UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJALa Universidad Catlica de LojaMODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIAMATERIAL DE USO DID CTICO PARA ESTUDIANTES DE LA UNIVERSIDAD T CNICA PARTICULAR DE LOJA,PROHIBIDA SU REPRODUCCI N TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIOReciba asesora virtual en: www.utpl.edu.ecESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORAGUA DIDCTICAAUTOR (A):Carmen Raquel Crdova Romn ONTABILIDAD GENERAL IICOCTUBRE 2008 - FEBRERO 2009CICLOS CARRERAS2 ContabilidadyAuditora AdministracindeEmpresas AdministracinenBancayFinanzas3 SecretariadoEjecutivoBilinge15201CONTABILIDAD GENERAL IIGua DidcticaCarmen Raquel Crdova RomnUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJACC

Ecuador 3.0 By NC ND Diagramacin, diseo e impresin:EDITORIAL DE LA UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJACall Center: 593 - 7 - 2588730, Fax: 593 - 7 - 2585977C. P.: 11- 01- 608www.utpl.edu.ecSan Cayetano Alto s/nLoja - Ecuador ISBN-978-9942-00-057-6Primera edicinSegunda reimpresinAgosto, 2008Esta versin impresa, ha sido licenciada bajo las licencias Creative Commons Ecuador 3.0 de Reconocimiento - No comercial - Sin Obras Derivadas; la cual permite copiar, distribuir y comunicar pblicamente la obra, mientras se reconozca la autora original, no se utilice con fines comerciales ni se realicen obras derivadas. http://www.creativecommons.org/licences/by-nc-nd/3.0/ec/NDICEITEM PGINAIntroduccin............................................................................................................................................5Objetivos generales. ............................................................................................................................6Bibliografa..............................................................................................................................................7Orientaciones de estudio .............................................................................................................8 PRIMER BIMESTREObjetivos especficos ......................................................................................................................... 9Contenidos ............................................................................................................................................. 9Desarrollo de contenidos................................................................................................................ 11UNIDAD I.Anlisis del efectivo y sus equivalentes................................................................... 11UNIDAD II. Anlisis de la cuenta inventarios, clientes,cuentas y documentos por cobrar ................................................................................ 17UNIDAD III. Impuesto al valor agregado .............................................................................................23UNIDAD IV. Propiedad planta y equipo yactivos diferidos.................................................... 26SEGUNDO BIMESTREObjetivos especficos........................................................................................................................ 31 Contenidos . ............................................................................................................................................ 31Desarrollo de contenidos................................................................................................................ 33UNIDAD V. Aporte individual al IESS por pagar, provisiones sociales, proveedores,cuentas y documentos por pagar............................................................................. 33UNIDAD VI. Prstamos bancarios, impuesto a la renta y cobros anticipados ............. 35UNIDAD VII. Cuentas del patrimonio ...................................................................................................40UNIDAD VIII. Cuentas del estado de resultados ............................................................................ 44UNIDADIX. Anlisis del ciclo contable. ..............................................................................................46Solucionario ..........................................................................................................................................51Glosario .............................................................................................................................................. 53 Anexos ..................................................................................................................................................... 55FEVALUACIONES A DISTANCIAUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja5PRELIMINARES Gua Didctica: Contabilidad General II IntroduccinElestudio de la contabilidad en la actualidad se torna muy importante e interesante, sobre todo por quienesdeseanaprenderadesarrollarunsistemacontablequelespermitaconocerlatrayectoria quehatenidosuempresaduranteeltranscursodeltiempoydehecholosresultadoseconmicos-fnancieros sobre los cuales se pueda evaluar el desempeo empresarial cualquiera que sea su campo de accin y en base a ellos poder efectuar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones.Bajoestecriterio,eldocumentoquesehapreparadoenformadeguadidcticaparalaasignatura deContabilidadGeneralII,dictadaenlascarrerasdeContabilidadyAuditora,Administracinde Empresas, Administracin en Banca y Finanzas y Asistencia Gerencial, se lo ha elaborado con el afn de encaminar al estudiante de la modalidad a distancia a la comprensin y aprehensin de cada uno de los temas que se encuentran profundizados en el texto base; adems se han propuesto actividades al fnalizar cada unidad para que el alumno las desarrolle y complemente de mejor forma su estudio.Los contenidos a desarrollarse dentro de esta asignatura tienen su base enla asignatura de Contabilidad General I, por lo tanto considero que el alumno (a) no tendr mayor difcultad en comprenderlos y llevarlos a la prctica; de hecho en esta asignatura se profundiza el estudio de las cuentas consideradas ms importantes dentro de los grupos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y costos para fnalmente llevarlas a la prctica a travs del ciclo contable.Bsicamente nuestro estudio se lo realizar en funcin a los siguientes temas:EnlaunidadI,secontemplaelestudiodelefectivoysusequivalentes:entreestastenemoslas cuentas de caja, caja chica, bancos e inversiones; en cada una de ellas se hace una ligera explicacin de su naturaleza haciendo nfasis en los aspectos ms importantes a considerarse dentro de ellas. En el caso de la cuenta Bancos se enfatiza en el desarrollo de las conciliaciones bancarias que permiten el control de esta cuenta; para la cuenta caja chica se expone el registro contable de creacin y reposicin deestefondodecajayenloreferenteainversionessonobjetodeestudioyanlisislasdiversas modalidadesdeinvertir,tantoenadquisicindebienesproductivos(inversionesreales)comoenla adquisicin de papeles fduciarios (inversiones fnancieras).En la UNIDAD II, se abordar el anlisis de las cuentas inventarios, clientes,cuentas y documentos por cobrar: en esta unidad se profundiza el estudio de los sistemas de registro de la cuenta mercaderas y sus particularidades, as como el registro contable empleado en cada uno de ellos; as mismo se expone el manejo y registro contable de las cuentas clientes, cuentas y documentos por cobrar UNIDAD III. Impuesto al Valor Agregado - IVA: dentro de esta unidadse hace nfasis en los aspectos tributarios del IVA, los porcentajes de retencin que se generan, y sus aplicaciones e incidencias en el campo contable y administrativo.UNIDAD IV. Propiedad planta y equipo yactivos diferidos: esta unidad abarca el estudio de los rubros que integran los activos fjos, los mtodos de depreciacin que se aplican por el desgaste al que estn expuestos y se enfatiza en el registro contable por la compra, depreciacin, baja, donacin y venta; asmismoseestudialoconcernienteaprepagadosydiferidosexponiendosunaturalezayregistro contable.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de LojaPRELIMINARES Gua Didctica: Contabilidad General II UNIDADV.AporteindividualalIESS,provisionessociales,proveedores,cuentasydocumentospor pagar: estos rubros son parte del pasivo corriente, constituyendo obligaciones que la empresa tiene con terceras personas. Se hace nfasis en el clculo de las provisiones sociales junto con el registro contable que debe realizarse en cada periodo contable; tambin se desarrolla la naturaleza y registro contable de las cuentas proveedores, cuentas y documentos por pagar.UNIDAD VI. Prstamos bancarios, impuesto a la renta y cobros anticipados: Se aborda dentro de esta unidad los aspectos generales y contables de cada uno de estos rubros; en el caso de los prstamos bancarios se hace nfasis en el clculo de amortizaciones y registro contable de concesin del crdito y pago de intereses; en lo referente al impuesto a la renta se consideran todos los aspectos tributarios (incluyendo retenciones) y contables, y se describe la naturaleza yregistro contable para el tratamiento de los precobrados.UNIDAD VII. Cuentas del patrimonio: en esta unidad se realiza el estudio de las cuentas que integran elpatrimonio,comolosson:elcapitalsocial,reservas,supervitdecapital,donaciones,resultados, haciendo nfasis en la composicin del capital social de las distintas clases de sociedades de personas y de capital.UNIDAD VIII. Cuentas del estado de resultados: dentro de este tema se estudian las principales cuentas queintegranelestadoderesultados,quesonlascuentasdeingresos(ventas,serviciosprestados, descuentos)ycuentasqueconformanelgasto(sueldos,benefciossociales,viticos,etc);enloque respecta a las cuentas de gastos, se hace nfasis en la elaboracin del rol de pagos que incluye tambin las provisiones sociales haciendo la demostracin del registro contable que debe hacerse para el pago de sueldos y el asiento de provisiones.UNIDADIX. Anlisis del ciclo contable. En esta unidad se expone todo el proceso contable que se debeseguiriniciandoconelestudiodeladocumentacinfuentehastalaculminacindelejercicio econmico mediante la estructuracin de informes fnancieros; as mismo se anota el procedimiento de cierre de libros y lo concerniente a la distribucin de utilidades.Adicionalmente se anexa un apndice sobre la doble contabilidad en donde se exponen aspectos muy interesantes que se identifcan en el momento de efectuar esta mala prctica. Comprenderelfuncionamientodelasprincipalescuentasdeactivo,pasivo,patrimonio, ingresos y gastos, y su efecto en la situacin fnanciera y econmica de la empresa.Desarrollarelprocesocontable,desdeladocumentacinfuentehastalaestructura deinformesfnancieros,poniendoenprcticalaestructuratributariaactual,comoeje fundamental en el registro de un gran nmero de transacciones contablesObjetivos GeneralesUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja7PRELIMINARES Gua Didctica: Contabilidad General II BSICA:Espejo, J. L. (2007): Contabilidad General, Loja-Ecuador, editorial UTPL. La autora del libro tiene una amplia experiencia en la rama de Contabilidad y sus conocimientos hansidoplasmadosenlapresenteobradeunamaneraampliayprofunda,respondiendoa losprogramasdeestudiosdelasasignaturasdeContabilidadIyII,yhasidopreparado especfcamenteparalamodalidaddeestudiosadistancia.Lasunidadescontemplanvarios ejemplos, proponiendo ejercicios y auto evaluaciones para un mejor aprendizaje. El texto utiliza un lenguaje claro y sencillo.COMPLEMENTARIAZapata, S. P. (2005):Contabilidad General, Bogot-Colombia, editorial McGraw-Hill. Elautordeestelibroesunexpertoconocedordelacienciacontable.Eltextopresentaun estudiopormenorizadodecadaunadelascuentasqueintegranlosbalances,aplicandolos procedimientosderegistroycontrol;asmismoincluyetemasreferentesaanlisisfnanciero, como complemento al manejo y registro contable que realiza el contador. Especfcamente puede serutilizadoporelestudiante,comocomplementoenlostemasde:cuentasdeinversiones fnancieras, ajustes y reclasifcaciones y elaboracin de estados fnancierosSarmientoR.R.(2000):ContabilidadGeneral,Quito-Ecuador,editorialIndustriagrfca publingraf. El contenido de este texto est direccionado a los programas de enseanza superior y se ajusta a la normativa contable y legislacin ecuatoriana. Presenta un estudio analtico de todos los grupos de cuentas que intervienen en un periodo contable hasta la obtencin de estados fnancieros.Horngreen, Charles y otros, (2003): Contabilidad. Mxico. Uno de los aspectos interesantes en estetexto es el anlisis que se desarrolla en cada uno de los temas, incentivando al estudiante para que formule un juicio crtico con criterio profesional. Un importante aporte lo podemos ver en el manejo de las cuentas y documentos por cobrar, inventarios para la venta, lo referente a activos fjos y las deudas y pasivos a largo plazo. En el texto se manejan procedimientos de control que pueden aplicar en cada uno de los rubros antes mencionados.Direcciones de internet: http://www.monografas.com/cgi-in/search.cgi?query=Estados%20fnancieros:Apoyo en preparacin y presentacin de estados fnancieros.www.sri.gov.ec:encontrarinformacinrelativaaimpuestoalIVA,Impuestoalarenta, declaraciones, retenciones IVA, retenciones impuesto a la renta y todo lo relativo a impuestos.BibliografaUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja8PRELIMINARES Gua Didctica: Contabilidad General II Seor estudiante a continuacin me permito recomendar a usted algunos aspectos que debe tener en cuenta para una buena asimilacin y comprensin de los contenidos de la asignatura.1.PrevioalestudiodeContabilidadGeneralII,usteddebetenerunconocimientoclarodelos principios de contabilidad generalmente aceptados-PCGA, y de manera particular el principio de la partida doble que le ayudar para el registro contable de todas las transacciones suscitadas enlaempresa;ademsesimportantequeustedrecuerdelanormativalegalenlosdiferentes mbitos relacionados con la contabilidad.2.Selerecomiendaalestudiante,dedicaralestudiodelaasignatura,porlomenosdoshoras diarias, con el apoyo de su texto base y gua didctica desarrollando las distintas actividades que se anotan en los instrumentos de estudio. Tambin se podr apoyar con informacin adicional relacionada con la materia.3.Cumplir a cabalidad con el desarrollo de los trabajos a distancia propuestos para cada bimestre, losmismosquecontemplanunaparteterica(objetiva)yunaparteprctica(ensayo)ycuya valoracin total es de 6 puntos, que se acreditarn para el puntaje fnal de la materia.4.Hacerusodeunambienteadecuadoquelepermitaestudiarcontranquilidadylefacilitela comprensin de los temas.5.Noolvidequecuentaconelapoyoincondicionaldeldocentetutorparacualquierinquietud que se le presente; para ello usted puede comunicarse telefnicamente o por correo electrnico en los horarios establecidos para el efecto o haciendo uso de la herramienta virtual denominada entorno virtual de aprendizaje EVA.6.ActualmentelaUniversidadcuentaconunaherramientavirtualmuyinteresantedenominada EntornovirtualdeaprendizajeEVA,endondeustedpodrparticiparactivamentedelas distintasactividadesyexplicacionesadicionalesqueelprofesorobligatoriamentetieneque disear y exponer en el EVA sobre la asignatura,as como atender con responsabilidad a sus inquietudes planteadas. Si usted dispone de la posibilidad de acceso a internet no desaproveche estaoportunidadyparticipeactivamenteenlasactividades,tareas,cuestionarios,forosetc., propuestos por el profesor.7.Recuerde que la asignatura de Contabilidad General II, es eminentemente prctica por lo que se le recomienda que sea usted mismo quien elabore sus trabajos a distancia, desarrolle las prcticas propuestas apoyndose en los ejercicios modelo que se anotan en el texto base.8.Ensutotalidadlaasignaturanopresentamayorcomplicacin,peroesimportantequeponga especialatencinenlascuentasde:inversionesfnancieras,mtodosderegistrodelacuenta mercaderas, mtodos de depreciacin de activos fjos;amortizaciones, tipos de sociedades y su constitucin del capital, impuesto a la renta, retenciones impuesto a la renta y del IVA; as como la estructura y elaboracin de estados fnancieros.9.SeincluyeanexosNros.1y2.Elanexo1incluyelatabladeporcentajesderetencinen lafuentedelimpuestoalarenta,vigentesapartirdeJuliodel2007.Elanexo2incluyeun artculo de Contabilidad creativa, cuyo objetivo es desarrollar un foro en el 2do bimestre del ciclo acadmico en curso.Orientaciones GeneralesUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de LojaPRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II PRIMER BIMESTREObjetivos EspecfcosContenidos1.Comprenderlascaractersticasyaspectoscontablesdelascuentasdelefectivoysus equivalentes. 2.Conocer y comprender las caractersticas de la cuenta inventarios y los aspectos contables de los sistemas de mercaderas.3.Analizar el riesgo de las operaciones crediticias que concede la empresa en forma de clientes, cuentas y documentos por cobrar.4.Aplicar los aspectos tributarios y contables del impuesto al valor agregado IVA.5.Conocer las clases de activos fjos, aplicarmtodos de depreciacin y el correspondiente registro contable que se genera por algunos conceptos.UNIDAD I. ANLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES1.1Caja1.1.1 Aspectos contables1.2 Caja Chica1.2.1 Aspectos generales1.2.2 Procedimientos contables1.3 Bancos1.3.1 Aspectos contables1.3.2 Procedimientosde manejo y control1.4 Inversiones 1.4.1 Aspectos generales1.4.2 Inversiones reales1.4.3 Inversiones fnancierasUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja10PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II -Plizas de acumulacin- Certifcados Financieros- Depsitos a la vista y a plazoAutoevaluacinUNIDADII.ANLISISDELACUENTAINVENTARIOS,CLIENTES,CUENTASYDOCUMENTOS POR COBRAR 2.1Inventarios para la venta2.1.1Inventario de mercaderasSistemas de registro de la cuenta mercaderas:-De cuenta mltiple-De inventario Permanente2.2Otros Inventarios2.3Clientes, Cuentas y Documentos por cobrar1.2.1Aspectos generalesAutoevaluacin UNIDAD III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO3.1 Aspectos generales3.2 Base imponible3.3 Anticipo por retencin en la fuente del IVA3.4 Liquidacin y declaracin del IVAAutoevaluacin UNIDAD IV. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO YACTIVOS DIFERIDOS4.1 Propiedad, planta y equipo4.2 Clases de activos fjos4.2.1 Activostangibles4.2.2 Activosintangibles4.3Registro contable4.4.Activos diferidos4.4.1 Aspectos generalesAutoevaluacin UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja11PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Desarrollo del AprendizajeDesarrollo de contenidosA continuacin doy inicio con la explicacin de los contenidos correspondientes al primer bimestre.UNIDAD I:ANLISIS DEL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES1.1 Cuenta CAJA1.1.1Aspectos generalesAntes de iniciar con el estudio de esta cuenta, es conveniente recordar lo ya aprendido en Contabilidad General I, y para ello le propongo contestar las siguientes interrogantes:Qu es la cuenta caja y que representa?. Dentro de qu subgrupo del activo la encontramos?Pues bien, una vez que ha recordado ligeramente su concepto, le indico quela cuentacaja es un rubro del activo corriente que registra el dinero efectivo con que cuenta la empresa a una fecha determinada; tambin se incluyen los cheques a la vista, que son documentos recibidos por la empresaa cambio de un bien o un servicio entregado; pues tenga en cuenta que los cheques recibidos por la empresa se registran en la cuenta caja directamente.Bien, ahora vamos al texto base en pginas 111-112, y observe el movimiento de la cuenta, en este se exponen ejemplos de la dinmica contable y haciendo nfasis a lo anteriormente indicadoexpongo a continuacin un ejemplo adicionalEjemplo:Octubre 25.La empresa realiza una venta de mercaderas al contado por el valor de $2500. La venta grava IVA y nos cancelan con un cheque a la vista. Como usted puede observar el cheque a la vista recibido por la empresa es registrado en con dbito a la cuenta caja.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja12PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Arqueo de Caja:Este es un procedimiento que me permite llevar a cabo un control del dinero asignado y consiste en hacer un recuento fsico del dinero, para conciliarlo con el saldo contable que tenga la cuenta Caja, de no ser asestaramos frentea un faltante o de un sobrantedependiendo del caso.* Si establecemos la conciliacin desde los resultados del arqueo, se produce un faltante de caja cuando el saldo del arqueo es menor que el saldo contable de la cuenta y estamos frente a un sobrante de caja, cuando el saldo del arqueo es mayor que el saldo contable de la cuenta.* Si establecemos la conciliacin desde los resultados del saldo contable de la cuenta, se produce un faltante de caja en libros cuando el saldo del arqueo es mayor que el saldo contable de la cuenta y estamos frente a un sobrante de caja en libros, cuando el saldo del arqueo es menor que el saldo contablede la cuentaEn el texto base se realiza la exposicin de estos casos y se indica claramente en las pginas 124 a 130 el registro contable que se debe hacer, en la pgina 131 se han propuesto algunos ejercicios para que los desarrolle en funcin de las explicaciones que se hacen en el texto.Para el desarrollo de los ejercicios propuestos en el libro, se le recomienda analizar detenidamente los datos propuestos y por la diferencia encontrada en cada uno de stos, tiene que proceder a efectuar el registro contable en el libro diario. Tenga en cuenta que las diferencias encontradas (sobrante o faltante)se han efectuado en funcin al saldo contable de la cuenta caja.1.2 Caja chica1.2.1Aspectos generalesContinuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, recordemos que esta cuenta pertenece alactivocorrienteyregistraunmontopequeodedineroefectivo,asignadoparacubrirgastos pequeos y emergentes que requiera la empresa y que no amerite el giro de un cheque, pues como ustedes conocen, le emisin de un cheque conlleva a efectuar una serie de trmites que dependiendo del tamao del negocio y de la organizacin nos tomara algn tiempo en girarlo; a parte tambin, en algunos de los casos el costo operativo puede superar el monto del dinero a utilizarse. 1.2.2Procedimientos contablesEnelmanejocontabledeestacuentasepresentanregistrosdeaperturadelfondo,reposicin, incremento,disminucinyliquidacindelfondo.Encadaunodeloscasosseefectaelasiento correspondiente, pero en el caso de reposicin del fondo usted tiene dos alternativas de registro que son el mtodo directo y el mtodo alterno. Por ejemplo.Enero 28. De acuerdo al informe de reposicin de caja chica, se han efectuado los siguientes gastos:Movilizacin$15Suministros de ofcina10Alimentos y bebidas10Fotocopias5* Considerando el mtodo directo se tiene el siguiente registro:UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja13PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER-1-Ene-25 Movilizacin 15Suministros de oficina 10Alimentos y bebidas 10Fotocopias 5IVA en comprasBancos 40P/r reposicin del fondo por elperiodo del 1 al 25 de enerosegn informeLa aplicacin de este mtodo de reposicin del fondo, no genera ningn movimiento contable en la cuenta caja chica, es decir, el saldo de esta cuenta se mantendr con el valor asignado en el momento de la creacin del fondo. Este procedimiento se detalla en libro base en pginas 133 y 134.* Considerando el mtodo alterno se presentan los siguientes registros:Enestesegundomtodoadiferenciadelanteriorserealizandosasientoscontables,enelprimero se genera movimiento en la cuenta caja chica por los gastos efectuados y en el segundo se repone el dinero con crdito a la cuenta Bancos, es decir, la reposicin mediante este mtodo deja constancia en los movimientos de la cuenta caja chica, que se ha efectuado una reposicin.Por lo expuesto anteriormente indico a ustedes que el mtodo para reposicin del fondo ser escogido de acuerdo al criterio de quien haga el registro contable, pero cualquiera de los dos es correcto.El texto base presenta el detalle de los distintos registros contables que se generan en el manejo del fondo de caja chica, se incluye la normativa para el manejo y control adecuado del fondo, as como tambin los documentos que se utilizan para respaldar la entrega de dinero. (Pginas 133 a 139).UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja14PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 1.3 Bancos1.3.1Aspectos contablesLa cuenta bancos registra el movimiento del dinero que dispone la empresa en las distintas cuentas bancarias;esunacuentadeactivocorrienteyconstituyeunaherramientaparacontrolarlospagos generados por las diversas actividades operativas de la empresa. Dentrodelregistrocontableseconsideranaspectosdeapertura,pagosmediantecheque,notasde dbitoynotasdecrditoemitidasporlainstitucinbancaria.Eldetalleconstaentextobaseen pginas 141-142.1.3.2 Procedimientos de manejo y controlParaelmanejodelacuentabancos,lasempresasadoptanalgunosprocedimientosquefacilitenel controlyregistroadecuadodelasdistintastransaccionessuscitadasenlaempresaatravsdelas distintas cuentas bancarias; uno de esos procedimientos es el registro en el Libro auxiliar de bancos en donde se anotan diariamente todos los pagos con cheques y depsitos efectuados por la empresa como contrasea de las actividades normales que se desarrolle.Otro procedimiento es la conocida conciliacin bancaria que es realizada cada mes con el objeto de conciliar los saldos entre el libro auxiliar y el estado bancario, que en la prctica casi nunca coinciden debidoaseriedesituacionesquesepresentantantoenlosregistrosquerealizalaempresa(libro auxiliar) como los registrados por el banco (estado bancario).Adicionalmente a los ejercicios propuestos en el texto, anotar un ejercicio de conciliacin bancaria para que usted lo desarrolle y complemente la comprensin del tema.* Con los datos que se anotan a continuacin elabore la conciliacin bancaria para la empresa comercial El Paraso.Antesdeterminareltema,leinvitoadesarrollaralgunosejerciciosqueseexponenenla pgina 140 del libro, con la fnalidad de consolidar su aprendizaje.Eneltextobaseenpginas143a146,sedescribeelprocedimientoqueconllevaarealizarla conciliacinbancariaycomoefectuarla,haciendousodeladocumentacinnecesariaparael efecto.En pginas 147 a 150 se desarrolla un ejercicio de conciliacin bancaria para que lo revise y lo analice detenidamente y se proponen ejercicios de registro contable para queusted los desarrolle.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja15PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II EMPRESA EL PARASOCDULA DE CONCILIACIN BANCARIACTA. CTE. BANCO LOJA Nro. 05426-7 MES: Abril 2007SALDO SEGN LIBRO BANCOS1800MS: Notas de crdito no contabilizadas 40Nota de crdito intereses ganadosNro. 025 40MENOS: Notas de dbito no contabilizadas(50)Nota de dbito correo elecctrnico Nro. 05250Saldo conciliado segn libro bancos 1790SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE 3790MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS(2000) Cheque Nro. 003 1200 Cheque Nro. 004800Saldo conciliado segn estado bancario17901.4 Inversiones 1.4.1Aspectos generalesContinuando con el estudio de las cuentas del activo corriente, veamos ahora lo que son las inversiones. De pronto, usted recuerda el concepto de inversin?. Bien, las inversiones constituyen aquellos recursos destinadosa la adquisicin de activos que ayuden a la empresa en la generacin de nuevos recursos. Se hace mencin a dos tipos de inversiones las reales y las fnancieras:UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja1PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 1.4.2Inversiones realesLasinversionesrealessonaquellasdestinadasalaadquisicindebienesproductivosquepermitan llevaracabolasactividadesnormalesdeunaempresaconlafnalidaddeobteneralgnbenefcio econmico.1.4.3 InversionesfnancierasLasinversionesfnancierassonaquellasquesedestinanalaadquisicindettulosycolocacinde valores con la fnalidad de precautelar su liquidez y obtener a futuro algn benefcio econmico.Refrindonos a las inversiones fnancieras se har mencin a las ms conocidas como lo son.-Plizas de acumulacin-Certifcados fnancieros-Depsitos a plazo -Depsitos de ahorro a la vistaPara culminar el tema vamos ahora al texto base, en el que se detallan aspectos puntuales de cada una de las modalidades de inversiones fnancieras descritas anteriormente, as como el registro contable a seguir,para ello remtase a la revisin de las pginas 151 a 157.Adems le invito a desarrollar los ejercicios propuestos del libro base de las pginas 157 y 158.Seorestudiante,lepropongoresolverlasiguienteautoevaluacinconlafnalidaddemedirlo aprendido en esta unidad. Srvase verifcar sus respuestas con el solucionario expuesto al fnal de la gua.Conteste verdadero o falso segn corresponda:1. ()Lacuentacajachicaesunmontodedineropequeo,destinadoparacubrir necesidades emergentes de la empresa.2. ()Lacuentacajaregistraelmovimientodeldineroefectivoatravsdelasdistintas cuentas bancarias.3. ()El mtodo ms aconsejado para la reposicin del fondo de caja chica es el mtodo directo.4. ()Si conciliamos en funcin al saldo del arqueo, se produce un faltante de caja, cuando el saldo de la cuenta es mayor que el saldo del arqueo de caja.5. ()Las cuentas corrientes queaperturala empresa, tienen el objeto dellevar a cabo un control de los pagos efectuados.AUTOEVALUACIN UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja17PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 6. ()La emisin de notas de crdito y de dbito registradas por el banco, es uno de los motivos para que no coincidan los saldos del libro auxiliar y estado bancario.7.()Lasinversionesfnancierassonrecursosdestinadosalaadquisicindebienes productivos para el normal desenvolvimiento de la empresa.8. () El objeto y la esperanza son elementos que intervienen en la decisin de invertir.9. ()Los depsitos a plazo son valores que se mantienen en una cuenta corriente o en una cuenta de ahorros.10. ()Losinteresesganadosencuentadeahorrosycuentascorrientesporpersonas naturales, estn sujetos al 5% de retencin de impuesto a la renta. UNIDAD II: ANLISIS DE LAS CUENTAS: INVENTARIOS, CLIENTES, CUENTASPOR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR2.1 Inventarios para la venta 2.1.1Inventario de mercaderasBien,en el estudio de la cuenta mercaderas es necesario que recuerden aspectos bsicos como: el grupo al que pertenece, lo que representa esta cuenta,el funcionamiento en el debe, haber y saldo contable. Ahora compruebe lo recordado en su texto base enpginas 159 161; enfatizando lo ya estudiado por usted, le comento que las actividades de compra y venta de mercaderas quela empresa realiza durante todo el perodo contable, son procesadas mediante dos sistemas:-Elprimeroeselsistemadecuentamltipleoperidico;culseraelsegundo?.Anteloa continuacin-.......................................................................Tambin es necesario que identifque las cuentas contables que se manejan en cada uno de los sistemas antes mencionados, por ello le invito a completar el siguiente cuadrocon las cuentas que faltan:CUENTA MLTIPLE INVENTARIO PERMANENTEMercaderas Inventario de mercaderas............................ Ventas y;Ventas ......................................Devolucin en compras..........................................Descuentos en ventas...........................................Transporte en comprasUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja18PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II En el sistema de cuenta mltiple, por las caractersticas propias del sistema y su forma de proceder, esnecesarioalfnaldelperiodocontableefectuaralgunasregulacionesparallegaradeterminarla utilidad bruta en ventas; en el texto base usted encontrar todos los aspectos referentes a este sistema de una manera eminentemente prctica, por lo que es importante que usted revise detenidamente los ejercicios resueltos y desarrolle los propuestos como complemento para un mejor aprendizaje. Ahora dirjase al texto base y revise las pginas 159 a 176. Le propongo resolver el ejercicio propuesto 7.5.4 de la pgina 190.Elsistemadeinventariopermanentealigualqueelanteriorsistema,tambincuentaconalgunos procedimientosparaelregistrodemercaderasypoderdeterminaralfnaldelperiodocontablela utilidadbrutaenventas.Enestesistemaadiferenciadelanterior,sehaceindispensableelmanejo de tarjetas krdex, las mismas que se controlan a travs de algunos mtodos de valoracin como son: promedio, ffo, lifo, ltimo precio de compra.La eleccin del mtodo de valoracin de inventarios depende de aspectos internos y externos que se consideren en la empresa en funcin a sus necesidades. Aspectos pormenorizados de este sistema los encontrar en el texto base pginas 176 a la 190,as mismo usted dispone de ejercicios resueltos y propuestos que le ayudarn a comprender con claridad el tema.Adicionalmente se presenta en el texto lo referente a las mercaderas en consignacin que es importante que tambin lo revise. Vamos ahora al texto y revisemos las pginas 194 a 198. Acontinuacinexpondrunejemploquediferenciaelregistrocontableencomprasyventasde mercaderas porlos dos mtodos:EN COMPRAS:* Supongamos que se efecta una compra de mercaderas a crdito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. El valor del IVA se lo cancela con cheque.SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE:-x-Compras 5000IVA Pagado6001% Ret. Impto a la renta50Cuentas por pagar4950Bancos 600P/r compra de mercaderas factura 526 UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja1PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:-x-Inventario de mercaderas 5000IVA Pagado6001% Ret. Impto a la renta 50Cuentas por pagar 4950Bancos 600P/r compra de mercaderas factura 526 EN VENTAS* Supongamos que se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El precio de costo de la mercadera es de $2000.SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE(un solo asiento de venta)-1-Caja 2775 Anticipo 1% Ret. Impto Renta. 25Ventas 2500IVA Cobrado300P/r venta segn factura 005SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE(dos asientos de venta)-1-Caja 2775 Anticipo 1% Ret. Impto Renta. 25Ventas 2500IVA Cobrado300P/r venta segn factura 005-2-Costo de ventas 2000Inventario de mercaderas2000P/r la venta de mercaderas al costo.Tengaencuentaqueestesegundoasientoselohaceenfuncinalastarjetaskrdex,losvaloresse toman de la columna de egresos que registra la venta de cada uno de los artculos .Como puede darse cuenta en el primer asiento de este mtodo, la cuenta ventas registra el valor con utilidad (25% de utilidad) y en el segundo se registra la venta al precio de costo.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja20PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Ahora,lepropongoresolverelsiguienteejercicio,paraellorevisepreviamenteelejerciciodel texto base, pginas 183 a 189. Enero 2: La empresa comercial XX reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomsticos el 2 de enero del 2008, con los siguientes datos:5 refrigeradoras Ecasa 12 pies $ 959,00 c/u4 televisores Sony 14 pulgadas$ 730,00 c/u2 cocinas Ecasa 4 quemadores. $ 225,00 c/u El capital es la contra cuenta natural.Enero 4: Segn factura N 045 se compra a DistribuidoresS. A. lo siguiente: 10 refrigeradoras $ 975,00 c/u 12 televisores$ 755,00 c/u14 cocinas $ 245,00 c/uSe paga 50% al contado y el 50% a crdito personal.Enero 6: De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido:1 refrigeradora, 2 televisores y 1 cocina.La devolucinafecta al crdito. Enero 10: Segn factura N 456, se vende al seor Juan Pablo Nez (persona natural) lo siguiente:8 refrigeradoras.Se cobra 60% al contado y por el saldo se reciben tres letras de cambio.Enero 15: Segn factura N 457 se vende en efectivo a la Asociacin Unidad Americana, lo siguiente:4 refrigeradoras, 5 televisores y 6 cocinas.Con esta informacin realice lo siguiente: Registre las transacciones en el libro diario, aplicando el sistema de inventario permanente para el control de mercaderas. Registrarlosmovimientosdelamercaderaenlastarjetaskrdex,aplicandoelmtodode valoracin FIFO (primeras entradas, primeras salidas). 2.2 Otros InventariosAmsdelosinventariosdemercaderasexistenotrosinsumosqueposeelaempresayqueestn destinadosparaelconsumointernocomoson:inventariodesuministrosdeofcina,inventariosde limpieza; en el caso de las empresas industriales se manejan inventarios de materias primas, suministros de fbrica, inventario de repuestos y lubricantes etc.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja21PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Cabe indicar que estos inventarios requieren tambin de un manejo y control adecuado, atendiendo a normas y principios contables con la fnalidad de no distorsionar los resultados econmicos.Seorestudianteahoradirjasealaspginas199-200deltextobaseparalarevisiny comprensin del tema de forma detallada.2.3 Clientes, cuentas y documentos por cobrar2.3.1Aspectos generalesOtras cuentas que forman parte del activo corriente son clientes, cuentas y documentos por cobrar, que se originan por las ventas o prestacin de serviciosa crdito que la empresa conceda, dependiendo de la actividad y el tipo de empresa.Lacuentaclientesseutilizaespecfcamenteporlasventasdemercaderasoserviciosprestadosa crdito, es decir, las que se contraigan por la actividad propia depercibir sus ingresos en la empresa.Las cuentas por cobrar se registran cuando la empresa concede crdito por actividades distintas a la actividad deventas de mercaderas o prestacin de servicios, no se respaldan con documentos y el tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser de 30 a 90 das.Losdocumentosporcobrar,seregistranporloscrditosconcedidosporlaempresaenactividades distintas a la de ventas de mercaderas o prestacin de servicios, se respaldan con documentos como por ejemplo la emisin de letras de cambio cuyo tiempo de convertibilidad en efectivo suele ser en un plazo de 90 das a 2 aos.El registro contable es similar en las tres cuentas y para comprobarlo lo invito a desarrollar los ejercicios propuestos 7.11.4 del libro base, pginas 212-213.Asmismoesconvenienteindicarle,quelaconcesindeestoscrditosimplicaparalaempresaun riesgo de cobro a futuro, para ello es indispensable y obligatorio provisionar ciertos montos de dinero que sern registrados en la cuenta Provisin para cuentas incobrables.Existen algunos mtodos que se pueden utilizar para el clculo de esta provisin como son:-Mtodo legal-Mtodo estadstico; y,-Mtodo analtico o de antigedad de saldosPor lo general las empresas suelen utilizar el mtodo legal, que consiste en la aplicacin de un porcentaje que lo designa la Ley de Rgimen Tributario interno, en artculo. 10, numeral 11 y es del 1% anual.1Le invito seor estudiante a que se dirija al texto base en donde encontrar el procedimiento de cada uno de estos mtodos y otros aspectos contables a considerarse. Vamos ahora a las pginas 205 a la 213.Bien, luego de hecho esta revisin, le propongo resolver el siguiente ejercicio:1Cfr. Espejo, L. (2007): Contabilidad General, p 205UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja22PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Calculeyregistrecontablementelaprovisinparaincobrablesporelmtodoestadstico,en funcin de los siguientes datos: (Referencia Pg. 207)Estimado alumno, hemos terminado con lo programado en esta unidad, a continuacin vamos a evaluar lo que ha aprendido mediante las siguientes interrogantes y actividades propuestas:1.Conteste verdadero o Falso segn corresponda. a.()En el sistema de inventario permanente, el costo de ventas se determina al fnalizar el periodo contable. b. () El principio de consistencia exige, que en los negocios se cambie peridicamente el mtodo de valoracin de inventarios. c. () Existen dos mtodos para regulacin de la cuenta mercaderas: mtodo de costo de ventas y diferencia de inventarios. d. () En el sistema de inventario peridico, se registra la venta de mercaderas al precio de costo. e. () Lacuentaclientesesutilizadaexclusivamenteparaelregistrodelasventasde mercaderas o prestacin de servicios a crdito. f. () SegnlaLeydeRgimentributariointerno,laprovisinparacrditosincobrables AUTOEVALUACINUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja23PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II debe ser del 10%. UNIDAD III:IMPUESTO AL VALOR AGREGADOElpresentetemahasidodesarrolladoenfuncinaloqueseindicaeneltextobasedenominado Contabilidad General, Espejo J. Lupe, (2007): 214 - 223.3.1 Aspectos generalesSegn la Ley de Rgimen Tributario, el impuesto al valor agregado IVA, esun impuesto que grava al valor de las transferencias de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados.Por transferencia entindase al traspaso de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal (actividades de compra y venta), an cuando este traspaso se realice a ttulo gratuito.3.2 Base imponible generalSe constituye como base imponible general, el precio de venta de los bienes o servicios que se transferen incluyendo el ICE, tasas de servicios y dems gastos que legalmente sean imputables.3.3. Anticipo retencin en la fuente del IVAEs una cuenta del activo corriente, y se genera cuando el agente de retencin retiene el porcentaje establecido legalmente del IVA, en el pago de una venta de bienes o servicios que realiza la empresa. Esta retencin se constituye en anticipo o crdito tributario y es utilizado en la deduccin del valor a pagarse por el respectivo periodo.Le planteo ahora resolver la siguientes preguntas: 1.Quienes son considerados agentes de retencin del IVA ?2.Frente a cada concepto anote el porcentaje de retencin del IVA que corresponde. (Tome en cuenta los porcentajes vigentes)a. Servicios profesionales con instruccin superior-------- b.Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja24PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II a llevar contabilidad--------c.Prestacin de servicios--------d.Adquisicin de bienes --------e.Emisin de liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios -------- 3.4 Liquidacin y declaracin del IVAEl impuesto al valor agregado IVA, generado en los registros de compra y venta de la empresa, debe liquidarse y declararse todos los meses de acuerdo con el plazo que tienen los contribuyentes haciendo uso de los formularios estipulados para el efecto.Cuando se realiza la declaracin y liquidacin del IVA, se debe considerar los siguientes aspectos:-El saldo que presenta el IVA en compras-El saldo que presenta el IVA en ventas -Anticipos por retenciones IVA En el caso de anticipos por retenciones IVA, tenga en cuenta que stas se generan, dependiendo del tipo de contribuyente entre los cuales se realiza una transferencia; un ejemplo especfco sera, cuando una empresa contribuyente ordinario le vende un bien y/o servicio a una empresa catalogada como contribuyente especial,en este caso si procede la retencin. En el texto base pgina 224, se presenta el cuadro de agentes de retencin del IVA y los correspondientes porcentajes.As mismo se pueden presentar algunas situaciones en el momento de la declaracin y liquidacin del IVA.-Que el saldo de IVA en compras sea mayor que el saldo de IVA en ventas y puede tener o no anticipos por retenciones.-Que el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y pueden tener o no anticipos por retencinDe lo explicado anteriormente, respondala siguiente inquietud:Qu cuentas intervienen en el momento de la declaracin y pago del IVA?........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................Bien, a continuacin expongo ejemplos para enfatizarlomencionado. Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas y no existen anticipos por retenciones. IVA COMPRAS$ 500IVA VENTAS 330Diferencia (Crdito Tributario)170Cmo se puede dar cuenta, en este caso se genera un crdito tributario puesto que el IVA en compras supera al IVA en ventas. El registro contable quedara de la siguiente manera. UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja25PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Cuando el saldo de IVA en compras sea mayor al saldo de IVA en ventas yexisten anticipos por retenciones. IVA COMPRAS $ 500Anticipo retencin IVA120IVA VENTAS (330)Crdito tributario290El registro contable sera el siguiente:CuandoelsaldodeIVAenventasseamayorqueelsaldodeIVAencomprasynoexisten anticipos por retencin de IVA.IVA COMPRAS$280 IVA VENTAS420Diferencia (Valor a pagar)140Como el valor del IVA en ventas es mayor que el de las compras, se genera un valor a pagar. El registro contable es el siguiente:UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja2PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Cuando el saldo de IVA en ventas sea mayor que el saldo de IVA en compras y tienen anticipos por retencin.IVA COMPRAS$ 280Anticipo retencin IVA 65IVA VENTAS(420)Valor a pagar 75

En este caso el registro contable es el siguiente. Estimadoestudiante,esperoqueestosejemplospropuestoslehayanservidodeayudapara una mejor comprensin del tema, pero es conveniente que se dirija ahora al texto base y revise las pginas 214 a la 227. Lea detenidamente con paciencia y empeo todo lo concerniente al IVA con los ejemplos anotados y desarrolle los ejercicios propuestos, poniendo en prctica lo aprendido.UNIDAD IV:PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS4.1 Propiedad, planta y equipoContinuando con el estudio de las cuentas de activo y fnalizando los contenidos del primer bimestre vamos a tratar ahora el tema de activos fjos; si ustedes recuerdan lo aprendido en contabilidad general I, estos activos son aquellos bienes adquiridos por la empresa estrictamente para el desarrollo de las actividades operativas de la empresa y cumplen con ciertos requisitos para ser considerados como tal. Subraye la respuesta correcta para mirar cules son estos requisitos:a.Tienen que estar dispuestos para la venta, con una vida til relativamente corta.b.Debenutilizarseenactividadespropiasdelnegocio,teneruncostorepresentativoynoestar dispuestos para la venta.c.Tienen una vida til duradera con intenciones de venta.4.2 ClasesdeactivosfjosLos activos fjospueden ser de algunas clases como activos tangibles e Intangibles, dentro de los activos tangibles tenemos vehculos, muebles de ofcina, edifcios, terrenos etc. y como intangibles tenemos marcas, patentes, franquicias etc.UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja27PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 4.2.1 ActivosfjostangiblesLos activos fjos tangibles son bienes al servicio de la empresa que pueden verse, medirse y tocarse; es conveniente distinguirlos entre activos depreciables a aquellos que sufren desgaste y obsolescencia como vehculos, equipos de cmputo etc., y los no depreciables como terrenos por ejemplo, que no pierden su valor a pesar de su uso. 2Ese desgaste que sufren los activos fjos depreciables,est representado por una cuenta de valuacin delactivo,podraindicarmecomosellama?,anteloacontinuacin:.........................,muybien, ahora es importante que conozca los distintos mtodos de depreciacin que se utilizan para calcular ese desgaste o prdida de valor del activo: revise su texto base pgina 234 y luego aydeme a completar los mtodos: lineal o lnea recta, legal, ......................de...............................y ........................ .4.2.2Activos IntangiblesHablemosahoradelosactivosintangibles,stosseconstituyencomorecursosdelargaduracin, los mismos que no son materiales, sino que se representan en derechos, privilegios o ventajas de la empresa que le permitirn a futuro incrementar sus utilidades o ingresos. Estos activos son sujetos de amortizaciones,que se calculan en funcin a los aos que sern utilizados.4.2.3Registro contablePara el registro contable se consideran algunos aspectos como:-Compra deactivos fjos-Depreciacino amortizacin del activo fjo-Donaciones de activos fjos-Venta o canje de activos fjosLaventadeactivosfjossepresentacuandoexistenactivosfjosqueyahancumplidosuvidatil, sinembargo,puedenseguirsiendousadosyenesoscasospuedenservendidosconelobjetode renovarlos. El canje de activos fjos se puede dar por distintas situaciones como: destruccin parcial o total, obsolescencia o cuando haya completado su ciclo de depreciacin.Enelsiguienteejemplosemuestraelvalordedepreciacindeunactivofjo,calculadoen funcin al periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciacin es obtenido de manera proporcional.Elda15deagostodel2007,laempresaXX,adquiereacrditounvehculoporelvalorde $12500.LacompragravaIVAyseretieneel1%deimpuestoalarenta;considerandoquela empresa maneja un periodo contable de forma semestral, se calcular la depreciacin al 31 de diciembredel2007.Elvehculoconsideraunvalorresidualde$1500yseaplicaelmtodode depreciacin por el mtodo lineal.En primera instancia vamos a considerar la compra del vehculo, quedando el registro de la siguiente manera:2 Cfr. Zapata P. (2002): Contabilidad General 4, p. 153UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja28PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II COMPRA: - x -Vehculo12500IVA Pagado 15001% Ret. Impto. Renta125Documentos por pagar13875P/r. Compra de un vehculo s/fac. 750DEPRECIACIN: Clculos: (mtodo lineal)Depreciacin = Costo actual Valor residual / Vida til del bien= 12500 1500 / 5 aos=2200Dep. anualTeniendoencuentaqueeltiempodedepreciacinseradesdelafechadecomprahastael31de diciembre, el vehculo ser depreciado por 4 meses (septiembre, octubre, noviembre y diciembre) y 15 das del mes de agosto.Entonces, para poder determinar con mayor facilidad el valor de depreciacin, procedo a determinar el valor de depreciacin mensual y si es posible el valor diario, de la siguiente manera:2200 / 12 meses = 183.33Dep. mensualla depreciacin diaria quedara as:183.33 / 30 das = 6.11Dep. diariaUna vez que he realizado los clculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera: 4 meses x 183.33 = 733.3215 das x 6.11=91.65Total depreciacin = 824.97Tambin puede aplicar los clculos como a usted se le haga ms fcil, y sepuede usar el mtodo que la empresa considere ms adecuado, en todo caso este ejemplo se lo hace con una forma de clculo, peroustedtambinpodradeterminardirectamenteelvalordedepreciacindiaria,dividiendola depreciacinanualpara360das;entoncesloquetienequehacersimplementeestransformara das el tiempo de depreciacin y que en este caso seran 135 das y luego multiplicar por el valor de depreciacin diario.Puede darse una pequea diferencia pero sera por cuestin de decimales.El asiento contable por depreciacin quedara de la siguiente forma:- x -Depreciacin de Vehculo824.97Depreciacin acum. Vehculo824.97P/r depreciacin del vehculo por mtodo linealUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja2PRIMER BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Bien, vamos a mirar ahora si comprendi lo explicado resolviendo el siguiente ejercicio: Calcule y registre en el libro diario, la compra y depreciacin del activo fjo al 31 de diciembre del 2006. Realice la depreciacin por los mtodos legal y lnea recta. Considere un valor residual de $1500.El da 16 de octubre del 2006 se compra con cheque a Ca. Mirasol s/fact. 254, un vehculo para actividades de la empresa, por$13800. La compra grava IVA.4.3 Activos diferidos4.3.1Aspectos generalesFinalizando el estudio del primer bimestre, nos referimos a los activos diferidos, que son gastos efectuados para llevar a cabo ciertas actividades de la empresa y cuyos benefcios se recibirn en periodos futuros. Entre estos tenemos los pagos anticipados ycargos diferidos.LospagosanticipadossonconsideradosdentrodelgrupoActivosdiferidos,stosseefectan adelantadamente a la recepcin del bien o del servicio, generalmente por periodos cortos de tiempo, son recuperables y estn sujetos a ajustes contables peridicos que permiten prorratear el gasto; entre estos tenemos los arriendos prepagados, seguros prepagados, intereses pagados por adelantado, etc.Los cargos diferidos, se constituyen a manera de una inversin que se recuperan a futuro solamente sisecumplenconlosobjetivospropuestos.Estascuentasestnsujetasdeamortizacinporlargos periodos de tiempo, como ejemplo de estos rubros tenemos los gastos de constitucin y organizacin y mejoras en locales arrendados.Estimadoestudiantehedescritodeformaligeradiversosaspectosrelacionadosconeltema de activos fjos y diferidos; acontinuacin lo invito para que revise en el texto base desde la pgina 230 hastaa la 263. As mismo se proponen ejemplos claros y ejercicios que deben ser resueltos por usted para afanzar la comprensin del tema.Luegodehaberestudiadodetalladamenteestetemaenellibrobase,lepropongoqueanotea continuacin tres diferencias entre activos fjos intangibles y cargos diferidos:1................................. .................................2..............................................................3.............................nimos !ustedes saben que slo con esfuerzo y dedicacin podrn conseguir los resultados esperados; les invito a continuar con optimismoy recuerden:No hay peor intento que el que no se hace. Sigan adelante!UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja31SEGUNDO BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 1.Comprender la importancia del clculo y registro contable de las provisiones sociales .2.Analizar las distintas modalidades de crdito en las que la empresa puede participar, elaborar las tablas de amortizacin en crditos a largo plazo y aplicar el registro contable correspondiente.3.Comprender y analizar la forma de organizacin e integracin del capital de las empresas y su correspondiente registro contable.4.Contabilizar los ingresos y egresos que se originan en un periodo contable.5.Estructurar los estados fnancieros bsicos, en funcin a lo establecido por las Normas ecuatorianas de contabilidad.UNIDAD V. APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES, PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR5.1 Aporte individual al IESS por pagar5.2 Provisiones sociales5.3 Proveedores5.4 Cuentas y Documentos por pagar AutoevaluacinUNIDAD VI. PRSTAMOS BANCARIOS, IMPUESTO A LA RENTA Y COBROS ANTICIPADOS6.1 Prstamos bancarios por pagar6.1.1 Aspectos generales6.1.2 Amortizaciones 6.2 Hipotecas por Pagar6.3Impuesto a la renta6.3.1 Anticipo retencin del impuesto a la rentaSEGUNDO BIMESTREObjetivos EspecfcosContenidosUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja32SEGUNDO BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II 6.3.2 Retencin del impuesto a la renta por pagar 6.4. Cobros anticipados 6.4.1 Aspectos generales AutoevaluacinUNIDAD VII. CUENTAS DEL PATRIMONIO9.1 Capital social9.2 Reservas9.3 Supervit de capital9.4 Resultados AutoevaluacinUNIDAD VIII. CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS8.1Cuentas de Ingreso1.1.1Aspectos generales1.1.2Descripcin de principales cuentas de ingreso8.2 Cuentas de gasto1.1.3Aspectos generales1.1.4Descripcin de principales cuentas de gasto.AutoevaluacinUNIDADIX. ANLISIS DEL CICLO CONTABLE.1.1Aspectos generales1.2Descripcin de todo el proceso contable1.2.1Documentacin fuente1.2.2Estado de situacin inicial1.2.3Libro diario1.2.4Libro mayor1.2.5Balance de comprobacin1.2.6Ajustes contables1.2.7EstructuradeInformesfnancieros:EstadodeResultados,BalanceGeneral,Estadode fujo de efectivo, Estado de evolucin del patrimonio.1.2.8Cierre del ciclo contable1.2.9Distribucin de utilidades y deduccin 25% impuesto a la renta. UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja33SEGUNDO BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE PASIVO.Parainiciarelestudiodelascuentasdelpasivoesconvenientequenosdirijamosaltextobasey revisemoslaspginas269ala306.Bien.Luegodeelloharnfasisenalgunascuentasdeeste grupo. UNIDAD V: APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR, PROVISIONES SOCIALES, PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAS5.1 Aporte Individual al IESS por pagar.Estacuentaesconsideradacomoretencindelroldepagos,puestoquesededucedelsueldoque mensualmentepercibeelpersonaldelaempresa;seconstituyeunadeduccinobligatoriaparael seguro social y el porcentaje a considerarse es del 9.35% de los ingresos totales del trabajador.5.2 Provisiones sociales.Paraeldesarrollonormaldesusactividades,lasempresasnecesitanderecursoshumanosquebajo unmismoobjetivoempresarialparticipanactivamentedelasdistintasactividadesenlaempresa,a cambio de benefcios laborales como son los sueldos y salarios. Adicional a esto tenemosbenefcios sociales como el dcimo tercero, dcimo cuarto, fondos de reserva, aporte patronal, vacaciones; estos benefcios adicionales tienen que considerarse en el momento de elaborar el rol de pagos mes a mes, con la denominacin de Provisiones sociales por pagar.El hecho de provisionar de manera proporcional mes a mes, no implica efectuar el pago destas, pues se cancelarn en la fecha que se ha estipulado en el Cdigo de trabajo.Peroculeselmotivodeprovisionarestosvalores?,puesbienlarespuestaeslasiguiente:sila empresa lleva a cabo el registro contable de los benefcios sociales en el momento en que se cancelan, el gasto de sueldos vendra a expandirse en un momento dado, provocando un incremento exagerado de los gastos operativos, afectando a los resultados del ejercicio econmico. Por ello, los benefcios se prorratean equitativamente mes a mes, durante todo el ao calendario.Ahoraestimadoestudiante,leinvitoaremitirsealtextobaseenpginas270a277,endonde encontrar la exposicin de lo referente a las retencionesque se hacen al trabajador en el momento queseelaboraelroldepagoscomolorelacionadoconlasProvisionessociales.Enlseexplica detalladamente el registro contable que se debe realizar para cada caso.5.3. ProveedoresLacuentaproveedoresesunacuentadepasivocorrienteysegeneraporlaactividaddecompra debienesy/oserviciosacrdito,generndoseunaobligacinquedeberserpagadaenunafecha determinada. Desarrollo del AprendizajeUNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Catlica de Loja34SEGUNDO BIMESTRE Gua Didctica: Contabilidad General II Se considera la cuenta proveedores, para el crdito que nos conceden las distintas casas comerciales en funcin a convenios establecidos entre la empresa que compra y la que vende.Bien, luego de darle una idea general de esta cuenta, ahora vamos al texto base y revisemos el tema en pginas 277 a 278. A ms de los ejemplos que se anotan en el libro he desarrollado a continuacin el siguiente ejemplo:Febrero 26. Se compran mercaderas por el valor de $5800. La compra grava IVA, se realiza la retencin del1%deimpuestoalarentaysecancelael50%concheque;porladiferencianosconceden crdito. El registro contable sera el siguiente:El momento de la liquidacindel crdito el asiento contable nos quedar de la siguiente manera.5.4 Cuentas y Documentos por pagarLascuentasydocumentosporpagarsoncuentasdepasivocorrienteyestnrepresentadasporlas obligaciones contradas por la empresa en sus transacciones de compra de bienes y/o servicios a crdito. Los documentos por pagar requieren del respaldo de algn documento, y las cuentas por pagar no lo requieren.Ahoraesconvenientequesedirijaaltextobaseyreviselapgina78paracomplementarel estudio.