i

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK

(Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang

Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di

KPP Pratama Kudus)

Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat

untuk menyelesaikan jenjang pendidikan

Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus

Diajukan Oleh :

ELY DWI WAHYUNINGRUM

NIM. 2010-12-023

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2014

ii

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK

(Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang

Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP

Pratama Kudus)

Skripsi ini diajukan untuk dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi

Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus

Kudus,……………………2014

Mengetahui

Ketua Program Studi Pembimbing I

Ashari, SE, M.Si, Akt Ashari, SE, M.Si, Akt

NIS. 0610701000001162 NIS. 0610701000001162

Mengetahui

Dekan Pembimbing II

Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM Aprilia Whetyningtyas, SE, M.Si

NIS. 0610702010101021

iii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO

“Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila engkau

telah selesai (dari satu urusan), tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain).

Dan hanya kepada Tuhanmulah engkau berharap” (Q.S Alam Nasyrah : 6-8)

“Kemauan dan semangat adalah indikator dominan untuk mengantar seseorang

kepada keberhasilan studinya.“ (Abdul Gani Abdullah)

“Sukses tidak didapat dengan sendirinya, tapi juga didukung oleh sahabat dan

lingkungan yang positif.” (Abdul Gani Abdullah)

PERSEMBAHAN

Skripsi ini kupersembahkan kepada :

Untuk Ayah dan Ibu tercinta dan keluarga besar

yang tak pernah lelah mendoakan, mencintai dan

selalu memberi bimbingan serta dukungan yang tulus

dan tiada henti.

Untuk sahabat dan teman-temanku.

Untuk almamaterku yang aku banggakan

iv

KATA PENGANTAR

Segala puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat, karunia dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi dengan judul “Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan

Membayar Pajak (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan

Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun

untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata

satu (S1) pada Fakultas Ekonomi program Studi Akuntansi Universitas Muria

Kudus. Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis menyadari bahwa penyelesaian

skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh

karena itu penulis menyampaikan ucapan terima kasih kepada :

1. Allah SWT. Segala puji bagi Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-Nya

sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.

2. Kedua orang tuaku Bapak Saroni dan Ibu Suyatini yang selalu memberikan

semangat, dukungan, serta do’a sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi

ini.

3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Muria Kudus.

4. Bapak Ashari, SE, M. Si. Akt., selaku Kepala Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan pembimbing I yang telah membimbing penulis dengan

baik sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.

v

5. Ibu Aprilia Whetyningtyas SE, M.Si, selaku Pembimbing II yang telah

membimbing, dan memberikan saran kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

6. Dosen-dosen dan seluruh staf karyawan di Universitas Muria Kudus yang

telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan ijin

penelitian serta memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini.

8. Sahabat-sahabatku Nia, Mbak Sri, Rohma, Wilda dan Silvi yang selalu

memberikan semangat dan dukungan kepada penulis sehingga skripsi ini

dapat selesai dengan baik.

9. Semua teman-teman yang telah membantu dan memberi dukungan serta

semangat kepada penulis sehingga skripsi ini dapat selesai.

10. Responden yang telah bersedia ikut terlibat dalam penelitian ini.

11. Dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah

ikut membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

Akhirnya, semoga skripsi dengan segala keterbatasan ini dapat digunakan

sebagai bahan masukan dan dapat bermanfaat bagi pembaca.

Kudus, ………………..… 2014

Penulis

Ely Dwi Wahyuningrum

2010-12-023

vi

ABSTRAKSI

Penelitian ini bertujuan untuk menguji faktor-faktor yang mempengaruhi

kemauan membayar pajak. Pentingnya pajak sebagai sumber penerimaan negara,

diharapkan timbul kedisiplinan rakyat untuk memenuhi kewajiban membayar

pajaknya.

Sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang

melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar di KPP Pratama Kudus sebanyak 70

responden. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan

kuesioner. Teknik pengambilan sampel menggunakan convenience sampling.

Teknik analisis data menggunakan analisis regresi berganda dengan bantuan

program SPSS.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa secara simultan variabel

kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan

pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan, tingkat kepercayaan

terhadap sistem pemerintahan dan hukum dan persepsi wajib pajak atas manfaat

pajak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan secara parsial

variabel kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang

peraturan pajak, persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan berpengaruh

positif terhadap kemauan membayar pajak, sedangkan tingkat kepercayaan

terhadap sistem pemerintahan dan hukum serta persepsi wajib pajak atas manfaat

pajak tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.

Kata Kunci : Kesadaran, pengetahuan, efektivitas, kepercayaan, manfaat,

kemauan.

vii

ABSTRACT

The purpose of this study was to test the factors that affect the willingness

to pay taxes. Importance as a source of state income tax, self-discipline is

expected for people to pay their tax obligations.

The sample in this study is an independent personal service listed KPP

Pratama Kudus. Methods of data collection in this study using a questionnaire.

Sampling technique using convenience sampling as many as 70 respondent.

Analysis using multiple regression analysis with SPSS.

The results of this study show that simultaneous variable pay taxes

awareness, knowledge and understanding of the taxpayers, a good perception of

the effectiveness of the taxation system, confidence level of the government and

law paying taxes, and the perception of the taxpayer on the tax benefits affect the

willingness to pay taxes. While partially variable pay taxes awareness, knowledge

and understanding of the taxpayers, a good perception of the effectiveness of the

taxation system positive effect on the willingness to pay taxes, while the

confidence level of the government and law paying taxes and perception of the

taxpayer on the tax benefits have no effect on the willingness pay taxes.

Keywords : Awareness, knowledge, effectivenes, confidence, benefits, willingnes.

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .......................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................ ii

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................iii

KATA PENGANTAR ...................................................................................... iv

ABSTRAKSI .................................................................................................... vi

ABSTRACT .................................................................................................... vii

Daftar Isi ......................................................................................................... viii

Daftar Tabel .................................................................................................... xiii

Daftar Gambar ................................................................................................ xiv

Daftar Lampiran............................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar belakang ..................................................................................... 1

1.2. Ruang Lingkup .................................................................................... 7

1.3. Perumusan Masalah ............................................................................. 8

1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................. 9

1.5. Kegunaan Penelitian ............................................................................ 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Landasan Teori ................................................................................... 11

2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................................... 11

2.1.2. Pajak Penghasilan ..................................................................... 16

2.1.3. Kemauan Membayar Pajak ....................................................... 24

2.1.4. Kesadaran Membayar Pajak ...................................................... 25

2.1.5. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak .............. 27

2.1.6. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan ............ 29

ix

2.1.7. Tingkat Kepercayaan terhadap Sistem Pemerintahan dan

Hukum ...................................................................................... 30

2.1.8. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak ................................. 31

2.1.9. Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas .. 32

2.1.10.Penelitian Terdahulu ................................................................ 33

2.1.11.Kerangka Pemikiran ................................................................ 37

2.2. Hipotesis Penelitian.......................................................................... 38

2.2.1. Kesadaran Membayar Pajak ...................................................... 38

2.2.2. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Pajak .............. 39

2.2.3. Persepsi yang Baik Atas Efektivitas Sistem Perpajakan ............ 40

2.2.4. Tingkat Kepercayaan terhdap Sistem Pemerintahan dan

Hukum ...................................................................................... 41

2.2.5. Persepsi Wajib Pajak Atas Manfaat Pajak ................................. 42

BAB III METODE PENELITIAN

3.1. Rancangan Penelitian ......................................................................... 43

3.2. Variabel Penelitian ............................................................................. 44

3.2.1. Jenis Variabel ........................................................................... 44

3.2.2. Definisi Operasional Variabel ................................................... 44

3.3. Jenis dan Sumber Data ....................................................................... 49

3.4. Populasi dan Sampel .......................................................................... 50

3.4.1. Populasi .................................................................................... 50

3.4.2. Sampel ..................................................................................... 50

3.5. Pengumpulan Data ............................................................................. 51

3.6. Pengolahan Data ................................................................................ 52

3.6.1. Editing ...................................................................................... 52

x

3.6.2. Scoring ..................................................................................... 52

3.6.3. Tabulating ................................................................................ 53

3.7. Uji Instrumen ..................................................................................... 53

3.7.1. Uji Reliabilitas .......................................................................... 53

3.7.2. Uji Validitas ............................................................................. 53

3.8. Analisis Data ...................................................................................... 54

3.8.1. Analisis Deskriptif .................................................................... 54

3.8.2. Analisis Statistik ....................................................................... 54

3.8.2.1. Uji Asumsi Klasik ........................................................ 54

1. Uji Autokorelasi......................................................... 54

2. Uji Normalitas ........................................................... 54

3. Uji Heteroskedastisitas ............................................... 55

4. Uji Multikolonieritas .................................................. 55

3.8.2.2. Analisis Regresi ............................................................ 56

3.8.2.3. Uji Pengaruh Simultan (Uji F) ...................................... 57

3.8.2.4. Uji Parsial (Uji t) .......................................................... 57

3.8.2.5. Koefisien Determinasi (R²) ........................................... 58

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1. Gambaran Umum Responden ............................................................. 59

4.2. Analisis Deskriptif ............................................................................. 61

4.2.1. Deskripsi Frekuensi Tanggapan Responden .............................. 64

4.2.1.1. Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar

pajak .............................................................................. 64

4.2.1.2. Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan

pemahaman tentang peraturan pajak............................... 65

xi

4.2.1.3. Tangaapan responden terhadap persepsi yang baik atas

efektivitas sistem perpajakann ........................................ 66

4.2.1.4. Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan

terhadap sistem pemerintahan dan hukum ...................... 68

4.2.1.5. Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas

manfaat pajak ................................................................ 69

4.2.1.6. Tanggapan responden terhadap kemauan membayar

pajak .............................................................................. 70

4.3. Uji Instrumen ..................................................................................... 72

4.3.1. Uji Reliabilitas .......................................................................... 72

4.3.2. Uji Validitas ............................................................................. 73

4.4. Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 75

4.4.1. Uji Autokorelasi ....................................................................... 75

4.4.2. Uji Normalitas .......................................................................... 75

4.4.3. Uji Heteroskedastisitas ............................................................. 76

4.4.4. Uji Multikolonieritas ................................................................ 77

4.5. Uji Hipotesis ...................................................................................... 78

4.5.1. Analisis Regresi ........................................................................ 79

4.5.2. Uji Kelayakan Model ................................................................ 80

4.5.2.1. Uji Pengaruh Simultan (Uji F) ...................................... 80

4.5.2.2. Uji Parsial (Uji t) .......................................................... 81

4.5.2.3. Uji Koefisien Determinasi (R²) ..................................... 84

4.6. Pembahasan ....................................................................................... 85

BAB V PENUTUP

5.1. Kesimpulan ........................................................................................ 89

xii

5.2. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 91

5.3. Saran .................................................................................................. 92

Daftar Pustaka ................................................................................................. 93

LAMPIRAN

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 2. 1 Data Penelitian Terdahulu.....................................................................33

Tabel 4. 1 Profil Responden .............................................................................. 59

Tabel 4. 2 Penyebaran Kuesioner ...................................................................... 60

Tabel 4. 3 Hasil Uji Statistik Deskriptif ............................................................ 62

Tabel 4. 4 Tanggapan responden terhadap kesadaran membayar pajak .............. 64

Tabel 4. 5 Tanggapan responden terhadap pengetahuan dan pemahaman tentang

peraturan pajak ................................................................................ 65

Tabel 4. 6 Tanggapan responden terhadap persepsi yang baik atas efektivitas

sistem perpajakan ............................................................................ 67

Tabel 4. 7 Tanggapan responden terhadap tingkat kepercayaan terhadap sistem

pemerintahan dan hukum ................................................................. 68

Tabel 4. 8 Tanggapan responden terhadap persepsi wajib pajak atas manfaat

pajak ................................................................................................ 69

Tabel 4. 9 Tanggapan responden terhadap kemauan membayar pajak ............... 71

Tabel 4. 10 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................... 72

Tabel 4. 11 Hasil Uji Validitas ........................................................................... 73

Tabel 4. 12 Hasil Uji Autokorelasi ..................................................................... 75

Tabel 4. 13 Hasil Uji Normalitas ........................................................................ 76

Tabel 4. 14 Hasil Uji Multikolonieritas .............................................................. 78

Tabel 4. 15 Analisis Regresi............................................................................... 79

Tabel 4. 16 Hasil Uji F ....................................................................................... 81

Tabel 4. 17 Hasil Uji t ........................................................................................ 82

Tabel 4. 18 Hasil Uji Koefisien Determinasi ...................................................... 84

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2. 1 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 37

Gambar 4. 1 Uji Heteroskedastisitas .................................................................. 77

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Kuesioner Penelitian

Lampiran 2. Tabulasi Jawaban Responden

Lampiran 3. Hasil Uji Statistik Deskriptif

Lampiran 4. Hasil Uji Instrumen

Lampiran 5. Hasil Uji Asumsi Klasik

Lampiran 6. Hasil Analisis Regresi

Lampiran 7. Hasil Uji Kelayakan Model

Lampiran 8. Surat Ijin Penelitian