CUENTAS DE GESTION Son la cuenta quepermite calcular y explicar los beneficios o prdidas de una empresa. Se puede expresar de formas diversas, segn se agrupen los diversos conceptos de ingresos y costes, y segn cuales sean los criterios que se sigan a la hora de contabilizar esos ingresos y costes.

CUENTAS DE BALANCESon aqullas que figuran en el Balance General y corresponden a las que quedan despus de haber saldado las presupuestarias y las de resultados al concluir un ejercicio fiscal.

CUENTAS DE RESUTADOCuenta de Resultadosse trata de un documento contable donde figuran desde los ingresos a los gastos de la empresa a lo largo del ejercicio econmico; una vez los resultados y ver la diferencia reflejar esta si existen beneficios o prdidas.

CUENTAS DE ORDENSon aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio

CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACIONLa cuenta analtica de explotacin es una potente herramienta que nos sirve de manera eficaz para valorar y analizar la gestin de nuestra empresa. El anlisis de los resultados nos llevara a tomar decisiones para una optimizacin del beneficio obtenido y una mejora en los procesos productivos.

EJEMPLOS DE CUENTAS DE GESTIONEl 3 de diciembre compra en $60 millones un piso de un edificio, pagando el 20% al contado. La diferencia la financia con un crdito hipotecario. La propiedad fue tasada por el SII en $45 millones, siendo un 10% de ese valor atribuible al terreno.

El 9 de diciembre compra computadores y muebles de oficina por un valor total de $7 millones, pagndose el 40% en efectivo y el resto a 60 das.

EJEMPLOS DE CUENTAS DE BALANCETenemos las siguientescuentasdel Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:CajaDEBEHABER

1.000.000400.000

500.000700.000

250.000

SALDO ...... 650.000

Bancos (crditos)DEBEHABER

500.000500.000

1.000.000

1.500.000

SALDO ...... 2.500.000

EJEMPLO CUENTAS DE RESULTADO

Ejemplo vamos a suponer que tenemos un cliente llamado Pedro Moreno con un crdito de U$ 10,000.00 que fue entregado en la fecha 05 de enero del 2012 debiendo pagar cuotas mensuales durante un ao.Supongamos que el cliente a la fecha del 31 de marzo no ha pagado ninguna cuota del Prstamo, a esa fecha el Prstamo se considera un Credito de Categora D Dudosa Recuperacin porque est con una morosidad de 86 das, por lo tanto tendramos que realizar el siguiente ajuste contable previo al registro de las cuentas de orden.PEDRO MORENOMONTO U$ 10,000.00Morosidad > a 86 das% de Riesgo = 50%Provisin para prstamos incobrables U$ 5,000.00

Entonces nuestro Balance General cortado al 31 de Marzo del 2012, quedara de la siguiente Manera:

EJEMPLO DE CUENTA ANALITICA DE EXPLOTACIONa) Se han adquirido suministros por S/. 15,000 ms IGV.

A efectos de registrar contablemente las operaciones que nos seala la empresa MANTENIMIENTO Y REPARACIONES INDUSTRIALES S.A.C. es preciso considerar los siguientes registros contables:a) Adquisicin de suministrosLa adquisicin de los suministros se registra de la siguiente forma:DETALLEIMPORTE

Valor de adquisicinS/. 15,000

IGV (18%)S/. 2,700

TotalS/. 17,700

b) Se han consumido los suministros adquiridos (S/. 15,000). Consumo de los suministrosEl consumo de los suministros implica una disminucin de la cuenta de existencias, por ello realizamos el siguiente registro:Kardex Suministros*

FechaDetalleMovimientos enNuevos Soles

IngresosSalidasSaldo

20.04.2012Compra15,00015,000

28.04.2012Consumo15,00000

Hoja11. El 1 de diciembre el ingeniero Julio Gonzlez crea una sociedad con su esposa, mediante la cual se dedicar a prestar asesoras en control de gestin. Cada uno aport $20 millones en efectivo.Balance al 1 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo40,000,000Capital40,000,0002. El 3 de diciembre compra en $60 millones un piso de un edificio, pagando el 20% al contado. La diferencia la financia con un crdito hipotecario. La propiedad fue tasada por el SII en $45 millones, siendo un 10% de ese valor atribuible al terreno.Balance al 3 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo28,000,000Pasivos:Terreno6,000,000Deudas con bancos48,000,000Construccin54,000,000Patrimonio:Capital40,000,000Total88,000,000Total88,000,0003. El 9 de diciembre compra computadores y muebles de oficina por un valor total de $7 millones, pagndose el 40% en efectivo y el resto a 60 das.Balance al 9 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo25,200,000Pasivos:Terreno6,000,000Cuentas por pagar4,200,000Construccin54,000,000Deudas con bancos48,000,000Muebles y equipos7,000,000Patrimonio:Capital40,000,000Total92,200,000Total92,200,0004. El 13 de diciembre se adquieren suministros de oficina (CDs, papeles, etc.) para ser usados durante los 4 prximos meses. El monto invertido es de $500 mil y se paga al contado.Balance al 13 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo24,700,000Pasivos:Terreno6,000,000Cuentas por pagar4,200,000Construccin54,000,000Deudas con bancos48,000,000Muebles y equipos7,000,000Patrimonio:Suministros500,000Capital40,000,000Total92,200,000Total92,200,0005. El 20 de diciembre la consultora recibe su primer ingreso, por $2,5 millones en efectivo, producto de una capacitacin prestada a la Ca. APZ S.A. Se recauda el 40% al contado y el resto a 30 das.Balance al 20 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo25,700,000Pasivos:Cuentas por cobrar1,500,000Cuentas por pagar4,200,000Terreno6,000,000Deudas con bancos48,000,000Construccin54,000,000Patrimonio:Muebles y equipos7,000,000Capital40,000,000Suministros500,000Ingreso2,500,000Total94,700,000Total94,700,0006. El 25 de diciembre se firma un contrato de consultora con el Ministerio de Economa por un valor total de $47 millones, el cual ser ejecutado en un plazo de 6 meses. Se recibe un anticipo de $10 millones y el resto se ir cobrando en funcin del avanBalance al 25 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo35,700,000Pasivos:Cuentas por cobrar1,500,000Cuentas por pagar4,200,000Terreno6,000,000Deudas con bancos48,000,000Construccin54,000,000Ingresos anticipados10,000,000Muebles y equipos7,000,000Patrimonio:Suministros500,000Capital40,000,000Ingreso2,500,000Total104,700,000Total104,700,0007. El 30 de diciembre se pagan remuneraciones por $6,5 millones y servicios bsicos por $150 mil, todo al contado.Balance al 30 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo29,050,000Pasivos:Cuentas por cobrar1,500,000Cuentas por pagar4,200,000Terreno6,000,000Deudas con bancos48,000,000Construccin54,000,000Ingresos anticipados10,000,000Muebles y equipos7,000,000Patrimonio:Suministros500,000Capital40,000,000Ingreso2,500,000Gastos-6,650,000Total98,050,000Total98,050,000JG Gestin SABalance General al 31 de diciembreActivosPasivos y PatrimonioEfectivo29,050,000Pasivos:Cuentas por cobrar1,500,000Cuentas por pagar4,200,000Terreno6,000,000Deudas con bancos48,480,000Construccin54,000,000Ingresos anticipados7,650,000Muebles y equipos7,000,000Remun. por pagar600,000Deprec. Acumulada(206,667)Patrimonio:Suministros400,000Capital40,000,000Prdida del ejercicio(3,186,667)Total97,743,333Total97,743,333

Hoja2JG Gestin SAJG Gestin SAEstado de Resultados del mes de diciembreEstado de Flujo de Efectivo mes de diciembreIngresos de operacin2,500,000Flujo de efectivo de actividades de operacin:Gastos de operacinEfectivo recibido de los ingresos11,000,000Remuneraciones(6,500,000)Efectivo pagado por gastos-6,650,000Servicio bsicos(150,000)Efectivo neto proveniente de actividades de operacin4,350,000Utilidad (prdida) del ejercicio(4,150,000)Flujo de efectivo de actividades de inversin:Pago por compra de oficinas-60,000,000Pago por compras de muebles y equipos-2,800,000Pago por compras de suministros-500,000Efectivo neto utilizado por actividades de operacin-63,300,000Flujo de efectivo de actividades de financiacin:Aporte de capital40,000,000Endeudamiento con bancos48,000,000Efectivo neto proveniente de actividades de inversin88,000,000Aumento de efectivo del mes29,050,000Saldo inicial de efectivo0Saldo de efectivo al 31 de diciembre29,050,000JG Gestin SAEstado de Resultados del mes de diciembreIngresos de operacin4,850,000Gastos de operacin(7,556,667)Remuneraciones(7,100,000)Servicio bsicos(150,000)Depreciacin oficinas(90,000)Depreciacin muebles y equipos(116,667)Suministros(100,000)Gastos no operacionales(480,000)Gastos financieros(480,000)Utilidad (prdida) del ejercicio(3,186,667)

Hoja3Gasto depreciacin oficinas (1 mes)54mill/(50*12) =90,000Gasto depreciacin muebles y equipos (1 mes)7mill/(5*12) =116,667Gasto financiero (1 mes)48mill*1% =480,000Gasto suministros500mil*20% =100,000Ingreso de operacin47mill*5% =2,350,000Remuneraciones600,000963,333

Plan CtasJG Gestin SAPlan de CuentasCdigoNombre de la Cuenta1.Activos Totales1.1Activos circulantes1.1.1Efectivo1.1.1.1Caja1.1.1.2Cuenta corriente1.1.2Cuentas por cobrar1.1.2.1CC APZ SA1.1.2.2CC Minecom1.1.3Suministros1.2Activos fijos1.2.1Terrenos1.2.2Construcciones1.2.3Deprec. acumulada construcciones1.2.4Computadores1.2.5Deprec. acumulada computadores1.2.6Muebles1.2.7Deprec. acumulada muebles2.Pasivos Totales2.1Pasivos circulantes2.1.1Cuentas por pagar2.1.1.1Proveedor X2.1.1.2Proveedor Y2.1.2Ingresos anticipados2.1.3Remuneracones por pagar2.2Pasivos de largo plazo2.2.1Deudas con bancos2.2.2Cuentas por pagar de largo plazo3.Patrimonio3.1Capital pagado3.2Utilidades (prdidas) acumuladas3.3Utilidades (prdidas) del ejercicio3.4Dividendos (menos)4.Ingresos4.1Ingresos operacionales4.1.1Ingresos por consultoras4.1.2Ingresos por capacitaciones4.2Ingresos no operacionales4.2.1Intereses4.2.2Utilidades en ventas de activo fijo5.Gastos5.1Gastos operacionales5.1.1Remuneraciones5.1.2Servicio bsicos5.1.3Depreciaciones5.1.3.1Deprec. Construcciones5.1.3.2Deprec. Computadores5.1.3.3Deprec. Muebles5.1.4Gasto en suministros5.2Gastos no operacionales5.2.1Gastos financieros5.2.2Prdidas en ventas de activo fijo

DiarioFechaNroCuentas y explicacionesDebeHaber1-Dec1Efectivo40,000,000Capital40,000,000Constitucin de la sociedad3-Dec2Terreno6,000,000Construcciones54,000,000Efectivo12,000,000Deudas con bancos48,000,000Adquisicin de bien raz9-Dec3.1Computadores3,600,000Efectivo1,440,000Cuentas por pagar prov X2,160,000Compra de computadores9-Dec3.2Muebles3,400,000Efectivo1,360,000Cuentas por pagar prov Y2,040,000Compra de muebles13-Dec4Suministros500,000Efectivo500,000Compra de suministros20-Dec5Efectivo1,000,000Cuentas por cobrar1,500,000Ingresos de operacin2,500,000Ingresos capacitacin25-Dec6Efectivo10,000,000Ingreso anticipado10,000,000Anticipo contrato Minecon30-Dec7Remuneraciones6,500,000Servicios bsico150,000Efectivo6,650,000Pago remuneraciones y servicios31-DecDepreciacin construcciones90,000Deprec. Acumulada construcciones90,000Para registrar un mes de depreciacin de las oficinas31-DecDepreciacin computadores60,000Deprec. Acumulada computadores60,000Para registrar un mes de depreciacin de los computadores31-DecDepreciacin muebles56,667Deprec. Acumulada muebles56,667Para registrar un mes de depreciacin de los muebles31-DecGastos financieros480,000Deudas con bancos480,000Para reconocer intereses devengados por la deuda31-DecGasto en suminitros100,000Suministros100,000Para reconocer consumo de suministros31-DecIngresos anticipados2,350,000Ingresos de operacin2,350,000Para reconocer devengo de los ingresos del contrato con Minecon31-DecRemuneraciones600,000Remuneraciones por pagar600,000Para reconocer remuneraciones de diciembre adeudadas

MayorEfectivoCuentas por pagar prov X1-Dec40,000,0003-Dec12,000,0009-Dec2,160,00020-Dec1,000,0009-Dec1,440,0002,160,00025-Dec10,000,0009-Dec1,360,00013-Dec500,000Cuentas por pagar prov Y30-Dec6,650,0009-Dec2,040,00051,000,00021,950,0002,040,00029,050,000Ingresos anticipadosCuentas por cobrar31-Dec2,350,00025-Dec10,000,00020-Dec1,500,0007,650,0001,500,000Remuneraciones por pagarSuministros31-Dec600,00013-Dec500,00031-Dec100,000600,000400,000Deudas con bancosTerrenos3-Dec48,000,0003-Dec6,000,00031-Dec480,0006,000,00048,480,000ConstruccionesCapital pagado3-Dec54,000,0001-Dec40,000,00054,000,00040,000,000Deprec. acumulada construccionesIngresos de operacin31-Dec90,00020-Dec2,500,00090,00031-Dec2,350,0004,850,000Computadores9-Dec3,600,000Remuneraciones3,600,00030-Dec6,500,00031-Dec600,000Deprec. acumulada computadores7,100,00031-Dec60,00060,000Servicios bsicos31-Dec150,000Muebles150,0009-Dec3,400,0003,400,000Depreciacin acumulada mueblesDepreciacin construcciones31-Dec56,66731-Dec90,00056,66790,000Depreciacin computadores31-Dec60,00060,000Depreciacin muebles31-Dec56,66756,667Gasto en suministros31-Dec100,000100,000Gastos financieros31-Dec480,000480,000

BalComCd CtaNombres CuentaDbitosCrditosSaldo deudorSaldo acreedor1.1.1Efectivo51,000,00021,950,00029,050,0001.1.2Cuentas por cobrar1,500,00001,500,0001.1.3Suministros500,000100,000400,0001.2.1Terrenos6,000,00006,000,0001.2.2Construcciones54,000,000054,000,0001.2.3Deprec. acumulada construcciones090,00090,0001.2.4Computadores3,600,00003,600,0001.2.5Deprec. acumulada computadores060,00060,0001.2.6Muebles3,400,00003,400,0001.2.7Deprec. acumulada muebles056,66756,6672.1.1.1Cuentas por pagar proveedor X02,160,0002,160,0002.1.1.2Cuentas por pagar proveedor Y02,040,0002,040,0002.1.2Ingresos anticipados2,350,00010,000,0007,650,0002.1.3Remuneracones por pagar0600,000600,0002.2.1Deudas con bancos048,480,00048,480,0003.1Capital pagado040,000,00040,000,0004.1Ingresos operacionales04,850,0004,850,0005.1.1Remuneraciones7,100,00007,100,0005.1.2Servicio bsicos150,0000150,0005.1.3.1Deprec. Construcciones90,000090,0005.1.3.2Deprec. Computadores60,000060,0005.1.3.3Deprec. Muebles56,667056,6675.1.4Gasto en suministros100,0000100,0005.2.1Gastos financieros480,0000480,000Totales130,386,667130,386,667105,986,667105,986,667

EERRJG Gestin SAEstado de Resultados del mes de diciembreIngresos operacionales4,850,000Gastos operacionales(7,556,667)Remuneraciones(7,100,000)Servicio bsicos(150,000)Depreciacin(206,667)Gasto en suministros(100,000)Margen operacional(2,706,667)Gastos no operacionales(480,000)Gastos financieros(480,000)Utilidad (prdida) del ejercicio(3,186,667)

CierreFechaNroCuentas y explicacionesDebeHaber31-DecResultado del ejercicio8,036,667Remuneraciones7,100,000Servicio bsicos150,000Deprec. Construcciones90,000Deprec. Computadores60,000Deprec. Muebles56,667Gasto en suministros100,000Gastos financieros480,000Traspaso de los gastos a la cuenta de resultado31-DecIngresos de operacin4,850,000Resultado del ejercicio4,850,000Traspaso de los ingresos a la cuenta de resultado31-DecPrdidas acumuladas3,186,667Resultado del ejercicio3,186,667