Presentazione di Mario Spera ................................................................................................................... VII

PARTE IIVA: GUIDA PRATICA ALL’IMPOSTA

Capitolo 1 Cos’è e come si applica1. Che cos’è l’IVA? ............................................................................................................................ 32. Come si applica?............................................................................................................................ 33. Perché è stata scelta nella UE?.......................................................................................................... 34. Quali sono i suoi svantaggi? .............................................................................................................. 35. Quando è stata introdotta?............................................................................................................... 46. Come è stata introdotta? ................................................................................................................. 47. Dove viene applicata? ..................................................................................................................... 48. Quale è il suo rapporto con il diritto dell’Unione? ................................................................................. 49. Cosa è il diritto dell’Unione? ............................................................................................................ 510. In Italia come e quando è stata recepita l’IVA? ...................................................................................... 511. Come è cambiata l’IVA nel tempo? .................................................................................................... 512. Quale è il rapporto tra la legislazione italiana e quella della Unione? ......................................................... 613. Quali sono le operazioni soggette all’IVA?........................................................................................... 7

13.1. Nella UE .............................................................................................................................. 713.2. In Italia................................................................................................................................. 7

14. Come si classificano le operazioni soggette? ........................................................................................ 814.1. Nella UE .............................................................................................................................. 814.2. In Italia................................................................................................................................. 8

15. Cosa sono le cessioni di beni, le prestazioni di servizi e le importazioni? ..................................................... 915.1. Nella UE .............................................................................................................................. 915.2. In Italia................................................................................................................................. 9

16. Dove si applica l’IVA? ..................................................................................................................... 916.1. Nella UE .............................................................................................................................. 916.2. In Italia................................................................................................................................. 10

17. Chi è il soggetto passivo? ................................................................................................................. 1017.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1017.2. In Italia................................................................................................................................. 10

18. Quale è il luogo di tassazione (territorialità) delle operazioni? ................................................................. 1118.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1118.2. In Italia................................................................................................................................. 12

19. Quando nasce l’imposta (esigibilità e momento impositivo)?................................................................... 1219.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1219.2. In Italia................................................................................................................................. 12

20. Come si determina la base imponibile? ............................................................................................... 1220.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1220.2. In Italia................................................................................................................................. 13

21. Quale è l’aliquota dell’IVA? ............................................................................................................. 1321.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1321.2. In Italia................................................................................................................................. 13

22. Cosa sono le esenzioni?................................................................................................................... 1422.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1422.2. In Italia................................................................................................................................. 14

23. Cosa è la detrazione? ...................................................................................................................... 1523.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1523.2. In Italia................................................................................................................................. 15

24. Quali sono gli obblighi dei soggetti passivi?.......................................................................................... 1524.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1524.2. In Italia................................................................................................................................. 15

25. Quali sono le deroghe alla disciplina IVA?............................................................................................ 1625.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1625.2. In Italia................................................................................................................................. 16

26. Come si combattono le frodi?........................................................................................................... 1626.1. Nella UE .............................................................................................................................. 1626.2. In Italia................................................................................................................................. 18

Capitolo 2 L’IVA nel diritto dell’unione europea1. Su quali fonti si basa il diritto dell’Unione?........................................................................................... 192. Cosa è il “civil law”? ....................................................................................................................... 193. Come funziona il “common law”?...................................................................................................... 194. Come funziona il diritto dell’Unione? ................................................................................................. 195. Come si articola il diritto dell’Unione?................................................................................................ 206. Che cosa è il Trattato sull’Unione europea (TUE) e il Trattato sul funzionamento dell’Unione europea (TFUE)?. 207. Cosa stabilisce la Carta dei diritti fondamentali dell’UE?......................................................................... 208. Quali sono i principi dell’Unione?...................................................................................................... 219. Quali sono i principi che vengono adottati dalla Corte? .......................................................................... 2110. Come si manifesta il diritto derivato dell’Unione?.................................................................................. 2111. Quali sono le istituzioni e gli organi della UE?....................................................................................... 2212. Dove e come opera la Commissione? ................................................................................................. 2213. Come funziona la procedura d’infrazione? ........................................................................................... 2214. Quali sono le fonti del diritto dell’Unione per l’IVA?.............................................................................. 2215. Cosa sono le direttive? .................................................................................................................... 2316. Cosa sono le decisioni? ................................................................................................................... 23

XII SOMMARIO

17. Cosa sono i regolamenti? ................................................................................................................. 2318. Quali direttive hanno formato la disciplina dell’IVA? .............................................................................. 2419. Quali sono gli effetti delle direttive sulla legislazione nazionale IVA? ......................................................... 2520. Quali funzioni ha la Corte di giustizia?................................................................................................. 2621. Quale è l’iter per adire la Corte UE? .................................................................................................. 26

21.1. Rinvii pregiudiziali ................................................................................................................... 2721.2. Ricorsi diretti ......................................................................................................................... 27

22. Come prosegue e si conclude il ricorso?.............................................................................................. 2723. Quali sono i principali procedimenti IVA di competenza della Corte? ........................................................ 27

23.1. Il rinvio pregiudiziale ............................................................................................................... 2723.2. Il ricorso per inadempimento..................................................................................................... 28

24. È ammessa l’impugnazione di una sentenza della Corte? ......................................................................... 2825. Chi sono i giudici e gli Avvocati generali della Corte? ............................................................................. 2826. Come avvengono le sedute? ............................................................................................................. 2927. Quali sono gli effetti dei principi comunitari sulle sentenze IVA?............................................................... 2928. Quali sono i più rilevanti principi IVA consolidati nella giustizia dell’Unione? ............................................... 3029. Quali sono le novità che sono entrate in vigore dal 2013? ........................................................................ 35

29.1. Fatturazione .......................................................................................................................... 3529.2. IVA per cassa ......................................................................................................................... 35

30. Quale è il futuro dell’IVA nella UE? ................................................................................................... 3630.1. Come sarà la dichiarazione IVA in futuro? ..................................................................................... 36

PARTE II1000 +CASI IVA RISOLTI

Abuso del diritto

1 Autovetture vendute a rate, di cui si riprende il possesso, e rivendute all’asta - utilizzo della norma dell’Unione piùfavorevole..................................................................................................................................... 39

2 Comportamenti abusivi vietati ........................................................................................................... 393 Detrazione.................................................................................................................................... 404 Detrazione IVA .............................................................................................................................. 405 Disapplicazione clausole contrattuali non attendibili - Prestazioni di servizi pubblicitari e di intermediazione

creditizia....................................................................................................................................... 406 Divergenze tra i regimi fiscali di due Stati membri per territorialità IVA ........................................................ 407 Giudicato esterno e sentenza giurisdizionale non definitiva....................................................................... 418 Leasing frazionato artificiosamente in due contratti ................................................................................ 419 Leasing tra società del medesimo gruppo ............................................................................................. 4110 Occorre ristabilire la situazione quale sarebbe esistita senza le operazioni che quel comportamento hanno fondato. 4111 Operazioni che soddisfano criteri obbiettivi .......................................................................................... 4212 Per regime fiscale diverso tra Stati membri - Non sussiste......................................................................... 4213 Scelta libera del contribuente............................................................................................................ 43

SOMMARIO XIII

Accessorietà

14 Assicurazione addebitata unitamente a canone di leasing - Prestazione accessoria esente ................................ 4315 Per cessioni e prestazioni - Clausola del contrassegno............................................................................. 43

Acconti

16 Acconti versati e mancata effettuazione dell’operazione imponibile – detrazione negata per frode fiscale........... 4417 Illegittimità della misura del 65 fissata in Italia....................................................................................... 4418 Mancata effettuazione dell’operazione imponibile dopo il versamento di un acconto – incidenza sulla detrazione. 4419 Nel pagamento - Esigibilità anche in assenza di effettuazione dell’operazione .............................................. 4520 Pagati dalla controparte - Soggetti solo se sono individuati gli elementi qualificanti l’operazione ...................... 45

Acquaviti

21 Aliquota differenziata in Italia - Incompatibilità ...................................................................................... 4622 Aliquota differenziata in Italia - Incompatibilità ...................................................................................... 46

Acquisti intracomunitari

23 Lavorazione in Italia e rispedizione dei beni trasferiti in conto proprio ......................................................... 4624 Mezzi di trasporto nuovi ................................................................................................................... 4625 Neutralità fiscale ............................................................................................................................ 4726 Termine massimo di trasporto............................................................................................................ 47

Aeromobili

27 Ceduti ad operatore che lo loca ad una compagnia charter per voli internazionali - Non imponibilità ................. 4728 Concessi in leasing - Compete la non imponibilità per l’acquisto da parte della società di leasing ..................... 4829 Navi da guerra non imponibili in Spagna - Normativa non conforme ............................................................ 4830 Per trasporto internazionale .............................................................................................................. 48

Affitto

31 Affitto e locazione di beni immobili - Esenzione di indennità versato in caso di scioglimento anticipato .............. 4932 Affitto e locazione di immobili - Opzione per l’imposizione sottoposta a previa approvazione.......................... 49

Agenzie di viaggio

33 Intermediazione pagata dall’organizzatore............................................................................................ 4934 Legislazione in Italia che prevede l’applicazione del regime anche nelle vendite a favore di persone diverse dai

viaggiatori - Nozioni di « cliente » e di « viaggiatore »............................................................................. 5035 Legislazione in Spagna che prevede l’esposizione in fattura dell’IVA e la detrazione da parte del soggetto passivo

acquirente - Incompatibilità con la direttiva .......................................................................................... 5036 Pacchetti turistici resi con servizi propri................................................................................................ 5037 Prestazioni proprie e altrui - Calcolo della quota propria.......................................................................... 5138 Prestazioni proprie e di terzi .............................................................................................................. 5139 Regime speciale agenzie di viaggio in Belgio – Imponibilità viaggi fuori della UE e clausola «standstill» .............. 5140 Regime speciale che semplifica le regole in ogni fase della commercializzazione dei pacchetti........................ 5141 Sconti concessi al viaggatore dall’agenzia dettagliante – Base imponibile .................................................... 52

XIV SOMMARIO

42 Stabile organizzazione in stato membro diverso da quello ove la società è stabilita e luogo di tassazione ............ 5243 Trasporti marittimi e aerei internazionali............................................................................................... 5344 Trasporto di persone senza altro servizio .............................................................................................. 5345 Trasporto effettuato in nome proprio - Prestazione autonoma e aliquota ridotta ........................................... 5346 Vendita di biglietto singolo per assistere a spettacolo ............................................................................. 53

Agricoltura

47 Affitto di azienda e imprenditore agricolo............................................................................................. 5448 Aliquote forfettarie di compensazione................................................................................................. 5449 Regime agricolo in Portogallo non in linea con la Direttiva IVA.................................................................. 5450 Terreno edificabile ceduto da imprenditore agricolo............................................................................... 54

Aiuti

51 A favore dei foraggi essiccati in Germania - Non concorrono a formare la base imponibile ............................... 5552 Di Stato per aliquote diverse sui premi assicurativi .................................................................................. 55

Albergatori

53 Albergatori e altri soggetti non qualificati come agenzie di viaggio - Estensione regime................................... 55

Aliquote

54 Abbigliamento per neonati e calzature per bambini................................................................................. 5655 Acquaviti non realizzate in Italia - Discriminazione fiscale......................................................................... 5656 Aliquota ridotta per libri stampati su carta e prodotti analoghi ................................................................... 5757 Aliquota zero e forniture di beni e servizi .............................................................................................. 5758 Cavalli da corsa allenati.................................................................................................................... 5759 Cavalli da noleggio e levrieri - Aliquota ordinaria .................................................................................... 5860 Cavalli destinati alla produzione agricola e alla preparazione di derrate alimentari ......................................... 5861 Cavalli e aliquota ridotta in Francia ..................................................................................................... 5862 Cavalli vivi venduti non per alimentazione umana ................................................................................... 5863 Cibi pronti e vivande fornite in chioschi, bar mobili e sale cinematografiche ................................................. 5864 Complessi musicali e solisti che lavorano per un organizzatore .................................................................. 5965 Concerti e aliquota ridotta in Francia................................................................................................... 5966 Esenzioni in via transitoria e “ragioni d’interesse sociale ben definite” ........................................................ 5967 Pedaggi autostradali e aliquota ridotta ................................................................................................. 5968 Pedaggio autostradale...................................................................................................................... 6069 Piatti pronti e pasti cotti, arrostiti, fritti e altrimenti preparati .................................................................... 6070 Prodotti farmaceutici e apparecchi medici per alleviare invalidità ............................................................... 6071 Trasporto salme con veicoli e servizi di pompe funebri ............................................................................ 60

Allacciamento

72 Alla rete fissa di erogazione dell’acqua ................................................................................................ 61

Alloggio

73 Di breve durata a soggetti diversi da familiari o amici ............................................................................... 61

SOMMARIO XV

74 Per vacanze e agenzie viaggio ............................................................................................................ 61

Annullamento

75 Del regolamento (CE) 7 maggio 2002, n. 792, nel settore IVA - Concetto di “disposizioni fiscali” .................. 62

Antincendio

76 Aliquota ridotta non ammessa per prodotti anticendio............................................................................. 62

Apparecchi da gioco

77 Da gioco automatici e tassazione progressiva ........................................................................................ 62

Arbitri

78 Arbitri e prestazioni diverse dall’avvocato - Territorialità delle prestazioni.................................................... 62

Armatore

79 Di navi d’alto mare che esercitano attività commerciale - Esenzione non nel commercio intermedio ................. 63

Arricchimento

80 Senza causa e indebito oggettivo........................................................................................................ 6381 Senza causa e rettifica dell’imposta nei confronti di privati ....................................................................... 63

Arrotondamenti

82 Per singolo articolo o sul totale della fattura ......................................................................................... 64

Assicurazioni

83 Assicurazione - Gestione indiretta ...................................................................................................... 6484 Assicurazione e riassicurazione esenti - Copertura assicurativa, offerta da un soggetto passivo che non è egli stesso

l’assicuratore ................................................................................................................................. 64

Assistenza legale e sociale

85 Assistenza e previdenza sociale - Esenzione esclusa se effettuata a titolo oneroso da soggetti passivi diversi daorganismi pubblici o di carattere sociale (ONLUS) ................................................................................ 65

86 Assistenza legale a cittadini non abbienti e “attività economica”................................................................ 6587 Assistenza sociale e sicurezza sociale rese da intermediari e da terzi - Limite all’esenzione .............................. 65

Associazioni

88 Associazioni sportive che effettuano prestazioni a club - Esenzione ............................................................ 66

Attività economica

89 Acquisto e detenzione di obbligazioni nonché riscossione degli introiti che ne derivano.................................. 6690 Atti preparatori quali l’acquisto di un immobile...................................................................................... 6691 Carattere obbiettivo e indipendente da scopo e risultati .......................................................................... 6792 Conservatori dei registri immobiliari in Spagna....................................................................................... 6793 Holding ........................................................................................................................................ 6794 Impianto fotovoltaico installato sul tetto di un edificio abitativo - Attività economica soggetta ad IVA................ 67

XVI SOMMARIO

95 Legname ceduto da persona fisica a seguito di forza maggiore................................................................... 6796 Prestazione occasionale svolta da una persona fisica “soggetto passivo IVA” ................................................ 6897 Sfruttamento di un bene per ricavare introiti di una certa stabilità............................................................... 68

Autoconsumo

98 Auto con IVA non detratta per la quale erano state detratte solo le spese di lavori successivi - Base imponibile .... 6899 Cessazione attività e autoconsumo di automobile acquisita in leasing - Base imponibile .................................. 69100 Di beni con IVA parzialmente detratta ................................................................................................. 69

Autofatturazione

101 Nessun obbligo di versare l’IVA in dogana se assolta con l’autofatturazione ................................................. 69

Autorimesse

102 Chiuse connesse o non ad appartamenti locati in esenzione ..................................................................... 70

Autostrade

103 Pagamento pedaggi - Imponibilità IVA ................................................................................................. 70

Autoveicolo

104 Acquistato da privato e utilizzato dal titolare ......................................................................................... 70105 Autoveicolo e detrazione.................................................................................................................. 70106 Autoveicolo importato da altro Stato membro da lavoratore frontaliero ...................................................... 71107 Autoveicolo importato da privato da altro Stato membro - Base imponibile.................................................. 71108 Autoveicolo importato illegalmente in Italia e sanzione penale ................................................................. 71109 Autoveicolo importato in franchigia e residenza normale.......................................................................... 71110 Autoveicolo importato in temporanea - Concertazione tra gli Stati............................................................. 72111 Autoveicolo in leasing utilizzato a fini privati per il trasporto di dipendenti - Detrazione .................................. 72112 Autoveicolo in temporanea importazione esente da IVA - Procedimento penale ........................................... 72113 Autoveicolo nuovo importato o venduto - Base imponibile e prezzo di listino ............................................... 72114 Autoveicolo privato del dipendente utilizzato dall’imprenditore - Deduzione dei costi non ammessa................. 73115 Autoveicolo usato ai fini personali e per il quale erano state detratte solo le spese di lavori successivi - Base

imponibile nell’autoconsumo ............................................................................................................ 73116 Autoveicolo usato ceduto da società di leasing ...................................................................................... 73117 Autoveicolo usato ceduto in leasing .................................................................................................... 74118 Autoveicolo usato e base imponibile ridotta.......................................................................................... 74119 Destinato all’insegnamento della guida - Detrazione .............................................................................. 74120 Detrazione negata senza consultazione del “Comitato consultivo” dell’UE ................................................. 75121 Usato ai fini privati acquistato da privati e per il quale non sono state detratte le spese dimanutenzione o l’esercizio. 75

Avvocati

122 Aliquota ridotta per indennizzo dello Stato........................................................................................... 75

Azienda

123 Ceduta - Trasferimento di stock di merci e locazione negozio................................................................... 75

SOMMARIO XVII

Azioni

124 Azioni che riguardano beni immobili - Esenzione facoltativa e non operante se non acquisita dallo Stato membro. 76125 Cessionedel 30delle azioni di una società -Noncostituisce trasferimentodi un’universalità totale oparziale di beni

ma è operazione esente ................................................................................................................... 76

Azionista

126 Azionista unico e soggettività IVA ....................................................................................................... 76

Banche

127 Servizi distinti concernenti giroconti e pagamenti, azioni, quote ................................................................ 76

Banche di cellule staminali

128 Banche private di cellule staminali ...................................................................................................... 77

Barca

129 Barca a vela acquistata da un privato in altro Stato membro....................................................................... 77

Base imponibile

130 Addebito di spese sostenute per la manutenzione di un caravan concesso in locazione ................................... 78131 Altre imposte indirette che perseguono una finalità specifica .................................................................... 78132 Apparecchi a monete....................................................................................................................... 78133 Beni ceduti a titolo gratuito a nuovo cliente .......................................................................................... 79134 Buoni acquisti ................................................................................................................................ 79135 Buoni sconto ................................................................................................................................. 79136 Cambio valute ............................................................................................................................... 79137 Carta di sconto .............................................................................................................................. 80138 Cessioni di beni tra società collegate .................................................................................................. 80139 Corrispettivo pattuito senza menzione dell’IVA ..................................................................................... 80140 Divieto di imporre base imponibile minima in caso di locazioni immobiliari tra coniugi .................................... 81141 Forfait cure pagate ad integrazione retta ricoverati.................................................................................. 81142 Imposta sugli autoveicoli .................................................................................................................. 81143 Maggiorazione “tasse di servizio” ....................................................................................................... 81144 Noleggio imbarcazione con spese non fatturate anche se contrattualmente previste ...................................... 82145 Pagamenti con carte di credito........................................................................................................... 82146 Permuta di diritto di superficie e costruzione immobile – Operazione realizzata tra le parti non legate e base

imponibile .................................................................................................................................... 82147 Prestazioni di servizi ........................................................................................................................ 82148 Riduzione prezzo per pagamento commissione ad agente ........................................................................ 83149 Sconto del 100 - Non è ribasso o riduzione di prezzo ma cessione a titolo gratuito ........................................ 83150 Sovvenzioni direttamente connesse con il prezzo in Svezia ....................................................................... 83151 Sovvenzioni e integrazione prezzi ....................................................................................................... 84152 Tassa gravante sulla fornitura di veicoli................................................................................................. 84153 Tassa per l’immatricolazione ............................................................................................................. 84

XVIII SOMMARIO

154 Tassa sulla diffusione di pubblicità commerciale .................................................................................... 84155 Valore soggettivo e corrispettivo reale................................................................................................. 85

Beni

156 Bene mobile usato - Mancanza di norme comunitarie e comportamento degli Stati membri............................. 85157 Beni destinati ad una attività esente..................................................................................................... 85

Beni d’investimento

158 Acquistati come privato e successivamente ceduti dopo aver sostenuto spese .............................................. 86159 Beni non impiegati nell’attività per motivi non imputabili al contribuente..................................................... 86160 Rettifica della detrazione.................................................................................................................. 86

Bingo

161 Base imponibile nella vendita delle cartelle e prorata di detrazione............................................................ 87

Bolle

162 Di accompagnamento vigenti in Italia prima del 1993 - Parità di trattamento................................................. 87

Bovini

163 Cessione di animali sottopposti a controlli IAS 41 - Rilevazione e menzione dei marchi in fattura....................... 87

Bunkeraggio

164 Prodotti petroliferi .......................................................................................................................... 88

Buona fede

165 Del fornitore in una frode all’esportazione ........................................................................................... 88166 Dell’acquirente a fronte di una frode carosello - Detrazione negata ........................................................... 88

Buoni

167 Acquisto di beni o servizi .................................................................................................................. 89168 Acquisto di beni o servizi concessi a dipendenti da una società .................................................................. 89169 Acquisto e base imponibile ............................................................................................................... 89170 Buoni e carte di sconto per promuovere le vendite ................................................................................. 90171 Merce venduti in precedenza con prezzo scontato - Base imponibile.......................................................... 90172 Pasto a prezzo inferiore al costo......................................................................................................... 90173 Premio non di modesto valore ceduti da impresa petrolifera ..................................................................... 90174 Rimborso e buoni sconto nel rispetto del principio di neutralità fiscale ....................................................... 90175 Sconto e riduzione della base imponibile applicata direttamente dal produttore al consumatore ...................... 91176 Sconto emessi dal produttore............................................................................................................ 92

Cambio valute

177 Attività economica di prestazioni di servizio .......................................................................................... 92

Campioni gratuiti

178 Definizione ................................................................................................................................... 92

SOMMARIO XIX

179 Di modico valore importati ............................................................................................................... 92

Canapa

180 Indiana e stupefacenti ...................................................................................................................... 93

Caparra

181 Alberghiera ................................................................................................................................... 93

Caravan

182 Utilizzato sia ai fini privati che per essere concesso in locazione ................................................................ 93

Carburanti

183 Reintroduzione di una norma che sopprime il diritto alla detrazione dell’IVA sui carburanti .............................. 93

Carte di credito

184 Assicurazione e registrazione - Accessorietà della prestazione................................................................... 94

185 Base imponibile dei pagamenti .......................................................................................................... 94

186 Carte di credito a pagamento di telefonia - Prestazione accessoria............................................................. 94

187 Carte di credito, di debito, assegni o pagamenti in contanti per servizi di telecomunicazione - Spese supplemen-

tari .............................................................................................................................................. 94

188 Utilizzo fraudolento di una carta di credito e cessione di beni ................................................................... 95

Casa madre

189 Stabile organizzazione ..................................................................................................................... 95

190 Stabile organizzazione che fa parte di un gruppo IVA - imponibilità dei servizi forniti....................................... 95

Cassa previdenza

191 Avvocati e procuratori legali in Italia .................................................................................................... 95

Catering

192 Natura della prestazione .................................................................................................................. 96

Cauzioni

193 Per i rimborsi - Oneri a carico dei contribuenti per eseguire il rimborso ....................................................... 96

Cavalli

194 Beni usati ...................................................................................................................................... 96

195 Cavalli ceduti a scopo diverso da macellazione - Aliquota IVA................................................................... 97

Cavo

196 Sottomarino tra due Stati membri - Luogo di tassazione........................................................................... 97

Cellule umane

197 Cellule della cartilagine distaccate e prelevate - Prestazione medica esente ................................................ 97

XX SOMMARIO

Certezza del diritto

198 Nella legislazione comunitaria - Inefficacia della proroga......................................................................... 98199 Prove giustificative di un’esportazione ................................................................................................. 98200 Tutela dei privati............................................................................................................................. 98

Cessazione attività

201 Autoconsumo di automobile acquisita in leasing - Base imponibile ............................................................. 98

Cessione

202 Cessione azienda - Proseguimento attività ............................................................................................ 99203 Cessione azienda non soggetta - Detrazione spese generali per l’acquisto della stessa ................................... 99204 Cessione società controllata ............................................................................................................. 99205 Vendita di magazzino con locazione di locali......................................................................................... 100

Cessione beni

206 Carattere obbiettivo dell’operazione .................................................................................................. 100207 Cessione beni con imposta non detratta .............................................................................................. 101208 Cessione beni d’investimento acquistati da un privato e inseriti nel patrimonio aziendale e successivamente riven-

duti dopo averli destinati al consumo privato......................................................................................... 101209 Cessione beni e costituzione diritto reale su immobili ............................................................................. 101210 Cessione beni e prestazioni servizi - Cavo a fibre ottiche che collega due Stati membri con attraversamento mare

territoriale..................................................................................................................................... 102211 Cessione beni successiva alla trasformazione in Stato membro in cui è stabilito l’acquirente - luogo di

effettuazione ................................................................................................................................. 102212 Lavori di costruzione con inclusione di beni forniti dal prestatore............................................................... 102213 Nozione ....................................................................................................................................... 103

Cessione intracomunitaria

214 Elementi e requisiti essenziali per l’esenzione ....................................................................................... 103215 Sottoscrizione del documento di trasporto e cancellazione della partita IVA del cessionario - validità esenzione .. 103

Cessioni a catena

216 Nella UE - Due vendite con trasporto unico.......................................................................................... 104

Cessioni congiunte e cessioni gratuite

217 Cessione congiunta di beni ad aliquote o regimi diversi ........................................................................... 104218 Cessione di campioni gratuiti - Natura ................................................................................................. 104219 Cessione gratuita a un nuovo cliente - Permuta e base imponibile .............................................................. 105220 Cessione in uso di locali e di altri impianti per la pratica dello sport - Esenzione............................................ 105221 Cessione promozionale di beni da parte di una società petrolifera.............................................................. 105

Cessioni intracomunitarie

222 Cessione assimilata – Trasferimento di un bene a destinazione di altro Stato membro .................................... 106223 Con clausola EXW - Prova oggettiva.................................................................................................... 106

SOMMARIO XXI

224 Di protesi dentarie .......................................................................................................................... 106

225 Di protesi dentarie esenti senza diritto alla detrazione dell’imposta............................................................ 106

226 Negata per cancellazione della partita IVA dell’acquirente....................................................................... 107

227 Obbligo per il venditore di dimostrare che il bene ha lasciato fisicamente lo Stato membro di cessione ............. 107

228 Prova ........................................................................................................................................... 107

229 Prova e scambio informazioni fra Stati.................................................................................................. 108

230 Spedizione di beni in altro Stato membro - Obbligo di passaggio di frontiere................................................ 108

231 Termine di inizio e conclusione del trasporto ........................................................................................ 108

232 Termine massimo di trasporto............................................................................................................ 108

Chirurgia estetica

233 Esenzione - Interventi di natura puramente cosmetica derivanti dalla sola volontà del paziente ........................ 109

Circoli

234 Di golf ......................................................................................................................................... 109

235 Sportivi - Esenzione......................................................................................................................... 110

Clausola

236 “Stand still” e diritto a detrazione autovetture....................................................................................... 110

Club

237 Attività legate al valore della quota d’ingresso - Quote imponibili.............................................................. 110

238 Club sportivi ed esenzione IVA irrilevante identità del destinatario ............................................................. 111

Comitato consultivo IVA

239 Autorizzazione prevendita limitazioni temporali della detrazione ............................................................... 111

240 Comportamento degli Stati per la consultazione.................................................................................... 112

241 Mancata consultazione per l’IVA di gruppo........................................................................................... 112

Commercio

242 Di stupefacenti e di prodotti contraffatti .............................................................................................. 112

Commissione UE

243 Procedura di consultazione ............................................................................................................... 112

Compatibilità

244 HIPA - IVA .................................................................................................................................... 113

245 Imposta che colpisce i gelati e bevande ............................................................................................... 113

246 IVA - Imposta di bollo riscossa su contratti di appalto e fornitura materiali ................................................... 113

247 IVA e altri tributi ............................................................................................................................. 113

Computer

248 Portatili con software di sistema - Base imponibile.................................................................................. 114

XXII SOMMARIO

Comune

249 Comune che conferisce beni del suo patrimonio in una società ................................................................. 114

250 Gestione parcheggi ......................................................................................................................... 114

251 Immobile utilizzato da un Comune in attività promiscue - variazione successiva dell’impiego ........................... 115

Concorrenza tra pubblico e privato

252 Distorsione per attività svolte in misura trascurabile ................................................................................ 115

253 Tra ente pubblico e privati - Termine « provocherebbe »......................................................................... 115

254 Tra enti di diritto pubblico con operatori economici privati....................................................................... 116

255 Tra pubblico e privato...................................................................................................................... 116

Condanna

256 Dell’Italia per mancata esecuzione di una sentenza ................................................................................ 116

Condono

257 IVA 2002 in Italia - Ricorso per inadempimento..................................................................................... 117

258 IVA 2003 in Italia - Ricorso per inadempimento..................................................................................... 117

Conferenza

259 Conferenze stampa, seminari, cocktail, attività ricreative e altre prestazioni pubblicitarie ................................ 117

Conferimento

260 In denaro da parte di socio e partecipazioni finanziarie - Non sono prestazioni imponibili ................................ 117

Consorzio

261 Per la ricerca di giacimenti minerari ..................................................................................................... 118

Contratto d’opera

262 Per la realizzazione di un bene ........................................................................................................... 118

Contributi

263 A favore del mercato lavoro - Imposta nazionale incompatibile con il diritto comunitario ................................ 118

264 A un ente pubblico da frutticoltori - Non soggetto ................................................................................. 119

265 Alle associazioni turistiche e ad un fondo di sviluppo del turismo in Austria - Compatibilità con l’IVA ................. 119

266 Destinati al finanziamento delle camere di commercio - Compatibilità con l’IVA .......................................... 119

267 Integrazione prezzo......................................................................................................................... 119

268 Sovvenzioni - Detrazione spese promiscue applicazione del prorata ........................................................... 120

Cooperazione

269 Comunitaria nella lotta alle frodi IVA .................................................................................................. 120

Cordone ombelicale

270 Conservazione cellule staminali ed esenzione ....................................................................................... 120

SOMMARIO XXIII

Corrispettivi

271 Arrotondamenti dell’IVA .................................................................................................................. 120

Corte di giustizia UE

272 Competenze ................................................................................................................................. 121

Costruzione

273 Ancorata al suolo e terreni edificabili - Definizioni.................................................................................. 121274 Di un fabbricato e imponibilità IVA ..................................................................................................... 121

Crediti in sofferenza

275 Acquistati a prezzo inferiore a quello nominale ...................................................................................... 122276 Ceduti - Differenza con Factoring e star del credito................................................................................ 122

Crematorio

277 Privato in concorrenza con Comune.................................................................................................... 122

Crociere

278 Circolari - Cessioni di beni effettuate a bordo ....................................................................................... 122279 Circolari senza sosta estera e viaggi organizzati - Luogo di tassazione.......................................................... 123

Cure

280 Mediche e paramediche esentate - Discrezionalità limitata degli Stati ........................................................ 123

Dazi

281 All’importazione - Non includono l’IVA ............................................................................................... 123

Demanio

282 Marittimo e locazione immobili ......................................................................................................... 123

Deposito doganale

283 Vendita di beni in regime di deposito doganale successivamente trasformati - Base imponibile ......................... 124

Deposito IVA

284 Furto di beni .................................................................................................................................. 124285 Obbligo di introdurre fisicamente nel deposito la merce importata in esenzione ........................................... 124286 Responsabilità del gestore ................................................................................................................ 124

Deroghe

287 Alle norme comunitarie - Requisiti di ammissibilità ................................................................................. 125

Detrazione

288 Detrazione IVA negata per fatture soggettivamente inesistenti – Possibilità di derogare alla direttiva IAS............. 125289 Detrazione per fatture soggettivamente inesistenti ................................................................................. 125290 Detrazione revocata con interessi di mora a seguito di nuovo controllo – Legittimità ...................................... 126

XXIV SOMMARIO

291 Fatture soggettivamente inesistenti – Elementi oggettivi che dimostrano l’uso fraudolento o abusivo delladetrazione..................................................................................................................................... 126

292 Prestazioni medico sanitarie esenti – Applicazione del pro-rata in Italia....................................................... 126293 Scioglimento di società e acquisizione della clientela da parte di un socio che la cede gratuitamente ad una nuova

società – Detrazione esclusa per mancanza di attività economica ............................................................... 126

Detrazione dell’imposta

294 Acquisto di beni da un privato e destinati poi ad attività d’impresa .............................................................. 127295 Acquisto di beni destinati ad operazioni esenti anche se mirano ad operazioni imponibili................................. 127296 Acquisto di un terreno e di fabbricato costruiti sul medesimo per demolire il fabbricato e realizzare un nuovo

immobile ...................................................................................................................................... 127297 Attività non iniziata.......................................................................................................................... 128298 Auto utilizzata dal datore di lavoro per il trasporto gratuito dei dipendenti tra il loro domicilio e il luogo di lavoro. 128299 Autoveicolo, cibi, bevande, alloggio, omaggi e altre gratificazioni - Detrazione ............................................ 128300 Benefici in natura concessi da un’impresa ai propri dipendenti a prescindere dallo Stato in cui sia stabilito il

prestatore di lavoro ......................................................................................................................... 129301 Beni consegnati a dipendenti che li usano per esigenze del datore di lavoro ................................................. 129302 Beni destinati parte al consumo privato e parte ad attività d’impresa o della professione ................................. 129303 Beni di investimento conservato nel patrimonio privato o al patrimonio professionale..................................... 130304 Beni di investimento destinati parte a fini professionali e parte a fini privati................................................... 130305 Beni di investimento destinati a patrimonio dell’impresa .......................................................................... 130306 Beni e servizi in presenza di operazioni esenti o senza IVA ........................................................................ 131307 Cessione di azioni possedute da una società - Detrazione IVA assolta su spese sostenute dalla società nell’ambito

di detta transazione ......................................................................................................................... 131308 Cessione di beni - Sua nozione ed effettiva prova della realizzazione di un’operazione imponibile..................... 131309 Cessione di una quota dei diritti su un’invenzione................................................................................... 132310 Detrazione a favore dei soli soggetti passivi d’imposta che realizzino operazioni imponibili .............................. 132311 Detrazione ammessa per spese d’investimento sostenute dai soci prima della costituzione di una società ........... 132312 Detrazione auto ............................................................................................................................. 132313 Detrazione auto - Esclusioni mezzi di trasporto ad opera di norme nazionali anteriori alla sesta direttiva ............. 132314 Detrazione autovetture e clausola “stand still”...................................................................................... 133315 Detrazione autovetture negata indebitamente dall’Italia - Ricalcolo del contribuente .................................... 133316 Detrazione biennale e termine quadriennale per l’accertamento ............................................................... 133317 Detrazione carburante dal datore di lavoro ........................................................................................... 133318 Detrazione carburante per autoveicoli utilizzati in leasing - Clausola di “stand still” in Polonia ......................... 134319 Detrazione da parte di un soggetto che non sapeva o non avrebbe potuto sapere di una frode a monte............... 134320 Detrazione dell’imposta e abuso del diritto - Vantaggio fiscale contrario all’obbiettivo della norma .................. 134321 Detrazione dell’imposta pagata a monte -Operazioni accessorie finanziarie e calcolo del prorata della detrazione. 135322 Detrazione di autovetture che costituiscono lo strumento stesso dell’attività del soggetto passivo - Ammissibilità. 135323 Detrazione di un immobile acquistato come privato o soggetto passivo - Vale l’intenzione .............................. 135324 Detrazione differita di un mese (“decalage”) o rimborso in Francia............................................................ 136325 Detrazione e acquisizione originaria di un bene ai fini personali ................................................................. 136

SOMMARIO XXV

326 Detrazione e comportamento abusivo ................................................................................................. 136327 Detrazione e deroghe nazionali non autorizzate ..................................................................................... 136328 Detrazione e differimento di un mese con disposizione transitoria ............................................................. 137329 Detrazione e disponibilità della fattura ................................................................................................ 137330 Detrazione e fattura smarrita ............................................................................................................. 137331 Detrazione e frodi carosello.............................................................................................................. 137332 Detrazione e frodi carosello - Obbligo del soggetto passivo a provare la legittimità dell’operazione.................. 137333 Detrazione e inizio attività ................................................................................................................ 138334 Detrazione e inversione contabile - Termine di decadenza ....................................................................... 138335 Detrazione e mancato utilizzo di beni acquistati..................................................................................... 138336 Detrazione e modifica della legislazione sulle locazioni immobiliari ........................................................... 139337 Detrazione e possesso fattura............................................................................................................ 139338 Detrazione e rimborso per impresa che effettua prestazioni “considerate” fuori campo IVA............................. 139339 Detrazione e sovvenzioni.................................................................................................................. 139340 Detrazione e Trattato UE - La detrazione prevista dalla sesta direttiva non è un « aiuto di Stato » ..................... 139341 Detrazione forfettaria del 50 per le automobili in Germania - Illegittima la retroattività .................................. 140342 Detrazione immediata dell’IVA per immobili utilizzati anche ai fini privati e “parità di trattamento” ................... 140343 Detrazione immobile abitativo ad uso promiscuo ................................................................................... 140344 Detrazione immobile da costruire successivamente concesso in locazione................................................... 141345 Detrazione immobile in comunione .................................................................................................... 141346 Detrazione immobile utilizzato promiscuamente ................................................................................... 141347 Detrazione imposta all’importazione legittima anche se non ancora pagata.................................................. 141348 Detrazione imposta in assenza di operazioni attive.................................................................................. 141349 Detrazione imposta indebitamente versata - Principi di neutralità, effettività e non discriminazione ................... 142350 Detrazione in assenza di partita IVA - Acquisizione entro un termine ragionevole ........................................... 142351 Detrazione in presenza di attività iniziata e non continuata........................................................................ 142352 Detrazione in presenza di fatture incomplete o irregolari successivamente rettificate - Principio di neutralità....... 143353 Detrazione in presenza di operazioni attive imponibili ed escluse............................................................... 143354 Detrazione negata in assenza di partita IVA - Interessi moratori e sanzione ................................................... 143355 Detrazione negata in assenza di rettifica in capo al fornitore - Valutazione diversa nei confronti dell’emittente e del

destinatario della fattura................................................................................................................... 143356 Detrazione negata in assenza di prestazioni effettuate anche con IVA pagata dal prestatore ............................. 144357 Detrazione negata in assenza di rettifica in capo al fornitore - Possibile valutazione diversa nei confronti dell’emit-

tente e del destinatario della fattura.................................................................................................... 144358 Detrazione negata nei Paesi Bassi ad auto, cibi, bevande, alloggio - Mantenimento dopo entrata in vigore sesta

direttiva ........................................................................................................................................ 144359 Detrazione negata per fattura erronea ................................................................................................. 145360 Detrazione negata per formalità omesse in caso di reverse-charge ............................................................. 145361 Detrazione nella triangolazione comunitaria - Posizione del promotore....................................................... 145362 Detrazione operata oltre il biennio nei casi di reverse-charge.................................................................... 146363 Detrazione operata prima di dichiarare l’inizio dell’attività - Compete trattandosi di violazione formale.............. 146364 Detrazione per affitto immobile e cessazione attività .............................................................................. 146

XXVI SOMMARIO

365 Detrazione per cessioni intracomunitarie di operazioni esenti ................................................................... 147366 Detrazione per contributi in denaro .................................................................................................... 147367 Detrazione per costi sorti prima dell’inizio attività .................................................................................. 147368 Detrazione per fattura emessa da soggetto non registrato ........................................................................ 147369 Detrazione per servizi fatturati da un soggetto che non ha versato l’imposta - Diritto non rifiutabile................... 147370 Detrazione per servizi resi da prestatori residenti in paesi black-list............................................................. 148371 Detrazione per spese emissione di azioni dell’IVA .................................................................................. 148372 Detrazione ridotta per violazione dell’obbligo di utilizzare un registratore di cassa - Natura sanzionatoria della

disposizione .................................................................................................................................. 148373 Detrazione spese di alloggio, ricevimento, ristorazione e spettacoli - Limitazione non legittima ....................... 148374 Detrazione spese di manutenzione auto acquistata da privato - Cessione successiva....................................... 149375 Detrazione su fattura emessa prima della registrazione di una società.......................................................... 149376 Detrazione, certezza del diritto e legittimo affidamento - Modifica legislativa che priva il soggetto passivo del

diritto a rinunciare all’esenzione per operare la detrazione ....................................................................... 149377 Detrazioni vigenti ante entrata in vigore sesta direttiva - Mantenimento esclusioni ......................................... 150378 Diniego per evasioni e irregolarità commesse a monte o a valle ................................................................. 150379 Diritto e limitazioni ......................................................................................................................... 150380 Edificio acquistato per l’esercizio d’impresa e successivamente destinato ad uso privato - Detrazione immediata e

rettifica ........................................................................................................................................ 150381 Effetto retroattivo........................................................................................................................... 151382 Ente pubblico che acquista bene come pubblica autorità e lo cede in veste di soggetto passivo........................ 151383 Fattura originale smarrita o persa dal cessionario o committente................................................................ 151384 Imposta indicata erroneamente in fattura.............................................................................................. 152385 La fattura deve essere in possesso in originale solo all’atto dell’esercizio della detrazione............................... 152386 Leasing di autoveicoli come beni d’investimento ................................................................................... 152387 Leasing in altro Stato membro e abuso del diritto................................................................................... 152388 Legittimità del sequestro di un credito IVA in presenza di seri indizi di “frodi carosello”.................................. 153389 Locazione di un autoveicolo.............................................................................................................. 153390 Modifiche restrittive apportate dopo l’entrata in vigore della sesta direttiva ................................................. 153391 Negligenza del cliente e partecipazione ad una frode.............................................................................. 154392 Nuovi Stati aderenti alla UE e introduzione di limitazione a detrazione prima non prevista ............................... 154393 Operatore che adotta misure ragionevoli per sapere di non partecipare ad una evasione fiscale ........................ 155394 Operazioni esenti ........................................................................................................................... 155395 Operazioni soggettivamente inesistenti ............................................................................................... 155396 Pasti gratuiti nelle mense aziendali ai dipendenti .................................................................................... 155397 Presupposti della detrazione ............................................................................................................. 156398 Principi del sistema comune dell’IVA .................................................................................................. 156399 Rapporto tra operazioni a monte e una o più operazioni a valle .................................................................. 156400 Ritiro licenza al fornitore in presenza di fattura completa di informazioni ..................................................... 156401 Sovvenzione per l’acquisto di beni strumentali....................................................................................... 157402 Spese di modifiche permanenti ad immobili usati provvisoriamente a fini privati............................................. 157

SOMMARIO XXVII

403 Spese di trasporto, abiti da lavoro emissione sostenute per dipendenti messi a disposizione di terzi - Spese generalidetraibili ....................................................................................................................................... 157

404 Spese per avvocati a difesa di amministratori di un’impresa soggetta ad imposta - Mancanza del “nesso diretto eimmediato” ad operazioni attive......................................................................................................... 157

405 Spese per servizi forensi fornite ad amministratori di una società - Indetraibilità ............................................. 158406 Spese sostenute in previsione di intraprendere una attività........................................................................ 158407 Termine di prescrizione e requisiti di applicazione.................................................................................. 158408 Unico requisito formale richiesto ....................................................................................................... 159409 Uso professionale limitato ................................................................................................................ 159410 Uso promiscuo immobili e parità trattamento tra soggetti e non soggetti passivi ............................................ 159411 Vitto e alloggio .............................................................................................................................. 160

Direttiva

412 Certezza e prevedibilità della norma ................................................................................................... 160413 Direttiva 77/388 e direttiva 2006/112 coincidenza della normativa ............................................................ 160414 Direttiva comunitaria e legge nazionale - Supremazia ed effetti nel tempo ................................................... 160415 Direttiva e inosservanze degli obblighi ................................................................................................. 161416 Direttiva e mancato recepimento all’interno di uno Stato ........................................................................ 161417 Direttiva e norme precise - Facoltà di scelta e diritti attribuiti ai singoli........................................................ 161418 Direttiva e suo effetto diretto - Possibilità del singolo di chiedere l’adempimento immediato .......................... 161419 Direttiva incondizionata e sufficientemente precisa ................................................................................ 162420 Direttiva incondizionata e sufficientemente precisa - Discrezionalità degli Stati ............................................ 162421 Direttiva incondizionata e sufficientemente precisa - Diritto dei singoli all’applicazione ................................. 162422 Direttiva IVA e sesta direttiva - Controversie pertinenti entrambe le direttive................................................ 163423 Direttiva IVA e sesta direttiva - Rifusione senza modifiche sostanziali .......................................................... 163424 Direttive e loro applicazione - Ritardo nell’esecuzione dei rimborsi a non residenti........................................ 163425 Legittimo l’utilizzo del diritto dell’Unione se più favorevole di quello nazionale ........................................... 163

Diritti

426 Diritti d’autore - Esenzione di prestazioni prima soggette ad IVA ............................................................... 164427 Diritti di pesca su un fiume - Territorialità ............................................................................................. 164428 Diritto di accisa in Ungheria che colpisce ogni vendita di autovetture per uso privato - Compatibilità ................. 164429 Diritto di superficie di un bene immobile e attività economica .................................................................. 164430 Diritto nazionale e diritto comunitario ................................................................................................. 164431 Diritto reale su immobili usati in parte per fini privati del personale del soggetto passivo ................................. 165

Discrezionalità

432 Discrezionalità degli Stati per introdurre strumenti di lotta alla frode - Evasioni, elusioni e abusi ....................... 165

Discriminazione

433 Delle merci provenienti da un altro stato membro - Divieto...................................................................... 166434 Effetti protettivi tra beni nazionali e beni importati da altri Paesi UE ........................................................... 166435 Fiscale - Aliquota IVA maggiore per spumanti non realizzati in Italia ............................................................ 166

XXVIII SOMMARIO

436 Fra Stati membri - Trasporto internazionale di persone - In Polonia per soggetti non residenti .......................... 166

437 Importazione beni acquistati da privati in altri Stati UE............................................................................. 167

Disparità

438 Linguistiche e diversi elementi di interpretazione delle esenzioni............................................................... 167

Distorsione

439 Della concorrenza e applicazione selettiva di aliquota ridotta per gas naturale e elettricità .............................. 168

440 Di concorrenza « di una certa importanza » - Interpretazione.................................................................... 168

441 Di concorrenza tra ente pubblico e privati - Valutazione .......................................................................... 168

Divergenze linguistiche

442 Interpretazione in funzione dell’impianto sistematico e della finalità delle norme - Nozione di « viaggiatore » e di

« cliente » nel regime per le agenzie di viaggio...................................................................................... 169

Dividendi

443 Azionari - Detrazione e esclusione dal calcolo del prorata........................................................................ 169

Duty free

444 Mantenimento provvisorio ................................................................................................................ 170

Edificio

445 Destinato ad alloggio privato del soggetto passivo ................................................................................. 170

Elettricità

446 Ad aliquota zero non effettuata.......................................................................................................... 170

Ente

447 Ente che presta abitualmente servizi gratuiti - Non soggettività ................................................................. 171

448 Ente pubblico - Attività esercitate in quanto pubbliche autorità ................................................................. 171

449 Ente pubblico - Diversità del regime a cui sono sottoposti gli operatori economici privati................................ 171

450 Ente pubblico - Facoltà di appellarsi alla norma pertinente della direttiva .................................................... 172

451 Ente pubblico che riscuote contributi obbligatori................................................................................... 172

452 Ente pubblico che svolge attività in concorrenza con privati - Possibilità del privato di adire il contenzioso per tale

difformità...................................................................................................................................... 172

453 Ente pubblico e locazione di immobili da esso costruito - Facoltà Stati membri per esenzione o non soggettività . 172

454 Ente pubblico e pubblica autorità ....................................................................................................... 173

455 Ente pubblico e pubblica autorità - Distorsione della concorrenza ............................................................. 173

456 Ente pubblico e pubblica autorità - Diversità del regime a cui sono sottoposti gli operatori economici privati ...... 173

457 Ente pubblico e riscossione tributi a mezzo esattori indipendenti - Soggettività della prestazione...................... 173

458 Ente pubblico e servizi ricevuti dall’estero prima del 2010 ....................................................................... 174

459 Ente pubblico non assoggettato all’IVA - Inadempimento dell’Irlanda ........................................................ 174

460 Enti pubblici e attività soggette .......................................................................................................... 174

SOMMARIO XXIX

Equivalenza

461 Effettività - Decadenza a favore del contribuente e dell’azione accertatrice dell’Ufficio ................................. 175

Errore

462 Di imposta indicata in fattura ............................................................................................................. 175

Esecuzione di una sentenza

463 Avvio immediato............................................................................................................................. 176464 Condanna ..................................................................................................................................... 176

Esenzione

465 Affitto di immobile gestito per l’attività di campo da golf ......................................................................... 176466 Alloggi di breve durata inferiore a sei mesi ............................................................................................ 177467 Analisi mediche svolte da laboratorio privato senza controllo medico ......................................................... 177468 Aree destinate a parcheggio di veicoli e imbarcazioni - Esclusione e loro imponibilità ..................................... 177469 Assicurazione per soccorso stradale .................................................................................................... 177470 Assistenza sociale e protezione dell’infanzia e della gioventù effettuata da enti privati.................................... 177471 Associazioni autonome che prestano servizi esenti a uno o più soci............................................................. 178472 Attività di “back-office” per assicurazioni ............................................................................................. 178473 Attività mediche ............................................................................................................................. 178474 Attività sportive .............................................................................................................................. 178475 Attività sportive esenti - Parco acquatico comunale che consente attività ludiche e sportive............................. 179476 Azioni, titoli e fondi di investimento - Compravendita ............................................................................. 179477 Cellule staminali prelevate e conservate .............................................................................................. 179478 Centro informatico e soggetti terzi che si occupano della fatturazione........................................................ 180479 Cessione di contratti di assicurazione vita ............................................................................................. 180480 Collocamento somme di investimento ................................................................................................ 180481 Compensi per restituzione immobile affittato ....................................................................................... 180482 Compete all’intermediario che interviene in nome proprio alla raccolta delle scommesse............................... 180483 Consulenza finanziaria ..................................................................................................................... 180484 Cure generiche e di economia domestica............................................................................................. 181485 Custodia bambini............................................................................................................................ 181486 Diritto di pesca - Natura della concessione........................................................................................... 181487 Distributori automatici installati in locali commerciali ............................................................................. 181488 Esenzione di utilità sociale - Compete anche se l’attività è gestita da persone fisiche che gestiscono un’impresa.. 182489 Esenzione e diritti di terzi ................................................................................................................. 182490 Esenzione e diritto di opzione per fabbricati o loro frazioni - Indissociabilità tra fabbricati e suolo attiguo ........... 182491 Esenzione e non imponibilità - Neutralità fiscale ed eliminazione delle distorsioni della concorrenza................. 183492 Esenzione e possibilità di opzione per l’imponibilità ............................................................................... 183493 Esenzione limitata alle sole locazioni di abitazioni .................................................................................. 183494 Esenzione per mediazione crediti ....................................................................................................... 183495 Esenzione per psicoterapeuta e fisioterapisti - Discrezionalità degli Stati ..................................................... 183496 Esenzione unilaterale creata dagli Stati membri ..................................................................................... 184

XXX SOMMARIO

497 Fabbricato in demolizione ................................................................................................................ 184498 Fisioterapisti .................................................................................................................................. 185499 Fondazione che organizza e mette in atto prestazioni a terzi ..................................................................... 185500 Fondi comuni d’investimento - Esenti le prestazioni di consulenza rese da un terzo ....................................... 185501 Fondi d’investimento e delega gestione amministrativa............................................................................ 185502 Garanzia di sottoscrizione azioni......................................................................................................... 186503 Gestione fondi comuni d’investimento - Non consentita per le mere prestazioni materiali o tecniche ................ 186504 Gestione patrimoniale titoli imponibilità regime di imponibilità................................................................. 186505 Golf praticato presso campi gestiti da enti pubblici senza scopo di lucro ..................................................... 186506 Holding che effettua prestiti onerosi, investimenti e depositi bancari.......................................................... 187507 Impegno di ristrutturare un immobile................................................................................................... 187508 Informazioni finanziarie della Borsa ..................................................................................................... 187509 Insegnamento e nozione comunitaria .................................................................................................. 187510 Insegnante che impartisce lezioni tramite enti di formazione..................................................................... 188511 Interpretazione comune delle norme .................................................................................................. 188512 Laboratori medici privati esterni ......................................................................................................... 188513 Lezioni di ceramica e terracotta impartite da un insegnante in un istituto ..................................................... 188514 Locazione prefabbricato incorporato al suolo........................................................................................ 189515 Mandatario nelle scommesse di cavalli ................................................................................................ 189516 Mediatore di crediti - Mancata attuazione sesta direttiva.......................................................................... 189517 Medici che eseguono perizie............................................................................................................. 189518 Negoziazione crediti e attività di ricerca clienti ...................................................................................... 190519 Non è locazione di immobile se il concedente non ha alcun titolo sull’immobile .......................................... 190520 Operazioni di assicurazione e riassicurazione anche per soggetti non autorizzati ............................................ 190521 Operazioni esenti e cessioni intracomunitarie........................................................................................ 190522 Organi e prelievi umani .................................................................................................................... 191523 Ospedalizzazione e cure mediche ...................................................................................................... 191524 Potere discrezionale degli Stati nel riconoscere esenti le prestazioni connesse all’assistenza sociale rese da enti

privati........................................................................................................................................... 191525 Prestazioni bancarie......................................................................................................................... 192526 Prestazioni di assistenza domiciliare .................................................................................................... 192527 Prestazioni infermieristiche rese da società ........................................................................................... 192528 Prestazioni mediche rese da fondazione............................................................................................... 192529 Prestazioni mediche rese da società .................................................................................................... 192530 Prestazioni socio sanitarie rese da chiunque .......................................................................................... 193531 Prestito ad usura ............................................................................................................................. 193532 Principi generali.............................................................................................................................. 193533 Protesi dentarie acquistate da un soggetto diverso dal dentista o dall’odontotecnico - Non compete ................ 193534 Psicoterapeuti................................................................................................................................ 194535 Raccolta e gestione dei pagamenti per conto di clienti dentisti ................................................................. 194536 Raccolta sangue di cordone ombelicale ............................................................................................... 194537 Rivendita di beni acquistati o importati senza detrazione totale dell’IVA - Procedura d’infrazione contro l’Italia ... 195

SOMMARIO XXXI

538 Sangue di cordone ombelicale - Conservazione cellule staminali............................................................... 195

539 Scommesse raccolte tramite “Call-centre” .......................................................................................... 195

540 Scommesse su corse cavalli e altri avvenimenti sportivi ............................................................................ 196

541 Scommesse su corse di cavalli e avvenimenti sportivi - Mandatario senza rappresentanza................................. 196

542 Solisti cui venga riconosciuto carattere culturale - Limite delle restrizioni .................................................... 196

543 Subagente di assicurazione e prestazione resa all’agente principale ............................................................ 196

544 Università e ricerca scientifica............................................................................................................ 197

Esportazioni

545 Esportazioni illecite di beni previste nella legislazione nazionale................................................................ 197

546 Prove false e buona fede del cedente.................................................................................................. 197

547 Termine tra la data vendita e la data di uscita dei prodotti dal territorio nazionale .......................................... 197

Estinzione

548 Estinzione legittima per procedimenti pendenti in Italia in materia di fiscalità diretta da più di dieci anni - Principio

di non discriminazione e abuso del diritto non violati............................................................................... 198

Evasione

549 Evasione commessa dal fornitore e conoscenza da parte del cliente ........................................................... 198

550 Evasione fiscale e provvedimenti di deroga ........................................................................................... 198

551 Evasioni, elusioni e abusi - Poteri degli uffici e compiti dei soggetti che detraggono l’imposta.......................... 199

Fabbricato

552 Ceduto in corso di demolizione con suolo attiguo - Esenzione.................................................................. 199

Factoring

553 Imponibilità IVA ............................................................................................................................. 199

Fattura

554 Arrotondamenti dell’IVA .................................................................................................................. 199

555 Errata e IVA indebitamente indicata .................................................................................................... 200

556 Errata e nota di credito..................................................................................................................... 200

557 Erronea nella forma e detrazione negata - Illegittimità della norma ............................................................ 200

558 Fatture incomplete o irregolari successivamente rettificate - Diniego della detrazione ................................... 201

559 Per operazioni inesistenti e buona fede di chi emette la fattura.................................................................. 201

560 Per operazioni inesistenti e variazione dell’imposta................................................................................. 201

561 Per operazioni inesistenti regolarizzazione e discrezionalità degli Stati mebri ................................................ 202

Fatturazione

562 Con obblighi maggiori imposti dagli Stati - Discrezionalità vincolata ........................................................... 202

Fidelizzazione

563 Pagamento dello sponsor ................................................................................................................. 202

XXXII SOMMARIO

Fiere

564 Luogo di tassazione......................................................................................................................... 202

Finanziamento

565 Base imponibile finanziamento al consumo........................................................................................... 203

Fondazione

566 Fondazione che effettua trattamenti avvalendosi di dipendenti - Esenzione.................................................. 203

Fondi comuni d’investimento

567 Chiusi .......................................................................................................................................... 203

568 Fondi comuni d’investimento – Prestazioni accessorie esenti .................................................................... 204

569 Loro gestione - Nozione autonoma di diritto comunitario ........................................................................ 204

Fondi pensione

570 Fondi pensione esenti come i fondi d’investimento ................................................................................ 204

571 Fondi pensione esenti costituiti per garantire diritti a dipendenti - Detrazione dell’imposta ............................. 205

572 Fondi pensioni – Prestazioni accessorie esenti ....................................................................................... 205

Foraggi

573 Essiccati e aiuti in Finlandia - Non concorrono a formare la base imponibile ................................................. 205

Formazione

574 Servizi educativi forniti da organismi privati a scopo di lucro esenti in violazione al diritto comunitario - Diritto a

detrazione..................................................................................................................................... 206

Fornitore

575 Non registrato e diritto alla detrazione del cliente soggetto passivo ........................................................... 206

Franchigia

576 Doganale importazione carburante nei serbatoi di locomotive .................................................................. 206

577 Fiscale e inadempimento nel recepire le direttive - Inammissibilità giustificazioni .......................................... 207

578 Per viaggiatori provenienti da fuori la UE e beni trasportati nei bagagli - Crociere circolari ............................... 207

Frequenze

579 Per telecomunicazioni assegnate da Ente pubblico dietro pagamento di un canone ....................................... 208

Frode

580 Frode carosello - Evasione commessa in altro Stato membro .................................................................... 208

581 Frode carosello - Possibile negare detrazione, rimborso e non imponibilità .................................................. 208

582 Detrazione rifiutata a fronte di fattura emessa da una società fittizia a seguito di frode fiscale ........................... 209

583 Frode comunitaria - Venditore che occulta identità del vero acquirente assolve l’IVA nel suo Paese................... 209

584 Frode fiscale - Costituzione garanzia e responsabilità solidale del cessionario............................................... 209

SOMMARIO XXXIII

585 Frode fiscale - False dichiarazioni e oggettività delle operazioni ................................................................ 210

586 Frode fiscale – Responsabilità del cedente e onere del cessionario ............................................................ 210

587 Frode fiscale - Responsabilità del fornitore........................................................................................... 210

588 Frode fiscale - Responsabilità solidale dell’acquirente ............................................................................ 211

589 Frode fiscale e detrazione................................................................................................................. 211

590 Frode fiscale e partecipazione del soggetto passivo ................................................................................ 211

591 Frode fiscale e responsabilità del fornitore nazionale .............................................................................. 212

592 Frode IVA comunitaria - Partecipazione attiva del venditore...................................................................... 212

593 Frodi carosello - Forniture di un soggetto passivo che agisce in quanto tale .................................................. 212

594 Frodi carosello e detrazione - Onere della prova a carico dell’amministrazione............................................. 213

595 Frodi carosello e detrazione - Simulazione del contratto di vendita ............................................................ 213

596 Frodi o evasioni fiscali - Nozione e differenze........................................................................................ 213

597 Risarcimento danni da parte di un privato per concorso in frode carosello .................................................... 213

Furto

598 Di merci ....................................................................................................................................... 214

599 Differenza tra furto e utilizzo fraudolento di carta di credito ..................................................................... 214

600 Furto dei beni da autore non identificato e rettifica della detrazione........................................................... 214

601 Merce in deposito doganale - Imponibilità............................................................................................ 214

Gestore

602 Programma premi di fedeltà - Pagamento dello sponsor e valore della cessione ............................................ 215

Gibilterra

603 Reciproca assistenza........................................................................................................................ 216

Giochi

604 Apparecchi per gioco d’azzardo - Cumulo con altre imposte, base imponibile e rivalsa dell’IVA ....................... 216

605 Giochi elettronici di intrattenimento - Inadempimento della Grecia ........................................................... 216

606 Gioco d’azzardo a bordo di navi fuori del territorio dello Stato - Luogo di tassazione e imponibilità ................... 217

607 Gioco d’azzardo e attività illecita - Esenzione........................................................................................ 217

Giri

608 Turistici - Intermediazione pagata dall’organizzatore fino alla concorrenza dello sconto praticato ..................... 217

Giudicato

609 Esterno per pratiche abusive in Italia.................................................................................................... 217

Giudici

610 Nazionali e obbligo di interpretazione del diritto nazionale ...................................................................... 218

Golf

611 Pratica dello stesso fornita a scopo di lucro - Non compete l’esenzione...................................................... 218

XXXIV SOMMARIO

Gruppo IVA - Art. 11 Direttiva 2006/112/CE

612 Esclusione di imprese del settore finanziario e assicurativo che effettuano operazioni esenti ............................ 219613 Esclusione di soggetti non passivi ....................................................................................................... 219614 Esclusione di soggetti non passivi e consultazione Comitato IVA ............................................................... 219615 Fatturazione interna tra società principale, con sede in un paese terzo, e propria succursale appartenente ad un

gruppo IVA in uno Stato membro........................................................................................................ 219616 Inclusione di soggetti non passivi - Possibilità ........................................................................................ 219617 Inclusione di soggetti non passivi che effettuano operazioni esenti ............................................................. 220618 Limite temporale del possesso delle quote o azioni................................................................................ 220619 Possibilità dei singoli Stati di limitare la partecipazione ad imprese del settore finanziario e assicurativo che effet-

tuano operazioni esenti .................................................................................................................... 220

Holding

620 Detrazione per operazioni esenti........................................................................................................ 221621 Holding di gestione......................................................................................................................... 221622 Holding non soggetta e senza diritto a detrazione .................................................................................. 221

Identico trattamento

623 La rilevazione spetta ai giudici nazionali ............................................................................................... 221

Imbarcazione

624 Da diporto con equipaggio - Noleggio imponibile.................................................................................. 222625 Navi destinate al trasporto di passeggeri e ad attività commerciali - Navigazione in alto mare per non imponibilità. 222626 Nuova imbarcazione acquistata da privato in altro Stato membro - Momento rilevante per determinare le

caratteristiche................................................................................................................................ 222

Immissione in libera pratica

627 Con esenzione dai dazi doganali - Atto di adesione del 2003.................................................................... 223628 Superamento del termine - Sanzione per il mancato rispetto di formalità doganali ......................................... 223

Immobile

629 Acquistato e non immediatamente utilizzato ai fini professionali - Detrazione ammessa con riserva.................... 224630 Caratteristiche ai fini della territorialità ................................................................................................ 224631 Utilizzato ai fini privati...................................................................................................................... 224632 Utilizzato parzialmente ai fini privati senza canone di locazione esente........................................................ 224

Impianto fotovoltaico

633 Soggetta ad IVA la cessione di energia anche se eseguita da un privato in presenza di stabilità di introiti .............. 225

Importazione

634 Garanzia per versamento differito dell’imposta...................................................................................... 225635 Importazione a titolo oneroso e gratuito di beni esenti ............................................................................ 225636 Importazione beni acquistati da privati in altri Stati UE - Parità di trattamento fiscale ...................................... 226637 Importazione di beni ceduti da privati e provenienti dalla UE - Riduzione base imponibile ............................... 226

SOMMARIO XXXV

638 Importazione di beni introdotti in un deposito doganale - Rilevazione tardiva in contabilità della loro riesportazionedà luogo al pagamento di IVA e dazi .................................................................................................... 226

639 Importazione di denaro falso - Non imponibilità .................................................................................... 226640 Importazione di imbarcazioni cedute da privati e provenienti dalla UE - Riduzione base imponibile.................... 227641 Importazione di veicoli usati da altri Stati membri ante 1993 ..................................................................... 227642 Importazione e IVA - Natura del tributo ............................................................................................... 228643 Importazione e pagamento dell’IVA in dogana diverso da quello in regime interno - Disparità di trattamento ....... 228644 Importazione illegale di alcol etilico - Soggetta ad imposta ...................................................................... 228645 Importazione illegale di stupefacenti................................................................................................... 229646 Importazione in esenzione di beni in Italia a seguito del terremoto in Campania e Basilicata - Mancata esecuzione. 229647 Importazione lenti a contatto seguita da prestazioni di servizi .................................................................... 229648 Importazioni cavalli in temporanea di beni acquistati in regime di esenzione nel Paese del cedente ................... 229649 Importazioni in franchigia doganale - Restrizioni in funzione della durata del viaggio e per motivi pubblici ........... 230650 Interessi moratori tra l’importazione temporanea e quella definitiva non dovuti sull’IVA.................................. 230651 Merci irregolarmente entrate nella UE................................................................................................. 231652 Merci sequestrate dopo la loro introduzione nella UE............................................................................. 231653 Perfezionamento attivo e libera pratica ................................................................................................ 231654 Reintroduzione di prodotti compensatori ............................................................................................. 231655 Sequestro, distruzione e confisca di merci dalle dogane .......................................................................... 231656 Sorveglianza doganale...................................................................................................................... 232657 Sottrazione a sorveglianza doganale .................................................................................................... 232658 Veicolo di proprietà di una società non residente nella UE utilizzato da un soggetto senza vincolo di

subordinazione............................................................................................................................... 232

Imposta

659 Imposta di immatricolazione per autovetture importate da altro Stato membro - Legittima se non viola la parità ditrattamento ................................................................................................................................... 232

660 Imposta di registro su terreni edificabili se non si costruisce entro quattro anni dall’acquisto - Incompatibile con ildiritto comunitario .......................................................................................................................... 233

661 Imposta locale ungherese sulle imprese - Compatibilità con l’IVA ............................................................. 233662 Imposta nazionale incompatibile con il diritto comunitario - Contributo al mercato del lavoro in Danimarca........ 234663 Imposta nazionale incompatibile con il diritto comunitario - Illegittimità e diritto alla sua restituzione .............. 234664 Imposta spagnola sulla vendita di titoli – Compatibilità con l’IVA............................................................... 235665 Imposta sugli autoveicoli pagata dal fornitore ........................................................................................ 235666 Imposta sui premi assicurativi e compatibilità con l’IVA............................................................................ 235667 Imposta sulle cessioni patrimoniali e sugli atti giuridici documentali in Spagna - Compatibilità.......................... 235668 Imposta sulle macchine per gioco d’azzardo - Compatibilità con l’IVA........................................................ 236669 Imposta sulle merci e sui servizi con relative sanzioni - Compatibilità con l’IVA ............................................. 236670 Imposta sulle trasformazioni e le transazioni in Germania - Compatibilità..................................................... 236671 Imposte analoghe all’IVA - Divieto di mantenimento e istituzione.............................................................. 237672 Imposte equivalenti e compatibilità con l’IVA ....................................................................................... 237673 Imposte su cifra d’affari incompatibili con l’IVA ..................................................................................... 237

XXXVI SOMMARIO

674 Imposte su cifra d’affari incompatibili con l’IVA - Imposta speciale sugli spettacoli ........................................ 237

Imprenditore

675 Nozione legata alla previa consultazione della commissione..................................................................... 238

Inadempimento

676 Nel recepire le direttive su importazioni esenti - Inammissibilità giustificazioni.............................................. 238

Incentivo

677 Riduzione del prezzo di vendita destinata a retribuire un servizio reso dall’acquirente ..................................... 239

Incompatibilità

678 Con l’IVA di altre imposte nazionali aventi la natura d’imposte sulla cifra d’affari........................................... 239

Indebito oggettivo

679 Rimborso per indebito oggettivo di versamento somme........................................................................... 239

Indennità

680 Per abbandono produzione lattiera - Manca sinallagma............................................................................ 240

Inerenza costi e detrazione

681 Compiti dell’acquirente e dell’Amministrazione fiscale........................................................................... 240

Infrastruttura

682 Stradale e pagamento di pedaggio - Prestazione soggetta ........................................................................ 240

Infrazioni IVA

683 All’importazione da paesi extra UE - Sanzioni differenti e sproporzionate .................................................... 241

Inizio attività

684 Detrazione IVA su fatture pregresse .................................................................................................... 241685 Inizio attività tardiva e perdita del diritto a detrazione dell’IVA - Inammissibilità ............................................ 241686 Rifiuto di attribuire un numero di identificazione IVA - Legittimità e lotta all’evasione fiscale........................... 241

Insegnamento

687 Formazione e servizi educativi forniti da organismi privati a scopo di lucro - Esenzione e diritto a detrazione ........ 242688 Scolastico o universitario esente - Nozione........................................................................................... 242

Insegnante

689 Messo a disposizione di un altro istituto ............................................................................................... 243

Interessi

690 Di dilazioni - Esenzione o accessorietà ................................................................................................ 243691 Di mora liquidati dal giudice - Esclusione base imponibile........................................................................ 243692 Per dilazioni di pagamento ................................................................................................................ 244

SOMMARIO XXXVII

693 Su rimborsi IVA prima sospesi e poi riconosciuti legittimi con decisione giudiziale ......................................... 244694 Su rimborso per IVA versata in eccedenza a seguito di violazione di normativa da parte di uno Statomembro -Misura

del loro ammontare......................................................................................................................... 244

Intermediazioni intracomunitarie

695 Committente privato ....................................................................................................................... 244

Interpretazione delle norme

696 Interpretazione della norma - Salvaguardia dell’effetto e delle finalità ........................................................ 245697 Interpretazione delle disposizioni dell’Unione....................................................................................... 245698 Interpretazione delle norme comunitarie ............................................................................................. 245699 Interpretazione delle norme comunitarie - Economia e scopi perseguiti ...................................................... 245700 Interpretazione restrittiva delle norme di esenzione................................................................................ 245

Inversione contabile

701 Detrazione a seguito di mancata integrazione della fattura o della omessa autofatturazione ............................. 246702 Detrazione e obblighi eccessivi a carico dei contribuenti ......................................................................... 246703 Detrazione negata in presenza di irregolarità sostanziali e formali............................................................... 246704 Errata o mancata - Diritto alla detrazione ............................................................................................. 247

IRAP

705 Sua compatibilità con l’IVA ............................................................................................................... 247

Istituto ospedaliero

706 Centri medici diagnostici - Riconoscimento nazionale............................................................................. 247

IVA

707 Imposta indebitamente fatturata - Recupero ......................................................................................... 248708 IRAP - Compatibilità ....................................................................................................................... 248

Laboratori

709 Di prelievo e analisi ......................................................................................................................... 248

Lavoratore

710 Subordinato e autonomo - Fattura erronea ........................................................................................... 248

Leasing

711 Cessione di carburante..................................................................................................................... 249712 Leasing automobilistico - il mancato recupero non è cessione di beni ......................................................... 249713 Leasing di autoveicoli - Stabile organizzazione e territorialità dei servizi....................................................... 249714 Leasing di autoveicoli all’estero ......................................................................................................... 249715 Leasing equiparato a cessione di beni .................................................................................................. 250716 Leasing finanziario diverso dal leasing operativo di locazione semplice........................................................ 250717 Leasing operativo o semplice in cui il locatario può scegliere di non acquistare la proprietà ............................. 250

XXXVIII SOMMARIO

Legittimo affidamento

718 Abolizione retroattiva del diritto di opzione .......................................................................................... 250719 Ammissibile per i singoli e non se invocato da uno Stato .......................................................................... 251720 Atto illegittimo di uno Stato.............................................................................................................. 251721 Detrazione per attività economica non esercitata dal titolare .................................................................... 251722 Limitazione nel tempo ..................................................................................................................... 252723 Tutela del contribuente in buona fede................................................................................................. 252724 Va tutelato il contribuente che ha applicato norme dettate dall’Amministrazione fiscale competente................ 252725 Violato in presenza di proroga dei termini del rimborso senza interessi con effetto retroattivo .......................... 252

Lezioni

726 Di sostegno scolastico - Esenzione ..................................................................................................... 253

Libera

727 Circolazione delle persone e merci - Armonizzazione della legislazione ...................................................... 253728 Professione - Definizione ................................................................................................................. 253

Libertà

729 Di tassazione ................................................................................................................................. 254

Libri

730 Aliquota ridotta per libri stampati su carta e prodotti analoghi su CD, CD-ROM o USB .................................. 254

Limitazioni

731 Al diritto di detrazione - Inammissibilità ............................................................................................... 254

Locazione

732 Casa galleggiante affittata per uso discoteca - Ristorante ......................................................................... 255733 Locazione aree destinate a parcheggio pubblico da Comune - Esenzione ed imponibilità................................ 255734 Locazione di bene materiale - Nozione comunitaria................................................................................ 255735 Locazione di beni immobili - Interpretazione restrittiva alle esenzioni ......................................................... 255736 Locazione di beni immobili - Ormeggio di imbarcazioni e posti barca a terra per rimessaggio ........................... 256737 Locazione di immobili commerciali - Imponibilità IVA ............................................................................. 256738 Locazione di immobili con contratto di opzione in cambio di una somma di denaro pagata dal proprietario - Non è

locazione esente ............................................................................................................................ 256739 Locazione di immobili e definizione ai fini del diritto dell’UE - Non è tale la cessione di un contratto di affitto .... 256740 Locazione di immobili e diritti precari.................................................................................................. 257741 Locazione di immobili e diritto di opzione per l’imponibilità - Revoca posteriore e reintroduzione dell’esenzione. 257742 Locazione di immobili e opzione per l’imponibilità - Non è legittima la limitazione della rettifica di detrazione a

favore del contribuente.................................................................................................................... 257743 Locazione di immobili per soggiorni di breve durata ................................................................................ 258744 Locazione di prefabbricato e terreno annesso ....................................................................................... 258745 Locazione di un veicolo e detrazione dell’imposta - Spese generali del soggetto passivo ................................ 258

SOMMARIO XXXIX

746 Locazione e interpretazione restrittiva delle esenzioni............................................................................. 258

747 Locazione esente e detrazioni condizionate.......................................................................................... 259

748 Locazione panfili d’alto mare territorialità dell’imposta ........................................................................... 259

749 Locazioni immobili e opzione per l’imponibilità - Discrezionalità degli Stati e criterio di un’applicazione corretta,

semplice ed uniforme delle esenzioni previste....................................................................................... 259

750 Spese accessorie addebitate unitamente alle locazioni di immobili ............................................................ 260

Lotta alle frodi

751 Ambito di applicazione dell’art. 95 del Trattato e del regolamento (CE) del Consiglio n. 1798/2003............... 260

752 Attribuzione di un numero di identificazione IVA - Legittimità al rifiuto........................................................ 260

753 Detrazione abusiva - Evasioni, elusioni e abusi ....................................................................................... 261

Macchine automatiche per gioco d’azzardo

754 Base imponibile.............................................................................................................................. 261

Mancato pagamento

755 Riduzione base imponibile con regole e formalità non eccessive................................................................ 261

Mediazione crediti

756 Esenzione dal 1° gennaio 1979 ........................................................................................................... 262

757 Esenzione IVA................................................................................................................................ 262

Medici

758 Attività esenti - Affinità genetica di individui e sua esclusione .................................................................... 262

759 Attività imponibili ........................................................................................................................... 263

Medicinali

760 Altri beni prescritti dai medici - Imponibilità delle cessioni ....................................................................... 263

761 Medicinali citostatici forniti nell’ambito di cure ambulatoriali prescritti da medico indipendente ...................... 263

762 Rimborsabili dalla previdenza - Aliquota super ridotta legittima ................................................................. 263

Mense aziendali

763 Pasti gratuiti a dipendenti e a terzi - Detrazione ..................................................................................... 264

Messaggi

764 Volti a informare i consumatori per incrementare le vendite...................................................................... 264

Mezzi di trasporto nuovi

765 Momento della cessione intracomunitaria ............................................................................................ 265

Minori

766 Cifra d’affari annua.......................................................................................................................... 265

767 Minori non residenti - Legittimità esclusione dal regime semplificato ......................................................... 265

XL SOMMARIO

Momento impositivo

768 Fatto generatore e esigibilità dell’imposta - Deroga acquisita dall’Italia per tutti i servizi ................................. 265769 Impresa di trasporto e spedizione con prestazioni diverse - Emissione anteriore della fattura ............................ 266

Monofase

770 Metodo illegittimo se non autorizzato dalla UE ..................................................................................... 266

Natura dell’IVA

771 Imposte concorrenziali .................................................................................................................... 267

Navi

772 D’alto mare che esercitano attività commerciale - Esenzione.................................................................... 267

Negoziazione

773 Crediti e operazioni esenti per intermediazioni ...................................................................................... 268774 Titoli e operazioni bancarie - Esenzioni ................................................................................................ 268

Neutralità

775 Detrazione immobili usati provvisoriamente a fini privati .......................................................................... 268776 Esenzione per solisti cui venga riconosciuto carattere culturale ................................................................. 269777 IVA ridotta per libri stampati su carta e prodotti analoghi.......................................................................... 269778 Legittima l’IVA di gruppo in Italia ....................................................................................................... 269779 Neutralità dei tributi e divieto di forme discriminatorie ............................................................................ 270780 Neutralità dell’IVA - Rivalsa e detrazione - Sistema comune dell’IVA.......................................................... 270781 Neutralità e accertamento - Operazioni esenti ...................................................................................... 271782 Neutralità e cessione intracomunitaria - Possibilità di rettificare le operazioni ............................................... 271783 Neutralità e detrazione .................................................................................................................... 271784 Neutralità e detrazione .................................................................................................................... 272785 Neutralità e diligenza del Legislatore .................................................................................................. 272786 Neutralità e distorsione della concorrenza............................................................................................ 272787 Neutralità e parità di trattamento - Trattamento diverso di merci e servizi in concorrenza tra loro...................... 272788 Neutralità e rimborso dell’imposta ..................................................................................................... 273789 Neutralità fiscale, proporzionalità, legittimo affidamento e detrazione - Verifiche a carico dell’acquirente e sua

buona fede.................................................................................................................................... 273790 Neutralità violata in caso di sospensione degli interessi sui rimborsi in presenza di verifica fiscale ...................... 273791 Operazioni lecite e illecite ............................................................................................................... 273792 Riduzione prezzo per pagamento commissione ad agente ........................................................................ 274793 Rimborso IVA in termini ragionevoli e senza svantaggio economico per il contribuente ................................... 274794 Sanzioni pari al diniego alla detrazione e interessi moratori come sanzione adeguata ...................................... 275

Noleggio

795 Autoveicolo per trasporto dell’amministratore e degli operai sul posto di lavoro ........................................... 275796 Parziale di nave............................................................................................................................... 275

SOMMARIO XLI

797 Totale o parziale di navi adibite alla navigazione d’alto bordo - Non imponibilità della prestazione.................... 276798 Trasporto in taxi e in autovetture da noleggio con conducente – Aliquote diverse.......................................... 276

Nota credito emessa dal destinatario

799 Equivalenza fattura .......................................................................................................................... 276

Notai

800 Ufficiali giudiziari - Imponibilità delle prestazioni ................................................................................... 277

Obblighi

801 Eccessivi per sgravio imposta a viaggiatori extra UE................................................................................. 277

Omessa

802 Omessa o tardiva dichiarazione di inizio attività e diritto alla detrazione....................................................... 278

Onerosità

803 Di una prestazione di servizi - Cooperativa di deposito che non riscuote corrispettivo da soci ........................... 278804 Lavori di ristrutturazione e arredamento di un appartamento in permuta di una locazione dell’appartamento ....... 278

ONLUS

805 Gestione gratuita ............................................................................................................................ 279806 Requisiti per l’esenzione .................................................................................................................. 279807 Utili distribuiti ai gestori ................................................................................................................... 279

Operazioni

808 A catena tra due Paesi comunitari ....................................................................................................... 280809 Lecite e illecite - Giochi d’azzardo, roulette......................................................................................... 280

Opere

810 Cessione e importazione .................................................................................................................. 280

Opzione

811 Per la locazione di immobili - Neutralità fiscale ..................................................................................... 281

Ordinanza

812 Di cancellazione e rinuncia all’azione .................................................................................................. 281

Organismo

813 Con obbiettivi sindacali - Esenzione e definizione .................................................................................. 281

Ospedali

814 Uso del telefono, televisione e fornitura di posti letto ad accompagnatori ................................................... 281

Paramedici

815 Prestazioni fornite in ambito ospedaliero.............................................................................................. 282

XLII SOMMARIO

Parcheggio

816 Comunale e distorsione della concorrenza ........................................................................................... 282817 Pubblico - Enti pubblici e pubblica autorità che destinano a locazione aree per autoveicoli.............................. 282

Parere

818 Motivato della commissione ............................................................................................................. 283

Parità di trattamento

819 Aliquote differenziate all’importazione................................................................................................ 283820 Importazione beni acquistati da privati in altri Stati UE............................................................................. 283821 Trattamento diverso di merci e servizi in situazioni comparabili.................................................................. 284

Partecipazioni societarie

822 Percezione dividendi e attività economica ............................................................................................ 284

Partiti politici

823 Pubblicità esterna e “attività economica organizzata” ............................................................................. 285

Pedaggi autostradali

824 Assoggettamento ad IVA .................................................................................................................. 285825 Mancato assoggettamento ad IVA - Violazione di uno Stato...................................................................... 285826 Prestazione di servizio soggetta ad IVA................................................................................................. 285

Perfezionamento passivo

827 Mancato appuramento..................................................................................................................... 286

Perizie

828 Per assicurazioni ............................................................................................................................. 286

Permuta

829 Base imponibile nella permuta di diritto di superficie e costruzione immobile............................................... 286830 Base imponibile nella permuta di diritto di superficie e costruzione immobile............................................... 286831 Di beni con ritiro di merce d’occasione - Base imponibile ........................................................................ 287832 Diritto di superficie avverso costruzione immobile - Momento impositivo.................................................... 287833 Diritto di superficie contro appartamenti da costruire - Esigibilità dell’imposta e base imponibile...................... 287834 Locazione di immobile avente come corrispettivo i lavori di ristrutturazione e arredamento dell’immobile stesso . 288835 Pensioni di vecchiaia professionale - Fondi comuni d’investimento esenti .................................................... 288836 Permuta di diritto di superficie e costruzione immobile - Momento impositivo e base imponibile...................... 288

Piscina

837 Parco acquatico comunale connesso con la pratica dello sport o dell’educazione fisica - Attività esente e non..... 289

Potere

838 D’uso su beni immobili - Cessione del diritto ........................................................................................ 289

SOMMARIO XLIII

Prelievo

839 Beni dall’impresa - Base imponibile per fabbricato costruito da impresa edile su terreno esente da IVA .............. 289840 Di un’auto per la quale erano state detratte solo le spese di lavori successivi - Base imponibile......................... 290

Premi fedeltà

841 Per incentivare le vendite - Attribuzione punti ....................................................................................... 290

Prescrizione

842 Del diritto a recuperare l’IVA indebitamente detratta - Ammissibilità del dies a quo........................................ 291843 Delle risorse proprie........................................................................................................................ 291844 Rimborsi IVA - Termine per la proposizione delle domande...................................................................... 291

Prestazione

845 Prestazione accessoria ..................................................................................................................... 292846 Prestazione di servizi esente e usufrutto su immobili - Equiparazione .......................................................... 292847 Prestazione di servizio - Cessione di buoni acquisto ai dipendenti .............................................................. 292848 Prestazione pubblicitaria - Nozione ai sensi dei principi territoriali.............................................................. 293849 Prestazione pubblicitaria - Nozione di diritto comunitario ........................................................................ 293850 Prestazione pubblicitaria e utilizzo - Diffusione del messaggio in partenza dallo Stato .................................... 293851 Prestazione singola e non plurima - Gestione patrimoniale titoli ................................................................ 293852 Prestazione unica o accessoria - Operazione che deve essere considerata come prestazione unica o come presta-

zioni distinte.................................................................................................................................. 294853 Prestazione unica o plurima - Criterio di tassazione................................................................................. 294854 Prestazioni reciproche con compenso pagato dall’utente ........................................................................ 294855 Prestazioni uniche e complesse - Prestazione di parcheggio auto più trasporto passeggeri ............................... 295

Prestazione occasionale

856 Ufficiale giudiziario autonomo - Prestazione occasionale ......................................................................... 295

Principio di non discriminazione

857 Aiuti di Stato - Obbligo di garantire l’applicazione effettiva del diritto dell’Unione........................................ 296

Principio di proporzionalità

858 Attribuzione di un numero di identificazione IVA - Rifiuto e principio di proporzionalità .................................. 296

Procedimenti

859 Pendenti in Italia in materia di IVA da più di dieci anni - Principio del termine ragionevole del processo .............. 297860 Per inadempimento - Compiti dello Stato interessato ............................................................................. 297861 Pregiudiziali - Competenza della Corte ............................................................................................... 297862 Pregiudiziali - Giudice locale competente ............................................................................................ 297

Procedura

863 Avanti la Corte UE - Compatibilità norme interne e diritto dell’Unione....................................................... 298864 D’infrazione - Compiti della commissione............................................................................................ 298

XLIV SOMMARIO

865 D’infrazione - Messa a disposizione di personale nel settore sanitario, dell’educazione e socio-culturale ........... 298

Profumi contraffatti

866 Inclusione nell’ambito applicativo dell’IVA........................................................................................... 298

Promotore

867 Promotore di triangolazione comunitaria -Detrazione negata se non comprova l’assoggettamento ad IVA nel Paesedi destinazione della merce............................................................................................................... 299

Promozioni

868 Promozioni delle vendite - Pagamenti del gestore per beni ricevuti dai clienti............................................... 299869 Promozioni e regali di scarso valore - Massimale e discrezionalità degli Stati ................................................ 300870 Promozioni e regali di scarso valore distribuiti a persone dipendenti dello stesso datore di lavoro...................... 300871 Promozioni nel campo commerciale di beni identici a quelli venduti........................................................... 300

Pronuncia pregiudiziale

872 Procedura avanti la Corte UE............................................................................................................. 301

Proporzionalità di una sanzione

873 Elementi da valutare........................................................................................................................ 301874 Sanzioni all’importazione dall’UE (ex) maggiori di quelle interne .............................................................. 301875 Sanzioni all’importazione dall’UE maggiori di quelle interne..................................................................... 302

Prorata

876 Detrazione e prorata per operazioni esenti ........................................................................................... 302877 Leasing e prorata per beni e servizi a uso promiscuo................................................................................ 302878 Prorata - Immobiliare di costruzione e di vendita .................................................................................... 303879 Prorata - Interessi corrisposti ad una holding ......................................................................................... 303880 Prorata - Operazioni esenti - Accessorietà ai fini .................................................................................... 303881 Prorata - Soggetto passivo che effettui sia operazioni con diritto a detrazione, sia operazioni senza tale diritto ..... 303882 Prorata di detrazione a fronte di operazioni con e senza diritto a detrazione ................................................. 304883 Prorata di detrazione e arrotondamento ............................................................................................... 304884 Prorata di detrazione per imprese di costruzione - Esclusione al denominatore dei lavori in corso...................... 304885 Prorata di detrazione per spese relative ad emissione di azioni................................................................... 305886 Prorata di detrazione per una Holding - Esclusione riscossione di dividendi e interessi su prestiti ....................... 305887 Prorata e detrazione IVA per immobili dati in locazione esente.................................................................. 305888 Prorata per società di leasing ............................................................................................................. 305889 Succursali stabilite in altri Stati membri e in Stati terzi - Calcolo del volume d’affari ....................................... 306

Protesi dentarie

890 Cedute all’estero ........................................................................................................................... 306

Prova

891 A posteriori di cessioni intracomunitarie............................................................................................... 306

SOMMARIO XLV

892 Cessione intracomunitaria ................................................................................................................ 306893 Cessione intracomunitaria - Elementi stabiliti dal diritto nazionale ............................................................. 307894 Cessione intracomunitaria - Obblighi delle amministrazioni...................................................................... 307895 Cessione intracomunitaria - Requisiti formali e sostanziali ........................................................................ 308896 Cessione intracomunitaria - Trasporto a carico dell’acquirente.................................................................. 309897 Del trasporto nelle cessioni intracomunitarie ........................................................................................ 309898 Della cessione e Intra di acquisto ....................................................................................................... 309899 Della cessione intracomunitaria - Non costituisce prova l’Intra di acquisto presentato dall’acquirente ............... 309900 Della cessione intracomunitaria - Responsabilità dell’acquirente ad assolvere l’imposta nel Paese del venditore se

l’obbligo del trasporto è a suo carico .................................................................................................. 310901 Esportazione - Responsabilità del cedente nazionale .............................................................................. 311902 Mancanza del numero di identificazione IVA del primo decente in una triangolazione con promotore soggetto

estero .......................................................................................................................................... 311

Psicologi

903 Laureati e prestazioni connesse all’ospedalizzazione............................................................................... 311

Psicoterapia

904 Eseguita da una fondazione ............................................................................................................... 312

Pubblica Autorità

905 Enti pubblici .................................................................................................................................. 312

Pubblicità

906 Pubblicità - Natura delle prestazioni.................................................................................................... 312907 Pubblicità - Tassazione nel Paese del destinatario soggetto passivo ............................................................ 313908 Pubblicità fornita a terzi - Territorialità................................................................................................. 313909 Pubblicità resa indirettamente ........................................................................................................... 313

Pulizia

910 Addebitata separatamente dalla locazione di immobile abitativo ............................................................... 313

Quote

911 Ad associazioni sportive.................................................................................................................... 314912 Latte vendute in un punto vendita pubblico - Non imponibilità delle cessioni ............................................... 314

Rappresentante fiscale

913 Diritto a detrazione ......................................................................................................................... 314914 Divieto dell’obbligo generalizzato di nomina ........................................................................................ 314915 Irrilevanza ai fini della territorialità delle prestazioni ricevute o rese ............................................................ 315916 Territorialità dell’IVA....................................................................................................................... 315

Regali

917 Di scarso valore.............................................................................................................................. 315

XLVI SOMMARIO

918 In cambio di buoni premio ottenuti all’acquisto di un prodotto petrolifero................................................... 315

Regime

919 Agricolo - Affitto di aree venatorie da un’azienda silvicola ........................................................................ 316920 Agricolo - Locazione di mezzi agricoli ................................................................................................. 316921 Del margine - In mancanza di norme comunitarie nessun obbligo per gli stati membri ..................................... 316922 Del margine applicato prima della Direttiva 94/5/CE ............................................................................. 316923 Del margine e importazione di beni usati.............................................................................................. 317924 Del margine rivendita auto acquistati da un soggetto che aveva detratto parzialmente l’IVA ............................. 317925 Forfettario per l’agricoltura in Italia..................................................................................................... 317926 Semplificato in Austria per imprese non stabilite che effettuano trasporto passeggeri - Incompatibilità............... 317927 Transitorio IVA/IGE - Possibilità di escludere detrazione per beni ammortizzabili .......................................... 318928 Transitorio IVA/IGE - Prestazioni continue e momento impositivo ............................................................. 318

Registratore di cassa

929 Mancata istallazione - Sanzione amministrativa ...................................................................................... 318

Registrazioni

930 Musicali cedute gratuitamente come campioni a fini della critica ............................................................... 319

Regolamenti comunitari

931 Esposizione sommaria dei motivi ........................................................................................................ 319

Regolarizzazione

932 Dell’imposta indebitamente fatturata - Determinazione delle condizioni della regolarizzazione ....................... 319

Reimportazione

933 In esenzione .................................................................................................................................. 320

Reprografia

934 Cessione di beni o prestazioni di servizi................................................................................................ 320

Residenza

935 Normale....................................................................................................................................... 320

Restauro

936 Libri scolastici per conto terzi - Prestazione di servizi o cessione di beni ...................................................... 321

Rettifica della detrazione

937 Cambio di destinazaione d’uso bene immobile e normativa nazionale che prevede 10 anni per periodo di rettifica. 321938 Cambio di regime per i medici ........................................................................................................... 321939 Demolizione di fabbricati per costruire nuovo progetto immobiliare - Non necessita rettifica della detrazione..... 321940 Distruzione di fabbricati per sostituzione con nuovi - Non necessita rettifica della detrazione .......................... 322941 Non opera nei confronti di terzi ......................................................................................................... 322942 Obbligatoria per beni d’investimento .................................................................................................. 322

SOMMARIO XLVII

943 Per beni d’investimento detrazione..................................................................................................... 322944 Rapporto diretto con la detrazione operata........................................................................................... 322945 Rettifica consentita solo se è stata operata legalmente una detrazione........................................................ 323946 Rettifica della detrazione per vendita con due regimi .............................................................................. 323

Rettifica della fattura emessa

947 IVA rettificata in conseguenza di indebito addebito dell’imposta in quanto operazione esente ......................... 323

Reverse charge

948 Detrazione a favore del contribuente e neutralità fiscale.......................................................................... 324949 Detrazione negata e sanzione ............................................................................................................ 324950 Inversione contabile interna per vendita giudiziale al pubblico incanto - Nozione .......................................... 325

Ribassi di prezzo

951 Promozione delle vendite con Carta di sconto ...................................................................................... 325

Ricorso per inadempimento

952 Essenzialità della fase precontenziosa ................................................................................................. 325953 Mancato adeguamento dello Stato inadempiente .................................................................................. 326954 Natura.......................................................................................................................................... 326955 Obblighi dello Stato membro............................................................................................................ 326956 Ricorsi per inadempimenti e ricorsi per omissioni - Scopi distinti e modalità diverse ....................................... 326957 Rifiuto di controlli da parte di uno Stato............................................................................................... 327

Rifornimenti

958 Ad aeromobili per voli interni ............................................................................................................ 327959 Navi - Non imponibilità e cessione all’armatore..................................................................................... 327

Rimborso

960 IVA indebitamente versata e diritto del committente di chiedere la restituzione dell’indebito con azione civilisticain Italia ......................................................................................................................................... 327

961 IVA indebitamente versata e rimborso al fornitore in caso di diniego del diritto a detrazione opposto al destinatariodi un’operazione esente ................................................................................................................... 328

962 Non dovuto in presenza di fatture irregolari per le quali è stato negato al committente il diritto alla detrazione -Principio di neutralità....................................................................................................................... 328

963 Rimborso - Cauzione per rimborso a soggetti che abbiano appena iniziato l’attività ........................................ 329964 Rimborso - Garanzia contro il rischio di frode lede il principio di proporzionalità ........................................... 329965 Rimborso - Principi di neutralità fiscale e di proporzionalità ...................................................................... 329966 Rimborso - Stabile organizzazione e detrazione dell’IVA relativa ad acquisti effettuati direttamente dalla casa

madre .......................................................................................................................................... 330967 Rimborso - Stabile organizzazione e possibilità di rimborso alla casa madre non residente ............................... 330968 Rimborso - Termine ragionevole di esecuzione...................................................................................... 330969 Rimborso a seguito di abuso del diritto ................................................................................................ 331970 Rimborso a soggetti extra UE che effettuano operazioni assicurative e finanziarie .......................................... 331

XLVIII SOMMARIO

971 Rimborso a soggetti extracomunitari ma aderenti al GATS........................................................................ 331972 Rimborso con assegnazione di titoli di Stato - Inadempienza dell’Italia........................................................ 331973 Rimborso con effetto retroattivo di somme indebitamente versate............................................................. 332974 Rimborso con titoli di Stato .............................................................................................................. 332975 Rimborso dell’imposta riscossa da uno Stato in violazione alle norme UE - Principio di effettività e legittimo

affidamento................................................................................................................................... 332976 Rimborso e compensazione IVA - Legittimità dell’alternativa .................................................................... 333977 Rimborso e pagamento intero della fattura di acquisto ............................................................................ 333978 Rimborso e principi comunitari .......................................................................................................... 333979 Rimborso negato in mancanza di pagamento integrale della fattura al fornitore ............................................. 334980 Rimborso nel diritto dell’Unione........................................................................................................ 334981 Rimborso non residenti - Avvocato esonerato nel Paese di sua residenza non ne ha diritto ............................... 334982 Rimborso non residenti - Certificato dell’ufficio quale prova della residenza ................................................ 334983 Rimborso non residenti - Detrazione imposta indebitamente versata .......................................................... 335984 Rimborso non residenti - Duplicati di fatture smarrite.............................................................................. 335985 Rimborso non residenti - Firma nell’istanza........................................................................................... 335986 Rimborso non residenti - il rappresentante fiscale non esclude il rimborso previsto dalla VIII Direttiva ............... 335987 Rimborso non residenti - Istanza tardiva ............................................................................................... 335988 Rimborso non residenti - IVA erroneamente addebitata e azione civilistica per indebito oggettivo ..................... 336989 Rimborso non residenti - Rimborso parziale a soggetto passivo che effettua operazioni imponibili ed operazioni

esenti nello Stato di stabilimento ....................................................................................................... 336990 Rimborso non residenti - Ritardi nell’esecuzione.................................................................................... 336991 Rimborso non residenti - Ritardo da parte dell’Italia nell’eseguire i rimborsi ................................................. 337992 Rimborso non residenti - Sede dell’attività economica - XIII direttiva.......................................................... 337993 Rimborso non residenti - Smarrimento della fattura o del documento di importazione e principio di proporzionalità. 337994 Rimborso non residenti - Soggetti passivi che sono identificati o hanno nominato un rappresentante fiscale ........ 337995 Rimborso non residenti - Soggetto stabilito in uno Stato membro ed esercente in un altro Stato membro unica-

mente attività di prove tecniche o di ricerca .......................................................................................... 338996 Rimborso non residenti - Tasso di interessi ........................................................................................... 338997 Rimborso non residenti - Termine di sei mesi ........................................................................................ 338998 Rimborso per IVA applicata a privati con aliquota maggiore ...................................................................... 338999 Rimborso periodico negato e rinviato a quello annuale da parte di uno Stato membro - Lesione del principio di

neutralità fiscale ............................................................................................................................. 339

Rinuncia

1000 All’impegno di raccogliere almeno il 20 delle patate coltivate.................................................................. 339

Rinvio pregiudiziale

1001 Compiti del giudice di rinvio.............................................................................................................. 3391002 Compiti della Corte e dei giudici nazionali ........................................................................................... 3401003 Contraddittorio tra le parti................................................................................................................ 3401004 Domanda di revocazione posta dalla parte - Irricevibilità .......................................................................... 3401005 Irricevibilità manifesta ...................................................................................................................... 340

SOMMARIO XLIX

1006 Natura e competenza della corte che solleva il procedimento .................................................................. 3411007 Obblighi del giudice e vincolo sull’interpretazione della sentenza ............................................................. 3411008 Organo competente ....................................................................................................................... 3411009 Provvedimento originario conforme alle norme nazionali ......................................................................... 341

Risarcimento danni

1010 Per atto illegittimo della UE.............................................................................................................. 341

Riscossione

1011 IVA a mezzo bolli fiscali - Compatibilità ............................................................................................... 342

Risorse

1012 Risorse proprie della UE................................................................................................................... 3421013 Risorse proprie dell’Unione e versamento a posteriori - Termine di prescrizione dopo quattro esercizi trascorsi ... 342

Ristorazione

1014 Ristorazione a bordo di una nave - Luogo di tassazione ............................................................................ 343

Ritenuta sui redditi

1015 In Lituania - Compatibilità con l’IVA.................................................................................................... 343

Rivendita

1016 Di beni destinati esclusivamente a un’attività esente o esclusi dal diritto a detrazione - Procedura contro l’Italia .. 343

Roulette

1017 Illecita ed esenzione - Principio della neutralità fiscale ............................................................................ 344

Roulotte

1018 Tende e case mobili locate - Esenzione ............................................................................................... 344

Sangue

1019 Organi e latte umani - Trasporto ed esenzione ...................................................................................... 344

Sanzioni

1020 Amministrative a fronte di indebita detrazione per rimborso non dovuto in dichiarazione - Legittimità ................ 3451021 Detrazione in caso di omissione dell’inversione contabile ........................................................................ 3451022 Interne e all’importazione - Proporzionalità delle misure repressive............................................................ 3451023 IVA versata con l’inversione contabile e non in dogana all’importazione - sproporzionato il 30 ......................... 3461024 Inversione contabile errata e sanzione sproporzionata negando la detrazione................................................ 3461025 Mancanza di armonizzazione europea - Misura appropriata ....................................................................... 3471026 Non possono essere sproporzionate rispetto alla gravità dell’infrazione ...................................................... 3471027 Per mancata iscrizione al registro dei soggetti passivi............................................................................... 3471028 Principio di proporzionalità - Ammontare adeguato ................................................................................ 3481029 Principio di proporzionalità - Importo progressivo e regolarizzazione inadempimento ..................................... 3481030 Principio di proporzionalità nella loro determinazione............................................................................. 348

L SOMMARIO

1031 Proporzionate alla gravità dell’abuso ................................................................................................... 349

1032 Sanzione 100% per tardiva contabilizzazione e annullamento fattura di acquisto - Assenza di pregiudizio ............. 349

1033 Sistema nazionale che comporta due procedimenti distinti, amministrativo e penale, per sanzionare la medesima

infrazione - Principio del ne bis in idem................................................................................................. 350

1034 Sproporzionate contro il principio di proporzionalità............................................................................... 350

1035 30% per mancato utilizzo registratore di cassa ....................................................................................... 350

1036 30% per omessa registrazione fatture emesse - Proporzionalità.................................................................. 350

1037 100% dell’imposta in caso di mancata iscrizione nel registro dei soggetti passivi - Principio di proporzionalità ...... 351

Schede telefoniche

1038 Vendute attraverso altri soggetti grossisti e dettaglianti - Prestazione di servizi a titolo oneroso ........................ 351

Scommesse

1039 Lotterie e altri giochi di azzardo - Esenzione ......................................................................................... 352

Sconti

1040 Previsti e riduzione della base imponibile - Diritto a ridurre la base imponibile e detrarre l’imposta relativa allo

sconto.......................................................................................................................................... 352

1041 Su listino, base imponibile e rischi di frode ........................................................................................... 352

1042 Su vendite a rate ............................................................................................................................. 353

Sede

1043 Sede attività economica - Definizione ................................................................................................. 353

Semplificazioni

1044 Concesse da uno Stato senza informare la Commissione UE per operazioni ante 1977.................................... 353

Sentenza

1045 Della Corte - Rapporti che abbiano esaurito effetti nel passato ................................................................. 354

1046 Della Corte e certezza del diritto - Retroattività del giudicato e limitazioni all’efficacia nel tempo.................... 354

1047 Pregiudiziale - Irricevibilità manifesta................................................................................................... 354

1048 Pregiudiziale e Corte di giustizia......................................................................................................... 355

Servizi postali

1049 Servizi postali pubblici - Servizi e prestazioni accessorie........................................................................... 355

1050 Servizio postale “pubblico” esente e prestazioni a monte imponibili .......................................................... 355

1051 Servizio postale universale - Esenzione ................................................................................................ 356

Sfruttamento di beni

1052 Mancanza di esercizio d’impresa ........................................................................................................ 356

Sgravio

1053 Imposta a viaggiatori extra UE - Fattura speciale..................................................................................... 357

SOMMARIO LI

SICAV

1054 Natura e territorialità ....................................................................................................................... 357

Sinallagma

1055 Obbligo ad astenersi dal raccogliere un certo prodotto da parte di un coltivatore.......................................... 3571056 Prestazione di servizi........................................................................................................................ 358

Sindacato

1057 Agevolazioni IVA ............................................................................................................................ 358

Slot machines

1058 Esenzione, imponibilità e neutralità fiscale ........................................................................................... 358

Società

1059 Correlate e valore normale nelle cessioni di beni ................................................................................... 3581060 Holding - Presupposti soggettivi......................................................................................................... 359

Socio

1061 Socio che loca un immobile di sua proprietà alla società - Attività economica soggetta ................................... 359

Software

1062 Standardizzato adattato - Territorialità................................................................................................. 359

Soggetti

1063 Non residenti e rimborso - Possibilità di recuperare l’IVA su duplicato di fattura ............................................ 3601064 Passivi, cessione di beni e diritto di superficie........................................................................................ 360

Sovvenzioni

1065 Comunitarie sui foraggi essiccati ........................................................................................................ 3601066 Detrazione o rimborso negato in presenza di restituzione totale o parziale dell’IVA da parte dello Stato e della UE. 3611067 Incidenza sul prezzo ........................................................................................................................ 3611068 Per efficienza energetica .................................................................................................................. 361

Spese

1069 Fornitura d’acqua, riscaldamento, riparazioni ascensori, pulizia delle parti comuni, portierato, accessorie allalocazione di un immobile.................................................................................................................. 361

1070 Pulizia addebitate separatamente dal canone di locazione dell’abitazione ................................................... 3621071 Spedizione di un premio in natura ....................................................................................................... 3621072 Spese generali e “nesso diretto e immediato” tra operazione a monte e operazione tassata a valle.................... 362

Spettacolo

1073 Erotic center - Cabina individuale per visionare film ................................................................................ 363

Stabile organizzazione

1074 Aste elettroniche - Server, attrezzature informatioche e programmi adeguati................................................ 363

LII SOMMARIO

1075 Contratto di cooperazione tra due società appartenenti a Paesi diversi ........................................................ 3641076 Costi addebitati dalla casa madre ....................................................................................................... 3641077 Mezzi di terzi utilizzati come propri..................................................................................................... 3641078 Soggetto stabilito in uno Stato membro ed esercente in un altro Stato membro unicamente attività di prove

tecniche o di ricerca ........................................................................................................................ 3641079 Unico soggetto tra sede legale e succursali stabilite in altri Stati membri ma regimi diversi nei vari Stati - Calcolo del

prorata ......................................................................................................................................... 365

Stand fieristici

1080 Progettazione, locazione e montaggio - Paese di tassazione ..................................................................... 365

“Stand still”

1081 Diritto a detrazione di auto ............................................................................................................... 366

Status

1082 Soggetto passivo e diritto alla detrazione ............................................................................................. 366

Studi

1083 Emissione di CO2 - Consulenza tecnica e non prestazione scientifica......................................................... 367

Stupefacenti

1084 Anfetamine commercializzate illegalmente .......................................................................................... 3671085 Messa a disposizione di un banco per la vendita ..................................................................................... 367

Suonatore

1086 Ambulante nella pubblica via ............................................................................................................. 368

Swift

1087 Su titoli - Non compete l’esenzione in quanto semplice messaggeria elettronica .......................................... 368

Tabacchi

1088 Lavorati - Mancato pagamento e impossibilità di recuperare l’IVA incorporata nel prezzo della merce................ 368

Tassa

1089 Di immatricolazione in Ungheria e compatibilità IVA............................................................................... 3681090 Di immatricolazione veicoli - Base imponibile IVA.................................................................................. 3691091 Nazionale sullo smercio dei latticini - Compatibilità con l’IVA .................................................................. 3691092 Postale e incremento base imponibile all’importazione ........................................................................... 3691093 Sui veicoli a motore detratta dall’IVA - Incompatibilità della norma in Finlandia ............................................ 3701094 Sulla diffusione di pubblicità commerciale in Portogallo .......................................................................... 3701095 Sulla peste suina - Neutralità dei tributi e divieto di forme discriminatorie.................................................... 370

Telefonia mobile

1096 Assegnazione frequenze da parte dell’autorità nazionale.......................................................................... 371

SOMMARIO LIII

Termine

1097 Per i rimborsi - Cauzione non proporzionata.......................................................................................... 371

Terremoto

1098 In Campania e Basilicata - Importazione in esenzione di beni .................................................................... 371

Terreno

1099 Agricolo trasformato in edificabile - Cessione da parte di agricoltore.......................................................... 3721100 Ceduto con fabbricato in demolizione - Esenzione IVA ........................................................................... 3721101 Edificabile - Facoltà per gli Stati membri di mantenere talune esenzioni in via transitoria ................................. 3721102 Edificabile - Nozione spetta agli Stati membri ....................................................................................... 3731103 Operazione imponibile assimilata ad una cessione di terreno trasformato in impianto sportivo e dato in locazione

esente.......................................................................................................................................... 3731104 Terreno edificabile ceduto con fabbricati da demolire ............................................................................ 373

Territorialità

1105 Cavo sottomarino posato tra due Stati membri ...................................................................................... 3731106 Cessione beni dall’Italia alla Francia successiva alla trasformazione degli stessi in Francia - luogo di effettuazione

della cessione................................................................................................................................ 3741107 Consulenza tecnica e legale ricevuta da ente pubblico o privato................................................................ 3741108 Contratti di assicurazione vita ceduti ad una società stabilita in Svizzera....................................................... 3741109 Deposito e stoccaggio di merce - Prestazione generica o legata ad un bene immobile .................................... 3741110 Esistenza del rappresentante fiscale e suo ruolo..................................................................................... 3751111 Evitare doppia imposizione o mancato pagamento.................................................................................. 3751112 Fiere e salone nautico...................................................................................................................... 3751113 Gestione patrimoniale titoli .............................................................................................................. 3751114 Gioco d’azzardo ............................................................................................................................. 3761115 Immobili in multiproprietà utilizzati con acquisizione di punti premio.......................................................... 3761116 Intervento del rappresentante fiscale .................................................................................................. 3761117 Messa a disposizione personale comprende anche personale autonomo...................................................... 3761118 Multiproprietà immobiliare - Territorialità quote iscrizione, associative e commissioni di scambio ..................... 3761119 Obblighi degli Stati membri nel recepire la direttiva - Neutralità fiscale ...................................................... 3771120 Prestazione pubblicitaria resa a un destinatario finale o intermedio............................................................. 3771121 Prestazioni pubblicitarie fornite indirettamente da terzi ........................................................................... 3771122 Prestazioni scientifiche e di consulenza................................................................................................ 3771123 Servizi plurimi ................................................................................................................................ 3781124 Società di leasing di autovetture private con sede in Olanda e centro di attività stabile in Belgio - Luogo di

tassazione ..................................................................................................................................... 3781125 Sonorizzazione di manifestazioni artistiche o ricreative ............................................................................ 3781126 Supporti pubblicitari........................................................................................................................ 3791127 Territorialità di un esecutore testamentario .......................................................................................... 3791128 Territorialità e armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri............................................................ 3791129 Territorialità e prestazioni plurime - Rimborso a soggetto non residente ...................................................... 379

LIV SOMMARIO

1130 Territorialità e utilizzo - Prestazione pubblicitaria resa da un soggetto extra UE ............................................. 380

Territorio

1131 Dell’Unione - Comprende: mare territoriale, fondale marino e relativo sottosuolo........................................ 380

1132 Della UE - Introduzione in uno Statomembro di un bene in provenienza dalle Antille olandesi - Importazione e non

acquisto intracomunitario ................................................................................................................. 380

1133 Dello Stato - Trasporto fra due punti del territorio nazionale Livorno e Olbia con attraversamento di acque

territoriali e imponibilità intera tratta ................................................................................................... 381

1134 Non dell’Unione - Comprende: alto mare, zona economica esclusiva e piattaforma continentale ..................... 381

Titoli

1135 Negoziati per realizzare un’interferenza diretta o indiretta nella gestione delle imprese .................................. 381

Transazioni a catena

1136 Con unico trasporto - Luogo di tassazione delle due operazioni ................................................................ 382

1137 Intracomunitarie con due o più cessioni e un solo trasporto di beni - Esenzione limitata ad una sola cessione....... 382

Trasporto

1138 Della posta - Servizio imponibile ........................................................................................................ 382

1139 Di magazzinaggio di prodotti petroliferi importati - Non imponibilità dei servizi ............................................ 383

1140 Fra due punti del territorio nazionale ................................................................................................... 383

1141 Gratuito di dipendenti per fini privati o dell’impresa ............................................................................... 383

1142 Internazionale di persone ................................................................................................................. 384

1143 Noleggio - Distinzione ai fini della non imponibilità................................................................................ 384

1144 Persone e bagagli al seguito – Aliquote diverse tra taxi e noleggio con conducente ........................................ 384

1145 Viaggiatori non imponibile solo per viaggi aerei e non con autocorriera - Non osta parità di trattamento ............. 385

Trattati

1146 Trattati internazionali e non imponibilità - Esonero per smantellamento di Navi della Marina USA in UK............. 385

1147 Trattato internazionale - Interpretazione, obbiettivi e contesto ................................................................. 385

1148 Trattato internazionale con paesi terzi - Diversità dal trattato CEE ............................................................. 385

Triangolazioni comunitarie

1149 Con vendite successive e unico trasporto ............................................................................................. 386

1150 Trasporto...................................................................................................................................... 386

Trustee

1151 Attività soggette - Acquisto e vendita azioni .......................................................................................... 387

Tutela

1152 Dei diritti spettanti ai singoli - Principio di equivalenza e di effettività.......................................................... 387

1153 Dei singoli e certezza del diritto......................................................................................................... 387

1154 Giurisdizionale prevista dal Trattato .................................................................................................... 388

SOMMARIO LV

Ufficiale giudiziario

1155 Attività economica indipendente........................................................................................................ 388

Uso privato

1156 Di auto usata - Esclusione della tassazione ........................................................................................... 3881157 Di autoveicolo interamante detratto e tassato sul calcolo forfetario delle spese sostenute .............................. 388

Utilizzo

1158 Promiscuo di immobile a fini professionali e privati ................................................................................. 389

Variazione

1159 In diminuzione consentita anche in caso di permuta - Mancato pagamento totale o parziale del corrispettivo ...... 3891160 Per maggiore applicazione IVA su vendite al dettaglio ............................................................................. 389

Veicolo

1161 D’occasione importato in Francia proveniente dal Belgio......................................................................... 390

Vendite

1162 A catena nella UE - Trasporto unico a fronte di due cessioni ..................................................................... 3901163 Al minuto e buoni sconto.................................................................................................................. 3901164 All’asta - Prezzo di aggiudicazione e commissione .................................................................................. 3911165 All’asta di beni importati in temporanea ............................................................................................... 391

Versamento

1166 Tardivo e frode fiscale solo e vantaggio fiscale ...................................................................................... 391

Versioni

1167 Linguistiche della direttiva IVA........................................................................................................... 392

Veterinari

1168 Attività imponibile .......................................................................................................................... 3921169 Luogo di tassazione dei loro servizi ..................................................................................................... 392

Viaggi

1170 Studio all’estero............................................................................................................................. 392

Viaggiatori

1171 Esteri e franchigia - Potere limitato degli Stati ....................................................................................... 393

VIES

1172 Iscrizione dei soggetti in un’operazione intracomunitaria - Obbligo solo formale........................................... 3931173 Cancellazione retroattiva della partita IVA dalle autorità italiane................................................................ 3941174 Validità della cessione intracomunitaria in mancanza di numero di identificazione del cliente ........................... 394

Vino

1175 Vino e birra - Aliquote IVA differenti e discriminatorie ............................................................................. 394

LVI SOMMARIO

Visita

1176 Visita medica per invalidità ................................................................................................................ 395

Vitto

1177 Vitto e alloggio - Detrazione ............................................................................................................. 395

Vivande

1178 Cibi preparati preponderanti sui servizi - Cessione di beni diversi da catering ................................................ 395

Zona

1179 Zona economica esclusiva e piattaforma continentale in uno Stato costiero - Non rientra nella sua sovranità ....... 395

Indice delle sentenze e ordinanze .......................................................................................................... 397

SOMMARIO LVII