Документ

Всемирного банка

ТОЛЬКО ДЛЯ ОФИЦИАЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ

Отчет №: 51633-KZ

ДОКУМЕНТ ПО ОЦЕНКЕ ПРОЕКТА

ПО

ПРЕДЛАГАЕМОМУ ЗАЙМУ

НА СУММУ 17.0 МИЛЛИОНОВ ДОЛЛАРОВ США,

ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ

РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ

ПРОЕКТА ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

7 ЯНВАРЯ 2010

Департамент по снижению бедности и экономическому управлению

Регион Европы и Центральной Азии

Распространение данного документа строго ограничено. Документ может быть

использован получателями только при выполнении официальных обязанностей.

Содержание данного документа не должно разглашаться без получения официального

разрешения Всемирного банка.

Pub

lic D

iscl

osur

e A

utho

rized

Pub

lic D

iscl

osur

e A

utho

rized

Pub

lic D

iscl

osur

e A

utho

rized

Pub

lic D

iscl

osur

e A

utho

rized

КУРСЫ ВАЛЮТ

(обменный курс на 1 декабря 2009 года)

Валютная единица = Казахстанский тенге (КЗТ)

KZT 1 = US$ 0.01

US$1 = KZT 148.67

ФИНАНСОВЫЙ ГОД

1 января – 31 декабря

АББРЕВИАТУРЫ И СОКРАЩЕНИЯ

АБР Азиатский банк развития

ВВП Внутренний валовой продукт

ВНД Внутренняя норма доходности

ДОП Документ по оценке проекта

ДФУ

ДДП

ЕС

Департамент финансового управления

Другие департаменты правительства

Европейский Союз

ИКТ Информационные и коммуникационные технологии

ИСФУ

ИПЦ

Информационная система финансового управления

Индекс потребительских цен

ИСУД Информационная система управления данными

ИТ Информационные технологии

КСБУ Казахстанские стандарты бухгалтерского учета

МБРР Международный банк реконструкции и развития

МВФ

МФ

Международный Валютный Фонд

Министерство финансов

МЕ

НДС

Мониторинг и оценка

Налог на добавленную стоимость

НК Налоговый комитет

НФРК Национальный фонд Республики Казахстан

ОДСПДП

ОЗП

Обзор деловой среды и показателей деятельности предприятий

Отчет о завершении проекта

ОСР Отчет о статусе реализации проекта

ОФОС

ОЭСР

Оценка финансовой отчетности страны

Организация Экономического Сотрудничества и Развития

ПРК Правительство Республики Казахстан

ПРНА Проект по реформированию налогового администрирования

ПРП План реализации проекта

ПСЭИ Программа совместных экономических исследований

РК Республика Казахстан

РКП Руководящий комитет проекта

РРП Руководство по реализации проекта

СПРС

СМО

Система поддержки руководящего состава

Система мониторинга и оценки

СНГ Содружество независимых государств

УРМНС Управление развития и модернизации налоговой службы

ЦОД Центр обработки данных

ЧПС Чистая приведенная стоимость

USAID Агентство международного развития США

Вице-президент по Европе и Центральной Азии: Филипп Ле Уэру

Региональный директор: Мото Кониши

Директор сектора: Люка Барбоне

Постоянный представитель: Сергей Шаталов

Менеджер сектора: Уильям Доротински

Руководитель проекта от ВБ: Мунавер Султан Хваджа

КАЗАХСТАН

ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

I. Стратегический контекст и обоснование................................................................... 5

A. Вопросы страны и сектора ............................................................................................... 5

B. Обоснование участия Банка ............................................................................................. 9

C. Цели высокого уровня, достижению которых будет способствовать Проект .......... 10

II. ОПИСАНИЕ ПРОЕКТА .............................................................................................. 11

A. Кредитный инструмент .................................................................................................. 11

B. Цель и этапы Программы ............................................................................................... 11

C. Цель развития проекта и основные показатели ........................................................... 11

D. Компоненты проекта ...................................................................................................... 13

E. Полученные уроки, нашедшие отражение в структуре проекта ................................ 14

F. Рассмотренные альтернативы и причины их отклонения .......................................... 15

III. РЕАЛИЗАЦИЯ .............................................................................................................. 16

A. Механизмы партнерства ................................................................................................ 16

B. Институциональные механизмы и механизмы реализации........................................ 16

C. Мониторинг и оценка итогов/результатов ................................................................... 17

D. Устойчивость ................................................................................................................... 18

E. Критические риски и возможные спорные аспекты.................................................... 18

F. Условия и положения по займу/кредиту ...................................................................... 23

IV. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОЦЕНКИ ........................................................................... 24

A. Экономический и финансовый анализ.......................................................................... 24

B. Технические вопросы ..................................................................................................... 25

C. Фидуциарные вопросы ................................................................................................... 25

D. Социальные вопросы ...................................................................................................... 28

E. Экологические вопросы ................................................................................................. 28

F. Меры охранной политики .............................................................................................. 28

G. Исключения из политики и готовность ........................................................................ 30

П Р И Л О Ж Е Н И Я ............................................................................................................... 30

Приложение 1: Исходные данные по стране или сектору ................................................ 31

Приложение 2: Основные проекты в данной сфере, финансируемые Банком и/или

другими донорами..................................................................................................................... 40

Приложение 3: Результативные индикаторы и мониторинг ........................................... 45

Приложение 4: Детальное описание проекта .................................................................... 523

Приложение 5: Стоимость проекта ..................................................................................... 589

Приложение 6: Процедуры реализации ............................................................................... 60

Приложение 7: Процедуры финансового управления и освоения средств ................... 63

Приложение 8: Процедуры закупок ………………………………………………………..73

Приложение 9: Экономический и финансовый анализ .................................................... 80

Приложение 10: Меры охранной политики ........................................................................ 85

Приложение 11: Подготовка проекта и надзор за его реализацией ................................ 86

Приложение 12: Документы в проектном файле ............................................................... 88

Приложение 13: Отчет о займах и кредитах ........................................................................ 90

Приложение 14: Информация по стране ............................................................................. 91

КАЗАХСТАН

ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

ДОКУМЕНТ ПО ОЦЕНКЕ ПРОЕКТА

ЕВРОПА И ЦЕНТРАЛЬНАЯ АЗИЯ

Департамент по снижению бедности и экономическому управлению

Дата: 7 января 2010 года Руководитель проекта: Мунавер Султан Хваджа

Региональный директор: Мото Кониши

Директор сектора: Люка Барбоне

Менеджер сектора: Уильям Доротински

Постоянный представитель: Сергей Шаталов

Секторы: Центральный орган правительства

(100%)

Темы: Налоговая политика и

администрирование (P); Реформа

государственного администрирования и

государственной службы (P); правовая реформа

(S)

Идентификационный номер Проекта: P116696 Категория экологической проверки: Категория

С

Кредитный инструмент: Специальный

инвестиционный заем (СИЗ)

Данные по финансированию проекта

[X] Заем [ ] Кредит [ ] Грант [ ] Гарантия

Для займов/кредитов/другого:

Общее финансирование Банка (млн. долларов США): 17,0

Предлагаемые условия: заем с переменным спредом

Льготный период: 5 лет

План финансирования (млн. долларов США)

Источник Внутренний Внешний Итого

Заемщик 16.55 23.15 39. 70

МБРР 5.84 11.16 17.00

Итого: 22.39 34.31 56.70

Заемщик:

Министерство финансов Республики Казахстан

Проспект Победы, 11

010000 Астана,

Казахстан

Тел: 7 (7172) 71-77-64 Факс: 7 (7172) 71-77-85

Email: administrator@minfin.kz

Ответственное ведомство: Налоговый комитет Министерства финансов РК

Проспект Победы, 11

010000 Астана,

Казахстан

2

Тел: (7172) 71-80-02 Факс: (7172) 71-80-54

Email: info@mgd.kz

Расчет освоения средств (по финансовым годам Банка/млн. долларов США)

Финансовый год 2010 2011 2012 2013 2014

Ежегодные выплаты 1.10 3.90 7.00 4.40 0.60

С нарастающим

итогом

1.10 5.00 12.00 16.40 17.00

Отклоняется ли Проект от СПС по содержанию или другим важным

аспектам? [ ] Да [X] Нет

Требует ли Проект каких-либо исключений из политики Банка?

Были ли они утверждены руководством Банка?

Потребовалось ли обращаться к Совету директоров для утверждения каких-

либо исключений из политики?

[ ] Да [X] Нет

[ ] Да [X] Нет

[ ] Да [X] Нет

Включает ли Проект какие-либо критические риски с рейтингом

«значительные» или «высокие»? [X] Да [ ] Нет

Соответствует ли Проект региональным критериям готовности к реализации? [X] Да [ ] Нет

Цель развития проекта: Целью развития предлагаемого проекта является (i) реформирование и укрепление налогового

администрирования для повышения уровня добровольного соблюдения налогового

законодательства, (ii) повышение эффективности мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов и

(iii) повышение административной эффективности и снижение потенциала для коррупции. Проект

окажет положительное воздействие на деловой климат через улучшение качества предоставления

услуг, укрепление институционального и человеческого потенциала в налоговых органах и

снижение затрат времени налогоплательщиков на подготовку налоговой отчетности.

Описание проекта:

Проект состоит из четырех основных компонентов:

(a) Компонент Институционального развития профинансирует следующие мероприятия:

(a) подробный обзор организационной структуры и разработка организационной структуры

центрального аппарата НК, налоговых органов в областях и районах; (b) реорганизация и

консолидация офисов НК на местах на основе ы функциональной рационализации штата и

систем; (c) анализ и реформа структуры управления налогового администрирования и модели

принятия решений; (d) детальный обзор кадровой политики, законодательства о государственной

службе и разработка системы планирования и стратегии развития реформированного штата; (e)

обзор информационной системы управления кадрами и ее интеграции с системой

информационных технологий НК и шлюзом электронного правительства; (f) обновление

оборудования и лицензий для информационной системы управления кадрами; (g) разработка

стратегии и программ обучения для сотрудников налогового администрирования; (h) подготовка

технико-экономическое обоснования центра обучения; (i) разработка технической

инфраструктуры для центра обучения и дистанционной системы обучения, а также (j)

наращивание институционального потенциала налогового администрирования через организацию

обучающей поездки, тренинга по вопросам управления/кадрови языковых курсов.

3

(b) Компонент Операционного развития профинансирует следующие мероприятия: (a) обзор

и модернизация бизнес-процессов налогового администрирования; (b) разработка

интегрированной базы данных для налогоплательщиков; (c) совершенствование процедур обмена

данными/информацией с соответствующими государственными органами; (d) разработка

методологии всеобщего декларирования; (e) разработка методологии отбора объектов аудита на

основе рисков; (f) разработка аналитических методов сбора сведений о рынке, выявления

тенденций к несоблюдению налогового законодательства и оценки восприятия риска, а также

использования информации текущих аудиторских проверок для налогового администрирования;

(g) разработка информационной системы камерального контроля; (h) разработка протокола обмена

информацией с другими ведомствами и процедур использования информации третьих сторон и

косвенных методов; (i) определение моделей возможной передачи полномочий по местным

налогам местным органам власти; (j) совершенствование принудительного сбора налогов и

управления задолженностями; (k) дизайн современного кол-центра; базы данных знаний, вэб-

доступа к счетам налогоплательщиков и программное обеспечение «единый клиент»; (l) обзор и

реформирование ведомственной системы апелляций для налогового администрирования; (m)

создание специализированного налогового суда; (n) пересмотр системы регистрации НДС в

соответствии с протоколом гармонизации в рамках таможенного союза; (o) разработка системы

обмена информации по НДС для таможенного союза; (p) создание автоматизированной системы

по возмещению НДС; (r) обзор и реформирование процедуры обложения акцизными налогами; (q)

совершенствование системы налогообложения нерезидентов, включая автоматизированные

запросы и экономический мониторинг; (s) наращивание институционального потенциала

налогового администрирования через организацию обучающей поездки и тренинга по

вышеуказанным мероприятиям, включая тренинг для судей налоговых судов; (t) предоставление

программного обеспечения для ре-инженеринга бизнес-процессов в налоговом

администрировании; (u) предоставление специализированного программного обеспечения и

ноутбуков для выездных проверок.

(c) Компонент Развития ИТ-инфраструктуры профинансирует: (a) наращивание

потенциала в организации и управлении ИТ-модернизации; (b) развитие интегрированной

налоговой информационной системы ; (c) развитие базы данных ; (d) разработка концепции,

архитектуры и приложений для центров обработки данных (ЦОД); (e) создание центрального и 4

областных ЦОДов, включая системы распечатки и рассылки; (f) разработка голосовых сетей и

сетей данных; (g) создание кол-центра; (h) создание помещений для видео-конференций; (i)

развитие системы управления рисками; а также (j) развитие подсистем для ИТ-инфраструктуры.

(d) Компонент по Управлению проектом профинансирует закуп товаров, услуг

консультантов, обучения и операционных расходов НК в поддержку координации, реализации и

управления проектом, включая: (a) эксперта по налоговой реформе; (b) эксперта по управлению

изменениями; (c) консультантов по закупкам, включая консультантов по закупкам ИТ; (d)

мониторинг и оценку проекта, включая опрос налогоплательщиков; (e) переводческие услуги; (f)

аудит проекта, а также (g) деятельность по управлению проектом.

Какие меры охранной политики будут инициированы, если это применимо?

Категория экологической поверки С. Меры охранной политики не применимы.

Существенные, нестандартные условия, если таковые имеются, для:

Не имеются.

Условия вступления займа в силу:

Заемщик создаст Руководящий комитет проекта (РКП) в составе, с ресурсами и

техническим заданием, удовлетворительными для Банка.

Заемщиком создана ГРП в составе, с ресурсами и техническим заданием,

4

удовлетворительными для Банка, в состав которой входят консультант по финансовому

управлению и консультант по закупкам.

Обновлено программное обеспечение по ведению бухгалтерского учета и финансового

управления, удовлетворительное для Банка, с целью обеспечения учета транзакций и

соблюдения требований к отчетности по проекту .

Заемщиком принят План реализации проекта (ПРП), удовлетворительный для Банка.

Заемщиком принято Руководство по реализации проекта (РРП), удовлетворительное для

Банка.

Условия, применимые к реализации Проекта:

1. Руководящий комитет проекта осуществляет надзор, стратегическое руководство и общую

координацию Проекта в соответствии с требованиями, критериями, организационными и

операционными процедурами, установленными в Руководстве по реализации проекта.

2. Заемщик, через Налоговый комитет осуществляет реализацию Проекта в соответствии с

требованиями, критериями, организационными и операционными процедурами, установленными

в Руководстве по реализации проекта и Планом реализации проекта и не должен определять,

изменять, опротестовывать или отклонять какие-либо положения РРП и ПРП без

предварительного одобрения Банка.

3. На всех стадиях реализации Проекта Заемщик обеспечивает работу ГРП и РКП в составе, с

ресурсами и техническим заданием, удовлетворительными для Банка.

4. Не позднее 30 июня 2011 года Заемщик устанавливает и поддерживает в ходе реализации

Проекта платформу информационных технологий в Министерстве финансов а также

соответствующее оборудование для интегрированной системы налогового управления и систем

управления данными, для обеспечения обмена данных между Налоговым комитетом и другими

ведомствами Министерства финансов, удовлетворительную для Банка.

5. Заемщик гарантирует, что его годовой бюджет предусматривает для НК достаточные

средства со-финансирования для покрытия всех контрактов, включенных в утвержденный

ежегодный план закупок.

6. Заемщик отслеживает и оценивает ход реализации Проекта и готовит отчеты по Проекту в

соответствии с положениями Раздела 5.08 Общих условий, а также на основе индикаторов,

согласованных с Банком. Каждый отчет по Проекту охватывает период в один календарный

квартал и представляется Банку не позже чем через месяц после окончания периода, охваченного

таким отчетом.

7. Не позднее 30 июня 2012 года Заемщик проведет совместно с Банком Промежуточный

обзор хода реализации (далее – Промежуточный обзор), включающий среди прочего: (а) прогресс

в достижении цели Проекта и (b) общую эффективность реализации Проекта в соответствии с

индикаторами эффективности реализации проекта.

8. Заемщик предоставляет Банку по крайней мере за четыре недели до проведения

Промежуточного обзора отдельный отчет, описывающий статус реализации каждого компонента

Проекта и итоговый отчет о реализации Проекта.

9. Заемщик поддерживает или обеспечивает наличие системы управления в соответствии с

положениями раздела 5.09 Общих условий.

10. Заемщик осуществляет подготовку и представляет Банку не позднее чем через сорок пять

(45) дней по окончании каждого календарного квартала промежуточные неаудированные

финансовые отчеты по Проекту, охватывающие отчетный квартал, в форме и по содержанию

удовлетворительные для Банка.

11. Заемщик обеспечивает проведение аудиторской проверки финансовых отчетов в

соответствии с положениями Раздела 5.09 (b) Общих условий. Каждый аудит финансовых отчетов

охватывает период в один финансовый год Заемщика. Проверенные аудитом финансовые отчеты

за такой период представляются Банку не позже чем через шесть месяцев после окончания такого

периода.

5

КАЗАХСТАН

ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

СТРАТЕГИЧЕСКИЙ КОНТЕКСТ И ОБОСНОВАНИЕ

A. Проблемы страны и сектора

1. C 2000 по 2008 год рост экономики Казахстана составлял в среднем 10% в

год. Показатель ВВП на душу населения превысил 6 000 дол. США в 2008 году.

Реальные доходы населения за период с 2000 по 2007 годы росли в среднем на 16%

в год, а доля населения, живущая ниже черты бедности, снизилась с 31,8% до

12,7%. Казахстан в целом придерживался ответственной макроэкономической

политики и реализовывал ограничительную стратегию в период поступления

высоких нефтяных доходов в 2004-2007 годах. Большая часть средств была

аккумулирована в Национальном Фонде Республики Казахстан, средства которого

достигли 28 млрд. дол. США к концу 2008 года. Это составляет порядка 20% от

ВВП страны. Государственный внешний долг был также сокращен до

минимального уровня в 5% ВВП.

2. Хотя ежегодный рост экономики был стабильно существенным, структура

самого роста претерпела изменения в период с 2003 по 2007 годы. В этот период

экономическая экспансия начала концентрироваться в секторе финансов и

строительства, в то время как рост других отраслей замедлился. Так, доля

промышленности в ВВП страны за этот период снизилась с 29,1% до 28,3%, а доля

строительного и финансового сектора увеличилась с 6% до 9,4% и с 3,2% до 5,9%

соответственно. Такое изменение в структуре ВВП произошло на фоне всплеска

цен на нефть на мировых рынках и роста экспортных цен, значительного роста

доходов и цен на недвижимость. Ежегодные фискальные поступления только от

экспорта нефти увеличились с 1 млрд. долларов в 2001 году до 14 миллиардов

долларов в 2008 году. Консолидированные государственные расходы значительно

возросли вместе с ростом ВВП, однако, остались относительно невысокими по

сравнению с другими странами со средним доходом. Государственные

капитальные затраты возросли с 1,8% ВВП в 2001 году до 11% в 2008 году.

3. Глобальный финансовый кризис оказывает на Казахстан значительное

влияние. Рекордные цены на нефть и сырьевые товары сыграли значительную роль

в обеспечении роста и прибыльности добывающих отраслей в трех первых

кварталах 2008 года. Последующее снижение экспортных цен на сырье, начиная с

четвертого квартала 2008 года, и неожиданное прекращение притока капитала в

форме внешних займов банковскому сектору, начиная с августа 2007 года,

обратили вспять рост финансового и строительного секторов. Это привело к

значительному замедлению экономического роста и снижению объема бюджетных

поступлений.

6

4. Поскольку доходы от нефти составляли приблизительно треть бюджетных

доходов, резкий спад цен на нефть в конце 2008 года имел моментальные

бюджетные последствия. В результате вместо очередного рекордного профицита,

как в предыдущие годы, год закончился скромным положительным сальдо в 3,1%.

Таким образом, возможный экономический спад и низкая прибыльность являются

основными текущими заботами бюджетной и фискальной политики. Налоговые

поступления из не-нефтяных секторов, которые оставались стабильными на уровне

17-18% ВВП с 2001 года, упали с самого высокого показателя в 18.3% в 2007 году

до 16.7% в 2008 году. Экономический кризис вновь напомнил о необходимости

проведения важных реформ с целью укрепления системы администрирования

доходов для улучшения делового климата в ненефтяном секторе и снижения утечек

бюджетных средств, связанных с налоговыми правонарушениями.

5. Изменения в Налоговом кодексе 2008 года, расширившие базу и снизившие

ставки корпоративного подоходного налога, НДС и социальных отчислений, имели

целью стимулировать рост ненефтяных секторов экономики. Однако снижение

ставок само по себе не приведет к совершенствованию налоговой системы.

Возможности по увеличению поступлений будут зависеть от улучшений в сфере

налогового администрирования и создания условий для добровольного соблюдения

налогового законодательства. Это потребует разработки стратегии широких

реформ налогового администрирования.

6. С момента реализации со-финансированного Банком Проекта развития

финансовых предприятий (Заем № 3867-KZ), подготовленного в 1998 году и

завершенного в 2002 году, Казахстаном достигнуты значительные результаты в

развитии ИТ. Компонент по компьютеризации налоговой администрации этого

проекта поддержал внедрение децентрализованной среды обработки налогов,

соответствовавшей доступной на тот момент телекоммуникационной

инфраструктуре. Была создана система электронного декларирования, а на

сегодняшний день уже 65% общего числа налогоплательщиков представляют

налоговые декларации в электронном виде.

7. Несмотря на это, некоторые недостатки все еще существуют. Штат

сотрудников налоговых органов (11 000 человек) остается достаточно

многочисленным относительно суммы взимаемых налогов и количества

налогоплательщиков в сравнении с наиболее современными налоговыми

администрациями. Вместо современной функциональной организации

деятельности, система налогового администрирования до сих пор организована по

географическому признаку и включает в себя более 200 районных налоговых

органов. Такая система способствует наличию постоянного контакта между

налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Консолидация

налоговых офисов с применением современных технологий является важной целью

реформы, направленной на формирование продвинутого налогового

администрирования.

8. Неофициальные платежи работникам налоговых органов также остаются

проблемой ввиду. Обслуживание налогоплательщиков не используется в полной

мере, система аудита достаточно слаба, а механизм обжалования не пользуется

доверием налогоплательщиков. Данные проблемы, вероятно, являются причиной

7

того, что Казахстан, занимающий 44-ое место в общем рейтинге согласно

публикации Всемирного банка «Doing Business», по оплате налогов в 2008 г.

занимает всего лишь 105-ое место по общему количеству времени, необходимому

налогоплательщикам для исполнения своих налоговых обязательств.

9. В плане эффективности налогового администрирования, по показателю

продуктивности НДС Казахстан (с показателем около 0.3) занимает шестое снизу

место среди стран Европы и Центральной Азии.1 Это свидетельствует о том, что,

несмотря на успешные показатели по КПН, остаются неразрешенными проблемы в

области администрирования НДС.

10. Осознавая эти проблемы, Налоговый комитет (НК) разработал Стратегию

развития налоговой службы РК от 12 октября 2007 г., в которой изложены миссия

налоговой службы и стратегия достижения ею желаемой роли в современной

рыночной экономике. Данная роль направлена на (i) обеспечение полноты

налоговых поступлений за счет повышения добровольного исполнения налоговых

обязательств, упрощения налогового законодательства и повышения

продуктивности взимания налогов; (ii) обеспечение удовлетворенности

налогоплательщиков за счет повышения осведомленности и просвещения

налогоплательщиков и повышения качества обслуживания налогоплательщиков;

(iii) формирование высоко эффективных услуг в сфере налогообложения за счет

оптимизации операционных процессов, внедрения системы управления рисками и

улучшения процесса использования информационных и коммуникационных

технологий, (iv) усиление функции взимания налогов, а также (v) повышение

прозрачности, мотивации и ориентации персонала на достижение желаемых

результатов.

11. Инициативы по реформированию политической и законодательной базы

являются ключевыми составляющими комплексной налоговой реформы. В

отсутствии Займа на разработку политики, активный политический диалог

поддерживается через Программу совместных экономических исследований

(ПСЭИ), многолетнюю программу сотрудничества между Правительством РК и

Всемирным банком по приоритетным направлениям реформ2. Многие ключевые

вопросы налоговой политики и администрирования были выявлены в Отчете по

вопросам налогового администрирования, подготовленного совместно Всемирным

банком и НК в рамках ПСЭИ. Второй том этого отчета был посвящен

исследованию нескольких сфер реформы налогового администрирования, включая

(i) институциональные вопросы, такие как организационная структура, управление

человеческими ресурсами и подготовка специалистов; (ii) операционные вопросы,

такие как обслуживание налогоплательщиков, аудит, сборы, вопросы, связанные с

крупными налогоплательщиками, информационные технологии и система

апелляций, а также (iii) технологические вопросы, относящиеся к возможностям и

требованиям информационной инфраструктуры.

1 “Оценка общих фискальных усилий в Европе и Центральной Азии на 1995-2004 гг.” Эмилия Скрок и

Аристомен Вародакис, Региональное Исследование, Всемирный банк, 2007. 2 В приложении 2 приведен список недавних инициатив по реформированию в рамках ПСЭИ.

8

12. Реформа налогового администрирования уже идет полным ходом. На

основании рекомендаций второго тома Отчета по вопросам налогового

администрирования НК уже предложил несколько изменений к налоговому

Кодексу, в частности в отношении организационной структуры центрального

офиса. Во время обсуждения Отчета по вопросам налогового администрирования в

ноябре 2008 года Заместитель Премьер-Министра заметил, что после проведения

реформы Налогового Кодекса Правительство готово незамедлительно приступить к

модернизации налогового администрирования на основе рекомендаций,

изложенных в Отчете и с применением международном стандартов.

13. Правительство РК относит реформу налогового администрирования к

основным приоритетам, что подтверждается письмом Заместителя Премьер-

Министра от 24 февраля 2009 года на имя Вице-президента Банка по Европе и

Центральной Азии, содержащим запрос на финансирование Банком Проекта по

реформированию налогового администрирования. Ранее, в январе-феврале 2009

года, Налоговым комитетом в рамках Программы совместных экономических

исследований (ПСЭИ) было разработано ТЭО программы реформирования

налогового администрирования.

14. Успех изменений, предполагаемых в рамках реформы налогового

администрирования зависит от приверженности широкого круга вовлеченных в

процесс сторон, включающих штат налоговой службы, налогоплательщиков,

государственные ведомства, политические/социальные организации, целям

реформы, а на техническом уровне – от таких аспектов как регистрация

налогоплательщиков, обмен информацией, финансы и статистика. Проект

включает ряд механизмов по вовлечению многих заинтересованных сторон. Кроме

анализа экономики страны, проведенного Представительством ВБ в Казахстане в

рамках Отчета о ходе реализации Стратегии партнерства (2008 год), и

Исследования качества государственных услуг в Казахстане, завершенного в

рамках ПСЭИ 2009 года, были проведены консультации с основными

заинтересованными сторонами, включая политические и бизнес-структуры

(Ассоциация налогоплательщиков и торгово-промышленная палата),

представителей налоговой администрации, Агентства по делам государственной

службы, а также гражданского общества, с целью проведения анализа

экономических аспектов реформы, выявления сторонников и противников

реформы и обеспечения приверженности целям проекта. Поддерживается диалог с

официальными лицами НК как на центральном уровне, так и на уровне нескольких

областных офисов. Более того, такой диалог продолжится в ходе реализации

проекта. Поддержка налоговой реформы представляется достаточно сильной как со

стороны широкого круга налогоплательщиков и представителей общественности,

так и стороны Правительства РК и руководства НК. Поддержка со стороны

налоговых служащих в регионах неравномерна, в основном по причине страха и

неуверенности в том, что принесут с собой проводимые изменения.

15. Проект придает большое значение развитию устойчивой стратегии

коммуникаций, как внешних, так и внутренних, с целью обеспечения эффективного

закрепления результатов проекта. Одним из инструментов в этой связи будет

представительство в Руководящем комитете проекта различных заинтересованных

9

сторон, которые предоставили рекомендации и выразили приверженность в ходе

подготовки ПРНА. В структуру проекта также включены Управление развития и

модернизации налоговой службы (УРМНС), которое было специально создано в

качестве подразделения по управлению изменениями, и несколько тематических

групп, которые вовлекают сотрудников центрального и областных офисов НК в

реализацию проекта. Это предоставит стимулы для поддержания эффекта реформ,

поскольку в ходе реализации проекта предусмотрены изменения в штате НК.

Проект также предусматривает переобучение сотрудников налоговой службы.

B. Обоснование участия Банка

16. Банк имеет значительный опыт в отношении программ модернизации

налоговых систем, в том числе в СНГ и Восточной Европе3. Проект опирается на

международный опыт для оказания помощи Правительству РК и Министерству

финансов (МФ) в осуществлении серьезных мероприятий по наращиванию

институционального потенциала НК на основе опыта Банка в сфере успешной

реализации проектов по налоговому администрированию в странах с переходной

экономикой.

17. Банк поддерживает политический диалог с Правительством РК по

приоритетным направлениям реформ через ПСЭИ - многолетней программой

сотрудничества, одной из главных задач которой является повышение

конкурентоспособности страны. Реформа НК является частью инициативы по

повышению конкурентоспособности посредством улучшения делового климата для

налогоплательщиков. Между НК и Всемирным банком достигнуто согласие по

видению и стратегии развития устойчивого налогового администрирования,

основанного на профессионализме, оптимизации процессов, эффективности и

гибкости к изменениям, работающей в партнерстве с налогоплательщиками для

стимулирования добровольного соблюдения налогового законодательства и

отличающейся высокой степенью целостности. Руководство и старшие сотрудники

НК лично ознакомились с опытом модернизации и реформ налогового

администрирования в ходе организованной Банком обучающей поездки в

Налоговое Агентство Швеции. Сотрудники НК разработали грамотное технико-

экономическое обоснование, которое определяет структуру проекта, и активно

сотрудничали с Банком в процессе разработки стратегии и списка мероприятий в

рамках каждого компонента проекта для продвижения к согласованному видению.

Это является основополагающим шагом для обеспечения того, что все вовлеченные

в налоговую реформу стороны преследуют одни и те же цели. В ходе

формирования видения и мероприятий проекта проводились консультации с

Ассоциацией налогоплательщиков, как одной из ключевых заинтересованных

сторон.

18. Стратегическим преимуществом участия Банка будет разработка и со-

финансирование подробного плана требуемых обширных институциональных

3Примеры программ модернизации налоговых систем включают проекты в России, Украине,

Венгрии, Латвии, Болгарии и Республике Чехии.

10

реформ. Долгосрочное вовлечение Банка поможет осуществить надзор за ходом

реализации проекта на основе огромного опыта Банка, доступа к международной

практике и проектной экспертизе.

C. Цели высокого уровня, достижению которых будет способствовать Проект

19. Цели Проекта согласуются со Стратегией партнерства (СПС) с

Казахстаном 2004 года, которая определяет направления деятельности Банка в

Казахстане в сфере улучшения бизнес-климата и укрепления системы

государственного управления: (i) предотвращение потери конкурентоспособности

через внедрение надлежащего макро- и бюджетного управления; (ii) усиление

конкурентоспособности и развития частного бизнеса посредством создания

поддерживающей роли государства; а также (iii) создание основы для укрепления

человеческого потенциала и инфраструктуры. Проект дополняет и расширяет

усилия Правительства по созданию эффективной, основанной на оценке

результатов и свободной от коррупции налоговой службы.

20. Предлагаемая структура проекта основана на результатах диагностического

исследования, изложенных в Отчете по вопросам налогового администрирования,

а также на проведенных активных обсуждениях с правительством РК и ключевыми

заинтересованными сторонами. Проект окажет поддержку усилиям Правительства

в создании институциональной основы государственного сектора. На

стратегическом и операционном уровне это поможет изменить менталитет

сотрудников налоговой службы, окажет содействие в изменении характера

отношений между налогоплательщиками и сотрудниками налоговой службы и, тем

самым, будет способствовать создании более прозрачной, подотчетной,

справедливой и ориентированной на клиента организационной структуры, которая

повысит доверие налогоплательщиков к системе, и будет стимулировать

добровольное соблюдение налогового законодательства. Эти цели могут быть

достигнуты через разработку современного подхода к самооценке, при котором

ответственность за добровольное определение и исполнение налоговых

обязательств будет возложена на налогоплательщиков.

21. Добропорядочные налогоплательщики получат выгоду от возможности

получать более точную личную информацию на расстоянии, устранения

необходимости личного обращения в налоговый орган в результате более

совершенно организованных целевых проверок, основанных на оценке рисков. В то

же время это поможет сократить налоговые преступления и уклонения, тем самым,

повышая справедливость и равноправность налоговой системы и эффективно

расширяя налоговую базу. Реформированный НК, который будет восприниматься

как справедливый, ориентированный на клиента и эффективный в предотвращении

уклонений орган, сократит стимулы для уклонения от уплаты налогов и, с другой

стороны, повысит стоимость уклонения и вероятность выявления фактов

уклонения.

22. Значительные выгоды от проекта проявятся для налогоплательщиков

Казахстана в виде реформы операций НК и ориентированности на целостность и

11

добропорядочное управление, повышение качества услуг и снижении затрат на

соблюдение налогового законодательства для налогоплательщиков. Упрощенные,

модернизированные и более прозрачные процедуры и методы сбора налогов

повысят конкурентоспособность казахстанских компаний и создадут бизнес-

климат, способствующий развитию частного сектора экономики. Это, в свою

очередь, будет способствовать повышению налоговой культуры.

ОПИСАНИЕ ПРОЕКТА

D. Кредитный инструмент

23. Проект по реформированию налогового администрирования Казахстана

(ПРНА) стоимость 56.7 миллионов долларов США предлагается финансировать из

средств Специального инвестиционного займа (СИЗ) в размере 17.0 миллионов

долларов США, предоставляемого на стандартных условиях МБРР, и бюджетных

ресурсов Правительства РК в размере 39.7 миллионов долларов США. Заемщик

остановил свой выбор на займе в долларах США по шестимесячной ставке ЛИБОР с

переменным спрэдом, погашаемом равными долями, с пятилетним льготным периодом и

полным погашением через 15 лет Проект станет катализатором проведения других

крупных мероприятий реформы в дополнение к предусмотренным в ПРНА.

E. Цель и этапы Программы

24. Не применимо.

F. Цель развития проекта и основные показатели

25. Целями развития предлагаемого проекта являются (i) реформирование и

укрепление налогового администрирования Заемщика для повышения уровня

добровольного соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства,

(ii) повышение эффективности мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов, а

также (iii) повышение административной эффективности и снижение потенциала

для коррупции. Проект окажет положительное воздействие на деловой климат

через улучшение качества предоставления услуг, укрепление институционального

и человеческого потенциала в налоговых органах и снижение затрат времени

налогоплательщиков на подготовку налоговой отчетности.

26. Проект повысит добровольное соблюдение налогового законодательства

через: (i) внедрение системы управления рисками как ключевого элемента

операций; (ii) совершенствование процесса апелляций; (iii) создание

всеобъемлющей программы образования и услуг для налогоплательщиков; (iv)

расширение электронного декларирования и возможностей осуществления

электронных платежей; (v) разработку и следование стандартам налоговых услуг; а

также (vi) проведение исследований мнения об эффективности и использование

результатов таких исследований для улучшения обслуживания

налогоплательщиков.

12

27. Проект повысит эффективность и результативность через: (i) улучшение

системы стратегического планирования; (ii) оптимизацию бизнес-процессов для

повышения эффективности, прозрачности и подотчетности с одновременным

сокращением возможностей для коррупционного поведения; (iii) внедрение

современных интегрированных информационных технологий в поддержку

операций; (iv) укрепление технического и операционного потенциала кадров; (v)

улучшение системы обмена данными между НК и другими правоприменительными

ведомствами; (vi) укрепление системы администрирования крупных

налогоплательщиков; а также (vii) укрепление основных операционных функций

НК.

28. В рамках проекта будет создана система целевых индикаторов,

относительно которой можно будет открыто измерять прогресс по достижению

ключевых целей проекта, оценивать их и оповещать о них общественность.

Следующие ключевые результативные индикаторы с базовыми и целевыми

показателями были согласованы с НК для ПРНА:

Макро показатели

Доля налоговых поступлений в ВВП

Добровольное соблюдение налогового законодательства

Увеличение общего количества зарегистрированных налогоплательщиков

на 10% ежегодно

Результативность

Увеличение среднего объема налогов, собираемых одним налоговым

инспектором на 10% ежегодно

Эффективность

Увеличение корректировок, осуществляемых в результате налоговых

проверок, на каждого аудитора на 5% ежегодно

Повышение доли автоматически выбираемых проверок на местах до 50% к

2014 году

Снижение суммарного объема недоимок в процентном отношении к общему

сбору налогов в год на 5% ежегодно

Издержки соблюдения

Повышение доли электронных деклараций до 80% к 2014 году

Снижение среднего времени, необходимого налогоплательщиками для

исполнения налоговых обязательств, по данным опроса, на 50% к 2014 году

Улучшение восприятия налогоплательщиками уровня профессионализма и

честности налоговых работников

13

G. Компоненты проекта

29. Следующие четыре компонента проекта будут отталкиваться от уже

достигнутых результатов и поддерживать друг друга в процессе проведения единой

программы институциональной реформы:

(a) Компонент Институционального развития профинансирует следующие

мероприятия: (a) подробный обзор организационной структуры и разработка

организационной структуры центрального аппарата НК, налоговых органов в

областях и районах; (b) реорганизация и консолидация офисов НК на местах на

основе программы функциональной рационализации штата и систем; (c) анализ

и реформа структуры управления налогового администрирования и модели

принятия решений; (d) детальный обзор кадровой политики, законодательства о

государственной службе и разработка системы планирования и стратегии

развития реформированного штата; (e) обзор информационной системы

управления кадрами и ее интеграции с системой ИТ НК и шлюзом

электронного правительства; (f) обновление оборудования и лицензий для

информационной системы управления кадрами; (g) разработка стратегии и

программ обучения для сотрудников налогового администрирования; (h)

подготовка технико-экономического обоснования центра обучения для

налогового администрирования; (i) разработка технической инфраструктуры

для центра обучения и дистанционной системы обучения, а также (j)

наращивание институционального потенциала налогового администрирования

через организацию обучающей поездки, тренинга по вопросам управления/ЧР и

языковых курсов.

(b) Компонент Операционного развития профинансирует следующие

мероприятия: (a) обзор и модернизация бизнес-процессов налогового

администрирования; (b) разработка интегрированной базы данных для

налогоплательщиков; (c) совершенствование процедур обмена

данными/информацией с соответствующими государственными органами; (d)

разработка методологии всеобщего декларирования для налогового

администрирования; (e) разработка методологии отбора объектов аудита на

основе рисков; (f) разработка аналитических методов сбора сведений о рынке,

выявления тенденций к несоблюдению налогового законодательства и оценки

восприятия риска , а также использования информации текущих аудиторских

проверок для налогового администрирования; (g) разработка информационной

системы камерального контроля; (h) разработка протокола обмена

информацией с другими ведомствами и процедур использования информации

третьих сторон и косвенных методов; (i) определение моделей возможной

передачи полномочий по местным налогам местным органам власти; (j)

совершенствование принудительного сбора налогов и управления

задолженностями; (k) дизайн современного кол-центра; базы данных знаний,

вэб-доступа к счетам налогоплательщиков и ПО «единый клиент»; (l) обзор и

реформирование ведомственной системы апелляций; (m) создание

специализированных налоговых судов; (n) пересмотр системы регистрации

НДС в соответствии с протоколом гармонизации в рамках таможенного союза;

14

(o) разработка системы обмена информации по НДС для таможенного союза;

(p) создание автоматизированной системы по возмещению НДС; (r) обзор и

реформирование процедуры обложения акцизными налогами; (q)

совершенствование системы налогообложения нерезидентов, включая

автоматизированные запросы и экономический мониторинг; (s) наращивание

институционального потенциала налогового администрирования через

организацию обучающей поездки и тренинга по вышеуказанным

мероприятиям, включая тренинг для судей налоговых судов; (t) предоставление

программного обеспечения для ре-инжениринга бизнес-процессов в налоговом

администрировании; u) предоставление специализированного ПО и ноутбуков

для выездных проверок.

(c) Компонент Развития ИТ-инфраструктуры профинансирует: (a) наращивание

потенциала в организации и управлении ИТ-модернизации; (b) развитие

интегрированной налоговой информационной системы; (c) развитие базы

данных ; (d) разработка концепции, архитектуры и приложений для центров

обработки данных (ЦОД); (e) создание центрального и 4 областных ЦОДов,

включая системы распечатки и рассылки; (f) разработка голосовых сетей и

сетей данных; (g) создание кол-центра; (h) создание помещений для видео-

конференций; (i) развитие системы управления рисками; а также (j) развитие

подсистем для ИТ-инфраструктуры.

(d) Компонент по Управлению проектом профинансирует закуп товаров, услуг

консультантов, обучения и операционных расходов НК в поддержку

координации, реализации и управления проектом, включая: (a) эксперта по

налоговой реформе; (b) эксперта по управлению изменениями; (c)

консультантов по закупкам, включая консультантов по закупке ИТ-

оборудования; (d) мониторинг и оценку проекта, включая опрос

налогоплательщиков; (e) переводческие услуги; (f) аудит проекта, а также (g)

деятельность по управлению проектом.

H. Полученные уроки и нашедшие отражение в структуре проекта

30. В связи с тем, что передовой международный опыт подтверждает наличие

ряда факторов, необходимых для успешной реализации проектов в сфере

реформирования налогового администрирования, при создании структуры ПРНА

были учтены следующие из них:

(a) Явное свидетельство устойчивой приверженности и поддержки политического

руководства страны курса реформ;

(b) Компетентное и динамичное руководство налоговой администрации;

(c) Четкое видение будущего статуса организации, поддержанное правительством,

а также четко изложенные и согласованные стратегии и подробные планы по

внедрению в жизнь такого видения;

(d) Быстрое достижение определенных промежуточных целей для демонстрации

успеха на начальном этапе и создания политической и организационной

поддержки для модернизации;

15

(e) Высокий уровень подотчетности, основанный на добропорядочном управлении

и прочной структуре управления;

(f) Интегрированный подход ко всем элементам реформы, включая участие

внешних заинтересованных сторон;

(g) Наличие достаточных ресурсов, финансирования и механизмов выделения

средств для обеспечения способности ведомства реализовывать реформу и

сохранять ее результаты;

(h) Достаточный акцент на управлении изменениями, включая своевременное

информирование и вовлечение сотрудников и других заинтересованных сторон;

(i) Достаточное обеспечение для развития кадрового и институционального

потенциала;

(j) Опора на существующие операции и оборудование, а также надлежащие меры

соответствия местным условиям и возможностям для обеспечения того, что

изменения являются ожидаемыми и управляемыми;

(k) Инвестиции в ИКТ, связанные с оптимизацией бизнес-процессов и нацеленные

на институциональное развитие;

(l) Разрешение таких вопросов, как коррупция, карьерный рост, основанный на

достижениях и неблагоприятная рабочая среда; а также

(m) Крепкие процессы управления проектами и бюджетирования с внешним

надзором и подотчетностью.

I. Рассмотренные альтернативы и причины их отклонения

31. Как указано выше, при подготовке ПРНА был изучен опыт реализации

проектов по реформированию налогового администрирования прошлых лет,

финансированных Банком или другими донорами в Казахстане и других странах.

Этот опыт был учтен при формировании структуры проекта. Также внимание было

обращено на изучение ошибок уже предпринятых реформ во избежание их

повторения. Таким образом, было рассмотрено три варианта проекта:

(a) Было предложение реплицировать в Казахстане Проект по реформированию

администрирования доходов в Болгарии (ПРАД). Подход «репликации»

позволил бы осуществить подготовку и запуск проекта в более короткие сроки.

(b) НК предложил, чтобы проект охватывал проект программы Правительства

по модернизации налогового администрирования целиком, включая

строительные и отделочные работы для реструктурированных и

консолидированных офисов.

(c) Был рассмотрен вариант отдельного более специализированного и

узконаправленного технологического вмешательства с целью снижения

сложности и продолжительности операций.

32. Указанные три варианта были отклонены. Была предпринята попытка

применить первый вариант, но проведенная в ходе идентификации проекта

диагностика выявила значительные отличия в проблемах и начальных условиях от

примененного в Болгарии подхода к проекту. Казахстан находится на более

продвинутой стадии реформирования в сравнении с тем, который был в Болгарии

16

на момент формирования Проекта по реформированию администрирования

доходов. Хотя общий подход к реформе, основанный на комплексном

институциональном развитии с целью поддержки полномасштабной реформы,

сохранился, компоненты и мероприятия проекта необходимо было разработать

заново, чтобы учесть конкретные условия и проблемы, выявленные в ходе

диагностики. Второй вариант был отклонен, поскольку масштаб проводимого

вмешательства уже был достаточно широк. Более того, по мнению команды,

строительный бум нескольких последних лет, позволил казахстанской стороне

накопить достаточный опыт, а участие Банка не обеспечило бы дополнительных

выгод. И, наконец, третий вариант отдельного технологического вмешательства

был также отклонен, поскольку он не обеспечил бы синергии широкой

институциональной поддержки созданию достаточной базы для поддержания

конкретных реформ. Разделение проекта в свете слабости существующей правовой,

управленческой и кадровой базы было признано недостаточным для достижения

даже минимальных целей реформы.

РЕАЛИЗАЦИЯ

J. Механизмы партнерства

33. Не применимо.

K. Институциональные механизмы и механизмы реализации

34. Надзор за реализацией проекта и достижением конкретных целей проекта

будет осуществляться Руководящим комитетом проекта (РКП), возглавлять

который будет Министр финансов. Состав РКП будет включать ключевые

заинтересованные стороны, как из частного сектора, так и из ведомств

правительства. Предполагается, что РКП будет заседать регулярно, по крайней

мере два раза в год. Период реализации проекта составит пять лет.

35. Чтобы обеспечить хорошо скоординированное и эффективное выполнение

мероприятий модернизации, в качестве структуры управления изменениями

определено Управление развития и модернизации налоговой службы

(УРМНС). Оно будет отвечать за разработку, мониторинг и оценку программ

модернизации НК и будет обеспечивать соответствующую координацию процесса

модернизации, как на уровне центрального аппарата, так и с должностными

лицами, отвечающими за модернизацию в налоговых органах на местах.

Управление подготовит годовые планы реализации проекта, окажет содействие

Административному управлению в подготовке бюджета проекта, планов закупок,

разрабатывая запросы на подачу заявок и конкурсной документации, будет

отслеживать прогресс по индикаторам выполнения проекта и готовить регулярные

доклады о ходе реализации проекта. УРМНС также будет отвечать за

взаимодействие с Всемирным банком по всем вопросам реализации проекта. Для

выполнения этих функций будут привлечены консультанты, отвечающие за

координацию соответствующих компонентов проекта, специалисты, отвечающие

за планирование, мониторинг и оценку.

17

36. Специальные Рабочие группы, состоящие из представителей

соответствующих Управлений НК, будут отвечать за подготовку и реализацию

компонентов проекта по своим направлениям. В соответствии с Планом

реализации проекта рабочие группы разработают технические задания и

технические спецификации для мероприятий проекта, будут участвовать в оценке

предложений и конкурсных заявок, контролировать контракты, выполняемые в

интересах проекта, и участвовать в подготовке докладов о ходе реализации

мероприятий проекта.

37. Для обеспечения эффективного управления и координации всех

мероприятий модернизации, а также обеспечения соответствия требованиям

Всемирного банка по отчетности при УРМНС будет создана Группа реализации

проекта (ГРП). ГРП будет осуществлять все проектные мероприятия и

обеспечивать соответствие требованиям Всемирного банка по управлению

проектом. Для содействия в создании ГРП было проведено обучение сотрудников,

которые также пройдут обучение по таким вопросам, как современные подходы к

управлению проектом, а также требованиям Всемирного банка. Помощь ГРП будут

оказывать консультанты, которые не только окажут содействие ГРП, но и помогут

в развитии потенциала сотрудников НК.

L. Мониторинг и оценка итогов/результатов

38. В приложении 3 приведены ключевые результативные индикаторы проекта

с мероприятиями по мониторингу. Эти индикаторы будут представлены РКП,

который предоставит Правительству отчет о ходе достижения ключевых целей

проекта.

39. За реализацией проекта будут регулярно наблюдать миссии Банка, которые

будут отслеживать ход реализации через Отчеты о статусе реализации (ОСР),

промежуточный обзор и по завершении проекта – Отчет о завершении проекта

(ОЗП).

40. Специально созданное в НК УРМНС разработает детальную систему

мониторинга и оценки по целевым краткосрочным и долгосрочным результатам. В

частности, система мониторинга и оценки (СМО) окажет поддержку успешной

реализации проекта посредством поддержания информационной базы реализации и

составления следующих отчетов по эффективности: (i) квартальные отчеты,

подготовленные руководителями компонентов и представленные Начальнику

УРМНС; и (ii) годовые отчеты, подготовленные в течении 4 месяцев после

окончания отчетного года, с акцентом на подотчетность и достижение в сравнении

с ожидаемыми показателями эффективности. Отчеты будут публиковаться на вэб-

сайте МФ. Кроме того, будут определены и согласованы сроки выполнения по

конкретным индикаторам. В рамках проекта будет оказано содействие развитию

внутреннего потенциала НК по проведению мониторинга и оценки проектов.

18

M. Устойчивость

41. Высокая приверженность курсу реформ усилилась и углубилась в ходе

разработки проекта, что демонстрируется списком мер, предпринятых

Правительством РК. В частности, НК разработал ТЭО реформы налогового

администрирования в соответствии с целями проекта и с учетом передового

международного опыта. При формировании структуры проекта был учтен ряд

факторов, имеющих критическое значение для устойчивости проекта:

(a) Четкое направление и участие Правительства и НК в подготовке проекта.

Канцелярия Премьер-министра (КПМ), МФ и НК принимали активное участие

во всех аспектах подготовки проекта и утвердили общий охват проекта. ПРНА

соответствует международным стандартам и целям Правительства РК.

(b) Развитие устойчивого внутреннего потенциала для постоянного

совершенствования. Проект отдает приоритет развитию социальных навыков,

необходимых для создания культуры постоянного совершенствования,

включая: (i) ресурсы для создания специального потенциала для

стратегического планирования; (ii) реорганизацию НК с особым акцентом на

ряде функций с высокой добавленной стоимостью; (iii) выявление ряда

ключевых сфер компетенции, необходимых для управления сложными

налоговыми операциями; а также (iv) разработку обучающей инфраструктуры

для формирования у сотрудников навыков управления, ведения операционных

и технических задач.

(c) Использование современных технологий как основная операционная стратегия.

Внедрение продвинутых ИТ-систем для центров обработки данных, кол-

центров и системы документооборота упростит процедуры, повысит

прозрачность, устранит возможности для личного влияния и обеспечит

принятие международных стандартов. Такие изменения будет трудно повернуть

вспять.

(d) Создание устойчивой системы финансового управления и бюджетирования.

Проект отдает приоритет развитию более прозрачного и предсказуемого

процесса финансового управления и распределения средств, который обеспечит

НК способностью прогнозировать и планировать бюджет для будущих нужд.

(e) Участие частного сектора. На каждой стадии подготовки проекта проводились

консультации с частным сектором. Проект еще далее разовьет новые и более

продуктивные отношения между частным сектором и НК. Разработка

устойчивых и измеримых индикаторов и стандартов обслуживания обеспечит

легкость выявления любых недостатков в работе налоговой службы.

N. Критические риски и возможные спорные аспекты

42. Несмотря на то, что опыт реализованных Банком проектов в сфере

реформирования налогового администрирования был принят во внимание при

подготовке проекта, все же было выявлено несколько рисков, которые могут

19

повлиять на успешность реализации проекта. Эти риски представлены в таблице

ниже вместе с мерами по их смягчению.

Риск Рейтинг Меры по снижению риска Остаточный

рейтинг I. Риски национального и/или субнационального уровня

Макроэкономические условия

Снижение цен на нефть и бюджетные

ограничения, вызванные прекращением

притока капитала в форме внешних

займов банковскому сектору, поставили

новые задачи для макроэкономики и

бюджетных доходов в 4 квартале 2008

года. Поскольку доходы от нефти

составляли приблизительно треть

бюджетных доходов, резкий спад цен на

нефть стал основным вопросом,

волнующим политиков

З

Казахстан в целом

придерживается ответственной

макроэкономической политики и

применяет ограничительную

стратегию в период нефтяного

бума. В Национальном Фонде

Республики Казахстан былы

саккумулированы средства на

сумму 28 млрд. дол. США к концу

2008 года (20% от ВВП).

Правительство предпринимает

меры по стимулированию роста в

ненефтяном секторе для

предотвращения Голландской

болезни. В среднесрочной

перспективе ожидается

стабилизация экономики.

У

Взаимодействие страны со Всемирным

банком

Будучи страной со средними доходами,

Казахстан может потерять интерес к

заимствованию у ВБ, поскольку страна

аккумулирует значительные поступления

от нефти, а освоение проектных средств

будет более медленным, чем

планировалось. В связи с текущей

бюджетной ситуацией может возникнуть

проблема недостаточности

государственного финансирования.

У

ВБ поддерживает диалог с

Правительством на высоком

уровне. Учитывая бюджетную

ситуацию, в недавно запущенных

проектах ПРК заимствует

большую, чем обычно, долю

стоимости проекта у Банка. Н

Управление

Важные процедурные изменения,

направленные на повышение

эффективности налогового

администрирования и предотвращение

коррупции не найдут широкой

поддержки. В частности, существует

возможность отказа принять систему

управления рисками

В

Проект обеспечит:

(a) активное участие частного

сектора и ключевых госорганов в

управлении проектом;

(b) активное распространение

информации с целью поддержания

осведомленности внутренних и

внешних заинтересованных

сторон, а также

(с) проведение опросов

заинтересованных сторон для

адаптируемости проекта к

возникающим в стране

потребностям.

З

Системная коррупция

Согласно отчету ОДСПДП (BEEPS) 22%

респондентов отметили наличие риска

коррупции в налоговых отношениях, что

ниже среднего показателя по СНГ (28%).

Примерно так же ситуация обстоит с

З

Проект включает ряд мер по

снижению возможностей для

коррупции. Также, НК выпустил

Приказ No. 689, утверждающий

стратегию по борьбе с коррупцией

и меры по устранению

У

20

Риск Рейтинг Меры по снижению риска Остаточный

рейтинг налоговым администрированием в целом:

результаты налогового администри-

рования в Казахстане в части коррупции

лучше, чем в среднем по СНГ. Тем не

менее, значительный уровень коррупции

присутствует в налоговых операциях, что

характерно для экономики в целом.

коррупции. Более того, будет

применяться Антикоррупционное

руководство Банка (15 октября

2006 года). Финансовая полиция

наделена полномочиями по

расследованию коррупционных

дел и принятию соответствующих

мер наказания в соответствии с

Уголовным кодексом.

Другие

Частые изменения в руководстве

Налогового комитета и назначение новых

должностных лиц в ключевых

Министерствах могут замедлить

реализацию

У

Сотрудники Всемирного банка,

вовлеченные в проект, будут

принимать меры для обеспечения

быстрого понимания вновь

назначенными лицами сути

проводимой реформы и их

дальнейшей поддержки.

У

II. Управление, стратегии и институты сектора

Приверженность целям налоговой

реформы сильна в настоящее время, но в

ходе осуществления проекта мотивация

может ослабнуть, поскольку получение

ожидаемых результатов займет

определенное время. Могут произойти

задержки с принятием решений,

требующих одобрения ПРК. Госорганы

высоко централизованы, участие

подразделений на местах, где реформы и

будут проводиться, в процессе принятия

решений ограничено.

З

Проекта ориентирован на быстрое

получение положительных

результатов на ранних этапах и

имеет вполне реалистичные

ожидания. Структура управления

изменениями в рамках проекта

включает широкое

представительство

заинтересованных сторон и

консультации посредством РКП и

тематических групп, которые

будут иметь представительства в

региональных офисах.

У

III. Риски, связанные с операционными аспектами

Технические/структура

Задержки в реализации Программы

«электронное правительство» могут

привести к недостаточности

телекоммуникационной сети для

внедрения модернизированных

информационных систем.

З

Поддерживать тесную связь с

Агентством по информатизации и

связи (АИС), являющимся

реализующим ведомством для е-

правительства. Возможности для

узкополосной связи встроены в

информационные системы.

У

Потенциал реализации и устойчивость

Ограниченный внутренний потенциал для

проведения значительных реформ может

привести к слабой реализации, а планы

достижения устойчивых преимуществ

проекта может быть трудно достичь.

Сопротивление персонала реформам

может привести к медленному ходу

реализации.

З

Специальное УМРНС было

создано, чтобы обеспечить

необходимый потенциал для

стратегического планирования,

необходимого для внедрения

культуры постоянного

совершенствования. УМРНС

будет служить структурой по

управлению изменениями.

Проект предусматривает

переходный план, который будет

сфокусирован на оказании

попавшим под сокращение

сотрудникам помощи в

У

21

Риск Рейтинг Меры по снижению риска Остаточный

рейтинг

Правительство не сможет реализовать

запланированную реформу системы

апелляций, нацеленную на создание

справедливой системы разрешения

споров.

Управлению по ИТ может не доставать

потенциала для проведения целостной

модернизации ИТ-инфраструктуры для

ЦОДов, кол-центров и системы

управления данными. Неадекватное

администрирование контрактов может

привести к закупке оборудования с

качеством ниже требуемого.

переобучении и трудоустройстве

посредством получения навыков,

необходимых для получения

новой работы.

Поддерживается тесное

сотрудничество с Верховным

Судом РК по вопросам

специализированных налоговых

судов, судьям налоговых судов

будет предоставлено обучение по

сложным налоговым делам.

В проекте предусмотрена

разработка стратегии по системам

ИТ, чтобы направлять

реализацию; будет предоставлено

обучения в области современных

технологий и управления ИТ;

технические эксперты дополнят

существующий штат для

обеспечения качества и

своевременности реализации.

Акцент будет сделан на

проведение тренинга по

управлению контрактами и

проведение надзорных миссий

Банка.

22

Риск Рейтинг Меры по снижению риска Остаточный

рейтинг Финансовой управление

Сотрудники по ФУ НК не имеют опыта

работы с финансируемыми Банком

проектами, что может повлечь риск

несвоевременного представления

отчетности, медленного освоения средств

и неадекватного ведения отчетности.

Существующая бухгалтерская система не

может генерировать финансовые отчеты,

приемлемые для Банка.

Поскольку финансовые средства будут

поступать через специальный счет в

местном коммерческом банке, может

возникнуть риск того, что в связи с

финансовым кризисом ликвидность

коммерческого банка может ухудшиться.

З

План действий по укреплению

систем ФУ был разработан. Он

включает наем консультанта по

ФУ, обновление ПО для ФУ и

разработку РРП. Тренинг по

процедурам ФУ Банка

предоставляется. существующее

ПО для ФУ будет обновлено с

целью получения возможности

генерировать финансовые отчеты

для обеспечения своевременности

и достоверности отчетов

Регулярный финансовый надзор

будет включать мониторинг

состояния специального счета для

выявления потенциальных

проблем.

У

Закупки

Из-за недостатка опыта реализации

проектов Банка потенциал по проведению

международных закупок низок и может

привести к задержкам в проведении

закупок и плохому качеству тендерных

документов.

В

Внешняя помощь в виде

консультантов по закупкам и по

ИТ-закупкам будет

способствовать своевременному

проведению закупок и повысит

внутренний потенциал НК по

закупкам. Помощь также окажут

тщательное планирование закупок,

реалистичные временные графики;

заведомая подготовка технических

спецификаций или ТЗ,

дополнительный тренинг по

закупкам в ходе реализации

проекта.

З

Меры охраны от социального и

экологического воздействия

Проект не предусматривает проведения

строительных работ или любых других

мероприятий, которые могут оказать

негативный экологический или

социальный эффект.

Н Не требует никаких мер по

снижению.

Н

Другое

Ухудшение внешней ситуации и

рыночных условий может привести к

повышению цен и воздействию на

финансовые и экономические выгоды

проекта.

У Затраты по проекту включают

непредвиденные расходы для

реагирования на ухудшение

ситуации.

Н

Общий рейтинг риска У

43. В данном проекте институционального развития нет спорных вопросов.

Проект окажет поддержку масштабному подходу к институциональному развитию,

23

основанному на зарекомендовавшей себя во всем мире методике и проводимых

консультациях с представителями ключевых заинтересованных сторон в частном и

государственном секторе. Руководство НК считает высокоприоритетным как

реформирование налогового администрирования в целом, так и деятельность по

подготовке проекта в частности.

F. Условия и положения по займу/кредиту

44. Условия для вынесения Проекта на Совет директоров Банка:

(a) Заемщиком подписан контракт с техническим заданием, приемлемым для

Банка, для установления полностью автоматизированной системы по

бухгалтерскому учету, способной генерировать промежуточную

неаудированную финансовую отчетность.

45. Условия вступления займа в силу:

(a) Заемщиком создан Руководящий комитет проекта (РКП) в составе, с ресурсами

и техническим заданием, удовлетворительными для Банка.

(b) Заемщком создана ГРП в составе, с ресурсами и техническим заданием,

удовлетворительными для Банка, в состав которой входят консультант по

финансовому управлению и консультант по закупкам.

(c) Обновлено программное обеспечение по ведению бухгалтерского учета и

финансового управления, удовлетворительное для Банка, с целью обеспечения

учета транзакций и соблюдения требований к отчетности по проекту.

(d) Заемщиком принято Руководство по реализации проекта (РРП),

удовлетворительное для Банка.

(e) Заемщиком принят План реализации проекта (ПРП), удовлетворительный для

Банка.

46. Финансовые положения:

(a) Заемщиком установлена система финансового управления, приемлемая для

Банка. Финансовые отчеты, справки о расходах и Специальный счет

проверяются независимыми аудиторами, приемлемыми для Банка, на основе

технических заданий, приемлемых для Банка.

(b) Проверенные аудитом финансовые отчеты и заключения аудиторов

предоставляются Банку в течение шести месяцев с момента каждого

финансового года. Промежуточная неаудированная финансовая отчетность по

Проекту предоставляется Банку не позднее, чем через 45 дней после окончания

каждого календарного квартала.

24

47. Правовые положения:

(a) Руководящий комитет проекта осуществляет надзор, политическое руководство

и общую координацию Проекта в соответствии с требованиями, критериями,

организационными и операционными процедурами, установленными в

Руководстве по реализации проекта.

(b) Заемщик, через Налоговый комитет осуществляет реализацию Проекта в

соответствии с требованиями, критериями, организационными и

операционными процедурами, установленными в Руководстве по реализации

проекта и Планом реализации проекта и не должен определять, изменять,

опротестовывать или отклонять какие-либо положения РРП и ПРП без

предварительного одобрения Банка.

(c) На всех стадиях реализации Проекта Заемщик обеспечивает работу ГРП и РКП

в составе, с ресурсами и техническим заданием, удовлетворительными для

Банка.

(d) Заемщик гарантирует, что его годовой бюджет предусматривает для НК

достаточные средства со-финансирования для покрытия всех контрактов,

включенных в утвержденный ежегодный план закупок.

(e) Не позднее 30 июня 2011 года Заемщик устанавливает и поддерживает в ходе

реализации Проекта платформу информационных технологий в Министерстве

финансов а также соответствующее оборудование для интегрированной

системы налогового управления и систем управления данными, для

обеспечения обмена данных между Налоговым комитетом и другими

ведомствами Министерства финансов, удовлетворительную для Банка.

(f) Годовой отчет о ходе реализации предоставляется Банку не позднее 31 января

каждого года в ходе всего периода реализации Проекта, начиная с 31 января

2011 года.

(g) 30 июня 2012 года или приблизительно в этот день Заемщик через МФ и НК

проведет совместно с Банком Промежуточный обзор хода реализации,

включающий среди прочего прогресс в достижении цели Проекта и общую

эффективность реализации Проекта в соответствии с индикаторами

эффективности реализации проекта.

(h) Заемщик через НК предоставляет Банку по крайней мере за четыре недели до

проведения Промежуточного обзора отдельный отчет, описывающий статус

реализации каждого компонента Проекта и итоговый отчет о реализации

Проекта.

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОЦЕНКИ

A. Экономический и финансовый анализ

48. Экономические выгоды проекта многогранны. Некоторые из них количественно

измеримы и являются доступными. Они включают: сокращение затрат

налогоплательщиков на составление и предоставление деклараций вследствие

упрощения процедур, сокращение количества налоговых проверок, а также

сокращение времени, проводимого налогоплательщиками в налоговых органах.

25

Другие выгоды, которые тяжело измерить, но, тем не менее, их эффект на

экономику значителен, включают повышение прозрачности, снижение

возможности для коррупции и повышение доверия к налоговым органам.

Финансовые выгоды вытекают из повышения налоговых поступлений в результате

более эффективного налогового администрирования.

(а) Анализ экономической отдачи: ЧПС= US$ 350 миллионов; ВНД= 685%

(b) Анализ финансовой отдачи: ЧПС= US$ 115 миллионов; ВНД= 94%

(Приложение 9).

B. Технические вопросы

49. Сложность и устойчивость мероприятий в рамках реформы и модернизации все

еще оставляет ряд нерешенных вопросов. Для достижения модернизированного

налогового администрирования, которое способно эффективно выявлять налоговые

правонарушения и другие формы утечки доходов, Налоговому комитету

потребуется сделать упор на управлении рисками, внедрении автоматизированной

системы проверки информации третьих сторон и разработке эффективных систем

аудита.

50. Консолидации налоговых офисов должна предшествовать успешная реализация

нескольких важных проектных мероприятий, таких как внедрение технологии по

поддержке создания центров обработки данных (ЦОД). Группе по созданию ЦОД

потребуется обучающая поездка в Россию для изучения российского опыта

пофазового создания региональных и центрального ЦОД и их технологической

структуры. Это мероприятие будет основано на результатах технологических

нововведений в рамках программы электронного правительства и создаст

синергию с планируемыми мероприятиями по ИТ-модернизации в Комитете

Таможенного Контроля. Для изучения возможности снижения негативного

эффекта сокращения персонала на сотрудников были проведены обсуждения с

Агентством по делам государственной службы. Проект включает план перехода,

нацеленный на оказание помощи сотрудникам в переобучении и трудоустройстве

посредством получения навыков, необходимых для новой работы.

51. Совершенствование апелляционной системы потребует тесной координации с

Верховным Судом. Таким же образом, консолидация налоговых офисов и

исследование по размеру заработной платы налоговых служащих потребует

координации с Агентством по государственной службе. Создание таможенного

союза между Казахстаном, Россией и Беларусью окажет влияние на НК, в

частности в отношении обложения НДС операций внутри таможенного союза. Для

отслеживания таких транзакций необходимо разработать систему обмена

информацией по НДС на уровне таможенного союза.

C. Фидуциарные вопросы

52. Налоговый комитет будет ответственным за исполнение функции финансового

управления проектом (ФУ), включая контроль потока денежных средств,

бюджетирование, ведение бухгалтерского учета, отчетности и аудита. Налоговый

26

комитет не имеет предыдущего опыта реализации проектов, финансируемых

Всемирным банком. С 2002 года не было реализовано ни одного проекта при

поддержке других донорских организаций.

53. Анализ системы ФУ Налогового комитета был проведен в апреле 2009 года и

признал ее удовлетворительной. На основе оценки ФУ было установлено, что в НК

действуют в целом приемлемые системы ФУ, в частности: (i) система

бухгалтерского учета НК будет использована для учета доходов, расходов, активов

и финансовых обязательств Проекта; (ii) система регистрации документов

позволяет хранить все сопроводительные документы в систематизированном

порядке; (iii) система внутреннего контроля признана соответствующей; (iv) НК

проходит ежегодный аудит, проводимый департаментом внутреннего контроля и

Счетным комитетом. НК будет нести ответственность за подготовку конкурсной

документации, отчетов по оценке конкурсных заявок, координацию и контроль

качества работ, подготовку текущих отчетов и др.

54. Отчет о соблюдении стандартов и кодексов (ROSC), опубликованный в мае

2007 года, показал, что общий фидуциарный риск в Казахстане является

значительным. Основные причины: недостаточный потенциал и возможности

централизованного контроля и контролирующих органов, осуществляющих аудит

государственного сектора; (ii) несмотря на наличие большинства основных

законов, регулирующих деятельность частного сектора и государственных

предприятий (включая государственные некоммерческие организации),

финансовая отчетность и соблюдение буквы закона все еще остается проблемным

аспектом, а властям необходимо улучшить качество аудита, мониторинга и

надзора. Кроме того, отчет продемонстрировал относительную слабость некоторых

критичных элементов системы управления государственными финансами (УГФ),

включая внутренний контроль, внутренний и внешний аудит и финансовую

отчетность.

55. Общий риск финансового управления по проекту является умеренным до и

после принятия мер по их минимизации. Проект будет реализовываться в условиях,

характеризующихся высоким восприятием коррупции. Адекватные меры по

минимизации таких рисков включены в дизайн проекта и смогут довести уровень

остаточного риска до приемлемого: (a) регулярный анализ соответствия рамкам

внутреннего контроля в соответствии с Руководством по реализации проекта; (b)

регулярная и своевременная сверка банковских счетов; (c) своевременное

предоставление промежуточных финансовых отчетов, которые будут

использоваться для мониторинга общей финансовой деятельности проекта; (d)

независимые аудиторы будут проводить аудит финансовых отчетов Проекта на

условиях, приемлемых для Всемирного банка; (e) регулярный пре- и пост-анализ

надзорной деятельности за ФУ и закупками будет осуществляться в целях

гарантирования постоянного соответствия процедур ФУ и закупок. В

представленной ниже таблице подытожены оценка ФУ и рейтинг рисков Проектa.

27

Согласованные действия Ответственный

орган

Сроки

1 Обновление программного обеспечения

по ведению бухгалтерского учета и

финансового управления,

удовлетворительное для Банка, с целью

обеспечения учета транзакций и

соблюдения требований к отчетности по

проекту

НК До вступления в силу

2 Разработка Руководства по финансовым

процедурам (содержится в Руководстве

по реализации Проекта),

удовлетворительное для Банка

НК До вступления в силу

3 Подписание контракта с техническим

заданием, приемлемым для Банка, для

установления полностью

автоматизированной системы по

бухгалтерскому учету, способной

генерировать промежуточную

неаудированную финансовую

отчетность

НК До Совета директоров

56. Ежегодный аудит счетов проекта будет проводиться в соответствии с

Руководством по финансовой отчетности и аудиту проектов, финансируемых

Всемирным банком (июнь 2003 года). Руководство требует представления единого

аудиторского заключения по финансовой отчетности проекта в целом, включая

отчеты по специальному счету и справке о расходах, используемых в качестве

основы для снятия средств с кредитного счета.

57. Закупки. Последний отчет по оценке закупок страны датирован июнем 2000

года. Закон о государственных закупках товаров, работ и услуг принят в 2002 году.

Правительством Казахстана и Банком проведен обзор государственных расходов и

институциональной среды в 2004 году, который включал обзор эффективности

государственных закупок. Данная оценка ранжировала Казахстан в качестве

высокорискованной страны с точки зрения государственных закупок. Новый закон

о государственных закупках вступил в силу с 1 января 2008 года. В то время как

новый закон включает много положений международной практики и рекомендаций

Банка, требуются последующие улучшения и в этой связи категория странового

риска по закупкам остается неизменной.

Банком проведена оценка потенциала НК по проведению закупок. Эта оценка

выявила несколько рисков в отношении закупок по Проекту. Эти риски и

рекомендации по их минимизации приведены в Приложении 8.

Основываясь на оценке потенциала НК по реализации Проекта, общий риск по

закупкам Проекта ранжирован в качестве высокого. Для снижения потенциального

риска, консультант по закупкам с международным опытом будет профинансирован

для оказания помощи по администрированию закупок и контрактов. Закупки для

28

предлагаемого Проекта будут осуществляться в соответствии с Руководством по

закупкам в рамках займов МБРР и кредитов МАР, опубликованное Банком в мае

20014 года и пересмотренное в октябре 2006 года, Руководством по отбору и найму

консультантов Заемщиками Всемирного банка, опубликованное Банком в мае 2004

года и пересмотренное в октябре 2006 года, а также положения Соглашения о

займе. Вопросы закупок более подробно изложены в Приложении 8.

D. Социальные вопросы

58. В Проект не входят мероприятия, которые могли бы повлечь за собой какие-

либо социальные риски, или которые бы оказали негативное воздействие на

население в целом. Проект создаст выгоды для населения Казахстана посредством

улучшения налоговой культуры и приведет к повышению соблюдения налогового

законодательства. Косвенно это обеспечит социальные выгоды для населения через

повышение бюджетных поступлений в Казначейство. Проект нацелен на

сокращение теневого бизнеса. Упрощение и снижение затрат на налоговые

процедуры представляют собой существенный стимул для легализации экономики

и снижения занятости в теневом секторе. Снижение затрат предпринимателей на

соответствие требованиям налогового законодательства отразится на потребителях

в виде более низких цен на товары. Это важно с социальной точки зрения для

продуктов питания и товаров массового потребления, цены на которые включены в

расчет прожиточного минимума.

E. Экологические вопросы

59. Проект отнесен экологической оценкой к категории С. Ни один из планируемых

видов деятельности не требует специального разрешения с точки зрения

экологической безопасности. Поэтому на Проект не распространяются процедуры

Оценки воздействия на окружающую среду и ему не требуются никакие

разрешения природоохранного характера.

F. Меры охранной политики

Меры охранной политики, которые могут быть

инициированы Проектом Да Нет

Оценка воздействия на окружающую среду (OP/BP/4.01) [ ] [x]

Естественные среды обитания (OP/BP 4.04) [ ] [x]

Борьба с вредителями сельского хозяйства (OP 4.09) [ ] [x]

Физические объекты культурного наследия (OP/BP 4.11) [ ] [x]

Вынужденное переселение (OP/BP 4.12) [ ] [x]

Коренное население (OP/BP 4.10) [ ] [x]

Леса (OP/BP 4.36) [ ] [x]

Безопасность плотин (OP/BP 4.37) [ ] [x]

Проекты на спорных территориях (OP/BP 7.60) [ ] [x]

Проекты на международных водных путях (OP/BP 7.50) [ ] [x]

29

* Поддерживая предлагаемый Проект, Банк не намеревается препятствовать заключительным решениям претензий сторон по

спорным вопросам

G. Исключения из политики и готовность

60. Нет

П Р И Л О Ж Е Н И Я

31

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 1: Исходные данные по стране или сектору

Введение

1. C 2000 по 2008 год рост экономики Казахстана составлял в среднем 10% в год.

Показатель ВВП на душу населения превысил 6 000 дол. США в 2008 году. Реальные

доходы населения за период с 2000 по 2007 годы росли в среднем на 16% в год, а доля

населения, живущая ниже черты бедности, снизилась с 31,8% до 12,7%. Казахстан в целом

придерживался ответственной макроэкономической политики и реализовывал

ограничительную стратегию в период поступления высоких нефтяных доходов в 2004-

2007 годах. Большая часть средств была аккумулирована в Национальном Фонде

Республики Казахстан, средства которого достигли 28 млрд. дол. США к концу 2008 года.

Это составляет порядка 20% от ВВП страны. Государственный внешний долг был также

сокращен до минимального уровня в 5% ВВП, что выразилось в положительной чистой

финансовой позиции (активы Национального Фонда за вычетом внешнего долга).

Политическая и социально-экономическая стабильность в стране является более

устойчивой по сравнению с другими странами региона.

2. Наряду со значительным ежегодным ростом экономики, период с 2003 по 2007

годы отмечен заметным изменением структуры самого роста. В этот период

экономическая экспансия начала концентрироваться в секторе финансов и строительства,

в то время как рост других отраслей замедлился. Так, доля промышленности в ВВП

страны за этот период снизилась с 29,1% до 28,3%, а доля строительного и финансового

сектора увеличилась с 6% до 9,4% и с 3,2% до 5,9% соответственно. Такое изменение в

структуре ВВП произошло на фоне всплеска цен на нефть на мировых рынках и роста

экспортных цен, значительного роста доходов и цен на недвижимость. Ежегодные

поступления в бюджет только от экспорта нефти увеличились с 1 млрд. долларов в 2001

году до 14 миллиардов долларов в 2008 году.

3. Глобальный финансовый кризис оказал на Казахстан значительное влияние.

Прекращение притока капитала в форме внешних займов банковскому сектору, начиная с

августа 2007 года, остановили рост финансового и строительного секторов. Это привело к

значительному замедлению экономического роста и снижению объема бюджетных

поступлений. Рекордные цены на нефть и сырьевые товары играли значительную роль в

обеспечении роста и прибыльности добывающих отраслей в трех первых кварталах 2008

года. Последующее снижение экспортных цен на сырье вместе с проявлением жестких

финансовых ограничений, начиная с четвертого квартала 2008 года, поставили Казахстан

и его бюджетные поступления в затруднительное положение.

4. Поскольку доходы от нефти составляли приблизительно треть бюджетных

доходов, резкий спад цен на нефть в конце 2008 года имел моментальные бюджетные

последствия. В результате вместо рекордного профицита год закончился скромным

положительным сальдо в 3,1%. Таким образом, возможный экономический спад и низкая

прибыльность стали основной заботой бюджетной политики. Экономический кризис

вновь напомнил о необходимости проведения важных реформ с целью укрепления

32

системы администрирования доходов для улучшения делового климата в ненефтяном

секторе и снижения утечек бюджетных средств, связанных с налоговыми

правонарушениями.

5. Налоговые поступления от нефтяного сектора возросли с 3.2% в 2000 году до

10.5% в 2008 году. Налоговые поступления из не-нефтяных секторов, которые оставались

стабильными на уровне 17-18% ВВП с 2001 года, упали с самого высокого показателя в

18.3% в 2007 году до 16.7% в 2008 году. Государственные капитальные расходы возросли

значительно с ростом ВВП с 1,8% в 2001 году до 11% ВВП в 2008 году. Однако, как это

отражено в таблице 1 ниже, расходы остались относительно невысокими по стандартам

стран со средним доходом.

Таблица 1: Консолидированные доходы и расходы бюджета (% от ВВП)

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Доходы, всего 21.9 24.9 22.7 24.5 23.7 28.2 28.5 29.3 27.9

Нефтяные налоговые

поступления

3.2 4.7 3.5 5.3 6.2 9.4 10.0 8.1 10.5

Поступления в

бюджет

3.2 2.3 2.3 2.6 4.0 4.6 3.3 2.0 6.5

Поступления в НФРК* - 2.3 1.2 2.7 2.2 4.7 6.7 6.1 3.8

Ненефтяные налоговые

поступления

16.9 17.6 17.5 18.0 16.0 17.0 16.5 18.3 16.7

Неналоговые

поступления**

1.7 2.6 1.7 1.3 1.5 1.9 2.0 2.9 0.9

Затраты и чистое

кредитование

22.2 22.3 20.9 22.0 21.8 22.2 20.2 24.1 24.7

Текущие расходы 20.3 19.5 17.2 16.6 16.2 15.8 14.2 14.8 13.6

Оплата труда 4.1 3.8 4.0 3.7 4.0 3.9 3.5 3.7 3.0

Товары и услуги 7.6 8.6 6.7 6.7 6.7 6.4 5.9 6.4 6.0

Проценты 1.4 1.2 1.0 0.8 0.6 0.4 0.3 0.3 0.4

Субсидии 7.3 6.0 5.5 5.5 4.9 5.1 4.5 4.3 4.3

Капитальные расходы 1.8 2.8 3.6 5.4 5.5 6.4 6.0 9.3 11.0

Инвестиции 1.4 1.8 3.3 4.2 4.4 4.6 4.5 5.6 5.3

Самрук-Казына - 0.7 0.2 0.9 0.5 0.4 0.4 1.8 4.4

Другие трансферты 0.5 0.3 0.2 0.3 0.7 1.4 1.1 1.9 1.4

Чистое кредитование 0.7 0.6 0.5 0.5 0.3 0.1 0.1 0.1 0.2

Общее сальдо -1.0 1.9 1.3 2.0 1.7 5.9 8.2 5.1 3.1

Ненефтяной дефицит -4.2 -2.8 -2.3 -3.2 -4.6 -3.5 -1.8 -3.0 -7.2

Источник: Министерство финансов РК; оценка экспертов Всемирного Банка.

* НФРК: Национальный фонд Республики Казахстан

** Включая инвестиционный доход НФРК (без платежей НБРК)

6. Недавние изменения в Налоговом кодексе касательно уменьшения ставок

налоговых ставок (см. таблицу 2) должны стимулировать рост ненефтяного сектора и

повысить потенциальные возможности для больших налоговых поступлений от него.

33

Однако, снижение ставок само по себе не приведет к совершенствованию налоговой

системы. По мере снижения налоговых ставок и расширения налоговой базы возможности

по увеличению поступлений будут все больше зависеть от улучшений в сфере

администрирования, целью которых является поддержка большей степени соблюдения

налогового законодательства.

Таблица 2: Отдельные налоговые ставки в 2008 г. и изменения в соответствие

с Налоговым кодексом в 2009 году

Налог Ставка в

2008

Ставка в

2009

Комментарии

Изменяемые ставки налогов:

1 Корпоративный подоходный налог

(общий режим)

30 % 20 % 17.5 % в 2010

15 % в 2011

2 Корпоративный подоходный налог

взимаемый у источника выплаты

15 % 15 % 10 % в 2011

3 Налог на добавленную стоимость 13 % 12 % -

4 Социальный налог (общий режим)

13 % макс.

5 % мин.

11 % Единая ставка

Источник: Налоговый Комитет Министерства финансов

7. Общая сложность налоговых законов наряду с относительно большой

численностью налогоплательщиков, которыми необходимо управлять, означает, что все

органы, собирающие доходы, для достижения своих целей по сбору налогов должны

полагаться главным образом на добровольное соблюдение налогоплательщиками

налогового законодательства. Увеличение числа налогоплательщиков, добровольно

соблюдающих требования налогового законодательства, не только принесет

дополнительные доходы при более низких затратах, но также позволит налоговым

органам сосредоточить мероприятия аудита и принудительного взыскания на тех

налогоплательщиках, которые создают более высокие риски для собираемости налогов.

8. Успех в увеличении количества налогоплательщиков, добровольно исполняющих

налоговые обязательства, зависит от многих факторов, включая политическую и

социально-экономическую среду, культуру соблюдения налогового законодательства,

организационную структуру налогового органа, подход к управлению,

институциональные знания и обучение, выделение ресурсов, информационные системы,

налоговую грамотность налогоплательщиков и качество обслуживания налоговыми

органами налогоплательщиков. Он также зависит от создания условий, сводящих к

минимуму коррупцию, и ограничения непосредственного контакта налогоплательщиков с

сотрудниками налоговых органов через автоматизацию основных процессов в НК.

9. Банк поддерживает политический диалог с Правительством РК по приоритетным

направлениям реформ через ПСЭИ - многолетней программой сотрудничества, одной из

главных задач которой является повышение конкурентоспособности страны. Реформа

налоговой политики и налогового администрирования является частью инициативы по

повышению конкурентоспособности посредством улучшения делового климата для

налогоплательщиков. В последние годы сделаны существенные шаги и достигнуты

значительные улучшения в области налоговой политики и налогового

34

администрирования. При активном участии частного сектора была усовершенствована

нормативно-правовая основа, а в 2008 году принят новый Налоговый кодекс.

Значительные инвестиции были вложены в развитие технологии и инфраструктуры. В

настоящее время активно используются различные информационные системы. Более 65%

налогоплательщиков используют электронные формы отчетности, а 20% из них делают

это при помощи терминалов для налогоплательщиков. Были приняты меры, направленные

на повышение прозрачности и эффективности управления работой налоговых органов.

10. Однако на повестке дня реформирования и модернизации все еще стоят важные

вопросы, требующие решения. Анализ рейтинга Казахстана по отчету Всемирного Банка

«Doing business 2008» свидетельствует о том, что страна занимает 44-е место по простоте

уплаты налогов среди 177 стран (самый высокий рейтинг среди стран СНГ). Вместе с тем,

по времени, необходимому налогоплательщикам для выполнения своих обязательств и

составляющим 271 час, Казахстан стоит на 105 месте.

11. Штат сотрудников налоговых органов (11 000 человек) остается достаточно

многочисленным относительно суммы взимаемых налогов и количества

налогоплательщиков в сравнении с наиболее современными налоговыми

администрациями. Вместо современной функциональной организации деятельности,

система налогового администрирования до сих пор организована по географическому

признаку и включает в себя более 200 районных налоговых органов. Такой тесный

контакт с налогоплательщиками увеличивает возможности для коррупционных

проявлений. Многие продвинутые системы администрирования государственных доходов

провели консолидацию налоговых офисов и сократили их штат с применением

современных технологий, таких как центры обработки данных и кол-центры,

удовлетворяющие большую часть потребностей налогоплательщиков.

12. Для изучения возможности снижения негативного эффекта сокращения персонала

на сотрудников были проведены обсуждения с Агентством по делам государственной

службы. Большая часть сотрудников НК имеет высшее образование, поэтому

трудоустройство в других государственных или частных организациях не будет

представлять собой проблему, хотя экономический спад и может сыграть здесь

негативную роль. Кроме того, Проект предусматривает мероприятия по переобучению и

трудоустройству, нацеленные на оказание помощи сотрудникам, попавшим под

сокращение, в получении навыков, необходимых для новой работы.

13. Анализ сравнения Казахстана со странами Восточной Европы, Великобритании и

Германии по исполнению налоговых обязательств свидетельствует о наличии пробелов,

которые необходимо восполнять за счет комплексной модернизации налоговой службы.

Диаграмма 1 приводит примеры времени, необходимого налогоплательщикам для

выполнения своих обязательств в часах, для Эстонии (81 час), Великобритании (105

часов), Малайзии (166 часов), Германии и Хорватии (196 часов), Румынии (202 часа) и

России – 448 часов.

35

Диаграмма 1 . Количество часов, необходимых для подготовки и сдачи налоговой

отчетности в различных странах в 2008 году, согласно отчета Всемирного банка

«Doing Business 2008»

81

105

166

196

196

202

271

448

Эстония

Великобритания

Малайзия

Германия

Хорватия

Румыния

Казахстан

Россия

Источник: Ведение бизнеса 2008

14. В части эффективности налогового администрирования, по продуктивности НДС

Казахстан входит в число шести стран Европы и Центральной Азии с самой низкой

продуктивностью НДС (приблизительно 0,3). В большинстве стран этого региона

продуктивность НДС превышает 0.4 и даже 0.5 в таких странах как Болгария, Македония

и Хорватия. С другой стороны, продуктивность корпоративного подоходного налога

(КПН), которая обычно в странах Европы и Центральной Азии не поднимается выше

0.15, в Казахстане впечатляет. По этому показателю страна занимает второе место в

регионе (с показателем 0,3). Это говорит о том, что хотя дела с собираемостью КПН

обстоят хорошо, с администрированием НДС имеются серьезные проблемы.

15. В части удовлетворенности налогоплательщиков, результаты исследования

налогоплательщиков, проведенного исследовательским центром Сандж в 2008 году,

показывают в среднем относительно высокую удовлетворенность потребителей качеством

предоставления налоговых услуг по Казахстану – 72%. В то же время, следует отметить,

что удовлетворенность налоговыми услугами ниже, чем удовлетворенность качеством

государственных услуг в целом (диаграмма 2).

36

Диаграмма 2. Удовлетворенность компонентами качества

налоговых услуг, доля, %

Источник: Мониторинг качества услуг налоговых органов (опрос населения) ИЦ Сандж 2008

16. Удовлетворенность качеством налоговых услуг среди налогоплательщиков в целом

высокая (81%). Однако анализ удовлетворенности по видам услуг вскрывает проблемы в

сферах: (i) разрешительных услуг, (ii) выдачи учетно-контрольных марок и (iii) налоговых

апелляций. Средний показатель удовлетворенности по этой группе услуг составляет 52%.

Другой проблемой с точки зрения потребителей являются большие очереди. Среди

основных барьеров для получения налоговых услуг респонденты назвали доступность

информации. Это отсутствие справочных окон и невозможность дозвониться.

17. Остается насущной проблема коррупции. 21,7% респондентов, принявших участие

в опросе 2008 года, отметили наличие риска коррупции в налоговых отношениях. Каждый

девятый потребитель хотя бы один раз решал вопрос коррупционным способом. Согласно

отчету BEEPS 22% респондентов отметили наличие риска коррупции в налоговых

отношениях, что ниже среднего показателя по СНГ (28%). Примерно так же ситуация

обстоит с налоговым администрированием в целом: результаты налогового

администрирования в Казахстане в части коррупции лучше, чем в среднем по СНГ.

Значительный уровень коррупции присутствует в налоговых операциях, что характерно

для экономики в целом. И ПРНА и мероприятия ПСЭИ направлены на снижение

мотивации и возможностей для коррупции.

Таблица 3. Меры по снижению коррупции в рамках ПРНА и ПСЭИ

Мотив Мероприятия в рамках ПРНА и ПСЭИ

Положительные стимулы

Оплата труда с учетом профессиональных достижений

Акцент на на совершенствовании профессиональных навыков и обучении

специальным функциям, а также устранении рутинных операций низкой квалификации обеспечит большую долю сотрудников с более высокой штатной

классификацией.

Отрицательные стимулы

Санкции за коррупционные нарушения

Учитывая рекомендации Отчета о налоговой политике, НК выпустил Приказ № 689, утверждающий анти-коррупционную стратегию и меры по искоренению

коррупции.

Более заметное участие налогоплательщика

ПРНА предусматривает мониторинг восприятия налогоплательщиков посредством проведения ежегодных опросов.

Надзор со стороны граждан Представители налогоплательщиков и гражданского общества будут включены

37

в РКП для осуществления надзора за ходом реформ.

Возможности

Структурная налоговая реформа

Низкие ставки, их небольшое количество и ограниченные

исключения

Учитывая рекомендации Отчета о налоговой политике, в январе 2009 года был введен новый Налоговый кодекс, снижающий ставки налогов и сокращающий

исключения.

Налогообложение у источника выплаты и предположительное

налогообложение

Уже существует.

Организация и управление

Функциональная организация ПРНА профинансирует функциональный обзор и разработку функциональной

структуры, которая отойдет от существующей географической системы

организации офисов.

Ограничение контакта с

налогоплательщиками

ПРНА профинансирует создание кол-центрв и ЦОДов для обеспечения

удаленного доступа к налоговым услугам.

Понятные, прозрачные и не зависящие от решений конкретного служащего

операционные процедуры

Бизнес-процессы будут пересмотрены для повышения прозрачности и сведения к минимуму дискретизации.

Прозрачные процедуры закупок и бюджета

Все закупки в рамках ПРНА будут осуществляться в соответствии с Руководством ВБ рл закупкам и процедурами финансового управления ВБ.

Компьютеризация и автоматизация ПРНА предусматривает автоматизацию процесса обработки деклараций, отбора

и возмещения НДС.

Внутренние и внешние проверки

Независимый внутренний и внешний

аудит

Уже существует

Эффективные процедуры надзора за управлением

Учитывая рекомендации Отчета о налоговой политике, в июне 2008 года было создано УРМНС, которое будет выполнять функции подразделения по

управлению изменениями в процессе постоянного совершенствования.

18. В связи с объявлением моратория на проверки субъектов малого и среднего

бизнеса количество проверок уменьшилось. В 2008 году налоговым проверкам

подверглись 34% респондентов, в то время как в 2007 году этот показатель был равен

45%. Средняя продолжительность налоговой проверки в 2008 г. составляла 14 дней в

сравнении с 17 днями в 2007 году. Максимальная продолжительность аудита в 2008 году

составляла один год. В отношении размера предприятия, проверкам было подвергнуто

69% крупных, 40% средних и 29% малых предприятий.

19. Модернизированное и эффективное налоговое администрирование должно делать

акцент на управлении рисками и обмене информации с третьими сторонами. Необходимо

разработать эффективную систему аудита и одновременно передать часть рутинных

функций налоговых офисов на местах центрам обработки данных. Это один из способов

увеличения налоговых поступлений.

20. Налоговый комитет (НК) разработал Стратегию развития налоговой службы РК от

12 октября 2007 г., в которой изложены миссия налоговой службы и стратегические цели

для достижения желаемой роли налогового администрирования в современной рыночной

экономике. Данная роль направлена на (i) обеспечение полноты налоговых поступлений

за счет повышения добровольного исполнения налоговых обязательств, упрощения

налогового законодательства и повышения продуктивности взимания налогов; (ii)

обеспечение удовлетворенности налогоплательщиков за счет повышения

осведомленности и просвещения налогоплательщиков и повышения качества

обслуживания налогоплательщиков; (iii) формирование высоко-эффективных услуг в

сфере налогообложения за счет оптимизации операционных процессов, внедрения

системы управления рисками, улучшения процесса использования информационных и

коммуникационных технологий, (iv) усиление функции взимания налогов, а также (v)

38

повышение прозрачности, мотивации и ориентации персонала на достижение желаемых

результатов.

21. Многие ключевые вопросы налоговой политики и администрирования были

выявлены в Отчете по вопросам налогового администрирования, подготовленного

совместно Всемирным банком и НК в рамках Программы совместных экономических

исследований (ПСЭИ). Второй том этого отчета был посвящен исследованию нескольких

сфер реформы налогового администрирования, включая (i) институциональные вопросы,

такие как организационная структура, управление человеческими ресурсами и подготовка

специалистов; (ii) операционные вопросы, такие как обслуживание налогоплательщиков,

аудит, сборы, вопросы, связанные с крупными налогоплательщиками, информационные

технологии и система апелляций, а также (iii) технологические вопросы, относящиеся к

возможностям и требованиям информационной инфраструктуры.

22. На основании рекомендаций второго тома Отчета по вопросам налогового

администрирования НК уже предложил несколько изменений к налоговому Кодексу, в

частности в отношении организационной структуры центрального офиса. Во время

обсуждения Отчета по вопросам налогового администрирования в ноябре 2008 года

Заместитель Премьер-Министра РК Ербол Орынбаев заметил, что после проведения

реформы Налогового Кодекса Правительство готово незамедлительно приступить к

модернизации налогового администрирования на основе рекомендаций, изложенных в

Отчете и с применением международном стандартов.

23. Правительство РК относит реформу налогового администрирования к основным

приоритетам, что подтверждается письмом Заместителя Премьер-Министра Е.Т.

Орынбаева от 24 февраля 2009 года на имя Шигео Катсу, Вице-президента ВБ,

содержащим запрос на финансирование Банком Проекта по реформированию налогового

администрирования. В феврале 2009 года Налоговым комитетом в рамках Программы

совместных экономических исследований (ПСЭИ) было разработано ТЭО программы

реформирования налогового администрирования

24. Будущие мероприятия в рамках налоговой реформы будут подготовлены через

проактивные меры, недавно предпринятые НК. Значительную поддержку при подготовке

проекта оказала значительно возросшая степень приверженности курсу реформ.

Свидетельством тому являются многочисленные действия Правительства как отдельно от

проекта, так и в его поддержку.

39

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 2: Основные проекты в данной сфере, финансируемые Банком и/или

другими донорами

Название проекта Донор Сумма

(миллионов) Статус

Проект развития таможенной службы МБРР/ПРК $62 Действующий

Налоговое администрирование

(ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.3 Завершен

Программный заем по управлению

ресурсами государственного сектора

МБРР $230 Завершен

Проект модернизации Казначейства МБРР/ПРК $16.0 Завершен

Проект развития финансового

сектора и предприятий

МБРР/доноры $29.1 Завершен

Программный заем для финансового

сектора

МБРР $180 Завершен

Реформа государственного

администрирования (ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.575 Завершен

Обзор управления государственными

расходами (ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.8 Действующий

Исследование качества

государственных услуг (МФ, МЮ)

(ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.15 Завершен

Вступление в ВТО (ПСЭИ) МБРР/ПРК $0.433 Завершен

Налоговая политика и

администрирование (ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.363 Завершен

Внедрение электронного

правительства и устранение

цифрового неравенства (ПСЭИ)

МБРР/ПРК $0.280 Завершен

Диагностика е-правительства (ПСЭИ) МБРР/ПРК $0.03 Завершен

Улучшение бизнес-среды USAID/ПРК $7.5 Действующий

Экономические реформы для

повышения конкурентоспособности

Казахстана

USAID/ПРК $6.9 Действующий

Либерализация региональных

торговых режимов и таможня

USAID/ПРК $5.8 Действующий

Проект стимулирования торговли и

инвестиций

USAID $19.7 Завершен

Региональная программа содействия

торговле и таможенного

сотрудничества

АБР $3.7

(регион

Центральной Азии)

Завершен

Проект реформирования и

модернизации таможни

Евро Кастомс €0.730 стоимость

проекта +

€0.340 на

оборудование

Завершен

40

Всемирный банк

Проект развития таможенной службы (действующий: период реализации 2008-2012 годы)

Целью проекта является повышение эффективности, результативности и подотчетности

Комитета таможенного контроля (КТК). Реализация проекта рассчитана на 5 лет (2008-

2012) и включает три технических компонента: (i) институциональное развитие и

управление; (ii) таможенные операции и (iii) ИКТ. В дополнение, в проект входит

компонент по управлению проектом.

2. Налоговое администрирование (ПСЭИ 2009)

Банк предоставил содействие в осуществлении реформы налогового администрирования

посредством оказания поддержки Налоговому комитету в разработке стратегии

повышения эффективности и результативности операций. Основной целью этого

мероприятия была разработка ТЭО для программы реформирования налогового

администрирования. Эксперты Всемирного банка совместно с НК выявили ключевые

сферы воздействия, определили компоненты, средне- и долгосрочные результаты, риски и

смягчающие факторы для Проекта по реформированию налогового администрирования

(ПРНА).

3. Программный заем по управлению ресурсами государственного сектора

(завершен: период реализации 1997-1999)

Этот проект был задуман в качестве катализатора для принятия важной, масштабной и

широкой программы институциональной и стратегической реформы. Основной целью

проекта было повышение эффективности мобилизации ресурсов ПРК и результативности

использования государственных ресурсов. Реформы, поддержанные этим займом,

охватывали четыре широких компонента: (i) административная реструктуризация

правительства и развитие госслужбы; (ii) реформа бюджетного процесса; (iii) укрепление

инвестиционного процесса государственного сектора; а также (iv) реформы жилого фонда

и связанных с ним коммунальных служб (в части прав собственности, ценообразования и

социальной защиты, предоставляемой уязвимым слоям населения).

4. Проект модернизации Казначейства (завершен: период реализации 1996-2002

годы)

Проект успешно оказал содействие ПРК в создании функции Казначейства. Проектные

мероприятия включали создание и внедрение базовой законодательной среды,

установление организационных процедур для обрабатываемых Казначейством платежей и

поступлений, а также разработку соответствующих систем и процедур. Проект включал

три фазы: (а) Разработка автоматизированной системы Казначейства в поддержку

казначейских операций; (б) Компьютеризация пилотных систем и (в) Полное внедрение

компьютеризованной системы.

5. Проект развития финансового сектора и предприятий (завершен: период

реализации 1995-2001 годы)

Главной целью проекта было оказание помощи в ускорении и углублении

фундаментальной реструктуризации финансового сектора и предприятий, необходимой

для обеспечения успеха программы экономических реформ Правительства. Проект был

нацелен на оказание поддержки частному сектору и государственным ведомствам в: (i)

41

продолжении процесса приватизации; (ii) подготовки предприятий к ликвидации; (iii)

ликвидации «плохих» долгов; (iv) развитии устойчивых коммерческих банков, которые

могли финансировать реструктуризацию и новые инвестиции; а также (v) обеспечение

эффективных, быстрых и безопасных платежей внутри Казахстана через создание новой

инфраструктуры для платежной системы. Общая цель проекта была достигнута,

продемонстрировав значительный эффект развития и внеся вклад в проведение

позитивных реформ в финансовом секторе и секторе предприятий.

6. Программный заем для финансового сектора (завершен: период реализации 1996-

1997 годы)

Заем в размере $180 миллионов представлял собой программную операцию,

подготовленную в поддержку программы реформ Правительства и Национального банка

РК в финансовом секторе. Проект был нацелен на продвижение процесса структурных

реформ посредством оказания поддержки важных реформ в финансовом секторе. Проект

был сфокусирован на двух ключевых целях: (i) улучшение среды для снижения

операционных рисков и латентной нестабильности даже кажущихся устойчивыми баков; а

также (ii) разрешение проблемы старых займов и проблемных банков, которая повлияла

на весь сектор. Программа мероприятий, поддержанная этим займом, достигла

поставленных целей. Заемщик реализовал ряд правовых и регулятивных реформ с целью

создания надлежащей среды для разумной банковской деятельности. Два казахстанских

банка – Казкоммерцбанк и народный банк – также получили международный кредитный

рейтинг.

7. Реформа государственного администрирования (ПСЭИ 2009 – завершен)

Работа в этом направлении была нацелена на различные аспекты внедрения бюджетирования,

ориентированного на результат, в частности стратегические планы определенных министерств.

Эксперты ВБ предоставили комментарии к проекту бюджетного кодекса, подробные комментарии

к стратегическим планам и бюджетным программам для пилотных министерств, пересмотрели

руководство по бюджетированию, ориентированному на результат, и планированию,

предоставили рекомендации по улучшению процесса планирования и бюджетирования, а

также по вопросам стратегий реформы здравоохранения и структуры финансового

контроля на областном уровне.

8. Обзор управления государственными финансами (ПСЭИ 2008-2010 -

действующий)

Обзор управления государственными финансами для Казахстана предоставит

комплексный анализ государственного бюджета. Особое внимание будет обращено на

бюджетные процессы и эффективность распределения и расходования бюджетных

средств. Специальный акцент будет сделан также на межбюджетные отношения,

здравоохранение и образование, а также выявление возможностей для бюджетной

реформы, определении последовательности стадий реформирования и развитии

бюджетирования, ориентированного на результат. Мероприятия 2009 ф.г. включали

завершение Отчета о государственных расходах и финансовой отчетности, работа по

которому была начата в 2008 ф.г., а также запуск первых отраслевых обзоров

государственных расходов в здравоохранении и сельском хозяйстве. Команда экспертов

посетила Астану, Кокшетау, Актау и Костанай в апреле 2009 года, и завершила первые

проекты указанных отчетов в июне 2009г.

42

9. Исследование качества государственных услуг (МФ, МЮ) (ПСЭИ 2009):

Основной целью этого исследования была оценка и анализ качества государственных

услуг, предоставляемых отобранными министерствами, с применением опросов

удовлетворенности клиентов. Министерство финансов (Налоговой комитет и Комитет

таможенного контроля) и Министерство юстиции (Центры обслуживания населения)

были выбраны в качестве пилотных ведомств, поскольку они предоставляют большой

спектр социально значимых услуг. Основные цели были достигнуты посредством сбора и

обработки данных по оценке качества госуслуг по восприятию конечных пользователей,

подготовки отчета, основанного на опросах, с включением рекомендаций по

совершенствованию качества предоставления услуг каждым министерством. Отчет с

результатами опроса и основными выводами был передан в июне 2009г.

10. Вступление в ВТО (ПСЭИ 2004-2007):

Данное мероприятие предоставило экспертную поддержку высокого уровня

Министерству индустрии и торговли по вопросам вступления в ВТО и регионального

сотрудничества. Мероприятие имело две стратегические цели: (1) оценку потенциальных

недостатков и преимуществ между региональными и международными торговыми

соглашениями и (2) повышение потенциала Правительства в части достижения более

глубокого понимания таких недостатков и преимуществ.

11. Налоговая политика и администрирование ПСЭИ 2006-2008):

Данное мероприятие было проведено с целью проведения обзора политических и

административных аспектов налогообложения ненефтяного сектора страны. В результате

был подготовлен и распространен отчета по вопросам налогового администрирования в

двух томах: первый том в основном посвящен вопросам налоговой политики, а второй –

изучению вопросов налогового администрирования и выявлению функциональных сфер,

требующих внимания в кратко-, средне- и долгосрочной перспективе.

12. Внедрение электронного правительства и устранение информационного

неравенства (ПСЭИ 2007):

Казахстан отстает от большинства стран со средним доходом в части доступности услуг

электронного правительства и возможностей информационного сообщества для населения

в целом. Для устранения такого отставания Правительство обратилось в Банк с просьбой

(i) предоставить экспертное содействие в совершенствовании и настройке программы е-

правительства/устранения информационного неравенства, планов ее реализации,

мониторинга и оценки, управления программой и институциональных мер; (ii) провести

обзор и проанализировать международный опыт по указанной теме; (iii) провести

обучающий семинар, а также (iv) обеспечить передачу знаний по указанным темам по

требованию. Мероприятие было выполнено с применением таких инструментов, как

обучающий семинар, круглый стол, серию видео-семинаров с аналитическими записками,

а также обучающая поездка.

13. Диагностика е-правительства (ПСЭИ 2009):

43

Целью данного направления работ было предоставление экспертной помощи

Правительству в: (i) проведении оценки ткущего статуса и эффективности реализации

программу е-правительства с акцентом на достигнутых результатах и использованных

ресурсах с момента внедрения программы е-правительства в 2005 году; (ii) выявлении

ключевых проблем, связанных с дизайном, реализацией и устойчивостью решений е-

правительства; а также (iii) подготовке рекомендаций по повышению эффективности

реализации программы в соответствии с лучшей мирровой практикой. Подготовленный в

результате мероприятия отчет увязал результаты указанных мероприятий с ключевыми

проблемами и рекомендациями по повышению эффективности реализации программы

электронного правительства в Казахстане.

USAID

14. Совершенствование бизнес-среды (период реализации 2006-2010)

Целью этой четырехлетней программы является снижение регулятивной и

административной нагрузки для МСБ через упрощение государственных процедур и

информирование, эффективный диалог и партнерство между частным сектором и

государством. Проект в основном нацелен на устранение препятствий для МСБ. Более

конкретно, в фокусе проекта находятся среди прочих процессы, препятствия или барьеры

в следующих сферах: регистрация и перерегистрация бизнеса, лицензии и разрешения на

ведение бизнеса, проверки, регистрация собственности, получение кредитов для бизнеса,

улучшение инвестиционного климата.

15. Экономические реформы для повышения конкурентоспособности (период

реализации 2008-2011)

Этот трехлетний проект направлен на ключевые аспекты экономической реформы

посредством обеспечения того, что ключевые институты эффективно укрепили свой

потенциал по эффективному формированию государственного и местных бюджета и

прозрачному использованию государственных ресурсов, а также по разработке и

реализации устойчивой налоговой политики.

16. Либерализация региональной торговли и таможня (период реализации 2007-2011)

Данный проект окажет содействие Правительству и частному сектору в получении и

извлечении пользы из преимуществ более глубокой региональной и глобальной

экономической интеграции для достижения следующих пяти результатов: результат 1,

совершенствование торговой политики в части упрощения тарифов, преференций и

устранения барьеров; результат 2, поддержка вступлению Казахстана в ВТО; результат 3,

оказание помощи таможне в совершенствовании процедур в части сокращения задержек и

затрат выполняющих требования торговцев; результат 4, повышение эффективности

транспортировки и транзита товаров и торговцев; результат 5, улучшение доступа к

рыночной информации для частного сектора.

17. Проект стимулирования торговли и инвестиций (завершен)

Данный проект был реализован в четырех странах Центральной Азии – Казахстане,

Кыргызской Республике, Таджикистане и Узбекистане с целью улучшения торговой и

инвестиционной среды для МСБ (июль 2001 – июнь 2006). Его задачей было создание

движения в частном секторе по укреплению содействия торговле через модернизацию

44

торговой политики и процедур и оказание помощи таможенным администрациям стран в

реализации инициатив по приведению торговых режимов четырех стран в соответствие с

принципами и соглашениями ВТО, а также со стандартами и рекомендуемыми методами

пересмотренной Киотской конвенции. Общий бюджет пятилетнего проекта составил 19,7

миллионов долларов США.

Азиатский банк развития

18. Региональная программа содействия торговле и таможенного сотрудничества

Финансируемая АБР программа содействия торговле и таможенного сотрудничества

работает совместно с КТК, таможенными администрациями государств-членов АБР по

упрощению и гармонизации таможенных процедур, разработке упрощенных транзитных

процедур; предоставлению данных и ИКТ для модернизации таможни; а также

управлению рисками и посттаможенный контроль.

Eвро Кастомс

19. Проект реформы и модернизации таможни

В декабре 2005 года КТК и финансируемый ЕС консорциум таможенных администраций

государств-членов ЕС (EuroCustoms) подписал соглашение о реализации “Проекта

реформы и модернизации таможни в Казахстане” с бюджетом в 730,000 евро. Период

реализации – 2006 год. Проект разделен на шесть подпроектов: совершенствование

законодательства, оценка рисков, посттаможенный контроль, обучение, управление

человеческими ресурсами, помощь центру собаководства.

45

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 3: Результативные индикаторы и мониторинг

ЦРП Индикаторы результатов

проекта Использование информации о

результатах, достигнутых в

рамках проекта Целями развития предлагаемого

проекта являются: (1)

реформирование и укрепление

налогового администрирования

Заемщика для повышения уровня

добровольного соблюдения

налогоплательщиками налогового

законодательства, (2) повышение

эффективности борьбы с

уклонением от уплаты налогов, а

также (3) повышение

административной эффективности

и сокращение возможностей для

коррупции.

.

Макро индикаторы

Повышение доли ненефтяных

налоговых поступлений к

ВВП

Добровольное соблюдение

Увеличение общего

количества

зарегистрированных

налогоплательщиков на 10%

ежегодно

Эффективность

Увеличение среднего объема

налогов, собираемых одним

налоговым инспектором, на

10% ежегодно

Результативность

Увеличение корректировок,

осуществляемых в результате

налоговых проверок, на

каждого аудитора, на 5%

ежегодно

Повышение доли

автоматически выбираемых

проверок на местах до 50% к

2014 году

Снижение суммарного объема

недоимок в процентном

отношении к общему сбору

налогов в год на 5% ежегодно

Издержки соблюдения Повышение доли

электронных деклараций до

80% к 2014 году

Снижение среднего времени,

необходимого

налогоплательщиками для

исполнения налоговых

обязательств, по данным

опроса, на 50% к 2014 году

Улучшение восприятия

налогоплательщиками уровня

профессионализма и

честности налоговых

Индикаторы результатов

представляют собой основу для

управления, мониторинга проекта,

подготовке отчетов о ходе

реализации и периодических

обзоров. Кроме того, эти

индикаторы:

Формируют базу для

упрощения ведения бизнеса и

улучшения делового климата

Предоставляют информацию

об общих планах развития

страны, направленных на

повышение

конкурентоспособности

Казахстана

46

работников Промежуточные результаты Индикаторы промежуточных

результатов Использование мониторинга

промежуточных результатов

Компонент 1. Организационное развитие

Компонент 1:

Совершенствование

институционального развития

Более профессиональная и

эффективная организационная

структура с улучшенным

потенциалом по проведению

анализа и стратегическому

развитию

1. Обзор и создание

соответствующей

организационной структуры

центрального и областных офисов

2. Реорганизация и консолидация

налоговых органов на основе

функциональной рационализации.

3. ТЭО для создания обучающего

института для налоговых

сотрудников.

4. Оценка потребностей

обучающих программ и

разработка рекомендаций по

обучающим программам для

удовлетворения текущих

потребностей модернизации и

будущего институционального

потенциала

Мониторинг аналитических

возможностей и способности

стратегического развития НК.

Компонент 2. Операционное развитие

Компонент 2: Повышение

операционной эффективности

Новые упрощенные бизнес-

процессы и процедуры

утверждены и приводят к

значительному повышению

операционной эффективности НК.

Операционные издержки /

собранные налоги

Эффективность НДС

Количество урегулированных

апелляций /количество

налоговых проверок

Восприятие обществом качества

услуг налогоплательщикам

Мониторинг хода реализации

новых налоговых процессов и

процедур;

Компонент 3. Развитие ИТ-инфраструктуры

Компонент 3: Развитие ИТ-

инфраструктуры

Усовершенствованная ИТ-

инфраструктура, которая

поддерживает реализацию новых

налоговых процессов и процедур

и является устойчивой и

надежной

a. Развитие интегрированной

системы управления данными со

всеми основными налоговыми

функциями.

b. Создание центров обработки

данных, кол-центров и

автоматизированной системы

управления рисками, а также

автоматизированной системы

возмещения НДС,

Отслеживать ход построения

устойчивой и надежной ИТ-

инфраструктуры

Компонент 4. Управление проектом

Компонент 4: Координация и

управление проектом

Принятие адекватных

институциональных мер для

управления инвестициями в

рамках проекта и обеспечение

того, что все изменения,

Рейтинг Банка по результатам

надзора за ходом реализации Мониторинг эффективности

управления

47

продвигаемые НК, основаны на

общем понимании целей проекта.

48

Механизмы проведения мониторинга результатов Целевые показатели Сбор данных и отчетность

Индикаторы

результатов

проекта

Исходные

показател

и

Год 1

2010

Год 2

2011

Год 3

2012

Год 4

2013

Год 5

2014

Частота и

отчеты

Инструмент

ы сбора

данных

Ответственн

ый за сбор

данных

Повышение доли

ненефтяных

налоговых

поступлений к

ВВП

16.7% 17.0% 17.5% 18.0% 18.5% 19.0% Ежегодно НК

Эффективность

Номинальный

прирост среднего

объема налогов, собираемых одним

налоговым

инспектором, на 10% ежегодно (в

миллионах тенге)

328

361

397

437

481

530

Издержки

соблюдения

Повышение доли электронных

деклараций до 80%

к 2014 году

61.2% 65% 68% 71% 75% 80%

Снижение среднего

времени, необходи-

мого налогоплатель-

щикам для

исполне-ния налоговых

обязательств, по

данным опроса, на 50% к 2014 году

271

Без изменени

й

Без изменений

200

180

150

Улучшение

восприятия

налогоплательщиками уровня

профессионализма

и честности налоговых

работников

Определи

ть

базовый

показател

ь

Без

изменени

й

Незначительное

улучшение

Умеренное

улучшение

Умеренное

улучшение

Значительное

улучшение

Ежегодно Опросы

клиентов

НК (как часть

проектных

мероприятий)

Результативность

Увеличение 172 Без

изменени180 190 200 210 Ежегодно Данные НК НК (как часть

проектных

49

корректи-ровок,

осуществляе-мых в результате

налоговых

проверок, в процентном отно-

шении к общему

числу проводимых налоговых

проверок, на 5%

ежегодно

й мероприятий)

Повышение доли автоматически

выбираемых

проверок на местах до 50% к 2014 году

Еще нет Без изменени

й

Установлена система

автоматизированн

ого отбора проверок

Пилотирована система

автоматизированн

ого отбора проверок

Система автоматизированн

ого отбора

проверок используется для

25% выездных

проверок

Система автоматизированн

ого отбора

проверок используется для

50% выездных

проверок

Снижение суммар-

ного объема недо-

имок в процентном отношении к

общему сбору

налогов в год на 5% ежегодно

1.7% 1.60% 1.53% 1.45% 1.38%

1.30%

Промежуточные

индикаторы

результатов

Компонент 1: Институциональное развитие

Анализ

организационной структуры и

разработка

надлежащей организационной

.структуры на

центральном и региональном

уровнях

Еще нет Проведен анализ

организационной структуры

Разработана и

представлена в МФ новая

организационная

структура

Ежегодно Отчеты о

ходе реализации

НК

НК

Реорганизация и

консолидация НК на основе

функциональной

рационализации

Еще нет План

реорганизации и консолидации

пилотирован

План

реорганизации и консолидации

реплицирован

Ежегодно Отчеты о

ходе реализации

НК

НК

ТЭО для создания

налогового центра

обучения

Еще нет ТЭО подготовлено Разработаны и

применяется для

профессионального развития

сотрудников

налоговой службы

Создан налоговый

центр обучения

Функционирует

налоговый центр

обучения

Ежегодно Отчеты о

ходе

реализации НК

НК

50

комплексные

стратегии обучения

Оценка

потребностей

обучающей программы и

рекомендации для

удовлетворения текущих и будущих

потребностей

модернизации

Разработана

программа

обучения, стратегия и

программа

утверждены

Свидетельство

того, что новая

программа обучения

применяется для

профессионального развития

сотрудников

налоговой службы

Ежегодно Отчеты о

ходе

реализации НК

НК

Компонент 2. Операционное развитие

Операционные

издержки/собранны

е поступления

0.5% 0.5% 0.5% 0.5%% 0.5% 0.5% Ежегодно Отчеты о

ходе

реализации НК

НКНК

Эффективность

НДС

0.3 0.35 0.4 Промежуточн

ый и окончательны

й

Отчеты о

ходе реализации

НК

НК

Восприятие

качества налоговых услуг

общественностью

Определит

ь

Без

изменений

Незначительное

улучшение

Умеренное

улучшение

Умеренное

улучшение

Значительное

улучшение

Ежегодно Опрос

клиентов

Компонент 3. Развитие ИТ-инфраструктуры

Развитие

структуры и

системной архитектуры для

интегрированной

ИТ-системы со всеми основными

функциями

Отсутствуе

т Система

разработана

Пилотное

внедрение

системы

Система

полностью

функциональна

Ежегодно Отчеты о

ходе

реализации НК

НК

Создание центров

обработки данных

Разработана

структура ЦОД

Утверждена

структура ЦОД

Пилотное

внедрение ЦОД

ЦОДы полностью

функциональны

Ежегодно Отчеты о

ходе реализации

НК

НК

Создание кол-

центра

Разработана

структура кол-

центра

Утверждена

структура кол-

центра

Пилотное

внедрение кол-

центра

кол-центр

полностью

функционален

Ежегодно Отчеты о

ходе

реализации

НК

НК

Развитие автоматизированно

й системы

управления рисками и

возмещения НДС

Отсутствует

Система разработана

Система пилотирована

Система полностью

функциональна

Ежегодно Отчеты о ходе

реализации

НК

НК

51

Компонент 4.

Управление

проектом

Рейтинг хода

реализации

У У У У У Ежегодно Надзорные

миссии

52

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 4: Детальное описание проекта

Компонент 1. Институциональное развитие ($4.85 миллионов)

A. Организация и управление

1. Штат сотрудников налоговых органов составляет 11 198 человек. Он включает

трехуровневую организационную структуру, состоящую из центрального офиса

(Налоговый комитет), 20 региональных (областных) и 199 районных

(территориальных) офисов. В штат главного комитета, организованного по

функциональному принципу, входит 391 сотрудник. Комитеты областного уровня

представлены различными организационными структурами в зависимости от решения

главы областного комитета. То же верно для районных комитетов, штат которых

варьируется от 12 до 200 сотрудников. Большое количество налогоплательщиков все

еще вынуждено посещать более 200 налоговых комитетов, а концепция

централизованной обработки данных и виртуального налогового офиса не существует.

Этот подкомпонент профинансирует консультационные услуги для следующих

мероприятий, направленных на разрешение проблем организационного и

управленческого характера.

a. Обзор организационной структуры и разработка организационной

структуры надлежащего уровня в рамках современных налоговых органов

для центрального аппарата НК, налоговых органов в областях и районах.

b. Реорганизация и консолидация системы налогового администрирования на

основе функциональной рационализации штата и систем.

c. Анализ структуры управления по тактике принятия решений и

рекомендации для улучшения в рамках программы реформ, включая

изменение объема полномочий руководства

B. Человеческие ресурсы

Необходимо обновить кадровую политику, включая пересмотр системы поощрения и

мотивации, особенно в отношении специалистов по бухгалтерскому учету, праву и ИТ,

пользующихся высоким спросом на рынке, чтобы поднять их зарплаты до рыночного

уровня. Кроме того, информационная система управления кадрами нуждается в оценке

в сравнении с международными стандартами налогового администрирования. Также

существует необходимость проведения тренингов по сложным и зачастую уникальным

специализациям в сфере налогового администрирования. Для разрешения данных

проблем в сфере человеческих ресурсов и подготовки специалистов

предусматриваются следующие мероприятия:

a. Анализ кадровой политики, законодательной структуры государственной

службы, практик, включая подбор кадров, прием на работу, оплату труда,

продвижение по службе и карьерный рост, а также разработка системы

планирования кадрового обеспечения для реформированного НК.

b. Обзор текущей информационной системы управления кадрами с целью

модернизации и дальнейшей интеграции с информационными системами

53

НК, а также с ИС других государственных органов и шлюзом электронного

правительства.

c. Подготовка переходной стратегии для персонала для применения после

завершения реформ в отношении консолидации офисов.

C. Обучение

Налоговое администрирование представляет собой довольно сложную сферу,

требующую специализации в бухгалтерском учете, юриспруденции, экономике,

современном аудите и методах исследования, а также аналитических навыков. Многие

налоговые администрации имеют институты для подготовки налоговых специалистов

на различных функциональных и административных уровнях. Создание подобного

института в рамках НК необходимо для Казахстана для создания постоянного

кадрового потенциала, необходимого для реализации мероприятий ПРНА, а также для

поддержания высокого уровня профессионализма на всех уровнях сотрудников и

руководящего состава налоговых органов. Будет разработана соответствующая

программа обучения, будут спланированы и внедрены новые и инновационные

системы обучения. Следующие мероприятия будут профинансированы в рамках

данного подкомпонента:

a. Разработка стратегии подготовки специалистов на основе оценки потенциала и

потребностей;

b. Подготовка руководящего состава и разработка программ подготовки,

удовлетворяющих требованиям модернизации на кратко-, средне- и

долгосрочной основе;

c. Подготовка технико-экономического обоснования для создания Регионального

налогового центра обучения , с учетом требований к персоналу и оснащению, а

также проведение оценки потребностей и подготовка программы обучения;

d. Разработка основы для е-обучения, включая дистанционное обучение;

e. Наращивание потенциала через организацию ознакомительных поездок в

подобные институты, а также через изучение приложений для дистанционного

обучения;

f. Предоставление оборудования для обучающего института и дистанционного

обучения.

Компонент 2. Операционное развитие ($14.78 миллионов)

A. Модернизация операционного процесса, обработки деклараций и регистрации

Достигнутый на технологическом уровне прогресс не привел к существенной

модернизации операционных процессов или ослаблению налогового бремени. В

результате, несмотря на значительное использование электронного декларирования,

средний показатель времени, затрачиваемого налогоплательщиками на исполнение

налоговых формальностей все еще очень высок. Существует два важных аспекта,

которые могут вызвать необходимость обновления операционных процессов: (1)

предложение по введению всеобщего декларирования доходов.; и (2) создание

таможенного союза между Россией, Казахстаном и Беларусью. В рамках этого

подкомпонента будут профинансированы следующие мероприятия:

a. Проведение функционального анализа НК с уделением внимания всеобщему

декларированию и таможенному союзу;

54

b. Анализ существующих бизнес-процессов и пересмотр процессов, документов и

форм, а также дизайна высокообъемной обработки деклараций;

c. Дизайн и развитие интегрированной базы данных для налогоплательщиков и

совершенствование процессов обмена данными между/информацией с

соответствующим государственными органами;

d. Дизайн и разработка методологии всеобщего декларирования.

e. Организация учебной поездки и обучения современным бизнес-процессам и

всеобщему декларированию.

B. Управление рисками и аналитические возможности

Для внедрения системы управления рисками для автоматического отбора компаний

для проведения проверок/аудита в нее необходимо будет интегрировать

автоматизированный камеральный контроль и все другие информационные системы. В

настоящее время внедряется пилотное программное обеспечение для отбора компаний

для проверок. Данный подкомпонент профинансирует следующие мероприятия:

a. Дизайн модели управления рисками и разработка методологии автоматического

отбора проверок на основе рисков;

b. Развитие аналитических методов для сбора сведений о рынке, выявления

тенденций к несоблюдению налогового законодательства, оценки восприятия

риска, а также использования информации текущих аудиторских проверок;

c. Обучающие поездки и обучение по управлению рисками и анализу рынка;

d. Предоставление программного обеспечения для ре-инженеринга процессов.

C. Аудит

НК планирует разработать полную информационную систему камерального контроля.

Применение основанной на оценке рисков системы отбора компаний для проверок

(пункт 2.B выше) потребует более серьезного акцента на качестве аудита и

продвинутых методах проверок для сложных финансовых транзакций. Этот

компонент, поэтому, профинансирует следующие мероприятия:

a. Дизайн и разработка полномасштабной информационной системы камерального

контроля;

b. Разработка процедур проверок для идентификации скрытых

налогоплательщиков и использования информации третьих сторон и косвенных

методов;

c. Специализация и обучение старших аудиторов по вопросам конкретных

экономических секторов, сложных иностранных операций финансовых

организаций, крупных налогоплательщиков и международных корпораций;

d. Разработка протокола обмена информацией с Комитетом финансового

мониторинга, банками и другими ведомствами в случаях специальных

проверок, включая случаи «отмывания» денег;

e. Обучающие поездки с целью изучения передовых техник аудита;

f. Предоставление специализированного программного обеспечения по аудиту и

ноутбуков для проведения выездных проверок.

D. Местные налоги

Сбор налога на собственность и других местных налогов осуществляется НК от имени

местных исполнительных органов. Это создает дополнительную нагрузку для

персонала НК. Из-за недостаточного потенциала акиматов по администрированию

55

местных налогов им необходимо соответствующее обучение. Этот компонент,

поэтому, профинансирует следующие мероприятия:

a. Анализ системы сбора местных налогов, дизайн и консультационные услуги

по передаче местных налогов местным органам власти;

b. Обучение и развитие потенциала местных органов власти по сбору местных

налогов, включая передачу некоторых сотрудников от районных органов

городским.

E. Сбор и принудительный сбор

Сбор налогов автоматизирован и привязан к выплатам. Процедура принудительного

сбора начинается, когда ежемесячное сравнение дебета и кредита выявляет

неуплату/недоплату. Проблемы возникают из-за неточности данных при регистрации

налогоплательщиков, отсутствия ускоренной процедуры продажи скоропортящихся

товаров и недостатка полномочий по списанию несобираемых долгов, в результате

чего возникают неверные записи в отчетах. Данный подкомпонент профинансирует

следующие мероприятия:

a. Анализ существующих методов сбора и выработка рекомендаций по

повышению эффективности сбора, а также разработать стратегию

приоритизации взимания задолженности

b. Разработка процедур расследования для принудительного сбора.

F. Обслуживание налогоплательщиков

Обслуживание налогоплательщиков и налоговое образование являются слабыми. Кол-

центр находится в зачаточном состоянии без обширной базы данных ли привязки к

лицевым счетам налогоплательщиков. Обслуживанию налогоплательщиков

необходимо уделить большее внимание, а само обслуживание должно осуществляться

отдельным управлением с определенными элементами в региональных офисах и

собственными ресурсами. Данный подкомпонент профинансирует следующие

мероприятия:

a. Разработка и создание современного кол-центра, а также электронной базы

данных для него;

b. Разработка единого клиентского программного обеспечения для

налогоплательщиков с целью замещения существующей практики

использования нескольких клиентских ПО;

c. Разработка вэб-доступа к лицевым счетам налогоплательщиков с контролем и

безопасностью доступа;

d. Наращивание потенциала через организацию учебной поездки и обучения

методам обслуживания налогоплательщиков и функционированию кол-центров.

G. Апелляции

Система апелляций до сих пор не воспринимается как справедливая и независимая,

поскольку она находится под прямым контролем главы областного офиса. Внешняя

система обжалования не специализирована и представлена коммерческими судами.

Специализированные налоговые суды будут в лучшем положении для понимания

сложностей отчетности и финансовых транзакций крупных налогоплательщиков.

Данный подкомпонент профинансирует следующие мероприятия:

56

a. Пересмотр и реформирование ведомственной систему апелляций для придания

ей большей независимости;

b. Проработка вопроса по созданию специализированного налогового суда и

разработка соответствующих предложений;

c. Разработка программного обеспечения по управлению процессом рассмотрения

апелляций и базы данных прецедентов для внутренних и внешних апелляций;

d. Наращивание потенциала через организацию учебных поездок и обучения для

судей налоговых судов.

H. Администрирование НДС и акцизов

Предлагаемое создание таможенного союза потребует гармонизации кодов

регистрации НДС и системы обмена информации по НДС для трех стран союза.

Обложение акцизными налогами работает по традиционному принципу. Необходимо

провести реформу для продвижения к более современным системам контроля. Данный

подкомпонент профинансирует следующие мероприятия:

a. Пересмотр и создание системы регистрации плательщиков НДС согласно

протоколу о гармонизации в рамках таможенного союза;

b. Разработка системы обмена информаций по НДС между странами таможенного

союза;

c. Разработка автоматизированной системы возврата НДС;

d. Пересмотр и реформирование процедур администрирования акцизов;

e. Дизайн и разработка современной системы информации по акцизам;

f. Наращивание потенциала через организацию учебных поездок и обучения по

системе обмена информацией по НДС и аудиту НДС счетов.

Компонент 3. Развитие ИТ-инфраструктуры ($27.60 миллионов)

Несмотря на прогресс, достигнутый в модернизации ИТ-инфраструктуры, она все еще

представляет собой фрагментированную архитектуру, требующую синхронизацию

между центральными, областными и районными центрами, а также между различными

налоговыми подсистемами. Действующая архитектура не отвечает требованиям

современного налогового администрирования. Каждая из подсистем имеет различное

оборудование, программное обеспечение и различные платформы и обслуживается

различными поставщиками. В периоды пиковой нагрузки обработка документов в этой

системе может занимать до одного дня. Прогнозируемый рост on-line операций

приведет задержке потока данных по перегруженным коммуникационным линиям и

также скажется на пропускной способности во всех системах. Принимая во внимание

размеры страны и существующую инфраструктуру, будет создано 5 центров обработки

данных (ЦОД), оснащенных оборудованием для рассылки. Данный подкомпонент

профинансирует следующие мероприятия:

A. Интегрированная налоговая информационная система

a. Разработка и создание Интегрированной налоговой информационной системы

(ИНИС) – временной и долгосрочной – включая функциональности и

архитектуру;

b. Проведение обучающих поездок и тренингов.

B. Интегрированная база данных

a. Разработка и создание базы данных и систем поиска данных;

57

b. Наращивание потенциала и обучение хранению и поиску данных.

C. Центры обработки данных

a. Разработка концепции, архитектуры и процедуры централизованной обработки

данных;

b. Разработка и создание 4 областных и центрального ЦОДов;

c. Наращивание потенциала через организацию обучающих поездок и тренингов.

D. Коммуникационная сеть и кол-центр

a. Разработка концепции, архитектуры для голосовой сети/сети данных и

телекоммуникаций;

b. Создание сети передачи данных и голосовых сообщений, кол-центра и

оснащения по проведению видео-конференций;

c. Проведение обучающих поездок и тренингов.

E. ИТ система управления рисками

a. Развитие автоматизированной системы управления рисками;

b. Проведение обучающих поездок и тренингов.

F. Дополнительная ИТ система налогового администрирования

a. Консультационные услуги и руководства по применению соответствующих ИТ-

подсистем и обучение для конечных пользователей;

b. Разработка системы распечатки и рассылки.

G. Организация и управление ИТ

a. Консультационные услуги и обучение по управлению ИТ-системами.

Компонент 4. Управление проектом ($4.20 миллионов)

Проект потребует создания устойчивой структуры, позволяющей проводить все

мероприятия систематически и в соответствии с Планом реализации проекта и

процедурами, изложенными в Руководстве по реализации проекта. Структура

включает в себя межведомственный РКП. Под общим управлением Председателя НК,

УМРНС будет отслеживать работу ГРП, которая будет обеспечена достаточной

административной поддержкой, укомплектована экспертами по закупкам и

финансовому управлению, включая эксперта по ИТ-закупкам. ГРП также потребуется

Старший консультант по налоговым вопросам и Консультант по управлению

изменениями для обеспечения периодических консультаций НК по вопросам

проводимой реформы. Для достижения этих целей будут профинансированы

следующие мероприятия:

a. Привлечение эксперта по закупкам, включая специалиста по закупкам ИТ;

b. Привлечение старшего консультанта по налоговому администрированию и

старшего консультанта по управлению изменениями ;

c. Проведение ежегодного аудита проекта ;

d. Наращивание потенциала ГРП через организацию тренингов и обучающих

поездок.

58

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 5: Стоимость проекта

Стоимость проекта по компонентам и/или

мероприятиям Внутренние

($ млн)

Внешние ($ млн)

Всего ($ млн)

1. Институциональное развитие 1.95 2.90 4.85

2. Операционное развитие 5.32 9.46 14.78

3. Развитие ИТ-инфраструктуры 10.65 16.95 27.60

4. Управление проектом 2.43 1.76 4.20

Общая базовая стоимость 20.35 31.07 51.43

Физические непредвиденные расходы

Непредвиденные расходы, связанные с

изменением цен

2.03 3.11 5.14

Общая стоимость проекта1 20.38 34.19 56.57

Оплата за резервирование 0.13 0.13

Всего требуется финансовых средств 56.7 1определяемые налоги и пошлины составляют 3.9 миллионов долларов США, а общая стоимость

проекта за вычетом налогов составит -52.8 миллионов долларов США. Таким образом, доля проектных

затрат за вычетом налогов составляет 93.1%.

59

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 6: Процедуры реализации

Процедуры реализации проекта

1. Организационная структура оказывает значительное воздействие на эффективность

и действенность работы налоговых органов. Она должна быть построена таким образом,

чтобы четко распределять обязанности и способствовать повышению эффективности с

тем, чтобы соответствовать меняющимся вызовам времени. Организационная структура

НК основана на смешанной функционально-налоговой структуре (рисунок 2).

Действующая организационная структура НК МФРК

Управление

крупных налогоплательщиков

Административное

управление

Управление

администрирования НДС

Управление

администрирования

акцизов

Управление

по работе

с налогоплательщиками

Управление

анализа, мониторинга и

камерального контроля

Управления

информационных технологий

Управление

международного

налогообложения

Управление

непроизводственных

платежей

Управление

налоговых апелляций

Управление

ведомственного контроля

Юридическое управление

Управление по анализу

налоговых правонарушений

Управление

развития и модернизации

органов налоговой службы

Управление

Налогового аудита

Управление

методологии учета отчетности

и контроля поступлений

Управление

совершенствования

налогового законодательства

Специализированное

управление

Заместитель

Управление

человеческих ресурсов

Председатель

Заместитель Заместитель

2. В соответствии с Положением о Налоговом комитете Министерства финансов

Республики Казахстан, утвержденным приказом Министра финансов Республики

Казахстан от 24 апреля 2008 года № 201, Налоговый комитет является структурным

подразделением Министерства финансов, действующим в соответствии с положениями

Налогового кодекса, определяющего цели, полномочия, а также права и обязанности

налогоплательщиков. На низовом уровне Налоговый комитет осуществляет свою

60

деятельность через 200 районных налоговых управлений, подчиняющихся 16 областным и

городским (Астана и Алматы) комитетам. Кроме того, существуют 4 специализированных

налоговых департамента, отвечающих за конкретные специальные экономические зоны

или отрасли.

3. Требуется внедрение современных подходов к управлению налоговой службой по

налоговому администрированию для того, чтобы осуществлять более гибкое, оперативное

и эффективное управление центральным аппаратом и налоговыми органами в регионах, а

также привлечь более пристальное внимание к ряду новых, стратегически важных

функций, таких как управление рисками, управление человеческими ресурсами с

применением передовых информационных технологий.

4. Для достижения поставленных целей, в рамках данного подкомпонента будет

профинансирован комплексный анализ НК, который позволит выявить существующие

проблемы и выработать ряд рекомендаций и альтернатив. Основное внимание в ходе

анализа будет уделяться способам оптимизации организационной структуры в целях

улучшения административного управления, внутренней связи, подотчетности и

взаимодействия между различными функциональными подразделениями, а также

соответствующей организационной форме, необходимой для поддержки ряда новых

подходов в работе налоговых органов. Это поможет определить наиболее подходящую

организационную структуру и институциональные рамки для поддержки общей

программы модернизации.

5. Чтобы обеспечить хорошо скоординированное и эффективное выполнение

мероприятий модернизации, в качестве структуры управления изменениями определено

Управление развития и модернизации налоговой службы (УРМНС). Оно будет

отвечать за разработку, мониторинг и оценку программ модернизации НК и будет

обеспечивать соответствующую координацию процесса модернизации, как на уровне

центрального аппарата, так и с должностными лицами, отвечающими за

модернизацию в налоговых органах на местах. Управление подготовит годовые планы

реализации проекта, окажет содействие Административному управлению в подготовке

бюджета проекта, планов закупок, разрабатывая запросы на подачу заявок и конкурсной

документации (на основе технического задания и технических спецификаций,

подготовленных Рабочими группами), будет отслеживать прогресс по индикаторам

выполнения проекта и готовить регулярные доклады о ходе реализации проекта. УРМНС

также будет отвечать за взаимодействие с Всемирным банком по всем вопросам

реализации проекта. Для выполнения этих функций будут привлечены консультанты,

отвечающие за координацию соответствующих компонентов проекта, специалисты,

отвечающие за планирование, мониторинг и оценку.

6. Для обеспечения эффективного и экономичного управления и координации всех

мероприятий по модернизации, а также выполнения требований Всемирного банка по

отчетности при УРМНС будет создана Группа реализация проекта (ГРП). ГРП будет

осуществлять мониторинг за реализацией всех проектных мероприятий и обеспечивать

точное выполнение всех требований Всемирного банка по управлению проектом. Для

содействия в создании ГРП было проведено обучение сотрудников, которые также

пройдут дальнейшее обучение по таким вопросам, как современные подходы к

управлению проектом, а также требованиям Всемирного банка. Помощь ГРП будут

61

оказывать консультанты, которые не только окажут содействие ГРП, но и помогут в

развитии потенциала сотрудников НК.

7. Специальные Тематические Рабочие группы, состоящие из представителей

соответствующих Управлений НК, будут отвечать за подготовку и реализацию

компонентов проекта по своим направлениям. В соответствии с Планом реализации

проекта рабочие группы разработают технические задания и технические спецификации

по соответствующим направлениям мероприятий проекта, будут участвовать в оценке

предложений и конкурсных заявок (в качестве технических членов тендерной комиссии

НК), контролировать контракты, выполняемые в рамках проекта, и участвовать в

подготовке отчетов о ходе реализации мероприятий проекта.

Организационная структура ПРНА

62

Председатель НК Утверждение годовых планов реализации Проекта и отчетов о результатах реализации; мониторинг

и оценка результатов проекта.

Директор проекта/Заместитель Председателя

Повседневное управление подготовкой и реализацией

Проекта и Программы;

Координация мероприятий по модернизации в

различных структурных подразделениях НК;

Утверждение ТЗ и технических спецификаций, рабочих

планов, отчетов о ходе реализации.

Тендерная комиссия НК

Закупки и отбор

консультантов

Управление развития и модернизации налоговой

службы (возглавляемый руководителем проекта –

начальником УРМНС)

Ежедневное управление проектом;

Координация проектной работы в различных областях

модернизации с соответствующими управлениями НК и

тематическими рабочими группами;

Подготовка планов реализации проекта;

Подготовка отчетов о ходе реализации проекта;

Надзор за реализацией проекта.

Тематическая группа

«Институциональное

развитиев»

Компонент 1

Тематическая Группа

"Операционное развитие"

Компонент 2

Тематическая группа

"Развитие ИТ-

инфраструктуры "

Компонент 3

Управление Проектом

(подотчетен УМРНС)

Эффективное

управление/мониторин

г всех мероприятий

проекта;

Подготовка бюджета

проекта и плана

закупок;

Подготовка тендерных

документов,

оценочных отчетов,

проектов контрактов;

Освоение средств;

Обеспечивает

соответствие

требованиям ВБ по

финансовому

управлению и

отчетности.

РКП ПРНА (возглавляемый Министром финансов) Общий надзор над проектом, межведомственная координация, мониторинг и оценка, привлечение заинтересованных сторон

Тематические группы

Разработка ТЗ и технических спецификаций для мероприятий, соответствующие их

направлениям;

Участие в оценке предложений (конкурсных заявок) в качестве технических членов

тендерной комиссии;

Надзор за исполнением контрактов на оказание услуг и поставку товаров по

соответствующим направлениям;

Включает должностных лиц структурных подразделений НК, вовлеченных в специфичные

мероприятия;

Включает должностные лица территориальных налоговых органов, ответственных за

модернизацию.

63

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 7: Процедуры финансового управления и закупок

Краткое содержание

Налоговый комитет будет ответственным за исполнение функции финансового

управления проектом (ФУ), включая контроль потока денежных средств,

бюджетирование, ведение бухгалтерского учета, отчетности и аудита. Налоговый комитет

не имеет предыдущего опыта реализации проектов, финансируемых Всемирным банком.

С 2002 года не было реализовано ни одного проекта при поддержке других донорских

организаций.

Фидуциарный риск на уровне проекта. Анализ системы ФУ Налогового комитета был

проведен в апреле 2009 года и признал ее удовлетворительной. На основе оценки ФУ

было установлено, что в НК действуют в целом приемлемые системы ФУ, в частности: (i)

система бухгалтерского учета НК будет использована для учета доходов, расходов,

активов и финансовых обязательств Проекта; (ii) система регистрации документов

позволяет хранить все сопроводительные документы в систематизированном порядке; (iii)

система внутреннего контроля признана соответствующей; (iv) НК проходит ежегодный

аудит, проводимый департаментом внутреннего контроля и Счетным комитетом.

Фидуциарный риск на уровне страны. Как уже было сказано выше, Проект будет

реализовываться в условиях существенного фидуциарного риска и уровня коррупции.

Вместе с тем, были приняты соответствующие меры по снижению рисков. НК будет нести

ответственность за подготовку конкурсной документации, отчетов по оценке конкурсных

заявок, координацию и контроль качества работ, подготовку текущих отчетов и др. по

всем операциям.

Отчет о соблюдении стандартов и кодексов (ROSC), опубликованный в мае 2007 года,

показал, что общий фидуциарный риск в Казахстане является значительным. Основные

причины: (i) недостаточный потенциал и возможности централизованного контроля и

контролирующих органов, осуществляющих аудит государственного сектора; (ii)

несмотря на наличие большинства основных законов, регулирующих деятельность

частного сектора и государственных предприятий (включая государственные

некоммерческие организации), финансовая отчетность и соблюдение буквы закона все

еще остается проблемным аспектом, а властям необходимо улучшить качество аудита,

мониторинга и надзора. Кроме того, отчет продемонстрировал относительную слабость

некоторых критичных элементов системы управления государственными финансами

(УГФ), включая внутренний контроль, внутренний и внешний аудит и финансовую

отчетность.

Заключение

Общий риск финансового управления по проекту является умеренным до и после

принятия мер по их минимизации. Проект будет реализовываться в условиях,

характеризующихся высоким восприятием коррупции. Адекватные меры по минимизации

таких рисков включены в дизайн проекта и смогут довести уровень остаточного риска до

приемлемого: (a) регулярный анализ соответствия рамкам внутреннего контроля в

64

соответствии с Руководством по реализации проекта; (b) регулярная и своевременная

сверка банковских счетов; (c) своевременное предоставление промежуточных финансовых

отчетов, которые будут использоваться для мониторинга общей финансовой деятельности

проекта; (d) независимые аудиторы будут проводить аудит финансовых отчетов Проекта

на условиях, приемлемых для Всемирного банка; (e) регулярный пре- и пост-анализ

надзорной деятельности за ФУ и закупками будет осуществляться в целях гарантирования

постоянного соответствия процедур ФУ и закупок. В представленной ниже таблице

подытожены оценка ФУ и рейтинг рисков Проектa.

Страновая специфика

Недавние отчеты по бухгалтерскому учету и аудиту на соблюдение стандартов и кодексов

(ROSC) по Казахстану продемонстрировали все еще низкий потенциал профессии

бухгалтера в Казахстане, отсутствие достаточного количества профессиональных

бухгалтеров, в частности в государственном секторе. Ограничено знание международных

стандартов бухгалтерского учета и аудита, таких как Международные стандарты

финансовой отчетности (МСФО), Международные стандарты бухгалтерского учета в

государственном секторе (МСБУГС) и Международные стандарты аудита (МСА),

вследствие отсутствия соответствующих способностей, как в частном, так и в

государственном секторе. Большинство ведомств, реализующих проекты, используют

кассовый метод учета, не соответствующий требованиям МСФО, однако, разрешенный

согласно МСБУГС и, в большинстве случаев, являющийся достаточным для надлежащего

ведения бухгалтерского учета деятельности проекта. Функции внутреннего аудита

существуют только в нескольких учреждениях; внешний аудит проводится частными

лицами и небольшим количеством местных и иностранных аудиторских компаний.

Большинство аудитов, требуемых международными донорами, традиционно выполняются

одной из четырех крупнейших международных фирм. Банк провел анализ деятельности

местных аудиторских фирм на предмет их приемлемости для проведения аудита

финансируемых Банком проектов, только две казахстанские компании были признаны

пригодными для этой цели. На настоящий момент, Банк не может доверить проведение

аудита Счетному комитету, являющегося аналогом Верховного аудиторского органа в

стране.

Коррупция широко признана в качестве одной из основных проблем в стране, в

соответствии с индексом TI CPI на 2007 год (№ 150 вместе с CPI 2.1) и на 2008 год (№ 145

с CPI 2.2). Тем не менее, фидуциарный риск взятой отдельно системы управления

финансами для проектов, финансируемых Банком, рассматривается как умеренный.

Финансирование со стороны правительства на протяжении нескольких лет будет

достаточным.

Анализ риска

Общий риск со стороны финансового управления для проекта до и после его

минимизации является умеренным. Несмотря на то, что проект будет реализован в

условиях высоко воспринимаемой коррупции, достаточные меры минимизации рисков

смогут довести уровень остаточного риска до приемлемого. В таблице ниже

представлена информация по оценке финансового управления и рейтингам риска.

65

ОЦЕНКА ФУ Риск ФУ Меры по снижению рисков, включенные

в структуру проекта

Остаточный

риск

НЕОТЪЕМЛЕМЫЕ РИСКИ

На уровне страны

Слабые институты государственного

финансового управления (см. текст

ниже)

З Налоговый комитет МФ РК будет

поддерживать независимую систему

финансового управления, использование

независимых аудиторов, приемлемых

для Банка, для проведения аудита счетов

проекта и специальных счетов в

коммерческих банках

У

На уровне ведомства

Имеются соответствующие

механизмы ФУ Налогового

комитета, способные обеспечивать

эффективную поддержку при

управлении финансами Проекта

У Разработка плана действий для усиления

систем ФУ налогового комитета,

включая наем консультанта по ФУ,

автоматизацию системы бухгалтерского

учета и разработка Руководства по

Управлению Проектом

Н

На уровне проекта

Проект имеет бюджет средней

величины, для специального счета

будет использован коммерческий

банк. Проектом не предусмотрено

использование субсчетов.

У Механизмы реализации, позволяющие

Банку проводить тщательный

мониторинг меропрнятий проекта

(включая поток денежных средств).

Н

ОБЩИЕ ПРИСУЩИЕ РИСКИ У Н

1. КОНТРОЛЬ РИСКОВ

Бюджетирование. Налоговый

комитет имеет достаточные

возможности для подготовки

финансовой сметы. Бюджет

разработан с деталями, которые

необходимы для мониторинга

проекта.

Н Система бюджетирования Налогового

комитета будет использована для

проекта. Не требуется никаких других

дополнительных мер.

Н

Учет. Все бухгалтерские операции

по проекту будут регистрироваться с

использованием существующего в

НК программного обеспечения по

бухгалтерскому учету, которое было

признано соответствующим. План

счетов будет включать также и счета

проекта.

Работники Финансового

управления/бухгалтерии не имеют

опыта работы в проектах,

финансируемых Банком или

другими донорскими

У Модернизация системы бухгалтерского

учета (1C) с возможностью внедрения

функции контроля для обеспечения

достоверности и улучшения

оперативности при обработке

транзакций и финансовой отчетности

Н

66

организациями.

Внутренний контроль, включая

внутренний аудит. Налоговый

комитет имеет в наличии

достаточную систему внутреннего

контроля. НК является структурным

подразделением Министерства

финансов, при котором действует

собственный департамент

внутреннего контроля, проводящий

ежегодный аудит подразделений

МФ.

У Внесение в руководство принципов и

процедур ФУ/бухгалтерского учета

Проекта, включая процедуры

внутреннего контроля, применимые в

отношении проекта, регулярный анализ

соответствия, проводимый Банком.

Н

Поток денежных средств. Денежные средства Банка будут

проходить через специальный счет,

открытый в местном коммерческом

банке, одобренный Комитетом

казначейства МФ РК. Средства

правительства будут проходить

через систему казначейства.

У Не требуется дополнительный мер по

минимизации рисков. Тем не менее, риск

остается умеренным вследствие

финансового кризиса, который может

повлиять на положение коммерческих

банков в Казахстане.

У

Финансовая отчетность. В

настоящее время, действующая

система бухгалтерского учета не

способна обеспечивать финансовые

отчеты, приемлемые для Банка.

У Модернизация автоматизированной

системы, используемой НК, с

возможностью сбора промежуточных

финансовых отчетов. Финансовые

отчеты будут собираться системой учета

с целью обеспечения своевременности и

надежности

Н

Аудит. Аудит будет проводиться

исключительно независимыми

аудиторами, одобренными Банком.

З Дополнительных мер не требуется. У

ОБЩИЙ РИСК КОНТРОЛЯ У У

ОБЩИЙ РИСК ФУ З Надзор ФУ, основанный на рисках У

В – высокий З – значительный У – умеренный Н – низкий

Сильные стороны

Сильные стороны, обеспечивающие основу для уверенности в системе управления

финансами проекта, включают: (i) система бухгалтерского учета НК будет использована

для учета доходов, расходов, активов и обязательств Проекта; (ii) система регистрации

документов позволяет хранить их в систематизированном порядке; (iii) соответствующая

система внутреннего контроля; (iv) Налоговый комитет ежегодно аудируется

департаментом внутреннего контроля МФ и Счетным комитетом.

Слабые стороны и план действий

Были обнаружены следующие слабые стороны во время проведения оценки деятельности

НК: (i) отсутствие предыдущего опыта работы в финансируемых Банком проектах,

67

данный вопрос можно решить через проведение тренинга по ФУ и процедурам

Всемирного банка по расходованию средств, а также было согласовано реализовать

следующие действия с целью повышения потенциала:

Согласованные действия Ответственный

орган

Сроки

1 Обновлено программное обеспечение по

ведению бухгалтерского учета и финансового

управления, удовлетворительное для Банка, с

целью обеспечения учета транзакций и

соблюдения требований к отчетности по

проекту

НК До вступления

в силу

2 Разработка Руководства по финансовым

процедурам (содержится в Руководстве по

Управлению Проектом) для последующего

одобрения Банком

НК До вступления

в силу

3 Подписание контракта с техническим

заданием, приемлемым для Банка, для

установления полностью автоматизированной

системы по бухгалтерскому учету, способной

генерировать промежуточную

неаудированную финансовую отчетность

НК До Совета

директоров

Реализующее ведомство

Налоговый комитет МФ РК будет реализующим ведомством. Поддержка при управлении

финансами проекта будет оказана административным департаментом Налогового

комитета. Административный департамент будет управлять денежными средствами

Проекта, обслуживать и проводить аудит счетов. В административном департаменте НК

работает сильная команда, возглавляемая директором департамента/главным бухгалтером.

Комитет использует компьютеризированную систему бухгалтерского учета, созданную

специально для бюджетных организаций. Программное обеспечение должно быть

адаптировано для нужд Проекта, включая возможность подготовки финансовых отчетов в

приемлемой для Банка форме. Процедуры контроля, установленные для бюджетных

организаций, относительно надежны, при этом соответствие контролируется Комитетом

финансового контроля и Счетным комитетом.

Бюджетирование и планирование

Административный департамент НК имеет возможность подготовить соответствующие

бюджеты. При данном департаменте функционирует специальный отдел планирования,

который готовит бюджеты. Отдел также разрабатывает месячные финансовые планы.

Несмотря на то, что руководитель отдела планирования не имеет опыта разработки

бюджетов и финансовых планов по проектам Всемирного банка, существующие

государственные процедуры для такого бюджетирования, включая внешние займы,

признаны достаточными и приемлемыми для Банка.

Бюджеты Проекта сформируют основу для выделения средств по мероприятиям Проекта,

как со средств займа, так и с республиканского бюджета. Бюджеты могут разрабатываться

68

в соответствии с форматом МФО (категории расходования средств, компоненты и

мероприятия, коды счетов и квартальная разбивка). Годовой бюджет должен быть

согласован с Банком до предоставления в Министерство финансов для окончательного

утверждения. Утвержденный годовой бюджет затем заносится в систему бухгалтерского

учета и используется для регулярного сопоставления с фактическими результатами в

рамках промежуточной финансовой отчетности. Риск, связанный с планированием и

бюджетированием, признан низким.

Кадровое обеспечение

При административном департаменте работают около 5 отделов, финансовая служба

представлена двумя отделами, включая отдел планирования и отдел бухгалтерского учета.

Финансовая служба насчитывает десять человек персонала, начальник отдела

бухгалтерского учета исполняет обязанности главного бухгалтера. Текучесть кадров в

финансовой службе невысокая. Руководители отделов планирования и бухгалтерского

учета работают в НК более 5 лет. Поскольку данный проект для НК является первым

проектом Всемирного банка, сотрудники не знакомы с требованиями и процедурами ВБ в

отношении финансового управления и освоения средств. Функции по управлению

финансами проекта были официально переданы двум указанным отделам при

административном департаменте, будет назначен штат, отвечающий за ведение

бухгалтерского учета по проекту, отчетность и использование средств. Сотрудники

данного департамента были приглашены и приняли участие в тренинге ФУ/Расходование

средств, который проходил в Астане в конце апреля 2009 года. Главный бухгалтер будет

нести общую ответственность за управление финансами Проекта, включая своевременный

аудит финансовых отчетов Проекта. Оценка риска в отношении кадрового обеспечения до

принятия мер по минимизации рисков – умеренный риск и низкий риск – после принятия

мер.

Бухгалтерская система

Налоговый комитет использует программу Бухгалтерия 1С, которая была

усовершенствована в начале 2009 года для внедрения более поздней ее версии. Данная

программа используется как для ведения бухгалтерского учета, так и с целью

предоставления Министерству Финансов ежеквартальной отчетности по исполнению

бюджета. В систему встроены функции защиты от введения недостоверных данных и от

несанкционированного доступа.

Необходимо усовершенствовать систему бухгалтерского учета с целью соответствия

требованиям Проекта по ведению бухгалтерского учета и отчетности, включая подготовку

промежуточных финансовых отчетов. Оценка риска в отношении информационных

систем до принятия мер по минимизации рисков – умеренный риск, после принятия мер -

низкий риск.

Принципы и процедуры бухгалтерского учета:

Налоговый комитет использует различные правительственные инструкции и приказы с

описанием политики и процедур ведения бухгалтерского учета для бюджетных

организаций. Вместе с тем, Руководство по реализации проекта, включающее раздел

финансового управления, должно разрабатываться с учетом конкретной деятельности

проекта, процедур внутреннего контроля, а также политики и процедур бухгалтерского

69

учета, применимых в отношении Проекта. В рамках Проекта будет вестись отдельный

план счетов. Оценка риска в отношении политики и процедур ведения бухгалтерского

учета до принятия мер по минимизации рисков – умеренный риск и низкий риск – после

принятия мер.

Внутренний контроль и внутренний аудит

Система внутреннего контроля признана соответствующей. Такие процедуры внутреннего

контроля подробно описаны в регулярно обновляемых Инструкциях МФ № 30. Функция

внутреннего аудита выполняется департаментом внутреннего контроля Министерства

финансов, который проводит регулярный аудит деятельности НК. С доходов банка не

планируется финансировать операционные расходы по Проекту. Все материальные

активы (МА) находятся на балансе НК и подлежат ежегодному пересчету комиссией,

назначаемой Председателем Комитета. Комитет не работает с коммерческими банками и

использует систему казначейства для всех расчетов.

Оценка риска в отношении внутреннего контроля до принятия мер по минимизации

рисков – умеренный риск и низкий риск – после принятия мер.

Финансовый аудит

Счетный комитет РК проводит ежегодный внешний аудит финансовых операций НК.

Целью внешнего аудита является проверка целевого использования бюджетных средств.

Масштаб и цель аудитов счетного комитета не отвечает требованиям Банка, поэтому

финансируемые Банком проекты будут проверяться независимыми частными аудиторами,

приемлемыми для Банка.

МФ несет ответственность за отбор и назначение аудиторов для проектов, включенных в

список приоритетных проектов Правительства РК. Ожидается, что предлагаемый проект

будет включен в список приоритетных проектов Правительства. Однако аудиторские

отчеты по существующим проектам представляются со значительной задержкой,

возникающей по причине позднего назначения аудитора Министерством финансов.

Основной причиной задержки является излишне бюрократизированные процедуры

государственных закупок, которых необходимо придерживаться при отборе аудитора, а

также невнимательность сотрудников МФ, ответственных за отбор.

Внешний аудит проекта

Аудит Проекта реформирования налогового администрирования будет проводиться (i)

одобренными Банком независимыми частными аудиторами, на основании технического

задания (ТЗ), приемлемого для Банка, финансироваться Министерством финансов РК из

средств республиканского бюджета; в соответствии с Международными стандартами

аудита (МСА), выпущенными Международной коллегией по аудиту и стандартам

заверений Международной федерации бухгалтеров (МФБ).

Финансовые отчеты, прошедшие ежегодный аудит, направляются во Всемирный банк в

течение шести месяцев по окончанию финансового года, а также по завершению проекта.

Следующая ниже таблица показывает отчеты аудита, требуемые в рамках проекта, вместе

с датами их подачи.

70

Аудиторский отчет Дата исполнения

Финансовая отчетность компаний Нет

Финансовые отчеты проекта (ФОП) В течение шести месяцев по

окончанию каждого финансового года,

а также при закрытии проекта

Оценка риска в отношении внешнего аудита до принятия мер по минимизации рисков –

значительный риск и умеренный риск – после принятия мер.

Финансовая отчетность

Для целей мониторинга проекта требуется представление промежуточных квартальных

неаудированных отчетов (ранее называвшихся отчетами по финансовому мониторингу).

Административный департамент будет отвечать за предоставление промежуточных

неаудированных финансовых отчетов, которые будут генерироваться системой

бухгалтерского учета на базе форматов, согласованных со Всемирным банком. Отчеты,

включающие Заявление по источникам и использованию средств, использованию средств

по мероприятиям Проекта (Компоненты и Категории расходов), а также Отчеты по

закупкам, направляются во Всемирный банк в течение 45 дней по окончанию каждого

квартала. При этом, первые отчеты по Проекту предоставляются после окончания первого

полного квартала, следующего за первоначальным расходованием средств. Оценка риска в

отношении финансовой отчетности до принятия мер по минимизации рисков – умеренный

риск и низкий риск – после принятия мер.

Поток денежных средств и механизмы расходования средств

Сотрудники НК не имеют опыта работы по процедурам расходования средств в рамках

проектов Всемирного банка. Специальный счет (СС) Проекта будет поддерживаться

Налоговым комитетом. Средства Проекта, идущие из Банка: (i) через единый специальный

счет, держателем которого является НК, и (ii) в виде прямых выплат со счета Займа на

основе заявления о снятии денег со счета. Проект будет следовать процедурам

расходования средств, основанных на транзакциях (возмещение средств на основе

предоставления полной документации, прямых выплат и специальных обязательств).

Снятие денег со счета Займа может быть сделано в соответствии с руководством,

предоставляемым в Письме об использовании средств. Налоговый комитет, через свой

административный департамент, несет ответственность за хранение сопроводительной

документации по всем расходам Проекта, в особенности тех, которые были заявлены в

Отчете о Затратах, и предоставляет ее по требованию наблюдателям Всемирного банка, а

также аудиторам.

Минимальная сумма заявления на прямую выплату и на выдачу специальных обязательств

будет сообщена Заемщику в Письме об использовании средств. Все заявления на снятие

денег для прямых выплат либо выдачи специальных обязательств сопровождаются полной

документацией.

Оценка риска, связанного с потоком денежных средств и их использования, признана

умеренной до и после принятия мер по минимизации рисков.

71

План осуществления надзора

Отчеты о ходе реализации проекта будут тщательно проверяться в ходе наблюдательных

миссий Банка. В рамках миссий Проекта по осуществлению надзора, Всемирный банк

будет проводить основанные на рисках наблюдательные мероприятия за деятельностью

финансового управления, первоначально в конце каждого полугода и затем в

соответствующие интервалы, в зависимости от степени риска. Отдельное внимание будет

уделено: (i) системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля проекта; (ii)

механизмам бюджетирования и финансового планирования; (iii) анализу промежуточных

финансовых отчетов, не подлежащих аудиту; (iv) анализу отчетов аудита, включая

финансовые отчеты и корректирующие меры, рекомендованные в Письме аудитора к

руководству; (v) управлению расходования средствами и финансовым потокам, а также

средствам партнера проекта, где применимо. При необходимости, в процессе наблюдения

будет участвовать специалист Банка по управлению финансами проекта.

Влияние процедур по закупкам

Риск, связанный с закупками, является высоким для этого проекта до принятия мер по

снижению рисков. Команда Банка по закупкам рекомендовала дополнительные меры по

снижению этого риска. Будут проведены совместные проверки операций проектной

команды по закупкам и финансовому управлению. Проверки ФУ будут сфокусированы на

контрактах, отобранных для постледующей проверки, проверке соответствия

обосновывающих документов, своевременности обработки счетов-фактур и уровня

разделения обязанностей в НК.

Финансовые положенияЗаемщик должен поддерживать систему финансового

управления, приемлемую для Банка. Финансовые отчеты по проекту, справки о расходах и

специальный счет будут проверяться независимыми аудиторами, приемлемыми для Банка,

в соответствии с техническим заданием, приемлемым для Банка. Проверенные аудитом

годовые отчеты и отчет аудиторов представляются Банку не позднее чем через шесть

месяцев после окончания каждого финансового года. Промежуточные неаудированные

финансовые отчеты представляются МБРР в течение сорока пяти (45) дней после

окончания каждого квартала года.

72

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 8: Процедуры закупок

A. Общие положения

1. Закупки в рамках предлагаемого Проекта по реформированию налогового

администрирования будут осуществляться в соответствии с Руководством Всемирного

банка: Закупки в рамках займов МБРР и кредитов МАР, опубликованное в мае 2004 года с

изменениями, внесенными в октябре 2006 года, Руководством ВБ по отбору и

привлечению консультантами Заемщиками ВБ, опубликованное в мае 2004 года с

изменениями, внесенными в октябре 2006 года, а также положениями Соглашения о

займе. Закупки по мероприятиям, не финансируемым из средств займа ВБ, описаны ниже.

Для каждого контракта, который будет финансироваться за счет займа, Налоговый

Комитет и Всемирный банк согласуют в Плане закупок различные методы закупок или

методы отбора консультантов, необходимость предварительной оценки на соответствие

техническим условиям, сметы, требования предварительной проверки и временные рамки.

План закупок будет уточняться, по крайней мере, ежегодно или по мере необходимости,

чтобы отражать фактические потребности выполнения проекта и повышения

институционального потенциала. Общее уведомление о закупках (ОУЗ) для проекта будет

опубликовано на сайтах UN DEVELOPMENT BUSINESS, dgMarket и сайте НК в рабочем

порядке до проведения мероприятий АО закупкам. Специальные уведомления о всех

закупках (СУЗ) методом международных конкурентных торгов (МКТ) и национальных

конкурентных торгов (НКТ) для заключения контрактов на закупку товаров и услуг

консультантов будут опубликованы в соответствии с Руководством как только

соответствующие тендерные документы или ТЗ будет готово и доступно.

B. Оценка потенциала НК по проведению закупок

2. Последний страновой отчет по оценке закупок датирован июнем 2000 года. Новый

закон о государственных закупках вступил в силу с 1 января 2008 года. В то время как

новый закон включает много положений международной практики и рекомендаций Банка,

требуются последующие улучшения и в этой связи категория странового риска по

закупкам в качестве высокой остается неизменной.

3. Банк провел оценку потенциала реализующих ведомств по проведению проектных

закупок в апреле 2009 года. Она включена в проектные документы. Налоговый комитет

(НК) будет осуществлять закупки через группу реализации проекта (ГРП), созданной в

рамках НК. ГРП будет создана до вступления проекта в действие. ГРП будет

укомплектована сотрудниками НК и дополнена международным консультантом по

закупкам с соответствующим опытом и квалификацией. НК наделит одного из

сотрудников полномочиями по закупкам, включая координацию мероприятий по

закупкам, проводимых другими департаментами НК.

C. Оценка риска, связанного с проведением закупок

73

4. Общий риск при проведении закупок оценивается как высокий до принятия мер по

снижению рисков. Риски, связанные с закупками, и меры по их смягчению были

выявлены в рамках оценки потенциала по проведению закупок реализующего ведомства и

приведены в таблице ниже. Риск по закупкам остается значительным после принятия мер

по снижению.

Таблица 1 – Оценка рисков, связанных с закупками

Описание риска Рейтинг

риска Меры по снижению

Рейтинг

остаточного

риска

Потенциальные задержки при

проведении закупок: опыт

завершенных и реализуемых

проектов показывает частые

задержки с проведением закупок.

В Тщательное планирование закупок и

реалистичные временные рамки;

предварительная подготовка

технических спецификаций и ТЗ;

дальнейший тренинг по закупкам

будет предоставлен в ходе

реализации проекта; внимательный

надзор и мониторинг Банком, в

частности со стороны

Представительства в Казахстане.

З

Низкий уровень конкуренции: опыт прошлого показывает, что

закупки не привлекают

достаточной конкуренции,

зачастую в торгах участвует

только одно предложение.

З Внимательное составление пакетов

по закупкам для стимулирования

конкуренции; широкое

распространение информации о

закупках до их проведения,

активный поиск и установление

контакта с потенциальными

поставщиками и консультантами.

У

Воспринимаемый уровень

коррупции в стране высокий.

Транспэренси Интернешнл

присвоил в 2008 году Казахстану

индекс предрасположенности к

коррупции в 2.2 (номер 145 в

мире).

У Документы Банка по хорошему

управлению и по борьбе с

коррупцией, в частности положения

по прозрачности и раскрытию

информации Руководства Банка,

будут применены. Банк также будет

обращать внимание надзору за

реализацией проекта включая

непосредственное посещение.

У

Неадекватное управление

контрактами и качество

оборудования ниже требуемого

У Больший акцент и тренинг по

надлежащему администрированию

контрактов; регулярные физические

проверки ГРП и наблюдательными

миссиями Банка.

Н

Средний В З

В: высокий; З: значительный; У: умеренный; Н: низкий.

5. D. Рекомендации по смягчению риска

Опубликование результатов торгов. НК выделит часть своих вэб-сайтов для

размещения информации о присуждении контрактов, включая имя каждого участника

торгов, представившего предложение, ценовое предложение, оглашенное публично при

вскрытии конверта, название и оценочную стоимость каждого предложения, прошедшего

оценку, имена участников торгов, которые были отклонены и причины отклонения

74

предложений, имя победителя торгов и предложенная им цена, а также

продолжительность и описание объема присужденного контракта. Все контракты,

присужденные посредством прямого найма (независимо от суммы), должны быть

перечислены на сайте. Информация о контрактах, присужденных в результате МКТ, и

результаты отбора консультантов на контракты, стоимость которых превышает

эквивалент 100 000 долларов США, также должны быть опубликованы на вэб-сайте

Всемирного банка посредством представления этой информации Представительству

Всемирного банка в Астане.

6. План действий по наращиванию потенциала реализующего ведомства:

НК должен будет представить на рассмотрение Банка информацию о квалификациях и

опыте членов тендерного комитета.

На основании плана закупок, начиная с плана, охватывающего период 2010-2011 гг.,

НК определит набор навыков, необходимых для подготовки технических

спецификаций для различных пакетов контрактов и ТЗ для консультантов, а также, в

консультациях с командой Банка, предпримет необходимые меры для удовлетворения

этих потребностей через использование существующих сотрудников и/ли

консультантов.

НК возложит на одного из своих сотрудников ответственность за закупки, включая

координацию мероприятий по закупкам с другими департаментами НК. Этот

сотрудник также будет уполномочен управлять работой консультантов по закупкам.

НК потребуются услуги консультанта с опытом в проведении международных закупок

не только в части оказания помощи отделу по закупкам НК в проведении закупок по

проекту, но также в наращивании потенциала НК по поведению закупок. Этот

консультант предоставит обучение на рабочем месте для сотрудников отдела по

закупкам по проведению международных закупок. Принимая во внимание большой

объем ИТ-закупок, представляется необходимым также привлечь консультанта с

опытом закупок по ИТ. Однако услуги такого консультанта будут привлекаться по

необходимости. Кроме того, сотрудники отдела по закупкам также получать тренинг

по ИТ-закупкам.

Сотрудник, который будет нести общую ответственность за закупки по проекту и, по

крайней мере, еще два сотрудника отдела по закупкам будут направлены на

региональный семинар, который будет организован Всемирным банком в Астане в

сентябре-октябре 2009 года. По крайней мере наиболее подходящий сотрудник (два)

также примет участие в двухнедельном тренинге по закупкам, организуемом МОТ в

Турине на русском языке.

7. Руководство по реализации проекта. НК подготовит и представит Банку до

проведения переговоров по проекту Руководство по реализации проекта, включая

подробный, но простой раздел по закупкам в рамках проекта. Этот раздел будет включать

детали процедур по администрированию контрактов на товары и услуги с указанием имен

ответственных департаментов и отделов.

E. Меры по борьбе с коррупцией

8. Будут применяться Руководство Банка по антикоррупционным мерам (от 15

октября 2006 года) и положения и прозрачности и раскрытию информации,

75

предусмотренные в Руководстве банка по закупкам и привлечению консультантов (май

2004 года с изменениями, внесенными в октябре 2006 года). Среди прочих будут

предприняты следующие меры:

Лица, вовлеченные в руководство проектом, включая закупки и тендерные или

оценочные комитеты, должны подтвердить отсутствие конфликта интересов,

например, связей с консультантами поставщиков или государственных служащих и

т.д.

Создать механизмы для обеспечения того, что выплаты консультантам и

поставщикам осуществляются в соответствии с условиями их контрактов без

задержек.

Уведомлять Банк о каждой претензии, полученной от поставщиков или

консультантов в отношении процесса закупок, регистрировать такие обращения и

реагировать на них незамедлительно и в соответствии с правилами.

Вести регулярные записи о проведении закупок и предоставлять их сотрудникам

Банка и аудиторам.

F. Процедуры проведения закупок

9. Закупки по проекту будут осуществляться НК через ГРП с оказанием поддержки

другими техническими отделами/департаментами НК, а также международными

консультантами. Будут использоваться стандартный тендерный документ Всемирного

банка для проведения закупок товаров на международных торгах и соответствующие

тендерные документы, образцы документов для закупок в свободной торговле.

10. Закуп товаров: Товары, которые будут закуплены в рамках проекта, включают:

комплексное ПО и оборудование ИТ, оборудование и другое электронное оборудование

для дистанционного обучения; печатные материалы и брошюры.

11. Отбор консультантов: Услуги консультантов, которые будут закуплены для проекта,

включают: разработка политики обучения и стратегии; программу обучения методикам

управления; ТЭО для налогового центра обучения; сотрудники ГРП. Короткие списки

консультантов по контрактам, стоимостью менее эквивалента 100.000 долларов США на

один контракт, может состоять полностью из национальных консультантов.

12. Обучение: Обучение, включая учебные командировки, будет проводиться в

соответствии с учебным планом, который будет готовиться ГРП ежегодно и

согласовываться с Банком. Отбор организаций для проведения обучения/учебных

командировок будет осуществляться на основе анализа наиболее подходящих программ

обучения, предлагаемых этими организациями, наличия услуг, продолжительности

обучения и обоснованности его стоимости.

13. Операционные расходы: Текущие расходы включают арендную плату,

коммунальные платежи, стоимость коммуникаций и связи, расходы на переводы

документов, банковские издержки, канцелярские товары для офиса, стоимость

публикации объявлений, фотокопии, почтовые и транспортные расходы. Проект будет

выделять финансовые средства, покрывающие текущие расходы, в соответствии с

76

годовым бюджетом, одобренным Банком, и согласно административным процедурам

реализующего ведомства, которые были проверены и признаны приемлемыми для Банка.

Текущие расходы не включают заработную плату госслужащих.

14. Технические аспекты решения по закупкам: ГРП будет нести ответственность за

разработку технических спецификаций или технических заданий в сотрудничестве с

техническими департаментами реализующего ведомства и международными и местными

консультантами, которые будут наняты для предоставления необходимой помощи.

15. Тендерные документы и механизмы оценки. Тендерные документы, включая

технические спецификации, будут подготовлены ГРП с помощью консультантов по

закупкам и управлению проектом. Оценка заявки или предложения будет осуществлена

командой по оценке (включающая 4-5 технических специалистов). Отдельная тендерная

комиссия (включающая 6-7 членов) будет создана НК для утверждения тендерных

решений, включая заключение контрактов. Консультанты по закупкам и управлению

проектом будут оказывать помощь в процессе предварительной оценки на соответствие

техническим условиям и оценке заявок.

16. Документация и ее хранение: В офисе ГРП будет создана адекватная система

хранения и регистрации документации, включая бумажные и электронные копии

соответствующих документов по закупкам. Согласованный формат отчетности включен в

Руководство по реализации проекта.

G. План закупок

17. НК разработала предварительный План закупок на 2010-2012 годы в соответствии с

планом реализации, в котором представлена информация по пакетам закупок, методам и

требованиям Банка по обзору. Данный план закупок был согласован между Заемщиком и

Банком в ходе переговоров. Такой план ьудет доступен в базе данных проекта

реализующего ведомства , а его версия без раскладки бюджета - на внешнем веб-сайте

Банка. План закупок будет обновляться ежегодно или по необходимости, с целью

отражения фактических потребностей реализации и улучшений институционального

потенциала реализующего ведомства при согласовании с проектной командой ВБ.

H. Частота проведения надзора за закупками

18. В дополнение к проводимой командой Банка предварительной проверке, будет

проведен объединенный обзор по финансам и закупкам для анализа операций проектной

команды. Оценка потенциала НК рекомендует проведение экс-пост проверки по крайней

мере 20% контрактов, подлежащих последующей проверке. Ожидается, что контроль

закупок будет проводиться один раз в полгода надзорными миссиями по закупкам. По

крайней мере один отчет о последующей проверке, включающий физическую проверку

выборки контрактов, включая подлежащие предварительной проверке, будет подготовлен

в год. Не менее 10% контрактов будут проверены физически.

19. Пороговые значения для методов закупок и предварительной и последующей

проверок: В рамках проекта рекомендуется применение следующих пороговых

значений:

77

Таблица 2: Пороговые значения для методов закупок

Метод закупки Пороговое

значение

Вид проверки

МКТ: Товары >US$100.000 Предварительная

Закупки в свободной

торговле: Товары

<US$100.000 Последующая, кроме

первого контракта

Метод оценки на основе

качества и стоимости

(QCBS) для консалтинговых

услуг

>US$200.000 на один

контракт

<US$100.000

(список

национальных

консультантов)

Предварительная

Отбор на основе

квалификации

консультантов

<US$200.000 Предварительная

Индивидуальные

консультанты

Услуги по заданиям,

которые отвечают

требованиям,

изложенным в первом

предложении пункта

5.1 Руководства по

отбору и найму

консультантов

Заемщиками ВБ

Предварительная для

контрактов, сметная

стоимость которых

составляет US$50.000 или

больше на каждый. Проект

технического задания для

всех заданий будет

подлежать предварительной

проверке.

78

Таблица 3. План закупок

(a) Контракты по товарам

Номер

пакета

Описание/ Местонахождение

Ра

счетн

ая

стои

мость

(US

$)

Но

мер

пак

ета

Метод

за

куп

ок

Об

зор

Ба

нк

а

(Пр

ед

в. /

Посл

.)

Да

та

пр

игл

аш

ени

я

Ож

ид

аем

ая

да

та

ра

скр

ыти

я

тен

дер

ны

х з

ая

во

к

Да

та

за

кл

юч

ени

я

кон

тр

ак

та

На

ча

ло

(д

ата

)

За

вер

шен

ие

(да

та

)

A B C D E F G H I J K

1.

IT оборудование для системы управления рисками

320.000 1 МКТ

Предв. 05/05/10 06/20/10 08/10/10 08/20/10 10/30/10

2. Оборудование и лицензии для базы данных 900.000 1 МКТ Предв.

02/06/10 05/06/10 07/15/10 08/20/10 06/30/12

3. Оборудование для кол-центра 450,000 1 МКТ Предв.

01/20/11 03/05/11 04/10/11 04/15/11 07/15/11

Аббревиатуры:

МКТ=

Международные конурсные торги (в соответствии с разделом 2 руководства)

Предварительный обзор

Все МКТ контракты подоежат предварительному обзору Банка

Предпочтен

ие местным

производите

лям

Не применимо

(b) Услуги консультантов

Номер

пакета

Описание задания/ Месторасположение

Расчет

ная

стоимо

сть

(US$) Метод

за

куп

ок

Обзор

Банка

(Предв. /

Посл.)

Объявле

ние для

выражен

ия

заинтере

сованнос

ти (дата)

Ожидаемаяд

дата

внесения

предложени

я

Заключен

ие

контракта

дата

Начало

(дата)

Завершение

(дата)

A B C D E F G H I J

1. Обзор и дизайн передачи местных

налогов 207,000 QCBS Предв 07/20/12 10/15/12 11/10/12 12/10/12 06/30/13

2. Дизайн процедур аудита 550,000 QCBS Предв 06/20/12 09/15/12 10/05/12 11/10/12 05/30/13

3. Профили по управлению рисками 418,000 QCBS Предв 05/20/12 08/15/12 09/05/12 10/10/12 07/30/13

Аббревиату

ры

QCBS= Отбор на основе качества стоимости (Quality and Cost-based Selection) (в соответствии с разделами 2.1 - 2.28 Руководства по отбору

консультантов)

Предварите

льный обзор

Для фирм: Все контракты равные US$100,000 или более

79

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 9: Экономический и финансовый анализ

А. Экономический анализ

Методология:

1. Экономические выгоды представляют собой количественную оценку воздействия

проекта на экономику в целом. Экономические выгоды проекта многогранны. Некоторые

из них количественно измеримы и являются доступными. Они включают: сокращение

издержек субъектов предпринимательства вследствие более быстрой подготовки и сдачи

налоговой отчетности; снижение затрат хозяйствующих субъектов, связанных с

сокращением количества налоговых проверок, сокращение временных затрат

налогоплательщиков, обращающихся в налоговые органы лично, за счет сокращения

времени ожидания в очередях. Другие выгоды, которые тяжело измерить, но, тем не

менее, их эффект на экономику значителен, включают сниженную коррупцию,

улучшенный имидж государства, большую транспарентность и подотчетность.

2. Для целей нашего анализа мы сконцентрируемся на тех, которые возможно

количественно измерить, подразумевая, однако, что реальные выгоды будут значительно

больше в результате выгод, которые трудно измерить.

3. Входные данные для анализа получены в основном из отчета исследовательского

центра «Сандж» за 2008 год, проводившего опрос по заказу Ассоциации

налогоплательщиков, данные Агентства Республики Казахстан по статистике.

Ключевые предположения:

(a) Количество компаний по состоянию на 01.01.2009 в среднесрочном плане

существенно не изменится.

(b) Основным драйвером затрат на соблюдение налоговых обязательств

налогоплательщиками является объем рабочего времени, затрачиваемый

бухгалтерами предприятий и время ожидания в очередях налогоплательщиков,

обратившихся в налоговый орган лично.

(c) Объем времени затрачиваемый на подготовку отчетности начнет сокращаться со

второго года проекта и целевой показатель (снижение на 40%) будет достигнут на

пятый год проекта.

(d) Снижение среднего времени ожидания налогоплательщиков в очереди начнет

сокращаться со второго года проекта и целевой показатель (снижение на 40%)

будет достигнут на пятый год проекта.

(e) Среднее количество бухгалтеров в акционерном обществе равно 4, ТОО – 2, ИП -1.

(f) Для целей нашего анализа годовой уровень инфляции на период проекта составит в

среднем 10%.

80

Таблица 1. Расчет издержек по соблюдению для корпоративных

налогоплательщиков – до и после ПРНА

Время, затрачиваемое

налогоплательщиками до ПРНА Ед. АО ТОО ИП Всего

Количество налогоплательщиков* 1801 131048 392948

Среднее время, затрачиваемое на

подготовку отчетности

субъектом**

Дней в

год 39.3 21.5 7.4

Общее время, затрачиваемое на

подготовку отчетности

Дней в

год 70779 2817532 2907815

Средняя зарплата бухгалтера в

день*

тыс.

тенге 3.5 3.0 2.0

Количество бухгалтеров на 1

предприятии 4 2 1

Издержки налогообложения, млн.

тенге

млн.

тенге 991 16905 5795 23691

Время, затрачиваемое

налогоплательщиками после

ПРНА

Среднее время, затрачиваемое на

подготовку отчетности субъектом

Дней в

год 15.7 8.6 3.0

Общее время, затрачиваемое на

подготовку отчетности

Дней в

год 28312 1127013 1163126

Время сэкономленное ПРНА

Дней в

год 42468 1690519 1744689

Издержки соблюдения

млн.

тенге 396 6762 2318 9476

Ожидаемый годовой

экономический эффект

млн.

тенге 14214

* Данные АРКС

** Данные опроса исследовательского центра Сандж за 2008 год

Таблица 2. Расчет издержек по соблюдению для индивидуальных

налогоплательщиков – до и после ПРНА

Время, затрачиваемое индивидуальными

налогоплательщиками до ПРНА Единица

Количес

тво Всего

Количество налогоплательщиков, приходящих в налоговые

органы лично человек

3,000,00

0

Среднее время ожидания в очереди одного налогоплательщика мин 30

Среднее количество посещений в год одним

налогоплательщиком 4

Общее время ожидания в очереди всеми налогоплательщиками дней в году 250,000

Средняя зарплата тенге в 59,722

81

месяц

Издержки налогообложения млн. тенге 498 498

Время, затрачиваемое индивидуальным

налогоплательщиками после ПРНА

Среднее время ожидания в очереди одного налогоплательщика 18

Общее время ожидания в очереди дней в году 150,000

Издержки налогообложения млн. тенге 299 299

Ожидаемый годовой экономический эффект млн. тенге 199 199

4. Результаты: Из результатов, представленных в таблице ниже видно, что проект

реформирования налогового администрирования обоснован с экономической точки

зрения с ЧПС 54 775,2 млн. тенге и ВНД равной 658,9%.

Таблица 3. Экономические выгоды ПРНА

2010 2011 2012 2013 2014 Всего

Правительство РК 660.9 2,901.2 2,284.0 1,000.1 372.2 7,218.3

ВБ 283.2 1,243.4 978.9 428.6 159.5 3,093.6

Общая стоимость (млн.

тенге) 944.1 4,144.5 3,262.9 1,428.7 531.7 10,311.9

Экономические выгоды

(млн. тенге) от: 0.0 9,154.5 18,308.9 27,463.4 36,617.8 91,544.6

уменьшения издержек юр.

лиц, связанных с

сокращением времени на

сдачу отчетности 0.0 3,553.6 7,107.2 10,660.8 14,214.4 35,536.1

уменьшения издержек физ.

лиц с сокращением времени

ожидания в очереди 0.0 49.8 99.5 149.3 199.1 497.7

сокращения числа налоговых

проверок 0.0 5,551.1 11,102.2 16,653.2 22,204.3 55,510.8

Чистые экономические

выгоды -944.1 5,010.0 15,046.0 26,034.7 36,086.1 81,232.7

ЧПС 54,775.2

ВНД 685.9%

5. Срок экономической окупаемости проекта составит 2,4 года. Дисконтированный

срок окупаемости равен 2,6 лет.

6. Анализ чувствительности проведен с учетом двух сценариев. При пессимистичном

варианте предполагается, что уровень инфляции превысит планируемый и составит 15%, а

воздействие, обусловленное сокращением налоговых издержек, начнется не на втором, а

на третьем году проекта. Оптимистичный вариант основывается на предположении, что

уровень инфляции будет в пределах 7%, а целевой показатель издержек налогообложения

будет достигнут на четвертом году проекта вместо пятого. Результаты таких сценариев

приведены в таблице.

82

Таблица 4. Анализ чувствительности проекта

Пессимистичный

сценарий

Базовый

сценарий

Оптимистический

сценарий

Инфляция 15% 10% 7%

Достижение

первоначальных/

целевых

показателей

проекта

базовый на третий

год

базовый на

второй год

базовый на

четвертый год

ЧПС, млн. тенге 38 764,8 54 775,2 68 350,1

ВНД, % 245,6 685,9 697

7. Из таблицы следует, что даже при пессимистичном варианте проект остается

высоко привлекательным с экономической точки зрения.

B. Финансовый анализ

Методология:

8. Целью финансового анализа является определение того, аккумулирует ли Проект

налоговые поступления в объемах, превышающих стоимость проекта с учетом

дисконтирования.

9. Финансовый анализ рассматривает реальные поступления (увеличение доходов)

средств и расходы (стоимость проекта) и основывается на увеличении объемов налоговых

поступлений вследствие улучшения налогового администрирования, а также снижении

доли недоимок по налоговым поступлениям.

10. Анализ финансовых потоков производится на базе концепции стоимости денег во

времени.

Ключевые предположения:

(a) Улучшение налогового администрирования будет способствовать росту налоговых

поступлений, выраженных в соотношении к ВВП, с 21,5% в начале проекта до 23% к

2014 году. Ежегодный рост в 0,3-0,5% соответствует опыту реализации подобных

реформ Всемирным банком в других странах.

(b) Прогнозируемый рост ВВП с учетом мирового финансового и экономического кризиса

составит 2% в 2010 и 2011 годах, 4% в 2012 и 5% в 2013-2014 годах.

(c) Несмотря на значительное снижение недоимок к налоговым поступлениям в

компетенции НК в процентном выражении в предыдущие годы (с 6,1% в 2003 году до

1,7% в 2007 году), снижение данного показателя будет более умеренным в период

реализации проекта в связи с прогнозируемым снижением темпов роста налоговых

поступлений. В рамках проектного периода предполагается ежегодное снижение этого

индикатора на 0,2%.

(d) В наших расчетах мы исчисляем выгоды от проекта на период с 2010 по 2014 годы. В

реальности эффект от системных и процессных преобразований будет

распространяться далеко за период реализации проекта.

83

(e) Для целей нашего анализа годовой уровень инфляции на период проекта составит в

среднем 10%. В связи с этим ставка дисконтирования для расчета чистой приведенной

стоимости и внутренней нормы доходности составляет также 10%.

Таблица 5. Расчет дополнительных фискальных поступлений (выгод) от реализации

проекта

2010 2011 2012 2013 2014

ст.2 ст.3 ст.4 ст.5 ст.6

гр. 1

Налоговые поступления в

компетенции НК, млн. тенге 3546519 3667926 3867138 4133988 4437147

гр. 2

Отношение налоговых

поступлений в компетенции

НК к ВВП,% 21.5 21.8 22.1 22.5 23

гр. 3 Недоимки, млн. тенге 60290.8 55018.9 50272.8 45473.9 39934.3

гр3/гр.1

Отношение недоимок к

налоговым поступлениям в

компетенции НК, % 1.7 1.5 1.3 1.1 0.9

ст 2

гр.3 -

ст1 гр.3

Выгоды по отношению к

базовому показателю, млн.

тенге -2341.2 2930.8 7676.9 12475.8 18015.3

11. Результаты: Из результатов, представленных в таблице, видно, что проект

реформирования налогового администрирования выгоден с точки зрения финансовой

отдачи для республиканского бюджета. Чистая приведенная стоимость (NPV) базового

сценария составит 17 727,9 млн. тенге и внутренняя норма доходности (IRR) равна 94,2%.

Таблица 6. Финансовые выгоды ПРНА

2010 2011 2012 2013 2014 Всего

Правительство РК 660.9 2,901.2 2,284.0 1,000.1 372.2 7,218.3

ВБ 283.2 1,243.4 978.9 428.6 159.5 3,093.6

Общая стоимость (млн. тенге) 944.1 4,144.5 3,262.9 1,428.7 531.7 1,0311.9

Инкрементальные фискальные

доходы от снижения объемов

недоимок -2,341.2 2,930.8 7,676.9 12,475.8 18,015.3 3,8757.6

Чистые фискальные выгоды

проекта -3,285.3 -1,213.7 4,414.0 11,047.1 17,483.6 2,8445.7

NPV (млн. тенге) 17,727.9

IRR (%) 94.2%

ВВП (млрд. тенге) 16,495.4 16,825.4 17,498.4 18,373.3 19,292

12. Срок окупаемости проекта составит 3,9 лет . Дисконтированный срок окупаемости

равен 4,3 лет.

13. Анализ чувствительности проведен с учетом двух сценариев. При пессимистичном

варианте предполагается, что уровень инфляции превысит планируемый и составит 15%, а

генерирование дополнительных доходов вследствие улучшения администрирования

84

начнется не на втором, а на третьем году проекта. Оптимистичный вариант основывается

на предположении, что уровень инфляции будет в пределах 7%, а целевой показатель

дополнительного сбора налоговых поступлений будет достигнут на четвертом году

проекта вместо пятого. Результаты таких сценариев приведены в таблице ниже.

Таблица 7. Анализ чувствительности проекта

Пессимистичный

сценарий

Базовый

сценарий

Оптимистичный

сценарий

Инфляция 15% 10% 7%

Достижение

первоначальных/ целевых

показателей проекта

Первоначальные на

третий год

Первоначальные

на второй год

Целевые на четвертый

год

ЧПС, млн. тенге 9,238.3 17,727.9 27,334.9

ВНД,% 51.9% 94.2% 119.6%

14. Из таблицы следует, что даже при пессимистичном варианте финансовые

показатели остаются довольно высокими. ЧПС при пессимистическом варианте остается

положительным и равен 9 238, 3 млн. тенге, а ВНД равна 51,9%.

85

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 10: Меры охранной политики

В рамках проекта будут профинансированы консультационные услуги,

оптимизация бизнес-процессов, обучение и институциональное развитие, а также

значительные инвестиции в ИКТ. Проектом не предусматриваются строительные работы,

либо мероприятия, которые могут оказать отрицательное воздействие на окружающую

среду. В проекте также нет никаких социальных охранных мер (принудительное

переселение, коренное население), поскольку в нем не требуется выкуп земель. Проект не

представит препятствий для доступа к источникам жизнеобеспечения для кого-либо.

86

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 11: Подготовка проекта и надзор за его реализацией

Planned Actual

Обзор Концепции Проекта 12/10/2008 01/07/2009

Представление первоначальных документов по проекту

ответственному лицу

12/15/2008 12/31/2008

Представление ответственному лицу интегрированной

спецификации данных по мерам обеспечения безопасности

12/15/2008 12/31/2008

Предварительная оценка проекта 04/15/2009 04/10/2009

Оценка проекта 06/15/2009

Проведение переговоров 07/30/2009 12/02/2009

Одобрение Советом 11/20/2009 01/29/2010

Планируемая дата вступления проекта в силу 03/01/2010

Планируемая дата среднесрочного обзора по проекту 01/06/2012

Планируемая дата закрытия проекта 12/31/2014

Ключевые ведомства, ответственные за подготовку проекта: Департамент снижения

бедности и экономического управления – Государственный сектор и институциональные

реформы

Сотрудники и консультанты Всемирного банка, принявшие участие в работе над

данным проектом:

Имя Должность Отдел

Мунавер Хваджа Руководитель команды проекта ECSPE

Карлос Ферейра Советник по ИКТ ECSPE

Джон Литвак Старший экономист ECSPE

Ильяс Сарсенов Экономист ECSPE

Арнольд Гордон Советник по налоговому администрированию ECSPE

Уильям Мейвил

Румен Таркаланов

Саламат Кусаинова

Вирджиния Йеитс

Майкл Энгелшалк

Дипак Бхатия

Даниель Малек

Консультант

Консультант

Консультант по государственному сектору

Ассистент программы

Советник по налоговому администрированию

Ведущий специалист по е-ИТ

Юрист по стране

ECSPE

ECSPE

ECSPE

ECSPE

IFC-FIAS

CITPO

LEGEM

Нума де Магалес Старший информационный специалист MIGCO

Юлинг Жу

Нурбек Курманалиев

Старший специалист по закупкам

Специалист по закупкам

ECSPS

ECSPS

Анара Ахметова Ассистент по закупкам ECCKZ

Гульмира Акшатырова Ассистент программы ECCKZ

Наталья Бейсенова Старший офицер по проектам ECCUB

Энрике Фанта Оценщик проекта LCSPS

Грэм Гаррисон Оценщик проекта IMF-FAD

Средства Банка, освоенные на данный момент в рамках подготовки проекта:

87

1. Средства банка: 360 000 долларов США (средства ПСЭИ), софинансировано

Правительством Казахстана

2. Трастовые фонды:

3. Всего: 360 000 долларов США

Планируемые расходы на период до одобрения Советом директоров и на наблюдение

за реализацией:

1. Расходы, необходимые до одобрения: 120 000 долларов США

2. Планируемые расходы на наблюдение за реализацией проекта в год: 135 000

долларов США

88

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 12: Документы в проектном файле

Документ Дата

Письмо вице-Министру финансов Шолпанкулову – Приглашение к переговорам

по ПРНА

11/16/2009

Инновационный грант – участники от МФ конференции в Стамбуле, 7-9 декабря

2009

11/11/2009

Приглашение к переговорам, перевод на английский 11/09/2009

Приглашение МФ к переговорам, версия на казахском 11/06/2009

ТЗ миссии Мунавера Хваджа, 16 октября – 10 ноября 2010 10/14/2009

Письмо о предстоящей миссии 10/14/2009

Письмо о предстоящей миссии Министру финансов Жамишеву 10/06/2009

Письмо Ответственносу секретарю МФ Коржовой касательно ПРНА и

Налоговой политики

08/07/2009

Документ с информацией о проекте для ПРНА (ПСЭИ) утвержден 08/03/2009

Памятная записка оценочной миссии, 13-17 июля 2009 07/30/2009

Отмена переговоров 07/23/2009

ТЗ миссии для проведения переговоров, 23 июля 2009 07/22/2009

отчет о командировке оценочной миссии 07/21/2009

Уведомление о приглашении от Вице-Президента и Корпоративного Секретаря 07/21/2009

Пакет документов для переговоров, утвержденный региональным директором 07/20/2009

Официальное приглашение клиенту о переговорах 07/20/2009

КАЗАХСТАН: Предлагаемый Проект по реформированию налогового

администрирования (116696); пакет документов для переговоров

07/17/2009

ISDS для Казахстана - ПРНА 07/16/2009

ISDS направленный в Инфошоп 07/15/2009

Протокол обзорного совещания по принятию решения, 10 июля 2009 года 07/15/2009

КЗ ПРНА: ООР – Обзор по оценке риска одобрен отделом качества региона

Европа и Центральная Азия

07/10/2009

ПОВЕСТКА ДНЯ: Казахстана –Проект по реформированию налогового

администрирования (P116696) – Обзорное совещание

07/09/2009

Дата проведения Обзорного совещания по принятию решения перенесена на 10

июля, пятница, 8:00

07/08/2009

Техническое задание для Оценочной миссии, 13-21 июля 2009 07/08/2009

89

Уведомление об Оценочной миссии, 13-22 июля 2009 07/08/2009

Документ по оценке проекта, Таблица данных 07/02/2009

Пакет решений Обзорного совещания, 6 июля 2009 07/01/2009

Протокол Обзора повышения качества 06/30/2009

Обзор повышения качества 06/28/2009

Техническое задание миссии 06/24/2009

Обзор повышения качества 06/22/2009

Документ по оценке проекта – Казахстан – Проект по реформированию

налогового администрирования (ПСЭИ)

06/22/2009

ДОП Таблица данных 06/22/2009

КЗ ПРНА ПСЭИ (P114164>>P116696) - Миссия по предварительной оценке –

Техническая миссия - отчет о командировке

06/14/2009

Отчет о командировке миссии Казахстан ПРНА и ПРТС – Апрель 2009 06/08/2009

Интегрированная таблица данных воздействия (стадия концепции) 06/04/2009

Таблица с данными о концепции проекта 06/04/2009

Концепция проекта 06/04/2009

Документ с проектной информацией (стадия концепции) 06/04/2009

КЗ ПРНА: ISDN Стадия концепции (P114164 повторно) 06/03/2009

КЗ ПРНА (ПСЭИ): Документ с проектной информацией в инфошопе - P114164

повторно

06/03/2009

Полученные комментарии: Пакет документов к концептуальной записке для КЗ:

ПСЭИ ПРНА

01/06/2009

КЗ ПРНА (ПСЭИ): ДПИ и ISDS – стадия концепации dox 01/05/2009

ISDS стадия концепции КЗ ПСЭИ ПРНА 01/05/2009

90

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 13: Отчет о займах и кредитах

Изначальный размер

в миллионах долларов США

Разница меду

планируемым и

фактическим освоением средств

Идентификационный

номер проекта

ФГ Цель МБРР МАР ФП ГЭФ Идентификационный

номер проекта

ФГ Цель МБРР

P099270 2009 СТРОИТЕЛЬСТВО ЮЗ КОРИДОРА

2,125.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,125.00 0.00 0.00

P101928 2008 ПЕРЕДАЧА ТЕХН, ИНСТИТУЦ.РЕФОРМА

ЗДРАВ.

117.70 0.00 0.00 0.00 0.00 117.70 0.00 0.00

P078301 2006 СОХР-Е ЛЕСОВ И

УВЕЛИЧЕНИЯ

ЛЕСИСТОСТИ

30.00 0.00 0.00 0.00 0.00 27.92 2.59 0.00

P095155 2006 СТРОИТ-ВО ЛИНИИ

ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧ С-Ю

100.00 0.00 0.00 0.00 0.00 33.80 31.13 0.00

P049721 2005 ПОВЫШЕНИЕ КОНК-ТИ СЕЛЬСКОХОЗ.

ПРОДУКЦИИ

24.00 0.00 0.00 0.00 0.00 19.31 12.91 0.00

P058015 2005 ПОСТ-ПРИВ. ПОДДЕРЖКА

СЕЛЬСКОГО

ХОЗЯЙСТВА II

35.00 0.00 0.00 0.00 0.00 34.83 28.83 0.00

P059803 2003 ОЧИСТКА РУСЛА РЕКИ НУРЫ

40.39 0.00 0.00 0.00 0.00 13.25 9.76 0.00

P046045 2001 РЕГУЛИРОВАНИЕ СЫР-ДАРЬИ/ СЕВ.

АРАЛ. МОРЯ

64.50 0.00 0.00 0.00 0.00 4.56 4.56 0.00

P096998 2008 РАЗВИТИЕ ТАМОЖНИ 18.50 0.00 0.00 0.00 0.00 18.50 0.82 0.00

P090695 2008 КОММЕРЦИАЛИЗАЦИЯ ТЕХНОЛОГИЙ

13.40 0.00 0.00 0.00 0.00 13.40 2.11 0.00

P078342 2007 ВОССТАНОВЛ-Е ЭКОЛОГИИ УСТЬ-

КАМЕНОГОРСКА

24.29 0.00 0.00 0.00 0.00 24.29 0.00 0.00

Total: 2592,78 0.00 0.00 0.00 0.00 2432,56 92,71 0,02

91

КАЗАХСТАН: ПРОЕКТ ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Приложение 14: Взгляд на Казахстан

92

93

К

а

Уровень цен и государственные

финансы

1987 1997 2006 2007

Цена внутренного рынка

(% изменения)

Розничные цены .. 17,4 8,6 8,8

Скрытый дефлятор ВВП .. 16,1 21,6 14,8

Государственные финансы

(% ВВП, включая текущие субсидии)

Теку щий доход .. 20,7 27,1 27,0

Теку щий бюджет .. -3,8 12,9 10,8

Совоку пное превышение/дефицит .. -7,1 7,6 4,7

Торговля

1987 1997 2006 2007

(млн. дол. США)

Общий объем экспорта (фоб) .. 6,899 38,762 46,329

Топливо и нефтепроду кты .. 2,216 26,279 30,303

Черные металлы .. 951 2,411 2,555

Производители .. 1,491 3,978 6,797

Общий объем импорта (cиф) .. 7,176 24,12 30,289

Продовольствия .. 474 1,174 1,374

Топливо и энергия .. 628 3,051 4,051

Основные фонды .. 1,462 10,722 14,222

Индекс экспортной цены (2000=100) .. 65 283 309

Индекс импортной цены (2000=100) .. 120 249 286

Условия торговли (2000=100) .. 71 113 108

БАЛАНС ВЫПЛАТ

1987 1997 2006 2007

(млн. дол. США)

Экспорт товаров и у слу г .. 7,741 41,57 49,437

Импорт товаров и у слу г .. 8,3 32,84 39,731

Ресу рсный баланс .. -559 8,73 9,705

Чистые посту пления .. -315 -9,317 -11,321

Чистые теку щие трансферты .. 75 -1,207 -1,5

Сальдо теку щего счета .. -799 -1,795 -3,117

Финансировые проводки (нетто) .. 1,279 12,869 3,117

Изменения в чистых резервах .. -480 -11,075 0

Памятка:

Резервы, в ключающие золото (млн

дол США)

.. 2,291 19,127 19,127

Конверсионная ставка (DEC,

местная/дол США)

2.40Е-3 75,4 126,1 122,6

ВНЕШНИЙ ДОЛГ И ДВИЖЕНИЕ

СРЕДСТВ

1987 1997 2006 2007

(млн. дол. США)

Общий неу плаченный и у плаченный

долг

.. 4,078 74,148 ..

МБРР .. 648 502 427

МАР .. 0 0 0

Общее обслу живание долга .. 483 14,532 ..

МБРР .. 34 161 172

МАР .. 0 0 0

Су мма чистого притока финансовых

ресу рсов

Официальные дотации .. 54 51 ..

Официальные кредиторы .. 444 -23 ..

Частные кредиторы .. 777 25,768 ..

Прямые иностранные инвестиции

(чистый приток)

.. 1,321 6,143 ..

Фондовая ценность портфеля ценных

бу маг (чистый приток)

.. 0 2,797 ..

Программа Всемирного банка

Взятое обязательство .. 247 30 0

Освоение .. 202 29 67

Выплата основной су ммы .. 0 130 143

Чистый поток .. 202 -101 -76

Уплата процентов .. 34 31 29

Чистые отчисления .. 167 -132 -105

9.24.08

Гру ппа Всемирного банка: Настоящая таблица была подготовлена сотру дниками представительства банка в стране, цифры могу т

отличаться от дру гой опу бликованной информации Всемирного банка.

0

5

10

15

20

99 00 01 02 03 04

Дефлятор ВВП CPI

Инфляция (%)

0

5 000

10 000

15 000

20 000

25 000

98 99 00 01 02 03 04

Экспорт Импорт

Уровень импорта и экспорта (млн. дол.

США)

-8

-6

-4

-2

0

2

4

98 99 00 01 02 03 04

Сальдо по текущ ему счету к ВВП (%)

G: 3 573

A: 1 201D: 235

F: 26 313

E: 695

A-МБРР

B - МАР

C - МВФ

D - Остальные

E - Двусторонний

F - Частный

G - Краткосрочный

Структура задолженности 2004 (US$

млн.)

94