F105-1 Empezando con la Planeación de la Auditoría V8 Diapositivas

Empezando con la Planeación de la Auditoría.

Socios en Aprendizaje ©2000-2008 Deloitte Touche Tohmatsu Lámina 2

Objetivos

Serás capaz de:

• Identificar y describir los objetivos en la etapa de “Realizar Actividades Previas al Compromiso” del enfoque de auditoría.

• Describir los objetivos de la etapa “Realizar Actividades Previas al Compromiso” y los tipos de actividades realizadas normalmente en esta etapa del enfoque de auditoría.


Objetivos

• Identificar los asuntos a plantear durante la discusión del equipo del compromiso sobre el riesgo de fraude y error.

• Identificar los factores que afectan a nuestra evaluación del riesgo del compromiso.

• Identificar los tipos de información que deben proporcionarse a los encargados a través de la planeación estratégica de la auditoría y cómo usar esa información para guiar el proceso de planeación.


Realizar Actividades Posteriores al Compromiso Realizar Actividades Posteriores al Compromiso

Obtener Declaraciones de la Administración

Evaluar el Efecto de los Errores no Corregidos en los Estados Financieros

Evaluar el Alcance General de la Auditoría

Realizar Revisión de Hechos Posteriores

Concluir e Informar

Diseñar y Realizar Pruebas de Detalle

Acumulación, Comunicación y Corrección de Errores

Planear y Realizar Procedimintos para Obtener Evidencia de Auditoría de la Eficacia Operativa de los Controles

Realizar el Plan de Auditoría

Comprender el Proceso Contable de la Entidad

Comprender el Control Interno

Comprender la Entidad y su Ambiente

Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad

Realizar Discusiones con el Equipo del Compromiso

Establecer la Estrategia General de Auditoría

Realizar la Planeación de Auditoría

Establecer el Equipo del Compromiso

Establecer los Términos del CompromisoRealizar Actividades Previas al Compromiso

El Enfoque de Auditoría

Preparar y Controlar Papeles de Trabajo

Revisión de Papeles de

Trabajo

Administrar el Compromiso de Auditoría

Diseñar y Realizar Procedimientos Analíticos Sustantivos

Determinar la Importancia Relativa Planeada y la Precisión Monetaria

Realizar la Revisión Analítica Preliminar

Evaluar el Riesgo a Nivel de Error Potencial

Realizar la Revisión de los Estados financieros

Preparar el Memorándum Resumen de Auditoría

Informes del Compromiso

Evaluar y Responder al Riesgo del Compromiso

Calidad de Auditoría

Desarrollar el Plan de Auditoría

Preparar el Memorándum de la Planeación de Auditoría

Documentación

Evaluar y Administrar

el Riesgo


¿Dónde deben invertirse las horas en una auditoría?

• Realizar Actividades Previas al Compromiso

• Realizar la Planeación de Auditoría

• Realizar la Planeación de Auditoría

• Concluir e Informar

Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales debe incurrirse en cada etapa del compromiso de auditoría?


¿Dónde deben invertirse las horas en una auditoría?

• Realizar Actividades Previas al Compromiso

• Realizar la Planeación de Auditoría•30%-50%

• Realizar el Plan de Auditoría •40%-50%

• Concluir e Informar •15%-20%

Para un compromiso promedio, ¿qué porcentaje de las horas totales debe incurrirse en cada etapa del compromiso de auditoría?


Realizar Actividades Posteriores al Compromiso Realizar Actividades Posteriores al Compromiso

Obtener Declaraciones de la Administración

Evaluar el Efecto de los Errores no Corregidos en los Estados Financieros

Evaluar el Alcance General de la Auditoría

Realizar Revisión de Hechos Posteriores

Concluir e Informar



Planear y Realizar Procedimintos para Obtener Evidencia de Auditoría de la Eficacia Operativa de los Controles






Realizar Discusiones con el Equipo del Compromiso




Establecer los Términos del CompromisoRealizar Actividades Previas al Compromiso

El Enfoque de Auditoría

Preparar y Controlar Papeles de Trabajo

Revisión de Papeles de

Trabajo

Administrar el Compromiso de Auditoría





Realizar la Revisión de los Estados financieros

Preparar el Memorándum Resumen de Auditoría

Informes del Compromiso


Calidad de Auditoría


Preparar el Memorándum de la Planeación de Auditoría

Documentación

Evaluar y Administrar

el Riesgo


Etapas del enfoque de auditoría

• ¿Normalmente cuándo se realiza la etapa: durante la planeación,

la intermedia, la final, o a lo largo de la auditoría?

• ¿Normalmente qué personal del compromiso de auditoría realiza

estas fases?



Establecer los Términos del Compromiso


Realizar Actividades Previas al Compromiso





Documentación Común

•Papel de Trabajo Evaluar el riesgo del Compromiso y el Ambiente de Control; Establecer los

Términos del Compromiso

•Papel de Trabajo Evaluación del Fraude y Error de la Administración (Word)

•Papel de Trabajo Discusión con el Equipo del Compromiso sobre Fraude y Error (Word)

•Papel de Trabajo Carta de Contratación


•Papel de trabajo Evaluar el Riesgo del Compromiso y el Ambiente de Control; Establecer los Términos del Compromiso (SAS)










Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso






•Papel de Trabajo Estrategia General de Auditoría

•Papel de Trabajo Comprender la Entidad y su Ambiente



•Papel de Trabajo Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad

•Papel de Trabajo Comprender el Ambiente de Procesamiento de la Computadora


Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso

•Papel de Trabajo Discusión con el Equipo del Compromiso sobre Fraude y Error



Documentación Común (cont.)

•Papel de Trabajo Componentes a Nivel Entidad del Control Interno


•Papel de Trabajo Vista General del Proceso Contable

•Papel de Trabajo Comprender la Organización de Servicio


Realizar Revisión Analítica Preliminar

•Papel de Trabajo Realizar Programa de Revisión Analítica Preliminar

•Papel de Trabajo Realizar Libro de Trabajo de Revisión Analítica Preliminar


Realizar Planeación de Auditoría

Documentación Común (cont.)


•Papel de Trabajo Determinar la Importancia Relativa Planeada



• Papel de Trabajo Memorándum de Planeación de Auditoría

• Papel de Trabajo Confirmación de Riesgos Específicos

Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

•Planes de Auditoría por Cuenta

•Programa Modelo de Auditoría

•Papeles de trabajo



Diseñar y Planear Procedimientos Analíticos Sustantivos

Planear y Realizar Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditoría de la Eficacia Operativa de los Controles



Realizar Revisión de Estados Financieros




Planear y Realizar Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditoría de la Eficacia Operativa de los Controles



•Papeles de Trabajo Pruebas de la Seguridad de Control

• Papel de Trabajo Hoja de Trabajo de los Controles Generales de la Computadora

•Planes de Auditoría por Cuenta

•Programas Modelo de Auditoría

•Papeles de trabajo




•Papeles de Trabajo Evaluación de Errores y Deficiencias de Revelación


Realizar Revisión de Estados Financieros

•Papeles de trabajo (matrices)







Evaluación de riesgos Uniendo el Control Interno con el Riesgo Administrativo

RIESGO

Posibilidad de que un evento desfavorable pueda afectar negativamente la habilidad de

la organización para el logro de sus objetivos.

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

Es el proceso para incrementar la confianza en la habilidad de una organización para anticipar, priorizar y

superar obstáculos para alcanzar sus metas.

CONTROL INTERNO

Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable con respecto al logro de los objetivos de negocios.

• La efectividad y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables


Evaluación de riesgos (pasos)

•Identificación de riesgos: es un proceso

generalmente integrado con el

proceso de planeación.

•Evaluación de riesgos: proceso que consiste en

determinar la importancia, evaluar la

frecuencia con que ocurren y considerar las

acciones administrativas. •Cambios administrativos:

toda entidad debe tener un proceso, formal o

informal, que identifique las condiciones que

tienen efecto significativo sobre la habilidad para lograr los objetivos.


Evaluación de riesgos

• Identificación de riesgos:– A nivel de la entidad: que se pueden originar por

factores internos y externos.

Externos:

–Cambio de las

necesidades y

expectativas del cliente.

-Competencia.

–Nuevas legislaciones

y regulaciones.

–Catástrofes naturales.

-Desarrollo tecnológico.

-Nuevas legislaciones y regulaciones.



• Identificación de riesgos: (cont.)– A nivel de la entidad: que se pueden originar por

factores internos y externos.

-Una interrupción en

el procesamiento de sistemas de información.

•Internos:

–La calidad del personal

contratado y los métodos

de entrenamiento y motivación.

–Un cambio en las responsabilidades

de la administración

–La naturaleza de las

actividades de la entidad y el acceso de los empleados a los activos.

–Un comité directivo o de

auditoría ineficaz.



• Identificación de riesgos: (cont.)

A nivel de la actividad:

– Considerar riesgos en este nivel ayuda a enfocar la evaluación de riesgos en las funciones importantes del negocio: ventas, producción, marketing, desarrollo de tecnología e investigación y desarrollo.

– Al evaluar exitosamente el riesgo a nivel de actividades se contribuye a mantener niveles aceptables a nivel entidad.


Análisis de la Evaluación de Riesgos

-Un evaluador debe enfocarse en el proceso de la administración para establecer objetivos, análisis de riesgos y administración del cambio, incluyendo sus conexiones y relaciones con las actividades de negocio.

•Puntos que se deben considerar:

Objetivos a nivel de entidad:

–A qué grado los objetivos generales de la entidad proporcionan guía sobre lo que la entidad desea lograr.–Eficacia con la que se comunican los objetivos a los empleados y directivos.



Objetivos a nivel de entidad: (cont.)

– Relación y consistencia de las estrategias con los objetivos.

– Consistencia de los planes de negocio y presupuestos con los objetivos, planes estratégicos y circunstancias vigentes.

Objetivos a nivel de actividad:

– Conexión entre los objetivos a nivel entidad y actividad con los planes estratégicos.

– Consistencia de los objetivos a nivel de actividad.– Importancia de todos los objetivos a nivel de

actividad para todos los procesos importantes.



Objetivos a nivel de actividad: (cont.)

– Grado de especificación de los objetivos a nivel de actividad.

– Lo adecuado de los recursos relacionados con los objetivos.

– Identificación de objetivos que son importantes para el logro de los objetivos de la entidad.

– Involucramiento de todos los niveles de administración en el establecimiento de los objetivos y a qué grado están comprometidos con dichos objetivos.



Riesgos:

– Lo adecuado de los mecanismos para identificar riesgos que se originan de factores externos e internos.

– Identificación de riesgos importantes para cada objetivo a nivel de actividad.

– Detalle y relevancia del proceso de análisis de riesgos, incluyendo la determinación de la importancia del riesgo, la probabilidad de que ocurra y la acción necesaria.



Administrar el cambio:

– Existencia de mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a eventos rutinarios o actividades que afecten el logro de objetivos.

– Existencia de mecanismos para identificar y reaccionar a cambios que pueden tener efectos dramáticos y profundos en la entidad y pueden demandar la atención de la alta administración.


Riesgo del compromiso: Discusión en grupo pequeño

• ¿Cuándo consideramos nuestra evaluación del riesgo del compromiso?

• ¿Por qué evaluamos el riesgo del compromiso?

• ¿Cómo utilizamos el conocimiento obtenido cuando evaluamos el riesgo del compromiso?


Actividad de lluvia de ideas del factor de riesgo

Pregunta 1:

• ¿Cuáles son algunos de los factores de riesgo que debemos considerar al evaluar el riesgo del compromiso?


Factores de riesgo

• Factores de riesgo que afectan nuestra evaluación del riesgo del

compromiso:

– Características e integridad de la administración.

– Funciones y responsabilidades financieras.

– Actividades de control.

– Eventos significativos o transacciones inusuales.

– Organización y estructura de la administración.

– Naturaleza del negocio.


Factores de riesgo

• Factores de riesgo que afectan nuestra evaluación del riesgo del

compromiso:

– Ambiente del negocio.

– Naturaleza del compromiso de auditoría.

– Resultados financieros.

– Relaciones de negocios y partes relacionadas.

– Nuestro conocimiento y experiencia previos.

– Probabilidad de declaración falsa intencional (es decir,

fraude).


Actividad de lluvia de ideas del factor de riesgo

Pregunta 2:

• ¿Cuáles son algunas de las respuestas específicas que son típicamente apropiadas a los riesgos penetrantes y al riesgo incrementado del compromiso que es penetrante al compromiso de auditoría y a los estados financieros en su conjunto?


Respuestas al riesgo incrementado del compromiso

• Incrementar el escepticismo profesional.

• Determinar que el Socio del Compromiso de auditoría tenga la

experiencia, habilidades y facultad requeridas.

• Involucrar a un segundo Socio.

• Utilizar personal con especializaciones en la industria o

funcionales relevantes.

• Utilizar personal de auditoría con más experiencia.

• Utilizar especialistas internos o externos, si es necesario.

• Incrementar la participación de la administración del compromiso en todas las etapas de la auditoría.


Respuestas al riesgo incrementado del compromiso

• Confianza restringida en los controles, particularmente si los factores que incrementan el riesgo del compromiso indican deficiencias significativas en el ambiente de control.

• Rehusarse a aceptar fechas límite poco razonables de los informes.

• Sensibilidad incrementada en la selección de la naturaleza y alcance de la documentación que se va a examinar en el soporte de transacciones significativas.

• Reconocimiento incrementado de la necesidad de corroborar las explicaciones o declaraciones de la administración respecto a los asuntos significativos.

• Incorporar un elemento de imprevisibilidad en la selección de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría si el riesgo incrementado del compromiso fue debido a fraude.


Ejercicio de factores de riesgo

• Trabajar en grupos de 2-3.

• Tienes 30 minutos para completar el ejercicio.


Triángulo del riesgo de fraude

Hay tres condiciones que generalmente se presentan cuando

ocurre el fraude.

Incentivos/Presiones Oportunidades

Actitudes /Racionalización

Triángulo del Fraude

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