Ensayos de Calidad, Tareas, Monografias Ensayos Gratis Buscar Ensayos... Leer Ensayo Completo Historia De Los Fraudes Contables Mas Famosos Historia De Los Fraudes Contables Mas Famosos Imprimir Documento! Suscrbase a ClubEnsayos - busque ms de 20.000 documentos Categora: Negocios Enviado por: Jillian 27 abril 2011 Palabras: 7833 | Pginas: 32 ... in saber que se cometa este error. Lo humanos como seres no perfectos a veces pasan por encima de sus supuestos principios, su mora y hasta su propia tica profesional solo con el fin de lucrarnos a nosotros mismos y a nuestros a liados de. En la mayora de los casos esto ha llevado a la quiebra de empresas importantes poniendo as a miles de personas en el oficio de buscar trabajo; crear deudas de miles de millones de dlares. En este anlisis de los principales casos de fraude contables del mundo y Colombia hablaremos de lo que ocurri tras bambalinas, los artculos que violaron del el decret 2649 y2950 de 1993. JUSTIFICACION. Una de las acciones en la q mas se protegen los pases desarrollados es el fraude. Si comparamos las medidas preventivas de estos en la seguridad se podr notar como en el mbito de fraude las medidas se incrementan en comparacin a con las tomas frente al terrorismo, secuestro y/o el robo. Estando en una frontera casi inalcanzables de controlar estos casos de malversacin, y siendo imposible preverlos en gran parte por una mayor complejidad de los negocios turbios y no turbios, el proceso de globalizacin. En este anlisis de los principales casos de fraude contables del mundo y Colombia hablaremos de lo que ocurri tras bambalinas, los artculos que violaron del el decret 2649 y2950 de 1993. La causas secundaria de este trabajo es entender el como algunas personas o entidades han llegado a no cumplir los principios por los decretos 2649 y2950 de 1993. Y con esto incumplir con la ley que prohbe el enriquecimiento ilcito ya sea con lavado de activos o con fraudes financieros. En este escrito se hallan los principales casos de fraude financiero y lavado de activos a nivel mundial como los de MADOFF, PERMALAT, ENRON, WORDCOM; y a nivel nacional casos como los de: DROGAS LA REBAJA, LOS EQUIPOS DE FOODBALL, FONCOLPUERTOS, DMG

OBJETIVO GENERAL Comprender los principios bsicos de la contabilidad a travs de algunos fraudes financieros en los que estos fueron violados bajo el decreto 4815 y1878 de 1993. OBJETIVOS ESPECIFICOS Analizar cmo funciona un modelo de pirmide y que efectos tiene en la economa Comparar los distintos motivos Comprender y analizar tanto fraudes nacionales como internacionales que llevan a una empresa a cometer fraudes financieros tanto a nivel nacional como internacional. Saber la forma en que los delincuentes incurren en el no cumplir los decretos colombianos ( puc) 4. CASOS DE FRAUDE FIANCIERO O LAVADO DE ACTIVOS A NIVEL MUNDIAL. 4.1 MADOFF Bernard l. Madoff presidente de Madoff Investment Securities LLC, es acusado por cometer un fraude de 50.000 millones de dlares; fue detenido cuando confes que su negocio era un esquema ponzi, afectando a todo tipo de empresas e inversionistas que se agruparon en tres categoras: 1) bancos y aseguradoras; 2) banca privada y fondos; y 3) fundaciones y personas naturales. Bernard Madoff era uno de los inversores ms reconocidos y reputados de Wall Street fue miembro activo de la National Association of Securities Dealers (NASD) y fue uno de los grandes impulsores de NASDAQ en la cual trabajo como coordinador jefe del mercado de valores. La estafa de Madoff se llevo a cabo mediante un esquema Ponzi que en un tipo sofisticado de pirmide en el cual se prometen altos retornos en las inversiones que (en el caso Madoff era del 13% anual, pero mantena sus supuestas inversiones ocultas); pero en realidad las ganancias provienen del dinero depositado por las nuevas vctimas, el esquema funciona hasta que dejan de llegar inversionistas lo cual en el caso Madoff se dio debido a la crisis econmica., Pese a que hubo indicios de que las inversiones en el fondo de Madoff no eran ms que una estafa debido a su gran poder y reputacin dichas dudas nunca llevaron a una investigacin seria por lo que la pirmide sigui creciendo hasta llegar a ser considerado como el mayor fraude de la historia. Madoff al ver que no tena como responder a las expectativas y denunciado por familiares se declaro culpable y admiti falsificar actividades comerciales enmascaradas por transferencias extranjeras. Fue condenado a 150 aos de prisin y declaro que pensaba que iba a ser descubierto antes.

Segn el decreto 2649 normas de contabilidad, el fraude anteriormente mencionado, viola los siguientes artculos: * Articulo 5. Definicin: no muestra el estado real de las inversiones ni la compaa ocultando informacin * Articulo 7. Continuidad: se ocultan tendencias negativas de la empresa ocultando las constantes perdidas * Articulo 10. Valuacin o medicin: nunca mostro a sus inversionistas donde colocaba su dinero por lo cual no era imposible medir sus entradas y gastos * Articulo 11. Esencia sobre forma: oculta la realidad de la empresa hasta que el agujero es demasiado grande (50.000) millones. * Articulo 13. Asociacin: no existe asociacin de ingresos y gastos simplemente entrega la supuesta rentabilidad * Articulo 14. Mantenimiento de patrimonio: no se da precisamente es un fraude, nunca hubo patrimonio. * Articulo 15. Revelacin plena: se ocultan deudas, informacin de procedimientos, y el resultado de sus operaciones. * Articulo 16. Importancia relativa o materialidad: los ingresos son registrados como inversiones que nunca fueron realizadas y no se puede determinar la materialidad. * Articulo 17. Prudencia: no existe se acta de manera irresponsable y sobreestimando el valor de la empresa. * Articulo 18. Caractersticas y prcticas de cada actividad: no se tienen en cuenta las limitaciones de la empresa y sigue captando inversiones de manera irresponsable. * Articulo 46. Propsito: se en engaa a los inversionistas al no informarles de las operaciones financieras y supuestas inversiones. * Articulo 47. Reconocimiento de los hechos econmicos: no se registran en la contabilidad los hechos realizados con las inversiones. * Articulo 49. Medicin al valor histrico: al violar el artculo de la prudencia se viola este. * Articulo 52. Provisiones y contingencias: no se tienen provisiones se pagan rendimientos con el ingreso obtenido de los nuevos inversionistas. * Articulo 56. Asientos: no se registran los movimientos de la empresa de manera correcta. * Articulo 57. Verificacin de las afirmaciones: Madoff est al tanto del grave estado de la compaa y no revela esta informacin a los inversionistas. * Articulo 58. Ajustes: nunca se reconocen los fallos cometidos con las inversiones 4.2 WORLDCOM Se puede decir que el fraude de WORLDCOM es bastante sencillo, ya que bsicamente consisti en presentar como inversiones partidas que

en realidad eran gastos con esto en lugar de mostrar resultados negativos, la empresa apareca como rentable atrayendo inversionistas con esto produciendo una subida en el precio de sus acciones en la bolsa. En este caso tambin se ve involucrada al igual que en el caso ENRON la firma auditora Arthur Andersen. WorldCom fue fundada en 1984, por Bernard Ebbers, y paso de ser una pequea empresa a ser considerada la segunda mayor empresa de telecomunicaciones de Estados Unidos debido a una agresiva poltica de expansin lo cual llevo que sus acciones pasaran de 5 dlares a un mximo de 80 dlares para luego de ser descubierto el fraude pasar a un mnimo de 20 centavos por accin, WorldCom lleg a estar valorada en 180.000 millones de dlares. En el 2000, ante la crisis del sector de telecomunicaciones, intent mantener su imperio a travs de una serie de maniobras fraudulentas Entre las irregularidades en la contabilidad realizada bajo la responsabilidad de Sullivan se detectaron transferencias entre cuentas internas de 3.060 millones de dlares durante el ao 2001 y por 797 millones ms en el primer trimestre de 2002. Estos gastos debieron haber sido registrados en su declaracin de ingresos, pero fueron incluidos como gastos de capital, lo que infl sin sustento el flujo de efectivo Sullivan sostuvo que el presidente Ebbers lo presion para manipular las cuentas a fin de mantener alta la cotizacin en bolsa de las acciones de la empresa. En 2002 WORLDCOM se declara en bancarrota despidiendo a 17.000 empleados y generando prdidas millonarias a todos sus accionistas, en 2005 es condenado Ebbers a 25 aos de prisin al ser declarado culpable en los cargos de: fraude contable por 11.000 millones de dlares, conspiracin y presentar documentos falsos a los organismos reguladores. Segn el decreto 2649 normas de contabilidad, el fraude anteriormente mencionado, viola los siguientes artculos: * Articulo 5. definicin: las cuentas no fueron registradas de acuerdo con su naturaleza registrando gastos como inversiones generando que la informacin no fuera confiable. * Articulo 10. valuacin a medicin: se oculta el estado real de la compaa hacindola parecer rentable cuando en realidad tena nmeros negativos. * Articulo 11. esencia sobre forma: no se registraban los hechos econmicos de acuerdo con su naturaleza y se altera el resultado del ejercicio.

* Articulo 12. realizacin: es imposible demostrar los hechos econmicos debido a que es cambiada la naturaleza de las cuentas por lo cual los datos son falsos. * Articulo 13. asociacin: los gastos no eran registrados segn su naturaleza sino que los ponan como inversiones. * Articulo 14. mantenimiento del patrimonio: se afecta el patrimonio de la empresa llegando a declarar la empresa en bancarrota. * Articulo 15. revelacin plena: es imposible saber la situacin real de la empresa ya que la contabilidad no es confiable y se ocultan las prdidas. * Articulo 16. importancia relativa o materialidad: no es revelada la situacin real de la empresa ya que las cuentas estn alteradas mostrando beneficios ficticios. * Articulo 18. caractersticas y prcticas de cada actividad: se presenta informacin falsa. * Articulo 46. propsito: por engaar a los usuarios, accionistas y al estado haciendo parecer la empresa como rentable. * Articulo 47. reconocimiento de los hechos econmicos: porque la informacin econmica de la empresa es falsa. * Articulo 48. contabilidad de acusacin o por acumulacin: no se llevo a cabo una contabilidad real. * Articulo 49. medicin al valor histrico: no hay valor histrico puesto que la contabilidad no se acoge a la realidad y por lo tanto los resultados son falsos. * Articulo 53. clasificacin: los gastos eran registrados como inversiones. * Articulo 54. asignacin: como no se cumpla la norma de asignacin, es claro que este artculo es violado. * Articulo 56. asientos: las inversiones no tienen sustento puesto que nunca fueron realizadas eran los gastos. * Articulo 57. verificacin de las afirmaciones: la administracin est al tanto ya que es la que ha ordenado que el fraude se haga. 4.3 PARMALAT Parmalat es una empresa del sector alimenticio especializada en el sector de los lcteos con sede en Parma, Italia, fue fundada en 1961 por Calisto Tanzi con una pequea planta de pasteurizacin. La empresa creci hasta convertirse en la sexta empresa ms importante de Italia expandindose a mas de 30 pases y contando con una fuerza laboral de aproximadamente 30.000 empleados y llegando en 2002, su facturacin a sumar 7600 millones de euros. Durante ms de diez aos en Parmalat aprovechando la falta de control, en parte debido a ser una empresa tan reconocida y grande, oculto prdidas millonarias mediante la falsificacin de documentos, sobrefacturacin y creacin de empresas fantasma en parasos fiscales. El fraude fue descubierto a finales de 2003 cuando se descubri un documento falso de Bank of Amrica en el cual supuestamente exista un fondo de 7.000 millones de euros en las Islas Caimn que segn

confirmo el banco nunca existi. A raz de esto la empresa se vio obligada a revelar un agero en las cuentas de 4.000 millones que luego se descubrira superaba los 15.000 millones. Segn Tanzi el fraude no se hizo con el fin de beneficiar a un particular sino para ayudar a las distintas empresas que conformaban Parmalat especialmente Parma tour que presentaba grandes prdidas. Luego de esto la empresa fue declarada en bancarrota y despus fue reestructurada, Tanzi y otros altos ejecutivos de Parmalat fueron llevados a prisin. La poltica tambin se vio implicada en el escndalo ya que Tanzi despus de ser condenado denuncio a muchos polticos de haber recibido financiacin a cabio de favores a la empresa entre los polticos destaca el ex presidente Franceso Cossiga. Segn el decreto 2649 normas de contabilidad, el fraude anteriormente mencionado, viola los siguientes artculos: Segn el decreto 2649 reglamento general de la contabilidad el desfalco descrito anteriormente, viola los siguientes artculos: 1. Articulo 5 Definicin: la informacin de la empresa real, siempre fue ocultada contando con la complicidad de las firmas auditoras. 2. Articulo 6 Ente econmico: la contabilidad de todas las empresas que formaban Parmalat no era clara mezclando unas con otras. 3. Artculo 7 Continuidad: la empresa no llevaba un control real de la contabilidad por lo que era imposible pensar en el futuro de la empresa. 4. Artculo 9 Periodo: los estados financieros que entregaba la empresa no correspondan a la realidad. 5. Artculo 10 Valuacin o medicin: lo que aconteca en la empresa no era debidamente cuantificado y haba mezcla en las contabilidades de las empresas que conformaban el holding 6. Artculo 11 Esencia sobre la forma: muchos de los fondos eran falsos y por lo tanto las cuentas e informes presentados eran falsos 7. Articulo 15 Revelacin plena: los estados financieros presentados no eran reales se falsificaban documentos para presentar fondos falsos por lo tanto la informacin que se daba no era la real. 8. Artculo 46 Propsito: la informacin suministrada a los usuarios era falsa algunos hechos econmicos eran omitidos. 9. Artculo 47 Reconocimiento de los hechos econmicos: no fueron reconocidos todos los hechos contables, hubo desviacin de fondos a parasos fiscales, falsificacin de documentos y otros eventos que no se vieron reflejados en los estados financieros por obvias razones. 10. Articulo 48 Contabilidad de causacin o por acumulacin: muchos de los hechos fueron omitidos 11. Articulo 51 Ajustes de la unidad de medida: era imposible reconocer cualquier fenmeno dada la compleja contabilidad de la empresa en la que se mesclaban cuentas de diversas empresas 12. Articulo 53 Clasificacin: se afecta la clasificacin por una contabilidad poco clara en el que se omitan algunos gastos o se ponan como si fueran de otra empresa

13. Articulo 57 Verificacin de la informacin: no se cumpli con las normas establecidas como la presentacin y revelacin, valuacin, integridad. 14. Artculo 60 Cierre contable: no se conoca el estado financiero real y los estados financieros estaban basados en informacin incompleta y falsa. ENRON Corporation, en cuestin de quince aos, pas de ser una pequea empresa de gas en Texas, a ser el stimo grupo empresarial de mayor valor en Estados Unidos, segn la RevistaFortune a mediados de 2001. En Julio de 1985, Houston Natural Gas se fusiona con InterNorth, una compaa de gas natural de Omaha, Nebraska, para formar la moderna ENRON. Es una firma interestatal e intraestatal con un gasoducto de gas natural de 37.000 millas. En solo 15 aos, ENRON creci pasando de ser una pequea firma de gas en Texas a ser la sptima compaa ms grande de Estados Unidos, con 21.000 empleados en ms de 40 pases, habiendo superado los 100 billones de dlares de facturacin en el ejercicio del ao 2000. Su compleja estructura corporativa es una enmaraada madeja de ms de 3.000 sociedades unidas a travs de holdings, lo que hace prcticamente imposible auditarla mediante mtodos convencionales y hace en cambio muy posible ocultar y "dibujar" resultados. ENRON creci rpidamente sobre la base de tres actividades de comercializacin: energa, mayoreo y servicios globales. Segn el decreto 2649 normas de contabilidad, el fraude anteriormente mencionado, viola los siguientes artculos: 1. Articulo 5:por que la informacin que se dio a conocer en los estados financieros, no reflejo la realidad, ya no haban desfalcos, robos, evasiones tributarias. Para demostrar que la empresa estaba realmente bien econmicamente. 2. Articulo 6: esta empresa no dio a conocer sus estados financieros reales sino que mostro unos estados financieros ficticios. 3. Articulo 7: la continuidad de esta empresa estaba en peligro de continuidad por que la empresa dio a conocer un registro de operaciones comerciales que no era real. 4. Articulo 10:este fui violado por que nunca fueron mostrados los estados financieros que los estaban afectando. 5. Articulo 11: Ya que los recursos y acontecimientos econmicos no fueron registrados de acuerdo a su realidad econmica.

6. Articulo 12: la disimulacin de pasivos o malversacin de activos fue lo que hicieron para poder reconocer un hecho econmico. 7. Articulo 13: Porque dejaron de registrar gastos o costos, como comisiones que se les fueron dadas a sus altos ejecutivos. 8. Artculo 15: toda informacin que fue colocada de su situacin financiera, toda esa informacin fue alterada para que no se viera en crisis. 9. Articulo 16: Este se violo, cada vez que hubo un hecho importante no se comunico en el momento adecuado, a fin de que se tomara la decisin econmica por parte de los directivos. 10. Articulo 46: Por que los hechos econmicos no fueron reistrados ni revelados segn su naturaleza a los interesados. 11. Articulo 47: porque los hechos econmicos no fueron registrados de manera licita segun su naturaleza. 12. Articulo 48: porque los hechos econmicos no fueron registrados en su momento adecuado. 13. Artculo 49: se violo este articulo ya que hubo fraude. 14. Articulo 52: porque no se llevaron a cabo las provisiones y contingencias en su debido momento 15. Artculo 53: no se llevaron las cuentas adecuadamente segn su naturaleza. 16. Articulo 54: no se llevaron unas cuentas de resultado, de manera sistemtica. 17. Artculo 57: ya que los directivos de la empresa estaban ejecutando el fraude no se hacia ninguna verificacin de las afirmaciones. 18. Artculo 58: los estados financieros no se ajustaban a las normas al omitir perdidas y esto nunca se ajusto. 5. CASOS DE FRAUDE FIANCIERO O LAVADO DE ACTIVOS A NIVEL NACIONAL. 5.1 PIRAMIDE D.M.G. Por sus iniciales al nombre de DAVID MURCIA GUZMAN, su empresa empez como una captadora de dinero, de las cuales se ingenio dos esquemas darle una remuneracin a los clientes por medio del dinero, carros, electrodomsticos y billetes areos, a su vez los clientes reciban, dinero si ellos invitaban a ms gente a dar ms dinero. D.M.G. se presentaba como una comercializadora que a su vez tenia, cuentas o inversiones en otros sectores, y DMG era tan apetecible puesto que ofreca tasa de inters muy altas y con muy poquita plata para invertir. La plata que entraba era del narcotrfico o de las FARC, se dice que en los 3 aos recorridos de DMG, alzando a captar US$ 10.000 millones. Funcin de las pirmides colombianas: Cada usuario invierte 100.000 pesos, loa cuales son multiplicados por el nmero de usuarios (25), es decir 2500000, y a ese porcentaje, David Murcia les ofreca el 20%, entonces, el 20% de 100000 es 25000, esos 25000 eran destinados para las usuarias, por lo cual el 20% de todas las

personas es 625000. Para David Murcia quedaba 1875000 que eran destinados para comprar bienes de lujo.

DMG (David Murcia Guzmn) Inversionistas que entraron de Primeros El 20% de ellos se los pagan al lo de arriba Los de abajo siempre le viven pagando a los De arriba y por tal razn todos los pagan al Inversionista mayor, y los que resultan Ms afectos son los ltimos que ingresaron Una pirmide puede seguir y seguir siempre y cuando haya personas, que estn en constante ingreso y as los ltimos le pagaran a los penltimos y as sucesivamente, pero cuando una pirmide, si una sola persona se pone nerviosa y se atreve a salir, toda la pirmide se ver afectada y por eso caen. ARTICULOS Articulo 5. Definicin: Se viola este artculo porque la informacin suministrada a los usuarios no fue concreta y concisa y por lo tanto no tiene validez. Articulo 6.Ente Econmico: Para ser un ente econmico, la empresa deber ser lcita, por lo tanto DMG viola rotundamente este artculo. Articulo 7.Continuidad: Al evaluar la continuidad no se tiene en cuenta, las tendencias negativas engaando a los usuarios, al no proporcionar informacin. Articulo 10. Valuacin y Medicin: No se da el valor presente, puesto que no se representa, ni las salidas y/o entradas netas en efectivo. Articulo 11. Esencia la forma: No, porque los hechos econmicos, no son reconocidos ni rebelados y no cuentan con comprobantes de respaldo Articulo 12.Realizacin: Porque los hechos econmicos, han experimentado, cambios pero no son razonablemente cuantificables. Articulo 13.Asociacion: Porque los ingresos devengados, los costos y los gastos no son asociados simultneamente de forma correcta. Articulo 14.Mantenimiento del patrimonio: Debido al fraude simplemente no se da el manteamiento del patrimonio por ser ilcito.

Articulo 15.Revelacion Plena: Ya que se omite formacin valiosa a los usurarios, como el monto de las inversiones y las posibles prdidas no se dan una revelacin plena. Articulo 16.Importancia Relativa o materialidad: No se da debido, a que las perdas generadas son excesivas, ya que llegan a los US $10000 millones. Articulo 17.Prodencia: No se da porque se subestiman los pasivos y los gastos generando prdidas. Articulo 18.Caracteristicas y prcticas de cada actividad: Porque las cualidades de la informacin no son suministrada segn la naturaleza de sus operaciones. Articulo 46. Propsito: En el proceso que se siguen los hechos econmicos, no se reconocen ni transmiten de forma completa y veraz a los usuarios. Articulo 47. Reconocimiento de los hechos econmicos: No se incorporan los hechos econmicos realizados de forma pertinente y confiable. Articulo 49.Medicion al valor histrico: Como no se aplica la norma bsica de la procedencia este es violado. Articulo 52.Provisicones y Contingencias : No se tiene provisiones debido a que no es posible que sean cuantificables y confiables ya que la situacin ni siquiera cubre gastos fijos en caso de que los usuarios decidan retirarse de la pirmide. Articulo 56.Asientos: Es claro que todos los hechos econmicos no son registrado de forma adecuada, por el sistema de partida doble. Articulo 57.Verificacin de las afirmaciones: Debido a que la administracin est enterada del fraude que se est cometiendo y es la que se lo est gestionando no son correctamente revelados, engaando a los inversionistas Articulo 58.Ajustes: Como no se corrigen los asientos, este artculo queda automticamente violado. 5.2 DROGAS LA REBAJA Considerado como uno de los mayores caso de de lavado de activos hechos en Colombia y en latino Amrica por expertos en la materia como los son los financieros del D.A.S, la D.I.J.I.N y la fiscala general de la nacin (F.G.N). La empresa nace en Cali bajo el nombre de la sociedad distribuidora drogas la rebaja (1968). Posterior mente en 1972 miguel y Gilberto Rodrguez orejuela junto con su amigo Fernando Gutirrez crean un negocio de drogueras. Seguido de esto en 1973 los dos hermanos quedan como dueos nicos del negocio de drogueras. Las personas que ayudaron a hacer este lavado de activos fueron: * Fernando Gutirrez Cancino, principal testaferro y lavador del emporio econmico de los hermanos Miguel y Gilberto Rodrguez

Orejuela Durante las ltimas tres dcadas fue gerente de Drogas La Rebaja * Jaime Rodrguez Mondragn se remonta a octubre de 1995, cuando l se desempeaba de gerente y dueo de Drogas La Rebaja. En ese mismo ao fue capturado en Cali su padre Gilberto. * Durn Daza el cual se desempe como gerente Regional de Drogas la Rebaja de la ciudad Neiva desde 1989 hasta 1996 fundador de la cooperativa copservir En 1989 los seores Gilberto Rodrguez orejuela, padre de Jaime Rodrguez y su to miguel Rodrguez orejuela, padre de William Rodrguez trasfirieron su perte en la empresa a sus hijos La empresa drogas la rebaja creci paralelamente con las actividades llevadas a cabo por la familia. A medida que fue pasando el tiempo esta empresa rpidamente se abrieron sucursales en todo el territorio nacional. El investigador de el caso de los Rodrguez orejuela dice que: Desde ese mismo ao, Drogas La Rebaja comenz a crecer de forma exagerada El 20 de septiembre de 2004 en donde 443 sedes de la empresa llamada DROGAS LA REBAJA, de la cual es duea la cooperativa coopservir.ltda, y 446 fiscales de la nacin actuaron para analizar lo que estaba pasando con esta empresa colombiana que posterior mente iba a aparecer en la lista de Clinton; lista en la cual se prohbe el comercio con estados unidos por el hecho de ser acusado de narcotrfico. Debido al ingreso inusual de dinero producto del narcotrfico, los hermanos Rodrguez Orejuela decidieron darle apariencia de legalidad ante las autoridades a travs de la creacin de una red de empresas e industrias dedicadas a varias actividades, entre ellas la farmacutica, por los conocimientos de uno de ellos en el ramo. Al darse el ingreso inusual de dinero (procedente del narcotrfico) de los hermano Rodrguez Orejuela se piensa en crear unas apariencia de legalidad de unas nuevas empresas y se le pregunta a los diferentes entes referentes a la legalidad de una empresa. Entre estas empresas se piensa en la farmacutica. Todo nace con el doctor Duran Daza (gerente de drogas al rebaja Neiva) el cual piensa en la idea de limpiar el nombre de esta farmacutica mediante la compra de la misma por la cooperativa copservir, idean en un principio de Daza pero llevada a cabo por los Rodrguez Orejuela. Como dice el periodica el Expertador en una edicin el 2004 de agosto: Pero no es todo. Una segunda investigacin estableci que hijos y familiares de los Rodrguez Orejuela, propietarios de la cadena Drogas La Rebaja, entre 1995 y 1996 le vendieron a Coopservir los establecimientos por un valor de $35 mil millones. Segn qued en evidencia, fue una estrategia para blanquear dineros productos del narcotrfico, ya que testimonios como los de los ex contadores Guillermo Palomari y Daniel Serrano detallaron la doble contabilidad que

se llevaba en las drogueras, las inyecciones de capital ilcito y el conocimiento que de estos hechos tenan los familiares de los Rodrguez. Esto es clara evidencia de que la presuntua legalidad de la coperativa creada por Daza era solo una cortina de humo frente a los 3 mil millones de pesos que se lavaron. Los hermanos rogrigues Orejuela fueron capturados en 1995 y condenados a 7 anos. Cuando fueron liberado se pidi una extradicin a EEUU en la cual todava se encuentras. Dos aos despus el periodica el exportador publica una importante noticia: La Fiscala y el Departamento de Estado norteamericano cumplieron el pacto, pero los herederos de los hermanos Gilberto y Miguel Rodrguez Orejuela lo violaron de cabo a rabo. Es la historia de una familia que durante 40 aos ha sido reseada por la justicia una y otra vez. A mediados de la dcada de los 60, los Rodrguez fueron identificados como miembros de la banda Los Chemas, despus fungieron como respetables empresarios y fundaron el Banco de los Trabajadores, crearon una cadena de emisoras, la sociedad Drogas La Rebaja y fundaron dos universidades en Bogot. Se aduearon del Amrica de Cali, el Grupo Radial Colombiano y otro largo etctera de compaas apalancadas por dineros del narcotrfico Aqu se encuentran infracciones del Captulo I P.U.C en el Decreto 2649 de 1993: Artculo 47: Reconocimiento de los hechos econmicos: No encontramos reconocimiento en las bases estadsticas, ya que su economa no es reconocida puesto que no se registro ni se identifico. Artculo 52: Provisiones y contingencias: No se justifico ninguna provisin y no se supo sobre ningn cierre de periodo para un balance y un registro. Artculo 53: Clasificacin: Puesto que no tena capacidad operativa para funcionar as que el plan contable no se encontraba bien elaborado. Artculo 54: Asignacin: No haba cumplimiento de la norma bsica de asociacin Artculo 57: Verificacin de las afirmaciones: No se cumple nada de lo dicho en este artculo pues no encontramos existencia, integridad, derechos y obligaciones, valuacin, presentacin y revelacin. Artculo 60: Cierre contable: No enviaron el saldo a la cuenta apropiada de patrimonio. EQUIPOS DE FUTBOL El narcotrfico ha llegado a sectores, donde nunca se habra podido imaginar que estara: En el Futbol Colombiano, 29 de los 16 equipos que interactan en la primera y segunda divisin, estn implicados en los lavados de activos, estos equipos son: El Nacional (Medelln), Deportivo

Independiente Medelln (Medelln), Independiente Santa Fe (Bogot), Club Deportivos Los Millonarios (Bogot). Los casos implican que aparecan en diferentes equipos de Futbol los mismos socios con los mismos nmeros de identificacin o simplemente entregaron informacin incompleta a la DIMAYOR. Hay clubes donde la mayora de los socios estn involucrados en operaciones sospechosas y otros socios tiene o han sido capturados o tienen antevente penales, entre otros motivos. En algunos casos han puesto resistencia algunos clubes para entregar la informacin pedida. AMERICA DE CALI El Amrica de Cali, apareci relacionado en los bienes de algn narcotraficante y estn vincula a la LISTA CLINTON. La Lista Clinton es que quien pertenezca a este LISTA, se les quedaran bloqueados los bienes y las medidas son tomadas por Estados Unidos para frenar los lavados de activas en Colombia y no puede tener ningn vnculo con alguna empresa en Colombia o Estados Unidos. Por el hecho de estar en esta lista el Amrica de Cali le tienen que cancelar en efectivo y en Colombia por lo general se hacen con PRESTAMOS FINANCIEROS Esto se debe gracias a los Rodrguez Orejuela y puesto que al actual presidente por pertenecer a la lista Clinton se le cancelaron todas las cuentas, tarjetas debito y crditos Se quiere salir de esta lista por medio de una alternativa que da el Gobernador, que es pasar a la Amrica al departamento y despus, sacarla de la lista Clinton y por ltima seria entregada a los hinchas vendiendo las acciones. INDEPENDIENTE MEDELLIN Se entrego el Ex presidente del Independiente Medelln por pregunto lavado de activos Se hizo una extincin de dominio a ex dirigente del Medelln ya que se habran inyectado ms de 20 millones de dlares producto del narcotrfico. Tamayo cre una sociedad de papel permitiendo mover todos esos millones de los cuales se prestaron al Club Antes de Tamayo se habra capturado dos ex presidentes del equipo: Francisco Velsquez y Mario Valderrama, y que se supone que se blanquearon ms de 150 millones de dlares del narcotrfico gracias a la aparicin de la sociedad. SANTA FE Actualmente se est investigando a el Club Santa Fe por lavado de activos, puesto que se han venido rumorando que han estado llegando dineros del narcotrfico al equipo, hay nexos con algunos testaferros del Cartel del Norte del Valle y 44 de sus socios tiene antecedentes

judiciales con la justicia y por ultima y menos importante transacciones que se han hecho a mano del vicepresidente del Santa Fe, Hugo prieto, todos estos hechos son investigados por la Fiscala, pero el presidente neg que ha habido dineros del narcotrfico en ese Club Artculo 47: Reconocimiento de los hechos econmicos: No se ve reconocimiento en las bases estadsticas, ya que su economa se vea en un dinero no legal. Artculo 53: Clasificacin: La clasificacin contable no era propiamente la verdadera por que haba dinero ilcito. Artculo 54: Asignacin: No haba cumplimiento por lo que el lavado de dinero se hizo cargo de la deuda lo cual no perjudicaba la inflacin. Artculo 57: Verificacin de las afirmaciones: Hubo verificacin hasta cuando se encontr el dinero ilcito incorporado en el equipo. FONCOLPUERTOS La corrupcin nacional, catalog a puertos de Colombia como el mayor fraude y robo a la nacin Colombia. Durante los aos 60s- 90s Colombia vivi una poca donde los dineros del pas eran extorsionados. COLPUERTOS, creada por la Ley 154 de 1959, es una empresa comercial del Estado que, segn el Decreto 972 de 1975, contentivo de sus estatutos vigentes en la poca de las facturas y resoluciones y de la iniciacin del proceso, tiene como actividad comercial fundamental la prestacin de servicios portuarios (art. 5), y en lo tocante a negocios jurdicos relativos a dichos servicios est sujeta al derecho privado y a la jurisdiccin ordinaria (art. 44, que tambin contempla la habitual excepcin de la clusula de caducidad). Son estas reglas que repiten las ya aejas de los Decretos 528 de 1964, 1050 y 3130 de l968, 561 de 1975 y 150 de 1976. Los puertos se encontraban en la ciudad de Buenaventura y Cartagena, en donde el comercio jugaba un papel muy importante en la economa del pas. El funcionamiento de la compaa duro aproximadamente 34 aos, en donde los robos de dineros y mercancas cada da se hacan ms frecuentes. Los dineros enviados por el estado, estaban siendo hurtados por los representantes de COLPUERTOS. Los gastos eran significativamente altos, pero no representaban ninguna ganancia para el pas, pues el puerto de Cartagena estuvo sin funcionamiento durante un largo tiempo, aproximadamente el 40% del tiempo, y el de buenaventura un 50%. Las mentiras y el mal manejo llevaron al pas a un colapso econmico. La contralora, y el gobierno deciden privatizarlo pues as los gastos ya no correran por cuenta del presupuesto econmico.

La crisis administrativa y financiera que padeci por dcadas la Empresa Puertos de Colombia (Colpuertos), se hizo evidente a principios de los aos 90 en su abultada planta de personal, una convencin colectiva que limitaba la eficiencia y productividad de la empresa, sobre costos en que deban incurrir los usuarios del servicio portuario y un inadecuado uso del espacio fsico. Este sistema se hizo especialmente inconveniente una vez el gobierno colombiano decidi abrir el pas a la economa mundial, ya que el nuevo modelo exiga empresas eficientes y modernas, capaces de competir con sus similares de otros pases. Ante las inconsistencias encontradas, el estado promueve la ley 01 DE 1991 donde cambi radicalmente la realidad portuaria colombiana, al autorizar la liquidacin de la empresa Colpuertos, as como la creacin de la Superintendencia General de Puertos, las Sociedades Portuarias y la conformacin de empresas de operadores portuarios privados. El estado expide dos decretos el primero habla sobre la privatizaron de colpuertos y la segundo a razn de la primera , la creacin de foncolpuertos. El liquidador de colpuertos, fue impuesto por el gobierno y mas conocido como LUIS HERNANDO RODRIGUEZ, quien durante la liquidacin tomo su rebanada de ganancias y las reparti entre sus cmplices, aproximadamente 3000 millones de pesos se constataban en sus propiedades. Rodrguez fue acusado por robo y fraude a la nacin. Fue encarcelado por 12 aos. LUIS BELTRAN GUTIERREZ, es acusado y detenido por falsificacin de sentencias judiciales y actas de conciliacin dnde la nacin deba reconocer millonarias pensiones LUIS EDUARDO CUELLO uno de los mas experimentados jueces laborales de Barranquilla, fue condenado a 12 aos de prisin. Y a pagarle a la nacin una multa de 4000 millones de pesos, por su irresponsabilidad en uno de los casos mas descalabrados producidos por la corrupcin en Colombia. Los artculos violados en el fraude colpuertos fueron. Art. 5: toda la informacin contable era errnea respecto a la realidad econmica que enfrentaba la realidad, por eso mismo la informacin no fue entregada con claridad como expide el articulo 4. Art. 6: la actividad econmica no fue registrada por el ente econmico, de manera oportuna y por ello existan inconsistencias en le manejo de los recursos y por supuesto en el de las cuentas. Art. 9: la entidad no realizo los informes pertinentes a lo que refiere sus estados financieros, los balances estaban maquillados, con informacin de gastos que nunca se realizaron. Durante su existencia, la contabilidad de colpuertos, no fue revisada ni llamo la atencin del gobierno colombiano.

Art. 11: el inventario realizado nunca concordaba con lo que los registros contables, pues en las noches las mercancas eran robadas, adems los barcos no contaban con las piezas que garantizaban su buen funcionamiento por eso nunca fueron revelados y por tal la informacin nunca era verdica con respecto a los registros. Art. 12: muchos de los hechos econmicos no pudieron comprobarse. Pues no existan registros de ellos. Art. 16: porque el reconocimiento de los acontecimientos econmicos no se hizo de acuerdo a la naturaleza de cada uno. Y de acuerdo a esto se altero la informacin contable, generando falsedad en los estados financieros con relacin a los activos y pasivos registrados en su economa Art. 46 de acuerdo a la falsedad de los hechos econmicos, muchos de stos no fueron reconocidos en los estados de la compaa , con base a la realidad econmica que esta enfrentaba Art. 47 :porque los elementos de los estados financieros no correspondan a las verdades transacciones registradas por el ente econmico ya que todos los hechos econmicos fueron ocultados .y no fueron registrados formalmente en una contabilidad. Art. 53 los acontecimientos econmicos no fueron clasificados ni registrados en los balances adecuadamente de acuerdo a su esencia y en las cuentas que les corresponda. Art. 59: porque las informaciones que fueron conocidas antes del periodo de corte no fueron registradas en los estados financieros y por tal razn la informacin estaba alterada. Art. 60: porque las estados financieros no fueron cerrados de acuerdo a las verdaderas cifras que Este reportaba. CONCLUCIONES. Se comprehendi y se analizo el DECRETO NUMERO 2650 DE 1993. En este se pudo evidenciar las fallas ms notarias en las que se incurren cuando se busca el objetivo de lavar dinero ilcito, proveniente del narcotrfico y/o hacer fraudes contables Se comprehendi y se analizo cuales son las formas ms reiteradas de hacer fraudes contables Se comprehendi y se analizo la manera en el que las entidades buscan lucrarse mediante el lavado de activos. Se comprehendi y se analizo como el dinero mal habido ha abarcado todo tipo de negocios y sectores. Se comprehendi y se analizo cmo funciona un modelo de pirmide y cules son sus repercusiones en la economa. Se llego a la conclusin de la mayora de los fraudes nacionales va en pro del lavado de activos, en contraposicin a el nivel internacional, en

estos se da para la bsqueda de tapar desalmamientos o agujeros financieros. BIBLIOGRAFIA. 1. http://www.cibernous.com/autores/rousseau/teoria/biografia.html. /0508-09/14:30 2. Cf. http://es.wikipedia.org/wiki/Bernard_Madoff. /05-08-09/ 14:30 3. Cf. http://www.portafolio.com.co/internacional/euycanada/2008-1220/ARTICULO-WEB-NOTA_INTERIOR_PORTA-4733908.html. /05-0809/15:40 4. Cf. http://es.wikipedia.org/wiki/Esquema_Ponzi /05-08-09/ 16:40 5. Cf. http://fraudescontables.blogspot.com/ 02-08-09/ 13:20 6. http://fraudescontables.blogspot.com/ 04-08-09/ 19:00 7. Cf. http://actualicese.com/editorial/2004/04110.htm /03-08-09/ 22:20 8. Cf. http://www.articlearchives.com/575333-1.html. /04-08-09/ 23:20 9. Cf. http://www.primerapagina.com.co/MostrarDocumentoPublico.aspx? id=1185102 /05-08-09/ 10. Cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /0608-09/11:57 11. Cf. http://www.primerapagina.com.co/MostrarDocumentoPublico.aspx? id=1156579 /06-08-09/ 00:00 12. Cf. http://www.semana.com/wf_ImprimirArticulo.aspx?IdArt=81830 / 05-08-09/ 11:59 13. Cf. http://www.elespectador.com/noticias/judicial/articulo129666capturan-al-testaferro-de-los-rodriguez-orejuela /05-08-09/ 11:30 14. cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /05-08-09/ 830 15. Cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /04-08-09/ 4:50 FRAUDES CONTABLES Y LAVADO DE ACTIVOS COLEGIO MAYOR NUESTRA SEORA DEL ROSARIO FACULTAD: ECONOMIA ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA BOGOTA 2009

Fraudes contables y lavado de activos Trabajo para la asignatura Contabilidad Financiera Escuela de economa Programa de Finanzas y comercio internacional Docente: Dalas Yo lima Farfn Buitreo Presentado por: Javier Lzaro Andrs Snchez Jorge espita Juan muoz Semestre I, 2009

-------------------------------------------[ 1 ]. http://www.cibernous.com/autores/rousseau/teoria/biografia.html. / 05-08-09/14:30 [ 3 ]. Cf. http://es.wikipedia.org/wiki/Bernard_Madoff. /05-08-09/ 14:30 [ 4 ]. Cf. http://www.portafolio.com.co/internacional/euycanada/2008-1220/ARTICULO-WEB-NOTA_INTERIOR_PORTA-4733908.html. /05-0809/15:40 [ 5 ]. Cf. http://es.wikipedia.org/wiki/Esquema_Ponzi /05-08-09/ 16:40 [ 6 ]. Cf. http://fraudescontables.blogspot.com/ 02-08-09/ 13:20 [ 7 ]. http://fraudescontables.blogspot.com/ 04-08-09/ 19:00 [ 8 ]. Cf. http://actualicese.com/editorial/2004/04110.htm /03-08-09/ 22:20 [ 9 ]. Cf. http://www.articlearchives.com/575333-1.html. /04-08-09/ 23:20 [ 10 ]. Cf. http://www.primerapagina.com.co/MostrarDocumentoPublico.aspx? id=1185102 /05-08-09/ [ 11 ]. Cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /0608-09/11:57 [ 12 ]. Cf. http://www.primerapagina.com.co/MostrarDocumentoPublico.aspx? id=1156579 /06-08-09/ 00:00 [ 13 ]. Cf. http://www.semana.com/wf_ImprimirArticulo.aspx? IdArt=81830 /05-08-09/ 11:59 [ 14 ]. Cf. http://www.elespectador.com/noticias/judicial/articulo129666capturan-al-testaferro-de-los-rodriguez-orejuela /05-08-09/ 11:30

[ 15 ]. Cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /05-08-09/ 830 [ 16 ]. Cf. http://www.ofac.net.co/noticias/ver.php? cons=422&mesano=200409&palabra='' /04-08-09/ 4:50 [ 17 ]. Auto de febrero 11 de 1985. Sala de lo Contencioso Administrativo. Seccin Primera. Consejero ponente: Doctor Miguel Betancourt Rey. Exp. 4483. Actor: Flota Mercante Grancolombiana S. A.).