Upload
others
View
10
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM
(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)
Disusun Oleh:
Archaitra Imantaka Dewangga
NIM. 135020300111044
SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih
Derajat Sarjana Ekonomi
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
MALANG
2017
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Allah SWT atas rahmat, hidayah, dan karunia-Nya, serta
shalawat dan salam senantiasa penulis tujukan kepada Rasulullah Muhammad SAW.
sehingga peneliti dapat menyelesaikan penelitian dan tugas akhir skripsi ini.
Dalam penelitian dan penyusunan skripsi ini, penulis tidak luput dari kendala.
Kendala tersebut dapat diatasi penulis berkat adanya bantuan, bimbingan, dan
dukungan dari berbagai pihak, maka dari itu pada kesempatan ini penulis ingin
mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Allah SWT yang selalu melimpahkan rahmat serta karunia-Nya kepada kita
semua.
2. Ibu Amanda, Bapak Dwidjo, Ibu Nadila, Bapak Pradnya, Ibu Soelasikin serta
seluruh penghuni rumah di kampung halaman yang telah menemani penulis
dalam suka dan duka.
3. Atika Rahmania yang selalu mendampingi serta memotivasi penulis dalam
menjalani hidup rantau dan pengerjaan skripsi saya hingga selesai.
4. Bapak Nurkholis, Ph.D., Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Brawijaya.
5. Bapak Abdul Ghofar, SE., M.Si., MSA., DBA., Ak. Selaku ketua jurusan
Akuntansi Universitas Brawijaya.
6. Ibu Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA. selaku dosen
pembimbing yang telah membimbing saya menyelesaikan penulisan dengan
kesabaran beliau.
7. Ibu Titik Reniarsih, Bapak Eko Okma Hermawan, Ibu Linda Retno Septiani
dan Ibu Fifi Tri Jayani beserta jajaran Koperasi Simpan Pinjam Nasari cabang
Malang yang telah memberikan saya pandangan serta dialog berdiskusi dalam
membantu melengkapi penulisan saya.
8. Para Penghuni rumah BBJ Kav. 9 baik nyata maupun semu kalian adalah
sekumpulan orang-orang hebat.
9. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya,
khususnya para Dosen Jurusan Akuntansi yang menjadi sumber inspirasi
dalam proses pembelajaran selama perkuliahan di Universitas Brawijaya.
10. Seluruh teman-teman mahasiswa seperjuangan selama perkuliahan di
Universitas Brawijaya.
11. Dan semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu yang
telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna.
Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik demi perbaikan skripsi ini.
akhirnya penulisberharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi
semua pihak.
Penulis
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................................. i
LEMBAR PERSETUJUAN ………………………………………………………..ii
LEMBAR PENGESAHAN…………………………………………………………iv
SURAT KETERANGAN PENELITIAN…………………….…………………….v
SURAT PERNYATAAN ORISINALITAS…………………….………………….vi
DAFTAR ISI .............................................................................................................. vii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. xi
DAFTAR TABEL ..................................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xiii
ABSTRACT .............................................................................................................. xiv
BAB I ............................................................................................................................ 1
1.1 Latar Belakang .................................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 11
1.3 Batasan Penelitian ........................................................................................... 11
1.4 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 11
1.5 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 12
1.5.1 Manfaat Akademis ................................................................................... 12
1.5.2 Manfaat Praktisi ...................................................................................... 12
BAB II ........................................................................................................................ 13
2.1 Persepsi ............................................................................................................ 13
2.1.1 Definisi Persepsi ....................................................................................... 13
2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi ................................ 13
2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi ..................................................................... 15
2.2 Fraud ................................................................................................................ 16
2.2.1 Definisi Fraud ........................................................................................... 16
2.2.2 Klasifikasi Fraud ...................................................................................... 17
2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud ................................................................... 20
2.2.4 Pencegahan Fraud .................................................................................... 23
2.3 Manajemen ...................................................................................................... 27
2.3.1 Definisi Manajemen ................................................................................. 27
2.3.2 Fungsi Manajemen ................................................................................... 28
BAB III ....................................................................................................................... 29
3.1 Metode Penelitian ............................................................................................ 29
3.2 Objek dan Lokasi Penelitian .......................................................................... 30
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ............................................. 31
3.4 Profil Informan ............................................................................................... 32
3.5 Tahap Analisis Data ........................................................................................ 33
3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data ................................................................... 34
BAB IV ....................................................................................................................... 36
4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur
................................................................................................................................. 36
4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur ............ 36
4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang .................................................... 40
4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang .............................................. 40
4.1.4 Deskripsi Pekerjaan ................................................................................. 41
4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud ............................. 50
4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud ............................................... 50
4.2.2 Pelaku dan Faktor Pendorong Tindakan Fraud ................................... 55
4.2.3 Bentuk Tindakan Fraud ......................................................................... 59
4.2.4 Pendapat Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang Terhadap Kasus
Koperasi Simpan Pinjam Nasari Kupang ...................................................... 63
4.3 Pencegahan Fraud ........................................................................................... 68
4.3.1 Cara Pencegahan Fraud .......................................................................... 68
4.4 Pendeteksian Dalam Tindakan Fraud ........................................................... 81
4.5 Saran Informan Terhadap Perkoperasian Indonesia .................................. 83
BAB V ......................................................................................................................... 86
5.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 86
5.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................................. 87
5.3 Saran ................................................................................................................ 87
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................ 89
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR 2.1: Fraud Tree ACFE ........................................................................... 19
GAMBAR 2.2: Fraud Triangle ................................................................................ 22
GAMBAR 4.1: Struktur Organisasi KSP Nasari Malang .................................... 41
DAFTAR TABEL
TABEL 3.1 : Profil Informan KSP Nasari Malang………...…………………….32
TABEL 4.1: Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP Nasari.......... 40
TABEL 4.2: Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari ...................... 41
TABEL 4.3: Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari ...................... 42
TABEL 4.4: Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari ............................................ 44
TABEL 4.5: Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari ................... 45
TABEL 4.6: Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari ........................................ 46
TABEL 4.7: Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari .................... 47
TABEL 4.9: Cara Pencegahaan Fraud oleh COSO ............................................... 72
DAFTAR LAMPIRAN
LAMPIRAN 1 Grafik Pertumbuhan Koperasi di Indonesia Tahun 2010-2015 . 93
LAMPIRAN 2 Grafik Jumlah Koperasi Terbanyak di Indonesia 2011-2015 .... 94
LAMPIRAN 3 Transkript Wawancara Informan KSP Nasari Malang ............. 95
ABSTRACT
FRAUD AND PREVENTION BASED ON THE PERCEPTION OF CREDIT
UNION MANAGEMENT
(Case study of Nasari Credit Union Malang-Branch)
By:
Archaitra Imantaka Dewangga
Supervisor:
Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA
A good knowledge about the fraud and prevention could be a first step to protect an
organization from the fraud impact. This study aimed to understand the perception of
Malang-branch Nasari credit union managements about fraud and the prevention as
an effort to protect the union from the acts of fraud. This study used the qualitative
method with in-depth interview to collect the perception and knowledge from the
interviewees about the fraud and prevention. The interviewees of this studied are the
party who make and responsible for the financial statements in Nasari credit unions
Malang-branch. The result of this study showed that the Nasari credit union
management in Malang-branch quiet understanding about fraud, however the
management knowledge about prevention and detection of the fraud are still poor.
This lack of knowledge about prevention and detection of the fraud could be a crack
to acts of fraud.
Keywords : Perception, fraud, fraud prevention, credit union, cooperation,
credit union mangement, management.
ABSTRAK
FRAUD DAN PENCEGAHANYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM
(Studi Kasus koperasi simpan pinjam Nasari Malang)
Oleh:
Archaitra Imantaka Dewangga
Dosen Pembimbing:
Virginia Nur Rahmanti, SE., MSA., Ak., SAS., CA
Pemahaman yang baik mengenai fraud dan pencegahannya merupakan langkah awal
dalam melindungi sebuah organisasi dari dampak yang ditimbulkan oleh fraud.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemahaman para manajemen koperasi
simpan pinjam Nasari Malang terhadap fraud beserta pencegahannya sebagai upaya
dalam melindungi koperasi simpan pinjam Nasari Malang dari tindakan fraud.
Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan penggunaan teknik wawancara
mendalam (in-depth interview) untuk mendapatkan persepsi dan pemahaman dari
para informan terkait fraud dan pencegahannya. Informan dari penelitian ini adalah
pihak pembuat serta pihak yang bertanggung jawab atas laporan keuangan dari
manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang. Hasil dari penelitian ini
menunjukan bahwa pemahaman manajemen koperasi simpan pinjam Nasari
mengenai fraud sudah dapat dikatakan cukup baik, namun dalam pemahaman mereka
mengenai pencegahan dan pendeteksian fraud masih belum dapat dikatakan baik.
Kurangnya pemahaman dalam pencegahan dan pendeteksian fraud bisa menjadi
sebuah celah bagi tindakan fraud yang membahayakan.
Kata kunci: Persepsi, fraud, pencegahan fraud, koperasi simpan pinjam,
koperasi, manajemen koperasi simpan pinjam, manajemen.
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Dalam 10 tahun terkahir, sektor badan usaha koperasi di Indonesia mengalami
perkembangan yang cukup besar. Perkembangan koperasi ini terjadi meluas hampir
di seluruh wilayah Indonesia. Dalam sambutan hari koperasi ke-66 di tahun 2013
oleh Menteri Koperasi dan UMKM, Dr. Syarief Hasan menyampaikan bahwa pada
tahun 2012 jumlah koperasi di Indonesia sebanyak 194.925 dan terus bertambah
hingga pada pertengahan tahun 2013 jumlah koperasi mencapai angka 200.808 unit
atau mengalami peningkaan sebesar 3,35%. Kenaikan jumlah koperasi ini tentu
diikuti dengan bertambahnya jumlah dari anggota koperasi yang mencapai
34.685.145 orang pada pertengahan tahun 2013. Dr. Syarif Hasan menyimpulkan
peningkatan jumlah koperasi dari tahun ke tahun menunjukan bahwa semangat
penggiat koperasi masih tinggi dan terus berusaha untuk meningkatkan kualitas dari
koperasi dengan tetap berlandaskan pada asas kekeluargaan dan gotong royong yang
dimiliki koperasi.
2
Dalam grafik halaman lampiran 1 dapat dilihat pertumbuhan koperasi di
Indonesia memiliki trend yang meningkat sepanjang tahun 2005-2015. Pertumbuhan
sangat signifikan terlihat pada tahun 2009 ke tahun 2010 dengan jumlah peningkatan
mencapai 57.009 koperasi. Hingga pada akhir tahun 2015 jumlah koperasi mencapai
212.135 unit yang tersebar Indonesia. selanjutnya pada grafik halaman lampiran 2
menunjukan perbandingan dari 3 provinsi dengan jumlah koperasi terbanyak di
Indonesia. Terlihat bahwa Provinsi Jawa Timur selalu mengungguli provinsi lainya
dari tahun 2011 sampai tahun 2015. Di tahun 2011 jumlah koperasi Provinsi Jawa
Timur mencapai 28.774 koperasi diikuti oleh Jawa Tengah dan Jawa Barat sebanyak
25.449 dan 23.091 koperasi. Hingga pada tahun 2015 Provinsi Jawa Timur tetap
menjadi Provinsi dengan jumlah koperasi terbanyak dibandingkan Provinsi Jawa
Tengah dan Jawa Barat dengan jumlah 31.182 total koperasi. Banyaknya jumlah
koperasi yang terus berkembang dan terus mengungguli provinsi lain memperlihatkan
bahwa masyarakat di Provinsi Jawa Timur memberi perhatian besar terhadap badan
usaha koperasi.
Peningkatan yang terjadi dalam koperasi ini juga mempunyai andil dalam
perkembangan ekonomi yang terjadi di wilayah Indonesia. Seperti pada penelitian
yang dilakukan oleh Susi (2011) dengan judul “Peran Koperasi Simpan Pinjam dalam
Perkembangan UMKM di Bogor”. Penelitian Susi menunjukan bahwa terjadi
peningkatan pendapatan total UMKM dari sebesar Rp712.102.500 sebelum
melakukan kredit menjadi Rp1.803.260.000 saat setelah melakukan kredit. Perubahan
3
tersebut memperlihatkan bahwa koperasi simpan pinjam dapat membantu pemerintah
dalam meningkatkan pendapatan, mengurangi jumlah pengangguran dan angka
kemiskinan yang ada di Indonesia. Dampak positif yang dirasakan Indonesia dari
kontribusi koperasi cukup membantu beban pemerintah dan masyarakat.
Dalam Undang-Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 1, koperasi adalah badan
usaha yang beranggotakan orang - seorang atau badan hukum koperasi dengan
melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan
ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan. Dilanjutkan dalam Undang-
Undang No. 25 tahun 1992 Pasal 3, menjelaskan tujuan koperasi adalah untuk
memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya
serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka mewujudkan
masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan Pancasila dan Undang-
Undang Dasar 1945. Hatta (2015) mengatakan bahwa koperasi dimaksudkan untuk
melaksanakan kepentingan bersama dengan jalan usaha bersama dalam persaudaraan
dan koperasi merupakan jalan terpenting untuk dapat melaksanakan cita-cita negara
yaitu mencapai kemakmuran rakyat. Beliau menambahkan koperasi dapat mendidik
semangat demokrasi yang dimiliki rakyat Indonesia. Namun, demokrasi tidak akan
terealisasi jika tidak adanya sebuah toleransi serta menghargai pendapat maupun
keyakinan yang berbeda-beda. Toleransi adalah sebuah syarat hidup bagi rakyat
demokrasi.
Manfaat koperasi bagi masyarakat dapat dibagi menjadi dua lingkup. Pertama,
koperasi menjadi internal benefit bagi para anggota koperasi atau manfaat yang
dirasakan oleh pihak koperasi sendiri. Contoh dari internal benefit koperasi seperti,
4
sebagai sumber kredit murah, meningkatan tabungan, meningkatkan pendapatan dan
manfaat ekonomis lainya serta melindungi para anggota koperasi dari pemerasan
lembaga lain. Kedua sebagai economy entity yang terkandung aspek sosial
masyarakat. Koperasi meningkatkan interaksi manusia maupun interaksi sosial yang
terus berkembang untuk mencapai pengembangan sumber daya manusia yang lebih
baik. Selain itu, kebersamaan satu dengan yang lain dalam meningkatkan mutu,
kepercayaan diri dan rasa kekeluargaan dapat mengembangkan maupun memperbaiki
seorang individu atau seorang anggota koperasi dalam kehidupanya (Mutis, 1992).
Perkembangan koperasi yang besar di Indonesia bukan berarti bebas dari
sebuah permasalahan. Seperti dalam sambutan di hari koperasi ke-68 pada tahun
2015 oleh Mentri Koperasi dan UKM yaitu Bapak AAGN Puspayoga berkata
berdasarkan data yang terhimpun, jumlah koperasi di Indonesia sampai akhir tahun
2015 menyentuh angka 212.135 unit, namun berdasarkan pendataan yang dilakukan
oleh kementrian koperasi mendapati bahwa koperasi yang berstatus aktif hanya
terdapat 150.223 unit. Indikator keaktifan Koperasi ditinjau dari pelaksanaan rapat
anggota yang dilaksanakan secara periodik. Seperi mengutip PERMEN KUKM No.
25 tahun 2015 yang menyebutkan bahwa koperasi tidak aktif adalah koperasi yang
tidak melaksanakan rapat anggota dalam waktu tiga tahun berturut-turut atau tidak
melaksanakan kegiatan usaha.
Dalam 5 tahun terakhir terdapat beberapa kasus fraud yang menjerat koperasi,
khususnya dialami oleh koperasi simpan pinjam yang ada di Indonesia. Asril (2012)
menyampaikan bahwa terdapat kasus dugaan penipuan di tahun 2012 oleh Koperasi
5
Langit Biru, Banten. Koperasi Langit Biru mengeluarkan sebuah produk investasi
untuk para anggota, Namun Koperasi Langit Biru tidak memiliki perizinan untuk
mengeluarkan sebuah investasi dan produk investasi tersebut dapat dikatakan adalah
kebohongan dari pihak koperasi. Karena tindakan kecurangan diketahui oleh para
anggota, Koperasi Langit Biru dilaporkan kepada pihak berwenang. Setelah kasus
fraud yang melibatkan Koperasi Langit Biru ditahun 2012 terdapat kasus fraud
serupa yang melibatkan koperasi pada tahun 2016. Jerome (2017) menyampaikan
kasus KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Pandawa, Depok di tahun 2016 yang diduga
melakukan tindak penipuan dan pencucian uang. KSP Pandawa menawarkan sebuah
investasi dengan keuntungan bagi para anggota. Namun sampai saat jatuh tempo
belum ada pembagian dari pihak koperasi yang menjadi hak para anggota. Anggota
koperasi yang merasa dirugikan melaporkan KSP Pandawa kepada pihak berwenang.
Ketidakmampuan koperasi dalam pelaksanaan rapat anggota dan menjadi koperasi
non-aktif bisa terjadi karena terdapat tindakan fraud seperti pada kasus KSP Pandawa
dan Koperasi Langit Biru.
Koperasi Simpan pinjam adalah koperasi yang bergerak dalam bidang
pemupukan simpanan dana para anggotanya, untuk kemudian dipinjamkan kembali
kepada para anggota yang memerlukan bantuan dana (Rudianto, 2010). Masyarakat
yang membutuhkan pinjaman dana diyakini dapat terbantu dengan adanya koperasi
simpan pinjam hal ini dikarenakan pinjaman kepada anggota maupun masyarakat
oleh koperasi hanya cukup memenuhi syarat yang relatif ringan. Sesuai dengan
Undang-Undang Nomor. 17 Tahun 2012 yang menyebutkan bahwa koperasi simpan
6
pinjam bertujuan meningkatkan kesejahteraan anggota khususnya dan masyarakat
pada umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari tatanan
perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan. Hatta (2015) mengatakan
bahwa koperasi simpan pinjam merupakan sendi dari pembangunan koperasi lainya.
Karena koperasi umumnya diawali dengan masyarakat yang tidak memiliki cukup
modal. Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam dapat menghidupkan sumber
modal bagi masyarakat dalam memulai sebuah koperasi lain.
Penelitian yang dilakukan oleh Ajeng (2008) memperlihatkan koperasi
simpan pinjam berhasil melayani kredit masyarakat dengan baik dibandingkan
dengan lembaga keuangan lain seperti bank. Keramahanan yang dimiliki oleh
lembaga koperasi simpan pinjam mampu merangkul masyarakat pedesaan untuk
dapat meningkatkan kesejahteraan dan mengembangkan potensi yang dimiliki desa.
Peran yang dimiliki koperasi simpan pinjam terhadap masyarakat secara menyeluruh
lebih besar dibandingkan lembaga keuangan lainnya. Kasus-kasus fraud yang terjadi
pada koperasi simpan pinjam dapat memberikan dampak besar bagi para masyarakat
karena peranya yang cukup vital. Hasil senada juga terdapat dalam penelitian yang
dilakukan oleh Arifianto(2015) yang meneliti peran koperasi simpan pinjam dan
efektifitas kredit dalam meningkatkan kesejahteraan anggota. Arifianto mendapat
kesimpulan bahwa koperasi simpan pinjam memiliki peran dalam meningkatkan
kesejahteraan anggota. Sosialisasi dan transparansi informasi mengenai produk
koperasi membuat para anggota koperasi memahami secara maksimal dan dapat
menjalankan peran koperasi dengan baik.
7
Menurut Karyono (2013) fraud dapat diartikan sebagai kecurangan yang
mengandung makna suatu penyimpangan dan perbuatan melanggar hukum (illegal
act), yang dilakukan dengan sengaja untuk tujuan tertentu seperti menipu atau
memberikan gambaran keliru (mislead) kepada pihak-pihak lain. Fraud dapat
dilakukan oleh orang-orang baik dari dalam maupun luar organisasi. Kasus fraud
yang terjadi di sektor koperasi khususnya koperasi simpan pinjam menguatkan
argument bahwa tindakan fraud juga dapat mengancam keberlangsungan dari
koperasi simpan pinjam. Dalam terjadinya tindakan fraud terdapat faktor pemicu
yang terangkum dalam konsep fraud triangle yang dikemukakan oleh Donald R.
Cressey (1953). Fraud triangle menjelaskan terdapat 3 faktor utama dalam fraud
yaitu kesempatan (Opportunity), rasionalisasi (Rationalization) dan tekanan
(Pressure). Faktor adanya kesempatan (Opportunity) bagi pihak internal untuk
mengambil keuntungan yang melanggar hukum seperti pada kasus Koperasi Langit
Biru. Teori fraud triangle dapat diterapkan dalam sektor badan usaha koperasi untuk
mengenali faktor yang dapat memicu terjadinya tindakan fraud.
Dalam upaya pencegahan dan penanganan tindakan fraud, COSO (the
Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway Commisions) pada tahun
1992 dalam jurnal Amrizal (2004) mengeluarkan pencegahan tindakan fraud dengan
cara membangun struktur pengendalian intern yang baik, mengefektifkan aktivitas
pengendalian, meningkatkan kultur organisasi, dan mengefektifkan fungsi internal
audit. Upaya pencegahan dari COSO memungkinkan untuk diadaptasi dan diterapkan
dalam badan usaha koperasi simpan pinjam.
8
KSP Nasari Malang merupakan salah satu kantor cabang dari KSP (Koperasi
Simpan Pinjam) Nasari Semarang yang sudah berdiri sejak tanggal 31 Agustus 1998
ditengah krisis ekonomi dan moneter yang terjadi di Indonesia. Pada saat krisis
terjadi seluruh perbankan Indonesia menghentikan pemberian kredit kepada
masyarakat namun KSP Nasari hadir dan mampu melayani pemberian kredit pensiun
sehingga dapat disambut antusias oleh masyarakat khususnya oleh para pensiunan
TNI, PNS dan Polri. Hingga saat ini KSP Nasari dapat berkembang di seluruh
wilayah Indonesia termasuk pembukaan cabang Kota Malang yang terletak di
propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005 dengan fungsi awal
sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur, karena perkembangan
perekonomian dan koperasi yang terjadi di Jawa Timur akhirnya pada tahun 2015
kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi sebuah Kantor Cabang
KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga mengalami
pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya melayani Kredit
pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015 seperti kredit
BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Hingga pada periode 31
maret 2017 KSP Nasari Malang memiliki kekayaan aset hingga menyentuh angka 9,2
Milyar Rupiah dengan jumlah anggota sebanyak 4.400 orang. Namun perjalanan KSP
Nasari di Indonesia tidak luput dari kesalahan seperti yang terjadi pada KSP Nasari
Kupang. KSP Nasari Kupang terjerat dalam kasus penipuan ditahun 2016, Penipuan
dilakukan oleh pihak manajemen koperasi terhadap para anggota yang ingin
melakukan simpanan dengan cara pemalsuan tanda tangan surat-surat bukti.
9
Dengan pinjaman sebesar 9,2 milyar Rupiah dan jumlah nasabah mencapai
4.400 anggota yang dimiliki membuat KSP Nasari Malang sebagai koperasi simpan
pinjam dengan pinjaman dan jumlah anggota yang besar. Sesuai dengan PERMEN
KUKM No.22 tahun 2015, KSP Nasari sudah menjadi sebuah koperasi dengan skala
besar atas banyaknya aset dan keanggotaan yang dimiliki dalam suatu daerah.
Besarnya aset dan banyaknya keanggotaan yang dimiliki KSP Nasari Malang tidak
luput dari bertambahnya ancaman fraud yang terus mengikuti seperti pada kasus di
cabang KSP Nasari Kupang. Kasus tersebut menjadikan pentingnya sebuah
pemahaman persepsi manajemen mengenai tindakan fraud dan pencegahanya dalam
menjaga koperasi dari bahaya yang dapat ditimbulkan oleh fraud. Dengan
pemahaman yang baik dari para manajemen KSP Nasari Malang mengenai fraud dan
pencegahanya diharapkan dapat meminimalisir hingga mencegah tindakan fraud yang
dapat terjadi dalam proses kegiatan koperasi.
Sebelumnya terdapat beberapa penelitian mengenai persepsi fraud,
diantaranya adalah penelitian yang dilakukan oleh Alam (2013) dengan judul
“Persepsi Aparatur Pemerintah dan Anggota Dewan Perwakilan Rakyat daerah Kota
Malang Terhadap Fraud dan peran Whistleblowing Sebagai Upaya Pencegahan dan
Pendeteksian Fraud”. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pemahaman aparatur
pemerintahan dan anggota dewan perwakilan rakyat mengenai fraud dan
whistleblowing dalam upaya pencegahan dan pendeteksian fraud. Alam menjadikan
pegawai dari aparatur pemerintahan dan dewan perwakilan Kota Malang sebagai
responden dalam penelitianya dan mendapatkan hasil bahwa mayoritas dari pegawai
memiliki pemahaman yang cukup baik terkait dengan fraud dan whistleblowing serta
10
responden menganggap bahwa whistleblowing merupakan salah satu cara dalam
tindakan pencegahan dan pendeteksian fraud dalam sektor publik di Indonesia.
Selanjutnya, penelitian yang dilakukan oleh Fahmiyral (2016) dengan judul
“Persepsi pegawai PT. Pelindo 3 (Persero) Surabaya Mengenai Fraud dan Peran
Whistleblowing”. Penelitian ini bertujuan untuk memahami persepsi dari para
pegawai PT. Pelindo Surabaya mengenai fraud. Dari penelitian ini didapatkan bahwa
mayoritas dari para pegawai memahami makna fraud dan percaya bahwa rekan kerja
tidak akan melakukan tindakan fraud. Dengan memiliki pemahaman dan kesadaran
fraud yang baik dalam sebuah perusahaan maka dapat meminimalisir terjadinya
tindakan fraud dan dapat meningkatkan good governance di dalam entitasnya.
Peran manajemen dalam sebuah organisasi cukup besar, terlihat dari beberapa
koperasi simpan pinjam yang dibubarkan karena kasus fraud yang menyerang
manajemen koperasi simpan pinjam serta dari penelitian terdahulu peran manajemen
dikatakan cukup besar dalam meningkatkan kinerja organisasi. Persepsi dari
manajemen sangat diperlukan dalam upaya mengidentifikasi, meminimalisir hingga
mencegah tindakan fraud.
Berdasarkan deskripsi diatas peneliti mencoba menganalisis bagaimana
persepsi dari manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fenomena fraud dan
pencegahanya. Mengingat koperasi adalah satu-satunya organisasi yang menyatukan
dan tidak mengandung dasar yang bertentangan serta sesuai “Bhineka Tunggal Ika”
yang dimiliki Indonesia dengan tujuan untuk menggapai cita-cita kemakmuran dan
kesejahteraan rakyat bersama (Hatta, 2015). Nilai yang terkandung didalam koperasi
11
memiliki perbedaan dengan organisasi lainya, Oleh karena itu peneliti tertarik untuk
membuat penelitian yang berjudul:
“FRAUD DAN PENCEGAHANNYA BERDASARKAN PERSEPSI
MANAJEMEN KOPERASI SIMPAN PINJAM NASARI MALANG
(Studi Kasus Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang)”
1.2 Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah diungkapkan sebelumnya. Maka
rumusan masalah dalam penelitian ini adalah:
1. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang
terhadap fraud?
2. Bagaimana persepsi manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang
terhadap pencegahan fraud?
1.3 Batasan Penelitian
Fokus penelitian ini adalah untuk mengetahui persepsi mengenai fraud dan
pencegahanya dari manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang. Pembatasan
fokus penelitian diharapkan peneliti dapat mendeskripsikan persepsi dari manajemen
koperasi simpan pinjam.
1.4 Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memahami persepsi manajemen
koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan pencegahannya sebagai upaya melindungi
koperasi simpan pinjam dari ancaman fraud.
12
1.5 Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini dapat menjadi gambaran mengenai pemahaman fraud
dalam koperasi simpan pinjam Nasari Malang.
1.5.1 Manfaat Akademis
Penelitian ini dapat menambah pengetahuan dan informasi mengenai
fraud dan pencegahanya untuk para anggota koperasi simpan pinjam sehingga
dapat menjadi acuan bahan untuk penelitian-penelitian selanjutnya.
1.5.2 Manfaat Praktisi
Dapat menjadi sebuah informasi dan gambaran dari persepsi para
manajemen koperasi simpan pinjam Nasari Malang mengenai fraud dan
pencegahanya. Manfaat penelitian dapat menjadi bahan diskusi dalam
pembuatan kebijakan untuk melindungi koperasi dari fraud serta
meningkatkan kinerja koperasi.
13
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Persepsi
2.1.1 Definisi Persepsi
Menurut Slameto (2010) persepsi adalah proses yang menyangkut masuknya
pesan atau informasi kedalam otak manusia, melalui persepsi manusia terus menerus
mengadakan hubungan dengan lingkungannya. Hubungan ini dilakukan lewat
inderanya, yaitu indera pengelihat, pendengar, peraba, perasa, dan pencium. Selain itu
menurut Kotler (2004) persepsi adalah proses yang digunakan seorang individu untuk
memilih, mengorganisasi, dan menginterorientasi masukan-masukan informasi guna
menciptakan gambaran dunia yang memiliki arti. Dalam Kamus Besar Bahasa
Indonesia Persepsi merupakan tanggapan (penerimaan) langsung dari sesuatu aatau
proses seseorang mengetahui beberapa hal melalui beberapa panca indera.
Dari beberapa definisi persepsi diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa
persepsi merupakan pandangan atau respon dari individu terhadap suatu hal melalui
sebuah proses informasi yang diterima oleh individu tersebut melalui indera yang
dimilikinya.
2.1.2 Faktor yang Mempengaruhi Terjadinya Persepsi
Menurut Miftah Toha (2003), faktor-faktor yang mempengaruhi dalam
persepsi seseorang adalah sebagai berikut :
14
a. Faktor internal yaitu faktor dari dalam individu sendiri seperti : perasaan,
sikap dan kepribadian individu, prasangka, keinginan atau harapan, perhatian
(fokus), proses belajar, keadaan fisik, gangguan kejiwaan, nilai dan kebutuhan
juga minat, dan motivasi
b. Faktor eksternal yaitu dari luar individu seperti : latar belakang keluarga,
informasi yang diperoleh, pengetahuan dan kebutuhan sekitar, intensitas,
ukuran, keberlawanan, pengulangan gerak, hal-hal baru dan familiar atau
ketidakasingan suatu objek.
Menurut Bimo Walgito (2004) faktor-faktor yang dapat berperan dalam
mempengaruhi persepsi oleh individu dapat dikemukakan beberapa faktor, yaitu:
a. Objek yang dipersepsi
Objek menimbulkan stimulus yang mengenai alat indera atau reseptor.
Stimulus dapat datang dari luar individu yang mempersepsi, tetapi juga dapat
datang dari dalam diri individu yang bersangkutan yang langsung mengenai
syaraf penerima yang bekerja sebagai reseptor.
b. Alat indera, syaraf dan susunan syaraf
Alat indera atau reseptor merupakan alat untuk menerima stimulus, di
samping itu juga harus ada syaraf sensoris sebagai alat untuk meneruskan
stimulus yang diterima reseptor ke pusat susunan syaraf, yaitu otak sebagai
pusat kesadaran. Sebagai alat untuk mengadakan respon diperlukan motoris
yang dapat membentuk persepsi seseorang.
c. Perhatian
15
Untuk menyadari atau dalam mengadakan persepsi diperlukan adanya
perhatian, yaitu merupakan langkah utama sebagai suatu persiapan dalam
rangka mengadakan persepsi. Perhatian merupakan pemusatan atau
konsentrasi dari seluruh aktivitas individu yang ditujukan kepada sesuatu
sekumpulan objek.
Faktor-faktor tersebutlah yang membuat perbedaan dari persepsi sebuah objek oleh
suatu individu atau kelompok dengan individu atau klelompok lain walaupun objek
tersebut benar-benar sama. Perbedaan persepsi dapat ditelusuri dengan adanya
perbedaan-perbedaan individu, seperti perbedaan dalam kepribadian, perbedaan
dalam sikap atau perbedaan dalam motivasi. Pada dasarnya proses terbentuknya
persepsi ini terjadi dalam diri seseorang, namun persepsi juga dipengaruhi oleh
pengalaman, proses belajar, lingkungan, dan pengetahuannya.
2.1.3 Proses Terjadinya Persepsi
Menurut Miftah Toha (2003), proses terbentuknya persepsi
didasari pada beberapa tahapan, yaitu:
a. Stimulus atau Rangsangan
Terjadinya persepsi diawali ketika seseorang dihadapkan pada suatu
stimulus/rangsangan yang hadir dari lingkungannya.
b. Registrasi
Dalam proses registrasi, suatu gejala yang nampak adalah mekanisme fisik
yang berupa penginderaan dan syarat seseorang berpengaruh melalui alat
indera yang dimilikinya. Seseorang dapat mendengarkan atau melihat
16
informasi yang terkirim kepadanya, kemudian mendaftar semua informasi
yang terkirim kepadanya tersebut
c. Interpretasi
Interpretasi merupakan suatu aspek kognitif dari persepsi yang sangat penting
yaitu proses memberikan arti kepada stimulus yang diterimanya. Proses
interpretasi tersebut bergantung pada cara pendalaman, motivasi, dan
kepribadian seseorang.
2.2 Fraud
2.2.1 Definisi Fraud
Deifinisi fraud menurut tuanakotta (2013) adalah:
“Any illegal act characterized by deceit, concealment or violation of trust.
These acts are not dependent upon the application of threats of violence or
physical force. Fraud are perpetrated by individuals, and organization to
obtain money, property or service; to avoid payment or loss of services; or to
secure personal business advantage.”
Pernyataan tersebut menjelaskan bahwa fraud merupakan tindakan melanggar
hukum atau tindakan illegal yang ditandai dengan adanya penipuan, penyembunyian
atau pelanggaran kepercayaan. Tindakan ini tidak tergantung dengan adanya ancaman
kekerasan atau kekuatan fisik. Fraud dilakukan oleh individu dan organisasi untuk
mendapatkan uang, property atau jasa.; untuk menghindari kerugian atau untuk
mendapatkan keuntungan bisnis pribadi. Menurut Karyono (2013) fraud dapat
diistilahkan sebagai kecurangan yang mengandung makna suatu penyimpangan dan
17
perbuatan melanggar hukum (illegal act), yang dilakukan dengan sengaja untuk
tujuan tertentu misalnya menipu atau memberikan gambaran keliru (mislead) kepada
pihak-pihak lain, yang dilakukan oleh orang-orang baik dari dalam maupun luar
organisasi. Kecurangan di rancang untuk memanfaatkan peluang-peluang secara tidak
jujur, yang secara langsung maupun tidak langsung merugikan pihak lain.
Dari definisi diatas dapat disimpulkan tindakan fraud merupakan tindakan
yang menyimpang dan melanggar hukum untuk mendapatkan keuntungan seseorang
atau sekelompok tertentu dan bersifat merugikan pihak lain.
2.2.2 Klasifikasi Fraud
Menurut Association Certified Fraud Exeminers (ACFE) mengklasifikasikan
fraud menjadi tiga jenis utama dan digambarkan dalam “fraud tree” yaitu:
18
GAMBAR 2.1
Fraud Tree
Sumber: https//:http://www.acfe.com/fraud-tree.aspx
a. Korupsi (Corruption)
Penyalahgunaan wewenang dimana pelaku dalam transaksi bisnis
mendapatkan beberapa keuntungan untuk diri sendiri atau orang lain, dan
bertentangan dengan kewajiban mereka kepada atasan mereka atau hakhak
19
orang lain, misalnya suap (bribery) dan konflik kepentingan (conflict of
interest), penerimaan yang tidak sah (illegal gratuities), dan pemerasan secara
ekonomi (economic extortion).
b. Penyalahgunaan Aset (Asset Missapropriation)
Tindakan ini melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset organisasi,
misalnya menggelapkan pendapatan, mencuri persediaan dan penipuan
penggajian.
c. Kecurangan dalam laporan keuangan (Fraudulent Of Financial Statement)
Umumnya melibatkan pemalsuan laporan keuangan (misalnya, revenue
overstatement).
Selain itu Albrecht (2009) menjelaskan mengenai klasifikasi fraud berdasarkan
korban fraud, yaitu :
1. Kecurangan Karyawan (Employee Embezzlement)
Jenis kecurangan ini berbentuk pencurian yang dilakukan baik secara
langsung maupun tidak langsung kepada perusahaan. Pelaku dari kecurangan
ini adalah karyawan perusahaan dan korbannya adalah pimpinan perusahaan
tersebut.
2. Kecurangan Manajemen (Management Fraud)
Kecurangan ini biasanya dilakukan oleh manajemen puncak yang menyusun
dan melaporkan informasi yang bias dan tidak akuntabel dalam laporan
keuangan. Pelaku kecurangan ini adalah manajemen puncak dari suatu
20
perusahaan dan korbannya adalah para pemegang saham (stockholder) dan
pengguna laporan keuangan.
3. Penipuan dalam Investasi (Investment Scams)
Jenis kecurangan ini berbentuk adanya pemberian informasi yang bias dan
berupa kebohongan dengan dalih investasi dan penanaman modal. Pelaku dari
kecurangan ini adalah perseorangan dan korbannya adalah para investor.
4. Kecurangan Perusahaan (Vendor Fraud)
Kecurangan ini biasanya terjadi dalam bentuk pemberian tarif yang mahal
dalam pengiriman barang atau rekayasa dalam harga jual beli yang terjadi
antar perusahaan. Pelaku dari kecurangan ini adalah organisasi atau
perusahaan yang menjual barang atau jasa dan korbannya adalah perusahaan
yang membeli barang atau jasa.
5. Kecurangan Pelanggan (Consumer Fraud)
Kecurangan ini biasanya berupa penipuan yang dilakukan oleh penjual agar
mereka mendapatkan sesuatu yang lebih daripada yang seharusnya. Pelaku
dari kecurangan ini adalah pelanggan dan korbannya adalah perusahaan yang
menjual barang dan jasa.
2.2.3 Penyebab Terjadinya Fraud
Fraud dalam perusahaan sejatinya tidak terjadi begitu saja akan tetapi terdapat
beberapa penyebab terjadinya fraud di sebuah organisasi. Albrecht (2009)
21
menjelaskan dalam The Fraud Triangle (Segitiga Fraud) bahwa terdapat 3 elemen
penyebab yang paling umum bagi seorang pelaku dalam menjalankan fraud.
GAMBAR 2.2
Fraud Triangle
Sumber : Albrecht (2009:34)
Beberapa elemen yang terdapat didalamnya, yaitu :
1. Peluang (opportunity)
Pengetahuan yang dimiliki oleh pelaku kecurangan (fraud) mengenai
organisasi dimana dilakukannya fraud membuatnya dapat melihat peluang
sehingga mewajarkan aktivitas fraud guna memperoleh keuntungan pribadi.
2. Tekanan (pressure)
Yang melatarbelakangi para pelaku kecurangan (fraud) dalam melakukan
tindakan fraud adalah dorongan finansial maupun non-finansial yang
mengharuskan.
3. Rasionalisasi (rationalization)
22
Rasionalisasi terjadi akibat adanya sifat-sifat seperti amarah, dendam, iri
hati, tidak percaya diri dan lain sebagainya. Hal-hal tersebut yang
mendorong pelaku untuk melakukan kecurangan (fraud).
Selain Fraud Triangle, terdapat GONE theory juga merupakan faktor pendorong
seseorang dalam melakukan fraud. Menurut Simanjuntak dalam Henzani (2012),
GONE theory memiliki empat komponen yaitu:
1. Greeds (keserakahan)
adalah berkaitan dengan adanya perilaku serakah yang secara potensial ada di
dalam diri setiap orang.
2. Opportunities (kesempatan)
adalah berkaitan dengan keadaan organisasi, instansi atau masyarakat yang
sedemikian rupa, sehingga terbuka kesempatan bagi seseorang untuk
melakukan kecurangan.
3. Needs (kebutuhan)
adalah berkaitan dengan faktor-faktor yang dibutuhkan oleh individu-individu
untuk menunjang hidupnya yang wajar.
4. Exposures (pengungkapan)
adalah berkaitan dengan tindakan atau konsekuensi yang dihadapi oleh pelaku
kecurangan apabila pelaku diketemukan melakukan kecurangan
23
2.2.4 Pencegahan Fraud
Menurut COSO (the Comission of Sponsoring Organizations of The
Treadway Commisions) (1992) pencegahan tindakan fraud dapat dilakukan dengan
cara pengendalian internal kontrol yang dijelaskan sebagai berikut:
1) Membangun struktur pengendalian intern yang baik
Struktur pengendalian intern yang baik dapat membantu sebuah
organisasi dalam mencapai sebuah tujuan. Dalam memperkuat
pengendalian intern COSO memperkenalkan suatu kerangka
pengendalian yang mencangkup akuntansi dan manajemen risiko,
pengendalian intern ini terdiri atas 5 komponen yang saling terkait
yaitu :
a. Lingkungan pengendalian (Control Environment), merupakan
dasar untuk semua komponen pengedalian internal. Lingkungan
pengendalian mencakup :
Integritas dan nilai etika
Komitmen terhadap kompetensi
Filosofi dan gaya operasi manajemen
Struktur organisasi
Pemberian tanggung jawab
Kebijakan sumber daya manusia
24
b. Penilaian risiko (Risk Assessment), adalah analisis terhadap risiko
yang ada untuk mencapai tujuan dan sebagai suatu dasar untuk
menentukan pengelolaan risiko.
c. Standar pengendalian (Control Activities), adalah kebijakan yang
membantu dalam pengarahan manajemen yang wajib
dilaksanakan.
d. Informasi dan komunikasi (Information and Communication),
adalah penerimaan, penangkapan dan pertukaran informasi dalam
membantu untuk melaksanakan tanggung jawab dari sebuah
manajemen.
e. Pemantauan ( monitoring )
adalah proses menentukan mutu kinerja pengendalian intern
sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan disain dan
operasi pengendalian yang tepat waktu dan pengambilan tindakan
koreksi.
Dalam lanjutanya Amrizal (2004) menambahkan bahwa terdapat beberapa
poin yang dapat melengkapi cara pencegahan fraud dari COSO.
2) Mengefektifkan aktivitas pengendalian
a. Review kinerja
dalam upaya meningkatkan mutu kinerja, review dari kinerja
periode sebelumnya dapat menjadi sebuah pembanding dan
pembelajaran untuk pengambilan tindakan maupu penyelidikan
b. Pengolahan informasi
25
Sebagai monitoring sebuah ketepatan dan kelengkapan dari
data yang valid. Terbagi menjadi dua kelompok dalam
pengendalian sistem informasi yaitu pengendalian umum
(general control) dan pengendalian aplikasi (application
control).
c. Pengendalian fisik
Mencakup keamanan dari kondisi fisik dengan pencatatan data
dari sistem informasi.
d. Pemisahan tugas
Pembebanan tanggung jawab kepada orang yang berbeda
dalam tujuan mengurangi sebuah kesempatan baik berbuat
kecurangan maupun kesalahan yang dilakukan seseorang.
3) Meningkatkan kultur organisasi
Dapat dilakukan dngan mengimplementasikan prinsip dari Good
Corporate Governance (GCG) agar mendorong kinerja dari sebuah
organisasi bekerja secara efisien dan menghasilkan nilai ekonomi yang
berkesinambungan. Prinsip-prinsip dasar GCG menurut Saifuddien
Hassan (2000), adalah :
a) Keadilan (Fairness)
Melindungi para stakeholder dari segala tindakan yang
bertentangan dari peraturan yang berlaku.
b) Transparansi (Transparency)
26
Keterbukaan dan kewajiban bagi pihak manajemen atas
laporan-laporan dan informasi secara benar, akurat dan tepat
waktu untuk para penguna laporan keuangan
c) Akuntanbilitas (Accountability)
Keseimbangan kekuasaan antar anggota dan struktur organisasi
dan juga proses pertanggungjawaban dari kinerja yang dicapai.
d) Tanggung jawab (Responsibility)
Organisasi harus mengikuti peraturan dan hukum yang berlaku
sebagai tanggungjawab yang ada.
e) Moralitas
Manajemen dan seluruh individu dalam organisasi wajib untuk
menjunjung tinggi kejujuran, kepekaan sosial dan tanggung
jawab individu sebagai prinsip moralitas.
f) Kehandalan (Reliability)
Pihak manajemen dituntut untuk memiliki kompetensi dan
profesionalisme dalam menjalankan organisasi
g) Komitmen
Manajamen dituntut untuk memiliki komitmen penuh untuk
selalu meningkatkan dan mengoptimalkan nilai dari usaha serta
menurunkan risiko perusahaan.
4) Mengefektifkan fungsi internal audit
Dalam menjaga dari tindakan fraud diperlukan kemahiran dari internal
audit walupun tidak dapat menjadi sebuah jaminan. Internal audit
27
diharapkan mampu untuk mendeteksi dan memberikan saran jika
terdapat tindakan fraud yang mengancam. Beberapa hal yang harus
diperhatikan oleh manajemen agar fungsi internal audit dapat
membantu manajemen secara efektif dalam melaksanakan
tanggungjawabnya :
a) Internal audit harus mempunyai kedudukan yang independen dan
tidak terlibat dalam operasional perusahaan serta bertanggung
jawab kepada top manajemen
b) Internal audit harus mempunyai uraian tugas sehingga auditor
mengetahui jelas tugas, wewenang dan tanggungjawabnya
c) Mempunyai internal audit manual guna mencegah penyimpangan,
menentukan standar dan memberikan keyakinan hasil akhir.
d) Dukungan dari top manajemen kepada internal audit.
e) Internal audit departemen harus memiliki sumber daya yang
profesional, objektif, integritas dan loyalitas yang tinggi.
f) Internal audit harus dapat bekerjasama dengan akuntan publik
secara efisien dan efektif.
g) Menyediakan saluran untuk melaporkan tindakan kecurangan.
2.3 Manajemen
2.3.1 Definisi Manajemen
Menurut Rivai (2010) Manajemen adalah ilmu dan seni mengatur proses
pendayagunaan sumber daya lainya secara efisien, efektif, dan produktif merupakan
28
hal yang paling penting untuk mencapai tujuan. Selanjutnya Handoko (2009)
manajemen merupakan ilmu pengetahuan dalam arti bahwa manajemen memerlukan
disiplin ilmu-ilmu pengetahuan lainya dalam penerapanya.
Dari pengertian sebelumnya penulis menyimpulkan bahwa manajemen adalah
ilmu dan seni dalam pemberdayagunaan sumberdaya untuk mencapai tujuan secara
efektif dan efisien.
2.3.2 Fungsi Manajemen
Menurut Sastroadiwirjo (2005) fungsi-fungsi manajemen terdiri dari:
1 Perencanaan (Planning)
Adalah proses dari rangkaian kegiatan untuk menetapkan tujuan yang
diharapkan dalam waktu tertentu, serta tahapan yang harus dilalui untuk
menggapai tujuan tersebut.
2 Pengorganisasian (Organizing)
Adalah proses pembagian tugas yang harus dipenuhi untuk para anggota
kelompok dalam upaya untuk mencapai tujuan dari organisasi.
3 Pengarahan (Directing)
Adalah rangkaian kegiatan untuk memberi petunjuk dari pimpinan ke
anggotanya dalam rangka mencapai tujuan yang direncanakan.
4 Motivasi (Motivation)
Adalah suatu proses seorang pimpinan atau anggota untuk memberikan
semangat kepada sesama anggota dalam kelompok dalam menjalankan
organisasinya untuk mencapai tujuan.
5 Pengendalian (Controling)
Adalah proses untuk pengawasan dari suatu pekerjaan agar sesuai dengan tujuan serta
menghindari penyimpangan dari proses untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan.
29
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Metode Penelitian
Menurut Darmadi (2013), Metode penelitian adalah suatu cara ilmiah untuk
mendapatkan data dengan tujuan kegunaan tertentu. kegiatan penelitian didasarkan
pada ciri-ciri keilmuan yaitu rasional, empiris, dan sistematis. Dalam penelitian ini
peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif deskriptif dan studi kasus.
Moleong (2007) menjelaskan bahwa penelitian kualitatif merupakan
penelitian yang bermaksud untuk memahami fenomena tentang apa yang dialami oleh
subjek penelitian misalnya, perilaku, persepsi, motivasi, tindakan, dan lain-lain,
secara holistik dan dengan cara deskripsi dalam bentuk kata-kata dan bahasa, pada
suatu konteks khusus yang alamiah dan dengan memanfaatkan berbagai metode
alamiah. Sugiono (2012) juga mengemukakan penelitian kualitatif sebagai metode
penelitian yang berlandaskan pada filsafat postpositivisme, digunakan untuk meneliti
pada kondisi objek alamiah, dimana peneliti adalah sebagai instrumen kunci, teknik
pengumpulan data dengan triangulasi, analisis data bersifat induktif atau kualitatif,
dan hasil penelitian kualitatif lebih menekankan makna daripada generalisasi.
Selanjutnya pengertian penelitian deskriptif menurut Nana (2011) adalah
penelitian yang ditujukan untuk mendeskripsikan dan menggambarkan fenomena-
fenomena yang ada baik bersifat alamiah maupun rekayasa manusia dengan
30
memerhatikan karakteristik, kualitas dan keterkaitan antar kegiatan. Dapat ditarik
kesimpulan bahwa penelitian kualitatif deskriptif adalah serangkaian kegiatan untuk
memperoleh data bersifat apa adanya tanpa perlakuan atau pengubahan pada hasil
temuan dan lebih menekankan pada makna.
Istilah studi kasus pada penelitian kualitatif dijelaskan oleh Susilo &
Gudnanto (2011) sebagai suatu metode untuk memahami individu yang dilakukan
secara integrative dan komprehensif agar diperoleh pemahaman yang mendalam
tentang individu tersebut beserta masalah yang dihadapinya dengan tujuan agar
masalah dapat terselesaikan dan memperoleh perkembangan diri yang baik. Dalam
penelitian ini, peneliti ingin mengetahui dan memahami bagaimana persepsi dari para
anggota manajemen koperasi simpan pinjam terhadap fraud dan pencegahanya.
Alasan peneliti menggunakan metode penelitian kualitatif deskriptif dan studi kasus
karena metode ini dapat menggambarkan secara jelas dan menyeluruh mengenai
gambaran situasi sosial yang diteliti. Seperti pendapat pendapat Yin (2008) yang
menjelaskan bahwa studi kasus dapat dimanfaatkan untuk memperoleh pengertian
atau penjelasan dari sebuh fenomena secara menyeluruh dan suatu kasus dapat terdiri
atas hubungan antar bagian-bagian yang harus dipahami dalam konteks keseluruhan.
3.2 Objek dan Lokasi Penelitian
Objek pada penelitian ini adalah KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Nasari
Malang. KSP Nasari Malang merupakan salah satu cabang dari KSP Nasari Indonesia
yang beroperasi sebagai lembaga keuangan simpan pinjam dengan tujuan untuk
31
mensejahterkan anggota dan masyarakat. Lokasi penelitian adalah kantor cabang KSP
Nasari Malang yang terletak di Jl. Panglima Sudirman No.73 Kav. 4, Malang.
3.3 Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data
Sumber data yang akan digunakan pada penilitian ini adalah data primer. Data
primer dijelaskan oleh Narimawati (2008) sebagai data yang berasal dari sumber asli
atau pertama dan tidak tersedia dalam bentuk terkompilasi ataupun dalam bentuk file-
file. Data ini harus dicari melalui Informan atau dalam istilah teknisnya responden,
yaitu orang yang kita jadikan objek penelitian atau orang yang kita jadikan sebagai
sarana mendapatkan informasi ataupun data. Data primer dalam penelitian ini
diperoleh dari hasil wawancara manajemen anggota dari KSP Nasari Malang.
Wawancara akan dilakukan pada ketua koperasi, auditor dan seksi operasional dalam
struktur organisasi KSP Malang. Pemilihan wawancara pada seksi operasional
dikarenakan seksi ini bertugas sebagai pembuat dan penanggung jawab laporan
keuangan dari KSP Nasari Malang. Akuntansi dan ketua seksi operasional sebagai
pembuat laporan keuangan yang diawasi oleh auditor dengan pemimpin cabang KSP
Nasari Malang sebagai penanggung jawab dari hasil dan kinerja koperasi.
Stewart dan Cash (2012) menjelaskan wawancara adalah sebuah proses
komunikasi interaksi antara dua pihak yang setidaknya satu diantara mereka memiliki
tujuan serius yang telah ditetapkan dan melibatkan proses tanya jawab tentang
sesuatu. Penelitian ini akan menggunakan wawancara mendalam (In-depth Interview)
yaitu proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian dengan cara tanya jawab
sambil bertatap muka antara pewawancara dengan responden atau orang yang
32
diwawancarai, dengan atau tanpa menggunakan pedoman (guide) wawancara dimana
pewawancara dan Informan terlibat dalam kehidupan sosial yang relatif lama
(Sutopo, 2006). Adapun jenis wawancara yang akan digunakan dalam penelitian ini
adalah wawancara semi terstruktur (semistructure interview) yang pelaksanaanya
lebih bebas bila dibandingkan dengan wawancara terstruktur. Tujuan wawancara
semi terstruktur adalah untuk mendapatkan pendapat maupun permasalahan secara
lebih terbuka dan luas dari pihak yang di wawancara. Dalam melakukan wawancara,
peneliti perlu mendengarkan secara teliti dan mencatat apa yang dikemukakan oleh
informan (Sugiyono, 2010).
3.4 Profil Informan
Peneliti memilih Informan dari para anggota manajemen pada seksi
operasional struktur organisasi KSP Nasari Malang dan juga beberapa jabatan yang
berhubungan dan bertanggung jawab dari proses laporan keuangan koperasi.
Interview dilakukan kepada 4 Informan yaitu ketua seksi operasional, pimpinan
kantor cabang, SDM (Sumber Daya Manusia) & akuntansi serta SPI (Satuan
Pengawas Intern) atau auditor internal di koperasi simpan pinjam Nasari Malang.
Berikut keterangan para Informan dari penelitian ini:
TABEL 3.1
Tabel Profil Informan KSP Nasari Malang
NO. NAMA PROFIL
1. EKO OKMA HERMAWAN Bapak Eko menjabat sebagai Pimpinan
Kantor Cabang KSP Nasari Malang selama
33
1 tahun dan sudah bekerja di KSP Nasari
selama 5 tahun. Sebelumnya beliau pernah
ditempatkan sebagai KASIE Operasional.
2. LINDA RETNO SEPTIANI Ibu Linda menjabat sebagai SPI atau
Auditor di KSP Nasari Malang dan sudah
bekerja di KSP Nasari selama 6 tahun.
beliau pernah ditempatkan di berbagai
cabang KSP Nasari di Indonesia yaitu pada
Kota Solo, Palembang, Lampung dan
terakhir di Malang.
3. TITIK RENIARSIH Ibu Titik menjabat sebagai Kasie
operasional dan sudah bekerja di KSP
Nasari Malang kurang lebih hampir selama
9 tahun.
4. FIFI TRI JAYANI Ibu Fifi menjabat sebagai SDM, akuntansi
& kelembagaan umum. Beliau sudah
bekerja di KSP Nasari Malang selama 5
tahun.
3.5 Tahap Analisis Data
Peneliti melakukan pengumpulan informasi dengan teknik wawancara
mengenai persepsi para Informan terhadap fraud dan aspek yang terkandung
34
didalamnya. Istilah fraud diartikan oleh Karyono dan Tuanakota(2013) sebagai
sebuah tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan untuk
mendapatkan sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain dengan berbagai
cara. Dalam tindakan fraud terdapat beberapa faktor yang dapat mendukung
terjadinya fraud seperti, fraud triangle yang menjelaskan bahwa terdapat 3 faktor
utama pendorong dari terjadinya sebuah tindakan fraud yaitu peluang, tekanan dan
rasionalisasi.
Selanjutnya dilakukan pengumpulan informasi mengenai pencegahan
tindakan fraud dari para Informan dengan wawancara. Terdapat beberapa cara dalam
pencegahan fraud salah satunya seperti yang telah dirumuskan oleh COSO (the
Comission of Sponsoring Organizations of The Treadway Commisions). selain
pencegahan peneliti akan mengumpulkan informasi mengenai pendeteksian dan opini
dari para Informan mengenai lingkup fraud.
Setelah pengumpulan informasi peneliti akan merangkum persepsi, sudut
pandang maupun pendapat dari Informan mengenai fraud dan pencegahanya sebagai
gambaran dari pemahaman manajemen KSP Nasari. Rangkuman yang telah dibuat
akan menjadi dasar pembahasan dalam penelitian dan akan menghasilkan sebuah
kesimpulan disertai saran yang diharapkan dapat membantu melindungi koperasi
simpan pinjam dari bahaya fraud.
35
3.6 Teknik Analisis Keabsahan Data
Menurut Sugiyono (2012) uji keabsahan data penelitian kualitatif meliputi uji
kredibilitas data, uji transferabilitas, uji depenabilitas, dan uji konfirmabilitas.
Penelitian ini akan menggunakan uji kredibilitas dalam menguji keabsahan data. Uji
kredibilitas data dilakukan dengan menggunakan triangulasi.
Triangulasi data diartikan sebagai pengecekan data dari berbagai sumber dengan cara
dan waktu. Terdapat tiga tirangulasi dalam keabsahan data, yaitu triangulasi sumber,
triangluasi teknik dan triangulasi waktu. Pada penelitian ini, peneliti menggunakan
triangulasi sumber. Triangulasi sumber adalah menguji kredibiltas data yang
dilakukan dengan mengecek data yang telah dilakukan melalui beberapa sumber.
Triangulasi sumber akan dilakukan pada pimpinan cabang, kepala operasional, audit
internal dan akuntan dalam koperasi simpan pinjam Nasari Malang
36
BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur
4.1.1 Profil Koperasi Simpan Pinjam Nasari Malang, Jawa Timur
4.1.1.1 Sejarah Singkat KSP Nasari Malang
KSP (Koperasi Simpan Pinjam) Nasari didirikan di Semarang pada tanggal 31
Agustus tahun 1998 ditengah krisis ekonomi dan moneter yang parah. Kehadiran
KSP Nasari yang memberikan kredit pensiun disambut antusias oleh para pensiunan
PNS, TNI & Polri serta jandanya yang mengambil gaji di Kantor Pos karena
merupakan alternatif jaringan keuangan yang mampu melayani lebih cepat. Dimana
lembaga keuangan lainya tidak dapat melayani dengan baik dikarenakan krisis
moneter yang sedang terjadi di tahun tersebut. Pada awalnya KSP Nasari hanya
beroperasi di wilayah Semarang, namun dengan perkembangan yang terjadi KSP
Nasari dapat memperluas operasi dan pembukaan cabang hingga akhirnya meluas di
seluruh Indonesia salah satunya yaitu cabang Malang yang termasuk dalam bagian
propinsi Jawa Timur. KSP Nasari Malang didirikan di tahun 2005 dengan fungsi awal
sebagai kantor cabang pembantu dari propinsi Jawa Timur. Karena perkembangan
perekonomian dan koperasi yang terjadi propinsi Jawa Timur akhirnya pada tahun
2015 kantor cabang pembantu KSP Nasari Malang dirubah menjadi sebuah Kantor
Cabang KSP Nasari. Pelayanan produk dari KSP Nasari Malang juga mengalami
pembaharuan dari tahun ke tahun, semula KSP Nasari Malang hanya melayani Kredit
37
pensiun dan Haji lalu menambahkan produk baru pada tahun 2015 seperti kredit
BPKP dan kredit Mikro untuk usaha mikro kecil menengah. Kini KSP Nasari telah
mampu melayani pensiunan di seluruh wilayah Indonesia dengan persetujuan Menteri
Koperasi & UKM RI melalui Surat Nomor : 01/DEP.I/2003 tanggal 14 Januari 2003.
4.1.1.2 Produk KSP Nasari Malang
Produk yang ditawarkan oleh KSP Nasari Malang selalu bertambah seiring
perkembangan dan berjalanya waktu. KSP Nasari Malang selalu menyesuaikan dan
berusaha untuk memberikan pelayanan terbaik bagi anggota maupun masyarakat.
Namun dengan tetap mematuhi peraturan dan kebijakan yang dibuat oleh KSP Nasari
Pusat.
1 Pinjaman pensiun
Pinjaman pensiun merupakan produk awal dari KSP Nasari sejak berdiri di
tahun 1998. Pinjaman dikhususkan kepada pensiunan PNS, TNI & POLRI
sebagai anggota yang mengambil gaji di kantor pos, Bank BRI, Bank BTPN,
Bank Bukopin & Bank Yudha Bhakti. Pola pengembalian pinjamanya adalah
denan jaminan gaji pensiun bulanan yang langsung di potong oleh juru bayar.
2 Kredit Karyawan Aktif
Pinjaman untuk pegawai aktif dan karyawan swasta sebagai anggota, bagi
instansi yang telah menjalin kerjasama dengan KSP Nasari.
3 Kredit Umum Mikro Usaha
38
Pemberian solusi untuk pinjaman modal kepada usaha kecil menengah untuk
membantu usaha yang dimilikinya. Pinjaman diperuntukan untuk para
anggota.
4.1.1.3 Prestasi dan Penghargaan KSP Nasari
Dalam kurang lebih selama 19 tahun menjalankan usaha dalam bidang
koperasi simpan pinjam sejak 1998, KSP Nasari mampu meraih beberapa prestasi
serta penghargaan dari pemerintah Indonesia maupun internasional. Berikut beberapa
prestasi dan penghargaan yang mampu diraih oleh KSP Nasari:
1. Memperoleh sertifikat Best Executive tahun 2002 dari International Human
Resource Development Program.
2. Memperoleh predikat Klasifikasi A (Sangat Baik) dengan jumalh nilai 90.
3. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 81,10 dari Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2002.
4. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 85,93 dari Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2003.
5. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,40 dari Dinas Pelayanan
Koperasi dan UMKM propinsi Jawa Tengah 2004.
6. First Golden Trophy 2005, Entering The World Opportunities From Minister
Manpower and Transmigration Republic of Indonesia and Minister of Social
Republic of Indonesia tahun 2005.
7. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 86,64 dari Dinas Koperasi
Usaha Kecil Menengah pemerintah Kota Semarang tahun 2005.
39
8. Memperoleh penghargaan Koperasi Berprestasi Tingkat Nasional tahun 2006
bedasarkan keputusan Menteri Koperasi & UKM RI No.
71/Kep/M.KUKM/VII/2006 tanggal 5 Juli 2006.
9. Memperoleh predikat “sehat” dengan jumlah nilai 83,05 dari Dinas Koperasi
Usaha Kecil dan Menengah Kota Semarang tahun 2006.
10. Memperoleh The Indonesian Small & Medium Business Enterpreneur Award
tahun 2007 dari majalah wirausaha & keuangan bekerjasama dengan
kementrian Koperasi & UKM RI.
11. Memperoleh anugerah penghargaan Satyalancana Pembangunan pada tahun
2010 dari Presiden Republik Indonesia.
12. Memperoleh penghargaan “KSP/KJKS Award 2011” sebagai juara umum II
dan sebagai Koperasi paling cepat pertumbuhan asetnya serta Koperasi yang
memiliki struktur organisasi usaha paling dinamis sesuai lembaga
intermediasi.
13. Memperoleh penghargaan “KSP Award 2014” sebagai pemenang kategori
paling baik dalam sistem informasi & laporan keuangan.
14. Memperoleh penghargaan dalam “KSP Award 2015” sebagai pemenang
dalam kategori paling efisiensi dalam emnjalankan usaha.
40
4.1.2 Visi, Misi, Motto KSP Nasari Malang
4.1.2.1 Visi KSP Nasari Malang
Menjadi koperasi terbaik milik bangsa, dengan mengembangkan potensi
ekonomi rakyat menuju sejahtera bersama.
4.1.2.2 Misi KSP Nasari Malang
1 Mengelola usaha koperasi secara professional berbasis teknologi terkini
2 Melakukan inovasi terus menerus untuk memperkuat eksistensi & kompetensi
koperasi
3 Memberikan pelayanan prima untuk kepuasan masyarakat yang menjadi
anggota/ calon anggota
4.1.2.3 Moto KSP Nasari Malang
“Kita Sejahtera Bersama”
Moto dari KSP Nasari berjalan lurus dan sesuai dengan tujuan utama badan
usaha koperasi yaitu mensejahterakan seluruh anggota dan masyarakat.
4.1.3 Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
Dalam menjalankan suatu organisasi di perlukan sebuah struktur organisasi
untuk mengatur pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab dalam setiap sektor
organisasi. Hasibuan (2010:128), menjelaskan struktur organisasi adalah gambaran
dari tipe organisasi, jenis wewenang dan kedudukan para pejabat lalu pembagian
41
tugas kerja, koordinasi, garis perintah dan tanggung jawab. Struktur organisasi KSP
Nasari Malang di gambarkan sebagai berikut.
GAMBAR 4.1
Struktur Organisasi KSP Nasari Malang
4.1.4 Deskripsi Pekerjaan
Menurut Ardana, Mujiati, dan Utama (2012), menyatakan bahwa deskripsi
pekerjaan adalah pernyataan tertulis yang meliputi tugas, wewenang, tanggung jawab,
dan hubungan-hubungan lini baik ke atas maupun ke bawah. Uraian mengenai
RAPAT ANGGOTA TAHUNAN
PIMPNAN PUSAT
PIMPINAN CABANG
KEPALA SEKSI PEMASARAN
LO PENSIUN
LO SINARI
(BPKP)
LO MIKRO
FUNDING OFFICER
KEPALA SEKSI OPERASIONAL
SDM & AKUNTANSI
TELLER
ADMINISTRASI
KREDIT
ANALIS KREDIT
PENYELESAIAN PERMASALAH
KREDIT
AUDITOR
42
tanggung jawab disetiap jabatan dalam struktur organisasi KSP Nasari Malang
sebagai berikut :
1) Pimpinan Kantor Cabang
TABEL 4.1
Tabel Deskripsi Pekerjaan Pimpinan Kantor Cabang KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1.
Melakukan koordinasi dan memantau seluruh kegiatan operasional
sudah sesiao dengan aturan.
2. Mengontrol dan mengatur posisi likuiditas dan seluruh transaksi.
3. melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenanganya.
4. Meminta dan menganalisa laporan seluruh bagian untuk mengambil
kebijakan yang diperlukan.
5. Memantau proses pengajuan klaim.
6. Mengajukan biaya dan melakukan pertanggungjawaban biaya yang
telah disetujui oleh kantor pusat.
7. Memantau pemeliharaan investaris kantor.
8. Menjamin terlaksananya kebijakan kantor pusat khususnya yang
bersifat strategis agar berjalan lancar.
9.
Melakukan konfirmasi terhadap nasabah yang melakukan penarikan /
pencairan simpanan.
10. Melakukan monitoring atas kolektibilitas dan peminjam meninggal
43
dunia.
11. Melakukan evaluasi kinerja staff bawahanya dan melakukan
pengawasan melekat.
12. Merekrut SDM sesuai kebutuhan cabang.
13. Melakukan sosialisasi aturan serta coaching & konselung.
14. Menjaga suasana kerja yang kondusif.
15. Melaksanakan efisiensi dalam seluruh bidang.
16. Membina dan mningkatkan hubungan kerja mitra kerja.
17. Memantau kebenaran pembayaran jasa simpanan dan kewajiban pada
pihak ke-3.
18. Memastikan pelaporan transaksi mencurigakan ke ppatk berjalan
sesuai ketentuan.
19. Memberikan masukan/usulan terhadap kantor pusat.
20. Bertanggung jawab terhadap pencapaian target RKA.
2) Kasie Operasional.
TABEL 4.2
Tabel Deskripsi Pekerjaan Kasie Operasional KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mengkoordinir dan memantau seluruh kegiatan operasional pada unit
kerjanya.
2. Mengontrol posisi likuiditas, termasuk pemakaian kas kecil.
3. Memastikan seluruh transaksi sudah di input dengan benar sesuai
44
bukti transaksi.
4. Melakukan otorisasi dan verifikasi sesuai kewenangan.
5. Memastikan posisinominatif kredit, simpanan, deposito jatuh tempo,
pembayaran bunga jatuh tempo, tagihan kredit, kwitansi tertagih dan
tak tertagih, kolektibilitas, laporan pajak.
6. Bertanggung jawab terhadap pemakaian dan pengarsipan warkat
berseri, bilyet simpanan berjangka, jaminan SKEP, materai dan
dokumen berharga lainya.
7. Menyajikan laporan keuangan dan melaporkan kepada atasanya.
8. Membuat laporan data lunas tertagih, data NPL, kwitansi kembali,
meninggal dunia dan pengajuan pelunasan.
9. Mengecek kebenaran data absensi seluruh karyawan termasuk kelas
I.
10. Pertanggungjaban biaya yang telah disetujui oleh kantor pusat.
11. Menyiapkan data yang dibutuhkan bagian marketing.
12. Memelihara invetaris kantor.
13. Memastikan semua laporan dan tugas pekerjaan diselesaikan dengan
tepat waktu.
14. Melakukan evaluasi kinerja staf bawahanya dan melaksanakan
pengawasan ketat.
45
3) SDM & Akuntansi
TABEL 4.3
Tabel Deskripsi Pekerjaan SDM & Akuntansi KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mencatat dan melaporkan data absensi karyawan ke dalam sistem
HRIS.
2. Mengadministrasikan dan memelihara dokumen karyawan.
3. Melakukan pencatatan transaksi keuangan yang berkaitan dengan
personalia.
4. Melakukan rekuitmen karyawan.
5. Mengajukan hak-hak karyawan ke kantor pusat.
6. Mengirimkan berkas lamaran, reminder kontrak kerja dan
melaporkan karyawan pension ke kantor pusat.
7. Memeriksa kebenaran posting atas transaksi yang terjadi.
8. Memverifikasi semua transaksi antara yang diinput di sistem dengan
bukti transaksinya.
9. Membuat laporan keuangan dan analisa rasio serta evaluasi kinerja
dibandingkan dengan anggaran.
10. Membuat laporan neraca dan PHU bulanan dan dilaporkan secara
triwulanan ke dinas koperasi setempat.
11. Mengelola proses keanggotaan meliputi pendaftaran, memantau
pemenuhan kewajiban anggota dan calon anggota, memproses
46
permohonan anggota keluar & mencatat anggota keluar.
12. Memastikan keabsahan seluruh perizinan dan pelaporan yang
berkaitan dengan dinas terkait.
13. Mengelola buku-buku kelembagaan koperasi.
14. Mempertanggung jawabkan kas kecil.
15. Mengajukan belanja ATK, materai dan keperluan dapur.
16. Mengirimkan bukti transaksi asli ke kantor pusat.
17. Pengecekan pemakaian kendaraan dinas operasional roda 2 dan 4.
18. Mengkoordinir dan memantau kinerja karyawan golongan I.
19. Membuat log book pendistribusian warkat berseri.
20. Membuat log book PBB, Pajak kendaraan, Pajak reklame.
21. Melaporkan lembur, sewa gedung dan loket ke bagian umum Kantor
Pusat.
22. Menerima laporan pembayaran pajak dari kantor pusat dan
melaporkan ke kantor pajak setempat.
23. Mengirimkan bukti lapor pajak ke kantor pusat.
24. Membuat buku bantu yang diperlukan.
47
4) Teller
TABEL 4.4
Tabel Deskripsi Pekerjaan Teller KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Pada pagi hari menerima uang tunai dari atasan.
2. Menerima dan membayar uang atas transaksi yang terjadi.
3. Mencatat transaksi di buku bantu kas manual teller.
4. Menginput transaksi tunai maupun non tunai, termasuk pencetakan
buku tabungan.
5. Melakukan cek ulang atas kelengkapan dan kebenaran dokumen
transaksi sebelum membayarkan.
6. Melakukan rekonsiliasi apabila terjadi selisih kas.
7. Mencetak laporan harian kas, melaporkan dan menyerahkan bukti
transaksi sebagai lampiran kepada atasan dan unit terkait.
8. Melakukan opname dan menyerahkan uang tunai di akhir hari kepada
atasan.
5) Administrasi Kredit
TABEL 4.5
Tabel Deskripsi Pekerjaan Administrasi Kredit KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Memeriksa data dan kelengkapan yang diterima dari pelayanan
48
kredit.
2. Mengiinput dan memastikan kebenaran kelengkapan data kredit yang
bersifat wajib maupun tambahan sampai dengan proses pencairan.
3. Melakukan verifikasi/pencocokan data entry dengan hard copynya.
4. Melakukan proses pencetakan kwitasi tagihan.
5. Pencocokan jumlah kwitansi tagihan.
6. Input transaksi tak tertagih (retur) dengan keterangan yang jelas
bedasarkan informasi dari kantor bayar dan melakukan proses
realisasi tagihan.
7. Menindaklanjuti kwitansi tak tertaghi (retur) sesuai dengan
keterangan yang diperoleh dari kantor bayar.
8. Maintenance data debitur tak tertagih.
9. Membuat nota dinas kantor pusat yang berkaitan dengan kredit.
10. Membuat datar nasabah meninggal dunia untuk dilengkapi
persyaratan klaim oleh P2K dan melaporkan ke kantor pusat.
11. Mengirimkan kelengkapan berkas kepesertaan asuransi (surat
keterangan kesehatan tertanggung) ke kantor pusat.
12. Menerima kelengkapan klaim dari P2K dan mengirimkan pengajuan
klaim ke kantor pusat.
13. Mencetak nominatif kredit untuk kepentingan penyaluran di loket.
14. Membuat laporan bulanan kredit.
15. Membuat buku bantu yang diperlukan.
49
6) Analis Kredit
TABEL 4.6
Tabel Deskripsi Pekerjaan Analisis KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Menerima berkas pengajuan pinjaman dan pelayanan kredit.
2. Melakukan survey calon peminjam dan kebenaran domisili ke
lingkungan sekitar.
3. Melaporkan hasil survey ke pelayanan kredit.
4. Melakukan pendampingan penarikan simpanan di luar kantor
7) Penyelesaian Permasalahan Kredit
TABEL 4.7
Tabel Deskripsi Pekerjaan Penyelesaian Kredit KSP Nasari
NO. PEKERJAAN
1. Mendata peminjam yang dimiliki tunggakan angsuran untuk
ditindaklanjuti.
2. Melakukan mapping area atas peminjam bermasalah untuk
ditindaklanjuti.
3. Mengumpulkan infromasi mengenai keadaan nasabah baik kunjungan
langsung maupun melalui juru bayar PT. Pos Indonesia
4. Melengkapi berkas peminjam yang meninggal dunia dan diserahkan
50
ke administrasi kredit untuk klaim asuransi.
5. Melakukan penagihan kredit bermasalah dan memonitori hasil
penagihan dari petugas loket.
6. Membuat laporan P2K secara rutin kepada atasanya dan remedial
kantor pusat.
7. Menganalisa hasil kunjungan P2kK (penagihan) dan mengajukan
usulan penyelesaian kredit bermasalah untuk rescheduling atau take
over.
8. Membuat buku bantu yang diperlukan.
4.2 Pemahaman Manajemen KSP Nasari Terhadap Fraud
Tindakan fraud merupakan suatu ancaman yang dapat menyerang seluruh
badan usaha. Pemahaman yang baik dari manajemen terhadap fraud diharapkan dapat
mengantisipasi tindakan fraud yang merugikan ini. Peneliti mengajak para Informan
untuk berdiskusi mengenai pemahaman dalam lingkup fraud. Dengan tanggapan dan
pendapat mereka diharapkan dapat membuka mata peneliti serta menjawab
pemahaman manajemen KSP Nasari Malang terhadap fraud.
4.2.1 Definisi, Dampak dan Pandangan Fraud
Setelah peneliti melakukan wawancara ditemukan beberapa pendapat dan
pandangan dari para Informan mengenai definisi fraud. Menurut Pak Eko selaku
pimpinan cabang KSP Nasari Malang fraud adalah suatu tindak kecurangan yang
51
disengaja dan merugikan baik berupa materil maupun non-materil. Pendapat tersebut
beliau utarakan saat menjalani wawancara:
“Itu ya kayak kecurangan sifatnya yang merugikan perusahaan baik dari
segi keuangan maupun waktu sebenarnya sih termasuk fraud seperti itu
(Wawancara, Eko Okma Hermawan, 17 Mei 2017)”
Pak Eko berpendapat bahwa fraud tidak hanya dapat merugikan dalam keuangan
namun dari lainya seperti waktu juga dapat dirugikan oleh tindakan fraud tersebut.
Persepsi mengenai fraud yang senada juga diutarakan oleh Ibu Titik dan Ibu Fifi
sebagai berikut:
“fraud ini apa… penyalahgunaan sih bisa baik bisa berupa finansial
maupun non finansial penyalahgunaan wewenang dia sebagai jabatan baik
menyangkut untuk apa financial atau non-financial baik material non-
material (Wawancara,Titik Reniarsih, 17 Mei 2017)”
“fraud sendiri kan kecurangan jadi maksudnya apa ya berbuat curang gitu
tidak sesuai peraturan dan merugikan perusahaan (Wawancara, Fifi
Trijayani, 17 Mei 2017)”
Dari pendapat para Informan mengenai fraud peneliti melihat persamaan dengan
pendapat para ahli. Karyono dan Tuanakota (2013) menjelaskan fraud adalah sebuah
tindakan menyimpang dan melanggar hukum atau peraturan untuk mendapatkan
sebuah keuntungan yang bersifat merugikan pihak lain dengan berbagai cara.
Pendapat mengenai dampak dari tindakan fraud oleh para Informan memiliki
kesamaan bahwa dampaknya dapat merugikan perusahaan. Pendapat dari Ibu Linda
lebih dalam mengenai dampak yang ditimbulkan fraud, dalam wawancara
diungkapkan oleh Ibu Linda sebagai berikut:
“ya kerugian lah hehehe otomatis sudah rugi ya kerugian buat nasarinya
kerugian uang terus belum namanya, namanya sendiri kan satu cabang satu
cabang disini nanti kan bisa ada berita di cabang-cabang lain kan juga kena
52
takutnya ke deposan ke peminjam takutnya kan itu juga ngefek ya
(Wawancara, Linda Retno Septianti, 17 Mei 2017)”
Dalam pendapatnya tersebut Ibu Linda menyatakan bahwa selain kerugian dari
perusahaan tindakan fraud akan berdampak pada nama baik seseorang maupun
perusahaan. Tercorengnya sebuah nama baik seorang pegawai dapat berakibat kepada
nama baik satu kantor cabang koperasi lalu satu nama koperasi akan ikut tercoreng.
Kejadian diakhiri dengan memudarnya rasa kepercayaan yang dimiliki para anggota
untuk menanamkan simpanan maupun pinjaman mereka ke suatu koperasi yang
sudah ternodai oleh tindakan fraud. Pandangan Ibu Linda didukung oleh Ibu Titik
yang mengutarakan:
“ee kalo fraud kan ee pastinya merugikan perusahaan ya dan mungkin kalo
buat yang pe.. ini pelaku fraudnya kan pasti merusak nama baik nama
keluarga nama baik sendiri. kalau untuk perusahaannya itu apa ee pasti
ujung-ujungnya kan merugikan perusahaan itu tapi kan kalo misalnya yang
bersangkutan ee secara luas sifatnya misalnya ee sampe ke pihak ke3
misalkan ke nasabah kan pasti kita sebagai perusahaan dirugikan berupa
nama baik juga itu menyangkut karyawan kita(Wawancara, Titik
Reniarsih, 17 Mei 2017)”
Ibu Titik memiliki pendapat yang sama dengan Ibu Linda mengenai pandangan dari
dampak tindakan fraud yang akan dirasakan oleh suatu intansi.
Peneliti tertarik untuk mendengar pendapat dan pandangan dari manajemen
KSP Nasari Malang terhadap fenomena potensi fraud dalam badan usaha koperasi
yang dibahas dalam sebuah diskusi forum oleh Kopkun Institute. Diskusi bertema
“Potensi Fraud Dalam Koperasi” di hadiri oleh sekitar 30 peserta dari para anggota
koperasi, UMKM, dosen dan para pembelajar. Novita Puspasari,M.sc. (Akademisi
FEB Unsoed) dan Eling Saptono, SH. (Praktisi Simpan Pinjam Koperasi) sebagai
pembicara. Koperasi merupakan suatu bentuk badan usaha yang berasaskan
53
kekeluargaan dan bertujuan untuk mensejahterakan anggota serta masyarakat, namun
apakah dengan karakter yang dimiliki koperasi dapat menambah potensi fraud.
Tanggapan dari wawancara kepada Informan KSP Nasari Malang beragam seperti,
Bapak Eko mengatakan bahwa:
“he eh jadi ya kita ditekankan disini ini ladang kita, ya ini yang
kita harus kerjakan gitu ya jadi kalau kita ingin sejahtera ya kita
bareng-bareng jadi kalau koperasi kan tergantung dari SHU
sebenarnya pembagian dan segala macam(Wawancara, Eko Okma
Hermawan, 17 Mei 2017)”
Bapak eko menekankan bahwa beban yang dipikul oleh keseluruhan anggota
koperasi adalah sama rata. Usaha yang dilakukan bersama-sama dengan serius dapat
membuahkan sebuah hasil yang mampu mensejahterakan seluruh anggota koperasi.
Penekanan mengenai kekuatan dari hasil kerjasama diyakini oleh beliau dalam
membangun suatu lingkup kerja yang saling percaya, namun beliau menambahkan
dalam wawancara sebagai berikut:
“he eh karena kan terlalu percaya gitu karena kedekatan kita dengan
anggota ya seperti anak dan bapak itu karena terlalu percaya ga dikasih
(kwitansi) itu yang bikin ini juga (Wawancara, Eko Okma Hermawan, 17
Mei 2017)”
Pendapat selanjutnya dari beliau mengungkapkan bahwa dengan kepercayaan yang
dimiliki dari masing-masing anggota yang seperti keluarga sendiri tetap tidak
diperbolehkan untuk menyimpang dari prosedur dan peraturan yang sudah ditetapkan
dari koperasi. Rasa kepercayaan yang tinggi boleh dimiliki oleh setiap anggota
namun yang ditekankan oleh beliau adalah dari segala transaksi dan proses harus
54
tetap mengikuti peraturan karena peraturan adalah sebuah kunci yang mampu
menjaga koperasi dari sebuah kesalahan.
Peneliti juga menemukan pendapat dari Ibu Titik mengenai pembahasan
mengenai koperasi dan fraud. Ibu Titik mengutarakan pendapat bahwa:
“ooh ya ga kalo missal terjadi fraud tetep kita tegas he eh kalo mungkin
masalahnya apa ya mungkin karena apa berhubungan materinya kecil
mungkin biasanya langsung skorsing tapi kalo misalnya ini biasanya
langsung PHK tapi kebanyakan biasanya langsung PHK kalo untuk fraud
kita biasanya ga mentolerir itu. Biasanya nominalnya Cuma sedikit
biasanya langsung PHK kecuali kalo fraudnya mungkin melanggar
wewenang sedikit apa gitu biasanya langsung non job kalo gitu biasanya
jangka waktunya kena SP kan surat peringatan tapi biasanya kalau sudah
menyangkut finansial itu biasanya langsung apa PHK karena mungkin kan
kalo misalnya sebagai atasan kan menanggungjawab tapi itu atasanya juga
kena skorsing itu cuma kalo pelakunya biasanya langsung PHK makanya
biasanya penanggungjawabnya diatasnya itu biasanya kena juga
gitu.(Wawancara, Titik Reniarsih, 17 Mei2017)”
Peneliti melihat pandangan Ibu Titik dari pengalamanya bahwa sebuah fraud akan
ditindak secara keras dalam sebuah koperasi. Bila memang pelaku sudah terbukti
melakukan fraud akan tetap menerima hukuman keras seperti skorsing hingga
pemberhentian penugasan atau PHK. Hukuman tidak hanya dibebankan terhadap
pelaku namun dari pihak yang bertanggungjawab terhadap pelaku seperti atasanya
yang akan turut menerima hukuman atas kesalahan dari sang pelaku. Menurut beliau
profesionalisme dari pekerjaan dalam koperasi tetap diutamakan dan tidak dapat
menerima negosiasi dari faktor kekeluarga kecuali memang dalam hal tindakan fraud
masih dalam sebuah kesalahan yang kecil atau bisa di tolerisasi. KSP Nasari Malang
dapat memper