GÜNCEL MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI -ÖZELLİK ARZ … · Ciro primine nakdi veya aynı olsun bu tutar gelir kaydedilmelid ir. Ciro primine karşılık bedelsiz mal gönderilmesi

GÜNCEL MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI

-ÖZELLİK ARZ EDEN KONULAR-

ANTALYA MALİ MÜŞAVİRLER ODASI

29 ARALIK 2016

ANTALYA

Doç. Dr. Volkan DemirGalatasaray Üniversitesi

KONULAR

Usul İncelemeleri ve Tekdüzen Hesap Planı-Dönem Sonu İşlemleri

Sat, Geri Kirala, Al

Sermaye Artırımında İndirim (Sermaye Amortismanı)

Türev Araçların Değerlemesi

Diğer Konular Belge/KDV Kur Değerlemesi

Mesleğin Geleceği

Volkan Demir

01.01 2016 31 ARALIK 2016

2016 Dönemi 2017 Dönemi

MUHASEBE DÖNEMİ

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ

TEKDÜZEN HESAP PLANI

BİRİNCİ SINIF TÜCCARLAR,

İKİNCİ SINIF TÜCCARLAR

DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLAN

ÇİFTÇİLER

KAZANCI BASİT USULDE TESPİT

EDİLENLER

VERGİDEN MUAF ESNAFIN

SERBEST MESLEK ERBABI

01.05.2004’den itibaren banka, özel finans kurumları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü (PTT) aracı kılınarak yapılması ve bu kurumlarca

düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsiki zorunludur.

kendi aralarında yapacakları ticari işlemleri ile nihai tüketicilerden (Türkiye'de mukim olmayan yabancılar hariç) mal veya hizmet bedeli olarak

yapacakları 7.000 Türk Lirasını aşan tahsilat ve ödemelerini

HESAPLARIN İNCELENMESİ

• KASADA 7.000 TL SINIRI

KASADA ADAT

Tespit edilen azami para tutarının üzerinde kalan tutarlar

formülü ile adatlandırılmalıdır. 14.12.2014 tarihinden itibaren, Merkez Bankası avans

işlemlerinde uygulanan faiz oranı 10,50’dur.


TTK md 358,TTK md 358,

TTK MD.562TTK MD.562

TTK md 395,TTK md 395,

Tarih Bakiye Azami

Bakiye Fazla Tutar

Gün ADAT Faiz %10,50

31.08 Devir 63.000 01.09.2015 63.000 4.000 59.000 1 17,20 10.09.2015 34.000 4.000 30.000 10 87,50 22.09.2015 14.000 4.000 10.000 12 35 23.09.2015 4.000 4.000 YOK --- --- Toplam Faiz 139,70

BU DURUMDA YAPILACAK KAYIT

İşlemin Tarihi

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 164,85 391 HESAPLANAN KDV 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR 25,15 VE KÂRLAR 139,70Kasa hesabına uygulanan adat /


6736 Sayılı Af Kanunu’nda Teknik İflas Riski

Af kanunu ile giderlerini belgelendiremeyen, kar eden ve ettiğikarı vergi nedeni ile dağıtamayan ve bu karları 100 Kasa ile 131Ortaklardan Alacaklar hesaplarında muhasebeleştiren şirketlere %3 oranında bir vergi ödeyerek bilançolarını düzeltme imkanıverilmiştir.

Bu kanun ile 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle kayıtlarda yer alanbakiyeler için geçerli olacaktır.


TTK 376 Sermayenin Kaybı ve Borca Batık Olma Durumu maddesine göre;

(1) Son yıllık bilançodan, sermaye ile kanuni yedek akçelertoplamının yarısının zarar sebebiyle karşılıksız kaldığıanlaşılırsa, yönetim kurulu, genel kurulu hemen toplantıyaçağırır ve bu genel kurula uygun gördüğü iyileştiriciönlemleri sunar.

(2) Son yıllık bilançoya göre, sermaye ile kanuni yedek akçelertoplamının üçte ikisinin zarar sebebiyle karşılıksız kaldığıanlaşıldığı takdirde, derhâl toplantıya çağrılan genel kurul,sermayenin üçte biri ile yetinme veya sermayenintamamlanmasına karar vermediği takdirde şirketkendiliğinden sona erer.


Örnek; X Sanayi A.Ş. 131 Hesabında yer alan

2.000.000-TL 6736 sayılı Afkanunu’nun 6. maddesi kapsamındabeyan edilmek istenmektedir.


Şirketin Özkaynağı: 1.500.000-TL (A)Düzeltilecek Tutar: 2.000.000-TL (B)Vergi: 60.000-TL (C)

Yeni Oluşan Özvarlık = A-B-C1.500.000-2.000.000-60.000 =(560.000)


X Sanayi A.Ş. Bilançosunda söz konusu tutardönem zararı olarak gelecek ve öz varlıklar560.000 alacak bakiyesi verecektir.

Borç Alacak689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar 2.060.00

0131 Ortaklardan Alacaklar 2.000.00

0368 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 60.000

6736 Sayılı Af Kanunu’nda Teknik İflas RiskiÇözüm Önerisi; Maliye Bakanlığı 6111 ve 6652 sayılıYasadaki tecrübelerinden hareketle 6736 sayılı AfKanunu'na ilişkin çıkardığı tebliğde bu konuya bir çözümgetirmiştir. Söz konusu tebliğin VI-C-3 numaralıbölümünde yer alan açıklamalar aşağıdaki gibidir;

"Bu madde kapsamında beyan edilen kasa mevcutları veortaklardan net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğerhesaplarda yer alan işlemlerin, dileyen mükelleflerce"689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar" hesabı yerinebilançonun aktifinde herhangi geçici bir hesapta izlenmesimümkündür. Söz konusu geçici hesapta izlenen tutarınherhangi bir şekilde kurum kazancının tespitinde giderolarak dikkate alınamayacağı tabiidir."


Bu açıklamaya göre yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır;

Borç Alacak296 Geçici Hesap 2.060.000

131 Ortaklardan Alacaklar 2.000.000

368 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 60.000

MUTABAKATLAR

Alıcılarla (müşterilerle) ilgili cari hesap mutabakatlarıyapılmalıdır.

Satıcılarla ilgili cari hesap mutabakatları yapılmalıdır.

Bankalarla gerekli mutabakatlar sağlanmalıdır.

Yukarıda sayılan her üç mutabakat sonucuna göre gerekirseilgili kayıtlar yapılmalıdır.

Şüpheli Alacaklarla İlgili Özellik Arz Eden Durumlar

Kamu Kurum ve Kuruluşlarından Olan Alacaklar

VUK’un 323’üncü maddesinde bir alacağın şüpheli alacakolarak değerlendirilebilmesi için gerekli şartlar sayılmış,borçlunun statüsü veya kişiliğinde herhangi bir kısıtlamayapılmamıştır.

Diğer şartların sağlanmış olması koşuluyla, kamu kurum vekuruluşlarından olan alacaklar içinde şüpheli alacak karşılığıayrılabilir görüşü bulunmakla birlikte konuyla ilgili Geliridaresi başkanlığının aksi yönde bulunan özelgedemevcuttur.


Verilen Avanslar

Bir alacağın şüpheli alacak olarakdeğerlendirilebilmesi için o alacağın daha öncehasılat olarak yazılmış olması zorunludur. Dahaönce hasılat kayıtlarına intikal ettirilmeyen avansailişkin alacaklar için şüpheli alacak karşılığıayrılması mümkün değildir.

Ancak;???


Yurt dışından olan alacaklar için borçlunun mukimolduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılmasıveya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icratakibine başlanılması halinde alacağın VUK’un323’üncü maddesine göre şüpheli hale geldiğikabul edilecektir.

Yurtdışından olan alacaklar için Türkiye’de icratakibi yapılması ve dava açılması karşılık ayrılmasıiçin yeterli değildir.

İflas ErtelemesiGerek alacaklı olunan şirket hakkında “iflasın ertelenmesi”kararının verilmesi ile iflasa ilişkin şartların varlığının tamamenortadan kalktığından söz edilemeyecek olması, gerekse iflasıertelenen borçlu şirketin takibi İcra ve iflas Kanunu hükmüuyarınca engellendiği hususları birlikte değerlendirildiğinde iflasıertelenen şirketten tahsil edilemeyen ve kanunen takibine deimkan olmayan alacaklar için mahkemece iflasın ertelenmesineilişkin kararın verildiği hesap döneminde şüpheli alacak karşılığıayrılması mümkün bulunmaktadır.

İflası ertelenen borçlu şirketin daha sonra iflas veya iflastankurtulma halleri söz konusu olur ise, ayrılan şüpheli alacaklarınsonradan tahsil edilen miktarlarının tahsil edildikleri dönemdekar / zarar hesabına intikal ettirileceği tabiidir.

AVANS ALINARAK MAL SATILMASI

A İşletmesinin bir müşterisi 01.12.2015 tarihinde 20.000 TL avans vererek 50.000 TL + % 18 KDV bedelli malları sipariş etmiştir. Sipariş, fatura ile birlikte 15.01.2016 tarihinde müşteriye teslim edilmiş, avans mahsup edildikten sonra kalan tutar için müşteriye 2 ay vade tanınmıştır.

01.12.2015102 BANKALAR 20.000

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 20.000

Müşteriden avans alınması

15.01.2016120 ALICILAR 39.000

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 20.000

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 50.000

391 HESAPLANAN KDV 9.000

Avans mahsup edilerek mal satışı


MALİYET BEDELİile değerlenir (VUK 262)

YURT İÇİNDEN SATIN ALINAN TİCARİ MALLARIN MALİYET BEDELİ

+ Alış Bedeli + Nakliye ve Hammaliye Giderleri + Sigorta Giderleri+ Komisyon Giderleri+ Firma Dışı Depolama Giderleri+ Ekspertiz Raporu Giderleri

Malın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Krediler için ödenen faiz ve komisyon giderleri doğrudan gider olarak veya istenirse stokta bulunan emtiaya isabet eden kısmı maliyete dahil edilebilir

TİCARİ MALLAR

HESAPLARIN İNCELENMESİCİRO PRİMİ

Ayni Ciro Primi İşlemin Tarihi

320 SATICILAR XXX 602 DİĞER GELİRLER XXX 391 HESAPLANAN KDV XXCiro priminin kaydı İşlemin Tarihi

153 TİCARİ MALLAR XXX191 İNDİRİLECEK KDV XX 320 SATICILAR XXXCiro primine ait bedelsiz mal alımı /

Ciro primine nakdi veya aynı olsun bu tutar gelir kaydedilmelidir. Ciro

primine karşılık bedelsiz mal gönderilmesi halinde ciro primi yine gelir olarak kaydedilirken, bu tutar aynı zamanda bedelsiz alınan malın, alış bedeli olarak da kaydedilir. Söz konusu mallar işletme aktifinde bu bedelle gösterilir.

CİRO PRİMLERİ

Bir beyaz eşya bayii olan A İşletmesi, 2015 yılı için üretici firmanın belirlediği ciroyu aşmış, 50.000 TL ciro primine hak kazanarak bu durumu düzenlediği bir fatura ile üretici firmaya bildirmiştir.

CİRO PRİMLERİ

Ciro primi; belirli bir hasılatın aşılması durumunda üretici veya toptancı firma tarafından bayiye sağlanan nakit ya da ayni menfaattir.

Vergi mevzuatımız açısından ciro primi elde eden açısından gelir; veren açısından bir gider olarak muhasebeleştirilmelidir.

Ciro primi elde eden, fatura düzenleyerek elde ettiği gelirin katma değer vergisini de hesaplamalıdır.

CİRO PRİMLERİ

Durum 1: A İşletmesi 31.12.2015 tarihinde ciro primi faturasını düzenlemiştir.

31.12.2015320 SATICILAR 59.000

602 DİĞER GELİRLER 50.000


Elde edilen ciro primlerinin muhasebeleştirilmesi

31.12.2015611 SATIŞ İSKONTOLARI (760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ)

50.000

191 İNDİRİLECEK KDV 9.000

120 ALICILAR 50.000

Verilen ciro primlerinin muhasebeleştirilmesi

A İşletmesi

Üretici firma

CİRO PRİMLERİ

Durum 2: A İşletmesi 10.01.2016 tarihinde ciro primi faturasını düzenlemiştir.

31.12.2015181 GELİR TAHAKKUKLARI 50.000


Elde edilen ciro primlerinin muhasebeleştirilmesi

10.01.2016320 SATICILAR 59.000

181 GELİR TAHAKKUKLARI 50.000


Ciro priminin borçtan mahsup edilmesi

A İşletmesi

CİRO PRİMLERİ

Bir beyaz eşya bayii olan A İşletmesi, 2015 yılı için üretici firmanın belirlediği ciroyu aşmış, toplam 100.000 TL+% 18 KDV bedelli 50 adet buzdolabını bedelsiz almaya hak kazanmıştır. A İşletmesi 31 Aralık 2015 tarihinde ciro primi faturasını düzenlemiştir.

31.12.2015153 TİCARİ MALLAR 100.000




Alınan ciro primlerinin muhasebeleştirilmesi

A İşletmesi

CİRO PRİMLERİ

Bir beyaz eşya bayii olan A İşletmesi, 2015 yılı için üretici firmanın belirlediği ciroyu aşmış, toplam 100.000 TL+% 18 KDV bedelli 50 adet buzdolabını bedelsiz almaya hak kazanmıştır. A İşletmesi 31 Aralık 2015 tarihinde ciro primi faturasını düzenlemiştir.

31.12.2015611 SATIŞ İSKONTOLARI 100.000


600 YURTİÇİ SATIŞLAR 100.000


Verilen ciro primlerinin muhasebeleştirilmesi

Üretici Firma

TEKDÜZEN MUHASEBE SİSTEMİZAYİ MALLAR

KDV KANUNU

30/C KAPSAMIDAHİLİNDE

KDV KANUNU

30/C KAPSAMIHARİCİNDE

DEĞERİ DÜŞEN

MALLAR

deprem, selfelaketi ve

yangın (M.B.)

Kaza ve Yangın

T.K.Raporu

OrtalamaEsas veya T.K.Raporu

Sermaye Harcamaları

HasılatHarcamaları

251 Yer altı Yerüstü Düzenleri

252 Binalar

253 Tesis, Makine ve Cihazlar

254 Taşıtlar

255 Demirbaşlar

Sahip KiracıSahip Kiracı

264 Özel Maliyetler 750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri

770 Genel Yönetim Giderleri

FAYDALI ÖMÜR BOYUNCA YAPILAN HARCAMALAR


Hangi harcama HASILAT HARCAMASI, hangisi SERMAYE HARCAMASI?

Sermaye harcamalarının AMORTİSMAN SÜRESİ? İşlevi artıran harcamalar Faydalı ömrü uzatan harcamalar


A İşletmesi 10.12.2015 tarihinde idari binasının rutin bakımını yaptırmış ve bakımı yapan inşaat firmasına 5.000 TL + % 18 KDV ödenmiştir.

Hasılat harcaması10.12.2015

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 5.000191 İNDİRİLECEK KDV 900

102 BANKALAR 5.900Bina için yapılan bakım harcaması


A İşletmesi 10.12.2015 tarihinde sahibi olduğu bir satış ofisine asma kat yaptırmak için bir inşaat firmasına 50.000 TL + % 18 KDV ödemiştir.

Sermaye harcaması

10.12.2015252 BİNALAR 50.000


102 BANKALAR 59.000

Bina için yapılan bakım harcaması

Kalan faydalı ömür boyunca amortismana tabi tutulur Faydalı ömür uzarsa?

ÖZEL MALİYETLER

A İşletmesi 10.12.2015 tarihinde kiracı konumunda olduğu bir satış ofisine asma kat yaptırmak için bir inşaat firmasına 50.000 TL + % 18 KDV’yi banka kanalıyla ödemiştir.

Sermaye harcaması (özel maliyet)

10.12.2015264 ÖZEL MALİYETLER 50.000


102 BANKALAR 59.000

Özel maliyet bedelinin aktifleştirilmesi

Kira sözleşmesinde belirtilen süre boyunca amortismana tabi tutulur.Kira sözleşmesinde süre belirtilmemişse, amortisman süresi 5 yıldır.

ÖZEL MALİYETLER

Durum 1: Kira sözleşmesinde süre 10 yıl olarak belirtilmiştir.

31.12.2015760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 5.000

268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 5.000

Özel maliyet için amortisman ayrılması

Durum 2: Kira sözleşmesinde süre belirtilmemiştir.

31.12.2015760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 10.000



KİRALANAN GAYRİMENKULÜN KİRA SÖZLEŞMESİ SONA ERMEDEN TERK EDİLMESİ

A İşletmesi 2015 yılında 5 yıllığına idari amaçlarla kullanmak üzere bir işyeri kiralamış ve işyerinin geliştirilmesi için 01.12.2015 tarihinde 50.000 TL + % 18 KDV tutarında harcama yapmıştır. İşletme söz konusu işyerini 10.01.2016 tarihinde terk etmiştir.

01.12.2015264 ÖZEL MALİYETLER 50.000


102 BANKALAR 59.000

Özel maliyet bedelinin aktifleştirilmesi

31.12.2015770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 10.000



Net defter değeri: 50.000 – 10.000 = 40.000 TL

10.01.2016689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 40.000


264 ÖZEL MALİYETLER 50.000

Kiralanan iş yerinin sözleşme sona ermeden terk edilmesi

KİRALANAN GAYRİMENKULÜN KİRA SÖZLEŞMESİ SONA ERMEDEN TERK EDİLMESİ

AMORTİSMAN KONUSUNDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR

Amortisman ayırmak ihtiyaridir. Ancak ayrılmayan amortisman dolayısıyla amortisman süresi uzatılamaz.

Binalara ait arsalar üzerinden amortisman ayrılması Maddi duran varlık alımları için ödenen kur farkı ve faizler Yedek parçalarda amortisman? Hurdaya ayrılan duran varlıklarda amortisman? Bilgisayar programlarında amortisman uygulaması Amortisman yönteminin seçimi

AMORTİSMAN KONUSUNDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR

Amortisman ayrılabilmesi için duran varlığın envantere dahil olması gerekir. KULLANIMA HAZIR HALE GELME?

Maliyet Bakanlığı’nın yayınladığı amortisman listesindeki oranlar esas alınarak normal amortisman yöntemi, azalan bakiyeler yöntemi ve olağanüstü amortisman yöntemlerinden biri kullanılabilir.

Azalan bakiyeler yöntemi, yalnızca bilanço usulüne göre defter tutan mükellefler tarafından kullanılabilir.

Varlıklar için farklı amortisman yöntemi uygulanabilir. Normal amortisman yönteminden azalan bakiyeler yöntemine

geçiş yasaktır.

MADDİ DURAN VARLIKLARIN ELDEN ÇIKARILMASI

YENİLEMEamacıyla

elden çıkarma

Satış fiyatı > Defter değeriKAR

Normal elden

çıkarma

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 549 ÖZEL FONLAR

Satış fiyatı < Defter değeriZARAR

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR

MADDİ DURAN VARLIKLARIN ELDEN ÇIKARILMASI

A İşletmesi maliyet bedeli 50.000 TL, birikmiş amortismanları 30.000 TL olan bir makineyi, yerine yenisini satın almak amacıyla 01.12.2015 tarihinde 25.000 TL + % 18 KDV bedelle satılmış ve bedeli banka kanalıyla tahsil edilmiştir.

Satış fiyatı 25.000Defter değeri (50.000 – 30.000) 20.000Satış karı 5.000

01.12.2015102 BANKALAR 29.500


253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 50.000


549 ÖZEL FONLAR 5.000

Makine satışı

ÖZEL FONLAR

Durum 1: 10.01.2016 tarihinde 80.000 TL + % 18 KDV ödenerek yeni makine satın alınmıştır. Yeni makinenin faydalı ömrü 5 yıl olup normal amortisman yönteminin uygulanmasına karar verilmiştir.

10.01.2016253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR 80.000


102 BANKALAR 94.400

Yeni makine alınması

31.12.2016549 ÖZEL FONLAR 5.000

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 11.000


Makine için amortisman ayrılması

ÖZEL FONLAR

Durum 2: 3 mali yıl boyunca yenileme yapılmamıştır.

31.12.2017 VEYA 31.12.2018???549 ÖZEL FONLAR 5.000

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR

5.000

(671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI)

Özel fonların gelir hesabına devredilmesi

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

Satın alma fiyatıVeya

Üretim maliyeti

MALİYET BEDELİ

Diğer harcamalar

260 HAKLAR261 ŞEREFİYE262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ264 ÖZEL MALİYETLER267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)

AMORTİSMAN SÜRESİ??AMORTİSMAN YÖNTEMİ??

373 MALİYET GİDER KARŞILIKLARI

381 GİDER TAHAKKUKLARI

373: TAHMİNİ

381: KESİNLİKLE BELGEYE DAYANACAK

Sat, Geri Kirala-Al Yöntemi

Bir finansal kiralama (leasing) türüdür.

İşletmede bulunan taşınır veya taşınmazvarlıklarını finansal kiralama kuruluşuna satmakta ve daha sonra da geri kiralamaktadır.

13 Aralık 2012 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 6361 sayılı kanun ile bir takım vergisel avantajlar da getirilmiştir. Bu avantajlar 9 Ağustos 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 6728 sayılı kanun ile genişletilmiştir.

Volkan Demir

Sat ve Geri Kirala Hangi Finans Kuruluşları ile yapılabilmektedir?

Sat ve geri kirala yöntemi; finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları, kalkınma ve yatırım bankaları ile

yapılabilmektedir.

Volkan Demir

Sat ve Geri Kirala Yönteminin Avantajları Nelerdir?

kendi varlıkları ile finansman

taşınır veya taşınmazın güncel değeri

kredi limitleri konusunda sorun yaşayan şirketler ile dağınık ve fazla sayıda kredisi olan ve devamlı faiz ödemesi yapan şirketler bu borçlarını kapatabilmekte ve tek parça, uzun vadeli borç yapılandırmasını gerçekleştirebilmektedir.

Volkan Demir

Sat ve Geri Kirala Yönteminin Vergisel Avantajları Nelerdir?

Kurumlar Vergisi Avantajı: bu satıştan doğan kazancın tümü vergiden istisna olacaktır. Bu kazanç istisnasından yararlanmak için ise varlığı aktifte iki yıl bulundurma şartı yoktur. Bu istisna kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilecektir.

Katma Değer Vergisi Avantajı: KDV kanununda yapılan değişiklik ile, sat ve geri kirala yöntemi ile finans kuruluşuna varlık satışı KDV’den istisnadır. Ayrıca finans kuruluşu tarafından yapılan kiralama ile süre sonunda kiracıya devrinde de KDV olmayacaktır.

Alım-Satım Harcı Avantajı: Sat ve geri kirala yöntemini kullanan şirketlerin, finans kuruluşuna varlığını satışında (ilk satış) binde 4,55 oranında harç ödemesi gerekmektedir. Kira süresi sonunda ise finans kuruşunun şirkete varlığı geri satmasında harç yoktur.

Damga Vergisi Avantajı: Sat ve geri kirala yöntemi ile finansman sağlamak amacıyla düzenlenen sözleşmelerde ve kağıtlarda damga vergisi yoktur.

Volkan Demir

Sat ve Geri Kirala Yönteminde Yükümlülükler Yerine Getirilmezse Ne

Olur?

………..istisna nedeniyle kiracı adına zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı

cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur.

Volkan Demir

BİLANÇO

Volkan Demir

Sermaye Artırımında İndirim (Sermaye Amortismanı)

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesine eklenensermaye artırımında indirim düzenlemesi ile sermayeşirketlerinin nakit sermaye artırımları teşvik edilmiştir.

Yeni kurulan şirketler ve nakit sermaye artıran şirketlerde,

Merkez Bankası tarafından ilgili yıl için açıklanan bankalarcaaçılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllıkortalama faiz oranı 40 No'lu Kurumlar Vergisi Kanunu Sirküleri:'2015 hesap dönemine ilişkin

olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %14,65oranı dikkate alınacaktır.

%50'sinin, kurumlar vergisi matrahından indirimine olanaksağlanmıştır.

Kurum Kazancından indirilebilecek tutar

= Nakdi Sermaye Artışı

X Ticari Krediler Faiz Oranı

X İndirim Oranı

X Süre

Sermaye Artırımında İndirim İndirim tutarının hesaplanmasında dikkate

alınmayacaklar

nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklanan sermaye artışları,

birleşme, devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından kaynaklanansermaye artışları,

öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermayeartışları,

Ortaklarca veya Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 12'nci maddesi kapsamındaortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiylegerçekleştirilen sermaye artışları,

hisse senedi, tahvil veya bono gibi kıymetlerin konulması suretiylegerçekleştirilen sermaye artışları,

Bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleştirilensermaye artışları,

TÜREV ARAÇLARIN DEĞERLEMESİ

Forward Sözleşmeleri Kar/zarar vade sonunda

Opsiyon Sözleşmeler Kar/zarar vade sonunda Opsiyon kullanılmadan nakdi uzlaşma

kurum kazancına dahil edilir.5 Seri No’lu KV Genel Tebliği’nin “6.1.4. Vadeli İşlem ve Opsiyon

Borsası işlemleri” başlıklı bölümünde Vadeli İşlem ve OpsiyonBorsası’nda gerçekleştirilen vadeli işlem ve opsiyon sözleşme-lerinin, anılan sözleşmelerin değerleme günü itibarıyla borsadaoluşan uzlaşma fiyatına (borsa rayici) göre oluşan farkın,kurum kazancı ile ilişkilendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Volkan Demir

DİĞER KONULAR KDV’DE BELGE DURUMU Masraf Yansıtma (Aynen/Komisyonlu)

Belgenin Kaybolması Kopya-Noter Tasdiki (özelge)

İşe Başlama Öncesi Belge İdarece mümkün olduğuna ilişkin özelge

Volkan Demir

DİĞER KONULAR Dönem Sonu Kur Değerlemesi KDV Genel Uygulama Tebliği Lehte/Aleyhte Kur Farklarında Fatura/KDV KDV: Teslim ve Hizmet Tarihindeki

Geçici Vergi ve Dönem Sonundaki değerlemede KDV yoktur.

Faaliyet ile ilgili Giderler /Fişler/ ÖzelgeVolkan Demir

Özelge

Volkan Demir

MUHASEBECİLİK VE GELECEĞİ BAĞIMSIZ DENETİM

DANIŞMANLIK MALİYET VE YÖNETİM MUHASEBESİ DANIŞMANI YÖNETİM DANIŞMANI TEŞVİK, KREDİ, FON DANIŞMANI

İÇ KONTROL VE İÇ DENETİM

VERGİ VE SOSYAL GÜVENLİK UZMANI

DİĞER KONULAR

30.12.2016

ÖNÜMÜZDEKİ GÜNDEM

TFRS YFRS BDS ETİK MESLEKİ EĞİTİM DİĞER

30.12.2016

Mutlu günler dilerim…

[email protected]

Volkan Demir

Documents

GÜNCEL MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI -ÖZELLİK ARZ … · Ciro primine nakdi veya aynı olsun bu tutar gelir kaydedilmelid ir. Ciro primine karşılık bedelsiz mal gönderilmesi