GLOSARIO DE ÉTICA y CÍVICA VS. CORRUPCIÓN Nota introductoria.- Este glosario se publicó en la obra Auditoría Forense, de Milton K. Maldonado E., el año 2003, bajo el título “Glosario de Auditoría Forense y algo más…” Ahora su autor lo presenta más actualizado.

A ABUSO DE AUTORIDAD. Exceso o desviación en su ejercicio público o privado. Se denomina también abuso de poder y abuso de las funciones públicas. Se produce, cuando por parte de las autoridades administrativas, se lesiona un derecho individual ya por extralimitación en las atribuciones o por arrogarse poderes que no corresponden. Siempre que un funcionario se extralimite en el ejercicio de su cargo, ya sea falseando el espíritu de las leyes, ya retardando su aplicación, fallando contra justicia, aplicando castigos indebidos, es susceptible de sanción (Cabanellas). ABUSO DE FUNCIONES. Los funcionarios venden sus poderes discrecionales al mejor postor, Los funcionarios asignan los recursos y servicios de acuerdo a las ofertas recibidas. Los funcionarios viajan fuera o dentro del país y reclaman viáticos injustificados

(TI-LAC). ACCIÓN. Actividad positiva puesta por la persona. ACCIÓN. Es la facultad de acudir al Estado, y que se resume en la obtención de la actividad jurisdiccional, cualquiera que fuere el resultado de la sentencia, que resuelva sobre una pretensión determinada. AD HOC Locución que significa para el caso o para un fin determinado. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN. Es la extensión o profundidad en la aplicación de procedimientos de investigación adoptados en función de la naturaleza, volumen o complejidad de las operaciones examinadas. AMISTAD.- La primera ley de la amistad es pedir a los amigos cosas honradas, y sólo cosas honradas hacer por ellos. CICERÓN AMNISTÍA.- Juez en lo Penal Económico argentino, Julio Cruciani, propuso una amnistía para todos los funcionarios o ex funcionarios involucrados en actos de

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corrupción... Sostuvo que no es más asqueroso que el indulto a los militares y los guerrilleros... AUDIGADOR Profesional con conocimientos y destrezas para realizar auditorías gubernamentales, detectar e investigar fraude y redactar informes sobre sus hallazgos. Además, domina las técnicas relacionadas con la investigación administrativa y penal. AUTOINCRIMINARSE- DERECHO A NO La legislación ecuatoriana prevé el derecho a no auto incriminarse en un interrogatorio. Ello alegando que su testimonio o la evidencia que se le requiera presentar puede dar lugar a su procesamiento penal. Art. 24 numeral 9 Constitución.- “Nadie podrá ser obligado a declarar en juicio penal contra su cónyuge o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni compelido a declarar en contra de si mismo, en asuntos que puedan ocasionar su responsabilidad penal.” Art. 108 Código de Procedimiento Penal “En ningún caso se admitirá como testigos a los coacusados. Tampoco recibirá el testimonio del cónyuge del encausado, ni de los parientes de éste, comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad”. AUTORES (Código Penal) Los que perpetran la infracción de manera directa e inmediata. Se han valido de otras personas. Han coadyuvado de un modo principal, practicando deliberada e intencionalmente algún acto sin el que no había podido perpetrarse la infracción

Por violencia física, abuso de autoridad, amenaza a medio coercitivo obligan a cometer el acto

Además los que han impedido o procurado impedir que se evite la perpetración del delito. (Artículo 42 del Código Penal).

B BUROCRACIA.- El infierno existe y es burocracia. CARTAS DEL DIABLO A SU SOBRINO-AUTOR INGLES SIMÓN BOLIVAR. Libertador Presidente, Teniendo presente:

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1. Que una de las principales causas de los desastres en que se ha visto envuelta la

República, ha sido la escandalosa dilapidación de sus fondos, por algunos funcionarios que han intervenido en ellos:

2. Que el único medio de extirpar radicalmente, este desorden, es dictar medidas

fuertes y extraordinarias, he venido en decretar, y Decreto: Artículo 1.- Todo funcionario público a quien se le convenciere en juicio sumario de

haber malversado o tomado para sí de los fondos públicos de diez pesos arriba, queda sujeto a la pena capital.

Artículo 2.- Los Jueces a quienes, según la Ley, compete este juicio, que en su caso

no procedieren conforme a este decreto, serán condenados a la misma pena.

Artículo 3.- Todo individuo puede acusar a los funcionarios públicos del delito que indica el Artículo 1.

Artículo 4.- Se fijará este decreto en todas las oficinas de la República, y se tomará

razón de él en todos los despachos que se libraren a los funcionarios que de cualquier modo intervengan en el manejo de los fondos públicos.

Imprímase, publíquese y circúlese. Dado en el Palacio Dictatorial de Lima a 12 de enero de 1824 -4o de la República. Simón Bolívar. BANCO PARA POBRES El Profesor Mohamed Yunus, en su obra “Hacia un mundo sin pobreza”, relata la creación de un Banco para Pobres en 1974, en Bangladesh, dice: Se muere de muchas maneras, pero la muerte por inanición es la más inaceptable. Va tomando cuerpo con lentitud. Segundo tras segundo, el espacio entre la vida y la muerte se reduce inexorablemente”. Respecto al agiotismo que encontró fue del 10% semanal y hasta del 5% diario por eso dice: “Toda sociedad tiene sus usureros. Mientras los pobres continúen al servicio de los prestamistas, ningún programa económico podrá revertir el proceso de alienación. “La gente que en primer lugar se beneficia, directa e indirectamente, con esta ayuda internacional, son los que ya son ricos aunque lo hagan en nombre de los pobres. La ayuda extranjera se transforma en una especie de caridad para los poderosos. Si la ayuda extranjera pretende tener algún impacto en la vida de los pobres, se la debe redirigir para que llegue directamente a los hogares de los pobres, especialmente a las mujeres de los hogares más pobres. Creo que hay que diseñar una nueva metodología de ayuda, con nuevos objetivos”.

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Como doctor en economía, se manifiesta así respecto a sus colegas de profesión. “Brillantes teóricos de la economía no juzgan útil consagrar su tiempo a estudiar problemas como la pobreza y el hambre. Quieren hacernos creer que estos problemas se van a resolver por sí solos, cuando la ola de prosperidad afluya sobre las naciones. Estos mismos economistas, que concentran su talento en el análisis de los procesos de desarrollo y de prosperidad, ni siquiera dan una mirada distraída a la pobreza y el hambre, temas que juzgan secundarios. Estoy convencido de que si el mundo sitúa entre sus prioridades la lucha contra la pobreza, podremos construir un universo del que nos sentiremos legítimamente orgullosos y ya no sentiremos vergüenza como sucede en la actualidad”. Para los burócratas y sociólogos los pobres son: “ ¿Una persona sin empleo? ¿Una persona analfabeta? ¿Una persona sin tierra?

¿Una persona sin protección? ¿El que no produce bastante para alimentar a su familia todo el año? ¿El que posee menos de diez hectáreas? ¿El que vive en una casa cuyo techo de paja deja pasar la lluvia? ¿El que padece de desnutrición? ¿El que no envía sus hijos a la escuela? ¿Un vendedor callejero?”

El profesor Yunus se refiere a los Mitos de los Pobres así:

Los pobres deben tener una formación antes de emprender una actividad que genere ingresos;

El crédito por sí solo no sirve para nada; debe ir acompañado de proyectos de formación, marketing transporte, tecnología y educación;

Los pobres no saben economizar, tienen la costumbre de consumir todo lo que les cae en las manos porque sus necesidades de consumo son imperiosas;

Los pobres no saben trabajar en equipo; La pobreza crónica tiene un efecto desastroso en el espíritu y las aspiraciones

de los pobres. Como un pájaro que rehúsa escapar cuando le abren la jaula si ha pasado toda su vida encerrado;

Las mujeres pobres no tienen ninguna competencia, y por lo tanto es inútil concebir programas destinados a ellas;

Los pobres están demasiado hambrientos y desesperados para adoptar decisiones racionales;

Los pobres tienen una visión estrecha de la vida y no se interesan en lo que podría ayudarles a cambiar;

La religión y la tradición tienen tal influencia sobre los pobres (sobre todo en las mujeres) que no pueden evolucionar ni un milímetro;

La estructura de poder es demasiado fuerte y está tan sólidamente implantada en el mundo rural que impide el éxito de cualquier proyecto;

El crédito para los pobres es contrarrevolucionario. Sofoca el espíritu revolucionario de los pobres y les incita a aceptar el statu quo;

El crédito es una manera astuta de unir a los pobres contra los ricos con el objeto de derribar el orden establecido;

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Las mujeres no pueden conservar su préstamo o su ingreso; si les parece necesario, los maridos las torturan hasta matarlas para quitarles el dinero;

Los pobres prefieren servir a sus patrones que preocuparse por su suerte; El crédito para los pobres es absolutamente improductivo. Pone el pesado

fardo de las deudas sobre sus frágiles hombros, y no pueden rembolsar. Se empobrecerán todavía más intentando (o viéndose forzados) a rembolsar sus préstamos;

Incitar a los pobres a instalarse por su cuenta provocará la carestía de mano de obra asalariada. En consecuencia, los salarios aumentarán, y esto incrementará los costos de producción, creará inflación y afectará la producción agrícola;

Extender los créditos a las mujeres cambiará su rol tradicional en la familia y su relación con el marido;

Puede que el crédito sea una solución temporal, pero no tendrá ningún efecto a largo plazo; no hará nada que promueva una reestructuración equitativa de la sociedad.

El banco creado por Yunus tiene sus propias reglas que son 16:

1. “Respetaremos y aplicaremos los cuatro principios del Banco Grameen: disciplina, unidad, coraje y mucho trabajo en todos los dominios de la vida.

2. Aportaremos prosperidad a nuestros familiares. 3. No viviremos en una casa arruinada. Haremos mantención en nuestras

viviendas y trataremos de construir nuevas lo antes posible. 4. Cultivaremos vegetales todo el año. Consumiremos en grandes cantidades y

venderemos lo que sobre. 5. En las épocas correspondientes plantaremos el máximo de brotes posibles. 6. Intentaremos tener pocos hijos. Limitaremos nuestros gastos. Cuidaremos

nuestra salud. 7. Educaremos a nuestros hijos y nos daremos los medios para afrontar esa

educación. 8. Cuidaremos la limpieza de nuestros hijos y del medio ambiente. 9. Construiremos y utilizaremos letrinas. 10. Beberemos agua de pozos sanos. Si no los hay, haremos hervir el agua o la

desinfectaremos. 11. Respetaremos a las mujeres, no las pegaremos ni insultaremos. 12. No cometeremos ninguna injusticia y nos opondremos a que otros las cometan. 13. Realizaremos colectivamente inversiones más grandes para obtener ingresos

más importantes. 14. Estaremos siempre dispuestos a ayudar a los demás. Si alguno tiene

dificultades, lo ayudaremos. 15. Si sabemos que en algún centro se perdió la disciplina, iremos allí para

restablecerla. 16. Introduciremos ejercicios físicos en todos los centros. Participaremos

colectivamente en todos los encuentros organizados”. Resulta importante destacar que el banco está orientado a los más pobres entre los pobres y esperan que sus clientes se eleven por sobre el umbral de la pobreza. Para superar ese umbral tienen los siguientes objetivos para sus clientes:

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“La familia debe disponer de una casa que no se llueva; de instalaciones sanitarias bien mantenidas; de agua limpia; debe estar en condiciones de rembolsar 300 takas (8 dólares ) por semana; todos los niños en edad escolar deben estar escolarizados; toda la familia debe hacer tres comidas diarias; y hacerse regularmente exámenes médicos”.

C

CADUCIDAD. Pérdida de un derecho o acción, por no ejercerlos dentro del plazo y en condiciones fijadas por el juez, la ley o los convenios. CINISMO.- La fuente principal de corrupción en todo occidente democrático es el hecho de que los partidos manejan fondos enormes sin control. CIVICO.- (del Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado) Relativo a la ciudadanía o a los ciudadanos como colectividad política. CLEPTOCRACIA. ANDRESKY.- Comenta que en una cleptocracia la única diferencia entre los policías y los ladrones es que los primeros usan uniforme. CLEPTOCRACIA.- Una especie de estado de corrupción recibe el nombre de cleptocracia. En griego, Kleptes significa “Ladrón” y cratos, “poder”. Habla de “cleptocracia no equivale a hablar de estado de corrupción.. Literalmente el término designa a aquellos países donde una banda de ladrones se ha instalado en la cima del Estado. Andreski define la cleptocracia como “la explotación sistemática de las oportunidades de enriquecimiento personal que ofrece el gobierno, moderada por el amiguismo y exacerbada por el gangsterismo. CIUDADANÍA.- (Diccionario Pequeño Larousse Ilustrado). Vínculo público que une a un individuo con la organización estatal. COHECHO.

Soborno, seducción o corrupción de un juez o funcionario público Los proveedores de servicios públicos exigen el pago de una cantidad

determinada por acelerar los servicios o para prevenir demoras Los funcionarios públicos cobran “rentas” a sus subordinados Las autoridades de tránsito encargadas de hacer cumplir la ley, imponen multas

a menos que les paguen sobornos (TI-LAC). COHECHO. Art. 285 Código Penal: Cohecho Agravado Art. 286 Código Penal.

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COLUSIÓN. Acuerdo secreto entre dos o más personas para perjudicar a un tercero. COMISIONES ILÍCITAS o alteración de precios: Art. 260º Código Penal. COMISIONES Y OBSEQUIOS ILEGALES

Los funcionarios cobran un porcentaje sobre los contratos del gobierno para adjudicarlos al mejor postor

Los funcionarios reciben atenciones especiales por parte de las personas interesadas en ser las adjudicatarias de contratos gubernamentales (TI-LAC)

CÓMPLICE Quienes indirecta y secundariamente cooperan a la ejecución del acto punible por medio de actos anteriores o simultáneos. CONCESIONES ILEGALES- aprovechamiento del cargo para hacer Art. 257.3 Código Penal. CONCUSION- Delito de Art. 264 Código Penal” CONTRIBUCIONES ILEGALES

Los partidos políticos utilizan la perspectiva de alcanzar y perpetuarse en el poder para recaudar partidas importantes de empresas, a cambio de la no obstaculización de sus actividades o la asignación de contratos gubernamentales

Los funcionarios exigen contribuciones para facilitar la marcha de los trámites (TI-LAC).

CONFESIÓN JUDICIAL Es el reconocimiento que hace una persona contra si misma de la verdad de un hecho o de la existencia de un derecho. CONTRIBUCIONES ILEGALES

Los partidos políticos utilizan la perspectiva de alcanzar y perpetuarse en el poder para recaudar partidas importantes de empresas, a cambio de la no obstaculización de sus actividades o la asignación de contratos gubernamentales

Los funcionarios exigen contribuciones para facilitar la marcha de los trámites (TI-LAC).

COOPERATIVAS.- Sistema de gestión con grandes objetivos sociales que no se logran por falta de capacitación de sus asociados y corrupción de sus dirigentes ( un caso de los pobres robando a los pobres). MKME CORRUPCIÓN La acción y efecto de corromper o corromperse (Real Academia de la Lengua Española).

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CORRUPCIÓN Incentivo para hacer mal a través de medios impropios o ilegales (Webster English Diccionary). CORRUPCIÓN Aquella conducta que se desvía de los deberes normales de un cargo público por consideraciones privadas (familia, amistad), pecuniarias o de estatus; o aquella que viola normas restrictivas de cierto tipo de influencias en beneficio privado (Joseph S. Nye). CORRUPCIÓN Toda acción u omisión de funcionario público en que éste se desvíe de los deberes normales de su cargo con el objeto de obtener gratificaciones de índole privada (familia, amistad) o beneficios políticos, pecuniarios o de estatus, así como cualquier utilización en beneficio personal o político de información, influencias u oportunidades surgidas en razón de su cargo. (Claudio Orrego Larraín). CORRUPCIÓN, concepto.- La raíz indoeuropea de la palabra “corrupción” es de reut, que quiere decir “arrebatar”. El diccionario de la Real Academia Española define como “quitar o tomar alguna cosa con violencia y fuerza”. CORRUPCIÓN. CARL FRIENDRICH.- …”sostiene que algunas pequeñas dosis de corrupción son más funcionales para la organización del sistema político que la total ausencia de ellas”. CORRUPCIÓN.- La corrupción es más duradera si el corrupto detenta el poder político y los frutos de la corrupción le ayudan a mantenerlo. GÉLINIER (Ética de los negocios) CORRUPCIÓN.- El costo de la corrupción en el mundo en cada país representa el 5 % del PIB de 1997. ALBERTO FERNÁNDEZ CORRUPCIÓN.- CLASIFICACIÓN DE LA Individual.- Aquella en que los actos de corrupción son esporádicos y de naturaleza obviamente secreta. No existe tolerancia social ni gubernamental para tal tipo de actos, persiguiéndose enérgicamente cualquier falta de probidad. Sistemática.- Existe en aquel país o institución donde la irregularidad e ilegalidad se han transformado en regla. Requiere de un suficiente grado de tolerancia (complicidad) gubernamental y/o social, para que el beneficio de la acción corrupta sea al menos marginalmente superior a un eventual pero improbable castigo. Pública.- Es aquella cometida por funcionarios públicos en beneficio particular o de terceros relacionados. Privada.- Está circunscrita a acciones cometidas entre agentes del sector privado en perjuicio de si mismos.

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Administrativa.- Son todas aquellas formas de corrupción cometidas por un funcionario de la administración centralizada o descentralizada del estado, en beneficio personal o de terceros. Política.- Es aquella donde el beneficiario es principalmente el partido político o el individuo, pero en cuanto miembro de un partido político. Negra.- Corresponde a aquellos actos que tanto la elite dirigencial como la masa social consideran corruptos, y que por ende todos esperan ver sancionados. Gris.- Corresponde a aquellos actos que sólo algunos (élite) consideran sancionables, otros no, y la mayoría se mantiene ambivalente. Blanca.- Es aquella en que la mayoría de la élite y de la masa social rechaza el castigo de actos que, si bien se reconocen como cierta forma de corrupción, en ese momento particular es tolerable (el costo del castigo es mayor al beneficio de eliminar la conducta). Interna.- Es aquella que es propicia y efectuada por el funcionario de la administración pública. Comprende acciones como cohecho, abuso de bienes e infraestructura del estado, tráfico de influencias, etc. Externa.- Es aquella propiciada por personeros del sector privado. Este comprende tanto soborno por servicios lícitos (oficiales), ilícitas y la simple extorsión. (CLASIFICACIÓN Y RECOPILACIÓN DE CLAUDIO ORREGO LARRAÍN- BID-1994). CORRUPCIÓN., FÓRMULAS Robert Klitgaard, en su obra Controlando la Corrupción plantea la siguiente ecuación: Corrupción = monopolio + discrecionalidad (del funcionario público para actuar o no) – transparencia. Luis Moreno Ocampo, en su obra En Defensa Propia, hace la siguiente propuesta: Poder Hegemónico = monopolio + discrecionalidad – transparencia. CREER.- Creer no es otra cosa que hacer posible lo imposible. (Ghandi). CRIMINALES DE GUANTE BLANCO.- Perfil de los Mayores (más de 30 años) 75% hombres, 25% mujeres Situación familiar estable Educación por encima de la media Poco probable que tengan antecedentes delictivos Buena salud mental Posición de confianza Conocimientos detallados de los sistemas de contabilidad y de sus puntos flacos.

(Fuente.- Price Waterhouse – Coopers) CONSUMO. Ciertamente, Weber entiende que la ética protestante del siglo XVII, que es la que él analiza, modela una actitud en relación con el consumo, al condenar el consumo de

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bienes suntuarios y favorecer el ahorro y la reinversión con el fin de aumentar la riqueza. CULPA Actuar con descuido o negligencia ocasionando daño (Código Penal). CULPABLE.- Sor Juana Inés de la Cruz pregunta cuál es más culpable: el que peca por la paga o el que paga por pecar. CULTURA CORPORATIVA. La cultura corporativa se ve normalmente como algo similar a las normas éticas, sociales y de comportamiento de una organización. También tiene que ver con cómo una organización o empresa es vista por sus miembros o trabajadores.

D DECLARACIÓN. Explicación escrita o de palabra sobre la existencia de algo ignorado o dudoso. DELITO ECONÓMICO. “Toda acción u omisión que violando el orden público económico, lesiona el bien común en su forma de bienestar económico, que dicho orden debe promover y realizar”. “Todo hecho que represente un daño efectivo o potencial para el patrimonio de un indeterminado número de personas.” (BORZUTZKY). DELITO ECONOMICO.- Aspectos del delito económico practicado por los Funcionarios Públicos. El delito económico resulta muy productivo para los que lo cometen y difícil de detectar y probar por los investigadores. Definición.- Actividad ilegal, dolosa, intencional, con voluntad y conciencia no intimidatoria o violenta en la que median nociones de engaño, encubrimiento, manipulación, abuso de confianza o subterfugio. Dentro de estos delitos tenemos: Peculado Art. 257 Código Penal Malversación Art. 257 2do inc. Código Penal Cohecho Art. 285, 286 Código Penal Concusión Art. 264 Código Penal Enriquecimiento Ilícito Art. 296.1, 296.2 Código Penal Características: El auditor debe conocer a fondo las siguientes características de este tipo de delito: Es un delito invisible o difícil de percibir. Se comete sin intimidación o violencia. Conlleva nociones de engaño, encubrimiento, manipulación, treta, y abuso de confianza.

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Generalmente, lo comete una persona de respetabilidad, funcionarios públicos con poder de decisión, control y alta jerarquía social en la comunidad. Quien comete el delito intenta impedir la investigación del mismo. Generalmente, no hay querella o denuncia de la víctima. Perfil de quienes lo cometen Los científicos sociales en sus estudios sobre la honestidad han llegado a las siguientes conclusiones principales respecto a la tendencia humana hacia la honestidad: Apropiarse de fondos de una entidad es menos deshonesto que apropiarse de dinero de un individuo particular. La apropiación de dinero en gran escala y con elegancia parece ser menos deshonesto que el hurto o rabo de poca monta. Que son más propensas a cometer estos tipos de delito las personas que han sufrido fracasos en sus vidas; las que se tienen a si mismos en poca estima y las que necesitan disfrutar del placer inmediato y no tienen autodisciplina para posponer el disfrute personal. Que las personas con menos probabilidades de cometer estos tipos delitos son las que sienten un gran respeto por su propia conciencia. Las personas honestas son, de ordinario, consistentemente honestas, mientras que las deshonestas no tienen consistencia alguna en uno u otro sentido. Mientras mayores sean las oportunidades para apropiarse de lo ajeno, mayor será el número de personas que lo hará. Que la incidencia de estos tipos de delitos aumentará a medida que la persona se envuelva en competencias para alcanzar metas más altas, se vea sometida a presiones más intensas para conseguirlas y no tenga los medios o la habilidad. DELITOS DE CORRUPCIÓN EN LA FUNCIÓN PÚBLICA

Peculado. art. 257 y subsiguientes Código Penal Concusión. art. 264 Código Penal Cohecho. art. 285 y subsiguientes Código Penal art. 80 ley Sustancias

Estupefacientes Enriquecimiento ilícito. Art. innumerado, posterior al 296. Código Penal. art. 76

ley Sustancias Estupefacientes Violación de deberes de los funcionarios públicos. art. 249 y subsiguientes

Código Penal Usurpación de funciones. art. 254 y subsiguientes Código Penal Abuso de Autoridad. art. 260 y subsiguientes Código Penal Prevaricato. art. 277 y subsiguientes Código Penal Colusión. ley para el juzgamiento de la colusión Falso testimonio y perjurio. art. 354 y subsiguientes Código Penal Falsificación de documentos. art. 337 y subsiguientes Código Penal

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Defraudación. art. 379 Código Tributario Contrabando. art. 368 Código Tributario Promoción de la impunidad en narcotráfico. Art. 79 ley Sustancias

Estupefacientes. DEMOCRACIA (Diccionario Pequeño Larousse Ilustrado) Régimen político en el cual el pueblo ejerce la soberanía por sí mismo, sin mediación de un órgano representativo (democracia directa) o por representantes intermediarios (democracia representativa). DEMOCRACIA.- Esta palabra procede del griego demos, pueblo, y cratos, poder, autoridad. Significa el predominio popular en el Estado, el gobierno del pueblo por el pueblo; o, al menos, a través de sus representantes legítimamente elegidos, que ejercen indirectamente la soberanía popular, en ellos delegada. GUILLERMO CABANELLAS; DICCIONARIO ENCICLOPÉDICO DE DERECHO USUAL. DEMOCRACIA “En nuestros días, predomina el cinismo democrático, esa situación en la que el ciudadano se desdobla en un consumidor insaciable y exigente de servicios públicos, por un lado, y un desinteresado y lejano votante que desprecia lo político como algo consustancialmente sucio, por otro”. José María Ruiz, escritor español DESTRUCCIÓN DE DOCUMENTOS Art. 262 Código Penal DIFAMAR, DESHONRAR Una forma cínica de corrupción DINERO.- Hay gente tan pobre, que sólo tiene dinero. DOLOR. “Cuando un ser humano sufre indignidad, pobreza o dolor -escribe Zygmunt Bauman en El desafío ético de la globalización-, no podemos tener certeza de nuestra inocencia moral. No podemos declarar que no lo sabíamos, ni estar seguros de que no hay nada que cambiar en nuestra conducta para impedir o por lo menos aliviar la suerte del que sufre. Puede que individualmente seamos importantes, pero podríamos hacer algo unidos. Y esta unión está hecha de individuos por los individuos.

E EDUCACIÓN. Nuestro premio Nobel Gabriel García Márquez escribió lo siguiente: “Creemos que las condiciones están dadas como nunca para el cambio social, y que la educación será su órgano maestro. Una educación desde la cuna hasta la tumba, inconforme y reflexiva, que nos inspire un nuevo modo de pensar y nos incite a descubrir quiénes somos en una sociedad que se quiera más a sí misma. Que aproveche al máximo nuestra creatividad inagotable y conciba una ética –y tal vez una estética- para nuestro afán desaforado y legítimo de superación personal. Que integre las ciencias

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y las artes a la canasta familiar, de acuerdo con los designios de un gran poeta de nuestro tiempo que pidió no seguir amándolas por separado como a dos hermanas enemigas. Que canalice hacia la vida la inmensa energía creadora que durante siglos hemos despilfarrado en la depredación y la violencia, y nos abra al fin la segunda oportunidad sobre la tierra que no tuvo la estirpe desgraciada del coronel Aureliano Buendía”. Fuente: América Latina en la Economía Global. Entre las Posibilidades y los Riesgos. Álvaro Dávila EMPLEADO PÚBLICO- Exceso de atribuciones por el Art. 254 Código Penal EMPRESARIO Resumen en siete recomendaciones: 1ª. Recomendación. Diseña de modo claro un producto excepcional que sea sostenible en términos económicos, sociales y medioambientales. 2ª. Recomendación. Como empresario, comprométete tú mismo en el cumplimiento y pon una gran confianza en tu gente, trabajadores y clientes. 3ª. Recomendación. Esfuérzate por desarrollar una coordinación excelente entre tu producto, tu compañía y el contexto local para llegar a ser competitivo en el nivel global. 4ª. Recomendación. Persigue el proceso de aprendizaje e implementación con apertura y perseverancia, paso a paso. 5ª. Recomendación. Utiliza tu espacio de libertad para un mayor y más extenso cumplimiento, por medio de la creación de redes con socios que compartan los mismos pensamientos y sentimientos. 6ª. Recomendación. Respeta la triple cuenta de resultados de las responsabilidades económicas, sociales y medioambientales y equilibra esas responsabilidades para maximizar la sostenibilidad. 7ª. Recomendación. Evalúa tu negocio y deja que sea evaluado por auditores independientes en términos de capacidades, haciendo significativo hasta qué punto contribuyes a ampliar las libertades reales que la gente disfruta. Fuente: Competencia Global y responsabilidad de las PYMES. Georges Enderle. ENCUBRIDOR Quienes conociendo la conducta delictiva de los malhechores les proporcionan medios para que se aprovechen de los efectos del delito. Ocultan instrumentos o pruebas de la infracción. Los que obligados jurídicamente por su profesión o empleo, ocultan o alteran la verdad para favorecer al delincuente. ENCUBRIDOR (AUSENCIA DE REPRESIÓN DEL)

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Art. 45 del C. Penal: “Está exento de represión el encubrimiento en beneficio del cónyuge del sindicado; o de sus ascendientes, descendientes, y hermanos, o de sus afines hasta dentro del segundo grado”. ENEMIGO.- Es mejor tener un millón de enemigos hechos por la verdad y la justicia, antes que un solo amigo hecho por el adulo, el engaño y la mentira. ENEMIGO.- Una buena causa defendida por hombres inmorales, degenera en calamidad pública y le produce más daño que sus peores enemigos. (Eloy Alfaro). ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO- delito de Art. 292.1 Código Penal y Art. 296.2 Código Penal Elementos. Los elementos del delito son los siguientes: El sujeto activo es el funcionario o empleado público. Que utiliza información o datos a los cuales se tiene conocimiento únicamente por razón del cargo, funciones o encomienda. Con el propósito de obtener lucro económico personal o a favor de un tercero. El objeto material del delito es la información o datos vinculados con el ejercicio de su función pública. Utilizar significa emplear útilmente la información o dato reservado con fines de lucro. ENTREVISTA Conversación controlada con un propósito: obtener información. ENTREVISTAS.- TÉCNICAS DE Hay dos tipos:

1. Entrevista (normalmente sin confrontaciones) Recopilación de información no acusatoria Razonablemente corta Toma de notas

2. Interrogación (con más confrontación)

Acusatoria – culpabilidad bastante probable El tiempo no está limitado Sin apoyo Fuente Price Waterhouse- Coopers

ERROR.- Puedo comprender vuestros fallos y me beneficio enormemente de los míos. El secreto es no cometer el mismo error dos veces. (Leo F. Buscaglia). ERROR.

1. Discrepancia, como puede ocurrir entre las definiciones, los axiomas y las reglas de inferencia empleadas en un argumento lógico.

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2. Desviación, inexactitud o un estado incompleto en la medición o representación de un hecho. Cuando se sabe que hay errores presentes o actuales, algunas veces se miden y se controla el campo de los errores posibles. Los medios del muestreo aleatorio (o al azar) de la estadística se emplean frecuentemente para estos fines.

La mayoría de las decisiones mercantiles no se ven afectadas por pequeños grados de error, y los costos necesarios para aumentar la exactitud podrían no estar justificados. Se requiere de los criterios de valuación para equilibrar los costos que pueden ocasionarse para detectar, reducir o controlar el error, con los beneficios que posiblemente podrían obtenerse. Los errores ocasionados por descuido o por inadvertencia que podían haberse eliminado empleando los métodos usuales de inspección o de control, se consideran en general inexcusable. Se espera que los contadores estén siempre alertas para descubrir posibles fuentes de errores; que estén informados y dispuestos para emplear los medios disponibles para descubrirlos o controlarlos, y que evalúen el posible beneficio neto que puede lograrse de la aplicación de medidas protectoras adicionales. (Kohler). ESTADO (Diccionario Pequeño Larousse Ilustrado) .- Entidad política que preside los destinos colectivos de una sociedad y que ejerce, por esta razón, el poder legal. ESTADO.- El Estado es, por encima de todas las cosas, un servidor de la nación; cuando no lo es, se constituye en un insoportable déspota. LAMENNAIS. ESTADO.- Apenas son suficientes mil años para formar un Estado, pero puede bastar una hora para reducirla a polvo. LORD BYRON. ÉTICA.- Ciencia de las costumbres. Parte de la Filosofía que trata sobre la moral y de las obligaciones del hombre. Si se admite tal paradoja, la religión laica que se inculca el comportamiento social, sano, justo y llevado por los ideales antes que por los intereses. Desempeño de una profesión con altura en el ejercicio específico, sin obsesión especulativa o mercantilista y dispuesta a los sacrificios que imponga el servicio de los demás. GUILLERMO CABANELLAS. DICCIONARIO ENCICLOPÉDICO DE DERECHO USUAL. ÉTICA.- Sistema de principios morales y su aplicación a problemas particulares de conducta; específicamente las reglas de conducta de una profesión, impuestas por un cuerpo profesional que gobierna la actuación de sus miembros. ÉTICA.- La ética en los negocios es una reflexión sobre las prácticas de negocios en las que se implican las normas y valores de los individuos, de las empresas y de la sociedad. (European Business Ethic Netword (EBCN). ÉTICA.- La ética de nuestra empresa su fórmula es una carta de compromiso sobre el respeto equilibrado de los seis asociados principales que son: la Empresa, sus Clientes

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y Proveedores, sus Accionistas, sus Asalariados y el Estado. Si uno de los asociados recibe mucho más (o menos) que los otros, se sale de la ética. (Empresario francés. La Ética de los negocios. GÉLINIER) ÉTICA GUBERNAMENTAL- NORMAS DE El ingenio humano obliga a mantenerse alerta constantemente del desarrollo de nuevas conductas que propician el fraude y la corrupción gubernamental para prevenirlas y penalizarlas. Por lo tanto, debe asegurarse que en la ley de ética que incluyan normas como las siguientes: Que todos los organismos gubernamentales adopten hasta donde sea posible similares normas éticas para los funcionarios y empleados públicos. Prohibiciones éticas generales. Se dispongan ciertas prohibiciones de carácter general a los servidores públicos tales como las siguientes: Desacatar leyes, citaciones u órdenes de jueces, tribunales o entidades con autoridad para emitirlas. Revelar información confidencial adquirida por razón de su empleo para obtener ventaja o beneficio económico. Otros empleos, contratos o negocios. Se dispongan una serie de prohibiciones relacionadas con el hecho de que el funcionario o empleado público tenga otros empleos, contratos o negocios. Se trata de las siguientes: Aceptar trabajos que, aunque legalmente permitidos, menoscaben la independencia de criterio del funcionario público en el desempeño de sus funciones oficiales. Aceptar empleo o contrato con persona o entidad que haga negocios con la entidad gubernamental para la cual el funcionario trabaja, si de algún modo éste tiene la facultad de influir en las actuaciones oficiales de la entidad. Contratar con alguna entidad en la que el funcionario o su unidad familiar tenga directa o indirectamente interés pecuniario. Intereses privados conflictivos Se dispongan, también, de ciertas prohibiciones relacionadas con la representación de intereses privados que estén reñidos con las funciones oficiales, como la siguiente: Representar a persona privada alguna ante cualquier entidad gubernamental a cambio de compensación o beneficio económico, respecto a cualquier asunto que envuelva acción oficial por parte de la entidad, si el funcionario o algún familiar posee autoridad

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ejecutiva sobre dicha entidad. Prohibiciones a ex servidores Se dispongan una serie de restricciones a las actuaciones de los ex servidores públicos como las siguientes: Asesorar, ofrecer información o representar a persona alguna en asuntos en los cuales el funcionario público participó personalmente 0 sustancialmente mientras prestó servicios al gobierno. Ocupar un cargo o puesto o tener interés pecuniario alguno con una persona o entidad con la cual el funcionario contrató bienes y servicios cuando era empleado de la entidad gubernamental. Esta restricción será por un año desde la fecha de terminación de su empleo. Comparecer en forma alguna ante la entidad gubernamental donde prestaba servicios para intervenir en casos o asuntos en que participó personal y sustancialmente mientras era empleado de ésta. Mientras más contundente sea la prueba recopilada para sustentar los delitos más probabilidad existe de que los imputados de estos se interesen en llegar a acuerdos con los, investigadores por delitos que impliquen menores penalidades. Por ello, resultaría sabio que se estableciera por ley, que en los casos de delitos de corrupción gubernamental esta anuencia o acuerdo, por lo menos, en ciertos casos de trascendencia se pueda establecer. ETICA DE LOS NEGOCIOS. POSTULADOS DE (Octave Gélenier- francés). No hay porvenir para la empresa sin ética, ni para un capitalismo sin ética. La ética de los negocios es en primer lugar, una moral del dinero. El progreso útil concierne más a la práctica de la ética que a su contenido. No basta predicar: hace falta un sistema de sanciones. La transparencia es el arma ética de nuestro tiempo. EVASIÓN

Evasión total o parcial de los impuestos: los particulares pagan a los funcionarios para que alteren las declaraciones de impuestos.

Los particulares pagan a los funcionarios de aduanas para que no revisen las exportaciones e importaciones efectuadas.

Los funcionarios de las oficinas de impuestos practican extorsión al amenazar a los contribuyentes con impuestos adicionales, a menos que les paguen sobornos.

EVIDENCIA.- Concepto y clasificación según el Departamento de Justicia de los Estados Unidos: Definición: Los medios por los que un hecho cuestionado se establece o invalida. Tanto evidencia circunstancial como directa es admisible en un tribunal.

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Directa: Evidencia percibida por los sentidos del testigo, por ejemplo, lo escuchó, lo vio, lo sintió, tocó, etc. Por lo general, evidencia directa prueba la existencia del hecho principal sin ninguna interferencia o suposición. Evidencia directa puede tomar la forma de una admisión o confesión hecha por el defendido. Indirecta (circunstancial): Evidencia que tiende a probar el hecho principal por inferencia. “Yo escuche un disparo que venía desde el callejón y luego vi a Juan Pérez salir corriendo” Involucra probar varios hechos materiales, que si se considera su inter-relación, tienden a establecer la existencia del hecho principal. Puede ser el único tipo de evidencia disponible para probar elementos criminales tales como malicia o intención, que solo existen en la mente. Oral: Declaraciones hechas por testigos bajo juramento o afirmación. (el testigo tiene que estar físicamente en la corte y prestar el testimonio, excepto en circunstancias muy especiales). Documental: Cualquier tipo de material escrito o impreso, por ejemplo, escritos informales y formales, mapas, diagramas, fotografías e impresos de computador. Registros bancarios son evidencia documental. Real: (demostrativa, física): Objetos tangibles o propiedad que son admitidos en corte o inspeccionados por el examinador de hechos, tal como un cuchillo, máquina de escribir, pistola, máquina impresora, etc. Declaración: Evidencia que se presenta a la corte por medio de un testigo (a diferencia de la evidencia documental o real, la cual es tangible). EVIDENCIA (O PRUEBA) Colección de hechos, admitidos o supuestamente exactos, relevantes y suficientes, que se ofrecen en la verificación o comprobación de una proposición. Su reconocimiento y aceptación se establecen de acuerdo con las reglas dictadas por los tribunales, las profesiones liberales y otras instituciones. La evidencia debe distinguirse de la creencia, pues esta última podrá no estar apoyada por una evidencia o prueba aceptable (Kohler). EVIDENCIA características de la Suficiente La evidencia es suficiente cuando por los resultados de una sola prueba de auditoría o por la concurrencia de varias, se alcanza el objetivo buscado. Competente La evidencia es competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen relevancia cualitativa dentro de lo examinado, para adquirir la certeza de los hechos que se están juzgando o investigando. Relevante La evidencia es relevante cuando de la documentación examinada se generan problemas o hallazgos importantes que son necesarios comunicar y resolver. EVIDENCIA (O PRUEBA) CONTABLE (AUDITORÍA)

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Prueba obtenida por cualquiera de los diversos medios empleados por el contador público en el curso de una auditoría. El proceso de auditoría puede considerarse como el acopio de las evidencias o pruebas de contabilidad que, en opinión del auditor, son requeridas de acuerdo con las normas o procedimientos mínimos y las peculiaridades del caso de que se trate, antes de poder emitir su informe. Las evidencias o pruebas se derivan de actividades tan diversas realizadas por el auditor. (Kohler). EVIDENCIA DE AUDITORÍA Es la información obtenida por el auditor durante el proceso de auditoría para respaldar sus consideraciones y opiniones, incluye aquella derivada de muestras, evaluaciones de riesgo inherente, riesgo de control interno y la aplicación de pruebas de cumplimiento y sustantivas. EVIDENCIA.- GRADO DE VALIDEZ DE LA La evidencia del investigador tiene su validez dentro del grado de su criterio y las técnicas que haya aplicado. En el campo legal de evidencia está circunscrita a las leyes que son reglas rígidas a las que se remiten cualquier ciudadano y los jueces. Es importante esta gradación para que el investigador tome en cuenta que su evidencia no necesariamente será considerada por los jueces y tribunales de justicia. Por ejemplo una grabación, una fotografía, pueden ser rechazados ante el indicio de voz fingida o fotomontaje. EVIDENCIA REQUISITOS PARA PROBAR SU ADMISIÓN AL TRIBUNAL Admisibilidad: La cualidad que hace que la evidencia sea aceptada por el tribunal. Para ser admisible, la evidencia tiene que ser tanto relevante como competente. La admisibilidad de la evidencia y la determinación de su relevancia y competencia son cuestiones legales que deberán ser determinadas por el juez del caso. Relevancia: Si un hecho presentado como evidencia se relaciona de manera lógica al hecho principal, generalmente se le considera relevante. Competente: Legalmente admisible. Evidencia relevante puede ser incompetente y por eso es inadmisible. Los asuntos que influyen en la competencia de una evidencia son reglas tales como la regla de prueba por referencia, la regla de la mejor evidencia, o violación de la constitución. Por ejemplo, si los registros decomisados se obtuvieron como resultado de un decreto de usurpamiento y más tarde por medio de las mociones presentadas por la defensa se determina que estos registros fueron obtenidos fuera del enfoque del decreto de usurpamiento, serán suprimidos y declarados incompetentes durante el juicio porque fueron obtenidos ilegalmente. Prueba por referencia: Evidencia que no es dada como experiencia personal del testigo, sino que tiene conocimiento por haber escuchado a otras personas hablando sobre el tema. Pruebas por referencia no son admisibles en tribunales, con unas pocas excepciones. Regla de libro de tienda: Excepción a la regla de prueba por referencia practicada más por los investigadores financieros. Esta regla se relaciona con evidencia que consiste de registros mantenidos dentro del curso diario de un negocio por alguien quien tiene conocimiento personal y es su oficio hacer un registro exacto. Son admisibles a pesar de

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que la persona no testifica. Por ejemplo, un tenedor de libros que mantuvo los libros durante los años en cuestión ha dejado la compañía y el tenedor actual ha presentado los registros pertinentes. El tenedor de libros actual es competente para atestiguar los registros mantenidos pro el tenedor anterior, porque estos eran mantenidos dentro de la rutina ordinaria del negocio. Regla de mejor evidencia: Se refiere a evidencia documental solamente. La mejor prueba del contenido de un documento es el documento original mismo. Evidencia secundaria: Cuando el documento original se encuentra disponible por razones que la corte acepta (por ejemplo, ha sido destruido o perdido), la corte admite evidencia secundaria para probar los contenidos del documento original. Esto puede ser en la forma de una declaración de un testigo, o una copia exacta el original. La corte decide si la evidencia secundaria es prueba de la existencia del documento original y si es admisible. EVIDENCIA MORAL (SANA CRÍTICA). Certidumbre plena de una cosa, convicción consciente; de modo tal que el sentir, juzgar o resolver en otra forma constituya temeridad o suscite escrúpulos. EXACTITUD. Efectividad de un estado, cuenta, grupo de cuentas o de un documento; como, por ejemplo: un comprobante que muestra ciertos hechos o eventos realizados. El grado de exactitud de un estado, cuenta o documento se mide por su relativa correspondencia con los hechos. El término exactitud tiene un significado técnico sumamente afín en contabilidad, en estadística, en ciencias naturales y en ingeniería. En comparación con precisión, significa el éxito con que se alcanza una aproximación a un valor verdadero. La precisión está relacionada con la tendencia de las pruebas a acusar el mismo valor, aun cuando este valor sea en un momento dado inexacto. Por otra parte confiabilidad indica la probabilidad de que se alcance un determinado nivel de precisión (Kohler). EXTORSIÓN Usurpación o despojo por la fuerza de una cosa perteneciente a otro (chantaje). Art. 557, 558 y 559 del Código Penal.

F FORTUNA.- Honorato de Balzac dijo “Detrás de una gran fortuna hay un crimen”. FRAUDE Acción engañosa, contraria a la verdad o rectitud, de encubrimiento, de treta, de abuso de confianza, de inexactitud consciente que produce generalmente un daño material. Acto diseñado intencionalmente para engañar a otra persona y causarle una pérdida financiera. FRAUDE

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Práctica de la simulación o del artificio con intención de: engañar o lesionar a otra. Ordinariamente el fraude involucra la representación falsa y voluntaria o la ocultación deliberada de un hecho importante con el fin de inducir a otra persona a que haga o se abstenga de hacer algo en su detrimento, o a no revelar un hecho importante (Kohler). FRAUDE Normalmente representa un crimen financiero y no violento perpetrado contra empresas, gobiernos u otros individuos. Un acto ilegal o un conjunto de actos ilegales cometidos por medios no físicos y mediante encubrimiento y astucia, para obtener dinero o propiedades, para evitar el pago del dinero o de las propiedades perdidas o para obtener beneficios personales o ventajas empresariales. (Fuente.- Subcomité del Congreso sobre el Crimen, Comité de lo Judicial, 1979 USA). FRAUDE Apropiación indebida de Activos

Directo. Robo de efectivo, inventario u otros activos (hurto y desfalco).

Indirecto. Cohecho, sobornos, otros esquemas (corrupción).

Tergiversación de Informes financieros. Normalmente realizada por la alta dirección.

Intento de hacer que la posición financiera de la empresa sea mejor de lo que parece. Se puede lograr mediante varios esquemas. (Fuente.- Price Waterhouse – Coopers)

FRAUDE.- CIFRAS SEGÚN EL FBI No. de casos Cheques Falsificados 15.510 Blanqueo de dinero 5.419 Desfalco / Malversación 2.585 Cheques sin fondos 2.268 Informes falsos 1.556 Otros 5.817 33.155 (Fuente.- Departamento de Justicia de los Estados Unidos Datos y Casos de Crímenes de Guante blanco) Para el período comprendido entre el 1 de octubre de 1995 y el 30 de junio de 1996. FRAUDE.- DATOS ACERCA DEL FRAUDE

Es difícil determinar la verdadera extensión del coste del fraude en la sociedad.. Las estimaciones del fraude a menudo se proporcionan en forma de porcentajes

del total de los beneficios, se suele utilizar del 5% al 10% de los beneficios, dependiendo de la industria.

La Asociación de Examinadores de Fraude Certificados estima que el fraude ocupacional cuesta a los empleados estadounidenses más de 400 billones de dólares al año.

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El fraude de gestión representa 1/3 de los casos registrados, no obstante, causa la mayor parte de las pérdidas financieras (las pérdidas medias son 16 veces las de los empleados).

El fraude de no gestión representa ½ de los casos registrados. Los dueños representan 1/6 de los casos registrados. Como media, una organización pierde más de 9 dólares diarios por empleado

debido al fraude y a los abusos. Los hombres perpetran el 75% de los casos de fraude y de abuso. Las organizaciones que tienen 100 empleados o menos son las más vulnerables

al fraude y al abuso. Las agencias federales de aplicación de la ley estiman que los ladrones en línea

roban datos por valor de más de 10 billones de dólares en los Estados Unidos cada año.

La oficina de Contabilidad General estima que el fraude a la salud pública puede representar un 10% de todos los gastos en sanidad, o más de 100 billones de dólares al año.

La coalición Internacional Contra la Falsificación, Inc., estima que del 5 al 8% de todos los productos y servicios mundiales son falsificaciones. (Internet).

Esto se traduce en más de 200 billones de dólares de pérdidas para la industria estadounidense cada año.

La Oficina del Interventor de la Moneda estima que las pérdidas por fraudes con cheques en 1996 superaron los 12 billones de dólares, superando los 5 billones de dólares perdidos en 1993. (Fuente Price Waterhouse - Coopers)

FRAUDE DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS AUDITORES. A pesar de que el fraude constituye un amplio concepto legal, el interés de los auditores se refiere especialmente a actos fraudulentos que originan una declaración errónea de los informes financieros. El factor primario que distingue el fraude del error es el hecho de si la acción de que dio lugar a la declaración errónea de los informes financieros fue intencionada o no intencionada. Fuente: Price Waterhouse- Coopers. FRAUDE EN LA AUDITORÍA.- EFECTOS DEL Cuando en una auditoría el auditor detecta la presencia de un fraude que resulta en un delito, la auditoría se podría afectar en su: Enfoque y objetivos Alcance del examen y el alcance de las pruebas. Estimado de tiempo. Composición y número de auditores. Preparación del informe. FRAUDES.- FORMAS BÁSICAS A TRAVÉS DE BALANCES. Sobre valoración de Activos e Ingresos. Infravaloración de los Pasivos, Provisiones y Estimados. Inadecuada revelación en los estados financieros de:

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Partes relacionadas Contingencias Hechos posteriores Fraude de en la gestión Cambios en principios y estimaciones contables

Fuente Price Waterhouse-Coopers. FRAUDE.- INDICADORES DEL FRAUDE. Hechos o circunstancias que apuntan hacia la posibilidad de que se ha cometido un fraude. Indicadores internos Hechos o circunstancias que surgen directamente de los documentos o transacciones objeto del examen de cuentas y que apuntan hacia la posibilidad de la comisión de fraude. Como ejemplos de este tipo de indicador de fraude se podrían mencionar los faltantes de efectivo, y pagos duplicados, entre otros. Como esquemas de fraude relacionados con este tipo de indicador se podrían señalar los esquemas de empleados fantasmas, manejo de efectivo, declaraciones y reclamaciones falsas, la contratación y subastas fraudulentas. Indicadores externos Características o circunstancias personales de funcionarios públicos y privados que podrían propiciar el fraude. Estos indicadores surgen no de los documentos del investigador sino del ambiente personal de los individuos. FRAUDE – SÍNTOMAS.

Altas deudas personales. Vive más allá de sus posibilidades. Excesivas inversiones Juegos y vicios “caros” “Abusa de….” Aventuras extramaritales Frustración en el trabajo Resentimiento hacia sus superiores Controles internos inadecuados Demasiado “agradable” con los proveedores No se toma las vacaciones anuales o las bajas por enfermedad Débil gestión o beneficios excesivos. Unidad de auditoría no efectiva o inexistente Escasa rotación de personal Situación continua de crisis

Fuente: Fraude de 5 dedos. Price Waterhouse - Coopers

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G

GLOBALIZACIÓN. “¿Podemos aprovechar –me pregunto, les pregunto- las oportunidades de la globalización para crear crecimiento, prosperidad y justicia? Quiero decir con esto que si la globalización es inevitable, ello no significa que sea fatal. Significa que debe ser controlable y que debe ser controlable y que debe ser juzgada por sus efectos sociales. ¿Es posible entonces socializar la economía global? Yo creo que sí, por más arduo y exigente que sea el esfuerzo. Si, en la medida en que logremos sujetar las nuevas formas de relación económica internacional a la acción de base de la sociedad civil, al control democrático y a la realidad cultural. Si, en la medida en que la sociedad civil sea capaz de ofrecer alternativas a un supuesto modelo único. Si en cuanto la sociedad civil rehúse la fatalidad del fait accompli y constantemente reimagine las condiciones sociales, le recuerde a todos los poderes que vivimos en la contingencia y vincule la globalidad a hechos sociales concretos y variables dentro de lo que, a falta de una nueva terminología, seguimos llamando naciones.” (Carlos Fuentes). GLORIA.- Mientras en Grecia los dioses del Olimpo no eran insensibles al soborno en la época romana se buscaba dinero para obtener poder y con el poder llegar a la gloria. GOBIERNO (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Acción de gobernar, administrar o dirigir, guiar. En un Estado, es el conjunto de organismos políticos y de personas que ejercen el Poder Ejecutivo. GOBIERNO. ARISTÓTELES.- Al referirse a las diferentes formas de gobierno manifiesta que hay monarquía, aristocracia o democracia cuando el rey, una minoría o la mayoría gobierna para el conjunto. Hay tiranía, oligarquía o demagogia, en cambio, cuando el tirano, una minoría o una mayoría gobiernan para sí mismos. La clasificación aristotélica supone pues que hay Estados naturales y Estados desnaturalizados. GUERRA.- Filipo de Macedonia llamaba al dinero”el nervio de la guerra”. GUERRA.- Hiran Johnson, en 1917 dijo “La primera víctima de la guerra es la verdad”. Guerra: la más vil forma de corrupción, ejercida con falsos pretextos que encubren intereses económicos, sociales, políticos, históricos, geográficos, étnicos, filosóficos culturales, religiosos, etc. (MKME). Guerra, cifras de la.-En el editorial del Diario Hoy ( 21-09-02) , Alexandra Ayala Marín cita: “ por cada dólar que la ONU emplea en sus misiones de paz, el mundo invierte $ 2.000 en gastos de guerra…Estados Unidos, Gran Bretaña, Francia, Rusia y China, que son a la vez los cinco miembros permanentes del Consejo de Seguridad de las NNUU, es decir- y para que se sonría con tristeza por la paradoja- los que deciden el destino de la humanidad, y también los “mayores mercaderes de la guerra” como los llama Radipaz…De cada 10 armas que se venden en el mundo, EEUU fabrica cinco, y Gran Bretaña, dos. En esta lista de muerte le siguen Francia, Rusia, y unos puestos más atrás, China. EEUU destina $400.000 millones anuales, o sea, más de $ 1.000 millones por día

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para ejecutar el mayor presupuesto militar de la historia…, y posee la mitad de las 35 mil armas nucleares que existen en el planeta; el resto pertenece a Rusia y otras potencias…” Por eso Samuel Butler dice: “Es preferible una paz injusta a una guerra justa”

H HECHO. Toda acción del hombre o todo acontecimiento exterior que altera una situación dada. HECHO DELICTIVO. Acontecimiento tratado por la ley penal. HECHO JURÍDICO. Evento constituido por una acción u omisión humanos, circunstancias de la naturaleza que crean, modifican o extinguen derechos. HERRAMIENTAS IMPORTANTES EN LA DETECCIÓN E INVESTIGACIÓN DE FRAUDE. El auditor debe conocer y aplicar las técnicas del examen de documentos a base de muestreo estadístico, pruebas analíticas, métodos de medición de capital y activos y de desembolsos e ingresos, los programas modelos de auditorías, los programas computarizados para clasificar la información y realizar análisis. Consideración de la suficiencia de la prueba en el sector público. El auditor a cargo entrega al abogado asignado la prueba obtenida debidamente organizada en el expediente de la consulta para su análisis y consideración. Este analiza la suficiencia de la prueba recopilada y recomienda al auditor a cargo el curso de las acciones a seguirse, entre ellas puede estar el remitir el expediente a las entidades de Control. Tipos de indicadores externos Estilo de vida del funcionario público superior a sus ingresos conocidos. Relaciones Familiares. Desempeño de sus labores. Relaciones con proveedores. Trato que les dispensa a los auditores. HONESTO.- Concepto teórico que implica muchos años de sacrificio para aplicarse en la práctica y que puede acabarse en pocos minutos por la tentación o la difamación de terceros (MKME). HONRA.- La honra se la lava y retoma en el lugar que se la perdió

I

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INJUSTICIA. El Presidente de la Comisión Europea, Romano Prodi, no eludió plantear lo que llamó las tres injusticias: “Hoy nos encontramos en una situación que calificaría como la de las tres injusticias: el dramático aumento de la diferencia social entre las categorías más ricas y las más pobres en las sociedades desarrolladas; la misma diferencia creciente en las sociedades de los países pobres, y, por último, la diferencia de niveles de crecimiento y bienestar medio entre los países ricos y pobres. No nos podemos resignar frente a esta situación sin haber hecho cuanto esté en nuestras manos por reducir las desigualdades, promoviendo reformas que permitan a nuestras sociedades hacerse más abiertas, más justas y comprensivas. INFORMACIÓN RESERVADA aprovechamiento indebido Art.257.2 Código Penal . INFORMANTES O CONFIDENTE. Son aquellas personas que proporcionan información útil a una investigación o posible investigación. Prefieren continuar en forma anónima, en este caso la información debe evaluarse cuidadosamente para determinar su validez. El peso que dé el investigador dependerá del escrutinio a profundidad de los hechos. El informante que se identifica debe ser entrevistado. IMPRESCINDIBLE.- Hay hombres que luchan un día y son buenos. Hay otros que luchan un año y son mejores. Hay quienes luchan muchos años y son muy buenos. Pero hay quienes luchan toda la vida, esos son los imprescindibles. IMPUNIDAD.- Parece ser que el criterio actual ya no es hacer lo que está bien y evitar lo que está mal, sino hacer todo lo que puede quedar impune. Esta forma de actuar es precisamente lo que ha dado origen a la mayoría de problemas que azotan nuestra civilización. FEOPALAM.

J JUEZ. Funcionario público con facultad para declarar el derecho a través de sentencias. JUICIO. Contienda legal sometida a la resolución de los jueces. JURAMENTO. Medio de prueba por el cual un litigante, a pedido de su adversario o del juez, invocando su honor o sus creencias religiosas responde de la verdad de sus afirmaciones o negaciones. JUSTICIA. PLATÓN.- Define a la justicia como la virtud por la cual cada uno cumple con la función que le es propia, como la actividad que le corresponde: los artesanos, producir; los guerreros defender la ciudad; los reyes, gobernar. La considera la virtud suprema

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porque es merced a ella que la comunidad en su conjunto (en el plano social) y el alma humana (en el plano individual) se organizan. La justicia no es pues sino el equilibrio armónico de las demás virtudes, imprescindible para el funcionamiento de la sociedad. JUSTO. Para ser justo, decía Aristóteles, es indispensable adquirir el hábito de tomar decisiones justas, igual que para ser prudente, fuerte o magnánimo.

L LEALTAD .- “Cumplimiento de lo que exigen las leyes de la fidelidad y las del honor y hombría de bien”. Este concepto de la Real Academia de la Lengua Española, en materia de corrupción no debe confundirse con incondicionalidad o complicidad. LEGALIDAD, principio de.-Este principio establece que para que el Estado pueda instar acción penal contra una persona, su conducta tiene que estar tipificada como delito. Una conducta puede ser fraudulenta pero si no esta expresamente tipificado como delito el Estado no podría procesar criminalmente a su autor. LEY.- Allí donde únicamente se teme al gendarme, se observa una deriva cínica, que la ley puede tanto menos corregir cuanto que, para hábiles cerebros, con más mundo que escrúpulos, cada nueva ley de puras intenciones no son sino un apoyo táctico para fraudes sofisticados. GÉLINIER. LIBERTAD.- A menos libertad mayor corrupción. LIBERTAD (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Poder inmanente al sujeto, en orden a su realización, que puede definirse como la capacidad de decidirse o autodeterminarse. Estado del que no sufre ni sujeción ni impedimento.

M MALA FE. Conocimiento que la persona tiene sobre la falta de fundamento de su pretensión o de su accionar ilícito. MEDIOS DE PRUEBA. Maneras utilizadas para demostrar la verdad o falsedad de una proposición formulada en juicio. MENTIR.- Mentir no tiene ya consecuencias: de ahí la acentuación del cinismo a todos los niveles. Empresario francés-. La Ética de los negocios -GÉLINIER. MERCADO.- Definición de Octavio Paz, “Vuelta de los Días” México 10 de diciembre de 1996 “... el mercado es un mecanismo eficaz, pero como todos los mecanismos, es ciego; con la misma indiferencia crea la abundancia y la miseria. Dejado a su propio movimiento, amenaza el equilibrio ecológico del planeta, corrompe el aire, envenena el agua, hace

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desierto los bosques y, en fin, daña a muchas especies vivas, entre ellas al hombre mismo. Por último y sobre todo: no es ni puede ser un modelo de vida. No es una ética sino apenas un método para producir y consumir. Ignora la fraternidad, destruye los vínculos sociales, impone la uniformidad en las conciencias y ha hecho del arte y la literatura un comercio. No hay en lo que acabo de decir la menor nostalgia por la estadolatría. El Estado no es un creador de riqueza. Muchos nos preguntamos: ¿esta situación no tiene remedio?. Y si lo tiene ¿cuál es?. Mentiría que conozco la respuesta. Nadie la conoce. Nuestro siglo termina en una inmensa interrogación ¿qué podemos hacer?...ofrecer nuestro testimonio. Decir con veracidad lo que sentimos y pensamos es ya el comienzo de una respuesta”

N

NACIÓN (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Comunidad de individuos, asentada en un territorio determinado, con etnia, lengua, historia y tradiciones comunes y dotadas de conciencia de constituir un cuerpo étnico-político diferenciado. NEGLIGENCIA en el cuidado de documentos: Art. 263 Código Penal. NEPOTISMO Los funcionarios reparten cargos, prebendas y comisiones, entre sus parientes y amigos cercanos. Los funcionarios contratan con ellos mismos a sus allegados, a través de empresas ficticias, socios o asesores (TI-LAC). NULIDAD Insuficiencia de un acto jurídico por falta de alguna de las condiciones de forma requerida para su validez. La nulidad es absoluta o relativa. NULIDAD ABSOLUTA.- Es la que surge por la omisión de algún requisito o formalidad esencial que las leyes prescriben para el valor de ciertos actos o contratos en consideración a la naturaleza de ellos. Los actos afectados de nulidad absoluta son inexistentes, no producen ningún efecto jurídico. NULIDAD RELATIVA.- Es aquella que puede subsanarse porque las deficiencias que afectan al acto jurídico no son sustanciales.

O OBRAS.- Quienes emprenden grandes obras de utilidad, tienen que estar a prueba de las delaciones más insidiosas, de las desilusiones más penosas, los insultos más ofensivos y lo que es peor aún soportan los juicios presuntos de los ignorantes. (Burke).

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OBSTACULIZAR LA EJECUCIÓN LEGAL- concertación de medidas tendientes a Art. 251 Código Penal: OMISIÓN. Dejar de hacer algo. Se puede considerar en omisión intencional. Se produce con el designio de obtener algún resultado. Omisión culposa se equipará a la culpa leve del Código Civil o falta de diligencia y cuidado que los hombres emplean ordinariamente en sus negocios. OMISIÓN- en el cumplimiento de una orden superior: Art. 249 Código Penal. ORO.- Víctor Hugo dice: “El oro se va en el polvo, volatiliza, se atomiza, tórnase respirable, carga intoxica, embota y gravita sobre las conciencias y se amalgama con el alma de los ricos a los que hace soberbios y con el alma de los pobres a quienes torna feroces”.

P PALABRA.- Palabra y honestidad, producen frutos a la larga. La falta de honestidad puede ser rentable a corto plazo, sobre todo si el Estado es cómplice. GÉLINIER. PATRIA (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Nación considerada como unidad histórica a la que sus naturales se sienten vinculados. Lugar, ciudad o país en donde se ha nacido. PATRIOTA (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Que ama ardientemente a su patria y quiere serle útil. PATRIMONIALISMO.- Donde un grupo denuncia la corrupción, toma el poder y, debido a la ausencia de controles, pronto cae en los vicios que se propuso erradicar, significa ( como todo estado de corrupción) una regresión al patrimonialismo, aquella cultura política premoderna donde se confunden el patrimonio particular y las funciones del Estado. PAZ.- La Paz no es un objeto encontrado por casualidad, es producto de la igualdad entre los hombres. FRASE CÉLEBRE PECADOS SOCIALES.

1. Política sin principios 2. Riqueza sin trabajo 3. Placer sin control 4. Conocimiento sin juicio 5. Comercio sin moralidad

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6. Ciencia sin humanismo 7. Culto sin sacrificio

Gandhi PECULADO. Concepto: Según el diccionario de la Real Academia de la Lengua, Peculado: “es el delito que consiste en el hurto de caudales del erario público, hecho por aquel a quien está confiada su administración ”. En el Diccionario Jurídico de Cabanellas se define al Peculado como: “es la sustracción, apropiación o aplicación indebida de los fondos públicos, por aquel o a quién está confiada su custodia o administración.” Es la sustracción o aplicación indebida de recursos financieros a cargo de su administración. Extravagante.- Aquel gasto fuera de orden y de lo común, contra razón, ley o costumbre, que no se ajuste a las normas de utilidad y austeridad del momento. Excesivo.- Aquel gasto por artículos, suministros o servicios cuyos precios cotizados sean mayores que aquellos que normalmente se cotizan en el mercado en el momento de la adquisición o compra de los mismos o cuando exista un producto sustituto más barato e igualmente durable, que pueda servir para el mismo fin con igual resultado o efectividad. Innecesario.- Aquel gasto por materiales o servicios que no son indispensables o necesarios para que la entidad pueda desempeñar las funciones que por ley se le han encomendado. Se fijará responsabilidad en los jefes de entidades o sus representantes autorizados por la legalidad, exactitud, propiedad, necesidad y corrección de todos los gastos que se sometan para pago. En consonancia con ello, responderán con sus caudales personales por aquellos pagos ilegales, impropios o incorrectos que un pagador hiciere. PENAS COMUNES A TODAS LAS INFRACCIONES: 1. Multa; y, 2. Comiso especial. PENAS PECULIARES DEL DELITO: Reclusión mayor; Reclusión menor; Prisión de ocho días a cinco años; Interdicción de ciertos derechos políticos y civiles; Sujeción a la vigilancia de la autoridad; Privación del ejercicio de profesiones, artes u oficios; y, Incapacidad perpetua para el desempeño de todo empleo o cargo público. PERIODISMO DE INVESTIGACIÓN Es el proceso de captación, ordenamiento, divulgación y seguimiento de casos, datos opiniones, testimonio y propuestas que mejoren la capacidad de la sociedad para

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encontrar democráticamente soluciones al problema de la corrupción (GINO LOFRERO). PERJURIO Deslealtad frente a la verdad. Delito que consiste en declarar bajo juramento y conocimiento cabal contra la verdad. PETRÓLEO Petróleo: estiércol del diablo PLATA.- Por la plata baila el perro, por el oro perra y perro (refrán popular) POBREZA.- Pobreza completa es aquella situación del ser humano que vive en una permanente sub.-nutrición, carece de servicios básicos de higiene en su morada, usa vestimenta escasa o inapropiada para las circunstancias climáticas, no tiene acceso al cuidado médico o medicinas, adolece de analfabetismo parcial o total y sufre desempleo absoluto o relativo. (Van Weil). POBREZA CIFRAS.- “...La mayor parte de nosotros somos responsables de las crecientes injusticias en el campo nacional e internacional, como participantes directos o como espectadores omisos. Todos podemos ser acusados de complicidad en crímenes que afectan a nuestra América y al resto del planeta, como los siguientes:

- Más de mil millones de personas sobreviven con menos de un dólar diario

- 852 millones sufren de hambre crónica - 900 millones de personas viven en situaciones precarias, caracterizadas

por una aguda carencia de servicios sanitarios y acceso a agua potable - Más de 35 millones de personas viven en el destierro como refugiados o

desplazados - 40 millones de seres humanos están infectados de SIDA y de ellos 5

millones han sido infectados desde el año 2001 - Aunque las naciones de la Organización para la Cooperación Económica

y el Desarrollo se comprometieron a elevar los niveles de ayuda para el desarrollo al 0,7 del PIB, estos niveles han quedado en un promedio del 0,25%

- El 1 por ciento más rico del mundo disfruta de tantos recursos como el 50 por ciento más pobre...

- Tras caso dos siglos de independencia, la geografía de nuestra región aparece habitada por 534 millones de personas en Latinoamérica y el Caribe. De ellas 220 millones viven en la pobreza, mientras en cualquier lista de fortunas más grandes del mundo aparecen las de muchos latinoamericanos” (Palabras pronunciadas por el Dr. Oscar Arias, ex – presidente de Costa Rica y premio Nobel de la Paz, con motivo de su Honoris Causa conferido por la Universidad Iberoamericana de República Dominicana el 15 de marzo del 2005)

PODER.- El poder se ha usado para obtener dinero, y recíprocamente: el dinero se ha usado para comprar poder.

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PODER.- Todos los poderosos se han hecho ricos siempre: el poder sirve para eso. PODER.- El poder político se mantiene siempre en un delgadísimo filo de cuchilla, entre la concepción altruista del desinteresado servicio público y la más cruda del simple botín de guerra. PODER.- Por un lado está el poder, que da el dinero, y por otro, el dinero que da el poder. PODER.- Porque el poder a la vez cuesta dinero. PODER.- La historia de la cara más fea del mundo político del Washington es donde hombres y mujeres cercanos al poder son capaces de sacarse los ojos para alcanzarlo si no lo tienen, y de romperse el alma, para conservarlo si ya lo han alcanzado. PODER. JAMES WILSON.- El drama del poder es que “pone a personas ordinarias ante tentaciones extraordinarias”. PODER.- Todo poder corrompe; el poder absoluto corrompe absolutamente todo. SAINT JUST. PODEROSOS.- Lo habitual es que los poderosos sientan la tentación de la riqueza y cedan a ella. POLÍTICA.- En cualquier acepción en que el vocablo política se utilice, y se persiga uno u otro objetivo, aparece en forma potencial o efectiva una manera de proceder, una práctica, una serie de hechos al servicio de una idea; porque se habla de política desde la gestión total de los asuntos públicos a la conducta individual para el logro de un fin privado. Y es que esta voz, dentro de esa coincidencia de procedimientos teleológicos, posee dimensiones muy distintas, que la diversifican en grado sumo. GUILLERMO CABANELLAS; DICCIONARIO ENCICLOPÉDICO DE DERECHO USUAL. POLÍTICA.- La política es quizá la única profesión para la que no se considera necesaria ninguna preparación. STENENSON POLÍTICOS. MAX WEBER.- Distinguió entre los políticos que viven para la política y los que viven de la política. PREGUNTAS SUGESTIVAS. Las que al ser propuestas incluyen una respuesta acorde con los intereses de quien lo formuló. PRESCRIPCIÓN. Es un modo de adquirir las cosas ajenas, o extinguir las acciones y derechos ajenos; por haberse poseído las cosas, o no haberse ejercido dichas acciones y derechos, durante cierto tiempo, y concurriendo los demás requisitos legales.

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PRESCRIPCIÓN DE LOS DELITOS. La prescripción se define como la extinción de la responsabilidad penal que tiene el autor de un delito si transcurre un tiempo específico sin que un juez inicie el procedimiento penal correspondiente o iniciado este se deje de tramitar por un cierto tiempo. Cuando se permite que los delitos prescriban el autor del delito queda impune y se estimula la corrupción pública. (Art. 98 y 101 Código Penal) PRESUNCIÓN. Consecuencia que la ley o el magistrado establecen a base de un hecho conocido para determinar otros desconocidos. PREVARICATO. Incumplimiento malicioso o por ignorancia inexcusable de las funciones públicas que se desempeñan. Injusticia dolosa o culposa cometida por un juez o magistrado. Quebrantamiento de los deberes profesionales por cualquier otro empleado o funcionario público. PRUEBA. Demostración de la verdad de una afirmación, de la existencia de una cosa o de la realidad de un hecho. PRUEBA CONTRARIA. Lo que tiende a desvirtuar la verdad de un hecho o acontecimiento. PRUEBA INSTRUMENTAL. Es la constituida por documentos públicos o privados. PRUEBA MATERIAL. Son los vestigios o los instrumentos con los que se cometió una infracción. PRUEBA PARA TERMINAR LA CORRUPCIÓN (Dr. Jon Quah). La prueba decisiva para determinar la sinceridad del gobierno con respecto a su intención de terminar con la corrupción burocrática, no solo depende de la formulación de medidas contra la corrupción. La credibilidad consiste en la verdadera ejecución de esas medidas y en los efectos que pueden tener en el comportamiento de los empleados públicos y de la sociedad en general. PRUEBA PLENA. Dícese de aquellas que basta por sí sola para decidir y tener por cierto el hecho demostrado. PRUEBA TESTIMONIAL. Consiste en la declaración de testigos.

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QUIJOTE.- En la vida es más importante ser Quijote que Sancho Panza, al final recordemos que los idealistas de hoy, lo soñadores de hoy, serán necesariamente los realistas del mañana (Óscar Arias, ex presidente de Costa Rica y Premio Nobel de la Paz).

R RAZON DE SUS DICHOS. Pregunta contenida en interrogatorios de carácter judicial por los que se establece el vínculo del testigo con los hechos. REPÚBLICA (Diccionario El Pequeño Larousse Ilustrado).- Forma de gobierno en la que el pueblo ejerce la soberanía directamente o por medio de delegados elegidos. REPÚBLICA.- Palabra de etimología latina: de res, cosa, y pública. Equivale - en su acepción más amplia – a causa o utilidad pública. Comunidad de cierta amplitud y con mayor o menor coherencia. Estado. En este sentido cabe aplicarlo políticamente a todos ellos, con independencia de su sistema de Poderes o forma de gobierno. Ya en zona específica del Derecho Político, República significa además la duración de un régimen republicano en determinado país; también, la época desde su implantación o restablecimiento. Municipio o conjunto de habitantes del mismo. Ayuntamiento. En las Vascongadas, caseríos dispersos que integran un concejo. Concepto estricto.- La Academia Española, en arcaica definición, caracterizaba a la República como Estado que se gobierna sin monarca. Al rectificar declara que se está ante la forma de gobierno representativa, donde el poder reside en el pueblo, personificado éste por un jefe supremo llamado presidente. Con más rigor de técnica política, puede decirse que es, en si auténtica expresión. La forma de gobierno de origen electivo y popular; caracterizada por la duración determinada de la representación o mandato, atribuciones limitadas y responsabilidades de todos sus órganos y miembros, incluso del jefe de Estado, que la simboliza y denominado, en todos los países en que está instaurada, presidente. GUILLERMO CABANELLAS. DICCIONARIO ENCICLOPÉDICO DE DERECHO USUAL.

S SECTOR PRIVADO. GUNNAR MYRDAL.- El premio Nóbel de economía dice: en los países subdesarrollados el sector privado es estatista, porque pide protección y subsidios al Estado y el sector público es privatista porque le anima el espíritu de lucro individual. Los roles se invierten: los privados operan en la esfera pública, mientras la esfera pública opera el influjo del lucro privado.

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SILENCIO.- La Historia tendrá que registrar que la mayor tragedia de esta época de transición social no era el estridente grito de los malos sino el asombroso silencio de los buenos. Martín Luther King. SUPERVIVENCIA.- Corrupción por supervivencia es la que comente una persona que gana muy poco y se ve obligado a pedir dinero o bienes a personas a la cuales debe controlar o prestar un servicio (expositor….) Primer Foro Anticorrupción del proyecto Sí se puede en el Ecuador

T TACHA DE TESTIGO. Medio empleado durante un juicio para desvirtuar las declaraciones testimoniales por falta de idoneidad de quienes la rinden. TENTACIÓN.- “Te daré todas las riquezas de la tierra si me adoras” fue la tentación del demonio que no la aceptó Jesucristo. TÉRMINO DE PRUEBA. Período señalado por el juez para la práctica de diligencias encaminadas a afirmar o desvirtuar los hechos o actos motivo del litigio. TESTIGO. Persona que relata en un juicio sobre los hechos que conoce, a través de un interrogatorio. TESTIGO REFERENCIAL. El que conoce los hechos de manera indirecta. TESTIMONIO. Declaración que presenta una persona durante un juicio. TRABAJADORES REMUNERADOS POR EL ESTADO.- aprovechamiento del El Artículo 257.1 del Código Penal. TRANSACCIONES ILEGALES- IDENTIFICACIÓN Y DESCUBRIMIENTO Pueden ser seguidas

Desde el punto del pago Desde el punto de recibo

TRETAS RELACIONADAS CON PAGOS ILEGALES

Regalos y favores Pagos en efectivo Cheques u otros instrumentos financieros Inversiones por medio de terceras personas Préstamos Pago de cargos (débitos) con tarjeta de crédito Descuentos o ventas a precios menores del mercado Promesas de empleo, tratamiento favorable Ocultar pagos y transferencias ilegales Tretas registradas en los libros

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Tretas fuera de los libros TRANSPARENCIA INTERNANCIONAL.- Separata de la obra OJOS VENDADOS, Estados Unidos y el negocio de la corrupción en América Latina, de Andrés Oppenheimer (Editorial Sudamericana) El vicepresidente de Bolivia Jorge “Tutto” Quiroga, en una conferencia, el 31 de julio de 1991, expresó: “….dirigió su mirada hacia el entonces vicepresidente norteamericano y sugirió que Transparencia Internacional y sugirió que Transparency Internacional diera un paso más allá de su índice de países corruptos. Quisiera ver que Transparency Internacional hiciera también un ranking de empresas multinacionales corruptas: existe una lista de países, pero no una lista de empresas” Respecto a un soborno de IBM Argentina que posiblemente involucraba a la matriz de Estados Unidos, un investigador consideraba que “ …era esencial que los ejecutivos de IBM testificaran en la Argentina y contestaran todas las preguntas. El problema es que ellos no confían en el sistema judicial argentino. Hay algunas agencias de los Estados Unidos que dicen que el sistema de Justicia argentino es caótico, espantoso y quien sabe cuántas cosas más…” “Quiroga se sentía con autoridad moral para rebatir el discurso de Gore…” y dijo: “Quisiera ver que Transparency International hiciera también un ranking de empresas multinacionales corruptas: existe una lista de países corruptos, pero no una lista de empresas” Pope, un abogado neocelandés argumentó a Andrés Hoppenheimer “… una lista de corporaciones corruptas sería un proyecto demasiado arriesgado…nos echarían encima una demanda judicial gigantesca, y ¿qué ganaríamos? ¡ Nada”. Pope explicó que si Transparency International se dedicaba a atacar a las empresas multinacionales, crearíamos una situación en que no podríamos tener un diálogo con ellas…” “Meses después, y bajo presiones de otros directivos de Transparency International, la organización finalmente publicó un índice de corrupción en el sector privado, pero se trató de un proyecto tímido e insulso. La lista no mencionaba empresas por su nombre, sino los sectores en que se desempeñaban y los países que más tendían a protegerlas. El ranking estaba basado en una encuesta Gallup de 770 ejecutivos de empresas, abogados, contadores y banqueros de 14 países y mostraba que las empresas de construcción y los exportadores de armas tendían a ser las más propensas a sobornar a funcionarios gubernamentales, seguidos por las empresas petroleras. Obviamente, el nuevo índice de Transparency International no le quitó el sueño a nadie…”

U USURA.- Ley contra la usura aprobada en Inglaterra en los tiempos feudales “…Como la usura es, por la palabra de Dios, completamente prohibida, como un vicio odiosísimo y detestable…nadie por ningún motivo o medio, prestará, dará o entregará ninguna

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suma de dinero, con finalidad de usura, aumento, lucro, ganancia o interés recibido o por recibir, so pena de confiscación de la suma así prestada, como también la obtenida sobre pena de prisión”. (Fuente: Los bienes terrenales del hombre.- Leo Hubermann). UTILIDAD. “dirigir una empresa sólo por los beneficios es como jugar tenis con la mirada puesta en el marcador y no en la pelota”. La responsabilidad Moral de las Empresas de Comunicación. Domingo García Marzá.

V VOLUNTAD EXPRESA Manifestación personal escrita o de otra índole sobre un acto jurídico y que no da lugar a dudas o interpretaciones. VOLUNTAD UNILATERAL Declaración unilateral que por si misma produce efectos jurídicos. VERDAD La verdad tiene fuerza y acaba imponiéndose sobre todos los disfraces. VERDAD Si por decir la verdad surge el escándalo, prefiero escandalizar a sacrificar la verdad (Gandhi). VERDAD.- ... Decir lo que acontece y no lo que ellos quisieran que aconteciera o lo que imaginan que aconteció; decir la verdad, porque la mentira no es noticia; ser tan objetivo como un espejo plano; callar antes que deformar; ser independiente de criterio y no entrar en un juego político inmediato; aspirar el entendimiento intelectual y no el presentimiento. CAMILO JOSÉ CELA (Propuesta de Deberes del Periodista) VIRTUDES.- No es necesario que un príncipe tenga todas las virtudes, pero es indispensable que parezca tenerlas. MAQUIAVELO