹c, ®¸ quý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch gi¸ vμng b¹c, ®¸ quý do ®iÒu chØnh gi¸ vμng b¹c, ®¸ quý tån kho, h¹ch to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn chªnh lÖch t¨ng gi¸ trÞ vμng b¹c, ®¸ quý tån kho. Bªn Nî ghi: - Sè tiÒn chªnh lÖch gi¶m gi¸ trÞ vμng b¹c, ®¸ quý tån kho. Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch t¨ng, gi¶m gi¸ trÞ vμng b¹c, ®¸ quý ph¸t

sinh trong n¨m ch−a xö lý. Cuèi n¨m, tμi kho¶n nμy tÊt to¸n sè d−. NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Cã, chuyÓn sè d− Cã vμo tμi kho¶n Thu nhËp; NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Nî, chuyÓn sè d− Nî vμo tμi kho¶n Chi phÝ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt . Tμi kho¶n 633 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tμi chÝnh



ph¸i sinh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n chªnh lÖch do thay ®æi tû gi¸ ngo¹i tÖ khi ®¸nh gi¸ l¹i c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh cña Tæ chøc tÝn dông, h¹ch to¸n gi¸ trÞ b»ng ®ång ViÖt Nam. Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d− çc tμi kho¶n c«ng cô tμi

chÝnh ph¸i sinh b»ng ngo¹i tÖ theo tû gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña ngμy cuèi

th¸ng. Bªn Nî ghi: - Sè chªnh lÖch Gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d− çc tμi kho¶n c«ng cô tμi

chÝnh ph¸i sinh b»ng ngo¹i tÖ theo tû gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i cña ngμy cuèi th¸ng.

Sè d− Cã hoÆc sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch Cã hoÆc sè chªnh lÖch Nî ph¸t sinh trong

n¨m ch−a xö lý.

Cuèi n¨m, tμi kho¶n nμy tÊt to¸n sè d−. NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Cã, chuyÓn sè d− Cã vμo tμi kho¶n thu nhËp; NÕu tμi kho¶n nμy cã sè d− Nî, chuyÓn sè d− Nî vμo tμi kho¶n chi phÝ.

H¹ch to¸n chi tiÕt: Tμi kho¶n 633 cã 5 tμi kho¶n cÊp 3 sau:

6331 - Giao dÞch ho¸n ®æi 6332 - Giao dÞch kú h¹n tiÒn tÖ 6333 - Giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ 6334 - Giao dÞch quyÒn chän tiÒn tÖ 6338 - C«ng cô ph¸i sinh kh¸c Néi dung vμ ph−¬ng ph¸p h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo néi

dung h¹ch to¸n cña tμi kho¶n 633.

Tµi kho¶n 64 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n

Tμi kho¶n 641- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n hiÖn cã vμ

t×nh h×nh xö lý sè chªnh lÖch ®ã ë Tæ chøc tÝn dông. Tμi s¶n nμy lμ nh÷ng tμi s¶n trùc tiÕp t¹o ra lîi nhuËn cho TCTD (nh− : chøng kho¸n, tμi s¶n g¸n nî ®· chuyÓn quyÒn së h÷u cho TCTD...)

H¹ch to¸n tµi kho¶n nµy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

NÕu chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam hoÆc c¬ chÕ tμi chÝnh cho phÐp: §Þnh kú khi lËp b¸o ço tμi chÝnh, çc tμi s¶n thuéc lo¹i nμy ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i theo gi¸ thÞ tr−êng. TÊt c¶ mäi l·i/ lç ch−a thùc hiÖn ®−îc ghi vμo tμi kho¶n nμy.



Bªn Nî ghi : - Sè chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n;

- Xö lý sè chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n;

Bªn Cã ghi: - Sè chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n;

- Xö lý sè chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n;

Sè d− bªn Nî : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n ch−a

®−îc xö lý.

Sè d− bªn Cã : - Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n ch−a

®−îc xö lý.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n ®¸nh gi¸ l¹i.

Tμi kho¶n 642- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã vμ t×nh h×nh xö lý sè chªnh lÖch ®ã ë Tæ chøc tÝn dông .

H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn t«n träng mét sè quy ®Þnh sau

1- Tμi s¶n cè ®Þnh ®−îc ®¸nh gi¸ l¹i trong çc tr−êng hîp sau :

- Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhμ n−íc vÒ ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n;

- Khi gãp vèn liªn doanh, gãp vèn cæ phÇn b»ng tμi s¶n mμ cã ph¸t sinh

chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n so víi gi¸ trÞ tμi s¶n ®−îc x¸c ®Þnh lμm vèn gãp.

2- Gi¸ trÞ tμi s¶n cè ®Þnh ®−îc x¸c ®Þnh l¹i trªn c¬ së b¶ng gi¸ Nhμ n−íc quy ®Þnh hoÆc gi¸ ®−îc çc thμnh viªn tham gia liªn doanh, ®−îc §¹i héi ®ång cæ ®«ng, hoÆc Héi ®ång thÈm ®Þnh gi¸ tμi s¶n thèng nhÊt x¸c ®Þnh.

3- Sè chªnh lÖch gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n cè ®Þnh ®−îc h¹ch to¸n vμ xö lý theo ®óng çc quy ®Þnh trong chÕ ®é qu¶n lý tμi chÝnh hiÖn hμnh.


Tµi kho¶n 65 - Cæ phiÕu −u ®·i Cæ phiÕu −u ®·i lμ c«ng cô tμi chÝnh phøc hîp bao gåm 2 cÊu phÇn (cÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ vμ cÊu phÇn Vèn chñ së h÷u). Néi dung h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n 65 - Cæ phiÕu −u ®·i lμ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cÊu phÇn Vèn chñ së h÷u cña Cæ phiÕu −u ®·i do TCTD ph¸t hμnh. CÊu phÇn Nî ph¶i tr¶ cña Cæ phiÕu −u ®·i ®−îc h¹ch to¸n trªn Tμi kho¶n 487 - CÊu phÇn Nî cña Cæ phiÕu −u ®·i.

Bªn Cã ghi: - Gi¸ trÞ cÊu phÇn vèn chñ së h÷u cña cæ phiÕu −u ®·i TCTD ph¸t hμnh.

Bªn Nî ghi: - Gi¸ trÞ cÊu phÇn vèn chñ së h÷u cña cæ phiÕu −u ®·i thanh to¸n khi ®¸o h¹n.



- Gi¸ trÞ cÊu phÇn vèn chñ së h÷u cña cæ phiÕu −u ®·i chuyÓn ®æi thμnh cæ phiÕu phæ th«ng.

Sè d− Cã: - Gi¸ trÞ cÊu phÇn vèn chñ së h÷u cña cæ phiÕu −u ®·i TCTD ph¸t hμnh, ®ang l−u th«ng.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng ®ît ph¸t hμnh. Gi¸ trÞ cña cæ phiÕu −u ®·i h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ mÖnh gi¸ trong tr−êng hîp kh«ng ph¸t sinh phÇn gi¸ trÞ ®−îc ghi nhËn vμo cÊu phÇn nî cña cæ phiÕu −u ®·i. Tr−êng hîp cã ph¸t sinh phÇn gi¸ trÞ thuéc cÊu phÇn nî, gi¸ trÞ cæ phiÕu h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ mÖnh gi¸ trõ (-) ®i phÇn gi¸ trÞ h¹ch to¸n vμo cÊu phÇn nî cña cæ phiÕu −u ®·i.

Tµi kho¶n 69 - Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ (l·i, lç) kinh doanh sau ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp vμ t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh cña TCTD.

H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ph¶n ¸nh trªn tμi kho¶n 69 - Lîi nhuËn sau ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoÆc lç ho¹t ®éng kinh doanh.

2- ViÖc ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh cña TCTD ph¶i ®¶m b¶o râ rμng, rμnh m¹ch vμ theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é tμi chÝnh hiÖn hμnh.

3- Ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng niªn ®é kÕ to¸n (n¨m tr−íc, n¨m nay), ®ång thêi theo dâi chi tiÕt theo tõng néi dung ph©n chia lîi nhuËn cña TCTD (trÝch lËp çc quü, bæ sung vèn kinh doanh, chia cæ tøc, v.v...).

4- Khi ¸p dông håi tè do thay ®æi chÝnh s¸ch kÕ to¸n vμ ®iÒu chØnh håi tè çc sai sãt träng yÕu cña çc n¨m tr−íc nh−ng n¨m nay míi ph¸t hiÖn dÉn ®Õn ph¶i ®iÒu chØnh sè d− ®Çu n¨m phÇn lîi nhuËn ch−a ph©n chia th× kÕ to¸n ph¶i ®iÒu chØnh t¨ng hoÆc gi¶m sè d− ®Çu n¨m cña tμi kho¶n 692 "Lîi nhuËn n¨m tr−íc" trªn sæ kÕ to¸n vμ ®iÒu chØnh t¨ng hoÆc gi¶m chØ tiªu Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi trªn b¶ng C©n ®èi kÕ to¸n theo quy ®Þnh t¹i ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 29 “Thay ®æi chÝnh s¸ch kÕ to¸n, −íc tÝnh kÕ to¸n vμ çc sai sãt” vμ ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 17 “ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp”.

Bªn Cã ghi: - Sè d− cuèi kú cña çc Tμi kho¶n thu nhËp chuyÓn sang. Bªn Nî ghi: - Sè d− cuèi kú cña çc Tμi kho¶n chi phÝ chuyÓn sang. - TrÝch lËp çc quü. - Chia lîi nhuËn cho çc bªn tham gia liªn doanh, cho çc cæ ®«ng. Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn ch−a ph©n phèi hoÆc ch−a sö dông. Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh sè lç ho¹t ®éng kinh doanh ch−a xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt:




Tμi kho¶n 69 cã çc tμi kho¶n cÊp 2 sau:

Tμi kho¶n 691 - Lîi nhuËn n¨m nay: Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh, t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ vμ sè lîi nhuËn ch−a ph©n phèi thuéc n¨m nay cña Tæ chøc tÝn dông . §Çu n¨m sau, sè d− cuèi n¨m cña tμi kho¶n 691 ®−îc chuyÓn thμnh sè d− ®Çu n¨m míi cña tμi kho¶n 692- "Lîi nhuËn n¨m tr−íc" (kh«ng ph¶i lËp phiÕu). Tμi kho¶n 692 - Lîi nhuËn n¨m tr−íc: Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vμ sè lîi nhuËn ch−a ph©n phèi thuéc n¨m tr−íc cña Tæ chøc tÝn dông.



Lo¹i 7: Thu nhËp

Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh çc kho¶n thu nhËp cña Tæ chøc tÝn dông vμ bao gåm: Thu nhËp ho¹t ®éng tÝn dông, kinh doanh, dÞch vô Ng©n hμng vμ thu nhËp bÊt th−êng. H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1- Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh tÊt c¶ çc kho¶n thu nhËp cña TCTD. Cuèi ngμy 31/12, sè d− çc tμi kho¶n nμy ®−îc kÕt chuyÓn toμn bé sang tμi kho¶n lîi nhuËn n¨m nay vμ kh«ng cßn sè d−.

2- §èi víi çc kho¶n thu nhËp tõ çc ho¹t ®éng mua b¸n chøng kho¸n, vμng, ngo¹i tÖ...chØ h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua vμ b¸n (kh«ng ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thu ®−îc tõ viÖc b¸n chøng kho¸n,vμng, ngo¹i tÖ...), sè l·i vÒ tr¸i phiÕu, tÝn phiÕu hoÆc cæ phiÕu.

3- §èi víi kho¶n tiÒn l·i ®Çu t− nhËn ®−îc tõ kho¶n ®Çu t− cæ phiÕu, tr¸i phiÕu th× chØ cã phÇn tiÒn l·i cña çc kú mμ TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− nμy míi ®−îc ghi nhËn lμ thu nhËp ph¸t sinh trong kú; cßn kho¶n l·i ®Çu t− nhËn ®−îc tõ çc kho¶n l·i ®Çu t− dån tÝch tr−íc khi TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− ®ã th× ghi gi¶m gi¸ trÞ kho¶n ®Çu t− tr¸i phiÕu, cæ phiÕu ®ã (kh«ng ghi thu nhËp).

4- Tr−êng hîp thanh lý, nh−îng b¸n TSC§, gi¸ trÞ dïng ®Ó h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ toμn bé sè tiÒn thu ®−îc vÒ thanh lý, nh−îng b¸n TSC§. TÊt c¶ çc chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn thanh lý, nh−îng b¸n ®−îc h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n chÝ phÝ (lo¹i 8) .

5- Nh÷ng kho¶n ®· ghi vμo thu nhËp nh−ng sau ®ã kh«ng thu ®−îc ph¶i bï ®¾p b»ng kho¶n dù phßng ®· lËp hoÆc h¹ch to¸n vμo chi phÝ ph¸t sinh trong kú (nÕu ch−a ®−îc lËp dù phßng hoÆc sè d− dù phßng lËp nhá h¬n sè nî kh«ng thu ®−îc ) mμ kh«ng ghi gi¶m thu nhËp.

6- Cuèi n¨m, khi lËp b¸o ço tμi chÝnh th× çc kho¶n ph¸t sinh tõ giao dÞch néi bé (thu l·i tiÒn göi, cho vay néi bé) ph¶i lo¹i trõ.

7- §èi víi thu nhËp tõ çc cam kÕt ngo¹i b¶ng ph¶i ph©n bæ trong suèt thêi h¹n thùc hiÖn cam kÕt. Çc kho¶n thu nhËp ®−îc h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n:

Tμi kho¶n 70- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tÝn dông Tμi kho¶n 71- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng dÞch vô Tμi kho¶n 72- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi

Tμi kho¶n 74- Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c Tμi kho¶n 78- Thu nhËp gãp vèn, mua cæ phÇn



Tμi kho¶n 79- Thu nhËp kh¸c Trong çc tμi kho¶n cÊp I trªn ®©y, cã çc tμi kho¶n cÊp II ®−îc ph©n chia theo néi

dung vμ ph¹m vi thu. Bªn Cã ghi: - Çc kho¶n thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m. Bªn Nî ghi: - ChuyÓn tiªu sè d− Cã cuèi n¨m vμo tμi kho¶n lîi nhuËn n¨m

nay khi quyÕt to¸n.

- §iÒu chØnh h¹ch to¸n sai sãt trong n¨m (nÕu cã).

Sè d− Cã: - Ph¶n ¸nh thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m cña TCTD.


Tµi kho¶n 70 - Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tÝn dông Tμi kho¶n 70 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 701- Thu l·i tiÒn göi: gåm çc kho¶n thu l·i tiÒn göi cña Tæ chøc tÝn dông göi t¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc, göi t¹i çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c ë trong n−íc (nÕu cã) vμ ë n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 702 - Thu l·i cho vay: gåm çc kho¶n thu l·i cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam, ngo¹i tÖ ®èi víi çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n trong n−íc, çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c ë trong n−íc vμ n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 703 – Thu l·i tõ ®Çu t− chøng kho¸n: gåm tiÒn l·i cña çc kú mμ TCTD mua l¹i kho¶n ®Çu t− nμy vμ ®−îc ghi nhËn lμ thu nhËp ph¸t sinh trong kú. Tμi kho¶n 705- Thu l·i cho thuª tμi chÝnh: gåm çc kho¶n thu l·i tõ nghiÖp vô cho thuª tμi chÝnh. Tμi kho¶n 709 - Thu kh¸c tõ ho¹t ®éng tÝn dông: gåm çc kho¶n thu cña Tæ chøc tÝn dông ngoμi çc kho¶n thu nãi trªn. Tµi kho¶n 71 - Thu nhËp phÝ tõ ho¹t ®éng dÞch vô Tμi kho¶n 71 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 711- Thu tõ dÞch vô thanh to¸n: gåm çc kho¶n thu phÝ dÞch vô thanh to¸n cña Tæ chøc tÝn dông ®èi víi kh¸ch hμng nh− dÞch vô thanh to¸n, dÞch vô thu hé, chi hé, thu lÖ phÝ hoa hång vμ çc dÞch vô thanh to¸n kh¸c... Tμi kho¶n 712 - Thu tõ nghiÖp vô b¶o l·nh: gåm çc kho¶n thu tõ kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh. Tμi kho¶n 713 - Thu tõ dÞch vô ng©n quü: gåm çc kho¶n thu lμm dÞch vô ng©n quü cña Tæ chøc tÝn dông ®èi víi kh¸ch hμng.



Tμi kho¶n 714 – Thu tõ nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý Tμi kho¶n 715 – Thu tõ dÞch vô t− vÊn Tμi kho¶n 716 - Thu tõ kinh doanh vμ dÞch vô b¶o hiÓm Tμi kho¶n 717 - Thu phÝ nghiÖp vô chiÕt khÊu Tμi kho¶n 718 - Thu tõ cung øng dÞch vô b¶o qu¶n TS, cho thuª tñ kÐt Tμi kho¶n 719 – Thu kh¸c Tµi kho¶n 72 – Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi

Tμi kho¶n 72 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 721 - Thu vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ: çc kho¶n thu trùc tiÕp tõ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i tÖ, gåm: sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua vμo vμ gi¸ ngo¹i tÖ b¸n ra, chªnh lÖch tû gi¸ /L·i do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ. Tμi kho¶n 722 – Thu vÒ kinh doanh vμng : l·i vÒ mua b¸n vμng (sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua vμo vμ gi¸ vμng b¸n ra), L·i do ®¸nh gi¸ l¹i vμng. Tμi kho¶n 723 - Thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ : tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n thu nhËp tõ c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ cña TCTD.

Tµi kho¶n 74-Thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c


Tμi kho¶n 741- Thu vÒ kinh doanh chøng kho¸n: sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n lín h¬n gi¸ mua chøng kho¸n.

Tμi kho¶n 742- Thu tõ nghiÖp vô mua b¸n nî

Tμi kho¶n 748 - Thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c: Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn thu tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c (kh«ng ph¶i lμ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ) cña TCTD.

Tμi kho¶n 749- Thu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c: thu tõ nghiÖp vô ho¸n ®æi l·i suÊt,...

Tµi kho¶n 78 - Thu nhËp gãp vèn, mua cæ phÇn Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu nhËp tõ viÖc gãp vèn, mua cæ phÇn cña çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c vμ çc tæ chøc kinh tÕ.

Tµi kho¶n 79 - Thu nhËp kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu nhËp kh¸c cña TCTD ngoμi çc kho¶n thu nhËp nãi trªn, kÓ c¶ thu nhËp bÊt th−êng (thu nhËp ®Æc biÖt), lμ nh÷ng kho¶n thu mμ Tæ chøc tÝn dông kh«ng dù tÝnh tr−íc hoÆc cã dù tÝnh ®Õn nh−ng Ýt cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn hoÆc nh÷ng kho¶n thu kh«ng mang tÝnh chÊt th−êng xuyªn. Nh÷ng kho¶n thu nhËp bÊt th−êng cã thÓ do chñ quan cña ®¬n vÞ hay do kh¸ch quan ®−a tíi.



Lo¹i 8: Chi phÝ

Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ cña Tæ chøc tÝn dông vμ bao gåm: Chi tr¶ l·i vμ çc kho¶n t−¬ng ®−¬ng l·i, chi tr¶ phÝ vμ dÞch vô, chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh, chi tham gia thÞ tr−êng tiÒn tÖ, chi nép thuÕ, çc kho¶n lÖ phÝ chi phÝ qu¶n lý chung vμ chi phÝ bÊt th−êng.

H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau: 1- Lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶n ¸nh tÊt c¶ çc kho¶n chi phÝ cña TCTD. Cuèi ngμy 31/12, sè d− çc tμi kho¶n nμy ®−îc kÕt chuyÓn toμn bé sang tμi kho¶n Lîi nhuËn n¨m nay vμ kh«ng cßn sè d−.

2- Tr−êng hîp thanh lý, nh−îng b¸n TSC§, gi¸ trÞ h¹ch to¸n trªn tμi kho¶n nμy lμ toμn bé phÇn chi phÝ liªn quan ®Õn thanh lý, nh−îng b¸n TSC§”. TÊt c¶ çc kho¶n thu ®−îc tõ thanh lý, nh−îng b¸n TSC§ ®−îc h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n thu nhËp (lo¹i 7).

3- Cuèi n¨m, khi lËp b¸o ço tμi chÝnh th× çc kho¶n ph¸t sinh tõ giao dÞch néi bé (chi tr¶ l·i tiÒn göi, tiÒn vay néi bé ) ph¶i lo¹i trõ. Tæng chi tiÒn l·i néi bé ph¶i b»ng tæng thu tiÒn l·i néi bé trong hÖ thèng TCTD.

Çc kho¶n chi phÝ ®−îc h¹ch to¸n trªn çc tμi kho¶n sau:

Tμi kho¶n 80- Chi phÝ ho¹t ®éng tÝn dông Tμi kho¶n 81- Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch vô

Tμi kho¶n 82- Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi Tμi kho¶n 83- Chi nép thuÕ vμ çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ Tμi kho¶n 84 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c

Tμi kho¶n 85 - Chi phÝ cho nh©n viªn Tμi kho¶n 86- Chi cho ho¹t ®éng qu¶n lý vμ c«ng vô Tμi kho¶n 87- Chi vÒ tμi s¶n Tμi kho¶n 88- Chi phÝ dù phßng, b¶o toμn vμ b¶o hiÓm tiÒn göi

cña kh¸ch hμng Tμi kho¶n 89- Chi phÝ kh¸c

Trong çc tμi kho¶n cÊp I trªn ®©y, cã çc tμi kho¶n cÊp II vμ cÊp III, ®−îc ph©n chia theo néi dung lo¹i chi phÝ. Bªn Nî ghi: - Çc kho¶n chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m. Bªn Cã ghi: - Sè tiÒn thu gi¶m chi çc kho¶n chi trong n¨m. - ChuyÓn sè d− Nî cuèi n¨m vμo tμi kho¶n Lîi nhuËn n¨m nay khi quyÕt to¸n Sè d− Nî: - Ph¶n ¸nh çc kho¶n chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m.



H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më 1 tμi kho¶n chi tiÕt hoÆc Tæng gi¸m ®èc, Gi¸m ®èc çc TCTD cã thÓ quy ®Þnh më çc tμi kho¶n chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý cña ®¬n vÞ. Tµi kho¶n 80 - Chi phÝ ho¹t ®éng tÝn dông Tμi kho¶n 80 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 801 - Tr¶ l·i tiÒn göi: gåm çc kho¶n tr¶ l·i tiÒn göi b»ng ®ång ViÖt Nam, ngo¹i tÖ cho çc tæ chøc kinh tÕ, ç nh©n ,Tæ chøc tÝn dông kh¸c ë trong n−íc vμ n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 802 - Tr¶ l·i tiÒn vay: gåm çc kho¶n tr¶ l·i tiÒn vay Ng©n hμng Nhμ n−íc, vay çc Tæ chøc tÝn dông kh¸c trong n−íc vμ n−íc ngoμi. Tμi kho¶n 803 - Tr¶ l·i ph¸t hμnh giÊy tê cã gi¸: gåm çc kho¶n tr¶ l·i cho çc giÊy tê cã gi¸ mμ Tæ chøc tÝn dông ph¸t hμnh. Tμi kho¶n 805 - Tr¶ l·i tiÒn thuª tμi chÝnh: gåm çc kho¶n tr¶ l·i ph¶i tr¶ cña ho¹t ®éng thuª tμi chÝnh. Tμi kho¶n 809 - Chi phÝ kh¸c: gåm çc kho¶n chi phÝ tr¶ l·i kh¸c vμ çc kho¶n chi t−¬ng ®−¬ng tr¶ l·i cña Tæ chøc tÝn dông ngoμi çc kho¶n chi l·i nãi trªn. Tµi kho¶n 81 - Chi phÝ ho¹t ®éng dÞch vô Tμi kho¶n 81 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 811- Chi vÒ dÞch vô thanh to¸n Tμi kho¶n 812- C−íc phÝ b−u ®iÖn vÒ m¹ng viÔn th«ng Tμi kho¶n 813 - Chi vÒ ng©n quü: gåm çc kho¶n chi phÝ vÒ vËn chuyÓn, bèc xÕp, x¨ng dÇu dïng cho vËn chuyÓn tiÒn, kiÓm ®Õm, ph©n lo¹i , ®ãng gãi , b¶o vÖ tiÒn, giÊy tê cã gi¸ vμ ph−¬ng tiÖn thanh to¸n thay tiÒn. Tμi kho¶n 814- Chi vÒ nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý Tμi kho¶n 815- Chi vÒ dÞch vô t− vÊn Tμi kho¶n 816- Chi phÝ hoa hång m«i giíi Tμi kho¶n 819- Chi kh¸c: gåm çc kho¶n chi tr¶ phÝ vμ dÞch vô cña Tæ chøc tÝn dông ngoμi çc kho¶n chi tr¶ phÝ vμ dÞch vô nãi trªn nh− phÝ nhê tiªu thô ngo¹i tÖ, phÝ dÞch vô thanh to¸n ngo¹i tÖ. Tµi kho¶n 82 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i hèi Tμi kho¶n 82 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 821 - Chi vÒ kinh doanh ngo¹i tÖ: gåm sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua vμo vμ gi¸ ngo¹i tÖ b¸n ra, chªnh lÖch tû gi¸ /Lç do ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ vμ çc kho¶n chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh ngo¹i tÖ nh− mua b¸n çc b¶n tin phôc vô cho viÖc kinh doanh ngo¹i tÖ... Tμi kho¶n 822 - Chi vÒ kinh doanh vμng : sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua vμo vμ



gi¸ vμng b¸n ra, Lç do ®¸nh gi¸ l¹i vμng vμ çc kho¶n chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh vμng nh− chi phÝ vËn chuyÓn, ®ãng gãi, chÕ t¸c vμng... Tμi kho¶n 823 - Chi vÒ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ:Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n chi phÝ ph¸t sinh tõ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ cña TCTD. Tµi kho¶n 83- Chi nép thuÕ vµ çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ Tμi kho¶n 831- Chi nép thuÕ: gåm çc kho¶n chi nép thuÕ theo quy ®Þnh cña Nhμ n−íc (kh«ng kÓ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) nh−: thuÕ nhμ ®Êt, thuÕ tr−íc b¹... Tμi kho¶n 832- Chi nép çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ: gåm çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ nh− lÖ phÝ giao th«ng çc ph−¬ng tiÖn vËn t¶i... Tμi kho¶n 833- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña TCTD bao gåm chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh vμ chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lμm c¨n cø x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña TCTD trong n¨m hiÖn hμnh.

H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam

sè 17 - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vμ çc quy ®Þnh sau:

1. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®−îc ghi nhËn vμo tμi kho¶n nμy bao gåm chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh vμ chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i khi x¸c ®Þnh lîi nhuËn (hoÆc lç) cña mét n¨m tμi chÝnh.

2. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh lμ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m vμ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh.

3. Chi phÝ thuÕ doanh nghiÖp ho·n l¹i lμ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sÏ ph¶i nép trong t−¬ng lai ph¸t sinh tõ:

- Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m - Hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®−îc ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc.

4. Thu nhËp thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lμ kho¶n gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh tõ:

- Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m - Hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®−îc ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc


TK 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i

TK 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh



Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m cña TCTD.

H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. Hμng quý, kÕ to¸n c¨n cø vμo tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó ghi nhËn sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh t¹m ph¶i nép vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh.

2. Cuèi n¨m tμi chÝnh, c¨n cø vμo tê khai quyÕt to¸n thuÕ, nÕu sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m nhá h¬n sè ph¶i nép cho n¨m ®ã, kÕ to¸n ghi nhËn sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép thªm vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh. Tr−êng hîp sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m lín h¬n sè ph¶i nép cña n¨m ®ã, kÕ to¸n ph¶i ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh lμ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m lín h¬n sè ph¶i nép.

3. Tr−êng hîp ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu liªn quan ®Õn kho¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña çc n¨m tr−íc, TCTD ®ù¬c h¹ch to¸n t¨ng (hoÆc gi¶m) sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña çc n¨m tr−íc vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña n¨m ph¸t hiÖn sai sãt.

4. Cuèi n¨m tμi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m vμo TK 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m.

Bªn Nî ghi: - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh

nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m. - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña çc n¨m tr−íc ph¶i nép bæ sung

do ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu cña çc n¨m tr−íc ®−îc ghi t¨ng chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña n¨m hiÖn t¹i;

Bªn Cã ghi: - Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh thùc tÕ ph¶i nép trong n¨m nhá

h¬n sè thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh t¹m ph¶i nép ®−îc gi¶m trõ vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh ®· ghi nhËn trong n¨m.

- Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ®−îc ghi gi¶m do ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu cña çc n¨m tr−íc ®−îc ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh trong n¨m hiÖn t¹i;

- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh vμo bªn Nî TK 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”

Tμi kho¶n 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh kh«ng cã sè d−

cuèi kú.

Tμi kho¶n 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i



Tμi kho¶n nμy dung ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m cña TCTD.

H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo çc quy ®Þnh sau:

1. Cuèi n¨m tμi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®Ó ghi nhËn vμp chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i. §ång thêi ph¶i x¸c ®Þnh tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®Ó ghi nhËn vμo thu nhËp thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i).

2. KÕ to¸n kh«ng ®−îc ph¶n ¸nh vμo Tμi kho¶n nμy tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i hoÆc thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ çc giao dÞch ®−îc ghi nhËn trùc tiÕp vμo vèn chñ së h÷u.

3. Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Nî vμ sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i vμo tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”.

Bªn Nî ghi:

- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m tõ viÖc ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ (lμ sè chªnh lÖch gi÷a thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m);

- Sè hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ®· ghi nhËn tõ çc n¨m tr−íc (lμ sè chªnh lÖch gi÷a tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m lín h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m);

- KÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lín h¬n sè ph¸t sinh bªn Nî TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong kú vμo bªn Cã tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”.

Bªn Cã ghi: - Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i (sè chªnh lÖch gi÷a tμi

s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m).

- Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i (sè chªnh lÖch gi÷a thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m lín h¬n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m).

- KÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i nhá h¬n sè ph¸t sinh bªn Nî TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong kú vμo bªn Nî tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”

Tμi kho¶n 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i kh«ng cã sè d−

cuèi kú.

Tµi kho¶n 84 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c




Tμi kho¶n 841- Chi vÒ kinh doanh chøng kho¸n: sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n thÊp h¬n gi¸ mua chøng kho¸n, giÊy tê cã gi¸.

Tμi kho¶n 842- Chi phÝ liªn quan nghiÖp vô cho thuª tμi chÝnh

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cho thuª tμi chÝnh cña TCTD nh−: Chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ký kÕt hîp ®ång, v.v....(nÕu cã).

Tμi kho¶n 848- Chi vÒ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn chi cho çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c (kh«ng ph¶i lμ çc c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ) cña TCTD.

Tμi kho¶n 849- Chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c: nh− chi vÒ nghiÖp vô ho¸n ®æi l·i suÊt,... Tµi kho¶n 85 - Chi phÝ cho nh©n viªn Tμi kho¶n 85 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 851- L−¬ng vμ phô cÊp l−¬ng: gåm çc kho¶n chi l−¬ng vμ phô cÊp l−¬ng cho cho çn bé vμ nh©n viªn theo chÕ ®é quy ®Þnh. Tμi kho¶n 852 - Chi trang phôc giao dÞch vμ ph−¬ng tiÖn b¶o hé L§ Tμi kho¶n 853 - Çc kho¶n chi ®Ó ®ãng gãp theo l−¬ng: gåm çc kho¶n chi nép b¶o hiÓm x· héi, ®ãng b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm lao ®éng, nép kinh phÝ c«ng ®oμn vμ çc kho¶n chi ®ãng gãp kh¸c theo chÕ ®é.

Tμi kho¶n 854 - Chi trî cÊp: gåm çc kho¶n chi trî cÊp khã kh¨n, trî cÊp th«i viÖc... theo quy ®Þnh cña Nhμ n−íc. Tμi kho¶n 855 - Chi c«ng t¸c x· héi Tμi kho¶n 856 - Chi ¨n ca cho çn bé nh©n viªn TCTD: dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn chi ¨n ca cho çn bé, nh©n viªn cña TCTD theo chÕ ®é tμi chÝnh ®èi víi çc TCTD Tµi kho¶n 86 -Chi cho ho¹t ®éng qu¶n lý vµ c«ng vô Tμi kho¶n 86 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 861 - Chi vÒ vËt liÖu vμ giÊy tê in: gåm çc kho¶n chi mua s¾m çc lo¹i vËt liÖu v¨n phßng, çc tμi s¶n mau h− rÎ tiÒn (kh«ng thuéc ph¹m vi c«ng cô lao ®éng), x¨ng dÇu (trõ x¨ng dÇu dïng cho vËn chuyÓn tiÒn), giÊy tê in th«ng th−êng... Tμi kho¶n 862- C«ng t¸c phÝ: gåm çc kho¶n chi vÒ c«ng t¸c phÝ cho çn bé nh©n viªn Tæ chøc tÝn dông ®−îc cö ®i c«ng t¸c trong n−íc vμ n−íc ngoμi theo chÕ ®é quy ®Þnh. Tμi kho¶n 863- Chi ®μo t¹o, huÊn luyÖn nghiÖp vô: gåm çc kho¶n chi cho c«ng t¸c ®μo t¹o, huÊn luyÖn nghiÖp vô cho nh©n viªn cña Tæ chøc tÝn dông nh− chi phÝ tæ chøc çc líp tËp huÊn, huÊn luyÖn nghiÖp vô... Tμi kho¶n 864- Chi nghiªn cøu vμ øng dông khoa häc c«ng nghÖ, s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn: gåm çc kho¶n chi nghiªn cøu, øng dông vμ chuyÓn giao çc ®Ò



tμi khoa häc vμ c«ng nghÖ Ng©n hμng, chi thuª dÞch tμi liÖu n−íc ngoμi... Tμi kho¶n 865- Chi b−u phÝ vμ ®iÖn tho¹i: gåm çc kho¶n chi vÒ b−u phÝ (nh− tem th− göi c«ng v¨n, b−u phÈm...), c−íc phÝ sö dông m¸y ®iÖn tho¹i... tr¶ cho c¬ quan b−u ®iÖn. Tμi kho¶n 866- Chi xuÊt b¶n tμi liÖu, tuyªn truyÒn, qu¶ng ço, tiÕp thÞ, khuyÕn m·i Tμi kho¶n 867- Chi mua tμi liÖu, s¸ch b¸o: gåm çc kho¶n chi mua tμi liÖu, s¸ch b¸o phôc vô cho c«ng t¸c ®μo t¹o, nghiªn cøu... Tμi kho¶n 868 - Chi vÒ çc ho¹t ®éng ®oμn thÓ cña TCTD Tμi kho¶n 869- Çc kho¶n chi phÝ qu¶n lý kh¸c: gåm çc kho¶n chi vÒ tiÒn ®iÖn, n−íc sö dông ë c¬ quan tr¶ cho c«ng ty ®iÖn lùc, c«ng ty cÊp n−íc, chi lμm vÖ sinh c¬ quan (dông cô ph−¬ng tiÖn lμm vÖ sinh, thuª ng−êi lμm vÖ sinh...); chi y tÕ c¬ quan (thuèc phßng, ch÷a bÖnh...); chi héi nghÞ (s¬ kÕt, tæng kÕt c«ng t¸c, héi nghÞ chuyªn ®Ò theo chÕ ®é quy ®Þnh); chi lÔ t©n, kh¸nh tiÕt; chi phÝ cho thanh tra, kiÓm to¸n ho¹t ®éng Tæ chøc tÝn dông; chi phÝ phßng ch¸y, ch÷a ch¸y cho c¬ quan (trõ kho¶n chi ®Ó b¶o vÖ kho tiÒn) ... Tµi kho¶n 87 - Chi vÒ tµi s¶n Tμi kho¶n 87 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 871- KhÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh: lμ sè tiÒn trÝch khÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh ë çc ®¬n vÞ ph©n bæ vμo chi phÝ. Tμi kho¶n 872- B¶o d−ìng vμ söa ch÷a tμi s¶n: gåm çc kho¶n chi b¶o d−ìng vμ söa ch−a tμi s¶n, mua phô tïng thay thÕ çc bé phËn cña tμi s¶n bÞ h− háng, chi l¾p ®Æt vμ söa ch÷a hÖ thèng ®iÖn n−íc cho çc c«ng tr×nh ®ang sö dông...

Tμi kho¶n 874- Mua s¾m c«ng cô lao ®éng: gåm çc kho¶n chi mua s¾m çc tμi s¶n thuéc ®èi t−îng c«ng cô lao ®éng theo quy ®Þnh cña Nhμ n−íc. Tμi kho¶n 875- Chi b¶o hiÓm tμi s¶n: gåm çc kho¶n chi nép cho c«ng ty b¶o hiÓm vÒ tμi s¶n. Tμi kho¶n 876- Chi thuª tμi s¶n Tµi kho¶n 88 - Chi phÝ phÝ dù phßng, b¶o toµn vµ b¶o hiÓm tiÒn göi cña kh¸ch hµng Tμi kho¶n 88 cã tμi kho¶n cÊp II sau:

Tμi kho¶n 882- Chi dù phßng: gåm çc kho¶n chi dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n, dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ vμng, dù phßng cho çc dÞch vô thanh to¸n vμ dù phßng rñi ro kh¸c theo quy ®Þnh. Tμi kho¶n 883- Chi nép phÝ b¶o hiÓm, b¶o toμn tiÒn göi cña kh¸ch hμng: gåm çc kho¶n chi phÝ cho c«ng ty b¶o hiÓm tiÒn göi cña kh¸ch hμng

Tµi kho¶n 89 - Chi phÝ kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n lç n¨m tr−íc vμ çc kho¶n chi bÊt th−êng. Chi phÝ bÊt th−êng lμ nh÷ng kho¶n lç do çc sù kiÖn hay çc nghiÖp vô riªng biÖt víi



ho¹t ®éng th«ng th−êng cña ®¬n vÞ mang l¹i; còng cã thÓ lμ nh÷ng kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m tr−íc. Nh÷ng kho¶n chi phÝ bÊt th−êng cã thÓ do nguyªn nh©n chñ quan hay kh¸ch quan Lo¹i 9: Çc tµi kho¶n ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Lo¹i nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh, nh÷ng cam kÕt, nh÷ng tμi s¶n hiÖn cã ë Tæ chøc tÝn dông nh−ng kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña Tæ chøc tÝn dông nh−: tμi s¶n nhËn gi÷ hé, tμi s¶n g¸n nî, xiÕt nî chê xö lý... ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tμi s¶n ®Ó h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n nμy ®−îc c¨n cø vμo hîp ®ång, biªn b¶n giao nhËn tμi s¶n hoÆc çc chøng tõ cã liªn quan kh¸c. Tµi kho¶n 90 - TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hµnh Tμi kho¶n 901 - TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i tiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh ®ang b¶o qu¶n ë çc Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 901 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 9011 - TiÒn mÉu 9012 - TiÒn l−u niÖm 9019 - TiÒn nghi gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý Tμi kho¶n 9011 - TiÒn mÉu

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n ë Tæ chøc tÝn dông. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn dïng lμm mÉu nhËp kho. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn dïng lμm mÉu xuÊt kho. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n ë TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn mÉu ph¸t hμnh qua tõng thêi kú. NÕu cã nhiÒu ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, çc Tæ chøc tÝn dông më thªm sæ theo dâi tõng lo¹i tiÒn mÉu giao cho tõng ng−êi b¶o qu¶n.

Tμi kho¶n 9012 - TiÒn l−u niÖm

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn l−u niÖm ®Ó b¸n cho kh¸ch hμng. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l−u niÖm nhËp kho, nhËp quü.



Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l−u niÖm xuÊt kho, xuÊt quü. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l−u niÖm ®ang cßn b¶o qu¶n trong kho, trong quü. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn l−u niÖm vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm

b¶o qu¶n (thñ kho, thñ quü). Tμi kho¶n 9019 - TiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý Tμi kho¶n 9019 "TiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý" dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý, ®ang b¶o qu¶n ë çc TCTD.

Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i nhËp kho chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý, ®ang b¶o qu¶n trong kho cña TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn nghi gi¶,

tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n.

Tµi kho¶n 91 - Ngo¹i tÖ vµ chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n 911 - Ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i ngo¹i tÖ gi÷ hé kh¸ch hμng... Sè tiÒn trªn çc tμi kho¶n ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vÒ ngo¹i tÖ ®−îc h¹ch to¸n theo nguyªn tÖ (cã nghÜa lμ theo tû gi¸ quy −íc b»ng 1 (mét)) . Cuèi th¸ng, tiÕn hμnh quy ®æi (®Ó lËp b¸o ço) sè d− tÊt c¶ çc tμi kho¶n ngo¹i tÖ nμy theo tû gi¸ hèi ®o¸i gi÷a ®ång ViÖt Nam víi ®ång ®«la Mü do NHNN c«ng bè vμo ngμy cuèi th¸ng.


9113 - Ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu 9114 - Ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh chê xö lý

Tμi kho¶n 9113 - Ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn NhËp ghi: - Sè ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn XuÊt ghi: - Sè ngo¹i tÖ ®· ®−îc n−íc ngoμi thanh to¸n.



Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi nhê thu. Tμi kho¶n 9114 - Ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc ngo¹i tÖ nghi gi¶, ngo¹i tÖ gi¶, bÞ ph¸ ho¹i (bÞ c¾t xÐn, söa ch÷a, r¸ch n¸t) ®ang chê xö lý. Bªn NhËp ghi: - Sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh Ng©n hμng, Tæ chøc tÝn dông thu vμo ®Ó chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh ®ang b¶o qu¶n ë Tæ chøc tÝn dông ch−a ®−îc xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng cã ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh nép vμo. Tμi kho¶n 912 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc lo¹i chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu, gi÷ hé kh¸ch hμng... Tμi kho¶n 912 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 9121 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu. 9122 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé 9123 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. 9124 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ do n−íc ngoμi göi ®Õn ®îi thanh to¸n. Tμi kho¶n 9121- Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn çc lo¹i chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn cña Ng©n hμng n−íc ngoμi dïng lμm mÉu. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ xuÊt göi cho çc ®¬n vÞ kh¸c hoÆc tiªu hñy. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng tõ vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n.



Tμi kho¶n 9122 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi nhê gi÷ hé hoÆc nhê thu hé. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc nhËn thu hé kh¸ch hμng trong n−íc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ tr¶ l¹i cho kh¸ch hμng hoÆc thanh to¸n cho kh¸ch hμng sau khi thu hé ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®ang nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng göi. Tμi kho¶n 9123 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· ®−îc n−íc ngoμi thanh to¸n. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi ®i n−íc ngoμi ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng n−íc ngoμi nhê thu. Tμi kho¶n 9124 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ do n−íc ngoμi göi ®Õn ®îi thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn chê thanh to¸n. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn ®· thanh to¸n. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn çc chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn chê thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi göi chøng tõ ®Õn.



Tµi kho¶n 92 - Çc v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt ®−a ra Tμi kho¶n 921 - Cam kÕt b¶o l·nh cho kh¸ch hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn Ng©n hμng b¶o l·nh thùc hiÖn viÖc b¶o l·nh vay, thanh to¸n, thùc hiÖn hîp ®ång, dù thÇu cho çc tæ chøc vμ ç nh©n. Tμi kho¶n 921 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 9211 - B¶o l·nh vay vèn 9212 - B¶o l·nh thanh to¸n 9213 - B¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång 9214 - B¶o l·nh dù thÇu 9215 - Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ chËm 9216 - Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ ngay 9219 - Cam kÕt b¶o l·nh kh¸c Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn b¶o l·nh. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn thanh to¸n tr¶ ®¬n vÞ nhËn b¶o l·nh. - Sè tiÒn chuyÓn vμo tμi kho¶n trong b¶ng tæng kÕt tμi s¶n - Çc kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn b¶o l·nh cßn ph¶i thanh to¸n víi ®¬n vÞ nhËn b¶o l·nh . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh.

*L−u ý: Gi¸ trÞ ghi nhËn trªn tμi kho¶n nμy lμ toμn bé gi¸ trÞ cña cam kÕt b¶o l·nh theo hîp ®ång. Tuy nhiªn, TCTD cÇn gi¶i tr×nh râ vÒ tæng gi¸ trÞ cam kÕt b¶o l·nh theo hîp ®ång vμ gi¸ trÞ kh¸ch hμng ®· ký quü trªn thuyÕt minh b¸o ço tμi chÝnh.”

Tμi kho¶n 923 - Çc cam kÕt giao dÞch hèi ®o¸i Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång giao dÞch hèi ®o¸i ®· tho¶ thuËn. Çc cam kÕt nμy sÏ ®−îc h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt thanh to¸n. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt ®· thanh to¸n (hoÆc ®· huû cam kÕt hîp ®ång giao dÞch ). Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt cßn ph¶i thanh to¸n víi kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch hμng cïng cam kÕt. Tμi kho¶n 9231 - Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ trao ngay (spot) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc



hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång Mua ngo¹i tÖ thanh to¸n ngay ®Ó Mua ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn trong vßng 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch. Tμi kho¶n 9232 - Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ trao ngay (Spot) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång B¸n ngo¹i tÖ thanh to¸n ngay ®Ó B¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn trong vßng 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch. Tμi kho¶n 9233 - Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ cã kú h¹n (forward) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång Mua ngo¹i tÖ thanh to¸n cã kú h¹n ®Ó Mua ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm trong t−¬ng lai (theo quy ®Þnh nhiÒu h¬n 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch). Tμi kho¶n 9234 - Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ cã kú h¹n (forward) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång B¸n ngo¹i tÖ thanh to¸n cã kú h¹n ®Ó B¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm trong t−¬ng lai (theo quy ®Þnh nhiÒu h¬n 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch).

Tμi kho¶n 9235- Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. Çc cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång.

Tμi kho¶n 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän Mua tiÒn tÖ

Tμi kho¶n 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ

Hai tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn (Mua hä¨c B¸n) theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch quyÒn chän Mua hay B¸n tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. Çc cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång.

Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt thùc hiÖn mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ.

Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ ®· thùc hiÖn

hoÆc ®· huû bá cam kÕt.

Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ cßn ph¶i

thùc hiÖn víi kh¸ch hμng.



H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch

hμng cïng cam kÕt.

Tμi kho¶n 9238- Cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. Çc cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång.

Tμi kho¶n 925 - Cam kÕt tμi trî cho kh¸ch hμng

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cam kÕt tμi trî mua tr¶ gãp hμng tiªu dïng cho kh¸ch hμng . Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt tμi trî. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn ®· tr¶ . Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt tμi trî cßn ph¶i tr¶ . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng ®−îc tμi trî mua hμng tr¶ gãp hμng tiªu dïng.

Tμi kho¶n 929- Çc cam kÕt kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo Hîp ®ång ®· ký kÕt tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng.


9291- Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt

9293- Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸

9299- Cam kÕt kh¸c

Tμi kho¶n 9291 - Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt mμ Tæ chøc tÝn dông ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng ®Ó lμm c¬ së tÝnh sè l·i th¶ næi, sè l·i cè ®Þnh vμ sè l·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt .

Bªn NhËp ghi: - Sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi Hîp ®ång

ho¸n ®æi l·i suÊt ®ang thùc hiÖn.

Bªn XuÊt ghi: - Sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi Hîp

®ång ho¸n ®æi l·i suÊt hÕt hiÖu lùc.

Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi

Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt vÉn cßn hiÖu lùc.



H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng cam kÕt hîp ®ång ho¸n

®æi l·i suÊt.

Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, TCTD ph¶i më sæ theo dâi L·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt ®èi víi tõng Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt.

§Þnh kú lËp b¸o ço tμi chÝnh, Tæ chøc tÝn dông thùc hiÖn tÝnh vμ h¹ch to¸n dù thu hoÆc dù chi ®èi víi l·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt ®−îc nhËn hoÆc ph¶i tr¶ tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®ã ®Ó thÓ hiÖn trªn b¸o ço tμi chÝnh cña TCTD.

Tμi kho¶n 9293- Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt mua b¸n giÊy tê cã gi¸ ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång gi÷a TCTD víi kh¸ch hμng.

Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua,b¸n giÊy tê cã gi¸. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua, b¸n giÊy tê cã gi¸ ®· thùc hiÖn

(hoÆc cam kÕt ®· bÞ huû bá).

Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt mua, b¸n giÊy tê cã gi¸ ®ang

cã hiÖu lùc thùc hiÖn víi kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch

hμng cïng cam kÕt.

Tμi kho¶n 9299- Cam kÕt kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt kh¸c mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo Hîp ®ång ®· ký kÕt tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng, ngoμi nh÷ng cam kÕt ®· ®−îc h¹ch to¸n vμo çc tμi kho¶n thÝch hîp.


Tµi kho¶n 93 - Çc cam kÕt nhËn ®−îc Tμi kho¶n 931 - Çc cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ çc TCTD kh¸c

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc nhËn theo hîp ®ång ®· tháa thuËn tõ Ng©n hμng kh¸c (nh− Ng©n hμng Nhμ n−íc ...) . Tμi kho¶n 931 cã çc tμi kho¶n cÊp III sau: 9311- Vay vèn 9319- Çc b¶o l·nh kh¸c Bªn NhËp ghi: - Cam kÕt sÏ ®−îc thùc hiÖn. Bªn XuÊt ghi: - Cam kÕt ®· thùc hiÖn . Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc thùc hiÖn . H¹ch to¸n chi tiÕt:



- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ Ng©n hμng ®−a ra cam kÕt. Tμi kho¶n 932- B¶o l·nh nhËn tõ çc c¬ quan ChÝnh phñ Tμi kho¶n 933- B¶o l·nh nhËn tõ çc c«ng ty b¶o hiÓm Tμi kho¶n 934- B¶o l·nh nhËn tõ çc tæ chøc Quèc tÕ Tμi kho¶n 938- çc v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®−îc: dïng ®Ó theo dâi çc kho¶n cam kÕt b»ng çc v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c (kh«ng ph¶i lμ çc cam kÕt b¶o l·nh) TCTD nhËn ®−îc. Tμi kho¶n 939- Çc b¶o l·nh kh¸c nhËn ®−îc Çc tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc nhËn theo hîp ®ång ®· tháa thuËn tõ kh¸ch hμng (nh− ChÝnh phñ...) . Néi dung h¹ch to¸n çc tμi kho¶n trªn gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 931. Tµi kho¶n 94 - L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc Tμi kho¶n 941- L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam ®· mμ Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l·i ch−a thu ®−îc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l·i ®· thu ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ vay ch−a tr¶ l·i cho TCTD. Tμi kho¶n 942 - L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ngo¹i tÖ mμ Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l·i ngo¹i tÖ ch−a thu ®−îc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l·i ngo¹i tÖ ®· thu ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ngo¹i tÖ TCTD ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ vay ch−a tr¶ l·i cho Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 943- L·i cho thuª tμi chÝnh ch−a thu ®−îc Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho thuª tμi chÝnh Tæ chøc tÝn dông



ch−a thu ®−îc. Néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 943 gièng néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 941,942.

Tμi kho¶n 944 - PhÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc. Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i thu cña TCTD ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc Bªn XuÊt ghi: - Sè phÝ ph¶i thu ®· thu ®−îc Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng kh¸ch hμng. Tµi kho¶n 95 - Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh Tμi kho¶n 951 - Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i çc c«ng ty cho thuª tμi chÝnh. Gi¸ trÞ tμi s¶n ®−îc theo dâi theo gi¸ mua ban ®Çu. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh nhËn vÒ c«ng ty cho thuª tμi chÝnh qu¶n lý. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh qu¶n lý t¹i c«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty cho thuª tμi chÝnh. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, c«ng ty cho thuª tμi chÝnh më sæ theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch hμng thuª tμi s¶n (nÕu cã). Tμi kho¶n 952 - Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hμng thuª Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hμng thuª. Gi¸ trÞ tμi s¶n ®−îc theo dâi theo gi¸ mua ban ®Çu. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh giao cho kh¸ch hμng thuª. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh giao cho kh¸ch hμng thuª ®−îc xö lý hoÆc nhËn vÒ c«ng ty. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang



giao cho kh¸ch hμng thuª. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, c«ng ty cho thuª tμi chÝnh më sæ theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch hμng thuª tμi s¶n. Tµi kho¶n 96 - Çc giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông (Cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, çc giÊy tê cã gi¸ kh¸c ®Ó huy ®éng vèn cña çc tæ chøc ç nh©n) ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ. Tμi kho¶n 96 cã çc tμi kho¶n cÊp II sau: 961 - Çc giÊy tê cã gi¸ mÉu 962 - Çc giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n 961 - Çc giÊy tê cã gi¸ mÉu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña çc lo¹i giÊy tê cã gi¸ mÉu (hèi phiÕu, cæ phiÕu...) ®¬n vÞ ®ang b¶o qu¶n . Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu... mÉu ®¬n vÞ nhËn vÒ. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu, tr¸i phiÕu... mÉu ®¬n vÞ chuyÓn giao ®i. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ(mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu, tr¸i phiÕu... mÉu ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i mÖnh gi¸, kú h¹n cña tr¸i phiÕu... mÉu ph¸t hμnh theo tõng ®ît. Cã nhiÒu ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, çc Tæ chøc tÝn dông ph¶i më thªm sæ theo dâi tõng lo¹i tr¸i phiÕu... mÉu giao cho tõng ng−êi b¶o qu¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tõng thêi h¹n thanh to¸n, l·i suÊt (nÕu cã) cña tr¸i phiÕu...mÉu . Tμi kho¶n 962 - Çc giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña çc lo¹i giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ®ang b¶o qu¶n t¹i ®¬n vÞ. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña çc tr¸i phiÕu, cæ phiÕu... ®¬n vÞ nhËn vÒ tõ nhμ in. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña çc tr¸i phiÕu, cæ phiÕu...Tæ chøc tÝn



dông b¸n ra (ph¸t hμnh). Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña çc tr¸i phiÕu, cæ phiÕu... ®¬n vÞ ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i mÖnh gi¸ cña tr¸i phiÕu..., ng−êi vμ n¬i b¶o qu¶n. Tµi kho¶n 97 - Nî khã ®ßi ®· xö lý

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc kho¶n nî bÞ tæn thÊt ®· dïng dù phßng rñi ro ®Ó bï ®¾p, ®ang trong thêi gian theo dâi ®Ó cã thÓ tiÕp tôc thu håi dÇn. Thêi gian theo dâi trªn tμi kho¶n nμy ph¶i theo quy ®Þnh cña Bé Tμi chÝnh, hÕt thêi gian quy ®Þnh mμ kh«ng thu ®−îc th× còng huû bá. §èi víi nh÷ng kho¶n xo¸ nî theo LÖnh cña ChÝnh phñ th× kh«ng h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy. Tμi kho¶n nμy cã 02 tμi kho¶ncÊp II sau: 971 - Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. 972 - Nî tæn thÊt trong thêi gian thanh to¸n. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn nî khã ®ßi ®· ®−îc bï ®¾p nh−ng ®−a ra theo dâi ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn thu håi ®−îc cña kh¸ch hμng. - Sè tiÒn nî bÞ tæn thÊt ®· hÕt thêi h¹n theo dâi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè nî bÞ tæn thÊt ®· ®−îc bï ®¾p nh−ng vÉn ph¶i tiÕp tôc theo dâi ®Ó thu håi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tiÓu kho¶n theo tõng kh¸ch hμng nî vμ tõng kho¶n nî.

Tμi kho¶n 971 - Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi çc tμi

kho¶n cÊp III sau: Tμi kho¶n 9711 - Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. Tμi kho¶n 9712 - Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. Tμi kho¶n 972- Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi çc kho¶n nî bÞ tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh

to¸n cña TCTD ®· dïng dù phßng rñi ro ®Ó bï ®¾p, ®ang trong thêi gian theo dâi ®Ó tËn thu nî. Thêi gian theo dâi trªn tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo quy ®Þnh hiÖn hμnh cña Bé Tμi chÝnh, hÕt thêi gian theo dâi mμ vÉn cßn sè d− th× ®−îc huû bá.

Tµi kho¶n 98 - NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý



Tμi kho¶n 981 - Cho vay, ®Çu t− theo hîp ®ång nhËn uû th¸c

Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng nhËn uû th¸c cho vay vèn, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh cho vay, thu nî kh¸ch hμng b»ng vèn nhËn uû th¸c (bªn nhËn uû th¸c kh«ng ph¶i chÞu rñi ro cho vay).

Tμi kho¶n 981 "Cho vay, ®Çu t− theo hîp ®ång nhËn uû th¸c" çc tμi kho¶n cÊp III sau:






TCTD nhËn uû th¸c cho vay vèn c¨n cø t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó thùc hiÖn ph©n lo¹i çc kho¶n cho vay b»ng nguån vèn nhËn uû th¸c (bªn nhËn uû th¸c kh«ng ph¶i chÞu rñi ro cho vay) theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî vμ ph¶n ¸nh vμo çc tμi kho¶n cÊp III t−¬ng øng nªu trªn; §ång thêi th«ng b¸o ngay cho Bªn uû th¸c (Bªn thø ba) t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó Bªn uû th¸c chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i nî vμ trÝch lËp dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh.

Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cho vay b»ng vèn nhËn uû th¸c.

Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng tr¶ nî.

Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ang cho kh¸ch hμng vay. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng vay.

Tμi kho¶n 982 - Cho vay theo hîp ®ång ®ång tμi trî

Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng ®Çu mèi, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh cÊp tÝn dông, thu nî kh¸ch hμng b»ng vèn ®ång tμi trî.

Tμi kho¶n 982 "Cho vay theo hîp ®ång ®ång tμi trî" çc tμi kho¶n cÊp III sau:





9825 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn TCTD ®Çu mèi c¨n cø t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó thùc hiÖn ph©n lo¹i çc kho¶n cho vay b»ng nguån vèn ®ång tμi trî vμ ph¶n ¸nh vμo çc tμi kho¶n cÊp III t−¬ng øng nªu trªn; §ång thêi th«ng b¸o ngay cho çc thμnh viªn tham gia



cho vay hîp vèn (Bªn thø ba) t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó Bªn gãp vèn chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i nî vμ trÝch lËp dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh.


Tμi kho¶n 983- Chøng kho¸n l−u ký

Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ chøng kho¸n cña Tæ chøc tÝn dông vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c Tæ chøc tÝn dông, ®ang göi l−u ký t¹i Trung t©m giao dÞch chøng kho¸n, Së giao dÞch chøng kho¸n.

Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû

th¸c, l−u ký göi t¹i Trung t©m chøng kho¸n.

Bªn XuÊt ghi : - Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c, lÊy ra.

- Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c,

®−îc thanh to¸n khi ®¸o h¹n.

Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t−

uû th¸c, ®ang l−u ký t¹i Trung t©m chøng kho¸n.

H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo nhãm kú h¹n vμ l·i suÊt cña chøng kho¸n göi l−u ký.

Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, cßn ph¶i më Sæ theo dâi chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn chøng kho¸n l−u ký vμ theo tõng ng−êi ®Çu t− uû th¸c TCTD lμm dÞch vô nμy (tr−êng hîp Tμi kho¶n L−u ký chøng kho¸n cña ng−êi ®Çu t−).

Tμi kho¶n 989- Çc nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý kh¸c

Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng nhËn uû th¸c, lμm ®¹i lý, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn çc nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý kh¸c.


Tµi kho¶n 99 - Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c Tμi kho¶n 991 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kim lo¹i quý, ®¸ quý cña çc ®¬n vÞ, ç nh©n

nhê Ng©n hμng gi÷ hé. Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt (theo thêi ®iÓm giao nhËn). Tr−êng hîp kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc gi¸ trÞ th× h¹ch to¸n hiÖn vËt theo gi¸ quy −íc mçi gãi, hép, thïng niªm phong lμ 1® (mét ®ång). Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý nhËp kho ®Ó gi÷ hé. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý xuÊt kho tr¶ l¹i cho ng−êi göi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý Ng©n hμng ®ang gi÷



hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, ç nh©n cã kim lo¹i quý, ®¸ quý nhê gi÷ hé. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng l−u biªn b¶n giao nhËn kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé ®Ó theo dâi hiÖn vËt. Tμi kho¶n 992 - Tμi s¶n kh¸c gi÷ hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n (trõ kim lo¹i quý, ®¸ quý ®· h¹ch to¸n ë tμi kho¶n 991) cña çc ®¬n vÞ kh¸c giao cho Ng©n hμng gi÷ hé theo chÕ ®é quy ®Þnh. Gi¸ trÞ cña tμi s¶n gi÷ hé ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt, nÕu ch−a cã gi¸ th× t¹m x¸c ®Þnh gi¸ ®Ó h¹ch to¸n. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n nhËn gi÷ hé. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n tr¶ l¹i cho ng−êi göi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n Ng©n hμng ®ang gi÷ hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ cã tμi s¶n nhê gi÷ hé. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng l−u biªn b¶n giao nhËn tμi s¶n gi÷ hé ®Ó theo dâi hiÖn vËt. Tμi kho¶n 993 - Tμi s¶n thuª ngoμi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông thuª ngoμi ®Ó sö dông. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thuª ngoμi. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n tr¶ l¹i ng−êi së h÷u. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n thuª ngoμi TCTD ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n cña tõng ng−êi së h÷u. Tμi kho¶n 994 - Tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña çc tæ chøc, ç nh©n vay vèn Tæ chøc tÝn dông theo chÕ ®é cho vay quy ®Þnh. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè giao cho Tæ chøc tÝn dông qu¶n lý ®Ó b¶o ®¶m nî vay.



Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè tr¶ l¹i tæ chøc, ç nh©n vay khi tr¶ ®−îc nî. - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè ®−îc ®em ph¸t m¹i ®Ó tr¶ nî vay Tæ chøc tÝn dông. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè Tæ chøc tÝn dông ®ang qu¶n lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña tõng tæ chøc, ç nh©n vay vèn. Tμi kho¶n 995 - Tμi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n g¸n, xiÕt nî cña tæ chøc, ç nh©n vay vèn Tæ chøc tÝn dông ®Ó chê xö lý do thiÕu b¶o ®¶m nî vay. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n cña tæ chøc, ç nh©n vay vèn ®ang ®−îc Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ chê xö lý do thiÕu b¶o ®¶m nî vay Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n t¹m gi÷. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n g¸n, xiÕt nî cña tõng tæ chøc, ç nh©n vay. Tμi kho¶n 996 - Çc giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hμng ®−a cÇm cè Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hμng ®−a cÇm cè ®Ó vay vèn tæ chøc tÝn dông.

Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 996 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 994. Tμi kho¶n 997- Tμi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc tμi s¶n b¶o ®¶m nî mμ C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n nhËn uû th¸c tõ NHTM thμnh lËp C«ng ty hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n ®· ®−îc xö lý theo quy ®Þnh. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM



hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî ®ang qu¶n lý t¹i C«ng ty. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n b¶o ®¶m nî cña tõng tæ chøc, ç nh©n vay.

Tμi kho¶n 999 - Çc chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n çc chøng tõ cã gi¸ trÞ mμ Ng©n hμng ®ang chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n nh− sæ tiÕt kiÖm cña kh¸ch hμng nhê Ng©n hμng gi÷ hé... Gi¸ trÞ cña çc chøng tõ ®−îc h¹ch to¸n theo ®óng sè tiÒn ghi trªn chøng tõ. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ çc chøng tõ nhËn vμo ®Ó b¶o qu¶n. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ çc chøng tõ xuÊt ra. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc chøng tõ Ng©n hμng ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng tõ b¶o qu¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng më sæ theo dâi chi tiÕt çc chøng tõ cña tõng ®¬n vÞ, ç nh©n nhê gi÷ hé.

iV - Çc quy ®Þnh kh¸c 1 - Vô Tr−ëng Vô KÕ to¸n - Tμi chÝnh, Vô Tr−ëng Vô Çc Ng©n hμng, Ch¸nh Thanh tra Ng©n hμng Nhμ n−íc chÞu tr¸ch nhiÖm h−íng dÉn vμ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn QuyÕt ®Þnh nμy ®èi víi çc Tæ chøc tÝn dông. Tæng Gi¸m ®èc, Gi¸m ®èc çc Tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm h−íng dÉn vμ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn quyÕt ®Þnh nμy trong ®¬n vÞ m×nh. 2 - ViÖc söa ®æi, bæ sung çc tμi kho¶n vμo HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n çc Tæ chøc tÝn dông ban hμnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh nμy do Thèng ®èc Ng©n hμng Nhμ n−íc quyÕt ®Þnh. tHèNG §èC NG¢N HμNG NHμ N¦íC



b¶ng ký hiÖu çc lo¹i tiÒn tÖ cña çc n−íc trªn thÕ giíi (KÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004 cña Thèng ®èc NHNN )

ký hiÖu tªn n−íc(tiÕng viÖt) tªn ngo¹i tÖ

ch÷ sè viÖt nam ®ång vnd 00 ViÖt Nam VμNG xaU 01 slovakia slovakkoruna skk 09 mo z¨m bÝch metical mzm 10 nicaragua cordoba oro nio 11 nam t− new dinar yum 12 ¸o euro eur 14 bØ euro eur 14 phÇn lan euro eur 14 ph¸p euro eur 14 ®øc euro eur 14 ai len euro eur 14 ý euro eur 14 lóch x¨m bua euro eur 14 netherlands euro eur 14 thæ nhÜ kú euro eur 14 t©y ban nha euro eur 14 guinea- bissau guinea-bissau peso gwp 15 honduras lempira hnl 16 anbani lek all 17 ba lan zloty pln 18 bun ga ri lev bgl 19 liberia liberian dollar lrd 20 hungary forint huf 21 liªn bang nga russian ruble(new) rub 22 m«ng cæ tugrik mnt 23 rumani leu rol 24 tiÖp kh¾c (míi) czech koruna czk 25 trung quèc yan renminbi cny 26 b¾c triÒu tiªn north korean won kpw 27 cu ba cuban peso cup 28 lμo kip lak 29 cam pu chia riel khr 30 pakistan pakistan rupee pkr 31 achentina argentine peso ars 32 ca m¬ run cfa franc beac xaf 33 andur¸t spanisic peseta esp 34 guernsey,c.i. pound sterling gbp 35 isle of man pound sterling gbp 35 jersey,c.i pound sterling gbp 35 anh pound sterling gbp 35 hång k«ng hongkong dollar hkd 36 american samoa us dollar usd 37 bristish indian ocean territory us dollar usd 37 guam us dollar usd 37 haiti us dollar usd 37 marshall islands us dollar usd 37 micronesia (fererated states of) us dollar usd 37 northern mariana islands us dollar usd 37 palau us dollar usd 37 panama us dollar usd 37 puerto rico us dollar usd 37 turks and caicos islands us dollar usd 37



mü us dollar usd 37 united states minor ou us dollar usd 37 virgin islands,bristish us dollar usd 37 virgin islands,u.s. us dollar usd 37 united states minor ou us dollar usd 37 ph¸p french franc frf 38 french southern terri french franc frf 38 guadeloupe french franc frf 38 mantinique french franc frf 38 mayotte french franc frf 38 monaco french franc frf 38 reunion french franc frf 38 saint pierre and miquel french franc frf 38 liechtenstein swiss franc chf 39 thuþ sÜ swiss franc chf 39 ®øc deutsche mark dem 40 nhËt b¶n yen jpy 41 thæ nhÜ kú portuguese escudo pte 42 gine guinea franc gnf 43 somalia soma- shilling sos 44 thai land baht thb 45 brunei darussalam brunei dollar bnd 46 brazil brazilian real brl 47 thuþ ®iÓn swedish krona sek 48 bouvet island norwegian krone nok 49 nauy norwegian krone nok 49 svalbard and jan maye norwegian krone nok 49 ®an m¹ch danish krone dkk 50 faeroe island danish krone dkk 50 greenland danish krone dkk 50 lóch x¨m bua luxembourg franc luf 51 óc australian dollar aud 52 chrismast island australian dollar aud 52 cocos(keeling) island australian dollar aud 52 kiribati australian dollar aud 52 norfolk island australian dollar aud 52 tuvalu australian dollar aud 52 canada canadian dollar cad 53 singapore singapore dollar sgd 54 malaysia malaysian ringgit myr 55 algieri algerian dinar dzd 56 yemen yemeni rial yer 57 ir¾c iraqi dinar iqd 58 libyan arb jamahiriya libyan dinar lyd 59 tunisia tunisian dinar tnd 60 bØ belgian franc bef 61 lóch x¨m bua belgian franc bef 61 ma rèc moroccan dirham mad 62 colombia colombian peso cop 63 cameroon cfa franc beac xaf 64 céng hoμ trung phi cfa franc beac xaf 64 sat cfa franc beac xaf 64 congo cfa franc beac xaf 64 equatorial guinea cfa franc beac xaf 64 gabong cfa franc beac xaf 64 angola kwanza reajustado aor 65 netherlands netherlands guilder nlg 66 benin cfa franc bceao xof 67 burkina faso cfa franc bceao xof 67



coted'ivoire cfa franc bceao xof 67 guinea- bissau cfa franc bceao xof 67 mali cfa franc bceao xof 67 nigiª cfa franc bceao xof 67 senegal cfa franc bceao xof 67 togo cfa franc bceao xof 67 ai cËp egyptian pound egp 69 céng hoμ syrian arab syrian pound syp 70 li b¨ng lebanese pound lbp 71 ethiopia ethiopianbirr etb 72 ai len irish pound iep 73 thæ nhÜ kú turkish lira trl 74 holy see(vatican city state) italian lira itl 75 ý italian lira itl 75 san marino italian lira itl 75 phÇn lan markka fim 76 mexico mexican peso mxn 77 phi lip pin philippine peso php 78 pa ra guay guarani pyg 79 hi l¹p drachma grd 80 bhu tan indian rupee inr 81 Ên ®é indian rupee inr 81 sri lanka sri lanka rupee lkr 82 bangladet taka bdt 83 indonesia rupiah idr 84 ¸o schilling ats 85 ecuador sucre ecs 87 new zealand newzealand dollar nzd 88 niue newzealand dollar nzd 88 pitcairn newzealand dollar nzd 88 tokelau newzealand dollar nzd 88 gibuti djibuti franc djf 89 andorra spanish peseta esp 90 t©y ban nha spanish peseta esp 90 arËp xª ót saudi ryal sar 91 pª ru nuevo sol pen 92 Panama balboa pab 93 ®μi loan new taiwan dollar twd 94 ma cao pataca mop 95 iran (islamic republic of) iranian rial irr 96 c« oÐt kuwaiti dinar kwd 97 hμn quèc won krw 98 çc n−íc kh¸c çc ngo¹i tÖ kh¸c 99

ww

w.s

bv.g

ov.v

n

Het

hong

hoaH

TTK.

pdf

Documents

Hthong tkkt cac tctd theo cac qd den 2006