Системадокументирования БДО Юникон · 2016-12-09 · ¾до начала аудита– составление плана аудита В2 = как

Система документирования БДО Юникон

Галина ШафронскаяГлавный методолог

Москва • 2007

2ИПБ май 2007

Цель презентации

БДОЮникон Клиент

Договор на проведение аудиторских процедур

Процедуры проводятся в соответствии с требованиями:

Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений);

Международными стандартами аудита;

руководства по аудиту ЗАО БДО Юникон.

Ознакомление с требованиями внутрифирменных стандартов БДО Юникон

3ИПБ май 2007

Задачи презентации

Ознакомление с требованиями

внутрифирменных стандартов БДО

Юникон

в условиях

Дефицита времени

Перспективыличного

применения

Коммерческойтайны

Раскрыть информацию о:структуре рабочей документации БДО Юникон;технике документирования в соответствии с

требованиями внутрифирменных стандартов БДО Юникон.

4ИПБ май 2007

Структура рабочей документации

۩ Перманентный файлПостоянная документация Клиента, актуальная для периода не менее 1 года

۩ Файл менеджераДокументация по планированию и выполнению аудиторского проекта

۩ Рабочие файлыАудиторские доказательства по разделам отчетности

5ИПБ май 2007

Основные этапы жизненного цикла рабочей документации

1. Составление аудиторской группой

2. Проверка руководителем проверки

3. Проверка менеджером проекта со стороны БДО Юникон

4. Внесение аудиторской группой необходимых корректив

5. Проверка Отделом методологии аудита и контроля качества БДО Юникон

6. Внесение аудиторской группой необходимых корректив

7. Формирование мнения

8. Сдача в электронный и бумажный архивы БДО Юникон

Первичный аудит Повторный аудит

1. Получение аудиторской группой из электронного и бумажного архивов БДО Юникон

6ИПБ май 2007

Перманентный файлI. Цель составления:

сбор документации Клиента, актуальной для периода не менее года;понимание правовых и организационных особенностей деятельности Клиента;понимание учетной системы Клиента.

III. Порядок составления:Аудит первичный:

до начала аудита – направление Клиенту запроса о предоставлении информации для формирования Перманентного файла;

II. Примерное содержание:Учредительные документы Клиента;Свидетельства, патенты и лицензии Клиента;Организационная структура Клиента;

Решения органов управления Клиента;Учетная политика Клиента;Существенные договоры и т.п.

Аудит повторный:до начала аудита – направление Клиенту

запроса о предоставлении информации для дополнения и обновления Перманентного файла;

в первый день аудита – проверка полноты предоставления информации;в первый и последующие дни аудита – систематизация предоставленных документов в

перманентный файл;по завершении аудита у Клиента – индексирование и нумерация перманентного файла.

7ИПБ май 2007

Файл менеджера – АВС-файл

I. Цель составления:документирование процесса планирования аудита;документирование процесса оперативного контроля за исполнением

аудиторского проекта;подготовка итоговых документов аудита.

II. Структура:Раздел А – Итоговые документы – от 13 форм;Раздел В – Планирование – общая информация об аудите – 12 форм; Раздел С – Планирование – стратегия аудита – 11 форм.

Итого от 36 форм

8ИПБ май 2007



А ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ А1 Итоговый вариант бух. отчетности и аудиторского заключения А2 Отчет о контроле аудита А3 Пояснения по важным решениям и вопросам А4 Заключительный аналитический обзор рабочей документации А5 Обобщение расхождений А6 Проверочный лист раскрытий финансового отчета А7 Обзор событий после даты баланса А8 Подтверждение клиента о полноте предоставления информации А9 Письмо по юридическим вопросам А10 Management Letter А11 Обзор эффективности аудита А12 Мошенничество и ошибки А__ Любые другие документы при необходимости

9ИПБ май 2007



В ПЛАНИРОВАНИЕ – ИНФОРМАЦИЯ О РАБОТЕ В1. Письмо об условиях работы В2 План аудита В3 Характер работы В4 Собственники и управление В5 Чувствительность и статус В6 Бизнес В7 Текущее развитие бизнеса В8 Информация для контактов с клиентом В9 Ключевые даты В10 Информация об учетной системе В11 Оценка контролей B_ Любые другие документы при необходимости

10ИПБ май 2007



C ПЛАНИРОВАНИЕ – СТРАТЕГИЯ АУДИТА С1 Профили риска * С2 Оценка внутреннего риска * С3 Плановый уровень существенности С4. Предварительный аналитический обзор С5. Разделы, имеющие важное значение для аудита * С6. Оценка контрольной среды * С7. Состав рабочей группы С8. Бюджет C_ Любые другие документы при необходимости



III. Порядок составления:до начала аудита – составление плана аудита В2 = как минимум 19 бумаг из файла

менеджера, в том числе:А2/3 – лист принятия клиента (делает менеджер проекта);В5 – чувствительность и статус (делает менеджер проекта);В11 – единицы аудита (делает менеджер проекта совместно с руководителем группы);С3 – плановый уровень существенности (при наличии готовой отчетности Клиента

делает один из специалистов группы по поручению руководителя группы);С4 – предварительный аналитический обзор (при наличии готовой отчетности Клиента

делает один из специалистов группы по поручению руководителя группы);С5 – разделы отчетности, важные для аудита (делает менеджер проекта);С8 – бюджет проекта (делает менеджер проекта);D-T – программы аудита по разделам отчетности (делают аудиторы, проверяют

руководитель группы и менеджер проекта)

во время аудита и до представления рабочей документации менеджеру проекта – дооформление оставшихся документов файла менеджера, которые не были оформлены на стадии планирования = около 17 бумаг;

после представления рабочей документации менеджеру проекта – внесение корректив в файл менеджера по рекомендациям менеджера проекта и Отдела методологии аудита и контроля качества БДО Юникон.


Рабочие файлыI. Цель составления:

сбор аудиторских доказательств полноты и достаточности аудиторских процедур;подготовка письменной информации для передачи Клиенту на основе собранных аудиторских

доказательств;обеспечение преемственности аудита и понятности сведений Клиента для последующего аудитора.

II. Структура рабочих файлов:1 файл – на каждый элемент отчетности, запланированный к обязательному аудиту;число рабочих файлов = числу проверяемых элементов отчетности;допускается составление 1 рабочего файла на несколько смежных и взаимосвязанных элементов

отчетности.

IV. Порядок составления рабочего файла:до начала аудита – подготовка индивидуальной программы аудита;ежедневно во время аудита – выполнение и документирование аудиторских процедур;в течение 5 рабочих дней после завершения аудита у клиента – формулирование итоговых выводов и

полное завершение работы над файлом.

III. Структура каждого рабочего файла:титульный лист;общая информация о проекте;цель аудита;программа аудита;аудиторские процедуры, в том числе: цель, порядок выполнения, вывод;итоговые выводы по результатам аудита.


В соответствии с расчетами рисков и установленным уровнем существенности определяются разделы важные для аудита – форма С5 «Разделы отчетности, важные для аудита» (сводная, укрупненная программа);

По каждому разделу важному для аудита составляется детальный план –программа аудита для раздела отчетности, включающая перечень аудиторских процедур (ТСК, АП, Дет.тесты по существу), индекс программы аудита устанавливается в соответствие с общей структурой аудиторского файла (раздел доказательства).

Например:

D 110 – ПРОГРАММА АУДИТА НМА;

D 120 – ПРОГРАММА АУДИТА О.С.;

и т.д.

Рабочие файлы


Состав программа аудита для выделенных разделов

1. Титульный лист;2. Цель аудита – подтверждение предпосылок;3. Перечень процедур аудита (включаю ТСК, АП, ДетПС,

подтверждающие предпосылки);

4. По итогам проведения аудита заполняется общий меморандум по разделу (информация о подтверждаемой строке отчетности, перечень замечаний для включения в отчет аудитора, перечень замечаний влияющих на аудиторское заключение)


Формирование программ аудита

1. Перечень процедур в программе аудита формируется

исходя из предварительной оценки риска искажений;

2. Перечень процедур зависит от характера СВК и СБУ;

3. При создании программ аудита можно использовать

шаблонный макет программ, принимая во внимание

специфику деятельности клиента и прошлый опыт аудита


Исполнение процедур программы

Исполнение запланированных процедур должно быть задокументировано в ясной и

понятной форме (исполнение требования стандарта «Документирование»).

Обязательные требования:1. Наличие стандартной шапки рабочего документа;

2. Индекс процедуры;

3. Наименование процедуры;

4. Исполнение процедуры (заполнение таблиц, графиков, подготовка аналитической информации

и т.д.). Документирование исполнение процедуры должно быть прозрачно, использование

ссылок, условных обозначений, кросс референсов. Для документирования исполнения

процедуры можно использовать технические возможности программных средств (выкачка

базы клиентов), проведение сверок и т.д.);

5. Вывод (есть замечание – нет замечаний.


Документирование аудиторской процедуры


Письменная информация. Структура отчета

1. Введение – стандартно;

2. Общие сведения о клиенте – стандартно + информация о клиенте;

3. Описание подхода к проведению аудита – в основном стандартно;

4. Результаты аудита, в том числе:

Общие результаты рассмотрения СВК;

Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности;

Результаты проверки соблюдения налогового законодательства;

Результаты проверки соблюдения действующего законодательства присовершении финансово-хозяйственных операций;

5. Общие выводы – должны полностью соответствовать тематической части заключения;

6. Приложение 1. Анализ исправления замечаний, установленных по результатам аудита бухгалтерской отчетности за прошлый год (если аудит повторный) – в виде таблицы;

7. Приложение 2. Замечания по результатам аудита бухгалтерской отчетности за отчетный год – в виде текста замечаний, сгруппированных по элементам отчетности.


Порядок взаимодействия с менеджером БДО Юникон – Важно!

До начала аудита:как минимум за 3 рабочих дня до начала аудита – получение от менеджера перечня

статей отчетности, важных с точки зрения аудита;получение от менеджера сведений Клиента, послужившей основанием для

определения статей отчетности, важных с точки зрения аудита;получение от менеджера контактных телефонов Клиента;составление и согласование с менеджером программ аудита.

Во время проведения аудита у клиента:с периодичность один раз в три дня!!! – направление менеджеру по электронной

почте рабочих файлов;получение от менеджера комментариев на рабочие файлы и предложений по

уточнению отдельных профессиональных вопросов и перечня аудиторских процедур.

После завершения аудита у клиента:по истечении 5 дней – направление менеджеру по электронной почте рабочих файлов

и файла менеджера, а также проектов отчета и аудиторского заключения;во время второй рабочей недели после завершения аудита у Клиента – получение от

менеджера комментариев и по необходимости уточнение вышеназванных документов.


Порядок представления рабочей документации в БДО Юникон

В электронном виде в формате Excel:Файл менеджераРабочие файлы

В бумажном виде:Перманентный файл;Файл менеджера – ограниченное число форм;Рабочие файлы – программы аудита, замечания и

документы клиента под замечания.

Менеджерупроекта со стороны БДО Юникон


Этапы развития технологии аудита

МСА

Федеральные стандарты аудита

Руководство по аудиту BDO Audit Manual– «ручные» бумаги

BDO Compass 3

Case Ware Working Paper….


COMPASS


CaseWare Resource Materials


Как построить систему документирования?


Документирование аудита

Перманентный файл

Планирование

Сбор доказательств

Разработать структуру рабочих бумаг:


Успешное применение методологии зависит от ее

грамотного применения в аудиторском процессе всеми

партнерами и сотрудниками аудиторской компании.

ПУТЬ К УСПЕХУ


Москва, 117545 Варшавское шоссе, 125

Москва, 115054 Павелецкая Плаза, Павелецкая пл., 2, стр.2

тел. (495) 797 5665факс (495) 319 5909

[email protected]

• Краснодар• Новосибирск• Санкт-Петербург• Уфа• Челябинск• Иркутск

• Оренбург• Пермь• Саратов• Тюмень • Тула • Хабаровск

Региональные офисы:

▼

▼

▼

Офисы БДО Юникон

Documents

Системадокументирования БДО Юникон · 2016-12-09 · ¾до начала аудита– составление плана аудита В2 = как