Embed Size (px)
Citation preview
Gemeente Oostzaan
Accountantsverslagvoor het boekjaar eindigend op31 december 2013
9 rnei 2014
D IDelojtte Accountants B.V.e 0I e Orlyplein 10
• Postbus 581101040 HC Amsterdam
Tel: 088 288 2888Fax: 088 288 9735www.deloitte.nl
Aan de eden van de gemeenteraad
van de gemeente Oostzaan
Postbus 20
1530 AA WORMER
Datum Behandeld door Ons kenmerk
9 mel 2014 N.R. Fritz RA 3113629710/17399/MB/140571
Onderwerp
Accountantsverslag van de gemeente Oostzaan voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013
Geachte leden van de raad,
Hierbij ontvangt u ons versiag van bevindingen bij de door ons gecontroleerde jaarrekening 2013
van uw gemeente. Dit versiag geeft onzo belangrijkste bevindingen weer, in overeenstemming met
artikel 213, lid 2 en 4 van de Gemeentewet en de rapportagevereisten volgens de door u vastgestelde
controleprotcol.
De jaarrekening 2013 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en
wethouders. Wij hebben bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverkiaring verstrekt.
Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en bespreken dit versiag graag met
uw raad.
Hoogachtend,
Do itteAc9untants B.V.
(
Op alle opdrachten verricht door Deloitte zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Member ofNederland, januari 2014’ gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van Deloitte Touche Tohmatsu Limitedtoepassing.Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handeisregister van de Kamer van Koophandel teRotterdam onder summer 24362853.
Inhoud Pag.1. Inleiding 2
1.1. Wij hebben een goedkeurende controleverkiaring bij de jaarrekening 2013 verstrekt 2
1.2. De opdracht die u ons heeft verstrekt, is uitgevoerd 2
1.3. Korte uitleg van onze controleaanpak 2
1.4. De verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheidsbepalingen zijn nag&eefd 3
1 .5. Reikwijdte controle 4
1.6. Onze onafhankelijkheid is voldoende gewaarborgd 4
2. Uw vermogen en resultaat 52.1. Algemeen 5
2.2. Het eigen vermogen is in 2013 toegenomen 6
3. Wat viel ons op in uw jaarrekening 2013 73.1 Grondexploitatie 7
3.2 Stelselwijziging en schattingswijziging in uw jaarrekening 7
3.3. Actualiseer de betalingsbevoegheden bij de banken tijdig 8
3.3 Er zijn geen resterende fouten en onzekerheden SiSa 8
4. Administratieve Organisatie en Interne Beheersing 2013 104.1. Administratieve Organisatie en Interne Beheersing 10
4.2. Betrouwbaarheid en continuIteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking 12
4.3. Frauderisico 12
5. Controle rechtmatigheid 145.1. Er zijn geen rechtmatigheidsfouten die doorwerken in het accountantsoordeel
bij de jaarstukken 2013 14
5.2. De toetsing van begrotingsrechtmatigheid leidt niet tot signalering van
rechtmatigheidsfouten 14
5.3. WNT 16
5.4. Nieuwe aanbestedingsweg per 1 april 2013 16
6. Actualiteiten 176.1. Decentralisaties 17
Bijiage Al: Niet-gecorrigeerde fouten 20Bijiage A2: Gecorrigeerde fouten 21Bijiage A3: Afwijkingen in de toelichtmg 22Disclaimer en beperking in gebruik 23
1. Inleiding
1.1. Wij hebben een goedkeurende controleverkiaring bij dejaarrekening 2013 verstrekt
Wij hebben een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening afgegeven zowel voor het aspect
getrouwheid als voor rechtmatgheid. De controleverkiaring wordt afzonderNjk naar u verzonden en opgenomen
in de jaarstukken (onder de overige gegevens).
1.2. De opdracht die u ons heeft verstrekt, is uitgevoerd
Wij hebben van u de opdracht gekregen om uw jaarrekening 2013 te controleren. In de opdrachtbevestiging
met kenmerk Psi 3-268 van 21 oktober 2013 is deze opdracht in detail verder uitgewerkt en zijn de onderlinge
rechton, verplichtingen en vaktechnische aspecten vastgelegd. Daarnaast zijn bepalend voor onze controle:
• het Besluit accountantscontrole decentrale overheden;
• uw controleverordening op grond van artikel 213 van de Gemeentewet;
• het Controleprotocol 2013, zoals deze op 14 maart 2011 door de raad is vastgesteld, met het bijbehorende
(geactualiseerdo) normenkader 2013.
De jaarstukken van de gemeente bestaan ult twee delen. Het meer financieel getinte deel is de jaarrekening.
De verantwoording over de beleidsuitvoering is opgenomen in het jaarverslag. Het jaarverslag bevat de
programmaverantwoording en de paragrafen.
Wij wijzen u erop dat het jaarverslag geen onderwerp is van de accountantscontrole. Het jaarverslag hebben wij
uitsluitend beoordeeld op verenigbaarheid van de informatie in het jaarverslag met de cijfers in de jaarrekening,
inclusief de daarin opgenomen toelichtingen.
1.3. Korte uitleg van onze controleaanpak
Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als gemeente moe te maken heeft.
Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenhijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van
uw gemeente (het presidium, de wethouder Financiën, de gemeentesecretaris en de medewerkers van de
afdeling Financiën) en maakt deel uit van ons (interne) pre-auditgesprek. Het doel hiervan is op basis van
gezamenhijke kennis van uw gemeente en de controleomgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke
risicoanalyse te komen, die als basis voor verdere controlewerkzaamheden dient. Het gaat hierbij om de
externe risico’s en de risico’s in de financiële bedrijfsvoering. Bij deze inventarisatie ligt de focus op de risico’s
in de voor do jaarrekening relevante processen. Do uitkomsten van deze processen dienen immers te
resulteren in verantwoorde transacties in do jaarrekening. In onze controleaanpak zoomen wij vervolgens extra
in op doze risico’s en voeren daarop gerichte controles ult.
9 mel 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 2.
Onze controleaanpak richt zich niet uitsluitend op de jaarrekening zeif, maar ook op het systeem van internebeheersing dat is verankerd in uw administratieve organisatie. In het kader van uw besturende entoezichthoudende taak bent u in belangrijke mate afhankelijk van de betrouwbaarheid van de ontvangen
informatie. WiJ onderzoeken daarom tijdens de interim-controlo de procesrisico’s, om te bepalen of hiennvoldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is eenmanagemontletter met daarin, wanneer dit aan do orde is, opgenomen verbeterpunten ter verdere optimalisatie
van de interne beheersing.
Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of do jaarrekening is opgestold volgens de geldondo
verslaggevingsvoorschriften (het Bosluit Begroting en Verantwoording provincies on gomeenten, hierna: BBV),
of de door u opgestolde jaarrekening een getrouw beeld geeft en of do baten en lasten en balansmutatiesrechtmatig tot stand zijn gekomen. Ook stollon wij vast dat de posten in do jaarrekening adequaat zijntoegelicht. Het product van do jaarrekoningcontrole is do controleverkiaring bij do jaarrokening en ditvoorliggendo accountantsvorslag.
1.4. De verslaggevingsvoorschriften en rechtmatigheidsbepalingen zijnnageleefd
Onze accountantscontrolo omvat, naast de gebruikelijke controle van do gotrouwe weergave van
hot vormogon en do baten en de lasten, mode een onderzoek naar de toepassing/naloving van de goldendeverslaggevingsvoorschriften (BBV). Ook stellen wij onderzoek in naar de vraag of do baten en lasten enbalansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomon. Voor onze rechtmatigheidscontrole hanteren wij als norm dewetten en regels van hogere overhoden (rijk en Europa) aismedo hot door u vastgestelde normenkader van
verordeningen en regels. Ook controleren wij of de posten in de jaarrekoning adequaat zijn toeg&icht en of hotjaarverslag verenigbaar is met do jaarrekening. Zoals wij hiervoor aangaven, is hot jaarverslag geen onderwerpvan do accountantscontrole. Wij hebben vastgesteld dat hot jaarverslag en do jaarrekoning met elkaar
verenigbaar zijn. De programmaverantwoording en do paragrafen geven op hoofdlijnen eon tooreikend boeldover de beleidselementon met belangrijke financiële betekenis.
Bij do programma’s is veel verantwoordingsinformatie opgenomen om do realisatie van beleidsdoolstellingen tekunnen vaststellen. Bij de boantwoording van do “3-W vragen” (“Hobbon wij bereiktwat wij hebben booogd?”,“Hebben wij gedaan wat wij daarvoor zouden doen?” en “Heeft hot gokost wat wij dachten dat hot zou kosten?”)zijn in de toelichtingen bij do programma’s ook kongetallen en prestatie-indicatoren opgenomon. Doze
gegovons worden in mindere mate intern gecontroleerd dan do financiële gegevens en hebben daardoor vooraleen informatief karakter.
Primair mooten doze gegevens wordon bezien als managomentinformatie, waarop gestuurd kan worden enwaarmoo ontwikkolingen op hoofdlijnen vorklaard kunnen warden. De relatie tussen do kongetallen en dobegroto on gerealiseerde middelen is eon ontwikkelpunt in de verslaggeving.
In do Iijn met do duale gedachte is hot van belang om do financiële informatie vooral op hoofdlijnen tepresontoron. Op diverse onderdelen (vooral in do programmavorantwoording en do paragrafen) Zion WIjmogelijkhedon om do informatie moor op hoofdlijnen te goven waardoor do jaarstukken beperktor en daardoorwellicht oak toegankolijker worden.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 3.
1.5. Reikwijdte controle
Onze controle houdt niet in dat wij alle posten controleren. Onze aanpak hoeft als doel om belangrijke
onjuistheden en/of onrechtmatigheden to ontdokken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals
vastgelegd in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en zoals die door u zijn
overgenomen in het controleprotocol. Het besluit gaat ervan uit dat afwijkingen binnen deze
materiallteitsgrenzen geen invlood hebben op het beeld van de jaarrekening. De materialiteitsgrenzen zijn in
uw controleprotocol als volgt uitgeworkt:
Goedkeurinq Goedkeurend
Fouten in de jaarrekening 1 % > 1 % < 3 %
(% lasten)
ng Alkeurend
Onzekerheden in de 3% > 3% < 10% 10%
controle (% lasten)
Ter indicatie geven wij hieronder do absolute bedragen (afgerond op € 1 .000) van do goedkeuringstolerantie
voor fouten en onzekerheden.
•1IFouten 1 % van hot totaal van do lasten € 231.000
Onzekerheden 3 % van hot totaal van do lasten € 693.000
Bij de rapportage houdon wij rekening met het grensbodrag waarbovon uw bestuur geInformeord wenst te
wordon (rapporteringstolerantie). Dit gronsbedrag ad € 15.000 is vastgelegd in uw controleprotocol.
1.6. Onze onafhankelijkheid is voldoende gewaarborgd
Do voorschrifton in hot kador van onafhankelijkheid zijn binnon do boroopsorganisatie van accountants (do
NBA) opgonomen in de ‘Verordening inzako Onafhankelijkheid (ViO) en vormon oon bolangrijk ondordool van
het ‘normenkader’, waaraan een accountant moot voldoon.
Do naloving van de ViO is binnen do organisatio van Deloitte ingebed door middol van strakke procedures.
Op basis van onze toetsing aan de dosbetroffondo boroepsregels concluderen wij dat onzo onafhankolijkhoid
als certificerend accountant van uw gemeente in 2013 voldoondo is gewaarborgd.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 4.
2. Uw vermogen en resultaat
In de volgende paragrafen geven wij een globale analyse van het resultaat en het vermogen van
de gemeente Oostzaan.
2.1. Algemeen
In het BBV, de verslaggevingsregels van provincies, gemeenten en gemeenschappelijke regelingen, wordt eenduidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienenvia de programmarekening te lopen. Er mogen volgens het BBV geen baten of lasten rechtstreeks ten gunste of
ten laste van het eigen vermogen worden verantwoord.
Het feitelijke saldo van baten en lasten in eon jaar wordt weergegeven als resultaat vóór bestemming.
Daarnaast kent de gemeente ook het resultaat ná bestemming. Dit is het resultaat vOOr bestemming plus of mm
do tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan ult in de loop van het jaar gedane
onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. Deze stortingen en onttrekkingen aanreserves vinden plaats op basis van de door u genomen besluiten.
Het resultaat ná bestemming is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. Concreet betekent dit
voor uw gemeente (bedragen x € 1.000):
Detotale baten van uw gemeente over 2013 bedragen € 21 .493
De totale lasten van uw gemeente over 2013 bedragen € 21.217
Hot overschot bedraagt (“voordelig resultaat vóór bestemming’9 € 276
Gedurende hot jaar 2013 (of eerder) heeft u al voor diverse zaken
besloten geld to reserveren. Doze bedragen zijn in 2013 toegevoegd aan
de reserves € 1 .937
Tevens heeft u besloten tot het dekken van diverse uitgaven uit reserves.
Over2ol3betreftdit € 1.216
Per saldo gedurende hot jaar gelden gedoteerd aan do reserves € 721
Resultaat ná bestemming (nadelig) -I- € 445
Hot nog to bestemmen resultaat is als “resultaat ná bestemming” afzonderlijk opgenomen in do balans.Over het boekjaar 2012 was hot resultaat vOOr bestemming € 2.796.000 voordelig en hot resultaat ná
bestemming € 58.000 voordelig.
9 mel 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 5.
De jaarstukken geven een nadere toelichting op de totstandkoming van het resultaat en de verschillen tussen
de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en asten worden verklaard. Voor de verschillenanalyse
verwijzen wij u naar de toelichting op de programmaverantwoording en de toelichting op de
programmarekening.
2.2. Het eigen vermogen is in 2013 toegenomen
Het eigen vermogen is in 2013 met € 275.000 toegenomen. Dit komt overeen met het voordelige resultaat vOár
bestemming. Onder verwijzing naar hoofdstuk 2.1 hebben wij in het hiernavolgende overzicht de mutaties in de
reserves schematisch weergegeven (x € 1 .000):
Ontwikkeling Eigen Vermogen 2012 2013
Stand van de reserves per 1 januari € 6.145 € 8.941
Tussentijdse resultaatbestemming tijdens
boekjaar (per saldo toegevoegd aan de reserves) € 2.737 € 721
Nog te bestemmen resultaat bij jaarrekening € 58 -I- € 445
Totaal (= resultaat vóór bestemming) € 2.796 € 275
Stand per 31 december € 8.941 € 9.216
De omvang van uw reserves bedraagt ultimo 2013 21,7 % van het balanstotaal (2012: 20,7 % van het
balanstotaal). De stijging wordt veroorzaakt door het positieve saldo voor bestemming, waardoor het eigen
vermogen is toegenomen en door een lichte afname van het balanstotaal. Voor een verdere toelichting op de
ontwikkeling van het resultaat verwijzen wij u naar de paragraaf “Toelichting op de Programmarekening” in de
jaarrekening.
De samenstelling van het eigen vermogen (bedragen x € 1.000) is als volgt:
2012 — 2013
Algemene reserve € 3.239 € 2.417
Bestemmingsreserves € 5.643 € 7.243
Resultaat ná bestemming € 58 -I- € 445
€ 8.941 € 9.216
In de toelichting op de balans geeft het college een heldere uiteenzetting van de mutaties in het vermogen over
het jaar 2013. Kortheidshalve verwijzen wij daarnaar. De afname van de algemene reserve hangt samen met
het vormen van een voorziening voor opgebouwde pensioenrechten wet (ex-)wethouders van € 850.000.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 6.
3. Wat viel ons op in uw jaarrekening2013
In dit hoofdstuk rapporteren wij u do belangrijkste bevindingen van de jaarrekeningcontrole 2013 Hierbij houdenwij rekening met do door u vastgestoldo rapporteringstolerantie van € 15.000.
3.1. Grondexploitatie
Algemeen
De economische crisis heeft in zijn algemeenheid grote invloed op de resultaten van (gemeentelijke)
grondexploltaties. Door stagnorende afzet lopen do rentekosten op. Daarnaast dalen de grondprijzen.
Gemeenten lopen het risico hierdoor gezamenhijk miljarden euro’s aan grondbezit to moeton afwaarderon.
De grondexploitaties in Oostzaan steken positiof af bij dit Iandelijke beeld. In 2012 heeft de gemoonte doorgrondverkopen een winst goroaliseerd van € 2,3 miljoon. In 2013 is de winst € 1,8 miljoen. Daarnaast is debookwaardo van do grondexploitaties met € 2,1 miljoen relatiof beperkt ten opzichte van hot balanstotaal. Dezeinvesteringen in do grondexploitaties moeten met toekomstige grondverkopen tenminste worden torugverdiend.
Grondexploitatie SKOON
Do grondexploitatie SKOON is nagenoeg afgerond. Ultimo 2013 rostoert nog de verkoop van één kavel. Deverwachting is dat de opbrongst van deze kavel do huidige boekwaarde goed kan maken en er verder goonrisico’s meer in deze grondexploitatie achterblijven. Do vorkoop van do kavel staat gepland voor 2014,
waarmoe ook do exploitatie in uw jaarrekoning afgesloten kan worden.
Grondexploitatie Bombraak
In 2013 is or voor do Bombraak € 2.853.000 aan opbrengsten gerealisoerd en zijn er in 2013 do resterendo
kavels nagenoeg allemaal verkocht. Hiermee nadert ook do Bombraak do voltooiing. In overeenstemming metde verslaggevingsregels is nagegaan of tussentijdse winst moot wordon genomen. Doze b000rdeling hoeftgeleid tot een winstneming van € 1.775.000. Do vorantwoorde winst is via een mutatie in do reserve
toegevoogd aan do bestemmingsroserve ‘Lopende grondexploitaties”.
3.2. Stelselwijziging en schattingswijziging in uw jaarrekening
In 2013 zijn twoo bolangrijke veranderingen doorgevoerd in de administratie en de versiaggeving. De raad heeftbosloten om eon pensioonvoorziening voor (ex-)wethoudors te vormen en de methode voor afschrijving isveranderd van Iinoair naar annuItair.
Hot vormen van do pensioenvoorziening houdt eon stelselwijziging in. Tot en met 2012 zijn do toekomstigepensioenuitkeringen van ex-wethoudors in do begroting opgenomen. Hot vormon van do pensioenvoorzieningbiedt dekking aan en geeft moor inzicht in de mogelijke uitgaven die do gemeente in de toekomst moot doen.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 7
Deze stelselwijziging is conform de notitie “Het BBV en stelsel-/schattingswijzigingen” prospectief verwerkt enleidt tot een extra last van € 850.000. Dit bedrag is in 2013 onttrokken aan de algemene reserve.
De wijziging van afschrijfsystematiek is een schattingswijziging en is conform de notitie “Het BBV enstelsel-/schattingswijzigingen” prospectief verwerkt. Door deze wijziging daalt de annuItair berekende
afschrijvingslast in 2013 met € 324.000 ten opzichte van de Iineaire methode.
3.3. Actualiseer de betalingsbevoegden bij de banken tijdig
De betaalbevoegdheden die zijn opgenomen op de standaardbankverklaring van de Rabobank sluiten niet aanop de mandaatregeling. Wij hebben van uw medewerkers begrepen dat in 2013 één betaalpas beschikbaar
was waarmee meerdere personen konden betalen, omdat de code bij meerdere personen bekend was. Van uwmedewerkers hebben wij vernomen dat de bevoegdheden per 1 januari 2014 zijn aangepast. Wij adviseren omregelmatig na te gaan of de bevoegdheden bij de bank aansluiten bij de mandaatregeling en dat minimalefunctiescheiding bestaat.
3.4. Er zijn geen resterende fouten en onzekerheden SiSa
Op grond van het Bado, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van despecifieke uitkeringen die in 2013 vallen onder S1Sa. Wij doen dit door middel van een tabel die ook moetworden opgenomen als er, zoals bij Oostzaan, geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Wij hebben de controle op deze regelingen uitgevoerd op basis van de door het college opgemaakte
SiSa-bijlage en de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2013.
Fout of Financiële ToelichtingSpecifieke uitkering
onzekerheid omvang in foutl
euro’s onzekerheid
C7Clnvesteringsbudget Stedelijke N.v.t. 0 N.v.t.
Vernieuwing (ISV)
Nationale N.v.t. 0 N.v.t.
E11B Samenwerkingsprogramma
Luchtkwaliteit (NSL)
GiWet sociale werkvoorziening N.v.t. 0 N.v.t.
(Wsw)_Gemeentedeel 2013
Wet sociale werkvoorziening N.v.t. 0 N.v.t.G1A
(Wsw)_totaal 2012
Gebundelde uitkering op grond N.v.t. 0 N.v.t.
G2 van artikel 69 WWB_gemeente
2013
9 mei 2014.
3113629710/1 7399/MB/i 40571 8.
Besluit bijstandsverlening N.v.t. 0 N.v.t.
G3zeifstandigen 2004 (excusief
levensonderhoud beginnende
z&fstandigen)_gemeente 2013
G5Wet participatiebudget N.v.t. 0 N.v.t.
(WPB)_gemeente 2013
Totaal N.v.t. 0 N.v.t.
9 mei 2014.
31 13629710/1 7399/MB/i 40571 9.
4. Administratieve Organisatie en InterneBeheersing 2013
4.1. Administratieve Organisatie en Interne Beheersing
Toezicht op de gemeerischappelijke regeling OVER-gemeenten
De gemeente Oostzaan heeft de bedrijfsvoeririg uitbesteed aan GR OVER-Gemeenten. Voor de gemeente
Oostzaan kwalificeert GR OVER-Gemeenten als serviceorganisatie en als belangrijke verbonden partij.
Alle processen die leiden tot de verantwoording van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening vinden
plaats in de GR OVER-Gemeenten. GA OVER-Gemeenten stelt ook de jaarrekening op voor de gemeente. Het
college blijft verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening (en de tussentijdse
verantwoordingsinformatie) aan uw raad.
Uw gemeente houdt toezicht op de GR OVER-Gemeenten door deelname van uw college van burgemeester
en wethouders aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling. Dit biedt uw college de
mogelijkheid om toezicht te houden en bij te sturen.
In onze voorgaande rapporten hebben wij verschillende methoden besproken die de betrokkenheid van uw
raad bij GA OVER-Gemeenten kunnen faciliteren en waar nodig verstevigen.
Administratie Organisatie en Interne Beheersing bij GR OVER-gemeenten
In februari 2014 hebben wij gerapporteerd aan de directie van de GA OVER-Gemeenten over de
(vijf elementen van) interne beheersing. Hieronder geven wij per element de status aan en geven wij weer
welke acties naar onze mening nodig zijn. Overall merken wij op dat goede voortgang is gerealiseerd bij het
vergroten van do interne beheersing.
Element Status 2013
1. Adequate risicoanalyse als basis GR OVER-Gemeenten heeft nog geen operationele
voor de procesinrichting. risicoanalyse. De risicoanalyse is de basis voor de
inrichting van de processen. Het is belangrijk om
frauderisico’s onderdeel te maken van de
risicoanalyse. Daarnaast kan risicoanalyse
bijdragen aan een beter inzicht in de risico’s die de
deelnemende gemeenten lopen. Zo bent u beter in
staat te bepalen of hot weerstandsvermogen van
voldoende omvang is.
Wel heeft de GA OVEA-Gemeenten in 2013 de
procesinrichting in kaart gebracht (zie punt 2 van
deze tabel).
9 mel 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 10.
Element
2. Adequate en duideNjk vastgelogde
procesopzet met op de risicoanalyso
gerichte risico mitigerende
maatregelen.
5. Voldoende frequente en
betrouwbare managementinformatie
afgestemd op de
informatiebehoeften.
Procesbevindingen memoriaaIboekigen
Status 2013
De belangrijkste processen zijn in 2013 beschreven.
Dit is gebeurd bij hot inrichten van de
verbijzonderde interne controle. In 2014 zal de
GR OVER-Gemeenten deze beschrijvingen
vastleggen in de applicatie GRIP die de interne
controle ondersteund.
De managementinformatie voldoet nog niot aan de
eisen die uw financiële verordening artikel 7
daaraan stelt.
Memoriaalboekingen worden onder meer gobruikt voor correctieboekingen en het boeken van verplichtingen en
schulden. Met deze boekingen kan invloed uitgeoefend worden op resultaat en vermogen. Het is daarom van
belang dat deze memoriaalboekingen intern worden gecontroloerd. Wij constateerden dat de
memoriaalboekingen niet (in alle gevallen) voorzien zijn van achterliggende stukken en dat er geen interne
controle plaatsvindt op deze memoriaalboekingen. Hierdoor loopt u het risico dat onrechtmatigo boekingen in
de administratie worden verwerkt en daardoor de (tussentijdse) informatie een onjuist beeld kan geven.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571
3. Goede verbijzonderde interne In 2013 is gestart met do opzet van een
controle die nagaat of verbijzonderde interne controle. Wij hebben deze
procesafspraken in do praktijk intorne controles in onzo accountantscontrole
worden nageleefd en die toeziet dat betrokken. Op het onderdeel Europese
indion nodig correcties worden aanbesteding na, zijn voor alle processen de
aangebracht. geplande werkzaamheden uitgevoerd. Dit is eon
goed resultaat.
4. Adequate inrichting van do Do toets op de goode inrichting en werking van de
automatiseringsomgeving die relevante onderdelen van de IT-omgoving is nog
betrouwbaarheid van informatie geen onderdeel van de VIC. Wij adviseren u om bij
waarborgt. do verdere versteviging van de verbijzonderde
interno controle do toets op de IT-omgeving
onderdeel te maken van uw oigen controles.
Begin februari hebben wij do relevante onderdelen
van do IT-omgoving getoetst. Hierbij zijn goon
bevindingen naar voron gokomon die aan u
gerapporteerd dienen to wordon.
11.
4.2. Betrouwbaarheid en continulteit van de geautomatiseerdegegevensverwerking
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zeif en is nietprimair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continulteit van de
geautomatiseerde gegevonsverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent
raken dan ook slechts die onderdolon die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wilzeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn goonbijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
4.3. Frauderisico
Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) eon professioneel-kritische
houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van matorieel belang als gevolg van fraude in do jaarrekening.Ter invulling van deze professionoel-kritische houding moet de accountant eon inschatting maken van dofraudorisico’s, zich een beeld vormon van de maatregelen van intorne beheersing die do organisatio heott
getroffen om mogelijke fraudos van materieel belang to voorkomen, en bozion of deze maatregelen effectiefzijn.
Wannoer sprako is van eon aanwijzing voor fraude, dan moot do accountant dit communicoron met, afhankolijk
van de aard van de fraudo, do direct leidinggevende, hot college en, in sommigo govallen (fraude in de top van
do organisatie) on wanneer onvoldoendo herstelwerkzaamhedon wordon ondernomen, do raad.
Cm invulling to goven aan de eerdergonoomde verplichting hebbon wij eon fraudediscussie govoerd binnen hetcontroleteam en met de auditcommissie en hot managomont van uw gemeente, waarbij wij de nadruk hebben
gologd op do ovontuolo mogelijkheden van matoriëlo onjuisthedon als gevolg van fraudo in do jaarstukkon, enop provontiove maatrogelen daarbij. Van hot college hebben wij do bovestiging ontvangon dat or goon
(materiële) onregelmatighodon zijn geconstateerd.
Als onderdeol van onze controle hobbon wij hot college verzocht inzicht te geven in do oigon inschatting vanhot risico dat de jaarrekening eon materiële afwijking zou kunnon bevatten als govolg van fraude, in do aard,omvang en frequontio van deze inschattingon, hot proces dat het colloge daarbij hanteert, alsook de
communicatie daarover met hot porsoneel en met hot toozichthoudend orgaan (raad).
Tijdens deze gesprokkon hoeft het college aangegovon zich bewust to zijn van frauderisico’s on voorbeoldon
gegeven van de manier waarop zij doze beheerst. Togolijkertijd stellen wij vast dat hot maken en/of periodiekactualisoron van gerichte frauderisicoanalyses nog geen zichtbaar onderdeel vormt van do internebeheersingsomgeving en dat uit do administratie (notulon, bedrijfsplannen, ot cotera) bijvoorbeeld goenvastloggingon blijken die het belang illustroren dat u hecht aan hot vermijden en ontdokkon van fraudo. Uwgemeente loopt hiormee het risico dat do interne boheersing kwetsbare plekken bevat die onopgemerkt blijven.
De huidige economische ontwikkolingen kunnen voor diverse partijen (bedrijvon, instollingen en hunworknomors) leiden tot verhoogde prikkols of gelegenheden tot hot doen van of meoworkon aan fraude.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 12.
Gelet op het belang van een risicoanalyse die is toegespitst op de huidige economische ontwikkelingen enactuele interne beheersing adviseren wij het proces van periodieke frauderisicoanalyses eon vast onderdeel te
laten uitmaken van hot interne controlesysteem dat erop is gericht bedrijfsrisico’s te onderkennen, het belang
en de waarschijnlijkheid daarvan in te schatten inschatten en het daarop toespitsen van de interne beheersing.
Naast de gesprekken die wij rondom dit thema voeren, hebben wij conform onze beroepsregels zelfstandig
werkzaamheden uitgevoerd die erop waren goricht om hot risico van het ‘omzeilen’ van de interne
beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Tevens hebben wij specifieke controles
uitgevoerd op memoriaalboekingen, controles van schattingen, controle op bankrekeningnummers van
personeelsieden en crediteuren en zijn wij alert geweest op significante en ongebruikelijke transacties.
Hoewel wij, zoals hiervoor beschreven, eon kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in dejaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken van fraude. U besteedt,
indien noodzakelijk, voldoende aandacht aan fraudesignalen en daar waar dat aan de orde is, reageert u
adequaat en in eon vroegtijdig stadium.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 13.
5. Controle rechtmatigheid
5.1. Er zijn geen rechtmatigheidsfouten die doorwerken in hetaccountantsoordeel bij de jaarstukken 2013
Bij de controle op de toepassing van de wet- en regelgeving bij het uitvoeren van financiële
beheershandelingen baseren wij ons primair op het Normenkader Rechtmatigheid dat eind 2013 ter kennis is
gebracht van uw raad. Wij merken op dat het normenkader niet volledig is. Zo zijn bijvoorbeeld de
Wet norrnering bezodiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en de
Wet Schatkistbankieren niet opgenomen. Overigens hebben wij wel de naleving van de relevante onderdelen
van deze wetgeving in onze controle betrokken. Wij adviseren om het normenkader voor 2014 te laten
actualiseren en te toetsen op volledigheid.
Bij onze controle hebben wij geen afwijkingen vastgesteld van regelingen en verordeningen op de aspecten
recht, hoogte en duur van het voorwaardencriterium. Dit betekent dat alle financieel (materieel) relevante
aspecten van wetgeving en verordeningen door het college zijn nageleefd.
5.2. De toetsing van begrotingsrechtmatigheid Ieidt niet tot signalering vanrechtmatigheidsfouten
De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de
Gemeentewet en moeten door de gemeenteraad zeif nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt
door middel van de begroting en via de verordening op het financleel beheer ex artikel 212 van
de Gemeentewet.
Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting
blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad,
zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende
waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat
inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad.
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2013 van de Commissie BBV
(voorheen het Platform Rechtmatigheid). Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft
niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de raad nadere regels
kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten
(1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen
(3) moeten meewegen bij het oordeel van de accountant. In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader
beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat daze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken
bij de beslissing of al dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden afgegeven.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 14.
Daarnaast moet de accountant in het versiag van bevindingen deze kostenoverschrijdingen, waarvan hetcollege in de jaarrekening moet aangeven dat ze nog dienen te worden geautoriseerd, aan de orde stellen.
Extra lasten die worden gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwiji deze extra lasten
niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij de raad nog geen besluit heeft genomen over
de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. In totaal heeft uw gemeente € 17,2 miljoen aan
lasten begroot (na wijziging), tegenover € 21,2 miljoen werkelijke lasten. Dit is in totaal een overschrijding van
€ 4,0 miljoen 23%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 15,5 miljoen begroot, tegenover
€ 21.5 miljoen werkelijke baten. In totaal gaat het om een hogere realisatie aan baton van € 6 miljoen (39%).
Deze grote verschillen ontstaan omdat de lasten en baten van de grondexploitaties niet in uw begroting worden
verworkt. Dat zou overigens wel moeten.
In hot kader van de begrotingsrechtmatigheid worden de lastenoverschrijdingen per programma beoordeeld.
Op drie programma’s (Programma Werkgelegenheid en Bedrijvigheid, Leefomgeving, Maatschappelijke
participatie en Mobiliteit), bestaan begrotingsoverschrijdingen van € 15.000 of meer op de lasten:
Maatschappelijke participatie € 3.654 € 3.675 € 21 x
Mobiliteit € 1.581 € 1.685 € 104 x
Naast overschrijdingen van lasten, zijn ook op onderdelen meer baten gerealiseerd dan begroot. Over de batenrapporteren wij in deze paragraaf niet omdat dit geen onderdeel uitmaakt van hot criterium
begrotingsrechtmatigheid zoals do richtlijnen voorschrijven.
Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van deze overschrijdingen naar de toelichting
op de programmarekening, waar een analyse van do begrotingsafwijkingen en do begrotingsrechtmatigheid
2013 is opgenomen.
Do geconstateorde kostenoverschrijdingen zijn, zoals eerder gemeld, per definitie onrechtmatig, maar omdat
sprake is van overschrijdingen bij open einde regelingen, overschrijdingen die gecompenseerd worden door
direct gerelateerde opbrengsten of overschrijdingen die passen binnen bestaand beleid, hebben deze
overschrijdingen geen gevolgen voor de strekking van do controleverkiaring.
De begrotingsrechtmatigheid omvat ook de overschrijdingen op investeringskredieten. In 2013 heeft
een overschrijding plaatsgevonden. Do geconstateerde kostonovorschrijding is per definitie onrechtmatig, maarpast binnen bestaand beleid. Met betrekking tot de begrotingsrechtmatigheid bij investenngskredieten is
derhalve eveneens geen sprake van onrechtmatigheden die doorworken in de controleverklaring.
9 mel 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571
Leefomgeving € 3.454 € 8.414 € 4.960 x
15.
5.3. WNT
De is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013 en vervangt de Wet openbaarmaking uit publieke
middelen gefinancierde topinkomens (Wopt). De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens
in de publieke en semipublieke sector, maar steft ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van
topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.
Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in
aanzienhijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te
maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 228.599 niet te boven gaat. Daarnaast
dienen gemeenten het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde
voorwaarden is voldaan - ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte
stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen
van € 75.000.
De grensbedragen zijn niet overschreden.
5.4. Nieuwe aanbestedingswet per 1 april 2013
Op 1 april 2013 is de nieuwe aanbestedingswet in werking getreden. De aanbestedingswet vervangt het Besluit
aanbestedingsregels voor overheidsopdrachten (Bao), het Besluit aanbestedingsregels speciale sectoren
(Bass) en de Wet implementatie rechtsbeschermingsrichtlijnen aanbesteden (Wira). De aanbestedingswet is
naast de Europese aanbestedingen het normenkader voor aanbestedingen. Voor het doen van aanbestedingen
zijn in de aanbestedingswet twee richtsnoeren opgesteld. Het eerste richtsnoer regelt dat eisen, voorwaarden
en criteria die aan inschrijvers en inschrijvingen worden gesteld in redelijke verhouding moeten staan tot deopdracht. In de Gids Proportionaliteit zijn de voorschriften hiervoor uitgewerkt. Hierin zijn ook drempelwaarden
opgenomen voor aanbestedingsvormen onder de Europese richtlijn voor diensten en leveringen van € 200.000.
U dient deze voorschriften toe te passen of een afwijking in de aanbestedingsstukken (vooraf) te motiveren.
In de kadernota rechtmatigheid 2013 is opgenomen dat voor het verslagjaar 2013 een kwalitatieve tolerantie
voor aanbestedingen onder de Europese drempelbedragen geldt. Hiermee wordt bedoeld dat de accountant de
interne beheersing rondom deze aanbestedingen beoordeelt en daarover rapporteert in de managementletter
en/of het accountantsverslag aan het college of gemeenteraad.
Bij het niet naleven van de nieuwe aanbestedingswet loopt u het risico van onrechtmatige aanbestedingen.
Benadeelde inschrijvers kunnen de onrechtmatige aanbesteding nietig laten verkiaren via de rechter.
In december 2013 is de nieuwe aanbestedingswet in uw inkoopbeleid verwerkt. Bij het uitvoeren van onze
controle op de aanbestedingen in 2014 zullen wij uw nieuwe inkoopbeleid betrekken.
9 mei 2014.
31 13629710/17399/MB/140571 16.
6. Actualiteiten
6.1. Decentralisaties
De vraag naar en het gebruik van sociale zekerheid en zorg in Nederland is op langere termijn niet betaalbaar.Gemeenten, die het dichtst bij burgers en hun leefomgeving staan, zijn het best in staat om te bezien wat nodigis en maatwerk te bieden. Daarom wordt op de terreinen werk, zorg en jeugd gekozen voor (verdere)
decentralisatie van taken naar gemeenten.
De gemeenten worden vanaf 2015 verantwoordelijk voor jeugdzorg, werk en inkomen en zorg aan langdurig
zieken en ouderen. Doel van de decentralisaties is om met minder budget meedoen in de samenleving tebevorderen en mogelijk te maken, de eigen mogelijkheden van mensen en hun netwerk te benutten endaarmee meer maatwerk te bieden. Op deze wijze kunnen dezelfde taken met meer resultaat en goedkoper
worden uitgevoerd.
Grip op de decentralisaties: grenzen aan het financiële budget
Het budget uit de decentralisaties wordt volgens een nieuwe wet richting gemeenten georganiseerd, entoegevoegd aan het Gemeentefonds dat de algemene uitkering regelt van Rijk naar gemeenten. Er komt eenwet die hot zogeheten deelfonds sociaal domein regelt. Het sociaal deelfonds wordt gecreeerd vanuit diversegeldstromen: het bestaat ult het Participatiebudget, middelen voor de maatschappelijke ondersteuning (Wmo)en middelen voor de uitvoering van de Jeugdwet.
Met de decentralisatie van de Participatiewet voegt het kabinet - naast de middelen vanuit het ministerie vanSociale Zaken en Werkgelegenheid voor re-integratie - ook middolen aan het participatiebudget toe in verbandmet het afsluiten van de Wajong voor mensen met arbeidsvermogen en de begeleiding van mensen die niet
meer de sociale werkvoorziening (Wsw) kunnen instromen en voor het ziffend bestand Wsw. Ook de huidigemiddelen die in het Participatiebudget zitten voor voiwasseneneducatie (vanuit het ministerie van Onderwijs)worden toegevoegd. Het kabinet kiest er voor de huidige middelen voor hot lnkomensdeel van de wet work enbijstand, die thans als specifieke uitkering worden verstrekt, per 1 januari 2015 niet toe te voegen aan hotsociaal deelfonds.
Grip op de decentralisaties: vraag om integrale aanpak en anders denken
Van gemeenten wordt op hot gebied van de drie decentralisaties eon integrale aanpak verwacht, onder het
motto ‘1 gezin, 1 plan, 1 regisseur. Ze moeten daarom verbanden kunnen leggen tussen de Wmo/Awbz,
jeugdzorg en work en inkomen. In bedrijfsmatig opzicht betekent dat dus eon andere wijze van uitvoering.Meer van hetzelfde’ is niet langer aan do orde.
Als raadslid doet u er verstandig aan rekening moe to houden dat uw gemeente zich gesteld ziet voor een grootaantal vragen om er voor to zorgen dat do burger boseft dat hij meor zeif moet doen, dat er goon sprake ismeer van vanzelfsprekende rechten maar dat het hooguit om eon (aanvullonde) voorziening gaat.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 17.
De decentralisaties met betrekking tot de Participatiewet, Jeugdzorg en AWBZ stellen zodoende
financiële slagkracht en de beschikbaarheid van capaciteit en expertise om deze taken goed uit te voeren.
Wat betekenen de drie decentralisaties voor de gemeente Oostzaan?
Ten einde de samenhang tussen zorg, werk en jeugdzorg met minder geld te faciliteren ziet uw gemeente zich
gesteld voor diverse uitdagingen en keuzes in de volgende (fundamentele) thema’s:
= Strategie en beleidsvorming
- Organisatie en processen
- Besturing en beheersing
• nformatievoorziening en systemen
• Mensen en cultuur.
Wat betekent samenwerking in de drie decentralisaties voor u als raadslid?
Als raadslid is het verstandig to beseffen dat het rijk uw gemeente stimuleert om samenwerking te zoeken met
buurgemeenten. Daarbij kunnen vragen aan do orde komen of uw gemeente taken in regionale samenwerking
wil uitvoeren en hoe u als raadslid daar grip op krijgt.
Controle en sturing door de gemeenteraad
Wanneer er wordt gekozen voor regionale samenwerking heeft dat betekenis voor de wijze van sturing en
controle door de gemeenteraad. Is samenwerking of geen samenwerking nog een keuze? U dient or rekening
moe te houden dat voor verschillende onderdelen van de te decentraliseren taken op bovengemeentelijk of
regionaal niveau dient te worden samengewerkt onder meer op het terrein van inkoop van specialistische
jeugdhulp, jeugdbescherming en jeugdreclassering.
Om als raad grip te krijgen en te houden op do diverse vormen van regionale samenwerking voor de
drie decentralisaties is er een aantal belangrijke randvoorwaarden die u daarbij van dienst kunnen zijn:
• één integraal Rijksbudget om maatwerk mogelijk to maken;
- integrale aanpak van problemen op het terrein van zorg, ondersteuning, work en inkomen, belangrijk voormensen die eon beroep moeten doen op meerdere voorzieningen;
- stroomlijnen van het toezicht;
• stevige monitoring over het geheel van hot brede sociaal domein;
• verminderen van administratieve lasten voor gemeenten;
• terugdringen van regeidruk voor burgers, bedrijven en professionals;
• het standaardiseren van informatiestromen en ICT-systemen.
De politieke sturing door kaders vooraf to stellen en/of controle achteraf in het sociale domein wordt de
komende periode een belangrijke opgave voor gemeenteraden. Het gaat immers om de meest kwetsbare
groepen van inwoners in eon gemeente en hot gaat om de inzet van eon aanzienlijk deel van de gemeentelijke
exploitatlo (circa 40%-50%). Hoe moeten do radon die sturing vorm geven?
9 mei 2014.
31 13629710/17399/MB/i 40571 18.
Belangrijk is dat de gemeenteraad zicht heeft op de (te verwachten) samenstelling van de bevolking. Hieruitkan de zorgbehoefte voor de korte en langere termijn worden afgeleid. Het zwaartepunt voor de raad Iigt onzesinziens bi) sturing vooraf. Sommigen vinden echter dat de raad zich juist moet concentreren op de controle; ofde wethouder met oog voor de samenleving en de nieuwe omstandigheden de zaken good heeft geregeld.
Tijdigo en actieve informatievoorziening is hoe dan ook cruciaal.
9 mei 2014.
31 13629710/17399/MB/i 40571 19.
Bijiage Al: Niet-gecorrigeerde fouten
Niet-gecorrigeerde fouten
De volgende niet-gecorrigeerde fouten groter dan € 11 .500 zijn gedurende onze werkzaamheden vastgesteld:
Aard van de fouten
De bouwleges zijn niet volledig verantwoord
Getrouwheid Rechtmatigheid
€ 26.190 € 26.190
De pensioenvoorziening wethouders is te laag verantwoord -I- € 23.934
Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college
bevestigt dat de niet-gecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet
materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde fouten.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571
€ 23.934
20.
Bijiage A2: Gecorrigeerde foutenGecorrigeerde fouten
De tabel hierna bevat alle afzonderlijk geIdentificeerde en gecorrigeerde fouten groter dan € 15.000
(rapporteringstolerantie) en andere door het college gecorrigeerde fouten.
Feitelijke afwijkingen
De winstneming in de grondexploitatie was te hoog verantwoord
De gronden verantwoord onder do NIEG stonden nietjuist gerubriceerd
Op de grondexploitaties was de rente niet juist berekend
De voorziening wachtgeld voor de nog zittende wethouders ultimo 2013 isgecorrigeerd omdat doze conform hot BBV nog niet gevormd mocht worden
De vorderingen waren niet juist gewaardeerd omdat de voorziening niet juistwas berekend
De afschrijftermijn van het gemeentehuis wordt niet consistent toegepast. Ditis niet toegestaan conform het BBV en is daarom gecorrigeerd naar 40 jaar
In de balans stond eon vordering, die ook als schuld was opgenomen.Hierdoor waren do vorderingen en schulden te hoog verantwoord
Eon vordering stond verantwoord onder do schulden.
Onder de schulden was een reservering opgenomen in verband met degrondexploitatie. Deze dient onder de voorzieningen verantwoord to worden
Overige correcties
Totaal correcties voor resultaatbestemminci
Aan verantwoorde onttrekkingen lag goon expliciet raadsbesluit aan tengrondsiag.
Do dotatie aan de reserve “Lopende grondexploitatie” was te hoogverantwoord omdat de winstneming te hoog was verantwoord
Totaal
9 mel 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571
Getrouwbeid Rechtrnatigheid€ €
-I- 525.000 525.000
€0 264.504
345311 345.311
214.112 214.112
-/- 367.475 367.475
81 .638 81 .638
0 310.330
30.285
217.050
-I- 8.554 8.554
259.968 2.364.509
-I- 1.360.778 1.360.778
-I- 525.000 525.000
-I- € 1.095.746 € 4.250.037
21.
Bijiage A3: Afwijkingen in de toelichtingAfwijkingen in de toelichting
Onze controlestandaarden eisen dat wij afwijkingen van materleef belang in de toelichting signaleren om degemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. Detabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen ult de toelichting waarvan wij denken dat de
gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.
IEr is geen sprake van niet-gecorrigeerde
afwijkingen in de toelichting.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571
Brontoellchtingsvereistc
22.
Disclaimer en beperking in gebruik
Dit versiag is alleen bestemd voor de leden van de gemeenteraad en het college van burgemeester en
wethouders van de gemeente Oostzaan en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk aan derden worden verstrekt
of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde
partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen
enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen
komt op ons.
De in dit versiag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze
controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend
versiag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor
het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke
conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controteverklaring over de
jaarrekening ats geheel, welke zal worden verstrekt in onze controleverklaring.
Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne
beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing
en haar werking.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a UK Private Company limited by guarantee, and
its network of member firms. Neither Deloitte Touche Tohmatsu nor any of its member firms has any liability for
each other’s acts or omissions. Each of the member firms is a separate and independent legal entity operating
under the names of Deloitte, ‘Detoitte & Touche, Deloitte Touche Tohmatsu, or other related names.
9 mei 2014.
3113629710/17399/MB/i 40571 23.
