GATCA y Common Reporting Standards (CRS)obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países

a partir 2017Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo

Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria

4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros

Carlos Augusto Oviedo A.

• Abogado y catedrático U. Javeriana y en Latam / Derecho Penal, Constitucional, Económico y Financiero.

• Máster in LLM derecho penal Internacional, U. Turín (Italia) / Master Análisis Problemas Políticos, Sociales, Económicos e Internacionales (U. Externado) / Especialista Derecho Constitucional y Penal Económico (España).

• Director General contra Drogas y Estupefacientes, / Gral DIAN. / Auditor Delegado ITRC - Min Hacienda.

• Oficial de Cumplimiento - Bancolombia y AV Villas. / Comité Oficiales de Cumplimiento y Asesor AsobancariaJuntas Directivas.

• Asesor Organismos Internacionales y gobiernos en políticas públicas en contra delincuencia económica, drogas.

• Co fundador y secretario pro témpore GAFISUD (hoy GAFILAFT)

• Formador Juntas Directivas, Oficiales de Cumplimiento y autoridades en AML/FT, Gobierno Corporativo, fraude, corrupción

Consultor Internacional O&G Legal and Risk Adviser

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4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros

Fernando Di Paquale

• Contador Público y catedrático U. Católica Argentina / Director Licenciatura Gestión de Entidades Financieras.

• Post grado en Mercado de Capitales (Argentina).

• Fue Socio fundador Fidesnet /

• Fue Asesor Directorio del Banco Central

• Senior Manager de Auditoria de Entidades Financieras (PWC)

• Representante del Banco Central ante GAFI (2004-2010)

• Docente de la Escuela Nacional de Inteligencia

Docente y Consultor Internacional

HOJA DE RUTA-TRANSPARENCIA FISCAL

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

17.9.2009

Lanzamiento del Global

Forum.

2.4.2009

Reunióndel G-20 en

Londres.

2010

Inicio del Proceso de Peer Review.

FEB´2012

Nuevas 40 R.

22-11-2013

PEER REVIEW-

Publicación Evaluación de 50

Países.

1.6.2011

OCDE Modificación Convención

Multilateral de Asistencia Mutua en

Materia Fiscal de 1988.

Fin de da era del Secreto Bancario.

Tomar medidas contra las Jurisdicciones No

Cooperativas incluidos los Paraísos Fiscales.

1.7.2014Inicio Parcial de

FATCA.

8-2014Early Adopters Group de AEOI.

21.9.2014Roadmap para

la participación de Países en

Vías de Desarrollo.

DIC´2015

Se extiende

Mandato del

Global Forum

hasta 2020

Finaliza

Período De

Transición de

Fatca.

30.6.2015Primer

Régimen Informativo

de Fatca.

2017

1er.

AEOI

2016

2da. Ronda de PEER

REVIEW

Entrada en vigor de

las Primeras

Relaciones De

Intercambio en el

marco de la

aplicación Del CRS.

21.03.2016

Reporte de FFI´S

que NO tienen

MODEL IGA

30.06.2016

Fecha límite para la

Identificación de

toda la Clientela

FULL COMPLIANCE

CON FATCA

10.09.2016

Reporte de

Jurisdicciones en

MODEL IGA 1

2018

2do.

AEOI

15/02/2011

DIRECTIVA 2011/16/UE

Cooperación Administrativa en el

Ámbito de la Fiscalidad.

09/12/2014DIRECTIVA

2014/107/UE

Obligatoriedad del Intercambio de

Información en el Ámbito de la

Fiscalidad

18.3.2010

Foreign Account Tax Compliance

Act

(LEY FATCA).

02/2014

COMMON REPORTING STANDARD

(CRS).

6.5.2014

OCDE Declaración sobre

Intercambio Automático de Información

FATCA GATCA

LEY EE.UU.

PRIMER REPORTE: 2015

SANCIÓN: TASA DE

RETENCIÓN DEL 30 %

PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL Y SUPERVISIÓN

STANDARD INTERNACIONAL

STANDARD MULTILATERAL

INSTRUMENTACIÓN CON

ACUERDO MULTILATERAL

PRIMER REPORTE: 2017

NO EXISTEN AÚN SANCIONES

PREVISTAS

LEY UNILATERAL

ACUERDO BILATERAL

SIN MECANISMOS DE

CONTROL AÚN PREVISTOS

CIUDADANOS/ RESIDENTES

AMERICANOS

EXTRATERRITORIAL

BASADO EN LA RESIDENCIA

MULTI - JURISDICCIONAL

DIFERENTES CON SIMILAR OBJETIVO

FATCAACUERDOS FIRMADOS AL

20/09/2016

INSCRIPCIONESACTUALIZACIÓN 30/08/2016

210.057 INSCRIPTOS EN EL MUNDO

JURISDICCIONES QUE FIRMARON EL ACUERDO

77 Jurisdicciones MODEL 1 IGA(58 se encuentran en vigencia)

8 Jurisdicciones MODEL 2 IGA

(7 se encuentran en vigencia)

JURISDICCIONES QUE HAN LLEGADO A UN ACUERDO,

PERO AÚN NO HAN FIRMADO

22 Jurisdicciones MODEL 1 IGA

6 jurisdicciones MODEL 2 IGA

JURISDICCIONES QUE NO HAN FIRMADO EL ACUERDO

82 Jurisdicciones NO tienen IGA

933 INSCRIPTOS EN ARGENTINA

OCDE/CRS

DOCUMENTOS CLAVES

COMMON REPORTING

STANDARD (CRS)

02/2014

MULTILATERAL

COMPETENT AUTHORITY

AGREEMENT

(MCAA)

10/2014

COUNTRY BY COUNTRY REPORTING

TRANSFER PRICING

DOCUMENTATION AND

COUNTRY BY

COUNTRY REPORTING

(BEPS ACTION 13)

MULTILATERAL

COMPETENT

AUTHORITY

AGREEMENT ON THE

EXCHANGE OF CbC

REPORTS ("CbC

MCAA")

MARCO LEGAL QUE

CONTEMPLA LOS

COMPROMISOS

ASUMIDOS POR LAS

AUTORIDADES

PROCEDIMIENTOS

UNIFORMES DE DUE

DILIGENCIA QUE

DEBERÁN APLICAR

TODAS LAS

JURISDICCIONES

STATUS OF COMMITMENTS101 JURISDICTIONS

26/07/2016

1° INTERCAMBIO 2017: 54 JURISDICCIONES

1° INTERCAMBIO 2018: 47 JURISDICCIONES

DAC2

DIRECTIVA 2014/107/EU“DIRECTIVE ON ADMINISTRATIVE

COOPERATION (DAC2)”

AMPLIACIÓN DE LA DIRECTIVA 2011/16/EU- (DAC) PARA INCLUIR EL

MCAA Y CRS

APLICACIÓN DE DAC2 EN EL DERECHO INTERNO

LISTA DE “INSTITUCIONES FINANCIERAS NO OBLIGADAS A COMUNICAR INFORMACIÓN” Y “CUENTAS EXCLUIDAS” DE BAJO RIESGO

ESTADOS MIEMBROS DE LA UE

ADAPTACIÓN DE CONCEPTOS DEL MCAA AL CONTEXTO DE LA UE

OBLIGATORIEDAD DE INFORMAR AL CLIENTE DEL REPORTE DE

INFORMACIÓN DE SU CUENTA (DIRECTIVA 95/46 CE)

ADHESIÓN AL ENFOQUE AMPLIO (WIDER APPROACH)

COMISIÓN EUROPEA PREPARA EN PARALELO A

OCDE LA LISTA COMÚN DE JURISDICCIONES NO

COOPERANTES EN MATERIA FISCAL

FATCA/CRS

GATCA / CRSHACIA LA TRANSPARENCIA FISCAL:

RATINGS DE LA OCDEPEER REVIEW- JULIO 2016

CUMPLIDO

22

JURISDICIONES

MAYORMENTE

CUMPLIDO

67

JURISDICCIONES

PARCIALMENTE

CUMPLIDO

12

JURISDICCIONES

NO CUMPLIDO

7

JURISDICCIONES

http://www.oecd.org/tax/transparency/GFratings.pdf

(A) (A) (A) (B)

AEOI 101 jurisdicciones

(A) + (B) 108 jurisdicciones

(A)𝛴=

𝛴 =

http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/commitment-and-monitoring-process/AEOI-commitments.pdf

JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR

PRIMERA VEZ EN 2017

54 Jurisdicciones

JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR

PRIMERA VEZ EN 2018

47 Jurisdicciones

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

PARA REFLEXIONAR

La tendencia internacional nos demuestra la propensión al fin del secreto y

en particular a la transparencia fiscal buscando mecanismos de cooperación

entre los distintos países, con el Intercambio Automático de Información

como tema central.

Más allá que se vislumbra una clara tendencia global, el informe de la“TJN” demuestra que ciertas jurisdicciones al momento de incorporar elestándar global en sus ordenamientos jurídicos internos lo realizan deforma heterogénea y en algunos casos poniendo muchas restricciones parasu efectiva implementación.

ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO 2015- TAX JUSTICE NETWORK

HA SUBIDO DEL SEXTO LUGAR AL TERCERO.ES UN MOTIVO DE PREOCUPACIÓN :• EL TAMAÑO DE SU SECTOR OFFSHORE• LA NO ADHESIÓN A LA COOPERACIÓN

INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL(CRS-OCDE)

3. USA

SI BIEN SE HA COMPROMETIDO AIMPLEMENTAR EL CRS- OCDE, INICIARÁ ELINTERCAMBIO EN EL 2018 Y SERÁSELECTIVO CON LOS PAÍSES CON LOS QUECOMPARTIRÁ INFORMACIÓN

1. SUIZA

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE ES UN CENTRO FINANCIERON OFFSHORE QUE ATIENDE

PRINCIPALMENTE A LOS PAÍSES ÁRABES Y DE LA SUBREGIÓN.• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL

CRS-OCDE.• QUE ES LA ÚNICA JURISDICCIÓN DEL TOP 10 QUE NO POSEE

IMPUESTO A LA RENTA

9. BAHREIN

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE.• LA ATRACCIÓN DE GRANDES CANTIDADES DE DINERO CRIMINAL Y DE EVASIÓN

FISCAL, PROVINIENTES DE ASIA, ÁFRICA,ETC.• LA LAXITUD EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE SU SECTOR OFFSHORE

10. DUBAI/UAE

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CbC

REPORTING.• LA FALTA DE INTERÉS EN LA CREACIÓN DE UN

REGISTRO PÚBLICO DE BENEFICIARIOS FINALES .• EL RÉGIMEN DE OPACIDAD CORPORATIVA.

4. SINGAPUR

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON

EL CRS-OCDE.• EL HISTORIAL PROBLEMÁTICO EN LA

TRANSPARENCIA DE LAS EMPRESAS.• LA FALTA DE INTERÉS EN EL CbC

REPORTING.

2. HONG KONG

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• LA ALTA OPACIDAD.• QUE HA ELUDIDO COMPREMETERSE

A IMPLEMETAR EL CRS- OCDE.

7. LIBANO

HA BAJADO DEL SEGUNDO AL SEXTO LUGAR,MEJORANDO SU SITUACIÓN.

6. LUXEMBURGO

ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• QUE SEA UN REFUGIO PARA EL DINERO ILÍCITO .• LA FALTA DE CONTROL EN LAS ÁREAS

RELACIONADAS A LOS FLUJOS ILÍCITOS.

8. ALEMANIA

HA MEJORADO AL COMPROMETERSE A LA IMPLEMENTACIÓN DELCRS-OCDE.ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN:• EL ENORME SECTOR DE SERVICIOS FINANCIEROS

OFFSHORE.• LA ALTA OPACIDAD.

5. ISLAS CAIMÁN

AUNQUE NO SE ENCUENTRE EN EL TOP 10 , MANTIENE UNA RED DE JURISDICCIONESDESDE LAS ISLAS CAIMÁN A LAS BERMUDAS, DESDE JERSEY A LAS ISLAS VIRGENESBRITÁNICAS, CUYOS FIDEICOMISOS Y EMPRESAS FANTASMAS POSEEN MUCHOSDINERO EN ACTIVOS. SI SE LO HUBIESE TRATADO A REINO UNIDO Y SUSDEPENDENCIAS COMO UNIDAD LIDERARÍA EL ÍNDICE 2015.

REINO UNIDOFUENTE: ÍNDICE DEL

SECRETO FINANCIERO 2015- TJN

TOP 10

http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-results

PARA REFLEXIONAR

PRERROGATIVAS DEL ESTÁNDAR (CRS)/DIRECTIVA U.E.

¿EL CRS –ESTÁNDAR INTERNACIONAL-

REQUIERE DE UN AVAL LEGAL EN

CADA JURISDICCIÓN?

¿SE ENCUENTRAN DADAS LAS

SUFICIENTES GARANTÍAS EXIGIDAS, POR

EL CRS-ESTÁNDAR, EN LO REFERENTE AL

PRINCIPIO DE PROTECCIÓN DE DATOS EN

TODAS LAS JURISDICCIONES DEL

“Multilateral Competent Authority

Agreement” (MCAA) - Acuerdo Multilateral

de Autoridades Competentes-?

PARA EL INTERCAMBIO DE

INFORMACIÓN ENTRE PAÍSES ¿SE

NECESITA LA FIRMA DE UN ACUERDO

BILATERAL PREVIO?

PREVIO A LA APLICACIÓN DE CRS

¿NO DEBERIA HABER UNA ADHESIÓN

A LA MISMA DE TODOS LOS

MIEMBROS DE OCDE?

ANTE EL CIERRE DE CUENTAS PREVIO

O POSTERIOR AL PERÍODO DE

REVISIÓN ¿CUÁL ES EL

PROCEDIMIENTO A APLICAR?

ALGUNOS DE LOS ESTADOS

MIEMBROS DE LA UE, ¿REQUIEREN

CONDICIONES ADICIONALES PARA LA

IMPLEMENTACIÓN DEL CRS?

www.oecd.org

2017Actualizado al 20/07/ 2016

IMPLEMENTACIÓN DEL CRS

www.oecd.org

2018Actualizado al 20/07/ 2016

IMPLEMENTACIÓN DEL CRS

•Manual on assistance in the collection of taxes•Manual on information exchange•OECD's work on tax and crime•Common Reporting Standard implementation handbook•Offshore voluntary disclosure programmes•Model protocol to the tax information exchange agreements (TIEAs)•OECD's tax contributions to the G20

KEY MATERIAL

MUCHAS GRACIAS

GATCA y Common Reporting Standards (CRS)obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países

a partir 2017Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo

Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria