Upload
agus-reza-pahlevi
View
224
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
1/23
UJIAN KOMPETENSI 1
AUDIT KEUANGAN DAERAH
Oleh:
AGUS REZA PAHLEVI
NIM F1314126
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
216
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
2/23
Pengerjaan tugas berikut ini berdasarkan pada Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
Pemerintah Kabupaten Muaran Enim Tahun Anggaran 2007 (terlampir!
S!"l 1
"! #asar Hukum Pemeriksaana! $ndang%undang &omor "7 Tahun 200' tentang Keuangan &egara
b! $ndang%undang &omor " Tahun 200 tentang Perbendaharaan &egara
)! $ndang%undang &omor "* Tahun 200 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung
+a,ab Keuangan &egara
d! $ndang%undang &omor "* Tahun 200- tentang .adan Pemeriksa Keuangan
/umber Laporan Hasil Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten Muaran
Enim TA 20071 halaman **
Tujuan Pemeriksaan
Tujuan pemeriksaan adalah untuk memberikan opini atas tingkat ke,ajaran inormasi keuangan
3ang disajikan dalam laporan keuangan 3ang didasarkan pada kriteria
a! Kesesuaian dengan /tandar Akuntansi Pemerintahan (/AP
b! Ke)ukupan pengungkapan (adequate disclosure))! Kepatuhan terhadap peraturan perundang%undangan
d! Eekti4itas sistem pengendalian intern!
Lembaga auditorn3a adalah .adan Pemeriksa Keuangan!
.adan Pemeriksa Keuangan merupakan lembaga negara 3ang bertugas untuk memeriksa
pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara sebagaimana dimaksud dalam $$# "5*!
.PK memiliki tugas memeriksa pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara 3ang dilakukan
oleh Pemerintah Pusat1 Pemerintah #aerah1 Lembaga &egara lainn3a1 .ank 6ndonesia1 .adan
$saha Milik &egara1 .adan La3anan $mum1 .adan $saha Milik #aerah1 dan lembaga atau badan
lain 3ang mengelola keuangan negara!
2! Temuan 3ang didapat oleh .adan Pemeriksa Keuangan terkait pemeriksaan atas Laporan
Keuangan Pemerintah Kabupaten Muaran Enim TA 2007 3aitua! Temuan 6
Pada akhir tahun anggaran 20071 Pemerintah Kabupaten Muara Enim memindahkan dana
dari ekening Kas #aerah ke ekening di luar Kas #aerah (ekening Pen)airan /PM$
sebesar p"*!'-"!*5-!88100 dan telah diakui sebagai .elanja Modal! /isa dana dalam
ekening Pen)airan /PM$ tersebut sebesar p!*7*!7*!"1'0 disetor kembali pada TA
2008 ke ekening Kas #aerah!
Re#!$%&'(#%) P'!*'"+ A(,)&
" Lakukan updating dokumentasi sistem atas siklus Pemba3aran .elanja Modal
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
3/23
2 .erdasarkan updating tersebut1 lakukan pemahaman entitas serta penilaian /P6
terkait pen3usunan akun%akun terkait siklus .elanja Modal!
a! Lakukan walkthrough atas mekanisme pengadaan1 pemeriksaan dan penerimaan
barang serta pemba3aran belanja!!
b! Teliti apakah terdapat pemisahan ungsi berkaitan dengan proses otorisasi1
pengadaan1 penerimaan barang1 pemeriksaan barang1 pengeluaran kas dan
akuntansi untuk terkait siklus belanja barang 3ang menghasilkan persediaan baik
desain maupun implementasin3a1 dengan melakukan analisis terhadap /9TK
entitas!
)! Teliti se)ara uji petik apakah realisasi pemba3aran .elanja Modal telah
diotorisasi oleh pejabat 3ang ber,enang dan telah di4eriikasi keakuratann3a!
d! Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu:datar:
rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait realisasi .elanja barang 3ang
menghasilkan persediaan!
e! Teliti apakah terdapat prosedur rekonsiliasi terkait realisasi pemba3aran belanja
modal
! /impulkan hasil penilaian /P6 apakah dapat menjamin kelengkapan1 pisah batas
dan akurasi laporan keuangan pada masing%masing tingkat pelaporan!
g! +ika terdapat indikasi kelemahan sistem1 dapatkan inormasi apakah terdapat
prosedur alternati 3ang dilaksanakan dalam pen3usunan laporan keuangan!
Lakukan penilaian apakah prosedur tersebut )ukup memadai!
' Tetapkan tingkat risiko deteksi dan susun prosedur pengujian substanti sesuai
strategi pemeriksaan 3ang ditetapkan
Pastikan #okumen /umber pen)atatan .elanja Modal telah di4eriikasi oleh
petugas:pejabat 3ang ber,enang sebelum diinput dalam /A/1 /A6.A dan aplikasi
persediaan* Lakukan pengujian apakah realisasi belanja modal telah dilakukan sesuai dengan
Perpres Pengadaan .arang dan +asa1 PMK tentang /tandar .ia3a1 dan peraturan
terkait lainn3a
- Lakukan pengujian apakah pengadaan barang dan jasa melalui kontrak pengadaan
barang dan jasa telah dipenuhi sesuai dengan 3ang diatur di dalam kontrak
7 Lakukan re4iu analitis atas perubahan realisasi .elanja Modal1 /aldo .elanja
#iba3ar #imuka1 dan .elanja ;ang Masih Harus #iba3ar dibandingkantahun
sebelumn3a dan Aset Tetap
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
4/23
8 Pelajari /AP terkait belanja modal! Pastikan belanja modaltelah diakui1 dinilai1
di)atat1 dan diungkapkan sebagaimana 3ang datur dalam /AP
5 .uat L/ dan // untuk belanja modal pastikan seluruh jurnal pen3esuaian dan
reklasiikasi telah dimasukkan dalam L/ dan // (bila ada
"0 Pastikan angka dalam L/ dan // sesuai dengan angka 3ang ada di a)e laporan
keuangan dan merupakan penjumlahan belanja modal seluruh satker 3ang ada di
K:L tersebut
"" #apatkan dokumen #6PA dan P9K untuk belanja modal! Pastikan realisasi belanja
modal telah sesuai dengan #6PA dan P9K dan tidak ada kesalahan penganggaran
maupun kesalahan pen)airan anggaran belanja modal 3ag direalisasikan untuk
belanja barang"2 Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu :datar:
rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait pen)atatan .elanja Modal dan .elanja
Modal #iba3ar #imuka!
"' Teliti apakah terhadap transaksi 3ang perlu dilakukan pen3esuaian pada akhir tahun
tersebut telah dibuat memo pen3esuaian" Pastikan realisasi tersebut telah sesuai dengan Perpres tentang pengadaan barang
dan jasa dan langkah%langkah dalam menghadapi akhir tahun anggaran!
b! Temuan 66
#alam pelaksanaan belanja tahun anggaran 2007 terdapat realisasi .elanja .arang dan
+asa 3ang tidak menggambarkan transaksi:peristi,a 3ang mendasarin3a! #alam realisasi
.elanja .arang dan +asa tersebut ditemukan pengeluaran .elanja /timulan sebesar
p"!700!000!000100 3ang berupa belanja bantuan langsung kepada mas3arakat dan
disalurkan dalam bentuk dana modal bergulir!
Re#!$%&'(#%) P'!*'"+ A(,)&
" Lakukan updating dokumentasi sistem atas siklus Pemba3aran .elanja .arang dan
+asa
2 .erdasarkan updating tersebut1 lakukan pemahaman entitas serta penilaian /P6
terkait pen3usunan akun%akun terkait siklus .elanja .arang 3ang tidak
menghasilkan persediaan!
a! Lakukan walkthrough atas mekanisme pen)airan belanja jasa1 belanja
pemeliharaan dan belanja perjalanan dinas!
b! Teliti apakah terdapat pemisahan ungsi berkaitan dengan pengeluaran kas dan
akuntansi terkait siklus belanja barang 3ang tidak menghasilkan persediaan baik
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
5/23
desain maupun implementasin3a1 dengan melakukan analisis terhadap /9TK
entitas!
)! Teliti se)ara uji petik apakah realisasi pemba3aran .elanja .arang telah
diotorisasi oleh pejabat 3ang ber,enang dan telah di4eriikasi keakuratann3a!d! Teliti apakah terdapat buku besar:buku besar:pembantu:buku pembantu:datar:
rekapitulasi atau )atatan lainn3a terkait realisasi .elanja barang 3ang tidak
menghasilkan persediaan!
e! Teliti apakah terdapat prosedur rekonsiliasi terkait realisasi pemba3aran belanja
barang!
! /impulkan hasil penilaian /P6 apakah dapat menjamin kelengkapan1 pisah batas
dan akurasi laporan keuangan pada masing%masing tingkat pelaporan!
g! +ika terdapat indikasi kelemahan sistem1 dapatkan inormasi apakah terdapat
prosedur alternati 3ang dilaksanakan dalam pen3usunan laporan keuangan!
Lakukan penilaian apakah prosedur tersebut )ukup memadai!
' Tetapkan tingkat risiko deteksi dan susun prosedur pengujian substanti sesuai
strategi pemeriksaan 3ang ditetapkan
Pastikan #okumen /umber pen)atatan .elanja .arang 3ang tidak menghasilkan
Persediaan telah di4eriikasi oleh petugas:pejabat 3ang ber,enang sebelum diinput
dalam /A/1 /A6.A dan aplikasi persediaan* Lakukan pengujian untuk menentukan apakah panitia pengadaan1 $LP1 PPK1 dan
Panitia Penerima Hasil Pekerjaan memiliki kompetensi 3ang baik dan
melaksanakan tugasn3a
- #apatkan dokumen /P2# atas belanja barang
7 Lakukan pengujian apakah realisasi belanja barang telah dilakukan sesuai dengan
Perpres Pengadaan .arang dan +asa1 PMK tentang /tandar .ia3a1 dan peraturan
terkait lainn3a
8 Lakukan pengujian apakah pengadaan barang dan jasa melalui kontrak pengadaan
barang dan jasa telah dipenuhi sesuai dengan 3ang diatur di dalam kontrak 5 Lakukan re4iu analitis atas perubahan realisasi .elanja .arang1 /aldo .elanja
#iba3ar #imuka1 dan .elanja ;ang Masih Harus #iba3ar dibandingkan tahun
sebelumn3a!
"0 Pelajari /AP terkait belanja barang dan jasa1 .eban #iba3ar #imuka1 dan .eban
;ang Masih Harus #iba3ar! Pastikan akun%akun tersebut telah diakui1 dinilai1
di)atat1 dan diungkapkan sebagaimana 3ang datur dalam /AP
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
6/23
"" .uat L/ dan // untuk realisasi belanja barang dan jasa1 beban pada L91 .eban
#iba3ar #imuka1 dan .eban ;ang Masih Harus #iba3ar pastikan seluruh jurnal
pen3esuaian dan reklasiikasi telah dimasukkan dalam L/ dan // (bila ada
"2 Pastikan angka dalam L/ dan // sesuai dengan angka 3ang ada di a)e laporan
keuangan dan merupakan penjumlahan belanja barang dan jasa1 .eban #iba3ar
#imuka1 dan .eban 3ang Masih Harus #iba3ar seluruh /atker K:L"' #apatkan dokumen #6PA dan P9K untuk belanja barang! Pastikan realisasi belanja
barang telah sesuai dengan #6PA dan P9K dan tidak ada kesalahan penganggaran
maupun kesalahan pen)airan anggaran belanja barang 3ag direalisasikan untuk
belanja modal
" #apatkan rin)ian transaksi /P2# .elanja .arang dalam aplikasi /A6.A untuk
menentukan belanja barang 3ang akan dijadikan sampling
"* Lakukan konirmasi ke pihak ketiga 3ang terkait dengan pengadaan jasa"- Lakukan pengujian atas transaksi pada tanggal pelaporan apakah terdapat
pen3esuaian! Apabila terdapat pen3esuaian1 pastikan pen3esuaian atas beban jasa
tersebut didukung dengan memo pen3esuaian 3ang telah diotorisasi pejabat
ber,enang! Lakukan simulasi atas perhitungan akuntansi atas pen3esuaian tersebut
'! Penentuan Tingkat MaterialitasPertimbangan atas tingkat materialitas meliputi kegiatan
(" Penetapan Tingkat Materialitas 6ndi4idual (Individual Materiality/IM), dan
(2 Penetapan Materialitas Agregat (Agregat Materiality/AM)6M merupakan tingkat materialitas pada keseluruhan laporan keuangan1 sementara AM merupakan
materialitas pada tingkat transaksi akun!
$ntuk pemeriksaan LKP# tahun 20071 6M ditetapkan sebesar 01*%2< dari total realisasi belanja!
/edangkan AM ditetapkan sebesar 2< dari 6M! Penetapan 6M dari aset1 ke,ajiban1 atau ekuitas
kurang tepat1 karena sampai saat ini nera)a daerah belum dapat diandalkan se)ara memadai dan
belum di3akini ke,ajarann3a!
Kebijakan tentang tingkat materialitas diterapkan pada pemeriksaan tahun anggaran 3ang
bersangkutan! /emakin ban3ak permasalahan signiikan 3ang ditemukan .PK dalam pemeriksaan
sebelumn3a1 baik dari pemeriksaan kinerja1 pemeriksaan P#TT1 maupun pemeriksaan
interim:pendahuluan maka skor semakin ke)il! Pertimbangan kualitati:kondisi 3ang ditemukan
pada saat pemeriksaan terin)i didasarkan pada hasil temuan pada pemeriksaan terdahulu!
4.
Pemeriksaan atas Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah Muara Enim
Tahun Anggaran 2007 Direviu oleh:Disetuui oleh:
!asil Prose"ur Analitis
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
7/23
No. Faktor-
Faktoryang
Mempengaruhi
K
r
i
t
e
Pertimba
nganKualitatif/Kondi
si yangDitemukan
SkorPenilaian
# $pini terakhir Tahunse%elumn&a
'kor ( ika opini tahunse%elumn&a )TP* skor 2
ika opini tahunse%elumn&a )DP* "anskor # ika opini tahunse%elumn&a T) atau
TMP
$pini tahun lalu )TP (
2 !asil
pemeriksaan
Tahun
anggaran
&ang
"iperiksa
'emakin %an&ak
permasalahan signi+kan
&ang "itemukan ,PK
"alam pemeriksaan
se%elumn&a* %aik "ari
pemeriksaan kinera*
pemeriksaan PDTT*
maupun pemeriksaan
interim- pen"ahuluan
maka skor semakin
keil.
a. 'kor # ika ter"apat
temuan
keti"akpatuhan &ang
%er"ampak luas/
%. 'kor 2 mena"i ika
ter"apat
temuan
keti"akpatuhan &ang
"ampakn&a ter%atas
atau ti"ak "ilakukan
pemeriksaan pa"a
Dari hasil pemeriksaan
ter"ahulu* ter"apat
temuan namun ti"ak
signi+kan.
(
( Eektivitas tin"akLanut
'emakin ti"ak eekti
pen&elesaian tin"ak
lanut* maka skor akan
semakin keil.
Persentase pen&elesaian
Tin"ak lanut atas
rekomen"asi 173.
(
a. 'kor # ikapersentase
pen&elesaian
tin"ak lanut atas
rekomen"asi
03/
%. 'kor 2 ika
persentase
pen&elesaian tin"ak
lanut atasrekomen"asi103"an73/ "an
. 'kor ( ika
persentase
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
8/23
No. Faktor-Faktor
yang
Mempengar
Kriteria
PertimbanganKualitatif/Kondisiyang Ditemukan
pada SaatPemeriksaan Terini
SkorPenilaian
4 5ntegritas
personilKuni
Penilaian 5ntegritas
personilKuni
mempertim%angkanrekam eak personilkuni* serta sosialisasi"an penegakanperaturan "isiplinpega6ai* serta tingkatkepe"ulian personilkuni terha"apkelanaran prosespemeriksaan. 'emakin
'aat pemeriksaan
interim "iketahui %ah6a
,an&ak pea%at
entitas &ang ti"ak"itempat "an ti"ak
"apat menelaskan
permasalahan &angtera"i "i
lingkungann&a* "anPea%at Kuni ti"ak
sesuai "engan
kompetensin&a
2
Eektivitas atas
'istemPengen"alian 5ntern
'emakin ti"ak eekti
'P5maka skor akansemakin keil
a. 'kor # ika 'P5
ti"ak eekti/
%. 'kor 2 ika 'P5
%elum sepenuhn&a
eekti/"an
,er"asarkan hasil
penguianPengen"alian "iketahui%ah6a 'P5 %elumsepenuhn&a eekti"iimplementasikan.
2
Meto"e penilaian
eektivitas'P5 mengau pa"a
Lampiran
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
9/23
No. Faktor-Faktor
yang
Mempengar
Kriteria
PertimbanganKualitatif/Kondisiyang Ditemukan
pada SaatPemeriksaan Terini
SkorPenilaian
Potensi a"an&akeurangan8fraud 9"alam"uatahunanggaran terakhir
a. 'kor # ikater"apatinormasi a"an&apotensikeurangan 8fraud 9&ang merupakankasus &ang"itangani olehaparat penegakhukum 8kepolisian*keaksaan*KPK9.
%. 'kor 2 ika ter"apat
inormasi a"an&apotensi keurangan8fraud 9*&ang%ersum%er "ariinormasime"iamasa "anpenga"uanmas&arakat &ang"apat"ipertanggunga6a%kan* tetapi %ukanmerupakan kasus
&ang "itanganioleh aparatpenegak hukum8kepolisian*keaksaan* KPK9.
. 'kor ( ika ti"akter"apat inormasia"an&a potensikeurangan8fraud 9*%aik &ang%ersum%er "ariinormasi me"ia
massa* penga"uan
,er"asarkanpemeriksaanse%elumn&a %aik "ariAP5P* ,PK "an ,PKPter"apat inormasia"an&a potensikeurangan 8fraud 9.
#
!umla "#
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
10/23
Kesimpulan$
,er"asarkan Pertim%angan Kualitati-Kuantitati &ang Ditemukan pa"a
'aat Pemeriksaan 5nterim pemeriksa menetapkan planning materialit&
tingkat laporan senilai (*03.
Perhitungan %ate Materialitas &'al (PM)
No.
*asilPenilai
anTingka
+Kontribusi%isiko,eelntitasTerh
+&% RatePM
# #0*00 3 0*0
2 7 #7*0 3 0*
( 2*00 3 #*2
4 ; (2*0 3 #*(
#0 40*00 3 2*00
## 47*0 3 2*(
7 #2 *00 3 2*7
#( 2*0 3 (*#(
"# 01211 3 4231
#0 # 77*0 3 (*
## # *00 3 4*2
#2 #7 ;2*0 3 4*(
#( # #00*00 3 *00
.
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
11/23
*! Kertas Kerja Pemeriksa tentang Program Audit untuk melakukan pemahaman dan
pengujian /istem Pengendalian 6ntern
Program &udit
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
12/23
7. Melakukankon+rmasi ke pihak?pihakterkait* 6a6anara"engan pea%at "anpega6ai terkait
. Memperoleh
"ata-"okumen "anperaturan terkait 'P5
;. 5nspeksi "okumen"an atatan
#0. $%servasi aktivitas"an kegiatan 'P5 "iPemerintah Ka%upatenMuara Enim
##. Meneliti Keukupan%ukti "an lakukan telaahatas %ukti?%ukti terse%ut-terkait
#2. Melengkapi KKA "an
"ata &ang masih"iperlukan sehu%ungan"engan Pen&usunan L!P
#(. Mem%uatKesimpulan hasilpemeriksaan
#4. Pem%uatan Laporah!asil Pemeriksaan.
Pengendali Teknis
!oko Susilo ;ambang 8idodo
Palembang2 "1 Maret
:11<
Ketua Tim
=usuf ;udiyono
#alam buku =Kajian 6ndikator dan Penilaian Eekti4itas Pen3elenggaraan /istem
Pengendalian 6ntern Pemerintah> 3ang dikeluarkan oleh Puslitbang,as .PKP1 kriteria 3ang
disarankan untuk digunakan dalam menguji eekti4itas /istem Pengendalian 6ntern meliputi
atribut%atribut dokumentasi1 kesadaran:pemahaman1 sikap dan tindakan1 prosedur
pengendalian1 serta monitoring1 berikut indikator%indikator jabarann3a!
S!"l 2
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
13/23
Terdapat dua lembaga 3ang menjadi ujung tombak dalam menjalankan tugas
pemeriksaan dan penga,asan keuangan negara1 3akni .adan Pemeriksa Keuangan (.PK
dan .adan Penga,as Keuangan dan Pembangunan (.PKP! Perbedaan utama kedua lembaga
tersebut adalah .PK melakukan tugas pemeriksaan keuangan dan merupakan lembaga
eksternal pemerintah1 sedangkan .PKP melakukan tugas penga,asan keuangan dan
merupakan lembaga internal pemerintah!
.adan Pemeriksa Keuangan (.PK
#alam $ndang%$ndang &o! "* Tahun 200-1 3ang dimaksud dengan .adan Pemeriksa
Keuangan adalah lembaga negara 3ang bertugas untuk memeriksa pengelolaan dan tanggung
ja,ab keuangan negara sebagaimana dimaksud dalam $ndang%$ndang #asar &egara
epublik 6ndonesia Tahun "5*! .PK memiliki tugas memeriksa pengelolaan dan tanggung
ja,ab keuangan negara 3ang dilakukan oleh Pemerintah Pusat1 Pemerintah #aerah1 Lembaga
&egara lainn3a1 .ank 6ndonesia1 .adan $saha Milik &egara1 .adan La3anan $mum1 .adan
$saha Milik #aerah1 dan lembaga atau badan lain 3ang mengelola keuangan negara! .PK
men3erahkan hasil pemeriksaan atas pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara
kepada #P1 #P#1 dan #P# sesuai dengan ke,enangann3a!
$ntuk menunjang tugasn3a1 .PK 6 didukung dengan seperangkat $ndang%$ndang di bidang Keuangan &egara1 3aitu?
"! $$ &o!"7 Tahun 200' Tentang Keuangan &egara
2! $$ &o!" Tahun 200 Tentang Perbendaharaan &egara
'! $$ &o!"* Tahun 200 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung +a,ab
Keuangan &egara
@isi .PK Menjadi lembaga pemeriksa keuangan negara 3ang kredibel dengan menjunjung
tinggi nilai%nilai dasar untuk berperan akti dalam mendorong ter,ujudn3a tata kelola
keuangan negara 3ang akuntabel dan transparan!
Misi .PK
"! Memeriksa pengelolaan dan tanggung ja,ab keuangan negara?
2! Memberikan pendapat untuk meningkatkan mutu pengelolaan dan tanggung ja,ab
keuangan negara? dan
'! .erperan akti dalam menemukan dan men)egah segala bentuk pen3alahgunaan dan
pen3ele,engan keuangan negara!
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
14/23
Melalui pelaksanaan misin3a1 .PK berupa3a untuk men)apai tujuan%tujuan strategis sebagai
berikut
"! Mendorong ter,ujudn3a pengelolaan keuangan negara 3ang tertib1 taat pada
peraturan perundang%undangan1 ekonomis1 eisien1 eekti1 transparan1 dan
bertanggung ja,ab dengan memperhatikan rasa keadilan dan kepatutan?
2! Me,ujudkan pemeriksaan 3ang bermutu untuk menghasilkan laporan hasil
pemeriksaan 3ang bermanaat dan sesuai dengan kebutuhan pemangku kepentingan?
dan
'! Me,ujudkan birokrasi 3ang modern di .PK!
#alam melaksanakan misin3a .PK menjaga nilai%nilai dasar sebagai berikut
"! 6ndependensiMenjunjung tinggi independensi1 baik se)ara kelembagaan1 organisasi1 maupun
indi4idu! #alam semua hal 3ang berkaitan dengan pekerjaan pemeriksaan1 kami bebas
dalam sikap mental dan penampilan dari gangguan pribadi1 ekstern1 dan:atau
organisasi 3ang dapat mempengaruhi independensi!
2! 6ntegritas
Membangun nilai integritas dengan bersikap jujur1 ob3ekti1 dan tegas dalam
menerapkan prinsip1 nilai1 dan keputusan!
'! Proesionalisme
Membangun nilai proesionalisme dengan menerapkan prinsip kehati%hatian1
ketelitian1 dan ke)ermatan1 serta berpedoman kepada standar 3ang berlaku!
.erdirin3a .adan Pemeriksa Keuangan ditandai dengan ditetapkann3a /urat Penetapan
Pemerintah &o!"":9EM tanggal 28 #esember "5- tentang pembentukan .adan Pemeriksa
Keuangan1 pada tanggal " +anuari "57 3ang berkedudukan sementara dikota Magelang!
Pada ,aktu itu .adan Pemeriksa Keuangan han3a mempun3ai 5 orang pega,ai dan sebagai
Ketua .adan Pemeriksa Keuangan pertama adalah ! /oerasno! $ntuk memulai tugasn3a1
.adan Pemeriksa Keuangan dengan suratn3a tanggal "2 April "57 &o!5%" telah
mengumumkan kepada semua instansi di ila3ah epublik 6ndonesia mengenai tugas dan
ke,ajibann3a dalam memeriksa tanggung ja,ab tentang Keuangan &egara!
#alam era eormasi sekarang ini1 .adan Pemeriksa Keuangan telah mendapatkan
dukungan konstitusional dari MP 6 dalam /idang Tahunan Tahun 2002 3ang memperkuat
kedudukan .PK 6 sebagai lembaga pemeriksa eksternal di bidang Keuangan &egara1 3aitu
dengan dikeluarkann3a TAP MP &o!@6:MP:2002 3ang antara lain menegaskan kembali
kedudukan .adan Pemeriksa Keuangan sebagai satu%satun3a lembaga pemeriksa eksternal
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
15/23
keuangan negara dan peranann3a perlu lebih dimantapkan sebagai lembaga 3ang independen
dan proesional!
.adan Penga,asan Keuangan dan Pembangunan (.PKP
.PKP merupakan Aparat Penga,asan 6ntern Pemerintah (AP6P 3ang bertanggung
ja,ab langsung kepada Presiden dan ber,enang melakukan penga,asan intern terhadap
akuntabilitas keuangan negara atas kegiatan 3ang meliputi kegiatan 3ang bersiat lintas
sektoral? kegiatan kebendaharaan umum negara? dan kegiatan lain berdasarkan penugasan
dari Presiden1 hal ini ter)antum dalam Peraturan Pemerintah &omor -0 Tahun 2008 dan
Peraturan Presiden &omor "52 Tahun 20"!
@isi .PKP Auditor 6nternal Pemerintah 6 .erkelas #unia untuk Meningkatkan
Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan dan Pembangunan &asional
Misi .PKP
"! Men3elenggarakan penga,asan intern terhadap akuntabilitas pengelolaan keuangan
dan pembangunan nasional guna mendukung tata kelola pemerintahan dan korporasi
3ang bersih dan eekti12! Membina pen3elenggaraan /istem Pengendalian 6ntern Pemerintah 3ang eekti1 dan
'! Mengembangkan kapabilitas penga,asan intern pemerintah 3ang proesional dan
kompeten!
&ilai%nilai .PKP
"! Proesional
2! 6ntegritas
'! 9rientasi Pengguna
! &urani dan Akal /ehat*! 6ndependen
-! esponsibel
Kegiatan .PKP dikelompokkan ke dalam empat kelompok1 3aitu
"! Audit
2! Konsultasi1 asistensi dan e4aluasi
'! Pemberantasan KK&1 dan
! Pendidikan dan Pelatihan Penga,asan
/ejarah .adan Penga,asan Keuangan dan Pembangunan (.PKP tidak dapat
dilepaskan dari sejarah panjang perkembangan lembaga penga,asan sejak sebelum era
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
16/23
kemerdekaan! #engan besluit &omor tanggal '" 9ktober "5'- se)ara eksplisit ditetapkan
bah,a #ja,atan Akuntan &egara (egering A))ountantsdienst bertugas melakukan
penelitian terhadap pembukuan dari berbagai perusahaan negara dan ja,atan tertentu!
#engan demikian1 dapat dikatakan aparat penga,asan pertama di 6ndonesia adalah #ja,atan
Akuntan &egara (#A&! /e)ara struktural #A& 3ang bertugas menga,asi pengelolaan
perusahaan negara berada di ba,ah Thesauri +enderal pada Kementerian Keuangan!
#engan Peraturan Presiden &omor 5 Tahun "5-" tentang 6nstruksi bagi Kepala
#ja,atan Akuntan &egara (#A&1 kedudukan #A& dilepas dari Thesauri +enderal dan
ditingkatkan kedudukann3a langsung di ba,ah Menteri Keuangan! #A& merupakan alat
pemerintah 3ang bertugas melakukan semua pekerjaan akuntan bagi pemerintah atas semua
departemen1 ja,atan1 dan instansi di ba,ah kekuasaann3a! /ementara itu ungsi penga,asan
anggaran dilaksanakan oleh Thesauri +enderal! /elanjutn3a dengan Keputusan Presiden
&omor 2'5 Tahun "5-- dibentuklah #irektorat #jendral Penga,asan Keuangan &egara
(##PK& pada #epartemen Keuangan! Tugas ##PK& (dikenal kemudian sebagai #+PK&
meliputi penga,asan anggaran dan penga,asan badan usaha:ja,atan1 3ang semula menjadi
tugas #A& dan Thesauri +enderal! #+PK& mempun3ai tugas melaksanakan penga,asan
seluruh pelaksanaan anggaran negara1 anggaran daerah1 dan badan usaha milik negara:daerah!
.erdasarkan Keputusan Presiden &omor 70 Tahun "57" ini1 khusus pada #epartemenKeuangan1 tugas 6nspektorat +endral dalam bidang penga,asan keuangan negara dilakukan
oleh #+PK&!
#engan diterbitkan Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tanggal '0 Mei "58'!
#+PK& ditransormasikan menjadi .PKP1 sebuah lembaga pemerintah non departemen
(LP 3ang berada di ba,ah dan bertanggung ja,ab langsung kepada Presiden! /alah satu
pertimbangan dikeluarkann3a Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tentang .PKP
adalah diperlukann3a badan atau lembaga penga,asan 3ang dapat melaksanakan ungsin3a
se)ara leluasa tanpa mengalami kemungkinan hambatan dari unit organisasi pemerintah 3ang
menjadi ob3ek pemeriksaann3a! Keputusan Presiden &omor '" Tahun "58' tersebut
menunjukkan bah,a Pemerintah telah meletakkan struktur organisasi .PKP sesuai dengan
proporsin3a dalam konstelasi lembaga%lembaga Pemerintah 3ang ada! .PKP dengan
kedudukann3a 3ang terlepas dari semua departemen atau lembaga sudah barang tentu dapat
melaksanakan ungsin3a se)ara lebih baik dan ob3ekti!
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
17/23
Tahun 200" dikeluarkan Keputusan Presiden &omor "0' tentang Kedudukan1 Tugas1
Bungsi1 Ke,enangan1 /usunan 9rganisasi1 dan Tata Kerja Lembaga Pemerintah &on
#epartemen sebagaimana telah beberapa kali diubah1terakhir dengan Peraturan Presiden &o
- tahun 200*! #alam Pasal *2 disebutkan1 .PKP mempun3ai tugas melaksanakan tugas
pemerintahan di bidang penga,asan keuangan dan pembangunan sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang%undangan 3ang berlaku!
/esuai arahan Presiden 6 tanggal "" #esember 200-1 .PKP melakukan reposisi dan
re4italisasi ungsi 3ang kedua kalin3a! eposisi dan re4italisasi .PKP diikuti dengan
penajaman 4isi1 misi1 dan strategi! @isi .PKP 3ang baru adalah CAuditor 6ntern Pemerintah
3ang Proakti dan Terper)a3a dalam Mentransormasikan Manajemen Pemerintahan Menuju
Pemerintahan 3ang .aik dan .ersihC!
Pada akhir 20"1 sekaligus a,al pemerintahan +oko,i1 peran .PKP ditegaskan lagi
melalui Peraturan Presiden &omor "52 Tahun 20" tentang .adan Penga,asan Keuangan
dan Pembangunan! .PKP berada diba,ah dan bertanggung ja,ab langsung kepada Presiden
dengan tugas men3elenggarakan urusan pemerintahan di bidang penga,asan keuangan
negara: daerah dan pembangunan nasional! /elain itu Presiden juga mengeluarkan 6nstruksi
Presiden epublik 6ndonesia &omor 5 Tahun 20" tentang Peningkatan Kualitas /istem
Pengendalian 6ntern dan Keandalan Pen3elenggaraan Bungsi Penga,asan 6ntern #alam
angka Me,ujudkan Kesejahteraan ak3at dengan menugaskan Kepala .adan Penga,asan
Keuangan dan Pembangunan (.PKP untuk melakukan penga,asan dalam rangka
meningkatkan penerimaan negara:daerah serta eisiensi dan eekti4itas anggaran pengeluaran
negara: daerah1 meliputi
a! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan penerimaan pajak1 bea dan )ukai?
b! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan Penerimaan &egara .ukan Pajak pada
6nstansi Pemerintah1 .adan Hukum lain1 dan ajib .a3ar?)! audit dan e4aluasi terhadap pengelolaan Pendapatan Asli #aerah?
d! audit dan e4aluasi terhadap pemanaatan aset negara: daerah?
e! audit dan e4aluasi terhadap program:kegiatan strategis di bidang kemaritiman1
ketahanan energi1 ketahanan pangan1 inrastruktur1 pendidikan1 dan kesehatan?
! audit dan e4aluasi terhadap pembia3aan pembangunan nasional:daerah?
g! e4aluasi terhadap penerapan sistem pengendalian intern dan sistem
pengendalian ke)urangan 3ang dapatmen)egah1 mendeteksi1 dan menangkal
korupsi?
h! audit in4estigati terhadap pen3impangan 3ang berindikasi merugikan
keuangan negara:daerah untuk memberikan dampak pen)egahan 3ang eekti?
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
18/23
i! audit dalam rangka penghitungan kerugian keuangan negara:daerah dan
pemberian keterangan ahli sesuai dengan peraturan perundangan!
G"+-"'"$ A#($&"-)l)&"% L".!'"$ Ke("$*"$ E$&)&"% Pe+e')$&"h
.adan Pemeriksa Keuangan (.PK melakukan pemeriksaan keuangan sesuai dengan
$ndang%$ndang ($$ &omor "* Tahun 200 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan
Tanggung +a,ab Keuangan &egara! Pemeriksaan keuangan adalah pemeriksaan atas laporan
keuangan 3ang bertujuan memberikan ke3akinan 3ang memadai (reasonable assuran)e
bah,a laporan keuangan telah disajikan se)ara ,ajar dalam semua hal material1 sesuai
dengan prinsip akuntansi 3ang berlaku umum di 6ndonesia atau basis akuntansi komprehensi
selain prinsip akuntansi 3ang berlaku umum di 6ndonesia! Pemeriksaan keuangan 3ang
dilakukan oleh .PK salah satun3a adalah pemeriksaan atas Laporan Keuangan Pemerintah
#aerah (LKP#!
Hasil pemeriksaan keuangan disajikan dalam tiga bagian1 3aitu laporan hasil
pemeriksaan atas laporan keuangan 3ang memuat opini1 laporan pemeriksaan atas /P61 dan
laporan hasil pemeriksaan atas kepatuhan terhadap peraturan perundang%undangan! Hasil
pemeriksaan .PK dituangkan dalam LHP 3ang memuat sejumlah temuan!
Terhadap *- LKP# Tahun 20"'1 .PK memberikan opini TP atas "*' LKP#1 opini#P atas 27- LKP#1 opini T atas 5 LKP#1 dan opini TMP atas "8 LKP#! /edangkan atas
" LKP# Tahun 20"21 .PK memberikan opini TMP!
Pada /emester 6 Tahun 20"1 .PK telah memeriksa *- LKP# Tahun 20"'! +umlah
pemerintah daerah sampai dengan /emester 6 Tahun 20" adalah *251 3aitu pemerintah
pro4insi ' (termasuk daerah otonomi baru (#9. Pro4insi Kalimantan $tara1 pemerintah
kabupaten 02 (termasuk #9. 3aitu Kabupaten Pesisir .arat (Pro4insi Lampung1
Kabupaten Pangandaran (Pro4insi +a,a .arat1 Kabupaten Manok,ari /elatan1 Kabupaten
Pegunungan Arak (Pro4insi Papua .arat1 dan pemerintah kota 5'! Adapun pemerintah
daerah 3ang ,ajib men3usun LK Tahun 20"' han3a seban3ak *2 pemerintah daerah tingkat
pro4insi:kabupaten:kota dan seban3ak -8 LK terlambat atau belum diserahkan oleh
pemerintah daerah kepada .PK! .PK juga telah men3elesaikan LHP LKP# Kabupaten
Kepulauan Aru Tahun 20"2 pada Pro4insi Maluku!
Hasil pemeriksaan .PK atas *- LKP# mengungkap permasalahan terkait
pengalihan ke,enangan pemungutan dan pelimpahan piutang P..%P2 3ang terjadi pada "0-
pemerintah daerah! Permasalahan pengalihan ke,enangan pemungutan P..%P2 tersebut1
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
19/23
antara lain keterbatasan /#M baik dalam hal jumlah maupun kompetensi untuk melakukan
pungutan P..%P21 pemerintah daerah belum melakukan 4eriikasi:4alidasi data piutang P..%
P2 hasil pen3erahan dari pemerintah pusat1 pemerintah daerah belum men)atat piutang P..%
P2 3ang telah dilimpahkan oleh pemerintah pusat di nera)a1 peraturan dan /9P terkait P..%
P2 belum tersedia1 perbedaan saldo piutang 3ang ter)atat dalam .erita A)ara Pen3erahan
P..%P21 dan aplikasi /6/M69P dan pen3erahan piutang P..%P2 dari pemerintah pusat
kepada pemerintah daerah dilaksanakan setelah '" #esember 20"'!
#ilihat dari tingkat pemerintahann3a LKP# Tahun 20"' 3ang diperiksa terdiri atas
25 LK Pemerintah Pro4insi1 ''5 LK Pemerintah Kabupaten1 dan 88 LK Pemerintah Kota! #i
tingkat pro4insi1 opini LKP# 3ang paling dominan adalah TP1 3aitu seban3ak "* LKP#
atau sebesar *2
3aitu 2" LKP# atau sebesar -'< di tingkat kabupaten dan seban3ak *0 LKP# atau sebesar
*7< di tingkat kota!
6HP/ 6 tahun 20"* memuat hasil pemeriksaan atas *"8 objek pemeriksaan pada
pemerintah daerah (pemda dan .$M# (77178< dari total --- objek pemeriksaan! Hasil
pemeriksaan tersebut meliputi *0 (571'0
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
20/23
Kabupaten .anggai Laut1 Kabupaten Moro,ali $tara1 Kabupaten Kona,e Kepulauan1
Kabupaten Kolaka Timur1 Kabupaten Mamuju Tengah1 dan Kabupaten Pulau Taliabu! /elain
itu1 terdapat ' pemerintah daerah pemekaran 3ang terlambat men3ampaikan laporan
keuangan 3aitu Kabupaten Malaka1 Kabupaten Manok,ari /elatan1 dan Kabupaten
Pegunungan Arak!
#ari pemeriksaan *0 LKP#1 .PK memberikan opini TP atas 2*" (5180.erdasarkan tingkat pemerintahan1 terjadi peningkatan opini TP dari tahun
sebelumn3a! Pada pemerintah pro4insi1 terjadi peningkatan opini TP dari 818< ke
7-17
/eban3ak "0 LKP# mengalami kenaikan dari #P menjadi TP1 dan seban3ak 2-
LKP# mengalami kenaikan opini dari T atau TMP menjadi #P atau TP! Meski terjadi
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
21/23
kenaikan opini LKP# sebesar 2*175Penurunan opini LKP# 3ang terjadi antara lain dari TP menjadi #P pada "2
LKP#1 3aitu Kabupaten .atang Hari1 Kabupaten Muaro +ambi dan Kabupaten Tanjung
+abung Timur (+ambi1 Kota Padang Panjang (/umatera .arat1 Kabupaten Lebong dan
Kabupaten Muko%Muko (.engkulu1 Kabupaten .angka dan Kabupaten .angka Tengah
(Kepulauan .angka .elitung1 Kota /emarang (+a,a Tengah1 Pro4insi +a,a Timur1
Kabupaten .angkalan1 dan Kota Probolinggo (+a,a Timur!
/ementara itu1 terdapat * LKP# 3ang mengalami penurunan opini dari #P ke TMP1
3aitu Kabupaten .atu%.ara (/umatera $tara1 Kabupaten .angka /elatan (Kepulauan
.angka .elitung1 Kabupaten /ubang (+a,a .arat1 Kabupaten Pandeglang (.anten1 dan
Kabupaten ;ahukimo (Papua! #ua entitas 3ang mengalami penurunan opini dari #P ke
T 3aitu Kabupaten /eluma (.engkulu dan Kabupaten .elitung Timur (Kepulauan .angka
.elitung!
Pada umumn3a penurunan opini disebabkan entitas tidak menerapkan /AP seperti
tahun sebelumn3a! Ketidaksesuaian dengan /AP tersebut antara lain meliputi pen3ajian aset
dan belanja 3ang tidak didukung dengan bukti!
Adapun1 peningkatan opini dari #P menjadi TP pada "0 LKP# disebabkan
entitas bersangkutan melaksanakan perbaikan atas kelemahan dalam LKP# tahun
sebelumn3a! Perbaikan itu antara lain
• Pen3empurnaan sistem pengelolaan barang dan jasa1 belanja pega,ai1 belanja hibah
dan bantuan sosial!
• Pen3usunan bukti realisasi belanja modal!
• Kejelasan nilai dan status pen3ertaan modal pemerintah daerah serta kelengkapan
bukti pendukung atas pen3ertaan modal pemerintah daerah!• Pen3empurnaan sistem pen)atatan dan pengelolaan kas piutang1 persediaan1 in4estasi
nonpermanen1 aset tetap1 aset lain%lain dan utang perhitungan ihak ketiga (PBK!
• Pen3aluran bagi hasil pajak dari pro4insi kepada kabupaten dan kota!
• Pen3usunan konsolidasi laporan keuangan badan la3anan umum daerah!
$ntuk kenaikan opini T atau TMP menjadi #P atau TP atas 2- LKP#1 entitas
telah melaksanakan perbaikan atas kelemahan LKP# tahun sebelumn3a! Perbaikan itu antara
lain
• Penatausahaan kas dan bukti%bukti pertanggungja,abann3a!• Penertiban rekening /KP# 3ang tidak terdatar di .endahara $mum #aerah (.$#!
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
22/23
• Pen)atatan dan in4entarisasi isik persediaan (sto)k opname!
• Pengelolaan dan in4entarisasi atas aset tetap!
• Pen3ajian saldo piutang berdasarkan dokumen pendukung pen)atatan piutang 3ang
memadai!
• Pen)atatan nilai in4estasi permanen sesuai /AP!• Pen)atatan dan rekonsiliasi penerimaan dan pengeluaran PBK!
• Peningkatan pengendalian atas kelengkapan dokumen pertanggungja,aban belanja
daerah!
• Pen)atatan dan pen3ajian pendapatan dan belanja 3ang bersumber dari .adan
Pen3elenggara +aminan /osial (.P+/ Kesehatan!
• Penerbitan /urat Keterangan Tanggung +a,ab Mutlak (/KT+M dan telah
memperoleh putusan hukum dari Pengadilan Tindak Pidana Korupsi!
• Pen3etoran uang ke kas daerah dan rekonsiliasi kas antara #PKA# dengan /KP#!
Adapun1 25 LKP# 3ang masih mendapatkan opini #P atau TMP1 pada umumn3a
masih memiliki kelemahan pelaporan keuangan sesuai /AP! Kelemahan tersebut antara lain
• Kas
Kas digunakan untuk kegiatan 3ang tidak dapat dipertanggungja,abkan1 kas di
bendahara pengeluaran tidak dalam penguasaan bendahara1 kas pada akhir tahun
belum disetorkan ke kas daerah1 dan kas disajikan tidak sesuai dengan deinisi kas
menurut /AP! Permasalahan tersebut terjadi pada - entitas!
• PiutangPen3ajian saldo piutang pajak dan retribusi per '" #esember 20" tidak didukung
dengan dokumen data ,ajib pajak dan ,ajib retribusi dan belum menggambarkan
nilai bersih 3ang dapat direalisasikan! /elain itu1 terdapat permasalahan piutang pajak
bumi dan bangunan perkotaan dan perdesaan 3ang tidak didukung dengan perin)ian
per ,ajib pajak! Kelemahan lainn3a1 .agian Lan)ar Tuntutan Perbendaharaan dan
Tuntutan anti ugi tidak didukung dengan /KT+M! Permasalahan tersebut terjadi
pada '5 entitas!
• Persediaan
Tidak dilakukan in4entarisasi isik (sto)k opname persediaan dan pen3ajian
persediaan tidak didukung dengan kartu persediaan1 sehingga tidak dapat dilakukan
penelusuran atas mutasi persediaan! Permasalahan tersebut terjadi pada '7 entitas!
• 6n4estasi
/aldo in4estasi nonpermanen dana bergulir belum disajikan dengan metode nilai
bersih 3ang dapat direalisasikan (net realiFable 4alue: &@! /ementara itu1 pen3ajian
saldo in4estasi permanen pen3ertaan modal pemerintah tidak memiliki bukti 3ang
jelas dan kuat! .entuk pen3aluran dana pemerintah daerah 3ang tidak jelas dijadikan
8/15/2019 f1314126_agus Reza Pahlevi_kab Muara Enim
23/23
tambahan pen3ertaan modal atau pinjaman! Permasalahan tersebut terjadi pada -*
entitas!
• Aset Tetap dan Aset Lainn3a
Aset tetap tidak diketahui keberadaann3a atau dikuasai pihak lain1 tidak didukung
dengan bukti kepemilikan1 penghapusan dan pen3usutann3a tidak sesuai ketentuan!
/elain itu1 pelaporan aset tetap tidak didukung dengan pen)atatan dalam kartu
in4entaris barang (K6. dan tidak ada rekonsiliasi serta tidak dilakukan in4entarisasi
3ang memadai! Hal ini menunjukkan bah,a pengamanan aset tetap se)ara
administrasi1 hukum dan isik juga belum dilakukan se)ara memadai! Permasalahan
ini terjadi pada 2'0 entitas!
• .elanja
Pada belanja barang dan jasa1 pertanggungja,aban pelaksanaan belanja perjalanan
dinas tidak sesuai dengan kondisi 3ang sebenarn3a! Pada belanja modal1 pelaksanaan
pekerjaan tidak sesuai dengan ketentuan 3ang mengakibatkan indikasi kerugian
negara! /ementara itu1 pada belanja subsidi dan bantuan sosial1 realisasi belanja tidak
sesuai dengan usulan dan tidak didukung laporan pertanggungja,aban! Permasalahan
tersebut terjadi pada 7' entitas!
• Akun Lainn3a
Akun lainn3a 3ang men3ebabkan LKP# tidak memperoleh opini TP adalah adan3a
kelemahan dalam pengelolaan $tang PBK dan pendapatan daerah!
/elain opini atas LKP# tersebut1 hasil pemeriksaan .PK juga mengungkapkan
permasalahan /P6 dan ketidakpatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang%undangan!